導(dǎo)語：如何才能寫好一篇建設(shè)工程項(xiàng)目的審計(jì)重點(diǎn)，這就需要搜集整理更多的資料和文獻(xiàn)，歡迎閱讀由公務(wù)員之家整理的十篇范文，供你借鑒。

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【關(guān)鍵詞】工程建設(shè)審計(jì)；跟蹤審計(jì)；控制重點(diǎn)

工程建設(shè)項(xiàng)目全過程跟蹤審計(jì)是由事后結(jié)算審計(jì)向事前、事中、全過程延伸的一種審計(jì)方法，這種方法使整個(gè)工程實(shí)施處于受控狀態(tài)，能及時(shí)發(fā)現(xiàn)工程建設(shè)管理中的問題，以便提高工程管理質(zhì)量，有效控制和如實(shí)反映工程造價(jià)，促進(jìn)管理和廉政建設(shè)，提高投資效率，完善工程建設(shè)項(xiàng)目審計(jì)的質(zhì)量，提高審計(jì)成效都將起到至關(guān)重要的作用。下面結(jié)合工作實(shí)際，淺談一下郵政建設(shè)工程項(xiàng)目全過程跟蹤審計(jì)的重點(diǎn)。

1.工程建設(shè)項(xiàng)目審計(jì)的定義

1.1 建設(shè)項(xiàng)目?jī)?nèi)部審計(jì)，是指組織內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)和人員對(duì)建設(shè)項(xiàng)目實(shí)施全過程的真實(shí)、合法、效益性所進(jìn)行的獨(dú)立監(jiān)督和評(píng)價(jià)活動(dòng)。

1.2 建設(shè)項(xiàng)目?jī)?nèi)部審計(jì)的目的是為了促進(jìn)建設(shè)項(xiàng)目實(shí)現(xiàn)“質(zhì)量、進(jìn)度、效益”三項(xiàng)目標(biāo)綜合平衡的優(yōu)化。

1.3 建設(shè)項(xiàng)目?jī)?nèi)部審計(jì)是財(cái)務(wù)審計(jì)與管理審計(jì)的融合，應(yīng)將風(fēng)險(xiǎn)管理、內(nèi)部控制、效益的審查和評(píng)價(jià)貫穿于建設(shè)項(xiàng)目各個(gè)環(huán)節(jié)，并與項(xiàng)目法人制、招標(biāo)投標(biāo)制、合同制、監(jiān)理制執(zhí)行情況的檢查相結(jié)合。

1.4 在開展建設(shè)項(xiàng)目?jī)?nèi)部審計(jì)時(shí)，應(yīng)考慮成本效益原則，結(jié)合本單位內(nèi)部審計(jì)資源和實(shí)際情況，既可以進(jìn)行項(xiàng)目全過程的審計(jì)，也可以進(jìn)行項(xiàng)目部分環(huán)節(jié)的專項(xiàng)審計(jì)。

2.目前郵政工程建設(shè)項(xiàng)目審計(jì)中發(fā)現(xiàn)的工程管理中的問題

2.1 工程量簽證管理不規(guī)范和詳盡。工程量簽證是工程結(jié)算審計(jì)的依據(jù)，但我局在工程審計(jì)中發(fā)現(xiàn)工程量簽證管理還不是很規(guī)范，導(dǎo)致決算失真，主要為以下幾點(diǎn):

2.1.1 隱蔽工程量無簽證或簽證量漏簽；尤其是拆除工程量、工程垃圾排放數(shù)量等沒有準(zhǔn)確的文字記錄，無照片（如暖氣拆除量未進(jìn)行簽證，導(dǎo)致審計(jì)中拆除費(fèi)及變賣暖氣殘值無法確定，審計(jì)決算值不準(zhǔn)確）。

2.1.2 施工管理過程中因設(shè)計(jì)變更、項(xiàng)目增減、突況等因素造成工程投資額的變動(dòng)未及時(shí)簽證 (空調(diào)的改造項(xiàng)目，只有增項(xiàng)無減項(xiàng))。

2.1.3 工程量簽證簽字手續(xù)不齊全，簽證不及時(shí)，簽證不準(zhǔn)確、沒有按規(guī)定在3日內(nèi)做好工程量簽證，后補(bǔ)簽證情況較多，有的只有一人簽字；有的只有使用單位責(zé)任人、無工程管理人員及施工單位會(huì)同確定簽字，導(dǎo)致簽證不真實(shí)，個(gè)別零星維修工程未施工就上報(bào)預(yù)算要求審計(jì)；其次有的簽證車次臺(tái)班不真實(shí)，太隨意，零星維修安排維修時(shí)間不合理，導(dǎo)致車次、臺(tái)班重復(fù)、過高。

2.2 工程施工材料管理實(shí)際操作范圍內(nèi)還有一定的欠缺。

2.2.1 施工單位未使用統(tǒng)一的工程招標(biāo)材料。我局文件明確規(guī)

定工程改造應(yīng)嚴(yán)格按招標(biāo)小組確定的主材。統(tǒng)一品牌、統(tǒng)一規(guī)格及型號(hào)、價(jià)格等，但在實(shí)際施工過程中，由于工程監(jiān)管力度不夠，工程管理人員材料管理不到位，對(duì)進(jìn)場(chǎng)的材料沒有進(jìn)行確認(rèn)，上報(bào)預(yù)算無進(jìn)場(chǎng)材料確認(rèn)單，沒有確認(rèn)進(jìn)場(chǎng)材料合格證及品牌，部分主材未使用招標(biāo)材料，導(dǎo)致審計(jì)時(shí)價(jià)格無法確定，且裝修質(zhì)量無法保證。

2.2.2 現(xiàn)場(chǎng)工程管理日記不細(xì)化，太隨意。我局工程管理文件規(guī)定未經(jīng)甲方同意改變施工方案、未使用招標(biāo)材料或所用材料質(zhì)量不合格，有權(quán)令乙方拆除，但必須有隨工記錄和書面文字并下達(dá)整改通知書，乙方簽字，但目前這方面在實(shí)際工程管理中還有所欠缺，太隨意。只有口頭通知，沒有書面通知，隨工記錄不全面、不細(xì)化，導(dǎo)致事后審計(jì)不必要的麻煩。

3.郵政工程建設(shè)項(xiàng)目全過程跟蹤審計(jì)的控制重點(diǎn)

3.1 工程項(xiàng)目準(zhǔn)備階段的審計(jì)重點(diǎn)

建立健全工程結(jié)算送審資料完整性與符合性審查制度，從源頭把關(guān)，避免工程結(jié)算失真。工程開工前，審計(jì)部門首先要對(duì)建設(shè)項(xiàng)目可行性研究報(bào)告的真實(shí)性、完整性和科學(xué)性進(jìn)行審查與評(píng)價(jià)，對(duì)工程項(xiàng)目投資估算、資金籌措、主材價(jià)格、施工設(shè)計(jì)、招投標(biāo)及合同簽署等內(nèi)容進(jìn)行審核，重點(diǎn)評(píng)價(jià)工程項(xiàng)目開工前期準(zhǔn)備工作的內(nèi)部流程設(shè)計(jì)、職責(zé)分工、內(nèi)部控制等。

3.1.1 各建設(shè)單位應(yīng)將擬開工（裝）維修項(xiàng)目預(yù)算及施工圖報(bào)審計(jì)備案（如果是改造項(xiàng)目，應(yīng)同時(shí)將工程原始狀況圖紙一并上報(bào)）。包括項(xiàng)目建議書、可行性研究報(bào)告、環(huán)境影響評(píng)估報(bào)告、概算批復(fù)、建設(shè)用地批準(zhǔn)、建設(shè)規(guī)劃及施工許可、環(huán)保及消防批準(zhǔn)、項(xiàng)目設(shè)計(jì)及設(shè)計(jì)圖審核等文件。

3.1.2 對(duì)工程設(shè)計(jì)概預(yù)算的全面性、準(zhǔn)確性進(jìn)行審計(jì)。力求不漏項(xiàng)，不留缺口，并要考慮到足夠的不可預(yù)見因素，使其能真正起到控制作用，避免“三超”（即概算超計(jì)劃、預(yù)算超概算、決算超預(yù)算）現(xiàn)象。

3.1.3 對(duì)施工招投標(biāo)的投標(biāo)文件和標(biāo)底的嚴(yán)密性、合規(guī)性、準(zhǔn)確性進(jìn)行審計(jì)。審查招投標(biāo)程序及其結(jié)果是否合法、有效，簽定的施工合同是否嚴(yán)密等。

3.1.4 確定工程進(jìn)場(chǎng)主材價(jià)格。工程主材確定應(yīng)進(jìn)行市場(chǎng)調(diào)查及招標(biāo)，審計(jì)部門作為招標(biāo)小組成員、每半年應(yīng)同招標(biāo)小組及施工單位共同到建材市場(chǎng)考察主材，并進(jìn)行招標(biāo)，確定工程主材的規(guī)格、品牌、價(jià)格，工程開工前由各建設(shè)單位通知將主材價(jià)格表通知相關(guān)施工單位。若施工期間材料價(jià)格有變動(dòng)施工單位及時(shí)通知甲方代表，由招標(biāo)小組根據(jù)市場(chǎng)價(jià)格重新定價(jià)。

3.2 工程項(xiàng)目建設(shè)階段的跟蹤審計(jì)控制要點(diǎn)

3.2.1 跟蹤審計(jì)工程量簽證?，F(xiàn)場(chǎng)簽證對(duì)于工程造價(jià)的控制起著重要作用?，F(xiàn)場(chǎng)簽證的內(nèi)容涉及工程設(shè)計(jì)變更、建設(shè)方對(duì)施工方提出的工程要求以及隱蔽工程驗(yàn)收等內(nèi)容。審計(jì)人員要隨時(shí)在施工工程中審核簽證的真實(shí)性，同時(shí)要求施工設(shè)計(jì)變更須說明變更原因（建設(shè)單位要求更改和施工技術(shù)原因）且附有變更圖紙。施工管理過程中因設(shè)計(jì)變更、項(xiàng)目增減、突況等因素造成工程投資額的變動(dòng)必須及時(shí)簽證，隱蔽工程簽證須做到簽工程量、不簽價(jià)格，由工程管理員、使用單位責(zé)任人、施工單位會(huì)同確定簽字，尤其對(duì)拆除工程量、工程垃圾排放數(shù)量等要有準(zhǔn)確的文字記錄，無記錄審計(jì)時(shí)不予采信。施工簽證要具有真實(shí)性、邏輯性，無簽證記錄、漏簽、補(bǔ)簽在決算審計(jì)時(shí)一律不予認(rèn)定。審核現(xiàn)場(chǎng)簽證，發(fā)生簽證事項(xiàng)——原因——位置——時(shí)間——手續(xù)是否清楚、完整；竣工圖繪制是否符合規(guī)定要求，是否加蓋竣工圖章；隱蔽驗(yàn)驗(yàn)收記錄是否注明深度、寬度、用料，驗(yàn)收簽證手續(xù)是否齊全等。

3.2.2 加強(qiáng)對(duì)施工現(xiàn)場(chǎng)的跟蹤審計(jì)，采取不定期抽審方式。在施工過程中，審計(jì)人員堅(jiān)持深入現(xiàn)場(chǎng)，察看施工技術(shù)、施工方案和施工工序，對(duì)已辦理的各種簽證內(nèi)容及時(shí)的進(jìn)行實(shí)地測(cè)量的驗(yàn)證及確認(rèn)，這樣才能通過現(xiàn)場(chǎng)監(jiān)督保證工程質(zhì)量及管理、確?？茖W(xué)施工、合理確定工期、防止工程驗(yàn)收過程中弄虛作假，施工單位高估冒算、虛報(bào)工程量現(xiàn)象的發(fā)生，同時(shí)，為工程施工結(jié)算審計(jì)奠定基礎(chǔ)。

3.2.3 對(duì)工程主材進(jìn)行審計(jì)監(jiān)督。

施工材料的使用，應(yīng)嚴(yán)格按照甲方要求施工，施工單位必須使用甲方招標(biāo)的指定品牌，不得以次充好。工程材料進(jìn)場(chǎng)時(shí)，施工單位必須將施工中所使用材料的包裝物、合格證等保管完好，以備驗(yàn)收檢查，并出具進(jìn)場(chǎng)材料證明單，由工程管理人員對(duì)進(jìn)場(chǎng)材料進(jìn)行核對(duì)確定簽字認(rèn)可，工程審計(jì)人員進(jìn)行監(jiān)督，并對(duì)施工單位所采用的材料提出質(zhì)疑,施工單位對(duì)所提出的質(zhì)疑材料在兩個(gè)工作日之內(nèi)必須書面舉證。（下轉(zhuǎn)第48頁）（上接第45頁）

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關(guān)鍵詞：建設(shè)工程；審計(jì)；內(nèi)涵；解決途徑；

中圖分類號(hào)：TU198 文獻(xiàn)標(biāo)識(shí)碼： A

近些年來，隨著市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的迅猛發(fā)展，國(guó)家逐漸加大了對(duì)基本建設(shè)及基礎(chǔ)設(shè)施的投資，各地區(qū)、各單位的建設(shè)項(xiàng)目明顯增多，然而由于建筑市場(chǎng)不夠規(guī)范，基本建設(shè)領(lǐng)域已成為當(dāng)前違紀(jì)案件的多發(fā)地帶。雖然在建設(shè)工程中引入了審計(jì)制度，并且審計(jì)制度在促進(jìn)資金的合理使用、遏制建設(shè)領(lǐng)域的浪費(fèi)現(xiàn)象等方面起了一定的作用，但基建領(lǐng)域的各種經(jīng)濟(jì)腐敗現(xiàn)象頻頻發(fā)生，工程質(zhì)量往往也得不到保障。因此，做好建設(shè)工程的審計(jì)工作顯得十分重要，采取切實(shí)措施提高審計(jì)監(jiān)察效果也成為審計(jì)部門不可推卸的責(zé)任。

一、建設(shè)工程審計(jì)的內(nèi)容

1.建設(shè)工程前期審計(jì)。建設(shè)工程前期審計(jì)是建筑工程審計(jì)的重要組成部分。該部分主要包括三個(gè)方面，即工程項(xiàng)目立項(xiàng)審計(jì)、工程項(xiàng)目招、投標(biāo)審計(jì)以及工程項(xiàng)目合同審計(jì)。首先是工程項(xiàng)目立項(xiàng)審計(jì)。工程項(xiàng)目立項(xiàng)審計(jì)主要是指建設(shè)工程審計(jì)人員審核工程項(xiàng)目中的可行性報(bào)告、審批手續(xù)以及資金來源是否符合相關(guān)法律法規(guī)的規(guī)定，是否滿足開工條件；其次是工程項(xiàng)目招、投標(biāo)審計(jì)。工程項(xiàng)目招、投標(biāo)審計(jì)直接關(guān)系到建設(shè)工程施工前審計(jì)是否得以順利高效開展，主要審核標(biāo)書的合法性、合理性，所取費(fèi)用是否符合規(guī)定，工程預(yù)算的編制是否完整，清單項(xiàng)目定額子母套用是否合理、準(zhǔn)確， 即工程項(xiàng)目招標(biāo)人通過實(shí)現(xiàn)對(duì)項(xiàng)目風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別、成本估算以及應(yīng)對(duì)計(jì)劃分析，確保其投標(biāo)趨于科學(xué)性、合理性；最后是工程項(xiàng)目合同審計(jì)。工程項(xiàng)目合同審計(jì)是通過對(duì)項(xiàng)目前期合同內(nèi)容中當(dāng)事人的法人地位、合同內(nèi)容條款有效性及完整性等的審查，確保項(xiàng)目合同的合法化、合規(guī)化。

2.建設(shè)工程施工階段審計(jì)。分析建設(shè)工程施工階段審計(jì)應(yīng)從三個(gè)方面進(jìn)行，一方面是對(duì)建設(shè)單位資金撥付進(jìn)度的審計(jì)，核實(shí)資金的落實(shí)情況，有利于加快工程進(jìn)度，使得工程項(xiàng)目趨向良性方面發(fā)展；另一方面是對(duì)監(jiān)理單位資質(zhì)的審計(jì)。通過不斷規(guī)范監(jiān)理單位和施工單位的協(xié)作行為，以保障施工、監(jiān)理單位各項(xiàng)工作的誠(chéng)信性、公正性以及客觀性；其次是對(duì)施工單位的審計(jì)。通過實(shí)現(xiàn)對(duì)施工單位的審計(jì)，有助于及時(shí)發(fā)現(xiàn)建筑工程施工過程中的建設(shè)方無法控制的方面，只能通過工期、質(zhì)量約束對(duì)方。

3.建設(shè)工程項(xiàng)目竣工決算審計(jì)。建設(shè)工程項(xiàng)目竣工決算審計(jì)是建設(shè)工程審計(jì)不可或缺的一部分。其主要是指當(dāng)工程項(xiàng)目竣工之后，工程單位根據(jù)項(xiàng)目施工過程中的各項(xiàng)成本消費(fèi)記錄提供審計(jì)資料，做出審計(jì)，以保證工程項(xiàng)目資金的使用價(jià)值最大化。具體做法分二部分進(jìn)行，一是審查各項(xiàng)建筑工程項(xiàng)目竣工結(jié)算是否具有真實(shí)性、準(zhǔn)確性以及完整性，同時(shí)，各項(xiàng)施工設(shè)計(jì)規(guī)劃是否符合建筑施工項(xiàng)目的要求；二是對(duì)施工單位的竣工結(jié)算進(jìn)行審計(jì)，通過核查工程量，竣工報(bào)告，定額的套取，費(fèi)用選取，施工變更、索賠、簽證以及施工過程中相關(guān)的資料，并對(duì)結(jié)算的有效性開展的審計(jì)，通過結(jié)算審計(jì)對(duì)建設(shè)單位的資金使用情況有了全面的反映，從而建立建設(shè)方與施工方的利益合理化。

二、建設(shè)工程審計(jì)中常見問題

1.政府層面的監(jiān)管執(zhí)法力度薄弱。由于我國(guó)地域遼闊，最近幾年國(guó)家加大對(duì)基礎(chǔ)設(shè)施投資，全國(guó)各地都在大搞基礎(chǔ)建設(shè)，建設(shè)投資項(xiàng)目量大面廣，政府的審計(jì)力量極其有限，不能對(duì)所有的建設(shè)項(xiàng)目一一覆蓋。而除政府之外的其它審計(jì)機(jī)構(gòu)，對(duì)工程結(jié)算中違規(guī)違紀(jì)事項(xiàng)又不具備行政執(zhí)法能力，這就使得部分建設(shè)單位、施工單位故意違規(guī)，由于它們根本不顧審計(jì)的強(qiáng)制性、懲罰性監(jiān)督的壓力，造成這些單位弄虛作假現(xiàn)象十分嚴(yán)重。近些年，政府審計(jì)部門僅對(duì)國(guó)家重點(diǎn)項(xiàng)目的審計(jì)任務(wù)都忙不過來，而又缺乏對(duì)財(cái)政資金使用的有效監(jiān)督，使有限的基建資金沒能發(fā)揮其應(yīng)有的作用。

2.工程審計(jì)人員綜合素質(zhì)偏低。近年來，我國(guó)社會(huì)經(jīng)濟(jì)得到了飛速的發(fā)展，其建設(shè)工程審計(jì)的重要性越來越突出，給建設(shè)工程審計(jì)人員提出了更高的要求。現(xiàn)階段，我國(guó)現(xiàn)行部分建設(shè)工程審計(jì)人員從業(yè)素質(zhì)普遍低下，現(xiàn)有的專業(yè)知識(shí)不能夠滿足建設(shè)工程審計(jì)活動(dòng)的需求，系統(tǒng)知識(shí)缺乏，很難分清審計(jì)資料存在的問題，缺乏分析、推理能力，使得現(xiàn)行社會(huì)中專業(yè)的建筑工程審計(jì)人才合格的相對(duì)較少，導(dǎo)致建設(shè)工程審計(jì)隊(duì)伍力量較薄弱，不利于實(shí)現(xiàn)建設(shè)工程審計(jì)的可持續(xù)開展。再加上，其審計(jì)人員思想覺悟相對(duì)低下，存在審計(jì)過程中不公平、不公正、存在僥幸心理，審計(jì)公正意識(shí)淡薄，對(duì)審計(jì)中發(fā)現(xiàn)的問題不能客觀地指出，更不愿意深究，這種情況下對(duì)審計(jì)的結(jié)果造成很大差異，審計(jì)力度相對(duì)削弱。不利于建設(shè)資金的合理、合法使用，給建設(shè)方造成施工成本不真實(shí)的印象。

3.缺乏全程跟蹤審計(jì)、弱化工程前期審計(jì)?，F(xiàn)階段，我國(guó)大多數(shù)建設(shè)工程審計(jì)僅局限于竣工結(jié)算審計(jì)，其建筑工程的前期、施工階段審計(jì)相對(duì)弱化，難以充分發(fā)揮其工程審計(jì)應(yīng)有的事前、事中、事后全過程反饋和控制工程造價(jià)的作用。再加上，現(xiàn)行審計(jì)人員從業(yè)素質(zhì)相對(duì)偏低，且建設(shè)工程審計(jì)是一個(gè)長(zhǎng)期而復(fù)雜的工作，以至于難以將審計(jì)工作落實(shí)到位；另一方面是現(xiàn)行審計(jì)工作過于注重造價(jià)審核，嚴(yán)重忽視了對(duì)可行性報(bào)告、方案設(shè)計(jì)、項(xiàng)目招投標(biāo)、簽訂施工合同等多方面審計(jì)工作。

4.建設(shè)工程竣工結(jié)算存在的問題。建設(shè)工程審計(jì)在建設(shè)工程竣工結(jié)算工作方面存在問題，需要審計(jì)機(jī)構(gòu)與審計(jì)人員及時(shí)發(fā)現(xiàn)，并且處理好建設(shè)工程竣工結(jié)算的問題。例如，施工企業(yè)利用合同缺口多計(jì)工程量，進(jìn)而虛增工程造價(jià)。由于有些業(yè)主對(duì)發(fā)包合同不夠重視，只是與施工企業(yè)在工程進(jìn)度和工程質(zhì)量等方面簽訂合同。工程量計(jì)算的誤差產(chǎn)生的竣工結(jié)算問題，由于計(jì)算單位不一致導(dǎo)致工程量的小數(shù)點(diǎn)錯(cuò)位以及對(duì)計(jì)算規(guī)則的不夠了解都會(huì)造成工程量計(jì)算出現(xiàn)錯(cuò)誤，導(dǎo)致竣工結(jié)算出現(xiàn)問題；套用定額產(chǎn)生的竣工結(jié)算問題，忽略對(duì)定額的綜合解釋、高套定額或者重復(fù)套用定額都會(huì)產(chǎn)生建設(shè)工程竣工結(jié)算問題；建設(shè)工程竣工結(jié)算問題還表現(xiàn)在費(fèi)用計(jì)算方面，施工企業(yè)不按照合同規(guī)定套用費(fèi)用定額，根據(jù)工程類別劃分進(jìn)行費(fèi)用計(jì)算，導(dǎo)致建設(shè)工程竣工結(jié)算出現(xiàn)問題。由此可見，建設(shè)工程審計(jì)在工程竣工結(jié)算方面存在的問題給建設(shè)工程審計(jì)工作的順利開展帶來了很大的困難。因此，審計(jì)工作人員必須采取有效的措施解決這些復(fù)雜的問題。

三、解決途徑

1.政府在建設(shè)工程審計(jì)中應(yīng)發(fā)揮宏觀調(diào)控的作用。政府中的審計(jì)部門作為在市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)條件中的行政執(zhí)法者，應(yīng)該加大財(cái)政資金對(duì)公共基礎(chǔ)建設(shè)、支柱產(chǎn)業(yè)、高科技產(chǎn)業(yè)等方面審計(jì)審查的力度。從政策層面上，政府的相關(guān)單位應(yīng)建設(shè)合理的、科學(xué)的監(jiān)管機(jī)制，經(jīng)常查漏補(bǔ)缺，多深入基層工作，了解基層工作的相關(guān)動(dòng)向，把握當(dāng)下審計(jì)工作中常見的問題，并針對(duì)問題組織專家論證，克服重復(fù)建設(shè)、盲目建設(shè)等行為的發(fā)生，避免資金效益低下和資金浪費(fèi)。政府還應(yīng)當(dāng)完善政府投資項(xiàng)目的管理機(jī)制，將職責(zé)劃分明確，對(duì)投資主體的行為進(jìn)行規(guī)范。政府投資主導(dǎo)的項(xiàng)目在基礎(chǔ)建設(shè)中所占的比例比較大，但由于更高一級(jí)的審計(jì)部門的監(jiān)督，

僅依靠自身的審計(jì)人員進(jìn)行自我約束，易使審計(jì)制度流于形式。因此，這類項(xiàng)目的審計(jì)監(jiān)督更應(yīng)該是制度層次上的，而不能依賴人員自身的約束。

2.加強(qiáng)審計(jì)人員素質(zhì)培養(yǎng)，力求構(gòu)建起一支高素質(zhì)、高水平的審計(jì)隊(duì)伍。加強(qiáng)審計(jì)人員素質(zhì)培養(yǎng)應(yīng)立足于審計(jì)、審計(jì)法律、財(cái)會(huì)知識(shí)、工程結(jié)構(gòu)、施工工藝、圖紙識(shí)別、政治素質(zhì)以及職業(yè)道德素養(yǎng)基礎(chǔ)之上，定期的對(duì)審計(jì)人員進(jìn)行專業(yè)知識(shí)培訓(xùn)，強(qiáng)化崗位培訓(xùn)，確保其能夠及時(shí)、準(zhǔn)確、完整的學(xué)習(xí)到國(guó)內(nèi)外先進(jìn)的審計(jì)知識(shí)，重點(diǎn)做好計(jì)算機(jī)審計(jì)。同時(shí)，大力加強(qiáng)建筑工程審計(jì)人員職業(yè)道德教育，不斷提高其思想道德素質(zhì)，規(guī)范審計(jì)人員行為，依法審計(jì)，效益審計(jì)；另一方面是構(gòu)建起責(zé)權(quán)分明與獎(jiǎng)罰制度相結(jié)合的激勵(lì)政策，根據(jù)審計(jì)人員的工作業(yè)績(jī)，給予其相應(yīng)的精神獎(jiǎng)勵(lì)和物質(zhì)獎(jiǎng)勵(lì)，以充分調(diào)動(dòng)建筑工程審計(jì)人員的工作積極性、自主性以及創(chuàng)造性。

3.實(shí)現(xiàn)全過程跟蹤審計(jì)，持續(xù)提高審計(jì)質(zhì)量和效率。伴隨著建筑工程的不斷發(fā)展，實(shí)現(xiàn)全過程跟蹤審計(jì)已經(jīng)成為了必然趨勢(shì)。實(shí)現(xiàn)全過程跟蹤審計(jì)，這就需要不斷加強(qiáng)審計(jì)人員的工作責(zé)任感，保證跟蹤審計(jì)人員能夠熟知工程招投標(biāo)文件及施工合同及施工流程， 同時(shí)，切實(shí)做好建筑工程審計(jì)宣傳工作，確保被審計(jì)單位能夠及時(shí)了解和掌握跟蹤審計(jì)的程序，從根源上了解工程進(jìn)度中被審計(jì)對(duì)象的重要性，提供可靠的審計(jì)數(shù)據(jù)、資料、圖表，穩(wěn)步不斷提高審計(jì)質(zhì)量和效率。

4.建立嚴(yán)格的建設(shè)工程項(xiàng)目變更審計(jì)程序。建設(shè)工程審計(jì)部門應(yīng)該制定規(guī)范的建設(shè)工程項(xiàng)目審計(jì)程序，加強(qiáng)審計(jì)工作人員對(duì)建設(shè)工程項(xiàng)目變更的審計(jì)。由于施工企業(yè)經(jīng)常變更建設(shè)工程項(xiàng)目，往往會(huì)導(dǎo)致建設(shè)工程項(xiàng)目的投資超出了預(yù)算。因此，建設(shè)工程審計(jì)工作人員應(yīng)該對(duì)超出預(yù)算部分的投資進(jìn)行嚴(yán)格的審核，嚴(yán)格監(jiān)督建設(shè)工程預(yù)算的調(diào)整情況。由此可見，建設(shè)工程審計(jì)部門應(yīng)該建立嚴(yán)格的建設(shè)工程項(xiàng)目變更審計(jì)程序，能夠使審計(jì)工作人員根據(jù)建設(shè)工程項(xiàng)目變更審計(jì)程序?qū)ψ兏慕ㄔO(shè)工程項(xiàng)目進(jìn)行嚴(yán)格的審核，可以使建設(shè)工程審計(jì)工作人員充分的做好建設(shè)工程項(xiàng)目變更內(nèi)容、變更手續(xù)、資金投入以及建設(shè)規(guī)模的審計(jì)工作。所以，建設(shè)工程審計(jì)部門通過建立嚴(yán)格的建設(shè)工程項(xiàng)目變更審計(jì)程序?？梢猿浞职l(fā)揮建設(shè)工程審計(jì)工作人員對(duì)建設(shè)工程的監(jiān)督和審核的職能，增強(qiáng)建設(shè)工程審計(jì)的工作效率和工作質(zhì)量，有助于提高審計(jì)工作人員的業(yè)務(wù)水平，并對(duì)建設(shè)工程單位提高投資效益具有重要作用。

5.運(yùn)用現(xiàn)代科學(xué)技術(shù)手段，實(shí)現(xiàn)審計(jì)工作的信息化、現(xiàn)代化。2l世紀(jì)以來，我國(guó)科學(xué)技術(shù)得到了突飛猛進(jìn)的發(fā)展，尤其是電子計(jì)算技術(shù)和網(wǎng)絡(luò)信息技術(shù)更為顯著，越來越多的行業(yè)紛紛致力于運(yùn)用現(xiàn)代技術(shù)手段，實(shí)現(xiàn)審計(jì)行業(yè)的信息化和現(xiàn)代化，在此掌握工程造價(jià)審計(jì)軟件作為審計(jì)的一種工具也從此成為審計(jì)人員的一項(xiàng)重任。此行為不僅降低了人工投入成本，而且還大大提升了行業(yè)生產(chǎn)工作效率。因此，這就需要我國(guó)現(xiàn)行建筑工程單位將日益發(fā)達(dá)的現(xiàn)代技術(shù)手段運(yùn)用于審計(jì)工作中，通過實(shí)現(xiàn)建筑工程審計(jì)工作的現(xiàn)代化、信息化，可持續(xù)提高建筑工程審計(jì)效率和質(zhì)量，為促進(jìn)我國(guó)建設(shè)工程審計(jì)制度的進(jìn)一步發(fā)展與隊(duì)伍的壯大打下堅(jiān)實(shí)的基礎(chǔ)。

建設(shè)工程審計(jì)作為一項(xiàng)系統(tǒng)復(fù)雜的工作，也是控制工程項(xiàng)目建設(shè)造價(jià)的重要措施。因此，為了提高工程審計(jì)的監(jiān)督管理職能，必須充分總結(jié)當(dāng)前工程審計(jì)工作中存在的一系列問題，并通過完善工程審計(jì)制度，創(chuàng)新工程審計(jì)方式以及完善審計(jì)報(bào)告的編制等一系列措施，提高工程審計(jì)工作水平，避免工程審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)，切實(shí)通過工程審計(jì)來提高項(xiàng)目建設(shè)的整體管理水平。

參考文獻(xiàn)：

[1]王麗. 談建筑工程造價(jià)審計(jì)中出現(xiàn)的問題和對(duì)策[J]. 山西建筑，2013，39（30） .

[2]梁志光. 有關(guān)建筑工程造價(jià)審計(jì)方法的相關(guān)探討[J].科技創(chuàng)新與應(yīng)用，2013，3（23） .

[3]唐云華. 建筑工程造價(jià)審計(jì)對(duì)策研究[J].現(xiàn)代商貿(mào)工業(yè)，2013，16（13） .

篇3

關(guān)鍵詞:醫(yī)院基本建設(shè)工程；跟蹤審計(jì)

近年來，醫(yī)療衛(wèi)生越來越為國(guó)家所重視，得到了穩(wěn)定的發(fā)展，逐步步入正軌。特別在基本建設(shè)工程項(xiàng)目上，因?yàn)橥度胭Y金量大，所以極為令人注目。但是，建設(shè)項(xiàng)目一般工程時(shí)間較長(zhǎng)、投入資金量大、需要把控的環(huán)節(jié)較多、需要一定的專業(yè)化的管理，如果哪一步出現(xiàn)了錯(cuò)誤，都會(huì)造成極壞的影響。而建設(shè)工程項(xiàng)目的跟蹤審計(jì)具有降低工程管理中存在的失誤、減少審計(jì)過程中出現(xiàn)的經(jīng)濟(jì)糾紛、使資金更高效的運(yùn)轉(zhuǎn)等優(yōu)勢(shì)，因此越來越多的醫(yī)院在基礎(chǔ)建設(shè)工程中使用這種方式，本文通過對(duì)其深入探討，闡明了使用跟蹤審計(jì)這一方式的優(yōu)越性，并論述了跟蹤審計(jì)的重點(diǎn)內(nèi)容。

一、跟蹤審計(jì)方法簡(jiǎn)介

(一)概念

傳統(tǒng)建設(shè)項(xiàng)目所使用的審計(jì)方法大多是事后審計(jì)，如果當(dāng)建設(shè)過程中出現(xiàn)了問題紕漏，這種方法無法解決根本問題，十分無力。跟蹤審計(jì)這種方法則是對(duì)建設(shè)項(xiàng)目進(jìn)行全程追蹤，監(jiān)察督促以致建設(shè)項(xiàng)目完工。如果在過程中出現(xiàn)了錯(cuò)誤差漏，跟蹤審計(jì)的方法可以及時(shí)發(fā)現(xiàn)，及時(shí)改正或者彌補(bǔ)這一問題。比方說，建設(shè)工程中突況以至于設(shè)計(jì)需要調(diào)整。如果全過程跟蹤審計(jì)就會(huì)令更加明確，更加方便，避免事后審計(jì)所帶來的麻煩和被動(dòng)的情況。跟蹤審計(jì)，簡(jiǎn)而言之就是審計(jì)部門按照法律法規(guī)對(duì)基本建設(shè)項(xiàng)目進(jìn)行全過程的督促、咨詢求證。

(二)目的

參與建設(shè)項(xiàng)目的全過程，預(yù)防工程中出現(xiàn)疏漏，及時(shí)解決出現(xiàn)的問題，有效提高工程的品質(zhì)，減少投資成本。

(三)優(yōu)越性

可以總結(jié)為以下幾點(diǎn)：首先可以降低項(xiàng)目的投資成本，更高效地運(yùn)用資金，避免事后審計(jì)中一些不必要的麻煩，便于最后的結(jié)算審計(jì)。其次，可以提高工程的質(zhì)量?，F(xiàn)如今一些建設(shè)項(xiàng)目還存在一定的質(zhì)量問題，如設(shè)計(jì)的缺陷、施工過程中的疏忽。跟蹤審計(jì)的方法可以及時(shí)發(fā)現(xiàn)，及時(shí)改正或者彌補(bǔ)這一問題，降低風(fēng)險(xiǎn)，提高安全系數(shù)。再者，跟蹤審計(jì)的運(yùn)用也使得建設(shè)工程過程更加透明清潔，避免出現(xiàn)一些不良行為，促進(jìn)廉潔風(fēng)氣的形成。最后，因?yàn)獒t(yī)院的建設(shè)項(xiàng)目較多，所以含有一定的投資風(fēng)險(xiǎn)。跟蹤審計(jì)則是對(duì)工程質(zhì)與量的層層把關(guān)，以此降低醫(yī)院的投資風(fēng)險(xiǎn)。

二、醫(yī)院跟蹤審計(jì)的重點(diǎn)內(nèi)容

受到審計(jì)資源以及條件的限制，我們需要選擇醫(yī)院基本建設(shè)工程項(xiàng)目的跟蹤審計(jì)的重點(diǎn)內(nèi)容進(jìn)行把關(guān)。醫(yī)院內(nèi)部審計(jì)人員則需要發(fā)揮主觀能動(dòng)性，起到監(jiān)察、督促、管理的作用。

(一)項(xiàng)目決策環(huán)節(jié)

在建設(shè)工程環(huán)節(jié)，醫(yī)院內(nèi)部的審計(jì)人員需要對(duì)工程項(xiàng)目的可實(shí)施性、合法性提出一定的意見，從根本上思考如何將醫(yī)院的利益最大化，以此來提高項(xiàng)目本身的品質(zhì)，降低投資的風(fēng)險(xiǎn)。

1、合規(guī)性

內(nèi)部審計(jì)人員查看建設(shè)項(xiàng)目的策劃方案、研究報(bào)告、資金流動(dòng)分析表、以及收益估算，并根據(jù)實(shí)際情況加以分析選擇。醫(yī)院基本建設(shè)工程較之其他工程建設(shè)有很大不同，首先必須滿足醫(yī)院自身的特點(diǎn)及需求。在設(shè)計(jì)醫(yī)院的規(guī)模（包括病房的床數(shù)，病房的分布，門診的日接待人數(shù)，住院和門診的比例是否合規(guī)、職工人數(shù)是否合理、醫(yī)院就診類型、主治類型等等）就需要合理化調(diào)查分析表。

2、資金運(yùn)轉(zhuǎn)審查

隨著投資方案的不斷深化，就需要對(duì)資金的運(yùn)行進(jìn)行一定的調(diào)整，使其更加明確更加可靠。內(nèi)部審計(jì)人員需要對(duì)醫(yī)療資源市場(chǎng)不斷分析，確定方案是否可行。

(二)工程設(shè)計(jì)環(huán)節(jié)

內(nèi)部人員需要與設(shè)計(jì)人員共同進(jìn)行工程設(shè)計(jì)的投資計(jì)劃的核算。將設(shè)計(jì)合理性、建設(shè)工程造價(jià)、醫(yī)院自身實(shí)際情況等方面結(jié)合考慮，從審計(jì)的角度提出參考意見。并且隨著計(jì)劃的更新調(diào)整，也需要對(duì)概算進(jìn)行進(jìn)一步審計(jì)，將投入資金總額控制在標(biāo)準(zhǔn)內(nèi)。除此以外，還需要關(guān)注設(shè)計(jì)工作的質(zhì)量，通過初審、復(fù)查等步驟，聽取專家的建議，避免設(shè)計(jì)工作中出現(xiàn)的問題疏漏。

(三)施工環(huán)節(jié)

1、按時(shí)參與工程例會(huì)

按時(shí)參加工程，了解施工進(jìn)展和情況，及時(shí)發(fā)現(xiàn)施工中存在的問題，針對(duì)存在的問題及時(shí)督促整改落實(shí)。

2、隱蔽工程

內(nèi)部審計(jì)人員需要掌握隱蔽工程的情況，并使用拍照、筆記等方式，做好跟蹤記錄，避免事后的糾紛官司。

3、嚴(yán)審變更

當(dāng)施工過程中出現(xiàn)需要對(duì)工程項(xiàng)目設(shè)計(jì)、工程實(shí)施方法進(jìn)行一定的調(diào)整變更時(shí)，需要對(duì)工程預(yù)算投資和調(diào)整后的成本進(jìn)行嚴(yán)格的計(jì)算。否則，使用材料的價(jià)格改變會(huì)使得事后審計(jì)取證困難。不但要核實(shí)使用工程項(xiàng)目材料的價(jià)格、數(shù)目，避免“偷工減料”的情況出現(xiàn)，還要對(duì)產(chǎn)品質(zhì)量進(jìn)行把關(guān)，發(fā)揮審計(jì)督促的作用。

(四)竣工結(jié)算環(huán)節(jié)

在竣工環(huán)節(jié)，審計(jì)人員需要參與工程驗(yàn)收過程，對(duì)于設(shè)計(jì)圖紙以及施工圖紙，嚴(yán)查變更，并檢查隱蔽工程是否完工。內(nèi)部審計(jì)人員需要在竣工后立刻收集、整理、保留這些資料，以便于更加準(zhǔn)確地進(jìn)行結(jié)算。在結(jié)算環(huán)節(jié)，根據(jù)之前整理的審計(jì)資料，結(jié)合之前簽訂的合同，實(shí)事求是，按照法律給出審計(jì)建議。不但要秉持公平公開公正的原則，還要注意做事的方法，通過交流協(xié)商解決問題。

三、結(jié)束語

綜上所述，我們可以看書跟蹤審計(jì)這一方式在醫(yī)院基本建設(shè)工程中所體現(xiàn)的優(yōu)勢(shì)?？梢灶A(yù)見，跟蹤審計(jì)這種新型審計(jì)方法將有著廣闊的應(yīng)用前景。

作者:張英 單位:新疆維吾爾自治區(qū)人民醫(yī)院

參考文獻(xiàn):

[1]陳燕.某高校附屬醫(yī)院建設(shè)項(xiàng)目全過程跟蹤審計(jì)若干問題研究[D].華南理工大學(xué),2010

篇4

關(guān)鍵詞：建設(shè)工程、造價(jià)審計(jì)、問題對(duì)策

隨著我國(guó)經(jīng)濟(jì)的不斷發(fā)展，工程建設(shè)如火如荼，工程造價(jià)的管理和控制工作也日益重要，隨著招投標(biāo)制度的實(shí)施和定額的不斷完善，已經(jīng)取得了比較好的效果，但在經(jīng)濟(jì)建設(shè)高速發(fā)展的今天，建設(shè)工程投資失控的現(xiàn)象依然存在，為了加強(qiáng)對(duì)建設(shè)工程項(xiàng)目造價(jià)的管理與控制，取得社會(huì)效益與投資效益的最優(yōu)化，必須要做好工程造價(jià)審計(jì)工作。

1、工程造價(jià)的審計(jì)方法與重點(diǎn)

1．1工程造價(jià)的審計(jì)方法

為了提高工程造價(jià)審計(jì)的質(zhì)量，并提高審計(jì)的效率，節(jié)約審計(jì)成本，需要根據(jù)建設(shè)工程項(xiàng)目的特點(diǎn)采取相應(yīng)的造價(jià)審計(jì)方法。工程造價(jià)的主要審計(jì)方法有：

(1)全面審查法

全面審查法是按照預(yù)算定額的編制順序或者施工順序，對(duì)建設(shè)工程所有項(xiàng)目進(jìn)行一一審查的方法。全面審查法的優(yōu)點(diǎn)非常明――全面、細(xì)致，基本可以無差審查工程造價(jià)，審計(jì)質(zhì)量高，但是其缺點(diǎn)也很明顯――工作量很大。因此其主要使用于工程量比較小、工藝較簡(jiǎn)單的工程。

(2)重點(diǎn)抽查審查法

重點(diǎn)抽查審查法是指對(duì)建設(shè)工程項(xiàng)目的部分重點(diǎn)項(xiàng)目進(jìn)行抽查審計(jì)，這些重點(diǎn)項(xiàng)目通常是指工程量大或者造價(jià)較高及工程結(jié)構(gòu)比較復(fù)雜的部分為重點(diǎn)，另外還有一些如監(jiān)理工程師簽證的變更工程、采用新工藝、新材料的工程、基礎(chǔ)隱蔽工程、甲乙雙方自行協(xié)商增加工程項(xiàng)目為重點(diǎn)進(jìn)行抽查審計(jì)。

(3)現(xiàn)場(chǎng)測(cè)量法

現(xiàn)場(chǎng)測(cè)量法是指工程造價(jià)審計(jì)人員在建設(shè)工程現(xiàn)場(chǎng)，對(duì)工程項(xiàng)目的工作內(nèi)容進(jìn)行實(shí)地測(cè)量和貫徹，確定所完成工程項(xiàng)目的工程實(shí)際工程量。

(4)調(diào)查詢問法

調(diào)查詢問法是指工程造價(jià)審計(jì)人員詢問被審計(jì)單位工程建設(shè)管理人員、工程造價(jià)管理人員，收集整理造價(jià)信息，以便證實(shí)其建設(shè)工程量與工程造價(jià)的合理性。

(5)對(duì)比分析法

對(duì)比審計(jì)法足指工程造價(jià)審計(jì)人員通過將擬審類似工程與已經(jīng)審計(jì)的工程造價(jià)進(jìn)行對(duì)比，通過分析對(duì)比，查找可疑事項(xiàng)，通過分析來驗(yàn)證施工合同、施工圖紙、隱蔽工程簽證等資料資料所反映的建設(shè)工程項(xiàng)目的真實(shí)情況，進(jìn)而核實(shí)工程量，審定工程造價(jià)。

合理確定并確定合適的審計(jì)方法，是搞好工程造價(jià)審計(jì)工作的關(guān)鍵，在審計(jì)工作時(shí)應(yīng)開動(dòng)腦筋，靈活應(yīng)用，采用一種或者多種審計(jì)方法，做好工程造價(jià)審計(jì)。

2、工程造價(jià)審計(jì)存在的問題

目前，我國(guó)建設(shè)工程的工價(jià)審計(jì)中存在很多問題，具體分析如下：

(1)審計(jì)工作的延后性

我國(guó)以前的審計(jì)工作的開展一般都是在工程項(xiàng)目完工之后的審計(jì)，由于建設(shè)工程項(xiàng)目的建設(shè)周期一般都比較長(zhǎng)，有些大型項(xiàng)目的建設(shè)周期甚至能達(dá)到5、6年甚至10年，這就造成很多審計(jì)工作的開展在項(xiàng)目建成后，而之前幾年的建設(shè)工作中的很多問題都沒有得到及時(shí)的發(fā)現(xiàn)和糾正，已經(jīng)給企業(yè)和社會(huì)形成了危害。

(2)合同使用過程中的不規(guī)范

合同應(yīng)該是合同雙方共同意愿的體現(xiàn)，一旦簽訂就應(yīng)該具有法律效應(yīng)，但是在我國(guó)工程建設(shè)過程中，招投標(biāo)文件和施工合同簽訂的內(nèi)容經(jīng)常不一致，如關(guān)于工程價(jià)款結(jié)算的約定不一致，施工中的簽證變更工程量的確認(rèn)不一致等，這些都擾亂了公平公正的競(jìng)爭(zhēng)環(huán)境，增加了工程造價(jià)，質(zhì)量難以保證，甚至產(chǎn)生腐敗。

(3)現(xiàn)場(chǎng)簽證缺乏合理性和規(guī)范性

建設(shè)工程實(shí)施過程中，往往會(huì)由于施工現(xiàn)場(chǎng)的實(shí)際地質(zhì)情況和施工外部環(huán)境的改變使施工內(nèi)容和方法發(fā)生變化，這時(shí)就不可避免的會(huì)有工程變更的存在，就需要就行現(xiàn)場(chǎng)簽證。但是在現(xiàn)場(chǎng)簽證工作往往缺乏合理性和規(guī)范性，如現(xiàn)場(chǎng)簽證不能做到多方簽字，簽證內(nèi)容不全，或只對(duì)工程量進(jìn)行簽證，卻沒有合理確定其價(jià)格，事后補(bǔ)簽等現(xiàn)象時(shí)有發(fā)生。

(4)造價(jià)審計(jì)人員的從業(yè)素質(zhì)有待提高

工程造價(jià)審計(jì)人員是工程造價(jià)審計(jì)工作的直接參與人，其自身的從業(yè)素質(zhì)直接影響到工程造價(jià)審計(jì)工作的結(jié)果，個(gè)別審計(jì)人員職業(yè)道德素質(zhì)不高，不能夠處于中立的角度，自主的開展造價(jià)審計(jì)工作；另外，很多審計(jì)人員專業(yè)知識(shí)和審計(jì)經(jīng)驗(yàn)都比較缺乏，這些都直接影響審計(jì)效果。

另外，還存在簽證資料不客觀等問題。

3、完善我國(guó)工程造價(jià)審計(jì)的對(duì)策分析

鑒于我國(guó)工程造價(jià)審計(jì)存在一系列的問題，應(yīng)積極采取措施完善我國(guó)的工程造價(jià)審計(jì)工作。

(1)將造價(jià)審計(jì)工作提前

造價(jià)審計(jì)人員要提早介入建設(shè)工程項(xiàng)目，如在招投標(biāo)階段提早介入，可以對(duì)招標(biāo)文件進(jìn)行審查，確保招標(biāo)文件的嚴(yán)密性，將雙方約定內(nèi)容具體化，為施工過程中發(fā)生的設(shè)計(jì)變更等提供依據(jù)；同時(shí)為保證標(biāo)底的科學(xué)性，要做好標(biāo)底的核定工作。具體對(duì)于合同條款要注意做到對(duì)材料的價(jià)格、計(jì)價(jià)方式、取費(fèi)依據(jù)、索賠等進(jìn)行明確規(guī)定，使在合同實(shí)施過程中始終有章可循。從而有效控制工程造價(jià)，體現(xiàn)審計(jì)工作的作用。

(2)嚴(yán)格遵守合同，做好變更簽證工作

工程造價(jià)審計(jì)人員應(yīng)該嚴(yán)格按照合同的約定，并遵守國(guó)家的相關(guān)規(guī)定，深入到施工現(xiàn)場(chǎng)進(jìn)行監(jiān)督，關(guān)注施工管理的每一個(gè)環(huán)節(jié)，取得工程變更的第一手資料，按照合同的約定，明確雙方責(zé)任，合理確定變更工程量和價(jià)格，合理進(jìn)行取費(fèi)，做好工程造價(jià)審計(jì)工作。

(3)積極推廣全過程跟蹤審計(jì)

建設(shè)工程的建設(shè)周期的長(zhǎng)期性，要求工程造價(jià)審計(jì)工作要積極推廣全過程跟蹤審計(jì)。以往的工程造價(jià)審計(jì)往往是以工程資料，如竣工圖、現(xiàn)場(chǎng)簽證等為依據(jù)進(jìn)行審計(jì)的，對(duì)工程資料的依賴性比較高，在實(shí)際工程中承包商往往出于自身利益，往往只會(huì)提供能增加收入的簽證，隱藏不利資料，這就嚴(yán)重影響審計(jì)質(zhì)量。這就需要造價(jià)審計(jì)人員進(jìn)行全過程跟蹤審計(jì)，對(duì)資金的使用情況、圖紙的設(shè)計(jì)、合同的立和履行、施工隊(duì)伍的整體情況、對(duì)隱蔽工程量進(jìn)行審核、簽證和驗(yàn)收設(shè)計(jì)、變更和簽證等進(jìn)行跟蹤審計(jì)，保證審計(jì)工作真實(shí)客觀。

(4)提高造價(jià)審計(jì)人員的素質(zhì)

工程造價(jià)審計(jì)審計(jì)工作的從業(yè)人員應(yīng)該具備建筑工程的知識(shí)和財(cái)會(huì)知識(shí)，同時(shí)還要具備良好的道德水平，這些技能都直接影響到造價(jià)審計(jì)結(jié)果的合理性與科學(xué)性。因此，應(yīng)該加大對(duì)審計(jì)人員培訓(xùn)的力度，全面提高造價(jià)審計(jì)人員的素質(zhì)，培養(yǎng)一支既懂工程又懂技術(shù)還懂財(cái)務(wù)，并且可以廉潔自律的隊(duì)伍。在工程造價(jià)審計(jì)工作中嚴(yán)把工程量計(jì)算關(guān)、材料價(jià)差審計(jì)關(guān)、取費(fèi)標(biāo)準(zhǔn)審計(jì)關(guān)和套用定額審計(jì)關(guān)，防止高估冒算，真正發(fā)揮工程造價(jià)審計(jì)的作用。

另外，各職能部門要采取有力措施，嚴(yán)格執(zhí)行各項(xiàng)法規(guī)和規(guī)章制度，確保工程項(xiàng)目建設(shè)順利進(jìn)行，并注重從審計(jì)項(xiàng)目計(jì)劃、審計(jì)作業(yè)流程、人員結(jié)構(gòu)搭配、審計(jì)結(jié)果與處理處罰等各個(gè)方面監(jiān)控管理，注意防控審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。

結(jié)語；

工程造價(jià)審計(jì)是在工程項(xiàng)日的建設(shè)過程中搜集和儲(chǔ)備信息，并分析尋找與審計(jì)目標(biāo)相關(guān)的有價(jià)值的信息，是一項(xiàng)實(shí)踐性、科學(xué)性、專業(yè)性都很強(qiáng)的管理工作，是強(qiáng)化審計(jì)和經(jīng)濟(jì)監(jiān)督的一種具體體現(xiàn)。我國(guó)建設(shè)工程的迅猛發(fā)展，投資主體和利益格局的多元化，要求我們

正視工程造價(jià)審計(jì)中存在的問題，認(rèn)真分析，不斷進(jìn)取，開展好工程造價(jià)審計(jì)工作，

參考文獻(xiàn)：

[1]張慶龍.內(nèi)部審計(jì)價(jià)值．北京：中國(guó)時(shí)代經(jīng)濟(jì)出版社，2006

[2]史朝紅. 強(qiáng)化工程審計(jì)確保工程投資的合理控制．科技情報(bào)開發(fā)與經(jīng)濟(jì)，2008

篇5

體建監(jiān)審字〔2004〕6號(hào)

建設(shè)管理辦公室、射運(yùn)中心、自劍中心、訓(xùn)練局、奧體中心、青島航校、湛江潛校、秦皇島基地、北體大：

為了規(guī)范國(guó)家體育總局奧運(yùn)會(huì)場(chǎng)館和國(guó)家隊(duì)訓(xùn)練設(shè)施建設(shè)工程項(xiàng)目的審計(jì)監(jiān)督，保證審計(jì)工作質(zhì)量，使奧運(yùn)會(huì)體育設(shè)施建設(shè)工程達(dá)到“陽光工程”、“廉潔奧運(yùn)”的要求，特制定了《國(guó)家體育總局奧運(yùn)會(huì)場(chǎng)館和國(guó)家隊(duì)訓(xùn)練設(shè)施建設(shè)審計(jì)工作方案》?，F(xiàn)印發(fā)給你們，請(qǐng)遵照?qǐng)?zhí)行。

二四年五月十七日

，全國(guó)公務(wù)員共同天地

國(guó)家體育總局奧運(yùn)會(huì)場(chǎng)館和國(guó)家隊(duì)

訓(xùn)練設(shè)施建設(shè)審計(jì)工作方案

第一條為了規(guī)范國(guó)家體育總局奧運(yùn)會(huì)場(chǎng)館和國(guó)家隊(duì)訓(xùn)練設(shè)施建設(shè)（以下簡(jiǎn)稱奧運(yùn)會(huì)體育設(shè)施建設(shè)）工程項(xiàng)目的審計(jì)監(jiān)督，保證審計(jì)工作質(zhì)量，促進(jìn)工程建設(shè)加強(qiáng)管理、完善內(nèi)控制度、規(guī)范操作行為，根據(jù)《中華人民共和國(guó)審計(jì)法》、《審計(jì)機(jī)關(guān)國(guó)家建設(shè)項(xiàng)目審計(jì)準(zhǔn)則》、《國(guó)家體育總局奧運(yùn)會(huì)場(chǎng)館和國(guó)家隊(duì)訓(xùn)練設(shè)施建設(shè)監(jiān)督工作方案》等法規(guī)、制度的規(guī)定，結(jié)合總局實(shí)際情況，特制定本方案。

第二條審計(jì)機(jī)構(gòu)

奧運(yùn)會(huì)體育設(shè)施建設(shè)監(jiān)察審計(jì)辦公室負(fù)責(zé)奧運(yùn)會(huì)體育設(shè)施建設(shè)工程項(xiàng)目的審計(jì)監(jiān)督。監(jiān)察審計(jì)辦公室審計(jì)部負(fù)責(zé)組織、協(xié)調(diào)社會(huì)審計(jì)機(jī)構(gòu)對(duì)工程項(xiàng)目的審計(jì)，工作依托于國(guó)家體育總局財(cái)務(wù)管理和審計(jì)中心。

第三條審計(jì)職責(zé)

對(duì)國(guó)家體育總局承建奧運(yùn)會(huì)體育設(shè)施建設(shè)工程項(xiàng)目實(shí)施全程審計(jì)監(jiān)督。

第四條項(xiàng)目審計(jì)組組成及職責(zé)

根據(jù)需要將采取招標(biāo)方式在京選擇3至4家社會(huì)審計(jì)機(jī)構(gòu)組成項(xiàng)目審計(jì)組，京外單位采取就地招標(biāo)方式選擇1家社會(huì)審計(jì)機(jī)構(gòu)組成項(xiàng)目審計(jì)組。審計(jì)組按審計(jì)業(yè)務(wù)約定書的規(guī)定開展審計(jì)工作，定期向監(jiān)察審計(jì)辦公室審計(jì)部匯報(bào)工作，并接受其領(lǐng)導(dǎo)。

第五條審計(jì)原則

審計(jì)工作按照“重在預(yù)防、全程介入、突出重點(diǎn)”的原則進(jìn)行。

第六條審計(jì)方法

按照“統(tǒng)一協(xié)調(diào)、分項(xiàng)目實(shí)施”的要求，分“前期準(zhǔn)備”、“建設(shè)實(shí)施”、“竣工交付使用”三個(gè)階段開展審計(jì)工作。

第七條審計(jì)對(duì)象

與奧運(yùn)會(huì)體育設(shè)施建設(shè)工程項(xiàng)目有關(guān)的基本建設(shè)財(cái)務(wù)、資金及相關(guān)業(yè)務(wù)活動(dòng)，必要時(shí)可以依照法定審計(jì)程序?qū)εc上述項(xiàng)目有關(guān)的財(cái)務(wù)收支進(jìn)行延伸審計(jì)。

第八條審計(jì)范圍

國(guó)家體育總局負(fù)責(zé)承建的2008年奧運(yùn)會(huì)體育設(shè)施，包括新建奧運(yùn)會(huì)比賽場(chǎng)館2個(gè)，改擴(kuò)建奧運(yùn)會(huì)比賽場(chǎng)館6個(gè)，國(guó)家隊(duì)訓(xùn)練設(shè)施項(xiàng)目33個(gè)。

第九條審計(jì)主要內(nèi)容

（一）對(duì)奧運(yùn)會(huì)體育設(shè)施建設(shè)工程建設(shè)職能部門依法履行職責(zé)的審計(jì)。審查奧運(yùn)會(huì)體育設(shè)施建設(shè)工程建設(shè)職能部門和項(xiàng)目單位是否按照國(guó)家有關(guān)規(guī)定建立健全內(nèi)部控制制度及相關(guān)管理制度，職責(zé)是否明確，責(zé)任是否落實(shí)等。重點(diǎn)督促、指導(dǎo)建設(shè)單位嚴(yán)格執(zhí)行各項(xiàng)制度，保證項(xiàng)目建設(shè)順利進(jìn)行。

（二）對(duì)奧運(yùn)會(huì)體育設(shè)施建設(shè)工程履行基本建設(shè)程序的審計(jì)。審查建設(shè)項(xiàng)目的審批文件、項(xiàng)目建議書、可行性研究報(bào)告、環(huán)境影響評(píng)估報(bào)告、初步設(shè)計(jì)、建設(shè)規(guī)劃及施工許可文件、環(huán)保與消防批準(zhǔn)文件、項(xiàng)目設(shè)計(jì)及設(shè)計(jì)圖紙審核文件、開工前有關(guān)文件是否齊全、有效；手續(xù)是否完善，是否符合有關(guān)規(guī)定；建設(shè)項(xiàng)目的勘察、設(shè)計(jì)、施工、監(jiān)理、采購、供貨等招標(biāo)投標(biāo)程序及其結(jié)果是否合法、有效。

（三）對(duì)建設(shè)工程項(xiàng)目概（預(yù)）算編制及調(diào)整概（預(yù)）算情況的審計(jì)。審查概（預(yù)）算編制內(nèi)容的完整性、真實(shí)性，編制依據(jù)的充分性、準(zhǔn)確性、時(shí)效性，概（預(yù)）算是否按照國(guó)家規(guī)定的編制辦法、定額、標(biāo)準(zhǔn)編制，是否由具備資質(zhì)單位編制，是否經(jīng)有關(guān)機(jī)關(guān)批準(zhǔn)；設(shè)計(jì)變更的內(nèi)容是否符合規(guī)定，手續(xù)是否齊全；影響項(xiàng)目建設(shè)規(guī)模的單項(xiàng)工程投資調(diào)整和建設(shè)內(nèi)容變更，是否按規(guī)定的管理程序報(bào)批，有無擅自擴(kuò)大建設(shè)規(guī)模和提高建設(shè)標(biāo)準(zhǔn)問題。

（四）對(duì)建設(shè)項(xiàng)目經(jīng)濟(jì)合同的簽訂及履行情況的審計(jì)。審查建設(shè)項(xiàng)目經(jīng)濟(jì)合同是否符合國(guó)家法律、法規(guī)的規(guī)定，審查合同內(nèi)容及合同雙方的權(quán)利、義務(wù)和責(zé)任的約定是否清楚，審查合同內(nèi)容的履行情況等。

（五）對(duì)工程建設(shè)資金使用合法性情況的審計(jì)。審查建設(shè)資金使用是否合規(guī)，有無滯留、轉(zhuǎn)移、侵占、挪用建設(shè)資金等問題；是否按進(jìn)度、按合同規(guī)定付款。

（六）對(duì)項(xiàng)目建設(shè)成本及其他財(cái)務(wù)收支核算的審計(jì)。審查工程成本核算帳務(wù)處理是否符合《國(guó)有建設(shè)單位會(huì)計(jì)制度》的要求，是否正確歸集建設(shè)成本，單位工程成本是否準(zhǔn)確，有無將不合理的費(fèi)用擠入工程成本；核查財(cái)務(wù)報(bào)表是否真實(shí)，工程價(jià)款結(jié)算和往來款項(xiàng)是否真實(shí)、合法。

（七）對(duì)建設(shè)項(xiàng)目設(shè)備、材料采購及管理情況的審計(jì)。審查設(shè)備、材料等物資是否按設(shè)計(jì)要求進(jìn)行采購，有無盲目采購行為；設(shè)備、材料等物資的采購、驗(yàn)收、保管和領(lǐng)用手續(xù)是否合規(guī)、有效；建設(shè)物資與同期其他物資是否嚴(yán)格區(qū)別核算。

（八）對(duì)項(xiàng)目設(shè)計(jì)、施工和監(jiān)理等工作的審計(jì)。審查項(xiàng)目設(shè)計(jì)、施工和監(jiān)理等單位是否具備相應(yīng)資質(zhì)；設(shè)計(jì)費(fèi)、施工費(fèi)和監(jiān)理費(fèi)收取是否符合國(guó)家有關(guān)規(guī)定；有無非法轉(zhuǎn)包工程行為，工程價(jià)款結(jié)算是否符合合同要求，有無偷工減料、高估冒算、虛報(bào)冒領(lǐng)工程款問題。

（九）對(duì)建設(shè)項(xiàng)目工程質(zhì)量管理以及竣工決算的審計(jì)。審查建設(shè)工程質(zhì)量是否按規(guī)定進(jìn)行檢查驗(yàn)收；建設(shè)項(xiàng)目工程竣工決算報(bào)表和說明以及建設(shè)項(xiàng)目竣工編制依據(jù)的真實(shí)性、合法性；建設(shè)項(xiàng)目建安工程投資、設(shè)備投資、待攤投資的列支內(nèi)容和分?jǐn)偧捌淦渌顿Y列支的真實(shí)性、合法性、效益性；工程竣工資料檔案歸集整理的真實(shí)性、完整性、準(zhǔn)確性和交付使用資產(chǎn)是否真實(shí)，是否辦理了移交手續(xù)；建設(shè)項(xiàng)目尾工工程未完工程量和預(yù)留投資資金真實(shí)性及建設(shè)項(xiàng)目投資效益。

第十條審計(jì)費(fèi)用

（一）審計(jì)費(fèi)用應(yīng)列入工程項(xiàng)目建設(shè)預(yù)算。基礎(chǔ)收費(fèi)按北京市物價(jià)局核定的收費(fèi)標(biāo)準(zhǔn)以工程預(yù)算（送審額）的1‰—3‰計(jì)取。

（二）效益收費(fèi)按北京市物價(jià)局的核定收費(fèi)標(biāo)準(zhǔn)以工程核減額的5%—15%或核增額的3%收取，在各工程建設(shè)項(xiàng)目審減額中支付。

第十一條審計(jì)時(shí)間

對(duì)奧運(yùn)會(huì)體育設(shè)施建設(shè)的審計(jì)依建設(shè)進(jìn)度進(jìn)行，約安排在2004年至2006年期間完成或以各個(gè)項(xiàng)目竣工決算完成時(shí)間為準(zhǔn)。

第十二條審計(jì)要求

（一）進(jìn)行奧運(yùn)會(huì)體育設(shè)施建設(shè)工程項(xiàng)目審計(jì)，是總局為保證項(xiàng)目工程質(zhì)量、提高資金使用效益、促進(jìn)廉政建設(shè)而采取的一項(xiàng)重要舉措。因此，參與奧運(yùn)會(huì)體育設(shè)施建設(shè)工程和管理的有關(guān)部門要根據(jù)審計(jì)監(jiān)督工作的要求，及時(shí)提供真實(shí)、合法、完整的審計(jì)資料，指定專人負(fù)責(zé)與審計(jì)組及施工單位的聯(lián)系、協(xié)調(diào)事宜，積極配合審計(jì)組的工作，并為審計(jì)組提供適當(dāng)?shù)墓ぷ鳁l件。審計(jì)過程中不得阻撓、妨礙審計(jì)人員工作。如不按上述要求執(zhí)行的，監(jiān)察審計(jì)辦公室將按照國(guó)家有關(guān)規(guī)定進(jìn)行嚴(yán)肅處理。

（二）奧運(yùn)會(huì)體育設(shè)施建設(shè)過程中若有重大變更及嚴(yán)重影響，全國(guó)公務(wù)員共同天地工程的事項(xiàng)發(fā)生，奧運(yùn)會(huì)體育設(shè)施建設(shè)單位有責(zé)任隨時(shí)通知審計(jì)組參與。

（三）奧運(yùn)會(huì)體育設(shè)施建設(shè)單位與施工單位簽訂工程合同時(shí)，關(guān)于工程價(jià)款的結(jié)算條款中，要注明“工程價(jià)款的結(jié)算最終以審計(jì)組審定數(shù)為準(zhǔn)”和“在審計(jì)組對(duì)工程價(jià)款最終審定之前，建設(shè)單位付款最高不能超過合同價(jià)款扣除質(zhì)量保證金后的90%”。

（四）審計(jì)人員要樹立依法審計(jì)、主動(dòng)服務(wù)的意識(shí)，做好奧運(yùn)會(huì)體育設(shè)施建設(shè)工程項(xiàng)目的跟蹤審計(jì)工作。對(duì)建設(shè)過程中發(fā)現(xiàn)的問題監(jiān)察審計(jì)辦公室要向建設(shè)項(xiàng)目有關(guān)單位發(fā)出《跟蹤審計(jì)建議書》，要求相關(guān)單位進(jìn)行整改，并對(duì)整改落實(shí)情況進(jìn)行檢查。

（五）為了使奧運(yùn)會(huì)體育設(shè)施建設(shè)工程達(dá)到“陽光工程”、“廉潔奧運(yùn)”的要求，實(shí)行審計(jì)結(jié)果報(bào)告制度。審計(jì)結(jié)果將根據(jù)需要按規(guī)定程序向社會(huì)或有關(guān)部門公告。

第十三條本方案自之日起實(shí)施。

主題詞：場(chǎng)館建設(shè)領(lǐng)導(dǎo)小組審計(jì)方案通知

篇6

關(guān)鍵詞：工程；結(jié)算審核；項(xiàng)目審計(jì)

工程建設(shè)項(xiàng)目尤其是政府性財(cái)政投資項(xiàng)目都要進(jìn)行工程結(jié)算審核及審計(jì)，工程結(jié)算審核是對(duì)工程造價(jià)進(jìn)行控制和確定的重要環(huán)節(jié)，也是工程造價(jià)管理中不可或缺的重要組成部分；審計(jì)是對(duì)工程概、預(yù)算在執(zhí)行中是否超支，有無隱匿資金、截留基建收和投資包干結(jié)余，以及有無以投資包干結(jié)余的名義私分基建投資的違紀(jì)行為等。

1 工程造價(jià)審核的重點(diǎn)

在確定工程造價(jià)時(shí)，堅(jiān)持以現(xiàn)行的計(jì)價(jià)規(guī)范為依據(jù)，按照施工合同和招投標(biāo)文件的規(guī)定，根據(jù)竣工圖、結(jié)合現(xiàn)場(chǎng)簽證和設(shè)計(jì)變更等進(jìn)行審核。

（1）搜集、整理好結(jié)算所需資料。結(jié)算審核是審計(jì)機(jī)構(gòu)以發(fā)包方提交的工程竣工資料為依據(jù)，對(duì)承包方編制的工程結(jié)算的真實(shí)性及合法性進(jìn)行全面的審查，所以工程竣工資料的真實(shí)、完整、合法性直接關(guān)系到審核工程價(jià)款的正確與否。

（2）工程量的審核。工程量是一切費(fèi)用計(jì)算的基礎(chǔ)，工程量的真實(shí)性對(duì)工程造價(jià)的影響很大，因此工程造價(jià)審核的重點(diǎn)首先放在工程量的審核上。實(shí)施審核時(shí)，應(yīng)在熟練掌握工程量計(jì)算規(guī)則的基礎(chǔ)上熟悉施工圖紙，全面了解工程變更簽證。審核工程量時(shí)應(yīng)審查有無多計(jì)或者重復(fù)計(jì)算，計(jì)算單位是否一致，是否按工程量計(jì)算規(guī)則計(jì)算等。

（3）現(xiàn)場(chǎng)簽證的審核?，F(xiàn)場(chǎng)簽證往往是承發(fā)包雙方爭(zhēng)議最多也是容易出問題的地方。對(duì)于現(xiàn)場(chǎng)簽證的審核應(yīng)遵循三個(gè)原則：首先是客觀性原則，不僅要審查有無承發(fā)包雙方的簽字與意見，而且要審查簽字、意見的真實(shí)性；其次是整體性原則，應(yīng)把簽證事項(xiàng)放入整個(gè)工程的大環(huán)境中加以考慮，避免工程量的重復(fù)計(jì)算；第三是全面性原則，不僅要審查簽證事項(xiàng)發(fā)生的真實(shí)性，而且要審查簽證事項(xiàng)發(fā)生數(shù)量的真實(shí)性。

（4）材料的審核。對(duì)材料進(jìn)行審核時(shí)主要審查有無價(jià)格不實(shí)，主要材料和特殊材料的定額用量是否按圖紙和定額標(biāo)準(zhǔn)計(jì)算，是否提高材料損耗率等

（5）定額套用的審核。定額的選用是否正確、合理。套用定額分為直接套用與換算套用。對(duì)直接套用的審核，審查套用定額有無多套定額的問題；對(duì)換算套用要審查是否按規(guī)定進(jìn)行換算及換算方法是否合理、正確。最后審查是否存在忽略定額綜合解釋，不根據(jù)說明換算系數(shù)等情況。

（6）措施項(xiàng)目、其他項(xiàng)目費(fèi)的審核。該部分審核重點(diǎn)是現(xiàn)場(chǎng)安全文明施工措施是否經(jīng)相關(guān)部門現(xiàn)場(chǎng)考評(píng)及文明工地評(píng)定，對(duì)大型機(jī)械設(shè)備進(jìn)出場(chǎng)及安拆費(fèi)要有現(xiàn)場(chǎng)簽證，垂直運(yùn)輸機(jī)械費(fèi)要考慮機(jī)械使用時(shí)間是否在施工合同規(guī)定的時(shí)間等。

總之，工程結(jié)算審核是工程造價(jià)控制的最后一關(guān)，若不能嚴(yán)格把關(guān)的話將會(huì)造成不可挽回的損失。這是一項(xiàng)細(xì)致具體的工作，計(jì)算時(shí)要認(rèn)真、細(xì)致、不少算、不漏算。同時(shí)要尊重實(shí)際，不多算，不高估冒算。審核時(shí)，要服從道理，不固執(zhí)己見，保持良好的職業(yè)道德與自身信譽(yù)。在以上基礎(chǔ)上保證“量”與“價(jià)”的準(zhǔn)確真實(shí)，做好工程結(jié)算去虛存實(shí)，使每一個(gè)工程造價(jià)審核項(xiàng)目都成為審核精品，促使工程結(jié)算的良性循環(huán)。

2 建設(shè)工程項(xiàng)目審計(jì)

建設(shè)工程項(xiàng)目審計(jì)是指由審計(jì)機(jī)構(gòu)和審計(jì)人員，依據(jù)在一定時(shí)期頒發(fā)的方針政策、法律法規(guī)、相關(guān)的技術(shù)經(jīng)濟(jì)標(biāo)準(zhǔn)和管理規(guī)范，運(yùn)用現(xiàn)代管理審計(jì)思想、技術(shù)和方法對(duì)工程項(xiàng)目全過程的管理、技術(shù)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)以及與之相聯(lián)系的各項(xiàng)工作進(jìn)行的監(jiān)督和評(píng)價(jià)，并在此基礎(chǔ)上發(fā)表管理審計(jì)意見，共同規(guī)范管理、控制造價(jià)、降低成本、提高投資效益和管理水平的審計(jì)業(yè)務(wù)活動(dòng)。工程審計(jì)側(cè)重于項(xiàng)目資金來源及使用、項(xiàng)目建設(shè)程序、項(xiàng)目管理內(nèi)部控制。

建設(shè)工程項(xiàng)目審計(jì)，指審計(jì)機(jī)構(gòu)以發(fā)包方提交的工程竣工資料為依據(jù)，對(duì)承包方編制的工程結(jié)算的真實(shí)性及合法性進(jìn)行全面的審查，是核實(shí)工程造價(jià)的重要手段，對(duì)辦好工程竣工結(jié)算有現(xiàn)實(shí)意義。建設(shè)工程項(xiàng)目審計(jì)從立項(xiàng)決策、設(shè)計(jì)、招投標(biāo)、施工、竣工結(jié)決算全過程所涉及的管理和技術(shù)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)，主要可歸納為以下內(nèi)容：

（1） 立項(xiàng)審計(jì)：包括對(duì)投資決策程序、項(xiàng)目立項(xiàng)建議書、可行性研究報(bào)告、投資估算、資金籌措的審計(jì)。

（2） 招投標(biāo)審計(jì)：包括建設(shè)工程項(xiàng)目涉及的勘察設(shè)計(jì)、方案設(shè)計(jì)、施工單位、供應(yīng)商等的采購是否符合招投標(biāo)法的規(guī)定，是否按法定程序完成采購。

（3） 合同審計(jì)：包括建設(shè)項(xiàng)目過程中涉及的各類合同是否符合有關(guān)規(guī)定，并依法實(shí)施，合同履行過程是否出現(xiàn)違規(guī)行為等。

（4） 過程管理審計(jì)：包括建設(shè)項(xiàng)目管理的質(zhì)量、工期、費(fèi)用的審計(jì)。

（5） 竣工驗(yàn)收結(jié)決算的審計(jì)：對(duì)工程項(xiàng)目驗(yàn)收過程及工程造價(jià)的審計(jì)。

（6） 建設(shè)項(xiàng)目財(cái)務(wù)審計(jì)：建設(shè)工程項(xiàng)目中的資金使用情況審計(jì)。

（7） 建設(shè)項(xiàng)目投資效益審計(jì)：對(duì)建設(shè)項(xiàng)目投資資金使用的績(jī)效審計(jì)。

總之，建設(shè)工程項(xiàng)目的涉及終極目標(biāo)是幫助投資主體為實(shí)現(xiàn)其投資目標(biāo)，對(duì)建

設(shè)項(xiàng)目全生命周期的決策和實(shí)施的全過程管理活動(dòng)進(jìn)行監(jiān)督和評(píng)價(jià)。

3 工程結(jié)算審核與項(xiàng)目審計(jì)的區(qū)別

1、兩者依據(jù)不同。竣工決算審計(jì)依據(jù)《審計(jì)法》和審計(jì)署頒布的《基本建設(shè)竣工決算審計(jì)工作要求》進(jìn)行，其審計(jì)內(nèi)容為：(1)竣工決算編制依據(jù)；(2)項(xiàng)目建設(shè)及概（預(yù)）算執(zhí)行情況；(3)建設(shè)成本；(4)交付使用資產(chǎn)；(5)尾工工程；(6)結(jié)余資金；(7)基建收入；(8)投資包干結(jié)余；(9)投資效益評(píng)價(jià)。主要根據(jù)國(guó)家的審計(jì)法和相關(guān)規(guī)定，對(duì)建設(shè)項(xiàng)目竣工決算進(jìn)行審計(jì)，主要審查預(yù)（概）算在執(zhí)行中是否超支，超支原因，有無隱匿資金、隱瞞或截留基建收入和投資包干結(jié)余，以及以投資包干結(jié)余名義分基建投資之類的違紀(jì)行為等。工程結(jié)算審核，主要依據(jù)國(guó)家建設(shè)行政主管部門頒發(fā)的預(yù)算定額、工程消耗標(biāo)準(zhǔn)、取費(fèi)標(biāo)準(zhǔn)以及人工、材料、機(jī)械臺(tái)班價(jià)格參數(shù)、設(shè)計(jì)圖紙和工程實(shí)物量，以承包合同為基礎(chǔ)，在竣工驗(yàn)收后結(jié)合施工變更、工程簽證情況，作出符合施工實(shí)際的竣工造價(jià)審查結(jié)果，作為承發(fā)包雙方結(jié)算的依據(jù)。

2、兩者標(biāo)的不同。審計(jì)以基建項(xiàng)目為標(biāo)的，包括資金、基建計(jì)劃、前期工程、征用土地、勘探設(shè)計(jì)、施工實(shí)施的一切財(cái)務(wù)收支。工程結(jié)算審核以單位工程為標(biāo)的，只對(duì)單位工程造價(jià)的合理合規(guī)負(fù)責(zé)。

3、　兩者從業(yè)人員不同。審計(jì)與工程造價(jià)審核是兩個(gè)截然不同的專業(yè)學(xué)科，審計(jì)以會(huì)計(jì)師、審計(jì)師為主；而工程造價(jià)審核以工程經(jīng)濟(jì)和工程技術(shù)人員為主。目前以造價(jià)工程師為主。

4、兩者法律效力不同。審計(jì)機(jī)關(guān)和被審計(jì)單位是一種審計(jì)行政法律關(guān)系，審計(jì)機(jī)關(guān)的審計(jì)監(jiān)督只對(duì)被審計(jì)單位產(chǎn)生法律效力，對(duì)其他單位不產(chǎn)生連帶法律約束力。凡對(duì)建設(shè)單位投資項(xiàng)目進(jìn)行的審計(jì)結(jié)果，對(duì)施工單位的造價(jià)結(jié)算不具有約束力。工程結(jié)算審核，以施工承包合同為基礎(chǔ)，以承發(fā)包雙方發(fā)生的實(shí)物交易為依據(jù)，按照國(guó)家或地方施工的有關(guān)消耗標(biāo)準(zhǔn)進(jìn)行核算，對(duì)雙方均有約束力，其工程結(jié)算審核結(jié)果可作為雙方結(jié)算的法律依據(jù)。

篇7

關(guān)鍵詞：建設(shè)工程；跟蹤審計(jì)；模式；全程介入

中圖分類號(hào)：E271文獻(xiàn)標(biāo)識(shí)碼： A

建設(shè)工程跟蹤審計(jì)的定義及特點(diǎn)

（一）定義

在建設(shè)工程跟蹤審計(jì)的理論研究中，對(duì)建設(shè)工程跟蹤審計(jì)的定義沒有形成一致的看法，有的基于對(duì)工程建設(shè)全過程跟蹤審計(jì)，有的基于僅對(duì)施工階段的跟蹤審計(jì)，有的則基于咨詢公司參與跟蹤審計(jì)等。

筆者綜合他人研究成果，并對(duì)建設(shè)工程跟蹤審計(jì)實(shí)踐進(jìn)行總結(jié)與提煉，將建設(shè)工程跟蹤審計(jì)定義為:是審計(jì)部門對(duì)工程建設(shè)活動(dòng)進(jìn)行實(shí)時(shí)審計(jì)監(jiān)督、分析和評(píng)價(jià)的一種審計(jì)形式。其目的是加強(qiáng)監(jiān)督，促進(jìn)管理，控制規(guī)模，節(jié)約投資，保障建設(shè)資金合理、合法使用并提高政府資金投資效益，縮短建設(shè)周期，提高工程質(zhì)量，實(shí)現(xiàn)建設(shè)工程綜合效益最大化。

（二）跟蹤審計(jì)的特點(diǎn)

1、從靜態(tài)向動(dòng)態(tài)轉(zhuǎn)化

一方面，傳統(tǒng)審計(jì)模式是在工程竣工后集中進(jìn)行一次結(jié)算審計(jì)，這時(shí)要面

對(duì)各個(gè)施工程序中發(fā)生的大量簽證，工作量大。而跟蹤審計(jì)可以分時(shí)段分內(nèi)容，對(duì)基礎(chǔ)工程、主體工程、裝飾工程等進(jìn)行動(dòng)態(tài)審計(jì)，這樣使得審核思路更清晰，也可緩解短時(shí)間內(nèi)處理大量數(shù)據(jù)的工作壓力。

另一方面，跟蹤審計(jì)可在傳統(tǒng)工作階段范圍基礎(chǔ)上雙向延伸，這樣有利于分析前后階段互相影響的關(guān)聯(lián)因素，可以動(dòng)態(tài)地監(jiān)督全壽命過程各階段運(yùn)作是否正常。

從事后審計(jì)向與事前、事中相結(jié)合審計(jì)轉(zhuǎn)變

在傳統(tǒng)的事后審計(jì)時(shí)因隱蔽工程或多次變更部位的一些細(xì)節(jié)記錄不詳，很難區(qū)分清楚、判定正確。故理不清、扯不斷現(xiàn)象經(jīng)常發(fā)生。跟蹤審計(jì)可從源頭上避免此類現(xiàn)象的發(fā)生，審計(jì)人員及時(shí)深入現(xiàn)場(chǎng)，在隱蔽工程掩蓋前或變更過程中作好記錄取證，準(zhǔn)確掌握工程過程中各種有效信息，減少與施工方的矛盾與糾紛，為后期確認(rèn)簽證、審核結(jié)算作好準(zhǔn)備。

是全過程全方位監(jiān)督的需要

在單一階段內(nèi)改變傳統(tǒng)審計(jì)模式的同時(shí)，也擴(kuò)展了視野，拓寬了審計(jì)領(lǐng)域，將審計(jì)延伸到全建設(shè)過程的其他階段。著眼決策、管理、經(jīng)濟(jì)、財(cái)務(wù)、技術(shù)不同方面，既強(qiáng)化了行政監(jiān)督，又能對(duì)資金使用，造價(jià)構(gòu)成及技術(shù)措施的真實(shí)性、合法性、效益性分階段審計(jì)監(jiān)督。

二、建設(shè)項(xiàng)目跟蹤審計(jì)的主要內(nèi)容

（一）建設(shè)項(xiàng)目前期的跟蹤審計(jì)內(nèi)容

1、建設(shè)工程項(xiàng)目可行性研究報(bào)告審計(jì)

重點(diǎn)審查擬建工程項(xiàng)目的建設(shè)條件和技術(shù)方案,復(fù)核可行性研報(bào)告中的基礎(chǔ)數(shù)據(jù)、相關(guān)參數(shù)和指標(biāo)等有關(guān)的投資費(fèi)用。

擬建工程項(xiàng)目建設(shè)資金情況審計(jì)

重點(diǎn)審查資金是否到位或確有保障、自籌資金可行性和償還能力等。

建設(shè)工程設(shè)計(jì)環(huán)節(jié)審計(jì)

重點(diǎn)審查擬建工程項(xiàng)目的造價(jià),設(shè)計(jì)概算編制依據(jù),以及單位工程設(shè)計(jì)概算準(zhǔn)確性等。

建設(shè)工程招投標(biāo)環(huán)節(jié)審計(jì)

重點(diǎn)審查工程招標(biāo)控制價(jià)和招標(biāo)文件內(nèi)容的合理性與合規(guī)性,以及投標(biāo)單位的投標(biāo)資格和條件,監(jiān)督招標(biāo)環(huán)節(jié)是否依法依規(guī)且“公正、公開、公平”地進(jìn)行。

（二）工程變更和現(xiàn)場(chǎng)簽證審核

在工程進(jìn)行中凡是需要變更的部分，都必須要按照管理規(guī)定，及時(shí)進(jìn)行現(xiàn)場(chǎng)簽證，施工單位要及時(shí)拿出變更單和變更預(yù)算，監(jiān)理人員及建設(shè)單位管理人員要及時(shí)簽字認(rèn)可，跟蹤審計(jì)人員要及時(shí)審核，確認(rèn)工程變更造價(jià)。并及時(shí)調(diào)整工程總造價(jià)。

（三）設(shè)備、材料采購審核

在實(shí)際操作過程中，人為的因素影響較大，必須加以重視。要盡可能在合同中細(xì)化設(shè)備、材料采購事宜，明確所采購材料的數(shù)量及質(zhì)量要求，檢驗(yàn)的部門和費(fèi)用，交接的手續(xù)，規(guī)范操作過程。

（四）工程款進(jìn)度款審核

在合同中就要明確工程的付款方法，嚴(yán)格按進(jìn)度付款，并及時(shí)扣回建設(shè)單位預(yù)付款。要建立資金管理內(nèi)部控制制度，堵塞漏洞，杜絕隱患，確保資金安全。

（五）工程竣工結(jié)算審核和財(cái)務(wù)決算審計(jì)

開展基建工程全過程審計(jì)，實(shí)施全過程監(jiān)督，最重要的就是控制工程造價(jià)。通過工程竣工結(jié)算，在閱讀和分析完所收集到的資料后，對(duì)施工單位編制的結(jié)

算書進(jìn)行審核，確定工程造價(jià)。而工程竣工決算審計(jì)就是各施工環(huán)節(jié)審計(jì)的匯總。

建設(shè)工程跟蹤審計(jì)的模式分析

（一）模式分類

1、按介入點(diǎn)分類

建設(shè)工程跟蹤審計(jì)模式，按跟蹤審計(jì)的介入點(diǎn)，可分為全程介入法、適時(shí)介入法和重點(diǎn)介入法。

（1）全程介入法

全程介入法是對(duì)建設(shè)工程全過程跟蹤審計(jì)的一種審計(jì)模式，即對(duì)工程項(xiàng)目從立項(xiàng)論證開始至竣工交付使用的全過程進(jìn)行跟蹤審計(jì)。目前，人們?cè)诶碚撎接懼?，提到的跟蹤審?jì)大多是指這種模式。全程介入法是一項(xiàng)綜合性很強(qiáng)的審計(jì)工作，涉及審計(jì)知識(shí)、經(jīng)濟(jì)管理知識(shí)、工程施工技術(shù)知識(shí)、工程概預(yù)算知識(shí)、財(cái)務(wù)知識(shí)及相關(guān)法律知識(shí)等。

（2）適時(shí)介入法

適時(shí)介入法是選擇工程建設(shè)活動(dòng)的適當(dāng)時(shí)段跟蹤審計(jì)介入的一種審計(jì)模式。采用適時(shí)介入法要選好介入點(diǎn)，抓住工程建設(shè)活動(dòng)的重要過程。在當(dāng)前跟蹤審計(jì)的實(shí)踐中，采用適時(shí)介入法，大多是把建設(shè)工程開工建設(shè)點(diǎn)作為介入點(diǎn)，對(duì)工程施工過程進(jìn)行跟蹤審計(jì)。

（3）重點(diǎn)介入法

重點(diǎn)介入法是選擇工程建設(shè)活動(dòng)的重點(diǎn)環(huán)節(jié)實(shí)時(shí)審計(jì)的一種審計(jì)模式。采用重點(diǎn)介入法，事先內(nèi)部審計(jì)部門要充分了解、分析工程建設(shè)的全貌，找出可能出問題和應(yīng)該關(guān)注的環(huán)節(jié)作為重點(diǎn)，制定工作實(shí)施方案。應(yīng)特別關(guān)注工程在建階段，要熟悉施工圖紙和施工方案，將施工中的隱蔽工程、變更工程和建筑主材作為重

點(diǎn)。

2、按參與度分類

按跟蹤審計(jì)對(duì)工程建設(shè)活動(dòng)的參與程度，可分為管理型和建議型。

（1）管理型

管理型是將跟蹤審計(jì)融入工程建設(shè)活動(dòng)中，跟蹤審計(jì)人員參與工程建設(shè)活動(dòng)的監(jiān)督管理，跟蹤審計(jì)意見具有否決權(quán)。

（2）建議型

建議型是跟蹤審計(jì)參與工程建設(shè)活動(dòng)，實(shí)時(shí)對(duì)建設(shè)活動(dòng)進(jìn)行審計(jì)分析，提出審計(jì)意見，審計(jì)意見直接作用于工程建設(shè)活動(dòng)，只有建議權(quán)，但能通過第三方行使否決權(quán)。

審計(jì)意見有兩種途徑作用于工程建設(shè)活動(dòng)，一是直接作用于工程建設(shè)活動(dòng)，提出建議，充當(dāng)參謀，工程建設(shè)活動(dòng)的各方應(yīng)高度重視審計(jì)建議。二是當(dāng)跟蹤審計(jì)認(rèn)為是重大的、原則的問題，且直接作用后沒有得到滿意的反饋信息時(shí)，通過具有否決權(quán)的第三方作用于工程建設(shè)活動(dòng)，例如，在工程施工階段，可以通過監(jiān)理方或工程管理方，甚至是工程決策方，對(duì)施工過程進(jìn)行干預(yù)。

（二）跟蹤審計(jì)模式的適用性

建設(shè)工程跟蹤審計(jì)模式按介入點(diǎn)分類，強(qiáng)調(diào)的是介入時(shí)間；按參與度分類，強(qiáng)調(diào)的是工作界面的緊密程度。在實(shí)際操作中，這兩種分類的模式是結(jié)合使用的，例如，管理型的全程介入法和建議型的全程介入法等。

建設(shè)工程跟蹤審計(jì)與傳統(tǒng)的工程竣工結(jié)算審計(jì)相比，在工程建設(shè)活動(dòng)過程中增加了工作界面。處理好工作界面，即協(xié)調(diào)好跟蹤審計(jì)方與工程建設(shè)活動(dòng)各方的關(guān)系問題，是實(shí)現(xiàn)跟蹤審計(jì)目的的前提。而處理好工作界面不僅僅是工作方法的問題，還受到很多客觀因素的約束。建設(shè)工程跟蹤審計(jì)模式在具體應(yīng)用中，要根據(jù)具體情況，充分考慮其可行性和可操作性。

因此，全程介入法跟蹤審計(jì)的優(yōu)點(diǎn)十分明顯，不可替代，具有推廣前景，但在目前的條件下，只應(yīng)用于投資大、規(guī)模大、影響大的建設(shè)工程項(xiàng)目為宜；適時(shí)介入法和重點(diǎn)介入法對(duì)中小型建設(shè)工程、改建和擴(kuò)建工程具有較好的實(shí)用性；適時(shí)介入法再輔之以重點(diǎn)介入法，例如采用適時(shí)介入法從工程施工開始介入跟蹤審計(jì)，在施工前期的過程中確定一個(gè)或幾個(gè)審計(jì)關(guān)注的環(huán)節(jié)(如工程造價(jià)等)為重點(diǎn)介入法的內(nèi)容，然后綜合加以實(shí)施，能達(dá)到較好的審計(jì)效果，在目前可以廣泛采用。管理型跟蹤審計(jì)是發(fā)展方向，還有待各方努力創(chuàng)造應(yīng)用環(huán)境，目前應(yīng)慎用；建設(shè)工程跟蹤審計(jì)應(yīng)以建議型為主。

參考文獻(xiàn)

[1]沈善軍.工程建設(shè)項(xiàng)目全過程跟蹤審計(jì)研究[J].科技信息，2007.15.

篇8

關(guān)鍵詞：財(cái)政評(píng)審；建設(shè)項(xiàng)目；內(nèi)部控制管理審計(jì)

一、財(cái)政投資評(píng)審依據(jù)和學(xué)校應(yīng)對(duì)需求

《中華人民共和國(guó)預(yù)算法》和《中華人民共和國(guó)預(yù)算法實(shí)施條例》，是財(cái)政部門開展財(cái)政投資評(píng)審工作的基本法律依據(jù)。作為預(yù)算級(jí)次為二級(jí)預(yù)算的高校，接受上級(jí)主管部門的資金撥付，所投資的項(xiàng)目相應(yīng)由其審核，依法依規(guī)接受預(yù)算支出的財(cái)政監(jiān)督。同時(shí)，由于資金撥付與支出審核的實(shí)施主體統(tǒng)一，可以更好地保證政府投資項(xiàng)目的績(jī)效，實(shí)現(xiàn)對(duì)支出目標(biāo)的有效控制，形成資金使用的良性循環(huán)。上級(jí)主管部門通過聘請(qǐng)具有相關(guān)資質(zhì)的機(jī)構(gòu)，對(duì)二級(jí)預(yù)算單位的財(cái)政投資進(jìn)行評(píng)審監(jiān)督，實(shí)施工程項(xiàng)目的造價(jià)審核，可以視作國(guó)家審計(jì)的延伸，實(shí)現(xiàn)對(duì)公共財(cái)政效能的國(guó)家監(jiān)督。由此引發(fā)政府財(cái)政投資項(xiàng)目的建設(shè)單位在審核體系與審核機(jī)制上進(jìn)行相應(yīng)的調(diào)整，使項(xiàng)目建設(shè)單位的造價(jià)審計(jì)功能和審計(jì)資源，向以內(nèi)部控制為主的管理審計(jì)方向傾斜，調(diào)整審計(jì)工作重點(diǎn)，適應(yīng)不同形勢(shì)的要求。

二、高校工程審計(jì)開展現(xiàn)狀

關(guān)于高校工程審計(jì)工作的開展情況，課題組對(duì)廣東省內(nèi)外部分高校進(jìn)行了問卷調(diào)查，問卷顯示：在二級(jí)預(yù)算高校中，有80%的高校開展了造價(jià)審計(jì)，80%的高校開展了建設(shè)項(xiàng)目流程跟蹤審計(jì)，60%的高校通過事后的管理情況進(jìn)行審計(jì)評(píng)價(jià)。造價(jià)審計(jì)的主要工作內(nèi)容，一般是對(duì)基建部門提交的項(xiàng)目造價(jià)進(jìn)行復(fù)核。復(fù)核采用的方式包括由內(nèi)審工作人員實(shí)施復(fù)核以及由第三方機(jī)構(gòu)實(shí)施的外包復(fù)核。在所調(diào)查的二級(jí)預(yù)算高校中，造價(jià)金額在財(cái)審限額以下的項(xiàng)目，由內(nèi)審機(jī)構(gòu)實(shí)施的占60%，由中介機(jī)構(gòu)實(shí)施的占40%。具體到造價(jià)審計(jì)的內(nèi)容，在二級(jí)預(yù)算高校中，80%的高校實(shí)施了工程預(yù)算審計(jì)，實(shí)施工程結(jié)算審計(jì)的占100%。結(jié)合造價(jià)審計(jì)的開展情況及其工作量可見，造價(jià)審計(jì)占用了內(nèi)審工作相當(dāng)數(shù)量的審計(jì)資源，而最能促進(jìn)內(nèi)部控制改進(jìn)的工程項(xiàng)目管理審計(jì)，開展比例卻不高。

三、內(nèi)審調(diào)整工作重心的迫切性和重要性

內(nèi)部審計(jì)部門在進(jìn)行造價(jià)審計(jì)過程中，審計(jì)的主要工作內(nèi)容為對(duì)建設(shè)部門提交的項(xiàng)目工程量和單價(jià)進(jìn)行復(fù)核。這種分工模式，一方面造成重復(fù)工作，不利于工程項(xiàng)目造價(jià)問題在部門間的工作責(zé)任界定。另一方面，由于高校審計(jì)部門將審計(jì)重點(diǎn)傾斜在造價(jià)審計(jì)方面，在財(cái)政投資造價(jià)評(píng)審權(quán)限收緊的要求下，將面臨審計(jì)資源重新調(diào)整、部門工作重新定位等一系列后續(xù)問題。因此，應(yīng)采取恰當(dāng)應(yīng)對(duì)措施，充分發(fā)揮內(nèi)審人員工作積極性，拓展內(nèi)部審計(jì)部門工作內(nèi)涵。同時(shí)，送審資料的完整性與真實(shí)性，是能否順利開展評(píng)審工作以及評(píng)審結(jié)果準(zhǔn)確、可靠的前提保證，其重要性也隨之凸顯。內(nèi)審部門應(yīng)順勢(shì)轉(zhuǎn)移工作重心，強(qiáng)化建設(shè)項(xiàng)目的內(nèi)部控制審計(jì)，促進(jìn)改善內(nèi)部控制環(huán)境，引導(dǎo)完善內(nèi)控環(huán)節(jié)，提高建設(shè)項(xiàng)目基礎(chǔ)資料的質(zhì)量，為建設(shè)項(xiàng)目經(jīng)濟(jì)目標(biāo)和社會(huì)目標(biāo)的達(dá)成提供規(guī)范性、專業(yè)性、功能性的支持和保障。實(shí)施以風(fēng)險(xiǎn)為導(dǎo)向的建設(shè)工程項(xiàng)目?jī)?nèi)部控制管理審計(jì)，揭示關(guān)鍵風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)，可以及時(shí)發(fā)現(xiàn)管理漏洞，促進(jìn)建設(shè)項(xiàng)目工程管理流程的不斷完善，規(guī)范風(fēng)險(xiǎn)控制手段。2016年，教育部《教育部關(guān)于加強(qiáng)直屬高校建設(shè)工程管理審計(jì)的意見》（教財(cái)〔2016〕11號(hào)），為高校建設(shè)工程審計(jì)由造價(jià)審計(jì)向管理審計(jì)的轉(zhuǎn)型提出了工作方向。此舉對(duì)于其他非直屬高校也具有相當(dāng)?shù)慕梃b意義。為促進(jìn)提高建設(shè)工程的綜合管理水平，提升管理效能，內(nèi)部審計(jì)的工作重心由工程造價(jià)審計(jì)轉(zhuǎn)為以內(nèi)部控制為主的管理審計(jì)已經(jīng)成為內(nèi)部審計(jì)發(fā)展的必然趨勢(shì)。通過開展建設(shè)項(xiàng)目的管理審計(jì)，為提供高質(zhì)量的財(cái)審資料提供了質(zhì)量保證。應(yīng)充分認(rèn)識(shí)到，實(shí)施高校建設(shè)工程項(xiàng)目管理審計(jì)的重要性，既可以掌握對(duì)項(xiàng)目投資的控制情況，還可以掌握對(duì)工程進(jìn)度和工程質(zhì)量的管理情況，并由此促進(jìn)內(nèi)部控制鏈條日趨完善，改善內(nèi)部審計(jì)部門工作缺位的現(xiàn)狀，提升建設(shè)單位的管理水平。

四、具體應(yīng)對(duì)措施

1.轉(zhuǎn)變思維模式,調(diào)整工作流程

為實(shí)現(xiàn)以上目標(biāo)，需要提高管理層認(rèn)識(shí)，打造良好的內(nèi)部控制環(huán)境，搭建一體化的內(nèi)部控制平臺(tái)。完善明確部門職責(zé)權(quán)限分配界限，調(diào)整工作思路，實(shí)現(xiàn)部門之間與部門內(nèi)部的合理分工，保證職責(zé)分離。需要梳理建設(shè)項(xiàng)目全流程的不相容崗位，如：項(xiàng)目可行性研究與項(xiàng)目決策、概預(yù)算編制與審核、項(xiàng)目實(shí)施與招標(biāo)、項(xiàng)目實(shí)施與價(jià)款支付、工程結(jié)算初核與復(fù)核、竣工決算與竣工審計(jì)等。需要轉(zhuǎn)變必須由內(nèi)部審計(jì)部門進(jìn)行造價(jià)復(fù)核的傳統(tǒng)思維模式和相應(yīng)的工作流程，在基建部門內(nèi)部由不相容崗位完成復(fù)核工作，使內(nèi)部審計(jì)工作重心轉(zhuǎn)向以內(nèi)部控制為主的管理審計(jì)。需要建立預(yù)警機(jī)制，通過流程梳理、數(shù)據(jù)分析、篩查，設(shè)定風(fēng)險(xiǎn)事項(xiàng)的預(yù)警點(diǎn)和預(yù)警紅線，對(duì)一些大型、重要建設(shè)項(xiàng)目，做好必要的跟蹤審計(jì)工作。需要對(duì)項(xiàng)目建設(shè)過程中出現(xiàn)的問題，落實(shí)責(zé)任追究，保證審計(jì)成效。

2.梳理管理風(fēng)險(xiǎn),厘清審計(jì)重點(diǎn)

具體落實(shí)到建設(shè)工程的管理過程審計(jì)上，可針對(duì)基建工程特點(diǎn)，將建設(shè)項(xiàng)目按工作進(jìn)展分為前期工作、建設(shè)實(shí)施和竣工驗(yàn)收三個(gè)階段，梳理工作開展流程，總結(jié)問題易發(fā)環(huán)節(jié)，總結(jié)風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)，初步評(píng)價(jià)內(nèi)部控制健全情況，促進(jìn)關(guān)鍵環(huán)節(jié)的有效控制。關(guān)于最高管理風(fēng)險(xiǎn)分布情況，調(diào)查結(jié)果表明，33.33%的參加者認(rèn)為在項(xiàng)目前期階段，50%的參加者認(rèn)為在建設(shè)實(shí)施階段，另有16.67%認(rèn)為在竣工驗(yàn)收階段。根據(jù)調(diào)查統(tǒng)計(jì)情況，結(jié)合建設(shè)工程項(xiàng)目管理審計(jì)的風(fēng)險(xiǎn)防控要點(diǎn)，內(nèi)審部門應(yīng)在以下階段和節(jié)點(diǎn)上，重點(diǎn)關(guān)注如下事項(xiàng)。前期工作階段：在勘察設(shè)計(jì)招標(biāo)環(huán)節(jié)，是否存在分解工程，規(guī)避招標(biāo)的情況；相關(guān)部門或人員是否授意選用特定材料。在工程招標(biāo)環(huán)節(jié)，是否存在應(yīng)招不招、規(guī)避招標(biāo)；通過違規(guī)設(shè)置不合理招標(biāo)條件排斥潛在投標(biāo)人等情況；是否存在招標(biāo)控制價(jià)設(shè)置不合理的現(xiàn)象；評(píng)標(biāo)過程中是否存在圍標(biāo)、串標(biāo)現(xiàn)象。由于關(guān)系到后續(xù)的造價(jià)問題，建議采取相應(yīng)措施，重點(diǎn)關(guān)注招標(biāo)控制價(jià)。建設(shè)實(shí)施階段：在合同管理環(huán)節(jié)，審核其是否存在合同內(nèi)容與招投標(biāo)文件不符的情況；合同條款(如付款方式等的設(shè)置是否存在執(zhí)行風(fēng)險(xiǎn)。在質(zhì)量控制環(huán)節(jié)，對(duì)工程質(zhì)量的跟蹤檢查方面，是否存在設(shè)計(jì)施工違反強(qiáng)制性標(biāo)準(zhǔn)情況；對(duì)于隱蔽工程驗(yàn)收方面，是否存在授意對(duì)不合格工程通過驗(yàn)收情況；是否能保證實(shí)測(cè)數(shù)據(jù)的真實(shí)可靠。在安全管理環(huán)節(jié)，是否故意隱瞞發(fā)現(xiàn)的安全隱患。在變更控制環(huán)節(jié)，項(xiàng)目規(guī)模、內(nèi)容和標(biāo)準(zhǔn)是否保持不變，是否存在未規(guī)范實(shí)施設(shè)計(jì)變更的行為；是否對(duì)可能存在的串通行為設(shè)置障礙；是否對(duì)重大變更要求經(jīng)過審批；變更審批是否及時(shí)。在資金管理環(huán)節(jié)，是否保證預(yù)算資金及時(shí)到位；是否存在超進(jìn)度支付工程款情況；是否因未扣減款項(xiàng)造成超付的情況；款項(xiàng)支付是否經(jīng)過規(guī)定的流程。在提供有質(zhì)量的財(cái)審基礎(chǔ)資料工作重點(diǎn)下，內(nèi)審部門從必要性、規(guī)范性和及時(shí)性上加強(qiáng)對(duì)變更控制的審核。尤其對(duì)一些體現(xiàn)建設(shè)工程項(xiàng)目?jī)?nèi)控水平的重要節(jié)點(diǎn)和指標(biāo)，如現(xiàn)場(chǎng)工作簽證、設(shè)計(jì)變更工作量簽證單、設(shè)計(jì)變更書、工程結(jié)算書等相關(guān)內(nèi)容進(jìn)行重點(diǎn)審查，確保結(jié)算資料的真實(shí)、準(zhǔn)確和完整，避免在結(jié)算時(shí)造成國(guó)有資產(chǎn)的流失。從符合性、可行性和資金安全的角度對(duì)合同條款的設(shè)置提出合理建議。特別是以審計(jì)結(jié)果作為竣工決算依據(jù)的問題，要相應(yīng)在合同中進(jìn)行約定，避免由此引發(fā)合同糾紛。需要將工作內(nèi)容和懲罰措施相結(jié)合，對(duì)在結(jié)算審計(jì)中發(fā)現(xiàn)造價(jià)虛報(bào)的情況，除以審計(jì)結(jié)果為依據(jù)進(jìn)行扣減外，還可以在合同中約定超預(yù)算限額的限制性條款，起到相應(yīng)的制約作用?？⒐を?yàn)收階段：在工程結(jié)算審核環(huán)節(jié)，是否及時(shí)完成審核工作。在竣工決算編制環(huán)節(jié)，是否及時(shí)辦理決算；決算報(bào)表是否真實(shí)；固定資產(chǎn)是否及時(shí)登記入賬。在資料歸檔環(huán)節(jié)，是否按清單將資料及時(shí)、全面歸檔保管。

3.強(qiáng)化結(jié)果運(yùn)用,保證審計(jì)成效

篇9

對(duì)于工程建設(shè)項(xiàng)目而言對(duì)于工程建設(shè)項(xiàng)目而言，工程造價(jià)審計(jì)是必要和關(guān)鍵步驟，通過工程造價(jià)審計(jì)能夠及時(shí)的了解和掌握項(xiàng)目工程成本的各項(xiàng)信息的各項(xiàng)信息，確定其真實(shí)性、有效性和合法性。工程造價(jià)審計(jì)是一項(xiàng)綜合性很強(qiáng)的管理工作，造價(jià)審計(jì)過程中涉及多個(gè)因素多個(gè)環(huán)節(jié)環(huán)節(jié)，本文就工程造價(jià)審計(jì)中容易出現(xiàn)的問題進(jìn)行分析，并指出了解決工程造價(jià)審計(jì)中容易出現(xiàn)問題的應(yīng)對(duì)措施，以期對(duì)促進(jìn)和規(guī)范我國(guó)工程建設(shè)提供有益參考規(guī)范我國(guó)工程建設(shè)提供有益參考。

關(guān)鍵詞：

工程造價(jià)審計(jì)工程造價(jià)審計(jì)；問題；對(duì)策

1引言

近幾年近幾年，我國(guó)國(guó)民經(jīng)濟(jì)取得了飛速發(fā)展，促進(jìn)其發(fā)展的一個(gè)重要因素就是國(guó)民經(jīng)濟(jì)的巨大投資個(gè)重要因素就是國(guó)民經(jīng)濟(jì)的巨大投資，而國(guó)民經(jīng)濟(jì)的巨大投資中建設(shè)工程的投資占據(jù)非常大的比例資中建設(shè)工程的投資占據(jù)非常大的比例，所以近年來在我國(guó)城市中所處可見各類工程建設(shè)項(xiàng)目城市中所處可見各類工程建設(shè)項(xiàng)目，也正因?yàn)槿绱?，越來越多的工程建設(shè)項(xiàng)目的工程建設(shè)項(xiàng)目，使得工程造價(jià)審計(jì)工作越來越引起關(guān)注，其顯現(xiàn)出來的問題越來越多顯現(xiàn)出來的問題越來越多，應(yīng)對(duì)工程造價(jià)審計(jì)進(jìn)行研究，分析其存在的問題其存在的問題，找到相對(duì)應(yīng)的解決方案，促進(jìn)和規(guī)范我國(guó)工程建設(shè)發(fā)展建設(shè)發(fā)展。

2工程造價(jià)審計(jì)的重要性

工程造價(jià)審計(jì)是固定資產(chǎn)審計(jì)的重要組成部分工程造價(jià)審計(jì)是固定資產(chǎn)審計(jì)的重要組成部分，是依照國(guó)家相關(guān)規(guī)范標(biāo)準(zhǔn)對(duì)工程造價(jià)進(jìn)行有效監(jiān)督和檢查國(guó)家相關(guān)規(guī)范標(biāo)準(zhǔn)對(duì)工程造價(jià)進(jìn)行有效監(jiān)督和檢查。對(duì)于工程項(xiàng)目而言程項(xiàng)目而言，工程造價(jià)審計(jì)是必要和必需的，只有做好工程造價(jià)審計(jì)工作價(jià)審計(jì)工作，嚴(yán)格審核和監(jiān)督工程項(xiàng)目的各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)技術(shù)指標(biāo)是否符合相關(guān)規(guī)范標(biāo)準(zhǔn)是否符合相關(guān)規(guī)范標(biāo)準(zhǔn)，才能確保工程項(xiàng)目建設(shè)符合國(guó)家標(biāo)準(zhǔn)準(zhǔn)，質(zhì)量符合要求。工程造價(jià)審計(jì)在建設(shè)項(xiàng)目中具有重要的調(diào)控作用工程造價(jià)審計(jì)在建設(shè)項(xiàng)目中具有重要的調(diào)控作用，任何一個(gè)工程項(xiàng)目從開始到竣工都需要經(jīng)過多道工序多個(gè)環(huán)節(jié)一個(gè)工程項(xiàng)目從開始到竣工都需要經(jīng)過多道工序多個(gè)環(huán)節(jié)，在財(cái)務(wù)上要經(jīng)過工程計(jì)劃在財(cái)務(wù)上要經(jīng)過工程計(jì)劃、預(yù)算、投資使用到最后結(jié)算的環(huán)節(jié)節(jié)，而在生產(chǎn)建設(shè)的實(shí)際情況中受人為或者自然的約束這個(gè)過程存在著多變性的特點(diǎn)過程存在著多變性的特點(diǎn)，由于客觀因素的制約，每個(gè)環(huán)節(jié)都存在一定的變數(shù)存在一定的變數(shù)，這無法避免，只能盡量降低變數(shù)，這無疑更增加了工程造價(jià)審計(jì)的難度增加了工程造價(jià)審計(jì)的難度，同時(shí)也表明了工程造價(jià)設(shè)計(jì)對(duì)于工程項(xiàng)目的重要性于工程項(xiàng)目的重要性，盡管審計(jì)工作存在風(fēng)險(xiǎn)，但是必須在工程項(xiàng)目的各個(gè)環(huán)節(jié)都貫穿工程造價(jià)審計(jì)程項(xiàng)目的各個(gè)環(huán)節(jié)都貫穿工程造價(jià)審計(jì)，它直接影響著整個(gè)工程建設(shè)的運(yùn)作過程工程建設(shè)的運(yùn)作過程。

3工程造價(jià)審計(jì)中存在的主要問題

3.1各成本管理負(fù)責(zé)人對(duì)工程造價(jià)審計(jì)認(rèn)識(shí)不足

目前目前，我國(guó)建筑行業(yè)隨著社會(huì)經(jīng)濟(jì)的迅猛發(fā)展而不斷進(jìn)步步，在此過程中依然會(huì)出現(xiàn)相應(yīng)的問題，由于自身的局限性，在企業(yè)資源的分配使用方面在企業(yè)資源的分配使用方面，必然要進(jìn)行較為嚴(yán)格審慎的考慮慮，工程造價(jià)審計(jì)的目的就是加強(qiáng)對(duì)工程造價(jià)的控制與監(jiān)督，實(shí)現(xiàn)以最小的建筑成本獲取更大的經(jīng)濟(jì)效益實(shí)現(xiàn)以最小的建筑成本獲取更大的經(jīng)濟(jì)效益。當(dāng)前在很多工程項(xiàng)目中都存在各成本管理負(fù)責(zé)人對(duì)工程造價(jià)審計(jì)認(rèn)識(shí)不足的問題的問題，突出表現(xiàn)在部分人員認(rèn)為工程造價(jià)審計(jì)只是成本管理部門的事情理部門的事情，與已無關(guān)，自己只需做好自己的崗位即可，認(rèn)為成本管理完全和自己沒有關(guān)系為成本管理完全和自己沒有關(guān)系。其實(shí)不然，成本產(chǎn)生在工程項(xiàng)目的每一個(gè)環(huán)節(jié)程項(xiàng)目的每一個(gè)環(huán)節(jié)，因此成本管理并不僅僅是某一個(gè)部門的事情的事情，它是參與工程項(xiàng)目建設(shè)的每一個(gè)部門和人員的事情，工程成本管理和工程項(xiàng)目每一個(gè)參與人員都休戚相關(guān)工程成本管理和工程項(xiàng)目每一個(gè)參與人員都休戚相關(guān)。

3.2建設(shè)工程項(xiàng)目管理混亂增加了審計(jì)工作難度

工程結(jié)算審計(jì)就是根據(jù)工程造價(jià)的形成原理工程結(jié)算審計(jì)就是根據(jù)工程造價(jià)的形成原理，運(yùn)用經(jīng)濟(jì)法律法律、法規(guī)的手段，對(duì)建設(shè)項(xiàng)目工程進(jìn)行科學(xué)的審計(jì)，目前，我國(guó)還未出臺(tái)一部完整的內(nèi)部審計(jì)法律制度國(guó)還未出臺(tái)一部完整的內(nèi)部審計(jì)法律制度，一旦建設(shè)工程項(xiàng)目管理出現(xiàn)混亂目管理出現(xiàn)混亂，比如未有效執(zhí)行工程監(jiān)理制、合同管理制、項(xiàng)目法人負(fù)責(zé)制項(xiàng)目法人負(fù)責(zé)制、招投標(biāo)制、財(cái)務(wù)制度等，就會(huì)給工程造價(jià)審計(jì)工作增加難度計(jì)工作增加難度，在這種情況下很容易出現(xiàn)相關(guān)管理資料遺失失、檔案保存不完整等問題，直接影響工程造價(jià)審計(jì)工作的客觀性和公正性觀性和公正性，導(dǎo)致工程項(xiàng)目出現(xiàn)異常。

3.3工程合同的性質(zhì)認(rèn)定存在的爭(zhēng)議性

工程造價(jià)審計(jì)必然會(huì)因?yàn)檎J(rèn)識(shí)角度的不同而引起施工單位的反感位的反感，在現(xiàn)代的大企業(yè)中，仍有不少人對(duì)審計(jì)工作不理解解，對(duì)內(nèi)部審計(jì)作用的認(rèn)識(shí)不到位，審計(jì)機(jī)構(gòu)的獨(dú)立性不強(qiáng)，審計(jì)工作的開展受到諸多限制審計(jì)工作的開展受到諸多限制，近年來，隨著工程項(xiàng)目的增多多，國(guó)家相繼出臺(tái)了多部相關(guān)法律法規(guī)，如《政府采購法》等，但這些法律規(guī)范的出現(xiàn)也給工程合同的性質(zhì)認(rèn)定帶來了挑戰(zhàn)戰(zhàn)，過去工程項(xiàng)目多依據(jù)的規(guī)范標(biāo)準(zhǔn)是合同法，但隨著更多法律法規(guī)的出現(xiàn)律法規(guī)的出現(xiàn)，使得合同法的一般規(guī)則受到挑戰(zhàn)，給工程合同的性質(zhì)認(rèn)定造成了一定的爭(zhēng)議的性質(zhì)認(rèn)定造成了一定的爭(zhēng)議，在這種情況下，很容易出現(xiàn)工程項(xiàng)目行政糾紛程項(xiàng)目行政糾紛。

3.4建設(shè)工程造價(jià)審計(jì)隊(duì)伍專業(yè)能力及專業(yè)素質(zhì)不高

近年來近年來，許多企業(yè)在加強(qiáng)審計(jì)監(jiān)督工作方面，做了大量卓有成效的探索工作有成效的探索工作，取得了明顯成績(jī)，建設(shè)工程審計(jì)機(jī)構(gòu)和審計(jì)工作人員在進(jìn)行建設(shè)工程審計(jì)工作中由于缺乏對(duì)施工過程的審計(jì)管理的審計(jì)管理，嚴(yán)重影響了建設(shè)工程審計(jì)工作的順利開展，可能造成工程造價(jià)審計(jì)工作質(zhì)量不高的一個(gè)重要原因是人為因素素，即建設(shè)工程造價(jià)審計(jì)隊(duì)伍專業(yè)能力及專業(yè)素質(zhì)不高，客觀因素的限制使得工程造價(jià)審計(jì)工作本來就存在一定風(fēng)險(xiǎn)因素的限制使得工程造價(jià)審計(jì)工作本來就存在一定風(fēng)險(xiǎn)，若再由于人為因素增加工程造價(jià)審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)再由于人為因素增加工程造價(jià)審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)，很可能會(huì)對(duì)工程造價(jià)審計(jì)工作產(chǎn)生不利影響價(jià)審計(jì)工作產(chǎn)生不利影響，審核工作不僅需要具有較強(qiáng)的專業(yè)性業(yè)性，而且還要具有一定的責(zé)任心和細(xì)致性。

4提高工程造價(jià)審計(jì)的具體對(duì)策

經(jīng)濟(jì)全球化為內(nèi)部審計(jì)走向國(guó)際提供了良好的基礎(chǔ)經(jīng)濟(jì)全球化為內(nèi)部審計(jì)走向國(guó)際提供了良好的基礎(chǔ)，對(duì)工程建設(shè)的前期進(jìn)行審計(jì)就是將建設(shè)工程的設(shè)計(jì)工程建設(shè)的前期進(jìn)行審計(jì)就是將建設(shè)工程的設(shè)計(jì)、招投標(biāo)的過程以及建設(shè)工程合同的內(nèi)容納入審計(jì)范圍過程以及建設(shè)工程合同的內(nèi)容納入審計(jì)范圍，目的是從源頭上對(duì)建設(shè)工程進(jìn)行規(guī)范上對(duì)建設(shè)工程進(jìn)行規(guī)范。通過上述分析我們了解了工程造價(jià)審計(jì)工作中容易出現(xiàn)的問題審計(jì)工作中容易出現(xiàn)的問題，下文主要針對(duì)這些問題采取必要的應(yīng)對(duì)措施要的應(yīng)對(duì)措施，比如加強(qiáng)對(duì)審計(jì)準(zhǔn)確性的考核力度；嚴(yán)格、認(rèn)真地審計(jì)現(xiàn)場(chǎng)簽證等真地審計(jì)現(xiàn)場(chǎng)簽證等，具體如下。

4.1選用科學(xué)的審計(jì)方法選用科學(xué)的審計(jì)方法，提高審計(jì)效率

各內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)應(yīng)當(dāng)以科學(xué)發(fā)展觀為指導(dǎo)各內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)應(yīng)當(dāng)以科學(xué)發(fā)展觀為指導(dǎo)，理清思路，把握重點(diǎn)握重點(diǎn)，著眼于新時(shí)期經(jīng)濟(jì)發(fā)展與時(shí)間，審計(jì)機(jī)構(gòu)要拓寬用人渠道渠道，多方選拔、任用具有工程建設(shè)領(lǐng)域知識(shí)背景的專業(yè)技術(shù)人員人員，充實(shí)工程造價(jià)審計(jì)隊(duì)伍。工程造價(jià)審計(jì)與工程造價(jià)編制不同制不同，工程造價(jià)審計(jì)是合理科學(xué)的抽樣審計(jì)，工程造價(jià)編制是爐體結(jié)構(gòu)發(fā)型是爐體結(jié)構(gòu)發(fā)型。風(fēng)眼區(qū)最先損毀是影響爐襯壽命的主要問題題，可以開展熱噴補(bǔ)試驗(yàn)，對(duì)爐體結(jié)構(gòu)進(jìn)行改型，將風(fēng)眼磚加厚厚，優(yōu)化改進(jìn)砌筑工藝和爐襯磚型設(shè)計(jì)。其次是單渣法精煉工藝的開發(fā)工藝的開發(fā)。過去在AOD爐中所采用的精煉工藝主要是雙渣法法，在精煉過程中，熔渣由酸至堿的變化很大，很容易形成渣線磚以及風(fēng)眼區(qū)線磚以及風(fēng)眼區(qū)，難以做到均衡蝕損。所以可以對(duì)單渣法精煉工藝加以應(yīng)用煉工藝加以應(yīng)用，在吹煉過程中保證爐渣能夠有較高的堿度，對(duì)吹煉溫度變化加以控制對(duì)吹煉溫度變化加以控制，削減氧化期的最高溫度并減少爐襯的熔損和浸蝕襯的熔損和浸蝕。再次是對(duì)爐襯耐火材料進(jìn)行改進(jìn)，鎂白云石相比鎂鉻磚更能適應(yīng)單渣法石相比鎂鉻磚更能適應(yīng)單渣法，可以進(jìn)行應(yīng)用。不僅能夠解決風(fēng)眼區(qū)不均勻蝕損問題決風(fēng)眼區(qū)不均勻蝕損問題，還能對(duì)高堿度熔渣浸蝕問題進(jìn)行承受承受。最后，對(duì)配套設(shè)備進(jìn)行改造，改造風(fēng)動(dòng)送樣、自動(dòng)上料、氣路系統(tǒng)等設(shè)備氣路系統(tǒng)等設(shè)備，能夠降低爐襯、風(fēng)眼區(qū)、渣線區(qū)浸蝕速度，極大的提升了爐襯壽命大的提升了爐襯壽命。

5總結(jié)

隨著我國(guó)鋼鐵技術(shù)的發(fā)展隨著我國(guó)鋼鐵技術(shù)的發(fā)展，高質(zhì)量不銹鋼的工藝技術(shù)也隨之得到了研究和開發(fā)隨之得到了研究和開發(fā)，我國(guó)不銹鋼技術(shù)的產(chǎn)能得到極大提升升，充分滿足了重點(diǎn)工程以及建筑市場(chǎng)的需要。通過應(yīng)用BA板板、含氮不銹鋼等新型產(chǎn)品，提升了我國(guó)不銹鋼生產(chǎn)的國(guó)際核心競(jìng)爭(zhēng)力心競(jìng)爭(zhēng)力。

參考文獻(xiàn)：

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篇10

Abstract： With the development of China's education， the university capital construction investment and construction scale is expanding and workload and difficulty involving engineering audit also will increase， to conduct settlement and audit by using original methods has not reached audit expected results. Therefore， we should carry out the audit work of the whole process of infrastructure projects.

關(guān)鍵詞： 高校；建設(shè)工程；跟蹤審計(jì)

Key words： colleges and universities；construction projects；tracking audit

中圖分類號(hào)：TU722 文獻(xiàn)標(biāo)識(shí)碼：A 文章編號(hào)：1006-4311（2013）03-0063-02

0 引言

所謂全過程跟蹤審計(jì)就是對(duì)建設(shè)工程項(xiàng)目從投資立項(xiàng)到竣工交付使用各階段經(jīng)濟(jì)管理活動(dòng)的真實(shí)、合法、效益進(jìn)行監(jiān)督、控制和評(píng)價(jià)。通過審計(jì)，對(duì)有效控制并真實(shí)反映工程造價(jià)，降低工程建設(shè)成本，提高投資效益，完善建設(shè)工程管理，維護(hù)教育部門和單位的合法權(quán)益，促進(jìn)廉政建設(shè)等起到了積極的作用。

為了加強(qiáng)建設(shè)工程管理、控制工程造價(jià)、提高資金使用效益，國(guó)家教育部早在2007年就根據(jù)《審計(jì)署關(guān)于內(nèi)部審計(jì)工作的規(guī)定》（審計(jì)署令第4號(hào)）、《教育系統(tǒng)內(nèi)部審計(jì)工作規(guī)定》（教育部令第17號(hào)）的有關(guān)規(guī)定，下發(fā)了教財(cái)【2007】29號(hào)《教育部關(guān)于加強(qiáng)和規(guī)范建設(shè)工程項(xiàng)目全過程審計(jì)的意見》文件，以便進(jìn)一步加強(qiáng)和規(guī)范建設(shè)工程的全過程審計(jì)。

做好建設(shè)工程全過程跟蹤審計(jì)，應(yīng)在不同的階段抓住工作的重點(diǎn)，具體來講，應(yīng)從以下五方面進(jìn)行。

1 項(xiàng)目立項(xiàng)及可行性研究階段

這一階段主要檢查建設(shè)工程項(xiàng)目立項(xiàng)的決策程序是否合規(guī)，決策之前是否經(jīng)過多方案的比較、優(yōu)化以及檢查對(duì)擬建項(xiàng)目的必要性和可行性進(jìn)行經(jīng)濟(jì)技術(shù)的論證是否充分，可行性研究報(bào)告編制的依據(jù)是否真實(shí)，項(xiàng)目建成后的經(jīng)濟(jì)、社會(huì)效益的分析是否客觀、真實(shí)，同時(shí)要審核項(xiàng)目投資估算，為學(xué)校立項(xiàng)決策提供參考。

2 設(shè)計(jì)階段

這一階段審核工程設(shè)計(jì)對(duì)建設(shè)項(xiàng)目是否全面規(guī)劃，是否清晰描述實(shí)施意圖，設(shè)計(jì)質(zhì)量和深度是否達(dá)到國(guó)家標(biāo)準(zhǔn)，功能是否滿足使用要求，是否實(shí)施了優(yōu)化設(shè)計(jì)和限額設(shè)計(jì)，施工圖預(yù)算是否超過概算等問題。還有設(shè)計(jì)招標(biāo)文件內(nèi)容的完整性，招標(biāo)程序的合規(guī)、合法性；審核設(shè)計(jì)合同主體的合法性，收費(fèi)的合理性，責(zé)、權(quán)、利及違約條款的完整性和合理性，并要強(qiáng)調(diào)對(duì)低劣設(shè)計(jì)質(zhì)量的索賠問題。

3 工程招投標(biāo)階段

這一階段是整個(gè)全過程跟蹤審計(jì)的重中之重。它應(yīng)該包括招標(biāo)文件、工程量清單和攔標(biāo)價(jià)、招標(biāo)答疑文件、招投標(biāo)程序等審核。審核招標(biāo)文件時(shí)，注意招標(biāo)文件內(nèi)容的完整性、嚴(yán)密性，重點(diǎn)審核計(jì)價(jià)依據(jù)、價(jià)款結(jié)算與調(diào)整辦法、合同主要擬訂條款；審核工程量清單和攔標(biāo)價(jià)時(shí)，把握好工程量的計(jì)算是否準(zhǔn)確，清單項(xiàng)目描述是否準(zhǔn)確，是否存在明顯漏項(xiàng)，攔標(biāo)價(jià)是否預(yù)先控制、價(jià)格水平是否合理； 審核招標(biāo)答疑文件時(shí)，應(yīng)看文件內(nèi)容表述是否準(zhǔn)確、完整； 檢查招投標(biāo)程序的執(zhí)行時(shí)，查看招投標(biāo)程序的執(zhí)行是否與國(guó)家相關(guān)法律、法規(guī)及招標(biāo)文件中明確的程序相符。

4 施工階段

這一階段它將為最后的竣工結(jié)算打下良好的基礎(chǔ)。施工階段應(yīng)做好施工合同、主要隱蔽工程鑒證跟蹤及工程驗(yàn)收、檢查主要材料及設(shè)備的招標(biāo)采購工作及工程材料的價(jià)格咨詢、工程進(jìn)度款、設(shè)計(jì)變更和工程簽證、審核索賠費(fèi)用等六方面的工作。

首先，對(duì)于施工合同的審核主要審核合同主體的合法性、合同內(nèi)容的完整性，結(jié)算及價(jià)款調(diào)整條款的內(nèi)容表述是否準(zhǔn)確、完整?？們r(jià)或單價(jià)包干合同的包干總價(jià)或包干單價(jià)須事前審計(jì)。對(duì)于隱蔽工程，現(xiàn)場(chǎng)跟蹤人員主要采取抽查的形式進(jìn)行監(jiān)督與鑒證，并做好相關(guān)跟蹤記錄。對(duì)于結(jié)算時(shí)容易產(chǎn)生分歧的隱蔽工程，如土方工程、路基工程、拆除工程等，應(yīng)重點(diǎn)跟蹤。

其次，在材料采購時(shí)，應(yīng)注意審核甲方直接采購或甲控乙供的大宗材料、設(shè)備是否按規(guī)定組織招標(biāo)，資格預(yù)審、入圍名單確定以及招標(biāo)程序是否合規(guī)、合法；審核招投標(biāo)文件及甲方直接采購的合同；對(duì)于非招標(biāo)確定的甲控乙供工程材料，根據(jù)工程管理部門的書面要求，按照學(xué)校確定的品牌、規(guī)格，提供價(jià)格方面的咨詢意見。

再次，對(duì)于工程進(jìn)度款主要審核所報(bào)進(jìn)度是否與實(shí)際工程進(jìn)度及實(shí)物工程量相符，計(jì)量計(jì)價(jià)方式及支付辦法是否與合同約定相符，是否存在重復(fù)申報(bào)或?qū)⒔ㄔO(shè)單位直接采購的材料設(shè)備虛報(bào)的現(xiàn)象，工程預(yù)付款是否按合同約定扣回等。工程進(jìn)度款的審核能避免超付現(xiàn)象發(fā)生，規(guī)避一定的付款風(fēng)險(xiǎn)。

另外，在施工過程中應(yīng)嚴(yán)格控制設(shè)計(jì)變更，對(duì)確實(shí)需要設(shè)計(jì)變更的，主要審核是否符合設(shè)計(jì)變更的批準(zhǔn)程序，變更內(nèi)容是否與實(shí)際發(fā)生相符，設(shè)計(jì)變更引起的造價(jià)變化是否能作為結(jié)算依據(jù)；重大設(shè)計(jì)變更，尤其是指可能引起工程造價(jià)超出工程投資總額控制目標(biāo)的設(shè)計(jì)變更，必須事先按審批程序報(bào)批。對(duì)工程簽證的主要審核包括：是否符合工程簽證的管理程序和批準(zhǔn)權(quán)限，簽證內(nèi)容是否與實(shí)際發(fā)生相符，計(jì)量計(jì)價(jià)方式是否與合同有關(guān)條款約定相符（或另做合理約定），能否作為結(jié)算依據(jù)。

最后，在工程實(shí)施過程中，積極做好索賠與反索賠的工作。對(duì)可能引起索賠的因素重點(diǎn)跟蹤，并及時(shí)提供相關(guān)咨詢建議，以力求避免索賠事件的發(fā)生。對(duì)已經(jīng)發(fā)生的索賠事件，根據(jù)合同的約定，及時(shí)做好事件發(fā)生、發(fā)展、終結(jié)等相關(guān)記錄，收集相關(guān)的證據(jù)資料，在規(guī)定的時(shí)間內(nèi)與工程管理部門一起及時(shí)處理索賠事件。對(duì)于由施工單位的過錯(cuò)而引起的質(zhì)量缺陷和工期延誤，積極協(xié)助工程管理部門及時(shí)提出反索賠。

5 竣工結(jié)算階段

這一階段主要審查竣工結(jié)算資料的完整性。審核驗(yàn)證應(yīng)提供的工程竣工結(jié)算資料主要包括：招投標(biāo)文件和中標(biāo)資料；工程施工合同、補(bǔ)充合同或施工協(xié)議書；地質(zhì)勘探報(bào)告和全套施工圖紙；施工圖會(huì)審紀(jì)要；工程結(jié)算書及工程量計(jì)算書，并加蓋建設(shè)單位、施工單位（編制單位）的公章和負(fù)責(zé)人及預(yù)算員專用章；甲方直接供應(yīng)設(shè)備、材料的清單和合同書；材料差價(jià)證明資料；全套設(shè)計(jì)變更圖紙、工程簽證單以及設(shè)計(jì)變更和工程簽證決策程序的相關(guān)資料；隱蔽工程驗(yàn)收資料、質(zhì)量驗(yàn)收合格資料和工程竣工驗(yàn)收資料；施工企業(yè)資質(zhì)等級(jí)證書；其他與工程造價(jià)相關(guān)的資料。組織、安排現(xiàn)場(chǎng)勘測(cè)，核查實(shí)際施工情況是否與竣工結(jié)算資料相符。審計(jì)工程結(jié)算造價(jià)是否合理。

以上是我個(gè)人對(duì)全過程跟蹤審計(jì)的淺顯之談，在具體實(shí)施審計(jì)時(shí)，還會(huì)遇到一些實(shí)際問題，要根據(jù)情況靈活處理，同時(shí)與相關(guān)業(yè)務(wù)部門及時(shí)溝通，積極配合，做好協(xié)調(diào)工作。為審計(jì)工作順利實(shí)施創(chuàng)造良好的外部條件。這樣，全過程審計(jì)工作才能有效進(jìn)行。

參考文獻(xiàn)：

[1]宋桐慶，蕭玉琴.高校建設(shè)工程跟蹤審計(jì)的思考與實(shí)踐[J].高等職業(yè)教育（天津職業(yè)大學(xué)學(xué)報(bào)），2007（01）.