導(dǎo)語：如何才能寫好一篇保險公司經(jīng)營管理，這就需要搜集整理更多的資料和文獻(xiàn)，歡迎閱讀由公務(wù)員之家整理的十篇范文，供你借鑒。

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[摘  要]  集約化經(jīng)營管理是現(xiàn)代企業(yè)管理的重要特征之一。中國保險業(yè)要深刻領(lǐng)會做大做強(qiáng)的戰(zhàn)略意義，正確理解做大做強(qiáng)的辯證關(guān)系，堅定不移地走有效益的發(fā)展之路，從粗放化經(jīng)營管理轉(zhuǎn)為集約化經(jīng)營管理。要實現(xiàn)集約化經(jīng)營管理，必要前提是：樹立正確的企業(yè)發(fā)展觀，以效益為中心，追求內(nèi)涵式增長?；痉铰允牵哼m度控制保費規(guī)模，調(diào)整和優(yōu)化業(yè)務(wù)結(jié)構(gòu)；在產(chǎn)品開發(fā)、營銷手段和客戶服務(wù)等方面進(jìn)行全面創(chuàng)新；構(gòu)建風(fēng)險管控體系，全面提升競爭力。重要支撐是：信息技術(shù)；人才。

一、實現(xiàn)集約化經(jīng)營管理的必要前提

要實現(xiàn)從粗放化經(jīng)營管理模式到集約化經(jīng)營管理模式的轉(zhuǎn)變，一個必要的前提，就是要樹立正確的企業(yè)發(fā)展觀。

那么，什么是正確的企業(yè)發(fā)展觀呢？眾所周知，企業(yè)的經(jīng)營管理有粗放型和集約型兩種方式。一般來說，粗放型經(jīng)營管理以企業(yè)的外延式的擴(kuò)張為基本特征，主要依靠生產(chǎn)要素數(shù)量的擴(kuò)張來實現(xiàn)企業(yè)的發(fā)展，注重的是速度和規(guī)模；集約型經(jīng)營管理則以企業(yè)內(nèi)涵式的增長為基本特征，主要依靠生產(chǎn)要素的優(yōu)化組合來實現(xiàn)企業(yè)的發(fā)展，注重的是效率和收益。作為企業(yè)經(jīng)營管理的一般規(guī)律，在企業(yè)發(fā)展初期，往往會比較注重企業(yè)外延式擴(kuò)張。這對企業(yè)在短期內(nèi)迅速提高市場認(rèn)知度、迅速占有市場、迅速完成原始積累是有著重要的、不可替代的作用的。但是，當(dāng)企業(yè)發(fā)展到了一定的階段后，就應(yīng)該將經(jīng)營管理的方式轉(zhuǎn)到注重企業(yè)內(nèi)涵式增長上來，即在保持適度的增長速度和增長規(guī)模的同時，把企業(yè)的效率和收益放到更加重要的位置。只有這樣，才能保證企業(yè)的可持續(xù)發(fā)展。因此，正確的企業(yè)發(fā)展觀，就應(yīng)該以效益為中心，追求內(nèi)涵式增長。

企業(yè)的發(fā)展觀是否正確，關(guān)系到企業(yè)的生死存亡，這是為無數(shù)企業(yè)的經(jīng)營實踐所證明了的。日本保險業(yè)在20世紀(jì)90年代中后期的系列破產(chǎn)案就是一個有力的佐證。

第二次世界大戰(zhàn)后，伴隨著日本經(jīng)濟(jì)的恢復(fù)和發(fā)展，日本的保險業(yè)步人了高速發(fā)展的軌道。但自20世紀(jì)90年代中后期開始，隨著日本社會和經(jīng)濟(jì)環(huán)境的變化，日本保險業(yè)一些潛在的問題開始暴露出來，再加上保險公司自身的原因，終于引發(fā)了一系列保險公司破產(chǎn)倒閉的事件。那么，是什么原因結(jié)束了日本保險業(yè)曾經(jīng)有過的輝煌呢？

其一，是因為泡沫經(jīng)濟(jì)導(dǎo)致了巨額利差損的產(chǎn)生和投資的失敗。日本經(jīng)濟(jì)在20世紀(jì)80年代中后期至90年代初期出現(xiàn)了嚴(yán)重的泡沫現(xiàn)象，整個社會都出現(xiàn)了虛假繁榮的景象，保險業(yè)也不例外。在日本銀行放松了銀根之后，日本保險業(yè)的大部分資金流向了股票、債券等有價證券和房地產(chǎn)市場。由于貨幣利率居高不下，一些保險公司在此期間設(shè)計和銷售了大量的高預(yù)定利率的、儲蓄性較強(qiáng)的養(yǎng)老保險和個人年金。預(yù)定利率最高時達(dá)6.25％，并長期維持在5％左右。這樣，隨著日本泡沫經(jīng)濟(jì)的破滅，利率的一再下調(diào)及日本政府隨后實施的零利率政策，多家保險公司就出現(xiàn)了利差損。而房地產(chǎn)市場的低迷，使得多家保險公司在房地產(chǎn)投資方面形成了大量的壞帳和不良資產(chǎn)。再者，泡沫經(jīng)濟(jì)破滅以后，證券市場股價低落，債券難兌，又使許多保險公司的投資效益連年下滑，難以彌補(bǔ)巨額的利差損和其他損失。

其二，是因為保險公司對保險市場的過度開發(fā)破壞了保險業(yè)的可持續(xù)發(fā)展。自20世紀(jì)70年代末開始，日本的保險業(yè)進(jìn)入了高速增長期，特別是壽險中介人（包括個人營銷員及經(jīng)紀(jì)人）的大量涌現(xiàn)和激烈競爭，使得對保險市場的開發(fā)很快就到達(dá)了極限。這樣，到了90年代中后期，日本的保險市場就開始萎縮。但是，盡管保險市場的可拓展空間已日益狹小，但保險公司仍在拼命擴(kuò)張。隨著保險市場的惡化，保險公司業(yè)務(wù)來源的減少，有些保險公司饑不擇食，一些不該保的也保了，該分保的也不分保了，承保質(zhì)量急劇下降，增大了保險公司的風(fēng)險。結(jié)果是當(dāng)泡沫經(jīng)濟(jì)破滅后，有些收入低的客戶只能退保。如千代田生命在 1996年至2000年間，有效保單的持有率連年下降，平均退保率達(dá)20％以上。這種在日本保險史上從未有過的退保潮，讓許多保險公司一下子陷入了窘境。

其三，是因為日本政府推出的保險業(yè)改革方案對日本保險業(yè)帶來的沖擊。1996年11月，日本政府宣布了一項改革方案。該方案的主要內(nèi)容是：保險公司的生存要按市場經(jīng)濟(jì)的原則優(yōu)勝劣汰；政府由原來的保護(hù)保險公司轉(zhuǎn)為保護(hù)投保人；要求保險公司信息公開，保險公司必須將經(jīng)營狀況、財務(wù)資信評級、償付能力通過媒體對社會公眾公布。這樣一來，那些資質(zhì)較差的公司就難以生存下去了。

由此可見，日本保險公司的系列破產(chǎn)案雖然有著諸多原因，但最根本的原因卻是保險公司忘記了穩(wěn)健經(jīng)營的原則，一味追求規(guī)模而忽略了效益。

回顧中國保險業(yè)近10年的發(fā)展歷程，我們固然可以為中國保險業(yè)蒸蒸日上的發(fā)展景象感到自豪，但是我們更應(yīng)該時刻警惕中國保險業(yè)潛在的危機(jī)。應(yīng)該看到，雖然中國保險業(yè)的發(fā)展速度很快，業(yè)務(wù)規(guī)模也達(dá)到了相當(dāng)?shù)乃?，但是，中國保險業(yè)抵御風(fēng)險的能力并沒有隨著業(yè)務(wù)的擴(kuò)張而同步提升。不可否認(rèn)，這種情況的存在有一些客觀原因，但更主要的原因是在保險公司自身。在我國保險業(yè)的快速發(fā)展中，的確有不少保險公司心態(tài)浮躁，頭腦發(fā)熱，盲目攀比發(fā)展速度，刻意追求發(fā)展規(guī)模，只注重眼前利益，忽視長遠(yuǎn)利益。占領(lǐng)市場是為了獲取利潤，如虧損經(jīng)營，那么，已經(jīng)占領(lǐng)了的市場也會得而復(fù)失。

因此，中國保險業(yè)在當(dāng)前及未來的發(fā)展中，迫切需要實現(xiàn)經(jīng)營管理模式的轉(zhuǎn)變，要從注重外延式擴(kuò)張轉(zhuǎn)移到內(nèi)涵式增長上來，從粗放式經(jīng)營管理轉(zhuǎn)移到集約式經(jīng)營管理上來。而要順利地完成這種轉(zhuǎn)變，就必須樹立正確的企業(yè)發(fā)展觀。

二、實行集約化經(jīng)營管理的基本方略

（一）要適度控制保費規(guī)模，積極調(diào)整和優(yōu)化業(yè)務(wù)結(jié)構(gòu)

篇2

關(guān)鍵詞：管理會計；保險公司；經(jīng)營管控力

一、管理會計概述

（一）管理會計的含義

管理會計又稱“分析報告會計”，是一個管理學(xué)名詞，指的是為了提高企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益，會計人員通過一系列專門方法，利用財務(wù)會計提供的資料及其他資料進(jìn)行加工、整理和報告，使企業(yè)各級管理人員能據(jù)以對日常發(fā)生的各項經(jīng)濟(jì)活動進(jìn)行規(guī)劃與控制，并幫助決策者做出各種專門決策，著重為企業(yè)改善經(jīng)營管理、提高經(jīng)濟(jì)效益服務(wù)的一個企業(yè)會計分支。

（二）管理會計職能作用

從財務(wù)會計單純的核算擴(kuò)展到解析過去、控制現(xiàn)在、籌劃未來有機(jī)結(jié)合起來，綜合地發(fā)揮作用，形成一種綜合性的職能。解析過去，主要是對財務(wù)會計所提供的資料進(jìn)一步的加工、改制和延伸，使之更好地適應(yīng)籌劃未來和控制現(xiàn)在的需要?？刂片F(xiàn)在，是通過一系列的指標(biāo)體系，及時修正在執(zhí)行過程中出現(xiàn)的偏差，使企業(yè)的經(jīng)濟(jì)活動嚴(yán)格按照決策預(yù)定的軌道卓有成效地進(jìn)行。籌劃未來，充分利用所掌握的豐富資料，嚴(yán)密地進(jìn)行定量分析，幫助管理部門客觀地掌握情況，從而提高預(yù)測與決策的科學(xué)性。

（三）管理會計在保險業(yè)應(yīng)用的意義

當(dāng)前國際宏觀經(jīng)濟(jì)和資本市場的動蕩給我國保險公司的發(fā)展帶來了巨大挑戰(zhàn)。我國保險行業(yè)的收益主要來源于承保收益和投資收益。但是當(dāng)前我國經(jīng)濟(jì)進(jìn)入下行期，并將持續(xù)一段時間，加上保險費率的市場化改革，使保險公司承保盈利空間進(jìn)一步壓縮。2015年起隨著銀行的連續(xù)降息，資金再投資風(fēng)險加大，資本市場持續(xù)動蕩，市場風(fēng)險趨于多樣化，使得保險公司的投資收益波動性增大。在這樣的形勢下，保險公司就要以長遠(yuǎn)的目光，使用長期的、可持續(xù)的管理會計思想和成本動因分析方法對保險公司的成本、風(fēng)險等進(jìn)行合理科學(xué)的預(yù)測、控制和有效管理。

二、管理會計在保險公司應(yīng)用不足的原因

（一）管理會計本身的缺陷

管理會計本身存在所研究模型比較理論化、信息獲取的嚴(yán)重滯后性以及研究領(lǐng)域的狹隘性。比如公司管理者要對未來一個月的發(fā)展情況做出預(yù)測就要參考本月的信息數(shù)據(jù)，通過數(shù)據(jù)信息對下個月公司的發(fā)展方向以及發(fā)展目標(biāo)做出規(guī)劃。如果管理者所需要的信息，會計相關(guān)工作人員在管理者需要的時間內(nèi)無法提供，這種信息的滯后性將會對管理會計的實際應(yīng)用造成巨大的影響。

（二）公司內(nèi)部原因

公司內(nèi)部管理者的素質(zhì)差異也對管理會計的普遍應(yīng)用有著很大的影響，管理者把企業(yè)的經(jīng)營和管理結(jié)合的同時，也就是把會計和管理結(jié)合起來，不過大部分企業(yè)家不能夠做到這一要求。在企業(yè)中管理會計的另外一個使用者就是企業(yè)的會計人員，由于他們職業(yè)能力能限，往往使得做出來的市場信息夾雜了許多人為的干擾，可能造成信息失去參考價值。另外，會計電算化的限制也使得管理會計人力和財務(wù)的需求增加，這就大大增加了企業(yè)的運營成本，說明公司缺少合適的會計統(tǒng)計軟件。

三、應(yīng)用管理會計提升保險公司經(jīng)營管控力的方法

管理會計的應(yīng)用會使保險公司的財務(wù)管理水平有較大的提高，從而把過去獨立的財務(wù)會計賬務(wù)的處理變成了公司決策者管理公司的一個依據(jù)，進(jìn)而能夠為公司的發(fā)展提供相應(yīng)的數(shù)據(jù)信息。

（一）適當(dāng)?shù)厝诤瞎芾頃嬇c財務(wù)會計

一般來說管理會計運用于企業(yè)的內(nèi)部管理，而財務(wù)會計則是對企業(yè)的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)進(jìn)行記錄，以便企業(yè)內(nèi)部人員了解和外界監(jiān)督。其實兩者是相互滲透、相互補(bǔ)充、相輔相成的關(guān)系。一開始可以嘗試先從混合開始，先將兩者相混合，再逐漸過渡到兩者相融合。所謂的混合就是在企業(yè)原有的基礎(chǔ)上分離出一部分人員專門負(fù)責(zé)管理會計的部分，隨著管理會計業(yè)務(wù)的擴(kuò)大再建立專門的管理會計部門，逐漸把管理會計部門與財務(wù)會計部門有機(jī)地融入到企業(yè)當(dāng)中去。這樣不僅避免直接建立管理會計部門的不適應(yīng)，也使得管理會計逐漸進(jìn)入高級管理層的視野。在人手較少不宜設(shè)置多個部門的企業(yè)，也可以將管理會計與財務(wù)會計相結(jié)合。很多時候管理會計都是依靠財務(wù)會計的數(shù)據(jù)建立的，資料的傳遞過程容易出現(xiàn)差錯與遺漏。若是在同一部門可以直接在自身的財務(wù)資料基礎(chǔ)上做出相應(yīng)的分析，則能大大減少錯誤的發(fā)生，更能在人員配備不多的情況下得到更多的效益。

（二）保險公司管理會計務(wù)必以精算內(nèi)控為基礎(chǔ)

在保險公司管理的各個過程中精算部門都有涉及，新產(chǎn)品設(shè)計產(chǎn)生伊始，從積累的數(shù)據(jù)中企業(yè)相應(yīng)的精算部門都會進(jìn)行費率的準(zhǔn)確整理制定，隨后對產(chǎn)品的風(fēng)險進(jìn)行預(yù)測，評估風(fēng)險的大小，從而計提相應(yīng)的準(zhǔn)確金，一般情況下，企業(yè)中的風(fēng)險一般都是由計算部門來測量和解決的。在保險公司中計算的內(nèi)部控制系統(tǒng)一般分為宏觀的環(huán)境分析、產(chǎn)品設(shè)計、資產(chǎn)和負(fù)債評估、風(fēng)險評估、償付能力、資金監(jiān)控等。

（三）將管理會計與公司業(yè)務(wù)環(huán)節(jié)結(jié)合

根據(jù)目前公司所處的內(nèi)外額度環(huán)境進(jìn)行提煉和分析，從而給公司制定出一個整體的發(fā)展戰(zhàn)略。從核心競爭力、客戶的價值、資源的規(guī)劃幾個相關(guān)部分，對市場進(jìn)行預(yù)測以及保險種類的規(guī)劃、銷售的重心、核保及理賠等過程進(jìn)行層層的分析，可以更加及時地了解公司在發(fā)展過程中的問題，另外保險公司動態(tài)的財務(wù)管理將會更好地促進(jìn)公司的資金的流轉(zhuǎn)，讓公司的資金流量的運營效率更高。

（四）在公司中建立相關(guān)業(yè)績評價體系

保險公司建立合理的業(yè)績評價體系，多種評估方式，對相應(yīng)的結(jié)果進(jìn)行比對，找出其中的差距，通過分析，選出符合公司發(fā)展的內(nèi)部評價系統(tǒng)。

（五）引用成本動因分析法提高管控水平

準(zhǔn)確識別和分析成本動因是幫助認(rèn)識保險公司成本地位及變化的有效方法，為加強(qiáng)成本管理提供了有效途徑。保險公司成本動因分析包括成本動因分析和執(zhí)行性成本動因分析。業(yè)務(wù)規(guī)模、險種結(jié)構(gòu)、風(fēng)險偏好、承保技術(shù)及人力資本是成本動因分析的分析要素構(gòu)成。業(yè)務(wù)規(guī)模是一個重要的結(jié)構(gòu)性成本動因，企業(yè)規(guī)模的擴(kuò)張速度將引起結(jié)構(gòu)成本變動，從而影響企業(yè)效益。不同的險種結(jié)構(gòu)對應(yīng)不同的賠付率和賠付趨勢，影響成本的高低。風(fēng)險偏好對應(yīng)的風(fēng)險成本是成本分析的關(guān)鍵環(huán)節(jié)。由于每個保險公司的運營特點和自身條件不同，在運用成本動因分析時，除了分析一般動因之外，還需要結(jié)合保險公司自身實際情況，重點分析對保險公司影響重大的成本動因因素。

參考文獻(xiàn)：

[1]張樹德．保險公司戰(zhàn)略管理會計研究[J]．財會月刊，2005，（5）：5-6．

篇3

改革開放30年來，我國保險業(yè)取得舉世矚目的成就，保費收入從1980年4.6億元上升到2009年的1.1萬億元，年均增幅高達(dá)30.8%，并且在2009年保費規(guī)模首次突破“萬億大關(guān)”。盡管我國保險業(yè)改革發(fā)展取得了顯著成績，但從總體上講，我國保險業(yè)還處于發(fā)展的初級階段，尤其是保險公司經(jīng)營管理水平相對落后。

一、企業(yè)與環(huán)境理論的回顧

“環(huán)境”一詞在《辭?！分械慕忉屖?，圍繞著人類的外部世界，是人類賴以生存和發(fā)展的社會和物質(zhì)條件的綜合體，可分為自然環(huán)境和社會環(huán)境。這種解釋主要強(qiáng)調(diào)環(huán)境的外部性和客觀性，人們只有適應(yīng)環(huán)境才能生存和發(fā)展。這種解釋是建立在一個假設(shè)前提基礎(chǔ)之上，即環(huán)境是外部客觀存在的，而人們有能力看清楚這些環(huán)境因素，也有能力分析和預(yù)測環(huán)境的變化。但是，社會構(gòu)成主義者①則認(rèn)為，在組織內(nèi)部沒有任何成員可以“看見”環(huán)境，事實上是組織用豐富但模糊的信息構(gòu)建了環(huán)境，在這個環(huán)境中，甚至連“內(nèi)部”和“外部”這種基本的范疇都是非常模糊的，從而，環(huán)境是管理信條的產(chǎn)物。如科奇（Smircich）和斯達(dá)貝特（Stubbart，1985）將環(huán)境分為三類：客觀環(huán)境、感知環(huán)境和改造環(huán)境。以上兩種相反的觀點，不僅引發(fā)我們思考應(yīng)該如何正確認(rèn)識企業(yè)與環(huán)境之間的關(guān)系，同時啟發(fā)我們不單從適應(yīng)環(huán)境的角度，還應(yīng)從改造環(huán)境的角度來認(rèn)識企業(yè)與環(huán)境之間的關(guān)系。環(huán)境理論主要包含四個觀點：一是環(huán)境決定論（Hannan和Freeman，1977），適者生存是最高法則，環(huán)境決定企業(yè)的生存與發(fā)展。因此，企業(yè)要么去適應(yīng)環(huán)境，要么被環(huán)境淘汰。二是環(huán)境適應(yīng)論（Lawrence和Lorsch，1967），企業(yè)應(yīng)積極主動地適應(yīng)環(huán)境，盡管企業(yè)的組織方式和管理行為方式依賴于環(huán)境的特質(zhì)，但企業(yè)可以采取權(quán)變的方法來對付環(huán)境，并與環(huán)境的變化保持一致性。三是相互影響論（Pfeffer和Salancik，1978）認(rèn)為，企業(yè)不是消極的接受者而是積極的參與者，不但要調(diào)整或改變自身以適應(yīng)環(huán)境，而且要努力改變環(huán)境使之有利于企業(yè)。四是共同進(jìn)化論（Moore，1993，1996）認(rèn)為，企業(yè)是商業(yè)生態(tài)系統(tǒng)有機(jī)體的組成部分，管理者不能只盯住自身和競爭者，要密切關(guān)注企業(yè)所處的商業(yè)生態(tài)系統(tǒng)中其他相關(guān)企業(yè)和經(jīng)濟(jì)環(huán)境，并與之“共同進(jìn)化”，創(chuàng)造與其他生態(tài)系統(tǒng)相互生存的網(wǎng)絡(luò)。

二、保險公司經(jīng)營管理與經(jīng)營環(huán)境的關(guān)系

人們對環(huán)境認(rèn)識的深化和演變的路徑：被動適應(yīng)主動適應(yīng)改造環(huán)境共同進(jìn)化，即從原來的如何管理好企業(yè)內(nèi)部資源、實現(xiàn)最優(yōu)產(chǎn)出，轉(zhuǎn)變?yōu)槿绾务{馭環(huán)境的急劇變化，如何提升適應(yīng)和控制環(huán)境的能力，從而保持持久的競爭優(yōu)勢和競爭力。

（一）保險公司經(jīng)營管理的特性保險公司屬于金融行業(yè)，在經(jīng)營管理上要堅持“三性原則”，即安全性、流動性和盈利性三者的統(tǒng)一。但是，保險公司又不同于銀行和證券公司，因為保險公司經(jīng)營對象是風(fēng)險，經(jīng)營管理受宏觀經(jīng)濟(jì)、國家政策、法律、市場秩序等環(huán)境影響很大，管理的難度和復(fù)雜性較高，因此保險公司具有明顯不同于其他企業(yè)的管理特性。1.經(jīng)營風(fēng)險的“二重性”。保險公司是專門從事風(fēng)險集中與分散的特殊性企業(yè)，經(jīng)營管理面臨“雙重性”要求：一是作為社會風(fēng)險的管理者，肩負(fù)著有效識別、承擔(dān)、轉(zhuǎn)化和防范社會風(fēng)險的職責(zé)；二是作為企業(yè)，為了自身的生存和發(fā)展，必須面對防范和化解自身經(jīng)營管理中各種風(fēng)險的挑戰(zhàn)。這個行業(yè)的特殊性決定了保險公司必然面臨比其他企業(yè)更大的風(fēng)險。所以，保險公司對經(jīng)營環(huán)境分析具有更為強(qiáng)烈的客觀需求。2.經(jīng)營的廣泛性和社會性。保險公司業(yè)務(wù)范圍廣泛，不僅包括人身保險、財產(chǎn)保險、死亡保險、年金保險和健康保險等有關(guān)“人身和人生”的各個領(lǐng)域，而且涉及公民和法人的責(zé)任和信用保險。保險公司一旦經(jīng)營失誤，不僅影響廣大民眾的切身利益，甚至可能直接影響到整個社會的穩(wěn)定。3.保險期限的長期性。除財產(chǎn)險、意外險和短期健康險外，保險公司產(chǎn)品的保險期限一般在一年以上，有的壽險長達(dá)幾十年，關(guān)系到被保險人的一生。這種長期性使保險公司經(jīng)營管理受到一系列復(fù)雜的環(huán)境影響，如承保標(biāo)的的變化、社會經(jīng)濟(jì)的波動、資金運用的環(huán)境、未來利率的變化等多重環(huán)境的壓力。4.業(yè)務(wù)管理的復(fù)雜性。保險經(jīng)營的廣泛性和長期性，使得業(yè)務(wù)管理需要一套完整而嚴(yán)密的管理制度和信息系統(tǒng)；同時由于信息不對稱，需要保險公司和客戶雙方誠實，如實履行告知義務(wù)。這些內(nèi)外環(huán)境因素加劇了業(yè)務(wù)管理的復(fù)雜程度。5.會計核算的預(yù)測性。保險公司是先收取保險費，然后根據(jù)損失情況支付賠款，這種先有收入后支付成本的順序與一般企業(yè)正好相反。因此，在計算保險利潤時需要采用特殊的程序、方法和假設(shè)，還要考慮匯率和利率變動等經(jīng)濟(jì)影響因素，同時，長期壽險業(yè)務(wù)由于取得收入和支付成本之間的時間差很長，還得考慮貨幣的時間價值、物價和通貨膨脹等因素。這些內(nèi)外部因素嚴(yán)重制約著利潤核算的準(zhǔn)確性，盡管精算技術(shù)能在一定程度上解決這個問題，但是這也是建立在歷史數(shù)據(jù)上的一種測算，為提取未決賠款準(zhǔn)備提供一種科學(xué)的方法，因此，保險公司會計核算只能預(yù)測當(dāng)前成本，這給保險公司當(dāng)期經(jīng)營管理造成信息上的不對稱。6.經(jīng)營的不確定性和分散性。不確定性和分散性是保險經(jīng)營活動的基本特征。對單一被保險人而言，保險事件發(fā)生與否、發(fā)生的時間和地點及損失金額，在簽訂保單時是不確定的。針對這種情況，保險公司經(jīng)營管理主要采用大數(shù)法則，盡可能與更多的客戶簽訂保險合同，以分散經(jīng)營風(fēng)險，實現(xiàn)保險功能。在一定程度上，這種經(jīng)營的不確定性和分散性迫使保險公司爭奪更多的客戶，加劇了市場的競爭。7.對投資的依賴性。保險公司的利潤主要來源于承保利潤和投資利潤兩個方面。隨著我國保險市場主體不斷增加，市場競爭日趨激烈，“價格戰(zhàn)”曾一度導(dǎo)致費率不斷下降，最終導(dǎo)致承保利潤幾乎為零甚至虧損。2006年隨著《國務(wù)院關(guān)于保險業(yè)改革發(fā)展的若干意見》的實施，保險監(jiān)管部門不斷加大監(jiān)管力度，保險公司的承保盈利能力逐步增強(qiáng)，2009年產(chǎn)險公司首次實現(xiàn)了扭虧為盈。但是，2009年保險行業(yè)利潤總額為530.6億元，而全行業(yè)投資收益為2141.7億元，由此看來，利潤主要還是投資收益，這就迫使保險公司對資本市場的依賴逐漸增強(qiáng)。8.外部監(jiān)管的嚴(yán)肅性。保險公司屬于金融行業(yè)，不僅涉及到國家的金融安全問題，而且涉及民眾生產(chǎn)和生活的諸多領(lǐng)域，一旦經(jīng)營破產(chǎn)將影響眾多被保險人的利益，甚至可能危及整個社會的安定和國民經(jīng)濟(jì)的健康發(fā)展，因此，我國政府十分重視對保險公司的監(jiān)管，從立法、司法和行政監(jiān)督等方面加強(qiáng)規(guī)范經(jīng)營。此外，保險公司與一般企業(yè)相比較，經(jīng)營管理上受到的外部制約性和監(jiān)管更為嚴(yán)格。

（二）保險公司經(jīng)營管理與環(huán)境的系統(tǒng)分析從上述保險公司經(jīng)營管理的特征可以看出，保險公司經(jīng)營管理涉及到內(nèi)外影響因素較多，不但受政策、經(jīng)濟(jì)和法律等宏觀環(huán)境的影響，而且受競爭對手、競爭秩序和市場監(jiān)管等市場環(huán)境的限制，同時還受業(yè)務(wù)風(fēng)險、內(nèi)部控制和“三性原則”等內(nèi)部管理環(huán)境的制約。在系統(tǒng)論的基礎(chǔ)上，將主要影響因素歸并為三個子系統(tǒng)，分別是：宏觀環(huán)境子系統(tǒng)（政治、經(jīng)濟(jì)、文化和法律）、市場環(huán)境子系統(tǒng)（市場秩序、競爭對手、供應(yīng)商、客戶）、內(nèi)部環(huán)境子系統(tǒng)（人力資源、組織結(jié)構(gòu)、管理制度、企業(yè)文化）。這三個環(huán)境子系統(tǒng)共同構(gòu)成保險公司經(jīng)營管理的整個環(huán)境系統(tǒng)，既具有各自相對獨立的運動軌道，又相互鏈接而發(fā)生相互的影響，構(gòu)成相互依存、相互影響的保險公司經(jīng)營管理環(huán)境動態(tài)鏈環(huán)，任何一個鏈環(huán)的變動，都可能引起其他鏈環(huán)的變動。

（三）保險公司經(jīng)營管理與經(jīng)營環(huán)境的關(guān)系模型為了便于理清保險公司經(jīng)營管理與經(jīng)營環(huán)境的復(fù)雜關(guān)系，在宏觀環(huán)境子系統(tǒng)、市場環(huán)境子系統(tǒng)和內(nèi)部管理子系統(tǒng)的基礎(chǔ)上，構(gòu)建關(guān)系模型（圖略）1.區(qū)域A是保險公司經(jīng)營管理面臨的現(xiàn)實環(huán)境。從圖1可以看出，宏觀環(huán)境子系統(tǒng)、市場環(huán)境子系統(tǒng)和內(nèi)部環(huán)境子系統(tǒng)三者是相互關(guān)聯(lián)、相互影響的，重疊部分A是三個子系統(tǒng)共同發(fā)生作用的區(qū)域。例如經(jīng)濟(jì)快速發(fā)展必將帶來保險市場容量的擴(kuò)大，最終促進(jìn)保險公司人員規(guī)模的擴(kuò)大和業(yè)務(wù)的增長，這對保險公司發(fā)展來說是有利的一面；但同時，由于市場容量的擴(kuò)大也將吸引潛在的保險公司參與競爭，又將造成人才爭奪、人才流失和業(yè)務(wù)流失。因此，保險公司在既定的現(xiàn)實環(huán)境中，既要區(qū)分環(huán)境有利和不利的兩面性，又要辨別發(fā)展中機(jī)遇和挑戰(zhàn)的共存性。2.區(qū)域B、C、D是保險公司經(jīng)營管理面臨的潛在環(huán)境，區(qū)域B、C、D都是只有兩個環(huán)境子系統(tǒng)重疊的部分，是保險公司有待開發(fā)和利用的潛在環(huán)境。以區(qū)域B為例，B是宏觀環(huán)境子系統(tǒng)與內(nèi)部環(huán)境子系統(tǒng)重疊但不與市場環(huán)境子系統(tǒng)重疊的部分。當(dāng)前，我國財產(chǎn)保險存在這種情況，投資者普遍認(rèn)為我國未來經(jīng)濟(jì)發(fā)展?jié)摿薮?，必將帶動保險業(yè)更快發(fā)展，所以，積極設(shè)立新的保險公司。但由于我國保險市場屬于新興市場，一些新興保險公司在發(fā)展初期力求“做大”，往往采取激烈的競爭手段，如“價格戰(zhàn)”，這在一定程度上影響了市場競爭秩序。但即使在這種情況下，區(qū)域B對堅持規(guī)范經(jīng)營的保險公司來講，盡管是不利的競爭環(huán)境，但卻是潛在發(fā)展的區(qū)域。在這個區(qū)域中，堅持規(guī)范經(jīng)營的保險公司有三種選擇，一是“以牙還牙”，被迫參與價格戰(zhàn)；二是加大創(chuàng)新，積極尋求突破；三是努力改變環(huán)境，主動引導(dǎo)和維護(hù)良好的競爭秩序。3.內(nèi)部環(huán)境對外部環(huán)境具有反作用。內(nèi)部環(huán)境子系統(tǒng)位于宏觀環(huán)境子系統(tǒng)和市場環(huán)境子系統(tǒng)之上，這表明，宏觀環(huán)境和市場環(huán)境是內(nèi)部環(huán)境的基礎(chǔ)，保險公司經(jīng)營管理首先要適應(yīng)外部環(huán)境。同時，還顯示，三個子系統(tǒng)是相互交叉、相互影響和相互關(guān)聯(lián)的，這又表明內(nèi)部環(huán)境對宏觀環(huán)境和市場環(huán)境具有反作用，不是完全被動適應(yīng)。保險公司可以通過強(qiáng)化內(nèi)部管理來改善內(nèi)部環(huán)境，從而影響和改變外部環(huán)境。如堅持規(guī)范經(jīng)營的保險公司可以與同業(yè)公會合作，以強(qiáng)化新興保險公司的自律行為，或通過與監(jiān)管部門溝通加大對市場行為監(jiān)管處罰力度，迫使市場主體共同維護(hù)競爭秩序，從而逐步擴(kuò)大區(qū)域A面積。所以，保險公司不僅要有適應(yīng)環(huán)境的能力，還要有主動改造環(huán)境的意識和能力。

三、保險公司經(jīng)營管理與經(jīng)營環(huán)境關(guān)系模型的應(yīng)用

（一）增強(qiáng)內(nèi)部環(huán)境對外部環(huán)境的適應(yīng)能力目前，我國金融市場進(jìn)入全面開放時期，保險業(yè)面臨的國際和國內(nèi)競爭越來越激烈。截至2010年5月，我國保險公司數(shù)量達(dá)到了117家（其中，財產(chǎn)險公司52家、人身險公司60家、養(yǎng)老險公司5家）。環(huán)境帶來的機(jī)遇，同時還要積極應(yīng)對市場競爭環(huán)境帶來的挑戰(zhàn)；要充分認(rèn)識搶抓機(jī)遇、加快發(fā)展的重要性和緊迫性，切實改進(jìn)管理方式，適應(yīng)外部環(huán)境的要求，充分利用好宏觀環(huán)境，提高保險資源利用效率，特別是要改變對保險資源的掠奪性開發(fā)和破壞性利用，切實加快發(fā)展方式的轉(zhuǎn)變，實現(xiàn)由粗放經(jīng)營向精細(xì)化經(jīng)營的轉(zhuǎn)變，維護(hù)保險行業(yè)資源和行業(yè)形象，提高行業(yè)整體盈利能力和可持續(xù)發(fā)展的能力。

篇4

證券時報記者徐濤

本報訊近日，中國保監(jiān)會了《保險公司財務(wù)負(fù)責(zé)人任職資格管理規(guī)定》，對保險公司和保險資產(chǎn)管理公司財務(wù)負(fù)責(zé)人任職資格的監(jiān)督管理進(jìn)行了規(guī)范?！兑?guī)定》共五章三十一條，自2009年2月1日起正式施行。

保監(jiān)會有關(guān)部門負(fù)責(zé)人就《規(guī)定》的接受記者采訪時指出，《規(guī)定》旨在建立以財務(wù)負(fù)責(zé)人為代表的財務(wù)管控機(jī)制?！兑?guī)定》不僅規(guī)定了財務(wù)負(fù)責(zé)人的任職條件，還明確了財務(wù)負(fù)責(zé)人的職責(zé)、權(quán)利義務(wù)、在公司組織架構(gòu)中的位置、與董事會的關(guān)系和報告路線等，強(qiáng)化了財務(wù)負(fù)責(zé)人在經(jīng)營管理和公司治理中的作用，促進(jìn)了財務(wù)管控作用的發(fā)揮。

《規(guī)定》要求保險公司必須在公司章程中規(guī)定財務(wù)負(fù)責(zé)人的職責(zé)和權(quán)利；明確財務(wù)負(fù)責(zé)人的聘任、解聘和報酬，必須由董事會決定；規(guī)定了財務(wù)負(fù)責(zé)人應(yīng)當(dāng)向董事會和總經(jīng)理匯報工作，而且董事會應(yīng)當(dāng)每半年至少聽取一次財務(wù)負(fù)責(zé)人的匯報；還強(qiáng)調(diào)財務(wù)負(fù)責(zé)人有權(quán)列席與其職責(zé)相關(guān)的董事會會議?！兑?guī)定》還明確，財務(wù)負(fù)責(zé)人有義務(wù)對公司的違規(guī)行為提出糾正建議，董事會和管理層拒不采納的，財務(wù)負(fù)責(zé)人有義務(wù)向監(jiān)管部門報告，并拒絕在有關(guān)文件上簽字；財務(wù)負(fù)責(zé)人有權(quán)獲得履職所需信息。

該負(fù)責(zé)人強(qiáng)調(diào)，財務(wù)負(fù)責(zé)人是保險公司的高級管理人員，針對保險公司財務(wù)負(fù)責(zé)人制定專門的任職資格管理辦法，不僅在于財務(wù)負(fù)責(zé)人任職所需要的專業(yè)條件明顯有別于其他高管人員，更是確保財務(wù)數(shù)據(jù)真實性、提升公司管理水平、完善公司治理、加強(qiáng)和改進(jìn)保險監(jiān)管的客觀需要。

該負(fù)責(zé)人強(qiáng)調(diào)，《規(guī)定》的實施，將有利于提高保險行業(yè)會計信息質(zhì)量，減輕、遏制會計信息失真；有利于提高保險公司經(jīng)營管理水平，推動保險行業(yè)發(fā)展方式的轉(zhuǎn)變；有利于改善保險公司治理；有利于加強(qiáng)和改善保險監(jiān)管。

篇5

為推動我國國有保險公司的持續(xù)、穩(wěn)健和快速，適時改革現(xiàn)有的國有獨資制度，通過股份制改造，建立產(chǎn)權(quán)主體多元化的股份制保險公司，并在此基礎(chǔ)上，構(gòu)建有效的股份制企業(yè)的法人治理結(jié)構(gòu)，已成為國有保險公司管理體制改革的當(dāng)務(wù)之急。企業(yè)的表明，股份制企業(yè)制度的制度基礎(chǔ)是企業(yè)的法人資產(chǎn)制度。因此，應(yīng)從法人資產(chǎn)制度的角度來和探討國有保險公司股份制改革，研究構(gòu)建現(xiàn)代股份制企業(yè)制度的制度基礎(chǔ)的有效的公司治理結(jié)構(gòu)。

一、股份制企業(yè)制度的制度基礎(chǔ)

現(xiàn)代股份制企業(yè)制度的制度基礎(chǔ)是法人資產(chǎn)制度。股份制企業(yè)的法人資產(chǎn)制度是指企業(yè)通過公開發(fā)行股票籌集資金，組建股份制公司后，公司作為獨立的法人依法擁有公司的全部財產(chǎn)，即所有股東投入的資本均成為企業(yè)法人資產(chǎn)。公司作為整體，其終極所有者為股東，而公司財產(chǎn)的主體則是企業(yè)法人，股東不能繞開法人代表機(jī)構(gòu)直接支配公司資產(chǎn)的運營。也就是說，在法人資產(chǎn)制度下，股份公司的法人所有權(quán)不依賴于股東而獨立存在，并由法人獨立占有、支配、處分和收益，法人成為公司自負(fù)盈虧的主體。在股份公司作為獨立的法人獲得公司法人所有權(quán)后，股東在按其出資比例獲得相應(yīng)的資本權(quán)益時，只以其出資額承擔(dān)有限責(zé)任，即企業(yè)在經(jīng)營中形成的利潤和資產(chǎn)增值，出資人有權(quán)按出資比例享受；而在企業(yè)破產(chǎn)時，出資人承擔(dān)的最大損失為投入企業(yè)的資本金。企業(yè)法人擁有法人財產(chǎn)權(quán)并相應(yīng)承擔(dān)財產(chǎn)責(zé)任。

因此，法人資產(chǎn)制度主要包括兩個方面的，即獨立的企業(yè)法人產(chǎn)權(quán)和股東有限責(zé)任制。在獨立的企業(yè)法人產(chǎn)權(quán)和股東有限責(zé)任制的前提下，股東是股份公司的終極所有者和終極控制權(quán)擁有者。這里的股東是作為一個整體的公司全體股東，而非單個股東，而且，股東對企業(yè)的所有權(quán)和控制權(quán)也是表現(xiàn)為對公司作為獨立法人的所有和控制。這種所有和控制在實際中則具體地表現(xiàn)為，股東擁有企業(yè)的剩余索取權(quán)和剩余控制權(quán)。

從控制權(quán)的角度來看，單個股東是不可能也不愿意擁有企業(yè)的控制權(quán)的。因此，對于單個股東而言，擁有作為獨立法人的股份制公司的控制權(quán)就意味著擁有企業(yè)經(jīng)營的決策權(quán)，也就要承擔(dān)有可能因決策失誤而導(dǎo)致的風(fēng)險責(zé)任。但是，在有限責(zé)任制下，單個股東僅以其出資額承擔(dān)有限責(zé)任。其所能夠直接控制的只是其所擁有的股票，并承擔(dān)其所擁有的股票所可能發(fā)生的風(fēng)險和損失責(zé)任，而沒有能力承擔(dān)獨立法人企業(yè)整體的經(jīng)營風(fēng)險和損失。另外，由于股東只對自身擁有的股票承擔(dān)責(zé)任，而且，股票市場制度的股票自由轉(zhuǎn)讓和自由流通的特征，使其能夠通過分散化的投資盡量減少其風(fēng)險，也保證了單個股東能夠在預(yù)期企業(yè)經(jīng)營出現(xiàn)風(fēng)險時隨時抽回資本。因此，即使單個股東擁有承擔(dān)獨立法人企業(yè)整體經(jīng)營風(fēng)險的能力、也不愿意擁有企業(yè)的控制權(quán)。這樣，剩下的只是所有的股東作為一個整體擁有對獨立法人企業(yè)的控制權(quán)。

二、建立完善的企業(yè)法人資產(chǎn)制度的一般條件

（一）有效的公司治理結(jié)構(gòu)是建立股份制企業(yè)法人資產(chǎn)制度的內(nèi)部基礎(chǔ)和前提

建立在企業(yè)法人資產(chǎn)制度基礎(chǔ)之上的現(xiàn)代股份制企業(yè)的典型特征是企業(yè)所有權(quán)與經(jīng)營控制權(quán)的分離。所有權(quán)與控制權(quán)分離的表現(xiàn)形式是股東擁有企業(yè)的終極所有權(quán)，而企業(yè)的內(nèi)部經(jīng)營者擁有企業(yè)的日常經(jīng)營控制權(quán)，成為事實上的企業(yè)控制權(quán)所有者。由于廣大的被分散的股東不擁有企業(yè)的控制權(quán)，在對企業(yè)的經(jīng)營者進(jìn)行監(jiān)督和控制方面既缺乏相應(yīng)的有效手段，也會因監(jiān)督和控制中的搭便車行為而缺乏應(yīng)有的積極性，而企業(yè)的經(jīng)理人員在獲得了企業(yè)的控制權(quán)之后，也有可能從自身利益出發(fā)，采取有利于自己而不利于股東的決策行為。加上股東與企業(yè)的經(jīng)營管理者之間的信息不對稱和契約不完備的客觀存在，這樣，在企業(yè)的終極所有者——股東和日常經(jīng)營控制權(quán)擁有者——經(jīng)營者之間就產(chǎn)生了所謂的“委托問題”。

在所有權(quán)與控制權(quán)分離的條件下，建立在委托關(guān)系基礎(chǔ)之上的股東和經(jīng)營者之間的關(guān)系具有三個方面的特征：（1）股東與經(jīng)營者之間在對企業(yè)的收益要求方面存在著利益沖突；（2）股東與企業(yè)的經(jīng)營者之間存在著信息不對稱；（3）所有者股東與經(jīng)營者在企業(yè)經(jīng)營風(fēng)險承擔(dān)方面存在著責(zé)任的不對稱。這些問題的存在都有可能導(dǎo)致企業(yè)的經(jīng)營者利用其擁有的公司控制權(quán)侵蝕股東利益行為的發(fā)生。因此，要確保股份制企業(yè)法人資產(chǎn)制度下的企業(yè)產(chǎn)權(quán)的獨立和股東有限責(zé)任，就必須明確地界定經(jīng)營者與企業(yè)的關(guān)系，建立合理有效的股東所有權(quán)約束機(jī)制，抑制兩權(quán)分離下經(jīng)營者侵蝕股東利益行為的發(fā)生。在現(xiàn)代股份制企業(yè)中，經(jīng)營者與企業(yè)關(guān)系的界定、股東所有權(quán)約束機(jī)制的發(fā)揮是通過建立有效的公司治理結(jié)構(gòu)來實現(xiàn)的。

建立在法人資產(chǎn)制度基礎(chǔ)之上的股份制企業(yè)的公司治理結(jié)構(gòu)的特征主要表現(xiàn)為企業(yè)的股票所有者——股東擁有企業(yè)的剩余索取權(quán)和剩余控制權(quán)。作為公司股份資本的供給者，股東的股份收入是不確定的，在有限責(zé)任制下，股東按其所持股份等比例地獲取企業(yè)的剩余收益。因此，股東是企業(yè)的剩余收益索取者，擁有企業(yè)的剩余索取權(quán)。另一方面，作為企業(yè)剩余收益索取者的股東通過所持股票的投票權(quán)獲取企業(yè)的剩余控制權(quán)。在公開持股的股份公司中，股東對企業(yè)的控制權(quán)主要是通過直接的內(nèi)部控制和間接的法人控制市場兩種途徑來實施的。

內(nèi)部控制是股東以其所擁有股票的投票權(quán)，通過投票選舉公司董事會，由董事會選擇經(jīng)營管理者，將企業(yè)日常經(jīng)營的決策管理權(quán)委托給經(jīng)營管理者來實現(xiàn)的。股東通過董事會監(jiān)督和控制經(jīng)營管理者，如果經(jīng)營管理者未能對股東盡法律上的義務(wù)，或者股東認(rèn)為經(jīng)營者因道德風(fēng)險行為而未能使企業(yè)效率經(jīng)營時，股東可以通過董事會更換企業(yè)經(jīng)營管理者。

一般而言，股東內(nèi)部控制的有效性取決于三個方面的因素：（1）股份所有的集中度；（2）股東的性質(zhì)；（3）股東投票權(quán)限的強(qiáng)弱。股東投票權(quán)限涉及投票權(quán)的范圍及程度。具體來講，比如股東的投票權(quán)限是否僅僅只包括董事會成員選出權(quán)，或者還包括企業(yè)日常經(jīng)營的評判權(quán)等；董事會的決定事項所需要的股東贊成比例是過半數(shù)還是需要達(dá)到三分之二等。當(dāng)然，股東的投票權(quán)因各國公司法的規(guī)定而異。

但是，股東的內(nèi)部控制本身存在內(nèi)在的缺陷。這種內(nèi)在缺陷表現(xiàn)在以下兩個方面：（1）在股東內(nèi)部控制的過程中，股東自身存在著道德風(fēng)險行為的可能性，而這種可能性的存在會公司治理的效率。如，在股份所有集中度較高時，控股股東有可能出現(xiàn)過度操縱公司，剝奪董事會獨立經(jīng)營管理公司的權(quán)利、通過關(guān)聯(lián)交易轉(zhuǎn)移控股公司虧損等行為。（2）在股東內(nèi)部控制中，股東主要是通過董事會來對企業(yè)經(jīng)營者實施控制的。正因為如此，董事會的監(jiān)督本身存在著兩方面的問題：一方面，董事會是否真的具備監(jiān)督經(jīng)營者的能力是值得懷疑的。在日常的經(jīng)營管理中，董事會的會議議案的設(shè)定基本上是由企業(yè)的經(jīng)營管理層來完成的。因此，有關(guān)企業(yè)經(jīng)營的諸多重大事項名義上是由董事會決定的，實際上，經(jīng)理層可能會利用向董事會提供信息或提出議案的方式控制企業(yè)相關(guān)事項的決定。再者，盡管企業(yè)的董事會成員應(yīng)由股東大會選舉產(chǎn)生，但是現(xiàn)實中，股東投票的依據(jù)大多是由企業(yè)的經(jīng)理層向股東發(fā)送的股東大會議案書中的候補(bǔ)名單。因此，董事會董事的選舉實質(zhì)上是由經(jīng)理層“任命”的。另一方面，即使董事會具備監(jiān)督能力，如何才能使之有效地發(fā)揮監(jiān)督作用，也就是說，還存在著誰來監(jiān)督作為監(jiān)督者的董事會的問題。

當(dāng)股東因股權(quán)分散而不能有效地實施內(nèi)部控制時，法人控制市場能有效地解決股東控制經(jīng)營管理者的問題。法人控制市場主要通過合并、收購、敵意收購、杠桿收購等控制權(quán)轉(zhuǎn)移方式來使企業(yè)達(dá)到效率經(jīng)營的目的。股票的可轉(zhuǎn)讓性及其所有權(quán)特征構(gòu)成了法人控制市場的基礎(chǔ)。當(dāng)企業(yè)的經(jīng)營管理者經(jīng)營不善、經(jīng)營效率低下，或者股東無法有效地對董事會和經(jīng)營管理者進(jìn)行控制時，股東可以利用將股票轉(zhuǎn)讓給外部投資者，或收購股份等方式將企業(yè)的經(jīng)營管理權(quán)轉(zhuǎn)移給能為股東利益進(jìn)行效率經(jīng)營的經(jīng)營管理者。而且，法人控制市場的存在本身，能給企業(yè)經(jīng)營管理者以潛在的壓力，使董事會和經(jīng)營管理者能自覺地按股東利益要求，從事經(jīng)營活動。必須指出的是，法人控制市場有效運作的前提條件是公司的股票必須公開發(fā)行，而且還必須能在市場自由買賣。在股權(quán)非公開、股權(quán)公開但為少數(shù)股東持有、并且不能自由買賣的情況下，法人控制市場也就無法有效地發(fā)揮作用。

（二）股份制股票的自由流通和轉(zhuǎn)讓、充分競爭且有效的經(jīng)理人市場以及必要的市場和約束是維護(hù)法人資產(chǎn)制度的外部市場條件

股票的自由流通和轉(zhuǎn)讓是維護(hù)企業(yè)法人產(chǎn)權(quán)獨立的前提條件之一。在法人資產(chǎn)制度下，企業(yè)法人產(chǎn)權(quán)的獨立意味著投資者購買企業(yè)股票成為股東后，轉(zhuǎn)歸法人所有的公司資產(chǎn)就與股東個人的財產(chǎn)相分離，股東不能隨意從公司抽回自己的股份。股東能夠直接控制的是其所擁有的股票，并憑借其所擁有的股票份額獲得紅利收入和企業(yè)的剩余控制權(quán)，或者是通過股票的自由轉(zhuǎn)讓獲得股票轉(zhuǎn)讓的利得或回避可能發(fā)生的股票價格下跌的風(fēng)險。在這種情況下，股東就會放棄對企業(yè)日常經(jīng)營的控制權(quán)，將其委托給有能力的經(jīng)營管理者，確保企業(yè)法人產(chǎn)權(quán)的獨立。但是，如果股東所擁有的股票不能自由轉(zhuǎn)讓和流通，股東就只能獲得其相應(yīng)份額的紅利收入，既不能獲得股票轉(zhuǎn)讓的利得收益，也不能回避股票價格下跌的風(fēng)險，股東的財產(chǎn)就無法完全與法人所有的公司財產(chǎn)相分離，股東干預(yù)公司日常經(jīng)營管理的意愿就會增強(qiáng)，公司法人產(chǎn)權(quán)的獨立性就難以保證。

在法人資產(chǎn)制度下，股東大會選舉產(chǎn)生的董事會將股份制企業(yè)的日常經(jīng)營管理權(quán)委托給作為企業(yè)經(jīng)營管理者的經(jīng)理人，經(jīng)理人擁有企業(yè)日常經(jīng)營的決策控制權(quán)，但不擁有企業(yè)資產(chǎn)的所有權(quán)，也不承擔(dān)企業(yè)財產(chǎn)的風(fēng)險，他們只承擔(dān)自身人力資本的風(fēng)險。在這種情況下，企業(yè)法人資產(chǎn)的運營效率就依賴于企業(yè)經(jīng)營管理者的激烈約束機(jī)制。一個充分競爭且有效的經(jīng)理人市場的存在是建立有效的經(jīng)營管理者激勵約束機(jī)制的前提。在這樣的市場上，從股東利益出發(fā)，追求企業(yè)長期、努力經(jīng)營且取得成功的經(jīng)理人，其努力經(jīng)營的成果將會通過市場上人力資本價格的上升而得到承認(rèn)和反映，并由此獲得地位提升、名譽等非金錢的效用；相反，從事道德風(fēng)險行為侵害股東利益、經(jīng)營不善或失敗的經(jīng)理人就會受到市場上人力資本價格下降、社會地位降低、名譽喪失等市場的懲罰。

此外，股份制企業(yè)的法人資產(chǎn)制度還必須受到必要的市場和法律約束的保護(hù)。所謂市場約束是指股份制企業(yè)以外的任何市場主體都不能夠隨意通過行政或市場壟斷來干預(yù)股份制企業(yè)的合法經(jīng)營行為，股份制企業(yè)也應(yīng)按照利潤最大化原則在市場競爭中追求企業(yè)的長期發(fā)展。法律約束是指股份制企業(yè)運作必須在相應(yīng)的法律規(guī)范下進(jìn)行，當(dāng)企業(yè)經(jīng)營失敗，不得不破產(chǎn)時，應(yīng)按相關(guān)的法律程序進(jìn)行破產(chǎn)清算，相關(guān)責(zé)任人的責(zé)任應(yīng)受到法律的追究，股東也應(yīng)承擔(dān)公司經(jīng)營失敗所導(dǎo)致的財產(chǎn)損失的風(fēng)險。

三、國有保險公司構(gòu)建股份制企業(yè)制度的有效途徑

（一）建立完善的企業(yè)法人資產(chǎn)制度是國有保險公司構(gòu)建股份制企業(yè)制度的基礎(chǔ)

國有保險公司通過股份制改造后組建的股份制保險公司，其股權(quán)結(jié)構(gòu)無論是實行國有控股，還是實行多元化的所有者主體結(jié)構(gòu)，都必須確保股份制企業(yè)法人產(chǎn)權(quán)的獨立性，即無論是國有股東還是其他性質(zhì)的股東，所有股東的財產(chǎn)都必須與股份制保險公司的法人財產(chǎn)相分離。在股份制保險公司的控制權(quán)方面，所有股東，尤其是國有股股東應(yīng)放棄對企業(yè)法人日常經(jīng)營的控制權(quán)，將企業(yè)日常經(jīng)營管理的控制權(quán)通過股東大會選舉的董事會完全委托給企業(yè)的經(jīng)理層。股東只能夠享有企業(yè)的剩余索取權(quán)和剩余控制權(quán)。在公司法人產(chǎn)權(quán)獨立的前提下，為確保擁有企業(yè)日常經(jīng)營決策權(quán)的股份制保險公司經(jīng)營管理層的行為符合所有股東利益最大化，必須建立一個有效的公司法人治理結(jié)構(gòu)。

首先，必須建立職能明確的董事會和監(jiān)督能力較強(qiáng)的監(jiān)事會。董事會是股份制企業(yè)的決策機(jī)構(gòu)，負(fù)責(zé)企業(yè)法人資產(chǎn)的運營，并體現(xiàn)公司的意志。作為企業(yè)法人的代表機(jī)構(gòu)，董事會在對公司資產(chǎn)進(jìn)行經(jīng)營和運作時，應(yīng)確保公司資產(chǎn)的運作符合股東資產(chǎn)增值和資本收益增加的愿望。因此，它的所有決定都必須以股東利益的最大化為目標(biāo)，貫徹股東的個人意志。要使董事會的決策體現(xiàn)所有股東的意志，董事會成員的選拔必須充分體現(xiàn)股東享有企業(yè)剩余控制權(quán)的“一股一票”原則，而不能由某一個或幾個股東任命。另外，還必須建立對董事會進(jìn)行有效監(jiān)督的機(jī)制，即充分發(fā)揮監(jiān)事會的職能，以確保董事會有關(guān)企業(yè)經(jīng)營的各種決定不侵犯股東的利益。

其次，董事會應(yīng)建立有效的企業(yè)經(jīng)營管理層的激勵約束機(jī)制。只有董事會才享有企業(yè)經(jīng)理人員的任免權(quán)，單個股東不具有企業(yè)經(jīng)理人員的任免權(quán)。董事會對經(jīng)理人員的選聘必須充分體現(xiàn)公平競爭的原則。經(jīng)理人員在董事會的授權(quán)下具體執(zhí)行公司的業(yè)務(wù)和公司資產(chǎn)的運營。董事會可以通過建立一個包含薪金、獎金、股票期權(quán)計劃、退休金計劃等在內(nèi)的經(jīng)理人報酬計劃，將經(jīng)理人員的收入、升遷、聲譽等與公司資產(chǎn)的運營效率和資產(chǎn)增值狀況相聯(lián)系，以達(dá)到對經(jīng)理人員進(jìn)行有效激勵的目的。同時，董事會應(yīng)嚴(yán)格對經(jīng)理人員的監(jiān)督機(jī)制，所有的經(jīng)理人員的行為必須接受董事會的監(jiān)督。在董事會成員兼任公司高層經(jīng)理職責(zé)時，為避免經(jīng)理層與董事合謀從事侵害股東利益行為的發(fā)生，董事會成員構(gòu)成中應(yīng)有一定比例的外部獨立董事，充分發(fā)揮外部獨立董事對經(jīng)理人員和董事會成員的監(jiān)督職能。

（二）改制后的股份制保險公司的整體上市和公司所有股權(quán)的可自由流通和轉(zhuǎn)讓是構(gòu)建國有保險公司股份制企業(yè)制度的前提

要確保國有保險公司改制后所形成的股份制企業(yè)具備股份制企業(yè)的獨立法人產(chǎn)權(quán)和股東有限責(zé)任的特征，在國有保險公司完成股份制改造后，就必須使其股權(quán)上市交易，讓公司不同類型股權(quán)所有者的股權(quán)享有同等的自由流通和轉(zhuǎn)讓的權(quán)利。只有在公司所有股東平等地享有股權(quán)自由流通和交易權(quán)利的前提下，股東才能夠通過股權(quán)的交易實現(xiàn)企業(yè)資產(chǎn)價值增加和市場股票價格上漲所帶來的收益，也能夠有效地回避企業(yè)資產(chǎn)價值下降和股票價格下跌所導(dǎo)致的潛在風(fēng)險，從而使其主動放棄對企業(yè)經(jīng)營管理的日?？刂茩?quán)，僅以其所持股份對企業(yè)承擔(dān)有限責(zé)任。因此，國有保險公司在其股份制改造過程中進(jìn)行股權(quán)結(jié)構(gòu)設(shè)計時，應(yīng)充分考慮改制中的股權(quán)結(jié)構(gòu)設(shè)計一定要滿足改制后企業(yè)股權(quán)上市交易的要求。特別應(yīng)吸取其他國有企業(yè)股份制改革的經(jīng)驗和教訓(xùn)，讓國有股股東與其他所有股東一樣，享有同樣的股權(quán)流通的權(quán)利，以避免國有股不能流通所可能帶來的各種的出現(xiàn)。

（三）完善外部市場環(huán)境，為建立穩(wěn)定的股份制保險公司的法人資產(chǎn)制度提供必要的外部條件

首先，應(yīng)積極發(fā)展和培育各類保險經(jīng)理人市場，充分發(fā)揮保險經(jīng)理人市場競爭機(jī)制的作用。國有保險公司在完成股份制改造后，建立在法人資產(chǎn)制度之上的股份制保險公司的各級經(jīng)理人員的選任和聘用體現(xiàn)的是保險經(jīng)理人市場上充分、公平競爭的結(jié)果。這就有必要建立一個全國性的充分發(fā)達(dá)的保險經(jīng)理人市場，為股份制保險公司的經(jīng)營和管理提供大量的符合需要的經(jīng)理人才，并約束在職經(jīng)理人員的各種道德風(fēng)險行為的發(fā)生，迫使在職經(jīng)理人員努力經(jīng)營。同時，在充分競爭基礎(chǔ)之上所產(chǎn)生的經(jīng)理人的存在是有利于股份制保險公司的成長和長期發(fā)展的。在法人資產(chǎn)制度下，股份制保險公司的經(jīng)理人員盡管不是企業(yè)財產(chǎn)的所有者和財產(chǎn)風(fēng)險的承擔(dān)者，但他們是自身人力資本的風(fēng)險承擔(dān)者，為了在競爭的經(jīng)理人市場中求得生存和發(fā)展，實現(xiàn)其人力資本價值的最大化，經(jīng)理人員會超越資產(chǎn)所有者追求短期利潤最大化的界限，在實現(xiàn)自身金錢和非金錢效用最大化的同時推動企業(yè)的技術(shù)創(chuàng)新和規(guī)模擴(kuò)大，從而使企業(yè)資產(chǎn)不斷增值，企業(yè)也因此而得到長期的發(fā)展。

篇6

關(guān)鍵詞：中小型保險；問題；發(fā)展戰(zhàn)略；企業(yè)發(fā)展

中圖分類號：F276 文獻(xiàn)識別碼：A 文章編號：1001-828X（2015）024-000-01

中小型保險企業(yè)在保險市場中占有重要地位，為使我國保險行業(yè)取得更多的發(fā)展，需要對中小型保險企業(yè)的經(jīng)營管理、經(jīng)營險種等方面進(jìn)行優(yōu)化和轉(zhuǎn)變，實現(xiàn)中小型保險企業(yè)的健康長久發(fā)展。鑒于河北中小型保險企業(yè)的大力發(fā)展，企業(yè)間的相互競爭激烈，為使自身企業(yè)能在眾多保險企業(yè)中的“獨樹一幟”，就要盡量找到并實施適合企業(yè)發(fā)展的戰(zhàn)略計劃，加快中小型保險企業(yè)在保險市場中的前進(jìn)步伐。

一、中小型保險企業(yè)發(fā)展弊端

（一）經(jīng)營管理模式落后

近幾年來，我國中小型保險企業(yè)如雨后春筍般茁壯成長，大多數(shù)中小型保險企業(yè)是股份制的。但受到公司投資人多數(shù)為國有公司的影響，這些中小型保險公司真正意義上還是屬于國有股份制。這種國有股份制公司的經(jīng)營管理模式效率低、機(jī)構(gòu)設(shè)置復(fù)雜臃腫，用國有股份制公司的管理方式進(jìn)行中小型保險公司的經(jīng)營管理，致使中小型保險企業(yè)的經(jīng)營管理不到位，企業(yè)不能快速健康的發(fā)展。

（二）國際化程度低

我國中小型保險企業(yè)由于規(guī)模小、業(yè)務(wù)范圍小、缺少知名度，只是限于本地區(qū)的保險業(yè)務(wù)發(fā)展，故而與國際保險市場脫節(jié)，不能多渠道地進(jìn)行保險業(yè)務(wù)的發(fā)展，自身競爭力相對削弱，致使保險企業(yè)停滯不前。

（三）人力物力的浪費

由于我國保險行業(yè)的中介服務(wù)機(jī)構(gòu)不健全，中小型保險企業(yè)對于險種業(yè)務(wù)在理想上實行的是多而全險種銷售。加上營銷、承保、理賠以及防災(zāi)防損都要自己承擔(dān)，致使中小型保險企業(yè)的有限人力、物力沒有發(fā)揮自身作用，促進(jìn)保險企業(yè)的發(fā)展。

二、河北中小型保險企業(yè)發(fā)展戰(zhàn)略

（一）加速轉(zhuǎn)變經(jīng)營管理模式

在河北中小型保險企業(yè)激烈競爭中，要使自身企業(yè)占有一席之地，必須加快轉(zhuǎn)變落后的經(jīng)營管理模式。

一方面，正確處理好保險企業(yè)發(fā)展速度與企業(yè)效益之間的關(guān)系。比如在對險種業(yè)務(wù)銷售上，需要保質(zhì)量、搞好防災(zāi)防損，把開展業(yè)務(wù)的成本降到最低，增強(qiáng)企業(yè)效益。

另一方面，企業(yè)需要根絕自身企業(yè)發(fā)展的實際建立創(chuàng)新型的企業(yè)經(jīng)營管理模式。對于產(chǎn)品而言，摒棄單一的產(chǎn)品銷售模式，進(jìn)行多元化的產(chǎn)品銷售，先進(jìn)的承保技術(shù)，高水平的服務(wù)，可以增強(qiáng)企業(yè)在保險市場的競爭力，更快速地開展保險業(yè)務(wù)。

（二）推進(jìn)中小型保險企業(yè)的國際化進(jìn)程

為使河北中小型保險企業(yè)在全國、以致在國際化保險市場上都具有較強(qiáng)競爭力，在全面開放的保險市場上展現(xiàn)自己的實力，就要求中小型保險公司加快推進(jìn)中小型保險企業(yè)的國際化進(jìn)程。向國際保險市場靠近，與國際保險市場的經(jīng)營理念、經(jīng)營制度等相結(jié)合，完善自身企業(yè)的不足。

比如，河北中小型保險企業(yè)可以與外資保險企業(yè)合作，由于外資保險企業(yè)在國際保險市場上的地位已經(jīng)穩(wěn)固，我國中小型保險企業(yè)可以通過學(xué)習(xí)外資保險企業(yè)的先進(jìn)經(jīng)營管理模式、營銷手段和服務(wù)宗旨等方面提高自身的軟、硬實力，加快自身國際化的進(jìn)程。

在推進(jìn)中小型保險企業(yè)的國際化進(jìn)程中，國家也可以根據(jù)其發(fā)展的狀況采取相應(yīng)措施，鼓勵推進(jìn)我國中小型保險企業(yè)走向國際，與國際保險市場接軌，學(xué)習(xí)國外著名保險企業(yè)的經(jīng)營模式、管理理念，增強(qiáng)我國中小型保險企業(yè)的國際競爭力。

（三）在保險業(yè)建立聯(lián)合組織

由于中小型保險企業(yè)的多而雜，企業(yè)間缺乏溝通交流，所以建立一個保險業(yè)界的聯(lián)合組織迫在眉睫，通過聯(lián)合組織業(yè)務(wù)活動、學(xué)習(xí)活動的開展，學(xué)習(xí)借鑒對方的優(yōu)點，促進(jìn)中小型保險企業(yè)的全面發(fā)展。在組織內(nèi)部，還需要建立一個企業(yè)信息資料庫，信息資料的建立是為了收集保險企業(yè)的業(yè)務(wù)信息，掌握企業(yè)的發(fā)展?fàn)顩r，為企業(yè)的發(fā)展提供建議。

（四）加強(qiáng)中小型保險企業(yè)的專業(yè)化

對于河北中小型保險企業(yè)而言，專業(yè)化保險企業(yè)包括企業(yè)保險經(jīng)營內(nèi)容專業(yè)化和保險經(jīng)營環(huán)節(jié)的專業(yè)化。

1.保險經(jīng)營內(nèi)容的專業(yè)化

大多數(shù)河北中小型保險企業(yè)的經(jīng)營險種分類都不夠明確，加強(qiáng)對險種的分類，推進(jìn)保險業(yè)務(wù)的開展，提高經(jīng)營內(nèi)容的專業(yè)化。比如，在車險方面，保險企業(yè)可以對車險進(jìn)行詳細(xì)的分類，交強(qiáng)險、第三者責(zé)任險、車輛損失險、盜搶險等進(jìn)行細(xì)分，提高業(yè)務(wù)的專業(yè)化，根據(jù)顧客的需求，更好的進(jìn)行保險的銷售。

2.保險經(jīng)營環(huán)節(jié)的專業(yè)化

在保險經(jīng)營環(huán)節(jié)方面，實行差別化、專業(yè)化的經(jīng)營方式。由于大多數(shù)的中小型保險企業(yè)經(jīng)營業(yè)務(wù)大同小異，專業(yè)化的經(jīng)營環(huán)節(jié)屈指可數(shù)。在這種情況下，中小型保險企業(yè)推行保險經(jīng)營環(huán)節(jié)的專業(yè)化可以提高中小型保險企業(yè)在保險市場中的競爭軟實力。

（五）國家政策的支持鼓勵

為促進(jìn)河北中小型保險企業(yè)的發(fā)展，河北省可以根據(jù)中小型保險企業(yè)的發(fā)展實際，適當(dāng)放寬個人禁入政策，支持保險公司內(nèi)部人員對公司的持股。鼓勵發(fā)展前景良好的中小型股份制保險公司上市，對其資金籌集渠道進(jìn)行拓寬，資本得到優(yōu)化。根據(jù)各保險企業(yè)的發(fā)展實際，對中小型保險企業(yè)進(jìn)行重組和兼并，優(yōu)化企業(yè)結(jié)構(gòu)。此外，也有效配置了資金資源，使有限的財力物力得到最大發(fā)揮。

三、結(jié)束語

為使中小型保險企業(yè)的在保險市場中健康發(fā)展，需要我國的中小型企業(yè)改變自身的經(jīng)營管理模式、加快國際化進(jìn)程、加強(qiáng)保險業(yè)務(wù)的專業(yè)化水平。在發(fā)展過程中加強(qiáng)學(xué)習(xí)，提高中小型保險企業(yè)在保險市場的競爭力，以經(jīng)營內(nèi)容和經(jīng)營方式的專業(yè)化吸引顧客，促進(jìn)中小型保險企業(yè)的全面發(fā)展。

參考文獻(xiàn)：

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[2]袁嶠，岳寧致.論我國中小型財產(chǎn)保險公司的競爭策略――基于波特競爭理論的視角[J].中國市場，2014，29：15-17.

篇7

公司治理結(jié)構(gòu)是指在所有權(quán)和經(jīng)營權(quán)分離的情況下，通過一定的組織結(jié)構(gòu)形式，明確和規(guī)范資產(chǎn)所有者、支配者、管理者和使用者之間權(quán)利和利益關(guān)系的一種制度安排，是指導(dǎo)和控制公司運作的一整套機(jī)制與規(guī)則。保險公司治理結(jié)構(gòu)的建立和健全，應(yīng)以建立產(chǎn)權(quán)明晰、自主經(jīng)營、自負(fù)盈虧、管理的企業(yè)制度為目標(biāo)，全面、有效地提高保險公司的管理、監(jiān)督和運營效益。

一、我國保險公司治理結(jié)構(gòu)存在的

（一）國有獨資保險公司治理結(jié)構(gòu)存在的問題

1.政府作為國有資產(chǎn)的所有者，尚未尋找到高效率地行使所有權(quán)的方式。在國有獨資保險公司中，不設(shè)立股東會，董事會成員由政府委派。政府作為國有資產(chǎn)出資人對公司的人事安排干預(yù)過多，從公司總經(jīng)理到部門經(jīng)理都由政府主管部門任命。由于各級政府部門的利益不一致，又不能代表國家行使所有者的權(quán)利，最終導(dǎo)致所有者缺位。政府官員干涉和控制公司正常的經(jīng)營活動，使保險公司的經(jīng)營自主權(quán)得不到落實，使國家的所有者權(quán)益得不到落實，國有資產(chǎn)保值增值的壓力較大。

2.董事長的作用較弱，董事會的功能得不到發(fā)揮。在國有獨資保險公司中，董事長的權(quán)力較小，凡是需要公司董事會做決策的事都由政府部門管理，國有公司不能成為獨立的市場主體。由于公司董事長連任命經(jīng)理的權(quán)利都沒有，公司的經(jīng)營決策難以通過經(jīng)理層的經(jīng)營活動充分、有效地貫徹下去。

3.對經(jīng)營管理人員，沒有建立有效的激勵和約束機(jī)制。由于高層經(jīng)營管理人員大多由政府任命，他們的級別、工資、獎金和福利等都與政府官員的待遇相當(dāng)，與他們的經(jīng)營業(yè)績的好壞無關(guān)，這就抑制了經(jīng)理層經(jīng)營管理的積極性。同時，公司經(jīng)理在經(jīng)營的過程中，有可能追求自身利益的最大化，而損害資產(chǎn)所有者的利益。

4.監(jiān)事會的作用有待于進(jìn)一步加強(qiáng)。監(jiān)事會的監(jiān)督職能尚未得到有效地行使，監(jiān)事會成員的監(jiān)督水平、監(jiān)督的積極性和責(zé)任感有待于通過制度建設(shè)得到進(jìn)一步的加強(qiáng)。

（二）股份制保險公司治理結(jié)構(gòu)存在的問題

1.真正實現(xiàn)投資主體的多元化是一個漫長的過程。雖然股份制保險公司已經(jīng)實現(xiàn)了投資主體的分散化，但并未真正實現(xiàn)投資主體的多元化。如某財產(chǎn)保險股份有限公司擁有股東63家，大多是國有企業(yè)。國有股東行使自己權(quán)力的積極性不高，股東大會表決流于形式，尚未成為對董事會強(qiáng)有力的制約機(jī)制。另一個問題是，有些股東通過關(guān)聯(lián)股東，間接控制股份制保險公司。如某人壽保險公司，中資股東14家，外資股東4家。有些企業(yè)通過其附屬公司的關(guān)聯(lián)交易控制股份制保險公司的股份，已經(jīng)遠(yuǎn)遠(yuǎn)地超過了國家對企業(yè)單一股東持股限額10％的限制，容易造成少數(shù)股東大權(quán)獨攬的局面，而損害中小股東的利益。

2.董事會的職權(quán)和責(zé)任還不明確。設(shè)立董事會的本意是建立集體決策的機(jī)制，但現(xiàn)實情況是，董事長說了算，“一言堂”，其他董事不管事，沒有真正做到集體決策。董事長將控制權(quán)、執(zhí)行權(quán)和監(jiān)督權(quán)集于一身，行使權(quán)力具有較大的任意性。之所以如此，一是因為董事會中的大多數(shù)董事是內(nèi)部董事，他們兼任公司的其他職務(wù)，受制于董事長的領(lǐng)導(dǎo)。內(nèi)部董事的職務(wù)、升遷、工資、獎金和其他待遇等切身利益在很大程度上取決于董事長的安排。二是許多董事行使職權(quán)的意識較差。認(rèn)為董事只是一種榮譽或待遇，對董事的權(quán)利、義務(wù)和責(zé)任尚不十分明確。此外，獨立董事制度在股份制保險公司中尚未得到普遍推廣，結(jié)果董事會成員和經(jīng)理的經(jīng)營活動往往偏離股東的利益，形成“內(nèi)部人控制”。

3.監(jiān)事會的作用得不到發(fā)揮。由職工代表出任的監(jiān)事，在職務(wù)、工資、獎金、福利等方面受到董事會、經(jīng)理層的制約，難以有效地行使監(jiān)事的權(quán)力。由股東大會選出的監(jiān)事，一般由股東單位人員兼任，對保險公司的經(jīng)營狀況尤其是一些重大經(jīng)營決策并不十分了解，未能行使對董事會、經(jīng)理層經(jīng)營活動的有效監(jiān)督，監(jiān)事會在很大程度上成了未能行使職權(quán)的“擺設(shè)”。

4.對于經(jīng)理人員缺乏有效的激勵和約束機(jī)制。在股份制保險公司中，有些公司的經(jīng)理是由董事長兼任的，其經(jīng)營管理的權(quán)利比較大；有些公司的經(jīng)理是由董事長之外的人員擔(dān)任。，尚未建立對于經(jīng)理人員的業(yè)績考核和激勵的最好辦法，沒有建立對經(jīng)理的約束機(jī)制，公司經(jīng)理的經(jīng)營管理積極性沒有得到充分的發(fā)揮。

二、我國保險公司治理結(jié)構(gòu)制度建設(shè)的目標(biāo)和原則

（一）完善保險公司治理結(jié)構(gòu)的目標(biāo)

完善保險公司治理結(jié)構(gòu)的本質(zhì)是通過一整套的制度安排，促進(jìn)利益相關(guān)的各方面（股東、經(jīng)營管理人員、職工、債權(quán)人）進(jìn)行協(xié)作，提高保險公司的經(jīng)營效率，實現(xiàn)各方面的利益。其主要目標(biāo)是：

1.保障保險公司所有者的合法權(quán)益。通過保險公司的經(jīng)營活動，實現(xiàn)公司所有者權(quán)益和投資回報的最大化。

2.確立保險公司高效率地進(jìn)行經(jīng)營活動和運營的制度基礎(chǔ)。建立相互制衡、相互協(xié)作的保險公司治理結(jié)構(gòu)，是公司良好運營的制度基礎(chǔ)和保障。

3.監(jiān)事會和股東的監(jiān)督是保險公司內(nèi)部加強(qiáng)風(fēng)險管理和控制的制度基礎(chǔ)。針對保險公司經(jīng)營風(fēng)險控制問題，建立一種對保險公司的組織、資源、負(fù)債、資產(chǎn)、投資和整個公司的運作進(jìn)行控制的總體框架，以及對管理人員的經(jīng)營活動進(jìn)行必要監(jiān)督和控制，這樣才能夠從根本上實現(xiàn)保險公司的風(fēng)險防范和控制。

（二）完善保險公司治理結(jié)構(gòu)的基本原則

1.依法設(shè)立的原則。保險公司治理結(jié)構(gòu)的制度建設(shè)，應(yīng)該在《公司法》、《保險法》以及有關(guān)、法規(guī)、規(guī)章規(guī)定的框架內(nèi)進(jìn)行，不能與現(xiàn)行的法律、法規(guī)、規(guī)章相抵觸。同時，考慮到我國已經(jīng)加入WTO，有關(guān)的法律制度將與國際慣例接軌。在這種情況下，我國保險公司治理結(jié)構(gòu)的制度建設(shè)應(yīng)隨著法律、法規(guī)的變化而有所調(diào)整。

2.追求效率的原則。保險公司治理結(jié)構(gòu)的制度建設(shè)應(yīng)該有助于提高公司的經(jīng)營管理效率，充分發(fā)揮股東大會、董事會、監(jiān)事會和經(jīng)理層的作用，為保險公司的股東提供最大化的投資回報。

3.相互制衡的原則。保險公司是股東、經(jīng)營管理人員、職工、債權(quán)人這些利益相關(guān)者的共同體，利益各方為了保障自身的利益，需要在公司治理結(jié)構(gòu)中進(jìn)行相互制衡，避免公司某些人的權(quán)力過度膨脹，造成公司資產(chǎn)的重大損失。

4.相互協(xié)作的原則。保險公司的股東會、董事會、監(jiān)事會和經(jīng)理各有不同的職責(zé)范圍，他們之間需要通過相互協(xié)作、相互配合才能實現(xiàn)各自的職責(zé)，發(fā)揮保險公司治理結(jié)構(gòu)的整體功能。

三、完善保險公司治理結(jié)構(gòu)的對策

（一）完善國有獨資保險公司治理結(jié)構(gòu)的對策

1.盡快完善行使國有股權(quán)的委托制度。國有資產(chǎn)屬于全體人民，政府是國有資產(chǎn)的所有者代表，由政府來行使國有股權(quán)是合情合理的，但是，政府是由各職能部門構(gòu)成的。政府行使國有資產(chǎn)所有權(quán)的職能是由各職能部門來承擔(dān)的，各職能部門及其官員都有自身的利益，在行使國有資產(chǎn)所有權(quán)時，存在著費用，委托環(huán)節(jié)越多，費用越高，越有可能損害國有資產(chǎn)所有者的利益。針對這種狀況，應(yīng)當(dāng)簡化國有股權(quán)的委托環(huán)節(jié)，由國務(wù)院設(shè)立專門的國有股權(quán)管理機(jī)構(gòu)行使國有股權(quán)。

2.引入多元化股權(quán)結(jié)構(gòu)，進(jìn)行股份制改造。將國家獨資的股權(quán)結(jié)構(gòu)轉(zhuǎn)變?yōu)閲页止?、國有法人持股、民營持股、外資企業(yè)持股的多元化股權(quán)結(jié)構(gòu)。這不僅可以解決國有獨資保險公司資本金不足的，而且可以克服國有獨資保險公司所有者“非人格化”的缺陷。在多元化股權(quán)結(jié)構(gòu)下，各方面的股東出于自身利益考慮，將強(qiáng)化對公司董事會和經(jīng)理人員的監(jiān)督和約束。

3.盡快完善監(jiān)事會的監(jiān)督職能。按照《條例》規(guī)定，監(jiān)事會要檢查國有保險公司貫徹執(zhí)行國家有關(guān)保險、的、行政法規(guī)和規(guī)章制度的情況；檢查國有保險公司的財務(wù)，查閱其財務(wù)資料及與其經(jīng)營管理活動有關(guān)的其他資料，驗證其財務(wù)報告、資金營運報告的真實性、合法性；核查國有保險公司的經(jīng)營效益、利潤分配、國有資產(chǎn)保值增值、資金營運等情況；檢查國有保險公司的董事、經(jīng)理等主要負(fù)責(zé)人的經(jīng)營行為，并可根據(jù)國有保險公司年初確定的經(jīng)營目標(biāo)、保險監(jiān)管機(jī)構(gòu)對國有保險公司的考核評價辦法等對主要負(fù)責(zé)人的經(jīng)營管理業(yè)績進(jìn)行評價，提出獎懲、任免建議；通過提出專項檢查任務(wù)等方式，指導(dǎo)國有保險公司的內(nèi)部審計、稽核、監(jiān)察等內(nèi)部監(jiān)督部門開展工作。按照《條例》，監(jiān)事會成員一般每年對國有保險公司定期檢查兩次，并可以根據(jù)實際需要不定期地對國有保險公司進(jìn)行專項檢查，真正發(fā)揮監(jiān)事會的職能。

（二）完善股份制保險公司治理結(jié)構(gòu)的對策

1.完善股東大會職能

（1）提高股東代表行使股東權(quán)益的能力和水平。股份制保險公司的股東大多數(shù)為國有企業(yè)法人，他們委派股東代表參加股東會，行使股東的權(quán)利，應(yīng)當(dāng)注重股東代表的專業(yè)知識水平，如法律、財務(wù)、經(jīng)營管理方面的專業(yè)知識，同時也要提高股東代表的責(zé)任感。如果本單位缺乏合適的人選，可以委托注冊會計師、律師等中介專業(yè)人士擔(dān)任，這樣可以更好地行使股東權(quán)利。

（2）實現(xiàn)股權(quán)結(jié)構(gòu)的多元化。在股份制保險公司的持股結(jié)構(gòu)中，廣泛引入民營企業(yè)、外資企業(yè)，因為民營企業(yè)、外資企業(yè)對自己的股權(quán)投資權(quán)益比較重視，參與重大經(jīng)營決策的積極性比較高。

（3）強(qiáng)化股東大會的信息溝通和披露制度。建立和執(zhí)行有效的、可實施的、有助于確保公司決策和管理機(jī)制健全的信息披露標(biāo)準(zhǔn)，及時、準(zhǔn)確、全面地披露與業(yè)績有關(guān)的財務(wù)信息和包括公司經(jīng)營狀況、治理情況在內(nèi)的其他重要的非財務(wù)信息，保證保險公司運作的透明度。

2.完善董事會職能

（1）強(qiáng)化董事和整個董事會的責(zé)任。這包括完善董事會的結(jié)構(gòu)與決策程序，避免在董事會上董事長一人說了算，防止重大經(jīng)營決策不經(jīng)過董事會而由董事長一人作出。確保董事會對公司的戰(zhàn)略性指導(dǎo)和對經(jīng)理人員的有效監(jiān)督，確保董事會對公司股東負(fù)責(zé)，使董事會的決策真正符合全體股東的利益。

（2）實行董事問責(zé)機(jī)制。對于在公司經(jīng)營不當(dāng)?shù)臅r候，未能提出可靠的調(diào)整意見的董事，應(yīng)該考慮基于保護(hù)股東、投保人等公眾利益的理由，向法院申請取消其擔(dān)任董事的資格，強(qiáng)化對董事的問責(zé)機(jī)制。要設(shè)立有法律地位的、有關(guān)公司董事責(zé)任的聲明，要強(qiáng)化對公司董事的訓(xùn)練。

（3）廣泛設(shè)立獨立董事，避免內(nèi)部人控制。在股份制保險公司中，應(yīng)該設(shè)立不屬于“內(nèi)部人”的獨立董事。獨立董事雖屬兼職性質(zhì)，但是獨立董事的主要任務(wù)是監(jiān)督公司的經(jīng)營活動，維護(hù)股東利益，參與董事會的重大決策，為公司提供咨詢、意見、考評董事會的工作績效，并決定其報酬。獨立董事的人數(shù)應(yīng)超過董事會總?cè)藬?shù)的1／3以上，獨立董事的選任應(yīng)由股東大會決定。獨立董事在董事會中具有否決權(quán)，被獨立董事否決的議案如果再議時，要由全體董事的2／3以上同意才能通過。并且要在公開披露的決議中列明獨立董事的意見，獨立董事離職必須對外公布。股份制保險公司經(jīng)營中存在的問題，以及公司的有關(guān)信息，獨立董事應(yīng)該能夠及時獲得。獨立董事如果沒有履行相應(yīng)的職責(zé)，應(yīng)該承擔(dān)責(zé)任。

（4）董事會應(yīng)設(shè)立專門的委員會，如執(zhí)行委員會、審計委員會、薪酬委員會等，這些委員會的主要負(fù)責(zé)人應(yīng)由外部董事?lián)?。?zhí)行委員會應(yīng)對公司的總體業(yè)績進(jìn)行監(jiān)督，就有關(guān)公司總體方向的一切重大事項向董事長提出建議。審計委員會審查公司的內(nèi)部財務(wù)狀況。審計委員會如果認(rèn)為公司董事、高級職員或雇員涉嫌違反法律、規(guī)章制度，有權(quán)要求公司的審計師給予協(xié)助，及對公司有關(guān)人員進(jìn)行質(zhì)詢，內(nèi)部審計報告送交審計委員會。薪酬委員會應(yīng)根據(jù)董事會決定的薪酬政策，確定應(yīng)付給董事和由董事會任命的高級管理人員的報酬。在確定有關(guān)人員的薪酬時，薪酬委員會應(yīng)說明評價、制定行政人員（董事會、監(jiān)事會和經(jīng)理層）酬金的政策標(biāo)準(zhǔn)及其確定的過程；向股東披露行政人員報酬的；多少報酬屬于過度酬金。

3.完善監(jiān)事會職能

監(jiān)事會不僅有監(jiān)督權(quán)，還應(yīng)授予控制權(quán)和戰(zhàn)略決策權(quán)，有一定權(quán)利任免董事會或經(jīng)理班子的成員，參與和否決董事會與經(jīng)理班子的決策；公司董事會成員不得兼任監(jiān)事；董事會每次召開會議，都應(yīng)該邀請監(jiān)事會成員列席。監(jiān)事會代表應(yīng)該是財務(wù)、法律經(jīng)營管理等方面的專家；監(jiān)事會主席應(yīng)為股東大會向保險公司派出的代表。監(jiān)事會主席是由大股東提名，股東大會投票、選舉之后產(chǎn)生的，并就公司的有關(guān)情況向董事會提出建議；監(jiān)事會中，職工代表應(yīng)占1／3—1／2的席位。

4.完善經(jīng)理層職能

（1）建立對經(jīng)理層業(yè)績的選拔、考核、約束機(jī)制，解決內(nèi)部控制問題。對經(jīng)理人員實行公開選聘機(jī)制和上崗競爭激勵，建立合理的報酬制度，將公司經(jīng)理的利益與股東的利益結(jié)合起來?？梢钥紤]采取對經(jīng)營者和骨干人員實行認(rèn)股權(quán)證、股票期權(quán)等激勵辦法，使他們的利益與公司的利益聯(lián)系在一起。也可以通過外部評價的方式，實現(xiàn)對經(jīng)理活動的監(jiān)督。

篇8

（一）科技風(fēng)險

科技風(fēng)險是指科研開發(fā)過程中，由于外部環(huán)境的不確定性、項目本身的復(fù)雜性以及科研開發(fā)者能力的有限性，而導(dǎo)致科研開發(fā)項目失敗、中止、達(dá)不到預(yù)期的技術(shù)經(jīng)濟(jì)指標(biāo)的可能性。科技風(fēng)險由科技研發(fā)風(fēng)險、成果轉(zhuǎn)化風(fēng)險和市場應(yīng)用風(fēng)險三個有機(jī)聯(lián)系的階段所構(gòu)成，表現(xiàn)為高新技術(shù)企業(yè)在研發(fā)、生產(chǎn)、銷售或其他經(jīng)營管理活動中所面臨的包括關(guān)鍵設(shè)備的風(fēng)險，關(guān)鍵研發(fā)人員的人身安全、流失等風(fēng)險，研發(fā)中止風(fēng)險，研發(fā)失敗風(fēng)險，技術(shù)交易風(fēng)險，高新技術(shù)產(chǎn)品責(zé)任風(fēng)險，高新技術(shù)產(chǎn)品出口風(fēng)險等。

（二）科技保險

科技保險是指為了規(guī)避以上的科技風(fēng)險而設(shè)置的保險，是對某項科學(xué)技術(shù)的理論研究、新產(chǎn)品開發(fā)或新技術(shù)產(chǎn)業(yè)化，以保險期內(nèi)的失敗為前提，以等待期內(nèi)無成功事實出現(xiàn)為條件，以合同商議價為保險金額的給付保險?？萍急ｋU也可以理解為：以企業(yè)技術(shù)創(chuàng)新活動相關(guān)的有形或無形財產(chǎn)、人力資源、對第三方應(yīng)承擔(dān)的經(jīng)濟(jì)賠償責(zé)任以及創(chuàng)新活動的預(yù)期成果為保險標(biāo)的的保險。當(dāng)發(fā)生了保險合同約定的保險事故造成投保人的損失時，由保險人根據(jù)約定給付保險金?？萍急ｋU與一般保險相比而言，具有政策性、創(chuàng)新性、集成性等特點。

科技保險能使高投入、高風(fēng)險的科技型企業(yè)及相關(guān)活動出現(xiàn)損失后獲得補(bǔ)賠，能有效化解科技型企業(yè)出資人及研發(fā)人員的有關(guān)風(fēng)險，成為進(jìn)行科技風(fēng)險有效規(guī)避與管理的金融工具之一。

二、科技保險運行模式

政策性是科技保險的重要特征。在政策性科技保險的運行中，政府可以通過法律、行政、財稅等工具來搭建科技保險體系，對科技保險政策性業(yè)務(wù)進(jìn)行制度供給和產(chǎn)品供給，也可以對規(guī)定的科技保險產(chǎn)品給予財稅支持。

根據(jù)政府與市場結(jié)合的程度和方式，科技保險的運作模式在理論上主要有以下三種：

（一）政府主辦，政府經(jīng)營模式

該模式下，政府承擔(dān)科技保險產(chǎn)品的供給，由政府親自或通過其輔助機(jī)構(gòu)經(jīng)營。

在市場環(huán)境下，政府通過成立科技保險公司或科技再保險公司，由政府提供所有經(jīng)營科技保險的費用、超額賠付等，以保證準(zhǔn)備金的積累和長期穩(wěn)定經(jīng)營。這樣，政府既進(jìn)行宏觀干預(yù)，提供制度政策，又參與微觀經(jīng)營管理，既是裁判員又是運動員。所以，“政府主辦，政府經(jīng)營模式”是政策性最強(qiáng)的一種科技保險運行模式。

政府參與運營，采取自行經(jīng)營或成立科技保險公司方式，會同保險公司進(jìn)行科技保險產(chǎn)品的選擇和有效配置，共同作為供給主體，并面向科技型企業(yè)具體組織實施。

在運行過程中，由政府設(shè)立專項資金，提供所有經(jīng)營科技保險的費用、賠付比例等，以保證準(zhǔn)備金的積累和長期穩(wěn)定經(jīng)營。

（二）政府主辦，商業(yè)保險公司經(jīng)營模式

該模式下，政府提供科技保險產(chǎn)品的供給，委托給商業(yè)保險公司經(jīng)營。

由政府提供保單和代辦費用、委托有經(jīng)營經(jīng)驗、經(jīng)營能力的保險公司代辦科技保險業(yè)務(wù)，統(tǒng)籌收取保費和給予賠付，并將積余存入準(zhǔn)備金或交付政府，此過程獨立經(jīng)營、獨立核算。這種模式政府承擔(dān)所有風(fēng)險，代辦保險公司只收取代辦費用，不享受其他任何利益。

這樣，政府進(jìn)行科技保險的制度供給、產(chǎn)品設(shè)計與供給實現(xiàn)，但不參與微觀經(jīng)營管理，通過委托的形式由商業(yè)保險公司運營。“政府主辦，商業(yè)保險公司經(jīng)營模式”的政策性居中。

政府出臺政策及制度，并承擔(dān)補(bǔ)貼資金及代辦費用，引導(dǎo)科技型企業(yè)參與投保，同時委托商業(yè)保險公司代辦科技保險業(yè)務(wù)，由保險公司負(fù)責(zé)具體運行，如統(tǒng)籌收取保費和給予賠付，并將盈余存入準(zhǔn)備金或交付政府。

在這一模式中，政府不參與具體經(jīng)營管理，一定程度上實現(xiàn)了市場化運作，但政府同時也承擔(dān)了所有風(fēng)險。

（三）政府主導(dǎo)下的市場運作模式

這種模式下，政府進(jìn)行制度供給和險種設(shè)計，提供財政補(bǔ)貼或稅收優(yōu)惠等支持，但保險產(chǎn)品的供給（如何供給以及供給多少）則由商業(yè)保險公司決定，在市場機(jī)制引導(dǎo)下，保險公司自主經(jīng)營、自負(fù)盈虧，政府不承擔(dān)任何市場風(fēng)險。

這樣，“政府主導(dǎo)下的市場運作模式”中，政府行為離市場微觀運行距離較遠(yuǎn)，主要起到設(shè)計和引導(dǎo)作用；保險公司自主經(jīng)營、自負(fù)盈虧，權(quán)利與責(zé)任實現(xiàn)有效匹配保證了保險公司產(chǎn)品供給的積極性與有效性。

在政府引導(dǎo)下，通過市場化運作，實現(xiàn)科技保險的供求對接與均衡，科技型企業(yè)（或科技企業(yè)）和保險公司（或保險經(jīng)紀(jì)公司）通過契約合同和價格信號等市場手段，進(jìn)行科技保險產(chǎn)品的選擇和有效配置。

在此基礎(chǔ)上，以生產(chǎn)力促進(jìn)中心等科技中介為依托，建立包括科技廳、保監(jiān)局和財政廳等政府部門，以及科技型企業(yè)、保險公司、保險經(jīng)紀(jì)公司、銀行、風(fēng)險投資等多方主體參與的協(xié)調(diào)合作機(jī)制小組，以及由審計、財政、科技、保監(jiān)等部門聯(lián)合組成的監(jiān)管體系。

四、結(jié)論

創(chuàng)新型國家的建立和經(jīng)濟(jì)發(fā)展模式的轉(zhuǎn)變需要科技創(chuàng)新的動力支持，而其中所面臨的科技風(fēng)險又需要科技保險這一金融創(chuàng)新工具來規(guī)避和分散。

篇9

關(guān)鍵詞：營改增；稅務(wù)籌劃

中圖分類號：F810.42 文獻(xiàn)識別碼：A 文章編號：1001-828X（2016）031-000-01

“營改增” 是營業(yè)稅改增值稅的簡稱。由于增值稅能從制度上解決營業(yè)稅制下“道道征收，全額征稅”的重復(fù)征稅問題，實現(xiàn)增值稅稅制下的“環(huán)環(huán)征收、 層層抵扣”，稅制更科學(xué)、更合理、更符合國際慣例。從長遠(yuǎn)角度看，營改增將給各行業(yè)帶來巨大的減稅空間。那么，營改增將產(chǎn)生何種影響呢，本文從營改增改革的利弊和意義開始，結(jié)合保險行業(yè)稅收籌劃實際情況做簡要闡述。

一、營改增改革的利弊和意義

1.有利于完善稅制，消除重復(fù)征稅，減輕企業(yè)稅負(fù)，激發(fā)市場活力，調(diào)動兩個積極性。增值稅的特點是抵扣，以銷項稅減去進(jìn)項稅，讓納稅人只為產(chǎn)品和服務(wù)的增值部分納稅，這符合結(jié)構(gòu)性減稅的原則。營業(yè)稅改征增值稅之后， 有效的減低了企業(yè)納稅金額，從長遠(yuǎn)的角度來看，可以為企業(yè)創(chuàng)造更大的利潤空間， 促進(jìn)企業(yè)資金的流動， 加快企業(yè)市場的發(fā)展。通過全面實施的營改增， 可以平衡各行業(yè)的納稅制度，易于形成良性的市場氛圍，激發(fā)市場活力。

2.“營改增”有利于促進(jìn)企業(yè)經(jīng)營管理水平的提高，“營改增”政策實施之后，有利于促進(jìn)企業(yè)不斷的創(chuàng)新完善經(jīng)營管理模式。我國的很多中小型企業(yè)經(jīng)營管理水平比較低下，尤其在稅務(wù)管理方面存在著不小的漏洞，例如稅收發(fā)票管理不規(guī)范、納稅籌劃工作不完善等。營業(yè)稅改征增值稅之后，企業(yè)為了能夠享受到改革帶來的稅收利好，必須對自身的經(jīng)營管理模式進(jìn)行完善。首先，營改增政策實施之后，由于增值稅的計算繳納要比營業(yè)稅多出很多環(huán)節(jié)，尤其是增值稅繳納中存在進(jìn)項稅額抵扣這一環(huán)節(jié)，稅收機(jī)關(guān)對進(jìn)項稅的抵扣需要嚴(yán)格按照發(fā)票來辦理，所以在這種“以票抵扣”的制度背景下，企業(yè)必須對運行模式、組織架構(gòu)以及業(yè)務(wù)模式等進(jìn)行改革，另外還需要對供應(yīng)商以及客戶做出謹(jǐn)慎的選擇。其次，營改增之后，由于增值稅的計算和繳納環(huán)節(jié)比營業(yè)稅復(fù)雜很多，企業(yè)需要在發(fā)票管理以及稅務(wù)申報等環(huán)節(jié)加強(qiáng)管理，有利于提高企業(yè)的經(jīng)營管理水平。

二、“營改增”下財產(chǎn)保險公司的稅收籌劃

1.財產(chǎn)保險公司增值稅的稅務(wù)籌劃策略。我們知道營業(yè)稅的管理相對簡單，而增值稅的最大特點是憑票抵扣，所以保險業(yè)就必須注意對客戶以及上下游企業(yè)之間的增值稅發(fā)票的開具與取得實行有效的管理，從發(fā)票的取得、開具、認(rèn)證、抵扣到抄稅、報稅、風(fēng)險管理、納稅籌劃等環(huán)節(jié)都十分復(fù)雜與重要。由于保險公司存在大量的退保業(yè)務(wù)，在取得保費收入時開具了增值稅發(fā)票，現(xiàn)在退保就要開具紅字增值稅發(fā)票，國家在紅字增值稅發(fā)票的管理上十分嚴(yán)格，開具這種發(fā)票需要保險公司和稅務(wù)機(jī)關(guān)以及購買方等部門共同參與，是件十分復(fù)雜的事情。這對保險業(yè)來說是一項挑戰(zhàn)。

2.財產(chǎn)保險公司企業(yè)所得稅的稅務(wù)籌劃策略可通過對公司成本費用列支來實現(xiàn)，在這過程中，要注重對相關(guān)優(yōu)惠政策的充分利用。

（1）對公司準(zhǔn)備金進(jìn)行有效列支財產(chǎn)保險公司的經(jīng)營潛在風(fēng)險要求公司必須按相關(guān)規(guī)定提取準(zhǔn)備金，依據(jù)現(xiàn)行稅法相關(guān)規(guī)定，保險公司可以對提取的準(zhǔn)備金進(jìn)行稅前扣除。目前保險行業(yè)提取未到期準(zhǔn)備金主要有二十四分之一法、三百六十五分之一法和二分之一法三種方式，財產(chǎn)保險公司可通過相應(yīng)的計算選擇提取責(zé)任準(zhǔn)備金較多的方法，使公司所得能夠得到最大限度的稅前扣除，減少企業(yè)所得稅的繳納額度。

（2）合理規(guī)劃成本費用支出現(xiàn)行稅法規(guī)定在企業(yè)廣告宣傳費用中，與企業(yè)經(jīng)營相關(guān)部分可在稅前按一定比例予以減免，企業(yè)其他贊助支出則不在此扣除范圍內(nèi)。因此在財產(chǎn)保險公司實際財務(wù)管理中，要注重廣告宣傳費和業(yè)務(wù)贊助費的區(qū)分，保障公司稅收籌劃。

3.財產(chǎn)保險公司個人所得稅的稅務(wù)籌劃策略根據(jù)稅法相關(guān)規(guī)定，財產(chǎn)保險公司雖不用承擔(dān)個人所得稅的納稅義務(wù)，但卻有代公司員工扣除并繳納個人所得稅的義務(wù)。公司員工的薪酬在公司成本支出中占重大比例，實現(xiàn)公司個人所得稅的合理籌劃，對公司整體稅收籌劃同樣具有重要意義：

（1）保障公司員工薪酬發(fā)放均衡化財產(chǎn)保險公司員工的薪資由基本工資、崗位工資和績效工資三個基礎(chǔ)部分構(gòu)成，其中基本工作于崗位工資按月發(fā)放，績效工資按季度發(fā)放，這就會加大員工在績效發(fā)放時的個人所得稅款繳納額度。為避免由于一次性高額度薪酬發(fā)放導(dǎo)致的員工個人所得稅納稅額上漲，財產(chǎn)保險公司應(yīng)盡量平衡公司員工的月薪發(fā)放，降低員工個人所得稅納稅稅率。

（2）提升員工福利與物質(zhì)性保障。根據(jù)我國相關(guān)法律規(guī)定，公司職員的住房公積金和社?；鹂擅獬髽I(yè)所得稅和個人所得稅。財產(chǎn)保險公司若能有力提升公司員工的福利保障，實現(xiàn)對員工醫(yī)療保險、住房公積金的補(bǔ)充并對其進(jìn)行稅前列支，對公司稅收籌劃具有極大推進(jìn)作用；此外，公司可用一定的物質(zhì)保障來對公司員工薪酬進(jìn)行抵消，這類物質(zhì)保障若由員工自行購買將無法扣除相應(yīng)的個人所得稅，但若由公司統(tǒng)一發(fā)放，雖會在一定程度上對員工薪酬造成減損，但也能夠幫助員工規(guī)避這類物質(zhì)開銷的個人所得稅支出，有效實現(xiàn)公司個人所得稅的稅務(wù)籌劃。

三、結(jié)束語

總之，新形勢下的“營改增”政策的全面實施和落實，一定會有一定的稅務(wù)風(fēng)險，因此在實踐中各個行業(yè)更需要積極地應(yīng)對可能的稅務(wù)風(fēng)險，明確落相關(guān)的“營改增”政策內(nèi)容，才能真正、合理、有效地進(jìn)行稅務(wù)籌劃，方能在有效的效率前提下，減少企業(yè)的納稅風(fēng)險。并且在不斷的經(jīng)營發(fā)展環(huán)境中，進(jìn)一步規(guī)范自身合理的納稅行為，方能夠歷行全面的企業(yè)納稅成本的節(jié)約，逐步完善稅務(wù)籌劃，及時規(guī)避可能存在的風(fēng)險問題，才能逐步實現(xiàn)企業(yè)真正的可持續(xù)發(fā)展。

參考文獻(xiàn)：

篇10

兩周前帶著繼續(xù)學(xué)習(xí)基本功，學(xué)牢專業(yè)知識的心情來到xxx保險，在新的公司體驗新的工作環(huán)境、接觸新的同事、感受新的不同的企業(yè)文化、接受新一輪的挑戰(zhàn)，讓自己之前所學(xué)的理論和實踐知識得到錘煉加以鞏固。

一、實習(xí)內(nèi)容

實習(xí)的主要內(nèi)容是學(xué)習(xí)xxx保險車險條款，錄單及出單以及整個工作流程

1、接待客戶，向客戶介紹保險條款并根據(jù)客戶具體情況做出保險方案計算保險費。

2、負(fù)責(zé)填寫投保單；先收集好客戶的行駛證、身份證復(fù)印件等資料新車則要提供購車發(fā)票和合格證，然后對照證件上的內(nèi)容填寫投保單，再用電腦進(jìn)行錄入。

3、經(jīng)核保無誤通過后，交強(qiáng)險打印保險單和保險標(biāo)志、商業(yè)險打印保險單和保險卡，核對確定準(zhǔn)確無誤后，將保險單交到財務(wù)，再用專門的筆記本把客戶的資料登記好。

4、把單證按類別整理并裝訂，最后送至檔案管理室并按月份將其歸類。

心得體會

二、 實習(xí)體會

（一）、通過進(jìn)一步的對保險公司及行業(yè)的了解，也發(fā)現(xiàn)一些保險公司經(jīng)營管理中存在的問題。

1、在經(jīng)營理念上，發(fā)展和管理、速度和效益的矛盾突出。經(jīng)營過程中，為了保證完成保費計劃指標(biāo)，基層公司領(lǐng)導(dǎo)把主要精力集中在完成保費計劃上，理賠管理、服務(wù)舉措、內(nèi)部建設(shè)等方面工作存在諸多薄弱環(huán)節(jié)，業(yè)務(wù)發(fā)展屈服于管理的問題比較突出。面對競爭日益激烈而尚欠規(guī)范的市場環(huán)境，基層公司在處理速度和效益的關(guān)系上存在觀念上的偏差，重速度、輕效益，風(fēng)險管理意識和風(fēng)險控制水平不高，部分業(yè)務(wù)質(zhì)量較差，為完成保費任務(wù)不計成本地承保一些賠付率高、連年虧損的業(yè)務(wù)，經(jīng)營效益水平低，制約了保險公司的快速健康發(fā)展和壯大。

2、在服務(wù)水平上，技術(shù)含量較低，仍然存在過分依賴關(guān)系和人情的現(xiàn)象?；鶎庸驹谡箻I(yè)過程中，主要依靠業(yè)務(wù)人員的“關(guān)系網(wǎng)”拉業(yè)務(wù)，或者是通過大量招聘營銷員的“人海戰(zhàn)術(shù)”開拓市場，保險從業(yè)人員素質(zhì)參差不齊，誤導(dǎo)消費，坑害被保險人利益等行為時有發(fā)生，部分業(yè)務(wù)人員忽視消費者心理狀態(tài)而采取死纏濫打的推銷方式?；鶎颖ｋU公司的“人海戰(zhàn)術(shù)”和“關(guān)系業(yè)務(wù)”的過度膨脹，使國民對保險的作用產(chǎn)生誤解，有的甚至產(chǎn)生反感情緒和厭惡心理，不利于培育國民的保險意識，損害了保險業(yè)的社會聲譽和保險從業(yè)人員的社會地位。另外，基層公司在理賠服務(wù)過程中，有的為了穩(wěn)固與大客戶的關(guān)系不講原則地進(jìn)行人情賠付或通融賠付，有的為了個人或小集體的利益進(jìn)行人情賠付和搞假賠款，而對一些非關(guān)系客戶另眼相待，服務(wù)態(tài)度和質(zhì)量差，違背保險經(jīng)營的損失補(bǔ)償原則和最大誠信原則。

3、在保險隊伍建設(shè)上，干部職工主人翁意識減弱，企業(yè)文化氛圍不濃，團(tuán)隊協(xié)作精神不強(qiáng)。基層公司領(lǐng)導(dǎo)班子為了各自一時的政績和小集體的利益，短期行為突出，當(dāng)公司整體利益和局部利益發(fā)生沖突時，過多地考慮自身的利益和職位，缺乏大局觀念和長遠(yuǎn)發(fā)展的意識。在對員工管理方面，忽視了對管理水平和經(jīng)營效益的考核。對公司文化建設(shè)重視不夠，忽視對員工的經(jīng)營理念、專業(yè)技能和職業(yè)道德素質(zhì)教育。在“績效掛鉤”的考核機(jī)制下，基層公司業(yè)務(wù)人員和營銷人員過分地注重自身的經(jīng)濟(jì)收入，沒有把從事保險工作當(dāng)作終身的事業(yè)，缺乏主人翁意識，缺乏愛司愛崗和團(tuán)隊協(xié)作精神。

（二）、提高保險公司經(jīng)營管理水平的措施

1、強(qiáng)化管理意識，提高管理質(zhì)量和水平?；鶎颖ｋU公司要提高對加強(qiáng)管理工作重要性的認(rèn)識，增強(qiáng)內(nèi)控管理自覺性，樹立起管理是企業(yè)發(fā)展生命的觀念。加強(qiáng)內(nèi)控管理制度建設(shè)，建立起高效率的管理機(jī)制，加強(qiáng)電子化建設(shè)，為管理工作的開展提供強(qiáng)有力的技術(shù)保障和支持。具體講，業(yè)務(wù)上要重點加強(qiáng)市場營銷管理、核保管理和單證控制管理；理賠上要重點加強(qiáng)查勘定損管理和報價核賠管理；財務(wù)上要重點加強(qiáng)收付費系統(tǒng)管理；人員上要重點加強(qiáng)職業(yè)行為管理和考核機(jī)制管理。上級公司要加強(qiáng)對基層保險公司管理工作的監(jiān)控和指導(dǎo)，確保統(tǒng)一法人制度的順利執(zhí)行和政令的暢通，同時建立配套的責(zé)任追究制度和獎懲措施，加強(qiáng)對基層公司經(jīng)營管理行為的約束。保險監(jiān)管部門要加強(qiáng)對基層公司市場行為的監(jiān)督和管理，加大對違法、違規(guī)行為的查處力度，培育有利于基層保險公司發(fā)展的規(guī)范有序的市場環(huán)境。

2、加強(qiáng)保險隊伍建設(shè)。人是生產(chǎn)力中最積極的因素，解決好人的問題是解決一切問題的根本。配備一支業(yè)務(wù)能力強(qiáng)、管理水平高、具有創(chuàng)新能力的領(lǐng)導(dǎo)班子，是基層保險公司發(fā)展的組織保證和重要基礎(chǔ)?；鶎颖ｋU公司領(lǐng)導(dǎo)班子要不斷學(xué)習(xí)新知識、新事物，不斷提高領(lǐng)導(dǎo)能力和經(jīng)營管理水平，才能適應(yīng)現(xiàn)代保險公司發(fā)展的需要。要加強(qiáng)對基層保險公司員工的教育和培訓(xùn)，提高員工的綜合素質(zhì)，不斷培養(yǎng)符合現(xiàn)代保險公司發(fā)展要求的員工隊伍。加強(qiáng)基層保險公司企業(yè)文化建設(shè)，增強(qiáng)公司的凝聚力和向心力，倡導(dǎo)團(tuán)隊協(xié)作，倡導(dǎo)激勵，宣揚先進(jìn)，并通過分配結(jié)構(gòu)和分配機(jī)制的改進(jìn)，穩(wěn)定員工隊伍，充分調(diào)動每位員工的積極性和創(chuàng)造性，為公司發(fā)展提供強(qiáng)大的人力資源保證。

實習(xí)過程中，我們在學(xué)習(xí)車險知識和專業(yè)知識技能的同時也要，多學(xué)習(xí)一些管理知識，提高管理意識。