導(dǎo)語：如何才能寫好一篇經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計審計目標(biāo)，這就需要搜集整理更多的資料和文獻(xiàn)，歡迎閱讀由公務(wù)員之家整理的十篇范文，供你借鑒。

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>> 政府審計推進(jìn)腐敗治理的路徑分析 責(zé)任主導(dǎo)：內(nèi)部控制目標(biāo)的總結(jié)與分析 談審計證據(jù)及其與審計目標(biāo)的關(guān)系 政府購買服務(wù)績效的影響因素與傳導(dǎo)路徑分析 系統(tǒng)論視域下政府管理創(chuàng)新的類型與路徑分析 公共責(zé)任與政府審計職責(zé)的確定 基于社會責(zé)任視角對企業(yè)目標(biāo)的分析 管理層認(rèn)定與審計目標(biāo)的實現(xiàn) 我國政府審計的困惑與出路 陜西省目標(biāo)責(zé)任制考核影響組織績效的路徑分析 體育承載教育責(zé)任的實現(xiàn)路徑分析 審計模式演進(jìn)及發(fā)展的路徑分析 內(nèi)部審計增值導(dǎo)向路徑分析與制度安排 關(guān)于應(yīng)收賬款的業(yè)務(wù)控制審計及其審計目標(biāo)的分析 政府會計改革對經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計的影響分析 基于經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計視角的政府問責(zé)制與廉政建設(shè) 淺談?wù)畣栘?zé)制中經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計的問題與對策 政府績效審計與企業(yè)社會責(zé)任的互動效應(yīng)探討 基于政府責(zé)任的績效審計 政府采購的核心原則與政策目標(biāo)的協(xié)調(diào) 常見問題解答 當(dāng)前所在位置：l，2004-09-07.

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篇2

機制不完善是影響高校經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計的直接原因

高校的內(nèi)部經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計不是獨立存在的一項活動，它與審計委派人、被審計人等都存在著十分緊密的配合關(guān)系，從而形成了一個有機的審計配合機制。但是，在實際工作中這種配合機制并不完善，有些方面矛盾十分突出。經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計配合機制上的矛盾主要表現(xiàn)是：

（一）審計主體關(guān)系不明

在實際工作中，審計部門與審計委派人的關(guān)系主要是指審計部門與組織人事、紀(jì)律檢查等部門的關(guān)系。在處理這方面的關(guān)系上，一些組織人事、紀(jì)檢部門對于委派審計部門進(jìn)行審計并無規(guī)范的操作流程和檢驗標(biāo)準(zhǔn)，各高校委派審計辦法和形式也不盡相同，并且目標(biāo)并不十分明確。

（二）審計查證不易落實

經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計查證配合包括：1.被審計單位配合、被審計人本人的配合以及審計機關(guān)與其他執(zhí)法機關(guān)的配合。目前，由于高校對經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計的作用認(rèn)識不夠以及對經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計結(jié)果運用不恰當(dāng)，致使被審計人認(rèn)為經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計就是找問題，而不是對他們的經(jīng)濟(jì)行為進(jìn)行指正、保護(hù)被審計者，被審計單位和被審計人本人無論是否有問題，都不愿積極配合審計工作。一些部門在提供資料方面，能推則推，能拖則拖；有些甚至不愿交出一些重要的、關(guān)鍵的資料。2.審計部門與其他執(zhí)法機關(guān)配合，包括紀(jì)檢、監(jiān)察以及公、檢、法機關(guān)的配合。由于學(xué)校審計的內(nèi)部性決定了要取得這些部門的配合更是難上加難；還有就是在經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計中，對于發(fā)現(xiàn)的一些重大違法違紀(jì)的問題，往往是由審計部門向其學(xué)校紀(jì)檢監(jiān)察部門移交，移交后紀(jì)檢監(jiān)察部門是否及時查處，其查處結(jié)果如何，并未向?qū)徲嫴块T及時通報。

行為不規(guī)范是影響高校經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計的重要原因

（一）權(quán)力集中、不利審計

高校實施經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計的重點是要保證審計的有效性，即通過經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計促使學(xué)校經(jīng)濟(jì)活動運行實現(xiàn)合理性、合法性和有效性的要求。這也是學(xué)校領(lǐng)導(dǎo)及全體教職工對經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計的期望和要求，實質(zhì)上，經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計的目標(biāo)是整個學(xué)校內(nèi)部控制體系的目標(biāo)。經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計的目標(biāo)就是為了完成學(xué)校的內(nèi)部控制目標(biāo)服務(wù)，通過審計及時發(fā)現(xiàn)并糾正內(nèi)控體系在執(zhí)行過程中存在的問題，最終保證學(xué)校整個經(jīng)濟(jì)管理體系及學(xué)校內(nèi)部控制目標(biāo)的順利完成。高校由于其事業(yè)單位的身份性質(zhì)決定了其內(nèi)控體系沒有企業(yè)健全，在具體的實施過程中也沒有企業(yè)的剛性強。在實際工作中，學(xué)校的內(nèi)控體系是薄弱的，因而，對經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計難以形成有力的支持和配合機制。在某種意義上說，審計工作就是為了審計而審計，很難發(fā)揮其應(yīng)有的效用。主要表現(xiàn)在：首先，管理控制體系中權(quán)力過分集中，導(dǎo)致整體功能的削弱和下降。主要反映在單位管理控制系統(tǒng)中主要領(lǐng)導(dǎo)干部個人手中權(quán)力過分集中，而在管理環(huán)節(jié)本身無法得到有效監(jiān)控。其次，管理控制體系中缺乏統(tǒng)一的協(xié)調(diào)機制，導(dǎo)致了管理目標(biāo)的偏離。在我國高校現(xiàn)行管理體制中，缺乏有效的統(tǒng)一協(xié)調(diào)機制，也是造成管理控制體系脆弱的一個方面。從形式上看，整個經(jīng)濟(jì)管理體系實行統(tǒng)一領(lǐng)導(dǎo)、各級二級院系分級管理的基本原則。但是在實際工作中這一原則并沒有真正落到實處，一些高校二級院系或產(chǎn)業(yè)部門存在各自為政的狀況，一些部門往往從自身利益角度出發(fā)不考慮整個學(xué)校發(fā)展的大局，造成整個學(xué)校上下不能形成統(tǒng)一的整體，缺乏協(xié)調(diào)機制，導(dǎo)致了學(xué)校整體管理目標(biāo)的偏離。經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計有效性與學(xué)校內(nèi)控體系薄弱性的矛盾的存在，實質(zhì)上是學(xué)校內(nèi)控體系與學(xué)校經(jīng)濟(jì)管理目標(biāo)要求不相適應(yīng)的問題，而經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計是學(xué)校整體工作中的一部分，是保持學(xué)校經(jīng)濟(jì)活動健康、持續(xù)發(fā)展的最后一道防線。

（二）法制滯后、無章可循

現(xiàn)行高校經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計，即任期經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計，是高等教育發(fā)展到一定時期的產(chǎn)物，其發(fā)展模式也是仿照政府審計的模式來進(jìn)行的。特別是隨著國家教育體制改革的深入，績效審計也被引入高校經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計中。高校經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計的產(chǎn)生，主要是由于高校社會經(jīng)濟(jì)活動的日益增多，領(lǐng)導(dǎo)干部經(jīng)濟(jì)責(zé)任的履行最容易受市場經(jīng)濟(jì)運行機制和規(guī)則不完善的制約和影響，社會亟須對領(lǐng)導(dǎo)干部經(jīng)濟(jì)責(zé)任履行有一個客觀公正的評價機制。這也充分說明了經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計產(chǎn)生的適時性和超前性。高校經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計作為一種社會經(jīng)濟(jì)監(jiān)督活動，也必須依照法律、法規(guī)、規(guī)章制度的規(guī)定進(jìn)行。到目前為止，我國對經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計的立法建制工作遠(yuǎn)遠(yuǎn)落后于審計實踐的發(fā)展。經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計法規(guī)建設(shè)的滯后性，主要表現(xiàn)在立法觀念、立法形式、立法內(nèi)容滯后等方面。而高校經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計評價系統(tǒng)建設(shè)的滯后性主要表現(xiàn)在評價指標(biāo)體系的完整性、科學(xué)性、針對性、實用性滯后等方面，從而使高校經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計工作與法律規(guī)定、評價系統(tǒng)建設(shè)滯后性也存在一定的矛盾。

（三）功能局限、期望過高

經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計作為一種審計方式，是對學(xué)校領(lǐng)導(dǎo)干部履行其職責(zé)行為的經(jīng)濟(jì)監(jiān)督功能。從其本質(zhì)上說，這種監(jiān)督是一種行政性監(jiān)督，它與學(xué)校內(nèi)其他經(jīng)濟(jì)管理及監(jiān)督部門相比，具有明顯的局限性。這種局限性主要表現(xiàn)在以下幾個方面：第一，監(jiān)督手段的局限性。經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計是運用檢查評價等手段達(dá)到監(jiān)督經(jīng)濟(jì)活動的目的。其局限性主要在于審計監(jiān)督無法對領(lǐng)導(dǎo)干部履行責(zé)任的行為進(jìn)行直接干預(yù)，無法對不稱職的領(lǐng)導(dǎo)干部進(jìn)行組織處理。第二，查證方法的局限性。經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計主要是運用對領(lǐng)導(dǎo)干部所在單位會計資料及其他相關(guān)資料的檢查，對財產(chǎn)實物的盤點以及經(jīng)濟(jì)活動的一般性調(diào)查等方法進(jìn)行。審計人員無法向司法人員那樣對當(dāng)事人采取強制措施或到現(xiàn)場實地搜查。審計查證方法無論是從搜集證據(jù)的查證力度上和技術(shù)措施上都無法與司法部門相比。第三，查證內(nèi)容的局限性。經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計不僅要對領(lǐng)導(dǎo)干部的決策、管理、財務(wù)收支、會計信息的真實性、合理性、有效性進(jìn)行審計，而且還要對領(lǐng)導(dǎo)干部任職期間有無失職瀆職、貪污受賄及其他經(jīng)濟(jì)犯罪進(jìn)行審查。領(lǐng)導(dǎo)干部貪污受賄行為，往往不會在所在單位的會計資料、財產(chǎn)實物中反映出來，而審計檢查則主要是圍繞著被審計單位的相關(guān)資料和財產(chǎn)實物進(jìn)行，對于有些貪污受賄案件，審計人員無法進(jìn)行查證。盡管經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計在技術(shù)、方法、內(nèi)容等方面存在著諸多局限，但是學(xué)校領(lǐng)導(dǎo)及職工對經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計的期望卻過高，人們不僅將經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計作為查證領(lǐng)導(dǎo)干部全部經(jīng)濟(jì)責(zé)任履行情況的主要方法，而且也將經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計作為查證違法犯罪活動的重要方式；人們不僅將經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計作為有效維護(hù)學(xué)校經(jīng)濟(jì)秩序的重要手段，而且也將經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計作為反腐倡廉的一項重要舉措。這顯然對經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計期望值過高。

篇3

關(guān)鍵詞：經(jīng)濟(jì)責(zé)任   科學(xué)評價 

    建立一套科學(xué)、完整的經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計評價體系，對于進(jìn)一步推動經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計的發(fā)展十分重要，是進(jìn)一步提高經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計地位的客觀要求，也是經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計成果發(fā)揮作用的重要環(huán)節(jié)。

    經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計評價是經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計的難點，是審計人員和被審計者共同關(guān)注的焦點，是矛盾從對立走向統(tǒng)一的必然過程。大家都希望有一套可循的標(biāo)準(zhǔn)作為審計評價的依據(jù)，我們對歷年經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計項目進(jìn)行了分析、研究，對審計發(fā)現(xiàn)的問題按照審計評價的要求進(jìn)行分類，并按問題出現(xiàn)的頻率實施量化分析。有一位先哲曾經(jīng)說過：“任何一門學(xué)科，只要與數(shù)學(xué)相聯(lián)系，其科學(xué)化程度就大大提高了”。如果經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計評價能進(jìn)行量化，無疑對經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計的發(fā)展起到促進(jìn)作用，并大大提高經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計的科學(xué)含量。

    一、 經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計評價的意義、原則和要求

    （一）經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計評價的意義

    1、經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計評價有助于促進(jìn)經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計的發(fā)展

    經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計評價是經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計過程中的一個重要環(huán)節(jié)，也是被審計領(lǐng)導(dǎo)干部十分關(guān)注的關(guān)鍵環(huán)節(jié)。評價原則、依據(jù)、方法、內(nèi)容的確立能進(jìn)一步擴(kuò)大經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計的內(nèi)涵，也能有力地推動經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計的發(fā)展。

    2、經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計評價有助于提高經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計的質(zhì)量

    單純的定性評價受主觀因素影響，定量評價又難以量化。經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計評價的科學(xué)化為經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計注入了科學(xué)含量，經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計評價的科學(xué)化使定性評價和定量評價有機地結(jié)合起來，又充分考慮審計的實際情況，對審計質(zhì)量的要求也進(jìn)一步提高。

    3、經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計評價有助于引導(dǎo)經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計的成果利用

    經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計評價形成的結(jié)果為當(dāng)?shù)攸h委、政府、組織、人事部門管理和使用干部提供了決策依據(jù)，經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計評價中也充分聽取當(dāng)?shù)攸h委、政府、組織、紀(jì)檢、人事部門的意見，反映民意，因此經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計評價具有客觀性、公正性、時效性強的特點，成果明顯。

    （二）經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計評價的原則：

    1、重要性原則  在經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計評價中運用重要性原則，關(guān)鍵是要求審計人員運用辯證法，分清主要矛盾和矛盾的主要方面，區(qū)別于其他一般性審計；在審計工作中確定審計重點，運用“重要性概念”進(jìn)行審計判斷。

    2、客觀性原則  在經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計評價中運用客觀性原則，是指以審計查證的事實為依據(jù)，在全部事實的基礎(chǔ)上進(jìn)行全面分析，并以此發(fā)表審計意見和建議。

    3、謹(jǐn)慎性原則  在經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計評價中運用謹(jǐn)慎性原則，是指審計評價應(yīng)采取謹(jǐn)慎態(tài)度，對審計過程中未涉及的審計事項或證據(jù)不足的、評價依據(jù)或標(biāo)準(zhǔn)不明確的，以及超出審計職責(zé)范圍的審計事項不予評價，對審計難以定性的事項應(yīng)予如實描述。

    4、科學(xué)性原則  在經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計評價中運用科學(xué)性原則，是指審計評價的標(biāo)準(zhǔn)、方法要有科學(xué)的理論依據(jù)。

    5、歷史性原則  在經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計評價中運用歷史性原則，是指審計評價要考慮當(dāng)時的政策環(huán)境、當(dāng)?shù)氐慕?jīng)濟(jì)運行環(huán)境，要與當(dāng)時、當(dāng)?shù)氐臍v史條件相適應(yīng)。

    6、統(tǒng)一性原則  在經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計評價中運用統(tǒng)一性原則，是指“三個統(tǒng)一”：評價標(biāo)準(zhǔn)統(tǒng)一、評價內(nèi)容和范圍統(tǒng)一、局部利益和全局利益統(tǒng)一。

    （三）經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計評價的要求：

    1、嚴(yán)格執(zhí)行國家審計準(zhǔn)則和質(zhì)量控制辦法

    審計機關(guān)應(yīng)當(dāng)依據(jù)國家有關(guān)法律、法規(guī)、規(guī)章和其他相關(guān)規(guī)定，對審計事項進(jìn)行評價。審計事項評價，是指審計機關(guān)按照確定的審計目標(biāo)對被審計單位財政收支、財務(wù)收支真實、合法、效益進(jìn)行分析判斷，并發(fā)表審計意見的行為。

    審計評價意見，即根據(jù)不同的審計目標(biāo)，以審計結(jié)果為基礎(chǔ)，對被審計單位財政收支、財務(wù)收支真實、合法和效益情況發(fā)表評價意見。尤其是在任期內(nèi)對本單位的重大經(jīng)濟(jì)決策、重點工程管理、重要資金運作應(yīng)負(fù)的責(zé)任，以科學(xué)發(fā)展觀和專業(yè)知識水平，發(fā)表客觀的審計評價意見，并充分考慮重要性水平、可接受的審計風(fēng)險、審計發(fā)現(xiàn)問題的數(shù)額大小、性質(zhì)和情節(jié)等因素。

    審計機關(guān)對審計過程中未涉及、審計證據(jù)不充分、評價依據(jù)或者標(biāo)準(zhǔn)不明確以及超越審計職責(zé)范圍的事項，不發(fā)表審計評價意見；只對所審計的事項發(fā)表審計評價意見。

    2、科學(xué)設(shè)置經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計評價指標(biāo)和分值分配

建立“經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計評價百分考核表”，實施固定分值與變動分值相結(jié)合、主觀判斷和客觀事實相結(jié)合、審計發(fā)現(xiàn)問題的定性與定量相結(jié)合，應(yīng)該是經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計評價的發(fā)展方向。通過設(shè)置科學(xué)的指標(biāo)評價體系，使分值的分配趨于合理。由于貼近實際，因而更具科學(xué)性。

     3、全面實行集體打分，內(nèi)外二次修正

    由審計小組將審計發(fā)現(xiàn)的情況，在小組內(nèi)進(jìn)行集體打分，列出基本得分表；然后由審計機關(guān)召開審計業(yè)務(wù)會議，組織審計小組以及審計小組以外的審計人員對一些指標(biāo)和得分進(jìn)行評定（第一次修正）；最后聘請組織、紀(jì)檢、財政、人事、國資等部門的專業(yè)人員對相關(guān)內(nèi)容進(jìn)行評定（第二次修正）。

    4、合理劃分評分檔次，進(jìn)行綜合評價

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關(guān)鍵詞：戰(zhàn)略管控模式 經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計 重點

當(dāng)企業(yè)發(fā)展到集團(tuán)公司時，集團(tuán)公司總部需要對所屬企業(yè)實施有效的管控，而內(nèi)部審計是提升集團(tuán)公司管控力度的有效手段。因此，集團(tuán)管控模式的選擇，必然影響企業(yè)管理者主要經(jīng)濟(jì)責(zé)任的定位，進(jìn)而會影響到企業(yè)管理者經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計的重點。

一、經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計重點應(yīng)體現(xiàn)企業(yè)管理者的主要經(jīng)濟(jì)責(zé)任

經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計的關(guān)鍵是對受托人經(jīng)濟(jì)責(zé)任的履行情況進(jìn)行審計與評價，可以概括為四個要素，根據(jù)重要性依次是：效果性、效率性、合法性、真實性。根據(jù)權(quán)責(zé)利相統(tǒng)一原則，企業(yè)管理者的受托責(zé)任內(nèi)容，不僅包括財務(wù)責(zé)任（財務(wù)活動的責(zé)任），而且還包括管理責(zé)任（企業(yè)運營活動的責(zé)任）。

根據(jù)受托責(zé)任的基本內(nèi)容，經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計內(nèi)容包括財務(wù)審計和管理審計?！吨醒肫髽I(yè)經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計管理暫行辦法》和《中央企業(yè)經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計實施細(xì)則》（2006年）提出企業(yè)經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計內(nèi)容包括財務(wù)審計、績效評價和經(jīng)濟(jì)責(zé)任評價，績效評價分為財務(wù)績效定量評價和管理績效定性評價。在這些審計內(nèi)容中，各部分所獲得的審計重視程度是不一樣的，經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計重點應(yīng)體現(xiàn)企業(yè)管理者的主要經(jīng)濟(jì)責(zé)任，將更多審計資源投入到該責(zé)任的審計工作中，從而更加客觀的評價受托責(zé)任的履行情況，突出重點，防止以偏賅全。

相對集團(tuán)所屬企業(yè)的管理者而言，管控制模式所搭建的集團(tuán)公司和所屬企業(yè)之間的權(quán)力責(zé)任分配框架，便是受托責(zé)任來源之一，體現(xiàn)出企業(yè)管理者的主要經(jīng)濟(jì)責(zé)任。

二、戰(zhàn)略管控模式對企業(yè)管理者主要經(jīng)濟(jì)責(zé)任的影響

戰(zhàn)略管控模式是指以追求集團(tuán)公司整體戰(zhàn)略目標(biāo)和協(xié)同效應(yīng)為目標(biāo)而對所屬企業(yè)采取的管理模式，主要特點是“抓大放小”，集團(tuán)公司負(fù)責(zé)集團(tuán)的戰(zhàn)略規(guī)劃、體系建設(shè)、資產(chǎn)投資和績效考核，并審批所屬企業(yè)運營規(guī)劃和經(jīng)營預(yù)算等。作為相對獨立的業(yè)務(wù)單元，各企業(yè)享有高度的經(jīng)營自，也要制定自己的經(jīng)營規(guī)劃，并提出相應(yīng)的戰(zhàn)略舉措、資源需求及實施方案，但運營規(guī)劃應(yīng)與集團(tuán)公司的整體戰(zhàn)略規(guī)劃和方針政策保持一致，且重大決策要上報集團(tuán)公司審批。

由此可見，在戰(zhàn)略管控模式下，企業(yè)管理者主要經(jīng)濟(jì)責(zé)任是貫徹集團(tuán)戰(zhàn)略和制定和落實企業(yè)運營戰(zhàn)略，推動集團(tuán)公司整體戰(zhàn)略規(guī)劃的實現(xiàn)，即管理責(zé)任的主要部分是戰(zhàn)略責(zé)任。

三、在戰(zhàn)略管控模式下，經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計重點應(yīng)該是戰(zhàn)略責(zé)任

目前經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計重點常常不能體現(xiàn)企業(yè)管理者的主要經(jīng)濟(jì)責(zé)任。在審計實踐中，有的審計側(cè)重于財務(wù)狀況和經(jīng)營成果審計，有的側(cè)重于財務(wù)收支審計，還有的側(cè)重于考核指標(biāo)審計，缺乏深層次的審計，使審計內(nèi)容重點不突出，而且與年度財務(wù)審計有較大的重合度。在戰(zhàn)略責(zé)任導(dǎo)向下，內(nèi)部經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計的任務(wù)就是評估企業(yè)管理者在貫徹集團(tuán)戰(zhàn)略和制定落實企業(yè)運營戰(zhàn)略過程中，運營戰(zhàn)略制定是否科學(xué)，是否與集團(tuán)公司戰(zhàn)略保持一致，各項戰(zhàn)略宣貫是否達(dá)到預(yù)期目標(biāo)。在實際操作中，不但要重視財務(wù)審計和運營績效審計等，還需要加強以下四個方面：

（一）運營戰(zhàn)略制定的審計

運營戰(zhàn)略審計主要是審核企業(yè)是否在集團(tuán)總體戰(zhàn)略的指導(dǎo)下，制定了適合本企業(yè)的運營戰(zhàn)略。審計內(nèi)容包括：戰(zhàn)略分析是否科學(xué)和全面，宏觀環(huán)境和行業(yè)形勢的分析是否充分，機會、威脅、優(yōu)勢、劣勢等各種因素的判斷是否合理；社會、環(huán)境、資源、文化等社會責(zé)任是否被充分考慮；戰(zhàn)略方案選擇標(biāo)準(zhǔn)是否科學(xué)，是否充分考慮了影響路徑依賴、風(fēng)險偏好、競爭者反應(yīng)等戰(zhàn)略因素；戰(zhàn)略方案內(nèi)容是否有合適的戰(zhàn)略舉措和行動路徑，企業(yè)資源是否能有效支持戰(zhàn)略舉措實施；戰(zhàn)略目標(biāo)是否與集團(tuán)公司保持一致，運營規(guī)劃已經(jīng)上報集團(tuán)公司并獲得批準(zhǔn)；

（二）戰(zhàn)略貫徹與落實的審計

通過定期審核企業(yè)目標(biāo)的實現(xiàn)情況，評價運營戰(zhàn)略管理的效果，發(fā)現(xiàn)存在的問題及原因，提出改進(jìn)建設(shè)。審計內(nèi)容包括：審查戰(zhàn)略實施過程是否沿著戰(zhàn)略目標(biāo)和階段目標(biāo)的方向進(jìn)行；戰(zhàn)略控制系統(tǒng)是否有效運行，當(dāng)發(fā)生目標(biāo)和舉措偏離時，是否進(jìn)行了有效的戰(zhàn)略控制，戰(zhàn)略控制行為是否遵循了既定策略，是否考慮了有關(guān)制約因素；根據(jù)形勢發(fā)展，是否及時進(jìn)行了適當(dāng)?shù)膽?zhàn)略調(diào)整，并及時上報集團(tuán)公司批準(zhǔn)。

（三）戰(zhàn)略實施支持系統(tǒng)的審計

在企業(yè)中，戰(zhàn)略實施支持系統(tǒng)包括組織體系、制度體系、企業(yè)文化等，是企業(yè)運行的根基，是戰(zhàn)略規(guī)劃實現(xiàn)的重要保重。審計內(nèi)容包括：主要是檢查和評價企業(yè)戰(zhàn)略實施支持系統(tǒng)架構(gòu)是否適應(yīng)企業(yè)戰(zhàn)略需求；體系架構(gòu)是否能夠隨著戰(zhàn)略目標(biāo)、企業(yè)內(nèi)外部環(huán)境的變化而變化，及時完善現(xiàn)有戰(zhàn)略實施支持系統(tǒng)。

總之，作為評價企業(yè)管理者履行受托責(zé)任的經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計，要與管控模式、主要經(jīng)濟(jì)責(zé)任保持一致，重點審計集團(tuán)戰(zhàn)略的貫徹情況和企業(yè)運營戰(zhàn)略的制定和落實情況。

參考文獻(xiàn)：

[1]王奇杰.經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計研究：文獻(xiàn)綜述與展望[J].財會通訊，2009

[2]論我國經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計“經(jīng)濟(jì)責(zé)任”內(nèi)涵演變[J].財會通訊，2012

篇5

關(guān)鍵詞：綠色經(jīng)濟(jì)；黨政領(lǐng)導(dǎo)；經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計

一、綠色經(jīng)濟(jì)視域下黨政領(lǐng)導(dǎo)干部經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計開展重要性

1、政治環(huán)境使然

在民主政治的環(huán)境下，世界各國現(xiàn)代政府都是通過責(zé)任的劃分來實現(xiàn)政府治理。政府是由黨政領(lǐng)導(dǎo)干部組成的，政府責(zé)任的落實情況主要依靠黨政領(lǐng)導(dǎo)干部的責(zé)任程度和忠誠度。在這種情況下，監(jiān)督政府行為的監(jiān)督體制就發(fā)揮著重要的作用，而審計則是政府監(jiān)督體制中重要的監(jiān)督手段。就黨政領(lǐng)導(dǎo)干部的經(jīng)濟(jì)責(zé)任來說，主要包括兩種形式，一種是直接影響經(jīng)濟(jì)的直接責(zé)任，一種是通過間接參與經(jīng)濟(jì)活動產(chǎn)生的經(jīng)濟(jì)責(zé)任。政府從事的經(jīng)濟(jì)活動主要為公共服務(wù)和社會管理，這就決定其行為不能只考慮經(jīng)濟(jì)發(fā)展指標(biāo)，更要注重經(jīng)濟(jì)、社會、環(huán)境的協(xié)調(diào)性。這就需要開展綠色經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計，對政府發(fā)展綠色經(jīng)濟(jì)、開展建設(shè)資源節(jié)約、有利于環(huán)境的責(zé)任進(jìn)行審查和考評。

2、經(jīng)濟(jì)環(huán)境需要

經(jīng)濟(jì)活動與環(huán)境存在極強的因果聯(lián)系。環(huán)境資源能夠通過生產(chǎn)轉(zhuǎn)變?yōu)楫a(chǎn)品的原材料，為經(jīng)濟(jì)提供發(fā)展的基礎(chǔ)，這些轉(zhuǎn)變的原材料經(jīng)過人們使用又進(jìn)入循環(huán)過程，最終又返還給了環(huán)境。如果經(jīng)濟(jì)活動不合理，產(chǎn)生過度的廢棄物，使得環(huán)境不能消化，就會導(dǎo)致環(huán)境資產(chǎn)的降低，這種環(huán)境消耗是不可以恢復(fù)的，長此以往則會成為經(jīng)濟(jì)發(fā)展的約束力量。目前，我國經(jīng)濟(jì)迅速增長，對環(huán)境也產(chǎn)生了越來越大的壓力，所以環(huán)境也就成為了經(jīng)濟(jì)良性循環(huán)增長的一個重要界限，要求必須實現(xiàn)環(huán)境的保護(hù)。黨政領(lǐng)導(dǎo)干部經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計的過程中，要重視環(huán)境資源，把環(huán)境作為一項工作重點，加大對資源環(huán)境和經(jīng)濟(jì)發(fā)展的協(xié)調(diào)作用，監(jiān)督經(jīng)濟(jì)發(fā)展是否以犧牲資源環(huán)境為代價，充分判斷是否是遵循可持續(xù)發(fā)展原則。黨政領(lǐng)導(dǎo)干部經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計要在經(jīng)濟(jì)環(huán)境上發(fā)揮更大的作用，保持經(jīng)濟(jì)可持續(xù)發(fā)展。

3、社會環(huán)境建設(shè)

隨著我國人民法律意識的增強，納稅人對自己權(quán)利的保護(hù)意識也不斷增強，這就要求政府要嚴(yán)格經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計。政府代表的是國家的意志，是代表國家執(zhí)行公共財政資源的籌集、使用及管理，受到納稅人及國家法律法規(guī)及其他約定的協(xié)議等限制，要求合理的對社會公共資源進(jìn)行分配，并且有效地利用并保護(hù)，這也就是政府與納稅人之間的受托經(jīng)濟(jì)責(zé)任。公共受托經(jīng)濟(jì)責(zé)任是經(jīng)濟(jì)審計的重要責(zé)任范疇。當(dāng)環(huán)境破壞造成市場自身不能有效調(diào)節(jié)，政府就需要進(jìn)行調(diào)節(jié)，政府對社會公眾需求予以滿足，社會公眾對政府提供的公共產(chǎn)品及質(zhì)量進(jìn)行關(guān)注，納稅人可以要求政府對實現(xiàn)環(huán)境公共產(chǎn)品組織供給，不斷提高社會福利政策，有利于經(jīng)濟(jì)社會的和諧發(fā)展，讓納稅人得到人生存和發(fā)展的滿足，從而出現(xiàn)綠色經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計的需要。

4、法律環(huán)境要求

我國在法律法規(guī)制定方面也很重視環(huán)境保護(hù)，頒布了10多部法律，60多項行政法規(guī)，200多項規(guī)章制度，800多項標(biāo)準(zhǔn)，還有1600多項地方性的環(huán)境規(guī)章制度。我國制定的環(huán)境法律是判斷是否符合保護(hù)環(huán)境的準(zhǔn)則。政府應(yīng)該對管轄范圍內(nèi)的環(huán)境負(fù)責(zé)，應(yīng)當(dāng)采取有效的措施和辦法保證環(huán)境質(zhì)量甚至改善環(huán)境，但是政府多年來都存在地方保護(hù)主義和經(jīng)濟(jì)利益的誘惑。

二、綠色經(jīng)濟(jì)視域下黨政領(lǐng)導(dǎo)干部經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計優(yōu)化路徑

1、強化目標(biāo)設(shè)定，明細(xì)責(zé)任內(nèi)容

隨著人們對和諧發(fā)展觀的認(rèn)識程度加深，人們也開始對綠色經(jīng)濟(jì)增加了了解。綠色經(jīng)濟(jì)是設(shè)定一個效率高并且可以持續(xù)和諧發(fā)展的目標(biāo)，綠色經(jīng)濟(jì)可以是與環(huán)境和諧發(fā)展的經(jīng)濟(jì)，也可以是節(jié)省資源的經(jīng)濟(jì)，還可以是資源循環(huán)利用的經(jīng)濟(jì)等。政府應(yīng)該倡導(dǎo)綠色經(jīng)濟(jì)發(fā)展，建立健全相應(yīng)的激勵機制，提高保護(hù)環(huán)境的積極性，廣泛開展環(huán)境保護(hù)宣傳，強化環(huán)境保護(hù)意識，讓環(huán)境保護(hù)的責(zé)任深入人心，政府除了宣傳和倡導(dǎo)環(huán)境保護(hù)外，還可以制定相應(yīng)的規(guī)定及措施限制破壞環(huán)境的行為發(fā)生，并且參與到綠色經(jīng)濟(jì)當(dāng)中。政府可以通過參考成功的綠色經(jīng)濟(jì)實踐成果，制定經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計目標(biāo)，提升責(zé)任審計目標(biāo)。

2、構(gòu)建預(yù)警機制，強化風(fēng)險防范

黨政領(lǐng)導(dǎo)干部增強對經(jīng)濟(jì)安全信息的監(jiān)管和評價，構(gòu)建經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計預(yù)警機制，對影響經(jīng)濟(jì)責(zé)任的因素進(jìn)行監(jiān)控，依照我國制定的相關(guān)法律法規(guī)及相關(guān)標(biāo)準(zhǔn)對其進(jìn)行相應(yīng)的限制，并且按照規(guī)定來進(jìn)行評價。如果在運行中出現(xiàn)了偏離經(jīng)濟(jì)安全的標(biāo)準(zhǔn)狀況或是即將達(dá)到標(biāo)準(zhǔn)臨界點的情況，應(yīng)當(dāng)迅速做出決定，進(jìn)行及時糾正并且責(zé)令進(jìn)行改進(jìn)，從而保證運行的安全性，做到提前預(yù)警。構(gòu)建經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計預(yù)警機制首先需要制定相應(yīng)的執(zhí)行標(biāo)準(zhǔn)，并且擁有衡量運行狀況的機制，最后在評價過程中能夠提出相應(yīng)的意見建議。黨政領(lǐng)導(dǎo)干部經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計應(yīng)當(dāng)對不良的運行狀態(tài)盡早進(jìn)行辨別，并指出運行的風(fēng)險和相應(yīng)的措施，從而減少在運行過程中可能受到的損害。及時做出對臨近危險運行的警告，能夠及時提出意見，將風(fēng)險防患于未然。構(gòu)建經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計預(yù)警機制，能夠預(yù)防風(fēng)險的發(fā)生。

3、創(chuàng)建評價體系，細(xì)分工作重點

黨政領(lǐng)導(dǎo)干部經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計涉及經(jīng)濟(jì)建設(shè)、社會事業(yè)發(fā)展的每個方面，在不同行業(yè)或是不同管理者管理范圍，黨政領(lǐng)導(dǎo)干部的責(zé)任也有著很大的差別，這就需要建立并完善一套黨政領(lǐng)導(dǎo)干部經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計評價體制。建立完善的黨政領(lǐng)導(dǎo)干部經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計評價制度是一個長期且復(fù)雜的過程，并且這也是一項重要的工作內(nèi)容。經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計評價體系設(shè)立的合理性、科學(xué)性直接會影響經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計評價的結(jié)果。評價體系可以圍繞黨政領(lǐng)導(dǎo)干部職能履行的情況，關(guān)注其行政業(yè)績，對黨政領(lǐng)導(dǎo)干部在重大事項、監(jiān)管、廉政等多方面進(jìn)行打分，通過評價綜合考究黨政領(lǐng)導(dǎo)干部發(fā)揮發(fā)展綠色經(jīng)濟(jì)職責(zé)的情況，評價體系一定要將民生、環(huán)境保護(hù)以及可持續(xù)發(fā)展作為評價的重點，實現(xiàn)經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計評價體系的創(chuàng)新。

4、劃定合理界限，責(zé)任落實到人

由于政府黨政領(lǐng)導(dǎo)干部不是一成不變的，所以在經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計過程中，遇到的問題比較復(fù)雜，比如說就會出現(xiàn)前任領(lǐng)導(dǎo)和現(xiàn)任領(lǐng)導(dǎo)、個人和集體、直接經(jīng)濟(jì)責(zé)任和間接經(jīng)濟(jì)責(zé)任等多種復(fù)雜的關(guān)系，當(dāng)然也會出現(xiàn)個人主觀原因和客觀原因、個人決定和集體決定以及政策環(huán)境等多方面，使黨政領(lǐng)導(dǎo)干部不容易區(qū)分經(jīng)濟(jì)責(zé)任的界限，對責(zé)任沒有清晰的區(qū)分，這就很難保證評價的準(zhǔn)確性。確定經(jīng)濟(jì)責(zé)任的合理界，要充分掌握法律法規(guī)的使用，避免法律法規(guī)使用錯誤，導(dǎo)致錯誤的評價結(jié)論。提高審計人員的知識水平和技能水平，提高判斷失誤的能力，要明確違規(guī)的責(zé)任界限，掌握違反責(zé)任的事件及責(zé)任人，避免領(lǐng)導(dǎo)班子相互推諉。要對經(jīng)濟(jì)責(zé)任有合理界，對導(dǎo)致重大失誤，造成國家利益受到損害的，應(yīng)當(dāng)追究其行政責(zé)任。把握經(jīng)濟(jì)責(zé)任的合理界是保證經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計的一項重要內(nèi)容。

三、未來黨政領(lǐng)導(dǎo)干部經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計工作開展趨勢

黨政領(lǐng)導(dǎo)干部經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計工作越來越重要，在我國推行可持續(xù)發(fā)展的道路上，黨政領(lǐng)導(dǎo)干部經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計會將會發(fā)揮重要的作用，保證我國經(jīng)濟(jì)健康的可持續(xù)發(fā)展。未來黨政領(lǐng)導(dǎo)干部要重視經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計理論的研究，并且重視理論在實踐過程中的應(yīng)用，不斷對經(jīng)濟(jì)責(zé)任進(jìn)行探究，保證我國經(jīng)濟(jì)可持續(xù)性健康的發(fā)展。我國在經(jīng)濟(jì)可持續(xù)健康發(fā)展的前提下，也應(yīng)當(dāng)制定相應(yīng)的發(fā)展目標(biāo)，黨政領(lǐng)導(dǎo)干部以發(fā)展目標(biāo)為導(dǎo)向做好經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計工作，并且制定的目標(biāo)也不是一成不變的，要隨時隨著社會的發(fā)展和需要，結(jié)合實際情況，及時進(jìn)行目標(biāo)的修改、完善以及提升。未來黨政領(lǐng)導(dǎo)干部經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計工作開展中擁有完善的經(jīng)濟(jì)審計預(yù)警機制，擁有能夠?qū)h政領(lǐng)導(dǎo)干部經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計進(jìn)行準(zhǔn)確評價和準(zhǔn)確界定的評價體系，同時對評價結(jié)果能夠通過責(zé)任審計問責(zé)機制實現(xiàn)責(zé)任的追究。在綠色經(jīng)濟(jì)視域下黨政領(lǐng)導(dǎo)干部經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計體系還需要在未來不斷地創(chuàng)新和改進(jìn)，要充分把綠色發(fā)展觀的理念與黨政領(lǐng)導(dǎo)干部經(jīng)濟(jì)責(zé)任相聯(lián)系，在評價經(jīng)濟(jì)責(zé)任的過程中，體現(xiàn)綠色發(fā)展觀，堅持可持續(xù)、健康、穩(wěn)定地發(fā)展經(jīng)濟(jì)，在對黨政領(lǐng)導(dǎo)干部經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計的過程中，重視綠色經(jīng)濟(jì)的內(nèi)容，對綠色經(jīng)濟(jì)進(jìn)行重點監(jiān)督考察。綠色經(jīng)濟(jì)，謀求經(jīng)濟(jì)的可持續(xù)發(fā)展，將成為黨政領(lǐng)導(dǎo)干部經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計的重要內(nèi)容。

篇6

高等學(xué)校經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計評價中存在的問題

雖然有關(guān)法規(guī)對經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計的范圍等有所規(guī)定，但并未細(xì)化。在實施經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計過程中，由于各種困難造成了經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計評價不規(guī)范等問題，影響了審計質(zhì)量，增加了審計風(fēng)險。具體表現(xiàn)在以下幾個方面：

1、經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計的評價內(nèi)容不明確。在經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計評價細(xì)則規(guī)定中只說明了什么可以評價，并沒有規(guī)定不可以評價或不可以過多評價的內(nèi)容。因此，在部分高校經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計中，為使審計報告更容易得到被審計對象的認(rèn)同，往往存在審計評價內(nèi)容過于全面化的傾向。表現(xiàn)為：一是充分肯定責(zé)任人的成績，對存在的問題只分析問題產(chǎn)生的原因，這種對成績、問題避重就輕的評價，不利于審計目標(biāo)的實現(xiàn)；二是把被審計單位的社會效益、精神文明建設(shè)和思想政治工作以及把被審計單位可持續(xù)發(fā)展納入評價內(nèi)容，增加了審計評價的難度，加大了審計風(fēng)險。

2、審計內(nèi)容過多，造成審計評價目的不明確。許多審計單位將經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計同一般的財政財務(wù)收支審計、內(nèi)部控制制度審計等合并進(jìn)行，把經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計建立在單位財務(wù)收支審計的基礎(chǔ)之上，經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計涉及內(nèi)容過多，這就產(chǎn)生了審計評價目的不明確的問題。為了避免矛盾，審計評價往往就事論事，泛泛而論，只談事實，對經(jīng)濟(jì)責(zé)任的歸屬采用回避的態(tài)度，違背了審計評價的重要性原則。特別是不能區(qū)分被審計領(lǐng)導(dǎo)的個人責(zé)任和單位集體的責(zé)任。

3、經(jīng)濟(jì)責(zé)任的不確定性和審計對象種類的復(fù)雜性，給審計評價帶來困難。在高等學(xué)校中，經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計對象的種類非常復(fù)雜，涉及院校職能部處、院系所、教輔單位和后勤產(chǎn)業(yè)等不同經(jīng)濟(jì)運行模式的單位，以后還有可能涉及到校級領(lǐng)導(dǎo)。有些干部上任后并不知道自己有什么經(jīng)濟(jì)責(zé)任，學(xué)校沒有直接授權(quán)。有些院長、系主任和所長是專家學(xué)者型的人物，他們甚至不直接分管其單位的財務(wù)和行政工作。審計對象的經(jīng)濟(jì)責(zé)任不明確給評價帶來困難。

4、經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計評價指標(biāo)和標(biāo)準(zhǔn)體系未能建立，審計報告文本非標(biāo)準(zhǔn)化。評價最大的困難是沒有指標(biāo)和標(biāo)準(zhǔn)。雖然經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計工作已經(jīng)有幾年的時間，但是審計評價指標(biāo)和標(biāo)準(zhǔn)體系未能建立，審計人員在審計評價過程中缺乏標(biāo)準(zhǔn)，比如對重大經(jīng)濟(jì)事項、重大經(jīng)濟(jì)損失的判斷標(biāo)準(zhǔn)不一致，對審計責(zé)任大小的評判就難免存在偏差。

此外，高校經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計的審計報告并未采用嚴(yán)謹(jǐn)?shù)摹⒁?guī)范的標(biāo)準(zhǔn)文本。在實際評價中沒有嚴(yán)格遵照經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計有關(guān)文件規(guī)定，往往帶有主觀隨意性，評價用語不夠準(zhǔn)確規(guī)范，使人難于理解或產(chǎn)生歧義，有些評價結(jié)論過于絕對化。

5、審計人員的素質(zhì)參差不齊，審計評價質(zhì)量難以保證。經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計對象的特殊性決定了審計工作政策性強、責(zé)任大，要求審計人員具備較高的政策水平、較強的業(yè)務(wù)能力和綜合分析能力。然而，審計工作在很長一段時間里不被重視，審計人員地位不高，造成人員素質(zhì)不高。審計人員的工作能力和政策水平差異較大，不能滿足經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計工作的需要。

篇7

領(lǐng)導(dǎo)干部經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計，是由各級審計部門對負(fù)有經(jīng)濟(jì)責(zé)任的領(lǐng)導(dǎo)干部任職期間個人履行領(lǐng)導(dǎo)、管理經(jīng)濟(jì)活動職責(zé)，遵守財經(jīng)紀(jì)律和廉潔自律等情況進(jìn)行監(jiān)督、評價的行為。區(qū)別于其它審計“就事論（評價）事”原則，經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計是“就事論（評價）人”，即審計結(jié)果“人格化”。在實施經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計過程中，如何恰當(dāng)?shù)刈鞒鰧徲嬙u價，是經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計的重點和難點。因此，對領(lǐng)導(dǎo)干部進(jìn)行經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計，不僅僅要作出定性評價，而且還要作出定量評價，對領(lǐng)導(dǎo)干部經(jīng)濟(jì)責(zé)任綜合審計評價分出等級，將評價結(jié)果反映為“優(yōu)秀”、“稱職”或“不稱職”。作出客觀、公正的審計評價，關(guān)鍵是建立一套科學(xué)合理的經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計評價指標(biāo)體系。

二、現(xiàn)有經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計評價體系的弊端及改進(jìn)思路

目前領(lǐng)導(dǎo)干部經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計缺乏具體的評價指標(biāo)體系。黨政、國有企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)干部經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計普遍運用的指標(biāo)量化計分法，將審計結(jié)果以直觀地分?jǐn)?shù)形式呈現(xiàn)，一定程度上解決了審計評價的主觀性問題。但是指標(biāo)量化計分法還存在諸多弊端：一是指標(biāo)量化計分法使用難度較大，指標(biāo)設(shè)置、權(quán)重分配、打分原則一般比較復(fù)雜；二是指標(biāo)體系建立難度較大，若指標(biāo)數(shù)量不能涵蓋經(jīng)濟(jì)活動的整個環(huán)節(jié)和各個領(lǐng)域，就會造成審計評價不完整；若各指標(biāo)設(shè)置不能充分考慮各行業(yè)、各單位經(jīng)濟(jì)活動的特色，就會造成審計評價不實用；三是指標(biāo)權(quán)重分配比較困難，對不同的指標(biāo)分配不同權(quán)重，沒有客觀的標(biāo)準(zhǔn)，不可避免主觀性和隨意性；四是指標(biāo)打分對審計人員堅守獨立、公正的職業(yè)操守要求比較高。

鑒于現(xiàn)在審計評價體系的缺陷，本文構(gòu)建領(lǐng)導(dǎo)干部經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計評價體系的思路是：借鑒限制理論將審計評價體系予以改進(jìn)，使審計評價體系更具權(quán)威性和可操作性，同時在評價標(biāo)準(zhǔn)確定上充分運用調(diào)查法，逐項依次評價得出審計評價等次，克服標(biāo)準(zhǔn)固定缺乏科學(xué)性、評價含糊缺乏操作性等弊端，使評價結(jié)果更加客觀公正，最大限度地降低和防范審計風(fēng)險。

三、限制理論在審計評價中的應(yīng)用

限制理論（Theory of Constraints，TOC）是由以色列學(xué)者伊利雅胡·高德拉特所發(fā)展出來的一種管理哲學(xué)，主張一個復(fù)雜的系統(tǒng)隱含著簡單化。即使在任何時間，一個復(fù)雜的系統(tǒng)可能是由成千上萬的因素所組成。但是只有非常少的變量，稱為限制，它會限制（或阻礙）此系統(tǒng)達(dá)到更高的目標(biāo)。限制理論是一種“過失”決定論，給我們的啟示是：對“人格”的評價可以采取對影響“人格”的重要因素進(jìn)行分別評價的方法，根據(jù)對重要因素的評價等次推導(dǎo)對“人格”的評價結(jié)果，使“功勞”不能夠掩蓋“過失”，形成客觀、公正的評價結(jié)果。

領(lǐng)導(dǎo)干部經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計評價體系中，限制和制約審計評價結(jié)果的指標(biāo)只有可數(shù)的若干個，對各個指標(biāo)進(jìn)行評價，就能得出評價最終結(jié)果。構(gòu)建領(lǐng)導(dǎo)干部經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計評價指標(biāo)體系就是從被審計領(lǐng)導(dǎo)干部履行經(jīng)濟(jì)職責(zé)的過失入手，對照指標(biāo)評價標(biāo)準(zhǔn)，逐一對指標(biāo)體系的各項指標(biāo)進(jìn)行評價，有一個指標(biāo)評價為“不稱職”，則綜合評價為“不稱職”；評價均無“不稱職”，有一個指標(biāo)評價為“稱職”的，則綜合評價為“稱職”；評價均達(dá)到“優(yōu)秀”的標(biāo)準(zhǔn)，綜合評價為“優(yōu)秀”。

基于限制理論構(gòu)建的領(lǐng)導(dǎo)干部經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計評價指標(biāo)體系結(jié)構(gòu)簡單，便于操作，有利于各級領(lǐng)導(dǎo)干部的理解和支持；具體指標(biāo)的選取重點突出、具有針對性，有利于審計人員作出明確、客觀、公正的審計評價；由于不用分配權(quán)重和打分，僅在指標(biāo)評價標(biāo)準(zhǔn)設(shè)定環(huán)節(jié)進(jìn)行等次分配，有利于審計人員避免經(jīng)驗和專業(yè)判斷不足，造成評價結(jié)果主觀的問題。

四、經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計評價體系構(gòu)建

（一）評價指標(biāo)體系構(gòu)建

領(lǐng)導(dǎo)干部經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計評價指標(biāo)體系應(yīng)該是動態(tài)的、可擴(kuò)充的，體現(xiàn)在根據(jù)不同審計對象選取不同定量指標(biāo)，同定性指標(biāo)組成被審計對象的經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計評價指標(biāo)體系，也可以根據(jù)被審計對象職權(quán)特性設(shè)置其它指標(biāo)，從而保證審計評價結(jié)果的科學(xué)性、真實性。

1.違紀(jì)違規(guī)定性評價指標(biāo)。對任職期間廉潔自律情況進(jìn)行評價，一般對存在嚴(yán)重違反財經(jīng)法紀(jì)情形的直接評價為“不稱職”。

2.目標(biāo)任務(wù)完成率。對上級下達(dá)的目標(biāo)任務(wù)完成情況和圍繞重點開展工作、取得事業(yè)成果情況進(jìn)行評價。計算公式：目標(biāo)任務(wù)完成率=年度目標(biāo)完成金額/年初目標(biāo)任務(wù)金額。

3.經(jīng)費監(jiān)管到位率。對執(zhí)行法規(guī)、制度和標(biāo)準(zhǔn)，健全內(nèi)部控制，資金監(jiān)督管理情況進(jìn)行評價。計算公式：經(jīng)費監(jiān)管到位率=1-查出經(jīng)費監(jiān)管不到位金額合計/審計期間收入支出總金額。

4.經(jīng)費保障率。對經(jīng)費保障情況進(jìn)行評價。計算公式：基本經(jīng)費保障率=經(jīng)費撥款金額/按保障標(biāo)準(zhǔn)計算的撥款金額。

5.基層經(jīng)費投入率。對基層經(jīng)費投向投量情況進(jìn)行評價。計算公式：基層經(jīng)費投入率=任內(nèi)基層工作經(jīng)費金額/任期內(nèi)各項經(jīng)費收入總額。

6.負(fù)債建設(shè)率。對大項工程建設(shè)管理情況進(jìn)行評價。計算公式：負(fù)債建設(shè)率=資金缺口金額/項目批準(zhǔn)投資總額。

7.裝備達(dá)標(biāo)率。對車輛裝備、信息化建設(shè)配備情況進(jìn)行評價。計算公式：裝備達(dá)標(biāo)率=裝備實有配備金額/上級下達(dá)的裝備配備金額。

8.經(jīng)費超支率。對預(yù)算執(zhí)行情況進(jìn)行評價?？舍槍Α叭苯?jīng)費預(yù)算執(zhí)行情況，設(shè)置公務(wù)接待費開支率、公務(wù)用車與運行維護(hù)經(jīng)費超支率、因公出國（境）經(jīng)費超支率進(jìn)行重點審查。計算公式：經(jīng)費超支率=年度超預(yù)算金額/年度預(yù)算總額。

9.家底積累率。對強化管理、厲行節(jié)約，促進(jìn)家底適當(dāng)積累情況進(jìn)行評價。計算公式：家底積累率=任期家底經(jīng)費凈增加額/接任時家底經(jīng)費額。

（二）評價指標(biāo)標(biāo)準(zhǔn)的制定

制定評價指標(biāo)標(biāo)準(zhǔn)是應(yīng)用限制論進(jìn)行審計評價的一項基礎(chǔ)工作，指標(biāo)標(biāo)準(zhǔn)的制定要綜合考慮法律法規(guī)對經(jīng)濟(jì)指標(biāo)的具體要求和不同行業(yè)、不同地區(qū)對經(jīng)濟(jì)指標(biāo)的不同要求。考慮行業(yè)、地區(qū)對評價差異性的影響，制定指標(biāo)標(biāo)準(zhǔn)的具體措施是充分運用調(diào)查法，以特定區(qū)域的全部單位為樣本，統(tǒng)計測算出經(jīng)濟(jì)指標(biāo)的一般水平，作為對被審計領(lǐng)導(dǎo)干部經(jīng)濟(jì)執(zhí)行情況的最低標(biāo)準(zhǔn)要求，即“稱職”標(biāo)準(zhǔn)的評價起點。經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計評價一個重要的職能是為各級黨委運用審計結(jié)果合理選人用人提供決策范圍，同時達(dá)到促進(jìn)各級領(lǐng)導(dǎo)干部廉潔勤政的目的，具體比例設(shè)定，可以運用國際公認(rèn)的二八定律（帕累托定律）法則，將統(tǒng)計樣本按從“優(yōu)”到“差”排列后，按2：8和8：2劃分，前20%左右的為“優(yōu)秀”、后20%左右的為“不稱職”，比例可以根據(jù)不同指標(biāo)和經(jīng)濟(jì)管理對指標(biāo)的不同要求以及考慮實際可操作性進(jìn)行調(diào)整。（作者單位：重慶市公安消防總隊審計處）

參考文獻(xiàn)：

[1]張英福，馬麗瑩.領(lǐng)導(dǎo)干部經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計評價通用指標(biāo)體系的構(gòu)建.會計之友，2008.3

篇8

【關(guān)鍵詞】 離任審計 審計制度 加強部隊建設(shè)

對部隊主官進(jìn)行離任經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計對于健全權(quán)力運行制約和監(jiān)督體系，確保軍隊領(lǐng)導(dǎo)干部依法行使經(jīng)濟(jì)權(quán)力，促進(jìn)軍隊作風(fēng)紀(jì)律建設(shè)和反腐倡廉建設(shè)，發(fā)揮了重要作用，為實行先審后提、先審后離，防止“帶病”上崗、“帶病”提拔創(chuàng)造了有利條件。可是，離任經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計目前僅限于支隊（團(tuán)）以上單位主官或重要崗位人員，對基層單位主官的離任經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計還處于初始階段，但從當(dāng)前部隊建設(shè)形勢看對基層主官適時進(jìn)行離任經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計已是大勢所趨。因為武警部隊基層同地方政府、企事業(yè)單位打交道多，經(jīng)費來源渠道較多，導(dǎo)致部隊經(jīng)濟(jì)方面的不安全因素隨之增加。

一、離任經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計是新形勢下加強部隊基層后勤建設(shè)，提高基層主官后勤管理素質(zhì)的必然趨勢

基層主官離任經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計是指部隊財務(wù)審計部門根據(jù)黨委的指令，在基層主官離職前，對其任期責(zé)任范圍內(nèi)完成的主要經(jīng)濟(jì)指標(biāo)和基層單位的財產(chǎn)、財務(wù)狀況進(jìn)行審計評價。部隊基層后勤建設(shè)在社會主義市場經(jīng)濟(jì)大環(huán)境下，要增強內(nèi)部控制和自我約束機制，離任經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計是控制的重要組成部分。部隊基層后勤建設(shè)離不開全方位的職能監(jiān)督，其中也包括離任經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計監(jiān)督方式。

1、任期目標(biāo)的業(yè)務(wù)評審

基層主官任期目標(biāo)責(zé)任雖然很多，但基層后勤建設(shè)和管理的經(jīng)濟(jì)目標(biāo)集中了反映基層后勤建設(shè)的整體水平，是借以考核基層主官業(yè)績的重要指標(biāo)。在基層主官任期屆滿或提升時，對其任職期間內(nèi)經(jīng)濟(jì)目標(biāo)的實現(xiàn)程度進(jìn)行審查和評議，需要采用離任經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計的方法去具體落實。這是因為：（1）部隊審計實行既受單位首長又受上級業(yè)務(wù)部門雙重管理體制，同基層主官本人和其他部門沒有直接利害關(guān)系，相對獨立，可以不受或少受行政干預(yù);（2）依照國家、部隊的法規(guī)進(jìn)行審計，具有客觀公正的特點;（3）離任經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計方式在審計實踐開展得比較好的單位，經(jīng)過幾年來實踐的摸索已日趨完善。這些都是其他業(yè)務(wù)部門或業(yè)務(wù)方式替代不了的。業(yè)績評審?fù)瑫r也明確了接任人的起始線，因而是下一次離任經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計的基礎(chǔ)，這實際上是一種驗收。從這種意義上講，任期目標(biāo)的業(yè)績評審，對離任人和接任人以及上級單位都是必要的。

2、基層主官提升的鑒定參考

離任經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計是搞好部隊干部考核，促進(jìn)部隊干部制度改革的重要途徑之一。鑒定一名基層主官后勤管理能力和水平的高低，僅靠匯報反映、座談?wù){(diào)查是遠(yuǎn)遠(yuǎn)不夠的。通過審計部門的審計評議，一件件、一項項，是非分明，褒貶有據(jù)。只有充分運用審計這種方式才能提供客觀公正的評價，經(jīng)過批準(zhǔn)認(rèn)可的審計報告，無疑是首長和有關(guān)部門考核干部任免的鑒定參考。要做到客觀公正地評價首先要堅持實事求是的審計原則，在界定經(jīng)濟(jì)責(zé)任上必須以審計取證的數(shù)據(jù)為基礎(chǔ)，以建立的評價指標(biāo)體系為依據(jù)，進(jìn)行縱向和橫向比較分析，如實反映實際狀況，分清職責(zé)，不偏不倚;最后要進(jìn)行綜合分析、謹(jǐn)慎評價。

3、離任人述職的重要依據(jù)

基層主官在抓基層后勤工作中，必須接受來自兩個方面的監(jiān)督：一是基層軍人委員會的監(jiān)督;二是上級審計部門的監(jiān)督。這兩方面的監(jiān)督是加強部隊基層后勤建設(shè)的客觀需要，它們互為補充，共同制約基層主官的行為。根據(jù)有關(guān)條例，軍人委員會有權(quán)對基層主官任期內(nèi)的經(jīng)濟(jì)責(zé)任目標(biāo)和實施情況進(jìn)行審議。在每年例行的民主評議中，基層主官就基層后勤建設(shè)情況向軍人委員會所作的具有真實性、準(zhǔn)確性的工作報告，是離不開審計評議的。因此，離任經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計評議成為離任人的述職依據(jù)。

二、離任經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計中應(yīng)把握的三個基本關(guān)系

1、主流與支流

通常，基層主官都有搞好本職工作、努力為廣大官兵創(chuàng)造良好的工作和生活環(huán)境的主觀愿望，在他們沒有嚴(yán)重失誤或經(jīng)費嚴(yán)重超支的情況下，思想方法上應(yīng)首先肯定其工作成績，與此同時要指出其后勤管理工作方面的薄弱環(huán)節(jié)或應(yīng)注意的問題。人畢竟不能先知先覺，工作上的失誤是不可避免的，不能因為一點失誤而否定其工作成績，要注意分清主流與支流、直接責(zé)任與間接責(zé)任、集體與個人責(zé)任、錯誤與舞弊責(zé)任、主觀責(zé)任與客觀責(zé)任等關(guān)系。

2、任期與追溯

在離任經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計實踐中，幾乎每個基層單位都存在未入賬的費用或收益。這些費用主要包括以下三種情況：一種是有關(guān)人員預(yù)支款項或墊支辦理有關(guān)業(yè)務(wù)，尚未結(jié)算;第二種是實際已經(jīng)發(fā)生，但未支付款項也未掛往來款項;第三種是支出不合理或其他原因，前任主官未批準(zhǔn)報銷處理等。這些賬外經(jīng)濟(jì)事項，隨著時間的推移，經(jīng)濟(jì)活動的運轉(zhuǎn)，自然會入賬處理，而離任審計時，基層主官交、接雙方由于所處地位不同，對這部分賬外經(jīng)濟(jì)事項所持的處理態(tài)度也不同，再加上有關(guān)費用特別是業(yè)務(wù)招待費用的支出是否真實等，給審計認(rèn)定造成很大困難。因此，在開展業(yè)績目標(biāo)審計時，必須分清本期與前任或歷任的關(guān)系。對任期內(nèi)出現(xiàn)的一些問題，應(yīng)實事求是地加以分析，要堅持一分為二的觀念，劃清現(xiàn)任與前任的責(zé)任，客觀地肯定成績，指出問題，總結(jié)經(jīng)驗教訓(xùn)，不能簡單地把所出現(xiàn)的問題算在本人任期頭上。

3、內(nèi)容與形式

在新的歷史條件下，開展審計工作更應(yīng)注意其被審對象的工作實質(zhì)，對被審對象不僅要看其多少工作，更應(yīng)把其工作做得怎么樣作為重點，不能被一些表面現(xiàn)象所左右。不可否認(rèn)，在現(xiàn)實生活中，確有一些基層主官不把心思放在如何提高后勤管理上，如何在現(xiàn)有條件下盡量提高和改善官兵的物質(zhì)生活上，而僅是做些表面工作，虛列數(shù)字，報喜藏憂。特別是在農(nóng)副業(yè)生產(chǎn)上，只注重干了多少事，投入了多少資金而不問其最終的生產(chǎn)收益如何，這就要求審計人員認(rèn)真地進(jìn)行審計。

三、離任經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計應(yīng)注意的問題

1、離、接任者特別是離任者的配合非常重要

離任者，在其離開工作崗位時是愿意有個明確交待的，渴望審計人員對其工作給一個客觀公正的評價。因此，在離任者敘述或回答問題時，往往會不經(jīng)意地提供一些非常重要的情況或線索，由于其所處的特殊地位，審計人員切不可忽視。接任人，也希望對前任的工作有個明確的了解，出于承前啟后搞好基層后勤建設(shè)的心理，渴求審計，他是審計人員“不請自來”的合作者，因此對接任者提出的建設(shè)性意見，審計人員應(yīng)給予充分的理解或支持。

2、審計人員自身的素質(zhì)

提供客觀公正的審計報告，是審計工作的出發(fā)點和歸宿點，是審計人員應(yīng)盡的職責(zé)，特別是被審審對象是人的時候，關(guān)系到其切身的利益，這就要求從事離任經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計的審計人員必須具備三種素質(zhì)，即政策理論水平、政治思想道德和專業(yè)理論知識。只有這樣的審計人員，才能提供高質(zhì)量的審計報告。具體來說，審計人員在審計過程中必須嚴(yán)格遵守審計職業(yè)道德規(guī)范和審計工作準(zhǔn)則，嚴(yán)格執(zhí)法，公平辦事，切忌帶有傾向或個人色彩。要做到離任經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計與經(jīng)費收支審計相結(jié)合，應(yīng)充分利用以前年度經(jīng)費收支審計的有關(guān)資料，并善于進(jìn)行綜合和分析、比較和預(yù)測、推理和判斷。審查會計賬目、會計報表及相關(guān)財務(wù)資料是必要的，但僅靠審查財務(wù)賬面是不夠的，有些經(jīng)濟(jì)問題，通過查賬是很難發(fā)現(xiàn)的，因此，要堅持賬面審計與賬外調(diào)查相結(jié)合。通過向干部部門了解情況、找相關(guān)人員談話、現(xiàn)場查詢基層單位業(yè)務(wù)流程等等方式以提高離任經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計工作的質(zhì)量。

3、在離任人任職命令下達(dá)前進(jìn)行審計

離任經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計的目的在于向上級有關(guān)部門及時提供基層主官的工作業(yè)績和能力水平等情況，為正確使用好干部提供有力的依據(jù)。這就要求離任經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計工作必須是在離任人的任職命令下達(dá)前進(jìn)行，要充分利用好離任經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計的成果。離任經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計是否有生命力，審計監(jiān)督作用能否充分發(fā)揮，關(guān)鍵看審計中發(fā)現(xiàn)的問題能否得到解決，審計結(jié)果能否真正成為考核、使用領(lǐng)導(dǎo)干部的依據(jù)。要堅決防止走過場的現(xiàn)象發(fā)生：審計人員在審計中發(fā)現(xiàn)的問題因離任人的離去而無法解決;或是離任人因早知道自己的離職（或任職）命令而把以前工作中的一些問題通過不正常的手段加以掩蓋，從而使審計徒有虛名，審計報告如同廢紙，進(jìn)而影響審計工作的嚴(yán)肅性。所以，工作中應(yīng)把審計結(jié)果作為干部考核評價、調(diào)整使用和獎勵懲處的重要依據(jù)。對審計評價為優(yōu)秀的主官，可以給予通報表彰，同等條件下優(yōu)先提升使用;對審計評價為稱職的，干部考核時結(jié)合審計情況評定干部考核結(jié)果等次;對審計評價為不稱職的，進(jìn)行誡勉談話，調(diào)整工作崗位，已經(jīng)確定為后備干部的取消后備干部資格。對于嚴(yán)重違反財經(jīng)紀(jì)律者，應(yīng)明確違反財經(jīng)紀(jì)律問題的性質(zhì)及數(shù)額，明確違紀(jì)責(zé)任的輕重;對于截留收入、擠列費用、套取現(xiàn)金、私設(shè)“小金庫”、私分國家和部隊資財者，應(yīng)從重處罰和提出移交有關(guān)部門進(jìn)行處理的建議。

4、離任經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計要與任期審計相結(jié)合，突出任期審計

從近幾年的審計實踐來看，隨著離任經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計工作的不斷深入，離任審計中存在的諸多困難和問題越來越突顯，審計所面臨的風(fēng)險越來越大。主要表現(xiàn)在：一是被審計者認(rèn)為自己已經(jīng)離任，與被審計單位沒有什么關(guān)系了，或者離任時就存在各種情緒，心不甘，情不愿，因此，采取各種理由搪塞審計人員工作，不愿配合審計工作。二是新接任的領(lǐng)導(dǎo)者往往存在著“新官不理舊賬”的情況，認(rèn)為這種“馬后炮”的審計，于事無補，或怕事多影響日常的正常工作，或擔(dān)心“拔出蘿卜帶出泥”，影響一方安定;或者擔(dān)心別人認(rèn)為自己不道義，在搬弄前任的是非等等，影響自己今后的聲譽，因此也不積極配合審計工作。三是由于一些客觀原因，如離任審計任務(wù)的增多、審計力量的不足等，造成審計部門為了按時完成審計任務(wù)，只能被動應(yīng)付，使這項工作流于形式，審計質(zhì)量難以保證，審計風(fēng)險不斷加大，因此，注重任期中的經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計顯得更為突出。

【參考文獻(xiàn)】

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篇9

關(guān)鍵詞：績效審計；經(jīng)濟(jì)責(zé)任；審計

中圖分類號：F239.4 文獻(xiàn)標(biāo)識碼：A 文章編號：2096-0298(2016)04(b)-162-03

改革開放的不斷深入給國家審計提出了更高的要求，審計機關(guān)不但要發(fā)揮“經(jīng)濟(jì)衛(wèi)士”和“政府謀士”的作用，還要發(fā)揮保障國家經(jīng)濟(jì)社會運行的“免疫系統(tǒng)”功能。隨著社會主義市場經(jīng)濟(jì)的發(fā)展以及建立責(zé)任政府的需要，以財政財務(wù)收支的真實性、合法性為傳統(tǒng)內(nèi)容的經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計已經(jīng)不能滿足干部監(jiān)督管理工作的需要，與績效審計相結(jié)合已經(jīng)成為經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計發(fā)展的內(nèi)在要求。隨著社會主義市場經(jīng)濟(jì)的發(fā)展以及建立責(zé)任政府的需要，以財政財務(wù)收支的真實性、合法性為傳統(tǒng)內(nèi)容的經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計已經(jīng)不能滿足干部監(jiān)督管理工作的需要，同績效審計相結(jié)合已經(jīng)成為經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計發(fā)展的內(nèi)在要求。在績效審計過程中，還存在著審計力量不足、缺乏合理的效益性目標(biāo)界定、缺乏準(zhǔn)確的評價標(biāo)準(zhǔn)、經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計結(jié)合徹績效審計上還有瑕疵等問題，研究這個問題十分重要。

1績效審計視角下經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計存在的問題

現(xiàn)階段，經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計的實施仍處在探索與建設(shè)的時期。近年來，越來越多的問題在實施經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計的過程中暴露出來，這些問題對經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計的作用及質(zhì)量產(chǎn)生了嚴(yán)重的不利影響，使得經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計常常無法收到有效的結(jié)果[1]。目前，問題主要存在以下幾點。

1.1審計力量不足

目前我國經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計任務(wù)繁重，特別是在政府換屆期間，各部門的人動較大，在這種情況下，審計人員不得不應(yīng)對集中下達(dá)的眾多審計任務(wù)，這就很難保證經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計任務(wù)能夠有效的完成。另外，從審工作人員整體素質(zhì)無法達(dá)到行業(yè)性質(zhì)的需求。被審對象往往是各級黨政領(lǐng)導(dǎo)干部，因此從事審計工作要具有很高的要求與政策性，從審人員往往責(zé)任重大，需要不斷提高其業(yè)務(wù)能力，培養(yǎng)其綜合分析能力，提高其政策水平。我國從審專職工作人員相對較少，能夠全面掌握經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計要點、準(zhǔn)確界定經(jīng)濟(jì)責(zé)任、作出客觀評價的專職人員更為緊缺，在審計過程中常常會發(fā)生審計評價無法切中要害，審計的深度和廣度達(dá)不到要求，未能提供高水平的審計評價等現(xiàn)象。從事經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計的專職人員的知識層次、實踐經(jīng)驗、理論素養(yǎng)、敬業(yè)精神均亟待提升[2]。

1.2缺乏合理的效益性目標(biāo)界定

從審計的目標(biāo)來看，經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計主要是為上級部門、監(jiān)管部門及人事部門考察與任命干部提供科學(xué)的評價根據(jù)。然而在實施審計工作的過程中，從審人員往往能夠很容易地認(rèn)定干部任期的微觀經(jīng)濟(jì)效益，對于宏觀經(jīng)濟(jì)效益的確定卻十分困難；能夠準(zhǔn)確地認(rèn)定干部任期的經(jīng)濟(jì)效益，對于社會效益地卻難以作出準(zhǔn)確評價；能夠全面地認(rèn)定干部任期的當(dāng)前經(jīng)濟(jì)效益，對于長遠(yuǎn)經(jīng)濟(jì)效益卻不易作出客觀的評定[3]。無法有效全面地對黨政干部工作期間的各類效益進(jìn)行評估，往往會導(dǎo)致經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計的全面性降低。

1.3缺乏準(zhǔn)確的評價標(biāo)準(zhǔn)

長期以來，我國對財政資金使用中的監(jiān)督大多集中于總量監(jiān)督和結(jié)構(gòu)監(jiān)督兩個方面，而忽視對財政資金使用效果的監(jiān)督。經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計不能對這個問題進(jìn)行有效的監(jiān)督，所以應(yīng)賦予績效分析和評價的新內(nèi)容。由于績效審計的對象往往會有很大差別，對被審對象的效益性等方面進(jìn)行評價所遵循的標(biāo)準(zhǔn)也會有很大差別，難以實現(xiàn)統(tǒng)一標(biāo)準(zhǔn)。首先，現(xiàn)有的審計體系制度不夠全面，存在很多不足之處?，F(xiàn)有審計體系僅僅要求從審人員對經(jīng)濟(jì)指標(biāo)、經(jīng)濟(jì)決策、財政財務(wù)收支、廉潔自律等內(nèi)容監(jiān)督，局限于經(jīng)濟(jì)責(zé)任的內(nèi)容，然而，對具體的評價方法、評價標(biāo)準(zhǔn)、評價制度未作規(guī)定。我國需要建立一個科學(xué)的、執(zhí)行力強的審計理論體系。其次，工作績效信息往往具有多元性、差異性等特點，使得信息的準(zhǔn)確獲取具有一定的難度。因此，在對領(lǐng)導(dǎo)干部進(jìn)行經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計的同時，需要對其所承擔(dān)的社會管理責(zé)任、政治責(zé)任、機關(guān)效能建設(shè)責(zé)任等工作績效進(jìn)行評價。

1.4經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計結(jié)合績效審計上還有瑕疵

近年來，經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計越來越多地考慮到績效審計的一些思路和理念，有一些部門和領(lǐng)域開展的也還不錯，但兩者在結(jié)合上還有瑕疵?？冃徲嬌婕氨粚徲媽ο笕纹谒幉块T經(jīng)營管理和經(jīng)濟(jì)情況的許多領(lǐng)域，牽扯到的事務(wù)繁多，涵蓋范圍廣闊。然而，現(xiàn)有審計體系關(guān)于績效審計的內(nèi)容仍處于建設(shè)過程中。例如，對行政事業(yè)單位等非營利性組織的績效評價范圍較小，僅對資金閑置、擠占挪用等問題提出了審計要求，而對決策失誤，損失浪費等問題缺乏更深層次的查處，審計揭示和探討的問題缺乏廣度，應(yīng)涉及單位業(yè)績成效的管理，甚至政府的服務(wù)宗旨和服務(wù)部門任務(wù)的定位等更加有深度的問題[4]。從審人員應(yīng)掌握多學(xué)科專業(yè)知識和技能，才能夠應(yīng)對審計對象的復(fù)雜性，克服審計評價標(biāo)準(zhǔn)不一的困難，以實現(xiàn)對審計目標(biāo)全面、廣泛的績效審計。同時，審計工作組應(yīng)建立完善的專業(yè)人才結(jié)構(gòu)制度，以滿足審計項目要求。然而，我國從審人員在績效審計這一方面存在著很大不足：其一，從審人員缺乏良好的社會科學(xué)教育，調(diào)查或評價工作經(jīng)驗較少，對被審計政治領(lǐng)域缺乏深入的了解；其二，雖然我國開展審計工作已有二十多年，但審計人員長期從事就賬查賬工作，很少涉及績效審計工作，缺少績效審從審經(jīng)驗，這也是影響開展績效審計工作進(jìn)程的一個重要因素[5]。

2績效審計的科學(xué)性及二者結(jié)合的重要意義

績效審計要求宏觀經(jīng)濟(jì)調(diào)控政策得以有效落實，在節(jié)約資源和保護(hù)環(huán)境的前提下，不斷提高經(jīng)濟(jì)發(fā)展的質(zhì)量。通過績效審計，不僅可促進(jìn)黨政領(lǐng)導(dǎo)干部進(jìn)一步完善社會管理制度，解決民生問題，提高社會服務(wù)，且有利于精神文明公平公正建設(shè)，使得領(lǐng)導(dǎo)干部更加關(guān)注醫(yī)療、教育、社保等與人民生活密切相關(guān)的問題。有效的績效審計，有利于促進(jìn)政府職能轉(zhuǎn)變，改革為服務(wù)型政府、責(zé)任型政府、法治型政府，可以極大地促進(jìn)社會主義精神文明建設(shè)以及經(jīng)濟(jì)的全面協(xié)調(diào)可持續(xù)發(fā)展；能夠有效地遏制“數(shù)字出官，官出數(shù)字”這類不良的社會現(xiàn)象。審計工作主要是對責(zé)任主體部的金融活動和效益的評估，對我們的經(jīng)濟(jì)責(zé)任進(jìn)行準(zhǔn)確的評價是進(jìn)行經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計工作的關(guān)鍵問題?？冃徲嬕凑沼嘘P(guān)規(guī)定和準(zhǔn)則，采用審計的程序和方法，監(jiān)督其財政收支和相關(guān)經(jīng)濟(jì)行為的效益，通過有效的分析提煉，進(jìn)一步監(jiān)督及評估被審單位或項目經(jīng)濟(jì)活動的有效性及合理性，給出改進(jìn)意見，提高效益。另外，績效審計的開展是制衡領(lǐng)導(dǎo)干部權(quán)力的一個重要手段，因為它是對經(jīng)濟(jì)、效率、效果的一個綜合評價。經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計中引入績效審計的目的就是從第三者的角度，向有關(guān)利害關(guān)系人提供經(jīng)濟(jì)責(zé)任履行情況的信息，促進(jìn)資源管理者或經(jīng)營者改進(jìn)工作，更好地履行經(jīng)濟(jì)責(zé)任。

3績效審計視角下的經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計改善途徑

3.1加強經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計力量

隨著社會的發(fā)展，我們要面對的問題越來越多，新常態(tài)下，新生事物也是需要更多的人力去解決，加強經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計的理論十分重要。必須要按部就班有計劃，有足夠的力量進(jìn)行及時的領(lǐng)導(dǎo)干部審計，避免出現(xiàn)審計調(diào)查解決問題的審計工作組力量不足的情況，一些財政金融的收入和支出都少的部門，或者沒有金融資源配置和行政審批機關(guān)權(quán)力的部門，一些質(zhì)量問題較少的行業(yè)，開展專項審計就可以了。領(lǐng)導(dǎo)干部經(jīng)濟(jì)責(zé)任履行相關(guān)的范圍之內(nèi)的授權(quán)審核，通過現(xiàn)有的審計可以更清晰地驗證，具體授權(quán)范圍內(nèi)的具體事務(wù)的領(lǐng)導(dǎo)干部和檢查、評估、宣傳，在任期間可以安排特別審計調(diào)查。建立和完善各級經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計制度，重要的是提高經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計人員機構(gòu)，讓熟悉審計政策，有一定級別的干部從事這項工作。為了盡快適應(yīng)發(fā)展需要加強經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計工作，加強經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計力量。

3.2建立經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計科學(xué)規(guī)范的評價體系

在擬定和制定評價體系的過程中，審計部門和紀(jì)律檢查和監(jiān)督以及組織和人事部門必須在協(xié)作工作的過程中進(jìn)行方案的制定，研究擬定經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計評價標(biāo)準(zhǔn)和法規(guī)的定義，來保證實現(xiàn)經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計效率和公正性。經(jīng)濟(jì)責(zé)任的范圍涵蓋的范圍非常廣泛，不同部門之間的財務(wù)責(zé)任的領(lǐng)導(dǎo)干部是非常不同的。負(fù)責(zé)定義和評價應(yīng)堅持定量和定性的標(biāo)準(zhǔn)，在科學(xué)分類的基礎(chǔ)上，準(zhǔn)確把握政府部門的本質(zhì)差異，企業(yè)和機構(gòu)之間的評估標(biāo)準(zhǔn)來確定領(lǐng)導(dǎo)干部。在實踐中，這樣做只要根據(jù)評價評分量化方法，可以確定本次審計評價更準(zhǔn)確，直接使用經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計結(jié)果。此外，需要設(shè)置干部經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計評價指標(biāo)體系和綜合使用國有資產(chǎn)和金融資本。

3.3讓經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計結(jié)果真正發(fā)揮有效作用

進(jìn)行經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計的目的就是對領(lǐng)導(dǎo)干部有一個制約，這是經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計的本質(zhì)問題，所以，從一定程度上說，讓經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計真正成為監(jiān)督和制約干部的手段，就要加入“績效”這個東西，有了績效，才能真正讓經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計發(fā)揮作用，否則，經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計只能是走形式，無法發(fā)揮它的全部作用。各級組織部門要根據(jù)新形勢發(fā)展的要求和干部任用條例的有關(guān)規(guī)定，堅持“先免職、再審計、后任用”的措施，在決定干部離任或有調(diào)整意向前，先免除其領(lǐng)導(dǎo)職務(wù)，再委托審計機關(guān)進(jìn)行審計。審計結(jié)果形成之后，領(lǐng)導(dǎo)和組織和人事部門審計結(jié)果來參考和評估，決定是否對其繼續(xù)任用，當(dāng)然這在現(xiàn)行體制內(nèi)還是一個假設(shè)。但是，組織和人事部門要去思考，如果進(jìn)行經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計，對經(jīng)濟(jì)責(zé)任尚不清楚或不研究不作為，沒有約束的行為，一律不認(rèn)可，確保經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計結(jié)果運用到干部選拔任用工作中。也可以將經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計實踐之前任命干部經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計的內(nèi)容和干部任命前系統(tǒng)結(jié)合。對于在表面背后產(chǎn)生的經(jīng)濟(jì)財務(wù)收支不平衡和無效率的經(jīng)濟(jì)責(zé)任問題，應(yīng)該全面地分析，得出問題的原因“，誰的孩子誰抱走”，屬于主管機關(guān)部門負(fù)責(zé)的，屬于所屬單位單位負(fù)責(zé)的，負(fù)責(zé)前任領(lǐng)導(dǎo)應(yīng)當(dāng)負(fù)責(zé)的，都應(yīng)該有一筆清楚的賬，不可以籠統(tǒng)地歸咎于當(dāng)前一任的領(lǐng)導(dǎo)。

3.4盡快將績效經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計“寫入法律”

“績效”的概念起源于企業(yè)，但是現(xiàn)在在我國行政部門中逐漸開展，我們的行政管理人員也應(yīng)該逐漸樹立起績效的意識。很多同志對績效還存在著誤解，其實績效在我國也不算是新生事物了，現(xiàn)在在經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計中開展績效審計也是恰逢其時，既然《審計法》和《縣級以下黨政領(lǐng)導(dǎo)干部經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計暫行規(guī)定》要求對所在單位財政收支進(jìn)行審計，那我們就應(yīng)該把績效的理念引入到這里去，但是目前還沒有相關(guān)的法律法規(guī)來制約這個行為，所以，將其寫入法律就成為了當(dāng)務(wù)之急，我們應(yīng)該盡快把規(guī)章制度建立起來。

參考文獻(xiàn)

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篇10

第二條本辦法中經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計對象為局屬各單位正職領(lǐng)導(dǎo)干部、主持工作一年以上的副職領(lǐng)導(dǎo)干部，以下簡稱局管干部

第三條任期經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計，是依據(jù)國家法律、法規(guī)和有關(guān)制度規(guī)定，對局管干部任職期間履行經(jīng)濟(jì)責(zé)任情況進(jìn)行的監(jiān)督和評價。根據(jù)干部管理監(jiān)督的需要，一是對任職5年以上的局管干部在任職期間進(jìn)行任中經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計；二是對局管干部不再擔(dān)任所任職務(wù)時進(jìn)行離任經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計。

第四條局管干部經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計的主要內(nèi)容包括：

（一）任職期間，局管干部依法履行對本單位經(jīng)營活動管理職責(zé)情況，遵守國家財經(jīng)法規(guī)、財務(wù)管理制度、內(nèi)控制度和領(lǐng)導(dǎo)干部廉政規(guī)定的情況。

（二）制定和執(zhí)行重大經(jīng)濟(jì)決策情況，重要經(jīng)濟(jì)事項管理制度的建立和執(zhí)行情況，主要包括基建項目工程、大宗設(shè)備采購、大額經(jīng)費支出和各類專項資金使用管理；

（三）預(yù)算執(zhí)行、單位預(yù)算內(nèi)外資金收支管理情況；國有資產(chǎn)采購、使用、管理及處置情況；

（四）任期內(nèi)主要工作目標(biāo)或經(jīng)濟(jì)指標(biāo)完成情況和效益狀況；

（五）其他應(yīng)當(dāng)審計的事項。

第五條根據(jù)年度經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計計劃或局工作安排，局管干部的經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計工作由局審計組具體組織實施。

第六條在實施審計前，審計組向被審計局管干部及其所在單位或者原任職單位送達(dá)審計通知書。如遇特殊情況，經(jīng)局主要領(lǐng)導(dǎo)批準(zhǔn)，可以直接持審計通知書實施經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計。

第七條　審計組在實施審計時，被審計局管干部及其所在單位或者原任職單位應(yīng)當(dāng)積極予以配合，及時、如實向?qū)徲嫿M提供與被審計領(lǐng)導(dǎo)干部履行經(jīng)濟(jì)責(zé)任有關(guān)的下列資料：

（一）財務(wù)收支的相關(guān)資料；

（二）工作總結(jié)、會議記錄（紀(jì)要）、經(jīng)濟(jì)合同等資料；

（三）被審計局管干部履行經(jīng)濟(jì)責(zé)任情況的述職報告；

（四）其他有關(guān)資料。

第八條被審計局管干部及其所在單位應(yīng)當(dāng)對所提供資料的真實性、完整性負(fù)責(zé)，并作出書面承諾。

第九條審計組人員在審計中應(yīng)當(dāng)客觀公正，實事求是，廉潔奉公，保守秘密，并遵守審計回避制度的規(guī)定。

第十條審計實施結(jié)束后，審計組應(yīng)根據(jù)審計查證或者認(rèn)定的事實，依照國家有關(guān)法律法規(guī)、政策規(guī)定、行業(yè)管理要求以及責(zé)任制考核目標(biāo)等，對被審計局管干部履行經(jīng)濟(jì)責(zé)任情況作出客觀公正、實事求是的評價，并提交經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計報告。審計評價應(yīng)與審計內(nèi)容相統(tǒng)一，評價結(jié)論要有充分的審計證據(jù)支持。

第十一條在審計報告提交前，審計組應(yīng)當(dāng)書面征求被審計局管干部和所在單位或者原任職單位的意見。被審計局管干部和所在單位或者原任職單位，自接到審計報告征求意見稿之日起10個工作日內(nèi)，提出書面意見；10個工作日內(nèi)未提出書面意見的，視同無異議。

第十二條　審計報告征求意見稿及書面反饋意見報經(jīng)主管領(lǐng)導(dǎo)同意或有關(guān)會議研究決定后，由審計組出具經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計報告并附審計對象及其所在單位的書面意見，同時針對審計中發(fā)現(xiàn)的問題，提出審計意見或建議。

第十三條　對被審計局管干部和所在單位或者原任職單位存在的問題，衛(wèi)生局將視情節(jié)輕重作出相應(yīng)處理；涉嫌違法、違紀(jì)問題的，移送相關(guān)部門依法處理。

第十四條建立健全經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計結(jié)果運用制度，審計結(jié)果將作為考核局管干部工作業(yè)績和實施獎懲、任免或者聘用的重要依據(jù)。經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計報告等結(jié)論性文書存入被審計局管干部本人檔案。

第十五條建立健全局管干部經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計結(jié)果通報制度，開展經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計結(jié)果問責(zé)評議工作，提高審計結(jié)果運用的有效性。