導語：如何才能寫好一篇經(jīng)濟責任審計的程序，這就需要搜集整理更多的資料和文獻，歡迎閱讀由公務員之家整理的十篇范文，供你借鑒。

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[關鍵詞]經(jīng)濟責任審計 存在問題 對策 趨勢

一、引言

目前,由于經(jīng)濟責任審計工作尚處于探索階段,許多不完善、不規(guī)范之處亟待研究。筆者就當前經(jīng)濟責任審計工作中的相關問題,談幾點看法。

二、我國經(jīng)濟責任審計中存在的問題

自我國領導干部任期經(jīng)濟責任審計實施以來,已經(jīng)取得顯著成效。但是經(jīng)濟責任審計起步時間短,相關法律法規(guī)并不完善,制度也不健全等問題,因此筆者認為我國現(xiàn)行的領導干部任期經(jīng)濟責任審計仍存在一些問題。

1、立法層次較低,審計獨立性缺失

目前,指導黨政領導干部經(jīng)濟責任審計最有權威或?qū)哟巫罡叩姆ㄒ?guī)性文件不但立法層次不高,而且不具備立法的特征,因此,國家審計機關在依法審計時,實際效果必然在某種程度上受到一定的制約。

我國經(jīng)濟責任審計是由國家審計機關負責,然而審計結(jié)果卻必須向各級地方部門進行報告,因此,獨立、客觀和公正地評價地方黨政領導干部,存在諸多現(xiàn)實難題。

2、經(jīng)濟責任界定難,審計風險較大

審計風險是指審計人員做出錯誤審計結(jié)論而導致的相關組織或人員承擔法律責任和相應經(jīng)濟損失的可能性。在審計過程中,以人為審計的對象,必然伴隨著極大的風險,如:審計過程中可能違反程序、采集證據(jù)不當、查證不實或定性不準等風險。

3、經(jīng)濟責任審計評價難度大

在實際工作中,評價經(jīng)濟責任審計要比評價其它審計項目困難得多。主要是因為我國尚未形成完善的經(jīng)濟責任評價依據(jù),審計評價的范圍難以界定,致使評價存在一定程度的片面性,而且前后任的經(jīng)濟責任難以區(qū)分,對被審計人員的工作能力、應負責任的范圍與性質(zhì)等缺乏具體的分析與評價,同樣也給經(jīng)濟責任審計評價和界定增加了難度。

4、經(jīng)濟責任審計存在滯后性

領導干部任期經(jīng)濟責任審計大多是由于各種原因在離任時才進行的。但是,在程序上往往是“先離任,后審計”,這種滯后現(xiàn)象是由我國政治體制及組織人事制度決定的。并且在未宣布之前,領導干部的離任還有其特殊的保密性,同樣給離任前審計造成相對的難度。

5、審計人員職業(yè)素質(zhì)不高,經(jīng)費沒有保障

目前,審計人員職業(yè)素質(zhì)不高,傳統(tǒng)審計觀念比較陳舊,缺乏創(chuàng)新意識。一些審計人員只注意對照法律法規(guī)檢查被審計事項是否違法、違規(guī),而這種不合法所產(chǎn)生的深層次原因卻不注重考察,經(jīng)濟行為的效果和效率的分析和評價不到位。同時審計經(jīng)費的嚴重不足,也給審計工作帶來諸多困難。

6、部門相互協(xié)調(diào)配合不夠,難以有效地發(fā)揮經(jīng)濟責任審計作用

紀檢監(jiān)察、司法與審計部門之間除每年例行的聯(lián)席會議外,尚未在工作中形成合力,發(fā)揮整體作戰(zhàn)的優(yōu)勢。在相互溝通、共享資源方面做得還不夠到位,未能實現(xiàn)案件線索資源共享的高效率運作。

三、如何加強經(jīng)濟責任審計

針對經(jīng)濟責任審計中存在的上述問題,筆者就加強經(jīng)濟責任審計提出了以下幾方面的對策。

1、堅持離任必審,先審后離的原則

如果離任不審就會職責不清,無法追究責任。如果先離后審,就會使審計流于形式,對離任領導缺乏約束力,同樣會帶來不應有的損失。如在某些特殊情況下須先離后審,也必須按照先離后審再任命的組織程序,切實做到審計結(jié)果出來前不得完成實質(zhì)接工作,必須明確應由離任者本人承擔的經(jīng)濟責任。只要被審計單位和離任者本人能夠積極配合,審計工作就會處于主動地位。

2、離任經(jīng)濟責任審計必須加強計劃性

每年年底前,由組織部門按程序提出下一年度的經(jīng)濟責任審計計劃,并與審計部門協(xié)商后確定經(jīng)濟責任審計的項目計劃,報主管領導審定后,由審計部門將經(jīng)濟責任審計納入計劃管理, 并按計劃組織實施。

3、提高審計人員的整體素質(zhì),是降低審計風險的根本所在

要加強審計人員的思想作風建設,真正建立起一支精干、高效、清正廉潔的審計干部隊伍,使審計人員不僅具有專業(yè)知識,而且具有分析、鑒別、判斷、協(xié)調(diào)等綜合業(yè)務能力,只有這樣,才能更好地提高經(jīng)濟責任審計工作質(zhì)量。

四、經(jīng)濟責任審計的發(fā)展趨勢

筆者認為,在今后較長的一段時間里,經(jīng)濟責任審計工作將呈以下發(fā)展趨勢:在審計方式上,經(jīng)濟責任審計將從單一逐步向獨立方式轉(zhuǎn)變;在組織上,將從以國家審計機關組織進行為主的形式逐步擴展到部門內(nèi)部,擴大對內(nèi)部管理的領導干部的經(jīng)濟責任審計,形成嚴密的經(jīng)濟責任審計監(jiān)督網(wǎng)格體系;在審計目標上,經(jīng)濟責任審計將幫助領導干部尋找管理漏洞、防止損失浪費、推動科學決策,促進其依法正確履行經(jīng)濟決策權、經(jīng)濟管理權、經(jīng)濟政策執(zhí)行和監(jiān)督權;在審計內(nèi)容上,經(jīng)濟責任審計將逐步轉(zhuǎn)變?yōu)橐载斦攧帐罩c績效評價相結(jié)合為基礎的具有現(xiàn)代審計特征的經(jīng)濟責任審計;在對象上,經(jīng)濟責任審計將從雖然制度全面覆蓋得到但實際審計較少、審計計劃管理較弱逐步走向全面審計、突出重點;在層次上,經(jīng)濟責任審計將注重解決一些局部性、全局性的問題,在較高層次上發(fā)揮經(jīng)濟責任審計的宏觀作用;在模式上,經(jīng)濟責任審計將逐步發(fā)展為以任中審計為主、任中審計與離任審計相結(jié)合的新模式,發(fā)揮經(jīng)濟責任審計的預警作用。

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關鍵詞：經(jīng)濟責任；審計

中圖分類號：F426.8 文獻標識碼：A 文章編號：1001-828X（2013）04-0-01

隨著行業(yè)體制的不斷變革，目前煙草商業(yè)企業(yè)已轉(zhuǎn)變?yōu)閷I(yè)分工、產(chǎn)權明晰、職責明確的現(xiàn)代企業(yè)管理體制，即省級商業(yè)公司已逐步退出兩煙經(jīng)營，市級煙草公司逐步成為經(jīng)營的主體，縣級煙草公司法人資格被取消。市級公司作為一個獨立法人，在其經(jīng)營過程中，必須承擔國有資產(chǎn)保值增值、實現(xiàn)經(jīng)濟效益和社會效益最大化的責任。縣級公司作為市公司下屬分公司，由最低一級的決策層轉(zhuǎn)變?yōu)閳?zhí)行主體。煙草企業(yè)經(jīng)濟責任的全面履行，不僅要靠市級公司的科學決策和正確經(jīng)營，也離不開縣級公司的貫徹執(zhí)行，此種形勢下，我們就如何開展縣級煙草專賣局的經(jīng)濟責任審計從以下幾個方面進行了簡要探討。

一、對旗縣煙草專賣局實施經(jīng)濟責任審計的現(xiàn)狀

煙草企業(yè)自經(jīng)濟責任審計制度執(zhí)行以來，在加強領導干部廉潔自律，維護財經(jīng)法紀，推動黨風廉政建設，提高企業(yè)科學管理水平等方面發(fā)揮了極其重要的作用。在市局（公司）內(nèi)審工作中，為提高審計工作質(zhì)量和效率，防范審計風險，以經(jīng)濟責任審計工作為切入點，建立規(guī)范了經(jīng)濟責任審計程序，在改進和創(chuàng)新審計工作方法等方面進行了不斷的探索。經(jīng)過實踐，不斷進行總結(jié)、提煉，逐步形成了一套較為科學規(guī)范的經(jīng)濟責任審計工作程序，該程序通過分階段、分步驟的實施、運用科學的工作方法和審計手段開展經(jīng)濟責任審計，較好地促進了企業(yè)內(nèi)部審計工作。

二、對旗縣煙草專賣局實施經(jīng)濟責任審計的程序

為加強內(nèi)部審計工作，建立內(nèi)部“免疫系統(tǒng)”，筑牢內(nèi)部監(jiān)管防線，對市局（公司）所屬的各旗縣煙草專賣局負責人任期內(nèi)履行職責情況進行任期經(jīng)濟責任審計。具體審計內(nèi)容包括專賣管理情況、財務管理情況、資產(chǎn)管理情況、卷煙營銷情況等?？茖W合理的審計程序可使審計工作有條不紊地進行，有利于提高工作效率，保證工作質(zhì)量。目前煙草企業(yè)實施經(jīng)濟責任審計的程序主要為：一是審前準備。審計部門結(jié)合被審計單位實際情況編制年度審計工作計劃，組成經(jīng)濟責任審計小組，下達審計通知書，進行審計立項。二是進入審計實施階段，根據(jù)審計方案，開始實施項目審計，進行審計取證，整理歸納審計記錄，整理審計材料，編寫審計工作底稿。三是審計終結(jié)階段，對被審責任人任期內(nèi)做出審計評價，征求被審計單位經(jīng)濟責任人意見，撰寫審計報告，下發(fā)審計意見書，做出審計工作總結(jié)并進行審計資料歸檔。

三、對旗縣煙草專賣局實施經(jīng)濟責任審計存在的問題及建議

（一）堅持科學的審計理念，改進和創(chuàng)新審計工作方法。目前，煙草商業(yè)企業(yè)對旗縣級煙草專賣局負責人實施經(jīng)濟責任審計的審計方法僅局限于查看原始記錄、實地盤點核對等方式進行。除運用審閱、核對、分析等方法審計外，還應采用觀察、座談、訪談、詢問、函凋等方法掌握有關實際情況，必要時可運用外部第三方調(diào)查或者延伸到審計相關單位等審計程序。

（二）應不斷建立健全經(jīng)濟責任審計評價指標體系。對任期經(jīng)濟責任的評標體系包括兩類，一類是定性指標，一類是定量指標。定量指標中，目前煙草企業(yè)已經(jīng)形成了一套較為完善指標評價體系，未來可根據(jù)行業(yè)發(fā)展或?qū)嶋H需要不斷更新完善，如可在現(xiàn)有的指標體系中，增加社會貢獻率指標的核算。煙草商業(yè)企業(yè)不僅要承擔經(jīng)濟、法律等方面的義務，還要承擔維護國家利益、消費者利益的義務。社會責任的指標主要表現(xiàn)在環(huán)境保護、社會道德、國家利益、消費者利益、員工利益、社區(qū)義務、公益事業(yè)、可持續(xù)發(fā)展、社會形象、社會評價等方面。但是，目前為止，煙草行業(yè)所履行的社會責任并未在本指標體系中體現(xiàn)。

（三）審計評價。目前煙草商業(yè)企業(yè)經(jīng)濟責任審計評價僅僅將審計結(jié)果簡單羅列，并未進行深入分析。高質(zhì)量的審計結(jié)果可以對管理中存在的問題直擊其要害。但如果并未針對審計問題，結(jié)合企業(yè)內(nèi)、外部因素及各種復雜的主客觀條件對企業(yè)經(jīng)營成果產(chǎn)生的影響進行全方位、多角度的系統(tǒng)的進行評價，就不能達到有效提高企業(yè)管理水平的目的。此外，對各個旗縣的審計結(jié)果及評價進行綜合排名，以期各個旗縣間相互學習，相互進步。

（四）審計成果未被充分利用。經(jīng)濟責任審計應注意與日常審計、年度審計、內(nèi)部審計等工作相結(jié)合，并及時、充分利用上述審計成果，避免重復審計，節(jié)約審計資源，提高審計效益。同時，可以將經(jīng)濟責任審計結(jié)果列入領導干部本人的干部考核（廉政）檔案，作為領導干部業(yè)績考核和職務任免的參考依據(jù)。

（五）審計結(jié)果的公開。將經(jīng)濟責任審計結(jié)果報告在一定范圍內(nèi)予以公開，不僅能起到警示作用，同事增強領導干部的責任意識、危機意識、廉政意識和經(jīng)濟管理意識，提高領導干部的領導水平和經(jīng)濟決策水平，有利于督促企業(yè)合法經(jīng)營，保護國家財產(chǎn)安全與完整。對于那些嚴格遵守各項制度規(guī)定，認真履行經(jīng)濟責任，工作成績突出的領導干部給予表彰和鼓勵，而對于那些在任職期間嚴重違反國家財經(jīng)紀律規(guī)定，給國家財產(chǎn)造成損失浪費的領導干部，是一種警示、教育和制約。

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針對經(jīng)濟責任審計的目標要求，把被審計對象所在單位與被審計者經(jīng)濟責任相關的情況查深、查透。重點要審查六個方面的內(nèi)容：一要審查被審計單位預算執(zhí)行情況，重點關注是否嚴格執(zhí)行年度預算，超預算是否經(jīng)過的審批；二要審大經(jīng)濟決策落實情況，重點關注經(jīng)濟決策的程序及是否存在由于決策失誤而造成的損失浪費；三要審查單位資產(chǎn)管理情況，重點關注單位資產(chǎn)異常增減變化和保值增值情況；四要審查財務收支是否真實、合規(guī)、合法，重點關注有無隱瞞、轉(zhuǎn)移收入、私設小金庫和擠占專項資金、亂發(fā)獎金補貼等違反財經(jīng)法規(guī)問題；五要審查被審計對象遵守國家財經(jīng)法紀和個人遵守廉政規(guī)定情況，重點關注是否存在違規(guī)開支和利用職務便利占用財物、等行為；六要審查內(nèi)部管理制度是否健全，執(zhí)行是否有效，財務機構(gòu)人員配備是否到位、合理。

經(jīng)濟責任審計的局限性

（一）審計缺乏自主性，項目安排的科學性有待提高

根據(jù)《審計法》的規(guī)定，審計部門可以自行安排審計項目，然而目前領導干部經(jīng)濟責任審計必須有黨委政府、組織人事等部門的委托才能進行，審計部門成了組織人事部門的辦事機構(gòu)，審計缺乏自主性，陷入被動審計的局面。單位組織人事部門在任免領導干部時，審計部門是不參與的，而領導干部經(jīng)濟責任審計對時間的要求又比較高，從而實際工作中容易造成積壓任務，無法全面按時完成委托事項，無法保證審計質(zhì)量，也帶來了較大的審計風險。另外，不少領導干部任職時間比較長，只在離任后才接受審計，容易形成走過場的局面。

（二）經(jīng)濟責任界定難，審計風險較大

審計風險是指審計人員做出錯誤審計結(jié)論而導致的相關組織或人員承擔法律責任和相應經(jīng)濟損失的可能性。在審計過程中，以人為審計的對象，必然伴隨著極大的風險，如：審計過程中可能違反程序、采集證據(jù)不當、查證不實或定性不準等風險。

（三）經(jīng)濟責任審計評價難度大

在實際工作中，評價經(jīng)濟責任審計要比評價其他審計項目困難得多。主要是因為我國尚未形成完善的經(jīng)濟責任評價依據(jù)，審計評價的范圍難以界定，致使評價存在一定程度的片面性，而且前后任的經(jīng)濟責任難以區(qū)分，對被審計人員的工作能力、應負責任的范圍與性質(zhì)等缺乏具體的分析與評價，同樣也給經(jīng)濟責任審計評價和界定增加了難度。

（四）經(jīng)濟責任審計存在滯后性

領導干部任期經(jīng)濟責任審計大多是由于各種原因在離任時才進行的。但是，在程序上往往是“先離任，后審計”，這種滯后現(xiàn)象是由我國政治體制及組織人事制度決定的。并且在未宣布之前，領導干部的離任還有其特殊的保密性，同樣給離任前審計造成相對的難度。

（五）部門相互協(xié)調(diào)配合不夠，難以有效地發(fā)揮經(jīng)濟責任審計作用

紀檢監(jiān)察、司法與審計部門之間除每年例行的聯(lián)席會議外，尚未在工作中形成合力，發(fā)揮整體作戰(zhàn)的優(yōu)勢。在相互溝通、共享資源方面做得還不到位，未能實現(xiàn)案件線索資源共享的高效率運作。

（六）審計技術滯后

經(jīng)濟責任審計對權力制約和監(jiān)督涉及面廣、政策性強，審計機關經(jīng)過多年實踐雖然積累了豐富的經(jīng)驗，但是審計方法仍然相對單一，審計技術手段相對滯后。隨著信息技術的迅猛發(fā)展，大部分被審計單位電子化、網(wǎng)絡化、信息化的程度越來越高，而審計機關的計算機普及運用、軟件開發(fā)及網(wǎng)絡建設均相對滯后，與被審計單位極不對稱，審計工作仍以手工查賬為主，依靠內(nèi)控制度來開展測評、核對、盤點、函證等審計工作，審計方法與手段仍然缺乏剛性，其監(jiān)督力度難免大打折扣。

（七）審計主體綜合素質(zhì)欠缺

經(jīng)濟責任審計是一個兼容審計、監(jiān)察、管理、監(jiān)督等多種職能的更高層面的綜合監(jiān)督形態(tài)，對從事經(jīng)濟責任審計工作人員，提出了更高的要求，除了基本的道德素質(zhì)和業(yè)務能力外，更要具備對事物判斷和分析的敏感能力、洞察能力。經(jīng)濟責任審計對象的不確定性，被審計的領導干部所處的行業(yè)不同，審計時的工作重點就不盡相同，這樣就要求審計人員有較高的綜合素質(zhì)，由于經(jīng)濟責任審計工作開展時間不長，擁有較高綜合素質(zhì)的審計人員不多，在審計實施過程中多局限于傳統(tǒng)的財務收支等方面的審查，無法深層次的開展經(jīng)濟責任審計，使經(jīng)濟責任審計監(jiān)督處于一個較低的層次。

加強經(jīng)濟責任審計的對策

（一）提高重視程度

經(jīng)濟責任審計是審計部門利用審計手段從財政財務收支、資產(chǎn)保值增值、財經(jīng)紀律執(zhí)行等角度認定領導干部的經(jīng)濟責任，為組織人事部門考核干部提供依據(jù)。經(jīng)濟責任體現(xiàn)的是一種受托利益關系，反映了當前經(jīng)濟發(fā)展與經(jīng)濟管理的需要，因此經(jīng)濟責任審計同樣要突出中心、服務大局。在實際工作中力求將財務收支、目標考核、民主測評結(jié)合起來，對領導干部任期內(nèi)應承擔的經(jīng)濟責任予以明確劃分，盡量規(guī)避經(jīng)濟責任審計風險。

（二）逐步做到離任必審、先審后離

如果離任不審就會職責不清，無法追究責任。如果先離后審，就會使審計流于形式，對離任領導缺乏約束力，同樣會帶來不應有的損失。如在某些特殊情況下須先離后審，也必須按照先離后審再任命的組織程序，切實做到審計結(jié)果出來前不得完成實質(zhì)接工作，必須明確應由離任者本人承擔的經(jīng)濟責任。只要被審計單位和離任者本人能夠積極配合，審計工作就會處于主動地位。只有做到這一點，經(jīng)濟責任審計工作的作用才會進一步凸顯。

（三）加大部門協(xié)作，搞好經(jīng)濟責任審計的科學性

經(jīng)濟責任審計的項目應先經(jīng)領導干部經(jīng)濟責任領導小組研究確定，再由組織部門委托審計部門予以實施。既要充分滿足干部管理監(jiān)督工作的重點要求，考慮經(jīng)濟責任審計的特點，又要考慮當前審計機關的承受能力和現(xiàn)實條件，盡早提出委托建議。紀委、組織、監(jiān)察、人事、審計部門應及時交換意見，共同參與年度經(jīng)濟責任審計對象的確定，合理安排審計資源，使經(jīng)濟責任審計項目有重點、有秩序地進行，避免經(jīng)濟責任審計走過場現(xiàn)象的發(fā)生。

篇4

1.經(jīng)濟責任審計制度、操作流程尚待規(guī)范，審計評價標準不統(tǒng)一。目前，新疆農(nóng)村信用社僅制定了《新疆維吾爾自治區(qū)農(nóng)村信用合作社離任離崗審計辦法》，經(jīng)濟責任審計工作尚未形成一系列的管理辦法、操作流程等制度，經(jīng)濟責任審計內(nèi)容、程序、方法和評價標準無統(tǒng)一標準，審計人員操作時無統(tǒng)一標準的操作流程、經(jīng)營指標評價體系，發(fā)現(xiàn)問題缺少可靠的審計依據(jù)，審計評價口徑不一致等問題，不利于客觀、公正、實事求是的評價領導干部功過是非。

2.審計技術方法簡單，科技支撐力量薄弱。目前新疆農(nóng)村信用社開展的經(jīng)濟責任審計仍停留在現(xiàn)場檢查、手工操作、人為判斷的階段，人力、財力、時間耗費較大，工作效率低，審計工作質(zhì)量不高。審計技術方法的局限性,已遠遠不適應當今快速發(fā)展的業(yè)務規(guī)模和現(xiàn)代化經(jīng)營管理的需要。開展領導干部經(jīng)濟責任審計,是杜絕與防治一些違法違紀問題的重要手段之一。筆者認為，農(nóng)村信用社開展任期經(jīng)濟責任審計工作亟待改進和加強，充分發(fā)揮內(nèi)部審計監(jiān)督與服務職能，健全、加強領導干部管理機制，確保農(nóng)村信用社可持續(xù)、穩(wěn)定健康的發(fā)展。

二、經(jīng)濟責任審計亟需改進和加強

1.完善經(jīng)濟責任計劃管理制度，有計劃、有部署的安排經(jīng)濟責任審計工作。農(nóng)村信用社必須根據(jù)經(jīng)營管理發(fā)展的需要，對經(jīng)濟責任審計工作做出系統(tǒng)規(guī)劃，形成經(jīng)濟責任計劃管理制度。經(jīng)濟責任審計計劃一般為年度計劃，是通過文字報告、報表等形式來編制年度經(jīng)濟責任審計計劃，明確年度工作重點和目標，合理統(tǒng)籌安排全年的經(jīng)濟責任審計任務，保證審計工作質(zhì)量。建立和完善經(jīng)濟責任審計計劃管理制度就可以使經(jīng)濟責任審計工作做到層次分明，任務明確，審計工作有條不紊開展。

2.加大培訓力度，提高審計人員素質(zhì)。對審計人員的系統(tǒng)培訓可以通過三種方式來進行：一是對參加相關業(yè)務部門舉辦的各項業(yè)務培訓，加強對業(yè)務基礎知識和新業(yè)務知識的學習；二是審計部門加強內(nèi)部審計專業(yè)知識的培訓，可以采取審計業(yè)務規(guī)范培訓、專題研究、經(jīng)驗交流等方式；三是對參加內(nèi)審協(xié)會舉辦各種審計培訓，通過后續(xù)教育，更新審計人員的業(yè)務知識，拓寬思路，培養(yǎng)創(chuàng)新能力，提高審計人員的綜合業(yè)務素質(zhì)；四是建立起專家咨詢渠道和專家咨詢機制，對專業(yè)性強、需要進行專家咨詢的事項，建立專業(yè)機構(gòu)的聯(lián)系，及時地得到高質(zhì)量的咨詢建議或?qū)＜医ㄗh，以保證審計事項判斷的準確性。

3.審計監(jiān)督關口前移，開展事前審計和事中審計。適當開展事前經(jīng)濟責任審計，在高管人員任職前對農(nóng)村信用社的資產(chǎn)、負債、損益的真實、合法、效益情況進行審計，做好摸清家底工作，以保證經(jīng)濟責任確認的合理性、有效性。在高管人員在任期間定期或不定期的開展事中經(jīng)濟責任審計，對其履職情況進行審查和評價。

4.規(guī)范操作審計程序，堅持“有離必審，先審后離”的原則。在經(jīng)濟審計工作中，必須堅持“先審后離”的原則，將經(jīng)濟責任審計的結(jié)果作為領導干部選拔、任用、獎懲干部的重要參考依據(jù)，充分發(fā)揮經(jīng)濟責任審計的監(jiān)督與評價功能。

5.完善經(jīng)濟責任審計制度，規(guī)范審計操作流程。制定經(jīng)濟責任審計責任制和質(zhì)量控制制度，落實審計人員的工作責任，從工作底稿到審計報告，從審計方案到檔案歸理，從責任界定的準確性到提出建議的合理性等多方面綜合考核、評價審計人員的工作質(zhì)量與審計內(nèi)控執(zhí)行情況，以提高審計人員的責任心和工作質(zhì)量；建立經(jīng)濟責任審計的報告制度，審計部門對發(fā)現(xiàn)的突出問題必須及時報送相關部門，人力資源部門充分利用審計成果，把審計結(jié)果作為選聘和調(diào)整干部的考察內(nèi)容，紀檢部門要根據(jù)審計結(jié)果對違紀政紀、貪污受賄以及徇私枉法的犯罪分子堅決予以處理，被審計單位根據(jù)審計決定及時整改；規(guī)范經(jīng)濟責任審計操作程序，審計人員在開展經(jīng)濟責任審計項目工作中，要嚴格執(zhí)行各項審計規(guī)章制度和操作流程。

6.積極探索和運用科學的審計方法，提升經(jīng)濟責任審計的科技含量。應組織科技人員開發(fā)一整套科學、合理的適合農(nóng)村信用社審計系統(tǒng)，將一系列內(nèi)控制度、指標評價體系用科學科技的手段設計成程序，接入綜合門柜業(yè)務系統(tǒng)，從業(yè)務系統(tǒng)中直接提取數(shù)據(jù)進行經(jīng)營指標的分析和風險預警分析，減少審計差錯和漏失，提高指標分析的真實性、準確性；充分利用全疆聯(lián)網(wǎng)的非現(xiàn)場預警監(jiān)控系統(tǒng)，遠程監(jiān)控，及時預警提示農(nóng)村信用社的違規(guī)操作，從操作風險中反映出領導干部的業(yè)務管理和內(nèi)控管理情況；在經(jīng)濟責任審計工作中要發(fā)揮事后監(jiān)督系統(tǒng)的作用，網(wǎng)絡事后監(jiān)督系統(tǒng)能實現(xiàn)對綜合門柜業(yè)務系統(tǒng)中的每筆業(yè)務進行全程監(jiān)督和跟蹤，對大額可疑的交易重點關注，查找原因，及時查堵違規(guī)違紀的問題，實時監(jiān)督領導干部依法合規(guī)經(jīng)營的情況。

篇5

經(jīng)濟責任審計就是通過對領導所在部門的財務收支情況以及相關經(jīng)濟活動負有責任進行審查，評價監(jiān)督領導千部的任期經(jīng)濟責任履。隨著我國近些年出現(xiàn)的腐敗問題暴漏出我國傳統(tǒng)經(jīng)濟責任審計所存在的缺陷，因此借鑒國外先進經(jīng)驗，將風險導向應用到經(jīng)濟責任審計中具有重要的現(xiàn)實意義。

風險導向經(jīng)濟責任審計的概述

風險導向?qū)徲嬀褪且詫徲嬶L險理論作為基礎。利用審計風險模型對被審計單位的各種審計風險進行全面、動態(tài)的分析與評估。風險導向?qū)徲嬀哂幸韵绿攸c：審計重點前移。以風險為出發(fā)點。在風險審計中更加側(cè)重風險評估，根據(jù)風險評估結(jié)果對重點審計項目進行審計。以此實現(xiàn)資源的合理分配；審計證據(jù)的內(nèi)涵不斷擴大，證據(jù)的來源更加科學化?；陲L險導向的經(jīng)濟責任審計是以科學的證件作為基礎的。尤其是重視外部證據(jù)。這樣可以避免單純依靠內(nèi)部審計結(jié)論的片面性，規(guī)避審計風險；分析性程序的運用。在新常態(tài)下領導千部違紀違法行為更加隱蔽，所以對于集體經(jīng)濟責任界定存在難度。尤其是對領導經(jīng)濟責任審計的內(nèi)容呈現(xiàn)多樣性發(fā)展。任何因素都有可能影響審計結(jié)論。因此風險導向?qū)徲嬤\用分析程序。并且將分析程序貫穿于整個風險評估體系中。

風險導向應用到經(jīng)濟責任審計的價值

風險導向?qū)徲嬆Ｊ降膽弥饕且驗樵趥鹘y(tǒng)的經(jīng)濟責任審計容易出現(xiàn)審計主體對審計對象真實性等相關事項評價后。出現(xiàn)審計結(jié)論與實際情況不符而產(chǎn)生的損失以及審計主體承擔責任的可能性。因此風險導向經(jīng)濟責任審計具有以下價值優(yōu)勢：

有助于規(guī)避經(jīng)濟責任審計風險。由于在新常態(tài)下，經(jīng)濟責任審計的內(nèi)容呈現(xiàn)多樣式發(fā)展，經(jīng)濟責任審計質(zhì)量關系到黨政建設。然而基于經(jīng)濟責任審計所存在的不足容易出現(xiàn)審計風險，例如基于審計人員自身專業(yè)素質(zhì)而導致審計結(jié)論與事實不符的現(xiàn)象可能會產(chǎn)生審計主體出現(xiàn)損失，例如領導承擔主體責任的可能性。因此將風險導向應用到審計中可以清晰識別出審計風險點。從而提高審計質(zhì)量。規(guī)避不合理的審計問題出現(xiàn)。

化資源配置。提高審計質(zhì)量。經(jīng)濟責任審計不僅時間跨度大，而且審計內(nèi)容比較多，根據(jù)工作經(jīng)驗，在經(jīng)濟責任審計過程中被審計單位出于“被審計”的限制，它們往往不會積極配合相關審計工作。例如對于審計人員提出的相關問詢等采取故意拖延或者不理睬的方式。再加上審計人員數(shù)量的局限，使得審計工作量比較大。風險導向經(jīng)濟責任審計則可以通過系統(tǒng)分析與評價實現(xiàn)了高效審計。首先審計人員根據(jù)審計風險進行審計評估，根據(jù)評估結(jié)果對重點項目進行審計，以此增強了審計工作的質(zhì)量。實現(xiàn)了審計資源的優(yōu)化配置。

有利于拓展經(jīng)濟責任審計職能。完善全面風險管理體系?，F(xiàn)代風險導向的審計不僅對領導任期的財務收支情況進行審計。而且還關注相關風險的管理。根據(jù)責任審計發(fā)現(xiàn)的問題。及時糾正單位經(jīng)營中所存在的問題，實現(xiàn)了審計關頭前移，做到了主動風險規(guī)避的效果。更為關鍵的是通過風險導向經(jīng)濟責任審計完善了全面風險管理體系。通過風險模型可以將各種風險點清晰的展現(xiàn)出來，以此更好的突出重點監(jiān)督與管理。便于審計機構(gòu)與被審計單位的工作。例如將審計風險點展現(xiàn)出來可以讓被審計單位知道自己的風險，以便采取措施進行整改。

構(gòu)建風險導向經(jīng)濟責任審計的對策

風險導向?qū)徲嬂碚撘氲浇?jīng)濟責任審計中主要分為三個階段：一是審計準備階段。二是審計實施階段，三是審計終結(jié)和責任評價階段。結(jié)合相關工作經(jīng)驗風險導向經(jīng)濟責任審計模式構(gòu)建需要做好以下工作：

構(gòu)建有效的審計質(zhì)量監(jiān)控體系?；诮?jīng)濟新常態(tài)發(fā)生。領導千部違紀違法的行為越來越隱蔽，因此經(jīng)濟責任審計工作也要不斷的創(chuàng)新。適應新常態(tài)發(fā)展要求。隨著我國經(jīng)濟責任審計準則及流程的日益規(guī)范，在經(jīng)濟審計中存在審計質(zhì)量不高的問題，因此目前的重點就是構(gòu)建完善的審計質(zhì)量監(jiān)控體系：一方面要強化對風險導向經(jīng)濟責任審計的監(jiān)督力度。雖然風險導向經(jīng)濟責任審計提高了審計工作效率，強化了對重點項目的審計。但是也不能忽視對其他經(jīng)濟活動的審計。因此作為審計部門必須要強化質(zhì)量監(jiān)督力度，重視證據(jù)的科學性與法治性；另一方面建立審計動態(tài)信息反饋機制。基于風險防范的目標。審計機構(gòu)要及時進行審計質(zhì)量信息反饋。做到依法審計，增強風險監(jiān)督的能力。

建立完善的量化風險評價體系。經(jīng)濟責任審計作為內(nèi)部審計監(jiān)督的重要組成部分，引入風險導向必然是未來的發(fā)展趨勢，其中如何評價風險將成為關鍵。隨著計算機信息系統(tǒng)建設，

篇6

一、應該以合理確定審計時機為前提，使成果利用與干部監(jiān)督管理相結(jié)合。

為使經(jīng)濟責任審計真正成為干部任免的參考依據(jù)，充分發(fā)揮其在干部監(jiān)督管理中的作用，應合理確定經(jīng)濟責任審計的時機，防止經(jīng)濟責任審計與干部監(jiān)督管理相脫節(jié)。合理確定經(jīng)濟責任審計時機有以下幾種方式：

（1）、實行“先審計后離任”方式。這是經(jīng)濟責任審計的法定程序，是充分利用審計成果的有效原則和手段，它能非常準確地評價領導干部在任期內(nèi)履行經(jīng)濟責任情況，提高經(jīng)濟責任審計成果的利用程度，為組織人事部門任免干部提供準確的依據(jù)。目前經(jīng)濟責任審計成果運用不明顯，主要是一些審計結(jié)果對被審計單位、對被審計者本人觸動不大。究其原因如下：一是實際工作中，大部分領導干部先離任后審計，除非[！]是觸犯了法律，否則審計結(jié)果對被審計者本人并沒有什么影響。被審計者對審計查出的問題已經(jīng)不負有整改的責任了，而接任者是否整改，則要看接任者自身的責任心。先離任后審計使審計的結(jié)果嚴重滯后，影響了對成果的有效運用。

（2）實行“先離任，后審計、再任命”方式。這種方式能夠增強經(jīng)濟責任審計的影響力和威懾力，提高其權威性，對于經(jīng)濟責任審計成果的利用能達到較好的效果。如：對調(diào)任新崗位任職的領導干部，應當按規(guī)定辦理工作和經(jīng)營財物交換，并寫出任期經(jīng)濟履行情況報告，新崗位作為職務，審計后，再作正式任職，對免職、辭職、退休的領導干部，實行“先離任，后審計”，對審計發(fā)現(xiàn)的重要問題，追究責任人的責任。

（3）、實行“先審計，后任免”方式。如：對群眾意見大，舉報多、疑點多、問題不清的干部，嚴格執(zhí)行“先審計，后任免”，即“離任者”先離崗待命，待審計后依然經(jīng)濟責任審計結(jié)果做出安排。

（4）、建立健全經(jīng)常性審計機制，將監(jiān)督關口前移，實行任中審計、年度審計和離任審計相結(jié)合。對納入經(jīng)濟責任范圍的領導干部實行任期內(nèi)定期審計，兩年至少審一次，重點單位實現(xiàn)年度定期審計，并建立健全任期經(jīng)濟責任審計資料庫。審計部門、組織部門、紀檢監(jiān)察部門應相應建立自身的領導干部經(jīng)濟責任審計檔案。審計部門按照審計規(guī)范建立自身的結(jié)果檔案，有利于及時了解、全面掌握審計對象的基本情況及其動態(tài)；組織部門應在收到審計機關報送的審計結(jié)果報告后，及時登記，提出處理意見，報送有關領導；并將審計結(jié)果與干部的使用、考察結(jié)合起來，表彰盡職者、查處違紀者；紀檢監(jiān)察部門也應將其歸檔，作為領導干部追究責任和查辦違紀違法案件立案的依據(jù)，并及時將案件的處理結(jié)果反饋給審計部門，以便于審計部門進行歸檔。離任時利用經(jīng)濟責任審計結(jié)果，對未審計的時段集中審計，形成任中審計與離任審計相結(jié)合、定期審計與集中審計相結(jié)合的經(jīng)濟責任審計機制。這種審計方式不僅能達到審計目的，保證經(jīng)濟責任審計成果的利用率，而且可以揚長避短，防患于未然。

（5）、實行經(jīng)濟責任審計與其他審計相結(jié)合。首先，要與日常財政財務收支審計同級預算執(zhí)行審計各專項審計相結(jié)合。實施審計時，將審計結(jié)果存入數(shù)據(jù)庫，為經(jīng)濟責任審計做好準備，做到一次進點，滿足多項要求。其次，經(jīng)濟責任審計要與審計署、省審計廳安排的審計項目相結(jié)合，有些可同時結(jié)合對單位負責人的經(jīng)濟責任審計一并進行。

二、以規(guī)范成果轉(zhuǎn)化機制為關鍵，確保審計成果利用

（1）、建立經(jīng)濟責任動態(tài)檔案，對領導干部進行動態(tài)管理。審計部門要建立經(jīng)濟任審計檔案，及時向有關部門提供情況；組織人事部門要建立領導干部經(jīng)濟責任審計結(jié)果報告存檔制度，將審計結(jié)果報告放入領導干部實際檔案，作為干部管理的終身參考依據(jù)；紀檢監(jiān)察部門要建立廉政檔案，把審計結(jié)果作為領導干部廉潔自律的重要依據(jù)。另外，組織、人事、紀檢、監(jiān)察、審計五部門要共同開發(fā)數(shù)據(jù)庫，分級分層次建檔，統(tǒng)一規(guī)范，信息溝通，共同作好審計成果轉(zhuǎn)化工作。

（2）、通過制定法規(guī)把干部任免與任期經(jīng)濟責任審計有機結(jié)合起來，凡正職調(diào)動其審計要同其它材料一起上報，作為研究干部任免意見的直接參考數(shù)據(jù)，要特別強調(diào)沒有經(jīng)濟責任審計報告不研究干部任免，防止經(jīng)濟責任審計成果利用與干部管理監(jiān)察相脫節(jié)的現(xiàn)象。

（3）、建立經(jīng)濟責任審計成果利用制度。從利用原則、程序及內(nèi)容上明確組織、人事、紀檢、監(jiān)察、審計等相關部門的權限與職責，并對審計成果利用的方式、要求、考核、反饋方面作明確統(tǒng)一的規(guī)定。在利用原則上，按照黨管干部和分級、分職能管理的原則，由縣經(jīng)濟責任審計工作領導小組統(tǒng)一負協(xié)調(diào)；在利用程序上，強調(diào)各相關部門在接到審計結(jié)論后三個月內(nèi)負責落實、利用、并將利用情況報縣經(jīng)濟責任審計領導組辦公室；在利用內(nèi)容上，要求各相關部門在各自權限內(nèi)依法予以處理、并將處理結(jié)果、利用情況分別歸入審計檔案、干部實績檔案、廉政檔案。

三、以加強部門協(xié)調(diào)為保障，促進審計成果利用

（1）、建立領導保障機制。要形成以地方黨委、政府經(jīng)濟責任審計工作領導小組為決策層，組織、紀檢、監(jiān)察、人事、審計組成經(jīng)濟責任審計工作聯(lián)席會議為協(xié)調(diào)層，審計機關業(yè)務科為操作層的工作體系。各層的職責是：決策層負責決策和提出經(jīng)濟責任審計任務和重大事項安排；協(xié)調(diào)層負責召集部門聯(lián)席會議，研究

落實年度工作，及時研究解決工作中遇到的重大問題，組織協(xié)調(diào)有關事項；指導層負責分配工作計劃，指導業(yè)務開展；操作層負責實施審計任務，并保證審計質(zhì)量。通過各部門密切配合，緊密協(xié)調(diào)，形成整體聯(lián)動機制，確保經(jīng)濟責任審計成果的利用。（2）、建立組織人事部門委托、審計機關承辦、紀檢監(jiān)察機關督辦、部門負責其責的協(xié)調(diào)機制。審計機關依法實施審計結(jié)束后，分別向黨委、人大、政府及聯(lián)席會議提交審計結(jié)果報告，對經(jīng)濟負責人提出管理使用建議；組織人事部門重點抓好審計計劃的安排和成果運用，把經(jīng)濟責任審計納入干部管理、使用、監(jiān)督的全過程，把審計成果作為對領導干部的調(diào)任、免職、辭職、退休等提出審查處理意見時的參考依據(jù)；紀檢監(jiān)察機關主要是經(jīng)濟責任審計與黨風廉正建設和反腐敗斗爭有機結(jié)合起來，加強對審計中發(fā)現(xiàn)的違紀違規(guī)問題的查處，并將查處結(jié)果作為考核領導干部廉正建設情況的重要內(nèi)容。同時，針對審計部門發(fā)現(xiàn)的問題制定切實可行的監(jiān)督措施，司法部門對審計部門移交的案件要依法做出刑事處理，相關部門要利用審計成果把評先樹優(yōu)、獎懲兌現(xiàn)以及人民來信來訪反映部門經(jīng)濟問題的案件相結(jié)合。

（3）、強化審計成果利用力度。要明確領導干部在任期屆滿或調(diào)任、轉(zhuǎn)任、輪崗等事項前，未經(jīng)審計不得辦理調(diào)離手續(xù)；不得解除經(jīng)濟責任，并且在一定時期內(nèi)，對重新發(fā)現(xiàn)問題的，要繼續(xù)追究責任。特別是對領導干部任期內(nèi)由于決策失誤造成重大經(jīng)濟損失的，所在單位在財政財務收支、專項資金使用或資產(chǎn)負債損益及個人廉潔自律等方面出現(xiàn)嚴重違紀違規(guī)問題的，不得提拔重用。

四、以完善法規(guī)制度為重點，強化審計成果利用

（1）、實行審計結(jié)果公告制度。《關于黨政領導干部任期經(jīng)濟責任審計若干問題的指導意見》中第九條規(guī)定“經(jīng)濟責任審計結(jié)果可以采取適當?shù)男问皆谝欢ǖ姆秶鷥?nèi)實行公告或進行通報”。將審計結(jié)果進行公告是一把雙刃劍，即是對審計機關審計質(zhì)量的考驗，也是對被審計單位、被審計者存在問題的曝光。將審計結(jié)果在被審計單位內(nèi)部公告，或者對社會公眾公告，是接受全社會的監(jiān)督，在對被審計單位和被審計者產(chǎn)生巨大壓力的同時，也會對工作起到巨大的推動作用，從而達到了經(jīng)濟責任審計的目的和要求。有利于促進被審計單位和被審計者及時迅速進行整改。將審計結(jié)果、領導干部應負的經(jīng)濟責任、處理意見，在被審計單位一定范圍進行公告或通過新聞媒體向社會公告審計結(jié)果，充分發(fā)揮審計監(jiān)督的威懾作用。另外，應將審計責任審計成果作為干部任前公告的內(nèi)容之一，使經(jīng)濟責任審計與干部任職公示制度有機地結(jié)合起來，提高經(jīng)濟責任審計的透明度。

（2）、建立對審計決定的跟蹤檢查和落實機制。審計機關應明確專人專職負責對審計報告的督促檢查、跟蹤落實工作，將審計決定落實情況作為年度崗位目標責任制的重要考核指標，實行科室負責人和審計組長責任制，把落實審計決定作為評價審計工作成效的重要內(nèi)容。對審計機關作出的經(jīng)濟責任審[:請記住我站域名/]計決定，要求被審計單位必須在3個月內(nèi)執(zhí)行完畢，對不能及時執(zhí)行的要視情況分別采取談話督促、報告政府、提請有關主管部門依法做出處理，或利用法律手段向人民法院提出強制執(zhí)行申請，保證審計決定落到實處。

（3）、逐步建立經(jīng)濟責任審計案件移交、查處跟蹤機制。加大對案件移交、查處跟蹤的力度，對審計查出的重大經(jīng)濟問題要敢于碰硬，該移交的堅決移交。同時，對移交案件要及時了解辦理情況，一定要跟蹤到底，不能不了了之。

（4）、建立經(jīng)濟責任審計成果利用責任追究制度。明確審計部門同組織、人事、紀檢、監(jiān)督、司法等經(jīng)濟責任審計成果利用部門之間相互協(xié)調(diào)、責任認定及責任追究等方面的措施和規(guī)范、防止出現(xiàn)審計結(jié)果與組織人事部門的任用結(jié)果出現(xiàn)偏差等方面的問題，達到查漏補缺、防微杜漸的目的。

（5）、建立審計結(jié)果利用情況監(jiān)督機制。成立由人大、紀檢、監(jiān)察等有關部門組成的機構(gòu)，及時對經(jīng)濟責任審計成果利用情況進行監(jiān)督控制，確保審計成果按規(guī)范程序利用到位。

五、以嚴格成果管理為基礎，規(guī)范審計成果利用。

經(jīng)濟責任審計成果管理，是指審計成果報告形成后的報送、存檔、宣傳及保密等一系列工作程序的總稱。經(jīng)濟責任審計成果不同于一般審計項目的審計成果，它不僅與領導干部個人政治前途緊密相關，而且與組織人事、紀檢監(jiān)察等部門協(xié)調(diào)相關，如果管理不好就會影響多方面的關系，影響經(jīng)濟責任審計成果的利用，應當高度重視。

（1）、要嚴控審計成果的抄送。審計機關應分別經(jīng)濟責任項目的不同情況來確定經(jīng)濟責任審計成果的抄送、防止造成審計成果的漫散、泄密。

（2）、干部管理和監(jiān)督部門，都必須制定相應的經(jīng)濟責任審計成果檔案保管利用制度，建立經(jīng)濟責任審計計算機信息管理系統(tǒng)，經(jīng)濟責任審計部門要同組織人事部門做好經(jīng)濟責任審計成果檔案信息管理系統(tǒng)的聯(lián)網(wǎng)工作，達到成果共享的目的。

（3）、對審計結(jié)果的利用要區(qū)別對待，注重謹慎性原則。慎重確定使用方式，注意不用情況的區(qū)別和聯(lián)系。

篇7

【關鍵詞】 經(jīng)濟責任審計; 風險導向; 國家治理

中圖分類號：F239 文獻標識碼：A 文章編號：1004-5937（2016）03-0111-02

經(jīng)濟責任審計通過對領導干部所在部門、單位的財政財務收支真實、合法、效益性及有關經(jīng)濟活動負有的責任進行審查，評價監(jiān)督領導干部的任期經(jīng)濟責任履行，在國家治理中發(fā)揮權力監(jiān)督和制約功能（劉家義，2012）。經(jīng)濟責任審計意見恰當與否影響經(jīng)濟責任審計結(jié)果運用以及領導干部監(jiān)督管理和選拔任用等。有效地防范控制審計風險是經(jīng)濟責任審計功能發(fā)揮的關鍵前提。借鑒風險導向?qū)徲嬂砟铋_展風險導向經(jīng)濟責任審計，有助于防范經(jīng)濟責任審計風險，促進經(jīng)濟責任審計健康發(fā)展。

一、經(jīng)濟責任審計風險的特殊性

經(jīng)濟責任審計在審計內(nèi)容、目的、審計結(jié)果運用等方面，與財務報表審計有諸多不同，經(jīng)濟責任審計風險的特殊性主要體現(xiàn)在以下三方面。

一是經(jīng)濟責任審計風險具有層次性。經(jīng)濟責任審計風險除了對審計事項發(fā)表不恰當審計意見的審計風險或者說審計判斷風險外，還包括審計結(jié)果運用導致的政治、社會等風險，即經(jīng)濟責任審計風險包括審計判斷風險和審計結(jié)果運用延伸風險，這就使防范與控制經(jīng)濟責任審計風險的意義更為凸顯。

二是經(jīng)濟責任審計風險內(nèi)容的多樣性。經(jīng)濟責任審計區(qū)別于傳統(tǒng)其他審計的一個重要特征就是需要在審計事項的基礎上進行責任界定。領導干部責任界定不當直接影響領導干部的監(jiān)督管理。目前，經(jīng)濟責任審計責任界定仍是一個難點。相關規(guī)定操作性不強，現(xiàn)實情況也比較復雜，更需要借助審計人員的職業(yè)判斷。因此經(jīng)濟責任審計風險不僅包括鑒證風險，還包括責任界定風險。

三是經(jīng)濟責任審計與財務報表審計兩者對“重要性”概念的運用不同。財務報表審計風險是指沒有發(fā)現(xiàn)重大錯報的風險，而經(jīng)濟責任審計的主要內(nèi)容是查處領導干部權力誤用濫用事項，因為權力的運行需要安全合規(guī)有效，錯誤或舞弊沒有重大與否的區(qū)分。

二、經(jīng)濟責任審計風險的產(chǎn)生原因

經(jīng)濟責任審計風險的產(chǎn)生除了現(xiàn)代審計的抽樣審計技術等一般性的審計風險原因外，還有以下三個方面。

一是經(jīng)濟責任審計評價內(nèi)容的特殊性。經(jīng)濟責任審計產(chǎn)生于我國特定的制度環(huán)境和我國經(jīng)濟社會發(fā)展的特殊轉(zhuǎn)型時期，是我國政體國體及其權力運行性狀下的特殊產(chǎn)物，是權力安全運行自律和自控的機制設計，是現(xiàn)行干部管理體制實踐總結(jié)的制度完善，是中國特色國家治理的必然要求。在審計內(nèi)容上主要圍繞權力運行，即以權力運行為主線進行的審計評價，區(qū)別于以資金為主線的財政收支審計以及以認定是否符合相關標準為內(nèi)容的財務報表審計。權力運行是一個復雜的行為過程，是在特定環(huán)境下權力人作出的應激行為，由于決策場景難以復原、決策所具有的主觀心理過程、認知的有限理性等因素導致對于權力運行的合規(guī)有效性判斷存在錯誤風險。

二是審計人員專業(yè)技術能力的局限性。經(jīng)濟責任審計是具有中國特色的審計業(yè)務，著眼于對領導干部權力運行的制約和監(jiān)督。因此，經(jīng)濟責任審計應當以權力運行為主線展開，圍繞權力運行確定審計內(nèi)容、收集審計證據(jù)、作出審計判斷以及進行責任認定。權力運行的合規(guī)有效評價涉及大量的非財務事項審查評價，而審計人員的專業(yè)勝任能力主要強調(diào)的是財務事項審查評價，對非財務信息等專業(yè)要求尚未建立標準或缺乏系統(tǒng)化的理論知識，由此導致審計人員在專業(yè)判斷時會面臨專業(yè)技術能力不足的風險。

三是經(jīng)濟責任審計事項的特殊性。經(jīng)濟責任審計相關法規(guī)規(guī)定了審計的內(nèi)容，涵蓋了單位運營管理如內(nèi)部管理制度健全，以及領導干部自身遵守有關廉潔從政規(guī)定情況等，審計內(nèi)容復雜，審計范圍廣泛。同時，經(jīng)濟責任審計的審計時間較短，而審計對象或?qū)徲嫎I(yè)務時間跨度可能很大，這種特殊的經(jīng)濟責任審計組織方式導致審計風險的因素較為廣泛，既包括國家政策法律法規(guī)、領導權力，還包括企業(yè)行業(yè)運行、業(yè)務管理等。

三、風險導向經(jīng)濟責任審計流程及內(nèi)容

將風險導向?qū)徲嫽舅枷胍虢?jīng)濟責任審計中，風險導向經(jīng)濟責任審計流程及內(nèi)容主要分為以下三個階段。

一是審計準備階段。經(jīng)濟責任審計風險評估是風險導向經(jīng)濟責任審計的重要環(huán)節(jié)。經(jīng)濟責任審計風險評估目的是綜合分析影響被審計單位經(jīng)濟活動的各種風險因素，針對不同風險因素狀況和程度采取相應的審計策略，將有限的審計資源集中在高風險領域，以提高審計效率和效果。風險評估的審計程序包括觀察、詢問、分析性程序等。開展經(jīng)濟責任審計風險評估，要著重從權力運行舞弊機會、權力運行舞弊壓力和領導干部個體特征等角度分析評估領導干部權力運行違規(guī)無效率風險。風險評估的內(nèi)容包括分析國家政策法律法規(guī)等國家宏觀環(huán)境、企業(yè)行業(yè)發(fā)展體制機制等中觀因素以及領導干部個體認知因素，性格、壓力因素等。風險評估信息來源包括國家政策法律法規(guī)、被審計單位職能職責、管理制度建立健全、被審計單位發(fā)展戰(zhàn)略規(guī)劃等。風險評估中，要特別注意被審計單位領導干部任職期間的財務人動情況、完成各項業(yè)績考核指標情況，在對權力安全有效運行的影響因素分析基礎上確定重點業(yè)務領域，即風險高發(fā)領域。實務中，風險評估還要從權力運行安全有效的角度特別關注被審計單位職責、內(nèi)部控制健全、“三重一大”等。

二是審計實施階段。風險導向經(jīng)濟責任審計實施階段的主要工作是落實審計實施方案、獲取審計證據(jù)、作出審計結(jié)論等?，F(xiàn)場管理是影響審計實施階段工作效率效果的重要決定因素。審計現(xiàn)場管理是審計執(zhí)行主體為規(guī)范審計外勤作業(yè)、提高審計現(xiàn)場工作效率、防范審計風險、保障審計質(zhì)量目的而形成的一整套控制程序和措施，主要包括對審計現(xiàn)場工作的組織、審計資源的分配、現(xiàn)場信息的溝通協(xié)調(diào)、進度掌控等過程的管理與控制（易茜，2007）。通過經(jīng)濟責任審計現(xiàn)場管理，有效地組織協(xié)調(diào)審計工作、明確任務分工、科學規(guī)劃、團隊中審計人員的良好協(xié)作、暢通的信息反饋與溝通、審計組長正確的戰(zhàn)略決策等能夠提高現(xiàn)場審計效率，防范審計風險。有效的現(xiàn)場管理，還要求按時完成項目進度。項目實施中，審計組將審計實施方案中規(guī)定的內(nèi)容分解為若干細項，同時將核定的工作日分解量化到每一項工作，并確定對應的審計人員，制定審計項目現(xiàn)場工作進度表，通過現(xiàn)場工作進度表開展針對性管理。同時，經(jīng)濟責任審計實務中，要加強對外聘人員的調(diào)配和管理。通過與外聘人員簽訂審計責任承諾書，對有關廉政、保密責任等明確告知，加強對外聘人員的業(yè)務復核，有效保證審計質(zhì)量，防范審計風險。

三是審計終結(jié)和責任評價。經(jīng)濟責任審計報告是經(jīng)濟責任審計工作的最終產(chǎn)品，涉及對領導干部、被審計單位經(jīng)營管理等的信息評價，是經(jīng)濟責任審計風險轉(zhuǎn)為現(xiàn)實風險的重要證據(jù)。在審計終結(jié)階段，要做好與被審計單位的充分溝通工作，要貫徹風險意識，特別是在審計證據(jù)整理、作出審計結(jié)論和發(fā)表審計意見時，要充分考慮證據(jù)的充分適當性、審計判斷的合理謹慎性、責任評價的合法合理性。

不當?shù)呢熑卧u價與認定是經(jīng)濟責任審計的重要風險源。要克服傳統(tǒng)經(jīng)濟責任審計責任評價作用發(fā)揮不夠充分的缺陷，樹立責任評價風險意識，在重事實、重標準、謹慎評價等基本要求基礎上，敢擔當，負責任，主動評價，通過責任認定，有效發(fā)揮經(jīng)濟責任審計的權力監(jiān)督和制約功能。同時，要采取科學有效的評價方法，如采用故障樹、作業(yè)價值鏈等責任認定方法，作出客觀公正的評價。

經(jīng)濟責任審計報告的撰寫必須要以審計證據(jù)為支持，客觀公正地評價，特別是要注意對領導干部的成績評價與審計發(fā)現(xiàn)問題的邏輯一致性。審計報告的審理審核工作是經(jīng)濟責任審計風險的最后一道防線，要重視報告審理，由第三方專人審理，建立審理責任追究制等，確保審計報告質(zhì)量。對于審計發(fā)現(xiàn)的線索、問題等審計小組要通過討論會等形式及時溝通交流，對于審計權限不能夠查實的問題，要通過協(xié)調(diào)相關職能部門、司法部門等開展審計調(diào)查。

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篇8

1、法制建設速度明顯滯后于市場經(jīng)濟的發(fā)展變化速度目前,已把經(jīng)濟責任審計列入JT學校審計法律條款中,而相關職責范圍內(nèi)的經(jīng)濟責任審計法規(guī)水平參差不齊,審計的對象并沒有具體規(guī)范明確,也并沒有真正落到實處。達不到JT學校內(nèi)部經(jīng)濟責任審計的最終目標,導致JT學校審計風險的增加,影響審計效率和審計質(zhì)量。因此,JT學校內(nèi)部經(jīng)濟責任審計的規(guī)章制度與實際運用存在一定差距,滯后于市場經(jīng)濟的發(fā)展變化速度,致使JT學校內(nèi)部經(jīng)濟責任審計執(zhí)行不力,有效程度不高,促進審計控制風險的形成,影響經(jīng)濟責任審計在JT學校范圍內(nèi)的統(tǒng)一及其發(fā)展。2、內(nèi)部審計制度的滯后阻礙了經(jīng)濟責任審計在JT學校內(nèi)部審計作用的發(fā)揮審計作用關鍵是由內(nèi)部審計制度及時運用于JT學校內(nèi)部審計中從而得以體現(xiàn),而如今JT學校存在相應工作責任人任用或調(diào)離之后才采取一定的內(nèi)部審計程序,致使造成JT學校內(nèi)部審計制度的滯后。這種現(xiàn)象往往導致花費大量人力、物力、財力的經(jīng)濟責任審計流于形式,喪失審計的必要性,對領導干部的任職任免起不到任何現(xiàn)實的參考意義。其次,內(nèi)部審計法律依據(jù)不充分和不健全,法律權威性偏低,缺乏一定的法律地位,可操作性不強,使得JT學校內(nèi)部審計人員在進行審計時,只有依據(jù)經(jīng)驗和知識進行分析判斷,審計結(jié)論的權威性和正確性受到影響,增大了審計固有風險,消減了JT學校的審計質(zhì)量以及其準確性。3、內(nèi)部經(jīng)濟責任審計易出現(xiàn)審計內(nèi)容與責任歸屬不明確的現(xiàn)象JT學校內(nèi)部經(jīng)濟責任審計目的是其決策者在任期間針對其審計性質(zhì)方面所應負擔的經(jīng)濟責任。在被審計者的任期內(nèi),前任的經(jīng)濟活動的決策結(jié)果需要一定的時期才能反映出來,所引起的遺留問題或損失應歸于前任的責任,而對于前任的決策所作出的調(diào)整呈現(xiàn)的結(jié)果則為后任的責任。另外,JT學校存在經(jīng)濟責任的歸屬不明確現(xiàn)象,責任歸屬沒有具體的標準衡量,經(jīng)濟責任存在審計內(nèi)容核實的事實無法采取必要的方法手段加以綜合歸納、分析甚至判斷,難以客觀公正地評價JT學校財務管理和經(jīng)濟活動情況。譬如由被審計者的個人原因造成的,或是由集體共同決策所產(chǎn)生的經(jīng)濟責任,則后果由被審計者個人承擔或是由集體共同承擔的問題。4、內(nèi)部經(jīng)濟責任審計質(zhì)量控制未有效開展目前,JT學校內(nèi)部審計還未全面開展質(zhì)量控制制度,存在有的部門未建立質(zhì)量控制的相關辦法,甚至有的部門已建立內(nèi)部經(jīng)濟責任審計質(zhì)量控制制度但存在不健全的問題,甚至JT學校內(nèi)部審計沒有適合自己的審計方法和內(nèi)容,進而內(nèi)部經(jīng)濟責任審計質(zhì)量難以得到有效地保障。其次,JT學校內(nèi)部經(jīng)濟責任審計項目內(nèi)部經(jīng)濟責任審計復核制度執(zhí)行不嚴格,進而JT學校內(nèi)部經(jīng)濟責任審計負責人不能及時對相應審計人員的審計底稿以及其證據(jù)進行復核,造成JT學校內(nèi)部經(jīng)濟責任部門審計負責人不能對其相關審計報告進行及時復核。5、先離任后審計問題比較普遍JT學校內(nèi)部經(jīng)濟責任審計是指JT學校內(nèi)部審計機構(gòu)對有關內(nèi)部機構(gòu)負責人任職期間因任職期滿或提拔、調(diào)動、辭退,退休等原因離職于現(xiàn)任工作崗位前,就應按照其職責范圍內(nèi)履行相應經(jīng)濟責任并作出鑒證。結(jié)合JT學校實際情況,仍存在“先離任,后審計”現(xiàn)象,造成審計與任用相分離,使得新上任的負責人對內(nèi)部經(jīng)濟責任審計質(zhì)量不夠重視。由此以來,JT學校經(jīng)濟責任審計目標難以得到有效地發(fā)揮,審計結(jié)果的質(zhì)量受到一定影響,審計工作的權威性不夠穩(wěn)固。同時,可能導致從事JT學校內(nèi)部審計工作需要的政策法律水平業(yè)知識、經(jīng)驗、業(yè)務技能、審計職業(yè)道德等專業(yè)技能方面的綜合素質(zhì)要求降低,從而加大審計工作負擔,大大增加審計檢查風險。6、經(jīng)濟責任審計結(jié)果運用不到位JT學校經(jīng)濟責任審計結(jié)果運用是JT學校所有內(nèi)部經(jīng)濟責任審計工作的出發(fā)點和歸宿。其中JT學校被審計負責人和決策者的鑒證、評價和使用以及獎懲的參考依據(jù),甚至JT學校內(nèi)部經(jīng)濟責任審計制度進行調(diào)整的依據(jù)。由于存在先離任后審計的特殊形式,形成了JT學校組織部門沒有必要查看審計結(jié)果,對經(jīng)濟責任審計的重視力度不到位,但實際考核時JT學校內(nèi)部經(jīng)濟責任審計結(jié)果的運用卻有所不足。同時,也存在著審計工作結(jié)果的落實涉及到了JT學校相關部門的經(jīng)濟利益。

二、完善JT學校內(nèi)部經(jīng)濟責任審計的措施和對策

(一)加強法制建設,規(guī)范審計行為審計作為我國經(jīng)濟活動的監(jiān)督行為,經(jīng)濟責任審計和內(nèi)部審計作為審計的組成部分,都受到法律的約束和規(guī)范以及支持。在JT學校,圍繞著政府審計、內(nèi)部審計和社會審計三大審計類型上,看似三者同等重要,可內(nèi)部審計的發(fā)展一直是處于重視度偏低的發(fā)展處境,是政府審計、內(nèi)部審計和社會審計中最弱的一環(huán)。要同國際審計協(xié)調(diào)發(fā)展,政府審計、內(nèi)部審計和社會審計三足鼎立,各自就相應的職責范圍發(fā)揮自己的監(jiān)督作用,做到優(yōu)勢互補。JT學校相關管理部門根據(jù)內(nèi)部經(jīng)濟責任審計的發(fā)展、實踐、經(jīng)驗不斷總結(jié)實施辦法。內(nèi)容可以包括經(jīng)濟責任的界定、審計立項、委托、計劃、實施、評價、結(jié)果、報告等經(jīng)濟責任審計的各個方面,針對具體的實施要求或相應的規(guī)范以達到審計目標。目前沒有實施要求的部門可暫時以指導意見為主要參考依據(jù),結(jié)合財政收支審計、財務收支審計、經(jīng)濟效益審計等,分別制定JT學校各項專業(yè)審計準則以及適合所有審計種類的審計通則,引導經(jīng)濟責任審計的有序和規(guī)范化發(fā)展。

(二)健全JT學校內(nèi)部審計制度體系,保證經(jīng)濟責任審計發(fā)展JT學校所有的內(nèi)部審計規(guī)范都必須建立在符合國家法律和相關規(guī)定的基礎上,制定本單位自己的經(jīng)濟責任審計規(guī)范,保證所有內(nèi)部審計項目都有章可循。健全審計與組織、紀檢、監(jiān)察等部門的協(xié)調(diào)合作制度,完善任期干部經(jīng)濟責任考核措施,同時對審計結(jié)果運用標準制定合理的措施,真正發(fā)揮實效,只有盡快建立、健全JT學校內(nèi)部經(jīng)濟責任審計的相關法律措施,才能使審計工作真正有法可依,有章可循,使經(jīng)濟責任審計工作更有權威性,更具現(xiàn)實指導意義。

(三)明確審計內(nèi)容與責任歸屬問題,分工、配合完成經(jīng)濟責任的內(nèi)容界定為財務責任、管理責任和個人廉潔責任三方面,直接責任和主管責任、主要責任和集體領導責任等定性責任用于發(fā)現(xiàn)問題時對問題的定性。鑒于JT學校實際中各審計職能部門審計內(nèi)容與責任歸屬不明確問題,如干部離任或任職前免予相關職務,交予審計部門考核,考核結(jié)果出來后再將考核結(jié)果寫成書面報告,送于相關部門參考報告,全面掌握被審計者的相關實際情況,決定是否執(zhí)行。通過將經(jīng)濟責任審計結(jié)果納入到干部廉政檔案和干部考核檔案中,從而實現(xiàn)審和用的有效結(jié)合。其次,基于JT學校內(nèi)部審計工作的特殊性,對于內(nèi)審易出現(xiàn)審計內(nèi)容與責任歸屬不明確的現(xiàn)象。對內(nèi)部審計工作和內(nèi)部審計人員的考核評價不能采取常規(guī)的工作目標考核辦法。JT學校內(nèi)部審計考核不僅要看數(shù)量,更重要的是要考核質(zhì)量。對于內(nèi)部審計工作的考核,可由內(nèi)部審計部門主管領導、組織部門、被審計機構(gòu)三方打分,互相監(jiān)督。

(四)建立JT學校內(nèi)部經(jīng)濟責任審計質(zhì)量控制制度體系JT學校經(jīng)濟責任審計質(zhì)量控制是針對審計過程中從方案、證據(jù)以及報告等進行審計質(zhì)量控制,按照JT學校內(nèi)部經(jīng)濟責任審計的預期目標進行,能夠?qū)崿F(xiàn)JT學校內(nèi)部經(jīng)濟責任審計效果。JT學校經(jīng)濟責任審計質(zhì)量控制大部分是根據(jù)經(jīng)濟責任審計項目的具體情況實施,結(jié)合JT學校審計小組成員的業(yè)務專長進行科學明確每個崗位、每個內(nèi)部審計人員的職責,力求做到人事相宜、各展其才。其次,JT學校內(nèi)部經(jīng)濟責任審計報告的質(zhì)量控制除了要做好上級與下級之間、下級與下級之間的復核之外,還應確保JT學校內(nèi)部經(jīng)濟責任審計的職責范圍、立法規(guī)章程序以及其審計報告的完整性、準確性和真實性責任。甚至JT學校內(nèi)部經(jīng)濟責任審計應重視相應審計事項中具體問題的審計手段以及審計方法,達到JT學校內(nèi)部經(jīng)濟責任審計事項的取證,來確保其審計報告的質(zhì)量。

(五)建立健全JT學校內(nèi)部經(jīng)濟審計責任追究制度對于審計工作的滯后性問題,需要審計部門制定出審計計劃,對JT學校內(nèi)部經(jīng)濟責任的審計,要在任職期間做好詳細統(tǒng)計,離任必審的基礎上開展任期審計,離職前做好審計統(tǒng)計,深入調(diào)查,實事求是的反饋結(jié)果,任期審計和離任審計充分結(jié)合,縮短工作時間,提高工作效率。建立健全內(nèi)部審計責任追究制度,對內(nèi)部審計人員履職過程中出現(xiàn)的重大違規(guī)違紀行為和重大責任事故,要追究其責任。同時JT學校內(nèi)部經(jīng)濟責任審計工作過程中審計人員所需具備的專業(yè)素質(zhì)、政策性知識以及對其審計風險的防范意識要求很嚴格,須對相關內(nèi)部經(jīng)濟責任審計人員進行定期培訓,組織內(nèi)部人員對新頒布的財經(jīng)法規(guī)、審計法規(guī)的進行學習,為全面的考核和評價負責人的經(jīng)濟責任創(chuàng)造條件。甚至采取有效的激勵機制增強審計人員的積極性,定期組織優(yōu)秀審計項目評審和典型案例分析,促進審計人員提高審計業(yè)務技能,不斷加強審計人員的綜合素質(zhì)能力培養(yǎng)。

篇9

1、審計任務重與審計力量不足的矛盾比較突出，一定程度上影響了經(jīng)濟責任審計的質(zhì)量，進而影響了審計結(jié)果運用的基礎。這一矛盾雖然是各級審計機關普遍存在的，但在縣級審計機關表現(xiàn)得尤為突出。從調(diào)研情況看，縣級審計機關實有人員一般在20人左右，其中能夠從事一線審計的一般在10人左右，而每年多頭安排的審計項目一般在40個左右，其中經(jīng)濟責任審計項目平均20多個。特別是在領導干部換屆調(diào)整時，經(jīng)濟責任審計項目更為集中，超出了審計人員的承受能力。這樣造成的結(jié)果是：一方面審計人員長期加班加點超負荷工作，身心疲憊，沒有時間學習“充電”，業(yè)務素質(zhì)難以提高；另一方面，迫于趕進度、保數(shù)量，審計中必要的程序過于簡單、粗放，使一些重要的審計事項得不到充分的審查，審計的質(zhì)量難以保證，個別審計項目甚至走了形式，埋下了一定的風險隱患，直接影響了審計結(jié)果的運用。

2、審計的時效性不強，審計結(jié)果滯后，給經(jīng)濟責任審計結(jié)果運用帶來不利影響。按照《縣級以下黨政領導干部任期經(jīng)濟責任審計暫行規(guī)定》的要求，領導干部應當先審計后離任。但在具體操作上，“先審計、后離任”的原則并沒有得到有效貫徹落實，大部分是先離任后審計；雖然推行了任中審計制度，但任中審計所占比重平均不足30%；有的地方甚至是審計歸審計，任用歸任用。先離任后審計的做法使審計結(jié)果嚴重滯后，影響了審計監(jiān)督作用的有效發(fā)揮。一是造成審計機關實施經(jīng)濟責任審計的目的不明確，一定程度上影響了審計人員的工作積極性。二是被審計領導干部已離開原單位，接任者推崇“新官不理舊賬”，相當一部分接任者抱著一種事不關己的心態(tài)對待審計，有的以不清楚前任者為由搪塞審計，在資料提供、人員配合上不積極、不主動，使一些問題的核實和取證難度加大。三是有的被審計領導干部已升職，審計出的問題無論大小，提出來都感到很為難。四是有的審計處理（比如罰款、收繳款項等）需要在原單位落實，接任者怨言大，審計決定難以執(zhí)行。

3、缺乏統(tǒng)

一、具體的經(jīng)濟責任界定標準和評價標準,責任界定難度大，審計評價質(zhì)量不高，難以根據(jù)評價結(jié)論任用干部。運用經(jīng)濟責任審計結(jié)果，其中一個重要前提是責任界定和審計評價必須客觀公正、真實可靠、具體明確。但是影響一個單位財政財務收支和經(jīng)濟活動情況的因素是多樣的、復雜的，有歷史的，有現(xiàn)實的，有主觀的，有客觀的，有班子集體的，有領導干部個人的。要對被審計領導干部應負的經(jīng)濟責任進行客觀公正的界定，對其功過是非作出準確的評價，沒有統(tǒng)

一、具體的責任界定標準和審計評價標準是難以做到的。目前，由于缺乏統(tǒng)一的、可操作性強的責任界定和審計評價規(guī)范準則，有些經(jīng)濟責任的界定和評價沒有明確依據(jù)，如鄉(xiāng)鎮(zhèn)黨委書記與鄉(xiāng)鎮(zhèn)長共同行使經(jīng)濟管理職權，而兩者的職責界定卻沒有明確規(guī)定，在經(jīng)濟責任審計過程中取證和評價的難度較大。這就導致工作中對領導干部所負經(jīng)濟責任的審計界定比較模糊，審計評價比較籠統(tǒng)。主要表現(xiàn)有三：一是有的審計評價超越了領導干部經(jīng)濟責任審計的范圍，或過于宏觀，或過于寬泛；二是有的審計評價等同于財政財務收支審計的評價，未突出對被審計領導干部個人經(jīng)濟責任的評價；三是有的審計評價干脆采用寫實的方法進行描述，基本流于形式，缺乏應有的利用價值。這在客觀上給有關部門運用審計結(jié)果造成了一定的難度。

4、聯(lián)席會議制度的協(xié)調(diào)配合機制尚不完善，影響了經(jīng)濟責任審計結(jié)果的全面運用。從目前情況看，各地雖都建立了經(jīng)濟責任審計聯(lián)席會議制度，但相關單位對聯(lián)席會議的主要職能認識不到位，聯(lián)席會議的召開和議題的確定帶有較大隨意性，成員單位協(xié)調(diào)配合機制不夠完善，職責履行不夠充分，一定程度上影響了審計結(jié)果的運用和深化。具體表現(xiàn)在以下幾個方面：一是與審計結(jié)果運用有關系的部門之間協(xié)調(diào)配合尚未實現(xiàn)經(jīng)?；⒅贫然?。相關單位條塊管理比較明顯，在審計結(jié)果運用工作中沒有很好地合為一體，合力作用沒有得到充分發(fā)揮。二是重對事的處理、輕對人的處理。有的縣市區(qū)近幾年沒有運用審計結(jié)果處理一名領導干部，某種程度上造成“審”、“用”脫節(jié)。三是不同部門工作人員間的配合不夠默契。由于審計人員對干部管理與監(jiān)督的知識掌握不夠，有的審計行為脫離了審計目的；組織人事、紀檢監(jiān)察部門的工作人員對審計專業(yè)知識缺乏了解，反過來又影響了審計結(jié)果與干部監(jiān)管之間的對接。5、經(jīng)濟責任審計結(jié)果運用中的不透明和不具體，影響了運用效果的發(fā)揮。按照規(guī)定，經(jīng)濟責任審計結(jié)束后，審計機關根據(jù)審計情況寫出審計結(jié)果報告，在報委托部門的同時，抄送紀檢監(jiān)察部門和其他有關部門，審計機關的經(jīng)濟責任審計結(jié)果不公開披露。組織人事部門和紀檢監(jiān)察部門如何運用審計結(jié)果以及審計結(jié)果運用情況如何反饋等沒有明確規(guī)定，至于存在什么經(jīng)濟問題的干部應提醒、談話、誡勉、追究責任以及降職、免職等也沒有具體標準。審計結(jié)果不公開、不透明，審計結(jié)果運用缺乏標準，這在一定程度上造成了經(jīng)濟責任審計與領導干部任用脫節(jié)的問題，不利于將群眾監(jiān)督與審計監(jiān)督結(jié)合起來。

二、加強和改進經(jīng)濟責任審計結(jié)果運用的對策建議

搞好審計結(jié)果運用，是經(jīng)濟責任審計的關鍵環(huán)節(jié)和最終目的，也是經(jīng)濟責任審計工作效果的最終體現(xiàn)。要確保經(jīng)濟責任審計結(jié)果得到充分合理有效運用，高質(zhì)量的審計結(jié)果是前提，健全完善的良性互動機制是保障，探索創(chuàng)新運用形式是動力，規(guī)范操作、充分履行職責是根本。只有具備上述條件，經(jīng)濟責任審計結(jié)果運用才能真正落到實處。

1、進一步整合審計力量和審計任務，做好統(tǒng)籌結(jié)合文章，確保審計質(zhì)量和時效，為經(jīng)濟責任審計結(jié)果的充分運用奠定良好基礎、創(chuàng)造銜接條件。目前，審計任務重與審計力量不足的矛盾比較突出是個不爭的事實，這既有審計人員少的原因，也有審計任務安排方面的原因。審計機關審計任務的來源主要有四個方面：預算執(zhí)行審計、上級審計機關安排的專項審計、領導干部經(jīng)濟責任審計、黨委政府交辦的其他審計事項。這些任務雖然安排主體不同、安排時間不同、目的要求不同，但審計期間、審計內(nèi)容和審計程序卻多有交叉和重疊。這樣，一方面不可避免地造成重復審計，增加了被審計單位的負擔；另一方面，也造成了審計資源的浪費，增加了審計機關和審計人員的工作量。這種現(xiàn)象在縣級審計機關尤為突出。就經(jīng)濟責任審計而言，之所以“先審計、后離任”的原則落不到實處，不僅是委托部門任務安排滯后的問題，即使委托部門在被審計領導干部離任前安排審計，審計機關由于上述矛盾也無法按時保質(zhì)完成任務，進而影響到審計結(jié)果在干部考察任用中的運用。為解決上述矛盾，可設想將審計力量、審計任務、審計目標進行全面的大統(tǒng)籌，實行單一化審計模式。即用一年一度的預算執(zhí)行審計取代其他三個方面的審計任務，將審計內(nèi)容涵蓋其他三個方面任務的審計內(nèi)容（如專項資金方面、財務收支方面、經(jīng)濟責任方面、績效方面等等），每年對所有一級預算執(zhí)行部門和單位全部審計一遍，做到“一年審一次，一次審一年，一次審全部單位和全部內(nèi)容”，實現(xiàn)一次進點出多項成果。這樣，既可從根本上避免多頭安排、重復審計，提高審計效率，緩解審計力量不足的矛盾，又可保證審計結(jié)果的連貫性，滿足所有任務安排主體的需要。實行這種審計模式后，經(jīng)濟責任審計無需每年安排審計項目，有關部門需要審計結(jié)果時，從審計機關報送的審計報告中即可得到滿足，而且時效性非常強，從而徹底解決了審計人員、審計任務、審計質(zhì)量、審計實效、審計結(jié)果運用等多方面的矛盾。目前，實行這種做法要受到法律、體制、制度、審計任務安排主體等諸多因素的制約，而且各地情況千差萬別，全面推開不現(xiàn)實，但可選擇部分縣市區(qū)搞試點，探索路子，積累經(jīng)驗，待試點成功后，逐步在面上推廣。從調(diào)研的情況看，縣級財政一級預算執(zhí)行單位一般在60個左右，單位大小不一，資金懸殊?？h級審計機關從事一線審計的人員按10人計算，可分成5個審計組，平均每個組承擔12個審計項目。如果從每年的1月份開始，利用半年的時間搞審計（其間有些審計程序可以壓茬進行），7月底可以結(jié)束全部審計程序，根據(jù)需要將審計結(jié)果報送有關部門。剩余的時間可完成其他特殊審計項目或開展其他工作。我們認為，這種做法理論上是可行的，實踐中也是值得考慮的。

2、加大任中審計力度，前移審計關口，進一步增強經(jīng)濟責任審計結(jié)果運用的時效性。在目前“先審計、后離任”原則難以落實的環(huán)境下，加大任中經(jīng)濟責任審計力度，不失為一項重要的補充措施，既可有效地增加預防力度，防患于未然，還可將審計工作量化整為零，減輕審計機關和審計人員的工作壓力。為此，要進一步完善經(jīng)濟責任審計計劃管理辦法，將任中審計作為經(jīng)濟責任審計工作的重點，逐步提高其所占的比重。在具體工作中，每年11月底前，干部管理部門應與審計機關及時溝通，研究提出經(jīng)濟責任審計名單。審計機關要根據(jù)干部管理部門的要求，優(yōu)先把經(jīng)濟責任審計項目列入審計計劃，并根據(jù)考察干部的實際需要，突出審計重點，提高審計效率，按時保質(zhì)完成任務?？h市區(qū)黨政主要負責人，市、縣直屬黨政機關主要負責人，原則上屆中安排一次經(jīng)濟責任審計；其他部門、單位主要負責人，根據(jù)不同情況，一般三至五年安排一次審計；特殊情況需要時可以隨時安排審計，力爭三年內(nèi)市縣兩級任中審計比重逐步達到60%以上。

3、探索研究完備的、可操作性強的經(jīng)濟責任界定標準和審計評價標準體系,為經(jīng)濟責任審計結(jié)果的更好運用創(chuàng)造條件。經(jīng)濟責任審計所評價的對象是領導干部，所鑒定的內(nèi)容是領導干部的經(jīng)濟責任，直接目的是為監(jiān)督和管理干部提供重要依據(jù)，最終落腳點是“評人”，關系到被審計領導干部的政治生命，政策性非常強。因此，各級紀檢監(jiān)察、組織人事和審計部門必須通力協(xié)作，研究制定經(jīng)濟責任的界定標準和審計評價規(guī)范，建立一整套科學的界定、評價體系，保證經(jīng)濟責任審計成果的有效性和公正性。經(jīng)濟責任涵蓋的范圍非常廣泛，不同部門領導干部之間的經(jīng)濟責任范圍有很大差異。責任界定和評價規(guī)范應堅持定量與定性相結(jié)合，在科學分類的基礎上，準確把握各部門之間的差異，確定出不同性質(zhì)的部門領導干部的評價標準。在實際操作中，做到只要根據(jù)評價辦法進行打分量化，就能確定評價等次，使審計評價更加準確直觀，為經(jīng)濟責任審計結(jié)果的直接運用創(chuàng)造條件。

篇10

1.加強審計人員培訓降低審計風險

提高審計人員素質(zhì)是降低審計風險的主要環(huán)節(jié)。縣級審計隊伍總體來說比較年輕,提高審計人員的素質(zhì)非常重要。審計工作質(zhì)量的提高，關鍵在于審計隊伍建設和審計人員素質(zhì)的提高。審計署提出的“人、法、技”工程把“人”排在第一位，充分說明了人才培養(yǎng)的重要性。要求審計人員除具備應有的政治素質(zhì)和較強的審計專業(yè)知識外，還應熟悉法規(guī)政策，掌握經(jīng)濟管理知識，還要有較好的綜合分析能力、口頭和書面表達能力以及溝通能力。必須加強對在職人員的業(yè)務培訓,提高在職人員的業(yè)務理論水平，做到持證上崗,達到在職人員知識更新?lián)Q代的目的。

2.解決矛盾突出審計重點科學制訂審計實施方案

以領導干部經(jīng)濟責任審計為例，要貫徹“積極穩(wěn)妥、量力而行、提高質(zhì)量、防范風險”的經(jīng)濟責任審計工作指導原則，利用現(xiàn)有的審計資源，量力而行突出經(jīng)濟責任審計重點，著力解決“人”與“事”的矛盾。一個項目確定后，審計組要對被審計單位的資金運作情況、內(nèi)控制度、相關政策法規(guī)有全面的了解，準確把握審計重點，合理估計審計風險。確保審計實施方案科學合理，指導性強?？h級審計機關要把涉及重點領域的領導干部作為經(jīng)濟責任審計的重點監(jiān)控對象，把這些監(jiān)控對象任職期間重大經(jīng)濟決策的科學性、合法性、效益性等作為審計的重點內(nèi)容，把經(jīng)濟責任審計和財務收支審計、鄉(xiāng)鎮(zhèn)財政決算審計有機地結(jié)合起來，堅持“突出重點，量力而行”的方針。

3.改進審計方法

提高審計質(zhì)量嚴格按審計程序?qū)嵤徲嫞h級審計人員要注意審計的事項：應遵守回避、嚴格保密制度；注意時間間隔；制定完善的審計程序和審計步驟等。把每個審計環(huán)節(jié)都要考慮周全，是被審計單位無可挑剔、保護審計人員自身安全的最好辦法。改變過去單純根據(jù)會計賬薄開展經(jīng)濟責任審計的做法，要從財政財務收支審計擴展到對權力運用情況的審計，以財政財務收支審計為基礎，審查權力行使是否民主、科學、合法，進一步審查權力行使的績效性。審計和審計調(diào)查要密切配合，如：決策的民主性、科學性、效益性，從賬上難以查清，必須要依靠大范圍的審計調(diào)查來實現(xiàn)。改進經(jīng)濟責任審計方法，進而提高經(jīng)濟責任審計的質(zhì)量。

4.強化責任意識

樹立審計權威縣級審計機關一般實行多級復核，即審計組長初核、業(yè)務股室復核、法制部門審理，最后由審計業(yè)務會議審定。每位復核人員都應提高警惕，認真審核。制訂復核責任追究制度，明確每一級復核的重點、應承擔責任的比例、處理處罰的具體標準。復核人員層層把關，使每一份審計報告都能體現(xiàn)審計人員較高的業(yè)務素質(zhì)。加強與公安、檢察、紀檢、監(jiān)察等部門的聯(lián)系，發(fā)現(xiàn)違法行為或嚴重的違紀問題讓這些部門迅速介入，追究違法違紀者的責任，及時公布處理結(jié)果，給被審計對象公正的評價。營造良好的審計環(huán)境，加大宣傳力度，提高經(jīng)濟責任審計工作在社會各界的知名度，樹立審計權威。

5.創(chuàng)新審計理念

實現(xiàn)審計成果轉(zhuǎn)化縣級審計機關要建立一套切合實際的黨政領導干部經(jīng)濟責任審計評價體系。要樹立新的理念：多元化的審計目標。通過推廣風險審計和效益審計，促進被審計單位在可接受的風險水平內(nèi)實現(xiàn)效益。系統(tǒng)化的審計監(jiān)督。建立內(nèi)部審計相關機構(gòu)的信息交流與工作協(xié)作機制，形成監(jiān)管合力,現(xiàn)代化的審計方式。推廣計算機聯(lián)網(wǎng)審計，實現(xiàn)現(xiàn)場審計與非現(xiàn)場審計的有機結(jié)合。規(guī)范化的審計程序。按照國家內(nèi)部審計準則來開展審計活動，提高審計質(zhì)量，建立評價體系，著力實現(xiàn)成果轉(zhuǎn)化。縣黨委、政府及有關部門的領導要進一步提高認識，切實把經(jīng)濟責任審計工作作為加強干部管理和監(jiān)督的主要手段來抓，強化經(jīng)濟責任審計工作的計劃管理。

二、結(jié)束語