導(dǎo)語：如何才能寫好一篇經(jīng)濟責(zé)任審計常見問題，這就需要搜集整理更多的資料和文獻(xiàn)，歡迎閱讀由公務(wù)員之家整理的十篇范文，供你借鑒。

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【關(guān)鍵詞】經(jīng)濟責(zé)任審計；地方經(jīng)濟；現(xiàn)狀；工作構(gòu)想

一、經(jīng)濟責(zé)任審計工作的開展現(xiàn)狀

1.審計內(nèi)容標(biāo)準(zhǔn)未統(tǒng)一。雖然中央和部分省市對經(jīng)濟責(zé)任審計進(jìn)行了有益探索，頒布了相關(guān)經(jīng)濟責(zé)任審計操作指南、意見，但這些指南、意見存在著一個“通病”――重宏觀描述，極少有針對定量指標(biāo)進(jìn)行具體化、明確化的規(guī)定，因而在實踐中，也難以為審計人員提供統(tǒng)一規(guī)范的審計操作指引。由于沒有統(tǒng)一化、規(guī)范化的經(jīng)濟責(zé)任審計標(biāo)準(zhǔn)，所以在面對不同經(jīng)濟責(zé)任審計對象時，審計工作就會陷入“審什么、怎么審、評什么、怎么評”的難題之中。再加上經(jīng)濟責(zé)任審計是“人”，審計項目涵蓋政策執(zhí)行、財務(wù)管理、經(jīng)濟決算、績效考核、推動科學(xué)發(fā)展等諸多方面，由此確定“審什么、怎么審”的統(tǒng)一標(biāo)準(zhǔn)，成為改善經(jīng)濟責(zé)任審計工作的首要問題。

2.未遵循先審后離原則。政府及相關(guān)政策明確規(guī)定離任經(jīng)濟責(zé)任審計工作必須先審后離。但現(xiàn)實中，部分地方對此規(guī)定置若罔聞，對于經(jīng)濟責(zé)任審計及其成果的利用仍然存在“兩張皮”現(xiàn)象。即，對領(lǐng)導(dǎo)干部調(diào)動、晉升或調(diào)整，以人動為先，之后才進(jìn)行經(jīng)濟責(zé)任審計，領(lǐng)導(dǎo)干部已調(diào)職到崗，組織部門才下達(dá)審計委托書，委托審計部門進(jìn)行經(jīng)濟責(zé)任審計，此時已然“人去樓空”，導(dǎo)致經(jīng)濟責(zé)任審計流于形式，作用有限。此外，還存在一種現(xiàn)象：即，審計機關(guān)依照法律法規(guī)對被審計領(lǐng)導(dǎo)干部及其單位的違反國家財政財務(wù)收支行為作出處罰決定后，由于此次審計是在前任干部離任后進(jìn)行，使得現(xiàn)任接班領(lǐng)導(dǎo)拒絕接受處罰，認(rèn)為違規(guī)行為是對前任領(lǐng)導(dǎo)的審計，與自身無關(guān)，進(jìn)而導(dǎo)致經(jīng)濟責(zé)任審計工作無法發(fā)揮應(yīng)有作用。

3.審計結(jié)果利用率不足。近年來，地方經(jīng)濟責(zé)任審計工作的有序開展，使得經(jīng)濟責(zé)任審計逐步成為強化地方經(jīng)濟實力，監(jiān)督約束地方領(lǐng)導(dǎo)干部的有效管理機制。但在經(jīng)濟責(zé)任審計結(jié)果的運用方面，尤其是在地方領(lǐng)導(dǎo)干部的選任方面仍存在諸多問題，亟待解決。具體地說，一是審計結(jié)果利用率偏低，審計結(jié)果報告滯后于組織部門選拔、任用干部，導(dǎo)致用人機制和審計制度嚴(yán)重脫節(jié)。二是缺乏完善的制度保障。經(jīng)濟責(zé)任審計主要涉及組織人事、紀(jì)檢監(jiān)察等多個部門，即便審計項目齊備、審計結(jié)果客觀，但缺乏嚴(yán)格、規(guī)范的保障制度，審計結(jié)果難以切實運用。

二、改善地方經(jīng)濟責(zé)任審計現(xiàn)狀的若干建議

1.健全地方經(jīng)濟責(zé)任審計規(guī)范體系。地方經(jīng)濟責(zé)任審計內(nèi)容涉獵面廣而深，因而要求審計人員必須具備較高業(yè)務(wù)能力。基于前述可知，由于缺乏統(tǒng)一化、規(guī)范化的審計標(biāo)準(zhǔn)，使得經(jīng)濟責(zé)任審計工作在實踐中帶有濃重的“主觀色彩”，不同的審計人員對于同一審計對象，可能會作出不同的審計結(jié)果，進(jìn)而導(dǎo)致地方經(jīng)濟責(zé)任審計質(zhì)量參差不齊。對此，建立健全地方經(jīng)濟責(zé)任審計規(guī)范體系迫在眉睫。具體地說，首先需要國家政府從宏觀角度出發(fā)，制定適合社會發(fā)展、地方經(jīng)濟的分類型、分層級的經(jīng)濟責(zé)任審計準(zhǔn)則和操作指引，從總體上和類型上對經(jīng)濟責(zé)任審計工作指導(dǎo)原則、組織協(xié)調(diào)、審計內(nèi)容、審計實施、審計評價與結(jié)果運用等進(jìn)行具體、細(xì)化的規(guī)范。與此同時，地方各級審計部門，也應(yīng)響應(yīng)政府號召，結(jié)合當(dāng)?shù)鼐唧w情況制定具有可行性、操作性、適合地區(qū)經(jīng)濟發(fā)展的責(zé)任審計操作標(biāo)準(zhǔn)，使審計人員能夠在統(tǒng)一規(guī)范準(zhǔn)則和實務(wù)指南下實現(xiàn)審計重點突出、審計質(zhì)量提高的工作目標(biāo)。

2.切實改變“先離后審”的錯誤局面。對于這一問題的解決，很多學(xué)者和審計人員都提出了應(yīng)對方案，筆者結(jié)合工作經(jīng)驗，認(rèn)為經(jīng)濟責(zé)任審計的綜合性很強，涵蓋的內(nèi)容很廣，要糾正“先離后審”的錯誤局面，首先應(yīng)加大任中審計調(diào)查力度，通過調(diào)查走訪、實地勘驗、群眾舉報等形式開展審計調(diào)查，盡快找準(zhǔn)疑點、弱點，找準(zhǔn)審計工作的突破口，減少審計工作中的迂回和反復(fù)，最大程度避免“先離后審”“先升后審”或者是“邊離邊審”等現(xiàn)象。其次，整合各類資源，將經(jīng)濟責(zé)任審計與財務(wù)收支審計、財政審計、效益審計、專項審計、投資審計等項目進(jìn)行整合，與上級審計機關(guān)統(tǒng)一組織項目進(jìn)行整合，通盤考慮、同步進(jìn)行，一審多用、一審多果，形成以專門經(jīng)濟責(zé)任審計部門為主、其他業(yè)務(wù)部門共同參與的審計格局，確保在干部換屆等特殊r期的審計支撐。

3.科學(xué)合理轉(zhuǎn)化經(jīng)濟責(zé)任審計結(jié)果。地方經(jīng)濟責(zé)任審計工作效能的高低，關(guān)鍵在于對審計結(jié)果的運用。因此，必須科學(xué)、合理得轉(zhuǎn)化經(jīng)濟責(zé)任審計結(jié)果，在一定范圍內(nèi)將審計結(jié)果的運用情況予以公開，以起到警示、教育和制約任職期間嚴(yán)重違反財政財務(wù)收支規(guī)定，損公肥私或者，給國家財產(chǎn)造成損失的領(lǐng)導(dǎo)干部的作用，同時也發(fā)揮對嚴(yán)格遵守國家財經(jīng)紀(jì)律，認(rèn)真履行經(jīng)濟責(zé)任，工作成績突出的領(lǐng)導(dǎo)干部的表彰和宣傳作用，進(jìn)而帶動地方各級領(lǐng)導(dǎo)干部執(zhí)政能力的提高，推動地方經(jīng)濟、社會的全面、協(xié)調(diào)和持續(xù)發(fā)展。

參考文獻(xiàn)：

篇2

關(guān)鍵詞：會計管理；信息化

一、信息化環(huán)境下企業(yè)會計管理常見問題分析

（一）信息化為會計管理中的內(nèi)部控制帶來的新問題

信息化的不斷實施給企業(yè)管理發(fā)展帶來了更多發(fā)現(xiàn)風(fēng)險、分析風(fēng)險和解決風(fēng)險的方法和理念，讓企業(yè)能夠更加精確地找到管理過程中所存在的實際問題，并加以改進(jìn)和糾正。在快速發(fā)展的市場經(jīng)濟環(huán)境下，將企業(yè)的信息技術(shù)與業(yè)務(wù)活動實現(xiàn)有機結(jié)合并能夠?qū)⑵溆脕碜鳛樾碌娘L(fēng)險防范工具，可以有效減少和防止發(fā)生錯弊現(xiàn)象，促進(jìn)企業(yè)的各項活動能夠更加健康的進(jìn)行。與此同時，我們也應(yīng)該意識到，信息化在促進(jìn)企業(yè)發(fā)展的同時也為企業(yè)帶來了新的風(fēng)險。

（二）網(wǎng)絡(luò)普及應(yīng)用帶來會計管理的風(fēng)險

當(dāng)今社會，網(wǎng)絡(luò)發(fā)展速度迅猛，已經(jīng)滲透和普及到了工作和生活的各個方面。企業(yè)在發(fā)展過程中，網(wǎng)絡(luò)也越來越多的被運用到集成管理工作上，網(wǎng)絡(luò)在企業(yè)的各個方面逐漸被廣泛運用。不但是本地部門，網(wǎng)絡(luò)也能夠把異地分支部門進(jìn)行連接。但是由于網(wǎng)絡(luò)具有開放的特性，企業(yè)的各項機密信息也有可能在這個開放的平臺上被泄露。而會計信息系統(tǒng)也越來越多的受到網(wǎng)絡(luò)病毒的侵?jǐn)_，并且內(nèi)部人員的非法訪問有著很高的成功率，一旦信息泄露將導(dǎo)致難以估量的損失。

二、信息化環(huán)境下加強企業(yè)會計管理的合理建議

傳統(tǒng)的會計理論體系雖然在結(jié)構(gòu)上較為完整，但是在迅速發(fā)展的市場經(jīng)濟中已經(jīng)明顯跟不上企業(yè)發(fā)展的腳步，繼續(xù)沿用老的會計管理工作方法已經(jīng)無法與企業(yè)發(fā)展實際相切合，不能夠發(fā)揮其應(yīng)有的效用。因此，必須要在原有的完善的管理體系上建立起新型的會計管理體系，以滿足企業(yè)快速發(fā)展的需要。

（一）加強企業(yè)內(nèi)部審計的作用

內(nèi)部審計是企業(yè)重要的內(nèi)部監(jiān)督部門，同時也是企業(yè)內(nèi)部控制系統(tǒng)中不可缺少的一個重要環(huán)節(jié)，是對企業(yè)內(nèi)部控制的再控制。企業(yè)必須要大力加強內(nèi)部控制審計工作，對企業(yè)的內(nèi)部控制制度是否完善做出客觀真實的評價，并及時向企業(yè)管理部門作出反應(yīng)和報告，確保企業(yè)管理者能夠及時發(fā)現(xiàn)管理中存在的各項問題，并及時制定方法解決問題，進(jìn)而防止內(nèi)部控制產(chǎn)生失控的現(xiàn)象，促進(jìn)企業(yè)實現(xiàn)控制目標(biāo)。

同時，在信息環(huán)境下必須要強化主要責(zé)任人經(jīng)濟責(zé)任審計。經(jīng)濟責(zé)任審計工作是否做的到位、評價是否客觀準(zhǔn)確也直接會影響到企業(yè)各項決策的制定，對企業(yè)內(nèi)部控制環(huán)境的建設(shè)具有重要影響意義。所以，審計人員需要從客觀的審計角度出發(fā)，充分運用信息化技術(shù)，用客觀準(zhǔn)確的事實依據(jù)來制定公證的評價尺度。統(tǒng)一評價的標(biāo)準(zhǔn)，對經(jīng)濟責(zé)任進(jìn)行明確的界定，從單位的客觀實際出發(fā)深化被審計人的經(jīng)濟責(zé)任審計，加強內(nèi)部控制。

（二）制定適合企業(yè)實際的內(nèi)部控制制度

首先，做好日常的會計基礎(chǔ)工作，對企業(yè)會計系統(tǒng)進(jìn)一步進(jìn)行完善，充分發(fā)揮賬務(wù)處理的權(quán)限，尤其是在電算化環(huán)境下，必須要明確和界定責(zé)任，對重要數(shù)據(jù)進(jìn)行有效管理和保護(hù)。

其次，企業(yè)應(yīng)該進(jìn)行明確的責(zé)任劃分，讓各部門、崗位、員工都能夠各司其職，充分了解自己所承擔(dān)的責(zé)任。同時，企業(yè)還需要強化實物接觸保護(hù)制度以及內(nèi)部稽核制度。

再次，對各項工作目標(biāo)進(jìn)行科學(xué)制定，對控制標(biāo)準(zhǔn)作出衡量，并在日常工作中進(jìn)行定期的考核，讓員工能夠有目標(biāo)和動力來完成各種任務(wù)，以促進(jìn)完成預(yù)期的目標(biāo)。

（三）提高對信息化環(huán)境下信息系統(tǒng)的開發(fā)與維護(hù)的控制

要對計算機系統(tǒng)控制加強管理，優(yōu)化會計管理系統(tǒng)，對會計部門的實行情況進(jìn)行嚴(yán)格監(jiān)督，保障會計軟件能夠安全、有效的運行，以避免外界的入侵和干擾。要定期對系統(tǒng)進(jìn)行維護(hù)，及時找到和發(fā)現(xiàn)問題，對系統(tǒng)進(jìn)入權(quán)限進(jìn)行設(shè)置，做好機密信息的保密工作。同時，要設(shè)置專門的系統(tǒng)維護(hù)管理崗位，以便于對系統(tǒng)進(jìn)行及時的優(yōu)化和改進(jìn)。不定時的對系統(tǒng)軟件進(jìn)行維護(hù)和更新，讓會計系統(tǒng)能夠始終處于最佳的運行狀態(tài)當(dāng)中。

（四）加強信息化環(huán)境下會計檔案的管理

1、建立信息化環(huán)境下電算化會計檔案的歸檔制度。會計電算化系統(tǒng)開發(fā)的各項軟件以及使用資料等都應(yīng)該被當(dāng)做會計檔案來保存；在還未能打印成書面資料的時候應(yīng)該把會計數(shù)據(jù)進(jìn)行妥善的儲存和保管，及時備份相應(yīng)的資料，各種記賬的憑證、分類的賬本、和各種日記賬都應(yīng)該及時打印輸出，并且按照稅務(wù)部門和審計部門的相關(guān)要求對賬簿報表進(jìn)行打印。

2、建立信息化會計檔案的保管制度。按照國家檔案局的相關(guān)標(biāo)準(zhǔn)，建立科學(xué)有效的信息化檔案管理辦法。要用優(yōu)質(zhì)的磁盤等存儲設(shè)備對會計檔案進(jìn)行儲存以及備份，而檔案數(shù)據(jù)的備用盤需要和儲存盤進(jìn)行分開保存；對存儲設(shè)備做好防腐、防塵等保護(hù)工作；要對各種數(shù)據(jù)檔案進(jìn)行編號，并且要標(biāo)注好文檔的內(nèi)容和時間等，制作檔案管理的文件卡片。

3、建立信息化檔案定期備份制度。需要會計檔案數(shù)據(jù)進(jìn)行定期的備份，并設(shè)立相關(guān)的查詢登記表，將備份的時間、數(shù)據(jù)以及數(shù)量等進(jìn)行明確的標(biāo)注；與此同時，由于存儲設(shè)備所存在的特殊性質(zhì)，相關(guān)的管理人員需要做好必需的檢查和復(fù)制工作等，以防止信息遺漏或者損壞。

4、建立信息化軟件內(nèi)的會計檔案管理多用戶、分權(quán)限調(diào)用制度。對信息化的會計檔案的各種內(nèi)容要分別設(shè)置相應(yīng)的權(quán)限。如果是常見的普通數(shù)據(jù)，那么可以在全公司進(jìn)行大范圍的共享和使用；而如果是單位機密的相關(guān)文件信息等只能提供給相關(guān)的人員查看和使用；而數(shù)據(jù)結(jié)構(gòu)文件以及程序文件等只能由主管人員或者是程序的設(shè)計人員使用。設(shè)置這樣的權(quán)限，使得電子檔案信息更具安全性，避免了人為修改的可能。

（五）健全信息化環(huán)境下會計委派制建設(shè)

會計委派制是傳統(tǒng)的會計管理中的一項優(yōu)秀管理方法，在新的信息環(huán)境下，會計委派制就更應(yīng)該發(fā)揮出它的有力作用。就目前我國企業(yè)而言，財務(wù)責(zé)任人在企業(yè)監(jiān)管方面的工作并不全面?，F(xiàn)行的財務(wù)負(fù)責(zé)人制度在財務(wù)監(jiān)管方面涉及到的內(nèi)容還不夠全面和具體，在參股企業(yè)延伸監(jiān)管方面缺乏必要的具體規(guī)定。在企業(yè)財務(wù)實際的監(jiān)管過程中對監(jiān)管的權(quán)限容易產(chǎn)生偏差。在當(dāng)前高速發(fā)展的市場經(jīng)濟條件下，對會計委派人員素質(zhì)要求也越來越高。

財務(wù)委派負(fù)責(zé)人需要從我國企業(yè)發(fā)展實際情況出發(fā)，切實履行各類職責(zé)的同時努力提升自身的各項素質(zhì)。財務(wù)負(fù)責(zé)人在企業(yè)管理和發(fā)展的各個方面的作用越來越明顯，作為一名稱職的財務(wù)負(fù)責(zé)人，必須要具備相關(guān)的素質(zhì)，才能夠真正滿足這一崗位的需求。必須要具備專業(yè)和熟練的業(yè)務(wù)知識。在現(xiàn)代企業(yè)的管理和發(fā)展過程中，對財務(wù)人員的想象力和創(chuàng)造力要求也越來越高。新的形勢也給財務(wù)人員提出了新的使命，同時對財務(wù)人員的要求也不斷提高。首先，財務(wù)人員必須要具備較強的責(zé)任心，在工作中具有強有力的責(zé)任感，樂于學(xué)習(xí)，敢于承擔(dān)責(zé)任，能夠堅定自律，保持高度的警惕，敢于去維護(hù)所有者的權(quán)益。其次，財務(wù)負(fù)責(zé)人必須要擁有足夠的經(jīng)驗和熟練的專業(yè)知識，對財務(wù)方面的法律法規(guī)也需要熟記在心，擁有較高的操作能力和業(yè)務(wù)能力。同時，會計委派人員還應(yīng)該具備一定的網(wǎng)絡(luò)技術(shù)能力和掌握會計電算化信息技術(shù)，便于日常工作能夠順利開展。最后，財務(wù)負(fù)責(zé)人要具備較強的應(yīng)變能力，能夠在工作中善于協(xié)調(diào)，尤其是在日益發(fā)展的企業(yè)管理過程中，更是要求財務(wù)負(fù)責(zé)人具備較強的溝通能力等。只有這樣才能夠讓財務(wù)負(fù)責(zé)人的監(jiān)管作用得以真正實現(xiàn)。（作者單位：浦項（大連）軟件園開發(fā)有限公司）

參考文獻(xiàn)：

[1]谷文輝.電算化會計管理問題探析[J].中小企業(yè)管理與科技（下旬刊），2010，（05）.

[2]徐華.淺析會計管理信息系統(tǒng)的應(yīng)用[J].財經(jīng)界（學(xué)術(shù)版），2010，（05）.

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關(guān)鍵詞：高校 內(nèi)部審計 科研經(jīng)費

中圖分類號：F239 文獻(xiàn)標(biāo)識碼：A

文章編號：1004-4914（2016）11-216-02

隨著國家科研經(jīng)費投入力度的加大，高?？蒲薪?jīng)費數(shù)量逐年上升，科研經(jīng)費使用過程中出現(xiàn)了較多的問題，引起人們的廣泛關(guān)注。為進(jìn)一步加強高?？蒲薪?jīng)費的管理，教育部、財政部和科技部等科研管理部門相繼出臺了一系列文件，要求高校健全科研制度，規(guī)范科研經(jīng)費的使用，加強科研經(jīng)費的監(jiān)督管理。作為內(nèi)部監(jiān)督體系的組成部分，高校內(nèi)部審計部門也逐步將科研經(jīng)費審計作為審計重點工作之一。

一、科研經(jīng)費內(nèi)部審計的定義、定位和內(nèi)容

科研管理是指高校對其承擔(dān)的全部科研活動的管理，包括上級科技主管部門批準(zhǔn)的科研項目（縱向科研項目）的管理和企事業(yè)單位等委托的各類科研項目（橫向科研項目）的管理。

科研經(jīng)費內(nèi)部審計是指高校內(nèi)部審計部門依據(jù)有關(guān)法規(guī)，對科研管理業(yè)務(wù)活動合法性、適當(dāng)性和內(nèi)部控制的有效性進(jìn)行的監(jiān)督和評價活動。

《內(nèi)部審計實務(wù)指南第4號――高校內(nèi)部審計》第28條指出，高校內(nèi)審的目標(biāo)是促進(jìn)完善管理，控制和防范風(fēng)險、提高效益，促進(jìn)高校實現(xiàn)辦學(xué)目標(biāo)?？蒲薪?jīng)費審計的定位就是通過審計，促進(jìn)科研管理的完善，控制和防范風(fēng)險，提升科研水平。內(nèi)審部門作為高?？蒲兄胁豢扇鄙俚慕巧鹬鴱娀L(fēng)險管理，提高科研經(jīng)費使用效益的作用。

科研經(jīng)費內(nèi)部審計的主要內(nèi)容是對科研預(yù)算執(zhí)行情況進(jìn)行審計，同時對合法性、合規(guī)性進(jìn)行評價。目前科研經(jīng)費預(yù)算編制機制、預(yù)算標(biāo)準(zhǔn)都不是很合理，如果我們生硬地去追求與預(yù)算一致，側(cè)重預(yù)算執(zhí)行效率，不但不會提高科研管理效益，還會引導(dǎo)科研支出的虛列，造成負(fù)面影響。預(yù)算不是我們的定性標(biāo)準(zhǔn)，它本身也是我們審計的對象。審計人員應(yīng)該通過正面引導(dǎo)，科學(xué)預(yù)算、科學(xué)執(zhí)行，而不是生硬地追求一致性?？蒲蓄A(yù)算執(zhí)行審計重點是對合法性和效益性審核?？蒲薪?jīng)費每一分錢都是納稅人的錢，不是科研項目個人的。所以，不管是在什么情況下，科研經(jīng)費使用都須合法合規(guī)。

二、科研經(jīng)費審計的特征

1.政策依據(jù)的專業(yè)針對性?？蒲薪?jīng)費屬于專項經(jīng)費管理審計的范疇，審計依據(jù)除了國家相關(guān)的財經(jīng)制度外，縱向和橫向科研經(jīng)費的審計政策依據(jù)也不同。縱向科研經(jīng)費有相應(yīng)的專項資金管理制度，如國家自然基金管理辦法、社科基金管理辦法等，橫向科研經(jīng)費更多地是依據(jù)合同（任務(wù)書）或委托方要求。

2.審計內(nèi)容的特定性?？蒲薪?jīng)費審計內(nèi)容根據(jù)科研經(jīng)費管理部門的要求和項目經(jīng)費來源確定，主要是審計相關(guān)項目內(nèi)容及制度的遵循性，目的是查錯防弊，查處與科研不相關(guān)的費用支出，提高資金使用效益。

3.審計報告使用范圍的指向性。目前所做的科研經(jīng)費審計主要是課題結(jié)項驗收或中期檢查，報告的使用人主要是科研項目主管部門。

4.審計結(jié)論比較單一。審計結(jié)論主要側(cè)重于經(jīng)費管理的規(guī)范性，預(yù)算支出的準(zhǔn)確性，以及支出的相關(guān)性、合理性和合法性，目前關(guān)注績效部分較少。

三、科研經(jīng)費管理和使用存在的常見問題

科研經(jīng)費管理的主體責(zé)任和監(jiān)督責(zé)任落實不到位，科研經(jīng)費的使用往往被看成是科研人員的個人行為。項目管控方面，內(nèi)控不完善，尤其是對橫向科研項目管理疏松。科研管理任務(wù)重、科研經(jīng)費規(guī)模大的學(xué)校，未按教財【2012】7號文件要求在財務(wù)部門或科研部內(nèi)部統(tǒng)一設(shè)置科研管理服務(wù)機構(gòu)?？蒲腥藛T認(rèn)識不夠，意識不強，未嚴(yán)格執(zhí)行預(yù)算。

具體表現(xiàn)有：項目管控方面，尤其是對橫向科研項目管理，學(xué)校相關(guān)的管理制度不完善；規(guī)模大的學(xué)校未設(shè)立專門的科研管理服務(wù)崗位或機構(gòu)；橫向科研經(jīng)費未完全實現(xiàn)分項目核算；科研經(jīng)費尚未完全實現(xiàn)輔助賬登記；因異地轉(zhuǎn)賬技術(shù)上存在一定難度，部分外地專家咨詢費發(fā)放未使用銀行卡；少量科研勞務(wù)費發(fā)放存在無人員身份信息、無銀行卡號、代領(lǐng)代簽等現(xiàn)象；縱向科研經(jīng)費報銷煙酒、餐費；報銷與科研活動無關(guān)的費用，如：衣服、包、藥品、食品、蔬菜等日常生活用品；報銷汽修費、保險費；部分辦公耗材大量從商場、超市購入，存在報銷個人生活用品的可能；個別旅游景點住宿、往返車票，與科研活動關(guān)聯(lián)度不高；發(fā)票無抬頭或發(fā)票開具單位與開票內(nèi)容不符，存在極個別虛假發(fā)票問題等。

四、科研經(jīng)費管理常見問題產(chǎn)生的原因

1.認(rèn)識上存在誤區(qū)。部分教師對科研經(jīng)費存在認(rèn)識誤區(qū)，認(rèn)為科研項目是自己憑個人能力向有關(guān)部門申請來的，是個人的經(jīng)費，從而導(dǎo)致科研經(jīng)費使用隨意。

2.科研管理內(nèi)控不健全。三級內(nèi)控失效，項目級內(nèi)控沒有，院系級內(nèi)控虛設(shè)，校級內(nèi)控乏力。內(nèi)部審計一般停留在核查單據(jù)層面，對內(nèi)控關(guān)注不夠，整體把握不夠，重點突出不夠。

3.審計資源有限?？蒲许椖繑?shù)量多，經(jīng)費金額大，許多高?？蒲薪?jīng)費突破億元，內(nèi)審人員一般不超過教工人數(shù)的2‰，還要從事工程造價審計、經(jīng)濟責(zé)任審計、財務(wù)收支審計等，將科研項目全部納入內(nèi)審范圍，對內(nèi)審來說，顯然力不從心。如果委托會計師事務(wù)所來審計，由于注冊會計師主要擅長公司、企業(yè)審計，對事業(yè)單位財務(wù)制度不夠熟悉，對學(xué)校業(yè)務(wù)比較陌生，審計效果不佳。

4.難以界定支出合理性?？蒲许椖可娅C廣泛，專業(yè)性強，由于審計人員的專業(yè)局限性和自身的能力，對一些支出特別是對一些專用設(shè)備、材料是否真正用于科研無法界定，部分支出合理性不能做出正確的判斷?？蒲械恼鎸嵭院拖嚓P(guān)性，有時很難認(rèn)定。你沒有辦法去認(rèn)定一個科研人員是坐出租車，還是開車，或者租車與科研成果更有關(guān)，你也沒有辦法去確定科研過程中是用200個試劑比用300個更應(yīng)該。

5.審計時效滯后。由于目前多為事后審計，發(fā)現(xiàn)的問題往往出現(xiàn)在立項、預(yù)算編制等事前和經(jīng)費使用、核算等過程中，很多問題都既成事實，有些問題整改難度較大，在順利結(jié)項和存在問題之間容易引發(fā)矛盾。

五、內(nèi)部審計機構(gòu)如何搞好科研經(jīng)費管理審計

1.建設(shè)良好的內(nèi)部審計環(huán)境。內(nèi)部審計環(huán)境可以影響審計風(fēng)險的高低，也是高校內(nèi)部審計的基礎(chǔ)。《河北省省屬高?？蒲薪?jīng)費管理辦法》第35條規(guī)定，學(xué)校應(yīng)將科研經(jīng)費審計納入內(nèi)部審計部門的重點審計范圍，對重大、重點科研項目開展全過程跟蹤審計。應(yīng)通過各種渠道提高高校科研人員對科研經(jīng)費的認(rèn)識，增加科研經(jīng)費使用的合規(guī)合理性，同時積極主動地配合學(xué)校的審計工作。高校應(yīng)建立規(guī)范高效的科研項目和經(jīng)費管理制度，健全科研經(jīng)費內(nèi)部控制制度，配備專業(yè)勝任的審計人員，購置必要的審計軟件，建立良好的內(nèi)部審計環(huán)境。

2.發(fā)揮內(nèi)部審計的建設(shè)性、服務(wù)性作用，對非故意違規(guī)行為予以規(guī)范，對惡意行為予以糾正。內(nèi)部審計不僅需要準(zhǔn)確地查出問題，還需要找到解決問題的辦法。國際內(nèi)部審計師協(xié)會認(rèn)為，內(nèi)部審計的宗旨在于為本單位增加價值、改善業(yè)務(wù)流程，提高控制與治理過程的有效性，促進(jìn)風(fēng)險管理。內(nèi)部審計應(yīng)發(fā)揮建設(shè)性和服務(wù)性作用，通過糾正科研經(jīng)費使用的不當(dāng)行為，對非故意違規(guī)行為予以規(guī)范，對惡意行為予以糾正，必要時責(zé)令清退違規(guī)資金，促進(jìn)學(xué)校科研管理相關(guān)部門建立內(nèi)部控制（包括建立科研經(jīng)費管理辦法、財務(wù)報銷工作規(guī)范等），科研管理任務(wù)重、經(jīng)費規(guī)模大的學(xué)校，在財務(wù)部門或科研部內(nèi)部設(shè)置科研管理服務(wù)機構(gòu)，確?？蒲泄芾韮?nèi)部控制有效執(zhí)行。高?？蒲泄芾淼膬?nèi)部控制包含校級、院系級、項目級三個層級，應(yīng)完善三級內(nèi)控。高校內(nèi)審部門通過內(nèi)部控制審計，促進(jìn)三級內(nèi)控落實。

3.把握重要項目和重要業(yè)務(wù)環(huán)節(jié)。重要項目指項目到位資金總額較大，社會影響較大的、關(guān)注度高的項目；或者是金額雖不大，存在問題性質(zhì)嚴(yán)重的項目；來自財政撥款的縱向科研項目，也應(yīng)作為重點。目前科研經(jīng)費領(lǐng)域出現(xiàn)的問題按照性質(zhì)與嚴(yán)重程度，可以分為四種情況：（1）在預(yù)算與執(zhí)行過程中，擅自擴大開支標(biāo)準(zhǔn)、未經(jīng)批準(zhǔn)調(diào)整項目預(yù)算等問題；（2）科研經(jīng)費使用過程中，未按照規(guī)定進(jìn)行招標(biāo)、重復(fù)采購、造成資源閑置與浪費；（3）應(yīng)該用于某類型的開支被通過某種方式挪作他用，比如以購買辦公用品的名義購買其他物品，以購買辦公家具的名義購買自用家具等；（4）不僅將科研經(jīng)費挪作他用，有些完全用于一些無中生有的項目，比如虛列項目支出、虛列勞務(wù)人員名單套取科研經(jīng)費等。

重要業(yè)務(wù)環(huán)節(jié)，是管理控制中的薄弱部位、銜接部位。主要有經(jīng)費轉(zhuǎn)撥、材料采購、勞務(wù)費開支三個環(huán)節(jié)，這三個環(huán)節(jié)應(yīng)作為內(nèi)部審計重點，進(jìn)行有效地管控。

4.綜合運用審計調(diào)查、跟蹤審計、事后審計等方式?？蒲许椖繑?shù)量多，金額大，在開展審計時，可采取下列方式：（1）為了全面了解科研管理的業(yè)務(wù)、控制和風(fēng)險，內(nèi)審部門定期對學(xué)?？蒲泄芾頎顩r進(jìn)行審計調(diào)查，從而發(fā)現(xiàn)內(nèi)部控制缺陷。（2）對重大、重點科研項目開展全過程跟蹤審計。跟蹤審計能更好地在過程中發(fā)現(xiàn)問題并解決，控制潛在風(fēng)險，起到防患于未然的作用。（3）事后審計可以集中在較短時間內(nèi)完成科研項目審計，并從中發(fā)現(xiàn)問題督促項目組整改（包括違規(guī)資金的清退）。內(nèi)審部門擴大事后審計的覆蓋面，加強事后審計。如：審計科研經(jīng)費轉(zhuǎn)撥時，審計人員應(yīng)在“企業(yè)信用網(wǎng)”查詢收款單位有關(guān)信息（法人代表、高管、股東等信息），查閱項目任務(wù)書、預(yù)算評審書、項目合作協(xié)議等項目資料，審查經(jīng)費使用的相關(guān)性。從科研項目結(jié)果入手，發(fā)揮審計的監(jiān)督和威懾作用。

5.充分運用信息化手段實施全程審計。高?？蒲许椖考?xì)分預(yù)算復(fù)雜，數(shù)量多，涉及人員廣，內(nèi)部審計不僅要做事后審計，還要將加強事前、事中審計。《內(nèi)部審計具體準(zhǔn)則第28號――信息系統(tǒng)審計》提出，內(nèi)部審計人員在審計中要單獨或綜合應(yīng)用計算機輔助審計工具和技術(shù)等信息技術(shù)。內(nèi)部審計人員在審計中應(yīng)該綜合運用各類信息化技術(shù)，適時掌握、評價審計結(jié)果，提高審計效率，識別、評估科研經(jīng)費管理風(fēng)險將變得更加便捷。

6.推行科研經(jīng)費審計結(jié)果公示。高校內(nèi)審部門可以參照審計署《審計結(jié)果公告辦理規(guī)定》《審計機關(guān)公布審計結(jié)果準(zhǔn)則》等規(guī)章，結(jié)合學(xué)校實際，在校領(lǐng)導(dǎo)批準(zhǔn)的情況下進(jìn)行公示。一定程度上推進(jìn)校務(wù)公開。審計結(jié)果公示由發(fā)起審計項目的機構(gòu)對審計結(jié)果進(jìn)行公示。公示時，充分考慮學(xué)校保密規(guī)定，對于項目不能公開。審計公示有利于將審計監(jiān)督與民主監(jiān)督有效結(jié)合起來，形成廣泛的監(jiān)督力量?？蒲薪?jīng)費審計結(jié)束后，公示內(nèi)容應(yīng)包括項目基本信息、過程管理信息、結(jié)題驗收信息和審計結(jié)果信息等。

綜上所述，科研項目經(jīng)費審計應(yīng)通過查處科研經(jīng)費管理和使用的不當(dāng)行為，堵塞漏洞、完善內(nèi)部控制，充分發(fā)揮內(nèi)部審計為學(xué)?？蒲斜ｑ{護(hù)航的作用，促進(jìn)學(xué)?？蒲薪】蛋l(fā)展。

[本文是河北師范大學(xué)校本研究項目（S2015XB05）研究成果]

參考文獻(xiàn)。

[1] 李蕓.高?？蒲薪?jīng)費財務(wù)管理研究.安徽大學(xué)碩士學(xué)位論文

[2] 萬鋼.要堅決杜絕科研經(jīng)費管理出現(xiàn)問題.新華網(wǎng)，2013.10.11