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篇1

關(guān)鍵詞：企業(yè)；稅務(wù)；風(fēng)險管控

一、稅務(wù)風(fēng)險管理理論

（一）國外研究情況

美國頒布的薩班斯法案[1]是首部對稅務(wù)風(fēng)險管理提出全面具體要求的研究。2004年，美國COSO委員會在此基礎(chǔ)上提出了《企業(yè)風(fēng)險管理整合框架》，定義了企業(yè)風(fēng)險管理內(nèi)涵。

澳大利亞的學(xué)者M(jìn)ichael Carmody （2003）[2]認(rèn)為，稅務(wù)風(fēng)險來源于外部和內(nèi)部的不確定性因素。由于外部因素的無法控制性，稅務(wù)風(fēng)險管理實際上就是企業(yè)對內(nèi)部因素的控制，即以規(guī)范納稅行為、降低稅收風(fēng)險為目的，合理安排經(jīng)營活動或者個人事務(wù)活動。

厄爾（Erle，2007）[3]指出，稅務(wù)風(fēng)險管理是公司治理體系的重要組成部分。在經(jīng)濟(jì)形勢日益復(fù)雜的情況下，所有利益相關(guān)者為實現(xiàn)公司可持續(xù)發(fā)展的價值，應(yīng)該選擇更具長遠(yuǎn)意義的最佳策略，即進(jìn)行有效的稅務(wù)風(fēng)險管理。

（二）國內(nèi)研究情況

范忠山、邱引珠（2002）[4]認(rèn)為，稅務(wù)風(fēng)險管理是以獲取“節(jié)稅”收益為目的，以事先籌劃、事中控制、事后審閱為手段，合法有效地安排財務(wù)活動。

金道強(qiáng)（2005）[5]認(rèn)為，構(gòu)建稅務(wù)風(fēng)險管理系統(tǒng)是企業(yè)防范稅務(wù)風(fēng)險的主要措施。一套完整的稅務(wù)風(fēng)險管理系統(tǒng)應(yīng)該包括：風(fēng)險甄別系統(tǒng)、風(fēng)險預(yù)警系統(tǒng)、風(fēng)險決策系統(tǒng)、風(fēng)險規(guī)避系統(tǒng)和風(fēng)險監(jiān)控系統(tǒng)。

張曉（2010）[6]認(rèn)為，企業(yè)在選取適用稅法時，可能導(dǎo)致未用足相關(guān)優(yōu)惠政策而承擔(dān)了不必要的稅收負(fù)擔(dān)；同時可能存在著納稅行為不到位等情況，對公司財務(wù)或形象方面造成不良影響。

（三）稅務(wù)風(fēng)險管理定義及基本方法

通過研究國內(nèi)外稅務(wù)風(fēng)險管理理論，結(jié)合實際情況將稅務(wù)風(fēng)險管理定義為：圍繞稅務(wù)風(fēng)險管理總體目標(biāo)，通過管理的基本流程，培育良好的稅務(wù)風(fēng)險管理意識，完善稅務(wù)風(fēng)險管理體系，從而保證稅務(wù)風(fēng)險管理有效實施的過程和方法。

經(jīng)過長期實踐，G公司總結(jié)提煉形成了“識別――評估――應(yīng)對――監(jiān)督”閉環(huán)式稅務(wù)風(fēng)險管理基本方法。其中，識別是指辨識實際情況中面臨的主要稅務(wù)風(fēng)險。評估是指利用稅務(wù)風(fēng)險發(fā)生的可能性和損失度衡量關(guān)鍵風(fēng)險。應(yīng)對是指根據(jù)決策主體對稅務(wù)風(fēng)險的承受能力而制定的管理策略。監(jiān)督是指風(fēng)險動態(tài)管理過程中的自我評估機(jī)制。

二、稅務(wù)風(fēng)險管理理論在公司的創(chuàng)新發(fā)展――專項稅務(wù)風(fēng)險管控

近年來，G公司借鑒國內(nèi)外稅務(wù)風(fēng)險管理理論，結(jié)合自身實踐，總結(jié)提煉了具有電網(wǎng)企業(yè)特色的稅務(wù)風(fēng)險管理理論及方法。

（一）專項稅務(wù)風(fēng)險管控內(nèi)涵與特征

專項稅務(wù)風(fēng)險管控是以稅務(wù)風(fēng)險評估結(jié)果為參考，以“重點稅種、高風(fēng)險領(lǐng)域、新興業(yè)務(wù)”為核心，開展的一系列稅務(wù)風(fēng)險治理活動。

專項稅務(wù)風(fēng)險管控具有四大特點。一是重點突出，針對重要稅種及涉稅業(yè)務(wù)，從納稅復(fù)雜程度、稅務(wù)處罰情況等角度，開展多層次、全方位專項治理。二是深度管控，聚焦至某個具體稅務(wù)風(fēng)險，針對具體風(fēng)險成因，深入分析并制定解決措施。三是動態(tài)評估，依據(jù)上一年度的評估結(jié)果，結(jié)合內(nèi)外部審計等發(fā)現(xiàn)的問題，確定管控重點。四是成本節(jié)約，在稅務(wù)風(fēng)險管理基礎(chǔ)工作良好的情況下，有的放矢地開展專項稅務(wù)風(fēng)險管控。

（二）專項稅務(wù)風(fēng)險管控基本方法

在專項稅務(wù)風(fēng)險識別階段，按照“重點稅種、高風(fēng)險領(lǐng)域、新興業(yè)務(wù)”這一標(biāo)準(zhǔn)，判斷是否為專項稅務(wù)風(fēng)險。其中，重點稅種是從納稅規(guī)模、稅法復(fù)雜程度等角度予以衡量；高風(fēng)險領(lǐng)域是指近三年來內(nèi)外部審計結(jié)果、稅務(wù)機(jī)關(guān)檢查等方面發(fā)現(xiàn)的風(fēng)險等級偏高的稅務(wù)風(fēng)險；新興業(yè)務(wù)是指公司新進(jìn)入的行業(yè)、新成立的公司等。

稅務(wù)風(fēng)險評估方法采用風(fēng)險衡量基本模型，即稅務(wù)風(fēng)險=影響程度*發(fā)生的可能性，予以度量。比如，G公司編制《年度全面風(fēng)險管理報告》即是一次定期的全面稅務(wù)風(fēng)險評估。

在專項稅務(wù)風(fēng)險應(yīng)對階段，由管理層采取各種措施減少專項稅務(wù)風(fēng)險事件發(fā)生的可能性，或者將可能的損失控制在一定范圍內(nèi)，以避免在專項稅務(wù)風(fēng)險事件發(fā)生時帶來的難以承擔(dān)的損失。比如，G公司編制了《增值稅實用手冊》具體指導(dǎo)風(fēng)險應(yīng)對措施。

專項稅務(wù)風(fēng)險監(jiān)督是指對風(fēng)險進(jìn)行定期的監(jiān)控和檢查。專項稅務(wù)風(fēng)險監(jiān)控和檢查應(yīng)至少包括以下內(nèi)容：風(fēng)險評估所依據(jù)的假定；風(fēng)險評估的結(jié)果符合實際經(jīng)驗等。比如，年度稅務(wù)工作自查中增加了對研發(fā)費(fèi)加計扣除、客戶用電工程集中資金涉稅問題的檢查，以評估專項稅務(wù)風(fēng)險管控的實施效果。

三、專項稅務(wù)風(fēng)險管控在公司的實踐應(yīng)用

2014年度，G公司按照專項稅務(wù)風(fēng)險管控的有關(guān)理論，在已識別的稅務(wù)風(fēng)險基礎(chǔ)上，判斷形成包括增值稅涉稅業(yè)務(wù)操作風(fēng)險、企業(yè)所得稅研發(fā)費(fèi)加計扣除風(fēng)險等6項專項稅務(wù)風(fēng)險，并針對性地開展了專項治理工作，取得了顯著成效。下面以增值稅涉稅業(yè)務(wù)操作風(fēng)險為例。

在專項稅務(wù)風(fēng)險識別階段，集中研討專家，采用流程分析等識別方法，以管控標(biāo)準(zhǔn)流程圖為依托，結(jié)合增值稅相關(guān)法律法規(guī)及操作失誤，識別風(fēng)險點；結(jié)合往年外部審計等情況中發(fā)現(xiàn)的問題，識別稅務(wù)風(fēng)險。

在專項稅務(wù)風(fēng)險評估階段，以稅務(wù)風(fēng)險發(fā)生的影響程度及可能性為維度。將風(fēng)險發(fā)生的可能性依據(jù)該類風(fēng)險發(fā)生的頻率定量分為5個等級，如該類風(fēng)險可能每五年以上發(fā)生一次，則將風(fēng)險等級定為1級；每月可能發(fā)生一次，則定為5級。再按實際風(fēng)險損失情況將風(fēng)險損失度分為聲譽(yù)損失和直接經(jīng)濟(jì)損失，每類按損失嚴(yán)重程度具體劃分為5個等級，如風(fēng)險損失造成三年以上七年以下有期徒刑或造成直接經(jīng)濟(jì)損失一萬元以上五億元以下的，定為3級風(fēng)險。

在專項風(fēng)險應(yīng)對階段，G公司主要通過制定《增值稅實用手冊》、開展培訓(xùn)進(jìn)行事前風(fēng)險預(yù)防?！秾嵱檬謨浴繁局皬幕A(chǔ)到實務(wù)，從一般到個別”的理念，循序漸進(jìn)的介紹了增值稅工作實務(wù)。同時廣泛宣貫了增值稅納稅規(guī)范，促進(jìn)了增值稅業(yè)務(wù)的規(guī)范化操作。業(yè)務(wù)培訓(xùn)提升了涉稅人員風(fēng)險管控意識，強(qiáng)調(diào)關(guān)鍵涉稅業(yè)務(wù)環(huán)節(jié)，推動涉稅管理“業(yè)務(wù)”“財務(wù)”聯(lián)動，實現(xiàn)管理端口向業(yè)務(wù)部門前移。

專項稅務(wù)風(fēng)險監(jiān)督可分為兩種方式。一是與內(nèi)控評價與風(fēng)險評估工作相結(jié)合。2014年11月中旬，G公司正式將檢查增值稅涉稅業(yè)務(wù)操作風(fēng)險管控措施是否有效執(zhí)行，風(fēng)險管控效果是否顯著良好納入至內(nèi)控評價與風(fēng)險評估工作之中。二是與財務(wù)稽核工作相結(jié)合。2014年9月，G公司將增值稅涉稅業(yè)務(wù)操作風(fēng)險管控情況作為財務(wù)稽核工作檢點，重點檢查供電公司增值稅涉稅業(yè)務(wù)操作風(fēng)險管控情況。

四、專項稅務(wù)風(fēng)險管控的發(fā)展方向

基于前期理論研究和具體實踐，公司后續(xù)將專項稅務(wù)風(fēng)險管控的發(fā)展方向定位于風(fēng)險數(shù)量化、預(yù)警系統(tǒng)化。在風(fēng)險識別的方法上，改進(jìn)傳統(tǒng)的經(jīng)驗判斷方法，采用風(fēng)險數(shù)量化方式，避免風(fēng)險遺漏或判定不準(zhǔn)確的情況。在稅務(wù)風(fēng)險的管控方式上，逐步實現(xiàn)系統(tǒng)化預(yù)警，真正實現(xiàn)在線監(jiān)控、在線預(yù)警，保證更為及時和準(zhǔn)確的識別風(fēng)險，查找風(fēng)險來源。

在此基礎(chǔ)上，立足集團(tuán)化管控角度，以風(fēng)險管理為導(dǎo)向，研究形成適用于公司未來發(fā)展的稅務(wù)風(fēng)險管控基本方法及主要工具。

參考文獻(xiàn)：

[1]董巖，常春光：薩班斯――奧克斯利法案下企業(yè)稅收管理流程設(shè)置，風(fēng)險及控制[J].管理創(chuàng)新，2008（33）.

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[4]范中山，邱引珠：企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險與化解[M].對外經(jīng)濟(jì)貿(mào)易大學(xué)出版社，2002.

[5]金道強(qiáng)：企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險及其防范[J].冶金財會，2005，09.

篇2

關(guān)鍵詞：建安企業(yè) 稅務(wù)風(fēng)險 防范與管控

企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險管理的目標(biāo)是在防范稅務(wù)風(fēng)險的同時為企業(yè)創(chuàng)造最大利潤。隨著我國稅收制度的不斷完善，面對當(dāng)前社會主義初級階段市場經(jīng)濟(jì)的競爭環(huán)境，建安大型企業(yè)如何進(jìn)行稅務(wù)風(fēng)險管理，以期達(dá)到最大限度地降低稅收成本，提高效益的目的，就成為擺在企業(yè)各級領(lǐng)導(dǎo)及財務(wù)人員面前的一件大事。建安大型企業(yè)稅務(wù)管理面臨的突出矛盾是，一方面大型建安企業(yè)組織結(jié)構(gòu)龐大，經(jīng)營業(yè)務(wù)多樣，經(jīng)營活動復(fù)雜，管理難度大；另一方面稅務(wù)管理力量相對薄弱，管理資源缺乏，管理環(huán)節(jié)滯后。目前許多大型建安企業(yè)還沒有建立起有效的內(nèi)部控制和風(fēng)險管理體系，一些企業(yè)盡管在不同程度上建立了內(nèi)部控制或風(fēng)險管理制度，但都偏重財務(wù)報表目標(biāo)，而不太重視涉稅合規(guī)目標(biāo)?！吨醒肫髽I(yè)全面風(fēng)險管理指引》及《企業(yè)內(nèi)部控制規(guī)范》，重點關(guān)注的也是企業(yè)經(jīng)營目標(biāo)和財務(wù)報告方面的目標(biāo)，稅務(wù)合規(guī)方面的內(nèi)容比較缺乏或單薄。要解決這些問題必須有新的思路和新的方法。而建安大型企業(yè)點多面廣，稅務(wù)風(fēng)險防范與管控的任務(wù)異常復(fù)雜而艱巨。

一、當(dāng)前大型建安企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險管理現(xiàn)狀及分析

1.建安企業(yè)產(chǎn)品施工的特殊性給建安企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險管理帶來難度

建安企業(yè)具有經(jīng)營分布點多、面廣，在其提供勞務(wù)和建造產(chǎn)品上具有跨區(qū)域、工程項目周期長和成本核算程序復(fù)雜，各施工地納稅環(huán)境差異大，稅務(wù)風(fēng)險管理難度高。多數(shù)大型建安企業(yè)跨省、跨國經(jīng)營，企業(yè)需要面對世界各地層級不同的稅務(wù)機(jī)關(guān)及國外稅制的管束。而不同管轄區(qū)域的稅務(wù)機(jī)關(guān)對稅法關(guān)于建安企業(yè)政策規(guī)定的理解和執(zhí)行差異很大，這就額外增加了建安企業(yè)擔(dān)負(fù)稅務(wù)風(fēng)險的系數(shù)，給企業(yè)內(nèi)部稅務(wù)風(fēng)險管理帶來難度。

2.稅收行政執(zhí)法不規(guī)范以及稅企信息溝通不及時，不可避免地增加建安企業(yè)的涉稅風(fēng)險

稅收政策執(zhí)行偏差的可能性在我國是客觀存在的，這就大大增加了企業(yè)的稅務(wù)風(fēng)險。國家對建安企業(yè)外地施工實行施工地和注冊地稅務(wù)機(jī)關(guān)雙重管理的稅收政策，各地方稅務(wù)局都采取“以票管稅”、強(qiáng)化稅源管理等征管措施，導(dǎo)致企業(yè)執(zhí)行難度大，稅企爭端多。南京、廣州等地方稅務(wù)局按建安企業(yè)營業(yè)收入的1%加征個人所得稅；四川等地方稅務(wù)局按2%預(yù)征企業(yè)所得稅，以解決機(jī)構(gòu)所在地和施工地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)對外出經(jīng)營建筑企業(yè)爭搶所得稅或都不管所得稅的問題。這就要求建安企業(yè)每到一地施工都應(yīng)事前到機(jī)構(gòu)所在地和施工地的地方稅務(wù)機(jī)關(guān)詳細(xì)了解相關(guān)的稅收管理政策，以減少稅務(wù)風(fēng)險。

3.大型建安企業(yè)的稅務(wù)風(fēng)險通常與做假賬或者簡單的賬面差錯關(guān)系不大，主要來源于企業(yè)管理層的納稅意識和觀念不夠正確，相關(guān)內(nèi)部風(fēng)險防范制度缺失或不夠健全，經(jīng)營目標(biāo)和經(jīng)營環(huán)境異常壓力等諸多方面

在施工企業(yè)的各項經(jīng)營活動中，從投標(biāo)決策開始到竣工結(jié)算很容易忽視稅務(wù)因素，加上施工企業(yè)層層轉(zhuǎn)包分包，對項目管理的稅務(wù)風(fēng)險意識又比較淡薄，這樣就可能增加涉稅風(fēng)險。建安企業(yè)是完全市場競爭下的微利企業(yè)，我公司一年完成了近30億的施工產(chǎn)值，完成的營業(yè)利潤也只有近2500萬元， 僅占施工產(chǎn)值的8.3%。如果因稅務(wù)風(fēng)險意識淡薄導(dǎo)致稅務(wù)稽查處罰，企業(yè)的稅務(wù)風(fēng)險很容易轉(zhuǎn)化為直接利益損失，這樣不僅會吞噬企業(yè)利潤，阻礙商業(yè)目標(biāo)的實現(xiàn)，還會給企業(yè)形象帶來負(fù)面影響。

4.建安企業(yè)稅務(wù)管理力量相對薄弱，管理資源缺乏，管理環(huán)節(jié)滯后，企業(yè)稅務(wù)管理人員的專業(yè)素質(zhì)有待提高

大型建安企業(yè)點多面廣，有的只是在總部設(shè)置專門的稅務(wù)管理機(jī)構(gòu)，有的甚至連總部都沒有專門的稅務(wù)管理機(jī)構(gòu)，只是象征性地配置了稅務(wù)管理崗位。各個施工地點更談不上配置專門的稅務(wù)管理人員，相關(guān)的稅務(wù)管理工作一般都由各項目經(jīng)理部或分公司財務(wù)人員兼任，他們面對我國稅法及其相關(guān)法規(guī)的不斷變化，缺少涉稅輔導(dǎo)及稅法后續(xù)教育，對稅法的理解、認(rèn)同和把握有一定的偏差，這從某種意義上說也在增加企業(yè)的稅收負(fù)擔(dān)。

二、大型建安企業(yè)防范稅務(wù)風(fēng)險的管控應(yīng)對措施

1.提高對稅務(wù)風(fēng)險管理的認(rèn)識，加強(qiáng)稅務(wù)風(fēng)險管理文化建設(shè)

企業(yè)應(yīng)倡導(dǎo)合法納稅、誠信納稅的稅務(wù)風(fēng)險管理理念，按照《征管法》及其《實施細(xì)則》規(guī)定，辦理稅務(wù)登記，準(zhǔn)確計算稅金，按時申報、足額繳納稅款，規(guī)范納稅公平參與市場競爭。在企業(yè)內(nèi)部營造稅務(wù)風(fēng)險管理環(huán)境，增強(qiáng)員工的稅務(wù)風(fēng)險管理意識，將稅務(wù)風(fēng)險管理的工作成效與相關(guān)人員的業(yè)績考核相結(jié)合，建立有效的激勵約束機(jī)制，并把稅務(wù)風(fēng)險管理制度與企業(yè)的其他內(nèi)部風(fēng)險控制和管理制度結(jié)合起來，將其作為企業(yè)文化建設(shè)的一個重

要組成部分，形成全面有效的企業(yè)內(nèi)部風(fēng)險管理體系。企業(yè)的稅務(wù)風(fēng)險管理與防范是一個系統(tǒng)的工程，構(gòu)建企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險管理的長效機(jī)制建立稅務(wù)風(fēng)險管理機(jī)制，把稅務(wù)風(fēng)險管理意識融入到企業(yè)的戰(zhàn)略管理過程中，以形成既擁有風(fēng)險管理防御能力，又有戰(zhàn)略管理規(guī)劃，使稅務(wù)風(fēng)險管理和戰(zhàn)略管理有效地融合。稅務(wù)風(fēng)險管理由企業(yè)管理層負(fù)責(zé)督導(dǎo)并參與決策，管理層應(yīng)將防范和控制稅務(wù)風(fēng)險作為企業(yè)經(jīng)營的一項重要內(nèi)容，促進(jìn)企業(yè)內(nèi)部管理與外部監(jiān)管的有效互動。

2.管理環(huán)節(jié)前移，變事后管理為事前管理和事中監(jiān)督，提前發(fā)現(xiàn)和預(yù)防稅務(wù)風(fēng)險，做好日常風(fēng)險處置預(yù)案

稅務(wù)風(fēng)險管理是公司稅務(wù)管理的基本和首要任務(wù)。加強(qiáng)對建安企業(yè)各項目經(jīng)理部或分公司稅務(wù)風(fēng)險因素的識別和應(yīng)對，重在事前防范，做好“曲突徙薪”式的工作，這不僅有利于控制風(fēng)險，也為公司經(jīng)營提供了通過稅務(wù)籌劃創(chuàng)造價值的可能性和空間。建安企業(yè)應(yīng)全面、系統(tǒng)、持續(xù)地收集內(nèi)部和外部以及各施工地點的相關(guān)信息，查找企業(yè)經(jīng)營活動及其業(yè)務(wù)流程中的稅務(wù)風(fēng)險、分析和描述風(fēng)險發(fā)生的可能性和條件，評估風(fēng)險對企業(yè)實現(xiàn)稅務(wù)管理目標(biāo)的影響程度，從而確定風(fēng)險管理的優(yōu)先順序和策略。對于監(jiān)控和分析到的風(fēng)險，應(yīng)仔細(xì)分析原因并加以解決。這是一項長期的日常性工作，要實行動態(tài)管理?？筛鶕?jù)需要在各項目經(jīng)理部或分公司設(shè)立稅務(wù)管理崗位。

3.強(qiáng)化企業(yè)信息管理建設(shè)，制定稅務(wù)風(fēng)險管理控制流程，明確風(fēng)險控制點

企業(yè)應(yīng)建立稅務(wù)風(fēng)險管理的信息與溝通制度，明確稅務(wù)相關(guān)信息的收集、處理和傳遞程序；建立和完善稅法的收集和更新系統(tǒng)，及時匯編本企業(yè)適用的稅法并定期更新；企業(yè)應(yīng)根據(jù)業(yè)務(wù)特點和成本效益原則，將信息技術(shù)應(yīng)用于稅務(wù)風(fēng)險管理的各項工作，建立涵蓋風(fēng)險管理基本流程和內(nèi)部控制系統(tǒng)各環(huán)節(jié)的風(fēng)險管理信息系統(tǒng)。企業(yè)可以利用計算機(jī)系統(tǒng)和網(wǎng)絡(luò)技術(shù)建立內(nèi)、外部及各施工地點的信息管理系統(tǒng)，有效的信息系統(tǒng)能確保企業(yè)內(nèi)、外部及各施工地點信息通暢，能確保企業(yè)稅務(wù)管理部門與其他部門、企業(yè)稅務(wù)部門與企業(yè)管理層的溝通和反饋，發(fā)現(xiàn)稅務(wù)風(fēng)險先兆和實際問題均能得到及時的關(guān)注和妥善的處理。企業(yè)內(nèi)部完整的制度體系是企業(yè)防范稅務(wù)風(fēng)險的基礎(chǔ)。企業(yè)內(nèi)部管理制度是否健全、是否合理與科學(xué)，從根本上制約著企業(yè)防范稅務(wù)風(fēng)險的程度。如果企業(yè)缺乏完整系統(tǒng)的內(nèi)部管理制度，就不能從源頭上控制防范稅務(wù)風(fēng)險，也就無法有效地提高防范稅務(wù)風(fēng)險的效益。大型建安企業(yè)應(yīng)結(jié)合內(nèi)控管理體系建設(shè)，不斷完善企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險管理制度。一是加強(qiáng)內(nèi)部控制，即“不相容崗位相互分離、制約和監(jiān)督”；二是“利用計算機(jī)系統(tǒng)和網(wǎng)絡(luò)技術(shù)，對具有重復(fù)性、規(guī)律性的涉稅事項進(jìn)行自動控制”；三是制度流程不是一成不變的，建安公司業(yè)務(wù)和稅收規(guī)定都是不斷變化的，制度流程也要及時進(jìn)行修訂完善。

     4.配備專業(yè)的稅務(wù)人員

由于稅務(wù)管理的專業(yè)性、政策性和復(fù)雜性，稅務(wù)管理工作對人員的素質(zhì)和能力要求較高，配備合理的崗位和人員，是公司有效管理稅務(wù)風(fēng)險的必要條件，要讓專業(yè)的人，做專業(yè)的事。企業(yè)應(yīng)定期對負(fù)責(zé)涉稅業(yè)務(wù)的員工進(jìn)行培訓(xùn)，不斷提高其業(yè)務(wù)素質(zhì)和職業(yè)道德水平。一般來說，稅務(wù)管理人員首先需要深刻理解稅收法規(guī)，這是最基本的專業(yè)能力；其次要熟悉建安企業(yè)財務(wù)、會計處理，因為納稅處理基本以會計處理為基礎(chǔ)；最后，還要熟悉建安企業(yè)業(yè)務(wù)以及整體經(jīng)營戰(zhàn)略，不熟悉業(yè)務(wù)就無法深刻理解某些相關(guān)的稅收規(guī)定， 不把握經(jīng)營戰(zhàn)略則難以發(fā)揮稅務(wù)的事前籌劃、規(guī)劃作用。另外，這些人員還必須具有很強(qiáng)的學(xué)習(xí)能力，稅收政策不斷變動，要求稅務(wù)管理人員不斷提高學(xué)習(xí)、思考和研究的能力，確切說稅務(wù)管理部門要成為“學(xué)習(xí)型部門”。

5.利用納稅評估降低稅務(wù)風(fēng)險

納稅評估是由稅務(wù)機(jī)關(guān)運(yùn)用數(shù)據(jù)信息比對分析的方法，對納稅人報送納稅申報資料及提供的相關(guān)涉稅信息的真實性、準(zhǔn)確性、合法性進(jìn)行系統(tǒng)的綜合分析評定、核實，從而做出定性、定量判斷，進(jìn)一步對納稅人實施管理和服務(wù)的行為。目前很多企業(yè)及其財務(wù)人員缺乏稅務(wù)風(fēng)險防范意識和能力，因不熟悉稅法規(guī)定或無意之失而造成的稅收違法行為時有發(fā)生，從而導(dǎo)致企業(yè)被稅務(wù)違法處罰風(fēng)險增大。因此企業(yè)應(yīng)借鑒稅務(wù)機(jī)關(guān)的納稅評估方法，通過分析財務(wù)部門各月、季、年申報和上繳的稅款情況，財務(wù)報表和企業(yè)所得稅匯算清繳主附表之間的邏輯關(guān)系等方面的情況，進(jìn)行內(nèi)部自檢。從故意稅務(wù)違法風(fēng)險、非故意行為導(dǎo)致結(jié)果違法的稅務(wù)風(fēng)險、稅收政策調(diào)整或主管稅務(wù)機(jī)關(guān)責(zé)任帶來的稅務(wù)風(fēng)險、客觀上少繳稅款的無責(zé)任稅務(wù)風(fēng)險等方面，采取手工和計算機(jī)軟件相結(jié)合的辦法，深入開展宏觀稅負(fù)分析活動。充分利用納稅評估活動，詳細(xì)剖析容易形成稅務(wù)違法風(fēng)險的不同風(fēng)險點，分別采取相應(yīng)措施，降低企業(yè)納稅風(fēng)險。

6.建立良好的稅企關(guān)系，進(jìn)行有效的信息溝通

在現(xiàn)代市場經(jīng)濟(jì)條件下, 稅收具有財

政收入職能和經(jīng)濟(jì)調(diào)控職能。政府為了鼓勵納稅人按自己的意圖行事, 已經(jīng)把實施稅收差別政策作為調(diào)整產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu), 擴(kuò)大就業(yè)機(jī)會, 刺激國民經(jīng)濟(jì)增長的重要手段。由于我國人多面廣，國家的宏觀稅收政策具有較大的彈性空間，對政策法規(guī)的不同理解及地域差異造成了各地的稅收征管模式各不相同,各地稅務(wù)執(zhí)法機(jī)關(guān)也就擁有了一定的自由裁量權(quán)。因此, 企業(yè)要注重對稅務(wù)機(jī)關(guān)工作程序的了解, 加強(qiáng)聯(lián)系和溝通, 爭取在稅法的理解上與稅務(wù)機(jī)關(guān)取得一致, 特別在某些模糊和新生事物上的處理得到稅務(wù)機(jī)關(guān)的認(rèn)可，減少涉稅風(fēng)險。

7.加強(qiáng)稅收法規(guī)學(xué)習(xí)，準(zhǔn)確把握稅收政策

我國稅制建設(shè)還不完善，稅收政策變化較快，許多稅收優(yōu)惠政策具有一定的時效性和區(qū)域性，這就要求企業(yè)在準(zhǔn)確把握現(xiàn)行稅收政策精神的同時關(guān)注稅收優(yōu)惠政策對企業(yè)經(jīng)營效益的影響。通過稅收政策的學(xué)習(xí)，掌握稅收法律政策變動的情況，審時度勢，用足用準(zhǔn)國家稅收政策，降低不必要的納稅成本和其他成本。綜上所述，大型建安企業(yè)產(chǎn)品施工的特殊性決定了稅務(wù)風(fēng)險控制的艱巨性，企業(yè)管理層應(yīng)充分認(rèn)識到建安企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險管理的重要性，不斷增強(qiáng)員工的稅務(wù)風(fēng)險管理意識，對稅務(wù)風(fēng)險進(jìn)行科學(xué)合理的控制，使企業(yè)隨著稅務(wù)風(fēng)險管理體系的不斷完善，在防范稅務(wù)風(fēng)險的同時降低企業(yè)整體風(fēng)險，從根本上解決稅務(wù)風(fēng)險問題，從而降低納稅遵從成本，為企業(yè)創(chuàng)造最大利潤。

參考文獻(xiàn)：

[1]劉芳，高雅杰，新形勢下建安施工企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險，價值工程，2010，(1)

[2]梁露松，企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險防范，企業(yè)稅務(wù)，2010，(6)

篇3

1 部分房地產(chǎn)企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險控制模式

以現(xiàn)代企業(yè)的管理理論和科學(xué)的管理手段，完善有效的稅務(wù)風(fēng)險防控體系，良好的稅收籌劃環(huán)境，實現(xiàn)企業(yè)稅收管理的重要內(nèi)容，也是企業(yè)實現(xiàn)經(jīng)濟(jì)效益最大化的重要管理手段。

1.1 風(fēng)控模式一

中糧地產(chǎn)（集團(tuán)）股份有限公司被審計曝光后，建立健全有效的科學(xué)的風(fēng)險管理體制和考核機(jī)制，把加強(qiáng)內(nèi)控機(jī)制建設(shè)、規(guī)范經(jīng)營、防范和化解金融風(fēng)險放在各項工作的首位，以培養(yǎng)員工具有良好職業(yè)道德與專業(yè)素質(zhì)及提高員工的風(fēng)險防范意識作為基礎(chǔ)，通過加強(qiáng)或完善內(nèi)部稽核、培養(yǎng)教育、考核和激勵機(jī)制等各項制度，全面完善公司內(nèi)部控制制度。

1.2 風(fēng)控模式二

保利房地產(chǎn)（集團(tuán)）股份有限公司是中國保利集團(tuán)控股的大型國有房地產(chǎn)上市公司，業(yè)務(wù)涵蓋房地產(chǎn)開發(fā)、建筑設(shè)計、工程施工、物業(yè)管理、銷售以及商業(yè)會展、酒店經(jīng)營等相關(guān)行業(yè)。國家一級房地產(chǎn)開發(fā)資質(zhì)企業(yè)，由于加強(qiáng)企業(yè)風(fēng)險管理，建立企業(yè)科學(xué)規(guī)范的風(fēng)險管理體系，較好地把控房地產(chǎn)企業(yè)各類風(fēng)險與關(guān)鍵控制點，2013年榮獲上市公司綜合實力第二名，風(fēng)險控制第一名。

2 房地產(chǎn)企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險管理

我國稅收制度的完善和征管制度的改革對企業(yè)稅收遵從的要求越來越高的環(huán)境下，專業(yè)科學(xué)的企業(yè)房地產(chǎn)稅務(wù)風(fēng)險控制模式非常重要。

根據(jù)《關(guān)于開展2014年全國稅收專項檢查工作的通知》（稅總發(fā)〔2014〕31號），房地產(chǎn)業(yè)再次成為指令性檢查項目，房地產(chǎn)業(yè)已連續(xù)13年被國家稅務(wù)總局列為年度專項檢查的行業(yè)。

房地產(chǎn)稅務(wù)風(fēng)險管理的不良表現(xiàn)：

2.1 內(nèi)部控制缺失或風(fēng)險管理不健全

房地產(chǎn)經(jīng)營業(yè)務(wù)多樣，經(jīng)營活動復(fù)雜，一個項目的開發(fā)包括設(shè)計、建筑施工安裝、加工業(yè)、建材商貿(mào)、房屋銷售業(yè)、廣告、物業(yè)管理等諸多部門，不僅使房地產(chǎn)企業(yè)的財務(wù)日常處理的工作量大、成本核算也容易混亂，管理難度大。

2.2 稅控風(fēng)險管理手段相對薄弱，管理資源缺乏，管理環(huán)節(jié)滯后，實際納稅遵從度時有差異

國家稅務(wù)總局稽查如隱瞞收入偷稅、虛增供料偷稅、虛列成本偷稅、多列支出偷稅、虛列成本偷稅、多種手段偷稅、虛假申報偷稅、隱瞞二手房交易價格偷稅等。

3 房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險控制模式的建立

企業(yè)日常的經(jīng)營活動要及時、全面地了解有關(guān)稅收法規(guī)，或?qū)ο嚓P(guān)稅收法規(guī)的精神準(zhǔn)確把握，在主觀上沒有偷稅的愿望，納稅時按照有關(guān)稅收規(guī)定去做，避免事實上的偷稅、逃稅，從而被補(bǔ)稅、罰款、加收滯納金、刑罰處罰以及聲譽(yù)損害等風(fēng)險。房地產(chǎn)企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險管理控制模式：制定稅務(wù)風(fēng)險控制方向、設(shè)置稅務(wù)風(fēng)險管理邊界、組織稅務(wù)風(fēng)險控制活動、分配稅務(wù)風(fēng)險控制職責(zé)。使稅務(wù)風(fēng)險控制在有效的規(guī)范的房地產(chǎn)商業(yè)模式下。

3.1 外部風(fēng)控模式的建立

國家稅務(wù)總局對分管納稅人開展稽查管理，認(rèn)為經(jīng)常會出現(xiàn)很多問題。

3.1.1 房地產(chǎn)行業(yè)的收入虛假主要表現(xiàn)在銷售價格收入偏低的問題

①未取得售房許可證收取定金，未按預(yù)收賬款處理，隱瞞銷售收入。

②關(guān)聯(lián)交易銷售款不結(jié)轉(zhuǎn)或少結(jié)轉(zhuǎn)收入。開具收款收據(jù)，隱匿收入。

③代建轉(zhuǎn)開發(fā)，少申報收入，少繳稅款。拆遷補(bǔ)償收入不按規(guī)定確認(rèn)收入。

④坐支售房款少計銷售收入。稅前超標(biāo)準(zhǔn)列支成本費(fèi)用，減少應(yīng)稅所得額。

⑤銀行按揭貸款資金不及時結(jié)轉(zhuǎn)收入。委托銷售房產(chǎn)不按規(guī)定確認(rèn)收入。

⑥假承包經(jīng)營少繳稅。假聯(lián)營將房地產(chǎn)對外投資入股分得利潤逃稅。

⑦工程尚未決算，長期掛在“應(yīng)付賬款”、“其他應(yīng)付款”和“預(yù)收賬款”等往來科目，不結(jié)轉(zhuǎn)或延期結(jié)轉(zhuǎn)應(yīng)稅銷售額。

3.1.2 房地產(chǎn)行業(yè)的成本虛假主要表現(xiàn)為建筑成本偏高

①建安成本重復(fù)入賬，甲供材重復(fù)進(jìn)入開發(fā)成本。

②收入費(fèi)用配比方面不合理，包括土地征用及拆遷補(bǔ)償費(fèi)、前期工程費(fèi)、基礎(chǔ)設(shè)施費(fèi)、建筑安裝工程費(fèi)、配套設(shè)施費(fèi)、開發(fā)間接費(fèi)等。

③以假發(fā)票虛列成本。

④多結(jié)轉(zhuǎn)成本等。

3.1.3 房地產(chǎn)行業(yè)的費(fèi)用虛假主要表現(xiàn)各項成本的分?jǐn)傎M(fèi)用的問題

①工資、福利費(fèi)、業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)超標(biāo)準(zhǔn)列支費(fèi)用。

②稅法不允許列支的項目。

例如，某企業(yè)開發(fā)項目當(dāng)年實現(xiàn)預(yù)售收入1000萬元，預(yù)計計稅毛利率20%，期間費(fèi)用及可扣除稅金150萬元，當(dāng)年繳納企業(yè)所得稅16.5萬元；次年實現(xiàn)預(yù)售收入2000萬元，預(yù)計計稅毛利率15%，期間費(fèi)用及可扣除稅金200萬元，當(dāng)年繳納企業(yè)所得稅25萬元。第三年項目竣工交付使用，實現(xiàn)銷售收入3000萬元，期間費(fèi)用及可扣除稅金為250萬元，項目計稅成本4200萬元。

企業(yè)財務(wù)人員作賬：項目竣工清算應(yīng)補(bǔ)繳企業(yè)所得稅258.5萬元。

稅務(wù)稽查：應(yīng)納所得稅262.5萬元。

3.2 內(nèi)部風(fēng)控模式的建立

3.2.1 一般房地產(chǎn)開發(fā)建設(shè)與經(jīng)營的主要環(huán)節(jié)

3.2.2 涉及主要稅種

分為土地取得、建筑安裝和成品銷售三個環(huán)節(jié)，牽涉到企業(yè)所得稅、個人所得稅、土地使用稅、耕地占用稅、土地增值稅、房產(chǎn)稅、契稅、印花稅等項稅種。

3.2.3 房地產(chǎn)項目投入大工期長

有些項目由于工程款項拖欠、資金困難或者工程未結(jié)算等原因雖然已經(jīng)完工，甚至已投入使用多年，但長期不進(jìn)行工程結(jié)算，也不進(jìn)行稅款申報。

3.2.4 稅務(wù)風(fēng)險控制模式的建立

通過建立“基礎(chǔ)管理信息+風(fēng)險統(tǒng)計分析+納稅評估管理+應(yīng)稅稽查準(zhǔn)備”稅務(wù)風(fēng)險控制模式，從信息管理到技術(shù)分析，精細(xì)化運(yùn)營和精細(xì)化管理，實現(xiàn)科學(xué)規(guī)范有效的風(fēng)險管控。第一道防控由業(yè)務(wù)運(yùn)營和生產(chǎn)建設(shè)部門搭建，第二道防控由風(fēng)險管理、合規(guī)管理、財務(wù)管理等部門搭建，第三道防控由稽核審計、統(tǒng)計部門搭建，第四道防線則由董事會和監(jiān)事會搭建。

企業(yè)報表的基本信息來源以及賬面數(shù)字的變動趨勢，基礎(chǔ)信息、涉稅信息、財務(wù)信息 、運(yùn)營信息，其相互關(guān)聯(lián)性可以測定企業(yè)的經(jīng)營效率和合理分布，有助于降低經(jīng)營生產(chǎn)的風(fēng)險。也是企業(yè)公司治理和風(fēng)險控制的“目標(biāo)責(zé)任書”。強(qiáng)化企業(yè)管理意識，特別要抓住關(guān)鍵的財務(wù)數(shù)據(jù)和相關(guān)指標(biāo)，有針對性地研究企業(yè)公司稅控管理和運(yùn)營方略。

4 結(jié)束語

篇4

中國鐵路工程總公司是集勘察設(shè)計、施工安裝、房地產(chǎn)開發(fā)、工業(yè)制造、金融信托和外經(jīng)外貿(mào)等多行業(yè)為一體的特大型企業(yè)集團(tuán)，隸屬于國務(wù)院國資委監(jiān)管的中央企業(yè)，中鐵企業(yè)的經(jīng)營范圍廣，涉及財務(wù)工作內(nèi)容和范圍就更加復(fù)雜，在稅務(wù)風(fēng)險管理與防控上就更加需要提高質(zhì)量與效率，才能減少或避免企業(yè)因發(fā)生稅務(wù)風(fēng)險而造成的經(jīng)濟(jì)損失和名譽(yù)損失。

1 稅務(wù)風(fēng)險管理的相關(guān)問題

1.1稅務(wù)風(fēng)險與企業(yè)運(yùn)營的關(guān)系

對于中鐵企業(yè)而言，每個行業(yè)的每個運(yùn)營階段都涉及到納稅問題，尤其是不同行業(yè)的納稅標(biāo)準(zhǔn)問題，一旦出現(xiàn)錯誤就形成稅務(wù)風(fēng)險，無論是由于工作人員的無意錯誤還是企業(yè)故意出現(xiàn)錯誤，都會對企業(yè)的名譽(yù)和形象造成破壞。因此企業(yè)在運(yùn)營過程中要明確各個行業(yè)的稅費(fèi)標(biāo)準(zhǔn)，要針對企業(yè)經(jīng)營的項目進(jìn)行納稅申報，明確企業(yè)相關(guān)稅種和納稅依據(jù)，要求企業(yè)的管理層熟練掌握我國基本稅制，樹立依法納稅、科學(xué)管理稅務(wù)、嚴(yán)格防控稅務(wù)風(fēng)險的管理管理。

1.2稅務(wù)風(fēng)險管理與內(nèi)部控制的關(guān)系

中鐵企業(yè)經(jīng)營范圍廣、員工數(shù)量多，如果企業(yè)內(nèi)部沒有制定完善的管理控制機(jī)制，那么在稅務(wù)風(fēng)險管理和防控中就會感到更加棘手，只有完善的內(nèi)部控制機(jī)制才能有效避免稅務(wù)風(fēng)險發(fā)生，并能夠正確引導(dǎo)企業(yè)積極納稅。內(nèi)部控制機(jī)制可以起到防弊糾錯的作用，提高企業(yè)會計信息的真實行和可靠性，為企業(yè)提供科學(xué)的納稅依據(jù)，提高企業(yè)風(fēng)險管理和防控水平；內(nèi)部控制機(jī)制可以起到保證企業(yè)經(jīng)營效率的作用，做好內(nèi)部控制工作能夠促進(jìn)稅務(wù)風(fēng)險管理與防控科學(xué)發(fā)展。

1.3稅務(wù)風(fēng)險管理與成本的關(guān)系

稅務(wù)風(fēng)險管理與防控都是需要經(jīng)濟(jì)成本的，是需要企?I從經(jīng)營成本中抽出一部分用于制定稅務(wù)風(fēng)險管理與防控方案設(shè)計與實施，企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險管理與防控方案的設(shè)計要以減少企業(yè)經(jīng)濟(jì)損失為前提，在實施過程中要遵循實事求是、促進(jìn)企業(yè)健康發(fā)展的原則。

2 構(gòu)建企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險管理的組織框架

2.1組織框架

對于中鐵企業(yè)而言，由于經(jīng)營的項目種類多，因此對不同項目的稅務(wù)風(fēng)險管理程度要進(jìn)行嚴(yán)格的劃分，由企業(yè)管理層牽頭，成立風(fēng)險管理委員會，受監(jiān)事會監(jiān)督，風(fēng)險管理委員會直接領(lǐng)導(dǎo)稅務(wù)風(fēng)險管理部門，而稅務(wù)風(fēng)險管理部門又被分為稅務(wù)部門和風(fēng)險管理部門，同時在稅務(wù)風(fēng)險管理部門內(nèi)部設(shè)置監(jiān)控組和戰(zhàn)略組，通過分工明確的工作分配，明確稅務(wù)風(fēng)險管理部門每個成員的職責(zé)和工作范圍，實現(xiàn)有效控制稅務(wù)風(fēng)險的目的。

2.2稅務(wù)風(fēng)險管理流程

大型企業(yè)要想做好稅務(wù)風(fēng)險管理工作，要從以下幾個方面做好，第一、制定健全的稅務(wù)風(fēng)險管理計劃，將參與稅務(wù)風(fēng)險管理工作的所有人員工作內(nèi)容和職責(zé)明確提到書面上，提高每個稅務(wù)風(fēng)險管理人員的責(zé)任意識；第二、稅務(wù)風(fēng)險管理人員要明確企業(yè)面臨的稅務(wù)風(fēng)險環(huán)境和風(fēng)險類型，要對企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險特征進(jìn)行全面分析，并將其進(jìn)行分類，為風(fēng)險防控提供科學(xué)依據(jù)；第三、要對企業(yè)面臨的稅務(wù)風(fēng)險程度進(jìn)行評估，估算企業(yè)發(fā)生稅務(wù)風(fēng)險后可能遭受的損失大小和概率，將稅務(wù)風(fēng)險進(jìn)行量化處理，才能提高企業(yè)管理人員對稅務(wù)風(fēng)險防范的重視；第四、根據(jù)企業(yè)自身性質(zhì)和經(jīng)營特征，選擇合理的稅務(wù)風(fēng)險管理方案，并結(jié)合企業(yè)實際經(jīng)營情況，對企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險管理方案的效果進(jìn)行評價[1]。

3 企業(yè)風(fēng)險識別

3.1內(nèi)部稅務(wù)風(fēng)險因素

中鐵企業(yè)內(nèi)部稅務(wù)風(fēng)險的主要因素有企業(yè)經(jīng)營管理和發(fā)展策略、稅務(wù)規(guī)劃以及對稅務(wù)風(fēng)險的態(tài)度、稅務(wù)風(fēng)險管理組織框架、企業(yè)經(jīng)營模式或業(yè)務(wù)流程、企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險管理方案設(shè)計和實施、稅務(wù)風(fēng)險管理部門設(shè)置和人員配備、企業(yè)各個部門之間的權(quán)責(zé)劃分與相互制衡機(jī)制、稅務(wù)風(fēng)險管理人員自身素質(zhì)和職業(yè)道德、企業(yè)自身財務(wù)狀況和經(jīng)營成果等，分析企業(yè)內(nèi)部各項工作之間的關(guān)系和區(qū)別，有利于管理層人員對企業(yè)經(jīng)營事務(wù)掌握更加清楚，對企業(yè)內(nèi)部情況進(jìn)行細(xì)分有利于從微觀角度識別企業(yè)自身可能存在的稅務(wù)風(fēng)險。

3.2外部稅務(wù)風(fēng)險因素

中鐵企業(yè)外部稅務(wù)風(fēng)險因素有市場經(jīng)濟(jì)形勢和國家制定的產(chǎn)業(yè)政策、市場競爭和融資環(huán)境、企業(yè)經(jīng)營項目適應(yīng)的法律法規(guī)和監(jiān)管要求、稅收法規(guī)或地方性法規(guī)的完整性和適用性、上級或股東等人的越權(quán)或違規(guī)行為、災(zāi)害性因素等，對企業(yè)外部稅務(wù)風(fēng)險進(jìn)行識別，有利于企業(yè)從宏觀角度對市場經(jīng)濟(jì)形勢、競爭環(huán)境等方面評估企業(yè)可能存在的稅務(wù)風(fēng)險。

4 風(fēng)險防控措施

4.1全面提高稅務(wù)風(fēng)險防控意識

中鐵企業(yè)是一個大型國企公司，一旦發(fā)生稅務(wù)風(fēng)險，對我國社會經(jīng)濟(jì)發(fā)展和企業(yè)形象的破壞影響很大，因此要全面提高企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險管理人員的風(fēng)險防控意識，改變過去那種出事后尋找各種關(guān)系減少罰款的現(xiàn)象，將風(fēng)險防控工作責(zé)任落實到每個管理人員的身上。

4.2建立基礎(chǔ)信息系統(tǒng)

企業(yè)現(xiàn)代化發(fā)展已經(jīng)成為必然趨勢，中鐵企業(yè)應(yīng)該積極利用信息化管理工具，建立和完善稅法及其他相關(guān)法律法規(guī)的收集與更新，及時匯編成本企業(yè)適用的稅法執(zhí)行手冊；建立并完善其他相關(guān)法律法規(guī)的系統(tǒng)，讓每個財會人員都能夠接觸到最新、最完善的國家法律法規(guī)，使得工作人員在開展工作時能夠有法可依；根據(jù)企業(yè)經(jīng)營項目特征，將信息技術(shù)應(yīng)用到企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險防控工作中，建立涵蓋風(fēng)險管理工作流程和內(nèi)部控制系統(tǒng)的基本信息基礎(chǔ)。[2]。

4.3對稅務(wù)風(fēng)險實行動態(tài)管理

企業(yè)在防控稅務(wù)風(fēng)險過程中應(yīng)該對風(fēng)險實行動態(tài)管理，在動態(tài)管理過程中能夠做到及時發(fā)現(xiàn)風(fēng)險及時處理，尤其是要將關(guān)注焦點放在企業(yè)重大事項上，包括企業(yè)發(fā)展戰(zhàn)略規(guī)劃、產(chǎn)品和市場戰(zhàn)略規(guī)劃等，在企業(yè)重大戰(zhàn)略決策過程中也要注意規(guī)避稅務(wù)風(fēng)險。因此稅務(wù)風(fēng)險管理部門要在重大事項決策之前，對其存在的風(fēng)險進(jìn)行分析、識別，并根據(jù)其具體要求制定風(fēng)險防范措施，最大程度降低企業(yè)可能遭受的經(jīng)濟(jì)損失[3]。

4.4制定稅務(wù)風(fēng)險應(yīng)對策略

企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險管理部門應(yīng)該根據(jù)企業(yè)可能發(fā)生的稅務(wù)風(fēng)險，制定稅務(wù)風(fēng)險應(yīng)對策略，將企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險應(yīng)對策略分為避免、轉(zhuǎn)移、小心管理和可接受等不同層次，對于可以避免的稅務(wù)風(fēng)險一定要制定完善得規(guī)避方案，對于可以轉(zhuǎn)移的稅務(wù)風(fēng)險要考慮到轉(zhuǎn)移的對象和需要對轉(zhuǎn)移對象承擔(dān)的補(bǔ)償責(zé)任等，對于小心管理的稅務(wù)風(fēng)險要傾注更多管理精力，對于可接受的稅務(wù)風(fēng)險也要注意制定相應(yīng)的承擔(dān)策略。

篇5

［關(guān)鍵詞］內(nèi)控;中小企業(yè);稅務(wù)風(fēng)險;中小企業(yè)管理

中小企業(yè)是我國數(shù)量最大、最具創(chuàng)新活力的企業(yè)群體，在促進(jìn)我國經(jīng)濟(jì)增長、增加財政稅收、緩解就業(yè)問題等方面都具有不可替代的作用，為我國經(jīng)濟(jì)社會的和諧發(fā)展做出了重要貢獻(xiàn)。但是不容忽視的是，在許多中小企業(yè)管理過程中稅務(wù)風(fēng)險已經(jīng)成為一個不容回避的問題，由于中小企業(yè)大多規(guī)模小、發(fā)展時間短，企業(yè)內(nèi)部管理控制機(jī)制建立往往不夠完善，對于稅務(wù)風(fēng)險的防范和承受能力都比較差，而且大多中小企業(yè)通常在管理中不夠重視稅務(wù)風(fēng)險管理，因而一旦稅務(wù)風(fēng)險觸及稅收法律，必將給企業(yè)帶來重大損失。因此，本文結(jié)合中小企業(yè)的特點以及稅務(wù)風(fēng)險管理的實際情況，對中小企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險產(chǎn)生原因從內(nèi)部控制角度進(jìn)行分析，并為加強(qiáng)中小企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險內(nèi)部管理提出合理建議。

1稅務(wù)風(fēng)險管理的定義及現(xiàn)實意義

企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險是指企業(yè)的涉稅行為因未能正確有效地遵守稅法規(guī)定，而導(dǎo)致企業(yè)未來利益的可能損失。企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險主要包括兩方面:一方面是企業(yè)的納稅行為不符合稅收法律法規(guī)的規(guī)定，應(yīng)納稅而未納稅、少納稅，從而面臨補(bǔ)稅、罰款、加收滯納金、刑罰處罰以及聲譽(yù)損害等風(fēng)險;另一方面是企業(yè)經(jīng)營行為適用稅法不準(zhǔn)確，沒有用足有關(guān)優(yōu)惠政策，多繳納了稅款，承擔(dān)了不必要的稅收負(fù)擔(dān)。相比第一種情況，第二種情況更為隱蔽。而企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險管理是企業(yè)在兼顧經(jīng)營目標(biāo)的前提下，通過系統(tǒng)、有效的管理，避免或減少其遭受法律制裁、財務(wù)損失、聲譽(yù)損害、承擔(dān)不必要的稅收負(fù)擔(dān)和機(jī)會成本的管理過程。①近年來，在國際經(jīng)濟(jì)持續(xù)低迷，國內(nèi)經(jīng)濟(jì)下行壓力較大的經(jīng)濟(jì)背景下，廣大中小企業(yè)經(jīng)營困難重重，面臨市場競爭壓力增大、利潤空間縮小的現(xiàn)狀，在這種經(jīng)濟(jì)形勢下中小企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險管理的重要性更是大為提高，中小企業(yè)只有通過稅務(wù)風(fēng)險管理才能減少稅務(wù)風(fēng)險，使企業(yè)損失最小化，保證生產(chǎn)經(jīng)營環(huán)境的安全，促進(jìn)企業(yè)決策的科學(xué)化、合理化，使中小企業(yè)經(jīng)營目標(biāo)得以順利實現(xiàn)。

2基于內(nèi)控視角的我國中小企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險形成原因分析

現(xiàn)有研究認(rèn)為中小企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險形成原因既有稅收立法制度不完善、稅收相關(guān)政策多變、稅收執(zhí)法不夠規(guī)范等外部原因，也有企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險意識不強(qiáng)、缺乏稅務(wù)方面的內(nèi)部控制體系、納稅專業(yè)水平不夠等內(nèi)部原因，本文主要通過分析企業(yè)內(nèi)部稅務(wù)風(fēng)險產(chǎn)生的原因，將造成中小企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險的主要根源分為如下三項。

2.1中小企業(yè)管理層普遍缺乏稅務(wù)風(fēng)險意識

在調(diào)查中發(fā)現(xiàn)，中小企業(yè)管理層普遍能夠意識到企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險的存在，但相較于稅務(wù)管理專家，甚至大企業(yè)的管理層，中小企業(yè)管理層普遍對稅務(wù)風(fēng)險意識淡薄，往往低估企業(yè)所存在的重大稅務(wù)風(fēng)險，對稅務(wù)風(fēng)險管理的重要性認(rèn)識不足，只有很少的中小企業(yè)管理層主張進(jìn)行系統(tǒng)的稅務(wù)風(fēng)險管理，而其他大部分管理者都是打算等到稅務(wù)風(fēng)險暴露時再通過關(guān)系人脈來解決，消極守法意識嚴(yán)重。因而中小企業(yè)管理層通常沒有形成研究國家稅收相關(guān)政策和企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險的習(xí)慣，更無法在經(jīng)營中對涉稅事項處理做到制度化、程序化和標(biāo)準(zhǔn)化，缺乏主動研究國家相關(guān)稅收法規(guī)政策及防范稅務(wù)風(fēng)險的意識、動機(jī)和積極性。管理層對待稅務(wù)風(fēng)險的這種態(tài)度在管理中表現(xiàn)為對企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險相對比較忽視，在企業(yè)日常經(jīng)營管理中不重視對企業(yè)各部門人員稅務(wù)常識的普及，更不會將稅負(fù)成本的高低納入績效考核的內(nèi)容中，因而在不知不覺間企業(yè)的稅務(wù)風(fēng)險就形成了。

2.2稅務(wù)相關(guān)認(rèn)識存在誤區(qū)

大多數(shù)中小企業(yè)普遍存在一個認(rèn)識上的誤區(qū)，認(rèn)為既然企業(yè)稅款是在財務(wù)部門核算時產(chǎn)生的，那么稅務(wù)風(fēng)險必然就來自財務(wù)部門，而忽視對其他業(yè)務(wù)部門的稅務(wù)管理。而實際上企業(yè)的納稅義務(wù)產(chǎn)生在企業(yè)各個部門、各個生產(chǎn)環(huán)節(jié)中，而非產(chǎn)生于財務(wù)部門，企業(yè)在經(jīng)營過程中的各項經(jīng)營管理都對企業(yè)納稅產(chǎn)生直接或間接的影響。例如，企業(yè)生產(chǎn)是企業(yè)經(jīng)營生產(chǎn)的核心環(huán)節(jié)，企業(yè)生產(chǎn)過程中在降低生產(chǎn)成本、提高產(chǎn)生質(zhì)量方面往往都建立了相應(yīng)的管理制度，但對企業(yè)的稅務(wù)風(fēng)險管理則很少有中小企業(yè)設(shè)置專門的管理制度，以至于企業(yè)在生產(chǎn)過程中往往只考慮生產(chǎn)成本、產(chǎn)品質(zhì)量，而不考慮在生產(chǎn)過程中因不同生產(chǎn)工藝和材料構(gòu)成對企業(yè)稅負(fù)的影響，甚至出現(xiàn)為了降低企業(yè)生產(chǎn)成本，不惜以提高企業(yè)稅負(fù)為代價，無形中增加了企業(yè)稅負(fù)。又如在企業(yè)簽訂各類合同過程中，很多中小企業(yè)已經(jīng)有意識聘請法律人士審核合同以規(guī)避法律風(fēng)險，但很少有企業(yè)有意識在合同簽訂前請稅務(wù)人士審核合同以規(guī)避稅務(wù)風(fēng)險，因為他們根本沒有認(rèn)識到合同內(nèi)容涉及的合同性質(zhì)、交易價格和付款方式等因素都直接會對企業(yè)稅負(fù)造成影響，一旦處理不當(dāng)就會增大企業(yè)稅務(wù)風(fēng) 險。還有在企業(yè)對各部門、各環(huán)節(jié)的績效考核中，往往沒有對稅務(wù)費(fèi)用因素的考核，例如對銷售部門大多只考核銷售量，那么銷售人員在開展?fàn)I銷活動時，往往只考慮這一行為對銷售業(yè)績的影響，而不關(guān)注該行為對企業(yè)整體稅負(fù)的影響，而實際上不同的營銷模式和促銷方式的選擇都會給企業(yè)帶來不同的稅負(fù)，不當(dāng)?shù)臓I銷模式和促銷方式的選擇必然給企業(yè)帶來稅務(wù)風(fēng)險。中小企業(yè)在各經(jīng)營管理環(huán)節(jié)中如果忽視了稅務(wù)風(fēng)險，必然直接導(dǎo)致企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險的產(chǎn)生，一旦處理不當(dāng)，就可能給企業(yè)帶來慘痛的教訓(xùn)。

2.3中小企業(yè)內(nèi)部相關(guān)管理制度不完善

大多中小企業(yè)因為成立時間短、規(guī)模小，普遍存在管理制度體系不健全的問題。在企業(yè)日常經(jīng)營管理中，大多存在財務(wù)管理混亂、責(zé)任不明確、財稅不分家的問題。由于對稅務(wù)管理專業(yè)性和重要性的認(rèn)識不足，在組織設(shè)計中通常沒有設(shè)立專門的部門和崗位進(jìn)行稅務(wù)風(fēng)險管理，只是以財務(wù)管理代替稅務(wù)管理，而中小企業(yè)的財務(wù)人員通常素質(zhì)較低、工作繁忙，認(rèn)識不到稅務(wù)風(fēng)險管理的重要性，因而無法在企業(yè)日常經(jīng)營管理中合理評估生產(chǎn)、采購、銷售和籌資等環(huán)節(jié)稅務(wù)風(fēng)險的大小，更談不到分析、評價和管理。而事實上，稅務(wù)管理要求較強(qiáng)的專業(yè)性和一定的經(jīng)驗累積，尤其是稅務(wù)風(fēng)險管理，只有專業(yè)的高素質(zhì)人士投入相當(dāng)?shù)木θプR別、預(yù)測、評估、分析稅務(wù)風(fēng)險，才能真正有效地開展稅務(wù)風(fēng)險管理工作。另外，大多數(shù)中小企業(yè)目前尚未建立起有效的雙向溝通機(jī)制和完善的信息系統(tǒng)，因而在企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營過程中，上下級和平級溝通都存在一定的障礙，無法確保重要信息的正確傳遞和及時反饋，稅務(wù)風(fēng)險管理相關(guān)措施和政策難以落實，稅務(wù)管理難度較大，企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險管理目標(biāo)難以實現(xiàn)。

3加強(qiáng)中小企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險內(nèi)部管理的建議

3.1建立包含稅務(wù)風(fēng)險管理文化的企業(yè)文化

首先要求中小企業(yè)的主要負(fù)責(zé)人(通常是企業(yè)老板)重視企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險，認(rèn)識到企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險發(fā)生對企業(yè)的危害性，理解企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險管理的重要性及對企業(yè)健康發(fā)展的意義。而在調(diào)查中也發(fā)現(xiàn)，經(jīng)營時間較長的中小企業(yè)較經(jīng)營時間較短的企業(yè)對稅收風(fēng)險的認(rèn)識提高一些，尤其是一些中小企業(yè)在經(jīng)營過程中已經(jīng)在稅務(wù)問題上“吃過虧”，隨著經(jīng)營年限的增加，很多中小企業(yè)管理層已經(jīng)通過經(jīng)營實踐認(rèn)識到稅務(wù)風(fēng)險的危害性。只有管理層真正重視稅務(wù)風(fēng)險管理，才有可能在企業(yè)內(nèi)部進(jìn)行系統(tǒng)的稅務(wù)風(fēng)險管理，營造良好的稅務(wù)管理氣氛，在制定企業(yè)經(jīng)營目標(biāo)時制定與企業(yè)相適應(yīng)的稅務(wù)風(fēng)險管理目標(biāo)，在企業(yè)日常經(jīng)濟(jì)管理中將稅務(wù)風(fēng)險管理貫穿于企業(yè)的各個部門、各個生產(chǎn)環(huán)節(jié)中，對涉稅事項的處理做到制度化、程序化和標(biāo)準(zhǔn)化。要實現(xiàn)這樣的稅務(wù)管理目標(biāo)，首先就是要將企業(yè)稅務(wù)管理目標(biāo)傳達(dá)到企業(yè)各個部門和各層級，使企業(yè)全體員工都要充分認(rèn)識到稅務(wù)風(fēng)險管理的重要性及實現(xiàn)該目標(biāo)對企業(yè)的重要意義，從而在工作中嚴(yán)格落實稅務(wù)風(fēng)險管理的制度和措施。加強(qiáng)對與涉稅事項相關(guān)人員的稅務(wù)風(fēng)險管理知識與技能的培訓(xùn)，培養(yǎng)其形成研究國家稅收相關(guān)政策和企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險的習(xí)慣，同時在管理中要將稅負(fù)成本的高低納入績效考核的內(nèi)容中，從制度上激勵其在各項工作計劃執(zhí)行過程中，都要考慮對企業(yè)整體稅負(fù)的影響。

3.2建立高效的稅務(wù)風(fēng)險管理組織

完善中小企業(yè)的治理結(jié)構(gòu)，明確企業(yè)治理結(jié)構(gòu)各層面的稅務(wù)風(fēng)險管理責(zé)任。對于已經(jīng)具有一定規(guī)模的中型企業(yè)，在組織設(shè)計中就要設(shè)立專門的稅務(wù)風(fēng)險管理部門和崗位，賦予對應(yīng)的權(quán)限和職責(zé)，負(fù)責(zé)整合管理企業(yè)的稅務(wù)風(fēng)險，落實各項稅務(wù)風(fēng)險管理制度，統(tǒng)籌管理各個業(yè)務(wù)部門的生產(chǎn)經(jīng)營的涉稅事宜，尤其對于合同簽訂過程、生產(chǎn)營銷過程、籌資投資過程等重要的生產(chǎn)經(jīng)營環(huán)節(jié)要特別注意防范稅務(wù)風(fēng)險。對于小型企業(yè)和新辦企業(yè)，因企業(yè)規(guī)模較小，業(yè)務(wù)較為單一，企業(yè)涉稅相關(guān)事宜較少，沒必要設(shè)立專門的部門崗位進(jìn)行稅務(wù)風(fēng)險管理，更適宜外聘稅務(wù)人員擔(dān)任企業(yè)稅務(wù)顧問，對企業(yè)各項業(yè)務(wù)進(jìn)行專項的稅務(wù)風(fēng)險評估并隨時提供稅務(wù)咨詢幫助。

3.3構(gòu)建中小企業(yè)信息溝通機(jī)制

為順利開展企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險管理，各中小企業(yè)必須結(jié)合自身特點，在經(jīng)營中建立起迅捷高效的信息管理與溝通制度，構(gòu)建企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險管理的信息溝通制度。首先，建立企業(yè)的稅務(wù)風(fēng)險管理信息溝通制度，對企業(yè)相關(guān)的稅務(wù)風(fēng)險管理信息溝通內(nèi)容、方式、負(fù)責(zé)部門及人員、溝通流程等都要做出明確的制度規(guī)定，并依規(guī)定認(rèn)真落實執(zhí)行。其次，在企業(yè)內(nèi)部設(shè)立內(nèi)部信息反饋系統(tǒng)，各部門凡是在日常工作中涉及與購進(jìn)、耗用、損失、銷售及庫存的有關(guān)日常生產(chǎn)經(jīng)營情況，都要定時進(jìn)行信息反饋，尤其與企業(yè)資產(chǎn)負(fù)債、重大計劃和決策等相關(guān)的稅務(wù)風(fēng)險信息要按規(guī)定進(jìn)行反饋。同時設(shè)立外部信息獲取系統(tǒng)，企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營的各個部門在開展業(yè)務(wù)時，要經(jīng)常與客戶、供應(yīng)商、稅務(wù)機(jī)關(guān)及其他相關(guān)部門進(jìn)行溝通交流，及時獲取稅務(wù)風(fēng)險管理信息并按規(guī)定反饋。通過對內(nèi)外涉稅信息的及時收集掌握，才能使企業(yè)在分析內(nèi)部的生產(chǎn)經(jīng)營活動時及時發(fā)現(xiàn)并應(yīng)對稅務(wù)風(fēng)險，并能使企業(yè)最大限度地享受稅收優(yōu)惠政策，根據(jù)稅收政策變化及時調(diào)整經(jīng)營策略，有效防范稅務(wù)風(fēng)險的產(chǎn)生。綜上所述，中小企業(yè)內(nèi)部產(chǎn)生稅務(wù)風(fēng)險的原因很多，各企業(yè)只有針對自身特點，認(rèn)真分析稅務(wù)風(fēng)險的特性及產(chǎn)生的根源，才能探索出一套適合本企業(yè)的、切實可行的稅務(wù)風(fēng)險管理方法和風(fēng)險應(yīng)對措施，從根源上對稅務(wù)風(fēng)險進(jìn)行控制與管理，保證企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營環(huán)境的安全，推動企業(yè)穩(wěn)健發(fā)展，實現(xiàn)企業(yè)的經(jīng)營目標(biāo)。

參考文獻(xiàn):

［1］羅威.中小企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險管理研究［D］．廣州:暨南大學(xué)，2012.

［2］彭喜陽.我國中小企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險及其管理研究［J］．企業(yè)研究，2013(4):155－156.

篇6

關(guān)鍵詞:稅務(wù)風(fēng)險；內(nèi)部；搭建；體系；發(fā)展

現(xiàn)目前，絕大多數(shù)企業(yè)都在為實現(xiàn)稅后收益最理想化而努力，這對企業(yè)發(fā)展來說是具有非常重要的現(xiàn)實意義的。然而，要想實現(xiàn)企業(yè)的這一理想目標(biāo)并不是這么容易的，畢竟稅收是固定和無償?shù)?，而其具備的這兩點特征毫無疑問造成了稅收工作與企業(yè)發(fā)展之間的矛盾。要想有效解決這個問題，企業(yè)不得不采取有效的措施，首先就是要加大力度對稅收風(fēng)險提前做好合理的預(yù)判。再基于企業(yè)自身狀況，針對企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險搭建出一套完善的內(nèi)部控制體系，只有以此為前提，企業(yè)才能有強(qiáng)大的實力來應(yīng)對自身面臨的稅收風(fēng)險并且大大提升企業(yè)內(nèi)部的管理水準(zhǔn)。然而，就算實現(xiàn)了企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險的內(nèi)部控制也不意味著萬事大吉，這主要是由于稅務(wù)風(fēng)險本身就很復(fù)雜并且非常系統(tǒng)化，針對這種情況，企業(yè)只能結(jié)合自身的發(fā)展規(guī)劃，采取科學(xué)合理的方式把控好稅務(wù)風(fēng)險，這樣才能幫助企業(yè)獲取最理想化的稅后收益。

一、目前企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險內(nèi)部控制體系搭建的情況

(一)企業(yè)以財務(wù)部門為主體進(jìn)行稅務(wù)管理目前，大多數(shù)企業(yè)對于控制稅務(wù)風(fēng)險的重要性有清晰的認(rèn)識，但是并沒有對此采取具體的行動，而是依然把幾乎全部任務(wù)都設(shè)置于財會部門的相關(guān)工作中，這樣一來財務(wù)部門就幾乎承擔(dān)了稅務(wù)風(fēng)險管控的所有責(zé)任，其余的部門的工作，就只體現(xiàn)出了一定的輔助效果[1]。通過這樣的稅務(wù)管理方式，使得財務(wù)部門對于稅務(wù)風(fēng)險內(nèi)部控制顯得尤為重要，也確定了企業(yè)在搭建稅務(wù)風(fēng)險內(nèi)部控制機(jī)制的過程中的重要方向。

(二)大部分的企業(yè)都沒有完成稅務(wù)風(fēng)險內(nèi)部控制體系的搭建在對企業(yè)進(jìn)行管理和經(jīng)營時，風(fēng)險管理與稅務(wù)風(fēng)險內(nèi)部控制是密切相關(guān)的，同時也是企業(yè)在管理過程中非常重視的，要想高效地管控好稅務(wù)風(fēng)險，就必須以高效的風(fēng)險內(nèi)部控制為基礎(chǔ)[2]。就目前的情況來看，絕大多數(shù)企業(yè)并沒有完成稅務(wù)風(fēng)險內(nèi)部控制體系的框架構(gòu)建，如果有越來越多的職員從各個部門之中加入到這一工作，那么企業(yè)將逐步發(fā)展，繼而推進(jìn)這項內(nèi)部控制體系的搭建進(jìn)一步發(fā)展并逐步完善。

(三)企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險內(nèi)部控制體系搭建過程中的不足1.體系搭建的整體框架尚不完善。在任何情況下，人才對于企業(yè)來說都是非常珍貴的資源。企業(yè)要想順利地搭建稅務(wù)風(fēng)險內(nèi)部控制體系必須投入大量的人才，然而目前一支素質(zhì)過硬、技能過硬、專業(yè)過硬的人才團(tuán)隊是大多數(shù)企業(yè)所不具備的[3]。在企業(yè)的財務(wù)和會計工作中，相關(guān)人員的專業(yè)性要求的體現(xiàn)非常突出，尤其是進(jìn)行統(tǒng)計核算和分析工作時，會計人員的專業(yè)技能水準(zhǔn)是影響工作效果的關(guān)鍵。與此同時，要想做好稅務(wù)風(fēng)險把控的工作，單純依靠申報核算是肯定不夠的，除此之外還要求進(jìn)行財會工作的相關(guān)人員不能拘泥于當(dāng)下，要有強(qiáng)大的預(yù)判能力，能夠?qū)︼L(fēng)險的發(fā)展?fàn)顩r有清晰的認(rèn)識并且制定出有針對性的應(yīng)急方案。然而，能夠具備上述條件的優(yōu)秀會計人員以及風(fēng)險把控的團(tuán)隊簡直可以稱得上是鳳毛麟角。正是由于人才的缺乏，使得企業(yè)的稅務(wù)風(fēng)險內(nèi)部控制體系的搭建存在許多阻礙。2.缺乏自動控制體制。由于我國在企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險這一塊發(fā)展得比較晚，所以對于大多數(shù)企業(yè)來說還沒有對稅務(wù)風(fēng)險的內(nèi)部控制體系的概念形成清晰的認(rèn)識。這樣的認(rèn)知基礎(chǔ)導(dǎo)致了絕大多數(shù)企業(yè)在發(fā)展和構(gòu)建此體系時，或多或少會存在一些問題和缺陷，很大程度上會對企業(yè)的發(fā)展帶來消極影響，同時也會使企業(yè)的員工在開展工作時達(dá)不到一個理想的效果，不能即時而高效的應(yīng)對突如其來的稅務(wù)風(fēng)險[4]。與此同時，由于企業(yè)的管理人員尚未引起重視，未主動防控，因此未投入比例較大的精力來實現(xiàn)稅務(wù)風(fēng)險內(nèi)部管控，導(dǎo)致企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險內(nèi)部控制體系的自動化控制很難采取科學(xué)有效的方式建立起來，并且通常還會存在一些缺陷。

二、搭建企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險內(nèi)部控制體系時務(wù)必遵守的規(guī)則

(一)牽制與授權(quán)的相關(guān)原則為了使稅務(wù)風(fēng)險內(nèi)部控制體系能夠展現(xiàn)出良好的執(zhí)行效果，就必須在牽制和授權(quán)方面擬定一套原則，這就需要企業(yè)由上而下各部門崗位形成完善的監(jiān)督系統(tǒng)，這樣才能在整個企業(yè)的內(nèi)部形成相互制約的關(guān)系，才能保證各項工作有條不紊的進(jìn)行，這就使得企業(yè)的各個部門，在內(nèi)部風(fēng)險控制體系搭建的過程中各顯其能。與此同時，企業(yè)的內(nèi)部控制監(jiān)督部門必須獨立展開工作，并保證每個部門的工作人員恪守規(guī)定。在此期間，牽制原則可以讓企業(yè)的稅務(wù)風(fēng)險更加公平公正，也更加透明，使企業(yè)上下同心，為同一目標(biāo)而努力；授權(quán)原則更多的是簡化企業(yè)內(nèi)部的手續(xù)辦理，下發(fā)更多的權(quán)限給相關(guān)工作人員，這樣才能使在建設(shè)內(nèi)部稅務(wù)風(fēng)險體系的過程中，相關(guān)人員的權(quán)限和責(zé)任處于相對統(tǒng)一的狀態(tài)，有效規(guī)避因人員權(quán)限過大造成的消極影響。

(二)全面合規(guī)的原則在企業(yè)財務(wù)風(fēng)險內(nèi)部控制體系的搭建過程中，各個層面的相關(guān)工作人員都應(yīng)該秉著務(wù)實的理念將工作落實，并且不能脫離稅務(wù)風(fēng)險的內(nèi)部控制。企業(yè)必須保證在對各項工作進(jìn)行落實的時候，從計劃的實施、決策和執(zhí)行三大環(huán)節(jié)實行管控。想要做好企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險的內(nèi)部控制，必須對整個過程進(jìn)行全面的統(tǒng)籌，這樣才能將企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險控制在相對較低的范疇，使企業(yè)實現(xiàn)利潤最大化，同時也能提高員工的收益。在做好以上工作后，為了避免因為觸破法律底線給企業(yè)帶來不利影響，在實現(xiàn)風(fēng)險內(nèi)部控制的過程中還必須重視國家法律政策的約束，防止給企業(yè)帶來不必要的經(jīng)濟(jì)損失以及名譽(yù)上的消極影響。

(三)協(xié)作合作的原則對于任何一個企業(yè)來說，內(nèi)部的團(tuán)結(jié)協(xié)作都是非常重要的。為了實現(xiàn)企業(yè)各部門之間的團(tuán)結(jié)協(xié)作，部門之間需要緊密的聯(lián)系在一起，互相配合對方的工作，在工作效率改善的同時避免各部門之間產(chǎn)生不必要的矛盾。這樣一來，企業(yè)的稅務(wù)風(fēng)險內(nèi)部控制體系才能更好地發(fā)揮其作用，更好地為企業(yè)服務(wù)。

(四)成本效益原則和重點控制原則對于任何一個企業(yè)來說，實現(xiàn)利益最大化是其至始至終都在追求的目標(biāo)。為了達(dá)成此項目標(biāo)，成本效益原則的提出就顯得順理成章了。對于企業(yè)的經(jīng)營來說，實現(xiàn)財務(wù)風(fēng)險內(nèi)部控制是企業(yè)運(yùn)營當(dāng)中的一部分，所以落實到實際的工作中時，也務(wù)必要遵從此原則，將企業(yè)運(yùn)營成本控制在一個合理的范圍內(nèi)，這樣才能幫助企業(yè)爭取到最大的經(jīng)濟(jì)收益[5]。除此之外，重點控制原則，主要是對在企業(yè)運(yùn)行過程中會產(chǎn)生比較大的影響的領(lǐng)域?qū)嵭锌茖W(xué)有效的管控，保證無論任何時候，都能對突如其來的企業(yè)財務(wù)風(fēng)險實施有效管控，如有必要的話采取單獨措施也無妨，以此實現(xiàn)內(nèi)部控制的高效化。

三、企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險內(nèi)部控制體系建設(shè)的策略

(一)企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險內(nèi)部控制體系主體建設(shè)在對企業(yè)進(jìn)行財務(wù)風(fēng)險內(nèi)部控制體系搭建的過程中，最重要的就是內(nèi)部控制主體的搭建。簡而言之，在對企業(yè)進(jìn)行管理和經(jīng)營時，對企業(yè)現(xiàn)目前的狀態(tài)和發(fā)展都要進(jìn)行全方位的掌握，對企業(yè)面臨的內(nèi)外風(fēng)險要有理性的認(rèn)識，與此同時，財會工作人員在工作工程中一定要對可以提前窺探到的靜態(tài)、動態(tài)風(fēng)險進(jìn)行預(yù)判，并基于預(yù)判結(jié)果做出合理的應(yīng)對舉措，防止給企業(yè)帶來不必要的經(jīng)濟(jì)損失以及名譽(yù)上的消極影響，盡量避免觸碰法律底線，導(dǎo)致受到相應(yīng)的懲罰。隨著市場經(jīng)濟(jì)的不斷深化，企業(yè)要想實現(xiàn)利益最大化就必須做好稅務(wù)風(fēng)險管控。因此，搭建企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險內(nèi)部控制體系顯得尤其重要，以此提高風(fēng)險管控能力[6]。與此同時，在該體系搭建的過程中，企業(yè)各部門、各業(yè)務(wù)、各崗位之間都要承擔(dān)相應(yīng)的責(zé)任，而不是僅僅依靠財務(wù)部門單打獨斗來實現(xiàn)這一目標(biāo)。這樣一來，企業(yè)才能使工作工程中的分工更加明確，責(zé)任更加清晰。

(二)建立稅務(wù)風(fēng)險評估體系對于我國的企業(yè)來說，要想實現(xiàn)企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險內(nèi)部控制，建立稅務(wù)風(fēng)險評估體系是必不可少的。建立風(fēng)險評估體系將會對企業(yè)風(fēng)險內(nèi)部控制工作的質(zhì)量造成非常大的影響。搭建風(fēng)險預(yù)估體系時，企業(yè)需要結(jié)合自身的實際情況，既要對目前常見的出現(xiàn)稅務(wù)風(fēng)險的方面進(jìn)行分析，同時還要對可能造成稅務(wù)風(fēng)險的相關(guān)因素進(jìn)行深入的分析，這樣才能做好企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險的預(yù)估工作。企業(yè)中負(fù)責(zé)稅務(wù)風(fēng)險管控的相關(guān)部門在進(jìn)行風(fēng)險控制的過程中，可以充分運(yùn)用信息技術(shù)和互聯(lián)網(wǎng)技術(shù)的優(yōu)勢來搭建稅務(wù)風(fēng)險模型，這樣可以實現(xiàn)對稅務(wù)風(fēng)險的提前預(yù)防。另外，由于我國稅務(wù)風(fēng)險防控技術(shù)相對外國比較落后，所以國內(nèi)企業(yè)可以借鑒國外企業(yè)在控制稅務(wù)風(fēng)險方面已經(jīng)積累起來的經(jīng)驗，結(jié)合自身情況采取有效的稅務(wù)風(fēng)險管控措施，這對企業(yè)的發(fā)展非常有幫助。

(三)提高企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險內(nèi)部控制工作實施效率制定行之有效的激勵體制對于提升企業(yè)稅務(wù)內(nèi)部風(fēng)險管控的實施效率是非?？扇〉摹Ｓ辛遂`活的激勵制度后，可以很大程度上提升員工的工作積極性，從而保證其對工作的投入度，這樣一來才能使大家高效的完成分內(nèi)之事[7]。當(dāng)大家的工作積極性得到提升以后，各部門之間的協(xié)同合作就能發(fā)揮巨大價值，從而使稅務(wù)風(fēng)險的預(yù)判工作能夠高質(zhì)高效的完成，與此同時，完善的稅務(wù)風(fēng)險內(nèi)部控制體系也成為了企業(yè)發(fā)展過程中最基礎(chǔ)的保障[8]。

(四)提高企業(yè)財務(wù)部門的自身素質(zhì)財務(wù)部門是企業(yè)財務(wù)工作的核心部門，也是企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險管控的關(guān)鍵部門。因此，企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險能否得到有效管控，很大程度上會受到財務(wù)工作人員工作質(zhì)量的影響。為了使財務(wù)部門的工作質(zhì)量得到保障，企業(yè)需要對財務(wù)人員進(jìn)行專業(yè)素質(zhì)培訓(xùn)。只有這樣才能避免由于人為的失誤給企業(yè)帶來不必要的經(jīng)濟(jì)損失。

篇7

【關(guān)鍵詞】區(qū)域聯(lián)防；人員更迭；稅務(wù)風(fēng)險

一、專業(yè)管理的目標(biāo)描述

（一）專業(yè)管理的理念或策略

企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險是指企業(yè)的涉稅行為因未能正確有效地遵守稅法規(guī)定，而導(dǎo)致企業(yè)未來利益的可能損失。稅務(wù)風(fēng)險是指企業(yè)在遵從稅法時的實際表現(xiàn)與應(yīng)該達(dá)到的實際標(biāo)準(zhǔn)之間存在差異進(jìn)而導(dǎo)致?lián)p失的不確定性。企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險主要包括兩方面：一方面是企業(yè)的納稅行為不符合稅收法律法規(guī)的規(guī)定，應(yīng)納稅而未納稅、少納稅，從而面臨補(bǔ)稅、罰款、加收納金、刑罰處罰以及聲譽(yù)損害等風(fēng)險；另一方面是企業(yè)經(jīng)營行為適用稅法不準(zhǔn)確，沒有用足有關(guān)優(yōu)惠政策，或未考慮暫時性差異多繳納了稅款，承擔(dān)了不必要稅收負(fù)擔(dān)。

導(dǎo)致企業(yè)產(chǎn)生稅務(wù)風(fēng)險的因素有多種，包括外部宏觀環(huán)境風(fēng)險和企業(yè)內(nèi)部管理風(fēng)險。近年來，企業(yè)財務(wù)人員更迭速度加快，因輪崗、退休、離職等原因，對稅務(wù)工作造成一定的影響，產(chǎn)生較大的企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險。主要表現(xiàn)形式為：稅務(wù)人員業(yè)務(wù)知識匱乏、稅企溝通聯(lián)系不緊密、稅務(wù)數(shù)據(jù)準(zhǔn)確性、規(guī)范性不高、稅務(wù)考核指標(biāo)偏低等。

評估預(yù)測稅務(wù)風(fēng)險，并采取相應(yīng)措施化解風(fēng)險，是防范企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險的關(guān)鍵。在日常經(jīng)營過程中，應(yīng)積極識別和評價企業(yè)存在的稅務(wù)風(fēng)險，綜合利用各種分析方法和手段，全面、系統(tǒng)地預(yù)測企業(yè)內(nèi)外環(huán)境的各種資料及財務(wù)數(shù)據(jù)。比如分析稅務(wù)風(fēng)險的可能性、嚴(yán)重性及影響程度，以了解稅務(wù)風(fēng)險產(chǎn)生的負(fù)面作用。以正確評價稅務(wù)風(fēng)險為基礎(chǔ)，企業(yè)還應(yīng)加強(qiáng)對稅務(wù)風(fēng)險的適時監(jiān)控，尤其在納稅義務(wù)發(fā)生前，對企業(yè)經(jīng)營全過程進(jìn)行系統(tǒng)性審閱和合理性策劃，盡可能實現(xiàn)企業(yè)稅務(wù)的零風(fēng)險。在實施監(jiān)控行為的具體過程中，要合理、合法地審閱納稅事項，合理規(guī)劃納稅事項的實施策略等，制定相應(yīng)可行的改進(jìn)措施。

（二）專業(yè)管理的目標(biāo)

稅務(wù)規(guī)劃具有合理的商業(yè)目的，并符合稅法規(guī)定；經(jīng)營決策和日常經(jīng)營活動考慮稅收因素的影響，符合稅法規(guī)定；對稅務(wù)事項的會計處理符合相關(guān)會計制度或準(zhǔn)則以及相關(guān)法律法規(guī)；納稅申報和稅款繳納符合稅法規(guī)定；稅務(wù)登記、賬簿憑證管理、稅務(wù)檔案管理以及稅務(wù)資料的準(zhǔn)備和報備等涉稅事項符合稅法規(guī)定。

企業(yè)合理控制稅務(wù)風(fēng)險，防范稅務(wù)違法行為，依法履行納稅義務(wù)，避免因沒有遵循稅法可能遭受的法律制裁、財務(wù)損失或聲譽(yù)損害。

通過對人員更迭中稅務(wù)風(fēng)險的研究分析，下文提出重點區(qū)域管控措施，規(guī)避及減少風(fēng)險因素，確保稅務(wù)工作穩(wěn)定、延續(xù)、合規(guī)進(jìn)行，保障企業(yè)的經(jīng)濟(jì)利益，營造依法納稅的良好環(huán)境。

二、專業(yè)管理的主要做法

（一）思想認(rèn)識區(qū)域

“思想認(rèn)識區(qū)域”，防止出現(xiàn)理解偏差，與企業(yè)文化建設(shè)緊密聯(lián)系，強(qiáng)化依法納稅、誠信納稅的風(fēng)險管理理念，增強(qiáng)員工的稅務(wù)風(fēng)險管理意識。稅收是國家財政收入的主要來源，是國家機(jī)器正常運(yùn)轉(zhuǎn)的經(jīng)濟(jì)保障。依法納稅是每個公民、每個企業(yè)應(yīng)盡的義務(wù)，也是利國利民之舉。

企業(yè)經(jīng)營過程中，如果對經(jīng)營狀況了解有限或?qū)Χ悇?wù)籌劃理解扭曲，就會導(dǎo)致企業(yè)涉稅行為出現(xiàn)偏差。依據(jù)公司的發(fā)展方向和文化建設(shè)，公司應(yīng)主張依法繳納稅款，合理籌劃，不刻意避稅，更不能偷逃稅款。作為市場主體，A級納稅信用單位，我們深刻體會到了依法納稅、誠信納稅給我們帶來的好處。我們企業(yè)認(rèn)真處理涉稅事項、積極納稅，這為我們換來的是企業(yè)經(jīng)營管理水平的提高以及市場綜合競爭力的增強(qiáng)，對政府的熱忱服務(wù)，企業(yè)的良好形象，總體上講促進(jìn)了企業(yè)的健康發(fā)展。這些主要歸因于公司對稅收的正確理解和對稅收政策的科學(xué)把握。我們的納稅理念是：依法納稅，誠信納稅。

（二）管理制度區(qū)域

1.健全各項稅務(wù)管理制度，探索新的管控模式

內(nèi)部控制制度不完善也會給企業(yè)帶來深層次的涉稅缺陷。目前，財務(wù)會計制度和企業(yè)會計準(zhǔn)則基本完善，稅收制度也逐漸健全，但財務(wù)會計與稅法規(guī)定之間的差異將長期存在。為避免稅務(wù)風(fēng)險，企業(yè)財務(wù)人員應(yīng)把握上述差異，盡量做到正確納稅，這一客觀要求具體表現(xiàn)為企業(yè)內(nèi)部控制制度的完善，即企業(yè)應(yīng)致力于管理水平的提高和風(fēng)險意識的增強(qiáng)，在嚴(yán)格把握傳統(tǒng)財務(wù)內(nèi)控手段的前提下，對現(xiàn)代化知識技術(shù)充分利用，建立一套操作性強(qiáng)、便于控制的內(nèi)部財務(wù)報告組織信息系統(tǒng)。公司應(yīng)在執(zhí)行相關(guān)制度規(guī)定的基礎(chǔ)上，加大對涉稅業(yè)務(wù)的學(xué)習(xí)，探索新的稅務(wù)風(fēng)險管控制度和模式。

2.按照制度，認(rèn)真辦理崗位交接手續(xù)

稅務(wù)資料尤其是歷史數(shù)據(jù)資料的交接，對稅務(wù)管理工作非常重要。公司應(yīng)該認(rèn)真執(zhí)行，在崗位交接方面嚴(yán)格把控，設(shè)定監(jiān)督人，當(dāng)面清點交接稅務(wù)資料，并在交接手續(xù)上簽字確認(rèn)，保障稅務(wù)資料和信息的及時傳遞，確保歷史資料的準(zhǔn)確完整。

（三）業(yè)務(wù)技能區(qū)域

“業(yè)務(wù)技能區(qū)域”，防止管理水平的停滯，加強(qiáng)自身學(xué)習(xí)提升，積極與稅務(wù)機(jī)關(guān)溝通，在工作中鍛煉成長，多方位提升稅務(wù)管理人員業(yè)務(wù)水平。財務(wù)人員具備過硬的專業(yè)知識和業(yè)務(wù)水平，是保證涉稅資料真實、科學(xué)、合法的重要砝碼，也是企業(yè)正確進(jìn)行稅務(wù)風(fēng)險管理的基礎(chǔ)，如果財務(wù)人員工作失誤過多，企業(yè)便會遇到較大的稅務(wù)風(fēng)險，公司應(yīng)通過崗位培訓(xùn)、鼓勵人員學(xué)習(xí)最新稅法知識，定期提供交流平臺等措施提升稅務(wù)管理的業(yè)務(wù)水平。

公司應(yīng)要求管理人員提高稅務(wù)風(fēng)險意識。由于稅務(wù)籌劃具有特殊目的，其風(fēng)險是客觀存在的，面對風(fēng)險管理人員應(yīng)時刻保持警惕，針對風(fēng)險產(chǎn)生的原因，采取積極有效的措施，預(yù)防和減少風(fēng)險的發(fā)生。

篇8

(一)人為操縱利潤造成稅務(wù)風(fēng)險

從有關(guān)資料可以得出，很多上市企業(yè)為了再融資發(fā)行了配股、新股，重組了資產(chǎn)，瞞報了實際經(jīng)營業(yè)績，防止在退市中遇到的風(fēng)險。甚至為了與市場炒作想配合，會采用各種手段，比如利用會計做虛假報告，或以關(guān)聯(lián)交易的形式，有目的性的對企業(yè)各階段經(jīng)營利益進(jìn)行調(diào)整，人為控制利益分配，導(dǎo)致存在潛在稅務(wù)風(fēng)險。通常情況下，企業(yè)會優(yōu)先運(yùn)用會計手段，這樣帶來的后果必定是會計信息的嚴(yán)重失真，具體表現(xiàn)在企業(yè)賬面收入不夠真實，成本從預(yù)算到結(jié)算也處于不是狀態(tài)，從而造成企業(yè)生產(chǎn)利益不實，并擴(kuò)大企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險。

(二)稅收規(guī)劃不當(dāng)引起稅務(wù)風(fēng)險

企業(yè)若不能確保稅收規(guī)劃合理開展，在企業(yè)今后納稅過程中，很容易出現(xiàn)稅務(wù)風(fēng)險。稅收負(fù)擔(dān)作為一種生產(chǎn)成本，必然會存在于企業(yè)經(jīng)營中，為有效降低稅務(wù)導(dǎo)致的經(jīng)濟(jì)負(fù)擔(dān)，企業(yè)一般運(yùn)用良好稅收規(guī)劃，這樣能起到較好避免效果。稅收規(guī)劃的合理性是指企業(yè)事先籌劃各項經(jīng)營活動，制定多種納稅方案并擇優(yōu)選取，確保企業(yè)稅務(wù)負(fù)擔(dān)降低。然而現(xiàn)實情況是與企業(yè)精心計算不符的，根本原因是企業(yè)忽視了管控稅收風(fēng)險。

(三)辦稅人員專業(yè)素質(zhì)較低

目前很多企業(yè)辦稅人員專業(yè)素質(zhì)降低，難以正確理解并運(yùn)用國家稅法。我國稅法、政策較為復(fù)雜，變化很快，大部分出納人員都難以有效處理企業(yè)稅收業(yè)務(wù)。企業(yè)辦稅人員少有受過專業(yè)系統(tǒng)的培訓(xùn)，面對棘手稅務(wù)方面的問題時很難處理，辦稅人員由于受到專業(yè)能力限制，對我國稅收法規(guī)中精神實質(zhì)把握不準(zhǔn)確，缺乏對相關(guān)稅收優(yōu)惠政策的了解，在實踐操作過程中就難免存在問題。雖然企業(yè)主觀上并不存在偷稅、逃稅的故意，但是在辦理稅務(wù)業(yè)務(wù)時因為不了解稅法相關(guān)規(guī)定，導(dǎo)致實際存在偷稅、逃稅的行為，導(dǎo)致承擔(dān)了不必要的經(jīng)濟(jì)處罰。

(四)企業(yè)依法納稅意識淡薄

在企業(yè)發(fā)展過程中，管理者一般對生產(chǎn)、銷售及研發(fā)功等工作比較重視，忽視了依法納稅、稅務(wù)管控及稅務(wù)風(fēng)險等工作。企業(yè)必須依法納稅，但是在現(xiàn)實中，企業(yè)為提高自身經(jīng)濟(jì)利益，無視我國法律規(guī)定，不承擔(dān)納稅義務(wù)，避免企業(yè)資金外流。企業(yè)在經(jīng)濟(jì)利益的驅(qū)使下，會作出偷稅、逃稅等違法行為，增加了企業(yè)的稅務(wù)風(fēng)險。

二、企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險防范措施

(一)建立企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險管理系統(tǒng)

目前我國企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險管理還處于起步階段，很多企業(yè)都未能建立專門的稅務(wù)管理機(jī)構(gòu)，個別企業(yè)雖然建立了稅務(wù)風(fēng)險防范系統(tǒng)，但是缺乏科學(xué)合理的管控部門，導(dǎo)致該系統(tǒng)成為了擺設(shè)。因此，企業(yè)要想加強(qiáng)稅務(wù)風(fēng)險管理，就要逐步建立起完善的稅務(wù)風(fēng)險管理系統(tǒng)，并安排專業(yè)稅務(wù)人員，對企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險實行專業(yè)化管理。此外，企業(yè)還需要建立稅務(wù)風(fēng)險管理機(jī)構(gòu)，確保讓企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險管理系統(tǒng)更高效運(yùn)行。

(二)實行科學(xué)合理稅收規(guī)劃

企業(yè)稅收規(guī)劃必須合理、科學(xué)，這是企業(yè)防范稅務(wù)風(fēng)險的關(guān)鍵，在合法的前提下最大限度幫助企業(yè)節(jié)稅。企業(yè)要加強(qiáng)對國家稅法相關(guān)規(guī)定的學(xué)習(xí)，重點關(guān)注稅收優(yōu)惠政策變化，根據(jù)稅法及相關(guān)優(yōu)惠政策，對各規(guī)范方案進(jìn)行綜合衡量，從而選擇降低稅務(wù)風(fēng)險的最佳方案。在稅務(wù)規(guī)劃中不僅能夠自行規(guī)劃，同時還可聘請專業(yè)機(jī)構(gòu)幫助制定，在信息儲備完備的基礎(chǔ)上，制定出最有效合理的稅收規(guī)劃。部分企業(yè)因為自身業(yè)務(wù)種類繁多、經(jīng)營范圍較廣，導(dǎo)致在制定稅務(wù)規(guī)劃過程中存在較大難度，這是企業(yè)要及時向稅務(wù)機(jī)關(guān)咨詢，征詢稅務(wù)機(jī)關(guān)建議，確保最終制定的稅收規(guī)劃更為合理。

(三)提高企業(yè)涉稅人員專業(yè)素質(zhì)

企業(yè)辦稅人員需要接受專業(yè)稅務(wù)學(xué)習(xí)，加強(qiáng)培訓(xùn)力度，熟悉適用于公司的納稅管理政策及法規(guī)，掌握各類稅種的申報程勛及計算方法等。要將人員劃分為稅務(wù)總監(jiān)、稅務(wù)經(jīng)理、中層經(jīng)理及稅務(wù)操作人員等，相應(yīng)分配不同的稅務(wù)風(fēng)險控制任務(wù)，職位越高，所負(fù)責(zé)的范圍越廣，對整體風(fēng)險控制能力要求也最高。另外，辦稅人員要切實增強(qiáng)工作責(zé)任心，認(rèn)真處理各項稅務(wù)業(yè)務(wù)，防止因人為失誤造成稅務(wù)風(fēng)險。

(四)增強(qiáng)企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險意識

企業(yè)還提高對稅務(wù)風(fēng)險分析評估報告的重視，從分析結(jié)果出發(fā)，對企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險控制效益及成本進(jìn)行考慮。在稅務(wù)風(fēng)險管理系統(tǒng)下，及時制定出有效的稅務(wù)風(fēng)險應(yīng)對措施，在遇到不能接受的稅務(wù)風(fēng)險時，要第一時間使用相應(yīng)措施加以解除。比如，不能對承擔(dān)相關(guān)風(fēng)險提供有吸引力的回報，或者是企業(yè)無法對該類風(fēng)險進(jìn)行控制，則要選擇排除或回避。針對有可能發(fā)生的稅務(wù)風(fēng)險，企業(yè)要能夠提前預(yù)測，并采取解決措施，將其遏制在萌芽階段。

三、結(jié)語

篇9

一、商業(yè)銀行稅務(wù)風(fēng)險管理系統(tǒng)建設(shè)的必要性

隨著市場經(jīng)濟(jì)的發(fā)展，商業(yè)銀行的規(guī)模不斷擴(kuò)大，運(yùn)營過程中稅務(wù)風(fēng)險管理越來越重要。要實現(xiàn)高效控制稅務(wù)風(fēng)險的目的，必須要建立合理有效的稅務(wù)風(fēng)險管理系統(tǒng)。商業(yè)銀行稅務(wù)風(fēng)險管理系統(tǒng)對企業(yè)的穩(wěn)定持續(xù)發(fā)展有著積極的意義。第一，稅務(wù)風(fēng)險管理可以降低商業(yè)銀行的稅務(wù)成本，保障銀行的經(jīng)濟(jì)利益；第二，稅務(wù)風(fēng)險管理可以降低商業(yè)銀行違規(guī)稅收管理的風(fēng)險，避免銀行因為違反了稅收制度的規(guī)定帶來的聲譽(yù)風(fēng)險和資金損失；第三，商業(yè)銀行業(yè)對稅務(wù)運(yùn)作進(jìn)行嚴(yán)格的管控，可以營造良好、安全的經(jīng)營發(fā)展環(huán)境，保障銀行依法經(jīng)營，以此促進(jìn)銀行長久有序的發(fā)展，經(jīng)濟(jì)穩(wěn)定持續(xù)的增長。

二、商業(yè)銀行稅務(wù)風(fēng)險管理系統(tǒng)建設(shè)的內(nèi)容

（一）商業(yè)銀行稅務(wù)風(fēng)險的內(nèi)涵及成因

商業(yè)銀行稅務(wù)風(fēng)險是指銀行在日常運(yùn)營管理過程中，涉及稅務(wù)事項的處理方式與稅收法規(guī)存在差異給銀行帶來的風(fēng)險，會給銀行造成一定程度上的損失。

商業(yè)銀行稅務(wù)風(fēng)險產(chǎn)生的原因主要有：一是商業(yè)銀行的管理層缺乏稅務(wù)風(fēng)險管控意識，對稅務(wù)風(fēng)險管理的重視程度不夠；二是稅務(wù)政策不夠清晰，稅收制度有待優(yōu)化，稅務(wù)機(jī)關(guān)執(zhí)法的規(guī)范性不強(qiáng)，執(zhí)行尺度也有差異，商業(yè)銀行無法準(zhǔn)確把控稅務(wù)風(fēng)險；三是商業(yè)銀行內(nèi)部從事稅務(wù)管理的員工素質(zhì)有待提高，稅務(wù)人員缺乏風(fēng)險敏感度，對稅務(wù)風(fēng)險感知能力差；四是商業(yè)銀行業(yè)務(wù)繁雜，風(fēng)險點多，管理難度大，系統(tǒng)在處理稅務(wù)事項方面自動化程度較低。

（二）商業(yè)銀行稅務(wù)風(fēng)險管理的概念及內(nèi)容

明確商業(yè)銀行稅務(wù)風(fēng)險管理的概念及內(nèi)容，是構(gòu)建稅務(wù)風(fēng)險管理系統(tǒng)的基礎(chǔ)。商業(yè)銀行的稅務(wù)風(fēng)險管理是指，銀行在經(jīng)營業(yè)務(wù)管理范圍內(nèi)，從稅務(wù)控制、決策以及銀行業(yè)績評價等各個方面對稅務(wù)風(fēng)險管理進(jìn)行評估，最大限度地避開稅務(wù)風(fēng)險，節(jié)約稅款，降低稅務(wù)成本，保障經(jīng)濟(jì)利益。商業(yè)銀行稅務(wù)風(fēng)險管理的主要內(nèi)容有銀行信息、常規(guī)、投資、籌資、戰(zhàn)略目標(biāo)以及運(yùn)營管理等，在各項管理中，識別評估銀行可能會發(fā)生的稅務(wù)風(fēng)險，通過研究分析制定有效的風(fēng)險應(yīng)對方案和合理的風(fēng)險控制措施，降低稅務(wù)成本，提升經(jīng)濟(jì)收益。

（三）商業(yè)銀行稅務(wù)風(fēng)險管理系統(tǒng)的設(shè)計

1.商業(yè)銀行稅務(wù)風(fēng)險管理總系統(tǒng)的設(shè)計

商業(yè)銀行為了將所面臨的稅務(wù)風(fēng)險發(fā)生的概率降到最低，可基于稅務(wù)管理流程設(shè)計科學(xué)的稅務(wù)風(fēng)險管理系統(tǒng)。商業(yè)銀行稅務(wù)風(fēng)險管理總系統(tǒng)在設(shè)計過程中，需要考慮風(fēng)險目標(biāo)設(shè)定、風(fēng)險內(nèi)部環(huán)境研究、風(fēng)險識別、風(fēng)險評估、風(fēng)險控制活動、風(fēng)險對應(yīng)解決、風(fēng)險監(jiān)督反饋機(jī)制以及風(fēng)險信息共享與交流等多個環(huán)節(jié)的設(shè)計。商業(yè)銀行稅務(wù)風(fēng)險管理子系統(tǒng)在設(shè)立過程中，需要考慮戰(zhàn)略、運(yùn)營控制、日常管理以及信息管理子系統(tǒng)等幾個環(huán)節(jié)的設(shè)計。通過綜合分析和運(yùn)用總系統(tǒng)與子系統(tǒng)，設(shè)計出完善的稅務(wù)風(fēng)險管理系統(tǒng)，能及時采取應(yīng)對風(fēng)險的措施，降低商業(yè)銀行的稅務(wù)風(fēng)險。

2.商業(yè)銀行稅務(wù)風(fēng)險管理子系統(tǒng)的設(shè)計

商業(yè)銀行既要設(shè)計稅務(wù)風(fēng)險管理總系統(tǒng)，同時也要研究設(shè)計子系統(tǒng)。目前，商業(yè)銀行稅務(wù)風(fēng)險管理子系統(tǒng)的設(shè)計包括兩個方面，分別為風(fēng)險戰(zhàn)略子系統(tǒng)和稅務(wù)風(fēng)險日常管理子系統(tǒng)。

一是風(fēng)險戰(zhàn)略子系統(tǒng)的設(shè)計。風(fēng)險戰(zhàn)略子系統(tǒng)的設(shè)計，主要是明確商業(yè)銀行長期發(fā)展的戰(zhàn)略目標(biāo)決策，圍繞稅務(wù)風(fēng)險總系統(tǒng)的設(shè)計方案，來設(shè)計風(fēng)險戰(zhàn)略子系統(tǒng)的管理方式，達(dá)到精準(zhǔn)的目的。風(fēng)險戰(zhàn)略管理子系統(tǒng)需要對投資環(huán)節(jié)、籌資環(huán)節(jié)以及收益分配環(huán)節(jié)等環(huán)節(jié)進(jìn)行設(shè)計。此外，商業(yè)銀行還需要對稅務(wù)風(fēng)險識別、管理監(jiān)督、評價應(yīng)對等體系進(jìn)行設(shè)計，通過這些體系對稅務(wù)風(fēng)險子系統(tǒng)進(jìn)行全面研究評價，科學(xué)構(gòu)建系統(tǒng)的整體性，實現(xiàn)經(jīng)濟(jì)效益最大化。

二是稅務(wù)風(fēng)險日常管理子系統(tǒng)的設(shè)計。稅務(wù)風(fēng)險日常管理子系統(tǒng)主要是在總系統(tǒng)的設(shè)計結(jié)構(gòu)的基礎(chǔ)上進(jìn)行展開設(shè)計，達(dá)到實現(xiàn)日常精準(zhǔn)控制商業(yè)銀行稅務(wù)風(fēng)險的目的。稅務(wù)風(fēng)險日常管理子系統(tǒng)需要對銀行與稅務(wù)關(guān)系環(huán)節(jié)、納稅申報環(huán)節(jié)、會計核算環(huán)節(jié)等多個環(huán)節(jié)進(jìn)行設(shè)計，通過對日常管理的多個環(huán)節(jié)的風(fēng)險控制以達(dá)到有效控制企業(yè)日常稅務(wù)風(fēng)險的目的。

三、商業(yè)銀行稅務(wù)風(fēng)險管理系統(tǒng)建設(shè)存在的問題

（一）稅務(wù)風(fēng)險管理內(nèi)部控制制度不完善

商業(yè)銀行在成立之初，往往都會建立基本的內(nèi)部控制管理制度，但可能會忽略了稅務(wù)風(fēng)險管理內(nèi)部控制制度的建設(shè)。由于商業(yè)銀行在經(jīng)營階段，缺少一定的經(jīng)驗積累和專業(yè)的管理人員，在稅務(wù)風(fēng)險內(nèi)部控制制度體系缺乏標(biāo)準(zhǔn)化、流程化。因此，商業(yè)銀行在沒有得到成熟、完善的稅務(wù)風(fēng)險管理控制的基礎(chǔ)上，很難實現(xiàn)完全的風(fēng)險預(yù)防和管控，這將導(dǎo)致稅務(wù)風(fēng)險管控?zé)o法在內(nèi)部持續(xù)有效地開展，直接影響商業(yè)銀行的穩(wěn)定經(jīng)營發(fā)展，可能給銀行帶來巨大的稅務(wù)風(fēng)險隱患。

（二）稅務(wù)風(fēng)險管理內(nèi)部控制環(huán)境不成熟

對商業(yè)銀行來說，稅務(wù)風(fēng)險內(nèi)部控制管理非常重要，銀行想要達(dá)到預(yù)先設(shè)定好的經(jīng)營目標(biāo)，必須實現(xiàn)良好的動態(tài)化自我控制和自我管理。而稅務(wù)風(fēng)險內(nèi)部控制想要實現(xiàn)這一管理目標(biāo)，必須要有成熟且穩(wěn)定的內(nèi)部與外部控制環(huán)境作為保障。很多商業(yè)銀行在成立之時，都制定了相關(guān)的內(nèi)部控制管理制度，但在經(jīng)營管理過程中，由于缺乏成熟穩(wěn)定的內(nèi)、外部控制環(huán)境，中高層管理人員沒有提高對稅務(wù)風(fēng)險管控的重視，對稅務(wù)風(fēng)險管理的認(rèn)識與方針政策宣傳力度不足，管控責(zé)任未得到真正落實，導(dǎo)致銀行員工對稅務(wù)風(fēng)險控制觀念及意識不強(qiáng)，稅務(wù)風(fēng)險管控文化沒有得到積極發(fā)揚(yáng)，稅務(wù)風(fēng)險內(nèi)部控制管理難以建成和持續(xù)。

（三）稅務(wù)風(fēng)險評價及預(yù)警指標(biāo)機(jī)制不健全

商業(yè)銀行稅務(wù)風(fēng)險評價方法、評價標(biāo)準(zhǔn)和預(yù)警指標(biāo)沒有統(tǒng)一標(biāo)準(zhǔn)，相關(guān)機(jī)制不健全。有的商業(yè)銀行沒有稅務(wù)風(fēng)險評價相關(guān)方面的經(jīng)驗，尚在探索階段；有的商業(yè)銀行雖然有了一些經(jīng)驗基礎(chǔ)，但在風(fēng)險識別、計量、監(jiān)測和分析中，依然缺乏系統(tǒng)的方法和專業(yè)的稅務(wù)人員；有的商業(yè)銀行沒有結(jié)合實際經(jīng)營和行業(yè)發(fā)展現(xiàn)狀，調(diào)整評價標(biāo)準(zhǔn)和指標(biāo)，僅憑借歷史經(jīng)驗和非專業(yè)的兼職財務(wù)人員來完成稅務(wù)風(fēng)險的各項管控。目前，各商業(yè)銀行開展稅務(wù)風(fēng)險評價與預(yù)警工作具有隨意性，同時存在很大的差別性，這不僅影響稅務(wù)風(fēng)險的長期管控效果，還會導(dǎo)致銀行行業(yè)的不穩(wěn)定發(fā)展。

（四）稅務(wù)風(fēng)險數(shù)據(jù)內(nèi)部溝通機(jī)制不流暢

商業(yè)銀行內(nèi)部缺乏全面有效的協(xié)調(diào)與溝通機(jī)制，在實際經(jīng)營管理過程中，部門與部門之間很少相互交流溝通，部門工作職責(zé)相互獨立，部門人員各司其職。這種模式下，稅務(wù)風(fēng)險數(shù)據(jù)在銀行內(nèi)部無法有效的傳送和交流，給稅務(wù)風(fēng)險全面內(nèi)控管理帶來了較大的限制。目前，商業(yè)銀行業(yè)務(wù)品種繁多，上中下層級復(fù)雜，分支機(jī)構(gòu)設(shè)立廣泛，稅務(wù)風(fēng)險數(shù)據(jù)涉及的廣度和深度，以及量都是巨大的，如果缺乏及時的傳送的交流，出現(xiàn)風(fēng)險的概率也是成倍增加的，因此，想要把控稅務(wù)風(fēng)險，必須要高度重視銀行中稅務(wù)風(fēng)險數(shù)據(jù)在內(nèi)部能夠交流通暢。

（五）未建立稅務(wù)風(fēng)險應(yīng)對方案和控制體系

商業(yè)銀行管理者缺乏稅務(wù)風(fēng)險管理經(jīng)驗和意識，銀行內(nèi)部未建立稅務(wù)風(fēng)險應(yīng)對方案來處理臨時和非臨時發(fā)生的稅務(wù)風(fēng)險，未建立完善的風(fēng)險控制體系來控制銀行經(jīng)營管理不同環(huán)節(jié)中發(fā)生的稅務(wù)風(fēng)險，包括運(yùn)營過程中、會計核算、稅務(wù)計算、納稅申報、戰(zhàn)略重大決策等各個環(huán)節(jié)，導(dǎo)致商業(yè)銀行在經(jīng)營管理活動中應(yīng)對解決稅務(wù)風(fēng)險，以及管理控制稅務(wù)風(fēng)險困難重重。

四、完善商業(yè)銀行稅務(wù)風(fēng)險管理系統(tǒng)建設(shè)的對策

（一）健全稅務(wù)風(fēng)險管理內(nèi)部控制機(jī)制

商業(yè)銀行要想有效的防范稅務(wù)風(fēng)險，避免商業(yè)信譽(yù)和資金利益發(fā)生損失，必須要結(jié)合行業(yè)的發(fā)展特性以及自身的特點和需求，建立符合自身發(fā)展的稅務(wù)風(fēng)險管理系統(tǒng)，首先，需建立健全內(nèi)部控制機(jī)制。

一是商業(yè)銀行應(yīng)建立信息管理平臺，加強(qiáng)業(yè)務(wù)部門及工作人員與銀行內(nèi)部運(yùn)營過程中稅務(wù)風(fēng)險管理的聯(lián)系，加強(qiáng)銀行與稅務(wù)管理機(jī)關(guān)之間聯(lián)系的密切性，能夠及時地獲取最新信息。

二是商業(yè)銀行應(yīng)建立稅務(wù)風(fēng)險管理監(jiān)督體系，設(shè)立獨立的監(jiān)督部門，對稅務(wù)風(fēng)險管理的控制與系統(tǒng)運(yùn)作的情況進(jìn)行監(jiān)督和評價。

三是商業(yè)銀行經(jīng)營管理過程中，具體能夠?qū)嵤┑亩悇?wù)風(fēng)險控制手段：其一，重視商業(yè)銀行日常運(yùn)營、管理的各個環(huán)節(jié)的稅務(wù)風(fēng)險控制；其二，加強(qiáng)商業(yè)銀行各項涉稅業(yè)務(wù)、各項稅款的核算繳納的風(fēng)險控制；其三，強(qiáng)化商業(yè)銀行管理與控制常規(guī)納稅申報，加強(qiáng)審查與管理保存?zhèn)洳椴牧希訌?qiáng)評估和分析納稅申報與稅金核繳過程中隱含的風(fēng)險；其四，重視商業(yè)銀行稅務(wù)籌劃，減少稅務(wù)成本，最大化減少稅務(wù)風(fēng)險發(fā)生的概率。

（二）完善稅務(wù)風(fēng)險管理內(nèi)部控制環(huán)境

商業(yè)銀行想要構(gòu)建穩(wěn)定的稅務(wù)風(fēng)險管理系統(tǒng)，在建立健全內(nèi)部控制機(jī)制的基礎(chǔ)上，需要有良好的內(nèi)部控制環(huán)境作為保障，所以必須要建立和完善銀行的內(nèi)控環(huán)境。

一是商業(yè)銀行建立稅務(wù)風(fēng)險管理系統(tǒng)，嚴(yán)格執(zhí)行規(guī)章制度。開展涉稅風(fēng)險知識宣傳，大力倡導(dǎo)稅務(wù)管理的文化理念，加強(qiáng)員工的稅務(wù)風(fēng)險教育，以此提高工作人員的稅務(wù)風(fēng)險預(yù)防理念和能力，保障銀行稅務(wù)管理工作的順利開展。

二是商業(yè)銀行應(yīng)建立專門的稅務(wù)風(fēng)險管理部門，結(jié)合自身業(yè)務(wù)特征、發(fā)展需求、實際情況以及稅務(wù)風(fēng)險管理要求，設(shè)置管理崗位，培養(yǎng)專業(yè)的工作人員從事稅務(wù)風(fēng)險管理工作，并明確稅務(wù)管理部門職責(zé)，制定每個崗位人員的職責(zé)和權(quán)利。

三是商業(yè)銀行在設(shè)置稅務(wù)管理崗位，安排稅務(wù)管理人員后，應(yīng)加強(qiáng)對稅務(wù)管理人員的培訓(xùn)，著重培養(yǎng)多能化的復(fù)合型人才，能夠提高判定銀行稅務(wù)風(fēng)險的精準(zhǔn)度和及時性，制定高效的風(fēng)險評價方法和標(biāo)準(zhǔn)，建立完善的風(fēng)險預(yù)警指標(biāo)和機(jī)制。

四是商業(yè)銀行應(yīng)設(shè)定科學(xué)規(guī)范、切實可行的稅務(wù)風(fēng)險管理績效考核制度，對員工在稅務(wù)風(fēng)險管理方面，制定具體的績效考核標(biāo)準(zhǔn)與獎懲激勵規(guī)定，以此來規(guī)范和激勵員工的稅務(wù)風(fēng)險管理行為。

（三）加強(qiáng)稅務(wù)風(fēng)險識別評估與預(yù)警

商業(yè)銀行需要建立健全統(tǒng)一的稅務(wù)風(fēng)險評價方法、評價標(biāo)準(zhǔn)和預(yù)警指標(biāo)，能夠保障稅務(wù)風(fēng)險的長期管控效果，促進(jìn)商業(yè)銀行長期穩(wěn)定發(fā)展。

一是商業(yè)銀行應(yīng)定期或不定期地開展稅務(wù)風(fēng)險自評估工作，先是識別稅務(wù)風(fēng)險，再是通過各種評估方法對稅務(wù)風(fēng)險進(jìn)行評估，評估風(fēng)險的大小以及發(fā)生的可能性，及時發(fā)現(xiàn)稅務(wù)事項處理偏差，并做出相應(yīng)調(diào)整，降低因偏差導(dǎo)致的稅務(wù)風(fēng)險帶來的經(jīng)營成本和稅務(wù)成本。

二是商業(yè)銀行應(yīng)依據(jù)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)的納稅評估標(biāo)準(zhǔn)，結(jié)合自身的經(jīng)營發(fā)展及稅務(wù)風(fēng)險管理需求，制定符合自身稅務(wù)風(fēng)險管理的風(fēng)險評價指標(biāo)、風(fēng)險評估標(biāo)準(zhǔn)和風(fēng)險計量公式，制定稅務(wù)風(fēng)險預(yù)警指標(biāo)和預(yù)警機(jī)制。

（四）暢通稅務(wù)風(fēng)險信息的內(nèi)部溝通機(jī)制

商業(yè)銀行分支機(jī)構(gòu)設(shè)立廣泛、上中下層級復(fù)雜、經(jīng)營業(yè)務(wù)品種繁多，稅務(wù)風(fēng)險數(shù)據(jù)涉及的廣度和深度，以及量都是巨大的，因此，想要把控稅務(wù)風(fēng)險，必須要高度重視銀行中稅務(wù)風(fēng)險數(shù)據(jù)的流暢溝通。

一是商業(yè)銀行應(yīng)加強(qiáng)自身和主管稅務(wù)機(jī)關(guān)之間密切聯(lián)系和積極交流，及時掌握最新稅收政策，及時在內(nèi)部做出應(yīng)對措施。

二是商業(yè)銀行應(yīng)加強(qiáng)與同業(yè)之間的互動與交流，相互學(xué)習(xí)對方的優(yōu)秀稅務(wù)風(fēng)險管理經(jīng)驗和方法，彌補(bǔ)自身在稅務(wù)風(fēng)險管理方面的不足，完善自身稅務(wù)風(fēng)險管理系統(tǒng)的建設(shè)。

三是商業(yè)銀行應(yīng)加強(qiáng)內(nèi)部各個部門、工作人員之間的多項溝通，稅務(wù)主管部門應(yīng)及時共享稅務(wù)方面有關(guān)信息，明確部門稅務(wù)管理人員的稅務(wù)風(fēng)險職責(zé)和權(quán)利義務(wù)，防止發(fā)生稅務(wù)風(fēng)險產(chǎn)生后無法追查風(fēng)險源頭，以及工作人員互相推諉責(zé)任的情況。

四是商業(yè)銀行應(yīng)加強(qiáng)內(nèi)部信息管理平臺建設(shè)，提升稅務(wù)風(fēng)險控制多功能化，利用其他措施提升稅務(wù)風(fēng)險控制水平及效率，監(jiān)督部門應(yīng)加強(qiáng)稅務(wù)風(fēng)險內(nèi)控管理監(jiān)督和檢查力度。

（五）建立稅務(wù)風(fēng)險應(yīng)對方案和控制體系

一是商業(yè)銀行處理臨時發(fā)生的稅務(wù)風(fēng)險，應(yīng)提前制定稅務(wù)風(fēng)險應(yīng)對方案。應(yīng)對方案主要有以下幾種：其一，風(fēng)險接受。商業(yè)銀行如果認(rèn)為風(fēng)險影響不大，在其承受范圍內(nèi)，可以不采取任何措施；其二，風(fēng)險降低。商業(yè)銀行可以減少可能造成風(fēng)險發(fā)生的因素，達(dá)到風(fēng)險把控；其三，風(fēng)險轉(zhuǎn)移。商業(yè)銀行可以把自己承擔(dān)的稅務(wù)風(fēng)險部分或全部轉(zhuǎn)移到其他的主體上；其四，風(fēng)險規(guī)避。商業(yè)銀行可以，通過重組合并、終止業(yè)務(wù)等方式，減輕后期的損失，將風(fēng)險轉(zhuǎn)變?yōu)榘l(fā)展機(jī)遇。二是商業(yè)銀行在對面臨的稅務(wù)風(fēng)險進(jìn)行風(fēng)險評估后，應(yīng)建立完善的風(fēng)險控制體系。其一，將風(fēng)險控制與銀行的發(fā)展戰(zhàn)略相結(jié)合；其二，銀行需建立內(nèi)部運(yùn)營全流程的風(fēng)險控制體系，全面控制運(yùn)營過程中面臨的稅務(wù)風(fēng)險；其三，銀行需建立稅務(wù)方面的日常管理系統(tǒng)，包括會計核算、稅務(wù)計算、稅款申報繳納以及與稅務(wù)機(jī)關(guān)關(guān)系等體系，以降低風(fēng)險。

篇10

[關(guān)鍵詞]電網(wǎng)企業(yè) 稅務(wù)管理控制 實務(wù)操作

稅務(wù)管理風(fēng)險是指企業(yè)在實際經(jīng)營過程中,可能因違反相關(guān)制度、規(guī)定和程序而遭受損失和受到處罰。稅務(wù)管理是企業(yè)財務(wù)管理、會計核算、審計的關(guān)鍵環(huán)節(jié),操作過程中企業(yè)可能因支出不合理、票據(jù)不合規(guī)、稅務(wù)統(tǒng)籌安排不到位而遭遇風(fēng)險,因此,電網(wǎng)企業(yè)要平穩(wěn)優(yōu)質(zhì)的發(fā)展,必須做好稅務(wù)管理工作。

本文從實務(wù)的角度分析電網(wǎng)企業(yè)在稅務(wù)管理過程中面臨的主要風(fēng)險和控制措施。

一、電網(wǎng)企業(yè)稅務(wù)管理風(fēng)險的主要內(nèi)容及控制程序

1、稅務(wù)管理風(fēng)險:銷項稅、進(jìn)項稅金額確認(rèn)不準(zhǔn)確、不真實影響財務(wù)報表數(shù)據(jù)的準(zhǔn)確性,同時影響增值稅申報金額的準(zhǔn)確性存在稅務(wù)合規(guī)風(fēng)險。

財務(wù)部稅務(wù)會計核對營銷部與財務(wù)部的電力銷售情況,確定當(dāng)月銷項稅額,并正確區(qū)分電力銷項稅額和價外費(fèi)用銷項稅額;核對當(dāng)月進(jìn)項稅發(fā)票與財務(wù)賬面數(shù)據(jù),保證發(fā)票及時認(rèn)證,確認(rèn)當(dāng)月進(jìn)項稅額,正確計算應(yīng)交增值稅金。

2、稅務(wù)管理風(fēng)險:增值稅納稅申報表編制不準(zhǔn)確導(dǎo)致納稅申報金額不準(zhǔn)確存在稅務(wù)合規(guī)風(fēng)險。

每月十號前,供電公司將上月《電力企業(yè)增值稅銷項稅額和進(jìn)項稅額傳遞單》、認(rèn)證結(jié)果通知書、認(rèn)證結(jié)果清單遞交省公司財務(wù)部。

省財務(wù)部負(fù)責(zé)稅務(wù)工作的處室的稅務(wù)會計匯總?cè)∈垭娛杖脘N項稅與進(jìn)項稅額,計算出應(yīng)交增值稅,然后按照收入比例將應(yīng)交增值稅在省公司本部及各地市供電公司進(jìn)行分?jǐn)?編制增值稅分配表。各地市供電公司財務(wù)部稅務(wù)會計匯總省公司增值稅分配金額、價外收入銷項稅額,合并填列增值稅納稅申報表,經(jīng)財務(wù)部主任、公司主管領(lǐng)導(dǎo)審核后,在所屬地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)進(jìn)行納稅申報并繳納增值稅。

3、稅務(wù)管理風(fēng)險:銷項稅金額計提不準(zhǔn)確,造成納稅申報金額錯誤,存在稅收檢查風(fēng)險。

地市公司每月編制稅金稽核報表,與月度報表一同上報省公司。稅金稽核報表中增值稅銷項稅來源于月報中利潤表的營業(yè)收入乘以應(yīng)稅稅率,同時,銷項稅應(yīng)區(qū)分售電收入銷項稅與價外收入銷項稅,稅金稽核表中的增值稅銷項稅額與月報中應(yīng)繳增值稅明細(xì)表中的銷項稅進(jìn)行比較。對于差異金額地市公司需做出合理解釋。

財務(wù)部稅務(wù)會計每月審核稅金稽核表,分析是否存在異常差異,如果稅金稽核表中的差異原因存在異常,則查找異常原因。經(jīng)財務(wù)部主任或分管主任審核后,由報表管理崗將稅務(wù)稽核報表與月報一同上報省公司。

4、進(jìn)項稅發(fā)票未及時認(rèn)證,進(jìn)項稅發(fā)票未按要求取得,導(dǎo)致部分進(jìn)項稅額不能抵扣,造成公司多交增值稅。

財務(wù)部稅務(wù)會計不定期對單位進(jìn)項稅抵扣情況、進(jìn)項稅發(fā)票取得情況進(jìn)行檢查,檢查稅控系統(tǒng)中的已認(rèn)證進(jìn)項稅與賬面數(shù)是否一致;檢查進(jìn)項稅額賬面數(shù)與相關(guān)科目,如購電費(fèi)、工程物資、固定資產(chǎn)等科目的鉤稽是否存在重大異常。

如存在當(dāng)期未認(rèn)證抵扣進(jìn)項稅、大額購進(jìn)未取得增值稅發(fā)票情況,按考核辦法對業(yè)務(wù)部門進(jìn)行考核,以督促業(yè)務(wù)部門及時取得進(jìn)項稅發(fā)票,如有異常說明原因

5、企業(yè)所得稅納稅申報表編制不準(zhǔn)確,導(dǎo)致納稅申報金額不準(zhǔn)確,增加潛在稅務(wù)合規(guī)風(fēng)險。

每月,省公司財務(wù)部負(fù)責(zé)稅務(wù)工作的處室的稅務(wù)會計根據(jù)母公司報表利潤數(shù)計提所得稅,并按照各地市總收入所占母公司總收入的比例在省公司本部和地市公司間分配所得稅費(fèi)用。

地市公司財務(wù)部稅務(wù)會計依據(jù)所得稅分配表進(jìn)行所得稅納稅申報,納稅申報表經(jīng)過財務(wù)部主任、公司主管領(lǐng)導(dǎo)審核。

6、企業(yè)所得稅支付的賬務(wù)處理不準(zhǔn)確、不及時影響財務(wù)報表數(shù)據(jù)的準(zhǔn)確性。地市公司財務(wù)部稅務(wù)會計依據(jù)稅收通用繳款書、銀行回單或扣款回執(zhí)在SAP財務(wù)模塊中進(jìn)行所得稅繳納的賬務(wù)處理。

7、企業(yè)所得稅匯算清繳納稅申報表編制不準(zhǔn)確影響匯算清繳金額的準(zhǔn)確性可能導(dǎo)致公司利益受損或存在稅務(wù)合規(guī)風(fēng)險。

省公司年度所得稅匯算清繳時,各地市公司財務(wù)部稅務(wù)會計上報納稅調(diào)整事項,地市公司財務(wù)部主任對納稅調(diào)整事項進(jìn)行審核。

8、未及時對適合公司的稅收優(yōu)惠向稅務(wù)機(jī)關(guān)申請,無法充分享受稅收優(yōu)惠,影響公司利益最大化。

財務(wù)部稅務(wù)會計不定期查看稅收優(yōu)惠的相關(guān)政策,如有適合公司的稅收優(yōu)惠政策及時協(xié)助省公司向稅務(wù)機(jī)關(guān)申報。

9、未妥善保管發(fā)票可能導(dǎo)致發(fā)票管理不符合稅法規(guī)定或者發(fā)票遺失造成公司潛在財產(chǎn)損失。

地市公司財務(wù)部的稅務(wù)會計根據(jù)公司自身業(yè)務(wù)的情況提出增值稅發(fā)票以外的購買申請,財務(wù)部主任審核。稅務(wù)會計對每次發(fā)票的領(lǐng)用情況進(jìn)行發(fā)票統(tǒng)計或?qū)⒍惪叵到y(tǒng)中的專用發(fā)票匯總信息作為對每次發(fā)票的領(lǐng)用情況進(jìn)行的統(tǒng)計,定期核對發(fā)票領(lǐng)用數(shù)量、使用數(shù)量與留存數(shù)量,確保賬實一致,發(fā)票存放在保險柜中。財務(wù)部獨立于發(fā)票管理的崗位對發(fā)票進(jìn)行盤點。

10、未對發(fā)票實行統(tǒng)一管理導(dǎo)致發(fā)票使用不符合公司規(guī)定或者未能及時知曉發(fā)票遺失情況造成公司潛在財產(chǎn)損失。

地市公司的營銷部門自行打印電費(fèi)普通發(fā)票。地市公司營銷部的業(yè)務(wù)部門提前向本單位財務(wù)部門提出增值稅發(fā)票的用票申請,由財務(wù)部稅務(wù)會計結(jié)合其實際業(yè)務(wù)量進(jìn)行審核后,交財務(wù)部主任審核,財務(wù)部統(tǒng)一購買。地市公司營銷部不定期聯(lián)合審計部對下屬單位電費(fèi)發(fā)票的使用情況進(jìn)行監(jiān)督檢查。

二、電網(wǎng)企業(yè)稅務(wù)管理風(fēng)險的實務(wù)操作案例

1、風(fēng)險案例主題:所得稅管理管控不嚴(yán)、造成補(bǔ)繳所得稅;

2、案例簡述:在國稅局稅務(wù)檢查中發(fā)現(xiàn),2005年、2006年列支了以前年度費(fèi)用,形成了補(bǔ)繳所得稅的結(jié)果,增加了稅務(wù)檢查風(fēng)險;

3、處理結(jié)果:完善所得稅管理管控程序,按內(nèi)控要求嚴(yán)格執(zhí)行資金審批程序;

4、風(fēng)險名稱:所得稅管理風(fēng)險;

5、風(fēng)險產(chǎn)生原因:企業(yè)所得稅支付的原始票據(jù)不及時影響所得稅申報的準(zhǔn)確性,財務(wù)部會計人員未嚴(yán)格審核報銷單;

6、風(fēng)險影響:費(fèi)用報銷審批程序不要給公司造成稅源浪費(fèi),增大公司的運(yùn)營成本;

7、風(fēng)險控制方法:各部門費(fèi)用報銷時需填寫費(fèi)用報銷單并經(jīng)過部門負(fù)責(zé)人和費(fèi)用歸口部門負(fù)責(zé)人審批;