導(dǎo)語：如何才能寫好一篇內(nèi)部審計工作總結(jié)，這就需要搜集整理更多的資料和文獻(xiàn)，歡迎閱讀由公務(wù)員之家整理的十篇范文，供你借鑒。

篇1

暑假，是我人生中的第二段正式實習(xí)。有了寒假實習(xí)的經(jīng)驗，這次的實習(xí)在心態(tài)上成熟了很多，也知道自己實習(xí)的重點在哪里，雖然時間只有1個多月，但是參加了兩個項目的審計，收獲很大?？梢酝ㄟ^工作上和工作之外兩個方面來總結(jié)。

首先，這次實習(xí)讓我見識到了內(nèi)審的整個流程，了解到了內(nèi)審在企業(yè)中扮演的角色。內(nèi)審跟外審在方法和程序上有很多相同之處，但是內(nèi)審更加注重內(nèi)部控制的設(shè)計及執(zhí)行，相對于外審關(guān)注財務(wù)記錄是否真實合規(guī)，內(nèi)審對于公司人員是否遵守相關(guān)流程及規(guī)章制度更加關(guān)注。在實習(xí)過程中，我參與了對XXXX生產(chǎn)基地的采購專項審計和對山西分公司的全面審計，都是以內(nèi)部控制為主線。在工作中，我見識到了一個企業(yè)上至集團(tuán)，下至分公司的各種制度，這些制度不只是企業(yè)每一個員工的行為準(zhǔn)則，更是內(nèi)部審計工作開展的依據(jù)。

內(nèi)審人員應(yīng)該了解業(yè)務(wù)流程?，F(xiàn)在很多企業(yè)招聘內(nèi)審人員都要先進(jìn)行輪崗，先讓內(nèi)審人員了解整個公司的業(yè)務(wù)流程，經(jīng)過實習(xí)，我認(rèn)為這是十分有必要的。內(nèi)部審計針對的是企業(yè)的內(nèi)部控制，如果自身都不能了解企業(yè)各個環(huán)節(jié)的運行，又怎么能了解其控制關(guān)鍵點、發(fā)現(xiàn)其中的漏洞?只有對業(yè)務(wù)有深層次的把握，才能發(fā)現(xiàn)實際操作中的問題，不輕易受表象蒙蔽，看到本質(zhì)問題，將審計工作做好。

內(nèi)部審計要講究思路和技巧。在開展審計工作時，一定要有一個明確的審計思路，不能東審一下，西審一下，盲目審計，既浪費時間精力，又沒有效果。審計思路是由審計目標(biāo)決定的，在對被審計對象進(jìn)行初步了解(也就是所謂的風(fēng)險評估)之后，根據(jù)目標(biāo)確定審計范圍及重點，然后尋找審計的突破口。比如說查提前確認(rèn)收入問題，單純的從收入入手很難看出問題，但是看成本與收入是否配比、商品出庫記錄及往來對賬記錄等就很容易找到線索。而迅速準(zhǔn)確的形成審計思路則需要扎實的專業(yè)素養(yǎng)及審計經(jīng)驗的積累，這是審計人員能力的體現(xiàn)，也是我們在工作中要不斷學(xué)習(xí)和總結(jié)的東西。

內(nèi)部審計人員要學(xué)會溝通?！皽贤ā笔抢蠋熥畛Ｕf到的問題，也是我們最難掌握火候的一項技能。審計的全過程都無法擺脫“溝通”。審計前要溝通，進(jìn)行摸底，了解大體情況;審計時發(fā)現(xiàn)問題一定要及時跟當(dāng)事人溝通，有時候我們自己盲目審查很長時間都弄不明白的東西，經(jīng)過溝通可能很快就解決了;審計結(jié)束后也要及時跟被審計對象溝通，對于有問題的地方要達(dá)成一致才能形成報告，一是要確定審計結(jié)果是否正確，同時也要被審計人員認(rèn)識到自身的問題，共同找出問題根源，解決問題?？偠灾?，“找錯”不是審計的目的，解決問題才是審計的最終歸宿。在溝通時，還要注意時間和方式，盡量減輕對方的防備和抵御心理，工作中要注意跟被審計人員保持合適的關(guān)系，既要保持自身獨立性，又要利于順利溝通。學(xué)會良好的溝通是審計人員職業(yè)生涯中最重要的一項課題。

內(nèi)審人員一定要了解報告使用者的需求。內(nèi)審報告對象是公司的管理層，公司設(shè)置內(nèi)審部門是為了了解企業(yè)內(nèi)控及管理中存在的問題，而管理者了解問題的最終目的還是為了改進(jìn)現(xiàn)狀，提高管理水平。因此，審計人員在審計過程及審計報告時，不僅僅是羅列問題，還要查明問題的原因，找到問題的解決方法，提出合理的審計建議，這樣才能為企業(yè)創(chuàng)造實際價值，滿足管理者的需求，受到管理者的重視，也為自己的工作贏得更多的支持。另外，內(nèi)審人員還要知道報告使用者想了解什么，了解到什么程度，要有詳有略，注意報告的格式，對于需要大量數(shù)據(jù)支撐的結(jié)論可以添加附件，讓報告閱讀者自己決定是否要詳細(xì)的了解。審計人員要站在報告使用者的角度上來撰寫報告，才能使審計報告更加人性化，發(fā)揮更大的價值。

篇2

5月中旬來到公司接到的第一個項目是交通二公司的內(nèi)部審計，審計中對于程序處理，流程的操作都是一竅不通，所以我集中精力把業(yè)務(wù)做到更多更細(xì)，其整理底稿的工作也匯總了很多，但是由于底稿整理消耗的時間太多，對于整體的流程并未全部參與其中，時間總是覺得不是充足，有力不從心之感。得到的結(jié)論：對于時間的合理分配應(yīng)該在取證時做到：涵蓋全部，突出重點，劃出問題，就可以了。

5月底接受小學(xué)審計，由于是所里常規(guī)的審計業(yè)務(wù)，也和同事協(xié)調(diào)要了模板，經(jīng)過翻憑證，看賬，抽憑，匯總底稿，整理報告，等一整套的流程下來感覺還有點意思，在其中感受到從開始到結(jié)束，每個環(huán)節(jié)的重要性是不可少的，也是在同事的一次兩次的提醒與幫助下做到工作完結(jié)點。感謝同事們的幫助！

6月初開始接手交通一公司的內(nèi)部審計，也是在與二公司等量工作中做了詳細(xì)的抽憑，并在抽憑后匯總問題，其中強化我在工作中發(fā)現(xiàn)問題匯總問題，并將其陳列于報告中，這是審計中必須具備的常規(guī)能力，我感受自己在完善和調(diào)整狀態(tài)的一個過程。從6月下旬以后又接手了我從業(yè)中一個沉甸甸的項目-香河熱力成本監(jiān)審，其中是我和喻姐兩個人負(fù)責(zé)此項目，審計的是3家公司3個取暖年度的成本，說實話，沒有底，沒有經(jīng)驗，也沒有方向，經(jīng)過一個很漫長的時間，到7月底我和喻姐將3家公司的基礎(chǔ)資料做了數(shù)據(jù)整理，對于其他底稿的整理判斷標(biāo)準(zhǔn)不夠明確，與同事交流，與企業(yè)溝通，與委托方確認(rèn)，各種途徑將整理后的基礎(chǔ)資料匯總擬定了報告初稿，在張總一次次的復(fù)核修改中8月中旬才把報告順利交付，其中感受到了自己的不足，經(jīng)驗及職業(yè)操守的原則性不強，缺少處理問題的果斷性，不過我知道這是我需要進(jìn)步的一個機會，感謝公司領(lǐng)導(dǎo)的信任與栽培。

8月下旬又是一個不平常的任務(wù)，我和朱哥在領(lǐng)導(dǎo)的委派下接手了三河市國稅局委托的對兩家企業(yè)的納稅進(jìn)行評估，并進(jìn)駐企業(yè)進(jìn)行查賬，計算企業(yè)的各項稅種的繳納情況，并對其收入及費用的各項開支進(jìn)行了地毯式的排查，這次的業(yè)務(wù)也是對我們一種考驗，也是一次學(xué)習(xí)，對于專業(yè)性知識了解不深，查賬能力和復(fù)述未能達(dá)到領(lǐng)導(dǎo)及各方面認(rèn)可，最后以半路收場而告終，此業(yè)務(wù)轉(zhuǎn)交給張總及張路接手，可以說這一次是對我失敗警鐘的教育課，刻在心里不會忘記，要讓這樣的打擊告訴自己還要不斷的努力去學(xué)習(xí)更多的專業(yè)知識。

9月中旬根據(jù)公司安排，我和朱哥接受了一個新的任務(wù)-霸州稅務(wù)局資產(chǎn)清查工作，并在1周的外勤后將數(shù)據(jù)整理出報告，經(jīng)審核提交，這次的任務(wù)中，清查對于結(jié)果性的要求是很嚴(yán)格，但對于清查時存在的問題也是不少，由于國地稅合并，資產(chǎn)放置位置不固定，并且設(shè)計的地點較為分散，所以最終也是以一種抽查式方式進(jìn)行的資產(chǎn)盤點，對于盤點出問題出具報告進(jìn)行說明，最終無盤盈，盤虧資產(chǎn)做了經(jīng)濟(jì)鑒證報告，并在9月底進(jìn)行交付。此任務(wù)中感受頗深的就是時間緊迫，任務(wù)工作量大，改變核對方式為針對性抽查是較為合理的工作方式，事隨機而動。

10月中旬繁重任務(wù)就是我們正式接手現(xiàn)在的工作任務(wù)-永清縣農(nóng)村清產(chǎn)核資工作，2個鄉(xiāng)鎮(zhèn)57個村街，進(jìn)行賬面資產(chǎn)及債權(quán)債務(wù)的清理，并和各村級進(jìn)行一一核對，將清單與實際結(jié)合整理，進(jìn)行解答及溝通協(xié)調(diào)各村街、鄉(xiāng)財政、鄉(xiāng)政府中的問題，最終將村街確認(rèn)結(jié)果進(jìn)行公示，此次任務(wù)中最終要就是溝通協(xié)調(diào)問題，需要時間，需要配合，需要認(rèn)同，其委托方對于工作的負(fù)擔(dān)總是在不斷加碼，錄入系統(tǒng)也列入我們必須做的任務(wù)中，所以截至到現(xiàn)在我們還未將各村街結(jié)果公示完畢，但委托方的最后期限定時間為12月底，感受壓力的沉重，我要更加盡力完成此次任務(wù)。

對于這幾個月中，也做個其他短時間的業(yè)務(wù)，例如：機械研究所的財報審計，宏泰公司的增資外勤，美購公司經(jīng)理的離任審計外勤，時間短，不在復(fù)述太多。

篇3

第二章內(nèi)部審計機構(gòu)設(shè)置

第三章內(nèi)部審計機構(gòu)主要職責(zé)

第四章內(nèi)部審計工作程序

第五章內(nèi)部審計工作要求

第六章罰則

第七章附則

現(xiàn)公布《中央企業(yè)內(nèi)部審計管理暫行辦法》，自2004年8月30日起施行。

國務(wù)院國有資產(chǎn)監(jiān)督管理委員會

二四年八月二十三日

第一章總則

第一條為加強對國務(wù)院國有資產(chǎn)監(jiān)督管理委員會（以下簡稱國資委）履行出資人職責(zé)企業(yè)（以下簡稱企業(yè)）的內(nèi)部監(jiān)督和風(fēng)險控制，規(guī)范企業(yè)內(nèi)部審計工作，保障企業(yè)財務(wù)管理、會計核算和生產(chǎn)經(jīng)營符合國家各項法律法規(guī)要求，根據(jù)《企業(yè)國有資產(chǎn)監(jiān)督管理暫行條例》和國家有關(guān)法律法規(guī)，制定本辦法。

第二條企業(yè)開展內(nèi)部審計工作，適用本辦法。

第三條本辦法所稱企業(yè)內(nèi)部審計，是指企業(yè)內(nèi)部審計機構(gòu)依據(jù)國家有關(guān)法律法規(guī)、財務(wù)會計制度和企業(yè)內(nèi)部管理規(guī)定，對本企業(yè)及子企業(yè)（單位）財務(wù)收支、財務(wù)預(yù)算、財務(wù)決算、資產(chǎn)質(zhì)量、經(jīng)營績效，以及建設(shè)項目或者有關(guān)經(jīng)濟(jì)活動的真實性、合法性和效益性進(jìn)行監(jiān)督和評價工作。

第四條企業(yè)應(yīng)當(dāng)按照國家有關(guān)規(guī)定，依照內(nèi)部審計準(zhǔn)則的要求，認(rèn)真組織做好內(nèi)部審計工作，及時發(fā)現(xiàn)問題，明確經(jīng)濟(jì)責(zé)任，糾正違規(guī)行為，檢查內(nèi)部控制程序的有效性，防范和化解經(jīng)營風(fēng)險，維護(hù)企業(yè)正常生產(chǎn)經(jīng)營秩序，促進(jìn)企業(yè)提高經(jīng)營管理水平，實現(xiàn)國有資產(chǎn)的保值增值。

第五條國資委依法對企業(yè)內(nèi)部審計工作進(jìn)行指導(dǎo)和監(jiān)督。

第二章內(nèi)部審計機構(gòu)設(shè)置

第六條企業(yè)應(yīng)當(dāng)按照國家有關(guān)規(guī)定，建立相對獨立的內(nèi)部審計機構(gòu)，配備相應(yīng)的專職工作人員，建立健全內(nèi)部審計工作規(guī)章制度，有效開展內(nèi)部審計工作，強化企業(yè)內(nèi)部監(jiān)督和風(fēng)險控制。

第七條國有控股公司和國有獨資公司，應(yīng)當(dāng)依據(jù)完善公司治理結(jié)構(gòu)和完備內(nèi)部控制機制的要求，在董事會下設(shè)立獨立的審計委員會。企業(yè)審計委員會成員應(yīng)當(dāng)由熟悉企業(yè)財務(wù)、會計和審計等方面專業(yè)知識并具備相應(yīng)業(yè)務(wù)能力的董事組成，其中主任委員應(yīng)當(dāng)由外部董事?lián)巍?/p>

第八條企業(yè)審計委員會應(yīng)當(dāng)履行以下主要職責(zé)：

（一）審議企業(yè)年度內(nèi)部審計工作計劃；

（二）監(jiān)督企業(yè)內(nèi)部審計質(zhì)量與財務(wù)信息披露；

（三）監(jiān)督企業(yè)內(nèi)部審計機構(gòu)負(fù)責(zé)人的任免，提出有關(guān)意見；

（四）監(jiān)督企業(yè)社會中介審計等機構(gòu)的聘用、更換和報酬支付；

（五）審查企業(yè)內(nèi)部控制程序的有效性，并接受有關(guān)方面的投訴；

（六）其他重要審計事項。

第九條未建立董事會的國有獨資公司及國有獨資企業(yè)，應(yīng)當(dāng)按照加強財務(wù)監(jiān)督和完善內(nèi)部控制機制的要求，依據(jù)國家的有關(guān)規(guī)定，加強內(nèi)部審計工作的組織領(lǐng)導(dǎo)，明確工作責(zé)任，強化企業(yè)內(nèi)部審計工作，做好內(nèi)部審計機構(gòu)與內(nèi)部監(jiān)察（紀(jì)檢）、財務(wù)、人事等有關(guān)部門的協(xié)調(diào)工作。

第十條企業(yè)內(nèi)部審計機構(gòu)依據(jù)國家有關(guān)規(guī)定開展內(nèi)部審計工作，直接對企業(yè)董事會（或主要負(fù)責(zé)人）負(fù)責(zé)；設(shè)立審計委員會的企業(yè)，內(nèi)部審計機構(gòu)應(yīng)當(dāng)接受審計委員會的監(jiān)督和指導(dǎo)。

第十一條企業(yè)所屬子企業(yè)應(yīng)當(dāng)按照有關(guān)規(guī)定設(shè)立相應(yīng)的內(nèi)部審計機構(gòu)；尚不具備條件的應(yīng)當(dāng)設(shè)立專職審計人員。

第十二條企業(yè)內(nèi)部審計人員應(yīng)當(dāng)具備審計崗位所必備的會計、審計等專業(yè)知識和業(yè)務(wù)能力；內(nèi)部審計機構(gòu)的負(fù)責(zé)人應(yīng)當(dāng)具備相應(yīng)的專業(yè)技術(shù)職稱資格。

第三章內(nèi)部審計機構(gòu)主要職責(zé)

第十三條根據(jù)國家有關(guān)規(guī)定，結(jié)合出資人財務(wù)監(jiān)督和企業(yè)管理工作的需要，企業(yè)內(nèi)部審計機構(gòu)應(yīng)當(dāng)履行以下主要職責(zé)：

（一）制定企業(yè)內(nèi)部審計工作制度，編制企業(yè)年度內(nèi)部審計工作計劃；

（二）按企業(yè)內(nèi)部分工組織或參與組織企業(yè)年度財務(wù)決算的審計工作，并對企業(yè)年度財務(wù)決算的審計質(zhì)量進(jìn)行監(jiān)督；

（三）對國家法律法規(guī)規(guī)定不適宜或者未規(guī)定須由社會中介機構(gòu)進(jìn)行年度財務(wù)決算審計的有關(guān)內(nèi)容組織進(jìn)行內(nèi)部審計；

（四）對本企業(yè)及其子企業(yè)的財務(wù)收支、財務(wù)預(yù)算、財務(wù)決算、資產(chǎn)質(zhì)量、經(jīng)營績效以及其他有關(guān)的經(jīng)濟(jì)活動進(jìn)行審計監(jiān)督；

（五）組織對企業(yè)主要業(yè)務(wù)部門負(fù)責(zé)人和子企業(yè)的負(fù)責(zé)人進(jìn)行任期或定期經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計；

（六）組織對發(fā)生重大財務(wù)異常情況的子企業(yè)進(jìn)行專項經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計工作；

（七）對本企業(yè)及其子企業(yè)的基建工程和重大技術(shù)改造、大修等的立項、概（預(yù)）算、決算和竣工交付使用進(jìn)行審計監(jiān)督；

（八）對本企業(yè)及其子企業(yè)的物資（勞務(wù)）采購、產(chǎn)品銷售、工程招標(biāo)、對外投資及風(fēng)險控制等經(jīng)濟(jì)活動和重要的經(jīng)濟(jì)合同等進(jìn)行審計監(jiān)督；

（九）對本企業(yè)及其子企業(yè)內(nèi)部控制系統(tǒng)的健全性、合理性和有效性進(jìn)行檢查、評價和意見反饋，對企業(yè)有關(guān)業(yè)務(wù)的經(jīng)營風(fēng)險進(jìn)行評估和意見反饋；

（十）對本企業(yè)及其子企業(yè)的經(jīng)營績效及有關(guān)經(jīng)濟(jì)活動進(jìn)行監(jiān)督與評價；

（十一）對本企業(yè)年度工資總額來源、使用和結(jié)算情況進(jìn)行檢查；

（十二）其他事項。

第十四條企業(yè)內(nèi)部審計機構(gòu)對年度財務(wù)決算的審計質(zhì)量監(jiān)督應(yīng)當(dāng)根據(jù)企業(yè)的內(nèi)部職責(zé)分工，依據(jù)獨立、客觀、公正的原則，保障企業(yè)財務(wù)管理、會計核算和生產(chǎn)經(jīng)營符合國家各項法律法規(guī)要求。

第十五條為保證企業(yè)年度財務(wù)決算報告的真實和完整，企業(yè)內(nèi)部審計機構(gòu)應(yīng)按照國資委相關(guān)工作要求，對下列特殊情形的子企業(yè)組織進(jìn)行定期內(nèi)部審計工作：

（一）按照國家有關(guān)規(guī)定，涉及國家安全不適宜社會中介機構(gòu)審計的特殊子企業(yè)；

（二）依據(jù)所在國家及地區(qū)法律規(guī)定，在境外進(jìn)行審計的境外子企業(yè)；

（三）國家法律、法規(guī)未規(guī)定須委托社會中介機構(gòu)審計的企業(yè)內(nèi)部有關(guān)單位。

第十六條企業(yè)內(nèi)部審計機構(gòu)對本企業(yè)及其子企業(yè)的經(jīng)營績效及有關(guān)經(jīng)濟(jì)活動的評價工作，依據(jù)國家有關(guān)經(jīng)營績效評價政策進(jìn)行。

第十七條企業(yè)內(nèi)部審計機構(gòu)應(yīng)當(dāng)加強對社會中介機構(gòu)開展本企業(yè)及其子企業(yè)有關(guān)財務(wù)審計、資產(chǎn)評估及相關(guān)業(yè)務(wù)活動工作結(jié)果的真實性、合法性進(jìn)行監(jiān)督，并做好社會中介機構(gòu)聘用、更換和報酬支付的監(jiān)督。

第十八條企業(yè)內(nèi)部審計機構(gòu)相關(guān)審計工作應(yīng)當(dāng)與外部審計相互協(xié)調(diào)，并按有關(guān)規(guī)定對外部審計提供必要的支持和相關(guān)工作資料。

第十九條企業(yè)應(yīng)當(dāng)依據(jù)國家有關(guān)法律法規(guī)，完善內(nèi)部審計管理規(guī)章制度，保障內(nèi)部審計機構(gòu)擁有履行職責(zé)所必需的權(quán)限：

（一）參加企業(yè)有關(guān)經(jīng)營和財務(wù)管理決策會議，參與協(xié)助企業(yè)有關(guān)業(yè)務(wù)部門研究制定和修改企業(yè)有關(guān)規(guī)章制度并督促落實；

（二）檢查被審計單位會計賬簿、報表、憑證和現(xiàn)場勘察相關(guān)資產(chǎn)，有權(quán)查閱有關(guān)生產(chǎn)經(jīng)營活動等方面的文件、會議記錄、計算機軟件等相關(guān)資料；

（三）對與審計事項有關(guān)的部門和個人進(jìn)行調(diào)查，并取得相關(guān)證明材料；

（四）對正在進(jìn)行的嚴(yán)重違法違規(guī)和嚴(yán)重?fù)p失浪費行為，可作出臨時制止決定，并及時向董事會（或企業(yè)主要負(fù)責(zé)人）報告；

（五）對可能被轉(zhuǎn)移、隱匿、篡改、毀棄的會計憑證、會計賬簿、會計報表以及與經(jīng)濟(jì)活動有關(guān)的資料，經(jīng)企業(yè)主要負(fù)責(zé)人或有關(guān)權(quán)力機構(gòu)授權(quán)可暫予以封存；

（六）企業(yè)主要負(fù)責(zé)人或權(quán)力機構(gòu)在管理權(quán)限范圍內(nèi)，應(yīng)當(dāng)授予內(nèi)部審計機構(gòu)必要的處理權(quán)或者處罰權(quán)。

第四章內(nèi)部審計工作程序

第二十條企業(yè)內(nèi)部審計機構(gòu)應(yīng)當(dāng)根據(jù)國家有關(guān)規(guī)定，結(jié)合企業(yè)實際情況，制定企業(yè)年度審計工作計劃，對內(nèi)部審計工作作出合理安排，并報經(jīng)企業(yè)主要負(fù)責(zé)人或?qū)徲嬑瘑T會審核批準(zhǔn)后實施。

第二十一條企業(yè)內(nèi)部審計機構(gòu)應(yīng)當(dāng)充分考慮審計風(fēng)險和內(nèi)部管理需要，制定具體項目審計計劃，做好審計準(zhǔn)備。

第二十二條企業(yè)內(nèi)部審計機構(gòu)應(yīng)當(dāng)在實施審計前5個工作日，向被審計單位送達(dá)審計通知書。對于需要突擊執(zhí)行審計的特殊業(yè)務(wù)，審計通知書可在實施審計時送達(dá)。

被審計單位接到審計通知書后，應(yīng)當(dāng)做好接受審計的各項準(zhǔn)備。

第二十三條企業(yè)內(nèi)部審計人員在出具審計報告前應(yīng)當(dāng)與被審計單位交換審計意見。被審計單位有異議的，應(yīng)當(dāng)自接到審計報告之日起10個工作日內(nèi)提出書面意見；逾期不提出的，視為無異議。

第二十四條被審計單位若對審計報告有異議且無法協(xié)調(diào)時，設(shè)立審計委員會的企業(yè)，應(yīng)當(dāng)將審計報告與被審計單位意見一并報審計委員會協(xié)調(diào)處理；尚未設(shè)立審計委員會的企業(yè)，應(yīng)當(dāng)將審計報告與被審計單位意見一并報企業(yè)主要負(fù)責(zé)人協(xié)調(diào)處理。

第二十五條審計報告上報企業(yè)董事會或主要負(fù)責(zé)人審定后，企業(yè)內(nèi)部審計機構(gòu)應(yīng)當(dāng)根據(jù)審計結(jié)論，向被審計單位下達(dá)審計意見（決定）。

對于報請審計委員會、主要負(fù)責(zé)人協(xié)調(diào)處理的審計報告，應(yīng)當(dāng)根據(jù)審計委員會、主要負(fù)責(zé)人的審定意見，向被審計單位下達(dá)審計意見（決定）。

第二十六條企業(yè)內(nèi)部審計機構(gòu)對已辦結(jié)的內(nèi)部審計事項，應(yīng)當(dāng)按照國家檔案管理規(guī)定建立審計檔案。

第二十七條企業(yè)內(nèi)部審計機構(gòu)應(yīng)當(dāng)每年向本企業(yè)董事會（或主要負(fù)責(zé)人）和審計委員會提交內(nèi)部審計工作總結(jié)報告。

第二十八條企業(yè)內(nèi)部審計機構(gòu)對主要審計項目應(yīng)當(dāng)進(jìn)行后續(xù)審計監(jiān)督，督促檢查被審計單位對審計意見的采納情況和對審計決定的執(zhí)行情況。

第五章內(nèi)部審計工作要求

第二十九條企業(yè)內(nèi)部審計機構(gòu)應(yīng)當(dāng)根據(jù)國家有關(guān)規(guī)定和企業(yè)內(nèi)部管理需要有效開展內(nèi)部審計工作，加強內(nèi)部監(jiān)督，糾正違規(guī)行為，規(guī)避經(jīng)營風(fēng)險。

第三十條企業(yè)內(nèi)部審計機構(gòu)應(yīng)當(dāng)對違反國家法律法規(guī)和企業(yè)內(nèi)部管理制度的行為及時報告，并提出處理意見；對發(fā)現(xiàn)的企業(yè)內(nèi)部控制管理漏洞，及時提出改進(jìn)建議。

第三十一條對于被審計單位及相關(guān)工作人員不及時落實內(nèi)部審計意見，給企業(yè)造成損失浪費的，企業(yè)應(yīng)當(dāng)追究相關(guān)人員責(zé)任；對于給企業(yè)造成重大損失的，還應(yīng)當(dāng)按有關(guān)規(guī)定向上一級機構(gòu)及時反映情況。

第三十二條企業(yè)內(nèi)部審計機構(gòu)下列工作事項應(yīng)當(dāng)報國資委備案：

（一）企業(yè)年度內(nèi)部審計工作計劃和工作總結(jié)報告；

（二）重要子企業(yè)負(fù)責(zé)人及企業(yè)財務(wù)部門負(fù)責(zé)人的經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計報告；

企業(yè)內(nèi)部審計工作中發(fā)現(xiàn)的重大違法違紀(jì)問題、重大資產(chǎn)損失情況、重大經(jīng)濟(jì)案件及重大經(jīng)營風(fēng)險等，應(yīng)向國資委報送專項報告。

第三十三條根據(jù)出資人財務(wù)監(jiān)督工作需要，企業(yè)內(nèi)部審計機構(gòu)按照國資委有關(guān)工作要求，對企業(yè)及其子企業(yè)發(fā)生重大財務(wù)異常等情況組織進(jìn)行的專項經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計，應(yīng)當(dāng)向國資委提交審計報告。

第三十四條企業(yè)內(nèi)部審計機構(gòu)要不斷提高內(nèi)部審計業(yè)務(wù)質(zhì)量，并依法接受國資委、國家審計機關(guān)對內(nèi)部審計業(yè)務(wù)質(zhì)量的檢查和評估。

第三十五條企業(yè)內(nèi)部審計機構(gòu)應(yīng)當(dāng)根據(jù)本辦法組織開展內(nèi)部審計工作，并對其出具的內(nèi)部審計報告的客觀真實性承擔(dān)責(zé)任。

第三十六條為保證內(nèi)部審計工作的獨立、客觀、公正，企業(yè)內(nèi)部審計人員與審計事項有利害關(guān)系的，應(yīng)當(dāng)回避。

第三十七條企業(yè)內(nèi)部審計人員應(yīng)當(dāng)嚴(yán)格遵守審計職業(yè)道德規(guī)范，堅持原則、客觀公正、恪盡職守、保持廉潔、保守秘密，不得，，泄露秘密，。

第三十八條企業(yè)內(nèi)部審計人員在實施內(nèi)部審計時，應(yīng)當(dāng)在深入調(diào)查的基礎(chǔ)上，采用檢查、抽樣和分析性復(fù)核等審計方法，獲取充分、相關(guān)、可靠的審計證據(jù)，以支持審計結(jié)論和審計建議。

第三十九條企業(yè)董事會（或主要負(fù)責(zé)人）應(yīng)當(dāng)保障內(nèi)部審計機構(gòu)和人員依法行使職權(quán)和履行職責(zé)；企業(yè)內(nèi)部各職能機構(gòu)應(yīng)當(dāng)積極配合內(nèi)部審計工作。任何組織和個人不得對認(rèn)真履行職責(zé)的內(nèi)部審計人員進(jìn)行打擊報復(fù)。

第四十條企業(yè)對于認(rèn)真履行職責(zé)、忠于職守、堅持原則、作出顯著成績的內(nèi)部審計人員，應(yīng)當(dāng)給予獎勵。

第四十一條企業(yè)應(yīng)當(dāng)保證內(nèi)部審計機構(gòu)所必需的審計工作經(jīng)費，并列入企業(yè)年度財務(wù)預(yù)算。企業(yè)內(nèi)部審計人員參加國家統(tǒng)一組織的專業(yè)技術(shù)職務(wù)資格的考評、聘任和后續(xù)教育，企業(yè)應(yīng)當(dāng)按照國家有關(guān)規(guī)定予以執(zhí)行。

第六章罰則

第四十二條對于企業(yè)出現(xiàn)重大違反國家財經(jīng)法紀(jì)的行為和企業(yè)內(nèi)部控制程序出現(xiàn)嚴(yán)重缺陷，除按規(guī)定依法追究企業(yè)主要負(fù)責(zé)人、總會計師（或者主管財務(wù)工作負(fù)責(zé)人）及財務(wù)部門負(fù)責(zé)人的有關(guān)責(zé)任外，同時還相應(yīng)追究企業(yè)審計委員會及內(nèi)部審計機構(gòu)相關(guān)人員的監(jiān)督責(zé)任。

第四十三條對于、、、泄漏秘密的內(nèi)部審計人員，由所在單位依照國家有關(guān)規(guī)定給予紀(jì)律處分；涉嫌犯罪的，依法移交司法機關(guān)處理。

第四十四條對于打擊報復(fù)內(nèi)部審計人員問題，企業(yè)應(yīng)及時予以糾正；涉嫌犯罪的，依法移交司法機關(guān)處理。受打擊報復(fù)的企業(yè)內(nèi)部審計人員有權(quán)直接向國資委報告相關(guān)情況。

第四十五條被審計單位相關(guān)人員不配合企業(yè)內(nèi)部審計工作、拒絕審計或者不提供資料、提供虛假資料、拒不執(zhí)行審計結(jié)論的，企業(yè)應(yīng)當(dāng)給予紀(jì)律處分；涉嫌犯罪的，依法移交司法機關(guān)處理。

第七章附則

第四十六條各中央企業(yè)可結(jié)合本企業(yè)實際情況，制定具體實施細(xì)則。

篇4

審計半年工作總結(jié)

審計科半年工作總結(jié)

200*年度上半年，我局的內(nèi)部審計工作在局領(lǐng)導(dǎo)的重視關(guān)懷和大力支持下，緊密圍繞全局中心工作，確立了“管理+效益+服務(wù)”的內(nèi)審工作理念，加大審計力度，實現(xiàn)“寓監(jiān)督于服務(wù)”的和諧審計。

上半年，審計科在時間緊、任務(wù)重、人員少的情況下，獨立實施財務(wù)收支審計四次，開展專題項目審計四次，配合政府審計部門專項工程審計八次，出據(jù)審計報告五份，提出了《關(guān)于對各直屬局強化內(nèi)部監(jiān)督和風(fēng)險控制的幾點意見》的工作方案，及時為各層面管理者經(jīng)營決策提供了可靠的依據(jù)。下面，匯報審計科上半年來圍繞全局工作重心開展的幾項具體工作：

一、參加專業(yè)培訓(xùn)，增長業(yè)務(wù)素質(zhì)，提升工作能力。

審計工作的專業(yè)性決定了從業(yè)人員必須要具備一定水平的專業(yè)知識技能，才能確保高質(zhì)量的完成審計任務(wù)。專業(yè)技能知識的學(xué)習(xí)培訓(xùn)，是開展好內(nèi)審工作的必要保證。今年2月14日，我科室派出兩人次參加由國家電網(wǎng)公司審計部主辦的為期十天的高級審計人員培訓(xùn)班。培訓(xùn)中了解了國家最新的財務(wù)政策和制度；學(xué)習(xí)了現(xiàn)階段電力行業(yè)內(nèi)審工作最具代表性的審計技術(shù)；見識了審計軟件的開發(fā)應(yīng)用成果。此次培訓(xùn)，極大豐富并積累了審計人員的理論知識和實戰(zhàn)經(jīng)驗，提升了工作能力，開拓了工作思路和方向，對于現(xiàn)實工作具有鮮明的指導(dǎo)意義并為2006年度農(nóng)電系統(tǒng)內(nèi)審工作的開展奠定了良好的基礎(chǔ)。

二、配合政府審計，協(xié)調(diào)內(nèi)外關(guān)系，維護(hù)企業(yè)利益。

2006年以來，XX市審計局繼續(xù)開展對農(nóng)電系統(tǒng)第三期城網(wǎng)建設(shè)與改造工程的竣工決算審計。配合政府審計機關(guān)開展專項工程審計，依然是我們2006年上半年的重要工作。鑒于該項工作的延續(xù)性，我們在今年的工作中，吸取了上年度的工作經(jīng)驗和教訓(xùn)。第一，審前細(xì)致嚴(yán)格的做好自查自糾工作。在政府審計進(jìn)點前，多次到被審計單位開展審前自查，針對以往審計發(fā)現(xiàn)的問題，逐一對照重點排查，最大限度的糾正和減少存在問題。第二，積極主動地做好審計中的配合服務(wù)工作。政府審計過程中，我們面對工程項目多工作量大、竣工決算時間緊迫，不測因素仍存在等諸多實際情況，主動積極與審計人員保持溝通，消除審計單位對被審計單位意識中的職業(yè)慣性思維和個人情緒色彩，對審計中提出的問題予以合情合理的解釋，及時掌握審計現(xiàn)場發(fā)現(xiàn)的各種變更和其他各種情況，爭取審計過程中查出的問題在審計認(rèn)證之前予以糾正。第三，協(xié)調(diào)內(nèi)外關(guān)系，力爭取得滿意的審計結(jié)果。為了維護(hù)縣局企業(yè)利益，現(xiàn)場查證過程結(jié)束后，代表被審計單位數(shù)次與政府審計部門交換審計意見。對于涉及農(nóng)網(wǎng)政策性問題，陳述理由，堅持原則，據(jù)理力爭，努力取得政府審計部門的認(rèn)同。經(jīng)過我們的一系列工作和努力，農(nóng)電系統(tǒng)各直屬分局在該項目的政府審計中均取得了較為理想的審計結(jié)果，我們的工作同時受到了政府審計機關(guān)的理解和各直屬局的好評。

三、召開系統(tǒng)會議，創(chuàng)建工作理論，明確中心工作

2006年4月28日，審計科組織各直屬分局審計專責(zé)人召開2006年度的內(nèi)審工作會議，對系統(tǒng)整體內(nèi)審工作做以規(guī)劃部署，提出了“管理+效益+服務(wù)”的和諧審計的工作理念，用以指導(dǎo)農(nóng)電系統(tǒng)內(nèi)部審計實踐工作的開展。

此次會議，通過提倡“和諧審計”的工作理論，更新了審計人員的工作意識，為全系統(tǒng)內(nèi)審中心工作指引了方向，更好地指導(dǎo)全系統(tǒng)內(nèi)審人員開展審計項目，為企業(yè)自身完善服務(wù)，為領(lǐng)導(dǎo)決策服務(wù)。通過依法審計、人性化審計、服務(wù)性審計促使企業(yè)有序發(fā)展、規(guī)范經(jīng)營，不斷提升管理水平增進(jìn)經(jīng)濟(jì)效益。

四、強化內(nèi)部監(jiān)督，增強風(fēng)險控制，出臺工作方案

我們總結(jié)2005年度對各直屬分局開展審計項目中暴露出的各種問題，向局領(lǐng)導(dǎo)班子提交了《關(guān)于對各直屬局強化內(nèi)部監(jiān)督和風(fēng)險控制的幾點意見》的工作方案，從審計工作的角度提出了加強農(nóng)電系統(tǒng)財務(wù)管理的十四條建議。特別是涉及到對外投資、對外拆借資金、對外捐贈、行政處罰、應(yīng)收債權(quán)等類型的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)都在該方案中拿出了具體的審計意見，目的使市局對于各直屬局財務(wù)管理具有可控性和可操作性，各直屬分局的經(jīng)濟(jì)行為受到較強的約束性。

五、搞好常規(guī)審計，配合中心工作，服務(wù)縣局企業(yè)。

我們把常規(guī)的財務(wù)收支審計工作放在開展各項內(nèi)部審計工作的首位。2006年度，根據(jù)年度工作計劃安排，為配合全系統(tǒng)“爭創(chuàng)一流”的中心工作，分別對XX、XX、XX、XX四個縣局開展了財務(wù)收支審計。今年的財務(wù)收支審計工作特點是：第一，橫向加寬審計范圍，縱向加深審計層次。往年的常規(guī)審計通常針對供電主業(yè)而忽視了對多經(jīng)部門和其他項目的審計。今年我們把審計范圍擴大到全部有資金核算的單位和專項資金賬戶，審計范圍囊括了多種經(jīng)營業(yè)及其所屬的各個企業(yè)攤點，低壓維管費專項資金以及單獨收取的農(nóng)電管理費專項資金。在擴大審計范圍的同時也不斷挖掘?qū)徲嬌疃?，遵循“查不清楚不放過”的宗旨，個別業(yè)務(wù)追溯源頭，透過賬面現(xiàn)象分析業(yè)務(wù)本質(zhì)。第二，嚴(yán)格追究“屢審屢犯”的問題，杜絕“審而不計”的現(xiàn)象。在被審計單位，始終存在一些“屢審屢犯”的問題，沒有得到有效地解決。我們在今年的工作中格外注意了對這類問題的整改并提出今后將以崗位問責(zé)的方式追查“屢審屢犯”的根源。

另外，審計工作往往容易產(chǎn)生“審而不計”的現(xiàn)象，重查找，輕整改，形成了審計過后“一了百了”的情況。我們在今年的審計項目中，采用先整改再下達(dá)審計報告的工作方法，有效杜絕了審而不計的現(xiàn)象發(fā)生。具體做法就是在現(xiàn)場審計查證結(jié)束后初步與被審計單位交換意見，要求被審計單位在規(guī)定期限內(nèi)糾正問題，提交整改報告，最終我們再向被審計單位下達(dá)正式的審計報告。

時間在我們緊張而忙碌的工作中匆匆而過，作為企業(yè)的“經(jīng)濟(jì)衛(wèi)士”我們深感責(zé)任重大，工作的同時也暴露出存在問題和面臨的困難：

1、審計項目多、人員少、時間短，風(fēng)險高；

2、審計人員專業(yè)知識距勝任工作的要求尚有差距，對外協(xié)調(diào)能力和解決問題的能力低；

篇5

審計內(nèi)容標(biāo)準(zhǔn)化，即對審計事項進(jìn)行逐級分類。根據(jù)電網(wǎng)企業(yè)的業(yè)務(wù)內(nèi)容，電網(wǎng)企業(yè)內(nèi)部審計內(nèi)容在一級層次上分為三大類：財務(wù)管理類、業(yè)務(wù)管理類和內(nèi)控環(huán)境。在二級層次上，財務(wù)管理類是對所有財務(wù)報表項目的審計，包括資金管理類、資產(chǎn)管理類、所有者權(quán)益類、收入類、生產(chǎn)成本類、期間費用類和其他類；業(yè)務(wù)管理類包括工程管理、人力資源管理、營銷管理、綜合管理類、集體企業(yè)管理類、金融與產(chǎn)業(yè)管理類;內(nèi)部控制環(huán)境類是對公司治理、組織機構(gòu)、領(lǐng)導(dǎo)經(jīng)營管理理念、員工職業(yè)道德等影響整個企業(yè)經(jīng)營管理的控制環(huán)境所作的審計。在三級層次上，如資金管理類分為貨幣資金、債權(quán)債務(wù)、對外擔(dān)保、債務(wù)融資、投資等審計；資產(chǎn)管理類、所有者權(quán)益類、收入類、生產(chǎn)成本類、期間費用類基本按照會計科目和收入、成本費用核算項目進(jìn)行分類，這里不再贅述；其他類包括個人所得稅、關(guān)聯(lián)交易等；在四級層次上，以貨幣資金審計為例，包括資金的預(yù)算管理、銀行賬戶管理、資金收付管理、資金保管、銀行預(yù)留印鑒和有關(guān)印章及票據(jù)的管理等。以此逐級分類，直至最后細(xì)化到一個個具體的審計事項。

二、電網(wǎng)企業(yè)內(nèi)部審計標(biāo)準(zhǔn)化數(shù)據(jù)庫

在審計內(nèi)容標(biāo)準(zhǔn)化框架的基礎(chǔ)上，設(shè)計了三個基本的標(biāo)準(zhǔn)化數(shù)據(jù)庫：審計綜合管理庫、審計人員庫與審計記錄庫；二個支撐審計記錄庫的審計法規(guī)庫和審計資料庫。三個基本數(shù)據(jù)庫及兩個支撐庫的具體標(biāo)準(zhǔn)化框架如下：

（一）綜合管理庫：

該庫是對審計項目管理及其他管理事項的標(biāo)準(zhǔn)化。該庫將所有審計工作項目中需管理的內(nèi)容進(jìn)行統(tǒng)一登記，并配備檢索關(guān)鍵詞，以方便查詢，同時，將各審計工作項目的結(jié)果以附件形式附在每條項目的記錄后面。本庫首先相對固化了審計工作項目的名稱及代碼，將審計工作項目分為審計項目、審計檢查、迎接審計、配合檢查、課題調(diào)研、培訓(xùn)交流和工作總結(jié)等7大項目，并根據(jù)審計工作項目的具體內(nèi)容與性質(zhì)，列出7大項目的所屬二級項目。然后從項目來源角度，對各審計工作項目作進(jìn)一步分類，以說明各審計工作項目的來源是部門的、上級的、內(nèi)部的、外部的，還是區(qū)域的等。最后對審計工作項目的時間（報告時間）、名稱及內(nèi)容、實施主體、實施客體、開始時間與結(jié)束時間、問題個數(shù)、涉及金額、備注（關(guān)鍵詞檢索）等項目的內(nèi)容進(jìn)行全面登記管理。綜合管理庫是有關(guān)每個具體審計項目和其他審計管理事項（課題調(diào)研、培訓(xùn)交流和工作總結(jié)等）的基本概況、問題及其結(jié)果的數(shù)據(jù)庫，該庫通過對每個具體審計項目或?qū)徲嫻芾硎马椀娜嫘畔⒐芾恚箤徲嫷墓芾砀尤婕?xì)致，同時，便于對審計項目或?qū)徲嫻芾硎马椀母櫼约皩ο嚓P(guān)人員的考核，是人員庫中審計績效考核和審計記錄庫中的經(jīng)典案例及其處理意見的重要數(shù)據(jù)來源。

（二）審計記錄庫:

該庫是對各審計項目的審計過程的標(biāo)準(zhǔn)化管理，是對記錄審計過程的具體審計內(nèi)容、方法及審計證據(jù)的審計工作底稿的標(biāo)準(zhǔn)化管理。該庫將所有審計項目按照上文標(biāo)準(zhǔn)框架的分級分類，對各類審計項目包含的所有審計事項進(jìn)行標(biāo)準(zhǔn)化管理。將每一審計事項應(yīng)關(guān)注的重點、審計方法、審計依據(jù)及審計建議等進(jìn)行標(biāo)準(zhǔn)化。并以附件形式列明每一事項的記錄格式。審計記錄庫中對審計事項的標(biāo)準(zhǔn)化內(nèi)容具體如下：（1）審計記錄，包括審計類別和事項描述。（2）關(guān)注重點：對某一審計事項應(yīng)關(guān)注的重點的進(jìn)一步描述。審計資料庫作為記錄庫嵌入的功能模塊，為審計人員收集審計資料，引導(dǎo)審計人員如何完成審計項目提供了資料與智力支撐。（3）審計方法：首先明確具體審計目標(biāo)，對應(yīng)于審計具體目標(biāo)，應(yīng)采用的審計方法描述；對應(yīng)審計方法應(yīng)審計查閱的資料等。（4）審計依據(jù)：將可能發(fā)現(xiàn)的問題與相關(guān)法規(guī)依據(jù)的具體條款一一對應(yīng)，并說明具體條款所依據(jù)的法規(guī)類別、級別、文號和文件名等。審計法規(guī)庫作為嵌入的功能模塊，為審計依據(jù)提供了知識支撐。該庫將實時更新，由相關(guān)人員進(jìn)行獨立管理。（5）審計建議：對建議的類別、問題描述和建議描述。數(shù)據(jù)庫將提供同類問題的經(jīng)典描述與建議。審計記錄庫將企業(yè)所有財務(wù)、生產(chǎn)經(jīng)營和管理活動分解為一個個具體審計事項，再固化每個審計事項下的具體審計目標(biāo)，根據(jù)每個具體審計目標(biāo)，固化對應(yīng)的審計方法和應(yīng)審計查閱的資料，然后再提供相應(yīng)的審計依據(jù)———具體審計條款，最后要求給出相應(yīng)的審計建議，同時還提供了對應(yīng)的標(biāo)準(zhǔn)審計底稿和經(jīng)典審計案例。該庫對審計實務(wù)中相互聯(lián)系的所有審計環(huán)節(jié)進(jìn)行了一一對應(yīng)的標(biāo)準(zhǔn)化設(shè)計，為審計人員提供了具體的審計操作指南，審計人員在審計過程中能按圖索驥，避免了他們在審計各環(huán)節(jié)的盲目性。如對審計問題的定性與恰當(dāng)?shù)奶幚斫ㄗh一直是審計的焦點和最核心問題，但大多數(shù)審計人員的薄弱環(huán)節(jié)就在于此，該庫針對各具體審計事項，提供了相應(yīng)的審計建議所依據(jù)的具體法規(guī)、制度的條款，使審計人員能更加方便快捷地查詢到恰當(dāng)法規(guī)依據(jù)條款，提高了審計人員查找審計評價依據(jù)的效率，使審計結(jié)論有理有據(jù)。

（三）人員結(jié)構(gòu)庫：

該庫是對審計人員的管理。該庫集中了所有內(nèi)部審計人員和外部聘用專家的信息與承擔(dān)審計項目的基本情況。包括員工類別、工作單位、職務(wù)或職稱、專業(yè)、聯(lián)系方式、所承擔(dān)的項目及其角色等。該庫與綜合管理庫和記錄庫連接，并實時取得相關(guān)信息。記錄庫和綜合庫中顯示的該人員完成審計項目的數(shù)量、質(zhì)量，其描述的審計問題和撰寫的建議被引用或點擊的次數(shù)為審計績效評價提供了較為客觀的依據(jù)。該庫通過與記錄庫與綜合管理庫的連接，使審計人員的工作情況能夠?qū)崟r全面地反映在數(shù)據(jù)庫中，可以隨時查詢每個審計人員的完成的工作量及其質(zhì)量，通過審計人員所做的審計底稿模版、審計處理被引用的情況等，為審計績效評價提供了全面可靠的依據(jù)。

（四）資料庫與法規(guī)庫：

這兩庫分別對審計涉及到的審計資料與審計法規(guī)依據(jù)的匯總和分類。資料庫將所有審計項目涉及到的應(yīng)審計查閱的資料分為共用的基礎(chǔ)資料和按照審計內(nèi)容標(biāo)準(zhǔn)化的分級分類資料。法規(guī)庫則對審計依據(jù)分為國家層面和公司層面兩個層次，并按照內(nèi)容對各層次下的法律、法規(guī)、制度、準(zhǔn)則等進(jìn)行分類匯總。這兩個庫嵌入審計記錄庫，是對審計記錄庫的知識支撐。以上三個庫相互聯(lián)系貫通，審計記錄庫是對審計知識經(jīng)驗的標(biāo)準(zhǔn)化，綜合管理庫是對審計項目和其他審計管理事項的全面的標(biāo)準(zhǔn)化管理，資料庫和法規(guī)庫及人員庫為審計記錄庫提供了人力和智力支撐。審計內(nèi)容標(biāo)準(zhǔn)化框架貫穿于資料庫、法規(guī)庫及審計記錄庫。由于審計記錄庫中是根據(jù)審計項目下的具體審計事項的標(biāo)準(zhǔn)化，所以審計人員可根據(jù)自己承擔(dān)的審計項目或具體任務(wù)，下載相關(guān)模塊或模塊里的細(xì)分模塊，到現(xiàn)場依標(biāo)準(zhǔn)化底稿與資料進(jìn)行審計。

三、電網(wǎng)企業(yè)內(nèi)部審計標(biāo)準(zhǔn)化實踐的啟示

從以上國家電網(wǎng)華東分部對電網(wǎng)企業(yè)內(nèi)部審計管理標(biāo)準(zhǔn)的研究與實踐，我們可以看到，相對于社會審計，內(nèi)部審計由于審計內(nèi)容涉及經(jīng)營管理，評價標(biāo)準(zhǔn)具有多樣性與復(fù)雜性等特點，導(dǎo)致各單位內(nèi)部審計的差異性較大，所以在內(nèi)部審計標(biāo)準(zhǔn)化上，單位自身對內(nèi)部審計的標(biāo)準(zhǔn)化體系具有更加重要的地位。另外，國家電網(wǎng)華東分部的研究給我們的啟示還包括：

（1）結(jié)合業(yè)務(wù)與管理特點，對審計事項進(jìn)行科學(xué)合理的分級分類是內(nèi)部審計標(biāo)準(zhǔn)化的基礎(chǔ)。

華東電網(wǎng)將審計內(nèi)容分為財務(wù)管理類、業(yè)務(wù)管理類和內(nèi)部控制環(huán)境等三大類，并進(jìn)一步逐級分類，這樣標(biāo)準(zhǔn)化模板具有科學(xué)性和合理性。將內(nèi)部控制五要素中的風(fēng)險評估、信息與溝通、控制措施和監(jiān)督等四個要素融合到財務(wù)審計和業(yè)務(wù)管理審計中，而將影響全局，但與財務(wù)和業(yè)務(wù)控制沒有直接聯(lián)系的控制環(huán)境單獨作為一個標(biāo)準(zhǔn)化模塊，避免了標(biāo)準(zhǔn)化模塊中有密切聯(lián)系內(nèi)容的分割和不應(yīng)有的重復(fù)，這種分類合乎實際，易于實務(wù)人員的理解。

（2）在審計事項標(biāo)準(zhǔn)化上，通過對逐級分層的審計事項的標(biāo)準(zhǔn)化，可以有效提高了標(biāo)準(zhǔn)化體系的實用性與靈活性、減少了內(nèi)容的重疊。

對審計項目下所屬審計事項進(jìn)行標(biāo)準(zhǔn)化，逐級分層細(xì)化，這些審計事項包含了企業(yè)財務(wù)、業(yè)務(wù)、內(nèi)部控制等各方面的內(nèi)容，審計人員可以根據(jù)不同類型審計項目對審計事項進(jìn)行任意取舍和自由組合，便于審計人員按需下載、拷貝，增加了標(biāo)準(zhǔn)化模板的靈活性與適用范圍，減少了從審計項目標(biāo)準(zhǔn)化所帶來的審計內(nèi)容的大量交叉重疊和系統(tǒng)中的大量重復(fù)的數(shù)據(jù)。

（3）按邏輯順序，一一對應(yīng)地標(biāo)準(zhǔn)化所有審計環(huán)節(jié)，可以有效彌補部分審計人員專業(yè)能力的不足。

審計流程標(biāo)準(zhǔn)化上沿著審計事項→關(guān)注重點→審計方法及查閱的資料→發(fā)現(xiàn)問題及對應(yīng)法規(guī)制度依據(jù)→相應(yīng)的標(biāo)準(zhǔn)底稿模版→經(jīng)典案例這一縱向貫通的邏輯關(guān)系進(jìn)行數(shù)據(jù)庫的框架構(gòu)造，徹底改變那種將這些知識、技能、經(jīng)驗各自獨立存放，互不相連的做法。這種構(gòu)架模式將它們有機地串聯(lián)起來，打破了它們之間的壁壘。審計人員只要明確自己的審計任務(wù)，就可在系統(tǒng)中看到應(yīng)審計的事項、關(guān)鍵風(fēng)險點、審計方法、應(yīng)審閱的資料，對可能查出問題的定性，審計依據(jù)的具體法規(guī)條款，直到最后審計處理意見的撰寫。這種審計流程的標(biāo)準(zhǔn)化體系也大大提高該了審計效率。

（4）可充分利用標(biāo)準(zhǔn)化體系中的資源共享，來提高了審計績效考核的群眾性和客觀性。

篇6

關(guān)鍵詞：事業(yè)單位 審計制度 有效完善

筆者對事業(yè)單位在審計制度中凸顯的問題進(jìn)行了分析，并發(fā)現(xiàn)，目前在事業(yè)單位審計制度上存在內(nèi)部控制制度不完善、內(nèi)部審計部門設(shè)置不合理等，只有完善內(nèi)部審計制度，才能推進(jìn)行政事業(yè)單位的高效發(fā)展。筆者將分別從：事業(yè)單位內(nèi)部審計存在的問題、如何促進(jìn)事業(yè)單位內(nèi)部審計制度的完善，兩個部分進(jìn)行闡述。

一、事業(yè)單位內(nèi)部審計存在的問題

據(jù)筆者研究發(fā)現(xiàn)，現(xiàn)階段，我國事業(yè)單位在內(nèi)部審計工作的開展上還存在各種的問題，例如：內(nèi)部審計制度不完善。經(jīng)調(diào)查，大部分事業(yè)單位在內(nèi)部審計工作中僅僅利用財務(wù)管理制度來約束，也就是說部分事業(yè)單位還未對審計工作的重要性加以重視，而單位領(lǐng)導(dǎo)往往將內(nèi)部審計與財務(wù)管理混為一談，從而忽視了對內(nèi)部審計制度的構(gòu)建，不利于單位內(nèi)部審計工作的開展。

部分事業(yè)單位的負(fù)責(zé)人只關(guān)注該單位事業(yè)的發(fā)展，忽視對單位的內(nèi)部管理，對內(nèi)部控制的重要性認(rèn)識不足，并未建立良好的內(nèi)部控制制度。少數(shù)的單位負(fù)責(zé)人簡單的認(rèn)為內(nèi)部控制制度的實施會影響自己對單位的管理，對自己有多方面的限制，以至于缺乏對內(nèi)部控制制度的認(rèn)識，一旦有人因為內(nèi)部控制觸動到自己的利益，甚至?xí)寐殭?quán)進(jìn)行報復(fù)。

由于單位領(lǐng)導(dǎo)對于內(nèi)審工作的重要性認(rèn)識不足，因此未對內(nèi)審制度的建立投入足夠經(jīng)費，也并未為內(nèi)審工作的開展構(gòu)建一個專門部門，長此以往，內(nèi)審工作漸漸淪為一般的會計工作，久而久之，事業(yè)單位的內(nèi)部審計工作便無法得到有效開展，難以促進(jìn)事業(yè)單位全面發(fā)展。

綜上，筆者對事業(yè)單位內(nèi)審工作中存在的問題進(jìn)行了分析，主要是內(nèi)審制度的不完善，內(nèi)審人員素質(zhì)水平低以及單位領(lǐng)導(dǎo)重視度不高等，這些問題都嚴(yán)重影響事業(yè)單位內(nèi)審工作的開展，據(jù)此，單位要想完善內(nèi)審制度就應(yīng)從這些方面來努力，為事業(yè)單位內(nèi)審制度的有效建立提供一些建議以供參考。

二、如何促進(jìn)事業(yè)單位內(nèi)部審計制度的完善

為提高內(nèi)部審計工作質(zhì)量，有效開展內(nèi)審工作，針對上述問題我們必須采取有效措施，來對其進(jìn)行不斷創(chuàng)新及完善。

（一）充分健全事業(yè)單位內(nèi)部控制體系

單位負(fù)責(zé)人要進(jìn)一步加強對內(nèi)審工作的重視，并對內(nèi)審控制體系不斷健全，單位領(lǐng)導(dǎo)在構(gòu)建該體系時應(yīng)結(jié)合單位自身特點，采取“因地制宜”的理念去開展，以防帶來不良后果。為促進(jìn)事業(yè)單位內(nèi)控體系的健全，領(lǐng)導(dǎo)可按照相關(guān)要求將責(zé)任制充分落實到位，確保事業(yè)單位內(nèi)審工作的科學(xué)開展。與此同時，單位領(lǐng)導(dǎo)還應(yīng)將獎勵機制充分應(yīng)用其中，對于內(nèi)部審計人員實行獎罰制度，對工作態(tài)度認(rèn)真、工作質(zhì)量高的員工應(yīng)給于獎勵，以此激發(fā)內(nèi)部審計人員工作積極性與主動性，使內(nèi)審制度的作用得到有效發(fā)揮。事業(yè)單位在構(gòu)建內(nèi)控體系時必須以自身單位特點出發(fā)，對單位運行情況進(jìn)行全面了解，采取有效方法來健全內(nèi)控體系。

（二）提高單位領(lǐng)導(dǎo)內(nèi)控責(zé)任意識

很多單位管理層錯誤的認(rèn)為，要加強單位內(nèi)部控制審計建設(shè)就必須聘請相關(guān)人員，而這種做法會增加單位的成本，而且?guī)淼男б娌⒉幻黠@，他們還認(rèn)為對單位內(nèi)部控制審計的加強會在一定程度上束縛管理人員的手腳，還會限制他們的權(quán)力。筆者認(rèn)為提高單位領(lǐng)導(dǎo)的內(nèi)控責(zé)任意識是完善內(nèi)審工作的關(guān)鍵環(huán)節(jié)。其一，作為行政事業(yè)單位的管理層，應(yīng)努力不斷強化自身對內(nèi)控的重視度，提高內(nèi)控責(zé)任意識，這就需要認(rèn)真開展關(guān)于財政政策、法規(guī)知識以及內(nèi)控專業(yè)性知識的學(xué)習(xí)活動，正確認(rèn)識內(nèi)控的意義和作用，并積極樹立認(rèn)真貫徹落實內(nèi)控制度要求的領(lǐng)導(dǎo)形象，以身作則，積極發(fā)揮帶頭示范作用；其二，真正發(fā)揮單位內(nèi)控制度體系的作用需要單位內(nèi)部全體人員的積極參與，凝聚團(tuán)隊的整體力量，共同投入到單位內(nèi)控活動中，這就要求定期組織全體人員參加思想教育活動和知識學(xué)習(xí)活動，提供自身的專業(yè)化職業(yè)素質(zhì)，為實現(xiàn)單位的內(nèi)控目標(biāo)貢獻(xiàn)自身力量。其三，積極推進(jìn)單位內(nèi)部權(quán)力制衡機制以及獎懲機制的建設(shè)，加大對新財務(wù)政策的擴大宣傳力度，調(diào)動人人投入?yún)⑴c內(nèi)控活動的積極性，營造和諧的單位氛圍。

（三）提高內(nèi)部審計工作人員整體素質(zhì)

內(nèi)審人員素質(zhì)水平的高低在一定程度上制約了事業(yè)單位內(nèi)審工作的良好開展，目前大部分事業(yè)單位的內(nèi)審工作人員在整體素質(zhì)上呈現(xiàn)出參差不齊的特點，造成該現(xiàn)狀產(chǎn)生的主要原因還是由于事業(yè)單位領(lǐng)導(dǎo)對內(nèi)審人員缺乏科學(xué)的考核，無法確保事業(yè)單位內(nèi)審工作的質(zhì)量，從而為事業(yè)單位內(nèi)審工作的開展造成了一定阻礙。因此，必須加強對單位審計人員的能力培養(yǎng)，理論知識都在不斷更新，對審計人員的素質(zhì)要求非常高。但內(nèi)部審計人員只具備文化知識是遠(yuǎn)遠(yuǎn)不夠，相關(guān)的工作經(jīng)驗對審計工作也非常重要，需要通過平時的工作總結(jié)經(jīng)驗。一方面，要想提高事業(yè)單位審計人員的工作積極性，必須采取相應(yīng)的激勵機制；另一方面，行政事業(yè)單位必須加強對內(nèi)部審計人員的職業(yè)道德教育，因為審計工作的工作性質(zhì)有很大的風(fēng)險性，審計人員稍有不慎就會出錯，嚴(yán)重的有可能會坐牢。據(jù)此，單位部門必須將重點放到審計工作人員素質(zhì)水平上，組織相關(guān)培訓(xùn)活動來促進(jìn)內(nèi)審人員素質(zhì)的提高，為內(nèi)審制度的建立奠定重要基礎(chǔ)。

（四）大力發(fā)揮監(jiān)督機制的作用

為促進(jìn)內(nèi)審制度建立，事業(yè)單位應(yīng)將監(jiān)督機制充分引入其中，將監(jiān)督機制的作用發(fā)揮出來，大力推進(jìn)自身實施內(nèi)控的評價活動，以確保收獲良好的內(nèi)控效果。此外，事業(yè)單位應(yīng)建立一個享有獨立審計權(quán)利的組織，該組織的存在主要是用來鞏固內(nèi)審制度的權(quán)威性，為內(nèi)審制度的有效發(fā)揮奠定重要條件；其次，事業(yè)單位可將監(jiān)督機制充分引用其中，對內(nèi)審員工工作進(jìn)行定期考核，以此來促進(jìn)內(nèi)審管理水平，確保審計活動的正常開展，提高行政事業(yè)單位的整體的內(nèi)控水平，為事業(yè)單位全面發(fā)展打下堅實基礎(chǔ)。單位領(lǐng)導(dǎo)在引進(jìn)監(jiān)督機制時也應(yīng)結(jié)合單位特點，不能盲目實施，以防不良情況的發(fā)生。相關(guān)的審計人員必須不斷提高自己的職業(yè)道德素質(zhì)、審計業(yè)務(wù)以及審計法規(guī)素質(zhì)等，增強對內(nèi)部審計工作服務(wù)的意識。此外，事業(yè)單位還應(yīng)落實內(nèi)部審計意見，通過事業(yè)單位的內(nèi)部審計而加強對單位的內(nèi)部控制，進(jìn)而提高行政事業(yè)單位的內(nèi)部管理水平。

（五）強化審計結(jié)果應(yīng)用，并完善相關(guān)內(nèi)容

審計結(jié)果的強化在一定程度上促進(jìn)了事業(yè)單位內(nèi)審制度的完善，事業(yè)單位領(lǐng)導(dǎo)應(yīng)加強對審計結(jié)果的重視，促進(jìn)審計質(zhì)量的不斷提高，對于審計中出現(xiàn)的問題恰當(dāng)處理，并對問題產(chǎn)生的原因進(jìn)行深入分析，從問題上提出解決問題，預(yù)防問題的有效方法，形成具有較高價值的審計結(jié)果。事業(yè)單位審計機構(gòu)應(yīng)理清工作思路，采取“公開、公正、公平”工作態(tài)度，為事業(yè)單位的發(fā)展創(chuàng)造條件。事業(yè)單位領(lǐng)導(dǎo)在應(yīng)用審計結(jié)果前必須對其正確性予以確保，以防為事業(yè)單位內(nèi)審工作的開展帶來不良后果，在一定程度上阻礙事業(yè)單位的全面發(fā)展。

三、結(jié)束語

要想完善單位內(nèi)部審計制度，單位必須采取一定措施，提高內(nèi)部審計工作人員整體素質(zhì)、有效健全事業(yè)單位內(nèi)部控制體系、提高單位領(lǐng)導(dǎo)內(nèi)控責(zé)任意識、大力發(fā)揮監(jiān)督機制的作用、充分強化事業(yè)單位內(nèi)部審計監(jiān)督，強化審計結(jié)果應(yīng)用，并完善相關(guān)內(nèi)容，為事業(yè)單位在激烈的競爭中爭得一席之地作出努力。

參考文獻(xiàn)：

篇7

關(guān)鍵詞：經(jīng)濟(jì)責(zé)任；審計

中圖分類號：F426.8 文獻(xiàn)標(biāo)識碼：A 文章編號：1001-828X（2013）04-0-01

隨著行業(yè)體制的不斷變革，目前煙草商業(yè)企業(yè)已轉(zhuǎn)變?yōu)閷I(yè)分工、產(chǎn)權(quán)明晰、職責(zé)明確的現(xiàn)代企業(yè)管理體制，即省級商業(yè)公司已逐步退出兩煙經(jīng)營，市級煙草公司逐步成為經(jīng)營的主體，縣級煙草公司法人資格被取消。市級公司作為一個獨立法人，在其經(jīng)營過程中，必須承擔(dān)國有資產(chǎn)保值增值、實現(xiàn)經(jīng)濟(jì)效益和社會效益最大化的責(zé)任?？h級公司作為市公司下屬分公司，由最低一級的決策層轉(zhuǎn)變?yōu)閳?zhí)行主體。煙草企業(yè)經(jīng)濟(jì)責(zé)任的全面履行，不僅要靠市級公司的科學(xué)決策和正確經(jīng)營，也離不開縣級公司的貫徹執(zhí)行，此種形勢下，我們就如何開展縣級煙草專賣局的經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計從以下幾個方面進(jìn)行了簡要探討。

一、對旗縣煙草專賣局實施經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計的現(xiàn)狀

煙草企業(yè)自經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計制度執(zhí)行以來，在加強領(lǐng)導(dǎo)干部廉潔自律，維護(hù)財經(jīng)法紀(jì)，推動黨風(fēng)廉政建設(shè)，提高企業(yè)科學(xué)管理水平等方面發(fā)揮了極其重要的作用。在市局（公司）內(nèi)審工作中，為提高審計工作質(zhì)量和效率，防范審計風(fēng)險，以經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計工作為切入點，建立規(guī)范了經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計程序，在改進(jìn)和創(chuàng)新審計工作方法等方面進(jìn)行了不斷的探索。經(jīng)過實踐，不斷進(jìn)行總結(jié)、提煉，逐步形成了一套較為科學(xué)規(guī)范的經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計工作程序，該程序通過分階段、分步驟的實施、運用科學(xué)的工作方法和審計手段開展經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計，較好地促進(jìn)了企業(yè)內(nèi)部審計工作。

二、對旗縣煙草專賣局實施經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計的程序

為加強內(nèi)部審計工作，建立內(nèi)部“免疫系統(tǒng)”，筑牢內(nèi)部監(jiān)管防線，對市局（公司）所屬的各旗縣煙草專賣局負(fù)責(zé)人任期內(nèi)履行職責(zé)情況進(jìn)行任期經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計。具體審計內(nèi)容包括專賣管理情況、財務(wù)管理情況、資產(chǎn)管理情況、卷煙營銷情況等?？茖W(xué)合理的審計程序可使審計工作有條不紊地進(jìn)行，有利于提高工作效率，保證工作質(zhì)量。目前煙草企業(yè)實施經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計的程序主要為：一是審前準(zhǔn)備。審計部門結(jié)合被審計單位實際情況編制年度審計工作計劃，組成經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計小組，下達(dá)審計通知書，進(jìn)行審計立項。二是進(jìn)入審計實施階段，根據(jù)審計方案，開始實施項目審計，進(jìn)行審計取證，整理歸納審計記錄，整理審計材料，編寫審計工作底稿。三是審計終結(jié)階段，對被審責(zé)任人任期內(nèi)做出審計評價，征求被審計單位經(jīng)濟(jì)責(zé)任人意見，撰寫審計報告，下發(fā)審計意見書，做出審計工作總結(jié)并進(jìn)行審計資料歸檔。

三、對旗縣煙草專賣局實施經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計存在的問題及建議

（一）堅持科學(xué)的審計理念，改進(jìn)和創(chuàng)新審計工作方法。目前，煙草商業(yè)企業(yè)對旗縣級煙草專賣局負(fù)責(zé)人實施經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計的審計方法僅局限于查看原始記錄、實地盤點核對等方式進(jìn)行。除運用審閱、核對、分析等方法審計外，還應(yīng)采用觀察、座談、訪談、詢問、函凋等方法掌握有關(guān)實際情況，必要時可運用外部第三方調(diào)查或者延伸到審計相關(guān)單位等審計程序。

（二）應(yīng)不斷建立健全經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計評價指標(biāo)體系。對任期經(jīng)濟(jì)責(zé)任的評標(biāo)體系包括兩類，一類是定性指標(biāo)，一類是定量指標(biāo)。定量指標(biāo)中，目前煙草企業(yè)已經(jīng)形成了一套較為完善指標(biāo)評價體系，未來可根據(jù)行業(yè)發(fā)展或?qū)嶋H需要不斷更新完善，如可在現(xiàn)有的指標(biāo)體系中，增加社會貢獻(xiàn)率指標(biāo)的核算。煙草商業(yè)企業(yè)不僅要承擔(dān)經(jīng)濟(jì)、法律等方面的義務(wù)，還要承擔(dān)維護(hù)國家利益、消費者利益的義務(wù)。社會責(zé)任的指標(biāo)主要表現(xiàn)在環(huán)境保護(hù)、社會道德、國家利益、消費者利益、員工利益、社區(qū)義務(wù)、公益事業(yè)、可持續(xù)發(fā)展、社會形象、社會評價等方面。但是，目前為止，煙草行業(yè)所履行的社會責(zé)任并未在本指標(biāo)體系中體現(xiàn)。

（三）審計評價。目前煙草商業(yè)企業(yè)經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計評價僅僅將審計結(jié)果簡單羅列，并未進(jìn)行深入分析。高質(zhì)量的審計結(jié)果可以對管理中存在的問題直擊其要害。但如果并未針對審計問題，結(jié)合企業(yè)內(nèi)、外部因素及各種復(fù)雜的主客觀條件對企業(yè)經(jīng)營成果產(chǎn)生的影響進(jìn)行全方位、多角度的系統(tǒng)的進(jìn)行評價，就不能達(dá)到有效提高企業(yè)管理水平的目的。此外，對各個旗縣的審計結(jié)果及評價進(jìn)行綜合排名，以期各個旗縣間相互學(xué)習(xí)，相互進(jìn)步。

（四）審計成果未被充分利用。經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計應(yīng)注意與日常審計、年度審計、內(nèi)部審計等工作相結(jié)合，并及時、充分利用上述審計成果，避免重復(fù)審計，節(jié)約審計資源，提高審計效益。同時，可以將經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計結(jié)果列入領(lǐng)導(dǎo)干部本人的干部考核（廉政）檔案，作為領(lǐng)導(dǎo)干部業(yè)績考核和職務(wù)任免的參考依據(jù)。

（五）審計結(jié)果的公開。將經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計結(jié)果報告在一定范圍內(nèi)予以公開，不僅能起到警示作用，同事增強領(lǐng)導(dǎo)干部的責(zé)任意識、危機意識、廉政意識和經(jīng)濟(jì)管理意識，提高領(lǐng)導(dǎo)干部的領(lǐng)導(dǎo)水平和經(jīng)濟(jì)決策水平，有利于督促企業(yè)合法經(jīng)營，保護(hù)國家財產(chǎn)安全與完整。對于那些嚴(yán)格遵守各項制度規(guī)定，認(rèn)真履行經(jīng)濟(jì)責(zé)任，工作成績突出的領(lǐng)導(dǎo)干部給予表彰和鼓勵，而對于那些在任職期間嚴(yán)重違反國家財經(jīng)紀(jì)律規(guī)定，給國家財產(chǎn)造成損失浪費的領(lǐng)導(dǎo)干部，是一種警示、教育和制約。

篇8

各位領(lǐng)導(dǎo)：

一年來，在公司領(lǐng)導(dǎo)的親切關(guān)懷和指導(dǎo)下，我在審計部經(jīng)理的崗位上，帶領(lǐng)審計部的全體同仁嚴(yán)格按照年初制定的審計計劃，緊緊圍繞公司提出的"加大核查、審核、監(jiān)管力度，確保各項制度深入落實"這一工作目標(biāo)，積極主動地在公司內(nèi)部開展了審計工作。經(jīng)過全體同志們的共同努力，取得了一定成績，主要表現(xiàn)在：1、從公司內(nèi)審工作的開展上實現(xiàn)了由原來的淺層次、窄領(lǐng)域的簡單審計向多方位、寬領(lǐng)域的綜合審計的轉(zhuǎn)變，實現(xiàn)了從創(chuàng)建到各項工作得以健康發(fā)展的良性過渡。2、從個人的工作能力發(fā)面，實現(xiàn)了從最初的不了解、不熟悉，工作過分謹(jǐn)慎小心，甚至有些領(lǐng)域不敢介入，到現(xiàn)在能大膽的、全面的開展工作的轉(zhuǎn)變。可以說經(jīng)過一年的努力，我現(xiàn)在已經(jīng)全部融入到了這個充滿活力、朝氣的大家庭中，但這與領(lǐng)導(dǎo)對我的期望和要求還存有較大的差距。不過我相信有公司領(lǐng)導(dǎo)的信任，有在座的各位部門經(jīng)理的大力支持，再加上我們?nèi)w審計人員的勤奮工作，公司的內(nèi)審工作一定能一年會比一年有起色。同時也會能得到公司領(lǐng)導(dǎo)和同志們的認(rèn)可及歡迎。下面我從三個方面匯報工作：

一、200x年的主要工作

1、嚴(yán)格審計的紀(jì)律和制度

審計部是一個新設(shè)部室，領(lǐng)導(dǎo)寄予我們厚望，同志們也關(guān)注著我們的發(fā)展，我深知責(zé)任重大。為了使內(nèi)部審計工作在公司管理中得以順利開展，審計部在成立后的第一次全體會議上，就根據(jù)制定的年度工作計劃，并結(jié)合內(nèi)部人員的具體業(yè)務(wù)能力，本著既要明確各自崗位職責(zé)，還要堅持分工不分家的原則，進(jìn)行了內(nèi)部分工。并從工作紀(jì)律、工作作風(fēng)、工作態(tài)度、工作形象和工作結(jié)果等五個方面提出了具體的要求。這些基礎(chǔ)工作的進(jìn)行，為我們?nèi)旯ぷ鞯捻樌归_打下了扎實的基礎(chǔ)。

2、積極開展對駐外分公司財務(wù)管理的監(jiān)督和評價

臨沂獅瑪公司是我公司至今唯一一家對外獨立開展經(jīng)營業(yè)務(wù)的駐外分公司，年生產(chǎn)各種復(fù)合肥近40000噸，加上銷售總公司的肥料，XX年銷售收入已經(jīng)突破了一億元，公司的資產(chǎn)總額也達(dá)到了1000多萬元。但是由于種種原因，該公司一直沒有建立起完整、嚴(yán)密的內(nèi)部核算管理制度，從而使會計信息的反映帶有很大的不真實性，也給總公司的財務(wù)管理帶來了一定的風(fēng)險性。根據(jù)公司領(lǐng)導(dǎo)的要求，我們在對其會計核算進(jìn)行檢查審核的同時，先后分兩個階段對該公司的財務(wù)管理進(jìn)行規(guī)范、核查。第一階段是參照總公司的相關(guān)制度，幫助該公司制定其內(nèi)部的財務(wù)管理制度，建立健全倉庫管理的工作流程，健全會計核算的賬簿體系，規(guī)范會計核算程序，建立嚴(yán)格的、定期的會計報告制度。第二階段，對規(guī)范后的會計核算制度，實施正常的審計檢查，通過這一系列工作，規(guī)范了該公司核算制度的同時，也教育了會計人員，增強了他們做好工作的責(zé)任心，起到了很好的效果。

3、嚴(yán)格費用報銷規(guī)定，嚴(yán)格費用審核

今年是我公司各種費用報銷新規(guī)定出臺的第一年，舊的報銷程序和標(biāo)準(zhǔn)對審計工作影響很大，突出反映在人們的認(rèn)識上。審計是執(zhí)行各種規(guī)章制度的前沿，審計人員就是把這個關(guān)口的，將不符合規(guī)定的支出堵在這個關(guān)口之外，是我們審計人員的責(zé)任。我們從一開始的單純的業(yè)務(wù)費用審核逐步擴大到后勤的費用審核、生產(chǎn)車間工資的審核、裝卸費的審核、車間修理費的審核等，基本上包括了所有的支出。為了保證這一工作的質(zhì)量，我們利用可利用的一切時間，組織學(xué)習(xí)公司出臺的新規(guī)定，新同志為了盡快提高自己的技能，主動請教老同志，并對要點及時做好筆記，所作的這一切都為做好這項工作打下了良好的基礎(chǔ)。一年以來，盡管我們對費用的審核量上不斷增大，但基本上沒有出現(xiàn)有問題的審核，從而有效的配合了公司的財務(wù)管理工作。

4、利用一切可利用的機會，為領(lǐng)導(dǎo)提供市場監(jiān)管信息

根據(jù)公司領(lǐng)導(dǎo)的安排，今年，我先后到河南和省內(nèi)的幾個市場。針對市場反映出的問題，進(jìn)行了核查，并結(jié)合核查進(jìn)行了市場調(diào)研，這也是審計部200x年工作計劃的一項基本內(nèi)容。核查中，我們晝夜兼程，為了把問題核查清楚，把市場調(diào)研準(zhǔn)確，每到一處都積極地與客戶溝通，多方收集市場信息資料，這一切都為我們后期報告的撰寫積累了豐富的第一手資料。先后兩次的市場走訪，形成了近萬字的報告，把問題找準(zhǔn)了，建議提對了，得到了公司領(lǐng)導(dǎo)的肯定和客戶、業(yè)務(wù)人員的好評。

5、工業(yè)園區(qū)建設(shè)項目的結(jié)算工作已接近尾聲

根據(jù)工作計劃，并經(jīng)公司領(lǐng)導(dǎo)批準(zhǔn)后，組織了對工業(yè)園區(qū)建設(shè)項目施工單位報價的核對及園區(qū)設(shè)備計價等工作。園區(qū)項目建設(shè)跨度長、項目多、投資大、施工單位多、資料零散，我們通過努力一一克服了這些困難，截止到10月底這項工作已基本結(jié)束。此項工作的順利開展，既較好的維護(hù)了我們金正大公司的對外形象，也為公司取得了可觀的經(jīng)濟(jì)效益。

6、應(yīng)收賬款的回收工作進(jìn)展順利

按照工作計劃，組織了應(yīng)收賬款的回收工作。為了 使這項工作做得扎實有效，在公司財務(wù)部的通力配合下，首先對截止到XX年12月31日之前的應(yīng)收賬款進(jìn)行了梳理，并根據(jù)內(nèi)部的落實情況編制了賬齡分析表。本著先清沒有問題的客戶這一原則，組織實施了清查、清收工作。截止到今年10月底，共清收賬款176390元，較好的維護(hù)了公司的合法權(quán)益。 1

二、工作中存在的不足

1、審計工作還存在盲點，如對經(jīng)濟(jì)合同的審查。

在企業(yè)經(jīng)營活動中產(chǎn)生的各類經(jīng)濟(jì)合同是企業(yè)經(jīng)營管理的一項重要內(nèi)容。實施有效的經(jīng)濟(jì)合同審核也是內(nèi)部審計的一項重要工作。早在審計部成立之初就制定出了要建立有效的的合同管理機制的工作計劃，提出了要全程參與施工合同、大型設(shè)備及物資采購合同的擬定、評審乃至簽訂的建議和目標(biāo)，并要求與有關(guān)科室、部門共同配合對合同的主要條款和要素進(jìn)行評審、會簽，以達(dá)到簽訂的所有合同都滿足可行性、合法性、效益性的要求，并對合同的執(zhí)行情況進(jìn)行全過程跟蹤監(jiān)督。但是由于種種原因，特別是我自身的努力不夠，這項工作至今也沒有開展起來，形成了審計工作的一個盲點。（今年我向公司提出了要成立合同管理領(lǐng)導(dǎo)小組的建議）

2、審計工作還不夠深入、細(xì)致

審計工作是一項政策性、專業(yè)性很強的工作。在內(nèi)部審計工作當(dāng)中，既要本部門積極主動，也需要其他科室部門的合作，更需要按公司計劃進(jìn)行。但是一年來可能由于我對公司要求的理解方面還存在差距，導(dǎo)致了我們工作中經(jīng)常表現(xiàn)出依賴性大、主動性差和開拓性不高的弱點。針對工作中反映出的三性，我又詳細(xì)的找出了工作中存在的二十個問題（見附表）

3、審計的職能有待加強

回顧一年來我們的審計工作，往往理順性、規(guī)范性的成分多，審計評價的成分少。之所以出現(xiàn)這種現(xiàn)象與我的思想認(rèn)識有關(guān)，更與我開拓意識不強有關(guān)。我一直認(rèn)為這只是剛開始，一切還不規(guī)范，審計工作頭緒比較亂，等理順好了以后的審計工作也就好開展了。正是這種思想的存在，使我們在工作中無形的淡化了審計的職能。

4、本部門的人員對公司開展的各項活動參與不夠積極

審計部成立之初，從對公司內(nèi)開展內(nèi)部審計工作項目存在不確定性及為公司節(jié)約人力資源的角度考慮，組架不大?？蛇@樣一來，在保證正常的費用審核和工資審核的前提下，再應(yīng)對其他活動時，人員就顯得緊張了。特別是下半年園區(qū)建設(shè)工程結(jié)算核對工作開展以來，審計部內(nèi)每名成員的工作都無形中加重了，再參加公司舉行的活動時就顯得力不從心了，所以對公司下半年特別是進(jìn)入三季度后組織的活動，我表現(xiàn)得不是很積極，或多或少的影響了整體的活動效果。

三、XX年的工作計劃

XX年審計部的總體工作目標(biāo)是：在200x年審計工作在公司經(jīng)營管理中取得了重大突破的基礎(chǔ)上，積極主動地開展企業(yè)的效益審計，加強對公司財務(wù)管理及會計資料的審計，評價其真實性、合規(guī)性及效益性。充分發(fā)揮審計的監(jiān)督職能、評價職能和管理控制職能。在具體的工作中，進(jìn)一步調(diào)整工作思路，重點是要把審計工作的重心前移，將事后審計同事前、事中審計并重，努力使審計的批判性、保護(hù)性和建設(shè)性的作用得到最大程度的發(fā)揮。為公司的二次創(chuàng)業(yè)目標(biāo)的實現(xiàn)做出應(yīng)有的貢獻(xiàn)。

具體的工作有以下六個方面：

1、繼續(xù)做好費用及工資的審核

這項工作做好了，就體現(xiàn)了審計是企業(yè)經(jīng)濟(jì)衛(wèi)士的作用。200x年由于我們非常注重與財務(wù)部的交流與溝通，這項工作開展得還是比較順利的。特別是對車間及裝卸隊工資的審核結(jié)果上墻制度，既體現(xiàn)了審計的公正、公開、公平，也從某種程度上對管理者起到了警示作用。

2、重點對公司基建項目進(jìn)行審計

企業(yè)的基建工程既是一個投資大的地方，也是一個容易出問題給企業(yè)造成損失的地方。參照200x三季度以來我們進(jìn)行的工業(yè)園區(qū)基建項目的工程驗收、施工單位報價核對的工作，雖然過程很順利，也維護(hù)了公司的合法權(quán)益，但是這只是淺層次、簡單的、事后的審核，并不能很好的體現(xiàn)內(nèi)部審計對投資項目的管理監(jiān)督的作用。XX年我們要保證不僅從形式上，還要在內(nèi)容上對基建項目進(jìn)行全方位的整體監(jiān)督審計，積極爭取總公司及相關(guān)部室的配合，努力做到從項目立項、工程投標(biāo)、施工隊伍選擇及具體施工合同的簽訂、施工過程中項目的變更簽證、建筑材料的選定和價格的確定，直至竣工決算的全過程參與，為審計工作能深入細(xì)致的開展打下基礎(chǔ)，絕不只做最后收方工作的隨從者。

篇9

關(guān)鍵詞：工程項目；內(nèi)部審計；提高

一、工程審計效率低下的原因分析

1.建設(shè)單位內(nèi)審意識淡薄。目前企業(yè)輕項目管理、或管理技術(shù)人員不足現(xiàn)象嚴(yán)重。工程項目承攬后續(xù)管理工作混亂，缺乏對內(nèi)部部門的人員素質(zhì)及工作效果的監(jiān)控和管理，以至于影響到整個工程項目的總體效益。主要表現(xiàn)在企業(yè)內(nèi)部缺乏有效的監(jiān)控制度與措施、內(nèi)審部門不被重視、審計人員偏少或為企業(yè)富余人員、各職能部門人員參與工程項目層度有限或人浮于世。

2.企業(yè)對審計缺乏正確認(rèn)識。當(dāng)前，財務(wù)審計還是做為項目審計工作的一種重要的審計形式，查錯究弊、事后監(jiān)督，所提建議，大都是事后補救措施，且失去時效，缺乏實際意義。造成審計給人的印象是在查錯誤找證據(jù)的感覺，由此導(dǎo)致被審計單位消極配合，積極防御，雙方關(guān)系緊張，乃至造成整個工程審計環(huán)境欠佳，嚴(yán)重影響審計工作的正常開展。而現(xiàn)在推行的全過程跟蹤審計，也由于審計部門與項目單位缺乏有效溝通，且推行時間短，認(rèn)識不足。

3.缺乏足夠的新審計技術(shù)和方法的支持。隨著新知識、新工藝和新技術(shù)的快速發(fā)展，對傳統(tǒng)的審計技術(shù)和方法形成了很大的沖擊和挑戰(zhàn)。人性化的電子信息平臺和通訊技術(shù)日益發(fā)達(dá)，信息技術(shù)被廣泛應(yīng)用于各個領(lǐng)域，單就會計電算化而言，已遠(yuǎn)遠(yuǎn)走在了審計工作前面。許多審計還停留在手工查賬的基礎(chǔ)上，對新技術(shù)的應(yīng)用感到無所適從，更別說技術(shù)開發(fā)了。目前，計算機犯罪、高智商犯罪呈上升趨勢，傳統(tǒng)的以手工會計信息系統(tǒng)為基礎(chǔ)的審計技術(shù)，實不易發(fā)現(xiàn)層層設(shè)防的隱蔽問題。

4.審計人員知識、專業(yè)結(jié)構(gòu)單一。工程審計是以節(jié)約工程建設(shè)成本，提高項目經(jīng)濟(jì)效益為直接目的審計，它從技術(shù)上、經(jīng)濟(jì)上尋求提高經(jīng)濟(jì)效益途徑，屬于較高層次的審計，對實施審計的人員來說，除要求具備審計專業(yè)知識技能外，還需要知識面寬，素質(zhì)高。國外工程審計開展比較好的國家在吸納審計人員方面就比較注重人員素質(zhì)的綜合性。

二、如何充分加強工程內(nèi)審的作用

1、首先在內(nèi)部明確工程管理和審計工作思路，建立有利于充分發(fā)揮跟蹤審計作用的平臺。跟蹤審計的引進(jìn)意味著在錯綜復(fù)雜的基建管理中新的利益體的介入，可能會打破目前基建工作的平衡局面，造成工作方式和利益的重新調(diào)整。所以跟蹤審計的引進(jìn)從某種程度上講，不僅是基建工作方式方法的改變，而且是基建管理體制和管理觀念的變革。建設(shè)單位必須自上而下統(tǒng)一思想，轉(zhuǎn)變觀念，為跟蹤審計的進(jìn)入和發(fā)揮應(yīng)有的作用創(chuàng)造必要的條件。必須明確跟蹤審計的管理職責(zé)與分工以及功能定位，制定與跟蹤審計相適應(yīng)的基建財務(wù)管理辦法。

2、審慎選擇審計服務(wù)單位。在目前的市場環(huán)境下，能夠提供審計服務(wù)的造價咨詢公司多如牛毛，但在服務(wù)理念、能力和態(tài)度等方面良莠不齊，而且目前的跟蹤審計還處于摸索階段，有關(guān)部門在工作程序、內(nèi)容和方法等方面并沒有相應(yīng)的規(guī)范，基本上還屬于一種定單服務(wù)。所以可以通過議標(biāo)的方式確定提供跟蹤審計服務(wù)的造價咨詢公司。在議標(biāo)過程中工作質(zhì)量和信譽、服務(wù)理念和審計方案作為考察重點，報價高低只是參考依據(jù)之一，甚至是一個不重要的因素，畢竟審計費用不會太高，而且可以通過其它辦法進(jìn)行控制。那些一味壓低報價、不賺錢也提供服務(wù)的單位并沒有得到評委的青睞，因為價格過低有可能帶來服務(wù)質(zhì)量降低或互相勾結(jié)等其它風(fēng)險。在審計服務(wù)單位確定后，必須通過合同明確跟蹤審計的職責(zé)與要求，便于對工作進(jìn)行檢查和考核。

3、責(zé)成專門的機構(gòu)和人員負(fù)責(zé)審計管理與協(xié)調(diào)工作。為了創(chuàng)造適宜跟蹤審計作用充分發(fā)揮的環(huán)境，將跟蹤審計與工程監(jiān)理分屬不同的管理部門，其中分院內(nèi)部審計部門負(fù)責(zé)跟蹤審計工作的管理，分院基建管理部門負(fù)責(zé)工程監(jiān)理和施工管理，通過職能分工，確保工作的相互牽制和中介機構(gòu)能夠公正地發(fā)表意見。審計管理部門負(fù)責(zé)對跟蹤審計單位和人員的日常管理并監(jiān)督審計方案的執(zhí)行，定期聽取工作匯報，并對其中存在的問題進(jìn)行糾正和協(xié)調(diào)。

4、根據(jù)工程造價管理的不同環(huán)節(jié)和階段，有針對性地確定跟蹤審計工作的內(nèi)容和方法。按照工程建設(shè)期間劃分，可以將跟蹤審計劃分為前期、中期和后期三個部分，相應(yīng)地確定每個部分審計的重點內(nèi)容和環(huán)節(jié)。在工程前期，工程還處于工程設(shè)計、招標(biāo)、施工合同簽訂階段，常常是容易忽視審計工作價值的階段。其實跟蹤審計可以充分發(fā)揮在工程預(yù)算審核、招標(biāo)評議、合同條款把關(guān)等方面的作用，將問題提前考慮在前面。在工程施工過程中，工程材料、工藝的選擇以及工程的變更常常是影響工程造價變化的主要原因。跟蹤審計的工作重點就在于對監(jiān)理和施工單位提出的設(shè)計變更進(jìn)行經(jīng)濟(jì)技術(shù)分析，提出優(yōu)化建議，為甲方提供決策依據(jù)。另外還必須參與材料的選購工作，包括參與甲方材料考察，提供材料的市場行情和參考價格；對現(xiàn)場的實際施工情況進(jìn)行監(jiān)督，并對隱蔽工程進(jìn)行鑒證；對工程進(jìn)度進(jìn)行核算，為工程進(jìn)度款的支付進(jìn)行把關(guān)。在工程后期，跟蹤審計的工作重點在于造價審核和工作總結(jié) 。由于前期工作比較到位，造價結(jié)算審核工作一般比較簡單，爭議和對立的情況不會很多，所以審計人員必須按照要求對整個工程進(jìn)行總結(jié)，為甲方提高管理水平提供建議。

參考文獻(xiàn)：

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關(guān)鍵詞：內(nèi)部經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計；問題；對策

一、企業(yè)內(nèi)部經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計概述

企業(yè)內(nèi)部經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計是指企業(yè)內(nèi)部審計機構(gòu)對企業(yè)主要業(yè)務(wù)部門的負(fù)責(zé)人、企業(yè)下屬全資或控股企業(yè)的法定代表人在任職期間對所在企業(yè)或部門的財務(wù)收支及有關(guān)經(jīng)濟(jì)活動履行的職責(zé)、義務(wù)是否執(zhí)行了國家有關(guān)法律法規(guī)的情況進(jìn)行監(jiān)督和評價的活動。包括離任經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計、任中經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計和專項經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計。

開展經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計，可以從源頭上對腐敗進(jìn)行預(yù)防及治理，增強領(lǐng)導(dǎo)干部的責(zé)任意識和自我約束意識，促進(jìn)企業(yè)提升經(jīng)營管理水平，確保企業(yè)資產(chǎn)保值增值。

二、內(nèi)部經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計存在的問題及原因

1.審計缺乏計劃性，項目開展相對滯后。因企業(yè)內(nèi)部經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計大都開展于領(lǐng)導(dǎo)離職或提任之后，審計部門臨時受托開展業(yè)務(wù)，沒有真正把領(lǐng)導(dǎo)干部任期經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計貫穿于整個任職期間，形成了審歸審、用歸用，審計部門只是走形式的一種現(xiàn)象，難以發(fā)揮經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計應(yīng)有的效率和效果， 起不到監(jiān)督作用， 也不能效地評價領(lǐng)導(dǎo)干部， 達(dá)不到警示和震懾作用。

2.審計缺乏獨立性。顧名思義，內(nèi)部經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計就是由內(nèi)審部門開展的一項審計工作，審計部只是公司的一個職能部門，被審對象則是公司的主要負(fù)責(zé)人，從層次上來說，缺乏獨立性。又由于審計部門人員與被審計領(lǐng)導(dǎo)干部相互都比較熟悉，所以不可避免地會受到企業(yè)內(nèi)部復(fù)雜人際關(guān)系的影響。也可能因為自身利益的原因，他們還要與其它部門交道，或需要求人辦事，這其中就可能包括被審計單位，這也很容易使審計人員產(chǎn)生麻痹思想而簡化了相關(guān)程序， 對企業(yè)已發(fā)生的變化不能引起足夠的重視，形成思維定勢，影響審計的效果。

3.審計缺乏聯(lián)動性。內(nèi)部審計業(yè)務(wù)一般是由審計部門獨立完成，而審計人員的知識結(jié)構(gòu)也相對單一。雖然有的集團(tuán)公司將審計與紀(jì)檢監(jiān)察合為一個部門，但在開展業(yè)務(wù)時仍然是各負(fù)其責(zé)、各施其職，且與審計涉及的組織、人事、管理、等部門之間也缺乏聯(lián)動，所以在審計對象的確定、審計任務(wù)的實施、審計報告審查、審計結(jié)果落實、審計問題的處罰等問題上缺乏交流與溝通，使經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計失去意義。

4.審計信息片面或失真。一是從已審計過的離任領(lǐng)導(dǎo)來看，一般任職的期限長，少則三五年，多則十幾年，涉及的會計資料繁多、財務(wù)人員更換頻繁，對以往的經(jīng)濟(jì)事項不了解，加之審計工作量大，審計工作時間短，所以我們在審查時多以近三年的企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營情況作為審計的重點進(jìn)行關(guān)注，而對以往年度只作為審查事項需要追溯時的抽查范圍，不會詳細(xì)審計。二是歷屆領(lǐng)導(dǎo)離任后，都會涌現(xiàn)一些由于厲害關(guān)系而阿諛奉承或惡意誹謗的評價，所以對領(lǐng)導(dǎo)的測評表上的分?jǐn)?shù)就顯得不是尤其重要。這樣做就容易使任期內(nèi)的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)事項得不到全面的、徹底的審查，而是“蜻蜓點水”，影響審計質(zhì)量。

5.審計業(yè)務(wù)開展受限。一是新領(lǐng)導(dǎo)接任后，他認(rèn)為前任領(lǐng)導(dǎo)已經(jīng)調(diào)離，再對他進(jìn)行審計只不過是履行一種程序，意義不大；如果離任者升遷，職位高于現(xiàn)任領(lǐng)導(dǎo)，審出問題可能對自己不利，所以不會主動積極地配合審計人員的工作。二是被審計者認(rèn)為自己已經(jīng)升遷，審計只不過是走走過場，審好審壞都沒多大關(guān)系；或是離任者被調(diào)離時本身就存在著各種不好的情緒，所以就更不愿意配合審計人員的調(diào)查工作，使審計業(yè)務(wù)開展受限。

6.審計評價不盡詳實。開展經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計后， 通過對資產(chǎn)、負(fù)債、損益的真實性、國有資產(chǎn)的安全、完整和保值增值情況、經(jīng)濟(jì)目標(biāo)責(zé)任制的完成情況及遵守財經(jīng)紀(jì)律等情況的審核， 能夠比較客觀公正地評價經(jīng)濟(jì)責(zé)任人的經(jīng)營實績。但從實際情況來看，由于被審領(lǐng)導(dǎo)離職或提任后，可能已成為審計部門負(fù)責(zé)人或更高層次的領(lǐng)導(dǎo)，也可能由于被審領(lǐng)導(dǎo)與審計人員之間存在著復(fù)雜的人際關(guān)系，致使審計人員在做出審計評價時只談優(yōu)點，不提缺點，或夸大業(yè)績，縮小問題。不能為人事部門對領(lǐng)導(dǎo)干部進(jìn)行考核時提供詳實可靠的依據(jù)。

7.審計人員對待任期經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計的意識有待轉(zhuǎn)變。經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計往往開展于領(lǐng)導(dǎo)離任以后，所以不少的審計人員存在著可審可不審的意識，他們認(rèn)為領(lǐng)導(dǎo)已經(jīng)離任，時局已成定勢，經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計只不過是做形式，走過場，審與不審都一個樣。所以在這種心理前提下進(jìn)行的審計難以發(fā)揮審計作用。

三、加強經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計的幾點對策

1.加強審計的計劃性。人事部門在對擬任用的領(lǐng)導(dǎo)干部進(jìn)行考察期間，審計部門則應(yīng)介入開展經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計，被審領(lǐng)導(dǎo)離任之前，做出合理、有效、真實的審核評價意見。切實避免出現(xiàn)“事前不見，事中不靠邊，事后瞪起眼”，充當(dāng)事后諸葛亮，提供一些時過境遷，只能警示后人的“馬后炮”審計報告。

2.改善審計環(huán)境，增強審計獨立性。一是改變內(nèi)審部門與被審對象之間的隸屬關(guān)系，將內(nèi)審部門設(shè)在更高一級的層次，直接在集團(tuán)公司審計委員會的領(lǐng)導(dǎo)下開展審計工作，增強審計獨立性。二是在開展經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計時，實行以外部審計為主，內(nèi)審配合的方式。外部審計的優(yōu)點是審計人員與被審計單位的管理層不存在行政上的依附關(guān)系，不需看領(lǐng)導(dǎo)的眼色行事，只需對國家、社會和法律負(fù)責(zé)，因而可以保證審計的獨立性、強制性、權(quán)威性和公證作用。內(nèi)審的優(yōu)點是審計人員對本單位業(yè)務(wù)、流程熟悉，能保障審計業(yè)務(wù)少走彎路，增強時效性。

3.建立聯(lián)審制度。內(nèi)部經(jīng)濟(jì)責(zé)任聯(lián)審制度是指由審計、紀(jì)檢監(jiān)察、組織、人事、財務(wù)、法律等部門的主要負(fù)責(zé)人或業(yè)務(wù)骨干共同組成審計小組，開展審計業(yè)務(wù)的一種制度。建立聯(lián)審制度，不僅可以避免審計人員知識結(jié)構(gòu)單一的現(xiàn)象，還可以對審計查出的問題群策群力，共同探討，促進(jìn)審計意見的落實和整改等，保證經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計的效率和效果。

4.推行任中經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計。任中經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計，指企業(yè)內(nèi)管干部任職期間進(jìn)行的經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計，包括實行年薪制及股權(quán)激勵機制的企業(yè)（包括試點企業(yè)）在任期內(nèi)獎勵兌現(xiàn)前的審計、任期屆滿連任時的審計，以及任職時間較長、上級企業(yè)根據(jù)規(guī)定和需要安排的審計。開展任中經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計一方面可以科學(xué)的確定年度經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計工作計劃，對審計的部門、內(nèi)容、重點可以做到心中有數(shù)。而且根據(jù)年度審計工作計劃，將年度預(yù)算審計、財務(wù)收支審計、工程審計等與任中經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計結(jié)合起來，可以避免重復(fù)審計，節(jié)約審計成本，提高審計效率。另一方面可以增強審計工作的主動性，及時發(fā)現(xiàn)問題，及早采取措施，把問題消滅在萌芽狀態(tài)，也為領(lǐng)導(dǎo)干部考核及時提供依據(jù)，較好地發(fā)揮了審計的預(yù)警和預(yù)防功能。

5.堅持“先審后離”、“先審后提”的原則。企業(yè)內(nèi)部經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計就是要劃清離任者對本企業(yè)各類生產(chǎn)經(jīng)營活動完成情況及遵紀(jì)守法情況應(yīng)負(fù)有的責(zé)任，也是對領(lǐng)導(dǎo)干部任職前必要的考察和評價的途徑之一。如果在沒有審計前就對其進(jìn)行任免，便會使前任領(lǐng)導(dǎo)和現(xiàn)任領(lǐng)導(dǎo)之間責(zé)任不清，出現(xiàn)推諉扯皮的現(xiàn)象，企業(yè)存在的各類經(jīng)濟(jì)問題也得不到及時的解決，歷史遺留問題層出不窮。所以我們應(yīng)堅持“先審后離”、“先審后提”的原則，將審計關(guān)口前移，及時發(fā)現(xiàn)和解決管理中存在的各種問題，切實發(fā)揮好內(nèi)審的監(jiān)督、服務(wù)職能，推薦出優(yōu)秀的決策者，保障企業(yè)的健康發(fā)展。

6.正確做出審計評價，保證審計結(jié)論的客觀、公正?？陀^、公正、全面、準(zhǔn)確地進(jìn)行審計評價是搞好任期經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計，發(fā)揮其作用的關(guān)鍵所在。所以審計評價必須做到有據(jù)可查，實事求是，不能憑空想象或夸大其詞。目前，內(nèi)部審計部門在對查出的問題進(jìn)行評價時，通常能夠做到事實清楚、證據(jù)充分；但對任期內(nèi)的業(yè)績評價，不是照抄被審計單位提供的工作總結(jié)，就是直接引用被審計領(lǐng)導(dǎo)的述職報告，影響了審計評價的公正性。因此，只有做出正確的審計評價才能規(guī)避和減少審計風(fēng)險，客觀地反映企業(yè)負(fù)責(zé)人任期內(nèi)所取得的成績和存在的問題，為人事部門的考核提供真實可靠的依據(jù)。

7.審計人員應(yīng)轉(zhuǎn)變意識，提高自身素質(zhì)。無論是離任審計還是任中審計，無論是先審后離還是先離后審，審計人員都應(yīng)本著盡職盡責(zé)、客觀公正的態(tài)度開展審計業(yè)務(wù)，遵守職業(yè)道德，增強法制觀念和敬業(yè)精神。同時應(yīng)認(rèn)識到經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計是一種綜合性的審計工作，審計人員應(yīng)加強對多門知識的涉獵，而不能局限于某一方面的專業(yè)知識，只有不斷提高審計人員的業(yè)務(wù)素質(zhì)，提高宏觀層面分析問題、解決問題的能力，才能確保任期經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計的工作質(zhì)量。

參考文獻(xiàn)：