導(dǎo)語：如何才能寫好一篇大數(shù)據(jù)在審計中的應(yīng)用，這就需要搜集整理更多的資料和文獻(xiàn)，歡迎閱讀由公務(wù)員之家整理的十篇范文，供你借鑒。

篇1

一、大數(shù)據(jù)分析給內(nèi)部審計工作帶來的機(jī)遇和挑戰(zhàn)

(一)審計目標(biāo)

信息化技術(shù)使用的初期，內(nèi)部審計工作依賴計算機(jī)技術(shù)，可以通過對數(shù)據(jù)的觀察和分析找到審計中存在的問題，為具體工作的開展提供參考。大數(shù)據(jù)分析技術(shù)的應(yīng)用則將審計工作帶到了新的高度，它不僅能夠發(fā)現(xiàn)問題，還可以對風(fēng)險進(jìn)行評估，對效益進(jìn)行分析，及時發(fā)現(xiàn)審計工作中存在的問題，降低內(nèi)部控制風(fēng)險，為企業(yè)發(fā)展做出預(yù)測性思考。

(二)審計內(nèi)容

數(shù)字是傳統(tǒng)內(nèi)部審計工作參考的重點，包括營業(yè)收入、費(fèi)用支出、稅收情況等等。大數(shù)據(jù)分析則突破了原來數(shù)字化的限制，基本內(nèi)涵和審計的內(nèi)容不斷向外延展，打破了傳統(tǒng)數(shù)據(jù)結(jié)構(gòu)化的樣式不足，在不同的時間范圍內(nèi)可以生成復(fù)雜多變的數(shù)據(jù)，其中包括文本、音頻、視頻、xml 等，構(gòu)建出了審計的立體化方法。

(三)分析技術(shù)

大數(shù)據(jù)分析與內(nèi)部審計應(yīng)用的結(jié)合，最大的改變就在于技術(shù)的更新，大數(shù)據(jù)分析可以實現(xiàn)大數(shù)字的整合，從五大技術(shù)方面進(jìn)行了完善。即可視化分析、數(shù)據(jù)挖掘算法、預(yù)測性分析、語義引擎和數(shù)據(jù)質(zhì)量與管理。這些新技術(shù)可以通過標(biāo)準(zhǔn)化的形式，建立數(shù)據(jù)新模型，提取隱藏起來的內(nèi)部審計信息，利用圖表展示數(shù)據(jù)分析的全過程，并做出前瞻性的判斷，從而提高數(shù)據(jù)的分析準(zhǔn)確性。

二、大數(shù)據(jù)分析內(nèi)部審計的方式

首先，數(shù)據(jù)驗證性分析朝著數(shù)據(jù)挖掘性分析轉(zhuǎn)變。即由原來的多維分析驗證數(shù)據(jù)變?yōu)橥诰蛐约夹g(shù)的使用，將數(shù)據(jù)倉庫和模型構(gòu)建起來，做好聚類分析，找到規(guī)律性內(nèi)容，并提取關(guān)聯(lián)性數(shù)據(jù)。例如，在電力審計過程中，可以建立起專門的數(shù)據(jù)資料庫，找到電力使用的具體數(shù)據(jù)，分析用電情況。

其次，審計方式由事后發(fā)現(xiàn)問題變?yōu)轱L(fēng)險預(yù)警。企業(yè)經(jīng)營難免會遇到各種風(fēng)險，對市場形勢進(jìn)行分析，將可能存在的危機(jī)控制在萌芽階段，是大數(shù)據(jù)分析有別于傳統(tǒng)分析模式最大的特點。另外，大數(shù)據(jù)分析可以早期關(guān)注經(jīng)濟(jì)運(yùn)行情況，發(fā)掘數(shù)據(jù)敏感性波動，并集合社保審計、債務(wù)數(shù)據(jù)、經(jīng)濟(jì)宏觀運(yùn)行數(shù)據(jù)，實現(xiàn)信息庫的交叉使用，提升數(shù)據(jù)分析水平和審計能力。

最后，單機(jī)審計向云審計方法的轉(zhuǎn)變。云審計是基于云數(shù)據(jù)庫設(shè)立的數(shù)據(jù)平臺，它依靠的是中心統(tǒng)計分析，通過網(wǎng)絡(luò)與云的對接，對審計成果進(jìn)行共享。與此同時，在大數(shù)據(jù)分析云計算實施的過程中，必須堅持技術(shù)的創(chuàng)新與發(fā)展，建立預(yù)算、財務(wù)、執(zhí)政一體化策略，設(shè)立專門的數(shù)據(jù)平臺，提高信息化技術(shù)審核的質(zhì)量，做好宏觀分析。

三、大數(shù)據(jù)分析在內(nèi)部審計中的應(yīng)用

大數(shù)據(jù)分析與內(nèi)部審計的綜合應(yīng)用是信息時代技術(shù)演變的新手段，在與內(nèi)部審計結(jié)合使用的過程中必須堅持全面化使用，從制度流程、機(jī)構(gòu)人員、審計業(yè)務(wù)以及技術(shù)上做好配合，全面推行新的審計方法。

(一)創(chuàng)新大數(shù)據(jù)工作模式

創(chuàng)新是進(jìn)步的源泉，大數(shù)據(jù)分析的推行，與內(nèi)部審計工作的結(jié)合，都必須堅持創(chuàng)新原則，對預(yù)算執(zhí)行審計有一個全面的認(rèn)識。傳統(tǒng)的孤立審計已不適應(yīng)大數(shù)據(jù)審計的要求，需要打破部門之間的界限，以審計項目為管理主線，成立大審計組，進(jìn)行扁平化管理。結(jié)合各預(yù)算部門的財務(wù)數(shù)據(jù)，發(fā)現(xiàn)是否存在預(yù)算項目在連年結(jié)轉(zhuǎn)的情況下仍然安排新增預(yù)算、造成資金閑置的問題。通過對數(shù)據(jù)進(jìn)行宏觀整體分析，發(fā)現(xiàn)是否存在預(yù)算執(zhí)行效率不高、分配下達(dá)預(yù)算不及時、撥付轉(zhuǎn)移支付資金超期等情況。

(二)完善跟蹤審計方式

通過建設(shè)審計數(shù)據(jù)綜合分析平臺，搭建關(guān)系國計民生的重點行業(yè)聯(lián)網(wǎng)審計系統(tǒng)，用Hadoop 等專業(yè)工具處理半結(jié)構(gòu)化、非結(jié)構(gòu)化數(shù)據(jù)，規(guī)范高效地匯集和處理大規(guī)模數(shù)據(jù)信息。例如，在地稅審計中，可利用地稅聯(lián)網(wǎng)審計系統(tǒng)，集中進(jìn)行全省地稅數(shù)據(jù)整理分析，探索數(shù)據(jù)集中采集、集中統(tǒng)一分析、疑點分布落實、資源充分共享的大數(shù)據(jù)審計模式，實現(xiàn)全省聯(lián)動審計。此外，還要對資金分配結(jié)構(gòu)、資金使用流向、資金管理情況進(jìn)行總體分析，全面反映預(yù)算執(zhí)行整體情況，實現(xiàn)對預(yù)算單位的審計監(jiān)督全覆蓋。

(三)實現(xiàn)多數(shù)據(jù)融合，落實經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計

運(yùn)用關(guān)聯(lián)分析，找出數(shù)據(jù)間的相互聯(lián)系，分析關(guān)聯(lián)規(guī)則，發(fā)現(xiàn)異常聯(lián)系和異常數(shù)據(jù)，尋找審計疑點。在經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計中，可利用財政、稅務(wù)、社保、培訓(xùn)等數(shù)據(jù)在橫向和縱向之間都做好關(guān)聯(lián)性研究，做好數(shù)據(jù)的全面跟蹤分析，實施和推行經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計模式，提高審計效率。另外，在深入挖掘數(shù)據(jù)過程中，還要利用數(shù)據(jù)倉庫和模型分析統(tǒng)計數(shù)據(jù)變動信息，分析關(guān)聯(lián)性內(nèi)容，對體制機(jī)制性問題開展研究，挖掘行業(yè)性和趨勢性問題。

篇2

[關(guān)鍵詞] 大數(shù)據(jù)；大數(shù)據(jù)審計；數(shù)據(jù)可視化；R

doi ： 10 . 3969 / j . issn . 1673 - 0194 . 2016. 21. 022

[中圖分類號] F239.1 [文獻(xiàn)標(biāo)識碼] A [文章編號] 1673 - 0194（2016）21- 0046- 04

0 引 言

隨著信息技術(shù)的發(fā)展，大數(shù)據(jù)（Big Data）時代的到來為大數(shù)據(jù)審計的開展帶來了機(jī)遇和挑戰(zhàn)。因為隨著被審計單位信息化的日益普及，審計對象的信息化使得審計信息化成為必然，審計信息化對審計人員和審計工作的開展也因此提出了更高的要求。對我國來說，在信息化環(huán)境下如何審計被審計單位的電子數(shù)據(jù)，發(fā)現(xiàn)大案、要案，是國家審計的一項重要任務(wù)。本文將通過研究R分析數(shù)據(jù)時的原理，同時與其他分析工具進(jìn)行比較，總結(jié)R自身特點以及優(yōu)勢，探究R在實施大數(shù)據(jù)審計中的實際應(yīng)用價值，為審計人員更直觀地分析大數(shù)據(jù)提供支持。

1 大數(shù)據(jù)審計的主要技術(shù)方法

1.1 大數(shù)據(jù)技術(shù)的分類

由于信息化水平的提高，國家審計人員能否獲得審計線索越來越依賴于他們所接觸到的被審計單位數(shù)據(jù)，因為在分析數(shù)據(jù)過程中，審計人員通過對數(shù)據(jù)的篩查、比對和分析，可以通過發(fā)現(xiàn)明顯不同尋常的數(shù)據(jù)或分析數(shù)據(jù)之間的相關(guān)關(guān)系，進(jìn)而獲得審計線索或確立審計重點，而因此提高審計效率效果。而相關(guān)審計線索的獲得依賴于大數(shù)據(jù)技術(shù)的應(yīng)用?？偟膩碚f，大數(shù)據(jù)技術(shù)主要分為8類：數(shù)據(jù)采集、數(shù)據(jù)存儲、基礎(chǔ)架構(gòu)、數(shù)據(jù)處理、統(tǒng)計分析、數(shù)據(jù)挖掘、模型預(yù)測以及結(jié)果呈現(xiàn)。

而按照不同的計算模式，大數(shù)據(jù)技術(shù)又可以以批處理、流處理以及交互分析分為三類。

1.1.1 離線批處理（Batch Processing）技術(shù)

批處理是指數(shù)據(jù)分析者將一批作業(yè)提交給操作系統(tǒng)后就不再干預(yù)，由操作系統(tǒng)控制它們自動運(yùn)行。這類數(shù)據(jù)處理技術(shù)以MapReduce和Hadoop系統(tǒng)為代表。

1.1.2 實時流處理（Stream Processing）技術(shù)

流處理是應(yīng)對流數(shù)據(jù)（大多是日志流）實時分析的數(shù)據(jù)處理模式，包括數(shù)據(jù)實時采集到數(shù)據(jù)實時計算，以及最終實現(xiàn)實時查詢服務(wù)三個階段，代表系統(tǒng)有Yahoo的S4系統(tǒng)、Twitter的Storm系統(tǒng)等。

1.1.3 交互式分析（Interactive Analysis）技術(shù)

應(yīng)用交互式分析技術(shù)可允許使用者以圖表的方式查詢、比較以及分析數(shù)據(jù)，方便數(shù)據(jù)使用者更直觀地獲取數(shù)據(jù)所傳達(dá)的信息，具有前瞻性，以谷歌的Dremel系統(tǒng)、R等為代表。

大數(shù)據(jù)技術(shù)眾多，大數(shù)據(jù)分析工具更是不勝枚舉。本文旨在針對大數(shù)據(jù)可視化技術(shù)，對R語言的原理、特點等進(jìn)行分析，特別是探索其在審計領(lǐng)域中對數(shù)據(jù)可視化方面的實際應(yīng)用價值。

眾所周知，伴隨著信息化水平的不斷提高，大數(shù)據(jù)時代的不可逆轉(zhuǎn)，審計人員面對著日益龐雜的數(shù)據(jù)，如何從已獲得的原始數(shù)據(jù)中提煉分析其背后隱藏的信息，獲得所需要的審計證據(jù)，這成為當(dāng)今審計工作的熱議話題。包括筆者有幸參與的審計署駐濟(jì)南特派員辦事處的審計工作中，在開展審計項目時，審計項目組會成立專門的數(shù)據(jù)分析組，同時審計人員都首先從數(shù)據(jù)分析過程中查找問題，并因此作為審計線索或確立審計重點，為后續(xù)的審計工作樹立了更明確的目標(biāo)。

可視化技術(shù)是大數(shù)據(jù)應(yīng)用的重點之一。研究表明，人類從外界獲得的信息約有80%以上來自于視覺系統(tǒng)，當(dāng)大數(shù)據(jù)以圖形的方式直觀地呈現(xiàn)在審計人員面前時，無論從審計效率還是審計效果角度來說，二者都得到進(jìn)一步的提高，可視化審計分析方式能夠以其直觀的展現(xiàn)方式幫助審計人員快速有效地交互分析大量的數(shù)據(jù)，所提供的洞察力有助于審計人員更快、更準(zhǔn)確地從復(fù)雜的被審計數(shù)據(jù)中發(fā)現(xiàn)審計線索。

2 R語言的原理、特點及其優(yōu)勢

2.1 R語言進(jìn)行數(shù)據(jù)分析的原理

R（官網(wǎng)：http：//）是S語言（S語言是由AT&T？貝爾實驗室開發(fā)的一種用來進(jìn)行數(shù)據(jù)探索、統(tǒng)計分析、作圖的解釋型語言）的一種實現(xiàn)，最初S語言的實現(xiàn)版本主要是S-PLUS，但S-PLUS作為一種商業(yè)統(tǒng)計軟件，因其昂貴的價格并不被廣泛接受。后來由Auckland大學(xué)的Robert Gentleman和Ross Ihaka及其他志愿者開發(fā)出R語言，作為S語言的另一種實現(xiàn)并免費(fèi)供數(shù)據(jù)分析者使用共享。此外，R作為軟件包統(tǒng)計軟件，目前已包含多達(dá)5 000+的包（packages）供使用者選擇運(yùn)行不同功能。同時任何人都可以在R平臺開發(fā)包，提交給R語言官方，通過測試后便可網(wǎng)絡(luò)供全球的R語言使用者分享。包的功能包羅萬象，涵蓋數(shù)學(xué)算法、數(shù)據(jù)挖掘、生物學(xué)、社會學(xué)、神經(jīng)網(wǎng)絡(luò)等不同領(lǐng)域，可在鏡像（CRAN）上根據(jù)需要自行下載使用，CRAN除了可以下載R本身軟件包以外，也可以下載各種擴(kuò)展包。

圖1描述了數(shù)據(jù)分析的基本流程以及各個環(huán)節(jié)所需的基礎(chǔ)技術(shù)方法，以圖示箭頭方向，首先通過對原始數(shù)據(jù)的獲取，儲存至數(shù)據(jù)倉庫或者數(shù)據(jù)集市（指規(guī)模較小的數(shù)據(jù)倉庫）中，之后利用統(tǒng)計學(xué)、查詢等分析方法，進(jìn)行數(shù)據(jù)挖掘，獲取重要信息，展現(xiàn)最終結(jié)果，比如可視化技術(shù)的應(yīng)用，以圖表或者報表的呈現(xiàn)方式供信息使用者進(jìn)行分析決策。而數(shù)據(jù)分析與數(shù)據(jù)挖掘的最大區(qū)別在于：前者所應(yīng)用的統(tǒng)計學(xué)方法清楚，分析目標(biāo)比較明確，而后者因為其目標(biāo)、技術(shù)、手段等的模糊而增大了處理難度。

R進(jìn)行數(shù)據(jù)分析時，主要涉及圖1中，數(shù)據(jù)分析―數(shù)據(jù)挖掘―數(shù)據(jù)展示三個步驟。在進(jìn)入大數(shù)據(jù)時代的今天，R能將其分析結(jié)果通過圖形方式展現(xiàn)，因其強(qiáng)大的數(shù)據(jù)可視化功能而備受關(guān)注。

2.2 R語言的特點及其處理大數(shù)據(jù)的優(yōu)勢

在2016年第17屆KDNuggets網(wǎng)站（數(shù)據(jù)挖掘的專業(yè)網(wǎng)站，專門用于大數(shù)據(jù)、數(shù)據(jù)挖掘以及分析信息等方面知識共享）年度投票選舉最佳數(shù)據(jù)分析軟件中，所拋出的一個問題：在過去的12個月中，你所使用的用于數(shù)據(jù)分析、數(shù)據(jù)挖掘、數(shù)據(jù)科學(xué)、機(jī)器學(xué)習(xí)等項目的分析工具是什么？該項投票吸引了很多參與者，包括數(shù)據(jù)分析和數(shù)據(jù)挖掘等社區(qū)網(wǎng)站的學(xué)者專家以及一些軟件供應(yīng)商等，參與的2 895人將從多達(dá)102種不同軟件的列表中選出他們所青睞使用的工具。相比較Python、SQL、Excel等常用統(tǒng)計軟件，R以49%的投票結(jié)果高居榜首，2015年KDNuggets網(wǎng)站投票結(jié)果中，R同樣成為最受青睞的數(shù)據(jù)分析工具。

雖然選取的參與人群或者選取規(guī)?？赡茉谝欢ǔ潭壬嫌惺H，但其投票結(jié)果畢竟代表了在數(shù)據(jù)分析、數(shù)據(jù)挖掘領(lǐng)域的分析工具的不同流行程度，尤其在語言角度代表了某一人群的使用偏好。從投票結(jié)果來看，R以大比重的優(yōu)勢穩(wěn)居第一，與其強(qiáng)大的數(shù)據(jù)分析以及數(shù)據(jù)可視化能力是分不開的。

大數(shù)據(jù)時代，海量的政府服務(wù)數(shù)據(jù)在云端匯集，層出不窮的大數(shù)據(jù)使得審計人員在開展審計工作時很容易就陷入信息盲區(qū)。如何有效處理和理解這些數(shù)據(jù)，成為人們無法回避的挑戰(zhàn)之一。目前市場上存在各種挖掘軟件，主流的商用挖掘工具如Unica、SAS/EM、Insightful Miner、IBM IM和SPSS等，這些軟件面向通用挖掘問題，功能較為完善，具備較好的性能。但一般都存在可擴(kuò)展性不強(qiáng)、成本較高等缺點。同時，目前市場上也還沒有針對審計專用的可視化數(shù)據(jù)分析軟件，當(dāng)前可視化數(shù)據(jù)分析軟件往往側(cè)重于具體的應(yīng)用領(lǐng)域。比如Excel操作簡單，提供了基本二維圖形分析能力，但能處理的數(shù)據(jù)量有限。而R軟件是一款集成了數(shù)據(jù)操作、統(tǒng)計和可視化功能的優(yōu)秀開源軟件，有效克服了商用數(shù)據(jù)挖掘工具的缺點，同時具備強(qiáng)大的數(shù)據(jù)可視展現(xiàn)能力。R軟件的一大優(yōu)勢是分析人員可利用簡單的R程序語言描述處理過程，構(gòu)建強(qiáng)大的分析功能，并應(yīng)用其可視化技術(shù)以更直觀地方式展示分析結(jié)果?？偨Y(jié)來說，R具備以下特征：

（1）R是完全免費(fèi)的共享資源。由于日前數(shù)據(jù)的急速膨脹，對數(shù)據(jù)分析工具的需求也隨之增長，但市場上一些商業(yè)軟件由于其高昂的價格常常讓許多數(shù)據(jù)分析者望而卻步。R語言作為免費(fèi)資源，同時以其強(qiáng)大的數(shù)據(jù)分析以及圖表展現(xiàn)的強(qiáng)大功能而廣受好評；

（2）R 軟件有RGui和RStudio兩種不同的常用界面，足以滿足不同數(shù)據(jù)分析者的使用偏好。與RGui比較而言，RStudio的使用界面相對較為友好，使用也較為方便，而RGui界面則較為精簡，使用者能夠依據(jù)自身喜好進(jìn)行不同選擇。

（3）R的軟件包短小精悍，R只需占50Mb左右的內(nèi)存，相比之下，很多商業(yè)統(tǒng)計軟件都非常龐大，下載有2-3G之大，占較多內(nèi)存空間的同時，給系統(tǒng)運(yùn)行也帶來一定負(fù)荷。

（4）R作為開源軟件，開放性好，此外，R與其他程序的兼容性也非常理想。比如，使用者可通過C語言、Java開發(fā)R的一些子程序，這些子程序又可在R里面無障礙運(yùn)行。同時，R的開放性也反映在具有不同功能的包上，比如目前同樣使用廣泛的具有強(qiáng)大查詢功能的SQL語句，對于有SQL背景的R語言學(xué)習(xí)者而言，R的sqldf包可幫助使用者在R中使用SQL命令。此外，R的函數(shù)和各種包的透明性極好，使用者只需調(diào)出各種包的使用說明，便可掌握該包的基礎(chǔ)運(yùn)行操作。

（5）作為本就專門為統(tǒng)計和數(shù)據(jù)分析目的而開發(fā)的R軟件，除了具備各種強(qiáng)大的不同功能的包以及函數(shù)幫助運(yùn)行程序進(jìn)行數(shù)據(jù)分析之外，R還可繪出很多漂亮且靈活的圖形，具備強(qiáng)大的可視化功能，為便利使用者更直觀地分析數(shù)據(jù)。

R的可視化功能強(qiáng)大源于其擁有眾多的繪圖軟件包，比如被廣泛接受且使用的“ggplot2”包。“ggplot2”由一系列獨立的圖形部件組成，并能以多種不同的方式進(jìn)行組合，這使得“ggplot2”不會局限于一些已經(jīng)定義好的統(tǒng)計圖形，而是可以根據(jù)使用者不同的需要量身定做。在具備繪制很多美觀的圖形之外，“ggplot2”還可以避免諸多繁瑣的細(xì)節(jié)，例如添加圖例等。用“ggplot2”繪圖時，圖形的每個部分可以依次進(jìn)行構(gòu)建，之后還可以進(jìn)行編輯。此外，“ggplot2”還精心挑選了一系列預(yù)設(shè)圖形，因此在大部分的情形下使用者可以快速地繪制出許多高質(zhì)量的圖形。如果在格式上還有額外的需求，也可以利用“ggplot2”中的主題系統(tǒng)進(jìn)行定制。R因其功能強(qiáng)大、設(shè)計人性化的軟件包，使得R在實際應(yīng)用中作為數(shù)據(jù)可視化的工具越來越被數(shù)據(jù)分析者所廣泛認(rèn)同及青睞。

在數(shù)據(jù)日益龐雜的今天，審計領(lǐng)域也受到大數(shù)據(jù)的沖擊。如果審計人員掌握數(shù)據(jù)可視化技術(shù)，從視覺角度直觀感知，利用圖形展現(xiàn)數(shù)據(jù)之間相關(guān)關(guān)系，更能做到對獲取的數(shù)據(jù)一個整體、宏觀的把握。而R語言就作為一門專門用于統(tǒng)計計算和作圖的工具，能夠滿足審計人員對于數(shù)據(jù)分析的諸多基礎(chǔ)預(yù)期。通過R的數(shù)據(jù)可視化處理技術(shù)可將被審計數(shù)據(jù)轉(zhuǎn)化為審計人員可以分析觀察的圖形和圖像，同時審計人員再結(jié)合自己的審計背景知識，通過視覺系統(tǒng)對可視化的圖形和圖像進(jìn)行分析、觀察和認(rèn)知，從而從總體上系統(tǒng)地理解和分析被審計數(shù)據(jù)的內(nèi)涵和特征。另外，審計人員交互地改變輸出的可視化圖形和圖像，從不同的方面獲得對被審計數(shù)據(jù)的理解，從而全面地分析被審計數(shù)據(jù)。

3 結(jié) 語

由于經(jīng)濟(jì)社會的不斷發(fā)展，數(shù)據(jù)可視化技術(shù)的優(yōu)勢及其需求被不斷放大，同樣，在審計領(lǐng)域，也越來越受到國家審計的高度重視。筆者在參與的多個審計署視頻會議以及工作培訓(xùn)中，培訓(xùn)中都談到R語言在可視化方面所創(chuàng)造的巨大價值，在實際審計應(yīng)用工作中，審計人員通過R語言建模，對數(shù)據(jù)分析結(jié)果所繪制出的精美圖形，足以讓人眼前一亮，審計線索也更加清晰明了，無疑給審計工作的開展提供了強(qiáng)有力的支持。當(dāng)然，R語言擁有眾多其他統(tǒng)計軟件無法匹及的優(yōu)勢之外，也有自身固有的缺陷，但它與其他工具之間良好的兼容性足以彌補(bǔ)這些不足，而且R獨特且堪稱完美的數(shù)據(jù)可視化功能也足以使其成為數(shù)據(jù)分析者青睞的理由。雖然，日前R語言應(yīng)用于審計實踐的案例還不是很多，但有理由相信，它完全可以憑借其勢不可當(dāng)?shù)膬?yōu)勢在審計行業(yè)中得到越來越多的推廣與使用。

主要參考文獻(xiàn)

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[3]張卓，宣蕾，郝樹勇.可視化技術(shù)研究與比較[J].軟件學(xué)報，2003（10）：1717-1727.

篇3

大型建設(shè)項目審計一直是我國審計的重點對象。早在20世紀(jì)80年代就開始開展施工企業(yè)財務(wù)收支審計。在20世紀(jì)90年代，開展過投資項目開工前審計。到了本世紀(jì)，大型建設(shè)項目審計逐步走向正軌，審計的內(nèi)容包括項目前期管理、招標(biāo)管理、合同管理、工程造價、竣工決算以及工程質(zhì)量管理等。隨著我國國力的不斷增強(qiáng)，一些大型體育賽事，如奧運(yùn)會、青奧會等不斷在我國舉辦，這些大型體育賽事加快了我國體育場館的建設(shè)。另外，在經(jīng)濟(jì)穩(wěn)步、健康發(fā)展的大背景下，我國許多地方政府也加快了體育場館的建設(shè)。這些體育場館不僅是開展競技體育的重要硬件設(shè)施，將來也是市民參加全民健身的重要活動場所。因此，為了加強(qiáng)這些大型體育項目的建設(shè)，開展大型體育建設(shè)項目審計具有重要意義。

對于建設(shè)項目審計，一般來說，在審計范圍確定之后，審計人員需要實施現(xiàn)場審計，獲取審計證據(jù)，進(jìn)而給出審計結(jié)論。從審計機(jī)關(guān)開展建設(shè)項目審計的實踐來看，獲取審計證據(jù)的方法主要有審閱法、觀察法、調(diào)研法、簡單檢測法、專業(yè)檢測法等。在信息化環(huán)境下，由于與建設(shè)項目有關(guān)的活動是通過計算機(jī)進(jìn)行處理的，其數(shù)據(jù)資料以電子數(shù)據(jù)形式存儲在工程管理數(shù)據(jù)系統(tǒng)之中。在這種情況下，審計人員要獲取證據(jù)，就需要采集工程管理數(shù)據(jù)系統(tǒng)的電子數(shù)據(jù)，然后再對采集來的電子數(shù)據(jù)進(jìn)行數(shù)據(jù)分析，從而發(fā)現(xiàn)審計線索，獲得審計證據(jù)。為了更好地實現(xiàn)大型建設(shè)項目審計工作的三個轉(zhuǎn)變，即“從現(xiàn)場審計變?yōu)檫h(yuǎn)程審計，從靜態(tài)審計變?yōu)閯討B(tài)審計，從事后審計變?yōu)槭轮袑徲嫛?，中國審計署正在探索適合我國國情的大型重點建設(shè)項目聯(lián)網(wǎng)審計實施方案。近年來，國內(nèi)學(xué)術(shù)界也對聯(lián)網(wǎng)審計的一些理論和關(guān)鍵性問題進(jìn)行了深入的研究，并針對云計算（cloud computing）環(huán)境下開展聯(lián)網(wǎng)審計的需要，探索了云計算環(huán)境下的聯(lián)網(wǎng)審計實現(xiàn)方法問題。綜上所述，研究大型體育建設(shè)項目聯(lián)網(wǎng)審計方法具有重要的應(yīng)用價值。本文結(jié)合目前云計算技術(shù)的發(fā)展，針對已有聯(lián)網(wǎng)審計方法的不足，研究基于云計算的大型體育建設(shè)項目聯(lián)網(wǎng)審計方法。

二、研究大型體育建設(shè)項目聯(lián)網(wǎng)審計方法的必要性

（一）大數(shù)據(jù)時代開展聯(lián)網(wǎng)審計面臨的問題 聯(lián)網(wǎng)審計的實現(xiàn)原理一般來說可概括為圖1所示。概括來說，聯(lián)網(wǎng)審計在技術(shù)實現(xiàn)上可以分成4個步驟：第一、審計數(shù)據(jù)采集，審計數(shù)據(jù)采集主要是完成對被審計單位電子數(shù)據(jù)的采集。第二、審計數(shù)據(jù)傳輸，通過審計數(shù)據(jù)傳輸，把采集來的電子數(shù)據(jù)通過網(wǎng)絡(luò)傳輸?shù)綄徲媶挝恢腥?。第三、審計?shù)據(jù)存儲，審計數(shù)據(jù)存儲用于把從被審計單位采集傳輸來的電子數(shù)據(jù)采取一定的方式存儲在審計單位的數(shù)據(jù)存儲系統(tǒng)中。第四、審計數(shù)據(jù)分析，審計數(shù)據(jù)分析主要是對從被審計單位采集來的電子數(shù)據(jù)進(jìn)行分析，從而發(fā)現(xiàn)審計線索，獲得審計證據(jù)。

進(jìn)入大數(shù)據(jù)（big data）時代，聯(lián)網(wǎng)審計實施與運(yùn)行將會面臨以下問題：（1）聯(lián)網(wǎng)審計環(huán)境下，被審計單位的數(shù)據(jù)被采集過來集中存儲在審計單位建設(shè)的數(shù)據(jù)中心系統(tǒng)中，采集來的數(shù)據(jù)量大，因此審計單位建設(shè)的數(shù)據(jù)中心需要可擴(kuò)展的數(shù)據(jù)存儲設(shè)施。（2）聯(lián)網(wǎng)審計環(huán)境下，審計數(shù)據(jù)被采集過來集中存儲，由于數(shù)據(jù)量大，為了能做到實時審計，需要高效的審計數(shù)據(jù)分析技術(shù)和處理設(shè)備。（3）現(xiàn)在正在應(yīng)用的聯(lián)網(wǎng)審計實現(xiàn)方法實施與運(yùn)行成本較高。

（二）使用云計算的優(yōu)點 一般來說，云計算技術(shù)主要具有以下優(yōu)點：（1）云計算平臺的數(shù)據(jù)存儲能力強(qiáng)大。云計算平臺可以提供海量數(shù)據(jù)存儲環(huán)境，能夠按照用戶的需要進(jìn)行數(shù)據(jù)存取，支持海量數(shù)據(jù)的管理和存儲業(yè)務(wù)。（2）使用成本低。使用云計算能夠極大地提高硬件利用率，且可擴(kuò)展能力強(qiáng)，云計算平臺能夠在極短時間內(nèi)根據(jù)用戶的需要把數(shù)據(jù)存儲環(huán)境升級到巨大容量，另外，使用云計算平臺不需要用戶頻繁的升級相關(guān)軟件，不需要用戶自己投資構(gòu)建新的基礎(chǔ)設(shè)施，從而減少了相關(guān)成本。（3）能夠提供高效、強(qiáng)大的數(shù)據(jù)分析處理能力。云計算在處理用戶需要的計算時可以將用戶的龐大數(shù)據(jù)分析程序分解成多個子數(shù)據(jù)分析程序，然后將這些數(shù)據(jù)分析任務(wù)交由云計算平臺中的多個服務(wù)器所組成的分析系統(tǒng)，由這些分析系統(tǒng)分別進(jìn)行計算分析，最后再將分析結(jié)果匯總后回傳給用戶，云計算平臺可以使這一過程在極短時間內(nèi)完成，因此使用云平臺能高效、快速地完成數(shù)據(jù)的分析處理。（4）云計算平臺能夠提供專業(yè)和相對安全的數(shù)據(jù)存儲服務(wù)。相對于用戶自己管理數(shù)據(jù)存儲，如果用戶選擇好的云計算供應(yīng)商，將數(shù)據(jù)存儲在這些云計算供應(yīng)商提供的云計算機(jī)平臺中，則能在一定程度上消除用戶自己因各種安全管理問題而導(dǎo)致的數(shù)據(jù)丟失以及其他風(fēng)險。

（三）為研究大型體育建設(shè)項目聯(lián)網(wǎng)審計方法提供機(jī)遇 由以上分析可知：云計算技術(shù)的發(fā)展為研究云計算環(huán)境下的大型體育建設(shè)項目聯(lián)網(wǎng)審計方法提供了機(jī)遇，主要表現(xiàn)為：（1）云計算技術(shù)為降低大型體育建設(shè)項目聯(lián)網(wǎng)審計系統(tǒng)的實施與運(yùn)行成本提供了條件，一般來說，如果審計單位采用云供應(yīng)商提供的云計算平臺來開展聯(lián)網(wǎng)審計，則審計單位不需要任何基建投資，審計單位不用承擔(dān)機(jī)房空間、電力以及人力等成本，審計單位沒有硬件購置成本，審計單位也不需要軟件許可證或升級，以及雇傭新的員工或咨詢?nèi)藛T。因此，采用云計算技術(shù)實現(xiàn)的大型體育建設(shè)項目聯(lián)網(wǎng)審計系統(tǒng)在一定程度上可以降低系統(tǒng)的實施與運(yùn)行成本。 （2）近年來云計算技術(shù)的普及應(yīng)用為開展大型體育建設(shè)項目聯(lián)網(wǎng)審計系統(tǒng)提供了機(jī)遇。云計算技術(shù)是我國“十二五”規(guī)劃中重點發(fā)展的新一代信息技術(shù)，近年來全國各地政府以及很多供應(yīng)商也建立了大量的云計算服務(wù)平臺，這為基于云計算技術(shù)開展大型體育建設(shè)項目聯(lián)網(wǎng)審計系統(tǒng)提供了機(jī)遇。 （3）應(yīng)用云計算技術(shù)能更好地滿足大型體育建設(shè)項目聯(lián)網(wǎng)審計情況下大數(shù)據(jù)分析的需要。對于大型體育建設(shè)項目聯(lián)網(wǎng)審計，包含有大量的工程圖紙自動計算，為了更好地滿足云計算環(huán)境下大型體育建設(shè)項目聯(lián)網(wǎng)審計系統(tǒng)大數(shù)據(jù)分析的需要，應(yīng)該充分利用大數(shù)據(jù)分析技術(shù)來提高審計效率，而云計算的出現(xiàn)為解決大型體育建設(shè)項目聯(lián)網(wǎng)審計系統(tǒng)大數(shù)據(jù)分析這一問題提供了機(jī)遇。

三、云計算環(huán)境下大型體育建設(shè)項目聯(lián)網(wǎng)審計方法

根據(jù)以上分析，可根據(jù)“審計單位采用云平臺”和“審計單位、被審計單位同時采用云平臺”這兩種情況來實施基于云計算平臺的大型體育建設(shè)項目聯(lián)網(wǎng)審計方法。

（一）審計單位采用云平臺 在這種情況下，基于云計算的大型體育建設(shè)項目聯(lián)網(wǎng)審計方法的原理如圖2所示。主要原理可描述為：審計部門利用云平臺提供的平臺服務(wù)和設(shè)施服務(wù)，開發(fā)運(yùn)行于云平臺的審計作業(yè)系統(tǒng)，主要包括項目前期管理、招標(biāo)管理、合同管理、工程造價、竣工決算等功能模塊。審計部門借助云平臺提供的軟件服務(wù)能夠完成以下任務(wù)： （1）審計單位利用云平臺提供的審計數(shù)據(jù)采集軟件把將審計單位應(yīng)用系統(tǒng)的電子數(shù)據(jù)采集過來存儲在云平臺中，這些數(shù)據(jù)包括關(guān)系數(shù)據(jù)庫中的數(shù)據(jù)，也包括一些工程圖紙等文件，然后，借助云平臺提供的軟件服務(wù)（審計作業(yè)系統(tǒng)）對采集來的電子數(shù)據(jù)進(jìn)行分析處理，獲得審計證據(jù)。（2）借助云平臺提供的軟件服務(wù)可以自動對工程圖紙計算工程量，并生成工程量清單，自動套定額，綜合單價分析，價差自動計算、計算含稅工程造價，生成工程量清單計價，識別、讀取、轉(zhuǎn)換工程預(yù)決（結(jié)）算編制軟件的數(shù)據(jù)文檔，進(jìn)行驗算，生成差異對照表，實現(xiàn)對主流工程造價軟件數(shù)據(jù)文件的讀取、識別和轉(zhuǎn)換，并借助云平臺提供的軟件服務(wù)，設(shè)計審計工具進(jìn)行審計取證作業(yè)，生成各種表格、審計工作底稿等。

（二）審計單位、被審計單位同時采用云平臺 當(dāng)審計單位和被審計單位同時采用云平成自己的工作時，審計單位可以借助云計算平臺的強(qiáng)大計算能力，采用智能信息技術(shù)，在被審計單位的應(yīng)用系統(tǒng)中嵌入一個審計監(jiān)控模塊，并在審計監(jiān)控模塊中定義相應(yīng)的規(guī)則，該模塊用來檢查輸入到被審計單位應(yīng)用系統(tǒng)中的每一筆數(shù)據(jù)，輸入的數(shù)據(jù)和定義的相應(yīng)規(guī)則的任何差異都會被及時預(yù)警，并能跟蹤異常動向，及時發(fā)現(xiàn)問題。另外，審計人員可以根據(jù)需要靈活在傳感器和數(shù)字中定義相應(yīng)的規(guī)則和參數(shù)，從而滿足實時審計的需要。這種方法的原理如圖3所示。

四、結(jié)論

本文根據(jù)目前開展大型體育建設(shè)項目聯(lián)網(wǎng)審計的需要，結(jié)合云計算技術(shù)的特點，研究了云計算環(huán)境下的大型體育建設(shè)項目聯(lián)網(wǎng)審計方法，為今后開展大型體育建設(shè)項目聯(lián)網(wǎng)審計提供了理論基礎(chǔ)。當(dāng)然，并不是所有的大型體育建設(shè)項目都適合采用云計算技術(shù)開展聯(lián)網(wǎng)審計。相對于傳統(tǒng)的大型體育建設(shè)項目聯(lián)網(wǎng)審計實施方法，云計算環(huán)境下開展大型體育建設(shè)項目聯(lián)網(wǎng)審計一般具有較多的審計風(fēng)險，因此，在云計算環(huán)境下實施大型體育建設(shè)項目聯(lián)網(wǎng)審計時，應(yīng)該充分利用云計算技術(shù)帶來的優(yōu)點，同時注意采取相關(guān)措施，防范云計算環(huán)境帶來的風(fēng)險，這就要求在實施基于云計算技術(shù)的大型體育建設(shè)項目聯(lián)網(wǎng)審計時，應(yīng)根據(jù)實際情況和需要選擇最佳的聯(lián)網(wǎng)審計實施方案。

[本文系2009年度國家自然科學(xué)基金項目“聯(lián)網(wǎng)審計取證技術(shù)及其泛化能力研究”（編號：70971068）和2013年度江蘇省社科基金項目“大數(shù)據(jù)環(huán)境下的審計理論與方法研究”（編號：13GLC016）階段性研究成果]

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[6]陳偉：《計算機(jī)輔助審計原理及應(yīng)用》（第二版），清華大學(xué)出版社2012年版。

篇4

【關(guān)鍵詞】大數(shù)據(jù)；內(nèi)部審計價值；難點；策略

一、緒論

互聯(lián)網(wǎng)有其大數(shù)據(jù)，政府有其大數(shù)據(jù)，企業(yè)有其大數(shù)據(jù)，個人也有其大數(shù)據(jù)，所以大數(shù)據(jù)時代的來臨已不可避免。大數(shù)據(jù)給各行各業(yè)都帶來了一次徹底的革命，要分析其繁雜的數(shù)據(jù)和冗長的結(jié)構(gòu)需要很大的工作量，給經(jīng)營者帶來很大的困難，但是其內(nèi)部數(shù)據(jù)的關(guān)聯(lián)性又使得許多行業(yè)的發(fā)展出現(xiàn)了新的機(jī)遇。在大數(shù)據(jù)背景下，內(nèi)部審計工作也面臨著一次前所未有的嚴(yán)峻挑戰(zhàn)與變革。企業(yè)要想在廝殺日趨激烈的市場競爭中生存下來并占有一足之地，就需要對內(nèi)部審計的審計理念、審計思維和審計方法等作出優(yōu)化，將大數(shù)據(jù)帶來的困難變成提升自身的一個機(jī)遇。

二、大數(shù)據(jù)的概念

大數(shù)據(jù)是指隨計算機(jī)的使用逐漸興起的能快速形成的數(shù)量繁多、類型復(fù)雜、結(jié)構(gòu)繁復(fù)的數(shù)據(jù)所形成的集合體，它不僅具有極多的數(shù)量，更重要的是蘊(yùn)含有極大的價值。所以其可以在限定的時間內(nèi)被分析和整理，利用從而被個人、企業(yè)、政府等所利用。大數(shù)據(jù)是由互聯(lián)網(wǎng)、云計算和物聯(lián)網(wǎng)等共同作用所產(chǎn)生的，集合了物、機(jī)器和人的相互關(guān)系，所以就具有了一下特點：第一，數(shù)量巨大，每天都有數(shù)以億計的人在使用計算機(jī)等信息化的產(chǎn)品，產(chǎn)生的海量數(shù)據(jù)給審計工作的信息采集和整理帶來了很大的困難；第二，有效數(shù)據(jù)占百分比低，在龐大的數(shù)據(jù)量中有效數(shù)據(jù)只占有很小的比重，千百萬種或許只有其中的幾個對自己是有用的；第三，數(shù)據(jù)具有現(xiàn)實性，大數(shù)據(jù)時代產(chǎn)生的信息和數(shù)據(jù)都是具有現(xiàn)實性的，這就使得企業(yè)在做出決策時有了較為準(zhǔn)確的數(shù)據(jù)保證其正確性；第四，數(shù)據(jù)結(jié)構(gòu)及其繁雜，物聯(lián)網(wǎng)涉及到的是物、人和機(jī)器這三者之間的交互，不僅會產(chǎn)生結(jié)構(gòu)性數(shù)據(jù)，還會生成非結(jié)構(gòu)性數(shù)據(jù)。當(dāng)他們同時存在時，信息的處理會變得非常困難。

三、大數(shù)據(jù)時代內(nèi)部審計價值提升面臨的難點

大數(shù)據(jù)時代，傳統(tǒng)的內(nèi)部審計工作中在對數(shù)據(jù)進(jìn)行攫取、分析后利用的往往只是其中的直接審計價值，大多會忽視它的間接審計價值，而有時間接價值在經(jīng)過處理加工和深層挖掘后對企業(yè)的利用價值可能比直接審計價值更重要。另外，傳統(tǒng)的內(nèi)部審計流程中各環(huán)節(jié)相對獨立，彼此之間的資源與信息不能做到及時交流，數(shù)據(jù)信息無法同時共享，這就使得大數(shù)據(jù)背景下內(nèi)部審計難以發(fā)揮其最大的作用。因此，內(nèi)部審計的價值提升就出現(xiàn)了一些困難。

第一，審計方法工作貫穿于整個的審計流程，不只是在一個或幾個流程中存在。

當(dāng)海量的數(shù)據(jù)和數(shù)據(jù)結(jié)構(gòu)出現(xiàn)時，審計方法會面臨一個極大的挑戰(zhàn)和沖擊。傳統(tǒng)的審計方法只是對有限的數(shù)據(jù)進(jìn)行分析處理從而解決判定、決策和整改等問題，在大數(shù)據(jù)時代已經(jīng)形成了一定的局限，不能滿足企業(yè)對于審計工作的要求。常規(guī)審計工作一般采用隨即抽樣的方法進(jìn)行工作，這種方法的優(yōu)點是投入較小、審計效率較高。但是面臨大量數(shù)據(jù)時，這種隨機(jī)的方法可能會忽略一些重要的信息，從而導(dǎo)致審計工作出現(xiàn)錯誤，也就預(yù)示著出現(xiàn)了審計風(fēng)險，可能致使企業(yè)的經(jīng)營決策出現(xiàn)錯誤。隨著信息化進(jìn)程的不斷前進(jìn)，大數(shù)據(jù)在審計工作中的影響越來越大，而內(nèi)部審計較差的信息技術(shù)處理能力使得數(shù)據(jù)處理結(jié)果不盡如人意，無法滿足巨大的數(shù)據(jù)處理需求。但是，種類繁多的海量卻低密度的數(shù)據(jù)又不可能讓審計人員逐一的對其進(jìn)行甄別與篩選。因此，要想提升內(nèi)部審計價值，就需要對相關(guān)部門的人才培養(yǎng)、基礎(chǔ)建設(shè)和執(zhí)行模式及思維方式進(jìn)行全面的改革和優(yōu)化。

第二，過去的審計方式都是事后審計，即階段性的、周期性的審計，無法對即時的數(shù)據(jù)進(jìn)行統(tǒng)計和分析。

在現(xiàn)在的大數(shù)據(jù)時代，數(shù)據(jù)更新速度極快，傳統(tǒng)審計方法往往會出現(xiàn)嚴(yán)重的滯后性，從而致使出現(xiàn)審計風(fēng)險和錯誤。另外，事后審計針對的一般為經(jīng)濟(jì)或財務(wù)方面的問題，沒有對經(jīng)營管理等方面進(jìn)行評價和監(jiān)督。尤其是以后企業(yè)的發(fā)展經(jīng)營模式會更加多元化，這就要求內(nèi)部審計采用更加多樣化和復(fù)雜化的措施和辦法來發(fā)現(xiàn)和規(guī)避企業(yè)在經(jīng)營時遭遇的風(fēng)險。

第三，審計結(jié)果的實踐是審計工作的最后一環(huán)，關(guān)系著審計人員的工作能否被正確使用。

審計成果的實踐一般受以下幾個方面的影響：首先是審計和被審計部門領(lǐng)導(dǎo)的不重視，審計時敷衍了事，很難發(fā)現(xiàn)其中真正的問題；其次是被審計企業(yè)的不配合，審計人員無法得到審計所需的資料自然就難以進(jìn)行工作；最后是內(nèi)部審計人員或復(fù)核人員的經(jīng)驗少、專業(yè)素質(zhì)差等導(dǎo)致的較差的審計質(zhì)量也會使成果難以實踐。

四、大數(shù)據(jù)時代內(nèi)部審計價值提升的策略

大數(shù)據(jù)時代具有四個特點：大量、多樣、高速和價值，即“4V”。在這樣的形勢下，就需要審計人員增強(qiáng)自身的專業(yè)素養(yǎng)，通過學(xué)習(xí)和日常總結(jié)去擁有更強(qiáng)的發(fā)現(xiàn)能力、流程優(yōu)化的能力和決定審計策略的能力。結(jié)合先進(jìn)的信息處理設(shè)備和方法對海量數(shù)據(jù)更好的提純與加工，汲取工作時需要的信息，從而實現(xiàn)數(shù)據(jù)的增值，即內(nèi)部審計能力的增值。具體策略如下：

第一，對大數(shù)據(jù)統(tǒng)計分析及提取的復(fù)雜性和艱巨性的清楚地認(rèn)識。

要想讓大數(shù)據(jù)在審計時更好的應(yīng)用，首先需要審計人員做到以下幾點：在具備優(yōu)秀的專業(yè)素質(zhì)的同時還要有計算機(jī)、互聯(lián)網(wǎng)等科學(xué)方面的知識，與自身的工作相結(jié)合，才能綜合分析大數(shù)據(jù)時代的繁雜和海量的數(shù)據(jù)；再有就是因為大數(shù)據(jù)的開放性和公開性使得保密性較差，這就要求審計人員在工作時時刻注意自身企業(yè)數(shù)據(jù)的保密性；改變原有的內(nèi)部審計分析的模式，因為傳統(tǒng)的審計方法很難對大數(shù)據(jù)進(jìn)行分析，所以要優(yōu)化現(xiàn)有的內(nèi)部審計流程，尋求更加簡潔和高效的審計操作方法。

第二，對現(xiàn)有的內(nèi)部審計模式及方法進(jìn)行改革和創(chuàng)新。

傳統(tǒng)的審計基本上為單線操作，各審計業(yè)務(wù)間沒有交叉，審計人員只了解自己工作范圍內(nèi)的業(yè)務(wù)，致使審計的深度和廣度不夠。改變原有審計為連續(xù)性審計可以使審計過程中的信息化程度更好，有利于增強(qiáng)風(fēng)險識別能力，審計執(zhí)行時的力度更大，縱深和延展更好。另外，這種審計模式可以建立企業(yè)自己的審計成果庫，以后的審計工作中可以方便的在其中調(diào)取所需數(shù)據(jù)，更方便、科學(xué)、合理。傳統(tǒng)審計方法一般采用抽樣審計，其準(zhǔn)確性較低，很難利用到全部的數(shù)據(jù)。這就需要將隨機(jī)抽樣改為全面審計，對企業(yè)數(shù)據(jù)進(jìn)行全面的篩選與甄別，深層次的對數(shù)據(jù)之間的聯(lián)系進(jìn)行挖掘，破除不同業(yè)務(wù)部門之間的間隔。通過內(nèi)部審計及時發(fā)現(xiàn)企業(yè)在未來發(fā)展時可能存在的風(fēng)險，為企業(yè)的經(jīng)營提出意見與建議。

第三，加大對審計系統(tǒng)研發(fā)時的投入。

我國對于大數(shù)據(jù)的研發(fā)還處于初級階段，對研發(fā)方向、研發(fā)成果的應(yīng)用及人力物力的投入量尚不明確，各企業(yè)也應(yīng)該有自己對于大數(shù)據(jù)研究方面的預(yù)算。但是，大數(shù)據(jù)時代的洶涌浪潮迎面撲來，我們要做好足夠的準(zhǔn)備。對于內(nèi)部審計來說，加大對其投入力度更迫在眉睫。

第四，拓展審計分析時的內(nèi)容廣度與深度。

由于物聯(lián)網(wǎng)中人、物和機(jī)器之間的交互，使得大數(shù)據(jù)中存在大量的非結(jié)構(gòu)性數(shù)據(jù)信息。這就需要審計人員在工作時不僅要對數(shù)字進(jìn)行分析，還需要結(jié)合高級分析工具和技術(shù)對圖片和視頻等非結(jié)構(gòu)性數(shù)據(jù)進(jìn)行收集分析。這樣分析內(nèi)容更加廣闊，就可以彌補(bǔ)只分析數(shù)字時出現(xiàn)的漏洞，規(guī)避其可能引發(fā)的風(fēng)險。

五、結(jié)語

大數(shù)據(jù)時代的來臨，給企業(yè)的內(nèi)部審計工作帶來了前所未有的困難和挑戰(zhàn)，但同時也為其帶來了極好的機(jī)遇。每個企業(yè)都應(yīng)該做好充足的準(zhǔn)備去面對這種困難，同時也要努力將大數(shù)據(jù)轉(zhuǎn)變?yōu)槠髽I(yè)的資產(chǎn)，為內(nèi)部審計所用，從而讓大數(shù)據(jù)為審計價值的提升提供數(shù)據(jù)支持。

只有不斷地變革與創(chuàng)新，實現(xiàn)內(nèi)部審計價值才能得到提升，從而為企業(yè)提供意見與建議，讓其在以后的發(fā)展中穩(wěn)定前行。

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篇5

關(guān)鍵詞：大數(shù)據(jù)；審計風(fēng)險；審計環(huán)境

大數(shù)據(jù)下的審計環(huán)境較過去有了新的變化，大數(shù)據(jù)帶來了大量的、價值密度低的數(shù)據(jù)。由于大數(shù)據(jù)太過透明的特點，導(dǎo)致數(shù)據(jù)安全不能被保障，也許會涉及到傷害他人隱私或者導(dǎo)致數(shù)據(jù)被公開。出現(xiàn)了許多新的審計風(fēng)險，大致分為大數(shù)據(jù)審計體系缺陷引發(fā)的風(fēng)險和審計人員行為引發(fā)的風(fēng)險組成，而整個審計過程中最為重要的一個環(huán)節(jié)就是審計風(fēng)險的衡量。因此大數(shù)據(jù)環(huán)境下的審計風(fēng)險和對策需要我們進(jìn)一步探究和總結(jié)。

1大數(shù)據(jù)審計環(huán)境下的審計風(fēng)險分析

1.1由于大數(shù)據(jù)系統(tǒng)所導(dǎo)致的審計風(fēng)險。在大數(shù)據(jù)審計過程中，大數(shù)據(jù)系統(tǒng)是激發(fā)審計作用的現(xiàn)實物質(zhì)平臺，是完成此類審計任務(wù)的前提，此類審計系統(tǒng)一般需要承擔(dān)數(shù)據(jù)籌集、處理、研究和儲存等眾多任務(wù)，此外在采用數(shù)據(jù)技術(shù)開展初審的時候，也會出現(xiàn)眾多種類的審計模式，比如在籌集審計數(shù)據(jù)的時候采用Scribe等相關(guān)工具，在處理部分需要采使用SQL，另外也能使用R語言對數(shù)據(jù)開展高效的收集，在研究部分可直接使用BigTable或者可視化科技等。另外，大數(shù)據(jù)技術(shù)在審計領(lǐng)域的優(yōu)點也表現(xiàn)在數(shù)據(jù)存儲部分，超強(qiáng)的云平臺促使大規(guī)模審計數(shù)據(jù)存放被完成。此類審計技術(shù)的進(jìn)步即便促進(jìn)行業(yè)的發(fā)展，然而也造成現(xiàn)實風(fēng)險的出現(xiàn)。1.2由于數(shù)據(jù)分析所導(dǎo)致的審計風(fēng)險。大數(shù)據(jù)審計對工作人員的數(shù)據(jù)分析水平指出更加嚴(yán)苛的標(biāo)準(zhǔn)，此外在具體處理時期也會出現(xiàn)一定的現(xiàn)實風(fēng)險。首先，審計人員在正式工作以前需要確定相應(yīng)的平臺，此平臺主要作用是研究數(shù)據(jù)，假如所確定高的平臺不能高效的讓兩者需求被全部滿足，通常會造成工作無法順利繼續(xù)，且造成風(fēng)險。審計人員在挑選數(shù)據(jù)分析平臺的時候通常只可以利用嘗試模式進(jìn)行，即便在此后也許出現(xiàn)可以達(dá)到全部現(xiàn)實需求的數(shù)據(jù)研究平臺，然而目前大數(shù)據(jù)技術(shù)無法支撐此類平臺的擴(kuò)張。其次，此類審計要求把全部數(shù)據(jù)存放到云平臺中，因此就造成數(shù)據(jù)安全出現(xiàn)相應(yīng)的風(fēng)險。部分與顧客隱私有關(guān)，或者是無法公開的數(shù)據(jù)，不能得到妥存放，假如出現(xiàn)泄露，也許會影響被審組織的現(xiàn)實利益或外部信譽(yù)，因此是值得關(guān)注的風(fēng)險。1.3對傳統(tǒng)審計風(fēng)險的影響。被大眾普遍認(rèn)可的審計風(fēng)險包括了檢查風(fēng)險、重大錯報風(fēng)險，而檢查風(fēng)險又包括固有、控制風(fēng)險，通常這兩種風(fēng)險都是與審計從業(yè)人員工作無關(guān)的風(fēng)險，只需要評估其水平。而檢查風(fēng)險與審計從業(yè)人員工作密切相關(guān)，不管多么科學(xué)合理的抽樣方法，都可能出現(xiàn)風(fēng)險。不論是控制或者是細(xì)節(jié)測試，也許都會忽略風(fēng)險情況，因此審計人員可以通過與數(shù)據(jù)處理平臺，通過平臺獲取到需要的審計數(shù)據(jù)，再結(jié)合自己的審計技術(shù)，綜合分析數(shù)據(jù)，使得風(fēng)險判斷更精準(zhǔn)，這樣就能正確劃分審計資源。其次，工作人員可通過全新技術(shù)完成抽樣，持續(xù)減少風(fēng)險的出現(xiàn)。通過對著兩種風(fēng)險的降低，導(dǎo)致審計工作全面順利完成，對被審計組織產(chǎn)生相應(yīng)的震懾影響。

2大數(shù)據(jù)審計環(huán)境下審計風(fēng)險的防范對策

2.1建立健全數(shù)據(jù)共享機(jī)制。政府應(yīng)建立數(shù)據(jù)共享中心使得各部門的信息能夠及時傳遞，這樣減輕了獲取審計數(shù)據(jù)的難度。另一方面，審計相關(guān)機(jī)構(gòu)需要自主建立存儲數(shù)據(jù)、管理數(shù)據(jù)的中心。這為現(xiàn)場審計提供了方向和重點，提高審計的質(zhì)量和效率。建立健全數(shù)據(jù)共享機(jī)制應(yīng)遵循“以人為本”的原則，培養(yǎng)管理人員的技術(shù)能力，重點培養(yǎng)他們在對信息的收集、處理、分析、管理方面的能力。有些數(shù)據(jù)涉及不同的部門或是不同地區(qū)，如果相互之間不能有足夠的信任，就難以實現(xiàn)數(shù)據(jù)的共享。加強(qiáng)各政府部門之間的協(xié)作，也是實現(xiàn)數(shù)據(jù)共享的關(guān)鍵因素。還需要制定相關(guān)的法律法規(guī)，規(guī)范數(shù)據(jù)共享行為。2.2對數(shù)據(jù)實現(xiàn)全面采集與處理。在實際工作中，被審計單位往往只按照審計人員要求的標(biāo)準(zhǔn)提供經(jīng)過處理的標(biāo)準(zhǔn)表，存在人為修改數(shù)據(jù)或是掩蓋數(shù)據(jù)的問題，所以審計人員在收集被審單位數(shù)據(jù)的時候要選擇原始數(shù)據(jù)，從而使數(shù)據(jù)的真實性、準(zhǔn)確性得到保障。同時在收集分析的過程中，審計人員對差錯要特別關(guān)注。通常，如果被審單位出現(xiàn)大量的差錯或是不合常理的數(shù)據(jù)，那么很可能存在系統(tǒng)的安全漏洞。針對這一問題，審計人員需要深入挖掘，找到問題，揭示問題。對于必須采集的數(shù)據(jù)，在采集后需要核實其真實性，因為這些數(shù)據(jù)可能直接影響結(jié)果。如果能保證數(shù)據(jù)在采集處理過程中不出現(xiàn)重大差錯，便可以合理規(guī)避風(fēng)險。2.3加強(qiáng)數(shù)據(jù)安全控制。安全問題不僅是涉及到企業(yè)的信息安全，也可能是政府或是個人的信息泄露。在大數(shù)據(jù)環(huán)境下，想要提升數(shù)據(jù)安全性，需要從三個方面著手。一是加強(qiáng)制度控制。通過制定相關(guān)的規(guī)范，來保證各個環(huán)節(jié)有制可循，確定各種安全技術(shù)標(biāo)準(zhǔn)及認(rèn)證機(jī)制。二是加強(qiáng)網(wǎng)絡(luò)攻擊的防范。在開發(fā)系統(tǒng)時需配備相應(yīng)的安全軟件，定期聘請技術(shù)人員維護(hù)，有效的防止病毒或網(wǎng)絡(luò)攻擊。三是加強(qiáng)用戶數(shù)據(jù)訪問限制。嚴(yán)格地確定權(quán)限人員，對有權(quán)限的人員加強(qiáng)監(jiān)控，并且存儲訪問記錄。政府部門應(yīng)加強(qiáng)有關(guān)數(shù)據(jù)安全防護(hù)的教育，提高公民的防范意識。有關(guān)部門設(shè)立申訴、舉報通道，鼓勵個人或是機(jī)構(gòu)曝光有關(guān)數(shù)據(jù)安全的違法行為。2.4加強(qiáng)專業(yè)分析人才培養(yǎng)。不管技術(shù)多么先進(jìn)，都需要人力去操作、分析、核實。審計人員的綜合素質(zhì)直接決定了數(shù)據(jù)分析的成效和審計工作的結(jié)果。專業(yè)化的團(tuán)隊需要花大量的資源去培養(yǎng)，但成效顯著。定期對人員進(jìn)行培訓(xùn)，鞏固、提升技能。在審計工作結(jié)束后，開會總結(jié)、交流分享遇見的特殊案例，不斷拓展審計人員的視野，積累經(jīng)驗，確保審計工作順利地完成，有效地防范大數(shù)據(jù)風(fēng)險。對專業(yè)人員的培養(yǎng)不僅限于技術(shù)，還要在職業(yè)道德上加強(qiáng)教育，防止工作人員舞弊的現(xiàn)象發(fā)生，培養(yǎng)專業(yè)能力強(qiáng)、有職業(yè)操守的專業(yè)分析人才。

3結(jié)束語

在大數(shù)據(jù)時代下，審計人員應(yīng)當(dāng)做好防范和預(yù)警，如建立健全數(shù)據(jù)共享機(jī)制、加強(qiáng)專業(yè)分析人才培養(yǎng)等。伴隨風(fēng)險類型的變化，風(fēng)險的識別和評價的方法也發(fā)生了相應(yīng)的改變，審計人員需及時學(xué)習(xí)、適應(yīng)新方法。未來的審計環(huán)境必定更加復(fù)雜和多變，審計人員應(yīng)當(dāng)在遵守準(zhǔn)則的情況下，敢于嘗試創(chuàng)新，在實踐中學(xué)習(xí)，學(xué)習(xí)后總結(jié)。這樣審計工作才會與時代接軌，使審計工作效率上升，保證資本市場的穩(wěn)定運(yùn)行，最大程度上保護(hù)社會大眾的利益。

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篇6

關(guān)鍵詞：生物制藥；大數(shù)據(jù)審計；數(shù)據(jù)可視化

一、引言

近年來，大數(shù)據(jù)的發(fā)展給各行各業(yè)都帶來了不同的機(jī)遇及挑戰(zhàn)。大數(shù)據(jù)的產(chǎn)生是時展的結(jié)果，隨著社會數(shù)據(jù)的日益增長，數(shù)據(jù)無論是從體量上還是維度上都日益繁雜。因此，分析如何利用大數(shù)據(jù)技術(shù)來支撐審計的監(jiān)督工作，具有重要的理論意義和實踐價值。大數(shù)據(jù)的概念最早起源于20世紀(jì)90年代至21世紀(jì)初的美國，但大數(shù)據(jù)真正開始引起人們的關(guān)注是因為2008年美國的《自然》雜志推出的一系列有關(guān)大數(shù)據(jù)的?？@些?？敿?xì)地討論了有關(guān)大數(shù)據(jù)的相關(guān)問題。而其興盛時期是在最近10年，也就是2011年至今。在大數(shù)據(jù)環(huán)境下，數(shù)據(jù)具有容量大、類型多、來源分散等特點，這使得傳統(tǒng)的以問題為導(dǎo)向的審計原則不能滿足如今的審計需求，那么如何使審計人員快速“洞察”被審計單位的大數(shù)據(jù)，數(shù)據(jù)可視化成為必然[1]。在本文中，筆者結(jié)合目前社會的問題及大數(shù)據(jù)研究現(xiàn)狀，研究基于大數(shù)據(jù)可視化分析技術(shù)的生物制藥行業(yè)ST企業(yè)的審計方法。

二、大數(shù)據(jù)環(huán)境下常用電子數(shù)據(jù)審計方法的不足

電子數(shù)據(jù)審計可簡單概括為“將電子數(shù)據(jù)進(jìn)行采集、預(yù)處理、整理、挖掘以及分析等過程”，通過這些過程可發(fā)現(xiàn)審計線索，進(jìn)而獲得審計證據(jù)。在審計過程中，數(shù)據(jù)的處理及分析尤為重要，而常用的審計數(shù)據(jù)處理與分析方法有賬表分析、數(shù)據(jù)查詢、審計抽樣、統(tǒng)計分析、數(shù)值分析等。面對數(shù)據(jù)密集、數(shù)據(jù)量大、復(fù)雜性高及信息化程度高的數(shù)據(jù)現(xiàn)狀，常用的電子數(shù)據(jù)審計方法已不能有效應(yīng)對當(dāng)下的審計困境。例如，賬表分析是審計人員將被審計單位的備份財務(wù)數(shù)據(jù)還原成電子賬表，然后審查被審計單位的憑證、總賬、明細(xì)賬以及相關(guān)財務(wù)報表等。但這種方法只能分析被審計單位的部分?jǐn)?shù)據(jù)，并且都是以財務(wù)數(shù)據(jù)和結(jié)構(gòu)化數(shù)據(jù)為主，并不能審計如文本、地理位置等非結(jié)構(gòu)化數(shù)據(jù)或其他輔助數(shù)據(jù)；數(shù)據(jù)查詢主要是使用Excel、Oracle等審計軟件，這些審計軟件的應(yīng)用都是審計人員根據(jù)自己的實踐經(jīng)驗來進(jìn)行抽樣審計工作的開展。例如，利用SQL數(shù)據(jù)庫和Excel函數(shù)來分析電子數(shù)據(jù)，其中，系統(tǒng)對賬審計、重號審計、斷號審計及Benford定律審計是比較常用的審計方法[2]，但這些審計方法都是審計人員根據(jù)已有經(jīng)驗進(jìn)行選擇，不僅審計效率低下，而且審計范圍不能全面覆蓋，使得審計人員不能根據(jù)當(dāng)前被審計單位的獨有數(shù)據(jù)進(jìn)行有針對性的審計，這大大降低了審計效果的準(zhǔn)確性及全面性。此外，當(dāng)前許多數(shù)據(jù)審計平臺的運(yùn)算及擴(kuò)展能力有限，無法滿足海量數(shù)據(jù)的分析要求。從分析角度來說，即使有些審計分析軟件有自帶的可視化功能，但它們無法針對數(shù)據(jù)規(guī)模大、分析結(jié)果信息量較大等問題進(jìn)行更加精細(xì)、直觀的可視化分析。

三、基于大數(shù)據(jù)可視化分析技術(shù)的生物制藥行業(yè)ST企業(yè)審計方法原理分析

（一）可視化分析技術(shù)簡介

可視化分析并不是簡單地把數(shù)據(jù)、文本等信息分析對象變成圖表，它是以信息為基礎(chǔ)，以可視化為手段，目的是描述真實信息，探索信息本質(zhì)。一般來說，人的大腦對視覺信息的處理優(yōu)于對文本、數(shù)據(jù)等信息的處理，所以使用圖表、圖形等元素可以幫助人們快速地理解信息中的含義、趨勢及相關(guān)性。也就是說，可視化分析其實是將抽象概念進(jìn)行形象性表達(dá)，將抽象語言進(jìn)行具象圖形可視的過程?？梢暬治龅幕驹硎菍?shù)據(jù)庫中每一個單元數(shù)據(jù)作為單個圖元元素表示，然后將大量的數(shù)據(jù)構(gòu)成圖像，同時以多維的形式將數(shù)據(jù)的各個屬性值表示出來，從而可從不同的角度觀察和分析信息，使分析者能夠?qū)Ａ啃畔⑦M(jìn)行更加全面、透徹的分析。當(dāng)前的可視化分析技術(shù)主要包含條形圖、樹狀圖、氣泡圖、散點圖、熱力圖以及地圖等。針對審計行業(yè)，可視化分析技術(shù)能夠使審計工作從問題導(dǎo)向型審計向挖掘型審計轉(zhuǎn)變，可視化分析技術(shù)能夠以更加簡潔清晰的方式展現(xiàn)出海量審計數(shù)據(jù)間的內(nèi)在關(guān)聯(lián)關(guān)系，如層級關(guān)系、強(qiáng)弱關(guān)系、時間關(guān)系等。如此能夠使審計人員從海量信息中迅速發(fā)現(xiàn)審計疑點，從而提高審計效率。由此可見，隨著審計信息量的高速增長，大數(shù)據(jù)可視化分析技術(shù)是審計人員快速明晰復(fù)雜信息的關(guān)鍵分析技術(shù)，通過將審計數(shù)據(jù)進(jìn)行可視化轉(zhuǎn)化，進(jìn)而掌握被審計信息的特征與含義[3]，這對審計人員在海量審計信息中發(fā)現(xiàn)審計思路、挖掘?qū)徲嬀€索、尋找審計證據(jù)具有重大意義。

（二）基于大數(shù)據(jù)可視化分析技術(shù)的生物制藥行業(yè)ST企業(yè)審計方法原理

在實際操作中，基于大數(shù)據(jù)可視化分析技術(shù)的生物制藥行業(yè)ST企業(yè)的審計方法原理可簡要概述為：根據(jù)對被審計對象的了解與調(diào)查，除了采用傳統(tǒng)的訪談、現(xiàn)場觀察等審計方法外，還需要采集被審計對象的內(nèi)外部相關(guān)大數(shù)據(jù)，分別從ST企業(yè)的如相關(guān)財務(wù)數(shù)據(jù)等結(jié)構(gòu)化數(shù)據(jù)以及企業(yè)以前年度審計報告等非結(jié)構(gòu)化數(shù)據(jù)進(jìn)行數(shù)據(jù)采集，然后通過審計軟件對審計數(shù)據(jù)進(jìn)行數(shù)據(jù)預(yù)處理[4]，在此基礎(chǔ)上，審計人員可結(jié)合自己的審計背景知識，利用人類視覺的敏感特性，從總體上系統(tǒng)地對可視化圖像進(jìn)行觀察、分析、總結(jié)，從而發(fā)現(xiàn)審計線索，尋找審計證據(jù)[5]。與此同時，審計人員可根據(jù)審計需要改變審計軟件的相關(guān)設(shè)置，從而根據(jù)不同的可視化圖像展示不同的被審計數(shù)據(jù)特征，進(jìn)而從所觀察到的審計特征中挖掘?qū)徲嬀€索，剖析數(shù)據(jù)異常的原因，最終更加快速、全面地獲得審計證據(jù)。通常情況下，上市公司出現(xiàn)下面兩種情況將會被ST。第一種情況是連續(xù)兩年業(yè)績虧損，這樣的股票就將被ST，如果第三年繼續(xù)虧損，則會被退市，從股票市場消失。第二種情況是上市公司出現(xiàn)重大違法違規(guī)行為，將直接被ST，甚至還將被直接退市。因此，通過基于大數(shù)據(jù)可視化分析技術(shù)的生物制藥行業(yè)ST企業(yè)審計方法的研究，可利用可視化技術(shù)分析哪些上市公司被ST屬于第一種情況，又有哪些ST企業(yè)是因為重大違法違規(guī)行為而被ST，在此基礎(chǔ)上，分別對其產(chǎn)生的原因進(jìn)行細(xì)化分析與探究。由此，通過大數(shù)據(jù)可視化分析技術(shù)進(jìn)行分析、匯總，為以后開展審計工作提供經(jīng)驗參考。

四、基于大數(shù)據(jù)可視化分析技術(shù)的生物制藥行業(yè)ST企業(yè)審計方法分析案例

（一）案例背景

隨著時代的發(fā)展，人們對健康的關(guān)注逐漸加強(qiáng)，因此生物制藥行業(yè)在近些年乃至未來都有巨大的發(fā)展空間。尤其是在疫情期間，生物制藥行業(yè)更是取得了顯著的成就，從疫苗開發(fā)到制藥研發(fā)新模式都反映出該行業(yè)正在蓬勃發(fā)展。猶是如此，生物制藥行業(yè)依舊有多家企業(yè)被ST。因此，本案例以探索生物制藥行業(yè)中企業(yè)被ST的原因為背景，以2016—2020年間A股生物制藥企業(yè)的財務(wù)報表為例，研究大數(shù)據(jù)可視化分析技術(shù)在該類審計中的應(yīng)用。在大數(shù)據(jù)環(huán)境下，數(shù)據(jù)可視化工具主要包括兩種分析工具：其一是有關(guān)開源、可編程的工具，如R語言、python等；其二就是商業(yè)化產(chǎn)品，如Tableau、IBMCognos、MicrosoftExcel等。其中，Tableau是桌面系統(tǒng)中最簡單的數(shù)據(jù)可視化工具軟件，它實現(xiàn)了數(shù)據(jù)運(yùn)算與美觀的圖表的完美結(jié)合，用戶只需要將大量數(shù)據(jù)拖放到數(shù)字“畫布”上，便能創(chuàng)建好所需要的各種圖表，這對于計算機(jī)基礎(chǔ)薄弱的審計人員來說是最具可操作性及實用性的軟件。因此，本文以Tableau為例分析基于大數(shù)據(jù)可視化分析技術(shù)的生物制藥行業(yè)ST企業(yè)審計方法。

（二）基于大數(shù)據(jù)可視化分析技術(shù)的示例

在Tableau中，將2016—2020年間A股生物制藥企業(yè)的行業(yè)信息表、利潤表以及利潤表進(jìn)行多表連接，然后在數(shù)據(jù)源中進(jìn)行數(shù)據(jù)篩選，對2016—2020年期間A股的ST企業(yè)年度數(shù)據(jù)進(jìn)行分析，以下僅利用了可視化圖像中某幾個圖像為例。條形圖是數(shù)據(jù)可視化分析中的常用圖形之一，它是一種以長方形的長度為變量的統(tǒng)計圖表，適用于比較兩個或兩個以上的項目，只有一個變量，從而可以以更加直觀的視角展示各個項目之間的差別[6]。條形圖除了可縱向排列外，亦可橫向排列，或用多維方式表達(dá)。比如，在本案例的生物制藥行業(yè)ST企業(yè)中，通過條形圖分析企業(yè)凈利潤，以X軸表示企業(yè)名稱及會計期間，Y軸表示各個企業(yè)的流動比率，其分析結(jié)果如圖1所示。從圖1中可以看出ST企業(yè)在近五年的凈利潤情況都不容樂觀，尤其是康美藥業(yè)在近五年的虧損顯著嚴(yán)重，由此審計人員可以通過這一問題進(jìn)一步分析其被ST的原因。散點圖表示因變量隨自變量而變化的大致趨勢，由此趨勢可以選擇合適的函數(shù)進(jìn)行經(jīng)驗分布的擬合，進(jìn)而找到變量之間的函數(shù)關(guān)系。散點圖偏向于研究型圖表，能夠使審計人員發(fā)現(xiàn)審計數(shù)據(jù)之間的隱藏關(guān)系。在圖2中，通過利用散點圖分析，可以發(fā)現(xiàn)康美藥業(yè)近五年的營業(yè)利潤率分布情況比較離散，尤其是在2020年時情況最為嚴(yán)重。營業(yè)利潤率如此離散，說明康美藥業(yè)的盈利能力弱，經(jīng)營風(fēng)險大，由此，審計人員可根據(jù)影響營業(yè)利潤率的因素進(jìn)一步挖掘跳躍點產(chǎn)生的原因。例如，可從企業(yè)的銷售數(shù)量、單位產(chǎn)品平均售價、單位產(chǎn)品制造成本、控制管理費(fèi)用的能力、控制營銷費(fèi)用的能力等角度分析。圖2ST企業(yè)營業(yè)利潤率比較分析示例樹狀圖是一個由不同大小的嵌套式矩形來顯示樹狀結(jié)構(gòu)數(shù)據(jù)的統(tǒng)計圖表。在樹狀圖中，父子層級由矩形的嵌套表示。在同一層級中，所有矩形依次無間隙排布，它們的面積之和代表了整體的大小。在圖3中，通過樹狀圖可以發(fā)現(xiàn)中珠和康美的成本費(fèi)用利潤率為負(fù)，說明他們的成本費(fèi)用控制能力很差，獲利能力很弱。根據(jù)這些分析線索，審計人員可做進(jìn)一步的詳細(xì)分析，查找這些公司的具體成本費(fèi)用支出，從而找出其獲利能力弱的根本原因。圖3ST企業(yè)成本費(fèi)用利潤率比較分析示例

五、總結(jié)

在大數(shù)據(jù)環(huán)境下，審計人員不得不面對大數(shù)據(jù)帶來的挑戰(zhàn)，那么如何使審計人員在開展審計工作時從整體上快速發(fā)現(xiàn)可疑信息，挖掘?qū)徲嬀€索，找到審計證據(jù)，得出審計結(jié)果，這些都需要應(yīng)用到大數(shù)據(jù)技術(shù)。而大數(shù)據(jù)可視化分析技術(shù)正是解決這些問題的有效手段之一，本文以Tableau為例，研究了基于大數(shù)據(jù)可視化分析技術(shù)的生物制藥行業(yè)ST企業(yè)審計方法，通過實例可以發(fā)現(xiàn)：可視化圖形更能有效利用人類視覺特性來開展審計工作。當(dāng)然，本文的研究方法并不能全面解決大數(shù)據(jù)時代下的審計問題，但能有效彌補(bǔ)常用審計方法的不足，拓展審計方法的應(yīng)用。

參考文獻(xiàn)：

[1]陳偉，SmieliauskasWally.大數(shù)據(jù)環(huán)境下基于數(shù)據(jù)可視化技術(shù)的電子數(shù)據(jù)審計方法[J].中國注冊會計師，2017（1）：85-89.

[2]徐超，陳勇，葛紅美，等.基于大數(shù)據(jù)的審計技術(shù)研究[J].電子學(xué)報，2020，48（5）：1003-1017.

[3]陳偉，SMIELIAUSKASWally.大數(shù)據(jù)環(huán)境下的電子數(shù)據(jù)審計：機(jī)遇、挑戰(zhàn)與方法[J].計算機(jī)科學(xué)，2016，43（1）：8-13.

[4]陳偉，高嘉文.基于大數(shù)據(jù)可視化分析技術(shù)的大氣污染防治審計方法研究[J].財務(wù)與會計，2019（7）：65-68.

[5]陳偉，居江寧.基于大數(shù)據(jù)可視化技術(shù)的審計線索特征挖掘方法研究[J].審計研究，2018（1）：16-21.

篇7

一、企業(yè)內(nèi)部審計面臨的挑戰(zhàn) 

隨著計算機(jī)技術(shù)，特別是互聯(lián)網(wǎng)技術(shù)實現(xiàn)了與傳統(tǒng)業(yè)務(wù)，如金融、保險等的深度融合發(fā)展，新技術(shù)層出不窮，對企業(yè)的發(fā)展產(chǎn)生了深遠(yuǎn)影響，同時對內(nèi)部審計提出了嚴(yán)峻挑戰(zhàn)。 

（一）信息技術(shù)演變的環(huán)境影響 

信息技術(shù)不斷的影響著審計，信息技術(shù)在審計上的效果已經(jīng)在開展現(xiàn)代審計工作所必需的知識、技能和標(biāo)準(zhǔn)中凸顯出來。新興技術(shù)的影響是雙刃劍，一方面，新興技術(shù)創(chuàng)建一個更為復(fù)雜的系統(tǒng)，使審計工作不能有效開展；另一方面，審計師可以將新興技術(shù)作為審計工具，從而使審計工作變得更加高效。有關(guān)未來，可以肯定的是信息技術(shù)會更迅速的變化，不同于20世紀(jì)早期的審計師，現(xiàn)在的審計師面臨一個瞬息萬變的環(huán)境。數(shù)據(jù)規(guī)模的擴(kuò)大，數(shù)據(jù)處理速度的加快和會計職能的中心化毫無疑問已經(jīng)達(dá)到了頂峰，科技進(jìn)步的步伐不可能停止，現(xiàn)代審計師不僅要很快的適應(yīng)環(huán)境，還要同環(huán)境共同進(jìn)步，否則審計變得低效。伴隨著信息系統(tǒng)的急劇變化，內(nèi)部審計的審查對象——經(jīng)驗活動與內(nèi)部控制漸趨自動化，在自動化環(huán)境下，信息系統(tǒng)橫跨許多部門，審計范圍不僅包括控制互動、業(yè)務(wù)環(huán)節(jié)，還包括信息系統(tǒng)的設(shè)計和運(yùn)行情況。同時，信息技術(shù)也對內(nèi)部審計方法技術(shù)帶來了巨大影響。傳統(tǒng)手工方式被大量借助計算機(jī)硬件及審計軟件的現(xiàn)代審計所取代，新的審計技術(shù)使內(nèi)部審計能夠勝任性質(zhì)復(fù)雜、數(shù)量龐大的業(yè)務(wù)活動。信息技術(shù)對審計對象及審計方法兩方面的影響是內(nèi)部審計必需考慮的因素。 

（二）風(fēng)險導(dǎo)向?qū)徲嬆Ｊ睫D(zhuǎn)變的需要 

為了對整個企業(yè)做出較為客觀、全面的風(fēng)險評估和咨詢服務(wù)，風(fēng)險管理導(dǎo)向的審計模式在金融企業(yè)普遍被采用。內(nèi)部審計參與企業(yè)風(fēng)險管理是內(nèi)部審計的發(fā)展方向，是環(huán)境因素和內(nèi)部審計自身因素共同作用的結(jié)果。這不僅為內(nèi)部審計的發(fā)展提供了契機(jī)，也有利于企業(yè)在風(fēng)險管理的過程中采用先進(jìn)的審計方法和技術(shù)手段，強(qiáng)化內(nèi)部審計職能，積極探索和勇于創(chuàng)新，使企業(yè)在競爭中處于優(yōu)勢地位，實現(xiàn)管理最優(yōu)、效益最佳的發(fā)展目標(biāo)，并開創(chuàng)審計工作的新局面。 

對傳統(tǒng)的內(nèi)部審計而言，內(nèi)部審計的目標(biāo)是評價活動的真實性和合法性，以相關(guān)法律法規(guī)、企業(yè)會計準(zhǔn)則、內(nèi)部審計準(zhǔn)則等作為評價標(biāo)準(zhǔn)。而在風(fēng)險管理導(dǎo)向內(nèi)部審計模式下，內(nèi)部審計的范圍拓展到公司治理、風(fēng)險管理等領(lǐng)域，因此內(nèi)部審計亟需建立分層級的風(fēng)險管理數(shù)據(jù)庫，推動風(fēng)險管理信息網(wǎng)絡(luò)建設(shè)，增強(qiáng)風(fēng)險預(yù)警能力，實現(xiàn)有效的風(fēng)險管理。當(dāng)前，很多金額企業(yè)已在或正在探索以先進(jìn)的數(shù)據(jù)庫技術(shù)和網(wǎng)絡(luò)技術(shù)為基礎(chǔ)，以IT系統(tǒng)平臺為支撐，構(gòu)建風(fēng)險管理信息網(wǎng)絡(luò)。那么基于風(fēng)險管理的內(nèi)部審計為基礎(chǔ)，借鑒和充分運(yùn)用各類業(yè)務(wù)職能部門、風(fēng)險管理部門和內(nèi)部審計部門的溝通與聯(lián)系，搭建起內(nèi)部審計對各層次風(fēng)險監(jiān)督、評價的系統(tǒng)平臺，不斷提升風(fēng)險管理的有效性及能力，利用大數(shù)據(jù)、云計算等技術(shù)，是強(qiáng)化風(fēng)險管理導(dǎo)向內(nèi)部審計的咨詢職能的需要。 

（三）金融與互聯(lián)網(wǎng)新業(yè)務(wù)的需要 

在20世紀(jì)90年代，信息的告訴發(fā)展以及金融市場的創(chuàng)新和完善，使得金融行業(yè)逐 

步與網(wǎng)絡(luò)結(jié)合演變成互聯(lián)網(wǎng)金融業(yè)。到了21世紀(jì)，，互聯(lián)網(wǎng)快捷方便安的經(jīng)營模式改變了人們的投資選擇以及金融機(jī)構(gòu)的業(yè)務(wù)流程。在2015年開始，互聯(lián)網(wǎng)金融指數(shù)漲幅接近20%，隨著第三方支付、P2P借貸方式的日漸盛行，傳統(tǒng)商業(yè)銀行運(yùn)轉(zhuǎn)模式與之相比缺乏一定的競爭力。在新的的經(jīng)濟(jì)形勢之下，各電子交易平臺都在尋求一種新的企業(yè)運(yùn)轉(zhuǎn)模式來讓自己在經(jīng)濟(jì)的浪潮中穩(wěn)步前行。本身具有系統(tǒng)風(fēng)險的互聯(lián)網(wǎng)行業(yè)與自身具有市場風(fēng)險和內(nèi)部審計規(guī)范問題的金融行業(yè)結(jié)合，造成以互聯(lián)網(wǎng)為媒介的金融企業(yè)在經(jīng)營背后隱藏著較大的風(fēng)險。因此新技術(shù)在金融企業(yè)審計中的應(yīng)用更加迫切。 

二、新興技術(shù)在金融企業(yè)內(nèi)部審計的運(yùn)用分類 

隨著計算機(jī)技術(shù)，特別是互聯(lián)網(wǎng)技術(shù)實現(xiàn)了與傳統(tǒng)企業(yè)，如金融、保險等的深度融合發(fā)展，對企業(yè)的發(fā)展產(chǎn)生了深遠(yuǎn)影響，同時，對內(nèi)部審計提出了嚴(yán)峻挑戰(zhàn)。 

目前，企業(yè)內(nèi)部審計為了快速適應(yīng)企業(yè)快速發(fā)展及工作要求，也正在將新興科技應(yīng)用于企業(yè)內(nèi)部審計，主要體現(xiàn)于四個方面： 

（一）數(shù)據(jù)分析工具 

包括大數(shù)據(jù)技術(shù)、HiveQL工具、數(shù)據(jù)分析開發(fā)的R語言三個主要的工具。大數(shù)據(jù)技術(shù) 

相對于傳統(tǒng)的審計抽樣，未能進(jìn)行全面數(shù)據(jù)分析，大數(shù)據(jù)技術(shù)及相關(guān)分析工具的應(yīng)用為內(nèi)部審計提供全體樣本分析工具，并能進(jìn)行量化分析。 

HiveQL工具則提供基于SQL的查詢語言用以查詢數(shù)據(jù)的方式進(jìn)行各類數(shù)據(jù)的綜合分析，運(yùn)行Hive時，腳本會被編譯成MapReduce作業(yè)執(zhí)行，應(yīng)用于Hadoop平臺。 

數(shù)據(jù)分析開發(fā)的R語言擅長統(tǒng)計分析方面工作，它提供了各種各樣的數(shù)據(jù)處理和分析技術(shù)。 

（二）監(jiān)控工具 

傳統(tǒng)的內(nèi)審一般是事后監(jiān)督分析，目前企業(yè)的發(fā)展需要將風(fēng)險管控前置，對于內(nèi)部審計提出更高要求，例如事中監(jiān)控及審計。目前典型應(yīng)用如通過日志云平臺，通過對服務(wù)器、系統(tǒng)、個人終端、電話記錄等進(jìn)行綜合分析，病對實時運(yùn)行的信息進(jìn)行挖掘，實現(xiàn)對異常登錄、操作進(jìn)行事中監(jiān)控及警告。日志云的監(jiān)控分析，能實現(xiàn)多源多格式的日志進(jìn)行分析及處理，產(chǎn)生分類豐富的數(shù)據(jù)分析，以便進(jìn)行風(fēng)險及監(jiān)控。 

（三）行為分析工具 

在反舞弊反欺詐審計工作中，需要對特定人員進(jìn)行綜合分析，可利用行為分析工具協(xié)助核查人員背景信息，追蹤對象行動軌跡，推動資產(chǎn)凍結(jié)和追償。 

（四）數(shù)據(jù)可視化工具 

為數(shù)據(jù)使用更加直觀、友好、便捷，企業(yè)在大數(shù)據(jù)的提取加工中，運(yùn)用報表、導(dǎo)圖、圖形、動畫等手段進(jìn)行數(shù)據(jù)的可視化展示，在電腦、看板、手機(jī)端進(jìn)行數(shù)據(jù)應(yīng)用。企業(yè)信息的共享和展示，讓企業(yè)內(nèi)各職能部門可以在日常監(jiān)控中各取所需，在大數(shù)據(jù)可視化運(yùn)營新常態(tài)下，當(dāng)前業(yè)務(wù)的內(nèi)部審計工作由以往偏重于對事后的檢查驗證，向?qū)θ粘?shù)據(jù)的事中監(jiān)控進(jìn)行轉(zhuǎn)變，全面覆蓋企業(yè)日常審計任務(wù)，將審計工作貫穿在企業(yè)的發(fā)展運(yùn)營過程中，完善企業(yè)的風(fēng)險管理體系。

     傳統(tǒng)內(nèi)部審計對于統(tǒng)計分析數(shù)據(jù)展現(xiàn)形式單一，借助目前流行的數(shù)據(jù)可視化工具SAS、Tableau、Oracle Business Intellingence等表生成工具，提升了針對風(fēng)險分析的手段與方法，使得基于大數(shù)據(jù)分析的商業(yè)決策更易被理解和接受，從而將大數(shù)據(jù)的潛在價值最大化。業(yè)務(wù)人員通過簡單的拖曳即可定制個性化報表，跳過了數(shù)據(jù)準(zhǔn)備的工作環(huán)節(jié)。 

三、以平安集團(tuán)審計為例的實踐探索 

利用大數(shù)據(jù)、云計算等技術(shù)，強(qiáng)化風(fēng)險管理導(dǎo)向內(nèi)部審計的咨詢職能、信息技術(shù)的發(fā)展，給內(nèi)部審計帶來了巨大的影響。一方面，以信息技術(shù)為基礎(chǔ)的系統(tǒng)越來越復(fù)雜，內(nèi)部審計的監(jiān)督對象呈現(xiàn)出自動化的趨勢，審計范圍不再僅限于業(yè)務(wù)流程和相應(yīng)的控制活動，逐步拓寬到了信息系統(tǒng)的開發(fā)和運(yùn)行，這些使得傳統(tǒng)的內(nèi)部審計方式無法滿足相關(guān)要求。另一方面，信息技術(shù)巨大低影響了審計方法，以計算機(jī)硬件和審計軟件為基礎(chǔ)的信息化審計逐步取代傳統(tǒng)手工方式，內(nèi)部審計人員能夠?qū)⑿畔⒓夹g(shù)作為審計工具，在信息化審計背景下內(nèi)部審計的效率和效果都得到提升。 

以平安集團(tuán)為代表的金融控股集團(tuán)內(nèi)部審計部門利用大數(shù)據(jù)、云計算等信息技術(shù)手段實現(xiàn)精細(xì)化運(yùn)營，以風(fēng)險為導(dǎo)向，圍繞人員、交易、資產(chǎn)、系統(tǒng)四個維度，推進(jìn)全集團(tuán)全方位風(fēng)險監(jiān)測體系建設(shè)，對數(shù)據(jù)進(jìn)行深度挖掘分析，準(zhǔn)確對集團(tuán)各層次的風(fēng)險進(jìn)行監(jiān)控和研判，充分發(fā)揮風(fēng)險管理導(dǎo)向內(nèi)部審計的咨詢職能。其次，平安集團(tuán)創(chuàng)新業(yè)務(wù)系統(tǒng)和平臺，整合公司業(yè)務(wù)系統(tǒng)、Hadoop、日志云平臺、企業(yè)征信系統(tǒng)、Ares風(fēng)控系統(tǒng)等打通風(fēng)險監(jiān)測群，打破信息孤島，為大數(shù)據(jù)分析、模型開發(fā)測試優(yōu)化、案件信息取證分析提供一站式服務(wù)，為審計分析提供全方位數(shù)據(jù)支持。再次，推廣應(yīng)用平安日志云和星云平臺，日志云用于幫助公司追蹤生產(chǎn)運(yùn)營中的為，同時也可以利用日志云平臺實現(xiàn)用戶異常新聞恩的分析。星云平臺則hi繼承了數(shù)據(jù)分析、數(shù)據(jù)挖掘和應(yīng)用展示等功能的數(shù)據(jù)挖掘平臺。 

篇8

關(guān)鍵詞：內(nèi)部審計信息化；大數(shù)據(jù)；增值性

我國會計信息化已有較長的歷史，并取得了不小的進(jìn)步！會計信息化發(fā)展必然帶來審計信息化的同步發(fā)展問題。但無論是在理論研究層面還是在應(yīng)用實踐層面，審計信息化的發(fā)展都難以趕上會計信息化發(fā)展。隨著大數(shù)據(jù)時代的砹俸腿社會信息化應(yīng)用程度的加深，審計信息化是必然趨勢。在財政部的支持下，“企業(yè)會計信息化調(diào)查工作取得階段性成果”。中國會計學(xué)會會計信息化專業(yè)委員會也在2015年8月8日了《2015企業(yè)會計信息化應(yīng)用調(diào)查報告》，報告指出我國目前會計信息化發(fā)展速度較快，信息化程度較高，在經(jīng)過多年的歷程后取得了很多卓越的成就。相比于會計信息化的發(fā)展，審計信息化發(fā)展如何，關(guān)系到企業(yè)價值增值的內(nèi)部審計信息化建設(shè)狀況又如何？目前還鮮有關(guān)于此方面的文獻(xiàn)，更別說是對某個具體省份的企業(yè)內(nèi)部審計信息化建設(shè)狀況的了解了。為此，本文準(zhǔn)備專門對安徽省內(nèi)部審計信息化建設(shè)狀況進(jìn)行專題調(diào)研，通過問卷調(diào)查的方式開展嚴(yán)謹(jǐn)務(wù)實的調(diào)查研究，以便了解內(nèi)部審計從業(yè)人員對大數(shù)據(jù)的認(rèn)知狀況、對當(dāng)前內(nèi)部審計信息化工作的推進(jìn)、內(nèi)部審計信息化工作目標(biāo)的達(dá)成情況，期望調(diào)查結(jié)果能夠為審計廳（局）及其政府相關(guān)部門指導(dǎo)企業(yè)內(nèi)部審計工作、以及在企業(yè)內(nèi)部大力推進(jìn)內(nèi)部審計信息化工作，進(jìn)一步推進(jìn)提供一些方向性的指引，同時也為內(nèi)部審計從業(yè)人員思考如何應(yīng)對大數(shù)據(jù)的挑戰(zhàn)，從而更好的轉(zhuǎn)變觀念，提高審計效率，充分發(fā)揮內(nèi)部審計增值服務(wù)職能提供一定參考。

一、大數(shù)據(jù)與內(nèi)部審計信息化建設(shè)情況問卷設(shè)計與資料收集

我們按照“大數(shù)據(jù)-內(nèi)部審計信息化現(xiàn)狀-免疫力提升-實際困難”這一思路展開，將調(diào)查問卷的設(shè)計分成了四個部分：前三部分為選擇，最后一部分是開放式的論述（如表1所示），然后通過對問卷結(jié)果分析能夠較為全面的反映安徽省內(nèi)部審計信息化建設(shè)狀況。

此次問卷調(diào)查借助安徽省內(nèi)部審計培訓(xùn)等多種渠道發(fā)放問卷200份，回收問卷168份，剔除無效問卷，回收率為83.5%。調(diào)查人員主要涉及一線審計人員、高級審計人員、企業(yè)中層管理人員和企業(yè)其他相關(guān)人員，被調(diào)查企業(yè)涉及安徽省內(nèi)上市公司和中小企業(yè)，覆蓋面較廣，資產(chǎn)規(guī)模不等。

二、安徽省內(nèi)部審計從業(yè)人員對大數(shù)據(jù)的認(rèn)知程度分析

（一）內(nèi)部審計人員對大數(shù)據(jù)及其特征的認(rèn)知程度

目前安徽省內(nèi)部審計人員對大數(shù)據(jù)及其特征的認(rèn)知，還是處在初步認(rèn)識的狀態(tài)。大部分人員聽過但是不了解大數(shù)據(jù)（66%），而關(guān)于大數(shù)據(jù)的概念以及特征，筆者認(rèn)為，題目給出的選項皆能體現(xiàn)大數(shù)據(jù)的特點。從表2能夠看出參與者在選擇上，更傾向于選擇描述更確切，讓人感覺更像是正確的答案。

（二）大數(shù)據(jù)對內(nèi)部審計影響程度的認(rèn)知狀況分析

不同年齡對于大數(shù)據(jù)影響的認(rèn)識有一定的區(qū)別。從表3能夠看出20-30歲之間的參與者對于大數(shù)據(jù)影響認(rèn)知相對來說較高。而表4則凸顯出審計部門的規(guī)模也有一定的影響，認(rèn)為影響生活及工作的部門規(guī)模呈現(xiàn)分散趨勢，即相對較小或者較大的部門認(rèn)為大數(shù)據(jù)對生活工作的影響程度較大。

綜上所述，大數(shù)據(jù)時代的到來，正在悄悄促進(jìn)著人們理念的轉(zhuǎn)變。從日常生活開始逐步滲透，繼而影響到人們生活工作的各方面。而作為審計相關(guān)人員，在認(rèn)識到大數(shù)據(jù)對生活的影響之后，更應(yīng)該有意識的將大數(shù)據(jù)引入審計工作，提高工作效率，體現(xiàn)審計對企業(yè)增值性的服務(wù)價值。

三、安徽省內(nèi)部審計及其信息化建設(shè)狀況的統(tǒng)計與分析

（一）安徽省內(nèi)部審計機(jī)構(gòu)設(shè)置與人員狀況統(tǒng)計分析

被調(diào)查企業(yè)中設(shè)有內(nèi)部審計機(jī)構(gòu)的比例為76%。其中45%的被調(diào)查企業(yè)從事專職審計工作人員為1-3人，擁有3-5名專職人員的企業(yè)占到24%，擁有5-10名專職人員的企業(yè)最少僅僅為13%，而擁有10人以上的審計專職人員的企業(yè)僅僅占到了18%。有接近一半的被調(diào)查企業(yè)從事內(nèi)部審計工作的專職人員小于3人，說明很多企業(yè)的管理者對于內(nèi)部審計方面的重視程度還不夠，應(yīng)當(dāng)加強(qiáng)對內(nèi)部審計相關(guān)工作的重視，提升人才的專業(yè)性知識以及優(yōu)化知識結(jié)構(gòu)。

（二）安徽省內(nèi)部審計經(jīng)費(fèi)投入與資金支持狀況分析

用于內(nèi)部審計信息化建設(shè)的經(jīng)費(fèi)投入在一萬元以下的企業(yè)占到45%，而57%的企業(yè)在年度預(yù)算中根本沒有審計信息化專項資金的安排。省內(nèi)企業(yè)審計信息化程度還是處在初級階段，經(jīng)費(fèi)投入以及資金支持都較少。無論資金投入數(shù)量還是專項資金預(yù)算都有向兩頭傾向。能夠得知，省內(nèi)企業(yè)在這兩個方面呈現(xiàn)兩極化趨勢，即大企業(yè)更重視審計信息化而小企業(yè)更不重視。（見表5）

（三）安徽省內(nèi)部審計軟件存儲于技術(shù)安全狀況分析

安徽省企業(yè)在審計工作中用于審計信息維護(hù)使用的存儲設(shè)備主要是：硬盤（移動硬盤）和U盤（36%和37%）。大部分企業(yè)內(nèi)部審計采用的信息安全技術(shù)都是：加密存儲和防火墻或CA認(rèn)證（42%和33%）。對于信息安全方面，大部分企業(yè)在工作上使用的還只是比較日常生活的工具。而云盤（2%）等高端存儲工具以及網(wǎng)閘（3%）、入侵檢測（2%）等信息安全技術(shù)，使用者都少之又少。

四、內(nèi)部審計信息化與安徽省內(nèi)部審計免疫力提升路徑分析

關(guān)于安徽省如何提升內(nèi)部審計信息化以及內(nèi)部審計免疫力方面，46%的參與者對內(nèi)部審計免疫系統(tǒng)最為了解，其次為事項審計理論（25%）、內(nèi)審云和云審計（15%）以及內(nèi)部審計免疫力（14%）。從表6可以了解到對于 40歲以上的員工更了解內(nèi)審云或云審計，而30-40歲之間的員工則更為了解內(nèi)部審計免疫系統(tǒng)以及內(nèi)部審計免疫力這兩個概念。

66%的參與者認(rèn)為信息技術(shù)發(fā)展對審計免疫力提升，表現(xiàn)在“基于大數(shù)據(jù)視角，以事項審計理論為基礎(chǔ)，重新審視內(nèi)部審計程序、審計報告和審計技術(shù)方法等，增強(qiáng)免疫力”。安徽省內(nèi)的絕大部分企業(yè)管理和審計人員對于內(nèi)部審計信息化相關(guān)理論還是有一定的了解，并且有自己的見解?！盎诖髷?shù)據(jù)視角”就是相關(guān)人員對于審計信息化觀念轉(zhuǎn)變的一個體現(xiàn)。這也為安徽省加強(qiáng)內(nèi)部審計信息化、提升審計免疫力、促進(jìn)內(nèi)部審計更好地發(fā)揮“價值增值”等作用提供了良好的發(fā)展環(huán)境和人力物力的支持。

綜上所述，想要借助信息技術(shù)發(fā)展提升內(nèi)部審計免疫力，應(yīng)當(dāng)從觀念入手，逐步改善人們的審計觀念。健全法律法規(guī)，形成比較良好法律體系。再去改善企業(yè)生存環(huán)境，優(yōu)化企業(yè)之間的競爭模式，在逐步形成的宏觀發(fā)展框架之下，每個企業(yè)都會尋找到適合自身發(fā)展的提升免疫力的路徑。

五、內(nèi)部審計信息化建設(shè)調(diào)研所獲得的啟示

通過安徽省內(nèi)部審計信息化建設(shè)羈齙牡餮校了解到安徽省內(nèi)部審計信息化發(fā)展尚且未發(fā)育成熟，信息化建設(shè)已經(jīng)初步有了一定的成果，相關(guān)人員在企業(yè)處于大數(shù)據(jù)時代下對審計信息化的認(rèn)識及理念正在逐步轉(zhuǎn)變，得到如下啟示：

（一）企業(yè)應(yīng)當(dāng)加強(qiáng)對審計信息化相關(guān)人員的培訓(xùn)，加強(qiáng)人員對大數(shù)據(jù)的認(rèn)知程度，加速對信息化認(rèn)知和理念的轉(zhuǎn)變。充分利用大數(shù)據(jù)技術(shù)以提高工作效率，并且合理對待信息化過程中可能出現(xiàn)的一些負(fù)面影響。

（二）審計信息化發(fā)展和企業(yè)科技程度和資金投入密切相關(guān)，應(yīng)改善企業(yè)已有信息化管理系統(tǒng)。一切從實際出發(fā)，讓信息化系統(tǒng)更符合企業(yè)自身經(jīng)營要求，增加審計獨立性，提升信息技術(shù)安全性，量身打造適合的信息化管理平臺。

（三）加強(qiáng)對專業(yè)性人才的培養(yǎng)，完善計算機(jī)、審計、數(shù)據(jù)挖掘等專業(yè)知識結(jié)構(gòu)，向更專業(yè)的方向發(fā)展。提升人才利用效率，真正做到“人”“機(jī)”結(jié)合，做到“1+1>2”的效果。

（四）宏觀角度上內(nèi)部審計信息化建設(shè)發(fā)展和相關(guān)法律法規(guī)的完善是分不開的。經(jīng)過會計信息化多年的發(fā)展證實，無規(guī)矩不成方圓，沒有完善的行業(yè)法律法規(guī)作為準(zhǔn)繩，想要快速發(fā)展是不可能的。因此，政府需要加強(qiáng)規(guī)范引導(dǎo)，通過制度保障為審計信息化發(fā)展創(chuàng)造一個良好的發(fā)展環(huán)境，確保有法可依。

本次調(diào)查結(jié)果將會為安徽省內(nèi)部審計信息化建設(shè)的推動和法律法規(guī)提供理論支持，相信在有關(guān)政府和部門的領(lǐng)導(dǎo)下，內(nèi)部審計信息化一定會蓬勃發(fā)展，逐漸跟上會計信息化的步伐，在大數(shù)據(jù)時代下更好的拓展審計職能，發(fā)展增值型內(nèi)部審計，更快提升企業(yè)自身價值和競爭力。

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【關(guān)鍵詞】財務(wù)預(yù)測 審計 會計 總體審計

由于信息化技術(shù)的不斷崛起，現(xiàn)代審計工作與會計工作開展方式與傳統(tǒng)形式相比，發(fā)生了極大改變，加之現(xiàn)代企業(yè)業(yè)務(wù)與領(lǐng)域的不斷拓展，這就對這兩項工作今后的發(fā)展趨勢造成了直接影響。為了確保兩項工作的持續(xù)性使用，確保大數(shù)據(jù)時代下，審計與會計工作能夠高質(zhì)量實施，對其發(fā)展趨勢進(jìn)行研究是十分有必要的。

一、朝向財務(wù)預(yù)測方向發(fā)展

以往財務(wù)人員在日常工作中，會更加注重對已經(jīng)生成賬目管理與計算，是一種對過去財務(wù)賬目進(jìn)行反映的工作方式。而現(xiàn)代企業(yè)不僅需要財務(wù)對以往賬目進(jìn)行計算，更加需要其為企業(yè)未來發(fā)展與運(yùn)營提供數(shù)據(jù)支持，需要財務(wù)對未來企業(yè)資金情況進(jìn)行預(yù)測，以此來幫助企業(yè)對運(yùn)營風(fēng)險進(jìn)行有效規(guī)避，確定今后發(fā)展重點，為企業(yè)獲得更大的經(jīng)濟(jì)效益。因此財務(wù)人員會更加對企業(yè)各項數(shù)據(jù)的收集與分析，會對工作重心進(jìn)行調(diào)整，在數(shù)據(jù)信息中挖掘出更多具有價值的內(nèi)容，并在此基礎(chǔ)上制定出與企業(yè)情況相符的財務(wù)預(yù)測管理方案以及機(jī)制[1]。要在機(jī)制中對財務(wù)數(shù)據(jù)預(yù)測流程以及方式手段進(jìn)行明確，且應(yīng)要求財務(wù)人員，要對工作中產(chǎn)生的所有數(shù)據(jù)進(jìn)行記錄與保存，以便后期繼續(xù)進(jìn)行使用。同時要對財務(wù)數(shù)據(jù)及時進(jìn)行更新，要保障財務(wù)人員能夠及時通過預(yù)算，做出相應(yīng)的財務(wù)風(fēng)險預(yù)警評估以及預(yù)算評估，進(jìn)而為企業(yè)決策者提供更加可靠的數(shù)據(jù)支持。

二、朝向綜合管理方向發(fā)展

現(xiàn)代企業(yè)為了順應(yīng)行業(yè)變革，都對自身財務(wù)管理情況進(jìn)行了調(diào)整，無論是管理內(nèi)容還是管理手段都發(fā)生了一定的變化。所以今后企業(yè)財務(wù)部門會改變以往管理過于單一的情況，會使財務(wù)部門參與到企業(yè)發(fā)展、產(chǎn)品銷售與策劃以及后期售后等內(nèi)容之中，使財務(wù)部門能夠利用自身優(yōu)勢，對企業(yè)各項流程數(shù)據(jù)進(jìn)行統(tǒng)計與整理，會從所得結(jié)果中對這些數(shù)據(jù)所蘊(yùn)含的信息與價值進(jìn)行挖掘。并會在審計人員的配合之下，準(zhǔn)確對企業(yè)運(yùn)營現(xiàn)狀進(jìn)行的分析，并上報到有關(guān)人員處，確保企業(yè)能夠及時對這些問題進(jìn)行處理，有效降低運(yùn)營風(fēng)險的發(fā)生機(jī)率[2]。

三、朝向及時財務(wù)方向發(fā)展

這一發(fā)展趨勢主要是指財務(wù)報告的及時性。傳統(tǒng)的財務(wù)報告，不僅編制流程較為繁瑣，而且整體編制時間也相對較長，這樣編寫出的財務(wù)報告一般都缺乏及時性，無法作為業(yè)務(wù)經(jīng)營的決策，只能作為歷史資料記錄在檔，并沒有將財務(wù)報告的作用完全發(fā)揮出來。而這一問題目前已經(jīng)得到了相關(guān)人員的足夠重視，并開始就企業(yè)財務(wù)報告編制形式進(jìn)行了優(yōu)化。企業(yè)一方面用建立起內(nèi)部數(shù)據(jù)資源庫，要將各項運(yùn)營工作中產(chǎn)生的數(shù)據(jù)及時進(jìn)行輸入，保證數(shù)據(jù)庫資源更新的及時性；另一方面要在內(nèi)部建立起以財務(wù)部門為中心的數(shù)據(jù)聯(lián)絡(luò)網(wǎng)絡(luò)，確保各項數(shù)據(jù)信息在輸入到數(shù)據(jù)庫的同時，還能在第一時間上傳到財務(wù)部門，以保證財務(wù)報告編制的效率，使及時性財務(wù)報告成為現(xiàn)實。

四、朝向總體審計方向發(fā)展

由于大數(shù)據(jù)技術(shù)在企業(yè)應(yīng)用的不斷深入，很多審計人員的工作理念以及思維習(xí)慣都發(fā)生了一定程度的改變，認(rèn)為審計工作模式也應(yīng)做出適當(dāng)調(diào)整，要對以往對抽樣審計模式過渡依賴的現(xiàn)狀進(jìn)行改變。主要是因為這種審計方式雖然具有一定的可取之處，卻會因為抽樣樣本局限性較強(qiáng)，而出現(xiàn)對業(yè)務(wù)活動開展質(zhì)量有所忽視的狀況，導(dǎo)致審計工作的落實結(jié)果受到了直接影響，無法準(zhǔn)確找到潛藏的審計風(fēng)險，進(jìn)而影響了該項工作的公正性以及權(quán)威性[3]。所以審計人員應(yīng)利用大數(shù)據(jù)技術(shù)的優(yōu)勢，要對被審計部門所有數(shù)據(jù)進(jìn)行審查，形成“總體審計”模式。為了提高該種模式的審計效率，今后，審計人員應(yīng)借助大數(shù)據(jù)技術(shù)，準(zhǔn)確分析出重點的審計內(nèi)容以及審計項目，并以信息技術(shù)為依托，對其開展全面性審計。進(jìn)而切實提高審計工作質(zhì)量與效率，幫助企業(yè)對審計風(fēng)險進(jìn)行有效規(guī)避。

五、朝向高效數(shù)據(jù)審計方向發(fā)展

經(jīng)過長期改進(jìn)與優(yōu)化，現(xiàn)代審計技術(shù)已經(jīng)達(dá)到了一定的水平，但仍然以精準(zhǔn)度為標(biāo)準(zhǔn)，并不適合當(dāng)今大規(guī)模的數(shù)據(jù)審計時代。所以，審計人員也應(yīng)對這一點進(jìn)行調(diào)整，要將精準(zhǔn)審計模式逐漸朝向高效審計模式進(jìn)行發(fā)展。審計人員必須按照現(xiàn)代企業(yè)財務(wù)運(yùn)行特點，對自身審計工作的開展方式進(jìn)行調(diào)整，要對審計工作進(jìn)行縱向深度以及橫向深度的拓展，從審計高效性入手，對審計工作的發(fā)展方向進(jìn)行合理調(diào)整，并要將總體審計意識深種到審計人員思想之中。保證審計人員能夠從以往工作模式成功過渡到現(xiàn)代化工作之中，能夠主動對先進(jìn)性審計技術(shù)進(jìn)行學(xué)習(xí)，逐漸提高自身對于大數(shù)據(jù)技術(shù)的運(yùn)用水平，從而打破“局限性”的束縛，使他們能夠更加積極對高效型審計手段進(jìn)行研究，以確保該項工作的穩(wěn)定性發(fā)展。

六、結(jié)束語

無論時代如何變化，會計工作與審計工作都需要按照時展特點不斷對自身工作模式以及手段進(jìn)行調(diào)整，要根據(jù)企業(yè)實際需要對工作細(xì)節(jié)發(fā)展趨勢進(jìn)行及時調(diào)整，并按照以趨勢積極對各項工作進(jìn)行改進(jìn)，以保證會計行業(yè)以及審計行業(yè)在企業(yè)中的地位，確保兩項行業(yè)的持續(xù)性發(fā)展。

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[2]王麗娟.基于大數(shù)據(jù)時代的會計、審計發(fā)展趨勢分析[J].商場現(xiàn)代化，2016，26：193-194.

篇10

近年來，隨著計算機(jī)技術(shù)的不斷發(fā)展，審計人員在工程項目審計過程中正逐步運(yùn)用計算機(jī)技術(shù)代替人工比對來發(fā)現(xiàn)審計疑點，進(jìn)而提供予現(xiàn)場審計組人員進(jìn)行核實。通過運(yùn)用計算機(jī)技術(shù)可以進(jìn)一步做到審計全覆蓋，且在審計工作效率方面也有了很大程度的提升。那么審計人員如何在工程造價審計中發(fā)揮計算機(jī)技術(shù)的作用呢？一方面是運(yùn)用數(shù)據(jù)分析技術(shù)，多數(shù)情況下是應(yīng)用數(shù)據(jù)庫的查詢分析技術(shù)，通過對審計數(shù)據(jù)的整合處理，促使被審計單位分散且格式不統(tǒng)一的工程預(yù)算審核及工程結(jié)算審核等業(yè)務(wù)數(shù)據(jù)和施工圖、竣工圖等電子數(shù)據(jù)實現(xiàn)集中存儲，利用集中統(tǒng)一的大數(shù)據(jù)分析思維，對統(tǒng)一整合后的數(shù)據(jù)開展高效的數(shù)據(jù)查詢分析，并形成疑點數(shù)據(jù)并下發(fā)給審計組進(jìn)行調(diào)查落實，大大提高了審計的效率和拓寬了審計的監(jiān)督面；另一方面是運(yùn)用“總體分析、發(fā)現(xiàn)疑點、分散核實、系統(tǒng)研究”的數(shù)字化審計方式，全面加大了投資審計的審計成效，同時充分應(yīng)用大數(shù)據(jù)審計分析思維，對該項目的預(yù)算審核和結(jié)算審核等電子數(shù)據(jù)整合集中分析，創(chuàng)新審計工作模式，提升審計監(jiān)督能力。

筆者認(rèn)為利用計算技術(shù)輔助開展工程造價審計主要包含數(shù)據(jù)采集、數(shù)據(jù)分析、模型編寫、形成疑點、疑點甄別、疑點核查等六個工作過程。一是數(shù)據(jù)采集與轉(zhuǎn)換，數(shù)據(jù)采集和轉(zhuǎn)換工作是做好數(shù)據(jù)分析工作的基礎(chǔ)，有效的采集和轉(zhuǎn)換能使得后續(xù)審計工作順利開展，事半功倍，因為過多的冗余數(shù)據(jù)會使得分析出的數(shù)據(jù)疑點不夠精確且會增加審計人員甄別審計疑點的工作量，效果也不明顯。所以在數(shù)據(jù)的采集轉(zhuǎn)換過程中，筆者充分利用自行開發(fā)的基建投資審計數(shù)據(jù)清理工具軟件對造價數(shù)據(jù)進(jìn)行有效清理，并利用現(xiàn)場審計實施系統(tǒng)(AO)及其他采集轉(zhuǎn)換軟件等軟件對數(shù)據(jù)進(jìn)行采集、整合、校驗，以此來完成項目預(yù)算審核和結(jié)算審核等業(yè)務(wù)數(shù)據(jù)收集、轉(zhuǎn)換、清洗、入庫，同時也完成了項目施工圖和竣工圖等CAD電子數(shù)據(jù)采集轉(zhuǎn)換工作，收集原始數(shù)據(jù)，形成了項目竣工結(jié)算審計數(shù)據(jù)庫。二是數(shù)據(jù)分析，主要根據(jù)審計實施方案中的審計事項編寫SQL語句并導(dǎo)入現(xiàn)場審計實施系統(tǒng)(AO)，利用數(shù)據(jù)庫的查詢分析功能對工程數(shù)據(jù)進(jìn)行分析，批量分析篩選出審計疑點。例如要篩選出增加工程量的疑點，思路是從結(jié)算審核中與預(yù)算審核中篩選出相同項目“結(jié)算審核審后數(shù)量”與“預(yù)算審核工程量”工程量差值大于0的疑點。語句為：Select(cast(a.審后數(shù)量asdecimal(20,4))-cast(b.工程量asdecimal(20,4)))數(shù)量差,(cast(a.審后數(shù)量asdecimal(20,4))-cast(b.工程量asdecimal(20,4)))*a.審后單價as問題金額,a.項目編碼,b.項目編碼,a.項目名稱,b.項目名稱,a.項目特征描述,b.項目特征描述,a.審后數(shù)量,b.工程量,a.審后單價,a.審后合價From[結(jié)算審核數(shù)據(jù)]aJoin[預(yù)算審核數(shù)據(jù)]bOna.項目特征描述=b.項目特征描述anda.項目名稱=b.項目名稱and(cast(a.審后數(shù)量asdecimal(20,4))-cast(b.工程量asdecimal(20,4)))'0'WHEREa.審后數(shù)量b.工程量。通過該語句就可以實現(xiàn)將增加工程量的內(nèi)容篩選出來，提供給現(xiàn)場審計的審計人員核實工程量增加的真實性，在一定程度上節(jié)約了審計人員采用手動比對的時間，從而提升了效率，也提升了數(shù)據(jù)比對的覆蓋面。再例如要查詢現(xiàn)場簽證的疑點，語句為Select序號,項目編碼,項目名稱,項目特征描述,審后數(shù)量,審后合價From結(jié)算審核數(shù)據(jù)WHERE項目名稱like'%簽證%'or項目特征描述like'%簽證%'and審后數(shù)量'0'。通過該語句的運(yùn)行，我們就可以批量的將結(jié)算審核數(shù)據(jù)中將涉及簽證的內(nèi)容篩選出來，提供給現(xiàn)場審計人員對簽證的真實性以及套價的準(zhǔn)確性進(jìn)行核實，很大程度上提高了審計效率。

再例如要查詢現(xiàn)場核對與結(jié)算審核計量情況的比對的疑點，比對出未施工項目是否應(yīng)核減未核減。數(shù)據(jù)分析組通過對現(xiàn)場核對表與結(jié)算審核數(shù)據(jù)表中相同項目，篩選出結(jié)算審核數(shù)據(jù)表中對應(yīng)的工程量清單子目疑點數(shù)據(jù)，語句為Selecta.項目名稱,a.項目特征描述,a.審后數(shù)量,b.項目名稱,b.現(xiàn)場核實情況,b.工程量數(shù)量疑點,a.審后合價,b.應(yīng)核減金額From結(jié)算審核數(shù)據(jù)aJoin審計現(xiàn)場核對工程量數(shù)量表bOna.項目名稱=b.項目名稱ora.審后數(shù)量=b.工程量數(shù)量疑點WHEREa.項目特征描述like'%SC20%'andb.現(xiàn)場核實情況like'%SC20%'ora.項目特征描述like'%閘閥DN125%'andb.現(xiàn)場核實情況like'%閥門DN125%'ora.項目特征描述like'%磚砌矩形閥門井%'andb.現(xiàn)場核實情況like'%磚砌矩形閥門井%'ora.項目特征描述like'%旋流防止器DN125%'andb.現(xiàn)場核實情況like'%旋流防止器DN125%'，通過該語句（語句內(nèi)容可根據(jù)現(xiàn)場核對情況進(jìn)行編寫）的運(yùn)行能夠準(zhǔn)確比對出現(xiàn)場實際未施工項目在結(jié)算審核中是否計量計價，形成疑點數(shù)據(jù)表提供予現(xiàn)場審計組進(jìn)一步核實。三是模型編寫，模型編寫是按照數(shù)據(jù)分析的目的進(jìn)行分類記錄，將SQL語句和對應(yīng)功能、審計事項進(jìn)行記錄形成模型，可以供今后工程項目造價審計使用或者參考，能形成固定的審計分析方式從而節(jié)約數(shù)據(jù)分析組的時間。例如將上述的第一條SQL語句進(jìn)行模型編寫，通過編寫為模型編號為疑點001，模型名稱為增加工程量真實性審計，模型功能為通過相同項目名稱和項目特征描述對當(dāng)條件為結(jié)算審核表中審后數(shù)量大于預(yù)算審核表中工程量時比對出結(jié)算審核時增加工程量所對應(yīng)的工程量清單子目。對應(yīng)審計事項是固定資產(chǎn)投資審計施工管理造價工程造價真實性，所需數(shù)據(jù)為預(yù)算審核數(shù)據(jù)表和結(jié)算審核數(shù)據(jù)表。通過模型的編寫可以為今后其他工程項目審計時提供模板，其他項目審計組可以運(yùn)用該模型對相同或類似的疑點進(jìn)行篩選，能更加便捷高效地形成審計疑點，很大程度上節(jié)約了審計時間和提升了工作效率。四是疑點形成，運(yùn)用AO現(xiàn)場辦公軟件對模型中SQL語句的運(yùn)行，可以根據(jù)審計人員的思路和對應(yīng)模型的功能批量產(chǎn)生疑點，并對應(yīng)形成疑點電子數(shù)據(jù)表格提供予現(xiàn)場審計組進(jìn)行甄別和核查。五是疑點甄別，針對SQL語句篩選出來的疑點，需要審計人員進(jìn)行進(jìn)一步的甄別，篩除存在內(nèi)容重復(fù)或者明顯不符合審計事項的疑點。保留應(yīng)進(jìn)一步核實的審計疑點，特別是數(shù)據(jù)較為異常的情況，例如工程量異常增加較多的數(shù)據(jù)，提供給現(xiàn)場審計組對照對應(yīng)的證據(jù)材料進(jìn)行下一步的疑點核查。六是疑點核查，疑點核查是審計組人員對甄別后的疑點對照相關(guān)審計標(biāo)準(zhǔn)進(jìn)行核實從而發(fā)現(xiàn)審計問題的過程。例如數(shù)據(jù)分析組利用增加工程量審計模型分析比對出增加工程量的疑點數(shù)據(jù)，現(xiàn)場審計組針對甄別后的審計疑點進(jìn)行核實并發(fā)現(xiàn)問題。如在對異常增加工程量的疑點進(jìn)行核實時，審計組人員深入工程實地進(jìn)行現(xiàn)場核對并對照工程聯(lián)系單及簽證單等工程內(nèi)業(yè)資料進(jìn)行核實，重點核查工程量增加是否有建設(shè)單位、施工單位和監(jiān)理單位等單位的簽證支撐。