導(dǎo)語(yǔ)：如何才能寫(xiě)好一篇經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)匯總報(bào)告，這就需要搜集整理更多的資料和文獻(xiàn)，歡迎閱讀由公務(wù)員之家整理的十篇范文，供你借鑒。

篇1

【摘要】重要性水平在經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)中已被廣泛運(yùn)用重要性水平應(yīng)用的基礎(chǔ)是明確經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)目標(biāo)，在經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)過(guò)程中，對(duì)重要性水平的確定要采用科學(xué)的方法，在經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)評(píng)價(jià)時(shí)要充分考慮重要性水平時(shí)于評(píng)價(jià)結(jié)果的影響

一、經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)目標(biāo)：重要性水平應(yīng)用的基礎(chǔ)

(一)經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的模式

經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的模式主要有兩種，即以檢查內(nèi)部控制為基礎(chǔ)的方法模式和以審查交易和事項(xiàng)結(jié)果為基礎(chǔ)的方法模式。

1．以審查交易和事項(xiàng)結(jié)果為基礎(chǔ)的方法

賬項(xiàng)基礎(chǔ)審計(jì)亦稱(chēng)詳細(xì)審計(jì)，是對(duì)被審計(jì)方的有關(guān)會(huì)計(jì)賬項(xiàng)進(jìn)行逐筆核對(duì)，以檢查是否有錯(cuò)弊出現(xiàn)的一種審計(jì)方式。它的產(chǎn)生是與當(dāng)時(shí)的審計(jì)環(huán)境相適應(yīng)的，早期審計(jì)工作的主要目的是查錯(cuò)防弊，這在客觀上要求審計(jì)人員認(rèn)真核對(duì)每一筆會(huì)計(jì)賬目，以防止虛假記錄的發(fā)生。同時(shí)由于早期的會(huì)計(jì)賬項(xiàng)遠(yuǎn)沒(méi)有今天這樣繁雜，審計(jì)人員是可以在規(guī)定的期限內(nèi)將指定的審計(jì)任務(wù)予以完成的。在賬項(xiàng)基礎(chǔ)審計(jì)后期．開(kāi)始引進(jìn)“抽樣測(cè)試”方法，而不再單純使用逐筆詳查的方法。

2．以檢查內(nèi)部控制為基礎(chǔ)的方法模式

賬目基礎(chǔ)審計(jì)費(fèi)時(shí)費(fèi)力的缺點(diǎn)已經(jīng)讓它越來(lái)越不適應(yīng)時(shí)代的需要，加之20世紀(jì)40年代后經(jīng)濟(jì)與管理的種種變化，它逐步讓位于系統(tǒng)基礎(chǔ)審計(jì)，這些變化主要表現(xiàn)為：第二次世界大戰(zhàn)以后，大型企業(yè)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)量愈來(lái)愈大，會(huì)計(jì)系統(tǒng)也愈來(lái)愈復(fù)雜，對(duì)每筆經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)合理性的判斷也因?yàn)榻?jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)環(huán)節(jié)的增加而愈來(lái)愈困難。在這種情況下，審計(jì)工作不得不依賴(lài)于企業(yè)內(nèi)部控制系統(tǒng)的自身控制作用；另外，由于企業(yè)規(guī)模的不斷擴(kuò)大，統(tǒng)計(jì)抽樣技術(shù)在審計(jì)工作中得到了廣泛的應(yīng)用。企業(yè)內(nèi)部控制系統(tǒng)是否健全與可靠已經(jīng)成為能否成功地應(yīng)用抽樣技術(shù)的先決條件。

目前，內(nèi)部控制系統(tǒng)已經(jīng)成為世界審計(jì)實(shí)踐與理論的核心基礎(chǔ)。這種方法也逐漸成為經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的主要方法，由于方法是內(nèi)容的靈魂，因此．在這種經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)模式下，派生了相關(guān)的經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)理論，重要性水平就是伴隨著抽樣技術(shù)的采用應(yīng)運(yùn)而生的一項(xiàng)重要理論，并且，其運(yùn)用的基礎(chǔ)就是明確經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的目標(biāo)。

(二)確定審計(jì)目標(biāo)

真實(shí)性、合法性、效益性與責(zé)任性目標(biāo)是經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的總目標(biāo)，總目標(biāo)往往顯得非常寬泛，不容易被審計(jì)人員所理解，為使審計(jì)目標(biāo)對(duì)具體審計(jì)的執(zhí)行具有指導(dǎo)性，要對(duì)審計(jì)的目標(biāo)進(jìn)行分解，以便審計(jì)人員可以圍繞具體目標(biāo)直接收集信息和證據(jù)。

1．審計(jì)目標(biāo)分解的思路

審計(jì)目標(biāo)是一切審計(jì)活動(dòng)的方向．只有先確定審計(jì)目標(biāo)，才能確定完成審計(jì)目標(biāo)所必需的程序與方法。一般地說(shuō)，審計(jì)具體目標(biāo)必須根據(jù)被審計(jì)單位領(lǐng)導(dǎo)干部對(duì)于經(jīng)濟(jì)責(zé)任的相關(guān)認(rèn)定和審計(jì)總目標(biāo)來(lái)確定。

審計(jì)具體目標(biāo)是審計(jì)總目標(biāo)的進(jìn)一步具體化，具體審計(jì)目標(biāo)的確定有助于審計(jì)人員收集充分、適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)，并根據(jù)項(xiàng)目的實(shí)際情況確定應(yīng)收集的證據(jù)。它必須根據(jù)被審計(jì)單位領(lǐng)導(dǎo)干部對(duì)于經(jīng)濟(jì)責(zé)任的認(rèn)定和審計(jì)總目標(biāo)確定。

2被審計(jì)單位領(lǐng)導(dǎo)干部對(duì)于經(jīng)濟(jì)責(zé)任的認(rèn)定

被審計(jì)單位領(lǐng)導(dǎo)干部對(duì)于經(jīng)濟(jì)責(zé)任的認(rèn)定，是指被審計(jì)單位領(lǐng)導(dǎo)干部對(duì)于其經(jīng)濟(jì)責(zé)任所做的斷言或者聲明。被審計(jì)單位領(lǐng)導(dǎo)干部對(duì)經(jīng)濟(jì)責(zé)任的認(rèn)定有以下五類(lèi)：(1)存在或發(fā)生、(2)完整性、(3)權(quán)利和義務(wù)、(4)估價(jià)和分?jǐn)偂?5)表達(dá)與披露。

3．經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的具體目標(biāo)

依據(jù)領(lǐng)導(dǎo)干部經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的總目標(biāo)及其關(guān)于經(jīng)濟(jì)責(zé)任的認(rèn)定，經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的具體目標(biāo)可以表述如下：

具體審計(jì)目標(biāo)可分兩類(lèi)：一是總體合理性目標(biāo)；二是其他具體經(jīng)濟(jì)責(zé)任履行情況的審計(jì)目標(biāo)?？傮w合理性目標(biāo)是指審計(jì)人員須先根據(jù)所掌握的有關(guān)被審計(jì)單位經(jīng)濟(jì)責(zé)任履行情況的全部信息，評(píng)價(jià)其具體的反映結(jié)果，即賬戶(hù)余額和發(fā)生額的合理性。其他具體目標(biāo)包括：真實(shí)性、完整性、所有權(quán)、估價(jià)、截止、機(jī)械準(zhǔn)確性、披露、分類(lèi)、經(jīng)濟(jì)性、效率性和效果性。

在經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)過(guò)程中，審計(jì)人員應(yīng)緊緊圍繞具體審計(jì)目標(biāo)收集審計(jì)證據(jù)。將這些證據(jù)累計(jì)起來(lái)，審計(jì)人員就可以對(duì)被審計(jì)單位領(lǐng)導(dǎo)干部的任何認(rèn)定是否正確下結(jié)論。再將對(duì)每個(gè)認(rèn)定的結(jié)論綜合起來(lái)，審計(jì)人員就可以對(duì)整個(gè)經(jīng)濟(jì)責(zé)任的真實(shí)性、合法性、效益性與責(zé)任性目標(biāo)發(fā)表意見(jiàn)。

二、經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)過(guò)程：重要性水平確定的方法

(一)重要性水平的基本含義

與經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)目標(biāo)及內(nèi)容相對(duì)應(yīng)．重要性的界定有兩層含義，第一層次是針對(duì)真實(shí)、合法的目標(biāo)，所謂“重要性”是指被審計(jì)單位會(huì)計(jì)報(bào)表中錯(cuò)報(bào)或漏報(bào)的嚴(yán)重程度。在特定情況下，會(huì)計(jì)報(bào)表錯(cuò)報(bào)或漏報(bào)達(dá)到了這個(gè)程度，就會(huì)影響會(huì)計(jì)報(bào)表使用者的判斷和決策。重要性水平可視為會(huì)計(jì)報(bào)表中的錯(cuò)報(bào)、漏報(bào)能否影響會(huì)計(jì)報(bào)表使用者基于會(huì)計(jì)報(bào)表所作出的決策(包括對(duì)領(lǐng)導(dǎo)干部的經(jīng)濟(jì)責(zé)任評(píng)價(jià))的“臨界點(diǎn)”，超過(guò)該“臨界點(diǎn)”，就會(huì)影響使用者的判斷和決策。第二層次是針對(duì)效益性的目標(biāo)。所謂“重要性”是指被審計(jì)單位經(jīng)濟(jì)活動(dòng)不經(jīng)濟(jì)、不效率、無(wú)效果的嚴(yán)重程度。在特定情況下，被審計(jì)單位經(jīng)濟(jì)活動(dòng)不經(jīng)濟(jì)、不效率、無(wú)效果達(dá)到了這個(gè)程度。就會(huì)影響會(huì)計(jì)報(bào)表使用者的判斷和決策。重要性水平可視為被審計(jì)單位經(jīng)濟(jì)活動(dòng)不經(jīng)濟(jì)、不效率、無(wú)效果的程度能否影響信息使用者基于該信息所作出的決策的“臨界點(diǎn)”，超過(guò)該“臨界點(diǎn)”，就會(huì)影響使用者的判斷和決策。

(二)確定重要性水平的方法

重要性水平是一個(gè)量化的金額，這個(gè)金額的大小取決于許多因素，在會(huì)計(jì)報(bào)表審計(jì)過(guò)程中確定這個(gè)金額時(shí)往往依賴(lài)審計(jì)人員的經(jīng)驗(yàn)做法，而經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)較會(huì)計(jì)報(bào)表審計(jì)而言，往往比較復(fù)雜，涉及面較廣、影響較大，因此，需要采用更加科學(xué)合理的做法。具體而言，可以采用德?tīng)柗品ê蛯哟畏治龇ā?/p>

1．德?tīng)柗品?/p>

在確定綜合重要性水平及分配重要性水平使用何種權(quán)重時(shí)，為使評(píng)價(jià)結(jié)果更具科學(xué)性和權(quán)威性，往往需要借助專(zhuān)家的經(jīng)驗(yàn)和分析判斷，請(qǐng)專(zhuān)家對(duì)綜合重要性水平及分配重要性水平使用的權(quán)重作出判斷，這就是德?tīng)柗品ā?/p>

它包括以下幾步：

(1)選擇專(zhuān)家。選擇熟悉經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)工作；經(jīng)驗(yàn)豐富、分析判斷能力強(qiáng)，對(duì)工作認(rèn)真負(fù)責(zé)的專(zhuān)家。專(zhuān)家人數(shù)約10―20人左右，之所以是一個(gè)彈性區(qū)間，是因?yàn)閷?zhuān)家的人數(shù)要根據(jù)具體審計(jì)項(xiàng)目的情況靈活選定。

(2)指定咨詢(xún)表和準(zhǔn)備必要的背景材料。咨詢(xún)表是對(duì)于專(zhuān)家對(duì)綜合重要性水平及分配重要性水平使用何種權(quán)重的意見(jiàn)的調(diào)查表。背景材料應(yīng)盡量準(zhǔn)確、完整，以便專(zhuān)家進(jìn)行分析參考。

(3)進(jìn)行反饋性的咨詢(xún)調(diào)查。利用擬好的咨詢(xún)調(diào)查表進(jìn)行多輪咨詢(xún)調(diào)查。

(4)采用統(tǒng)計(jì)方法綜合得出專(zhuān)家群體對(duì)綜合重要性水平及分配重要性水平使用權(quán)重的判斷結(jié)果，并對(duì)專(zhuān)家群體判斷賦值結(jié)果的一致

性與專(zhuān)家群體判斷賦值的差異性進(jìn)行分析，以確定專(zhuān)家群體判斷賦值結(jié)果的可信度。

2．層次分析法

層次分析法(AHP)是利用某種能區(qū)別事物優(yōu)劣的相對(duì)度量作為評(píng)價(jià)事物合意度的指標(biāo)，這個(gè)相對(duì)度量稱(chēng)為權(quán)重或權(quán)數(shù)。它是對(duì)于某準(zhǔn)則而言，用兩兩比較的方式確定事物優(yōu)越程度的指標(biāo)。指標(biāo)值越大，則優(yōu)越程度越高，權(quán)重也就越大。

層次分析法的基本思想是根據(jù)分析對(duì)象的性質(zhì)和研究目的，把復(fù)雜現(xiàn)象中各種影響因素通過(guò)劃分為相互聯(lián)系的有序?qū)哟问怪畻l理化，即按照因素間的關(guān)聯(lián)程度將因素依不同層次聚集組合，形成一個(gè)多層次的分析結(jié)構(gòu)模型，并根據(jù)對(duì)具體問(wèn)題的主觀判斷，就每一層次的因素的相對(duì)重要性給予定量表示，最后利用定量分析的方法確定各因素相對(duì)重要性次序的數(shù)值，以此進(jìn)行分析研究。

層次分析法的步驟如下：

(1)分析系統(tǒng)各因素之間的關(guān)系，建立遞階層次結(jié)構(gòu)

第一步進(jìn)行系統(tǒng)分析，把復(fù)雜問(wèn)題分解為由元素組成的各部分，第二步將這些元素按其屬性分為若干組，形成不同層次。同一層次的元素對(duì)下一層次的某些元素起支配作用，同時(shí)又受上一層元素的支配。在層次結(jié)構(gòu)中，若某一元素與下一層所有元素均有聯(lián)系，則稱(chēng)該元素與下一層存在完全層次關(guān)系。若某元素僅與下一層部分元素有聯(lián)系，則稱(chēng)該元素與下一層存在著不完全層次關(guān)系，每一層各元素所支配的下一層元素一般不要超過(guò)九個(gè)，否則會(huì)給兩兩判斷造成困難。

(2)構(gòu)造兩兩比較判斷矩陣

根據(jù)遞階屢次結(jié)構(gòu)，可以構(gòu)造一系列的判斷矩陣。首先構(gòu)造目標(biāo)層與下屬有聯(lián)系各元素的判斷矩陣，而后從上而下地建立上一層某元素Ck作為準(zhǔn)則,對(duì)下一層某元素A1,A2,…An,有支配關(guān)系，目的是在準(zhǔn)則次C之下按它們的相對(duì)重要性賦予A1，A2，An相應(yīng)的權(quán)值。層次分析法通過(guò)對(duì)元素的兩兩比較判斷其相對(duì)重要性。

(3)層次單排序

對(duì)于A1，A2，…An通過(guò)兩兩比較得到判斷矩陣判斷A，解特征根：Aw=λmax，所得向量W,經(jīng)正規(guī)化后作為元素A1，A2,…An在準(zhǔn)則ck下的排序權(quán)重。這種方法稱(chēng)為排序向量計(jì)算的特征根法。λmax存在且唯一。

(4)層次總排序

為得到遞階層次結(jié)構(gòu)中每一層次的所有元素相對(duì)于總目標(biāo)的相對(duì)權(quán)重，需要把第三步計(jì)算的單排序結(jié)果進(jìn)行適當(dāng)組合，最終計(jì)算出最底層次中各元素相對(duì)于總目標(biāo)的相對(duì)權(quán)重和整個(gè)遞階層次結(jié)構(gòu)的判斷一致性檢驗(yàn)。

三、經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)評(píng)價(jià)：重要性水平使用的結(jié)果

經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)需要有一個(gè)結(jié)果，這個(gè)結(jié)果需要借助經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)報(bào)告的形式反映出來(lái)，經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)評(píng)價(jià)是經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)報(bào)告的重要組成部分，審計(jì)機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)根據(jù)審計(jì)方案規(guī)定的審計(jì)目標(biāo)確定審計(jì)事項(xiàng)評(píng)價(jià)的范圍，對(duì)被審計(jì)單位財(cái)政收支、財(cái)務(wù)收支的真實(shí)性、合法性和效益性進(jìn)行評(píng)價(jià)。

審計(jì)人員評(píng)價(jià)審計(jì)結(jié)果時(shí)所運(yùn)用的重要性水平，可能與編制審計(jì)計(jì)劃時(shí)所確定的重要性水平初步判斷數(shù)不同，如前者大大低于后者，審計(jì)人員應(yīng)當(dāng)重新評(píng)估所執(zhí)行的審計(jì)程序是否充分。

(一)錯(cuò)報(bào)或漏報(bào)的匯總

審計(jì)人員在評(píng)價(jià)審計(jì)結(jié)果時(shí)，應(yīng)當(dāng)匯總已發(fā)現(xiàn)但尚未調(diào)整的錯(cuò)報(bào)或漏報(bào)，以考慮其金額與性質(zhì)是否對(duì)會(huì)計(jì)報(bào)表的反映產(chǎn)生重大影響。審計(jì)人員在匯總尚未調(diào)整的錯(cuò)報(bào)或漏報(bào)時(shí)，應(yīng)當(dāng)包括已發(fā)現(xiàn)的和推斷的斷報(bào)或漏報(bào)，并考慮期后事項(xiàng)和或有事項(xiàng)是否已進(jìn)行適當(dāng)處理。這就是說(shuō)，在完成審計(jì)工作時(shí)，為確定被審計(jì)單位的會(huì)計(jì)報(bào)表是否合法、公允，審計(jì)人員應(yīng)當(dāng)匯總尚未調(diào)整的錯(cuò)報(bào)或漏報(bào)，并將其與會(huì)計(jì)報(bào)表層次的綜合重要性水平相比較。

(二)匯總數(shù)與重要性水平對(duì)比并進(jìn)行處理

如果尚未調(diào)整的錯(cuò)報(bào)或漏報(bào)的匯總數(shù)超過(guò)重要性水平，審計(jì)人員應(yīng)當(dāng)考慮擴(kuò)大實(shí)質(zhì)性測(cè)試范圍或提請(qǐng)被審計(jì)單位調(diào)整會(huì)計(jì)審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)，以降低風(fēng)險(xiǎn)，即當(dāng)匯總數(shù)超過(guò)重要性水平時(shí)，為降低審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)，審計(jì)人員應(yīng)當(dāng)考慮擴(kuò)大實(shí)質(zhì)性測(cè)試范圍，以進(jìn)一步確認(rèn)匯總數(shù)是否重要。

如果擴(kuò)大實(shí)質(zhì)性測(cè)試范圍后，被審計(jì)單位會(huì)計(jì)信息的錯(cuò)報(bào)或漏報(bào)的匯總數(shù)仍超過(guò)重要性水平，審計(jì)人員應(yīng)當(dāng)在發(fā)表評(píng)價(jià)意見(jiàn)時(shí)考慮其對(duì)真實(shí)性、合法性和效益性的影響程度，發(fā)表恰當(dāng)?shù)膶徲?jì)評(píng)價(jià)。具體來(lái)說(shuō)，經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的評(píng)價(jià)結(jié)果有以下幾種情況：

1 真實(shí)性評(píng)價(jià)的意見(jiàn)類(lèi)別

(1)如果審計(jì)中沒(méi)有發(fā)現(xiàn)并通過(guò)專(zhuān)業(yè)判斷認(rèn)為被審計(jì)單位不存在重要的不真實(shí)的事項(xiàng)，可以認(rèn)為其真實(shí)地反映了其財(cái)政、財(cái)務(wù)收支情況。

(2)如果審計(jì)發(fā)現(xiàn)有個(gè)別重要的(超過(guò)重要性水平的)不真實(shí)事項(xiàng)，但不影響總體上反映其財(cái)政財(cái)務(wù)收支情況，可以認(rèn)為其基本真實(shí)地反映財(cái)政財(cái)務(wù)收支情況，同時(shí)指出其存在的問(wèn)題。

(3)如果審計(jì)發(fā)現(xiàn)被審計(jì)單位會(huì)計(jì)信息嚴(yán)重不實(shí)，總體上不能合理地反映其財(cái)政財(cái)務(wù)收支情況，可以認(rèn)為其不能真實(shí)地反映其財(cái)政財(cái)務(wù)收支情況，同時(shí)要說(shuō)明原因。

2合法性評(píng)價(jià)的意見(jiàn)類(lèi)別

(1)如果審計(jì)中未發(fā)現(xiàn)被審計(jì)單位存在重要的違反國(guó)家規(guī)定的財(cái)政、財(cái)務(wù)收支行為，可以認(rèn)為其較好地遵守了有關(guān)財(cái)經(jīng)法規(guī)。

(2)如果審計(jì)中發(fā)現(xiàn)被審計(jì)單位存在個(gè)別重要的違反國(guó)家規(guī)定的財(cái)政、財(cái)務(wù)收支行為，可以認(rèn)為其除該事項(xiàng)外，基本遵守了有關(guān)財(cái)經(jīng)法規(guī)。

(3)如果審計(jì)中發(fā)現(xiàn)被審計(jì)單位存在嚴(yán)重的違反國(guó)家規(guī)定的財(cái)政、財(cái)務(wù)收支的行為，可以認(rèn)為其未能遵守有關(guān)財(cái)經(jīng)法規(guī)。

3 對(duì)效益評(píng)價(jià)的意見(jiàn)類(lèi)別

(1)評(píng)價(jià)效益性時(shí)，評(píng)價(jià)標(biāo)準(zhǔn)可以使用計(jì)劃或預(yù)算指標(biāo)、歷史指標(biāo)、同行業(yè)先進(jìn)指標(biāo)等。

如果審計(jì)中未發(fā)現(xiàn)被審計(jì)單位存在重要的低于有關(guān)評(píng)價(jià)標(biāo)準(zhǔn)的指標(biāo)，可以認(rèn)為其較好地遵守了有關(guān)效益性的要求。

篇2

本文作者：韓利琴工作單位：浙江樂(lè)清農(nóng)村合作銀行

(一)轉(zhuǎn)變思維方式，拓寬審計(jì)思路現(xiàn)階段領(lǐng)導(dǎo)干部違規(guī)違法行為越來(lái)越具有隱敝性，采用常規(guī)的審計(jì)方法較難發(fā)現(xiàn)問(wèn)題，因此審計(jì)方法也要與時(shí)俱進(jìn)，不斷探索新思路、新方法，轉(zhuǎn)變?cè)械乃季S方式，拓寬審計(jì)思路，不斷開(kāi)創(chuàng)經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)工作的新局面屯.隨著經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)工作的不深化，這就要求審計(jì)人員不僅要精通財(cái)務(wù)、貸款、計(jì)算機(jī)、法律等業(yè)務(wù)知識(shí)，還要善于溝通，特別是項(xiàng)目主審，審計(jì)組進(jìn)駐前要召開(kāi)被審計(jì)單位的相關(guān)人員座談會(huì)，這是雙方良好的開(kāi)端"通過(guò)計(jì)算機(jī)輔助審計(jì)系統(tǒng)對(duì)業(yè)務(wù)經(jīng)營(yíng)進(jìn)行實(shí)時(shí)監(jiān)控和風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警，實(shí)施流程控制和動(dòng)態(tài)跟蹤，將不合規(guī)行為抹殺在萌芽狀態(tài);審計(jì)組進(jìn)駐時(shí)在被審計(jì)對(duì)象單位張貼審計(jì)告示，提高監(jiān)督力和審計(jì)的威攝力"要求被審計(jì)對(duì)象及其家庭成員填寫(xiě)個(gè)人信用報(bào)告查詢(xún)授權(quán)書(shū)，通過(guò)征信系統(tǒng)打印被審計(jì)對(duì)象及其家庭成員的信用報(bào)告，充分反映被審計(jì)對(duì)象及其家庭成員的負(fù)債情況和個(gè)人房產(chǎn)明細(xì)、信用等情況，將信用報(bào)告內(nèi)容與被審計(jì)對(duì)象實(shí)際收人情況對(duì)比，可以從某一方面可以發(fā)映被審計(jì)對(duì)象的廉潔自律的情況"(二)探索創(chuàng)新，突出審計(jì)重點(diǎn)對(duì)領(lǐng)導(dǎo)干部提任、離任的經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)中，重點(diǎn)審計(jì)領(lǐng)導(dǎo)干部任期內(nèi)經(jīng)辦和審批的貸款，大額費(fèi)用支出，固定資產(chǎn)租出、租入、購(gòu)置等，經(jīng)濟(jì)指標(biāo)完成情況、經(jīng)營(yíng)效益評(píng)價(jià)情況及個(gè)人任期內(nèi)考核結(jié)果、廉潔自律狀況、任期內(nèi)轄內(nèi)案件情況等，經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)與效益審計(jì)相結(jié)合，對(duì)被審計(jì)對(duì)象經(jīng)辦或?qū)徟馁J款余額按大小進(jìn)行排序，前十大貸款戶(hù)必查，不良責(zé)任貸款檢查1%，不但對(duì)貸款資金手續(xù)的合規(guī)合法性進(jìn)行檢查，并追蹤貸款資金流向，對(duì)抽查的貸款部分進(jìn)行上門(mén)核對(duì)，核實(shí)貸款真實(shí)性;對(duì)百元貸款收息率、不良貸款比率、投資理財(cái)業(yè)務(wù)、國(guó)際業(yè)務(wù)、債券業(yè)務(wù)等開(kāi)展效益評(píng)價(jià)，深化經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的內(nèi)容，不斷規(guī)范和完善審計(jì)方法"切實(shí)加強(qiáng)對(duì)領(lǐng)導(dǎo)干部費(fèi)用權(quán)、人事權(quán)、貸款權(quán)的監(jiān)控，提高經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)作為人才選拔和薪酬激勵(lì)等方面的作用"逐步完善領(lǐng)導(dǎo)干部的動(dòng)態(tài)管理，具體通過(guò)談心、家訪等方式了解領(lǐng)導(dǎo)干部八小時(shí)以外的生活情況，重點(diǎn)排查九種人，并建立動(dòng)態(tài)管理機(jī)制，及時(shí)掌握實(shí)時(shí)情況"。強(qiáng)化經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)結(jié)果的運(yùn)用以簡(jiǎn)報(bào)的形式通報(bào)經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)工作的情況，對(duì)經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)出的有關(guān)問(wèn)題，及時(shí)追究有關(guān)人員的責(zé)任，并加大問(wèn)責(zé)力度，及時(shí)發(fā)整改意見(jiàn)書(shū)給被審計(jì)單位，并跟蹤整改確保整改落實(shí)到位;對(duì)審計(jì)發(fā)現(xiàn)的重大問(wèn)題及時(shí)報(bào)告給董事會(huì)同時(shí)向監(jiān)事會(huì)發(fā)起監(jiān)督建議書(shū)，全方位提升監(jiān)督效果;對(duì)領(lǐng)導(dǎo)干部的經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)結(jié)果報(bào)告納人被審計(jì)對(duì)象的人事檔案，將其作為考核、任免、獎(jiǎng)懲的重要依據(jù)，實(shí)現(xiàn)經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)成果信息共享"平時(shí)通過(guò)對(duì)經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)中發(fā)現(xiàn)的問(wèn)題要及時(shí)進(jìn)行匯總、整理、分析、總結(jié)，注重實(shí)踐經(jīng)驗(yàn)積累，認(rèn)真查找經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)工作中的薄弱環(huán)節(jié)、風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)，提出重點(diǎn)審計(jì)范圍及改進(jìn)意見(jiàn)，為下次經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)打好基礎(chǔ)，逐步提升和完善經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)"。

完善經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)評(píng)價(jià)方法進(jìn)一步細(xì)化經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)評(píng)價(jià)準(zhǔn)則，修訂5任期經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)評(píng)價(jià)方法6和5經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)評(píng)價(jià)計(jì)分表6，完善經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)制度，改進(jìn)審計(jì)流程，規(guī)范審計(jì)內(nèi)容"對(duì)領(lǐng)導(dǎo)干部整體評(píng)分值時(shí)，給業(yè)務(wù)發(fā)展指標(biāo)情況得分賦予4%權(quán)重、經(jīng)營(yíng)效益評(píng)價(jià)得分賦予占2%權(quán)重，內(nèi)控管理評(píng)價(jià)得分賦予4%權(quán)重，據(jù)此最終得出綜合得分值，得分值在9分以上(含)履職情況為優(yōu)秀、8(含)一9分為良好、7(含)一8分為中、6(含)一7分為一般、6分以下為差"通過(guò)業(yè)務(wù)發(fā)展指標(biāo)、經(jīng)營(yíng)效益、內(nèi)控管理等三個(gè)方面考核，對(duì)領(lǐng)導(dǎo)干部的履職評(píng)價(jià)采取定性評(píng)價(jià)和定量評(píng)價(jià)相結(jié)合的工作方法，使評(píng)價(jià)指標(biāo)能更客觀地反映被審計(jì)對(duì)象履職情況和內(nèi)控管理情況"1、業(yè)務(wù)發(fā)展指標(biāo)完成情況評(píng)價(jià)"業(yè)務(wù)發(fā)展指標(biāo)完成情況是指根據(jù)領(lǐng)導(dǎo)干部任期前與上任后的存款、貸款、市場(chǎng)份額對(duì)比，增長(zhǎng)率是否超過(guò)系統(tǒng)內(nèi)的平均水平"業(yè)務(wù)發(fā)展速度評(píng)價(jià)分為較快、一般、較緩三檔，評(píng)價(jià)為較快得分為9分、一般得分為8分、較緩得分為7分"例如某支行陳XX同志的業(yè)務(wù)評(píng)價(jià)，截至211年12月末，各項(xiàng)存款余額92386萬(wàn)元，比29年12月末增加4987萬(wàn)元，增長(zhǎng)116.98%;貸款余額8895萬(wàn)元，比29年12月末增加5699萬(wàn)元，增長(zhǎng)135.58%;211年12月末市場(chǎng)份額為45.29%，比年初上升了4.31個(gè)百分點(diǎn)，比29年12月上升了5.31個(gè)百分點(diǎn)，增幅高于全行6.63個(gè)百分點(diǎn);該支行存貸款業(yè)務(wù)發(fā)展速度相對(duì)輪決"2、經(jīng)營(yíng)效益評(píng)價(jià)"經(jīng)營(yíng)效益是從百元貸款收息率、不良貸款率、收人成本比率、資本收益率等4個(gè)指標(biāo)年度增長(zhǎng)率來(lái)看"經(jīng)營(yíng)效益評(píng)價(jià)分為較快、一般、較緩三檔，評(píng)價(jià)為較快得分為9分、一般得分為8分、較緩得分為7分"例如:陳XX同志在某支行任職期間，211年利潤(rùn)總額4735.93萬(wàn)元，比29年增盈213萬(wàn)元;百元貸款收息率8.37%，比29年度增長(zhǎng).18%;不良貸款率.47%，比29年度下降.45%;收人成本比率125.92%，比29年度增長(zhǎng)33.68%;資本收益率15.7%，比2(刃年度增長(zhǎng)33.68%，該支行經(jīng)營(yíng)效益增長(zhǎng)速度逐年加快"3、內(nèi)部控制管理評(píng)價(jià)"內(nèi)控管理通過(guò)綜合管理、信貸業(yè)務(wù)、財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)等七個(gè)項(xiàng)目來(lái)評(píng)價(jià)，每個(gè)項(xiàng)目評(píng)價(jià)計(jì)分表總分為1分，評(píng)價(jià)內(nèi)容包括內(nèi)部控制環(huán)境(25分)、風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別與評(píng)估(15分)、內(nèi)部控制措施(4分)、信息交流與反饋(1分)、監(jiān)督評(píng)價(jià)與糾正(1分)，制訂評(píng)價(jià)內(nèi)容中每一細(xì)項(xiàng)的評(píng)價(jià)要點(diǎn)和評(píng)價(jià)方法、評(píng)價(jià)標(biāo)準(zhǔn)、標(biāo)準(zhǔn)分值，根據(jù)經(jīng)被審計(jì)對(duì)象確認(rèn)無(wú)異議的審計(jì)記錄單在評(píng)分表上標(biāo)注扣分理由打出實(shí)際得分，再通過(guò)權(quán)重得出內(nèi)控管理最終得分"例如某支行陳XX同志的內(nèi)控管理評(píng)價(jià)最終得分88.25分(限于篇幅，七個(gè)項(xiàng)目評(píng)價(jià)計(jì)分表及具體計(jì)算過(guò)程略)"(見(jiàn)表l)通過(guò)上述的計(jì)算，某支行陳XX同志得到的綜合分值為業(yè)務(wù)發(fā)展指標(biāo)4%*9+經(jīng)營(yíng)效益2%*9+內(nèi)控管理4%*88.25=89.3分，履職情況為良好，被審計(jì)對(duì)象出色的完成了受托責(zé)任"通過(guò)對(duì)領(lǐng)導(dǎo)干部的經(jīng)營(yíng)管理活動(dòng)內(nèi)部控制狀況和經(jīng)營(yíng)績(jī)效的綜合測(cè)試和評(píng)價(jià)，以定量為主，定性為鋪的評(píng)價(jià)方法更符合客觀性和公正性原則，有利于人事考核和人事任命制度的改革"同時(shí)，相關(guān)部門(mén)采納審計(jì)建議，不斷完善經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)與干部考核撥任用相結(jié)合的機(jī)制、加強(qiáng)對(duì)領(lǐng)導(dǎo)干部管理和監(jiān)督的制度化建設(shè)"總之，經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)工作影響面廣、責(zé)任重大，內(nèi)部審計(jì)部門(mén)要緊緊圍繞農(nóng)村合作銀行發(fā)展的中心，創(chuàng)新審計(jì)理念和思路，不斷規(guī)范和完善經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)程序，強(qiáng)化經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)成果的運(yùn)用，充分發(fā)揮經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)在促進(jìn)和完善金融系統(tǒng)的健康運(yùn)行中的免疫系統(tǒng)功能"。

篇3

摘 要 “以全部政府性資產(chǎn)審計(jì)為主線(xiàn)”是浙江省審計(jì)廳在全國(guó)率先提出的審計(jì)創(chuàng)新理念，《南湖區(qū)鎮(zhèn)街道黨政領(lǐng)導(dǎo)干部經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)評(píng)價(jià)辦法（試行）》和評(píng)價(jià)體系是南湖區(qū)審計(jì)局在全市率先推行的審計(jì)評(píng)價(jià)辦法。如何將二者有機(jī)結(jié)合，在經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)領(lǐng)域探索出一套行之有效的審計(jì)思路和技術(shù)方法，探索出一條突出重點(diǎn)、評(píng)審結(jié)合的政府性資產(chǎn)審計(jì)新模式，是審計(jì)人員思索努力的新課題。在近期開(kāi)展的鎮(zhèn)街道黨政領(lǐng)導(dǎo)干部經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)項(xiàng)目中，審計(jì)人員開(kāi)拓創(chuàng)新、勇于實(shí)踐，初步形成了以全部政府性資產(chǎn)審計(jì)為基石、以科學(xué)評(píng)價(jià)為抓手、以強(qiáng)化監(jiān)督為目標(biāo)的一整套鄉(xiāng)鎮(zhèn)黨政領(lǐng)導(dǎo)干部經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)方法體系，為轉(zhuǎn)化提升審計(jì)理念、深化經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)邁出了扎實(shí)的一步。

關(guān)鍵詞 經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì) 審計(jì)實(shí)踐

浙江省審計(jì)廳在全國(guó)率先提出“以全部政府性資產(chǎn)審計(jì)為主線(xiàn)”的審計(jì)創(chuàng)新理念，嘉興市南湖區(qū)審計(jì)局在全市率先推行《南湖區(qū)鎮(zhèn)街道黨政領(lǐng)導(dǎo)干部經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)評(píng)價(jià)辦法（試行）》和評(píng)價(jià)體系。在今年的鎮(zhèn)、街道領(lǐng)導(dǎo)干部經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)中，審計(jì)人員通過(guò)實(shí)踐探索將二者進(jìn)行了有機(jī)結(jié)合，摸索出一套行之有效的審計(jì)思路和技術(shù)方法，探索出一條突出重點(diǎn)、評(píng)審結(jié)合的政府性資產(chǎn)審計(jì)新模式。

一、做足審前準(zhǔn)備 理清工作思路

審計(jì)計(jì)劃階段，在審計(jì)組人員的選擇配備上，我局首次引入競(jìng)爭(zhēng)選拔機(jī)制，廣泛發(fā)動(dòng)審計(jì)業(yè)務(wù)人員積極參與競(jìng)爭(zhēng)選拔工作。通過(guò)提交審計(jì)工作思路、演講、討論的形式給審計(jì)人員提供暢談審計(jì)思路和工作設(shè)想的平臺(tái)，最后在審計(jì)業(yè)務(wù)會(huì)議上擇優(yōu)選定審計(jì)組長(zhǎng)和最佳審計(jì)思路。此舉創(chuàng)新了審計(jì)管理機(jī)制，整合了審計(jì)資源，進(jìn)一步激發(fā)了審計(jì)人員的積極性、主動(dòng)性和創(chuàng)造性。審計(jì)組長(zhǎng)在整合汲取各方面思路的精華后，扎實(shí)開(kāi)展審前調(diào)查工作。

一是精心設(shè)計(jì)審前調(diào)查表。根據(jù)《南湖區(qū)鎮(zhèn)街道黨政領(lǐng)導(dǎo)干部經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)評(píng)價(jià)辦法（試行）》關(guān)于經(jīng)濟(jì)發(fā)展能力、經(jīng)濟(jì)決策水平、政府性資產(chǎn)管理水平、經(jīng)濟(jì)管理能力、廉潔自律能力五個(gè)方面能力的評(píng)價(jià)要求，突出全部政府性資產(chǎn)審計(jì)的重點(diǎn)，審計(jì)人員精心設(shè)計(jì)了審前調(diào)查表，內(nèi)容涵蓋經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng)指標(biāo)、財(cái)政財(cái)務(wù)收支結(jié)構(gòu)、政府性負(fù)債、實(shí)事項(xiàng)目完成及績(jī)效、重大經(jīng)濟(jì)事項(xiàng)決策程序、政府投資項(xiàng)目實(shí)施情況、資產(chǎn)管理情況、公務(wù)接待支出、人員管理情況等多張表格。通過(guò)表格的填列，便于審計(jì)人員第一時(shí)間掌握單位基本情況，初步判定審計(jì)的重點(diǎn)和方向。

二是開(kāi)好審計(jì)進(jìn)點(diǎn)會(huì)。審計(jì)工作要順利開(kāi)展，離不開(kāi)審計(jì)單位領(lǐng)導(dǎo)的重視和支持。審計(jì)組在送達(dá)審計(jì)通知書(shū)的同時(shí)，召開(kāi)鄉(xiāng)鎮(zhèn)主要領(lǐng)導(dǎo)和各部門(mén)負(fù)責(zé)人參加的進(jìn)點(diǎn)會(huì)。新豐鎮(zhèn)領(lǐng)導(dǎo)介紹的經(jīng)濟(jì)發(fā)展規(guī)劃和重點(diǎn)、融資及投入方向、招商引資政策、重點(diǎn)建設(shè)項(xiàng)目、新農(nóng)村建設(shè)開(kāi)展情況等方面的內(nèi)容，拓寬了審計(jì)人員的思路和認(rèn)知的深度。

三是多方收集資料。審計(jì)人員一方面認(rèn)真研讀每年度的政府工作報(bào)告，了解鎮(zhèn)政府每年的工作安排、完成情況、取得的成績(jī)、面對(duì)的困難，特別關(guān)注其每年度向人代會(huì)報(bào)告的實(shí)事項(xiàng)目進(jìn)展情況，分析未完成的原因。另一方面走訪區(qū)經(jīng)貿(mào)局、區(qū)財(cái)政局等經(jīng)濟(jì)部門(mén)，采集全區(qū)招商引資考核指標(biāo)、財(cái)政收入實(shí)績(jī)等各年度主要經(jīng)濟(jì)指標(biāo)的完成情況，通過(guò)整理劃分為鄉(xiāng)鎮(zhèn)、街道、工業(yè)功能區(qū)三塊來(lái)測(cè)算各年度平均完成指標(biāo)和增長(zhǎng)水平，為今后經(jīng)濟(jì)發(fā)展能力的分析評(píng)價(jià)做好準(zhǔn)備。

二、做細(xì)實(shí)施方案 明確工作重點(diǎn)

審計(jì)實(shí)施方案是落實(shí)審計(jì)任務(wù)、確保審計(jì)項(xiàng)目計(jì)劃、檢查考核審計(jì)項(xiàng)目質(zhì)量的重要依據(jù)，是指導(dǎo)審計(jì)作業(yè)的具體規(guī)程。審計(jì)方案對(duì)于有限地控制審計(jì)項(xiàng)目過(guò)程，保證審計(jì)人員有條不紊地進(jìn)行審計(jì)查證，完成計(jì)劃所確定的審計(jì)任務(wù)，保障審計(jì)工作質(zhì)量，達(dá)到預(yù)期的審計(jì)目標(biāo)，都至關(guān)重要。因此，審計(jì)方案在審計(jì)質(zhì)量控制體系中起到 “龍頭”的作用?？刂茖徲?jì)質(zhì)量從嚴(yán)格審查審計(jì)方案做起。

一是集思廣義、博采眾長(zhǎng)。審計(jì)組長(zhǎng)通過(guò)對(duì)審前調(diào)查情況的整理，理順了思路，編制有重點(diǎn)、有針對(duì)性、有計(jì)劃、操作性強(qiáng)的審計(jì)方案提交審計(jì)業(yè)務(wù)會(huì)議討論。審計(jì)科全體成員參與方案的討論，圍繞審計(jì)要達(dá)到的目的和預(yù)期成果、排出重點(diǎn)部門(mén)和需要關(guān)注的重點(diǎn)事項(xiàng)、明確審計(jì)方法和實(shí)施步驟、分配審計(jì)任務(wù)和規(guī)定完成時(shí)間；

二是“菜單式”計(jì)劃管理。在分管領(lǐng)導(dǎo)的指導(dǎo)下，貫徹以評(píng)定審的理念，審計(jì)人員將審計(jì)內(nèi)容分解到五個(gè)發(fā)展能力的評(píng)價(jià)點(diǎn)上，細(xì)化實(shí)施內(nèi)容和要點(diǎn)，細(xì)分成若干個(gè)測(cè)評(píng)點(diǎn)，確定評(píng)價(jià)標(biāo)準(zhǔn)和權(quán)數(shù)分值，然后根據(jù)每個(gè)點(diǎn)的審計(jì)情況來(lái)測(cè)評(píng)得分，經(jīng)加總后得到評(píng)價(jià)總分，再根據(jù)得分來(lái)作定性評(píng)價(jià)。同時(shí)，明確每個(gè)審計(jì)點(diǎn)的審計(jì)責(zé)任人、預(yù)定完成時(shí)間和最終想要取得的審計(jì)結(jié)果，并且與評(píng)價(jià)標(biāo)準(zhǔn)、最終得分掛鉤，形成一個(gè)完整的“菜單式”審計(jì)計(jì)劃表。

三、做實(shí)審計(jì)內(nèi)容 緊扣評(píng)價(jià)指標(biāo)

“菜單式”審計(jì)計(jì)劃表有效避免了審計(jì)過(guò)程中的盲目性和隨意性，審計(jì)實(shí)施目標(biāo)明確、重點(diǎn)突出。審計(jì)計(jì)劃表將審計(jì)過(guò)程劃分為兩個(gè)階段，第一階段是賬面審查，面對(duì)堆積如山的會(huì)計(jì)資料，審計(jì)人員牢牢把握“以責(zé)定評(píng)、以評(píng)定審”的理念，借助計(jì)算機(jī)輔助審計(jì)，用二十余天的時(shí)間完成鎮(zhèn)街道本級(jí)及下屬事業(yè)單位、所屬?lài)?guó)資公司等十幾個(gè)賬套的審計(jì)，從全部政府性資產(chǎn)的角度，對(duì)各單位的貨幣資金、對(duì)外投資、債權(quán)債務(wù)、資產(chǎn)等情況進(jìn)行了梳理匯總，查找疑點(diǎn)，反映問(wèn)題；第二階段是調(diào)查分析，審計(jì)人員緊扣評(píng)價(jià)指標(biāo)，落實(shí)審計(jì)疑點(diǎn)，審深審?fù)钢攸c(diǎn)內(nèi)容。

本次審計(jì)以全部政府性資產(chǎn)審計(jì)為主導(dǎo)，因此資產(chǎn)審計(jì)是重點(diǎn)。在實(shí)踐中，審計(jì)人員探索出“三核對(duì)”法來(lái)開(kāi)展賬外資產(chǎn)的審計(jì)：

一是核對(duì)清產(chǎn)核資明細(xì)與賬面資產(chǎn)明細(xì)；二是核對(duì)租賃明細(xì)與賬面資產(chǎn)明細(xì)；三是核對(duì)盤(pán)點(diǎn)明細(xì)與賬面資產(chǎn)明細(xì)。通過(guò)“三核對(duì)”，查實(shí)道路橋梁等公益類(lèi)資產(chǎn)均未納入賬面固定資產(chǎn)反映、大量已竣工驗(yàn)收項(xiàng)目掛賬在建工程或往來(lái)科目、安置房未分配房源等優(yōu)質(zhì)資產(chǎn)未反映在資產(chǎn)明細(xì)中、房產(chǎn)實(shí)際已處置未作賬面核銷(xiāo)、賬外資源性資產(chǎn)（土地使用權(quán)、市場(chǎng)經(jīng)營(yíng)權(quán)）等問(wèn)題，并且指出資產(chǎn)租賃收入未及時(shí)足額收取、資產(chǎn)租賃合同管理欠規(guī)范的問(wèn)題。

四、引進(jìn)民主評(píng)議增強(qiáng)評(píng)價(jià)客觀性

經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)中，審計(jì)是基礎(chǔ)，評(píng)價(jià)是關(guān)鍵。一直以來(lái)，建立科學(xué)規(guī)范的評(píng)價(jià)標(biāo)準(zhǔn)和評(píng)價(jià)指標(biāo)體系是經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)工作努力探索的方向。本次審計(jì)，按照《南湖區(qū)鎮(zhèn)街道黨政領(lǐng)導(dǎo)干部經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)評(píng)價(jià)辦法（試行）》規(guī)定的“重大決策效益性的評(píng)價(jià)，必須由村（社區(qū)）主要領(lǐng)導(dǎo)評(píng)價(jià)與審計(jì)組評(píng)價(jià)兩者結(jié)合進(jìn)行”，審計(jì)組首次嘗試民主評(píng)議的方式、方法。

首先，從重要投資事項(xiàng)的受益面出發(fā)，精心挑選與與廣大群眾生產(chǎn)生活密切相關(guān)的、“看得見(jiàn)、摸得著”的實(shí)事項(xiàng)目，如鎮(zhèn)區(qū)主干道及集鎮(zhèn)里弄亮化工程、連村道路橋梁建設(shè)、農(nóng)村飲水安全項(xiàng)目、河道疏浚保潔工作等多個(gè)惠及老百姓生產(chǎn)生活的實(shí)事項(xiàng)目，設(shè)計(jì)成問(wèn)卷調(diào)查表。表中注明每個(gè)項(xiàng)目的建設(shè)內(nèi)容和建設(shè)范圍，評(píng)價(jià)分為“好、較好、一般、差”四個(gè)類(lèi)別。

其次，調(diào)查問(wèn)卷面向的群體是村（社區(qū)）主要領(lǐng)導(dǎo)，許多實(shí)事工程就落實(shí)在各自的行政區(qū)域內(nèi)，因此對(duì)工程的績(jī)效情況他們是最有發(fā)言權(quán)。測(cè)評(píng)活動(dòng)采取無(wú)記名方式填列調(diào)查表，投票箱由審計(jì)組開(kāi)啟，保證了評(píng)價(jià)的隱密性和客觀性。同時(shí)，審計(jì)人員對(duì)上述評(píng)議項(xiàng)目進(jìn)行了實(shí)地走訪，查看了現(xiàn)實(shí)狀況，將審計(jì)組意見(jiàn)和村（社區(qū)）主要領(lǐng)導(dǎo)測(cè)評(píng)結(jié)果按照各占50%的比例進(jìn)行賦分匯總，得出實(shí)事項(xiàng)目審計(jì)評(píng)價(jià)結(jié)果，增強(qiáng)了評(píng)價(jià)的客觀性、民主性。

五、取得的初步成效

一在審計(jì)評(píng)價(jià)上。本次審計(jì)全面執(zhí)行《南湖區(qū)鎮(zhèn)街道領(lǐng)導(dǎo)干部經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)評(píng)價(jià)方法（試行）》和評(píng)價(jià)體系，通過(guò)統(tǒng)一評(píng)價(jià)內(nèi)容，明確評(píng)價(jià)標(biāo)準(zhǔn)，統(tǒng)籌權(quán)數(shù)分布，量化評(píng)價(jià)結(jié)果，從經(jīng)濟(jì)發(fā)展、經(jīng)濟(jì)決策、政府性資產(chǎn)管理、經(jīng)濟(jì)管理和廉政自律五個(gè)方面，對(duì)領(lǐng)導(dǎo)干部經(jīng)濟(jì)責(zé)任履行情況進(jìn)行客觀公正的審計(jì)評(píng)價(jià)，為實(shí)現(xiàn)審計(jì)評(píng)價(jià)的規(guī)范化、標(biāo)準(zhǔn)化和不同審計(jì)對(duì)象評(píng)價(jià)的可比性打下基礎(chǔ)，增強(qiáng)了審計(jì)評(píng)價(jià)的公信度。

二在完善工作流程上。本次審計(jì)逐步完善了經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)工作流程，有效避免了審計(jì)過(guò)程中的盲目性和隨意性，審計(jì)工作流程的優(yōu)化同時(shí)帶來(lái)了審計(jì)工作效率的提高，實(shí)施時(shí)間相對(duì)以往同類(lèi)審計(jì)項(xiàng)目縮短了三分之一的時(shí)間。

篇4

1至6月，全市共開(kāi)展了__7個(gè)單位審計(jì)（市本級(jí)12個(gè)），共查出主要問(wèn)題金額94994萬(wàn)元（違規(guī)金額5383萬(wàn)元、管理不規(guī)范金額89610萬(wàn)元）；審計(jì)期間整改金額5931萬(wàn)元；審計(jì)處理處罰45306萬(wàn)元。通過(guò)審計(jì)，促進(jìn)整改落實(shí)有關(guān)問(wèn)題資金15567萬(wàn)元，核減政府工程投資額5255萬(wàn)元。出具審計(jì)報(bào)告__7篇，提交審計(jì)專(zhuān)題報(bào)告、綜合性報(bào)告和信息簡(jiǎn)報(bào)共105篇，向被審計(jì)單位或有關(guān)單位提出審計(jì)建議174條（已被采納__6條）。

1．積極推動(dòng)宏觀政策措施落實(shí)情況跟蹤審計(jì)。圍繞推動(dòng)中央和省、市關(guān)于“穩(wěn)增長(zhǎng)、促改革、調(diào)結(jié)構(gòu)、惠民生、防風(fēng)險(xiǎn)”政策措施落實(shí)到位，促進(jìn)經(jīng)濟(jì)平穩(wěn)運(yùn)行、健康發(fā)展和轉(zhuǎn)型升級(jí)，組織全市審計(jì)機(jī)關(guān)對(duì)2015年一、二季度穩(wěn)增長(zhǎng)等政策措施落實(shí)情況進(jìn)行了跟蹤審計(jì)，針對(duì)審計(jì)發(fā)現(xiàn)的部分問(wèn)題提出了意見(jiàn)建議。審計(jì)結(jié)果表明，我市認(rèn)真落實(shí)國(guó)務(wù)院和省政府穩(wěn)增長(zhǎng)系列政策措施，積極推動(dòng)各項(xiàng)政策措施落到實(shí)處、取得實(shí)效，全市經(jīng)濟(jì)基本面穩(wěn)定向好，社會(huì)保持和諧穩(wěn)定。

2．完成20__年度城鎮(zhèn)保障性安居工程跟蹤審計(jì)。按照審計(jì)署和省廳統(tǒng)一安排部署，以促進(jìn)住房保障政策落實(shí)、分配公平、管理規(guī)范、機(jī)制健全、制度完善和維護(hù)群眾權(quán)益、推動(dòng)“健全符合國(guó)情的住房保障和供應(yīng)體系”為目標(biāo)，我局組織全市審計(jì)機(jī)關(guān)對(duì)我市20__年度城鎮(zhèn)保障性安居工程進(jìn)行了跟蹤審計(jì)，取得了明顯成效。全市共查出742戶(hù)違規(guī)享受廉租住房租賃補(bǔ)貼和住房待遇的住戶(hù)，涉及金額63.28萬(wàn)元、實(shí)物配租1套。同時(shí)，針對(duì)審計(jì)發(fā)現(xiàn)問(wèn)題提出相應(yīng)審計(jì)建議。

3．強(qiáng)化財(cái)稅部門(mén)審計(jì)。以推進(jìn)深化財(cái)稅體制改革、提高財(cái)政資金使用績(jī)效、完善制度規(guī)范管理、維護(hù)財(cái)政資金安全為目標(biāo)，加強(qiáng)對(duì)部門(mén)預(yù)算管理、預(yù)算下達(dá)、國(guó)庫(kù)集中支付等方面的審計(jì)。一是我局完成了對(duì)財(cái)政、地稅預(yù)算執(zhí)行情況“同級(jí)審”；二是完成對(duì)__縣債務(wù)審計(jì)調(diào)查；三是完成了__區(qū)、__縣的債券審計(jì)調(diào)查。

4．狠抓政府投資建設(shè)項(xiàng)目審計(jì)。截止6月，全市審計(jì)機(jī)關(guān)已開(kāi)展各類(lèi)投資審計(jì)項(xiàng)目105個(gè)（其中市本級(jí)完成5個(gè)投資審計(jì)項(xiàng)目，10個(gè)投資審計(jì)項(xiàng)目正在進(jìn)行中）,送審金額72099萬(wàn)元（其中市本級(jí)3427萬(wàn)元），審減工程投資5255萬(wàn)元（其中市本級(jí)198萬(wàn)元）。整合市、縣兩級(jí)審計(jì)力量，抽調(diào)7名審計(jì)骨干赴滎經(jīng)縣開(kāi)展援建項(xiàng)目跟蹤審計(jì)工作。

5．深化和完善領(lǐng)導(dǎo)干部經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)。完成了市水務(wù)局主要領(lǐng)導(dǎo)干部的經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)，正在實(shí)施__市投資促進(jìn)局主要領(lǐng)導(dǎo)、__縣黨政領(lǐng)導(dǎo)任期經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)；聯(lián)合市紀(jì)委、組織、監(jiān)察等部門(mén)共同印發(fā)了《__市經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)“監(jiān)審聯(lián)動(dòng)”監(jiān)督協(xié)作機(jī)制方案》，并在今年的經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)項(xiàng)目中得以實(shí)施；起草了《關(guān)于建立經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)聯(lián)席會(huì)議制度的通知》、《__市2015-2019年市管干部經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)工作規(guī)劃》等文件，為下一步開(kāi)展經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)提供保障。

6．深化部門(mén)預(yù)算執(zhí)行審計(jì)。市本級(jí)開(kāi)展了市食藥監(jiān)局、市水務(wù)局和市商務(wù)局3個(gè)單位20__年度部門(mén)預(yù)算執(zhí)行審計(jì)；正在實(shí)施市投資促進(jìn)局、市職業(yè)培訓(xùn)學(xué)院和市經(jīng)濟(jì)和信息化委員會(huì)3個(gè)單位20__年度部門(mén)預(yù)算執(zhí)行審計(jì)；開(kāi)展了第二十一屆__恐龍燈會(huì)財(cái)務(wù)收支審計(jì)。通過(guò)審計(jì)，對(duì)單位違反財(cái)經(jīng)法紀(jì)問(wèn)題進(jìn)行糾正，對(duì)管理中存在的問(wèn)題要求整改，有效促進(jìn)了部門(mén)預(yù)算管理水平的提升。

7．推進(jìn)金融服務(wù)專(zhuān)項(xiàng)審計(jì)。按照國(guó)務(wù)院辦公廳關(guān)于金融服務(wù)“三農(nóng)”發(fā)展的若干意見(jiàn)的要求，先后完成__市中新、__縣和__區(qū)3家農(nóng)村信用合作聯(lián)社20__年度信貸政策執(zhí)行情況的專(zhuān)項(xiàng)審計(jì)調(diào)查工作，從強(qiáng)化金融資產(chǎn)風(fēng)險(xiǎn)管理、加強(qiáng)合意貸款規(guī)?？刂坪驮鰪?qiáng)“三農(nóng)”服務(wù)功能等方面提出了審計(jì)意見(jiàn)和建議。

8．切實(shí)提升審計(jì)質(zhì)量。進(jìn)一步規(guī)范審計(jì)項(xiàng)目立項(xiàng)、審前調(diào)查、制發(fā)通知書(shū)、召開(kāi)進(jìn)場(chǎng)會(huì)、審計(jì)項(xiàng)目現(xiàn)場(chǎng)管理、審計(jì)組業(yè)務(wù)會(huì)議、審計(jì)局審理會(huì)議等審計(jì)程序，加強(qiáng)質(zhì)量控制和審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的防范。上半年，市本級(jí)已重點(diǎn)審理了3個(gè)審計(jì)項(xiàng)目，保證了審計(jì)項(xiàng)目質(zhì)量。

9．加強(qiáng)人才教育和干部隊(duì)伍建設(shè)。一是開(kāi)展“三嚴(yán)三實(shí)”專(zhuān)題教育，印發(fā)了《__市審計(jì)局領(lǐng)導(dǎo)班子思想政治建設(shè)實(shí)施方案》和《__市審計(jì)局關(guān)于開(kāi)展“三嚴(yán)三實(shí)”專(zhuān)題教育的實(shí)施方案》。二是推進(jìn)審計(jì)實(shí)務(wù)導(dǎo)師制，對(duì)市本級(jí)7名新進(jìn)年輕干部

指定7名實(shí)務(wù)導(dǎo)師進(jìn)行為期2年的實(shí)務(wù)指導(dǎo)，發(fā)揮審計(jì)骨干帶頭引導(dǎo)作用。三是經(jīng)市編委同意，市本級(jí)設(shè)立電子數(shù)據(jù)審計(jì)科。四是強(qiáng)化干部培養(yǎng)教育，推薦2名區(qū)縣審計(jì)局局長(zhǎng)參加審計(jì)署舉辦的2015年度市縣審計(jì)局長(zhǎng)培訓(xùn)班；選派1名同志到省廳參加掛職鍛煉、3名審計(jì)人員參加審計(jì)廳計(jì)算機(jī)審計(jì)中級(jí)培訓(xùn)班。五是開(kāi)展2015年度上半年2名新錄用公務(wù)員招錄工作和2個(gè)區(qū)縣4名局級(jí)領(lǐng)導(dǎo)的變動(dòng)管理工作等。六是完成人事檔案的歸檔和清理等工作。10．加強(qiáng)信息化建設(shè)和后勤保障工作。上半年，我局著重加強(qiáng)信息化制度建設(shè)，明確信息化管理機(jī)構(gòu)的人員職責(zé)；兩次召開(kāi)局長(zhǎng)辦公會(huì)討論2015年審計(jì)信息化建設(shè)方案和國(guó)產(chǎn)化升級(jí)事宜，即將開(kāi)展計(jì)算機(jī)機(jī)房標(biāo)準(zhǔn)化改造和國(guó)產(chǎn)化升級(jí)改造。同時(shí)，改善職工食堂衛(wèi)生狀況，建設(shè)了職工活動(dòng)室，利于職工身心健康。

11．積極配合相關(guān)部門(mén)完成臨時(shí)任務(wù)。一是參與市紀(jì)委為期一周的“政風(fēng)肅紀(jì)”工作。二是參與市人大組織的全市財(cái)政科技資金分配使用情況的調(diào)研工作以及對(duì)有關(guān)單位20__年部門(mén)財(cái)政決算審查工作。三是參與了市紀(jì)委監(jiān)察部門(mén)關(guān)于某鄉(xiāng)鎮(zhèn)腐敗問(wèn)題專(zhuān)項(xiàng)調(diào)查工作。

上半年，我市出臺(tái)了《__市人民政府關(guān)于進(jìn)一步加強(qiáng)審計(jì)工作的意見(jiàn)》（__府發(fā)〔2015〕12號(hào)），從發(fā)揮審計(jì)的保障和監(jiān)督作用、完善審計(jì)工作機(jī)制等方面提出了具體意見(jiàn)，審計(jì)環(huán)境得到進(jìn)一步改善。但面對(duì)新形勢(shì)、新任務(wù)、新要求，仍存在以下幾個(gè)問(wèn)題：一是按照黨的十八屆四中全會(huì)《決定》和國(guó)務(wù)院《關(guān)于加強(qiáng)審計(jì)工作的意見(jiàn)》賦予審計(jì)工作的新任務(wù)新要求，審計(jì)理念方法以及干部隊(duì)伍的作風(fēng)、專(zhuān)業(yè)素質(zhì)還不能適應(yīng)；二是審計(jì)力量不足和審計(jì)業(yè)務(wù)需求量過(guò)大的矛盾盡管有所緩解但依然突出，人均項(xiàng)目較多，審計(jì)壓力大；三是審計(jì)人才結(jié)構(gòu)不合理和人員老化的問(wèn)題也制約了審計(jì)事業(yè)發(fā)展；四是審計(jì)機(jī)關(guān)的各項(xiàng)保障水平與周邊地市相比還存在一定的差距。

（一）繼續(xù)加強(qiáng)宏觀政策措施落實(shí)跟蹤審計(jì)。根據(jù)省廳統(tǒng)一部署，按月匯總上報(bào)跟蹤審計(jì)結(jié)果，進(jìn)一步推動(dòng)國(guó)家宏觀政策措施的貫徹落實(shí)。

（二）繼續(xù)加大政府投資建設(shè)項(xiàng)目審計(jì)力度。圍繞全年投資審計(jì)項(xiàng)目計(jì)劃加快審計(jì)進(jìn)度，提高審計(jì)效率，統(tǒng)籌兼顧確保年內(nèi)全面完成投資審計(jì)計(jì)劃；深化社會(huì)中介機(jī)構(gòu)參與國(guó)家審計(jì)的探索模式；積極推進(jìn)市投資審計(jì)中心建設(shè)。

（三）做好《__市20__年度財(cái)政預(yù)算執(zhí)行和其他財(cái)政收支情況的審計(jì)結(jié)果報(bào)告》和《__市20__年度財(cái)政預(yù)算執(zhí)行和其他財(cái)政收支情況的審計(jì)工作報(bào)告》的起草工作，為市委、市人大、市政府的決策提供服務(wù)；繼續(xù)開(kāi)展市投資促進(jìn)局、市職業(yè)培訓(xùn)學(xué)院和市經(jīng)濟(jì)和信息化委員會(huì)3個(gè)單位部門(mén)預(yù)算審計(jì)。

（四）繼續(xù)開(kāi)展4名領(lǐng)導(dǎo)干部經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)，建立健全經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)制度。

（五）圍繞關(guān)系民生的重大資金開(kāi)展審計(jì)。開(kāi)展全市征地成本審計(jì)、小井溝水利工程征地移民資金審計(jì)；開(kāi)展對(duì)__市國(guó)有資產(chǎn)經(jīng)營(yíng)投資有限責(zé)任公司20__年度資產(chǎn)負(fù)債及經(jīng)營(yíng)情況的審計(jì)調(diào)查等3個(gè)項(xiàng)目； __市公交集團(tuán)有限責(zé)任公司20__年度資產(chǎn)負(fù)債損益審計(jì)等。

篇5

在20xx年里由我負(fù)責(zé)的農(nóng)業(yè)環(huán)保審計(jì)科在局黨組的正確領(lǐng)導(dǎo)和省審計(jì)廳農(nóng)業(yè)處的業(yè)務(wù)指導(dǎo)下，在局其他科室通力配合和全科人員的共同努力下，認(rèn)真學(xué)習(xí)貫徹落實(shí)科學(xué)發(fā)展觀，牢固樹(shù)立建設(shè)性審計(jì)理念，以提高依法審計(jì)能力為基礎(chǔ)，以維護(hù)人民群眾的利益，促進(jìn)經(jīng)濟(jì)社會(huì)的全面協(xié)調(diào)可持續(xù)發(fā)展為出發(fā)點(diǎn)和落腳點(diǎn)，把推動(dòng)宏觀調(diào)控政策措施和黨的惠農(nóng)惠民政策的落實(shí)作為檢驗(yàn)和衡量審計(jì)工作的標(biāo)準(zhǔn)，緊緊圍繞建設(shè)社會(huì)主義新農(nóng)村的奮斗目標(biāo)，以飽滿(mǎn)的工作熱情、認(rèn)真負(fù)責(zé)的工作態(tài)度和優(yōu)良的工作作風(fēng)，克服人員少、任務(wù)重的困難，圓滿(mǎn)完成了20xx年各項(xiàng)審計(jì)工作。全年完成審計(jì)及審計(jì)調(diào)查項(xiàng)目4個(gè)，審計(jì)資金總額18390萬(wàn)元，審計(jì)查出違紀(jì)違規(guī)資金4645萬(wàn)元，管理不規(guī)范金額1053萬(wàn)元。組織縣級(jí)審計(jì)機(jī)關(guān)完成農(nóng)業(yè)專(zhuān)項(xiàng)資金審計(jì)調(diào)查項(xiàng)目?jī)蓚€(gè)，并出具審計(jì)綜合報(bào)告。通過(guò)審計(jì)，為嚴(yán)肅財(cái)經(jīng)紀(jì)律，促進(jìn)有關(guān)部門(mén)進(jìn)一步完善制度、加強(qiáng)管理，提高財(cái)政資金使用效益發(fā)揮了積極的作用。

20xx年主要做了以下幾項(xiàng)工作：

一、按照全局預(yù)算執(zhí)行審計(jì)的總體部署和要求，圓滿(mǎn)完成預(yù)算執(zhí)行審計(jì)任務(wù)。

一是組織縣級(jí)審計(jì)機(jī)關(guān)共同完成全市農(nóng)村沼氣、秸桿氣建設(shè)財(cái)政補(bǔ)助資金使用情況的審計(jì)調(diào)查。農(nóng)村沼氣、秸桿氣建設(shè)是一項(xiàng)新型的惠農(nóng)富民工程，開(kāi)展此項(xiàng)審計(jì)調(diào)查意義重大。通過(guò)審計(jì)，不僅要保障各項(xiàng)惠農(nóng)政策的落實(shí)到位，而且要促進(jìn)各級(jí)政府和有關(guān)部門(mén)加強(qiáng)對(duì)項(xiàng)目和資金的管理，提高資金使用效益，為政府決策發(fā)揮參謀作用。因此，我局領(lǐng)導(dǎo)對(duì)這項(xiàng)工作非常重視，在全局人手緊缺的情況下，抽調(diào)審計(jì)骨干充實(shí)審計(jì)力量。審計(jì)人員經(jīng)過(guò)縝密的審前調(diào)查，制訂了切實(shí)可行的審計(jì)調(diào)查工作方案，并召開(kāi)專(zhuān)門(mén)會(huì)議進(jìn)行安排部署，縣級(jí)審計(jì)機(jī)關(guān)領(lǐng)導(dǎo)親自?huà)鞄?，組成強(qiáng)有力的審計(jì)組，深入千家萬(wàn)戶(hù)，掌握了大量的詳實(shí)的第一手資料，通過(guò)審閱會(huì)計(jì)資料、走訪詢(xún)問(wèn)農(nóng)戶(hù)、現(xiàn)場(chǎng)實(shí)地考察等方式方法，摸清了全市農(nóng)村沼氣、秸桿氣建設(shè)工程總體規(guī)模及進(jìn)展情況，建設(shè)資金的籌集、撥付和使用情況，以及項(xiàng)目實(shí)施效益情況。此次審計(jì)以資金流向?yàn)橹骶€(xiàn)，對(duì)資金管理部門(mén)、建設(shè)單位和實(shí)施單位進(jìn)行了較為全面的審計(jì)調(diào)查。審計(jì)調(diào)查資金總額11145.43萬(wàn)元，占完成投資總額的42.52%；抽查用戶(hù)17071戶(hù)，占建設(shè)用戶(hù)的15.23%。審計(jì)調(diào)查揭示出全市農(nóng)村沼氣、秸桿氣建設(shè)資金使用、項(xiàng)目管理、建成使用等幾個(gè)環(huán)節(jié)中存在的資金撥付不及時(shí)、計(jì)劃下達(dá)存在一定的盲目性、部分項(xiàng)目未實(shí)行公開(kāi)招標(biāo)、建設(shè)內(nèi)容不健全、沼氣正常使用率低、服務(wù)網(wǎng)絡(luò)建設(shè)滯后等八個(gè)方面的問(wèn)題。針對(duì)審計(jì)發(fā)現(xiàn)的問(wèn)題提出強(qiáng)化管理，規(guī)范運(yùn)作；統(tǒng)籌規(guī)劃，因地制宜，分布實(shí)施等數(shù)條切實(shí)可行的審計(jì)建議，為我市農(nóng)村沼氣建設(shè)工程的穩(wěn)步推進(jìn)發(fā)揮了積極的作用。

二是完成了對(duì)市農(nóng)業(yè)局20xx年度預(yù)算執(zhí)行情況的審計(jì)。審計(jì)揭示了市農(nóng)業(yè)局未嚴(yán)格執(zhí)行部門(mén)預(yù)算，滯留、擠占專(zhuān)項(xiàng)資金等違規(guī)問(wèn)題，依照有關(guān)規(guī)定作出審計(jì)處理，并針對(duì)審計(jì)發(fā)現(xiàn)的問(wèn)題提出切實(shí)可行的審計(jì)建議，引起被審計(jì)單位的高度重視。

二、組織完成了省廳安排的對(duì)全市20xx至20xx年農(nóng)業(yè)綜合開(kāi)發(fā)資金審計(jì)和審計(jì)調(diào)查，并匯總上報(bào)全市審計(jì)情況。

按照省審計(jì)廳要求，在對(duì)我市農(nóng)業(yè)綜合開(kāi)發(fā)資金總體情況進(jìn)行調(diào)查了解的基礎(chǔ)上，結(jié)合我市各級(jí)審計(jì)機(jī)關(guān)的實(shí)際，由市、縣兩級(jí)審計(jì)機(jī)關(guān)分別派出審計(jì)組，對(duì)市本級(jí)和陽(yáng)城、澤州、高平、沁水等四個(gè)農(nóng)業(yè)綜合開(kāi)發(fā)縣，20xx至20xx年中央財(cái)政安排的農(nóng)業(yè)綜合開(kāi)發(fā)資金進(jìn)行審計(jì)和審計(jì)調(diào)查。其中：市局直接審市本級(jí)和澤州縣，其余三縣實(shí)行同級(jí)審。我科接受任務(wù)后，認(rèn)真學(xué)習(xí)領(lǐng)會(huì)省廳審計(jì)工作方案精神，選準(zhǔn)目標(biāo)、抓住重點(diǎn)，以資金使用的合規(guī)、合理和效益性審計(jì)為基礎(chǔ)，圍繞開(kāi)發(fā)項(xiàng)目的申報(bào)、立項(xiàng)、組織實(shí)施等各個(gè)環(huán)節(jié)開(kāi)展審計(jì)調(diào)查工作。與此同時(shí)，認(rèn)真指導(dǎo)縣級(jí)審計(jì)機(jī)關(guān)完成該項(xiàng)審計(jì)工作。經(jīng)過(guò)一個(gè)月緊張而有序的工作，較好地完成了該項(xiàng)任務(wù)。全市共審計(jì)和審計(jì)調(diào)查財(cái)政、農(nóng)業(yè)綜合開(kāi)發(fā)等部門(mén)單位6個(gè)，順著資金流向抽查審計(jì)了36個(gè)項(xiàng)目實(shí)施單位（村），審計(jì)資金8157.2萬(wàn)元，其中:查出違紀(jì)違規(guī)資金272.66萬(wàn)元。審計(jì)決定促進(jìn)資金到位794.44萬(wàn)元，責(zé)令歸還原渠道資金11.14萬(wàn)元，罰款1萬(wàn)元。通過(guò)審計(jì)揭示出我市在三年的農(nóng)業(yè)綜合開(kāi)發(fā)建設(shè)中存在的部分工程項(xiàng)目和大宗物資采購(gòu)未實(shí)行招投標(biāo)、自籌資金未足額落實(shí)到位、資金撥付不及時(shí)、部分項(xiàng)目進(jìn)度緩慢影響投資效益及早發(fā)揮等問(wèn)題。

三、嚴(yán)格按照《山西省黨政領(lǐng)導(dǎo)干部任期經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)

實(shí)施辦法》和《晉城市實(shí)施經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)暫行辦法》的有關(guān)規(guī)定和晉城市經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)領(lǐng)導(dǎo)組的要求，實(shí)施了對(duì)市城市建設(shè)綜合開(kāi)發(fā)公司經(jīng)理吳建堂任期經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)。

四、積極參與抗震救災(zāi)物資的審計(jì)。在完成本科審計(jì)任務(wù)的同時(shí)，全科人員識(shí)大體、顧大局，參與并認(rèn)真完成了抗震救災(zāi)期間交納“特殊黨費(fèi)”的審計(jì)工作。

篇6

為完善市直企業(yè)財(cái)務(wù)約束機(jī)制，規(guī)范企業(yè)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)核算，國(guó)資委決定開(kāi)展市直有關(guān)企業(yè)財(cái)務(wù)管理情況摸底調(diào)查，并依據(jù)調(diào)查結(jié)果對(duì)加強(qiáng)市直企業(yè)財(cái)務(wù)監(jiān)督管理工作提出指導(dǎo)意見(jiàn)。現(xiàn)就相關(guān)事項(xiàng)通知如下：

一、調(diào)查范圍

本次摸底調(diào)查涵蓋市直企業(yè)三個(gè)層面。（一）各集團(tuán)（公司）本部財(cái)務(wù)管理狀況；（二）集團(tuán)（公司）對(duì)下屬分子公司的財(cái)務(wù)監(jiān)督管理狀況；（三）各分子公司自身財(cái)務(wù)管理狀況。

二、調(diào)查內(nèi)容

本次調(diào)查從了解企業(yè)財(cái)務(wù)基礎(chǔ)工作入手，對(duì)財(cái)務(wù)監(jiān)督管理工作所涉及的企業(yè)國(guó)有資產(chǎn)統(tǒng)計(jì)、綜合績(jī)效評(píng)價(jià)、財(cái)務(wù)預(yù)決算、財(cái)務(wù)動(dòng)態(tài)監(jiān)測(cè)、風(fēng)險(xiǎn)控制、利潤(rùn)分配、經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)以及其他重大財(cái)務(wù)事項(xiàng)審計(jì)等財(cái)務(wù)活動(dòng)現(xiàn)狀進(jìn)行全方位調(diào)查。主要細(xì)化為以下十二個(gè)方面：

（一）企業(yè)基本情況；

（二）企業(yè)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)基礎(chǔ)工作狀況；

（三）企業(yè)貨幣資金管理狀況；

（四）企業(yè)成本費(fèi)用管理狀況；

（五）企業(yè)應(yīng)收款項(xiàng)管理狀況；

（六）企業(yè)投資管理狀況；

（七）企業(yè)對(duì)外擔(dān)保及高風(fēng)險(xiǎn)業(yè)務(wù)管理狀況；

（八）企業(yè)不良資產(chǎn)管理狀況；

（九）企業(yè)財(cái)務(wù)預(yù)算管理狀況；

（十）企業(yè)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告管理狀況；

（十一）企業(yè)內(nèi)部審計(jì)監(jiān)督狀況；

（十二）財(cái)務(wù)總監(jiān)工作運(yùn)行情況。

三、調(diào)查方法

本次調(diào)查以調(diào)查問(wèn)卷及走訪座談兩種方式對(duì)市直企業(yè)的財(cái)務(wù)管理現(xiàn)狀進(jìn)行一次全面調(diào)查。各市直企業(yè)在詳細(xì)填列調(diào)查問(wèn)卷的同時(shí)要接受市國(guó)資委調(diào)查小組的實(shí)地走訪。對(duì)集團(tuán)（公司）下屬分子公司的調(diào)查由各集團(tuán)組織實(shí)施，調(diào)查內(nèi)容及要求統(tǒng)一執(zhí)行國(guó)資委調(diào)查通知。

四、工作要求

（一）請(qǐng)各市直企業(yè)在接到調(diào)查通知后組織成立調(diào)查小組并指派負(fù)責(zé)人，根據(jù)本公司現(xiàn)狀如實(shí)填寫(xiě)企業(yè)基本情況調(diào)查表，并依據(jù)調(diào)查問(wèn)卷所列11個(gè)方面內(nèi)容形成公司財(cái)務(wù)管理狀況書(shū)面調(diào)查報(bào)告；同時(shí)協(xié)調(diào)各部門(mén)積極配合我委調(diào)查人員對(duì)你公司財(cái)務(wù)管理工作進(jìn)行走訪調(diào)查；另外，各集團(tuán)（公司）負(fù)責(zé)部署所屬分子公司的調(diào)查工作，下發(fā)調(diào)查通知及問(wèn)卷。

（二）請(qǐng)各市直企業(yè)對(duì)國(guó)資委加強(qiáng)和完善市屬?lài)?guó)有企業(yè)財(cái)務(wù)監(jiān)督管理制度、體系提出意見(jiàn)與建議，匯同調(diào)查問(wèn)卷報(bào)告整理后一并上報(bào)。

篇7

隨著中高速、優(yōu)結(jié)構(gòu)、新動(dòng)力、多挑戰(zhàn)為主要特征的經(jīng)濟(jì)新常態(tài)的到來(lái)，對(duì)審計(jì)工作提出了新的要求和挑戰(zhàn)，本文根據(jù)航天某軍工科研單位內(nèi)部審計(jì)工作的探索與實(shí)踐，探討了新常態(tài)下內(nèi)部審計(jì)的工作思路、具體做法、實(shí)現(xiàn)方式，以期深化和提升內(nèi)部審計(jì)職能，更好地服務(wù)于企業(yè)轉(zhuǎn)型升級(jí)，從而實(shí)現(xiàn)內(nèi)部審計(jì)的可持續(xù)性發(fā)展。

[關(guān)鍵詞]

新常態(tài) ；軍工科研 ； 內(nèi)部審計(jì) ； 實(shí)現(xiàn)路徑

某航天軍工科研院內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)是順應(yīng)國(guó)務(wù)院1985年《關(guān)于審計(jì)工作的暫行規(guī)定》要求大中型企業(yè)建立審計(jì)監(jiān)督制度而建立起來(lái)的，經(jīng)過(guò)30余年長(zhǎng)足發(fā)展，該軍工科研院已基本形成了涵蓋規(guī)定、辦法、規(guī)范（細(xì)則）三個(gè)層面70多項(xiàng)制度的審計(jì)規(guī)范體系以及各類(lèi)審計(jì)業(yè)務(wù)手冊(cè)和審計(jì)工作底稿，指導(dǎo)審計(jì)業(yè)務(wù)的開(kāi)展。面對(duì)經(jīng)濟(jì)新常態(tài)，該院內(nèi)部審計(jì)部門(mén)進(jìn)一步完善了《委托中介機(jī)構(gòu)審計(jì)服務(wù)評(píng)價(jià)管理辦法》《建設(shè)項(xiàng)目跟蹤審計(jì)管理辦法》《審計(jì)整改管理辦法》《總審計(jì)師業(yè)務(wù)考核評(píng)價(jià)辦法》《固定資產(chǎn)投資預(yù)算審計(jì)管理辦法》《領(lǐng)導(dǎo)干部經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)辦法》等30多項(xiàng)制度，加強(qiáng)了企業(yè)云網(wǎng)數(shù)據(jù)庫(kù)建設(shè)，建立了審計(jì)典型案例庫(kù)，通過(guò)完善審計(jì)制度、健全審計(jì)機(jī)制來(lái)進(jìn)一步實(shí)現(xiàn)內(nèi)部審計(jì)職能轉(zhuǎn)型。在經(jīng)濟(jì)新常態(tài)下，軍工科研單位的審計(jì)職能要由原來(lái)的監(jiān)督、評(píng)價(jià)向確認(rèn)、咨詢(xún)服務(wù)轉(zhuǎn)變；審計(jì)思路由傳統(tǒng)的賬項(xiàng)審計(jì)向以風(fēng)險(xiǎn)為導(dǎo)向的內(nèi)部控制、風(fēng)險(xiǎn)和管理審計(jì)轉(zhuǎn)變；審計(jì)目標(biāo)從查錯(cuò)糾弊向在進(jìn)一步強(qiáng)化監(jiān)督職能的基礎(chǔ)上拓展增值審計(jì)業(yè)務(wù)，實(shí)現(xiàn)審計(jì)全覆蓋轉(zhuǎn)變；審計(jì)關(guān)口由事后監(jiān)督為主向事前、事中、事后全過(guò)程監(jiān)督轉(zhuǎn)變；審計(jì)資源由分散管理向集中管理轉(zhuǎn)變；審計(jì)方法從傳統(tǒng)的現(xiàn)場(chǎng)審計(jì)向現(xiàn)場(chǎng)審計(jì)與在線(xiàn)審計(jì)相結(jié)合轉(zhuǎn)變，實(shí)現(xiàn)對(duì)財(cái)政資金、國(guó)有資產(chǎn)和領(lǐng)導(dǎo)干部履行經(jīng)濟(jì)責(zé)任情況的全覆蓋，有效服務(wù)于航天軍工企業(yè)轉(zhuǎn)型升級(jí)的需要。

一、經(jīng)濟(jì)新常態(tài)下航天軍工科研單位加強(qiáng)內(nèi)部審計(jì)的具體做法

（一）健全與審計(jì)全覆蓋相適應(yīng)的工作機(jī)制

一方面，針對(duì)該軍工科研院審計(jì)人員少而審計(jì)項(xiàng)目多的特點(diǎn)，依據(jù)該院集團(tuán)化的組織結(jié)構(gòu)，加強(qiáng)該科研院內(nèi)部審計(jì)資源的管理與整合，將30家下屬單位的審計(jì)人員進(jìn)行了整合，建立審計(jì)專(zhuān)家人才庫(kù)，充分利用內(nèi)部業(yè)務(wù)資源和吸收相關(guān)領(lǐng)域的專(zhuān)家參與內(nèi)部審計(jì)，實(shí)現(xiàn)企業(yè)內(nèi)部專(zhuān)業(yè)人才的共享。另一方面，完善審計(jì)中介機(jī)構(gòu)管理。組織開(kāi)展審計(jì)中介機(jī)構(gòu)招標(biāo)選聘工作，開(kāi)展中介機(jī)構(gòu)質(zhì)量評(píng)估，加強(qiáng)中介機(jī)構(gòu)審計(jì)質(zhì)量管理，建立中介機(jī)構(gòu)淘汰機(jī)制，從而提升內(nèi)部審計(jì)業(yè)務(wù)外包服務(wù)質(zhì)量，加強(qiáng)對(duì)外包審計(jì)業(yè)務(wù)的過(guò)程控制和后續(xù)評(píng)價(jià)。通過(guò)完善以上兩方面來(lái)實(shí)現(xiàn)內(nèi)部審計(jì)對(duì)企業(yè)重大決策、重要資金、重大項(xiàng)目、大額資金活動(dòng)（即“三重一大”）、下屬單位和內(nèi)管干部經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)監(jiān)督的全覆蓋。

（二）建立審計(jì)質(zhì)量評(píng)估機(jī)制

一方面，建立了審計(jì)工作質(zhì)量責(zé)任制，抓好審計(jì)證據(jù)、審計(jì)底稿、審計(jì)復(fù)核程序、審計(jì)檔案歸檔整理工作。另一方面，適時(shí)開(kāi)展審計(jì)質(zhì)量評(píng)估。首先，二級(jí)各單位開(kāi)展自評(píng)，嚴(yán)格按照中國(guó)內(nèi)部審計(jì)協(xié)會(huì)《內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量評(píng)估辦法》進(jìn)行自我評(píng)估并逐漸形成持續(xù)評(píng)估和定期評(píng)估的機(jī)制；其次，該軍工科研院對(duì)所屬二級(jí)單位進(jìn)行內(nèi)部評(píng)估，在試點(diǎn)的基礎(chǔ)上，逐漸推開(kāi)；最后，選擇試點(diǎn)單位，邀請(qǐng)外部機(jī)構(gòu)進(jìn)行獨(dú)立評(píng)估。

（三）深化審計(jì)整改“3+1”機(jī)制

“3+1”機(jī)制即“審計(jì)問(wèn)題備案機(jī)制、審計(jì)問(wèn)題通報(bào)機(jī)制、審計(jì)整改跟蹤機(jī)制和嚴(yán)格審計(jì)整改歸零標(biāo)準(zhǔn)”。一方面，制定審計(jì)問(wèn)題整改標(biāo)準(zhǔn)、整改程序和完成時(shí)限的要求，要求從事項(xiàng)整改、舉一反三整改和源頭整改等三個(gè)層面對(duì)各級(jí)各類(lèi)審計(jì)問(wèn)題整改到位。另一方面，嚴(yán)格審計(jì)整改歸零標(biāo)準(zhǔn)，跟蹤每項(xiàng)審計(jì)問(wèn)題整改全過(guò)程，做到“五個(gè)不放過(guò)”，即：?jiǎn)栴}不清、定位不準(zhǔn)不放過(guò)；原因不清、根源不明不放過(guò)；解決問(wèn)題措施不力、效果不顯著不放過(guò)；責(zé)任追究不到位不放過(guò)；舉一反三，建章立制不完成不放過(guò)。定期對(duì)審計(jì)問(wèn)題整改情況進(jìn)行分析和報(bào)告，對(duì)未按要求整改的單位加大通報(bào)和考核力度，形成審計(jì)整改工作的閉環(huán)管理機(jī)制。

（四）加強(qiáng)審計(jì)結(jié)果運(yùn)用機(jī)制

將各類(lèi)審計(jì)結(jié)果作為下屬企業(yè)或主要業(yè)務(wù)部門(mén)任期考核獎(jiǎng)懲、干部任免的重要依據(jù)。對(duì)領(lǐng)導(dǎo)干部經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)結(jié)果，除了上報(bào)人事部門(mén)，還要抄送紀(jì)檢部門(mén)作為干部任免考核的重要依據(jù)。將審計(jì)發(fā)現(xiàn)問(wèn)題的整改情況納入所在單位領(lǐng)導(dǎo)班子民主生活會(huì)及黨風(fēng)廉政責(zé)任制檢查考核的內(nèi)容，作為領(lǐng)導(dǎo)干部述職述廉、年度考核、任職考核的重要依據(jù)之一。

（五）嚴(yán)格審計(jì)考核機(jī)制

根據(jù)《所屬單位主要領(lǐng)導(dǎo)潛虧事項(xiàng)定責(zé)問(wèn)責(zé)、總會(huì)計(jì)師和總審計(jì)師履職不當(dāng)經(jīng)濟(jì)問(wèn)責(zé)管理辦法》規(guī)定，對(duì)在上級(jí)機(jī)關(guān)及軍隊(duì)組織的各類(lèi)審計(jì)中出現(xiàn)內(nèi)部審計(jì)未揭示的重大違規(guī)違紀(jì)問(wèn)題，或者數(shù)據(jù)失真度達(dá)到10%的情形以及總審計(jì)師未組織督導(dǎo)完成審計(jì)整改、重大事項(xiàng)應(yīng)報(bào)告未報(bào)告等履職不當(dāng)行為進(jìn)行問(wèn)責(zé)。（六）進(jìn)一步推進(jìn)審計(jì)信息化管理機(jī)制創(chuàng)新審計(jì)工作手段，結(jié)合智慧企業(yè)平臺(tái)試點(diǎn)工作及ERP建設(shè)進(jìn)度，組織開(kāi)展審計(jì)管理系統(tǒng)及作業(yè)系統(tǒng)建設(shè)，購(gòu)買(mǎi)11套單機(jī)版、1套網(wǎng)絡(luò)版審計(jì)軟件，按“透、監(jiān)、控”三個(gè)步驟逐步實(shí)現(xiàn)對(duì)重要單位的在線(xiàn)審計(jì)，從現(xiàn)場(chǎng)審計(jì)為主轉(zhuǎn)變?yōu)楝F(xiàn)場(chǎng)審計(jì)與遠(yuǎn)程監(jiān)控審計(jì)并重，要求各信息系統(tǒng)建設(shè)要預(yù)留審計(jì)監(jiān)控接口，實(shí)現(xiàn)審計(jì)作業(yè)系統(tǒng)對(duì)重要經(jīng)營(yíng)指標(biāo)和財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)的實(shí)時(shí)監(jiān)控。

二、實(shí)現(xiàn)方式

（一）以風(fēng)險(xiǎn)為導(dǎo)向，實(shí)現(xiàn)股權(quán)投資項(xiàng)目全流程審計(jì)

近年來(lái)，航天軍工研究院提出了完善戰(zhàn)略布局，以軍民融合為目的促進(jìn)轉(zhuǎn)型升級(jí)的思路，采取股權(quán)并購(gòu)的手段達(dá)到做大做強(qiáng)，收購(gòu)兼并了不少民營(yíng)企業(yè)，甚至跨國(guó)收購(gòu)。大額的資金投入增加了決策、并購(gòu)過(guò)程等風(fēng)險(xiǎn)，一旦投資并購(gòu)項(xiàng)目失敗，會(huì)給企業(yè)和國(guó)家造成難以估計(jì)的損失。經(jīng)濟(jì)新常態(tài)下，內(nèi)部審計(jì)部門(mén)按照對(duì)“三重一大”項(xiàng)目全覆蓋的要求，開(kāi)展了以風(fēng)險(xiǎn)為導(dǎo)向的股權(quán)投資全過(guò)程審計(jì)。以風(fēng)險(xiǎn)為導(dǎo)向?qū)嵤┕蓹?quán)投資全流程審計(jì)（見(jiàn)圖1），首先必須厘清投資并購(gòu)項(xiàng)目業(yè)務(wù)流程，包括流程梳理、風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別、風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估、確定審計(jì)工作重點(diǎn)、制訂審計(jì)工作計(jì)劃，然后針對(duì)投資并購(gòu)項(xiàng)目各流程中的風(fēng)險(xiǎn)制訂具體審計(jì)方案。該院內(nèi)部審計(jì)根據(jù)對(duì)投資全過(guò)程流程進(jìn)行梳理，對(duì)不同階段的風(fēng)險(xiǎn)排序結(jié)果確定全過(guò)程跟蹤審計(jì)。通過(guò)股權(quán)投資全過(guò)程審計(jì)，該院審計(jì)部門(mén)共派出審計(jì)人員任公司監(jiān)事，對(duì)全資子公司實(shí)時(shí)動(dòng)態(tài)審計(jì)監(jiān)管；定期召開(kāi)審計(jì)例會(huì)，編制“股權(quán)投資審計(jì)項(xiàng)目報(bào)表”，分析與評(píng)價(jià)股權(quán)投資項(xiàng)目管理中存在的問(wèn)題與風(fēng)險(xiǎn)，并及時(shí)要求進(jìn)行整改。對(duì)成立滿(mǎn)3年以上的子公司實(shí)施股權(quán)投資后評(píng)價(jià)審計(jì)，從投資項(xiàng)目管理、經(jīng)營(yíng)管控、經(jīng)營(yíng)績(jī)效等方面，評(píng)價(jià)公司的經(jīng)濟(jì)性效率性和效果。對(duì)于總分≥90分，評(píng)價(jià)為優(yōu)秀；80≤總分＜90，評(píng)價(jià)為良好；60≤總分＜80，評(píng)價(jià)為達(dá)標(biāo)；總分＜60，評(píng)價(jià)為未達(dá)標(biāo)。

（二）以問(wèn)題為導(dǎo)向，對(duì)軍工項(xiàng)目開(kāi)展綜合審計(jì)

1.針對(duì)軍工科研項(xiàng)目開(kāi)展全過(guò)程審計(jì)。以問(wèn)題為導(dǎo)向，通過(guò)審計(jì)信息化建設(shè)，建立審計(jì)案例庫(kù)，總結(jié)了近三年來(lái)科研經(jīng)費(fèi)審計(jì)中發(fā)現(xiàn)的問(wèn)題，從體制、制度等方面分析科研經(jīng)費(fèi)管理中問(wèn)題產(chǎn)生的深層次原因。例如，由于科研項(xiàng)目管理與科研經(jīng)費(fèi)管理相對(duì)脫節(jié)而產(chǎn)生的預(yù)算不準(zhǔn)確是造成“科研項(xiàng)目單項(xiàng)經(jīng)費(fèi)預(yù)算與實(shí)際支出偏差較大”、“超批復(fù)范圍列支科研經(jīng)費(fèi)”的原因之一，科研項(xiàng)目管理的粗放化是造成“內(nèi)部控制不完善”、“合同簽訂管理不規(guī)范”的原因之一。根據(jù)軍工科研項(xiàng)目審計(jì)發(fā)現(xiàn)的問(wèn)題，改變以往科研經(jīng)費(fèi)審計(jì)基本以事后審計(jì)為主，只在科研項(xiàng)目結(jié)束時(shí)介入，缺乏事前審計(jì)與事中審計(jì)的缺點(diǎn)，開(kāi)展針對(duì)科研經(jīng)費(fèi)管理全流程的綜合審計(jì)模式，實(shí)行科研經(jīng)費(fèi)全流程審計(jì)，審計(jì)范圍涵蓋研制經(jīng)費(fèi)使用過(guò)程的自始至終，審計(jì)內(nèi)容除了傳統(tǒng)意義上的經(jīng)費(fèi)收支審計(jì)，還包括科研經(jīng)費(fèi)預(yù)算、內(nèi)部控制、經(jīng)費(fèi)使用和管理、結(jié)題審計(jì)等內(nèi)容。（1）在科研項(xiàng)目立項(xiàng)時(shí)開(kāi)展審計(jì)咨詢(xún)服務(wù)。針對(duì)預(yù)算不準(zhǔn)確的問(wèn)題，在科研項(xiàng)目編制預(yù)算（計(jì)劃）時(shí)對(duì)財(cái)務(wù)部門(mén)、科研部門(mén)開(kāi)展審計(jì)咨詢(xún)，通過(guò)審計(jì)咨詢(xún)服務(wù)使財(cái)務(wù)人員了解科研項(xiàng)目管理的內(nèi)容，掌握項(xiàng)目各階段及年度安排的各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)交易與事項(xiàng)?？蒲腥藛T了解財(cái)務(wù)核算的基礎(chǔ)知識(shí)，根據(jù)任務(wù)需要按照直接費(fèi)用明細(xì)項(xiàng)目進(jìn)行數(shù)量和金額測(cè)算，總項(xiàng)目單位牽頭組織各分研究所按承擔(dān)任務(wù)進(jìn)行預(yù)算（計(jì)劃）編制，要求依據(jù)各單位、各部門(mén)實(shí)際需要分別進(jìn)行測(cè)算，自下而上再進(jìn)行匯總，使預(yù)算（計(jì)劃）建立在切實(shí)可靠的基礎(chǔ)上，從而保證科研經(jīng)費(fèi)預(yù)算編制的實(shí)際可操作性。（2）開(kāi)展科研項(xiàng)目?jī)?nèi)部控制專(zhuān)項(xiàng)審計(jì)。針對(duì)科研項(xiàng)目管理粗放的問(wèn)題，注重審核科研項(xiàng)目組織管理情況，包括審計(jì)科研項(xiàng)目?jī)?nèi)部控制制度的健全性、完善性；項(xiàng)目研制單位內(nèi)部控制制度與執(zhí)行是否合規(guī)、是否符合單位實(shí)際情況，研制進(jìn)度和內(nèi)容是否符合相關(guān)要求，科研經(jīng)費(fèi)管理機(jī)構(gòu)設(shè)置、部門(mén)職責(zé)（主要包括科研部門(mén)、項(xiàng)目承擔(dān)部門(mén)、財(cái)務(wù)部門(mén)、物資部門(mén)等）和各業(yè)務(wù)控制流程的合理性與有效性等內(nèi)容。關(guān)注合同管理內(nèi)部控制和執(zhí)行情況，合同管理制度的健全有效性、合同指標(biāo)是否符合要求，合作單位的法人資質(zhì)是否合規(guī)；查閱關(guān)聯(lián)單位承擔(dān)任務(wù)的資質(zhì)是否符合要求，有無(wú)在研制單位之間進(jìn)行不必要的相互協(xié)作等。（3）開(kāi)展研制項(xiàng)目經(jīng)費(fèi)使用和管理過(guò)程審計(jì)。首先，關(guān)注科研經(jīng)費(fèi)管理與使用不規(guī)范的問(wèn)題，是否按規(guī)定的支出范圍、支出標(biāo)準(zhǔn)并結(jié)合經(jīng)費(fèi)預(yù)算審核票據(jù)、報(bào)銷(xiāo)費(fèi)用。其次，關(guān)注經(jīng)費(fèi)管理情況包括科研項(xiàng)目經(jīng)費(fèi)計(jì)劃下達(dá)和經(jīng)費(fèi)到位情況、分承包付款的管理情況；審核經(jīng)費(fèi)使用和審批程序的合規(guī)性，以達(dá)到對(duì)各項(xiàng)支出規(guī)范和有效的約束，避免違法、違規(guī)、超范圍、超標(biāo)準(zhǔn)的支出發(fā)生。再次，通過(guò)審計(jì)結(jié)果運(yùn)用機(jī)制，建立項(xiàng)目管理及執(zhí)行監(jiān)控信息反饋體系。最后，建立定期報(bào)告制度，通過(guò)季報(bào)、年報(bào)掌握科研經(jīng)費(fèi)使用進(jìn)度，督促和平衡預(yù)算完成，發(fā)現(xiàn)經(jīng)費(fèi)執(zhí)行與預(yù)算（計(jì)劃）差距較大的情況，及時(shí)通報(bào)科研項(xiàng)目負(fù)責(zé)人，分析原因，及時(shí)調(diào)整計(jì)劃，保證預(yù)算（計(jì)劃）執(zhí)行進(jìn)度。同時(shí)，利用信息化技術(shù)手段對(duì)科研經(jīng)費(fèi)實(shí)施在線(xiàn)審計(jì)。（4）開(kāi)展科研經(jīng)費(fèi)項(xiàng)目結(jié)題審計(jì)。在科研項(xiàng)目即將結(jié)題（驗(yàn)收）時(shí)，采取“兩自一報(bào)告”的審計(jì)模式，自查、自審?fù)瑫r(shí)開(kāi)展并編制科研項(xiàng)目經(jīng)費(fèi)決算報(bào)告。財(cái)務(wù)部門(mén)組織開(kāi)展科研經(jīng)費(fèi)自查工作，編制結(jié)題決算報(bào)告，將發(fā)現(xiàn)的問(wèn)題形成書(shū)面文件報(bào)告審計(jì)部門(mén)。審計(jì)部門(mén)組織自審，關(guān)注經(jīng)費(fèi)預(yù)算相一致，是否達(dá)到項(xiàng)目預(yù)期研制目標(biāo)，不僅關(guān)注技術(shù)和成果的驗(yàn)收，而且關(guān)注經(jīng)費(fèi)使用的績(jī)效，提示自查未發(fā)現(xiàn)的違規(guī)問(wèn)題及存在的風(fēng)險(xiǎn)，并將審計(jì)結(jié)果及時(shí)反饋給科研項(xiàng)目負(fù)責(zé)人，對(duì)發(fā)現(xiàn)的問(wèn)題要求其及時(shí)整改。

2.針對(duì)軍工固定資產(chǎn)投資項(xiàng)目開(kāi)展綜合審計(jì)。固定資產(chǎn)投資是一個(gè)系統(tǒng)工程，包含從立項(xiàng)到驗(yàn)收全過(guò)程，同時(shí)又是一項(xiàng)綜合業(yè)務(wù)，內(nèi)容涉及設(shè)備采購(gòu)、基建、財(cái)務(wù)、檔案等多個(gè)業(yè)務(wù)，業(yè)務(wù)之間接口眾多。內(nèi)部審計(jì)部門(mén)根據(jù)對(duì)固定資產(chǎn)投資全過(guò)程流程進(jìn)行梳理，對(duì)不同階段的風(fēng)險(xiǎn)排序結(jié)果確定全過(guò)程跟蹤審計(jì)的工作重點(diǎn)。通過(guò)對(duì)建設(shè)項(xiàng)目全過(guò)程跟蹤審計(jì)，該院審計(jì)部門(mén)每月召開(kāi)一次跟蹤審計(jì)例會(huì)，編制“固定資產(chǎn)投資審計(jì)項(xiàng)目月報(bào)表”，分析與評(píng)價(jià)項(xiàng)目管理中存在的問(wèn)題與風(fēng)險(xiǎn)，監(jiān)控項(xiàng)目進(jìn)度，把握工程造價(jià)，進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)提示，實(shí)時(shí)監(jiān)控過(guò)程中工程建設(shè)的招投標(biāo)合規(guī)、投資及付款控制、竣工結(jié)（決）算等過(guò)程，并及時(shí)要求進(jìn)行整改。

作者：張紅宇 周巍巍 楊東琦 李蓮 倪莉莉 蔡捷敏 王桂英 單位：中國(guó)航天科工集團(tuán)三院三十三所

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篇8

關(guān)鍵詞：核電企業(yè)；社會(huì)責(zé)任審計(jì)；審計(jì)體系

中圖分類(lèi)號(hào)：F239.4 文獻(xiàn)標(biāo)識(shí)碼：B 文章編號(hào)：1008-4428（2016）01-65 -03

近日，隨著我國(guó)核電企業(yè)與英國(guó)的合作項(xiàng)目的簽訂，我國(guó)核電技術(shù)開(kāi)始走出國(guó)門(mén)，核電企業(yè)的發(fā)展自福島核事故以來(lái)，再度受到重視。我國(guó)核電企業(yè)承擔(dān)著國(guó)家能源安全的重任，其社會(huì)責(zé)任愈發(fā)受到關(guān)注，針對(duì)通過(guò)我國(guó)核電企業(yè)社會(huì)責(zé)任審計(jì)的研究，來(lái)推動(dòng)我國(guó)核電企業(yè)履行社會(huì)責(zé)任，也顯得越發(fā)重要。

一、我國(guó)核電企業(yè)社會(huì)責(zé)任審計(jì)主體

（一）我國(guó)核電企業(yè)社會(huì)責(zé)任審計(jì)主體應(yīng)具備的條件

我國(guó)核電企業(yè)社會(huì)責(zé)任審計(jì)可供選擇的主體，有政府審計(jì)部門(mén)、企業(yè)內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)及社會(huì)審計(jì)機(jī)構(gòu)等。而我國(guó)核電企業(yè)社會(huì)責(zé)任審計(jì)的有效主體必須滿(mǎn)足以下條件：一是能獨(dú)立執(zhí)行審計(jì)工作不受外界干擾；二是具備核電行業(yè)相關(guān)的專(zhuān)業(yè)知識(shí)；三是能對(duì)企業(yè)承擔(dān)社會(huì)責(zé)任的情況實(shí)施長(zhǎng)期有效監(jiān)督；四是審計(jì)服務(wù)在保證高質(zhì)量的同時(shí)符合成本效益原則。

（二）我國(guó)核電企業(yè)社會(huì)責(zé)任審計(jì)主體的選擇

考慮到我國(guó)核電企業(yè)不同的組織屬性，其相應(yīng)的社會(huì)責(zé)任審計(jì)主體也會(huì)有所不同。故而針對(duì)上文提出的必要條件，對(duì)我國(guó)核電企業(yè)社會(huì)責(zé)任審計(jì)的主體作出以下構(gòu)想：

我國(guó)核電企業(yè)中的大型國(guó)有企業(yè)，可以以國(guó)家審計(jì)部門(mén)或者社會(huì)審計(jì)機(jī)構(gòu)為主體。我國(guó)的政府審計(jì)機(jī)構(gòu)承擔(dān)著國(guó)有企業(yè)審計(jì)職責(zé)，作為大型國(guó)有企業(yè)的核電企業(yè)屬于我國(guó)政府審計(jì)的范圍。政府審計(jì)機(jī)構(gòu)在對(duì)這些企業(yè)實(shí)施經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的同時(shí)，實(shí)施社會(huì)責(zé)任審計(jì)，這樣避免了實(shí)施重復(fù)的審計(jì)工作，符合成本效益型原則。社會(huì)審計(jì)機(jī)構(gòu)的靈活機(jī)動(dòng)性，更能適應(yīng)我國(guó)核電企業(yè)社會(huì)責(zé)任審計(jì)特殊的專(zhuān)業(yè)要求。這兩種審計(jì)機(jī)構(gòu)都滿(mǎn)足我國(guó)核電企業(yè)中大型國(guó)有企業(yè)的社會(huì)責(zé)任審計(jì)主體的要求，能較好地承擔(dān)審計(jì)工作。

我國(guó)核電企業(yè)中的非大型國(guó)有企業(yè)，則應(yīng)選擇社會(huì)審計(jì)機(jī)構(gòu)作為社會(huì)責(zé)任審計(jì)的主體。社會(huì)審計(jì)機(jī)構(gòu)能夠與被審計(jì)單位保持相對(duì)獨(dú)立，具有較強(qiáng)的獨(dú)立性。社會(huì)審計(jì)機(jī)構(gòu)能夠通過(guò)聘請(qǐng)核電專(zhuān)業(yè)的相關(guān)專(zhuān)家來(lái)扶助其審計(jì)工作，滿(mǎn)足核電企業(yè)社會(huì)責(zé)任審計(jì)對(duì)專(zhuān)業(yè)知識(shí)的要求。作為外部聘請(qǐng)的審計(jì)機(jī)構(gòu)，社會(huì)審計(jì)機(jī)構(gòu)能夠?qū)Ρ粚徲?jì)的核電企業(yè)實(shí)施長(zhǎng)期有效的監(jiān)督。社會(huì)審計(jì)機(jī)構(gòu)的審計(jì)人員專(zhuān)業(yè)技能強(qiáng)，工作經(jīng)驗(yàn)豐富，能夠在提供高質(zhì)量的審計(jì)服務(wù)的同時(shí)，符合成本效益原則。社會(huì)審計(jì)機(jī)構(gòu)滿(mǎn)足我國(guó)核電企業(yè)社會(huì)責(zé)任審計(jì)主體的要求，也是現(xiàn)階段我國(guó)核電企業(yè)中非國(guó)有大型企業(yè)的社會(huì)責(zé)任審計(jì)主體的最佳選擇。

二、我國(guó)核電企業(yè)社會(huì)責(zé)任審計(jì)的內(nèi)容

根據(jù)企業(yè)社會(huì)責(zé)任審計(jì)的內(nèi)容，再結(jié)合我國(guó)核電企業(yè)的特殊性，我國(guó)核電企業(yè)的社會(huì)責(zé)任審計(jì)內(nèi)容列示如表1：

我國(guó)核電企業(yè)社會(huì)責(zé)任審計(jì)的內(nèi)容主要包括安全建設(shè)情況、員工權(quán)益保障情況、價(jià)值創(chuàng)造情況、環(huán)境保障情況及社區(qū)建設(shè)情況五個(gè)方面，全面審核我國(guó)核電企業(yè)的社會(huì)責(zé)任履行情況。

三、我國(guó)核電企業(yè)社會(huì)責(zé)任審計(jì)程序和方法

我國(guó)核電企業(yè)社會(huì)責(zé)任審計(jì)過(guò)程可分為一下階段：準(zhǔn)備階段、實(shí)施階段、報(bào)告階段和后續(xù)階段。

（一）審計(jì)準(zhǔn)備階段

第一，為了確定具體的審計(jì)目標(biāo)和審計(jì)范圍，審計(jì)人員首先應(yīng)了解被審計(jì)單位的基本情況，如背景情況及企業(yè)近期的重大經(jīng)濟(jì)活動(dòng)；并了解被審計(jì)單位社會(huì)責(zé)任的基本情況，如企業(yè)的利益相關(guān)者群體等。

基于我國(guó)核電企業(yè)社會(huì)責(zé)任審計(jì)主體是社會(huì)審計(jì)機(jī)，審計(jì)項(xiàng)目組可以適當(dāng)利用企業(yè)內(nèi)部審計(jì)的工作成果，來(lái)了解被審計(jì)單位的各項(xiàng)情況?？梢韵日韮?nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)提供的各項(xiàng)信息，基本情況具體包括被審計(jì)單位業(yè)務(wù)類(lèi)型、產(chǎn)品和服務(wù)的種類(lèi)、及經(jīng)營(yíng)特點(diǎn)、影響被審計(jì)單位及其所屬行業(yè)的關(guān)于利益相關(guān)者各方面的法律法規(guī)及政策等。注冊(cè)會(huì)計(jì)師針對(duì)這些信息進(jìn)行可靠性測(cè)試，具體方法是檢查記錄或文件、觀察法等。

第二，為了全面了解被審計(jì)單位，在履行社會(huì)責(zé)任的具體情況，注冊(cè)會(huì)計(jì)師與各利益相關(guān)者進(jìn)行溝通交流。我國(guó)核電企業(yè)的利益相關(guān)者可分為以下幾類(lèi)：?jiǎn)T工、參建者、合作方、社區(qū)、政府、同行等。由于這一步驟在準(zhǔn)備階段中，是非常關(guān)鍵的一步，本文認(rèn)為在審計(jì)方法上，選用調(diào)查法最合適。注冊(cè)會(huì)計(jì)師針對(duì)上述幾類(lèi)利益相關(guān)者，可以采用面談和問(wèn)卷調(diào)查相結(jié)合的方式。本文以走訪員工為例，來(lái)說(shuō)明使用問(wèn)卷調(diào)查法與利益相關(guān)者溝通的方法，參考格式見(jiàn)表2：

注冊(cè)會(huì)計(jì)師在針對(duì)具體利益相關(guān)者，使用調(diào)查表法時(shí)，應(yīng)注意以下事項(xiàng)：

由于我國(guó)核電企業(yè)對(duì)每類(lèi)利益相關(guān)者所承擔(dān)的社會(huì)責(zé)任不同，針對(duì)不同的利益相關(guān)者應(yīng)設(shè)計(jì)不同的調(diào)查表，來(lái)實(shí)現(xiàn)調(diào)查目的；關(guān)注調(diào)查表的回收情況，來(lái)保證調(diào)查的效果；調(diào)查表法在使用過(guò)程中，應(yīng)注意與面談法相結(jié)合，用以提高調(diào)查的準(zhǔn)確性。

第三，根據(jù)調(diào)查了解的信息，對(duì)該企業(yè)實(shí)施安全評(píng)估程序。針對(duì)以下表格對(duì)被審計(jì)單位的生產(chǎn)安全情況做出評(píng)估，見(jiàn)表3：

綜合評(píng)估結(jié)果為各項(xiàng)評(píng)估結(jié)果相加再除以六的結(jié)果，70～77分為中，78～84分為良，85～90分為優(yōu)。

審計(jì)項(xiàng)目組依據(jù)被審計(jì)單位生產(chǎn)安全評(píng)估結(jié)果，作為該企業(yè)社會(huì)責(zé)任審計(jì)評(píng)估的參考依據(jù)之一。

最后，根據(jù)之前了解到的信息，確定具體的審計(jì)計(jì)劃方案及預(yù)算，并安排審計(jì)人員的具體工作。由于我國(guó)核電企業(yè)社會(huì)責(zé)任審計(jì)過(guò)程中，將會(huì)涉及較多地與核電相關(guān)的專(zhuān)業(yè)知識(shí)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師在設(shè)計(jì)審計(jì)方案的時(shí)候，應(yīng)該考慮聘請(qǐng)外部專(zhuān)家來(lái)協(xié)助審計(jì)工作，保障審計(jì)服務(wù)質(zhì)量。

（二）審計(jì)實(shí)施階段

我國(guó)核電企業(yè)社會(huì)責(zé)任審計(jì)的具體實(shí)施階段，是審計(jì)程序的主要階段。我國(guó)核電企業(yè)社會(huì)責(zé)任審計(jì)的具體應(yīng)用為：

第一，依據(jù)安全評(píng)估結(jié)果，對(duì)企業(yè)相關(guān)管理系統(tǒng)和程序?qū)嵤y(cè)試。本程序可以由注冊(cè)會(huì)計(jì)師參照前期的安全評(píng)估結(jié)果，確定需要進(jìn)行測(cè)試方法。若評(píng)估結(jié)果為優(yōu)，只需要采取觀察法，來(lái)驗(yàn)證被審計(jì)單位的相關(guān)管理系統(tǒng)和程序的設(shè)計(jì)和實(shí)施是否與了解到的相符。若評(píng)估結(jié)果為良，注冊(cè)會(huì)計(jì)師在采用觀察法的基礎(chǔ)上，應(yīng)該增加詢(xún)問(wèn)法，向被審計(jì)單位管理層和員工詢(xún)問(wèn)，測(cè)試其在安全上的保障情況。若評(píng)估結(jié)果為中，則注冊(cè)會(huì)計(jì)師則應(yīng)著重考慮被審計(jì)單位的安全管理系統(tǒng)建設(shè)上是否存在重大缺陷。

第二，依據(jù)企業(yè)生產(chǎn)流程，確定社會(huì)責(zé)任因素。本步驟要求注冊(cè)會(huì)計(jì)師首先了解被審計(jì)單位的核電生產(chǎn)流程，畫(huà)出企業(yè)的整個(gè)生產(chǎn)運(yùn)作流程圖，依據(jù)每個(gè)流程確定與哪些利益相關(guān)者產(chǎn)生哪些社會(huì)責(zé)任，并找出可能的社會(huì)責(zé)任薄弱環(huán)節(jié)，作出分析，擬定重點(diǎn)審計(jì)部分。此過(guò)程采取的審計(jì)方法是審閱法，即注冊(cè)會(huì)計(jì)師通過(guò)查閱被審計(jì)單位的生產(chǎn)流程設(shè)計(jì)文件，來(lái)了解被審計(jì)單位的生產(chǎn)運(yùn)作流程。

第三，對(duì)照相關(guān)評(píng)價(jià)指標(biāo)體系和法律法規(guī)，對(duì)企業(yè)的社會(huì)責(zé)任報(bào)告作出評(píng)價(jià)。由于這個(gè)過(guò)程對(duì)于得出審計(jì)結(jié)論具有重要意義，是主要的依據(jù)，審計(jì)人員應(yīng)該采用定性和定量相結(jié)合的審計(jì)方法進(jìn)行審計(jì)。針對(duì)定性資料，如安全管理措施建設(shè)情況、員工福利保障情況、環(huán)境保護(hù)制度建設(shè)情況等審計(jì)內(nèi)容，注冊(cè)會(huì)計(jì)師可以采取檢查記錄或文件的方法，核實(shí)被審計(jì)單位是否在這些方面建立了相應(yīng)的保障制度，并有文件證明。針對(duì)定量資料，如經(jīng)濟(jì)績(jī)效、環(huán)境績(jī)效、社區(qū)績(jī)效等審計(jì)內(nèi)容，注冊(cè)會(huì)計(jì)師則應(yīng)采取函證和重新計(jì)算等方法來(lái)驗(yàn)證。

以社區(qū)績(jī)效中的社會(huì)捐贈(zèng)總額的審計(jì)為例，說(shuō)明函證的具體方法：首先，針對(duì)被審計(jì)單位的社會(huì)責(zé)任報(bào)告，了解其社會(huì)捐贈(zèng)總額。查閱相關(guān)的文件，了解被審計(jì)單位的社會(huì)捐贈(zèng)具體情況，包括捐贈(zèng)時(shí)間、接受捐贈(zèng)單位、捐贈(zèng)金額和資金用途等。再挑選出捐贈(zèng)金額大、資金用途不明確的捐贈(zèng)活動(dòng)，向接受捐贈(zèng)單位發(fā)出詢(xún)證函。一般采用積極的函證。最后回收函證，匯總函證結(jié)果，對(duì)被審計(jì)單位社會(huì)捐贈(zèng)總額作出評(píng)價(jià)。

（三）審計(jì)報(bào)告階段

在此階段，我國(guó)核電企業(yè)社會(huì)責(zé)任審計(jì)報(bào)告出具的具體過(guò)程為：注冊(cè)會(huì)計(jì)師依據(jù)前面的工作起草審計(jì)報(bào)告，并在初稿完成后交給審計(jì)項(xiàng)目組進(jìn)行討論，并作出補(bǔ)充或修改；在正式的審計(jì)報(bào)告出來(lái)之前，把初稿發(fā)給被審單位，尋求他們對(duì)此報(bào)告的看法；審計(jì)項(xiàng)目組綜合前面工作的成果，作出審計(jì)決定、出具審計(jì)意見(jiàn)和建議。

（四）審計(jì)后續(xù)階段

企業(yè)履行社會(huì)責(zé)任并不是一個(gè)短期的過(guò)程，而是是一個(gè)持續(xù)不斷的過(guò)程，并不以提交審計(jì)報(bào)告為履行社會(huì)責(zé)任的終結(jié)點(diǎn)。我國(guó)核電企業(yè)社會(huì)責(zé)任審計(jì)具體工作結(jié)束后，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)針對(duì)具體審計(jì)建議，檢查被審計(jì)單位是否采納了審計(jì)意見(jiàn)并進(jìn)行了相應(yīng)的改進(jìn)。后期注冊(cè)會(huì)計(jì)師可以依據(jù)被審計(jì)單位的改進(jìn)情況，再次發(fā)表后續(xù)審計(jì)意見(jiàn)，以此來(lái)督促被審計(jì)單位接受審計(jì)意見(jiàn)并實(shí)際作出改進(jìn)工作。

四、我國(guó)核電企業(yè)社會(huì)責(zé)任審計(jì)存在的問(wèn)題及建議

隨著社會(huì)各界對(duì)企業(yè)履行社會(huì)責(zé)任的重視加深，社會(huì)責(zé)任審計(jì)顯得越來(lái)越重要。我們不難發(fā)現(xiàn)我國(guó)在針對(duì)核電行業(yè)社會(huì)責(zé)任審計(jì)的研究相對(duì)蒼白，本文便對(duì)我國(guó)核電企業(yè)社會(huì)責(zé)任審計(jì)進(jìn)行初步探討。對(duì)于我國(guó)核電企業(yè)而言，進(jìn)行社會(huì)責(zé)任審計(jì)不僅僅是獲得社會(huì)的認(rèn)可，提升產(chǎn)品知名度，獲得競(jìng)爭(zhēng)優(yōu)勢(shì)，更多地是承擔(dān)了國(guó)家能源的重任，需要更為嚴(yán)格的社會(huì)責(zé)任審計(jì)，來(lái)保障我國(guó)的核電安全生產(chǎn)、安全利用。

（一）我國(guó)核電企業(yè)社會(huì)責(zé)任審計(jì)存在的問(wèn)題

1.我國(guó)并沒(méi)有針對(duì)核電行業(yè)的社會(huì)責(zé)任審計(jì)標(biāo)準(zhǔn)，其披露的社會(huì)責(zé)任審計(jì)報(bào)告并未經(jīng)過(guò)第三方機(jī)構(gòu)的鑒證，可信度有待提高。核電行業(yè)的特殊性，使其承擔(dān)著國(guó)家能源安全的重任，且其在履行責(zé)任時(shí)較多地涉及核電安全方面的責(zé)任。從而了解到我國(guó)需要針對(duì)核電行業(yè)的社會(huì)責(zé)任審計(jì)標(biāo)準(zhǔn)，來(lái)規(guī)范其社會(huì)責(zé)任審計(jì)行為。

2.我國(guó)核電企業(yè)的社會(huì)責(zé)任報(bào)告更多地是披露利好消息，而對(duì)于核安全事故等消極信息披露較少。我國(guó)核電企業(yè)的社會(huì)責(zé)任報(bào)告即使有披露發(fā)生的安全事故，多是簡(jiǎn)單帶過(guò)，較少披露事故詳情。

3.我國(guó)理論界在針對(duì)我國(guó)核電企業(yè)的社會(huì)責(zé)任審計(jì)主體上不明確，較難推動(dòng)審計(jì)實(shí)踐工作的發(fā)展。我國(guó)理論界對(duì)在審計(jì)主體上的研究，觀點(diǎn)不一，在選擇合適的審計(jì)主體上將出現(xiàn)分歧，不利于我國(guó)核電企業(yè)社會(huì)責(zé)任審計(jì)的實(shí)踐。

（二）推動(dòng)我國(guó)核電企業(yè)社會(huì)責(zé)任審計(jì)的建議

1.我國(guó)核電行業(yè)能夠出臺(tái)社會(huì)責(zé)任審計(jì)標(biāo)準(zhǔn)，以此來(lái)督促和規(guī)范我國(guó)核電企業(yè)的社會(huì)責(zé)任審計(jì)行為。

2.企業(yè)內(nèi)部構(gòu)建一套完善的社會(huì)責(zé)任審計(jì)制度，規(guī)范社會(huì)責(zé)任報(bào)告中應(yīng)披露的內(nèi)容，以此來(lái)保障企業(yè)能夠長(zhǎng)期有效地履行社會(huì)責(zé)任。

3.我國(guó)企業(yè)社會(huì)責(zé)任方面的專(zhuān)家學(xué)者，可以通過(guò)學(xué)術(shù)會(huì)議等方式，探討我國(guó)核電企業(yè)社會(huì)責(zé)任審計(jì)主體的選擇問(wèn)題，以此來(lái)明確審計(jì)主體，推動(dòng)我國(guó)核電企業(yè)社會(huì)責(zé)任審計(jì)的實(shí)踐。

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作者簡(jiǎn)介：

篇9

1.內(nèi)外部環(huán)境需要建立以風(fēng)險(xiǎn)為導(dǎo)向的內(nèi)部審計(jì)機(jī)制

隨著科研院所體制機(jī)制的逐步轉(zhuǎn)變，已不再是以往單純的計(jì)劃經(jīng)濟(jì)，科研生產(chǎn)一體化發(fā)展有了更多的機(jī)遇，同時(shí)也面臨著更大的風(fēng)險(xiǎn)與挑戰(zhàn)，因而建立以風(fēng)險(xiǎn)為導(dǎo)向的內(nèi)部審計(jì)機(jī)制，積極應(yīng)對(duì)經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)，客觀、全面的進(jìn)行評(píng)價(jià)，辨析經(jīng)營(yíng)活動(dòng)過(guò)程中可能存在的重大風(fēng)險(xiǎn)，從而不斷完善內(nèi)部控制體系，充分發(fā)揮審計(jì)的監(jiān)督與服務(wù)職能，對(duì)促進(jìn)科研院所健康發(fā)展將起到非常重要的作用。

2.完善內(nèi)部管理基礎(chǔ)促進(jìn)風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)

以往科研院所重在完成國(guó)家下達(dá)的研制任務(wù)，可能會(huì)在一定程度上疏于經(jīng)營(yíng)管理，但近年來(lái)隨著業(yè)務(wù)范圍的不斷擴(kuò)大，加之先進(jìn)風(fēng)險(xiǎn)管理理念的引入，科研院所已在業(yè)務(wù)活動(dòng)中逐步強(qiáng)化風(fēng)險(xiǎn)管理，并結(jié)合自身特點(diǎn)建立起風(fēng)險(xiǎn)管理體系?？蒲性核⑼晟屏藘?nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)和人員配備以保障風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)的穩(wěn)步推進(jìn)，內(nèi)部審計(jì)人員完善知識(shí)儲(chǔ)備，充分吸收風(fēng)險(xiǎn)管理理念和方法，并結(jié)合實(shí)際業(yè)務(wù)開(kāi)展審計(jì)，不斷練就內(nèi)部審計(jì)人員內(nèi)功，為建立風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)體系奠定了基礎(chǔ)。

二、夯實(shí)內(nèi)部審計(jì)基礎(chǔ)，確保內(nèi)部審計(jì)作用的發(fā)揮

（一）完善制度體系，保障審計(jì)工作開(kāi)展

制度是開(kāi)展工作的重要依據(jù)，完善的審計(jì)制度體系是審計(jì)工作的重要保障?？蒲性核兄陨淼奶攸c(diǎn)，在深入分析業(yè)務(wù)類(lèi)別的基礎(chǔ)之上制定內(nèi)部審計(jì)規(guī)定以及經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)、建設(shè)項(xiàng)目審計(jì)等類(lèi)別的審計(jì)制度，明確審計(jì)范圍、審計(jì)工作流程、審計(jì)內(nèi)容等，并以制度為依據(jù)細(xì)化內(nèi)部審計(jì)工作流程，根據(jù)業(yè)務(wù)的變化不斷進(jìn)行優(yōu)化，確保審計(jì)工作規(guī)范運(yùn)行。

（二）健全人才隊(duì)伍，打造高素質(zhì)團(tuán)隊(duì)

如何打造一支強(qiáng)戰(zhàn)斗力的審計(jì)團(tuán)隊(duì)一直被研究和探索，科研院所仍然存在著審計(jì)人員不足、知識(shí)儲(chǔ)備不夠的問(wèn)題，而目前審計(jì)任務(wù)不斷加強(qiáng)，勢(shì)必要求加強(qiáng)綜合性人才儲(chǔ)備，注入財(cái)務(wù)、審計(jì)、經(jīng)營(yíng)管理、法律、信息管理等多結(jié)構(gòu)的人才，充實(shí)審計(jì)人才庫(kù)，豐富審計(jì)隊(duì)伍知識(shí)結(jié)構(gòu)，為內(nèi)部審計(jì)全面轉(zhuǎn)型提供有力保障；同時(shí)，進(jìn)行多元化、多形式的審計(jì)培訓(xùn)，加強(qiáng)審計(jì)人員對(duì)審計(jì)業(yè)務(wù)的溝通和交流，以提升審計(jì)人員的業(yè)務(wù)能力。

三、拓寬審計(jì)涉及領(lǐng)域，轉(zhuǎn)變內(nèi)部審計(jì)發(fā)展方向

（一）開(kāi)拓建設(shè)項(xiàng)目審計(jì)，推進(jìn)審計(jì)關(guān)口前移

近年來(lái)，為保障國(guó)防科研任務(wù)順利完成，國(guó)家大力投入科研院所基礎(chǔ)條件建設(shè)，隨著大量國(guó)撥資金的投入，內(nèi)部審計(jì)秉承著“節(jié)約資金、保證質(zhì)量、過(guò)程監(jiān)控、關(guān)口前移”的工作目標(biāo)，將關(guān)注點(diǎn)從事后的結(jié)算審計(jì)向前期的概算審核和過(guò)程管控逐步推進(jìn)。鑒于專(zhuān)業(yè)人才的不足，聘請(qǐng)中介機(jī)構(gòu)會(huì)同內(nèi)部審計(jì)從工程設(shè)計(jì)源頭開(kāi)始介入，審核項(xiàng)目概算，控制工程總造價(jià)，參與項(xiàng)目重要階段驗(yàn)收，審核實(shí)際工程量，審核現(xiàn)場(chǎng)簽證單對(duì)工程總造價(jià)的影響等，逐步將審計(jì)關(guān)注點(diǎn)轉(zhuǎn)移至工程項(xiàng)目管理過(guò)程中，以提高資金的使用效益，規(guī)避建設(shè)風(fēng)險(xiǎn)，充分體現(xiàn)審計(jì)價(jià)值。

（二）推進(jìn)管理審計(jì)，發(fā)揮審計(jì)雷達(dá)預(yù)警作用

隨著科研院所經(jīng)營(yíng)管理不斷變化，制度與流程需要時(shí)時(shí)更新與優(yōu)化才能適應(yīng)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的變化。此時(shí)，內(nèi)部審計(jì)著重關(guān)注經(jīng)營(yíng)管理過(guò)程中的重點(diǎn)與難點(diǎn)，特別是管理層需要迫切解決的管理問(wèn)題，以風(fēng)險(xiǎn)為導(dǎo)向，評(píng)估風(fēng)險(xiǎn)的影響程度，以防范風(fēng)險(xiǎn)、提升管理為目標(biāo)，查找管理缺陷、深入分析原因、不斷優(yōu)化業(yè)務(wù)流程，提出有價(jià)值、可操作的管理建議。通過(guò)管理審計(jì)的開(kāi)展、管理問(wèn)題的準(zhǔn)確剖析，可以使內(nèi)部審計(jì)更加深入的融入科研生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)過(guò)程中，內(nèi)部審計(jì)重視程度逐漸加強(qiáng)，審計(jì)職能也得以充分發(fā)揮。

（三）強(qiáng)化審計(jì)整改，實(shí)現(xiàn)審計(jì)閉環(huán)管理

審計(jì)問(wèn)題整改落實(shí)是審計(jì)成果得以運(yùn)用的重要體現(xiàn)，為此，科研院所內(nèi)部審計(jì)建立審計(jì)發(fā)現(xiàn)問(wèn)題整改檢查工作機(jī)制，匯總形成審計(jì)問(wèn)題信息庫(kù)，拉條掛賬，由專(zhuān)人進(jìn)行維護(hù)管理；針對(duì)審計(jì)問(wèn)題均以審計(jì)意見(jiàn)的形式下發(fā)到被審計(jì)單位，督促制定整改計(jì)劃，并定期進(jìn)行檢查；根據(jù)檢查情況更新審計(jì)問(wèn)題信息庫(kù)，做到信息的及時(shí)溝通與反饋，確保審計(jì)問(wèn)題及時(shí)歸零；為確保審計(jì)問(wèn)題整改到位，審計(jì)問(wèn)題整改情況納入被審計(jì)單位年度績(jī)效考核體系，推動(dòng)被審計(jì)單位整改的主動(dòng)性。

四、創(chuàng)新審計(jì)方法，保證審計(jì)工作高質(zhì)、高效

內(nèi)部審計(jì)業(yè)務(wù)的拓寬使得審計(jì)人員必須深入了解業(yè)務(wù)工作，接觸的業(yè)務(wù)范圍也有所增加，然而以往單純的財(cái)務(wù)審計(jì)方法以不能滿(mǎn)足目前所涉及的審計(jì)業(yè)務(wù)，因此在有限的審計(jì)資源的前提下，創(chuàng)新審計(jì)方法顯得尤為重要。為提高審計(jì)效率、更加全面的了解審計(jì)相關(guān)信息，內(nèi)部審計(jì)部門(mén)編寫(xiě)項(xiàng)目調(diào)查問(wèn)卷，從不同的管理層面選取人員填寫(xiě)答卷，快速掌握了審計(jì)需要了解的基本信息，以便于更準(zhǔn)確的把握下一步審計(jì)重點(diǎn)。在審計(jì)過(guò)程中，為更深入的了解問(wèn)題，內(nèi)部審計(jì)人員深入科研生產(chǎn)一線(xiàn)，采取審計(jì)人員與一線(xiàn)人員面對(duì)面座談的方式，充分了解經(jīng)營(yíng)管理中存在的情況，并與一線(xiàn)人員充分溝通改進(jìn)措施，保證了審計(jì)建議的可操作性，大大提高了審計(jì)工作的效率和質(zhì)量。

五、加強(qiáng)審計(jì)全過(guò)程管控，確保審計(jì)工作質(zhì)量

審計(jì)報(bào)告是審計(jì)工作成果的最終體現(xiàn)，然而審計(jì)過(guò)程的每個(gè)環(huán)節(jié)都將決定著審計(jì)報(bào)告質(zhì)量的高低，因此審計(jì)過(guò)程管控是實(shí)現(xiàn)審計(jì)工作高質(zhì)量的重要保障。首先，詳細(xì)的審計(jì)方案是審計(jì)工作的前提條件，審計(jì)方案要明確目標(biāo)、審計(jì)重點(diǎn)、時(shí)間節(jié)點(diǎn)、人員分工、審計(jì)報(bào)告底稿要求等，組織審計(jì)人員提前學(xué)習(xí)，在審計(jì)過(guò)程中還需結(jié)合實(shí)際情況進(jìn)行適當(dāng)調(diào)整；其次，審計(jì)過(guò)程嚴(yán)格把控，將審計(jì)發(fā)現(xiàn)的各類(lèi)問(wèn)題匯總分析，按方案規(guī)定節(jié)點(diǎn)完成階段工作；再次，審計(jì)報(bào)告的編寫(xiě)要強(qiáng)調(diào)簡(jiǎn)明扼要，突出重點(diǎn)，準(zhǔn)確描述，減少主觀性描述語(yǔ)言，審計(jì)報(bào)告形成后由審計(jì)成員共同完善，確保審計(jì)報(bào)告質(zhì)量；最后，審計(jì)項(xiàng)目結(jié)束后，開(kāi)展審計(jì)項(xiàng)目總結(jié)，每個(gè)審計(jì)成員從自身的審計(jì)內(nèi)容出發(fā)共同分析討論審計(jì)過(guò)程中還需要改進(jìn)的問(wèn)題，審計(jì)成員也可互相學(xué)習(xí)好的審計(jì)方法，以便在下一次審計(jì)項(xiàng)目中進(jìn)行完善，從而不斷提高審計(jì)人員業(yè)務(wù)能力、提升審計(jì)工作質(zhì)量。

六、總結(jié)

篇10

1完善體制、健全機(jī)制，夯實(shí)審計(jì)工作基礎(chǔ)

領(lǐng)導(dǎo)重視、機(jī)制健全、制度完善是提高高校內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量的基礎(chǔ)。多年來(lái)，學(xué)校領(lǐng)導(dǎo)十分重視內(nèi)部審計(jì)工作，在事業(yè)單位機(jī)構(gòu)分類(lèi)改革大的背景下，審計(jì)機(jī)構(gòu)獨(dú)立設(shè)置。學(xué)校主要領(lǐng)導(dǎo)主管審計(jì)，親自審定審計(jì)工作計(jì)劃，定期聽(tīng)取審計(jì)工作匯報(bào)，提出工作重點(diǎn)和要求，批閱審計(jì)報(bào)告，過(guò)問(wèn)審計(jì)意見(jiàn)整改;建立由相關(guān)職能部門(mén)參加的審計(jì)聯(lián)席會(huì)議制度，每年度召開(kāi)審計(jì)聯(lián)席會(huì)議，通報(bào)審計(jì)情況，不斷強(qiáng)化審計(jì)效果，樹(shù)立審計(jì)權(quán)威;審計(jì)處長(zhǎng)與學(xué)校簽定任期目標(biāo)責(zé)任書(shū)。這些都為促進(jìn)審計(jì)工作質(zhì)量提高提供了體制上、機(jī)制上的支持。

健全的審計(jì)工作制度使內(nèi)部審計(jì)工作有序、持續(xù)、健康開(kāi)展，使審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)減少到最低程度，有利于審計(jì)目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)。近年來(lái)，審計(jì)處緊密?chē)@學(xué)校的發(fā)展戰(zhàn)略和工作重點(diǎn)，以流程標(biāo)準(zhǔn)、制度健全、業(yè)務(wù)規(guī)范為目標(biāo)，逐步構(gòu)建了具有自身特色的審計(jì)制度體系。先后制定了學(xué)校《內(nèi)部審計(jì)工作規(guī)定》、《基建、修繕工程項(xiàng)目竣工結(jié)算審計(jì)實(shí)施辦法》、《委托社會(huì)中介機(jī)構(gòu)審計(jì)管理辦法》、《領(lǐng)導(dǎo)干部經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)規(guī)定》等具體審計(jì)制度和規(guī)定，同時(shí)建立健全了《內(nèi)部審計(jì)工作責(zé)任制度》和《考核制度》，設(shè)計(jì)了審計(jì)通知書(shū)、審計(jì)工作底稿、審計(jì)工作方案等一系列標(biāo)準(zhǔn)審計(jì)文書(shū)表格，不斷推進(jìn)審計(jì)工作規(guī)范化，為提高審計(jì)質(zhì)量和工作效果提供了制度上的保障。

2規(guī)范程序，防范審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)

規(guī)范內(nèi)部審計(jì)程序是保證審計(jì)質(zhì)量，降低審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的客觀要求。審計(jì)程序是確定審計(jì)方法的前提，只有設(shè)計(jì)出科學(xué)、合理、規(guī)范、符合客觀實(shí)際的審計(jì)程序，才能高效地實(shí)施審計(jì)，才能將內(nèi)部審計(jì)理論與內(nèi)部審計(jì)人員的經(jīng)驗(yàn)和職業(yè)判斷有機(jī)結(jié)合起來(lái)，最大限度地提高審計(jì)工作質(zhì)量和效率。在日常審計(jì)工作中，我們重視審計(jì)環(huán)節(jié)的規(guī)范操作，各審計(jì)項(xiàng)目由2人以上組成審計(jì)組，進(jìn)行細(xì)致的審前調(diào)查，科學(xué)、合理制定審計(jì)方案，做到有的放矢。同時(shí)向被審計(jì)單位發(fā)送審計(jì)通知書(shū)，召開(kāi)教職工代表座談會(huì)，采取抽取樣本進(jìn)行符合性測(cè)試等審計(jì)技術(shù)方法以及現(xiàn)場(chǎng)觀察、詢(xún)問(wèn)、突擊性盤(pán)點(diǎn)等方式，審查、了解被審計(jì)對(duì)象的內(nèi)部控制、會(huì)計(jì)資料、財(cái)產(chǎn)物質(zhì)、會(huì)議記錄等內(nèi)容，從而確定審計(jì)重點(diǎn)和關(guān)鍵環(huán)節(jié)，逐一核實(shí)審計(jì)發(fā)現(xiàn)的問(wèn)題，搜集審計(jì)證據(jù)，編制審計(jì)工作底稿并進(jìn)行三級(jí)復(fù)核，經(jīng)過(guò)綜合、分析與判斷，形成審計(jì)報(bào)告征求意見(jiàn)稿，在充分征求被審計(jì)單位意見(jiàn)基礎(chǔ)上，形成審計(jì)報(bào)告，報(bào)主管校領(lǐng)導(dǎo)批閱后送達(dá)被審計(jì)單位。由于注重在每一審計(jì)項(xiàng)目、審計(jì)階段、審計(jì)環(huán)節(jié)遵循規(guī)范的審計(jì)程序，從而規(guī)避了審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)，保證了審計(jì)質(zhì)量，審計(jì)報(bào)告及審計(jì)意見(jiàn)和建議得到認(rèn)可，大大的提高了審計(jì)效果，也逐步提升了審計(jì)的威信力。

3注重隊(duì)伍建設(shè)，增強(qiáng)審計(jì)力量

人是生產(chǎn)力諸要素中最主要的、最活躍的因素，一切制度和程序都需要人去制定和執(zhí)行。劉家義審計(jì)長(zhǎng)在談到審計(jì)隊(duì)伍建設(shè)時(shí)曾提出“要培養(yǎng)查核賬務(wù)的能手、分析研究的高手、計(jì)算機(jī)應(yīng)用的強(qiáng)手和精通管理的行家里手”，提高審計(jì)隊(duì)伍整體素質(zhì)，是關(guān)乎審計(jì)成效、質(zhì)量和水平的基礎(chǔ)性工程。我們認(rèn)為，注重審計(jì)隊(duì)伍建設(shè)，一要不斷優(yōu)化內(nèi)部審計(jì)隊(duì)伍、完善內(nèi)部審計(jì)人員知識(shí)結(jié)構(gòu)。

高校作為財(cái)政全額預(yù)算單位，在不斷加強(qiáng)公共財(cái)政支出管理，提高財(cái)政資金使用效益形勢(shì)下，內(nèi)部審計(jì)領(lǐng)域不斷擴(kuò)展，由單純的財(cái)務(wù)收支審計(jì)逐步向以管理審計(jì)和績(jī)效審計(jì)為主的現(xiàn)代審計(jì)轉(zhuǎn)變，要求內(nèi)部審計(jì)人員的結(jié)構(gòu)也隨之改變，由原來(lái)單一的人才結(jié)構(gòu)向多元化、多層次人才結(jié)構(gòu)轉(zhuǎn)變。高校內(nèi)部審計(jì)隊(duì)伍中，不僅要有熟悉會(huì)計(jì)、審計(jì)的專(zhuān)業(yè)人才，還要配備精通基建、法律、風(fēng)險(xiǎn)管理等人才。二要強(qiáng)化專(zhuān)業(yè)培訓(xùn)，提升隊(duì)伍素質(zhì)。為了進(jìn)一步提升審計(jì)人員的依法審計(jì)能力和政策法規(guī)水平，高校審計(jì)部門(mén)認(rèn)真組織審計(jì)人員參加后續(xù)教育和有關(guān)培訓(xùn)。近年來(lái)，我們每年都組織審計(jì)人員輪流參加遼寧省內(nèi)部審計(jì)協(xié)會(huì)組織的培訓(xùn)班，同時(shí)還在單位內(nèi)部定期組織開(kāi)展業(yè)務(wù)學(xué)習(xí)與工作交流，通過(guò)學(xué)習(xí)與交流，使審計(jì)人員的知識(shí)得以補(bǔ)充和更新，經(jīng)驗(yàn)和失誤得以總結(jié)和提高，增強(qiáng)審計(jì)人員依法審計(jì)的意識(shí)，提高了審計(jì)工作能力和水平，同時(shí)也提高了審計(jì)質(zhì)量。

推進(jìn)審計(jì)信息化，提高審計(jì)質(zhì)量

審計(jì)信息化是提高高校內(nèi)部審計(jì)工作質(zhì)量和評(píng)價(jià)體系建設(shè)的必要基礎(chǔ)工作。在審計(jì)信息化下，利用計(jì)算機(jī)輔助審計(jì)可以實(shí)現(xiàn)快速、準(zhǔn)確、全面的目標(biāo)，可以全面記錄審計(jì)工作內(nèi)容，根據(jù)設(shè)定要求自動(dòng)反映審計(jì)質(zhì)量評(píng)價(jià)結(jié)果，實(shí)現(xiàn)審計(jì)質(zhì)量過(guò)程化控制。近年來(lái)我們利用工程造價(jià)審計(jì)軟件、財(cái)務(wù)審計(jì)軟件開(kāi)展計(jì)算機(jī)輔助審計(jì)，建立審計(jì)數(shù)據(jù)庫(kù)，并恰當(dāng)運(yùn)用數(shù)據(jù)自動(dòng)篩選、匯總、分析等手段開(kāi)展審計(jì)工作，有效的降低了審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)，保證了審計(jì)質(zhì)量。

開(kāi)展審計(jì)評(píng)估，加強(qiáng)審計(jì)監(jiān)督

開(kāi)展內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量評(píng)估是對(duì)審計(jì)質(zhì)量控制工作情況進(jìn)行評(píng)價(jià)的一種方式，可以及時(shí)發(fā)現(xiàn)不足及時(shí)完善和改進(jìn)工作。內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量評(píng)估包括內(nèi)部評(píng)估和外部評(píng)估。內(nèi)部評(píng)估是內(nèi)部審計(jì)主管為了檢查內(nèi)部審計(jì)工作質(zhì)量定期進(jìn)行的自我評(píng)價(jià)活動(dòng)。內(nèi)容包括對(duì)審計(jì)方案的合理性、審計(jì)依據(jù)的充分性、審計(jì)程序的規(guī)范性、審計(jì)底稿的完整性進(jìn)行評(píng)價(jià)，對(duì)審計(jì)人員業(yè)務(wù)素質(zhì)的考核以及遵守職業(yè)道德規(guī)范和行為規(guī)范的評(píng)價(jià)。外部評(píng)估一般組織內(nèi)部其他機(jī)構(gòu)和人員、會(huì)計(jì)師事務(wù)所、內(nèi)部審計(jì)協(xié)會(huì)等機(jī)構(gòu)來(lái)完成。外部評(píng)價(jià)人員對(duì)內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量進(jìn)行評(píng)價(jià)后，出具外部評(píng)價(jià)報(bào)告，高校內(nèi)部審計(jì)部門(mén)應(yīng)當(dāng)對(duì)外部評(píng)價(jià)報(bào)告所提出的重大問(wèn)題及時(shí)擬定改革方案和措施，改善內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量。

近年來(lái)，我們除了堅(jiān)持審計(jì)項(xiàng)目審計(jì)底稿三級(jí)復(fù)核、審計(jì)報(bào)告征求被審計(jì)單位意見(jiàn)外，為了使審計(jì)質(zhì)量控制工作做到實(shí)處，我們每年年末都開(kāi)展審計(jì)自我評(píng)估活動(dòng)，通過(guò)評(píng)估促進(jìn)了審計(jì)質(zhì)量、審計(jì)工作水平、審計(jì)效率的不斷提高。

結(jié)論