導(dǎo)語(yǔ)：如何才能寫(xiě)好一篇高校經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)報(bào)告，這就需要搜集整理更多的資料和文獻(xiàn)，歡迎閱讀由公務(wù)員之家整理的十篇范文，供你借鑒。

篇1

［關(guān)鍵詞］ 高校 經(jīng)濟(jì)責(zé)任 審計(jì)

隨著我國(guó)政治經(jīng)濟(jì)體制改革的不斷深入，經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)作為一項(xiàng)獨(dú)具中國(guó)特色的審計(jì)監(jiān)督形式建立、發(fā)展起來(lái)。近幾年，高校內(nèi)部審計(jì)也在逐步探索開(kāi)展領(lǐng)導(dǎo)干部經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)工作，但由于此項(xiàng)工作開(kāi)展時(shí)間短，經(jīng)驗(yàn)不足，工作中還存在許多困難和問(wèn)題。如何適應(yīng)形勢(shì)發(fā)展要求，積極探索高校領(lǐng)導(dǎo)干部經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)，更好地發(fā)揮審計(jì)監(jiān)督在加強(qiáng)學(xué)校內(nèi)部管理和促進(jìn)黨風(fēng)廉政建設(shè)中的積極作用，是擺在我們審計(jì)工作者面前的課題?，F(xiàn)結(jié)合工作實(shí)際，談?wù)勯_(kāi)展高校領(lǐng)導(dǎo)干部經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)工作的著力點(diǎn)。

一、工作基礎(chǔ)――建立經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的規(guī)章制度和工作程序

1.要建立開(kāi)展經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)相關(guān)規(guī)章制度

在長(zhǎng)期的審計(jì)工作實(shí)踐中，我們充分認(rèn)識(shí)到制度建設(shè)是提高審計(jì)工作質(zhì)量、規(guī)范審計(jì)行為、防范審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的重要保證和客觀要求，所以，在開(kāi)展經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)中，也要做到制度先行，并在工作過(guò)程中，要及時(shí)總結(jié)經(jīng)驗(yàn)，進(jìn)行修訂和完善。特別要在制度中明確被審計(jì)對(duì)象、審計(jì)原則、審計(jì)內(nèi)容、審計(jì)程序、聯(lián)席會(huì)議制度、審計(jì)結(jié)果利用以及審計(jì)工作責(zé)任等內(nèi)容，并要明確學(xué)校組織部、人事處和紀(jì)委、監(jiān)察處在領(lǐng)導(dǎo)干部經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)工作應(yīng)該負(fù)有的職責(zé)和義務(wù)，以及審計(jì)結(jié)果要作為考察、考核、任用、獎(jiǎng)懲干部的重要參考依據(jù)。這樣，才能使高校領(lǐng)導(dǎo)干部經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)從源頭上有法可依，有章可循，并逐步走向制度化、規(guī)范化、程序化。

2.要建立經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)聯(lián)席會(huì)議制度

由于經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)是一項(xiàng)嚴(yán)肅性的工作，涉及面廣，內(nèi)容復(fù)雜，要求高，為建立起相關(guān)部門(mén)協(xié)調(diào)配合的有效機(jī)制，要建立起經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)聯(lián)席會(huì)議制度。一般來(lái)說(shuō)，經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)聯(lián)席會(huì)議應(yīng)由組織部門(mén)牽頭召開(kāi)，成員由紀(jì)委、監(jiān)察處、組織部、人事處、工會(huì)、財(cái)務(wù)處和審計(jì)處領(lǐng)導(dǎo)組成，聯(lián)席會(huì)議主要職責(zé)是商定年度經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)計(jì)劃，交流、通報(bào)經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)情況，研究、解決經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)中遇到的困難和問(wèn)題，審議審計(jì)報(bào)告，監(jiān)督檢查審計(jì)結(jié)果利用和整改落實(shí)等情況，特別是對(duì)經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)評(píng)價(jià)把握不準(zhǔn)、責(zé)任不清、審計(jì)小組難以解決的問(wèn)題，通過(guò)聯(lián)席會(huì)議集體審定。通過(guò)建立起經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)聯(lián)席會(huì)議制度，充分發(fā)揮學(xué)校組織、人事、紀(jì)委、監(jiān)督處等相關(guān)部門(mén)相互支持、配合、協(xié)調(diào)、溝通的作用，形成經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的合力，同時(shí)也規(guī)避了審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。

3.要建立經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)立項(xiàng)和工作程序

經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)程序，是審計(jì)人員必須遵循的基本步驟，也是經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)工作的操作規(guī)程。首先，組織部門(mén)委托是立項(xiàng)和開(kāi)展經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的前提，；其次嚴(yán)格執(zhí)行審計(jì)工作程序是防范審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的重要保證，在經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)立項(xiàng)后，要根據(jù)審計(jì)項(xiàng)目實(shí)際需要，組織安排人員成立審計(jì)組，明確人員分工，然后按審計(jì)程序，進(jìn)行審前調(diào)查，編制審計(jì)實(shí)施方案，送達(dá)審計(jì)通知書(shū)（被審計(jì)干部個(gè)人及所在單位），召開(kāi)經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)見(jiàn)面會(huì)，也稱(chēng)進(jìn)點(diǎn)會(huì)，在正式實(shí)施審計(jì)前召開(kāi)，組織部、審計(jì)處、被審計(jì)干部及所在單位領(lǐng)導(dǎo)和主要干部參加，具體提出審計(jì)工作要求以及做好聯(lián)系溝通工作，同時(shí)，逐步推進(jìn)審計(jì)公示制度，在被審計(jì)干部所在單位進(jìn)行審前公示，向廣大教職工公布審計(jì)事項(xiàng)，也歡迎反映問(wèn)題，監(jiān)督工作，最后進(jìn)入審計(jì)實(shí)施階段。

二、工作實(shí)效――抓好經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)工作中的幾個(gè)環(huán)節(jié)

1.抓好審計(jì)調(diào)查取證環(huán)節(jié)

審計(jì)調(diào)查取證是實(shí)施經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的一項(xiàng)重要工作，是提高審計(jì)質(zhì)量、防范審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的關(guān)鍵環(huán)節(jié)。開(kāi)展經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)工作中，要根據(jù)被審計(jì)干部及所在單位的情況，通過(guò)有針對(duì)性和目的性的調(diào)查，掌握第一手材料，取得真實(shí)可靠的審計(jì)證據(jù)。

一是做好審前調(diào)查，這是開(kāi)展審計(jì)的基礎(chǔ)性工作。在正式實(shí)施經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)工作前，應(yīng)采取召開(kāi)座談會(huì)、實(shí)地考察、查閱檔案資料等多種方式開(kāi)展審前調(diào)查。首先是制定詳細(xì)周密的調(diào)查方案，針對(duì)被審計(jì)干部及所在單位的實(shí)際情況擬定調(diào)查提綱，對(duì)調(diào)查內(nèi)容和人員進(jìn)行分工；其次是深入細(xì)致開(kāi)展審前調(diào)查，采取調(diào)查和被審計(jì)干部所在單位內(nèi)部調(diào)查相結(jié)合的方式，調(diào)查主要是走訪主管部門(mén)、紀(jì)委監(jiān)察、組織部門(mén)、財(cái)務(wù)部門(mén)等，了解是否有群眾舉報(bào)以及反映問(wèn)題等情況，在被審計(jì)干部所在單位內(nèi)部調(diào)查了解基本情況，包括被審計(jì)干部所在單位基本情況，如機(jī)構(gòu)設(shè)置、人員編制等，被審計(jì)干部的職責(zé)范圍，相關(guān)的內(nèi)部控制制度及執(zhí)行情況，有關(guān)重大經(jīng)濟(jì)決策事項(xiàng)和重大經(jīng)營(yíng)決策事項(xiàng)的情況等。在此基礎(chǔ)上，針對(duì)不同的審計(jì)對(duì)象，制定審計(jì)方案，確定審計(jì)重點(diǎn)。

二是做好審中調(diào)查取證，這是審計(jì)實(shí)施階段的重要工作。在實(shí)施經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)過(guò)程中，除了運(yùn)用常規(guī)的審計(jì)取證的方法，如檢查、監(jiān)盤(pán)、觀察、查詢(xún)及函證、計(jì)算、分析性復(fù)核等，就審計(jì)中遇到的問(wèn)題，還可以運(yùn)用以下方法收集了解有關(guān)情況，如有針對(duì)性地進(jìn)行個(gè)別談話和召開(kāi)座談會(huì)聽(tīng)取廣大干部職工對(duì)被審計(jì)干部的反映和評(píng)價(jià)，特別是職責(zé)履行、民主決策、財(cái)務(wù)管理、制度建設(shè)、廉潔自律等情況，查閱有關(guān)文件、會(huì)議記錄、紀(jì)要、函件、通知等，以掌握與審計(jì)事項(xiàng)相關(guān)的資料。在調(diào)查取證中，首先是抓住重點(diǎn)，有的放矢，圍繞審計(jì)方案和重要內(nèi)容進(jìn)行調(diào)查取證，特別是針對(duì)內(nèi)控制度的薄弱環(huán)節(jié)進(jìn)行重點(diǎn)檢查；其次是去偽取真、去粗取精，把審計(jì)調(diào)查所取得的資料進(jìn)行匯總和梳理，注意發(fā)現(xiàn)重要線索，并分析性質(zhì)和重要程度選取審計(jì)證據(jù)。通過(guò)審計(jì)調(diào)查取證，可以有力地支持我們的審計(jì)意見(jiàn)，為審計(jì)評(píng)價(jià)提供證據(jù)支撐。

2.抓好審計(jì)評(píng)價(jià)和審計(jì)報(bào)告撰寫(xiě)環(huán)節(jié)

審計(jì)評(píng)價(jià)和審計(jì)報(bào)告的撰寫(xiě)是經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的重點(diǎn)和難點(diǎn)。由于我國(guó)尚未建立起經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的評(píng)價(jià)體系和評(píng)價(jià)標(biāo)準(zhǔn)，加之高校也未建立干部任期經(jīng)濟(jì)責(zé)任目標(biāo)，給審計(jì)評(píng)價(jià)和審計(jì)報(bào)告撰寫(xiě)帶來(lái)一定的難度。

一是做好審計(jì)評(píng)價(jià)。經(jīng)過(guò)充分的審計(jì)取證，下一步就是要把審計(jì)證據(jù)進(jìn)行整理歸納，最后落實(shí)到對(duì)被審計(jì)干部的審計(jì)評(píng)價(jià)上。對(duì)于經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)評(píng)價(jià)，要通過(guò)對(duì)其所在部門(mén)、單位的財(cái)務(wù)收支真實(shí)性、合法性、效益性以及有關(guān)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的審計(jì)，對(duì)被審計(jì)干部應(yīng)負(fù)有的經(jīng)濟(jì)責(zé)任進(jìn)行綜合評(píng)價(jià)。實(shí)事求是、客觀公正、依法評(píng)價(jià)是經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)評(píng)價(jià)的基本原則。審計(jì)評(píng)價(jià)首先是圍繞被審計(jì)干部的相關(guān)經(jīng)濟(jì)責(zé)任進(jìn)行評(píng)價(jià)，不能把經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)評(píng)價(jià)和對(duì)被審計(jì)干部業(yè)績(jī)?nèi)嬖u(píng)價(jià)等同起來(lái)，同時(shí)對(duì)于依據(jù)不足、性質(zhì)不明、責(zé)任不清或政策法規(guī)不明確的事項(xiàng)，不寫(xiě)入審計(jì)報(bào)告，更不做出評(píng)價(jià)；其次要注意區(qū)分責(zé)任，要?jiǎng)澢逯苯迂?zé)任和主管責(zé)任、領(lǐng)導(dǎo)責(zé)任和管理責(zé)任、前任責(zé)任和后任責(zé)任、個(gè)人責(zé)任和集體責(zé)任；最后要肯定與否定相結(jié)合，既要肯定被審計(jì)干部任職期間的成績(jī)，又要指出問(wèn)題和不足，對(duì)于履行經(jīng)濟(jì)責(zé)任成績(jī)突出的，應(yīng)建議組織部門(mén)給予其表?yè)P(yáng)，對(duì)于存在的問(wèn)題和不足要落實(shí)責(zé)任，堅(jiān)決整改。這樣，審計(jì)評(píng)價(jià)客觀公平，實(shí)事求是，才能得到學(xué)校領(lǐng)導(dǎo)及相關(guān)部門(mén)的肯定和被審計(jì)干部及所在單位的認(rèn)同。

二是審計(jì)報(bào)告三級(jí)復(fù)核制。經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)成果很大程度上反映在經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)報(bào)告的質(zhì)量上，所以，要重視審計(jì)報(bào)告的撰寫(xiě)與審定。首先，審計(jì)小組在充分取證的基礎(chǔ)上出具審計(jì)報(bào)告初稿；其次，審計(jì)組長(zhǎng)（一般為審計(jì)處處長(zhǎng)）對(duì)初稿進(jìn)行復(fù)核，進(jìn)行進(jìn)一步的修改，對(duì)存在問(wèn)題和審計(jì)意見(jiàn)，特別是涉及到被審計(jì)干部評(píng)價(jià)和責(zé)任界定，要十分謹(jǐn)慎，如有必要，要求審計(jì)小組再進(jìn)一步核實(shí)和取證，在此基礎(chǔ)上修改審計(jì)報(bào)告，審計(jì)組長(zhǎng)審核后作為審計(jì)報(bào)告征求意見(jiàn)稿送被審計(jì)干部及所在單位征求意見(jiàn)，有異議則審計(jì)小組再次核實(shí)并報(bào)審計(jì)組長(zhǎng)審核；最后，召開(kāi)經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)聯(lián)席會(huì)議，由聯(lián)席會(huì)議成員集體審議審計(jì)報(bào)告，特別是對(duì)于審計(jì)評(píng)價(jià)做到集體審議并最終定性，落實(shí)責(zé)任。這樣，審計(jì)報(bào)告經(jīng)過(guò)三級(jí)復(fù)核，提高了審計(jì)報(bào)告質(zhì)量，達(dá)到了降低審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的目的。

3.抓好審計(jì)結(jié)果利用環(huán)節(jié)

開(kāi)展審計(jì)工作，發(fā)現(xiàn)問(wèn)題不是目的，糾正錯(cuò)誤、整改問(wèn)題，以促進(jìn)單位加強(qiáng)內(nèi)部管理，這才是審計(jì)的目標(biāo)。首先，要通過(guò)制度詳細(xì)規(guī)定組織、人事、紀(jì)檢監(jiān)察部門(mén)要將審計(jì)結(jié)果作為對(duì)干部考察、考核、提拔任用、獎(jiǎng)懲的依據(jù)，審計(jì)結(jié)果報(bào)告要進(jìn)入干部個(gè)人檔案和廉政檔案，對(duì)于審計(jì)查出的有關(guān)人員違法、違紀(jì)問(wèn)題應(yīng)予黨紀(jì)、政紀(jì)處分的，交由干部管理部門(mén)或紀(jì)檢監(jiān)察部門(mén)處理；其次，要注重抓好審計(jì)整改意見(jiàn)的落實(shí)，要將發(fā)現(xiàn)的問(wèn)題寫(xiě)入審計(jì)報(bào)告（征求意見(jiàn)稿）后，與被審計(jì)干部所在單位和被審計(jì)干部交換意見(jiàn)，對(duì)反映的存在問(wèn)題以及提出的審計(jì)意見(jiàn)和建議，要求被審計(jì)干部所在單位和被審計(jì)干部提出整改意見(jiàn)和措施，并將整改情況寫(xiě)進(jìn)正式印發(fā)的審計(jì)報(bào)告，改變以往審?fù)昙粗沟臓顩r，真正發(fā)揮了審計(jì)的“糾、幫、促”的作用。

領(lǐng)導(dǎo)干部經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)工作是一項(xiàng)系統(tǒng)工程，單單靠審計(jì)部門(mén)和審計(jì)人員的力量難以發(fā)揮出其巨大的威力和震懾力。只有學(xué)校領(lǐng)導(dǎo)重視和支持，相關(guān)職能部門(mén)配合，才能發(fā)揮出經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的最大效力。我們相信，隨著我國(guó)經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的深入開(kāi)展，高校領(lǐng)導(dǎo)干部經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)工作也會(huì)不斷完善和發(fā)展，在健全領(lǐng)導(dǎo)干部監(jiān)督管理體制、加強(qiáng)黨風(fēng)廉政建設(shè)、提高教育資金使用效益方面發(fā)揮越來(lái)越重要的作用。

參考文獻(xiàn)：

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篇2

開(kāi)展高校內(nèi)部經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)有利于完善干部監(jiān)督管理機(jī)制，從機(jī)制和源頭上預(yù)防高校領(lǐng)導(dǎo)腐?。挥欣诩訌?qiáng)對(duì)權(quán)利的制約和監(jiān)督，促進(jìn)高校領(lǐng)導(dǎo)干部依法行政；有助于提升學(xué)校的管理水平，促進(jìn)高校健康發(fā)展。

一、高校內(nèi)部經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)存在的主要問(wèn)題

（一）經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)機(jī)構(gòu)的獨(dú)立性不強(qiáng)。高校內(nèi)部審計(jì)工

作，尤其是經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)工作有效運(yùn)行的基本保證是獨(dú)立性。如果審計(jì)獨(dú)立性不強(qiáng)，那審計(jì)過(guò)程就會(huì)受到各方面的干擾，審計(jì)結(jié)果的準(zhǔn)確性就無(wú)法保證。目前，高校內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)設(shè)置隨意性較大，發(fā)展不平衡，許多高校把內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)與紀(jì)委、監(jiān)察室或財(cái)務(wù)部門(mén)等其他部門(mén)合署辦公，獨(dú)立設(shè)置內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)的仍然不多，完全不符合《教育系統(tǒng)內(nèi)部審計(jì)規(guī)范》的要求。這是一個(gè)表現(xiàn)。另一個(gè)表現(xiàn)是對(duì)審計(jì)工作的領(lǐng)導(dǎo)不夠，大部分高校主管內(nèi)審工作的領(lǐng)導(dǎo)并非學(xué)校的最高領(lǐng)導(dǎo)。這體現(xiàn)出學(xué)校領(lǐng)導(dǎo)對(duì)高校內(nèi)部經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的重視程度不夠，會(huì)不同一程度的影響高校內(nèi)部經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)工作的開(kāi)展。

（二）經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)結(jié)果公開(kāi)力度不夠。盡管大部分高校的審計(jì)網(wǎng)站定期公開(kāi)高校專(zhuān)項(xiàng)審計(jì)及基建審計(jì)調(diào)查結(jié)果，但審計(jì)結(jié)果報(bào)告卻沒(méi)有一所高校向社會(huì)公開(kāi)披露，所有的審計(jì)報(bào)告都是不公開(kāi)不透明的、是保密的。內(nèi)部審計(jì)結(jié)果不公開(kāi)就無(wú)法發(fā)揮它相應(yīng)的作用，高校進(jìn)行內(nèi)部經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)工作也沒(méi)有了意義。

（三）經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)原則未得到有力貫徹。“先審后離”“離任必審” 高校內(nèi)部經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)工作應(yīng)堅(jiān)持的基本原則，即高校領(lǐng)導(dǎo)在任期內(nèi)發(fā)生調(diào)任、轉(zhuǎn)任、輪崗、辭職、免職、退休等情況時(shí)，或任期滿(mǎn)時(shí)，應(yīng)該對(duì)其開(kāi)展內(nèi)部經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)。但在實(shí)際情況中，因?yàn)轭I(lǐng)導(dǎo)重視不夠、審計(jì)人員不夠、聯(lián)席會(huì)議不健全等，這個(gè)基本原則沒(méi)有得到很好的貫徹執(zhí)行。高校內(nèi)部經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的對(duì)象都是高校自己確定的，有的只審計(jì)重點(diǎn)單位和重點(diǎn)部門(mén)，有的只審計(jì)被別人舉報(bào)的領(lǐng)導(dǎo)干部，經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)不是以一種經(jīng)濟(jì)監(jiān)督形式而存在。

（四）經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)制度還不完善?，F(xiàn)在大部分高校沒(méi)有在經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)方面單獨(dú)出臺(tái)相關(guān)的文件。有些高校雖然制定了審計(jì)文件，指明了審計(jì)對(duì)象，但比較籠統(tǒng)，既沒(méi)有評(píng)價(jià)指標(biāo)體系，也 沒(méi)有做出具體的措施，操作性不強(qiáng)。高校經(jīng)濟(jì)審計(jì)部門(mén)與其他部門(mén)的協(xié)調(diào)配合還需要加強(qiáng)，因?yàn)楦咝?nèi)部經(jīng)濟(jì)審計(jì)是比較綜合和復(fù)雜的工作。審計(jì)工作如果得不到其他部門(mén)的積極配合與支持，經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的開(kāi)展就不會(huì)順利。

二、改進(jìn)高校內(nèi)部經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)工作的措施

（一）加強(qiáng)對(duì)高校內(nèi)部經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)工作的領(lǐng)導(dǎo)。高校內(nèi)部經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)是責(zé)任重大、任務(wù)量多，因此要加強(qiáng)組織領(lǐng)導(dǎo)，這是多好審計(jì)工作的重要基礎(chǔ)。首先，高校黨委和行政領(lǐng)導(dǎo)應(yīng)該重視內(nèi)部經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)工作，這是改進(jìn)審計(jì)工作的前提。學(xué)校黨委和領(lǐng)導(dǎo)應(yīng)該仔細(xì)學(xué)習(xí)經(jīng)濟(jì)審計(jì)的有關(guān)法律法規(guī)，增強(qiáng)對(duì)它的了解，樹(shù)立經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)服務(wù)于高校科學(xué)發(fā)展的觀念；應(yīng)全力支持、領(lǐng)導(dǎo)、協(xié)調(diào)內(nèi)部經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)工作，定期不定期聽(tīng)取相關(guān)情況報(bào)告，主動(dòng)解決問(wèn)題、克服困難，發(fā)揮高校內(nèi)部經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)在監(jiān)督管理干部、反腐倡廉中的作用。

（二）加強(qiáng)高校內(nèi)部經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)制度建設(shè)。高校內(nèi)部經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)要真正發(fā)揮它的應(yīng)用作用，要真正實(shí)現(xiàn)常態(tài)化，就必須加強(qiáng)高校內(nèi)部經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)制度建設(shè)。

（1）加快制定《高校內(nèi)部經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)實(shí)施辦法》。完善的審計(jì)制度，對(duì)規(guī)范經(jīng)濟(jì)責(zé)任運(yùn)行、保障審計(jì)工作健康有序發(fā)展意義重大。教育部可以就高校內(nèi)部經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)問(wèn)題召開(kāi)一個(gè)座談會(huì)，組織審計(jì)專(zhuān)家學(xué)者、高校領(lǐng)導(dǎo)一起討論、共同研究，結(jié)合高校的實(shí)際情況，總結(jié)國(guó)內(nèi)外經(jīng)驗(yàn)，最終制定出一部《高校內(nèi)部經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)實(shí)施辦法》。實(shí)施辦法要詳細(xì)規(guī)定出審計(jì)對(duì)象、內(nèi)容、方法和評(píng)價(jià)指標(biāo)體系，從而為高校內(nèi)部經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)提供基本規(guī)范。

（2）加強(qiáng)高校內(nèi)部經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)相應(yīng)的配套制度建設(shè)。首先，應(yīng)逐步建立審計(jì)承諾制度和承諾虛假責(zé)任追究制度。在高校內(nèi)部經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)工作中，資料的真實(shí)性對(duì)相關(guān)的評(píng)價(jià)結(jié)果有直接影響。為防止被審計(jì)者謊報(bào)或瞞報(bào)數(shù)據(jù)，必須建立承諾虛假責(zé)任追究制度。所謂審計(jì)承諾制度，顧名思義，就是被審計(jì)對(duì)所提供信息材料的真實(shí)性的信用承諾。被審計(jì)者如果違背審計(jì)承諾制度，就可以依照承諾虛假責(zé)任追究制度的相關(guān)規(guī)定，追究其相應(yīng)的責(zé)任。其次，應(yīng)逐步建立內(nèi)部經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)檔案制度。建立內(nèi)部審計(jì)檔案制度，可以減少重復(fù)情況的出現(xiàn)，減輕審計(jì)負(fù)擔(dān)，提供審計(jì)效率。高?？梢曰诒拘?shí)際設(shè)立內(nèi)部數(shù)據(jù)庫(kù)，專(zhuān)門(mén)保存相關(guān)的審計(jì)數(shù)據(jù)和資料。再次，逐步建立審計(jì)質(zhì)量控制制度。高校內(nèi)部經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)如果質(zhì)量不高，就失去了其原本的意義，就會(huì)對(duì)責(zé)任審計(jì)制度的長(zhǎng)遠(yuǎn)發(fā)展造成消極影響。因此，高校應(yīng)逐步建立審計(jì)質(zhì)量控制制度，以規(guī)范審計(jì)行為和程序。審計(jì)人員要嚴(yán)格按照程和規(guī)范序來(lái)開(kāi)展工作，減少盲目性和隨意性，為提高審計(jì)質(zhì)量提供保證?？梢栽O(shè)立內(nèi)審人員、審計(jì)項(xiàng)目負(fù)責(zé)人、內(nèi)審機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人三級(jí)負(fù)責(zé)制度，保證審計(jì)工作評(píng)價(jià)的真實(shí)可靠。最后，完善聯(lián)席會(huì)議制度，逐步建立審計(jì)通報(bào)制度。審計(jì)工作完成，應(yīng)該及時(shí)進(jìn)行通報(bào)。這需要進(jìn)一步發(fā)揮聯(lián)席會(huì)議制度的作用，讓聯(lián)席會(huì)議成員通報(bào)審計(jì)結(jié)果、提出審計(jì)意見(jiàn)和建議。同時(shí)也要通報(bào)相關(guān)部門(mén)的整改落實(shí)情況。

篇3

【關(guān)鍵詞】 經(jīng)濟(jì)責(zé)任 審計(jì)評(píng)價(jià) 對(duì)策

隨著高等學(xué)校教育管理體制改革的深化，經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)工作的監(jiān)督評(píng)價(jià)以被提上議事日程。高校經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)是提高教育資金使用效益、從源頭上預(yù)防和治理腐敗的有效措施。高校經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)評(píng)價(jià)指的是高校內(nèi)部審計(jì)部門(mén)依據(jù)經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的結(jié)果，對(duì)被審計(jì)對(duì)象在任職期間所從事的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的合法性、效益性、真實(shí)性以及被審計(jì)對(duì)象的廉潔自律、所做經(jīng)濟(jì)決策、內(nèi)部控制建設(shè)等具體工作和表現(xiàn)得出的總結(jié)性評(píng)價(jià)。做好高校經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)評(píng)價(jià)工作，對(duì)于經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)作用的充分發(fā)揮，經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)質(zhì)量的提高都具有重要意義。

一、高校經(jīng)濟(jì)責(zé)任的界定

經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的實(shí)質(zhì)是財(cái)務(wù)收支審計(jì)基礎(chǔ)上的人格化審計(jì)，被審計(jì)對(duì)象包括實(shí)體會(huì)計(jì)資料和抽象的經(jīng)濟(jì)責(zé)任。審計(jì)評(píng)價(jià)是審計(jì)結(jié)果報(bào)告中對(duì)被審單位經(jīng)濟(jì)責(zé)任人應(yīng)負(fù)的經(jīng)濟(jì)責(zé)任做出的綜合性評(píng)價(jià)，它的客觀性與準(zhǔn)確性直接關(guān)系到審計(jì)結(jié)果的質(zhì)量，也關(guān)系到審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)和對(duì)干部使用的引導(dǎo)。經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)評(píng)價(jià)工作的重要前提是經(jīng)濟(jì)責(zé)任的正確界定，這一前提同時(shí)能夠保證審計(jì)評(píng)價(jià)結(jié)果的客觀公正。高校經(jīng)濟(jì)責(zé)任的劃分主要包括如下幾方面。

1、主要責(zé)任和直接責(zé)任。在高等學(xué)校領(lǐng)導(dǎo)干部管理體制中，各部門(mén)基本都有正職和副職行政干部各一名。一般來(lái)說(shuō)，正職干部要承擔(dān)直接經(jīng)濟(jì)責(zé)任，但并不意味著他要對(duì)所有事項(xiàng)都負(fù)有主要責(zé)任或直接責(zé)任。由正職干部主管或直接簽署意見(jiàn)經(jīng)濟(jì)事項(xiàng)，應(yīng)該由其承擔(dān)直接責(zé)任；對(duì)其他經(jīng)濟(jì)事項(xiàng)正職負(fù)責(zé)人承擔(dān)主管責(zé)任。

2、集體責(zé)任和個(gè)體責(zé)任。由個(gè)人做出的決策而引起的經(jīng)濟(jì)責(zé)任應(yīng)當(dāng)由當(dāng)事人承擔(dān)責(zé)任，由集體決策失誤而引起的經(jīng)濟(jì)責(zé)任應(yīng)由集體負(fù)責(zé)。但在集體做出決策的過(guò)程中，一般遵循少數(shù)服從多數(shù)的原則，如果有確切證據(jù)證明在做出表決時(shí)個(gè)人明確提出異議而未被采納的，其個(gè)人不應(yīng)承擔(dān)責(zé)任；如果是由于個(gè)人獨(dú)斷專(zhuān)行、違反決策程序造成的經(jīng)濟(jì)責(zé)任，則應(yīng)由個(gè)人負(fù)責(zé)。

二、高校經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)評(píng)價(jià)的內(nèi)容和原則

1、經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)評(píng)價(jià)的內(nèi)容。高等學(xué)校經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)對(duì)象較為復(fù)雜，既包括不以盈利為目標(biāo)的職能部門(mén)、院系等教學(xué)單位，又包括以盈利為目的的校辦產(chǎn)業(yè)的負(fù)責(zé)人、后勤集團(tuán)，并且這些部門(mén)和企業(yè)的經(jīng)營(yíng)模式各不相同，因此審計(jì)評(píng)價(jià)的內(nèi)容也不同。從總體上來(lái)看，高校經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)評(píng)價(jià)應(yīng)包括以下幾個(gè)方面的內(nèi)容：第一，任期內(nèi)的資產(chǎn)狀況。高校的資產(chǎn)主要包括教學(xué)科研用的儀器設(shè)備、圖書(shū)資料等固定資產(chǎn)和材料。審計(jì)評(píng)價(jià)內(nèi)容主要包括實(shí)驗(yàn)儀器采購(gòu)程序的合規(guī)性、使用的效率性和維護(hù)的完整性。對(duì)校辦企業(yè)和后勤集團(tuán)的評(píng)價(jià)還應(yīng)包括固定資產(chǎn)的盈利能力等。第二，任期內(nèi)的經(jīng)濟(jì)決策情況。高校行政、教學(xué)部門(mén)的經(jīng)濟(jì)決策權(quán)主要集中在預(yù)算經(jīng)費(fèi)的收支方面，因此內(nèi)部的經(jīng)濟(jì)民主程度是經(jīng)濟(jì)審計(jì)評(píng)價(jià)的主要內(nèi)容。相比而言，校辦企業(yè)和后勤集團(tuán)的經(jīng)濟(jì)決策權(quán)對(duì)提高經(jīng)濟(jì)效益有重要影響，對(duì)它的審計(jì)評(píng)價(jià)應(yīng)從決策制度、決策程序合規(guī)性與充分性，決策的前瞻性和決策效果等方面考察。第三，任期內(nèi)的預(yù)算執(zhí)行情況。高等學(xué)校一般實(shí)行一級(jí)財(cái)務(wù)核算，預(yù)算經(jīng)學(xué)校審核批準(zhǔn)，各部門(mén)按此核定的預(yù)算開(kāi)展年度收支計(jì)劃。各部門(mén)在批準(zhǔn)的預(yù)算內(nèi)有審批權(quán)。因此，經(jīng)濟(jì)責(zé)任的審計(jì)評(píng)價(jià)應(yīng)包括預(yù)算編制的合理、可行性，經(jīng)費(fèi)支出的真實(shí)性和預(yù)算完成情況等方面。對(duì)后勤集團(tuán)和校辦產(chǎn)業(yè)負(fù)責(zé)人經(jīng)濟(jì)責(zé)任的審計(jì)評(píng)價(jià)則以經(jīng)濟(jì)指標(biāo)的完成情況為主。第四，個(gè)人廉潔自律情況。審計(jì)評(píng)級(jí)工作主要從遵紀(jì)守法、個(gè)人有無(wú)經(jīng)濟(jì)問(wèn)題等方面進(jìn)行評(píng)價(jià)，包括貪污、挪用公款、無(wú)償占用公物等問(wèn)題。

2、經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)評(píng)價(jià)的原則。根據(jù)上述經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)評(píng)級(jí)的內(nèi)容，為正確實(shí)施經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)評(píng)價(jià)，保證審計(jì)評(píng)價(jià)結(jié)果的公平公正以及有效執(zhí)行，審計(jì)評(píng)價(jià)工作應(yīng)遵循以下原則：第一，依法評(píng)價(jià)原則。這一原則表明審計(jì)評(píng)級(jí)工作要在法定職權(quán)或授權(quán)的范圍進(jìn)行；審計(jì)評(píng)價(jià)要以國(guó)家法律法規(guī)、學(xué)校內(nèi)部規(guī)章制度為依據(jù)。第二，重要性原則。因被審計(jì)對(duì)象經(jīng)常涉及較多經(jīng)濟(jì)事項(xiàng)，因此評(píng)價(jià)時(shí)要有所側(cè)重，對(duì)重要的經(jīng)濟(jì)事項(xiàng)要詳細(xì)評(píng)價(jià)。第三，客觀性原則。審計(jì)評(píng)價(jià)應(yīng)以審計(jì)人員實(shí)地調(diào)查取證為基礎(chǔ)，經(jīng)濟(jì)責(zé)任的認(rèn)定不能脫離客觀經(jīng)濟(jì)環(huán)境和歷史條件，在充分分析主客觀條件的基礎(chǔ)上做出評(píng)價(jià)，不能帶有個(gè)人的主觀成分，更不能受其他非審計(jì)人員意見(jiàn)的影響。第四，相關(guān)性原則。保證審計(jì)評(píng)價(jià)的內(nèi)容應(yīng)是與經(jīng)濟(jì)責(zé)任有關(guān)的事項(xiàng)，凡是與經(jīng)濟(jì)責(zé)任無(wú)關(guān)的事項(xiàng)不應(yīng)進(jìn)行評(píng)價(jià)。第五，規(guī)范性原則。一是指審計(jì)評(píng)價(jià)用語(yǔ)要恰當(dāng)、規(guī)范，保證審計(jì)結(jié)果的真實(shí)可信和客觀性；二是指對(duì)同一類(lèi)的被審計(jì)對(duì)象和同一類(lèi)型的經(jīng)濟(jì)事項(xiàng)應(yīng)按統(tǒng)一標(biāo)準(zhǔn)進(jìn)行審計(jì)評(píng)價(jià)。

三、高校經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)評(píng)價(jià)中存在的問(wèn)題

現(xiàn)有法律規(guī)章對(duì)經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的范圍并未細(xì)化。在實(shí)施經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)過(guò)程中，種種現(xiàn)實(shí)困難造成了經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)評(píng)價(jià)不規(guī)范的問(wèn)題，增加了審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的同時(shí)影響了審計(jì)質(zhì)量。高校經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)評(píng)價(jià)存在的問(wèn)題主要表現(xiàn)在以下幾個(gè)方面。

1、經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)評(píng)價(jià)的內(nèi)容模糊性。在經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)評(píng)價(jià)細(xì)則規(guī)定沒(méi)有規(guī)定不可以評(píng)價(jià)的內(nèi)容。這對(duì)開(kāi)展審計(jì)評(píng)價(jià)工作帶來(lái)不少困難。因?yàn)檫@一原因，部分高校經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)評(píng)價(jià)的內(nèi)容往往過(guò)于全面。表現(xiàn)為在審計(jì)評(píng)價(jià)過(guò)程中把被審計(jì)單位或被審計(jì)對(duì)象的精神風(fēng)貌和思想政治工作以及被審計(jì)單位的可持續(xù)發(fā)展水平納人評(píng)價(jià)內(nèi)容，增加了審計(jì)評(píng)價(jià)的難度和審計(jì)的風(fēng)險(xiǎn)。

篇4

這些年來(lái)，高校在教學(xué)、科研、產(chǎn)業(yè)等方面有較大的發(fā)展，取得了良好的經(jīng)濟(jì)效益和社會(huì)效益。但是，高校在經(jīng)濟(jì)管理方面也存在一些問(wèn)題，不容忽視。如對(duì)外投資只管投資不問(wèn)效益；盲目對(duì)外投資或違規(guī)投資，造成國(guó)有資產(chǎn)損失；會(huì)計(jì)基礎(chǔ)工作薄弱，會(huì)計(jì)核算不規(guī)范，財(cái)務(wù)管理不到位，成本利潤(rùn)不實(shí)，固定資產(chǎn)賬實(shí)不符，賬外設(shè)賬，私設(shè)“小金庫(kù)”，隱瞞截留收入；基本建設(shè)方面，任意改變建設(shè)項(xiàng)目計(jì)劃及內(nèi)容，基建超計(jì)劃投資；違規(guī)從事金融活動(dòng)，亂集資，亂借款，亂擔(dān)保，亂抵押；專(zhuān)項(xiàng)基金被挪用，沒(méi)有做到專(zhuān)款專(zhuān)用；個(gè)別領(lǐng)導(dǎo)干部和企業(yè)負(fù)責(zé)人貪污、受賄、挪用公款、侵占公物等時(shí)有發(fā)生。這些問(wèn)題的產(chǎn)生，與有關(guān)部門(mén)領(lǐng)導(dǎo)和企業(yè)負(fù)責(zé)人財(cái)經(jīng)法制觀念不強(qiáng)，財(cái)務(wù)管理制度不健全，經(jīng)濟(jì)責(zé)任不明確，學(xué)校對(duì)下屬單位管理不力有關(guān)。學(xué)校也為此付出了沉重的經(jīng)濟(jì)代價(jià)。這些教訓(xùn)促使人們反思，加強(qiáng)財(cái)經(jīng)管理必須加強(qiáng)對(duì)干部的約束和監(jiān)督，明確經(jīng)濟(jì)責(zé)任。建立責(zé)任追究制度，實(shí)行領(lǐng)導(dǎo)干部和企業(yè)負(fù)責(zé)人任期經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)，增強(qiáng)其自律意識(shí)，認(rèn)真履行職責(zé)。

一、充分發(fā)揮內(nèi)審作用，積極開(kāi)展高校經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)

高校內(nèi)部經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)主要是對(duì)學(xué)校財(cái)務(wù)、校辦產(chǎn)業(yè)、基本建設(shè)、后勤管理部門(mén)和院、系、所的主要行政負(fù)責(zé)人及校辦企業(yè)法人代表任職期間、任職期滿(mǎn)或因調(diào)動(dòng)、退休、辭職、免職、撤職等原因離開(kāi)現(xiàn)職崗位前在管理職責(zé)范圍內(nèi)履行經(jīng)濟(jì)責(zé)任情況進(jìn)行監(jiān)督鑒證、評(píng)價(jià)。上述人員經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)共同的內(nèi)容主要有：是否依法履行其相應(yīng)的管理職責(zé)；債權(quán)債務(wù)是否清楚，有無(wú)糾紛和遺留問(wèn)題；國(guó)有資產(chǎn)是否安全完整、保值增值；經(jīng)濟(jì)決策是否符合程序、有效；有關(guān)內(nèi)部控制制度是否健全、有效；個(gè)人遵守財(cái)經(jīng)法規(guī)情況。不同部門(mén)負(fù)責(zé)人經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的內(nèi)容各有側(cè)重和不同：

1、財(cái)務(wù)部門(mén)負(fù)責(zé)人經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)：預(yù)算的編制、調(diào)整和執(zhí)行的合規(guī)性；年度決算和財(cái)務(wù)報(bào)告及有關(guān)會(huì)計(jì)資料的完整性、真實(shí)性、合法性；預(yù)算外資金的收入、支出的管理和使用的真實(shí)性、合法性、有效性；有無(wú)私設(shè)“小金庫(kù)”、濫發(fā)錢(qián)物等問(wèn)題；其他需要審計(jì)的事項(xiàng)。

2、校辦企業(yè)負(fù)責(zé)人經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)：企業(yè)資產(chǎn)、負(fù)債、損益的真實(shí)性、合法性；企業(yè)對(duì)外投資及資產(chǎn)處置情況；企業(yè)收益分配情況，能否及時(shí)足額納稅，能否按照有關(guān)規(guī)定及時(shí)足額向?qū)W校上交有關(guān)費(fèi)用和利潤(rùn)；其他需要審計(jì)的事項(xiàng)。

3、基建部門(mén)負(fù)責(zé)人經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)：基建項(xiàng)目是否納入計(jì)劃管理，有無(wú)任意改變建設(shè)項(xiàng)目計(jì)劃和內(nèi)容，是否超計(jì)劃投資；工程招標(biāo)、承包是否符合規(guī)定，手續(xù)是否完備、合法；工程質(zhì)量是否達(dá)到設(shè)計(jì)要求，有無(wú)嚴(yán)重超概預(yù)算工程項(xiàng)目和長(zhǎng)期延誤工程項(xiàng)目；竣工結(jié)算是否真實(shí)、合法；基建經(jīng)費(fèi)的籌集、管理和使用的真實(shí)性、合法性、效益性；其他需要審計(jì)的事項(xiàng)。

4、后勤部門(mén)負(fù)責(zé)人經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)：資產(chǎn)是否安全完整、保值增值；各項(xiàng)收入和支出是否納入財(cái)務(wù)管理，是否真實(shí)、合法，效益如何，有無(wú)亂收費(fèi)、亂集資或截留、擠占、挪用學(xué)校經(jīng)費(fèi)和其他經(jīng)費(fèi)的問(wèn)題；有關(guān)合同、協(xié)議是否合法合規(guī)，有無(wú)損害學(xué)校權(quán)益的問(wèn)題；其他需要審計(jì)的事項(xiàng)。

5、院、系、所的主要行政負(fù)責(zé)人經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)：各項(xiàng)收入和支出是否納入學(xué)校財(cái)務(wù)管理，是否真實(shí)、合法，各項(xiàng)支出效益如何，有無(wú)重大違紀(jì)違規(guī)和損失浪費(fèi)問(wèn)題；所辦產(chǎn)業(yè)和經(jīng)濟(jì)實(shí)體的資產(chǎn)、負(fù)債、所有者權(quán)益和盈虧狀況如何；其他需要審計(jì)的事項(xiàng)。

二、開(kāi)展高校內(nèi)部經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)需要解決的幾個(gè)問(wèn)題

1、充分認(rèn)識(shí)經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的重要性，正確評(píng)價(jià)經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)。在對(duì)經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的認(rèn)識(shí)上，應(yīng)避免兩個(gè)誤區(qū)：一是對(duì)經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的作用認(rèn)識(shí)不足；二是過(guò)高估計(jì)經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的作用，把對(duì)干部考核和考察過(guò)多地寄托在經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)上，對(duì)經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)成果運(yùn)用的期望值過(guò)高。因此，在宣傳經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)重要性的同時(shí)，必須明確：經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)是從審計(jì)角度來(lái)認(rèn)定其經(jīng)濟(jì)責(zé)任，而非全部經(jīng)濟(jì)責(zé)任；經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)評(píng)價(jià)的是被審計(jì)人在其職責(zé)范圍內(nèi)執(zhí)行經(jīng)濟(jì)責(zé)任的情況，而非對(duì)被審計(jì)人進(jìn)行德、能、勤、績(jī)的全面考核；經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)是加強(qiáng)對(duì)干部監(jiān)督管理的一種重要手段，而非全部手段。

2、加強(qiáng)與有關(guān)部門(mén)的合作與協(xié)調(diào)，建立健全經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)制度。根據(jù)經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的“兩個(gè)暫行規(guī)定”，領(lǐng)導(dǎo)干部、企業(yè)負(fù)責(zé)人的經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)是由組織人事部門(mén)、紀(jì)檢監(jiān)察機(jī)關(guān)提出委托建議書(shū)或由人民政府下達(dá)審計(jì)指令，審計(jì)部門(mén)依法實(shí)施審計(jì)。因此，經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)不單是審計(jì)部門(mén)的工作，需要上述部門(mén)共同協(xié)調(diào)、積極配合，通過(guò)建立聯(lián)席會(huì)議制度，將審計(jì)監(jiān)督與組織監(jiān)督、紀(jì)檢監(jiān)督有機(jī)結(jié)合起來(lái)。

從當(dāng)前審計(jì)實(shí)踐來(lái)看，由于前任未作審計(jì)，現(xiàn)任責(zé)任不明確，前任與現(xiàn)任領(lǐng)導(dǎo)、企業(yè)負(fù)責(zé)人的財(cái)務(wù)基數(shù)不明確等因素，給經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)中的經(jīng)濟(jì)責(zé)任評(píng)價(jià)帶來(lái)一定的困難。因此，這就需要建立健全經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)制度，明確經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的對(duì)象、內(nèi)容、范圍、評(píng)價(jià)指標(biāo)、實(shí)施辦法等，使之制度化并加以固定。在此基礎(chǔ)上，建議有關(guān)部門(mén)共同建立領(lǐng)導(dǎo)干部、企業(yè)負(fù)責(zé)人任職審計(jì)檔案，任職前進(jìn)行財(cái)經(jīng)法紀(jì)教育、談話，明確其任期的主要經(jīng)濟(jì)責(zé)任，并將其任期內(nèi)發(fā)生的重大經(jīng)濟(jì)決策及經(jīng)濟(jì)活動(dòng)，在日常審計(jì)中及早關(guān)注與經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)有關(guān)的事項(xiàng)，與離任審計(jì)的材料一并歸入任職審計(jì)檔案中，使經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)更加注重過(guò)程與實(shí)質(zhì)，做到事前經(jīng)濟(jì)責(zé)任明確，事中有監(jiān)督，事后評(píng)價(jià)實(shí)事求是，嚴(yán)格分清經(jīng)濟(jì)責(zé)任，做到獎(jiǎng)懲分明，避免走過(guò)場(chǎng)。

3、嚴(yán)格審計(jì)工作秩序，明確審計(jì)重點(diǎn)，講究審計(jì)方法，防范審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。開(kāi)展經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)必須嚴(yán)格審計(jì)程序，防范審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)：要求有關(guān)部門(mén)的委托建議書(shū)必須明確被審計(jì)人員的任職時(shí)間；根據(jù)委托建議書(shū)下達(dá)審計(jì)通知書(shū)前，對(duì)被審單位和個(gè)人進(jìn)行審前調(diào)查，以明確審計(jì)重點(diǎn)和難點(diǎn)；審計(jì)通知書(shū)中明確被審單位和個(gè)人應(yīng)提供的資料外，要求其對(duì)資料的真實(shí)性和完整性作出書(shū)面承諾；在審計(jì)過(guò)程中，審計(jì)人員應(yīng)保持應(yīng)有的職業(yè)謹(jǐn)慎，并嚴(yán)格內(nèi)部復(fù)核制度、審計(jì)會(huì)議制度、保密制度；審計(jì)報(bào)告應(yīng)征求被審單位和個(gè)人的意見(jiàn)，審計(jì)評(píng)價(jià)應(yīng)客觀公正、實(shí)事求是，對(duì)發(fā)現(xiàn)的違紀(jì)違規(guī)問(wèn)題，依法處理或移送有關(guān)部門(mén)。另外，在審計(jì)內(nèi)容和重點(diǎn)上，既要注重真實(shí)性的審查，更要注重合法性和效益性的審查，在強(qiáng)化監(jiān)督職能的基礎(chǔ)上，突出服務(wù)職能，抓住影響經(jīng)濟(jì)效益的關(guān)鍵因素；在利用財(cái)務(wù)收支審計(jì)的成果時(shí)，應(yīng)注意區(qū)分經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)與財(cái)務(wù)收支審計(jì)的異同點(diǎn)，分清兩者在審計(jì)內(nèi)容、審計(jì)重點(diǎn)、評(píng)價(jià)對(duì)象方面的不同，講究審計(jì)方法，抓住重點(diǎn)；在審計(jì)評(píng)價(jià)中，應(yīng)客觀全面，尊重歷史，注意劃清四個(gè)界限：任期內(nèi)責(zé)任與任期前責(zé)任的界限，主觀因素與客觀原因的界限，工作失誤與失職瀆職、的界限，直接責(zé)任與間接責(zé)任的界限。

篇5

關(guān)鍵詞：高校；經(jīng)濟(jì)責(zé)任；風(fēng)險(xiǎn)；審計(jì)

審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)是客觀存在的，是任何審計(jì)工作都無(wú)法避免的，在高校內(nèi)部經(jīng)濟(jì)責(zé)任導(dǎo)向模式下，審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)也是客觀存在的，并貫穿于審計(jì)工作的全過(guò)程，對(duì)研究高校內(nèi)部經(jīng)濟(jì)責(zé)任導(dǎo)向?qū)徲?jì)模式下審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的防范具有重要的理論和現(xiàn)實(shí)意義。

一、高校內(nèi)部經(jīng)濟(jì)責(zé)任導(dǎo)向?qū)徲?jì)模式下的審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)

高校內(nèi)部經(jīng)濟(jì)責(zé)任導(dǎo)向?qū)徲?jì)模式下的審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)，是指高校審計(jì)人員對(duì)經(jīng)濟(jì)責(zé)任人的履責(zé)報(bào)告中存在的重大錯(cuò)報(bào)發(fā)表了不恰當(dāng)?shù)膶徲?jì)意見(jiàn)、作出了不恰當(dāng)?shù)膶徲?jì)評(píng)價(jià)而遭受損失的可能性。

高校經(jīng)濟(jì)責(zé)任導(dǎo)向?qū)徲?jì)模式下的審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的總體框架為：

審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)=重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)+檢查風(fēng)險(xiǎn)+評(píng)估風(fēng)險(xiǎn)

檢查風(fēng)險(xiǎn)=誤受風(fēng)險(xiǎn)+誤拒風(fēng)險(xiǎn)

經(jīng)濟(jì)責(zé)任導(dǎo)向?qū)徲?jì)模式下，審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的總體框架包括以下三個(gè)層面。

第一，在經(jīng)濟(jì)責(zé)任導(dǎo)向?qū)徲?jì)模式下，經(jīng)濟(jì)責(zé)任人的履責(zé)報(bào)告存在重大錯(cuò)報(bào)，而審計(jì)人員發(fā)表無(wú)保留意見(jiàn)的風(fēng)險(xiǎn)是最基本的審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。經(jīng)濟(jì)責(zé)任導(dǎo)向?qū)徲?jì)模式下的審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)，是指審計(jì)人員由于采用了不恰當(dāng)?shù)膶徲?jì)流程和審計(jì)方法，對(duì)審計(jì)客體作出了錯(cuò)誤的判斷，出具了與事實(shí)相悖的審計(jì)報(bào)告，未能揭示經(jīng)濟(jì)責(zé)任人重大的未全面有效地履行經(jīng)濟(jì)責(zé)任的情況，而受到有關(guān)利益關(guān)系人的指控并遭受損失的可能性。

第二，在經(jīng)濟(jì)責(zé)任導(dǎo)向?qū)徲?jì)模式下，審計(jì)的主要風(fēng)險(xiǎn)是審計(jì)人員發(fā)表不恰當(dāng)?shù)膶徲?jì)。

首先，經(jīng)濟(jì)責(zé)任人呈報(bào)的履責(zé)報(bào)告在整體上公允地反映了經(jīng)濟(jì)責(zé)任人履行經(jīng)濟(jì)責(zé)任的狀況，而審計(jì)人員認(rèn)為沒(méi)有公允地反映的風(fēng)險(xiǎn)。這實(shí)際上就是把客觀上是正確的事項(xiàng)判斷為錯(cuò)誤的事項(xiàng)，也稱(chēng)為誤拒風(fēng)險(xiǎn)。在審計(jì)事務(wù)中這種風(fēng)險(xiǎn)出現(xiàn)的可能性較小，一般不予考慮。因?yàn)椋瑢徲?jì)人員為了避免誤拒風(fēng)險(xiǎn)，會(huì)擴(kuò)大審計(jì)測(cè)試范圍，以獲取更加充分的審計(jì)證據(jù)，進(jìn)而發(fā)表恰當(dāng)?shù)膶徲?jì)意見(jiàn)。這樣，雖然會(huì)增加審計(jì)成本，并影響審計(jì)效率，但不影響審計(jì)質(zhì)量，不會(huì)造成嚴(yán)重后果。但在經(jīng)濟(jì)責(zé)任導(dǎo)向?qū)徲?jì)模式下，由于誤拒風(fēng)險(xiǎn)存在著對(duì)審計(jì)客體產(chǎn)生負(fù)面影響的可能性，所以審計(jì)人員不應(yīng)忽略此類(lèi)風(fēng)險(xiǎn)。

其次，經(jīng)濟(jì)責(zé)任人呈報(bào)的履責(zé)報(bào)告在整體上未公允地反映履行經(jīng)濟(jì)責(zé)任的狀況，而審計(jì)人員認(rèn)為已經(jīng)公允地反映的風(fēng)險(xiǎn)。這實(shí)際上是把客觀上錯(cuò)誤的事項(xiàng)判斷為正確的，也稱(chēng)為誤受風(fēng)險(xiǎn)。在經(jīng)濟(jì)責(zé)任導(dǎo)向?qū)徲?jì)模式下，審計(jì)人員應(yīng)重點(diǎn)關(guān)注誤受風(fēng)險(xiǎn)，因?yàn)樗粌H影響審計(jì)質(zhì)量，并可能造成嚴(yán)重后果，給審計(jì)主體帶來(lái)?yè)p失。

第三，在經(jīng)濟(jì)責(zé)任導(dǎo)向?qū)徲?jì)模式下，審計(jì)人員作出不恰當(dāng)?shù)膶徲?jì)評(píng)價(jià)的風(fēng)險(xiǎn)，是審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的關(guān)鍵點(diǎn)。經(jīng)濟(jì)責(zé)任導(dǎo)向?qū)徲?jì)模式的審計(jì)目標(biāo)，是確認(rèn)和解除經(jīng)濟(jì)責(zé)任人履行經(jīng)濟(jì)責(zé)任的狀況。在經(jīng)濟(jì)責(zé)任導(dǎo)向?qū)徲?jì)模式下，不僅要審計(jì)經(jīng)濟(jì)責(zé)任人的履責(zé)報(bào)告情況，而且要評(píng)價(jià)經(jīng)濟(jì)責(zé)任人履行經(jīng)濟(jì)責(zé)任的狀況。在審計(jì)評(píng)價(jià)中，由于受諸如難以確定的經(jīng)濟(jì)責(zé)任人的目標(biāo)經(jīng)濟(jì)責(zé)任、不規(guī)范的審計(jì)評(píng)價(jià)指標(biāo)體系、審計(jì)評(píng)價(jià)方法的選擇與運(yùn)用的不合理等各種因素的影響，審計(jì)人員有可能作出不恰當(dāng)?shù)膶徲?jì)評(píng)價(jià)，這不僅會(huì)涉及到經(jīng)濟(jì)責(zé)任人的切身利益，并且可能會(huì)造成一系列后果甚至引起法律訴訟，所以審計(jì)評(píng)價(jià)成為經(jīng)濟(jì)責(zé)任導(dǎo)向?qū)徲?jì)模式的關(guān)鍵環(huán)節(jié)，審計(jì)評(píng)價(jià)風(fēng)險(xiǎn)是經(jīng)濟(jì)責(zé)任導(dǎo)向?qū)徲?jì)模式下審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的關(guān)鍵點(diǎn)。

二、高校經(jīng)濟(jì)責(zé)任導(dǎo)向?qū)徲?jì)模式下的審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)模型

高校經(jīng)濟(jì)責(zé)任導(dǎo)向?qū)徲?jì)模式下的審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)模型應(yīng)該符合審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)模型的一般規(guī)律，基本的表達(dá)式表述如下：

審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)=審計(jì)客體風(fēng)險(xiǎn)×審計(jì)主體風(fēng)險(xiǎn)

其中，審計(jì)客體風(fēng)險(xiǎn)=履責(zé)報(bào)告風(fēng)險(xiǎn)

審計(jì)主體風(fēng)險(xiǎn)=檢查風(fēng)險(xiǎn)×評(píng)價(jià)風(fēng)險(xiǎn)

從審計(jì)客體的角度來(lái)看，經(jīng)濟(jì)責(zé)任人履行經(jīng)濟(jì)責(zé)任的狀況都須通過(guò)其呈報(bào)的履責(zé)報(bào)告予以反映，履責(zé)報(bào)告的編報(bào)所運(yùn)用的方法和原則，是否符合公認(rèn)性、履責(zé)報(bào)告的內(nèi)容是否充分反映所有與履行經(jīng)濟(jì)責(zé)任有關(guān)的重大事項(xiàng)等，不僅關(guān)系到履責(zé)報(bào)告的公允性，還會(huì)直接影響審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)，所以履責(zé)報(bào)告的風(fēng)險(xiǎn)會(huì)導(dǎo)致審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。

從審計(jì)主體的角度來(lái)看，審計(jì)人員如果沒(méi)有依據(jù)國(guó)家法律法規(guī)制度及審計(jì)評(píng)價(jià)標(biāo)準(zhǔn)實(shí)施審計(jì)，就會(huì)對(duì)經(jīng)濟(jì)責(zé)任人作出不恰當(dāng)?shù)膶徲?jì)評(píng)價(jià)，從而導(dǎo)致審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)，包括檢查風(fēng)險(xiǎn)和評(píng)價(jià)風(fēng)險(xiǎn)。

綜上所述，經(jīng)濟(jì)責(zé)任導(dǎo)向?qū)徲?jì)模式下的審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)由重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)、檢查風(fēng)險(xiǎn)和評(píng)價(jià)風(fēng)險(xiǎn)三個(gè)要素構(gòu)成，它們之間相互聯(lián)系，又各自獨(dú)立。其審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)模型可以表述如下：審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)=重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)×檢查風(fēng)險(xiǎn)×評(píng)價(jià)風(fēng)險(xiǎn)，其中，審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)指履責(zé)報(bào)告存在重大錯(cuò)報(bào)時(shí)，審計(jì)人員作出不恰當(dāng)審計(jì)評(píng)價(jià)的風(fēng)險(xiǎn)；重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)指履責(zé)報(bào)告經(jīng)審計(jì)前發(fā)生重大錯(cuò)報(bào)的風(fēng)險(xiǎn)；檢查風(fēng)險(xiǎn)指錯(cuò)報(bào)單獨(dú)或連同其他錯(cuò)報(bào)是重大的，而審計(jì)人員未能發(fā)現(xiàn)的風(fēng)險(xiǎn)；評(píng)價(jià)風(fēng)險(xiǎn)指審計(jì)人員對(duì)經(jīng)濟(jì)責(zé)任人履行經(jīng)濟(jì)責(zé)任的狀況發(fā)表不當(dāng)評(píng)價(jià)的風(fēng)險(xiǎn)。

三、高校經(jīng)濟(jì)責(zé)任導(dǎo)向?qū)徲?jì)模式下審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的成因與特征

高校經(jīng)濟(jì)責(zé)任導(dǎo)向?qū)徲?jì)模式下的審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)，往往是多種因素共同作用的結(jié)果，其成因是復(fù)雜的，但總體來(lái)看，可以劃分為外生性因素和內(nèi)生性因素兩個(gè)方面。外生性因素是外部因素引起的風(fēng)險(xiǎn)，包括環(huán)境因素、審計(jì)客體因素等，屬于重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)的范疇；內(nèi)生性因素是審計(jì)主體引發(fā)的風(fēng)險(xiǎn)，包括審計(jì)人員的勝任能力、審計(jì)方法、審計(jì)評(píng)價(jià)等因素，屬于檢查風(fēng)險(xiǎn)和評(píng)價(jià)風(fēng)險(xiǎn)的范疇。

高校經(jīng)濟(jì)責(zé)任導(dǎo)向?qū)徲?jì)模式下的審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)具有審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的一般特征，如審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的客觀性、潛在性和可控性；同時(shí)，它作為一種新型的組織審計(jì)工作的方式，其審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)又具備了不同于審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)一般特征的個(gè)性特征。主要表現(xiàn)為審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)成因的獨(dú)特性和審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)控制的艱巨性。

第一，風(fēng)險(xiǎn)成因的獨(dú)特性。在經(jīng)濟(jì)責(zé)任導(dǎo)向?qū)徲?jì)模式下，審計(jì)目標(biāo)指向經(jīng)濟(jì)責(zé)任人行為本身，經(jīng)濟(jì)責(zé)任人履行的經(jīng)濟(jì)責(zé)任包括行為責(zé)任和報(bào)告責(zé)任，其中目標(biāo)經(jīng)濟(jì)責(zé)任是行為責(zé)任目標(biāo)化的具體表現(xiàn)形式，履責(zé)報(bào)告是對(duì)經(jīng)濟(jì)責(zé)任人履行目標(biāo)經(jīng)濟(jì)責(zé)任的反映。同時(shí)，經(jīng)濟(jì)責(zé)任人往往是掌握一定權(quán)力的領(lǐng)導(dǎo)者，所以經(jīng)濟(jì)責(zé)任導(dǎo)向?qū)徲?jì)模式與其他導(dǎo)向?qū)徲?jì)模式相比，審計(jì)的內(nèi)容更多、范圍更廣、難度更大。可見(jiàn)，經(jīng)濟(jì)責(zé)任人層次的多樣性、確定目標(biāo)經(jīng)濟(jì)責(zé)任的合理性、審計(jì)評(píng)價(jià)指標(biāo)的科學(xué)性、履責(zé)報(bào)告表達(dá)的公允性等，是形成經(jīng)濟(jì)責(zé)任導(dǎo)向?qū)徲?jì)模式下審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的特殊原因。

第二，風(fēng)險(xiǎn)控制的艱巨性。經(jīng)濟(jì)責(zé)任導(dǎo)向?qū)徲?jì)模式下審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)成因的獨(dú)特性，決定了對(duì)其進(jìn)行控制有一定的艱巨性。因此，一方面，審計(jì)人員應(yīng)該加強(qiáng)對(duì)審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)存在區(qū)域的識(shí)別，并且采取相應(yīng)的措施加以規(guī)避；另一方面，審計(jì)人員應(yīng)通過(guò)改進(jìn)審計(jì)方法、完善審計(jì)流程等方法，最大限度地防范和控制審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生的可能性，從而降低審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。

四、高校經(jīng)濟(jì)責(zé)任導(dǎo)向?qū)徲?jì)模式下審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的防范措施

高校在經(jīng)濟(jì)責(zé)任導(dǎo)向?qū)徲?jì)模式下，防范審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)該是通過(guò)審計(jì)人員對(duì)內(nèi)生性因素的控制，將審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)降低到審計(jì)人員可接受的水平，從而達(dá)到提高審計(jì)質(zhì)量的目的，并促進(jìn)外生性因素的治理和完善。在總體對(duì)策上，應(yīng)當(dāng)重點(diǎn)完善審計(jì)規(guī)范體系、恪守審計(jì)獨(dú)立性原則、提高審計(jì)人員的勝任能力。在具體對(duì)策上，應(yīng)該將風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別、風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估和風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)貫穿于審計(jì)流程的全過(guò)程。

（一）經(jīng)濟(jì)責(zé)任導(dǎo)向?qū)徲?jì)模式下審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)防范的總體對(duì)策

1.完善審計(jì)規(guī)范體系

審計(jì)規(guī)范是對(duì)審計(jì)行為的規(guī)范，它是審計(jì)行為的一種約束與引導(dǎo)機(jī)制，包括技術(shù)性規(guī)范與社會(huì)性規(guī)范兩部分。審計(jì)的技術(shù)性規(guī)范主要指審計(jì)準(zhǔn)則，審計(jì)的社會(huì)性規(guī)范主要指審計(jì)職業(yè)道德規(guī)范和法律規(guī)范。

在經(jīng)濟(jì)責(zé)任導(dǎo)向?qū)徲?jì)模式下，為了審計(jì)目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)，發(fā)揮其審計(jì)功能，應(yīng)根據(jù)社會(huì)經(jīng)濟(jì)的發(fā)展變化，及時(shí)建立與經(jīng)濟(jì)責(zé)任導(dǎo)向?qū)徲?jì)模式相適應(yīng)的審計(jì)規(guī)范體系，引導(dǎo)審計(jì)行為在審計(jì)規(guī)范所確立的標(biāo)準(zhǔn)體系內(nèi)進(jìn)行，并按照審計(jì)規(guī)范所確立的行為方向不斷完善。

2.恪守審計(jì)獨(dú)立性原則

獨(dú)立性原則是審計(jì)的靈魂，是審計(jì)的本質(zhì)特征，沒(méi)有獨(dú)立性的審計(jì)不是真正意義上的審計(jì)。

在經(jīng)濟(jì)責(zé)任導(dǎo)向?qū)徲?jì)模式下，審計(jì)獨(dú)立性是實(shí)現(xiàn)其目標(biāo)并取信于社會(huì)公眾的必要條件。

審計(jì)獨(dú)立性原則要求審計(jì)主體在執(zhí)行審計(jì)或鑒證業(yè)務(wù)時(shí)，保持形式和實(shí)質(zhì)上的獨(dú)立。實(shí)質(zhì)上獨(dú)立就是要求審計(jì)人員在執(zhí)行業(yè)務(wù)時(shí)，保持客觀的態(tài)度，不受外界意見(jiàn)左右。形式上獨(dú)立是對(duì)第三者而言的，即審計(jì)人員在第三者看來(lái)，是獨(dú)立于審計(jì)授權(quán)或委托人的。因此，恪守審計(jì)獨(dú)立性原則，是保證審計(jì)質(zhì)量、防范審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)、贏得社會(huì)公眾信賴(lài)的重要手段。

3.提高審計(jì)人員的勝任能力

審計(jì)人員的勝任能力是防范審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的決定性因素。在經(jīng)濟(jì)責(zé)任導(dǎo)向?qū)徲?jì)模式下，審計(jì)業(yè)務(wù)的政策性強(qiáng)、綜合性強(qiáng)，審計(jì)對(duì)象復(fù)雜多樣，審計(jì)人員應(yīng)具備夠強(qiáng)的勝任能力，即具備足夠的專(zhuān)業(yè)知識(shí)和職業(yè)技能，并應(yīng)保持良好的職業(yè)道德與態(tài)度，才能提高審計(jì)質(zhì)量，防范審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。

（二）經(jīng)濟(jì)責(zé)任導(dǎo)向?qū)徲?jì)模式下審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)防范的具體對(duì)策

1.風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別

風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別指對(duì)經(jīng)濟(jì)責(zé)任人的了解和對(duì)經(jīng)濟(jì)責(zé)任人所在特定組織及環(huán)境的了解，是經(jīng)濟(jì)責(zé)任導(dǎo)向?qū)徲?jì)模式下防范審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的必要程序，可以為審計(jì)人員實(shí)施風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估，采取風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)措施，為將審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)降低到可接受的水平提供重要基礎(chǔ)。

了解經(jīng)濟(jì)責(zé)任人，主要包括經(jīng)濟(jì)責(zé)任人的誠(chéng)實(shí)與職業(yè)道德、勝任能力、管理理念、履責(zé)經(jīng)歷等內(nèi)容；了解經(jīng)濟(jì)責(zé)任人所在特定組織及其環(huán)境，主要包括行業(yè)狀況、法律環(huán)境與監(jiān)管環(huán)境等因素、組織的性質(zhì)、組織確定經(jīng)濟(jì)責(zé)任人目標(biāo)經(jīng)濟(jì)責(zé)任政策的選擇和運(yùn)用、組織對(duì)經(jīng)濟(jì)責(zé)任人履行經(jīng)濟(jì)責(zé)任的考核與評(píng)價(jià)、組織的內(nèi)部控制等內(nèi)容。

2.風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估

風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估指審計(jì)人員利用其職業(yè)判斷對(duì)識(shí)別出的風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行評(píng)估，確定產(chǎn)生重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)的環(huán)節(jié)或事項(xiàng)，為采用風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)措施提供有價(jià)值的信息?？偠灾?，風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估包括對(duì)履責(zé)報(bào)告層次和經(jīng)濟(jì)責(zé)任人履行經(jīng)濟(jì)責(zé)任行為認(rèn)定層次的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)的評(píng)估。

3.風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)

風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)指審計(jì)人員應(yīng)針對(duì)評(píng)估的履責(zé)報(bào)告層次重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)，確定總體應(yīng)對(duì)措施，并針對(duì)經(jīng)濟(jì)責(zé)任人行為認(rèn)定層次重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)設(shè)計(jì)和實(shí)施審計(jì)流程，以致審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)降至可接受的水平。

參考文獻(xiàn)：

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篇6

發(fā)達(dá)國(guó)家如英國(guó)、美國(guó)、德國(guó)、意大利等國(guó)早在二十世紀(jì)六七十年代就開(kāi)始審計(jì)信息化方面的研究，開(kāi)發(fā)出了在數(shù)據(jù)采集、數(shù)據(jù)分析、審計(jì)管理、風(fēng)險(xiǎn)管理以及持續(xù)監(jiān)控等方面比較成熟的審計(jì)軟件，取得了豐厚的成果。在我國(guó)，隨著國(guó)家公共財(cái)政改革的不斷推進(jìn)，部分高校在已有的信息化管理基礎(chǔ)上進(jìn)行了系統(tǒng)規(guī)劃和探索，在財(cái)務(wù)收支審計(jì)、審計(jì)作業(yè)自動(dòng)化、數(shù)據(jù)式審計(jì)、專(zhuān)業(yè)領(lǐng)域的聯(lián)網(wǎng)審計(jì)等方面都取得了一定的成果。信息技術(shù)的支持和高速發(fā)展為高校內(nèi)部審計(jì)信息化平臺(tái)的搭建奠定了基礎(chǔ)，尤其是以德國(guó)SAP和美國(guó)Oracle為代表的ERP系統(tǒng)的強(qiáng)大數(shù)據(jù)整合和數(shù)據(jù)處理能力，為高校內(nèi)部審計(jì)信息化平臺(tái)的建設(shè)帶來(lái)了前所未有的發(fā)展機(jī)遇。然而，目前我國(guó)對(duì)于高校審計(jì)信息化平臺(tái)的研究大多還停留在數(shù)據(jù)采集、文本管理層面，數(shù)據(jù)加工處理方式比較簡(jiǎn)單、審計(jì)信息共享程度低。在高校內(nèi)部審計(jì)信息化建設(shè)方面，還沒(méi)有專(zhuān)門(mén)的高校內(nèi)部審計(jì)信息化軟件，也沒(méi)有對(duì)高校內(nèi)部審計(jì)業(yè)務(wù)領(lǐng)域進(jìn)行專(zhuān)門(mén)研究的公司，研究成果應(yīng)用輻射面小，資源整合度不高，在數(shù)據(jù)獲取、數(shù)據(jù)式審計(jì)經(jīng)驗(yàn)?zāi)Ｐ偷臉I(yè)務(wù)總結(jié)和沉淀、精細(xì)化且個(gè)性化的審計(jì)作業(yè)流程定制等方面，還存在差距，而且還缺乏針對(duì)信息化平臺(tái)的審計(jì)業(yè)務(wù)流程的規(guī)范和指南，這是制約高校內(nèi)部審計(jì)信息化平臺(tái)建設(shè)推進(jìn)的重要因素。

二、高校內(nèi)部審計(jì)信息化平臺(tái)搭建

（一）依托高校信息化平臺(tái)搭建――實(shí)現(xiàn)各部門(mén)數(shù)據(jù)共享 目前，許多高校利用用友等第三方審計(jì)軟件進(jìn)行審計(jì)信息化平臺(tái)的建設(shè)。但是，這些第三方軟件在設(shè)計(jì)中往往優(yōu)先考慮通用性，并不能兼顧各高校的實(shí)際情況，其結(jié)果不可避免地存在數(shù)據(jù)接口問(wèn)題。依托高校信息化平臺(tái)自主搭建審計(jì)信息化平臺(tái)，能夠從根本上解決這一問(wèn)題。如圖1所示，高校信息平臺(tái)為實(shí)現(xiàn)各部門(mén)數(shù)據(jù)共享提供了良好條件。特別是SAP數(shù)據(jù)倉(cāng)庫(kù)技術(shù)的應(yīng)用，實(shí)現(xiàn)了對(duì)各部門(mén)數(shù)據(jù)單元化和結(jié)構(gòu)化的整合，當(dāng)審計(jì)需要某項(xiàng)數(shù)據(jù)時(shí)，如被審對(duì)象的人事信息，只需人事處對(duì)審計(jì)信息化平臺(tái)開(kāi)放相應(yīng)的權(quán)限和數(shù)據(jù)接口，在保證系統(tǒng)數(shù)據(jù)安全的前提下，提高審計(jì)效率，還能從根本上解決傳統(tǒng)審計(jì)信息化軟件一直不可逾越的數(shù)據(jù)接口問(wèn)題。

（二）平臺(tái)搭建模塊化――各模塊職責(zé)分離，相輔相成 建立高校內(nèi)部審計(jì)信息化平臺(tái)總體應(yīng)用框架，是搭建審計(jì)信息化平臺(tái)的基礎(chǔ)。如圖2所示，高校內(nèi)部審計(jì)信息平臺(tái)應(yīng)用框架的設(shè)計(jì)思路，是以?xún)?nèi)部控制為切入點(diǎn)，利用SAP系統(tǒng)中的Portal工具、BW數(shù)據(jù)倉(cāng)庫(kù)和BO商業(yè)智能工具對(duì)核心模塊進(jìn)行功能搭建，建立信息門(mén)戶(hù)、業(yè)務(wù)應(yīng)用系統(tǒng)，輔以成熟的運(yùn)行保障系統(tǒng)、應(yīng)用支撐系統(tǒng)、系統(tǒng)軟件和IT基礎(chǔ)等應(yīng)用環(huán)境。

（三）以?xún)?nèi)部控制為切入點(diǎn)設(shè)計(jì)審計(jì)業(yè)務(wù)流程――審計(jì)工作高效執(zhí)行的保障 審計(jì)業(yè)務(wù)流程的設(shè)計(jì)是高校內(nèi)部審計(jì)信息化平臺(tái)建設(shè)的重要內(nèi)容，需要在建設(shè)過(guò)程中不斷探索、不斷優(yōu)化。在設(shè)計(jì)高校內(nèi)部審計(jì)信息化平臺(tái)業(yè)務(wù)流程時(shí)，必須以?xún)?nèi)部控制為切入點(diǎn)，平臺(tái)流程嚴(yán)格按照內(nèi)部控制的要求進(jìn)行，審計(jì)工作中很多步驟是需要項(xiàng)目組長(zhǎng)或?qū)徲?jì)處長(zhǎng)審批的，經(jīng)過(guò)審批才能進(jìn)行下一步操作，根據(jù)流程跟蹤，項(xiàng)目組長(zhǎng)以及審計(jì)處長(zhǎng)可以清晰地了解項(xiàng)目進(jìn)行的步驟，上一步?jīng)]完成，就不可能進(jìn)入下一步操作，從而杜絕人為的越步操作，實(shí)現(xiàn)了職責(zé)分離，方便進(jìn)行控制。

三、高校內(nèi)部審計(jì)信息化平臺(tái)優(yōu)化思考

（一）完善和優(yōu)化審計(jì)業(yè)務(wù)流程――全業(yè)務(wù)、全過(guò)程信息化審計(jì)的實(shí)現(xiàn)途徑 （1）經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)平臺(tái)業(yè)務(wù)流程。高校經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)平臺(tái)業(yè)務(wù)流程的設(shè)計(jì)與傳統(tǒng)手工審計(jì)業(yè)務(wù)流程一樣，劃分為三個(gè)階段，即：審計(jì)準(zhǔn)備階段，審計(jì)實(shí)施階段以及審計(jì)報(bào)告階段。在具體操作上應(yīng)充分考慮信息化特點(diǎn)，更加注重內(nèi)部控制的基礎(chǔ)性作用，抓住關(guān)鍵點(diǎn)進(jìn)行控制設(shè)計(jì)。對(duì)于個(gè)別特殊情況可以將其從常規(guī)流程中剔除，使系統(tǒng)流程更加精簡(jiǎn)、規(guī)范，提高系統(tǒng)運(yùn)行效率。（2）基建工程審計(jì)平臺(tái)業(yè)務(wù)流程。高?；üこ添?xiàng)目的竣工決算審計(jì)，通常委托社會(huì)審計(jì)機(jī)構(gòu)進(jìn)行，在業(yè)務(wù)流程設(shè)計(jì)中應(yīng)注重過(guò)程控制和事后評(píng)價(jià)。在工程實(shí)施中，審計(jì)處、基建處要配合審計(jì)事務(wù)所推進(jìn)工作，并將工程進(jìn)展情況分階段按要求反映在審計(jì)信息平臺(tái)上，以便在出現(xiàn)問(wèn)題時(shí)對(duì)癥制定解決方案。工程竣工后，由審計(jì)處、建設(shè)單位和施工單位對(duì)審計(jì)事務(wù)所的審計(jì)報(bào)告進(jìn)行確認(rèn)，無(wú)誤后將審價(jià)結(jié)果在內(nèi)部審計(jì)網(wǎng)站上公示。審計(jì)工作完成后，需要將有關(guān)資料在平臺(tái)內(nèi)進(jìn)行歸檔并對(duì)該次審計(jì)進(jìn)行評(píng)價(jià)，評(píng)價(jià)結(jié)果作為后期事務(wù)所準(zhǔn)入的重要依據(jù)。（3）財(cái)務(wù)收支審計(jì)平臺(tái)業(yè)務(wù)流程。高校財(cái)務(wù)收支審計(jì)與其他審計(jì)業(yè)務(wù)相互交錯(cuò)，無(wú)法完全割裂。經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)是以財(cái)務(wù)收支審計(jì)為基礎(chǔ)，基建工程審計(jì)很多內(nèi)容也和財(cái)務(wù)收支審計(jì)掛鉤。高校財(cái)務(wù)收支審計(jì)在流程設(shè)計(jì)上與其他審計(jì)業(yè)務(wù)流程彼此相容，因此，在對(duì)其審計(jì)流程設(shè)計(jì)和優(yōu)化時(shí)，可以借鑒其他審計(jì)模塊來(lái)實(shí)現(xiàn)。（4）科研經(jīng)費(fèi)審計(jì)平臺(tái)業(yè)務(wù)流程。目前，大部分高?？蒲薪?jīng)費(fèi)的審計(jì)還停留在對(duì)科研經(jīng)費(fèi)進(jìn)行審簽層次，這種事后審計(jì)模式已經(jīng)無(wú)法滿(mǎn)足日益龐大的高?？蒲薪?jīng)費(fèi)管理和監(jiān)督的需要。對(duì)科研經(jīng)費(fèi)全過(guò)程跟蹤審計(jì)的設(shè)計(jì)如圖3所示。在不影響審計(jì)質(zhì)量的前提下，可根據(jù)科研項(xiàng)目的不同階段確定審計(jì)的重點(diǎn)，采取點(diǎn)面結(jié)合的方法開(kāi)展審計(jì)，并通過(guò)審計(jì)信息化平臺(tái)進(jìn)行實(shí)時(shí)監(jiān)控；在每個(gè)階段結(jié)束后，通過(guò)審計(jì)信息化平臺(tái)，將審計(jì)報(bào)告自動(dòng)匯總歸檔，相關(guān)管理部門(mén)實(shí)時(shí)溝通、共享信息；最后，通過(guò)審計(jì)信息平臺(tái)對(duì)重大審計(jì)項(xiàng)目的審計(jì)結(jié)果進(jìn)行公示。

（二）優(yōu)化查詢(xún)業(yè)務(wù)模塊――實(shí)現(xiàn)數(shù)據(jù)的高效利用 查詢(xún)業(yè)務(wù)模塊即“數(shù)據(jù)式審計(jì)模塊”，是高校內(nèi)部審計(jì)業(yè)務(wù)實(shí)施所需的重要組成部分。該模塊運(yùn)用數(shù)據(jù)倉(cāng)庫(kù)技術(shù)，實(shí)現(xiàn)了對(duì)所有被審計(jì)對(duì)象業(yè)務(wù)信息數(shù)據(jù)的智能化采集、科學(xué)靈活地進(jìn)行信息再加工，為審計(jì)人員提供了一種從紛繁復(fù)雜的被審計(jì)信息中便捷、準(zhǔn)確地找尋到審計(jì)疑點(diǎn)的新型審計(jì)方法。隨著審計(jì)業(yè)務(wù)模塊的不斷建立并投入使用，數(shù)據(jù)式審計(jì)模塊結(jié)構(gòu)也在相應(yīng)調(diào)整，即進(jìn)行關(guān)聯(lián)性、經(jīng)驗(yàn)沉淀方面的完善。通過(guò)不同審計(jì)業(yè)務(wù)指標(biāo)的分析，將各類(lèi)審計(jì)業(yè)務(wù)的變量類(lèi)型加以細(xì)化、分類(lèi)和簡(jiǎn)化，實(shí)務(wù)中，審計(jì)人員可根據(jù)實(shí)際需要自行選擇所需數(shù)據(jù)類(lèi)型，剔除不需要數(shù)據(jù)類(lèi)型。與此同時(shí)，當(dāng)查詢(xún)的類(lèi)別項(xiàng)目超出需求時(shí)，可以通過(guò)將不需要的類(lèi)別執(zhí)行“拖出”實(shí)現(xiàn)剔除，這也是在SAP數(shù)據(jù)倉(cāng)庫(kù)技術(shù)將數(shù)據(jù)進(jìn)行結(jié)構(gòu)化預(yù)處理的基礎(chǔ)上才得以實(shí)現(xiàn)的。

（三）提高平臺(tái)智能化水平――審計(jì)模塊的功能深化 信息化平臺(tái)內(nèi)的相互關(guān)系具體體現(xiàn)為結(jié)構(gòu)化關(guān)系和非結(jié)構(gòu)化關(guān)系兩種類(lèi)型。（1）結(jié)構(gòu)化關(guān)系。結(jié)構(gòu)化關(guān)系涉及一些常規(guī)性步驟，不需要審計(jì)人員運(yùn)用過(guò)多的職業(yè)技能和專(zhuān)業(yè)判斷，稍加梳理即可將其固化下來(lái)，以審計(jì)報(bào)告的編寫(xiě)為例，審計(jì)報(bào)告的編寫(xiě)是以審計(jì)工作底稿為依據(jù)，傳統(tǒng)的審計(jì)工作底稿的編制方式往往會(huì)將所需的審計(jì)關(guān)聯(lián)信息一并編入工作底稿，而這些信息又不全是編制底稿所需的信息，這無(wú)疑會(huì)增加審計(jì)工作量，影響審計(jì)效率。在審計(jì)信息平臺(tái)中，可將工作底稿模塊化，將查詢(xún)篩選后的數(shù)據(jù)表單與工作底稿自動(dòng)關(guān)聯(lián)，在全部查詢(xún)工作結(jié)束后，審計(jì)人員可以通過(guò)直接查閱自動(dòng)生成的工作底稿進(jìn)行審計(jì)報(bào)告的編寫(xiě)，省去了審計(jì)人員數(shù)據(jù)傳導(dǎo)和再次篩選數(shù)據(jù)過(guò)程，極大地提高了審計(jì)效率。此外，在編寫(xiě)審計(jì)報(bào)告時(shí)，可以將審計(jì)報(bào)告模板化，同時(shí)將法規(guī)庫(kù)與審計(jì)報(bào)告相關(guān)聯(lián)，審計(jì)人員只需輸入關(guān)鍵詞就能查看到對(duì)應(yīng)的法規(guī)條款，以此提高平臺(tái)的智能化水平。（2）非結(jié)構(gòu)化關(guān)系。非結(jié)構(gòu)化關(guān)系相對(duì)復(fù)雜，現(xiàn)階段仍需要數(shù)據(jù)技術(shù)進(jìn)一步開(kāi)發(fā)和審計(jì)人員共同努力。對(duì)非結(jié)構(gòu)化關(guān)系間的內(nèi)在聯(lián)系進(jìn)行挖掘分析，通過(guò)模型的搭建將非結(jié)構(gòu)化關(guān)系轉(zhuǎn)化為結(jié)構(gòu)化關(guān)系實(shí)現(xiàn)其固化，這是提高平臺(tái)智能化水平的關(guān)鍵，其目的是提高平臺(tái)對(duì)于各類(lèi)審計(jì)業(yè)務(wù)的適用性，提高審計(jì)效率。

（四）增強(qiáng)數(shù)據(jù)應(yīng)用管理能力――數(shù)據(jù)的安全保障 （1）對(duì)審計(jì)數(shù)據(jù)進(jìn)行加密處理，避免非審計(jì)人員通過(guò)非法渠道獲得審計(jì)數(shù)據(jù)；（2）將平臺(tái)數(shù)據(jù)進(jìn)行異地備份，避免因硬件損毀導(dǎo)致數(shù)據(jù)丟失的風(fēng)險(xiǎn)；（3）采用統(tǒng)一身份認(rèn)證的同時(shí)，管理員嚴(yán)格按照內(nèi)部控制的要求，根據(jù)實(shí)際需要，對(duì)使用者進(jìn)行合理授權(quán)，限制審計(jì)人員訪問(wèn)數(shù)據(jù)信息的權(quán)限，一定程度上也可以提高審計(jì)工作效率；（4）設(shè)置平臺(tái)數(shù)據(jù)的在線瀏覽，相關(guān)業(yè)務(wù)全部通過(guò)網(wǎng)絡(luò)進(jìn)行操作，在一定程度上也可以確保審計(jì)數(shù)據(jù)的安全。

（五）完善審計(jì)經(jīng)驗(yàn)庫(kù)和方法庫(kù)――審計(jì)經(jīng)驗(yàn)和方法的沉淀 高校內(nèi)部審計(jì)信息化平臺(tái)應(yīng)當(dāng)設(shè)立審計(jì)經(jīng)驗(yàn)庫(kù)和方法庫(kù)，審計(jì)人員可以將執(zhí)行審計(jì)業(yè)務(wù)時(shí)的解決方案歸檔到審計(jì)經(jīng)驗(yàn)庫(kù)和方法庫(kù)中。與此同時(shí)，審計(jì)處應(yīng)對(duì)提供審計(jì)經(jīng)驗(yàn)和方法的審計(jì)人員進(jìn)行獎(jiǎng)勵(lì)，鼓勵(lì)審計(jì)人員的獻(xiàn)計(jì)獻(xiàn)策。完善審計(jì)經(jīng)驗(yàn)庫(kù)和方法庫(kù)是一個(gè)持續(xù)的過(guò)程，不僅要依靠高校內(nèi)部審計(jì)人員，還需要校內(nèi)相關(guān)管理人員乃至事務(wù)所審計(jì)人員的幫助才能逐步實(shí)現(xiàn)。

（六）深入推廣云審計(jì)模式――優(yōu)化審計(jì)模式的展望 傳統(tǒng)的信息化審計(jì)模式下，信息共享程度低，很容易產(chǎn)生信息不對(duì)稱(chēng)現(xiàn)象，進(jìn)而影響審計(jì)質(zhì)量，同時(shí)如果審計(jì)人員的電腦出現(xiàn)故障，將導(dǎo)致審計(jì)數(shù)據(jù)丟失，后果不堪設(shè)想。現(xiàn)代信息化環(huán)境下，云計(jì)算模式成為網(wǎng)絡(luò)上熱門(mén)的計(jì)算模式。高校內(nèi)部審計(jì)信息化建設(shè)應(yīng)當(dāng)與時(shí)俱進(jìn)，借鑒云計(jì)算模式，發(fā)展適用于高校內(nèi)部審計(jì)的云審計(jì)模式。所謂云審計(jì)模式，就是審計(jì)人員在獲得被審計(jì)單位數(shù)據(jù)之后，將數(shù)據(jù)傳入“云端”，即高校內(nèi)部審計(jì)信息化平臺(tái)，項(xiàng)目組成員通過(guò)網(wǎng)絡(luò)直接訪問(wèn)平臺(tái)來(lái)獲取所需數(shù)據(jù)，并將數(shù)據(jù)處理結(jié)果保存到“云端”，下次使用時(shí)可以從“云端”直接調(diào)用，這樣，一方面實(shí)現(xiàn)了審計(jì)數(shù)據(jù)的高度共享，同時(shí)也降低了由于硬件損壞導(dǎo)致數(shù)據(jù)丟失的風(fēng)險(xiǎn)。

四、結(jié)論

本文是圍繞高校內(nèi)部審計(jì)信息化平臺(tái)的建立和優(yōu)化進(jìn)行的研究，提出了高校內(nèi)部審計(jì)信息化平臺(tái)建設(shè)的思路及優(yōu)化建議，包括完善和優(yōu)化審計(jì)業(yè)務(wù)流程、優(yōu)化查詢(xún)業(yè)務(wù)模塊、提高平臺(tái)智能化水平、增強(qiáng)數(shù)據(jù)應(yīng)用管理能力、完善經(jīng)驗(yàn)庫(kù)和方法庫(kù)、深入推廣云審計(jì)模式等。然而，高校內(nèi)部審計(jì)信息化平臺(tái)的建立和優(yōu)化是一項(xiàng)復(fù)雜的系統(tǒng)工程，現(xiàn)有研究成果還存在一定的局限性，需要繼續(xù)深化研究并不斷總結(jié)經(jīng)驗(yàn)加以完善。

[本文系2012-2013年度中國(guó)教育審計(jì)學(xué)會(huì)科研項(xiàng)目“基于內(nèi)部控制的高校審計(jì)信息化建設(shè)問(wèn)題研究”及2013年度上海市內(nèi)部審計(jì)師協(xié)會(huì)內(nèi)部審計(jì)科研課題“高校內(nèi)部審計(jì)信息化平臺(tái)的建立和優(yōu)化”階段性研究成果]

篇7

關(guān)鍵詞：新形勢(shì)；高校；內(nèi)部審計(jì)；發(fā)展對(duì)策

我國(guó)高校內(nèi)部審計(jì)初步發(fā)展始于改革開(kāi)放后80年代，在20世紀(jì)90年代逐步完善。多年來(lái)，內(nèi)部審計(jì)為我國(guó)高校各項(xiàng)事業(yè)建設(shè)及健康發(fā)展發(fā)揮了保駕護(hù)航的作用。隨著我國(guó)經(jīng)濟(jì)建設(shè)的不斷發(fā)展、深化，審計(jì)理念開(kāi)始深入人心，審計(jì)在國(guó)民經(jīng)濟(jì)生活中扮演了日益重要的角色。高校內(nèi)部審計(jì)借改革春風(fēng)帶來(lái)的歷史機(jī)遇，新世紀(jì)以來(lái)發(fā)展迅速，至今成為發(fā)展最好的一段時(shí)期。但隨著國(guó)內(nèi)經(jīng)濟(jì)步入“新常態(tài)”，改革進(jìn)入攻堅(jiān)階段，高校同樣面臨深化改革、全面治理的嚴(yán)峻任務(wù)，內(nèi)部審計(jì)工作在面對(duì)諸多困難和挑戰(zhàn)的同時(shí)也迎來(lái)了難得的發(fā)展機(jī)遇。在此背景下，本文在分析了高校內(nèi)部審計(jì)現(xiàn)狀的基礎(chǔ)上，探討了當(dāng)前面臨的新變化、新挑戰(zhàn)，并提出了相應(yīng)發(fā)展對(duì)策。

一、高校內(nèi)部審計(jì)現(xiàn)狀

（一）高校內(nèi)部審計(jì)人才隊(duì)伍建設(shè)出現(xiàn)滯化現(xiàn)象。

內(nèi)部審計(jì)人才隊(duì)伍在經(jīng)過(guò)高校擴(kuò)招時(shí)期的大力建設(shè)后，近年來(lái)基本呈現(xiàn)穩(wěn)定狀態(tài)。隨著招生規(guī)模穩(wěn)步減少，高校正逐步從外延式發(fā)展轉(zhuǎn)向內(nèi)涵式發(fā)展，當(dāng)前非教學(xué)人才在人事招聘中受到一定控制，年輕人補(bǔ)充到內(nèi)部審計(jì)隊(duì)伍不多。內(nèi)部審計(jì)人才的補(bǔ)充主要靠高校內(nèi)部轉(zhuǎn)崗。整體來(lái)看，高校內(nèi)部審計(jì)隊(duì)伍建設(shè)呈現(xiàn)滯化現(xiàn)象，缺乏梯隊(duì)發(fā)展，少數(shù)高校存在內(nèi)部審計(jì)專(zhuān)業(yè)人才青黃不接的隱憂。另外，從業(yè)人員大都來(lái)自會(huì)計(jì)人員轉(zhuǎn)崗，專(zhuān)業(yè)背景比較單一，在審計(jì)實(shí)務(wù)中整體存在創(chuàng)新能力不足的情況。

（二）高校內(nèi)部審計(jì)技術(shù)方法、手段比較單一，信息化水平低。

高校內(nèi)部審計(jì)實(shí)務(wù)中采用的審計(jì)技術(shù)方法比較單一，數(shù)據(jù)統(tǒng)計(jì)、證賬表審核還成為不少高校內(nèi)部審計(jì)的主要手段，而像分析性復(fù)核、計(jì)算機(jī)輔助審計(jì)等先進(jìn)技術(shù)手段還沒(méi)有得到廣泛、有效的應(yīng)用。審計(jì)工作仍然主要遵循傳統(tǒng)的審計(jì)程序，以現(xiàn)場(chǎng)審計(jì)為主、側(cè)重于事后對(duì)結(jié)果的靜態(tài)審計(jì)。另外，高校內(nèi)部審計(jì)工作的信息化水平整體相對(duì)較低，主要運(yùn)用單機(jī)版的財(cái)務(wù)審計(jì)和工程審計(jì)軟件來(lái)輔助審計(jì)工作的開(kāi)展，不能滿(mǎn)足當(dāng)前高校管理對(duì)內(nèi)部審計(jì)工作的要求。

（三）理論創(chuàng)新不足，缺乏可普遍推廣、可操作性強(qiáng)的理論研究成果，對(duì)內(nèi)部審計(jì)實(shí)務(wù)指導(dǎo)意義不大。

高校內(nèi)部審計(jì)人員在開(kāi)展理論研究時(shí)，面臨經(jīng)費(fèi)短缺、科研項(xiàng)目申報(bào)困難等諸多問(wèn)題；同時(shí)存在行業(yè)內(nèi)部交流不足，專(zhuān)業(yè)技術(shù)繼續(xù)教育、專(zhuān)業(yè)培訓(xùn)不完善等原因，導(dǎo)致內(nèi)審人員視野狹窄，理論創(chuàng)新能力不強(qiáng)。

二、高校內(nèi)部審計(jì)面臨的新形勢(shì)

（一）法規(guī)制度日益完善。

與高校內(nèi)部審計(jì)適用的相關(guān)法規(guī)制度近年來(lái)有較大變化。國(guó)家法律法規(guī)層面，新修訂的《中華人民共和國(guó)審計(jì)法實(shí)施條例》自2010年5月1日起施行。2014年10月，國(guó)務(wù)院了《國(guó)務(wù)院關(guān)于加強(qiáng)審計(jì)工作的意見(jiàn)》（國(guó)發(fā)［2014］48號(hào)），對(duì)強(qiáng)化審計(jì)工作提出了整體要求和實(shí)施途徑。在此背景下，審計(jì)署和地方政府陸續(xù)出臺(tái)了進(jìn)一步加強(qiáng)審計(jì)工作的文件。如，教育部了《教育部關(guān)于加強(qiáng)直屬高等學(xué)校內(nèi)部審計(jì)工作的意見(jiàn)》（教財(cái)［2015］2號(hào)），對(duì)直屬高校內(nèi)部審計(jì)工作提出了加強(qiáng)組織領(lǐng)導(dǎo)、強(qiáng)化預(yù)算管理審計(jì)、推進(jìn)內(nèi)部控制審計(jì)、加強(qiáng)重點(diǎn)領(lǐng)域?qū)徲?jì)、拓寬內(nèi)部審計(jì)范圍、加強(qiáng)審計(jì)整改和責(zé)任追究等具體意見(jiàn)。行業(yè)準(zhǔn)則方面，《內(nèi)部審計(jì)實(shí)務(wù)指南第4號(hào)———高校內(nèi)部審計(jì)》自2009年9月1日起施行；新修訂的《中國(guó)內(nèi)部審計(jì)準(zhǔn)則》于2014年1月1日起正式施行。其中，內(nèi)部審計(jì)基本準(zhǔn)則、內(nèi)部審計(jì)人員職業(yè)道德規(guī)范、內(nèi)部控制審計(jì)準(zhǔn)則、績(jī)效審計(jì)準(zhǔn)則、內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量控制準(zhǔn)則成為此次重點(diǎn)修訂的準(zhǔn)則。另外，與高校內(nèi)部審計(jì)密切相關(guān)的會(huì)計(jì)法規(guī)制度方面，也是變化很大。如，新修訂的《事業(yè)單位財(cái)務(wù)規(guī)則》已于2012年4月1日起正式施行；新修訂的《事業(yè)單位會(huì)計(jì)準(zhǔn)則》《事業(yè)單位會(huì)計(jì)制度》已于2013年1月1日起施行；新修訂的《高等學(xué)校會(huì)計(jì)制度》2014年1月1日起施行。這些法律法規(guī)、制度準(zhǔn)則的變化，主要特點(diǎn)是逐步與國(guó)際先進(jìn)管理水平接軌，與經(jīng)濟(jì)、社會(huì)發(fā)展需要接軌，代表了內(nèi)部審計(jì)發(fā)展的主流方向和指導(dǎo)要求。高校內(nèi)部審計(jì)人員面臨著一輪知識(shí)更新、專(zhuān)業(yè)技術(shù)能力提升的迫切任務(wù)。

（二）審計(jì)要求日趨嚴(yán)格。

近年來(lái)，政府及相關(guān)主管部門(mén)對(duì)高校內(nèi)部審計(jì)工作提出了新要求。一是經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)工作日益深入。2011年教育部的《教育部關(guān)于做好教育系統(tǒng)經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)工作的通知》對(duì)高校開(kāi)展經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)有了明確要求。目前來(lái)說(shuō)，各高校處級(jí)干部離任經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)工作已得到廣泛開(kāi)展，部分高校還實(shí)施了干部任中審計(jì)；二是預(yù)算執(zhí)行情況審計(jì)得到了加強(qiáng)。如，《教育部關(guān)于加強(qiáng)直屬高等學(xué)校內(nèi)部審計(jì)工作的意見(jiàn)》（教財(cái)［2015］2號(hào)）有了明確要求；湖南省要求各高校必須開(kāi)展預(yù)算執(zhí)行情況審計(jì)，并將之列入考核的范圍；三是提出了績(jī)效審計(jì)的新要求。無(wú)論是內(nèi)部審計(jì)自身發(fā)展需要還是高校本身需求，績(jī)效審計(jì)的開(kāi)展勢(shì)在必行，少數(shù)高校已經(jīng)先行；四是目標(biāo)管理的需要?，F(xiàn)在很多高校實(shí)行目標(biāo)管理。審計(jì)意見(jiàn)及建議的整改落實(shí)已納入到目標(biāo)考核范疇，這對(duì)審計(jì)質(zhì)量提出了更高要求。這些新要求一方面規(guī)范、拓展了高校內(nèi)部審計(jì)的新領(lǐng)域；另一方面也客觀增加了審計(jì)的工作量及難度，對(duì)內(nèi)審人員的專(zhuān)業(yè)技術(shù)能力提出了更高挑戰(zhàn)。

（三）審計(jì)觀念日新月異。

經(jīng)濟(jì)在發(fā)展，觀念在更新。近些年來(lái)，隨著內(nèi)部審計(jì)在高校治理方面發(fā)揮了日益重要的作用，人們對(duì)審計(jì)的認(rèn)識(shí)也在不斷深化，已不再對(duì)之盲目抵制或敬而遠(yuǎn)之，而是試圖了解它、接納它、利用它。當(dāng)前，一方面上級(jí)主管部門(mén)、學(xué)校領(lǐng)導(dǎo)乃至被審計(jì)單位及個(gè)人都對(duì)內(nèi)部審計(jì)的期望值在不斷提高，對(duì)審計(jì)規(guī)范性、效益性及審計(jì)成果的要求越來(lái)越高，希望內(nèi)部審計(jì)在學(xué)校發(fā)展過(guò)程中扮演更加重要的角色。這既是對(duì)內(nèi)部審計(jì)的信任，也為內(nèi)部審計(jì)增加了沉甸甸的壓力；另一方面新的內(nèi)部審計(jì)準(zhǔn)則將內(nèi)部審計(jì)的職能定義為確認(rèn)和咨詢(xún)，內(nèi)審人員需要迫切改變自身的審計(jì)理念，從監(jiān)督者向服務(wù)者轉(zhuǎn)化，從規(guī)范管理向增加價(jià)值目標(biāo)轉(zhuǎn)變，更好地為高校事業(yè)發(fā)展提供更優(yōu)質(zhì)的專(zhuān)業(yè)服務(wù)。

三、高校內(nèi)部審計(jì)應(yīng)對(duì)措施

高校內(nèi)部審計(jì)面臨的上述新變化，既是對(duì)高校審計(jì)機(jī)構(gòu)及從業(yè)人員的新挑戰(zhàn)，又是其加快發(fā)展的良好機(jī)遇。高校內(nèi)部審計(jì)應(yīng)抓住契機(jī)，從容應(yīng)對(duì)新環(huán)境、新理念、新要求。

（一）打造學(xué)習(xí)型團(tuán)隊(duì)。

新形勢(shì)下，學(xué)習(xí)最重要。審計(jì)人員要認(rèn)真學(xué)習(xí)新法規(guī)、新制度、新準(zhǔn)則，熟悉變化的內(nèi)容，盡快掌握、更新專(zhuān)業(yè)知識(shí)與技能。高校審計(jì)機(jī)構(gòu)要加強(qiáng)審計(jì)人員專(zhuān)業(yè)培訓(xùn)及業(yè)務(wù)交流，要把專(zhuān)業(yè)技能培訓(xùn)、繼續(xù)教育擺到十分重要的位置；要在內(nèi)部形成常態(tài)化、制度化的學(xué)習(xí)機(jī)制，加強(qiáng)團(tuán)隊(duì)協(xié)作交流，共同發(fā)展進(jìn)步；要盡快審查、修改目前不合理、不合規(guī)的審計(jì)操作方式及流程，學(xué)以致用，提升審計(jì)戰(zhàn)斗力。

（二）強(qiáng)化質(zhì)量控制。

質(zhì)量即生命。高校內(nèi)部審計(jì)要把審計(jì)質(zhì)量擺在首要突出位置，視質(zhì)量為生命。要以有效性原則構(gòu)建適合高校特點(diǎn)的內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量控制的組織模式，健全高校內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量控制體系，制定明確的質(zhì)量標(biāo)準(zhǔn)；完善以項(xiàng)目質(zhì)量控制為重點(diǎn)的內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量控制體系建設(shè)，以流程化、標(biāo)準(zhǔn)化、規(guī)范化、信息化管理為依托，認(rèn)真落實(shí)審計(jì)質(zhì)量復(fù)核制度；加強(qiáng)內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量監(jiān)督、檢查、考評(píng)和責(zé)任追究控制，適時(shí)開(kāi)展內(nèi)部控制自我評(píng)價(jià)。進(jìn)行審計(jì)報(bào)告信息公開(kāi)，引入、接受外部監(jiān)督、公眾監(jiān)督。

（三）重視溝通協(xié)調(diào)。

溝通協(xié)調(diào)作為一種非常重要的審計(jì)方式、方法，往往在審計(jì)過(guò)程中被忽視。內(nèi)部審計(jì)職能的轉(zhuǎn)變，溝通協(xié)調(diào)的重要性越發(fā)重要?，F(xiàn)階段高校及內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)應(yīng)重視審計(jì)人員溝通技巧的培訓(xùn)及養(yǎng)成，建立完善流程化、標(biāo)準(zhǔn)化、規(guī)范化的溝通模式，以組織、流程推動(dòng)高校內(nèi)部審計(jì)職能轉(zhuǎn)變。

（四）培養(yǎng)創(chuàng)新能力。

新形勢(shì)下，面臨更加復(fù)雜的審計(jì)環(huán)境，審計(jì)人員面臨的審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)在不斷提高，更需要審計(jì)人員創(chuàng)新性地開(kāi)展工作以提升效率和效益。加強(qiáng)內(nèi)部審計(jì)信息化建設(shè)，推進(jìn)計(jì)算機(jī)輔助審計(jì)；發(fā)揮所屬高校人力、智力資源優(yōu)勢(shì)，鼓勵(lì)、支持審計(jì)人員開(kāi)展理論及實(shí)務(wù)創(chuàng)新研究、應(yīng)用，探索適合高校發(fā)展的內(nèi)部審計(jì)管理模式。

主要參考文獻(xiàn)：

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［2］龔曉利.非營(yíng)利組織內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量控制問(wèn)題研究［J］.中國(guó)內(nèi)部審計(jì)，2015.3.

篇8

《教育部關(guān)于加強(qiáng)直屬高等學(xué)校內(nèi)部審計(jì)工作的意見(jiàn)》（教財(cái)[2015]2號(hào)）特別強(qiáng)調(diào)內(nèi)部審計(jì)的免疫系統(tǒng)作用，強(qiáng)調(diào)教育部直屬高校要強(qiáng)化內(nèi)部審計(jì)專(zhuān)業(yè)隊(duì)伍建設(shè)，確保內(nèi)部審計(jì)獨(dú)立、公平，不受其他機(jī)構(gòu)或個(gè)人干涉，以提升內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量。在這個(gè)要求下，內(nèi)部審計(jì)隊(duì)伍的專(zhuān)業(yè)化建設(shè)就至關(guān)重要，具體而言：

第一，該意見(jiàn)強(qiáng)調(diào)將內(nèi)部控制審計(jì)列為內(nèi)部審計(jì)日常工作。而高校內(nèi)部控制建設(shè)目前還處在一個(gè)探索開(kāi)展過(guò)程。只有專(zhuān)業(yè)的內(nèi)部審計(jì)隊(duì)伍，才能按照要求正確開(kāi)展單位層面和業(yè)務(wù)層面的內(nèi)部控制審計(jì)，推動(dòng)學(xué)校內(nèi)部控制建設(shè)。

第二，該意見(jiàn)強(qiáng)調(diào)拓寬內(nèi)部審計(jì)范圍，更好服務(wù)高校改革發(fā)展。探索開(kāi)展對(duì)學(xué)校重大改革項(xiàng)目、重要方針政策落實(shí)情況的跟蹤審計(jì)，這些新的內(nèi)部審計(jì)要求都必須在專(zhuān)業(yè)素質(zhì)過(guò)硬的內(nèi)部審計(jì)隊(duì)伍基礎(chǔ)上方可實(shí)現(xiàn)。

第三，該意見(jiàn)強(qiáng)調(diào)深化經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)，開(kāi)展任中經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)，強(qiáng)化審計(jì)結(jié)果運(yùn)用。只有專(zhuān)業(yè)的內(nèi)部審計(jì)隊(duì)伍，才能借助科學(xué)的審計(jì)方法、高效開(kāi)展審計(jì)工作，確保審計(jì)報(bào)告真實(shí)有效和審計(jì)結(jié)果有效運(yùn)用。

二、當(dāng)前高校內(nèi)部審計(jì)隊(duì)伍建設(shè)面臨的問(wèn)題

1.內(nèi)部審計(jì)部門(mén)負(fù)責(zé)人能力略顯欠缺

新形勢(shì)下，高校內(nèi)部審計(jì)隊(duì)伍專(zhuān)業(yè)化建設(shè)，需要精兵強(qiáng)將。俗話說(shuō)千軍易得，良將難求，內(nèi)部審計(jì)部門(mén)負(fù)責(zé)人綜合能力的高低，直接關(guān)系到整個(gè)內(nèi)審隊(duì)伍的專(zhuān)業(yè)水準(zhǔn)。然而當(dāng)前高校對(duì)內(nèi)審工作重視程度還不夠，缺少對(duì)審計(jì)干部隊(duì)伍的系統(tǒng)培養(yǎng)，內(nèi)審機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人大部分是從財(cái)務(wù)部門(mén)輪崗交流過(guò)來(lái)，或者從學(xué)校專(zhuān)門(mén)從事財(cái)經(jīng)教學(xué)教師教授以及從事科研的專(zhuān)家學(xué)者中提拔上來(lái)，前者缺少較強(qiáng)的經(jīng)濟(jì)管理理論知識(shí)，后者缺少必要的從事財(cái)經(jīng)、審計(jì)方面的實(shí)踐經(jīng)驗(yàn)。內(nèi)審機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人綜合能力略顯欠缺，在應(yīng)對(duì)復(fù)雜環(huán)境下的綜合性審計(jì)任務(wù)時(shí)，會(huì)顯得心有余而力不足。

2.內(nèi)審人員專(zhuān)業(yè)能力有待提高

隨著高校經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的日趨復(fù)雜和頻繁，內(nèi)部審計(jì)出發(fā)點(diǎn)和落腳點(diǎn)不再局限于傳統(tǒng)的查錯(cuò)防弊等工作，而是更加強(qiáng)調(diào)風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向的審計(jì)思路，注重風(fēng)險(xiǎn)預(yù)防和風(fēng)險(xiǎn)控制。在傳統(tǒng)財(cái)務(wù)審計(jì)基礎(chǔ)上開(kāi)展管理審計(jì)，對(duì)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的效果進(jìn)行績(jī)效評(píng)價(jià)。這就要求內(nèi)審人員能夠熟練掌握審計(jì)程序，靈活運(yùn)用各類(lèi)審計(jì)技術(shù)方法。當(dāng)前高校內(nèi)審人員的專(zhuān)業(yè)知識(shí)面還略顯狹窄，專(zhuān)業(yè)能力還有待提高。

3.內(nèi)部審計(jì)人員綜合能力差

高校從事內(nèi)部審計(jì)的人員大部分都是會(huì)計(jì)專(zhuān)業(yè)出身，懂財(cái)務(wù)的多，缺乏懂經(jīng)濟(jì)管理、建設(shè)工程，尤其是計(jì)算機(jī)技術(shù)、信息系統(tǒng)和法律背景的人員。一專(zhuān)多能的復(fù)合型人才尤其匱乏。相當(dāng)一部分高校的內(nèi)部審計(jì)部門(mén)人員，強(qiáng)調(diào)以財(cái)務(wù)手段等開(kāi)展審計(jì)工作，而忽視政策、法律、教育教學(xué)活動(dòng)等非財(cái)務(wù)信息在內(nèi)部審計(jì)中的重要性，這樣的內(nèi)部審計(jì)工作最終無(wú)法完全反饋出高校的具體情況，無(wú)法準(zhǔn)確定位高校教育教學(xué)資源配置與管理中的問(wèn)題等。

三、加強(qiáng)高校內(nèi)審隊(duì)伍專(zhuān)業(yè)化建設(shè)的幾點(diǎn)建議

1.強(qiáng)化內(nèi)部審計(jì)部門(mén)負(fù)責(zé)人培養(yǎng)并加強(qiáng)配套制度建設(shè)

新形勢(shì)下，高校內(nèi)部審計(jì)隊(duì)伍專(zhuān)業(yè)化建設(shè)，需要重視內(nèi)審部門(mén)負(fù)責(zé)人培養(yǎng)，重視內(nèi)審后備干部梯隊(duì)培養(yǎng)。一方面，通過(guò)社會(huì)公開(kāi)招聘，引進(jìn)具備豐富理論知識(shí)，綜合素質(zhì)過(guò)硬，熟悉高校經(jīng)濟(jì)活動(dòng)和內(nèi)審工作的專(zhuān)業(yè)人才；另一方面，做好內(nèi)部?jī)?chǔ)備干部的選拔和培養(yǎng)工作，通過(guò)選派和推薦后備干部去地方政府掛職鍛煉或參加教育部組織的專(zhuān)項(xiàng)審計(jì)活動(dòng)，增加工作閱歷和審計(jì)經(jīng)驗(yàn)，通過(guò)校內(nèi)輪崗交流的方式，讓后備干部熟悉各部門(mén)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)流程，了解和掌握校內(nèi)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)情況，為將來(lái)全面綜合地開(kāi)展內(nèi)審工作打下良好的基礎(chǔ)。

2.強(qiáng)化內(nèi)部審計(jì)人員專(zhuān)業(yè)技能培養(yǎng)

新形勢(shì)下，高校需要強(qiáng)化內(nèi)部審計(jì)人員培養(yǎng)。一方面，著重對(duì)內(nèi)部審計(jì)人員后續(xù)職業(yè)教育和專(zhuān)業(yè)培訓(xùn)，搭建與各兄弟院校的學(xué)習(xí)交流平臺(tái)，要求審計(jì)人員對(duì)當(dāng)前內(nèi)部審計(jì)的熱點(diǎn)難點(diǎn)問(wèn)題以及前沿領(lǐng)域有所了解；另一方面，鼓勵(lì)內(nèi)審人員不斷進(jìn)行學(xué)歷進(jìn)修，提升自身知識(shí)水平，積極考取CPA、CIA等專(zhuān)業(yè)資格證書(shū)。由此提升內(nèi)部審計(jì)人員的專(zhuān)業(yè)知識(shí)與審計(jì)技能。

同時(shí)，高校內(nèi)部審計(jì)人員專(zhuān)業(yè)技能培養(yǎng)的過(guò)程中，必須明確培養(yǎng)的具體目標(biāo)和要求。這就需要在客觀、合理的內(nèi)部審計(jì)責(zé)任制度基礎(chǔ)上，對(duì)內(nèi)部審計(jì)工作的具體職責(zé)、任務(wù)要求等做出清晰界定。進(jìn)而，開(kāi)展針對(duì)現(xiàn)有內(nèi)部審計(jì)人員的技能考核，對(duì)于不符合要求或者內(nèi)部審計(jì)責(zé)任履行能力不足的審計(jì)人員，需要開(kāi)展針對(duì)性的培訓(xùn)或者其他引導(dǎo)機(jī)制，來(lái)提升高校內(nèi)部審計(jì)隊(duì)伍的專(zhuān)業(yè)能力。

篇9

【關(guān)鍵詞】 高校內(nèi)部審計(jì)；審計(jì)效率；途徑

高校內(nèi)部審計(jì)從1985年開(kāi)展以來(lái)，在加強(qiáng)高校內(nèi)部經(jīng)濟(jì)管理和監(jiān)督、遵守國(guó)家財(cái)經(jīng)法紀(jì)、促進(jìn)廉政建設(shè)、維護(hù)學(xué)校合法權(quán)益、提高效率方面發(fā)揮著重要的作用，在高校的改革和經(jīng)濟(jì)建設(shè)中具有其他監(jiān)督部門(mén)不可替代的地位。現(xiàn)階段，隨著高等教育事業(yè)的深入發(fā)展，辦學(xué)資金來(lái)源多樣化，科學(xué)技術(shù)日新月異，各高校對(duì)教學(xué)儀器設(shè)備及基建工程的投資規(guī)模不斷加大，這就要求內(nèi)部審計(jì)也要與時(shí)俱進(jìn)，不斷完善，加大監(jiān)督服務(wù)力度，更好地發(fā)揮內(nèi)審的作用。因此，在保證審計(jì)質(zhì)量的前提下，如何提高高校審計(jì)工作效率已經(jīng)成為高校內(nèi)部審計(jì)需要研究的重要課題。

一、加強(qiáng)高校內(nèi)部審計(jì)隊(duì)伍建設(shè)，提高審計(jì)人員素質(zhì)

以人為本，提高審計(jì)人員素質(zhì)是提高審計(jì)效率的重要保證。高校內(nèi)部審計(jì)具有服務(wù)對(duì)象的內(nèi)向性，審查內(nèi)容的廣泛性，審查工作的及時(shí)性、針對(duì)性、經(jīng)常性的特點(diǎn)，是一項(xiàng)政策性強(qiáng)、專(zhuān)業(yè)性強(qiáng)的復(fù)雜工作，要求審計(jì)人員要成為懂財(cái)務(wù)、懂管理、懂技術(shù)的復(fù)合型人才，具有審計(jì)、財(cái)務(wù)、管理、工程、法律、計(jì)算機(jī)等全面的知識(shí)結(jié)構(gòu)。

（一）提高審計(jì)隊(duì)伍的政治素質(zhì)及職業(yè)道德素養(yǎng)

要求審計(jì)人員必須堅(jiān)持四項(xiàng)基本原則，以科學(xué)的發(fā)展觀為指導(dǎo)，堅(jiān)持解放思想，實(shí)事求是，增強(qiáng)大局意識(shí)、效率意識(shí)和質(zhì)量意識(shí)，正確處理國(guó)家、集體、個(gè)人三者的關(guān)系，遵守審計(jì)人員的誠(chéng)信、敬業(yè)、保密等職業(yè)道德，樹(shù)立正確的人生觀、世界觀、價(jià)值觀，構(gòu)筑堅(jiān)固的思想道德防線，以身作則，公正無(wú)私，廉潔從審。

（二）提高審計(jì)人員的業(yè)務(wù)水平

隨著科學(xué)技術(shù)的發(fā)展和審計(jì)方法的演進(jìn)，目前我國(guó)處在以?xún)?nèi)部控制和風(fēng)險(xiǎn)管理為導(dǎo)向的內(nèi)部審計(jì)新的轉(zhuǎn)型時(shí)期，更需要廣大審計(jì)人員樹(shù)立內(nèi)部審計(jì)新理念，形成內(nèi)部審計(jì)新思路，提高在新形勢(shì)下從事內(nèi)審工作的能力。1.進(jìn)門(mén)要嚴(yán)格，實(shí)行內(nèi)部審計(jì)人員持證上崗制度；2.要加強(qiáng)后續(xù)教育，對(duì)審計(jì)人員定期培訓(xùn)，使其不斷更新知識(shí)，熟練地掌握現(xiàn)代計(jì)算機(jī)及網(wǎng)絡(luò)技術(shù)，有較強(qiáng)的溝通協(xié)調(diào)控制能力、文字表達(dá)能力和語(yǔ)言表達(dá)能力，以適應(yīng)現(xiàn)代審計(jì)的需要。3.要加強(qiáng)理論研究，把實(shí)踐中產(chǎn)生的經(jīng)驗(yàn)做法加以總結(jié)提煉，上升為理論知識(shí)，以理論指導(dǎo)實(shí)踐，再?gòu)膶?shí)踐中升華理論，不斷總結(jié)出新的理論、經(jīng)驗(yàn)、方法，在創(chuàng)新中求發(fā)展，求進(jìn)步。

（三）完善和強(qiáng)化對(duì)審計(jì)人員的工作量考核，建立必要的獎(jiǎng)懲措施

充分調(diào)動(dòng)審計(jì)人員的積極性、主動(dòng)性，發(fā)揮大家的智慧和才能，以應(yīng)對(duì)新的問(wèn)題和挑戰(zhàn)。

二、增強(qiáng)與被審計(jì)單位、校領(lǐng)導(dǎo)及相關(guān)單位的溝通交流

溝通協(xié)調(diào)對(duì)提高高校內(nèi)部審計(jì)的效率至關(guān)重要。內(nèi)部審計(jì)說(shuō)到底是根植于組織內(nèi)部的，它的目的是增加組織價(jià)值和改善組織運(yùn)營(yíng)，以及幫助實(shí)現(xiàn)組織目標(biāo)。在這個(gè)共同目標(biāo)下，可以使審計(jì)單位與校領(lǐng)導(dǎo)，被審計(jì)單位，相關(guān)單位實(shí)現(xiàn)利益高度一致，互相配合，可以達(dá)到共贏。為此，審計(jì)機(jī)關(guān)應(yīng)加強(qiáng)與有關(guān)方面的溝通協(xié)調(diào)，加大審計(jì)宣傳力度，讓全校師生員工了解到其實(shí)內(nèi)部審計(jì)更多是保安的性質(zhì)，是服務(wù)當(dāng)先的，而不是像警察或者說(shuō)貌似警察，進(jìn)而信任和支持審計(jì)工作，創(chuàng)造良好的審計(jì)環(huán)境氛圍。多快好省地做好內(nèi)審工作。

（一）加強(qiáng)與被審計(jì)單位的溝通協(xié)調(diào)

一般來(lái)說(shuō)，被審計(jì)單位對(duì)內(nèi)部審計(jì)抱有強(qiáng)烈的排斥心理，認(rèn)為內(nèi)部審計(jì)是“雞蛋里找骨頭”，是來(lái)找麻煩的，不配合、阻撓，對(duì)整改也是消極應(yīng)付。審計(jì)單位與被審計(jì)單位的對(duì)立統(tǒng)一是審計(jì)文化的理論基點(diǎn)，在處理這對(duì)矛盾的過(guò)程中，高校內(nèi)部審計(jì)部門(mén)應(yīng)以民主觀念和科學(xué)方法取得合理協(xié)調(diào)，以平等和尊重對(duì)待被審計(jì)單位，最大限度地消除對(duì)立，達(dá)到統(tǒng)一，化阻力為動(dòng)力，以便收到更好的審計(jì)效果。與被審計(jì)單位的溝通應(yīng)從以下幾點(diǎn)入手：1.在審計(jì)開(kāi)始時(shí)，內(nèi)部審計(jì)部門(mén)應(yīng)抱著尊重與信任的態(tài)度與被審計(jì)單位雙方就審計(jì)目標(biāo)、審計(jì)程序、審計(jì)方法等進(jìn)行溝通，征求被審計(jì)單位的意見(jiàn)與建議，以學(xué)習(xí)的姿態(tài)爭(zhēng)取被審計(jì)單位的支持； 2.在審計(jì)過(guò)程中就發(fā)現(xiàn)的焦點(diǎn)、重點(diǎn)問(wèn)題和內(nèi)控的薄弱環(huán)節(jié)及時(shí)溝通，共同分析改進(jìn)的必要性，并探討改進(jìn)的方法，及時(shí)采取措施避免發(fā)生潛在的或更大的損失。3.提出最終審計(jì)報(bào)告時(shí)，應(yīng)就審計(jì)結(jié)果與被審計(jì)單位進(jìn)行溝通。4.審計(jì)項(xiàng)目結(jié)束后，可邀請(qǐng)被審計(jì)單位對(duì)審計(jì)組的工作發(fā)表意見(jiàn)，形成“你審計(jì)我，我監(jiān)督你”的互動(dòng)格局。

（二）加強(qiáng)與高校領(lǐng)導(dǎo)的溝通

學(xué)校黨委和行政領(lǐng)導(dǎo)的重視是做好審計(jì)工作的重要前提。內(nèi)審部門(mén)應(yīng)注重與領(lǐng)導(dǎo)的溝通，及時(shí)向管理層匯報(bào)審計(jì)工作中發(fā)現(xiàn)的問(wèn)題，要站在管理層的角度，提出改進(jìn)管理、提高效益的建議。用不斷努力所得到的顯著成績(jī)促使校領(lǐng)導(dǎo)將審計(jì)工作納入重要議程，保障內(nèi)部審計(jì)有效開(kāi)展，營(yíng)造“尊重審計(jì)，支持審計(jì)，自覺(jué)接受審計(jì)”的和諧審計(jì)環(huán)境。

（三）加強(qiáng)與其它相關(guān)單位的交流合作

高校內(nèi)部審計(jì)工作貫穿于整個(gè)高校的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)中，與學(xué)校各個(gè)層次的管理部門(mén)負(fù)責(zé)人及工作人員打交道，高校內(nèi)部審計(jì)人員應(yīng)樹(shù)立牢固的服務(wù)意識(shí)，積極與相關(guān)單位交流合作，為審計(jì)創(chuàng)造和諧氛圍。只有高校內(nèi)部審計(jì)人員積極與組織、紀(jì)監(jiān)、人事處、財(cái)務(wù)部門(mén)協(xié)調(diào)配合，才能在領(lǐng)導(dǎo)干部經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)中，更好地發(fā)揮聯(lián)席會(huì)議制度的作用。

三、采用現(xiàn)代化審計(jì)手段及審計(jì)方法

不斷改進(jìn)審計(jì)手段及審計(jì)工作方法是提高審計(jì)工作效率的客觀需要。在數(shù)字化管理和電算化財(cái)務(wù)條件下，內(nèi)部審計(jì)作為重要的監(jiān)督管理部門(mén)，必須緊跟信息化的步伐，熟練掌握計(jì)算機(jī)、網(wǎng)絡(luò)、審計(jì)軟件等現(xiàn)代化手段，加強(qiáng)審計(jì)技術(shù)與方法的創(chuàng)新，建立良好的信息管理系統(tǒng)。

在審計(jì)方法上，高校內(nèi)部審計(jì)人員要改變過(guò)去集中審計(jì)的方法，有效利用內(nèi)審的經(jīng)常性、及時(shí)性特點(diǎn)，推行日常審計(jì)方式，對(duì)事件的發(fā)生、發(fā)展進(jìn)行事前、事中、事后全過(guò)程跟蹤審計(jì)，更好、更快地做好內(nèi)審工作。傳統(tǒng)審計(jì)普遍使用的是事后審計(jì)監(jiān)督，只能起到亡羊補(bǔ)牢的作用。要將監(jiān)督“關(guān)口”前移，作好事中控制、事前預(yù)防，要有預(yù)防勝于糾正的服務(wù)意識(shí)，以便更好地發(fā)揮審計(jì)未雨綢繆、防微杜漸的作用。

內(nèi)部審計(jì)范圍的擴(kuò)展導(dǎo)致審計(jì)工作量加大，審計(jì)成本增加，審計(jì)資源的有限性使得原有的手工審計(jì)已很難在成本效益原則下適應(yīng)內(nèi)部審計(jì)的這一新發(fā)展。因此高校內(nèi)部審計(jì)人員要利用高校網(wǎng)絡(luò)、計(jì)算機(jī)環(huán)境方便的特點(diǎn)，大力開(kāi)展計(jì)算機(jī)輔助審計(jì)工作及信息技術(shù)的普及運(yùn)用。在計(jì)算機(jī)環(huán)境下，審計(jì)工作底稿、審計(jì)報(bào)告以及校財(cái)務(wù)的數(shù)據(jù)資料都是電子版的，運(yùn)用計(jì)算機(jī)處理可以降低人工處理誤差，節(jié)約時(shí)間，大大提高了審計(jì)的工作效率，使得審計(jì)人員在有限的審計(jì)資源下能夠有效地完成審計(jì)任務(wù)。

四、提高審計(jì)工作的計(jì)劃性，圍繞中心，突出重點(diǎn)

內(nèi)部審計(jì)工作的宗旨和特點(diǎn)決定了內(nèi)部審計(jì)要緊緊圍繞單位的中心任務(wù)、校領(lǐng)導(dǎo)關(guān)心的重點(diǎn)、管理的難點(diǎn)和教職工關(guān)注的熱點(diǎn)開(kāi)展工作。有針對(duì)性，才能事半而功倍，把勁使在刀刃上，把有限的精力用在關(guān)鍵的任務(wù)上，把重要的事情做好、做快。

目前高校內(nèi)部審計(jì)內(nèi)容比較廣泛，除開(kāi)展基礎(chǔ)的財(cái)務(wù)收支審計(jì)外，這幾年陸續(xù)實(shí)施了經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)、基建工程及修繕審計(jì)、物資采購(gòu)審計(jì)等新業(yè)務(wù)，業(yè)務(wù)量的加大與內(nèi)部審計(jì)資源薄弱形成鮮明對(duì)比，所以審計(jì)機(jī)關(guān)應(yīng)針對(duì)一定時(shí)期經(jīng)濟(jì)監(jiān)督工作的重點(diǎn)，對(duì)審計(jì)人力、物力、財(cái)力、做出統(tǒng)籌安排，組織力量對(duì)關(guān)系到學(xué)校改革發(fā)展大局、黨風(fēng)廉政建設(shè)、學(xué)校切身利益的重大經(jīng)濟(jì)事項(xiàng)實(shí)施重點(diǎn)審計(jì)；對(duì)力所不能及的大型基建工程造價(jià)審計(jì)業(yè)務(wù)，借助社會(huì)審計(jì)力量實(shí)施監(jiān)督，分清主次，把有限的力量投入到關(guān)鍵的任務(wù)上去。這樣既能吸收社會(huì)審計(jì)的先進(jìn)方法和成熟經(jīng)驗(yàn)，開(kāi)闊內(nèi)部審計(jì)視野，又可以提高審計(jì)效率。

五、加強(qiáng)科學(xué)的內(nèi)部審計(jì)管理工作

審計(jì)管理的目的是提高審計(jì)工作的質(zhì)量和效率，審計(jì)管理要服從于審計(jì)目標(biāo)。高校內(nèi)部審計(jì)管理的具體內(nèi)容取決于審計(jì)管理的對(duì)象，當(dāng)前的主要內(nèi)容包括：審計(jì)計(jì)劃管理、審計(jì)質(zhì)量管理、審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)管理、審計(jì)檔案管理等幾方面。隨著審計(jì)事業(yè)的發(fā)展，審計(jì)管理的內(nèi)容會(huì)不斷充實(shí)和增加，要貫穿于審計(jì)業(yè)務(wù)活動(dòng)的始終，審計(jì)計(jì)劃、審計(jì)組織、審計(jì)實(shí)施、審計(jì)報(bào)告，直至審計(jì)歸檔等各項(xiàng)工作，均要進(jìn)行嚴(yán)密、科學(xué)地管理，只有這樣才能保證審計(jì)工作的優(yōu)質(zhì)和高效。

【主要參考文獻(xiàn)】

篇10

[關(guān)鍵詞] 高校；內(nèi)部審計(jì)；外包；探析

[中圖分類(lèi)號(hào)] F239.45 [文獻(xiàn)標(biāo)識(shí)碼] A [文章編號(hào)] 1673 - 0194（2013）07- 0005- 02

近年來(lái)，在高校審計(jì)工作實(shí)踐中，越來(lái)越多的高校通過(guò)內(nèi)部審計(jì)外包委托完成審計(jì)項(xiàng)目。高校的內(nèi)部審計(jì)外包通常是指高校將本單位的內(nèi)部審計(jì)職能或任務(wù)全部或部分委托給第三方實(shí)施。通常第三方一般選擇社會(huì)中介機(jī)構(gòu)，如會(huì)計(jì)師事務(wù)所、造價(jià)咨詢(xún)公司等。

1 高校內(nèi)部審計(jì)外包的依據(jù)

IIA對(duì)內(nèi)部審計(jì)的最新定義是：“內(nèi)部審計(jì)是一種獨(dú)立、客觀的確認(rèn)和咨詢(xún)活動(dòng)，旨在增加價(jià)值和改善組織的運(yùn)營(yíng)。它通過(guò)應(yīng)用系統(tǒng)的、規(guī)范的方法，評(píng)價(jià)并改善風(fēng)險(xiǎn)管理、控制和治理過(guò)程的效果，幫助組織實(shí)現(xiàn)其目標(biāo)?！边@一定義中沒(méi)有強(qiáng)調(diào)實(shí)施審計(jì)的審計(jì)主體，即只要能為組織實(shí)現(xiàn)改善管理、增加價(jià)值的目標(biāo)，內(nèi)部審計(jì)服務(wù)也可以由第三方提供?！督逃到y(tǒng)內(nèi)部審計(jì)工作規(guī)定》第十九條也明確指出：“內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)根據(jù)工作需要，經(jīng)所在部門(mén)、單位負(fù)責(zé)人批準(zhǔn)，可委托社會(huì)中介機(jī)構(gòu)對(duì)有關(guān)事項(xiàng)進(jìn)行審計(jì)。”上述理論和政策為高校內(nèi)部審計(jì)外包提供了依據(jù)。

2 高校開(kāi)展內(nèi)部審計(jì)外包的現(xiàn)實(shí)需求

（1）有限的審計(jì)資源不能滿(mǎn)足不斷增長(zhǎng)的審計(jì)需求。學(xué)校資金運(yùn)用到哪里，審計(jì)就需要跟進(jìn)到哪里，需要監(jiān)督的范圍增加，但內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)和人員卻沒(méi)有實(shí)現(xiàn)同步的增長(zhǎng)。統(tǒng)計(jì)資料表明：教育部直屬高校財(cái)政補(bǔ)助收入從2005年的320.51億元增加至2009年的715.59億元；江西省高等教育經(jīng)費(fèi)的總額由2005年的51億元增加到2009年的108億元，5年內(nèi)已經(jīng)增長(zhǎng)了一倍多；王青逯（2007）指出，2005年末統(tǒng)計(jì)數(shù)據(jù)顯示，吉林省屬46所普通高校，設(shè)有獨(dú)立內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)的有24所，有內(nèi)部審計(jì)職能的有22所；李學(xué)嵐 等（2011）調(diào)查的遼寧省20所高校中，有8所高校是獨(dú)立內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)處級(jí)建制；有12所高校內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)與監(jiān)察、紀(jì)委等機(jī)構(gòu)合署辦公?？梢?jiàn)審計(jì)部門(mén)在高校中屬于較為精簡(jiǎn)的部門(mén)，審計(jì)人員較少。僅僅依靠有限的內(nèi)部審計(jì)人員很難完成日益增長(zhǎng)的審計(jì)任務(wù)，即使完成也不能保證審計(jì)的質(zhì)量和效率。

（2）審計(jì)人員的單一專(zhuān)業(yè)結(jié)構(gòu)不能滿(mǎn)足內(nèi)部審計(jì)增值服務(wù)的需求。高校審計(jì)原來(lái)主要是預(yù)算執(zhí)行審計(jì)、財(cái)務(wù)收支審計(jì)、經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)、工程審計(jì)，隨著高校資金規(guī)模的不斷增長(zhǎng)、管理水平的不斷提升，上述傳統(tǒng)審計(jì)已不能滿(mǎn)足高校發(fā)展的需要，高校需要內(nèi)部審計(jì)提供更多的管理審計(jì)、績(jī)效審計(jì)等方面的內(nèi)容以提升高校管理水平，防范發(fā)展中的風(fēng)險(xiǎn)。高校的內(nèi)部審計(jì)人員初期基本都是財(cái)會(huì)專(zhuān)業(yè)出身，專(zhuān)業(yè)單一，后期因高校建設(shè)的需要，增加了工程審計(jì)人員，但基本都屬于單一專(zhuān)業(yè)的人才，而缺乏適應(yīng)上述新的審計(jì)要求的復(fù)合型人員，短時(shí)間內(nèi)高校難以培養(yǎng)出上述人員，由于編制等因素的限制也不可能通過(guò)全面引進(jìn)上述人員來(lái)滿(mǎn)足需求。

3 高校內(nèi)部審計(jì)外包的形式選擇

一是主要考慮高校自身規(guī)模、審計(jì)機(jī)構(gòu)的情況：在單位規(guī)模較小、未設(shè)立審計(jì)機(jī)構(gòu)、審計(jì)人員很少或是兼職人員的情況下，宜采用全部外包的方式，以最大限度地實(shí)現(xiàn)內(nèi)審職能；在設(shè)立審計(jì)機(jī)構(gòu)、審計(jì)人員配備較為齊全的情況下，可以采用部分外包的方式，以提高實(shí)現(xiàn)內(nèi)部審計(jì)職能的質(zhì)量。二是考慮審計(jì)項(xiàng)目的性質(zhì)和復(fù)雜程度。對(duì)于常規(guī)性的、開(kāi)展較為成熟的項(xiàng)目，如財(cái)務(wù)收支審計(jì)、預(yù)算執(zhí)行審計(jì)等可以采用全部外包的方式；對(duì)于涉及單位管理、內(nèi)部控制等方面的項(xiàng)目，比如績(jī)效審計(jì)、管理審計(jì)等可以采用部分外包的方式，發(fā)揮內(nèi)審與外包的協(xié)同效應(yīng)。

4 高校內(nèi)部審計(jì)外包質(zhì)量控制

一要把好社會(huì)中介機(jī)構(gòu)的“入門(mén)關(guān)”。社會(huì)中介機(jī)構(gòu)稱(chēng)職與否直接關(guān)系到內(nèi)部審計(jì)外包的質(zhì)量。在選擇社會(huì)中介機(jī)構(gòu)時(shí)，盡量采用招標(biāo)的方式，邀請(qǐng)更多的機(jī)構(gòu)前來(lái)投標(biāo)，擴(kuò)大選擇面。在考察中介機(jī)構(gòu)時(shí)，要根據(jù)實(shí)際情況進(jìn)行，特別要避免在選擇時(shí)一味注重事務(wù)所的規(guī)模，認(rèn)為規(guī)模越大越好。要重點(diǎn)關(guān)注相關(guān)的行業(yè)審計(jì)經(jīng)驗(yàn)、專(zhuān)業(yè)知識(shí)與技能，相對(duì)于中介機(jī)構(gòu)對(duì)企業(yè)審計(jì)已形成較為成熟的理論和實(shí)際操作體系，目前對(duì)于高校等事業(yè)單位的審計(jì)理論和操作體系還不完善，未做過(guò)此類(lèi)業(yè)務(wù)的中介機(jī)構(gòu)往往套用、借鑒企業(yè)審計(jì)經(jīng)驗(yàn)，不能切合高校的實(shí)際情況。還要特別關(guān)注審計(jì)項(xiàng)目經(jīng)理及團(tuán)隊(duì)的專(zhuān)業(yè)知識(shí)與技能，審計(jì)項(xiàng)目經(jīng)理和團(tuán)隊(duì)完成審計(jì)項(xiàng)目現(xiàn)場(chǎng)實(shí)施，是審計(jì)質(zhì)量的第一保障。在實(shí)踐中建議高校根據(jù)所要實(shí)施的審計(jì)項(xiàng)目規(guī)模分類(lèi)招標(biāo)不同的中介機(jī)構(gòu)，形成中介機(jī)構(gòu)庫(kù)。

二要把好項(xiàng)目實(shí)施中的“過(guò)程關(guān)”。確定實(shí)施審計(jì)項(xiàng)目的社會(huì)中介機(jī)構(gòu)后，要及時(shí)簽訂委托合同，明確審計(jì)目的、范圍、質(zhì)量要求等關(guān)鍵指標(biāo)，對(duì)于合作內(nèi)審的項(xiàng)目，要明確內(nèi)審、外審各自的任務(wù)、職責(zé)。在審計(jì)準(zhǔn)備階段要搞好審前調(diào)查，共同制訂具有針對(duì)性的審計(jì)方案；合同簽訂后實(shí)施項(xiàng)目過(guò)程中，即使是全部委托內(nèi)部審計(jì)也不能當(dāng)“甩手掌柜”，要在項(xiàng)目實(shí)施過(guò)程中隨時(shí)關(guān)注項(xiàng)目的進(jìn)展，保證審計(jì)證據(jù)的可靠性、客觀性；及時(shí)進(jìn)行社會(huì)中介機(jī)構(gòu)與被審計(jì)對(duì)象、管理層的溝通、協(xié)調(diào)，把握審計(jì)目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)過(guò)程。

三要把好項(xiàng)目的結(jié)果――“報(bào)告關(guān)”。審計(jì)報(bào)告是審計(jì)實(shí)施的最終成果，是審計(jì)質(zhì)量的最終體現(xiàn)。在審計(jì)外包中出具的審計(jì)報(bào)告，內(nèi)審人員更應(yīng)注重復(fù)核是否抓住主要問(wèn)題，發(fā)現(xiàn)的問(wèn)題是否事實(shí)清楚、證據(jù)可靠；審計(jì)評(píng)價(jià)是否客觀公正；審計(jì)建議是否具有針對(duì)性、可行性。另外，對(duì)于審計(jì)報(bào)告撰寫(xiě)的格式、語(yǔ)言也要嚴(yán)把質(zhì)量關(guān)，中介機(jī)構(gòu)往往按照標(biāo)準(zhǔn)格式出具報(bào)告，但內(nèi)部審計(jì)報(bào)告往往需要向?qū)W校的決策層、管理層報(bào)告，要使審計(jì)報(bào)告既讓領(lǐng)導(dǎo)、專(zhuān)家看懂，又便于負(fù)責(zé)具體工作的部門(mén)和人員按照?qǐng)?bào)告進(jìn)行下一步的工作。

主要參考文獻(xiàn)

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