導語：如何才能寫好一篇高校廉潔風險點，這就需要搜集整理更多的資料和文獻，歡迎閱讀由公務員之家整理的十篇范文，供你借鑒。

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關(guān)鍵詞：反腐新常態(tài)；高校；廉政文化

反腐倡廉，重在建設；廉政建設，文化先行。高校作為德智體全面發(fā)展人才培養(yǎng)的重地，作為社會主義先進文化傳播的高地，必須將反腐倡廉建設作為高等教育的重要工作，構(gòu)筑教育、監(jiān)督、懲治和預防為一體的廉政建設體系，積極推進廉政文化建設，將其作為高素質(zhì)人才培養(yǎng)的“建設性工程”和黨風廉政建設的“基礎(chǔ)性工程”。

一、開展高校廉政文化建設的現(xiàn)實意義

1.高校廉政文化建設是提升大學生綜合素養(yǎng)的基本保障

弘揚傳播廉政文化有助于引導大學生在道德認知的基礎(chǔ)上，逐步培養(yǎng)科學的是非觀、價值觀和人生觀，學會自我評價、自我調(diào)節(jié)，并逐步形成自身較為穩(wěn)定的人格特點；有助于引導大學生在正確認識廉潔與腐敗的基礎(chǔ)上產(chǎn)生出拒腐防變的意志力，通過注射“反腐疫苗”，為大學生將來走上工作崗位規(guī)避職業(yè)風險、實現(xiàn)廉潔從業(yè)打下基礎(chǔ)。

2.高校廉政文化建設是提高高等教育工作者職業(yè)道德操守的重要保障

廉政文化包含的精神理念、價值觀和道德準則通過在社會上的廣泛傳播，引導決定人們的行為，形成“以廉為榮，以貪為恥”的氛圍。[1]通過經(jīng)常性地開展師德師風強化培訓，高校教職員工將會嚴格自律，廉潔從教，努力使自己真正成為理論和黨的路線方針政策的宣講者、社會主義先進文化與精神文明的傳播者、青年大學生人生成長的領(lǐng)航者。

3.高校廉政文化建設是增強高校文化內(nèi)涵和核心競爭力的有力保障

廉政文化作為軟實力，具有較強的穩(wěn)定性、滲透性和持久性，一旦內(nèi)化到高校的內(nèi)在品質(zhì)和價值觀中，就會成為高校創(chuàng)新發(fā)展的源泉和動力，可以幫助高校完善行政管理運行體制，提高管理者的管理能力和治教水平，提升教職員工的道德素質(zhì)和從教層次，促進大學生的成長成才，進而幫助高校在激烈的社會競爭中不斷提升文化內(nèi)涵，增強核心競爭力。

二、當前高校廉政文化建設面臨的困境

1.理念困境

思想是行動的先導，目前高校廉政文化建設在思想認識方面存在著諸多誤區(qū)。認為高校的中心任務是教學和科研，包括廉政文化在內(nèi)的校園文化建設是軟性和輔的，耗時長、費力大，不能立竿見影；認為廉政文化建設的主體應是紀檢監(jiān)察機構(gòu)，教學和其他管理單位參與一下就可以了，彼此也缺乏經(jīng)常性的溝通和聯(lián)動機制，無法充分釋放彼此的活力要素從而達到深度合作，從而發(fā)揮“大文化”合力作用。

2.制度困境

從現(xiàn)實來看，部分高校存在組織機構(gòu)不健全，機制不完善的缺陷，制約了廉政文化建設的持久開展。一是缺乏有力的領(lǐng)導體制，不少高校的廉政文化建設大多處于“自發(fā)”階段，停留在“就事論事”、“就工作抓工作”的簡單層面；二是缺乏有力的制度約束，廉政文化制度或者脫節(jié)于社會現(xiàn)實，或者對違規(guī)違紀行為缺乏強有力的懲戒措施，約束力不夠，監(jiān)督性不強。3.現(xiàn)實困境局限于政治經(jīng)濟體制改革的不深入和不全面，近年來社會腐現(xiàn)象也在高校逐漸顯現(xiàn)，且呈現(xiàn)出發(fā)展蔓延之勢?；ㄕ猩⒉少徍秃笄诜粘蔀楦咝８瘮〉摹爸貫膮^(qū)”，學歷造假、科研剽竊、一稿多投等行為屢見不鮮；一些大學生的廉政、廉潔意識淡薄，對考試作弊、惡意拖欠貸款等行為熟視無睹。上述現(xiàn)象嚴重損害了高校在廉政文化建設方面的話語權(quán)威性和道德輻射力，制約了高等教育事業(yè)的持續(xù)健康發(fā)展。

三、高校廉政文化建設困境破解路徑分析

1.制度為重，建立健全高校廉政文化建設長效工作機制

首先，必須建立黨委統(tǒng)一領(lǐng)導，黨政齊抓共管，有關(guān)部門各負其責的領(lǐng)導體制和工作機制，把推進廉政文化進校園的工作作為高校建設的一項重要內(nèi)容。[2]要積極推進各主體之間在觀點、資源、信息方面的交流和共享，在廉政文化建設的方向、原則、方法和環(huán)節(jié)等方面以開放的心態(tài)包容并蓄，努力做到資源的整合、部門的融合和運行機制的優(yōu)化。其次，建立完善各類管理制度并嚴格執(zhí)行，保證從源頭上預防和治理腐敗。廉政制度文化建設帶有根本性、長期性的影響，是廉政文化建設的重要保證。要建立完善黨委領(lǐng)導下的校長負責制、重大事項報告制度、腐敗風險控制預警機制建和高校校務公開與群眾評議機制。堅持和完善黨政聯(lián)席會議制度，按照集體領(lǐng)導、民主集中、個別醞釀、會議決定的原則，堅持“三重一大”事項領(lǐng)導班子集體討論決定。認真開展本部門廉政風險排查工作，填補制度“空白點”，建立健全具體工作規(guī)程，完善內(nèi)控制度，提高預防腐敗的針對性和有效性。

2.注重合力，構(gòu)建完善高校廉政文化建設大宣教格局

首先，明確廉政文化建設主體責任。高校黨委要堅持把反腐倡廉教育作為落實黨風廉政建設責任制的重要舉措，納入學校宣傳教育總體規(guī)劃，自覺將黨風廉政建設工作與業(yè)務工作有機結(jié)合起來。[3]其次，加強廉政文化建設客體教育。要重點加強高校領(lǐng)導干部和管理者的廉政教育，增強其秉公用權(quán)、廉潔從政的價值理念，帶頭轉(zhuǎn)變作風，帶頭廉潔自律，不謀私利，不搞特權(quán)；廣大教師要真誠的幫助大學生提高個人廉潔修養(yǎng)，將其內(nèi)化為理想和習慣并延續(xù)到其職業(yè)生涯中去；大學生要破除廉潔教育與己無關(guān)的錯誤意識，自覺主動的學習廉潔知識，鍛煉廉潔行為，傳播廉潔理念。再次，創(chuàng)新廉政文化建設載體形式。以學術(shù)和學科為支撐，深化廉政理論研究，全面總結(jié)高校廉政文化建設工作的經(jīng)驗，提高廉政文化建設的理論含量，為廉政文化建設提供智力支持和思想保證；將廉政文化與現(xiàn)代公民文化、中華傳統(tǒng)文化、價值觀及校園特色文化建設結(jié)合起來，開發(fā)貼近校園生活、契合師生心理、改善師生認知的專項教材及教學資源。

作者:李明哲 單位:南陽醫(yī)學高等?？茖W校護理系

參考文獻：

[1]許青云.加強高校廉政文化建設的思考[J].國家教育行政學院學報,2009(10)

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[關(guān)鍵詞] 高校；廉政風險防控管理；防控機制；“三部曲”

近年來，廉政風險防控管理社會各界人士所關(guān)注。德國通過立法展開全面的廉政風險評估工作以及預防工作。從2008年開始，在北京高校中展開了廉政風險防控工作，在該項工作展開的同時也發(fā)現(xiàn)了諸如“監(jiān)控不到位”等問題。經(jīng)過大量的實踐我們可以得出，廉政風險防控管理在我國尚屬創(chuàng)新措施，雖然具有很強的科學性、創(chuàng)新性、可操作性，但是在這項工作的進行中一定要把握好一些問題，結(jié)合高效自身的實際情況，從三個方面展開對高校廉政風險防控管理進行研究。

一、識別與剖析廉政風險點

加強高校廉政風險防控機制，首先要對廉政風險點畸形全面、準確的查找，明確高校廉政風險的具體內(nèi)容。一般來說高校廉政風險點主要包括：干部人事管理、基建項目管理、財務管理、校企和國有資產(chǎn)管理、物資采購管理、科研經(jīng)費管理等等。風險識別主要是指在風險事故發(fā)生之前，通過各種方法的運用對各種風險進行具體的分析，同時對風險事故發(fā)生原因進行探究。風險識別的過程主要包括識別與分析風險兩個環(huán)節(jié)，對于風險的感知和分析是同等重要的。

二、在廉政風險防控質(zhì)量管理上提出“三部曲”理念

質(zhì)量管理“三部曲”是由質(zhì)量管理專接朱蘭博士最先提出的，它提出的背景是在美國質(zhì)量危機的前提下，由具體的環(huán)境產(chǎn)生的一種新的管理方法。主要由三個與質(zhì)量有關(guān)的過程組成，即質(zhì)量策劃、控制、改進的過程，在每一個過程中都有一套固定的執(zhí)行程序和內(nèi)容。質(zhì)量管理過程主要由質(zhì)量計劃、控制、改進三個步驟構(gòu)成，其中，質(zhì)量管理的基礎(chǔ)是質(zhì)量計劃，質(zhì)量控制是質(zhì)量計劃得以實現(xiàn)的重要保證，質(zhì)量改進在一定程度上可以說是質(zhì)量計劃的飛躍。

質(zhì)量管理“三部曲”理論在高校廉政建設上具有一定的適用性與可行性，通過廉政建設的控制作用使廉政建設工作得到不斷的提高和改進，取得了一定的實際成效，對于從源頭上懲治腐敗、預防腐敗具有有效的作用。在實際的廉政工作中往往忽視了廉政改進，將注意力集中于廉政控制，這種現(xiàn)象的存在會使廉政建設的腳步停滯不前，嚴重與時代脫節(jié)。只有通過廉政計劃、廉政控制、廉政改進三方面的工作，制度、監(jiān)督、文化等方面才會取得相應的發(fā)展。[2]

三、實施廉政風險防控質(zhì)量管理的有效途徑

雖然高校并不是國家的行政組織，但是在高校中也存在一些行政行為，尤其是近年來高校辦學自得到不斷的加大，在高校中也形成了腐敗發(fā)生與發(fā)展的溫床，對于國家未來人才的培養(yǎng)起到了嚴重的影響。面對這樣的形式，我們必須結(jié)合新時期發(fā)展的需要和新的管理理念，避免腐敗的發(fā)生，建立起預防與懲治腐敗的體系。

隨著時代與社會的不斷發(fā)展，傳統(tǒng)的管理方法已經(jīng)不再適應現(xiàn)階段高校發(fā)展的需要，高校中傳統(tǒng)方法的運用很容易主張腐敗現(xiàn)象的產(chǎn)生。所以，在實際的工作中我們應該建立起一套科學實用的方法，適用于高校中各種職能和各個層次。

實施“三部曲”需要三個步驟之間的反復循環(huán)，在廉政管理中各項工作都是圍繞無腐敗管理展開的，工作涉及到了廉政管理“三部曲”內(nèi)容的各個方面。

1、在高校中倡導陽光新理念

在現(xiàn)階段崗位與思想的固化狀態(tài)，管理層必須明確突破取態(tài)的急切性，然后創(chuàng)造一定的環(huán)境將這種突破進行實現(xiàn)。想要證明這種需要首先要將問題的嚴重性進行說明，在高校中實現(xiàn)陽光高校的理念，提高校務的制度化、規(guī)范化、公開化，在陽光理念的保證下，創(chuàng)建公開透明、簡潔規(guī)范、廉潔高效的廉政態(tài)勢。

2、突出關(guān)鍵的部門和環(huán)節(jié)

在眾多復雜的問題中將關(guān)鍵性的問題找出來進行集中處理，將高校中容易滋生腐敗的關(guān)鍵環(huán)節(jié)與重點領(lǐng)域納入到風險識別系統(tǒng)中，找出關(guān)鍵環(huán)節(jié)進行深入的分析。

3、尋求知識和思想上的突破

在高校中應該成立一定的組織機構(gòu)與領(lǐng)導機構(gòu)，去推動和領(lǐng)導風險防控的行動，該組織機構(gòu)可以由不同部門負責人組成，他們對于工作計劃、找出問題、進行試點改革、克服阻礙的力量等進行制定，對解決方法進行貫徹執(zhí)行，對于廉政風險防控質(zhì)量的把握應該由專業(yè)的人員構(gòu)成，他們負責對問題進行分析與問底。

總結(jié)：

總之，高校應該站在風險管理理論的角度，運用風險識別、量化以及動態(tài)的管理使廉政風險防控機制的相關(guān)建設得到強化，與此同時，應該建立起廉政風險預警機制和權(quán)力運行參照系，[3]使廉政風險防控管理得到推動和促進，使預防腐敗的作用得到充分的發(fā)揮。

參考文獻：

[1]斯陽，李偉，王華俊.“制度+科技+文化”高校廉政風險防控機制建設新探索[J].上海黨史與黨建，2012，（8）.

[2]何希耕.風險管理視角下的高校廉政風險防控機制建設研究[J].內(nèi)蒙古師范大學學報（教育科學版），2013，（7）.

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度重視，防患于未然，把會計核算風險控制到最低點。筆者認為可通過以下途徑防范和控制高校會計核算風險。 

 

一、高校要高度重視會計核算工作，合理設崗，合理配備高素質(zhì)會計核算人員 

 

會計核算是高校財務管理的基礎(chǔ)性工作，它直接關(guān)系到高校會計信息是否真實。同時，會計核算又是專業(yè)性、技術(shù)性很強的繁重而復雜的工作，會計核算風險具有一定的客觀性、不確定性和隱蔽性，因此高校一定要增強風險意識，提高對會計核算工作重要性的認識，并通過以下措施把對會計核算工作的支持落到實處。 

 

（一）合理設置會計核算崗位 

目前，高校會計核算人員普遍感覺工作強度大，任務重，在這樣高強度的工作條件下容易出現(xiàn)會計核算差錯，引發(fā)會計核算風險。按需設置會計核算崗位，切實減輕會計核算人員的工作壓力，是防范高校會計核算風險的必由之路。因此，會計核算人員的配備應在按崗定人的基礎(chǔ)上，結(jié)合業(yè)務量合理配置人員，使各項業(yè)務都能做到雙向復核，并加強崗位間的相互制約，杜絕兼崗、混崗現(xiàn)象，將會計核算業(yè)務的各個環(huán)節(jié)都置于有效監(jiān)督之下。 

 

（二）配齊配足高素質(zhì)會計核算人員 

會計核算風險可以通過會計人員避免，也可通過會計人員產(chǎn)生。因此，選派業(yè)務素質(zhì)高、思想品質(zhì)好的會計人員到會計核算崗位工作，是防范高校會計核算風險的重要措施。所以，會計核算崗應配備具有良好的思想品德、堅持原則、忠于職守、認真負責、熟悉會計業(yè)務、具備較高業(yè)務水平、較豐富的實際工作經(jīng)驗和較強的計算機操作技能的會計人員。 

 

二、高校要建立健全各項財務管理規(guī)章制度，加大執(zhí)法力度，利用法律法規(guī)抵御會計核算風險 

 

為確保會計核算工作的合法性、規(guī)范性，防范高校會計核算風險，必須狠抓內(nèi)部會計控制制度、財務會計制度和會計崗位責任制等制度的建立，規(guī)范會計核算程序和會計核算行為。 

 

（一）建立健全內(nèi)部會計控制制度，強化會計監(jiān)督是防范與化解會計風險的重要措施

要防范會計核算風險，高校應當制定內(nèi)部會計控制制度，并且要做到人員崗位分離和操作權(quán)限分離，使崗位和權(quán)限彼此牽制，相互制約。

（二）制定并落實會計核算崗位責任制，明確每個會計核算崗位的責任與權(quán)利，層層落實、責任到人，并且嚴格日常操作，加強會計核算業(yè)務監(jiān)控的實時性

具體地說：審核人員要嚴把憑證的受理審核關(guān)，杜絕假冒、變造，手續(xù)不完備的憑證進入；核算人員要仔細計算每張原始憑證的金額，減少核算差錯，嚴格按《高校會計制度》進行會計入賬處理；復核人員要嚴格履行復核崗位職責，把好復核關(guān)。高校還應建立會計人員責任追究制度，以制度形式督促會計核算人員必須加強工作責任心，嚴格執(zhí)行各項財經(jīng)制度。

（三）建立健全并大力宣傳本校財務規(guī)章制度

高校要依據(jù)《會計法》及相關(guān)法規(guī)并結(jié)合本校實際建立健全并大力宣傳本校財務有關(guān)報銷、借款等的制度，這樣會計核算人員就有可能在工作中真正做到有章可循、有法可依、執(zhí)法必嚴、違法必究，從源頭上防范票據(jù)不合法、手續(xù)不完備的風險。

三、加強會計核算人員的培訓工作，提高會計核算人員的業(yè)務素質(zhì)

會計核算人員的責任心、道德水平、業(yè)務技能如何，直接影響到會計核算工作的質(zhì)量。會計核算人員業(yè)務素質(zhì)高，核算能力強，則可降低錯賬引發(fā)的會計核算風險。所以提高會計核算人員的素質(zhì)，是有效防范會計核算風險的基礎(chǔ)?！「咝Ｒ岣邥嫼怂闳藛T的業(yè)務素質(zhì)，開展培訓學習是有效途徑。高校應針對不同對象，通過多種形式激發(fā)會計核算人員的學習熱情，提高培訓效果，使其能及時了解會計政策，掌握會計事項處理方法，不斷提高其職業(yè)判斷能力，具體地說：

（一）強化會計核算人員學習意識

高?？赏ㄟ^多種形式印發(fā)各項規(guī)章制度以及相關(guān)業(yè)務知識、法律法規(guī)及微機操作技術(shù)等學習材料，提高會計人員的認知能力，增強會計核算人員的抗風險能力。

（二）加強業(yè)務技能培訓

高校要根據(jù)業(yè)務發(fā)展的需要，開展有針對性、適用性強的崗位培訓，開展業(yè)務知識競賽和業(yè)務理論研討會。通過集中學習、輔導和自學相結(jié)合的辦法，提高會計人員業(yè)務技能。

四、以人為本，強化會計職業(yè)道德教育，是防范高校會計核算風險的重要途徑

（一）要以人為本，尊重會計核算人員，激發(fā)會計核算人員的積極性和創(chuàng)造性

“人是生產(chǎn)力的第一要素”，高校各項規(guī)章制度的落實，都要靠會計人員去執(zhí)行。因此，高校應為會計核算人員創(chuàng)造一個良好的工作環(huán)境、生活環(huán)境、輿論環(huán)境和制度環(huán)境，使人盡其才，才盡其用。

（二）加強會計核算人員職業(yè)道德教育

通過一定的方式和手段系統(tǒng)傳播、闡釋會計人員職業(yè)道德規(guī)范，營造濃烈的輿論氛圍，使職業(yè)道德觀念滲透到會計人員的思想深處，從而凈化其內(nèi)心世界，改善其認知標準，建立符合道德規(guī)范的價值觀，提高每個會計核算人員的自律意識，使之具備“愛崗敬業(yè)、誠實守信、廉潔自律、提高技能”等良好職業(yè)道德，自覺提高責任意識，堅持原則，認真做好本職工作，規(guī)范日常業(yè)務處理，嚴防會計核算風險。

篇4

高校內(nèi)部審計要踐行促進高校法制建設的增值路徑，首要任務就是建章立制，推進內(nèi)部審計工作的規(guī)范化建設。首先是要建立健全與審計業(yè)務直接相關(guān)的各項管理制度，高校審計部門緊緊圍繞學校中心開展工作，因此要結(jié)合學校實際制定各項審計業(yè)務管理制度，如重要審計項目審計方案外部“論證”和內(nèi)部“會診”制、審前調(diào)查操作規(guī)程、審計組長崗位目標責任制、委托社會審計相關(guān)辦法等。同時要建立高校審計聯(lián)動機制，一是要建立審計工作聯(lián)席會議制度，保障審計部門與被審計部門和相關(guān)部門的信息反饋渠道暢通，促進審計方案制定的科學性、審計實施順利及審計結(jié)果運用。二是要建立審計公告制度，規(guī)范審計公告的程序、形式和內(nèi)容，真正履行審計監(jiān)督與服務并重的職能。三是要建立跟蹤審計整改落實制度和責任追究制度，形成督查機制。四要建立內(nèi)部審計輪審制度，每年有計劃地開展對若干下屬單位(部門)主要負責人進行經(jīng)濟責任審計，在一定年限內(nèi)完成一輪審計，實現(xiàn)審計對象全覆蓋。

二、優(yōu)化高校內(nèi)部審計資源配置

高校內(nèi)部審計資源是高校內(nèi)部審計正常履行職能、提供增值服務的基礎(chǔ)保障，在總量稀缺的客觀條件下，審計要有所為有所不為，統(tǒng)籌考慮風險、重要性水平和審計目標等因素，對審計資源科學有效地加以配置，促進高校內(nèi)部審計價值實現(xiàn)。高校內(nèi)部審計機構(gòu)要依據(jù)風險分配審計資源，運用各種方式、方法去識別學校各部門、領(lǐng)域的風險系數(shù)，根據(jù)高風險高配額的原則分配審計資源，將審計力量集中在高風險領(lǐng)域和關(guān)鍵控制點上，放棄低風險環(huán)節(jié)得以釋放審計資源，減少審計成本。高校內(nèi)部審計機構(gòu)也要依據(jù)重要性水平來分配審計資源，審計人員靠專業(yè)判斷科學合理地對各個被審計事項的重要性水平進行確定，包括性質(zhì)、涉及金額、牽涉面等，確定審計資源的配置。高校內(nèi)部審計機構(gòu)還要依據(jù)審計目標來分配審計資源。按審計目標分主要有真實性、合法性和效益性審計。財務收支審計、預決算審計等側(cè)重于真實性、合法性審計目標，一般不能直接增加經(jīng)濟效益，一定程度上促進規(guī)范管理;內(nèi)部控制審計、管理效益審計、風險管理審計等則側(cè)重于效益性審計目標，能直接增加經(jīng)濟效益，促進被審計單位和學?？沙掷m(xù)發(fā)展?？梢哉f等量的審計資源投入，效益性審計為高校增加的經(jīng)濟效益一般要大于真實性、合法性審計。

三、加強高校內(nèi)部審計質(zhì)量控制

高校內(nèi)部審計質(zhì)量是內(nèi)審機構(gòu)發(fā)揮增值功能的本源條件和籌碼，其控制可從機構(gòu)質(zhì)量和項目質(zhì)量兩方面上下功夫，確保高校內(nèi)部審計質(zhì)量能滿足內(nèi)審增值服務職能的要求。

1.高校內(nèi)部審計機構(gòu)質(zhì)量控制。

實現(xiàn)獨立機構(gòu)的設置，實行向校長報告的工作負責制，配置合理數(shù)量、合理知識結(jié)構(gòu)及綜合素質(zhì)過硬的專職內(nèi)審人員，提供系統(tǒng)性長期性的后續(xù)教育和培訓機會，使得內(nèi)審人員的能力和資質(zhì)與內(nèi)審工作的要求相匹配。利用高校特有的學術(shù)優(yōu)勢，建設“研究式”內(nèi)部審計組織，可以使審計人員能夠站在一定的高度，以科學的理論指導審計，以先進的技術(shù)實施審計，以專家型的審計隊伍創(chuàng)新審計，理論研究“從實踐中來、到實踐中去”，形成良性循環(huán)。

2.高校內(nèi)部審計項目質(zhì)量控制。

審計質(zhì)量是審計工作的生命線，要確立“質(zhì)量至上”的理念。針對高校機構(gòu)運行特點，合理選擇內(nèi)部審計增值點，加強貫穿審計準備階段、審計實施階段和審計完結(jié)階段的質(zhì)量控制。在審計準備階段，要加強對審計項目立項和審計計劃編制的質(zhì)量控制。要建立和執(zhí)行審計立項相關(guān)制度，圍繞高校中心工作，提高審計立項的科學性，可行性、合理性和針對性;成立可勝任的審計小組;備足審前功課，抓住關(guān)鍵節(jié)點，編制操作性強的審計實施方案;明確審計目標、審計范圍和審計內(nèi)容，細化審計步驟，合理組織、分配審計資源。在審計實施階段，要加強審計證據(jù)、審計工作底稿和審計復核的質(zhì)量控制。善于解剖易麻雀，堅持查深查透，靈活應用觀察、詢問、函證、監(jiān)盤、審核、計算、分析性復核等方法收集和整理充分有效的證據(jù)，適時做好延伸審計、追蹤審計，并設置審核環(huán)節(jié)，落實審計承諾制度，在此基礎(chǔ)上形成客觀的審計評判;要規(guī)范審計工作底稿編制的格式和內(nèi)容，建立多級審查機制。在審計完結(jié)階段，要加強審計報告、審計檔案管理的質(zhì)量控制?？沙鼍邔徲媹蟾嬲髑笠庖姼逶谙嚓P(guān)范圍內(nèi)限期征求意見，正式的審計報告要求事實清楚、重點突出、證據(jù)充分、表述完整、評價客觀、定性準確，審計建議切實可行;確保審計信息資料歸檔的及時性、完整性、延續(xù)性，為日常工作提供檔案保障;要加強后續(xù)審計，切實抓好審計意見書的整改落實，提升審計結(jié)果運用水平，確保審計價值的最大化。

四、內(nèi)部審計工作向廣度深度拓展

高校內(nèi)部審計為學校提供增值服務，這種增值型價值可分為批判型、建設型和防護型三種形式。在各種審計形態(tài)中，財務收支審計、干部經(jīng)濟責任審計側(cè)重于批判型，內(nèi)部控制審計則側(cè)重于建設型和防護型。高校內(nèi)部審計職能的設置上不能僅僅考慮就事論事式的財務審計或?qū)ｍ棇徲?，要強調(diào)制度層面的干預，將制度的完善視為起點，也視為歸宿。同時也要從“物本審計”延伸到“人本審計”，將審計內(nèi)容和著力點從貨幣財產(chǎn)收支等物性的標準轉(zhuǎn)移到人及其經(jīng)濟行為的合規(guī)性、經(jīng)濟性、效益性以及其行為產(chǎn)生的經(jīng)濟價值。高校內(nèi)部審計價值最大化的路徑之一便是拓展其廣度和深度。

1.加強高校領(lǐng)導干部經(jīng)濟責任審計。

全面推進高校領(lǐng)導干部、學院二級單位(部門)、下屬企業(yè)的主要負責人的經(jīng)濟責任審計，關(guān)注領(lǐng)導干部“一觀三化一廉”即決策是否符合科學發(fā)展觀，權(quán)力運行的公開化、資源配置的市場化、操作行為規(guī)范化以及個人廉潔自律。實務操作中，緊緊地圍繞內(nèi)部管理領(lǐng)導干部崗位職責，檢查單位(部門)的預算執(zhí)行、國有資產(chǎn)采購和管理、內(nèi)部控制建立和執(zhí)行等情況，關(guān)注領(lǐng)導干部有關(guān)目標責任完成、重要經(jīng)濟事項決策及個人廉潔自律情況。加大任中經(jīng)濟責任審計力度，建立和推行離任經(jīng)濟事項交接實施辦法，提高經(jīng)濟責任審計的規(guī)范性和有效性。

2.加強高?；üこ讨攸c領(lǐng)域的審計。

高校結(jié)合自身的實際情況，加大對基建工程重點領(lǐng)域的審計監(jiān)督。對建設工程項目從立項、竣工到交付使用各階段經(jīng)濟管理活動真實性、合法性、效益性進行監(jiān)督、評價。著力做好重點環(huán)節(jié)的跟蹤審計，加大工程量清單審核力度，促進在源頭上有效控制工程造價。整合審計資源，適當依托社會審計開展建設項目全過程審計的經(jīng)驗，對受托中介機構(gòu)審計質(zhì)量進行評價，努力提高基建工程審計質(zhì)量。

3.拓展專項資金審計和審計調(diào)查。

高校設有多個職能部門和學院，以及各個經(jīng)濟實體，可說是一個社會的縮影，高校內(nèi)審部門要為各個組織提供監(jiān)督、簽證、咨詢、評價等增值服務，必須實行借助專項資金審計和審計調(diào)查的方式，掌握被審計對象的信息，為做好審計項目打好基礎(chǔ)。專項審計調(diào)查的特點是針對性強，時效性高，代表性突出，因此確立專項審計項目必須遵循高校內(nèi)審項目立項制度，關(guān)注學校師生關(guān)心的熱點、高校管理工作的難點、學校發(fā)展的關(guān)鍵點等方面，比如各類學生活動專項經(jīng)費審計調(diào)查、科研經(jīng)費審計調(diào)查、學科建設經(jīng)費審計調(diào)查、實驗室建設經(jīng)費審計調(diào)查、研究生培養(yǎng)經(jīng)費審計調(diào)查、對外投資審計調(diào)查等。

4.著力抓好審計整改落實。

高校內(nèi)部審計開展的每一項審計，都要通過邊審邊改、下發(fā)審計整改通知、典型問題通報、審計整改跟蹤檢查回訪等方式，確保審計發(fā)現(xiàn)的每一個問題都能全部整改到位。努力做到審出一個問題，完善一項制度，堵塞一個漏洞。盡量避免做無用工，對反復出現(xiàn)、屢審屢犯的問題，切實地將任務分解到位。

5.探索構(gòu)建信息系統(tǒng)審計。

探索搭建高校內(nèi)部審計信息系統(tǒng)，對于資料管理、功能應用、系統(tǒng)設置等進行合理的功能設計與功能組合，建設在審計管理體制、提高工作效率、提升工作質(zhì)量、審計項目管理、提高人員素質(zhì)和加強審計工作自身監(jiān)管等方面進一步加強管理，以達到“整合審計信息資源、夯實審計結(jié)論，加強審計質(zhì)量監(jiān)督、促進審計管理，實現(xiàn)審計工作規(guī)范、推動方法創(chuàng)新，提升審計業(yè)務能力、提高工作效率，拓寬審計范圍領(lǐng)域、實現(xiàn)過程監(jiān)督，保障審計成果利用，加強資源共享”的信息平臺。相關(guān)部門利用好網(wǎng)絡資源，搭建暢通有效的信息資源收集方式和渠道，讓信息資源得到充實、完善和豐富。實現(xiàn)真正意義上的共享，消除“信息孤島”，實現(xiàn)各子系統(tǒng)之間的資源整合。

五、有效管理審計沖突

審計主體和客體之間目標沖突的客觀存在，是橫亙在審計人員和被審計單位之間的鴻溝。高校內(nèi)部審計管理要在強調(diào)審計監(jiān)督職能的同時，更重視服務、咨詢職能，構(gòu)建和諧審計環(huán)境。首先是要轉(zhuǎn)變觀念，從過去單一的監(jiān)督審計，向管理審計、效益審計等多方面、多領(lǐng)域的審計過度;加強審計雙方的互動溝通，可采用“參與式審計”，與被審單位開展座談、反饋會、審計聯(lián)席會等形式，及時分析存在的問題，商討提出解決問題的措施與方法;要充分考慮被審計單位的意見，在溝通的基礎(chǔ)上，注重平衡報告審計結(jié)果，不僅要將審計查出的問題客觀公正地陳述在審計報告中，也要對合規(guī)合理效益性審計事實做出正面評價;要建設審計人員兼容心理，要學會換位思考，分析被審計部門的主觀動機，注重合作性人際關(guān)系的建立，避免審計工作陷入人際困境，創(chuàng)建和諧審計環(huán)境，這是實現(xiàn)內(nèi)部審計價值最大化的人文條件。

六、構(gòu)建高校內(nèi)部審計績效評價體系

篇5

關(guān)鍵詞：分散采購;集中采購;風險;防范措施

采購風險是指在采購過程中由于各種意外情況的出現(xiàn)，使采購的實施結(jié)果與預期的目標相偏離的程度和可能性。政府采購實行集中采購和分散采購相結(jié)合，它的性質(zhì)決定其必然存在公平性、競爭性、廉潔、道德、誠信、采購質(zhì)量以及制度執(zhí)行與環(huán)境建設等方面的風險，如何正確認識與有效防范政府采購中分散采購領(lǐng)域存在的風險，是政府采購提升整體水平的內(nèi)在要求，也是完善政府采購制度的必然選擇。

1 分散采購的潛在風險

分散采購風險涉及的領(lǐng)域應該說貫穿分散采購的整個過程，每一個環(huán)節(jié)稍有不慎，有可能制造風險，而一旦處理不規(guī)范將會進一步擴大風險的范圍與等級，形成難以收拾的局面。目前逐漸顯露出來的分散采購存在的風險表現(xiàn)在：

（1）采購價格與價值異化，價格與價值的背離而造成的潛在風險，采購機構(gòu)也難以逃采購質(zhì)量控制不力之罪，政府采購的形象將會蒙受損失是小事，但政府采購事業(yè)由此遭受的損失將是巨大的，對這種有損政府采購基石的風險，我們應該給予足夠的重視。

（2）采購公平性缺乏而導致的競爭風險，政府采購領(lǐng)域必須要保證供應商在平等的條件下公平競爭，而目前并沒有完全做到這一點，存在投訴的隱患。如信息不對稱、招標信息公布不及時、發(fā)標書時間短、開標時間不符合要求、對供應商資質(zhì)的歧視性要求、評分辦法設置不合理等，都會導致供應商的不公平競爭。

（3）廉潔公道方面的道德風險以及人員素質(zhì)風險。政府采購事業(yè)發(fā)展至今，行業(yè)內(nèi)的職業(yè)道德建設并沒有形成體系，大家基本上是依仗自己的覺悟與經(jīng)驗抵制著各方面的侵蝕，帶有個體性質(zhì)，可以說政府采購職業(yè)道德建設還處在起步階段，難免對各種腐敗行為的控制力度不夠，存在職業(yè)道德問題，職業(yè)素質(zhì)也有待進一步提高。

2 加強對分散采購活動進行監(jiān)督管理的法律依據(jù)

（1）加強對“分散采購”活動的監(jiān)督管理是貫徹實施《政府采購法》的基本要求。在《采購法》的第七條規(guī)定，“政府采購實行集中采購和分散采購相結(jié)合”，由此可見，“分散采購”與集中采購一樣，都是政府采購的一種重要操作形式，只不過它們之間的實施主體不同而已，因此，對“分散”采購的具體操作也必須要嚴格按照《采購法》的有關(guān)規(guī)定進行，并同樣要受到《采購法》的監(jiān)督與管理，而不能將其看成是一種“自由”或“無序”式的采購；另外，在《采購法》的第八條還規(guī)定了實施政府采購的限額標準，明確規(guī)定，凡達到政府采購限額標準的任何采購項目，均應實施政府采購，根據(jù)該項法律規(guī)定，凡在集中采購目錄以外的、采購金額達到政府采購限額標準以上的任何采購項目, 即“分散”采購項目就都應實施政府采購，都同樣要受到《政府采購法》的調(diào)整，而不能游離于《采購法》的管理與約束。

（2）加強對“分散采購”活動的監(jiān)督與管理，是實現(xiàn)政府采購宗旨的基本要求?！墩少彿ā返谝粭l明確規(guī)定，實施政府采購，就是為了規(guī)范采購行為，提高采購資金的使用效益，促進廉政建設等等，而“分散采購”不僅使用的是財政性資金，而且，從采購資金占財政支出的比重來看，大多數(shù)地區(qū)的集中采購資金僅占其財政支出的3%10%之間，而大量的財政支出行為都是通過“分散采購”的形式實現(xiàn)的，雖然這些分散采購支出，存在著項目多、單項采購金額小、采購范圍廣等許多難以管理的特點，但，如果放松對其管理與監(jiān)督，就不但達不到“全面”監(jiān)管財政資金支出行為的目的，而且，還很容易會滋生出種種舞弊行為甚至于腐敗問題，這就違背了政府采購的目的和宗旨，因此，加強對“分散采購”行為的監(jiān)督管理不僅是政府采購工作的一項重要組成部份，更是實現(xiàn)政府采購宗旨的基本要求，而一旦忽略了對“分散采購”工作的督查與指導，就會使政府采購工作出現(xiàn)了管理上盲區(qū)、監(jiān)督上的真空。

3 加強分散采購監(jiān)督管理的措施建議

針對“分散”采購活動中存在的種種不規(guī)范問題，必須建立切實有效的風險防范機制，采取有效的措施來加以規(guī)范和約束，減少分散采購風險，以使分散采購行為更加規(guī)范有序、客觀公正、廉潔高效。

（1）采購價格與價值相統(tǒng)一，能夠有效的防止意想不到的采購風險，但作為一種機制建設，相關(guān)部門要出臺操作方面的實施意見，進行明確規(guī)定。制定針對具體采購實務的具有指導意義的定標原則，尤為關(guān)鍵。

（2）采取制度和法律規(guī)范控制采購風險。對供應商資格審查是政府采購投標活動的第一步，也是有效控制后期履約風險的強有力的手段。設立投標保證金制度，投標保證金設置的目的就是便于投標過程秩序的控制，防止供應商投標過程的撤標、弄虛作假、采取不正當手段騙取中標、中標后不能履行合同等采購風險。項目驗收是政府采購風險防范的最后一道關(guān)口，來不得一絲一毫的差錯，驗收制度化建設是確保驗收質(zhì)量，減少采購質(zhì)量風險的必然選擇。

（3）規(guī)范采購程序，信息公開，程序公開。這是保持政府采購良好秩序的必要措施，能夠保障政府采購公平合理，避免人為腐敗行為的發(fā)生，使政府采購更加規(guī)范有序、客觀公正、廉潔高效。公開透明是政府采購必須遵循的基本原則之一。公開透明要求做到政府采購的法規(guī)和規(guī)章制度要公開、招標信息及中標或成交結(jié)果要公開、開標活動要公開、投訴處理結(jié)果或司法裁減決定等都要公開，使政府采購活動在完全透明的狀態(tài)下運作，全面、廣泛地接受監(jiān)督。公正原則是為采購人與供應商之間在政府采購活動中處于平等地位而確立的。公正原則要求政府采購要按照事先約定的條件和程序進行，對所有供應商一視同仁，不得有歧視條件和行為，任何單位或個人無權(quán)干預采購活動的正常開展。尤其是在評標活動中，要嚴格按照統(tǒng)一的評標標準評定中標或成交供應商，不得存在任何主觀傾向。

（4）建立對采購人員監(jiān)管制度，制定采購人員道德規(guī)范。加強政治思想和職業(yè)道德教育。通過教育，使分散采購人員樹立正確的世界觀、人生觀和價值觀，增強廉潔自律、防腐拒變的意識，從源頭上根除隱患、防患于未然。提高分散采購人員的業(yè)務素質(zhì)。由于集中采購人員要盡快地熟悉業(yè)務知識，明確工作內(nèi)容及操作要點，避免因業(yè)務不熟，職責不清而造成管理不力的局面。

4 結(jié)論

無論集中采購還是分散采購，作為政府采購的兩種執(zhí)行模式，兩者互有優(yōu)勢，可相互補充。但同作為一種政府采購行為，采購人或其委托的采購機構(gòu)都必須遵循政府采購公開透明、公平競爭、公正和誠實信用的原則，按照《政府采購法》和其他有關(guān)法律法規(guī)規(guī)定的采購方式和采購程序組織實施采購活動，并自覺接受同級財政部門和有關(guān)監(jiān)督部門的監(jiān)督、管理。

參考文獻

［1］中華人民共和國政府采購法輔導讀本［J］. 中國政府采購.2003，(04).

［2］高地.政府集中采購工作的風險與防范［J］.黑龍江金融.2006，(10).

［3］岳永生.集中采購在發(fā)展中規(guī)范［J］. 新疆金融.2004，(04).

篇6

關(guān)鍵詞：高校；內(nèi)部控制；財務內(nèi)部控制

財務內(nèi)部控制工作一直是高校關(guān)注的重點。隨著我國經(jīng)濟建設的不斷發(fā)展，其關(guān)注度越來越高。高校屬于事業(yè)單位，財務內(nèi)部控制工作涉及范圍比較廣，其財務狀況主要依賴當?shù)卣O(jiān)督也以上級財政部門或政府監(jiān)督為主。這些監(jiān)督雖然能在一定程度上規(guī)范高校的經(jīng)濟活動，但是并沒有從源頭上解決根本問題，導致高校財務內(nèi)部控制工作效率不高，增加了財務風險，阻礙了高校的可持續(xù)發(fā)展[1]。

1加強高校財務內(nèi)部控制的必要性

1.1有利于進一步深化改革

國家在相關(guān)制度文件中提出，要進一步深化改革，深化國家行政部門體制改革，政府要減少對高校各方面的管控，強化高校的辦學等自。這對高校的發(fā)展十分有利，高校擁有了較大的自，可以依法進行學校內(nèi)部管理。這使高校的財務環(huán)境發(fā)生了很大的變化，導致高校的財務風險隨之增加。因此，高校要建立一套完善的內(nèi)部控制管理體系，進一步深化改革[2]。

1.2有利于高校的廉政建設

加強高校的財務內(nèi)部控制是貫徹黨的重要決策制度的利器，它能在高校內(nèi)部營造廉潔奉公的良好氛圍。近年來，高校腐敗情況時有發(fā)生，一個很重要的原因就是高校缺乏一個完善的內(nèi)部控制體系，加強財務的內(nèi)部控制建設，在很大程度上能對高校管理層的行為。

2.3高校財務內(nèi)部控制制度不健全

當前，由于部分高校的財務內(nèi)控起步較晚，即使已經(jīng)將建設內(nèi)控管理體系提上日程，但仍存在財務內(nèi)控制度不健全的問題，主要體現(xiàn)如下。（1）未能制定內(nèi)控規(guī)范，內(nèi)控管理薄弱，無法實現(xiàn)有章可循、有法可依，財務內(nèi)控的作用不能充分發(fā)揮。（2）在資金治理方面，缺少與之相應的資金監(jiān)管機制，貨幣資金治理不到位，財務收支審批流程不嚴，可能造成不必要的資金流失，導致財務失控[6]。

2.4針對具體業(yè)務缺乏明確的監(jiān)督評價標準

（1）預算控制活動。預算控制是財務管理的重要組成部分，在預算業(yè)務的具體實踐中，存在相關(guān)人員對預算的認知不到位、預算編制科學性不足、預算執(zhí)行控制不佳等問題。對預算績效的評價力度不夠，沒有建立預算評價體系，有的雖然從制度上建立了預算評價體系，但是考核評價體系過于簡單，不夠精細化，對預算考核體系難以起到真正的監(jiān)督作用[7]。（2）收支業(yè)務活動。高校的收入制度、票據(jù)管理制度等存在缺陷，主要體現(xiàn)如下：未能及時建立專門的機制，缺少專人負責；票據(jù)審核不嚴，存在信息遺漏、印章未加蓋等問題。（3）政府采購業(yè)務活動。盡管近幾年國家有關(guān)部門針對事業(yè)單位采購管理多次下達政策文件，要求各單位嚴格執(zhí)行政府采購流程，按照相應的規(guī)章制度行事，但據(jù)調(diào)查，目前部分高校的政府采購業(yè)務還存在不少問題，如采購業(yè)務責任不明、獨立性缺失、驗收制度流于形式。（4）資產(chǎn)管理活動。高校在資產(chǎn)管理方面存在制度缺失、人員缺乏、管理章程不規(guī)范等問題。具體分析可知，高校的資產(chǎn)管理粗放，實際管理過程中人員配備不足，各部門之間有溝通壁壘，資產(chǎn)管理人員不能全面掌握每一資產(chǎn)的使用情況與狀態(tài)，且未能定期進行資產(chǎn)清查，不能摸清家底；“重購置，輕管理”的傳統(tǒng)思想未能及時轉(zhuǎn)變，只是一味地購置資產(chǎn)，有部分資產(chǎn)被閑置[8]。

3高校財務內(nèi)部控制的對策

3.1增強財務內(nèi)部控制意識，提高對內(nèi)部控制重要性的認識

首先，高校的財務管理人員應該樹立高內(nèi)部控制建設意識，高校的領(lǐng)導要以身作則，加強對內(nèi)部控制理念的宣傳。應該從高校發(fā)展的大局出發(fā)，為高校的內(nèi)部控制工作提供支持，改變傳統(tǒng)的發(fā)展理念，及時學習新的知識，主動接受新的發(fā)展理念，以學校的未來發(fā)展規(guī)劃為依據(jù)，對內(nèi)部控制工作進行合理分配，各院校也要積極配合內(nèi)部控制工作，組織相關(guān)財務人員積極學習，提高內(nèi)部控制的管理水平。其次，財務人員在不斷提高自身知識素養(yǎng)的同時，還要做好宣傳工作，組織高校人員積極學習內(nèi)部控制的相關(guān)文件，使其認識到財務內(nèi)部控制的建設性作用。最后，還要強化風險控制意識，梳理內(nèi)部控制流程，尋找風險點，針對可能發(fā)生的風險制訂完善的策略，立足單位的發(fā)展實際，建立完善的內(nèi)部控制發(fā)展體系，尋找內(nèi)部控制行之有效的方法。

3.2設置科學的高校財務內(nèi)控管理組織架構(gòu)

具有完善且完整的組織架構(gòu)是高校順利實施財務內(nèi)控的必要前提，各高校應當從實際出發(fā)，建設科學的財務內(nèi)控管理組織架構(gòu)。首先，建立權(quán)力制衡機制，以校長負責制為核心，由校長擔任組成、組建財務內(nèi)控體系建設的領(lǐng)導小組；其次，由財務部門牽頭，人事、審計等部門參與并配合，組建一支高水平、高素養(yǎng)的內(nèi)控管理監(jiān)督小組；最后，各部門明確其在財務內(nèi)控中的職責與任務，由財務、資產(chǎn)、采購等部門形成內(nèi)控體系建設與內(nèi)控制度具體執(zhí)行部門，將責任落實到各崗位，逐漸形成相互配合、相互監(jiān)督、相互制約的機制。

3.3完善高校財務內(nèi)控制度體系

無規(guī)矩不成方圓，高校財務內(nèi)控的實施需要建立健全內(nèi)控制度，以制度為保障，規(guī)范高校內(nèi)部相關(guān)人員的行為，促使內(nèi)控工作質(zhì)量得到提高。具體做法如下：第一，制定《XX高校內(nèi)控規(guī)范》，其中對決策層、管理層、執(zhí)行層的職能進行準確的定位與劃分，針對各項業(yè)務，如預算業(yè)務、采購業(yè)務等，建立標準化流程與規(guī)章制度，實現(xiàn)嚴格的“制控”；第二，加強資金治理，制定《貨幣資金治理辦法》，強化財務收支審批制度、內(nèi)部稽核制度，并對專業(yè)資金的使用加大管控力度，實現(xiàn)獨立核算，做到?？顚Ｓ?。此外，高校還應建立風險評估與預警機制，從高校層面、業(yè)務層面出發(fā)，對內(nèi)控工作組織、關(guān)鍵崗位人員管理，以及一系列業(yè)務活動，展開風險評估，找出潛在的風險因素，及時發(fā)出預警信號，由風控人員予以處理與防范，將風險損失降到最低。

3.4針對高校具體業(yè)務建立明確的監(jiān)督標準

控制活動是財務內(nèi)控的一大要素，要想規(guī)范控制活動，確保一系列控制活動的有序推進，高校應當針對具體業(yè)務加大監(jiān)督管控力度，設置明確的監(jiān)督評價標準[9]。（1）針對預算控制活動，應當大力推行全面預算管理。一方面，加大內(nèi)部宣傳力度，通過宣傳引導，強化高校從管理層到各部門教職工的預算意識，使其可正確認知并重視預算管理，形成良好的預算管理理念，在實際工作中積極配合。另一方面，優(yōu)化全面預算整個流程：預算編制環(huán)節(jié)，不再僅由財務人員負責，而是強調(diào)其他部門的參與，且不再依賴增量預算法對預算數(shù)額進行設置，而是結(jié)合實際業(yè)務的特點選擇適宜的預算編制規(guī)范，豐富預算編制草案的內(nèi)容，增強預算編制的科學性，真實地反映實際情況；預算執(zhí)行環(huán)節(jié)，重點解決預算與實際指標不相適應，出現(xiàn)明顯預實偏差的問題，實現(xiàn)執(zhí)行全過程的動態(tài)跟蹤監(jiān)控，確保預算相關(guān)人員能掌握預算執(zhí)行進度，對于不可抗力因素引發(fā)的預實偏差問題，應當經(jīng)過嚴格的層層審批流程，予以適當調(diào)整，在增強預算剛性的同時，保障其靈活性，進而提高預算執(zhí)行效率；預算績效考核評價環(huán)節(jié)，建立科學有效的績效評估體系，對預算編制、預算執(zhí)行等進行綜合考核評價，對項目的階段性成果進行嚴格的檢驗，提高目標管理的實現(xiàn)程度，確保評價結(jié)果，為下年度的預算工作提供參考依據(jù)[10]。（2）在收支管理方面，高校應及時采取以下措施，加強監(jiān)督與管理：①擬定專門的規(guī)章文件明確對收支業(yè)務管理提出規(guī)范與要求，并配備專業(yè)人才對此負責；②在科研項目資金申報、技術(shù)培訓營收等方面夯實制度保障，規(guī)范收入，仔細審核實際與合同規(guī)定金額，以防出現(xiàn)金額不同的問題；③規(guī)范票據(jù)管理，有力解決票據(jù)虛假的問題，針對票據(jù)管理進行明確的規(guī)定，及時建立相應的制度，對票據(jù)管理操作流程展開全面的監(jiān)督，保證金額核對準確、信息填寫無誤、印章加蓋等，使票據(jù)管理工作質(zhì)量與效率不斷提升，降低后續(xù)審核工作的難度[11]。（3）針對政府采購業(yè)務，高校必須嚴格落實國家政策，實行集中采購，優(yōu)化具體的采購流程。明確劃分采購、驗收等崗位職責，遵循不同崗位相分離的原則，增強采購工作的嚴謹性與獨立性；重點把握采購環(huán)節(jié)的風險控制點，如供應商資質(zhì)審核、采購需求與預算詳解、招標文件符合要求、合同條款明晰等，加強采購過程中的風險控制與防范，提高政府采購工作完成質(zhì)量；落實驗收制度，在實際驗收過程中，要求相關(guān)人員執(zhí)行既定的驗收程序與制度，有序進行初驗、復驗，檢查采購產(chǎn)品數(shù)量、質(zhì)量、性能等，由專業(yè)人員負責，或者對外引進專家，以防出現(xiàn)部分供貨商鉆空子、部分采購人員收取好處等問題。（4）在資產(chǎn)管理方面，完善資產(chǎn)管理模式。①明確劃分財務資產(chǎn)處及各使用部門的職責與權(quán)限，資產(chǎn)管理人員負責擬定制度、辦理相關(guān)手續(xù)等，資產(chǎn)使用人主要負責確保資產(chǎn)的安全完整，使用部門配置管理崗，負責對接工作[12]。②將資產(chǎn)管理與預算管理相結(jié)合，資產(chǎn)管理人員必須全面掌握各資產(chǎn)的使用情況，按照要求定期盤點，保證賬實相符，并根據(jù)實際資產(chǎn)需求進行預算申請，及時上報閑置的資產(chǎn)各部門，再進行內(nèi)部調(diào)撥，以提高資產(chǎn)的利用率。

4結(jié)束語

我國內(nèi)部控制工作在建立方面和思想觀念上還不完善，仍存在各種問題，如評價體系和風險評估體系不健全，因此高校之間必須統(tǒng)一認識，加強對制度的建設，提高財務人員的基本素養(yǎng)，建立風險評估體系，為高校未來發(fā)展決策提供可靠的數(shù)據(jù)支持。

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關(guān)鍵詞：高職院校；財務管理；問題；對策

中圖分類號：G647文獻標志碼：A文章編號：1673-291X(2008)09-0209-02

財務管理是高職院校內(nèi)部管理的重要組成部分,財務管理的優(yōu)劣,直接影響著高職院校的生存和發(fā)展。隨著社會主義市場經(jīng)濟的發(fā)展和高校獨立法人地位的確立,高等院校的財務活動呈現(xiàn)新的特點，籌資渠道的多元化打破了原來單一的財政撥款的籌資模式,面對的經(jīng)濟活動多樣化,經(jīng)費矛盾更加突出。

一、當前高職院校財務管理存在的主要問題

1.理財觀念缺失

長期以來學校領(lǐng)導及教職員工對教育經(jīng)費的使用觀念上，重視社會效益，忽視經(jīng)濟效益；重視教學、科研等計劃任務的完成，忽視對已購資產(chǎn)的管理和充分利用；資產(chǎn)管理混亂，家底不清，資產(chǎn)流失的現(xiàn)象比較嚴重，知識產(chǎn)權(quán)流失現(xiàn)象也比較突出。在資產(chǎn)配置中，學校過于重視找項目、要資金、購設備，而輕視資產(chǎn)使用的管理和考核，忽視建立完善學校資產(chǎn)配置的約束機制。由于學校資產(chǎn)有償使用考核制度不完善，重投入，輕考核，不計或少計學校投入資產(chǎn)的折舊費或占用費，使得經(jīng)營性資產(chǎn)保值增值率低，學校的投入得不到應有的補償和回報，更談不上收回的資金進行二次投資、擴大規(guī)模。資產(chǎn)管理觀念淡薄基礎(chǔ)工作不規(guī)范,家底不清,賬賬、賬實不符,產(chǎn)權(quán)不清、資產(chǎn)利用率低、處置隨意性大、使用和監(jiān)管脫節(jié),國有資產(chǎn)損失浪費現(xiàn)象嚴重。

2.財務管理模式和制度有待創(chuàng)新

目前以“報賬型”為主的會計工作模式嚴重滯后于高校改革，也與市場經(jīng)濟發(fā)展的要求不相適應，財務管理能力有待提高，財務管理目標不夠明確。表現(xiàn)在：一是財會工作的重點還基本停留在記賬、算賬、報賬等方面，過多地強調(diào)服務職能，而忽視了內(nèi)部管理職能。二是財務管理目標不夠明確。高校財務管理僅僅停留在一般意義上的收撥資金、分配資金、使用資金；很多人對于在市場經(jīng)濟體制下辦學，高校財務管理“應該做什么、如何做”不甚了解，從而決定了財務管理也是低層次的。

3.財務風險突出

一是過度貸款的風險。由于高等教育發(fā)展過快,政府的財政撥款和學校收取的學費已經(jīng)遠遠不能滿足高等教育發(fā)展的需要,向銀行貸款成為高校發(fā)展的必然結(jié)果。而高等教育投資回收期比較長,一定程度上加大了高校貸款發(fā)展的財務風險。二是投資收益的風險。目前,我國高等教育的管理在不同程度上仍體現(xiàn)出計劃經(jīng)濟的運行模式,一些高校領(lǐng)導的風險意識不強,投資項目缺乏有效的論證,從而造成盲目投資或錯誤投資,甚至重復投資,給高校造成巨大的經(jīng)濟損失。三是財務信息失真的風險。由于缺乏一個有效健全的內(nèi)部控制制度,沒有建立統(tǒng)一的“一支筆”審核制度,從而造成沒有事實基礎(chǔ)的虛假會計憑證,人為捏造會計事實,篡改會計數(shù)據(jù),編制虛假的財務會計報表,虛列支出和收入。會計資料不能完整反映企業(yè)的資產(chǎn),造成資產(chǎn)不清,國有資產(chǎn)流失嚴重。四是蔓延的風險。

4.財務人員素質(zhì)有待提高

長期以來,高校強調(diào)以教學科研為中心,忽視了財務管理在高校建設和發(fā)展中的作用。有的高校將一些不具備財務管理知識的人安排在財務領(lǐng)導崗位,財務專業(yè)人員卻只能做記賬員、出納員、外行領(lǐng)導內(nèi)行。同時,高校財務人員結(jié)構(gòu)不合理,知識老化、職業(yè)判斷、溝通能力差都嚴重阻礙了財務管理水平的提高。一方面,一些高校領(lǐng)導對財務人員再教育培訓重視不夠,財務人員整體素質(zhì)得不到提高,無法適應當前財務管理工作的要求。另一方面,一些財務管理人員缺乏足夠的風險意識,責任心不強,沒有當好參謀的角色。認為錢花多花少都是學校的事,從而使一些經(jīng)辦人員有機可乘。

二、關(guān)于加強高職院校財務管理的幾點思考

（一）轉(zhuǎn)變觀念，樹立現(xiàn)財觀

首先，要樹立效益觀念。高職院校的財務管理不再局限于預算資金收支的管理,而應以績效為導向,圍繞績效最大化的目標,采用管理會計理論體系中的“成本效益比較”原理進行成本效益管理。應建立成本核算體系正確考核培養(yǎng)一名學生實際所耗費的資金量,尋求降低教育成本的最佳途徑,提高體育院校教育投資的效益,力求最少的資金培養(yǎng)更多更好的人才。其次，要樹立風險觀念。隨著國家對高等職業(yè)院校教育投資觀念的轉(zhuǎn)變,國家對教育的投資越來越少,高職院校成為自主辦學的獨立法人,高職院校間的競爭越來越激烈,受市場的影響越大,財務管理面臨的風險也越大。一方面是收入來源風險,有的高職院校自籌資金的部分已占總收入的50%以上,而這種收入的取得受國家政策、學校聲譽、地位等局限,各校間的發(fā)展很不平衡,學校歷史各階段的水平也不同。另一方面,是融資風險,隨著“銀校合作”的發(fā)展,高校為謀求自身發(fā)展,負債運行,如果到期不能償還本息,則會產(chǎn)生財務風險。

（二）創(chuàng)新財務管理模式和機制

1.重視預算管理，最大限度發(fā)揮資金的效益。一是以學校的中長期工作目標為起點，保證學校日常開支和可持續(xù)性發(fā)展目標的實現(xiàn)。編制預算在堅持“量入為出，收支平衡”的總原則下，對預算指標要進行深入地分析和評價。二是積極探索預算的編制方法，增強預算的科學性和準確性。堅持從實際需要和可能出發(fā)，合理科學地配置有限的資金，對完成學校的各項工作目標具有積極的推動作用。預算的編制過程中，要從下到上，再從上到下兩個過程相結(jié)合，需要全校上下的密切配合，使編制預算的過程，變成上下聯(lián)合決策的過程，促進高?？傮w目標和個人目標的融合，推動部門的協(xié)調(diào)和溝通，最優(yōu)配置學校資源，使預算管理真正成為激發(fā)人的積極性和創(chuàng)造性地有效手段。

2.強化財務監(jiān)管機制。一是建立健全內(nèi)部控制制度。首先應注意營造一個良好的內(nèi)部環(huán)境。高校領(lǐng)導必須帶好頭,以身作則,形成一個良好的氛圍,要充分調(diào)動每一個員工的積極性,做到人人、事事都遵守內(nèi)部控制制度。其次要做好內(nèi)部控制制度的建設,要責權(quán)明確,管理科學,讓內(nèi)部控制制度化。二是用好“一支筆”和管好“一支筆”。高校應完善“一支筆”財務控制制度,它有助于對高校財務支出的控制,因此高校應努力用好“一支筆”制度。同時必須管好“一支筆”,實行定期輪換制度,加強監(jiān)督和管理。三是充分發(fā)揮監(jiān)督檢查機制的功能。高校財務管理委員會應定期對學校所投放資金的使用過程、結(jié)果,進行監(jiān)督檢查,發(fā)現(xiàn)問題及時研究并予以糾正。

（三）增強財務強抗風險能力

一是加強籌資管理。高校已從單一的國家撥款轉(zhuǎn)向多渠道籌集資金,面對這種新的形勢,除積極爭取財政撥款外,更重要的是積極向社會籌集資金,開拓籌資新渠道。但不同來源的資金其資金成本及資金風險也不同,有的需要付出特殊勞動,有的需要到期償還本息。為減少償債風險,負債必須適度。舉債規(guī)模究竟以多大為宜,不能一概而論,要以各院校的具體收入財力的情況而定,要通過償債能力分析來確定一個適合自己的最佳舉債規(guī)模。二是加強投資管理。高等院校為了合理有效的使用資金,可根據(jù)國家的規(guī)定,將其貨幣資金、實物、無形資產(chǎn)、師資力量等向其他單位進行投資。通過投資,可以開辟新的資金來源途徑、完善辦學內(nèi)容,提高資金的使用效益。高校在確定投資前必須通過投資收益、內(nèi)含報酬率等指標的科學預算對投資項目的可行性進行論證。三是改革財務管理手段、方法及其系統(tǒng)。由于會計系統(tǒng)具有整合性、實時性、模擬性、互動性等特點,使其容易突破傳統(tǒng)方式的局限。在網(wǎng)絡信息的財務環(huán)境下,計算機的普遍使用,使財務數(shù)據(jù)的取得更加全面、快捷,方法的運用更加簡單,計算更加準確,從而使各種量化方法得到更多的運用和發(fā)展。財務管理系統(tǒng)應符合國際慣例,應增加現(xiàn)行管理系統(tǒng)中不具備或不完備的投資管理、監(jiān)控、理財?shù)裙δ堋?/p>

（四）提高財務人員的綜合素質(zhì)

首先，樹立以人為本觀念。以人為本是高職院校新時期財務管理的客觀要求,是促進學校財務管理水平提高的關(guān)鍵。高校的每一項財務活動均由人發(fā)起、操作或控制,其成效如何也主要取決于人的知識和智慧及人的努力程度。要理解人、尊重人、把對人的激勵和約束放在首位,建立責、權(quán)、利相結(jié)合的財務運行機制,充分挖掘和發(fā)揮人的潛能,調(diào)動人的創(chuàng)造性、積極性和自覺性。

其次，提高財務管理人員業(yè)務能力。財務管理人員除傳統(tǒng)的會計核算能力外,更注重培養(yǎng)以下三方面能力。一是職業(yè)判斷能力。加入WTO后會計制度、準則通用性較強,對一些會計事項的處理常有多種會計政策、會計原則可供選擇,這就需要財務人員通過分析判斷來作出選擇。二是溝通協(xié)調(diào)能力。高校內(nèi)部組織結(jié)構(gòu)日趨復雜,利益主體多元化。對于不同的利益主體,財務管理人員必須采用不同技巧來溝通協(xié)調(diào)。三是開拓創(chuàng)新能力。財務人員必須鉆研業(yè)務,更新觀念,努力學習,具有完善的知識結(jié)構(gòu)、熟練的工作技能,同時根據(jù)我國國情和高等院校實際以新的思路考慮實踐中出現(xiàn)的新問題,不斷采用新的方法應付會計實務遇到的新情況和新問題。

第三，加強思想建設。政治思想素質(zhì)是財會管理人員最基本的素質(zhì)，是做好財務工作的基礎(chǔ)。努力提高財會管理人員的政治思想素質(zhì)，做到解放思想，與時俱進，以創(chuàng)新的思路和辦法，推動財務管理工作的開展。加強財會人員社會責任心和職業(yè)道德的修養(yǎng)，樹立廉潔奉公、任勞任怨、不怕吃苦的工作態(tài)度和不計個人得失、為事業(yè)獻身的崇高境界。

第四，健全用人機制。制定財會人員的用人制度，善于發(fā)現(xiàn)引進具有現(xiàn)代管理能力的財會人才，充實財會隊伍，提高學校的財會管理水平。建立健全考核制度，制定具體的考評標準，定期對財會人員的德、能、勤、績進行考核。把考核與獎懲結(jié)合起來，獎勵優(yōu)秀人才，對不符合任職資格的給予轉(zhuǎn)崗或下崗。建立提拔用人制度，實行競爭上崗。有計劃地組織崗位輪換，使財會人員熟悉多崗位、多類別的財會工作，提高業(yè)務水平和工作能力。

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篇8

［關(guān)鍵詞］ 高等教育；財務管理；教育經(jīng)費；教育資源

［中圖分類號］ F253.7 ［文獻標識碼］ A ［文章編號］1003－3890（2007）07－0094-03

隨著中國社會主義市場經(jīng)濟發(fā)展的深入以及中國高校辦學自的擴大，高校的辦學環(huán)境發(fā)生了很大的變化，高校財務管理體制也正發(fā)生著重大轉(zhuǎn)變。高校的財務管理在整個學校管理工作中的地位日益突出，資金成為制約學校發(fā)展的關(guān)鍵因素。我們必須以科學發(fā)展觀為指導，切實加強高校財務管理，通過規(guī)范和完善高校財務管理體制，提高財務管理水平，促進高等教育事業(yè)的順利發(fā)展。

一、目前高校財務管理工作存在的主要問題

1. 教育經(jīng)費使用效益不高，教育資源浪費現(xiàn)象突出。多年來，高校的經(jīng)費來源是靠國家撥款，核算上沿用著預算會計的方法，體現(xiàn)的是財務收支，強調(diào)的是預算收支平衡，而忽視資金效益，缺乏資金成本意識和資金增值觀念。一些高校的財務管理在不同程度上存在著預測不嚴密、決策不科學、使用計劃不周、預算控制不嚴、資金使用不當、投資效益不高等現(xiàn)象。在資金緊張的情況下，還存在著缺乏整體觀念、設備重復購置、使用率低、資源浪費嚴重、資金使用效益不高等現(xiàn)象，加劇了教育經(jīng)費的緊張狀況，造成能夠直接用于人才培養(yǎng)的投入減少，最終影響到高校的教育質(zhì)量，制約著高校的發(fā)展。

2. 人員經(jīng)費占總支出的比重愈來愈大，支出結(jié)構(gòu)不合理。目前高校改革面臨最大的難題是人事制度和內(nèi)部分配制度改革。由于歷史原因，高校普遍存在著人員編制失控、現(xiàn)有人員特別是機關(guān)人員過于臃腫，人浮于事，能上不能下，平均師生比過低，高校的資金中用于人員經(jīng)費的比重越來越大。另外，各級地方政府出臺的一些人員補貼政策是只給政策不給經(jīng)費，為了穩(wěn)定教職工隊伍，學校不得不保證這些剛性支出。同時，大量臨時工的費用擠占公用經(jīng)費等也是導致人員經(jīng)費比重過大的重要因素。以上這些因素造成人員經(jīng)費支出比重過大，擠占了正常的教學、科研等經(jīng)費支出，進而影響培養(yǎng)學生的質(zhì)量，制約學校的發(fā)展。

3. 銀行貸款過多，財務風險加大。近年來，在財政經(jīng)費投入不足的情況下，許多高校通過爭取銀行貸款，彌補了辦學經(jīng)費，改善了辦學條件，使學校面貌發(fā)生了巨大的變化，推動了中國高等教育事業(yè)的快速發(fā)展。但同時我們也看到，部分學校在貸款前論證不充分，對貸款的風險認識不足，貸款規(guī)模大大超出了學校的承受能力，導致資金運行成本加大，資產(chǎn)負債率過高，財務風險加大。

4. 財務內(nèi)部控制不夠嚴密，制度建設不健全，資產(chǎn)安全存在隱患。近年來，隨著高校經(jīng)濟活動范圍的不斷深入和發(fā)展，高校在資金的籌措、招收新生、物資采購、教材采購、基建項目發(fā)包等領(lǐng)域逐漸市場化，由于高校內(nèi)部控制制度仍不完善，還存在著薄弱環(huán)節(jié)，在某些經(jīng)濟活動過程中暴露了許多問題。例如：投出的資金由于投向不合理，期滿難以收回，給學校造成了損失；在招收新生中利用工作之便，收受禮金；在物資采購中利用職務之便，收受錢財；這些有的進了個人的口袋，有的形成了財務部門之外的“小金庫”或賬外賬，成為不法行為產(chǎn)生的“溫床”。

二、改進目前高校財務管理工作的建議

1． 加強資金管理、科學配置資源、引入成本核算、提高辦學效益。高校財務管理與一般的財務管理相比，其任務有所不同，主要是利用好資金，提高教學質(zhì)量，為國家培養(yǎng)人才。針對目前高校教育經(jīng)費使用效益不高，支出結(jié)構(gòu)不合理，教育資源浪費等問題，應該從以下幾方面著手進行改進：（1）統(tǒng)一管理、分級核算、加強資金的集中管理。學校的財務會計運作均由學校統(tǒng)一管理，學校下屬學院等二級單位原則上不設財務，通過成立會計服務中心的形式，實現(xiàn)對全校二級單位的統(tǒng)管，解決高校財務多頭管理、資金分散的現(xiàn)狀。實現(xiàn)統(tǒng)管后，二級單位的資金所有權(quán)、使用權(quán)不變，這樣，既保證了學校財務部門對二級單位的監(jiān)管權(quán)，又使各單位具有一定的自。同時通過會計服務中心把分散的資金集中起來，強化資金的集中管理，通過宏觀調(diào)控，從而提高高校資金的使用效益。（2）科學配置學校資源，提高資金使用效益。高校每年用于固定資產(chǎn)購置的投資，占全年經(jīng)費支出總額的比例在不斷擴大，加強這部分資產(chǎn)的管理，也是高校財務管理的一個重要組成部分。目前，高校設備重復購置，資產(chǎn)利用率低是影響辦學效益的因素之一。學校應根據(jù)需要統(tǒng)籌安排固定資產(chǎn)的購置，充分利用現(xiàn)有設備，提高現(xiàn)有設備利用率，避免不必要的重復購置，要把有限的資金用在刀刃上，相對集中地對急需項目給予傾斜，處理好重點與一般的關(guān)系。通過提高資產(chǎn)利用率來提高學校的辦學效益。

2． 引入成本核算機制，提高資金使用效率。學校應樹立過緊日子的思想，發(fā)揚艱苦創(chuàng)業(yè)、勤儉辦學的精神，走內(nèi)涵發(fā)展的道路，通過增收節(jié)支，提高資金使用效率。引入成本核算機制，對高校培養(yǎng)人才的成本進行核算，全員參與，樹立主人公意識，杜絕高校內(nèi)部各個環(huán)節(jié)存在的大量損失浪費現(xiàn)象，如：空無一人的教室長明燈，水龍頭的長流水，公共財物的浪費和損壞，實驗材料的丟失等現(xiàn)象。通過成本核算不斷發(fā)現(xiàn)問題，解決問題，進而促進辦學效益的不斷提高。

3． 適度貸款，防范風險。高校長期以來一直被認為是沒有風險或低風險的。然而，當前高校所處的環(huán)境已經(jīng)發(fā)生了很大的變化，為了適應中國高等教育事業(yè)的快速發(fā)展，高校的建設性融資已達相當規(guī)模，這一變化增加了高校的財務風險。高校應根據(jù)事業(yè)發(fā)展需要和學校財力可能，實事求是、科學合理地評估、調(diào)整學校發(fā)展戰(zhàn)略，適度貸款，避免盲目投資和重復建設，防止不切合實際地追求大而全、高標準，給學校財務運行造成隱患，給后來者留下巨大的債務負擔。高校應通過規(guī)范財務核算、作好資金流量預測與收付安排、取得銀行授信額度等方式來化解債務風險。

4． 深化內(nèi)部體制改革，優(yōu)化人員組合。要降低人員經(jīng)費在高?？傊С龅谋戎?，解決人浮于事的現(xiàn)象，就必須下決心深化內(nèi)部體制改革，以人事制度為切入口，實行全員競聘上崗，以達到精簡機構(gòu)，優(yōu)化人員組合的目的。對富余人員可采取化整為零的辦法，安置到后勤服務單位，減少臨時用工，這樣既安置了富余人員，又減少了人員經(jīng)費，調(diào)節(jié)支出結(jié)構(gòu)，建立起良性運行機制。

5． 建立健全內(nèi)部會計控制制度，規(guī)范校內(nèi)經(jīng)濟秩序。隨著高校經(jīng)濟活動范圍的不斷擴大，高校的內(nèi)部控制制度的薄弱環(huán)節(jié)逐漸顯現(xiàn)出來，高校的財務管理工作本身具有涉及面廣、參與人數(shù)多的特點，而且實際的資金使用又是分散進行的，因而發(fā)生錯誤、舞弊的風險是客觀存在的。作為高校管理當局，應重視相關(guān)內(nèi)部控制的建設工作，嚴格按照不相容職務相互分離的原則、重要性原則及內(nèi)部牽制原則，建立、健全相關(guān)的內(nèi)部控制制度，合理地預防和化解財務風險，將風險控制在合理的范圍之內(nèi)。同時應高度重視“小金庫”的問題，用制度來規(guī)范零星收費行為；建立適當?shù)募钜龑е贫?，將原“小金庫”形成的“局部利益”，逐步轉(zhuǎn)變成能推動小集體充分利用教育資源創(chuàng)收的“激勵動力”。

6． 重視財務隊伍建設，提高財務人員素質(zhì)。在市場經(jīng)濟條件下，高校財務管理工作涉及的領(lǐng)域越來越廣，知識更新越來越快。全面提高財會人員素質(zhì)，己成了當務之急。因此，要注重財會人員的后續(xù)教育，一是在條件許可的情況下，分期分批派出學習、培訓；二是在職情況下請有經(jīng)驗的財會專家進行專題講座，不斷更新知識，廣泛運用信息技術(shù)，提高業(yè)務素質(zhì)和管理水平。要有選擇地引進人才，挑選政治上強，業(yè)務上精，有專業(yè)學歷的財會人員充實到會計崗位上。財務人員要樹立新的財務理念，緊緊圍繞學校的中心工作，當家理財，獻計獻策，當好領(lǐng)導的參謀和助手。要增強法律意識，敢于堅持原則，同各種違反財經(jīng)紀律的現(xiàn)象做斗爭，保證學校經(jīng)濟活動的規(guī)范運行。要廉潔自律，一塵不染，愛崗敬業(yè)，無私奉獻?？傊?，要建設一支政治強、作風硬、懂業(yè)務、會管理的新型高校財會隊伍，為教育事業(yè)的改革和發(fā)展建功立業(yè)。

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篇9

摘 要 本文首先指出了高校會計內(nèi)部控制制度中存在的問題，其次，制定了一系列完善的強化高效會計內(nèi)部控制的措施，以進一步加快高校會計內(nèi)部控制建設力度，確保高校實際實行的業(yè)務活動能夠正常有序的運行。

關(guān)鍵詞 高校 內(nèi)部會計控制 問題 措施

一、高校內(nèi)部會計控制制度中存在的問題

1.會計控制觀念不強

當前，有部分高校無論是在觀念上還是在管理上均未完全適應現(xiàn)代市場經(jīng)濟需求，對于高校是獨立法人這一層面認識的不夠，大部分人不懂得“高校經(jīng)營”的真正概念。實際工作過程中依舊有重視計劃忽視執(zhí)行與考核的情況，更有甚者形成了重財輕物的觀念。另外，部分高校領(lǐng)導者未充分認識到內(nèi)部會計控制具有的重要性，致使內(nèi)部會計控制無法按照相關(guān)依據(jù)進行，進而使得內(nèi)部會計控制制度在設計上脫節(jié)，實際執(zhí)行過程中時常出現(xiàn)漏洞問題。有的高校財務部門擔任落實內(nèi)部會計控制規(guī)范的職責，未樹立起防患于未然的思想，實際實行的內(nèi)部會計控制體系只是一種擺設，發(fā)揮不了任何作用，學校的一級財務部門對二級財務部門過問的很少，沒有施加必要的約束，最終導致原本該收回的資金未及時的放置于一級財務部門中，并且，還為不法者創(chuàng)造了私設“小金庫”的機會。

2.內(nèi)部控制機構(gòu)的約束力不強

內(nèi)部機制的制定主要是為了達到明確的目標而實施的有效措施；不過，此機制在現(xiàn)代一些高校中并不完善，具體體現(xiàn)在以下幾點：首先，未嚴格控制核心環(huán)節(jié)與核心工作人員行為，控制弱點、盲點現(xiàn)象嚴重；其次，對核心環(huán)節(jié)與核心崗位還缺乏充足的認識，內(nèi)部控制的針對性較低，未突出重點部分；另外，實際實施的制度中主要將精力放在了業(yè)務規(guī)程的控制制度上，很少涉及到人員的責任控制，在管理層方面的控制更是微乎其微。比如，有的高校所編制的崗位責任制中，僅僅對工作范圍與職責權(quán)限予以了相關(guān)的規(guī)定，缺乏詳細的違反責任制的獎懲內(nèi)容，根本無法充分發(fā)揮約束作用。

3.財務人員素質(zhì)有待提高

當前，雖然有的高校中具備了健全的內(nèi)部會計控制制度，但是，經(jīng)常會因為機構(gòu)設置的不合理和會計工作者素質(zhì)水平低的原因，加大了實施的難度。有的高校只注重表面文章，所編制的東西完全與實際情況不相符。有的高校經(jīng)常強調(diào)上下級行政關(guān)系，會計工作由高校相關(guān)負責人帶頭進行，會計人員僅僅作為會計信息的執(zhí)行者常常處于各利益的交叉口，若缺乏一定的職業(yè)素養(yǎng)與職業(yè)精神，那么，將很難拒絕不合理的要求而公平公正的處理會計事務。有的會計人員在利益的驅(qū)使下違背了財務工作原則，不按照財經(jīng)紀律辦事，經(jīng)常為不法人員制造假賬，為其提供便利，更有甚者還獻計獻策，最終導致會計控制系統(tǒng)失效，進而帶來了嚴重的會計風險。

二、強化高效會計內(nèi)部控制的措施

1.轉(zhuǎn)變觀念，樹立良好的內(nèi)部會計控制意識

積極制定高效的措施正確引導與增強高校各級領(lǐng)導者對內(nèi)部會計控制管理的重視度。高校內(nèi)部要構(gòu)建起相應的經(jīng)濟責任制，明確總會計師在會計工作中占有的重要地位，充分認識內(nèi)部會計控制的重要性，切實做好《會計法》中所明確的職責權(quán)限，確保會計資料的真實可靠性，合理安排領(lǐng)導與協(xié)調(diào)好財務內(nèi)部會計控制事項，內(nèi)部會計控制過程中不得存在隨意性，并且，還要摒棄傳統(tǒng)的思想，樹立新觀念，清楚的知道自己的職責權(quán)限，掌握了解具體的程序方法，彼此制約，要做到權(quán)力與責任相等，真正實現(xiàn)制度與實際間的相一致性。另外，還應具備合理的財產(chǎn)保全控制意識、風險控制意識以及授權(quán)批準控制意識。充分構(gòu)建內(nèi)部會計控制面前人人平等、內(nèi)部會計控制屬于權(quán)利制衡機制范疇等新的內(nèi)部會計控制理念。

2.構(gòu)建適應市場經(jīng)濟規(guī)律的內(nèi)部會計控制體系

制定內(nèi)部會計控制制度的主要目的在于推動高校各項業(yè)務正常有序的運行，提高資產(chǎn)完整安全性，嚴防欺詐、舞弊行為的發(fā)生，達到預期經(jīng)營管理目標。高校在內(nèi)部會計控制制度制定時，應嚴格按照實際情況與遵循約束性強、符合全面性與系統(tǒng)性原則、內(nèi)部牽制原則、成本效益原則以及動態(tài)的信息反饋原則，從而構(gòu)建起適應市場經(jīng)濟規(guī)律的高校內(nèi)部會計控制體系。

3.提高財務人員綜合素質(zhì)

在高校內(nèi)部會計控制中占有重要比重的是人，所以，應高度重視財務人員的素質(zhì)。高校各項事業(yè)發(fā)展過程中對財務管理隊伍的管理水平、人員綜合素質(zhì)以及業(yè)務能力均有了全新的高要求。實際根據(jù)會計隊伍素質(zhì)情況，編制高效完善的相應措施，力爭培養(yǎng)一批政治素質(zhì)高、業(yè)務知識水平好、技能型的內(nèi)部會計控制隊伍。優(yōu)秀的高校財務人員實際工作過程中，應始終以自重、自省、自警、自勵為核心，永記廉潔自律，樹立正確的風險防范意識，增強會計職業(yè)道德，做好自己分內(nèi)工作，根據(jù)國家提出的實現(xiàn)高水平大學的要求，不斷提升財務管理水平，認真執(zhí)行學校財務工作，促進自身綜合素質(zhì)不斷提高，滿足現(xiàn)代社會實際發(fā)展需求。

4.強化內(nèi)部會計控制的監(jiān)督檢查，確保內(nèi)部審計質(zhì)量

首先，明確崗位責任制，彼此監(jiān)督；高校應在職責分離原則的基礎(chǔ)上分配工作，嚴格遵循不相容職務相分離的原則，明確具體的會計和有關(guān)工作崗位，確立崗位責任，以構(gòu)建起相互制衡的機制。凡是不相容職務，要派兩名或者以上的人員一同負責，彼此監(jiān)督。其次，和內(nèi)部審計、監(jiān)察等部門間良好的協(xié)作，構(gòu)建切實可行的信息交流與協(xié)查制度，以將實際經(jīng)濟情況如實的反映，及時傳遞業(yè)務活動中所產(chǎn)生的核心信息，構(gòu)建完善的內(nèi)部報告控制制度。另外，在對內(nèi)部控制實效性評估過程中，內(nèi)部審計發(fā)揮著關(guān)鍵的監(jiān)控作用，審計部門應定期全面審核學校所開展的經(jīng)濟活動，主要注重的是合規(guī)性稽核、風險稽核以及重要負責人的責任稽核。

三、結(jié)論

綜上所述可知，內(nèi)部會計控制是高校內(nèi)部管理中不容忽視的一項重要環(huán)節(jié)，應將其貫徹落實到高校管理各環(huán)節(jié)中，充分發(fā)揮其優(yōu)勢作用，確保高校資金科學合理的使用。本文根據(jù)現(xiàn)代高校內(nèi)部會計控制中存在的問題，制定了一系列的解決措施，以促進我國高校持續(xù)健康穩(wěn)定的發(fā)展。

參考文獻：

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關(guān)鍵詞：經(jīng)濟責任；審計

高校內(nèi)部開展經(jīng)濟責任審計是新時期加強高校干部隊伍建設和監(jiān)督，正確評價干部任期經(jīng)濟責任，完善學校內(nèi)控制度，促進干部廉潔勤政，并為組織人事部門考察和任用干部提供依據(jù)的重要舉措，是現(xiàn)階段高校干部管理和評價較為通行的做法。

一、高校內(nèi)部經(jīng)濟責任審計的現(xiàn)狀

（一）高校內(nèi)部經(jīng)濟責任審計的由來

高校內(nèi)部經(jīng)濟責任審計始于20世紀90年代。1992年4月，原國家教委辦公廳印發(fā)了《國家教委直屬企業(yè)廠長經(jīng)理離任經(jīng)濟責任審計試行辦法》，拉開了在教育系統(tǒng)內(nèi)部進行離任經(jīng)濟責任審計的序幕。1997年12月，原國家教委頒布了《高等學校有關(guān)行政負責人經(jīng)濟責任審計實施辦法》；2000年9月，教育部頒布了《關(guān)于切實做好經(jīng)濟責任審計工作的通知》，對高校經(jīng)濟責任審計工作提出了具體要求。至此，高校內(nèi)部建立了領(lǐng)導干部離任必審的審計制度。

（二）高校內(nèi)部經(jīng)濟責任審計的范圍

依據(jù)現(xiàn)行的《教育系統(tǒng)內(nèi)部審計準則》，高校內(nèi)部經(jīng)濟責任審計的范圍主要有：高等學校校長；高?？倳嫀熁蛑鞴茇攧?、校辦產(chǎn)業(yè)、基本建設、后勤工作的副校長；高校機關(guān)行政處室負責人；院、系、所的主要行政負責人；附屬單位行政主要負責人；校辦企業(yè)法人代表。目前，高校校長、副校長、總會計師的經(jīng)濟責任審計主要由上級主管單位安排進行，審計規(guī)范覆蓋面廣，主要特點體現(xiàn)為上級單位委托審計。高校其他人員經(jīng)濟責任審計主要由學校內(nèi)部審計部門依據(jù)組織人事部門委托進行審計，主要特點體現(xiàn)為學校自主審計。

二、開展高校內(nèi)部經(jīng)濟責任審計的重要意義

（一）開展高校內(nèi)部經(jīng)濟責任審計是組織部門考核和聘任干部的重要依據(jù)

按照現(xiàn)行《北京高等學校領(lǐng)導干部經(jīng)濟責任審計暫行規(guī)定》第二條相關(guān)規(guī)定，審計結(jié)論和評價是考核、任用和評定干部的重要依據(jù)之一，并歸入干部檔案。依據(jù)上述規(guī)定，多數(shù)學校黨委要求在高校領(lǐng)導干部離職、換崗前，必須進行經(jīng)濟責任審計，并將審計結(jié)果在黨委會范圍內(nèi)公開，作為干部任用的重要依據(jù)。

（二）開展高校內(nèi)部經(jīng)濟責任審計是加強高校內(nèi)控制度建設的有效手段

在審計實踐中，經(jīng)濟責任審計重點關(guān)注被審計部門的內(nèi)控制度建設。審計過程中發(fā)現(xiàn)，內(nèi)控制度健全且得到有效執(zhí)行的部門，相關(guān)領(lǐng)導干部經(jīng)濟責任履行情況普遍良好。另一方面，通過審計橫向比較，部分內(nèi)控制度不健全的部門，依據(jù)經(jīng)濟責任審計提出的審計意見進行整改，使相關(guān)部門的內(nèi)控制度建設及執(zhí)行得到了有效加強。

（三）開展高校內(nèi)部經(jīng)濟責任審計是樹立經(jīng)濟責任意識的重要途徑

審計實踐中存在以下兩種情況：一是部分高校領(lǐng)導干部在任職時，相關(guān)任職文件和考核制度中沒有明確其經(jīng)濟責任是什么，致使他們?nèi)温毢蟛磺宄摮袚裁唇?jīng)濟責任。二是部分領(lǐng)導干部長期從事教學科研工作，在部門管理過程中對財經(jīng)制度不熟悉，執(zhí)行財經(jīng)規(guī)章意識不強，致使相關(guān)管理責任沒有得到很好的執(zhí)行。通過經(jīng)濟責任審計加強相關(guān)責任宣傳，強調(diào)財經(jīng)制度、明確經(jīng)濟責任，達到對領(lǐng)導干部普及財經(jīng)知識的目的。

（四）做好單位自主經(jīng)濟責任審計是確保在上級單位委托審計中取得好成績的重要前提

按照現(xiàn)行規(guī)定，高校校長離任前必須進行經(jīng)濟責任審計，審計結(jié)論是評價校長任職期間經(jīng)濟責任履行情況的重要依據(jù)。管理實踐中，校長將日常管理的經(jīng)濟責任分解給各二級學院、職能處室和附屬單位的負責人，他們履行經(jīng)濟責任的狀況，在很大程度上決定了高校校長經(jīng)濟責任審計的結(jié)論。審計實踐中，上級單位委托對高校校長、副校長和總會計師進行的經(jīng)濟責任審計，審計重點放在二級單位的內(nèi)控制度建立和執(zhí)行情況上。因此，高校日常開展的自主經(jīng)濟責任審計，將有效的監(jiān)督二級單位行政負責人履行經(jīng)濟責任情況，為上級單位委托審計充分做好前期準備工作，為學校領(lǐng)導掌握二級單位負責人履行經(jīng)濟責任情況做到心中有數(shù)。

三、現(xiàn)階段開展高校內(nèi)部經(jīng)濟責任審計存在的問題

（一）審計宣傳力度不夠，部分人員對經(jīng)濟責任審計認識不到位

由于針對經(jīng)濟責任審計宣傳工作尚不到位，部分被審計人員對經(jīng)濟責任審計認識尚不到位，認為審計就是不信任，是來查錯糾弊的，在被審計過程中存在抵觸情緒。個別被審計部門行政負責人所在單位員工，仍存在被審計就是領(lǐng)導干部經(jīng)濟上出問題了這樣的誤解。

（二）高校內(nèi)設機構(gòu)工作性質(zhì)不同，行政負責人承擔的經(jīng)濟責任差異較大。

高校內(nèi)部經(jīng)濟責任審計對象所在部門工作性質(zhì)差異較大，他們涉及二級學院、教務處、科技處、督導處、基礎(chǔ)部、思政部等教學科研單位；辦公室、組織部、宣傳部、財務處、資產(chǎn)處等行政處室；團委、學工部等學生管理部門，圖書館、信息中心等學校附屬單位，各類單位性質(zhì)不同，部門負責人的經(jīng)濟責任各有差異，在審計實踐中給經(jīng)濟責任審計統(tǒng)一評價標準帶來困難。

（三）指導高校開展內(nèi)部經(jīng)濟責任審計具體操作規(guī)范的文件較少

教育部頒布了《高等學校有關(guān)行政負責人經(jīng)濟責任審計實施辦法》、《關(guān)于切實做好經(jīng)濟責任審計工作的通知》、《關(guān)于做好領(lǐng)導干部經(jīng)濟責任交接工作并將經(jīng)濟責任審計報告作為交接內(nèi)容的通知》等規(guī)章制度，中國內(nèi)部審計協(xié)會于2009年下發(fā)了《內(nèi)部審計實務指南第4號——高校內(nèi)部審計》，各高校也相繼出臺了內(nèi)部經(jīng)濟責任審計暫行規(guī)定，但以上制度主要是對經(jīng)濟責任審計的目的、程序、內(nèi)容、人員配置等方面做出規(guī)定，內(nèi)容較為宏觀，實務操作性不強。由于在審計實踐中，缺少必要的、統(tǒng)一的經(jīng)濟責任量化考核指標，缺少統(tǒng)一的行政責任定性考核指標，在一定程度上制約了審計工作的深入開展。

（四）審計工作主要體現(xiàn)為財務審計，沒有發(fā)揮綜合評價作用

現(xiàn)階段經(jīng)濟責任審計主要停留在財務審計階段，側(cè)重于財務收支的真實、合規(guī)、國有資產(chǎn)的安全完整，審計內(nèi)容與預算執(zhí)行審計重合度較高。審計過程中，對“三重一大”事項決策程序?qū)徲?、預算執(zhí)行效益審計、內(nèi)控制度執(zhí)行審計等涉及不深，影響了審計部門評價被審計人員任職期間履行經(jīng)濟責任狀況的全面性。

（五）審計過程中部門配合有待進一步加強

經(jīng)濟責任審計是單位干部考核的重要依據(jù)之一，審計工作需要學校辦公室、組織部、審計處、紀檢監(jiān)察辦公室、財務處等多個部門配合。部分高校尚未建立經(jīng)濟責任審計聯(lián)席會議制度，經(jīng)濟責任審計工作尚未形成合力，沒有制定有計劃的經(jīng)濟責任審計年度工作計劃。

（六）經(jīng)濟責任審計過程中風險防范意識不強

經(jīng)濟責任審計風險是指審計人員在實施經(jīng)濟責任審計過程中，由于采取了不適當?shù)膶徲嫵绦蚝头椒?，作出錯誤的審計結(jié)論，發(fā)表不適當?shù)膶徲嬕庖?，導致審計人員和審計組織承擔相關(guān)責任的風險。出現(xiàn)審計風險主要因素有：1.審計部門獨立性不足，人員力量薄弱，在很大程度上使經(jīng)濟責任審計工作流于形式，嚴重影響了審計工作質(zhì)量；2.缺乏統(tǒng)一的審計評價標準；3.審計取證手段有限。此外，經(jīng)濟責任審計評價包含被審計人員個人廉政情況評價，現(xiàn)階段經(jīng)濟責任審計取證主要手段是賬面審計，個人廉政方面存在的問題主要體現(xiàn)在賬外賬、小金庫、接受賄賂，以上這些現(xiàn)象很難從財務賬面上發(fā)現(xiàn)，給審計評價帶來風險。

四、進一步做好經(jīng)濟責任審計的建議

（一）分類建立經(jīng)濟責任指標，加大審計宣傳力度

由于高校內(nèi)部管理部門工作性質(zhì)存在較大差異，審計部門需要會同組織人事、財務、資產(chǎn)等相關(guān)部門，針對不同部門的情況制定不同的經(jīng)濟責任目標，并在任前明確告知并簽訂經(jīng)濟責任履職責任書，讓相關(guān)領(lǐng)導干部更好的履行經(jīng)濟責任。

審計人員在執(zhí)行經(jīng)濟責任審計的過程中，要加大對經(jīng)濟責任審計宣傳力度，樹立審計服務理念，明確告知被審計人員經(jīng)濟責任審計的主要目的不是查錯糾弊，是對被審計人員任期經(jīng)濟責任履行狀況的評價與認可，取得被審計人員和所在部門工作人員的理解與支持。

（二）完善高校內(nèi)部經(jīng)濟責任審計制度建設

完善的審計法規(guī)體系是規(guī)范做好高校內(nèi)部經(jīng)濟責任審計的重要依據(jù)，更是防范審計風險的重要支柱。為使高校內(nèi)部經(jīng)濟責任審計過程更加規(guī)范，更加有效的防范審計風險，各高校應根據(jù)2010年新修訂的《黨政領(lǐng)導干部經(jīng)濟責任審計規(guī)定》，結(jié)合學校自身特點和發(fā)展現(xiàn)狀，對原有相關(guān)經(jīng)濟責任審計制度進行整合、修訂、完善，把經(jīng)濟責任審計作為干部任期考核的常規(guī)內(nèi)容，依照相關(guān)制度建立公開透明的審計程序。同時按照《黨政領(lǐng)導干部經(jīng)濟責任審計規(guī)定》要求，逐步探索公開經(jīng)濟責任審計結(jié)果，并將審計報告作為干部檔案管理資料進行存檔。

（三）加強經(jīng)濟責任審計聯(lián)席會議制度形成審計合力

經(jīng)濟責任審計是新時期加強干部隊伍建設的重要工作抓手，工作涉及面廣，部門之間關(guān)聯(lián)度高，是一項復雜的系統(tǒng)工程，僅依靠審計部門的力量是不夠的。高校應按照2003年中央五部委聯(lián)合頒布的《中央五部委經(jīng)濟責任審計工作聯(lián)席會議制度》相關(guān)規(guī)定，與組織、人事、紀檢等相關(guān)部門組成經(jīng)濟責任審計聯(lián)席會議，邀請教務、科研、財務、資產(chǎn)等相關(guān)部門參與協(xié)調(diào)，通過聯(lián)席會議加強部門之間的協(xié)調(diào)力度，即緊密配合又各司其職，形成審計合力。

（四）加強審計隊伍建設，樹立風險防范意識

加強和完善審計隊伍建設是完成各項審計工作的重要基礎(chǔ)，高校內(nèi)部審計經(jīng)過多年的發(fā)展，已經(jīng)成為完善內(nèi)控制度建設的重要環(huán)節(jié)和制度保證。高校內(nèi)部審計已經(jīng)由財務合規(guī)性審計向管理審計、風險審計以及績效審計等深層次發(fā)展，這些都對審計工作人員提出了更高的要求。審計部門需要建立一支財務、基建、管理、風險防控等復合型人才隊伍，同時現(xiàn)有審計人員也要不斷加大學習力度，以適應審計業(yè)務不斷發(fā)展對審計人員提出的新要求。

加強審計風險控制是做好高校內(nèi)部經(jīng)濟責任審計的重要保證，當前做好高校內(nèi)部經(jīng)濟責任審計風險防控主要分為以下三個階段：首先，在審前準備階段，要遵循法定審計程序逐步開展審計工作，制定審計方案，明確審計范圍、內(nèi)容、重點和方法，合理配備審計人員實行分工責任制，實現(xiàn)審計人員專業(yè)特長和審計任務相匹配，從而降低審計風險。其次，在審計實施過程中，要加強與被審計人員的溝通取得被審計人員和所在單位的配合，堅持審計公告制度，公開審計信箱擴大審計信息收集渠道， 落實會計信息資料承諾制，有效的劃分會計責任與審計責任。審計證據(jù)和審計工作底稿是得出審計結(jié)論的重要依據(jù)，因此，正確運用審計取證手段獲得充分、有效的審計證據(jù)，編制審計工作底稿，可以有效的控制審計風險。最后，在形成審計報告和審計結(jié)果時要發(fā)揮審計聯(lián)席會議的作用，正確選用相關(guān)法律、規(guī)章制度，注意法律規(guī)章制度的針對性和一致性，對于審計報告要建立復核制度，落實相關(guān)責任，確保審計報告的正確性和一致性。

參考文獻

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