導(dǎo)語(yǔ)：如何才能寫(xiě)好一篇企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)防范，這就需要搜集整理更多的資料和文獻(xiàn)，歡迎閱讀由公務(wù)員之家整理的十篇范文，供你借鑒。

篇1

一、企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)防范的意義

(1)企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的防范便能夠有計(jì)劃指導(dǎo)企業(yè)對(duì)各種稅務(wù)管理工作進(jìn)行全面檢查，及時(shí)、有效解決存在的各種問(wèn)題，從而使得企業(yè)管理水平進(jìn)一步提高，依法減輕企業(yè)稅務(wù)分擔(dān)。另外，也使得企業(yè)獲得了最大化經(jīng)濟(jì)效益。

(2)企業(yè)進(jìn)行自身稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)防范能夠提高自己的信用度，降低信用損失。如果企業(yè)由于主客觀原因沒(méi)有按時(shí)交納稅收，被稅務(wù)機(jī)構(gòu)認(rèn)定為偷稅漏稅行為不僅會(huì)被行政處罰，更重要地是損害了企業(yè)的信用，降低了企業(yè)的社會(huì)信譽(yù)。因此，企業(yè)提高自身稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)防范意識(shí)，便能夠自然避免這些問(wèn)題的出現(xiàn)。

(3)企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)防范的實(shí)施能夠避免和減少企業(yè)產(chǎn)生不必要的經(jīng)濟(jì)損失。加強(qiáng)對(duì)企業(yè)事務(wù)風(fēng)險(xiǎn)控制和稅務(wù)審計(jì)，能夠使得企業(yè)依法納稅，從而降低由于稅務(wù)引起的經(jīng)濟(jì)損失。

(4)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)防范工作的開(kāi)展有助于構(gòu)建良好的稅企關(guān)系，積極配合稅務(wù)機(jī)關(guān)有關(guān)稅務(wù)工作。這一做法能夠有效預(yù)防稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，降低經(jīng)濟(jì)損失，從而贏取最大化的經(jīng)濟(jì)效益。

二、提高企業(yè)應(yīng)對(duì)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的幾點(diǎn)建議

(一)成立管理稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的專設(shè)機(jī)構(gòu)

各企業(yè)必須盡快建立應(yīng)對(duì)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的專業(yè)管理機(jī)構(gòu)，同時(shí)要求把企業(yè)全部涉稅工作交給稅務(wù)管理機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)處理，為企業(yè)設(shè)立一個(gè)涉稅事務(wù)專業(yè)化處理程序，確保相關(guān)稅務(wù)業(yè)務(wù)的及時(shí)性和準(zhǔn)確性。企業(yè)稅務(wù)管理機(jī)構(gòu)規(guī)模按照企業(yè)規(guī)模和實(shí)際需求來(lái)設(shè)定，對(duì)于大型集團(tuán)企業(yè)而言，應(yīng)該設(shè)置稅務(wù)管理部門(mén)，同時(shí)配齊責(zé)任心強(qiáng)、專業(yè)技能高超的專業(yè)人員。對(duì)于中小企業(yè)而言，應(yīng)該設(shè)置專業(yè)的稅務(wù)管理科。企業(yè)稅務(wù)管理機(jī)構(gòu)對(duì)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行有效管理，不僅能夠及時(shí)獲取和正確理解稅務(wù)優(yōu)惠政策，同時(shí)又可以同當(dāng)?shù)囟悇?wù)機(jī)構(gòu)進(jìn)行及時(shí)聯(lián)系與有效溝通，引導(dǎo)企業(yè)更好地防范稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。

(二)建立稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別與評(píng)估機(jī)制

為了提高稅務(wù)機(jī)關(guān)管理效果，企業(yè)應(yīng)該構(gòu)建全方位、多層次的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別與評(píng)估機(jī)制，風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別和評(píng)估是該機(jī)制的重點(diǎn)內(nèi)容，也是企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)防范的關(guān)鍵點(diǎn)，全方位評(píng)估稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)能夠避免風(fēng)險(xiǎn)的出現(xiàn)，把稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)控制到最低。企業(yè)在識(shí)別風(fēng)險(xiǎn)時(shí)，需要重點(diǎn)對(duì)企業(yè)報(bào)稅、納稅、計(jì)稅和籌劃等風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)進(jìn)行有效防范和控制。同時(shí)，企業(yè)對(duì)于企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)和有關(guān)業(yè)務(wù)開(kāi)展過(guò)程中的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行深入分析，并剖析其與可能被影響目標(biāo)之間的關(guān)聯(lián)，分析出風(fēng)險(xiǎn)出現(xiàn)的可能性對(duì)于企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理目標(biāo)的影響程度，排列出風(fēng)險(xiǎn)管理的正確順序，針對(duì)基于企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)承擔(dān)力度，分析成本與效益之間的關(guān)系，制定出科學(xué)、合理、有效的風(fēng)險(xiǎn)管理應(yīng)對(duì)方法。根據(jù)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)出現(xiàn)的可能性和其對(duì)企業(yè)引起的影響，能夠把企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)措施分為轉(zhuǎn)移、避免、承擔(dān)或小心管理等各種情況，根據(jù)風(fēng)險(xiǎn)程度的不同實(shí)施不同的管理措施，提升工作效率，對(duì)于出現(xiàn)風(fēng)險(xiǎn)較高且影響程度較大的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，企業(yè)應(yīng)該采取避免的措施，放棄同風(fēng)險(xiǎn)有關(guān)的業(yè)務(wù)活動(dòng)來(lái)避免經(jīng)濟(jì)損失；對(duì)于發(fā)生可能性較大，影響程度較低的風(fēng)險(xiǎn)，應(yīng)該采用轉(zhuǎn)移的措施，借助其他力量，采用購(gòu)買(mǎi)保險(xiǎn)、業(yè)務(wù)分包等方法和適當(dāng)控制措施，把風(fēng)險(xiǎn)控制在企業(yè)能夠承受的范圍之內(nèi)；對(duì)于出現(xiàn)可能性較小、影響程度較高的風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)該盡量小心管理，爭(zhēng)取把風(fēng)險(xiǎn)控制在可接受范圍內(nèi)；對(duì)于影響力和可能性較低的風(fēng)險(xiǎn)，應(yīng)該采取積極承擔(dān)的方法，實(shí)施具體、針對(duì)性措施來(lái)降低風(fēng)險(xiǎn)和減少損失。運(yùn)用風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估機(jī)制的關(guān)鍵在于注重稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理，在經(jīng)營(yíng)生產(chǎn)管理過(guò)程中，企業(yè)管理人員應(yīng)該基于稅務(wù)知識(shí)和稅務(wù)思維來(lái)及時(shí)辨別稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，根據(jù)企業(yè)內(nèi)外部實(shí)際情況對(duì)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)予以全面的評(píng)估與管理。

(三)提高會(huì)計(jì)信息的質(zhì)量

會(huì)計(jì)核算的結(jié)果是企業(yè)經(jīng)營(yíng)人員判斷企業(yè)應(yīng)該繳納哪些稅務(wù)的前提，因此，由于會(huì)計(jì)核算問(wèn)題引起的企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，需要經(jīng)過(guò)提高會(huì)計(jì)信息質(zhì)量的方法來(lái)進(jìn)行規(guī)避。提高會(huì)計(jì)信息質(zhì)量需要從提高會(huì)計(jì)人員職業(yè)能力和改善會(huì)計(jì)工作效力兩方面著手。企業(yè)應(yīng)該通過(guò)職業(yè)培訓(xùn)和人力資源儲(chǔ)備來(lái)提高會(huì)計(jì)工作人員的專業(yè)能力。另外，企業(yè)還應(yīng)該積極引入信息技術(shù)，進(jìn)一步提高會(huì)計(jì)信息質(zhì)量，本文作者建議企業(yè)在會(huì)計(jì)工作中引入電子技術(shù)，從而提高信息處理效率和質(zhì)量；對(duì)于大型企業(yè)而言，應(yīng)該在各公司的財(cái)務(wù)部門(mén)廣泛推廣應(yīng)該電算技術(shù)，進(jìn)一步簡(jiǎn)化會(huì)計(jì)核算程序，降低工作量，使得工作重點(diǎn)集中在預(yù)測(cè)、分析與控制方面，促使企業(yè)發(fā)展。

(四)建立一支高素質(zhì)的稅務(wù)人才隊(duì)伍

篇2

[關(guān)鍵詞]企業(yè)合并 稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn) 風(fēng)險(xiǎn)控制

合并是指一家或多家企業(yè)（被合并企業(yè)）將其全部資產(chǎn)和負(fù)債轉(zhuǎn)讓給另一家現(xiàn)存或新設(shè)企業(yè)（合并企業(yè)），被合并企業(yè)股東換取合并企業(yè)的股權(quán)或非股權(quán)支付，實(shí)現(xiàn)兩個(gè)或兩個(gè)以上企業(yè)的依法合并。因此如何識(shí)別企業(yè)合并業(yè)務(wù)中存在的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)并加以防范和控制是企業(yè)在合并中需要關(guān)注的問(wèn)題。

一、企業(yè)合并業(yè)務(wù)所得稅處理方法及其比較

2009年財(cái)政部和國(guó)家稅務(wù)總局聯(lián)合下發(fā)了《財(cái)政部國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)重組業(yè)務(wù)企業(yè)所得稅處理若干問(wèn)題的通知》，為實(shí)施新企業(yè)所得稅法后的企業(yè)重組業(yè)務(wù)的企業(yè)所得稅處理提供了框架式指導(dǎo)，其后在2010年國(guó)家稅務(wù)總局了《企業(yè)重組業(yè)務(wù)企業(yè)所得稅管理辦法》對(duì)企業(yè)重組業(yè)務(wù)所得稅問(wèn)題作了詳細(xì)規(guī)定。

1.合并業(yè)務(wù)企業(yè)所得稅處理方式

有的合資中小企業(yè)還存在重業(yè)務(wù)工作而輕隊(duì)伍思想建設(shè)，沒(méi)有把職業(yè)道德建設(shè)放到應(yīng)有的地位，認(rèn)為工作目的就是打擊犯罪、管理社會(huì)等片面觀念，在組織和開(kāi)展職業(yè)道德教育過(guò)程中投入的熱情不夠，教育內(nèi)容和措施明顯滯后于合資中小企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的思想素質(zhì)和職業(yè)行為，道德教育沒(méi)有發(fā)揮應(yīng)有的作用，導(dǎo)致在日常工作中，常以管理者自居，重輕民主，重打擊輕保護(hù)，重管理輕保護(hù)，工作方法簡(jiǎn)單粗暴，視職業(yè)道德規(guī)范為一紙空文。有的單位的職業(yè)道德教育只部署，不檢查，只要求，不監(jiān)督，流于形式，以會(huì)代訓(xùn)，以會(huì)議學(xué)習(xí)、領(lǐng)導(dǎo)講話、文件傳達(dá)文件的形式開(kāi)道德教育，教育僅靠空對(duì)空、單純的說(shuō)教，導(dǎo)致隊(duì)伍出現(xiàn)疲軟、消極情緒，合資中小企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的思想很不穩(wěn)定，隊(duì)伍建設(shè)狀況不能適應(yīng)工作和形勢(shì)發(fā)展的需要

2.兩種處理方式的比較

首先看一個(gè)例子在不同處理方式下的區(qū)別。

目前對(duì)于稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的監(jiān)督、考核，只單純注重業(yè)績(jī)指標(biāo)的檢查，缺乏對(duì)個(gè)人能力的評(píng)定，無(wú)法對(duì)其進(jìn)行客觀的評(píng)價(jià)。另外，尚未建立起稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)信息系統(tǒng)，不能對(duì)其檔案和進(jìn)出市場(chǎng)進(jìn)行有效管理，不可避免地出現(xiàn)了“管理文盲”等不正常現(xiàn)象。這不僅削弱了對(duì)企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的市場(chǎng)約束，也影響了他們合理配置資源、高效組織生產(chǎn)和靈活應(yīng)對(duì)市場(chǎng)變化能力的發(fā)揮。由于我合資中小企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)中有近半數(shù)是通過(guò)“內(nèi)部提拔任命”獲得目前崗位的，使得被選拔對(duì)象的限制條件過(guò)多，選拔范圍過(guò)窄、力度不大。尤其在合資中小企業(yè)，還存在著行政觀念和“官本位”意識(shí)，一般按照行政級(jí)別從政府官員中任命企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)，用選拔公務(wù)員的辦法選擇稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，導(dǎo)致人才市場(chǎng)信息不暢，能進(jìn)能出、能上能下的市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)機(jī)制無(wú)法形成，不能按照投資者與市場(chǎng)的需要來(lái)建設(shè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。

樹(shù)立良好的規(guī)范執(zhí)法思想，必須嚴(yán)格堅(jiān)持“以事實(shí)為根據(jù)，以法律為準(zhǔn)繩”的執(zhí)法思想，執(zhí)法過(guò)程中不徇私情，不貪贓枉法，執(zhí)法理念要從　“人治”到“法治”轉(zhuǎn)變，思想上要明確三點(diǎn)：一是確立法律至上意識(shí)。凡是合資中小企業(yè)的各項(xiàng)執(zhí)法行為，都必須首先考慮行為的合法性問(wèn)題，以“法律為準(zhǔn)繩”、“對(duì)法律負(fù)責(zé)”成為我們的自覺(jué)行動(dòng)，使每起產(chǎn)品的辦理。每一次行政許可、管理活動(dòng)，都能按法律要求經(jīng)得起質(zhì)證。

再假定乙企業(yè)有虧損200萬(wàn)元，同時(shí)合并當(dāng)年年末國(guó)家發(fā)行的最長(zhǎng)期限的國(guó)債利息為6%，則可由甲企業(yè)彌補(bǔ)的乙企業(yè)虧損限額為：5000×6%=300萬(wàn)元，這意味著在滿足虧損彌補(bǔ)期限規(guī)定的情況下乙企業(yè)的虧損200萬(wàn)元可以全部由合并企業(yè)彌補(bǔ)。

綜上，這兩種稅務(wù)處理方式對(duì)于合并雙方企業(yè)及股東的所得稅影響是完全不同的。兩者相比較，在一般處理方式下，被合并企業(yè)的虧損合并后不得再行彌補(bǔ)，而且被合并方資產(chǎn)負(fù)債均按公允價(jià)值確定，被合并企業(yè)及其股東需要確認(rèn)合并轉(zhuǎn)讓的所得或損失。因此從納稅影響角度分析，選擇特殊稅務(wù)處理方式更為理想。

二、企業(yè)合并業(yè)務(wù)所得稅稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)因素分析

1.　被合并企業(yè)未履行應(yīng)盡納稅義務(wù)

被合并企業(yè)通常處在經(jīng)營(yíng)不佳、財(cái)務(wù)困難的情況下被其他企業(yè)合并，此時(shí)可能存在瞞稅、漏稅問(wèn)題。而在特殊性稅務(wù)處理方式下，被合并企業(yè)合并前的相關(guān)所得稅事項(xiàng)是由合并企業(yè)來(lái)承繼的，這意味著被合并企業(yè)納稅義務(wù)履行狀況可能會(huì)給合并企業(yè)帶來(lái)不良影響。如果被合并企業(yè)存在規(guī)模較大的未盡應(yīng)盡稅額，則后續(xù)合并企業(yè)存在較大的納稅風(fēng)險(xiǎn)。同時(shí)被合并企業(yè)瞞稅、漏稅，也將虛增凈資產(chǎn)，增加合并企業(yè)的收購(gòu)成本，增加合并成功的風(fēng)險(xiǎn)。

2.合并后企業(yè)所得稅特殊性處理?xiàng)l件發(fā)生變化

根據(jù)滿足特殊性稅務(wù)處理?xiàng)l件的規(guī)定，有兩個(gè)重要的時(shí)間段要求。第一，聘請(qǐng)社會(huì)監(jiān)督員。在各行各業(yè)聘請(qǐng)政風(fēng)行風(fēng)特約監(jiān)督員，頒發(fā)聘任證書(shū)，明確職責(zé)權(quán)力，制作“特約監(jiān)督員證”。由監(jiān)督員定期或不定期的向合資中小企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)所在單位如實(shí)反饋相關(guān)的信息。單位將監(jiān)督員提供的信息如實(shí)備案，以作為年度考核的依據(jù)之一，并與晉升職務(wù)掛鉤，真正實(shí)現(xiàn)社會(huì)對(duì)合資中小企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)職業(yè)道德的約束力和制約力?！〉诙?，向社會(huì)公開(kāi)合資中小企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的身份，讓社會(huì)積極參與對(duì)合資中小企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的監(jiān)督，各級(jí)合資中小企業(yè)在轄區(qū)內(nèi)設(shè)置該轄區(qū)合資中小企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的身份公開(kāi)欄，并具體說(shuō)明設(shè)置合資中小企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)身份公開(kāi)欄的目的、作用和意義，征得民眾的廣泛支持?！〉谌?是要建立“合資中小企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)與員工聯(lián)系箱”和服務(wù)評(píng)價(jià)器，廣泛接受群眾對(duì)合資中小企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)工作的監(jiān)督。在基層部門(mén)和對(duì)外業(yè)務(wù)單位都安裝合資中小企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)與員工聯(lián)系箱和服務(wù)評(píng)價(jià)器，合資中小企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)與員工聯(lián)系箱隨時(shí)收取群眾意見(jiàn)、建議、表?yè)P(yáng)、揭發(fā)、上述等書(shū)信材料；服務(wù)評(píng)價(jià)器可對(duì)合資中小企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的職業(yè)道德行為、服務(wù)質(zhì)量進(jìn)行評(píng)價(jià)，以此鞭策合資中小企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)完善職業(yè)行為和服務(wù)質(zhì)量，更好的為人民服務(wù)，兩者都可以作為合資中小企業(yè)與人民群眾溝通聯(lián)系的形式。

3.合并后企業(yè)稅收優(yōu)惠條件的改變

如果企業(yè)合并要具有合理商業(yè)目的，那么在準(zhǔn)備合并前就需要做好這些資料的收集和分析，保持與稅務(wù)機(jī)關(guān)的良好溝通，減少不必要的條件確認(rèn)風(fēng)險(xiǎn)。

在特殊性稅務(wù)處理下，就一方面稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)通過(guò)競(jìng)爭(zhēng)取得企業(yè)的日常經(jīng)營(yíng)管理權(quán)，企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的戰(zhàn)略開(kāi)拓能力，決定著企業(yè)成長(zhǎng)與發(fā)展的方向，只有具有戰(zhàn)略決策的素質(zhì)和能力的經(jīng)營(yíng)管理者，才能稱得上是真正的企業(yè)家。合資中小企業(yè)正面臨著產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)的重大升級(jí)和轉(zhuǎn)型，企業(yè)也面臨著二次創(chuàng)業(yè)，亟須培養(yǎng)造就一批具有長(zhǎng)遠(yuǎn)觀點(diǎn)、善于戰(zhàn)略思維、具備戰(zhàn)略開(kāi)拓能力的企業(yè)家。為此，要把錘煉戰(zhàn)略型企業(yè)家作為企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)培訓(xùn)的著力點(diǎn)，不斷提高企業(yè)家的戰(zhàn)略思想力、戰(zhàn)略決策力和戰(zhàn)略應(yīng)變力，并把這種戰(zhàn)略思想有效地貫穿到企業(yè)的成長(zhǎng)戰(zhàn)略、市場(chǎng)戰(zhàn)略、人力資源戰(zhàn)略和企業(yè)文化戰(zhàn)略等具體戰(zhàn)略實(shí)施中。稅收優(yōu)惠條件的承續(xù)范圍最終是和是否滿足特殊性稅務(wù)處理的條件相聯(lián)系，因此企業(yè)在選擇確定合并方、合并價(jià)款支付方式等時(shí)，需要關(guān)注對(duì)未來(lái)納稅事務(wù)的影響程度，減少不必要的納稅負(fù)擔(dān)。

三、企業(yè)合并業(yè)務(wù)中稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)防范和控制的建議

從以上稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的相關(guān)因素分析來(lái)看，風(fēng)險(xiǎn)主要來(lái)自于合并企業(yè)和被合并企業(yè)之間的信息不對(duì)稱，來(lái)自合并雙方對(duì)于合并業(yè)務(wù)所得稅規(guī)定的熟悉程度，因此關(guān)于企業(yè)合并中稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的防范和控制應(yīng)當(dāng)是一個(gè)具有完整體系，其涉及到合并前的盡職調(diào)查、合并方式的評(píng)估選擇、合并后遵守相關(guān)規(guī)定的程度以及與稅務(wù)機(jī)關(guān)的良好溝通。

1.合并前盡職調(diào)查

減少由于信息不對(duì)稱帶來(lái)的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，最佳方法就是盡可能多地了解被合并企業(yè)的相關(guān)信息。因此合并企業(yè)，應(yīng)當(dāng)事前對(duì)被合并企業(yè)稅務(wù)合規(guī)性進(jìn)行詳細(xì)調(diào)查，主要包括兩點(diǎn)：對(duì)于管理上相對(duì)比較隨意的合資中小企業(yè)，BPR能將企業(yè)原有的業(yè)務(wù)流程進(jìn)行科學(xué)分析，去除無(wú)效冗余的工作環(huán)節(jié)，增加必需的監(jiān)督環(huán)節(jié)，調(diào)整企業(yè)組織機(jī)構(gòu)，達(dá)到扁平化管理，這對(duì)合資中小企業(yè)優(yōu)化組織結(jié)構(gòu)、改進(jìn)業(yè)務(wù)流程、提高整體競(jìng)爭(zhēng)力具有重要的意義。促進(jìn)管理的變革也是企業(yè)實(shí)施ERP所帶來(lái)的效益的一部分。業(yè)務(wù)流程重組必然會(huì)帶來(lái)一部員工失去原來(lái)的崗位，一部分人失去一定的權(quán)利，也要一部分人承擔(dān)更多的工作內(nèi)容，這一點(diǎn)是最困難的，但卻是合資中小企業(yè)必須下決心做到的。實(shí)際上，合資中小企業(yè)的組織機(jī)構(gòu)一般不太復(fù)雜，流程的再造和組織機(jī)構(gòu)的重組實(shí)現(xiàn)起來(lái)并不困難，關(guān)鍵在于企業(yè)的領(lǐng)導(dǎo)者要提高自己的管理素質(zhì)，有進(jìn)行管理變革的決心，將管理變革不斷深人下去，而不是只拘泥于形式。數(shù)據(jù)管理混亂會(huì)直接導(dǎo)致ERP系統(tǒng)建設(shè)的失敗。合資中小企業(yè)社會(huì)保障制度缺失，而合資中小企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)退休后收入偏低且養(yǎng)老、醫(yī)療保障受限，都極大地影響了其工作的積極性和創(chuàng)造性，企業(yè)凝聚力和發(fā)展后勁不足。在客觀上成為了制約稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)培養(yǎng)的瓶頸。

雖然國(guó)家規(guī)定公務(wù)員考核內(nèi)容第一位的是德，由于合資中小企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)工作對(duì)打擊違法犯罪和維護(hù)社會(huì)穩(wěn)定的業(yè)務(wù)要求較高，道德問(wèn)題又具有內(nèi)在性的特點(diǎn)，道德評(píng)價(jià)沒(méi)有績(jī)效工作那么易于量化，評(píng)價(jià)缺乏具體規(guī)范性。因此在實(shí)際考核應(yīng)用中，對(duì)道德問(wèn)題的考核評(píng)價(jià)不夠重視，在任職和晉升考核中，更多重視個(gè)人能力和工作績(jī)效的評(píng)價(jià)。

2.合并方式的評(píng)估和選擇

由于我合資中小企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)中有近半數(shù)是通過(guò)“內(nèi)部提拔任命”獲得目前崗位的，使得被選拔對(duì)象的限制條件過(guò)多，選拔范圍過(guò)窄、力度不大。尤其在合資中小企業(yè)，還存在著行政觀念和“官本位”意識(shí)，一般按照行政級(jí)別從政府官員中任命企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)，用選拔公務(wù)員的辦法選擇稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，導(dǎo)致人才市場(chǎng)信息不暢，能進(jìn)能出、能上能下的市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)機(jī)制無(wú)法形成，不能按照投資者與市場(chǎng)的需要來(lái)建設(shè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。

樹(shù)立良好的規(guī)范執(zhí)法思想，必須嚴(yán)格堅(jiān)持“以事實(shí)為根據(jù)，以法律為準(zhǔn)繩”的執(zhí)法思想，執(zhí)法過(guò)程中不徇私情，不貪贓枉法，執(zhí)法理念要從　“人治”到“法治”轉(zhuǎn)變，思想上要明確三點(diǎn)：一是確立法律至上意識(shí)。凡是合資中小企業(yè)的各項(xiàng)執(zhí)法行為，都必須首先考慮行為的合法性問(wèn)題，以“法律為準(zhǔn)繩”、“對(duì)法律負(fù)責(zé)”成為我們的自覺(jué)行動(dòng)，使每起產(chǎn)品的辦理。每一次行政許可、管理活動(dòng)，都能按法律要求經(jīng)得起質(zhì)證。

3.確立合理有效的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估流程及反應(yīng)機(jī)制。企業(yè)合并業(yè)務(wù)是一項(xiàng)重大業(yè)務(wù)，需要整合的資源多，涉及的范圍廣，有時(shí)需要跨越多個(gè)年度，因此需要企業(yè)在合并的每個(gè)環(huán)節(jié)都要注意相關(guān)的稅務(wù)處理要求和規(guī)定，并根據(jù)業(yè)務(wù)的變化和程序的變動(dòng)不斷更新、完善相關(guān)稅務(wù)資料，防止意外操作或疏忽遺漏必要的環(huán)節(jié)而給企業(yè)帶來(lái)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)或由此帶來(lái)?yè)p失。從準(zhǔn)備，合并意向形成，合并業(yè)務(wù)具體執(zhí)行一直到合并后特定期限內(nèi)，都需要關(guān)注相關(guān)的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)因素及其變化，并及時(shí)評(píng)估后果并根據(jù)情況作出相應(yīng)調(diào)整。

4.加強(qiáng)稅務(wù)人力資源培訓(xùn)及與稅務(wù)部門(mén)的溝通。通曉稅務(wù)的人力資源是控制稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的必不可少的因素。在企業(yè)合并中，大多數(shù)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)是由于稅務(wù)管理人員對(duì)合并業(yè)務(wù)中的稅務(wù)處理方法和管理程序不了解，容易出現(xiàn)不合規(guī)的問(wèn)題。這就要求合并企業(yè)必須具有一批通曉稅務(wù)的管理人才。此外，在合并業(yè)務(wù)中保持與稅務(wù)部門(mén)的良好溝通也是必不可少的，在業(yè)務(wù)處理中遇到不明白不清楚的問(wèn)題，及時(shí)與稅務(wù)部門(mén)溝通如何處理，可以將風(fēng)險(xiǎn)化解在事前。

參考文獻(xiàn)：

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篇3

樹(shù)立稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)防范意識(shí)

企業(yè)管理人員應(yīng)積極向企業(yè)高層管理者灌輸稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)防范理念，增強(qiáng)高層管理者的風(fēng)險(xiǎn)防范意識(shí)，確保企業(yè)持續(xù)健康發(fā)展，為企業(yè)自身及社會(huì)帶來(lái)更大的經(jīng)濟(jì)效益；納稅部門(mén)也要牢固樹(shù)立納稅服務(wù)意識(shí)，保障納稅人的合法權(quán)益，堅(jiān)持以人為本，營(yíng)造和諧征納氛圍，認(rèn)真開(kāi)展稅法宣傳，提高納稅人的稅法遵從度，稅收宣傳的目的是讓人們知法、懂法、守法，牢固樹(shù)立納稅服務(wù)意識(shí)，保障納稅人的合法權(quán)益；企業(yè)管理人員要樹(shù)立稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的防范意識(shí)，積極預(yù)防和控制稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，做好稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)防范工作，不僅做到及時(shí)納稅，正確納稅，還需要進(jìn)行合理的稅務(wù)籌劃，安排各項(xiàng)稅務(wù)活動(dòng)，避免不必要的經(jīng)濟(jì)利益流出。企業(yè)應(yīng)健全內(nèi)部會(huì)計(jì)核算體系，完整、真實(shí)和及時(shí)地對(duì)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)進(jìn)行反映，按照《征管法》及其《實(shí)施細(xì)則》規(guī)定，及時(shí)辦理稅務(wù)登記，依法誠(chéng)信納稅，準(zhǔn)確計(jì)算稅金，按時(shí)申報(bào)、足額繳納稅款，除了正確計(jì)算納稅額并進(jìn)行會(huì)計(jì)處理外，還要分析影響稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的各種因素，防止企業(yè)因?yàn)閮?nèi)外環(huán)境的變化產(chǎn)生不必要的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，發(fā)現(xiàn)稅收政策的理解出現(xiàn)偏差時(shí)，及時(shí)向稅務(wù)機(jī)關(guān)進(jìn)行咨詢，根據(jù)稅收法律規(guī)定進(jìn)行合法合理的稅務(wù)籌劃，減少不必要的稅收負(fù)擔(dān)，降低企業(yè)經(jīng)濟(jì)利益流失的可能性，制定控制稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的規(guī)程，預(yù)防和減少風(fēng)險(xiǎn)的發(fā)生。

加強(qiáng)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)信息溝通

信息溝通是控制稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的基礎(chǔ)，建立稅務(wù)信息溝通機(jī)制的目的是降低稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，稅務(wù)信息溝通應(yīng)當(dāng)滲透到企業(yè)內(nèi)部和外部，確保稅務(wù)信息在企業(yè)內(nèi)部、企業(yè)與外部之間進(jìn)行有效地溝通。企業(yè)應(yīng)當(dāng)建立稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理的信息與溝通制度，明確稅務(wù)相關(guān)信息的收集、處理和傳遞程序，建立涵蓋風(fēng)險(xiǎn)管理基本流程和內(nèi)部控制系統(tǒng)各環(huán)節(jié)的風(fēng)險(xiǎn)管理信息系統(tǒng)，利用計(jì)算機(jī)系統(tǒng)和網(wǎng)絡(luò)技術(shù)建立內(nèi)、外部的信息管理系統(tǒng)，確保企業(yè)內(nèi)、外部信息通暢，將信息技術(shù)應(yīng)用于稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理的各項(xiàng)工作，將重復(fù)性、規(guī)律性的事項(xiàng)固化為標(biāo)準(zhǔn)化的操作和流程，進(jìn)行自動(dòng)控制，減少稅務(wù)管理過(guò)程中的人為因素，使稅務(wù)信息能夠及時(shí)、準(zhǔn)確、有效地傳遞到企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)的各領(lǐng)域中，防患于未然。企業(yè)必須在遵守稅法、依法納稅的前提下加強(qiáng)稅企溝通與交流，建立和諧融洽的稅企互動(dòng)機(jī)制，加強(qiáng)稅務(wù)部門(mén)與業(yè)務(wù)部門(mén)的溝通，加強(qiáng)企業(yè)財(cái)務(wù)人員與稅務(wù)人員的溝通，爭(zhēng)取在稅法的理解上與稅務(wù)機(jī)關(guān)取得一致，特別是某些稅收政策具有相當(dāng)大的彈性空間，稅務(wù)機(jī)關(guān)在稅收?qǐng)?zhí)法上擁有較大的自由裁量權(quán)，企業(yè)應(yīng)當(dāng)及時(shí)與稅務(wù)機(jī)關(guān)溝通，稅務(wù)籌劃方案經(jīng)稅務(wù)部門(mén)的確認(rèn)，開(kāi)展合法合理有效地稅務(wù)籌劃活動(dòng)；特別是企業(yè)發(fā)生對(duì)外投資、資產(chǎn)處置和會(huì)計(jì)政策變更等重大事項(xiàng)時(shí)，企業(yè)財(cái)務(wù)部門(mén)應(yīng)該主動(dòng)與主管稅務(wù)機(jī)關(guān)進(jìn)行聯(lián)系和溝通，咨詢相關(guān)的稅收法規(guī)，認(rèn)真聽(tīng)取稅務(wù)機(jī)關(guān)的意見(jiàn)和建議，保證稅法和稅務(wù)機(jī)關(guān)的一致性，從而降低稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。

建立稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別與評(píng)估機(jī)制

建立科學(xué)規(guī)范的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別與評(píng)估機(jī)制有助于稅務(wù)機(jī)關(guān)提高管理效率，稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估應(yīng)以風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別為起點(diǎn)，充分識(shí)別企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)是有效管理企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的前提，稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估是防范企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的關(guān)鍵，全面系統(tǒng)地評(píng)估稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)可以有效地控制風(fēng)險(xiǎn)的發(fā)生，將稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)降到最低。在風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別過(guò)程中企業(yè)必須在計(jì)稅、報(bào)稅、納稅和稅收籌劃等環(huán)節(jié)上加強(qiáng)各個(gè)風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)的控制與防范措施，企業(yè)應(yīng)當(dāng)查找出經(jīng)營(yíng)活動(dòng)及其業(yè)務(wù)流程中的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)與可能被影響的目標(biāo)相關(guān)聯(lián)，評(píng)估分析風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生的可能性和條件及對(duì)實(shí)現(xiàn)企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理目標(biāo)的影響程度，確定風(fēng)險(xiǎn)管理的優(yōu)先順序，結(jié)合企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)承受程度，權(quán)衡成本效益關(guān)系，合理制定企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理應(yīng)對(duì)策略。按照稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生的可能性及其對(duì)企業(yè)造成影響的大小，可以將企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)策略劃分為避免、轉(zhuǎn)移、小心管理或承擔(dān)等不同情況，針對(duì)不同風(fēng)險(xiǎn)的程度實(shí)施不同的管理策略，提高工作效率，對(duì)于發(fā)生機(jī)率較大且影響程度超出企業(yè)承受程度的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，企業(yè)應(yīng)當(dāng)采取避免的策略，放棄與該風(fēng)險(xiǎn)相關(guān)的業(yè)務(wù)活動(dòng)以避免損失；對(duì)于影響程度較低、發(fā)生可能性較大的風(fēng)險(xiǎn)，可以采取轉(zhuǎn)移的策略，借助他人力量，采取業(yè)務(wù)分包、購(gòu)買(mǎi)保險(xiǎn)等方式和適當(dāng)?shù)目刂拼胧?，將風(fēng)險(xiǎn)控制在風(fēng)險(xiǎn)承受度之內(nèi)；對(duì)于影響程度較高、發(fā)生的可能性較小的風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)當(dāng)小心管理，力求將風(fēng)險(xiǎn)控制在合理范圍內(nèi)；對(duì)于影響程度和發(fā)生可能性都較低的風(fēng)險(xiǎn)，可以選擇承擔(dān)的策略，不采取控制措施降低風(fēng)險(xiǎn)或者減輕損失。建立風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估機(jī)制要高度重視稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的管理，在戰(zhàn)略執(zhí)行過(guò)程中，企業(yè)管理層運(yùn)用稅務(wù)思維考慮識(shí)別稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，根據(jù)組織內(nèi)外部環(huán)境的變化對(duì)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行全過(guò)程管理與評(píng)估。在全面識(shí)別和評(píng)估稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的基礎(chǔ)上，企業(yè)應(yīng)重視稅務(wù)申報(bào)和稅款繳納，重大交易決策中的稅務(wù)問(wèn)題，經(jīng)營(yíng)過(guò)程及供應(yīng)鏈中稅務(wù)問(wèn)題的風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別與評(píng)估。

提升企業(yè)稅務(wù)人員素質(zhì)

篇4

關(guān)鍵詞：建安企業(yè) 稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn) 防范與管控

企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理的目標(biāo)是在防范稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的同時(shí)為企業(yè)創(chuàng)造最大利潤(rùn)。隨著我國(guó)稅收制度的不斷完善，面對(duì)當(dāng)前社會(huì)主義初級(jí)階段市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的競(jìng)爭(zhēng)環(huán)境，建安大型企業(yè)如何進(jìn)行稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理，以期達(dá)到最大限度地降低稅收成本，提高效益的目的，就成為擺在企業(yè)各級(jí)領(lǐng)導(dǎo)及財(cái)務(wù)人員面前的一件大事。建安大型企業(yè)稅務(wù)管理面臨的突出矛盾是，一方面大型建安企業(yè)組織結(jié)構(gòu)龐大，經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)多樣，經(jīng)營(yíng)活動(dòng)復(fù)雜，管理難度大；另一方面稅務(wù)管理力量相對(duì)薄弱，管理資源缺乏，管理環(huán)節(jié)滯后。目前許多大型建安企業(yè)還沒(méi)有建立起有效的內(nèi)部控制和風(fēng)險(xiǎn)管理體系，一些企業(yè)盡管在不同程度上建立了內(nèi)部控制或風(fēng)險(xiǎn)管理制度，但都偏重財(cái)務(wù)報(bào)表目標(biāo)，而不太重視涉稅合規(guī)目標(biāo)。《中央企業(yè)全面風(fēng)險(xiǎn)管理指引》及《企業(yè)內(nèi)部控制規(guī)范》，重點(diǎn)關(guān)注的也是企業(yè)經(jīng)營(yíng)目標(biāo)和財(cái)務(wù)報(bào)告方面的目標(biāo)，稅務(wù)合規(guī)方面的內(nèi)容比較缺乏或單薄。要解決這些問(wèn)題必須有新的思路和新的方法。而建安大型企業(yè)點(diǎn)多面廣，稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)防范與管控的任務(wù)異常復(fù)雜而艱巨。

一、當(dāng)前大型建安企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理現(xiàn)狀及分析

1.建安企業(yè)產(chǎn)品施工的特殊性給建安企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理帶來(lái)難度

建安企業(yè)具有經(jīng)營(yíng)分布點(diǎn)多、面廣，在其提供勞務(wù)和建造產(chǎn)品上具有跨區(qū)域、工程項(xiàng)目周期長(zhǎng)和成本核算程序復(fù)雜，各施工地納稅環(huán)境差異大，稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理難度高。多數(shù)大型建安企業(yè)跨省、跨國(guó)經(jīng)營(yíng)，企業(yè)需要面對(duì)世界各地層級(jí)不同的稅務(wù)機(jī)關(guān)及國(guó)外稅制的管束。而不同管轄區(qū)域的稅務(wù)機(jī)關(guān)對(duì)稅法關(guān)于建安企業(yè)政策規(guī)定的理解和執(zhí)行差異很大，這就額外增加了建安企業(yè)擔(dān)負(fù)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的系數(shù)，給企業(yè)內(nèi)部稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理帶來(lái)難度。

2.稅收行政執(zhí)法不規(guī)范以及稅企信息溝通不及時(shí)，不可避免地增加建安企業(yè)的涉稅風(fēng)險(xiǎn)

稅收政策執(zhí)行偏差的可能性在我國(guó)是客觀存在的，這就大大增加了企業(yè)的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。國(guó)家對(duì)建安企業(yè)外地施工實(shí)行施工地和注冊(cè)地稅務(wù)機(jī)關(guān)雙重管理的稅收政策，各地方稅務(wù)局都采取“以票管稅”、強(qiáng)化稅源管理等征管措施，導(dǎo)致企業(yè)執(zhí)行難度大，稅企爭(zhēng)端多。南京、廣州等地方稅務(wù)局按建安企業(yè)營(yíng)業(yè)收入的1%加征個(gè)人所得稅；四川等地方稅務(wù)局按2%預(yù)征企業(yè)所得稅，以解決機(jī)構(gòu)所在地和施工地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)對(duì)外出經(jīng)營(yíng)建筑企業(yè)爭(zhēng)搶所得稅或都不管所得稅的問(wèn)題。這就要求建安企業(yè)每到一地施工都應(yīng)事前到機(jī)構(gòu)所在地和施工地的地方稅務(wù)機(jī)關(guān)詳細(xì)了解相關(guān)的稅收管理政策，以減少稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。

3.大型建安企業(yè)的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)通常與做假賬或者簡(jiǎn)單的賬面差錯(cuò)關(guān)系不大，主要來(lái)源于企業(yè)管理層的納稅意識(shí)和觀念不夠正確，相關(guān)內(nèi)部風(fēng)險(xiǎn)防范制度缺失或不夠健全，經(jīng)營(yíng)目標(biāo)和經(jīng)營(yíng)環(huán)境異常壓力等諸多方面

在施工企業(yè)的各項(xiàng)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)中，從投標(biāo)決策開(kāi)始到竣工結(jié)算很容易忽視稅務(wù)因素，加上施工企業(yè)層層轉(zhuǎn)包分包，對(duì)項(xiàng)目管理的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)又比較淡薄，這樣就可能增加涉稅風(fēng)險(xiǎn)。建安企業(yè)是完全市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)下的微利企業(yè)，我公司一年完成了近30億的施工產(chǎn)值，完成的營(yíng)業(yè)利潤(rùn)也只有近2500萬(wàn)元， 僅占施工產(chǎn)值的8.3%。如果因稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)淡薄導(dǎo)致稅務(wù)稽查處罰，企業(yè)的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)很容易轉(zhuǎn)化為直接利益損失，這樣不僅會(huì)吞噬企業(yè)利潤(rùn)，阻礙商業(yè)目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)，還會(huì)給企業(yè)形象帶來(lái)負(fù)面影響。

4.建安企業(yè)稅務(wù)管理力量相對(duì)薄弱，管理資源缺乏，管理環(huán)節(jié)滯后，企業(yè)稅務(wù)管理人員的專業(yè)素質(zhì)有待提高

大型建安企業(yè)點(diǎn)多面廣，有的只是在總部設(shè)置專門(mén)的稅務(wù)管理機(jī)構(gòu)，有的甚至連總部都沒(méi)有專門(mén)的稅務(wù)管理機(jī)構(gòu)，只是象征性地配置了稅務(wù)管理崗位。各個(gè)施工地點(diǎn)更談不上配置專門(mén)的稅務(wù)管理人員，相關(guān)的稅務(wù)管理工作一般都由各項(xiàng)目經(jīng)理部或分公司財(cái)務(wù)人員兼任，他們面對(duì)我國(guó)稅法及其相關(guān)法規(guī)的不斷變化，缺少涉稅輔導(dǎo)及稅法后續(xù)教育，對(duì)稅法的理解、認(rèn)同和把握有一定的偏差，這從某種意義上說(shuō)也在增加企業(yè)的稅收負(fù)擔(dān)。

二、大型建安企業(yè)防范稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的管控應(yīng)對(duì)措施

1.提高對(duì)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理的認(rèn)識(shí)，加強(qiáng)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理文化建設(shè)

企業(yè)應(yīng)倡導(dǎo)合法納稅、誠(chéng)信納稅的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理理念，按照《征管法》及其《實(shí)施細(xì)則》規(guī)定，辦理稅務(wù)登記，準(zhǔn)確計(jì)算稅金，按時(shí)申報(bào)、足額繳納稅款，規(guī)范納稅公平參與市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)。在企業(yè)內(nèi)部營(yíng)造稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理環(huán)境，增強(qiáng)員工的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理意識(shí)，將稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理的工作成效與相關(guān)人員的業(yè)績(jī)考核相結(jié)合，建立有效的激勵(lì)約束機(jī)制，并把稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理制度與企業(yè)的其他內(nèi)部風(fēng)險(xiǎn)控制和管理制度結(jié)合起來(lái)，將其作為企業(yè)文化建設(shè)的一個(gè)重要組成部分，形成全面有效的企業(yè)內(nèi)部風(fēng)險(xiǎn)管理體系。企業(yè)的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理與防范是一個(gè)系統(tǒng)的工程，構(gòu)建企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理的長(zhǎng)效機(jī)制建立稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理機(jī)制，把稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理意識(shí)融入到企業(yè)的戰(zhàn)略管理過(guò)程中，以形成既擁有風(fēng)險(xiǎn)管理防御能力，又有戰(zhàn)略管理規(guī)劃，使稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理和戰(zhàn)略管理有效地融合。稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理由企業(yè)管理層負(fù)責(zé)督導(dǎo)并參與決策，管理層應(yīng)將防范和控制稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)作為企業(yè)經(jīng)營(yíng)的一項(xiàng)重要內(nèi)容，促進(jìn)企業(yè)內(nèi)部管理與外部監(jiān)管的有效互動(dòng)。

2.管理環(huán)節(jié)前移，變事后管理為事前管理和事中監(jiān)督，提前發(fā)現(xiàn)和預(yù)防稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，做好日常風(fēng)險(xiǎn)處置預(yù)案

稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理是公司稅務(wù)管理的基本和首要任務(wù)。加強(qiáng)對(duì)建安企業(yè)各項(xiàng)目經(jīng)理部或分公司稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)因素的識(shí)別和應(yīng)對(duì)，重在事前防范，做好“曲突徙薪”式的工作，這不僅有利于控制風(fēng)險(xiǎn)，也為公司經(jīng)營(yíng)提供了通過(guò)稅務(wù)籌劃創(chuàng)造價(jià)值的可能性和空間。建安企業(yè)應(yīng)全面、系統(tǒng)、持續(xù)地收集內(nèi)部和外部以及各施工地點(diǎn)的相關(guān)信息，查找企業(yè)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)及其業(yè)務(wù)流程中的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)、分析和描述風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生的可能性和條件，評(píng)估風(fēng)險(xiǎn)對(duì)企業(yè)實(shí)現(xiàn)稅務(wù)管理目標(biāo)的影響程度，從而確定風(fēng)險(xiǎn)管理的優(yōu)先順序和策略。對(duì)于監(jiān)控和分析到的風(fēng)險(xiǎn)，應(yīng)仔細(xì)分析原因并加以解決。這是一項(xiàng)長(zhǎng)期的日常性工作，要實(shí)行動(dòng)態(tài)管理?？筛鶕?jù)需要在各項(xiàng)目經(jīng)理部或分公司設(shè)立稅務(wù)管理崗位。

3.強(qiáng)化企業(yè)信息管理建設(shè)，制定稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理控制流程，明確風(fēng)險(xiǎn)控制點(diǎn)

企業(yè)應(yīng)建立稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理的信息與溝通制度，明確稅務(wù)相關(guān)信息的收集、處理和傳遞程序；建立和完善稅法的收集和更新系統(tǒng)，及時(shí)匯編本企業(yè)適用的稅法并定期更新；企業(yè)應(yīng)根據(jù)業(yè)務(wù)特點(diǎn)和成本效益原則，將信息技術(shù)應(yīng)用于稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理的各項(xiàng)工作，建立涵蓋風(fēng)險(xiǎn)管理基本流程和內(nèi)部控制系統(tǒng)各環(huán)節(jié)的風(fēng)險(xiǎn)管理信息系統(tǒng)。企業(yè)可以利用計(jì)算機(jī)系統(tǒng)和網(wǎng)絡(luò)技術(shù)建立內(nèi)、外部及各施工地點(diǎn)的信息管理系統(tǒng)，有效的信息系統(tǒng)能確保企業(yè)內(nèi)、外部及各施工地點(diǎn)信息通暢，能確保企業(yè)稅務(wù)管理部門(mén)與其他部門(mén)、企業(yè)稅務(wù)部門(mén)與企業(yè)管理層的溝通和反饋，發(fā)現(xiàn)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)先兆和實(shí)際問(wèn)題均能得到及時(shí)的關(guān)注和妥善的處理。企業(yè)內(nèi)部完整的制度體系是企業(yè)防范稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的基礎(chǔ)。企業(yè)內(nèi)部管理制度是否健全、是否合理與科學(xué)，從根本上制約著企業(yè)防范稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的程度。如果企業(yè)缺乏完整系統(tǒng)的內(nèi)部管理制度，就不能從源頭上控制防范稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，也就無(wú)法有效地提高防范稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的效益。大型建安企業(yè)應(yīng)結(jié)合內(nèi)控管理體系建設(shè)，不斷完善企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理制度。一是加強(qiáng)內(nèi)部控制，即“不相容崗位相互分離、制約和監(jiān)督”；二是“利用計(jì)算機(jī)系統(tǒng)和網(wǎng)絡(luò)技術(shù)，對(duì)具有重復(fù)性、規(guī)律性的涉稅事項(xiàng)進(jìn)行自動(dòng)控制”；三是制度流程不是一成不變的，建安公司業(yè)務(wù)和稅收規(guī)定都是不斷變化的，制度流程也要及時(shí)進(jìn)行修訂完善。

4.配備專業(yè)的稅務(wù)人員

由于稅務(wù)管理的專業(yè)性、政策性和復(fù)雜性，稅務(wù)管理工作對(duì)人員的素質(zhì)和能力要求較高，配備合理的崗位和人員，是公司有效管理稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的必要條件，要讓專業(yè)的人，做專業(yè)的事。企業(yè)應(yīng)定期對(duì)負(fù)責(zé)涉稅業(yè)務(wù)的員工進(jìn)行培訓(xùn)，不斷提高其業(yè)務(wù)素質(zhì)和職業(yè)道德水平。一般來(lái)說(shuō)，稅務(wù)管理人員首先需要深刻理解稅收法規(guī)，這是最基本的專業(yè)能力；其次要熟悉建安企業(yè)財(cái)務(wù)、會(huì)計(jì)處理，因?yàn)榧{稅處理基本以會(huì)計(jì)處理為基礎(chǔ)；最后，還要熟悉建安企業(yè)業(yè)務(wù)以及整體經(jīng)營(yíng)戰(zhàn)略，不熟悉業(yè)務(wù)就無(wú)法深刻理解某些相關(guān)的稅收規(guī)定， 不把握經(jīng)營(yíng)戰(zhàn)略則難以發(fā)揮稅務(wù)的事前籌劃、規(guī)劃作用。另外，這些人員還必須具有很強(qiáng)的學(xué)習(xí)能力，稅收政策不斷變動(dòng)，要求稅務(wù)管理人員不斷提高學(xué)習(xí)、思考和研究的能力，確切說(shuō)稅務(wù)管理部門(mén)要成為“學(xué)習(xí)型部門(mén)”。

5.利用納稅評(píng)估降低稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)

納稅評(píng)估是由稅務(wù)機(jī)關(guān)運(yùn)用數(shù)據(jù)信息比對(duì)分析的方法，對(duì)納稅人報(bào)送納稅申報(bào)資料及提供的相關(guān)涉稅信息的真實(shí)性、準(zhǔn)確性、合法性進(jìn)行系統(tǒng)的綜合分析評(píng)定、核實(shí)，從而做出定性、定量判斷，進(jìn)一步對(duì)納稅人實(shí)施管理和服務(wù)的行為。目前很多企業(yè)及其財(cái)務(wù)人員缺乏稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)防范意識(shí)和能力，因不熟悉稅法規(guī)定或無(wú)意之失而造成的稅收違法行為時(shí)有發(fā)生，從而導(dǎo)致企業(yè)被稅務(wù)違法處罰風(fēng)險(xiǎn)增大。因此企業(yè)應(yīng)借鑒稅務(wù)機(jī)關(guān)的納稅評(píng)估方法，通過(guò)分析財(cái)務(wù)部門(mén)各月、季、年申報(bào)和上繳的稅款情況，財(cái)務(wù)報(bào)表和企業(yè)所得稅匯算清繳主附表之間的邏輯關(guān)系等方面的情況，進(jìn)行內(nèi)部自檢。從故意稅務(wù)違法風(fēng)險(xiǎn)、非故意行為導(dǎo)致結(jié)果違法的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)、稅收政策調(diào)整或主管稅務(wù)機(jī)關(guān)責(zé)任帶來(lái)的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)、客觀上少繳稅款的無(wú)責(zé)任稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)等方面，采取手工和計(jì)算機(jī)軟件相結(jié)合的辦法，深入開(kāi)展宏觀稅負(fù)分析活動(dòng)。充分利用納稅評(píng)估活動(dòng)，詳細(xì)剖析容易形成稅務(wù)違法風(fēng)險(xiǎn)的不同風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)，分別采取相應(yīng)措施，降低企業(yè)納稅風(fēng)險(xiǎn)。

6.建立良好的稅企關(guān)系，進(jìn)行有效的信息溝通

在現(xiàn)代市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)條件下, 稅收具有財(cái)政收入職能和經(jīng)濟(jì)調(diào)控職能。政府為了鼓勵(lì)納稅人按自己的意圖行事, 已經(jīng)把實(shí)施稅收差別政策作為調(diào)整產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu), 擴(kuò)大就業(yè)機(jī)會(huì), 刺激國(guó)民經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng)的重要手段。由于我國(guó)人多面廣，國(guó)家的宏觀稅收政策具有較大的彈性空間，對(duì)政策法規(guī)的不同理解及地域差異造成了各地的稅收征管模式各不相同,各地稅務(wù)執(zhí)法機(jī)關(guān)也就擁有了一定的自由裁量權(quán)。因此, 企業(yè)要注重對(duì)稅務(wù)機(jī)關(guān)工作程序的了解, 加強(qiáng)聯(lián)系和溝通, 爭(zhēng)取在稅法的理解上與稅務(wù)機(jī)關(guān)取得一致, 特別在某些模糊和新生事物上的處理得到稅務(wù)機(jī)關(guān)的認(rèn)可，減少涉稅風(fēng)險(xiǎn)。

7.加強(qiáng)稅收法規(guī)學(xué)習(xí)，準(zhǔn)確把握稅收政策

我國(guó)稅制建設(shè)還不完善，稅收政策變化較快，許多稅收優(yōu)惠政策具有一定的時(shí)效性和區(qū)域性，這就要求企業(yè)在準(zhǔn)確把握現(xiàn)行稅收政策精神的同時(shí)關(guān)注稅收優(yōu)惠政策對(duì)企業(yè)經(jīng)營(yíng)效益的影響。通過(guò)稅收政策的學(xué)習(xí)，掌握稅收法律政策變動(dòng)的情況，審時(shí)度勢(shì)，用足用準(zhǔn)國(guó)家稅收政策，降低不必要的納稅成本和其他成本。綜上所述，大型建安企業(yè)產(chǎn)品施工的特殊性決定了稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)控制的艱巨性，企業(yè)管理層應(yīng)充分認(rèn)識(shí)到建安企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理的重要性，不斷增強(qiáng)員工的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理意識(shí)，對(duì)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行科學(xué)合理的控制，使企業(yè)隨著稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理體系的不斷完善，在防范稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的同時(shí)降低企業(yè)整體風(fēng)險(xiǎn)，從根本上解決稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)問(wèn)題，從而降低納稅遵從成本，為企業(yè)創(chuàng)造最大利潤(rùn)。

參考文獻(xiàn)：

[1]劉芳，高雅杰，新形勢(shì)下建安施工企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，價(jià)值工程，2010，(1)

篇5

關(guān)鍵詞：企業(yè)稅務(wù);稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn);防范對(duì)策

1. 企業(yè)稅務(wù)及稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)

1.1 企業(yè)稅務(wù)

稅收是國(guó)家為了滿足社會(huì)公共需要，憑借公權(quán)力，通過(guò)法律標(biāo)準(zhǔn)程序參與國(guó)民分配，無(wú)償并強(qiáng)制性地區(qū)的財(cái)政收入的一種方式，稅收被用來(lái)進(jìn)行我國(guó)經(jīng)濟(jì)、社會(huì)、軍事等各項(xiàng)事業(yè)建設(shè)，是國(guó)家實(shí)現(xiàn)其職能的重要基礎(chǔ)。因此，企業(yè)向國(guó)家納稅，也是企業(yè)實(shí)現(xiàn)其社會(huì)職能的途徑。企業(yè)向國(guó)家繳納稅款的數(shù)額是由企業(yè)各項(xiàng)經(jīng)營(yíng)手段和所獲取的利潤(rùn)決定的，因此，企業(yè)稅務(wù)應(yīng)該針對(duì)企業(yè)所承擔(dān)的稅負(fù)進(jìn)行籌劃，根據(jù)國(guó)家法律和法規(guī)，對(duì)企業(yè)的投資和經(jīng)營(yíng)等一系列活動(dòng)進(jìn)行調(diào)整，制定最優(yōu)的財(cái)務(wù)操作方案，減輕企業(yè)稅負(fù)，以此提高企業(yè)的利潤(rùn)。

1.2 企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)

企業(yè)在進(jìn)行稅務(wù)管理的過(guò)程中，需要根據(jù)企業(yè)經(jīng)營(yíng)的實(shí)際情況以及國(guó)家和地方相關(guān)的法律和法規(guī)進(jìn)行系統(tǒng)地財(cái)務(wù)管理，以此盡量減少稅負(fù)。但是，企業(yè)的稅務(wù)管理是一項(xiàng)動(dòng)態(tài)性的工作，是以企業(yè)運(yùn)營(yíng)為基礎(chǔ)的。在實(shí)際的管理工作過(guò)程中，企業(yè)如果沒(méi)能夠有效利用稅收優(yōu)惠法規(guī)，就可能造成額外的稅務(wù)負(fù)擔(dān);企業(yè)也有可能因?yàn)閷?duì)稅收法規(guī)的理解不利而導(dǎo)致交稅行為方面的缺失，因此遭到國(guó)家稅務(wù)部門(mén)的調(diào)查，需要交納罰金等額外的稅收支出，這些都是企業(yè)在稅務(wù)管理工作中可能承擔(dān)的風(fēng)險(xiǎn)。除了額外的稅務(wù)負(fù)擔(dān)之外，企業(yè)還可能承受的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)是企業(yè)由于內(nèi)部控制和對(duì)稅收優(yōu)惠的利用力度弱，導(dǎo)致企業(yè)應(yīng)得的經(jīng)濟(jì)利益減小等。企業(yè)的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的總體表現(xiàn)是企業(yè)在納稅的過(guò)程中沒(méi)有能夠保證自身的經(jīng)濟(jì)利益。

1.3 探討企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的必要性

市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的飛速發(fā)展和全球化經(jīng)濟(jì)局勢(shì)的形成，使我國(guó)企業(yè)擁有了更加廣闊的發(fā)展市場(chǎng)，與此同時(shí)，企業(yè)需要繳納的稅費(fèi)類(lèi)型也開(kāi)始增多，也就是說(shuō)，隨著市場(chǎng)的擴(kuò)展和企業(yè)自身盈利能力的提升，企業(yè)有必要通過(guò)更加多樣化的稅務(wù)管理辦法以實(shí)現(xiàn)企業(yè)減免自身稅負(fù)的目的，在這個(gè)過(guò)程中，企業(yè)很可能由于對(duì)稅務(wù)管理處理不當(dāng)而產(chǎn)生稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。企業(yè)的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)對(duì)企業(yè)造成的損失可大可小，在企業(yè)面臨嚴(yán)重的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的時(shí)候，企業(yè)所要繳納的稅收罰款數(shù)額可能超過(guò)所要繳納的稅款本身，更有甚者，企業(yè)可能因?yàn)橛|犯了國(guó)家的相應(yīng)法律而必須承擔(dān)責(zé)任。因此，我們有必要對(duì)企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行探討，以保證企業(yè)在新的市場(chǎng)環(huán)境下能夠合理規(guī)避稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，保證自身盈利和企業(yè)運(yùn)營(yíng)安全。

2. 企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的成因

2.1 企業(yè)經(jīng)營(yíng)者的風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)

企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)產(chǎn)生的原因主要有多種，除企業(yè)故意進(jìn)行偷稅、漏稅等違法行為的原因外企業(yè)在內(nèi)部經(jīng)濟(jì)結(jié)構(gòu)調(diào)整過(guò)程中由于企業(yè)法人在稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)存有的安全意識(shí)較低所導(dǎo)致的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)是最為常見(jiàn)的。為了適應(yīng)市場(chǎng)環(huán)境的發(fā)展需要，企業(yè)在實(shí)際運(yùn)營(yíng)過(guò)程中要不斷調(diào)整內(nèi)部經(jīng)濟(jì)結(jié)構(gòu)，可能涉及股權(quán)的變更或者與其他公司合作實(shí)現(xiàn)產(chǎn)品交易或其他類(lèi)型的貿(mào)易交易等，企業(yè)需要在進(jìn)行經(jīng)濟(jì)結(jié)構(gòu)調(diào)整之前針對(duì)可能產(chǎn)生的稅收進(jìn)行規(guī)避。但是，很多企業(yè)以自身發(fā)展為先，忽視了可能造成額外稅收的細(xì)節(jié)而沒(méi)有及時(shí)繳納稅款，例如，將企業(yè)所生產(chǎn)的產(chǎn)品或所采購(gòu)的貨物交由子公司或合作公司代銷(xiāo)，企業(yè)法人在執(zhí)行這一經(jīng)濟(jì)行為決定的同時(shí)必須考慮到子公司的股權(quán)成分或合作公司的銷(xiāo)售資格，如果子公司的股權(quán)成分中有大部分比例不屬于集團(tuán)公司，則可以默認(rèn)子公司的銷(xiāo)售行為是“視同銷(xiāo)售”的，集團(tuán)公司需要為這樣的銷(xiāo)售行為另付一筆增值稅。有很多企業(yè)為了迅速實(shí)現(xiàn)自身利益而忽視了這些小細(xì)節(jié)，結(jié)果導(dǎo)致額外稅款的產(chǎn)生，或者使公司直接陷入了違法的困境。因此說(shuō)，企業(yè)法人的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)低，是最容易造成企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)問(wèn)題的原因之一。

2.2 企業(yè)財(cái)務(wù)管理出現(xiàn)問(wèn)題

企業(yè)的財(cái)務(wù)管理是直接關(guān)系到企業(yè)稅務(wù)問(wèn)題的內(nèi)部管理系統(tǒng)，企業(yè)財(cái)務(wù)管理不僅關(guān)系到企業(yè)的整體資金運(yùn)營(yíng)，也直接決定了企業(yè)需要為哪些經(jīng)濟(jì)活動(dòng)交稅，可以說(shuō)，稅務(wù)管理工作是企業(yè)財(cái)務(wù)管理的主要內(nèi)容之一。但是，目前大多數(shù)企業(yè)都將財(cái)務(wù)管理的重點(diǎn)放在企業(yè)成本核算和企業(yè)財(cái)務(wù)制度的建設(shè)上，以此進(jìn)一步減少企業(yè)生產(chǎn)和運(yùn)營(yíng)的成本投入，然而在財(cái)務(wù)管理的過(guò)程中，會(huì)出現(xiàn)很多違背國(guó)家稅收法律和法規(guī)的行為。例如，個(gè)別企業(yè)將外勤和銷(xiāo)售人員在工作過(guò)程中產(chǎn)生的資金投入，即企業(yè)在運(yùn)營(yíng)過(guò)程中產(chǎn)生的一部分經(jīng)營(yíng)成本，以車(chē)船票和餐飲收據(jù)的方式抵消，這實(shí)際上是逃稅行為，但企業(yè)的財(cái)務(wù)管理并未對(duì)此進(jìn)行相應(yīng)的規(guī)定，也缺乏制約制度。由此導(dǎo)致的稅務(wù)問(wèn)題可能使企業(yè)蒙受巨大的稅收罰款損失，企業(yè)的財(cái)務(wù)管理不能有效規(guī)避此類(lèi)問(wèn)題，使得企業(yè)承受了更高的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。

2.3 企業(yè)管理效力問(wèn)題

企業(yè)的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)規(guī)避是企業(yè)稅務(wù)管理工作的一部分，而企業(yè)稅務(wù)管理的實(shí)際效力又由企業(yè)管理整體的效力決定。在管理效力不高的企業(yè)，由于管理者疏于對(duì)可能的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)采取管理措施，可能導(dǎo)致額外的稅負(fù);另外，管理效力不高的企業(yè)也無(wú)法對(duì)稅法變更、稅務(wù)政策變更對(duì)企業(yè)的影響，出口退稅率調(diào)整對(duì)企業(yè)未來(lái)營(yíng)利預(yù)期的影響進(jìn)行明細(xì)的分析并提交報(bào)告。因此，企業(yè)稅務(wù)管理不能及時(shí)對(duì)企業(yè)稅務(wù)問(wèn)題進(jìn)行調(diào)整，從而導(dǎo)致了嚴(yán)重的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。例如，以進(jìn)出口貿(mào)易為主要盈利方式的企業(yè)，必須時(shí)刻注意進(jìn)出口稅率的調(diào)整，并同時(shí)對(duì)企業(yè)可能存在的稅務(wù)問(wèn)題進(jìn)行詳細(xì)的分析，根據(jù)進(jìn)出口稅率的調(diào)整預(yù)測(cè)企業(yè)當(dāng)下或者未來(lái)一段時(shí)間內(nèi)的稅款數(shù)額。這些工作必須由企業(yè)管理部門(mén)去完成，而企業(yè)管理部門(mén)中負(fù)責(zé)此類(lèi)工作的員工如不能及時(shí)、有效地對(duì)此進(jìn)行詳盡報(bào)告，則企業(yè)可能要為進(jìn)出口的貨物付額外的稅款，從而導(dǎo)致企業(yè)利潤(rùn)下降。

2.4 會(huì)計(jì)核算問(wèn)題

在企業(yè)的財(cái)務(wù)管理中，會(huì)計(jì)核算是直接影響財(cái)務(wù)管理行為的工作，而會(huì)計(jì)核算也為企業(yè)“應(yīng)繳納多少稅款”作出了解答，因此可以說(shuō)，會(huì)計(jì)信息的真實(shí)性與準(zhǔn)確性，決定了企業(yè)稅務(wù)管理工作的有效性。但是，目前我國(guó)大多數(shù)企業(yè)的會(huì)計(jì)核算關(guān)注點(diǎn)都在怎樣有效統(tǒng)計(jì)企業(yè)成本以及企業(yè)利潤(rùn)的分配上，而且由于會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的約束以及會(huì)計(jì)工作人員自身的能力原因，會(huì)計(jì)信息的質(zhì)量存在一個(gè)比較嚴(yán)重的問(wèn)題，即會(huì)計(jì)信息不能完全反映企業(yè)經(jīng)營(yíng)的全貌，因此企業(yè)經(jīng)營(yíng)者和管理者也很難從會(huì)計(jì)核算報(bào)表中分析出企業(yè)經(jīng)營(yíng)中隱藏的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。據(jù)統(tǒng)計(jì)，國(guó)家歷次稅務(wù)審查中都存在漏稅問(wèn)題，其中由于會(huì)計(jì)信息不準(zhǔn)確、申報(bào)不實(shí)導(dǎo)致的漏稅現(xiàn)象多達(dá)15%，這些企業(yè)都為自身的漏稅問(wèn)題付出了沉重的代價(jià)，可見(jiàn)，企業(yè)會(huì)計(jì)核算中出現(xiàn)的問(wèn)題，尤其是會(huì)計(jì)信息的質(zhì)量問(wèn)題，是導(dǎo)致企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的主要原因。

3. 企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的防范措施

3.1 提高企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)防范意識(shí)

企業(yè)經(jīng)營(yíng)者或企業(yè)法人有必要提高對(duì)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的防范意識(shí)，除了仔細(xì)學(xué)習(xí)我國(guó)稅務(wù)法律并將稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)規(guī)避作為企業(yè)運(yùn)營(yíng)的重要策略之外，企業(yè)經(jīng)營(yíng)者還應(yīng)該根據(jù)企業(yè)經(jīng)營(yíng)本身的特點(diǎn)去分析企業(yè)可能面臨的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)類(lèi)型并采取相應(yīng)的防范措施。企業(yè)經(jīng)營(yíng)者應(yīng)該確定稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)規(guī)避的重點(diǎn)，這是準(zhǔn)確識(shí)別和評(píng)估企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的必要前提，也是企業(yè)經(jīng)營(yíng)者提高稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)防范意識(shí)的基礎(chǔ)。不同的經(jīng)營(yíng)者對(duì)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)持有不同態(tài)度，這與企業(yè)經(jīng)營(yíng)類(lèi)型和企業(yè)對(duì)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的承受能力相關(guān)。企業(yè)經(jīng)營(yíng)者有必要確定自身對(duì)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的偏好類(lèi)型，大體來(lái)講，企業(yè)對(duì)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的偏好類(lèi)型分為風(fēng)險(xiǎn)偏好型和風(fēng)險(xiǎn)厭惡型兩種，根據(jù)風(fēng)險(xiǎn)偏好類(lèi)型采取不同的防范措施是十分必要的。例如，A企業(yè)是稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)偏好型的企業(yè)，即企業(yè)經(jīng)營(yíng)者重視稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的規(guī)避，在企業(yè)經(jīng)營(yíng)的過(guò)程中出臺(tái)很多應(yīng)對(duì)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的對(duì)策，其中包含了分析相應(yīng)稅法的細(xì)節(jié)等，則企業(yè)管理者應(yīng)重視在稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)規(guī)避活動(dòng)中，由于對(duì)稅法理解偏差而產(chǎn)生的未按照稅法規(guī)定按時(shí)、足額繳納稅款所產(chǎn)生的違法行為，這樣，企業(yè)就能夠大量減少稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn);B企業(yè)是風(fēng)險(xiǎn)厭惡型的企業(yè)，即企業(yè)經(jīng)營(yíng)者在實(shí)際企業(yè)實(shí)際運(yùn)營(yíng)過(guò)程中很少展開(kāi)稅收籌劃工作，根據(jù)稅法要求的繳納基本的稅款，B企業(yè)的經(jīng)營(yíng)者由于缺乏與稅務(wù)局工作人員的交流，對(duì)很多新的稅收政策并不了解，過(guò)多地選擇了繳納罰款而避免不必要的麻煩，由此帶來(lái)大量額外的稅負(fù)，則B企業(yè)的經(jīng)營(yíng)者應(yīng)該重視對(duì)稅法相應(yīng)的內(nèi)容進(jìn)行了解并加強(qiáng)與稅務(wù)機(jī)關(guān)的溝通?？傊髽I(yè)經(jīng)營(yíng)者需要對(duì)企業(yè)自身的經(jīng)營(yíng)特點(diǎn)以及風(fēng)格有明確的了解，只有這樣，才能使風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)提高對(duì)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)規(guī)避的指導(dǎo)性更強(qiáng)。

3.2 完善企業(yè)管理制度

企業(yè)內(nèi)部的財(cái)務(wù)制度和內(nèi)部控制制度對(duì)于企業(yè)財(cái)務(wù)核算以及企業(yè)正常運(yùn)轉(zhuǎn)意義重大，企業(yè)應(yīng)嚴(yán)格按照國(guó)家相關(guān)法律法規(guī)的要求，對(duì)企業(yè)內(nèi)部現(xiàn)有的財(cái)務(wù)制度和內(nèi)部控制制度進(jìn)行重新審核，必要時(shí)可借助中介結(jié)構(gòu)對(duì)制度進(jìn)行重新評(píng)估，對(duì)制度中不全面、不合理之處及時(shí)加以補(bǔ)充、修正;同時(shí)，要建立并完善企業(yè)內(nèi)部的溝通制度，這也是企業(yè)內(nèi)部控制制度中的重要一環(huán);結(jié)合企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)分制度的結(jié)論來(lái)看，如果企業(yè)的財(cái)務(wù)制度和內(nèi)部控制制度得分過(guò)低，表明繼續(xù)使用原有制度將會(huì)給企業(yè)帶來(lái)巨大的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，這時(shí)應(yīng)考慮重新設(shè)計(jì)財(cái)務(wù)制度和內(nèi)部控制制度，以滿足企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)防范以及企業(yè)制度的要求;考慮到企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的特殊性以及涉稅事項(xiàng)對(duì)于企業(yè)的重要性，企業(yè)的內(nèi)部稅務(wù)審計(jì)應(yīng)獨(dú)立于企業(yè)其他的內(nèi)部審計(jì)活動(dòng)，即將其作為一項(xiàng)單獨(dú)的工作開(kāi)展;企業(yè)的內(nèi)部稅務(wù)審計(jì)可以采取定期或不定期兩種方式進(jìn)行，在進(jìn)行時(shí)可以借鑒納稅檢查的方式對(duì)企業(yè)的涉稅情況進(jìn)行全面檢查，找出稅務(wù)問(wèn)題，防范稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn);企業(yè)應(yīng)建立內(nèi)部稅務(wù)審計(jì)的報(bào)告制度，在進(jìn)行定期或不定期的稅務(wù)審計(jì)后，應(yīng)形成審計(jì)報(bào)告和稅務(wù)管理建議書(shū)，及時(shí)呈遞給相關(guān)部門(mén)。

3.3 提高企業(yè)管理效力

對(duì)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行規(guī)避是我國(guó)大多數(shù)企業(yè)在運(yùn)營(yíng)過(guò)程中都十分重視的問(wèn)題，也有不少企業(yè)經(jīng)營(yíng)者和管理者對(duì)稅務(wù)管理采取了必要的措施，很多企業(yè)也針對(duì)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)規(guī)避建立了相應(yīng)的制度，但企業(yè)仍不可避免地要為稅務(wù)問(wèn)題承擔(dān)風(fēng)險(xiǎn)，說(shuō)到底，企業(yè)對(duì)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的規(guī)避能力，實(shí)際上是由企業(yè)的管理效力決定的，但企業(yè)管理效力不足，卻是我國(guó)大多數(shù)企業(yè)運(yùn)營(yíng)中的短板。因此，提高企業(yè)管理效力是規(guī)避企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的有效措施之一。建議企業(yè)從以下兩個(gè)方面進(jìn)行改革以提高管理效力：使用現(xiàn)代稅務(wù)管理軟件、對(duì)管理本身實(shí)施監(jiān)督措施。某大型旅游產(chǎn)業(yè)集團(tuán)公司因業(yè)務(wù)繁多，外勤導(dǎo)游更換頻繁，企業(yè)稅務(wù)管理無(wú)法及時(shí)處理稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)層決定使用某信息軟件技術(shù)有限公司設(shè)計(jì)的稅務(wù)管理軟件，將企業(yè)各部門(mén)的財(cái)務(wù)流動(dòng)集中管理，在軟件平臺(tái)上，企業(yè)實(shí)現(xiàn)了財(cái)稅管理、投資管理、市場(chǎng)風(fēng)險(xiǎn)預(yù)測(cè)等多種企業(yè)管理工作，有效地解決了稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)問(wèn)題;某大型軟件生產(chǎn)公司的稅務(wù)管理工作十分繁重，企業(yè)管理者常因?yàn)楣芾硎杪┒蛊髽I(yè)面臨稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，為了解決這一問(wèn)題，企業(yè)管理者號(hào)召全企業(yè)成員，尤其是生產(chǎn)和銷(xiāo)售工作人員集體學(xué)習(xí)稅務(wù)相關(guān)的法律，將企業(yè)運(yùn)營(yíng)各個(gè)環(huán)節(jié)可能產(chǎn)生的稅費(fèi)進(jìn)行詳細(xì)的區(qū)分，通過(guò)企業(yè)員工的稅務(wù)分析，企業(yè)管理者很快找到了管理疏漏，有效避免了稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。由此可見(jiàn)，企業(yè)能夠通過(guò)信息技術(shù)的應(yīng)用和管理監(jiān)督的行為使企業(yè)管理效力有所提高。

3.4 提高會(huì)計(jì)信息的質(zhì)量

會(huì)計(jì)核算的結(jié)果是企業(yè)經(jīng)營(yíng)者判斷企業(yè)應(yīng)繳納哪些稅款的基礎(chǔ)，因此，由于會(huì)計(jì)核算問(wèn)題導(dǎo)致的企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，應(yīng)通過(guò)提高會(huì)計(jì)信息質(zhì)量的方式來(lái)加以規(guī)避。提高會(huì)計(jì)信息質(zhì)量的要點(diǎn)有二：提高會(huì)計(jì)工作人員的職業(yè)能力、改善會(huì)計(jì)工作的效力。在提高會(huì)計(jì)工作人員的能力方面，企業(yè)可以通過(guò)人力資源儲(chǔ)備和職業(yè)培訓(xùn)來(lái)完成。例如，某大型集團(tuán)公司根據(jù)會(huì)計(jì)信息內(nèi)容的需要設(shè)定會(huì)計(jì)部門(mén)的各個(gè)職位，重新界定崗位說(shuō)明書(shū)，并且通過(guò)獵頭招聘的方式網(wǎng)羅會(huì)計(jì)“骨干”，并且對(duì)已上崗的人員的知識(shí)水平及知識(shí)結(jié)構(gòu)層次進(jìn)行全面的調(diào)查，通過(guò)實(shí)際操作考核的方式發(fā)現(xiàn)其中的漏洞，針對(duì)性地進(jìn)行培訓(xùn)，經(jīng)過(guò)一段時(shí)間的努力之后，集團(tuán)公司會(huì)計(jì)報(bào)表中顯示出可以由流動(dòng)資產(chǎn)轉(zhuǎn)為固定資產(chǎn)的生產(chǎn)成本，從而使公司的增值稅有所減少。在改善會(huì)計(jì)工作效力方面，企業(yè)可以通過(guò)信息技術(shù)的引入，使會(huì)計(jì)信息質(zhì)量得以提高，建議企業(yè)在會(huì)計(jì)工作中引入電子技術(shù)，可以有效提高信息處理效率;擁有多個(gè)分公司的企業(yè)應(yīng)在各公司的財(cái)務(wù)部門(mén)應(yīng)積極推廣電算技術(shù)，簡(jiǎn)化會(huì)計(jì)核算流程，減少工作量，使工作重點(diǎn)集中于預(yù)測(cè)、控制和分析環(huán)節(jié)，以使企業(yè)各分公司的發(fā)展同步。另外，企業(yè)還在涉及會(huì)計(jì)工作的各個(gè)部門(mén)配置都計(jì)算機(jī)和信息處理系統(tǒng)，綜合地使用企業(yè)ERP，使會(huì)計(jì)部門(mén)能夠準(zhǔn)確并快速獲取各部門(mén)的經(jīng)濟(jì)信息，同時(shí)使企業(yè)管理者在決策過(guò)程中能夠快速獲得所需要的會(huì)計(jì)信息，能夠稅務(wù)問(wèn)題處理方面進(jìn)行妥善的決策。

4. 企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)防范對(duì)企業(yè)運(yùn)營(yíng)的意義

4.1 通過(guò)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)防范挽回經(jīng)濟(jì)損失

積極進(jìn)行稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)防范 ，有利于企業(yè)規(guī)避稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)及時(shí)發(fā)現(xiàn)企業(yè)稅收管理中存在的問(wèn)題，有利于加強(qiáng)企業(yè)管理，合理、合法降低企業(yè)稅負(fù)，在為企業(yè)節(jié)省稅收的同時(shí)也為企業(yè)帶來(lái)真正最大的經(jīng)濟(jì)效益;實(shí)施企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)防范 ，可以避免發(fā)生不必要的經(jīng)濟(jì)損失經(jīng)常對(duì)企業(yè)進(jìn)行稅務(wù)審計(jì)，進(jìn)行納稅風(fēng)險(xiǎn)控制，能夠讓企業(yè)依法納稅，避免受到稅務(wù)機(jī)關(guān)的經(jīng)濟(jì)處罰。

4.2 通過(guò)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)防范實(shí)現(xiàn)企業(yè)的社會(huì)職能

企業(yè)經(jīng)營(yíng)實(shí)際上是經(jīng)濟(jì)組織履行其社會(huì)責(zé)任的過(guò)程，企業(yè)所負(fù)有的社會(huì)責(zé)任包括三個(gè)方面：以企業(yè)的信用形象來(lái)展示我國(guó)經(jīng)濟(jì)發(fā)展的健康程度;以企業(yè)經(jīng)營(yíng)為企業(yè)員工職業(yè)發(fā)展提供平臺(tái);在經(jīng)營(yíng)的過(guò)程中建設(shè)和諧的經(jīng)濟(jì)管理。通過(guò)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)防范，可以有效降低或避免企業(yè)納稅風(fēng)險(xiǎn)，維護(hù)納稅信用;稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)可能帶來(lái)公司管理層的變動(dòng)和人員受損，引發(fā)公司和相關(guān)責(zé)任人的刑事責(zé)任通過(guò)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)控制，降低稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，可以減少相關(guān)管理人員的錯(cuò)誤，減小或消除稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)給管理層帶來(lái)的影響，進(jìn)而保證公司的結(jié)構(gòu)穩(wěn)定，保證員工不丟飯碗;實(shí)施稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)防范，還有助于營(yíng)造良好的稅企關(guān)系，創(chuàng)造和諧的征納稅關(guān)系。

結(jié)語(yǔ)

綜上所述，企業(yè)稅務(wù)問(wèn)題可能導(dǎo)致企業(yè)盈利受損，嚴(yán)重者還可能導(dǎo)致企業(yè)資金運(yùn)轉(zhuǎn)不靈或者使企業(yè)法人承受法律責(zé)任，進(jìn)而導(dǎo)致企業(yè)運(yùn)營(yíng)失敗。在新的市場(chǎng)環(huán)境下，企業(yè)有必要規(guī)避稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，以保證自身的發(fā)展。導(dǎo)致企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的因素有很多，除了企業(yè)經(jīng)營(yíng)者故意忽視國(guó)家法律的強(qiáng)制力而產(chǎn)生的逃稅和漏稅等違法行為之外，最可能導(dǎo)致企業(yè)蒙受稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的原因在于企業(yè)經(jīng)營(yíng)者的管理意識(shí)薄弱、企業(yè)管理制度不完善、企業(yè)管理效力不足以及會(huì)計(jì)核算問(wèn)題。因此，企業(yè)要對(duì)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)有所防范，就必須提高風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)，并且通過(guò)企業(yè)財(cái)務(wù)管理制度的完善以及管理效力的提升保證稅務(wù)管理工作的效果;另外，提高會(huì)計(jì)信息質(zhì)量以如實(shí)反映企業(yè)經(jīng)營(yíng)的細(xì)節(jié)也是十分必要的。相信通過(guò)這些稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)規(guī)避措施的應(yīng)用，企業(yè)一定能夠在自身利益達(dá)成的基礎(chǔ)上實(shí)現(xiàn)其應(yīng)盡的社會(huì)職責(zé)。

參考文獻(xiàn)：

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篇6

我國(guó)公民與企業(yè)的一項(xiàng)法定義務(wù)就是納稅。這里，企業(yè)就是一個(gè)納稅大戶，企業(yè)在積極進(jìn)行納稅的同時(shí)還要注意加強(qiáng)稅務(wù)規(guī)劃，盡可能的將企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)降低。那么，企業(yè)該如何加強(qiáng)稅務(wù)規(guī)劃以防范稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)呢？這就是本文所要研究的內(nèi)容。首先分析了誘發(fā)企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的因素，然后提出了企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的防范措施，最后進(jìn)行了總結(jié)。做這些的目的就在于，當(dāng)在進(jìn)行同行業(yè)務(wù)交流的時(shí)候，能夠提高企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)防范與規(guī)避的能力，進(jìn)而能夠更好的履行納稅義務(wù)。

【關(guān)鍵詞】

企業(yè)；稅務(wù)規(guī)劃；防范；稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)

企業(yè)降低稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)一個(gè)重要的手段就是加強(qiáng)稅務(wù)規(guī)劃，這也是適應(yīng)經(jīng)濟(jì)發(fā)展、時(shí)代進(jìn)步的必由之路。稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)有著很強(qiáng)的不可預(yù)見(jiàn)性與不穩(wěn)定性，而且還沒(méi)有辦法消除和回避。所以企業(yè)的稅務(wù)管理人員必須盡可能的提高自己的專業(yè)技術(shù)能力，認(rèn)真的分析誘發(fā)企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的因素，然后采取防范措施，才能使企業(yè)加強(qiáng)稅務(wù)規(guī)劃，減少一些不必要支出，提高企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)防范與規(guī)避的能力。

1.誘發(fā)企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的因素

1.1 企業(yè)經(jīng)營(yíng)者的管理理念

中國(guó)大多數(shù)的企業(yè)經(jīng)營(yíng)者注重的是銷(xiāo)售、技術(shù)開(kāi)發(fā)等一些經(jīng)營(yíng)方向的問(wèn)題，而在稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)方面意識(shí)較低，再加上經(jīng)營(yíng)者對(duì)稅法知識(shí)不了解，有時(shí)候就會(huì)忽略了稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，這樣會(huì)使企業(yè)形成不知后果的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。甚至有一些高層會(huì)把解決稅務(wù)問(wèn)題的重任壓在稅務(wù)人員身上，希望能夠通過(guò)一些手段減少稅額，這樣就在無(wú)形中形成了嚴(yán)重的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。

1.2 涉稅人員的業(yè)務(wù)素質(zhì)

由于企業(yè)規(guī)模的不同，稅務(wù)人員的招聘要求也不同，在處理事務(wù)上使用方法也不同。例如，有時(shí)候他們?cè)谥饔^上，是希望能夠按照法律法規(guī)繳納稅收，但是因?yàn)樽陨順I(yè)務(wù)不過(guò)硬，在一些稅法的理解上不是很透徹，再加上不能及時(shí)、有效的與稅務(wù)部門(mén)進(jìn)行溝通，這就會(huì)使他們?nèi)菀装凑兆约旱南敕▉?lái)進(jìn)行納稅操作，會(huì)產(chǎn)生違規(guī)行為。再例如有一部分對(duì)稅務(wù)很精通的人員，會(huì)找出稅法漏洞，雖然表面合法，但實(shí)際上并不符合規(guī)定的操作。這些狀況都會(huì)使企業(yè)造成真實(shí)的偷稅漏稅，會(huì)給企業(yè)造成嚴(yán)重稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。在這時(shí)，由于管理者每天要處理的繳納稅額核算比較繁瑣、繁重，一旦計(jì)算失誤，或者處理稅法與會(huì)計(jì)存在的差異，也會(huì)使企業(yè)出現(xiàn)嚴(yán)重稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。

1.3 企業(yè)內(nèi)審制度不健全

影響稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)水平高低的一個(gè)關(guān)鍵是企業(yè)內(nèi)審的健全。一旦企業(yè)內(nèi)審的制度不健全，就會(huì)使企業(yè)內(nèi)審工作失效，增加企業(yè)的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。同時(shí)還會(huì)造成企業(yè)非蓄意稅收違規(guī)行為，造成企業(yè)深層次涉稅缺陷。

1.4 稅收政策把握難度大、靈活性強(qiáng)

我國(guó)稅收政策的特點(diǎn)就是靈活性強(qiáng)，這也是造成企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的因素。我國(guó)宏觀調(diào)控一個(gè)重要的舉措就是稅收政策。稅收政策的調(diào)整是根據(jù)經(jīng)濟(jì)環(huán)境的變化而進(jìn)行的，但是它的時(shí)效性比較短，再加上國(guó)家在不同的經(jīng)濟(jì)階段，也會(huì)對(duì)不同地區(qū)政府行業(yè)進(jìn)行稅收政策的調(diào)整。正是因?yàn)檫@個(gè)特點(diǎn)，使企業(yè)很難把握稅收政策，就會(huì)給企業(yè)造成稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。我國(guó)現(xiàn)行的稅收政策與法律法規(guī)特點(diǎn)是多層次、復(fù)雜性，使企業(yè)在把握與理解上難度加大，最后會(huì)利用不當(dāng)造成稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。

2.企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的防范措施

2.1 致力于企業(yè)納稅誠(chéng)信文化的培養(yǎng)

企業(yè)發(fā)展的軟實(shí)力就是企業(yè)文化。企業(yè)文化能夠指導(dǎo)企業(yè)人員正確行為的做出。企業(yè)文化的依法納稅、誠(chéng)信守法培養(yǎng)，公司高層開(kāi)始重視稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，則下邊的工作人員則會(huì)更容易工作，加倍認(rèn)真對(duì)待問(wèn)題。企業(yè)從上到下有依法納稅正確意識(shí)，能夠提高企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)防范與規(guī)避的能力。

2.2 加強(qiáng)與稅務(wù)機(jī)構(gòu)的溝通和聯(lián)系，打造和諧的稅企關(guān)系

政府宏觀調(diào)控一個(gè)重要手段就是稅收，職能是經(jīng)濟(jì)調(diào)控與財(cái)政收入。為了使地區(qū)發(fā)展的不均衡得到緩解，使國(guó)家經(jīng)濟(jì)高速的發(fā)展，政府給了稅法機(jī)關(guān)自主控制權(quán)。所以，企業(yè)不僅僅要關(guān)注稅法更新，還要加強(qiáng)與稅法機(jī)關(guān)的聯(lián)系與溝通，這樣能夠降低企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，打造稅企關(guān)系的和諧。

2.3 提升廣大稅務(wù)管理人員的專業(yè)技術(shù)水平

為了減少企業(yè)的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，鞏固企業(yè)利益，利用國(guó)家優(yōu)惠政策，提升稅務(wù)管理人員專業(yè)技術(shù)水平，來(lái)提高企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)防范與規(guī)避的能力。

2.4 對(duì)企業(yè)的一切涉稅事務(wù)進(jìn)行系統(tǒng)的管理

財(cái)政部門(mén)主要解決的就是企業(yè)稅收問(wèn)題，財(cái)務(wù)人員應(yīng)該是幫助公司各個(gè)部門(mén)的稅收業(yè)務(wù)履行納稅義務(wù)。如果財(cái)務(wù)問(wèn)題僅僅是用財(cái)務(wù)調(diào)整的方法解決，這樣就會(huì)出現(xiàn)很多不可預(yù)知的風(fēng)險(xiǎn)。為了避免企業(yè)的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，必須提高企業(yè)的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)，將稅收、財(cái)務(wù)、業(yè)務(wù)等稅務(wù)事務(wù)進(jìn)行管理，從根本上對(duì)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行控制。

2.5 建立健全而有效的預(yù)警報(bào)告機(jī)制

企業(yè)應(yīng)該定期的開(kāi)展稅務(wù)報(bào)告對(duì)財(cái)務(wù)管理的平日工作進(jìn)行督促，通過(guò)報(bào)告能夠幫助經(jīng)營(yíng)者及時(shí)了解財(cái)政政策的最新消息，降低風(fēng)險(xiǎn)系數(shù)，加強(qiáng)企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)防范與規(guī)避的能力。而且一旦出現(xiàn)問(wèn)題，能夠及時(shí)調(diào)整，降低風(fēng)險(xiǎn)，有效控制風(fēng)險(xiǎn)。

3.結(jié)語(yǔ)

總之，企業(yè)應(yīng)該在時(shí)展需要下，認(rèn)真分析誘發(fā)企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的因素，并結(jié)合實(shí)際著重于培養(yǎng)企業(yè)的納稅誠(chéng)信文化，加強(qiáng)和稅務(wù)機(jī)構(gòu)的聯(lián)系與溝通，打造一個(gè)和諧稅企關(guān)系。還有一點(diǎn)要提升稅務(wù)管理人員專業(yè)技術(shù)水平，建立健全有效預(yù)警機(jī)制，全面提高企業(yè)的稅務(wù)管理能力，提高企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)防范與規(guī)避的能力。

參考文獻(xiàn)：

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篇7

關(guān)鍵詞：企業(yè)；稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)；風(fēng)險(xiǎn)防范

現(xiàn)代企業(yè)具有越來(lái)越復(fù)雜的交易模式和交易行為，我國(guó)的稅收法規(guī)政策也越來(lái)越細(xì)化，再加上稅務(wù)機(jī)關(guān)越來(lái)越高的征管力度和征管技術(shù)，因此企業(yè)在經(jīng)營(yíng)過(guò)程中面臨的稅務(wù)問(wèn)題越來(lái)越多。企業(yè)的經(jīng)營(yíng)本身存在著很強(qiáng)的趨利性，所以在具體的稅務(wù)工作中很容易因?yàn)槎悇?wù)問(wèn)題而引發(fā)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，從而影響到企業(yè)的正常經(jīng)營(yíng)。鑒于此，企業(yè)應(yīng)該對(duì)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)予以高度重視，并且積極地采取有效措施規(guī)避稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。

1.企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的內(nèi)涵和基本因素

1.1企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的內(nèi)涵

由于涉稅行為而引發(fā)的各種風(fēng)險(xiǎn)就是所謂的企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，通常來(lái)講，企業(yè)的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)主要包括兩個(gè)方面的內(nèi)容：首先，企業(yè)的涉稅行為與我國(guó)的稅收法規(guī)的規(guī)定不相符合，存在應(yīng)納稅而少納稅或者不納稅的行為，這樣企業(yè)就需要面臨聲譽(yù)受損、刑責(zé)、加收滯納金、罰款、補(bǔ)稅等各種風(fēng)險(xiǎn)；其次，企業(yè)的經(jīng)營(yíng)行為沒(méi)有準(zhǔn)確的適用稅法，沒(méi)有對(duì)相關(guān)稅收政策進(jìn)行很好的運(yùn)用，因此存在著多繳納稅款的問(wèn)題，這樣企業(yè)就在經(jīng)營(yíng)中承擔(dān)了不必要的稅收負(fù)擔(dān)[1]。

1.2企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的基本因素

首先，稅收政策遵從方面的風(fēng)險(xiǎn)。企業(yè)稅收政策遵從方面的風(fēng)險(xiǎn)主要包括以下幾種：第一，稅收政策改變形成的風(fēng)險(xiǎn)：如果企業(yè)的稅收人員沒(méi)有對(duì)新的稅收法規(guī)進(jìn)行及時(shí)的了解和掌握，就會(huì)導(dǎo)致出現(xiàn)濫用、錯(cuò)用稅務(wù)法規(guī)的問(wèn)題，從而使企業(yè)面臨稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)；第二，不規(guī)范的稅務(wù)行政執(zhí)法形成的風(fēng)險(xiǎn)：由于我國(guó)稅務(wù)部門(mén)的自由裁量權(quán)比較大，再加上受到稅務(wù)行政執(zhí)法人員個(gè)人素質(zhì)的影響，因此經(jīng)常會(huì)出現(xiàn)不規(guī)范的稅務(wù)執(zhí)法行為，使企業(yè)面臨稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。

其次，納稅金額核算方面的風(fēng)險(xiǎn)。企業(yè)納稅金額核算方面的風(fēng)險(xiǎn)主要包括以下幾種：第一，納稅人會(huì)由于不明確的稅收法規(guī)界限而很難有效地劃分納稅業(yè)務(wù)，這樣就會(huì)導(dǎo)致企業(yè)面臨稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)；第二，會(huì)計(jì)人員由于受到不明晰的稅收法規(guī)的影響，因此很難準(zhǔn)確地理解和把握稅法，或者采用失真的會(huì)計(jì)信息對(duì)稅額進(jìn)行計(jì)算，這樣就會(huì)導(dǎo)致計(jì)算的稅基出現(xiàn)錯(cuò)誤，或者選擇了錯(cuò)誤的稅率，使企業(yè)面臨稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)[2]。

最后，稅務(wù)籌劃方面的風(fēng)險(xiǎn)。企業(yè)利用稅務(wù)籌劃可以獲得節(jié)稅利益，然而也有可能會(huì)導(dǎo)致出現(xiàn)相應(yīng)的風(fēng)險(xiǎn)。如果企業(yè)在進(jìn)行稅務(wù)籌劃的時(shí)候無(wú)視這些風(fēng)險(xiǎn)的存在，就有可能因?yàn)槎悇?wù)籌劃活動(dòng)失敗而不得不面對(duì)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。

2.企業(yè)防范稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的必要性

稅收的無(wú)償性和強(qiáng)制性與企業(yè)追求最大利益的經(jīng)營(yíng)目的之間本身就存在著天然矛盾，所以在法律所允許的范圍內(nèi)，企業(yè)應(yīng)采取有效措施盡可能的降低稅負(fù)，只有這樣才能夠?qū)崿F(xiàn)稅后利益的最大化。在降低稅負(fù)的具體操作行為、方式和動(dòng)因等方面，企業(yè)通常都會(huì)出現(xiàn)各種不確定因素，這是導(dǎo)致企業(yè)面臨稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的直接根源。這些不確定因素在企業(yè)的理財(cái)、投資和經(jīng)營(yíng)等活動(dòng)中都有所涉及，所以企業(yè)必須高度的重視對(duì)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的防范和控制。

首先，防范稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)可以使企業(yè)對(duì)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行有效規(guī)避。在生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)過(guò)程中企業(yè)如果及時(shí)的發(fā)現(xiàn)稅收存在的問(wèn)題，并且采取有效措施加以解決，就能夠提升企業(yè)的管理水平，并且使企業(yè)的稅負(fù)實(shí)現(xiàn)合理合法的降低，更為關(guān)鍵的是能夠使企業(yè)實(shí)現(xiàn)利益最大化[3]。其次，防范稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)能夠有效地降低企業(yè)的經(jīng)濟(jì)損失。對(duì)企業(yè)實(shí)施稅務(wù)審計(jì)，嚴(yán)格控制納稅風(fēng)險(xiǎn)，企業(yè)就能夠?qū)崿F(xiàn)依法納稅，并且不會(huì)受到稅務(wù)機(jī)關(guān)的經(jīng)濟(jì)處罰。

再次，防范稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)能夠使企業(yè)避免出現(xiàn)不必要的信用損失。稅務(wù)機(jī)關(guān)可能會(huì)將出現(xiàn)稅務(wù)問(wèn)題的企業(yè)認(rèn)定為漏稅、偷稅，這樣就會(huì)極大地影響到企業(yè)的信用，并且嚴(yán)重地?fù)p害企業(yè)的納稅信用，而通過(guò)防范稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)可以使企業(yè)的納稅風(fēng)險(xiǎn)得到有效的降低，從而使企業(yè)的納稅信用得到維護(hù)。

第四，稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)有可能導(dǎo)致企業(yè)管理層出現(xiàn)人員受損或者變動(dòng)的情況，甚至?xí)?dǎo)致公司法人和其他相關(guān)責(zé)任人面臨刑事責(zé)任。而防范稅收風(fēng)險(xiǎn)可以使企業(yè)的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)得以有效降低，并且能夠防止相關(guān)管理人員出現(xiàn)錯(cuò)誤，使管理層受到的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的影響得以減小或消除。最后，防范稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)還可以將良好的稅企關(guān)系營(yíng)造出來(lái)，使征納稅之間的關(guān)系更加和諧。

3.企業(yè)防范稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的有效對(duì)策

3.1要樹(shù)立稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)觀念，并且形成科學(xué)的風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警機(jī)制

首先，企業(yè)要具備依法誠(chéng)信納稅的意識(shí)，并且不斷的完善自身的內(nèi)部會(huì)計(jì)核算系統(tǒng)，這樣才能夠及時(shí)、真實(shí)、完整的反饋?zhàn)陨淼慕?jīng)濟(jì)活動(dòng)，對(duì)各種稅金進(jìn)行準(zhǔn)確的計(jì)算，做到按時(shí)申報(bào)，對(duì)稅款進(jìn)行足額繳納。其次，企業(yè)在對(duì)經(jīng)濟(jì)合同進(jìn)行簽訂的時(shí)候需要對(duì)對(duì)方的納稅資信情況和納稅主體資格進(jìn)行嚴(yán)格審查，從而有效地避免對(duì)方轉(zhuǎn)嫁稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的問(wèn)題；要認(rèn)真的推敲各項(xiàng)合同條款，避免出現(xiàn)涉稅業(yè)務(wù)錯(cuò)誤涉稅歧義，從而對(duì)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行盡量分散；企業(yè)應(yīng)該從整體上樹(shù)立納稅風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)，而不是單純的認(rèn)為稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)防范是稅務(wù)部門(mén)的事情[4]。最后，企業(yè)應(yīng)該通過(guò)對(duì)各種先進(jìn)網(wǎng)絡(luò)設(shè)備的利用將快捷、科學(xué)的稅收籌劃預(yù)警系統(tǒng)建立起來(lái)，從而實(shí)時(shí)監(jiān)控稅收籌劃中的各種風(fēng)險(xiǎn)。企業(yè)的稅收籌劃預(yù)警系統(tǒng)應(yīng)該要實(shí)現(xiàn)以下幾個(gè)方面的功能：第一，收集信息：企業(yè)要通過(guò)該系統(tǒng)對(duì)企業(yè)自身的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)情況、稅務(wù)行政執(zhí)法情況、市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)情況、稅收政策變動(dòng)情況等信息進(jìn)行收集，在經(jīng)過(guò)分析和比較之后對(duì)企業(yè)的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行準(zhǔn)確的判斷；第二，風(fēng)險(xiǎn)控制：如果在稅收籌劃工作中出現(xiàn)了潛在風(fēng)險(xiǎn)，這時(shí)候企業(yè)利用該系統(tǒng)還可以將導(dǎo)致風(fēng)險(xiǎn)產(chǎn)生的根源尋找出來(lái)，從而有針對(duì)性地制定有效的措施預(yù)防稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的發(fā)生。

3.2加強(qiáng)企業(yè)涉稅人員的業(yè)務(wù)水平

防范稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的基礎(chǔ)就是加強(qiáng)企業(yè)涉稅人員的業(yè)務(wù)水平，因此企業(yè)要積極的通過(guò)各種渠道使業(yè)務(wù)和財(cái)務(wù)部門(mén)中的各種涉稅人員認(rèn)真地學(xué)習(xí)和了解各項(xiàng)稅收業(yè)務(wù)政策、稅收法律法規(guī)，從而能夠掌握各種稅務(wù)知識(shí)，這樣企業(yè)就可以更好地維護(hù)自身的合法權(quán)益，并且對(duì)稅收風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行規(guī)避。除此之外，企業(yè)還要做好對(duì)稅務(wù)籌劃人員的培訓(xùn)工作，除了要讓稅務(wù)籌劃人員掌握企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)管理情況之外，同時(shí)還要掌握相關(guān)的稅收法律法規(guī)，從而使稅收籌劃人員在控制稅收風(fēng)險(xiǎn)中的重要作用發(fā)揮出來(lái)。

3.3形成合法化的涉稅工作流程

首先，企業(yè)必須要對(duì)稅務(wù)管理報(bào)告進(jìn)行定期編制。稅務(wù)管理報(bào)告主要包括以下幾個(gè)方面的內(nèi)容：第一，稅務(wù)預(yù)測(cè)：稅務(wù)預(yù)測(cè)的前提是預(yù)計(jì)管理層采取的措施以及預(yù)期不變的稅務(wù)環(huán)境，其能夠?qū)㈩A(yù)期稅務(wù)狀況的稅務(wù)報(bào)表體現(xiàn)出來(lái)。第二，稅務(wù)工作計(jì)劃報(bào)告：稅務(wù)工作計(jì)劃報(bào)告主要是說(shuō)明一年中的稅務(wù)工作的衡量標(biāo)準(zhǔn)、工作內(nèi)容和目標(biāo)設(shè)定。第三，年度實(shí)際納稅報(bào)告：企業(yè)利用年度實(shí)際納稅報(bào)告能夠更好地分析運(yùn)營(yíng)中存在的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)，并且還會(huì)形成針對(duì)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)的防范和控制措施[5]。其次，形成例外情況報(bào)告制度。例外情況報(bào)告的主要作用就是說(shuō)明出現(xiàn)的非常規(guī)稅務(wù)事件，比如企業(yè)受到的稅務(wù)政策變更稅法變更的影響，企業(yè)未來(lái)盈利預(yù)期受到的出口退稅率調(diào)整，在例外情況報(bào)告中需要對(duì)這些問(wèn)題對(duì)企業(yè)的影響程度進(jìn)行準(zhǔn)確的分析和判斷，從而能夠有利于企業(yè)防范稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。

3.4貫徹和執(zhí)行成本效益原則

企業(yè)通過(guò)稅收籌劃能夠?qū)崿F(xiàn)節(jié)稅的目的，在具體的籌劃過(guò)程中企業(yè)必須嚴(yán)格遵循成本收益原則，除了要對(duì)稅務(wù)籌劃的直接成本進(jìn)行考慮之外，同時(shí)還要充分的考慮到所放棄的稅務(wù)籌劃方案中的可能收益，并且將其作為機(jī)會(huì)成本加以衡量。成功的、正確的稅務(wù)籌劃方案中的收益必然高于支出、稅務(wù)籌劃節(jié)約的稅負(fù)必然高于聘請(qǐng)外部籌劃的費(fèi)用，這一點(diǎn)是企業(yè)在進(jìn)行稅務(wù)籌劃時(shí)必須要注意到的。企業(yè)還可以針對(duì)顯性的稅務(wù)籌劃成本，反復(fù)與中介機(jī)構(gòu)進(jìn)行磋商，從而能夠有效地降低費(fèi)用。

4.結(jié)語(yǔ)

由于受到各種因素的影響，很多企業(yè)目前仍然面臨較大的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，因此企業(yè)要想規(guī)避各種稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，必須高度重視稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的防范工作。通過(guò)對(duì)我國(guó)企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的分析，筆者認(rèn)為企業(yè)應(yīng)從以下幾個(gè)方面做好防范稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的工作：樹(shù)立稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)觀念，形成科學(xué)的風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警機(jī)制；加強(qiáng)企業(yè)涉稅人員的業(yè)務(wù)水平；建立和完善合法化的涉稅工作流程；對(duì)成本效益原則予以貫徹執(zhí)行，從而有效的防范各種稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，確保企業(yè)實(shí)現(xiàn)利益最大化。

參考文獻(xiàn)：

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篇8

關(guān)鍵詞：企業(yè)稅務(wù)規(guī)劃;防范;稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)

一、前言

企業(yè)進(jìn)行稅務(wù)規(guī)劃的目的在于在合法范圍內(nèi)最大限度降低企業(yè)的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，這有助于企業(yè)自身的健康發(fā)展，有助于確保市場(chǎng)的整體繁榮發(fā)展。在進(jìn)行企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的規(guī)避防范過(guò)程中，企業(yè)往往面臨諸多困難。這是因?yàn)樵谄髽I(yè)發(fā)展過(guò)程中，稅收風(fēng)險(xiǎn)往往難以科學(xué)準(zhǔn)確預(yù)測(cè)，因此影響到相應(yīng)的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)防范措施的制定和實(shí)施?；诖?，企業(yè)有必要科學(xué)全面仔細(xì)分析企業(yè)面臨的各種稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，并分析相應(yīng)的原因和要素，進(jìn)而結(jié)合企業(yè)自身實(shí)際做好稅務(wù)規(guī)劃，從而有效提高企業(yè)自身防范稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的能力和水平。

二、引發(fā)企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的原因分析

(一)經(jīng)營(yíng)管理者的管理理念分析發(fā)現(xiàn)，當(dāng)前很多企業(yè)的經(jīng)營(yíng)管理者往往注重開(kāi)拓新的銷(xiāo)售市場(chǎng)或者開(kāi)發(fā)新的生產(chǎn)技術(shù)，或者關(guān)注企業(yè)內(nèi)部的管理優(yōu)化，但是對(duì)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的重要性認(rèn)識(shí)不足，部分領(lǐng)導(dǎo)者甚至存在忽視企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的思想和行為。這種情況下，企業(yè)沒(méi)有及時(shí)采取科學(xué)有效的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)防范方法和措施，影響到企業(yè)自身的健康發(fā)展，導(dǎo)致企業(yè)在發(fā)展過(guò)程中容易產(chǎn)生各種稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。

(二)涉稅人員的業(yè)務(wù)素質(zhì)較低企業(yè)的稅務(wù)工作一般由內(nèi)部的專業(yè)工作人員完成，他們的專業(yè)素質(zhì)和實(shí)踐技能水平直接影響到企業(yè)的稅務(wù)工作效果。分析發(fā)現(xiàn)，當(dāng)前很多企業(yè)的稅務(wù)工作人員一方面自身的專業(yè)知識(shí)和技能水平較低；另一方面對(duì)國(guó)家相關(guān)政策法規(guī)了解掌握不足，尤其是對(duì)與企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)相關(guān)的稅法認(rèn)知不足，同時(shí)在工作過(guò)程中缺乏與稅務(wù)機(jī)構(gòu)的有效溝通，因此導(dǎo)致他們?cè)诠ぷ鬟^(guò)程中很容易出現(xiàn)各種錯(cuò)誤，部分情況下還會(huì)產(chǎn)生稅務(wù)違規(guī)操作，增加了企業(yè)的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。此外，還有部分稅務(wù)工作者，他們的專業(yè)能力很高，對(duì)相關(guān)的政策措施也很了解，但是他們沒(méi)有利用自身的能力為企業(yè)做好稅務(wù)工作，而是利用稅法等方面的漏洞進(jìn)行逃稅等違法行為，這種行為無(wú)疑嚴(yán)重?fù)p害了企業(yè)的經(jīng)營(yíng)合法性，也會(huì)大幅增加企業(yè)的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。

(三)企業(yè)內(nèi)審制度的不健全企業(yè)的內(nèi)部審核制度對(duì)于預(yù)防企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)具有非常重要的作用和價(jià)值，當(dāng)前，很多企業(yè)沒(méi)有結(jié)合自身實(shí)際建立完善的內(nèi)部審核機(jī)制，導(dǎo)致在企業(yè)經(jīng)營(yíng)發(fā)展過(guò)程中內(nèi)部審計(jì)工作沒(méi)有發(fā)揮出其應(yīng)有作用，這種情況下，企業(yè)經(jīng)營(yíng)過(guò)程中的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)未能得到有效監(jiān)督，稅務(wù)工作過(guò)程中產(chǎn)生的問(wèn)題沒(méi)有及時(shí)發(fā)現(xiàn)和解決，因此增加了企業(yè)的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。

三、防范稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的方法

(一)專注企業(yè)內(nèi)部誠(chéng)信文化建設(shè)企業(yè)要想做好稅務(wù)規(guī)劃，減少企業(yè)自身的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，就需要在注重完善經(jīng)營(yíng)發(fā)展策略提高企業(yè)經(jīng)濟(jì)收益的同時(shí)，注重做好內(nèi)部稅收誠(chéng)信文化的建設(shè)。具體來(lái)講，要在企業(yè)內(nèi)部開(kāi)展相應(yīng)的宣傳工作，引導(dǎo)企業(yè)全體人員深刻認(rèn)識(shí)到稅務(wù)工作的重要性，要培養(yǎng)每個(gè)員工形成健康的納稅意識(shí)和行為準(zhǔn)則，有效提高企業(yè)整體納稅誠(chéng)信文化氛圍，從而為科學(xué)有效實(shí)現(xiàn)各項(xiàng)稅務(wù)工作打下基礎(chǔ)，推動(dòng)企業(yè)有效提高自身預(yù)防稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的能力。

(二)加強(qiáng)與稅務(wù)機(jī)構(gòu)的溝通企業(yè)的稅務(wù)工作必須在相關(guān)的政策法規(guī)范圍內(nèi)進(jìn)行，基于此，要想科學(xué)有效做好企業(yè)的稅務(wù)工作，有效控制企業(yè)的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，就需要與相關(guān)的稅務(wù)機(jī)關(guān)做好溝通交流，及時(shí)全面準(zhǔn)確掌握相關(guān)的政策法規(guī)及其詳細(xì)內(nèi)容，在此基礎(chǔ)上結(jié)合企業(yè)自身實(shí)際情況做好稅收工作。企業(yè)內(nèi)部稅務(wù)工作人員要做好與稅務(wù)機(jī)關(guān)溝通交流的工作，并及時(shí)將相關(guān)信息與領(lǐng)導(dǎo)層分享，確保企業(yè)整體稅務(wù)工作的正確性。

(三)提高稅務(wù)會(huì)計(jì)專業(yè)技能水平企業(yè)的稅務(wù)規(guī)劃一般由相應(yīng)的稅務(wù)工作人員制定，他們的專業(yè)素質(zhì)和實(shí)踐技能水平對(duì)于企業(yè)科學(xué)控制稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)具有決定性作用?；诖?，企業(yè)要針對(duì)性提高完善稅務(wù)會(huì)計(jì)工作人員的專業(yè)知識(shí)水平和實(shí)踐技能水平，從而有效提高企業(yè)自身的稅務(wù)工作水平。在實(shí)踐過(guò)程中，企業(yè)組織企業(yè)內(nèi)部稅務(wù)工作人員開(kāi)展相關(guān)的集中訓(xùn)練提高課程，幫助他們學(xué)習(xí)掌握最新的稅務(wù)規(guī)劃知識(shí)和技能，同時(shí)引導(dǎo)稅務(wù)工作人員有效學(xué)習(xí)掌握相關(guān)的政策法規(guī)和法律知識(shí)，在此基礎(chǔ)上組織稅務(wù)工作人員開(kāi)展相應(yīng)的實(shí)踐訓(xùn)練提高項(xiàng)目，幫助稅務(wù)工作人員有效完善自身的知識(shí)結(jié)構(gòu)和技能水平，為進(jìn)一步推動(dòng)企業(yè)稅務(wù)工作打下基礎(chǔ)，順利落實(shí)稅務(wù)規(guī)劃，降低企業(yè)的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。

(四)強(qiáng)化企業(yè)內(nèi)部的涉稅事務(wù)管理目前，企業(yè)內(nèi)部落實(shí)稅務(wù)規(guī)劃工作的部門(mén)主要是財(cái)務(wù)部，需要注意的是，如果單純依靠財(cái)政部門(mén)完成稅務(wù)規(guī)劃以及稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的控制工作，往往難以達(dá)到預(yù)期效果?；诖?，企業(yè)管理層有必要注重強(qiáng)化企業(yè)內(nèi)部的稅務(wù)事物管理。在實(shí)踐過(guò)程中，可以從以下幾個(gè)方面著手。一是建立完善的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理制度，利用制度的約束力對(duì)企業(yè)內(nèi)部稅務(wù)工作進(jìn)行管理和控制；二是科學(xué)應(yīng)用相關(guān)的現(xiàn)代化管理手段如信息化、智能化等，有效提高稅務(wù)工作過(guò)程中數(shù)據(jù)收集能力、處理能力，進(jìn)而有效提高稅務(wù)規(guī)劃工作效率與質(zhì)量；三是科學(xué)管控企業(yè)稅務(wù)工作過(guò)程中可能產(chǎn)生的風(fēng)險(xiǎn)，尤其是需要強(qiáng)化銷(xiāo)售、采購(gòu)等環(huán)節(jié)涉稅條款的制定和控制。

(五)建立健全稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警報(bào)告機(jī)制企業(yè)在制定稅務(wù)規(guī)劃的同時(shí)，還要建立相應(yīng)的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警機(jī)制，利用這個(gè)機(jī)制對(duì)企業(yè)經(jīng)營(yíng)發(fā)展過(guò)程中的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行監(jiān)測(cè)和預(yù)警，通過(guò)定期評(píng)估企業(yè)自身的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，在此基礎(chǔ)上科學(xué)制定相應(yīng)的稅務(wù)控制方法和措施，有助于有效預(yù)防各種稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，確保企業(yè)自身的健康發(fā)展。此外，還要定期開(kāi)展稅務(wù)工作報(bào)告，強(qiáng)化企業(yè)內(nèi)部稅務(wù)工作的監(jiān)督管理，并與市場(chǎng)環(huán)境進(jìn)行結(jié)合，為制定科學(xué)有效的稅務(wù)規(guī)劃打下基礎(chǔ)，強(qiáng)化企業(yè)管控各種風(fēng)險(xiǎn)的能力。此外，在監(jiān)管過(guò)程中發(fā)現(xiàn)問(wèn)題以后，要及時(shí)組織工作人員進(jìn)行改正和完善，這個(gè)過(guò)程有助于企業(yè)科學(xué)有效控制各種稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。

(六)研究分析稅收政策企業(yè)的稅務(wù)規(guī)劃必須始終在相應(yīng)的稅收政策框架內(nèi)制定，基于此，企業(yè)有必要積極學(xué)習(xí)研究最新的稅收政策和相關(guān)的法律知識(shí)，在此基礎(chǔ)上對(duì)自身的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行科學(xué)控制，改進(jìn)企業(yè)自身的稅收管理辦法，促進(jìn)企業(yè)自身的健康發(fā)展。

篇9

一、企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的定義

稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的定義主要包括兩個(gè)方面：一方面是指企業(yè)未按照稅法規(guī)定承擔(dān)納稅義務(wù)而導(dǎo)致的現(xiàn)時(shí)或潛在的稅務(wù)處罰風(fēng)險(xiǎn)；另一方面是指企業(yè)因未按照稅收程序法的要求辦理相應(yīng)的手續(xù)、安排相應(yīng)的業(yè)務(wù)流程導(dǎo)致企業(yè)喪失本該享受的稅收優(yōu)惠、稅額抵扣等稅收利益。企業(yè)面臨稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)很可能導(dǎo)致企業(yè)接受稅務(wù)行政處罰，使得納稅信用等級(jí)下降，進(jìn)一步影響企業(yè)的經(jīng)營(yíng)狀況，甚至直接影響企業(yè)的發(fā)展戰(zhàn)略。

二、企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)分析

1.合同管理不當(dāng)導(dǎo)致的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)

企業(yè)的經(jīng)營(yíng)過(guò)程涉及各類(lèi)合同的簽訂，而合同的條款往往離不開(kāi)資金支付方式、支付時(shí)間、付款金額等和財(cái)務(wù)相關(guān)的條款，這些條款決定了企業(yè)稅收的實(shí)質(zhì)。而對(duì)于很多企業(yè)，直接由業(yè)務(wù)部門(mén)簽訂合同，財(cái)務(wù)人員并未參與合同的審核，等到合同簽訂后，需要支付款項(xiàng)或收取款項(xiàng)時(shí)，財(cái)務(wù)人員才能見(jiàn)到合同。這就給企業(yè)帶來(lái)一些稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。因?yàn)閷?duì)于企業(yè)而言，同樣的業(yè)務(wù)、同樣的金額，但不同的合同簽訂方式，對(duì)各方稅收利益的影響不同；合同條款表述不同，需要繳納的稅種，應(yīng)稅項(xiàng)目，適用的稅率也會(huì)有所差異；合同條款影響納稅義務(wù)發(fā)生的時(shí)間、收入確認(rèn)的時(shí)間；合同條款影響收入、成本、費(fèi)用的確認(rèn)；合同條款不清晰還容易引發(fā)涉稅爭(zhēng)議。

2.相關(guān)人員業(yè)務(wù)能力不足導(dǎo)致的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)

財(cái)務(wù)工作是開(kāi)展稅務(wù)工作的前提，一方面財(cái)務(wù)人員業(yè)務(wù)能力不足、缺乏敏銳的分析判斷能力，缺少稅務(wù)方面的專業(yè)知識(shí)和技能，將導(dǎo)致企業(yè)面臨稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)；另一方面當(dāng)財(cái)務(wù)人員對(duì)可能的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)提出建議時(shí)，也需要不同部門(mén)的理解和配合，給予重視。相關(guān)人員業(yè)務(wù)能力不足導(dǎo)致的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)具體包括以下方面：（1）會(huì)計(jì)核算過(guò)程出現(xiàn)紕漏，將導(dǎo)致納稅申報(bào)出現(xiàn)失誤，出現(xiàn)漏稅或重復(fù)納稅的情況；（2）會(huì)計(jì)人員對(duì)稅法政策理解不到位將導(dǎo)致諸多稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，實(shí)務(wù)中會(huì)計(jì)和稅法在確認(rèn)收入等方面存在諸多差異，比如稅務(wù)上的視同銷(xiāo)售，會(huì)計(jì)上不確認(rèn)收入，稅法就需要確認(rèn)收入；又如銷(xiāo)售貨物時(shí)，對(duì)方交納的違約金，會(huì)計(jì)上不確認(rèn)收入，稅法上應(yīng)當(dāng)確認(rèn)收入等；（3）企業(yè)內(nèi)部控制不健全，財(cái)務(wù)流程不順暢，使企業(yè)無(wú)法及時(shí)發(fā)現(xiàn)稅收風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)，逐漸日積月累形成較大的稅務(wù)問(wèn)題。比如財(cái)務(wù)人員未定期清理賬務(wù)，未及時(shí)發(fā)現(xiàn)企業(yè)不用支付而長(zhǎng)期掛賬的應(yīng)付賬款、其他應(yīng)付款，如遇稅務(wù)稽查，該往來(lái)款項(xiàng)均應(yīng)確認(rèn)為收入。（4）各部門(mén)配合不足導(dǎo)致的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。比如企業(yè)銷(xiāo)售部門(mén)未將賒銷(xiāo)金額報(bào)財(cái)務(wù)部門(mén)，導(dǎo)致賬務(wù)收入小于實(shí)際收入。

3.未按照稅法規(guī)定進(jìn)行操作導(dǎo)致的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)

（1）未及時(shí)進(jìn)行審批或備案導(dǎo)致的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)

企業(yè)在進(jìn)行實(shí)際經(jīng)營(yíng)的過(guò)程中，不僅要遵循稅收實(shí)體法的規(guī)定，而且要遵循稅收程序法的規(guī)定，對(duì)于特定的稅收事項(xiàng)，比如減免稅等稅收優(yōu)惠，要按照規(guī)定辦理備案或?qū)徟掷m(xù)。在實(shí)務(wù)中，很多企業(yè)未提前對(duì)納稅事宜做納稅籌劃，未及時(shí)做備案或?qū)徟掷m(xù)，導(dǎo)致企業(yè)不能享受應(yīng)有的稅收利益，使企業(yè)整體利益受損。

（2）未及時(shí)申報(bào)、未及時(shí)繳納稅款導(dǎo)致的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)

企業(yè)應(yīng)按期申報(bào)納稅，按時(shí)繳納稅款。如果因?yàn)樘厥庠虿荒芗皶r(shí)申報(bào)納稅或繳納稅款，需辦理延期手續(xù)，否則企業(yè)將面臨未按時(shí)交稅的滯納金或罰款。企業(yè)發(fā)生資產(chǎn)損失在企業(yè)所得稅前扣除時(shí)，也需按規(guī)定辦理清單申報(bào)或?qū)ｍ?xiàng)申報(bào)手續(xù)，否則不得稅前扣除。

4.稅收政策變化導(dǎo)致的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)

隨著經(jīng)濟(jì)形勢(shì)的變化，稅收政策也在不斷的更新，企業(yè)可能因?yàn)槎愂照叩淖兓瘞?lái)有利或不利的影響，如果企業(yè)對(duì)稅收政策不敏感，未及時(shí)知悉政策，分析政策變化對(duì)企業(yè)的影響，一方面可能無(wú)法及時(shí)享受企業(yè)應(yīng)享有的稅收利益；另一方面也無(wú)法根據(jù)政策的變化調(diào)整企業(yè)的業(yè)務(wù)結(jié)構(gòu)。企業(yè)在準(zhǔn)備享受稅收優(yōu)惠的同時(shí)，還需要考慮稅收優(yōu)惠政策是針對(duì)有明確特征的對(duì)象，只有符合規(guī)定特征的納稅人，才能享受該種優(yōu)惠。企業(yè)想要獲取稅收優(yōu)惠、利益資格的時(shí)候，就要符合相關(guān)政策要求，而這些政策往往對(duì)企業(yè)的財(cái)務(wù)指標(biāo)和經(jīng)營(yíng)指標(biāo)有一定的限制，這些限制是否會(huì)影響企業(yè)的發(fā)展，需要企業(yè)綜合權(quán)衡利弊，決定是否享受稅收優(yōu)惠。

三、防范企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的建議

1.建立全環(huán)節(jié)防范稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的意識(shí)

企業(yè)的采購(gòu)環(huán)節(jié)、運(yùn)營(yíng)環(huán)節(jié)、銷(xiāo)售環(huán)節(jié)，包括資金運(yùn)作的投資、籌資、融資等環(huán)節(jié)都會(huì)產(chǎn)生稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，因此企業(yè)的高管層應(yīng)當(dāng)高度重視稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)并應(yīng)具備一定的財(cái)務(wù)稅收知識(shí)，倡導(dǎo)企業(yè)全體員工樹(shù)立風(fēng)險(xiǎn)防范的意識(shí)，加強(qiáng)各個(gè)部門(mén)之間的協(xié)作，防范和控制稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。另外企業(yè)的監(jiān)管層，如監(jiān)察審計(jì)部門(mén)應(yīng)當(dāng)定期對(duì)企業(yè)的業(yè)務(wù)流程和賬務(wù)進(jìn)行監(jiān)督審查。

2.加強(qiáng)稅務(wù)培訓(xùn)，培養(yǎng)專業(yè)人才

對(duì)于規(guī)模較大的企業(yè)，應(yīng)當(dāng)設(shè)立專職稅務(wù)崗位，對(duì)于規(guī)模一般的企業(yè)，也應(yīng)當(dāng)培養(yǎng)具備稅務(wù)專業(yè)知識(shí)的人員。稅務(wù)籌劃雖然只是財(cái)務(wù)管理的一個(gè)方面，但卻與普通的財(cái)務(wù)管理工作不同，需要財(cái)務(wù)人員加強(qiáng)自我學(xué)習(xí)，一方面全體財(cái)務(wù)人員應(yīng)定期參加稅務(wù)培訓(xùn)，并定期對(duì)學(xué)習(xí)成果進(jìn)行考核；另一方面財(cái)務(wù)人員也應(yīng)當(dāng)加強(qiáng)對(duì)相關(guān)部門(mén)的溝通和交流，獲得部門(mén)間的理解和支持，在業(yè)務(wù)流程的每個(gè)環(huán)節(jié)控制稅收風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)。最后，有必要時(shí)，企業(yè)應(yīng)當(dāng)尋求稅務(wù)師事務(wù)所團(tuán)隊(duì)的幫助，聘請(qǐng)稅務(wù)顧問(wèn)或稅務(wù)，對(duì)企業(yè)的涉稅事項(xiàng)進(jìn)行咨詢和建議。

3.及時(shí)獲取稅收政策法規(guī)信息，建立良好的稅企關(guān)系

一方面企業(yè)財(cái)務(wù)人員應(yīng)當(dāng)及時(shí)關(guān)注國(guó)家稅務(wù)總局的網(wǎng)站和當(dāng)?shù)貒?guó)稅和地稅網(wǎng)站，了解最新的稅收政策法規(guī)，并分析政策法規(guī)的變化對(duì)企業(yè)經(jīng)營(yíng)和稅收的影響；另一方面企業(yè)財(cái)務(wù)人員應(yīng)當(dāng)和當(dāng)?shù)囟惥纸⒘己玫亩悇?wù)關(guān)系，對(duì)于不理解的稅收事項(xiàng)及時(shí)與專管員溝通。

4.加強(qiáng)合同管理，防范和化解稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)

首先企業(yè)應(yīng)當(dāng)規(guī)范合同業(yè)務(wù)流程，保證合同條款清晰明朗，不存在歧義，并讓財(cái)務(wù)人員審核與財(cái)務(wù)相關(guān)的合同條款，及時(shí)發(fā)現(xiàn)合同中存在的稅收隱患。在實(shí)務(wù)中不同的合同簽訂方案將影響稅收的大小，企業(yè)財(cái)務(wù)人員應(yīng)盡可能評(píng)估不同方案的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)和稅收金額，爭(zhēng)取企業(yè)利益最大化；其次，企業(yè)財(cái)務(wù)人員在付款和進(jìn)行賬務(wù)處理時(shí)，務(wù)必要查看合同，依據(jù)合同付款和開(kāi)具發(fā)票，制作合同臺(tái)賬，隨時(shí)掌握合同的資金支付狀況；再次，簽訂合同的時(shí)候盡量按稅種的性質(zhì)分類(lèi)，不能混淆，比如企業(yè)簽訂軟件銷(xiāo)售合同時(shí)包含了軟件維護(hù)服務(wù)，如果企業(yè)簽訂總金額，則應(yīng)當(dāng)按照合同總金額的17%繳納增值稅，如果企業(yè)在合同中分軟件銷(xiāo)售金額和軟件維護(hù)服務(wù)金額，則銷(xiāo)售軟件按照17%繳納增值稅，軟件維護(hù)服務(wù)按照6%繳納增值稅。

5.有效識(shí)別稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)

財(cái)務(wù)人員及業(yè)務(wù)部門(mén)應(yīng)當(dāng)根據(jù)企業(yè)發(fā)生的業(yè)務(wù)，逐一排查可能出現(xiàn)的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)，具體包括如下內(nèi)容：（1）定期檢查賬務(wù)，查看是否存在賬務(wù)錯(cuò)誤引起的稅收錯(cuò)報(bào)漏報(bào)；是否存在應(yīng)納稅而未納稅的情形；對(duì)公司往來(lái)定期清理，對(duì)長(zhǎng)期掛賬而不用支付的往來(lái)款項(xiàng)應(yīng)確認(rèn)為收入；（2）定期檢查合同，確認(rèn)印花稅是否繳納；復(fù)核已支付的款項(xiàng)是否和合同條款相符。（3）定期檢查員工的工資構(gòu)成，查看是否存在未上稅的職工薪酬，比如是否存在單獨(dú)發(fā)給職工的獎(jiǎng)金未和工資合并納稅的情形等；（4）定期檢查增值稅銷(xiāo)售稅額和進(jìn)項(xiàng)稅額，查看抵扣聯(lián)是否在規(guī)定時(shí)間內(nèi)認(rèn)證；（5）合理設(shè)計(jì)費(fèi)用類(lèi)明細(xì)科目，以便于企業(yè)所得稅匯算清繳的梳理，對(duì)企業(yè)發(fā)生的業(yè)務(wù)招待費(fèi)、廣宣費(fèi)等限額扣除項(xiàng)目應(yīng)提前籌劃，合理預(yù)算。

6.提高稅務(wù)籌劃意識(shí)

企業(yè)應(yīng)該培養(yǎng)稅務(wù)籌劃意識(shí)，及時(shí)關(guān)注并組織學(xué)習(xí)新的稅收政策，對(duì)公司當(dāng)前的業(yè)務(wù)和可能發(fā)生的業(yè)務(wù)分稅種進(jìn)行稅務(wù)籌劃，比如增值稅的稅務(wù)籌劃需要從整體的業(yè)務(wù)流程來(lái)考慮，從稅收成本的角度考慮企業(yè)是當(dāng)一般納稅人還是小規(guī)模納稅人，如果企業(yè)選擇為一般納稅人，在確定供應(yīng)商的時(shí)候應(yīng)保證整個(gè)抵扣鏈條完整。

篇10

關(guān)鍵詞：內(nèi)部控制；稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)；風(fēng)險(xiǎn)防范

隨著資源和信息流動(dòng)速度的加快，企業(yè)所處的外部環(huán)境和自身的內(nèi)部環(huán)境都呈現(xiàn)出逐漸復(fù)雜的趨勢(shì)。在這種情況下，只有注重企業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)管理，才能將企業(yè)的管理工作提升至較高的水平，才能為企業(yè)的戰(zhàn)略實(shí)現(xiàn)和自身價(jià)值的最大化提供必要的支撐。在眾多的風(fēng)險(xiǎn)中，企業(yè)的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)防范對(duì)企業(yè)提出新的要求，不但要在防范稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的同時(shí)為企業(yè)創(chuàng)造更多的稅收價(jià)值，還要在整體上推動(dòng)現(xiàn)代企業(yè)的價(jià)值流轉(zhuǎn)，使之最終處在良性的發(fā)展環(huán)境之中[1]。而為了實(shí)現(xiàn)這一點(diǎn)，就需要建立和健全企業(yè)內(nèi)部控制制度，借助強(qiáng)化內(nèi)部控制防范和化解稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。

一、企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)與稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)概述

（一）企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)概述。風(fēng)險(xiǎn)是對(duì)行為的警示。在傳統(tǒng)觀念中，風(fēng)險(xiǎn)指的是由于“下一步行動(dòng)”帶來(lái)?yè)p失的可能性以及行動(dòng)的不確定性。在現(xiàn)代風(fēng)險(xiǎn)管理范疇內(nèi)，風(fēng)險(xiǎn)主要強(qiáng)調(diào)不確定性的狀態(tài)，即注重過(guò)程而非后果。對(duì)現(xiàn)代企業(yè)來(lái)說(shuō)，企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)指的是在持續(xù)經(jīng)營(yíng)的狀態(tài)下，企業(yè)的日常運(yùn)營(yíng)管理可能出現(xiàn)的不確定性。這是因?yàn)?，?duì)企業(yè)的經(jīng)營(yíng)管理者來(lái)說(shuō)，他們最為關(guān)心的便是企業(yè)的經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)和財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)兩類(lèi)。對(duì)經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)來(lái)說(shuō)，指的是企業(yè)的決策人員與管理人員，由于在經(jīng)營(yíng)管理中出現(xiàn)了失誤，使得企業(yè)的盈利水平發(fā)生了負(fù)向的變化，并進(jìn)一步對(duì)企業(yè)的投資者或者利益相關(guān)者產(chǎn)生了消極的暗示――預(yù)期收益下降――而產(chǎn)生的風(fēng)險(xiǎn)，優(yōu)勢(shì)也指向因?yàn)閰R率的變動(dòng)而產(chǎn)生的未來(lái)收益的下降或者成本的增加?？梢?jiàn)，經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)與不恰當(dāng)?shù)哪繕?biāo)與戰(zhàn)略直接相關(guān)。

（二）稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的基本含義。在現(xiàn)代企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)理論中，對(duì)“不確定性”予以前所未有的廣泛關(guān)注。任何一家現(xiàn)代企業(yè)都會(huì)產(chǎn)生涉稅行為，而對(duì)這一行為而言，由此產(chǎn)生的不確定性就被統(tǒng)稱為“稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)” [2]。在實(shí)際操作中，因?yàn)槎愂照骷{行為的單向性和涉稅主體的不對(duì)等性，現(xiàn)代企業(yè)的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)往往指向了“傳統(tǒng)的含義”。這是因?yàn)椋坏┢髽I(yè)產(chǎn)生了涉稅風(fēng)險(xiǎn)，其后果往往是不樂(lè)觀的，對(duì)企業(yè)的經(jīng)營(yíng)和發(fā)展十分不利。而結(jié)果主要表現(xiàn)在：（1）因?yàn)槎悇?wù)機(jī)關(guān)可以對(duì)企業(yè)的稅務(wù)行為保留永久追繳權(quán)，所以，稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)在時(shí)間上是不可撤銷(xiāo)的，而這也被看做是企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)不同于其他風(fēng)險(xiǎn)的顯著的地方；（2）如果企業(yè)的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)致使納稅行為模糊，就有可能導(dǎo)致企業(yè)多繳稅或者少繳稅，而這一現(xiàn)象的出現(xiàn)對(duì)企業(yè)的經(jīng)濟(jì)結(jié)果反映是十分不利的。

二、企業(yè)主要稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)及其成因分析

（一）銷(xiāo)貨與收款環(huán)節(jié)的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。對(duì)大多數(shù)現(xiàn)代企業(yè)來(lái)

說(shuō)，其銷(xiāo)售和收款環(huán)節(jié)涉及的業(yè)務(wù)相對(duì)較多，賬目也較為復(fù)雜。在這種情況下，應(yīng)該將其看做是企業(yè)經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)中最為關(guān)鍵的環(huán)節(jié)加以對(duì)待。而一旦不按銷(xiāo)售單供貨，或者在向顧客開(kāi)具賬單、記錄銷(xiāo)售、辦理與記錄現(xiàn)金與銀行存款收入時(shí)，未能按照要求辦理與記錄銷(xiāo)貨退回、折扣與折讓或者提取壞賬準(zhǔn)備與注銷(xiāo)壞賬等相關(guān)事務(wù)，就會(huì)直接影響到企業(yè)的實(shí)際收入和利潤(rùn)獲取水平，并進(jìn)一步影響到企業(yè)的所得稅[3]。倘若企業(yè)單純的為了增加利潤(rùn)，或者為了進(jìn)一步獲得投資者的信任，通過(guò)虛構(gòu)或者夸大銷(xiāo)售業(yè)務(wù)的方式，增加資金投入，也會(huì)不可避免的對(duì)企業(yè)的稅務(wù)環(huán)境產(chǎn)生影響。

（二）材料領(lǐng)用環(huán)節(jié)的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。在現(xiàn)代企業(yè)中，材料領(lǐng)用環(huán)節(jié)被看做是其進(jìn)行生產(chǎn)前的重要一環(huán)，在這一環(huán)節(jié)中往往要涉及到計(jì)劃、安排生產(chǎn)等主要經(jīng)濟(jì)活動(dòng)；除此之外，還要完成發(fā)出原材料以及領(lǐng)料單的填制等工作。因此，在這一環(huán)節(jié)，如果控制缺位，就極有可能使企業(yè)的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)陡增。例如，當(dāng)企業(yè)的員工去領(lǐng)取材料時(shí)，如果不填制領(lǐng)料單，或者領(lǐng)料單在未經(jīng)審批之前就進(jìn)行了領(lǐng)料，再或者領(lǐng)料單的填列情況和實(shí)際情況有明顯的出入，就會(huì)因這些不規(guī)范的行為給企業(yè)的產(chǎn)品成本造成負(fù)面的影響，甚至?xí)g接影響到企業(yè)所得稅的繳納，這對(duì)企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)來(lái)說(shuō)是需要重點(diǎn)關(guān)注的。

（三）產(chǎn)成品收發(fā)環(huán)節(jié)的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。在產(chǎn)成品的收發(fā)存步

驟，企業(yè)的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)也極有可能發(fā)生。這是因?yàn)?，在產(chǎn)品完工之后，產(chǎn)成品要完成入庫(kù)與發(fā)出準(zhǔn)備。在這一過(guò)程中，倉(cāng)庫(kù)部門(mén)的責(zé)任十分重大，不但要對(duì)產(chǎn)品點(diǎn)驗(yàn)與檢查、簽收，還要將相關(guān)的信息通知給企業(yè)的會(huì)計(jì)部門(mén)。可是，如果倉(cāng)庫(kù)部門(mén)職員未能盡職盡責(zé)，由于多種原因出現(xiàn)了錯(cuò)報(bào)或者漏報(bào)的情況，使得實(shí)際入庫(kù)數(shù)量和計(jì)劃入庫(kù)量嚴(yán)重不符，或者由于主觀因素使得一些工作人員認(rèn)為的減少了企業(yè)產(chǎn)品的數(shù)量，就會(huì)引起企業(yè)經(jīng)營(yíng)待處理財(cái)產(chǎn)的損益增加，并進(jìn)一步降低企業(yè)所得稅[4]。因此，在裝運(yùn)產(chǎn)品時(shí)，一定要要求持出庫(kù)單完成作業(yè)，否則極易引發(fā)企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。

三、內(nèi)部控制視角下企業(yè)稅收風(fēng)險(xiǎn)的防范途徑

（一）注重信息溝通。對(duì)現(xiàn)代企業(yè)來(lái)說(shuō)，在進(jìn)行稅務(wù)管理時(shí)，應(yīng)該事先考慮到納稅信息能否流動(dòng)和流動(dòng)的途徑如何，并將這一狀況提請(qǐng)相關(guān)部門(mén)引起重視，以便在必要的情況下采取行動(dòng)。比如，現(xiàn)代企業(yè)為了防范稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，應(yīng)該在一開(kāi)始就建立起一套企業(yè)基礎(chǔ)稅務(wù)的信息系統(tǒng)。這樣一來(lái)，現(xiàn)代企業(yè)不但能夠及時(shí)、有效的收集相關(guān)稅收的法規(guī)和信息，還能在不斷更新系統(tǒng)的過(guò)程中，保證企業(yè)的內(nèi)部控制和財(cái)務(wù)流程更加符合稅法的規(guī)定和要求。

（二）強(qiáng)化財(cái)務(wù)工作人員的培訓(xùn)和教育。較長(zhǎng)一段時(shí)間以

來(lái)，我國(guó)稅務(wù)政策持續(xù)更換，企業(yè)的財(cái)務(wù)工作人員需要持續(xù)不斷的學(xué)習(xí)相關(guān)政策、法規(guī)，不斷熟練業(yè)務(wù)，才能保證企業(yè)的稅務(wù)工作一致向好。在實(shí)際工作中，要不斷強(qiáng)化自身業(yè)務(wù)素質(zhì)的提升，以便能夠勝任企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理策中的經(jīng)濟(jì)顧問(wèn)的角色，并在這一過(guò)程中，完成對(duì)企業(yè)稅務(wù)業(yè)務(wù)流程中的實(shí)時(shí)把控，更好的為企業(yè)的經(jīng)營(yíng)發(fā)展服務(wù)。當(dāng)然，為了實(shí)現(xiàn)這一點(diǎn)，還需要現(xiàn)代企業(yè)能夠?yàn)樨?cái)務(wù)工作人員提供更好、更多、更有效的學(xué)習(xí)空間和更多的培訓(xùn)、教育機(jī)會(huì)，使之能夠應(yīng)用各種方式和渠道，不斷增進(jìn)學(xué)習(xí)，提升業(yè)務(wù)素質(zhì)。

（三）建立監(jiān)督體制，財(cái)務(wù)部門(mén)增加監(jiān)管。在現(xiàn)代企業(yè)內(nèi)部，應(yīng)該建立起審計(jì)監(jiān)督機(jī)制，并相應(yīng)的成立監(jiān)察部門(mén)和審計(jì)業(yè)務(wù)部門(mén)。這樣一來(lái)，當(dāng)企業(yè)進(jìn)行經(jīng)營(yíng)策略的制定和執(zhí)行時(shí)，要對(duì)涉及經(jīng)營(yíng)收入外的稅務(wù)問(wèn)題加以重點(diǎn)考慮。比如，為了為逃避經(jīng)營(yíng)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，可以對(duì)外招聘法律顧問(wèn)，以此實(shí)現(xiàn)企業(yè)稅務(wù)工作的正常進(jìn)行?；蛘?，可以就相關(guān)問(wèn)題詢問(wèn)資深的稅務(wù)顧問(wèn)，使之在企業(yè)財(cái)務(wù)部門(mén)擔(dān)當(dāng)重要的角色[5]。比如，當(dāng)企業(yè)面臨特大、重大經(jīng)營(yíng)策略時(shí)，企業(yè)的內(nèi)部財(cái)務(wù)部門(mén)應(yīng)該將其向相關(guān)法律中介機(jī)構(gòu)進(jìn)行詢問(wèn)，以此獲得正確的處置辦法。

（四）增強(qiáng)內(nèi)部審計(jì)，完善稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)防范系統(tǒng)。為了全面防范企業(yè)的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，現(xiàn)代企業(yè)需要構(gòu)建符合其實(shí)際情況的內(nèi)部稅務(wù)審計(jì)制度，并在這一過(guò)程中，將企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的特殊性和涉稅事項(xiàng)對(duì)企業(yè)的重要性考慮其中。比如，可以將企業(yè)的內(nèi)部稅務(wù)審計(jì)獨(dú)立出來(lái)，使之能夠?yàn)槠髽I(yè)其他的內(nèi)部審計(jì)活動(dòng)服務(wù)；或者可以考慮定期、不定期的方行，對(duì)企業(yè)的涉稅情況進(jìn)行全面的檢查，在尋找到稅務(wù)問(wèn)題之后，能夠及時(shí)有效的進(jìn)行防范和規(guī)避。

結(jié)語(yǔ)：在我國(guó)，對(duì)現(xiàn)代企業(yè)的內(nèi)部控制已經(jīng)成為企業(yè)界的共識(shí)，其核心內(nèi)容在于企業(yè)對(duì)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的識(shí)別與控制。因此，在內(nèi)部控制視角下，現(xiàn)代企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)部稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)需要引起足夠的重視，要從業(yè)務(wù)變動(dòng)和稅收而產(chǎn)生稅收上的不穩(wěn)定性出發(fā)，對(duì)產(chǎn)生的財(cái)務(wù)結(jié)果進(jìn)行分析和驗(yàn)證，在必要的情況下要采取措施，樹(shù)立系統(tǒng)與周全的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)，使現(xiàn)代企業(yè)的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)得到有效的控制。文章以此為出發(fā)點(diǎn)，對(duì)企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的防范問(wèn)題進(jìn)行了系統(tǒng)分析，得出了一些結(jié)論，希望這些結(jié)論能夠指導(dǎo)實(shí)踐。

參考文獻(xiàn)：