導(dǎo)語：如何才能寫好一篇高校內(nèi)部經(jīng)濟責(zé)任審計，這就需要搜集整理更多的資料和文獻，歡迎閱讀由公務(wù)員之家整理的十篇范文，供你借鑒。

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開展高校內(nèi)部經(jīng)濟責(zé)任審計有利于完善干部監(jiān)督管理機制，從機制和源頭上預(yù)防高校領(lǐng)導(dǎo)腐敗；有利于加強對權(quán)利的制約和監(jiān)督，促進高校領(lǐng)導(dǎo)干部依法行政；有助于提升學(xué)校的管理水平，促進高校健康發(fā)展。

一、高校內(nèi)部經(jīng)濟責(zé)任審計存在的主要問題

（一）經(jīng)濟責(zé)任審計機構(gòu)的獨立性不強。高校內(nèi)部審計工

作，尤其是經(jīng)濟責(zé)任審計工作有效運行的基本保證是獨立性。如果審計獨立性不強，那審計過程就會受到各方面的干擾，審計結(jié)果的準確性就無法保證。目前，高校內(nèi)部審計機構(gòu)設(shè)置隨意性較大，發(fā)展不平衡，許多高校把內(nèi)部審計機構(gòu)與紀委、監(jiān)察室或財務(wù)部門等其他部門合署辦公，獨立設(shè)置內(nèi)部審計機構(gòu)的仍然不多，完全不符合《教育系統(tǒng)內(nèi)部審計規(guī)范》的要求。這是一個表現(xiàn)。另一個表現(xiàn)是對審計工作的領(lǐng)導(dǎo)不夠，大部分高校主管內(nèi)審工作的領(lǐng)導(dǎo)并非學(xué)校的最高領(lǐng)導(dǎo)。這體現(xiàn)出學(xué)校領(lǐng)導(dǎo)對高校內(nèi)部經(jīng)濟責(zé)任審計的重視程度不夠，會不同一程度的影響高校內(nèi)部經(jīng)濟責(zé)任審計工作的開展。

（二）經(jīng)濟責(zé)任審計結(jié)果公開力度不夠。盡管大部分高校的審計網(wǎng)站定期公開高校專項審計及基建審計調(diào)查結(jié)果，但審計結(jié)果報告卻沒有一所高校向社會公開披露，所有的審計報告都是不公開不透明的、是保密的。內(nèi)部審計結(jié)果不公開就無法發(fā)揮它相應(yīng)的作用，高校進行內(nèi)部經(jīng)濟責(zé)任審計工作也沒有了意義。

（三）經(jīng)濟責(zé)任審計原則未得到有力貫徹?！跋葘徍箅x”“離任必審” 高校內(nèi)部經(jīng)濟責(zé)任審計工作應(yīng)堅持的基本原則，即高校領(lǐng)導(dǎo)在任期內(nèi)發(fā)生調(diào)任、轉(zhuǎn)任、輪崗、辭職、免職、退休等情況時，或任期滿時，應(yīng)該對其開展內(nèi)部經(jīng)濟責(zé)任審計。但在實際情況中，因為領(lǐng)導(dǎo)重視不夠、審計人員不夠、聯(lián)席會議不健全等，這個基本原則沒有得到很好的貫徹執(zhí)行。高校內(nèi)部經(jīng)濟責(zé)任審計的對象都是高校自己確定的，有的只審計重點單位和重點部門，有的只審計被別人舉報的領(lǐng)導(dǎo)干部，經(jīng)濟責(zé)任審計不是以一種經(jīng)濟監(jiān)督形式而存在。

（四）經(jīng)濟責(zé)任審計制度還不完善?，F(xiàn)在大部分高校沒有在經(jīng)濟責(zé)任審計方面單獨出臺相關(guān)的文件。有些高校雖然制定了審計文件，指明了審計對象，但比較籠統(tǒng)，既沒有評價指標(biāo)體系，也 沒有做出具體的措施，操作性不強。高校經(jīng)濟審計部門與其他部門的協(xié)調(diào)配合還需要加強，因為高校內(nèi)部經(jīng)濟審計是比較綜合和復(fù)雜的工作。審計工作如果得不到其他部門的積極配合與支持，經(jīng)濟責(zé)任審計的開展就不會順利。

二、改進高校內(nèi)部經(jīng)濟責(zé)任審計工作的措施

（一）加強對高校內(nèi)部經(jīng)濟責(zé)任審計工作的領(lǐng)導(dǎo)。高校內(nèi)部經(jīng)濟責(zé)任審計是責(zé)任重大、任務(wù)量多，因此要加強組織領(lǐng)導(dǎo)，這是多好審計工作的重要基礎(chǔ)。首先，高校黨委和行政領(lǐng)導(dǎo)應(yīng)該重視內(nèi)部經(jīng)濟責(zé)任審計工作，這是改進審計工作的前提。學(xué)校黨委和領(lǐng)導(dǎo)應(yīng)該仔細學(xué)習(xí)經(jīng)濟審計的有關(guān)法律法規(guī)，增強對它的了解，樹立經(jīng)濟責(zé)任審計服務(wù)于高?？茖W(xué)發(fā)展的觀念；應(yīng)全力支持、領(lǐng)導(dǎo)、協(xié)調(diào)內(nèi)部經(jīng)濟責(zé)任審計工作，定期不定期聽取相關(guān)情況報告，主動解決問題、克服困難，發(fā)揮高校內(nèi)部經(jīng)濟責(zé)任審計在監(jiān)督管理干部、反腐倡廉中的作用。

（二）加強高校內(nèi)部經(jīng)濟責(zé)任審計制度建設(shè)。高校內(nèi)部經(jīng)濟責(zé)任審計要真正發(fā)揮它的應(yīng)用作用，要真正實現(xiàn)常態(tài)化，就必須加強高校內(nèi)部經(jīng)濟責(zé)任審計制度建設(shè)。

（1）加快制定《高校內(nèi)部經(jīng)濟責(zé)任審計實施辦法》。完善的審計制度，對規(guī)范經(jīng)濟責(zé)任運行、保障審計工作健康有序發(fā)展意義重大。教育部可以就高校內(nèi)部經(jīng)濟責(zé)任審計問題召開一個座談會，組織審計專家學(xué)者、高校領(lǐng)導(dǎo)一起討論、共同研究，結(jié)合高校的實際情況，總結(jié)國內(nèi)外經(jīng)驗，最終制定出一部《高校內(nèi)部經(jīng)濟責(zé)任審計實施辦法》。實施辦法要詳細規(guī)定出審計對象、內(nèi)容、方法和評價指標(biāo)體系，從而為高校內(nèi)部經(jīng)濟責(zé)任審計提供基本規(guī)范。

（2）加強高校內(nèi)部經(jīng)濟責(zé)任審計相應(yīng)的配套制度建設(shè)。首先，應(yīng)逐步建立審計承諾制度和承諾虛假責(zé)任追究制度。在高校內(nèi)部經(jīng)濟責(zé)任審計工作中，資料的真實性對相關(guān)的評價結(jié)果有直接影響。為防止被審計者謊報或瞞報數(shù)據(jù)，必須建立承諾虛假責(zé)任追究制度。所謂審計承諾制度，顧名思義，就是被審計對所提供信息材料的真實性的信用承諾。被審計者如果違背審計承諾制度，就可以依照承諾虛假責(zé)任追究制度的相關(guān)規(guī)定，追究其相應(yīng)的責(zé)任。其次，應(yīng)逐步建立內(nèi)部經(jīng)濟責(zé)任審計檔案制度。建立內(nèi)部審計檔案制度，可以減少重復(fù)情況的出現(xiàn)，減輕審計負擔(dān)，提供審計效率。高校可以基于本校實際設(shè)立內(nèi)部數(shù)據(jù)庫，專門保存相關(guān)的審計數(shù)據(jù)和資料。再次，逐步建立審計質(zhì)量控制制度。高校內(nèi)部經(jīng)濟責(zé)任審計如果質(zhì)量不高，就失去了其原本的意義，就會對責(zé)任審計制度的長遠發(fā)展造成消極影響。因此，高校應(yīng)逐步建立審計質(zhì)量控制制度，以規(guī)范審計行為和程序。審計人員要嚴格按照程和規(guī)范序來開展工作，減少盲目性和隨意性，為提高審計質(zhì)量提供保證?？梢栽O(shè)立內(nèi)審人員、審計項目負責(zé)人、內(nèi)審機構(gòu)負責(zé)人三級負責(zé)制度，保證審計工作評價的真實可靠。最后，完善聯(lián)席會議制度，逐步建立審計通報制度。審計工作完成，應(yīng)該及時進行通報。這需要進一步發(fā)揮聯(lián)席會議制度的作用，讓聯(lián)席會議成員通報審計結(jié)果、提出審計意見和建議。同時也要通報相關(guān)部門的整改落實情況。

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關(guān)鍵詞：高校 經(jīng)濟責(zé)任審計 問題 對策

在高校領(lǐng)導(dǎo)干部考核評價的過程中，經(jīng)濟責(zé)任審計報告是一項重要的依據(jù)，是以領(lǐng)導(dǎo)干部的有關(guān)經(jīng)濟活動和財務(wù)收支情況為基礎(chǔ)，對領(lǐng)導(dǎo)干部遵守法律法規(guī)、廉潔自律的情況進行審計核實，是有效防止領(lǐng)導(dǎo)干部腐敗行為以及加強對權(quán)力運行監(jiān)督制約的一項重要手段。目前高校經(jīng)濟責(zé)任審計在實施過程中，還存在著方方面面的許多問題，因此必須進行完善和規(guī)范。這不僅關(guān)系到學(xué)校領(lǐng)導(dǎo)干部選拔任用的公平公正，為學(xué)校選好領(lǐng)導(dǎo)干部，保持領(lǐng)導(dǎo)干部的清正廉潔，也是推進我國社會主義法制建設(shè)，建立健全懲治和預(yù)防腐敗體系，完善審計監(jiān)督制度，確保學(xué)校教育事業(yè)健康發(fā)展的重要保證。

一、高校經(jīng)濟責(zé)任審計的特點

高校經(jīng)濟責(zé)任審計是內(nèi)部審計的一個重要分支，不僅具有內(nèi)部審計的一般特點，還有其特有的要求。

（一）接受任務(wù)的被動性

在高校內(nèi)部，審計部門對一名領(lǐng)導(dǎo)干部進行經(jīng)濟責(zé)任審計，必須是得到上級部門的書面委托后，才能開展這項工作，具有非常明確的指令和授權(quán)的性質(zhì)，是一種被動的審計行為，因此，高校經(jīng)濟責(zé)任審計接受任務(wù)具有被動性。

（二）必須熟悉政策

經(jīng)濟責(zé)任審計是對領(lǐng)導(dǎo)干部的個人廉政情況以及重大經(jīng)濟事項的決策權(quán)、執(zhí)行權(quán)、管理權(quán)、監(jiān)督權(quán)等進行評價和審計，監(jiān)督并審計領(lǐng)導(dǎo)干部權(quán)力運行情況是否規(guī)范，這就要求審計人員必須熟悉政策，具有較高的理論水平，才能發(fā)現(xiàn)其中存在的問題，并針對所發(fā)現(xiàn)的問題能夠恰當(dāng)?shù)奶岢鲆庖姾徒ㄗh。

（三）審計對象的特殊性

經(jīng)濟責(zé)任審計的審計對象，和工程項目審計、財務(wù)收支審計等其他審計工作有所區(qū)別，工程項目審計的對象是一項工程，財務(wù)收支審計的對象是一個單位，均是對事不對人。而經(jīng)濟責(zé)任審計的主要目的是對領(lǐng)導(dǎo)干部在任期內(nèi)的經(jīng)濟職責(zé)履行情況進行評價，經(jīng)濟責(zé)任審計主要是對人的審計，因此，經(jīng)濟責(zé)任審計的對象具有特殊性。

（四）審計的內(nèi)容綜合性較強

高校經(jīng)濟責(zé)任審計的對象具有多樣性，有學(xué)校的領(lǐng)導(dǎo)干部，黨政負責(zé)人，也有校辦企業(yè)的領(lǐng)導(dǎo)干部，下屬經(jīng)濟體的主要負責(zé)人等。審計對象所處的崗位不同，職責(zé)也不一樣，所以經(jīng)濟責(zé)任審計的內(nèi)容比較多樣化，包括財經(jīng)法規(guī)、財務(wù)收支和經(jīng)濟效益等。同時，還要對領(lǐng)導(dǎo)干部在個人的任期內(nèi)廉潔自律的情況進行評價，另外，還包括廉政建設(shè)等審計內(nèi)容。因此，經(jīng)濟責(zé)任審計在內(nèi)容和方法上具有較強的綜合性。

（五）具有較為嚴格的時效性

高校經(jīng)濟責(zé)任審計主要是對領(lǐng)導(dǎo)干部任職期間的經(jīng)濟活動和履職情況進行檢查評價，審計時間是領(lǐng)導(dǎo)干部任職的時間段內(nèi)，審計的內(nèi)容是任職期間的相關(guān)內(nèi)容，任職期間之外的事項不屬于審計的范圍。另外，根據(jù)相關(guān)規(guī)定，經(jīng)濟責(zé)任審計的審計報告將歸入領(lǐng)導(dǎo)干部個人檔案，作為其考核、任免的重要依據(jù)，作為評價依據(jù)的審計結(jié)果，在運用的時間上，也具有很明顯的時效性。因此，經(jīng)濟責(zé)任審計對時間范圍的界定較為敏感，具有嚴格的時效特征。

（六）具有一定的風(fēng)險性

領(lǐng)導(dǎo)干部的任職時間較長，很多達到七至八年，某些領(lǐng)導(dǎo)干部的任職時間甚至能到十年以上。這就導(dǎo)致了對這些領(lǐng)導(dǎo)干部進行經(jīng)濟責(zé)任審計的時間跨度很大，需要查閱的資料多。而且和經(jīng)濟責(zé)任審計相關(guān)的經(jīng)濟管理資料、會議資料等本身就比較多，有些資料因為時間太過久遠，根本就已經(jīng)遺失或者無法查詢。再加上目前經(jīng)濟責(zé)任審計的結(jié)果報告并沒有統(tǒng)一的標(biāo)準，因此對領(lǐng)導(dǎo)干部經(jīng)濟責(zé)任審計的評價的公正性和客觀性達不到理想的高度，從而使經(jīng)濟責(zé)任審計的行為具有一定風(fēng)險。

二、高校經(jīng)濟責(zé)任審計中存在的問題

（一）審計缺乏獨立性，機構(gòu)設(shè)置有待完善

根據(jù)高校內(nèi)部審計有關(guān)文件的規(guī)定，高校應(yīng)設(shè)置獨立內(nèi)部審計機構(gòu)，內(nèi)部審計人員的數(shù)量也應(yīng)該達到一定的要求。但實際上，多數(shù)高校的內(nèi)部審計機構(gòu)，都是與紀檢監(jiān)察部門合署辦公，能夠獨立運行的不到50%。偏遠地區(qū)的地方院校以及高職高專等，設(shè)置獨立內(nèi)審機構(gòu)的更少，甚至連內(nèi)審機構(gòu)都沒有設(shè)置。由于機構(gòu)上的不完善，審計人員數(shù)量不足，對內(nèi)部審計的作用產(chǎn)生了很大的影響。同時，高校內(nèi)審部門是學(xué)校的內(nèi)設(shè)機構(gòu)，受到學(xué)校領(lǐng)導(dǎo)的直接管理，人、財、物權(quán)都受到學(xué)校的控制，審計部門的工作人員會不自覺的受到學(xué)校內(nèi)部的人際關(guān)系影響，因此高校內(nèi)部審計缺乏一定的獨立性。

（二）評價指標(biāo)不統(tǒng)一，評價體系不健全

當(dāng)前高校經(jīng)濟責(zé)任審計的相關(guān)制度還不完善，相應(yīng)的評價體系也不健全，經(jīng)濟責(zé)任審計的法規(guī)尚處在研究階段，經(jīng)濟責(zé)任審計的評價指標(biāo)不統(tǒng)一，缺乏明確的依據(jù)。高校經(jīng)濟責(zé)任審計的對象不同，層次也不一樣，所處的崗位更是多種多樣，不同的崗位經(jīng)濟運行的方式不一樣，因此對其進行經(jīng)濟責(zé)任審計的方法也不一樣，評價指標(biāo)當(dāng)然不會完全相同。而且大多數(shù)高校沒有對領(lǐng)導(dǎo)干部任期內(nèi)的經(jīng)濟責(zé)任進行明確，與其簽訂責(zé)任狀，使得審計人員無法明確領(lǐng)導(dǎo)干部的經(jīng)濟責(zé)任。隨著社會的快速發(fā)展，高校的經(jīng)濟活動越趨復(fù)雜，領(lǐng)導(dǎo)干部承擔(dān)的經(jīng)濟責(zé)任越來越多，沒有健全的體系和統(tǒng)一的評價指標(biāo)，要準確的界定和評價比較困難，達不到開展經(jīng)濟責(zé)任審計的目標(biāo)。

（三）審計人員的綜合素質(zhì)不能滿足工作的需求

高校的審計人員大多數(shù)是財會專業(yè)畢業(yè)，在知識結(jié)構(gòu)上比較片面，缺乏工程預(yù)結(jié)算、計算機運用以及合同法律法規(guī)等方面的知識，能熟練掌握與經(jīng)濟責(zé)任審計相關(guān)的多種專業(yè)知識的復(fù)合型人才更少。而且高校內(nèi)部審計人員的編制有限，配置較為“精簡”，使得高校內(nèi)部審計隊伍的力量不強。如果遇上學(xué)校領(lǐng)導(dǎo)干部整體換屆，大批領(lǐng)導(dǎo)干部的離任審計集中進行，審計任務(wù)更加繁重，必然會使審計力量不足的缺點更加突顯。這必然導(dǎo)致對領(lǐng)導(dǎo)干部的經(jīng)濟責(zé)任審計缺乏足夠的覆蓋面和深度，對領(lǐng)導(dǎo)干部履職情況的評價不夠全面，影響了經(jīng)濟責(zé)任審計的質(zhì)量。

（四）部門之間缺少配合，不能全面運用審計成果

根據(jù)有關(guān)規(guī)定，各級黨政領(lǐng)導(dǎo)應(yīng)當(dāng)加強對經(jīng)濟責(zé)任審計工作的支持，組建經(jīng)濟責(zé)任審計工作聯(lián)席會議制度，分別由紀檢監(jiān)察、組織人事以及審計等部門組成，協(xié)調(diào)好在經(jīng)濟責(zé)任審計工作中的相互關(guān)系，強化經(jīng)濟責(zé)任審計力量，發(fā)揮聯(lián)席會議中各部門的優(yōu)勢，形成合力，解決經(jīng)濟責(zé)任審計過程中的各種問題。目前，國家審計的聯(lián)席會議制度運行良好，有效地協(xié)調(diào)了各部門在經(jīng)濟責(zé)任審計中的作用。但是很多高校并未建立聯(lián)席會議制度，審計部門在經(jīng)濟責(zé)任審計過程中，很少與其他部門溝通，沒有將資源進行共享，互相配合較少，基本處于獨立審計的狀態(tài)，降低了經(jīng)濟責(zé)任審計的力量。另外，經(jīng)濟責(zé)任審計的成果報告，一般只在組織人事以及被審計人員的部門內(nèi)公開，范圍有限，導(dǎo)致審計意見和建議不能完全發(fā)揮作用，審計成果被削弱，沒有起到很好的警示作用。

三、高校經(jīng)濟責(zé)任審計的對策研究

（一）創(chuàng)造良好工作環(huán)境，完善相關(guān)經(jīng)濟責(zé)任審計制度

高校應(yīng)該為內(nèi)部審計部門創(chuàng)造良好的工作環(huán)境，制定完善相關(guān)的的審計制度，明確審計部門的權(quán)力與義務(wù)，規(guī)范審計流程，提升審計部門的獨立性，確保每一項審計工作都能夠順利進行。另外，高校的主管部門還應(yīng)該大力支持內(nèi)部審計的工作，從人員的編制、經(jīng)費的使用以及機構(gòu)的設(shè)置上積極配合，盡量滿足審計部門工作的需要，加強審計的力量，提升審計的質(zhì)量，使內(nèi)部審計能夠充分發(fā)揮其應(yīng)有的作用。

（二）完善評價體系，規(guī)范經(jīng)濟責(zé)任審計評價的標(biāo)準

每一項經(jīng)濟責(zé)任審計的證據(jù)搜集工作完成后，該如何準確評價被審計對象，如何妥善的作出審計報告，一直是經(jīng)濟責(zé)任審計工作的一個難點。要做好這項工作，不僅要客觀公正、實事求是、認真負責(zé)，還應(yīng)該具有一個規(guī)范的經(jīng)濟責(zé)任審計評價體系。根據(jù)學(xué)校的具體情況，制定相應(yīng)的評價指標(biāo)，并且隨著學(xué)校的發(fā)展，不斷進行修改和完善，為準確評價學(xué)校領(lǐng)導(dǎo)干部提供科學(xué)的依據(jù)。另外，學(xué)校應(yīng)根據(jù)各部門的權(quán)力和職責(zé)，與各部門的負責(zé)人簽訂任期內(nèi)的經(jīng)濟責(zé)任書，明確領(lǐng)導(dǎo)干部的經(jīng)濟責(zé)任范圍，提高他們的責(zé)任危機意識，為日后經(jīng)濟責(zé)任審計工作的開展打下堅實的基礎(chǔ)。此外，經(jīng)濟責(zé)任審計結(jié)果一定要科學(xué)嚴謹，把握“質(zhì)量第一、評價準確、妥善總結(jié)、降低風(fēng)險”的原則，抓住經(jīng)濟責(zé)任審計的主題，評價的對象要與審計的對象一致，審計到什么范圍就評價到什么范圍，沒有確鑿證據(jù)或者超出職責(zé)范圍的事項，堅決不予評價。

（三）不斷建設(shè)審計隊伍，提高審計人員綜合素質(zhì)

高校內(nèi)部審計質(zhì)量的高低，與審計人員的業(yè)務(wù)能力、思想政治水平、職業(yè)態(tài)度等綜合素質(zhì)息息相關(guān)。隨著我國教育事業(yè)的不斷發(fā)展，新的形勢對高校內(nèi)部審計提出了更高的要求，這就要求審計人員具有良好的道德品質(zhì)以及精通的業(yè)務(wù)能力。因此，高校內(nèi)部審計部門必須重視對審計隊伍的建設(shè)，改善審計人員的知識結(jié)構(gòu)，加快知識的更新，提高知識的層次，并加強審計人員思想道德教育，使審計人員具有德才兼?zhèn)涞木C合素質(zhì)。根據(jù)經(jīng)濟責(zé)任審計工作的具體需要，派遣審計人員參加有針對性的后續(xù)教育，提高審計人員的業(yè)務(wù)水平和溝通協(xié)調(diào)能力，使審計人員能夠更有針對性的獲取經(jīng)濟責(zé)任審計工作相關(guān)知識。同時，審計制度建設(shè)、相關(guān)法律法規(guī)的完善也必須同步推進，規(guī)范審計過程，加強審計質(zhì)量的監(jiān)督，嚴格執(zhí)行審計復(fù)核制度，使經(jīng)濟責(zé)任審計工作能夠做到按制度辦事、按法律法規(guī)審計。

（四）加強配合，促進審計成果運用

高校經(jīng)濟責(zé)任審計包括編制審計計劃、實施審計項目、審計成果運用等方面，它屬于一個系統(tǒng)工程，需要多個部門配合完成。這就要求建立聯(lián)席會議制度，將紀檢監(jiān)察、組織人事、審計及其他相關(guān)部門組織在一起，發(fā)揮協(xié)同作戰(zhàn)的能力。因此，通過加強與紀檢監(jiān)察、組織人事等部門的溝通，制定合理的審計工作計劃；建立經(jīng)濟責(zé)任審計聯(lián)席會議制度，提高審計工作的透明度，有利于協(xié)調(diào)和處理審計過程中遇到的問題，促進各部門的密切配合，齊抓共管，整體有效地推進經(jīng)濟責(zé)任審計工作及審計成果的運用。

隨著高校不斷加大經(jīng)濟建設(shè)步伐，對經(jīng)濟責(zé)任審計工作提出的要求也不斷提高，經(jīng)濟責(zé)任審計和反腐倡廉建設(shè)的關(guān)系日益密切，使其成為具有中國特色的一種新型的綜合審計項目。因此，通過不斷完善經(jīng)濟責(zé)任審計制度，加強對重點崗位的審計監(jiān)督，對促進高校經(jīng)濟建設(shè)健康發(fā)展，保障我國教育事業(yè)穩(wěn)步推進具有重要的意義。

參考文獻：

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關(guān)鍵詞：高等院校；經(jīng)濟責(zé)任審計；問題探討；建議

一、高校經(jīng)濟責(zé)任審計評價的主要內(nèi)容

高校經(jīng)濟責(zé)任審計評價制度最早始于1997年，最近一次，教育部又印發(fā)的《教育部關(guān)于做好教育系統(tǒng)經(jīng)濟責(zé)任審計工作的通知》(教財[2011]2號)。通知中規(guī)定了以下內(nèi)容：一，高校教育系統(tǒng)經(jīng)濟責(zé)任審計的首要職責(zé)是進行預(yù)算的執(zhí)行，以及統(tǒng)計其它財政收支的數(shù)據(jù)，并確保它的真實性和合法性；二，負責(zé)管理高校內(nèi)部的投資情況以及統(tǒng)籌高校的財務(wù)狀況；三，對重要的經(jīng)濟項目具有決策權(quán)，可以編訂高校內(nèi)部的財務(wù)制度以及監(jiān)督其執(zhí)行狀況；對下級單位具有監(jiān)督權(quán)和裁決權(quán)。此外，責(zé)任人必須落實國家的方針政策，始終與國家政策銜接，遵守國家有關(guān)的經(jīng)濟法規(guī)，執(zhí)行好上級的指示；并處置重大的經(jīng)濟決策事項以及做好與經(jīng)濟責(zé)任有關(guān)的管理、決策活動的社會、經(jīng)濟、環(huán)境效益；牢牢樹立法律意識，杜絕金錢腐敗、權(quán)力腐敗。

二、當(dāng)前高校經(jīng)濟責(zé)任審計評價所存在的不足

(一)高校的經(jīng)濟責(zé)任審計評價制度存在眾多缺陷

盡管高校的經(jīng)濟責(zé)任審計評價已經(jīng)在我國推行了十多年了，但是，在實際中還有許多問題沒有解決。比如說在一些比較重要的部門，或者在重大項目資金使用方面，重大財產(chǎn)處置方面，沒有真正的將責(zé)任落實的執(zhí)行者的身上，而且對學(xué)校內(nèi)部所謂的經(jīng)濟責(zé)任人的監(jiān)督不夠全面，只停留在制度的層面，沒有落實好執(zhí)行情況，這種現(xiàn)象普遍存在于國內(nèi)各大高校。

(二)高校難以制定統(tǒng)一的經(jīng)濟責(zé)任審計評價標(biāo)準

由于高校的職能部門比較繁瑣，不僅涉及到各個學(xué)院、食堂、醫(yī)院、圖書館、后勤集團、科研所等，還涉及到社團、商戶、游泳館等，其組成部分比較冗雜。既有事業(yè)單位的成分在里面，也有私人商戶和公司企業(yè)參雜其中，有公益性質(zhì)的成分在里面，也有盈利性質(zhì)的成分在里面。由于最近幾年高校內(nèi)部經(jīng)濟制度的改革，導(dǎo)致許多高校內(nèi)部的管理制度都不盡相同，校內(nèi)經(jīng)濟更加的多元化，也更加難以管理。

(三)高?，F(xiàn)有的財務(wù)制度無法滿足

經(jīng)濟責(zé)任審計雖然我國早在1997年就頒布了與高校有關(guān)的財務(wù)制度，十多年過去了，管理財務(wù)的方式依然沒有多大的變革，雖然有一些小小的改進，但整體內(nèi)容都還是照搬原來的制度，無論是財務(wù)報表還是財務(wù)審計，早已無法適應(yīng)新時期高校的財務(wù)要求。所以，高?，F(xiàn)有的財務(wù)制度首先是不能夠滿足現(xiàn)在的財務(wù)核算要求，其次是如果責(zé)任人卸任，在交接的過程中會出現(xiàn)財務(wù)結(jié)算的問題，這主要涉及到拖欠賬款，貸款，導(dǎo)致接任人無法處理好問題。再就是，資產(chǎn)折舊不及時，容易導(dǎo)致重復(fù)折舊，或者被動折舊。

(四)高校經(jīng)濟責(zé)任審計制度缺乏有效的管控環(huán)節(jié)

一般而言，高校的審計人員均是學(xué)財務(wù)出身，有些人名為“財務(wù)管理”出身，實際上卻并不通管理之道。因為這些人員往往會從專業(yè)知識的角度出發(fā)，主要注意力會聚焦在財務(wù)統(tǒng)計上，而忽視了管理能力的提升，從而不利于財務(wù)工作的開展。因為從管理學(xué)的角度來講，關(guān)注財務(wù)使用的過程就是財務(wù)管控的過程，二者缺一不可。

三、提升高校經(jīng)濟責(zé)任審計評價水平的措施

(一)建立健全經(jīng)濟責(zé)任審計制度，摸清審計評價的對象和內(nèi)容

要建立健全的經(jīng)濟責(zé)任審計制度，首先要弄清楚經(jīng)濟責(zé)任審計的概念，然后后續(xù)任務(wù)才得以開展。要弄清楚審計對象，細化到高校的各個部門中去，弄清楚不同的部門所使用的審計手段和審計方法。將經(jīng)濟責(zé)任審計完完全全落實到個人，誰負責(zé)，誰簽字，出了差錯該怎么辦？誰來制定決策，怎樣執(zhí)行，怎樣審核項目等，這都要與責(zé)任人進行掛鉤，以確保責(zé)任制度的順利執(zhí)行。

(二)拓寬審計渠道和具體的經(jīng)濟行為，更新經(jīng)濟責(zé)任審計的內(nèi)容

當(dāng)前，高校的經(jīng)濟活動主要停留在結(jié)果層面，而過程往往被忽略，資金使用的動向，資金使用又沒有真正的落實，虛假報賬等時有發(fā)生。比如項目招標(biāo)，預(yù)算和實際會有出入，但是實際上僅憑發(fā)票就能報賬等，嚴重影響了經(jīng)濟活動的合法性。再就是，由于現(xiàn)有的經(jīng)濟責(zé)任制度依然沿用的是97年的財務(wù)制度，但2011年出了新規(guī)，所以高校應(yīng)當(dāng)立足新規(guī)，引入更加完善的經(jīng)濟責(zé)任審計評價制度，以提高高校財務(wù)的高效性、透明性。

(三)按照高校現(xiàn)有的行政結(jié)構(gòu)，探索全新的高校經(jīng)濟責(zé)任審計體系

由于我國的高校具有普遍的特殊性，若要建立一個完善的且適用的體系，必須依托高?，F(xiàn)行的管理模式，量身定做適合當(dāng)前高校管理的經(jīng)濟責(zé)任審計制度。要做到這一點，必須從日?？己恕⒘疂嵎罟?、科學(xué)決策、科學(xué)管理、依法行政這五個方面入手，才能制定出符合我國高校情況的經(jīng)濟責(zé)任審計評價體系。學(xué)校領(lǐng)導(dǎo)在做出有關(guān)經(jīng)濟責(zé)任的重大決策之前，必須聽取專業(yè)人士的意見，以及制定科學(xué)的方案，切不可，造成經(jīng)濟決策失誤，拖累經(jīng)濟責(zé)任人。

作者:張新妍 單位:中國勞動關(guān)系學(xué)院

參考文獻：

[1]王亞榮，馮民柱.高校經(jīng)濟責(zé)任審計評價的幾個難點問題及對策探討[J].當(dāng)代經(jīng)濟科學(xué)，2011.

[2]程海艷.高校領(lǐng)導(dǎo)干部經(jīng)濟責(zé)任審計評價指標(biāo)體系研究[D].武漢理工大學(xué)碩士學(xué)位論文，2013.

篇4

［關(guān)鍵詞］ 高校 經(jīng)濟責(zé)任 審計

隨著我國政治經(jīng)濟體制改革的不斷深入，經(jīng)濟責(zé)任審計作為一項獨具中國特色的審計監(jiān)督形式建立、發(fā)展起來。近幾年，高校內(nèi)部審計也在逐步探索開展領(lǐng)導(dǎo)干部經(jīng)濟責(zé)任審計工作，但由于此項工作開展時間短，經(jīng)驗不足，工作中還存在許多困難和問題。如何適應(yīng)形勢發(fā)展要求，積極探索高校領(lǐng)導(dǎo)干部經(jīng)濟責(zé)任審計，更好地發(fā)揮審計監(jiān)督在加強學(xué)校內(nèi)部管理和促進黨風(fēng)廉政建設(shè)中的積極作用，是擺在我們審計工作者面前的課題?，F(xiàn)結(jié)合工作實際，談?wù)勯_展高校領(lǐng)導(dǎo)干部經(jīng)濟責(zé)任審計工作的著力點。

一、工作基礎(chǔ)――建立經(jīng)濟責(zé)任審計的規(guī)章制度和工作程序

1.要建立開展經(jīng)濟責(zé)任審計相關(guān)規(guī)章制度

在長期的審計工作實踐中，我們充分認識到制度建設(shè)是提高審計工作質(zhì)量、規(guī)范審計行為、防范審計風(fēng)險的重要保證和客觀要求，所以，在開展經(jīng)濟責(zé)任審計中，也要做到制度先行，并在工作過程中，要及時總結(jié)經(jīng)驗，進行修訂和完善。特別要在制度中明確被審計對象、審計原則、審計內(nèi)容、審計程序、聯(lián)席會議制度、審計結(jié)果利用以及審計工作責(zé)任等內(nèi)容，并要明確學(xué)校組織部、人事處和紀委、監(jiān)察處在領(lǐng)導(dǎo)干部經(jīng)濟責(zé)任審計工作應(yīng)該負有的職責(zé)和義務(wù)，以及審計結(jié)果要作為考察、考核、任用、獎懲干部的重要參考依據(jù)。這樣，才能使高校領(lǐng)導(dǎo)干部經(jīng)濟責(zé)任審計從源頭上有法可依，有章可循，并逐步走向制度化、規(guī)范化、程序化。

2.要建立經(jīng)濟責(zé)任審計聯(lián)席會議制度

由于經(jīng)濟責(zé)任審計是一項嚴肅性的工作，涉及面廣，內(nèi)容復(fù)雜，要求高，為建立起相關(guān)部門協(xié)調(diào)配合的有效機制，要建立起經(jīng)濟責(zé)任審計聯(lián)席會議制度。一般來說，經(jīng)濟責(zé)任審計聯(lián)席會議應(yīng)由組織部門牽頭召開，成員由紀委、監(jiān)察處、組織部、人事處、工會、財務(wù)處和審計處領(lǐng)導(dǎo)組成，聯(lián)席會議主要職責(zé)是商定年度經(jīng)濟責(zé)任審計計劃，交流、通報經(jīng)濟責(zé)任審計情況，研究、解決經(jīng)濟責(zé)任審計中遇到的困難和問題，審議審計報告，監(jiān)督檢查審計結(jié)果利用和整改落實等情況，特別是對經(jīng)濟責(zé)任審計評價把握不準、責(zé)任不清、審計小組難以解決的問題，通過聯(lián)席會議集體審定。通過建立起經(jīng)濟責(zé)任審計聯(lián)席會議制度，充分發(fā)揮學(xué)校組織、人事、紀委、監(jiān)督處等相關(guān)部門相互支持、配合、協(xié)調(diào)、溝通的作用，形成經(jīng)濟責(zé)任審計的合力，同時也規(guī)避了審計風(fēng)險。

3.要建立經(jīng)濟責(zé)任審計立項和工作程序

經(jīng)濟責(zé)任審計程序，是審計人員必須遵循的基本步驟，也是經(jīng)濟責(zé)任審計工作的操作規(guī)程。首先，組織部門委托是立項和開展經(jīng)濟責(zé)任審計的前提，；其次嚴格執(zhí)行審計工作程序是防范審計風(fēng)險的重要保證，在經(jīng)濟責(zé)任審計立項后，要根據(jù)審計項目實際需要，組織安排人員成立審計組，明確人員分工，然后按審計程序，進行審前調(diào)查，編制審計實施方案，送達審計通知書（被審計干部個人及所在單位），召開經(jīng)濟責(zé)任審計見面會，也稱進點會，在正式實施審計前召開，組織部、審計處、被審計干部及所在單位領(lǐng)導(dǎo)和主要干部參加，具體提出審計工作要求以及做好聯(lián)系溝通工作，同時，逐步推進審計公示制度，在被審計干部所在單位進行審前公示，向廣大教職工公布審計事項，也歡迎反映問題，監(jiān)督工作，最后進入審計實施階段。

二、工作實效――抓好經(jīng)濟責(zé)任審計工作中的幾個環(huán)節(jié)

1.抓好審計調(diào)查取證環(huán)節(jié)

審計調(diào)查取證是實施經(jīng)濟責(zé)任審計的一項重要工作，是提高審計質(zhì)量、防范審計風(fēng)險的關(guān)鍵環(huán)節(jié)。開展經(jīng)濟責(zé)任審計工作中，要根據(jù)被審計干部及所在單位的情況，通過有針對性和目的性的調(diào)查，掌握第一手材料，取得真實可靠的審計證據(jù)。

一是做好審前調(diào)查，這是開展審計的基礎(chǔ)性工作。在正式實施經(jīng)濟責(zé)任審計工作前，應(yīng)采取召開座談會、實地考察、查閱檔案資料等多種方式開展審前調(diào)查。首先是制定詳細周密的調(diào)查方案，針對被審計干部及所在單位的實際情況擬定調(diào)查提綱，對調(diào)查內(nèi)容和人員進行分工；其次是深入細致開展審前調(diào)查，采取調(diào)查和被審計干部所在單位內(nèi)部調(diào)查相結(jié)合的方式，調(diào)查主要是走訪主管部門、紀委監(jiān)察、組織部門、財務(wù)部門等，了解是否有群眾舉報以及反映問題等情況，在被審計干部所在單位內(nèi)部調(diào)查了解基本情況，包括被審計干部所在單位基本情況，如機構(gòu)設(shè)置、人員編制等，被審計干部的職責(zé)范圍，相關(guān)的內(nèi)部控制制度及執(zhí)行情況，有關(guān)重大經(jīng)濟決策事項和重大經(jīng)營決策事項的情況等。在此基礎(chǔ)上，針對不同的審計對象，制定審計方案，確定審計重點。

二是做好審中調(diào)查取證，這是審計實施階段的重要工作。在實施經(jīng)濟責(zé)任審計過程中，除了運用常規(guī)的審計取證的方法，如檢查、監(jiān)盤、觀察、查詢及函證、計算、分析性復(fù)核等，就審計中遇到的問題，還可以運用以下方法收集了解有關(guān)情況，如有針對性地進行個別談話和召開座談會聽取廣大干部職工對被審計干部的反映和評價，特別是職責(zé)履行、民主決策、財務(wù)管理、制度建設(shè)、廉潔自律等情況，查閱有關(guān)文件、會議記錄、紀要、函件、通知等，以掌握與審計事項相關(guān)的資料。在調(diào)查取證中，首先是抓住重點，有的放矢，圍繞審計方案和重要內(nèi)容進行調(diào)查取證，特別是針對內(nèi)控制度的薄弱環(huán)節(jié)進行重點檢查；其次是去偽取真、去粗取精，把審計調(diào)查所取得的資料進行匯總和梳理，注意發(fā)現(xiàn)重要線索，并分析性質(zhì)和重要程度選取審計證據(jù)。通過審計調(diào)查取證，可以有力地支持我們的審計意見，為審計評價提供證據(jù)支撐。

2.抓好審計評價和審計報告撰寫環(huán)節(jié)

審計評價和審計報告的撰寫是經(jīng)濟責(zé)任審計的重點和難點。由于我國尚未建立起經(jīng)濟責(zé)任審計的評價體系和評價標(biāo)準，加之高校也未建立干部任期經(jīng)濟責(zé)任目標(biāo)，給審計評價和審計報告撰寫帶來一定的難度。

一是做好審計評價。經(jīng)過充分的審計取證，下一步就是要把審計證據(jù)進行整理歸納，最后落實到對被審計干部的審計評價上。對于經(jīng)濟責(zé)任審計評價，要通過對其所在部門、單位的財務(wù)收支真實性、合法性、效益性以及有關(guān)經(jīng)濟活動的審計，對被審計干部應(yīng)負有的經(jīng)濟責(zé)任進行綜合評價。實事求是、客觀公正、依法評價是經(jīng)濟責(zé)任審計評價的基本原則。審計評價首先是圍繞被審計干部的相關(guān)經(jīng)濟責(zé)任進行評價，不能把經(jīng)濟責(zé)任審計評價和對被審計干部業(yè)績?nèi)嬖u價等同起來，同時對于依據(jù)不足、性質(zhì)不明、責(zé)任不清或政策法規(guī)不明確的事項，不寫入審計報告，更不做出評價；其次要注意區(qū)分責(zé)任，要劃清直接責(zé)任和主管責(zé)任、領(lǐng)導(dǎo)責(zé)任和管理責(zé)任、前任責(zé)任和后任責(zé)任、個人責(zé)任和集體責(zé)任；最后要肯定與否定相結(jié)合，既要肯定被審計干部任職期間的成績，又要指出問題和不足，對于履行經(jīng)濟責(zé)任成績突出的，應(yīng)建議組織部門給予其表揚，對于存在的問題和不足要落實責(zé)任，堅決整改。這樣，審計評價客觀公平，實事求是，才能得到學(xué)校領(lǐng)導(dǎo)及相關(guān)部門的肯定和被審計干部及所在單位的認同。

二是審計報告三級復(fù)核制。經(jīng)濟責(zé)任審計成果很大程度上反映在經(jīng)濟責(zé)任審計報告的質(zhì)量上，所以，要重視審計報告的撰寫與審定。首先，審計小組在充分取證的基礎(chǔ)上出具審計報告初稿；其次，審計組長（一般為審計處處長）對初稿進行復(fù)核，進行進一步的修改，對存在問題和審計意見，特別是涉及到被審計干部評價和責(zé)任界定，要十分謹慎，如有必要，要求審計小組再進一步核實和取證，在此基礎(chǔ)上修改審計報告，審計組長審核后作為審計報告征求意見稿送被審計干部及所在單位征求意見，有異議則審計小組再次核實并報審計組長審核；最后，召開經(jīng)濟責(zé)任審計聯(lián)席會議，由聯(lián)席會議成員集體審議審計報告，特別是對于審計評價做到集體審議并最終定性，落實責(zé)任。這樣，審計報告經(jīng)過三級復(fù)核，提高了審計報告質(zhì)量，達到了降低審計風(fēng)險的目的。

3.抓好審計結(jié)果利用環(huán)節(jié)

開展審計工作，發(fā)現(xiàn)問題不是目的，糾正錯誤、整改問題，以促進單位加強內(nèi)部管理，這才是審計的目標(biāo)。首先，要通過制度詳細規(guī)定組織、人事、紀檢監(jiān)察部門要將審計結(jié)果作為對干部考察、考核、提拔任用、獎懲的依據(jù)，審計結(jié)果報告要進入干部個人檔案和廉政檔案，對于審計查出的有關(guān)人員違法、違紀問題應(yīng)予黨紀、政紀處分的，交由干部管理部門或紀檢監(jiān)察部門處理；其次，要注重抓好審計整改意見的落實，要將發(fā)現(xiàn)的問題寫入審計報告（征求意見稿）后，與被審計干部所在單位和被審計干部交換意見，對反映的存在問題以及提出的審計意見和建議，要求被審計干部所在單位和被審計干部提出整改意見和措施，并將整改情況寫進正式印發(fā)的審計報告，改變以往審?fù)昙粗沟臓顩r，真正發(fā)揮了審計的“糾、幫、促”的作用。

領(lǐng)導(dǎo)干部經(jīng)濟責(zé)任審計工作是一項系統(tǒng)工程，單單靠審計部門和審計人員的力量難以發(fā)揮出其巨大的威力和震懾力。只有學(xué)校領(lǐng)導(dǎo)重視和支持，相關(guān)職能部門配合，才能發(fā)揮出經(jīng)濟責(zé)任審計的最大效力。我們相信，隨著我國經(jīng)濟責(zé)任審計的深入開展，高校領(lǐng)導(dǎo)干部經(jīng)濟責(zé)任審計工作也會不斷完善和發(fā)展，在健全領(lǐng)導(dǎo)干部監(jiān)督管理體制、加強黨風(fēng)廉政建設(shè)、提高教育資金使用效益方面發(fā)揮越來越重要的作用。

參考文獻：

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篇5

內(nèi)部審計機構(gòu)對學(xué)校中層負責(zé)人進行經(jīng)濟責(zé)任審計，是內(nèi)部審計工作的一項重要內(nèi)容。近幾年，高校開展經(jīng)濟責(zé)任審計取得了明顯的成效。實踐表明，通過審計，客觀公正地評價這些負責(zé)人在管理職責(zé)范圍內(nèi)的經(jīng)濟活動中的業(yè)績和對存在的問題應(yīng)負的責(zé)任，可以促使他們在任期內(nèi)正確履行職責(zé)，勤政廉政，不斷提高經(jīng)濟活動管理水平；可以為學(xué)校組織人事部門提供考察和使用干部的依據(jù)，促進學(xué)校干部管理水平的提高。另一方面，在領(lǐng)導(dǎo)干部經(jīng)濟責(zé)任審計過程中，也遇到了不少問題，需要進一步探索改進。

二、高校經(jīng)濟責(zé)任審計存在的問題

1.經(jīng)濟責(zé)任的不確定性和審計對象種類的復(fù)雜性，給審計評價帶來困難

在高等學(xué)校中，經(jīng)濟責(zé)任審計對象的種類非常復(fù)雜，涉及院校職能部處、院系所、教輔單位和后勤產(chǎn)業(yè)等不同經(jīng)濟運行模式的單位，以后還有可能涉及到校級領(lǐng)導(dǎo)。有些干部上任后并不知道自己有什么經(jīng)濟責(zé)任，學(xué)校沒有直接授權(quán)。有些院長、系主任和所長是專家學(xué)者型的人物，他們甚至不直接分管其單位的財務(wù)和行政工作。審計對象的經(jīng)濟責(zé)任不明確給評價帶來困難。

2.缺乏行之有效的審計評價指標(biāo)體系

在大多數(shù)情況下，任務(wù)書中所確定的經(jīng)濟責(zé)任不是很明確，不能進行量化考核，難以對被審計者的經(jīng)濟責(zé)任進行準確評價。在實踐工作中，由于沒有具體量化標(biāo)準，沒有統(tǒng)一的評價標(biāo)準，導(dǎo)致審計評價不規(guī)范，隨意性較大等問題。如：審計評價方法不夠統(tǒng)一；審計評價方法不夠客觀；審計評價方法不夠科學(xué)；審計評價方法不夠完善。

3.經(jīng)濟責(zé)任審計未能跳出財務(wù)收支審計的模式

目前部分高校的經(jīng)濟責(zé)任審計工作還停留在對被審計對象單位財務(wù)收支的審計上，審計的形式還是就賬審賬，沒有認真開展審計調(diào)查。如調(diào)查被審單位有無“小金庫”，有無未在財務(wù)部門賬上反映的賬外賬，有無領(lǐng)導(dǎo)個人決策及決策失誤導(dǎo)致國有財產(chǎn)流失和浪費的情況。因為側(cè)重點不明確，達不到經(jīng)濟責(zé)任審計應(yīng)達到的高度和層次，經(jīng)濟責(zé)任審計報告的價值和作用沒有充分體現(xiàn)出來，審計結(jié)果也就得不到學(xué)校黨政領(lǐng)導(dǎo)和組織部門的重視。

4.審計人員的素質(zhì)參差不齊，審計評價質(zhì)量難以保證

經(jīng)濟責(zé)任審計對象的特殊性決定了審計工作政策性強、責(zé)任大，要求審計人員具備較高的政策水平、較強的業(yè)務(wù)能力和綜合分析能力。然而，審計工作在很長一段時間里不被重視，審計人員地位不高，造成人員素質(zhì)不高。審計人員的工作能力和政策水平差異較大，不能滿足經(jīng)濟責(zé)任審計工作的需要。

三、加強高校經(jīng)濟責(zé)任審計的對策

1.完善經(jīng)濟責(zé)任審計工作制度

目前，高校經(jīng)濟責(zé)任審計制度體系中個別制度的部分內(nèi)容需要根據(jù)《規(guī)定》和《通知》的文件精神作出修訂。構(gòu)建高校經(jīng)濟責(zé)任審計制度體系的內(nèi)容主要在于完善、修訂經(jīng)濟責(zé)任審計實施辦法和專項制度。實施辦法和專項制度在制度體系中處于最關(guān)鍵、最核心的位置，直接影響到高校經(jīng)濟責(zé)任審計的順利開展。高校必須根據(jù)《規(guī)定》和《通知》的精神，結(jié)合高校實際情況，盡快完善和修訂高校處級領(lǐng)導(dǎo)干部經(jīng)濟責(zé)任審計實施辦法，健全經(jīng)濟責(zé)任審計工作聯(lián)席會議制度，建立經(jīng)濟責(zé)任審計情況通報、審計整改以及責(zé)任追究等結(jié)果運用制度，逐步探索和推行經(jīng)濟責(zé)任審計審前公示和審計結(jié)果公告制度，促進經(jīng)濟責(zé)任審計工作法制化、規(guī)范化、科學(xué)化。

2.嚴格審計工作秩序，明確審計重點，講究審計方法，防范審計風(fēng)險

開展經(jīng)濟責(zé)任審計必須嚴格審計程序，防范審計風(fēng)險：要求有關(guān)部門的委托建議書必須明確被審計人員的任職時間；根據(jù)委托建議書下達審計通知書前，對被審單位和個人進行審前調(diào)查，以明確審計重點和難點；審計通知書中明確被審單位和個人應(yīng)提供的資料外，要求其對資料的真實性和完整性作出書面承諾；在審計過程中，審計人員應(yīng)保持應(yīng)有的職業(yè)謹慎，并嚴格內(nèi)部復(fù)核制度、審計會議制度、保密制度；審計報告應(yīng)征求被審單位和個人的意見，審計評價應(yīng)客觀公正、實事求是，對發(fā)現(xiàn)的違紀違規(guī)問題，依法處理或移送有關(guān)部門。另外，在審計內(nèi)容和重點上，既要注重真實性的審查，更要注重合法性和效益性的審查，在強化監(jiān)督職能的基礎(chǔ)上，突出服務(wù)職能，抓住影響經(jīng)濟效益的關(guān)鍵因素；在利用財務(wù)收支審計的成果時，應(yīng)注意區(qū)分經(jīng)濟責(zé)任審計與財務(wù)收支審計的異同點，分清兩者在審計內(nèi)容、審計重點、評價對象方面的不同，講究審計方法，抓住重點；在審計評價中，應(yīng)客觀全面，尊重歷史，注意劃清四個界限：任期內(nèi)責(zé)任與任期前責(zé)任的界限，主觀因素與客觀原因的界限，工作失誤與失職該職、以權(quán)謀私的界限，直接責(zé)任與間接責(zé)任的界限。

3.依托高?，F(xiàn)行管理體制，探索設(shè)計經(jīng)濟責(zé)任審計評價體系的框架雛形

建立健全高?？茖W(xué)、適用的經(jīng)濟責(zé)任審計評價指標(biāo)體系，是完善高校經(jīng)濟責(zé)任審計的重要環(huán)節(jié)。根據(jù)高校經(jīng)濟管理的運行模式和特點，筆者認為高校的經(jīng)濟責(zé)任評價指標(biāo)體系應(yīng)該從五個方面綜合構(gòu)建： 依法行政、管理控制、重大決策、遵紀廉政、工作業(yè)績。為了設(shè)置簡化科學(xué)的評價指標(biāo)，對“依法行政”、“管理控制”、“重大決策”與“遵紀廉政”四個評價模塊，可設(shè)置通用經(jīng)濟責(zé)任審計評價指標(biāo)，稱之為“共性指標(biāo)群”，是經(jīng)濟責(zé)任審計中均需要評價與審查的內(nèi)容。

高校經(jīng)濟審計由于不同類型、不同部門的工作業(yè)績表現(xiàn)不同，所以該模塊宜分不同類別設(shè)置評價指標(biāo)。高校負責(zé)人經(jīng)濟責(zé)任審計評價的差異性主要表現(xiàn)在“工作業(yè)績”評價模塊上，而對“工作業(yè)績”模塊，可分不同類別、不同崗位設(shè)置特別的評價指標(biāo)，稱之為“特性指標(biāo)群”，因被審計對象的差異而所需要重點審查的特殊經(jīng)濟責(zé)任。主要是對主管人力、物力、財力等重要部門負責(zé)人有關(guān)經(jīng)濟責(zé)任的細化界定。如：財務(wù)處處長專項經(jīng)濟責(zé)任；資產(chǎn)管理處處長專項經(jīng)濟責(zé)任；基建處處長專項經(jīng)濟責(zé)任； 后勤管理處處長專項經(jīng)濟責(zé)任；人事處處長專項經(jīng)濟責(zé)任；學(xué)校資產(chǎn)經(jīng)營有限公司總經(jīng)理專項經(jīng)濟責(zé)任等。

4.全面提高審計人員素質(zhì)

高校領(lǐng)導(dǎo)干部經(jīng)濟責(zé)任審計專業(yè)性、政策性強，審計風(fēng)險大，審計人員不僅要有較高的政治素質(zhì)和業(yè)務(wù)素質(zhì)，還要熟悉被審計單位的工作特征。審計人員要有強烈的責(zé)任感和使命感、端正態(tài)度、嚴明紀律 ，對審計核實的新問題，要認真對待、嚴厲處理。在審計過程中，不僅要抵制各種不正之風(fēng)及利益的誘惑，依法進行審計監(jiān)督，還要依據(jù)審計法保護自己的合法權(quán)益，對那些打擊報復(fù)審計人員的行為依法抵制。

5.重視審計結(jié)果的運用

經(jīng)濟責(zé)任審計能否發(fā)揮應(yīng)有的功能，關(guān)鍵在于審計結(jié)果的正確處理和運用。為了防止出現(xiàn)“就審計論審計，審計結(jié)果運用不落實”的弊端，應(yīng)從以下幾方面來完善經(jīng)濟責(zé)任審計結(jié)果的運用摘要：一是對審計結(jié)果的運用要講究方法、區(qū)別對待，慎重確定使用方式。二是在干部監(jiān)督管理上，除了實行經(jīng)濟責(zé)任審計制度外，還要求實行任職公示制度，并將經(jīng)濟責(zé)任審計和干部任職公示制度有機結(jié)合起來，將審計結(jié)果納入干部任職公示的內(nèi)容，增強干部監(jiān)督管理的力度。要進一步增強教職工參和監(jiān)督的功能，不斷完善干部任職公示制度。既可以讓教職工更全面、更具體地了解任用干部的情況、尤其是履行經(jīng)濟責(zé)任方面的情況，又可以有效地提高經(jīng)濟責(zé)任審計功能和效果。三是要把審計結(jié)果作為考核干部的重要依據(jù)，運用審計的量化結(jié)果客觀、公正地評價干部的功過是非。

參考文獻：

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[2]王雷.經(jīng)濟責(zé)任的界定、確認與評價[OL].中國教育審計網(wǎng)，2007，5.

篇6

一、目前高校處級領(lǐng)導(dǎo)干部內(nèi)部經(jīng)濟責(zé)任審計結(jié)果運用存在的問題

1.“先審計、后離任”的原則得不到有效貫徹，制約了審計結(jié)果的利用轉(zhuǎn)化。

目前，高校領(lǐng)導(dǎo)干部經(jīng)濟責(zé)任審計大部分屬于離任審計，很少開展任中審計，“先審計、后離任”的原則得不到有效貫徹，這種做法有一定的滯后性，制約了審計成果的利用轉(zhuǎn)化。

2.審計力量不足及審計任務(wù)繁重，導(dǎo)致審計結(jié)果不能及時有效運用。

大部分高校審計處只有三人左右，審計人員只能組成一至兩個審計組，由于批量任免、調(diào)動、退休，集中開展審計，每批經(jīng)濟責(zé)任審計任務(wù)，少則有三四個，多則一二十個被審計人員，在進行離任審計時，要對被審計人整個任期進行審計，少則兩三年，多則三五年，有的時間甚至更長，審計期間跨度大，還存在政策規(guī)定有變化、人員變動、業(yè)務(wù)量大等原因，而且在經(jīng)濟責(zé)任審計的同時，審計組成員還要參與部分基建（修繕）項目隱蔽工程的簽證和測量工作、基建工程材料市場詢價及定價、物資設(shè)備采購驗收、大宗物資采購的市場詢價、各種審計制度的制定及完善、辦公室收文發(fā)文等工作，這樣用于經(jīng)濟責(zé)任審計的時間更緊了。由于審計時間短，任務(wù)繁重等因素限制，不可能審得過細，導(dǎo)致審計證據(jù)收集得不足，許多問題未能被發(fā)現(xiàn)，得出不恰當(dāng)?shù)膶徲嫿Y(jié)論，難以保證審計質(zhì)量，直接影響到審計的效果，導(dǎo)致審計結(jié)果不能有效運用。

3.審計人員的知識結(jié)構(gòu)受限與高校經(jīng)濟責(zé)任審計內(nèi)涵加大產(chǎn)生矛盾。

隨著高校辦學(xué)自的擴大，高校擁有了越來越多的融資渠道。經(jīng)濟責(zé)任審計內(nèi)容涉及財務(wù)、基建、大額專項資金、校辦產(chǎn)業(yè)、后勤社會化、科研經(jīng)費管理、高校收費、助學(xué)貸款、社會捐資助學(xué)、國家“兩獎一助”獎學(xué)金、勤工助學(xué)各項資金管理等經(jīng)濟行為，需要對經(jīng)濟責(zé)任人的經(jīng)濟管理水平、工作業(yè)績、決策水平、管理能力、廉政情況等作出全面的定量或定性評價。審計人員的知識結(jié)構(gòu)局限與審計業(yè)務(wù)內(nèi)容的廣泛產(chǎn)生矛盾。另外，審計人員受職業(yè)、知識面限制等，對審計結(jié)果往往注重微觀的多，宏觀的少，影響了經(jīng)濟責(zé)任審計結(jié)果的層次質(zhì)量，造成有的審計結(jié)果不能被直接運用。

4.經(jīng)濟責(zé)任審計結(jié)果運用的配合機制不健全，審計結(jié)果得不到合理轉(zhuǎn)化。

（1）與審計結(jié)果運用有關(guān)的部門之間協(xié)調(diào)配合尚未實現(xiàn)經(jīng)?；⒅贫然?。組織部、人事處和紀檢監(jiān)察室如何運用審計結(jié)果以及審計結(jié)果運用情況如何反饋等沒有明確規(guī)定，至于存在什么經(jīng)濟問題的干部應(yīng)提醒、談話、誡勉、追究責(zé)任以及降職、免職等也沒有具體標(biāo)準。

（2）工作人員間的配合不夠默契。由于審計人員對干部管理與監(jiān)督的知識掌握不夠，對組織部門管理干部的意圖理解不夠，導(dǎo)致有的審計行為脫離了審計目的；另外，組織部、紀檢監(jiān)察室的工作人員對審計專業(yè)知識、審計定性含義與評價、審計職能作用等的了解也不多，反過來又影響了經(jīng)濟責(zé)任審計結(jié)果與干部管理、監(jiān)督之間的對接。

5.經(jīng)濟責(zé)任審計結(jié)果運用不透明，影響了運用效果的發(fā)揮。

按照規(guī)定，經(jīng)濟責(zé)任審計結(jié)束后，審計處根據(jù)審計情況寫出審計報告，在報組織部的同時，抄送紀檢監(jiān)察室和其他有關(guān)部門，經(jīng)濟責(zé)任審計結(jié)果不公開披露，未將經(jīng)濟責(zé)任審計報告歸入被審計領(lǐng)導(dǎo)干部本人檔案，審計影響限定在被審計單位和部分領(lǐng)導(dǎo)這一小圈子里。

6.沒有制定監(jiān)督審計結(jié)果運用的責(zé)任制。

沒有建立健全通過組織部、人事處、紀委監(jiān)察室等多部門聯(lián)合監(jiān)督的責(zé)任制，也未建立保障機制、責(zé)任追究機制來規(guī)范審計結(jié)果的落實。再加上內(nèi)部審計機構(gòu)與被審計單位是平級關(guān)系，沒有處罰權(quán)，獨立性不強，缺乏權(quán)威性和強制性。

二、進一步深化高校內(nèi)部經(jīng)濟責(zé)任審計結(jié)果運用措施和建議

1.前移審計關(guān)口，推進任中審計，進一步增強經(jīng)濟責(zé)任審計結(jié)果運用的時效性。

在目前“先審計、后離任”原則難以落實的環(huán)境下，加大任中經(jīng)濟責(zé)任審計力度，不失為一項重要的補充措施。

審計署劉家義審計長說，經(jīng)濟責(zé)任審計在原來以離任審計為主的基礎(chǔ)上，大力推進任中審計，力求盡早解決存在的問題，避免“秋后算賬”，發(fā)揮“治本”作用。按照中央要求，審計署2009年和2010年審計的37名省部級領(lǐng)導(dǎo)干部中，有33名是任中審計。

2.進一步整合審計力量，建立信息共享系統(tǒng)和領(lǐng)導(dǎo)干部的廉政檔案庫等。

（1）目前，審計任務(wù)重與審計力量不足的矛盾比較突出是個不爭的事實。就經(jīng)濟責(zé)任審計而言，之所以“先審計、后離任”的原則落不到實處，不僅是委托部門任務(wù)安排滯后的問題，即使委托部門在被審計領(lǐng)導(dǎo)干部離任前安排審計，審計處也因為上述矛盾而無法按時保質(zhì)完成任務(wù)，進而影響到審計結(jié)果在干部考察任用中的運用。

（2）建立信息共享系統(tǒng)，實現(xiàn)審計結(jié)果運用。

對同一被審計單位來說，不同審計任務(wù)的審計目標(biāo)、要求和時間雖然各不相同，但是審計的內(nèi)容、程序和結(jié)果卻存在著許多相同點。將相關(guān)信息輸入信息共享系統(tǒng)，其他審計人員在審計同一被審計單位時可查閱相關(guān)信息，這樣，可以大大提高審計效率，有效地運用審計結(jié)果。

（3）建立經(jīng)濟責(zé)任審計結(jié)果檔案管理制度。審計處還應(yīng)建立審計臺賬，將被審計單位財政財務(wù)收支審計和專項資金審計等查出的違紀違規(guī)問題，分清責(zé)任，記于相關(guān)領(lǐng)導(dǎo)干部名下，形成領(lǐng)導(dǎo)干部個人經(jīng)濟責(zé)任審計檔案。如遇到審計時間緊的情況就可利用以前年度的審計成果，特別是對任職時間較長的領(lǐng)導(dǎo)干部進行經(jīng)濟責(zé)任審計時，只需將其任職期間尚未審計的時間段進行審計或財務(wù)檢查，就可達到全面審計的目的。

3.創(chuàng)新審計方式和理念，加強復(fù)合型人才隊伍的建設(shè)。

創(chuàng)新審計方式和理念，將傳統(tǒng)的財政財務(wù)收支審計與現(xiàn)代的計算機審計相結(jié)合。建設(shè)一支既懂審計業(yè)務(wù)又懂計算機操作的復(fù)合型人才隊伍，全面提高經(jīng)濟責(zé)任審計的質(zhì)量和效率。

4.探索研究完備的、可操作性強的經(jīng)濟責(zé)任審計評價標(biāo)準體系。

經(jīng)濟責(zé)任審計具有很強的特殊性，它所評價的對象是領(lǐng)導(dǎo)干部，所鑒定的內(nèi)容是領(lǐng)導(dǎo)干部的經(jīng)濟責(zé)任，直接目的是為監(jiān)督和管理干部提供重要依據(jù)，最終落腳點是“評人”，關(guān)系到被審計者的命運，政策性非常強。因此，經(jīng)濟責(zé)任聯(lián)席會議單位必須通力協(xié)作，研究制定經(jīng)濟責(zé)任的界定標(biāo)準和審計評價規(guī)范，建立一整套科學(xué)的評價標(biāo)準體系，保證經(jīng)濟責(zé)任審計成果的有效性和公正性。

5.建立審計聯(lián)席會議制度，提高經(jīng)濟責(zé)任審計的聯(lián)動性。

建立審計聯(lián)席會議制度有以下作用：一是審計對象更具針對性，在計劃的安排上注意突出重點；二是加強了審計交流；三是方便了重大復(fù)雜審計事項的移交；四是促進了審計意見的落實。

6.將審計結(jié)果分級，創(chuàng)新審計結(jié)果運用的形式和平臺。

（1）堅持把審計成果分為優(yōu)、良、中、差四個級別，納入領(lǐng)導(dǎo)干部考核、任免程序，不見審計結(jié)果不做結(jié)論。

（2）探索創(chuàng)新擴大審計結(jié)果運用的形式和平臺。

一是實行審計結(jié)果公開制度。將審計結(jié)果進行公開是一把雙刃劍，既是對審計機關(guān)審計質(zhì)量的考驗，也是對被審計單位、被審計領(lǐng)導(dǎo)干部存在問題的曝光。

二是建立審計結(jié)果綜合分析通報制度。審計機關(guān)每年將審計結(jié)果歸納、總結(jié)，重點對發(fā)現(xiàn)的問題進行原因剖析和根源挖掘，并提出審計建議，形成審計結(jié)果綜合分析報告。

三是完善審計查出問題整改情況反饋制度。通過審計回訪、召開專題會議等形式定期調(diào)度被審計單位落實審計結(jié)論和整改的情況。

四是將審計結(jié)果運用與干部任前公示相結(jié)合。將經(jīng)濟責(zé)任審計結(jié)果納入干部任前公示的內(nèi)容，提高經(jīng)濟責(zé)任審計在群眾中的威信和地位。

五是將經(jīng)濟責(zé)任審計報告存入被審計領(lǐng)導(dǎo)干部的廉政檔案中，并作為黨風(fēng)廉政考核的一項重要內(nèi)容，直接影響領(lǐng)導(dǎo)干部的考核等次。

7.完善經(jīng)濟責(zé)任審計結(jié)果運用工作責(zé)任制。

（1）按照“誰審計，誰負責(zé)”的原則，對造成審計結(jié)果不真實、責(zé)任評價不客觀，影響審計結(jié)果運用的，視情節(jié)輕重追究有關(guān)責(zé)任人的責(zé)任。

（2）出現(xiàn)任用干部偏差的應(yīng)首先追究任命部門的責(zé)任，防止和杜絕領(lǐng)導(dǎo)干部“帶病上崗”、“帶病履職”、“帶病提拔”等問題。

篇7

高校內(nèi)部審計要踐行促進高校法制建設(shè)的增值路徑，首要任務(wù)就是建章立制，推進內(nèi)部審計工作的規(guī)范化建設(shè)。首先是要建立健全與審計業(yè)務(wù)直接相關(guān)的各項管理制度，高校審計部門緊緊圍繞學(xué)校中心開展工作，因此要結(jié)合學(xué)校實際制定各項審計業(yè)務(wù)管理制度，如重要審計項目審計方案外部“論證”和內(nèi)部“會診”制、審前調(diào)查操作規(guī)程、審計組長崗位目標(biāo)責(zé)任制、委托社會審計相關(guān)辦法等。同時要建立高校審計聯(lián)動機制，一是要建立審計工作聯(lián)席會議制度，保障審計部門與被審計部門和相關(guān)部門的信息反饋渠道暢通，促進審計方案制定的科學(xué)性、審計實施順利及審計結(jié)果運用。二是要建立審計公告制度，規(guī)范審計公告的程序、形式和內(nèi)容，真正履行審計監(jiān)督與服務(wù)并重的職能。三是要建立跟蹤審計整改落實制度和責(zé)任追究制度，形成督查機制。四要建立內(nèi)部審計輪審制度，每年有計劃地開展對若干下屬單位(部門)主要負責(zé)人進行經(jīng)濟責(zé)任審計，在一定年限內(nèi)完成一輪審計，實現(xiàn)審計對象全覆蓋。

二、優(yōu)化高校內(nèi)部審計資源配置

高校內(nèi)部審計資源是高校內(nèi)部審計正常履行職能、提供增值服務(wù)的基礎(chǔ)保障，在總量稀缺的客觀條件下，審計要有所為有所不為，統(tǒng)籌考慮風(fēng)險、重要性水平和審計目標(biāo)等因素，對審計資源科學(xué)有效地加以配置，促進高校內(nèi)部審計價值實現(xiàn)。高校內(nèi)部審計機構(gòu)要依據(jù)風(fēng)險分配審計資源，運用各種方式、方法去識別學(xué)校各部門、領(lǐng)域的風(fēng)險系數(shù)，根據(jù)高風(fēng)險高配額的原則分配審計資源，將審計力量集中在高風(fēng)險領(lǐng)域和關(guān)鍵控制點上，放棄低風(fēng)險環(huán)節(jié)得以釋放審計資源，減少審計成本。高校內(nèi)部審計機構(gòu)也要依據(jù)重要性水平來分配審計資源，審計人員靠專業(yè)判斷科學(xué)合理地對各個被審計事項的重要性水平進行確定，包括性質(zhì)、涉及金額、牽涉面等，確定審計資源的配置。高校內(nèi)部審計機構(gòu)還要依據(jù)審計目標(biāo)來分配審計資源。按審計目標(biāo)分主要有真實性、合法性和效益性審計。財務(wù)收支審計、預(yù)決算審計等側(cè)重于真實性、合法性審計目標(biāo)，一般不能直接增加經(jīng)濟效益，一定程度上促進規(guī)范管理;內(nèi)部控制審計、管理效益審計、風(fēng)險管理審計等則側(cè)重于效益性審計目標(biāo)，能直接增加經(jīng)濟效益，促進被審計單位和學(xué)校可持續(xù)發(fā)展?？梢哉f等量的審計資源投入，效益性審計為高校增加的經(jīng)濟效益一般要大于真實性、合法性審計。

三、加強高校內(nèi)部審計質(zhì)量控制

高校內(nèi)部審計質(zhì)量是內(nèi)審機構(gòu)發(fā)揮增值功能的本源條件和籌碼，其控制可從機構(gòu)質(zhì)量和項目質(zhì)量兩方面上下功夫，確保高校內(nèi)部審計質(zhì)量能滿足內(nèi)審增值服務(wù)職能的要求。

1.高校內(nèi)部審計機構(gòu)質(zhì)量控制。

實現(xiàn)獨立機構(gòu)的設(shè)置，實行向校長報告的工作負責(zé)制，配置合理數(shù)量、合理知識結(jié)構(gòu)及綜合素質(zhì)過硬的專職內(nèi)審人員，提供系統(tǒng)性長期性的后續(xù)教育和培訓(xùn)機會，使得內(nèi)審人員的能力和資質(zhì)與內(nèi)審工作的要求相匹配。利用高校特有的學(xué)術(shù)優(yōu)勢，建設(shè)“研究式”內(nèi)部審計組織，可以使審計人員能夠站在一定的高度，以科學(xué)的理論指導(dǎo)審計，以先進的技術(shù)實施審計，以專家型的審計隊伍創(chuàng)新審計，理論研究“從實踐中來、到實踐中去”，形成良性循環(huán)。

2.高校內(nèi)部審計項目質(zhì)量控制。

審計質(zhì)量是審計工作的生命線，要確立“質(zhì)量至上”的理念。針對高校機構(gòu)運行特點，合理選擇內(nèi)部審計增值點，加強貫穿審計準備階段、審計實施階段和審計完結(jié)階段的質(zhì)量控制。在審計準備階段，要加強對審計項目立項和審計計劃編制的質(zhì)量控制。要建立和執(zhí)行審計立項相關(guān)制度，圍繞高校中心工作，提高審計立項的科學(xué)性，可行性、合理性和針對性;成立可勝任的審計小組;備足審前功課，抓住關(guān)鍵節(jié)點，編制操作性強的審計實施方案;明確審計目標(biāo)、審計范圍和審計內(nèi)容，細化審計步驟，合理組織、分配審計資源。在審計實施階段，要加強審計證據(jù)、審計工作底稿和審計復(fù)核的質(zhì)量控制。善于解剖易麻雀，堅持查深查透，靈活應(yīng)用觀察、詢問、函證、監(jiān)盤、審核、計算、分析性復(fù)核等方法收集和整理充分有效的證據(jù)，適時做好延伸審計、追蹤審計，并設(shè)置審核環(huán)節(jié)，落實審計承諾制度，在此基礎(chǔ)上形成客觀的審計評判;要規(guī)范審計工作底稿編制的格式和內(nèi)容，建立多級審查機制。在審計完結(jié)階段，要加強審計報告、審計檔案管理的質(zhì)量控制?？沙鼍邔徲媹蟾嬲髑笠庖姼逶谙嚓P(guān)范圍內(nèi)限期征求意見，正式的審計報告要求事實清楚、重點突出、證據(jù)充分、表述完整、評價客觀、定性準確，審計建議切實可行;確保審計信息資料歸檔的及時性、完整性、延續(xù)性，為日常工作提供檔案保障;要加強后續(xù)審計，切實抓好審計意見書的整改落實，提升審計結(jié)果運用水平，確保審計價值的最大化。

四、內(nèi)部審計工作向廣度深度拓展

高校內(nèi)部審計為學(xué)校提供增值服務(wù)，這種增值型價值可分為批判型、建設(shè)型和防護型三種形式。在各種審計形態(tài)中，財務(wù)收支審計、干部經(jīng)濟責(zé)任審計側(cè)重于批判型，內(nèi)部控制審計則側(cè)重于建設(shè)型和防護型。高校內(nèi)部審計職能的設(shè)置上不能僅僅考慮就事論事式的財務(wù)審計或?qū)ｍ棇徲嫞獜娬{(diào)制度層面的干預(yù)，將制度的完善視為起點，也視為歸宿。同時也要從“物本審計”延伸到“人本審計”，將審計內(nèi)容和著力點從貨幣財產(chǎn)收支等物性的標(biāo)準轉(zhuǎn)移到人及其經(jīng)濟行為的合規(guī)性、經(jīng)濟性、效益性以及其行為產(chǎn)生的經(jīng)濟價值。高校內(nèi)部審計價值最大化的路徑之一便是拓展其廣度和深度。

1.加強高校領(lǐng)導(dǎo)干部經(jīng)濟責(zé)任審計。

全面推進高校領(lǐng)導(dǎo)干部、學(xué)院二級單位(部門)、下屬企業(yè)的主要負責(zé)人的經(jīng)濟責(zé)任審計，關(guān)注領(lǐng)導(dǎo)干部“一觀三化一廉”即決策是否符合科學(xué)發(fā)展觀，權(quán)力運行的公開化、資源配置的市場化、操作行為規(guī)范化以及個人廉潔自律。實務(wù)操作中，緊緊地圍繞內(nèi)部管理領(lǐng)導(dǎo)干部崗位職責(zé)，檢查單位(部門)的預(yù)算執(zhí)行、國有資產(chǎn)采購和管理、內(nèi)部控制建立和執(zhí)行等情況，關(guān)注領(lǐng)導(dǎo)干部有關(guān)目標(biāo)責(zé)任完成、重要經(jīng)濟事項決策及個人廉潔自律情況。加大任中經(jīng)濟責(zé)任審計力度，建立和推行離任經(jīng)濟事項交接實施辦法，提高經(jīng)濟責(zé)任審計的規(guī)范性和有效性。

2.加強高校基建工程重點領(lǐng)域的審計。

高校結(jié)合自身的實際情況，加大對基建工程重點領(lǐng)域的審計監(jiān)督。對建設(shè)工程項目從立項、竣工到交付使用各階段經(jīng)濟管理活動真實性、合法性、效益性進行監(jiān)督、評價。著力做好重點環(huán)節(jié)的跟蹤審計，加大工程量清單審核力度，促進在源頭上有效控制工程造價。整合審計資源，適當(dāng)依托社會審計開展建設(shè)項目全過程審計的經(jīng)驗，對受托中介機構(gòu)審計質(zhì)量進行評價，努力提高基建工程審計質(zhì)量。

3.拓展專項資金審計和審計調(diào)查。

高校設(shè)有多個職能部門和學(xué)院，以及各個經(jīng)濟實體，可說是一個社會的縮影，高校內(nèi)審部門要為各個組織提供監(jiān)督、簽證、咨詢、評價等增值服務(wù)，必須實行借助專項資金審計和審計調(diào)查的方式，掌握被審計對象的信息，為做好審計項目打好基礎(chǔ)。專項審計調(diào)查的特點是針對性強，時效性高，代表性突出，因此確立專項審計項目必須遵循高校內(nèi)審項目立項制度，關(guān)注學(xué)校師生關(guān)心的熱點、高校管理工作的難點、學(xué)校發(fā)展的關(guān)鍵點等方面，比如各類學(xué)生活動專項經(jīng)費審計調(diào)查、科研經(jīng)費審計調(diào)查、學(xué)科建設(shè)經(jīng)費審計調(diào)查、實驗室建設(shè)經(jīng)費審計調(diào)查、研究生培養(yǎng)經(jīng)費審計調(diào)查、對外投資審計調(diào)查等。

4.著力抓好審計整改落實。

高校內(nèi)部審計開展的每一項審計，都要通過邊審邊改、下發(fā)審計整改通知、典型問題通報、審計整改跟蹤檢查回訪等方式，確保審計發(fā)現(xiàn)的每一個問題都能全部整改到位。努力做到審出一個問題，完善一項制度，堵塞一個漏洞。盡量避免做無用工，對反復(fù)出現(xiàn)、屢審屢犯的問題，切實地將任務(wù)分解到位。

5.探索構(gòu)建信息系統(tǒng)審計。

探索搭建高校內(nèi)部審計信息系統(tǒng)，對于資料管理、功能應(yīng)用、系統(tǒng)設(shè)置等進行合理的功能設(shè)計與功能組合，建設(shè)在審計管理體制、提高工作效率、提升工作質(zhì)量、審計項目管理、提高人員素質(zhì)和加強審計工作自身監(jiān)管等方面進一步加強管理，以達到“整合審計信息資源、夯實審計結(jié)論，加強審計質(zhì)量監(jiān)督、促進審計管理，實現(xiàn)審計工作規(guī)范、推動方法創(chuàng)新，提升審計業(yè)務(wù)能力、提高工作效率，拓寬審計范圍領(lǐng)域、實現(xiàn)過程監(jiān)督，保障審計成果利用，加強資源共享”的信息平臺。相關(guān)部門利用好網(wǎng)絡(luò)資源，搭建暢通有效的信息資源收集方式和渠道，讓信息資源得到充實、完善和豐富。實現(xiàn)真正意義上的共享，消除“信息孤島”，實現(xiàn)各子系統(tǒng)之間的資源整合。

五、有效管理審計沖突

審計主體和客體之間目標(biāo)沖突的客觀存在，是橫亙在審計人員和被審計單位之間的鴻溝。高校內(nèi)部審計管理要在強調(diào)審計監(jiān)督職能的同時，更重視服務(wù)、咨詢職能，構(gòu)建和諧審計環(huán)境。首先是要轉(zhuǎn)變觀念，從過去單一的監(jiān)督審計，向管理審計、效益審計等多方面、多領(lǐng)域的審計過度;加強審計雙方的互動溝通，可采用“參與式審計”，與被審單位開展座談、反饋會、審計聯(lián)席會等形式，及時分析存在的問題，商討提出解決問題的措施與方法;要充分考慮被審計單位的意見，在溝通的基礎(chǔ)上，注重平衡報告審計結(jié)果，不僅要將審計查出的問題客觀公正地陳述在審計報告中，也要對合規(guī)合理效益性審計事實做出正面評價;要建設(shè)審計人員兼容心理，要學(xué)會換位思考，分析被審計部門的主觀動機，注重合作性人際關(guān)系的建立，避免審計工作陷入人際困境，創(chuàng)建和諧審計環(huán)境，這是實現(xiàn)內(nèi)部審計價值最大化的人文條件。

六、構(gòu)建高校內(nèi)部審計績效評價體系

篇8

關(guān)鍵詞：內(nèi)部控制；審計；反腐倡廉

中圖分類號：G647 文獻標(biāo)志碼：A 文章編號：1674-9324（2013）26-0010-02

高校作為傳承世界文明、服務(wù)社會發(fā)展的重要組織，是人才成長的搖籃，也是社會主義精神文明建設(shè)的重要陣地。隨著當(dāng)前國際各種思想文化的交融，國內(nèi)經(jīng)濟多元化的趨勢更加明顯，高校懲治和預(yù)防腐敗的任務(wù)更加艱巨。高校內(nèi)部審計是高校風(fēng)險管理體系和內(nèi)部控制機制的重要環(huán)節(jié)，也是學(xué)校反腐倡廉工作的重要組成部分。本文試就實施高校內(nèi)部控制審計的相關(guān)問題進行初步探討，擬為高校反腐倡廉建設(shè)探索一條新路徑。

一、問題的提出

“十二五”期間，高校將迎來不可多得的提升整體實力與核心競爭力的快速發(fā)展時期。在加快高校發(fā)展的同時，要不斷深入貫徹落實科學(xué)發(fā)展觀，堅持加強反腐倡廉建設(shè)。加強高校內(nèi)部控制，充分發(fā)揮內(nèi)部審計“免疫系統(tǒng)”功能，可以督促高校有關(guān)部門建章立制，查找監(jiān)督制度“盲點”和薄弱環(huán)節(jié)，從而營造風(fēng)清氣正的和諧校園環(huán)境，為高校反腐倡廉建設(shè)服務(wù)。

二、內(nèi)部控制審計關(guān)注的重點

高校內(nèi)部審計的目標(biāo)就是為高校各項事業(yè)的發(fā)展服務(wù)。高校的審計工作要以“強管理、防風(fēng)險、促發(fā)展”為指導(dǎo)，將內(nèi)部審計工作的關(guān)注點從單純的財務(wù)審計轉(zhuǎn)移到內(nèi)部控制、治理結(jié)構(gòu)、風(fēng)險管理等方面。重點關(guān)注基建項目、科研經(jīng)費、招生、內(nèi)部財務(wù)、后勤服務(wù)公司和校辦企業(yè)等重點部位和關(guān)鍵環(huán)節(jié)的風(fēng)險防范和源頭治理工作。實踐中，應(yīng)將審計關(guān)口前移，以事前、事中審計為主，更注重對過程的審計。加強預(yù)防，增強風(fēng)險意識，持續(xù)改進和推動管理，使內(nèi)部審計與黨風(fēng)廉政建設(shè)工作有機結(jié)合，促進反腐倡廉深入開展。

1.在“小金庫”專項治理過程中滲透內(nèi)部控制審計和管理審計理念，不斷提高財務(wù)管理水平。治理小金庫是反腐敗的關(guān)口前移，是從源頭上治理腐敗的重要舉措。高校在“小金庫”專項治理工作中，要提高認識，滲透內(nèi)部控制審計和管理審計的理念，推進財務(wù)管理體制改革。通過監(jiān)督審查財務(wù)部門及各單位內(nèi)部控制的健全性和有效性，對全校財務(wù)機構(gòu)和人員進行統(tǒng)一管理，實行一級核算。審計部門應(yīng)與財務(wù)部門進行相關(guān)業(yè)務(wù)聯(lián)網(wǎng)，方便審計部門隨時查閱每一筆會計業(yè)務(wù)，實時進行監(jiān)督。對已發(fā)現(xiàn)的“小金庫”問題及其成因，要進行強化管理，有針對性地建立健全規(guī)章制度，實行標(biāo)本兼治。建議高校的財務(wù)管理采用電子支付方式，減少現(xiàn)金流動，讓“小金庫”無生存的土壤和條件。

2.在工程建設(shè)領(lǐng)域引入全過程跟蹤審計，進一步提高風(fēng)險防范能力。全過程跟蹤審計是近年來出現(xiàn)的一種全新的審計模式。它是指對工程建設(shè)項目從項目立項到竣工結(jié)算的投資管理活動全過程進行連續(xù)、全面、系統(tǒng)地審計、監(jiān)督、分析和評價工作。在高校新校區(qū)建設(shè)中引入全過程跟蹤審計，可以防范風(fēng)險，打造陽光工程、精品工程、廉政工程。①發(fā)揮建設(shè)項目全過程跟蹤審計的優(yōu)質(zhì)特征，構(gòu)建和諧的審計環(huán)境。全過程跟蹤審計是動態(tài)審計，審計的目標(biāo)由查錯糾弊到為組織增加價值。跟蹤審計在實行監(jiān)督、服務(wù)職能時，要做到有所為有所不為，保持獨立、客觀的前提下，改進審計的方式方法，同建設(shè)各方形成合力，確保建設(shè)工程的順利進行。在審計實施過程中，與建設(shè)部門、監(jiān)理單位、施工單位存在不同的意見時，要做好溝通和協(xié)調(diào)。對一般問題協(xié)商不成時，應(yīng)由審計部門領(lǐng)導(dǎo)負責(zé)協(xié)調(diào)；對重大問題或涉及宏觀管理方面的問題，應(yīng)由學(xué)校主管領(lǐng)導(dǎo)召集審計、工程管理、計財?shù)炔块T研究解決。②充分考慮審計成本因素，做到突出重點，關(guān)注效益。要根據(jù)重要性和成本效益原則，結(jié)合學(xué)校的實際情況，選取不同工程類型的建設(shè)項目跟蹤審計的模式，突出重點，保證審計質(zhì)量，提高工程審計效益。要重點關(guān)注項目決策的科學(xué)可行性，減少決策的失誤，避免因管理不善造成效益降低的風(fēng)險。在建設(shè)中重點關(guān)注工程招投標(biāo)、撥付款、變更簽證和結(jié)算四個高危風(fēng)險環(huán)節(jié)。（1）招投標(biāo)環(huán)節(jié)。認真核對招投標(biāo)文件的合法性、合理性和準確性，發(fā)現(xiàn)管理漏洞要及時提出管理建議，對審計中發(fā)現(xiàn)的內(nèi)部控制方面的問題，做到早發(fā)現(xiàn)、早處理、少損失，把可能出現(xiàn)的問題控制在萌芽之中，加強反腐敗的源頭治理，確保學(xué)校安全穩(wěn)定發(fā)展。（2）現(xiàn)場簽證環(huán)節(jié)。隱蔽工程所占工程造價的比重很大，施工隊伍往往虛報工作量，或者施工材料以次充好、多計差價。因此，跟蹤審計必須關(guān)注現(xiàn)場簽證環(huán)節(jié)，重點關(guān)注隱蔽工程部位的規(guī)格、工序是否與施工圖、工程量清單內(nèi)容相符合，簽證工程量是否準確等。并及時做好記錄，必要時還應(yīng)進行拍攝記錄，為工程竣工結(jié)算積累資料。（3）撥付款環(huán)節(jié)。工程進度款審計可以有效地扼制工程款超付。審計部門可以與財務(wù)部門形成聯(lián)動機制，使工程款的支付采用“先審計、后付款”原則。在對工程款付款環(huán)節(jié)進行審計時，重點關(guān)注合同約定的支付時間和支付比例，現(xiàn)場跟蹤實時施工進度以及撥付款手續(xù)是否完整等。（4）結(jié)算環(huán)節(jié)。項目竣工結(jié)算環(huán)節(jié)審計的重點是審計依據(jù)是否真實、完整；工程量的計算是否正確、合理；綜合取費情況及相關(guān)索賠是否合理等。同時，還應(yīng)力求從管理著手，對竣工財務(wù)決算進行審計，并出具管理建議書，特別是要重點揭示基建管理過程中的薄弱環(huán)節(jié)和突出問題，包括工程建設(shè)的管理體制機制、內(nèi)控制度、投資控制和風(fēng)險管理等，提出改進管理的意見和建議。通過全過程跟蹤審計，可以促進學(xué)校及相關(guān)職能部門增強責(zé)任意識和風(fēng)險控制意識，規(guī)范管理行為，進一步提高防范各種風(fēng)險的能力。

3.在經(jīng)濟責(zé)任審計中注重內(nèi)部控制和管理審計，逐步提高管理水平和經(jīng)濟效益。在高校中有效地開展經(jīng)濟責(zé)任審計，對于考核高校領(lǐng)導(dǎo)干部以及促進高校改善管理辦法，提高辦學(xué)效益和加強黨風(fēng)廉政建設(shè)等都有一定的積極作用。在經(jīng)濟責(zé)任審計中，要針對不同性質(zhì)的單位審計側(cè)重點有所不同。對校辦企業(yè)，除了審計財務(wù)的真實性、資產(chǎn)的保值增值、任期內(nèi)經(jīng)營目標(biāo)完成情況外，重點關(guān)注內(nèi)部控制、治理結(jié)構(gòu)、風(fēng)險管理和績效等方面，對企業(yè)存在的決策隨意、管理不善、損失浪費等現(xiàn)象，及時提出管理建議，幫助企業(yè)建立健全內(nèi)部控制制度，促進企業(yè)實施風(fēng)險管理；對二級院系和職能部門，重點關(guān)注管理水平、控制環(huán)境和領(lǐng)導(dǎo)管理風(fēng)格，對部門領(lǐng)導(dǎo)提出客觀、真實的評價，為領(lǐng)導(dǎo)層科學(xué)用人提供依據(jù)。在審計結(jié)束后，除了出具審計報告外，還要對被審單位提出管理建議書，針對問題堵塞漏洞，以促進被審單位完善管理、防范風(fēng)險。

實施內(nèi)部控制審計是一個新理念，還需要進一步探索與實踐，使高校內(nèi)部審計成為高校治理的重要組成部分。高校應(yīng)在認真貫徹落實《關(guān)于加強高等學(xué)校反腐倡廉建設(shè)的意見》的基礎(chǔ)上，堅持科學(xué)發(fā)展，加大制度創(chuàng)新力度，及時總結(jié)新鮮經(jīng)驗，把成功做法上升為制度，更好地促進高校反腐倡廉建設(shè)。

參考文獻：

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篇9

【關(guān)鍵詞】高校；國庫集中收付制度；內(nèi)部審計；思路

建立以國庫單一賬戶體系為基礎(chǔ)的國庫集中收付制度，是財政國庫管理制度改革的重要內(nèi)容和首要環(huán)節(jié)，也是規(guī)范財政收支行為，加強財政收支管理監(jiān)督，提高財政資金使用效率，從源頭上防范和遏制腐敗現(xiàn)象滋生的重要手段。該制度自2000年啟動以來，首先從中央部門開始試行，隨后試點范圍在各省市不斷擴大并逐步深入，至今已在全國范圍內(nèi)確立了國庫集中收付制度在財政財務(wù)管理中的基礎(chǔ)地位。福建省于2008年7月開始啟動在高校范圍內(nèi)的試點改革。目前，除七所本科高校因新校區(qū)建設(shè)資金貸款需求量大而暫緩試行外，其他使用財政性資金的本科高校和高職高專院校均已全部進行國庫集中收付制度改革。該制度對高校來說尚屬新生事物，它對高校傳統(tǒng)的財務(wù)管理產(chǎn)生了較大影響，同時也使內(nèi)部審計環(huán)境發(fā)生了深刻的變化，作為內(nèi)審工作者，只有未雨綢繆，積極應(yīng)對新變化，研究新思路，才能真正發(fā)揮內(nèi)部審計在規(guī)范高校管理，加強廉政建設(shè)，維護合法權(quán)益，防范風(fēng)險和提高教育資金使用效益等方面的作用。

一、國庫集中收付制度帶來高校內(nèi)部審計環(huán)境的新變化

國庫集中收付制度改革要求建立財政國庫單一賬戶體系，將預(yù)算單位的預(yù)算內(nèi)、預(yù)算外資金及其他財政性資金全部納入國庫單一賬戶體系管理，所有財政收入直接繳入國庫單一賬戶或預(yù)算外專戶，所有財政支出均根據(jù)部門預(yù)算通過國庫單一賬戶體系支付到收款人或用款單位。這項改革給高校內(nèi)部審計環(huán)境帶來了一系列新變化，主要表現(xiàn)在：

（一）銀行基本戶由“實體”轉(zhuǎn)向“虛擬”，資金安全的外在監(jiān)控力度更大

改革前，財政下達預(yù)算指標(biāo)后，預(yù)算內(nèi)外撥款進入基本戶，高校擁有實實在在的銀行存款，稱之為“實體”基本戶，可自主靈活地調(diào)劑使用資金，并利用賬戶中歷年收支結(jié)余沉淀的資金進行籌資理財活動，內(nèi)部資金安全監(jiān)控主要由高校自己負責(zé)。改革后，國庫集中收付制度要求高校所有財政性資金收付都要在財政國庫單一賬戶體系中運作，不允許體外循環(huán)。所有預(yù)算內(nèi)撥款、行政事業(yè)性收費、非稅收入等不再回撥原“實體“基本戶，而是進入國庫存款賬戶和預(yù)算外專戶，日常小額零星開支從財政廳為高校開設(shè)的財政授權(quán)支付零余額賬戶中支付，該賬戶將逐步取代原來的基本戶，既可轉(zhuǎn)賬，也可取現(xiàn)金，但不存放實體資金，只存放財政授權(quán)支付額度，日終賬戶存款數(shù)為零，稱之為“虛擬”基本戶，原有“實體”基本戶在改革過渡期間只存放高校自籌資金、以前年度沉淀資金和往來款項等，待過渡結(jié)束后將予以撤消。高校要動用零余額賬戶額度必須經(jīng)過嚴格的程序，每月要按照財政下達的預(yù)算指標(biāo)編制分月用款計劃，并依次上報教育廳、財政廳審核，經(jīng)財政廳核準后下達分月用款計劃額度才能動用資金，財政部門從預(yù)算到支出對資金進行事前、事中和事后監(jiān)管，比改革前監(jiān)控力度更大，資金安全系數(shù)更高。

（二）財務(wù)管理目標(biāo)由重“合法”向重“預(yù)算”轉(zhuǎn)變，對資金使用效益的要求更高

改革前，預(yù)算資金一旦撥到高?；緫?，主管和財政部門一般只控制預(yù)算總額，不再監(jiān)管資金的具體使用，為防范挪用、貪污教育資金等違法違紀行為的發(fā)生，對資金使用的合法性監(jiān)督成為高校財務(wù)管理的主要目標(biāo)之一。實行國庫集中收付制度后，改變了高校的資金支付方式，高校沒有實體資金賬戶，所有工資、大宗物品和服務(wù)采購、大型修繕、大中型基本建設(shè)項目、小額零星支出等均要通過財政部門或財政部門授權(quán)分別實行財政直接支付和財政授權(quán)支付，而這些支付要受到財政核準的分月用款計劃控制，分月用款計劃又受預(yù)算指標(biāo)控制，“有預(yù)算才能有支出”、“預(yù)算支出渠道不得隨意變更”的剛性規(guī)定表明科學(xué)、準確的預(yù)算編制將最終決定高校對資金的支配和使用權(quán)。因此，改革后強化了高校的預(yù)算主體地位，在財政部門對每項資金支出實施全過程合法性監(jiān)控的情況下，高校財務(wù)管理目標(biāo)轉(zhuǎn)向加強預(yù)算管理，致力提高預(yù)算編制質(zhì)量，保證預(yù)算有效執(zhí)行，同時還要求精打細算，將有限的資金用在刀刃上，使資金發(fā)揮更好的使用效益。

（三）資金支付由“網(wǎng)下”轉(zhuǎn)到“網(wǎng)上”，對高校加強內(nèi)部控制和管理的需求更加強烈

改革前，高校會計核算由手工轉(zhuǎn)向電算化后，因考慮會計電算化系統(tǒng)數(shù)據(jù)安全需要，基本不與互聯(lián)網(wǎng)對接，所有資金支付采用人工手段在網(wǎng)下進行。改革后，使用國庫集中支付信息管理系統(tǒng)，用款計劃申報、財政直接支付申請、財政和主管部門的審核、銀行的具體支付、清算以及查詢和對賬等信息反饋都在網(wǎng)上進行，預(yù)算執(zhí)行的信息化和透明度大大提高，但是網(wǎng)絡(luò)是無形的，在帶來操作方便、快捷的同時，也隱含了潛在的支付風(fēng)險，如果高校內(nèi)部國庫操作人員分工、權(quán)限沒有互相牽制或者國庫系統(tǒng)安全證書及系統(tǒng)密碼管理不善，就可能造成財政直接支付風(fēng)險，或者因高校內(nèi)部處科室、學(xué)院管理不善而提供虛假用款申請或原始憑證，就會造成財政授權(quán)支付風(fēng)險。這就需要高校建立健全有效的內(nèi)部控制制度和規(guī)范有序的內(nèi)部管理，形成相互牽制、相互制約的制衡制度，才能共同防范高校內(nèi)部國庫支付風(fēng)險。

二、國庫集中收付制度下的高校內(nèi)部審計新思路

國庫集中收付制度改革帶來了內(nèi)部審計環(huán)境的新變化，拓展了內(nèi)部審計范圍，為內(nèi)部審計職能實現(xiàn)從“監(jiān)督型”向“管理型”轉(zhuǎn)變帶來了新的機遇和挑戰(zhàn)。高校內(nèi)部審計工作者要主動適應(yīng)改革需要，及時調(diào)整工作思路，轉(zhuǎn)變觀念，創(chuàng)新工作方式方法，切實發(fā)揮內(nèi)部審計在服務(wù)學(xué)校發(fā)展中的作用。

（一）要增加預(yù)算編制審計，注重與投資風(fēng)險審計相結(jié)合

改革后，國庫集中收付制度的執(zhí)行改變了財務(wù)管理目標(biāo)，“按預(yù)算用錢，按計劃辦事；先有預(yù)算，后有支出；有多少錢辦多少事”的原則，使高校在使用資金時要嚴格按照預(yù)算進行，原則上不允許超支，不允許跨項使用。因此，要對預(yù)算編制進行審計，把預(yù)算做細做實，盡可能的預(yù)測未來可能發(fā)生的情況，并為預(yù)算執(zhí)行審計提供科學(xué)、合理的評價依據(jù)。預(yù)算編制審計，主要應(yīng)做到“四查”：一查預(yù)算編制依據(jù)和標(biāo)準是否科學(xué)、合理。主要審計人員經(jīng)費標(biāo)準是否準確；公用經(jīng)費定額是否合理；專項經(jīng)費政策依據(jù)是否充分。二查預(yù)算編制是否合法、細化。主要審計預(yù)算編制是否符合預(yù)算法等法律法規(guī)和國家有關(guān)政策；是否堅持量入為出、收支平衡的原則；是否由最基層部門預(yù)算匯編而成，細化到款、項、目，細化到具體用途。三查預(yù)算編制是否真實、準確。主要審計預(yù)算是否按零基預(yù)算方法編制；是否與核定編制、標(biāo)準定額等相關(guān)配套制度一致；是否在摸清“家底”基礎(chǔ)上編制；內(nèi)容有無多列、虛列，是否存在隨意調(diào)節(jié)和人情支付等問題。四查預(yù)算編制是否考慮支出風(fēng)險。主要審計重大項目支出是否經(jīng)過投資風(fēng)險的科學(xué)論證，是否進行可行性分析；支出結(jié)構(gòu)是否優(yōu)化合理；是否在保工資、保運轉(zhuǎn)、保穩(wěn)定的基礎(chǔ)上，圍繞學(xué)校中心工作，按輕重緩急合理安排各項支出。

（二）要加強預(yù)算執(zhí)行情況審計，注重與效益和經(jīng)濟責(zé)任審計相結(jié)合

預(yù)算執(zhí)行審計與預(yù)算編制審計相輔相成，預(yù)算執(zhí)行審計的結(jié)果可充分論證預(yù)算編制的合理性、準確性，為編制新一年的預(yù)算提供意見和建議。預(yù)算執(zhí)行情況審計的重點應(yīng)放在審計深度上，主要做好“三查、兩結(jié)合”?！叭椤保阂徊槭杖腩A(yù)算是否完成。主要看當(dāng)年應(yīng)收收入是否收全，是否全部納入國庫單一賬戶體系，是否存在跑、冒、滴、漏問題。二查預(yù)算執(zhí)行的真實性和合法性。主要關(guān)注支出項目相關(guān)合同、支付申請、價格等具體項目或內(nèi)容是否合法、合理、真實，有無舞弊現(xiàn)象；會計核算是否能真實、完整地反映預(yù)算執(zhí)行。三查預(yù)算支出是否嚴格按照預(yù)算安排執(zhí)行。從總體上審查預(yù)算執(zhí)行結(jié)果與預(yù)算安排之間存在的差異，分析、研究產(chǎn)生差異的主、客觀原因，為編制下一年度預(yù)算提出改進意見和建議，促進預(yù)算的逐步細化并嚴格執(zhí)行預(yù)算。“兩結(jié)合”：一是要與資金使用效益審計相結(jié)合。主要看預(yù)算執(zhí)行過程是否在保證教學(xué)、科研質(zhì)量的同時，達到改善資金管理，提高經(jīng)濟效益和社會效益的目的，有無重大損失浪費現(xiàn)象的發(fā)生；審查與預(yù)算開支項目有關(guān)的人和財物，進行成本效益分析，考察其投入與產(chǎn)出的對比關(guān)系及部門目標(biāo)完成情況，綜合評價資源利用的經(jīng)濟性、效益性。二是要與經(jīng)濟責(zé)任審計相結(jié)合。目前，領(lǐng)導(dǎo)干部任期經(jīng)濟責(zé)任審計已全面展開，預(yù)算執(zhí)行情況審計與經(jīng)濟責(zé)任審計在審計內(nèi)容上有許多共同點，如，經(jīng)濟責(zé)任審計要審查領(lǐng)導(dǎo)干部任期內(nèi)預(yù)算外資金收入、支出和管理情況，專項資金管理、使用情況等等，這些都是預(yù)算執(zhí)行情況審計的內(nèi)容。為實現(xiàn)審計資源共享，提高審計效率，節(jié)約審計成本，就要實現(xiàn)好二者的有機結(jié)合。

（三）要積極開展內(nèi)部控制制度審計，注重與管理審計相結(jié)合

要保證國庫集中收付制度在高校的嚴格安全執(zhí)行，就要建立健全內(nèi)部控制制度，促進內(nèi)部整體管理水平的提高。積極開展內(nèi)部控制制度審計，不僅僅局限于有關(guān)財務(wù)方面的內(nèi)部控制措施檢查，而且要對涉及單位活動各個方面的內(nèi)部管理制度和運行程序?qū)嵤徲?，對?nèi)部控制制度建立是否有效及內(nèi)部控制制度的執(zhí)行情況進行評價，并針對高校內(nèi)外環(huán)境和條件不斷發(fā)生變化，及時提出改進內(nèi)部控制、促進內(nèi)部管理的建設(shè)性意見和建議。主要圍繞“三個維度”進行審查：一是組織維度?？词欠駱?gòu)建好組織框架，黨委負責(zé)戰(zhàn)略，確保方向，決策人事；校長及行政具體負責(zé)日常教學(xué)、管理、科研、產(chǎn)業(yè)等工作；紀委負責(zé)監(jiān)督；是否推行職務(wù)不相容制度，杜絕中層干部職務(wù)交叉任職，防止集決策、執(zhí)行、監(jiān)督于一身的現(xiàn)象；是否根據(jù)《高等教育法》要求，明確議事規(guī)則和決策程序。二是部門維度?？床块T職能中校內(nèi)各部門的控制目標(biāo)、工作職責(zé)、部門權(quán)限等是否明確；財務(wù)收支審批權(quán)限、物資（設(shè)備）采購活動、人事管理等方面是否進行項目控制。三是作業(yè)維度?？词欠裰贫椖窟\營過程的具體作業(yè)規(guī)定操作規(guī)程、崗位職責(zé)和檢查程序等。上述“三個維度”的情況要形成書面文件，以此作為內(nèi)部控制制度審計評價的依據(jù)。

（四）要講究審計方式方法，掌握審計的主動性

國庫集中收付制度改革給高校內(nèi)部審計提出了新課題，內(nèi)審人員要努力學(xué)習(xí)，加強研究，講究方式方法，積極應(yīng)對改革提出的新要求。一要把握好內(nèi)審介入時間和步驟。如，預(yù)算編制的時間提前，審計時間也要安排在“兩上兩下”期間提前適時介入監(jiān)督，以提高預(yù)算編制的科學(xué)性和公正性，為下一步開展審計掌握一手材料和依據(jù)。預(yù)算執(zhí)行情況審計可采取集中審計和分步實施的方法，對重點部門實施集中審計，對其他部門采取季度審或半年審的方法。二要采取查賬和非查賬相結(jié)合的方式進行審計。在對預(yù)算執(zhí)行情況和資金使用效益進行審計時，必須在查賬的基礎(chǔ)上，對有關(guān)事項進行實地調(diào)查和跟蹤檢查。在開展內(nèi)部控制制度審計時，要結(jié)合實際操作，審閱大量的文件資料。三要全面開展計算機輔助審計。改革后，高校預(yù)算管理已應(yīng)用遠程網(wǎng)絡(luò)技術(shù)，在“國庫集中支付系統(tǒng)”平臺，實現(xiàn)與財政部門、主管部門之間的實時控制與信息溝通，內(nèi)審人員面對的是大部分利用計算機技術(shù)記錄的電子會計信息，在這種環(huán)境下，要求內(nèi)審人員必須掌握計算機網(wǎng)絡(luò)技術(shù)，變革審計手段，開發(fā)審計軟件，試行與相關(guān)部門的網(wǎng)絡(luò)聯(lián)接，開展計算機輔助審計，以高效高質(zhì)順利完成內(nèi)審工作。四要努力提高內(nèi)審人員的綜合素質(zhì)?！肮び破涫?，必先利其器”，內(nèi)審部門必須圍繞改革的總體思路及方案要求，組織學(xué)習(xí)預(yù)算編制原則、方法及預(yù)算編制的配套改革措施等內(nèi)容，做到知己知彼，切實提高自身的綜合素質(zhì)。

【參考文獻】

［1］福建省財政廳國庫處，福建省財政廳國庫支付局.福建省財政國庫管理制度改革工作資料匯編，2005，（8）.

篇10

關(guān)鍵詞：地方高校；內(nèi)部控制；會計控制

一、地方高校內(nèi)部會計控制存在的主要問題

地方高校內(nèi)部會計控制的目標(biāo)是保護高校各項資產(chǎn)的安全和完整，防止資產(chǎn)的流失;保證高校會計信息的真實、完整;避免和降低各種風(fēng)險，提高資金使用效率;保證國家的法律、法規(guī)能在高校內(nèi)部貫徹執(zhí)行。目前，高校對加強內(nèi)部會計控制認識不足，內(nèi)控制度和程序不夠完善，監(jiān)督機制不夠健全，缺乏有效的責(zé)任追究機制。從內(nèi)部會計控制方面來看，管理工作主要存在以下幾方面的問題：

（一）內(nèi)部會計控制制度不健全

地方高校存在著內(nèi)部會計控制制度的內(nèi)容不全面、約束的對象不全面、控制的范圍不全面等問題，從而影響了內(nèi)部會計控制規(guī)范作用的發(fā)揮。由于內(nèi)部會計控制制度不完善，存在不少薄弱環(huán)節(jié)，使地方高校財產(chǎn)安全存在隱患。出現(xiàn)不相容職務(wù)未分離現(xiàn)象，如出納員管錢又管賬，出納員參與物品的采購工作，一般是哪個環(huán)節(jié)出問題了，才去關(guān)注那個環(huán)節(jié)。

（二）內(nèi)控會計制度意識薄弱

《會計法》第四條明確規(guī)定:“單位負責(zé)人對本單位的會計工作和會計資料的真實性、完整性負責(zé)”。但是許多地方高校對內(nèi)部會計控制建設(shè)重視不夠，制度制定不嚴密，控制內(nèi)容、約束對象、控制范圍尚不全面。有的即使制定了內(nèi)部控制制度，也難以落實，使其失去了應(yīng)有的剛性和嚴肅性，造成設(shè)計上脫節(jié)，執(zhí)行中有漏洞。如有的學(xué)校對存貨、固定資產(chǎn)和工程物資沒有進行嚴格管理，對存貨、固定資產(chǎn)和工程物資采購、驗收、保管、付款等職責(zé)未嚴格分離，其出入庫未按規(guī)定程序辦理，未定期進行固定資產(chǎn)盤點，也未及時與會計記錄相核對，沒有真正實現(xiàn)“賬實、賬卡、賬賬”相符。對多年來資產(chǎn)的短缺、積壓、毀損、報廢等處理不及時，致使巨額潛虧隱藏在庫存中，造成資產(chǎn)不清、債務(wù)不實等。

（三）預(yù)算管理不完善，內(nèi)部財務(wù)管理不嚴

地方高校的財務(wù)預(yù)算是學(xué)校發(fā)展計劃和全部經(jīng)濟活動的總體說明，是保證高校經(jīng)濟秩序的重要措施。目前一些高校缺乏有效的財務(wù)預(yù)算，或流于形式。一般高校僅限于依據(jù)上年或國家預(yù)算撥款來進行“估算”，缺乏嚴格的預(yù)算編制程序，存在預(yù)算編制范圍不全、內(nèi)容不實、執(zhí)行不力和約束軟化等問題。一些高校的財產(chǎn)長期以來缺乏監(jiān)控，許多國有資產(chǎn)被無償占有和使用，財產(chǎn)物資內(nèi)控管理薄弱。

（四）經(jīng)濟責(zé)任審計困難，效果不理想

部分高校經(jīng)濟責(zé)任審計的開展困難重重，審計效果不理想，致使會計信息失真，監(jiān)督部門獨立性不強，檢查不力。在實際工作中，一般都是某人離任后，才委托審計部門對其進行審計，這種事后審計，使審計工作陷于被動。而且審計容易走過場，即使查出問題，也不妥善處理，起不到威懾作用，使任期經(jīng)濟責(zé)任審計顯得無足輕重。此外，任期經(jīng)濟責(zé)任劃分困難，難以界定，因此也難以做出準確的審計評價。

（五）財務(wù)風(fēng)險控制薄弱

一些高校只重視學(xué)校擴大規(guī)模和招生人數(shù)，對教育經(jīng)費、基本建設(shè)的投入，缺乏風(fēng)險防范意識，對建設(shè)項目沒有科學(xué)論證，盲目擴張，沒有建立相應(yīng)的風(fēng)險控制機制，缺乏有效的監(jiān)督和控制。

（六）獎懲制度不明

缺乏執(zhí)行責(zé)任追究制。有些高校沒有設(shè)置專門的機構(gòu)或人員對內(nèi)部會計控制執(zhí)行情況進行監(jiān)督檢查，而且缺少必要的獎懲制度，造成職責(zé)不清，責(zé)任不明，導(dǎo)致監(jiān)控力度欠缺。

二、加強高校內(nèi)部會計控制的幾點建議

（一）樹立正確觀念，提高領(lǐng)導(dǎo)層對內(nèi)控重要性的認識

《會計法》明確規(guī)定，單位負責(zé)人應(yīng)對會計信息的真實、完整負責(zé)，建立、實施、完善內(nèi)控制度是會計信息真實的制度保障，因而建立、實施和完善內(nèi)部控制體系是高校領(lǐng)導(dǎo)層的職責(zé)。樹立起單位負責(zé)人對財務(wù)會計工作和內(nèi)部控制制度建設(shè)的“第一責(zé)任主體”意識，增強內(nèi)部控制意識，培養(yǎng)良好的內(nèi)部控制環(huán)境。遵循一定的原則和具體標(biāo)準，將控制的方法、措施、程序予以規(guī)范和系統(tǒng)化，建立良好的信息溝通系統(tǒng)，把內(nèi)部會計控制落到實處，建立嚴密、完整的內(nèi)部會計控制體系。

（二）進一步理順內(nèi)控程序，強化各環(huán)節(jié)的內(nèi)部控制

要理順內(nèi)部控制各環(huán)節(jié)的關(guān)系，結(jié)合流程整合與再造，按業(yè)務(wù)流程的要求對現(xiàn)有內(nèi)部控制程序做出相應(yīng)的調(diào)整，建立健全崗位授權(quán)管理的制約機制，明確各個崗位的職責(zé)與權(quán)限，嚴禁越權(quán)從事活動。建立分級授權(quán)與轉(zhuǎn)授權(quán)制度，對報銷、資金調(diào)度等財務(wù)權(quán)限實行適當(dāng)限制。

（三）完善內(nèi)部會計控制制度，建立符合高校實際的內(nèi)部會計控制體系

具體包括:(1)建立權(quán)威的內(nèi)部會計控制組織。(2)完善會計系統(tǒng)控制的建設(shè):會計信息控制、不相容職務(wù)與崗位控制、授權(quán)批準控制、財產(chǎn)保全控制、全面預(yù)算控制等。(3)建立內(nèi)部控制監(jiān)督體系。為了確保高校內(nèi)部會計控制制度實施效果良好，內(nèi)部會計控制在實施會計監(jiān)督的同時還必須納入高校監(jiān)督管理體系中。建立內(nèi)部審計監(jiān)督、行政監(jiān)察監(jiān)督和民主監(jiān)督為主導(dǎo)的“三位一體”財務(wù)監(jiān)督體系，是建立高校內(nèi)部會計控制體系的重要環(huán)節(jié)。（4）加強優(yōu)秀的校園文化建設(shè)。校園文化是一個學(xué)校的無形的靈魂，積極向上的校園文化對高校員工具有強烈的凝聚和引導(dǎo)作用，可以幫助人們培養(yǎng)良好的道德思想品質(zhì)，是構(gòu)建高校內(nèi)部會計控制體系的助推器。

（四）加強預(yù)算控制，加強預(yù)算編制、執(zhí)行、分析、考核等環(huán)節(jié)的管理

改進預(yù)算編制辦法，在預(yù)算執(zhí)行中要嚴格控制各項收支，不得隨意改變資金用途和支出規(guī)模，建立預(yù)算的跟蹤、分析和評價制度，完善預(yù)算控制制度，把責(zé)任落實到人、到事，并對各項指標(biāo)預(yù)算執(zhí)行情況進行考核，提高資金的使用效益。同時加強對二級單位財務(wù)的控制，在學(xué)校的統(tǒng)一領(lǐng)導(dǎo)下，財務(wù)、審計、物資設(shè)備管理等部門相協(xié)調(diào);對事業(yè)性收費實行統(tǒng)一核算與管理;明確經(jīng)費開支的審批權(quán)限和程序。做到各負其責(zé)、相互制約、分崗分責(zé)。

（五）加強對風(fēng)險的控制

高校要建立和完善財務(wù)報告制度，全面反映經(jīng)濟活動情況，及時提供業(yè)務(wù)活動中的重要信息，增強財務(wù)管理的時效性和針對性。財務(wù)報告作為反映會計信息的重要經(jīng)濟資料，反映學(xué)校經(jīng)濟狀況和財務(wù)管理情況，揭示學(xué)校發(fā)展?jié)摿瓦\行績效。做好財務(wù)報告，有助于全面披露會計信息，吸引教育資金投入，也有利于建立學(xué)校內(nèi)部各部門工作成績與經(jīng)濟效益的考核和評價機制，加強學(xué)校管理，提高學(xué)校各項決策的科學(xué)性。

（六）加強內(nèi)部會計控制制度的監(jiān)督檢查

建立符合實際的內(nèi)控檢查制度，對內(nèi)控制度體系的健全性、有效性進行檢查評價，并提出改進意見，使管理走向制度化、科學(xué)化、規(guī)范化。內(nèi)部審計能夠監(jiān)控與評價內(nèi)部控制制度體系是否切實有效地執(zhí)行，除了審核會計賬目外，還稽查、評價內(nèi)部控制制度是否完善、有效，并向?qū)W校管理部門提出改進建議和報告。

總之，隨著社會的不斷發(fā)展，隨著高校的辦學(xué)體制不斷改進，在新形勢下，逐步強化高校內(nèi)部控制，完善高校內(nèi)部會計控制制度的建設(shè)，利用機制、系統(tǒng)的觀點來對高校內(nèi)部會計控制進行探討、研究和實踐。從而進一步建立一套科學(xué)、有效的內(nèi)部會計控制制度，對促進現(xiàn)代化高等學(xué)校的發(fā)展，進一步提高高校管理水平都有著至關(guān)重要的意義。

參考文獻

[1]趙明，師萍.高校內(nèi)部會計控制[M].北京:中國社會科學(xué)出版社，2006.