導(dǎo)語：如何才能寫好一篇經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)培訓(xùn)，這就需要搜集整理更多的資料和文獻(xiàn)，歡迎閱讀由公務(wù)員之家整理的十篇范文，供你借鑒。

篇1

1.經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)制度、操作流程尚待規(guī)范，審計(jì)評價標(biāo)準(zhǔn)不統(tǒng)一。目前，新疆農(nóng)村信用社僅制定了《新疆維吾爾自治區(qū)農(nóng)村信用合作社離任離崗審計(jì)辦法》，經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)工作尚未形成一系列的管理辦法、操作流程等制度，經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)內(nèi)容、程序、方法和評價標(biāo)準(zhǔn)無統(tǒng)一標(biāo)準(zhǔn)，審計(jì)人員操作時無統(tǒng)一標(biāo)準(zhǔn)的操作流程、經(jīng)營指標(biāo)評價體系，發(fā)現(xiàn)問題缺少可靠的審計(jì)依據(jù)，審計(jì)評價口徑不一致等問題，不利于客觀、公正、實(shí)事求是的評價領(lǐng)導(dǎo)干部功過是非。

2.審計(jì)技術(shù)方法簡單，科技支撐力量薄弱。目前新疆農(nóng)村信用社開展的經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)仍停留在現(xiàn)場檢查、手工操作、人為判斷的階段，人力、財(cái)力、時間耗費(fèi)較大，工作效率低，審計(jì)工作質(zhì)量不高。審計(jì)技術(shù)方法的局限性,已遠(yuǎn)遠(yuǎn)不適應(yīng)當(dāng)今快速發(fā)展的業(yè)務(wù)規(guī)模和現(xiàn)代化經(jīng)營管理的需要。開展領(lǐng)導(dǎo)干部經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì),是杜絕與防治一些違法違紀(jì)問題的重要手段之一。筆者認(rèn)為，農(nóng)村信用社開展任期經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)工作亟待改進(jìn)和加強(qiáng)，充分發(fā)揮內(nèi)部審計(jì)監(jiān)督與服務(wù)職能，健全、加強(qiáng)領(lǐng)導(dǎo)干部管理機(jī)制，確保農(nóng)村信用社可持續(xù)、穩(wěn)定健康的發(fā)展。

二、經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)亟需改進(jìn)和加強(qiáng)

1.完善經(jīng)濟(jì)責(zé)任計(jì)劃管理制度，有計(jì)劃、有部署的安排經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)工作。農(nóng)村信用社必須根據(jù)經(jīng)營管理發(fā)展的需要，對經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)工作做出系統(tǒng)規(guī)劃，形成經(jīng)濟(jì)責(zé)任計(jì)劃管理制度。經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)計(jì)劃一般為年度計(jì)劃，是通過文字報告、報表等形式來編制年度經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)計(jì)劃，明確年度工作重點(diǎn)和目標(biāo)，合理統(tǒng)籌安排全年的經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)任務(wù)，保證審計(jì)工作質(zhì)量。建立和完善經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)計(jì)劃管理制度就可以使經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)工作做到層次分明，任務(wù)明確，審計(jì)工作有條不紊開展。

2.加大培訓(xùn)力度，提高審計(jì)人員素質(zhì)。對審計(jì)人員的系統(tǒng)培訓(xùn)可以通過三種方式來進(jìn)行：一是對參加相關(guān)業(yè)務(wù)部門舉辦的各項(xiàng)業(yè)務(wù)培訓(xùn)，加強(qiáng)對業(yè)務(wù)基礎(chǔ)知識和新業(yè)務(wù)知識的學(xué)習(xí)；二是審計(jì)部門加強(qiáng)內(nèi)部審計(jì)專業(yè)知識的培訓(xùn)，可以采取審計(jì)業(yè)務(wù)規(guī)范培訓(xùn)、專題研究、經(jīng)驗(yàn)交流等方式；三是對參加內(nèi)審協(xié)會舉辦各種審計(jì)培訓(xùn)，通過后續(xù)教育，更新審計(jì)人員的業(yè)務(wù)知識，拓寬思路，培養(yǎng)創(chuàng)新能力，提高審計(jì)人員的綜合業(yè)務(wù)素質(zhì)；四是建立起專家咨詢渠道和專家咨詢機(jī)制，對專業(yè)性強(qiáng)、需要進(jìn)行專家咨詢的事項(xiàng)，建立專業(yè)機(jī)構(gòu)的聯(lián)系，及時地得到高質(zhì)量的咨詢建議或?qū)＜医ㄗh，以保證審計(jì)事項(xiàng)判斷的準(zhǔn)確性。

3.審計(jì)監(jiān)督關(guān)口前移，開展事前審計(jì)和事中審計(jì)。適當(dāng)開展事前經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)，在高管人員任職前對農(nóng)村信用社的資產(chǎn)、負(fù)債、損益的真實(shí)、合法、效益情況進(jìn)行審計(jì)，做好摸清家底工作，以保證經(jīng)濟(jì)責(zé)任確認(rèn)的合理性、有效性。在高管人員在任期間定期或不定期的開展事中經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)，對其履職情況進(jìn)行審查和評價。

4.規(guī)范操作審計(jì)程序，堅(jiān)持“有離必審，先審后離”的原則。在經(jīng)濟(jì)審計(jì)工作中，必須堅(jiān)持“先審后離”的原則，將經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的結(jié)果作為領(lǐng)導(dǎo)干部選拔、任用、獎懲干部的重要參考依據(jù)，充分發(fā)揮經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的監(jiān)督與評價功能。

5.完善經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)制度，規(guī)范審計(jì)操作流程。制定經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)責(zé)任制和質(zhì)量控制制度，落實(shí)審計(jì)人員的工作責(zé)任，從工作底稿到審計(jì)報告，從審計(jì)方案到檔案歸理，從責(zé)任界定的準(zhǔn)確性到提出建議的合理性等多方面綜合考核、評價審計(jì)人員的工作質(zhì)量與審計(jì)內(nèi)控執(zhí)行情況，以提高審計(jì)人員的責(zé)任心和工作質(zhì)量；建立經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的報告制度，審計(jì)部門對發(fā)現(xiàn)的突出問題必須及時報送相關(guān)部門，人力資源部門充分利用審計(jì)成果，把審計(jì)結(jié)果作為選聘和調(diào)整干部的考察內(nèi)容，紀(jì)檢部門要根據(jù)審計(jì)結(jié)果對違紀(jì)政紀(jì)、貪污受賄以及徇私枉法的犯罪分子堅(jiān)決予以處理，被審計(jì)單位根據(jù)審計(jì)決定及時整改；規(guī)范經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)操作程序，審計(jì)人員在開展經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)項(xiàng)目工作中，要嚴(yán)格執(zhí)行各項(xiàng)審計(jì)規(guī)章制度和操作流程。

6.積極探索和運(yùn)用科學(xué)的審計(jì)方法，提升經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的科技含量。應(yīng)組織科技人員開發(fā)一整套科學(xué)、合理的適合農(nóng)村信用社審計(jì)系統(tǒng)，將一系列內(nèi)控制度、指標(biāo)評價體系用科學(xué)科技的手段設(shè)計(jì)成程序，接入綜合門柜業(yè)務(wù)系統(tǒng)，從業(yè)務(wù)系統(tǒng)中直接提取數(shù)據(jù)進(jìn)行經(jīng)營指標(biāo)的分析和風(fēng)險預(yù)警分析，減少審計(jì)差錯和漏失，提高指標(biāo)分析的真實(shí)性、準(zhǔn)確性；充分利用全疆聯(lián)網(wǎng)的非現(xiàn)場預(yù)警監(jiān)控系統(tǒng)，遠(yuǎn)程監(jiān)控，及時預(yù)警提示農(nóng)村信用社的違規(guī)操作，從操作風(fēng)險中反映出領(lǐng)導(dǎo)干部的業(yè)務(wù)管理和內(nèi)控管理情況；在經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)工作中要發(fā)揮事后監(jiān)督系統(tǒng)的作用，網(wǎng)絡(luò)事后監(jiān)督系統(tǒng)能實(shí)現(xiàn)對綜合門柜業(yè)務(wù)系統(tǒng)中的每筆業(yè)務(wù)進(jìn)行全程監(jiān)督和跟蹤，對大額可疑的交易重點(diǎn)關(guān)注，查找原因，及時查堵違規(guī)違紀(jì)的問題，實(shí)時監(jiān)督領(lǐng)導(dǎo)干部依法合規(guī)經(jīng)營的情況。

篇2

【關(guān)鍵詞】經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)；風(fēng)險；對策

中圖分類號：F239.0 文獻(xiàn)標(biāo)志碼：A 文章編號：1673-8500（2013）11-0045-01

企業(yè)經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)就是審計(jì)部門按照有關(guān)法規(guī)和內(nèi)部管理的相關(guān)規(guī)定和規(guī)范的審計(jì)程序，通過對企業(yè)所屬單位負(fù)責(zé)人任職期間所在單位的資產(chǎn)、負(fù)債、所有者權(quán)益、損益的真實(shí)性、合法性、效益性及重大經(jīng)營決策等有關(guān)經(jīng)濟(jì)活動，以及執(zhí)行國家有關(guān)法律、法規(guī)情況的進(jìn)行監(jiān)督、評價，以確定被告審計(jì)人員經(jīng)濟(jì)責(zé)任、領(lǐng)導(dǎo)責(zé)任的專項(xiàng)審計(jì)活動。開展經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)，是使審計(jì)監(jiān)督與組織監(jiān)督、紀(jì)律監(jiān)督有機(jī)結(jié)合起來，形成全方位的監(jiān)督機(jī)制，進(jìn)而維護(hù)企業(yè)資產(chǎn)保值增值，維護(hù)財(cái)經(jīng)法紀(jì)得到有效執(zhí)行。經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)分為內(nèi)部審計(jì)部門開展的經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)和外部審計(jì)部門開展的經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)，筆者就內(nèi)部經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的風(fēng)險談一點(diǎn)看法。

一、經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)風(fēng)險的主要特征

（一）被審計(jì)人員及所屬企業(yè)的經(jīng)營管理人員違法違紀(jì)行為的隱蔽性是經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)風(fēng)險的主要特征。在一定的條件下，在有限的時間內(nèi)，審計(jì)人員不可能將被審計(jì)人員所有的違法違紀(jì)行為全部查清，這就給經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)帶來客觀上的風(fēng)險較大。

（二）審計(jì)證據(jù)資料認(rèn)證難也是經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)風(fēng)險的主要特征。由于審計(jì)工作的滯后性，相關(guān)事項(xiàng)已經(jīng)發(fā)生，審計(jì)人員在進(jìn)行審計(jì)過程中可能發(fā)現(xiàn)了被審計(jì)人員的違法違紀(jì)線索，但由于相關(guān)證據(jù)無法取得和認(rèn)證，無法反映真實(shí)全面的有效信息。造成可能的違法違紀(jì)事實(shí)無法落實(shí)，形成審計(jì)風(fēng)險。

（三）內(nèi)部審計(jì)的局限性造成經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)風(fēng)險加大。由于內(nèi)部審計(jì)在組織結(jié)構(gòu)中的特殊地位，造成企業(yè)內(nèi)部審計(jì)人員在對所屬企業(yè)單位負(fù)責(zé)人進(jìn)行審計(jì)時，往往受到各方面的壓力，往往避重就輕，問題不能真實(shí)全面地得到落實(shí)。

（四）經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)較其他類型的審計(jì)風(fēng)險造成的危害后果更大。主要表現(xiàn)在：第一影響領(lǐng)導(dǎo)和組織部門用人決策，事關(guān)黨和企業(yè)形象，如果審計(jì)部門出具的審計(jì)結(jié)論不準(zhǔn)確，評價不符合實(shí)際，組織部門在對干部任免進(jìn)行決策時，將會形成無法彌補(bǔ)的危害；第二是縱容違法犯罪，如果審計(jì)人員在進(jìn)行審計(jì)時未保持必要的持業(yè)謹(jǐn)慎，遺漏了審計(jì)證據(jù)，使應(yīng)該違法犯罪分子得到重用，后果無疑是對犯罪分子的縱容，必將給企業(yè)經(jīng)營管理留下隱患，也不可避免地會造成國有資產(chǎn)流失；第三是影響審計(jì)部門的信譽(yù)和形象，如果審計(jì)人員做出的審計(jì)結(jié)論不客觀、不準(zhǔn)確，審計(jì)的信譽(yù)和形象將會受到很大的影響。

二、防范經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)風(fēng)險的對策

（一）盡快制定內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量控制標(biāo)準(zhǔn)。2013年審計(jì)署了新的《內(nèi)部審計(jì)具體準(zhǔn)則》，并將于2014年元月1日施行，準(zhǔn)則中對內(nèi)部審計(jì)的內(nèi)部控制專門制定了具體控制準(zhǔn)則，企業(yè)自身應(yīng)當(dāng)就經(jīng)濟(jì)責(zé)任的制定內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量控制的標(biāo)準(zhǔn)或管理辦法，加強(qiáng)業(yè)務(wù)復(fù)核，確保審計(jì)證據(jù)真實(shí)完整，防范經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)風(fēng)險。

（二）正確定位，不越權(quán)越位。企業(yè)內(nèi)部審計(jì)部門在企業(yè)管理架構(gòu)中的地位決定了審計(jì)的只是干部監(jiān)督管理機(jī)制中一環(huán)節(jié)，只是對被審計(jì)人員進(jìn)行評價和向組織部門提出建議，不是決策者和領(lǐng)導(dǎo)者，因此，審計(jì)人員在進(jìn)行審計(jì)的過程中，一定要認(rèn)真聽取被審計(jì)人員的意見，充分尊重被審計(jì)單位和被審計(jì)人員反映的情況，結(jié)合實(shí)際情況做出評價，主觀武斷，用絕對化的專業(yè)術(shù)語去下結(jié)論。

（三）分清責(zé)任，區(qū)別對待。一是正確劃分集體責(zé)任與個人責(zé)任；二是正確劃分直接責(zé)任和間接責(zé)任；三是前任責(zé)任和現(xiàn)任責(zé)任；四是主觀責(zé)任和客觀責(zé)任；五是故意責(zé)任和過失責(zé)任。這就需要審計(jì)人員具有良好的業(yè)務(wù)素質(zhì)，優(yōu)秀的職業(yè)道德和較強(qiáng)的判斷能力。

（四）必須保證審計(jì)證據(jù)的客觀全面性。審計(jì)工作的特殊性要求審計(jì)結(jié)論必須以獲取的真實(shí)、相關(guān)、全面的審計(jì)證據(jù)為依據(jù)做出，審計(jì)結(jié)論與審計(jì)證據(jù)之彰必須有很強(qiáng)的佐證關(guān)系，審計(jì)人員在審計(jì)過程中且不可以未未經(jīng)查證的事項(xiàng)，做出概括性、預(yù)測性評價，在進(jìn)行處理處罰時，一定要嚴(yán)格履行合法的審計(jì)程序，做到事實(shí)準(zhǔn)確，處理得當(dāng)。

（五）將日常審計(jì)檢查、外部審計(jì)與經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)有機(jī)結(jié)合起來。經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)包括任期經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)和離任經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)，由于審計(jì)所涉及的時間一般較長，而經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)又必須以檢查被審計(jì)單位的財(cái)務(wù)收支真實(shí)性、合法性、效益性為基礎(chǔ)，因此審計(jì)人員在開展日常財(cái)務(wù)收支、管理專項(xiàng)審計(jì)時應(yīng)當(dāng)及時發(fā)現(xiàn)被審計(jì)單位存在的問題，并及時反映，以便防微杜漸，切實(shí)降低企業(yè)資產(chǎn)遭受損失的可能性，且不可聽之任之；同時審計(jì)人員也可加強(qiáng)與外部審計(jì)機(jī)構(gòu)的溝通與結(jié)果共享，這樣不僅可以提高審計(jì)工作效率和質(zhì)量，更有利于降低審計(jì)風(fēng)險。

三、同時應(yīng)當(dāng)抓好的幾個方面的工作

（一）加強(qiáng)培訓(xùn)，提高業(yè)務(wù)技能。由于審計(jì)人員多是從財(cái)務(wù)人員中來，大多數(shù)審計(jì)人員習(xí)慣于對被審計(jì)單位的財(cái)務(wù)報表的研判，缺少從整體角度發(fā)現(xiàn)、分析問題的能力。因此，當(dāng)前應(yīng)當(dāng)進(jìn)一步加強(qiáng)業(yè)務(wù)培訓(xùn)，提高廣大審計(jì)人員對宏觀經(jīng)濟(jì)企業(yè)內(nèi)部管理的技能，相關(guān)的業(yè)務(wù)水平。

（二）加強(qiáng)審前調(diào)查，科學(xué)制定審計(jì)實(shí)施方案。審計(jì)人員在實(shí)施經(jīng)濟(jì)責(zé)任前應(yīng)深入被審計(jì)單位，認(rèn)真開展審前調(diào)查，了解被審計(jì)單位的業(yè)務(wù)性質(zhì)、行業(yè)背景、管理模式、內(nèi)部控制等方面，按照了解到的情況配備合適的審計(jì)人員，并對相關(guān)政策、法規(guī)進(jìn)行有針對性的培訓(xùn)，確定審計(jì)重點(diǎn)和審計(jì)方法，制定有針對性的審計(jì)工作方案和審計(jì)實(shí)施方案，確保探索審計(jì)工作有條不紊地順利進(jìn)行。

（三）盡力轉(zhuǎn)移審計(jì)風(fēng)險。由于經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)報告具有很強(qiáng)的從屬性和目的性，再加之審計(jì)人員的特殊地位，所以在開展經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)過程中，應(yīng)加強(qiáng)與統(tǒng)計(jì)、財(cái)務(wù)、紀(jì)委、安生、生產(chǎn)等有關(guān)部門聯(lián)系和溝通，審計(jì)證據(jù)及有關(guān)資料一定要獲得有關(guān)部門的簽字和蓋章，一方面可以使審計(jì)證據(jù)更有說服力，另一方面可以轉(zhuǎn)移審計(jì)風(fēng)險。

（四）要建立“審計(jì)人才庫”。目前現(xiàn)有的審計(jì)人員的專業(yè)特點(diǎn)多是財(cái)務(wù)人員，而開展經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)需要對企業(yè)經(jīng)營管理的各個方面進(jìn)行檢查與評價，目前在增加審計(jì)編制比較困難的情況下，審計(jì)部門可以通過建立“審計(jì)人才庫”的方式來解決審計(jì)人才不足的問題，通過將有關(guān)經(jīng)濟(jì)專家、工程專家、管理專家、法律專家收納到“人才庫”中，建立與“人才庫”內(nèi)有關(guān)專家比較密切的聘用合作關(guān)系，進(jìn)而有效提升經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的質(zhì)量和效率，降低經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)風(fēng)險。

篇3

[關(guān)鍵詞]經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)；問題；對策

[中圖分類號]F275[文獻(xiàn)標(biāo)識碼]A[文章編號]1005-6432（2014）47-0128-02

1存在的問題及原因

1.1對領(lǐng)導(dǎo)干部任期經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)重視不夠，造成經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的“先離后審”滯后效應(yīng)由于重視不夠，干部管理部門沒有真正把領(lǐng)導(dǎo)干部經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)貫穿于監(jiān)督管理中。目前許多經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)大多選擇在離任期間，先離任后審計(jì)，這種做法的不利影響主要表現(xiàn)在：一是離任審計(jì)事實(shí)上成為一種事后行為。這種任期終結(jié)的審計(jì)方式，導(dǎo)致審計(jì)的預(yù)警功能和時效性差，難以防患于未然。如果被審計(jì)的領(lǐng)導(dǎo)任期較長，而離任審計(jì)通常只著重對其近三年的財(cái)務(wù)狀況進(jìn)行審計(jì)，這樣容易使任期內(nèi)的所有經(jīng)濟(jì)往來或漏審或?qū)彽貌煌福瑫r也使一些本可以及時制止的責(zé)任問題，因時間過長難于追究當(dāng)事者責(zé)任，削弱了審計(jì)效果。二是有些經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)工作剛實(shí)施階段，組織人事部門的任命文件就已經(jīng)下達(dá)，即使審計(jì)發(fā)現(xiàn)的問題較多，但由于人已調(diào)離，并已上任新職，形成離任與離任審計(jì)不相聯(lián)系的局面，無法真正把領(lǐng)導(dǎo)干部經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)貫穿于監(jiān)督管理中，致使離任審計(jì)流于形式，審計(jì)成果的轉(zhuǎn)化作用無從體現(xiàn)。三是審計(jì)建議難以落實(shí)，前任遺留問題讓后任去處理，繼任者積極性無法調(diào)動，措施也不會得力。經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)難以發(fā)揮應(yīng)有作用。

1.2對經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的定位還存在模糊認(rèn)識

經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)是審計(jì)部門利用審計(jì)手段從財(cái)務(wù)收支、資產(chǎn)保值增值、財(cái)經(jīng)紀(jì)律執(zhí)行等角度對干部認(rèn)定其經(jīng)濟(jì)責(zé)任，但并非是認(rèn)定領(lǐng)導(dǎo)干部的全部經(jīng)濟(jì)責(zé)任，經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)結(jié)果也只是對領(lǐng)導(dǎo)干部的參考依據(jù)。干部管理部門不能把經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)定位為對領(lǐng)導(dǎo)干部經(jīng)濟(jì)責(zé)任的全面考核，不能把經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)結(jié)果理解為對領(lǐng)導(dǎo)干部的全部經(jīng)濟(jì)責(zé)任的評價，經(jīng)審計(jì)未發(fā)現(xiàn)領(lǐng)導(dǎo)干部存在的經(jīng)濟(jì)問題并不意味著其“清正廉潔”。

1.3經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)結(jié)果運(yùn)用不透明和缺乏標(biāo)準(zhǔn)等問題，影響了審計(jì)效果的發(fā)揮按照規(guī)定，任期經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)結(jié)束后，審計(jì)部門根據(jù)審計(jì)情況寫出的審計(jì)結(jié)果報告，報送干部管理部門，但是干部管理部門如何運(yùn)用審計(jì)結(jié)果以及審計(jì)結(jié)果運(yùn)用情況反饋不夠。而且對于存在什么問題的干部應(yīng)提醒、誡勉、追究責(zé)任等也沒有具體標(biāo)準(zhǔn)。審計(jì)結(jié)果運(yùn)用缺乏標(biāo)準(zhǔn)，不利于將群眾監(jiān)督與審計(jì)監(jiān)督相結(jié)合。

1.4經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的特殊性，使審計(jì)風(fēng)險隱含其中

經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)與財(cái)務(wù)收支審計(jì)不同，人們在關(guān)注審計(jì)結(jié)果所反映的問題的同時，更加關(guān)注對領(lǐng)導(dǎo)干部履行經(jīng)濟(jì)責(zé)任情況的總體評價。實(shí)際上經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)是將領(lǐng)導(dǎo)干部同其相關(guān)部門或人員之間的矛盾集中轉(zhuǎn)移到審計(jì)部門，這種審計(jì)風(fēng)險是不言而喻的。在對權(quán)力的審計(jì)監(jiān)督中，遇到的問題形形，目前仍無完善的法律條文來評判，對行使權(quán)力應(yīng)負(fù)的經(jīng)濟(jì)責(zé)任也無法做出規(guī)范的審計(jì)評價。這無疑又增加了依法審計(jì)工作的難度，審計(jì)人員無法把握審計(jì)風(fēng)險。

1.5審計(jì)業(yè)務(wù)人員少，手段落后

經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)工作有其特殊性。任期審計(jì)還可以，一旦遇到離任審計(jì)，就可能一下子接到10多個審計(jì)任務(wù)，經(jīng)審辦就要面對繁重的審計(jì)任務(wù)，審計(jì)人員十分疲憊。特別審計(jì)手段落后，一是計(jì)算機(jī)審計(jì)水平低。一方面審計(jì)人員自身計(jì)算機(jī)水平參差不齊，運(yùn)用AO審計(jì)的能力低，每年接受國家及省廳培訓(xùn)的人數(shù)有限，短期內(nèi)還難以滿足工作的需要；另一方面是電子賬務(wù)未普及。二是審計(jì)的偵查手段弱。強(qiáng)制性不強(qiáng)，有些問題很難查清。

近年來，審計(jì)資源的不足與審計(jì)工作時間緊、任務(wù)多的矛盾特別突出，通常情況下，干部的調(diào)整經(jīng)常會是成批的，面對有限的審計(jì)資源，要在短時間內(nèi)對多個領(lǐng)導(dǎo)干部經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)相當(dāng)困難。部分審計(jì)人員為完成任務(wù)而審計(jì)，風(fēng)險意識淡??；還有一些審計(jì)人員急功近利的思想比較突出，片面追求查處大案要案，忽視了全面審計(jì)，審計(jì)取證不齊全，造成審計(jì)監(jiān)督有死角，留下了風(fēng)險隱患；審計(jì)全過程又沒有受到有效監(jiān)督，更是加大了審計(jì)風(fēng)險。

2思路及對策

2.1明確經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)重點(diǎn)

要明確以下重點(diǎn)：一是被審計(jì)者任期期末的真實(shí)性；二是被審計(jì)者任職期間經(jīng)濟(jì)活動的合法性。三是被審計(jì)者任職期間單位內(nèi)部控制制度建立健全情況。四是被審計(jì)者任職期間做出重大經(jīng)濟(jì)決策情況。五是被審計(jì)者任職期間遵守財(cái)經(jīng)法紀(jì)的情況。

2.2客觀靈活地對待先離后審的矛盾，積極推行任中審計(jì)凡擬提拔或擬調(diào)往重要領(lǐng)導(dǎo)崗位的領(lǐng)導(dǎo)干部，應(yīng)堅(jiān)持“先審后離”，增加干部的責(zé)任感，也使其能夠積極配合審計(jì)部門的工作，也可以最大限度地避免干部使用的重大失誤，提高組織威信。離崗、離職、退休或免職又不再安排新的領(lǐng)導(dǎo)崗位的，因其社會影響不大，為了使干部所在的原單位能盡快地開展正常工作，視情況可以采取“先離后審”。只有脫離了“離任審計(jì)”的束縛，才能解決臨時性與計(jì)劃性、質(zhì)量與時間等一系列的矛盾，將這項(xiàng)工作推向常規(guī)化、制度化。任中審計(jì)就是對干部任職期間進(jìn)行經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)，它不必受離任時才能審計(jì)的限制，任中、任終都可以審，有利于分解工作量，避免突擊性，從而使得審計(jì)部門有充裕的時間來澄清問題，保證審計(jì)質(zhì)量，降低審計(jì)風(fēng)險。

2.3建立經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)聯(lián)席會議，充分利用審計(jì)成果

經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)成果的利用是經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的重要環(huán)節(jié)，紀(jì)檢監(jiān)察、組織等相關(guān)部門應(yīng)充分利用經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)成果。經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)聯(lián)席會議各成員單位應(yīng)對經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)結(jié)果進(jìn)行綜合分析，找出一些苗頭性、傾向性和普遍性的問題，深刻剖析原因，進(jìn)一步挖掘在體制、政策、管理、制度等方面存在的漏洞和薄弱環(huán)節(jié)，采取措施，切實(shí)加強(qiáng)和改進(jìn)干部監(jiān)督管理工作。

2.4堅(jiān)持實(shí)事求是，做好經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)評價

審計(jì)評價是領(lǐng)導(dǎo)干部任期經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的重要組成部分，既是具體審計(jì)項(xiàng)目質(zhì)量的集中體現(xiàn)，又是對審計(jì)工作質(zhì)量的檢閱。同時也關(guān)系到領(lǐng)導(dǎo)干部任期經(jīng)濟(jì)責(zé)任和工作業(yè)績是否真實(shí)、準(zhǔn)確，并直接影響著這些領(lǐng)導(dǎo)干部的榮辱升降等問題。要做到客觀公正地評價，首先要堅(jiān)持實(shí)事求是的原則。在界定經(jīng)濟(jì)責(zé)任上，必須以審計(jì)取證的數(shù)據(jù)為基礎(chǔ)，以建立的評價指標(biāo)體系為標(biāo)準(zhǔn)，進(jìn)行縱向和橫向地比較分析。其次要堅(jiān)持一分為二的觀念，劃清責(zé)任，客觀地肯定成績；最后要進(jìn)行綜合分析，謹(jǐn)慎評價，用語準(zhǔn)確，不評價審計(jì)范圍以外的事項(xiàng)。

2.5盡快完善與經(jīng)責(zé)審計(jì)相對應(yīng)的法律法規(guī)

由于部門調(diào)整任用干部的程序節(jié)奏快，在任用之前一般嚴(yán)格保密，一旦任命就要按期到任，而且時間緊，人員集中，而經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)程序則需要較長的時間保證，這樣就使經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)工作和干部調(diào)整很難協(xié)調(diào)進(jìn)行，往往是審計(jì)尚未實(shí)施，被審計(jì)領(lǐng)導(dǎo)早已赴任，給確定、追究領(lǐng)導(dǎo)責(zé)任，落實(shí)審計(jì)結(jié)果帶來很大困難。因此，要盡快完善相應(yīng)的法律法規(guī)。明確規(guī)定如何做到先審后離、審任結(jié)合，組織和審計(jì)部門，要盡快研究制定審、離、任三個環(huán)節(jié)的操作實(shí)施辦法，增強(qiáng)制度的可操作性。

2.6增強(qiáng)審計(jì)人員的綜合素質(zhì)，提高經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)質(zhì)量，防范和化解審計(jì)風(fēng)險審計(jì)機(jī)關(guān)要加強(qiáng)審計(jì)人員的后續(xù)教育，健全審計(jì)職業(yè)教育體系，針對不同職級、崗位和知識結(jié)構(gòu)的人員，實(shí)施分層次培訓(xùn)，使培訓(xùn)工作覆蓋審計(jì)干部整個職業(yè)生涯。努力培養(yǎng)熟悉審計(jì)業(yè)務(wù)，同時又了解和掌握工程技術(shù)、計(jì)算機(jī)、法律、經(jīng)濟(jì)管理等知識，具有分析、鑒別、判斷、協(xié)調(diào)等綜合業(yè)務(wù)能力的復(fù)合型人才，以適應(yīng)日益發(fā)展的經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的需要。

要加強(qiáng)審計(jì)隊(duì)伍的職業(yè)道德建設(shè)。樹立誠實(shí)守信、內(nèi)省自愛、克己慎獨(dú)的職業(yè)道德觀，崇尚“人民利益至上”的利他道德倫理思想，塑造審計(jì)人員正直向上、知恥明志的基本人格，建立一支嚴(yán)守審計(jì)紀(jì)律，恪守審計(jì)職業(yè)道德，具有依法審計(jì)，客觀公正，實(shí)事求是，嚴(yán)謹(jǐn)穩(wěn)健的職業(yè)態(tài)度的審計(jì)干部隊(duì)伍。

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篇4

關(guān)鍵詞:經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì);風(fēng)險;防范

一、依靠上級領(lǐng)導(dǎo)和各部門支持,為減少或避免經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)風(fēng)險創(chuàng)造良好的外部條件

經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)涉及方方面面,因此必須在上級領(lǐng)導(dǎo)的統(tǒng)一領(lǐng)導(dǎo)下,在各部門的大力支持下開展經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì),為減少或避免經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)風(fēng)險創(chuàng)造良好的外部條件。同時,應(yīng)建立部門聯(lián)系制度,及時溝通、互遞信息,共同界定領(lǐng)導(dǎo)干部的經(jīng)濟(jì)責(zé)任。審計(jì)機(jī)關(guān)在獨(dú)立行使審計(jì)職能的同時,加強(qiáng)與組織、人事、紀(jì)檢部門的聯(lián)系,把了解到的被審計(jì)單位財(cái)務(wù)管理的情況與組織部門掌握的領(lǐng)導(dǎo)干部考核情況有機(jī)結(jié)合,為深入審計(jì)提供線索。組織部門有責(zé)任提供領(lǐng)導(dǎo)班子和被審計(jì)者的有關(guān)情況,使審計(jì)有一定的目標(biāo)。在確定審計(jì)計(jì)劃,選擇審計(jì)對象時,應(yīng)與審計(jì)機(jī)關(guān)共同分析研究,確定審計(jì)重點(diǎn),以解決干部考核中群眾舉報或反映問題的疑點(diǎn)。當(dāng)審計(jì)查證嚴(yán)重違反財(cái)經(jīng)法紀(jì)的問題,需界定領(lǐng)導(dǎo)干部經(jīng)濟(jì)責(zé)任時,應(yīng)由審計(jì)部門會同組織部門召開專門會議進(jìn)行分析研究,共同確定領(lǐng)導(dǎo)干部應(yīng)承擔(dān)的責(zé)任。

二、必須嚴(yán)格執(zhí)行規(guī)范的審計(jì)程序

規(guī)范的審計(jì)程序是確保審計(jì)行為合法、審計(jì)質(zhì)量可靠的前提,應(yīng)注意以下幾個環(huán)節(jié):一是必須經(jīng)政府主管部門、組織人事和紀(jì)檢監(jiān)察部門聯(lián)合確定審計(jì)立項(xiàng),事先編制審計(jì)工作方案;二是審計(jì)機(jī)關(guān)必須根據(jù)《審計(jì)法》組織和實(shí)施審計(jì),被審計(jì)單位經(jīng)濟(jì)責(zé)任人必須提供任期內(nèi)領(lǐng)導(dǎo)經(jīng)濟(jì)工作責(zé)任、履行經(jīng)濟(jì)責(zé)任、廉潔從政等方面的書面材料,審計(jì)報告也必須征求被審計(jì)單位和經(jīng)濟(jì)責(zé)任人的意見并簽字蓋章;三是審計(jì)結(jié)束后還必須向組織人事部門報送審計(jì)結(jié)果報告,組織人事部門在接收報告后對審計(jì)結(jié)果的意見和對經(jīng)濟(jì)責(zé)任人的獎懲、使用情況,需及時反饋給審計(jì)機(jī)關(guān)。

三、提高審計(jì)人員素質(zhì),增強(qiáng)防范審計(jì)風(fēng)險的意識

首先,要加強(qiáng)經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)風(fēng)險的教育,使每一位審計(jì)人員明確,無論是經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)工作開始之前,還是審計(jì)期間或終結(jié),始終存在審計(jì)風(fēng)險的可能性。讓每個人牢固樹立審計(jì)風(fēng)險意識,形成“審計(jì)就是責(zé)任,審計(jì)就是風(fēng)險”的觀念,并在執(zhí)行業(yè)務(wù)過程中主動尋求積極有效的方法防范審計(jì)風(fēng)險。

其次,要重視業(yè)務(wù)培訓(xùn)和后續(xù)教育,切實(shí)提高審計(jì)人員的思想品德和業(yè)務(wù)水平。審計(jì)人員業(yè)務(wù)水平的高低同其風(fēng)險意識的強(qiáng)弱成正比,而同審計(jì)風(fēng)險發(fā)生的多少成反比關(guān)系。因此,必須廣泛開展政治理論、思想道德、業(yè)務(wù)能力、現(xiàn)代科技等方面的業(yè)務(wù)培訓(xùn)和后續(xù)教育,使職業(yè)道德水平和業(yè)務(wù)水平同步跟上新形勢的發(fā)展,造就一支剛正、廉潔、高效、嚴(yán)謹(jǐn)?shù)膶徲?jì)隊(duì)伍,以減少和避免審計(jì)風(fēng)險。

四、在實(shí)際工作中要做到量力而行,突出重點(diǎn)

經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)是一項(xiàng)技術(shù)性很強(qiáng)的工作,因此在制定經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)工作計(jì)劃時,應(yīng)當(dāng)堅(jiān)持量力而行,突出重點(diǎn)的原則。要充分考慮現(xiàn)有的審計(jì)資源,防止出現(xiàn)為盲目追求完成經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)數(shù)量而不顧審計(jì)質(zhì)量的傾向。在進(jìn)行經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)時,應(yīng)當(dāng)抓住重點(diǎn)經(jīng)濟(jì)事項(xiàng)以及選擇群眾反映的熱點(diǎn)問題,針對性開展經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì),集中力量,切中要害。對經(jīng)濟(jì)責(zé)任無關(guān)的事項(xiàng),應(yīng)當(dāng)排除在審計(jì)評價工作之外。如果審計(jì)時不突出重點(diǎn),就會出現(xiàn)避重就輕的傾向,失去經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)意義,給審計(jì)結(jié)果帶來風(fēng)險。

五、合理區(qū)分會計(jì)責(zé)任與審計(jì)責(zé)任

在實(shí)施經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)中區(qū)分會計(jì)責(zé)任和審計(jì)責(zé)任非常重要。如審計(jì)人員對被審計(jì)單位提供的資料應(yīng)有資料接收清單,并要求被審計(jì)單位對其所提供資料的真實(shí)性、完整性做出承諾,明確各自承擔(dān)的責(zé)任。又如被審計(jì)單位拒絕、拖延提供與審計(jì)事項(xiàng)有關(guān)的資料,或拒絕、妨礙檢查,轉(zhuǎn)移隱匿有關(guān)資料、資產(chǎn),這是被審計(jì)單位應(yīng)承擔(dān)的責(zé)任,審計(jì)部門不能替代、減輕或免除被審計(jì)單位責(zé)任。對于上述情況,審計(jì)機(jī)關(guān)及審計(jì)人員應(yīng)根據(jù)《審計(jì)法》等有關(guān)規(guī)定,在審計(jì)報告中如實(shí)反映有關(guān)情況或?qū)蟾娣从硟?nèi)容進(jìn)行限制,以避免被轉(zhuǎn)嫁的審計(jì)風(fēng)險。

六、把握原則,客觀公正,謹(jǐn)慎評價

經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)評價是經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的重要環(huán)節(jié),強(qiáng)化經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的科學(xué)性,提高審計(jì)監(jiān)督的權(quán)威性,有利于減少和規(guī)避審計(jì)風(fēng)險。在經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)評價時應(yīng)注意以下原則:

第一,客觀性原則。審計(jì)小組和審計(jì)人員必須站在第三者的立場上,以審計(jì)結(jié)果為依據(jù),以法律法規(guī)為準(zhǔn)繩,客觀公正、實(shí)事求是地對被審計(jì)人員進(jìn)行綜合評價,力避主觀色彩,不允許文過飾非、華而不實(shí),在審計(jì)評價中不允許出現(xiàn)可能影響客觀公正的語言和文風(fēng)。對某些由于審計(jì)手段和審計(jì)條件的限制而未查明、查實(shí)的事項(xiàng)不應(yīng)下結(jié)論。

第二,審慎性原則。審計(jì)評價時,思想上要重視,操作上要仔細(xì),還要依據(jù)審計(jì)標(biāo)準(zhǔn),認(rèn)真分析、仔細(xì)研究、反復(fù)琢磨,做到法律法規(guī)引用準(zhǔn)確無誤、語言動用恰如其分、評價過程嚴(yán)肅認(rèn)真、評價結(jié)果不偏不倚,從審計(jì)評價的內(nèi)容到審計(jì)評價的文字表述,都要從嚴(yán)審定。

第三,歷史性原則。一是對查出的經(jīng)濟(jì)責(zé)任問題,要按照政策法規(guī)的使用年限進(jìn)行評價,在哪個時間段發(fā)生的問題,就用該時間段內(nèi)具有效力的政策法規(guī)來評價。二是經(jīng)濟(jì)責(zé)任活動跨越時間較長,既要防止被審計(jì)對象將經(jīng)濟(jì)管理活動存在的問題推到前任身上,也要防止其推給后任。

第四,獨(dú)立性原則。評價時,審計(jì)小組和審計(jì)人員必須始終保持自己的獨(dú)立性,既不能“偏聽偏信”,也不能“省略偷懶”,簡單地抄抄表格,敷衍了事,要排除來自各方面的干擾,堅(jiān)持獨(dú)立性原則不動搖,反復(fù)核實(shí)驗(yàn)證,獨(dú)立分析判斷問題,確保經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)評價的實(shí)事求是與客觀公正。

參考文獻(xiàn):

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篇5

科學(xué)合理安排經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)項(xiàng)目。經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)任務(wù)重與審計(jì)力量不足的矛盾較為突出,必須根據(jù)工作需要和審計(jì)機(jī)關(guān)承受能力,按照“積極穩(wěn)妥、量力而行”的原則做好各項(xiàng)統(tǒng)籌。一是加強(qiáng)項(xiàng)目計(jì)劃管理。以重點(diǎn)單位、重點(diǎn)環(huán)節(jié)、重點(diǎn)不足作為經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的重點(diǎn),采取多種形式處理好項(xiàng)目數(shù)量與質(zhì)量關(guān)系,監(jiān)督關(guān)口前移,及時發(fā)現(xiàn)和解決不足,化解離任審計(jì)相對集中給審計(jì)部門帶來的壓力。二是加強(qiáng)審計(jì)對象安排。根據(jù)被審計(jì)單位資金運(yùn)行狀況及資產(chǎn)規(guī)模情況,制定分類別分級別管理辦法,突出三個重點(diǎn),即資金掌控大的單位且領(lǐng)導(dǎo)任職時間較長的,群眾反映較大或有舉報等線索的,工作成績突出、擬選拔任用的領(lǐng)導(dǎo)干部。三是加強(qiáng)審計(jì)信息管理。積極研發(fā)具有信息存取、數(shù)據(jù)查詢、統(tǒng)計(jì)淺析淺析等功能于一體的經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)管理系統(tǒng),將以往審計(jì)發(fā)現(xiàn)不足、倡議采納情況及其他審計(jì)成果納入其中,便于審前調(diào)查開展及審計(jì)成果淺析淺析運(yùn)用。

創(chuàng)新經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)思路和方式策略。一是在審計(jì)思路上,應(yīng)逐步完成從就賬論賬、查錯糾弊到審查決策、規(guī)范管理、檢查政策執(zhí)行等方面的轉(zhuǎn)變,充分體現(xiàn)被審計(jì)單位行業(yè)特色和對象特點(diǎn)。二是在審計(jì)方式上,要不斷提高審計(jì)工作透明度,積極推行審計(jì)公示,在審計(jì)進(jìn)點(diǎn)會議上公開審計(jì)范圍和審計(jì)內(nèi)容,公開審計(jì)組成員和聯(lián)絡(luò)方式,在一定范圍內(nèi)公開審計(jì)結(jié)果和整改結(jié)果,接受輿論的監(jiān)督。三是在審計(jì)策略上,要靈活運(yùn)用多種策略開展經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì),堅(jiān)持經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)與財(cái)務(wù)收支審計(jì)、效益審計(jì)、固定資產(chǎn)審計(jì)相結(jié)合,審計(jì)查賬與審計(jì)調(diào)查相結(jié)合,審計(jì)核查與個別談話相結(jié)合,本級審計(jì)與延伸審計(jì)、后續(xù)審計(jì)相結(jié)合,緩解人少事多的矛盾,降低審計(jì)成本,提高審計(jì)效率。

逐步建立經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)評價體系。針對經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)責(zé)任界定困難、評價難度大、隨意性較大的不足,應(yīng)探索新形勢下經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的評價內(nèi)容和策略,劃清現(xiàn)任責(zé)任與歷史責(zé)任、直接責(zé)任與主管責(zé)任、主觀責(zé)任與客觀因素影響的界限,逐步建立起經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)評價指標(biāo)體系。按照客觀公正、規(guī)范統(tǒng)一、穩(wěn)妥謹(jǐn)慎、全面衡量的原則,可以嘗試從以下指標(biāo)入手:任期內(nèi)執(zhí)行國家經(jīng)濟(jì)政策和財(cái)經(jīng)法規(guī)的執(zhí)行能力,任期內(nèi)完成經(jīng)濟(jì)指標(biāo)的效果,財(cái)政財(cái)務(wù)收支中違規(guī)違紀(jì)不足應(yīng)承擔(dān)的責(zé)任,重大經(jīng)濟(jì)決策及效益情況,國有資產(chǎn)管理使用及其保值增值情況,專項(xiàng)資金管理使用效益情況,個人廉潔自律情況等。

注重經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)成果的利用和轉(zhuǎn)化。一是審計(jì)成果應(yīng)服務(wù)于內(nèi)部規(guī)范管理,力求做到查出一個不足,完善一項(xiàng)制度,堵塞一方漏洞。二是審計(jì)成果應(yīng)服務(wù)反腐倡廉工作,對審計(jì)發(fā)現(xiàn)的違法亂紀(jì)典型不足和線索,一查到底,追究責(zé)任。

三是審計(jì)成果應(yīng)服務(wù)干部培訓(xùn)和選拔。把經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)結(jié)果報告納入干部檔案,作為考察評價的依據(jù),同時將經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)列入黨校培訓(xùn)內(nèi)容,提高領(lǐng)導(dǎo)依法行政和規(guī)范管理的水平。

編寫經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)工作范本。

一是規(guī)范審計(jì)工作依據(jù),將經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)相關(guān)法律法規(guī)編制成冊,便于查找和學(xué)習(xí)。二是規(guī)范審計(jì)操作程序,對審前調(diào)查、實(shí)施方案、審前公告、入戶審計(jì)、匯總?cè)∽C、底稿編制、撰寫報告、征求意見、出具報告、整改落實(shí)等流程作出明細(xì)規(guī)定。三是規(guī)范審計(jì)范圍和內(nèi)容,按鄉(xiāng)鎮(zhèn)、街道、委辦局、事業(yè)、 企業(yè),分類確定審計(jì)范圍、審計(jì)內(nèi)容和審計(jì)重點(diǎn)。四是規(guī)范經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)評價策略,對領(lǐng)導(dǎo)干部任期重大經(jīng)濟(jì)事項(xiàng)決策和實(shí)施程序做出“規(guī)范、較規(guī)范、不規(guī)范”的評價;對財(cái)務(wù)報表真實(shí)性按真實(shí)程度做出“真實(shí)、基本真實(shí)、不真實(shí)”的評價,對財(cái)務(wù)合法性按“合法、基本合法、有違法行為或嚴(yán)重違法行為”的評價等。五是規(guī)范責(zé)任界定,對存在的不足、引用的法律法規(guī)和界定的經(jīng)濟(jì)責(zé)任進(jìn)行匯總歸類,編印成參考對照表,使經(jīng)濟(jì)責(zé)任的界定得到了基本統(tǒng)一。六是規(guī)范相關(guān)文書格式,按鄉(xiāng)鎮(zhèn)、街道、委辦局、事業(yè)、企業(yè)分類制定經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)文書寫作格式,對不足分類和定性明確衡量標(biāo)準(zhǔn),使審計(jì)報告、結(jié)果報告、審計(jì)專報等文書格式達(dá)到規(guī)范和統(tǒng)一。

篇6

關(guān)鍵詞：領(lǐng)導(dǎo)干部；經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)；問題；對策

一、領(lǐng)導(dǎo)干部經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)存在的主要問題

（一）法律法規(guī)意識薄弱，經(jīng)濟(jì)責(zé)任認(rèn)知缺乏

部分領(lǐng)導(dǎo)干部存在法規(guī)意識薄弱、經(jīng)濟(jì)責(zé)任認(rèn)知缺乏的問題，不能自覺的遵守財(cái)經(jīng)紀(jì)律和規(guī)章制度，不能規(guī)范經(jīng)濟(jì)活動和行為，不能正確的處理行使經(jīng)濟(jì)權(quán)力與履行經(jīng)濟(jì)責(zé)任的關(guān)系。有些領(lǐng)導(dǎo)干部不重視經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)，認(rèn)為只要抓好教學(xué)和科研工作就可以了，學(xué)校在實(shí)施審計(jì)工作時，工作往往不規(guī)范、不到位，為很多干部提供了漏洞可鉆。

（二）內(nèi)控管理制度不健全，責(zé)任目標(biāo)不明確

經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)應(yīng)該涉及到學(xué)校管理的各方面，但有些學(xué)校存在教學(xué)、科研、財(cái)務(wù)、資產(chǎn)、采購、基建等活動的內(nèi)部控制體系尚不健全，職責(zé)分工不清晰，操作流程不規(guī)范，控制目標(biāo)不明確等諸多問題，存在可能發(fā)生損失浪費(fèi)、濫用職權(quán)或違紀(jì)違法等內(nèi)控制度的薄弱環(huán)節(jié)或漏洞。

（三）審計(jì)程序滯后，時效性不強(qiáng)

對于干部實(shí)施經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)工作應(yīng)該發(fā)生在其在任期間，才能有效的進(jìn)行預(yù)防與控制，但有些學(xué)校對于審計(jì)工作的開展不能常態(tài)化，很多干部經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)工作都是在其離任或調(diào)任后，這樣就出現(xiàn)了經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)程序滯后的情況，使得審計(jì)人員在審計(jì)過程中出現(xiàn)取證比較困難的問題，不能得到全面的審查資料，不能及時對審查中出現(xiàn)問題的地方進(jìn)行調(diào)查，同時對于審計(jì)查出的違紀(jì)違規(guī)問題不好處理，比如追繳款項(xiàng)等需要在原單位落實(shí)，新任領(lǐng)導(dǎo)者有怨言或認(rèn)為這是前任的責(zé)任，可能對審計(jì)結(jié)論置之不理，大大降低了審計(jì)工作的時效性，使得審計(jì)工作達(dá)不到預(yù)期效果。

（四）審計(jì)的手段和方法滯后

學(xué)校雖然基本上都實(shí)現(xiàn)了會計(jì)電算化，但真正利用財(cái)務(wù)審計(jì)軟件開展工作的較少。目前，學(xué)校領(lǐng)導(dǎo)干部任期經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)仍然是沿用傳統(tǒng)的審計(jì)技術(shù)對經(jīng)濟(jì)責(zé)任進(jìn)行審計(jì)，最主要的方式仍是抽查會計(jì)憑證，審閱賬冊、報表等會計(jì)及相關(guān)資料，收集和整理相關(guān)的審計(jì)信息，根據(jù)收集的各項(xiàng)資料，憑工作經(jīng)驗(yàn)和專業(yè)判斷分析和發(fā)現(xiàn)問題，但按照此程序從單位內(nèi)部會計(jì)資料中查找到領(lǐng)導(dǎo)干部違法、違規(guī)、違紀(jì)問題的概率很小，已不能完全滿足經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的要求，但有些違法違紀(jì)問題不一定在會計(jì)資料中反映，如私設(shè)小金庫、私分公款等，這種相對落后的審計(jì)技術(shù)和手段使審計(jì)人員無法全面準(zhǔn)確的了解經(jīng)濟(jì)責(zé)任人的真實(shí)情況，導(dǎo)致審計(jì)質(zhì)量難以保證。

（五）審計(jì)人員力量不足，綜合素質(zhì)不高

由于各學(xué)校對內(nèi)部審計(jì)工作普遍不夠重視，因此，大多數(shù)學(xué)校都沒有專職的審計(jì)人員，有的學(xué)校審計(jì)與紀(jì)檢監(jiān)察合署辦公，審計(jì)人員既要完成紀(jì)檢監(jiān)察的相關(guān)工作，還得完成全年的審計(jì)計(jì)劃，工作任務(wù)重、業(yè)務(wù)繁雜，想干好工作但分身無術(shù)，心有余而力不足；同時，審計(jì)人員大多不是審計(jì)專業(yè)出身，對審計(jì)知識缺乏系統(tǒng)、專門的學(xué)習(xí)和培訓(xùn)，在開展經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)項(xiàng)目、對相關(guān)問題進(jìn)行分析評價時，往往缺乏審計(jì)專業(yè)的判斷和識別風(fēng)險的能力，造成審計(jì)評價的偏差。

二、領(lǐng)導(dǎo)干部經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的對策

（一）加強(qiáng)制度建設(shè)，強(qiáng)化審計(jì)意識

1.制定審計(jì)實(shí)施辦法。各學(xué)校領(lǐng)導(dǎo)要把審計(jì)工作列入重要的議事日程，根據(jù)學(xué)校的實(shí)際情況制定《領(lǐng)導(dǎo)干部經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)實(shí)施辦法》，建立由學(xué)校主要領(lǐng)導(dǎo)、分管領(lǐng)導(dǎo)以及監(jiān)察審計(jì)、組織、人事、財(cái)務(wù)等部門負(fù)責(zé)人組成的干部經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)工作聯(lián)席會議制度。領(lǐng)導(dǎo)干部經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)應(yīng)當(dāng)有計(jì)劃的進(jìn)行，應(yīng)于每年末提出下一年度領(lǐng)導(dǎo)干部經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)計(jì)劃草案，由聯(lián)席會議研究報學(xué)校黨委常委會審定后，納入年度審計(jì)工作計(jì)劃并組織實(shí)施。

2.加大宣傳力度。通過校報、校園網(wǎng)絡(luò)等各種形式大力宣傳經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的業(yè)務(wù)知識、有關(guān)政策和規(guī)定等，使廣大教職員工充分認(rèn)識到開展經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的必要性和重要性，充分認(rèn)識到深化經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)可以加強(qiáng)干部管理和監(jiān)督，加強(qiáng)權(quán)力運(yùn)行制約和監(jiān)督，從而理解審計(jì)行為，配合審計(jì)工作。

3.及時總結(jié)經(jīng)驗(yàn)。各學(xué)校應(yīng)認(rèn)真總結(jié)經(jīng)濟(jì)責(zé)任中的審計(jì)經(jīng)驗(yàn)，找出存在的問題和不足，及時完善和修訂有關(guān)的經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)規(guī)章制度。同時，健全經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)工作聯(lián)席會議制度，建立經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)情況通報、審計(jì)整改以及責(zé)任追究等結(jié)果運(yùn)用制度，逐步探索和推行經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)結(jié)果公告制度，促進(jìn)經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)工作法制化、規(guī)范化、科學(xué)化。

（二）明確經(jīng)濟(jì)責(zé)任，加大審計(jì)力度

1.明確責(zé)任和義務(wù)。學(xué)校領(lǐng)導(dǎo)干部應(yīng)明確其在履行經(jīng)濟(jì)責(zé)任過程中對存在的問題所應(yīng)承擔(dān)的直接責(zé)任、主管責(zé)任、領(lǐng)導(dǎo)責(zé)任。各級領(lǐng)導(dǎo)干部要了解和掌握經(jīng)濟(jì)責(zé)任的內(nèi)涵，明確應(yīng)當(dāng)履行與財(cái)政收支、財(cái)務(wù)收支以及有關(guān)經(jīng)濟(jì)活動相關(guān)的責(zé)任和義務(wù)，牢固樹立責(zé)任意識。

2.加大審計(jì)力度。學(xué)校應(yīng)將全部審計(jì)對象都納入審計(jì)范圍，同時，可以在其任職期間進(jìn)行任中審計(jì)或?qū)δ稠?xiàng)專門的事項(xiàng)進(jìn)行審計(jì)，同時，建立和完善重大項(xiàng)目資金使用全過程審計(jì)監(jiān)督制度，更加有效的發(fā)揮經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的作用。

3.明確審計(jì)范疇。學(xué)校領(lǐng)導(dǎo)干部經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)應(yīng)以領(lǐng)導(dǎo)干部任職期間的財(cái)務(wù)收支以及有關(guān)經(jīng)濟(jì)活動的真實(shí)、合法和效益為基礎(chǔ)，嚴(yán)格依法確定審計(jì)內(nèi)容，主要包括：本單位預(yù)算執(zhí)行和財(cái)務(wù)收支的真實(shí)、合法和效益情況；重要投資項(xiàng)目的建設(shè)和管理情況；重大經(jīng)濟(jì)決策的程序和效果；本單位有關(guān)的內(nèi)部控制制度的建立與執(zhí)行情況；資產(chǎn)管理、使用、安全完整、保值增值情況；各項(xiàng)收費(fèi)的合規(guī)性情況；專項(xiàng)資金的管理和使用情況；單位往來款項(xiàng)的管理和清理情況；授權(quán)部門或?qū)徲?jì)處認(rèn)為需要審計(jì)的其他事項(xiàng)。

（三）改進(jìn)審計(jì)手段與方法

隨著信息網(wǎng)絡(luò)技術(shù)的不斷發(fā)展和電算化會計(jì)的廣泛應(yīng)用，學(xué)校審計(jì)部門要在傳統(tǒng)審計(jì)方法的基礎(chǔ)上，積極探索計(jì)算機(jī)審計(jì)的新路子，促進(jìn)審計(jì)手段現(xiàn)代化。有的干部為了遮掩其不法行為，會利用職權(quán)或者其它手段提供假的資料，從而使得審計(jì)結(jié)果失真，如果單純從查會計(jì)賬入手將很難發(fā)現(xiàn)問題，審計(jì)人員可以通過其他渠道擴(kuò)展信息來源，可在校園審計(jì)網(wǎng)上公布各項(xiàng)違紀(jì)違規(guī)行為的舉報信箱、電話、郵箱等，讓一些知情者有機(jī)會進(jìn)行舉報，在做好保密工作的情況下，使審計(jì)人員從蛛絲馬跡中獲取信息，進(jìn)行調(diào)查取證和分析判斷，保證信息的真實(shí)性，進(jìn)而提高審計(jì)質(zhì)量。

（四）實(shí)行審計(jì)結(jié)果公開，嚴(yán)格責(zé)任追究

學(xué)校應(yīng)建立健全經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)情況通報、審計(jì)整改以及責(zé)任追究等結(jié)果運(yùn)用制度，逐步探索和推行經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)結(jié)果公告制度等，將審計(jì)結(jié)果作為考核、任免、獎罰被審計(jì)領(lǐng)導(dǎo)干部的重要依據(jù)；對于審計(jì)結(jié)果，除審計(jì)結(jié)果中涉及保密的內(nèi)容外，應(yīng)及時公開，可用會議、網(wǎng)絡(luò)、校內(nèi)文件等形式進(jìn)行公開，以提高審計(jì)工作和審計(jì)結(jié)果透明度，推動審計(jì)發(fā)現(xiàn)的問題及時得到整改。對審計(jì)發(fā)現(xiàn)的重大問題責(zé)任人要專門研究處理，對違紀(jì)違規(guī)行為依據(jù)有關(guān)的規(guī)定做出處理、處罰或移送有關(guān)部門處理。

(五)加強(qiáng)審計(jì)機(jī)構(gòu)和隊(duì)伍建設(shè)

經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)是一項(xiàng)政策性、業(yè)務(wù)性較強(qiáng)的工作，涉及多個領(lǐng)域的知識，要求審計(jì)人員具有寬廣的知識面，審計(jì)人員的政策水平和業(yè)務(wù)素養(yǎng)主宰著審計(jì)質(zhì)量的高低。各學(xué)校應(yīng)加強(qiáng)對審計(jì)人員的培養(yǎng)，努力提高審計(jì)人員的思想素質(zhì)和專業(yè)能力，一是要不斷提升審計(jì)人員的職業(yè)道德修養(yǎng)，使審計(jì)人員具有良好的職業(yè)操守，在履行經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)工作的過程中恪盡職守、盡心盡職。二是要加強(qiáng)審計(jì)人員的政治理論學(xué)習(xí)，并有計(jì)劃的安排審計(jì)人員進(jìn)行后續(xù)的業(yè)務(wù)培訓(xùn)，才能適應(yīng)學(xué)校審計(jì)工作不斷發(fā)展變化的需要。三是要進(jìn)一步建立健全內(nèi)部審計(jì)工作機(jī)構(gòu)，配備原則性強(qiáng)、業(yè)務(wù)精的審計(jì)人員，加強(qiáng)對審計(jì)人員的培養(yǎng)，努力提高審計(jì)人員思想素質(zhì)和專業(yè)能力，為開展審計(jì)工作提供基本保證。隨著我國領(lǐng)導(dǎo)干部經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的深入開展，學(xué)校領(lǐng)導(dǎo)干部經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)工作也得到不斷的完善和發(fā)展，特別在健全領(lǐng)導(dǎo)干部監(jiān)督管理體制、加強(qiáng)黨風(fēng)廉政建設(shè)、提高教育資金使用效益等方面發(fā)揮越來越重要的作用，進(jìn)而推動學(xué)校教育事業(yè)健康穩(wěn)定的發(fā)展。

參考文獻(xiàn)：

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篇7

關(guān)鍵詞：經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)；審計(jì)風(fēng)險；防范措施

經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)是國家為加強(qiáng)干部管理監(jiān)督，促進(jìn)干部廉潔自律，從源頭上抓好黨風(fēng)廉政建設(shè)的一項(xiàng)重要舉措。經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)年限跨度大，情況錯綜復(fù)雜；政策性強(qiáng)，審計(jì)時間緊，范圍廣且內(nèi)容多，存在著一定的風(fēng)險。而審計(jì)結(jié)論或評價是否真實(shí)公正，涉及到領(lǐng)導(dǎo)干部任期內(nèi)實(shí)績和經(jīng)濟(jì)責(zé)任是否準(zhǔn)確客觀，審計(jì)結(jié)論是對審計(jì)對象作出考核或處理的依據(jù)，直接影響其任用或升遷等敏感問題，而且也涉及到審計(jì)工作是否落到實(shí)處。所以我們應(yīng)高度重視經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)中的風(fēng)險，并盡可能的采取各種措施防止風(fēng)險的發(fā)生。

一、做好審前調(diào)查工作，提高審計(jì)效率

加強(qiáng)審前調(diào)查，包括了解所有者及其構(gòu)成；組織結(jié)構(gòu)；生產(chǎn)、業(yè)務(wù)流程；經(jīng)營管理情況；財(cái)務(wù)狀況與經(jīng)營成果等內(nèi)容。審前調(diào)查可以避免審計(jì)方案與實(shí)際情況脫節(jié)，針對當(dāng)前被審計(jì)單位違紀(jì)問題較多的現(xiàn)狀，在審前調(diào)查的基礎(chǔ)上制定切實(shí)可行的審計(jì)方案，可以減少或回避審計(jì)風(fēng)險，提高審計(jì)效率。

二、建立雙向承諾制，明確法律責(zé)任

一方面，被審單位提供的資料不真實(shí)、不全面，或有意制造虛假會計(jì)信息，導(dǎo)致了審計(jì)風(fēng)險。審計(jì)評價在很多情況下是靠數(shù)據(jù)說話的，所以可信度差的會計(jì)資料，直接影響審計(jì)評價的客觀性。近年來虛假會計(jì)信息層出不窮，隨著打假治亂的深入，經(jīng)濟(jì)活動中違法違紀(jì)行為也更為隱蔽。另一方面，由于審計(jì)機(jī)關(guān)和審計(jì)人員工作不慎、行為不當(dāng)，容易引發(fā)審計(jì)風(fēng)險。

針對以上兩個方面引發(fā)的審計(jì)風(fēng)險，審計(jì)機(jī)關(guān)應(yīng)要求被審計(jì)單位負(fù)責(zé)人作出書面承諾，保證所提供的資料真實(shí)、完整、可靠。明確對出具虛假、違法承諾的單位和個人追究的責(zé)任，對被審計(jì)單位起到威懾作用，從而減少審計(jì)風(fēng)險。審計(jì)機(jī)關(guān)應(yīng)提供書面保證，堅(jiān)持組長負(fù)責(zé)制，嚴(yán)格執(zhí)行審計(jì)操作規(guī)程，對現(xiàn)場作業(yè)的每一個審計(jì)環(huán)節(jié)責(zé)任到人。雙方誰違反承諾，誰承擔(dān)責(zé)任。

三、加大審計(jì)力度，對離任審計(jì)做到不審計(jì)不任命，保證經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的質(zhì)量

雖然中央五部委“通知”要求“未經(jīng)審計(jì)，不得辦理離任手續(xù)”?？涩F(xiàn)實(shí)中，組織人事工作往往銜接不上，“先離后審”、“先任后審”現(xiàn)象仍然普遍存在，使審計(jì)失去了時效性。審計(jì)時間上的滯后導(dǎo)致審計(jì)結(jié)論的滯后，滯后的審計(jì)結(jié)果對于組織人事部門來講失去其應(yīng)有的作用和價值，給審計(jì)工作帶來一定程度的影響。如果離而不審，形成的損失就會職責(zé)不清，無法追究；如果先離后審，就會對離任領(lǐng)導(dǎo)缺乏約束力，而且審計(jì)結(jié)果的價值制約了審計(jì)監(jiān)督職能效果發(fā)揮，更會影響審計(jì)的權(quán)威性，使審計(jì)流于形式。為了保證經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的質(zhì)量，應(yīng)做到不審計(jì)不任命。另外，加大任中審計(jì)力度，建立經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)檔案，這樣可以有效減輕離任審計(jì)任務(wù)集中帶來的壓力，降低審計(jì)風(fēng)險。

四、審計(jì)機(jī)關(guān)應(yīng)通過與有關(guān)部門加強(qiáng)聯(lián)系，共同界定領(lǐng)導(dǎo)干部的經(jīng)濟(jì)責(zé)任

審計(jì)主要是通過會計(jì)資料及相關(guān)資料來發(fā)現(xiàn)和查證問題，而違法違紀(jì)問題一般不會在會計(jì)資料和相關(guān)資料中明顯反映。如收受回扣、受賄索賄、假發(fā)票、假合同等問題，若無一定線索，較難用審計(jì)手段深入查證。必須由有關(guān)執(zhí)法執(zhí)紀(jì)部門運(yùn)用特殊手段進(jìn)行審計(jì)，才能查清。所以審計(jì)機(jī)關(guān)在獨(dú)立行使審計(jì)職能的同時，要加強(qiáng)與組織、人事、紀(jì)檢部門的聯(lián)系，把了解的被審計(jì)單位財(cái)務(wù)管理的情況與以上部門掌握的相關(guān)情況有機(jī)結(jié)合，為深入審計(jì)提供線索。

五、提高審計(jì)人員業(yè)務(wù)水平、職業(yè)道德水平等綜合素質(zhì)，嚴(yán)把審計(jì)質(zhì)量關(guān)

審計(jì)人員培訓(xùn)不足，綜合素質(zhì)不夠高形成了內(nèi)在的審計(jì)風(fēng)險。審計(jì)戰(zhàn)線受歷史、經(jīng)濟(jì)、環(huán)境等條件的制約，審計(jì)干部隊(duì)伍中高素質(zhì)人才匱乏，智力投入不足。審計(jì)人員業(yè)務(wù)素質(zhì)不夠全面，嚴(yán)重制約和影響了審計(jì)質(zhì)量的提高。在承擔(dān)對領(lǐng)導(dǎo)干部經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)時，尤其是擔(dān)任審計(jì)組長或主審的，既要懂得行政財(cái)務(wù)，又要懂得企業(yè)財(cái)務(wù)、投資基建的財(cái)務(wù)；不僅要具備查賬技能，還應(yīng)具有相當(dāng)?shù)暮暧^經(jīng)濟(jì)管理知識、政策法規(guī)及審計(jì)、會計(jì)專業(yè)知識、口頭及書面表達(dá)能力，綜合分析能力等。另外，審計(jì)人員要遵守審計(jì)職業(yè)道德，遵守客觀公正、實(shí)事求是、廉潔奉公、恪盡職守的要求，否則，也會嚴(yán)重制約和影響審計(jì)工作的質(zhì)量，審計(jì)風(fēng)險發(fā)生的可能性就會增大。

所以提高審計(jì)人員綜合素質(zhì)，是保證審計(jì)質(zhì)量的重要途徑。首先，認(rèn)真學(xué)習(xí)黨的路線、方針、政策和社會主義市場經(jīng)濟(jì)理論，提高審計(jì)人員的政策法規(guī)水平和職業(yè)道德水平。其次，加強(qiáng)后續(xù)教育和培訓(xùn)，不斷更新和充實(shí)審計(jì)人員的專業(yè)知識，提高審計(jì)人員的業(yè)務(wù)水平。在工作中遇上審計(jì)的難點(diǎn)疑點(diǎn)問題時，需要集體討論，分析研究，使審計(jì)人員的業(yè)務(wù)能力在審計(jì)實(shí)踐中不斷提高。

六、牢固樹立風(fēng)險觀念，規(guī)避審計(jì)風(fēng)險

審計(jì)風(fēng)險隨時存在，實(shí)踐證明，只有強(qiáng)化審計(jì)風(fēng)險意識，在思想上高度重視，恪守應(yīng)有的職業(yè)謹(jǐn)慎，才能最大限度的降低審計(jì)風(fēng)險，防止審計(jì)失敗。

經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)工作是新時期加強(qiáng)對領(lǐng)導(dǎo)干部監(jiān)督和管理的一個重要舉措，面對新形勢，新要求，經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)必須與時俱進(jìn)不斷拓展其功能，才能有效地履行職責(zé)。隨著民主法治的進(jìn)步，經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)逐漸地規(guī)范化、制度化與法制化。只有不斷加強(qiáng)化解和防范經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的風(fēng)險，促進(jìn)廉政建設(shè)，才能從根本上維護(hù)經(jīng)濟(jì)秩序，才能更好地進(jìn)行社會主義政治、經(jīng)濟(jì)、文化建設(shè)。

參考文獻(xiàn)：

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篇8

一、經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的性質(zhì)分析

所謂經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)，顧名思義在責(zé)任，是經(jīng)濟(jì)責(zé)任。責(zé)任的主體承擔(dān)者是人，是負(fù)責(zé)人，即被審計(jì)單位的負(fù)責(zé)人或領(lǐng)導(dǎo)干部。通過審查領(lǐng)導(dǎo)干部任期內(nèi)的生產(chǎn)經(jīng)營管理全過程的“事”，最終對這個“人”進(jìn)行獨(dú)立、客觀、公正的評價。這個過程是復(fù)雜的，審計(jì)是要有依據(jù)和標(biāo)準(zhǔn)的，定性是要準(zhǔn)確的，因?yàn)樗P(guān)乎被審計(jì)領(lǐng)導(dǎo)干部的能力素質(zhì)、業(yè)績水平，甚至政治前途和切身利益，同時也涉及被審計(jì)單位的財(cái)務(wù)狀況、經(jīng)營成果，甚至發(fā)展前景和各方利益。

二、目前經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)中存在的主要問題

（1）審計(jì)機(jī)構(gòu)體制弊端難以解決，造成經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)時而不嚴(yán)肅，流于形式。由于經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)實(shí)質(zhì)是內(nèi)部審計(jì)，是企業(yè)集團(tuán)下設(shè)的內(nèi)部機(jī)構(gòu)，是一個行政管理部門，在行政上與企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)有上下級隸屬關(guān)系，在業(yè)務(wù)上與各部門之間有業(yè)務(wù)往來，受同一系統(tǒng)、同一單位各種錯綜復(fù)雜的人際關(guān)系和人事關(guān)系的干擾和束縛，本身不能完全獨(dú)立。當(dāng)審計(jì)結(jié)論觸及相關(guān)領(lǐng)導(dǎo)或部門利益時，必然遭到抵制和干擾，妨礙審計(jì)獨(dú)立性的發(fā)揮。為了協(xié)調(diào)好審計(jì)與相關(guān)領(lǐng)導(dǎo)和部門之間的關(guān)系，保證自身工作的正常開展，不得不與其做出一定程度的妥協(xié)和讓步，結(jié)果既損害了審計(jì)的權(quán)威性，又影響了結(jié)論的準(zhǔn)確性。由于不能保證審計(jì)的獨(dú)立性和客觀公正性，造成經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)走過場、不嚴(yán)肅，流于形式的情況時有發(fā)生；造成其審計(jì)結(jié)論不能全面、客觀、真實(shí)地反映出該經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的全貌，實(shí)質(zhì)意義大打折扣。

（2）經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)依據(jù)不充分、標(biāo)準(zhǔn)不統(tǒng)一。由于經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)更多的是集團(tuán)審計(jì)，有的企業(yè)集團(tuán)規(guī)模龐大，板塊較多，數(shù)量眾多，兼并重組、跨行業(yè)、跨所有制甚至跨國經(jīng)營。其內(nèi)部的復(fù)雜性對整個企業(yè)集團(tuán)的人、財(cái)、物管理要求很高，難免出現(xiàn)管理問題。如管理不完善、制度不健全、標(biāo)準(zhǔn)不統(tǒng)一。這樣會給經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)帶來困惑，在具體審計(jì)過程中出現(xiàn)審計(jì)缺少審計(jì)依據(jù)或依據(jù)不準(zhǔn)確，而得出錯誤的審計(jì)結(jié)論，并且也給審計(jì)人員自身帶來一定的審計(jì)風(fēng)險。

（3）被審計(jì)單位提供的相關(guān)資料部分缺乏真實(shí)性。由于企業(yè)集團(tuán)一般都實(shí)行內(nèi)部嚴(yán)格的各項(xiàng)指標(biāo)考核制度，而考核的結(jié)果又與其自身的經(jīng)濟(jì)利益甚至政治利益掛鉤，有些企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)者從自身利益考慮，授意、指使、命令下屬有關(guān)部門，尤其是財(cái)務(wù)部門做假賬、算假賬、報假賬時有發(fā)生；另外被審計(jì)單位部分財(cái)務(wù)人員業(yè)務(wù)水平較低，做出的賬務(wù)處理和提供的財(cái)務(wù)報表失真；還有被審計(jì)單位部分人員態(tài)度不端正或配合不積極，這在一定程度上給經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)帶來一定的難度，有可能讓經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)做出偏差或錯誤的結(jié)論。

（4）經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)方法具有一定局限性。由于被審計(jì)單位業(yè)務(wù)繁雜或業(yè)務(wù)量較大，會計(jì)賬簿或憑證較多，審計(jì)人員一般采用抽樣審計(jì)的方法，而沒有進(jìn)行全面徹底的詳查，難免會使一些問題疏漏或未引起足夠重視，結(jié)果造成應(yīng)該發(fā)現(xiàn)的問題而未被發(fā)現(xiàn)，甚至可能有重大問題未被審出，造成審計(jì)結(jié)論與實(shí)際情況有偏差甚至差距較大。另外，審計(jì)人員主動找被審計(jì)單位相關(guān)領(lǐng)導(dǎo)和部門人員座談較少，造成有些在紙面上沒有反映出來的問題未被發(fā)現(xiàn)。還有，審計(jì)過程中沒有引入電話、郵箱等舉報手段，造成經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)震懾力度不夠。這些都影響審計(jì)結(jié)果。

（5）經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)人員自身存在的問題。一是審計(jì)人員專業(yè)知識狹窄，工作經(jīng)驗(yàn)不足，業(yè)務(wù)能力不強(qiáng)。目前許多內(nèi)部審計(jì)人員從財(cái)會工作轉(zhuǎn)到審計(jì)工作中來，專業(yè)知識僅僅局限于財(cái)務(wù)會計(jì)方面，工作經(jīng)驗(yàn)也局限于此，業(yè)務(wù)比較單一，工作思路狹窄，很難勝任當(dāng)前全面復(fù)雜的審計(jì)工作。當(dāng)前的經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)，既包括傳統(tǒng)的財(cái)務(wù)審計(jì)，又包括工程審計(jì)、物流審計(jì)、人事審計(jì)、生產(chǎn)經(jīng)營管理等全方位的審計(jì)，但這些審計(jì)不可能全部配備具有相應(yīng)專業(yè)的人員進(jìn)行，除了配備工程各專業(yè)的審計(jì)人員以外，其他方面就需要經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)人員博學(xué)貫通，思路開闊，業(yè)務(wù)面廣，工作經(jīng)驗(yàn)豐富，勇于實(shí)踐擔(dān)當(dāng)。二是審計(jì)人員職業(yè)道德、政治素質(zhì)亟待提高。由于經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的對象具有特殊性，主要是被審計(jì)單位的負(fù)責(zé)人或領(lǐng)導(dǎo)者，而且有的負(fù)責(zé)人或領(lǐng)導(dǎo)者職位較高，甚至高于審計(jì)部門的領(lǐng)導(dǎo)，在審計(jì)過程中難免會受到被審計(jì)單位負(fù)責(zé)人或領(lǐng)導(dǎo)的干擾。另外，有些審計(jì)人員職業(yè)道德、政治素質(zhì)不高，有時主動拉關(guān)系、送人情，不按原則辦事，故意隱瞞違法違紀(jì)事實(shí)，或輕描淡寫、敷衍而過；有時貪贓枉法、收受賄賂，借機(jī)謀取個人私利。三是審計(jì)人員工作態(tài)度消極，工作方法陳舊，工作質(zhì)量不高。由于審計(jì)工作具有一定彈性，具有一定難度，具有一定深度，有些審計(jì)人員知難而退。工作方法上仍沿襲傳統(tǒng)慣用幾十年的套路不放，不專研改進(jìn)和創(chuàng)新，只注重審計(jì)數(shù)量，不注重審計(jì)質(zhì)量，造成工作走過場、重形式，結(jié)果審計(jì)工作卻不被最高層領(lǐng)導(dǎo)重視，自己把審計(jì)工作的發(fā)展前景黯淡了，走向了死胡同。

三、做好經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)應(yīng)采取的措施

（1）把經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)上升到更高更合理的層次。建議在董事會下設(shè)審計(jì)委員會甚至受股東會（股東大會）直接授權(quán)和管理。從更高的更合理的層次和角度，更加獨(dú)立、客觀、公正地開展經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)。如果是中央直屬企業(yè)可以嘗試由國資委以外派所在單位駐在組的方式直接管理，省屬企業(yè)也可參照執(zhí)行，加大經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)力度。

（2）建立和完善內(nèi)部控制體系。大型企業(yè)集團(tuán)，要完善制度建設(shè)，要統(tǒng)一標(biāo)準(zhǔn)規(guī)范，使經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)有法可依、有章可循，嚴(yán)格按審計(jì)程序、審計(jì)原則和審計(jì)標(biāo)準(zhǔn)進(jìn)行審計(jì)，使審計(jì)過程具有說服力，審計(jì)結(jié)論具有準(zhǔn)確性。

（3）加強(qiáng)指標(biāo)考核的嚴(yán)肅性。企業(yè)集團(tuán)董事會要從頂層設(shè)計(jì)和政治層面，對所屬被審計(jì)單位負(fù)責(zé)人或領(lǐng)導(dǎo)干部的考核進(jìn)行嚴(yán)格要求和準(zhǔn)確界定。對弄虛作假、粉飾業(yè)績的情況一經(jīng)查出數(shù)倍考核，甚至不再任用的強(qiáng)制規(guī)定，或者貪污受賄、違法亂紀(jì)一經(jīng)查出徹底考核，甚至移送司法機(jī)關(guān)接受刑事處罰。以此來保證其生產(chǎn)經(jīng)營的真實(shí)性、準(zhǔn)確性，為經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)對其審計(jì)結(jié)論進(jìn)行準(zhǔn)確定性，如實(shí)評價。

（4）創(chuàng)新經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)機(jī)制，采用更為科學(xué)實(shí)用的審計(jì)方法。面向企業(yè)集團(tuán)內(nèi)部招聘具有以財(cái)務(wù)會計(jì)和工程專業(yè)為主的具有多學(xué)科、多崗位、多經(jīng)驗(yàn)的復(fù)合型人才充實(shí)到審計(jì)隊(duì)伍中來，或者面向社會公開招聘具有上述類型的復(fù)合人才，以一種全新的模式和體制，做好內(nèi)部經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)。聘用高水平的審計(jì)人員充實(shí)經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)隊(duì)伍，安排合理充裕的審計(jì)時間，盡量開展全面全方位的經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)，力求得到更加全面、公正、準(zhǔn)確的審計(jì)結(jié)論。企業(yè)可以嘗試實(shí)行內(nèi)外聯(lián)合的審計(jì)制度，即由內(nèi)部經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)部門與聘用外部中介機(jī)構(gòu)聯(lián)合進(jìn)行審計(jì)。既解決了內(nèi)部審計(jì)力量的不足，又保證了審計(jì)項(xiàng)目的充分開展，還能在一定程度上實(shí)現(xiàn)審計(jì)結(jié)論的客觀、公正、獨(dú)立性和準(zhǔn)確性。目前，鞍鋼集團(tuán)公司采用這一方式，效果顯著。

篇9

一、績效審計(jì)視角下經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)工作的改進(jìn)預(yù)期目標(biāo)

在經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)目標(biāo)方面，要進(jìn)一步體現(xiàn)績效審計(jì)的基本理念。在實(shí)際審計(jì)過程中，要從績效審計(jì)的專業(yè)角度，科學(xué)合理明確的檢查因部分崗位領(lǐng)導(dǎo)決策失誤、管理不科學(xué)造成的經(jīng)濟(jì)損失或其他社會問題，對于相關(guān)部門、單位存在的資源浪費(fèi)、損失和國有資產(chǎn)的流失等，比較嚴(yán)重的問題，要給出明確的處罰責(zé)任。提高對干部職責(zé)履行和決策管理方面的評價水平，嚴(yán)格落實(shí)相應(yīng)的獎懲機(jī)制，提高經(jīng)濟(jì)責(zé)任的審計(jì)目標(biāo)。在績效審計(jì)視角下，深化經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)內(nèi)容，以績效審計(jì)的視角探索經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)方法。

二、績效審計(jì)視角下經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)工作面臨的主要難點(diǎn)問題

（一）經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)真實(shí)性和合法性存在一定程度的缺陷

從目前經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的實(shí)踐來看，有些被審計(jì)單位 在信息資料的真實(shí)性、經(jīng)濟(jì)活動的合法性方面依然存在問題，財(cái)務(wù)會計(jì)活動和經(jīng)濟(jì)行為的規(guī)范化仍有待進(jìn)一步提高，這就為績效審計(jì)的廣泛和深入開展造成一定的困難。在真實(shí)性合法性的問題沒有得到基本解決的情況下，績效審計(jì)難以達(dá)到較大的覆蓋面和較高的層次。

（二）經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)在貫徹績效審計(jì)理念方面缺乏廣度和深度

績效審計(jì)，包括經(jīng)濟(jì)性、效率性和效果性審計(jì)，涵蓋了被審計(jì)領(lǐng)導(dǎo)干部任職期間所在單位經(jīng)濟(jì)運(yùn)營和經(jīng)濟(jì)活動的各個方面，覆蓋較廣，涉及較深。但目前經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)中對于績效問題的關(guān)注尚處于探索階段。

（三）績效審計(jì)的評價標(biāo)準(zhǔn)缺乏確定性，對經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)評價造成一定的障礙

績效審計(jì)評價會涉及各類財(cái)務(wù)指標(biāo)和非財(cái)務(wù)指標(biāo)，有的指標(biāo)本身就比較難以量化，加之影響被審計(jì)單位績效的因素比較復(fù)雜，衡量審計(jì)對象經(jīng)濟(jì)性、效率性和效果性的標(biāo)準(zhǔn)難以統(tǒng)一，存在著很大的不確定性。審計(jì)人員實(shí)踐經(jīng)驗(yàn)和判斷能力上的差別，就為評價上的隨意性留下了過大的空間，審計(jì)質(zhì)量和審計(jì)風(fēng)險難以有效控制。

三、績效審計(jì)視角下提升經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)水平的措施分析

（一）逐步推進(jìn)績效審計(jì)與經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)項(xiàng)目的結(jié)合

從績效審計(jì)的主要特點(diǎn)來看，其一般涉及的審計(jì)范圍較廣，審計(jì)的問題難度較大，審計(jì)方法比較獨(dú)特，同傳統(tǒng)的審計(jì)方式，有著比較明顯的差別?；诳冃徲?jì)的這種特點(diǎn)，在實(shí)際審計(jì)過程中，應(yīng)該堅(jiān)持可行性、重要性和實(shí)效性相互結(jié)合、有機(jī)統(tǒng)一的原則，嚴(yán)格做好相關(guān)審計(jì)項(xiàng)目的分析篩選。審計(jì)單位，要結(jié)合自身的審計(jì)工作特點(diǎn)，充分利用現(xiàn)有的審計(jì)資源。在績效審計(jì)視角下，做好審計(jì)范圍和審計(jì)內(nèi)容的控制，優(yōu)化審計(jì)程序，提高經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的水平，逐步實(shí)現(xiàn)績效審計(jì)和經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)項(xiàng)目的深度結(jié)合。

（二）提高審計(jì)評價指標(biāo)的建設(shè)水平

經(jīng)濟(jì)責(zé)任的審計(jì)，一個重要的環(huán)節(jié)，就是要對其進(jìn)行審計(jì)評價。因此，要制定一套比較符合現(xiàn)代績效審計(jì)理念的經(jīng)濟(jì)責(zé)任評價指標(biāo)體系。通過這種評價指標(biāo)體系，可以更好地發(fā)現(xiàn)經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)過程中，存在的問題。從領(lǐng)導(dǎo)干部的工作考核、資金的使用、國有資產(chǎn)的運(yùn)營等方面，嚴(yán)格落實(shí)相關(guān)的審計(jì)制度，對于不符合相關(guān)審計(jì)程序、審計(jì)標(biāo)準(zhǔn)的環(huán)節(jié)，要及時糾正，防止問題的擴(kuò)大。在建立審計(jì)評價指標(biāo)體系過程中，各級審計(jì)單位，既要立足本職工作崗位的實(shí)際需求，又要著眼未來，提高審計(jì)工作的時代性，堅(jiān)持審計(jì)責(zé)任、審計(jì)理念與時俱進(jìn)，充分發(fā)揮現(xiàn)代績效審計(jì)模式的有點(diǎn)，切實(shí)提高審計(jì)評價指標(biāo)的水平。

（三）各級審計(jì)工作人員要及時轉(zhuǎn)變和更新觀念，切實(shí)提高審計(jì)資源的整合效果

經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)工作的開展，主要的還是依靠各級一線審計(jì)工作人員，因此，從這個角度講，審計(jì)工作人員的觀念轉(zhuǎn)變和更新，是績效審計(jì)理念發(fā)揮作用的基礎(chǔ)。審計(jì)工作的開展，在績效審計(jì)視角下，要更加注重審計(jì)責(zé)任的完善，審計(jì)目標(biāo)的失效性。審計(jì)工作人員要及時參加相應(yīng)的知識培訓(xùn)和業(yè)務(wù)學(xué)習(xí)，提高對審計(jì)資源的掌握各整合技巧，優(yōu)化審計(jì)工作的開展方法，充分發(fā)揮績效審計(jì)的先進(jìn)作用，提高對現(xiàn)存審計(jì)資源的挖掘水平。

篇10

對高校負(fù)有經(jīng)濟(jì)責(zé)任的中層領(lǐng)導(dǎo)干部開展經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)，能規(guī)范中層領(lǐng)導(dǎo)干部權(quán)力運(yùn)行，有效預(yù)防腐敗行為的發(fā)生。在開展高校經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)過程中存在著諸多問題，筆者將對問題進(jìn)行分析并提出自己的對策。

一、審計(jì)中存在的問題

高校中層領(lǐng)導(dǎo)干部經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)中存在的問題是主要由外因和內(nèi)因引發(fā)的。

1.外因問題

外因是指高校通過自身努力難以改變的外部制約條件，只能適應(yīng)它們的變化和要求。外因問題主要是以下三方面：

第一，相關(guān)的規(guī)定趕不上實(shí)務(wù)的步伐。如，目前相關(guān)的辦法規(guī)定，都沒有對高校中層領(lǐng)導(dǎo)干部經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的內(nèi)容進(jìn)行詳細(xì)的規(guī)定，一些部門主要負(fù)責(zé)人經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)內(nèi)容不明確，一些評價指標(biāo)系數(shù)參考標(biāo)準(zhǔn)也不明確的，審計(jì)人員在審計(jì)時不得不憑經(jīng)驗(yàn)和依靠職業(yè)判斷，這就加大了工作難度，增加了審計(jì)風(fēng)險。

第二，獨(dú)立性不強(qiáng)、權(quán)威性不夠。內(nèi)部審計(jì)都置于高校內(nèi)部運(yùn)行機(jī)制中，在開展審計(jì)的過程中，不可避免的受高校內(nèi)部各種關(guān)系利益的影響，內(nèi)審人員很難真正做到獨(dú)立、客觀、公正地做出審計(jì)評價，缺乏強(qiáng)制性，經(jīng)常得不到被審計(jì)對象和被審計(jì)對象所在單位的支持配合。

第三，高校內(nèi)審工作業(yè)務(wù)指導(dǎo)部門體制不順暢。大部分地方高校的內(nèi)審上級指導(dǎo)部門是教育廳監(jiān)察室或財(cái)務(wù)基建處，這與內(nèi)審的業(yè)務(wù)性質(zhì)不對口，不能給予相應(yīng)的業(yè)務(wù)指導(dǎo)，還帶來重視度不夠等情況。

2.內(nèi)因問題

內(nèi)因是指高校自身能能夠改變的因素，高校自身能控制。高校中層領(lǐng)導(dǎo)干部經(jīng)濟(jì)審計(jì)中由內(nèi)部環(huán)境引發(fā)的問題主要是以下幾個方面：

（1）由于機(jī)構(gòu)設(shè)置不合理、人員隊(duì)伍建設(shè)及審計(jì)硬件條件落后于開展審計(jì)需要的軟硬件條件，造成目前高校經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)質(zhì)量不高、審計(jì)風(fēng)險高的這一狀況，主要原因如下：第一，由于內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)設(shè)置不合理，導(dǎo)致內(nèi)審地位不突出、不被充分重視。我國高校的內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)多數(shù)不是獨(dú)立設(shè)置，經(jīng)常和紀(jì)檢、監(jiān)察合署辦公或隸屬與財(cái)務(wù)部門，這樣內(nèi)部審計(jì)工作得不到高度重視，人員編制、經(jīng)費(fèi)、工作條件得不到專門的保障，從機(jī)構(gòu)設(shè)置的根源上就給內(nèi)部審計(jì)帶來了硬傷。第二，審計(jì)中沒有充分運(yùn)用現(xiàn)代信息技術(shù)。目前，我國的高校都在大力發(fā)展信息化建設(shè)，日常的財(cái)務(wù)管理和會計(jì)資料都是計(jì)算機(jī)信息技術(shù)為載體，而目前高校內(nèi)部審計(jì)的信息化建設(shè)僅體現(xiàn)在計(jì)算機(jī)的日常使用上，沒有購置審計(jì)軟件，或者有審計(jì)軟件但在日常審計(jì)工作中很少使用，嚴(yán)重影響了審計(jì)的質(zhì)量。第三，審計(jì)的過程中，內(nèi)審人員只注重查賬，并沒關(guān)注會計(jì)資料以外的信息，審計(jì)方法的局限性導(dǎo)致審計(jì)風(fēng)險的增加。有些違紀(jì)違法行為在會計(jì)資料中不一定有反映，目前高校內(nèi)審人員只審查會計(jì)資料，造成審計(jì)質(zhì)量不高，審計(jì)風(fēng)險加大。

（2）高校內(nèi)部沒有形成一整套中層領(lǐng)導(dǎo)干部經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的體制機(jī)制，不能保障對中層領(lǐng)導(dǎo)干部經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的有效、有序開展及審計(jì)結(jié)果不能得到充分運(yùn)用等。第一，審計(jì)工作安排隨意性較大，沒有進(jìn)行系統(tǒng)、周密的安排，缺乏計(jì)劃性。在高校經(jīng)常存在中層領(lǐng)導(dǎo)干部按批次任免，所以經(jīng)常在一次委托審計(jì)中安排對多位中層領(lǐng)導(dǎo)干部經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)，內(nèi)審人員疲于趕工，審計(jì)走過場，流于形式，造成審計(jì)質(zhì)量低下，大大增加了審計(jì)風(fēng)險。 第二，高校內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)自身存在的一些問題。如沒有建立一套完善有效的經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的制度，或有制度但不嚴(yán)格按制度執(zhí)行，存在內(nèi)審人員的工作經(jīng)驗(yàn)來開展的情況，使得整個工作操作不規(guī)范。第三，高校中層領(lǐng)導(dǎo)干部經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的結(jié)果運(yùn)用中還存在問題。一是經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)報告出來以后，大部分不對外披露；二是存在“先離后審”的情況，中層領(lǐng)導(dǎo)干部已經(jīng)提拔、轉(zhuǎn)崗等，才開展經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)，審計(jì)結(jié)果根本不能為組織部門使用中層干部起到參考的作用。即使組織部門掌握審計(jì)結(jié)果，但很少運(yùn)用到中層干部的考核使用中。三是沒有建立審計(jì)回訪機(jī)制，審計(jì)結(jié)果出來以后，沒有相關(guān)人員來督促整改，存在的問題依然存在，審計(jì)成果難以運(yùn)用到工作中。

二、解決問題的對策

1.外因問題的對策

完善高校中層領(lǐng)導(dǎo)干部經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的相關(guān)規(guī)章制度；加大宣傳經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)作用的宣傳，增強(qiáng)高校內(nèi)審工作的獨(dú)立性。

2.內(nèi)因問題的對策