導語：如何才能寫好一篇外貿公司存在的問題，這就需要搜集整理更多的資料和文獻，歡迎閱讀由公務員之家整理的十篇范文，供你借鑒。

篇1

【關鍵詞】外貿 形式 法律規(guī)定 風險規(guī)避

外貿是指我國有外貿經(jīng)營權的企業(yè)接受其他企業(yè)、組織或者個人的委托，在授權范圍內進出口商品，并約定收取費用的一項制度。1984年9月國務院批準的經(jīng)貿部《關于外貿體制改革意見的報告》，首次提出實行進出口制的外貿改革思路。經(jīng)過二十多年的發(fā)展，外貿業(yè)務已經(jīng)得到了市場的普遍認可，甚至成為專業(yè)外貿公司的主要收入來源。但外貿公司在進行外貿業(yè)務時，基于各方面的原因，存在一定的風險。選擇合適的形式，合法規(guī)避風險是外貿公司求發(fā)展中值得重視的問題之一。

一、外貿種類

根據(jù)1991年外經(jīng)貿部頒布的《關于外貿制的暫行規(guī)定》，外貿公司實踐中主要以下列兩種形式進行外貿。一種是有對外貿易經(jīng)營權的企業(yè)（簡稱委托人）進行的。根據(jù)外貿公司的名義又可分為兩種：外貿公司以委托人名義與外商簽訂進出口合同；外貿公司以自己名義與外商簽訂進出口合同，這種又可分為外商知道委托人存在的、外商不知道委托人存在的兩種。另一種是無對外貿易經(jīng)營權的企業(yè)進行的。

二、我國現(xiàn)行法對外貿的調整

目前，規(guī)范我國外貿制的框架，是由不同層次、不同調整內容的法律法規(guī)共同組成的，主要包括《民法通則》、《合同法》、《對外貿易法》和《關于外貿制的暫行規(guī)定》。由于我國《民法通則》只承認直接，因此對外貿的調整只是局部的、片面的?！秾ν赓Q易法》是外貿領域的基本法，但對當事人是采取直接還是間接方式，《外貿法》也沒有明確規(guī)定。

《關于外貿制的暫行規(guī)定》是我國外經(jīng)貿部1991年頒布的專門用于調整外貿法律關系的一部行政規(guī)章，它主要調整存在于我國國內有外貿經(jīng)營權的公司企業(yè)和國內無外貿經(jīng)營權的公司企業(yè)、其他組織和個人與國外客戶之間的外貿間接關系。但由于是部門法，而且內容與《民法通則》有些沖突，其法律效力常會受到法官或律師們的質疑。我國《合同法》在委托合同一章中對《民法通則》中的立法作了突破性規(guī)定，除了直接外，還大膽借鑒了英美法系的隱名制度和被人身份不公開制度，并確立了行紀制度，這首次為我國外貿特別是外貿間接提供了具有最高效力的法律依據(jù)。

三、外貿公司依法規(guī)避風險的技巧

可以說《合同法》全面解決了外貿的法律依據(jù)問題。但同樣是外貿，選擇不同的外貿形式會產生截然不同的法律效力。這會影響到外貿公司的客戶維護和發(fā)展、業(yè)務利潤大小、風險承受力等多個方面。當發(fā)生關于外貿糾紛并訴諸法院后，比較難把握的一個問題就是對案件的定性及相應的法律適用。法官首先要判斷該案件所涉是直接、間接還是行紀合同，繼而確定應適用的法律規(guī)定。因此待到訴訟時再來為外貿定性，外貿公司已經(jīng)失去了保護自己權益的主動權。總之，正確選擇每筆外貿業(yè)務的形式對外貿公司合法規(guī)避風險、保護其合法利益具有積極作用。在簽訂外貿協(xié)議前，外貿公司通過對以下方面情況加以考慮，對形式作出選擇。

1、委托人具有外貿經(jīng)營權時，以直接形式。在有下列因素時，外貿公司可以選擇直接形式，接受《民法通則》有關規(guī)定的約束：該筆業(yè)務利潤小于風險；國外客戶資料可以對委托人公開。在該種關系中，外貿公司以委托人名義與國外客戶簽訂涉外合同，委托人同時是委托合同和涉外合同的當事人，直接承受涉外合同的權利義務關系，所產生的合同責任直接由委托人承擔；外貿公司只是委托合同的一方當事人，涉外合同與外貿公司沒有利害關系。這樣的形式，雖然外貿公司獲得利潤較小，但通過直接形式使外貿公司把風險合法的轉嫁到委托人身上。

2、委托人具有外貿經(jīng)營權時，以隱名間接形式。在有下列因素時，外貿公司可以選擇間接中的隱名形式，接受《合同法》第四百零二條規(guī)定的約束：該筆業(yè)務利潤與風險持平；國外客戶、委托人資料有一定保密需要。在這種外貿關系中，外貿公司以自己名義與國外客戶簽訂涉外合同，簽訂涉外合同時向外商僅透露外貿公司的人身份。這樣外貿公司依法原則上與國外客戶不發(fā)生直接的法律關系，除非有證據(jù)證明這種法律關系存在。這樣的形式，外貿公司不僅可以獲得較為可觀的利潤，而且在沒有證據(jù)證明的情況下僅承擔人的責任，因此風險很小。另外也不會出現(xiàn)國外客戶和委托人流失的情況。

3、委托人具有外貿經(jīng)營權時，以間接中的不公開被人身份形式。下列因素中，外貿公司可以選擇間接中的不公開被人身份形式，接受《合同法》第四百零三條規(guī)定的約束：該筆業(yè)務利潤大于風險，但外貿公司風險承受能力有限；國外客戶資料需要保密。在這種外貿關系中，如果因合同履行發(fā)生爭議，沒有公開身份但有外貿經(jīng)營權的委托企業(yè)一旦對國外客戶行使介入權或者國外客戶行使對受托人的選擇權，那么委托人和第三人之間會發(fā)生直接合同關系，受涉外合同的直接約束，人外貿公司則可減少風險。這樣的形式，外貿公司在合同履行順利時獲利較大，而且也更能保證國外客戶和委托人情況的保密；但在合同履行不順利且外貿公司的風險承受力出現(xiàn)危險信號時，也可以通過委托人行使介入權、國外客戶行使選擇權合法規(guī)避本應外貿公司承擔的法律責任。

4、委托人具有外貿經(jīng)營權時，以行紀合同形式。在有下列因素時，外貿公司可以選擇行紀合同形式，接受《合同法》第四百一十四條規(guī)定的約束：該筆業(yè)務利潤大，外貿公司承擔風險的能力也很強；客戶資料需嚴格保密。在這種外貿關系中，外貿公司作為行紀人與國外客戶訂立合同，外貿公司對該合同直接享有權利、承擔義務。國外客戶不履行義務致使委托人受到損害的，外貿公司應當獨立承擔賠償責任，但行紀人與委托人另有約定的除外。這樣的形式，外貿公司分別對國外客戶和委托人獨立承擔作為合同買方或賣方的法律責任，從而杜絕了國外客戶和委托人直接聯(lián)系可能產生的后患，同時也為外貿公司獲取最大利潤提供了最有效的途徑。

5、委托人不具有外貿經(jīng)營權時，選擇行紀合同形式。委托人不具有外貿經(jīng)營權時，外貿公司不能采取委托合同方式，只能選擇行紀合同形式進行外貿，接受《合同法》第四百一十四條規(guī)定的約束。因為國內無外貿經(jīng)營權的企業(yè)，在締結進出口合同的主體資格上存在法律上的缺陷，沒有相應的民事行為能力，不能越過人直接與第三人發(fā)生法律關系。

四、外貿公司在時應注意的幾個問題

1、嚴格按流程操作業(yè)務。具體而言，應先與委托人談妥事宜并訂立相關委托進（出）口合同后，再與外商簽訂進（出）口合同。即便有特殊情況，也應使合同所示的簽訂日期早于涉外合同的簽訂日期。

篇2

【關鍵詞】財務管理；匯率風險；防范；外貿公司

匯率風險管理是近年來許多國內企業(yè)面臨的現(xiàn)實問題。2005年7月21日，國家宣布實行以市場供求為基礎、參考一籃子貨幣進行調節(jié)、有管理的浮動匯率制度，將國內企業(yè)推向匯率風險管理的風口浪尖。2005年8月2日國家又發(fā)出《關于擴大遠期結售匯業(yè)務和開辦掉期業(yè)務通知》的通知。完善和擴大了人民幣遠期交易的主體和范圍，推出了外匯掉期等金融衍生產品。為企業(yè)拓寬了匯率的金融避險渠道，加快了我國外匯市場的發(fā)展。在2008年7月中旬人民幣對美元一改匯改后長期升值的現(xiàn)象，突然出現(xiàn)階段性貶值，再次向國內企業(yè)發(fā)出警惕匯率風險的信號，又一次告訴我們人民幣升值和貶值的風險都需要充分重視。在中國已實現(xiàn)匯率浮動的背景下，匯率風險管理已經(jīng)成為涉外企業(yè)必須面對的一個問題。

筆者所在的集團公司(以下簡稱外貿公司)是一家以進出口業(yè)務為主的專業(yè)外貿集團公司，年進出口總額十幾億美元，外貿合同采用以美元為主，歐元、澳元和日元為輔的外幣進行計價。相對國內貿易而言，外貿合同有執(zhí)行周期較長的特點，所以，外貿公司存在著合同的現(xiàn)金流量因匯率變化而產生較大變動的匯率風險。

一、外貿公司存在的主要匯率風險

(一)匯率變化為合同的簽訂帶來不確定性

外貿公司在對外貿易合同簽訂前，業(yè)務人員需要對合同的預計盈利水平編制預算，然后進入合同的審批程序。業(yè)務員在編制進口合同預算時，會因預期外幣匯率的過高估計，而低估了進口合同的實際盈利能力，也會因過分擔憂本幣升值，同樣低估出口合同的盈利能力，進而放棄合同的簽訂。可見，匯率的升降變化，增加了外貿公司簽約前盈虧預算的難度，直接影響外貿公司的經(jīng)營決策。從而影響貿易合同的簽訂和貿易額。

(二)匯率變動會帶來外幣資產的縮水和負債的增加

外貿業(yè)務的結算方式和經(jīng)營特性。決定了外貿公司擁有大量的外幣存款、應收外匯賬款、外幣貸款以及應付外匯賬款等外幣資產和負債。匯率下跌，導致外貿公司資產負債表上外幣資產所反映的人民幣價值減少，產生損失。匯率上漲，使外貿公司資產負債表上外幣負債所反映的人民幣價值增加，也會造成損失。在外幣資產和負債不能有效對沖的時期，外匯匯率的變動將直接影響其資產的質量和償付負債所需要本幣的金額。從而帶來風險并產生損益。

(三)匯率變化能引起合同盈利能力的變化

外貿公司在進出口貿易中，從臺同訂立到最終的收、付款結算。執(zhí)行周期較長，在常用的信用證結算方式下。需要經(jīng)歷信用證的開立，審證、改證，裝船發(fā)貨，受益人向銀行議付貨款，銀行付款等過程。執(zhí)行合同需要較長的時間，如為遠期信用證，則合同執(zhí)行周期更長。在此期間，如果匯率上漲，進口付款時需要用更多的本幣去購買外幣，以支付既定金額的外幣貨款，從而產生損失；如果匯率下跌，出口收到既定金額的外匯時。結匯后只能獲得更少的本幣。匯率的變動，能直接給外貿公司帶來匯兌損益的變化，從而改變合同的盈利能力，影響合同的執(zhí)行和企業(yè)的長遠發(fā)展。

以上是匯率變動給外貿公司帶來的主要經(jīng)營風險，新的匯率形成機制，在給外貿公司帶來更大匯率風險的同時，也加大了外貿公司防范匯率風險的難度。近年來外貿公司通過自身學習和總結經(jīng)驗，不斷尋求有效的避險途徑，來防范匯率風險。

二、外貿公司規(guī)避匯率風險的常用措施

(一)選擇有利的計價貨幣

外匯風險的大小與外幣幣種有著密切的聯(lián)系，交易中收付貨幣幣種不同，所承受的外匯風險也有所不同。外貿公司在簽訂合同前的談判過程中，爭取出口合同以硬貨幣計價，進口合同以軟貨幣計價。也就是說，外貿公司在出口時，爭取使用匯價趨于上浮的貨幣計價，在進口時，爭取使用匯價趨于下浮的貨幣計價。對能夠接受以人民幣計價的外商，簽訂合同時采用人民幣為交易幣別。外貿公司通過選擇有利的計價貨幣，以減少匯率向不利方向變化的機會。2009年7月1日六部委聯(lián)合了《跨境貿易人民幣結算試點管理辦法》，人民幣跨境收付結算試點工作逐漸展開，這使外貿公司看到了未來選擇人民幣作為國際結算貨幣以便更有效規(guī)避匯率風險的可能。

(二)運用合理的貿易手段

外貿公司將對匯率風險的防范深入到貿易執(zhí)行過程中，運用貿易的手段來減少匯率變動帶來的風險，主要有以下幾種方式：

1　通過協(xié)商價格，轉嫁匯率風險。近年來人民幣對美元長期升值的情況已眾所周知，外貿公司在出口對外報價時，從長遠合作和穩(wěn)定渠道的角度出發(fā)，爭取外商諒解，適當調高出口商品的價格，以轉嫁匯率風險。在金額較大的貿易訂單價格條款上，還增加匯率變動損失分擔的約定，約定當人民幣升值或貶值時。相應地提高或降低商品的價格。實踐證明，此種轉嫁風險的方法已為很多外商所接受，能夠很有效地規(guī)避匯率風險。

2　控制貿易進程，提前或延期結匯或付匯。在出口業(yè)務中，當計價貨幣匯率呈上升趨勢時。外貿公司在合同規(guī)定的履約期限內延遲出運貨物，或向外方提供信用，以延長出口匯票期限，若匯率呈下跌趨勢時，則爭取提前結匯。進口情況進行反向操作。

3　改變貿易結構，有效對沖風險。為規(guī)避匯率風險，外貿公司主動調解進出口貿易比例結構，在同一時期內減少進口付匯和出口結匯的差額。更多地將收到的出口外幣貨款直接用于支付進口貨款。以達到進口和出口的匯率風險有效對沖的目的。

此外，外貿公司近幾年還發(fā)展了轉口貿易，采購和銷售都使用美元計價，并盡可能做到收款和付款同步，在人民幣對美元升值的過程中，盡量采用遠期信用證和即期信用證的方式結算。如果收到遠期信用證，則采用福費廷進行融資并結匯，這樣既有效地進行了融資，又減少了匯率風險。

(三)借鑒外部對遠期匯率的預估成果，做好合同預算

簽約前的合同預算，都需要對未來收、付款的匯率進行預估。針對一般業(yè)務員對未來匯率變動把握較難的現(xiàn)狀，外貿公司安排專門的財務人員。對中國貨幣網(wǎng)和金融機構的人民幣外匯遠期、掉期報價進行跟蹤，并將遠期匯率錄入ERP系統(tǒng)，然后由系統(tǒng)對沒有報價日期的遠期匯率采用內差法進行估算，做到預估的遠期外匯匯率相對合理，這樣，在未來的1年內，系統(tǒng)里每天都有相對合理的遠期匯率。在編制合同預算時，系統(tǒng)自動將涉及外幣收、付款的金額。按照預計發(fā)生的時間并根據(jù)ERP系統(tǒng)的預估匯率折算為人民幣金額，將匯率風險進行合理的暴露，增

強了合同預算的合理性，有利于合同的審批和公司的經(jīng)營決策。

(四)貿易融資

貿易融資既可以幫助企業(yè)解決資金周轉問題，又可以幫助企業(yè)規(guī)避匯率風險。在人民幣對美元持續(xù)升值的情況下，對于以美元計價的貿易合同，外貿公司通過出口押匯、貼現(xiàn)、福費廷等短期貿易融資方式，獲得外幣并立即結匯，收款后還款，通過進口押匯、進口代付等獲得外幣，到期時購買外匯還款，以獲得較有利的匯率。從而達到規(guī)避匯率風險的目的。

隨著匯率改革的進一步推進，外貿公司對風險的防范意識逐漸增強，除了采用上述傳統(tǒng)措施防范匯率風險外，衍生金融產品正被其越來越廣泛的應用。發(fā)揮著越來越重要的作用。

三、外貿公司常用的衍生金融產品

外貿公司運用衍生金融產品規(guī)避匯率風險時，結合自身的特點，始終遵循著三個基本原則：一是以真實貿易為背景，選擇衍生品工具，不簽署沒有進出口業(yè)務相配套的衍生品合同；二是從鎖定成本或者鎖定收入入手，以實現(xiàn)合同預期利潤為目的。不盲目逐利；三是金融衍生品的金額和交割時間與真實貿易相匹配，防止衍生品再次產生風險。外貿公司常用的衍生金融工具主要有以下幾種：

(一)遠期外匯交易

遠期外匯交易是以約定的匯率將一種貨幣轉換為另一種貨幣，并在未來確定的日期進行資金的交割。在對未來匯率的走勢作出合理預期前提下，為鎖定遠期外匯收付的成本，避免匯率變化帶來的風險，外貿公司結合單筆金額較大的合同，廣泛使用遠期外匯交易鎖定成本，一般都與銀行簽訂一年或者半年的遠期交易合同。在使用該金融產品時。在進口項下一般都結合外幣貸款或者押匯等進行實際操作。有時，為減少未來匯率變動帶來的風險，在貿易合同預期利潤可以接受的情況下，外貿公司也會根據(jù)收付日期對單筆合同的金額與金融機構簽訂單獨的遠期外匯買賣合約，以鎖定外匯收付成本，從而鎖定合同的盈利水平。遠期外匯交易是外貿公司目前可靠的主要避險形式。

(二)擇期外匯交易

在簽訂擇期外匯交易合同時。由于銀行考慮到外匯的交割，可能是在最不利的情況下進行的，會相應地提高交易費用，因此，外貿公司在簽訂擇期外匯交易合同時。根據(jù)外貿合同，約定好交易的金額，在交易時間的選擇上，則盡可能地縮短未來不確定時間，在獲得有利的遠期匯率的前提下，減少成本。該種方式雖然能獲得較好的匯率，但是并沒有鎖定確定金額的外匯收付成本，仍然存在一定的匯率風險，并且銀行收付相對較高，所以外貿公司利用該金融產品的機會相對較少。

(三)人民幣與外幣掉期業(yè)務

在外貿公司外幣賬戶存款較多，并且未來需要使用該部分外幣對外付匯的情況下。針對相對人民幣較“軟”的貨幣，通過與金融機構簽訂掉期業(yè)務合約，約定即期匯率和起息日進行人民幣與外匯的轉換，并按照約定的遠期匯率和起息日進行反方向轉換，這樣有效地進行了匯率風險防范。實現(xiàn)了貨幣的保值。

總之，匯率風險無處不在，但是有效的防范措施能夠使風險化險為夷，外貿公司最近幾年結合自身的業(yè)務特點，把匯率風險管理納入企業(yè)戰(zhàn)略管理。培育外匯專門人才，加大向金融機構的學習與溝通，綜合使用避險措施和金融工具，較好地防范了匯率風險。為更深入地了解外貿公司匯率風險的防范對策，筆者挑選了幾個外貿公司實際發(fā)生的案例，加以介紹。

案例一：外貿公司與某客戶簽訂進口協(xié)議，由外貿公司該客戶進口一批貨物，合同CIF價總金額為100萬美元，手續(xù)費為1％，貨款按照付匯日外匯牌價折成人民幣與被客戶結算，于2008年1月10日付匯，即期人民幣兌美元匯率為7.2850(賣出價)。一般的做法是：外貿公司向銀行購買外匯后直接付匯，需要支付人民幣成本728.50萬元，外貿公司將獲得費收入72 850.00元人民幣。經(jīng)過測算，外貿公司改變了交易方式，與銀行簽署外幣借款合同和保證金質押協(xié)議，約定外貿公司以728 50萬元人民幣定期存款為質押向銀行借款100萬美元，用于對外付匯，定期存款和美元貸款的到期日均為2009年1月12日，定期存款年利率4.14％，美元貸款利率為12個月倫敦銀行同業(yè)拆借利率(Libor)加100點即4.92875％，同時外貿公司與銀行簽訂遠期外匯交易合同，約定到2009年1月12日。外貿公司向銀行購買1 050 245.87美元，人民幣兌美元匯率為6 8052(賣出價)，購入的美元將用于償還到期的美元貸款。此時可以分析一下外貿公司的實際購匯成本，人民幣存款產生利息收入7 285 000.00×414％÷360×367=307 463.43元，美元貸款產生利息1 000 000.00×4.92875％÷360×367=50 245.87美元，根據(jù)遠期外匯交易合同，到期購買外匯償還美元貸款實際需要支付人民幣成本(1 000 000.00+50 245.87)×6 8052=7 147 133.18元(人民幣)，實際購匯價格為1美元：7.1471元人民幣，與付匯時直接向銀行購買外匯相比，降低人民幣成本7285000.00-7 147 133.18+307 463.43=445330.25元(人民幣)，是72 850.00元收入的6倍多。通過以上組合方式。外貿公司在通過外匯遠期交易合約鎖定匯率的基礎上，將直接購匯所需要的人民幣融資轉化成美元融資，在沒有額外增加業(yè)務風險、操作環(huán)節(jié)、占用其在銀行授信額度的情況下，不但確保了進口業(yè)務的順利進行，按時對外支付了信用證項下有關款項，控制了匯率風險，同時也使實際收益比手續(xù)費收入增加了5倍多，大大增強了合同的盈利能力。金融機構以前的NDF業(yè)務以及現(xiàn)在推出的“匯利達”等產品的避險功能與本案例類似。

案例二：外貿公司出口一批貨物，F(xiàn)OB總價為950 000.DC美元，預計2008年5月底能收到貨款。通過研究人民幣對美元的升值速度，外貿公司于2008年2月29日向銀行申請押匯并結匯，押匯的年利率為8.1％，將來用該合同項下收到的美元還款,實際押匯金額為646 000.00美元。2008年2月29日人民幣兌美元匯率為7.0916(買入價)，合同實際收到貨款日期為2008年5月22日，當日人民幣兌美元匯率為69291(買入價)，則該押匯規(guī)避了匯率風險金額為646 000 D0×(7.0916-6.9291)=104 975.00元，扣除融資費用646 000.00×8.1％÷360×83×6.9291=83 593.01元，還可以增加利潤21 381.99元。本例中，外貿公司通過出口押匯，做到了實際的提前結匯，鎖定了換匯成本，在人民幣升值的情況下，還大大增強了合同的盈利能力。此外，出口項下商業(yè)發(fā)票貼現(xiàn)和福費廷等所起的避險作用與出口押匯基本相同。

案例三：外經(jīng)貿公司進口貨物一批，CIF價總額4820497.71美元，2008年1月22日付匯，2008年3月底到貨，付匯當日人民幣兌美元匯率為72510(賣出價)，當時外貿公司美元賬戶余額很

小，如果直接購匯將支付4820497.71×72510=34 953428.90元人民幣，而預計在2008年3月底到4月初會收到一筆約500萬美元的出口貨款。經(jīng)過仔細的分析計算，外貿公司與銀行簽訂進口押匯協(xié)議，約定押匯利率為6.53％，期限為60天?？梢蕴崆斑€押匯。在3月31日外貿公司收到出口貨款498萬美元，此時押匯利息為4 820 497.71×6.53％+360×69=60 332.55美元，押匯本息合計4 880 830.26美元，于是將收到的出口貨款中的4 880 830.26美元提前還押匯。外貿公司通過上述操作，在將人民幣融資轉化為美元融資，享有人民幣兌美元升值利益的同時，又將不同期間的美元收、付款行為調劑到同一期間，使進口和出口的匯率風險有效對沖。我們分析一下該做法節(jié)約的人民幣成本情況。如果外貿公司2008年1月22日購匯，需要支付人民幣34 953 428.90元，2008年3月31日收到美元結匯。按照當日人民幣兌美元銀行匯率6.9980(買入價)計算，可以兌換人民幣4 880 830.26×6 9980=34 156 050.13元，合計產生支出人民幣797 378 76元(已扣除融資費用60 332.55×6.9980=422 137.20元)。本例中，外貿公司通過押匯，調整了實際付款時問，在出口和進口貿易資金流不同步的情況下，使出口收匯和進口付匯同步進行。用出口貨款提前還押匯，雖未發(fā)生人民幣支出，但是節(jié)約了人民幣成本797 378.76元，如果單從規(guī)避匯率風險角度考慮，節(jié)約了成本797 378.76+422 137.20=1 219 515.96元。金融機構提供的進口代付等業(yè)務同樣可以調劑公司實際支付外匯時間，以使進口和出口匯率風險有效對沖，達到規(guī)避匯率風險的作用。

以上是外貿公司經(jīng)營過程中防范匯率風險的主要舉措和案例介紹。此外，還有投保匯率變動保險、出售相關外幣資產等方式可供我們選擇，以規(guī)避匯率風險。相信在將來，政府會逐步開放外匯期貨交易和外匯期權交易等更多的衍生產品，讓企業(yè)有更多的避險工具和渠道可選擇，使國內企業(yè)在有效地防范匯率風險的同時提高盈利能力。

結語

篇3

關鍵詞：外貿企業(yè)；風險控制；財務；資金；遠期進口業(yè)務

中圖分類號：F740.45 文獻識別碼：A 文章編號：1001-828X（2016）028-000-01

一、前言

外貿公司與國內企業(yè)在業(yè)務處理等方面具有不同，外貿企業(yè)主要是從事對外貿易和進出口業(yè)務的企業(yè)，其業(yè)務重點主要來自國外，外貿企業(yè)往往通過市場調查或者是客戶開發(fā)等手段將國內商品銷往國外，或者是將國外的商品進口到國內進行銷售，以便在這個過程中賺取差價，獲得經(jīng)濟利益。

從事對外貿易的企業(yè)需要重視的內容相對較多，不僅僅需要了解國內市場的行情，同時要掌握國外市場的發(fā)展趨勢和法律法規(guī)，其經(jīng)濟管理活動需要滿足世界貿易組織或者是國家慣例的規(guī)定，其審批需要通過海關、商檢、銀行、保險等各部門的審核，因此外貿企業(yè)業(yè)務比較復雜，不僅需要面臨國內市場的風險，同時還要面臨國外市場的風險。

外貿企業(yè)要想在競爭日益激烈的開放經(jīng)濟環(huán)境中獲得生存和發(fā)展，就要充分了解自身業(yè)務的性質，并要了解企業(yè)產品所在行業(yè)的發(fā)展前景，做好財務風險控制、進口業(yè)務和遠期進口業(yè)務風險控制，以便為企業(yè)的發(fā)展提供良好的保障。

二、外貿企業(yè)進口業(yè)務風險控制流程分析

外貿企業(yè)開展的進口業(yè)務主要可以分為進口業(yè)務和自營進口業(yè)務兩種形式。在進口業(yè)務中，外貿企業(yè)作為受托方接受國內委托方的委托代其進口貨物，履行人的權利和義務，與委托方共同承擔風險。在自營進口業(yè)務中，外貿企業(yè)需要自己尋找國內外客戶進行產品銷售，風險自擔。

進口業(yè)務中，外貿公司面臨著進口商品價格變動、為委托方墊付資金或者委托方不提貨、進口業(yè)務集中與少數(shù)委托方等風險，一旦某一個環(huán)節(jié)出現(xiàn)問題，進口企業(yè)的風險就會大大增加，貨權失控。進口業(yè)務的風險管理過程中，外貿企業(yè)內部流程控制是最基礎的控制方式，以進口業(yè)務為例，內部控制流程主要有談判和協(xié)議簽訂、進口合同簽訂、收取委托方保證金、如果是信用證業(yè)務則需要向銀行申請開立進口信用證、信用證承兌和到單，辦理報關、貨物入庫、收款發(fā)貨、信用證到期付匯、與委托方結算手續(xù)費并對賬，這是進口業(yè)務流程。由上述進口業(yè)務流程可知，外貿公司在不同的環(huán)節(jié)中面臨的風險是不同的。

三、外貿企業(yè)進口業(yè)務的風險控制問題探析

（一）進口業(yè)務的資金風險控制

外貿企業(yè)在進口業(yè)務中，要重視資金風險的源頭控制，在未出現(xiàn)合同違約事項的前提下，即期證在進口貨物發(fā)出后就須承擔無條件的付款義務，在開展進口業(yè)務之前應該對委托方的資產信用狀況和經(jīng)營管理情況進行深入了解，并要對進口商品的性能和國內市場需求進行調研，評估進口產品與自身原有銷售渠道之間的匹配度，不可隨意，以便避免由于產品本身性質或者是市場需求原因造成產品銷售不暢等問題，導致后期回款工作難以順利開展。其次，要重視進口商品所有權控制，做好貨物監(jiān)管或者保留貨物所有權憑證等方法，保障資金和貨物安全，同時需要對進口海關證明書、入境貨物檢驗檢疫證明等所有權憑證進行管理和存檔，在回收貨款之后再移交這些憑證。再者，進口業(yè)務中外貿企業(yè)要熟練掌握商品的銷售渠道，重視進口商品性質。不同性質的商品要求不同的銷售渠道，如果進口商品不能用現(xiàn)有銷售渠道進行銷售，那么外貿企業(yè)需要重新鋪設銷售渠道，這樣就會帶來較大的沉沒成本，一旦銷售失敗將會帶來較大的損失。因此外貿企業(yè)要對商品銷售渠道和市場變化進行全面了解，防止商品進口后由于市場原因積壓滯銷，造成貨物及資金的損失。

（二）遠期進口業(yè)務的風險控制問題分析

外貿企業(yè)在開展進口業(yè)務中往往會涉及到遠期信用證業(yè)務，其具有一定的貿易融資功能。在遠期進口業(yè)務中，外貿公司進口貨物時往往需要墊付款項，在外貿公司將貨物移交給委托方，委托方將進口貨物銷售出去之后往往將資金挪威他用，當信用證到期時部分委托方將無法立即支付應付款項，造成外貿公司遠期進口業(yè)務中壞賬較多，資金難以順利回收風險系數(shù)較高。因此，外貿企業(yè)在開展遠期進口業(yè)務過程中要重視國內客戶的信用評價，嚴格審查遠期業(yè)務，并要規(guī)范遠期進口業(yè)務流程，按照遠期進口制度辦事。其次，外貿企業(yè)要嚴格控制純融資業(yè)務，對于一些交易金額巨大，而且市場流通性能好的產品要特別注意，必須選擇有信譽的客戶才可操作，其次必須嚴格控制貨權，貨款不到?jīng)Q定不能讓用戶先行提貨。同時要重視對遠期信用證的后期管理，重視改正和延期成本，嚴格把控好信用證開證關節(jié)，盡可能降低外貿企業(yè)的時間成本和資金成本。

（三）財務風險控制問題探析

外貿公司的業(yè)務涉及本幣和外幣的兌換，匯率變動會直接影響到外貿企業(yè)的財務狀況，匯率變動帶來的風險比較大，直接影響到外貿企業(yè)業(yè)務開展狀況，影響外貿企業(yè)的財務穩(wěn)定。做好財務風險控制，首先就要及時了解行業(yè)市場發(fā)展狀況，提高企業(yè)對數(shù)據(jù)信息的收集和分析能力，要以信息化為支撐，重視財務信息收集和分析工作，可以根據(jù)財務信息進行行業(yè)預測和市場劃分，同時，要制定并完善財務操作流程，根據(jù)外貿企業(yè)業(yè)務性質設定科學的保證金制度環(huán)節(jié)，了解產品生產和銷售環(huán)節(jié)的重點，嚴格把控好貨物質量，為資金回收提供必要的保障。企業(yè)要強化財務內部制度建設，建立健全分權制約制度、財務審批制度和內部責任制度，將財務工作情況納入績效考核范疇，并將財務風險管理納入內部管理范疇之中，結合外貿企業(yè)的實際情況更新財務管理理念，推進財務管理工作的深度發(fā)展。

參考文獻：

[1]計浩.淺析國有外貿公司進口業(yè)務存在的問題[J].市場周刊 （理論研究 ）， 2012 （1） ：99-100

篇4

關鍵詞：財務管理；外貿財務管理

隨著我國外貿體制的改革，進出口權逐步放開，對于外貿公司而言，不僅原有的政策優(yōu)勢蕩然無存，而且要面臨著日趨復雜的國際、國內宏觀環(huán)境和日趨激烈、白熱化的市場競爭環(huán)境。這對外貿企業(yè)來說是一個巨大的考驗，也給外貿企業(yè)財務管理帶來了極大的壓力。雖然國有外貿企業(yè)多年推行改革，已取得了可喜成果，在財務管理上投入了大量的精力，財務管理較以前有了一定程度的改善，但由于歷史積弊和改革過程中出現(xiàn)的種種問題反映在財務管理上的弊端還是很多，大部分企業(yè)的財務管理仍處于記賬管理階段，與市場經(jīng)濟的主體要求還存在很大的差距。

一、外貿企業(yè)財務管理中存在的主要問題

（一）財務管理意識淡薄，觀念滯后

盡管外貿企業(yè)已經(jīng)被推入了市場經(jīng)濟的大潮之中，然而計劃經(jīng)濟條件下形成的觀念和習慣卻不能很快改變，雖然也樹立起了一些市場經(jīng)濟的風險意識和危機感，但在財務管理上的風險防范意識和有效防范措施卻十分滯后。

以前，企業(yè)把財務管理僅僅理解成是借錢、付款、執(zhí)行財務紀律，是財務部的事情，財務管理游離于經(jīng)營活動、經(jīng)營管理舉措之外，財務管理根本稱不上管理，已喪失其本來意義。

現(xiàn)在，國有外貿企業(yè)進行改革，不管是整體改制，還是分離改制，都是向業(yè)務骨干傾斜，大部分的業(yè)務員成了公司的股東和主要領導，又形成了所有權與經(jīng)營權的高度統(tǒng)一，投資者同時就是經(jīng)營者，和以前不同的是，企業(yè)領導不僅獨權，而且家族化管理現(xiàn)象嚴重，領導層都是業(yè)務出身，對業(yè)務比較熟悉，因而，在日常決策和工作中，不自覺地偏向業(yè)務方面，存在重業(yè)務、輕財務、重融資、輕管理的情況，形成了效益是業(yè)務做出來的，而不是的財務管理出來的觀念，財務管理沒有納入企業(yè)管理的有效機制中，使財務管理失去了它在企業(yè)管理中應有的地位和作用。

（二）資產管理方面存在的主要問題

外貿企業(yè)資產管理中的突出問題是不良資產多，不良資產產生的原因有多方面，有客觀的，也有主觀的，而企業(yè)管理不善是其產生的主要根源。面對架子很大而實際質量不佳的空殼化資產，許多外貿公司已經(jīng)意識到這一問題的嚴重性，開始關注資產質量，但不良資產的趨勢并沒有得到有效遏止，集中體現(xiàn)在：

1、應收款項欠虧的趨勢沒有得到有效遏止。應收款項管理體制沒有質的改變，應收款項清欠的呼聲很大，得力措施卻很少，邊清邊欠、前清后欠的現(xiàn)象普遍存在。近幾年來，外貿公司為解決應收賬款問題制定了許多措施，如明晰資金管理權限、限制結算方式風險大的業(yè)務等，這些政策一定程度上堵塞了逾期收款產生，但也導致公司業(yè)務貿易機會的流失，形成應收款項管理與業(yè)務開拓難以調和的矛盾。這種一味“堵”的做法，使外貿企業(yè)不能形成一套完整、可行的管理措施，在控制風險的能力上十分薄弱，如在賒銷時缺乏嚴格、科學的調查程序；銷售后對對方的監(jiān)控不力；貨款拖欠后保全債權的行動遲緩等等。

2、投資能力弱，成功的少，失敗的多。外貿競爭壓力越大，外貿企業(yè)就越急于尋找多種經(jīng)營的路子，但由于在投資領域缺乏經(jīng)驗，方向難以把握，投資盲目，失誤較多。二是由于自身規(guī)模較小，投資所占的比例較大，成百上千萬的資金投入項目，造成資金大量積壓和沉淀，企業(yè)面臨的風險也更大。三是在投資領域缺乏專業(yè)管理人才，即使投入巨資占領控股權，但經(jīng)濟效益卻每況愈下，如果再加上投資合作伙伴選擇不當、銀根緊縮籌資不利、投資監(jiān)督不力錢權交易等情況，損失就更加慘重，企業(yè)很容易限于困境。

（三）籌集資金方面存在的主要問題

以前，外貿企業(yè)因各種主、客觀原因造成企業(yè)自有資本很少，外貿經(jīng)營使用資金主要依靠銀行貸款進行周轉。目前，外貿企業(yè)面臨的是困難，資金嚴重不足，形成了越不能貸款，業(yè)務越無法進行，越不開展業(yè)務，越無法貸款的惡性循環(huán)。

1、融資方式單一，爭取銀行借款困難。異常激烈的競爭環(huán)境，使得外貿行業(yè)目前在商品和價格競爭的余地越來越小，付款方式作為競爭的重要手段在國際、國內貿易結算中所占的份額越來越大，利用商業(yè)信用周轉的時空越來越狹小，因自身原因，又不能通過發(fā)行債權或股票進行融資，只能從銀行融資，融資方式單一。而爭取銀行借款又十分困難，主要原因：一是規(guī)模小，風險大，企業(yè)信用等級低，資信相對較差；二是外貿屬于流通企業(yè)，競爭激烈，很難找到借款擔保，就連貿易項下融資，如開立信用證、銀行承兌匯票、押匯等往往也是通過抵押或擔保都相當困難，更別說一般流動資金貸款了。2、資金運用不當，缺乏融資成本觀念。企業(yè)盲目上項目，擠占流動資金，在資金運營上往往流動比例下降，影響正常周轉。另外，企業(yè)對融資成本的觀念比較淡薄，資金報酬率低，業(yè)務利潤僅僅夠支付銀行利息。（四）財務監(jiān)控方面存在的主要問題

1、對管理層的內部控制薄弱。企業(yè)改制后，越來越重視內部控制。但對決策層的控制仍是個難點和盲點。管理層把控制看成是對下屬員工的管理手段，不自覺地把自己凌駕于內部控制之上，使得公司股東形同虛設，監(jiān)事會制度更是流于形式，董事長和總經(jīng)理缺乏有效的分工和相互制約，爭權奪利，沒有科學的決策機制，個人說了算，缺乏有效的監(jiān)督控制。

2、會計核算只有反映，沒有監(jiān)督。對財務人員的挑選，以是否“聽領導的話”為標準，財務人員對經(jīng)理言聽計從，不敢監(jiān)督。整個業(yè)務流程只有業(yè)務員知道，別人插不進去，收購商品和結匯都是滾動的，一筆出口的采購應該與哪筆銷售收入、出口費用相對應，只有業(yè)務員才清楚，財務人員只是根據(jù)業(yè)務員的“配單”來做賬，對實際發(fā)生的業(yè)務活動無法進行有效的跟蹤，業(yè)務過程，只有到收匯時才能看出，這時再談控制風險已經(jīng)晚了，根本談不上對業(yè)務的監(jiān)督。

3、財務核算失真。有些外貿公司有業(yè)務，為了逃稅等目的，常常做一些“真自營假”、“假自營真”的花賬，有些外貿公司自身業(yè)務沒有一筆，僅僅靠提供服務生存，為了提供“優(yōu)質服務”，幫助實際業(yè)務人拿到出口退稅和業(yè)務利潤，違反會計真實性原則，將做成自營，財務賬面所反映的不是經(jīng)濟業(yè)務的實質，表面上億元的自營收入，都是過賬，其實質是收入，所以，很多財務分析指標失去其真正意義。外貿企業(yè)只是一個票據(jù)流轉中心，一臺收匯機器、付款機器、退稅機器，幫助業(yè)務人逃避稅收的機器。

（五）財務人員管理水平不高

由于外貿企業(yè)多年動蕩、改革，一些有經(jīng)驗、有能力的財務人員跳槽選擇了更穩(wěn)定、待遇更好的單位，造成財務人員隊伍不穩(wěn)定。另外，財務人員僅僅注重會計核算方面的知識和經(jīng)驗，沒有將工作重心由對憑證賬簿的管理轉移到對業(yè)務環(huán)節(jié)和原始業(yè)務信息的管理上，對財務管理的各個工作階段所應具備的專門知識，包括財務預測、決策、預算、控制、分析等方面以及籌資、投資和分配管理等方面的知識十分匱乏，不能適應企業(yè)財務管理的要求。二、改善外貿企業(yè)財務管理的思路

外貿企業(yè)財務管理中存在的問題，既有歷史的積弊，也有新生的問題，既有宏觀的因素，更有企業(yè)自身的原因，而一套有效、科學的、完善的、靈活的財務管理制度也不是一朝一夕、一個財務部門就能搞好的，需要企業(yè)根據(jù)自身的資產結構、產品結構、經(jīng)營方式等實際情況，不斷創(chuàng)新管理方式和手段，建立相關財務管理體系。所以，外貿企業(yè)的財務管理不能搞簡單的“一刀切”，沒有包治百病的通用方法。

企業(yè)建立財務管理體系的手段和思路可能是多種多樣的，不管具體的思路和措施是什么，要想建立有效的、可行的財務管理制度，首先要做到以下幾點：

（一）企業(yè)要形成財務管理是生產力的共識

財務管理的好壞直接影響企業(yè)的經(jīng)濟效益，企業(yè)上下要糾正財務管理只是算賬、報賬的觀點，要樹立財務管理是利用價值形式，對企業(yè)的資金管理、經(jīng)營決策、風險控制、盈利分析、償債能力、內部監(jiān)督等實施管理的活動，有其他任何管理無法替代作用的觀念。只有從思想上重視，才能在行動上形成前進的動力。

（二）明確財務管理的目標

只有目標明確，做事才能有的放矢。財務管理目標是財務管理體系運行的方向。隨著市場經(jīng)濟的不斷發(fā)展，財務管理的目標在成本效益原則的指導下，應兼顧股東、員工、合作伙伴等與企業(yè)關系密切的利益主體，這樣企業(yè)才能長久發(fā)展，否則，忽視其他相關利益主體，必然導致矛盾沖突，最終損害企業(yè)的價值，導致失敗。

（三）財務人員的業(yè)務素質是財務管理的基礎

篇5

關鍵詞：財務管理；外貿財務管理

隨著我國外貿體制的改革，進出口權逐步放開，對于外貿公司而言，不僅原有的政策優(yōu)勢蕩然無存，而且要面臨著日趨復雜的國際、國內宏觀環(huán)境和日趨激烈、白熱化的市場競爭環(huán)境。這對外貿企業(yè)來說是一個巨大的考驗，也給外貿企業(yè)財務管理帶來了極大的壓力。雖然國有外貿企業(yè)多年推行改革，已取得了可喜成果，在財務管理上投入了大量的精力，財務管理較以前有了一定程度的改善，但由于歷史積弊和改革過程中出現(xiàn)的種種問題反映在財務管理上的弊端還是很多，大部分企業(yè)的財務管理仍處于記賬管理階段，與市場經(jīng)濟的主體要求還存在很大的差距。

一、外貿企業(yè)財務管理中存在的主要問題

（一）財務管理意識淡薄，觀念滯后

盡管外貿企業(yè)已經(jīng)被推入了市場經(jīng)濟的大潮之中，然而計劃經(jīng)濟條件下形成的觀念和習慣卻不能很快改變，雖然也樹立起了一些市場經(jīng)濟的風險意識和危機感，但在財務管理上的風險防范意識和有效防范措施卻十分滯后。

以前，企業(yè)把財務管理僅僅理解成是借錢、付款、執(zhí)行財務紀律，是財務部的事情，財務管理游離于經(jīng)營活動、經(jīng)營管理舉措之外，財務管理根本稱不上管理，已喪失其本來意義。

現(xiàn)在，國有外貿企業(yè)進行改革，不管是整體改制，還是分離改制，都是向業(yè)務骨干傾斜，大部分的業(yè)務員成了公司的股東和主要領導，又形成了所有權與經(jīng)營權的高度統(tǒng)一，投資者同時就是經(jīng)營者，和以前不同的是，企業(yè)領導不僅獨權，而且家族化管理現(xiàn)象嚴重，領導層都是業(yè)務出身，對業(yè)務比較熟悉，因而，在日常決策和工作中，不自覺地偏向業(yè)務方面，存在重業(yè)務、輕財務、重融資、輕管理的情況，形成了效益是業(yè)務做出來的，而不是的財務管理出來的觀念，財務管理沒有納入企業(yè)管理的有效機制中，使財務管理失去了它在企業(yè)管理中應有的地位和作用。

（二）資產管理方面存在的主要問題

外貿企業(yè)資產管理中的突出問題是不良資產多，不良資產產生的原因有多方面，有客觀的，也有主觀的，而企業(yè)管理不善是其產生的主要根源。面對架子很大而實際質量不佳的空殼化資產，許多外貿公司已經(jīng)意識到這一問題的嚴重性，開始關注資產質量，但不良資產的趨勢并沒有得到有效遏止，集中體現(xiàn)在：

1、應收款項欠虧的趨勢沒有得到有效遏止。應收款項管理體制沒有質的改變，應收款項清欠的呼聲很大，得力措施卻很少，邊清邊欠、前清后欠的現(xiàn)象普遍存在。近幾年來，外貿公司為解決應收賬款問題制定了許多措施，如明晰資金管理權限、限制結算方式風險大的業(yè)務等，這些政策一定程度上堵塞了逾期收款產生，但也導致公司業(yè)務貿易機會的流失，形成應收款項管理與業(yè)務開拓難以調和的矛盾。這種一味“堵”的做法，使外貿企業(yè)不能形成一套完整、可行的管理措施，在控制風險的能力上十分薄弱，如在賒銷時缺乏嚴格、科學的調查程序；銷售后對對方的監(jiān)控不力；貨款拖欠后保全債權的行動遲緩等等。

2、投資能力弱，成功的少，失敗的多。外貿競爭壓力越大，外貿企業(yè)就越急于尋找多種經(jīng)營的路子，但由于在投資領域缺乏經(jīng)驗，方向難以把握，投資盲目，失誤較多。二是由于自身規(guī)模較小，投資所占的比例較大，成百上千萬的資金投入項目，造成資金大量積壓和沉淀，企業(yè)面臨的風險也更大。三是在投資領域缺乏專業(yè)管理人才，即使投入巨資占領控股權，但經(jīng)濟效益卻每況愈下，如果再加上投資合作伙伴選擇不當、銀根緊縮籌資不利、投資監(jiān)督不力錢權交易等情況，損失就更加慘重，企業(yè)很容易限于困境。

（三）籌集資金方面存在的主要問題

以前，外貿企業(yè)因各種主、客觀原因造成企業(yè)自有資本很少，外貿經(jīng)營使用資金主要依靠銀行貸款進行周轉。目前，外貿企業(yè)面臨的是困難，資金嚴重不足，形成了越不能貸款，業(yè)務越無法進行，越不開展業(yè)務，越無法貸款的惡性循環(huán)。

1、融資方式單一，爭取銀行借款困難。異常激烈的競爭環(huán)境，使得外貿行業(yè)目前在商品和價格競爭的余地越來越小，付款方式作為競爭的重要手段在國際、國內貿易結算中所占的份額越來越大，利用商業(yè)信用周轉的時空越來越狹小，因自身原因，又不能通過發(fā)行債權或股票進行融資，只能從銀行融資，融資方式單一。而爭取銀行借款又十分困難，主要原因：一是規(guī)模小，風險大，企業(yè)信用等級低，資信相對較差；二是外貿屬于流通企業(yè)，競爭激烈，很難找到借款擔保，就連貿易項下融資，如開立信用證、銀行承兌匯票、押匯等往往也是通過抵押或擔保都相當困難，更別說一般流動資金貸款了。

2、資金運用不當，缺乏融資成本觀念。企業(yè)盲目上項目，擠占流動資金，在資金運營上往往流動比例下降，影響正常周轉。另外，企業(yè)對融資成本的觀念比較淡薄，資金報酬率低，業(yè)務利潤僅僅夠支付銀行利息。（四）財務監(jiān)控方面存在的主要問題

1、對管理層的內部控制薄弱。企業(yè)改制后，越來越重視內部控制。但對決策層的控制仍是個難點和盲點。管理層把控制看成是對下屬員工的管理手段，不自覺地把自己凌駕于內部控制之上，使得公司股東形同虛設，監(jiān)事會制度更是流于形式，董事長和總經(jīng)理缺乏有效的分工和相互制約，爭權奪利，沒有科學的決策機制，個人說了算，缺乏有效的監(jiān)督控制。

2、會計核算只有反映，沒有監(jiān)督。對財務人員的挑選，以是否“聽領導的話”為標準，財務人員對經(jīng)理言聽計從，不敢監(jiān)督。整個業(yè)務流程只有業(yè)務員知道，別人插不進去，收購商品和結匯都是滾動的，一筆出口的采購應該與哪筆銷售收入、出口費用相對應，只有業(yè)務員才清楚，財務人員只是根據(jù)業(yè)務員的“配單”來做賬，對實際發(fā)生的業(yè)務活動無法進行有效的跟蹤，業(yè)務過程，只有到收匯時才能看出，這時再談控制風險已經(jīng)晚了，根本談不上對業(yè)務的監(jiān)督。

3、財務核算失真。有些外貿公司有業(yè)務，為了逃稅等目的，常常做一些“真自營假”、“假自營真”的花賬，有些外貿公司自身業(yè)務沒有一筆，僅僅靠提供服務生存，為了提供“優(yōu)質服務”，幫助實際業(yè)務人拿到出口退稅和業(yè)務利潤，違反會計真實性原則，將做成自營，財務賬面所反映的不是經(jīng)濟業(yè)務的實質，表面上億元的自營收入，都是過賬，其實質是收入，所以，很多財務分析指標失去其真正意義。外貿企業(yè)只是一個票據(jù)流轉中心，一臺收匯機器、付款機器、退稅機器，幫助業(yè)務人逃避稅收的機器。

（五）財務人員管理水平不高

由于外貿企業(yè)多年動蕩、改革，一些有經(jīng)驗、有能力的財務人員跳槽選擇了更穩(wěn)定、待遇更好的單位，造成財務人員隊伍不穩(wěn)定。另外，財務人員僅僅注重會計核算方面的知識和經(jīng)驗，沒有將工作重心由對憑證賬簿的管理轉移到對業(yè)務環(huán)節(jié)和原始業(yè)務信息的管理上，對財務管理的各個工作階段所應具備的專門知識，包括財務預測、決策、預算、控制、分析等方面以及籌資、投資和分配管理等方面的知識十分匱乏，不能適應企業(yè)財務管理的要求。

二、改善外貿企業(yè)財務管理的思路

外貿企業(yè)財務管理中存在的問題，既有歷史的積弊，也有新生的問題，既有宏觀的因素，更有企業(yè)自身的原因，而一套有效、科學的、完善的、靈活的財務管理制度也不是一朝一夕、一個財務部門就能搞好的，需要企業(yè)根據(jù)自身的資產結構、產品結構、經(jīng)營方式等實際情況，不斷創(chuàng)新管理方式和手段，建立相關財務管理體系。所以，外貿企業(yè)的財務管理不能搞簡單的“一刀切”，沒有包治百病的通用方法。

企業(yè)建立財務管理體系的手段和思路可能是多種多樣的，不管具體的思路和措施是什么，要想建立有效的、可行的財務管理制度，首先要做到以下幾點：

（一）企業(yè)要形成財務管理是生產力的共識

財務管理的好壞直接影響企業(yè)的經(jīng)濟效益，企業(yè)上下要糾正財務管理只是算賬、報賬的觀點，要樹立財務管理是利用價值形式，對企業(yè)的資金管理、經(jīng)營決策、風險控制、盈利分析、償債能力、內部監(jiān)督等實施管理的活動，有其他任何管理無法替代作用的觀念。只有從思想上重視，才能在行動上形成前進的動力。

（二）明確財務管理的目標

只有目標明確，做事才能有的放矢。財務管理目標是財務管理體系運行的方向。隨著市場經(jīng)濟的不斷發(fā)展，財務管理的目標在成本效益原則的指導下，應兼顧股東、員工、合作伙伴等與企業(yè)關系密切的利益主體，這樣企業(yè)才能長久發(fā)展，否則，忽視其他相關利益主體，必然導致矛盾沖突，最終損害企業(yè)的價值，導致失敗。

（三）財務人員的業(yè)務素質是財務管理的基礎

篇6

關鍵詞國際營銷日用小商品專業(yè)外貿公司對策研究

隨著商品經(jīng)濟的發(fā)展。經(jīng)濟全球化與貿易全球化的趨勢日益顯現(xiàn)出來，在這樣的環(huán)境背景下，中國的對外貿易發(fā)展迅猛。近年來中國的日用小商品的進出口作為一個新興的行業(yè)發(fā)展迅速，這其中專業(yè)的外貿公司擔當?shù)搅耸种匾慕巧Ｃ鎸碗s多變的國際市場，如何在激烈的競爭中立足，加強開拓國際市場的力度、順利開展出口營銷，實現(xiàn)日用小商品出口業(yè)績的穩(wěn)定增長，成為當前急需解決的緊迫問題。

1日用小商品出口進出口公司外部經(jīng)濟環(huán)境分析

1.1世界經(jīng)濟平穩(wěn)發(fā)展，國際貿易增勢較強

21世紀的前4年間世界經(jīng)濟的發(fā)展，應該說是由低向高，比較平穩(wěn)。雖然曾經(jīng)有過一些小風浪，但是從整體情況來看還是比較好的。同時，世界貿易將維持擴張，增長勢頭仍屬較強。2003年世界貿易出現(xiàn)恢復性增長，2004年則強勁回升。據(jù)世界貿易組織（WTO）的最新預測，盡管國際原油價格飚升，2004年世界貿易量增長率達到8.5%，遠超過2003年4.5%的增幅。在世界經(jīng)濟增長步伐加快的帶動下，國際市場需求轉旺，對原料和燃料等初級產品的市場需求大幅增加，國際市場多數(shù)商品價格明顯上揚。

1.2經(jīng)濟全球化下中國外貿形勢喜憂參半

中國經(jīng)濟發(fā)展在世界經(jīng)濟發(fā)展中起著舉足輕重的作用。從世界貿易的層面來看，中國是近年世界貿易增長中最突出的“亮點”，在世界貿易中的地位提升得最快。但在外部一些因素的影響下，未來中國外貿的發(fā)展步伐可能會減緩。世界一些主要國家的匯率變動以及人民幣升值的壓力，使得我國對外貿易的貿易條件變化趨勢表現(xiàn)的很不確定；同時，在世界經(jīng)濟復蘇和需求擴張的拉動下，國際市場總體上呈現(xiàn)商品價格普遍上升或維持高位波動的態(tài)勢，對我國的外貿發(fā)展帶來了挑戰(zhàn)；國內市場能源價格的上漲，使出口商品的生產成本增加，從而影響出口競爭力；形形新貿易壁壘的門檻正在日益提高，這成為今后我國對外貿易發(fā)展的重要障礙。

1.3日用小商品的國際市場分析

日用小商品市場屬于較為穩(wěn)定的消費品市場。這些商品多屬生活必需品，受世界經(jīng)濟景氣影響較小，經(jīng)過努力，保持一定的市場份額是完全可能的。但是，目前中國的日用小商品出口也面臨著一些不可回避的挑戰(zhàn)；一方面，隨著亞洲一些新興工業(yè)國家不斷崛起，他們也積極利用本國的勞動力成本優(yōu)勢，大力發(fā)展勞動密集型產業(yè)，其出口產品與我國存在著嚴重的同構性，使我國中小企業(yè)在勞動成本方面的競爭優(yōu)勢頓失，在國際市場上的競爭力日顯萎縮。特別是在美國、日本和歐盟的市場上，受韓國、東盟、印度等國中小企業(yè)出口產品的不斷擠占，以及巴西等美洲國家產品的激烈競爭，致使許多產品在美國與日本等地市場的占有份額已開始下滑。

2中國專業(yè)外貿公司內部經(jīng)營環(huán)境的變化

中國專業(yè)外貿公司面臨的經(jīng)營環(huán)境變化，主要表現(xiàn)在以下幾方面：

(1)外貿經(jīng)營權放開。2004年7月1日起施行的新《外貿法》放寬了貿易限制，擴大了對外貿易經(jīng)營者范圍，外貿經(jīng)營權實現(xiàn)了由審批制向登記制的根本轉變。也就是說，只要條件具備，供貨商完全可以繞過專業(yè)外貿公司這個“二傳手”，直接與國外客戶從事外貿業(yè)務。

(2)出口退稅政策變化。自2004年1月1日起，國家降低了一般性產品的出口退稅率，調低或取消國家限制出口產品和部分資源性產品出口退稅率。在現(xiàn)行出口結構下，出口退稅率平均下調3％左右，退稅率的降低極大地影響了專業(yè)外貿公司出口退稅這一利潤來源。

(3)允許跨國公司建立獨資采購中心。2004年2月12日商務部正式公布了《關于外商投資舉辦投資性公司的規(guī)定》。根據(jù)這一規(guī)定，跨國公司可以通過設立投資性公司從事采購業(yè)務及進入物流領域。在這種情況下，許多跨國公司可能就會選擇自建投資性公司，自主從事出口業(yè)務。這樣，專業(yè)外貿公司就不得不面對主要客戶源流失的不利局面。

(4)電子商務的發(fā)展拉近了客戶與供貨商的距離。隨著信息技術的發(fā)展，電子商務（B2B）在國際貿易中已經(jīng)日漸重要。通過互聯(lián)網(wǎng)，國外客戶和國內供貨商可以方便地查找到對方信息。如此專業(yè)外貿公司的信息優(yōu)勢也就難以維持了。

從以上的分析中，不難看出專業(yè)外貿公司的利潤空間，乃至生存空間都在不斷壓縮。根據(jù)自身優(yōu)勢和形勢變化轉變經(jīng)營模式已成為專業(yè)外貿公司的當務之急。

3中國日用小商品出口行業(yè)的SWOT分析

SWOT，是優(yōu)勢（Strength）、弱勢（Weakness）、機會（Opportunity）、威脅(Threats)的英文縮寫。優(yōu)勢和弱勢，機會和威脅都不是絕對的，孤立的，SWOT分析就在于提出一種分析相互交織的復雜因素的系統(tǒng)方法，其目的在于分析行業(yè)自身的具體優(yōu)勢和弱勢以及識別環(huán)境變化進行處理。

3.1具有的優(yōu)勢

成本優(yōu)勢：日用小商品，屬勞動密集型產品，該類產品技術含量較低，品質較穩(wěn)定，產品的綜合成本得以降低；客戶關系：經(jīng)過近幾年的發(fā)展，中國的專業(yè)外貿公司擁有了大量的國際貿易渠道，并且建立了良好的合作關系，這是一種無法估量的財富。良好的客戶關系不僅帶來了穩(wěn)定的訂單，而且現(xiàn)有的客戶愿意引薦更多的其他客戶，形成一個良性循環(huán)。

3.2存在的劣勢

不能控制貨源，受供應商影響較大：目前，專業(yè)的外貿公司還沒有實體性的生產工廠，出口產品均來自對其他企業(yè)的采購，受供應商的影響加大。一些供應商的交貨意識、包裝意識相對落后，會導致客戶信任度的下降；部分產品采購價格不夠到位，致使利潤降低：目前由于多種原因影響，外貿公司在部分商品的采購上，價格還不夠到位，導致產品在國際市場上競爭力的下降，使公司的利潤降低。3.3可以利用的機遇

（1）貿易機會擴大。我國目前的進出口規(guī)模已經(jīng)躋身世界十大貿易國家。隨著我國對外貿易規(guī)模的擴大，我國所有外貿企業(yè)面臨的貿易機會不斷增加，為外貿企業(yè)提供更廣闊的發(fā)展空間。同時，日用小商品的國際市場發(fā)展形勢良好，整個出口領域空間巨大。

（2）電子商務和網(wǎng)絡的發(fā)展又提供了新的空間。目前，電子商務正在全球范圍內蓬勃發(fā)展，這種新興貿易方式的發(fā)展為國際貿易的發(fā)展提供了更為便捷自由的手段和工具，使國際貿易的許多方面都發(fā)生了令人矚目的積極變化。

3.4面臨的危機

（1）專業(yè)外貿公司經(jīng)營環(huán)境的變化。如前所述，目前中國政府的一些政策導致專業(yè)外貿公司當前經(jīng)營業(yè)務環(huán)境發(fā)生變化，利潤空間與生存空間都在不斷壓縮。

（2）國內原材料價格的上揚。2005年1到9月，國際原油價格比去年同期上漲24.9%。原油價格的上漲，直接增加了公司出口產品各種生產資料的生產成本。

（3）人民幣升值帶來的壓力。人民幣升值意味著公司產品的出口價格競爭力下降，因此，對嚴重依賴國際市場的出口型行業(yè)來說，其業(yè)績的增長將面臨一定的匯率損失，短期的沖擊將不可避免。

4中國日用小商品外貿公司進一步擴大出口的營銷對策研究

4.1積極開展電子商務，促使營銷數(shù)字化

目前，中國出口商面臨的最主要的障礙是信息、溝通和營銷能力屏障。而網(wǎng)絡營銷幾乎就是為中國出口商克服信息、溝通、和營銷屏障特別準備的。受互聯(lián)網(wǎng)和搜索引擎迅速發(fā)展的影響，日用小商品外貿公司應該加大國際互聯(lián)網(wǎng)這一得天獨厚地國際市場開發(fā)媒體上的人力和財力的投入，獲取全球進口商的注意力。通過建立企業(yè)網(wǎng)站，建立數(shù)字化的宣傳窗口；利用搜索引擎的廣告統(tǒng)計功能測試不同區(qū)域市場的商品關注度；利用商貿網(wǎng)站上各種產品的點擊次數(shù)發(fā)現(xiàn)最新熱門產品；利用搜索引擎的各種搜索功能監(jiān)測競爭對手的營銷活動等等。在宣傳、廣告、情報、溝通等方面，數(shù)字化都能帶來巨大的利益。

4.2積極再造價值鏈，拓展外貿空間

目前大多數(shù)外貿公司主要銷售生產廠家品牌的產品或客戶定牌的產品，在客戶的心目中只是個“二傳手”，替他人做“嫁衣”，因此隨時都有被替代的危險。中國日用小商品外貿公司必須延展價值鏈，向前更貼近市場，如加強市場調研，建立海外營銷網(wǎng)絡，更快更有效地收集客戶需求信息；參與產品的設計與開發(fā)，提高產品的科技含量，為產品打造品牌，在客戶中樹立品牌形象，將優(yōu)質產品和高效服務注入到品牌中去，讓品牌進入客戶心中，從而實現(xiàn)公司的自主營銷。

4.3戰(zhàn)略聯(lián)盟策略

國際市場商機無限同時也危機四伏，任何企業(yè)在勇于進取的同時都沒有必要也沒有可能壟斷市場，與西方發(fā)達國家大型跨國公司相比，中國目前的日用小商品外貿公司的實力還過于單薄，單憑自身既有資源開拓國際市場往往力不從心。這時通過與鄰近的相關企業(yè)結成各種跨國經(jīng)營聯(lián)盟就可以很好的解決這一難題，聯(lián)盟中的各成員專注于整個產業(yè)競爭鏈中自身最有比較優(yōu)勢的環(huán)節(jié)，這樣不僅可以持續(xù)優(yōu)化配置各成員既有資源，而且有更多機會使聯(lián)盟核心競爭優(yōu)勢最大化。綜合其它國家的成功經(jīng)驗，構建出口策略聯(lián)盟的主要做法包括：建立上下游聯(lián)合售后服務中心；設立聯(lián)合發(fā)貨倉庫；海外零售分銷策略聯(lián)盟等方式。

4.4在出口營銷中采用數(shù)據(jù)挖掘技術

在市場營銷中采用數(shù)據(jù)挖掘是營銷發(fā)展到一定階段的迫切要求，是現(xiàn)代營銷在高科技信息時代的必然產物。它有助于提高企業(yè)的營銷效率、降低營銷成本。一種產品或服務在制定營銷計劃之前，營銷者必須研究消費者市場和消費者行為。通過收集顧客消費數(shù)據(jù)，采取數(shù)據(jù)挖掘技術，可以簡明地得到這些信息。根據(jù)這些信息，營銷者就能夠制定出有效的營銷計劃，為有效地贏得顧客、創(chuàng)造利潤提供了保證。同時，數(shù)據(jù)挖掘還能對顧客需求進行有效的預期。通過對大量地顧客消費數(shù)據(jù)進行分析，可知顧客的消費傾向和消費群體分布，從而分析顧客帶來的利潤分布狀況和細分市場的特征，并在此基礎上制定有效、低成本的營銷計劃，最終為企業(yè)帶來更多的利潤。

參考文獻

1梁英俊.外貿公司出口營銷管理變革的思考[J].對外經(jīng)貿實務，2005(2)

篇7

(一)財務管理意識淡薄,觀念滯后

盡管外貿企業(yè)已經(jīng)被推入了市場經(jīng)濟的大潮之中,然而計劃經(jīng)濟條件下形成的觀念和習慣卻不能很快改變,雖然也樹立起了一些市場經(jīng)濟的風險意識和危機感,但在財務管理上的風險防范意識和有效防范措施卻十分滯后。

以前,企業(yè)把財務管理僅僅理解成是借錢、付款、執(zhí)行財務紀律,是財務部的事情,財務管理游離于經(jīng)營活動、經(jīng)營管理舉措之外,財務管理根本稱不上管理,已喪失其本來意義。

現(xiàn)在,國有外貿企業(yè)進行改革,不管是整體改制,還是分離改制,都是向業(yè)務骨干傾斜,大部分的業(yè)務員成了公司的股東和主要領導,又形成了所有權與經(jīng)營權的高度統(tǒng)一,投資者同時就是經(jīng)營者,和以前不同的是,企業(yè)領導不僅獨權,而且家族化管理現(xiàn)象嚴重,領導層都是業(yè)務出身,對業(yè)務比較熟悉,因而,在日常決策和工作中,不自覺地偏向業(yè)務方面,存在重業(yè)務、輕財務、重融資、輕管理的情況,形成了效益是業(yè)務做出來的,而不是的財務管理出來的觀念,財務管理沒有納入企業(yè)管理的有效機制中,使財務管理失去了它在企業(yè)管理中應有的地位和作用。

(二)資產管理方面存在的主要問題

外貿企業(yè)資產管理中的突出問題是不良資產多,不良資產產生的原因有多方面,有客觀的,也有主觀的,而企業(yè)管理不善是其產生的主要根源。面對架子很大而實際質量不佳的空殼化資產,許多外貿公司已經(jīng)意識到這一問題的嚴重性,開始關注資產質量,但不良資產的趨勢并沒有得到有效遏止,集中體現(xiàn)在:

1、應收款項欠虧的趨勢沒有得到有效遏止。應收款項管理體制沒有質的改變,應收款項清欠的呼聲很大,得力措施卻很少,邊清邊欠、前清后欠的現(xiàn)象普遍存在。近幾年來,外貿公司為解決應收賬款問題制定了許多措施,如明晰資金管理權限、限制結算方式風險大的業(yè)務等,這些政策一定程度上堵塞了逾期收款產生,但也導致公司業(yè)務貿易機會的流失,形成應收款項管理與業(yè)務開拓難以調和的矛盾。這種一味“堵”的做法,使外貿企業(yè)不能形成一套完整、可行的管理措施,在控制風險的能力上十分薄弱,如在賒銷時缺乏嚴格、科學的調查程序;銷售后對對方的監(jiān)控不力;貨款拖欠后保全債權的行動遲緩等等。

2、投資能力弱,成功的少,失敗的多。外貿競爭壓力越大,外貿企業(yè)就越急于尋找多種經(jīng)營的路子,但由于在投資領域缺乏經(jīng)驗,方向難以把握,投資盲目,失誤較多。二是由于自身規(guī)模較小,投資所占的比例較大,成百上千萬的資金投入項目,造成資金大量積壓和沉淀,企業(yè)面臨的風險也更大。三是在投資領域缺乏專業(yè)管理人才,即使投入巨資占領控股權,但經(jīng)濟效益卻每況愈下,如果再加上投資合作伙伴選擇不當、銀根緊縮籌資不利、投資監(jiān)督不力錢權交易等情況,損失就更加慘重,企業(yè)很容易限于困境。

(三)籌集資金方面存在的主要問題

以前,外貿企業(yè)因各種主、客觀原因造成企業(yè)自有資本很少,外貿經(jīng)營使用資金主要依靠銀行貸款進行周轉。目前,外貿企業(yè)面臨的是困難,資金嚴重不足,形成了越不能貸款,業(yè)務越無法進行,越不開展業(yè)務,越無法貸款的惡性循環(huán)。

1、融資方式單一,爭取銀行借款困難。異常激烈的競爭環(huán)境,使得外貿行業(yè)目前在商品和價格競爭的余地越來越小,付款方式作為競爭的重要手段在國際、國內貿易結算中所占的份額越來越大,利用商業(yè)信用周轉的時空越來越狹小,因自身原因,又不能通過發(fā)行債權或股票進行融資,只能從銀行融資,融資方式單一。而爭取銀行借款又十分困難,主要原因:一是規(guī)模小,風險大,企業(yè)信用等級低,資信相對較差;二是外貿屬于流通企業(yè),競爭激烈,很難找到借款擔保,就連貿易項下融資,如開立信用證、銀行承兌匯票、押匯等往往也是通過抵押或擔保都相當困難,更別說一般流動資金貸款了。2、資金運用不當,缺乏融資成本觀念。企業(yè)盲目上項目,擠占流動資金,在資金運營上往往流動比例下降,影響正常周轉。另外,企業(yè)對融資成本的觀念比較淡薄,資金報酬率低,業(yè)務利潤僅僅夠支付銀行利息。(四)財務監(jiān)控方面存在的主要問題

1、對管理層的內部控制薄弱。企業(yè)改制后,越來越重視內部控制。但對決策層的控制仍是個難點和盲點。管理層把控制看成是對下屬員工的管理手段,不自覺地把自己凌駕于內部控制之上,使得公司股東形同虛設,監(jiān)事會制度更是流于形式,董事長和總經(jīng)理缺乏有效的分工和相互制約,爭權奪利,沒有科學的決策機制,個人說了算,缺乏有效的監(jiān)督控制。

2、會計核算只有反映,沒有監(jiān)督。對財務人員的挑選,以是否“聽領導的話”為標準,財務人員對經(jīng)理言聽計從,不敢監(jiān)督。整個業(yè)務流程只有業(yè)務員知道,別人插不進去,收購商品和結匯都是滾動的,一筆出口的采購應該與哪筆銷售收入、出口費用相對應,只有業(yè)務員才清楚,財務人員只是根據(jù)業(yè)務員的“配單”來做賬,對實際發(fā)生的業(yè)務活動無法進行有效的跟蹤,業(yè)務過程,只有到收匯時才能看出,這時再談控制風險已經(jīng)晚了,根本談不上對業(yè)務的監(jiān)督。

3、財務核算失真。有些外貿公司有業(yè)務,為了逃稅等目的,常常做一些“真自營假”、“假自營真”的花賬,有些外貿公司自身業(yè)務沒有一筆,僅僅靠提供服務生存,為了提供“優(yōu)質服務”,幫助實際業(yè)務人拿到出口退稅和業(yè)務利潤,違反會計真實性原則,將做成自營,財務賬面所反映的不是經(jīng)濟業(yè)務的實質,表面上億元的自營收入,都是過賬,其實質是收入,所以,很多財務分析指標失去其真正意義。外貿企業(yè)只是一個票據(jù)流轉中心,一臺收匯機器、付款機器、退稅機器,幫助業(yè)務人逃避稅收的機器。

(五)財務人員管理水平不高

由于外貿企業(yè)多年動蕩、改革,一些有經(jīng)驗、有能力的財務人員跳槽選擇了更穩(wěn)定、待遇更好的單位,造成財務人員隊伍不穩(wěn)定。另外,財務人員僅僅注重會計核算方面的知識和經(jīng)驗,沒有將工作重心由對憑證賬簿的管理轉移到對業(yè)務環(huán)節(jié)和原始業(yè)務信息的管理上,對財務管理的各個工作階段所應具備的專門知識,包括財務預測、決策、預算、控制、分析等方面以及籌資、投資和分配管理等方面的知識十分匱乏,不能適應企業(yè)財務管理的要求。

二、改善外貿企業(yè)財務管理的思路

外貿企業(yè)財務管理中存在的問題,既有歷史的積弊,也有新生的問題,既有宏觀的因素,更有企業(yè)自身的原因,而一套有效、科學的、完善的、靈活的財務管理制度也不是一朝一夕、一個財務部門就能搞好的,需要企業(yè)根據(jù)自身的資產結構、產品結構、經(jīng)營方式等實際情況,不斷創(chuàng)新管理方式和手段,建立相關財務管理體系。所以,外貿企業(yè)的財務管理不能搞簡單的“一刀切”,沒有包治百病的通用方法。

企業(yè)建立財務管理體系的手段和思路可能是多種多樣的,不管具體的思路和措施是什么,要想建立有效的、可行的財務管理制度,首先要做到以下幾點:

(一)企業(yè)要形成財務管理是生產力的共識

財務管理的好壞直接影響企業(yè)的經(jīng)濟效益,企業(yè)上下要糾正財務管理只是算賬、報賬的觀點,要樹立財務管理是利用價值形式,對企業(yè)的資金管理、經(jīng)營決策、風險控制、盈利分析、償債能力、內部監(jiān)督等實施管理的活動,有其他任何管理無法替代作用的觀念。只有從思想上重視,才能在行動上形成前進的動力。

(二)明確財務管理的目標 新晨

只有目標明確,做事才能有的放矢。財務管理目標是財務管理體系運行的方向。隨著市場經(jīng)濟的不斷發(fā)展,財務管理的目標在成本效益原則的指導下,應兼顧股東、員工、合作伙伴等與企業(yè)關系密切的利益主體,這樣企業(yè)才能長久發(fā)展,否則,忽視其他相關利益主體,必然導致矛盾沖突,最終損害企業(yè)的價值,導致失敗。

(三)財務人員的業(yè)務素質是財務管理的基礎

財務人員是財務管理中的重要因素,財務人員首先不能把管理工作看成是領導的事情,自己只是執(zhí)行而已,其次,財務人員要適應新環(huán)境知識結構,不能只會記賬、報賬,要具有財務預測、決策、預算、控制、分析等方面以及籌資、投資和分配管理等方面的知識,要熟悉商品知識、業(yè)務流程,要培養(yǎng)捕捉風險、衡量風險的能力,培養(yǎng)利用會計信息有預見地采取各種防范措施的能力,只有財務人員的管理素質高了,財務管理水平的提高才可能成為現(xiàn)實。

總之,財務管理是企業(yè)管理中最重要的組成部分之一,財務管理的過程也是企業(yè)適應市場經(jīng)濟的過程,作為被推向市場不久的外貿企業(yè),財務管理中存在一定的問題是必然的,企業(yè)只要認清問題所在,依靠企業(yè)全員上下的共同努力,因地制宜,不斷創(chuàng)新管理方式和手段,才能建立有自己特色的財務管理體系。

篇8

一、新疆國有外貿企業(yè)的人才現(xiàn)狀。新疆的外貿行業(yè)發(fā)展了這么多年，一般的外貿從業(yè)人員并不缺，真正缺的是與企業(yè)經(jīng)營項目密切相關的高級外貿管理人才。外部環(huán)境的改變促使企業(yè)對專業(yè)化人才的要求提升。原來會講俄語就能從事外貿工作，但現(xiàn)在只會講俄語已遠不能滿足市場需要，企業(yè)對懂崗位操作流程、有外貿專業(yè)技能的人才需求變得尤為迫切。上世紀八九十年代，活躍在各專業(yè)進出口公司的懂外語、精業(yè)務的國際貿易好手，現(xiàn)在大多是在從事個人的外貿業(yè)務。而目前新疆外貿企業(yè)的高層管理人員大多是企業(yè)安排轉行或者是兼職的人員，并非外貿專業(yè)出身，由于國際營銷經(jīng)驗不足，這些外貿人才很難為企業(yè)創(chuàng)造業(yè)績，一些新成立的外貿企業(yè)的人才結構更是不盡如人意。同時，外貿經(jīng)營權的放開，非國有外貿企業(yè)進入外貿業(yè)務領域，國有外貿企業(yè)的市場份額急劇下降，在非國有外貿企業(yè)機制靈活和高收入的吸引下，大量人才“跳槽”或在本企業(yè)內手租的現(xiàn)象正在侵蝕國有外貿企業(yè)的競爭優(yōu)勢。

二、國有外貿企業(yè)人才流失的去向和影響。以筆者所在的外貿公司為例(筆者所在的外貿公司是自治區(qū)重點外貿企業(yè)，自治區(qū)十佳邊貿企業(yè)，年進出口貿易額在4.5億美元左右)，近三年來共流失外貿專業(yè)人才近20人，占公司全部外貿人才的40%左右。人才流失的主要去向:①個體經(jīng)營。外貿行業(yè)很大程度上是“個人貿易”，一些外國客戶只認信譽好的公司，甚至公司內信譽好的個人。一些具備專業(yè)技能和管理才干的中層干部在國有企業(yè)經(jīng)過七八年的鍛煉之后大多走上了個體經(jīng)營的道路，這些高手們不必再“寄大公司籬下”，而是放開手腳打理自己的外貿公司。②另謀高枝。對于一些個人外貿技能，尤其是語言能力較強的人才，更愿意加入中石油、中石化等高薪酬、高福利的企業(yè)，在這些企業(yè)中謀求更優(yōu)厚的待遇。③留學經(jīng)商。這種人才流失主要集中在長年駐外工作的員工當中，他們常年在國外工作，對當?shù)氐氖袌銮闆r、自然和人文環(huán)境都非常熟悉和適應，有的員工一邊工作一邊在當?shù)貙W習進修，有的員工甚至在國外結婚生子，定居下來，在當?shù)貏?chuàng)業(yè)經(jīng)商。④舉家內遷。新疆與中國內地的經(jīng)濟發(fā)展水平始終存在二三十年的差距，“孔雀東南飛”的現(xiàn)象已存在多年，加之去年新疆“7.5”事件對經(jīng)濟和社會生活造成的惡劣影響，使新疆的人才流失情況加劇，不但原有引進的人才，甚至一些新疆本土培養(yǎng)的人才都舉家內遷。上述人才流失現(xiàn)狀，對新疆外貿經(jīng)濟的發(fā)展影響巨大。人才流失一方面帶走了大量的業(yè)務，加劇了行業(yè)競爭，另一方面對其他業(yè)務人員形成巨大的思想沖擊，增加了員工的不穩(wěn)定心理因素。

三、造成新疆外貿企業(yè)人才流失的原因大體有以下幾種情況:①國際人才掠奪。上世紀八九十年代，中亞各國的經(jīng)濟逐漸復蘇，中國向西開放的窗口也不斷增多，中亞各國與新疆的邊貿發(fā)展勢頭迅猛，國外許多有實力的大企業(yè)紛紛向懂外貿、會漢語的中國人拋出橄欖枝，使一大批高素質的外貿人才流失海外。②經(jīng)濟利益驅使。國有企業(yè)尤其是新疆的國有企業(yè)，運行機制僵化、分配上的不到位，使相當一部分專業(yè)人才追求個人經(jīng)濟利益的欲望變得相當強烈，是導致人才流失的又一誘因。③優(yōu)勢價值實現(xiàn)。改革開放在客觀上為有能力有作為的人提供了施展個人才華的舞臺，許多外貿專業(yè)人員思想敏捷、追求新事物，出國留學、經(jīng)商、定居等實現(xiàn)個人價值的人員增多，也造成了一定數(shù)量外貿人才流失。④忽略了人才培訓工作。高度緊張的工作環(huán)境使外貿人才整天疲于工作，失去與外界的信息聯(lián)系，較少有學習提高的機會和安排。人才保障機制不規(guī)范，法制化管理略顯薄弱。除此之外，改變工作環(huán)境、甩掉經(jīng)濟包袱、甚至逃避法律追究等都是造成新疆外貿人才流失的原因。

篇9

1.外貿統(tǒng)制專營時期（1949～1978）與產品經(jīng)濟和單一的計劃經(jīng)濟的國家經(jīng)濟體制相適應，當時我國建立了由外貿部統(tǒng)一領導、統(tǒng)一管理，外貿各專業(yè)公司統(tǒng)一經(jīng)營，實行指令性計劃和統(tǒng)負盈虧的高度集中的對外貿易體制。這種外貿體制在特定的歷史條件下有利于使中國在國際收支中避免出現(xiàn)逆差，有利于將中國國內市場與國際市場（被資本主義國家控制的）中的任何不確定因素隔離開來，有利于控制中國進出口水平和構成，達到保護民族幼稚工業(yè)，實現(xiàn)進口替代戰(zhàn)略的目的。但是，該體制也存在著嚴重的弊端，主要是：（1）獨家經(jīng)營，難以調動地方的主動性和積極性。（2）統(tǒng)得過死，阻礙了企業(yè)與買方、賣方的接觸，不利于外貿企業(yè)發(fā)揮自主經(jīng)營的能力。（3）統(tǒng)包盈虧，不利于外貿企業(yè)走上自主經(jīng)營、自負盈虧、自我發(fā)展、自我約束的企業(yè)經(jīng)營之路。而且未能體現(xiàn)地方、國家、企業(yè)、個人的利益關系，影響他們積極性的發(fā)揮。

2.放權過渡時期（1979～1987）簡政放權是這一時期外貿體制改革的主旋律。1984年，經(jīng)貿部實施簡政放權的一系列改革措施，而以如下三項最為重要：（1）1984年1月起，多數(shù)省份有權保留一定比例的外匯收入；1985年1月起，允許企業(yè)自己決定使用50％的留成外匯；（2）1984年1月，明確28種限制進口商品，允許一批機構無須經(jīng)過經(jīng)貿部就可進口非限制類商品，這些機構包括經(jīng)貿部所屬外貿公司和分公司，其他部門所屬的外貿公司，省政府經(jīng)營的外貿公司。（3）1984年9月，通過外貿體制改革報告，內容包括“政企分開”、“簡政放權”、“實行外貿制”、“改革外貿計劃體制”和“改革外貿財務體制”等。至此，高度集權的外貿總公司壟斷全國外貿的局面已被打破，各省及下屬外貿組織開始成為外貿活動的主力軍。經(jīng)過簡政放權、擴大了省一級外貿自。外貿公司的數(shù)量顯著增加。據(jù)統(tǒng)計，自1979年下半年至1987年，全國共批準設立各類外貿公司2200多家，比1979年增加了11倍多。然而，對于大多數(shù)生產企業(yè)來說，外貿公司仍然是它們通向國際市場的唯一選擇。中國生產企業(yè)與國際市場之間的隔層導致四個問題的出現(xiàn)：一是出口效益低、不同出口商品的換匯成本差異極大；二是出口格局不合理，國際價格信息沒有通過正常途徑及時傳遞給生產者，盈利的出口商品得不到鼓勵，而不盈利或虧損的出口產品又不能及時得到糾正；三是缺乏國際市場行情信息，企業(yè)不能面對國際市場尋找機會，或根據(jù)要求進行產品改良；四是缺乏來自進口的競爭，進口管理和高關稅，使進口競爭不能起到促使國內生產企業(yè)提高效率、降低成本而提高競爭力的作用。國際經(jīng)驗表明，取消這一隔層，可以大大提高中國企業(yè)的外貿操作效率。高效率的貿易體制需要消除競爭過程和經(jīng)營機會中的貿易障礙，其中，最大的貿易障礙就是各種形式的壟斷，這不僅包括行業(yè)產品壟斷，而且包括地理疆界壟斷。

3.外貿承包經(jīng)營責任制（1988—1990）外貿吃“大鍋飯”的體制多年來一直制約著外貿事業(yè)的發(fā)展。經(jīng)過調查研究，國務院決定從1988年起全面推行對外貿易承包經(jīng)營責任制，其主要內容是：（1）由各省、自治區(qū)、直轄市和計劃單列市政府以及全國性外貿（工貿）總公司向國家承包出口收匯，上繳中央外匯和相應的補貼額度，承包基數(shù)三年不變；（2）取消原有使用外匯控制指標，凡地方、部門和企業(yè)按規(guī)定所取得的留成外匯，允許自由使用，并開放外匯調劑市場；（3）進一步改革外貿計劃體制，除統(tǒng)一經(jīng)營、聯(lián)合經(jīng)營的21種出口商品保留雙軌制外，其他出口商品改為單軌制，即由各省、自治區(qū)、直轄市和計劃單列市直接向中央承擔計劃，大部分商品均由有進出口經(jīng)營權的企業(yè)按國家有關規(guī)定自行進出口。

（4）在輕工、工藝、服裝三個進出口行業(yè)進行外貿企業(yè)自負盈虧的改革試點。

三年來的實踐表明，承包制的推行基本達到了預期的效果。

首先，它打破了長期以來外貿企業(yè)吃國家“大鍋飯”的局面，為解決責權利不統(tǒng)一的狀況邁出了一大步，從而大大調動了各方面特別是地方政府的積極性，有力地促進了外貿的發(fā)展。

其次，它有利于解決中國經(jīng)營體制上長期存在的政企不分問題，讓企業(yè)逐步走向自主經(jīng)營的道路。再者，它促進了工貿結合，有利于增強外貿企業(yè)的國際競爭力。與此同時，承包制也暴露出一些弊端：（1）尚未建立外貿的自負盈虧機制。承包制仍然保留了中央財政對出口的補貼，財政補貼是一種非規(guī)范化的行政性分配，帶有主觀隨意性，也不符合國際貿易的通常做法。

（2）助長了局部利益的膨脹和不平等競爭的加劇。對不同地區(qū)的承包企業(yè)規(guī)定不同的出口補貼標準和不同的外匯留成比例，從而造成了地區(qū)間的不平等競爭，誘發(fā)了對內的各種搶購大戰(zhàn)和對外的競相削價銷售，造成外貿經(jīng)營秩序的混亂。

（3）企業(yè)行為短期化。企業(yè)在追求利潤的刺激下，缺乏中長期投資眼光和積極性，只重承包期內任務的完成和超額完成，往往忽略了外貿長期發(fā)展的戰(zhàn)略目標和戰(zhàn)略措施，企業(yè)寧可轉產附加值低且易迅速出口、換匯成本低的產品，導致國家外向型企業(yè)產品結構長期處于低水平運行。

（4）承包期一定三年不變，未能適應國內非經(jīng)營環(huán)境的變化。遇有重大的環(huán)境變化，承包企業(yè)往往難以完成承包任務。

4.外貿企業(yè)經(jīng)營機制轉變時期（1991～1993）這一輪外貿體制改革重點放在微觀管理層的變革，它既是建立現(xiàn)代企業(yè)制度的客觀要求，也是前一階段簡政放權道路的延續(xù)。在一系列改革措施中，有兩項特別重要：（1）取消國家財政對出口的補貼，按國際通行的做法由外貿企業(yè)綜合運籌，自負盈虧；（2）改變按地方實行不同外匯比例留成的做法，實行按不同商品大類統(tǒng)一比例留成制度。此后，中國外貿經(jīng)營基本打破了“大鍋飯”體制，外貿企業(yè)的經(jīng)營機制發(fā)生了根本性的改變。

外貿財政補貼的取消使外貿企業(yè)第一次被真正作為外貿經(jīng)營主體和參與競爭的獨立實體而受到重視，使國內外貿企業(yè)能夠在自主經(jīng)營、自負盈虧的前提下，建立和完善自我發(fā)展、自我約束的經(jīng)營機制，改善經(jīng)營管理，提高國際競爭能力，從而在更深更廣的范圍內參與國際分工，促進市場秩序健康發(fā)展，同時，它還擴大了企業(yè)對外匯的支配使用權，有利于保持適度的進口增長，為進一步拓展對外貿易關系創(chuàng)造了良好條件。另外，為了保證國家收匯并防止逃匯、套匯，外匯管理部門和結匯銀行實行跟蹤結匯，加強了對出口外匯的管理。

截止至1993年底，中國有外貿經(jīng)營權的各類企業(yè)（不包括已投產的8萬多家外商投資企業(yè)）達8000多家。原有的宏觀管理模式已明顯不能適應外貿發(fā)展的需要。企業(yè)自的擴大，企業(yè)產權制度的變革，也呼喚政府建立一套多形式、多層次、既靈活又統(tǒng)一的管理體制。為此，國家提出按現(xiàn)代企業(yè)制度改組國有企業(yè)，采取一系列措施鼓勵外貿企業(yè)進行股份制的試點工作，鼓勵專業(yè)外貿公司實行進出口制，鼓勵工貿結合，發(fā)展實業(yè)化、集團化、國際化經(jīng)營，從整體上促進全國外貿規(guī)模的發(fā)展。

5.近年來我國外貿體制改革的新進展（1994～）1994年，中國政府開始了以匯率并軌為核心的新一輪外貿體制改革。主要內容有：（1）改革外匯管理體制，發(fā)揮匯率對外貿的重要調控作用。國務院決定，從1994年1月1日起，實現(xiàn)雙重匯率并軌，實行以市場供求為基礎的、單一的、有管理的人民幣浮動匯率制度，建立銀行間外匯市場，改進匯率形成機制，保持合理的、相對穩(wěn)定的人民幣匯率；實行外匯收入結匯制，取消現(xiàn)行的各類外匯留成，取消出口企業(yè)外匯上繳和額度管理制度，實行銀行售匯制，實行人民幣在經(jīng)常項目下的有條件可兌換。外匯體制改革為各類出口企業(yè)創(chuàng)造了平等競爭的良好環(huán)境，有助于提高我國出口商品的競爭力；大大加速外貿企業(yè)經(jīng)營機制的轉換，更有效地發(fā)揮匯率作為經(jīng)濟杠桿調節(jié)對外貿易的功能；有助于中國外貿體制與國際規(guī)則接軌。1996年12月1日，我國還宣布接受國際貨幣基金組織第八條款規(guī)定的義務，實現(xiàn)人民幣經(jīng)常項目下可兌換。

（2）運用經(jīng)濟、法律手段、完善對外貿易的宏觀管理。加強和改善客觀管理，即管方針、管政策、管規(guī)劃、管監(jiān)督，在1994年《對外貿易法》頒布實施的基礎上加快制定并實施各種配套法規(guī)，將對外貿易管理納入法制化軌道。宏觀上主要運用經(jīng)濟手段，如匯率、關稅、稅收、利率等調節(jié)對外貿易。對進出口總額出口收匯和進口用匯實行指導性計劃。加快賦予具備條件的國有生產企業(yè)、商業(yè)物資企業(yè)和科研單位外貿經(jīng)營權，截止1996年底，我國各類外經(jīng)貿企業(yè)已達1.2萬多家（其中自營進出口生產企業(yè)5000多家），外商投資企業(yè)14萬多家。1996年9月，外經(jīng)貿部頒布了《關于設立中外合資對外貿易公司試點暫行辦法》，規(guī)定外國公司、企業(yè)可以與中國的公司、企業(yè)在上海浦東新區(qū)和深圳經(jīng)濟特區(qū)試辦中外合資外貿公司。外商不僅在生產領域，而且可以在流通領域進行合資合作經(jīng)營。此外，1996年我國還在5個經(jīng)濟特區(qū)進行生產企業(yè)外貿經(jīng)營登記制試點。外貿經(jīng)營權將根據(jù)我國的對外承諾，最終由審批制轉向依法登記制。

（3）加快外貿企業(yè)經(jīng)營機制轉換。國有外貿企業(yè)圍繞國有資產保值增值和科學管理，積極推進現(xiàn)代企業(yè)制度、綜合商社和設立監(jiān)事會、內部職工持股等試點，實行資產經(jīng)營責任制。我國外貿企業(yè)普遍經(jīng)營規(guī)模小，抵御風險能力差，政府鼓勵企業(yè)在自愿、互利的基礎上跨行業(yè)、跨地區(qū)聯(lián)合、兼并，向實業(yè)化、集團化、國際化和綜合化方向發(fā)展，逐步形成一批以外貿公司為龍頭，貿工技商結合的綜合商社和以生產企業(yè)為核心，具有多種功能的產業(yè)跨國公司。對一些小的外貿企業(yè)則根據(jù)因地制宜、發(fā)揮優(yōu)勢的原則，采取股份合作制等形式進行改組，實行貿工農一體化經(jīng)營。通過組建企業(yè)集團或綜合商社將分散的外貿經(jīng)營權重新統(tǒng)一起來，成為中國對外貿易體制發(fā)展的新趨勢。國際經(jīng)驗表明，依靠建立企業(yè)集團等形式而形成的行業(yè)壟斷或產品市場壟斷，以及由此出現(xiàn)的不完全競爭條件，是防止產業(yè)內部或國家之間過度競爭導致資源配置不當和規(guī)范國際貿易秩序的一種有效方式。

越來越多的外貿企業(yè)認識到，我國傳統(tǒng)的外貿收購制的經(jīng)營方式必須轉變，以服務為特征的穩(wěn)定、有序、高效的制必將是外貿經(jīng)營的發(fā)展方向。通過1996年的深入調研，我國在推行外貿制方面做了大量工作，首先，大力宣傳推廣外貿制；其次，建立健全外貿法律制度，依法促進外貿制的實施；第三，在加快賦予生產企業(yè)外貿經(jīng)營權的同時，全面擴大外貿公司內貿經(jīng)營權，將外貿制的推行建立在國內外流通體制一體化的基礎之上；第四，將推行出口制與實施市場多元化戰(zhàn)略結合起來，采取一些扶持政策，把工貿雙方的利益結合在一起。

（4）保持對外貿易政策在全國范圍的統(tǒng)一性，增加透明度。這是建立全國統(tǒng)一大市場的宏觀要求，也是國際貿易規(guī)范之一。按照國際規(guī)范及中國的承諾，只實施正式公布的法律、法規(guī)和政策。

（5）加強外貿經(jīng)營的協(xié)調服務機制。進一步發(fā)揮進出口商會等中介機構的協(xié)調服務功能，逐步建立和完善外貿行業(yè)的律師、會計和審計事務所及咨詢服務機制；加大對違法經(jīng)營者的懲處力度。1996年9月經(jīng)貿部成立了“中國國際電子商務中心”，為實現(xiàn)我國對外經(jīng)貿管理，經(jīng)營和服務的國際化、現(xiàn)代化提供了一條有效途徑。

篇10

一、中俄包機貿易的基本情況

（一）起源及流程

始于20世紀90年代初的包機貿易是俄羅斯對外貿易的一種極為特殊的形式。由于當時俄正處于經(jīng)濟困難時期，工廠大量倒閉，日用消費品奇缺，而俄法律準許每個公民每次從國外免稅帶入價值不超過5000美元的貨物（視為旅游購物），很多俄羅斯人便到國外倒貨，我國是一個主要的貨源地。由于正常的定期航班（即圖1中的①）無法容納每人攜帶價值5000美元之多的貨物，于是連人帶貨一起裝的“客運包機”方式（即圖1中的②）便應運而生，這便是中俄包機貿易的最初形式。

圖1中俄包機貿易的運輸形式

隨著貿易量的迅速擴大，單純的客運包機已無法滿足需要，而且，為了限制倒爺貿易，俄政府還在1994年1月1日將5000美元的免稅限額降至2000美元，于是“貨運包機”方式（即“包機包稅”，圖1中的③和④）便隨之產生。它與客運包機的區(qū)別，不僅在于運輸工具從客機變成了專門的貨運飛機，更重要的是采取了“包稅”方式，即由發(fā)貨人按整架飛機的載貨量向“清關公司”交納一筆一攬子費用，后者全程代辦報關、納稅、商檢手續(xù)。后者憑借與俄高層官員的聯(lián)系以及賄賂海關官員，可將高稅率的貨物謊報成低稅率貨物并瞞報貨值，大大減少稅費成本，但不向收貨人提供正式的海關完稅憑證。這種方式一經(jīng)出現(xiàn)，很快就取代了客運包機而成為包機貿易的主要形式(在對俄貿易中，不僅航空運輸可以采取包稅方式，鐵路或集裝箱運輸中也存在類似情況，稱為“包車包稅”或“包箱包稅”)，本文所指的中俄包機貿易，就是特指“包機包稅”，其具體流程如圖2所示。

按我國民航管理的有關規(guī)定，俄包機只能空艙飛往中國，因此，中俄包機貿易實際上是一種單向貿易，即中國對俄羅斯的出口。貿易商主要來自俄羅斯和中國，也有少部分來自獨聯(lián)體其他國家和東歐國家。從貿易商的性質看，大部分是個體經(jīng)營者，私營企業(yè)也占有一定比重，實際上，私營企業(yè)中有很多就是由個體經(jīng)營者發(fā)展而成。由于沒有外貿經(jīng)營權，它們必須通過中國的外貿公司出口，由后者負責完成貨物的報關和商檢等程序。

圖2中俄包機貿易流程圖

由于俄缺乏有實力、有信譽的中間商，從事中俄包機貿易的貿易商采取的都是“跨國直銷”方式，他們既是國內的發(fā)貨人，又是俄境內的收貨人，還要在俄境內以批發(fā)或零售方式自行銷售出口的貨物。

貨運公司又稱包機商，常與機場的地面服務公司聯(lián)合，提供包括倉儲、運輸、飛機加油、跑道、航空管理在內的“一條龍”服務（1架包機，地面服務公司收取的服務費用約為1萬美元），同時，貨運公司還負責向俄航空公司包租飛機。

由于俄航空燃油價格較我國低很多，且航空運力過剩，而我國的貨運航空運力則相對不足，因此中俄包機貿易的空中運輸業(yè)務全部由俄航空公司壟斷。當然，俄航空公司須向我國民航總局提出飛機入境及各項業(yè)務申請，由后者進行審批。

清關公司最大的優(yōu)勢是可以少納稅費。按1架飛機載貨50噸，每公斤收取3～4美元計算，“包機包稅”的一攬子費用約為15～20萬美元，其中租用飛機的費用約為7～8萬美元，剩下的就是海關稅費和清關公司的收入，而這筆費用（稅費加清關公司收入）大約只相當于正常海關稅費的45%。此外，清關公司還可使通關速度比正常情況加快很多。

中俄包機貿易的絕大部分商品都是先運往莫斯科，再通過各種渠道銷售到俄境內各地區(qū)及其他獨聯(lián)體國家和一些東歐國家。我國從事對俄包機業(yè)務的機場主要包括天津、石家莊、烏魯木齊、太原、濟南、沈陽和呼和浩特。1997年以前，約80%的飛行架次和貨運量都集中在天津機場，其后由于民航總局重新劃撥架次、以及各機場之間競爭加劇等原因，天津機場所占份額大幅度下降。

（二）貨物來源和商品種類

中俄包機貿易的貨源主要來自南方，主要的集散地包括北京雅寶路和秀水街、河北辛集、浙江義烏、福建石獅和泉州等商品市場。商品種類主要是服裝、皮革制品和鞋類，最初檔次很低，甚至充斥偽劣產品，近年來產品的檔次和質量水平逐步提升。與航空運費高于鐵路運費相對應，包機貿易目前主要以中檔產品為主，也包括少量高檔產品。

（三）貿易規(guī)模

雖然我國海關未將包機貿易單列統(tǒng)計，但我們仍可根據(jù)國內各機場統(tǒng)計的飛行架次和貨運量，以及平均每噸貨物的價值大致估算出中俄包機貿易的規(guī)模。

根據(jù)機場海關的經(jīng)驗，1架包機的出口報關值約為5萬美元，根據(jù)外貿公司的經(jīng)驗，出口報關值一般只相當于實際貨值的1/10左右。綜合這兩個數(shù)字，1架包機所載貨物的貨值就應該在50萬美元左右。由于1架貨運包機的平均載貨量約為50噸，因此我們推定，每噸貨物約合1萬美元。

從圖3可見，包機貿易在1993年起步后，貿易規(guī)模迅速擴大，在1997年達到9.2億美元的第一個峰值，1998年由于俄盧布大幅貶值，貿易規(guī)模有所回落，但很快又恢復上升勢頭，并在2000年達到新的峰值——10.1億美元。

圖3中俄包機貿易規(guī)模

注：由于貨值是按每噸1萬美元由貨運量計算得到，故貨運量和出口額可用同一條線表示。

資料來源：根據(jù)中國民航總局和天津機場提供的中國對獨聯(lián)體貨運包機（包括了定期和臨時航班）運輸量數(shù)據(jù)，經(jīng)調整和估算后得出。

二、中俄包機貿易存在的主要問題

（一）包稅出口的商品進入俄境內后不具有合法地位

雖然貿易商支付的一攬子費用中已包含了貨物的進口海關稅費，但由于整架飛機的貨物是作為一體報關的，海關只對清關公司出具一份完稅憑證，后者并不向各收貨人就每批特定貨物提供完稅憑證。因此，貨物雖然可以順利通過海關進入俄境內，但在銷售過程中一旦遭到俄執(zhí)法部門（稅務、海關）的盤查，幾乎肯定會被查封或沒收（這被稱為“封庫拉貨”）。實際上，在對批發(fā)市場進行突擊檢查時，俄執(zhí)法部門還會以罰款為名將現(xiàn)場的所有現(xiàn)金和貴重物品沒收。

（二）貨物出口后無法進行外匯核銷

雖然個體經(jīng)營者和私營企業(yè)都通過外貿公司出口，但由于外貿公司本身并不是收款主體，無法辦理出口收匯核銷手續(xù)。實踐中采取變通方法：一是由地方外匯管理局指定專營包機貿易的外貿公司，在外匯核銷單上加蓋“包機專用”公章，以不收匯、不退稅的方式核銷；二是直接免收核銷單；三是使用從別處買來的外匯核銷單進行核銷，當然，這屬于違法行為。新公布的《國家外匯管理局關于包機貿易外匯管理有關問題的通知》規(guī)定，包機貿易流程中所有主體收取的貨款均可用于出口單位辦理核銷，但外貿公司只是賺取費，貿易商出于商業(yè)風險的考慮，根本不愿將收到的貨款打入外貿公司賬戶進行核銷。

（三）包機超載、隱載現(xiàn)象普遍，飛行安全得不到保障

為了最大限度地賺取利潤，無論是貿易商還是俄

航空公司都傾向于盡量增加飛機的載貨量，同時，由于包機貿易對各地方的出口業(yè)績有重要意義，民航管理部門對俄貨運包機的安全檢查也比較放松，這就導致違規(guī)操作現(xiàn)象時有發(fā)生。

（四）出口時低報貨值現(xiàn)象普遍，難以準確統(tǒng)計貿易規(guī)模

由于下列原因，貿易商存在很強的低報貨值傾向：一是我國的出口商檢費是按貨值收取，金額小，費用自然低；二是對于靠買來的核銷單進行外匯核銷的商家來說，出口金額小，解決核銷問題相對容易，因為賣方“消化”小額核銷單相對容易；三是地面服務公司的費是以核銷金額為基礎按比例收取，低報貨值能少交費。據(jù)一些外貿公司反映，平均1架包機載貨50噸，貨值50萬美元，但出口報關值只有1/10左右。

三、客觀評價中俄包機貿易

雖然存在諸多問題，但對包機貿易也不宜輕易否定。包機貿易確實是偷稅漏稅，但它與走私還是有區(qū)別的，正常清關是按貨物真實的品類和價格報關納稅，走私是根本不交進口稅，“包機包稅”則介于二者之間，屬于灰色清關。

從需求角度看，從事對俄貿易的高回報和高風險是導致包機貿易產生的重要原因。俄重工業(yè)發(fā)達而輕工業(yè)落后，日用消費品自給率低，供應不足。同時，由于社會保障體系健全，雖然居民收入水平較低，但無后顧之憂，消費欲望強。另一方面，我國的輕工業(yè)品早已是供大于求的局面。這就造成了中俄兩國產品的巨大價差，形成了貿易的原動力。但是，由于俄是從計劃經(jīng)濟向市場經(jīng)濟過渡，經(jīng)濟運行很不規(guī)范，幣值不穩(wěn)，法制不健全，政策透明度低且變動頻繁，官員腐敗成風，黑社會勢力猖獗，從事對俄貿易風險極大。按照經(jīng)濟規(guī)律，高風險就必然要求高回報，而俄稅負沉重，進口需繳納的關稅、增值稅、海關規(guī)費合計相當于貨值的60～70%，通關效率低下也嚴重影響貨物周轉速度，貿易商若正常報關，按章納稅，將無利可圖。在這種情況下，客觀上就需要有一種低成本的快速通關手段。

從供給角度看，俄法制不健全，腐敗現(xiàn)象泛濫是清關公司產生并得以維持的重要基礎?？梢哉f，沒有清關公司，就沒有包機貿易。如果俄羅斯法制健全，扼制腐敗，清關公司就無從產生。雖然俄政府從來不承認包機貿易的合法性，對其所導致的巨額海關稅收流失也心知肚明，但每次整頓卻都是虎頭蛇尾，不了了之，究其主要原因，一是包機貿易可以為清關公司、也就是俄某些高層官員帶來巨大的經(jīng)濟利益，二是包機貿易可以為“封庫拉貨”提供取之不盡的貨源，而“封庫拉貨”已成為俄稅務、海關等部門搜刮民財?shù)囊粋€重要手段。

包機貿易使我國產品在俄中檔消費品市場上占據(jù)了一定份額，帶動了國內輕紡、服裝、皮革制品、鞋帽和小家電制造業(yè)的發(fā)展，擴大了國內機場的業(yè)務量，并具有明顯的富民效應。俄羅斯的包機不僅飛往中國，還飛往意大利、土耳其、阿聯(lián)酋、韓國、希臘等國，中國產品在俄市場上同來自這些國家的產品存在激烈競爭，若單方面停止包機貿易，等于將市場拱手相讓，放棄上述所有利益。

所謂包機貿易打垮正規(guī)貿易的說法有失偏頗。由于稅費成本低，包機貿易對正規(guī)貿易確有一定沖擊，但從根本上說，開展正規(guī)貿易的主要障礙不是包機貿易，而是俄的體制缺陷。在俄市場經(jīng)濟尚不成熟、不規(guī)范的情況下，即使沒有來自包機貿易的競爭，也很難對俄開展正規(guī)化的現(xiàn)匯貿易。歐美的一些大企業(yè)之所以能對俄開展正規(guī)貿易，與西方國家的對俄援助大多采取出口信貸方式有直接關系，同時它們還得到政府出口保險的扶持。我國有實力的大中型企業(yè)的名牌產品能否進入俄市場，關鍵在于俄能否規(guī)范市場和我國政府能否給予適度扶持。

中國產品假冒偽劣，不應歸罪于包機貿易。歷史上確實有過假冒偽劣產品大量輸俄、嚴重損害我國產品形象的情況，但這是與20世紀90年代初俄日用品奇缺和我國對假冒偽劣產品管制松弛的狀況相聯(lián)系的。事實上，近年來包機貿易的商品質量已大為改善，假冒名牌的現(xiàn)象仍然存在，但已很少有偽劣產品。一是隨著俄經(jīng)濟的恢復，商品短缺的矛盾已大為緩解，偽劣產品在俄已沒有市場，即使是個體經(jīng)營者也不再采購這類產品；二是國內已加強了打擊制假售假行為的力度；三是貿易商中出現(xiàn)了越來越多的私營企業(yè)，它們眼光長遠，多奉行“以質取勝”方針，希望在俄站穩(wěn)腳跟。

四、政策建議