導(dǎo)語：如何才能寫好一篇納稅申報管理辦法，這就需要搜集整理更多的資料和文獻，歡迎閱讀由公務(wù)員之家整理的十篇范文，供你借鑒。

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根據(jù)市地方稅務(wù)局所得稅工作會議精神，按照“核實稅基、完善匯繳、強化評估、分類管理”的企業(yè)所得稅匯算工作要求，現(xiàn)就我局年度企業(yè)所得稅匯算清繳工作有關(guān)問題安排如下：

一、組織領(lǐng)導(dǎo)

為了確保匯算清繳工作順利開展，分局決定成立匯算清繳工作領(lǐng)導(dǎo)小組，由局長同志任組長，副局長同志任副組長，領(lǐng)導(dǎo)小組下設(shè)辦公室，辦公室設(shè)在稅政征管科，負責(zé)匯算清繳工作政策咨詢、申報表及培訓(xùn)資料印制、數(shù)據(jù)統(tǒng)計、總結(jié)報告等日常事務(wù)。

二、匯算清繳業(yè)務(wù)流程

稅務(wù)機關(guān)組織部署—開展培訓(xùn)和輔導(dǎo)—納稅人領(lǐng)取申報軟件安裝盤、表證單書、辦理涉稅審核審批事項—納稅人自行計算、自行調(diào)整、自核自繳（或委托稅務(wù)）—納稅人辦理年度納稅申報、清算稅款—稅務(wù)機關(guān)受理審核納稅申報資料—稅務(wù)機關(guān)統(tǒng)計、分析、總結(jié)上報本轄區(qū)匯算清繳工作情況。

三、各階段具體工作內(nèi)容和時間安排

按照匯算清繳業(yè)務(wù)流程，我局將匯算清繳工作分為培訓(xùn)階段、匯算清繳申報階段、總結(jié)階段、日常檢查階段四個階段進行。

（一）培訓(xùn)階段

在1月17日前完成，主要由分局對納稅人及全體稅務(wù)干部就企業(yè)所得稅納稅申報系統(tǒng)、企業(yè)所得稅年度納稅申報表及相關(guān)稅收政策進行宣傳、培訓(xùn)。

（二）匯算清繳申報階段

1、匯算清繳申報階段在年度終了后五個月內(nèi)完成（分局要求各稅務(wù)所應(yīng)督促納稅人在5月20日前完成匯繳申報），由納稅人進行匯算清繳，并向主管稅務(wù)所報送《企業(yè)所得稅匯算清繳納稅申報鑒證報告》、《企業(yè)所得稅年度納稅申報表》及其附表（紙質(zhì)報表和電子報表同時上報，市局要求所有查賬征收企業(yè)都應(yīng)使用所得稅申報軟件報送），同時要附報會計報表、會計報表附注、財務(wù)情況說明書、備案事項的相關(guān)資料。

2、根據(jù)市局企業(yè)所得稅培訓(xùn)會議精神，年度企業(yè)委托中介機構(gòu)進行所得稅匯算的，應(yīng)提供具備稅務(wù)資格的中介機構(gòu)出具的企業(yè)所得稅匯算鑒證報告。各稅務(wù)所在受理納稅申報時，要認真審核，對不存在問題的，要及時辦結(jié)企業(yè)所得稅多退少補或抵繳下一年度應(yīng)納所得稅稅款等事項。

3、各稅務(wù)所應(yīng)結(jié)合納稅人申報的資料，按照市局下發(fā)的《專業(yè)納稅評估管理辦法》及《日常納稅評估管理辦法》的要求積極開展納稅評估工作。

（三）總結(jié)上報階段

在5月30日前完成，各稅務(wù)所應(yīng)根據(jù)匯算情況及時登記、完善有關(guān)企業(yè)所得稅管理臺帳，并向分局報送匯算清繳工作總結(jié)?？偨Y(jié)內(nèi)容包括：

1、匯算清繳工作的基本情況

2、稅源結(jié)構(gòu)的分布情況

3、企業(yè)所得稅稅收增減變化及原因

4、稅收政策貫徹落實情況及存在問題

5、企業(yè)所得稅管理經(jīng)驗、問題及建議

6、兩份納稅評估報告

（四）日常檢查階段

從年6月1日到12月31日由各主管稅務(wù)所對連年虧損企業(yè)、自行稅前彌補虧損企業(yè)、房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)、年納企業(yè)所得稅稅額在30萬以上或年銷售（營業(yè)）收入1500萬元以上的重點稅源企業(yè)以及歷年未檢查企業(yè)進行檢查。

從年各所的檢查報告上報情況來看，還存在資料不規(guī)范、檢查內(nèi)容不全面、底稿不詳細等問題。年各所在檢查時一定要重視檢查報告的規(guī)范性、完整性，著重注意以下幾點:一是文書使用要規(guī)范；二是所有稅種、基金均要逐項檢查；三是檢查底稿必須記錄詳細；四是要注意各種證據(jù)的收集，分局特別要求在檢查資料中要附銀行對帳單；五、對企業(yè)委托中介機構(gòu)進行所得稅鑒證的，各所要對企業(yè)報送的年度納稅申報表及中介機構(gòu)出具的《涉稅鑒證報告》進行認真審核,并分別情況處理：若主管稅務(wù)所對申報資料審核后，認可中介機構(gòu)鑒證報告的，在報送審理時，要對中介機構(gòu)出具的《涉稅鑒證報告》提出審核認定報告；若對中介機構(gòu)出具的《涉稅鑒證報告》不認可的，要深入企業(yè)進行實地檢查，并撰寫檢查報告上報審理。各所所長要嚴格審核、把關(guān)，切實保障檢查報告的上報質(zhì)量。

四、業(yè)務(wù)培訓(xùn)

分局將對我局所有稅務(wù)人員及企業(yè)進行政策輔導(dǎo)，要求參會企業(yè)達到100%。

（1）培訓(xùn)對象：企業(yè)所得稅在我局繳納的查賬征收企業(yè)和全體稅務(wù)干部。

（2）培訓(xùn)時間：年1月16日-1月17日，分三批進行，每批半天。

（3）培訓(xùn)地點：分局五樓會議室

（4）培訓(xùn)內(nèi)容：企業(yè)所得稅納稅申報系統(tǒng)、企業(yè)所得稅年度納稅申報表及相關(guān)稅收政策。

五、匯算要求

1、政策依據(jù)：依據(jù)《中華人民共和國企業(yè)所得稅暫行條例》、國家稅務(wù)總局《企業(yè)所得稅匯算清繳管理辦法》以及其他相關(guān)稅收法律、法規(guī)。

2、各主管稅務(wù)所應(yīng)督促企業(yè)及時進行企業(yè)所得稅匯算清繳申報，確保申報率達到100%。

3、納稅人的各項涉稅審批事項全部由其直接報送到有權(quán)審批的稅務(wù)機關(guān)，各所必須告知納稅人審批權(quán)限及主送機關(guān)，不再受理不屬于自己權(quán)限范圍內(nèi)的涉稅事項。

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為貫徹落實國務(wù)院行政審批制度改革精神，進一步做好減免稅管理有關(guān)工作，現(xiàn)將修訂后的《稅收減免管理辦法》予以，自2015 年8 月1 日起施行。

第一章 總 則

第一條 為了規(guī)范和加強減免稅管理工作，根據(jù)《中華人民共和國稅收征收管理法》（以下簡稱稅收征管法）及其實施細則和有關(guān)稅收法律、法規(guī)對減免稅的規(guī)定，制定本辦法。

第二條 本辦法所稱的減免稅是指國家對特定納稅人或征稅對象，給予減輕或者免除稅收負擔(dān)的一種稅收優(yōu)惠措施，包括稅基式減免、稅率式減免和稅額式減免三類。不包括出口退稅和財政部門辦理的減免稅。

第三條 各級稅務(wù)機關(guān)應(yīng)當遵循依法、公開、公正、高效、便利的原則，規(guī)范減免稅管理，及時受理和核準納稅人申請的減免稅事項。

第四條 減免稅分為核準類減免稅和備案類減免稅。核準類減免稅是指法律、法規(guī)規(guī)定應(yīng)由稅務(wù)機關(guān)核準的減免稅項目；備案類減免稅是指不需要稅務(wù)機關(guān)核準的減免稅項目。

第五條 納稅人享受核準類減免稅，應(yīng)當提交核準材料，提出申請，經(jīng)依法具有批準權(quán)限的稅務(wù)機關(guān)按本辦法規(guī)定核準確認后執(zhí)行。未按規(guī)定申請或雖申請但未經(jīng)有批準權(quán)限的稅務(wù)機關(guān)核準確認的，納稅人不得享受減免稅。納稅人享受備案類減免稅，應(yīng)當具備相應(yīng)的減免稅資質(zhì)，并履行規(guī)定的備案手續(xù)。

第六條 納稅人依法可以享受減免稅待遇，但是未享受而多繳稅款的，納稅人可以在稅收征管法規(guī)定的期限內(nèi)申請減免稅，要求退還多繳的稅款。

第七條 納稅人實際經(jīng)營情況不符合減免稅規(guī)定條件的或者采用欺騙手段獲取減免稅的、享受減免稅條件發(fā)生變化未及時向稅務(wù)機關(guān)報告的，以及未按照本辦法規(guī)定履行相關(guān)程序自行減免稅的，稅務(wù)機關(guān)依照稅收征管法有關(guān)規(guī)定予以處理。

第二章 核準類減免稅的申報和核準實施

第八條 納稅人申請核準類減免稅的，應(yīng)當在政策規(guī)定的減免稅期限內(nèi)，向稅務(wù)機關(guān)提出書面申請，并按要求報送相應(yīng)的材料。納稅人對報送材料的真實性和合法性承擔(dān)責(zé)任。

第九條 稅務(wù)機關(guān)對納稅人提出的減免稅申請，應(yīng)當根據(jù)以下情況分別作出處理：

（一）申請的減免稅項目，依法不需要由稅務(wù)機關(guān)核準后執(zhí)行的，應(yīng)當即時告知納稅人不受理；

（二）申請的減免稅材料存在錯誤的，應(yīng)當告知并允許納稅人更正；

（三）申請的減免稅材料不齊全或者不符合法定形式的，應(yīng)當場一次性書面告知納稅人；

（四）申請的減免稅材料齊全、符合法定形式的，或者納稅人按照稅務(wù)機關(guān)的要求提交全部補正減免稅材料的，應(yīng)當受理納稅人的申請。

第十條 稅務(wù)機關(guān)受理或者不予受理減免稅申請，應(yīng)當出具加蓋本機關(guān)專用印章和注明日期的書面憑證。

第十一條 減免稅的審核是對納稅人提供材料與減免稅法定條件的相關(guān)性進行審核，不改變納稅人真實申報責(zé)任。

第十二條 減免稅申請符合法定條件、標準的，稅務(wù)機關(guān)應(yīng)當在規(guī)定的期限內(nèi)作出準予減免稅的書面決定。依法不予減免稅的，應(yīng)當說明理由，并告知納稅人享有依法申請行政復(fù)議以及提起行政訴訟的權(quán)利。

第十三條 納稅人在減免稅書面核準決定未下達之前應(yīng)按規(guī)定進行納稅申報。納稅人在減免稅書面核準決定下達之后，所享受的減免稅應(yīng)當進行申報。

納稅人享受減免稅的情形發(fā)生變化時，應(yīng)當及時向稅務(wù)機關(guān)報告，稅務(wù)機關(guān)對納稅人的減免稅資質(zhì)進行重新審核。

第三章 備案類減免稅的申報和備案實施

第十四條 備案類減免稅的實施可以按照減輕納稅人負擔(dān)、方便稅收征管的原則，要求納稅人在首次享受減免稅的申報階段在納稅申報表中附列或附送材料進行備案，也可以要求納稅人在申報征期后的其他規(guī)定期限內(nèi)提交報備資料進行備案。

第十五條 納稅人隨納稅申報表提交附送材料或報備材料進行備案的，應(yīng)當在稅務(wù)機關(guān)規(guī)定的減免稅期限內(nèi)，報送以下資料：

（一）列明減免稅的項目、依據(jù)、范圍、期限等；

（二）減免稅依據(jù)的相關(guān)法律、法規(guī)規(guī)定要求報送的材料。納稅人對報送材料的真實性和合法性承擔(dān)責(zé)任。

第十六條 稅務(wù)機關(guān)對納稅人提請的減免稅備案，應(yīng)當根據(jù)以下情況分別作出處理：

（一）備案的減免稅材料存在錯誤的，應(yīng)當告知并允許納稅人更正；

（二）備案的減免稅材料不齊全或者不符合法定形式的，應(yīng)當場一次性書面告知納稅人；

（三）備案的減免稅材料齊全、符合法定形式的，或者納稅人按照稅務(wù)機關(guān)的要求提交全部補正減免稅材料的，應(yīng)當受理納稅人的備案。

第十七條 稅務(wù)機關(guān)受理或者不予受理減免稅備案，應(yīng)當出具加蓋本機關(guān)專用印章和注明日期的書面憑證。

第十八條 備案類減免稅的審核是對納稅人提供資料完整性的審核，不改變納稅人真實申報責(zé)任。

第十九條 稅務(wù)機關(guān)對備案材料進行收集、錄入，納稅人在符合減免稅資質(zhì)條件期間，備案材料一次性報備，在政策存續(xù)期可一直享受。

第二十條 納稅人享受備案類減免稅的，應(yīng)當按規(guī)定進行納稅申報。納稅人享受減免稅到期的，應(yīng)當停止享受減免稅，按照規(guī)定進行納稅申報。納稅人享受減免稅的情形發(fā)生變化時，應(yīng)當及時向稅務(wù)機關(guān)報告。

第四章 減免稅的監(jiān)督管理

第二十一條 稅務(wù)機關(guān)應(yīng)當結(jié)合稅收風(fēng)險管理，將享受減免稅的納稅人履行納稅義務(wù)情況納入風(fēng)險管理，加強監(jiān)督檢查，主要內(nèi)容包括：

（一）納稅人是否符合減免稅的資格條件，是否以隱瞞有關(guān)情況或者提供虛假材料等手段騙取減免稅；

（二）納稅人享受核準類減免稅的條件發(fā)生變化時，是否根據(jù)變化情況經(jīng)稅務(wù)機關(guān)重新審查后辦理減免稅；

（三）納稅人是否存在編造虛假計稅依據(jù)騙取減免稅的行為；

（四）減免稅稅款有規(guī)定用途的，納稅人是否按照規(guī)定用途使用減免稅款；

（五）減免稅有規(guī)定減免期限的，是否到期停止享受稅收減免；

（六）是否存在納稅人應(yīng)經(jīng)而未經(jīng)稅務(wù)機關(guān)批準自行享受減免稅的情況；

（七）已享受減免稅是否按時申報。

第二十二條 納稅人享受核準類或備案類減免稅的，對符合政策規(guī)定條件的材料有留存?zhèn)洳榈牧x務(wù)。

納稅人在稅務(wù)機關(guān)后續(xù)管理中不能提供相關(guān)印證材料的，不得繼續(xù)享受稅收減免，追繳已享受的減免稅款，并依照稅收征管法的有關(guān)規(guī)定處理。稅務(wù)機關(guān)在納稅人首次減免稅備案或者變更減免稅備案后，應(yīng)及時開展后續(xù)管理工作，對納稅人減免稅政策適用的準確性進行審核。對政策適用錯誤的告知納稅人變更備案，對不應(yīng)當享受減免稅的，追繳已享受的減免稅款，并依照稅收征管法的有關(guān)規(guī)定處理。

第二十三條 稅務(wù)機關(guān)應(yīng)當將減免稅核準和備案工作納入崗位責(zé)任制考核體系中，建立稅收行政執(zhí)法責(zé)任追究制度：

（一）建立健全減免稅跟蹤反饋制度。各級稅務(wù)機關(guān)應(yīng)當定期對減免稅核準和備案工作情況進行跟蹤與反饋，適時完善減免稅工作機制；

（二）建立減免稅案卷評查制度。各級稅務(wù)機關(guān)應(yīng)當建立各類減免稅資料案卷，妥善保管各類案卷資料，上級稅務(wù)機關(guān)應(yīng)定期對案卷資料進行評查；

（三）建立層級監(jiān)督制度。上級稅務(wù)機關(guān)應(yīng)建立經(jīng)常性的監(jiān)督制度，加強對下級稅務(wù)機關(guān)減免稅管理工作的監(jiān)督，包括是否按本辦法規(guī)定的權(quán)限、條件、時限等實施減免稅核準和備案工作。

第二十四條 稅務(wù)機關(guān)需要對納稅人提交的減免稅材料內(nèi)容進行實地核實的，應(yīng)當指派2 名以上工作人員按照規(guī)定程序進行實地核查，并將核查情況記錄在案。上級稅務(wù)機關(guān)對減免稅實地核查工作量大、耗時長的，可委托企業(yè)所在地的區(qū)縣稅務(wù)機關(guān)具體組織實施。因稅務(wù)機關(guān)的責(zé)任批準或者核實錯誤，造成企業(yè)未繳或少繳稅款，依照稅收征管法的有關(guān)規(guī)定處理。稅務(wù)機關(guān)越權(quán)減免稅的，除依照稅收征管法規(guī)定撤銷其擅自作出的決定外，補征應(yīng)征未征稅款，并由上級機關(guān)追究直接負責(zé)的主管人員和其他直接責(zé)任人員的行政責(zé)任；構(gòu)成犯罪的，依法追究刑事責(zé)任。

第二十五條 稅務(wù)機關(guān)應(yīng)對享受減免稅企業(yè)的實際經(jīng)營情況進行事后監(jiān)督檢查。檢查中，發(fā)現(xiàn)有關(guān)專業(yè)技術(shù)或經(jīng)濟鑒證部門認定失誤的，應(yīng)及時與有關(guān)認定部門協(xié)調(diào)溝通，提請糾正后，及時取消有關(guān)納稅人的優(yōu)惠資格，督促追究有關(guān)責(zé)任人的法律責(zé)任。有關(guān)部門非法提供證明，導(dǎo)致未繳、少繳稅款的，依照稅收征管法的有關(guān)規(guī)定處理。

第五章 附 則

第二十六條 單個稅種的減免稅核準備案管理制度，依據(jù)本辦法另行制定。

第二十七條 各省、自治區(qū)、直轄市和計劃單列市國家稅務(wù)局、地方稅務(wù)局可根據(jù)本辦法制定具體實施辦法。

第二十八條 本辦法自2015 年8 月1 日起施行。

《稅收減免管理辦法（試行）》（國稅發(fā)〔2005〕129號印發(fā)）同時廢止。

稅收減免管理辦法解讀

國家稅務(wù)總局辦公廳

為貫徹落實國務(wù)院轉(zhuǎn)變職能、簡政放權(quán)、放管結(jié)合的要求，適應(yīng)深化行政審批制度改革的新形勢，近日，國家稅務(wù)總局修訂并《稅收減免管理辦法》，進一步細化備案管理，簡化辦事程序，備案類減免稅均采取一次性備案，減輕納稅人辦稅負擔(dān)。

同時，轉(zhuǎn)變管理方式，加強事中事后監(jiān)管，更加注重對減免稅風(fēng)險管理的動態(tài)監(jiān)測和應(yīng)對。隨著行政審批制度改革的進一步深化，大部分稅收減免由審批制改為備案制，稅務(wù)總局2005 年的《稅收減免管理辦法（試行）》已無法滿足稅收工作的實際需求。為進一步規(guī)范和加強減免稅管理工作，稅務(wù)總局對原辦法進行了修訂。新辦法全面闡述了備案類減免稅的具體實施要求，為納稅人辦稅提供了有針對性的指導(dǎo)。納稅人可以在首次享受減免稅的申報階段在納稅申報表中附列或附送材料進行備案，也可以在申報征期后的其他規(guī)定期限內(nèi)提交報備資料進行備案。備案類減免稅均采取一次性備案，進一步減輕納稅人辦稅負擔(dān)。辦法還簡化了辦事程序，全面簡化和壓縮了審批類減免稅的申請范圍和流程，凡是屬于審批類減免事項，必須由法律法規(guī)明確授權(quán)許可。“特別值得關(guān)注的是，老《辦法》是以稅務(wù)機關(guān)前置審查為主的靜態(tài)監(jiān)管機制，新《辦法》則體現(xiàn)了稅務(wù)機關(guān)由事前監(jiān)管向事中、事后監(jiān)管轉(zhuǎn)變的思路?！边@有利于明確納稅人和稅務(wù)機關(guān)的責(zé)任邊界，還權(quán)利和責(zé)任于納稅人。稅務(wù)部門也將有更多精力加強事中事后監(jiān)管，更加注重對減免稅風(fēng)險管理的動態(tài)監(jiān)測、識別、評價和應(yīng)對，在方便納稅人的同時，提高稅收征管效率，防范稅收風(fēng)險。

納稅人執(zhí)行《稅收減免管理辦法》

注意事項

中國稅務(wù)報

納稅人按照43 號公告要求辦理稅收減免時應(yīng)當注意以下事項：

43 號公告適用范圍只包括稅基式減免、稅率式減免和稅額式減免三種稅收優(yōu)惠，不包括出口退稅和財政部門辦理的稅收優(yōu)惠，如資源綜合利用企業(yè)即征即退等財政返還類、財政補助類優(yōu)惠項目。43號公告規(guī)定減免稅分為核準類和備案類，兩類減免稅的辦理程序和開始享受減免稅的時間不同。對于備案類減免稅，納稅人可以在申報納稅時享受減免稅的同時在納稅申報表中附列材料或附送材料向稅務(wù)機關(guān)備案，也可以在申報征期后提交報備資料，如果納稅人符合減免稅條件，在政策存續(xù)期間可以一直享受減免稅；對于核準類減免稅，納稅人必須先報送減免稅申請材料，待稅務(wù)機關(guān)受理并核準后，才可以享受減免稅，且稅務(wù)機關(guān)在納稅人享受減免稅情形變化后可以重新審核。43 號公告規(guī)定加強對享受減免稅納稅人的檢查，一是對納稅人申報材料、計稅依據(jù)的真實性和減免稅條件是否發(fā)生變化進行監(jiān)督檢查；二是對納稅人的實際經(jīng)營情況是否符合減免稅條件和是否按照規(guī)定期限和規(guī)定用途享受減免稅進行監(jiān)督檢查；三是對有關(guān)專業(yè)技術(shù)或經(jīng)濟鑒證部門認定的正確性進行監(jiān)督檢查。檢查中如果發(fā)現(xiàn)企業(yè)違規(guī)享受減免稅，稅務(wù)機關(guān)將取消納稅人的優(yōu)惠資格，追繳稅款、滯納金并追究納稅人法律責(zé)任。

篇3

但是，隨著征管改革的不斷深入，一些新的矛盾日益顯現(xiàn)，相當多的實際問題羈拌著改革的進程。在此，筆者就現(xiàn)行稅收征管模式存在的問題及如何通過進一步深化改革解決這些問題作一點粗淺探討。

一、新的征管模式運行過程中遇到的一些突出問題

對照國家稅務(wù)總局“以納稅申報和優(yōu)化服務(wù)為基礎(chǔ)，以計算機網(wǎng)絡(luò)為依托，集中征收，重點稽查”的新稅收征管模式要求，通過幾年來的工作實踐，筆者認為，現(xiàn)行征管運行機制主要還存在以下幾個方面的問題：

（一）納稅申報管理上的問題

建立納稅人“自核自繳”的申報制度是新的征管運行機制最重要的基礎(chǔ)，也是深化征管改革的核心內(nèi)容。目前納稅申報上存在的主要問題集中表現(xiàn)在：一是納稅申報質(zhì)量不高。

論文百事通由于納稅人的納稅意識以及業(yè)務(wù)技能方面有一定差異，出現(xiàn)了納稅申報不真實的問題，突出反映在零申報、負申報現(xiàn)象增多等；二是內(nèi)部納稅申報制度不盡完善，手續(xù)繁雜，環(huán)節(jié)較多，對納稅人監(jiān)控不力。

（二）稅務(wù)稽查的地位與作用問題

新的征管模式賦予稅務(wù)稽查十分重要的職能，并強調(diào)了其“重中之重”的地位，但在實際運做中，受多種因素的制約與影響，稽查工作“重中之重”的地位與作用并沒有充分體現(xiàn)：一是稽查力量相對不足，財力投入較少，稽查手段和裝備有待改善。二是實際工作中“重征收、輕稽查”的觀念仍然存在，稅務(wù)稽查的職能不夠明確。只重視了稅務(wù)稽查對納稅行為的監(jiān)督檢查職能，而忽視了其對執(zhí)法行為監(jiān)督制約和對行政行為監(jiān)督檢查的職能。三是稅務(wù)稽查操作規(guī)范還不盡完善，稽查工作缺乏應(yīng)有的深度和力度。目前按選案、檢查、審理、執(zhí)行四個環(huán)節(jié)實施稅務(wù)稽查，在實際操作中還不夠規(guī)范，某些環(huán)節(jié)（如稽查選案）的可操作性和科學(xué)性亟待提高，各環(huán)節(jié)的有序銜接制度要進一步健全，選案的隨意性，檢查的不規(guī)范性，審理依據(jù)的不確切性，執(zhí)行的不徹底性等問題還比較普遍，影響了稽查整體效能的發(fā)揮。

（三）計算機開發(fā)應(yīng)用上的問題

新的征管模式以計算機網(wǎng)絡(luò)為依托，即稅收收征管要以信息化建設(shè)為基礎(chǔ)，逐步實現(xiàn)稅收征管的現(xiàn)代化。所謂現(xiàn)代化征管，計算機的開發(fā)應(yīng)用是很重要的一個方面。但從當前情況看，稅務(wù)部門在計算機開發(fā)應(yīng)用上還存在一些突出問題：一是計算機的配置與征管過程全方位的應(yīng)用滯后。計算機的開發(fā)應(yīng)用難以滿足管事制實施后征管工作的要求，硬件的投入與軟件的開發(fā)反差較大，成為深化征管改革的瓶頸。二是計算機的功能和作用沒有充分發(fā)揮，應(yīng)用效率不高。只注重了計算機的核算功能，計算機對征收管理全過程實施監(jiān)控的功能沒有體現(xiàn)。另外，利用計算機提供的稅收數(shù)據(jù)、信息進行綜合分析，為制定政策和科學(xué)決策提供參考的作用也沒有發(fā)揮，技術(shù)浪費較大。三是內(nèi)部計算機管理制度不夠健全，計算機綜合應(yīng)用水平較低，部分干部的計算機水平較差，也制約了稅收征管現(xiàn)代化步伐的加快。

（四）為納稅人服務(wù)上存在的問題

深化征管改革的重要任務(wù)之一就是建設(shè)全方位的為納稅人服務(wù)體系。要使納稅人依法申報納稅，離不開良好的稅收專業(yè)服務(wù)。但目前，這一服務(wù)體系并未完全建立起來：一是征納雙方的權(quán)利、義務(wù)關(guān)系還需進一步理順，雙方平等的主體地位沒有得到真正體現(xiàn)，稅務(wù)干部為納稅人服務(wù)的意識還需進一步增強；二是稅收宣傳手段單一，社會效果不明顯，需要探索更加符合納稅人需求的、更有效的稅收宣傳途徑和辦法。三是管事制實施后，納稅人辦稅環(huán)節(jié)多、手續(xù)繁等問題沒有根本解決，稅務(wù)部門內(nèi)部各項辦稅程序、操作規(guī)程要進一步簡化、規(guī)范、完善，真正把“文明辦稅，優(yōu)質(zhì)服務(wù)”的落腳點體現(xiàn)在方便納稅人、服務(wù)納稅人上。

（五）征管基礎(chǔ)管理上存在的問題

稅收征管是深化征管改革的重要基礎(chǔ)工作，但目前征管基礎(chǔ)管理仍相對簿弱。主要表現(xiàn)在：一是稅源控管上缺乏有效手段，管事制實施后，由于缺少了專管員，信息來源途徑、稅源變動情況、經(jīng)濟稅源調(diào)查、重點稅源戶管理、漏管戶的監(jiān)控等問題成為管理上的難點。二是內(nèi)部各項征管制度、征管程序和操作規(guī)程還不盡完善，各環(huán)節(jié)之間的銜接協(xié)調(diào)還不夠緊密合拍。如部分崗位出現(xiàn)人少事多的現(xiàn)象，影響了征管效率與質(zhì)量。三是征管資料管理不夠規(guī)范、實用。近年來，在征管資料的建立與完善方面，各級稅務(wù)部門投入了大量精力，推廣了檔案化管理，檔案資料從賬、表、單、冊越來越齊全，程序、系統(tǒng)也越來越繁雜，但實際工作中資料的利用率卻很低，實用性也不強，不僅浪費了大量人力、物力，也使納稅人應(yīng)接不暇，這與“以計算機網(wǎng)絡(luò)為依托”，用現(xiàn)代化技術(shù)手段簡化和減輕手工勞作、寓服務(wù)于征管的目的相悖。

二、進一步深化稅收征管改革的幾點思考

針對上述征管改革中存在的突出問題，筆者認為，當前深化稅收征管改革，關(guān)鍵要在“轉(zhuǎn)變觀念，優(yōu)化要素，強化職能，夯實基礎(chǔ)，搞好配套”等五個方面進一步加大工作力度，以求取得新的突破。

（一）轉(zhuǎn)變觀念，深化對征管改革的認識

轉(zhuǎn)變觀念、提高認識是深化征管改革的前提。從當前情況看，要突出強化以下四種觀念：一是要強化改革觀念。充分認識深化征管改革對提高稅收管理水平、防止稅款流失、堵塞稅收漏洞、增加稅收收入的重要作用，消除對深化征管改革的等待觀望思想、畏難發(fā)愁情緒，進一步提高推進和深化稅收征管改革工作的積極性和主動性。二是要強化依法治稅觀念。改變傳統(tǒng)的保姆式的管理方式，按新的征管模式履行職責(zé)，按章辦事，依法征收，體現(xiàn)執(zhí)法公正。三是要強化服務(wù)觀念。增強為納稅人服務(wù)的意識，深化納稅人對征管改革的理解，積極爭取社會各界對改革的配合的支持。四是要強化全局觀念。自覺服從、服務(wù)于改革。

（二）優(yōu)化要素，為深化改革創(chuàng)造良好的稅收環(huán)境。

優(yōu)化征管要素，即優(yōu)化納稅主體、征收主體和服務(wù)主體，其實質(zhì)就是健全稅收服務(wù)體系，為征管改革的全面深化創(chuàng)造良好的內(nèi)外環(huán)境。一是積極改進稅收宣傳的途徑和辦法，優(yōu)化納稅主體。建立服務(wù)體系的重要內(nèi)容除設(shè)立辦稅服務(wù)場所外，還要建立稅法公告制度，確保納稅人及時、準確地了解稅收信息。因此當前加強和改進稅收宣傳，關(guān)鍵要健全和延伸稅收公告制度，為納稅人提供現(xiàn)行有效的稅法信息、納稅指南，對政策法規(guī)的變動、變更及時公告，促進納稅意識的提高?？刹扇≡谵k稅服務(wù)廳設(shè)立“稅法咨詢窗口”、開通公開咨詢電話、建立定期信息會制度等形式，傳達輔導(dǎo)稅收政策，以暢通納稅人了解稅法的渠道，引導(dǎo)納稅人如實申報納稅。二是深化“文明辦稅，優(yōu)質(zhì)服務(wù)”活動，優(yōu)化征稅主體，明確服務(wù)主體。稅務(wù)部門征稅的對象是納稅人，服務(wù)對象也是納稅人。要在強化稅務(wù)人員的服務(wù)觀念和服務(wù)意識的同時，重點簡化辦稅手續(xù)、環(huán)節(jié)，建立科學(xué)、規(guī)范的辦稅程序，養(yǎng)成文明、熱情的辦稅行為，營造良好有序的辦稅環(huán)境。通過快捷、準確、規(guī)范地為納稅人提供納稅申報、稅款征收和稅務(wù)事宜辦理等服務(wù)工作，加深征納之間的業(yè)務(wù)交流和情感交流，增強納稅人對稅務(wù)部門的認同感和信任感。另一方面，要適應(yīng)改革需要，下大力氣提高稅務(wù)干部素質(zhì)，突出稽核查帳技能、計算機應(yīng)用能力、稅收會計知識等方面的內(nèi)容培訓(xùn)，提高稅務(wù)干部的實際工作能力。

（三）強化職能，確保稅收收入的穩(wěn)步增長

深化稅收征管改革的最終目的，是要增強稅收聚財職能和監(jiān)控能力，確保國家財政收入。衡量征管改革的成敗得失，也主要以能否有效地組織稅收收入為標準。因此要以新的征管模式為依托，不斷強化稅收聚財職能，確保稅收收入的穩(wěn)步增長。

1、鞏固和完善納稅申報管理機制，確保稅款及時足額入庫。一是要完善納稅申報管理制度。簡化申報手續(xù)，建立科學(xué)、簡便的申報程序。歸并統(tǒng)一申報表格式，設(shè)計簡便易行、填寫方便的申報表，方便納稅人。二是對外強化申報制約機制。試行分類管理的申報管理辦法，把納稅人按申報情況分為A、B、C三類，與日常稅務(wù)稽查工作相結(jié)合，對財務(wù)制度不健全、納稅申報不正常的納稅人，加強日常檢查，加大處罰力度，促其盡快走上正軌。同時，強化“以票管稅”，對不能按期申報的納稅人嚴格發(fā)票使用控管。三是提高申報準確性。加強對零申報、負申報等異常申報現(xiàn)象的稽查，定期開展專項檢查，堵塞稅收流失漏洞，四是積極推行電話申報、郵寄申報、遠程電子申報等多元化申報手段，方便納稅人，提高申報質(zhì)量和效率。

2、建立嚴密科學(xué)的稅務(wù)稽查體系，突出稽查的地位和作用，最大限度地減少稅收流失。稅務(wù)稽查是組織收入的重要保證，也是建立新的征管運行機制的重要組成部分。一是根據(jù)“選案、檢查、審理、執(zhí)行”四個環(huán)節(jié)健全稽查工作制度，規(guī)范稽查行為，提高稽查工作的科學(xué)性和規(guī)范性。二是堅持分類稽查制度，提高稽查的針對性。按重點稽查、日常稽查（調(diào)帳稽查和實地稽查）、專案稽查等方式實施稅務(wù)稽查，加大申報稽核力度，增加調(diào)帳稽查的比例。三是科學(xué)地考核稽查工作，提高稽查工作成效。在考核查補收入的基礎(chǔ)上，增加一些更加科學(xué)合理的質(zhì)量指標的考核，如人機選案的準確率、重大稅收違法行為的立案率、案件審理的規(guī)范率、稅收違法行為處理的準確率、重大案件結(jié)案率等等，促進稽查工作整體水平的提高。四是繼續(xù)充實稽查力量，改善稽查手段。充實稽查人員，并在財力上向稅務(wù)稽查作必要的傾斜，盡快實現(xiàn)以計算機手段為基礎(chǔ)，以快速便捷的交通、通信手段為支撐的稅務(wù)稽查手段的現(xiàn)代化。

3、適應(yīng)征管改革的新形勢，積極探索新的稅收計劃管理辦法。在稅收計劃的編制中，應(yīng)堅持“從經(jīng)濟到稅收”的原則，充分考慮當?shù)亟?jīng)濟發(fā)展狀況和國內(nèi)生產(chǎn)總值增長比例，逐步淡化計劃，使組織收入與經(jīng)濟增長相適應(yīng)，力求改變以往那種基數(shù)加增長比例、按支出來定計劃的做法，使稅收計劃管理更趨科學(xué)合理。

（四）夯實基礎(chǔ)，不斷提高稅收征管水平和效率

夯實征管基礎(chǔ)工作，是提高征管質(zhì)量的基礎(chǔ)，也是深化稅收征管改革的重要內(nèi)容。

1、以強化監(jiān)控為重點，盡快建立以計算機網(wǎng)絡(luò)為依托的征管體系。計算機的開發(fā)與應(yīng)用是深化改革的先行條件。在計算機的開發(fā)與應(yīng)用上，要堅持做到正確處理硬件投資與軟件開發(fā)以及開發(fā)與使用的關(guān)系。一是要根據(jù)新機制的要求，加強計算機軟件開發(fā)，確保統(tǒng)

一、共享、正確的稅收征管軟件的正常運作。二是要突出監(jiān)控重點，積極運用計算機對稅收管理的全過程實施有效的監(jiān)控，真正體現(xiàn)計算機網(wǎng)絡(luò)在新的征管運行機制中的依托作用，把計算機全方位應(yīng)用到稅務(wù)登記、納稅申報、稅款征收、催報催繳、發(fā)票管理、會統(tǒng)核算、數(shù)據(jù)分析、稅務(wù)稽查、稅政管理、綜合查詢等稅收征管工作的各個環(huán)節(jié)上，并依托計算機對其進行全程監(jiān)控管理，體現(xiàn)計算機網(wǎng)絡(luò)的運行實效。三是要健全計算機軟、硬件管理制度，加快實現(xiàn)計算機聯(lián)網(wǎng)和信息共享，提高計算機綜合利用效率。

2、加強征管基礎(chǔ)管理。內(nèi)部進一步健全各項征管制度，規(guī)范征、管、查業(yè)務(wù)流程、工作程序和銜接、協(xié)調(diào)制度，提高征管各環(huán)節(jié)的整體效能，形成以效率為中心，網(wǎng)絡(luò)為依托，稽查為重點，各環(huán)節(jié)相互協(xié)調(diào)、相互制約和促進的現(xiàn)代稅收征管體系。對外健全協(xié)稅護稅網(wǎng)絡(luò)和制度，調(diào)動一切社會積極因素，加強對漏管戶和重點稅源戶的管理，有效地控管稅源。

3、規(guī)范征管資料管理，提高征管資料的利用效率。當前要在征管資料檔案化管理的基礎(chǔ)上，重點把工作轉(zhuǎn)移到對檔案資料的簡化、規(guī)范、提高利用效率上，可按照“按崗收集，按類整理，按期歸檔”的原則，以計算機管理為主，部分手工為輔，減輕手工勞作，提高工作效率。新晨

（五）搞好配套，為深化征管改革提供保障

適應(yīng)新的征管模式的要求，要繼續(xù)深化兩項配套改革：

1、深化機構(gòu)改革，建立較為科學(xué)、合理的征管機構(gòu)體系。以“精簡、效能”為原則，調(diào)整和理順機構(gòu)。要按照管理服務(wù)、征收監(jiān)控、稅務(wù)稽查、政策法規(guī)四個系列科學(xué)設(shè)置機構(gòu)、崗位。在此基礎(chǔ)上，健全部門間的工作銜接制度，明確職責(zé)，嚴格執(zhí)行管理程序，使征收管理各項工作有效開展。

篇4

一、吃透會議精神，抓緊貫徹落實。

為迅速、準確、全面、高效落實全省稅政工作會議精神，24日上午史局長就組織稅政一、三科辦公室相關(guān)人員召開了碰頭會，集中傳達了省局會議精神，討論了具體落實辦法，并就當前稅政工作進行了安排和部署。原創(chuàng)：通過學(xué)習(xí)，全科統(tǒng)一了思想，一致認為：一要提高認識，深刻領(lǐng)會會議精神，充分認識加強稅政管理的重要性，提高稅政工作自信心；二要加強學(xué)習(xí)，要沉下心來學(xué)業(yè)務(wù)，對于各類業(yè)務(wù)文件要吃準、吃透，要把稅收理論和實際工作融會貫通，既要在落實稅收政策中加強理論學(xué)習(xí)，更要在理論學(xué)習(xí)中解決工作中的實際問題；三要突出重點，根據(jù)全省稅政工作會議精神，結(jié)合自身工作實際情況，找準幾個重要落腳點，在最短的時間內(nèi)作出周密部署。

二、加強和改進收入分析工作，確保全年“兩稅”任務(wù)的完成。

（一）堅持“依法征稅，應(yīng)收盡收，堅決不收過頭稅，堅決防止和制止越權(quán)減免稅”的組織收入原則，分解落實“兩稅”收入計劃，大力組織收入，確保完成全年“兩稅”任務(wù)，杜絕稅種轉(zhuǎn)移、應(yīng)收不收、違法亂收等現(xiàn)象。

（二）加強所得稅收入與經(jīng)濟因素彈性關(guān)系的分析工作，探索所得稅收入與經(jīng)濟增長、企業(yè)效益提高與個人收入水平之間的彈性關(guān)系，逐步提高彈性系數(shù)，促使所得稅收入與經(jīng)濟協(xié)調(diào)增長。

三、認真貫徹落實新的所得稅匯算清繳管理辦法。

按照“明確主體、規(guī)范程序、優(yōu)化服務(wù)、提高質(zhì)量”的指導(dǎo)思想，深化企業(yè)所得稅匯算清繳改革，進一步理順和規(guī)范納稅人和稅務(wù)機關(guān)在匯算清繳中各自的責(zé)任和工作程序，規(guī)范匯算清繳工作流程，抓緊實施《企業(yè)所得稅匯算清繳管理辦法》。進一步加強年度納稅申報前的所得稅政策輔導(dǎo)培訓(xùn)工作。加強匯算清繳的后續(xù)管理工作，重點抓好匯算清繳結(jié)束后的納稅評估、檢查工作，切實提高納稅申報和匯算清繳質(zhì)量。

四、采取有效措施，繼續(xù)加強企業(yè)所得稅納稅評估工作。

配合征管部門組織好、開展好納稅評估工作，特別是全省四個試點單位之一的醴陵市地稅局，在試點的基礎(chǔ)上，根據(jù)總局和省局的要求，借鑒已開展這項工作的外地經(jīng)驗，結(jié)合我市實際，制定科學(xué)實用的所得稅納稅評估具體方案，建立企業(yè)所得稅指標體系，逐步在全市推廣。

五、進一步轉(zhuǎn)變管理方式，加強審批制度改革后的后續(xù)管理工作。

繼續(xù)按照總局和省局的要求，進一步落實精簡、下放審批事項的工作，研究完善取消、下放審批事項的后續(xù)管理方法，完善國產(chǎn)設(shè)備投資抵免、總機構(gòu)管理費和技術(shù)開發(fā)費的稅前扣除管理辦法。規(guī)范和加強減免稅、財產(chǎn)損失稅前扣除管理辦法執(zhí)行情況的跟蹤管理和檢查監(jiān)督。

六、按照“四一三”工作思路，切實加強個人所得稅征管。

（一）嚴格按照總局要求，充分認識個人所得稅全員全額扣繳申報工作的重大意義，貫徹落實《個人所得稅全員全額申報管理暫行辦法》，制定具體可行的計劃，有重點、有步驟地做好宣傳培訓(xùn)工作，切實提高稅務(wù)干部和扣繳義務(wù)人的業(yè)務(wù)素質(zhì)，穩(wěn)步推進全員全額扣繳申報工作，強化扣繳義務(wù)人全員明細申報工作，減少扣繳義務(wù)人零申報比例。

（二）進一步擴大個人收入檔案覆蓋面，及時補充調(diào)整重點納稅人群。加強對重點納稅人的信息比對和征收管理，搞好個稅扣繳軟件的應(yīng)用，在運用好企業(yè)版的同時，加強稅務(wù)版的使用。

篇5

第一條 根據(jù)《中華人民共和國稅收征收管理法》（以下簡稱《征管法》）、《中華人民共和國發(fā)票管理辦法》（以下簡稱《發(fā)票管理辦法》）、《中華人民共和國增值稅暫行條例》及有關(guān)稅收法律、法規(guī)、規(guī)章的規(guī)定，特制定本辦法。

本辦法的適用范圍是：在重慶市范圍內(nèi)使用農(nóng)業(yè)產(chǎn)品收購業(yè)發(fā)票及稅款抵扣的納稅人，包括從事農(nóng)業(yè)產(chǎn)品收購加工業(yè)務(wù)、農(nóng)業(yè)產(chǎn)品收購經(jīng)營業(yè)務(wù)的增值稅一般納稅人、小規(guī)模納稅人和個體工商業(yè)戶。

第二條 本辦法所稱農(nóng)業(yè)產(chǎn)品是指：種植業(yè)、養(yǎng)殖業(yè)、林業(yè)、牧業(yè)、水產(chǎn)業(yè)生產(chǎn)的各種植物、動物的初級產(chǎn)品。農(nóng)業(yè)產(chǎn)品的征稅范圍是指財政部國家稅務(wù)總局關(guān)于《農(nóng)業(yè)產(chǎn)品征稅范圍注釋》（財稅字[1995]52號）所規(guī)定的范圍。

第二章 發(fā)票管理

第三條 申請取得農(nóng)業(yè)產(chǎn)品收購業(yè)發(fā)票的管理程序：

按稅務(wù)行政許可設(shè)定的程序，由使用農(nóng)業(yè)產(chǎn)品收購業(yè)發(fā)票的納稅人提出申請，經(jīng)主管稅務(wù)機關(guān)審查有農(nóng)業(yè)產(chǎn)品收購業(yè)務(wù)。即：銷售的商品或生產(chǎn)的產(chǎn)品所需的原材料貨物是農(nóng)業(yè)產(chǎn)品，并符合《發(fā)票管理辦法》等規(guī)定。

填寫《重慶市農(nóng)業(yè)產(chǎn)品購銷（加工）企業(yè)基本情況登記表》（見附件1），由主管稅務(wù)機關(guān)核實農(nóng)業(yè)產(chǎn)品收購業(yè)發(fā)票使用數(shù)量、金額版面，辦理《發(fā)票領(lǐng)購簿》。納稅人憑《發(fā)票領(lǐng)購簿》和《發(fā)票領(lǐng)購單》向主管稅務(wù)機關(guān)申請領(lǐng)購農(nóng)業(yè)產(chǎn)品收購業(yè)發(fā)票。

第四條 農(nóng)業(yè)產(chǎn)品收購業(yè)發(fā)票的印制實行歸口管理。農(nóng)產(chǎn)品收購業(yè)發(fā)票的字軌由市局統(tǒng)一編制。個別用票單位因業(yè)務(wù)特殊需要，可自行擬定收購業(yè)發(fā)票式樣，填報《重慶市國家稅務(wù)局流轉(zhuǎn)稅處印制申請（審批）表》（此審批表在市局流轉(zhuǎn)稅處領(lǐng)?。┎⒏阶杂∞r(nóng)業(yè)產(chǎn)品收購業(yè)發(fā)票式樣，經(jīng)區(qū)縣（自治縣、市）國稅局審核，報市局流轉(zhuǎn)稅處審批確定字軌后，由市局指定印刷廠印制。

第五條 凡在重慶市范圍內(nèi)有農(nóng)業(yè)產(chǎn)品收購業(yè)務(wù)的納稅人，應(yīng)按本規(guī)定申請取得農(nóng)業(yè)產(chǎn)品收購業(yè)發(fā)票。納稅人有農(nóng)業(yè)產(chǎn)品收購業(yè)務(wù)并經(jīng)主管稅務(wù)機關(guān)核準同意使用農(nóng)業(yè)產(chǎn)品收購業(yè)發(fā)票的，方可購買農(nóng)業(yè)產(chǎn)品收購業(yè)發(fā)票。

糧食行業(yè)使用的由國家糧食局、中國農(nóng)業(yè)發(fā)展銀行制定統(tǒng)一式樣的《糧食收購統(tǒng)一憑證》不具備農(nóng)業(yè)產(chǎn)品收購業(yè)發(fā)票的法律效力。糧食行業(yè)收購糧食只能取得稅務(wù)機關(guān)監(jiān)制的農(nóng)業(yè)產(chǎn)品收購

業(yè)發(fā)票，才能作為收購糧食業(yè)務(wù)入帳的合法憑證。

其他有農(nóng)業(yè)產(chǎn)品收購業(yè)務(wù)的納稅人，未經(jīng)稅務(wù)機關(guān)批準自行印制的收購清單、碼單均不能作為農(nóng)業(yè)產(chǎn)品收購業(yè)發(fā)票使用，只有取得稅務(wù)機關(guān)監(jiān)制的農(nóng)業(yè)產(chǎn)品收購業(yè)發(fā)票，才能作為收購業(yè)務(wù)入帳的合法憑證。

第六條 農(nóng)業(yè)產(chǎn)品收購業(yè)發(fā)票實行限量、限額、驗舊供新發(fā)售制度。視納稅人的生產(chǎn)經(jīng)營規(guī)模，參考其歷年銷售收入及生產(chǎn)能力，合理確定其購進農(nóng)業(yè)產(chǎn)品的耗用數(shù)量及金額，月度用票量、收購年度及季度用票量，實行按收購年度、季度用量批準印制或按月度用量領(lǐng)購，有效控制納稅人農(nóng)業(yè)產(chǎn)品收購業(yè)發(fā)票的使用數(shù)量。自印收購發(fā)票的印制數(shù)量不得超過用票單位1年的用票量。對前一次自印或領(lǐng)購未使用完的農(nóng)業(yè)產(chǎn)品收購業(yè)發(fā)票要進行繳銷，未繳銷過期農(nóng)業(yè)產(chǎn)品收購業(yè)發(fā)票的，不得批準其再印制或領(lǐng)購新的農(nóng)業(yè)產(chǎn)品收購業(yè)發(fā)票。

從事農(nóng)業(yè)產(chǎn)品收購業(yè)務(wù)的納稅人必須建立健全農(nóng)業(yè)產(chǎn)品收購業(yè)發(fā)票領(lǐng)、用、存、銷制度，按月填報《農(nóng)產(chǎn)品收購業(yè)發(fā)票月度使用情況表》（見附件2），向主管稅務(wù)機關(guān)書面報告農(nóng)業(yè)產(chǎn)品收購業(yè)發(fā)票領(lǐng)、用、存、銷等情況。并對農(nóng)業(yè)產(chǎn)品收購業(yè)發(fā)票實行專人管理，使用農(nóng)業(yè)產(chǎn)品收購業(yè)發(fā)票必須按規(guī)定建立《發(fā)票登記簿》。

第七條 農(nóng)產(chǎn)品收購業(yè)發(fā)票的開具要求。

（一）開具農(nóng)業(yè)產(chǎn)品收購業(yè)發(fā)票，必須按順序號、各聯(lián)次一次性填開，且金額、數(shù)量、品種一致，各項目必須填全，不得空缺。要求內(nèi)容真實、字跡清楚，并加蓋收購單位的財務(wù)印章或發(fā)票專用章。

（二）向農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者以外的其他人收購的農(nóng)業(yè)產(chǎn)品，不得自行填開農(nóng)業(yè)產(chǎn)品收購業(yè)發(fā)票；收購免稅農(nóng)業(yè)產(chǎn)品以外的貨物以及其他業(yè)務(wù)，不得填開農(nóng)業(yè)產(chǎn)品收購業(yè)發(fā)票。

（三）農(nóng)業(yè)產(chǎn)品收購業(yè)發(fā)票上填開的買價是指直接支付給農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者個人的價款和按規(guī)定代收代繳的農(nóng)業(yè)特產(chǎn)稅。

（四）農(nóng)業(yè)產(chǎn)品收購業(yè)發(fā)票只限在本區(qū)縣（自治縣、市）范圍內(nèi)填開，不得攜帶跨區(qū)縣（自治縣、市）填開（有特殊規(guī)定者除外）。

（五）委托個人收購農(nóng)業(yè)產(chǎn)品需使用委托方的收購發(fā)票，另有規(guī)定者除外。委托單位或企業(yè)收購農(nóng)業(yè)產(chǎn)品，應(yīng)取得受托方開具的普通發(fā)票。

（六）實行基地加農(nóng)戶訂單合同集中收購的龍頭企業(yè)，可以不逐筆填開收購業(yè)發(fā)票，憑訂單合同和收購片區(qū)村社出具的證明集中填開收購業(yè)發(fā)票。

第八條 農(nóng)業(yè)產(chǎn)品收購業(yè)發(fā)票僅限于本收購企業(yè)使用，不得

為其他企業(yè)、單位和個人代開、虛開；不得買賣、轉(zhuǎn)借或轉(zhuǎn)讓；

不得虛擬銷貨人（出售人）、虛構(gòu)收購業(yè)務(wù)開具收購發(fā)票。

第三章 財務(wù)管理

第九條 從事農(nóng)業(yè)產(chǎn)品收購（加工、經(jīng)營）業(yè)務(wù)的納稅人應(yīng)當按照財務(wù)會計制度規(guī)定建立健全會計賬簿和會計核算

（一）從事農(nóng)業(yè)產(chǎn)品購銷、加工業(yè)務(wù)的納稅人，對購進的農(nóng)業(yè)產(chǎn)品應(yīng)按供貨對象（農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者、非農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者）、數(shù)量、金額設(shè)立分類“農(nóng)業(yè)產(chǎn)品收購日記賬”；加工產(chǎn)品購入、銷售、領(lǐng)用農(nóng)業(yè)產(chǎn)品，必須設(shè)置完整的三級“庫存商品（原材料）”明細帳戶，核算其入、出庫、生產(chǎn)成本或進銷差價（毛利）情況。對庫存實物應(yīng)建立按月盤存制度，填制《農(nóng)業(yè)產(chǎn)品盤存報表》（見附件3），盤盈、盤虧情況及時登記調(diào)整庫存賬簿。

（二）設(shè)置“農(nóng)業(yè)產(chǎn)品收購資金付款日記賬”對納稅人分散或零星收購農(nóng)業(yè)產(chǎn)品付款結(jié)算資金進行封閉管理，借方記“資金來源”從銀行取款，貸方記“收購業(yè)務(wù)支出”，以準確反映收購資金流動情況。“農(nóng)業(yè)產(chǎn)品收購資金付款日記賬”與各類賬務(wù)之間賬賬相符、賬物相符、賬證相符。

第十條 從事農(nóng)業(yè)產(chǎn)品收購業(yè)務(wù)的納稅人必須完整提供會計核算所需的各種記賬憑證和相關(guān)原始憑證；完善過磅、檢驗、入庫、出庫、收款、付款等各個環(huán)節(jié)管理制度及制約手續(xù)；以保證購進、銷售（耗用）、結(jié)存農(nóng)業(yè)產(chǎn)品的主要環(huán)節(jié)有相關(guān)的責(zé)任人，確保財務(wù)核算原始憑證的準確、真實性。

（一）納稅人收購的農(nóng)業(yè)產(chǎn)品，必須按日逐筆登記“農(nóng)業(yè)產(chǎn)品收購日記帳”，內(nèi)容真實、填寫齊全，作為填開農(nóng)業(yè)產(chǎn)品收購業(yè)發(fā)票和會計核算的原始依據(jù)之一。對每日收購的農(nóng)產(chǎn)品進行匯總，填制《農(nóng)業(yè)產(chǎn)品月度收購匯總清單》（見附件4），對每日收購農(nóng)業(yè)產(chǎn)品所支付的購貨款進行匯總，填制《農(nóng)業(yè)產(chǎn)品收購資金支付情況月度匯總清單》（見附件5），作為資金核算的依據(jù)之一。

（二）納稅人填開或取得收購農(nóng)業(yè)產(chǎn)品的合法發(fā)票（收購發(fā)票、專用發(fā)票、其他普通發(fā)票）核算，要有以下相應(yīng)的單證作為原始憑證附件：

1.過磅單（碼單）、檢驗單、入庫單、付款憑證、運費單據(jù)等；

2.單次支付收購款在1000元（含）以上的，還必須附出售人身份證復(fù)印件；

3.收購大宗（“大宗”標準由區(qū)縣局自定）農(nóng)業(yè)產(chǎn)品，還應(yīng)附銷貨方開具的銷貨證明；

4.外出收購農(nóng)業(yè)產(chǎn)品的，應(yīng)附《外出經(jīng)營活動稅收管理證明》（見附件6）；

5.委托他人收購農(nóng)業(yè)產(chǎn)品的，應(yīng)提供《委托收購農(nóng)業(yè)產(chǎn)品證明》（見附件7）或委托協(xié)議（合同）。

（三）銷售方是農(nóng)業(yè)生產(chǎn)單位的，應(yīng)索取銷售方開具的普通發(fā)票并加蓋財務(wù)專用章或發(fā)票專用章，才能作為原始記賬憑證。

（四）納稅人銷售的農(nóng)業(yè)產(chǎn)品按日匯總填列《農(nóng)業(yè)產(chǎn)品月度銷售匯總清單》（見附件8）與“農(nóng)業(yè)產(chǎn)品銷售日記賬”核對，且作為核算農(nóng)業(yè)產(chǎn)品銷售收入的依據(jù)之一，其開具銷售發(fā)票的“記賬聯(lián)”要有出庫單、收款憑證、運費單據(jù)等，且作為記帳憑證的原始附件。銷售大宗的農(nóng)業(yè)產(chǎn)品，還需附購、銷雙方簽訂的購、銷合同（協(xié)議）復(fù)印件作為開具銷售發(fā)票的依據(jù)和作為銷售發(fā)票“記賬聯(lián)”的附件。

第十一條 納稅人應(yīng)加強貨幣資金的核算管理，嚴格遵守《現(xiàn)金管理條例》的規(guī)定，杜絕銷貨款截留、坐支，完善貨款結(jié)算制度，并按會計制度編制“現(xiàn)金流量表”。

納稅人發(fā)生下列購銷業(yè)務(wù)必須通過銀行結(jié)算貨款：

（一）從農(nóng)業(yè)產(chǎn)品生產(chǎn)單位和其他農(nóng)業(yè)產(chǎn)品經(jīng)營單位購進的農(nóng)業(yè)產(chǎn)品；

（二）支付給受托單位或個人集中收購農(nóng)業(yè)產(chǎn)品；

（三）分散或零星收購農(nóng)業(yè)產(chǎn)品，應(yīng)集中從銀行取現(xiàn)后再分別支付。

第十二條 納稅人按照本規(guī)定應(yīng)提供的各種會計核算單證，由主管稅務(wù)機關(guān)指導(dǎo)并監(jiān)制，由納稅人自行印制。

第四章 納稅申報管理

第十三條 從事農(nóng)業(yè)產(chǎn)品收購業(yè)務(wù)的納稅人應(yīng)當按照《征管

法》及相關(guān)稅收法律法規(guī)進行納稅申報，報送稅收資料和財務(wù)報表。

第十四條 納稅人進行納稅申報時，除報送《增值稅納稅申報表》及附表外，還應(yīng)按企業(yè)信用等級報送附列資料。

（一）A、B類企業(yè)應(yīng)報送的附列資料

1.《農(nóng)業(yè)產(chǎn)品收購增值稅月度抵扣清單》（見附件9）；

2.《農(nóng)業(yè)產(chǎn)品收購業(yè)發(fā)票月度使用情況表》；

3.《農(nóng)業(yè)產(chǎn)品收購資金支付情況月度匯總清單》；

（二）C、D類企業(yè)應(yīng)報送的附列資料

1.《農(nóng)業(yè)產(chǎn)品收購增值稅月度抵扣清單》

2.《農(nóng)業(yè)產(chǎn)品收購業(yè)發(fā)票月度使用情況表》

3.根據(jù)納稅人的“庫存商品明細賬”填列的《庫存農(nóng)業(yè)產(chǎn)品月度購、用、存清單》（見附件10）；

4.《農(nóng)業(yè)產(chǎn)品月度收購匯總清單》；

5.《農(nóng)業(yè)產(chǎn)品月度銷售匯總清單》；

6.《農(nóng)業(yè)產(chǎn)品收購資金支付情況月度匯總清單》。

上述資料報辦稅服務(wù)廳受理后，交主管稅務(wù)機關(guān)管理員，備查。

第五章 稅款抵扣管理

第十五條 增值稅一般納稅人購進農(nóng)業(yè)產(chǎn)品，取得下列合法發(fā)票準予抵扣進項稅額：

（一）銷貨方是增值稅一般納稅人的，憑銷貨方開具的增值稅專用發(fā)票上注明的稅款抵扣；

（二）銷貨方是小規(guī)模納稅人和農(nóng)業(yè)產(chǎn)品生產(chǎn)單位的，憑銷貨方開具的普通發(fā)票上注明的買價，依13%的扣除率計算抵扣進項稅；

（三）銷貨方屬偶然發(fā)生增值稅應(yīng)稅行為或未在稅務(wù)機關(guān)辦理稅務(wù)登記的企事業(yè)單位、個體經(jīng)營者、其他經(jīng)營者個人的，憑銷貨方所在地主管稅務(wù)機關(guān)代開的臨時經(jīng)營普通發(fā)票上注明的買價，依13%的扣除率計算抵扣進項稅；

（四）銷貨方是農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者個人的，憑增值稅一般納稅人自行填開的收購發(fā)票上注明的買價，依13%的扣除率計算抵扣進項稅。

第十六條 一般納稅人購進的農(nóng)業(yè)產(chǎn)品，有下列情形之一的，不得抵扣進項稅額：

（一）未按規(guī)定取得、填開相關(guān)合法發(fā)票的；

（二）發(fā)票項目填寫不全的；

（三）收購農(nóng)業(yè)產(chǎn)品的對象不是農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者個人，而自行填

開的收購發(fā)票；

（四）收購的農(nóng)業(yè)產(chǎn)品不是農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者個人自產(chǎn)的，且自行填開的收購發(fā)票；

（五）使用企業(yè)自制收購憑證、清單、碼單的；

（六）取得、自行填開的發(fā)票未按規(guī)定加蓋單位財務(wù)印章或發(fā)票專用章的；

（七）未發(fā)生農(nóng)業(yè)產(chǎn)品收購業(yè)務(wù)而虛開發(fā)票的；

（八）取得、自行填開發(fā)票所附原始單據(jù)不全的，即：不能證實購進貨物的真實性；

（九）免稅農(nóng)業(yè)產(chǎn)品的非正常損失；

（十）收購農(nóng)業(yè)產(chǎn)品未付款的，即：不能證實購進貨物的真實性；

（十一）未按規(guī)定進行納稅申報的；

（十二）一般納稅人自行填開收購發(fā)票的開具信息或取得購買農(nóng)業(yè)產(chǎn)品普通發(fā)票的開具信息與其納稅申報抵扣的相關(guān)信息比對不符的；

（十三）未按本辦法建立完整的庫存三級明細賬，健全財務(wù)核算制度，收購資金未納入封閉運行，不能提供、填報有關(guān)附列資料的，即：無法證實購進貨物的真實性。

（十四）其他按照規(guī)定不得從銷項稅額中抵扣的。

第六章 稅源監(jiān)控及納稅評估

第十七條 主管稅務(wù)機關(guān)對從事農(nóng)業(yè)產(chǎn)品購銷、加工業(yè)務(wù)的增值稅一般納稅人按照納稅信用等級評定（參閱：國家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)《納稅信用等級評定管理試行辦法》的通知，國稅發(fā)〔2003〕92號），實行ABCD分類管理。

（一）A類企業(yè)以隨機抽查監(jiān)控為主，由稅務(wù)機關(guān)對其發(fā)票使用情況不定期檢查。

（二）B類企業(yè)除采取隨機抽查監(jiān)控外，要著重加強事后檢查。稅務(wù)機關(guān)要定期對其農(nóng)業(yè)產(chǎn)品購進、銷售（耗用）、庫存，資金結(jié)算，申報抵扣稅等情況進行評估分析。

（三）C類、D類企業(yè)除采取上述措施外，要實施嚴格的事前監(jiān)控。對企業(yè)收購農(nóng)業(yè)產(chǎn)品，采取必要的現(xiàn)場監(jiān)督（季節(jié)性收購）、實物查驗（大宗收購）、跟蹤回訪等管理手段，并嚴格控制發(fā)票填開使用、審核稅款抵扣。對D類企業(yè)還要嚴格審查、監(jiān)盤實物庫存、銷售（耗用）、資金流向，并對其生產(chǎn)經(jīng)營全過程實施監(jiān)控。

第十八條 對企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營全過程實施全面監(jiān)控分析。側(cè)重點應(yīng)放在以下方面：

（一）發(fā)票領(lǐng)購用量變化較大的；

（二）有虛開發(fā)票嫌疑的；

（三）發(fā)票原始單證不全，不能證實購銷貨物真實性的；

（四）異地收購、銷售或攜帶發(fā)票異地填開的；

（五）月購進額在100萬元（含）以上變動異常的；

（六）生產(chǎn)企業(yè)月產(chǎn)量、銷量及投入產(chǎn)出率波動異常的；

（七）生產(chǎn)企業(yè)購進量大而耗比低，或者產(chǎn)成品與農(nóng)業(yè)產(chǎn)品耗

用比或燃料、動力耗用比異常的；

（八）納稅申報異?；蚨愗撈偷模?/p>

（九）月申報的非增值稅專用發(fā)票抵扣稅款超過當月申報的全部進項稅額50%以上的；

（十）購進農(nóng)業(yè)產(chǎn)品作價異常的；

（十一）資金結(jié)算異常，未通過資金封閉運行，即未通過銀行結(jié)算資金，出現(xiàn)大額現(xiàn)金支付的。

第十九條 建立報查、驗收、回訪制度，企業(yè)購進單筆大宗農(nóng)業(yè)產(chǎn)品，應(yīng)在企業(yè)購進入庫、銷售起運時，向所在地主管稅務(wù)機關(guān)提出報驗，經(jīng)稅企雙方查驗貨物，由雙方經(jīng)辦人員在《農(nóng)業(yè)產(chǎn)品查驗記錄》（見附件11）上簽字確認后，作為農(nóng)業(yè)產(chǎn)品購進的附件依據(jù)之一。稅務(wù)機關(guān)對銷貨人和受托收購方身份、貨物的真實性等情況進行必要的回訪、查驗，對收購農(nóng)業(yè)產(chǎn)品所支付的貨款進行核實。

第二十條 納稅人跨區(qū)縣收購農(nóng)業(yè)產(chǎn)品的，應(yīng)當向其機構(gòu)所在地主管稅務(wù)機關(guān)申請開具《外出經(jīng)營活動稅收管理證明》（在“經(jīng)營方式”欄中填寫“外出收購農(nóng)業(yè)產(chǎn)品”或“外出銷售農(nóng)業(yè)產(chǎn)品”），憑此證明在收購地或銷售地從事農(nóng)業(yè)產(chǎn)品購銷業(yè)務(wù)。納稅人委托其他單位、個人集中收購農(nóng)業(yè)產(chǎn)品的，應(yīng)向所在地主管稅務(wù)機關(guān)申報填寫《委托收購農(nóng)業(yè)產(chǎn)品證明》，憑此證明從事農(nóng)業(yè)產(chǎn)品委托收購業(yè)務(wù)。

第二十一條 建立農(nóng)業(yè)產(chǎn)品購銷、加工業(yè)務(wù)增值稅納稅評估制度。主管稅務(wù)機關(guān)將從事農(nóng)業(yè)產(chǎn)品購銷、加工業(yè)務(wù)的增值稅一般納稅人，納入增值稅納稅評估范圍，對稅源情況和納稅情況進行綜合分析評定。

（一）按企業(yè)信用等級確定農(nóng)業(yè)產(chǎn)品購銷、加工業(yè)務(wù)納稅評估次數(shù)：

1.A、B類企業(yè)每年對其進行不少于1次納稅評估分析；

2.C、D類企業(yè)每年對其進行不少于2次納稅評估分析。

（二）對農(nóng)業(yè)產(chǎn)品購銷、加工業(yè)務(wù)增值稅納稅評估主要分析指標：

1.對進項稅額長期大于銷項稅額的異常情況，通過加強日常稅務(wù)稽核檢查，核實庫存物資是否與帳目金額相符，是否如實反映銷售收入，是否真實地收購了農(nóng)業(yè)產(chǎn)品，產(chǎn)成品耗料與投入產(chǎn)出率是否相吻合等，以控制納稅人將銷售收入后移、抵扣進項稅額提前或虛開收購發(fā)票抵扣進項稅。

2.對同類收購企業(yè)（分商業(yè)或工業(yè)）可核定一個基本稅負率，參考該企業(yè)或同行業(yè)前3年平均稅負制定（即：前提是納稅情況正常的企業(yè)），或根據(jù)其他收購企業(yè)單位生產(chǎn)成本、市場不含稅售價以及征稅率、扣稅率差等因素綜合確定該企業(yè)、行業(yè)最低基本稅負率，并以此為標準評估企業(yè)當期納稅情況，具體公式為：

評估稅負率＝[ （當期銷售收入+庫存貨物售價金額）×適用稅

率-（上期留抵稅金+當期進項稅額）]/（當期銷售收入+庫存貨物售價金額）×100%

評估稅負率≥基本稅負率，企業(yè)納稅申報基本正常。評估稅負率＜基本稅負率，企業(yè)納稅申報異常，稅務(wù)機關(guān)應(yīng)對其進行調(diào)查。

3.對收購企業(yè)產(chǎn)成品投入產(chǎn)出率評估。收購企業(yè)產(chǎn)成品投入產(chǎn)出率，按一定時期的生產(chǎn)工藝確定（相對來說是比較穩(wěn)定）成品產(chǎn)出率，或分別按各種原、輔、燃動材料的單位成本耗用比確定成品產(chǎn)出率，對同行業(yè)一般均適用，據(jù)此評估收購企業(yè)是否有虛開收購貨物數(shù)量等行為，具體評估公式為：

企業(yè)當期產(chǎn)成品產(chǎn)出量=[（上期庫存貨物數(shù)量+當期收購貨物數(shù)量）-期末庫存貨物數(shù)量]×成品產(chǎn)出率

企業(yè)當期產(chǎn)成品產(chǎn)出量≤企業(yè)當期實際產(chǎn)成品（半成品）生產(chǎn)數(shù)量，企業(yè)生產(chǎn)原材料耗用情況正常。企業(yè)當期產(chǎn)成品產(chǎn)出量＞企業(yè)當期實際產(chǎn)成品（半成品）生產(chǎn)數(shù)量，則該企業(yè)當期生產(chǎn)耗用原材料異常，稅務(wù)機關(guān)應(yīng)對其進行調(diào)查。

第七章 違章處理

第二十二條 納稅人未按《發(fā)票管理辦法》及本辦法取得、使用及填開的，一律不得作為進項稅額抵扣憑證，稅務(wù)機關(guān)并按《發(fā)票管理辦法》等有關(guān)規(guī)定予以處罰。

第二十三條 納稅人違反本辦法及稅收有關(guān)法律、法規(guī)、規(guī)章的，由稅務(wù)機關(guān)責(zé)令限期改正，并按《征管法》、《發(fā)票管理辦法》等有關(guān)規(guī)定予以處罰。對拒不接受稅務(wù)機關(guān)處理的，主管稅務(wù)機關(guān)可以收繳其農(nóng)業(yè)產(chǎn)品收購業(yè)發(fā)票或停止向其發(fā)售農(nóng)業(yè)產(chǎn)品收購業(yè)發(fā)票。

第二十四條 納稅人未按本辦法要求設(shè)置有關(guān)帳簿的，一律不得抵扣進項稅額，稅務(wù)機關(guān)并有權(quán)按《發(fā)票管理辦法》、《征管法》等有關(guān)規(guī)定予以處罰。

第二十五條 納稅人利用農(nóng)業(yè)產(chǎn)品收購業(yè)發(fā)票和取得虛開發(fā)票進行偷稅的，應(yīng)按《征管法》、《發(fā)票管理辦法》等有關(guān)規(guī)定予以處罰，構(gòu)成犯罪的，移送司法機關(guān)依法追究刑事責(zé)任。

第八章 附則

第二十六條 本辦法執(zhí)行中，如與國家相關(guān)稅收法律、法規(guī)、規(guī)章相餑的，按國家稅收法律、法規(guī)、規(guī)章執(zhí)行。

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第一條巡回征收服務(wù)組崗位設(shè)置及其工作職責(zé)

按照縣域地理特征，縣國稅局在龍舟坪鎮(zhèn)設(shè)立辦稅服務(wù)廳，辦稅服務(wù)廳內(nèi)部設(shè)立巡回征收服務(wù)組，負責(zé)全縣巡回征收服務(wù)工作。

巡回征收服務(wù)組設(shè)申報征收崗(組長兼任)1人、發(fā)票管理崗1人、綜合崗(司機兼任)1人。

巡回征收服務(wù)組的基本職責(zé)：受理稅務(wù)登記；納稅申報、稅款征收；發(fā)票發(fā)售及代開；各項涉稅申請；稅法宣傳、咨詢服務(wù)；有關(guān)涉稅資料的收集、整理及傳遞等工作。具體崗位職責(zé)如下：

（一）申報征收崗

1、負責(zé)巡回征收服務(wù)的各項工作的部署、督導(dǎo)、協(xié)調(diào)與各分局的業(yè)務(wù)銜接工作，遇重大事項及時向辦稅服務(wù)廳報告；

2、負責(zé)記載并報告工作開展情況；

3、負責(zé)納稅人的各類納稅申報資料的受理、審核、錄入工作；

4、負責(zé)減免稅、停歇業(yè)、注銷、非正常戶及其他涉稅審批事項資料的受理、審核、登記、錄入、傳遞等工作；

5、負責(zé)稅款、滯納金、罰款的征收開票、匯總、報解、銷號；

6、負責(zé)稅收票證的領(lǐng)取、保管、填用、結(jié)報工作；

7、負責(zé)本崗位文書資料的收集、整理、傳遞和歸檔工作；

8、負責(zé)納稅咨詢、稅法宣傳及納稅爭議的處理工作，并隨時做好相關(guān)記錄；

9、完成領(lǐng)導(dǎo)交辦的其他工作。

（二）發(fā)票管理崗

1、負責(zé)發(fā)票領(lǐng)購、發(fā)售、繳銷、代開、保管及審核工作；

2、負責(zé)記錄、報告發(fā)票管理工作中的新情況、新問題；

3、負責(zé)本崗位文書資料的收集、整理、傳遞；

4、負責(zé)納稅人開業(yè)、變更、扣繳稅務(wù)登記申請受理工作；

5、負責(zé)填用稅收票證的復(fù)核及稅款的收取并按日繳存銀行；

6、負責(zé)與申報征收崗的票款核對；

7、負責(zé)納稅咨詢、稅法宣傳工作，并隨時做好相關(guān)記錄；

8、完成領(lǐng)導(dǎo)交辦的其它工作。

（三）綜合崗

1、負責(zé)車輛駕駛、保養(yǎng)及安全工作；

2、負責(zé)住宿、生活安排，人員、設(shè)備、票證安全及后勤保障工作；

3、完成領(lǐng)導(dǎo)交辦的其他工作。

第二條巡回征收服務(wù)定時定點服務(wù)范圍

巡回征收服務(wù)組負責(zé)辦理除龍舟坪鎮(zhèn)以外其他各鄉(xiāng)鎮(zhèn)的涉稅事項。

第三條巡回征收服務(wù)時間

征收服務(wù)時間于每年年初確定并在全縣公告，中途一般不得變更。遇特殊情況需變更的，以通告形式提前告知納稅人。

2012年巡回征收服務(wù)從每月1日開始至9日結(jié)束。除元旦、“五一”、“十一”、春節(jié)外，其他節(jié)假日不順延。

第四條稅務(wù)登記管理

1、設(shè)立、變更登記。納稅人申報辦理設(shè)立和變更稅務(wù)登記的，受理人員對納稅人提供的證件和資料進行審核，符合規(guī)定的，受理人員予以受理，將《稅務(wù)登記表》等有關(guān)信息錄入征管信息系統(tǒng)，制作并發(fā)放稅務(wù)登記證及其副本；對提交證件不符合規(guī)定的，通知納稅人補正或重新填報。

2、停業(yè)、復(fù)業(yè)登記。實行定期定額征收方式的個體工商戶申報辦理停、復(fù)業(yè)登記的，受理人員審核納稅人填報的《停、復(fù)業(yè)報告書》，符合規(guī)定的予以受理，在征管信息系統(tǒng)中作相應(yīng)處理，收存相關(guān)證件及發(fā)票（復(fù)業(yè)時，發(fā)回）。

3、注銷登記。無欠稅和其他稅收問題的雙定戶辦理注銷登記的，由征收受理人員直接辦理；屬其他類型的，按照縣局注銷稅務(wù)登記管理辦法執(zhí)行。

第五條納稅申報

1、受理人員對納稅人提交的各類申報表（報告表）和有關(guān)資料進行審核。審核無誤的，予以受理，將申報數(shù)據(jù)即時錄入征管信息系統(tǒng)；資料不全或數(shù)據(jù)有誤的，通知納稅人補正。

2、每月征收期結(jié)束后，巡回征收服務(wù)人員應(yīng)及時整理、歸集、傳遞相關(guān)資料。

第六條發(fā)票管理

1、新辦證納稅人須當場領(lǐng)購發(fā)票的，受理人員憑納稅人提供的《票種核定（變更）表》，按核定的發(fā)票種類和數(shù)量發(fā)售發(fā)票。

對辦理發(fā)票日常領(lǐng)購手續(xù)的納稅人，實行交舊供新，受理人員對已使用發(fā)票進行審核，對填寫內(nèi)容與《發(fā)票領(lǐng)購簿》上核準的種類、數(shù)量以及購票方式相符的且未達起征點或未超過核定稅額的直接發(fā)售新票；對審核開票金額超過起征點或核定稅額的，先補稅再發(fā)售發(fā)票。

2、代開發(fā)票。納稅人申請代開發(fā)票的，受理人員對納稅人提供的資料進行審核，對符合開具發(fā)票不征稅條件的納稅人，由受理人員直接為其開具發(fā)票。需要征稅的，納稅人按照規(guī)定預(yù)繳稅款后，方可開具發(fā)票。

第七條票款管理

巡回征收人員應(yīng)按照票證管理的相關(guān)規(guī)定，嚴格執(zhí)行票證填開復(fù)核制度、票款分離制度，票款結(jié)報時間于每月巡回征收期結(jié)束后的2日內(nèi)（遇節(jié)假日順延）及時向票證管理員辦理結(jié)報，對填開作廢的票證，開票人員應(yīng)詳細注明作廢原因。

第八條涉稅處理處罰

納稅人未按期辦理納稅申報和發(fā)票違章處罰適用簡易程序的，由受理人員以縣局名義當場作出行政處罰。適用一般處罰程序的移交各分局辦理。

第九條檔案管理

巡回征收服務(wù)人員收集的各種資料，應(yīng)及時歸類、整理，于征期結(jié)束后交辦稅服務(wù)廳統(tǒng)一歸檔或傳遞給相關(guān)分局及科室。

第十條納稅服務(wù)

1、按照“一站式”服務(wù)、全程服務(wù)、預(yù)約服務(wù)、提醒服務(wù)和首問責(zé)任等制度。向納稅人提供稅收咨詢和辦稅輔導(dǎo)。受理納稅人咨詢時，對于能夠當場準確解答的問題，給予當場答復(fù)；對于不能當場準確解答的問題，應(yīng)及時請示后給予答復(fù)。

2、提高辦稅質(zhì)量和工作效率。做到“辦稅服務(wù)零距離、辦稅質(zhì)量零差錯、服務(wù)對象零投訴、辦稅程序零障礙”。

3、為了方便納稅人，更好地服務(wù)納稅人，提高工作效率，巡回征收服務(wù)人員到鄉(xiāng)鎮(zhèn)前，可與相應(yīng)的稅收管理員聯(lián)系，采取聯(lián)合辦公方式開展工作。

4、巡回征收服務(wù)期內(nèi)因特殊情況不能正常開展工作，應(yīng)及時通知納稅人。對因各個征收服務(wù)點征收期結(jié)束后，仍有急需辦理涉稅事宜的，應(yīng)盡量滿足納稅人要求到雙方都就近的地點辦理。

第十一條安全管理

1、巡回征收服務(wù)人員應(yīng)加強各種票款、印章、財產(chǎn)、文書等的安全管理，提高安全防范意識，杜絕不安全隱患發(fā)生，確保人身和財產(chǎn)安全。

2、收款崗位每天必須將收取的稅款繳存指定的信用社，不得留存現(xiàn)金。

3、各崗位應(yīng)對各種稅收票證、發(fā)票、已加蓋印章的空白文書、印章等及時存放到保險箱。

4、巡回征收服務(wù)組應(yīng)加強車輛的安全管理，嚴格執(zhí)行縣局車輛管理制度。

第十二條工作紀律

1、工作人員統(tǒng)一著裝上崗，規(guī)范服務(wù)用語，杜絕文明忌語。

2、征收工作期間，按時作息，不得遲到、早退，嚴禁酗酒、打牌賭博。

3、嚴格遵守各項規(guī)章制度，不得索賄受賄，，，不征或少征應(yīng)征稅款，不得多征稅款或故意刁難納稅人。

4、必須秉公執(zhí)法，忠于職守，尊重和保護納稅人的權(quán)利，依法接受監(jiān)督。

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論文摘要：近年來查處大部分稅收大案要案呈現(xiàn)出由其他違規(guī)引發(fā)稅務(wù)違規(guī)或知情人舉報的現(xiàn)，為了適應(yīng)這種新形勢，企業(yè)應(yīng)樹立納稅遵從意識，在納稅遵從觀下，重視企業(yè)日常稅務(wù)管理工，有效防范企業(yè)涉灘吃風(fēng)險象作

一、納稅遵從觀的含義及特點      

納稅遵從，來源于tax compliance的翻譯，是指納稅義務(wù)人遵照稅收法令及稅收政策，向國家正確計算繳納應(yīng)繳納的各項稅收，并服從稅務(wù)部門及稅務(wù)執(zhí)法人員符合法律規(guī)范的管理的行為。它是納稅人基于對國家稅法價值的認同或自身利益的權(quán)衡而表現(xiàn)出的主動服從稅法的程度。關(guān)于納稅遵從的研究20世紀80年代始于美國，我國在《2002年一2006年中國稅收征飯管理戰(zhàn)略規(guī)劃綱要》中首次正式提出了“納稅遵從”的概念，提出了“如何建立稅務(wù)機關(guān)和納稅人之間的誠信關(guān)系”這一重要命題，研究如何才能在稅務(wù)機關(guān)“依法征稅”的同時，納稅人也能“誠信納稅”，建立起符合“和諧社會”要義的稅收征納關(guān)系和社會主義稅收新秩序。

實現(xiàn)較高的納稅遵從必須基于三個條件:一是納稅人對國家稅法有一個全面準確的了解，對自己的生產(chǎn)經(jīng)營所得以及應(yīng)承擔(dān)的納稅義務(wù)做到心中有數(shù);二是納稅人對稅法的合法性與合理性有正確的認識，納稅人的價值追求與稅法的價值目標相一致;三是能夠意識到采取違法、非法等手段偷逃稅款會給自己帶來很大的納稅風(fēng)險。納稅遵從觀下企業(yè)稅收管理目標是防范企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險，具體由發(fā)票管理、涉稅會計處理、報表納稅評估、納稅申報等環(huán)節(jié)組成。

    二、樹立納稅遵從觀，防范企業(yè)涉稅風(fēng)險

(一)建立穩(wěn)定獲得稅收政策信息的渠道，動態(tài)掌握稅收政策及變化。納稅人只有在熟練掌握稅收政策的前提下，才能強化納稅意識，實現(xiàn)納稅遵從。稅收政策是基礎(chǔ)，及時獲得和掌握稅收政策，可以防止政策信息不對稱，可以最大限度保護自己的合法權(quán)益。目前，我國稅收政策數(shù)量多，時間跨度長，稅收政策之間在內(nèi)容上有覆蓋性，這種“補丁上打補丁’，的浩繁的稅收政策需要企業(yè)專門安排專業(yè)稅務(wù)管理人員認真學(xué)習(xí)和梳理。了解稅收政策的途徑較多，可以上網(wǎng)查找，如上國家稅務(wù)總局的網(wǎng)站查找，可以撥打稅務(wù)服務(wù)電話12366查詢，也可以通過訂閱財稅政策公報類期刊獲取財稅政策.還可以充分利用社會資源.不定期派員參加稅務(wù)培訓(xùn)學(xué)習(xí)，聽取立法者、專家和學(xué)者的輔導(dǎo)講座，加深對政策的理解等。企業(yè)專業(yè)稅務(wù)管理人員通過這些渠道，動態(tài)了解并掌握同一稅種政策的變化趨勢和關(guān)于同一涉稅事項稅收政策的變化內(nèi)容，正確理解具體稅收政策的精神和要義，以便依法處理涉稅事項，正確履行納稅義務(wù)。

(二)建立以發(fā)票、合同、資金和庫存為鏈條的涉稅管理制度。企業(yè)要根據(jù)經(jīng)營活動特點，結(jié)合業(yè)務(wù)流程，建立和健全以發(fā)票、合同、資金和庫存為鏈條的管理制度，系統(tǒng)地處理好相關(guān)業(yè)務(wù)，若只管一單一環(huán)節(jié)，割裂其他環(huán)節(jié)，則稅務(wù)風(fēng)險較大。如加強發(fā)票管理方面，必須取得合法和有效憑證，具體為國稅部門監(jiān)制的發(fā)票、地稅部門監(jiān)制的發(fā)票、發(fā)票管理辦法授權(quán)的企業(yè)自制票據(jù)(如銀行利息單、機票、下資表)、財政部門行政事業(yè)性收費收據(jù)(如土地出讓金)以及境外合法機構(gòu)有效憑證(如外匯付款憑證、對方收匯憑證、相關(guān)協(xié)議、中介機構(gòu)鑒詢?nèi)龍蟾?等。

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個體工商戶稅收定期定額征收管理辦法

第一條 為規(guī)范和加強個體工商戶稅收定期定額征收(以下簡稱定期定額征收)管理，公平稅負，保護個體工商戶合法權(quán)益，促進個體經(jīng)濟的健康發(fā)展，根據(jù)《中華人民共和國稅收征收管理法》及其實施細則，制定本辦法。?

第二條 本辦法所稱個體工商戶稅收定期定額征收，是指稅務(wù)機關(guān)依照法律、行政法規(guī)及本辦法的規(guī)定，對個體工商戶在一定經(jīng)營地點、一定經(jīng)營時期、一定經(jīng)營范圍內(nèi)的應(yīng)納稅經(jīng)營額(包括經(jīng)營數(shù)量)或所得額(以下簡稱定額)進行核定，并以此為計稅依據(jù)，確定其應(yīng)納稅額的一種征收方式。?

第三條 本辦法適用于經(jīng)主管稅務(wù)機關(guān)認定和縣以上稅務(wù)機關(guān)(含縣級，下同)批準的生產(chǎn)、經(jīng)營規(guī)模小，達不到《個體工商戶建賬管理暫行辦法》規(guī)定設(shè)置賬簿標準的個體工商戶(以下簡稱定期定額戶)的稅收征收管理。?

第四條 稅務(wù)機關(guān)負責(zé)組織定額的核定工作。?

國家稅務(wù)局、地方稅務(wù)局按照國務(wù)院規(guī)定的征管范圍，分別核定其所管轄稅種的定額。?

國家稅務(wù)局和地方稅務(wù)局應(yīng)當加強協(xié)調(diào)、配合，共同制定聯(lián)系制度，保證信息渠道暢通。?

第五條 主管稅務(wù)機關(guān)應(yīng)當將定期定額戶進行分類，在年度內(nèi)按行業(yè)、區(qū)域選擇一定數(shù)量并具有代表性的定期定額戶，對其經(jīng)營、所得情況進行典型調(diào)查，做出調(diào)查分析，填制有關(guān)表格。

典型調(diào)查戶數(shù)應(yīng)當占該行業(yè)、區(qū)域總戶數(shù)的5%以上。具體比例由省級稅務(wù)機關(guān)確定。?

第六條 定額執(zhí)行期的具體期限由省級稅務(wù)機關(guān)確定，但最長不得超過一年。?

定額執(zhí)行期是指稅務(wù)機關(guān)核定后執(zhí)行的第一個納稅期至最后一個納稅期。?

第七條 稅務(wù)機關(guān)應(yīng)當根據(jù)定期定額戶的經(jīng)營規(guī)模、經(jīng)營區(qū)域、經(jīng)營內(nèi)容、行業(yè)特點、管理水平等因素核定定額，可以采用下列一種或兩種以上的方法核定：?

(一)按照耗用的原材料、燃料、動力等推算或者測算核定;

(二)按照成本加合理的費用和利潤的方法核定;?

(三)按照盤點庫存情況推算或者測算核定;?

(四)按照發(fā)票和相關(guān)憑據(jù)核定; ?

(五)按照銀行經(jīng)營賬戶資金往來情況測算核定;?

(六)參照同類行業(yè)或類似行業(yè)中同規(guī)模、同區(qū)域納稅人的生產(chǎn)、經(jīng)營情況核定; ?

(七)按照其他合理方法核定。?

稅務(wù)機關(guān)應(yīng)當運用現(xiàn)代信息技術(shù)手段核定定額，增強核定工作的規(guī)范性和合理性。?

第八條 稅務(wù)機關(guān)核定定額程序：?

(一)自行申報。定期定額戶要按照稅務(wù)機關(guān)規(guī)定的申報期限、申報內(nèi)容向主管稅務(wù)機關(guān)申報，填寫有關(guān)申報文書。申報內(nèi)容應(yīng)包括經(jīng)營行業(yè)、營業(yè)面積、雇傭人數(shù)和每月經(jīng)營額、所得額以及稅務(wù)機關(guān)需要的其他申報項目。?

本項所稱經(jīng)營額、所得額為預(yù)估數(shù)。?

(二)核定定額。主管稅務(wù)機關(guān)根據(jù)定期定額戶自行申報情況，參考典型調(diào)查結(jié)果，采取本辦法第七條規(guī)定的核定方法核定定額，并計算應(yīng)納稅額。?

(三)定額公示。主管稅務(wù)機關(guān)應(yīng)當將核定定額的初步結(jié)果進行公示，公示期限為五個工作日。?

公示地點、范圍、形式應(yīng)當按照便于定期定額戶及社會各界了解、監(jiān)督的原則，由主管稅務(wù)機關(guān)確定。?

(四)上級核準。主管稅務(wù)機關(guān)根據(jù)公示意見結(jié)果修改定額，并將核定情況報經(jīng)縣以上稅務(wù)機關(guān)審核批準后，填制《核定定額通知書》。?

(五)下達定額。將《核定定額通知書》送達定期定額戶執(zhí)行。 ?

(六)公布定額。主管稅務(wù)機關(guān)將最終確定的定額和應(yīng)納稅額情況在原公示范圍內(nèi)進行公布。?

第九條 定期定額戶應(yīng)當建立收支憑證粘貼簿、進銷貨登記簿，完整保存有關(guān)納稅資料，并接受稅務(wù)機關(guān)的檢查。?

第十條 依照法律、行政法規(guī)的規(guī)定，定期定額戶負有納稅申報義務(wù)。?

實行簡易申報的定期定額戶，應(yīng)當在稅務(wù)機關(guān)規(guī)定的期限內(nèi)按照法律、行政法規(guī)規(guī)定繳清應(yīng)納稅款，當期(指納稅期，下同)可以不辦理申報手續(xù)。?

第十一條 采用數(shù)據(jù)電文申報、郵寄申報、簡易申報等方式的，經(jīng)稅務(wù)機關(guān)認可后方可執(zhí)行。經(jīng)確定的納稅申報方式在定額執(zhí)行期內(nèi)不予更改。?

第十二條 定期定額戶可以委托經(jīng)稅務(wù)機關(guān)認定的銀行或其他金融機構(gòu)辦理稅款劃繳。?

凡委托銀行或其他金融機構(gòu)辦理稅款劃繳的定期定額戶，應(yīng)當向稅務(wù)機關(guān)書面報告開戶銀行及賬號。其賬戶內(nèi)存款應(yīng)當足以按期繳納當期稅款。其存款余額低于當期應(yīng)納稅款，致使當期稅款不能按期入庫的，稅務(wù)機關(guān)按逾期繳納稅款處理;對實行簡易申報的，按逾期辦理納稅申報和逾期繳納稅款處理。?

第十三條 定期定額戶發(fā)生下列情形，應(yīng)當向稅務(wù)機關(guān)辦理相關(guān)納稅事宜：?

(一)定額與發(fā)票開具金額或稅控收款機記錄數(shù)據(jù)比對后，超過定額的經(jīng)營額、所得額所應(yīng)繳納的稅款;?

(二)在稅務(wù)機關(guān)核定定額的經(jīng)營地點以外從事經(jīng)營活動所應(yīng)繳納的稅款。?

第十四條 稅務(wù)機關(guān)可以根據(jù)保證國家稅款及時足額入庫、方便納稅人、降低稅收成本的原則，采用簡化的稅款征收方式，具體方式由省級稅務(wù)機關(guān)確定。?

第十五條 縣以上稅務(wù)機關(guān)可以根據(jù)當?shù)貙嶋H情況，依法委托有關(guān)單位代征稅款。稅務(wù)機關(guān)與代征單位必須簽訂委托代征協(xié)議，明確雙方的權(quán)利、義務(wù)和應(yīng)當承擔(dān)的責(zé)任，并向代征單位頒發(fā)委托代征證書。?

第十六條 定期定額戶經(jīng)營地點偏遠、繳納稅款數(shù)額較小，或者稅務(wù)機關(guān)征收稅款有困難的，稅務(wù)機關(guān)可以按照法律、行政法規(guī)的規(guī)定簡并征期。但簡并征期最長不得超過一個定額執(zhí)行期。?

簡并征期的稅款征收時間為最后一個納稅期。?

第十七條 通過銀行或其他金融機構(gòu)劃繳稅款的，其完稅憑證可以到稅務(wù)機關(guān)領(lǐng)取，或到稅務(wù)機關(guān)委托的銀行或其他金融機構(gòu)領(lǐng)取;稅務(wù)機關(guān)也可以根據(jù)當?shù)貙嶋H情況采取郵寄送達，或委托有關(guān)單位送達。?

第十八條 定期定額戶在定額執(zhí)行期結(jié)束后，應(yīng)當以該期每月實際發(fā)生的經(jīng)營額、所得額向稅務(wù)機關(guān)申報，申報額超過定額的，按申報額繳納稅款;申報額低于定額的，按定額繳納稅款。具體申報期限由省級稅務(wù)機關(guān)確定。?

定期定額戶當期發(fā)生的經(jīng)營額、所得額超過定額一定幅度的，應(yīng)當在法律、行政法規(guī)規(guī)定的申報期限內(nèi)向稅務(wù)機關(guān)進行申報并繳清稅款。具體幅度由省級稅務(wù)機關(guān)確定。?

第十九條 定期定額戶的經(jīng)營額、所得額連續(xù)納稅期超過或低于稅務(wù)機關(guān)核定的定額，應(yīng)當提請稅務(wù)機關(guān)重新核定定額，稅務(wù)機關(guān)應(yīng)當根據(jù)本辦法規(guī)定的核定方法和程序重新核定定額。具體期限由省級稅務(wù)機關(guān)確定。?

第二十條 經(jīng)稅務(wù)機關(guān)檢查發(fā)現(xiàn)定期定額戶在以前定額執(zhí)行期發(fā)生的經(jīng)營額、所得額超過定額，或者當期發(fā)生的經(jīng)營額、所得額超過定額一定幅度而未向稅務(wù)機關(guān)進行納稅申報及結(jié)清應(yīng)納稅款的，稅務(wù)機關(guān)應(yīng)當追繳稅款、加收滯納金，并按照法律、行政法規(guī)規(guī)定予以處理。其經(jīng)營額、所得額連續(xù)納稅期超過定額，稅務(wù)機關(guān)應(yīng)當按照本辦法第十九條的規(guī)定重新核定其定額。?

第二十一條 定期定額戶發(fā)生停業(yè)的，應(yīng)當在停業(yè)前向稅務(wù)機關(guān)書面提出停業(yè)報告;提前恢復(fù)經(jīng)營的，應(yīng)當在恢復(fù)經(jīng)營前向稅務(wù)機關(guān)書面提出復(fù)業(yè)報告;需延長停業(yè)時間的，應(yīng)當在停業(yè)期滿前向稅務(wù)機關(guān)提出書面的延長停業(yè)報告。?

第二十二條 稅務(wù)機關(guān)停止定期定額戶實行定期定額征收方式，應(yīng)當書面通知定期定額戶。?

第二十三條 定期定額戶對稅務(wù)機關(guān)核定的定額有爭議的，可以在接到《核定定額通知書》之日起30日內(nèi)向主管稅務(wù)機關(guān)提出重新核定定額申請，并提供足以說明其生產(chǎn)、經(jīng)營真實情況的證據(jù)，主管稅務(wù)機關(guān)應(yīng)當自接到申請之日起30日內(nèi)書面答復(fù)。

定期定額戶也可以按照法律、行政法規(guī)的規(guī)定直接向上一級稅務(wù)機關(guān)申請行政復(fù)議;對行政復(fù)議決定不服的，可以依法向人民法院提起行政訴訟。?

定期定額戶在未接到重新核定定額通知、行政復(fù)議決定書或人民法院判決書前，仍按原定額繳納稅款。?

第二十四條 稅務(wù)機關(guān)應(yīng)當嚴格執(zhí)行核定定額程序，遵守回避制度。稅務(wù)人員個人不得擅自確定或更改定額。?

稅務(wù)人員徇私舞弊或者玩忽職守，致使國家稅收遭受重大損失，構(gòu)成犯罪的，依法追究刑事責(zé)任;尚不構(gòu)成犯罪的，依法給予行政處分。?

第二十五條 對違反本辦法規(guī)定的行為，按照《中華人民共和國稅收征收管理法》及其實施細則有關(guān)規(guī)定處理。?

第二十六條 個人獨資企業(yè)的稅款征收管理比照本辦法執(zhí)行。

第二十七條 各省、自治區(qū)、直轄市國家稅務(wù)局、地方稅務(wù)局根據(jù)本辦法制定具體實施辦法，并報國家稅務(wù)總局備案。?

第二十八條 本辦法自20xx年1月1日起施行。1997年6月19日國家稅務(wù)總局的《個體工商戶定期定額管理暫行辦法》同時廢止。

國家稅務(wù)總局關(guān)于修訂個體工商戶稅收定期定額征收管理文書的公告》的解讀

為滿足基層征管的實際需要，我們制定了《個體工商戶定額信息采集表(適用于營改增試點納稅人)》，供國稅機關(guān)在采集相關(guān)涉稅信息時使用。本公告主要內(nèi)容如下：

一是明確稅務(wù)機關(guān)對營改增試點的個體工商戶實行定期定額征收方式的，在采集納稅人信息時使用《個體工商戶定額信息采集表(適用于營改增試點納稅人)》。

篇9

一、納稅服務(wù)對納稅成本的影響

納稅成本，不僅包括納稅人上繳的各種實體稅款，而且包括為上繳上述稅款、履行納稅義務(wù)而發(fā)生的與之相關(guān)聯(lián)的一切費用。如稅收滯納金、罰款、辦稅人員工資、辦稅用品費、交通費等。優(yōu)質(zhì)的納稅服務(wù)，不僅要引導(dǎo)納稅人正確納稅，而且要提高征稅效率，全面降低納稅成本。

（一）優(yōu)質(zhì)的納稅服務(wù)有助于企業(yè)正確納稅。我國現(xiàn)行稅制復(fù)雜，政策規(guī)定混亂，加上一些稅法規(guī)定不夠嚴密，執(zhí)法難以規(guī)范統(tǒng)一等現(xiàn)象時有發(fā)生，增加了納稅人自行納稅申報的難度。若缺乏必要服務(wù)措施，納稅人就不會或不能準確地申報納稅，造成了企業(yè)雖然主觀上遵從稅法，但由于對法規(guī)政策的理解不正確而出現(xiàn)多交稅、少交稅等問題。許多企業(yè)由于錯誤地理解了稅法而被稅務(wù)機關(guān)認定為偷稅，繳納了大量的稅收滯納金及罰款，大大增加了納稅成本。因此，稅務(wù)機關(guān)通過多種方式和多種途徑向納稅人進行的稅收宣傳、稅法公告、政策咨詢、納稅輔導(dǎo)等活動，可以幫助納稅人學(xué)習(xí)稅收法律制度，解答納稅人在實際工作中遇到的疑難問題，提高納稅人的辦稅能力，有效地防止企業(yè)盲目納稅，避免納稅人由于對稅法認識不足而引起的納稅負擔(dān)。

（二）高效的納稅服務(wù)有利于降低納稅人的納稅費用。納稅費用是指納稅人在履行納稅義務(wù)時所耗費的時間、交通、咨詢等方面的費用。納稅人在納稅過程中的費用與納稅服務(wù)效率密切相關(guān)。稅務(wù)人員工作上扯皮拖延、刁難納稅人，以及職責(zé)不明、機構(gòu)設(shè)置不合理、征管信息化水平低等問題，造成納稅人在辦理納稅業(yè)務(wù)時，在各個科室間奔波，甚至向國地稅兩次納稅，不僅增加了納稅人在納稅過程中的經(jīng)濟成本，而且花費了納稅人大量的時間精力。

二、我國納稅服務(wù)存在的問題

（一）納稅服務(wù)效率低下。有些稅務(wù)部門無法滿足辦稅工作的基本要求，服務(wù)能力不足，影響了征納雙方的效率，造成不必要的損失；有的稅務(wù)部門過分追求服務(wù)形式的創(chuàng)新，一味地追求服務(wù)方法和服務(wù)手段的超前，沒有充分考慮到納稅人的實際需求而盲目推行，造成服務(wù)方法和服務(wù)手段脫離當?shù)貙嶋H；有的稅務(wù)機關(guān)投入資金用于硬環(huán)境建設(shè)，不注重軟環(huán)境的改善和提高，影響了納稅服務(wù)的效率。另外，有些稅務(wù)人員在辦稅過程中態(tài)度惡劣、出言不遜，不尊重納稅人，在專業(yè)素質(zhì)、思想道德素質(zhì)和執(zhí)法水平方面都有待提高。

（二）納稅服務(wù)信息化程度低。我國稅務(wù)機關(guān)的信息化建設(shè)程度低，數(shù)據(jù)資源的管理利用不足，信息資源整合及一體化建設(shè)不足，信息資源沒有實現(xiàn)充分共享，這些問題制約了稅收信息化程度的提高，也導(dǎo)致了以此為基礎(chǔ)的納稅服務(wù)信息化的滯后。一些稅務(wù)機關(guān)對計算機的使用多半還停留在最為基本的行政管理方面，如稽查案件的選擇、稅單入庫等稅收征管工作仍須人工完成，嚴重影響了納稅服務(wù)的效率。在日常的納稅服務(wù)中，由于應(yīng)用系統(tǒng)不完善、宣傳措施不得力，使征納雙方處于信息不對稱地位，在時間、地點及征收方式上給納稅人帶來不方便，也增加了納稅成本。

（三）納稅服務(wù)中存在許多不合理收費。納稅服務(wù)作為一項公共服務(wù)，其成本補償主要應(yīng)該依靠稅收，不應(yīng)該向納稅人收取納稅服務(wù)的費用。但在實際工作中，還存在著大量不合理收費。稅務(wù)機關(guān)在征管過程中，向納稅人出售大量的稅務(wù)票證及各種發(fā)票。但是由于我國稅務(wù)票證工本費的具體收費標準尚未統(tǒng)一，各地收費不同，因此出現(xiàn)了多收費、亂收費現(xiàn)象。另外，稅務(wù)機關(guān)在對納稅人提供納稅輔導(dǎo)、納稅咨詢服務(wù)過程中，向納稅人收取資料工本費、培訓(xùn)費、咨詢費的現(xiàn)象也時有發(fā)生。

三、優(yōu)化納稅服務(wù)，降低納稅成本

我國納稅服務(wù)中的問題，不僅影響納稅服務(wù)的效果，增加納稅人的納稅成本，而且會引發(fā)納稅人納稅不遵從，造成納稅人被動納稅，從而引起稅收收入的流失。針對以上問題，提出優(yōu)化我國納稅服務(wù)，降低納稅成本建議：

（一）提高納稅服務(wù)效率。如何創(chuàng)建一個服務(wù)型、效率型的稅務(wù)機關(guān)，是納稅人的迫切要求。稅務(wù)機關(guān)應(yīng)積極構(gòu)建功能齊全、協(xié)調(diào)高效、程序規(guī)范的納稅服務(wù)系統(tǒng)，建立公平、透明、有序的稅收秩序，為納稅人提供優(yōu)質(zhì)、高效的服務(wù)。第一，要使稅務(wù)人員人有專責(zé)，職有專司。避免工作中的扯皮推諉，不負責(zé)任，提高稅務(wù)人員的辦事效率。第二，完善稅收征收管理辦法，進一步簡化審批手續(xù)，減少審批環(huán)節(jié)，提高辦事效率。第三，辦稅流程要規(guī)范化。辦稅的各環(huán)節(jié)應(yīng)能有序銜接，保證順利征稅，順利納稅。第四，深化文明辦稅，使辦稅公開化，增加納稅服務(wù)的透明度，讓納稅人放心。

（二）建立嚴格的納稅服務(wù)規(guī)范，以解決納稅服務(wù)效率不高的問題。辦稅服務(wù)廳要實行一窗（站）式服務(wù)，全面推行首問負責(zé)制，對各種辦稅事項規(guī)定限時辦理的標準，同時在辦稅服務(wù)廳配備專門用于介紹指引辦稅事項的服務(wù)人員?；鶎佣悇?wù)機關(guān)要建立官方稅務(wù)網(wǎng)站，及時公布有關(guān)稅收法律法規(guī)和規(guī)范性文件，公布辦稅事項和與納稅人有關(guān)的辦事程序和結(jié)果，及時解答納稅人提出的問題。

（三）提高稅務(wù)人員業(yè)務(wù)素質(zhì)，加強稅收干部隊伍建設(shè)。逐漸成熟的市場經(jīng)濟體制下，納稅人應(yīng)該成為稅收法律關(guān)系中的權(quán)利主體，稅務(wù)機關(guān)的征管活動均以納稅人為中心來開展。稅務(wù)人員只有充分掌握政策，并能熟練運用業(yè)務(wù)知識，才能為納稅人提供政策服務(wù)，使納稅人及時了解政策導(dǎo)向，提高辦稅效率。首先，稅務(wù)人員要能夠充分掌握并熟悉專業(yè)業(yè)務(wù)知識與技能，正確應(yīng)答納稅人提出的稅收方面的問題，幫助納稅人解決納稅方面的問題，按要求搞好服務(wù)。其次，稅務(wù)人員還要加強自身修養(yǎng)，強化職業(yè)道德，認真學(xué)習(xí)和正確運用政策，規(guī)范自身的行為，為納稅人提供他們真正想要的服務(wù)。再次，稅務(wù)人員還要掌握一些心理學(xué)和社會學(xué)方面的知識，事事為納稅人著想，幫助納稅人克服在納稅方面的心理障礙，引導(dǎo)納稅人正確納稅。稅務(wù)機關(guān)要從干部思想教育入手，嚴格公務(wù)員考評制度，激發(fā)稅務(wù)人員提高自身素質(zhì)的積極性，促進每個稅務(wù)人員自覺為納稅人提供優(yōu)質(zhì)高效的服務(wù)。

（四）提高納稅服務(wù)信息化程度。優(yōu)化我國納稅服務(wù)，提高納稅服務(wù)效率的根本途徑，就是加快我國納稅服務(wù)的信息化建設(shè)。各級稅務(wù)機關(guān)要以計算機為依托，努力實現(xiàn)納稅服務(wù)工作信息化，開辟網(wǎng)上或12366電話語音特別服務(wù)系統(tǒng)，不斷擴展和完善稅務(wù)登記、納稅申報、稅款劃撥、稅務(wù)咨詢、政策查詢等信息溝通的網(wǎng)絡(luò)化服務(wù)，實現(xiàn)信息共享、實時傳輸，為納稅人提供及時、準確的政策、業(yè)務(wù)咨詢，打造納稅服務(wù)的“電子平臺”，提升納稅服務(wù)體系的科技含量，為納稅人提供規(guī)范、快捷、全面、經(jīng)濟的稅前、稅中、稅后服務(wù)。同時，進一步擴大納稅申報管理模式，提供刷卡申報、電話申報、郵寄申報、網(wǎng)上申報等多元化的納稅申報方式供納稅人自由選擇，節(jié)省辦稅的時間，提高辦稅的精度。

篇10

關(guān)鍵詞：納稅評估　稅收征管

根據(jù)國家稅務(wù)總局出臺的《納稅評估管理辦法》的有關(guān)精神，納稅評估是指稅務(wù)機關(guān)運用數(shù)據(jù)信息比對分析的方法，對納稅人和扣繳義務(wù)人申報納稅的真實性、準確性進行分析，通過稅務(wù)函告、稅務(wù)約談和實地調(diào)查等方法進行核實，從而做出定性、定量判斷，并采取進一步征管措施的管理行為。納稅評估為納稅人提供自我糾錯的機會，并采取相應(yīng)的征管措施，以增強稅源管理，提高稅收遵從度。

一、納稅評估對稅收征管的作用

稅收征管的基本目標在于貫徹稅收法律政策，確保稅收能夠及時足額地入庫。納稅評估使稅務(wù)管理和稽查有效地聯(lián)結(jié)起來，從而使稅款征收更有保障。

1.納稅評估的實施促進了稅收征管質(zhì)量和效率的提高，規(guī)范了稅收管理

目前稅收管理出現(xiàn)的普遍問題是：管理局對稅收管理感到無從下手，對納稅人如何實施稅收管理沒有統(tǒng)一的標準和方法，致使稅收管理工作停留在催報、催繳等日常事務(wù)性工作上。通過納稅評估的實施，對納稅人納稅評估的方法、程序、內(nèi)容、范圍等進行了明確，通過指標分析，達到了規(guī)范稅收管理的目的，實現(xiàn)了科學(xué)管理的目標。

2.納稅評估是防止虛假納稅申報的有效手段

納稅評估的信息資料不僅包括稅務(wù)機關(guān)內(nèi)部采集的信息，還可以通過信息網(wǎng)絡(luò)，獲取其他經(jīng)濟管理部門的外部信息。通過設(shè)置科學(xué)的評估指標，掌握稅基和納稅人的資金周轉(zhuǎn)情況，了解資金的來龍去脈，對納稅人的納稅情況進行有效監(jiān)督，可以對納稅申報進行監(jiān)控，減少偷逃稅行為的出現(xiàn)。

3.納稅評估可以通過信息反饋機制，解決征收管理中“疏于管理、淡化責(zé)任”的問題

納稅評估處于稅款征收與稅務(wù)稽查的中間環(huán)節(jié)，稅款征收與稅務(wù)稽查的結(jié)果，可通過納稅評估反饋到稅務(wù)登記、發(fā)票管理、行政審批等各個征管環(huán)節(jié)，既可保證稅收征管各個環(huán)節(jié)的協(xié)調(diào)統(tǒng)一，又可剖析問題，區(qū)分責(zé)任。

4.納稅評估是—個納稅服務(wù)過程

稅務(wù)機關(guān)通過信息化手段，設(shè)置能夠了解和掌握納稅人財務(wù)核算和相關(guān)經(jīng)營情況的納稅申報表，并結(jié)合審查賬簿報表，可以及時發(fā)現(xiàn)并糾正納稅申報中的錯誤與偏差，幫助納稅人提高納稅申報質(zhì)量；納稅評估通過約談、舉證等方式，可以有效解決納稅人因主觀疏忽或?qū)Χ惙ɡ斫忮e誤而產(chǎn)生的涉稅問題，充分體現(xiàn)稅務(wù)行政執(zhí)法教育與懲戒相結(jié)合的原則。雖然納稅評估中發(fā)現(xiàn)的涉稅問題不能完全免責(zé)，但相對于稅務(wù)稽查而言，其免責(zé)范圍相對較廣。處罰力度也相對較小。這種相對溫和的處理方式深受納稅人的歡迎，尤其是因稅收無知而造成申報錯誤的納稅人，往往能從中獲得不少的納稅幫助，這對于構(gòu)建和諧的征納關(guān)系具有重要的意義。

二、將納稅評估應(yīng)用于現(xiàn)代稅收征管的必要性

從國際范圍來看，稅收管理水平與經(jīng)濟發(fā)展程度呈正相關(guān)，即經(jīng)濟越發(fā)達，稅收管理的質(zhì)量和效率越高。發(fā)達國家或地區(qū)多建立以納稅評估為核心的稅收管理制度，憑借信息化手段，開展納稅評估工作，為納稅人普遍接受。借鑒國外先進經(jīng)驗，注重納稅評估在稅收征管之中的應(yīng)用，是我國與國際先進稅收管理方法接軌的必然選擇。

而且我國現(xiàn)行的稅收征管模式下，存在以下幾個方面的問題：1.片面地把稅收工作重點放在稽查和征收兩個環(huán)節(jié)，對稅收管理工作重視不夠，從而導(dǎo)致管理弱化，漏征漏管現(xiàn)象較為嚴重；2.納稅人對稅收政策的理解不透，納稅意識不強，導(dǎo)致執(zhí)行政策不到位；3.提供納稅服務(wù)有限，稅企之間缺乏有效的紐帶和橋梁，稅務(wù)機關(guān)對納稅人的生產(chǎn)經(jīng)營的真實情況心中無數(shù)，知之不多，從而喪失了對稅源變化的有效監(jiān)控；4.機構(gòu)設(shè)置不合理，征管崗責(zé)劃分不夠清晰，征管各環(huán)節(jié)不能緊密協(xié)調(diào)，形成合力不夠；5.稽查的震懾作用還沒有充分得到體現(xiàn)，部分納稅人偷稅還存在僥幸心理，偷稅現(xiàn)象時有發(fā)生。

三、確立納稅評估在稅收征管中核心地位的必要措施

要真正做到“以納稅人主動申報納稅為基礎(chǔ)，以計算機網(wǎng)絡(luò)為依托，以納稅評估為核心，集中征收，重點稽查，強化管理”，必將改變我國稅收征管模式，確立納稅評估在我國稅收征管中的核心地位。這就要求必須從稅收法律、評估機構(gòu)、納稅評估網(wǎng)絡(luò)應(yīng)用等方面進行相應(yīng)改革。

(一)明確納稅評估在稅收征管中的法律地位。

要確立納稅評估的核心地位，就要將納稅評估作為稅收管理的一個階段，與稅務(wù)管理、稅款征收、稅務(wù)檢查并列，作為稅款征收與稅務(wù)檢查之間的一個聯(lián)結(jié)過程。這樣將改變目前納稅評估作為稅務(wù)機關(guān)內(nèi)部管理手段的狀況，使納稅評估工作具有充分的法律效力。

(二)設(shè)置專門的納稅評估機構(gòu)，配備業(yè)務(wù)素質(zhì)高的有一定規(guī)模的專業(yè)評估隊伍。

目前，我國的納稅評估，無論是機構(gòu)設(shè)置還是人員配備都很不規(guī)范。一是納稅評估工作主要是由稅源管理部門負責(zé)，在個別地方是由稅務(wù)稽查員兼辦，基本都沒有設(shè)置獨立的納稅評估機構(gòu)。二是納稅評估的職責(zé)不明，特別是與稅務(wù)稽查的界線更是含糊不清。三是缺乏適應(yīng)納稅評估工作要求的高素質(zhì)的評估隊伍，難以滿足納稅評估工作的需要。四是納稅評估隊伍建設(shè)的激勵機制尚未完善，在一定程度上制約了納稅評估工作的深入。

(三)建立完善稅收信息評估計算機網(wǎng)絡(luò)，拓寬信息渠道，提高信息質(zhì)量。

拓寬納稅評估的信息渠道，提高納稅評估的信息質(zhì)量，重數(shù)據(jù)采集，確保數(shù)據(jù)信息的完整性和準確性；重視信息的管理和應(yīng)用，依托計算機網(wǎng)絡(luò)，實現(xiàn)信息處理的集中加工與廣泛共享，提高信息的加工能力和利用效率；完善納稅評估分析指標體系，當前的納稅評估指標體系尚處于初步的構(gòu)建階段，其科學(xué)性有待實踐的檢驗，行業(yè)指標體系的建立仍是一個較大的系統(tǒng)工程；對大型企業(yè)和中小企業(yè)實行分類評估管理，分別實行企稅聯(lián)阿和行業(yè)稅收監(jiān)控管理；在目前稅種評估的基礎(chǔ)上，開展多稅種評估，拓寬評估的范圍。

參考文獻：

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[2]葛美平納稅評估實踐的幾個問題[j].稅務(wù)研究，2005，(04)