導(dǎo)語：如何才能寫好一篇風(fēng)險識別應(yīng)對措施，這就需要搜集整理更多的資料和文獻，歡迎閱讀由公務(wù)員之家整理的十篇范文，供你借鑒。

篇1

關(guān)鍵詞：高中體育；運動風(fēng)險；識別；急救應(yīng)對

高中體育運動風(fēng)險是指高中生在體育運動中可能發(fā)生的運動傷害。近年來，體育教育事業(yè)不斷發(fā)展，但在體育課內(nèi)發(fā)生的傷害事故也越來越多，給學(xué)校及家庭帶來直接的精神傷害和經(jīng)濟損失。對體育課管理的好壞，直接影響到體育課上的傷害風(fēng)險性，因此如何進行體育運動風(fēng)險的識別及應(yīng)對急救，已經(jīng)成為社會各界關(guān)心和應(yīng)解決的問題。

一、高中體育運動風(fēng)險識別分析

1.運動風(fēng)險的特征

（1）風(fēng)險的不確定性、偶然性和傷害性。絕大部分體育運動損傷是在教學(xué)和訓(xùn)練中發(fā)生的，具有不確定性和偶然性。如在籃球課中，一名學(xué)生由于過度興奮，跳起用右手抓籃筐，松手后，令左手撐地造成前臂骨折。隨著高中體育運動項目的不斷增加，體育運動對學(xué)生身體素質(zhì)的要求也在不斷提高，一般的身體素質(zhì)難以適應(yīng)強度大和難度高的教學(xué)訓(xùn)練，所以各種不可預(yù)知的體育風(fēng)險越來越多，體育運動的傷害程度也越來越重。

（2）風(fēng)險的可測定性以及可控制性。某些體育運動風(fēng)險事故的發(fā)生是偶然的，無跡可尋，但通過研究發(fā)現(xiàn)，運動損傷原因帶有一定的規(guī)律性。我們可以利用體育風(fēng)險的規(guī)律性來控制或減少體育運動風(fēng)險的發(fā)生頻率及損傷程度， 為體育風(fēng)險急救應(yīng)對提供理論依據(jù)。

2.體育教學(xué)中存在的體育運動風(fēng)險

體育教學(xué)中存在的體育運動風(fēng)險可從學(xué)校、教師、學(xué)生和運動項目本身四個主要方面來進行識別。

（1）學(xué)校場地器材潛藏著不安全因素。因教學(xué)場地、器材等體育設(shè)施不安全而引起的運動風(fēng)險是體育運動風(fēng)險的主要方面。例如：某高校學(xué)生在上跳高課時，因?qū)W校沒有田徑場，體育教師就將體育課安排在水泥籃球場地上進行，一名學(xué)生過竿后飛出海綿墊頭部直接接觸到水泥地上，當即昏迷，經(jīng)過及時搶救才避免了惡性事故。

（2）教師責任心欠缺，對體育運動風(fēng)險的認識不足。北京一所大學(xué)某大學(xué)生致殘的原因之一就是在其手舉杠鈴到摔倒的過程中，教練在杠鈴房與他人講話，由此可見，教師由于責任心不強，沒有對他進行合理的幫助和保護，沒有認真檢查器械排除安全隱患。

（3）學(xué)生安全意識淡薄，隱瞞身體實際狀況或者不遵守上課紀律。有些有特殊疾病的學(xué)生因為難以啟齒或者沒有意識到隱瞞實情的后果而隱瞞身體實情。如：某個學(xué)生患有先天性心臟病，該學(xué)生及其家長沒有將此事告知學(xué)校，他也一直參加體育鍛煉，但因患感冒仍然參加長跑，結(jié)果在途中突然死亡。

（4）體育運動項目本身。體育教學(xué)中由于運動項目本身的特點，學(xué)生運動風(fēng)險在所難免。在打籃球或踢足球時，兩名學(xué)生為了爭球，在高速奔跑中發(fā)生碰撞，就可能會造成運動傷害。

二、高中體育運動風(fēng)險的急救應(yīng)對

體育教學(xué)中存在較多的不穩(wěn)定因素，對于體育運動中運動風(fēng)險的急救應(yīng)對需要學(xué)校、教師、學(xué)生的共同努力。

（1）對于學(xué)校運動場地和器材方面所造成的運動風(fēng)險，可以安排專門負責人進行定時檢修和保養(yǎng)。另外，學(xué)校開展一些有關(guān)體育運動中安全意識的講座是十分有必要的，例如，在開學(xué)時，可以對全體高一新生開展一次集體的體育運動安全意識講座，這樣新生就可以在頭腦中形成注意安全的意識。

（2）對于有特殊疾病的學(xué)生，學(xué)校要充分了解并建立學(xué)生健康檔案，掌握學(xué)生是否有不適宜劇烈運動的疾病，以便在體育教學(xué)中進行合理的安排。

（3）體育教師課前應(yīng)做好充分準備，把上課需要的器材安排到位，反復(fù)檢查運動場地、運動器材，做好充分的熱身活動。例如，一些用于體力鍛煉的啞鈴等器械，有全金屬質(zhì)地的，也有橡膠質(zhì)地的。通常在啞鈴的選擇中，最好選擇橡膠質(zhì)地的啞鈴，因為在學(xué)生的鍛煉過程中，難免會有學(xué)生肘部不經(jīng)意撞上啞鈴的時候。諸如這樣的例子還是有很多的，因此，在挑選體育器械時應(yīng)充分考慮到高中生的安全問題。

篇2

重大錯報風(fēng)險是指財務(wù)報表在審計前存在重大錯報的可能性。注冊會計師在設(shè)計審計程序以確定財務(wù)報表整體是否存在重大錯報時，應(yīng)當從財務(wù)報表層次和各類交易、賬戶余額、列報認定層次考慮重大錯報風(fēng)險。

(一)重大錯報風(fēng)險的識別與評估財務(wù)報表層次重大錯報風(fēng)險與財務(wù)報表整體存在廣泛聯(lián)系，它可能影響多項認定。此類風(fēng)險通常與控制環(huán)境有關(guān)。如管理層缺乏誠信、治理層形同虛設(shè)而不能對管理層進行有效監(jiān)督等；但也可能與其他因素有關(guān)，如經(jīng)濟蕭條、企業(yè)所在行業(yè)處于衰退期。此類風(fēng)險難以被界定于某類交易、賬戶余額、列報的具體認定，相反，此類風(fēng)險增大了一個或多個不同認定發(fā)生重大錯報的可能性，與由舞弊引起的風(fēng)險特別相關(guān)。

認定層次風(fēng)險指交易類別、賬戶余額、披露和其他相關(guān)具體認定層次的風(fēng)險，包括傳統(tǒng)的固有風(fēng)險和控制風(fēng)險。某些重大錯報風(fēng)險可能與特定的某類交易、賬戶余額、列報的認定相關(guān)。某些類別的交易、賬戶余額、列報及其認定重大錯報風(fēng)險較高。如技術(shù)進步可能導(dǎo)致某項產(chǎn)品陳舊，進而導(dǎo)致存貨易于發(fā)生高估錯報(計價認定)；對高價值的、易轉(zhuǎn)移的存貨缺乏實物安全控制?？赡軐?dǎo)致存貨的存在性認定出錯；會計計量過程受重大計量不確定性影響，可能導(dǎo)致相關(guān)項目的準確性認定出錯。注冊會計師應(yīng)當考慮各類交易、賬戶余額、列報認定層次的重大錯報風(fēng)險，以便于針對認定層次計劃和實施進一步審計程序。根據(jù)既定的審計風(fēng)險水平和評估的認定層次重大錯報風(fēng)險確定可接受的檢查風(fēng)險水平。

對重大錯報風(fēng)險的識別與評估在實務(wù)中是一體的，即在對可能導(dǎo)致被審計單位財務(wù)報表存在重大錯報風(fēng)險進行識別的同時也采用了相應(yīng)的風(fēng)險評估程序進行合理的評估。

(二)重大錯報風(fēng)險的應(yīng)對對重大錯報風(fēng)險進行識別、評估的最終目的是對重大錯報風(fēng)險進行應(yīng)對，把審計風(fēng)險降低到一個可接受的水平。注冊會計師應(yīng)當針對評估的重大錯報風(fēng)險確定應(yīng)對措施，以便降低審計風(fēng)險，具體分為總體應(yīng)對措施和具體應(yīng)對措施。總體應(yīng)對措施是注冊會計師采取的應(yīng)對財務(wù)報表層次重大錯報風(fēng)險的措施。由于財務(wù)報表層次的重大錯報風(fēng)險是經(jīng)濟環(huán)境中多種因素共同作用的結(jié)果，所以采取的措施應(yīng)該是針對整個環(huán)境、在整個審計過程中都有效。如在整個審計過程中保持職業(yè)懷疑度，不預(yù)先告知企業(yè)選取的實施審計程序的地點，采取和以前年度不同的抽樣方法等。具體應(yīng)對措施是針對認定層次的控制測試和實質(zhì)性程序的靈活應(yīng)用。對不同的情況可以有不同的具體應(yīng)對措施，如對在嚴厲的監(jiān)管環(huán)境下經(jīng)營的企業(yè)可以相信其控制運行的有效性，應(yīng)充分實施控制測試，適當?shù)臄U大控制測試的范圍，相應(yīng)的可以適當?shù)臏p少實質(zhì)性程序；如企業(yè)投產(chǎn)了新產(chǎn)品，控制測試和實質(zhì)性程序應(yīng)重點針對新產(chǎn)品的成本和收入實施；如企業(yè)所處的市場高度波動，應(yīng)該在波動較大的月份實施控制測試；如企業(yè)的內(nèi)部控制環(huán)境薄弱、不值得注冊會計師相信，則可以不實施控制測試，重點實施實質(zhì)性程序。

二、重大錯報風(fēng)險識別、評估與應(yīng)對面臨的問題

隨著新的審計準則體系在注冊會計師行業(yè)的全面推廣、運用，現(xiàn)代風(fēng)險導(dǎo)向?qū)徲嬙谖覈膊饺雽嵸|(zhì)性實施階段，目前在我國的審計實務(wù)中，還缺乏全方位實施現(xiàn)代風(fēng)險導(dǎo)向?qū)徲嫷膶嵺`基礎(chǔ)。注冊會計師對重大錯報風(fēng)險的識別、評估及應(yīng)對方面存在以下一些問題：

(一)識別和評估重大錯報風(fēng)險的程序形式化對客戶重大錯報風(fēng)險的識別主要依靠注冊會計師的經(jīng)驗判斷。注冊會計師在識別和評估重大錯報風(fēng)險的過程中，一方面，由于審計人員的知識和經(jīng)驗儲備不夠以及時間的緊迫，另一方面，注冊會計師獲取信息來源受制于客戶，使得會計師事務(wù)所在行業(yè)數(shù)據(jù)庫建設(shè)和各種統(tǒng)計數(shù)據(jù)和分析報告收集方面的欠缺，如導(dǎo)致風(fēng)險評估程序無法正常進行，執(zhí)行缺乏目的性，存在為了完成審計程序而走形式的現(xiàn)象。

(二)識別的重大錯報風(fēng)險無法采取應(yīng)對措施由于沒有建立一套科學(xué)審計模型和規(guī)程，注冊會計師在采取應(yīng)對措施時，即設(shè)計實質(zhì)性程序時，很大部分沒有確立審計目標與認定的對應(yīng)關(guān)系表，沒有針對評估的認定層次重大錯報風(fēng)險，按照既定的審計模型和規(guī)程來設(shè)計控制測試的性質(zhì)、時間和范圍，在設(shè)計細節(jié)性測試時亦沒有考慮樣本量及選樣方法的有效性。

(三)對發(fā)現(xiàn)的內(nèi)控缺陷可能產(chǎn)生的錯報風(fēng)險沒有進行重新評估我國目前部分事務(wù)所在實施控制測試中發(fā)現(xiàn)了一些內(nèi)控缺陷的情況下，沒有就該這些程序執(zhí)行的不到位，導(dǎo)致本來需要特別考慮的重大錯報風(fēng)險沒有得到充分的關(guān)注。

(四)應(yīng)對舞弊導(dǎo)致的重大錯報風(fēng)險程序缺乏可操作性重大錯報風(fēng)險往往是高層管理人員操縱報表導(dǎo)致，這種錯報風(fēng)險主要源于被審計單位管理層的舞弊行為。注冊會計師在實施評估和識別舞弊導(dǎo)致的重大錯報風(fēng)險程序時，很少有從舞弊、動機和壓力、機會和借口人手進行評估，也沒有重點關(guān)注最容易發(fā)生舞弊的幾個方面，在無法識別舞弊導(dǎo)致的重大錯報風(fēng)險的情況下，更談不上有應(yīng)對舞弊導(dǎo)致的重大錯報風(fēng)險措施。

三、重大錯報風(fēng)險評估與應(yīng)對的解決對策

針對上文中提出的評估與應(yīng)對重大錯報風(fēng)險所面臨的問題，筆者提出以下幾點解決對策：

(一)提高注冊會計師的職業(yè)判斷能力，強化風(fēng)險意識在整個審計過程中，堅持以識別、評估重大錯報風(fēng)險為前提，以檢查、應(yīng)對重大錯報風(fēng)險為本質(zhì)，兩者缺一不可。強化風(fēng)險意識，要求注冊會計師必須轉(zhuǎn)變思維觀念，要充分認識到審計風(fēng)險不僅是理論研究的對象。也是關(guān)系到審計自身生存發(fā)展的大問題。因此，在實務(wù)中項目經(jīng)理應(yīng)根據(jù)項目的需要，有針對性地安排更有經(jīng)驗、更能勝任工作的人員，識別、評估和應(yīng)對重大錯報風(fēng)險以提高審計效率和質(zhì)量。在特殊情況下還應(yīng)利用專家的工作。如對接收捐贈的無發(fā)票的房屋或機器設(shè)備的估價問題，應(yīng)聘請專業(yè)工程師或資產(chǎn)評估師進行價值鑒定。

(二)加強會計師事務(wù)所內(nèi)部治理機制建設(shè)當前會計師事務(wù)所應(yīng)當強化內(nèi)部治理機制，建立健全質(zhì)量控制、風(fēng)險管理及人事管理等各項制度。需要有效實施審計質(zhì)量控制，從機構(gòu)設(shè)置和制度設(shè)計層面加強對風(fēng)險領(lǐng)域和風(fēng)險環(huán)節(jié)的管理與控制。其中，應(yīng)突出強調(diào)會計師事務(wù)所風(fēng)險管理和質(zhì)量控制的決策機制，設(shè)立專門機構(gòu)進行監(jiān)控和把關(guān)，建立相應(yīng)的風(fēng)險報告制度、風(fēng)險評估制度、分類管理制度、回避制度、報告簽發(fā)制度等等。

(三)強化事務(wù)所客戶分類服務(wù)體系的建設(shè)國內(nèi)會計師事務(wù)所業(yè)務(wù)承接往往以部門為單位，而每個部門承接審計客戶的行業(yè)種類也沒有明確限制，這種服務(wù)體系不利于整個會計師事務(wù)所人力資源的合理調(diào)配和充分利用。在新風(fēng)險準則體系的要求下，對客戶的外部環(huán)境和內(nèi)部因素的分析和風(fēng)險判斷需要注冊會計師對客戶所在行業(yè)和性質(zhì)進行充分了解，行業(yè)分類服務(wù)越來越成為必要。隨著事務(wù)所規(guī)模的不斷擴大，加上現(xiàn)代風(fēng)險導(dǎo)向?qū)徲嫀砀叩膶I(yè)化要求，事務(wù)所應(yīng)逐步建立客戶分類服務(wù)體系，通過對客戶行業(yè)和業(yè)務(wù)性質(zhì)的劃分，配備具有相關(guān)行業(yè)經(jīng)驗及同類項目經(jīng)驗的小組成員，為現(xiàn)代風(fēng)險導(dǎo)向?qū)徲嬞|(zhì)量提供有力的保障。

篇3

【關(guān)鍵詞】招投標；風(fēng)險管理；建筑工程

招投標在我國已經(jīng)逐步完善，但目前還有很多不足特別是在風(fēng)險認識和管理還可提升。對于建筑工程而言，除了管理風(fēng)險、安全風(fēng)險、投資收益風(fēng)險之外，招投標風(fēng)險也是十分重要的。對于招投標風(fēng)險的管理，其核心思想就是對建設(shè)前期加強風(fēng)險管理。

1、建筑工程招投標風(fēng)險識別

招投標可以分為準備、實施和簽約3個階段，接下來對這些階段進行風(fēng)險識別。

（一）準備階段風(fēng)險識別

這一階段主要是招投標文件準備、資金落實、標底編制等，依據(jù)以往的經(jīng)驗，這一階段風(fēng)險主要有：

（1）公關(guān)關(guān)系風(fēng)險

在招投標準備過程中，建筑主管部門、設(shè)計單位等多個機構(gòu)都會參與。由于目前很多公司采用的是招標的模式，這是由于很多建筑公司在招標文件編制能力和招標流程上尚不熟悉，相反，招標人對整個招投標過程十分清楚，但這種情況下可能引發(fā)公司的道德風(fēng)險。

（2）技術(shù)風(fēng)險

招投標文件制作需要掌握非常全面的信息，如果信息掌握不全，則設(shè)計會產(chǎn)生相應(yīng)的風(fēng)險。在建筑工程中，建筑施工圖、勘測地址、外管線等相關(guān)圖紙的質(zhì)量直接決定工程的質(zhì)量，如果招標人對相關(guān)信息不能及時了解、細化，這就產(chǎn)生了技術(shù)風(fēng)險[1]。

（3）社會環(huán)境風(fēng)險

招標過程中的社會環(huán)境風(fēng)險包含了政治、經(jīng)濟等風(fēng)險，這些風(fēng)險將對建筑工程產(chǎn)生不小的負面影響，如國家政局、經(jīng)濟情況、物價上漲等風(fēng)險。

（4）決策風(fēng)險

該風(fēng)險是一種認為風(fēng)險，在招標準備過程中，如果決策之人在能力和認知上若有不足，則對招標文件、標底等編制上存在決策風(fēng)險。

（二）實施階段風(fēng)險識別

在招投標實施過程中，其風(fēng)險主要有道德風(fēng)險、認知風(fēng)險。

（1）道德風(fēng)險

按照現(xiàn)有的招投標相關(guān)規(guī)定，不管是企業(yè)項目還是國家項目，確定入圍投標企業(yè)的權(quán)利都有招標人確定，而這個時候也是最容易產(chǎn)生圍標的情況。在復(fù)合標底和無標底評標中，往往采用去掉最高和最低值的方式，然后在剩下的報價中進行求平均，以此作為成本價格。如果在這過程中，投標人可以召集相關(guān)單位進行一同投標，這就形成了圍標，造成了中標價格偏離正常。同時，很多投標企業(yè)自身的實力、資質(zhì)等存在很大差別，很多投標企業(yè)會針對標書制定相應(yīng)的策略，這些策略可能會被忽略，這就會給建筑工程帶來風(fēng)險[2]。

（2）認知風(fēng)險

很多建筑工程項目招標都是經(jīng)過媒體和互聯(lián)網(wǎng)，投標的企業(yè)會非常多，這就需要招標企業(yè)進行優(yōu)選，而在這么多企業(yè)中進行優(yōu)中選優(yōu)需要招標企業(yè)全面掌握相關(guān)情況。目前我國建筑工程市場還有待成熟，很多企業(yè)都不能符合入圍條件，但通過偽造資質(zhì)、掛靠其他企業(yè)等方式中標，但這樣的企業(yè)在真正實施工程時往往存在很多風(fēng)險。

（三）簽約階段風(fēng)險識別

對于簽約階段而言，其風(fēng)險主要有競爭風(fēng)險、合同風(fēng)險、執(zhí)行風(fēng)險。

（1）競爭風(fēng)險

招投標市場本身競爭十分激烈，各個投標人為了獲得中標，不僅在投標書和競爭對手分析上下足功夫，而且很有可能在報價上低于成本價，在施工上進行偷工減料、合同變更等方式獲得盈利。

（2）合同風(fēng)險

依據(jù)相關(guān)法律法規(guī)，合同價款只能采用固定總價、固定單價、可調(diào)價款合同等方式。但在建筑工程招投標過程中，合同條款、合同規(guī)范、合同技術(shù)文件和圖紙等各方面都可能存在風(fēng)險，稍有疏忽，合同風(fēng)險不言而喻。

（3）執(zhí)行風(fēng)險

在招投標過程中，招標單位需要對施工方、設(shè)備方等各方進行審查，對于招投標執(zhí)行過程的不同、招投標單位經(jīng)驗和能力不同，這都會給招投標執(zhí)行過程中帶來風(fēng)險[3]。

2、招投標風(fēng)險應(yīng)對措施

（一）準備階段風(fēng)險應(yīng)對措施

（1）重視深化設(shè)計

在建筑工程招投標準備階段，深化設(shè)計是對項目圖文化的表現(xiàn)，需要滿足工程項目、安全等各方面需求。但在實際過程中業(yè)主對項目了解不夠、設(shè)計單位能力有限等原因?qū)е略O(shè)計深度不足。對于該風(fēng)險，其措施主要有：①加強對設(shè)計單位的審查，查看其單位的資質(zhì)和能力；②建立激勵機制，可以對設(shè)計方的優(yōu)秀方案給予獎勵；③弱化“輕設(shè)計，重施工”錯誤想法，加強設(shè)計方案的驗證；④加強建筑工程的可行性分析，對于設(shè)計前的方案要給予充分論證；⑤重視成本，對工程造價進行限額設(shè)定。

（2）選擇招標方式

目前招標方式更多的是公開招標、邀標和議標3重方式。對于議標而言，其更適用于小項目，因此公開招標和邀標是其都是公開性質(zhì)的。對于三種招標形式，并不能完全規(guī)避風(fēng)險，其風(fēng)險應(yīng)對措施有：

①對于私有企業(yè)項目，其對造價風(fēng)險并不敏感的，可以采用邀標的方式，結(jié)合無標底成本評標的方式，這樣的方式不僅能夠降低質(zhì)量風(fēng)險，同時也可以減弱道德風(fēng)險，并且可以控制項目成本。

②對于私有企業(yè)項目，其對造價風(fēng)險敏感的， 可以采用邀標的方式，結(jié)合無標底最低合理報價的方式，這樣的方式不僅能降低質(zhì)量風(fēng)險，可以使中標價格趨于合理，同樣也可簡化道德風(fēng)險。

③對于國有投資項目而言，國有相關(guān)規(guī)定在超過一定價格后需要進行公開招標，其可以通過對行業(yè)內(nèi)排名靠前的建筑工程單位發(fā)出招標公告，消除投標人的顧慮。同時也可以依據(jù)造價風(fēng)險敏感度來區(qū)分，對于敏感的，采用復(fù)合標底或無標低最低合理評標方式；對于造價敏感可以采用無標底成本的方式。

（二）招標實施階段風(fēng)險應(yīng)對措施

對于實施階段，其風(fēng)險應(yīng)對措施主要有以下幾個：①加強資格預(yù)審，條件設(shè)置公平，不設(shè)置特殊條件。②對于投標人背景進行詳細調(diào)查，包括合作關(guān)系、隸屬單位等，對于投標數(shù)量進行限定，減少圍標概率。③盡可能將競爭激烈的投標單位設(shè)法入圍，這是由于競爭激烈單位之間圍標、聯(lián)合的可能較小，這樣也可以減少圍標概率。④對于國有項目，可以采用專家評議的方法進行資格預(yù)審，盡可能避免招標人參與其中。

（三）評標簽約階段風(fēng)險應(yīng)對措施

對于該階段風(fēng)險而言，其應(yīng)對措施思路是風(fēng)險轉(zhuǎn)移和緩解。其主要有：①對于簡單項目，其合同方式為固定總價，而相對復(fù)雜的合同，可以固定單價的方式，盡可能不用使用可調(diào)價的合同。②對于合同條款，特別是非通用的，一定需要進行詳細論證，確保合同明確、完整。③強化合同中的激勵制度，在合同中明確承包人的獎勵機制，同時加大懲罰力度，保證獎懲分明。④在合同中明確索賠相關(guān)規(guī)定，盡可能減少索賠并采用風(fēng)險規(guī)避策略提出反索賠。⑤在合同中明確擔保條款，可進行風(fēng)險轉(zhuǎn)移。

參考文獻：

[1]王亞軍.談我國招投標市場中存在的問題[J].基建優(yōu)化.2004（04）：12-14.

篇4

【關(guān)鍵詞】高速公路隧道施工；產(chǎn)生機理；風(fēng)險管理

前言

近年來，隨著城市化進程的加快，高速公路成為基礎(chǔ)建設(shè)的重要部分，在面對各類復(fù)雜地形條件時，高速公路隧道的建設(shè)數(shù)量也呈逐年上升趨勢。從理論和實踐兩個方面，對高速公路隧道施工工程風(fēng)險管理過程進行探討，為其提供了理論依據(jù)。而其中出現(xiàn)的一些安全事故，對于充分了解并制定高速公路隧道施工風(fēng)險的管理措施是非常有必要的。

1.高速公路隧道施工風(fēng)險特征與產(chǎn)生機理

1.1 風(fēng)險特征

（1）　高速公路隧道施工風(fēng)險依賴于工程的水文條件與地質(zhì)條件；

（2）　高速公路隧道施工風(fēng)險帶有一定的隱蔽性；

（3）　發(fā)生隧道施工風(fēng)險帶有一定的隨機性；

（4）　高速公路隧道施工風(fēng)險發(fā)生后果的嚴重性；

（5）　隨著施工的深入，施工風(fēng)險的可能性會加大；

（6）　施工風(fēng)險與施工現(xiàn)場條件關(guān)系密切。

1.2　產(chǎn)生機理

（1）復(fù)雜的地質(zhì)條件。　高速公路隧道需要穿越的圍巖變化大且類別多，同時在實際施工過程中，所遇到的圍巖會與設(shè)計中預(yù)期的圍巖存在一定的差異，具有突發(fā)性的特點。

（2）施工難度大?！≡谕ǔＧ闆r下，高速公路隧道工程的規(guī)模都較大，而能夠提供的作業(yè)空間相對有限，所使用到的機械設(shè)備數(shù)量眾多且結(jié)構(gòu)復(fù)雜，從而致使隧道施工工藝復(fù)雜且難度較大。

（3）風(fēng)險意識淡薄。　我國高速公路隧道施工的建設(shè)隊伍普遍存在安全風(fēng)險意識淡薄、文化程度較低等問題。同時隧道工程工期長、規(guī)模大涉及面廣，因此往往在隧道施工過程中會出現(xiàn)因意識淡薄而產(chǎn)生施工風(fēng)險的問題。

2.高速公路隧道施工風(fēng)險管理程序

2.1　風(fēng)險識別

所謂風(fēng)險識別就是對目標進行明確的過程，從而尋找出對項目可能會產(chǎn)生損失的因素　風(fēng)險管理是基于風(fēng)險識別之上的，也是風(fēng)險應(yīng)對與風(fēng)險評估的前提條件　風(fēng)險識別的整個過程包括風(fēng)險識別報告的編制潛在風(fēng)險因素的識別、估計風(fēng)險形勢、相關(guān)資料的收集、重要參與者的明確以及風(fēng)險目標的確定。

2.2　風(fēng)險評估

隧道施工風(fēng)險的評價與估計組成了風(fēng)險評估，其中風(fēng)險評價就是綜合分析隧道施工的風(fēng)險因素影響，同時將各類風(fēng)險可能產(chǎn)生的損失與發(fā)生的可能性進行估算，找出工程項目中最為關(guān)鍵的風(fēng)險點，從而確定其整體風(fēng)險情況，為風(fēng)險的處置提供相應(yīng)的科學(xué)依據(jù)，保證項目施工的順利　而風(fēng)險估計則是估計在進行隧道施工時在各個階段風(fēng)險可能發(fā)生的時間后果　大小以及影響范圍，為工程整體風(fēng)險的分析打下基礎(chǔ)，同時為風(fēng)險監(jiān)控　應(yīng)對措施　評價以及管理計劃提供一定的依據(jù)。

2.3　風(fēng)險應(yīng)對

風(fēng)險應(yīng)對就是在發(fā)生隧道施工風(fēng)險時，預(yù)定措施實施的過程　通常來說，風(fēng)險應(yīng)對措施包括兩方面的內(nèi)容，一是發(fā)生風(fēng)險之前，即以風(fēng)險因素為對象，制定并采取控制應(yīng)對措施，從而使風(fēng)險得到減輕或消除，其具體措施有風(fēng)險的分散、緩解與規(guī)避等；二是發(fā)生風(fēng)險之后，通過在財務(wù)上的安排使項目目標因風(fēng)險而受到的影響得以減輕，其具體措施有風(fēng)險的保險　轉(zhuǎn)移與自留等。

2.4　風(fēng)險監(jiān)控

風(fēng)險監(jiān)控位于整個隧道施工風(fēng)險管理步驟的最末，但是仍然不能對工程項目風(fēng)險監(jiān)控所起的作用有所輕視，而是應(yīng)將風(fēng)險管理的全過程進行貫徹落實　風(fēng)險監(jiān)控也屬于連續(xù)的一個過程，它的基本任務(wù)就是以風(fēng)險管理規(guī)定的標準為依據(jù)，對風(fēng)險處理活動進行全面跟蹤與評價。

3.　高速公路隧道施工風(fēng)險應(yīng)對措施

3.1　崩塌或塌方風(fēng)險

導(dǎo)致在高速公路隧道施工過程中塌方的成因有兩方面，一是自然因素，也就是受到地下水變化　受力狀態(tài)與地質(zhì)條件狀態(tài)而產(chǎn)生塌方或崩塌；二是人為因素，設(shè)計與施工作業(yè)方法的不恰當而產(chǎn)生塌方或崩塌。

可采取的應(yīng)對措施：預(yù)加固圍巖，設(shè)置超前管棚，通過預(yù)注漿方法對圍巖進行加固，從而使圍巖性能指標得以提高；利用預(yù)切槽或旋噴拱，使圍巖變形減

少；在隧道施工之前或是過程中，采取切實有效的防排水措施，將地表水盡量引排，減少其滲入隧道的可能性；采取眼鏡法、中壁法、　短臺階法、　臺階法等技術(shù)實施開挖，將初期支護加強，即設(shè)置或加密鋼架、噴涂鋼纖維混凝土、增設(shè)鋼筋網(wǎng)、將錨桿加長加密、增加混凝土厚度等；加強量測圍巖工作，如有圍巖異?；蜃冃吻闆r產(chǎn)生，則應(yīng)及時對其進行處理，可利用將襯砌混凝土的強度等級提高、將襯砌斷面形式改變、將襯砌混凝土的厚度增加、設(shè)計永久混凝土支護等方法進行處理。

3.2　巖爆風(fēng)險

可采取的應(yīng)對措施：高速隧道工程項目如果涉及的巖層特點為堅硬干燥　埋深較大時，應(yīng)對巖爆風(fēng)險進行提前預(yù)防；將巖爆多發(fā)部位，即隧道拱腰部　頂部　新挖工作面及附近作為防范巖爆風(fēng)險的關(guān)鍵部位；將超前釋放孔設(shè)置于拱部至邊墻部位；采取超前鉆孔預(yù)爆　松動爆破等方法，預(yù)先釋放出巖層原始應(yīng)力，從而使巖爆風(fēng)險出現(xiàn)的可能性減少或避免；對巖面進行灑水濕潤作業(yè)，利用高壓水噴射沖洗開挖的巖面，使其部分能量能夠被釋放；在爆破開挖后，噴射混凝土于拱頂與邊墻之上，并進行鋼筋網(wǎng)與錨桿的加設(shè)，從而使巖爆發(fā)生次數(shù)與巖層暴露時間得以有效減少；發(fā)生巖爆后，必須對巖爆部位進行檢查，如果發(fā)現(xiàn)未落地　不穩(wěn)定的石塊必須及時清除；在巖爆風(fēng)險較大的范圍內(nèi)必須進行防護鋼棚的設(shè)置，相關(guān)施工人員必須穿戴防護用具。

3.3　涌水風(fēng)險

隔可采取的應(yīng)對措施：將隧道位置與暗河　溶洞水源流向之間的關(guān)系查明，利用鋪砌排水溝　開鑿引水槽、泄水洞、暗溝、暗管、涵洞等方法進行堵水，如果暗河或是溶洞的流水量較小且存在其他出口或分支，則可利用注漿方法進行堵水；采取抽水機與管道排水結(jié)合的方法，進行集水井與固定泵的分段設(shè)置，同時將臨時移動泵站設(shè)置于開挖面與固定泵站之間，利用潛水泵將水抽至固定泵站集水井內(nèi)。

3.4　瓦斯風(fēng)險

可采取的應(yīng)對措施：在隧道內(nèi)所使用的照明裝置　電器開關(guān)　機械設(shè)備等全部采用防爆型號；在隧道內(nèi)嚴禁明火作業(yè)，禁煙，施工作業(yè)人員穿著棉制品；采取瓦斯自然排放　抽放　引排等排放措施；將煤層或巖層裂隙利用泥漿或是其他材料進行封堵，防止?jié)B入瓦斯，噴射混凝土及時將開挖面進行封閉，同時利用氣密性混凝土進行封閉襯砌；如果煤層厚度超過0.3米時，就必須對其進行揭煤作業(yè)，揭煤作業(yè)前要實施超前鉆孔，并將煤層地質(zhì)構(gòu)造、巖性、厚度、傾角、層位等情況探明；當工作面掘進至煤層到預(yù)定距離時，應(yīng)設(shè)置至少兩個能夠穿透煤層的預(yù)測孔，以對瓦斯情況進行有效預(yù)測；應(yīng)加強隧道內(nèi)部通風(fēng)與實時瓦斯檢測工作。

3.5　巖溶風(fēng)險

可采取的應(yīng)對措施：處理隧道底部的小溶洞時，可利用漿砌片石干砌片石、換填片石等方法進行回填壓實作業(yè)，而隧道邊墻的小溶洞，則可利用漿砌片石對其進行封堵處理并將混凝土襯砌加強，隧道拱部以上的溶洞，則應(yīng)以其巖石破碎程度為依據(jù)，進行加設(shè)防護防拱　噴錨支護加固；處理規(guī)模較大的溶洞時，則可采取加固與跨越處理，即加固挖孔樁支頂、拱橋支頂、支承柱、支承墻，整體浮放支托、邊墻拱、拱橋棧橋、簡支梁跨越等；在開挖巖溶隧道時，應(yīng)采取與軟弱圍巖相同的處理方法，即進行管棚注漿預(yù)加固，微震爆破并對初期支護進行強化。

篇5

【摘要】風(fēng)險與企業(yè)發(fā)展并存，企業(yè)經(jīng)營風(fēng)險控制得當可以事半功倍，反之成為企業(yè)滅頂之災(zāi)。企業(yè)經(jīng)營風(fēng)險的控制必須規(guī)范化。質(zhì)量管理的PDCA循環(huán)為企業(yè)控制各類經(jīng)營風(fēng)險提供了一套有效的管理方法。運用PDCA循環(huán)可以使企業(yè)風(fēng)U管理更加清晰化、系統(tǒng)化和科學(xué)化。

【關(guān)鍵詞】風(fēng)險 風(fēng)險管理 PDCA循環(huán)

一、風(fēng)險管理與PDCA循環(huán)方法

企業(yè)從設(shè)立開始，經(jīng)營風(fēng)險便伴隨而生，風(fēng)險是“不確定性對目標的影響”（ISO31000：200險管理 原則和指南），企業(yè)必須全過程監(jiān)測。風(fēng)險管理是“指導(dǎo)和控制某一組織與風(fēng)險相關(guān)問題的協(xié)調(diào)活動（ISO31000：200險管理 原則和指南）。”目的是通過具有前瞻性的、充分地考慮企業(yè)經(jīng)營中各類風(fēng)險的不確定性及其對經(jīng)營目標的影響，制定行之有效的應(yīng)對措施，為企業(yè)有效應(yīng)對風(fēng)險提供支持和保障，及時、恰當、有效地應(yīng)對風(fēng)險，提高風(fēng)險應(yīng)對的效率和效果，更好地實現(xiàn)組織的目標。企業(yè)經(jīng)營風(fēng)險管理的關(guān)鍵在于預(yù)防而非“滅火”。因而風(fēng)險控制重在事先的控制。

PDCA循環(huán)，也稱戴明環(huán)，主要包括四個階段：計劃（Plan）、實施（Do）、檢查（Check）和處理（Action）。PDCA循環(huán)可以使我們的思想方法和工作步驟更加條理化、系統(tǒng)化和科學(xué)化。PDCA 循環(huán)具有以下三個特點：

（1）周而復(fù)始。PDCA循環(huán)的四個過程不是運行一次就完結(jié)，而是周而復(fù)始地進行。一個循環(huán)結(jié)束了，解決了一部分問題，還會有問題沒有解決或出現(xiàn)新問題，再進行下一個循環(huán)，依次類推循環(huán)下去。

（2）大環(huán)套小環(huán)。一個高校的管理系統(tǒng)是有若干小系統(tǒng)組成的，小系統(tǒng)外還有較大的系統(tǒng)，外面由更大的系統(tǒng)，形成系統(tǒng)整體。PDCA循環(huán)也類似，小循環(huán)外有較大的循環(huán)、更大的循環(huán)。小環(huán)保大環(huán)，大環(huán)帶動小環(huán)，組成循環(huán)有機體。

（3）螺旋上升。每一次循環(huán)過后，高校管理有所進步，但循環(huán)又重新開始，使管理工作在前次的基礎(chǔ)上再進一步，循環(huán)依次進步，不斷提高，形成螺旋型上升軌跡。

二、我國企業(yè)風(fēng)險管理存在的主要問題

（一）高層不重視，中層束手無策

企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)一般存在投資沖動或績效沖動，對于企業(yè)經(jīng)營中的風(fēng)險并非一無所知，由于經(jīng)營業(yè)績或考核的壓力，高層在面對新業(yè)務(wù)或新市場時更多考慮的是收益率，有意無意淡化風(fēng)險，以免下屬產(chǎn)生畏難情緒，影響士氣。同時，風(fēng)險管理是一個長期的工作，很可能“勞而無功”，看不到效果，還要投入大量人力物力和時間。在上級“忽略”的背景下，中層領(lǐng)導(dǎo)者無權(quán)調(diào)動人力物力，直接面對風(fēng)險時往往有心無力。這往往導(dǎo)致企業(yè)發(fā)現(xiàn)風(fēng)險隱患卻失去先機，一旦發(fā)生風(fēng)險企業(yè)已無力回天。這也是我國企業(yè)壽命普遍短暫的重要原因。

（二）風(fēng)險管理機制缺乏

企業(yè)由于缺乏對風(fēng)險管理的高度重視，企業(yè)經(jīng)營中的可能的風(fēng)險識別與評估以及監(jiān)測等基礎(chǔ)性工作無人負責，不會建立配套的風(fēng)險管理制度，更不會建立相應(yīng)的考核和獎懲機制，沒有策劃，事前無法準確預(yù)警，事中沒有及時檢查監(jiān)督，事后沒有規(guī)范的問責。企業(yè)經(jīng)營基本上憑運氣。而獎懲機制的缺失，嚴重影響員工的責任心、積極性，權(quán)責不明導(dǎo)致互相推諉，增加企業(yè)內(nèi)耗。

（三）缺乏風(fēng)險管理專門人才

企業(yè)普遍重視技術(shù)人才和經(jīng)營人才，很少重視風(fēng)險管理的人才。因而即使少數(shù)企業(yè)高層領(lǐng)導(dǎo)重視風(fēng)險管理，但不知道如何控制風(fēng)險，無人可用，形成企業(yè)管理的一大瓶頸。并不是說企業(yè)一定要聘用專業(yè)對口的風(fēng)險管理員工。對各部門主要人員進行系統(tǒng)的風(fēng)險管理培訓(xùn)，對員工加強風(fēng)險意識培訓(xùn)也可以達到人才配備的目的。

三、企業(yè)經(jīng)營風(fēng)險控制的PDCA循環(huán)方法

依據(jù)《ISO31000：200險管理 原則和指南》標準，風(fēng)險管理過程貫穿于組織的經(jīng)營過程。風(fēng)險管理過程由明確環(huán)境信息、風(fēng)險評估、風(fēng)險處理、監(jiān)測和評審所描述的活動組成。風(fēng)險評估包括風(fēng)險識別、風(fēng)險分析和風(fēng)險評價等三個步驟。溝通和記錄，應(yīng)貫穿于風(fēng)險管理過程。與PDCA 循環(huán)依次對應(yīng)。企業(yè)在風(fēng)險管理中引入PDCA 循環(huán)方法可以是風(fēng)險控制清晰化、系統(tǒng)話、科學(xué)化。

（1）P （plan），計劃或策劃，對應(yīng)明確環(huán)境信息、風(fēng)險評估，包括了組織內(nèi)外環(huán)境分析、風(fēng)險識別、風(fēng)險分析和評價。通過明確環(huán)境，明確企業(yè)風(fēng)險控制目標，界定風(fēng)險管理應(yīng)該考慮的外部和內(nèi)部參數(shù)，并設(shè)置風(fēng)險管理過程的范圍和風(fēng)險準則。策劃過程最關(guān)鍵，策劃應(yīng)落實以下方面：確定風(fēng)險管理活動的目標；確定風(fēng)險管理過程的職責；確定所要開展的風(fēng)險管理活動的范圍以及深度、廣度；以時間和地點；確定風(fēng)險評估的方法；界定并評估活動、過程、項目、產(chǎn)品、服務(wù)中的風(fēng)險因素；明確企業(yè)重要風(fēng)險因素；識別和規(guī)定所必須要做出的應(yīng)對措施；確定所需的資源。

（2）D（do），執(zhí)行，對應(yīng)風(fēng)險監(jiān)測和處理，包括風(fēng)險措施的實施，制度的執(zhí)行。通過風(fēng)險監(jiān)測，應(yīng)對措施的執(zhí)行，提前進行風(fēng)險警示，應(yīng)對已發(fā)生的風(fēng)險。從而為企業(yè)高層做好應(yīng)對措施：規(guī)避風(fēng)險；為尋求機會，接受或提高風(fēng)險；消除風(fēng)險源；.改變可能性；改變后果；與另一方或多方共擔風(fēng)險（包括合約和風(fēng)險融資）。

（3）C （check），檢查。對應(yīng)風(fēng)險應(yīng)對措施執(zhí)行情況的監(jiān)測。按照策劃的要求對風(fēng)險與控制進行監(jiān)測和評審，以確認：有關(guān)風(fēng)險的假定仍然有效；風(fēng)險評估所依據(jù)的假定，包括內(nèi)外部環(huán)境，仍然有效；正在實現(xiàn)預(yù)期結(jié)果；風(fēng)險評估的結(jié)果符合實際經(jīng)驗；風(fēng)險評估技術(shù)被正確使用；風(fēng)險處理（應(yīng)對）有效。監(jiān)測和評審可能包括：監(jiān)測風(fēng)險因素，分析變化及其趨勢并從中吸取教訓(xùn)；監(jiān)測企業(yè)內(nèi)部和外部環(huán)境信息的變化，包括風(fēng)險本身的變化、可能導(dǎo)致的風(fēng)險應(yīng)對措施及其實施優(yōu)先次序的改變；監(jiān)測并記錄風(fēng)險處理方案實施后的剩余風(fēng)險；檢查風(fēng)險管理工作進度與計劃的偏差，保證風(fēng)險處理計劃的設(shè)計和執(zhí)行有效；

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關(guān)鍵詞:項目融資;風(fēng)險管理;風(fēng)險監(jiān)控

項目融資是對一個項目的權(quán)利、資源或其他資產(chǎn)加以利用的融資,這種融資不是以項目業(yè)主的信用或者項目有形資產(chǎn)的價值為擔保,其本質(zhì)上是一種無追索權(quán)或有限追索權(quán)的融資貸款,歸還貸款的資金主要來自于項目建成投入使用后的現(xiàn)金流量。項目融資跨度長、涉及面廣,其潛在的風(fēng)險也較大,識別和評估項目融資中存在的風(fēng)險,并對其進行有效管理和控制是項目融資過程中最重要的環(huán)節(jié)。

一、項目融資的風(fēng)險識別

要管理和控制項目融資過程中的風(fēng)險,首先要對項目融資的風(fēng)險加以識別。識別項目融資的風(fēng)險主要有以下幾種方法:

(一)流程分析法。逐個對生產(chǎn)流程中的每一階段和環(huán)節(jié)進行調(diào)查分析,從中發(fā)現(xiàn)潛在風(fēng)險的威脅,并找出風(fēng)險存在的原因,分析風(fēng)險發(fā)生后可能造成的損失和對整個生產(chǎn)過程造成的影響。

(二)財務(wù)狀況分析法。根據(jù)企業(yè)的資產(chǎn)負債表、損益表等財務(wù)資料和財產(chǎn)清單,并通過實際的調(diào)查研究,對企業(yè)財務(wù)狀況進行分析,發(fā)現(xiàn)其潛在風(fēng)險。

(三)投入產(chǎn)出分析法。分析企業(yè)各部門之間的平衡關(guān)系,找出投入與產(chǎn)出之間存在不平衡的原因及其后果,并對潛在風(fēng)險進行識別和分析。

風(fēng)險識別的方法還有許多,但實踐證明,任何一種方法的功能都有其局限性,要實現(xiàn)對項目融資風(fēng)險的真正有效識別,就必須根據(jù)項目的具體情況,將各種方法相互融通、結(jié)合起來綜合運用。

二、項目融資的風(fēng)險應(yīng)對

項目融資的風(fēng)險應(yīng)對措施主要有:在風(fēng)險發(fā)生前的規(guī)避、緩解、分散、抑制和利用措施;在風(fēng)險發(fā)生后的自留、轉(zhuǎn)移措施等。

(一)政治風(fēng)險的管理

政治風(fēng)險指由國家政治條件發(fā)生變化而導(dǎo)致項目信用結(jié)構(gòu)改變、項目債務(wù)償還能力變化而產(chǎn)生的風(fēng)險。應(yīng)對此類風(fēng)險的措施有:

1.分散風(fēng)險。與世界銀行等多邊性金融機構(gòu)或地區(qū)性開發(fā)銀行共同對項目發(fā)放貸款;形成一個國際銀團共同為項目提供貸款等。

2.轉(zhuǎn)移風(fēng)險。向保險機構(gòu)投保政治風(fēng)險;和政府部門談判商定在發(fā)生某些政治波動、法律變更事件時,由政府給予適當?shù)难a貼等。

3.利用風(fēng)險。從項目主管政府部門取得允許項目在固定期限內(nèi)利用特定資產(chǎn)的許可。

4.規(guī)避風(fēng)險。把各種合同置于東道國管轄之外,在法律文件中選擇以外國法為準據(jù)法,并選擇外國法院為管轄法院,以規(guī)避東道國法律變動的影響和政府的干預(yù)。

(二)金融風(fēng)險的管理

對于項目融資中金融風(fēng)險的管理,主要通過兩個途徑。

1.不借助金融市場交易管理金融風(fēng)險。選擇有利的借款貨幣,增加在當?shù)鼗I集債務(wù)的比例,降低利率和匯率風(fēng)險。

2.借助金融市場交易管理金融風(fēng)險。也就是利用遠期、期貨、期權(quán)和掉期等衍生金融工具來轉(zhuǎn)移和規(guī)避金融風(fēng)險。

(三)市場風(fēng)險的管理

市場風(fēng)險包含價格和市場銷售量兩個要素,降低風(fēng)險也要從這兩方面入手:一是項目要有長期產(chǎn)品銷售協(xié)議;二是采取浮動定價和固定定價方式,并保持長期銷售協(xié)議期限與融資期限的一致。

三、項目融資的風(fēng)險監(jiān)控

項目融資的風(fēng)險監(jiān)控就是跟蹤已識別的風(fēng)險,監(jiān)視殘余風(fēng)險和識別新的風(fēng)險,保證風(fēng)險應(yīng)對措施的實施,并評估這些措施對降低風(fēng)險的有效性。

(一)累計債務(wù)覆蓋率指標監(jiān)控法

式中:

At是第t年到期債務(wù)本金;Ati是第t年應(yīng)付利息,NCi是第i年項目未分配的凈現(xiàn)金流量。在項目進行過程中,從每年度開始直到項目還款期結(jié)束,對項目每年的累計債務(wù)覆蓋率ΣDCRt進行計算,并將計算結(jié)果與ΣDCR最小值進行比較,如不能滿足ΣDCRt≥ΣDCR最小值,就說明項目的償債能力可能存在不足,需要采取必要措施來應(yīng)對項目可能存在的風(fēng)險。

(二)項目債務(wù)承受比率指標監(jiān)控法

項目債務(wù)承受比率是指項目現(xiàn)金流量的現(xiàn)值與預(yù)期貸款金額的比值,可用下式表示:

CR=PV/D

式中:PV為項目融資期間的現(xiàn)金流量現(xiàn)值;D為項目不考慮貼現(xiàn)的計劃借款絕對額。項目CR最小值的取值范圍在1.3到1.5之間,在項目進行過程中, 每年結(jié)束后對CR指標重新進行計算, 檢驗P{CR≥CR最小值}≥95%是否都滿足。如果某年的CR指標不滿足, 就說明項目按期償債具有一定的風(fēng)險, 為規(guī)避破產(chǎn)風(fēng)險,投資者就應(yīng)當采取相應(yīng)的措施。

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關(guān)鍵詞：EPC總承包模式；風(fēng)險管理

為了適應(yīng)建設(shè)市場不斷發(fā)展的需求，EPC總承包模式的確立已是必然，和傳統(tǒng)承包模式相比，EPC總承包模式將更多的管理職能移交給總承包商，即整個工程項目的建設(shè)均在總承包商的管理范圍內(nèi)，減少了非專業(yè)化管理，實現(xiàn)對各個工程目標的有效控制。但是，管理范圍的擴大意味著總承包商管理風(fēng)險的增多，這就要求總承包商在風(fēng)險管理中必須要做好強有力預(yù)防和過硬的專業(yè)技術(shù)。

1 EPC模式及其特點

1.1 EPC模式

EPC總承包模式即：設(shè)計、采購、施工總承包，是指承包商以和業(yè)主簽訂的合同為前提條件，在工程建設(shè)過程中的由總承包完成對本工程的初步設(shè)計、施工圖設(shè)計、建筑和安裝工程施工、設(shè)備和材料采購、技術(shù)服務(wù)、調(diào)試和試驗后的“交鑰匙”承包模式。由于總承包商在此合同條件下，實際上對整個工程的進度、工程質(zhì)量、安全文明生產(chǎn)、工程造價等全面負責，大大增加了總承包商的風(fēng)險。

1.2 EPC模式的特點

EPC總承包模式有以下幾個特點：一是在工程建設(shè)中，EPC總承包模式主張“交鑰匙”承包，工程完工后只需要將性能驗收完成的工程交給業(yè)主，業(yè)主就可以投入使用；二是EPC總承包模式中業(yè)主的主要工作是監(jiān)督，支付工程款后僅需要在工程完工后進行檢驗查收即可；三是總承包商在設(shè)計和施工（包括設(shè)備）兩方面有兩種管理方式，一種是總承包商只負責設(shè)計模塊，施工模塊則選擇其他的設(shè)備供應(yīng)商和施工分包商來完成，總承包商與分包商簽訂合同，分包商的全部工作是由總承包商對業(yè)主負責。另一種是總承包商有自己的施工隊伍，設(shè)計和施工均由自身完成；四是EPC總承包模式都是采用固定總價合同，業(yè)主一旦簽訂了EPC合同就不能與其他單位再簽訂項目施工合同。五是與傳統(tǒng)模式相比，EPC合同偏向于將風(fēng)險轉(zhuǎn)移給總承包商；六是在EPC模式的招投標方面，EPC總承包模式的招標屬于功能招標，即招標時可能沒有一張圖紙（尚未開始施工圖設(shè)計或準確工作量），這時的招標工作必須要有本工程的功能描述書（技術(shù)規(guī)范書）和相關(guān)要求及條件說明。

2 EPC風(fēng)險識別分析

2.1 風(fēng)險定義

風(fēng)險是指由于一些不能確定的因素或可能發(fā)生的事件導(dǎo)致產(chǎn)生不良后果，使得最終產(chǎn)物和目標不能達到一致。在項目建設(shè)風(fēng)險中，有些風(fēng)險造成的損失是直接的，比如工期延誤、工程費用或造價的提高；也有些是間接的，如工程質(zhì)量、設(shè)備缺陷等，這些風(fēng)險是在項目完工后一段時間內(nèi)才逐漸顯露出來的，無論是直接或間接風(fēng)險，都將會對項目的經(jīng)營目標構(gòu)成影響。

2.2 風(fēng)險識別

風(fēng)險識別對抵御風(fēng)險的發(fā)生有著至關(guān)重要的作用，對工程的目標有著重大影響，因此針對風(fēng)險識別需要遵循一定的原則：

信息反映的全面性和真實性。針對設(shè)計和施工過程中可能出現(xiàn)的任何風(fēng)險因素都要考慮周全，風(fēng)險識別需要采集各種可能出現(xiàn)的風(fēng)險信息，但在識別過程中不能信口開河，要有文字性依據(jù)。

風(fēng)險識別方式和角度的多樣化。在進行風(fēng)險識別作業(yè)時，不能局限于一種操作模式，要做到各個方法優(yōu)良使用，針對不同的業(yè)務(wù)人員要有不同的操作方法。同時風(fēng)險識別需要從不同的角度來看待問題，從不同的項目參與方和不同施工階段綜合進行。

針對風(fēng)險識別，還有相對應(yīng)的識別方法，一般主要采用定性識別的方法，這其中包括核查表法、工作分解結(jié)構(gòu)、情景分析法等等。這類方法簡單快捷，在風(fēng)險識別中是最常用的分析工作，當然除此之外還有定量的識別方法，比如有因子分析法、人工神經(jīng)網(wǎng)絡(luò)等等。

3 EPC風(fēng)險應(yīng)對措施

3.1 在EPC總承包模式投標風(fēng)險上的應(yīng)對措施

首先要做到針對業(yè)主提供的目標作出討論，從業(yè)主招標文件中挖掘出核心，根據(jù)這一核心指標進行全方位的設(shè)計，最大程度上還原業(yè)主的設(shè)計想法，這也就提高了中標率，并且降低了方案的修改次數(shù)，從而降低工程造價。其次需要采用風(fēng)險分析的科學(xué)步驟，各個職能部門負責任針對本部門復(fù)雜的環(huán)節(jié)提出實際的可能性風(fēng)險，隨后經(jīng)營經(jīng)理將各部門的風(fēng)險總結(jié)概括出來，并將項目管理其他方面需要考慮的風(fēng)險加入，整理出報價經(jīng)理風(fēng)險備忘錄，最后移交給管理部門審查。最后，為了確保在投標報價時不出差錯，總承包商必然需要有一套完成的報價工作程序，最大程度上減少風(fēng)險的發(fā)生，提高報價成功率。

3.2 EPC項目設(shè)計方面的風(fēng)險應(yīng)對措施

一是在設(shè)計過程中，總承包商需要協(xié)調(diào)設(shè)計部門和其他部門之間的關(guān)系，對施工圖紙進行全方位的優(yōu)化，既滿足業(yè)主要求，又符合設(shè)計規(guī)范和相關(guān)標準；二是降低合同風(fēng)險，承包商的設(shè)計和合同上的要求要最大程度上相符，減少設(shè)計變更和設(shè)計修改的產(chǎn)生，以免引起工期延誤和成本風(fēng)險的出現(xiàn)；三是在組織的接口和技術(shù)接口應(yīng)當制定對應(yīng)的設(shè)計接口管理程序，需要通過管理部門的核查無誤后才能實施，例如施工圖下發(fā)前的圖紙會審工作；四是在設(shè)計過程中一定要嚴格按照工作流程完成設(shè)計接口管理，確保設(shè)計的質(zhì)量，滿足各方面要求。

3.3 在采購方面的風(fēng)險應(yīng)對措施

總承包商擬招標采購的設(shè)備或材料中，應(yīng)在招標文件中對設(shè)備材料的質(zhì)量、規(guī)格、參數(shù)、性能指標等提出明確要求，在合同條款中必須明確；供應(yīng)商在設(shè)備和材料到達施工現(xiàn)場后，相關(guān)部門要認真清點驗收。在日常工作中，采購部門要及時與施工部門加強聯(lián)系溝通，合理制訂設(shè)備采購、到貨計劃；在采購過程中要對采購設(shè)備或材料的質(zhì)量嚴格審查（主要設(shè)備要派駐專業(yè)人員進行設(shè)備監(jiān)造和設(shè)備催交等工作）。

3.4 施工過程的風(fēng)險應(yīng)對措施

若總承包商將合同中的施工工作移交給分包商完成，就需要加強對分包商的施工質(zhì)量控制和進度監(jiān)督，分包商的工程質(zhì)量和建設(shè)工期最終由總承包商對業(yè)主負責。同時針對分包商的反索賠工作也要做到預(yù)先安排，在工程建設(shè)過程中，應(yīng)掌握全面工程資料和檔案，完善簽字審批流程，嚴格執(zhí)行合同條款。

3.5 項目完工后的風(fēng)險應(yīng)對措施

在項目完工試運行階段，需要邀請專家和專業(yè)技術(shù)人員前來檢查驗收，根據(jù)實際運行情況提出該完工項目存在的質(zhì)量缺陷和隱患，并針對驗收結(jié)果制定應(yīng)對措施；在試運行階段，總承包商要根據(jù)實際情況和合同中要求的參數(shù)和技術(shù)指標做出比較，對出現(xiàn)的誤差進行分析總結(jié)，制定索賠計劃，將工程檔案進行儲存。

4 結(jié)語

總承包商如想獲得更快更有力的發(fā)展，必然要在風(fēng)險管理中投入大量精力和資金，確保自身的風(fēng)險預(yù)測、抵御和處理能力優(yōu)良，最大程度上減少自身的損失，并且樹立良好的業(yè)界口碑，為后續(xù)發(fā)展鋪墊堅實基礎(chǔ)。高收益高風(fēng)險的EPC總承包模式，即是一項挑戰(zhàn)也是一項創(chuàng)新，不斷完善總承包商的管理程序和管理制度，使風(fēng)險管理部門發(fā)揮強有力的作用，是當前總承包企業(yè)的發(fā)展重點。

參考文獻

篇8

全面風(fēng)險管理方法是風(fēng)險管理流程實施的具體手段，建立風(fēng)險管理方法體系有助于各個流程的具體執(zhí)行。經(jīng)過多年的發(fā)展，項目風(fēng)險管理的方法更加成熟和多樣化，為房地產(chǎn)開發(fā)項目全部風(fēng)險的全面分析提供了可能。房地產(chǎn)開發(fā)項目風(fēng)險管理方法體系猶如一個方法庫，將各個流程的風(fēng)險管理方法匯總起來，比較各種方法的優(yōu)點和缺點，找出其在房地產(chǎn)開發(fā)項目風(fēng)險管理中的適用范圍，在進行項目風(fēng)險管理時，可以針對各個階段的特點快速選擇有效的方法進行風(fēng)險的定性和定量分析。

在全面風(fēng)險管理框架中目標體系是核心，所有的人員、流程和方法必須圍繞風(fēng)險管理的目標制定和執(zhí)行；組織體系是基礎(chǔ)，從組織制度上保證風(fēng)險管理各項工作的順利進行，培養(yǎng)全員風(fēng)險管理的氛圍；流程體系是關(guān)鍵，房地產(chǎn)開發(fā)項目全過程的風(fēng)險都要按照風(fēng)險管理流程進行風(fēng)險識別、風(fēng)險分析、風(fēng)險處理和風(fēng)險監(jiān)控；方法體系是手段，促進全部風(fēng)險的管理。四大體系相輔相成，共同構(gòu)成了一個相對完整的房地產(chǎn)項目全面風(fēng)險管理體系。各個體系的具體關(guān)系（如圖1）。

2房地產(chǎn)開發(fā)項目全面風(fēng)險管理的流程

2.1房地產(chǎn)開發(fā)項目風(fēng)險識別

房地產(chǎn)開發(fā)項目風(fēng)險識別是風(fēng)險管理的基礎(chǔ)。主要用來確定風(fēng)險來源和進行風(fēng)險分類的過程。風(fēng)險識別是在房地產(chǎn)開發(fā)項目工作分解的基礎(chǔ)上進行的，即針對房地產(chǎn)開發(fā)項目的不同階段，進行風(fēng)險識別。不同階段的風(fēng)險因素不同，風(fēng)險分類和分組的依據(jù)也不同。

2.2房地產(chǎn)開發(fā)項目風(fēng)險評估

房地產(chǎn)開發(fā)項目風(fēng)險評估是通過對風(fēng)險的定性分析和定量分析，估計房地產(chǎn)開發(fā)項目風(fēng)險發(fā)生的概率和可能產(chǎn)生的后果，在此基礎(chǔ)上將風(fēng)險按照高、中、低風(fēng)險對風(fēng)險進行排序，編制風(fēng)險列表，最后根據(jù)風(fēng)險的程度進行專題風(fēng)險研究的過程。值得注意的是，房地產(chǎn)開發(fā)項目的進度、成本、質(zhì)量風(fēng)險分析的范圍比建筑工程項目的進度、成本和質(zhì)量的范圍要寬，應(yīng)該從項目可行性研究、項目規(guī)劃設(shè)計、建設(shè)和經(jīng)營各個階段的工作特點來對其可能出現(xiàn)的風(fēng)險進行分析。

2.3房地產(chǎn)開發(fā)項目風(fēng)險監(jiān)控

房地產(chǎn)開發(fā)項目風(fēng)險監(jiān)控是對風(fēng)險應(yīng)對計劃執(zhí)行情況的修正和提高的過程，也是房地產(chǎn)開發(fā)項目風(fēng)險管理有效實施的保障。風(fēng)險監(jiān)控不僅僅依據(jù)風(fēng)險應(yīng)對計劃采取風(fēng)險應(yīng)對措施，還應(yīng)該隨著項目的深入，對風(fēng)險識別、評估的結(jié)果進行修正，對風(fēng)險應(yīng)對計劃進行修改，即風(fēng)險識別、評估、應(yīng)對、監(jiān)控和再識別的循環(huán)過程。

3房地產(chǎn)開發(fā)項目全面風(fēng)險的應(yīng)對策略

3.1風(fēng)險回避

風(fēng)險回避是根據(jù)風(fēng)險預(yù)測評價，經(jīng)過權(quán)衡利弊得失，采取放棄、中止開發(fā)項目，或改變開發(fā)項目條件，以避開風(fēng)險源地，從根本上消除風(fēng)險隱患的措施。通常潛在威脅發(fā)生可能性太大，或可能損失后果太嚴重，又無其他風(fēng)險管理措施可用時，常采用風(fēng)險回避。風(fēng)險回避的做法大體可分為兩種：一種是放棄或終止某項可能引起風(fēng)險損失的活動；另一種是改變活動方案，或改變工作方法?？梢钥闯觯L(fēng)險回避是一種消極的防范手段，有些迫不得己的意味。因為回避風(fēng)險雖然能避免損失，但同時也失去了獲利的機會。所以，在選取風(fēng)險應(yīng)對措施時最好慎用風(fēng)險回避這種防范手段。

3.2風(fēng)險控制

風(fēng)險控制是指在風(fēng)險事件發(fā)生前、發(fā)生時及發(fā)生后，采取的降低風(fēng)險損失發(fā)生概率，縮小風(fēng)險損失程度的措施。根據(jù)風(fēng)險控制目的，風(fēng)險控制可以分為風(fēng)險預(yù)防和風(fēng)險抑制。前者以降低風(fēng)險損失發(fā)生概率為目的；后者以縮小風(fēng)險的損失程度為目的。風(fēng)險控制從主動采取預(yù)防措施入手，消除和減少風(fēng)險隱患，降低損失發(fā)生頻率和損失程度。因而，它是一種積極的風(fēng)險管理措施。由于風(fēng)險控制措施成本低、效益好，不會產(chǎn)生不良后遺癥。因此對于房地產(chǎn)開發(fā)過程中的種種風(fēng)險，應(yīng)優(yōu)先采用風(fēng)險控制措施。

3.3風(fēng)險轉(zhuǎn)移

風(fēng)險轉(zhuǎn)移是指開發(fā)商在開發(fā)過程中，有意識地將自己不能承擔或不愿承擔的風(fēng)險轉(zhuǎn)嫁給其他經(jīng)濟單位承擔所采取的措施。風(fēng)險轉(zhuǎn)移與風(fēng)險回避不同，它不是放棄或中止項目開發(fā)，而是將開發(fā)活動中風(fēng)險可能所致?lián)p失的法律責任轉(zhuǎn)嫁給他人承擔。風(fēng)險轉(zhuǎn)移也不同于風(fēng)險控制，它不像風(fēng)險控制那樣是直接調(diào)節(jié)風(fēng)險因素達到降低風(fēng)險損失概率和程度，而是將風(fēng)臉轉(zhuǎn)移出去而間接達到降低自身的損失程度。

風(fēng)險轉(zhuǎn)移的主要途徑有合同、保證、期貨和保險。合同形式有固定總價合同、成本報酬合同、單價合同等；保險有財產(chǎn)保險、責任保險和人身險。各種合同的對開發(fā)商和承包商的風(fēng)險影響程度不同，開發(fā)商可以根據(jù)項目的情況，采取適當?shù)暮贤问?，合理轉(zhuǎn)移風(fēng)險，參見表1。

風(fēng)險轉(zhuǎn)移一般在以下情況下采用：（1）風(fēng)險的轉(zhuǎn)移方和被轉(zhuǎn)移方（風(fēng)險接受方）之間的損失可以清楚地計算和劃分，否則雙方之間無法進行風(fēng)險轉(zhuǎn)移；（2）被轉(zhuǎn)移人能夠且愿意承擔適當?shù)娘L(fēng)險；（3）風(fēng)險轉(zhuǎn)移的成本低于其他風(fēng)險管理措施。

3.險自留

風(fēng)險自留是房地產(chǎn)開發(fā)者自己承擔風(fēng)險事件所致?lián)p失。在房地產(chǎn)開發(fā)中，對一些無法回避，難以控制和轉(zhuǎn)移的風(fēng)險，或因冒該風(fēng)險可能獲得較大利益時，在不影響開發(fā)者根本利益、大局利益的前提下，常采取風(fēng)險自留措施。風(fēng)險自留可分成兩大類：計劃性風(fēng)險自留和非計劃性風(fēng)險自留。計劃性風(fēng)險自留是主動風(fēng)險自留，其具體措施有：（l）自己保險；（2）專屬保險；（3）損失攤銷；（4）借款補償；（5）自負額保險。非計劃自留是被動自留，通過風(fēng)險應(yīng)急準備金來應(yīng)對。風(fēng)險自留對策應(yīng)與風(fēng)險控制對策結(jié)合使用，實行風(fēng)險自留對策時，應(yīng)盡可能地保證重大項目風(fēng)險己經(jīng)保險或?qū)嵤┝孙L(fēng)險控制計劃。風(fēng)險自留對策也應(yīng)與保險對策相比較，以便做出更利于節(jié)約風(fēng)險管理成本的決定。

3.5風(fēng)險利用

風(fēng)險利用是指開發(fā)商利用人們懼怕風(fēng)險、追求安全的心理，通過參與確實存在風(fēng)險的開發(fā)活動，依靠自身扎實的風(fēng)險管理工作，興利抑弊，謀求自身最大收益的行為。風(fēng)險利用是風(fēng)險管理的較高層次，對風(fēng)險管理人員的管理水平要求較高，必須具有豐富的項目經(jīng)驗，嫻熟的技巧和高度的應(yīng)變能力，才能對風(fēng)險的可利用性和可利用價值進行分析，有效利用。例如在當前的土地市場化的條件下，經(jīng)營性土地必須通過招拍掛的方式取得。但是有些精明的房地產(chǎn)開發(fā)商卻另辟蹊徑，從土地一級開發(fā)入手，通過爭取某地塊土地一級開發(fā)的開發(fā)權(quán)，為獲得二級開發(fā)權(quán)打基礎(chǔ)。因為如果進行了土地一級開發(fā)，就從某種程度上提前對土地的相關(guān)信息進行了了解。在進行土地進入二級市場上市交易時具有先天的優(yōu)勢，獲取二級開發(fā)權(quán)的幾率就更大。即所謂的“曲線拿地”，就是很好地利用了政策風(fēng)險。

4房地產(chǎn)開發(fā)項目全面風(fēng)險應(yīng)對中注意的問題

4.1制定風(fēng)險應(yīng)對計劃應(yīng)具有針對性

風(fēng)險應(yīng)對計劃的制定是風(fēng)險管理的關(guān)鍵環(huán)節(jié)，由于項目的獨特性和唯一性，在制定應(yīng)對措施時不可能照搬現(xiàn)有的模式，必須根據(jù)項目自身的條件和項目風(fēng)險識別、評估的結(jié)果，提出有針對性的解決方案。同時在制定應(yīng)對計劃時必須克服僥幸心理，為了減少費用支出，不對風(fēng)險做有效的防范。

4.2注重應(yīng)對管理方法的組合

無論是風(fēng)險控制、風(fēng)險轉(zhuǎn)移還是風(fēng)險自留等，每種風(fēng)險應(yīng)對措施都有它的局限性，面對復(fù)雜多變的風(fēng)險，應(yīng)注重多種方法的組合，根據(jù)項目的具體情況做出多種方案，按照優(yōu)先級進行排序，避免單一方案無效帶來的措手不及。

4.3注意應(yīng)對管理的經(jīng)濟性

為了避免或減輕風(fēng)險獲取較高的回報，必須付出一定的代價。但是本著節(jié)省的原則，有必要對應(yīng)對措施的有效性和經(jīng)濟性做一個綜合評估。比如在應(yīng)對不可預(yù)測的風(fēng)險時，往往可以采取保險或風(fēng)險自留的方法，但是哪個方法更

經(jīng)濟有效呢，就可以根據(jù)投保的費用和風(fēng)險預(yù)留金的支出做一個比較，從而選出更加經(jīng)濟有效的措施。

參考文獻

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篇9

[關(guān)鍵詞]電子商務(wù)；財務(wù)報表審計；審計風(fēng)險；控制測試

隨著信息技術(shù)的快速發(fā)展，電子商務(wù)在全球獲得了廣闊的發(fā)展空間。作為一種嶄新交易方式的電子商務(wù)對企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營活動產(chǎn)生了深遠的影響。廣泛使用互聯(lián)網(wǎng)從事電子商務(wù)，產(chǎn)生了新的風(fēng)險因素，需要被審計單位有效應(yīng)對，，注冊會計師應(yīng)當考慮電子商務(wù)在被審計單位業(yè)務(wù)活動中的重要性，以及對重大錯報風(fēng)險評估的影響，并在此基礎(chǔ)上采取恰當?shù)膽?yīng)對措施。

一、電子商務(wù)對財務(wù)報表審計的沖擊

1.財務(wù)報表審計環(huán)境的變化

在電子商務(wù)交易條件下，財務(wù)報表審計環(huán)境發(fā)生了巨大的變化，主要表現(xiàn)在：(1)網(wǎng)絡(luò)環(huán)境下的無紙化交易喪失了傳統(tǒng)的審計軌跡，交易的授權(quán)、完整性及真實性不如在傳統(tǒng)條件下那么明顯而難以查證。(2)在電子商務(wù)環(huán)境下，需要對信息建立數(shù)據(jù)安全與控制措施。未經(jīng)授權(quán)的訪問、舞弊或者病毒攻擊均對被審計單位的經(jīng)營風(fēng)險和財務(wù)報表審計工作產(chǎn)生重大影響。(3)為了獲取和評價以電子數(shù)據(jù)形式存在的電子商務(wù)證據(jù)，傳統(tǒng)的審計程序和數(shù)據(jù)提取技術(shù)將無能為力。(4)在電子商務(wù)環(huán)境中，被審計單位廣泛使用服務(wù)機構(gòu)(包括互聯(lián)網(wǎng)服務(wù)提供商、應(yīng)用服務(wù)提供商和數(shù)據(jù)服務(wù)公司等)的服務(wù)，產(chǎn)生了新的分離審計問題。

2.財務(wù)報表審計范圍和審計對象的拓展

電子商務(wù)條件下財務(wù)報表審計涉及整個商業(yè)行為，并且這種商業(yè)行為是運轉(zhuǎn)在網(wǎng)絡(luò)上的，其中一部分還是虛擬的和真空的，特別是在電子商務(wù)系統(tǒng)高度自動化、審計證據(jù)可能僅以電子形式存在條件下，審計證據(jù)的充分性和適當性通常取決于自動化信息系統(tǒng)相關(guān)控制的有效性，注冊會計師應(yīng)當考慮僅通過實施實質(zhì)性程序不能獲取充分、適當審計證據(jù)的可能性。如果認為僅通過實施實質(zhì)性程序不能獲取充分、適當?shù)膶徲嬜C據(jù)，注冊會計師應(yīng)當考慮依賴的相關(guān)控制的有效性。因此，財務(wù)報表審計的范圍拓展到對整個電子商務(wù)系統(tǒng)交易過程及控制的測試。審計對象也要在財務(wù)報表及相關(guān)財務(wù)資料的基礎(chǔ)上，擴展到被審計單位資信、內(nèi)部控制、交易全過程等對財務(wù)報表產(chǎn)生影響的諸多事項。

3.審計風(fēng)險加大

電子商務(wù)采用的是網(wǎng)絡(luò)化信息系統(tǒng)，它一方面面臨著系統(tǒng)自身故障風(fēng)險，存在著對會計數(shù)據(jù)非法訪問、篡改、泄密和破壞的可能：另一方面還面臨著計算機病毒破壞和黑客非法入侵竊取財務(wù)數(shù)據(jù)的風(fēng)險，識別、研究、審查和評價所搜集的審計證據(jù)有一定困難，這增加了財務(wù)報表審計中重大錯報的風(fēng)險。財務(wù)報表相關(guān)信息的無紙化，使電子合同、函件、訂單的真實合法性難以得到保證。交易雙方的真實身份難以確定，數(shù)據(jù)簽名的真實性難以驗證，容易使交易產(chǎn)生欺詐行為，也將導(dǎo)致重大錯報風(fēng)險的增加，最終將對注冊會計師可控的檢查風(fēng)險降低提出更高的要求，審計工作難度明顯加大。

二、電子商務(wù)條件下財務(wù)報表審計的總體要求

1.財務(wù)報表審計目的的不變性

新頒布的《中國注冊會計師審計準則第1101號——財務(wù)報表審計的目標和一般原則》規(guī)定，財務(wù)報表審計的目的是注冊會計師通過執(zhí)行審計工作對財務(wù)報表的合法性和公允性發(fā)表審計意見，注冊會計師執(zhí)行的審計工作能夠?qū)ω攧?wù)報表整體不存在重大錯報獲取合理保證。注冊會計師的審計意見旨在提高財務(wù)報表的可信賴程度。無論是傳統(tǒng)交易方式還是電子商務(wù)交易方式。財務(wù)報表審計的目的是不變的。特別需要強調(diào)的是：電子商務(wù)條件下財務(wù)報表審計需要對電子商務(wù)進行考慮的目的是對財務(wù)報表發(fā)表恰當?shù)膶徲嬕庖姡菍﹄娮由虅?wù)系統(tǒng)或活動本身提出鑒證結(jié)論或咨詢意見；注冊會計師的審計意見也不應(yīng)被視為是對被審計單位電子商務(wù)交易安全的一種保證。

2.控制測試更重要

電子商務(wù)環(huán)境下審計軌跡的瞬時性特征、無紙化環(huán)境及缺乏人員的干預(yù)導(dǎo)致風(fēng)險的增加，使控制保證成為電子商務(wù)環(huán)境下最重要的測試環(huán)節(jié)。審計人員面對無紙化的審計軌跡及系統(tǒng)輸出的財務(wù)報告，為了對財務(wù)報告的公允性發(fā)表審計意見。必須著重收集足夠的審計證據(jù)，特別要通過大量的控制測試對控制環(huán)境進行經(jīng)常性監(jiān)控，以確保電子商務(wù)財務(wù)報告的可信性。過去，審計人員一般針對一個時點的財務(wù)數(shù)據(jù)進行大量的實質(zhì)性測試；而在電子商務(wù)條件下，則需要在評價被審計單位持續(xù)經(jīng)營的基礎(chǔ)上，實施大量的有效的內(nèi)部控制測試措施，且審計人員必須能夠?qū)刂骑L(fēng)險進行合理的評價。

3.主要依賴計算機審計程序

在電子商務(wù)環(huán)境下，大量的證據(jù)存儲在肉眼看不見的磁性介質(zhì)上或在網(wǎng)絡(luò)傳播過程中，對這些證據(jù)，審計人員主要依賴計算機技術(shù)進行獲取和審查。目前，主要的電子商務(wù)審計技術(shù)是ITF。ITF是建立在一個活動數(shù)據(jù)文檔基礎(chǔ)上的程序。審計人員可以利用ITF對控制系統(tǒng)進行交易測試，并且該項測試既不影響公司正常營運也不會導(dǎo)致財務(wù)數(shù)據(jù)的破缺。

4.重視審計風(fēng)險

2006年2月頒布的審計準則對審計風(fēng)險模型進行了重構(gòu)，審計風(fēng)險取決于重大錯報風(fēng)險和檢查風(fēng)險。注冊會計師應(yīng)當實施審計程序，識別和評估重大錯報風(fēng)險，并根據(jù)評估結(jié)果設(shè)計和實施進一步審計程序。以控制檢查風(fēng)險。電子商務(wù)環(huán)境下，來自被審計單位的經(jīng)營風(fēng)險和控制風(fēng)險加大。財務(wù)報表存在重大錯報的可能性上升。為此，注冊會計師應(yīng)通過了解被審計單位的電子商務(wù)環(huán)境以識別其重大錯報風(fēng)險，并根據(jù)評估的風(fēng)險水平設(shè)計進一步的應(yīng)對措施，特別是執(zhí)行恰當?shù)目刂茰y試以判定內(nèi)部控制有效性對財務(wù)報表的影響。

三、電子商務(wù)條件下財務(wù)報表審計的應(yīng)對措施

1.了解被審計單位電子商務(wù)及對財務(wù)報表的影響

注冊會計師應(yīng)當考慮電子商務(wù)導(dǎo)致的被審計單位經(jīng)營環(huán)境的變化，以及識別出的對財務(wù)報表產(chǎn)生影響的電子商務(wù)風(fēng)險。在了解被審計單位及其環(huán)境時，注冊會計師應(yīng)當考慮下列事項對財務(wù)報表的影響：一是業(yè)務(wù)活動和所處行業(yè)。在了解被審計單位的業(yè)務(wù)活動和所處行業(yè)時，注冊會計師應(yīng)當關(guān)注電子商務(wù)不具備貨物和服務(wù)等實體貿(mào)易所具有的清晰、固定的運送路線。運用電子商務(wù)的程度較高可能增大對財務(wù)報表產(chǎn)生影響的經(jīng)營風(fēng)險等特征。二是電子商務(wù)戰(zhàn)略。被審計單位的電子商務(wù)戰(zhàn)略，包括在電子商務(wù)中運用信息技術(shù)的方式以及對可接受風(fēng)險水平的評估，可能對財務(wù)記錄的安全性和相關(guān)財務(wù)信息的完整性與可靠性產(chǎn)生影響。三是開展電子商務(wù)的程度。不同的被審計單位可能以不同的方式開展電子商務(wù)，隨著被審計單位開展電子商務(wù)程度的加深，以及內(nèi)部系統(tǒng)更加集成化和復(fù)雜化，新的交易方式與傳統(tǒng)業(yè)務(wù)活動的差異可能更加明顯，并可能導(dǎo)致新的風(fēng)險。四是外包安排。為被審計單位服務(wù)的機構(gòu)采用和保持的某些政策、程序和記錄可能與被審計單位財務(wù)報表審計相關(guān)，注冊會計師應(yīng)當按照《中國注冊會計師審計準則第1212號——對被審計單位使用服務(wù)機構(gòu)的考慮》的規(guī)定，考慮被審計單位的外包安排及相關(guān)風(fēng)險的應(yīng)對措施，以確定其對審計的影響。

2.識別和評估電子商務(wù)相關(guān)的經(jīng)營風(fēng)險和重大錯報風(fēng)險

在了解被審計單位環(huán)境基礎(chǔ)上，注冊會計師應(yīng)識別和評估重大錯報風(fēng)險。電子商務(wù)環(huán)境下，因內(nèi)部控制制度缺陷和無效帶來的經(jīng)營風(fēng)險是產(chǎn)生財務(wù)報表重大錯報風(fēng)險的重要原因，所以注冊會計師應(yīng)特別關(guān)注其經(jīng)營風(fēng)險。與電子商務(wù)相關(guān)的經(jīng)營風(fēng)險有：(1)無法保證交易的完備性，尤其在缺少充分的審計軌跡(無論是紙介質(zhì)還是電子形式)時，該風(fēng)險的影響將更大；(2)電子商務(wù)安全風(fēng)險，包括顧客、員工和其他人士通過未經(jīng)授權(quán)的訪問實施舞弊的可能性，以及病毒攻擊；(3)運用不恰當?shù)臅嬚?，包括收入確認、網(wǎng)站開發(fā)成本等支出的處理、與產(chǎn)品質(zhì)量保證相關(guān)的預(yù)計負債的確認、外幣折算等問題；(4)未能遵守稅法和其他法律法規(guī)，尤其在通過互聯(lián)網(wǎng)開展跨國或跨地區(qū)電子商務(wù)時更易出現(xiàn)此類情況；(5)無法保證僅以電子形式存在的合同具有約束力；(6)過度依賴電子商務(wù)；(7)系統(tǒng)和基礎(chǔ)架構(gòu)失效或崩潰。

另外，注冊會計師還應(yīng)從被審計單位的行業(yè)狀況、監(jiān)管環(huán)境、目標與戰(zhàn)略、治理層和管理層特定意圖、復(fù)雜的聯(lián)營或合資、重大的非常規(guī)交易、重大的關(guān)聯(lián)方交易、交易的重大不確定性、會計計量過程復(fù)雜和信息技術(shù)環(huán)境發(fā)生變化等事項來識別和評估其重大錯報風(fēng)險。

3.風(fēng)險應(yīng)對程序

注冊會計師應(yīng)當針對評估的財務(wù)報表層次重大錯報風(fēng)險確定總體應(yīng)對措施，并針對評估的認定層次重大錯報風(fēng)險設(shè)計和實施進一步審計程序，以將審計風(fēng)險降至可接受的低水平。

針對評估的財務(wù)報表層次重大錯報風(fēng)險主要采取下列總體應(yīng)對措施：(1)向項目組強調(diào)在收集和評價審計證據(jù)過程中保持職業(yè)懷疑態(tài)度的必要性；(2)分派更有經(jīng)驗或具有特殊技能的審計人員?；蚶脤＜业墓ぷ鳎?3)提供更多的督導(dǎo)；(4)在選擇進一步審計程序時，應(yīng)當注意使某些程序不被管理層預(yù)見或事先了解；(5)對擬實施審計程序的性質(zhì)、時間和范圍做出總體修改。

注冊會計師應(yīng)當針對評估的認定層次重大錯報風(fēng)險設(shè)計和實施進一步審計程序(包括控制測試和實質(zhì)性程序)，并具體考慮審計程序的性質(zhì)、時間和范圍。在電子商務(wù)環(huán)境下，注冊會計師僅實施實質(zhì)性程序獲取的審計證據(jù)一般無法將認定層次重大錯報風(fēng)險降至可接受的低水平，應(yīng)當實施相關(guān)的控制測試，以獲取控制運行有效性的審計證據(jù)。注冊會計師進行控制測試時應(yīng)當特別考慮與電子商務(wù)相關(guān)的安全性控制、交易完備性控制和流程整合。具體實質(zhì)性程序包括檢查、觀察、詢問、函證、重新計算和分析程序。函證是電子商務(wù)環(huán)境下證實交易真實的有力程序，而傳統(tǒng)審計條件下的檢查則顯得無能為力。

4.評價審計證據(jù)

篇10

關(guān)鍵詞：項目管理 風(fēng)險管理 管理措施

0 引言

項目風(fēng)險管理是指對項目風(fēng)險從識別到分析乃至采取應(yīng)對措施等一系列過程，它包括將積極因素所產(chǎn)生項目風(fēng)險管理流程的影響最大化和使消極因素產(chǎn)生的影響最小化兩方面內(nèi)容。項目風(fēng)險管理主要包括：風(fēng)險識別，風(fēng)險量化， 風(fēng)險對策。

1、項目風(fēng)險管理的定義和基本性質(zhì)

1.1 定義

項目風(fēng)險管理是指通過風(fēng)險識別、風(fēng)險分析和風(fēng)險評價去認識項目的風(fēng)險，

項目風(fēng)險管理并以此為基礎(chǔ)合理地使用各種風(fēng)險應(yīng)對措施、管理方法技術(shù)和手段，對項目的風(fēng)險實行有效的控制，妥善的處理風(fēng)險事件造成的不利后果，以最少的成本保證項目總體目標實現(xiàn)的管理工作。風(fēng)險管理與項目管理的關(guān)系通過界定項目范圍，可以明確項目的范圍，將項目的任務(wù)細分為更具體、更便于管理的部分，避免遺漏而產(chǎn)生風(fēng)險。在項目進行過程中，各種變更是不可避免的，變更會帶來某些新的不確定性，風(fēng)險管理可以通過對風(fēng)險的識別、分析來評價這些不確定性，從而向項目范圍管理提出任務(wù)。

1.2 基本性質(zhì)

風(fēng)險的客觀性，首先表現(xiàn)在它的存在是不以個人的意志為轉(zhuǎn)移的。從根本上說，這是因為決定風(fēng)險的各種因素對風(fēng)險主體是獨立存在的，不管風(fēng)險主體是否意識到風(fēng)險的存在，在一定條件下仍有可能變?yōu)楝F(xiàn)實。其次，還表現(xiàn)在它是無時不有、無所不在的，它存在于人類社會的發(fā)展過程中，潛藏于人類從事的各種活動之中。

風(fēng)險的不確定性是指風(fēng)險的發(fā)生是不確定的，即風(fēng)險的程度有多大、風(fēng)險何時何地由可能轉(zhuǎn)變?yōu)楝F(xiàn)實均是不確定的。這是由于人們對客觀世界的認識受到各種條件的限制，不可能準確預(yù)測風(fēng)險的發(fā)生。

風(fēng)險一旦產(chǎn)生，就會使風(fēng)險主體產(chǎn)生挫折、失敗、甚至損失，這對風(fēng)險主體是極為不利的。風(fēng)險的不利性要求我們在承認風(fēng)險、認識風(fēng)險的基礎(chǔ)上，做好決策，盡可能地避免風(fēng)險，將風(fēng)險的不利性降至最低。

風(fēng)險的可變性是指在一定條件下風(fēng)險可以轉(zhuǎn)化。

2、項目風(fēng)險管理的分類

項目風(fēng)險管理按風(fēng)險后果分為：（1） 純粹風(fēng)險。純粹風(fēng)險是指風(fēng)險導(dǎo)致的結(jié)果只有兩種，即沒有損失或有損失（不會帶來利益）。（2）投機風(fēng)險。投機風(fēng)險是指風(fēng)險導(dǎo)致的結(jié)果有三種，即沒有損失、有損失或獲得利益。純粹風(fēng)險一般可重復(fù)出現(xiàn)，因而可以預(yù)測其發(fā)生的概率，從而相對容易采取防范措施。投機風(fēng)險重復(fù)出現(xiàn)的概率小，因而預(yù)測的準確性相對較差。純粹風(fēng)險和投機風(fēng)險常常同時存在。

項目風(fēng)險管理按風(fēng)險來源劃分：（1） 自然風(fēng)險。自然風(fēng)險是指由于自然力的不規(guī)則變化導(dǎo)致財產(chǎn)毀損或個人員傷亡，如風(fēng)暴、地震等。（2）人為風(fēng)險。人為風(fēng)險是指由于人類活動導(dǎo)致的風(fēng)險。人為風(fēng)險又可細分為行為風(fēng)險、政治風(fēng)險、經(jīng)濟風(fēng)險、技術(shù)風(fēng)險和組織風(fēng)險等。

項目風(fēng)險管理按風(fēng)險的形態(tài)分：（1） 靜態(tài)風(fēng)險。靜態(tài)風(fēng)險是由于自然力的不規(guī)則變化或由于人的行為失誤導(dǎo)致的風(fēng)險。從發(fā)生的后果來看，靜態(tài)風(fēng)險多屬于純粹風(fēng)險。（2）動態(tài)風(fēng)險。動態(tài)風(fēng)險是由于人類需求的改變、制度的改進和政治、經(jīng)濟、社會、科技等環(huán)境的變遷導(dǎo)致的風(fēng)險。從發(fā)生的后果來看，動態(tài)風(fēng)險既可屬于純粹風(fēng)險，又可屬于投機風(fēng)險。

項目風(fēng)險管理按風(fēng)險可否管理分：（1） 可管理風(fēng)險?？晒芾盹L(fēng)險是指用人的智慧、知識等可以預(yù)測、可以控制的風(fēng)險。（2）不可管理風(fēng)險。不可管理風(fēng)險是指用人的智慧、知識等無法預(yù)測和無法控制的風(fēng)險。

項目風(fēng)險管理按風(fēng)險的影響范圍分：（1） 局部風(fēng)險。局部風(fēng)險是指由于某個特定因素導(dǎo)致的風(fēng)險，其損失的影響范圍較小。（2）總體風(fēng)險?？傮w風(fēng)險影響范圍大，其風(fēng)險因素往往無法加以控制，如經(jīng)濟、政治等因素。

3、項目風(fēng)險管理的控制措施

3.1 經(jīng)濟性措施

主要措施有合同方案設(shè)計（風(fēng)險分配方案、合同結(jié)構(gòu)設(shè)計、合同條款設(shè)計）；保險方案設(shè)計（引入保險機制、保險清單分析、保險合同談判）；管理成本核算。

3.2 技術(shù)性措施

技術(shù)性措施應(yīng)體現(xiàn)可行、適用、有效性原則，主要有預(yù)測技術(shù)措施（模型選擇、誤差分析、可靠性評估）；決策技術(shù)措施（模型比選、決策程序和決策準則制定、決策可靠性預(yù)評估和效果后評估）；技術(shù)可靠性分析（建設(shè)技術(shù)、生產(chǎn)工藝方案、維護保障技術(shù)）。

3.3 組織管理性措施

主要是貫徹綜合、系統(tǒng)、全方位原則和經(jīng)濟、合理、先進性原則，包括管理流程設(shè)計、確定組織結(jié)構(gòu)、管理制度和標準制定、人員選配、崗位職責分工，落實風(fēng)險管理的責任等。還應(yīng)提倡推廣使用風(fēng)險管理信息系統(tǒng)等現(xiàn)代管理手段和方法。

4、項目風(fēng)險管理管理歷程分析

4.1 第一階段

在風(fēng)險的潛伏階段，風(fēng)險尚未顯現(xiàn)，但其可能性存在于各種征兆之中。這個階段的風(fēng)險管理重在預(yù)防：（1） 識別潛在的風(fēng)險。這是預(yù)防風(fēng)險的第一要務(wù)，不能識別就無法預(yù)防。識別風(fēng)險的一個重要手段是量化，量化的好處是可以通過對比來鑒別風(fēng)險征兆，可以設(shè)置臨界點作為預(yù)警指標。（2） 規(guī)避和轉(zhuǎn)移風(fēng)險。是預(yù)防潛在風(fēng)險的另一個有效辦法。當你識別出某件事情可能會有風(fēng)險時，只要放棄做這件事，或者換一種較穩(wěn)妥的方式去做它，就可以避免風(fēng)險發(fā)生。（3）準備風(fēng)險應(yīng)對方案和危機處理預(yù)案。是預(yù)防風(fēng)險的核心內(nèi)容。一旦風(fēng)險和危機來臨，有應(yīng)對預(yù)案就可以有效地降低風(fēng)險的損失和危機的災(zāi)難。也許有些風(fēng)險預(yù)案永遠也用不上，但是這并不說明它們是多余的。只有風(fēng)險降臨的危機關(guān)頭，人們才會感覺到它們性命攸關(guān)的價值。

4.2 第二階段

在風(fēng)險的發(fā)生階段，風(fēng)險已經(jīng)來臨，風(fēng)險將帶來的損失已經(jīng)不難預(yù)料，這個階段的風(fēng)險管理重在應(yīng)對：（1）選擇和實施風(fēng)險應(yīng)對預(yù)案。事先準備的預(yù)案可以大大提高風(fēng)險應(yīng)對的決策效率，把決策簡化到抉擇。先準備好應(yīng)付的預(yù)案，你就會有更多的選擇余地，有充分的應(yīng)對時間，就不會在突然降臨的風(fēng)險打擊下束手無策。（2）采取權(quán)宜措施緩解風(fēng)險。有些時候?qū)嵤╋L(fēng)險預(yù)案需要時間和條件，權(quán)宜措施就是為了爭取時間和創(chuàng)造條件。在很多情況下，權(quán)宜措施也是構(gòu)成風(fēng)險預(yù)案的組成部分，但是當風(fēng)險預(yù)案沒有料到的情況發(fā)生時，應(yīng)急的權(quán)宜措施最能考驗一個管理者的應(yīng)變能力。（3）采取補救措施抵消損失。當風(fēng)險造成的損失不可避免的時候，可以堤外損失堤內(nèi)補救。