導(dǎo)語：如何才能寫好一篇稅務(wù)管理風險點，這就需要搜集整理更多的資料和文獻，歡迎閱讀由公務(wù)員之家整理的十篇范文，供你借鑒。

篇1

《大企業(yè)稅務(wù)風險管理指引》，要求組織結(jié)構(gòu)復(fù)雜的企業(yè)，可根據(jù)需要設(shè)立稅務(wù)管理機構(gòu)，并對企業(yè)稅務(wù)管理機構(gòu)的職責定位、工作內(nèi)容、工作機制、溝通機制等內(nèi)容做出了明確規(guī)定。2012年7月，國家稅務(wù)總局召開全國深化征管工作會議，要求利用先進的稅收征管理論和手段，強化稅收征管,全面提升稅收征管質(zhì)量和效率。2015年2月，國家稅務(wù)總局印發(fā)《稅收違法案件一案雙查工作補充規(guī)定》（稅總發(fā)〔2015〕20號），要求在進行稅務(wù)稽查時，不僅要查處納稅人稅收違法行為,又要同時查處稅收征管機關(guān)和人員以稅謀私的違紀違法行為,使稅收征管工作和反腐倡廉工作緊密結(jié)合。2014年11月，《國務(wù)院關(guān)于取消和調(diào)整一批行政審批項目等事項的決定》（國發(fā)〔2014〕50號）建議取消和下放32項依據(jù)有關(guān)法律設(shè)立的行政審批事項，其中，涉及取消22項稅收優(yōu)惠核準事項。2015年5月，《國務(wù)院關(guān)于取消非行政許可審批事項的決定》（國發(fā)〔2015〕27號），再取消49項非行政許可審批事項，將84項非行政許可審批事項調(diào)整為政府內(nèi)部審批事項。其中：涉及取消11個大項以及其他3項中8個子項的稅務(wù)非行政許可審批事項。2013年起，國家持續(xù)推進“營改增”政策的執(zhí)行范圍和行業(yè)，房地產(chǎn)業(yè)和金融業(yè)也即將全面實施“營改增”政策。同時，財政部、國家稅務(wù)總局也陸續(xù)了多個稅收政策制度，這些稅收法規(guī)、制度的實施極大的影響著大型水利水電企業(yè)經(jīng)營發(fā)展。國家政策的變化，對大型水利水電企業(yè)稅收風險管理提出了更高要求。如何落實好國家政策？既要按章納稅，減少稅收違法風險，又要充分享受稅收優(yōu)惠政策，保護企業(yè)合法權(quán)益，是擺在企業(yè)稅收風險管理人員面前的一道難題。

二、企業(yè)現(xiàn)行稅務(wù)風險管理

大型水利水電企業(yè)由于自身經(jīng)營特點，有著不同于一般生產(chǎn)企業(yè)的地方。比如：經(jīng)營業(yè)務(wù)比較單一，發(fā)電收入為主要收入來源，但是成本費用復(fù)雜；單位資產(chǎn)價值較大，資產(chǎn)維修維護費資產(chǎn)性和費用性劃分復(fù)雜；企業(yè)位于偏遠山區(qū)，周邊沒有完善的社會后勤保障，不為職工提供餐飲、住宿等條件，職工無法正常開展工作；庫區(qū)內(nèi)的荒山、綠化占用大量土地，各種水利設(shè)施和地下發(fā)電設(shè)施占用大量土地；維護當?shù)厣鷳B(tài)平衡建設(shè)支出大；資產(chǎn)建設(shè)工期長，每筆借款費用資本化期間不一致；外幣借款匯兌損益的確認也比較復(fù)雜等等。目前，大部分大型水利水電企業(yè)由企業(yè)財務(wù)部門負責研究國家財經(jīng)、稅收政策，擬定財務(wù)戰(zhàn)略發(fā)展規(guī)劃，管理企業(yè)稅收風險，具體工作由相關(guān)科室落實。大部分大型水利水電企業(yè)通過加強與稅收征管機關(guān)和人員溝通，獲得對企業(yè)涉稅業(yè)務(wù)處理的理解和肯定。部分經(jīng)營條件較好的企業(yè)，還外聘了稅務(wù)服務(wù)中介機構(gòu)，定期對業(yè)務(wù)事項進行復(fù)核檢查。這些管理措施的運用，有效降低了企業(yè)稅務(wù)違法風險。

三、工作中面臨的困難

稅收的“強制性、無償性和固定性”，決定了納稅人和稅收征管機關(guān)和人員主體資格的不對等，納稅人只能為弱勢群體，只有依法按章納稅，充分享受稅收優(yōu)惠，才能維護企業(yè)的最大權(quán)益。稅收法規(guī)、政策的不斷調(diào)整和出臺，使得企業(yè)財務(wù)人員在理解、認知、掌握和運用中，不可避免的出現(xiàn)由于理解偏差而給企業(yè)帶來稅收違法風險。企業(yè)每項經(jīng)營活動，最終都可能會產(chǎn)生納稅行為，業(yè)務(wù)事項的前期設(shè)計和處理，決定了稅收行為的性質(zhì)和內(nèi)容。但是財務(wù)部門僅僅是企業(yè)內(nèi)設(shè)管理部門，大多數(shù)時候只能進行事后監(jiān)督和業(yè)務(wù)處理，在業(yè)務(wù)事項的前期并沒有參與權(quán)，不能影響到其他部門的業(yè)務(wù)決策。這是企業(yè)管理體系形成的，財務(wù)部門無力改變這種形式和格局。由于稅務(wù)服務(wù)中介機構(gòu)的性質(zhì)和業(yè)務(wù)方式也決定了其不能及時、全面、深度的介入到企業(yè)日常經(jīng)營管理中，也就不能全面、及時提示企業(yè)所得面臨的稅收違法風險。涉稅業(yè)務(wù)辦理人員，對相關(guān)政策制度掌握不到位，或者責任心不強，造成使用政策錯誤、應(yīng)稅金額計算錯誤、延遲納稅等，人為形成稅收違法風險。由于法律法規(guī)的不健全，不同稅收征管機關(guān)和人員對同一企業(yè)的同一涉稅行為的判斷和裁定往往存在不同看法，實務(wù)中，稅收征管機關(guān)和人員具有的自由裁量權(quán)，也會給企業(yè)造成一定程度上的稅收違法風險。上述問題，使得財務(wù)部門在進行稅收風險管理時往往力不從心，使得國家稅收政策不能及時、全面落實到位，給企業(yè)帶來了較大的稅務(wù)違法風險。

四、工作建議

篇2

一、財務(wù)風險管理的特點

企業(yè)在生產(chǎn)經(jīng)營管理活動中，會面臨一定的財務(wù)風險。財務(wù)風險主要是指企業(yè)在籌資、流轉(zhuǎn)及資金回收等過程中面臨的機會損失。財務(wù)風險管理具有系統(tǒng)性、動態(tài)性、連續(xù)性和循環(huán)性的特點。系統(tǒng)性是指財務(wù)風險管理是事前預(yù)防、事中防范和事后管控等系統(tǒng)化統(tǒng)一體，對財務(wù)風險的管理與控制也是在系統(tǒng)環(huán)境的影響之下；動態(tài)性是指財務(wù)風險的管理手段需要依據(jù)財務(wù)風險的種類及其發(fā)展性特點，進行動態(tài)、靈活地應(yīng)對；持續(xù)性是指財務(wù)風險管理涉及籌資、流轉(zhuǎn)及資金回收等多個業(yè)務(wù)流程，是持續(xù)發(fā)展，不間斷的管理應(yīng)對體系；循環(huán)性則是指財務(wù)風險管理并非可以永久消除、一勞永逸，而是循環(huán)發(fā)展，不斷變化的過程。

二、加強水電投資企業(yè)財務(wù)風險管控，提高財務(wù)管理的意義

（一）改變了水電投資企業(yè)發(fā)展重效益、輕管理的格局，提高了資金的利用效率

水電投資企業(yè)面臨的財務(wù)風險有其自身的特殊性，這主要表現(xiàn)在水電施工企業(yè)的前期投資大、負債率高及回報周期長等。長期以來，為有效控制水電投資企業(yè)的成本，水電投資方一直將利潤率作為衡量發(fā)展水平及經(jīng)濟效益的有效指標。但只注重利潤，而不關(guān)注管理，尤其是財務(wù)風險管理，一直是水電投資企業(yè)面臨的重要問題。加強水電投資企業(yè)的財務(wù)風險管理，可以及時發(fā)現(xiàn)投資運營中不利因素，將潛在風險損失降到最低。此外，對其企業(yè)財務(wù)風險的有效管控，還提高了資金的利用效率。水電投資企業(yè)根據(jù)投資回報率，建立相應(yīng)的風險評價體系，并將當前收益與未來收益進行對比，從而選擇合適的路徑將相關(guān)的資金流投入到水電投資企業(yè)的運營發(fā)展中，獲得良好收益。

（二）有效降低了水電投資企業(yè)的財務(wù)風險，有利于建立完善的財務(wù)體系和資金管理機制

財務(wù)風險的管控一直是水電投資企業(yè)財務(wù)管理過程中的重點與難點。水電投資企業(yè)的財務(wù)管理風險表現(xiàn)在籌資過程中的機會成本、投資興建過程中的壞賬及人為操控及投資活動完成后的利息損失等。加強水電投資企業(yè)的財務(wù)風險管理，可以通過建立完善的財務(wù)管理體系，將風險水平控制在預(yù)定的范圍之內(nèi)。當然，完善的財務(wù)體系不僅包括財務(wù)風險管理機制，還應(yīng)體現(xiàn)在財務(wù)風險管理制度、財務(wù)風險管控人員等方面。水電投資企業(yè)財務(wù)風險管控中最重要的方面就是對資金，尤其是流動資金的管控，而財務(wù)風險管理機制的有效運營，也會對建立科學(xué)合理的資金管理機制產(chǎn)生作用。

（三）加強水電投資企業(yè)財務(wù)風險的管控有利于強化對單位收益分配的評價

水電投資企業(yè)的收益分配在我國法律上已有明確的規(guī)定，會計法及相關(guān)的會計準則也對企業(yè)的收益分配進行了有效的限定，如必須在特定年限內(nèi)計提法定盈余公積，其次計提任意盈余公積，然后再允許向投資者分配利潤等。加強水電投資企業(yè)財務(wù)風險的管控，就是本著謹慎性的原則，在對單位收益?M行分配的過程中，充分考慮投資過程中的潛在風險，而不是為了美化財務(wù)報表、虛增利潤率，向利益相關(guān)者進行不合程序的收益分配。加強對單位收益分配的評價客觀上會產(chǎn)生兩種作用：一是通過建立有效的“風險―收益”評價體系，合理評價水電投資企業(yè)的投資行為；二是保障水電投資企業(yè)的運營發(fā)展，科學(xué)管控風險，并可以進行有效率的再投資行為。

三、構(gòu)建水電投資企業(yè)財務(wù)保障機制，提升水電投資企業(yè)風險管控水平的舉措

（一）提高水電投資企業(yè)財務(wù)風險防范意識，建立和完善水電投資企業(yè)財務(wù)管理體系

當前，水電投資企業(yè)要建立有效的財務(wù)風險管理機制，一是要提升風險防范意識，另一方面建立完善的財務(wù)管理體系。具體來說，提高水電投資企業(yè)的風險防范意識，就財務(wù)管理人員來說，要對水電企業(yè)施工產(chǎn)生的財務(wù)活動，尤其是資金活動進行合理管控，對可能存在的各種風險進行評估，提升應(yīng)對財務(wù)風險的意識；就水電投資企業(yè)管理層來說，為降低財務(wù)風險，必須重視財務(wù)管理工作，提升財會人員的風險防范意識，并通過企業(yè)研討和管理培訓(xùn)等形式將風險防范有效實施。此外，實現(xiàn)對水電投資企業(yè)財務(wù)風險的有效管控離不開體制機制的建設(shè)。建立和完善水電投資企業(yè)的財務(wù)管理體系，就是要將財務(wù)管理、風險防范及財務(wù)監(jiān)督等有效結(jié)合，通過制度化規(guī)定、多元化形式和規(guī)范化行為將水電投資企業(yè)的財務(wù)管理控制在相對較高的水平之上。

（二）拓展水電投資企業(yè)的籌資渠道，建立多元化的籌資機制，增加風險管控建設(shè)支出

有效管控水電投資企業(yè)的財務(wù)風險，其重要體現(xiàn)是優(yōu)化其籌資方式。水電投資企業(yè)的投資成本一般較大，負債率相對較高，負債水平從20%-80%不等，且規(guī)模越大的水電企業(yè)其負債率也往往越高。為獲得水電項目投資所需的現(xiàn)金流，水電投資企業(yè)經(jīng)常會發(fā)生籌資行為，向銀行等金融機構(gòu)融資是絕大多數(shù)的水電投資企業(yè)面臨的選擇。但從銀行等機構(gòu)取得發(fā)展資金具有很大的限制性，且渠道單一，因此必須充分利用債券籌資、票據(jù)籌和其他形式的籌資方式，以實現(xiàn)水電投資企業(yè)籌資方式的豐富多元。當然，還要充分考慮政策的可得性，利用水電企業(yè)專用款等積極解決企業(yè)的籌資難題。此外，還要注重增加風險管控建設(shè)支出，將風險防范成本納入財務(wù)管理的總成本之中，通過建設(shè)風控崗和管控準則等對水電投資企業(yè)進行有效的財務(wù)風險管理。

（三）深化水電投資企業(yè)的財務(wù)風險管控觀念，并有效規(guī)范財務(wù)管理活動

水電投資企業(yè)當前面臨的突出問題是財務(wù)風險管理意識薄弱，未能對前期籌資、中期運營及后期評價與監(jiān)督等各個環(huán)節(jié)進行有效規(guī)范。為此，水電企業(yè)管理層要注重深化財會人員的財務(wù)風險管理觀念，并結(jié)合項目的實際發(fā)展狀況進行理念的轉(zhuǎn)移。為有效規(guī)范水電投資企業(yè)的財務(wù)管理活動，對于企業(yè)發(fā)生的前期籌資行為，要注重識別機會，盡可能降低項目成本，并將籌資風險指標納入到財務(wù)評價之中；對于企業(yè)發(fā)生的中期運營發(fā)展流程，要注重對現(xiàn)金流的管控，并根據(jù)資產(chǎn)負債率等指標合理確定其運營風險等級；對于企業(yè)發(fā)生的后期評價及監(jiān)督，要建立科學(xué)合理的財務(wù)管理體系，并根據(jù)“收益―風險”對等的原則對水電投資企業(yè)的項目投資行為進行評定。

（四）創(chuàng)新水電投資企業(yè)財務(wù)管理領(lǐng)導(dǎo)體制，引進財務(wù)風險管控人才，提升管理專業(yè)化水平

水電投資企業(yè)通過設(shè)立總會計師職位，實現(xiàn)了財務(wù)管理的有效性。為建立相適應(yīng)的財務(wù)管理體制，各水電投資企業(yè)應(yīng)盡快建立總會計師負責制，以制度形式確立總會計師的經(jīng)濟責任。通過這項改革，建立全面的內(nèi)部管理框架，對水電投資企業(yè)建設(shè)發(fā)展意義重大。此外，水電投資企業(yè)應(yīng)加大人才引進力度，將高素質(zhì)和專業(yè)化的財務(wù)風險管控人才投入到水電投資企業(yè)的財務(wù)管控活動中，如將風險管理與控制方面的專家引入水電投資企業(yè)的再投資環(huán)節(jié)，從事企業(yè)收益的界定和戰(zhàn)略的規(guī)劃。

篇3

關(guān)鍵詞：企業(yè)；稅務(wù)風險管理體系；因素；措施

結(jié)合企業(yè)稅務(wù)工作開展要求及當前的市場經(jīng)濟形勢特點，運用科學(xué)的方法構(gòu)建出應(yīng)用效果良好的企業(yè)稅務(wù)風險管理體系，有利于加強企業(yè)稅務(wù)風險的嚴格把控，消除各種干擾因素可能造成的影響，全面提升企業(yè)稅務(wù)工作計劃實施中的綜合管理水平。實現(xiàn)企業(yè)生產(chǎn)效益最大化發(fā)展目標的同時增強其發(fā)展穩(wěn)定性。

一、引發(fā)企業(yè)稅務(wù)風險原因分析

結(jié)合當前企業(yè)稅務(wù)風險的研究現(xiàn)狀，可知引發(fā)企業(yè)稅務(wù)風險原因包括：主觀原因與客觀原因。主觀方面的原因具體表現(xiàn)在：（1）企業(yè)經(jīng)營活動開展中缺乏有效的納稅意識，自身的稅務(wù)風險管理能力不足；（2）稅務(wù)風險管理中缺乏可靠的管理機制，降低了實際的管理工作效率；（3）稅務(wù)風險管理中信息技術(shù)、計算機網(wǎng)絡(luò)掌握不充分，缺乏科學(xué)的監(jiān)督體系；（4）企業(yè)稅務(wù)風險管理人員綜合素質(zhì)有待加強，實際的業(yè)務(wù)水平低，未能深入解讀各種政策，影響了稅務(wù)風險管理效果；客觀方面的原因包括：（1）當前形勢下我國的稅務(wù)機制并不完善，存在著一定的漏洞；（2）稅務(wù)執(zhí)法工作落實不及時，執(zhí)法效果有待加強；（3）各項稅務(wù)政策自身有著不確定的特征，加上企業(yè)與稅務(wù)機關(guān)的利益出發(fā)點存在差異性，加大了企業(yè)稅務(wù)風險，需要采取必要的措施進行科學(xué)管理，構(gòu)建出完善的稅務(wù)風險管理體系[1]。

二、企業(yè)稅務(wù)風險管理體系構(gòu)建要點分析

（一）扎實構(gòu)建過程中的理論基礎(chǔ)

當前引發(fā)企業(yè)稅務(wù)風險原因既有主觀的，也有客觀的；既有外部的，也有內(nèi)部的。因此，為了加強稅務(wù)風險管理，避免其實際影響范圍擴大，實現(xiàn)稅務(wù)風險管理體系構(gòu)建，企業(yè)應(yīng)扎實這種管理體系構(gòu)建中的理論基礎(chǔ)。具體表現(xiàn)在：（1）合理運用全面風險管理理論，深入理解風險評估、風險識別、風險應(yīng)對等內(nèi)容，在此基礎(chǔ)上開展稅務(wù)風險管理活動，降低稅務(wù)風險發(fā)生率；（2）企業(yè)應(yīng)結(jié)合自身的發(fā)展狀況在扎實稅務(wù)風險管理基礎(chǔ)上，優(yōu)化稅務(wù)風險管理流程，采取科學(xué)的管理方法進行各類風險因素處理，并完善相關(guān)的管理機制；（3）在可靠的信息技術(shù)及計算機網(wǎng)絡(luò)支持下，構(gòu)建出功能強大的稅務(wù)風險信息管理系統(tǒng)，并根據(jù)稅務(wù)法律法規(guī)內(nèi)容，優(yōu)化系統(tǒng)服務(wù)功能，實現(xiàn)企業(yè)稅務(wù)風險實現(xiàn)管理，增強其管理體系構(gòu)建有效性[2]。

（二）優(yōu)化稅務(wù)風險控制流程，合理設(shè)置風險控制點

結(jié)合各種參考資料及實踐經(jīng)驗，可知企業(yè)稅務(wù)風險有效規(guī)避與具體的管理工作開展、風險控制流程優(yōu)化及風險控制點的合理設(shè)置有關(guān)。因此，在構(gòu)建企業(yè)稅務(wù)風險管理體系的過程中，企業(yè)應(yīng)采取各種措施不斷優(yōu)化自身的稅務(wù)風險管理流程，合理設(shè)置風險控制點，促使稅務(wù)活動開展中能夠?qū)崿F(xiàn)對各種風險的有效控制。具體表現(xiàn)在：（1）結(jié)合稅務(wù)方面的法律法規(guī)及各種政策，確定稅務(wù)風險控制點，并對給予的稅務(wù)風險管理流程進行優(yōu)化，建立高效的自動化控制機制，實現(xiàn)對稅務(wù)風險的高效處理；（2）根據(jù)稅務(wù)工作開展的實際需要，企業(yè)應(yīng)根據(jù)自身的實際情況，對各項業(yè)務(wù)開展中可能涉及的稅務(wù)風險進行嚴格包括，制定出科學(xué)的控制流程，找出其中的控制關(guān)鍵點，充分發(fā)揮稅務(wù)風險管理體系的實際作用；（3）企業(yè)應(yīng)對稅務(wù)政策解讀及市場經(jīng)濟形勢分析，加強稅務(wù)風險控制流程合理性評估，確保其設(shè)置合理性，避免稅務(wù)風險發(fā)生[3]。

（三）嚴格遵循相關(guān)特殊原則要求，提升稅務(wù)管理人員的認知水平

構(gòu)建完善的稅務(wù)風險管理體系，實現(xiàn)稅務(wù)風險實時把控，需要企業(yè)嚴格遵循相關(guān)原則要求，即：按時繳納、準確申報、絕不拖欠原則，將稅務(wù)風險控制在合理的范圍內(nèi)，確保企業(yè)業(yè)務(wù)活動的正常開展。同時，企業(yè)稅務(wù)風險管理體系構(gòu)建中也需要達到全面性、經(jīng)濟性、目標導(dǎo)向性等原則要求，增強稅務(wù)風險管理體系構(gòu)建合理性。除此之外，企業(yè)應(yīng)開展各種專業(yè)培訓(xùn)活動、不斷提升稅務(wù)風險管理人員的整體認知水平，充分發(fā)揮他們的職能作用，加強稅務(wù)風險管理的同時為稅務(wù)風險管理體系構(gòu)建提供保障。

（四）稅務(wù)風險的科學(xué)應(yīng)對方式

企業(yè)發(fā)展中應(yīng)針對不同類型的稅務(wù)風險，采取相應(yīng)的應(yīng)對方式進行處理，確保稅務(wù)風險管理可靠性，避免稅務(wù)風險影響范圍擴大。不同類型稅務(wù)風險的科學(xué)應(yīng)對方式包括：（1）盡量避免易發(fā)生的稅務(wù)風險，應(yīng)采取各種預(yù)防措施避免其發(fā)生；（2）運用科學(xué)的管理策略對發(fā)生幾率小、危害性小的風險進行高效控制，必要時可進行轉(zhuǎn)移。實際操作中應(yīng)重視信息技術(shù)與計算機網(wǎng)絡(luò)的合理運用，根據(jù)風險發(fā)生率大小及危害程度選擇相應(yīng)的應(yīng)對方式，保持企業(yè)良好的稅務(wù)風險管理水平，為稅務(wù)風險管理體系構(gòu)建提供參考信息。

三、結(jié)束語

未來企業(yè)發(fā)展中面臨的市場競爭形勢更加復(fù)雜，實際的競爭壓力也會加大。因此，為了保持良好的經(jīng)濟效益與社會效益，企業(yè)應(yīng)提高對稅務(wù)風險管理的正確認識，重視管理活動開展，靈活運用各種管理學(xué)知識、管理機制、計算機網(wǎng)絡(luò)及信息技術(shù)等，實現(xiàn)稅務(wù)風險管理體系構(gòu)建，促使企業(yè)能夠長期處于穩(wěn)定、高效的發(fā)展狀態(tài)，全面提升我國經(jīng)濟發(fā)展整體水平。

參考文獻：

[1]樂德美.淺析企業(yè)稅務(wù)風險管理體系的構(gòu)建[J].會計師，2015，20：33-34.

[2]蔡曉琴.關(guān)于如何構(gòu)建企業(yè)稅務(wù)風險管理體系的思考[J].財會學(xué)習，2016，14：153+155.

篇4

關(guān)鍵詞:稅務(wù)管理；稅務(wù)風險；稅務(wù)風險管理

隨著市場經(jīng)濟的發(fā)展，企業(yè)稅務(wù)管理在企業(yè)管理中占據(jù)著越來越重要的地位。隨著政府2009年《大企業(yè)稅務(wù)風險管理指導(dǎo)》的頒布，各企業(yè)也給予企業(yè)稅務(wù)風險管理越來越多的重視。要想促進企業(yè)的有效發(fā)展，稅務(wù)風險管理的落實很有必要。因此，本文就稅務(wù)管理流程下的企業(yè)稅務(wù)風險管理進行研究，其不僅符合企業(yè)管理的需要，對企業(yè)的長遠發(fā)展也具有重要的意義。

一、企業(yè)稅務(wù)管理的概念及內(nèi)容

(一)企業(yè)稅務(wù)管理的概念

所謂稅務(wù)管理，其是以企業(yè)總體經(jīng)營目標為基礎(chǔ)，結(jié)合有效信息，降低稅收成本，提高稅收效益，管理包括稅務(wù)策劃、控制、效益度量、業(yè)績評價等內(nèi)容，且在企業(yè)管理各方面的層次上均有涉及。稅務(wù)管理需要明確其作用，其中運營控制使得稅務(wù)成本效益不斷提高，日常管理是實現(xiàn)稅務(wù)成本的降低，信息管理是針對稅務(wù)管理信息的實時提供。

(二)企業(yè)稅務(wù)管理的內(nèi)容

企業(yè)稅務(wù)管理的內(nèi)容主要有：一、稅務(wù)戰(zhàn)略管理層次，也就是籌資、投資以及收益支配決策，而收益支配決策包括稅務(wù)的策劃、控制、效益度量以及業(yè)績評價等內(nèi)容。二、稅務(wù)運營控制層次，也就是生產(chǎn)、供應(yīng)以及銷售經(jīng)營中稅務(wù)的各項管理工作；三、稅務(wù)日常管理層次，也就是會計核算、稅企關(guān)系以及納稅申報管理中的稅務(wù)管理工作；四、稅務(wù)信息管理層次，也就是涉稅信息的收集、處理及輸出過程中稅務(wù)的各項管理工作。

二、企業(yè)稅務(wù)風險及企業(yè)稅務(wù)風險管理

(一)企業(yè)稅務(wù)風險的概念

企業(yè)稅務(wù)管理中的不確定性因素，就是企業(yè)稅務(wù)風險，其在稅務(wù)管理中客觀存在。然而，管理人員缺乏對企業(yè)稅務(wù)管理的了解，在實際的稅務(wù)管理中存在缺陷。稅務(wù)風險是指稅務(wù)目標管理、日常管理、運營控制以及信息管理等過程中，因涉稅事項的不確定影響，可能給企業(yè)造成一定的收益或者損失。稅務(wù)風險帶來收益或者損失取決于稅務(wù)管理者的風險認識及管理，如果其能有效進行企業(yè)稅務(wù)風險管理，那么將給企業(yè)帶來一定的稅收成本效益，否則，企業(yè)將蒙受虧損的打擊。

(二)企業(yè)稅務(wù)風險管理的概念

企業(yè)稅務(wù)風險管理是指稅務(wù)管理人員在稅務(wù)管理過程中，識別并評價企業(yè)的稅務(wù)風險，通過有效風險控制機制的制定，盡可能降低企業(yè)的稅務(wù)風險，從而實現(xiàn)企業(yè)經(jīng)濟效益的最大化。

(三)企業(yè)稅務(wù)風險管理的要點

企業(yè)稅務(wù)風險管理的要點包括內(nèi)部環(huán)境、事項判斷、目標建立、風險應(yīng)對、風險評估、監(jiān)督控制以及信息傳送等。(四)企業(yè)稅務(wù)風險管理的內(nèi)容企業(yè)稅務(wù)風險管理的內(nèi)容包括稅務(wù)風險的戰(zhàn)略管理、運營控制、日常管理以及信息管理。以上內(nèi)容都是在相應(yīng)的管理過程中，對企業(yè)稅務(wù)風險的判斷與評價，并且建立合理的風險控制機制，有效降低稅務(wù)風險，減小企業(yè)損失。

三、企業(yè)稅務(wù)風險管理系統(tǒng)的構(gòu)建

企業(yè)稅務(wù)風險管理系統(tǒng)構(gòu)建的整體結(jié)構(gòu):

(一)系統(tǒng)構(gòu)建的整體目標

按照企業(yè)稅務(wù)管理流程標準，依據(jù)企業(yè)各項管理體系，加強管理人員對稅務(wù)風險管理工作的參與性，從而對企業(yè)稅務(wù)風險進行有效的判斷與評價，完成風險控制機制的制定，達成稅務(wù)風險的降低以及企業(yè)收益的提高。

(二)系統(tǒng)構(gòu)建的整體結(jié)構(gòu)

運營控制、戰(zhàn)略管理、信息管理和日常管理是企業(yè)稅務(wù)風險管理的四個方面，其中，這些方面的內(nèi)容包括目標設(shè)定、內(nèi)部環(huán)境、風險評估、事項識別、監(jiān)管控制以及風險應(yīng)對等要素。

四、結(jié)束語

總而言之，在企業(yè)稅務(wù)管理工作中，企業(yè)稅務(wù)風險管理是其中重要的一項內(nèi)容，是實現(xiàn)企業(yè)可持續(xù)發(fā)展的需要。因此，對企業(yè)稅務(wù)風險管理進行研究，對企業(yè)發(fā)展而言具有重要的意義。按照企業(yè)稅務(wù)管理流程標準，依據(jù)企業(yè)各項管理體系，加強管理人員對稅務(wù)風險管理工作的參與性，落實企業(yè)稅務(wù)風險管理工作，可以使企業(yè)稅務(wù)風險降到最大，最大程度上提高企業(yè)的經(jīng)濟效益。本文根據(jù)企業(yè)稅務(wù)風險管理現(xiàn)狀，結(jié)合實際，設(shè)計出企業(yè)稅務(wù)風險管理系統(tǒng)，該系統(tǒng)綜合了多方面的因素進行考慮，具有較高的可行性，值得廣大企業(yè)在今后的稅務(wù)風險管理中應(yīng)用。

參考文獻：

[1]羅威.中小企業(yè)稅務(wù)風險管理研究[D].暨南大學(xué),2012

篇5

關(guān)鍵詞：建安企業(yè) 稅務(wù)風險 防范與管控

企業(yè)稅務(wù)風險管理的目標是在防范稅務(wù)風險的同時為企業(yè)創(chuàng)造最大利潤。隨著我國稅收制度的不斷完善，面對當前社會主義初級階段市場經(jīng)濟的競爭環(huán)境，建安大型企業(yè)如何進行稅務(wù)風險管理，以期達到最大限度地降低稅收成本，提高效益的目的，就成為擺在企業(yè)各級領(lǐng)導(dǎo)及財務(wù)人員面前的一件大事。建安大型企業(yè)稅務(wù)管理面臨的突出矛盾是，一方面大型建安企業(yè)組織結(jié)構(gòu)龐大，經(jīng)營業(yè)務(wù)多樣，經(jīng)營活動復(fù)雜，管理難度大；另一方面稅務(wù)管理力量相對薄弱，管理資源缺乏，管理環(huán)節(jié)滯后。目前許多大型建安企業(yè)還沒有建立起有效的內(nèi)部控制和風險管理體系，一些企業(yè)盡管在不同程度上建立了內(nèi)部控制或風險管理制度，但都偏重財務(wù)報表目標，而不太重視涉稅合規(guī)目標?！吨醒肫髽I(yè)全面風險管理指引》及《企業(yè)內(nèi)部控制規(guī)范》，重點關(guān)注的也是企業(yè)經(jīng)營目標和財務(wù)報告方面的目標，稅務(wù)合規(guī)方面的內(nèi)容比較缺乏或單薄。要解決這些問題必須有新的思路和新的方法。而建安大型企業(yè)點多面廣，稅務(wù)風險防范與管控的任務(wù)異常復(fù)雜而艱巨。

一、當前大型建安企業(yè)稅務(wù)風險管理現(xiàn)狀及分析

1.建安企業(yè)產(chǎn)品施工的特殊性給建安企業(yè)稅務(wù)風險管理帶來難度

建安企業(yè)具有經(jīng)營分布點多、面廣，在其提供勞務(wù)和建造產(chǎn)品上具有跨區(qū)域、工程項目周期長和成本核算程序復(fù)雜，各施工地納稅環(huán)境差異大，稅務(wù)風險管理難度高。多數(shù)大型建安企業(yè)跨省、跨國經(jīng)營，企業(yè)需要面對世界各地層級不同的稅務(wù)機關(guān)及國外稅制的管束。而不同管轄區(qū)域的稅務(wù)機關(guān)對稅法關(guān)于建安企業(yè)政策規(guī)定的理解和執(zhí)行差異很大，這就額外增加了建安企業(yè)擔負稅務(wù)風險的系數(shù)，給企業(yè)內(nèi)部稅務(wù)風險管理帶來難度。

2.稅收行政執(zhí)法不規(guī)范以及稅企信息溝通不及時，不可避免地增加建安企業(yè)的涉稅風險

稅收政策執(zhí)行偏差的可能性在我國是客觀存在的，這就大大增加了企業(yè)的稅務(wù)風險。國家對建安企業(yè)外地施工實行施工地和注冊地稅務(wù)機關(guān)雙重管理的稅收政策，各地方稅務(wù)局都采取“以票管稅”、強化稅源管理等征管措施，導(dǎo)致企業(yè)執(zhí)行難度大，稅企爭端多。南京、廣州等地方稅務(wù)局按建安企業(yè)營業(yè)收入的1%加征個人所得稅；四川等地方稅務(wù)局按2%預(yù)征企業(yè)所得稅，以解決機構(gòu)所在地和施工地主管稅務(wù)機關(guān)對外出經(jīng)營建筑企業(yè)爭搶所得稅或都不管所得稅的問題。這就要求建安企業(yè)每到一地施工都應(yīng)事前到機構(gòu)所在地和施工地的地方稅務(wù)機關(guān)詳細了解相關(guān)的稅收管理政策，以減少稅務(wù)風險。

3.大型建安企業(yè)的稅務(wù)風險通常與做假賬或者簡單的賬面差錯關(guān)系不大，主要來源于企業(yè)管理層的納稅意識和觀念不夠正確，相關(guān)內(nèi)部風險防范制度缺失或不夠健全，經(jīng)營目標和經(jīng)營環(huán)境異常壓力等諸多方面

在施工企業(yè)的各項經(jīng)營活動中，從投標決策開始到竣工結(jié)算很容易忽視稅務(wù)因素，加上施工企業(yè)層層轉(zhuǎn)包分包，對項目管理的稅務(wù)風險意識又比較淡薄，這樣就可能增加涉稅風險。建安企業(yè)是完全市場競爭下的微利企業(yè)，我公司一年完成了近30億的施工產(chǎn)值，完成的營業(yè)利潤也只有近2500萬元， 僅占施工產(chǎn)值的8.3%。如果因稅務(wù)風險意識淡薄導(dǎo)致稅務(wù)稽查處罰，企業(yè)的稅務(wù)風險很容易轉(zhuǎn)化為直接利益損失，這樣不僅會吞噬企業(yè)利潤，阻礙商業(yè)目標的實現(xiàn)，還會給企業(yè)形象帶來負面影響。

4.建安企業(yè)稅務(wù)管理力量相對薄弱，管理資源缺乏，管理環(huán)節(jié)滯后，企業(yè)稅務(wù)管理人員的專業(yè)素質(zhì)有待提高

大型建安企業(yè)點多面廣，有的只是在總部設(shè)置專門的稅務(wù)管理機構(gòu)，有的甚至連總部都沒有專門的稅務(wù)管理機構(gòu)，只是象征性地配置了稅務(wù)管理崗位。各個施工地點更談不上配置專門的稅務(wù)管理人員，相關(guān)的稅務(wù)管理工作一般都由各項目經(jīng)理部或分公司財務(wù)人員兼任，他們面對我國稅法及其相關(guān)法規(guī)的不斷變化，缺少涉稅輔導(dǎo)及稅法后續(xù)教育，對稅法的理解、認同和把握有一定的偏差，這從某種意義上說也在增加企業(yè)的稅收負擔。

二、大型建安企業(yè)防范稅務(wù)風險的管控應(yīng)對措施

1.提高對稅務(wù)風險管理的認識，加強稅務(wù)風險管理文化建設(shè)

企業(yè)應(yīng)倡導(dǎo)合法納稅、誠信納稅的稅務(wù)風險管理理念，按照《征管法》及其《實施細則》規(guī)定，辦理稅務(wù)登記，準確計算稅金，按時申報、足額繳納稅款，規(guī)范納稅公平參與市場競爭。在企業(yè)內(nèi)部營造稅務(wù)風險管理環(huán)境，增強員工的稅務(wù)風險管理意識，將稅務(wù)風險管理的工作成效與相關(guān)人員的業(yè)績考核相結(jié)合，建立有效的激勵約束機制，并把稅務(wù)風險管理制度與企業(yè)的其他內(nèi)部風險控制和管理制度結(jié)合起來，將其作為企業(yè)文化建設(shè)的一個重

要組成部分，形成全面有效的企業(yè)內(nèi)部風險管理體系。企業(yè)的稅務(wù)風險管理與防范是一個系統(tǒng)的工程，構(gòu)建企業(yè)稅務(wù)風險管理的長效機制建立稅務(wù)風險管理機制，把稅務(wù)風險管理意識融入到企業(yè)的戰(zhàn)略管理過程中，以形成既擁有風險管理防御能力，又有戰(zhàn)略管理規(guī)劃，使稅務(wù)風險管理和戰(zhàn)略管理有效地融合。稅務(wù)風險管理由企業(yè)管理層負責督導(dǎo)并參與決策，管理層應(yīng)將防范和控制稅務(wù)風險作為企業(yè)經(jīng)營的一項重要內(nèi)容，促進企業(yè)內(nèi)部管理與外部監(jiān)管的有效互動。

2.管理環(huán)節(jié)前移，變事后管理為事前管理和事中監(jiān)督，提前發(fā)現(xiàn)和預(yù)防稅務(wù)風險，做好日常風險處置預(yù)案

稅務(wù)風險管理是公司稅務(wù)管理的基本和首要任務(wù)。加強對建安企業(yè)各項目經(jīng)理部或分公司稅務(wù)風險因素的識別和應(yīng)對，重在事前防范，做好“曲突徙薪”式的工作，這不僅有利于控制風險，也為公司經(jīng)營提供了通過稅務(wù)籌劃創(chuàng)造價值的可能性和空間。建安企業(yè)應(yīng)全面、系統(tǒng)、持續(xù)地收集內(nèi)部和外部以及各施工地點的相關(guān)信息，查找企業(yè)經(jīng)營活動及其業(yè)務(wù)流程中的稅務(wù)風險、分析和描述風險發(fā)生的可能性和條件，評估風險對企業(yè)實現(xiàn)稅務(wù)管理目標的影響程度，從而確定風險管理的優(yōu)先順序和策略。對于監(jiān)控和分析到的風險，應(yīng)仔細分析原因并加以解決。這是一項長期的日常性工作，要實行動態(tài)管理?？筛鶕?jù)需要在各項目經(jīng)理部或分公司設(shè)立稅務(wù)管理崗位。

3.強化企業(yè)信息管理建設(shè)，制定稅務(wù)風險管理控制流程，明確風險控制點

企業(yè)應(yīng)建立稅務(wù)風險管理的信息與溝通制度，明確稅務(wù)相關(guān)信息的收集、處理和傳遞程序；建立和完善稅法的收集和更新系統(tǒng)，及時匯編本企業(yè)適用的稅法并定期更新；企業(yè)應(yīng)根據(jù)業(yè)務(wù)特點和成本效益原則，將信息技術(shù)應(yīng)用于稅務(wù)風險管理的各項工作，建立涵蓋風險管理基本流程和內(nèi)部控制系統(tǒng)各環(huán)節(jié)的風險管理信息系統(tǒng)。企業(yè)可以利用計算機系統(tǒng)和網(wǎng)絡(luò)技術(shù)建立內(nèi)、外部及各施工地點的信息管理系統(tǒng)，有效的信息系統(tǒng)能確保企業(yè)內(nèi)、外部及各施工地點信息通暢，能確保企業(yè)稅務(wù)管理部門與其他部門、企業(yè)稅務(wù)部門與企業(yè)管理層的溝通和反饋，發(fā)現(xiàn)稅務(wù)風險先兆和實際問題均能得到及時的關(guān)注和妥善的處理。企業(yè)內(nèi)部完整的制度體系是企業(yè)防范稅務(wù)風險的基礎(chǔ)。企業(yè)內(nèi)部管理制度是否健全、是否合理與科學(xué)，從根本上制約著企業(yè)防范稅務(wù)風險的程度。如果企業(yè)缺乏完整系統(tǒng)的內(nèi)部管理制度，就不能從源頭上控制防范稅務(wù)風險，也就無法有效地提高防范稅務(wù)風險的效益。大型建安企業(yè)應(yīng)結(jié)合內(nèi)控管理體系建設(shè)，不斷完善企業(yè)稅務(wù)風險管理制度。一是加強內(nèi)部控制，即“不相容崗位相互分離、制約和監(jiān)督”；二是“利用計算機系統(tǒng)和網(wǎng)絡(luò)技術(shù)，對具有重復(fù)性、規(guī)律性的涉稅事項進行自動控制”；三是制度流程不是一成不變的，建安公司業(yè)務(wù)和稅收規(guī)定都是不斷變化的，制度流程也要及時進行修訂完善。

     4.配備專業(yè)的稅務(wù)人員

由于稅務(wù)管理的專業(yè)性、政策性和復(fù)雜性，稅務(wù)管理工作對人員的素質(zhì)和能力要求較高，配備合理的崗位和人員，是公司有效管理稅務(wù)風險的必要條件，要讓專業(yè)的人，做專業(yè)的事。企業(yè)應(yīng)定期對負責涉稅業(yè)務(wù)的員工進行培訓(xùn)，不斷提高其業(yè)務(wù)素質(zhì)和職業(yè)道德水平。一般來說，稅務(wù)管理人員首先需要深刻理解稅收法規(guī)，這是最基本的專業(yè)能力；其次要熟悉建安企業(yè)財務(wù)、會計處理，因為納稅處理基本以會計處理為基礎(chǔ)；最后，還要熟悉建安企業(yè)業(yè)務(wù)以及整體經(jīng)營戰(zhàn)略，不熟悉業(yè)務(wù)就無法深刻理解某些相關(guān)的稅收規(guī)定， 不把握經(jīng)營戰(zhàn)略則難以發(fā)揮稅務(wù)的事前籌劃、規(guī)劃作用。另外，這些人員還必須具有很強的學(xué)習能力，稅收政策不斷變動，要求稅務(wù)管理人員不斷提高學(xué)習、思考和研究的能力，確切說稅務(wù)管理部門要成為“學(xué)習型部門”。

5.利用納稅評估降低稅務(wù)風險

納稅評估是由稅務(wù)機關(guān)運用數(shù)據(jù)信息比對分析的方法，對納稅人報送納稅申報資料及提供的相關(guān)涉稅信息的真實性、準確性、合法性進行系統(tǒng)的綜合分析評定、核實，從而做出定性、定量判斷，進一步對納稅人實施管理和服務(wù)的行為。目前很多企業(yè)及其財務(wù)人員缺乏稅務(wù)風險防范意識和能力，因不熟悉稅法規(guī)定或無意之失而造成的稅收違法行為時有發(fā)生，從而導(dǎo)致企業(yè)被稅務(wù)違法處罰風險增大。因此企業(yè)應(yīng)借鑒稅務(wù)機關(guān)的納稅評估方法，通過分析財務(wù)部門各月、季、年申報和上繳的稅款情況，財務(wù)報表和企業(yè)所得稅匯算清繳主附表之間的邏輯關(guān)系等方面的情況，進行內(nèi)部自檢。從故意稅務(wù)違法風險、非故意行為導(dǎo)致結(jié)果違法的稅務(wù)風險、稅收政策調(diào)整或主管稅務(wù)機關(guān)責任帶來的稅務(wù)風險、客觀上少繳稅款的無責任稅務(wù)風險等方面，采取手工和計算機軟件相結(jié)合的辦法，深入開展宏觀稅負分析活動。充分利用納稅評估活動，詳細剖析容易形成稅務(wù)違法風險的不同風險點，分別采取相應(yīng)措施，降低企業(yè)納稅風險。

6.建立良好的稅企關(guān)系，進行有效的信息溝通

在現(xiàn)代市場經(jīng)濟條件下, 稅收具有財

政收入職能和經(jīng)濟調(diào)控職能。政府為了鼓勵納稅人按自己的意圖行事, 已經(jīng)把實施稅收差別政策作為調(diào)整產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu), 擴大就業(yè)機會, 刺激國民經(jīng)濟增長的重要手段。由于我國人多面廣，國家的宏觀稅收政策具有較大的彈性空間，對政策法規(guī)的不同理解及地域差異造成了各地的稅收征管模式各不相同,各地稅務(wù)執(zhí)法機關(guān)也就擁有了一定的自由裁量權(quán)。因此, 企業(yè)要注重對稅務(wù)機關(guān)工作程序的了解, 加強聯(lián)系和溝通, 爭取在稅法的理解上與稅務(wù)機關(guān)取得一致, 特別在某些模糊和新生事物上的處理得到稅務(wù)機關(guān)的認可，減少涉稅風險。

7.加強稅收法規(guī)學(xué)習，準確把握稅收政策

我國稅制建設(shè)還不完善，稅收政策變化較快，許多稅收優(yōu)惠政策具有一定的時效性和區(qū)域性，這就要求企業(yè)在準確把握現(xiàn)行稅收政策精神的同時關(guān)注稅收優(yōu)惠政策對企業(yè)經(jīng)營效益的影響。通過稅收政策的學(xué)習，掌握稅收法律政策變動的情況，審時度勢，用足用準國家稅收政策，降低不必要的納稅成本和其他成本。綜上所述，大型建安企業(yè)產(chǎn)品施工的特殊性決定了稅務(wù)風險控制的艱巨性，企業(yè)管理層應(yīng)充分認識到建安企業(yè)稅務(wù)風險管理的重要性，不斷增強員工的稅務(wù)風險管理意識，對稅務(wù)風險進行科學(xué)合理的控制，使企業(yè)隨著稅務(wù)風險管理體系的不斷完善，在防范稅務(wù)風險的同時降低企業(yè)整體風險，從根本上解決稅務(wù)風險問題，從而降低納稅遵從成本，為企業(yè)創(chuàng)造最大利潤。

參考文獻：

[1]劉芳，高雅杰，新形勢下建安施工企業(yè)稅務(wù)風險，價值工程，2010，(1)

[2]梁露松，企業(yè)稅務(wù)風險防范，企業(yè)稅務(wù)，2010，(6)

篇6

關(guān)鍵詞：稅務(wù)風險 含義 成因 管理

中圖分類號：F810.42 文獻標識碼：A

文章編號：1004-4914（2012）04-195-02

稅收作為一種經(jīng)濟調(diào)控杠桿，幾乎嵌入了企業(yè)經(jīng)濟行為的各個環(huán)節(jié)。隨著市場經(jīng)濟發(fā)展和貿(mào)易全球化，企業(yè)面臨的商務(wù)和稅務(wù)環(huán)境日益復(fù)雜多變，稅務(wù)風險越來越成為企業(yè)風險管理中一個不容忽視的風險。稅務(wù)風險如果處理不當，將使企業(yè)經(jīng)營和聲譽遭受損害。如國美、蘇寧、創(chuàng)維、娃哈哈、中國平安等諸多國內(nèi)知名企業(yè)就曾因為稅務(wù)風險防控不利而深陷稅務(wù)麻煩中。因此，加強企業(yè)稅務(wù)風險管理，恰當有效地控制和防范稅務(wù)風險已經(jīng)成為企業(yè)面臨的一個非?，F(xiàn)實而迫切問題。

2009年5月，國家稅務(wù)總局印發(fā)了《大企業(yè)稅務(wù)風險管理指引（試行）》（國稅發(fā)[2009]90號）（以下簡稱《指引》）。這是針對大企業(yè)稅務(wù)風險管理的第一個指導(dǎo)性文件，《指引》就企業(yè)稅務(wù)風險管理的制度與目標、稅務(wù)風險管理組織、稅務(wù)風險識別和評估、稅務(wù)風險應(yīng)對策略和內(nèi)部控制、信息與溝通、監(jiān)督和改進等問題進行了明確。旨在引導(dǎo)大企業(yè)合理控制稅務(wù)風險，防范稅務(wù)違法行為，依法履行納稅義務(wù)，避免因未遵循稅收法規(guī)可能遭受的法律制裁、財務(wù)損失或聲譽損害。筆者認為，《指引》雖然是對大企業(yè)而言，但所有企業(yè)都存在稅務(wù)風險，都應(yīng)正確識別、評估，有效地防范和控制稅務(wù)風險，為企業(yè)營造安全的稅務(wù)環(huán)境。

一、企業(yè)稅務(wù)風險的含義及成因分析

1.企業(yè)稅務(wù)風險的含義。企業(yè)稅務(wù)風險是指企業(yè)涉稅行為未能正確有效遵守稅收法規(guī)以及因未能充分利用稅收政策或者稅務(wù)風險規(guī)避措施運用不當而導(dǎo)致企業(yè)未來利益的可能損失。主要包括兩方面：一方面是由于企業(yè)涉稅行為不符合稅收法律法規(guī)的規(guī)定，應(yīng)納稅而未納稅、少納稅，從而面臨補稅、罰款、加收滯納金、刑罰處罰以及聲譽損害等風險；另一方面是企業(yè)經(jīng)營行為適用稅法不準確，沒有用足用活有關(guān)稅收政策，多繳納了稅款，承擔了不必要的稅收負擔。此次的《指引》針對的稅務(wù)風險主要是前者，但作為納稅人，從自身利益最大化角度考慮，在進行稅務(wù)風險管理時也應(yīng)考慮后者。

2.企業(yè)稅務(wù)風險產(chǎn)生的主要原因。（1）企業(yè)內(nèi)部管理制度?？茖W(xué)完善、有效運作的內(nèi)部管理制度體系是防范企業(yè)稅務(wù)風險的基礎(chǔ)。這些內(nèi)部管理制度包括企業(yè)制定的財務(wù)管理制度、投資及擔保制度、業(yè)績考核及激勵制度、物資采購管理制度、企業(yè)內(nèi)控制度等等。如果企業(yè)缺乏完善系統(tǒng)的內(nèi)部管理制度，就很難從源頭上控制和防范稅務(wù)風險。（2）企業(yè)稅務(wù)人員的業(yè)務(wù)素質(zhì)。我國的稅收法律法規(guī)體系非常龐雜，而且稅法規(guī)定和會計制度之間客觀上存在著差異，如果企業(yè)稅務(wù)人員由于專業(yè)知識的欠缺，對相關(guān)稅收法規(guī)理解出現(xiàn)偏差，就很有可能出現(xiàn)工作失誤，給企業(yè)帶來稅務(wù)風險。（3）企業(yè)進行稅收籌劃產(chǎn)生的風險。稅收籌劃是納稅人在稅收法規(guī)允許的范圍內(nèi)，根據(jù)企業(yè)管理需要對生產(chǎn)經(jīng)營活動所適用的稅收政策實行差別選擇，從而使自身稅負得以延緩或減輕的一種行為。稅收籌劃是根據(jù)當前環(huán)境進行的事前籌劃，籌劃效果具有不確定性。企業(yè)經(jīng)營的內(nèi)外部環(huán)境及其他因素發(fā)生變化都有可能給企業(yè)帶來稅務(wù)風險。（4）稅收行政執(zhí)法不規(guī)范以及法規(guī)變化的影響?，F(xiàn)行稅收行政法規(guī)賦予稅務(wù)機關(guān)過多的自由裁量權(quán)，有時稅務(wù)機關(guān)內(nèi)不同執(zhí)法人員對同一涉稅事項的理解和處理也不一致。另一方面，為了適應(yīng)經(jīng)濟發(fā)展的需要，稅收法規(guī)頻繁調(diào)整和更新，臨時性規(guī)章過多，使稅收政策缺乏穩(wěn)定性，加上目前稅企間未建立暢通有效的信息傳遞途徑，納稅人無法及時準確掌握新規(guī)定并據(jù)以調(diào)整自己的涉稅行為，從而給企業(yè)帶來稅務(wù)風險。

二、建立健全企業(yè)風險管理組織體系

1.規(guī)范公司法人治理結(jié)構(gòu)，形成高效運轉(zhuǎn)、有效制衡的監(jiān)督管理機制。規(guī)范完善的法人治理結(jié)構(gòu)是保證企業(yè)稅務(wù)風險內(nèi)部控制體系有效運行的前提和基礎(chǔ)，是實施風險內(nèi)部控制的制度環(huán)境。董事會負責確定企業(yè)稅務(wù)風險管理總體目標、風險承受程度，批準風險管理策略和重大風險管理解決方案及稅務(wù)風險管理監(jiān)督評價審計報告。首席財務(wù)官（或總會計師）主持企業(yè)的稅務(wù)風險管理工作，負責組織領(lǐng)導(dǎo)企業(yè)稅務(wù)風險內(nèi)部控制體系的日常運行。

2.結(jié)合企業(yè)自身業(yè)務(wù)特點和稅務(wù)風險管理原則及要求，設(shè)置稅務(wù)管理機構(gòu)和崗位，明確各崗位的職責和權(quán)限。企業(yè)應(yīng)在綜合考慮自身業(yè)務(wù)特點、稅務(wù)風險理念和文化對企業(yè)涉稅行為的影響、稅務(wù)風險管理原則及要求等因素的基礎(chǔ)上，按照科學(xué)、精簡、高效、透明、制衡的原則，合理設(shè)置稅務(wù)管理機構(gòu)和崗位，明確各崗位的職責權(quán)限，將權(quán)利與責任落實到各責任人。

3.建立科學(xué)有效的職責分工和制衡機制，確保企業(yè)稅務(wù)管理的不相容崗位相互分離、相互制約和監(jiān)督。企業(yè)在確定職權(quán)和崗位分工過程中，應(yīng)當體現(xiàn)不相容崗位相互分離的要求，保證不相容崗位相互牽制，避免出現(xiàn)權(quán)責分配不合理，職能交叉或缺失現(xiàn)象。稅務(wù)管理的不相容崗位主要包括：稅務(wù)規(guī)劃的起草與審批；稅務(wù)資料的準備與審查；稅務(wù)申報表的填報與審批；稅款繳納劃轉(zhuǎn)憑證的填報與審批；發(fā)票領(lǐng)購、保管與發(fā)票印鑒的保管；稅務(wù)風險事項的處置與事后檢查等。

4.建立有效的稅務(wù)績效考評和獎懲機制。企業(yè)應(yīng)建立有效的稅務(wù)績效考評和激勵約束機制，將相關(guān)職能部門和關(guān)鍵崗位業(yè)務(wù)人員實施稅務(wù)風險內(nèi)部控制的情況納入考評激勵機制，保證企業(yè)稅務(wù)風險管理體系的有效進行。

三、企業(yè)稅務(wù)風險識別和評估

1.分析企業(yè)產(chǎn)生稅務(wù)風險的內(nèi)部因素。企業(yè)內(nèi)部稅務(wù)風險因素包括：企業(yè)經(jīng)營理念和發(fā)展戰(zhàn)略；組織架構(gòu)、經(jīng)營模式和業(yè)務(wù)流程；稅務(wù)風險管理機制的設(shè)計和執(zhí)行；管理層及關(guān)鍵崗位人員的納稅意識；企業(yè)對待稅務(wù)籌劃合法性合理性的理解；對待稅務(wù)風險的態(tài)度；內(nèi)部控制制度的設(shè)計和執(zhí)行，稅務(wù)管理部門設(shè)置和人員配備；稅務(wù)管理人員的業(yè)務(wù)素質(zhì)和職業(yè)道德；財務(wù)狀況和經(jīng)營成果；部門間的權(quán)責劃分與相互制衡，對管理層的業(yè)績考核指標；企業(yè)的信息管理狀況；信息溝通情況；監(jiān)督機制的有效性等。分析企業(yè)的內(nèi)部稅務(wù)風險因素，有利于企業(yè)從高管態(tài)度、員工素質(zhì)、企業(yè)組織結(jié)構(gòu)、技術(shù)投入與應(yīng)用、經(jīng)營成果、財務(wù)狀況、內(nèi)部制度等微觀方面識別企業(yè)自身可能存在的稅務(wù)風險。

2.分析企業(yè)產(chǎn)生稅務(wù)風險的外部因素。企業(yè)外部稅務(wù)風險因素包括：經(jīng)濟形勢和產(chǎn)業(yè)政策；市場競爭和融資環(huán)境；適用的法律法規(guī)和監(jiān)管要求；稅收法規(guī)或地方性法規(guī)的完整性和適用性；上級或股東的越權(quán)或違規(guī)調(diào)配資源行為；行業(yè)慣例等。對企業(yè)外部稅務(wù)風險因素的分析和識別，有利于企業(yè)從宏觀經(jīng)濟形勢、市場競爭、產(chǎn)業(yè)政策、行業(yè)慣例、法律法規(guī)規(guī)定、意外災(zāi)害等方面分析企業(yè)所處大環(huán)境下可能遇到的稅務(wù)風險。

3.確定風險識別和評估的重點模塊。在全面識別和評估稅務(wù)風險的基礎(chǔ)上，企業(yè)應(yīng)重點關(guān)注重大交易和決策中的稅務(wù)問題；經(jīng)營過程及供應(yīng)鏈的稅務(wù)問題；稅務(wù)會計和財務(wù)報告反映；稅務(wù)申報和稅款繳納；稅務(wù)爭議和協(xié)商等模塊的稅務(wù)風險識別和評估。

4.細化風險識別。企業(yè)通過全面、系統(tǒng)、持續(xù)地收集內(nèi)部和外部相關(guān)信息，查找企業(yè)經(jīng)營活動及其業(yè)務(wù)流程中的稅務(wù)風險，并將風險識別任務(wù)細化，對于組織結(jié)構(gòu)復(fù)雜的企業(yè)，可根據(jù)需要設(shè)立稅務(wù)管理部門或崗位?？偡謾C構(gòu)，在分支機構(gòu)設(shè)立稅務(wù)部門或者稅務(wù)管理崗位；對于集團型企業(yè)，可在地區(qū)性總部、產(chǎn)品事業(yè)部或下屬企業(yè)內(nèi)部分別設(shè)立稅務(wù)部門或者稅務(wù)管理崗位。組織結(jié)構(gòu)復(fù)雜或集團型的企業(yè)，由于經(jīng)營地域廣，涉稅事項復(fù)雜，管理流程較長，不容易發(fā)現(xiàn)下屬單位的個別風險，通過細化風險識別，可以使企業(yè)更好地識別實際經(jīng)營中存在的稅務(wù)風險。

5.實行風險的動態(tài)識別，建立經(jīng)驗數(shù)據(jù)庫。結(jié)合企業(yè)不同發(fā)展階段和業(yè)務(wù)拓展情況，建立系統(tǒng)、有效、動態(tài)的稅務(wù)風險識別體系，時刻注意識別和評估原有風險的變化情況以及新產(chǎn)生的稅務(wù)風險，以便及時調(diào)險應(yīng)對策略。該體系可由企業(yè)稅務(wù)部門協(xié)同相關(guān)職能部門實施，也可聘請外部具有相關(guān)資質(zhì)和專業(yè)能力的中介機構(gòu)協(xié)助實施。該體系的實施可以幫助企業(yè)決策者進行稅務(wù)風險的比較與匯總，從而為以后的稅務(wù)風險識別建立經(jīng)驗數(shù)據(jù)庫。

四、企業(yè)稅務(wù)風險控制和應(yīng)對

1.制定風險控制流程，設(shè)置風險控制點。稅務(wù)風險是企業(yè)整體風險的一部分。稅務(wù)風險管理，在一定程度上是對現(xiàn)有企業(yè)風險管理體系和內(nèi)部控制規(guī)范的補充和發(fā)展。企業(yè)應(yīng)遵循成本效益原則，在整體管理控制體系內(nèi)，制定稅務(wù)風險應(yīng)對策略，合理設(shè)計稅務(wù)風險管理的流程及控制方法。根據(jù)風險產(chǎn)生的原因和條件從組織機構(gòu)、職權(quán)分配、業(yè)務(wù)流程、信息溝通和檢查監(jiān)督等多方面建立稅務(wù)風險控制點，根據(jù)風險的不同特征采取人工控制機制或自動化控制機制，根據(jù)風險發(fā)生的規(guī)律和重大程度建立預(yù)防性控制和發(fā)現(xiàn)性控制機制。針對重大稅務(wù)風險所涉及的管理職責與業(yè)務(wù)流程，制定覆蓋各環(huán)節(jié)的全流程控制措施；對其他風險所涉及的業(yè)務(wù)流程，合理設(shè)置關(guān)鍵控制環(huán)節(jié)，采取相應(yīng)的控制措施。

2.重點關(guān)注企業(yè)重大事項，跟蹤監(jiān)控風險。企業(yè)重大事項主要包括企業(yè)戰(zhàn)略規(guī)劃、重大并購或重組、改變經(jīng)營模式、重大對外投融資、簽訂重要合同或協(xié)議、內(nèi)部交易定價政策等。這些事項關(guān)乎企業(yè)的興衰存亡，不允許存在過高的風險。在重大決策制定前，企業(yè)稅務(wù)管理機構(gòu)要進行稅務(wù)影響分析和規(guī)劃、稅務(wù)盡職調(diào)查和相關(guān)稅務(wù)合規(guī)性復(fù)核；在重大事項決策制定中，稅務(wù)管理機構(gòu)要參與具體決策的制定并提供專業(yè)性意見；在項目實施過程中要和項目實施部門保持溝通，動態(tài)監(jiān)控，及時評估、分析稅務(wù)風險的變化情況以及對企業(yè)的影響程度。

3.規(guī)劃稅務(wù)風險應(yīng)對策略。企業(yè)將查找出的經(jīng)營活動及其業(yè)務(wù)流程中的稅務(wù)風險與可能被影響的目標相關(guān)聯(lián)，評估分析風險發(fā)生的可能性和條件及對實現(xiàn)企業(yè)稅務(wù)風險管理目標的影響程度，確定風險管理的優(yōu)先順序，結(jié)合企業(yè)風險承受程度，權(quán)衡成本效益關(guān)系，合理制定企業(yè)風險管理應(yīng)對策略。按照稅務(wù)風險發(fā)生的可能性及其對企業(yè)造成影響的大小，可以將企業(yè)稅務(wù)風險應(yīng)對策略劃分為避免、轉(zhuǎn)移、小心管理或承擔等。對于發(fā)生機率較大且影響程度超出公司風險承受程度的稅務(wù)風險，企業(yè)應(yīng)當采取避免的策略，放棄或者停止與該風險相關(guān)的業(yè)務(wù)活動以避免和減輕損失；對于影響程度較低、發(fā)生可能性較大的風險，可以采取轉(zhuǎn)移的策略。借助他人力量，采取業(yè)務(wù)分包、購買保險等方式和適當?shù)目刂拼胧?，將風險控制在風險承受度之內(nèi)；對于影響程度較高、發(fā)生的可能性較小的風險應(yīng)當小心管理，力求將風險控制在合理范圍內(nèi)；對于影響程度和發(fā)生可能性都較低的風險，可以選擇承擔的策略，不采取控制措施降低風險或者減輕損失。企業(yè)應(yīng)當綜合運用避免、轉(zhuǎn)移、小心管理或承擔等風險應(yīng)對策略，實現(xiàn)對風險的有效控制。

4.規(guī)范、健全企業(yè)內(nèi)部管理制度?？茖W(xué)完善、有效運作的企業(yè)內(nèi)部管理制度能從源頭上防范稅務(wù)風險。企業(yè)應(yīng)對現(xiàn)有的其他內(nèi)部控制制度和管理制度及流程進行審閱、梳理、完善，然后將稅務(wù)風險管理制度與企業(yè)內(nèi)部控制制度和管理制度結(jié)合起來，通過制度的融合使用，形成協(xié)同效應(yīng)，全面有效地防控稅務(wù)風險。

五、信息管理系統(tǒng)和溝通機制

建立稅務(wù)風險管理的信息與溝通制度，明確稅務(wù)相關(guān)信息的收集、處理和傳遞程序，確保企業(yè)內(nèi)部、企業(yè)各業(yè)務(wù)部門與公司治理層和管理層、企業(yè)與稅務(wù)機關(guān)和其他外部相關(guān)單位的有效溝通和反饋。建立問題事項報告制度，發(fā)現(xiàn)問題及時報告并采取應(yīng)對措施。

根據(jù)業(yè)務(wù)特點和成本效益原則，將信息技術(shù)應(yīng)用于稅務(wù)風險管理的各項工作，建立涵蓋風險管理基本流程和內(nèi)部控制系統(tǒng)各環(huán)節(jié)的企業(yè)內(nèi)通用信息處理系統(tǒng)（如SAP），減少稅務(wù)管理過程中的人為因素，使稅務(wù)信息能夠及時、準確、有效地傳遞到企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營的各領(lǐng)域中，防患于未然。

利用信息技術(shù)手段，將重復(fù)性、規(guī)律性的事項固化為標準化的操作和流程，進行自動控制；將稅務(wù)申報納入信息系統(tǒng)管理，利用報表軟件進行自動申報；建立稅務(wù)日歷，自動提醒相關(guān)責任人完成涉稅業(yè)務(wù)，并跟蹤和監(jiān)控工作完成情況；建立企業(yè)法律法規(guī)數(shù)據(jù)庫，收集并定期更新企業(yè)適用的稅收和其他相關(guān)法律法規(guī)，確保企業(yè)財務(wù)會計系統(tǒng)的設(shè)置、更改與法律法規(guī)的要求同步，保證會計信息的輸出能夠反映法律法規(guī)的最新變化。

六、監(jiān)督和改進機制

建立稅務(wù)風險管理體系監(jiān)督檢查的常效機制，通過內(nèi)部審計和有效的外部鑒證，定期對企業(yè)稅務(wù)風險管理體系的有效性進行自我評價，發(fā)現(xiàn)稅務(wù)風險管理體系的缺陷及時反饋并落實改進措施。

企業(yè)稅務(wù)部門應(yīng)定期回顧和反省企業(yè)現(xiàn)有稅務(wù)風險管理制度、流程的有效性、必要性、充分性，不斷優(yōu)化改進稅務(wù)風險管理制度和流程，避免繁復(fù)無效的控制制度產(chǎn)生和監(jiān)控成本的上升，確保稅務(wù)管理和風險控制工作有序運行。

稅務(wù)風險管理體系的建立和完善，將大大提高企業(yè)稅務(wù)風險管理水平，使企業(yè)能恰當有效地控制和防范稅務(wù)風險，為企業(yè)營造安全的稅務(wù)環(huán)境，提升企業(yè)競爭力，促進企業(yè)實現(xiàn)持續(xù)健康發(fā)展的目標。

參考文獻：

1.許魯才，張曉.試論企業(yè)稅務(wù)風險管理.企業(yè)導(dǎo)報，2009（5）

2.蓋地.企業(yè)稅務(wù)風險管理：風險識別與防控.財務(wù)與會計，2009（16）

3.梁駿.建立企業(yè)稅務(wù)風險管理體系正當時.廣東經(jīng)濟，2010（6）

4.大企業(yè)稅務(wù)風險管理指引（試行）.國稅發(fā)[2009]90號

篇7

關(guān)鍵詞：企業(yè)稅務(wù)；風險管理；識別和控制

一、企業(yè)稅務(wù)風險管理的重要性

企業(yè)在其發(fā)展過程中，對于稅務(wù)風險的管理是企業(yè)得以良好發(fā)展的基礎(chǔ)，對于會展服務(wù)企業(yè)來說，稅務(wù)風險的管理不僅有助于企業(yè)在稅務(wù)方面問題的有效解決，也能進一步幫助企業(yè)進行稅務(wù)風險管理方面技術(shù)的提高和進步，因此對于企業(yè)來說，尤其是會展服務(wù)公司，要對企業(yè)當中的稅務(wù)管理提高重視，把握企業(yè)稅務(wù)風險的出現(xiàn)頻率。此外，對于企業(yè)稅務(wù)風險的管理對于企業(yè)的發(fā)展和運行來說，起著非常重要的導(dǎo)向作用，稅務(wù)問題處理的好壞程度能夠體現(xiàn)出企業(yè)的運行機制和稅務(wù)管理系統(tǒng)各方面的工作效率，所以對于企業(yè)來說，對于稅務(wù)風險的管理和控制是保證企業(yè)發(fā)展和在市場當中得以立足的基礎(chǔ)，也是企業(yè)發(fā)展過程中必不可少的環(huán)節(jié)，在這其中，企業(yè)的稅務(wù)風險對于企業(yè)的成長來說，稅務(wù)風險管理的及時程度將保證企業(yè)在市場運行當中是否處在不利地位，因此企業(yè)的稅務(wù)風險管理在企業(yè)的發(fā)展過程中非常重要。是企業(yè)發(fā)展過程當中應(yīng)該注意的重點。

二、企業(yè)稅務(wù)風險管理當中出現(xiàn)的問題

(一)企業(yè)管理不到位

企業(yè)的稅務(wù)風險管理工作當中，對于企業(yè)風險的管理工作是否到位決定著企業(yè)的發(fā)展和運行，如果企業(yè)當中稅務(wù)風險的管理不到位將直接影響著企業(yè)的正常運轉(zhuǎn)，也在一定程度上造成了企業(yè)的運轉(zhuǎn)受阻，因此，在企業(yè)的管理當中關(guān)于稅務(wù)風險的管理是重中之重。但在實際的情況當中，多數(shù)企業(yè)對于自身的企業(yè)稅務(wù)風險管理工作認識不足，重視程度不夠，導(dǎo)致企業(yè)的稅務(wù)風險變化較大，在影響企業(yè)正常運行的同時，阻礙了企業(yè)的進一步發(fā)展，最后直接影響著企業(yè)的營收狀況，不利于企業(yè)的生產(chǎn)效率的提高和經(jīng)濟效益的實現(xiàn)。

(二)企業(yè)對于稅務(wù)風險識別不準確

在企業(yè)的運行當中，企業(yè)對于稅務(wù)的識別效率是保證企業(yè)降低稅務(wù)風險的基礎(chǔ)，因此對于企業(yè)稅務(wù)風險的識別效率能夠幫助企業(yè)進行良好的發(fā)展和進一步的生產(chǎn)效率的提高。在實際的生產(chǎn)和運行過程當中，企業(yè)對于稅務(wù)風險的識別程度還存在一定程度的不明確，使得企業(yè)在面對稅務(wù)風險時不能夠完全的進行解決和控制，因此，尤其當企業(yè)在其發(fā)展過程中的稅務(wù)風險的出現(xiàn)，使得企業(yè)自身對稅務(wù)的管理以及稅務(wù)風險的管理形成了停滯的局面，長此以往，不僅會導(dǎo)致企業(yè)自身對于稅務(wù)風險的識別效率，也會降低企業(yè)對于稅務(wù)風險的防御能力，也會進一步導(dǎo)致企業(yè)的運轉(zhuǎn)受到阻礙。

(三)企業(yè)對于稅務(wù)風險管理的投入不高

企業(yè)在發(fā)展過程中對于稅務(wù)風險的控制和識別以及解決，主要依靠企業(yè)自身對于稅務(wù)風險的識別，以及企業(yè)能否對識別出來的稅務(wù)風險進行一定程度的解決和控制，因此，企業(yè)當中的稅務(wù)管理是提高企業(yè)對于稅務(wù)風險控制的基礎(chǔ)，在現(xiàn)在的多數(shù)企業(yè)當中，對于企業(yè)稅務(wù)風險管理的投入不夠高，換言之，企業(yè)對稅務(wù)風險管理的重視程度使得企業(yè)對于企業(yè)稅務(wù)風險的資金和技術(shù)投入相對較少，因此在企業(yè)逐漸發(fā)展的過程當中，出現(xiàn)的稅務(wù)風險方面的問題就導(dǎo)致企業(yè)的進一步落后，使得企業(yè)在市場環(huán)境當中的競爭力度下降。

三、對稅務(wù)風險的識別和防控

企業(yè)在發(fā)展過程中，稅務(wù)方面的問題是企業(yè)應(yīng)該注意的重中之重，尤其當企業(yè)在運行良好的階段中，企業(yè)的稅務(wù)方面極易出現(xiàn)問題，這其中主要包括對于企業(yè)稅務(wù)管理中的問題，以及稅務(wù)風險的管理問題，稅務(wù)風險是企業(yè)當中不可避免的一類問題，但企業(yè)在實際的運行過程中，可以對稅務(wù)風險的發(fā)生概率降低，這就考驗一個企業(yè)的稅務(wù)風險管理水平，從另一個角度也能反映出企業(yè)對于自身對稅務(wù)風險的防范能力的大小，因此在企業(yè)的發(fā)展過程中應(yīng)該時刻注意稅務(wù)風險的發(fā)生，并且在稅務(wù)風險發(fā)生的過程中，應(yīng)該結(jié)合企業(yè)發(fā)展實際，對稅務(wù)風險進行最大程度上的解決和控制，以進一步保證企業(yè)的良好運轉(zhuǎn)和進一步的發(fā)展。

(一)企業(yè)加強對于稅務(wù)風險識別的管理

企業(yè)的資金和技術(shù)投入程度決定著企業(yè)的稅務(wù)風險識別程度，在企業(yè)的運轉(zhuǎn)過程中，及時的對稅務(wù)風險管理方面加大資金和技術(shù)的投入，幫助稅務(wù)風險管理部門提高工作能力和工作效率，對可能出現(xiàn)的稅務(wù)風險進行及時的控制和把握，并在對稅務(wù)風險的識別過程中，及時的出臺相應(yīng)的解決措施和解決方法，使得稅務(wù)風險在出現(xiàn)之后能夠得到最大程度上的控制。此外，在企業(yè)對稅務(wù)風險進行管理的同時，要結(jié)合企業(yè)發(fā)展的實際，對于稅務(wù)風險進行預(yù)測，使得企業(yè)在發(fā)展過程中，盡量避免稅務(wù)風險的出現(xiàn)，從而進一步提高企業(yè)的稅務(wù)風險管理效率。

(二)對稅務(wù)風險進行排查和控制

企業(yè)稅務(wù)風險出現(xiàn)的原因不僅在于企業(yè)對于稅務(wù)風險的管理不到位，也在于企業(yè)對于稅務(wù)風險的識別不當造成的稅務(wù)風險的發(fā)生，因此，企業(yè)的實際運行過程中，將企業(yè)運行的各個環(huán)節(jié)進行把控，利用對稅務(wù)風險排查的技術(shù)手段對稅務(wù)風險進行高效率的排查和控制，爭取在稅務(wù)風險出現(xiàn)在之前，將稅務(wù)風險進行解決，以保證企業(yè)的良好運行和進一步發(fā)展。此外，對于企業(yè)稅務(wù)風險的控制，在最大程度上進行風險識別的同時，也要做好及時的防控。

篇8

1.1企業(yè)稅務(wù)風險管理的定義

稅務(wù)風險管理既是企業(yè)財務(wù)工作的核心內(nèi)容，同時也是企業(yè)管理工作的重要分支，是指在企業(yè)內(nèi)部控制體系的平臺上，識別企業(yè)稅務(wù)風險的類型，確定企業(yè)稅務(wù)風險的原因，提供處理企業(yè)稅務(wù)風險的辦法，以科學(xué)管理的手段和體系進行企業(yè)稅務(wù)風險的控制與調(diào)節(jié)。

1.2企業(yè)稅務(wù)風險管理的功能

2009年稅務(wù)總局制訂了《企業(yè)稅務(wù)風險管理指引》，這是企業(yè)進行稅務(wù)風險管理工作的基礎(chǔ)，《企業(yè)稅務(wù)風險管理指引》為企業(yè)規(guī)范進行稅務(wù)風險控制，完善內(nèi)部控制體系起到了支撐與保障作用，做到了對稅務(wù)風險規(guī)范化和法制化。通過近些年對《企業(yè)稅務(wù)風險管理指引》的執(zhí)行，企業(yè)稅務(wù)風險管理工作逐步取得了企業(yè)和社會的認可，達成了加強企業(yè)稅務(wù)風險管理的共識。企業(yè)稅務(wù)風險管理的基本職能是調(diào)整企業(yè)涉稅工作，判斷企業(yè)稅務(wù)風險種類和內(nèi)容，控制企業(yè)稅務(wù)風險的危害，使企業(yè)涉稅工作更加完整，在尊重國家稅收政策和法規(guī)的基礎(chǔ)上，形成對企業(yè)稅務(wù)風險的規(guī)避，將企業(yè)稅賦水平合法降低，做到對企業(yè)經(jīng)濟、管理、財務(wù)工作的有效提升。

2、企業(yè)稅務(wù)工作中風險的主要來源

2.1企業(yè)經(jīng)營不規(guī)范

經(jīng)營不規(guī)范勢必會造成企業(yè)稅務(wù)工作的各類隱患，導(dǎo)致企業(yè)對稅務(wù)政策和法規(guī)不能夠全面理解和正確認知，進而出現(xiàn)了企業(yè)承擔稅賦高于應(yīng)繳水平；同時，由于不規(guī)范經(jīng)營還會引起企業(yè)內(nèi)部控制體系混亂，容易形成漏稅現(xiàn)象，進而導(dǎo)致企業(yè)稅務(wù)工作出現(xiàn)高危險。

2.2企業(yè)財務(wù)不規(guī)范

企業(yè)在財務(wù)工作中存在不符合會計規(guī)范和稅法規(guī)定的問題，很多企業(yè)以報銷的方式抵沖津貼、補貼，以此來逃避企業(yè)稅賦，這給企業(yè)帶來實質(zhì)性的稅務(wù)風險。此外，企業(yè)在代扣、代繳環(huán)節(jié)中存在不符合財務(wù)規(guī)范和稅收法規(guī)的現(xiàn)象，導(dǎo)致企業(yè)稅務(wù)出現(xiàn)高風險。

2.3人員素質(zhì)不高

企業(yè)財會內(nèi)部控制人員和涉稅工作人員素質(zhì)是影響企業(yè)稅務(wù)風險管理質(zhì)量的重要因素，受到人員來源限制和專業(yè)培訓(xùn)工作不系統(tǒng)等方面影響，企業(yè)財會內(nèi)部控制人員和涉稅工作人員普遍存在素質(zhì)不高，能力不強的問題，造成對國家財稅政策和法律理解錯誤，出現(xiàn)納稅行為失誤，給企業(yè)帶來稅務(wù)風險。

3、完善企業(yè)內(nèi)部控制提高稅務(wù)風險管理的措施

3.1建設(shè)企業(yè)稅務(wù)風險管理新體制

新時期應(yīng)該將企業(yè)內(nèi)部控體系建設(shè)作為中心，通過企業(yè)稅務(wù)風險管理新體制的創(chuàng)建合理控制企業(yè)稅務(wù)風險。應(yīng)該在企業(yè)的管理組織內(nèi)部設(shè)立稅務(wù)部門，設(shè)置專制稅務(wù)管理崗位對企業(yè)涉稅行為加強管理。同時要建立適于企業(yè)特點的稅務(wù)風險管理制度，在制度中做到對市場經(jīng)濟和法制化的尊重，有效調(diào)節(jié)企業(yè)稅務(wù)工作內(nèi)容、體系，通過業(yè)務(wù)的加強和管理的提升，控制企業(yè)稅務(wù)風險。

3.2加強企業(yè)稅務(wù)信息交流工作

稅務(wù)信息是決定企業(yè)稅務(wù)風險管理水平的基礎(chǔ)，在加強企業(yè)稅務(wù)風險管理的實際工作中應(yīng)該推進稅務(wù)信息的交流。要在企業(yè)內(nèi)部控制體系下建立基礎(chǔ)稅務(wù)信息平臺，及時收集、加工涉稅信息，確保企業(yè)稅務(wù)風險管理部門對基礎(chǔ)信息的掌握。要注意稅務(wù)信息的交流與共享，通過信息的合理利用提升企業(yè)稅務(wù)風險管理的能力。

3.3強化企業(yè)稅務(wù)風險評估工作

企業(yè)稅務(wù)風險評估可以準確識別與稅收相關(guān)的內(nèi)部風險和外部風險，確定企業(yè)能夠承受的最大風險底線。要做好企業(yè)稅務(wù)風險評估工作，應(yīng)該在企業(yè)稅務(wù)風險管理過程中應(yīng)用相關(guān)原理和技術(shù)方法，對系統(tǒng)中固有或潛在的風險進行定性和定量分析，為制定管理決策提供科學(xué)依據(jù)，從而采取有針對性的措施對稅務(wù)風險進行防范與規(guī)避。

3.4加強企業(yè)稅務(wù)風險管理內(nèi)部監(jiān)督體系建設(shè)

內(nèi)部監(jiān)督是企業(yè)內(nèi)部控制的重要方面，也是企業(yè)實現(xiàn)稅務(wù)風險管理的重要手段。對于納稅風險而言，重點要通過內(nèi)部審計與涉稅自查等進行預(yù)警。在具體的內(nèi)部監(jiān)督體系建設(shè)中應(yīng)該加強兩方面工作，一方面，在內(nèi)部審計時，要提高對納稅事項的關(guān)注度，通過重要性原則進行判斷，識別企業(yè)稅務(wù)風險的類型和危險程度。另一方面，企業(yè)應(yīng)該定期對涉稅業(yè)務(wù)開展檢查，一旦發(fā)現(xiàn)問題要立即糾正。在具體操作上，企業(yè)既可在內(nèi)部審計對納稅事項進行同時檢查與評價，也可以聘請專業(yè)稅務(wù)中介機構(gòu)進行納稅審計，消除風險隱患。涉及到特別重大事項如并購重組等，企業(yè)應(yīng)進行專項納稅評估與檢查工作，將稅務(wù)風險的判斷融入到?jīng)Q策之中。

4結(jié)語

篇9

關(guān)鍵詞：企業(yè) 稅務(wù)風險管理 問題 成因 對策

近些年來，隨著國內(nèi)外諸多知名公司陷入“稅務(wù)門事件”，稅務(wù)風險越來越多地引起了企業(yè)及社會的普遍關(guān)注。稅收的強制性、固定性和無償性，決定了稅務(wù)風險的不可避免，成為了企業(yè)“甩不掉的影子”。因此，為減少、避免企業(yè)因發(fā)生稅務(wù)風險而造成的經(jīng)濟損失和信譽損失，研究目前企業(yè)稅務(wù)風險管理中存在的問題與根本原因，尋求解決問題的切實有效對策，已成為當今企業(yè)尤其是大中型企業(yè)的當務(wù)之急。

一、目前企業(yè)稅務(wù)風險管理中存在的問題

（一）稅務(wù)風險評估的專業(yè)化程度低，缺乏系統(tǒng)性、科學(xué)性

稅務(wù)風險是影響企業(yè)戰(zhàn)略實現(xiàn)的關(guān)鍵性因素，進行稅務(wù)風險評估的目的是建立稅務(wù)風險識別和評價的機制，以識別來自企業(yè)內(nèi)、外部的風險，并對其加以評估，采取應(yīng)對機制和策略的過程。因此，稅務(wù)風險評估對單位戰(zhàn)略的制定和執(zhí)行具有非常重要的指導(dǎo)意義。然而，目前我國的大部分企業(yè)基本上沒有設(shè)置專門的稅務(wù)管理部門，也沒有配備專業(yè)資質(zhì)的稅務(wù)管理人員去從事稅務(wù)管理工作，稅務(wù)管理通常由財務(wù)部門的財務(wù)人員兼任。但財務(wù)部門管理層次較低，不可能也沒有能力從企業(yè)的戰(zhàn)略高度對稅務(wù)活動進行規(guī)劃和協(xié)調(diào)，由于沒有建立完善的風險信息收集、交換和溝通機制，所以，稅務(wù)風險評估的專業(yè)化程度低，且缺乏系統(tǒng)性、科學(xué)性。

（二）稅務(wù)風險管理績效的評價缺乏確切的量化指標

企業(yè)稅務(wù)風險管理績效的考評是稅務(wù)風險管理的重要環(huán)節(jié)和重要內(nèi)容，是促進企業(yè)稅務(wù)風險管理目標實現(xiàn)和管理水平提高的重要管理手段。目前我國的企業(yè)稅務(wù)信息主要是通過財務(wù)報告中的資產(chǎn)負債表、利潤表中的“應(yīng)交稅費”“營業(yè)稅金及附加”“所得稅費用”等欄目列出，沒有單獨反映企業(yè)稅務(wù)信息的報表。雖然企業(yè)每年都會提交稅務(wù)審計報告，但與提供的財務(wù)報告相比，卻缺乏一套可量化的指標來衡量稅務(wù)風險管理的績效，因而無法將企業(yè)稅務(wù)風險管理的價值直觀地展現(xiàn)出來。這樣，一來影響到企業(yè)高層對稅務(wù)風險管理的重視程度，二來使得企業(yè)管理者無法建立相應(yīng)的激勵約束機制來提高相關(guān)人員工作的積極性，也無法為企業(yè)改進稅務(wù)風險管理提供參考和指導(dǎo)性意見。

（三）專門的稅務(wù)管理信息系統(tǒng)沒有建立，信息傳遞與溝通機制尚不健全

企業(yè)集團公司往往跨行業(yè)跨地區(qū)從事經(jīng)營活動，母子公司之間以及子公司與子公司之間存著大量的關(guān)聯(lián)交易，各公司之間橫向與縱向的信息傳遞與溝通體系對企業(yè)集團非常重要。目前我國大多數(shù)大型企業(yè)集團基本上都建立了內(nèi)部信息處理系統(tǒng)，但還沒有建立專門的稅務(wù)信息系統(tǒng)，因而不能及時完成稅務(wù)信息數(shù)據(jù)的記錄、匯總、統(tǒng)計和處理，影響著納稅申報和稅款繳納的準確性與及時性。一旦子公司出現(xiàn)涉稅事項處理不當?shù)膯栴}，集團公司的財務(wù)或稅務(wù)主管就只能成為一名“消防員”，而不能通過有效的信息傳遞渠道進行遠程指揮來解決。另外，企業(yè)與稅務(wù)機關(guān)之間，由于稅企雙方?jīng)]有約定哪些具體稅務(wù)信息、在什么期限內(nèi)需要進行傳遞與溝通，因而當企業(yè)漏報或遲報一些重要稅務(wù)信息時，稅務(wù)機關(guān)如不能及時發(fā)現(xiàn)，就會形成稅務(wù)風險源。同時，一些稅務(wù)機關(guān)也缺乏積極性，通常是坐等納稅人上門咨詢，才根據(jù)其需要提供相應(yīng)服務(wù)。稅企對話途徑較少，不能及時對重大涉稅事項進行探討與決策，最終就會較大地影響稅務(wù)風險管理的效果。

（四）稅務(wù)風險管理的高級專門人才稀缺

我們都知道，稅務(wù)風險管理人才是綜合性人才，他們不僅需要具備稅務(wù)、會計、風險管理等專門知識，而且還應(yīng)具備應(yīng)對多變的稅收政策、復(fù)雜的經(jīng)濟環(huán)境、動態(tài)的企業(yè)經(jīng)濟活動事項等作出相應(yīng)稅務(wù)風險管理決策的能力，以及較強的人際溝通能力。目前我國有相當部分的企業(yè)已經(jīng)開始意識到稅務(wù)風險管理的重要性，正積極建設(shè)適合本企業(yè)的稅務(wù)風險管理制度，設(shè)置相關(guān)的稅務(wù)風險管理崗位，投入了一定的人力、物力和財力，但是企業(yè)現(xiàn)有的這些稅務(wù)風險管理人員素質(zhì)都普遍不高，不能為企業(yè)有效地管理稅務(wù)風險，有時還有可能會增加企業(yè)的稅務(wù)風險，影響稅務(wù)風險管理的整體水平。也就是說，目前企業(yè)稅務(wù)風險管理的高級專門人才尚稀缺，因而在稅務(wù)風險控制謀劃方面沒有顯著的成效。近些年來，國內(nèi)的一些知名財經(jīng)院校已經(jīng)啟動了專業(yè)稅務(wù)風險管理師等培訓(xùn)項目，但由于培訓(xùn)對象主要是針對企業(yè)的管理層和部分財務(wù)人員，每年雖有一定數(shù)量的稅務(wù)風險管理人才輸出，但培養(yǎng)的數(shù)量實在有限，完全不能滿足廣大企業(yè)發(fā)展的人才需求。因此，稅務(wù)風險管理專業(yè)人才尤其是高級專門人才的匱乏，大大增加了企業(yè)稅務(wù)風險的程度。

二、企業(yè)稅務(wù)風險管理中問題的成因分析

（一）對稅務(wù)風險管理的重要性認識不足

一是企業(yè)高層對稅務(wù)風險不夠重視。很多大企業(yè)的董事會等決策層因稅收法律意識淡薄、財稅知識匱乏，而忽略了對稅務(wù)風險的管理與控制。他們簡單地認為，稅務(wù)是企業(yè)財務(wù)核算與申報層面的事，只要不做假賬，不虛假申報，就不存在稅務(wù)風險，沒有必要納入企業(yè)戰(zhàn)略層面去考慮，因而在企業(yè)內(nèi)部控制和風險管理體系中，較少地考慮稅務(wù)風險因素并建立系統(tǒng)的稅控制度。二是部分企業(yè)對稅務(wù)風險的認識不夠充分。他們認為減少稅務(wù)風險的唯一途徑就是多繳稅，這雖然在一定程度上減少了企業(yè)的稅務(wù)風險，但是多繳稅款增加了企業(yè)的負擔，造成了企業(yè)的財務(wù)損失，我國的一些高新技術(shù)企業(yè)就時常發(fā)生類似損失。

（二）企業(yè)內(nèi)部監(jiān)督難以到位

要保證企業(yè)稅務(wù)風險管理得到切實、良好的執(zhí)行，并能取得預(yù)期效果，就必須對企業(yè)稅務(wù)風險管理過程施以恰當?shù)膬?nèi)部監(jiān)督。而企業(yè)內(nèi)部監(jiān)督不到位，是企業(yè)稅務(wù)風險管理無法順利開展的主要原因。一些大中型企業(yè)業(yè)務(wù)范圍比較廣，業(yè)務(wù)量也較多，財務(wù)會計核算分工又細，但企業(yè)的稅務(wù)會計人員卻不熟悉本企業(yè)核算的全面情況，對生產(chǎn)經(jīng)營和業(yè)務(wù)流程也缺乏充分了解，加之企業(yè)管理層信息系統(tǒng)和財務(wù)系統(tǒng)又缺乏稅務(wù)管理功能，相關(guān)信息在稅務(wù)層面不能進行整合和分析，因而不能客觀地評價、預(yù)警生產(chǎn)經(jīng)營和業(yè)務(wù)流程中存在的稅務(wù)風險。在處理稅務(wù)方面的問題時，企業(yè)有些過分依賴于外部稅務(wù)顧問和中介機構(gòu)，導(dǎo)致自主處理稅務(wù)問題的能力弱。

（三）國家監(jiān)督的范圍有限、效力難以保證

我國的國有大企業(yè)數(shù)量較多、分布較廣泛，而財政、審計部門的人員數(shù)量無法做到每年對所有的國有大企業(yè)進行監(jiān)督，目前，大都采取抽查的方式，且波及面窄、滯后性強，導(dǎo)致一部分國有大企業(yè)的稅務(wù)遵從度不能提高，在稅務(wù)風險管理方面存在隱患。另外，稅務(wù)部門工作人員真正全面掌握稅收、會計與審計專業(yè)知識的復(fù)合型人才還是較少，他們對稅收法規(guī)制度的變革很熟悉，但對會計與審計方面的專業(yè)知識尚欠缺，而一些企業(yè)在處理稅收方面總是利用不正當?shù)臅嬍侄芜M行稅務(wù)操縱，做假賬的情況時有發(fā)生，但稅務(wù)檢查又難以發(fā)現(xiàn)，導(dǎo)致稅務(wù)監(jiān)督效力難以保證。

（四）企業(yè)管理者的素質(zhì)較低

企業(yè)高層管理者的素質(zhì)對保證企業(yè)稅務(wù)風險管理的質(zhì)量起著舉足輕重的作用。然而，許多企業(yè)的高層管理者卻缺乏稅務(wù)風險管理的知識，在經(jīng)營管理決策上缺乏長遠的稅務(wù)風險管理觀念，偏向于近期的涉稅利益;有些企業(yè)高層管理者甚至認為只要搞好與所轄稅務(wù)局人員的關(guān)系，就可以解決企業(yè)的稅務(wù)問題，或者認為企業(yè)的財務(wù)部門可以處理好涉稅問題，企業(yè)聘請的稅務(wù)顧問可以解決稅務(wù)風險問題等等。企業(yè)高層管理者的這種素質(zhì)與觀念狀況，必然導(dǎo)致企業(yè)稅務(wù)風險管理水平得不到提高。另外，作為普通管理者的財會人員的素質(zhì)對企業(yè)稅務(wù)風險管理的有效性也發(fā)揮著關(guān)鍵作用。但是，目前我國大部分企業(yè)均未設(shè)立專門的稅務(wù)管理機構(gòu)，財會人員的管理范圍有限，而且大多數(shù)財會人員的知識結(jié)構(gòu)僅限于會計方面，對稅收法規(guī)政策的精神把握不準，理解不深，造成了事實的偷稅、逃稅，給企業(yè)帶來稅務(wù)風險。

三、解決企業(yè)稅務(wù)風險管理中問題的對策

（一）樹立全員的稅務(wù)風險防范意識，變被動管理為主動管理

企業(yè)高層管理者必須高度重視企業(yè)的稅務(wù)管理，提高高層管理者的稅務(wù)風險防范意識，是實施有效稅務(wù)風險管理的前提。企業(yè)高層管理者應(yīng)充分認識到稅務(wù)風險已成為影響企業(yè)核心競爭力的重要影響因素，關(guān)系到企業(yè)的可持續(xù)發(fā)展，應(yīng)將其納入到企業(yè)發(fā)展的戰(zhàn)略中去考慮。在企業(yè)的日常經(jīng)營過程中，出現(xiàn)稅務(wù)風險后，作為企業(yè)高層管理者必須正確分析風險產(chǎn)生的原因，并及時采取有效的措施，盡量將風險消滅在源頭上，使企業(yè)從被動處理稅務(wù)危機中走出來。同時，在企業(yè)的日常經(jīng)營過程中，凡是與稅務(wù)有關(guān)的崗位與人員都必須樹立起稅務(wù)風險防范意識，不能將稅務(wù)風險防范工作的開展僅局限于財務(wù)部門，企業(yè)的員工都是稅務(wù)風險防范的主人，要把稅務(wù)風險看成是企業(yè)生存的大問題，必須采取各種措施，把稅務(wù)風險控制在可防控的范圍內(nèi)。

（二）在企業(yè)內(nèi)部設(shè)置稅務(wù)管理機構(gòu)，規(guī)范企業(yè)的納稅行為

企業(yè)應(yīng)根據(jù)自身的經(jīng)營特點和內(nèi)部稅務(wù)風險管理的要求，設(shè)置稅務(wù)管理部門和相應(yīng)崗位，配備專業(yè)素質(zhì)和業(yè)務(wù)水平高的稅務(wù)管理人員，全權(quán)負責本企業(yè)的涉稅事項，對本企業(yè)的整個業(yè)務(wù)流程進行稅務(wù)監(jiān)控，對財務(wù)部門的涉稅核算與納稅申報進行審核。同時，企業(yè)的稅務(wù)管理部門在稅務(wù)風險的管理工作中，還應(yīng)建立稅務(wù)信息管理系統(tǒng)，收集、整理和更新與企業(yè)相關(guān)的稅收法規(guī)制度，取得、分析企業(yè)的業(yè)務(wù)信息，定期對企業(yè)的稅務(wù)風險進行客觀的評估，并對企業(yè)的納稅行為進行統(tǒng)一籌劃、統(tǒng)一管理，減少企業(yè)不必要的損失。

（三）采用科學(xué)的量化評價指標，客觀地評價企業(yè)稅務(wù)風險管理績效

企業(yè)在一定時期內(nèi)可以用金額、百分比、損失或罰款的次數(shù)等來對稅務(wù)風險管理的績效進行定量評價，評價的指標主要有稅務(wù)風險事故發(fā)生率、稅務(wù)風險事故損失程度、稅務(wù)風險管理成本―收益等。在評價時，我們不能孤立地使用這些指標數(shù)據(jù)，需要同以往年度的稅務(wù)風險管理數(shù)據(jù)進行對比，發(fā)現(xiàn)差異。揭示具體的稅務(wù)風險管理問題。如甲企業(yè)通過計算2014年稅務(wù)風險事故發(fā)生率由上年的3‰下降為1.5‰。在定量評價的基礎(chǔ)上，企業(yè)還可以采取專家評議的方式，對一定時期內(nèi)企業(yè)的稅務(wù)風險管理方案、管理決策的執(zhí)行情況、管理制度的創(chuàng)新以及稅務(wù)損失控制等項目進行定性分析與綜合評判，得出企業(yè)稅務(wù)風險管理水平的等級（優(yōu)、良、中、低、差）。

（四）營造良好的信息傳遞與溝通機制

企業(yè)的涉稅事項幾乎貫穿于生產(chǎn)經(jīng)營的全過程，稅務(wù)風險也潛在于企業(yè)的各個業(yè)務(wù)部門及各交易環(huán)節(jié)。因此，作為企業(yè)的稅務(wù)風險管理部門，必須加強與其他各業(yè)務(wù)部門的溝通聯(lián)系，及時為其他業(yè)務(wù)部門的工作人員提供稅務(wù)咨詢服務(wù)，對各業(yè)務(wù)部門的涉稅業(yè)務(wù)予以指導(dǎo)，將有助于強化各業(yè)務(wù)部門對稅務(wù)風險管理的責任感，有助于他們識別稅務(wù)風險。另外，企業(yè)與稅務(wù)機關(guān)信息傳遞與溝通的效率直接影響著稅務(wù)風險管理的水平。如果企業(yè)能在依法納稅的前提下，加強同主管稅務(wù)機關(guān)的聯(lián)系，必然會降低企業(yè)的稅務(wù)風險，增加涉稅利益。稅企雙方還應(yīng)建立“高層對話”機制，定期探討一些企業(yè)相關(guān)的重大涉稅事項，約定企業(yè)涉稅處理的具體流程，以最大限度地控制企業(yè)稅務(wù)風險。

參考文獻：

1.魏相存.對企業(yè)稅務(wù)風險管理框架的構(gòu)想[J].商業(yè)會計，2011，（27）：27-28.

2.段新怡.大企業(yè)如何加強稅務(wù)風險管理[J].會計之友，2012，（2中）：113-114.

3.王玉蘭.構(gòu)建大企業(yè)稅務(wù)風險管理體系的探討[J].稅務(wù)研究，2013，（4）.

4.楊曉.中小企業(yè)稅務(wù)風險管理問題分析[J].經(jīng)營管理者，2013，（21）.

5.溫小麗.中國稅務(wù)風險管理存在的問題及對策[D].北京：財政部財政科學(xué)研究所，2011.

6.甘莉.我國稅務(wù)風險管理研究[D].南寧：廣西大學(xué)，2011.

作者簡介：

篇10

稅務(wù)風險管理稅務(wù)風險管理是企業(yè)風險管理的分支，因為企業(yè)的各項活動均會導(dǎo)致相應(yīng)的會計核算，而會計核算的方法直接導(dǎo)致企業(yè)稅務(wù)核算，因此，稅務(wù)風險的管理，也就是企業(yè)內(nèi)部控制中對于稅務(wù)一方面的管理。

稅務(wù)風險表現(xiàn)形式為因沒有遵循稅法可能遭受的法律制裁、財務(wù)損失或聲譽損害。

企業(yè)稅務(wù)風險主要包括兩方面，一方面是企業(yè)納稅行為不符合稅收法律法規(guī)規(guī)定，應(yīng)納稅而未納稅、少納稅，從而面臨補稅、罰款、加收滯納金、刑罰處罰及聲譽損害等風險;另一方面是企業(yè)經(jīng)營行為適用稅法不準確，沒有用足有關(guān)優(yōu)惠政策，多繳納了稅款，承擔了不必要稅收負擔。

稅收風險及應(yīng)對措施風險1：由于稅收規(guī)定較繁瑣，政策變化更新速度快，企業(yè)財務(wù)人員往往無法很準確的把握其當期規(guī)定，造成信息滯后的風險

應(yīng)對措施：負責稅務(wù)的人員應(yīng)及時整理最新下發(fā)的政策，深入研究，發(fā)現(xiàn)對企業(yè)的影響點，進行相應(yīng)的會計處理。

風險2：一些生產(chǎn)處理流程，導(dǎo)致的潛在的稅務(wù)風險。業(yè)務(wù)本身是沒有問題的，但是涉及到一些混合銷售或銷售時點的問題，企業(yè)往往不能很好的區(qū)分，這些知識是業(yè)務(wù)處理人員的盲點，會計人員的處理已經(jīng)存在滯后性，不能挽救已經(jīng)造成的稅務(wù)錯誤。

應(yīng)對措施：必須從業(yè)務(wù)處理流程上入手，才能從根本上解決此類稅務(wù)風險

風險3：由于決策者在決策時未對稅務(wù)進行研究，造成無意識的少繳或多繳稅款。

應(yīng)對措施：在企業(yè)做決策時，提前咨詢一下相關(guān)人員。

稅務(wù)風險管理制度稅務(wù)風險管理組織機構(gòu)、崗位和職責;

稅務(wù)風險識別和評估的機制和方法;

稅務(wù)風險控制和應(yīng)對的機制和措施;