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篇1

    文  號(hào):廈門市人民政府令第150號(hào)

    日期:2012-12-03

    執(zhí)行日期:2013-02-01

    《廈門市財(cái)政性投融資建設(shè)項(xiàng)目預(yù)決算管理辦法》已經(jīng)2012年11月19日市人民政府第14次常務(wù)會(huì)議通過(guò),現(xiàn)予公布,自2013年2月1日起施行。

    市 長(zhǎng) 劉可清

    2012年12月3日

    廈門市財(cái)政性投融資建設(shè)項(xiàng)目預(yù)決算管理辦法

    第一章 總 則

    第一條 為加強(qiáng)財(cái)政性投融資建設(shè)項(xiàng)目預(yù)、決算管理,合理控制建設(shè)項(xiàng)目支出,提高資金使用效益,根據(jù)《中華人民共和國(guó)預(yù)算法》等法律、法規(guī),結(jié)合本市實(shí)際,制定本辦法。

    第二條 本辦法所稱財(cái)政性投融資建設(shè)項(xiàng)目(以下稱建設(shè)項(xiàng)目)是指經(jīng)政府職能部門批準(zhǔn)或者立項(xiàng),全部或者部分資金由財(cái)政預(yù)算安排以及通過(guò)融資方式籌措且需由財(cái)政統(tǒng)籌安排資金償還的建設(shè)項(xiàng)目。

    第三條 本市建設(shè)項(xiàng)目的資金籌措、預(yù)算審核、決算審核及其監(jiān)督管理適用本辦法。

    第四條 建設(shè)項(xiàng)目預(yù)、決算管理應(yīng)當(dāng)遵循統(tǒng)籌安排、風(fēng)險(xiǎn)防控、效益優(yōu)先、專款專用、廉潔高效的原則。

    第五條 市、區(qū)財(cái)政部門依照職責(zé)分工對(duì)建設(shè)項(xiàng)目預(yù)、決算實(shí)行分級(jí)管理。

    市、區(qū)財(cái)政部門所屬的財(cái)政審核機(jī)構(gòu),根據(jù)財(cái)政部門的授權(quán),負(fù)責(zé)建設(shè)項(xiàng)目預(yù)、決算管理的具體工作。

    發(fā)展改革、建設(shè)、審計(jì)、監(jiān)察等有關(guān)部門按照各自職責(zé),協(xié)同做好建設(shè)項(xiàng)目預(yù)、決算管理的相關(guān)工作。

    第六條 建設(shè)項(xiàng)目預(yù)、決算審核的依據(jù)包括:

    (一)有關(guān)法律、法規(guī)、規(guī)章及規(guī)范性文件;

    (二)建設(shè)項(xiàng)目有關(guān)批準(zhǔn)文件、圖紙、合同及建設(shè)管理文件等材料;

    (三)國(guó)家、省、市有關(guān)部門頒布的標(biāo)準(zhǔn)、定額和技術(shù)規(guī)范;

    (四)其他有關(guān)依據(jù)。

    第二章 資金籌措

    第七條 建設(shè)項(xiàng)目的資金來(lái)源包括:

    (一)同級(jí)財(cái)政預(yù)算安排資金;

    (二)經(jīng)批準(zhǔn)融資且需由財(cái)政統(tǒng)籌安排資金償還的資金,包括通過(guò)銀行融資、信托憑證、中央地方政府債券、國(guó)債轉(zhuǎn)貸、國(guó)外貸款及其他經(jīng)政府批準(zhǔn)的方式舉借的資金;

    (三)上級(jí)財(cái)政撥款;

    (四)社會(huì)捐贈(zèng)資金;

    (五)建設(shè)單位自籌資金;

    (六)其他資金。

    第八條 建設(shè)項(xiàng)目立項(xiàng)時(shí),建設(shè)單位應(yīng)當(dāng)落實(shí)建設(shè)項(xiàng)目資金來(lái)源。

    第九條 建設(shè)項(xiàng)目概算應(yīng)當(dāng)由建設(shè)單位依法編制并報(bào)發(fā)展改革部門批準(zhǔn)。經(jīng)批準(zhǔn)的概算是編制建設(shè)項(xiàng)目預(yù)算的依據(jù)。

    第十條 建設(shè)項(xiàng)目資金需由財(cái)政預(yù)算安排的,建設(shè)單位應(yīng)當(dāng)按照當(dāng)年度資金需求情況編制建設(shè)項(xiàng)目年度資金預(yù)算,經(jīng)政府職能部門審核后編入財(cái)政預(yù)算,并報(bào)有權(quán)機(jī)關(guān)批準(zhǔn)后實(shí)施。

    經(jīng)批準(zhǔn)的建設(shè)項(xiàng)目財(cái)政預(yù)算需要調(diào)整的,建設(shè)單位應(yīng)當(dāng)按財(cái)政預(yù)算調(diào)整的相關(guān)程序辦理。

    第十一條 建設(shè)項(xiàng)目資金通過(guò)融資方式籌措且需由財(cái)政統(tǒng)籌安排資金償還的,應(yīng)當(dāng)經(jīng)發(fā)展改革、財(cái)政部門批準(zhǔn)。未經(jīng)批準(zhǔn),建設(shè)單位不得自行融資。

    財(cái)政部門根據(jù)實(shí)際情況,統(tǒng)籌確定融資來(lái)源方式、債務(wù)利率、債務(wù)年限、提款額度、提款時(shí)間。

    第三章 預(yù)算審核

    第十二條 建設(shè)項(xiàng)目應(yīng)當(dāng)進(jìn)行投資預(yù)算控制審核。

    建設(shè)項(xiàng)目進(jìn)行工程招標(biāo)或者政府采購(gòu)的,建設(shè)單位應(yīng)當(dāng)編制建設(shè)項(xiàng)目預(yù)算,并報(bào)送財(cái)政部門或者其授權(quán)的財(cái)政審核機(jī)構(gòu)審核,同時(shí)報(bào)送市建設(shè)行政主管部門備案。

    第十三條 建設(shè)單位報(bào)送審核的建設(shè)項(xiàng)目預(yù)算材料包括:

    (一)建設(shè)項(xiàng)目立項(xiàng)批準(zhǔn)文件;

    (二)建設(shè)項(xiàng)目初步設(shè)計(jì)概算批準(zhǔn)文件;

    (三)建設(shè)項(xiàng)目工程施工圖設(shè)計(jì)文件、預(yù)算書、工程量清單及其計(jì)算書、相關(guān)合同等與預(yù)算審查有關(guān)的文件。

    第十四條 建設(shè)項(xiàng)目預(yù)算審核的內(nèi)容包括:

    (一)建設(shè)項(xiàng)目及其概算是否經(jīng)過(guò)有權(quán)部門批準(zhǔn);

    (二)建設(shè)項(xiàng)目預(yù)算是否合理地控制在概算之內(nèi);

    (三)建設(shè)項(xiàng)目工程量的計(jì)算、綜合單價(jià)和費(fèi)用的計(jì)取是否準(zhǔn)確、合理;

    (四)材料、設(shè)備訂購(gòu)取價(jià)是否合理;

    (五)設(shè)計(jì)變更、建設(shè)工程項(xiàng)目及單位工程增減的,相關(guān)審批手續(xù)是否完備;

    (六)其他需要審核的事項(xiàng)。

    第十五條 建設(shè)項(xiàng)目預(yù)算審核,應(yīng)當(dāng)按照下列程序進(jìn)行:

    (一)申報(bào)受理。收到報(bào)送審查的材料后,對(duì)材料齊全的,應(yīng)當(dāng)當(dāng)場(chǎng)出具受理通知書;材料不齊全的,應(yīng)當(dāng)一次性書面通知建設(shè)單位及時(shí)補(bǔ)正。

    (二)初步審查。制定審核方案,組織初步審查;將初步審查情況與建設(shè)單位進(jìn)行核對(duì),對(duì)建設(shè)單位提出的意見(jiàn)予以書面答復(fù)。

    (三)出具結(jié)論。根據(jù)初審結(jié)果和核對(duì)情況出具建設(shè)項(xiàng)目預(yù)算審核結(jié)論;對(duì)建設(shè)項(xiàng)目預(yù)算審核中發(fā)現(xiàn)的問(wèn)題,向有關(guān)部門和單位提出意見(jiàn)和建議。

    (四)意見(jiàn)反饋。建設(shè)單位對(duì)審核結(jié)論有異議的,應(yīng)當(dāng)自收到審核結(jié)論之日起10日內(nèi)提交書面意見(jiàn);財(cái)政部門或者其授權(quán)的財(cái)政審核機(jī)構(gòu)應(yīng)當(dāng)自收到建設(shè)單位書面意見(jiàn)之日起7個(gè)工作日內(nèi)予以書面答復(fù)。

    第十六條 財(cái)政部門或者其授權(quán)的財(cái)政審核機(jī)構(gòu)應(yīng)當(dāng)自受理之日起20個(gè)工作日內(nèi),出具建設(shè)項(xiàng)目預(yù)算審核結(jié)論。

    第十七條 預(yù)算審核結(jié)論應(yīng)當(dāng)作為確定建設(shè)項(xiàng)目預(yù)算投資額、簽訂工程合同、工程招投標(biāo)或者政府采購(gòu)、辦理項(xiàng)目撥(貸)款、項(xiàng)目結(jié)算和實(shí)施建設(shè)項(xiàng)目資金監(jiān)管的依據(jù)。建設(shè)項(xiàng)目招標(biāo)投標(biāo)最高控制限額不得超過(guò)審定的建設(shè)項(xiàng)目投資預(yù)算。

    第十八條 建設(shè)項(xiàng)目投資預(yù)算審定后,建設(shè)單位不得擅自改變建設(shè)內(nèi)容、標(biāo)準(zhǔn)和規(guī)模。確需調(diào)整的,應(yīng)當(dāng)按照有關(guān)規(guī)定報(bào)批。

    第四章 決算審核

    第十九條 建設(shè)項(xiàng)目應(yīng)當(dāng)按照本辦法第十五條規(guī)定的程序進(jìn)行決算審核。

    決算審核包括結(jié)算審核和竣工財(cái)務(wù)決算審核。

    第二十條 建設(shè)單位報(bào)送審核的建設(shè)項(xiàng)目結(jié)算材料包括:

    (一)建設(shè)項(xiàng)目工程竣工圖、結(jié)算書、工程量清單及計(jì)算書、竣工驗(yàn)收證明、有關(guān)合同、招投標(biāo)及中標(biāo)文件資料;

    (二)建設(shè)單位現(xiàn)場(chǎng)簽證、隱蔽工程記錄、設(shè)計(jì)變更情況、批準(zhǔn)文件等與結(jié)算審核有關(guān)的文件。

    第二十一條 建設(shè)項(xiàng)目結(jié)算審核的內(nèi)容包括:

    (一)建設(shè)項(xiàng)目相關(guān)手續(xù)是否完備;

    (二)建設(shè)項(xiàng)目決算是否控制在預(yù)算之內(nèi);

    (三)建設(shè)項(xiàng)目竣工完成工程量的計(jì)算、綜合單價(jià)和費(fèi)用的計(jì)取以及材料、設(shè)備計(jì)價(jià)是否準(zhǔn)確、合理;

    (四)設(shè)計(jì)變更、現(xiàn)場(chǎng)簽證、隱蔽工程記錄是否與實(shí)際相符,審批手續(xù)是否完備;

    (五)其他需要審核的事項(xiàng)。

    第二十二條 建設(shè)單位應(yīng)當(dāng)在建設(shè)項(xiàng)目工程驗(yàn)收后90日內(nèi)編制建設(shè)項(xiàng)目結(jié)算,并報(bào)財(cái)政部門或者其授權(quán)的財(cái)政審核機(jī)構(gòu)審核。

    財(cái)政部門或者其授權(quán)的財(cái)政審核機(jī)構(gòu)應(yīng)當(dāng)自受理之日起30個(gè)工作日內(nèi),出具建設(shè)項(xiàng)目結(jié)算審核結(jié)論。

    第二十三條 建設(shè)項(xiàng)目結(jié)算審核結(jié)論應(yīng)當(dāng)作為辦理工程價(jià)款結(jié)算、相關(guān)費(fèi)用結(jié)算、建設(shè)項(xiàng)目尾款清算、建設(shè)項(xiàng)目竣工財(cái)務(wù)決算的依據(jù)。

    第二十四條 建設(shè)單位應(yīng)當(dāng)自收到財(cái)政部門或者其授權(quán)的財(cái)政審核機(jī)構(gòu)出具的建設(shè)項(xiàng)目結(jié)算審核結(jié)論之日起60日內(nèi)編制竣工財(cái)務(wù)決算并報(bào)送審核。

    第二十五條 建設(shè)單位報(bào)審的竣工財(cái)務(wù)決算審核材料包括:

    (一)竣工財(cái)務(wù)決算說(shuō)明書、項(xiàng)目概算表、竣工財(cái)務(wù)決算表等與竣工財(cái)務(wù)決算審查有關(guān)的文件;

    (二)建設(shè)項(xiàng)目結(jié)算審核結(jié)論;

    (三)建設(shè)項(xiàng)目工程尾款確認(rèn)函、相關(guān)財(cái)務(wù)憑證及賬簿。

    第二十六條 建設(shè)項(xiàng)目竣工財(cái)務(wù)決算審核的內(nèi)容包括:

    (一)建設(shè)項(xiàng)目是否按照批準(zhǔn)概算執(zhí)行,是否提高建設(shè)標(biāo)準(zhǔn)和擴(kuò)大規(guī)模;

    (二)重大設(shè)計(jì)變更的,審批手續(xù)是否完備;

    (三)建設(shè)項(xiàng)目間接費(fèi)用計(jì)算、管理費(fèi)用計(jì)提及使用是否符合相關(guān)規(guī)定,手續(xù)是否完備;

    (四)核實(shí)建設(shè)項(xiàng)目從籌建到竣工交付使用的全部費(fèi)用,審定建設(shè)項(xiàng)目總結(jié)算造價(jià),核實(shí)建設(shè)項(xiàng)目資金來(lái)源、資金使用及資金結(jié)余情況,核實(shí)建設(shè)項(xiàng)目收入及投資包干結(jié)余資金;

    (五)其他需要審核的事項(xiàng)。

篇2

一、全面預(yù)算管理實(shí)施的必要性

隨著改革開放的深化和市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的持續(xù)發(fā)展，我國(guó)企業(yè)在科學(xué)管理的方向也向著現(xiàn)代化的方向不斷前進(jìn)。全面預(yù)算管理在企業(yè)預(yù)算的編制、執(zhí)行、控制和考核各個(gè)方面，都能夠起到?jīng)Q定性的管控作用，對(duì)企業(yè)財(cái)務(wù)戰(zhàn)略的制定和在市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)大環(huán)境中的生存和盈利都有著深遠(yuǎn)的影響。全面預(yù)算管理對(duì)企業(yè)財(cái)務(wù)管理的戰(zhàn)略地位主要體現(xiàn)在以下三個(gè)方面。

（一）企業(yè)資源的優(yōu)化配置

企業(yè)的發(fā)展是企業(yè)內(nèi)部各個(gè)部門和各個(gè)單位以企業(yè)的發(fā)展戰(zhàn)略目標(biāo)為基礎(chǔ)通過(guò)責(zé)權(quán)劃分和完善業(yè)務(wù)流程的來(lái)實(shí)現(xiàn)企業(yè)的發(fā)展而盈利。因此，在企業(yè)的發(fā)展過(guò)程中調(diào)節(jié)各經(jīng)濟(jì)單位之間的協(xié)調(diào)互助，從生產(chǎn)，營(yíng)銷和管理三個(gè)方面確保企業(yè)總體發(fā)展目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)才是保證企業(yè)長(zhǎng)遠(yuǎn)發(fā)展的決定因素。全面預(yù)算管理可以通過(guò)計(jì)劃管理企業(yè)的的各方面的工作，并通過(guò)對(duì)市場(chǎng)狀況的科學(xué)預(yù)測(cè)來(lái)編制預(yù)算，從而達(dá)到從全局出發(fā)，以預(yù)算的編制為手段，實(shí)現(xiàn)企業(yè)內(nèi)部的供銷、生產(chǎn)和管理活動(dòng)的綜合配置和資金、資源、人力等企業(yè)資本的最優(yōu)利用。從而從資源合理配置的角度，解決企業(yè)內(nèi)部經(jīng)濟(jì)部門之間發(fā)展不平衡給企業(yè)帶來(lái)的不利影響。

（二）規(guī)避財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)

隨著市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的發(fā)展和國(guó)際經(jīng)濟(jì)一體化進(jìn)程的推進(jìn)，資本在整個(gè)經(jīng)濟(jì)市場(chǎng)上的開放性不斷增強(qiáng)。然而，在以市場(chǎng)為導(dǎo)向的經(jīng)濟(jì)環(huán)境大前提和資本投資開放性增強(qiáng)的大前提下，影響企業(yè)投資風(fēng)險(xiǎn)的因素也在不斷增加。通貨膨脹、貿(mào)易條件改變、信息資源不對(duì)等、市場(chǎng)飽和等眾多經(jīng)濟(jì)不利因素給企業(yè)的發(fā)展中財(cái)務(wù)管理和財(cái)務(wù)戰(zhàn)略的制定都提出了更高的要求。上述財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)可以通過(guò)科學(xué)的全面預(yù)算管理辦法來(lái)進(jìn)行規(guī)避。全面預(yù)算管理通過(guò)對(duì)企業(yè)信息、資金和生產(chǎn)業(yè)務(wù)等各生產(chǎn)環(huán)節(jié)整合并以分權(quán)和授權(quán)為手段的資源配置辦法可以用來(lái)統(tǒng)籌和規(guī)劃企業(yè)的資金配置，對(duì)企業(yè)生產(chǎn)過(guò)程中資金流向進(jìn)行實(shí)施的監(jiān)控，從而對(duì)資金流動(dòng)過(guò)程中的異常情況可以及時(shí)提出警報(bào)，從而有效低降低企業(yè)的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。

（三）實(shí)現(xiàn)企業(yè)戰(zhàn)略發(fā)展目標(biāo)

企業(yè)的戰(zhàn)略發(fā)展目標(biāo)的制定往往要考慮到外部環(huán)境長(zhǎng)期的發(fā)展趨勢(shì)，也就是說(shuō)在中國(guó)經(jīng)濟(jì)大前提的環(huán)境下，市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)在未來(lái)二十年到五十年之間的經(jīng)濟(jì)趨勢(shì)和經(jīng)濟(jì)政策會(huì)對(duì)企業(yè)的發(fā)展方向帶來(lái)哪些方面的影響。因此，企業(yè)戰(zhàn)略發(fā)展目標(biāo)是一個(gè)長(zhǎng)期的大方向性的規(guī)劃目標(biāo)。然而，普通預(yù)算管理往往只能為企業(yè)提供一年到三年的資源管理和控制的作用，在企業(yè)長(zhǎng)遠(yuǎn)戰(zhàn)略財(cái)務(wù)規(guī)劃的方面往往起不到作用。而全面預(yù)算管理責(zé)可以通過(guò)對(duì)于企業(yè)資本、資源的全面編制預(yù)算，有計(jì)劃地將企業(yè)的長(zhǎng)期發(fā)展規(guī)劃戰(zhàn)略同企業(yè)近期的經(jīng)營(yíng)策略有機(jī)地結(jié)合起來(lái)。全面預(yù)算管理以明確職責(zé)和發(fā)展方向?yàn)榍疤?，鼓?lì)企業(yè)各個(gè)經(jīng)濟(jì)部門和全體在職員工向著企業(yè)經(jīng)營(yíng)目標(biāo)的發(fā)展方向前進(jìn)，從而調(diào)動(dòng)整個(gè)企業(yè)的生產(chǎn)積極性，并加強(qiáng)企業(yè)的活力和在市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)大潮中的生命力。

二、全面預(yù)算管理的實(shí)施現(xiàn)狀

全面預(yù)算管理作為一種科學(xué)的控制企業(yè)資本的管理工具和手段，在企業(yè)決策目標(biāo)和資源配置的方面通過(guò)預(yù)算的方式進(jìn)行量，從而對(duì)企業(yè)內(nèi)部的管理活動(dòng)進(jìn)行全面的控制和監(jiān)控。目前，全面預(yù)算的管理辦法通過(guò)對(duì)資金流，信息流，業(yè)務(wù)流和人力資源流的整合字企業(yè)產(chǎn)值增加和經(jīng)濟(jì)效益的提升上起到了重要的作用，因此在我國(guó)得到了廣大企業(yè)的認(rèn)可。同時(shí)，國(guó)家經(jīng)濟(jì)政策也對(duì)全面預(yù)算管理實(shí)施了大力的推行。我國(guó)《關(guān)于國(guó)有大中型企業(yè)建立現(xiàn)代企業(yè)制度和加強(qiáng)企業(yè)管理的規(guī)范意見(jiàn)》中實(shí)行全面預(yù)算管理做了明確的規(guī)定。 次年財(cái)政部《關(guān)于企業(yè)實(shí)行財(cái)務(wù)預(yù)算管理的指導(dǎo)意見(jiàn)》，《意見(jiàn)》進(jìn)一步提出要求強(qiáng)企業(yè)實(shí)施包括財(cái)務(wù)預(yù)算在內(nèi)的全面預(yù)算管理。

隨著全面預(yù)算管理在企業(yè)中的實(shí)施，諸多企業(yè)實(shí)現(xiàn)了扭虧為盈，利潤(rùn)率持續(xù)上漲的發(fā)展新局面。全面預(yù)算管理在我國(guó)企業(yè)中已經(jīng)形成了一個(gè)從無(wú)到有，并逐步擴(kuò)展的態(tài)勢(shì)。然而，在現(xiàn)階段全面預(yù)算管理的時(shí)間過(guò)程中，也存在了諸多的問(wèn)題。首先，企業(yè)本身對(duì)于全面預(yù)算管理的概念過(guò)于模糊，導(dǎo)致了在管理制度的流程上不是照搬過(guò)往其他企業(yè)的既有經(jīng)驗(yàn)，就是為了預(yù)算而預(yù)算，制度的制定同企業(yè)的發(fā)展方向背道而馳，讓全面預(yù)算管理難以起到以科學(xué)管理的辦法實(shí)現(xiàn)企業(yè)的發(fā)展需要。其次，在全面預(yù)算管理的過(guò)程中，企業(yè)雖然設(shè)置了預(yù)算管理部門，但預(yù)算過(guò)程往往繁冗陳雜，效率低下，也缺乏和企業(yè)其他經(jīng)濟(jì)部門的溝通，在制度執(zhí)行的方面缺乏嚴(yán)格的管理。最后，現(xiàn)階段不少企業(yè)的全面預(yù)算管理的實(shí)施都缺乏有效的考評(píng)機(jī)制和與之配套的獎(jiǎng)懲措施，造成了預(yù)算控制在企業(yè)內(nèi)的弱化現(xiàn)象，從而給全面預(yù)算管理的實(shí)施也帶來(lái)了一定的阻礙。

三、企業(yè)全面預(yù)算管理體系的構(gòu)建與完善

（一）完善全面預(yù)算管理制度

企業(yè)科學(xué)完善的全面預(yù)算管理制度要建立在企業(yè)產(chǎn)權(quán)明確的基礎(chǔ)之上。在企業(yè)全面預(yù)算管理制度的建立中，企業(yè)各個(gè)經(jīng)濟(jì)部門都要起到應(yīng)盡的作用，并履行自己的職責(zé)。在規(guī)范的企業(yè)管理結(jié)構(gòu)中，全面預(yù)算管理從目標(biāo)的制定、預(yù)算執(zhí)行、預(yù)算控制和預(yù)算考評(píng)各個(gè)方面才能得到保證。在全面預(yù)算管理制度制定中，專門的預(yù)算組織機(jī)構(gòu)是必不可少的。預(yù)算的審批、預(yù)算的決策、具體預(yù)算的編制、預(yù)算管理的監(jiān)督各個(gè)方面都要落實(shí)到各個(gè)部門，由專人專項(xiàng)機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)實(shí)施和管理。全面預(yù)算管理的制度要貼企業(yè)的實(shí)際，才能讓全面預(yù)算在企業(yè)同企業(yè)管理和發(fā)展戰(zhàn)略實(shí)施結(jié)合起來(lái)，從而起到全面預(yù)算管理的真正優(yōu)勢(shì)作用。

（二）優(yōu)化全面預(yù)算管理流程

全面預(yù)算管理可以涉及到企業(yè)內(nèi)部各個(gè)經(jīng)濟(jì)部門和管理、供銷、生產(chǎn)、等各個(gè)環(huán)節(jié)。因此全面管理流程需要一個(gè)科學(xué)的管理流程和主要機(jī)制為依托才能發(fā)揮其最大的作用。在科學(xué)化的灌流流程中，首先要做到的就是明確職責(zé)，責(zé)權(quán)相當(dāng)?shù)墓芾磙k法要突出企業(yè)各經(jīng)濟(jì)環(huán)節(jié)的責(zé)任中心才能提高整體的管理效率。同時(shí)企業(yè)可以按照“上下結(jié)合、分級(jí)編制、逐級(jí)匯總”為思想原則，通過(guò)制定下達(dá)目標(biāo)、編制上報(bào)、審查平衡、預(yù)算審批和執(zhí)行實(shí)施幾個(gè)方面的預(yù)算流程來(lái)保證全面預(yù)算管理的合理實(shí)施。

（三）構(gòu)建全面預(yù)算管理考評(píng)指標(biāo)

合理的動(dòng)機(jī)趨勢(shì)可以使制度發(fā)揮最優(yōu)的作用。通過(guò)明確企業(yè)內(nèi)部門間的責(zé)任，可以讓企業(yè)人員工明確自己應(yīng)該做什么和如何去做，然而想要讓企業(yè)制度發(fā)揮更高效的作用，就要讓企業(yè)內(nèi)每個(gè)員工的利益同企業(yè)從制度中取得的業(yè)績(jī)相互聯(lián)系起來(lái)。維系企業(yè)內(nèi)工作熱情和每一個(gè)企業(yè)員工認(rèn)真負(fù)責(zé)的工作態(tài)度的基礎(chǔ)就是要建立合理的獎(jiǎng)懲機(jī)制。因此，為了保障全面預(yù)算管理的的順利進(jìn)行，就要構(gòu)建科學(xué)化的考評(píng)指標(biāo)。在企業(yè)總戰(zhàn)略的指導(dǎo)下，對(duì)于企業(yè)內(nèi)部的也只進(jìn)行定期考評(píng)并制定科學(xué)的、合理的考評(píng)指標(biāo)，從資金運(yùn)轉(zhuǎn)，產(chǎn)品研發(fā)和服務(wù)質(zhì)量等各個(gè)方面對(duì)企業(yè)的業(yè)績(jī)進(jìn)行考核，對(duì)于預(yù)算管理在實(shí)際實(shí)施中存在的問(wèn)題和錯(cuò)誤進(jìn)行及時(shí)的上報(bào)和糾正，才能保證企業(yè)內(nèi)有效的、科學(xué)的分配制度的實(shí)施。將企業(yè)的業(yè)績(jī)和利益同每一個(gè)員工的獎(jiǎng)懲相互掛鉤，讓全面預(yù)測(cè)管理發(fā)揮更大的戰(zhàn)略性意義和作用。

篇3

一、企業(yè)降低資本的傳統(tǒng)方法

1.提高勞動(dòng)生產(chǎn)率。強(qiáng)化企業(yè)人員的政治素質(zhì)，不斷提高思想覺(jué)悟，發(fā)揮更大的社會(huì)主義積極性和創(chuàng)造性，促進(jìn)企業(yè)生產(chǎn)的不斷發(fā)展。充分發(fā)揮科學(xué)技術(shù)為第一生產(chǎn)力的作用，加大科學(xué)技術(shù)的改革投入，加速科技成果轉(zhuǎn)化和高技術(shù)創(chuàng)新能力加強(qiáng)企業(yè)內(nèi)部管理提高勞動(dòng)效率改進(jìn)勞動(dòng)組織，搞好定員，壓縮非生產(chǎn)人員精選生產(chǎn)人員發(fā)揮技術(shù)優(yōu)勢(shì)。改進(jìn)生產(chǎn)組織形式，合理使用和調(diào)配勞動(dòng)力，建立健全勞動(dòng)管理制度，提高出勤率、工時(shí)利用率和工作效率。

2.改變管理方法和手段。用計(jì)算機(jī)管理來(lái)代替在市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)下已不相適宜的計(jì)劃、記賬、算賬管理。抓好資本的預(yù)測(cè)決策和計(jì)劃工作。抓好降低資本的重點(diǎn)工作，如對(duì)原材料，物資采購(gòu)實(shí)行比價(jià)采購(gòu)制度。以減少采購(gòu)所需費(fèi)用。提高資金運(yùn)作水平要開源節(jié)流，增加收入減少支出，加強(qiáng)資金的調(diào)度和使用，做到?？顚Ｓ梅乐官Y金被擅自挪用。加大應(yīng)收賬款的催收力度，減少應(yīng)付賬款比例獲得盡可能多的使用價(jià)值，從而能更好的賺取利潤(rùn)。

3.傳統(tǒng)方法陷入的誤區(qū)。從內(nèi)容上看傳統(tǒng)方法只注重企業(yè)內(nèi)部的管理和購(gòu)銷的節(jié)約，忽視發(fā)明、創(chuàng)新和生產(chǎn)力的轉(zhuǎn)化，忽視個(gè)人創(chuàng)造性的發(fā)展。其結(jié)果只能是在依賴現(xiàn)有生產(chǎn)力的基礎(chǔ)上，從挖潛節(jié)約的角度去控制和降低資本。管理主要局限于產(chǎn)品制造過(guò)程中，由于觀念上的束縛，從而妨礙了企業(yè)的發(fā)展。

二、降低資本的途徑

1.合理安排籌資期限。原則上看，資本的籌集主要用于長(zhǎng)期投資，籌資期限要服從于投資年限，服從于資本預(yù)算，投資年限越長(zhǎng)，籌資期限也要求越長(zhǎng)。但是，由于投資是分階段、分時(shí)期進(jìn)行的，因此，企業(yè)在籌資時(shí)，可按照投資的進(jìn)度來(lái)合理安排籌資期限，這樣既減少資本，又減少資金不必要的閑置。

2.合理利率預(yù)期。市場(chǎng)利率多變，因此，合理利率預(yù)期對(duì)債務(wù)籌資意義重大。

3.提高企業(yè)信譽(yù)，積極參與信用等級(jí)評(píng)估。要想提高信用等級(jí)，首先必須積極參與等級(jí)評(píng)估，讓市場(chǎng)了解企業(yè)，也讓企業(yè)走向市場(chǎng)，只有這樣，才能為以后的資本市場(chǎng)籌資提供便利，才能增強(qiáng)投資者的投資信心，才能積極有效地取得資金，降低資本。

4.積極利用負(fù)債經(jīng)營(yíng)。在投資收益率大于債務(wù)成本率的前提下，積極利用負(fù)債經(jīng)營(yíng)，取得財(cái)務(wù)杠桿效益，降低資本，提高投資效益。

三、股市開放有利降低資本

世界銀行和國(guó)務(wù)院體改辦日前聯(lián)合舉行報(bào)告會(huì)，了世界銀行關(guān)于發(fā)展中國(guó)家金融體系的最新研究報(bào)告。報(bào)告認(rèn)為，近十年來(lái)，發(fā)展中國(guó)家在國(guó)際金融方面取得的最顯著的結(jié)構(gòu)性發(fā)展是跨國(guó)股票投資的增長(zhǎng)，包括外商直接投資和證券投資。對(duì)于一個(gè)擁有活躍的證券市場(chǎng)的國(guó)家而言，對(duì)外國(guó)投資者開放市場(chǎng)是一個(gè)決定性步驟，它對(duì)資產(chǎn)價(jià)格水平和定價(jià)方式都將產(chǎn)生深遠(yuǎn)影響。從20世紀(jì)80年代中期到20世紀(jì)90年代中期的10年間，30多個(gè)具有一定規(guī)模的新興市場(chǎng)國(guó)家都對(duì)股票市場(chǎng)進(jìn)行了關(guān)鍵性的自由化改革。研究結(jié)果顯示，改革后總體上股票價(jià)格上升了，資本成本卻出現(xiàn)下降趨勢(shì)，股票市場(chǎng)沒(méi)有出現(xiàn)明顯的波動(dòng)，對(duì)外國(guó)投資者開放股票市場(chǎng)可以對(duì)該國(guó)證券市場(chǎng)的資產(chǎn)價(jià)格水平和定價(jià)方式產(chǎn)生有益影響，同時(shí)能夠降低資本。

四、財(cái)務(wù)預(yù)算管理是降低資本的有效方法

1.轉(zhuǎn)變企業(yè)經(jīng)營(yíng)觀念，使企業(yè)在正確的預(yù)算軌道上運(yùn)營(yíng)。預(yù)算是企業(yè)一切行動(dòng)的大綱，企業(yè)的一切生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)管理活動(dòng)都需要納入預(yù)算范圍內(nèi)。制定一個(gè)符合企業(yè)實(shí)際、具有可操作性的財(cái)務(wù)預(yù)算是一個(gè)十分重要的問(wèn)題，在企業(yè)中培育全員職工的經(jīng)營(yíng)意識(shí)、保障財(cái)務(wù)預(yù)算得以順利實(shí)施也是一個(gè)十分迫切的問(wèn)題。

2.制定財(cái)務(wù)預(yù)算管理辦法，使財(cái)務(wù)預(yù)算管理有章可依。在制定財(cái)務(wù)預(yù)算管理辦法時(shí)，首先要明確公司財(cái)務(wù)預(yù)算管理領(lǐng)導(dǎo)小組、職能部門、各資金歸口管理單位及各車間的職責(zé)分工權(quán)限劃分，做到橫到邊、豎到底，既不疊、又不留死角，形成高效有序的財(cái)務(wù)預(yù)算管理體系。其次要明確財(cái)務(wù)預(yù)算管理的內(nèi)容程序、方法、步驟及時(shí)間安排。同時(shí)根據(jù)財(cái)務(wù)預(yù)算管理辦法制定相應(yīng)的考核辦法。

篇4

關(guān)鍵詞： 全面預(yù)算管理；內(nèi)部管理控制；對(duì)策建議

中圖分類號(hào)：F275 文獻(xiàn)標(biāo)識(shí)碼：A 文章編號(hào)：1006-4311（2014）04-0160-02

0 引言

全面預(yù)算管理作為對(duì)現(xiàn)代企業(yè)成熟與發(fā)展起過(guò)重大推動(dòng)作用的管理系統(tǒng)，是企業(yè)內(nèi)部管理控制的一種重要方法，并成為現(xiàn)代化企業(yè)不可或缺的重要管理模式。在我們國(guó)家，很多企業(yè)也在推行全面預(yù)算管理，但是大多效果不理想，原因是多方面的。按照《企業(yè)內(nèi)部控制應(yīng)用指引第15號(hào)——全面預(yù)算》的定義，全面預(yù)算是指“企業(yè)對(duì)一定期間經(jīng)營(yíng)活動(dòng)、投資活動(dòng)、財(cái)務(wù)活動(dòng)等做的預(yù)算安排”，盡管表述比較簡(jiǎn)單，但是包含的內(nèi)容卻非常豐富。首先，該定義明確了預(yù)算的主體是企業(yè)，要把企業(yè)作為一個(gè)整體推行全面預(yù)算管理；其次，企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)是連續(xù)的，但是開展全面預(yù)算管理要把生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)進(jìn)行分期，如若不然，實(shí)踐中無(wú)法操作，可以以年度、季度、月度，甚至以周作為預(yù)算期間；最后，全面預(yù)算管理在空間上要涵蓋企業(yè)的經(jīng)營(yíng)活動(dòng)、投資活動(dòng)和財(cái)務(wù)活動(dòng)，囊括了企業(yè)的全部業(yè)務(wù)。為了做好全面預(yù)算，真正發(fā)揮預(yù)算在資金管理、資源配置、內(nèi)部控制和業(yè)績(jī)?cè)u(píng)價(jià)中的作用，需堅(jiān)持以下基本原則。

1 正確認(rèn)識(shí)全面預(yù)算

在企業(yè)管理人員看來(lái)，尤其是非財(cái)務(wù)人士，全面預(yù)算多少帶有一些神秘色彩，事實(shí)上全面預(yù)算就是一個(gè)管理工具。在企業(yè)管理中會(huì)應(yīng)用到很多的工具，每一個(gè)管理工具都有它的核心用途，用來(lái)解決企業(yè)經(jīng)營(yíng)中某個(gè)方面的問(wèn)題，全面預(yù)算管理最根本的用途是解決資金平衡以及使用效率的問(wèn)題，制定計(jì)劃、業(yè)績(jī)?cè)u(píng)價(jià)、內(nèi)部控制、協(xié)調(diào)溝通是外在的表現(xiàn)形式。全面預(yù)算起源于財(cái)務(wù)預(yù)算，最初并沒(méi)有全面預(yù)算的概念，只有財(cái)務(wù)預(yù)算，隨著企業(yè)規(guī)模的擴(kuò)大，業(yè)務(wù)越來(lái)越復(fù)雜，通過(guò)傳統(tǒng)的財(cái)務(wù)預(yù)測(cè)、回歸分析等技術(shù)手段編制的財(cái)務(wù)預(yù)算已經(jīng)滿足不了管理的要求，全面預(yù)算應(yīng)運(yùn)而生。全面預(yù)算包括經(jīng)營(yíng)預(yù)算、資本預(yù)算和財(cái)務(wù)預(yù)算三個(gè)組成部分，從各個(gè)方面通過(guò)一系列數(shù)字展現(xiàn)企業(yè)的各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)，它強(qiáng)調(diào)經(jīng)營(yíng)預(yù)算和資本預(yù)算是財(cái)務(wù)預(yù)算的基礎(chǔ)，而財(cái)務(wù)預(yù)算是經(jīng)營(yíng)預(yù)算和資本預(yù)算的最終體現(xiàn)。經(jīng)營(yíng)預(yù)算，是指與企業(yè)日常業(yè)務(wù)直接相關(guān)、具有實(shí)質(zhì)性的基本活動(dòng)的預(yù)算。資本預(yù)算，主要涉及長(zhǎng)期投資，例如以固定資產(chǎn)為主的項(xiàng)目投資、對(duì)外股權(quán)投資、對(duì)外債權(quán)投資、金融資產(chǎn)類的投資等。財(cái)務(wù)預(yù)算是指與企業(yè)現(xiàn)金收支、經(jīng)營(yíng)成果和財(cái)務(wù)狀況有關(guān)的各項(xiàng)預(yù)算，是在經(jīng)營(yíng)預(yù)算和資本預(yù)算的基礎(chǔ)上編制的，并且以三張財(cái)務(wù)報(bào)表的形式反映出來(lái)。在實(shí)踐中由于對(duì)全面預(yù)算的理解不同，往往存在很多誤區(qū)，比較典型的是預(yù)算無(wú)用論。全面預(yù)算是通過(guò)對(duì)企業(yè)未來(lái)的預(yù)測(cè)，做好資源的安排，提高運(yùn)營(yíng)效率，也就是說(shuō)全面預(yù)算工作的開展是建立在預(yù)測(cè)的基礎(chǔ)上，隨之而來(lái)的問(wèn)題就是如果外部環(huán)境的變化跟預(yù)期不符，那么預(yù)算的結(jié)果肯定就會(huì)大相徑庭，正因?yàn)槿绱?，預(yù)算無(wú)用論占據(jù)了很大的市場(chǎng)，這也是很多人排斥預(yù)算的重要原因。

2 明確管理目標(biāo)

無(wú)論做什么事情，都會(huì)有動(dòng)機(jī)，如果出發(fā)點(diǎn)本身就有問(wèn)題，這件事情會(huì)不會(huì)做好，結(jié)果可想而知。對(duì)于全面預(yù)算來(lái)講，也不例外。推行全面預(yù)算管理，要投入大量的人力物力，企業(yè)必須明確為什么要開展這項(xiàng)工作，如果這個(gè)問(wèn)題搞不清楚，預(yù)算肯定就無(wú)法很好地發(fā)揮作用。在實(shí)踐中，預(yù)算往往淪為績(jī)效考核的一個(gè)工具，仿佛預(yù)算的存在就是為考核服務(wù)的，這種定位不但嚴(yán)重縮小了預(yù)算的作用，而且還存在本末倒置的嫌疑。為了更好地發(fā)揮預(yù)算的作用，公司應(yīng)該將全面預(yù)算管理的目標(biāo)定位于資金的高效管理，保持合理的資產(chǎn)負(fù)債結(jié)構(gòu)，保持資金的動(dòng)態(tài)平衡，既不能出現(xiàn)資金短缺，也不能出現(xiàn)資金冗余，公司每一筆資金的收支整個(gè)過(guò)程都是受控的、有效率的。從這個(gè)意義上來(lái)講開展預(yù)算管理是非常必要的，而在一些企業(yè)中預(yù)算搞得不好，跟工作目標(biāo)有很大的關(guān)系，例如，有的企業(yè)認(rèn)為資金短缺不行，但是富余一點(diǎn)是可以的，在這種思想的指導(dǎo)下，企業(yè)往往保持相對(duì)寬松的資金余量，更加重視外部的融資，而對(duì)通過(guò)預(yù)算做好內(nèi)部資金的調(diào)度重視程度不夠，自然也就不會(huì)發(fā)揮預(yù)算在資金管理中的作用。

3 領(lǐng)導(dǎo)重視，完善組織機(jī)構(gòu)

推行全面預(yù)算管理能夠大大提升企業(yè)的管理水平，這個(gè)結(jié)論已經(jīng)在很多大型企業(yè)得到了證實(shí)，目前很多大公司尤其是跨國(guó)公司都把預(yù)算作為資金管控、業(yè)績(jī)?cè)u(píng)價(jià)的重要手段，如果我們不用，那么跟先進(jìn)的企業(yè)相比就落下一個(gè)層次。開展預(yù)算管理不但會(huì)增加各級(jí)人員的工作量，而且還強(qiáng)迫大家思考，對(duì)未來(lái)做出預(yù)測(cè)，并不是一件令人歡迎的事情，因此，必須靠最高當(dāng)局來(lái)推動(dòng)。對(duì)領(lǐng)導(dǎo)重視的具體要求是：①重視并全力支持預(yù)算管理工作，各級(jí)人員是否按照公司的要求及時(shí)認(rèn)真做好預(yù)算工作，往往視最高當(dāng)局是否全力支持而定。②對(duì)全面預(yù)算充滿信心，也就是說(shuō)最高領(lǐng)導(dǎo)必須從思想上認(rèn)識(shí)到開展全面預(yù)算管理有助于幫助公司提高管理水平。③帶頭遵守預(yù)算管理制度，嚴(yán)格按照規(guī)定認(rèn)真做好審批事項(xiàng)。從組織管理的角度看，因?yàn)轭A(yù)算是公司層面上的一項(xiàng)工作，所以有必要成立公司級(jí)的預(yù)算管理機(jī)構(gòu)，一般稱為預(yù)算管理委員會(huì)，委員會(huì)一般由最高領(lǐng)導(dǎo)掛帥，公司的關(guān)鍵領(lǐng)導(dǎo)和主要部門領(lǐng)導(dǎo)都應(yīng)該成為管理委員會(huì)的成員。除了預(yù)算管理委員會(huì)之外，一般還設(shè)立預(yù)算管理辦公室之類的常設(shè)機(jī)構(gòu)，在委員會(huì)的領(lǐng)導(dǎo)下負(fù)責(zé)預(yù)算管理的日常工作，而由于預(yù)算的工作性質(zhì)，辦公室的角色一般由財(cái)務(wù)部門擔(dān)當(dāng)。

4 建立健全預(yù)算管理辦法

“工欲善其事，必先利其器”，在對(duì)全面預(yù)算有了正確的認(rèn)識(shí)，明確了預(yù)算管理的目標(biāo)，并且在思想上給予重視之后，下一步就要解決方法的問(wèn)題了。預(yù)算管理是一項(xiàng)系統(tǒng)性的工作，企業(yè)要建立健全預(yù)算管理辦法，明確預(yù)算的編制流程，做好預(yù)算執(zhí)行的控制，在執(zhí)行過(guò)程中對(duì)預(yù)算與實(shí)際的差異進(jìn)行分析，并且完善預(yù)算考核制度。預(yù)算管理制度中最核心的部分是預(yù)算的編制流程，也是全面預(yù)算管理的起點(diǎn)，其他的工作包括預(yù)算執(zhí)行、預(yù)算分析和預(yù)算考核基本是在此基礎(chǔ)上展開的。編制全面預(yù)算首先要確定預(yù)算編制的起點(diǎn)，不同的企業(yè)預(yù)算的起點(diǎn)也不同，企業(yè)可以把銷售作為起點(diǎn)，也可以把利潤(rùn)作為起點(diǎn)，甚至可以把生產(chǎn)作為起點(diǎn)。一般情況下，企業(yè)都是以銷售預(yù)算作為起點(diǎn)，依次編制生產(chǎn)預(yù)算、材料消耗預(yù)算、采購(gòu)預(yù)算、人工成本預(yù)算、能源消耗預(yù)算、成本費(fèi)用預(yù)算、資本預(yù)算、財(cái)務(wù)預(yù)算，最終形成全面預(yù)算。需要特別說(shuō)明的是，財(cái)務(wù)預(yù)算最終基本上都是以三張主要財(cái)務(wù)報(bào)表的形式體現(xiàn)，最終的樣式大同小異，但是對(duì)于經(jīng)營(yíng)預(yù)算和資本預(yù)算，每個(gè)企業(yè)的特點(diǎn)不一樣，部門之間的分工不同，需要關(guān)注的重點(diǎn)也不一樣，因此并沒(méi)有一套適用于所有企業(yè)的預(yù)算編制流程，企業(yè)需要在充分調(diào)研和溝通的基礎(chǔ)上，制定適合自己的預(yù)算管理辦法，設(shè)計(jì)合理的工具表格，把預(yù)算管理的思想和具體做法與日常工作有機(jī)結(jié)合起來(lái)，不然很容易形成“兩層皮”。

5 真正做到“三全”

全面預(yù)算強(qiáng)調(diào)“三全”，即全方位、全員和全過(guò)程。全方位要求全面預(yù)算要涵蓋企業(yè)的經(jīng)營(yíng)活動(dòng)、投資活動(dòng)和財(cái)務(wù)活動(dòng)，不留死角；全員要求全體職工，上至總經(jīng)理，下到普通員工，都要參與到預(yù)算當(dāng)中來(lái)；全過(guò)程是指預(yù)算管理要貫穿預(yù)算的編制、執(zhí)行、分析和考核等主要方面。

提到全員參與，有些人可能會(huì)呲之以鼻，很多管理方法都強(qiáng)調(diào)全員參與，比如質(zhì)量管理、HSE管理等等，久而久之，聽(tīng)得多了，就感覺(jué)全員參與的說(shuō)法多少有些虛的成分，但事實(shí)上針對(duì)預(yù)算管理而言，全員參與不是一句空話。預(yù)算是一項(xiàng)系統(tǒng)工作，包括編制、執(zhí)行等多個(gè)環(huán)節(jié)，如果說(shuō)在預(yù)算編制環(huán)節(jié)讓每個(gè)人都參與有點(diǎn)小題大做的話，那么在預(yù)算的執(zhí)行環(huán)節(jié)每個(gè)人都會(huì)發(fā)生作用，因?yàn)槊總€(gè)人的行為都會(huì)對(duì)預(yù)算的結(jié)果產(chǎn)生影響。舉個(gè)簡(jiǎn)單的例子，如果一名生產(chǎn)工人沒(méi)有按照定額消耗使用某種材料，從而導(dǎo)致成本上升，難道不會(huì)對(duì)最終的經(jīng)營(yíng)指標(biāo)產(chǎn)生影響嗎？

如前所述，全面預(yù)算管理包括預(yù)算編制、預(yù)算執(zhí)行、預(yù)算分析和考核四個(gè)重要環(huán)節(jié)，但在實(shí)際工作中往往存在“重編制、輕執(zhí)行”的現(xiàn)象，而預(yù)算分析，或者沒(méi)有，或者分析不到位。在預(yù)算的編制環(huán)節(jié)投入了大量人力物力，一旦預(yù)算定稿便束之高閣，直到年度工作結(jié)束需要考核的時(shí)候，才拿出當(dāng)初制定的預(yù)算對(duì)照一下，草草了事。這樣做預(yù)算必然導(dǎo)致效果大打折扣，正確的做法是將年度預(yù)算進(jìn)行分解，分解到季度、月度，分解到每個(gè)部門，甚至每個(gè)人，形成“千斤重?fù)?dān)眾人挑，人人頭上有指標(biāo)”的良好局面，每個(gè)季度甚至月度，對(duì)預(yù)算的執(zhí)行情況進(jìn)行分析，認(rèn)真查找原因，制定改進(jìn)措施，不斷完善預(yù)算管理，從而提升管理水平。

參考文獻(xiàn)：

[1]黃廷政等.預(yù)算管理的若干問(wèn)題探討[J].企業(yè)經(jīng)濟(jì)，2011（1）.

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關(guān)鍵詞：會(huì)計(jì)核算 管理 體系 規(guī)范 分析

1 會(huì)計(jì)核算對(duì)企業(yè)預(yù)算管理的影響分析

根據(jù)對(duì)歷史數(shù)據(jù)的依賴程度不同，預(yù)算編制的方法有兩種，一是增量預(yù)算：二是零基預(yù)算。增量預(yù)算假設(shè)歷史將會(huì)重復(fù)。并在此基礎(chǔ)上，考慮適當(dāng)?shù)脑鲩L(zhǎng)，編制預(yù)算；零基預(yù)算則立足于未來(lái)，按照逐級(jí)深入的方法，以因素分析的理念，編制預(yù)算。

以增量預(yù)算的方式編制預(yù)算時(shí)，會(huì)計(jì)核算的歷史數(shù)據(jù)對(duì)企業(yè)的預(yù)算編制存在如下影響：

1.1 歷史核算的穩(wěn)定程度決定了企業(yè)是否可以按照增量的方法編制預(yù)算。一般來(lái)說(shuō)，以增量的方法編制預(yù)算應(yīng)該具備五年以上的歷史數(shù)據(jù)。但如果企業(yè)的歷史數(shù)據(jù)的核算方法、核算口徑。甚至?xí)?jì)主體總是處在變化之中，則作為核算結(jié)果的歷史數(shù)據(jù)在各年之間沒(méi)有可比性，從而難以總結(jié)歷史規(guī)律，也就無(wú)法按照增量的方法編制預(yù)算。

1.2 歷史核算的口徑?jīng)Q定了企業(yè)預(yù)算編制的明細(xì)程度。

1.3 歷史核算的公允程度決定了企業(yè)預(yù)算編制的公允程度。歷史核算的公允程度主要是指會(huì)計(jì)確認(rèn)和計(jì)量遵守會(huì)計(jì)準(zhǔn)則和制度的情況。

可見(jiàn)，會(huì)計(jì)核算的歷史數(shù)據(jù)對(duì)于按照增量的方法編制預(yù)算的預(yù)算管理來(lái)說(shuō)具有重大的影響。即使以零基預(yù)算的方法編制預(yù)算，對(duì)歷史數(shù)據(jù)的依賴也是難以避免的。正常經(jīng)營(yíng)的企業(yè)按照零基的方法編制的預(yù)算。也需要與歷史數(shù)據(jù)進(jìn)行對(duì)比分析。尋找差異產(chǎn)生的原因，以便使編制的預(yù)算更加合理。

2 如何規(guī)范企業(yè)的會(huì)計(jì)核算體系

中國(guó)的會(huì)計(jì)規(guī)范體系一直處于改革變動(dòng)之中。很多企業(yè)沒(méi)有本企業(yè)的會(huì)計(jì)核算辦法，會(huì)計(jì)政策不細(xì)化、不明確、不規(guī)范，會(huì)計(jì)科目不統(tǒng)一，對(duì)許多會(huì)計(jì)事項(xiàng)的處理還大量依賴各級(jí)會(huì)計(jì)人員的專業(yè)判斷，而會(huì)計(jì)人員往往會(huì)作出有利于完成預(yù)算指標(biāo)的會(huì)計(jì)判斷甚至操縱會(huì)計(jì)信息。在會(huì)計(jì)核算不規(guī)范的情況下，預(yù)算考核所導(dǎo)致的會(huì)計(jì)信息異化比較普遍。因此，要真正發(fā)揮預(yù)算考核的激勵(lì)作用，就必須規(guī)范會(huì)計(jì)核算基礎(chǔ)。

2.1 規(guī)范的會(huì)計(jì)管理制度 會(huì)計(jì)管理制度是企業(yè)會(huì)計(jì)人員、檔案、核算的管理制度，內(nèi)容龐雜。一般來(lái)說(shuō)，會(huì)計(jì)管理制度包括：①會(huì)計(jì)崗位劃分及崗位責(zé)任制管理辦法，具體包括企業(yè)會(huì)計(jì)核算和財(cái)務(wù)管理的崗位劃分，各崗位的責(zé)任范圍等；②會(huì)計(jì)人員管理辦法，包括會(huì)計(jì)部門管理人員和核算人員的任職資格、招聘、崗位技能、培訓(xùn)、職業(yè)道德等內(nèi)容；③會(huì)計(jì)工作交接管理辦法。包括會(huì)計(jì)知識(shí)的交接和會(huì)計(jì)資料的交接。值得指出的是，由于中國(guó)長(zhǎng)期以來(lái)就業(yè)人員的低流動(dòng)性，企業(yè)并不重視會(huì)計(jì)人員的交接管理辦法。其結(jié)果是，當(dāng)最近幾年會(huì)計(jì)人員的流動(dòng)性顯著提高時(shí)，會(huì)計(jì)人員交接手續(xù)不完善的問(wèn)題非常突出，很多企業(yè)的歷史會(huì)計(jì)信息不完整、會(huì)計(jì)政策不連貫、會(huì)計(jì)科目不統(tǒng)一，給預(yù)算的編制和考核帶來(lái)了很多問(wèn)題；④會(huì)計(jì)檔案管理辦法，包括會(huì)計(jì)材料的形成與歸檔。會(huì)計(jì)檔案的分類、排列與編目。會(huì)計(jì)檔案的保管與統(tǒng)計(jì)，會(huì)計(jì)檔案的提供利用，會(huì)計(jì)檔案鑒定與銷毀等內(nèi)容；⑤會(huì)計(jì)電算化管理辦法，包括軟件的選擇、系統(tǒng)初始化、密碼管理、系統(tǒng)維護(hù)等內(nèi)容；⑥會(huì)計(jì)檢查管理辦法。包括會(huì)計(jì)檢查的內(nèi)容、會(huì)計(jì)檢查的周期、會(huì)計(jì)檢查的組織實(shí)施、會(huì)計(jì)檢查結(jié)果的使用、會(huì)計(jì)檢查結(jié)果的反饋等內(nèi)容。

2.2 規(guī)范的會(huì)計(jì)政策 會(huì)計(jì)政策指企業(yè)在會(huì)計(jì)核算時(shí)所遵循的具體原則以及企業(yè)所采納的具體會(huì)計(jì)處理方法。長(zhǎng)期以來(lái)，企業(yè)普遍存在重視會(huì)計(jì)科目而輕視會(huì)計(jì)政策的現(xiàn)象，這在一定程度上給企業(yè)會(huì)計(jì)工作造成了不良的影響。會(huì)計(jì)政策不規(guī)范，就會(huì)使一個(gè)集團(tuán)公司內(nèi)部的會(huì)計(jì)信息缺乏可比性，從而導(dǎo)致其作為預(yù)算考核的依據(jù)缺乏合理性基礎(chǔ)。筆者在長(zhǎng)期從事預(yù)算管理咨詢和會(huì)計(jì)核算咨詢的實(shí)踐中注意到，許多集團(tuán)公司甚至不了解相關(guān)子公司的會(huì)計(jì)政策。

目前，由于預(yù)算管理主要集中在損益預(yù)算領(lǐng)域，所以，基于預(yù)算管理的需要，規(guī)范會(huì)計(jì)政策首先需要規(guī)范與損益確認(rèn)相關(guān)的會(huì)計(jì)政策。概括來(lái)說(shuō)，主要包括以下幾個(gè)方面：一是收入確認(rèn)政策；二是成本、費(fèi)用的確認(rèn)政策及成本費(fèi)用的劃分；三是固定資產(chǎn)折舊政策與無(wú)形資產(chǎn)攤銷政策；四是資產(chǎn)減值的會(huì)計(jì)政策；五是存貨與短期投資發(fā)出計(jì)價(jià)的有關(guān)會(huì)計(jì)政策。

對(duì)于實(shí)施預(yù)算管理的企業(yè)來(lái)說(shuō)，制定統(tǒng)一的會(huì)計(jì)政策，包括兩種情況：

2.2.1 所有納入預(yù)算管理的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)單位的業(yè)務(wù)范圍相同。這類企業(yè)一般具有高度的行業(yè)專門化特征，全集團(tuán)內(nèi)部只有一種或少數(shù)幾種行業(yè)，如中國(guó)的電信行業(yè)、發(fā)電行業(yè)、供電行業(yè)等等。集團(tuán)公司能夠從全集團(tuán)公司出發(fā)，全面制定標(biāo)準(zhǔn)、詳細(xì)的會(huì)計(jì)制度。

2.2.2 納入預(yù)算管理的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)單位的業(yè)務(wù)范圍不相同。這類企業(yè)涉及的行業(yè)較多。在這類企業(yè)內(nèi)部，包括很多種業(yè)務(wù)種類。如制造、施工、物流、服務(wù)等行業(yè)，如中國(guó)的一些控股公司、國(guó)有企業(yè)的實(shí)業(yè)公司等，集團(tuán)公司不能制定標(biāo)準(zhǔn)的會(huì)計(jì)制度，這就要求集團(tuán)公司強(qiáng)化管理手段，提高對(duì)子公司業(yè)務(wù)的熟悉程度，制定差別化的會(huì)計(jì)政策。但要強(qiáng)調(diào)的一點(diǎn)是，從預(yù)算考核數(shù)據(jù)的真實(shí)性出發(fā)，控股公司的會(huì)計(jì)核算辦法一般應(yīng)該由集團(tuán)公司制定，至少應(yīng)該由集團(tuán)公司核準(zhǔn)。

2.3 統(tǒng)一的會(huì)計(jì)科目 在大型企業(yè)的預(yù)算管理中，各責(zé)任中心會(huì)計(jì)科目的相互統(tǒng)一性和預(yù)算科目與核算科目的統(tǒng)一性，是減少預(yù)算工作量必不可少的手段，是強(qiáng)化預(yù)算考核的前提。有的企業(yè)的預(yù)算由各部門編制，預(yù)算科目與會(huì)計(jì)核算科目不一致，數(shù)據(jù)難以匯總，難以實(shí)施考核。如在預(yù)算管理中，規(guī)定非設(shè)備修理費(fèi)不得高于修理費(fèi)的15％，但是，在會(huì)計(jì)核算中，并沒(méi)有按照非設(shè)備修理費(fèi)和設(shè)備修理費(fèi)進(jìn)行明細(xì)核算，考核只能依靠修理部門的統(tǒng)計(jì)數(shù)據(jù)，結(jié)果出現(xiàn)了由被考核部門提供考核用信息的邏輯悖論，難以發(fā)揮考核的作用。

所以，要使預(yù)算管理規(guī)范化，必須實(shí)現(xiàn)會(huì)計(jì)科目統(tǒng)一化。

篇6

【關(guān)鍵詞】政府性投資項(xiàng)目；項(xiàng)目管理；措施研究

本文在明確政府性投資項(xiàng)目管理的定義基礎(chǔ)上，深入分析政府投資性項(xiàng)目管理的現(xiàn)狀，論述了加強(qiáng)政府性投資項(xiàng)目管理的必要性，并在此基礎(chǔ)上，對(duì)加強(qiáng)政府性投資項(xiàng)目管理進(jìn)行了初步研究。

改革開放以來(lái)，中央和地方政府對(duì)于公共和基礎(chǔ)設(shè)施等方面的財(cái)政投資比重越來(lái)越大，政府性投資項(xiàng)目發(fā)揮了極大的經(jīng)濟(jì)效益和巨大的社會(huì)效益。近些年，面對(duì)我國(guó)錯(cuò)綜復(fù)雜的宏觀經(jīng)濟(jì)形勢(shì)和嚴(yán)峻的財(cái)政形勢(shì)，如何加強(qiáng)政府性投資項(xiàng)目的管理，強(qiáng)化財(cái)政監(jiān)管的約束性，已成為一個(gè)重要的課題。

一、 政府性投資項(xiàng)目管理的定義

政府投資項(xiàng)目管理是指項(xiàng)目管理者用系統(tǒng)工程的理論、觀點(diǎn)和方法，通過(guò)一定的組織形式和具體措施，發(fā)揮計(jì)劃、組織、控制、協(xié)調(diào)和監(jiān)督職能，對(duì)政府投資項(xiàng)目進(jìn)行全過(guò)程、全方位的管理。

二、政府投資項(xiàng)目管理的現(xiàn)狀

通過(guò)對(duì)政府性投資項(xiàng)目的前期準(zhǔn)備、投資項(xiàng)目的審核、投資項(xiàng)目的財(cái)務(wù)管理三個(gè)方面進(jìn)行審查，盡管總體上政府投資項(xiàng)目較好的執(zhí)行了《浙江省政府投資預(yù)算管理辦法》以及本地區(qū)的相關(guān)規(guī)定，嚴(yán)把項(xiàng)目審核關(guān)，但也暴露了一些問(wèn)題亟待解決：

（一）部分項(xiàng)目決策不夠科學(xué)。有些政府性投資項(xiàng)目在決策時(shí)缺乏前瞻性、科學(xué)性、合理性。在沒(méi)有系統(tǒng)進(jìn)行投資收益和風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估的情況下倉(cāng)促上馬，導(dǎo)致部分項(xiàng)目可行性降低，這樣既降低了政府的公信力，又浪費(fèi)了財(cái)政資金。

（二）部分項(xiàng)目忽視項(xiàng)目投資控制。有些政府性投資項(xiàng)目不嚴(yán)格按照財(cái)政項(xiàng)目審核部門編制的項(xiàng)目投資審核意見(jiàn)實(shí)施，項(xiàng)目超概算現(xiàn)象時(shí)有發(fā)生，甚至有的業(yè)主單位為獲得項(xiàng)目的實(shí)施，采取“放長(zhǎng)線，釣大魚”的做法，以少報(bào)、漏報(bào)的做法先獲得決策層領(lǐng)導(dǎo)對(duì)項(xiàng)目的認(rèn)同，項(xiàng)目實(shí)施后一點(diǎn)一點(diǎn)追加投資，導(dǎo)致項(xiàng)目投資概算控制不到位。

（三）部分項(xiàng)目財(cái)務(wù)管理薄弱。有些項(xiàng)目單位財(cái)務(wù)管理制度不健全，不完善，項(xiàng)目財(cái)務(wù)人員專業(yè)素質(zhì)較低，相關(guān)部門監(jiān)督、指導(dǎo)不到位，導(dǎo)致管理費(fèi)超支、在基建賬中列支不屬于基建開支的費(fèi)用以及會(huì)計(jì)科目使用不符合相關(guān)會(huì)計(jì)制度規(guī)定的情況時(shí)有發(fā)生。

三、加強(qiáng)政府性投資項(xiàng)目管理的措施探討

（一）建立健全科學(xué)的決策機(jī)制和可行性論證是出發(fā)點(diǎn)。機(jī)制不理順，財(cái)政預(yù)算監(jiān)管就無(wú)法正常發(fā)揮效用。建立健全決策機(jī)制和可行性論證制度，可以進(jìn)一步規(guī)范政府性投資項(xiàng)目的決策計(jì)劃和管理，提高政府性投資項(xiàng)目在決策程序、計(jì)劃安排和資金管理上的科學(xué)化水平。健全政府投資項(xiàng)目的決策機(jī)制可以提高決策的科學(xué)性，合理性。要逐步推廣和完善政府投資項(xiàng)目的公示制度和聽(tīng)證制度。在政府性投資項(xiàng)目實(shí)施前，應(yīng)做好相關(guān)的項(xiàng)目對(duì)比，多方面征求意見(jiàn)，遵循統(tǒng)籌兼顧、量力而行、綜合平衡的原則，通過(guò)綜合評(píng)估、專家評(píng)審、聽(tīng)證會(huì)、社會(huì)公示等過(guò)程，制定科學(xué)合理的政府性投資項(xiàng)目計(jì)劃。

（二）建立合理有效的政府投資項(xiàng)目監(jiān)管運(yùn)行機(jī)制是保障。針對(duì)當(dāng)前政府性投資項(xiàng)目“各自為政、多頭管理”的多元化管理模式，應(yīng)當(dāng)建立以政府為核心的協(xié)調(diào)機(jī)制，發(fā)改、財(cái)政、建設(shè)等主管部門圍繞投資項(xiàng)目管理這一中心，建立職責(zé)明確、分工合理、程序流暢、依法高效的監(jiān)管機(jī)制。對(duì)外：各部門根據(jù)各自職責(zé)，對(duì)政府投資項(xiàng)目事前、事中、事后三個(gè)階段實(shí)施監(jiān)管，發(fā)現(xiàn)問(wèn)題、分析問(wèn)題、解決問(wèn)題，并建立相關(guān)制度，增強(qiáng)監(jiān)管效力；對(duì)內(nèi)：通過(guò)政府投資項(xiàng)目在預(yù)算編制審核和執(zhí)行階段， 嚴(yán)格監(jiān)督政府性投資項(xiàng)目的預(yù)算執(zhí)行、并根據(jù)項(xiàng)目的實(shí)施進(jìn)度，實(shí)施質(zhì)量，按時(shí)、足額撥付資金，進(jìn)一步增強(qiáng)財(cái)政部門在政府投資項(xiàng)目中的約束力。

（三）有效管理辦法是支撐財(cái)政預(yù)算審核發(fā)揮監(jiān)管作用的法定基礎(chǔ)?！墩憬≌顿Y預(yù)算管理辦法》的出臺(tái)填補(bǔ)了地方政府投資預(yù)算規(guī)范和約束立法方面的空白，也給財(cái)政項(xiàng)目審核工作提供了法律依據(jù)。各地區(qū)應(yīng)當(dāng)根據(jù)實(shí)際情況制定嚴(yán)格的政府投資項(xiàng)目管理辦法，將項(xiàng)目預(yù)算管理辦法賦予的項(xiàng)目監(jiān)管職能發(fā)揮更大的效應(yīng)，提高監(jiān)管水平。

（四）強(qiáng)化的財(cái)務(wù)管理是監(jiān)管政府投資資金合理使用的有效手段。強(qiáng)化項(xiàng)目單位的財(cái)務(wù)管理是保證政府投資資金科學(xué)、合理使用的重要環(huán)節(jié)。項(xiàng)目單位的財(cái)務(wù)人員既要熟悉有關(guān)基建會(huì)計(jì)制度和財(cái)務(wù)制度，又要主動(dòng)掌握工程建設(shè)的相關(guān)程序，熟悉工程建設(shè)情況，主動(dòng)參與項(xiàng)目管理，才能真正發(fā)揮財(cái)務(wù)人員核算、監(jiān)督、管理的作用。同時(shí)，財(cái)政部門要以項(xiàng)目審核為基礎(chǔ)，財(cái)務(wù)管理為手段，強(qiáng)化政府項(xiàng)目資金撥付的審核程序，嚴(yán)肅財(cái)務(wù)紀(jì)律，及時(shí)發(fā)現(xiàn)項(xiàng)目建設(shè)中存在的問(wèn)題，督促項(xiàng)目單位及時(shí)整改，保證項(xiàng)目資金合法、合理使用。

（五）搭建政府投資資項(xiàng)目監(jiān)管的信息化平臺(tái)整合資源、強(qiáng)化監(jiān)管。建立以項(xiàng)目為主線的監(jiān)管信息化平臺(tái)，聯(lián)合相關(guān)管理部門，對(duì)政府投資項(xiàng)目的項(xiàng)目手續(xù)、實(shí)施執(zhí)行、工作程序、資金管理等方面共同實(shí)現(xiàn)項(xiàng)目監(jiān)管手段的科學(xué)化、標(biāo)準(zhǔn)化、透明化，并鼓勵(lì)社會(huì)各界以及新聞媒體積極參與監(jiān)督。堅(jiān)持以項(xiàng)目審核為依據(jù)、以項(xiàng)目資金為中心，以財(cái)政直接支付為手段、以信息化管理為平臺(tái)，不斷提高政府投資項(xiàng)目科學(xué)化、精細(xì)化和規(guī)范化管理水平。

四、結(jié)語(yǔ)

政府性投資項(xiàng)目應(yīng)當(dāng)在理順體制、明確職責(zé)、強(qiáng)化監(jiān)督的前提下，體現(xiàn)政府投資項(xiàng)目的科學(xué)性、合理性，降低政府投資項(xiàng)目的建設(shè)成本和廉政風(fēng)險(xiǎn)，提高經(jīng)濟(jì)效益和社會(huì)效應(yīng)。

參考文獻(xiàn)

[1] 浙江省財(cái)政預(yù)算審核中心.財(cái)政項(xiàng)目預(yù)算審核系統(tǒng)有限調(diào)研報(bào)告集[R].浙江：浙江省財(cái)政廳，2012.

[2] 錢志軍，沈海斌，胡聿淵.2012年湖州市南潯區(qū)財(cái)政項(xiàng)目審核中心工作總結(jié)[R].浙江：湖州市南潯區(qū)財(cái)政局，2012.

篇7

關(guān)于印發(fā)《跨省市總分機(jī)構(gòu)企業(yè)所得稅分配及預(yù)算管理辦法》的通知

政策背景

從2008年1月1日起，新企業(yè)所得稅法開始實(shí)施。在新企業(yè)所得稅法的基礎(chǔ)上，財(cái)政部、國(guó)家稅務(wù)總局與中國(guó)人民銀行聯(lián)合下發(fā)了《跨省市總分機(jī)構(gòu)企業(yè)所得稅分配及預(yù)算管理暫行辦法》（財(cái)預(yù)[2008]10號(hào)，以下簡(jiǎn)稱“《暫行辦法》”），對(duì)跨省市總分機(jī)構(gòu)的企業(yè)所得稅管理施行屬地兼匯總管理的方式。

2012年6月12日，在原有《暫行辦法》的基礎(chǔ)上加以修訂，財(cái)政部、國(guó)家稅務(wù)總局與中國(guó)人民銀行聯(lián)合下發(fā)了《跨省市總分機(jī)構(gòu)企業(yè)所得稅分配及預(yù)算管理辦法》（財(cái)預(yù)[2012]40號(hào)，以下簡(jiǎn)稱“《管理辦法》”），就跨省市總分機(jī)構(gòu)企業(yè)所得稅分配及預(yù)算管理辦法進(jìn)行明確?！豆芾磙k法》的核心內(nèi)容依舊是企業(yè)所得稅在總分機(jī)構(gòu)間的分配和預(yù)繳，但與《暫行辦法》相比，政策上有多處調(diào)整，需要納稅人關(guān)注?！豆芾磙k法》自2013年1月1日起執(zhí)行，《暫行辦法》同時(shí)廢止。

分支機(jī)構(gòu)的適用范圍

《管理辦法》規(guī)定，跨省市總分機(jī)構(gòu)企業(yè)是指跨省（自治區(qū)、直轄市和計(jì)劃單列市，下同）設(shè)立不具有法人資格分支機(jī)構(gòu)的居民企業(yè)。總機(jī)構(gòu)和具有主體生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)職能的二級(jí)分支機(jī)構(gòu)就地預(yù)繳企業(yè)所得稅。三級(jí)及三級(jí)以下分支機(jī)構(gòu)，其營(yíng)業(yè)收入、職工薪酬和資產(chǎn)總額等統(tǒng)一并入二級(jí)分支機(jī)構(gòu)計(jì)算。

不具有主體生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)職能且在當(dāng)?shù)夭焕U納營(yíng)業(yè)稅、增值稅的產(chǎn)品售后服務(wù)、內(nèi)部研發(fā)、倉(cāng)儲(chǔ)等企業(yè)內(nèi)部輔的二級(jí)分支機(jī)構(gòu)以及上年度符合條件的小型微利企業(yè)及其分支機(jī)構(gòu)，不實(shí)行《管理辦法》。

居民企業(yè)在中國(guó)境外設(shè)立不具有法人資格分支機(jī)構(gòu)的，按《管理辦法》計(jì)算有關(guān)分期預(yù)繳企業(yè)所得稅時(shí)，其應(yīng)納稅所得額、應(yīng)納所得稅額及分?jǐn)傄蛩財(cái)?shù)額，均不包括其境外分支機(jī)構(gòu)。

此外，按照現(xiàn)行財(cái)政體制的規(guī)定，國(guó)有郵政企業(yè)（包括中國(guó)郵政集團(tuán)公司及其控股公司和直屬單位）、中國(guó)工商銀行股份有限公司、中國(guó)農(nóng)業(yè)銀行股份有限公司、中國(guó)銀行股份有限公司、國(guó)家開發(fā)銀行股份有限公司、中國(guó)農(nóng)業(yè)發(fā)展銀行、中國(guó)進(jìn)出口銀行、中國(guó)投資有限責(zé)任公司、中國(guó)建設(shè)銀行股份有限公司、中國(guó)建銀投資有限責(zé)任公司、中國(guó)信達(dá)資產(chǎn)管理股份有限公司、中國(guó)石油天然氣股份有限公司、中國(guó)石油化工股份有限公司、海洋石油天然氣企業(yè)（包括中國(guó)海洋石油總公司、中海石油（中國(guó)）有限公司、中海油田服務(wù)股份有限公司、海洋石油工程股份有限公司）、中國(guó)長(zhǎng)江電力股份有限公司等企業(yè)總分機(jī)構(gòu)繳納的企業(yè)所得稅（包括滯納金、罰款收入）為中央收入，全額上繳中央國(guó)庫(kù)，不實(shí)行《管理辦法》。與《暫行辦法》相比，排除鐵路運(yùn)輸企業(yè)（包括廣鐵集團(tuán)和大秦鐵路公司），新增加中國(guó)長(zhǎng)江電力股份有限公司。

分支機(jī)構(gòu)三因素分?jǐn)偡椒òl(fā)生變化

《暫行辦法》規(guī)定，總機(jī)構(gòu)在每月或每季終了之日起十日內(nèi)，按照以前年度（1月～6月按上上年，7月～12月按上年）各省市分支機(jī)構(gòu)的經(jīng)營(yíng)收入、職工工資和資產(chǎn)總額三個(gè)因素，將統(tǒng)一計(jì)算的企業(yè)當(dāng)期應(yīng)納稅額的50%在各分支機(jī)構(gòu)之間進(jìn)行分?jǐn)偅倷C(jī)構(gòu)所在省市同時(shí)設(shè)有分支機(jī)構(gòu)的，同樣按三個(gè)因素分?jǐn)偅?/p>

《管理辦法》對(duì)分支機(jī)構(gòu)分?jǐn)偙壤挠?jì)算方法發(fā)生了變化。根據(jù)《管理辦法》的規(guī)定，總機(jī)構(gòu)在每月或每季終了之日起十日內(nèi)，按照上年度各省市分支機(jī)構(gòu)的營(yíng)業(yè)收入、職工薪酬和資產(chǎn)總額三個(gè)因素，將統(tǒng)一計(jì)算的企業(yè)當(dāng)期應(yīng)納稅額的50%在各分支機(jī)構(gòu)之間進(jìn)行分?jǐn)偅倷C(jī)構(gòu)所在省市同時(shí)設(shè)有分支機(jī)構(gòu)的，同樣按三個(gè)因素分?jǐn)偅?。按照《管理辦法》，三因素（營(yíng)業(yè)收入、職工薪酬和資產(chǎn)總額）由原辦法規(guī)定的按以前年度改由按上年度來(lái)確定。因此，根據(jù)《管理辦法》，當(dāng)年新設(shè)立的分支機(jī)構(gòu)自第二年起應(yīng)參與分?jǐn)偂?/p>

同時(shí)，將《暫行辦法》的經(jīng)營(yíng)收入改為《管理辦法》的營(yíng)業(yè)收入，但該收入的界定范圍沒(méi)有發(fā)生改變?！豆芾磙k法》僅是明確讓渡資產(chǎn)使用權(quán)收入應(yīng)計(jì)入營(yíng)業(yè)收入，金融機(jī)構(gòu)的營(yíng)業(yè)收入范圍包括傭金收入?！豆芾磙k法》規(guī)定機(jī)構(gòu)營(yíng)業(yè)收入，是指分支機(jī)構(gòu)銷售商品、提供勞務(wù)、讓渡資產(chǎn)使用權(quán)等日常經(jīng)營(yíng)活動(dòng)實(shí)現(xiàn)的全部收入。其中，生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)企業(yè)分支機(jī)構(gòu)營(yíng)業(yè)收入是指生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)企業(yè)分支機(jī)構(gòu)銷售商品、提供勞務(wù)、讓渡資產(chǎn)使用權(quán)等取得的全部收入；金融企業(yè)分支機(jī)構(gòu)營(yíng)業(yè)收入是指金融企業(yè)分支機(jī)構(gòu)取得的利息、手續(xù)費(fèi)、傭金等全部收入；保險(xiǎn)企業(yè)分支機(jī)構(gòu)營(yíng)業(yè)收入是指保險(xiǎn)企業(yè)分支機(jī)構(gòu)取得的保費(fèi)等全部收入。

各分支機(jī)構(gòu)分?jǐn)傤A(yù)繳額按下列公式計(jì)算：

各分支機(jī)構(gòu)分?jǐn)傤A(yù)繳額=所有分支機(jī)構(gòu)應(yīng)分?jǐn)偟念A(yù)繳總額×該分支機(jī)構(gòu)分?jǐn)偙壤?/p>

其中：

所有分支機(jī)構(gòu)應(yīng)分?jǐn)偟念A(yù)繳總額=統(tǒng)一計(jì)算的企業(yè)當(dāng)期應(yīng)納所得稅額×50%

該分支機(jī)構(gòu)分?jǐn)偙壤?（該分支機(jī)構(gòu)營(yíng)業(yè)收入／各分支機(jī)構(gòu)營(yíng)業(yè)收入之和）×0.35+（該分支機(jī)構(gòu)職工薪酬／各分支機(jī)構(gòu)職工薪酬之和）×0.35+（該分支機(jī)構(gòu)資產(chǎn)總額／各分支機(jī)構(gòu)資產(chǎn)總額之和）×0.30

例：A公司在外省分別設(shè)有B分公司和C分公司。A公司企業(yè)所得稅采取按季預(yù)繳的方式，2013年一季度共實(shí)現(xiàn)應(yīng)納所得稅額200萬(wàn)元，B公司上年?duì)I業(yè)收入、職工薪酬和資產(chǎn)總額三項(xiàng)金額分別為300萬(wàn)、100萬(wàn)、400萬(wàn)，C公司上年?duì)I業(yè)收入、職工薪酬和資產(chǎn)總額三項(xiàng)金額分別為700萬(wàn)、400萬(wàn)、600萬(wàn)。則B公司的分?jǐn)偙壤秊椋?/p>

B公司分?jǐn)偙壤?（B公司營(yíng)業(yè)收入／各分支機(jī)構(gòu)營(yíng)業(yè)收入之和）×0.35+（B公司職工薪酬／各分支機(jī)構(gòu)職工薪酬之和）×0.35+（B公司資產(chǎn)總額／各分支機(jī)構(gòu)資產(chǎn)總額之和）×0.30

=0.3×0.35+0.2×0.35+0.4×0.30

=0.295

B公司應(yīng)分?jǐn)傤A(yù)繳額=統(tǒng)一計(jì)算的企業(yè)當(dāng)期應(yīng)納所得稅額×50%×該分支機(jī)構(gòu)分?jǐn)偙壤?/p>

=200×50%×0.295

=29.5（萬(wàn)元）

篇8

一 、特征：

以企業(yè)資本金運(yùn)動(dòng)的客觀規(guī)律為依據(jù)；以正確組織財(cái)務(wù)活動(dòng)和處理財(cái)務(wù)關(guān)系為內(nèi)容；以獲取企業(yè)利潤(rùn)為主要目標(biāo)；以貨幣形態(tài)為計(jì)量單位。

別是基層站隊(duì)，有的成本控制已經(jīng)達(dá)到了一條毛巾、一塊大布的程度，成本節(jié)約與獎(jiǎng)懲兌現(xiàn)已逐步深入人心。

3.財(cái)務(wù)預(yù)算是經(jīng)營(yíng)管理的出發(fā)點(diǎn)和落腳點(diǎn)。公司的財(cái)務(wù)預(yù)算是責(zé)任預(yù)算的編制基礎(chǔ)，責(zé)任預(yù)算以財(cái)務(wù)預(yù)算為基礎(chǔ)進(jìn)行編制，責(zé)任會(huì)計(jì)以責(zé)任預(yù)算為對(duì)象進(jìn)行核算，考核兌現(xiàn)以責(zé)任會(huì)計(jì)資料為依據(jù)進(jìn)行考核。環(huán)環(huán)相扣之中，財(cái)務(wù)預(yù)算是上述各項(xiàng)工作的出發(fā)點(diǎn)，也是最終的落腳點(diǎn)。一切經(jīng)營(yíng)管理工作圍繞財(cái)務(wù)預(yù)算進(jìn)行。

二、財(cái)務(wù)預(yù)算與責(zé)任會(huì)計(jì)相結(jié)合

現(xiàn)代責(zé)任會(huì)計(jì)的管理原理是以責(zé)任中心為核算對(duì)象，對(duì)其分工負(fù)責(zé)的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)進(jìn)行核算并考評(píng)的一種內(nèi)部控制體系。其優(yōu)點(diǎn)是職責(zé)清晰、責(zé)權(quán)對(duì)等、業(yè)績(jī)量化、便于考核。從1997年開始，公司將原來(lái)慣用的目標(biāo)責(zé)任制考核體制轉(zhuǎn)變?yōu)樨?zé)任會(huì)計(jì)的考核方式，并根據(jù)各單位的具體情況劃分了若干利潤(rùn)中心和成本中心。2000年開始將成本中心的范圍擴(kuò)大到全部6大科室。2001年在原有基礎(chǔ)上，取消了利潤(rùn)中心，將所有科室和基層單位納入成本中心進(jìn)行管理，并進(jìn)一步完善了考核和獎(jiǎng)懲辦法，全面實(shí)行成本中心管理模式。

為了更好地發(fā)揮預(yù)算管理與責(zé)任會(huì)計(jì)的優(yōu)勢(shì)，我們將財(cái)務(wù)預(yù)算中的34個(gè)成本項(xiàng)目中除工資及附加、折舊、無(wú)形資產(chǎn)攤銷、稅金等9項(xiàng)費(fèi)用以外的其他所有可控費(fèi)用，按責(zé)任會(huì)計(jì)的要求轉(zhuǎn)換為內(nèi)控責(zé)任預(yù)算，并全部分解到各科室和基層單位。為了避免財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)核算與責(zé)任會(huì)計(jì)核算的重復(fù)工作，提高工作效率，減少核算人員，我們利用《中油財(cái)務(wù)信息管理系統(tǒng)》中的專項(xiàng)核算功能，將財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)核算與責(zé)任會(huì)計(jì)核算采用一套賬的核算辦法，對(duì)公司36個(gè)成本中心進(jìn)行單獨(dú)核算，并據(jù)以考核。

通過(guò)這種將財(cái)務(wù)預(yù)算轉(zhuǎn)換為責(zé)任預(yù)算，再通過(guò)責(zé)任會(huì)計(jì)核算責(zé)任預(yù)算并據(jù)以考核兌現(xiàn)的經(jīng)營(yíng)管理模式，我們找到了如何將財(cái)務(wù)預(yù)算落實(shí)到責(zé)任主體，并通過(guò)科學(xué)量化的核算方式進(jìn)行考核的辦法，取得了很好的效果。由于采取了這種全新的行之有效的預(yù)算管理機(jī)制，促成了油氣儲(chǔ)運(yùn)公司連年超額完成各項(xiàng)考核指標(biāo)。當(dāng)然在實(shí)際運(yùn)用過(guò)程中，也存在著責(zé)、權(quán)、利不盡對(duì)等，細(xì)節(jié)指標(biāo)不盡完善等問(wèn)題，但因其總體方向的正確性和機(jī)制的先進(jìn)性，已經(jīng)使成本控制的意識(shí)在油氣儲(chǔ)運(yùn)公司生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)的各個(gè)角落產(chǎn)生了能動(dòng)作用，進(jìn)而產(chǎn)生了巨大的經(jīng)濟(jì)效益。

三、實(shí)行預(yù)算指標(biāo)縱橫向分解雙重考核制度

在財(cái)務(wù)預(yù)算向責(zé)任預(yù)算轉(zhuǎn)換的過(guò)程中，我們采取了橫向到邊、縱向到底的分解方式。即：在進(jìn)行財(cái)務(wù)預(yù)算指標(biāo)橫向分解到各科室和職能部門的同時(shí)，又將指標(biāo)縱向分解到各基層單位，實(shí)行財(cái)務(wù)部門總攬、主控部門交叉監(jiān)督、職能部門和基層單位共同對(duì)預(yù)算負(fù)責(zé)的雙重考核辦法，將責(zé)任預(yù)算予以落實(shí)。

1.預(yù)算指標(biāo)的橫向與縱向分解。即將公司2001年度25項(xiàng)可控費(fèi)用，首先在機(jī)關(guān)7大職能部門進(jìn)行橫向分解，明確責(zé)任主體，下達(dá)控制指標(biāo)。例如運(yùn)費(fèi)，總控部門為調(diào)度中心，即調(diào)度中心對(duì)年度預(yù)算運(yùn)費(fèi)總指標(biāo)負(fù)責(zé)。差旅費(fèi)由經(jīng)理辦公室總控，即經(jīng)理辦公室對(duì)年度預(yù)算差旅費(fèi)總指標(biāo)負(fù)責(zé)。其次，由總部門將所控費(fèi)用在全公司范圍內(nèi)進(jìn)行二次縱向分解，比如運(yùn)費(fèi)，由調(diào)度中心將運(yùn)費(fèi)再次在公司所有用車單位和部門之間進(jìn)行分解，形成各部門和單位的責(zé)任運(yùn)費(fèi)指標(biāo)。其他如差旅費(fèi)、公雜費(fèi)、原材料、修理費(fèi)、水電暖氣費(fèi)等同樣進(jìn)行二次縱向分解，形成各部門和基層單位的責(zé)任預(yù)算指標(biāo)。

2.雙重考核。將橫向分解的總控費(fèi)用和縱向分解到底的各單項(xiàng)費(fèi)用按公司36個(gè)責(zé)任主體分別進(jìn)行匯總，形成各責(zé)任主體的責(zé)任指標(biāo)，并以業(yè)績(jī)合同的形式逐一予以確認(rèn)。

考核時(shí)，對(duì)某一單項(xiàng)費(fèi)用，既考核主控部門，又考核分控部門和單位的責(zé)任。例如對(duì)運(yùn)費(fèi)的考核，既考核調(diào)度中心對(duì)總控費(fèi)用的責(zé)任，又考核職能部門和基層單位對(duì)分控運(yùn)費(fèi)的責(zé)任，實(shí)行雙重考核，使各項(xiàng)費(fèi)用由始至終接受財(cái)務(wù)的監(jiān)督與考核。

四、強(qiáng)化預(yù)算的監(jiān)督和預(yù)警功能

財(cái)務(wù)預(yù)算在執(zhí)行過(guò)程中產(chǎn)生的偏差，必須得到及時(shí)的監(jiān)督和預(yù)警。公司財(cái)務(wù)科在每月的財(cái)務(wù)預(yù)算執(zhí)行情況分析中，對(duì)本期實(shí)際收支與本期預(yù)算收支做全面的分析和對(duì)比，對(duì)存在的差異認(rèn)真查找原因，并在經(jīng)理會(huì)議上及時(shí)進(jìn)行通報(bào)，要求主控部門加強(qiáng)費(fèi)用控制措施，并提請(qǐng)主控部門及時(shí)注意費(fèi)用超支，采取積極措施予以控制，確保支出控制在預(yù)算范圍以內(nèi)。由于這種及時(shí)到位的財(cái)務(wù)監(jiān)督和預(yù)警功能，使公司財(cái)務(wù)預(yù)算收支在實(shí)際執(zhí)行過(guò)程中，得到了及時(shí)的調(diào)整和糾正，并始終沿著預(yù)算的指標(biāo)行進(jìn)。

五、做好財(cái)務(wù)預(yù)算的支持性基礎(chǔ)工作

篇9

關(guān)鍵詞：企業(yè)預(yù)算管理預(yù)算歸口管理

中圖分類號(hào)：F270　文獻(xiàn)標(biāo)識(shí)碼：A

文章編號(hào)：1004-491.4(2010)11-262-01

預(yù)算管理是現(xiàn)代企業(yè)加強(qiáng)內(nèi)部管理控制的科學(xué)方法，近年來(lái)在各行業(yè)、企業(yè)中得到了廣泛運(yùn)用，并發(fā)揮著顯著的作用。然而，分析目前企業(yè)通常的預(yù)算管理狀況，基本都存在著財(cái)務(wù)人員包辦到底，編制數(shù)據(jù)依靠歷史經(jīng)驗(yàn)等方面的不足。為了彌補(bǔ)現(xiàn)有預(yù)算管理模式的不足，在企業(yè)內(nèi)部推行預(yù)算歸口部門控制管理，是一個(gè)切實(shí)有效的辦法，可以使業(yè)務(wù)與預(yù)算有機(jī)結(jié)合，加強(qiáng)業(yè)務(wù)部門參與編制和管理的范圍與力度，提高預(yù)算編制的準(zhǔn)確性與管理的全面性。

一、現(xiàn)代企業(yè)常見(jiàn)預(yù)算管理模式及現(xiàn)狀分析

預(yù)算管理本質(zhì)上是一個(gè)包括預(yù)算編制、執(zhí)行、監(jiān)督、考核以及激勵(lì)的可運(yùn)行、可操作的管理控制系統(tǒng)。它以目標(biāo)利潤(rùn)為導(dǎo)向。對(duì)企業(yè)的所有經(jīng)營(yíng)活動(dòng)編制全面的業(yè)務(wù)預(yù)算、資本預(yù)算和財(cái)務(wù)預(yù)算，并對(duì)預(yù)算實(shí)時(shí)進(jìn)行控制、追蹤及分析，通常以財(cái)務(wù)報(bào)表的形式體現(xiàn)。實(shí)踐證明，預(yù)算管理確實(shí)是企業(yè)管理的一個(gè)重要方法，是實(shí)現(xiàn)企業(yè)財(cái)務(wù)目標(biāo)的有效手段。然而，不可回避的是，預(yù)算管理在運(yùn)行中存在一定的缺陷或不足。第一，片面認(rèn)為預(yù)算是財(cái)務(wù)部門的事。第二，目前通常采用的增量或減量預(yù)算編制方法存在明顯的缺陷。第三，企業(yè)預(yù)算調(diào)整程序嚴(yán)格。需要逐級(jí)上報(bào)，使得預(yù)算調(diào)整的門檻提高，較高的預(yù)算調(diào)整門檻使得部門預(yù)算調(diào)整相應(yīng)減少。第四，企業(yè)內(nèi)部信息不對(duì)稱，預(yù)算管理過(guò)程中未能實(shí)現(xiàn)充分的溝通與協(xié)調(diào)。

二、預(yù)算歸口部門控制管理的設(shè)想與操作

預(yù)算歸口部門控制管理，總的設(shè)想是“打破部門界限，強(qiáng)化業(yè)務(wù)流程，業(yè)務(wù)歸口管理，指標(biāo)歸口負(fù)責(zé)”。歸口也即對(duì)口，它強(qiáng)調(diào)的是預(yù)算項(xiàng)目和指標(biāo)與部門職能的一一對(duì)應(yīng)。預(yù)算歸口部門控制，需要打破部門界限，設(shè)立專門的控制部門，由這些控制部門對(duì)公司所有部門的預(yù)算編制進(jìn)行歸集與整理，對(duì)預(yù)算調(diào)整進(jìn)行把關(guān)，對(duì)預(yù)算執(zhí)行進(jìn)行監(jiān)督與分析。第一，提煉需進(jìn)行控制的業(yè)務(wù)流程與指標(biāo)。

不同行業(yè)業(yè)務(wù)流程不同，同一行業(yè)的不同企業(yè)由于所處的環(huán)境、規(guī)模、管理方式等不同，其業(yè)務(wù)流程也不盡相同。因此企業(yè)需結(jié)合實(shí)際，認(rèn)真分析自身情況，確立本企業(yè)需要控制的業(yè)務(wù)流程與指標(biāo)。第二，歸口部門設(shè)置。歸口部門的設(shè)置，在企業(yè)總部的職能部門中進(jìn)行選擇即可。總部的職能部門，一般本身就擔(dān)負(fù)一定的經(jīng)營(yíng)管理任務(wù)，同時(shí)，若存在有下級(jí)經(jīng)營(yíng)部門時(shí)，往往還負(fù)有指導(dǎo)督促經(jīng)營(yíng)的責(zé)任。對(duì)應(yīng)梳理出來(lái)的業(yè)務(wù)流程，往往營(yíng)銷部門、采供部門、財(cái)務(wù)部門、人事部門等均應(yīng)設(shè)置為歸口部門。第三，操作流程與運(yùn)作形式。一方面從上而下將經(jīng)營(yíng)與成本控制總目標(biāo)分解到歸口部門，由歸口部門具體落實(shí)到相應(yīng)業(yè)務(wù)流程涉及的部門與人員，另一方面，自下而上主動(dòng)反饋到歸口管理部門，最后匯總到財(cái)務(wù)部門。

三、推行預(yù)算歸口部門控制管理帶來(lái)的好處

預(yù)算歸口控制管理辦法是在原有預(yù)算管理體系基礎(chǔ)上進(jìn)行的深化與改善，它能促進(jìn)業(yè)務(wù)與預(yù)算的緊密結(jié)合，為企業(yè)管理帶來(lái)以下幾方面明顯的效果。第一，有助于實(shí)現(xiàn)企業(yè)效益最大化。第二，提高了預(yù)算的準(zhǔn)確性。第三，搭建溝通平臺(tái)，提高預(yù)算管理效率。第四，增加了預(yù)算調(diào)整的彈性。第五，實(shí)現(xiàn)了業(yè)務(wù)流程與預(yù)算管理互為促進(jìn)。

四、xx地級(jí)煙草企業(yè)推行預(yù)算歸口部門控制管理的實(shí)際案例

第一，XX市煙草公司的架構(gòu)。xx市煙草公司(地級(jí))為具有獨(dú)立法人資格的經(jīng)營(yíng)實(shí)體單位。市公司本部設(shè)卷煙營(yíng)銷、卷煙物流、煙葉生產(chǎn)購(gòu)銷三大業(yè)務(wù)中心，及財(cái)務(wù)管理科、綜合計(jì)劃科、人事勞資科、專賣管理科等14個(gè)機(jī)關(guān)職能科室。另下轄6個(gè)縣公司，直接進(jìn)行卷煙銷售與煙葉生產(chǎn)收購(gòu)經(jīng)營(yíng)。

第二，該公司預(yù)算歸口管理部門與管理范圍設(shè)置。該公司主要涉及卷煙購(gòu)銷存、煙葉產(chǎn)購(gòu)銷存兩大經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)，另涉及資金運(yùn)行、資本投入、人力資源等管理流程。結(jié)合公司職能部門的職責(zé)，作如下規(guī)定：信息及計(jì)劃管理部門：負(fù)責(zé)兩煙生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)計(jì)劃的下達(dá)和投資項(xiàng)目預(yù)算、信息化建設(shè)項(xiàng)目及信息系統(tǒng)運(yùn)行維護(hù)等預(yù)算的歸口管理。煙葉經(jīng)營(yíng)部門：負(fù)責(zé)煙葉生產(chǎn)、收購(gòu)、銷售預(yù)算，煙葉生產(chǎn)投人補(bǔ)貼和生產(chǎn)物資采購(gòu)預(yù)算，運(yùn)輸費(fèi)、裝卸費(fèi)、包裝費(fèi)、租賃費(fèi)、檢驗(yàn)檢測(cè)費(fèi)、煙葉生產(chǎn)臨時(shí)人員工資等費(fèi)用預(yù)算。煙葉基礎(chǔ)設(shè)施辦公室：負(fù)責(zé)烤房建設(shè)、煙水配套工程建設(shè)、煙葉生產(chǎn)農(nóng)用機(jī)械、煙葉生產(chǎn)田間道路建設(shè)、育苗設(shè)施等煙葉基礎(chǔ)設(shè)施投人補(bǔ)貼預(yù)算。卷煙營(yíng)銷部門：負(fù)責(zé)卷煙采購(gòu)預(yù)算、卷煙銷售預(yù)算，以及卷煙庫(kù)存結(jié)構(gòu)等預(yù)算。人事勞資部門：負(fù)責(zé)企業(yè)職工薪酬預(yù)算和工資計(jì)劃管理，以及與工資薪酬預(yù)算相關(guān)的用工分配制度改革及定員、定編、定崗、定薪等歸口管理。財(cái)務(wù)管理部門：負(fù)責(zé)財(cái)務(wù)預(yù)算及資產(chǎn)、資金占用和使用費(fèi)用預(yù)算的歸口管理，全面負(fù)責(zé)財(cái)務(wù)預(yù)算的編制、審核、匯總及上報(bào)。專賣管理部門：負(fù)責(zé)煙草專賣打假經(jīng)費(fèi)和專賣管理經(jīng)費(fèi)預(yù)算的歸口管理。綜合辦公室：負(fù)責(zé)業(yè)務(wù)接待費(fèi)、差旅費(fèi)、辦公費(fèi)、通訊費(fèi)、會(huì)議費(fèi)、水電費(fèi)、修理費(fèi)等重點(diǎn)費(fèi)用項(xiàng)目的歸口管理。

第三，各歸口部門對(duì)管理項(xiàng)目實(shí)施的具體控制。各歸口部門結(jié)合業(yè)務(wù)實(shí)際與預(yù)算工作要求，對(duì)本部門管理項(xiàng)目均設(shè)立了相應(yīng)的實(shí)施辦法，將管理標(biāo)準(zhǔn)和控制流程制度化。

該公司各歸口部門制定的歸口管理項(xiàng)目控制管理辦法，強(qiáng)調(diào)了“上下結(jié)合，總體控制，統(tǒng)籌安排”的原則，對(duì)預(yù)算上報(bào)程序、控制過(guò)程等作了詳細(xì)規(guī)定。以綜合計(jì)劃科歸口管理的資本性支出為例?？刂妻k法中作了如下規(guī)定：上報(bào)，年度資本性支出投資預(yù)算表首先由各單位、部門上報(bào)到綜合計(jì)劃科。審核，綜合計(jì)劃科需組織有關(guān)人員，審核各單位投資的真實(shí)性、必要性，成本效益是否符合公司發(fā)展等，并形成可行性分析報(bào)告。綜合計(jì)劃科將各單位、部門報(bào)送的年度資本性支出投資預(yù)算表整理、匯總后與可行性分析報(bào)告一起送交市公司預(yù)算管理委員會(huì)進(jìn)行討論。經(jīng)市公司預(yù)算管理委員會(huì)審核通過(guò)后，編制全市年度固定資產(chǎn)投資預(yù)算匯總表上報(bào)上級(jí)公司。至此即完成了“自下而上”的流程?！白陨隙隆痹俜峙?，根據(jù)上級(jí)公司年度固定資產(chǎn)投資項(xiàng)目財(cái)務(wù)預(yù)算批復(fù)數(shù)，由市公司綜合計(jì)劃科牽頭，對(duì)年度固定資產(chǎn)投資預(yù)算項(xiàng)目再次匯審，確定各單位、部門資本性支出年度預(yù)算數(shù)。預(yù)算執(zhí)行中。若遇特殊情況確需進(jìn)行調(diào)整時(shí)，流程與此相同。日常管理中，各單位、部門要定期上報(bào)預(yù)算執(zhí)行分析情況到綜合計(jì)劃科，并由綜合計(jì)劃科形成全市資本性支出預(yù)算分析。

篇10

關(guān)鍵詞：港口企業(yè)；全面預(yù)算管理；預(yù)算編制；預(yù)算執(zhí)行

中圖分類號(hào)：F812.3 文獻(xiàn)標(biāo)識(shí)碼：A 文章編號(hào)：1001-828X（2013）12-0-01

一、我國(guó)港口企業(yè)實(shí)施全面預(yù)算管理的診斷維度

整體來(lái)說(shuō)，我國(guó)港口企業(yè)自實(shí)施政企分開進(jìn)行現(xiàn)代企業(yè)制度建設(shè)以來(lái)，已經(jīng)普遍意識(shí)到了預(yù)算管理在經(jīng)營(yíng)管理中的重要作用，但是預(yù)算管理的效果差強(qiáng)人意。基于此，本文為了深入分析目前我國(guó)港口企業(yè)實(shí)施全面預(yù)算管理存在的主要問(wèn)題預(yù)算管理的基本內(nèi)容，即預(yù)算管理的組織架構(gòu)、預(yù)算編制與執(zhí)行，控制與考評(píng)激勵(lì)等方面設(shè)計(jì)調(diào)研問(wèn)卷，具體如下：

二、目前我國(guó)港口企業(yè)實(shí)施全面預(yù)算管理中存在的突出問(wèn)題

與一般的企業(yè)相比，港口企業(yè)既不同于生產(chǎn)型企業(yè)，又有別于服務(wù)型企業(yè)，因其營(yíng)運(yùn)及財(cái)務(wù)上的獨(dú)特性，比如收入核算相對(duì)復(fù)雜，成本費(fèi)用處理方法帶來(lái)的差異等，都使得其預(yù)算管理的要求頗多?；趩?wèn)卷調(diào)查，本文總結(jié)整理目前我國(guó)港口企業(yè)實(shí)施全面預(yù)算管理中存在的突出問(wèn)題，具體如下：

（一）全面預(yù)算管理在企業(yè)組織結(jié)構(gòu)中的角色定位矮化現(xiàn)象

準(zhǔn)確的說(shuō)，全面預(yù)算管理不僅僅是企業(yè)的現(xiàn)代管理方法，更是企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理的機(jī)制，因此這項(xiàng)工作關(guān)系著企業(yè)的各個(gè)部門和所有業(yè)務(wù)流程。具體來(lái)說(shuō)，一方面，預(yù)算管理受外部因素，比如政策機(jī)制和市場(chǎng)機(jī)制的影響；另一方面，預(yù)算管理和企業(yè)具體的內(nèi)部經(jīng)濟(jì)活動(dòng)管理密切相關(guān)?？梢哉f(shuō)，港口企業(yè)的全面預(yù)算管理是一項(xiàng)復(fù)雜的系統(tǒng)工程。但是在具體的企業(yè)實(shí)踐中，一些港口企業(yè)對(duì)預(yù)算管理缺乏足夠的重視和客觀地判斷，將預(yù)算管理置于財(cái)務(wù)部門下面，造成預(yù)算組織的權(quán)威性和獨(dú)立性受到嚴(yán)重影響。這種被矮化的問(wèn)題，將直接導(dǎo)致預(yù)算管理由于組織結(jié)構(gòu)的松散出現(xiàn)信息流通受阻、預(yù)算管理執(zhí)行和激勵(lì)很難有效傳遞到企業(yè)經(jīng)營(yíng)的各個(gè)部門的問(wèn)題。

（二）預(yù)算目標(biāo)制定方面存在一定程度的集權(quán)現(xiàn)象

理論上，全面預(yù)算編制需要采用“上下結(jié)合、分級(jí)編制、逐級(jí)匯總和綜合平衡”的科學(xué)程序?qū)嵤?。但在具體的實(shí)踐中，通常港口企業(yè)采用自上而下的預(yù)算編制方法。這和港口企業(yè)的發(fā)展歷史有密切的關(guān)系。我國(guó)的港口企業(yè)大多是由計(jì)劃經(jīng)濟(jì)體制轉(zhuǎn)制而來(lái)，但是國(guó)家仍然占據(jù)絕大部分的股份，而且國(guó)家投資有增長(zhǎng)的趨勢(shì)，這些都將導(dǎo)致企業(yè)將業(yè)績(jī)考核指標(biāo)作為預(yù)算指標(biāo)的事件發(fā)生。

（三）全面預(yù)算的編制方法過(guò)于單一和模式化，執(zhí)行力度不夠

一方面，一些企業(yè)通常為了節(jié)約成本和簡(jiǎn)化預(yù)算，傾向于選擇簡(jiǎn)單、單一的編制方法進(jìn)行全面預(yù)算編制的實(shí)際操作，經(jīng)常造成編制的預(yù)算合理性較差，預(yù)算管理的能效也隨之降低。比如，有些港口企業(yè)單純采用固定預(yù)算的靜態(tài)預(yù)算模式，雖然前期在一定程度上節(jié)約了時(shí)間和成本，但是這種以歷史數(shù)據(jù)信息為基礎(chǔ)進(jìn)行費(fèi)用支出預(yù)算的方法，經(jīng)常偏離客觀事實(shí)，最后造成預(yù)算和企業(yè)實(shí)際情況的差異。另一方面， 一些港口企業(yè)因?yàn)椴淮_定因素的影響會(huì)出現(xiàn)預(yù)算執(zhí)行失效，導(dǎo)致預(yù)算差異的現(xiàn)象：港口企業(yè)內(nèi)部的一些部門由于違反全面預(yù)算規(guī)定，或各部門之間信息溝通不暢，加之一些領(lǐng)導(dǎo)層的決策失誤造成的；企業(yè)預(yù)算本身不合理，偏離企業(yè)的實(shí)際情況要求企業(yè)對(duì)預(yù)算給予相應(yīng)的調(diào)整。

（四）預(yù)算管理考評(píng)方法過(guò)于簡(jiǎn)單，缺乏有效的激勵(lì)

一方面，大多數(shù)港口企業(yè)，偏重與財(cái)務(wù)指標(biāo)，缺乏對(duì)非財(cái)務(wù)指標(biāo)的考核標(biāo)準(zhǔn)，這本身就有所偏頗；港口企業(yè)只進(jìn)行年中和年度的考評(píng)，缺乏動(dòng)態(tài)化的管理考評(píng)，將直接影響全面預(yù)算管理過(guò)程的實(shí)時(shí)監(jiān)控和實(shí)施效果的科學(xué)評(píng)估。這樣的最直接后果是企業(yè)以總體業(yè)績(jī)?yōu)闃?biāo)準(zhǔn)對(duì)員工進(jìn)行激勵(lì)，有失公允。加上激勵(lì)方式過(guò)分單一，無(wú)股票期權(quán)等相對(duì)較為科學(xué)的多元化激勵(lì)手段嚴(yán)重缺乏。另一方面，存在一定程度的預(yù)算松馳現(xiàn)象。具體指的是預(yù)算數(shù)額與預(yù)算執(zhí)行者能夠達(dá)成的數(shù)額存在差距，這將會(huì)對(duì)整個(gè)港口企業(yè)全面預(yù)算管理的效果產(chǎn)生很大的消極影響。這主要是因?yàn)樵陬A(yù)算編制過(guò)程中，預(yù)算編制人員為防范和規(guī)避財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)和最大程度降低不確定性影響，從而采用更有利于達(dá)到預(yù)算目標(biāo)獲取獎(jiǎng)勵(lì)激勵(lì)的方式。

三、若干完善我國(guó)港口企業(yè)實(shí)施全面預(yù)算管理對(duì)策和思考

當(dāng)前，我國(guó)的諸多港口企業(yè)面臨越來(lái)越復(fù)雜的市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)競(jìng)爭(zhēng)環(huán)境，一方面既要受自然條件的限制，另一方面又要受其他航運(yùn)企業(yè)具體的影響。因此，本文基于全面預(yù)算管理的基本原則，即預(yù)測(cè)性、戰(zhàn)略性、全員性、全面性及效益性，提出如下建議：

（一）建立和完善合理的預(yù)算管理組織結(jié)構(gòu)

建立和完善相應(yīng)的全面預(yù)算管理部門組織結(jié)構(gòu)是港口企業(yè)推進(jìn)預(yù)算管理的前提條件之一。根據(jù)港口企業(yè)具體的業(yè)務(wù)特點(diǎn)，建議從預(yù)算管理委員會(huì)、預(yù)算編制、執(zhí)行和預(yù)算考評(píng)部門進(jìn)行組織結(jié)構(gòu)的完善，從而有效避免全面預(yù)算管理在企業(yè)組織結(jié)構(gòu)中的角色定位矮化現(xiàn)象。比如，預(yù)算管理委員會(huì)的主要職責(zé)是負(fù)責(zé)企業(yè)預(yù)算目標(biāo)的編制，預(yù)算的批準(zhǔn)和預(yù)算控制、協(xié)調(diào)與修訂，獎(jiǎng)懲標(biāo)準(zhǔn)的制定以及各執(zhí)行部門之間糾紛的仲裁等等；而作為企業(yè)的預(yù)算執(zhí)行部門，具體包括財(cái)務(wù)部、技術(shù)工程部和營(yíng)運(yùn)操作部等費(fèi)用中心，裝卸隊(duì)、庫(kù)場(chǎng)隊(duì)和港機(jī)隊(duì)等成本中心，其主要職能是負(fù)責(zé)部門的可控成本和費(fèi)用，有效保證按照預(yù)算的規(guī)定完成。

（二）制定科學(xué)可行的預(yù)算管理目標(biāo)

這一問(wèn)題主要基于三方面的考慮：1）能夠有效利用港口企業(yè)的各種資源。伴隨港口企業(yè)規(guī)模的不斷調(diào)整和擴(kuò)大，其預(yù)算管理不僅是內(nèi)部財(cái)務(wù)部門的基本職能，更是涉及裝卸、庫(kù)場(chǎng)隊(duì)等業(yè)務(wù)操作部門，因此要求體現(xiàn)全員參與性，能高度協(xié)調(diào)和梳理企業(yè)各個(gè)部門間的關(guān)系，有效地配置企業(yè)資源。2）能夠更加靈活地適應(yīng)外部環(huán)境的變化。通常來(lái)說(shuō)，港口企業(yè)受國(guó)家宏觀經(jīng)濟(jì)政策影響較大，比如政府的規(guī)章制度、市場(chǎng)供應(yīng)需求變化，國(guó)際航運(yùn)市場(chǎng)的最新趨勢(shì)，貨主的偏好發(fā)生改變，新的運(yùn)輸方式的代替以及燃材料價(jià)格波動(dòng)等，都要求企業(yè)在綜合考慮總體經(jīng)營(yíng)目標(biāo)和戰(zhàn)略的基礎(chǔ)上，通過(guò)合理的預(yù)算編制實(shí)現(xiàn)與外部環(huán)境的協(xié)調(diào)發(fā)展。

（三）傳統(tǒng)預(yù)算方法的改進(jìn)及預(yù)算管理模式的創(chuàng)新

具體包括：1）全面預(yù)算指標(biāo)體系既要包括財(cái)務(wù)指標(biāo)，又要包括非財(cái)務(wù)指標(biāo)，比如吞吐量、操作量和泊位數(shù)等數(shù)據(jù)信息，這樣的指標(biāo)體系能體現(xiàn)港口企業(yè)的戰(zhàn)略規(guī)劃和經(jīng)營(yíng)目標(biāo)，又能具體反映企業(yè)整體的產(chǎn)、供、銷和投融資等各項(xiàng)活動(dòng)。2）進(jìn)一步提高預(yù)算管理模式的創(chuàng)新，建議不斷建立和完善預(yù)算管理辦法（試行）、應(yīng)收賬款管理辦法、投資管理暫行辦法、港口費(fèi)收減免審批制度和合同管理辦法等制度，從而實(shí)現(xiàn)與全面預(yù)算管理工作相配套。3）具體采用固定預(yù)算、零基預(yù)算和概率預(yù)算等預(yù)算方法組合的形式。

（四）不斷建立和完善科學(xué)有效的預(yù)算考核和激勵(lì)制度

對(duì)全面預(yù)算的執(zhí)行情況進(jìn)行科學(xué)考核，進(jìn)行預(yù)算執(zhí)行的有效監(jiān)督預(yù)，需要建立起客觀公正和合理的預(yù)算考核指標(biāo)和激勵(lì)制度。1）以全面預(yù)算目標(biāo)為預(yù)算考評(píng)的重要依據(jù)：因?yàn)楦劭谄髽I(yè)在確定全面預(yù)算目標(biāo)時(shí)，是基于企業(yè)內(nèi)外部的綜合因素的考量，因此其客觀性和可行性決定了能夠作為預(yù)算考評(píng)的依據(jù)；2）確定恰當(dāng)有效的激勵(lì)方法：鑒于目前一些港口企業(yè)激勵(lì)方式單一的現(xiàn)狀，除了采取工資獎(jiǎng)金之外的激勵(lì)方式外，可以通過(guò)股權(quán)、期權(quán)、培訓(xùn)、職位晉升等多種激勵(lì)方式的組合，從而最大限度地激勵(lì)企業(yè)員工工作的積極性，從而保證全面預(yù)算管理的有效實(shí)施。

四、結(jié)束語(yǔ)

綜上所述，全面預(yù)算管理是目前我國(guó)港口企業(yè)合理配置內(nèi)部資源、有效控制成本和費(fèi)用，不斷提升應(yīng)對(duì)外部環(huán)境變化能力的重要方法之一。本文在深入分析了目前多數(shù)港口企業(yè)預(yù)算管理的主要癥結(jié)，比如預(yù)算組織結(jié)構(gòu)不合理、預(yù)算編制不科學(xué)和預(yù)算考評(píng)激勵(lì)不足等方面，提出了相應(yīng)的對(duì)策和思考，但是還遠(yuǎn)遠(yuǎn)不夠，需要結(jié)合港口企業(yè)預(yù)算管理的實(shí)際案例分析，繼續(xù)深化研究。

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