導(dǎo)語(yǔ)：如何才能寫好一篇內(nèi)部審計(jì)作用，這就需要搜集整理更多的資料和文獻(xiàn)，歡迎閱讀由公務(wù)員之家整理的十篇范文，供你借鑒。

篇1

關(guān)鍵詞：審計(jì)；國(guó)企；必要性；問(wèn)題；策略

內(nèi)部審計(jì)能夠有效地對(duì)于企業(yè)的運(yùn)行管理進(jìn)行監(jiān)控，能夠?qū)τ谄髽I(yè)的重大決策進(jìn)行把關(guān)，對(duì)于企業(yè)的經(jīng)濟(jì)效益以及風(fēng)險(xiǎn)管理有著十分重要的作用?；谛聲r(shí)代背景下，不斷地思考企業(yè)內(nèi)部機(jī)制，探究通過(guò)機(jī)制改革促進(jìn)企業(yè)發(fā)展十分必要。因此基于內(nèi)部審計(jì)管理的層面，直面當(dāng)前國(guó)企審計(jì)工作實(shí)踐，深刻地進(jìn)行問(wèn)題分析，實(shí)事求是地進(jìn)行問(wèn)題解決，最大程度發(fā)揮國(guó)企內(nèi)部審計(jì)的作用，積極意義十分深遠(yuǎn)。國(guó)有企業(yè)作為國(guó)民經(jīng)濟(jì)的核心，加強(qiáng)內(nèi)部審計(jì)工作，促進(jìn)企業(yè)發(fā)展，對(duì)于國(guó)民經(jīng)濟(jì)的發(fā)展進(jìn)步，同樣有著十分深遠(yuǎn)的意義。

一、充分發(fā)揮國(guó)企內(nèi)部審計(jì)作用的必要性

(一)發(fā)展理念的要求

理念是發(fā)展的指南，新時(shí)期背景下，我們的發(fā)展理念不斷地轉(zhuǎn)變，對(duì)于發(fā)展有了更加深刻地認(rèn)識(shí)。首先，新理念下我們認(rèn)識(shí)到了管理就是生產(chǎn)力，加強(qiáng)管理積極改革能夠最大程度發(fā)揮制度的優(yōu)勢(shì)，從而促進(jìn)發(fā)展的效率。國(guó)有企業(yè)在長(zhǎng)期的市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)環(huán)境下進(jìn)行業(yè)務(wù)開展，通過(guò)內(nèi)部審計(jì)工作，加強(qiáng)對(duì)于業(yè)務(wù)層面的管控，能夠顯著地提升國(guó)企的市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)力。其次，新理念下，我們對(duì)于職能與效率的認(rèn)識(shí)更加深刻，在國(guó)企內(nèi)部，審計(jì)就應(yīng)當(dāng)發(fā)揮應(yīng)有的作用，尤其是在當(dāng)前市場(chǎng)環(huán)境下[1]，促進(jìn)企業(yè)的創(chuàng)新意識(shí)養(yǎng)成，保證企業(yè)降低市場(chǎng)風(fēng)險(xiǎn)，均體現(xiàn)了理念發(fā)展層面的要求。

(二)發(fā)展實(shí)踐的需要

從國(guó)有企業(yè)發(fā)展實(shí)踐的角度進(jìn)行分析，充分發(fā)揮國(guó)企內(nèi)部審計(jì)作用，必要性主要有著以下層面的體現(xiàn)。首先，國(guó)有企業(yè)在相當(dāng)長(zhǎng)的一段歷史時(shí)期內(nèi)，承擔(dān)了國(guó)民經(jīng)濟(jì)發(fā)展的諸多任務(wù)，比較于民營(yíng)企業(yè)有著一定的特點(diǎn)，但是隨著改革不斷地步入深水區(qū)，國(guó)有企業(yè)改革不斷地加快，全面參與市場(chǎng)化競(jìng)爭(zhēng)的環(huán)境，就必須建立健全內(nèi)部審計(jì)制度，這是現(xiàn)代企業(yè)管理模式的重要體現(xiàn)。國(guó)有企業(yè)在國(guó)民經(jīng)濟(jì)中，不僅總量大，而且集中在國(guó)家發(fā)展的關(guān)鍵領(lǐng)域、命脈行業(yè)，因此通過(guò)內(nèi)部審計(jì)，健全約束機(jī)制，也是發(fā)展實(shí)際層面的要求。形成約束機(jī)制，能夠?qū)τ诮?jīng)濟(jì)活動(dòng)進(jìn)行制約，能夠使得企業(yè)有著長(zhǎng)期規(guī)劃和風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)。不斷強(qiáng)化國(guó)企內(nèi)部審計(jì)工作，是國(guó)企實(shí)踐發(fā)展層面的需要。

二、國(guó)企內(nèi)部審計(jì)工作中存在的問(wèn)題

(一)國(guó)企內(nèi)部審計(jì)意識(shí)不強(qiáng)

國(guó)企內(nèi)部審計(jì)工作開展中，存在的首要問(wèn)題，就是內(nèi)部審計(jì)意識(shí)不強(qiáng)，主要有著以下層面的體現(xiàn)。首先，審計(jì)部門在工作開展的過(guò)程中，沒有形成相應(yīng)的意識(shí)，沒有對(duì)于內(nèi)部審計(jì)工作的重要意義有深刻理解，使得工作開展不深刻，使得內(nèi)部審計(jì)職能的發(fā)揮不充分。其次，國(guó)企在整體的發(fā)展層面中，沒有意識(shí)到市場(chǎng)的變革，改革不充分，不徹底，沒有形成深入走進(jìn)市場(chǎng)的意識(shí)，對(duì)于內(nèi)部審計(jì)職能沒有形成促進(jìn)力，同樣限制了內(nèi)部審計(jì)工作質(zhì)量的提升。總的來(lái)說(shuō)，國(guó)企內(nèi)部審計(jì)思想意識(shí)不強(qiáng)，應(yīng)當(dāng)引起我們的重視，因?yàn)橹挥兴枷氲膶用嫘纬梢庾R(shí)，才能夠在實(shí)踐中積極開展。

(二)國(guó)企內(nèi)部審計(jì)的工作方法亟待更新

通過(guò)對(duì)于當(dāng)前國(guó)企內(nèi)部審計(jì)工作進(jìn)行調(diào)研，發(fā)現(xiàn)限制當(dāng)前國(guó)企內(nèi)部審計(jì)工作發(fā)揮的重要因素，就是傳統(tǒng)方法難以滿足當(dāng)前的審計(jì)工作。首先，信息技術(shù)的發(fā)展，電算化成為企業(yè)財(cái)務(wù)處理的發(fā)展趨勢(shì)[2]，極大的解決了傳統(tǒng)手工處理效率低下的問(wèn)題，但是由于國(guó)企內(nèi)部審計(jì)部門沒有進(jìn)行技術(shù)方法層面的更新，限制了工作開展的效率。其次，當(dāng)前國(guó)企內(nèi)部審計(jì)部門的工作人員，提升業(yè)務(wù)水平技能的學(xué)習(xí)和實(shí)踐機(jī)會(huì)有限，工作思路較為保守，方法相對(duì)滯后，不僅降低了審計(jì)效率，一定程度上也影響了審計(jì)質(zhì)量。

(三)產(chǎn)權(quán)主體多元化的影響

隨著國(guó)有企業(yè)的改革發(fā)展，由國(guó)家、企業(yè)和個(gè)人共同出資的企業(yè)越來(lái)越多，這就使得內(nèi)部審計(jì)工作的難度不斷地加大，不僅僅要審查企業(yè)的經(jīng)濟(jì)效益，還要對(duì)經(jīng)營(yíng)者進(jìn)行監(jiān)督，對(duì)投資者負(fù)責(zé)，對(duì)國(guó)有資產(chǎn)進(jìn)行有效保護(hù)。因此在審計(jì)的過(guò)程中，由于制度以及規(guī)定層面的不全面，限制了審計(jì)工作開展的范圍與深度，一定程度上限制了企業(yè)內(nèi)部審計(jì)作用的發(fā)揮。因此，基于國(guó)企發(fā)展改革的背景下，分析產(chǎn)權(quán)多元化背景下的審計(jì)工作狀況，積極意義尤為關(guān)鍵。

三、有效發(fā)揮國(guó)企內(nèi)部審計(jì)作用的策略

(一)促進(jìn)國(guó)企內(nèi)部審計(jì)意識(shí)養(yǎng)成

針對(duì)當(dāng)前國(guó)企內(nèi)部審計(jì)意識(shí)不強(qiáng)，限制審計(jì)作用發(fā)揮的現(xiàn)象，針對(duì)性地進(jìn)行策略分析。首先，國(guó)企管理層面應(yīng)當(dāng)轉(zhuǎn)變意識(shí)，對(duì)于現(xiàn)代企業(yè)管理模式進(jìn)行學(xué)習(xí)，在領(lǐng)導(dǎo)層面形成內(nèi)部審計(jì)的意識(shí)。例如，國(guó)企領(lǐng)導(dǎo)層面應(yīng)當(dāng)深刻分析，新時(shí)代背景下，國(guó)企改革發(fā)展的方向，探究發(fā)展新思路，形成企業(yè)自我完善，自我優(yōu)化的意識(shí)，從而促進(jìn)內(nèi)部審計(jì)工作的開展。其次，對(duì)于審計(jì)人員，應(yīng)當(dāng)促進(jìn)其意識(shí)轉(zhuǎn)變，例如，通過(guò)專題講座，領(lǐng)導(dǎo)主抓，開展業(yè)績(jī)考核，積極促進(jìn)審計(jì)人員工作意識(shí)的科學(xué)有效培養(yǎng)?？傊?，國(guó)企領(lǐng)導(dǎo)層面與審計(jì)業(yè)務(wù)層，均應(yīng)當(dāng)有意識(shí)地進(jìn)行理念轉(zhuǎn)變，不斷領(lǐng)會(huì)現(xiàn)代企業(yè)管理模式精髓，增強(qiáng)對(duì)于企業(yè)內(nèi)部審計(jì)作用的認(rèn)識(shí)，以充分發(fā)揮企業(yè)內(nèi)部審計(jì)的效力。

(二)提高審計(jì)人員的專業(yè)素質(zhì)

隨著國(guó)企改革發(fā)展的加快，經(jīng)濟(jì)全球化的影響，企業(yè)內(nèi)部審計(jì)工作越來(lái)越復(fù)雜，尤其是對(duì)于經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)進(jìn)行審計(jì)，需要大量的專業(yè)知識(shí)，因此不斷地提升國(guó)企審計(jì)人員的專業(yè)素質(zhì)尤為關(guān)鍵[3]。首先，應(yīng)當(dāng)針對(duì)企業(yè)的發(fā)展模式，市場(chǎng)定位，構(gòu)建相應(yīng)的審計(jì)標(biāo)準(zhǔn)與要求，使得審計(jì)工作能夠按照規(guī)定和要求開展，例如，根據(jù)審計(jì)法和建立現(xiàn)代企業(yè)制度的要求，建立內(nèi)部審計(jì)管理規(guī)章制度。其次，提升審計(jì)人員的專業(yè)素質(zhì)，不斷地加強(qiáng)業(yè)務(wù)培訓(xùn)。例如，定期對(duì)于國(guó)企內(nèi)部審計(jì)人員進(jìn)行業(yè)務(wù)考核，針對(duì)考核結(jié)果對(duì)于審計(jì)人員進(jìn)行相應(yīng)的培訓(xùn)，從而提升審計(jì)人員的業(yè)務(wù)水平?？傊嵘龑徲?jì)人員的職業(yè)素養(yǎng)，發(fā)揮審計(jì)人員的創(chuàng)新意識(shí)，是充分發(fā)展內(nèi)部審計(jì)作用的關(guān)鍵。

(三)創(chuàng)新審計(jì)工作方法

基于當(dāng)前國(guó)企內(nèi)部審計(jì)的現(xiàn)狀，對(duì)于工作方法進(jìn)行創(chuàng)新發(fā)展，不斷地引入新理念，新方法以促進(jìn)內(nèi)部審計(jì)作用有效發(fā)揮。首先，在審計(jì)工作中，大量地引入信息技術(shù)，引入信息化審計(jì)工作平臺(tái)，大量應(yīng)用便捷性軟件開展審計(jì)工作，以提升審計(jì)工作效率，還能夠降低審計(jì)工作失誤，對(duì)于審計(jì)工作質(zhì)量水平的提升也是有利的。其次，在審計(jì)工作開展過(guò)程中，應(yīng)當(dāng)定期采用研討型工作方法，即不斷地讓審計(jì)人員進(jìn)行問(wèn)題反饋，集中對(duì)于問(wèn)題進(jìn)行思考優(yōu)化，這種自我完善的思路，對(duì)于審計(jì)工作有效性的提升十分必要。總的來(lái)說(shuō)，基于國(guó)企內(nèi)部審計(jì)工作開展，不斷創(chuàng)新思路、創(chuàng)新方法，是今后內(nèi)部審計(jì)工作發(fā)展的關(guān)鍵[4]。

(四)有效開展管理審計(jì)

新時(shí)代背景下，對(duì)于國(guó)企內(nèi)部審計(jì)工作開展，我們的認(rèn)識(shí)更加全面，不斷轉(zhuǎn)變內(nèi)部審計(jì)工作的重點(diǎn)十分關(guān)鍵，對(duì)于充分發(fā)揮內(nèi)部審計(jì)的作用而言，更有著突出的意義。首先，當(dāng)前國(guó)企內(nèi)部審計(jì)的工作重點(diǎn)，應(yīng)當(dāng)著眼于不斷提高企業(yè)的經(jīng)濟(jì)效益，即對(duì)國(guó)企的經(jīng)營(yíng)與投資決策進(jìn)行評(píng)價(jià)，及時(shí)完善和調(diào)整決策失誤，使企業(yè)效益能夠真正的提高。因此要不斷做好內(nèi)部評(píng)測(cè)，加強(qiáng)對(duì)內(nèi)部審計(jì)的管理力度，促進(jìn)審計(jì)工作開展思路不斷地拓展，探究有效模式，從管理的層面促進(jìn)企業(yè)發(fā)展。

四、結(jié)語(yǔ)

本文探究國(guó)企內(nèi)部審計(jì)作用的發(fā)展，主要分析了內(nèi)部審計(jì)的必要性，存在的問(wèn)題，以及相應(yīng)的策略?？偟膩?lái)說(shuō)，在新時(shí)代的背景下，不斷地基于審計(jì)工作實(shí)踐，創(chuàng)新思考，積極改革，大量嘗試，提升內(nèi)部審計(jì)工作對(duì)于企業(yè)發(fā)展的促進(jìn)力度，是企業(yè)今后發(fā)展的關(guān)鍵所在。

參考文獻(xiàn)：

[1]韓曉艷.淺談經(jīng)濟(jì)新常態(tài)下如何發(fā)揮國(guó)企內(nèi)部審計(jì)的職能作用[J].商場(chǎng)現(xiàn)代化，2017(1)：89-90.

[2]周紅英.論新常態(tài)下國(guó)有企業(yè)內(nèi)部審計(jì)作用發(fā)揮[J].經(jīng)營(yíng)者，2016，30(13).

篇2

一、內(nèi)部審計(jì)的作用

1. 內(nèi)部審計(jì)的監(jiān)督作用。內(nèi)部審計(jì)的作用，是隨著內(nèi)部審計(jì)目標(biāo)的變化而變化的，它的基本作用首先是經(jīng)濟(jì)監(jiān)督。內(nèi)部審計(jì)監(jiān)督是對(duì)單位經(jīng)濟(jì)監(jiān)督的第一個(gè)窗口，通過(guò)審計(jì)監(jiān)督來(lái)規(guī)范單位的經(jīng)營(yíng)行為，使經(jīng)濟(jì)整體運(yùn)行協(xié)調(diào)一致，從而自我約束。具體來(lái)說(shuō)，要對(duì)財(cái)務(wù)收支進(jìn)行監(jiān)督;要對(duì)單位的重點(diǎn)部門進(jìn)行監(jiān)督;要對(duì)單位的內(nèi)部管理制度的執(zhí)行情況進(jìn)行監(jiān)督。通過(guò)對(duì)所發(fā)現(xiàn)問(wèn)題的揭示，促使各部門規(guī)范管理，堵塞漏洞，為單位實(shí)現(xiàn)經(jīng)營(yíng)目標(biāo)服務(wù)。

2.內(nèi)部審計(jì)的評(píng)價(jià)鑒證作用。評(píng)價(jià)是內(nèi)部審計(jì)的基本職能和作用之一，實(shí)質(zhì)是對(duì)審計(jì)檢查中發(fā)現(xiàn)的問(wèn)題進(jìn)行評(píng)議。鑒證是對(duì)單位經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的鑒別和證明，針對(duì)所取得的成績(jī)和存在的問(wèn)題，提出有建設(shè)性和針對(duì)性的意見和改進(jìn)建議。通過(guò)開展績(jī)效審計(jì)、經(jīng)營(yíng)目標(biāo)審計(jì)、內(nèi)控制度審計(jì)，對(duì)單位內(nèi)控制度執(zhí)行情況進(jìn)行及時(shí)掌握及評(píng)價(jià)，協(xié)助管理者更有效地進(jìn)行經(jīng)營(yíng)管理活動(dòng)。

二、單位內(nèi)部審計(jì)現(xiàn)狀

1.內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)設(shè)置不完善，獨(dú)立性不強(qiáng)。內(nèi)部審計(jì)的地位和職能定位不夠清晰，作用難以發(fā)揮。獨(dú)立性原則是內(nèi)部審計(jì)工作的一項(xiàng)根本指導(dǎo)性原則，內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)和人員只有在組織上、行為上都是獨(dú)立的，職能才能得以充分發(fā)揮。一些單位對(duì)內(nèi)部審計(jì)認(rèn)識(shí)不足，將內(nèi)審機(jī)構(gòu)合并到紀(jì)檢、監(jiān)察或財(cái)會(huì)部門，或者由會(huì)計(jì)人員兼任，使得內(nèi)部審計(jì)的獨(dú)立性和公正性無(wú)法得到保證。

2.內(nèi)部審計(jì)程序不規(guī)范，技術(shù)手段滯后，難以適應(yīng)工作需要。許多單位的內(nèi)部審計(jì)工作仍局限于單純的財(cái)務(wù)收支或收費(fèi)價(jià)格等方面的審計(jì)，沒有或很少開展對(duì)經(jīng)濟(jì)責(zé)任制和內(nèi)控制度的評(píng)價(jià)。少數(shù)審計(jì)人員缺乏風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)，不能嚴(yán)格履行相應(yīng)的審計(jì)程序，導(dǎo)致相關(guān)審計(jì)準(zhǔn)則的運(yùn)用流于形式或沒有得到正確運(yùn)用，使得很多部門內(nèi)審工作不能為單位管理者提供決策參考，不利于兩個(gè)效益的提高。

3.單位內(nèi)審人員專業(yè)素質(zhì)普遍較低，制約了審計(jì)工作的開展。現(xiàn)代內(nèi)部審計(jì)工作要向事前、事中轉(zhuǎn)移，要求內(nèi)審人員具有綜合性管理知識(shí)，但實(shí)際工作中，搞內(nèi)部審計(jì)工作的審計(jì)科班出身的人少，有的人員是從其他部門調(diào)來(lái)的，有的只掌握某一方面的知識(shí)，甚至對(duì)審計(jì)業(yè)務(wù)一竅不通，缺乏必要的審計(jì)專業(yè)知識(shí)和審計(jì)技巧，而且對(duì)單位經(jīng)營(yíng)管理工作缺乏了解，難以發(fā)現(xiàn)深層次的問(wèn)題。

三、加強(qiáng)單位內(nèi)部審計(jì)的方法

1.嚴(yán)格執(zhí)行審計(jì)程序。嚴(yán)把審計(jì)取證關(guān)，審計(jì)人員所取得的證據(jù)必須客觀、真實(shí)、充分、有力、合規(guī);嚴(yán)把審計(jì)復(fù)核關(guān)，通過(guò)實(shí)行審計(jì)復(fù)核，強(qiáng)化審計(jì)人員的服務(wù)意識(shí)，增強(qiáng)審計(jì)人員的責(zé)任感和使命感，確保審計(jì)質(zhì)量，從而降低審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。

2.不斷改進(jìn)工作方法，提高內(nèi)部審計(jì)工作質(zhì)量。一是事前審計(jì)與事中、事后審計(jì)相結(jié)合，內(nèi)審的作用應(yīng)不僅限于事后監(jiān)督，更多的應(yīng)是事前預(yù)防與事中控制。隨著單位管理水平的提高，它將對(duì)單位進(jìn)行全過(guò)程、全方位的監(jiān)督和評(píng)價(jià)，以便及時(shí)發(fā)現(xiàn)各個(gè)環(huán)節(jié)存在的問(wèn)題，把單位風(fēng)險(xiǎn)降到最低，把問(wèn)題解決在萌芽狀態(tài)或初始階段。二是微觀審計(jì)與在宏觀方面發(fā)揮作用相結(jié)合，既從宏觀調(diào)控和宏觀管理的要求出發(fā)安排審計(jì)項(xiàng)目，又在審計(jì)若干具體項(xiàng)目后，綜合加以分析，找出共同性或傾向性的問(wèn)題及其產(chǎn)生的原因，有針對(duì)性地提出解決的意見和建議，為領(lǐng)導(dǎo)決策提供依據(jù)，為規(guī)范單位財(cái)務(wù)收支行為提出建議。三是對(duì)審計(jì)發(fā)現(xiàn)的問(wèn)題堅(jiān)持治標(biāo)與治本相結(jié)合，對(duì)審計(jì)發(fā)現(xiàn)的問(wèn)題既要進(jìn)行恰當(dāng)處理，又要深入分析產(chǎn)生的原因，從幫助建立健全各項(xiàng)規(guī)章制度和內(nèi)部控制制度、加強(qiáng)管理工作等方面從根本上加以解決，使之不再有重復(fù)發(fā)生的可能。

篇3

1.1 內(nèi)部審計(jì)的內(nèi)涵

從內(nèi)部審計(jì)的內(nèi)涵角度分析，它指的是企業(yè)進(jìn)行的一種可以提高管理能力的活動(dòng)。它運(yùn)用科學(xué)系統(tǒng)的審計(jì)方法進(jìn)行分析企業(yè)內(nèi)部出現(xiàn)的各種風(fēng)險(xiǎn)問(wèn)題、評(píng)估或是控制企業(yè)資源，讓企業(yè)資源得到更好的利用，讓企業(yè)得到更好的發(fā)展與進(jìn)步。

1.2內(nèi)部控制的內(nèi)涵

從內(nèi)部控制的內(nèi)涵角度分析，通俗來(lái)說(shuō)就是指企業(yè)包括投資者、管理人員、工作人員等所有人為了保證其會(huì)計(jì)信息的準(zhǔn)確性、真實(shí)性、完整性與資產(chǎn)安全、經(jīng)營(yíng)有效運(yùn)作，防止內(nèi)部人員進(jìn)行暗箱操作等行為所實(shí)施的一種有效的方式。

內(nèi)部審計(jì)是內(nèi)部控制的組成部分，內(nèi)部審計(jì)與內(nèi)部控制相互依存、相互促進(jìn)，二者的最終目標(biāo)一致。[1]目前，我國(guó)企業(yè)發(fā)展的前景良好。能夠在經(jīng)濟(jì)市場(chǎng)上占據(jù)地位，企業(yè)必須具備各自的優(yōu)勢(shì)。每個(gè)成功的管理者必須思考的問(wèn)題是如何提高自身的競(jìng)爭(zhēng)能力。內(nèi)部控制的優(yōu)劣成為評(píng)價(jià)一家企業(yè)經(jīng)營(yíng)成敗的關(guān)鍵之一。對(duì)于管理者而言，在內(nèi)部控制中能夠?qū)?nèi)部審計(jì)的優(yōu)勢(shì)更好地發(fā)揮是必要的。

2.分析內(nèi)部審計(jì)在企業(yè)內(nèi)部控制的作用

企業(yè)要發(fā)展就必須向‘前輩’取經(jīng)。內(nèi)外兼顧，就是所有企業(yè)成功的法寶。內(nèi)即內(nèi)部控制，外即宣傳銷售等。據(jù)了解，內(nèi)部審計(jì)在企業(yè)內(nèi)部控制中發(fā)揮的作用是非常重要的。

2.1 有利于科學(xué)評(píng)價(jià)和評(píng)估企業(yè)內(nèi)部控制

管理者要對(duì)企業(yè)進(jìn)行有效的內(nèi)部控制，必須采用科學(xué)的方法。內(nèi)部控制實(shí)施的正確性需要內(nèi)部審計(jì)進(jìn)行評(píng)價(jià)與評(píng)估?？刂菩詼y(cè)試、實(shí)質(zhì)性測(cè)試等是對(duì)企業(yè)內(nèi)部控制進(jìn)行的一種科學(xué)手段。審計(jì)人員可以通過(guò)檢查、詢問(wèn)、函證等各種有效的審計(jì)方法來(lái)收集一定的企業(yè)資料，對(duì)企業(yè)內(nèi)部出現(xiàn)的問(wèn)題做出應(yīng)有的建議與對(duì)策。審計(jì)人員按照法律流程與企業(yè)制度的要求對(duì)企業(yè)的資產(chǎn)進(jìn)行監(jiān)管與控制，對(duì)資產(chǎn)的錯(cuò)誤增減作出相應(yīng)的調(diào)查與分析，制定正確的審計(jì)報(bào)告，為管理層提供書面的證明也能夠在一定程度上杜絕腐敗的滋生。只有這樣，企業(yè)的所有資源才能夠得到合理的分配與利用，實(shí)現(xiàn)企業(yè)利潤(rùn)最大化。

2.2 有利于加強(qiáng)對(duì)企業(yè)日常經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的管理

很多企業(yè)打著實(shí)施內(nèi)部控制的旗號(hào)，實(shí)際上對(duì)內(nèi)部的管理卻缺乏相關(guān)的監(jiān)督。我們會(huì)從電視上看到某經(jīng)理卷走公款潛逃或是某企業(yè)老總因私吞公款被抓的新聞。被‘盜’的不是幾百上千，而是上萬(wàn)以上的巨款，企業(yè)居然是事后才知情。這就是企業(yè)缺乏強(qiáng)有力監(jiān)督的證據(jù)之一。當(dāng)然了，有的企業(yè)不是不想實(shí)施而是不懂如何實(shí)施內(nèi)部控制。由于監(jiān)督不力，企業(yè)內(nèi)部管理就會(huì)存在著各種問(wèn)題。會(huì)計(jì)信息失真、挪用公款、暗箱操作等違反國(guó)家法律的行為得不到應(yīng)有的控制，犯法的人更是無(wú)法無(wú)天。所以，設(shè)立審計(jì)人員，建立審計(jì)部門是對(duì)企業(yè)進(jìn)行內(nèi)部控制的必要前提。

2.3 有利于為內(nèi)部控制創(chuàng)造良好環(huán)境

基于經(jīng)濟(jì)全球化發(fā)展與社會(huì)經(jīng)濟(jì)市場(chǎng)拓展的情境，企業(yè)要立足于經(jīng)濟(jì)市場(chǎng)并在其中占據(jù)優(yōu)勢(shì)，必須建立完善的內(nèi)部控制。企業(yè)實(shí)施有效的內(nèi)部控制的前提是可以保證其控制環(huán)境的良好性。良好的環(huán)境因素可以為內(nèi)部控制的實(shí)施創(chuàng)造有利的條件。

表1內(nèi)控基本規(guī)范五大要素實(shí)施前后比較的數(shù)據(jù)分析顯示，企業(yè)在建立了有效的內(nèi)部控制制度后，在內(nèi)控環(huán)境、風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別、控制活動(dòng)、信息交流與溝通、監(jiān)督與反饋五大要素上有了很大的改善，充分體現(xiàn)了建立內(nèi)部控制的重要意義，內(nèi)部審計(jì)可以在內(nèi)部控制實(shí)施的過(guò)程中尋找問(wèn)題，并且對(duì)目前狀況進(jìn)行評(píng)價(jià)，總結(jié)報(bào)告，最后給出相應(yīng)的建議與對(duì)策，使得企業(yè)內(nèi)部控制制度更為完善。通過(guò)統(tǒng)計(jì)，中國(guó)企業(yè)的內(nèi)部控制在不斷加強(qiáng)，其內(nèi)部審計(jì)的作用不可忽視。

3.加強(qiáng)發(fā)揮內(nèi)部審計(jì)在企業(yè)內(nèi)部控制的作用

篇4

企業(yè)內(nèi)部控制體系是以專業(yè)管理制度為基礎(chǔ)，以防范風(fēng)險(xiǎn)、有效監(jiān)管為目的，通過(guò)全方位建立過(guò)程控制體系、描述關(guān)鍵控制點(diǎn)和以流程形式直觀表達(dá)企業(yè)經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)過(guò)程而形成的管理規(guī)范，內(nèi)部控制體系已成為衡量現(xiàn)代企業(yè)管理的標(biāo)志，是現(xiàn)代企業(yè)進(jìn)行經(jīng)營(yíng)、管理的基礎(chǔ)。其主要包括：內(nèi)部環(huán)境、風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估、信息與溝通等。

內(nèi)部審計(jì)與內(nèi)部控制體系之間存在一種相互依賴、相互促進(jìn)的內(nèi)在聯(lián)系，內(nèi)部審計(jì)是內(nèi)部控制系統(tǒng)的一個(gè)子系統(tǒng)。

（1）內(nèi)部審計(jì)是內(nèi)部控制體系的一個(gè)不可或缺的組成部分。內(nèi)部審計(jì)是為加強(qiáng)內(nèi)部經(jīng)濟(jì)監(jiān)督和經(jīng)營(yíng)管理的需要而逐漸發(fā)展起來(lái)的，是企業(yè)內(nèi)部一種獨(dú)立的評(píng)核工作，通過(guò)檢查會(huì)計(jì) 、財(cái)務(wù)及其他業(yè)務(wù)，為管理當(dāng)局提供咨詢、建議等服務(wù)。內(nèi)部審計(jì)作為監(jiān)督的一個(gè)重要角色置于整個(gè)內(nèi)部控制體系的較高層。

（2）內(nèi)部審計(jì)又是對(duì)內(nèi)部控制體系的控制。內(nèi)部審計(jì)是全面審查、監(jiān)督內(nèi)控制度的專門組織，它立于會(huì)計(jì)控制之外，具有其他任何部門和控制所無(wú)法代替的重要作用。目前，內(nèi)部審計(jì)范圍已從傳統(tǒng)的財(cái)務(wù)收支審計(jì)擴(kuò)展到經(jīng)營(yíng)管理的各方面，另外根據(jù)國(guó)際慣例，內(nèi)部審計(jì)通常代表管理層對(duì)整個(gè)企業(yè)內(nèi)部控制制度的健全性、有效性及其遵循情況等進(jìn)行評(píng)價(jià)，所以它又是對(duì)內(nèi)部控制體系的控制。

內(nèi)部審計(jì)在內(nèi)部控制體系中的作用，總體來(lái)說(shuō)，可以分為如下幾點(diǎn)：

一、內(nèi)部審計(jì)的角色由監(jiān)督者逐步轉(zhuǎn)變?yōu)榭刂普摺?/p>

內(nèi)部審計(jì)曾一度被定位于“監(jiān)督者”的角色。英國(guó)著名的特恩布爾報(bào)告認(rèn)為，內(nèi)部審計(jì)師的主要作用是“確證和建議”，而不再是以往的“監(jiān)督和復(fù)核”。這一轉(zhuǎn)變賦予了內(nèi)部審計(jì)更多的內(nèi)涵，也將內(nèi)部審計(jì)定位成增值性審計(jì)。目前，內(nèi)部審計(jì)職能已逐漸發(fā)展為“保證和咨詢服務(wù)”，內(nèi)部審計(jì)正在充分發(fā)揮其評(píng)價(jià)職能的作用，增加組織價(jià)值和改善經(jīng)營(yíng)管理，提高有關(guān)數(shù)據(jù)和信息的相關(guān)性和可靠性；通過(guò)咨詢活動(dòng)，為管理當(dāng)局提供專業(yè)服務(wù)，為風(fēng)險(xiǎn)管理出謀劃策，降低企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)，從而在實(shí)質(zhì)上促進(jìn)財(cái)務(wù)報(bào)告內(nèi)容的確定性和質(zhì)量的提高。內(nèi)部審計(jì)師也應(yīng)該成為企業(yè)內(nèi)部戰(zhàn)略的計(jì)劃者。

二、內(nèi)部審計(jì)的評(píng)價(jià)作用

內(nèi)部審計(jì)的評(píng)價(jià)職能一方面可以對(duì)企業(yè)及各部門的經(jīng)營(yíng)活動(dòng)及其績(jī)效對(duì)照各種可參照的標(biāo)準(zhǔn)進(jìn)行分析和判斷，肯定成績(jī)，發(fā)現(xiàn)不足，從而促進(jìn)企業(yè)不斷改進(jìn)經(jīng)營(yíng)管理水平，提高獲利能力，增強(qiáng)競(jìng)爭(zhēng)力；另一方面可以對(duì)企業(yè)內(nèi)部控制制度的健全性、遵循性及有效性對(duì)照各種適用、先進(jìn)和理想的標(biāo)準(zhǔn)進(jìn)行評(píng)價(jià)，促進(jìn)控制系統(tǒng)的不斷更新與優(yōu)化。評(píng)價(jià)內(nèi)部控制系統(tǒng)的健全性主要解決內(nèi)部控制系統(tǒng)是否合理、健全，以及內(nèi)部控制關(guān)鍵點(diǎn)是否齊全、準(zhǔn)確等問(wèn)題。并針對(duì)內(nèi)控中的薄弱點(diǎn)和失控點(diǎn)，發(fā)現(xiàn)管理中存在的漏洞，提出改進(jìn)措施。評(píng)價(jià)內(nèi)部控制系統(tǒng)的遵循性主要是解決內(nèi)部控制制度的符合程度如何，查明被審計(jì)企業(yè)的各項(xiàng)控制措施是否都真實(shí)地存在于管理系統(tǒng)中，是否完全并認(rèn)真遵守制度規(guī)定。評(píng)價(jià)內(nèi)部控制系統(tǒng)的有效性主要是了解內(nèi)部控制系統(tǒng)功能如何，是否發(fā)揮作用，效果如何等問(wèn)題。有效性的評(píng)價(jià)是內(nèi)部審計(jì)工作比較重要的一項(xiàng)內(nèi)容，它直接影響到企業(yè)的經(jīng)營(yíng)活動(dòng)是否能順利達(dá)到預(yù)期目標(biāo)。

三、內(nèi)部審計(jì)的防護(hù)作用

內(nèi)部審計(jì)通過(guò)其監(jiān)督職能一方面可以監(jiān)察和督促企業(yè)各部門的各種經(jīng)濟(jì)活動(dòng)是否按照合理、合法、穩(wěn)健、可持續(xù)發(fā)展的原則運(yùn)行，符合受托經(jīng)濟(jì)責(zé)任與社會(huì)責(zé)任的要求，防止問(wèn)題的發(fā)生或能夠及時(shí)發(fā)現(xiàn)存在的問(wèn)題；另一方面可以通過(guò)被審計(jì)對(duì)象所存在的問(wèn)題，發(fā)現(xiàn)內(nèi)部控制系統(tǒng)在設(shè)置和運(yùn)行方面存在的不足。因此，內(nèi)部審計(jì)具有防護(hù)性作用，可以促使企業(yè)的業(yè)務(wù)、管理、監(jiān)督與控制活動(dòng)在健康的軌道上運(yùn)行，達(dá)到預(yù)期的目標(biāo)。

四、內(nèi)部審計(jì)的合理化作用

內(nèi)部審計(jì)是企業(yè)內(nèi)部控制系統(tǒng)中的一個(gè)重要組成部分，它通過(guò)對(duì)企業(yè)內(nèi)部經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的監(jiān)督與評(píng)價(jià)，幫助企業(yè)堵塞漏洞，增收節(jié)支，加強(qiáng)管理，提高經(jīng)濟(jì)效益。就現(xiàn)代企業(yè)制度而言，內(nèi)部審計(jì)部門就是依照相關(guān)法律法規(guī)制度對(duì)企業(yè)進(jìn)行合理化規(guī)定，有效地整合人力、物力、財(cái)力等資源，從根本上解決企業(yè)經(jīng)營(yíng)權(quán)與所有權(quán)的分離，促使企業(yè)把全部的注意力轉(zhuǎn)移到提高效益上。通過(guò)內(nèi)部審計(jì)部門的把關(guān)經(jīng)營(yíng)管理，企業(yè)可以建設(shè)建立規(guī)范化的法人治理結(jié)構(gòu)，更好的促進(jìn)企業(yè)資產(chǎn)保值增值。

五、內(nèi)部審計(jì)的監(jiān)督作用

根據(jù)COSO框架中“監(jiān)督”要素的要求，企業(yè)的監(jiān)督可以分為持續(xù)性監(jiān)督活動(dòng)和內(nèi)部審計(jì)定期的、相對(duì)獨(dú)立的評(píng)估兩部分。這樣一來(lái)，可以將整個(gè)內(nèi)控體系劃分為三個(gè)相對(duì)獨(dú)立的控制層次：第一個(gè)層次是經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)發(fā)生部門嚴(yán)格按照企業(yè)內(nèi)部設(shè)計(jì)的程序、相互牽制的制度開展業(yè)務(wù)活動(dòng)，建立起第一道監(jiān)控防線。有關(guān)人員在處理業(yè)務(wù)時(shí)，必須明確業(yè)務(wù)處理的權(quán)限和應(yīng)承擔(dān)的責(zé)任，嚴(yán)格按照控制步驟流程辦理。第二個(gè)層次，經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)最終的流向都是反映到財(cái)務(wù)報(bào)表中去，因此財(cái)務(wù)部門就要在事后建立起第二道監(jiān)控防線。要對(duì)原始的數(shù)據(jù)、憑證、票據(jù)進(jìn)行日常性、規(guī)范化的檢查稽核，要及時(shí)把監(jiān)督的過(guò)程和信息反饋給財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人。第三個(gè)層次，內(nèi)部審計(jì)部門要建立起以“查”為主的監(jiān)督防線，通過(guò)內(nèi)部控制測(cè)試來(lái)發(fā)現(xiàn)管理流程中的不足和風(fēng)險(xiǎn)，提出改進(jìn)措施，促進(jìn)內(nèi)控體系建設(shè)趨于完善。

六、內(nèi)部審計(jì)的溝通作用

內(nèi)部審計(jì)可以對(duì)企業(yè)內(nèi)部控制信息系統(tǒng)的健全性、完整性、合規(guī)性和安全性進(jìn)行獨(dú)立的審查與評(píng)價(jià)，有助于企業(yè)建立完善的信息系統(tǒng)。信息系統(tǒng)是指通過(guò)一定程序?qū)ζ髽I(yè)的業(yè)務(wù)流程與管理活動(dòng)進(jìn)行識(shí)別、收集、處理、報(bào)告和分析評(píng)價(jià)，信息的質(zhì)量對(duì)管理層能否作出恰當(dāng)?shù)慕?jīng)營(yíng)管理決策具有重大影響。溝通是指通過(guò)一定的溝通渠道和方式。使企業(yè)全體員工了解各自在組織中的角色及其職責(zé)，員工之間的工作聯(lián)系及聯(lián)系方式以及特別情況下管理當(dāng)局自上而下和員工自下而上報(bào)告例外事項(xiàng)的方式。充分、及時(shí)的溝通有助于管理當(dāng)局了解經(jīng)營(yíng)活動(dòng)存在的問(wèn)題，客觀地評(píng)價(jià)各部門的工作。迅速采取有效的管理措施來(lái)保證企業(yè)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的健康運(yùn)行。

七、內(nèi)部審計(jì)的整改作用

通過(guò)對(duì)企業(yè)內(nèi)部控制體系的健全性、遵循性和有效性的評(píng)估和評(píng)價(jià)，借助詢問(wèn)、查賬、翻閱資料等方法，內(nèi)部審計(jì)針對(duì)企業(yè)內(nèi)控管理中存在的問(wèn)題，可以提出富有成效的意見和方案，加強(qiáng)內(nèi)部控制制度的建設(shè)，強(qiáng)化審計(jì)監(jiān)督力度，促使審計(jì)成果的運(yùn)用，推動(dòng)審計(jì)成果向管理行為轉(zhuǎn)化，探索開展后續(xù)審計(jì)，聽取被審計(jì)單位管理層對(duì)存在問(wèn)題的反饋意見，要求被審企業(yè)提交對(duì)審計(jì)報(bào)告披露問(wèn)題的情況說(shuō)明及對(duì)應(yīng)整改措施；并在年度中了解被審企業(yè)的整改情況，使審計(jì)整改措施得到執(zhí)行和落實(shí)。

篇5

內(nèi)部審計(jì)本身既是內(nèi)部控制系統(tǒng)中重要的一個(gè)分支系統(tǒng)，又是實(shí)現(xiàn)內(nèi)部控制目標(biāo)的重要手段。其工作主要是對(duì)企業(yè)各種經(jīng)營(yíng)活動(dòng)與控制系統(tǒng)進(jìn)行獨(dú)立的評(píng)價(jià)，例如檢查單位內(nèi)部各項(xiàng)既定的政策、程序是否貫徹、建立的標(biāo)準(zhǔn)是否遵循、資源的利用是否合理有效以及企業(yè)的目標(biāo)是否達(dá)到等等。另外，內(nèi)部審計(jì)還能為改進(jìn)內(nèi)部控制提供建設(shè)性的意見。應(yīng)該說(shuō)，在企業(yè)不斷健全、完善內(nèi)部控制制度的過(guò)程中，強(qiáng)化內(nèi)部審計(jì)是不可或缺的組成部分，其作用正顯得越來(lái)越重要?？偟膩?lái)說(shuō)，可以分為以下幾點(diǎn)：

一、 評(píng)價(jià)和評(píng)估企業(yè)的內(nèi)部控制系統(tǒng)

健全、完善的內(nèi)部控制是企業(yè)進(jìn)行經(jīng)營(yíng)、管理的基礎(chǔ)。因此，內(nèi)審人員首要關(guān)注的就是企業(yè)的內(nèi)控制度建設(shè)，只有先從制度上規(guī)范一切經(jīng)營(yíng)活動(dòng)，才能從根本上降低企業(yè)的經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)，因而對(duì)內(nèi)控制度進(jìn)行評(píng)價(jià)和評(píng)估是內(nèi)部審計(jì)最重要的一項(xiàng)工作。其評(píng)估主要是內(nèi)控制度的健全性、遵循性和有效性。

1、 測(cè)試評(píng)價(jià)內(nèi)部控制系統(tǒng)的健全性健全性測(cè)試主要解決內(nèi)部控制系統(tǒng)是否合理、健全，以及內(nèi)部控制關(guān)鍵點(diǎn)是否齊全、準(zhǔn)確等。通過(guò)對(duì)這些測(cè)試資料的，來(lái)評(píng)價(jià)控制系統(tǒng)的健全程度。并針對(duì)內(nèi)控中的薄弱點(diǎn)和失控點(diǎn)，發(fā)現(xiàn)管理中存在的漏洞，提出改進(jìn)措施。

企業(yè)內(nèi)控制度是否健全取決于多方面的因素，例如，內(nèi)部控制應(yīng)當(dāng)符合國(guó)家的有關(guān)、法規(guī)和本單位的實(shí)際情況，全體員工必須遵照?qǐng)?zhí)行。內(nèi)部控制應(yīng)當(dāng)保證單位內(nèi)部機(jī)構(gòu)、崗位及其職責(zé)權(quán)限的合理設(shè)置和分工，堅(jiān)持和確保不相容職務(wù)互相分離，相互制約、相互監(jiān)督。

內(nèi)部審計(jì)人員可以通過(guò)在企業(yè)內(nèi)部收集有關(guān)的經(jīng)營(yíng)管理制度、規(guī)章和辦法，以及向有關(guān)部門和人員調(diào)查了解，運(yùn)用調(diào)查表法或記述法等審計(jì)，對(duì)內(nèi)部控制的流程的正確程度和完善程度以及若干控制點(diǎn)進(jìn)行測(cè)試。

案例：a 出納和財(cái)務(wù)（不相容職務(wù)要分離）

出納與的職責(zé)必須要嚴(yán)格分離。就是出納人員不得兼職稽核、會(huì)計(jì)檔案保管和收入、支出、費(fèi)用、債權(quán)債務(wù)賬目的登記工作。不得由一人辦理貨幣資金業(yè)務(wù)的全過(guò)程。這種出納 責(zé)任制是保證現(xiàn)金實(shí)物安全完整，也是防止貪污、挪用、私存現(xiàn)金以及重付、漏付現(xiàn)金的重要環(huán)節(jié)。

b 財(cái)務(wù)印章（要由財(cái)務(wù)出納分別保管）

財(cái)務(wù)印章應(yīng)當(dāng)分別由專人保管，不能集中在一個(gè)人的手上，以免舞弊。財(cái)務(wù)專用章應(yīng)由專人保管。個(gè)人名章必須由本人或其授權(quán)人員保管。嚴(yán)禁一人保管支付款項(xiàng)所需的全部印章。

c 固定資產(chǎn)

固定資產(chǎn)盤點(diǎn)后盤盈盤虧情況不及時(shí)查清，對(duì)資產(chǎn)的流失和無(wú)故增加失去了監(jiān) 控。還有些單位員工離任未將資產(chǎn)納入交接范圍，容易造成盤點(diǎn)工作的困難，這時(shí)，作為內(nèi)部審計(jì)人員就應(yīng)該提醒相關(guān)負(fù)責(zé)人弄清原因，并作相應(yīng)紀(jì)錄。比如，盤虧的原因可能是由于資產(chǎn)在內(nèi)部進(jìn)行了轉(zhuǎn)移，但未及時(shí)辦理相應(yīng)的交接手續(xù)，或保管負(fù)責(zé)人不慎遺失。盤盈的原因可能是由于其他企業(yè)的捐贈(zèng)，未能及時(shí)入賬。再者在固定資產(chǎn)管理中造成賬實(shí)不符的主要原因也有可能在于混淆了資本性支出和經(jīng)營(yíng)性支出，這主要表現(xiàn)在兩個(gè)方面：一方面有些明明屬于費(fèi)用類的項(xiàng)目支出，財(cái)務(wù)人員卻將其打包計(jì)入了固定資產(chǎn)原價(jià)，比如有些公司購(gòu)買車輛時(shí)的保險(xiǎn)費(fèi)、汽油費(fèi)和停車費(fèi)等一些費(fèi)用計(jì)入了車輛的固定資產(chǎn)原值，而實(shí)際上這些本來(lái)應(yīng)該都屬于經(jīng)常性，每天或每年都要發(fā)生的費(fèi)用類支出。另一方面就是有可能由于財(cái)務(wù)上的疏忽把屬于資本性支出的項(xiàng)目?jī)?nèi)容劃入了費(fèi)用類支出的范圍，比如說(shuō)有些企業(yè)在房屋裝修時(shí)，新添置了一些設(shè)備，如空調(diào)等設(shè)備，財(cái)務(wù)人員就把這些設(shè)備的支出全部打包計(jì)入了裝修費(fèi)。如果發(fā)生了以上的問(wèn)題，作為內(nèi)部審計(jì)人員就應(yīng)該及時(shí)指出，查明原因，糾正企業(yè)在固定資產(chǎn)管理方面存在的漏洞，保證賬實(shí)相符，確保企業(yè)的固定資產(chǎn)管理控制點(diǎn)的監(jiān)控職能。

2、 測(cè)試評(píng)價(jià)內(nèi)部控制系統(tǒng)的遵循性。

內(nèi)部審計(jì)人員通過(guò)對(duì)一些內(nèi)部控制系統(tǒng)控制點(diǎn)的測(cè)試，分析哪些控制點(diǎn)上建立了強(qiáng)有力的內(nèi)控制度，哪些控制點(diǎn)上存在薄弱環(huán)節(jié)，以評(píng)價(jià)內(nèi)部控制系統(tǒng)在實(shí)際業(yè)務(wù)活動(dòng)中的執(zhí)行情況，以及審查管理制度在執(zhí)行中的使用情況，主要檢查：控制點(diǎn)雖然有規(guī)定，卻沒有得到執(zhí)行或未完全執(zhí)行；規(guī)定的控制點(diǎn)不切合實(shí)際情況，從而造成不能或者無(wú)法執(zhí)行。遵循性測(cè)試解決內(nèi)部控制制度的符合程度如何，查明被審計(jì)的各項(xiàng)控制措施是否都真實(shí)地存在于管理系統(tǒng)中，是否完全并認(rèn)真遵守制度規(guī)定。根據(jù)測(cè)試部位可信賴程度的分析，評(píng)價(jià)被測(cè)試系統(tǒng)內(nèi)部控制的程度，并找出控制薄弱點(diǎn)和失控點(diǎn)，同時(shí)確定審計(jì)重點(diǎn)，以決定將其列入實(shí)質(zhì)性測(cè)試。

（案例1）

關(guān)于企業(yè)銀行印鑒章的管理

根據(jù)會(huì)計(jì)制度，企業(yè)的內(nèi)部控制系統(tǒng)中有一個(gè)基本的控制點(diǎn)，那就是企業(yè)財(cái)務(wù)章與法人印鑒章的分開管理。一般來(lái)講，財(cái)務(wù)章由企業(yè)的出納人員管理，法人章由非出納職責(zé)的人員管理，一般由經(jīng)授權(quán)的企業(yè)財(cái)務(wù)人員管理。

但是某些企業(yè)由于自身規(guī)模并不大，就以財(cái)會(huì)人員有限、便于管理等為由將銀行印鑒章歸在一人手上保管，類似這種內(nèi)控系統(tǒng)漏洞，內(nèi)審人員必須在測(cè)試中及時(shí)發(fā)現(xiàn)并指出來(lái)。

（案例2）

在航空運(yùn)輸企業(yè)中，向銷售人發(fā)放空白票證是客運(yùn)和貨運(yùn)銷售業(yè)務(wù)中很重要的一個(gè)環(huán)節(jié)，內(nèi)控制度對(duì)發(fā)放票證量有很嚴(yán)格的控制制度。比如說(shuō)，在發(fā)放票證之前要先收取相應(yīng)的押金，同時(shí)規(guī)定銷售人必須及時(shí)報(bào)賬，確認(rèn)票款全部回籠以后方可發(fā)放新的票證，新票證的發(fā)放量大小要與票款回籠情況直接掛鉤等等。但在實(shí)際操作中，由于各種原因，比如銷售人是公司合作多年的老客戶，或銷售市場(chǎng)處于淡季等等，有些銷售部門會(huì)忽略了對(duì)空白票證發(fā)放量的監(jiān)管。造成票證實(shí)際發(fā)放量與押金允許發(fā)放的數(shù)量有出入，甚至大大超標(biāo)。這給銷售業(yè)務(wù)帶來(lái)了極大的風(fēng)險(xiǎn)，一旦人信用不佳或停止經(jīng)營(yíng)，不僅報(bào)賬和票款的回籠會(huì)出現(xiàn)問(wèn)題，甚至到空白票證的回收，造成資產(chǎn)的損失。內(nèi)審人員在發(fā)現(xiàn)這些情況后，應(yīng)督促相應(yīng)的部門、人員對(duì)空白票證的押金制度進(jìn)行嚴(yán)格監(jiān)控，照章辦事。遇有特殊情況，需要超出限額發(fā)放票證，則要建立嚴(yán)格的授權(quán)制度，層層把關(guān)，確保將其風(fēng)險(xiǎn)降至最低。

3、 測(cè)試評(píng)價(jià)內(nèi)部控制系統(tǒng)的有效性有效性測(cè)試主要是了解內(nèi)部控制系統(tǒng)功能如何，是否發(fā)揮作用，效果如何等問(wèn)題。有效性的測(cè)試評(píng)價(jià)是內(nèi)審工作比較重要的一項(xiàng)內(nèi)容，它直接影響到企業(yè)的經(jīng)營(yíng)活動(dòng)是否能順利達(dá)到預(yù)期目標(biāo)。要正確評(píng)價(jià)內(nèi)部控制系統(tǒng)的有效性，內(nèi)部審計(jì)人員除了在財(cái)務(wù)領(lǐng)域?qū)?huì)計(jì)報(bào)表、賬本、憑證及相關(guān)資料予以查證監(jiān)督，還應(yīng)對(duì)企業(yè)的管理和經(jīng)營(yíng)領(lǐng)域投入更多的熱心與關(guān)注。

，許多在其內(nèi)部都實(shí)行了目標(biāo)管理，特別是像我們公司這樣的大規(guī)模企業(yè)。內(nèi)部審計(jì)由于其崗位特性，較其他部門而言，對(duì)公司所屬業(yè)務(wù)部門及其子公司的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)情況和財(cái)務(wù)狀況有著更全面、細(xì)致的了解，因而可以協(xié)助公司決策管理層監(jiān)督各部門經(jīng)營(yíng)目標(biāo)的實(shí)施情況，使公司總目標(biāo)得以更順利的實(shí)現(xiàn)。

e.g.對(duì)控股子公司，每年進(jìn)行兩次較綜合的財(cái)務(wù)經(jīng)營(yíng)狀況審計(jì)，了解子公司收入完成、費(fèi)用預(yù)算的執(zhí)行情況，并對(duì)其應(yīng)收賬款的管理情況，現(xiàn)金流量等情況予以關(guān)注，輔助公司保證目標(biāo)的順利實(shí)現(xiàn)。

另外，由于內(nèi)審部門有充分的自主能力安排工作和確定工作重點(diǎn)，并被授權(quán)可以接觸企業(yè)內(nèi)任何與審計(jì)有關(guān)的記錄、資產(chǎn)及人員，因而，根據(jù)管理的需要，內(nèi)審部門還可以進(jìn)行專項(xiàng)審計(jì)。

比如說(shuō)，可以通過(guò)審查企業(yè)生產(chǎn)成本開支、管理費(fèi)用、財(cái)務(wù)費(fèi)用、銷售收入的實(shí)現(xiàn)來(lái)確認(rèn)利潤(rùn)的真實(shí)性，發(fā)現(xiàn)企業(yè)盈利能力的各個(gè)因素，找出企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)過(guò)程中人力、物力、財(cái)力資源浪費(fèi)因素，提出相關(guān)的改進(jìn)意見，對(duì)整個(gè)公司管理起到催化作用。

舉例：許多子公司在成立之初，母公司都會(huì)對(duì)其進(jìn)行有側(cè)重的扶植，幫助其業(yè)務(wù)盡快走上正軌，這時(shí)，母公司和子公司的關(guān)聯(lián)交易占子公司總業(yè)務(wù)量的比例往往比較大，但隨著子公司不斷拓展業(yè)務(wù)市場(chǎng)，這個(gè)比例通常都會(huì)呈逐年下降的趨勢(shì)。內(nèi)審部門可以通過(guò)對(duì)關(guān)聯(lián)交易量比例的，幫助公司了解子公司的經(jīng)營(yíng)狀況以及業(yè)務(wù)拓展能力，為決策層制定經(jīng)營(yíng)戰(zhàn)略提供。

舉例：應(yīng)收賬款的回收也是企業(yè)經(jīng)營(yíng)中非常重要的一個(gè)。每個(gè)行業(yè)根據(jù)其特性都有不同的應(yīng)收賬款回收期，比如在貨運(yùn)公司中，國(guó)內(nèi)貨運(yùn)的應(yīng)收賬款回收期通常是一個(gè)月，當(dāng)公司應(yīng)收賬款回收期經(jīng)常性的超過(guò)這個(gè)期限，甚至長(zhǎng)達(dá)三、四個(gè)月時(shí)，就應(yīng)引起審計(jì)人員的警覺，通過(guò)對(duì)回收期超時(shí)原因進(jìn)行分析，找出主觀和客觀原因，協(xié)助子公司加強(qiáng)應(yīng)收賬款的管理工作，使貨款更快回籠。

二、 提出審計(jì)建議，監(jiān)督建議落實(shí)情況

通過(guò)對(duì)企業(yè)內(nèi)部控制的健全性、遵循性和有效性的評(píng)估和評(píng)價(jià)，借助詢問(wèn)、查賬、翻閱資料等，內(nèi)部審計(jì)人員針對(duì)企業(yè)內(nèi)控管理中存在的問(wèn)題，可以提出富有成效的意見和方案，加強(qiáng)內(nèi)控制度的建設(shè)。

舉例：新的內(nèi)控制度規(guī)定，銀行存款余額調(diào)節(jié)表要由企業(yè)進(jìn)行編制，但由于對(duì)這項(xiàng)新制度不夠了解，大部分企業(yè)仍然沿用出納編制該調(diào)節(jié)表，這給企業(yè)財(cái)務(wù)管理上造成了漏洞。內(nèi)審人員發(fā)現(xiàn)該類情況，應(yīng)及時(shí)同該企業(yè)的財(cái)務(wù)管理人員進(jìn)行溝通，同時(shí)根據(jù)企業(yè)的實(shí)際情況，可變通采用出納人員編制，會(huì)計(jì)人員進(jìn)行復(fù)核的方法，減輕會(huì)計(jì)人員的工作量，同時(shí)完善企業(yè)的內(nèi)控制度。

舉例：許多企業(yè)在業(yè)務(wù)過(guò)程中，需要設(shè)立外地辦事處，往來(lái)款的劃撥都需要通過(guò)企業(yè)銀行賬戶來(lái)完成，但在過(guò)去的規(guī)定中，未在當(dāng)?shù)剡M(jìn)行工商注冊(cè)的分支機(jī)構(gòu)不得以公司名義設(shè)立銀行賬戶，某些企業(yè)為了不錯(cuò)過(guò)商機(jī)，保證業(yè)務(wù)盡快發(fā)展，以公司員工私人名義辦理銀行存折進(jìn)行往來(lái)款的劃撥，形成公款私存現(xiàn)象，內(nèi)審人員一方面要及時(shí)提醒子公司盡快結(jié)束這種錯(cuò)誤操作，一方面可根據(jù)新的《人民幣銀行結(jié)算賬戶管理辦法》，建議外地辦事處盡快建立臨時(shí)企業(yè)銀行存款賬戶，使公司管理更加合法、合規(guī)，保證公司資金的安全。

舉例：公司的財(cái)務(wù)部門和銷售部門在實(shí)現(xiàn)管理目標(biāo)上有時(shí)會(huì)有矛盾之處，銷售部門通常注重的是如何擴(kuò)展業(yè)務(wù)，增加銷售額，而財(cái)務(wù)部門比較關(guān)注的是現(xiàn)金流量和償債風(fēng)險(xiǎn)，如果銷售部門只注重銷售目標(biāo)，不注重應(yīng)收賬款的回收，即使總利潤(rùn)上去了，但公司的資金卻有可能反而非常緊張，甚至出現(xiàn)大量借債償債的情況。審計(jì)在發(fā)現(xiàn)這種情況后，可以建議這兩個(gè)部門多多溝通，互相了解對(duì)方的工作和難處，在令公司更有效經(jīng)營(yíng)的前提下，尋求相互平衡的方法對(duì)日常工作進(jìn)行管理。比如，銷售部門可以將應(yīng)收賬款的回收情況與銷售人員的獎(jiǎng)懲制度直接掛鉤，財(cái)務(wù)部門建立應(yīng)收賬款預(yù)警系統(tǒng)，將應(yīng)收賬款的回收情況、賬齡及時(shí)通知相關(guān)的銷售人員，督促他們及時(shí)收款。

三、 未來(lái)工作展望

篇6

一、內(nèi)部審計(jì)內(nèi)涵分析

國(guó)際內(nèi)部審計(jì)師協(xié)會(huì)（IIA）于2001年對(duì)內(nèi)部審計(jì)的定義是：“內(nèi)部審計(jì)是一種獨(dú)立、客觀的確認(rèn)與咨詢活動(dòng)，旨在增加價(jià)值和改善組織的運(yùn)營(yíng)。它通過(guò)應(yīng)用系統(tǒng)的、規(guī)范化的方法，來(lái)評(píng)價(jià)和改善風(fēng)險(xiǎn)管理、控制及治理過(guò)程的效果，幫助組織實(shí)現(xiàn)其目標(biāo)?！蓖ㄟ^(guò)對(duì)以上定義分析不難得出這樣一個(gè)結(jié)論:內(nèi)部審計(jì)主要是對(duì)組織內(nèi)部活動(dòng)進(jìn)行評(píng)價(jià)和鑒證，其目的是加強(qiáng)對(duì)整個(gè)企業(yè)的內(nèi)部管理全過(guò)程的控制和監(jiān)督，即內(nèi)部審計(jì)應(yīng)向經(jīng)營(yíng)活動(dòng)和管理活動(dòng)延伸。

二、企業(yè)內(nèi)部審計(jì)的作用

1、保證不同利益相關(guān)方的信息對(duì)稱性

企業(yè)在整個(gè)運(yùn)作過(guò)程中，要向投資人公開財(cái)務(wù)狀況，其中財(cái)務(wù)信息的真實(shí)性是最基礎(chǔ)要求，也是最關(guān)鍵的因素。因?yàn)榛I資實(shí)現(xiàn)、投資的成功、資金市場(chǎng)的正常運(yùn)作，都有賴于財(cái)務(wù)信息的真實(shí)性。但由于投資者與經(jīng)營(yíng)者之間存在著嚴(yán)重的信息不對(duì)稱，出資者利益便無(wú)法得到保障。同時(shí)，財(cái)務(wù)信息披露不完整的現(xiàn)象也屢有發(fā)生。而內(nèi)部審計(jì)的基本作用就是提高財(cái)務(wù)信息的質(zhì)量，保證其真實(shí)性和完整性，增加財(cái)務(wù)信息的可信性，降低財(cái)務(wù)信息風(fēng)險(xiǎn)，有利于投資人做出正確的投資決策，也有利于政府對(duì)資金市場(chǎng)運(yùn)行情況的監(jiān)控，維護(hù)良好的市場(chǎng)秩序，保證市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的健康運(yùn)行。

2、有效降低企業(yè)運(yùn)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)

風(fēng)險(xiǎn)管理是企業(yè)經(jīng)營(yíng)者的一項(xiàng)主要職責(zé)，內(nèi)部審計(jì)通過(guò)對(duì)企業(yè)內(nèi)部控制制度完善程度的測(cè)試和評(píng)價(jià)，及時(shí)發(fā)現(xiàn)存在的經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)和財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，對(duì)企業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)管理過(guò)程進(jìn)行評(píng)估和報(bào)告，并提出切實(shí)可行的改善建議，進(jìn)而促進(jìn)企業(yè)改善風(fēng)險(xiǎn)管理體系，規(guī)避經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)和財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，有效地維護(hù)企業(yè)的生存和發(fā)展。

3、確保資產(chǎn)保值與增值

一方面，由于企業(yè)經(jīng)營(yíng)環(huán)節(jié)多，程序較為復(fù)雜，又存在一些難以完全控制的因素，威脅著企業(yè)資產(chǎn)的安全和完整。企業(yè)內(nèi)部審計(jì)可以及時(shí)發(fā)現(xiàn)問(wèn)題，堵塞漏洞，避免潛虧因素的形成，提高企業(yè)資產(chǎn)質(zhì)量，進(jìn)而保證資產(chǎn)完整；另一方面，內(nèi)部審計(jì)可以通過(guò)積極開展戰(zhàn)略審計(jì)活動(dòng)，推動(dòng)企業(yè)資產(chǎn)增值。

4、為企業(yè)內(nèi)部管理決策提供科學(xué)依據(jù)

在復(fù)雜多變的市場(chǎng)環(huán)境中，企業(yè)面對(duì)著許多不確定因素，這些因素都對(duì)企業(yè)的經(jīng)營(yíng)成敗起著重要作用。通過(guò)內(nèi)部審計(jì)，可以及時(shí)了解內(nèi)外環(huán)境因素的變化，為經(jīng)營(yíng)決策提供政策上和經(jīng)濟(jì)上的論證；針對(duì)經(jīng)營(yíng)中出現(xiàn)的內(nèi)部管理問(wèn)題，提出具體并可操作的改進(jìn)意見和建議；對(duì)企業(yè)各種決策實(shí)施后取得的經(jīng)營(yíng)成果進(jìn)行評(píng)價(jià)，使企業(yè)經(jīng)營(yíng)者能夠迅速了解決策行為是否完善，企業(yè)資源是否得到充分利用，以便及時(shí)調(diào)整決策，提高企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益。

三、強(qiáng)化企業(yè)內(nèi)部審計(jì)作用的途徑

1、轉(zhuǎn)變觀念，重新認(rèn)識(shí)內(nèi)部審計(jì)工作

我國(guó)的內(nèi)部審計(jì)與西方國(guó)家的內(nèi)部審計(jì)不同，其產(chǎn)生于行政命令，而非產(chǎn)生于公司多層經(jīng)營(yíng)管理的內(nèi)在需要。因此，我國(guó)的內(nèi)部審計(jì)基礎(chǔ)較薄弱。許多企業(yè)對(duì)內(nèi)部審計(jì)所提供的各種管理、服務(wù)缺乏理解，把內(nèi)部審計(jì)當(dāng)成給自己挑毛病找麻煩的機(jī)構(gòu)，心理上存在排斥內(nèi)部審計(jì)的觀念，積極性不夠，抵觸情緒較大，表現(xiàn)在內(nèi)審機(jī)構(gòu)人員東拼西湊或隨意撤并、精簡(jiǎn)，這使許多企業(yè)內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)極不穩(wěn)定，力量單薄，難以發(fā)揮內(nèi)部審計(jì)監(jiān)督作用。因此提高企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理者對(duì)內(nèi)部審計(jì)工作的認(rèn)識(shí)是加強(qiáng)企業(yè)內(nèi)部審計(jì)工作的重要保證。廣泛宣傳內(nèi)部審計(jì)的重要性，提高內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)和內(nèi)部審計(jì)人員的地位。在規(guī)范運(yùn)作的企業(yè)，可以建立由董事會(huì)直接領(lǐng)導(dǎo)的內(nèi)部審計(jì)體制，使內(nèi)部審計(jì)不受管理層的制約，獨(dú)立客觀地開展工作。對(duì)內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)的人員配備實(shí)行專職化，對(duì)從事內(nèi)部審計(jì)工作的人員在實(shí)行嚴(yán)格準(zhǔn)入制度的同時(shí)也要保持其穩(wěn)定性，要使內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)成為企業(yè)管理機(jī)構(gòu)中必不可少的一個(gè)機(jī)構(gòu)，使內(nèi)部審計(jì)人員在穩(wěn)定的環(huán)境中工作。

2、完善基礎(chǔ)制度建設(shè)，促進(jìn)審計(jì)管理工作規(guī)范化

首先完善審計(jì)工作制度。為適應(yīng)新的管理體制對(duì)審計(jì)監(jiān)督工作需要，根據(jù)內(nèi)部審計(jì)工作規(guī)定要求，制訂《審計(jì)監(jiān)督工作管理辦法》、《審計(jì)工作規(guī)程》和《審計(jì)人員崗位責(zé)任規(guī)范》等制度和辦法，以明確審計(jì)工作職責(zé)，規(guī)范審計(jì)項(xiàng)目處理處罰標(biāo)準(zhǔn)，嚴(yán)格審計(jì)工作程序、工作紀(jì)律，規(guī)范審計(jì)人員崗位責(zé)任，為健全審計(jì)監(jiān)督管理機(jī)制奠定了堅(jiān)實(shí)基礎(chǔ)。其次規(guī)范審計(jì)工作程序。為提高審計(jì)工作質(zhì)量，審計(jì)人員應(yīng)認(rèn)真貫徹落實(shí)審計(jì)署內(nèi)部審計(jì)工作規(guī)定，從審計(jì)立項(xiàng)、方案報(bào)批、審計(jì)范圍、審查步驟與方法、審計(jì)報(bào)告簽發(fā)、問(wèn)題的處理處罰，以及項(xiàng)目檔案等方面進(jìn)行統(tǒng)一規(guī)范，使審計(jì)人員有了目標(biāo)和遵循，使依法審計(jì)制度得到保證，并為提高審計(jì)成果利用效率奠定基礎(chǔ)。

3、創(chuàng)新內(nèi)部審計(jì)體制，完善內(nèi)部審計(jì)模式

體制創(chuàng)新是改革的前提，完善的內(nèi)部審計(jì)模式是實(shí)現(xiàn)防弊、興利、增值目標(biāo)的保障。確定內(nèi)部審計(jì)模式必須基于我國(guó)《內(nèi)部審計(jì)準(zhǔn)則》對(duì)審計(jì)職能和目標(biāo)的定位并考慮到以下兩點(diǎn)：①公司治理關(guān)注點(diǎn)之一是風(fēng)險(xiǎn)管理，內(nèi)部審計(jì)應(yīng)以風(fēng)險(xiǎn)為導(dǎo)向；②外部審計(jì)以審查內(nèi)部控制為手段，以審查會(huì)計(jì)報(bào)表為目的；而內(nèi)部審計(jì)以審查內(nèi)部控制為目的，以審查會(huì)計(jì)報(bào)表為手段。這種審計(jì)理念和方式上的差別，是確定審計(jì)模式必須關(guān)注的。隨著我國(guó)現(xiàn)代企業(yè)制度的建立，企業(yè)內(nèi)部的管理以市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)為導(dǎo)向，向管理現(xiàn)代化和科學(xué)化方向發(fā)展，內(nèi)部審計(jì)作為企業(yè)管理的組成部分，其內(nèi)在功能也隨之增強(qiáng)。但是我國(guó)多數(shù)企業(yè)內(nèi)部審計(jì)依然停留在財(cái)務(wù)審計(jì)，較少涉及業(yè)務(wù)審計(jì)、管理審計(jì)。這與西方國(guó)家成熟的內(nèi)部審計(jì)模式有一定差距。西方國(guó)家企業(yè)內(nèi)部審計(jì)已進(jìn)入風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)階段，其內(nèi)部審計(jì)類型豐富，主要以管理審計(jì)為主，財(cái)務(wù)審計(jì)為輔的審計(jì)模式。因此，建立在財(cái)務(wù)報(bào)表基礎(chǔ)上的、旨在審查企業(yè)財(cái)務(wù)狀況、經(jīng)營(yíng)成果和現(xiàn)金流量情況是否真實(shí)、是否合法的財(cái)務(wù)審計(jì)將不再是現(xiàn)代內(nèi)部審計(jì)的主要內(nèi)容，取而代之以經(jīng)營(yíng)審計(jì)、管理審計(jì)。這種審計(jì)的目標(biāo)是促進(jìn)企業(yè)不斷改善內(nèi)部經(jīng)營(yíng)管理、加強(qiáng)法制觀念、確保企業(yè)資產(chǎn)保值增值，符合現(xiàn)代內(nèi)部審計(jì)特征的要求。

4、加快內(nèi)部審計(jì)信息化的建設(shè)

信息化是審計(jì)領(lǐng)域的一場(chǎng)革命。隨著信息技術(shù)在經(jīng)營(yíng)管理中的廣泛應(yīng)用，新型產(chǎn)品和服務(wù)方式不斷出現(xiàn)，業(yè)務(wù)數(shù)據(jù)、業(yè)務(wù)流程更加復(fù)雜，審計(jì)的外延和內(nèi)涵不斷發(fā)展，需要認(rèn)真研究信息化條件下內(nèi)部審計(jì)管理模式和運(yùn)作方式。銀河股份通過(guò)二次開發(fā)非現(xiàn)場(chǎng)審計(jì)軟件系統(tǒng)來(lái)監(jiān)測(cè)、評(píng)價(jià)整個(gè)業(yè)務(wù)運(yùn)營(yíng)和管理環(huán)節(jié)的內(nèi)部控制和風(fēng)險(xiǎn)狀況，通過(guò)制度和技術(shù)手段的結(jié)合，控制業(yè)務(wù)流程和各種風(fēng)險(xiǎn)，適時(shí)進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警，分析造成風(fēng)險(xiǎn)的原因，提出控制風(fēng)險(xiǎn)的對(duì)策。審計(jì)信息化的不斷拓展，將轉(zhuǎn)變內(nèi)部審計(jì)人員的思維和工作方式，推進(jìn)內(nèi)部審計(jì)的現(xiàn)代化步伐，逐步實(shí)現(xiàn)：在審計(jì)環(huán)節(jié)上，由事后審計(jì)向事中、事前審計(jì)過(guò)渡；在審計(jì)方法上實(shí)現(xiàn)靜態(tài)審計(jì)與動(dòng)態(tài)審計(jì)相結(jié)合；在審計(jì)方式上由現(xiàn)場(chǎng)審計(jì)為主向遠(yuǎn)程非現(xiàn)場(chǎng)審計(jì)為主、現(xiàn)場(chǎng)審計(jì)為輔的先進(jìn)內(nèi)部審計(jì)方式轉(zhuǎn)變，從根本上提高現(xiàn)代內(nèi)部審計(jì)的效率和質(zhì)量。

5、完善內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)的建設(shè)，提高獨(dú)立性

企業(yè)應(yīng)當(dāng)按照國(guó)家有關(guān)規(guī)定建立健全內(nèi)部審計(jì)制度，設(shè)立獨(dú)立的內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)，建立與現(xiàn)代企業(yè)制度相適應(yīng)的內(nèi)部審計(jì)模式；完善內(nèi)部審計(jì)人員管理體制，提高內(nèi)部審計(jì)人員獨(dú)立性。另外可以適當(dāng)?shù)膬?nèi)部審計(jì)外部化，即組織將其內(nèi)部審計(jì)職能部分或全部通過(guò)契約委托給組織外部的機(jī)構(gòu)執(zhí)行，有利于減少企業(yè)組織成本、增加企業(yè)價(jià)值、提高對(duì)外財(cái)務(wù)報(bào)告質(zhì)量，提高內(nèi)部審計(jì)的效率與效益。

篇7

關(guān)鍵詞：內(nèi)部審計(jì)；作用；存在問(wèn)題；對(duì)策

目前的問(wèn)題是企業(yè)缺乏國(guó)家審計(jì)等外部審計(jì)業(yè)務(wù)指導(dǎo)，內(nèi)部審計(jì)獨(dú)立性欠缺，對(duì)內(nèi)審的作用及機(jī)構(gòu)設(shè)置缺乏認(rèn)識(shí)，專業(yè)審計(jì)人員配備不全，在開展內(nèi)部審計(jì)業(yè)務(wù)上只重實(shí)務(wù)、忽視理論研究，這些因素直接制約了內(nèi)部審計(jì)業(yè)務(wù)的開展，使得審計(jì)質(zhì)量得不到保障。現(xiàn)代企業(yè)內(nèi)部審計(jì)工作，強(qiáng)化審計(jì)責(zé)任，努力消除內(nèi)審的局限性，依法審計(jì)，在監(jiān)督與服務(wù)中追求效益。

一、正確認(rèn)識(shí)內(nèi)部審計(jì)的作用

1.制約作用。內(nèi)部審計(jì)預(yù)防性作用就是制約作用，它是監(jiān)督和評(píng)價(jià)職能的體現(xiàn)，通過(guò)審計(jì)過(guò)程以及審計(jì)結(jié)論來(lái)完成，事前安排的審計(jì)制度的震懾和事后根據(jù)審計(jì)結(jié)論的處理處罰都可以起到制約相關(guān)責(zé)任人的作用。按照審計(jì)工作規(guī)范，揭示企業(yè)的違法亂紀(jì)行為，維護(hù)企業(yè)的經(jīng)濟(jì)秩序。主要體現(xiàn)在以下幾兩個(gè)方面：（1）禁止違法違紀(jì)現(xiàn)象，保護(hù)企業(yè)利益。（2）內(nèi)部審計(jì)定期或不定期對(duì)公司各項(xiàng)財(cái)產(chǎn)物資實(shí)地盤點(diǎn)清查可以保證其安全、完整和有效使用；對(duì)債權(quán)債務(wù)及權(quán)益進(jìn)行查證核實(shí)避免不必要的經(jīng)濟(jì)損失，提高資金使用效率。

2.防護(hù)作用。內(nèi)部審計(jì)工作在執(zhí)行監(jiān)督職能中，對(duì)深化改革，降本帀效起到了保證、保障、維護(hù)作用。內(nèi)部審計(jì)審查和評(píng)價(jià)被審計(jì)單位經(jīng)營(yíng)管理活動(dòng)的經(jīng)濟(jì)性、效率性和效果性，促使企業(yè)改善經(jīng)營(yíng)管理，提高經(jīng)濟(jì)效益，防止企業(yè)資產(chǎn)流失。

二、內(nèi)部審計(jì)在企業(yè)管理中面臨的問(wèn)題

內(nèi)部審計(jì)是現(xiàn)代企業(yè)管理的重要組成部分，對(duì)企業(yè)深化改革和健康發(fā)展起到了激勵(lì)作用。但在內(nèi)部審計(jì)的發(fā)展進(jìn)程中也暴露出一系列亟待解決的問(wèn)題。

1.內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)設(shè)置不合理，隸屬關(guān)系不清楚，具體的審計(jì)業(yè)務(wù)缺乏指導(dǎo)，目前我國(guó)企業(yè)的審計(jì)機(jī)構(gòu)隸屬于董事會(huì)，表面上是直接對(duì)董事會(huì)負(fù)責(zé)，但實(shí)際很大程度上收到經(jīng)理機(jī)構(gòu)及其他部門的制約和影響，這就使得企業(yè)內(nèi)部審計(jì)的獨(dú)立性很差。有的企業(yè)缺乏對(duì)內(nèi)部審計(jì)的認(rèn)識(shí)，對(duì)審計(jì)部門只是虛設(shè)，并沒有開展內(nèi)審業(yè)務(wù)，有的企業(yè)讓財(cái)務(wù)部門的負(fù)責(zé)人兼任內(nèi)審部門的領(lǐng)導(dǎo)，這樣也使得內(nèi)審監(jiān)督制度形同虛設(shè)，從而導(dǎo)致隸屬關(guān)系不清楚，監(jiān)督不力。與此同時(shí)，內(nèi)部審計(jì)人員的專業(yè)隊(duì)伍建設(shè)也有待提高，企業(yè)應(yīng)關(guān)注內(nèi)部審計(jì)人員的后續(xù)教育，完善教育制度。由于受到企業(yè)內(nèi)部環(huán)境的限制，缺乏政府審計(jì)部門的指導(dǎo)，使得企業(yè)內(nèi)部審計(jì)制度在發(fā)展的過(guò)程中舉步維艱。

2.重視審計(jì)業(yè)務(wù)，忽視理論研究與創(chuàng)新。企業(yè)內(nèi)審人員對(duì)審計(jì)業(yè)務(wù)得心應(yīng)手，這對(duì)企業(yè)內(nèi)審來(lái)說(shuō)固然是好事，但長(zhǎng)期這樣就會(huì)使審計(jì)人員懈怠而滿足于現(xiàn)狀，導(dǎo)致審計(jì)理論研究處于低點(diǎn)，審計(jì)創(chuàng)新被擱置，審計(jì)理論與業(yè)務(wù)實(shí)踐不能與時(shí)俱進(jìn)。創(chuàng)新是一個(gè)國(guó)家和民族進(jìn)步的靈魂，是推動(dòng)各項(xiàng)事業(yè)發(fā)展的不竭動(dòng)力。面對(duì)新形勢(shì)、新任務(wù)，只有不斷創(chuàng)新，在創(chuàng)新中加快發(fā)展，才能保證企業(yè)長(zhǎng)遠(yuǎn)健康發(fā)展。

3.作用與認(rèn)識(shí)脫節(jié)。目前，很多大企業(yè)中，仍有不少人對(duì)內(nèi)部審計(jì)工作不理解，認(rèn)為企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)說(shuō)了算，輕視內(nèi)部審計(jì)的作用，甚至對(duì)內(nèi)部審計(jì)有抵觸情緒，對(duì)內(nèi)審工作不配合，認(rèn)為內(nèi)部審計(jì)無(wú)關(guān)緊要，可有可無(wú)。由于這種落后的認(rèn)識(shí)，有些人對(duì)審計(jì)持畏懼、懷疑的態(tài)度，使得企業(yè)在開展內(nèi)部審計(jì)工作時(shí)困難重重。

4.專業(yè)人員配備不全，限制了審計(jì)工作開展。根據(jù)《國(guó)際內(nèi)部審計(jì)師協(xié)會(huì)內(nèi)部審計(jì)標(biāo)準(zhǔn)說(shuō)明》規(guī)定，內(nèi)部審計(jì)師應(yīng)具備財(cái)務(wù)、會(huì)計(jì)、企業(yè)管理、統(tǒng)計(jì)、計(jì)算機(jī)、概率、線性規(guī)劃、審計(jì)、工程、法律等各方面的知識(shí)，以保證執(zhí)業(yè)質(zhì)量。但目前我國(guó)企業(yè)內(nèi)部審計(jì)人員素質(zhì)偏低，有的只掌握某一方面的知識(shí)，更有甚者對(duì)審計(jì)業(yè)務(wù)一竅不通，在具體實(shí)施內(nèi)審工作時(shí)不能保證審計(jì)質(zhì)量，難以深層次的發(fā)現(xiàn)問(wèn)題。我國(guó)企業(yè)內(nèi)部審計(jì)隊(duì)伍建設(shè)仍任重而道遠(yuǎn)。

5.重視服務(wù)監(jiān)督，輕視服務(wù)機(jī)制。在新形勢(shì)下，內(nèi)部審計(jì)的關(guān)鍵在于它能夠?yàn)槠髽I(yè)加強(qiáng)內(nèi)部管理、完善內(nèi)部控制制度、遵守財(cái)經(jīng)紀(jì)律、提高經(jīng)濟(jì)效益服務(wù)。適應(yīng)企業(yè)的內(nèi)在需要而設(shè)立的內(nèi)部審計(jì)制度，圍繞企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)履行監(jiān)督職責(zé)，但企業(yè)也不能只重監(jiān)督，忽視服務(wù)。更好的為企業(yè)服務(wù)，才是內(nèi)部審計(jì)制度建立的根本要求。

三、發(fā)揮企業(yè)內(nèi)部審計(jì)作用的對(duì)策

1.改革內(nèi)部審計(jì)管理體制，合理設(shè)置審計(jì)機(jī)構(gòu)，明確隸屬關(guān)系，增強(qiáng)審計(jì)獨(dú)立性。內(nèi)部審計(jì)工作的重點(diǎn)在時(shí)間上應(yīng)從事后審計(jì)轉(zhuǎn)向事中、事前審計(jì)上；在工作內(nèi)容上，將從查處違規(guī)違紀(jì)審計(jì)轉(zhuǎn)向內(nèi)控制度審計(jì)和績(jī)效審計(jì)，理順資金運(yùn)行管理機(jī)制。內(nèi)部審計(jì)工作主要負(fù)責(zé)人與會(huì)計(jì)負(fù)責(zé)人要相分離，不能由一人兼任。合理配備內(nèi)審工作人員，才能保證審計(jì)工作的質(zhì)量。建立健全政府審計(jì)對(duì)企業(yè)內(nèi)部審計(jì)的指導(dǎo)體系。

2.企業(yè)應(yīng)加強(qiáng)理論學(xué)習(xí)，充分認(rèn)識(shí)理論學(xué)習(xí)的意義，增強(qiáng)學(xué)習(xí)的自覺性和主動(dòng)性。主要表現(xiàn)在審計(jì)理論的創(chuàng)新，審計(jì)業(yè)務(wù)格局的創(chuàng)新，審計(jì)管理的創(chuàng)新和審計(jì)工作方法和技術(shù)手段的創(chuàng)新。

3.加強(qiáng)企業(yè)員工對(duì)內(nèi)部審計(jì)的認(rèn)識(shí)，積極開展內(nèi)部審計(jì)工作的宣傳教育活動(dòng)，端正認(rèn)識(shí)，厲行企業(yè)內(nèi)部常規(guī)審計(jì)，減少違紀(jì)違規(guī)問(wèn)題，使企業(yè)內(nèi)部審計(jì)工作順利進(jìn)行。審查和評(píng)價(jià)企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理活動(dòng)的經(jīng)濟(jì)性、效率性和效果性，促使其改善經(jīng)營(yíng)管理，提高經(jīng)濟(jì)效益。

4.完善內(nèi)部審計(jì)人員的后續(xù)教育體制，與時(shí)俱進(jìn)，理論與實(shí)踐相結(jié)合，進(jìn)一步提高內(nèi)審人員素質(zhì)。

篇8

關(guān)鍵詞：內(nèi)部審計(jì) 內(nèi)部控制 重要性

一、內(nèi)部審計(jì)與內(nèi)部控制的關(guān)系

內(nèi)部審計(jì)是企業(yè)管理當(dāng)局進(jìn)行管理控制，提高企業(yè)經(jīng)營(yíng)效率，實(shí)現(xiàn)企業(yè)目標(biāo)的重要工具。內(nèi)部審計(jì)在企業(yè)內(nèi)部天然的監(jiān)督作用使內(nèi)部審計(jì)控制成為企業(yè)內(nèi)部控制的一種特殊形式，它是一個(gè)企業(yè)內(nèi)部經(jīng)濟(jì)活動(dòng)和管理制度是否合規(guī)、合理和有效的獨(dú)立評(píng)價(jià)機(jī)構(gòu)，與其他控制活動(dòng)相比，內(nèi)部審計(jì)的最大特點(diǎn)是不參與具體的經(jīng)營(yíng)管理活動(dòng)。因此，內(nèi)部審計(jì)對(duì)經(jīng)營(yíng)管理活動(dòng)所實(shí)施的監(jiān)控，并不是對(duì)其它控制活動(dòng)的簡(jiǎn)單重復(fù)，而是對(duì)其它控制活動(dòng)的再控制。內(nèi)部控制與內(nèi)部審計(jì)是互相依存、互相促進(jìn)的。

二、內(nèi)部審計(jì)在企業(yè)內(nèi)部控制中的作用

（一）評(píng)價(jià)內(nèi)部控制，參與重大控制程序的制定與修訂

企業(yè)的內(nèi)部控制與管理完全融合在一起，內(nèi)部控制的運(yùn)行過(guò)程即為企業(yè)的經(jīng)營(yíng)管理過(guò)程。內(nèi)部審計(jì)在評(píng)價(jià)內(nèi)部控制時(shí)主要圍繞內(nèi)部控制的目標(biāo)，即保證會(huì)計(jì)信息的真實(shí)、實(shí)現(xiàn)守法經(jīng)營(yíng)和效益發(fā)展等，考察企業(yè)的控制環(huán)境、會(huì)計(jì)制度，以及交易授權(quán)、機(jī)構(gòu)設(shè)置等在內(nèi)的控制程序方面的內(nèi)容，審視在具體管理中內(nèi)部控制實(shí)施情況，評(píng)價(jià)內(nèi)部控制是否健全與有效。內(nèi)部審計(jì)師應(yīng)在充分考慮內(nèi)部控制本身固有的限制后，比如內(nèi)部控制設(shè)計(jì)和運(yùn)行受制于成本與效益原則等，及時(shí)向企業(yè)管理當(dāng)局提出改進(jìn)建議報(bào)告。因此，評(píng)價(jià)內(nèi)部控制，參與重大控制程序的制定與修訂，這是內(nèi)部審計(jì)要發(fā)揮的主要作用。

（二）監(jiān)督內(nèi)部控制的運(yùn)行

財(cái)政部的《內(nèi)部會(huì)計(jì)控制規(guī)范―基本規(guī)范（試行）》第二十七條“單位應(yīng)當(dāng)重視內(nèi)部會(huì)計(jì)控制的監(jiān)督檢查工作，由專門機(jī)構(gòu)或者專門人員具體負(fù)責(zé)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制執(zhí)行情況的監(jiān)督檢查，確保內(nèi)部會(huì)計(jì)控制的貫徹實(shí)施?！北M管沒有明確提出由誰(shuí)來(lái)實(shí)施監(jiān)督檢查，但不管是從理論還是實(shí)踐來(lái)看，由內(nèi)審部門和內(nèi)部審計(jì)師擔(dān)任此責(zé)是最合適的。內(nèi)部審計(jì)履行監(jiān)督職能，其直接目標(biāo)是確保內(nèi)部控制的有效運(yùn)行，以使內(nèi)部控制的目標(biāo)能夠?qū)崿F(xiàn)。有效的內(nèi)部控制將合理保證企業(yè)的經(jīng)營(yíng)管理活動(dòng)，使企業(yè)遵守國(guó)家法律法規(guī)的相關(guān)規(guī)定，同時(shí).與企業(yè)對(duì)營(yíng)運(yùn)效率、效果的追求目標(biāo)相一致，有效保證資產(chǎn)的完整性與財(cái)務(wù)報(bào)告的可靠性。

（三）提供管理咨詢

由于內(nèi)部審計(jì)師在內(nèi)部控制中所起的重要作用，使其對(duì)內(nèi)部控制極為熟悉，為企業(yè)的相關(guān)部門、組織或員工提供管理咨詢便成為內(nèi)部審計(jì)師的一項(xiàng)自然“服務(wù)”。內(nèi)部審計(jì)師在提供咨詢時(shí)，應(yīng)當(dāng)申明自己的責(zé)任只是提供服務(wù)，建立內(nèi)部控制以及內(nèi)部控制是否有效的責(zé)任應(yīng)由管理當(dāng)局來(lái)負(fù)責(zé)。

三、內(nèi)部審計(jì)在企業(yè)內(nèi)部控制中扮演重要角色的必然性

（一）評(píng)價(jià)企業(yè)內(nèi)部控制是內(nèi)部審計(jì)最重要的職責(zé)

內(nèi)部審計(jì)通過(guò)對(duì)一個(gè)單位的內(nèi)部控制加以系統(tǒng)的檢查和評(píng)價(jià)，提交審計(jì)報(bào)告，其中包括對(duì)各種經(jīng)營(yíng)活動(dòng)無(wú)偏見的、公正的、實(shí)事求是的分析和經(jīng)過(guò)證實(shí)以后而應(yīng)采取改進(jìn)行動(dòng)的合理建議，以協(xié)助各級(jí)管理部門有效地履行其職責(zé)。顯而易見，內(nèi)部審計(jì)不僅是企業(yè)內(nèi)部控制的重要組成部分，是企業(yè)內(nèi)部控制的特殊方式，更能起到評(píng)價(jià)與改善企業(yè)內(nèi)部控制的作用。

市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)需要內(nèi)部控制。特別是世界經(jīng)濟(jì)一體化使我國(guó)企業(yè)生存與發(fā)展面臨更多的機(jī)會(huì)和更大的風(fēng)險(xiǎn)，但我國(guó)企業(yè)內(nèi)部控制仍然十分薄弱，上市公司經(jīng)營(yíng)失敗和各種舞弊案件的接連出現(xiàn)，凸顯我國(guó)企業(yè)內(nèi)部控制建設(shè)的必要和迫切。在這樣的現(xiàn)實(shí)環(huán)境下，內(nèi)部審計(jì)通過(guò)內(nèi)部控制評(píng)價(jià)參與企業(yè)管理，改善企業(yè)內(nèi)控品質(zhì)更顯得意義重大和迫在眉睫。

（二）內(nèi)部審計(jì)開展內(nèi)部控制評(píng)價(jià)具備得天獨(dú)厚的條件

內(nèi)部控制涵蓋范圍很廣，涉及企業(yè)管理活動(dòng)各個(gè)方面。對(duì)企業(yè)內(nèi)部控制進(jìn)行系統(tǒng)地檢查和評(píng)價(jià)，不僅需要執(zhí)業(yè)人員有相應(yīng)的專業(yè)知識(shí)和較高的執(zhí)業(yè)勝任能力，還需要執(zhí)業(yè)人員對(duì)企業(yè)情況有詳盡地了解和掌握。相比而言，內(nèi)部審計(jì)處在企業(yè)內(nèi)部，置身于企業(yè)內(nèi)部控制環(huán)境中，對(duì)企業(yè)內(nèi)部控制最熟悉，因而也最有能力對(duì)其進(jìn)行評(píng)估和建議。

另一方面，注冊(cè)會(huì)計(jì)師進(jìn)行內(nèi)部控制評(píng)價(jià)，主要是因?yàn)榻邮芪袑?duì)被審單位提供的有關(guān)內(nèi)部控制資料進(jìn)行簽證，或者是從對(duì)審計(jì)工作影響的角度，對(duì)與會(huì)計(jì)信息內(nèi)容相關(guān)的內(nèi)部控制進(jìn)行評(píng)價(jià)，其評(píng)價(jià)的范圍、目的大多局限于會(huì)計(jì)、審計(jì)的視角，評(píng)價(jià)的結(jié)果也更多地服務(wù)于審計(jì)方法的應(yīng)用、審計(jì)成本的節(jié)約和審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的控制。而內(nèi)部審計(jì)師作為組織內(nèi)部成員與組織之間有著比較穩(wěn)定的關(guān)系，對(duì)于組織的成功有著更強(qiáng)的責(zé)任感，對(duì)內(nèi)部控制的評(píng)價(jià)完全基于企業(yè)改善管理的內(nèi)在要求，其評(píng)價(jià)更具全面性、權(quán)威性和建設(shè)性。

綜上所述，開展內(nèi)部控制審計(jì)是企業(yè)內(nèi)部審計(jì)工作的重要內(nèi)容，同時(shí)也是與國(guó)際先進(jìn)內(nèi)部審計(jì)接軌的必然要求。目的是要使企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)能夠按照預(yù)定的目標(biāo)和方式，在有效的控制下規(guī)范運(yùn)作。通過(guò)內(nèi)部控制審計(jì)，監(jiān)督、檢查、糾正和處理執(zhí)行過(guò)程中出現(xiàn)的偏差和錯(cuò)誤，使內(nèi)部控制更趨于完善。

（三）介入內(nèi)部控制是國(guó)際內(nèi)部審計(jì)的發(fā)展趨勢(shì)

國(guó)際內(nèi)部審計(jì)師協(xié)會(huì)總部前執(zhí)行副主席訪華時(shí)曾提到國(guó)際內(nèi)部審計(jì)的三大發(fā)展趨勢(shì)：一是重新介入內(nèi)部控制；二是推動(dòng)更有效的公司治理；三是對(duì)內(nèi)部審計(jì)師的期望在改變。其實(shí)，在這國(guó)際內(nèi)部審計(jì)三大發(fā)展趨勢(shì)中，前兩大趨勢(shì)一重新介入內(nèi)部控制和推動(dòng)更有效的公司治理，重視的是加強(qiáng)企業(yè)的制度建設(shè)；后一趨勢(shì)：對(duì)內(nèi)部審計(jì)師的期望在改變，強(qiáng)調(diào)的是提高內(nèi)部審計(jì)人員的整體素質(zhì)。制度建設(shè)加強(qiáng)了，管理漏洞堵塞了，人的素質(zhì)又相應(yīng)提高了，自然企業(yè)所面臨的風(fēng)險(xiǎn)會(huì)大大減少，即使出現(xiàn)風(fēng)險(xiǎn)也會(huì)采取措施加以防范或控制，使之轉(zhuǎn)化為新的發(fā)展機(jī)遇。

參考文獻(xiàn)：

[1]王魯泉.論信息化條件下審計(jì)項(xiàng)目質(zhì)量控制，《商場(chǎng)現(xiàn)代化》，2008年

篇9

【關(guān)鍵詞】民營(yíng)企業(yè) 內(nèi)部審計(jì) 企業(yè)反腐 工作效率

傳統(tǒng)觀念認(rèn)為，反腐往往存在于國(guó)家黨政機(jī)關(guān)、事業(yè)單位以及國(guó)有企業(yè)內(nèi)部，其對(duì)于國(guó)家權(quán)力的約束、國(guó)有資產(chǎn)的保護(hù)起到了關(guān)鍵的作用。但是在民營(yíng)企業(yè)內(nèi)部，保障公司權(quán)力的有效運(yùn)行，保障公司財(cái)產(chǎn)的合理使用同樣也需要反腐工作的高效率支持。內(nèi)部審計(jì)工作是反腐工作的一項(xiàng)重要內(nèi)容，通過(guò)內(nèi)部審計(jì)工作的開展，可以有效的防止腐敗的發(fā)生，可以高效的檢查公司的腐敗行為，繼而保障公司權(quán)力運(yùn)營(yíng)的正?；?、合理性、高效率，保障公司財(cái)產(chǎn)的正常使用，為公司的持續(xù)經(jīng)營(yíng)以及利潤(rùn)提供最為基礎(chǔ)的動(dòng)力?，F(xiàn)階段，民營(yíng)公司管理人員在經(jīng)營(yíng)管理的過(guò)程中不僅要考慮如何提高企業(yè)直接實(shí)力，更應(yīng)當(dāng)從企業(yè)內(nèi)部架構(gòu)與運(yùn)營(yíng)的合理性著手，探究?jī)?nèi)部審計(jì)在企業(yè)反腐中的作用，繼而從內(nèi)部提升自身的軟實(shí)力，保障企業(yè)的高效率經(jīng)營(yíng)。

一、機(jī)構(gòu)建設(shè)，制度先行

制度是規(guī)范開展的重要保障，也是約束權(quán)力的重要前提，在民營(yíng)企業(yè)內(nèi)部開展審計(jì)工作，防止腐敗的產(chǎn)生首先也應(yīng)當(dāng)按照審計(jì)的基本要求，做到制度先行。在這一條件下，民營(yíng)企業(yè)要結(jié)合國(guó)家的審計(jì)法規(guī)，制定出內(nèi)部審計(jì)的各項(xiàng)工作制度，并將制度條款與相關(guān)崗位相對(duì)接，做到職責(zé)權(quán)力的精細(xì)化對(duì)接，繼而以職責(zé)明確的崗位推動(dòng)機(jī)構(gòu)的建設(shè)，既要求內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)的科學(xué)性，有要求內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)的規(guī)范性、職責(zé)的明確性，以責(zé)任提升機(jī)構(gòu)運(yùn)營(yíng)的效率，以權(quán)力實(shí)現(xiàn)機(jī)構(gòu)職能，以制度約束權(quán)力的范圍，以制度和機(jī)構(gòu)的共同運(yùn)作，實(shí)現(xiàn)民營(yíng)企業(yè)內(nèi)部審計(jì)工作的高效開展，繼而為防止腐敗、檢查腐敗，優(yōu)化民營(yíng)企業(yè)工作環(huán)境提供充實(shí)的保障。

二、執(zhí)行具有針對(duì)性、切實(shí)可行的內(nèi)部審計(jì)程序

審計(jì)工作的規(guī)范開展不僅在于制度規(guī)章的約束，也不局限于機(jī)構(gòu)的支持，更重要的是工作的規(guī)范性與高效率。在民營(yíng)企業(yè)內(nèi)部開展審計(jì)工作，也要遵循傳統(tǒng)的審計(jì)工作流程，并結(jié)合企業(yè)內(nèi)部實(shí)際情況來(lái)開展工作。一方面，執(zhí)行工重要具有針對(duì)性，對(duì)公司的核心問(wèn)題開展定期檢查，對(duì)近期的熱點(diǎn)問(wèn)題進(jìn)行突擊專項(xiàng)審計(jì)；另一方面，要保障內(nèi)部審計(jì)工作的可行性，即結(jié)合公司的實(shí)際情況，制定個(gè)性化的審計(jì)方針。民營(yíng)企業(yè)不同于國(guó)有或者集體企業(yè)，企業(yè)所有人對(duì)于企業(yè)資源的使用有著獨(dú)立性，企業(yè)所有人對(duì)企業(yè)內(nèi)部的監(jiān)督需要內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)的支持，因此在這一背景下，民營(yíng)企業(yè)內(nèi)部審計(jì)工作可以具有一定的獨(dú)立性特點(diǎn)，根據(jù)企業(yè)股東或者所有者的需求，有針對(duì)性的開展工作，根據(jù)企業(yè)的實(shí)際情況，構(gòu)建切實(shí)可行的方案，最終保障企業(yè)權(quán)力運(yùn)營(yíng)的合理性，企業(yè)資源分配的有效性，提升企業(yè)自身實(shí)力。

三、內(nèi)部審計(jì)執(zhí)行結(jié)果：發(fā)現(xiàn)問(wèn)題嚴(yán)懲不貸

審計(jì)工作對(duì)于反腐敗的效果往往取決于審計(jì)后的處理，如果對(duì)審計(jì)結(jié)果處理得當(dāng)，能夠有效的保障企業(yè)權(quán)力的運(yùn)營(yíng)與企業(yè)資源、財(cái)產(chǎn)的合理使用，而如果未能有效合理的處理相關(guān)的結(jié)果，則不僅現(xiàn)有的審計(jì)結(jié)果無(wú)法得到保障，公司后期的運(yùn)營(yíng)環(huán)境也會(huì)在無(wú)約束下不斷的惡化，最終民營(yíng)企業(yè)自身實(shí)力逐步削弱，同時(shí)市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)實(shí)力也逐步消失。因此在民營(yíng)企業(yè)內(nèi)部開展審計(jì)工作也要與國(guó)家制度為參照，發(fā)現(xiàn)問(wèn)題嚴(yán)懲不貸。一方面，企業(yè)所有者要保障內(nèi)部審計(jì)的結(jié)果，不能以個(gè)人意志改變公司制定的規(guī)章、內(nèi)部審計(jì)工作的結(jié)果，提升企業(yè)運(yùn)營(yíng)的客觀性、規(guī)范性，保障民營(yíng)企業(yè)內(nèi)部反腐工作的高效開展。另一方面，民營(yíng)企業(yè)要積極的向國(guó)家機(jī)關(guān)匯報(bào)自己的工作，發(fā)現(xiàn)內(nèi)部人員有違法違紀(jì)的行為，要積極的向有關(guān)部門通報(bào)，并請(qǐng)求有關(guān)部門的處理與支持。只有對(duì)腐敗問(wèn)題嚴(yán)懲不貸，民營(yíng)企業(yè)的內(nèi)部審計(jì)才能同國(guó)家單位內(nèi)部審計(jì)一樣能夠持續(xù)有效的開展企業(yè)，企業(yè)自身的實(shí)力與持續(xù)經(jīng)營(yíng)才能得到切實(shí)的保障。

四、內(nèi)部控制的評(píng)價(jià)與監(jiān)督

企業(yè)內(nèi)部審計(jì)工作主要是針對(duì)企業(yè)的運(yùn)營(yíng)進(jìn)行監(jiān)督與控制，為了保障民營(yíng)企業(yè)內(nèi)部審計(jì)工作的規(guī)范開展，內(nèi)部審計(jì)工作、內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)同樣也應(yīng)當(dāng)受到企業(yè)的評(píng)價(jià)與監(jiān)督。只有規(guī)范好內(nèi)部審計(jì)工作，企業(yè)的審計(jì)工作才能真正高效率的開展企業(yè)，企業(yè)的反腐工作才不會(huì)成為內(nèi)部斗爭(zhēng)的工具。因此在民營(yíng)企業(yè)內(nèi)部開展審計(jì)工作、建設(shè)審計(jì)機(jī)構(gòu)的同時(shí)，企業(yè)董事會(huì)或者企業(yè)股東也應(yīng)當(dāng)參照國(guó)家機(jī)構(gòu)的做法，建立領(lǐng)導(dǎo)監(jiān)督小組，定期請(qǐng)企業(yè)人員對(duì)內(nèi)部審計(jì)工作進(jìn)行評(píng)價(jià)，及時(shí)發(fā)現(xiàn)審計(jì)工作的缺點(diǎn)與問(wèn)題，防止內(nèi)部審計(jì)工作干擾公司正常的運(yùn)營(yíng)。同時(shí)企業(yè)股東也要定期對(duì)內(nèi)部審計(jì)工作進(jìn)行監(jiān)督，一方面防止審計(jì)機(jī)構(gòu)自身的腐敗，另一方面要對(duì)審計(jì)工作的效率與效果進(jìn)行評(píng)價(jià)，督促內(nèi)部審計(jì)工作的有效開展，繼而實(shí)現(xiàn)以內(nèi)部審計(jì)工作推動(dòng)企業(yè)的內(nèi)部反腐，以企業(yè)內(nèi)部的反腐來(lái)保障企業(yè)的高效運(yùn)營(yíng)以及資源的合理使用，再以企業(yè)的有效運(yùn)用，保障股東的權(quán)益以及全體員工的合法利益，最終實(shí)現(xiàn)企業(yè)的持續(xù)經(jīng)營(yíng)。

五、結(jié)束語(yǔ)

文章結(jié)合實(shí)際的工作經(jīng)驗(yàn)，對(duì)內(nèi)部審計(jì)在民營(yíng)企業(yè)反腐中開展工作發(fā)揮作用進(jìn)行探究。結(jié)合分析發(fā)現(xiàn)，民營(yíng)企業(yè)開展內(nèi)部審計(jì)也要做到制度先行，以規(guī)范的制度指導(dǎo)機(jī)構(gòu)的建設(shè)與機(jī)構(gòu)工作的開展，保障工作的規(guī)范性；同時(shí)要保障執(zhí)行具有針對(duì)性、切實(shí)可行的炔可蠹瞥絳潁還啥以及審計(jì)機(jī)構(gòu)要切實(shí)保障審計(jì)工作的成果，發(fā)現(xiàn)問(wèn)題嚴(yán)懲不貸，真正發(fā)揮內(nèi)部審計(jì)工作在民營(yíng)企業(yè)內(nèi)部反腐中的有效作用；最后，企業(yè)所有者也應(yīng)當(dāng)規(guī)范內(nèi)部審計(jì)工作的自身，通過(guò)企業(yè)全體的監(jiān)督評(píng)價(jià)以及股東或者董事會(huì)監(jiān)督，保障內(nèi)部審計(jì)工作自身的高效率、合理性與規(guī)范性。繼而真正的做到企業(yè)自身的審計(jì)與反腐，提升民營(yíng)企業(yè)資源分配、確保財(cái)產(chǎn)使用的合理性，保障民營(yíng)企業(yè)的經(jīng)營(yíng)利潤(rùn)。最終通過(guò)內(nèi)部控制工作，提升民營(yíng)企業(yè)的市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)力，實(shí)現(xiàn)企業(yè)的持久經(jīng)營(yíng)，推動(dòng)企業(yè)在市場(chǎng)上的有效競(jìng)爭(zhēng)。

參考文獻(xiàn)：

[1]閔爽，劉錦萍.信息化環(huán)境下民營(yíng)企業(yè)內(nèi)部審計(jì)問(wèn)題研究[J]. 中外企業(yè)家，2016.

篇10

一、內(nèi)部審計(jì)在國(guó)企改制中的功能定位

內(nèi)部審計(jì)就其性質(zhì)來(lái)看，是一種獨(dú)立、客觀的保證與咨詢活動(dòng)。它采用系統(tǒng)化、規(guī)范化的對(duì)風(fēng)險(xiǎn)管理、控制和治理程序進(jìn)行評(píng)價(jià)，提高工作效率，從而為機(jī)構(gòu)增加價(jià)值。內(nèi)部審計(jì)應(yīng)在改進(jìn)風(fēng)險(xiǎn)管理、構(gòu)建內(nèi)部控制、完善治理結(jié)構(gòu)等方面發(fā)揮審查、評(píng)價(jià)及促進(jìn)作用，它是一種組織內(nèi)部的管理活動(dòng)，與企業(yè)改制的目標(biāo)有著相通性。內(nèi)部審計(jì)應(yīng)努力履行職責(zé)，以促進(jìn)企業(yè)改制工作。

（一）內(nèi)部審計(jì)的基本職能是監(jiān)督，它具有較強(qiáng)的獨(dú)立性和較高的層次。企業(yè)改制過(guò)程中要求內(nèi)部審計(jì)提供活動(dòng)保證，以護(hù)衛(wèi)國(guó)有資產(chǎn)的安全完整，防范改制中的國(guó)有資產(chǎn)流失，評(píng)價(jià)改制產(chǎn)生的、社會(huì)效益，充當(dāng)國(guó)企改制的監(jiān)督者和評(píng)價(jià)者。

（二）服務(wù)的內(nèi)向性是內(nèi)部審計(jì)的基本特征。由于內(nèi)部審計(jì)部門遵守最高客觀性標(biāo)準(zhǔn)，它對(duì)機(jī)構(gòu)的程序、風(fēng)險(xiǎn)、戰(zhàn)略有著全面的了解。因此內(nèi)審部門在為企業(yè)內(nèi)部改制活動(dòng)提供咨詢服務(wù)，充當(dāng)企業(yè)改制顧問(wèn)，幫助改制企業(yè)構(gòu)建健康的道德文化等方面享有獨(dú)特優(yōu)勢(shì)。

（三）提高內(nèi)審成果的利用程度。對(duì)改制過(guò)程中查出的，應(yīng)從體制上進(jìn)行深入剖析，對(duì)普遍性、苗頭性的問(wèn)題應(yīng)從上尋找原因、從制度上去。健全管理機(jī)制，發(fā)揮審計(jì)在改制中的再控制作用，完善信息披露制度，對(duì)傾向性問(wèn)題向能使內(nèi)部審計(jì)活動(dòng)實(shí)現(xiàn)其職責(zé)的有關(guān)部門提出有效、具有前瞻性和有整改機(jī)會(huì)的審計(jì)建議，為企業(yè)改制充當(dāng)參謀長(zhǎng)。

二、內(nèi)部審計(jì)在國(guó)企改制進(jìn)程中的具體作用

（一）企業(yè)改制之前內(nèi)部審計(jì)的作用

企業(yè)改制前，內(nèi)部審計(jì)的主要職責(zé)是為改制工作的正式實(shí)施做好各項(xiàng)準(zhǔn)備工作，為改制的順利進(jìn)行打好基礎(chǔ)。

1.開展改制前審計(jì)調(diào)查，為改制方案收集資料。在企業(yè)改制前，內(nèi)審部門應(yīng)根據(jù)企業(yè)改制目標(biāo)、改制程序?qū)ζ髽I(yè)改制前所處的宏觀、微觀經(jīng)濟(jì)環(huán)境進(jìn)行深入細(xì)致的調(diào)查，掌握必要的信息，形成書面調(diào)查報(bào)告，為國(guó)有企業(yè)及國(guó)有資產(chǎn)監(jiān)管部門制定改制方案提供客觀依據(jù)。一是對(duì)企業(yè)所處環(huán)境的調(diào)查。內(nèi)部審計(jì)部門對(duì)企業(yè)各部門的職責(zé)分工、工作流程、生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)情況等較為熟悉，并動(dòng)態(tài)地掌握單位的各種情況的變化，內(nèi)審部門對(duì)企業(yè)所處經(jīng)濟(jì)、社會(huì)、、生態(tài)環(huán)境及市場(chǎng)現(xiàn)狀和市場(chǎng)發(fā)展前景的調(diào)查。二是對(duì)潛在糾紛進(jìn)行調(diào)查。改制企業(yè)有可能存在涉及法律糾紛或逃廢銀行債務(wù)的事項(xiàng)，內(nèi)審部門應(yīng)對(duì)企業(yè)的擔(dān)保訴訟事項(xiàng)、或有負(fù)債、潛在的法律隱患等事項(xiàng)進(jìn)行調(diào)查。三是對(duì)資產(chǎn)、負(fù)債、損益情況的調(diào)查。主要是通過(guò)測(cè)試企業(yè)的內(nèi)部控制、審查賬務(wù)資料等方法，調(diào)查了解改制企業(yè)的家底，初步掌握企業(yè)資產(chǎn)、負(fù)債和損益的真實(shí)狀況，分析企業(yè)的獲利能力和償債能力，對(duì)企業(yè)財(cái)務(wù)狀況進(jìn)行初步評(píng)價(jià)。

2.協(xié)助進(jìn)行改制方案的可行性，確保改制的性、合理性。內(nèi)部審計(jì)可以充分發(fā)揮對(duì)政策法規(guī)和企業(yè)內(nèi)部經(jīng)營(yíng)比較熟悉的自身優(yōu)勢(shì)，在企業(yè)改制方案的可行性研究方面發(fā)揮參謀作用，為方案報(bào)批國(guó)有資產(chǎn)管理部門提供基礎(chǔ)。主要是審查企業(yè)改制是否符合企業(yè)的發(fā)展戰(zhàn)略和國(guó)家的產(chǎn)業(yè)政策，是否會(huì)使企業(yè)產(chǎn)生經(jīng)濟(jì)效應(yīng)，達(dá)到預(yù)期效果，進(jìn)而提高競(jìng)爭(zhēng)力。幫助企業(yè)選擇改革方式，防止盲目跟風(fēng)。

（二）企業(yè)改制過(guò)程中內(nèi)部審計(jì)的作用

內(nèi)部審計(jì)應(yīng)對(duì)國(guó)企改制過(guò)程進(jìn)行全程審計(jì)監(jiān)督，保障國(guó)有資產(chǎn)安全、完整，充分利用掌握的信息，保證改制的順利進(jìn)行。

1.構(gòu)建審計(jì)防護(hù)網(wǎng)，確保國(guó)有資產(chǎn)不流失

在改制實(shí)施過(guò)程中，內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)、國(guó)家審計(jì)機(jī)關(guān)、外部審計(jì)組織應(yīng)共同檢查與改制有關(guān)的法律、法規(guī)及制度的執(zhí)行情況，及時(shí)糾正偏離這些規(guī)定的行為。這就要求內(nèi)審機(jī)構(gòu)通過(guò)審計(jì)監(jiān)督，重點(diǎn)關(guān)注國(guó)企改制中的資產(chǎn)評(píng)估、處置環(huán)節(jié)，查處人為低估國(guó)有資產(chǎn)、隱匿、轉(zhuǎn)移或非法處置國(guó)有資產(chǎn)及隨意核銷資產(chǎn)等違法違規(guī)行為，確保國(guó)有資產(chǎn)不流失，促進(jìn)國(guó)企改制健康運(yùn)行。對(duì)發(fā)現(xiàn)的問(wèn)題應(yīng)予以揭示，進(jìn)行深入研究和分析，并有針對(duì)性地向企業(yè)管理層提出意見和建議，防范改制過(guò)程中的國(guó)有資產(chǎn)流失。

2.加強(qiáng)溝通，完善方案，保證改制進(jìn)程

由于信息的時(shí)效性及成本效益性，根據(jù)調(diào)查信息形成的改制方案不可能是最佳方案，在具體執(zhí)行過(guò)程中難免會(huì)發(fā)生與實(shí)際經(jīng)濟(jì)活動(dòng)不盡相同的情況，同時(shí)也會(huì)不斷出現(xiàn)新情況和新問(wèn)題，需要企業(yè)及時(shí)掌握情況，完善改制方案，采取相應(yīng)對(duì)策。內(nèi)部審計(jì)應(yīng)利用接觸對(duì)象層次多、范圍廣的優(yōu)勢(shì)，發(fā)揮承上啟下的信息傳遞者作用，把企業(yè)部門和職工的問(wèn)題與意見客觀、及時(shí)地反饋給企業(yè)改制小組，同時(shí)將有關(guān)的政策法規(guī)及改制意圖、程序、方法下傳給職工。發(fā)揮內(nèi)部審計(jì)為改制工作充實(shí)信息、完善工作思路、爭(zhēng)取職工支持等方面的作用，確保改制工作順利進(jìn)行。

（三）企業(yè)改制之后內(nèi)部審計(jì)的作用

企業(yè)改制的終極目標(biāo)決定了改制的效益（包括經(jīng)濟(jì)效益與社會(huì)效益），治理機(jī)制的完善程度是判定改制成功與否的重要標(biāo)志，內(nèi)部審計(jì)在評(píng)價(jià)、鑒定改制效益性及協(xié)助完善治理機(jī)制方面發(fā)揮著重要作用。

1.構(gòu)造、選擇評(píng)價(jià)體系，衡量改制效益

企業(yè)改制后，內(nèi)部審計(jì)應(yīng)承擔(dān)評(píng)價(jià)改制的效益、效果、效率的職能。但在改制效益審計(jì)中，評(píng)價(jià)企業(yè)改制后有否效益、效益大小的標(biāo)準(zhǔn)未統(tǒng)一，因此內(nèi)部審計(jì)任務(wù)之一就是構(gòu)造或選擇適合企業(yè)的評(píng)價(jià)指標(biāo)體系，借以對(duì)比分析企業(yè)改制前后各項(xiàng)指標(biāo)的變化，對(duì)改制的效益性進(jìn)行總體評(píng)價(jià)。

評(píng)價(jià)的范圍既包括財(cái)務(wù)效益也包括非財(cái)務(wù)效益，既包括經(jīng)濟(jì)效益也包括社會(huì)效益。內(nèi)審部門應(yīng)對(duì)改制后企業(yè)與同行業(yè)平均水平或與企業(yè)業(yè)績(jī)進(jìn)行比較來(lái)判定企業(yè)是否達(dá)到資本成本的節(jié)約、資本結(jié)構(gòu)的改善，能否產(chǎn)生經(jīng)濟(jì)的規(guī)模效應(yīng)及企業(yè)的優(yōu)化組合，通過(guò)判斷改制預(yù)期目標(biāo)和初始動(dòng)機(jī)的實(shí)現(xiàn)程度來(lái)評(píng)價(jià)改制的效益性。

2.把握審計(jì)走向，完善治理機(jī)制

隨著改制后企業(yè)民主制度、環(huán)境意識(shí)的逐步完善和加強(qiáng)，效益審計(jì)被提升到更高的地位。內(nèi)部效益審計(jì)的任務(wù)是與政府效益審計(jì)和獨(dú)立效益審計(jì)共同構(gòu)成多層次、全方位的效益審計(jì)體系。審計(jì)目標(biāo)也由單純的以經(jīng)濟(jì)效益為主，轉(zhuǎn)變?yōu)榻?jīng)濟(jì)效益與社會(huì)效益相互結(jié)合、近期規(guī)劃與可持續(xù)發(fā)展相互支持、企業(yè)局部利益與社會(huì)整體利益相互協(xié)調(diào)的審計(jì)整合機(jī)制。效益審計(jì)會(huì)在經(jīng)濟(jì)性、效率性和效果性審計(jì)的基礎(chǔ)上，向環(huán)境審計(jì)方向拓展。

塑造良好的內(nèi)部控制框架（如國(guó)際上通行的 COBIT）是公司法人正確處理各利益相關(guān)者關(guān)系、實(shí)現(xiàn)公司治理目標(biāo)的重要保證。改制后的初步構(gòu)建了公司治理機(jī)制，內(nèi)部審計(jì)師應(yīng)努力提高審計(jì)治理能力，跳出傳統(tǒng)審計(jì)范圍，將內(nèi)部審計(jì)功能延伸至公司治理結(jié)構(gòu)的層次上，強(qiáng)化內(nèi)部治理審計(jì)，協(xié)助企業(yè)內(nèi)部控制框架建設(shè)，進(jìn)而完善“三權(quán)分立”的公司治理機(jī)制， 為企業(yè)實(shí)現(xiàn)有效治理提供幫助。

三、創(chuàng)新、拓展領(lǐng)域，提升內(nèi)審服務(wù)企業(yè)改制的功能

（一）創(chuàng)新審計(jì)方法，提高人員素質(zhì)

內(nèi)部審計(jì)要在服務(wù)企業(yè)改制方面有更大的作為，創(chuàng)新審計(jì)方法、提高服務(wù)質(zhì)量是關(guān)鍵。

1.提高創(chuàng)新能力

隨著高新技術(shù)在企業(yè)經(jīng)營(yíng)過(guò)程中的普遍，內(nèi)審人員必須抱著求真務(wù)實(shí)、開拓創(chuàng)新的態(tài)度，轉(zhuǎn)變觀念、拓展視野、更新思維方式、創(chuàng)新工作思路、完善工作手段，了解管理高新技術(shù)、先進(jìn)信息知識(shí)，掌握審計(jì)領(lǐng)域的先進(jìn)技術(shù)和最新動(dòng)態(tài)，提高自身素質(zhì)，以獨(dú)特的視角觀察并提出有效解決方法，增強(qiáng)內(nèi)審為企業(yè)改制的咨詢服務(wù)功能。

2.提高機(jī)輔助審計(jì)應(yīng)用能力

內(nèi)審人員應(yīng)掌握計(jì)算機(jī)輔助審計(jì)技術(shù)，在審計(jì)中廣泛采用繞過(guò)計(jì)算機(jī)、通過(guò)計(jì)算機(jī)、利用計(jì)算機(jī)的審計(jì)技術(shù)，發(fā)揮計(jì)算機(jī)在評(píng)價(jià)治理風(fēng)險(xiǎn)和控制方面的高效作用，積極穩(wěn)妥地探索網(wǎng)絡(luò)遠(yuǎn)程審計(jì)，促使審計(jì)手段化、智能化、網(wǎng)絡(luò)化，提高審計(jì)工作效率，保證審計(jì)質(zhì)量。

3.提高協(xié)調(diào)服務(wù)能力

內(nèi)審人員應(yīng)掌握必要的交流技巧，尤其要提高組織能力、協(xié)調(diào)能力、管理能力、能力、口頭表達(dá)能力，圍繞企業(yè)改制目標(biāo)，提高組織活力，充當(dāng)企業(yè)改制劑，充分挖掘和發(fā)揮企業(yè)內(nèi)部各種資源要素的作用，促使企業(yè)改制工作協(xié)調(diào)、高效進(jìn)行。

（二）拓展服務(wù)領(lǐng)域，提升服務(wù)功能

企業(yè)的內(nèi)部審計(jì)應(yīng)著眼于服務(wù)功能，適時(shí)地調(diào)整工作重點(diǎn)，將其服務(wù)領(lǐng)域從財(cái)務(wù)審計(jì)擴(kuò)展到改制風(fēng)險(xiǎn)審計(jì)、改制環(huán)境審計(jì)等方面，以拓展、提高內(nèi)部審計(jì)為企業(yè)改制服務(wù)的范圍與層次。

1.改制風(fēng)險(xiǎn)管理審計(jì)。內(nèi)審部門通過(guò)識(shí)別、、評(píng)價(jià)企業(yè)改制的主要風(fēng)險(xiǎn)因素，測(cè)試、評(píng)定控制弱點(diǎn)和風(fēng)險(xiǎn)范圍及程度，以風(fēng)險(xiǎn)為基礎(chǔ)確定審計(jì)范圍與重點(diǎn)，并采取適當(dāng)?shù)膶徲?jì)程序，擔(dān)任收集信息的風(fēng)險(xiǎn)偵探角色，評(píng)價(jià)風(fēng)險(xiǎn)管理過(guò)程的充分性，進(jìn)而評(píng)價(jià)在改制中防范國(guó)有資產(chǎn)流失的能力，做出減輕或避免改制風(fēng)險(xiǎn)的建議。

2.改制戰(zhàn)略審計(jì)。內(nèi)審部門通過(guò)擴(kuò)大視角，將審計(jì)工作縱向延伸與橫向拓展，對(duì)改制戰(zhàn)略的規(guī)劃、設(shè)計(jì)、執(zhí)行、管理及其效果實(shí)施連續(xù)、動(dòng)態(tài)的控制、審查及評(píng)價(jià)，使之與企業(yè)的改制目標(biāo)相銜接，保證改制后的企業(yè)實(shí)現(xiàn)價(jià)值增值。

3.改制環(huán)境審計(jì)。改制中，內(nèi)審部門通過(guò)對(duì)企業(yè)內(nèi)部所提供的有關(guān)環(huán)境狀態(tài)（包括健康、安全）的變化狀況和程度的分析，在改制企業(yè)造成環(huán)境危害的可能性、負(fù)面、形象損失等方面向企業(yè)管理當(dāng)局和環(huán)保部門提供有用信息，評(píng)價(jià)環(huán)境治理績(jī)效，評(píng)估環(huán)境保護(hù)效果和環(huán)境風(fēng)險(xiǎn)，進(jìn)一步提出健全并加強(qiáng)環(huán)境管理系統(tǒng)以及有關(guān)內(nèi)部控制方面的建議。

4.改制舞弊審計(jì)。舞弊是指以故意欺騙為特征的一系列違法亂紀(jì)行為，從而使舞弊者獲取個(gè)人利益。內(nèi)審部門應(yīng)擁有或獲得充分的知識(shí)，堅(jiān)持專業(yè)謹(jǐn)慎性原則，發(fā)現(xiàn)、查找改制中的舞弊跡象，進(jìn)而評(píng)價(jià)舞弊風(fēng)險(xiǎn)并實(shí)施審查。它要求內(nèi)部審計(jì)要特別關(guān)注改制中容易發(fā)生舞弊的薄弱環(huán)節(jié)和重點(diǎn)領(lǐng)域，必要時(shí)進(jìn)行后續(xù)跟蹤審計(jì)，保障國(guó)有資產(chǎn)不流失。

5.改制業(yè)務(wù)延續(xù)審計(jì)。企業(yè)改制進(jìn)程中，最容易發(fā)生業(yè)務(wù)中斷，給企業(yè)造成重大打擊。內(nèi)部審計(jì)應(yīng)對(duì)機(jī)構(gòu)處理業(yè)務(wù)中斷的準(zhǔn)備情況做出實(shí)時(shí)、聯(lián)動(dòng)評(píng)價(jià)，特別關(guān)注業(yè)務(wù)恢復(fù)計(jì)劃、功能修復(fù)程序。把工作領(lǐng)域深入到生產(chǎn)、技術(shù)及經(jīng)營(yíng)的主要環(huán)節(jié)，對(duì)經(jīng)營(yíng)管理活動(dòng)進(jìn)行持續(xù)跟蹤，采用檢查、分析等方法，用一定的標(biāo)準(zhǔn)來(lái)衡量和評(píng)價(jià)改制進(jìn)程中企業(yè)運(yùn)作的性、效率性及效果性，預(yù)防突發(fā)事件，從而防范于未然，幫助企業(yè)在改制中維持持續(xù)經(jīng)營(yíng)的能力。

[]

[1]李金華。審計(jì)研究[M].北京：審計(jì)出版社，2001.

[2]吳淑琨。公司治理與中國(guó)國(guó)有企業(yè)改革[M].北京：機(jī)械出版社，1999.

[3]俞可平。治理與善治[M].北京：文獻(xiàn)出版社[M].1999.

[4]王彥康。淺議內(nèi)部審計(jì)的性質(zhì)[J].中國(guó)內(nèi)部審計(jì)，2004，（4）。