導語：如何才能寫好一篇財務審計范圍，這就需要搜集整理更多的資料和文獻，歡迎閱讀由公務員之家整理的十篇范文，供你借鑒。

篇1

1.審計產(chǎn)生和發(fā)展上的差異

財務審計是社會發(fā)展的產(chǎn)物，它的產(chǎn)生是為了滿足人們希望了解政府部門、企事業(yè)單位的公共支出等情況的需求，政府部門等單位為了便于人們審查和發(fā)表意見，在日常的經(jīng)濟活動中，對相關的各項經(jīng)濟活動的財務信息加以詳細記錄，讓審計部門在進行財務審計時能夠做到有據(jù)可依。然而伴隨著我國政府職能作用的不斷擴大，在我國社會經(jīng)濟建設發(fā)展過程中，涉及巨大的財政資金開支問題的發(fā)展任務也是由政府部門承擔，而政府資金的來源是普通民眾，即國家納稅人，在建設過程中，若是資金去向不明確，不但會加重納稅人的經(jīng)濟負擔，同時讓民眾對政府部門產(chǎn)生不信任，要發(fā)揮資金的經(jīng)濟效益性，財務審計已經(jīng)顯得很乏力，在這種形勢下，績效審計應運而生，目的是為了改變政府職能部門在財務上的浪費現(xiàn)象，保障政府部門的經(jīng)濟性，確保資金落到實處，發(fā)揮資金的效益。

2.審計要素的差異

財務審計與績效審計在審計的要素上存在著很大的差異，主要包括審查目的、審查對象、審查范圍、審計所用的方法等方面，在審查目的上，財務審計的目的是審查財務活動的真實合法性，而績效審計針對的是經(jīng)濟活動的效益和效率性；在審查對象上，績效審計的對象主體是人所在的單位(政府部門及其附屬部門和事業(yè)單位)，而財務審計的主體是財務收支活動；從審計范圍上來看，績效審計范圍比財務審計范圍廣很多，財務審計僅僅局限于被審計單位的經(jīng)濟資料，而績效審計的審計范圍具有很廣的輻射性和不可見的間接的社會效益；從審計所用的方法來看，財務審計方法程序模式已經(jīng)定型，而績效審計沒有特定的準則可供參考，審計方法上更加復雜。

3.審計內(nèi)容的差異

財務審計與績效審計在審計內(nèi)容上存在著明顯差異，財務審計檢查的是政府部門的會計資料的真實性，注重的是檢查會計資料是否完整、正確詳細，審計是財務中是否存在做假賬的違法違規(guī)行為，切入點和側重點是財務活動本身的真實性，而績效審計注重的是經(jīng)濟活動是否發(fā)揮其本應產(chǎn)生的經(jīng)濟效益，是否實現(xiàn)了既定的社會經(jīng)濟效益目標，切入點是經(jīng)濟活動的業(yè)務流程，審查的是單位在經(jīng)濟活動中是否存在監(jiān)督失效、執(zhí)行不力等情況。

4.對審計人員職能的要求差異

財務審計針對的是既定事實的財務收支情況，對審計人員來說，主要發(fā)揮的是監(jiān)督職能，評價和檢查是的財務收支情況的真實合法性，編寫相關報告，為審計工作開展提供證據(jù)和便利?？冃徲媽徲嬋藛T素質(zhì)要求更高，績效審計人員一般要求具備專業(yè)的財會知識，對我國政府工作環(huán)境相當了解。在職能也更加復雜，績效審計人員不僅要評價單位績效，還要為如何提高績效提出一些建議和看法，以此來促進社會經(jīng)濟活動的未來經(jīng)濟效益，績效審計主要發(fā)揮的是建設職能。

二、財務審計與績效審計的結合

財務審計和績效審計聯(lián)系緊密，彼此相互結合才能發(fā)揮審計工作的重要作用。在我國，當前最主要的審計方式還是財務審計為主，績效審計為輔。在審計過程中，兩者要結合使用，才能使審計工作的作用發(fā)揮至最大：第一、在審計過程中要結合項目特點選擇審計方式。對于公共投資項目，其投入的資金往往不屬于個人財產(chǎn)或者集團，在資金的利用過程中存在著效率低下的問題，財務審計可以確保資金落到實處，不被私人違法占有，而績效審計可以提高項目建設過程中資金的利用效率，保證資金產(chǎn)生更好的經(jīng)濟效益；第二、審計過程中要提前制定合理的審計計劃。我國績效審計發(fā)展并不完善，存在很大漏洞，因此，制定合理的審計計劃是十分必要的，對工程分不同時期制定明確詳細的審計計劃，按計劃開展審計工作，可以有效提高審計工作效率；第三、設計合理完善審計程序。在審計過程中，財務審計是審計工作的前提，財務審計部門提供的財務審計信息要真實可靠、準確無誤，績效審計工作的開展依賴于財務審計提供的數(shù)據(jù)，在審計過程中，應當制定合理的審計程序，確保相關的采訪等信息能夠得到及時的處理，保障審計工作的開展；第四、選擇正確的審計人員。審計工作的開展需要人去完成，對審計人員的選擇上要考慮得當，財務審計對人員要求相對更低，知識面要求更窄，但是從事審計工作的人員思想一定要正，道德修養(yǎng)要高。而績效審計對人員要求更高，在選擇上應當選擇經(jīng)濟財會知識專業(yè)、了解我國政府工作環(huán)境、道德修養(yǎng)高的人，以便于審計工作的順利開展。

三、結束語

篇2

（一）經(jīng)濟責任審計的主要內(nèi)容

1.財務收支狀況真實性審計。根據(jù)國家統(tǒng)一財務會計制度、會計準則及相關法律法規(guī)，通過必要的審計程序，了解企業(yè)負責人任職期間企業(yè)的財務收支管理是否符合國家有關法律法規(guī)的規(guī)定，會計信息是否真實、完整，賬實、賬賬、賬表是否相符，判斷企業(yè)會計核算的合理性，檢查企業(yè)經(jīng)營管理存在的有關問題。

2.任職期間資產(chǎn)質(zhì)量的審計。國有企業(yè)普遍存在新官不理舊賬的情況，因此必須劃分清楚前后任資產(chǎn)質(zhì)量狀況，查實企業(yè)的會計信息是否真實地反映了企業(yè)資產(chǎn)的實際質(zhì)量狀況。重點審計企業(yè)負責人任職期間資產(chǎn)質(zhì)量變動情況，特別是任職期間新產(chǎn)生的不良資產(chǎn)情況，審計確認任職期初到任職期末各年的不良資產(chǎn)總額及任期內(nèi)新增不良資產(chǎn)情況，分析企業(yè)任期內(nèi)資產(chǎn)質(zhì)量變動的原因和任期內(nèi)不良資產(chǎn)責任劃分。對于企業(yè)在清產(chǎn)核資中未披露的損失（除政策性原因允許企業(yè)暫不處理的損失外），一般視同為清產(chǎn)核資后企業(yè)負責人任期不良資產(chǎn)損失。

3.任職期間經(jīng)營成果審計。經(jīng)營成果是經(jīng)濟責任審計的重要內(nèi)容，經(jīng)營成果不實在國有企業(yè)中非常普遍。因此，要在財務收支審計與資產(chǎn)質(zhì)量審計的基礎上，審計企業(yè)任期內(nèi)的經(jīng)營成果的真實性與完整性，同時審核確認企業(yè)負責人任期初至任期末各年的利潤總額、凈利潤、主營業(yè)務收入、主營業(yè)務成本、期間費用、管理費用等財務定量評價指標。如果企業(yè)存在經(jīng)營成果不實問題，應當根據(jù)審計結果對企業(yè)相關的會計數(shù)據(jù)進行調(diào)整，并做出調(diào)整后新的會計報表，確認任期企業(yè)實際業(yè)績利潤，企業(yè)任期實際業(yè)績利潤＝經(jīng)過審計調(diào)整核實后的任期利潤總額＋任期消化以前潛虧－任期新增不良資產(chǎn)（扣除因客觀因素新增不良資產(chǎn)）。

4.任職期間企業(yè)重大經(jīng)營活動和經(jīng)營決策審計。應重點關注企業(yè)的重大經(jīng)營活動和經(jīng)營決策過程是否合法合規(guī)，以及所產(chǎn)生的結果等。這是新的經(jīng)濟責任審計強調(diào)的重點之一，注重對企業(yè)的績效審計。

5.任職期間企業(yè)經(jīng)營合法合規(guī)性審計。主要審計企業(yè)負責人任職期間的有關經(jīng)營、管理等行為是否符合國家有關法律法規(guī)的規(guī)定，如有無公款私存，坐收坐支，私設“小金庫”，資金賬外循環(huán)；是否存在違規(guī)越權炒作股票、期貨等高風險金融品種；違規(guī)對外拆借、出借賬戶；違規(guī)對外出借資金等。

（二）經(jīng)濟責任審計業(yè)務報告

經(jīng)濟責任審計需要三個正式報告，即中介機構（企業(yè)）出具的財務審計報告、評價工作組出具的績效評價報告和審計工作組出具的經(jīng)濟責任審計報告，財務審計報告和績效評價報告為經(jīng)濟責任審計的階段性報告，經(jīng)濟責任審計報告為最終結論性審計報告。

1.財務審計報告。財務審計報告的內(nèi)容一般包括：

（1）審計任務的說明，即執(zhí)行審計的依據(jù)、被審計企業(yè)名稱、被審計企業(yè)負責人姓名、審計范圍、內(nèi)容、方式和時間，采用的主要審計方法，延伸或追溯審要事項，以及對被審計企業(yè)及負責人配合與協(xié)助情況的評價等。

（2）被審計負責人及企業(yè)基本情況：企業(yè)的經(jīng)濟性質(zhì)、管理體制、業(yè)務范圍及經(jīng)營規(guī)模、財務隸屬關系或資產(chǎn)監(jiān)管關系、核算管理體制、財務收支狀況等；被審計企業(yè)負責人姓名、職務、任職時間等基本內(nèi)容。

（3）被審計企業(yè)的基本財務狀況。主要包括：審計前后企業(yè)基本財務數(shù)據(jù)的變化及原因，任期內(nèi)各年企業(yè)的財務狀況、資產(chǎn)質(zhì)量、收入效益、成本費用等主要財務指標的變化情況及原因等。

（4）企業(yè)負責人的主要業(yè)績。企業(yè)負責人在任職期間，在發(fā)展戰(zhàn)略規(guī)劃、改革改組改制、生產(chǎn)經(jīng)營成果、內(nèi)部控制機制，以及提高企業(yè)市場競爭力和持續(xù)發(fā)展能力方面等成績。

（5）截至任期末，審計發(fā)現(xiàn)企業(yè)存在的主要問題。包括企業(yè)的問題和負責人的問題兩方面。對于審計中發(fā)現(xiàn)的主要問題要進行分類整理，并明確發(fā)現(xiàn)問題的事實，產(chǎn)生問題的原因，所違反有關法律法規(guī)的具體內(nèi)容，存在問題所造成的影響或后果等。

（6）審計建議。對審計發(fā)現(xiàn)的有關問題，審計組應當在職權范圍內(nèi)提出審計處理意見和審計建議。

（7）需要在審財務計報告中反映的其他情況。

2.績效評價報告?？冃гu價組結合前期了解掌握的企業(yè)有關情況，利用財務審計組審定的企業(yè)財務數(shù)據(jù)對企業(yè)實施績效評價后形成的關于企業(yè)財務績效狀況的階段性工作報告?？冃гu價報告是企業(yè)經(jīng)濟責任審計項目組內(nèi)部的分析報告，依據(jù)《國有資本金效績評價規(guī)則》及《企業(yè)績效評價操作實施細則》和財政部的當年行業(yè)標準值、優(yōu)秀值，重點明確企業(yè)負責人任職期間，企業(yè)在財務效益狀況、資產(chǎn)營運狀況、償債能力狀況、發(fā)展能力等四個方面財務指標和評價得分的變化情況，并對照行業(yè)評價標準值說明變化的主要原因，得出企業(yè)在該任期的財務評價結論。此外，還需要聘請社會專家，專門召開專家民主評議會，對企業(yè)負責人任期內(nèi)的企業(yè)發(fā)展戰(zhàn)略規(guī)劃、經(jīng)營決策機制、內(nèi)部風險控制、人力資源建設等方面的分析評議，并形成專家咨詢評議報告。

3.經(jīng)濟責任審計報告。在財務審計報告、績效評價報告的基礎上，撰寫最終的經(jīng)濟責任審計報告。主要內(nèi)容包括：

（1）基本情況。企業(yè)及企業(yè)負責人的基本情況。

（2）財務績效分析。主要包括：審計后企業(yè)基本財務數(shù)據(jù)的變化及原因、企業(yè)在任期內(nèi)的基本財務狀況等。

（3）企業(yè)負責人的主要業(yè)績，如在明確企業(yè)戰(zhàn)略目標及發(fā)展方向方面、改革改制方面、基礎管理方面、市場開拓方面、保值增值方面等所做的工作。

（4）任期企業(yè)存在的主要問題。將審計出的問題進行歸納總結，并按照問題的重要性，分問題排列。

（5）審計結論。根據(jù)審計中發(fā)現(xiàn)的問題與業(yè)績，結合企業(yè)的發(fā)展戰(zhàn)略，運用定量評價和定性評價相結合的方法，對被審計負責人任職期間的業(yè)績與責任進行綜合客觀的評價，并明確其應當承擔的經(jīng)濟責任。經(jīng)濟責任審計報告中涉及的相關內(nèi)容應在財務審計報告和績效評價報告中有證據(jù)支撐，需觀點明確、內(nèi)容清晰，業(yè)績要講透，問題要講準，責任要講清。

二、經(jīng)濟責任審計與常規(guī)財務審計的區(qū)別

經(jīng)濟責任審計相對于以會計報表為對象的常規(guī)財務審計而言，可以歸為專項審計范疇，與常規(guī)財務審計相比，存在以下一些區(qū)別：

1.目標不同。常規(guī)財務審計是對會計報表編制的公允性、合規(guī)性進行審計，關注被審計單位會計報表所反映企業(yè)財務狀況、經(jīng)營成果的真實性。經(jīng)濟責任審計則依據(jù)國家規(guī)定的程序、方法和要求，對企業(yè)負責人任職期間所在企業(yè)資產(chǎn)、負債、權益和損益的真實性、合法性和效益性及重大經(jīng)營決策等有關經(jīng)濟活動，以及執(zhí)行國家有關法律法規(guī)情況進行的監(jiān)督和評價，強調(diào)關注事件的成因、效果和責任問題。

2.內(nèi)容不同。常規(guī)財務審計內(nèi)容為會計報表及與其有關的資料，是一種數(shù)據(jù)公允性的審計。而經(jīng)濟責任審計內(nèi)容更廣泛，包括財務基礎審計、企業(yè)績效評價和經(jīng)濟責任評價，其中每一項都規(guī)定了具體的工作內(nèi)容和要求，會計師事務所不僅要出具財務審計報告，企業(yè)績效評價和經(jīng)濟責任評價也需要會計師事務所協(xié)助完成。

3.審計范圍不同。在審計主體范圍上，常規(guī)財務審計一般將被審計單位全部納入審計范圍，根據(jù)重要性可以采取審計或?qū)忛喎绞?。而?jīng)濟責任審計中，財務審計范圍應遵循重要性原則并充分考慮審計風險，一般納入經(jīng)濟責任審計的資產(chǎn)量應不低于被審計企業(yè)資產(chǎn)總額的70％，納入審計范圍的子企業(yè)戶數(shù)應不低于企業(yè)總戶數(shù)的50％。同時又有特殊規(guī)定，對資產(chǎn)或效益占有重要位置的子企業(yè)、由企業(yè)負責人兼職的子企業(yè)、任期內(nèi)發(fā)生合并、分立、重組、改制等產(chǎn)權變動的子企業(yè)、任期內(nèi)未經(jīng)審計或財務負責人更換頻繁的子企業(yè)務類金融子企業(yè)及內(nèi)部資金結算中心等，均要求納入經(jīng)濟責任審計范圍。而且在時間范圍上，經(jīng)濟責任審計一般會是若干年，長于常規(guī)財務審計。

4.審計程序不同。常規(guī)財務審計執(zhí)行《中國注冊會計師執(zhí)業(yè)準則》。經(jīng)濟責任審計除常規(guī)程序外，委托人還規(guī)定了專門程序，如審計進點見面會規(guī)定了參加的人員及見面會內(nèi)容，企業(yè)前后任負責人必須到場，這在常規(guī)審計中是沒有的程序。又如審前調(diào)查，時間長、要求高，此外審計過程中的問卷調(diào)查、訪談等程序，也都有嚴格的規(guī)定。

5.審計方法不同。常規(guī)財務審計主要圍繞復核被審計單位的會計報表而采取檢查、函證、盤點、分析性復核等方法。經(jīng)濟責任審計則需要賬內(nèi)審計與賬外審計相結合，充分利用中介機構審計報告、企業(yè)內(nèi)部審計資料、上級及外部檢查結果等，避免重復審計，強調(diào)查明原因、分清責任、理清問題、取得證據(jù)。審計過程中，需要采取一些特殊的審計方法，如設立意見箱，收集群眾意見；向有關單位、個人調(diào)查，充分聽取企業(yè)董事會、監(jiān)事會、紀檢監(jiān)察、工會和職工反映的情況和意見。對于實施訪談工作，《中央企業(yè)經(jīng)濟責任審計訪談工作規(guī)范》也明確了訪談范圍、內(nèi)容、方式等。

6.重點不同。常規(guī)財務審訓是一種對會計報表進行全面審計。經(jīng)濟責任審計則需要突出重點，對重點環(huán)節(jié)、重點事項、重點問題進行充分關注。如因?qū)ν鈸６袚B帶責任事項，若賬務處理上已經(jīng)將損失計入了營業(yè)外支出或預計負債，審計結果可以不需要對此發(fā)表保留意見，但經(jīng)濟責任審計需要查明深層次原因，是否經(jīng)過了一定的程序、責任的歸屬、內(nèi)部控制是否存在缺陷等。

7.工作結果不同。常規(guī)財務審計報告是一種標準、簡式審計報告，若被審計單位對審計提出的調(diào)整事項進行了調(diào)整，則在審計報告中不需再反映。經(jīng)濟責任審計報告是一種長式、詳式審計報告，對前任負責人在任期內(nèi)的工作情況需要在審計報告中體現(xiàn)，并根據(jù)任期內(nèi)的工作情況對負責人進行評價。在會計報表編制上，由于經(jīng)濟責任審計一般涉及到多期，尤其是執(zhí)行新會計制度和清產(chǎn)核資，財務報表編制相當復雜，如清產(chǎn)核資損失如何還原、報表編制基礎、合并范圍發(fā)生變化等問題，《中央企業(yè)經(jīng)濟責任審計有關問題解答》（國資委評價函[2005]209號）對經(jīng)濟責任審計會計報表編制進行了規(guī)范。

8.要求不同。經(jīng)濟責任審計與常規(guī)財務審計相比，由于要對企業(yè)負責人進行全面的評價，涉及的審計工作包括財務與非財務信息，對參審人員的素質(zhì)要求很高。

三、中介機構在經(jīng)濟責任審計中的一些問題

國資委對中介機構的執(zhí)業(yè)資質(zhì)作出了相應規(guī)定，要求中介機構資質(zhì)條件應與企業(yè)規(guī)模相適應、具備較完善的審計執(zhí)業(yè)質(zhì)量控制制度、擁有經(jīng)濟責任審計工作經(jīng)驗的專業(yè)人員、三年內(nèi)未承擔同一企業(yè)年度財務決算審計業(yè)務、近三年未有違法違規(guī)不良記錄等。從目前中介機構在經(jīng)濟責任審計中出現(xiàn)的問題看，下列方面容易出現(xiàn)偏差：

1.服務對象存在偏差。經(jīng)濟責任審計經(jīng)常會遇到企業(yè)利益與國家利益的沖突，中介機構在處理沖突時往往按以前常規(guī)審計一樣，站在企業(yè)利益角度考慮問題。實際上，由于中介機構是受國資委委托，所以應站在國資委的立場開展審計工作。

2.審計目標不明確。有的中介機構沒有充分認識到經(jīng)濟責任審計與一般財務審計的區(qū)別，對經(jīng)濟責任審計的目標、范圍不明確，導致審計難度較大，工作缺乏條理性。

3.審計重點存在偏差。在審計過程中，有的中介機構在財務核算和會計差錯的糾正上花費了大量的時間，實際上這僅僅是經(jīng)濟責任審計的部分內(nèi)容，對經(jīng)濟責任審計而言并非很重要。因為企業(yè)負責人任職期間工作遠不僅僅是會計核算與財務管理，財務管理與會計核算差最多說明企業(yè)負責人對會計工作不重視而已。又如，委托理財從會計處理上檢查核算正確，但審計時更要深層次挖掘?qū)υ擃惛唢L險投資的決策程序是否符合規(guī)定、為何要進行投資等，這不僅僅是一個會計問題，更是一個負責人任期內(nèi)重大經(jīng)營活動及決策問題，需要在審計時進行關注并收集證據(jù)。

4.審計方法上存在問題。部分中介機構完全采取常規(guī)審計的方法來開展經(jīng)濟責任審計，沒有考慮到經(jīng)濟責任審計的特殊性，如需要更多的調(diào)查、訪談等特殊方法。

5.審計人員素質(zhì)不能適應經(jīng)濟責任審計的需要。發(fā)現(xiàn)問題是經(jīng)濟責任審計最重要的目的，而發(fā)現(xiàn)問題需要具有經(jīng)驗的審計人員。但有的中介機構審計人員尚不能完全適應工作需要。

6.沒有與國資委進行充分地匯報溝通，使工作結果與要求存在很大差距。由于有的中介機構工作重點存在偏差，其工作結果必然和委托方的要求有差距。在進行實施階段審計時，由于把大量時間花在了會計報表的核對上，審計工作基本結束時向企業(yè)、國資委報送征求意見材料時，反映的問題主要是會計核算、財務管理上的事情，發(fā)現(xiàn)不符合經(jīng)濟責任審計的要求，但這時工作時間已經(jīng)過去了，造成十分被動的局面。

7.不注意工作程序及取證。在審計過程中，有的企業(yè)存在提供資料不及時、不全面，中介機構在沒有充分證據(jù)的情況下予以確認，不符合審計工作要求。對重要事項，必須獲取充分的證據(jù)，還需要向委托方進行專門匯報。

8.不重視審計工作方案的制定。在審前調(diào)查階段，有的中介機構進行了深入細致的認真調(diào)查，調(diào)查結束后制定的審計工作方案重點突出，符合企業(yè)實際情況。但有較多中介機構在審前調(diào)查階段，在工作方法及重視程度上存在問題，并未實際進行調(diào)查，只是將有關材料拼湊、粘貼，按照常規(guī)審計思路制定審計工作方案，流于形式。

篇3

關鍵詞：農(nóng)村財務 審計 財務監(jiān)督

村級財務管理歷來是廣大干部群眾十分關注的熱點，也是影響農(nóng)村發(fā)展和穩(wěn)定的重大問題，它直接關系到廣大農(nóng)民群眾的切身利益。中央和各級地方政府都非常關注和重視農(nóng)村的財務管理問題，并先后制定和出臺了許多相關法規(guī)和政策，使農(nóng)村財務管理有了較大改觀。 加強村級集體經(jīng)濟組織審計監(jiān)督，是全面貫徹落實黨在新時期農(nóng)村各項經(jīng)濟政策，穩(wěn)定和完善農(nóng)村基本經(jīng)濟制度，推進社會主義新農(nóng)村建設的一項重要工作。隨著農(nóng)村經(jīng)濟的發(fā)展，加強農(nóng)村財務審計，對進一步實現(xiàn)農(nóng)村財務管理具有重要意義。

1、加強農(nóng)村財務審計工作的重要意義

1.1、有利于農(nóng)村干部的清正廉潔，可以有效杜絕或避免貪污、挪用等違法違紀現(xiàn)象發(fā)生。集體的財產(chǎn)屬于集體成員共有，任何個人不得侵占、挪用。但是，目前農(nóng)村一部分人尤其是有些村干部，利用職權侵占集體資產(chǎn)、大吃大喝、奢侈浪費現(xiàn)象時有發(fā)生，嚴重削弱了集體經(jīng)濟力量。如果任其發(fā)展，必然會影響農(nóng)村經(jīng)濟發(fā)展和農(nóng)村社會穩(wěn)定。通過加強農(nóng)村財務審計，能及時發(fā)現(xiàn)并糾正農(nóng)村基層財務管理中存在的問題，促進農(nóng)村干部依法、依規(guī)、正確、全面地落實農(nóng)村政策和財務管理規(guī)定。

1.2、有利于增強農(nóng)村集體經(jīng)濟民主管理和民主監(jiān)督程度，密切黨群干群關系，保護和激發(fā)廣大農(nóng)民對發(fā)展集體經(jīng)濟的積極性。目前，仍有一些村的財務公開不及時，或是公開的內(nèi)容和帳目反映的內(nèi)容不一致。因此，有必要開展農(nóng)村財務管理離任審計工作，對村財務一屆來的情況實施審核、檢查，并把審核、檢查的審計情況向村民公開。這樣，有利于村民了解村財務一屆來的收支狀況，有利于改善和密切黨群、干群關系，促進農(nóng)村社會穩(wěn)定。

1.3、有利于端正村干部的經(jīng)營思想和經(jīng)營行為，促進農(nóng)村經(jīng)濟健康發(fā)展，保護農(nóng)村集體經(jīng)濟組織和農(nóng)民的合法權益。目前，大部分農(nóng)村財會人員在實際財務管理操作中僅限于“理理帳”、“報報帳”，對財務處理隨意，沒有認真地執(zhí)行農(nóng)村財務管理相關制度。通過農(nóng)村財務審計，幫助農(nóng)村財會人員提高業(yè)務素質(zhì)，促使其按照《農(nóng)村財務新會計制度》要求，完善審批程序、監(jiān)督程序、報賬程序、公開程序，確保帳目規(guī)范、合法、合規(guī)、合理，促進農(nóng)村財務管理工作按照新會計制度報帳、建帳和記帳，保證會計資料的全面性、真實性和規(guī)范性[1，2]。

2、農(nóng)村財務審計工作的范圍和內(nèi)容

2.1、按照規(guī)范化、法制化、經(jīng)?；哪繕?，逐步加大審計力度，提高審計覆蓋面。隨著農(nóng)村審計工作的不斷深化，其審計范圍由原來的農(nóng)民負擔（一事一議）專項審計、承包合同審計、群眾舉報審計、重點財務審計拓展到村干部離任審計。各種審計范圍是日常業(yè)務重點審、農(nóng)民負擔（一事一議）定期審、群眾舉報專項審、重點問題隨時審、班子調(diào)整離職審。

2.2、農(nóng)村財務審計的內(nèi)容共分為6個方面：一審財務收支帳目。查收入是否入賬，是否開具統(tǒng)一收據(jù)，查是否漏收、少收，開票人是誰，支付是否合理；查憑據(jù)的時效性、審批手續(xù)、用途說明、經(jīng)手人；查大額開支是否經(jīng)集體研究。二審貨幣資金。查現(xiàn)金、存款情況。三審財產(chǎn)物資，查賬、物是否相符。四審債權債務。查應收款、應付款、內(nèi)部往來等。五審項目承包合同的簽訂、結算和兌現(xiàn)情況；查項目的招投標、合同、預決算情況。如是集資項目，還必須查項目集資或收費是否按照“一事一議”程序執(zhí)行，是否有亂收費、亂集資行為，項目款是否專款專用。六審財務管理制度與村務財務公開執(zhí)行情況。查有關財務管理制度是否健全，包括通訊費、干部報酬、招待費等具體規(guī)定。財務公開方面，查公開資料是否齊全，公開時間是否及時，干部誤工及招待費是否逐筆公開。同時在各個環(huán)節(jié)上，力求做到查清、查深、查透，嚴格按照有關法律、規(guī)章進行審計和檢查。

3、農(nóng)村財務審計工作的程序和方法

3.1、審計程序。分為3個階段：一是準備階段。被審計的村，在接到審計通知書后，要組織好村里的相關財務人員，迎接審計人員的審計。二是實施階段。由審計人員確定審計的重點和擬訂審計工作方案。審計可采取主地審計或報送審計，重點審查財務收支帳目和經(jīng)濟活動及其他有關事項，實行內(nèi)查外核。三是終結階段。由審計人員對被審計村的財務帳目情況撰寫審計報告，并由農(nóng)村財務審計組作出審計處理結論或決定。

3.2、審計方法。著重抓住3個重點，把牢4個環(huán)節(jié)?！叭齻€重點”：一是財務收支帳目，采用審查書面資料的方法，進行順查與逆查；二是貨幣資金和有形資產(chǎn)，采用直接盤點現(xiàn)金、存款和實物的方法；三是債權債務，包括承包合同結算兌現(xiàn)，采用核對、復核、查詢的方法。“四個環(huán)節(jié)”：一是把牢各項收入帳的清查，是否有漏收；二是把牢各項費用，尤其是招待費開支的票據(jù)，是否有虛假；三是把牢貨幣資金盤點核對，銀行帳戶、庫存現(xiàn)金是否帳實相符，審計一開始，就立即盤點現(xiàn)金，是否有白條抵庫及挪用公款等違紀問題；四是把牢債權債務帳戶核對，是否與帳戶相一致。

4、開展農(nóng)村財務審計工作的幾點建議

4.1、農(nóng)村主要負責同志要高度重視財務審計工作，做到親自參與審計工作。

4.2、審計人員在審計過程中，進行調(diào)查取證和筆錄時應有2名以上審計人員在場，所有證明材料必須有提供者的簽名、蓋章或有第三方見證。

4.3、堅持審計原則，抓好兌現(xiàn)處理。審計人員依法行使審計監(jiān)督權，作出的審計意見，被審計單位和有關人員應當執(zhí)行；涉及有關單位的，有關單位應當協(xié)助執(zhí)行。審計結論書送達之后，被審計村應做好兌現(xiàn)處理，爭取做到審計質(zhì)量好、兌現(xiàn)效果好、群眾反映好。

5、結語

強化對村級財務的審計監(jiān)督，有利于進一步完善村級財務管理制度、民主監(jiān)督的機制，加大多層次、全方位的財政監(jiān)督體系，營造了公開透明的環(huán)境，對提高村干部的責任意識、質(zhì)量意識、節(jié)約意識、安全意識和廉政意識，減少干群矛盾，創(chuàng)建社會主義和諧社會，都起到了積極的作用。

參考文獻：

篇4

近年來，隨著社會的發(fā)展和經(jīng)濟的進步，我國農(nóng)村發(fā)生了很大的改變，集體經(jīng)濟也在不斷發(fā)展并取得了一定的成就，有了相當?shù)馁Y金積累。但農(nóng)村財務也遇到了新問題及新情況，對于農(nóng)村財務管理方面有了新的要求。做好農(nóng)村財務管理，是促進農(nóng)村和諧發(fā)展，保證農(nóng)村穩(wěn)定的有力保障。在農(nóng)村財務管理中，審計工作必不可少，本文重點分析了農(nóng)村財務審計工作的重要意義及保證農(nóng)村財務審計的一些措施，希望對加強農(nóng)村財務工作能提供幫助。

關鍵詞：

農(nóng)村財務；審計；財務管理

1加強農(nóng)村財務審計工作的重要意義

1.1能糾正財務管理中的問題由于多方面的原因，農(nóng)村的財務管理工作中一直存在許多問題，比如一些基層干部在農(nóng)村工作中往往利用職權對集體資產(chǎn)進行侵占，存在鋪張浪費、大吃大喝的行為，缺乏有力的監(jiān)督，另外農(nóng)村的一些財務管理存在賬目混亂、報結不及時、缺少記錄、亂收亂支等情況，這些問題的存在對于農(nóng)村經(jīng)濟的發(fā)展有一定的影響，如果不進行審計，這些問題往往就被掩蓋而不能發(fā)現(xiàn)，長期積累對于農(nóng)村經(jīng)濟的發(fā)展十分不利。通過審計工作能及時發(fā)現(xiàn)并進行糾正這些問題，促進干部依法、守法進行基層工作。

1.2能有效促進農(nóng)村財務公開農(nóng)村的財務公開是管理中的一項重要內(nèi)容，公正透明的財務公開制度，能讓村民了解并掌握村集體財務的真實情況，了解村集體的發(fā)展程度，對于黨群關系、干群關系的建立都十分有利，能夠促進農(nóng)村的安定團結、和諧發(fā)展，但實際管理中，很多農(nóng)村的財務都沒有公開，有的雖然公開，也只是小部分公開或者公開一套賬，而實際還有另一套賬。通過審計工作，能定期對農(nóng)村財務進行核查，及時公布審計結果，讓農(nóng)村財務管理真正公開透明。

1.3促進有效使用農(nóng)村集體資金多年的發(fā)展，農(nóng)村的經(jīng)濟取得了長足的進步，許多地方都有了一定的資金積累，但在使用過程中，卻存在許多問題，一方面表現(xiàn)為隨意性較大，由于村干部往往借職權之便，對農(nóng)村集體資金完全憑個人意愿進行支配，缺乏規(guī)劃，非常性支出過大；另一方面，亂挪、亂占的情況也十分普遍，資金難以發(fā)揮作用。通過審計工作，能更好地規(guī)范農(nóng)村的財務管理，使集體資金進行合理的使用，在整體上進行規(guī)劃使用，發(fā)揮最大的作用，對于農(nóng)村的經(jīng)濟發(fā)展及社會穩(wěn)定都有積極的作用。

1.4有利于提高財會人員的素質(zhì)我國的農(nóng)村財務人員總體上素質(zhì)不高，而且年齡較大，專業(yè)能力不強，有許多地方的財會人員都沒經(jīng)過專業(yè)培訓就上崗工作，導致賬目處理混亂，賬務的處理也有較大的隨意性，缺乏規(guī)范性，而通過對農(nóng)村財務的審計，能有效促進農(nóng)村財務人員加強專業(yè)知識的學習，不斷提高自己，更好地實現(xiàn)農(nóng)村財務管理，按照會計制度建賬、記賬和報賬，保證會計資料的全面性和真實性，完善會計科目、報表、憑證，確保賬目規(guī)范，提高農(nóng)村財務管理的專業(yè)程度。

2開展農(nóng)村財務審計工作的保障措施

2.1完善審計制度，加強考核制度的落實是農(nóng)村財務管理工作順利進行的保障，一方面要不斷加強農(nóng)村財務管理工作的制度完善，同時也要不斷完善審計制度，建立健全縣級、鄉(xiāng)（鎮(zhèn)）的審計機構，確保審計工作充分發(fā)揮作用，監(jiān)督農(nóng)村財務管理的健康開展。另一方面，要不斷加強農(nóng)村財務審計人員的考核、培訓和監(jiān)督工作，因為對于審計工作來講，要求從業(yè)人員必須具備較高的專業(yè)水平和技術能力，同時還要具備良好的職業(yè)操守及政策水平，通過培訓、考核等方式，不斷提高審計工作人員的能力素質(zhì)。

2.2努力克服困難，改善審計工作環(huán)境農(nóng)村的財務管理部門長期以來一直處于地位較低、財務相對困難的狀態(tài)，這種局面十分不利于農(nóng)村審計工作的開展，而且審計工作也不是單單一個部門的努力就能達到效果的，需要監(jiān)察、紀檢等權威部門的通力合作才能起作用。過去在執(zhí)行審計結果時，由于多方面的阻力，審計部門往往對于一些熱點難點，雖然有結果，但卻無力進行糾正，不了了之的情況時有發(fā)生，缺少其他部門的配合，所以要通過多方努力，爭取政府對審計工作的重視和支持，改善農(nóng)村財務審計工作的環(huán)境，促進農(nóng)村財務管理的健康發(fā)展。

2.3嚴格審計紀律，樹立審計權威審計的質(zhì)量決定著對農(nóng)村財務的監(jiān)督效果，所以在具體的工作中，一定要不斷提高審計質(zhì)量，這樣才能打開審計局面，為順利開展工作打下基礎，樹立審計的權威性，才能最大程度體現(xiàn)審計效果，在具體的問題處理時，審計人員要按章辦事，不循私情，對賬簿審計要全面細致，對于是否的定性要以客觀事實為依據(jù)，不能偏聽偏信，核查手續(xù)要嚴密，不留漏洞，這樣才能加強審計結果的執(zhí)行，要廣泛聯(lián)合其他部門，通力合作，不斷提高審計的工作質(zhì)量，為審計工作樹立權威性。

2.4加強審計力度，不斷拓寬審計范圍加強農(nóng)村財務審計力度，確保農(nóng)村集體經(jīng)濟組織的財產(chǎn)安全和農(nóng)民的合法權益。促進農(nóng)村財務審計工作法制化、規(guī)范化、經(jīng)?；?。另外要大力拓寬審計范圍。將審計的內(nèi)容由過去單一的集體財務審計和農(nóng)民負擔專項審計，拓寬到現(xiàn)在的群眾舉報審計、重點財務審計、村干部離任審計、承包合同審計等。

3結語

篇5

關鍵詞:財務審計 企業(yè) 問題 解決方法

企業(yè)的財務審計工作是同企業(yè)的持續(xù)、穩(wěn)定、健康發(fā)展息息相關的重要問題，加強企業(yè)的財務審計一方面可以增強對企業(yè)的約束和監(jiān)督，另一方面可以有效地增強企業(yè)的整體競爭力，實現(xiàn)企業(yè)財務工作的全面協(xié)調(diào)發(fā)展。

一、企業(yè)財務審計概述

企業(yè)財務審計指的是審計機關按照國家法律法規(guī)和企業(yè)財務審計準則規(guī)定的程序及方法對國有企業(yè)的資產(chǎn)、負債、損益的真實、合法效益進行審計和監(jiān)督，并對被審計企業(yè)會計報表中反映出的會計信息依法作出公正、客觀的評價，最終形成審計報告、出具審計意見和決定。[1]企業(yè)財務審計的目的在于反映企業(yè)真實的經(jīng)營狀況，發(fā)現(xiàn)企業(yè)經(jīng)營活動中的違法違規(guī)行為，提高企業(yè)的經(jīng)濟效益，加強政府的宏觀調(diào)控，維護消費者的合法權益。其最根本特征是獨立性，這是憲法賦予其的特權，也是財務審計不同于其他專業(yè)監(jiān)督的重要特征。今年來，隨著市場經(jīng)濟的發(fā)展和國際貿(mào)易的加強，企業(yè)的財務審計日益呈現(xiàn)出許多新特點——范圍的國際化、層次的立體化、領域的擴大化、主體的多元化、內(nèi)容的復雜化和程序的規(guī)范化等等。企業(yè)財務審計承擔著重要的責任和使命，然而當前的市場形勢下，企業(yè)財務審計中還存在一些問題有待解決。

二、企業(yè)財務審計中存在的問題

(一)審計的獨立性未得到保障

獨立性是審計的根本特征，同時也是企業(yè)財務審計是否能實現(xiàn)其作用的關鍵所在。審計人員在審計過程中應當堅持客觀公正的原則，保證工作的獨立性。然而現(xiàn)行的財務審計制度在執(zhí)行過程中仍然存在獨立性不強的問題，在具體的執(zhí)行過程中，由于財務審計工作特別是企業(yè)內(nèi)部的財務審計工作缺乏嚴格的監(jiān)督和管理，審計工作往往受到各方因素的干擾和阻礙，有些執(zhí)法人員由于在聘請和解聘方面的原因，違反自身的職業(yè)規(guī)范，出具失真的信息，擾亂審計市場的合法秩序，誤導投資者和社會公眾。審計獨立性的缺乏影響著審計行業(yè)的健康發(fā)展和市場正常的經(jīng)濟秩序。

(二)審計范圍受到一定限制

近年來，雖然許多企業(yè)在審計工作中做了較多的調(diào)整和改進，但是許多企業(yè)仍然存在審計工作涉及面不廣，審計范圍不足的現(xiàn)象。如在審計過程中，部分企業(yè)的財務費用位計算、遞延資產(chǎn)等應攤未攤等情況，主管部門的檢查力度不足，因此存在潛虧掛賬的現(xiàn)象。特別是企業(yè)內(nèi)部的財務審計，由于其內(nèi)容局限與財務會計這一單一層面，財務審計從行政上隸屬于財務部門，其公正性不能得到有效的保障。同時審計工作，特別是作為國企內(nèi)部審計主要內(nèi)容的經(jīng)濟效益審計，多是在年終決算前進行，這就容易導致審計部門面臨時間短、工作量大的情況，工作具體執(zhí)行中難免有形式化的現(xiàn)象發(fā)生。

(三)審計執(zhí)行力度不足

財務審計的目的是為了真實、合法地體現(xiàn)和反映企業(yè)的收支狀況，對內(nèi)提高企業(yè)管理者的經(jīng)營管理水平，促進其經(jīng)濟效益的獲得，對外發(fā)揮市場監(jiān)督機制，有利于國家的宏觀調(diào)控。然而現(xiàn)行的審計制度在執(zhí)行方面缺乏行之有效的預警機制，雖然企業(yè)制定了具體的財務審計規(guī)定，但由于缺乏執(zhí)行力，常常還是在問題發(fā)生之后才進行反省和整改，不能有效的發(fā)揮財務審計應有的作用。如國有企業(yè)內(nèi)部審計中的效益審計、離任審計以及發(fā)現(xiàn)問題后的經(jīng)濟問題審計，由于是事后審計，很難在問題發(fā)生之初就及時的發(fā)現(xiàn)問題，一旦問題嚴重化之后審計部門才介入調(diào)查，企業(yè)很難及時的避免經(jīng)濟損失，存在較大的經(jīng)營風險。

三、企業(yè)財務審計的改進措施

如何建立與市場經(jīng)濟體制新形勢相適應的財務審計制度，是我國目前面臨的一項復雜的任務，必須從我國的實情出發(fā)，考慮我國市場經(jīng)濟體制的客觀要求和進入國際市場的客觀需求。具體說來主要包括幾下幾方面的內(nèi)容：

(一)建立完善的現(xiàn)代企業(yè)制度

要建立完善的企業(yè)審計制度，首先要以現(xiàn)代企業(yè)制度為前提，以之為基礎進行規(guī)范的受托責任授予、考核和評價、監(jiān)管制度。這就要求企業(yè)完善法人治理結構，包括企業(yè)與所有者和政府監(jiān)管部門的關系以及公司股東大會、董事會、監(jiān)事會和企業(yè)經(jīng)理層的職權明確。此外，企業(yè)還應當完善的內(nèi)部議事程序規(guī)則，以此完善企業(yè)的內(nèi)部審計制度，加強監(jiān)事會的監(jiān)督和管理，將其納入規(guī)范化和法制化的軌道。

(二)完善相關的法律法規(guī)體系

目前我國已經(jīng)頒布的與企業(yè)財務審計相關的法律包括《審計法》《會計法》《注冊會計師法》等等，這些法律在頒布之初我國正處于剛剛不出市場經(jīng)濟的初級階段，對于現(xiàn)代企業(yè)制度的了解上不充分，隨著近年來我國市場經(jīng)濟的飛速發(fā)展，加之貿(mào)易全球化的新形勢，現(xiàn)行的法律已經(jīng)不能滿足企業(yè)財務審計的需求，有些法律規(guī)定不符合當前的形式，因此需要根據(jù)目前的新情況進行法律法規(guī)的修改和更加全面的規(guī)定。

(三)全面提高審計隊伍的整體素質(zhì)

合格的審計人員首先應當具有相關的審計、會計職稱，不僅具備與自身從事的審計工作相協(xié)調(diào)的業(yè)務素質(zhì)，同時應當有較高的思想覺悟。想要做好審計工作，必須擁有扎實的基礎專業(yè)知識，同時具備較寬的知識面。隨著各種高新技術的引入與應用，對于審計人員的素質(zhì)要求也有更高的標準，無論是國家審計人員還是企業(yè)的內(nèi)部審計人員，都必須本著務實求真的工作態(tài)度，學習最新的信息網(wǎng)絡技術和前沿的高新知識，積極轉(zhuǎn)變觀念、拓展視野，具有創(chuàng)新精神，以高水平的綜合素質(zhì)實現(xiàn)審計的各項作用和智能，特別是計算機技術，可以有效的輔助審計工作的開展，具有準確性和高效性，使得審計工作更加智能化和科技化，內(nèi)部審計人員可以為企業(yè)的各項發(fā)展前景提供咨詢服務，國家審計人員可以有效的掌握企業(yè)的經(jīng)營狀況，為國家的宏觀調(diào)控提供合理的依據(jù)。

(四)加強企業(yè)的內(nèi)部審計工作

企業(yè)的內(nèi)部審計工作是企業(yè)財務審計的重要組成部分，企業(yè)的內(nèi)部財務審計可以有效的發(fā)現(xiàn)不合理開支、規(guī)范企業(yè)內(nèi)部的財政運行、維持企業(yè)的穩(wěn)定健康發(fā)展。它在執(zhí)行中涉及面較廣，工作要求較高，特別是針對企業(yè)內(nèi)部的審計工作獨立性相對較差的特點，需要高層領導的高度重視，具體說來可以成立內(nèi)部審計的工作委員會，明確規(guī)定委員會的各項職能，將每一項審計項目都落實到具體的規(guī)范，工作委員會要嚴格符合每項審計的意見書和相關的審計決定，加強實行力度，發(fā)現(xiàn)不合理的地方及時糾正解決。同時，實施責任追究制度，在明確審計職責的基礎上，對于審計人員的違規(guī)行為進行嚴格的監(jiān)督和管理，一旦發(fā)現(xiàn)規(guī)范規(guī)定隱瞞實際情況的事件，及時追求審計人員的責任，增強審計人員作為執(zhí)法者的責任感和事業(yè)心。

(五)建立嚴格的審計監(jiān)控體系

各審計機構的審計人員應當遵循“方案科學、有效實施、嚴格復核、準確處理、適時跟蹤”的原則建立嚴格的審計質(zhì)量監(jiān)控體系，要從宏觀的角度出發(fā)，在對過去審計工作全局分析總結的基礎上對各類情況進行具體分析和相關理論研究，圍繞統(tǒng)計工作的中心，提高審計執(zhí)行能力。特別是企業(yè)內(nèi)部財務審計人員，應當及時總結和提供有價值的參考信息，建立人事部門、組織部門、財政部門等多部門可以共享的信息資源，增強審計工作的實用性，實現(xiàn)其價值。

此外，還應當加強審計部門與其他部門的聯(lián)系。在審計過程中，應當加強審計機關同企業(yè)組管部門、國有資產(chǎn)管理部門、政府宏觀調(diào)控部門等相關部門的聯(lián)系，在聯(lián)系與協(xié)作中充分實現(xiàn)審計的作用和價值，使政府部門及時了解企業(yè)的運營狀況和存在的問題，同時上級部門對企業(yè)責任目標完成的真實性也要加大檢查力度，國有資產(chǎn)管理部門則要加強對企業(yè)處理國有資產(chǎn)這一過程的監(jiān)管力度等?？傊?，財務審計工作是企業(yè)管理水平的重要體現(xiàn)，想要實現(xiàn)財務審計工作的全面發(fā)展，就應當了解現(xiàn)存財務財政體系中存在的諸多不足，然后針對這些問題，結合企業(yè)的實際情況進行由針對性的改革，只有這樣才能真正實現(xiàn)企業(yè)財務審計的職能和目標。

參考文獻:

[1]陳敏.探析審計工作在企業(yè)發(fā)展中的作用[J].現(xiàn)代營銷(學苑版),2011

篇6

關鍵詞 財務管理 財務收支 醫(yī)院管理

醫(yī)院財務管理是基于醫(yī)院日常經(jīng)營過程中客觀存在的財務活動和財務關系而產(chǎn)生的。它通過資金、成本、收入、利潤等財務指標綜合反映醫(yī)院日常經(jīng)營中資金往來、資產(chǎn)變動、發(fā)展?jié)摿Φ冉?jīng)營情況。通過加強財務管理，可以及時掌握上述信息，發(fā)現(xiàn)經(jīng)營中存在的問題，從而提高經(jīng)營管理水平和經(jīng)濟效益。因此，如何加強醫(yī)院財務管理工作就顯得十分重要，筆者認為應主要做好以下幾方面的工作。

一、建立完善的財務內(nèi)控制度

為了加強財務管理，規(guī)范財務行為，根據(jù)《中華人民共和國會計法》、《事業(yè)單位財務規(guī)則》、《醫(yī)院財務制度》以及其他有關財經(jīng)法規(guī)的規(guī)定，結合自身實際情況，醫(yī)院應建立完善的內(nèi)部會計控制制度，如財務組織管理、會計基礎管理、預算管理、收入與支出費用管理等，充分發(fā)揮會計職能，形成完善的財務內(nèi)控制度。

(一)加強財務組織管理。根據(jù)醫(yī)院業(yè)務的需要，設立獨立的會計機構，實行“統(tǒng)一領導、集中管理”的醫(yī)院財務管理體制。財務科管理全院的各項財務工作，院長是醫(yī)院財務工作的第一責任人。根據(jù)《醫(yī)院財務制度》的有關規(guī)定，結合實際需要，合理設置會計崗位，制訂各會計崗位職責，明確任職條件，實行財會隊伍“準入制”，保證會計人員的整體素質(zhì)；加強崗位業(yè)績考核，定期進行崗位輪換。

(二)加強會計基礎管理方面涉及的內(nèi)容很多，如建立賬務處理程序制度、財務稽核制度、財務審批制度、原始記錄管理制度、票據(jù)管理制度等，通過加強會計業(yè)務事前、事中及事后的基礎管理，保證會計核算的全面性、客觀性、一致性和及時性。

(三)加強預算管理。預算管理的目的是科學有效地使用人力、物力、財力，力求以較少的資源，取得最大的經(jīng)濟效益。在編制過程中，有定額的要按定額編制，沒有定額的要根據(jù)實際情況編制。編制完畢，報院領導批準，職代會討論通過，據(jù)此嚴格控制當年的各項支出，并將總預算分解到有關的科室，充分發(fā)揮和調(diào)動職工的積極性和創(chuàng)造性，促進科室加強管理，提高服務質(zhì)量，拓展服務項目，開源節(jié)流，提高社會效益和經(jīng)濟效益。

二、加強財務審計監(jiān)督，拓寬審計范圍

為加強醫(yī)院財務管理，實現(xiàn)既定的經(jīng)濟目標，應加強財務審計監(jiān)督，拓寬審計范圍。除對醫(yī)院財務各個部門如掛號處、收費處、計賬處等進行內(nèi)審外，對醫(yī)院基建修繕項目、醫(yī)院招投標活動、醫(yī)院物資采購等均應納入內(nèi)審范圍。從事審計的工作人員應充分了解本單位財務內(nèi)控制度及其運行環(huán)節(jié)，研究本單位財務在內(nèi)控制度的設計上是否存在缺陷和錯誤，對財務內(nèi)控制度的完整性、嚴密性、合法性做出評價，加強對門診、住院處的收入日報表與銀行繳款單的復核，加強對固定資產(chǎn)、衛(wèi)生材料出入庫賬目的復核，加強流動資金監(jiān)控，對現(xiàn)金、銀行賬目要做到日清月結。健全財產(chǎn)清查制度，發(fā)現(xiàn)賬簿記錄與實物款項不符時，應按有關規(guī)定進行處理，保護公共財物的安全。

通過加強財務審計監(jiān)督，可以及時發(fā)現(xiàn)財務管理漏洞，糾正失真的經(jīng)濟信息，提出針對性較強的建議和措施，對醫(yī)院領導的經(jīng)營決策起到參謀與助手作用，真正發(fā)揮財務管理職能。

三、加強成本核算，降低運營成本

篇7

【關鍵詞】政府補助 政府審計 定位研究

一、引言

政府補助已成為國家宏觀調(diào)控經(jīng)濟的手段之一。政府撥付補助資金，一方面促進企業(yè)或行業(yè)的持續(xù)進步，另一方面帶動整個經(jīng)濟更好更快的全面發(fā)展。政府補助審計是國家授權或接受委托的專設機構對政府補助施行的一項獨立經(jīng)濟監(jiān)督活動。然而現(xiàn)階段，政府補助相關文獻研究分為兩個層面：其一，通過實證數(shù)據(jù)探討政府補助的效果;其二，對政府補助的會計處理相關問題展開談論。由此，我們無法通過現(xiàn)有政府補助的研究發(fā)現(xiàn)政府補助如何才能更高效。

本文通過從政府審計的視角出發(fā)，探討政府補助審計中政府審計的定位，從而決定其實現(xiàn)機制和實現(xiàn)路徑的選擇。文章確立了政府補助審計服務于國家經(jīng)濟發(fā)展的定位，通過建立政府補助審計鑒證和評價機制，開展財務審計和績效審計，協(xié)助國家經(jīng)濟治理，發(fā)揮政府補助的經(jīng)濟效益，以期為政府補助審計提供一些理論支持。

二、文獻綜述

本文以上部分已提出有關政府補助的研究分為兩個方面：其一，通過實證數(shù)據(jù)探討政府補助的效果;其二，對政府補助的會計處理相關問題展開談論。

關于政府補助的效果研究指出，政府補助的效果呈現(xiàn)不同的形態(tài)。Beason & Weinste（1996）研究發(fā)現(xiàn)政府補助沒有任何正面的效果。Lee（1996）研究發(fā)現(xiàn)，這些產(chǎn)業(yè)政策（包括稅收減免、政府補助和貸款）對處于增長的行業(yè)的全要素生產(chǎn)率沒有任何影響，政府對貿(mào)易保護政策干預越頻繁，則生產(chǎn)率越低。申香華（2010）對財政補助的績效的實證研究表明，接受補助的公司在促進就業(yè)、繳納稅款、提供社會捐助、增加環(huán)保投人或支出等方面沒有顯著的貢獻。但是針對研發(fā)和專用型人力資本的政府補助有顯著效果。Almus & Czarnitzki（2003）發(fā)現(xiàn)在有補助的情況下，企業(yè)的研發(fā)活動平均增加了四個百分點左右。安同良等（2009）研究發(fā)現(xiàn)只有當研發(fā)補助用來提高專用性人力資本時才能發(fā)揮產(chǎn)出激勵效果。

關于政府補助的會計處理的研究相對較少。張倩（2013）指出審計工作中常遇到的有關政府補助的一些難點問題（認定難、分類難）進行分析和探討。趙小萍（2014）進行政府補助審計時，應關注被審計單位對政府補助的分類是否正確，是否在正確的時點或期間確認政府補助，以及國有企業(yè)收到投資補助和搬遷補償款的特殊處理。

上述文獻表明，現(xiàn)有的研究已經(jīng)關注了政府補助的效果以及政府補助會計實務處理。但是，對于政府補助的經(jīng)濟作用，以及政府補助審計中政府審計的定位仍然缺乏理論解釋。

三、政府補助審計的定位

審計的定位有兩種：鑒證和揭示機會主義行為的批判性審計和抑制機會主義行為的建設性審計。政府補助審計定位于抑制機會主義的建設性審計，即發(fā)揮審計服務于中國特色社會主義經(jīng)濟發(fā)展作用?；疽罁?jù)如下：

（一）政府補助審計定位是政府補助必要性決定的

我國將政府補助定義為企業(yè)從政府無償取得貨幣資產(chǎn)和非貨幣資產(chǎn)，但不包括政府作為企業(yè)所有者投入的資本，具體包括財政撥款、財政貼息、稅收返還等。國家政府補助行為影響國家資源、收入分配和支出效率以及經(jīng)濟結構。審計機關開展政府補助審計有其必要性：

1.審計機關開展政府補助審計有助于補充當前審計工作的不足，確立政府補助的方向和策略?，F(xiàn)階段，針對政府補助開展審計的主體主要有政府審計、注冊會計師審計和內(nèi)部審計。注冊會計師審計和內(nèi)部審計關注點在于政府補助的會計處理是否有誤，分類是否合理和確認的時點、期間是否正確。政府審計機關開展政府補助審計主要通過對國有企業(yè)財務報表的審計，進行合規(guī)性財務收支審計以發(fā)現(xiàn)審計問題。二者都未對政府補助的相關經(jīng)濟性、效果性和效益性進行評價，不能為政府補助確立方向和策略，而審計機關開展政府補助專項審計能有效分析政府補助的經(jīng)濟效益，為進一步的補助策略提供依據(jù)。

2.審計機關開展政府補助審計是審計全覆蓋的必然要求。審計全覆蓋的精要是審計范圍的擴大，從政府債務審計到安居工程審計，再到彩票資金審計，具體表現(xiàn)為公共資金涉及面的擴展。政府補助資金屬于公共資金，屬于審計法規(guī)定的審計機關審計范圍，并且政府補助資金金額較大，對企業(yè)、行業(yè)和經(jīng)濟影響頗大，審計機關應開展政府補助審計。

3.審計機關開展政府補助審計是促進經(jīng)濟健康發(fā)展的保證。政府補助事關兩個重要方面：資源的有效配置和行業(yè)的健康發(fā)展。國家針對不同的公司、行業(yè)發(fā)放政府補助，是政府調(diào)控經(jīng)濟的重要手段。自經(jīng)濟危機后，政府提供的政府補助大幅上漲，因而很多國有上市公司從中受益頗深。但是，針對政府補助的效益性有待檢驗，以確立發(fā)放補助項目、企業(yè)和行業(yè)，從而更好地促進經(jīng)濟健康發(fā)展。

（二）政府補助審計定位是審計本質(zhì)的體現(xiàn)

受托經(jīng)濟責任乃現(xiàn)代會計、審計之魂（蔡春，2000）。審計功能存在的首要目標在于促進和保證被審計單位對象受托經(jīng)濟責任得意全面有效履行的需要（蔡春，2007）。受托經(jīng)濟責任下鑒證、揭示和抑制機會主義是審計本質(zhì)的體現(xiàn)。政府補助批判性審計，鑒證和揭示了機會主義行為，對被審計單位財務收支的真實性、合法合規(guī)性等進行審查。而政府補助建設性審計目標定位于抑制機會主義行為，評價政府補助的經(jīng)濟績效，服務于國家經(jīng)濟的發(fā)展，更好的體現(xiàn)了審計的本質(zhì)。

（三）政府補助審計定位是國家治理主體地位的內(nèi)在要求

政府補助資金來源于國家的財政收入。政府機構是國家財政收入支配的主體。政府機構發(fā)放政府補助，不僅應關注補助的真實性、合法性和合規(guī)性，更應注重補助資金的經(jīng)濟性、效益性和效果性，尤其政府調(diào)控國家經(jīng)濟的宏觀性。經(jīng)濟發(fā)展是政府主體的重要職責，政府補助是政府合理調(diào)控經(jīng)濟的手段之一。政府補助審計體現(xiàn)著經(jīng)濟監(jiān)督的職能要求，更應服務于經(jīng)濟發(fā)展的最終目標。

四、政府補助審計的實現(xiàn)機制

政府補助審計的定位決定實現(xiàn)機制和實現(xiàn)路徑。政府補助審計要抑制機會主義的存在，發(fā)揮服務于經(jīng)濟發(fā)展的作用，應確立其實現(xiàn)機制。服務于政府補助的審計定位，實現(xiàn)機制應包含鑒證、評價和協(xié)助三種機制。

鑒證機制包含鑒定和證明兩個方面。審計主體開展政府補助鑒定審計即揭示機會主義行為，并對審計結果發(fā)表意見，力證鑒證對象是否機會主義行為。鑒定機制要求能夠查出人的機會主義。證明機制則是獲取充分且適當?shù)膶徲嬜C據(jù)發(fā)表審計意見?，F(xiàn)階段，開展政府補助的審計主體有政府審計、內(nèi)部審計和注冊會計師審計，三者在都一定程度上發(fā)揮鑒證機制作用，這也是政府補助審計批判性審計工作機制。

評價機制是在鑒證機制的基礎上，尋找已存在機會主義的原因并針對現(xiàn)有體制機制提出建設性建議。政府補助審計評價機制不僅要審計政府補助的財務真實性、合法性和合規(guī)性，更要在財務審計的基礎上，開展政府補助績效審計，發(fā)揮審計的經(jīng)濟性、效益性和效果性作用?？冃гu價機制是抑制機會主義行為有效手段，有助于政府補助審計的發(fā)揮建設性作用。

協(xié)助機制是政府補助審計定位于發(fā)揮服務經(jīng)濟發(fā)展的關鍵。鑒證機制是財務收支真實性、合法性和合規(guī)性審計，審計內(nèi)容針對政府補助的使用時期，屬于“事中審計”。評價機制是針對績效審計的經(jīng)濟性、效果性和效益性開展的，評價政府補助的歷史信息，屬于“事后審計”。協(xié)助機制是協(xié)助政府補助決策，即如何制定政府補助政策服務于經(jīng)濟發(fā)展，本質(zhì)上屬于“事前審計”。

政府補助的實現(xiàn)機制中，鑒證機制是基礎，評價機制是保證，協(xié)助機制是目的。不同的審計主體，政府補助的審計重點不同，實現(xiàn)機制中承擔的作用也有所不同?，F(xiàn)階段的實踐工作表明，注冊會計師審計主要發(fā)揮鑒證作用，內(nèi)部審計在鑒證機制的基礎上發(fā)揮一定的評價機制，而我國政府補助審計仍停留在鑒證機制和評價機制，并未真正的發(fā)揮審計的經(jīng)濟建設性作用。

五、政府補助審計的實現(xiàn)路徑

（一）項目審計

項目審計是針對特定的單個對象所實施的審計，我們對審計政府補助審計分為三類：財務審計、績效審計與決策審計。

首先，財務審計。財務審計界定為對被審計單位財務收支的真實性和合法合規(guī)性進行審計，旨在糾錯與發(fā)現(xiàn)舞弊。社會審計、內(nèi)部審計與政府審計都涉及財務審計。但是三者方向和主體不同，社會審計所開展的審計業(yè)務中財務審計所占比例最大，其面向的主體主要為企業(yè)。內(nèi)部審計是對公司內(nèi)部制度等開展審計，旨在為審計主體提供管理意見，其面向主體包括有內(nèi)部審計機構的社會主體。政府審計也開展財務審計。而隨著績效審計、經(jīng)濟責任審計以及政策審計的開展，政府審計中財務審計比例有所下降，但仍是政府審計內(nèi)容的主要組成部分，其面向主體有涉及公共資金使用的主體或者項目（包括人、財、物）。針對政府補助開展審計，三者在財務審計這一部分具有交叉。從政府審計的角度出發(fā)，對于已經(jīng)開展政府補助財務審計的主體（上市公司以及國有企業(yè)），政府補助的定位聚焦在政府補助服務于經(jīng)濟發(fā)展的績效審計;而對于尚未開展政府補助財務審計的主體，政府補助審計的定位應在財務審計的基礎上進一步發(fā)揮審計的建議性職能，政府補助的財務審計與績效審計并重。

其次，績效審計?？冃徲嬀褪怯蓢覍徲嫏C關對政府及其各隸屬部門的經(jīng)濟活動的經(jīng)濟性、效率性、效果性及資金使用效益進行的審計?，F(xiàn)階段開展績效審計的主體只有國家審計機關。政府補助審計中政府審計機關績效審計的成果，決定國家政府補助的方向，為下一步經(jīng)濟發(fā)展提供可靠的證據(jù)支持。

再次，決策審計。是指審計機關在對接受政府資助的某一重大項目的經(jīng)濟決策付諸實施之前依法進行的審核。為有關管理當局最終確認或否決該項決策提供依據(jù)的活動。政府補助決策審計具有特殊性，國家對于某個項目開始進行政府補助之前，開展決策審計調(diào)查，對于符合政府補規(guī)定的，發(fā)放政府補助;對于不符合規(guī)定的，停止或者取消發(fā)放政府補助的資格。政府補助的決策審計本質(zhì)是事前審計，這種審計帶來的直接影響著政府補助資金的發(fā)放，是一種更高效的審計模式。

（二）專項審計調(diào)查

專項審計調(diào)查是針對具有某項共同特征的多個單位所實施的審計。專項調(diào)查是一種直接報告業(yè)務，專項審計調(diào)查時審計機關主要通過審計方法，對與國家財政收支或者本級人民政府交辦的特定事項，向有關地方、部門、單位進行的專項調(diào)查活動。政府補助審計是一種特殊業(yè)務。政府審計可以對政府補助項目開展專項審計調(diào)查。

六、結束語

政府補助是國家宏觀經(jīng)濟調(diào)整的重要手段，而政府補助的審計則可以有效的鑒證政府補助是否發(fā)揮應有的作用。政府補助審計中政府審計應定位于更好發(fā)揮政府補助的經(jīng)濟效益，促使經(jīng)濟健康發(fā)展。現(xiàn)有的政府審計中，對于政府補助審計集中于財務審計，并不能必然的發(fā)揮審計的建設性作用，特別對于政策性與經(jīng)濟性較強的政府補助項目。因而，本文在政府補助審計中政府的定位基礎上，研究其實現(xiàn)機制與實現(xiàn)路徑，以期豐富政府補助審計的理論研究。

參考文獻

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[5]申香華.成長空間、盈虧狀況與營利性組織財政補貼績效――基于一年河南省和江蘇省上市公司的比較研究[J].財貿(mào)經(jīng)濟，2010（9）.

[6]Beason.R.&D.Weinstein，Growth，economies of scale，and targeting in Japan（1955-1990）[J].Review of Econnomics and Statistics，1996.

篇8

關鍵詞：大數(shù)據(jù)；財務審計；創(chuàng)新

財務審計作為一種重要的財務管理手段和措施，對單位發(fā)展和管理都有著積極的意義和作用。在當前大數(shù)據(jù)發(fā)展背景下，事業(yè)單位財務管理相關工作也發(fā)生了一定的變化，財務審計的重要性逐漸凸顯出來。大數(shù)據(jù)時代的到來，給傳統(tǒng)財務審計工作帶來了巨大的影響和挑戰(zhàn)，在此情況下，為充分發(fā)揮財務審計的功能和作用，促進事業(yè)單位的健康可持續(xù)發(fā)展，加強對財務審計的創(chuàng)新研究和探討十分有必要。

1大數(shù)據(jù)發(fā)展給財務審計工作帶來的影響

1.1數(shù)據(jù)量不斷增長

在大數(shù)據(jù)背景下，信息化技術的應用日益加深，財務管理過程中出現(xiàn)的數(shù)據(jù)量隨之增長，財務審計所涉及的數(shù)據(jù)量也在不斷增加。除此之外，在大數(shù)據(jù)技術和信息技術的支持下，財務審計過程中獲得和處理數(shù)據(jù)信息的速度持續(xù)加快，這也使得財務審計工作范圍得到了進一步的擴大，新的審計內(nèi)容被發(fā)掘，不僅實現(xiàn)了對大數(shù)據(jù)技術和相應信息技術的充分利用，還進一步提高了財務審計水平。

1.2信息化水平得以提高

大數(shù)據(jù)時代到來前，信息技術就已經(jīng)逐漸得到了廣泛的應用，在財務審計工作過程中，也起到了一定的支持作用，有效提升了審計工作效率和便捷性。但是在大數(shù)據(jù)發(fā)展背景下，傳統(tǒng)的信息化應用方式和方法已經(jīng)難以滿足當前財務審計的實際需求。為保障審計工作的質(zhì)量和效果，人們逐漸加強了對信息技術的應用和研究，財務審計信息化水平也得到了進一步的提升。

1.3實效性有所提高

財務審計是事業(yè)單位進行財務管理、實現(xiàn)內(nèi)控的重要措施和有效途徑，在大數(shù)據(jù)技術和相應信息技術的支持下，財務審計工作的實效性得到了極大的提高，能幫助事業(yè)單位及時發(fā)現(xiàn)財務管理過程中出現(xiàn)的問題，進而實現(xiàn)財務監(jiān)管，保障單位財產(chǎn)安全。與此同時，還能強化對單位實際財務情況的監(jiān)管，充分了解單位實際財務狀況，對提高審計工作質(zhì)量有著積極的作用，極大地保障了審計的時效性。

2大數(shù)據(jù)發(fā)展背景下財務審計存在的主要問題

2.1財務審計觀念落后

新時期，大數(shù)據(jù)的發(fā)展對財務審計工作造成了極大的沖擊，在此情況下，必須轉(zhuǎn)變審計觀念，順應時展和事業(yè)單位的實際需求，才能保障財務審計工作的有效性。但是在當前財務管理工作改革發(fā)展的關鍵時期，部分事業(yè)單位雖然已經(jīng)意識到了社會環(huán)境的變化，但受到各方面因素的影響，財務審計觀念仍然相對較為落后，極大地影響了財務審計工作的創(chuàng)新發(fā)展。審計觀念落后的主要原因有三個：第一，受傳統(tǒng)審計觀念和模式影響相對較深；第二，相關管理人員缺乏對大數(shù)據(jù)和信息技術方面的認識，在實際開展審計工作的過程中，并未形成新的思維方式；第三，事業(yè)單位缺乏對審計人員和單位工作人員的思想建設，單位工作人員對財務審計的重視程度相對較低，導致財務審計工作表面化、形式化問題相對較為嚴重。

2.2大數(shù)據(jù)利用效率低

在大數(shù)據(jù)背景下，事業(yè)單位在財務審計工作過程中所面臨的數(shù)據(jù)信息量相對較為龐大，這些數(shù)據(jù)信息能為單位管理提供重要的參考數(shù)據(jù)和決策支持，但是當前很多事業(yè)單位并未意識到大數(shù)據(jù)的重要作用和發(fā)展?jié)摿?，缺乏相應的大?shù)據(jù)技術應用意識，而且對大數(shù)據(jù)知識的認識和了解較為淺薄。大數(shù)據(jù)并不是簡單的數(shù)字化轉(zhuǎn)變，而是數(shù)字化的更高階形態(tài)。因此，大數(shù)據(jù)技術的應用也并不僅僅局限于數(shù)據(jù)的管理、查詢以及共享。此外，在財務審計工作過程中，大數(shù)據(jù)技術和相關技術的應用需要單位投入大量的資源和精力，而事業(yè)單位在審計創(chuàng)新發(fā)展方面缺乏一定的內(nèi)驅(qū)動力，導致大數(shù)據(jù)技術和相應的財務數(shù)據(jù)信息的應用效率相對較低，難以取得良好的效果，嚴重影響了事業(yè)單位財務審計工作的進一步發(fā)展。

2.3審計創(chuàng)新能力較弱

財務審計工作的創(chuàng)新發(fā)展和探索要求單位具備較強的創(chuàng)新意識和創(chuàng)新能力，而當前事業(yè)單位審計創(chuàng)新意識較為薄弱的問題突出，無論是在審計模式、思路方面，還是在審計方法方面，都缺乏創(chuàng)新發(fā)展的積極性和主動性，事業(yè)單位的創(chuàng)新能力相對較差。審計創(chuàng)新能力較弱主要體現(xiàn)在審計模式和方法上。當前，很多事業(yè)單位仍然采用傳統(tǒng)的審計模式和方法，缺乏對新時期背景下環(huán)境的研究，且缺乏對財務審計方面的創(chuàng)新思考，加上傳統(tǒng)的審計模式和方法是在相應的資源、技術背景下使用的，在大數(shù)據(jù)環(huán)境下，傳統(tǒng)方式不僅不能帶來很好的審計效果，甚至會給財務審計工作帶來一定的風險。

2.4信息化水平不高

信息化水平是影響當前財務審計發(fā)展的重要因素，對大數(shù)據(jù)的使用、財務審計的創(chuàng)新都有直接的影響。就當前事業(yè)單位實際情況而言，在財務審計創(chuàng)新發(fā)展過程中，信息化水平仍然有待提升。當前，事業(yè)單位財務信息化程度較低主要體現(xiàn)在三個方面：第一，事業(yè)單位在實際財務審計的過程中，對信息技術的應用仍停留在表層，信息化程度不高，大多是針對相應的財務軟件的簡單應用，缺乏對相關數(shù)據(jù)的深入應用，以至于信息技術和大數(shù)據(jù)技術的應用流于形式；第二，缺乏相應的數(shù)據(jù)平臺，對于財務審計工作而言，數(shù)據(jù)庫和信息平臺的構建對財務審計的創(chuàng)新發(fā)展有著積極的意義和作用，但當前部分事業(yè)單位缺乏相應的平臺和數(shù)據(jù)庫，嚴重影響了審計工作的效率和水平，使審計工作缺乏規(guī)范性和標準性，繼而嚴重影響財務審計的創(chuàng)新發(fā)展；第三，缺乏對相應的信息系統(tǒng)的維護和管理，財務審計在電算化轉(zhuǎn)化的過程中，由于對相應信息技術的應用較為簡單，并未對相應的信息平臺進行維護和管理，認為系統(tǒng)只是作為輔助工具進行簡單的數(shù)據(jù)查找和計算等，對相應系統(tǒng)和平臺缺乏重視。

3大數(shù)據(jù)發(fā)展背景下財務審計創(chuàng)新的措施

3.1更新審計理念

審計理念是影響事業(yè)單位財務審計工作的重要因素，當前大數(shù)據(jù)發(fā)展背景下，財務審計工作受到了極大的沖擊和影響，為進一步保障財務審計功能的有效發(fā)揮，促進財務審計創(chuàng)新發(fā)展，需更新審計理念，將大數(shù)據(jù)理念融入事業(yè)單位財務審計工作中，并樹立大數(shù)據(jù)審計觀念。此外，要想促進財務審計的進一步發(fā)展，將人力資源從傳統(tǒng)手工審計當中解放出來，進一步提高財務審計的能效和水平，需加強對大數(shù)據(jù)和信息技術的重視，轉(zhuǎn)變傳統(tǒng)審計思維模式，更新審計理念，以此加強對大數(shù)據(jù)和信息技術的應用。對此，事業(yè)單位應著重從以下三個方面入手，創(chuàng)新審計觀念。第一，單位應加強對財務審計的重視，正確認識到大數(shù)據(jù)技術和信息技術對財務審計工作的意義，并打破傳統(tǒng)審計觀念，積極應用先進技術，以此推動和引導財務審計工作的進一步發(fā)展。同時，事業(yè)單位領導也應加強對先進信息技術的重視，助推大數(shù)據(jù)技術與財務審計的有機融合。第二，事業(yè)單位應加強對大數(shù)據(jù)技術的宣傳，幫助相關審計人員正確認識大數(shù)據(jù)技術和相應信息技術對財務審計工作的積極作用，引導審計人員認可并接受先進的信息技術，以此為財務審計的創(chuàng)新發(fā)展奠定良好的基礎。第三，為促進審計創(chuàng)新發(fā)展，還需培養(yǎng)審計工作人員的創(chuàng)新觀念，并通過相應的激勵措施引導和鼓勵財務審計相關工作人員積極探索審計創(chuàng)新的方法和措施，幫助相關工作人員樹立審計創(chuàng)新觀念，使其認識到創(chuàng)新研究對推動審計工作進一步發(fā)展的重要性，從而使事業(yè)單位具備創(chuàng)新觀念和創(chuàng)新動力，以促進事業(yè)單位財務審計工作的健康持續(xù)發(fā)展。

3.2學數(shù)據(jù)知識，加強技術應用

事業(yè)單位想要促進財務審計工作的創(chuàng)新發(fā)展，實現(xiàn)對大數(shù)據(jù)技術的深入應用，必須加強對大數(shù)據(jù)知識的學習和研究，在充分了解大數(shù)據(jù)的基礎上，合理應用相關技術，助推財務審計工作向著更加高效、高質(zhì)量的方向不斷發(fā)展。同時，為進一步提高大數(shù)據(jù)及相關技術的應用效果，需要單位加強對相關工作人員的培訓，幫助其充分了解大數(shù)據(jù)相關知識，使相關工作人員不僅要明確大數(shù)據(jù)對當前財務審計創(chuàng)新發(fā)展的重要意義和作用，還需要了解大數(shù)據(jù)和相關技術的應用方向、應用思路、應用方法，以此幫助相關審計人員了解并認可大數(shù)據(jù)和相關技術，明確大數(shù)據(jù)對財務審計及其發(fā)展的重要意義和作用，并通過提升審計人員的相關技術水平，進一步提高其對相應技術的應用效果。除此之外，還需要合理使用大數(shù)據(jù)和相關技術，確保財務審計工作的質(zhì)量和效果。一方面，事業(yè)單位需建立大數(shù)據(jù)應用平臺，并結合當前實際情況和財務審計工作需求，設置該應用平臺的功能和相應服務，主要包括審計信息管理、審計模擬等多項內(nèi)容，以此實現(xiàn)對審計信息數(shù)據(jù)的收集、保存、整理、挖掘和分析應用，改變傳統(tǒng)審計數(shù)據(jù)信息管理方式，實現(xiàn)對審計數(shù)據(jù)信息的共享、傳遞以及管理，以此增強審計管控能力。另一方面，合理選擇財務審計系統(tǒng)和相應的工具，結合事業(yè)單位財務審計工作實際需求，合理引入財務審計系統(tǒng)，以進一步提高財務審計工作質(zhì)量和效率。同時，要借助相應的審計系統(tǒng)，強化對財務審計過程的全程控制，以此保障財務審計工作的質(zhì)量和效率。

3.3建立創(chuàng)新意識，創(chuàng)新審計方法

在大數(shù)據(jù)背景下，財務審計工作發(fā)生了極大的變化，為進一步保障財務審計質(zhì)量，確保審計工作效果能得到充分發(fā)揮，需建立創(chuàng)新意識，并結合事業(yè)單位和當前大數(shù)據(jù)環(huán)境的實際情況和需求，合理創(chuàng)新審計方法。3.3.1合理擴大審計范圍為保障審計工作質(zhì)量和效果，需進一步擴大審計范圍，并加強對事業(yè)單位的內(nèi)控管理，將財務審計工作與單位管理進行有機融合，從而通過審計工作實現(xiàn)對事業(yè)單位內(nèi)部的管控和監(jiān)督，促進事業(yè)單位的良性發(fā)展。3.3.2優(yōu)化審計流程新時期，審計工作的內(nèi)容和工具都發(fā)生了一定的變化，傳統(tǒng)審計流程難以滿足新時期發(fā)展的需求，需結合實際情況，合理調(diào)整并優(yōu)化審計流程，規(guī)范財務審計過程，強化審計過程管控，促使財務審計工作得到有序推進。3.3.3調(diào)整財務審計模式傳統(tǒng)財務審計工作主要采用的是事后模式，通常在發(fā)現(xiàn)問題之后進行補救處理，雖然能在一定程度上彌補事業(yè)單位的財務損失，但是效果相對較差?；诖髷?shù)據(jù)背景，大數(shù)據(jù)技術能通過分析和挖掘財務數(shù)據(jù)，實現(xiàn)事前預防，及時發(fā)現(xiàn)審計工作過程中可能存在的隱患問題或潛在的風險，并在問題發(fā)生前采取有效的處理措施，以規(guī)避財務風險，助力事業(yè)單位提高財務管理水平，保障事業(yè)單位的財務安全。3.3.4將審計工作從財務部門獨立出來將審計工作從財務部門獨立出來，確保審計工作的獨立性，降低其他部門、人員對事業(yè)單位財務審計工作的影響，從而提高審計工作質(zhì)量，促使財務審計作用得到充分發(fā)揮。對此，事業(yè)單位需結合當前實際情況，構建明確的財務審計組織機構，確保財務審計的獨立性。同時，事業(yè)單位需完善財務審計組織架構，建立以數(shù)據(jù)分析為基礎核心的審計結構，以進一步減少審計過程中的資源消耗，確保審計目標能得到有效的實現(xiàn)。

3.4強化信息建設，提高工作效率

在大數(shù)據(jù)背景下，財務審計工作逐漸向著信息化方向不斷發(fā)展，加強事業(yè)單位信息化建設，對保障審計質(zhì)量和效率有著直接的影響，可見，在財務審計工作創(chuàng)新發(fā)展的過程中，加強信息化建設是事業(yè)單位必須面對的重要內(nèi)容。第一，事業(yè)單位必須加大對信息技術和基礎設施方面的投入力度，審計工作所面對的數(shù)據(jù)信息量相對較大，對基礎信息設施和信息平臺有著較高的要求。在此情況下，單位必須結合實際審計工作需求，加大對相關網(wǎng)絡、硬件等方面的投入和配置力度，為財務審計工作的開展奠定良好的基礎環(huán)境，確保相應硬件設備和信息技術能滿足大數(shù)據(jù)標準和審計工作的需求，以進一步提高審計工作質(zhì)量和效率。第二，為保障大數(shù)據(jù)系統(tǒng)和相關信息技術應用的有效性，在財務審計創(chuàng)新發(fā)展的過程中，事業(yè)單位需邀請專門的審計專家和大數(shù)據(jù)系統(tǒng)操作專家編制相應的作業(yè)手冊，完善大數(shù)據(jù)系統(tǒng)操作方法和流程，確保相關審計人員能充分掌握大數(shù)據(jù)系統(tǒng)的操作方法，以保障數(shù)據(jù)技術的應用效果。第三，應加強雙層資源庫和信息化平臺的建設，以此為審計工作的順利開展和相關數(shù)據(jù)資源的共享提供良好的平臺。為保障審計系統(tǒng)和相應信息平臺的應用效果和系統(tǒng)性能，確保審計工作的順利開展，避免由于系統(tǒng)平臺問題而影響審計工作的正常開展，還需定期更新并優(yōu)化相關平臺和系統(tǒng)，以此滿足財務審計不斷發(fā)展的工作需求，為財務審計的可持續(xù)發(fā)展營造良好的環(huán)境。第四，加強審計信息平臺的安全建設和管理維護，財務審計工作涉及的數(shù)據(jù)信息與事業(yè)單位發(fā)展之間有著密切的聯(lián)系，是單位的重要數(shù)據(jù)，一旦泄漏或丟失，將會給事業(yè)單位造成嚴重的影響。因此，在當前網(wǎng)絡技術不斷發(fā)展的背景下，必須加強對審計信息平臺和相應數(shù)據(jù)庫的安全管理和維護，健全平臺安全防御系統(tǒng)，做好信息管理和維護工作，借助相應的防火墻技術、身份識別技術、加密技術等，全面保障審計信息平臺的安全。

4結束語

大數(shù)據(jù)技術的發(fā)展使得財務數(shù)據(jù)量不斷增加，財務審計信息化水平和工作的時效性也在不斷提升，在此背景下，為進一步提高財務審計的質(zhì)量與效率，發(fā)揮審計功能，應結合實際情況，創(chuàng)新審計理念，加強對大數(shù)據(jù)知識的學習和相關技術的應用；同時，還需建立創(chuàng)新意識，創(chuàng)新審計方法，強化信息建設，以進一步提高財務審計工作質(zhì)量、效率和效果。隨著財務審計工作的創(chuàng)新發(fā)展和實踐研究，我國事業(yè)單位將會朝著更加健康、穩(wěn)定的方向不斷發(fā)展。

參考文獻：

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篇9

一、教育系統(tǒng)內(nèi)部審計存在的問題

（一）教育系統(tǒng)內(nèi)部審計的外部環(huán)境不完善

1、教育系統(tǒng)內(nèi)部審計的環(huán)境不斷變化。近年來，隨著學校建設規(guī)模不斷擴大，學校辦學條件的不斷改善，事業(yè)單位實行國庫集中支付和會計的集中核算，會計信息電算化的運用等，這些必然使學校的經(jīng)濟業(yè)務增加，也更加復雜，審計業(yè)務日益增加，審計范圍不斷擴大。這對內(nèi)部審計工作提出了新要求。

2、對內(nèi)部審計認識不足?，F(xiàn)代內(nèi)部審計是一項全新的工作，目前不論是審計人員還是被審人員，對內(nèi)部審計的認識都比較模糊，簡單的把內(nèi)部審計工作看成是財務審計，認為內(nèi)部審計是對經(jīng)濟事項的評價，對單位負責人的經(jīng)濟責任進行評價，沒有認識到審計不僅是確認活動，同時還具有咨詢功能。被審人員往往會認為自己的主要責任是教育教學，只要自己搞好教育教學，對于經(jīng)費的使用、國有資產(chǎn)的管理和使用效果并不加以衡量，對審計會有抵觸情緒；由于內(nèi)部審計對不僅是對單位的財務審計，還要對單位的內(nèi)部控制體系、組織目標、相關部門等多方面進行測試和評價，審計人員在審計時也有畏難情緒。另外，由于審計的指標體系不完善，特別是教育作為公益性的事業(yè)單位，對其目標的評價沒有明確的量化標準，造成審計難度的增加，審計報告出具困難，加之現(xiàn)行的行政管理體制的限制，審用兩條線，對于審計結果的運用還缺少必要的規(guī)范，這也導致審計人員工作積極性不高。

（二）教育系統(tǒng)內(nèi)部審計程序不規(guī)范

審計程序是指審計機構對被審單位開展審計業(yè)務活動的工作程序和內(nèi)容進行科學的規(guī)劃和安排?，F(xiàn)代內(nèi)部審計有系統(tǒng)、規(guī)范的審計程序和方法，目前，教育系統(tǒng)內(nèi)部審計缺少必要審計準備和審前調(diào)查，往往是按照上級安排，也僅對被審單位的財務收支或者專項進行審計，審計范圍過窄，對資產(chǎn)的使用和管理責任、內(nèi)控制度、財經(jīng)法紀責任、社會責任等都不能給以很好的審查和評價，導致審計質(zhì)量不高，審計報告不能全面反映被審單位的實際情況，因而達不到審計的目的。

（三）教育系統(tǒng)內(nèi)部審計評價標準不明確，審計規(guī)范準則滯后

1、評價標準不明確。審計評價是審計工作的核心內(nèi)容，對組織目標實現(xiàn)進行客觀公正的評價是審計工作的目標所在，而實現(xiàn)這一目標，不僅要做耐心的工作，還要有一個明確、具體的評價標準，目前不論是定量的標準還是定性的標準都不很明確，這也影響了審計人員對審計結果作出客觀的評價。

2、審計規(guī)范準則滯后。教育作為一種公共事業(yè)，必然不同于常規(guī)的審計工作，近年來，由于教育內(nèi)部管理體制的變化很大，對被審計單位的評價也更加困難，加之現(xiàn)行的審計準則，審計規(guī)范相對滯后，這也在客觀上影響了審計工作的發(fā)展。

（四）教育系統(tǒng)內(nèi)部審計人員配備不足，審計人員業(yè)務技能有待提高

教育系統(tǒng)內(nèi)部審計目前主要是由教育局財審科承擔教育系統(tǒng)內(nèi)部審計，但由于人員少，學校眾多，也不能對所有審計事項進行全面的審計，對審計的廣度和深度還達不到教育系統(tǒng)內(nèi)部審計的具體要求；另外，由于審計人員少，任務重，缺乏必要的業(yè)務培訓，對復雜的經(jīng)濟事項往往審不透，造成審計質(zhì)量不高，審計結果缺乏可信度；還有，內(nèi)部審計僅是審計部門的事，沒有加強同紀檢、監(jiān)察、人事及組織部門交流和協(xié)作，也不能更好地發(fā)揮內(nèi)部審計的監(jiān)督、防范作用。

二、教育系統(tǒng)內(nèi)部審計改進措施和建議

（一）加大宣傳力度，提高審計人員素質(zhì)

加大對內(nèi)部審計的宣傳力度。只有認識了解內(nèi)部審計的意義，審計人員才能重視內(nèi)部審計，被審人員才能正視內(nèi)部審計，特別是現(xiàn)在審計的外部環(huán)境不斷變化，對內(nèi)部審計要求不斷提高，作為審計部門本身要做好內(nèi)審人員思想工作，要改變工作中的畏難情緒，要認清內(nèi)部審計工作不僅是對問題的檢查糾正，更重要的是對審計事項的評價，只有這樣才能真正發(fā)揮內(nèi)部審計的監(jiān)督作用。

（二）明確內(nèi)部審計評價標準，明晰被審計主體、客體責任的界定

目前對教育系統(tǒng)內(nèi)部審計的評價依據(jù)主要是《教育系統(tǒng)內(nèi)部審計準則》和兩個《暫行規(guī)定》，這對內(nèi)審工作作了原則的規(guī)定，但在具體的執(zhí)行中要把握好評價的尺度，不僅要求審計人員有相關的專業(yè)知識，還要有一定的職業(yè)判斷能力，這也在客觀上要求明確內(nèi)部審計的評價標準，同時也要求審計人員規(guī)范自己的審計行為，在進行審計評價時，不僅對數(shù)據(jù)進行報告，還要注重對數(shù)據(jù)的分析，要透過現(xiàn)象揭示本質(zhì)，不僅要注意報表上的數(shù)據(jù)，還要注重決策面的問題，不僅要在定量上評價，還要在定性上評價；也不能僅對財務審計進行評價，還要對組織機構、組織目標等進行評價，只有這樣，才能客觀、真實、全面地對被審對象作出評價。

（三）改進工作方法，規(guī)范審計行為

1、要規(guī)范審計程序。首先要注重審計的準備工作，在進行審計前，明確審計的范圍、時限、方法，對被審單位的總體情況進行了解，做好審前調(diào)查工作，確定審計的重點和難點，做好審計計劃，使審計時能有的放矢心中有數(shù)；其次，在實施審計時，要按審計規(guī)范要求辦理，要深入調(diào)查，對重點要審透、審全，做好審計底稿的編制工作；在審計終結時，對審計底稿要進行分析性復核，作出的審計結論要客觀公正，并要及時報送給相關部門和人員，同時做好審計檔案的歸檔。

2、要改進審計的工作方法。內(nèi)部審計和常規(guī)的財務審計既有聯(lián)系又有區(qū)別，不僅要加強對學校的收支的審計，更要注重對資產(chǎn)的管理使用，要改變只重視錢不重視物的觀念，還要加強對學校內(nèi)部控制制度的評價，在審計時不僅要運用常規(guī)的檢查法、詢問法、觀察法和實物盤點法，更要運用分析性復核，要全面審計，突出重點，真正做好審計評價和咨詢工作。

3、要把事后審計和事前、事中審計相結合。當前教育系統(tǒng)內(nèi)部審計主要是對單位財務審計和專項的審計，這不利于發(fā)揮審計的監(jiān)督防范作用。應加強事前和事中審計，對于重要的經(jīng)濟事項，在立項前先由被審單位報送相關部門進行可行性分析，教育局財審科可進行定期和不定期的事中審計，把事前、事中、事后審計結合起來，使內(nèi)部審計真正發(fā)揮考核評價作用。

（四）加強審計人員隊伍建設，做好審計人員培訓工作

1、配備適應內(nèi)部審計要求的審計人員。由于內(nèi)部審計不同于常規(guī)的財務審計，對審計人員的要求也不同。內(nèi)部審計不僅要求審計人員有相關的專業(yè)知識，還要求審計人員具有良好的職業(yè)道德和人際關系溝通能力，因為內(nèi)部審計不僅是對單位的財務的審計，還要針對學校的內(nèi)部控制體系和機構人員的協(xié)等。另外，加強同紀檢、監(jiān)察、人事及組織部門溝通和協(xié)作，利用外部審計的成果，這樣能更好地突出重點，從而提高審計的效率。

篇10

【關鍵詞】管理審計；獨立權威性；信息化

一、內(nèi)部審計的職能

內(nèi)部審計是指負責監(jiān)督和評價活動企業(yè)內(nèi)部機構，它的職能是通過監(jiān)督、核查和評價經(jīng)營效益和管理體系及內(nèi)部控制的適當性、合法性和有效性來促進企業(yè)目標的實現(xiàn)。內(nèi)部審計作為公司治理中有效的制衡機制，面對集團企業(yè)內(nèi)部審計的職能應如何定位呢？

用原國家審計署李金華審計長的話來概括內(nèi)部審計的職能就是管理和效益，即要把內(nèi)部審計作為一個控制系統(tǒng)，以效益審計和管理審計為主，注重事前、事中審計。對于集團企業(yè)來說，內(nèi)部審計必須樹立管理審計和效益審計的理念，并不僅關注企業(yè)的效益、成本、費用，而是關注企業(yè)作為整體運行體系的管理效率與運行成本，逐漸由“監(jiān)督導向型”向“服務導向型”轉(zhuǎn)變。

二、管理審計的工作內(nèi)容和方向

（一）管理審計的關注點和主要職能

管理審計是內(nèi)部審計發(fā)展到一定的階段的產(chǎn)物，在大型企業(yè)集團中，管理審計是一項獨立、客觀、公正的監(jiān)管與評價機制。管理審計區(qū)別于財務審計，不僅關注財務賬務、經(jīng)濟效益而且重點是以審查管理信息、捋順企業(yè)內(nèi)部管理程序、提高內(nèi)部管理效率為主要內(nèi)容和目的，向管理要效益。管理審計的主要職能就是完善企業(yè)運行的各項規(guī)章制度，調(diào)整企業(yè)組織機構設置，以提高企業(yè)整個管理體系運行效率為根本目標，并且做為企業(yè)管理體系的監(jiān)督和反饋機制。

（二）管理審計的工作內(nèi)容與方向

管理審計的工作內(nèi)容和方向包括：第一，科學合理的管理性評價，在對管理體系運行進行檢查監(jiān)督的基礎上，著重對決策、執(zhí)行、效果進行評價；第二，針對管理性評價結果，提出改善運行效率和降低運行成本的建議，并落實到規(guī)章制度和組織機構設置調(diào)整上，寫出書面的整改建議書；第三，將整改建議書的建議反饋給相關涉及到的部門征求意見，盡可能論證其合理性和實用性，進而評價調(diào)整后整個企業(yè)管理體系的決策合理性、運行效率和運行成本，為企業(yè)高層管理者提出最具可行性和合理性的建議。

三、集團企業(yè)的發(fā)展使得內(nèi)部審計的作用更顯重要

對于集團企業(yè)，經(jīng)濟效益審計除對成本投入和產(chǎn)出的對比分析效益外，還應側重銷售環(huán)節(jié)、工程建設、大宗物資采購、招投標管理等重大經(jīng)濟行為的管理性審計，為企業(yè)重要管理制度的建立和完善提供支持。內(nèi)部審計的作用隨著集團企業(yè)的發(fā)展越來越重要，無論企業(yè)的高層決策者、經(jīng)營者，還是審計人員都應認識到內(nèi)部審計不僅是查錯防弊的工具，更要將內(nèi)部審計的作用定位于服務企業(yè)管理和經(jīng)營。企業(yè)應如何強化內(nèi)部審計工作呢？

(一)保證內(nèi)部審計的權威性和獨立性，有“位”才能有“為”

內(nèi)部審計的權威性和獨立性體現(xiàn)在內(nèi)部審計機構的權威性和獨立性。內(nèi)部審計機構在企業(yè)中的地位直接決定了內(nèi)審部門及其工作的獨立性、權威性、客觀性和效率性，及能否充分發(fā)揮其審計監(jiān)督、評價和服務的職能。我國內(nèi)部審計模式有三種形式：

1、監(jiān)事會領導下的內(nèi)部審計

此種方式強調(diào)了審計的獨立、客觀和公正，但內(nèi)審部門與管理層完全脫鉤。

2、總經(jīng)理領導下的內(nèi)部審計

此種方式下賦予了內(nèi)部審計很高的地位，能夠通過內(nèi)部審計達到提高企業(yè)經(jīng)營管理水平，但不利于內(nèi)審機構獨立、客觀地實施其評價和監(jiān)督職能。

3、董事會領導下的內(nèi)部審計

此種方式下內(nèi)部審計能夠保持較高的獨立性、權威性和較高的地位，便于其對管理層進行獨立的評價與監(jiān)督，便于其為管理層加強管理、提高效益服務，但可能會影響內(nèi)部審計的工作效率。

目前，河北鋼鐵集團設審計部對各分公司派駐審計機構，實行垂直領導。這種隸屬于董事長的機構設置，獨立于管理部門，總經(jīng)理及公司的全部經(jīng)營管理活動都要接受審計，審計結果直接向董事長報告，因此保證了內(nèi)部審計具有較強的獨立性、較高的權威性以及內(nèi)部審計成果的有效運用；對各分公司審計機構實行派駐制管理，實現(xiàn)審計工作“三個統(tǒng)一”（即審計力量統(tǒng)一調(diào)配，審計項目計劃和方案統(tǒng)一制定實施，審計業(yè)績統(tǒng)一考核），也使審計的獨立性和權威性得到充分發(fā)揮。

（二）拓展內(nèi)部審計職能，擴大內(nèi)部審計范圍

審計職能方面：以促進企業(yè)各系統(tǒng)適應企業(yè)發(fā)展戰(zhàn)略為目的，為加強企業(yè)管理方面的要求，內(nèi)部審計應從原有的監(jiān)督職能延伸到監(jiān)管、評價職能上來，積極在企業(yè)的戰(zhàn)略決策、經(jīng)營方略、管理機制和風險控制等方面發(fā)揮其職能，將監(jiān)督寓于企業(yè)的管理服務之中。

審計范圍方面：隨著內(nèi)部審計職能的延伸，內(nèi)部審計的范圍也應從回顧歷史轉(zhuǎn)換到著眼未來、從關注當前事項發(fā)展到到多角度并行。具體地說，管理審計的范圍應包括財務審計、經(jīng)濟效益審計、企業(yè)戰(zhàn)略審計、經(jīng)營決策審計、人力資源審計、風險審計、資產(chǎn)保值增值審計等，通過擴大內(nèi)部審計范圍，增強了部門的內(nèi)控和風險防范意識，促進了內(nèi)部控制和風險管理的改進和提高。

（三）提高內(nèi)部審計團隊綜合素質(zhì)，參加培訓與業(yè)余時間充電相結合，建立健全內(nèi)部審計人員職業(yè)道德規(guī)范

1、內(nèi)部審計人員必須具備過硬的專業(yè)知識與技能

內(nèi)審人員不僅需要精通廣泛的審計業(yè)務知識，掌握專業(yè)審計技能，特別是具備戰(zhàn)略性思維、相當?shù)慕?jīng)營管理知識和經(jīng)驗，也需要具備對信息化軟件的操作技能，也要求熟悉廣博的財經(jīng)、金融法律、法規(guī)知識。

2、注重內(nèi)部審計團隊的建設

通過不同途徑內(nèi)部審計人員綜合素質(zhì)，形成知識技能全面又各有專攻復合型的內(nèi)部審計團隊。

3、建立健全內(nèi)部審計人員職業(yè)道德規(guī)范，健全內(nèi)部審計的約束機制