導(dǎo)語：如何才能寫好一篇企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險管理，這就需要搜集整理更多的資料和文獻(xiàn)，歡迎閱讀由公務(wù)員之家整理的十篇范文，供你借鑒。

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【關(guān)鍵詞】企業(yè)稅務(wù)會計；稅務(wù)風(fēng)險管理；問題；方法

一、我國企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險管理存在的問題分析

近些年總體來說，我國的企業(yè)獲得了飛速的發(fā)展，可以用驚人的發(fā)展速度來形容，但是在快速發(fā)展的業(yè)績背后，企業(yè)的自身的管理卻沒有跟上，出現(xiàn)了高業(yè)績和低管理的不協(xié)調(diào)發(fā)展，這一定程度上限制了企業(yè)的長遠(yuǎn)發(fā)展。在企業(yè)的實際工作中，他們更多的只重視企業(yè)的承接項目和工程質(zhì)量，對自身的管理有些松懈，特別是內(nèi)稅務(wù)風(fēng)險的管理更是顯得極為松弛。稅務(wù)問題不出問題則沒有任何的影響，如果一旦出現(xiàn)問題，企業(yè)就會出大問題，嚴(yán)重者關(guān)乎企業(yè)的生死存亡。筆者在調(diào)查中發(fā)現(xiàn)，我國很多的企業(yè)對稅務(wù)風(fēng)險的管理重視不足，在人才的管理上不規(guī)范不專業(yè)，缺乏專業(yè)人才的打理，另外在稅務(wù)風(fēng)險管理制度的建設(shè)上呈現(xiàn)出一定的滯后性和不完善性，很多的企業(yè)不能從自身的實際出發(fā)制定完善的管理制度，與此同時企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險管理的環(huán)境也比較的脆弱，這些都導(dǎo)致我國的企業(yè)在內(nèi)部財務(wù)的管控上呈現(xiàn)出一些急需解決的問題。隨著我國社會經(jīng)濟的發(fā)展和社會主義市場經(jīng)濟的逐漸完善，市場更具有開放性和競爭性，企業(yè)在發(fā)展的過程中更多的把自身的精力放在了企業(yè)承接的項目和開發(fā)的項目產(chǎn)品上，但是針對企業(yè)的內(nèi)部管理，特別是稅務(wù)風(fēng)險管理來說都沒有給予重視，這就導(dǎo)致企業(yè)的稅務(wù)風(fēng)險管理出現(xiàn)了很多的問題，也造就企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險管理的環(huán)境呈現(xiàn)出極為脆弱的特性。企業(yè)的工作重視仍是工程項目，而對于所謂的辦公室工作的重視不足，他們的工作以來各種報表和書面材料，對于工程項目的各類報表材料他們是可以一目了然的，但是對稅務(wù)報表和稅務(wù)公示卻無法了解的細(xì)致，對其存在的真?zhèn)涡砸埠茈y辨別，只要數(shù)據(jù)過得去，他們是不會深究的，也不會把稅務(wù)報表中的數(shù)據(jù)一一去核實，這就造成企業(yè)的稅務(wù)管理呈現(xiàn)出敷衍行和形式化的特點，其中就會容易滋生各種違規(guī)操作，以假亂真，以次充好的情況，給企業(yè)的發(fā)展埋下安全隱患。對于企業(yè)來說，其工作的內(nèi)容較多，程序較為復(fù)雜，牽扯到的人員也較多，如果在管理中沒有響應(yīng)的規(guī)范和制度的話是很難將工程項目做好的。

二、提升我國企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險管理有效性的方法研究

針對上述筆者分析的問題，企業(yè)的稅務(wù)風(fēng)險管理工作確實需要改進(jìn)，稅務(wù)管理是企業(yè)管理的有機內(nèi)容和組成部分，作為企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)者和稅務(wù)風(fēng)險管理人員應(yīng)該重新認(rèn)知企業(yè)的稅務(wù)風(fēng)險管理工作，轉(zhuǎn)變工作思想，首先給予稅務(wù)風(fēng)險管理應(yīng)有的重視，把日常稅務(wù)管理工作當(dāng)成企業(yè)發(fā)展的大事來抓；其次就是構(gòu)建完善的稅務(wù)風(fēng)險管理制度，結(jié)合企業(yè)發(fā)展的實際情況，制定可行性的規(guī)章制度，讓制度來管人管事，提升稅務(wù)風(fēng)險管理的有效性；最后要抓好企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險管理的人才建設(shè)，從人員的招錄、培訓(xùn)到日常工作，都要做好督促和規(guī)范，提升稅務(wù)風(fēng)險管理人員的綜合素質(zhì)和專業(yè)技能，優(yōu)化企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險管理的環(huán)境。

（一）創(chuàng)新工作思路，重視稅務(wù)風(fēng)險管理工作

企業(yè)的工作是非常復(fù)雜的，主要的內(nèi)容是項目的承接和作業(yè)，這是毋庸置疑的，但是要想企業(yè)獲得又好又快的健康發(fā)展還需要采取有效措施提升企業(yè)的內(nèi)部管理質(zhì)量。一般來說，企業(yè)的發(fā)展需要良好的內(nèi)部管理和外部環(huán)境。稅務(wù)風(fēng)險管理作為企業(yè)內(nèi)部管理的有機組成部分，應(yīng)該重視起來，財務(wù)是企業(yè)運轉(zhuǎn)的物質(zhì)基礎(chǔ)，沒有良好的稅務(wù)管理作為支撐企業(yè)是不會健康發(fā)展起來的。對于企業(yè)來說，面對著新形勢的變化，一定要拓展工作思路，重視稅務(wù)管理工作，把企業(yè)的稅務(wù)管理工作納入到企業(yè)日常的管理議程中。另外，在人才的選拔和錄用上，要做到專業(yè)化和科學(xué)化，以為企業(yè)的稅務(wù)管理和發(fā)展提供人才和智力支持。

（二）重視制度機制建設(shè)，實現(xiàn)規(guī)范化的稅務(wù)管理

企業(yè)的稅務(wù)管理存在突出的問題就是在工作的過程中規(guī)章制度建設(shè)不齊全，甚至有的部分企業(yè)都沒有完善的稅務(wù)管理制度，這樣在稅務(wù)管理的時候就不能做到有章可循沒就會出問題，有風(fēng)險。制度是企業(yè)內(nèi)部管理的奠基石，是一切工作的原則性要求和規(guī)范化要求，沒有健全的制度，企業(yè)的稅務(wù)管理是非常困難的。為了優(yōu)化企業(yè)的稅務(wù)風(fēng)險管理，首先要重視稅務(wù)管理的制度建設(shè)，設(shè)立專業(yè)的稅務(wù)管理部門，同時依據(jù)工作內(nèi)容細(xì)化稅務(wù)風(fēng)險管理的制度。統(tǒng)一負(fù)責(zé)企業(yè)的稅務(wù)資金，實施稅務(wù)稽核等制度，確保稅務(wù)的安全管理。

（三）發(fā)展企業(yè)稅務(wù)管理人才，提升稅務(wù)管理的有效性

對于企業(yè)來說，強化稅務(wù)風(fēng)險管理首先就需要強化人才隊伍建設(shè)，招錄和聘用擁有專業(yè)稅務(wù)風(fēng)險管理能力的人才，并對他們的工作內(nèi)容實施監(jiān)督和檢查，把稅務(wù)管理工作納入企業(yè)考核和員工績效考核，讓財務(wù)部門感覺到自身存在的壓力，與此同時要強化稅務(wù)風(fēng)險管理的有效性，讓稅務(wù)風(fēng)險管理人員依據(jù)企業(yè)內(nèi)部的實際情況，創(chuàng)新工作思路，提升稅務(wù)風(fēng)險管理能力。

參考文獻(xiàn)

[1]蓋地，張曉.企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險管理:風(fēng)險識別與防控[J].財務(wù)與會計,2012(16).

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因為企業(yè)的稅務(wù)風(fēng)險會對企業(yè)產(chǎn)生直接的影響，為此，企業(yè)一定要采用科學(xué)有效的措施解決稅務(wù)問題。同時，企業(yè)一定要遵循國家有關(guān)的法律法規(guī)繳稅，進(jìn)而能夠防止稅務(wù)風(fēng)險的出現(xiàn)，最終能夠避免企業(yè)的經(jīng)濟利益受到一定的影響，并能夠確保企業(yè)能夠長期穩(wěn)定發(fā)展。

二、企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險管理中的風(fēng)險類型

（一）國家稅法和企業(yè)的納稅流程出現(xiàn)沖突

由于納稅環(huán)境所限，企業(yè)在納稅的時候并沒有完全遵循國家有關(guān)的法律法規(guī)，或者是違反了有關(guān)的條例，從而導(dǎo)致了沖突的出現(xiàn)。其中主要體現(xiàn)在企業(yè)少繳稅費以及繳稅不及時等，進(jìn)而導(dǎo)致企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險的出現(xiàn)，甚至?xí)ζ髽I(yè)的聲譽產(chǎn)生一定的影響，最終并不利于企業(yè)的穩(wěn)定發(fā)展。

（二）未正確認(rèn)識納稅有關(guān)的法律法規(guī)

對于一部分企業(yè)而言，納稅人自身專業(yè)素質(zhì)（主要反映在對于稅法的全面認(rèn)識與運用）嚴(yán)重滯后于經(jīng)濟的發(fā)展，不能準(zhǔn)確、全面認(rèn)識國家有關(guān)的法律法規(guī)；中介咨詢機構(gòu)提供了不規(guī)范和不合法意見和建議；同時也沒有充分運用國家的優(yōu)惠政策，進(jìn)而導(dǎo)致企業(yè)繳稅費不準(zhǔn)確的現(xiàn)象出現(xiàn)，最終導(dǎo)致企業(yè)成本的增加。

（三）企業(yè)沒有重視納稅有關(guān)的工作

隨著企業(yè)規(guī)模的不斷擴大，一部分的企業(yè)已經(jīng)認(rèn)識到繳稅是企業(yè)成本的一部分。但是依舊有一部分企業(yè)沒有正確理解繳稅成本，缺失內(nèi)部管控制度或者是相關(guān)內(nèi)控制度未能有效實施；同時也沒有把繳稅費用納入到企業(yè)的預(yù)算中，這一部分企業(yè)往往會認(rèn)為只需要繳稅了就不用設(shè)立相關(guān)的機構(gòu)管理稅費風(fēng)險，從而導(dǎo)致企業(yè)繳費被拖延，最終很容易導(dǎo)致稅務(wù)風(fēng)險的出現(xiàn)。

三、企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險管理成本的主要內(nèi)容

稅務(wù)風(fēng)險管理成本是在管理稅務(wù)風(fēng)險的時候，會造成的風(fēng)險稅費以及損失費（罰款、滯納金等），是企業(yè)經(jīng)營活動成本的一個重要內(nèi)容。

（一）預(yù)防成本

為了避免稅務(wù)風(fēng)險的出現(xiàn)，企業(yè)通常都會通過事前控制、制定目標(biāo)、事后管理等手段來規(guī)避風(fēng)險，而在這一過程中所產(chǎn)生的費用就是預(yù)防成本。通過采取有效的措施，能夠及時發(fā)現(xiàn)風(fēng)險并能夠進(jìn)行合理的規(guī)避，進(jìn)而能夠促使稅務(wù)風(fēng)險成本的降低。緊跟著稅務(wù)風(fēng)險管理系統(tǒng)復(fù)雜程度的不斷增加，企業(yè)所投入的成本就會提高，相反，企業(yè)投入的成本就會降低。

（二）懲治成本

懲治成本是當(dāng)企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險出現(xiàn)后，為企業(yè)帶來一定的損失，企業(yè)會通過整治、處理等方法來解決風(fēng)險問題所產(chǎn)生的費用。懲治成本并不是自覺生成的，當(dāng)企業(yè)在事前做好有效合理的稅務(wù)風(fēng)險管理，所投入的預(yù)防成本足夠的時候，就能夠有效的規(guī)避風(fēng)險，并能夠把風(fēng)險所造成的損失降到最低。

（三）損失成本

損失成本是指因為企業(yè)風(fēng)險管理制度不完善并且企業(yè)的風(fēng)險管理水平不高，而為企業(yè)帶來不同類型的損失。一般而言，損失成本是因為企業(yè)管理不科學(xué)，而導(dǎo)致企業(yè)經(jīng)濟效益下降的。同時，損失成本也是因為企業(yè)的稅務(wù)繳費預(yù)防成本投入不足而產(chǎn)生的。

四、企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險管理的實情

當(dāng)前，企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險管理的實情主要是一些企業(yè)并沒有正確認(rèn)識國家有關(guān)的法律法規(guī)，同時，一部分的企業(yè)也沒有遵循法律法規(guī)辦事，進(jìn)而導(dǎo)致企業(yè)少繳費以及不能及時繳費的現(xiàn)象出現(xiàn)，最終導(dǎo)致企業(yè)成本的增加。

（一）企業(yè)稅務(wù)管理的內(nèi)容

企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險的重點在于對其進(jìn)行管理，企業(yè)在管理稅務(wù)風(fēng)險的時候一定要了解稅收管理的原理，從而才能更加合理的使用風(fēng)險管理戰(zhàn)略。當(dāng)企業(yè)科學(xué)的把風(fēng)險管理原理應(yīng)用到企業(yè)中，才能推動企業(yè)穩(wěn)定長期發(fā)展。

（二）風(fēng)險管理會出現(xiàn)的問題

企業(yè)在管理稅務(wù)風(fēng)險的時候，一定要提前對稅務(wù)管理通常會出現(xiàn)的風(fēng)險問題進(jìn)行檢查，同時，要正確預(yù)測風(fēng)險問題。企業(yè)要統(tǒng)籌規(guī)劃所會遇到的風(fēng)險，并要進(jìn)行合理的分析，財務(wù)有效的預(yù)防放大，從而才能促使企業(yè)的成本減少，避免企業(yè)損失過于嚴(yán)重，最終才能促使企業(yè)經(jīng)濟效益的最大化。

（三）轉(zhuǎn)變企業(yè)稅務(wù)管理研究方向

對于企業(yè)而言，稅務(wù)風(fēng)險管理的關(guān)鍵是會對企業(yè)的發(fā)展產(chǎn)生影響的稅務(wù)風(fēng)險，同時企業(yè)要以促使企業(yè)經(jīng)濟效益為前提，以促使稅務(wù)風(fēng)險降低為目的。而且，企業(yè)要全面了解國家的稅務(wù)政策，有效的應(yīng)對企業(yè)的稅務(wù)風(fēng)險，并要不斷健全企業(yè)的風(fēng)險管理體系。

五、企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險管理成本分析與決策

在企業(yè)的整個經(jīng)營活動中，都會存在稅務(wù)風(fēng)險管理，而且，稅務(wù)風(fēng)險管理會涉及到企業(yè)的人力、物力、財力、銷售以及采購等環(huán)節(jié)。企業(yè)要想獲得一定的利潤就要有效的解決稅務(wù)風(fēng)險問題。稅務(wù)風(fēng)險管理一定要在企業(yè)規(guī)避風(fēng)險的時候，有效的為企業(yè)帶來一定的價值，同時，企業(yè)一定要在法律法規(guī)的范圍內(nèi)進(jìn)行稅務(wù)風(fēng)險管理，從而能夠促使稅收利益的最大化。

（一）企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險管理文化建設(shè)

能否做好企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險管理工作，核心問題在于企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險的管理文化,而這主要來源于企業(yè)治理層和企業(yè)管理層的意識和理念,特別是企業(yè)董事會及下屬各職能委員會和企業(yè)最高管理層對于稅務(wù)管理重要性的認(rèn)識和對稅務(wù)風(fēng)險的容忍度。

（二）建立健全稅務(wù)風(fēng)險管理制度

為有效實施稅務(wù)風(fēng)險管理,企業(yè)須建立符合企業(yè)經(jīng)營規(guī)模、所在行業(yè)、發(fā)展規(guī)劃和管理現(xiàn)狀的稅務(wù)風(fēng)險管理制度,建立專門的稅務(wù)管理機構(gòu)/團隊或稅務(wù)管理崗位。建立有效的稅務(wù)管理崗位責(zé)任制,明確每個涉稅崗位的權(quán)利、責(zé)任和義務(wù),并確保能夠得到有效執(zhí)行。

（三）健全強化企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險評估

健全并不斷完善稅務(wù)風(fēng)險識別和評估的程序和方法。要根據(jù)公司整體目標(biāo)和職能部門目標(biāo),從管理企業(yè)風(fēng)險和創(chuàng)造企業(yè)價值出發(fā),識別、整理、分析與公司戰(zhàn)略發(fā)展和業(yè)務(wù)流程最相關(guān)的關(guān)鍵風(fēng)險。并就風(fēng)險本身的固有風(fēng)險和基于現(xiàn)有內(nèi)控有效性之下的剩余風(fēng)險進(jìn)行評估,通過定量和定性分析,把握和預(yù)測稅務(wù)風(fēng)險的性質(zhì)、影響程度和發(fā)生幾率。建立稅務(wù)分析報告制度，定期對本單位稅務(wù)情況進(jìn)行分析。當(dāng)稅負(fù)出現(xiàn)異常變動時，應(yīng)及時分析并向公司管理層提交稅務(wù)分析報告。大中型企業(yè)可統(tǒng)一聘請中介機構(gòu)對各單位進(jìn)行稅務(wù)稽核，全面評估稅務(wù)風(fēng)險。

（四）完善稅務(wù)風(fēng)險應(yīng)對機制和方案

在妥善完成對于稅務(wù)風(fēng)險識別、分析評估的基礎(chǔ)上,確定稅務(wù)風(fēng)險控制點,制訂稅務(wù)風(fēng)險應(yīng)對方案和備選方案,并對稅務(wù)風(fēng)險應(yīng)對方案實施動態(tài)的跟蹤、監(jiān)控和優(yōu)化。

（五）建立稅務(wù)風(fēng)險管理考核機制

企業(yè)需要建立并完善稅務(wù)風(fēng)險管理績效考核機制,做到稅務(wù)風(fēng)險管理績效考核評價標(biāo)準(zhǔn)設(shè)計合理和獎懲明確。同時,根據(jù)稅務(wù)風(fēng)險管理考核情況及時反饋稅務(wù)風(fēng)險管理和內(nèi)部控制的問題,及時調(diào)整稅務(wù)風(fēng)險應(yīng)對方案和機構(gòu)人員,亦促進(jìn)各稅務(wù)風(fēng)險管理崗位之間形成主動積極參與溝通的合理環(huán)境。

六、結(jié)語

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一、建筑企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險的控制方式

對于建筑企業(yè)來說，其進(jìn)行稅務(wù)風(fēng)險管理的側(cè)重點應(yīng)該放到對企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險的預(yù)測層面，依據(jù)科學(xué)的分析，對于企業(yè)可能遭受的稅務(wù)風(fēng)險進(jìn)行合理預(yù)測，進(jìn)行提早預(yù)防，為企業(yè)減少稅務(wù)風(fēng)險帶來的負(fù)面影響提供重要支撐。但是，企業(yè)也不能僅僅依賴于對于稅務(wù)風(fēng)險的風(fēng)險評估而忽略了稅務(wù)風(fēng)險發(fā)生時以及稅務(wù)風(fēng)險產(chǎn)生之后的處理策略的提出，這樣會對企業(yè)的發(fā)展帶來不容忽視的阻礙作用。因此，稅務(wù)風(fēng)險管理部門應(yīng)該對于企業(yè)的稅務(wù)風(fēng)險進(jìn)行合理預(yù)測，并從事先、事中和事后三個維度制定出相應(yīng)的解決策略，以實現(xiàn)對稅務(wù)風(fēng)險的最優(yōu)解決。

1.事先控制

稅務(wù)風(fēng)險的事先控制是進(jìn)行稅務(wù)風(fēng)險管理的重要步驟，有利于企業(yè)在風(fēng)險發(fā)生前提早預(yù)知到風(fēng)險的到來以及風(fēng)險的運行方式，以便于企業(yè)制定相應(yīng)風(fēng)險解決策略，避免稅務(wù)風(fēng)險帶來的更大的負(fù)面影響。比如，對于建筑企業(yè)來說，在進(jìn)行項目的招標(biāo)過程中，應(yīng)該盡可能詳盡與該項目有關(guān)的相關(guān)稅務(wù)狀況，為企業(yè)的稅務(wù)風(fēng)險預(yù)測提供重要參考，協(xié)助企業(yè)進(jìn)行稅務(wù)風(fēng)險事先控制。

2.事中控制

在發(fā)生稅務(wù)風(fēng)險后，對稅務(wù)風(fēng)險進(jìn)行相關(guān)解決策略的過程被稱為事中控制，這時，企業(yè)已經(jīng)遭受到稅務(wù)風(fēng)險給企業(yè)帶來的發(fā)展上面的影響，也已經(jīng)知曉了稅務(wù)風(fēng)險的大致運行方式，因此也使得企業(yè)的稅務(wù)風(fēng)險解決策略的提出更為目標(biāo)化。比如，建筑企業(yè)的庫存常常會有材料暫估款，其發(fā)票的開發(fā)不會很及時，往往會延后一段時間，因此，企業(yè)應(yīng)該對于這種問題及時進(jìn)行解決，且要分析其形成的原因，盡量減少對企業(yè)造成不利影響。

3.事后控制

對于稅務(wù)風(fēng)險的事后控制往往具備一定的被動色彩，因為稅務(wù)風(fēng)險已經(jīng)對企業(yè)的發(fā)展產(chǎn)生了影響，并且已經(jīng)難以在事中進(jìn)行風(fēng)險修復(fù)，只能在事后進(jìn)行風(fēng)險補救，進(jìn)而進(jìn)行經(jīng)驗總結(jié)，避免之后遭受到此類稅務(wù)風(fēng)險的影響。比如，建筑企業(yè)中存在的虛開發(fā)票的現(xiàn)象，對于其進(jìn)行的風(fēng)險管理則屬于事后控制。

二、建筑施工企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險的控制措施

對于建筑企業(yè)來說，納稅行為不符合國家有關(guān)規(guī)定，出現(xiàn)不納稅或者少納稅的狀況，進(jìn)而需要為此承擔(dān)包括補納稅、交罰金、刑罰處罰和聲譽形象受損等風(fēng)險，這邊是企業(yè)面臨的稅務(wù)風(fēng)險。企業(yè)在面臨如此稅務(wù)風(fēng)險時，可以基于企業(yè)發(fā)展的需求選擇適當(dāng)?shù)娘L(fēng)險處理形式，其中主要包括規(guī)避、降低、分擔(dān)和承受風(fēng)險四種方式。

1.風(fēng)險規(guī)避

風(fēng)險規(guī)避策略，是在建筑企業(yè)遭遇稅務(wù)風(fēng)險時，無法承擔(dān)稅務(wù)風(fēng)險對企業(yè)帶來的巨大負(fù)面影響，因此，可以通過停止可能產(chǎn)生此稅務(wù)風(fēng)險的項目的形式來阻隔由此帶來的稅務(wù)風(fēng)險。比如，一些建筑企業(yè)想要選擇與相關(guān)性較強的企業(yè)進(jìn)行企業(yè)重組，不僅可以為企業(yè)的各項業(yè)務(wù)的發(fā)展帶來便利，還會減輕雙方企業(yè)的稅收擔(dān)負(fù)情況。但是，此做法可能會招致稅務(wù)機關(guān)對于企業(yè)進(jìn)行反避稅的相關(guān)調(diào)查，對于企業(yè)的發(fā)展會帶來不利的影響。所以，為了避免出現(xiàn)此種現(xiàn)象的發(fā)生，企業(yè)可以選擇放棄此項目的實施運行，以規(guī)避可能會出現(xiàn)的稅務(wù)風(fēng)險。

2.風(fēng)險降低

風(fēng)險降低策略也是建筑企業(yè)在面臨稅務(wù)風(fēng)險時常常采用的風(fēng)險處理方式。對于企業(yè)來說，在已經(jīng)遭受稅務(wù)風(fēng)險之后，只能通過降低風(fēng)險帶來的負(fù)面影響來保證企業(yè)各項業(yè)務(wù)的順利運行。企業(yè)將稅務(wù)風(fēng)險降低，降低到在本企業(yè)的承受范圍內(nèi)，這也是企業(yè)根據(jù)自身當(dāng)前的發(fā)展?fàn)顩r以及風(fēng)險的具體情況而選取的最優(yōu)解決策略。比如，為了規(guī)避增值稅，建筑企業(yè)會將之前的包料工程修改為不包料。

3.風(fēng)險分擔(dān)

風(fēng)險承擔(dān)是建筑企業(yè)借助與之有業(yè)務(wù)往來的企業(yè)的力量，通過將業(yè)務(wù)分包給多個企業(yè)、提供勞動力的形式，來使企業(yè)的稅務(wù)風(fēng)險控制在企業(yè)可承受的范圍之內(nèi)的風(fēng)險處理策略。比如，建筑企業(yè)在進(jìn)行建筑業(yè)務(wù)過程中，會有自主招工和派遣工人兩種遣員形式，但是自主招工的方式會實行代扣個人所得稅，因此，為了規(guī)避這種狀況的發(fā)生，建筑企業(yè)多會選擇進(jìn)行企業(yè)派遣工人的形式。

4.風(fēng)險承受

風(fēng)險承受是在建筑企業(yè)對企業(yè)承擔(dān)稅務(wù)風(fēng)險的能力進(jìn)行準(zhǔn)確評估，對于稅務(wù)風(fēng)險狀況了解詳細(xì)之后，認(rèn)為本企業(yè)可以對本次稅務(wù)風(fēng)險進(jìn)行承擔(dān)，因而不準(zhǔn)備采取風(fēng)險規(guī)避和風(fēng)險降低等策略的風(fēng)險管理方式。比如，稅務(wù)機關(guān)對于建筑公司的低值易耗品的劃分可能會存在不承認(rèn)其劃分方式的現(xiàn)象，但是企業(yè)不會講這種稅務(wù)風(fēng)險看得過重，因為企業(yè)能夠承受此類的稅務(wù)風(fēng)險，風(fēng)險對于企業(yè)的發(fā)展不會產(chǎn)生重大影響。

三、建筑施工企業(yè)的稅務(wù)風(fēng)險管理制度

1.劃分崗位權(quán)責(zé)，建立健全施工企業(yè)的稅務(wù)風(fēng)險管理框架

對于建筑企業(yè)的稅務(wù)風(fēng)險管理部門來說，應(yīng)該積極做好崗位分則工作，并制定企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險管理的實施框架，以便于風(fēng)險管理部門在進(jìn)行風(fēng)險管理過程中有據(jù)可依，并且實施了崗位分則可以有效進(jìn)行工作問責(zé)，保證稅務(wù)風(fēng)險管理事務(wù)的高效有序運行。

2.對建筑施工單位的納稅風(fēng)險進(jìn)行評估，建立健全機制和方法

企業(yè)應(yīng)該對本企業(yè)可能遭受的稅務(wù)風(fēng)險進(jìn)行科學(xué)合理的詳盡性評估預(yù)測，盡可能在風(fēng)險產(chǎn)生之前就已經(jīng)掌握了風(fēng)險產(chǎn)生的原因、產(chǎn)生的激發(fā)因素，進(jìn)而為稅務(wù)風(fēng)險提供相應(yīng)的解決策略，保證風(fēng)險管理能夠?qū)崿F(xiàn)效果最佳化。

3.建立建筑施工企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險管理的信息與溝通制度

對于企業(yè)的稅務(wù)風(fēng)險管理部門來說，必須掌握了公司各部門與稅務(wù)有關(guān)的真實材料和數(shù)據(jù)，才能夠知曉企業(yè)當(dāng)前的實際發(fā)展水平，也才能夠?qū)Χ悇?wù)風(fēng)險進(jìn)行準(zhǔn)確預(yù)測，因此，企業(yè)必須打通企業(yè)內(nèi)各部門間與稅務(wù)風(fēng)險管理部門間的信息溝通渠道，保證稅務(wù)信息的傳達(dá)能夠?qū)崿F(xiàn)及時性、有效性和真實性。

四、結(jié)語

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1研究緣起：稅務(wù)風(fēng)險的概念

作為企業(yè)經(jīng)營風(fēng)險的一種，我國當(dāng)前無論是學(xué)術(shù)界還是實務(wù)界，對于稅務(wù)風(fēng)險的概念始終沒有形成一個統(tǒng)一的概念。概括起來，目前對于稅務(wù)風(fēng)險主要有兩個方面的認(rèn)識：一方面，有的學(xué)者認(rèn)為稅務(wù)風(fēng)險就是沒有遵守稅收法律、法規(guī)的規(guī)定，在納稅過程中出現(xiàn)少納稅或為納稅的現(xiàn)象，從而受到稅收征管機關(guān)的各種處罰，因此導(dǎo)致的經(jīng)濟和信譽損失等風(fēng)險。另一方面，有的學(xué)者從稅負(fù)的角度指出，稅務(wù)風(fēng)險在本質(zhì)上就是由于對稅法的適用不當(dāng)，從而導(dǎo)致企業(yè)增加的各種稅收負(fù)擔(dān)。事實上，稅務(wù)風(fēng)險的產(chǎn)生不僅僅與稅收法律有關(guān)，與國家稅收政策也密切相關(guān)，特別是在我國實行中央與地方雙層稅收體制的背景之下，稅收政策對于企業(yè)的影響不亞于稅收法律。不僅如此，企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險的內(nèi)涵不應(yīng)僅僅是包含當(dāng)前可能遭受的經(jīng)濟損失，還應(yīng)包括企業(yè)在聲譽方面可能面臨的損失，使得企業(yè)在未來某一段時間內(nèi)可能遭受的損失。

2現(xiàn)狀反思：企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險管理機制建立的現(xiàn)實困境

（一）宏觀環(huán)境困境

企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險管理機制建立的宏觀環(huán)境困境主要包括兩個方面：一是稅收法律的健全程度。從目前我國經(jīng)濟發(fā)展的態(tài)勢來看，我國正處于快速發(fā)展的時期，稅收法律變化較多，從而加大了企業(yè)對于稅收法律了解和掌握的難度。除此之外，我國現(xiàn)行的稅收法律體系中，立法層次偏低，正式頒行的法律少，多是以法規(guī)、規(guī)章、政策的形式頒行，每年財政部、稅務(wù)機關(guān)頒布的稅收法規(guī)和規(guī)章都達(dá)到千條之多，而各省頒布的稅收政策更多，如此多的法律、法規(guī)和政策，企業(yè)跨地區(qū)經(jīng)營之時，對于當(dāng)?shù)囟愂障嚓P(guān)制度的把握也較為困難，在涉稅過程中，形成稅收風(fēng)險的概率高。二是我國稅收征管過程中存在著博弈的力量。當(dāng)前各類稅收中介機構(gòu)在向企業(yè)提供涉稅服務(wù)的過程之中，存在著利用虛假發(fā)票、虛假賬本逃避稅收的行為，以在與國家稅收征管機關(guān)博弈的過程中獲得相應(yīng)的經(jīng)濟利益，這使得有些企業(yè)敢于進(jìn)行違法操作，進(jìn)而產(chǎn)生相應(yīng)的稅務(wù)風(fēng)險。

（二）企業(yè)自身困境

稅務(wù)風(fēng)險管理機制建立的企業(yè)自身困境在于兩個方面，一方面，當(dāng)前我國企業(yè)管理層對于稅務(wù)風(fēng)險的認(rèn)知有偏差，認(rèn)為稅務(wù)風(fēng)險就是財務(wù)風(fēng)險，將稅務(wù)風(fēng)險控制完全交給財務(wù)部門負(fù)責(zé)。因此，不難發(fā)現(xiàn)，在我國大多數(shù)企業(yè)基本沒有專門負(fù)責(zé)稅務(wù)風(fēng)險管理的部門，只是由財務(wù)部門代為管理。

3路徑選擇：加強企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險管理機制建設(shè)的對策

（一）加強稅務(wù)風(fēng)險管理機制的組織建設(shè)

針對當(dāng)前我國企業(yè)缺乏專門的稅務(wù)管理機構(gòu)的現(xiàn)狀，加強稅務(wù)風(fēng)險管理組織建設(shè)是當(dāng)務(wù)之急。企業(yè)可以立足于其從事的行業(yè)性質(zhì)以及經(jīng)營的規(guī)模，設(shè)置相應(yīng)的組織機構(gòu)，但需要打破傳統(tǒng)稅務(wù)風(fēng)險管理機構(gòu)設(shè)置缺失的狀況，將稅務(wù)風(fēng)險管理部門作為一個常設(shè)機構(gòu)進(jìn)行設(shè)置，避免由財務(wù)管理人員兼職稅務(wù)風(fēng)險管理工作的情形。一般而言，可以在企業(yè)經(jīng)理層下面設(shè)置獨立的風(fēng)險管理機構(gòu)，直接對經(jīng)理負(fù)責(zé)，并定期向企業(yè)董事會報告。而稅務(wù)風(fēng)險管理機構(gòu)就是企業(yè)風(fēng)險管理機構(gòu)的核心組成部分，其主要在管理層的指導(dǎo)下，負(fù)責(zé)各項稅務(wù)風(fēng)險管理政策的制定與執(zhí)行，加強稅務(wù)風(fēng)險識別，編制稅務(wù)風(fēng)險報告，將企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險控制在合理范圍之內(nèi)。

（二）加強稅務(wù)機關(guān)涉稅服務(wù)機制建設(shè)

雖然我國稅收法律、法規(guī)、政策眾多，使得企業(yè)掌握相關(guān)的規(guī)定有難度，但如果能夠充分發(fā)揮政府稅收征管機關(guān)的涉稅服務(wù)作用，那無疑可以避免企業(yè)因為不懂相關(guān)的規(guī)定而產(chǎn)生稅務(wù)風(fēng)險。建議在我國稅務(wù)機關(guān)在納稅大廳為企業(yè)專門設(shè)置相應(yīng)的涉稅服務(wù)窗口，為企業(yè)提供稅收信息咨詢服務(wù)，以讓企業(yè)對當(dāng)前稅收制度有一個充分的了解。與此同時，稅務(wù)機關(guān)還可以及時在相應(yīng)的窗口公布稅收政策與信息，或在網(wǎng)絡(luò)上建立與企業(yè)的信息溝通機制，讓企業(yè)及時把握稅收政策動向。

（三）加強稅務(wù)風(fēng)險管理人才隊伍建設(shè)

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關(guān)鍵詞：稅務(wù)風(fēng)險 供電企業(yè) 農(nóng)網(wǎng)改造

隨著我國電力市場體制改革的不斷深入，供電企業(yè)之間的競爭變得日趨激烈，稅務(wù)風(fēng)險越來越受到人們的關(guān)注。供電企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險是企業(yè)面臨的眾多風(fēng)險中的一種，這種風(fēng)險對供電企業(yè)也會造成嚴(yán)重影響。要想實現(xiàn)供電企業(yè)的長遠(yuǎn)發(fā)展就必須要高度重視企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險防范工作。

一、供電企業(yè)稅負(fù)風(fēng)險管理問題

當(dāng)前供電企業(yè)稅務(wù)管理過程中存在的主要問題表現(xiàn)為以下幾點：

（一）風(fēng)險管理意識淡薄，工作人員專業(yè)素養(yǎng)不夠。當(dāng)前供電企業(yè)員工普遍缺少稅務(wù)風(fēng)險管理意識，這種管理意識還非常淡薄。在實際工作過程中尤其是在網(wǎng)改項目施工過程中這一點表現(xiàn)的尤為明顯。網(wǎng)改項目施工過程之前的合同簽訂階段不嚴(yán)格審查合同，施工過程中又不能進(jìn)行嚴(yán)格監(jiān)督，施工之后驗算又出現(xiàn)問題。一旦出現(xiàn)這種問題就會嚴(yán)重影響供電企業(yè)自身的經(jīng)濟效益。

此外工作人員本身也缺乏專業(yè)的稅務(wù)知識，對于國家稅務(wù)政策不是太了解。對于和稅務(wù)有關(guān)的概念如固定資產(chǎn)需要征收增值稅等都沒有詳細(xì)的了解，對各項規(guī)定不熟悉必然會產(chǎn)生問題。有些人對納稅法律法規(guī)雖然了解，但是卻只知道理論，卻不能夠同實際相結(jié)合。理論與實踐相脫節(jié)，必然會增加納稅風(fēng)險。一旦風(fēng)險爆發(fā)就會對供電企業(yè)造成嚴(yán)重影響。

（二）風(fēng)險管控制度和財務(wù)管理不完善。風(fēng)險管控制度不完善是當(dāng)前表現(xiàn)較為典型的一個問題，當(dāng)前供電企業(yè)還沒有形成完善的風(fēng)險控制管理制度，風(fēng)險管理制度還存在著較多漏洞，該制度本身甚至難以發(fā)揮作用的。所謂控制企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險最終也會變成一句空話。風(fēng)險管控制度一點缺乏，企業(yè)員工的日常行為中就會埋下巨大隱患。電網(wǎng)改造項目施工過程中如果不能夠按照規(guī)定來操作或者工作人員出現(xiàn)了誤操作都會嚴(yán)重影響到施工成本以及企業(yè)稅務(wù)。這一點是我們在實際工作中必須要引起注意的一點。要不斷加強制度建設(shè)來預(yù)防上述問題的產(chǎn)生。只有這樣才能夠有效提升企業(yè)的經(jīng)濟效益。

風(fēng)險管控制度不健全是一方面，財務(wù)管理制度的不健全最終也會導(dǎo)致企業(yè)產(chǎn)生稅務(wù)風(fēng)險。當(dāng)前的財務(wù)管理制度沒有創(chuàng)新，存在漏洞，從而方便了不法人員鉆制度的空子。一旦被不法人員鉆控制，供電企業(yè)財務(wù)信息將不能夠正常產(chǎn)生及傳遞，網(wǎng)改項目施工過程中一旦出現(xiàn)這種狀況，甚至?xí)绊懙焦こ痰恼Ｊ┕?。財?wù)信息的不健全，必然會導(dǎo)致管理人員在繳納稅款的時候出現(xiàn)問題，這主要是因為財務(wù)管理人員是依據(jù)財務(wù)信息來進(jìn)行決策繳納稅款的，財務(wù)信息一旦出現(xiàn)問題就會嚴(yán)重影響到企業(yè)的經(jīng)濟效益，同時還會帶來一定稅務(wù)風(fēng)險。

（三）外部市場環(huán)境的變化給企業(yè)稅務(wù)帶來的影響。供電企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險的產(chǎn)生不僅僅是由于自身主觀因素，在工作過程中還要受到外部市場環(huán)境變化的影響。當(dāng)前我國供電企業(yè)外部市場環(huán)境還存在著較多的不規(guī)范的涉稅問題。代開發(fā)票、不開、虛開發(fā)票就是其中的典型問題。嚴(yán)重情況下甚至?xí)嬖谕刀?、漏稅等問題。一旦產(chǎn)生這些問題就會給供電企業(yè)帶來極大威脅。因而供電企業(yè)在稅務(wù)籌劃過程中應(yīng)該充分考慮外部市場環(huán)境的變化。在網(wǎng)改項目施工中外部市場環(huán)境的變化主要是各種材料以及其他成本產(chǎn)生變化。一旦產(chǎn)生這樣的變化，工程項目造價，供電企業(yè)自身的經(jīng)濟效益將會受到影響。因而對于這些問題，我們應(yīng)該有充分注意。

（四）供電企業(yè)財務(wù)工作人員自身素質(zhì)問題。當(dāng)前供電企業(yè)的財會人員自身素質(zhì)還有待提高，一方面正如上文所述對國家稅收政策法規(guī)不了解或者是與理論與實踐相脫節(jié)，另一方面還存在著部分財務(wù)工作人員道德品質(zhì)不高、態(tài)度不端正、工作不積極等問題。嚴(yán)重情況下甚至?xí)霈F(xiàn)部分財務(wù)工作人員勾結(jié)外部人員來出賣供電企業(yè)自身財務(wù)信息的嚴(yán)重狀況。這些問題一旦產(chǎn)生就會嚴(yán)重影響到納稅工作的順利開展。有些具有良好職業(yè)得到的工作人員雖然不會出現(xiàn)違規(guī)違紀(jì)問題，但是他們工作效率卻極低，工作過程中心有余而力不足，這同樣會帶來潛在的稅務(wù)風(fēng)險。

二、加強供電企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險管理的對策

在國家農(nóng)網(wǎng)改造升級工程不斷深入推進(jìn)的背景下，供電企業(yè)本身面臨的環(huán)境發(fā)生了深刻變化。今后供電企業(yè)只有加強稅務(wù)風(fēng)險管理才能夠適應(yīng)時展的要求。

（一）加強教育提升管理人員的稅務(wù)風(fēng)險防范意識。要想有效管理稅務(wù)風(fēng)險，首先就需要讓員工了解到稅務(wù)風(fēng)險管理的迫切性，在平常工作過程中就要加強教育，要注重財務(wù)風(fēng)險低的與經(jīng)濟防范。當(dāng)前供電企業(yè)還存在著明知道有風(fēng)險的賬戶沒有認(rèn)真清理的現(xiàn)象，其他應(yīng)付款往來賬等方面的問題尤為突出。在今后工作中，在今后網(wǎng)改項目施工過程中供電企業(yè)不僅要及時解決迫切需要解決的問題，同時更應(yīng)該花更大的精力在處理重要的但不緊急事項上，這樣做的主要目的就是為了防患于未然。在項目施工過程中供電企業(yè)應(yīng)該加強同稅務(wù)部門的溝通，要獲得最新的稅務(wù)信息，這樣才能做到有的放矢，才能有目的地來防范稅務(wù)風(fēng)險。這是我們可以采取而且也必須要采取的措施。

（二）健全稅務(wù)風(fēng)險防范制度。在今后工作過程中為了有效防范風(fēng)險，最根本的就是要加強制度建設(shè)，要建立完善的稅務(wù)風(fēng)險防范制度。項目在施工之前會簽訂各種合同，在簽訂合同的時候供電企業(yè)必須要高度注意，簽約雙方都是非常復(fù)雜的，如果不能夠及時仔細(xì)地研讀項目合同就極有可能使自己處于被動狀態(tài)，嚴(yán)重情況下還會增加額外成本。為了有效避免這種情況的出現(xiàn)，在工作過程中就必須要加強項目合同管理?？梢灾鸩铰鋵嵑贤瑲w口管理、公章管理等制度。公章管理就是由專人來負(fù)責(zé)保管，使用及等級。歸口管理就是對于重要合同需要上報項目經(jīng)理和相關(guān)領(lǐng)導(dǎo)。要用臺賬方式來進(jìn)行保管。為了保證合同有利于自己，在簽訂過程中還可以邀請企業(yè)法律顧問來參與到全過程中來。這樣做能夠避免法律盲點?？⒐を炇罩缶鸵皶r進(jìn)行審計。以合同中的各指標(biāo)來作為主要的審計依據(jù)。要對項目進(jìn)行逐一分析，考核。

（三）注重外部環(huán)境，提升員工自身素質(zhì)。在施工過程中要注重外部環(huán)境，市場環(huán)境一旦發(fā)生變化就需要及時作出調(diào)整。在平常工作過程中要逐步提升員工的自身素質(zhì)。當(dāng)前的員工自身素質(zhì)還有待提高，要結(jié)合工程實際要求和特點來有針對性地提升員工自身素質(zhì)。今后施工過程中要讓員工參與到風(fēng)險管理中，要稅務(wù)風(fēng)險管理的責(zé)任落實到每個人頭上，這樣做有助于提升企業(yè)自身的經(jīng)濟效益。

供電企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險管理是一項重要工作，在實際工作過程中對于這項工作應(yīng)該保持高度重視，本文重點分析了當(dāng)前供電企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險管理過程中存在的問題，而后分析了加強風(fēng)險管理的措施。在今后工作過程中要進(jìn)一步加強這方面的研究。

參考文獻(xiàn)：

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關(guān)鍵詞：企業(yè)；財稅改革；稅務(wù)風(fēng)險管理

企業(yè)存在的稅務(wù)風(fēng)險主要包含兩方面：一是企業(yè)沒有按照相關(guān)法規(guī)進(jìn)行納稅工作，存在偷稅漏稅情況，面對這種情況企業(yè)將面臨補稅、罰款、繳納稅收滯納金、甚至于接受刑事處罰等情況；二是企業(yè)在經(jīng)營過程中計算稅款方法不正確；不明確繳稅制度，承擔(dān)了企業(yè)不必承擔(dān)的稅務(wù)負(fù)擔(dān)。因此，企業(yè)一定要做好稅收風(fēng)險管理工作，保證企業(yè)的長久發(fā)展。

一、財稅改革背景下出現(xiàn)稅務(wù)風(fēng)險的原因

由于我國正在進(jìn)行財稅改革工作，基于此，企業(yè)出現(xiàn)稅務(wù)風(fēng)險的原因有以下三點：

(一)我國目前正在不斷完善企業(yè)的稅收體系、稅收制度以及稅收的征管制度與稅法相關(guān)法律。在進(jìn)行納稅工作時，如果企業(yè)沒有應(yīng)用新的稅收制度，仍然根據(jù)傳統(tǒng)稅收方法進(jìn)行納稅工作，那么很有可能做出違法操作，增加企業(yè)稅收風(fēng)險出現(xiàn)的可能。

(二)我國社會市場的主體是企業(yè)，由于目前企業(yè)市場的交易方式日益增多，在經(jīng)營過程中，企業(yè)有更多的項目涉及稅收工作，因此企業(yè)在進(jìn)行稅收工作時需要考慮的事情也在不斷增加，增加企業(yè)稅收風(fēng)險出現(xiàn)的可能。

(三)雖然企業(yè)在進(jìn)行稅收工作時會根據(jù)稅收法律去計算稅款，但是企業(yè)通過這種方式計算出來的應(yīng)繳納的所得稅、增值稅都與實際存在一定差距，如果按照計算數(shù)值去繳納稅款，那么企業(yè)需要時刻準(zhǔn)備好承擔(dān)企業(yè)稅收風(fēng)險。

二、財稅改革簡介

我國財稅改革分為三個方面，即稅收制度改革、稅收征管制度改革與稅收系統(tǒng)改革。每個方面的整改方面都存在一定差別。

(一)稅收制度改革我國稅收制度進(jìn)行改革是2007年開始的，到目前都沒有結(jié)束。具體改革措施有這幾點：2007年相關(guān)部門宣布合并內(nèi)外企業(yè)所得稅政策的；2009年相關(guān)部門對增值稅暫行條例進(jìn)行修改；2012年建立營業(yè)稅改征增值稅試點，2016年全面推行，至此使用了66年的營業(yè)稅徹底廢除，成為了歷史；在2017年至2019年，我國財政相關(guān)部門對增稅稅率進(jìn)行調(diào)整，推出加計抵減、增量留抵與稅額退還等政策，同時完善了個人所得稅、車船稅、資源稅等相關(guān)稅收政策，將房地產(chǎn)稅政策也加入改革制度中。

(二)稅收征管制度改革稅收征管制度改革發(fā)展歷史比較短，具體發(fā)展歷史如下：2015年頒布了《深化國稅、地稅征管體制改革方案》，也正是這一稅法的頒布，使得我國稅收征管制度改革拉開序幕；2018年我國相關(guān)部門頒布并開始實施《改革方案》，其中指出，稅收征管制度改革應(yīng)從縣鄉(xiāng)開始開展，合并其國稅、地稅等稅收工作，然后在逐漸完成省市國稅、地稅等稅收工作的合并任務(wù)。

(三)稅收系統(tǒng)改革截至目前，我國稅收系統(tǒng)改革分為兩個階段，具體如下：第一階段：2016年金稅三期建設(shè)工作竣工，使得稅收系統(tǒng)的運行更為穩(wěn)定，并且其中包含了所有稅收種類與各個環(huán)節(jié)。第二階段：自2017年開始至2018年結(jié)束，各鄉(xiāng)、縣、市完成了稅收征管制度省集中化任務(wù)，完成了自然人征管系統(tǒng)的建設(shè)，使得民眾可以通過系統(tǒng)查看個人收入與財產(chǎn)信息需要進(jìn)行的納稅工作。

三、稅務(wù)風(fēng)險的類型

企業(yè)需要面臨的稅務(wù)風(fēng)險有很多，具體可以分為以下幾類。

(一)根據(jù)稅務(wù)風(fēng)險產(chǎn)生方式進(jìn)行劃分，即企業(yè)沒有按照相關(guān)要求繳納稅款，導(dǎo)致稅收相關(guān)部門對企業(yè)進(jìn)行檢查工作，如果確實存在問題，那么還會要求企業(yè)進(jìn)行稅款補交以及繳納稅收滯納金；企業(yè)出現(xiàn)稅款繳納過多的情況，降低企業(yè)受益[1]。

(二)根據(jù)稅收方式進(jìn)行劃分，即稅收種類以及納稅方式都存在稅收風(fēng)險，如基于增值稅以及附加稅、企業(yè)所得稅、印花稅等稅收種類產(chǎn)生的稅收風(fēng)險；再如由于企業(yè)在登記申請表格時出現(xiàn)信息填寫錯誤，屬于因為納稅方式產(chǎn)生的稅收風(fēng)險。

(三)根據(jù)稅收過失程度進(jìn)行劃分，即企業(yè)在稅收方面存在過失但影響較小的稅務(wù)風(fēng)險，或企業(yè)故意做出偷稅漏稅舉動所產(chǎn)生的稅務(wù)風(fēng)險。

四、財稅改革下企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險管理存在的問題

(一)新制度與舊制度更替帶來的稅務(wù)風(fēng)險由于財稅改革工作正在進(jìn)行中，因此很多企業(yè)目前還無法適應(yīng)新的財稅政策，在工作中經(jīng)常出現(xiàn)問題。比如企業(yè)在進(jìn)行“營改增”工作時對未完成的項目可以選擇繼續(xù)使用舊制度，也可以選擇新制度。而且企業(yè)在經(jīng)營過程中，新制度與舊制度之間存在很多交叉部分，稅收工作比較混亂，很容易出現(xiàn)繳納稅款不及時的情況。

(二)稅款繳納過多帶來的稅務(wù)風(fēng)險企業(yè)在財稅改革過程中，“營改增”改革是非常重要的一項，這項工作在改革過程中涉及很多的財稅優(yōu)惠政策，比如包括退稅政策、免收增值稅政策以及其他具有特殊要求的稅收政策。這一情況也在側(cè)面表達(dá)了在財稅改革過程中會出現(xiàn)新的稅收政策。因此，企業(yè)一定要及時調(diào)整稅收工作方面的工作計劃。

(三)抵扣進(jìn)項稅收帶來的稅務(wù)風(fēng)險開展財稅改革工作之后，企業(yè)需要處理更多的進(jìn)項稅抵扣工作，財會人員要熟悉部分進(jìn)項稅不能抵扣的有關(guān)政策，比如企業(yè)用于簡易征收項目的投入不能進(jìn)行抵扣，如果企業(yè)取得的進(jìn)項稅發(fā)票既涉及增值稅一般納稅征收項目，又涉及到簡易征收項目，則這部分項目的進(jìn)項稅款首先要將簡易征收項目的進(jìn)項稅按比例拆分出去，然后再進(jìn)行稅款抵扣工作。而且此項目實施進(jìn)項稅抵扣操作會提高企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險，在后期企業(yè)需要進(jìn)行補救措施，補繳稅款并繳納滯納金，更嚴(yán)重者可能會影響企業(yè)聲譽[2]。

(四)未全面掌握稅收政策帶來的稅務(wù)風(fēng)險在財稅改革工作開始之后我國的稅收減免政策也發(fā)生了一些改變，由傳統(tǒng)的批準(zhǔn)制改為了備案制，這就提高了企業(yè)需要承擔(dān)的稅務(wù)風(fēng)險。因此如果企業(yè)稅務(wù)工作人員未能及時全面地掌握最新的稅收政策，在進(jìn)行稅收工作時未按照最新的減免政策進(jìn)行實施，受備案制度影響，企業(yè)無法及時發(fā)現(xiàn)這些問題，在發(fā)現(xiàn)后需要繳納滯納金，同時承擔(dān)這種情況給企業(yè)到來的后果。

五、企業(yè)面對稅務(wù)風(fēng)險管理制定的政策

(一)建立并完善相關(guān)制度企業(yè)應(yīng)建立稅務(wù)風(fēng)險管理部門與稅務(wù)風(fēng)險管理制度，同時根據(jù)企業(yè)自身實際情況完善稅務(wù)風(fēng)險管理制度，以便于企業(yè)在經(jīng)營過程中遇到稅務(wù)問題時可以有處理依據(jù)。企業(yè)財會部門人員在處理稅收工作時要學(xué)會識別，識別項目需要承擔(dān)的稅務(wù)風(fēng)險有什么，發(fā)生風(fēng)險可能會造成哪些影響。然后根據(jù)分析內(nèi)容制定應(yīng)急措施，盡可能減少企業(yè)損失。因此企業(yè)需要制定相關(guān)制度，比如財務(wù)風(fēng)險預(yù)警制度、發(fā)票管理制度，稅收預(yù)算制度與稅務(wù)風(fēng)險自查制度等。企業(yè)通過這些規(guī)定降低出現(xiàn)稅務(wù)風(fēng)險的可能性，以便于企業(yè)的未來發(fā)展[3]。

(二)企業(yè)財會人員要主動學(xué)習(xí)稅務(wù)知識企業(yè)要提高財會人員的專業(yè)知識，可以通過培訓(xùn)的方式幫助財會人員掌握稅收知識，這種做法的優(yōu)點有以下兩點。1.通過培訓(xùn)，讓企業(yè)財會人員掌握最新的稅收制度，提高各位財會人員的稅收風(fēng)險意識。2.避免企業(yè)財會人員在進(jìn)行稅收工作時，因不了解相關(guān)稅收政策，而導(dǎo)致企業(yè)承擔(dān)稅務(wù)風(fēng)險的可能性。

(三)提高企業(yè)員工防范稅務(wù)風(fēng)險的意識如果企業(yè)員工有防范稅務(wù)風(fēng)險的意識，那么企業(yè)在稅務(wù)風(fēng)險管理方面的工作將更容易開展。因此，企業(yè)管理者在提高自身防范稅務(wù)風(fēng)險意識的同時，應(yīng)該向企業(yè)員工普及防范稅務(wù)風(fēng)險的必要性，幫助企業(yè)員工了解稅務(wù)風(fēng)險給企業(yè)帶來的影響有哪些?？梢酝ㄟ^宣傳或者培訓(xùn)的方式來完成此項工作，最重要的是在此項工作開展期間，企業(yè)管理人員要帶頭參加，通過自身實際行動來向企業(yè)員工表達(dá)此項工作的重要性。

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關(guān)鍵詞：企業(yè) 稅務(wù)風(fēng)險管理 問題 成因 對策

近些年來，隨著國內(nèi)外諸多知名公司陷入“稅務(wù)門事件”，稅務(wù)風(fēng)險越來越多地引起了企業(yè)及社會的普遍關(guān)注。稅收的強制性、固定性和無償性，決定了稅務(wù)風(fēng)險的不可避免，成為了企業(yè)“甩不掉的影子”。因此，為減少、避免企業(yè)因發(fā)生稅務(wù)風(fēng)險而造成的經(jīng)濟損失和信譽損失，研究目前企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險管理中存在的問題與根本原因，尋求解決問題的切實有效對策，已成為當(dāng)今企業(yè)尤其是大中型企業(yè)的當(dāng)務(wù)之急。

一、目前企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險管理中存在的問題

（一）稅務(wù)風(fēng)險評估的專業(yè)化程度低，缺乏系統(tǒng)性、科學(xué)性

稅務(wù)風(fēng)險是影響企業(yè)戰(zhàn)略實現(xiàn)的關(guān)鍵性因素，進(jìn)行稅務(wù)風(fēng)險評估的目的是建立稅務(wù)風(fēng)險識別和評價的機制，以識別來自企業(yè)內(nèi)、外部的風(fēng)險，并對其加以評估，采取應(yīng)對機制和策略的過程。因此，稅務(wù)風(fēng)險評估對單位戰(zhàn)略的制定和執(zhí)行具有非常重要的指導(dǎo)意義。然而，目前我國的大部分企業(yè)基本上沒有設(shè)置專門的稅務(wù)管理部門，也沒有配備專業(yè)資質(zhì)的稅務(wù)管理人員去從事稅務(wù)管理工作，稅務(wù)管理通常由財務(wù)部門的財務(wù)人員兼任。但財務(wù)部門管理層次較低，不可能也沒有能力從企業(yè)的戰(zhàn)略高度對稅務(wù)活動進(jìn)行規(guī)劃和協(xié)調(diào)，由于沒有建立完善的風(fēng)險信息收集、交換和溝通機制，所以，稅務(wù)風(fēng)險評估的專業(yè)化程度低，且缺乏系統(tǒng)性、科學(xué)性。

（二）稅務(wù)風(fēng)險管理績效的評價缺乏確切的量化指標(biāo)

企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險管理績效的考評是稅務(wù)風(fēng)險管理的重要環(huán)節(jié)和重要內(nèi)容，是促進(jìn)企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險管理目標(biāo)實現(xiàn)和管理水平提高的重要管理手段。目前我國的企業(yè)稅務(wù)信息主要是通過財務(wù)報告中的資產(chǎn)負(fù)債表、利潤表中的“應(yīng)交稅費”“營業(yè)稅金及附加”“所得稅費用”等欄目列出，沒有單獨反映企業(yè)稅務(wù)信息的報表。雖然企業(yè)每年都會提交稅務(wù)審計報告，但與提供的財務(wù)報告相比，卻缺乏一套可量化的指標(biāo)來衡量稅務(wù)風(fēng)險管理的績效，因而無法將企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險管理的價值直觀地展現(xiàn)出來。這樣，一來影響到企業(yè)高層對稅務(wù)風(fēng)險管理的重視程度，二來使得企業(yè)管理者無法建立相應(yīng)的激勵約束機制來提高相關(guān)人員工作的積極性，也無法為企業(yè)改進(jìn)稅務(wù)風(fēng)險管理提供參考和指導(dǎo)性意見。

（三）專門的稅務(wù)管理信息系統(tǒng)沒有建立，信息傳遞與溝通機制尚不健全

企業(yè)集團公司往往跨行業(yè)跨地區(qū)從事經(jīng)營活動，母子公司之間以及子公司與子公司之間存著大量的關(guān)聯(lián)交易，各公司之間橫向與縱向的信息傳遞與溝通體系對企業(yè)集團非常重要。目前我國大多數(shù)大型企業(yè)集團基本上都建立了內(nèi)部信息處理系統(tǒng)，但還沒有建立專門的稅務(wù)信息系統(tǒng)，因而不能及時完成稅務(wù)信息數(shù)據(jù)的記錄、匯總、統(tǒng)計和處理，影響著納稅申報和稅款繳納的準(zhǔn)確性與及時性。一旦子公司出現(xiàn)涉稅事項處理不當(dāng)?shù)膯栴}，集團公司的財務(wù)或稅務(wù)主管就只能成為一名“消防員”，而不能通過有效的信息傳遞渠道進(jìn)行遠(yuǎn)程指揮來解決。另外，企業(yè)與稅務(wù)機關(guān)之間，由于稅企雙方?jīng)]有約定哪些具體稅務(wù)信息、在什么期限內(nèi)需要進(jìn)行傳遞與溝通，因而當(dāng)企業(yè)漏報或遲報一些重要稅務(wù)信息時，稅務(wù)機關(guān)如不能及時發(fā)現(xiàn)，就會形成稅務(wù)風(fēng)險源。同時，一些稅務(wù)機關(guān)也缺乏積極性，通常是坐等納稅人上門咨詢，才根據(jù)其需要提供相應(yīng)服務(wù)。稅企對話途徑較少，不能及時對重大涉稅事項進(jìn)行探討與決策，最終就會較大地影響稅務(wù)風(fēng)險管理的效果。

（四）稅務(wù)風(fēng)險管理的高級專門人才稀缺

我們都知道，稅務(wù)風(fēng)險管理人才是綜合性人才，他們不僅需要具備稅務(wù)、會計、風(fēng)險管理等專門知識，而且還應(yīng)具備應(yīng)對多變的稅收政策、復(fù)雜的經(jīng)濟環(huán)境、動態(tài)的企業(yè)經(jīng)濟活動事項等作出相應(yīng)稅務(wù)風(fēng)險管理決策的能力，以及較強的人際溝通能力。目前我國有相當(dāng)部分的企業(yè)已經(jīng)開始意識到稅務(wù)風(fēng)險管理的重要性，正積極建設(shè)適合本企業(yè)的稅務(wù)風(fēng)險管理制度，設(shè)置相關(guān)的稅務(wù)風(fēng)險管理崗位，投入了一定的人力、物力和財力，但是企業(yè)現(xiàn)有的這些稅務(wù)風(fēng)險管理人員素質(zhì)都普遍不高，不能為企業(yè)有效地管理稅務(wù)風(fēng)險，有時還有可能會增加企業(yè)的稅務(wù)風(fēng)險，影響稅務(wù)風(fēng)險管理的整體水平。也就是說，目前企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險管理的高級專門人才尚稀缺，因而在稅務(wù)風(fēng)險控制謀劃方面沒有顯著的成效。近些年來，國內(nèi)的一些知名財經(jīng)院校已經(jīng)啟動了專業(yè)稅務(wù)風(fēng)險管理師等培訓(xùn)項目，但由于培訓(xùn)對象主要是針對企業(yè)的管理層和部分財務(wù)人員，每年雖有一定數(shù)量的稅務(wù)風(fēng)險管理人才輸出，但培養(yǎng)的數(shù)量實在有限，完全不能滿足廣大企業(yè)發(fā)展的人才需求。因此，稅務(wù)風(fēng)險管理專業(yè)人才尤其是高級專門人才的匱乏，大大增加了企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險的程度。

二、企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險管理中問題的成因分析

（一）對稅務(wù)風(fēng)險管理的重要性認(rèn)識不足

一是企業(yè)高層對稅務(wù)風(fēng)險不夠重視。很多大企業(yè)的董事會等決策層因稅收法律意識淡薄、財稅知識匱乏，而忽略了對稅務(wù)風(fēng)險的管理與控制。他們簡單地認(rèn)為，稅務(wù)是企業(yè)財務(wù)核算與申報層面的事，只要不做假賬，不虛假申報，就不存在稅務(wù)風(fēng)險，沒有必要納入企業(yè)戰(zhàn)略層面去考慮，因而在企業(yè)內(nèi)部控制和風(fēng)險管理體系中，較少地考慮稅務(wù)風(fēng)險因素并建立系統(tǒng)的稅控制度。二是部分企業(yè)對稅務(wù)風(fēng)險的認(rèn)識不夠充分。他們認(rèn)為減少稅務(wù)風(fēng)險的唯一途徑就是多繳稅，這雖然在一定程度上減少了企業(yè)的稅務(wù)風(fēng)險，但是多繳稅款增加了企業(yè)的負(fù)擔(dān)，造成了企業(yè)的財務(wù)損失，我國的一些高新技術(shù)企業(yè)就時常發(fā)生類似損失。

（二）企業(yè)內(nèi)部監(jiān)督難以到位

要保證企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險管理得到切實、良好的執(zhí)行，并能取得預(yù)期效果，就必須對企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險管理過程施以恰當(dāng)?shù)膬?nèi)部監(jiān)督。而企業(yè)內(nèi)部監(jiān)督不到位，是企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險管理無法順利開展的主要原因。一些大中型企業(yè)業(yè)務(wù)范圍比較廣，業(yè)務(wù)量也較多，財務(wù)會計核算分工又細(xì)，但企業(yè)的稅務(wù)會計人員卻不熟悉本企業(yè)核算的全面情況，對生產(chǎn)經(jīng)營和業(yè)務(wù)流程也缺乏充分了解，加之企業(yè)管理層信息系統(tǒng)和財務(wù)系統(tǒng)又缺乏稅務(wù)管理功能，相關(guān)信息在稅務(wù)層面不能進(jìn)行整合和分析，因而不能客觀地評價、預(yù)警生產(chǎn)經(jīng)營和業(yè)務(wù)流程中存在的稅務(wù)風(fēng)險。在處理稅務(wù)方面的問題時，企業(yè)有些過分依賴于外部稅務(wù)顧問和中介機構(gòu)，導(dǎo)致自主處理稅務(wù)問題的能力弱。

（三）國家監(jiān)督的范圍有限、效力難以保證

我國的國有大企業(yè)數(shù)量較多、分布較廣泛，而財政、審計部門的人員數(shù)量無法做到每年對所有的國有大企業(yè)進(jìn)行監(jiān)督，目前，大都采取抽查的方式，且波及面窄、滯后性強，導(dǎo)致一部分國有大企業(yè)的稅務(wù)遵從度不能提高，在稅務(wù)風(fēng)險管理方面存在隱患。另外，稅務(wù)部門工作人員真正全面掌握稅收、會計與審計專業(yè)知識的復(fù)合型人才還是較少，他們對稅收法規(guī)制度的變革很熟悉，但對會計與審計方面的專業(yè)知識尚欠缺，而一些企業(yè)在處理稅收方面總是利用不正當(dāng)?shù)臅嬍侄芜M(jìn)行稅務(wù)操縱，做假賬的情況時有發(fā)生，但稅務(wù)檢查又難以發(fā)現(xiàn)，導(dǎo)致稅務(wù)監(jiān)督效力難以保證。

（四）企業(yè)管理者的素質(zhì)較低

企業(yè)高層管理者的素質(zhì)對保證企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險管理的質(zhì)量起著舉足輕重的作用。然而，許多企業(yè)的高層管理者卻缺乏稅務(wù)風(fēng)險管理的知識，在經(jīng)營管理決策上缺乏長遠(yuǎn)的稅務(wù)風(fēng)險管理觀念，偏向于近期的涉稅利益;有些企業(yè)高層管理者甚至認(rèn)為只要搞好與所轄稅務(wù)局人員的關(guān)系，就可以解決企業(yè)的稅務(wù)問題，或者認(rèn)為企業(yè)的財務(wù)部門可以處理好涉稅問題，企業(yè)聘請的稅務(wù)顧問可以解決稅務(wù)風(fēng)險問題等等。企業(yè)高層管理者的這種素質(zhì)與觀念狀況，必然導(dǎo)致企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險管理水平得不到提高。另外，作為普通管理者的財會人員的素質(zhì)對企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險管理的有效性也發(fā)揮著關(guān)鍵作用。但是，目前我國大部分企業(yè)均未設(shè)立專門的稅務(wù)管理機構(gòu)，財會人員的管理范圍有限，而且大多數(shù)財會人員的知識結(jié)構(gòu)僅限于會計方面，對稅收法規(guī)政策的精神把握不準(zhǔn)，理解不深，造成了事實的偷稅、逃稅，給企業(yè)帶來稅務(wù)風(fēng)險。

三、解決企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險管理中問題的對策

（一）樹立全員的稅務(wù)風(fēng)險防范意識，變被動管理為主動管理

企業(yè)高層管理者必須高度重視企業(yè)的稅務(wù)管理，提高高層管理者的稅務(wù)風(fēng)險防范意識，是實施有效稅務(wù)風(fēng)險管理的前提。企業(yè)高層管理者應(yīng)充分認(rèn)識到稅務(wù)風(fēng)險已成為影響企業(yè)核心競爭力的重要影響因素，關(guān)系到企業(yè)的可持續(xù)發(fā)展，應(yīng)將其納入到企業(yè)發(fā)展的戰(zhàn)略中去考慮。在企業(yè)的日常經(jīng)營過程中，出現(xiàn)稅務(wù)風(fēng)險后，作為企業(yè)高層管理者必須正確分析風(fēng)險產(chǎn)生的原因，并及時采取有效的措施，盡量將風(fēng)險消滅在源頭上，使企業(yè)從被動處理稅務(wù)危機中走出來。同時，在企業(yè)的日常經(jīng)營過程中，凡是與稅務(wù)有關(guān)的崗位與人員都必須樹立起稅務(wù)風(fēng)險防范意識，不能將稅務(wù)風(fēng)險防范工作的開展僅局限于財務(wù)部門，企業(yè)的員工都是稅務(wù)風(fēng)險防范的主人，要把稅務(wù)風(fēng)險看成是企業(yè)生存的大問題，必須采取各種措施，把稅務(wù)風(fēng)險控制在可防控的范圍內(nèi)。

（二）在企業(yè)內(nèi)部設(shè)置稅務(wù)管理機構(gòu)，規(guī)范企業(yè)的納稅行為

企業(yè)應(yīng)根據(jù)自身的經(jīng)營特點和內(nèi)部稅務(wù)風(fēng)險管理的要求，設(shè)置稅務(wù)管理部門和相應(yīng)崗位，配備專業(yè)素質(zhì)和業(yè)務(wù)水平高的稅務(wù)管理人員，全權(quán)負(fù)責(zé)本企業(yè)的涉稅事項，對本企業(yè)的整個業(yè)務(wù)流程進(jìn)行稅務(wù)監(jiān)控，對財務(wù)部門的涉稅核算與納稅申報進(jìn)行審核。同時，企業(yè)的稅務(wù)管理部門在稅務(wù)風(fēng)險的管理工作中，還應(yīng)建立稅務(wù)信息管理系統(tǒng)，收集、整理和更新與企業(yè)相關(guān)的稅收法規(guī)制度，取得、分析企業(yè)的業(yè)務(wù)信息，定期對企業(yè)的稅務(wù)風(fēng)險進(jìn)行客觀的評估，并對企業(yè)的納稅行為進(jìn)行統(tǒng)一籌劃、統(tǒng)一管理，減少企業(yè)不必要的損失。

（三）采用科學(xué)的量化評價指標(biāo)，客觀地評價企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險管理績效

企業(yè)在一定時期內(nèi)可以用金額、百分比、損失或罰款的次數(shù)等來對稅務(wù)風(fēng)險管理的績效進(jìn)行定量評價，評價的指標(biāo)主要有稅務(wù)風(fēng)險事故發(fā)生率、稅務(wù)風(fēng)險事故損失程度、稅務(wù)風(fēng)險管理成本―收益等。在評價時，我們不能孤立地使用這些指標(biāo)數(shù)據(jù)，需要同以往年度的稅務(wù)風(fēng)險管理數(shù)據(jù)進(jìn)行對比，發(fā)現(xiàn)差異。揭示具體的稅務(wù)風(fēng)險管理問題。如甲企業(yè)通過計算2014年稅務(wù)風(fēng)險事故發(fā)生率由上年的3‰下降為1.5‰。在定量評價的基礎(chǔ)上，企業(yè)還可以采取專家評議的方式，對一定時期內(nèi)企業(yè)的稅務(wù)風(fēng)險管理方案、管理決策的執(zhí)行情況、管理制度的創(chuàng)新以及稅務(wù)損失控制等項目進(jìn)行定性分析與綜合評判，得出企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險管理水平的等級（優(yōu)、良、中、低、差）。

（四）營造良好的信息傳遞與溝通機制

企業(yè)的涉稅事項幾乎貫穿于生產(chǎn)經(jīng)營的全過程，稅務(wù)風(fēng)險也潛在于企業(yè)的各個業(yè)務(wù)部門及各交易環(huán)節(jié)。因此，作為企業(yè)的稅務(wù)風(fēng)險管理部門，必須加強與其他各業(yè)務(wù)部門的溝通聯(lián)系，及時為其他業(yè)務(wù)部門的工作人員提供稅務(wù)咨詢服務(wù)，對各業(yè)務(wù)部門的涉稅業(yè)務(wù)予以指導(dǎo)，將有助于強化各業(yè)務(wù)部門對稅務(wù)風(fēng)險管理的責(zé)任感，有助于他們識別稅務(wù)風(fēng)險。另外，企業(yè)與稅務(wù)機關(guān)信息傳遞與溝通的效率直接影響著稅務(wù)風(fēng)險管理的水平。如果企業(yè)能在依法納稅的前提下，加強同主管稅務(wù)機關(guān)的聯(lián)系，必然會降低企業(yè)的稅務(wù)風(fēng)險，增加涉稅利益。稅企雙方還應(yīng)建立“高層對話”機制，定期探討一些企業(yè)相關(guān)的重大涉稅事項，約定企業(yè)涉稅處理的具體流程，以最大限度地控制企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險。

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作者簡介：

篇8

一、企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險產(chǎn)生的原因

（一）主觀原因

企業(yè)的納稅意識淡薄，企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險管理屬于企業(yè)管理系統(tǒng)中的工作，所以在企業(yè)的各個部門的經(jīng)營活動中都會產(chǎn)生風(fēng)險，由于企業(yè)的納稅觀念不強，對企業(yè)稅務(wù)管理的重視程度不夠，企業(yè)在稅務(wù)管理上，所有的工作都交給財務(wù)部門來處理，在企業(yè)的內(nèi)部沒有形成稅務(wù)管理的系統(tǒng)。甚至一些企業(yè)在管理稅務(wù)時，為了企業(yè)的利益，違反稅務(wù)管理操作，造成一定的稅務(wù)風(fēng)險。

企業(yè)內(nèi)部管理上疏忽，企業(yè)內(nèi)部的控制力小，所以會產(chǎn)生企業(yè)稅務(wù)管理的風(fēng)險。內(nèi)部的控制，是企業(yè)得意發(fā)展的重要保障，這都對企業(yè)稅務(wù)管理有很大的影響?，F(xiàn)階段，我國很多的企業(yè)在內(nèi)部沒有形成良好的內(nèi)部控制力，系統(tǒng)不完善。

（二）客觀原因

現(xiàn)階段，我國的經(jīng)濟發(fā)展處于轉(zhuǎn)型期，對對企業(yè)管理上缺乏一定的法律標(biāo)準(zhǔn)。所以導(dǎo)致企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險出新的機率增大。稅務(wù)機關(guān)執(zhí)法的規(guī)范性不強，執(zhí)法的證據(jù)也不充分，容易引發(fā)企業(yè)的稅務(wù)風(fēng)險。我國經(jīng)濟環(huán)境的復(fù)雜多變，導(dǎo)致稅收政策也在不斷地變化，這給是稅收管理工作帶來了很大的難度。在激烈的市場競爭中，一些企業(yè)利益而開具虛假發(fā)票，這也會增加企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險。

二、企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險管理的意義

建立企業(yè)風(fēng)險的稅務(wù)管理對企業(yè)的發(fā)展有一定的積極意義，主要體現(xiàn)在一下幾個方面：首先稅務(wù)風(fēng)險管理可以降低稅負(fù)，保障企業(yè)的經(jīng)濟增長，有利于企業(yè)長久的發(fā)展目標(biāo)；企業(yè)對稅務(wù)進(jìn)行嚴(yán)格的管理，為企業(yè)的生產(chǎn)和發(fā)展創(chuàng)造了安全的環(huán)境。保障企業(yè)的依法經(jīng)營，企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營活動高可以有序的發(fā)展；對企業(yè)的稅務(wù)管理可以降低風(fēng)險，有力的避免企業(yè)的損失。

三、企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險管理系統(tǒng)的構(gòu)建方法

（一）完善企業(yè)稅務(wù)管理的內(nèi)部環(huán)境

企業(yè)內(nèi)部環(huán)境的建設(shè)是構(gòu)建企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險管理體系的基礎(chǔ)，對企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險的管理體系的良好運行起到一定的保障作用。所以必須要建立和完善企業(yè)的內(nèi)部環(huán)境，從組織結(jié)構(gòu)、文化理念以及內(nèi)部控制三個層面展開分析。企業(yè)結(jié)合自身的發(fā)展需求，建立獨特的企業(yè)風(fēng)險管理機構(gòu)，培養(yǎng)專門的工作人員從事風(fēng)險管理。建立健全稅收機制，制定稅收方案，提高工作人員的專業(yè)素養(yǎng)。積極倡導(dǎo)稅務(wù)管理的文化理念，潛移默化的影響學(xué)生，加強對全體員工稅務(wù)風(fēng)險的教育，保障企業(yè)對稅務(wù)管理工作的有效實行。建立健全企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險管理系統(tǒng)，嚴(yán)格執(zhí)行企業(yè)的規(guī)章制度。

（二）加強對稅務(wù)風(fēng)險的識別和評估

稅務(wù)風(fēng)險的識別，為企業(yè)的稅務(wù)風(fēng)險提供了依據(jù)。一般其情況下，稅務(wù)風(fēng)險的評估的方法包括財務(wù)報表分析法、現(xiàn)場檢查分析法、風(fēng)險評估法等。通過這些方法對稅務(wù)風(fēng)險進(jìn)行評估，分析風(fēng)險以及數(shù)據(jù)之間的差異，有利于評估稅務(wù)的風(fēng)險。所以風(fēng)險的評估是在稅務(wù)風(fēng)險的識別基礎(chǔ)上進(jìn)行的，通過對稅務(wù)風(fēng)險的評定，得出風(fēng)險的水平，把它做為稅務(wù)風(fēng)險管理的依據(jù)。

（三）制定稅務(wù)風(fēng)險的應(yīng)對方案

制定有效的稅務(wù)風(fēng)險應(yīng)對方案可以有效地處理稅務(wù)風(fēng)險。企業(yè)的稅務(wù)風(fēng)險可以在企業(yè)的承受范圍內(nèi)，并且企業(yè)發(fā)生的可能性小、影響的程度小等狀況，可以采取保留稅務(wù)風(fēng)險這一措施。在企業(yè)稅務(wù)管理上，遇到不重要的稅務(wù)風(fēng)險，企業(yè)可以控制稅務(wù)風(fēng)險把發(fā)生的效率降到最低。企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險還可以轉(zhuǎn)移稅務(wù)風(fēng)險，把稅務(wù)風(fēng)險轉(zhuǎn)移到其他的主體上。利用稅務(wù)風(fēng)險，企業(yè)通過重組合并，轉(zhuǎn)變企業(yè)的發(fā)展機遇。

（四）建立健全管理機制

企業(yè)要加強與稅務(wù)管理的聯(lián)系，建立信息系統(tǒng)，加強業(yè)務(wù)部門的工作人員與稅務(wù)風(fēng)險的管理，確保稅務(wù)機關(guān)與企業(yè)之間的密切聯(lián)系。加強監(jiān)督體系的建立，企業(yè)應(yīng)該設(shè)立專門的監(jiān)督部門，對稅務(wù)的風(fēng)險進(jìn)行監(jiān)督和評價。

篇9

【關(guān)鍵詞】企業(yè)集團 稅務(wù)風(fēng)險 機制構(gòu)建

一、企業(yè)集團稅務(wù)風(fēng)險的形成機制

1、稅收立法層面的稅務(wù)風(fēng)險

我國是以公法為主體的國家,由此決定了整個稅法體系首先建立在保障國家行政利益的基礎(chǔ)上,對于國家行政權(quán)力的保護遠(yuǎn)遠(yuǎn)大于對納稅人利益的保護。稅務(wù)機關(guān)與納稅人之間的權(quán)責(zé)關(guān)系并不完全對等,納稅人處于一種相對劣勢的地位。在稅收管理實踐中,由于稅收征納關(guān)系的不平與適用同一法律時事實上地位的不平等及在法律、法規(guī)中賦予行政機關(guān)過多的自由裁量權(quán),納稅人即使具有較為充分的理由,稅務(wù)機關(guān)也可以利用“稅法解釋權(quán)歸稅務(wù)機關(guān)”而輕易加以否定,從而使納稅人的稅務(wù)風(fēng)險大大增加。

2、稅收行政層面的稅務(wù)風(fēng)險

我國稅務(wù)機關(guān)與納稅人信息的嚴(yán)重不對稱,是增加納稅人稅務(wù)風(fēng)險的重要原因之一。相當(dāng)一部分具有適用性、比照性的政策處于非公開狀態(tài),稅務(wù)機關(guān)對于政策法規(guī)的宣傳力度不夠,一般僅限于有效范圍的解釋。對于新出臺的稅收政策,缺乏提醒納稅人予以關(guān)注的說明,因此很容易誤導(dǎo)納稅人,使其跌入稅收陷阱。

3、客觀經(jīng)營環(huán)境層面的稅務(wù)風(fēng)險

如交易環(huán)節(jié)中的稅務(wù)風(fēng)險,像虛開、代開增值稅發(fā)票問題就給正常經(jīng)營的納稅人帶來巨大的稅務(wù)風(fēng)險,虛假發(fā)票、違法犯罪行為防不勝防。再比如,企業(yè)在對外兼并的過程中,由于未對被兼并對象的納稅情況進(jìn)行充分的調(diào)查,等兼并活動完成后,才發(fā)現(xiàn)被兼并企業(yè)存在以前年度大額偷稅問題,企業(yè)不得不額外承擔(dān)被兼并企業(yè)的補稅和罰款的損失,這也是來源于客觀經(jīng)營環(huán)境的稅務(wù)風(fēng)險,由于信息不對稱,這類風(fēng)險極難規(guī)避,只有通過投入大量的信息搜尋成本才能降低風(fēng)險。

4、納稅人層面的稅務(wù)風(fēng)險

在稅收征納工作中,納稅人并沒有樹立與征稅機關(guān)平等相處的觀念,不積極主動享受法律賦予納稅人的合法權(quán)益。在稅務(wù)問題處理上不是以稅法為準(zhǔn)繩,而往往以個別稅務(wù)人員的意見作為執(zhí)法標(biāo)準(zhǔn)。即使與稅務(wù)人員的意見相左,也往往采取息事寧人、得過且過的方式放棄正確的權(quán)利主張。同時辦稅人員受自身業(yè)務(wù)素質(zhì)的限制,對有關(guān)稅收法規(guī)的精神把握不準(zhǔn),雖然主觀上沒有偷稅、逃稅,這種情況會造成企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險的上升。顯然責(zé)任心也很重要,如果辦稅人員缺乏責(zé)任心,未按規(guī)定計稅或及時申報納稅,就會形成稅務(wù)風(fēng)險,而這種原因?qū)е碌亩悇?wù)風(fēng)險是最難控制和管理的。

二、企業(yè)集團稅務(wù)風(fēng)險管理機制構(gòu)建

稅務(wù)風(fēng)險的存在不僅對企業(yè)影響重大,甚至?xí)＜敖?jīng)營者自身。那么,如何回避或降低這一風(fēng)險呢?

1、稅收風(fēng)險管理的一般框架

稅務(wù)風(fēng)險管理貫穿于集團經(jīng)營活動的各個部門,因此稅務(wù)風(fēng)險控制的關(guān)鍵在于協(xié)助過程責(zé)任人來識別、量化并管理風(fēng)險。過程責(zé)任人需要一個風(fēng)險管理框架,以便理解這種以過程為導(dǎo)向的方式方法。制定稅務(wù)風(fēng)險管理過程的框架是企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險管理的基礎(chǔ)與前提。圖1列明了一個有效稅務(wù)風(fēng)險管理過程的基本構(gòu)成要素。

2、稅收風(fēng)險管理中稅務(wù)風(fēng)險評估的基本過程

(1)識別稅收風(fēng)險

識別必須管理的稅務(wù)風(fēng)險以確保企業(yè)經(jīng)營模式的成功。例如,存在于企業(yè)正常運作內(nèi)的風(fēng)險和在追求新成長與利潤機遇過程中的稅務(wù)風(fēng)險是什么?哪些稅務(wù)風(fēng)險能夠改變企業(yè)模式的基本驅(qū)動要素?

(2)分析稅務(wù)風(fēng)險

無論稅務(wù)風(fēng)險存在于一個企業(yè)之外或存在于其過程或活動之中,稅務(wù)風(fēng)險評估做得越嚴(yán)格,那么企業(yè)就越能夠處于一個更好的位置去管理這些稅務(wù)風(fēng)險。對于關(guān)鍵稅務(wù)風(fēng)險的驅(qū)動因素分析,對于關(guān)鍵過程的過程標(biāo)定和環(huán)境評估技術(shù)手段將能夠提高分析過程的效率。

(3)評估稅務(wù)風(fēng)險

評估稅務(wù)風(fēng)險的嚴(yán)重性、可能性和財務(wù)影響,可以依據(jù)企業(yè)所要求的精度來選擇多種分析方法。評估稅務(wù)風(fēng)險時,企業(yè)高級管理人員會將主要精力放在社會整體稅收環(huán)境、競爭對手的稅收負(fù)擔(dān)水平、企業(yè)整體的稅務(wù)政策風(fēng)險等重要的因素方面。企業(yè)內(nèi)部業(yè)務(wù)負(fù)責(zé)人則會將重點關(guān)注在其管理的具體過程與業(yè)務(wù)上面。假如業(yè)務(wù)責(zé)任人確定了影響企業(yè)全局的重要問題,那么結(jié)論則會向上反映到企業(yè)高層。

3、稅收風(fēng)險管理的策略

企業(yè)的稅務(wù)風(fēng)險管理策略包括避免、保留、減少、轉(zhuǎn)移和利用稅務(wù)風(fēng)險。在評估是否合乎需要或不合乎需要的基礎(chǔ)上,企業(yè)首先決定是接受還是排除某種稅務(wù)風(fēng)險。合乎需要的稅務(wù)風(fēng)險是那種在今后企業(yè)經(jīng)營模式正常運做中所固有的那種稅務(wù)風(fēng)險。如果某種稅務(wù)風(fēng)險是不合乎需要的,如無法對承擔(dān)的相關(guān)風(fēng)險提供有吸引力的回報或企業(yè)沒有能力控制類似風(fēng)險,那么就應(yīng)排除和回避此類稅務(wù)風(fēng)險。

(1)保留稅務(wù)風(fēng)險

接受目前的稅務(wù)風(fēng)險水平不能再加大。通過增加額外費用,在市場與法制環(huán)境允許的情況下,彌補稅務(wù)風(fēng)險承擔(dān)者的損失并通過這種方式重新定價產(chǎn)品或服務(wù)。通過下列手段實現(xiàn)稅務(wù)風(fēng)險自保:及時進(jìn)行稅務(wù)風(fēng)險評估;對先行稅務(wù)風(fēng)險的關(guān)鍵控制點進(jìn)行分析;合理納稅規(guī)劃,在可接受的稅務(wù)風(fēng)險水平下維持原有的業(yè)務(wù)操作模式;設(shè)置專職人員作出決策并定期進(jìn)行稅務(wù)風(fēng)險測評與監(jiān)控、據(jù)此作出意外事件的反映計劃。

(2)減少稅務(wù)風(fēng)險

降低風(fēng)險:合理調(diào)整業(yè)務(wù)操作模式,減少稅務(wù)風(fēng)險觸發(fā)機會?？刂骑L(fēng)險:通過內(nèi)部稅務(wù)操作規(guī)程控制,將不可預(yù)見的意外稅務(wù)風(fēng)險個件降低到可接受的程度。

(3)利用稅務(wù)風(fēng)險

通過有效的方法在企業(yè)內(nèi)部化解稅務(wù)風(fēng)險,并產(chǎn)生預(yù)期收益。通過企業(yè)的經(jīng)營模式將財務(wù)、生產(chǎn)、銷售及企業(yè)組織進(jìn)行多樣化改造。通過重組、合并等手段充分利用稅務(wù)政策,享受稅務(wù)規(guī)劃收益。通過游說與公共關(guān)系活動影響稅務(wù)監(jiān)管部門的決策。比如如果一個企業(yè)文化是不誠信或無視法律約束和不遵守社會公德的,那么這個企業(yè)就會有違反稅法的可能性,也就是有可能存在稅務(wù)風(fēng)險或者稅務(wù)風(fēng)險較高。誠信、遵守法律和社會公德的企業(yè)文化可以幫助企業(yè)避免或減少稅務(wù)風(fēng)險,企業(yè)文化會培養(yǎng)企業(yè)員工形成一套工作風(fēng)格,包括遵守稅法和社會責(zé)任,誠信納稅。

4、加強企業(yè)集團稅務(wù)風(fēng)險管理的輔助措施

(1)建立稅務(wù)風(fēng)險預(yù)警報告制度

在企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險防范中,有必要為一些特殊稅務(wù)風(fēng)險建立預(yù)警報告制度,同時建議定期制作稅務(wù)風(fēng)險預(yù)警報告。定期稅務(wù)風(fēng)險預(yù)警報告是對一定時期如每季、半年對過去一個時期企業(yè)存在的稅務(wù)風(fēng)險和下一時期可能存在的風(fēng)險進(jìn)行全面分析所作出的預(yù)警報告,該報告的頻率和時期長短取決于企業(yè)所處稅務(wù)環(huán)境的復(fù)雜性和企業(yè)自身的風(fēng)險偏好。而特殊稅務(wù)風(fēng)險報告是對那些特別的、緊急的情況,如突然頒布的稅收政策直接造成企業(yè)成本、費用上升,這種特殊情況會對企業(yè)現(xiàn)有經(jīng)營或未來持續(xù)發(fā)展造成嚴(yán)重影響,企業(yè)稅務(wù)人員必須將該項情況的背景、內(nèi)容、影響程度等用書面的報告形式呈給企業(yè)管理層,找出合法有效的稅務(wù)管理和風(fēng)險控制策略與方法。

(2)積極借助專業(yè)稅務(wù)中介

稅務(wù)籌劃是一項高層次的理財活動和系統(tǒng)工程,而我國很多企業(yè)集團的企業(yè)稅務(wù)籌劃人員往往不能全面地掌握企業(yè)發(fā)生的所有業(yè)務(wù)涉及的稅收政策,特別是企業(yè)在發(fā)生特種業(yè)務(wù)時,稅收政策可能規(guī)定的不明確,企業(yè)又不愿意或不方便和稅務(wù)機關(guān)溝通,所以,尋找一個專注于稅收政策研究與咨詢的中介組織就顯得十分必要。中介組織還可以作為企業(yè)稅收風(fēng)險的外部監(jiān)控人,代替企業(yè)內(nèi)部審計部門的一部分職責(zé),更好、更專業(yè)地監(jiān)督、發(fā)現(xiàn)企業(yè)的稅收風(fēng)險并提供解決方案。因此,對于那些自身不能勝任的項目,企業(yè)應(yīng)該聘請稅務(wù)籌劃專家(如注冊稅務(wù)師)來進(jìn)行,以提高稅務(wù)籌劃的規(guī)范性和合理性,完成稅務(wù)籌劃方案的制定和實施,從而進(jìn)一步減少稅務(wù)籌劃的風(fēng)險。

(3)加強稅務(wù)應(yīng)急措施的實施

我們知道,并不是所有風(fēng)險都是可控的。比如一次性偶然稅務(wù)檢查發(fā)覺企業(yè)因會計核算失誤造成偷稅事實,這時企業(yè)不得不面對高額的罰款和滯納金,如果該事項被認(rèn)定須承擔(dān)刑事責(zé)任,那么企業(yè)就有必要運用危機管理來處理該事項。企業(yè)積極地采取措施應(yīng)對稅務(wù)風(fēng)險是有必要的,比如采用公關(guān)方法來說服稅務(wù)機關(guān)相信企業(yè)的涉稅失誤行為是由于過失而非故意造成的,或者通過稅務(wù)事務(wù)所等中介機構(gòu)出面解決問題,或者通過法律途徑積極應(yīng)對稅務(wù)風(fēng)險。企業(yè)通過合法的應(yīng)對措施在法律法規(guī)允許的范圍內(nèi)盡可能地為減少企業(yè)的損失,防止企業(yè)因該涉稅事件對企業(yè)商譽、正常經(jīng)營活動的影響。

總之,風(fēng)險是從來都不會自動消失的,如果企業(yè)不去主動控制它,它就會反過來控制企業(yè),讓企業(yè)付出沉痛代價。稅務(wù)風(fēng)險控制的目的就是降低風(fēng)險,讓企業(yè)不必支付因不懂稅法而多繳納的稅款,可以讓企業(yè)不必承擔(dān)因延遲申報而帶來的滯納金或罰款,也可以讓企業(yè)免受因偷稅等不法行為而倒閉、破產(chǎn)、信譽受損等不利局面,更可以讓企業(yè)面臨稅務(wù)機關(guān)的質(zhì)詢或調(diào)查時捍衛(wèi)企業(yè)的正當(dāng)權(quán)益。

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篇10

關(guān)鍵詞：企業(yè)管理；稅務(wù)管理；稅務(wù)風(fēng)險；防治；現(xiàn)狀

中圖分類號：F279.23文獻(xiàn)標(biāo)識碼： A 文章編號：

引言：

改革開放以來，我國社會主義市場經(jīng)濟體制在實踐過程中不斷得到完善，市場經(jīng)濟體制對于引導(dǎo)市場公平競爭，維護經(jīng)濟市場秩序起到了關(guān)鍵作用，隨著我國社會經(jīng)濟財富的不斷積累，我國市場競爭中參與的企業(yè)數(shù)量不斷增加，國有企業(yè)實力得到了不斷的壯大和雄厚。依法納稅是參與到市場經(jīng)濟活動中的每一個成員必須履行的義務(wù)，企業(yè)在參與市場競爭中，是社會納稅收入的主要組成部分，但由于市場經(jīng)濟利益的驅(qū)使和企業(yè)納稅制度的缺陷等方面，使得一些企業(yè)在參與到市場經(jīng)濟活動中的稅務(wù)風(fēng)險不斷增加。尤其是近年來，國家加大了對企業(yè)納稅情況的監(jiān)管，依法打擊偷稅漏稅等違法行為，企業(yè)為了自身發(fā)展，必須簡全軍自身納稅體制的建設(shè)，提高企業(yè)的納稅自律意識。一些大型知名企業(yè)由于未按照國家規(guī)定進(jìn)行依法納稅，受到了法律的制裁，同時也使得企業(yè)社會名聲造成了嚴(yán)重的損害，使企業(yè)的發(fā)展受到限制。因此在當(dāng)前時期，企業(yè)的發(fā)展必須要重視對稅務(wù)風(fēng)險的防治方面。就當(dāng)前階段我國企業(yè)在發(fā)展過程中對稅務(wù)風(fēng)險防治當(dāng)面的缺陷和不足還表現(xiàn)得很明顯，這就需要對當(dāng)前企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險管理以及成本控制進(jìn)行具體探討，找出強化企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險管理的有效手段。

稅務(wù)風(fēng)險概念分析

稅務(wù)風(fēng)險是指企業(yè)在參與市場經(jīng)營活動的過程中，在稅收政策的有效影響下，由于企業(yè)經(jīng)營過程中的涉稅行為與現(xiàn)行的稅法出現(xiàn)抵觸，出現(xiàn)違反現(xiàn)行稅法要求的行為，從而影響到企業(yè)納稅的規(guī)范性活動，而導(dǎo)致企業(yè)的利益由于納稅風(fēng)險造成一定的損失，摒棄對企業(yè)的社會聲譽也造成一定的影響，直接影響到企業(yè)的市場占有比重。稅務(wù)風(fēng)險的出現(xiàn)會造成企業(yè)利潤的流失，摒棄稅務(wù)風(fēng)險中存在的不可知因素對企業(yè)的發(fā)展和穩(wěn)定也造成較大的制約性。稅務(wù)風(fēng)險主要表現(xiàn)在以下幾個方面：

稅務(wù)風(fēng)險的不確定性

企業(yè)在參與市場競爭的過程中，需要通過改變生產(chǎn)經(jīng)營模式來適時調(diào)整企業(yè)運行效能，從而使得企業(yè)生產(chǎn)利益的最大化。企業(yè)決策能夠為企業(yè)在市場競爭過程中調(diào)整方向，轉(zhuǎn)變企業(yè)職能提供理論依據(jù)，這就需要企業(yè)決策者對企業(yè)發(fā)展轉(zhuǎn)變的成本和效益進(jìn)行量化分析，在對企業(yè)成本麗麗進(jìn)行分析的過程中，必然會涉及到企業(yè)的稅務(wù)問題，在企業(yè)盈利情況產(chǎn)生不同的階段性影響的效果下，企業(yè)決策者也可能由于市場環(huán)境的客觀導(dǎo)向或者自身主觀意識等方面來制定企業(yè)發(fā)展決策，而這些量化條件都屬于對企業(yè)財務(wù)條件的“預(yù)測”范疇，具有很大的不確定性特征，這就使得企業(yè)決策出現(xiàn)較大的不確定性，從而導(dǎo)致企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險的增加。

政治風(fēng)險的影響

企業(yè)進(jìn)行發(fā)展或者在投資的情況下，需要根據(jù)國家政策引導(dǎo)適時調(diào)整企業(yè)發(fā)展結(jié)構(gòu)，轉(zhuǎn)變企業(yè)發(fā)展觀念，而國家制訂的政策會根據(jù)當(dāng)前社會發(fā)展的總遂平以及社會轉(zhuǎn)型的需求進(jìn)行調(diào)整，這就可能由于國家制訂的政策發(fā)生變化而導(dǎo)致企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險的加劇。尤其在企業(yè)進(jìn)行稅務(wù)籌劃的過程中，根據(jù)國家政策引導(dǎo)進(jìn)行相應(yīng)的投資管理，但國家宏觀調(diào)控手段還存在一定的缺陷，尤其是政策影響與稅法約束的雙重制約條件下，就可能導(dǎo)致企業(yè)稅務(wù)管理的風(fēng)向上升。

企業(yè)內(nèi)部環(huán)境變化對稅務(wù)風(fēng)險的影響

企業(yè)在自身發(fā)展的過程中，會對企業(yè)內(nèi)部結(jié)構(gòu)進(jìn)行相應(yīng)的調(diào)整，尤其在企業(yè)生產(chǎn)和經(jīng)營環(huán)節(jié)進(jìn)行相應(yīng)的變化，會使得企業(yè)內(nèi)部環(huán)節(jié)出現(xiàn)一定的變化，這就會間接使得企業(yè)的生產(chǎn)收益產(chǎn)生一定的變化，從而使得企業(yè)部分征稅方面與稅法的基本原則出現(xiàn)偏差，使企業(yè)產(chǎn)生稅務(wù)風(fēng)險。

企業(yè)納稅滾利的不準(zhǔn)確性造成稅務(wù)風(fēng)險

企業(yè)財務(wù)稅收管理的非專業(yè)化管理，企業(yè)財會管理制度出現(xiàn)一定的偏差，就可能導(dǎo)致企業(yè)稅務(wù)管理方面出現(xiàn)一定的偏差，使得企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營行為與稅法不相匹配，從而加劇稅務(wù)風(fēng)險的存在。

企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險管理

當(dāng)前情況下，我國大多數(shù)企業(yè)已經(jīng)開始從工作中重視對稅務(wù)風(fēng)險的防治觀念，但是在制定成本費用預(yù)算管理額度時，很少考慮將繳納的稅金額度納入預(yù)算管理中。這與很多企業(yè)管理層對待稅務(wù)問題的被動心態(tài)有關(guān)，他們認(rèn)為稅金作為一項法定義務(wù)，并非其所能控制，不需要專門進(jìn)行管理，只要財務(wù)人員依據(jù)企業(yè)實際經(jīng)營的情況，按規(guī)定申報繳納就可以了。這種認(rèn)識誤區(qū)導(dǎo)致企業(yè)對涉稅問題疏于管理和控制，進(jìn)而很可能產(chǎn)生稅務(wù)風(fēng)險稅務(wù)風(fēng)險管理，就是將現(xiàn)代風(fēng)險管理的原理，即識別和應(yīng)對遵從風(fēng)險的一般原理運用到稅收管理中，控制企業(yè)稅收遵從風(fēng)險，其主要目標(biāo)是：1．稅務(wù)規(guī)劃具有合理的商業(yè)目的，并符合稅法規(guī)定。2．經(jīng)營決策和日常經(jīng)營活動考慮稅收因素的影響，符合稅法規(guī)定。3．對稅務(wù)事項的會計處理符合相關(guān)會計制度或準(zhǔn)則以及相關(guān)法律法規(guī)。4．納稅申報和稅款繳納符合稅法規(guī)定。5．稅務(wù)登記、賬簿憑證管理、稅務(wù)檔案管理以及稅務(wù)資料的準(zhǔn)備和報備等涉稅事項符合稅法規(guī)定。

在傳統(tǒng)意義上，企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險主要是對企業(yè)的利益獲得造成巨大的損失，尤其是稅務(wù)風(fēng)險會對企業(yè)的實際經(jīng)營價值造成一定的損害，而企業(yè)在參與市場競爭的過程中，又始終有各類風(fēng)險現(xiàn)象存在，可以說風(fēng)險是企業(yè)存在和發(fā)展的重要動力，企業(yè)的生存和發(fā)展是在經(jīng)理和規(guī)避每一次風(fēng)險中而實現(xiàn)的效益增收，然而風(fēng)險對于企業(yè)本身也具有制約作用，如果企業(yè)對風(fēng)險規(guī)避不及或者遭受重大風(fēng)險，就可能對企業(yè)本身造成毀滅性打擊。因此企業(yè)在發(fā)展的過程中，必須客觀對待企業(yè)經(jīng)營過程中所遇到的風(fēng)險問題。企業(yè)在追求最大利益的同時，需要考慮現(xiàn)有風(fēng)險能夠為企業(yè)價值的增長所具有的促進(jìn)作用，以量化的方法正確分析企業(yè)風(fēng)險與利益之間的平衡關(guān)系，并且在對風(fēng)險量化評估的基礎(chǔ)上，盡量以最小的企業(yè)風(fēng)險來提升企業(yè)最大的發(fā)展利益，通過對風(fēng)險控制與企業(yè)成本關(guān)系之間的轉(zhuǎn)化來使企業(yè)的發(fā)展平衡。

稅務(wù)風(fēng)險管理成本分析

稅務(wù)風(fēng)險管理以及成本風(fēng)險控制在企業(yè)財務(wù)管理中具有相同的地位，所謂稅務(wù)風(fēng)險管理成本，主要指企業(yè)在進(jìn)行稅務(wù)風(fēng)險管理的過程中，對于規(guī)避風(fēng)險和制定風(fēng)險防治措施所耗費的支出形式，以及在遭遇風(fēng)險的過程中，對企業(yè)經(jīng)濟利益方面所造成的損耗，這類資金歸結(jié)在企業(yè)經(jīng)營成本支持以內(nèi)。稅務(wù)風(fēng)險成本管理主要包括以下幾個方面：

風(fēng)險預(yù)防支出成本

風(fēng)險預(yù)防支出成本主要是企業(yè)為了防治稅務(wù)風(fēng)險的發(fā)生，通過對企業(yè)內(nèi)部經(jīng)營狀況以及市場改革目標(biāo)進(jìn)行改變，對企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營的經(jīng)濟運作全過程進(jìn)行監(jiān)管，通過制定相應(yīng)的風(fēng)險應(yīng)激保障指數(shù)，來衡量在各個階段企業(yè)可能遭受稅務(wù)風(fēng)險的情況，這一方面需要對企業(yè)的管理控制環(huán)節(jié)進(jìn)行資金整合，在增加放線管理與風(fēng)險監(jiān)測的基礎(chǔ)上，還需要就稅務(wù)風(fēng)險的具體指向性進(jìn)行研究，并投入相應(yīng)的風(fēng)險防治資本，另一方面，對于一些由于企業(yè)決策經(jīng)營失誤而導(dǎo)致的稅務(wù)風(fēng)險問題，對企業(yè)直接或間接造成的經(jīng)濟損失算作是風(fēng)險成本支出。一些企業(yè)在制定風(fēng)險管理與防治措施的過程中，由于對風(fēng)險發(fā)生的階段把握不準(zhǔn)，使得風(fēng)險管理環(huán)節(jié)與風(fēng)險防治方法在企業(yè)經(jīng)營過程中無法完全契合，如風(fēng)險管理環(huán)節(jié)在企業(yè)經(jīng)營過程中的前移，風(fēng)險監(jiān)督辦法的實施相對比較滯后，就不能從根本上有效防治風(fēng)險情況的發(fā)生，一方面，企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險應(yīng)急防治辦法無法在第一時間對風(fēng)險產(chǎn)生情況進(jìn)行核查，在風(fēng)險發(fā)生的過程中，對企業(yè)本身所造成的損失，風(fēng)險管理系統(tǒng)又無法為其提供有效的風(fēng)險治理辦法，之久使得企業(yè)會由于稅務(wù)峰發(fā)現(xiàn)問題出現(xiàn)一定的經(jīng)濟損失。風(fēng)險預(yù)防措施應(yīng)當(dāng)與企業(yè)經(jīng)營環(huán)境、市場運行狀況以及企業(yè)決策導(dǎo)向等問題進(jìn)行直接聯(lián)系，使影響企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險的因素之間有機聯(lián)系作為一個客觀的整體，提高風(fēng)險預(yù)防的精度。

風(fēng)險糾正支出成本

風(fēng)險糾正支出成本主要是指企業(yè)在經(jīng)營過程中，發(fā)現(xiàn)了風(fēng)險的存在，對稅務(wù)風(fēng)險隱患以及即將發(fā)生的風(fēng)險根源問題進(jìn)行糾正和處置所花費的一切費用。風(fēng)險糾正支出成本是以風(fēng)險預(yù)警為最初前提的，在企業(yè)相關(guān)風(fēng)險應(yīng)急預(yù)測部門對稅務(wù)風(fēng)險以及財務(wù)風(fēng)險情況進(jìn)行有效預(yù)測之后，企業(yè)決策者根據(jù)產(chǎn)生風(fēng)險的聯(lián)動因素，對風(fēng)險隱患進(jìn)行處置。這主要表現(xiàn)為企業(yè)財務(wù)部門能夠通過稅務(wù)風(fēng)險預(yù)測和風(fēng)險評估等手段，對產(chǎn)生風(fēng)險的玉照進(jìn)行優(yōu)先評估，并且識別出風(fēng)險發(fā)生的種類；另一方面，企業(yè)決策人員能夠及時制定出風(fēng)險防治糾正手段，通過對企業(yè)內(nèi)部資金運營情況以及外部經(jīng)營措施進(jìn)行糾正，盡可能使企業(yè)的經(jīng)營過程避免風(fēng)險的發(fā)生或者將風(fēng)險損失降到最小。這就需要企業(yè)財務(wù)人員對風(fēng)險評估措施以及風(fēng)險糾正支出成本進(jìn)行專業(yè)化預(yù)算，以相對較小的經(jīng)濟投入來避免企業(yè)發(fā)生稅務(wù)風(fēng)險后產(chǎn)生的巨大經(jīng)濟損失，在糾正預(yù)防風(fēng)險問題的同時，需要對風(fēng)險問題進(jìn)行追加和補充，極可能使投入風(fēng)險控制資本發(fā)揮最大的運行效能。

風(fēng)險懲治支出成本

風(fēng)險懲治支出成本主要指在企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營過程中所遭受的風(fēng)險問題，對企業(yè)內(nèi)部以及經(jīng)營環(huán)境問題造成損害，需要對風(fēng)險產(chǎn)生后的危害情況進(jìn)行補償所支出的企業(yè)成本。如企業(yè)在出現(xiàn)稅務(wù)風(fēng)險問題，使企業(yè)在社會方面以及法律層面出現(xiàn)一定的損害，使企業(yè)社會信譽降低，同時，企業(yè)在銀行貸款以及在發(fā)展方面受到限制，這就需要企業(yè)啟動風(fēng)險懲治支出成本，來彌補風(fēng)險對企業(yè)造成的內(nèi)部和外部風(fēng)險因素。風(fēng)險懲治支出成本一般是可以有效避免的，只要企業(yè)決策者在制定風(fēng)險防治方法的過程中能夠?qū)撛诘娘L(fēng)險問題進(jìn)行及時糾正，就能有效規(guī)避風(fēng)險問題的發(fā)生。

風(fēng)險損失支出成本

風(fēng)險損失支出成本主要是指由于稅務(wù)風(fēng)險管理工作薄弱，缺乏風(fēng)險防范機制所導(dǎo)致的直接的、間接的、有形的、無形的、經(jīng)濟的、社會的、短期的、長遠(yuǎn)的、現(xiàn)實的和潛在的各種經(jīng)濟損失。這種損失有的可以準(zhǔn)確確認(rèn)和計量，有的則難以準(zhǔn)確計算。稅務(wù)風(fēng)險管理的損失成本是由于企業(yè)對稅務(wù)風(fēng)險管理不利而對自身的一種懲罰。損失成本是預(yù)防成本和糾正成本投入不足的必然結(jié)果。

企業(yè)風(fēng)險管理成本決策分析

企業(yè)在涉稅經(jīng)營過程中所遭遇到的稅務(wù)風(fēng)險深思是難以避免的，但企業(yè)在獲得社會利益的同時，需要對企業(yè)涉稅風(fēng)險支出成本進(jìn)行準(zhǔn)確核算，并且制定相應(yīng)的企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險應(yīng)激標(biāo)準(zhǔn)，對潛在的風(fēng)險隱患能夠做到及時排查和發(fā)現(xiàn)，并且就企業(yè)涉稅風(fēng)險要素做好決策成本分析，調(diào)整好企業(yè)風(fēng)險防治預(yù)案，在企業(yè)獲得社會收益的同時，又能夠有效避免涉稅風(fēng)險問題的發(fā)生。

稅務(wù)風(fēng)險管理調(diào)控手段

稅務(wù)風(fēng)險管理效益高低問題的實質(zhì)在于在既定的企業(yè)治理環(huán)境及其變遷中，稅務(wù)風(fēng)險管理機制能夠在多大程度上降低企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險管理成本并同時獲得多大的稅務(wù)風(fēng)險管理收益。稅務(wù)風(fēng)險管理效益最優(yōu)化問題即在其他條件既定之下的稅務(wù)風(fēng)險管理成本最小化或稅務(wù)風(fēng)險管理收益最大化的求解。

（二）企業(yè)風(fēng)險利益平衡調(diào)節(jié)手段

這是稅務(wù)風(fēng)險管理成本與收益的對稱性要求。建立健全稅務(wù)風(fēng)險管理體系需要考慮投入的人力、物力和財力，以及該系統(tǒng)運行成本能否為企業(yè)所承受且達(dá)到合理的成本效益比。從技術(shù)層面上說，企業(yè)管理者就是要考慮稅務(wù)風(fēng)險監(jiān)控、檢測與預(yù)測系統(tǒng)的設(shè)計、部署應(yīng)達(dá)到什么要求和程度等問題。如果其過于簡單，控制環(huán)節(jié)和檢測點偏少，就不能起到對稅務(wù)風(fēng)險探測和預(yù)測作用。

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