導(dǎo)語：如何才能寫好一篇稅收征管現(xiàn)代化，這就需要搜集整理更多的資料和文獻，歡迎閱讀由公務(wù)員之家整理的十篇范文，供你借鑒。

篇1

一、發(fā)達(dá)經(jīng)濟體推進稅收征管現(xiàn)代化的具體做法

1、稅收戰(zhàn)略以促進納稅遵從為優(yōu)先目標(biāo)

發(fā)達(dá)國家普遍將促進納稅遵從作為稅務(wù)機關(guān)的核心理念和任務(wù)目標(biāo)。包括美國在內(nèi)的OECD國家通常要求納稅人通過自我稅收評定進行自我遵從管理，并通過采取一系列促進納稅遵從的措施，以避免事后的評估和稽查。美國最先確立了為納稅人服務(wù)的理念，并提出了“納稅服務(wù)+稅收執(zhí)法=納稅遵從”的理論。此外，發(fā)達(dá)國家還普遍推行將納稅遵從和風(fēng)險管理相結(jié)合的納稅遵從風(fēng)險管理模式，根據(jù)稅收風(fēng)險發(fā)生特點和規(guī)律對納稅遵從風(fēng)險程度進行分析識別、等級排序、預(yù)警監(jiān)測、應(yīng)對處理，對不同稅收風(fēng)險等級的納稅人采取差別化、遞進式的風(fēng)險應(yīng)對控制策略，力求最大限度減少稅收流失，提高納稅遵從度。

2、稅收征管法律體系相對完善

西方發(fā)達(dá)國家的稅收法律體系通常采用“憲法+稅收基本法+實體法”的模式，其中《稅收基本法》層級較高，并且相關(guān)法律制度銜接嚴(yán)密。如美國的《國內(nèi)收入法典》集實體法和程序法于一體，共98章9千多條款，明確規(guī)定了征納雙方的權(quán)力和義務(wù)。再如《德國稅收通則》規(guī)定：“行政機關(guān)或者包括德意志銀行、國家銀行和債務(wù)管理局在內(nèi)的其他官方機構(gòu)以及這些官方機構(gòu)的機關(guān)和公務(wù)員的保密義務(wù)，不適用于他們向稅務(wù)機關(guān)提供情況和出示材料的義務(wù)”，這一規(guī)定使稅務(wù)部門比較容易與其他相關(guān)部門共享信息數(shù)據(jù)，對于從源頭上消除納稅不遵從動機具有重要促進作用。

3、組織機構(gòu)設(shè)置注重經(jīng)濟效能

一是稅務(wù)機構(gòu)設(shè)置趨于扁平化。無論是聯(lián)邦制國家還是單一制國家，各國稅務(wù)機構(gòu)的管理層級一般不超過三級，力求以最低的行政成本取得應(yīng)征稅款。作為世界稅務(wù)機構(gòu)改革的領(lǐng)頭羊，荷蘭明確提出稅務(wù)機構(gòu)改革要向“以征管程序為基礎(chǔ)、減少管理層次、更為扁平化的方向發(fā)展”。美國夏威夷州稅務(wù)局只設(shè)局長、副局長各1人，全局人員約300人，年收稅額40億美元。二是按照經(jīng)濟發(fā)展水平、稅源分布情況、人口密集程度以及其他社會情況來劃分經(jīng)濟區(qū)域，并相應(yīng)設(shè)置稅務(wù)機構(gòu)，不受行政區(qū)劃的限制。很多國家設(shè)立了跨行政區(qū)域的大區(qū)總部，撤銷了一些原來按照行政區(qū)劃設(shè)立的行政區(qū)局，對基層稅務(wù)機關(guān)也進行了大幅度合并和裁減，使得各類征管資源能夠突破行政區(qū)劃實現(xiàn)共享。

4、重點稅源管理專業(yè)化程度高

發(fā)達(dá)國家十分重視重點稅源的專業(yè)化管理，通常為不同規(guī)模或不同性質(zhì)的納稅人設(shè)置專門的征管機構(gòu)，采用專門的管理和服務(wù)方法。具體做法：一是專門設(shè)置大企業(yè)稅收管理機構(gòu)，分為以日本為代表的有限職能模式和以美國為代表的全職能模式。二是注重大企業(yè)稅收風(fēng)險管理。各國大企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險管理工作流程均遵循了風(fēng)險管理五大步驟：風(fēng)險識別─風(fēng)險分析排序─風(fēng)險評估─風(fēng)險應(yīng)對─反饋和改進。此外，還有許多OECD成員國的稅務(wù)機關(guān)已將風(fēng)險評估制度化，致力于在稅務(wù)機關(guān)和納稅人之間建立良好的合作關(guān)系。

5、稅收征管信息化程度高

發(fā)達(dá)國家通常由中央政府主導(dǎo)，建立全國統(tǒng)一規(guī)范的征管信息平臺，通過跨區(qū)域、跨部門的系統(tǒng)聯(lián)網(wǎng)，實現(xiàn)涉稅信息的實時傳輸、共享和利用。通過利用其金融制度和信息技術(shù)，發(fā)達(dá)國家在銀行、證券、海關(guān)、法院、邊防、稅務(wù)、財政等部門建立信息共享機制，各個部門可以在必要的時候查詢納稅人的稅收信息。同時，因為普遍推行稅務(wù)制度，稅務(wù)機關(guān)很少與納稅人直接接觸，近90%的納稅人都委托中介機構(gòu)辦理涉稅事宜，促進了納稅申報的及時性、規(guī)范性和可靠性。據(jù)統(tǒng)計，有第三方信息報告的收入，申報準(zhǔn)確率達(dá)到了96%，而無第三方信息報告的收入，申報準(zhǔn)確率約為50%。

二、我國稅收征管現(xiàn)代化進程中面臨的問題

1、納稅人稅法遵從度整體不高

研究表明我國納稅人的納稅遵從度普遍不高，且存在大企業(yè)普遍高于小企業(yè)，東部沿海地區(qū)明顯高于中西部不發(fā)達(dá)地區(qū)的問題。除了歷史、文化的原因之外，還與涉稅法規(guī)對征納雙方權(quán)力義務(wù)的規(guī)范不到位有關(guān)?！抖愂照鞴芊ā肺疵魑骷{雙方權(quán)責(zé)，這一方面導(dǎo)致征納雙方對權(quán)力義務(wù)的執(zhí)行不力，另一方面導(dǎo)致管理弱化現(xiàn)象無法徹底扭轉(zhuǎn)，執(zhí)法風(fēng)險不能得到制度層面的有效防范。

2、“以票控稅”的控稅手段面臨挑戰(zhàn)

在我國的貿(mào)易往來中，常見大量的現(xiàn)金交易以及個人賬戶替代對公賬戶支付的行為，這導(dǎo)致交易雙方的發(fā)票開具與款項支付對應(yīng)關(guān)系游離于金融監(jiān)管體制之外。再者，我國的貿(mào)易市場存在不需要發(fā)票的貿(mào)易方，其在購買商品時就愿意以不要票為條件壓低購貨價格，導(dǎo)致銷售企業(yè)存有多余的發(fā)票。某些企業(yè)受利益驅(qū)使，就會將這些剩余發(fā)票的額度對外虛開。另外，電子貨幣、電子支票和網(wǎng)上銀行的出現(xiàn)，以及使用者匿名等問題的存在，加大了通過發(fā)票來管理稅收和打擊逃稅的難度。

3、涉稅數(shù)據(jù)采集和應(yīng)用不足

一方面，稅務(wù)機關(guān)面臨缺乏健全的數(shù)據(jù)采集制度的風(fēng)險。信息管稅所需數(shù)據(jù)包括稅務(wù)機關(guān)面向納稅人采集的納稅申報數(shù)據(jù)、生產(chǎn)經(jīng)營數(shù)據(jù)和面向第三方采集的涉稅數(shù)據(jù)。但是，涉稅法規(guī)并未明確第三方提供涉稅數(shù)據(jù)的義務(wù)以及不履行義務(wù)的相應(yīng)處罰，第三方出于部門利益的考量有不提供相關(guān)信息的主觀傾向。另一方面，稅務(wù)機關(guān)又受到對既有數(shù)據(jù)分析應(yīng)用不足的困擾。日管中，稅務(wù)部門的納稅人數(shù)據(jù)信息化管理還停留在稅務(wù)登記、納稅申報、稅款征收、發(fā)票管理等初級階段，對稅務(wù)數(shù)據(jù)資料的整理、分析和深入加工能力較差，這限制了決策支持和信息管稅的發(fā)展。

4、組織機構(gòu)設(shè)置不夠合理

一是我國現(xiàn)行的稅務(wù)機構(gòu)設(shè)置是全功能混合型管理模式，這種機構(gòu)設(shè)置是國際上最復(fù)雜的一種，對組織協(xié)調(diào)能力要求很高，具有層級過多、信息傳遞受滯、中間層級去實體化嚴(yán)重、基層稅務(wù)人員理論水平不高、容易造成機構(gòu)臃腫等弊病。二是尚未真正建立針對大企業(yè)的稅收專業(yè)化管理團隊。實行大企業(yè)稅收專業(yè)化管理，要求在人員配備上以專家型為主，在工作方式上以團隊式為主，在團隊知識結(jié)構(gòu)上以跨學(xué)科、跨行業(yè)的復(fù)合型為主。而現(xiàn)有的征管組織架構(gòu)中，對大企業(yè)的稅收管理仍以非團隊式的稅管員個體作戰(zhàn)為主，沒有實現(xiàn)專業(yè)分工，也沒有形成專業(yè)人才培養(yǎng)和成長機制。

三、我國稅收征管現(xiàn)代化的路徑探索

1、確立納稅遵從優(yōu)先戰(zhàn)略

（1）明晰征納雙方權(quán)利義務(wù)。首先，從法律層面上明確征納雙方權(quán)利義務(wù)。在《稅收征管法》的修訂中，將納稅人的權(quán)利義務(wù)進一步明晰，充分尊重納稅人主體地位，還責(zé)于納稅人。其次，提高稅法的權(quán)威性和透明度，逐步建立起稅制改革及稅收政策調(diào)整專家論證和公開聽證制度，讓更多民眾和社會專家參與到政策制定和調(diào)研中。再次，提高納稅人信用等級的社會認(rèn)知度。完善納稅人納稅信用評級制度，將納稅人信用等級轉(zhuǎn)化為社會資源。如通過與信貸部門協(xié)商，對于擁有良好納稅信用等級的納稅人，信貸部門認(rèn)可其信用等級資源，允許其得到信貸方面的優(yōu)惠。

（2）完善以自我評定為基礎(chǔ)的納稅申報體系。首先，要落實納稅人自我申報制度。稅務(wù)機關(guān)通過向納稅人提供規(guī)范化的政策確定和多元化的辦稅選擇，促進其了解并自愿遵從稅法。其次，要形成以納稅人為中心的稅收征管核心流程，基于納稅人自我評定制度，打造“納稅申報 ―稅款核算―稅款征收―欠稅催繳―爭議處理”為基本內(nèi)容的現(xiàn)代征管基本程序。再次，構(gòu)建稅收評定新模式，在受理納稅申報之后，稅務(wù)機關(guān)按照規(guī)范的稅收評定程序?qū)ι陥蟮恼鎸嵭?、?zhǔn)確性、合法性進行評價和確定。

2、重塑稅務(wù)系統(tǒng)管理架構(gòu)

（1）逐步實現(xiàn)扁平化管理?？v觀世界各國的稅務(wù)系統(tǒng)，其管理層級一般不超過三級，我國也應(yīng)實現(xiàn)向扁平固基型架構(gòu)的轉(zhuǎn)變。建議：一是減少不必要的執(zhí)行層級，建立總局、省局、市區(qū)（縣）一體局的三層架構(gòu)，實現(xiàn)機構(gòu)扁平化和管控集中化。二是在組織架構(gòu)設(shè)計中不再以職能劃分為唯一的標(biāo)準(zhǔn)，應(yīng)搭建征管組織體系的矩陣式、網(wǎng)絡(luò)化格局，對于需要各部門密切配合的特定工作項目，可抽調(diào)項目需要的專業(yè)人才成立臨時項目組。

（2）按經(jīng)濟區(qū)域和職能需求設(shè)置稅務(wù)機構(gòu)。要改變現(xiàn)行按照行政區(qū)劃均衡設(shè)置管理層級和全職能局的做法，突出鞏固基層管理和服務(wù)工作。建議：一是豐富集中征收的物理涵義。對于經(jīng)濟條件成熟的地區(qū)或重點稅源企業(yè)，實行以省為單位的分片集中申報征收，對于條件暫時不具備的地方，仍通過設(shè)立多個征收點或委托相應(yīng)稅務(wù)機關(guān)受理的方式實現(xiàn)申報征收工作。二是發(fā)揮省局?jǐn)?shù)據(jù)大集中的優(yōu)勢，以省為單位設(shè)立稅收信息處理中心，全面提升稅收管理信息系統(tǒng)的安全保障水平和層級。三是逐步減少市、縣級全職能局。市級管理局定位為省級全職能局的派出機構(gòu)，主要負(fù)責(zé)人、財、物以及政風(fēng)行風(fēng)建設(shè)，區(qū)縣級管理局作為稅收管理和服務(wù)的基礎(chǔ)部門，要加強建設(shè)。

3、推行以風(fēng)險管理為導(dǎo)向的專業(yè)化管理模式

（1）以風(fēng)險管理為導(dǎo)向，按照“搭建風(fēng)險特征庫―初步形成模型―跟蹤修正模型―分類采用模型”的動態(tài)風(fēng)險預(yù)警體系建立過程來完善相關(guān)風(fēng)險指標(biāo)。建議：一是搭建重點行業(yè)、重點稅源的稅收風(fēng)險特征庫。對存在管理空白的新興重點行業(yè)，由省局組織力量進行專項調(diào)查，深度挖掘，找出行業(yè)風(fēng)險特征及風(fēng)險類型。二是以數(shù)據(jù)庫為支撐，以風(fēng)險特征為起點，構(gòu)建風(fēng)險管理指標(biāo)體系。在分行業(yè)、分規(guī)模類型的風(fēng)險預(yù)警指標(biāo)體系初步形成之后，要以信度較高的企業(yè)數(shù)據(jù)、行業(yè)數(shù)據(jù)加以檢驗，力求指標(biāo)體系設(shè)置的科學(xué)性、合理性以及模型的實用性。三是將風(fēng)險預(yù)警模型推送給納稅評估和稅源管理部門，并及時搜集模型使用的反饋信息，對反饋信息加以分類整理，提煉出模型修正需求。四是將檢驗、修正之后的模型使用條件、范圍加以明確，使基層征管中對海量數(shù)據(jù)依托計算機網(wǎng)絡(luò)，按照設(shè)定的模型進行自動掃描、評估，觸發(fā)異常點，便于一線稅收征管更加有的放矢。

（2）完善重點稅源全流程稅收風(fēng)險管理。建議：一是建立和完善重點稅源定點聯(lián)系制度，促使大企業(yè)建立健全涉稅風(fēng)險內(nèi)控體系，提高大企業(yè)的稅法遵從度。二是完善大企業(yè)稅收管理機構(gòu)設(shè)置，推進省市級大企業(yè)稅收管理機構(gòu)實體化進程。借鑒日本模式，賦予大企業(yè)稅收管理部門稅務(wù)風(fēng)險管理、稅務(wù)審計、個性化納稅服務(wù)等復(fù)雜事項的有限職能，暫不強調(diào)其全職能定位。三是建立健全重點稅源、重點行業(yè)管理中稅收管理和稽查部門通力協(xié)作機制。通過組織大企業(yè)稅收管理部門和稽查部門共同開展工作，定期召開協(xié)調(diào)會議，落實各項工作內(nèi)容，強化重點稽查及行業(yè)經(jīng)驗共享。

4、實現(xiàn)“以票控稅”向“信息管稅”的跨越

（1）構(gòu)建以現(xiàn)代信息技術(shù)為支撐的稅收征管應(yīng)用體系。建議：一是優(yōu)化數(shù)據(jù)采集平臺建設(shè)，拓展涉稅信息集成范圍。依托“金稅三期”工程，建成覆蓋范圍更加廣泛的稅收征管基礎(chǔ)數(shù)據(jù)庫。明確稅務(wù)機關(guān)從其他政府部門以及第三方金融機構(gòu)、證券管理等部門獲取數(shù)據(jù)信息的權(quán)利，并可嘗試每年安排一定預(yù)算資金，有償使用某些商業(yè)信息資源，如訂購某些行業(yè)協(xié)會數(shù)據(jù)、證券公司研究報告等。二是加強稅收分析與監(jiān)控，為稅收管理決策提供強有力的數(shù)據(jù)支持。借助一定的數(shù)學(xué)模型和分析方法，對稅收收入的來源和稅收收入的構(gòu)成進行全面的監(jiān)控分析，研究影響稅收收入進度和稅收收入完成情況的各種因素。

（2）應(yīng)用現(xiàn)代信息技術(shù)變革稅收征管環(huán)境。建議：一是在稅務(wù)系統(tǒng)內(nèi)部，上級管理部門可以利用痕跡管理對稅收征管執(zhí)法各個環(huán)節(jié)的情況進行隨機抽查，對重點崗位、關(guān)鍵環(huán)節(jié)進行柔性控制，減少稅收執(zhí)法中人為干擾因素。二是推廣電子發(fā)票。三是最大程度控制現(xiàn)金交易，促進非現(xiàn)金交易習(xí)慣形成。四是加強納稅人號碼與銀行賬戶的關(guān)聯(lián)性?？蓪⒐竦纳矸葑C號作為唯一的納稅人識別號或其字段，并將這一號碼作為公民在所有銀行開戶的必要賬戶號段。

5、加強稅收管理人才隊伍建設(shè)

篇2

一、鞏固多年征管改革成果，為現(xiàn)代稅收征管模式的建立奠定基礎(chǔ)。建立現(xiàn)代稅收征管模式，應(yīng)是對多年征管改革的發(fā)展和完善，通過多年的征管改革，各級稅務(wù)機關(guān)積累了豐富經(jīng)驗、取得了豐碩成果、鍛煉了大批的干部，所有這些都是推進征管改革的重要基礎(chǔ)和寶貴財富，因此，應(yīng)在調(diào)查研究的基礎(chǔ)上對多年的征管改革成果給予足夠的重視和保護，以發(fā)揮其應(yīng)有的作用，減少浪費和投入，保持征管改革的連續(xù)性。推進征管改革，應(yīng)以“依法治稅、從嚴(yán)治隊”為根本，堅持“科技加管理”的方向，鞏固、提高、豐富和完善“以納稅申報和優(yōu)化服務(wù)為基礎(chǔ)，以計算機網(wǎng)絡(luò)為依托，集中征收，重點稽查”的征管模式，在加速信息化建設(shè)的基礎(chǔ)上實現(xiàn)稅收征管專業(yè)化管理，大幅度提高征管質(zhì)量和效率。

二、建設(shè)“一體化”的稅收征管信息系統(tǒng)，為現(xiàn)代稅收征管模式的建立提供依托。信息化是推進征管改革、建立現(xiàn)代稅收征管模式的突破口和前提條件，必須加快稅收征管信息化建設(shè)的步伐，正確處理好信息化與專業(yè)化的關(guān)系，按照新《稅收征管法》第6條“國家有計劃地用現(xiàn)代信息技術(shù)裝備各級稅務(wù)機關(guān)，加強稅收征收管理信息系統(tǒng)的現(xiàn)代化建設(shè)，建立、健全稅務(wù)機關(guān)與政府其他管理機關(guān)的信息共享制度”的規(guī)定，建立“一體化”的稅收征管信息系統(tǒng)。“一體化”的稅收征管信息系統(tǒng)包括統(tǒng)一標(biāo)準(zhǔn)配置的硬件環(huán)境、統(tǒng)一的網(wǎng)絡(luò)通訊環(huán)境、統(tǒng)一的數(shù)據(jù)庫及其結(jié)構(gòu)，特別是統(tǒng)一的業(yè)務(wù)需求和統(tǒng)一的應(yīng)用軟件。當(dāng)前，信息化建設(shè)的重點應(yīng)放在信息網(wǎng)絡(luò)建設(shè)上，加快建立覆蓋省、市、縣的地稅城域網(wǎng)、廣域網(wǎng)，按照“穩(wěn)步推進，分批實施，講求實效”的原則，市一級地稅機關(guān)應(yīng)建立以中小型機為主的城域網(wǎng)，縣一級地稅機關(guān)應(yīng)建立以服務(wù)器群為主的城域網(wǎng)，并配備一定數(shù)量的計算機(平均每2人應(yīng)配備1臺)，接入三級廣域網(wǎng)中，實現(xiàn)廣域網(wǎng)上的數(shù)據(jù)和資料共享；同時，還應(yīng)加快統(tǒng)一征管軟件應(yīng)用的步伐，注意統(tǒng)一征管軟件的兼容性和差異性，充分考慮到城鄉(xiāng)有別、稅源的集中與分散有別，經(jīng)濟發(fā)達(dá)與經(jīng)濟發(fā)展相對滯后有別的實際情況，逐步修改完善統(tǒng)一征管軟件，以避免征管軟件與征管實際不相適應(yīng)，影響征管效率的提高。

1.建立數(shù)據(jù)處理中心。數(shù)據(jù)的集中是實現(xiàn)稅收征管信息化管理的重要保證，是實施科學(xué)管理的基礎(chǔ)?！凹姓魇铡钡年P(guān)鍵是稅收信息的集中，其實質(zhì)應(yīng)是納稅人的各項涉稅信息通過計算機網(wǎng)絡(luò)集中到稅務(wù)機關(guān)進行處理，稅務(wù)機關(guān)在準(zhǔn)確地掌握納稅人涉稅信息的基礎(chǔ)上，為納稅人提供方便、快捷的涉稅服務(wù)；稅務(wù)機關(guān)通過數(shù)據(jù)處理中心可以獲得政府管理部門的各種經(jīng)濟信息和情報，可以監(jiān)控各項稅收征管和職能的執(zhí)行情況。稅收征管內(nèi)部各部門、各單位的信息管理，包括稅務(wù)登記、發(fā)票領(lǐng)購、納稅申報、稅款征收、稅務(wù)檢查等數(shù)據(jù)信息，通過網(wǎng)絡(luò)能夠準(zhǔn)確、自動地匯總到數(shù)據(jù)庫，實現(xiàn)稅收征管內(nèi)部數(shù)據(jù)匯總自動化，基層征管單位也可以通過網(wǎng)絡(luò)隨時查詢上級稅務(wù)機關(guān)相應(yīng)的數(shù)據(jù)庫，便于強化稅收征管分析功能和管理功能，實現(xiàn)網(wǎng)絡(luò)資源共享；上級稅務(wù)機關(guān)可以迅速把有關(guān)指示和工作安排，及時傳達(dá)到下級各部門、各單位，提高稅收征管工作效率。因此，要根據(jù)集中征收的要求，在相應(yīng)層級的稅務(wù)機關(guān)建立數(shù)據(jù)處理中心，負(fù)責(zé)本地涉稅數(shù)據(jù)和信息，特別是申報征收信息的采集、分析和處理。

2.加強信息交換。利用信息系統(tǒng)加強信息交換，在加速國稅、地稅系統(tǒng)信息共享的基礎(chǔ)上，有計劃、有步驟的實現(xiàn)與政府有關(guān)部門的信息聯(lián)網(wǎng)，重點應(yīng)放在工商、銀行、財政、金庫、審計、統(tǒng)計等部門聯(lián)網(wǎng)，實現(xiàn)信息共享，提高稅款解繳入庫、納稅戶控管等環(huán)節(jié)的質(zhì)量和效率。

三、劃清專業(yè)職責(zé)，構(gòu)建信息化支撐下專業(yè)化管理的稅收征管新格局。

1.建立專業(yè)化分工的崗位職責(zé)體系。國家稅務(wù)總局關(guān)于加速稅收征管信息化建設(shè)推進征管改革工作的總體目標(biāo)是“實現(xiàn)稅收征管的信息化和專業(yè)化”。專業(yè)化是信息化條件下的必然要求和結(jié)果。但目前征管各環(huán)節(jié)專業(yè)化分工并未完全到位，特別是未能充分考慮信息技術(shù)條件下信息使用的重要性，沒有按照信息流的相對集中合理劃分征收、管理、稽查三個環(huán)節(jié)的職責(zé)，各環(huán)節(jié)之間還存在交叉重復(fù)、職責(zé)不清問題。因此，應(yīng)按照職責(zé)明確的原則將稅收征管的各項工作劃分為征收職能、管理職能和檢查職能，并實行“征管、稽查外分離，征收、管理內(nèi)分離”，一級稽查運行的征管模式。征收、管理、稽查三系列的具體職能可劃分為：

征收職能主要包括：受理申報、稅款征收、催報催繳（窗口提醒）、逾期申報受理與處理、逾期申報納稅加收滯納金、逾期稅款收繳與處理和稅收計劃、會計、統(tǒng)計、分析；受理、打印、發(fā)放稅務(wù)登記證件；負(fù)責(zé)發(fā)售發(fā)票、開具臨商發(fā)票和征收稅款；確保信息共享和工作配合。

管理職能主要包括：宣傳培訓(xùn)和咨詢輔導(dǎo)、稅務(wù)登記核查和認(rèn)定管理、核定征收方式和申報方式、核定納稅定額、催報催繳（指直接面向納稅人的催報催繳）、發(fā)票管理（包括購票方式的核定、領(lǐng)購發(fā)票的審批、印制發(fā)票的審核、發(fā)票審驗、發(fā)票檢查）、減免抵緩?fù)硕悓徍?、納稅評估（包括稅務(wù)檢查、稅務(wù)審計）、重點稅源管理、零散稅收征管、稅收保全和強制執(zhí)行等。

檢查職能主要包括：選擇稽查對象、實施稽查，發(fā)票協(xié)查，追繳稅款、加收滯納金、行政處罰的審理決定及執(zhí)行、稅收保全和強制執(zhí)行等。

在信息技術(shù)的支持下，稅收征管業(yè)務(wù)流程借助于計算機及網(wǎng)絡(luò)，通過專門設(shè)計的稅收征管軟件來完成。因此，要在賦予征收、管理、稽查各系列專業(yè)職責(zé)的基礎(chǔ)上，根據(jù)工作流程，對應(yīng)征管軟件的各個模塊設(shè)置相應(yīng)的崗位，以實現(xiàn)人機對應(yīng)、人機結(jié)合、人事相宜，確保征管業(yè)務(wù)流和信息流的暢通。

2.明確征管部門稅務(wù)檢查與稽查部門稅務(wù)稽查的銜接關(guān)系。根據(jù)《稅收征管法》第54條規(guī)定，稅務(wù)機關(guān)有權(quán)對納稅人、扣繳義務(wù)人進行稅務(wù)檢查。作為稅務(wù)執(zhí)法主體的征管部門和稽查部門，對納稅人、扣繳義務(wù)人都擁有稅務(wù)檢查權(quán)。為避免征管部門和稽查部門在稅務(wù)檢查上的職責(zé)交叉，必須明確征管部門的稅務(wù)檢查與稽查部門的稅務(wù)稽查的區(qū)別和聯(lián)系。

征管部門稅務(wù)檢查與稽查部門稅務(wù)稽查的區(qū)別主要有以下四個方面：一是案卷來源不同。稅務(wù)稽查的案件來源主要有：按照稽查計劃和選案標(biāo)準(zhǔn)，正常挑選和隨機抽取的案件，征管部門發(fā)現(xiàn)疑點轉(zhuǎn)來的案件，舉報的案件，以及移交或轉(zhuǎn)辦的案件；征管部門的案件來源主要有：在稅收征管的各個環(huán)節(jié)中對納稅人情況的審查，按照稅法或?qū)嶋H情況的需要對納稅人的情況進行檢查的案件，如在辦理延期納稅、減免稅手續(xù)等情況下需要對納稅人進行檢查的。二是檢查的對象、性質(zhì)、目的不同。稽查的主要對象是重大案件、特大案件，是專業(yè)性的稅務(wù)檢查，主要目的是查處稅務(wù)違法案件；征管部門的檢查對象主要是在稅收征管活動中有特定義務(wù)或需要，或者在某一環(huán)節(jié)出現(xiàn)問題的納稅人、扣繳義務(wù)人，既具有檢查的性質(zhì)，又具有調(diào)查和審查的性質(zhì)，目的是為了加強征管，維護正常的征管秩序，及時發(fā)現(xiàn)和防止重大、特大案件的發(fā)生。三是檢查的方式、程序和手段不同。稅務(wù)稽查有嚴(yán)格的稽查程序，堅持嚴(yán)格的專業(yè)化分工，各環(huán)節(jié)互相制約；征管部門的檢查，方式靈活多樣，程序不一定嚴(yán)格按照選案、檢查、審理、執(zhí)行四個步驟執(zhí)行，只要是合法、有效的稅收執(zhí)法就可以。四是檢查的時間不同。稅務(wù)稽查應(yīng)是對納稅人以往年度的申報納稅情況、遵從稅法情況進行檢查、處理；征管部門的檢查應(yīng)是對轄區(qū)納稅人日常申報納稅情況、遵從稅法情況進行檢查、處理。

當(dāng)然，征管部門的檢查與稽查部門的稽查也是有聯(lián)系的，主要表現(xiàn)在以下幾個方面：一是征管部門的檢查與稽查部門的稽查互相補充、互相支持。稅務(wù)稽查是防止稅收流失的最后一道防線，為打擊和防范稅收違法，防止稅收流失，維護稅收秩序筑起一道防洪大堤；而征管部門的檢查主要是為防洪大堤做好基礎(chǔ)工作，做好維護和修補。二是征管部門的檢查往往為稽查部門提供案源，征管部門通過稅務(wù)檢查發(fā)現(xiàn)有重大偷稅、騙稅和其他嚴(yán)重稅收違法嫌疑的，通過選案及時傳遞給稽查部門，成為稽查部門的案件來源之一。三是稽查部門通過稽查發(fā)現(xiàn)的問題，將有關(guān)情況反饋給征管部門，征管部門據(jù)此加強征管，并確定征管部門稅務(wù)檢查的重點，以提高征管質(zhì)量。因此，征管部門和稽查部門在日常工作中應(yīng)不斷加強聯(lián)系和溝通，特別是在選定檢查對象后，要及時將檢查計劃連同待查納稅人清冊傳遞給對方。除必要的復(fù)查和舉報外，在一個年度內(nèi)，稽查部門對征管部門已查的事項原則上不得再查；對稽查部門已查事項，征管部門原則上不得再查，實行一家檢查共同認(rèn)賬，避免多頭檢查和重復(fù)檢查。

篇3

一、鞏固多年征管改革成果，為現(xiàn)代稅收征管模式的建立奠定基礎(chǔ)。建立現(xiàn)代稅收征管模式，應(yīng)是對多年征管改革的發(fā)展和完善，通過多年的征管改革，各級稅務(wù)機關(guān)積累了豐富經(jīng)驗、取得了豐碩成果、鍛煉了大批的干部，所有這些都是推進征管改革的重要基礎(chǔ)和寶貴財富，因此，應(yīng)在調(diào)查研究的基礎(chǔ)上對多年的征管改革成果給予足夠的重視和保護，以發(fā)揮其應(yīng)有的作用，減少浪費和投入，保持征管改革的連續(xù)性。推進征管改革，應(yīng)以“依法治稅、從嚴(yán)治隊”為根本，堅持“科技加管理”的方向，鞏固、提高、豐富和完善“以納稅申報和優(yōu)化服務(wù)為基礎(chǔ)，以計算機網(wǎng)絡(luò)為依托，集中征收，重點稽查”的征管模式，在加速信息化建設(shè)的基礎(chǔ)上實現(xiàn)稅收征管專業(yè)化管理，大幅度提高征管質(zhì)量和效率。

二、建設(shè)“一體化”的稅收征管信息系統(tǒng)，為現(xiàn)代稅收征管模式的建立提供依托。信息化是推進征管改革、建立現(xiàn)代稅收征管模式的突破口和前提條件，必須加快稅收征管信息化建設(shè)的步伐，正確處理好信息化與專業(yè)化的關(guān)系，按照新《稅收征管法》第6條“國家有計劃地用現(xiàn)代信息技術(shù)裝備各級稅務(wù)機關(guān)，加強稅收征收管理信息系統(tǒng)的現(xiàn)代化建設(shè)，建立、健全稅務(wù)機關(guān)與政府其他管理機關(guān)的信息共享制度”的規(guī)定，建立“一體化”的稅收征管信息系統(tǒng)?！耙惑w化”的稅收征管信息系統(tǒng)包括統(tǒng)一標(biāo)準(zhǔn)配置的硬件環(huán)境、統(tǒng)一的網(wǎng)絡(luò)通訊環(huán)境、統(tǒng)一的數(shù)據(jù)庫及其結(jié)構(gòu)，特別是統(tǒng)一的業(yè)務(wù)需求和統(tǒng)一的應(yīng)用軟件。當(dāng)前，信息化建設(shè)的重點應(yīng)放在信息網(wǎng)絡(luò)建設(shè)上，加快建立覆蓋省、市、縣的地稅城域網(wǎng)、廣域網(wǎng)，按照“穩(wěn)步推進，分批實施，講求實效”的原則，市一級地稅機關(guān)應(yīng)建立以中小型機為主的城域網(wǎng)，縣一級地稅機關(guān)應(yīng)建立以服務(wù)器群為主的城域網(wǎng)，并配備一定數(shù)量的計算機(平均每2人應(yīng)配備1臺)，接入三級廣域網(wǎng)中，實現(xiàn)廣域網(wǎng)上的數(shù)據(jù)和資料共享；同時，還應(yīng)加快統(tǒng)一征管軟件應(yīng)用的步伐，注意統(tǒng)一征管軟件的兼容性和差異性，充分考慮到城鄉(xiāng)有別、稅源的集中與分散有別，經(jīng)濟發(fā)達(dá)與經(jīng)濟發(fā)展相對滯后有別的實際情況，逐步修改完善統(tǒng)一征管軟件，以避免征管軟件與征管實際不相適應(yīng)，影響征管效率的提高。

1.建立數(shù)據(jù)處理中心。數(shù)據(jù)的集中是實現(xiàn)稅收征管信息化管理的重要保證，是實施科學(xué)管理的基礎(chǔ)?！凹姓魇铡钡年P(guān)鍵是稅收信息的集中，其實質(zhì)應(yīng)是納稅人的各項涉稅信息通過計算機網(wǎng)絡(luò)集中到稅務(wù)機關(guān)進行處理，稅務(wù)機關(guān)在準(zhǔn)確地掌握納稅人涉稅信息的基礎(chǔ)上，為納稅人提供方便、快捷的涉稅服務(wù)；稅務(wù)機關(guān)通過數(shù)據(jù)處理中心可以獲得政府管理部門的各種經(jīng)濟信息和情報，可以監(jiān)控各項稅收征管和職能的執(zhí)行情況。稅收征管內(nèi)部各部門、各單位的信息管理，包括稅務(wù)登記、發(fā)票領(lǐng)購、納稅申報、稅款征收、稅務(wù)檢查等數(shù)據(jù)信息，通過網(wǎng)絡(luò)能夠準(zhǔn)確、自動地匯總到數(shù)據(jù)庫，實現(xiàn)稅收征管內(nèi)部數(shù)據(jù)匯總自動化，基層征管單位也可以通過網(wǎng)絡(luò)隨時查詢上級稅務(wù)機關(guān)相應(yīng)的數(shù)據(jù)庫，便于強化稅收征管分析功能和管理功能，實現(xiàn)網(wǎng)絡(luò)資源共享；上級稅務(wù)機關(guān)可以迅速把有關(guān)指示和工作安排，及時傳達(dá)到下級各部門、各單位，提高稅收征管工作效率。因此，要根據(jù)集中征收的要求，在相應(yīng)層級的稅務(wù)機關(guān)建立數(shù)據(jù)處理中心，負(fù)責(zé)本地涉稅數(shù)據(jù)和信息，特別是申報征收信息的采集、分析和處理。

2.加強信息交換。利用信息系統(tǒng)加強信息交換，在加速國稅、地稅系統(tǒng)信息共享的基礎(chǔ)上，有計劃、有步驟的實現(xiàn)與政府有關(guān)部門的信息聯(lián)網(wǎng)，重點應(yīng)放在工商、銀行、財政、金庫、審計、統(tǒng)計等部門聯(lián)網(wǎng)，實現(xiàn)信息共享，提高稅款解繳入庫、納稅戶控管等環(huán)節(jié)的質(zhì)量和效率。

三、劃清專業(yè)職責(zé)，構(gòu)建信息化支撐下專業(yè)化管理的稅收征管新格局。

1.建立專業(yè)化分工的崗位職責(zé)體系。國家稅務(wù)總局關(guān)于加速稅收征管信息化建設(shè)推進征管改革工作的總體目標(biāo)是“實現(xiàn)稅收征管的信息化和專業(yè)化”。專業(yè)化是信息化條件下的必然要求和結(jié)果。但目前征管各環(huán)節(jié)專業(yè)化分工并未完全到位，特別是未能充分考慮信息技術(shù)條件下信息使用的重要性，沒有按照信息流的相對集中合理劃分征收、管理、稽查三個環(huán)節(jié)的職責(zé)，各環(huán)節(jié)之間還存在交叉重復(fù)、職責(zé)不清問題。因此，應(yīng)按照職責(zé)明確的原則將稅收征管的各項工作劃分為征收職能、管理職能和檢查職能，并實行“征管、稽查外分離，征收、管理內(nèi)分離”，一級稽查運行的征管模式。征收、管理、稽查三系列的具體職能可劃分為：

征收職能主要包括：受理申報、稅款征收、催報催繳（窗口提醒）、逾期申報受理與處理、逾期申報納稅加收滯納金、逾期稅款收繳與處理和稅收計劃、會計、統(tǒng)計、分析；受理、打印、發(fā)放稅務(wù)登記證件；負(fù)責(zé)發(fā)售發(fā)票、開具臨商發(fā)票和征收稅款；確保信息共享和工作配合。

管理職能主要包括：宣傳培訓(xùn)和咨詢輔導(dǎo)、稅務(wù)登記核查和認(rèn)定管理、核定征收方式和申報方式、核定納稅定額、催報催繳（指直接面向納稅人的催報催繳）、發(fā)票管理（包括購票方式的核定、領(lǐng)購發(fā)票的審批、印制發(fā)票的審核、發(fā)票審驗、發(fā)票檢查）、減免抵緩?fù)硕悓徍恕⒓{稅評估（包括稅務(wù)檢查、稅務(wù)審計）、重點稅源管理、零散稅收征管、稅收保全和強制執(zhí)行等。

檢查職能主要包括：選擇稽查對象、實施稽查，發(fā)票協(xié)查，追繳稅款、加收滯納金、行政處罰的審理決定及執(zhí)行、稅收保全和強制執(zhí)行等。

在信息技術(shù)的支持下，稅收征管業(yè)務(wù)流程借助于計算機及網(wǎng)絡(luò)，通過專門設(shè)計的稅收征管軟件來完成。因此，要在賦予征收、管理、稽查各系列專業(yè)職責(zé)的基礎(chǔ)上，根據(jù)工作流程，對應(yīng)征管軟件的各個模塊設(shè)置相應(yīng)的崗位，以實現(xiàn)人機對應(yīng)、人機結(jié)合、人事相宜，確保征管業(yè)務(wù)流和信息流的暢通。

2.明確征管部門稅務(wù)檢查與稽查部門稅務(wù)稽查的銜接關(guān)系。根據(jù)《稅收征管法》第54條規(guī)定，稅務(wù)機關(guān)有權(quán)對納稅人、扣繳義務(wù)人進行稅務(wù)檢查。作為稅務(wù)執(zhí)法主體的征管部門和稽查部門，對納稅人、扣繳義務(wù)人都擁有稅務(wù)檢查權(quán)。為避免征管部門和稽查部門在稅務(wù)檢查上的職責(zé)交叉，必須明確征管部門的稅務(wù)檢查與稽查部門的稅務(wù)稽查的區(qū)別和聯(lián)系。

征管部門稅務(wù)檢查與稽查部門稅務(wù)稽查的區(qū)別主要有以下四個方面：一是案卷來源不同。稅務(wù)稽查的案件來源主要有：按照稽查計劃和選案標(biāo)準(zhǔn)，正常挑選和隨機抽取的案件，征管部門發(fā)現(xiàn)疑點轉(zhuǎn)來的案件，舉報的案件，以及移交或轉(zhuǎn)辦的案件；征管部門的案件來源主要有：在稅收征管的各個環(huán)節(jié)中對納稅人情況的審查，按照稅法或?qū)嶋H情況的需要對納稅人的情況進行檢查的案件，如在辦理延期納稅、減免稅手續(xù)等情況下需要對納稅人進行檢查的。二是檢查的對象、性質(zhì)、目的不同。稽查的主要對象是重大案件、特大案件，是專業(yè)性的稅務(wù)檢查，主要目的是查處稅務(wù)違法案件；征管部門的檢查對象主要是在稅收征管活動中有特定義務(wù)或需要，或者在某一環(huán)節(jié)出現(xiàn)問題的納稅人、扣繳義務(wù)人，既具有檢查的性質(zhì)，又具有調(diào)查和審查的性質(zhì)，目的是為了加強征管，維護正常的征管秩序，及時發(fā)現(xiàn)和防止重大、特大案件的發(fā)生。三是檢查的方式、程序和手段不同。稅務(wù)稽查有嚴(yán)格的稽查程序，堅持嚴(yán)格的專業(yè)化分工，各環(huán)節(jié)互相制約；征管部門的檢查，方式靈活多樣，程序不一定嚴(yán)格按照選案、檢查、審理、執(zhí)行四個步驟執(zhí)行，只要是合法、有效的稅收執(zhí)法就可以。四是檢查的時間不同。稅務(wù)稽查應(yīng)是對納稅人以往年度的申報納稅情況、遵從稅法情況進行檢查、處理；征管部門的檢查應(yīng)是對轄區(qū)納稅人日常申報納稅情況、遵從稅法情況進行檢查、處理。

當(dāng)然，征管部門的檢查與稽查部門的稽查也是有聯(lián)系的，主要表現(xiàn)在以下幾個方面：一是征管部門的檢查與稽查部門的稽查互相補充、互相支持。稅務(wù)稽查是防止稅收流失的最后一道防線，為打擊和防范稅收違法，防止稅收流失，維護稅收秩序筑起一道防洪大堤；而征管部門的檢查主要是為防洪大堤做好基礎(chǔ)工作，做好維護和修補。二是征管部門的檢查往往為稽查部門提供案源，征管部門通過稅務(wù)檢查發(fā)現(xiàn)有重大偷稅、騙稅和其他嚴(yán)重稅收違法嫌疑的，通過選案及時傳遞給稽查部門，成為稽查部門的案件來源之一。三是稽查部門通過稽查發(fā)現(xiàn)的問題，將有關(guān)情況反饋給征管部門，征管部門據(jù)此加強征管，并確定征管部門稅務(wù)檢查的重點，以提高征管質(zhì)量。因此，征管部門和稽查部門在日常工作中應(yīng)不斷加強聯(lián)系和溝通，特別是在選定檢查對象后，要及時將檢查計劃連同待查納稅人清冊傳遞給對方。除必要的復(fù)查和舉報外，在一個年度內(nèi)，稽查部門對征管部門已查的事項原則上不得再查；對稽查部門已查事項，征管部門原則上不得再查，實行一家檢查共同認(rèn)賬，避免多頭檢查和重復(fù)檢查。

篇4

2013年3月，經(jīng)過反復(fù)醞釀研究的《全省地稅系統(tǒng)深化稅收征管改革方案》正式下發(fā)，全省地稅系統(tǒng)深化稅收征管改革工作會議召開。湖北地稅新一輪稅收征管改革啟動，揭開了湖北地稅發(fā)展新的篇章。

深化稅收征管改革，是省地稅局為更好地發(fā)揮稅收職能作用，服務(wù)湖北經(jīng)濟、社會科學(xué)發(fā)展，順應(yīng)現(xiàn)代信息技術(shù)迅猛發(fā)展潮流，應(yīng)對稅源狀況深刻變化，從體制機制上破解制約征管質(zhì)量和效率提高的深層次矛盾，而作出的一次戰(zhàn)略抉擇。其主要內(nèi)容包括規(guī)范稅收征管基本程序、優(yōu)化納稅服務(wù)、實施稅源分類分級專業(yè)化管理、夯實稅源管理基礎(chǔ)、實施稅收風(fēng)險管理、強化納稅評估、加強稅務(wù)稽查、健全稅收執(zhí)法監(jiān)督機制、完善征管質(zhì)量與績效評價體系、建設(shè)信息化支撐體系等十大方面。

新的改革是一場涵蓋全省地稅系統(tǒng)各個層級、每個崗位、所有業(yè)務(wù)的一次革命。這是一次治稅理念的革命，將風(fēng)險管理理念貫穿于稅收征管全過程，將分析識別、等級排序、應(yīng)對處理、績效評價、過程監(jiān)督的風(fēng)險管理閉環(huán)系統(tǒng)與征管基本程序相融合，把有限的征管資源用于風(fēng)險較高的納稅人；這是一次治稅方法的革命，實現(xiàn)業(yè)務(wù)工作與現(xiàn)代科學(xué)技術(shù)的有機融合，積極利用第三方信息，打造覆蓋稅收征管和內(nèi)部管理全流程的信息化平臺，全面邁進信息管稅時代；這是一次征管方式的革命，按照申報納稅、稅收評定、稅務(wù)稽查、稅收征收和法律救濟再造稅收征管新流程，特別是風(fēng)險控制和評定將成為整個新稅收征管流程的核心和中樞；這是一次部門權(quán)益的革命，按照征管流程需要優(yōu)化征管資源配置，做實機關(guān)、重組稅源管理機構(gòu)、改革和完善稅收管理員制度，對原稅收征管部門的權(quán)益進行再分配；這是一次隊伍建設(shè)的革命，新的征管體制在崗位分工上體現(xiàn)出更加專業(yè)化、精細(xì)化、科學(xué)化的特征，對各部門各崗位的干部在稅收業(yè)務(wù)上、信息化操作上、工作責(zé)任心上要求更高，需要地稅干部具備更高的政治、業(yè)務(wù)和作風(fēng)素質(zhì)。

我們常常把稅政、稽查與征管一起并稱稅務(wù)三大業(yè)務(wù)部門，三者相互融合，不可分割。稅政和稽查既是本輪深化稅收征管改革的參與者，更是實踐者和促進者。2013年3月12日召開的全省地稅稽查工作會議、3月28日召開的全省稅政管理工作會議提出，全省地稅稅政和稽查工作必須按照深化稅收征管改革的需要，融入征管大格局，不斷提升工作水平，服從、服務(wù)于深化征管改革的順利推進。

稅政管理工作就本質(zhì)來看，就是法的規(guī)定性在稅收上的綜合體現(xiàn)，是國家意志在稅收工作中的具體化、明確化和系統(tǒng)化。稅政和征管，一個是實體，一個是程序，實體需要程序去實現(xiàn)，程序就是為了實現(xiàn)實體而存在。即稅收制度是稅收征管的法律依據(jù)和主要內(nèi)容，稅收征管是稅收法律法規(guī)實施的唯一載體和平臺。稅政管理工作服從、服務(wù)于深化征管體制改革應(yīng)從三個方面著手：

一是要站在服務(wù)經(jīng)濟社會發(fā)展的高度，深化稅制改革，促進新征管體制發(fā)揮作用。稅收征管改革的終極目的是提升征管質(zhì)效，發(fā)揮稅收職能作用，服務(wù)經(jīng)濟社會發(fā)展。而稅收征管執(zhí)行的就是稅收政策，因此稅收政策是否符合經(jīng)濟發(fā)展的需要，直接決定了改革目的能否實現(xiàn)。十提出，要加快改革財稅體制，構(gòu)建新的地方稅體系。這就要求稅政部門按照國家稅務(wù)總局統(tǒng)一部署，在稅法框架內(nèi)，根據(jù)湖北經(jīng)濟發(fā)展需要，認(rèn)真做好“營改增”、資源稅、房地產(chǎn)行業(yè)稅收和環(huán)境保護稅等稅制改革的試點工作，嚴(yán)格執(zhí)行支持高新企業(yè)、現(xiàn)代服務(wù)業(yè)等稅收優(yōu)惠政策，積極落實鼓勵自主創(chuàng)新、扶持企業(yè)發(fā)展、保障改善民生等結(jié)構(gòu)性減稅政策，在運用稅收政策服務(wù)經(jīng)濟發(fā)展上取得實效。

二是要抓住稅政管理的薄弱環(huán)節(jié)，夯實管理基礎(chǔ)，促進新征管體制順利實施。深化稅收征管改革是提升稅收征管質(zhì)效的一次全方位革命。對包括基礎(chǔ)數(shù)據(jù)、稅政管理、稅源管理等各方面的基礎(chǔ)工作要求很高。稅政管理部門必須找準(zhǔn)政策管理的薄弱環(huán)節(jié)，進一步夯實地方稅種的管理基礎(chǔ)，積極推進行之有效的營業(yè)稅行業(yè)管理方法，進一步抓好企業(yè)所得稅分類管理，不斷規(guī)范財產(chǎn)行為稅管理，強化非居民稅收和反避稅管理，多方尋找和核實第三方涉稅信息，為征管改革提供更加翔實的數(shù)據(jù)支撐和更扎實的管理基礎(chǔ)，促進深化稅收征管改革的順利實施。

三是要拓展稅政管理的職能范圍，參與風(fēng)險評估，促進新征管體制提升質(zhì)效。新的征管體制賦予稅政管理部門建立分稅種分行業(yè)納稅評估模型、對稅政管理中發(fā)現(xiàn)的稅收風(fēng)險提出應(yīng)對意見、參與具有普遍性的風(fēng)險和重大復(fù)雜事項的納稅評估、為納稅評估提供業(yè)務(wù)指導(dǎo)等多項新的職能。

稅政部門要積極履行上述新職能，針對各稅種特點，認(rèn)真梳理現(xiàn)行稅收政策，加快建立稅收征管風(fēng)險評估模型，積極開展和指導(dǎo)全省納稅評估試點工作，促進新征管體制運行質(zhì)效的提升。

稅務(wù)稽查既是新征管流程的終點，又是新征管體制的起點。說是終點，是因為新征管體制賦予稽查部門查處高風(fēng)險納稅人的重大職責(zé)，是稅收征管的最后一道環(huán)節(jié)。說是起點，是因為稅務(wù)稽查成果是風(fēng)險監(jiān)控部門確定監(jiān)控重點的重要參考，是納稅評估部門開展評估的主要參照，是檢驗征管改革成效的有效手段。稅務(wù)稽查工作要真正實現(xiàn)服從、服務(wù)于稅收征管改革的深化，必須進一步提升稽查工作質(zhì)效，在工作理念、工作方法、工作重點上全面適應(yīng)新征管體制的要求和需要。具體來講，核心就是要實現(xiàn)稽查現(xiàn)代化。

一是稽查理論現(xiàn)代化。現(xiàn)代化稽查理論要求確定稽查部門在新時期的主要職能，即主司偷稅、逃避追繳欠稅、騙稅、抗稅案件的查處，依法嚴(yán)厲打擊嚴(yán)重稅收違法行為，使惡意不遵從者依法及時受到法律懲處，維護稅法嚴(yán)肅性，營造公平正義的稅收征管環(huán)境；要確定稽查部門的主要任務(wù)，即將納稅評估部門推送的高等級風(fēng)險納稅人作為必查對象，開展案件查辦等風(fēng)險應(yīng)對工作，主動選擇稅收流失風(fēng)險較高的行業(yè)和區(qū)域開展稅收專項檢查。

二是稽查體制集約化。要按照深化稅收征管改革稅源分級分類管理的要求，繼續(xù)完善“重點稅源省局查、大中稅源市州局查、小散稅源縣局查”的分級分類稽查模式。要穩(wěn)步推進一級稽查體制改革，提升執(zhí)法層次，規(guī)范執(zhí)法程序、統(tǒng)一執(zhí)法尺度，優(yōu)化稽查資源配置，集中稽查力量監(jiān)控重點稅源，使稽查工作的法治水平和工作效能進一步提升。

三是稽查隊伍專業(yè)化。要按照專業(yè)化要求，配齊配強稽查隊伍，采取多層次、多渠道的方式，切實抓好稽查人員的培訓(xùn)工作，大力提升稽查隊伍的整體素質(zhì)。對稽查處（科、股）的查案范圍按專業(yè)化進行分工，培養(yǎng)重點行業(yè)、重點稅種、重點稅源的專業(yè)化稽查隊伍，為完成好稽查工作任務(wù)提供堅實的人才保障。

四是稽查手段信息化。要按照新征管流程需求，對稽查管理軟件進行優(yōu)化，使之與征管核心軟件全面對接，打造稽查與風(fēng)控、評估、納服、稅源管理等部門資料信息傳送的信息化平臺。要全面推廣應(yīng)用稽查查賬軟件等信息化查賬手段，提高案件檢查的科學(xué)化、精細(xì)化水平。要積極創(chuàng)新稽查

篇5

但是，隨著征管改革的不斷深入，一些新的矛盾日益顯現(xiàn)，相當(dāng)多的實際問題羈拌著改革的進程。在此，筆者就現(xiàn)行稅收征管模式存在的問題及如何通過進一步深化改革解決這些問題作一點粗淺探討。

一、新的征管模式運行過程中遇到的一些突出問題

對照國家稅務(wù)總局“以納稅申報和優(yōu)化服務(wù)為基礎(chǔ)，以計算機網(wǎng)絡(luò)為依托，集中征收，重點稽查”的新稅收征管模式要求，通過幾年來的工作實踐，筆者認(rèn)為，現(xiàn)行征管運行機制主要還存在以下幾個方面的問題：

（一）納稅申報管理上的問題

建立納稅人“自核自繳”的申報制度是新的征管運行機制最重要的基礎(chǔ)，也是深化征管改革的核心內(nèi)容。目前納稅申報上存在的主要問題集中表現(xiàn)在：一是納稅申報質(zhì)量不高。由于納稅人的納稅意識以及業(yè)務(wù)技能方面有一定差異，出現(xiàn)了納稅申報不真實的問題，突出反映在零申報、負(fù)申報現(xiàn)象增多等；二是內(nèi)部納稅申報制度不盡完善，手續(xù)繁雜，環(huán)節(jié)較多，對納稅人監(jiān)控不力。

（二）稅務(wù)稽查的地位與作用問題

新的征管模式賦予稅務(wù)稽查十分重要的職能，并強調(diào)了其“重中之重”的地位，但在實際運做中，受多種因素的制約與影響，稽查工作“重中之重”的地位與作用并沒有充分體現(xiàn)：一是稽查力量相對不足，財力投入較少，稽查手段和裝備有待改善。二是實際工作中“重征收、輕稽查”的觀念仍然存在，稅務(wù)稽查的職能不夠明確。只重視了稅務(wù)稽查對納稅行為的監(jiān)督檢查職能，而忽視了其對執(zhí)法行為監(jiān)督制約和對行政行為監(jiān)督檢查的職能。三是稅務(wù)稽查操作規(guī)范還不盡完善，稽查工作缺乏應(yīng)有的深度和力度。目前按選案、檢查、審理、執(zhí)行四個環(huán)節(jié)實施稅務(wù)稽查，在實際操作中還不夠規(guī)范，某些環(huán)節(jié)（如稽查選案）的可操作性和科學(xué)性亟待提高，各環(huán)節(jié)的有序銜接制度要進一步健全，選案的隨意性，檢查的不規(guī)范性，審理依據(jù)的不確切性，執(zhí)行的不徹底性等問題還比較普遍，影響了稽查整體效能的發(fā)揮。

（三）計算機開發(fā)應(yīng)用上的問題

新的征管模式以計算機網(wǎng)絡(luò)為依托，即稅收收征管要以信息化建設(shè)為基礎(chǔ)，逐步實現(xiàn)稅收征管的現(xiàn)代化。所謂現(xiàn)代化征管，計算機的開發(fā)應(yīng)用是很重要的一個方面。但從當(dāng)前情況看，稅務(wù)部門在計算機開發(fā)應(yīng)用上還存在一些突出問題：一是計算機的配置與征管過程全方位的應(yīng)用滯后。計算機的開發(fā)應(yīng)用難以滿足管事制實施后征管工作的要求，硬件的投入與軟件的開發(fā)反差較大，成為深化征管改革的瓶頸。二是計算機的功能和作用沒有充分發(fā)揮，應(yīng)用效率不高。只注重了計算機的核算功能，計算機對征收管理全過程實施監(jiān)控的功能沒有體現(xiàn)。另外，利用計算機提供的稅收數(shù)據(jù)、信息進行綜合分析，為制定政策和科學(xué)決策提供參考的作用也沒有發(fā)揮，技術(shù)浪費較大。三是內(nèi)部計算機管理制度不夠健全，計算機綜合應(yīng)用水平較低，部分干部的計算機水平較差，也制約了稅收征管現(xiàn)代化步伐的加快。

（四）為納稅人服務(wù)上存在的問題

深化征管改革的重要任務(wù)之一就是建設(shè)全方位的為納稅人服務(wù)體系。要使納稅人依法申報納稅，離不開良好的稅收專業(yè)服務(wù)。但目前，這一服務(wù)體系并未完全建立起來：一是征納雙方的權(quán)利、義務(wù)關(guān)系還需進一步理順，雙方平等的主體地位沒有得到真正體現(xiàn)，稅務(wù)干部為納稅人服務(wù)的意識還需進一步增強；二是稅收宣傳手段單一，社會效果不明顯，需要探索更加符合納稅人需求的、更有效的稅收宣傳途徑和辦法。三是管事制實施后，納稅人辦稅環(huán)節(jié)多、手續(xù)繁等問題沒有根本解決，稅務(wù)部門內(nèi)部各項辦稅程序、操作規(guī)程要進一步簡化、規(guī)范、完善，真正把“文明辦稅，優(yōu)質(zhì)服務(wù)”的落腳點體現(xiàn)在方便納稅人、服務(wù)納稅人上。

（五）征管基礎(chǔ)管理上存在的問題

稅收征管是深化征管改革的重要基礎(chǔ)工作，但目前征管基礎(chǔ)管理仍相對簿弱。主要表現(xiàn)在：一是稅源控管上缺乏有效手段，管事制實施后，由于缺少了專管員，信息來源途徑、稅源變動情況、經(jīng)濟稅源調(diào)查、重點稅源戶管理、漏管戶的監(jiān)控等問題成為管理上的難點。二是內(nèi)部各項征管制度、征管程序和操作規(guī)程還不盡完善，各環(huán)節(jié)之間的銜接協(xié)調(diào)還不夠緊密合拍。如部分崗位出現(xiàn)人少事多的現(xiàn)象，影響了征管效率與質(zhì)量。三是征管資料管理不夠規(guī)范、實用。近年來，在征管資料的建立與完善方面，各級稅務(wù)部門投入了大量精力，推廣了檔案化管理，檔案資料從賬、表、單、冊越來越齊全，程序、系統(tǒng)也越來越繁雜，但實際工作中資料的利用率卻很低，實用性也不強，不僅浪費了大量人力、物力，也使納稅人應(yīng)接不暇，這與“以計算機網(wǎng)絡(luò)為依托”，用現(xiàn)代化技術(shù)手段簡化和減輕手工勞作、寓服務(wù)于征管的目的相悖。

二、進一步深化稅收征管改革的幾點思考

針對上述征管改革中存在的突出問題，筆者認(rèn)為，當(dāng)前深化稅收征管改革，關(guān)鍵要在“轉(zhuǎn)變觀念，優(yōu)化要素，強化職能，夯實基礎(chǔ)，搞好配套”等五個方面進一步加大工作力度，以求取得新的突破。

（一）轉(zhuǎn)變觀念，深化對征管改革的認(rèn)識

轉(zhuǎn)變觀念、提高認(rèn)識是深化征管改革的前提。從當(dāng)前情況看，要突出強化以下四種觀念：一是要強化改革觀念。充分認(rèn)識深化征管改革對提高稅收管理水平、防止稅款流失、堵塞稅收漏洞、增加稅收收入的重要作用，消除對深化征管改革的等待觀望思想、畏難發(fā)愁情緒，進一步提高推進和深化稅收征管改革工作的積極性和主動性。二是要強化依法治稅觀念。改變傳統(tǒng)的保姆式的管理方式，按新的征管模式履行職責(zé)，按章辦事，依法征收，體現(xiàn)執(zhí)法公正。三是要強化服務(wù)觀念。增強為納稅人服務(wù)的意識，深化納稅人對征管改革的理解，積極爭取社會各界對改革的配合的支持。四是要強化全局觀念。自覺服從、服務(wù)于改革。

（二）優(yōu)化要素，為深化改革創(chuàng)造良好的稅收環(huán)境。

優(yōu)化征管要素，即優(yōu)化納稅主體、征收主體和服務(wù)主體，其實質(zhì)就是健全稅收服務(wù)體系，為征管改革的全面深化創(chuàng)造良好的內(nèi)外環(huán)境。一是積極改進稅收宣傳的途徑和辦法，優(yōu)化納稅主體。建立服務(wù)體系的重要內(nèi)容除設(shè)立辦稅服務(wù)場所外，還要建立稅法公告制度，確保納稅人及時、準(zhǔn)確地了解稅收信息。因此當(dāng)前加強和改進稅收宣傳，關(guān)鍵要健全和延伸稅收公告制度，為納稅人提供現(xiàn)行有效的稅法信息、納稅指南，對政策法規(guī)的變動、變更及時公告，促進納稅意識的提高?？刹扇≡谵k稅服務(wù)廳設(shè)立“稅法咨詢窗口”、開通公開咨詢電話、建立定期信息會制度等形式，傳達(dá)輔導(dǎo)稅收政策，以暢通納稅人了解稅法的渠道，引導(dǎo)納稅人如實申報納稅。二是深化“文明辦稅，優(yōu)質(zhì)服務(wù)”活動，優(yōu)化征稅主體，明確服務(wù)主體。稅務(wù)部門征稅的對象是納稅人，服務(wù)對象也是納稅人。要在強化稅務(wù)人員的服務(wù)觀念和服務(wù)意識的同時，重點簡化辦稅手續(xù)、環(huán)節(jié)，建立科學(xué)、規(guī)范的辦稅程序，養(yǎng)成文明、熱情的辦稅行為，營造良好有序的辦稅環(huán)境。通過快捷、準(zhǔn)確、規(guī)范地為納稅人提供納稅申報、稅款征收和稅務(wù)事宜辦理等服務(wù)工作，加深征納之間的業(yè)務(wù)交流和情感交流，增強納稅人對稅務(wù)部門的認(rèn)同感和信任感。另一方面，要適應(yīng)改革需要，下大力氣提高稅務(wù)干部素質(zhì)，突出稽核查帳技能、計算機應(yīng)用能力、稅收會計知識等方面的內(nèi)容培訓(xùn)，提高稅務(wù)干部的實際工作能力。

（三）強化職能，確保稅收收入的穩(wěn)步增長

深化稅收征管改革的最終目的，是要增強稅收聚財職能和監(jiān)控能力，確保國家財政收入。衡量征管改革的成敗得失，也主要以能否有效地組織稅收收入為標(biāo)準(zhǔn)。因此要以新的征管模式為依托，不斷強化稅收聚財職能，確保稅收收入的穩(wěn)步增長。

1、鞏固和完善納稅申報管理機制，確保稅款及時足額入庫。一是要完善納稅申報管理制度。簡化申報手續(xù)，建立科學(xué)、簡便的申報程序。歸并統(tǒng)一申報表格式，設(shè)計簡便易行、填寫方便的申報表，方便納稅人。二是對外強化申報制約機制。試行分類管理的申報管理辦法，把納稅人按申報情況分為A、B、C三類，與日常稅務(wù)稽查工作相結(jié)合，對財務(wù)制度不健全、納稅申報不正常的納稅人，加強日常檢查，加大處罰力度，促其盡快走上正軌。同時，強化“以票管稅”，對不能按期申報的納稅人嚴(yán)格發(fā)票使用控管。三是提高申報準(zhǔn)確性。加強對零申報、負(fù)申報等異常申報現(xiàn)象的稽查，定期開展專項檢查，堵塞稅收流失漏洞，四是積極推行電話申報、郵寄申報、遠(yuǎn)程電子申報等多元化申報手段，方便納稅人，提高申報質(zhì)量和效率。

2、建立嚴(yán)密科學(xué)的稅務(wù)稽查體系，突出稽查的地位和作用，最大限度地減少稅收流失。稅務(wù)稽查是組織收入的重要保證，也是建立新的征管運行機制的重要組成部分。一是根據(jù)“選案、檢查、審理、執(zhí)行”四個環(huán)節(jié)健全稽查工作制度，規(guī)范稽查行為，提高稽查工作的科學(xué)性和規(guī)范性。二是堅持分類稽查制度，提高稽查的針對性。按重點稽查、日?；椋ㄕ{(diào)帳稽查和實地稽查）、專案稽查等方式實施稅務(wù)稽查，加大申報稽核力度，增加調(diào)帳稽查的比例。三是科學(xué)地考核稽查工作，提高稽查工作成效。在考核查補收入的基礎(chǔ)上，增加一些更加科學(xué)合理的質(zhì)量指標(biāo)的考核，如人機選案的準(zhǔn)確率、重大稅收違法行為的立案率、案件審理的規(guī)范率、稅收違法行為處理的準(zhǔn)確率、重大案件結(jié)案率等等，促進稽查工作整體水平的提高。四是繼續(xù)充實稽查力量，改善稽查手段。充實稽查人員，并在財力上向稅務(wù)稽查作必要的傾斜，盡快實現(xiàn)以計算機手段為基礎(chǔ)，以快速便捷的交通、通信手段為支撐的稅務(wù)稽查手段的現(xiàn)代化。

3、適應(yīng)征管改革的新形勢，積極探索新的稅收計劃管理辦法。在稅收計劃的編制中，應(yīng)堅持“從經(jīng)濟到稅收”的原則，充分考慮當(dāng)?shù)亟?jīng)濟發(fā)展?fàn)顩r和國內(nèi)生產(chǎn)總值增長比例，逐步淡化計劃，使組織收入與經(jīng)濟增長相適應(yīng)，力求改變以往那種基數(shù)加增長比例、按支出來定計劃的做法，使稅收計劃管理更趨科學(xué)合理。

（四）夯實基礎(chǔ)，不斷提高稅收征管水平和效率

夯實征管基礎(chǔ)工作，是提高征管質(zhì)量的基礎(chǔ)，也是深化稅收征管改革的重要內(nèi)容。

1、以強化監(jiān)控為重點，盡快建立以計算機網(wǎng)絡(luò)為依托的征管體系。計算機的開發(fā)與應(yīng)用是深化改革的先行條件。在計算機的開發(fā)與應(yīng)用上，要堅持做到正確處理硬件投資與軟件開發(fā)以及開發(fā)與使用的關(guān)系。一是要根據(jù)新機制的要求，加強計算機軟件開發(fā)，確保統(tǒng)一、共享、正確的稅收征管軟件的正常運作。二是要突出監(jiān)控重點，積極運用計算機對稅收管理的全過程實施有效的監(jiān)控，真正體現(xiàn)計算機網(wǎng)絡(luò)在新的征管運行機制中的依托作用，把計算機全方位應(yīng)用到稅務(wù)登記、納稅申報、稅款征收、催報催繳、發(fā)票管理、會統(tǒng)核算、數(shù)據(jù)分析、稅務(wù)稽查、稅政管理、綜合查詢等稅收征管工作的各個環(huán)節(jié)上，并依托計算機對其進行全程監(jiān)控管理，體現(xiàn)計算機網(wǎng)絡(luò)的運行實效。三是要健全計算機軟、硬件管理制度，加快實現(xiàn)計算機聯(lián)網(wǎng)和信息共享，提高計算機綜合利用效率。

2、加強征管基礎(chǔ)管理。內(nèi)部進一步健全各項征管制度，規(guī)范征、管、查業(yè)務(wù)流程、工作程序和銜接、協(xié)調(diào)制度，提高征管各環(huán)節(jié)的整體效能，形成以效率為中心，網(wǎng)絡(luò)為依托，稽查為重點，各環(huán)節(jié)相互協(xié)調(diào)、相互制約和促進的現(xiàn)代稅收征管體系。對外健全協(xié)稅護稅網(wǎng)絡(luò)和制度，調(diào)動一切社會積極因素，加強對漏管戶和重點稅源戶的管理，有效地控管稅源。

3、規(guī)范征管資料管理，提高征管資料的利用效率。當(dāng)前要在征管資料檔案化管理的基礎(chǔ)上，重點把工作轉(zhuǎn)移到對檔案資料的簡化、規(guī)范、提高利用效率上，可按照“按崗收集，按類整理，按期歸檔”的原則，以計算機管理為主，部分手工為輔，減輕手工勞作，提高工作效率。

（五）搞好配套，為深化征管改革提供保障

適應(yīng)新的征管模式的要求，要繼續(xù)深化兩項配套改革：

1、深化機構(gòu)改革，建立較為科學(xué)、合理的征管機構(gòu)體系。以“精簡、效能”為原則，調(diào)整和理順機構(gòu)。要按照管理服務(wù)、征收監(jiān)控、稅務(wù)稽查、政策法規(guī)四個系列科學(xué)設(shè)置機構(gòu)、崗位。在此基礎(chǔ)上，健全部門間的工作銜接制度，明確職責(zé)，嚴(yán)格執(zhí)行管理程序，使征收管理各項工作有效開展。

篇6

建立現(xiàn)代稅收征管模式，應(yīng)是對多年征管改革的發(fā)展和完善，通過多年的征管改革，各級稅務(wù)機關(guān)積累了豐富經(jīng)驗、取得了豐碩成果、鍛煉了大批的干部，所有這些都是推進征管改革的重要基礎(chǔ)和寶貴財富，因此，應(yīng)在調(diào)查研究的基礎(chǔ)上對多年的征管改革成果給予足夠的重視和保護，以發(fā)揮其應(yīng)有的作用，減少浪費和投入，保持征管改革的連續(xù)性。推進征管改革，應(yīng)以“依法治稅、從嚴(yán)治隊”為根本，堅持“科技加管理”的方向，鞏固、提高、豐富和完善“以納稅申報和優(yōu)化服務(wù)為基礎(chǔ)，以計算機網(wǎng)絡(luò)為依托，集中征收，重點稽查”的征管模式，在加速信息化建設(shè)的基礎(chǔ)上實現(xiàn)稅收征管專業(yè)化管理，大幅度提高征管質(zhì)量和效率。

二、建設(shè)“一體化”的稅收征管信息系統(tǒng)，為現(xiàn)代稅收征管模式的建立提供依托

信息化是推進征管改革、建立現(xiàn)代稅收征管模式的突破口和前提條件，必須加快稅收征管信息化建設(shè)的步伐，正確處理好信息化與專業(yè)化的關(guān)系，按照新《稅收征管法》第6條“國家有計劃地用現(xiàn)代信息技術(shù)裝備各級稅務(wù)機關(guān)，加強稅收征收管理信息系統(tǒng)的現(xiàn)代化建設(shè)，建立、健全稅務(wù)機關(guān)與政府其他管理機關(guān)的信息共享制度”的規(guī)定，建立“一體化”的稅收征管信息系統(tǒng)?！耙惑w化”的稅收征管信息系統(tǒng)包括統(tǒng)一標(biāo)準(zhǔn)配置的硬件環(huán)境、統(tǒng)一的網(wǎng)絡(luò)通訊環(huán)境、統(tǒng)一的數(shù)據(jù)庫及其結(jié)構(gòu)，特別是統(tǒng)一的業(yè)務(wù)需求和統(tǒng)一的應(yīng)用軟件。當(dāng)前，信息化建設(shè)的重點應(yīng)放在信息網(wǎng)絡(luò)建設(shè)上，加快建立覆蓋省、市、縣的地稅城域網(wǎng)、廣域網(wǎng)，按照“穩(wěn)步推進，分批實施，講求實效”的原則，市一級地稅機關(guān)應(yīng)建立以中小型機為主的城域網(wǎng)，縣一級地稅機關(guān)應(yīng)建立以服務(wù)器群為主的城域網(wǎng)，并配備一定數(shù)量的計算機(平均每2人應(yīng)配備1臺)，接入三級廣域網(wǎng)中，實現(xiàn)廣域網(wǎng)上的數(shù)據(jù)和資料共享；同時，還應(yīng)加快統(tǒng)一征管軟件應(yīng)用的步伐，注意統(tǒng)一征管軟件的兼容性和差異性，充分考慮到城鄉(xiāng)有別、稅源的集中與分散有別，經(jīng)濟發(fā)達(dá)與經(jīng)濟發(fā)展相對滯后有別的實際情況，逐步修改完善統(tǒng)一征管軟件，以避免征管軟件與征管實際不相適應(yīng)，影響征管效率的提高。

1.建立數(shù)據(jù)處理中心。數(shù)據(jù)的集中是實現(xiàn)稅收征管信息化管理的重要保證，是實施科學(xué)管理的基礎(chǔ)。“集中征收”的關(guān)鍵是稅收信息的集中，其實質(zhì)應(yīng)是納稅人的各項涉稅信息通過計算機網(wǎng)絡(luò)集中到稅務(wù)機關(guān)進行處理，稅務(wù)機關(guān)在準(zhǔn)確地掌握納稅人涉稅信息的基礎(chǔ)上，為納稅人提供方便、快捷的涉稅服務(wù)；稅務(wù)機關(guān)通過數(shù)據(jù)處理中心可以獲得政府管理部門的各種經(jīng)濟信息和情報，可以監(jiān)控各項稅收征管和職能的執(zhí)行情況。稅收征管內(nèi)部各部門、各單位的信息管理，包括稅務(wù)登記、發(fā)票領(lǐng)購、納稅申報、稅款征收、稅務(wù)檢查等數(shù)據(jù)信息，通過網(wǎng)絡(luò)能夠準(zhǔn)確、自動地匯總到數(shù)據(jù)庫，實現(xiàn)稅收征管內(nèi)部數(shù)據(jù)匯總自動化，基層征管單位也可以通過網(wǎng)絡(luò)隨時查詢上級稅務(wù)機關(guān)相應(yīng)的數(shù)據(jù)庫，便于強化稅收征管分析功能和管理功能，實現(xiàn)網(wǎng)絡(luò)資源共享；上級稅務(wù)機關(guān)可以迅速把有關(guān)指示和工作安排，及時傳達(dá)到下級各部門、各單位，提高稅收征管工作效率。因此，要根據(jù)集中征收的要求，在相應(yīng)層級的稅務(wù)機關(guān)建立數(shù)據(jù)處理中心，負(fù)責(zé)本地涉稅數(shù)據(jù)和信息，特別是申報征收信息的采集、分析和處理。

2.加強信息交換。利用信息系統(tǒng)加強信息交換，在加速國稅、地稅系統(tǒng)信息共享的基礎(chǔ)上，有計劃、有步驟的實現(xiàn)與政府有關(guān)部門的信息聯(lián)網(wǎng)，重點應(yīng)放在工商、銀行、財政、金庫、審計、統(tǒng)計等部門聯(lián)網(wǎng)，實現(xiàn)信息共享，提高稅款解繳入庫、納稅戶控管等環(huán)節(jié)的質(zhì)量和效率。

三、劃清專業(yè)職責(zé)，構(gòu)建信息化支撐下專業(yè)化管理的稅收征管新格局

1.建立專業(yè)化分工的崗位職責(zé)體系。國家稅務(wù)總局關(guān)于加速稅收征管信息化建設(shè)推進征管改革工作的總體目標(biāo)是“實現(xiàn)稅收征管的信息化和專業(yè)化”。專業(yè)化是信息化條件下的必然要求和結(jié)果。但目前征管各環(huán)節(jié)專業(yè)化分工并未完全到位，特別是未能充分考慮信息技術(shù)條件下信息使用的重要性，沒有按照信息流的相對集中合理劃分征收、管理、稽查三個環(huán)節(jié)的職責(zé)，各環(huán)節(jié)之間還存在交叉重復(fù)、職責(zé)不清問題。因此，應(yīng)按照職責(zé)明確的原則將稅收征管的各項工作劃分為征收職能、管理職能和檢查職能，并實行“征管、稽查外分離，征收、管理內(nèi)分離”，一級稽查運行的征管模式。征收、管理、稽查三系列的具體職能可劃分為：

征收職能主要包括：受理申報、稅款征收、催報催繳（窗口提醒）、逾期申報受理與處理、逾期申報納稅加收滯納金、逾期稅款收繳與處理和稅收計劃、會計、統(tǒng)計、分析；受理、打印、發(fā)放稅務(wù)登記證件；負(fù)責(zé)發(fā)售發(fā)票、開具臨商發(fā)票和征收稅款；確保信息共享和工作配合。

管理職能主要包括：宣傳培訓(xùn)和咨詢輔導(dǎo)、稅務(wù)登記核查和認(rèn)定管理、核定征收方式和申報方式、核定納稅定額、催報催繳（指直接面向納稅人的催報催繳）、發(fā)票管理（包括購票方式的核定、領(lǐng)購發(fā)票的審批、印制發(fā)票的審核、發(fā)票審驗、發(fā)票檢查）、減免抵緩?fù)硕悓徍?、納稅評估（包括稅務(wù)檢查、稅務(wù)審計）、重點稅源管理、零散稅收征管、稅收保全和強制執(zhí)行等。

檢查職能主要包括：選擇稽查對象、實施稽查，發(fā)票協(xié)查，追繳稅款、加收滯納金、行政處罰的審理決定及執(zhí)行、稅收保全和強制執(zhí)行等。

在信息技術(shù)的支持下，稅收征管業(yè)務(wù)流程借助于計算機及網(wǎng)絡(luò)，通過專門設(shè)計的稅收征管軟件來完成。因此，要在賦予征收、管理、稽查各系列專業(yè)職責(zé)的基礎(chǔ)上，根據(jù)工作流程，對應(yīng)征管軟件的各個模塊設(shè)置相應(yīng)的崗位，以實現(xiàn)人機對應(yīng)、人機結(jié)合、人事相宜，確保征管業(yè)務(wù)流和信息流的暢通。

2.明確征管部門稅務(wù)檢查與稽查部門稅務(wù)稽查的銜接關(guān)系。根據(jù)《稅收征管法》第54條規(guī)定，稅務(wù)機關(guān)有權(quán)對納稅人、扣繳義務(wù)人進行稅務(wù)檢查。作為稅務(wù)執(zhí)法主體的征管部門和稽查部門，對納稅人、扣繳義務(wù)人都擁有稅務(wù)檢查權(quán)。為避免征管部門和稽查部門在稅務(wù)檢查上的職責(zé)交叉，必須明確征管部門的稅務(wù)檢查與稽查部門的稅務(wù)稽查的區(qū)別和聯(lián)系。

征管部門稅務(wù)檢查與稽查部門稅務(wù)稽查的區(qū)別主要有以下四個方面：一是案卷來源不同。稅務(wù)稽查的案件來源主要有：按照稽查計劃和選案標(biāo)準(zhǔn)，正常挑選和隨機抽取的案件，征管部門發(fā)現(xiàn)疑點轉(zhuǎn)來的

案件，舉報的案件，以及移交或轉(zhuǎn)辦的案件；征管部門的案件來源主要有：在稅收征管的各個環(huán)節(jié)中對納稅人情況的審查，按照稅法或?qū)嶋H情況的需要對納稅人的情況進行檢查的案件，如在辦理延期納稅、減免稅手續(xù)等情況下需要對納稅人進行檢查的。二是檢查的對象、性質(zhì)、目的不同?；榈闹饕獙ο笫侵卮蟀讣?、特大案件，是專業(yè)性的稅務(wù)檢查，主要目的是查處稅務(wù)違法案件；征管部門的檢查對象主要是在稅收征管活動中有特定義務(wù)或需要，或者在某一環(huán)節(jié)出現(xiàn)問題的納稅人、扣繳義務(wù)人，既具有檢查的性質(zhì)，又具有調(diào)查和審查的性質(zhì)，目的是為了加強征管，維護正常的征管秩序，及時發(fā)現(xiàn)和防止重大、特大案件的發(fā)生。三是檢查的方式、程序和手段不同。稅務(wù)稽查有嚴(yán)格的稽查程序，堅持嚴(yán)格的專業(yè)化分工，各環(huán)節(jié)互相制約；征管部門的檢查，方式靈活多樣，程序不一定嚴(yán)格按照選案、檢查、審理、執(zhí)行四個步驟執(zhí)行，只要是合法、有效的稅收執(zhí)法就可以。四是檢查的時間不同。稅務(wù)稽查應(yīng)是對納稅人以往年度的申報納稅情況、遵從稅法情況進行檢查、處理；征管部門的檢查應(yīng)是對轄區(qū)納稅人日常申報納稅情況、遵從稅法情況進行檢查、處理。

當(dāng)然，征管部門的檢查與稽查部門的稽查也是有聯(lián)系的，主要表現(xiàn)在以下幾個方面：一是征管部門的檢查與稽查部門的稽查互相補充、互相支持。稅務(wù)稽查是防止稅收流失的最后一道防線，為打擊和防范稅收違法，防止稅收流失，維護稅收秩序筑起一道防洪大堤；而征管部門的檢查主要是為防洪大堤做好基礎(chǔ)工作，做好維護和修補。二是征管部門的檢查往往為稽查部門提供案源，征管部門通過稅務(wù)檢查發(fā)現(xiàn)有重大偷稅、騙稅和其他嚴(yán)重稅收違法嫌疑的，通過選案及時傳遞給稽查部門，成為稽查部門的案件來源之一。三是稽查部門通過稽查發(fā)現(xiàn)的問題，將有關(guān)情況反饋給征管部門，征管部門據(jù)此加強征管，并確定征管部門稅務(wù)檢查的重點，以提高征管質(zhì)量。因此，征管部門和稽查部門在日常工作中應(yīng)不斷加強聯(lián)系和溝通，特別是在選定檢查對象后，要及時將檢查計劃連同待查納稅人清冊傳遞給對方。除必要的復(fù)查和舉報外，在一個年度內(nèi)，稽查部門對征管部門已查的事項原則上不得再查；對稽查部門已查事項，征管部門原則上不得再查，實行一家檢查共同認(rèn)賬，避免多頭檢查和重復(fù)檢查。

四、重組征管業(yè)務(wù)流程

信息化要求對征管業(yè)務(wù)的處理以業(yè)務(wù)流程為導(dǎo)向，以信息流的管理為核心，因此，必須依據(jù)對納稅人管理的信息流來重組征管業(yè)務(wù)流程。信息化條件下的征管業(yè)務(wù)，可大致劃分為稅源監(jiān)控(包括稅務(wù)登記和認(rèn)定管理、發(fā)票管理、稅款核定、信息采集和資料管理等)、稅款征收(包括申報征收、審核評稅、稅收計劃、會計、統(tǒng)計和票證管理等)、稅務(wù)稽查(包括稽查選案管理、檢查管理、審理管理和執(zhí)行管理)、稅收法制(包括稅收政策法規(guī)、稅務(wù)行政處罰、稅務(wù)行政復(fù)議、稅務(wù)行政訴訟、稅務(wù)行政賠償)。當(dāng)前首先應(yīng)當(dāng)加強稅源監(jiān)控工作，稅源監(jiān)控是稅務(wù)機關(guān)掌握應(yīng)征稅款的規(guī)模與分布的綜合性工作，是征管能力與質(zhì)量的集中體現(xiàn)，是稅務(wù)部門獲取稅收征管信息資料的主要來源；稅源監(jiān)控的重點是有效的稅源戶籍管理、財務(wù)核算管理、資金周轉(zhuǎn)管理和流轉(zhuǎn)額的控管等。應(yīng)按照加強稅源監(jiān)控的要求，對稅收征管業(yè)務(wù)進行重組，重組的重點是按照新《稅收征管法》及其實施細(xì)則的規(guī)定，規(guī)范基層征管機構(gòu)及其工作人員的征管程序和征管行為；明確稅務(wù)機構(gòu)內(nèi)部各專業(yè)分工及其聯(lián)系與制約，實現(xiàn)上級機關(guān)對基層工作的全面的、及時的監(jiān)督和管理。在業(yè)務(wù)重組的實施上，要以流程管理的思想重新設(shè)計和優(yōu)化稅收征管業(yè)務(wù)程序和內(nèi)部管理程序，建立一套與征管信息系統(tǒng)相配套的業(yè)務(wù)流程，使之適應(yīng)信息化征管模式的要求。稅務(wù)機關(guān)各部門、各環(huán)節(jié)、各崗位都要主動調(diào)整不適應(yīng)現(xiàn)代化管理的單項制度和內(nèi)部規(guī)程，加強部門間的協(xié)調(diào)配合，規(guī)范信息數(shù)據(jù)的采集、傳遞、存儲、加工和利用，建立標(biāo)準(zhǔn)、規(guī)范、真實、有效的信息數(shù)據(jù)庫，最大限度地發(fā)揮計算機處理和網(wǎng)絡(luò)傳遞效能，確保稅收征管信息系統(tǒng)的順暢運行。

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關(guān)鍵詞 稅收 風(fēng)險管理 稅收征管 稅源管理

中D分類號：F830 文獻標(biāo)識：A 文章編號：1674-1145（2017）03-000-01

一、稅收風(fēng)險管理的定義

稅收風(fēng)險管理，在百度上的解釋是一系列用最小的稅收成本來降低稅收流失的程序。風(fēng)險是不可避免的，是客觀存在的，我們只能積極進行風(fēng)險管理，將其程度降低到最小，保障人民生產(chǎn)活動的順利進行。稅收風(fēng)險管理是一項需要長期推進的工作，是稅務(wù)部門新興的業(yè)務(wù)，是運用風(fēng)險管理理論，采取不同策略應(yīng)對不同納稅人的納稅風(fēng)險度，使納稅工作得以高效進行。但不可一蹴而就，需要互相配合，分部協(xié)調(diào)，立足于實際稅收狀況。

因為我國每個地區(qū)對稅收風(fēng)險管理的理解不同、執(zhí)行力不同，導(dǎo)致風(fēng)險評估不準(zhǔn)確、管理質(zhì)量參差不齊、措施成效不顯著等問題。為此，我們要從不同的角度尋找稅收風(fēng)險，將其分門別類，建立高效及時的風(fēng)險管理體系。風(fēng)險管理存在于稅收征管、稅源管理、稅務(wù)執(zhí)法等不同體系中，也存在于不同類型、不同性質(zhì)、不同行業(yè)的納稅人中。

二、發(fā)揮風(fēng)險管理在稅收征管中的作用

在現(xiàn)代化社會，稅收風(fēng)險管理已經(jīng)成為稅收征管改革的核心內(nèi)容，也是其最突出的變化。

首先，要建立稅收征管風(fēng)險管理體系。成立具有一定能力的稅收風(fēng)險管理小組，對日常風(fēng)險管理工作進行指揮統(tǒng)籌，制定稅收風(fēng)險管理計劃和發(fā)展戰(zhàn)略，對管理工作進行實時監(jiān)控與評估，建立相應(yīng)的運行保障機制，特別是上市公司、大中型企業(yè)等高風(fēng)險納稅人的稅收風(fēng)險管理，將風(fēng)險管理劃入日常工作安排中，而不是只是為了應(yīng)對年中和年終的評估檢查。并且定期對風(fēng)險管理進行質(zhì)量評估和反饋，及時修改和完善風(fēng)險指標(biāo)。

建立稅收征管風(fēng)險管理運作機制。在稅收管理實現(xiàn)過程中，風(fēng)險管理與業(yè)務(wù)流程逐漸融合，形成模式化的管理流程。主要有戰(zhàn)略規(guī)劃、風(fēng)險評估、風(fēng)險分析與傳遞、解決措施與反饋、風(fēng)險應(yīng)對復(fù)審、效果評估與反思等六個步驟。

建立信息管稅，促進信息化發(fā)展。信息管稅是現(xiàn)代化稅務(wù)系統(tǒng)中必不可少的管理方式。將人力與科技結(jié)合，實現(xiàn)稅務(wù)信息的高效收集和全面共享，也能使稅收風(fēng)險管理工作積極高效進行。將涉稅信息在電子平臺上公布，使民眾能及時知曉涉稅重大新聞、事項，提醒市民要誠信依法納稅，對周邊納稅人進行監(jiān)督。同時也可監(jiān)督稅務(wù)人員的工作作風(fēng)，提高稅務(wù)部門的公信力，降低稅收風(fēng)險，使稅收管理實現(xiàn)透明化和社會化，創(chuàng)造一個公平公正的征稅納稅環(huán)境。

三、發(fā)揮風(fēng)險管理在稅源管理中的作用

要根據(jù)稅源管理的業(yè)務(wù)特點和流程，將風(fēng)險管理理論運用到里面去，發(fā)揮其功能從稅源管理上降低風(fēng)險。稅源管理應(yīng)貫穿整個風(fēng)險管理過程，作為連接各有關(guān)部門、有關(guān)業(yè)務(wù)的信息溝通渠道，奠定稅收風(fēng)險管理的基礎(chǔ)。

首先，應(yīng)完善專業(yè)的稅源管理體系，將稅源分級分類，在考核時將納稅評估稅款入庫和納稅評估戶數(shù)占比列為重要內(nèi)容。按納稅人的不同行業(yè)和規(guī)模分門別類，實行專業(yè)化管理模式，設(shè)立相對應(yīng)的部門和崗位，使稅務(wù)管理專門化、高效化。

確定相關(guān)部門有關(guān)涉稅信息的相關(guān)權(quán)利，強化有關(guān)部門的涉稅信息處理能力，努力創(chuàng)造信息管稅的氛圍。在國稅、地稅、銀行、政府等有關(guān)部門組織間實現(xiàn)方便快捷的涉稅信息共享與交換，使各個部門能及時掌握相關(guān)有效信息，加強稅源管控，全力協(xié)助公安進行稅收執(zhí)法工作、堅決嚴(yán)厲打擊偷稅漏稅等違法犯罪行為。

最重要的是要建立“雙向”稅源管理控制體系。將原本單一地由稅務(wù)部門管理變?yōu)槎悇?wù)部門管理與納稅人自控的稅源控制方式，以內(nèi)部為重點，內(nèi)外結(jié)合?？梢杂啥悇?wù)管理部門制定有關(guān)標(biāo)準(zhǔn)，納稅人參照標(biāo)準(zhǔn)主動修改自身問題，稅務(wù)部門定期進行檢查和糾正。這樣不僅能從根源上防范風(fēng)險，還能使納稅人更主動地接受管控，優(yōu)化納稅服務(wù)，構(gòu)建良好的征納關(guān)系。

四、結(jié)語

稅收征管和稅源管理是風(fēng)險管理工作的重要組成部分。稅收風(fēng)險管理是一項自下而上的管理工作，需要彌補上級部門與納稅人實地接觸少的問題。所以要從基層入手，從具體業(yè)務(wù)方面進行管理，自下而上建立風(fēng)險管理體系，以科技和數(shù)據(jù)作支撐。并且對風(fēng)險進行評估，建立激勵制度，調(diào)動員工積極性，使風(fēng)險管理工作得以有效進行。

參考文獻

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[3] 劉成華，桑林.稅收風(fēng)險管理是稅源專業(yè)化管理的核心――關(guān)于稅收風(fēng)險管理“徐州模式”的調(diào)查[J].中國稅務(wù)報，2012，12（06）.

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一、對當(dāng)前基層稅收征管模式的管窺

我國的稅收征管模式曾經(jīng)是從“一員進廠，各稅統(tǒng)管”，到“以納稅申報和優(yōu)化服務(wù)為基礎(chǔ)，以計算機網(wǎng)絡(luò)為依托，集中征收，重點稽查，強化管理”的過程。目前，作為基層稅務(wù)機關(guān)，在稅收征管模式的定位中，突出的就是優(yōu)化服務(wù)和強化管理。一個時期以來，基層稅務(wù)機關(guān)在稅收征管上做了很多努力，形成了許多好的管理方法和管理手段，比如在納稅戶戶籍和稅源管理上主要有以下方式：劃片管理；按行業(yè)管理；按經(jīng)濟性質(zhì)管理；按稅源大小管理；管戶平均分配管理等等。實事求是地講，基層稅務(wù)機關(guān)的上述管理方式在目前條件下雖具有一定的客觀合理性，但往往還沒有擺脫“疏于管理、淡化責(zé)任”的現(xiàn)象。由于沒有形成一套科學(xué)合理的征管體系和運行機制，使得征管崗責(zé)不明，內(nèi)外監(jiān)督不到位，業(yè)務(wù)流程不嚴(yán)密，稅務(wù)人員的自由裁量權(quán)無法監(jiān)控，在日常的稅收管理上顧此失彼的問題十分突出。在一定程度上，可以說依法治稅、應(yīng)收盡收沒有完全體現(xiàn)，必須認(rèn)真研究并加以完善。

二、對完善基層稅收征管模式的幾點思考

稅源管理是稅收管理的核心，搭建科學(xué)、合理的稅源管理模式，切實推進稅源監(jiān)控精細(xì)化，是做好稅收工作的基礎(chǔ)，是進一步深化征管改革，提高稅收征管質(zhì)量的客觀需要。本著從經(jīng)濟到稅收和行業(yè)管理寓于區(qū)域管理之中，以行業(yè)管理推動區(qū)域管理的理念。按照科學(xué)化、精細(xì)化管理的要求，實行管事與管戶相結(jié)合、管理與服務(wù)相結(jié)合、屬地管理與分類管理相結(jié)合的原則，進一步優(yōu)化和重組稅收業(yè)務(wù)、科學(xué)設(shè)計業(yè)務(wù)流程、明確職責(zé)分工、通過實施行業(yè)稅收精細(xì)化管理，整合區(qū)域與行業(yè)管理的優(yōu)勢資源，不斷探索和創(chuàng)新和諧的稅源管理新模式，已成為擺在我們面前的突出命題。

思考之一：完善區(qū)域稅源管理整體運行機制。

區(qū)域稅源管理的內(nèi)涵，主要是指基層稅務(wù)機關(guān)依據(jù)稅收法律、行政法規(guī)的規(guī)定，充分運用社會經(jīng)濟信息資源，對納稅人的應(yīng)稅行為及其應(yīng)納稅額，通過一系列科學(xué)方法和手段進行規(guī)范、采集、監(jiān)控和估算，以防止稅收流失，并對存量稅源、潛在稅源的變化進行分析、預(yù)測與監(jiān)督，使某一行政區(qū)域或經(jīng)濟區(qū)域內(nèi)納稅人真正繳納的稅收盡可能地趨近于按照稅法規(guī)定的標(biāo)準(zhǔn)計算的應(yīng)征稅收所進行的一種綜合性的稅收管理工作。就當(dāng)前的基層稅收管理實踐看，區(qū)域稅源管理包括稅源日常檢查、稅收管理和稅源調(diào)查、稅收計劃分析及預(yù)測，以納稅人及其生產(chǎn)經(jīng)營為主要對象的稅源監(jiān)控。同時，區(qū)域稅源管理的主要職責(zé)在于最大限度地提高納稅申報的準(zhǔn)確性，一方面是保證進行納稅申報主體即納稅人數(shù)量的準(zhǔn)確性，其中關(guān)鍵的是龍頭企業(yè)和行業(yè)的示范效應(yīng)。另一方面是保證納稅申報內(nèi)容的真實準(zhǔn)確性，即通過納稅評估等手段，將既定行政區(qū)域內(nèi)納稅人應(yīng)當(dāng)申報繳納的稅收征收上來，實行納稅遵從度的過程管理。以行業(yè)管理拉動區(qū)域管理，以區(qū)域管理作為量的積累與先導(dǎo)，推動行業(yè)與區(qū)域管理的相互對接，駛上現(xiàn)代稅收管理的“新干線”，需要系統(tǒng)的關(guān)注日常制度設(shè)計和管理的幾個焦點。

一是實施分類管理。稅源分類管理就是根據(jù)納稅人和征稅對象的不同特點，將其劃分成若干類型，找出規(guī)律，有針對性地實施管理。在實際工作中稅源分類管理有多種形式，如按行

業(yè)、按規(guī)模、按稅種、按性質(zhì)、按存序年限、按納稅人社會信譽等級、注冊類型、類別以及特殊對象等，這些方法也不是單純的使用其一，往往是幾個標(biāo)準(zhǔn)結(jié)合使用來劃分。

二是實行區(qū)域控制性稅源管理機制。對中小和零散稅源每年要分類型、分經(jīng)濟性質(zhì)、分稅種編制控制性稅[文秘站:]源管理規(guī)劃，對區(qū)域稅源進行總體分析和稅收計劃作出統(tǒng)籌安排。以管事為主，以納稅人自行申報、自覺遵從為先導(dǎo)，以嚴(yán)管重罰為輔助， 確保區(qū)域稅收負(fù)擔(dān)率均衡合理

三是突出分行業(yè)稅收征管，發(fā)揮管理的疏導(dǎo)、扶持、監(jiān)督和保障的最大效益。抓行業(yè)，保重點；全力打造行業(yè)稅收征管和重點稅源“航母”。

四是開展納稅評估。依據(jù)國家有關(guān)法律和政策法規(guī)規(guī)定的標(biāo)準(zhǔn)，針對納稅人和扣繳義務(wù)人申報的納稅資料及在其他稅收征管中獲得的納稅人的各種相關(guān)信息資料，結(jié)合自身掌握的相關(guān)涉稅信息，采用稅收管理規(guī)定的程序和方法，運用科學(xué)的技術(shù)手段和方法，對納稅人和扣繳義務(wù)人一定期間內(nèi)履行義務(wù)的合法性、準(zhǔn)確性、真實性等進行綜合評價。

五是加強重點稅種與環(huán)節(jié)的審核及管理。實施有重點地突破，逐步解決區(qū)域稅源管理的重點、熱點與難點問題，以點帶面，形成相對較為完善的區(qū)域稅源管理運行機制。尤其是加強所得稅管理和審核，主要措施包括強化企業(yè)所得稅核定征收管理、完善關(guān)聯(lián)企業(yè)基礎(chǔ)檔案資料、建立轉(zhuǎn)讓定價稅收管理價格信息數(shù)據(jù)庫、實施預(yù)約定價管理；嚴(yán)格落實稅收優(yōu)惠政策等。

思考之二：完善區(qū)域稅源管理內(nèi)部工作機制。

稅收征管的過程在很大程度上也是區(qū)域稅源管理的過程。在不同區(qū)域、不同時期，稅收征管機制存在高效與低效之別，因此對區(qū)域稅源管理的質(zhì)量和效果也產(chǎn)生不同的影響。一般而言，在稅收制度與稅收政策既定的前提下，稅收征管機制效率的高低決定了區(qū)域稅源管理狀況與相對公平合理的區(qū)域稅負(fù)。

一是全面落實稅收管理員制度，主要是根據(jù)區(qū)域稅源分布情況和區(qū)域稅源管理的需要，依據(jù)不同劃分標(biāo)準(zhǔn)，將納稅人分為不同類型，安排相應(yīng)的稅收管理員進行專人管理，主要措施包括：合理配備力量與設(shè)定崗責(zé)，為區(qū)域稅源管理提供了保障；建章立 制，確保各項工作有章可循；強化日常區(qū)域稅源監(jiān)控；分層次多渠道開展管理員培訓(xùn)，提高稅收管理員素質(zhì)。

二是推行區(qū)域稅源管理績效考核。各項區(qū)域稅源管理措施依靠基層稅務(wù)機關(guān)及其稅務(wù)人員來完成，提高工作主動性、積極性和責(zé)任感是確保各項區(qū)域稅源管理措施到位的基本保障，在這種情況下，推行區(qū)域稅源管理績效考核尤為重要，主要措施包括：積極推行稅收質(zhì)量管理評價體系；實行了稅收信息講評制度；實行稅收管理員工作底稿制。

三是建立征收分析、管理評估、以查促管“三位一體”的聯(lián)動機制。征收部門及時向管理部門提供征收信息，管理部門根據(jù)稅源監(jiān)控情況，及時向征收部門提出工作建議，向稽查等部門提供涉嫌偷逃稅的線索，稽查部門及時向管理部門反饋案件查辦過程中發(fā)現(xiàn)的征管問題，發(fā)揮查管互動作用。

四是完善預(yù)警分析摸板。主要包括：完善稅收監(jiān)控分析系統(tǒng)、制定數(shù)據(jù)處理分析工作管理辦法等。

五是深入推行稅收執(zhí)法責(zé)任制和責(zé)任追究制。完善執(zhí)法崗責(zé)體系和工作規(guī)程，推行稅收執(zhí)法管理信息系統(tǒng)，將計算機考核與手工考核相結(jié)合，強化對執(zhí)法行為的過程考核。制定《稅收管理員執(zhí)法考核評價辦法》，解決管理員執(zhí)法考核難、監(jiān)督難、評價難和責(zé)任追究的問題。

六是加強干部教育培訓(xùn)。以財務(wù)會計、稅收政策法規(guī)、計算機操作應(yīng)用為主要內(nèi)容，采取集中培訓(xùn)、在線學(xué)習(xí)、崗位練兵等形式，強化“六員”和業(yè)務(wù)骨干培訓(xùn)，培養(yǎng)復(fù)合型人才。

思考之三：妥善處理好以下四個關(guān)系

除了稅收管理機制本身的因素外，在影響區(qū)域稅源管理的征管因素中，以下幾項也發(fā)揮著重要作用：

一是完善控管模式要與稅制結(jié)構(gòu)相適應(yīng)。從根本上講，稅源監(jiān)控精細(xì)化是為稅收征管改革服務(wù)的，目的是促進建立一種良性循環(huán)的稅收征管運行機制，提高納稅人的稅法遵從程度，努力縮小法定稅收與實際稅收之間的差距。就稅制結(jié)構(gòu)總體而言，目前我國間接稅主要是流轉(zhuǎn)稅所占比重大。意味著我國納稅人主要是企業(yè)，因此必須把精細(xì)化管理的重點放在流轉(zhuǎn)稅和企業(yè)所得稅上，采用抓主要矛盾管理到戶的辦法也正是順應(yīng)稅收征管內(nèi)在要求的體現(xiàn)。同時，復(fù)合稅制結(jié)構(gòu)的特點是稅種多，納稅程序繁雜，政策法規(guī)變化性強。在這種稅制結(jié)構(gòu)下，稅源監(jiān)控既要重視源頭監(jiān)控，又要重視過程監(jiān)控。因此必須深入研究稅源結(jié)構(gòu)的特點，有目標(biāo)，有側(cè)重的實施稅源精細(xì)化管理，以牽一發(fā)而動全身，達(dá)到事半功倍的效果。

二是完善控管模式要與現(xiàn)代化的科技手段相結(jié)合。建立動態(tài)、有效的稅源監(jiān)控方式離不開現(xiàn)代化科技手段的有力支撐，這已經(jīng)為多年的稅收征管改革實踐所證明了的。要提高稅源監(jiān)控的科學(xué)性和有效性，必須充分運用現(xiàn)代化手段，特別是要積極推行數(shù)據(jù)電文方式，實行計算機聯(lián)網(wǎng)，廣泛推行稅款數(shù)控機。建立嚴(yán)密的發(fā)票管理及防偽系統(tǒng)，改革銀行結(jié)算方式，嚴(yán)格控制現(xiàn)金結(jié)算的范圍和數(shù)量，使稅源監(jiān)控的方式更加科學(xué)嚴(yán)密有效。

篇9

在改革開放之后，隨著社會的快速發(fā)展，信息時代和網(wǎng)絡(luò)經(jīng)濟時代隨之到來，企業(yè)開始在內(nèi)部進行嚴(yán)格的監(jiān)管，并且在市場經(jīng)濟環(huán)境下飛速發(fā)展。我國會計信息化逐漸的普及到每一個企業(yè)中，所以本文主要闡述會計信息化的稅收征管分析，說明會計信息化對企業(yè)未來發(fā)展的影響，同時提出稅務(wù)機關(guān)應(yīng)采取的對策。

關(guān)鍵詞:

會計信息化；稅收征管；分析

隨著我國經(jīng)濟的飛速發(fā)展，會計信息化在我國各個企業(yè)內(nèi)不斷地得到應(yīng)用，同時，很多的企業(yè)開始利用會計信息化進行會計核算和財務(wù)管理，幫助企業(yè)控制和減少財務(wù)風(fēng)險。合理的運用會計信息化能大大提高會計信息數(shù)據(jù)的處理速度，也能保證企業(yè)的會計信息質(zhì)量，使得企業(yè)在未來的市場決策中，依據(jù)準(zhǔn)確的會計信息，快速的搶占市場份額。此外，會計信息系統(tǒng)還能根據(jù)企業(yè)的真實情況，合理處理企業(yè)內(nèi)部會計信息。但是，在看到會計信息化帶來的諸多便利的同時，還應(yīng)當(dāng)看到會計信息化也對稅務(wù)征收和管理等方面都有嚴(yán)重的影響，伴隨而來的是前所未有的挑戰(zhàn)和問題。在這種形勢下，會計信息化與稅務(wù)征收之間的關(guān)系就是一個十分重要的課題，需要及時地進行研究和處理。由此，應(yīng)當(dāng)對稅收業(yè)務(wù)信息系統(tǒng)建設(shè)中存在的問題加以深入分析，并積極地探索會計信息化條件下加強稅收征管的對策。

一、信息化環(huán)境下稅收征管的現(xiàn)狀

我國會計信息化主要起源于20世紀(jì)80年代，最早主要是計算機和會計相結(jié)合，利用計算機的快速計算等優(yōu)先能力與會計技術(shù)進行結(jié)合，被稱為“會計電算化”。在1999年的會計信息化的座談會上，才明確的將會計電算化更名為會計信息化。從此會計信息化在我國開始逐漸的普及，在企業(yè)中不斷的被應(yīng)用。會計信息化以現(xiàn)代信息技術(shù)為基礎(chǔ)，將計算機，網(wǎng)絡(luò)等先進的技術(shù)作為支撐，對傳統(tǒng)會計系統(tǒng)進行重新組合，建立一套適合現(xiàn)代經(jīng)濟發(fā)展的會計技術(shù)體系。會計信息化促進了我國市場經(jīng)濟的發(fā)展，使得我國在未來的經(jīng)濟市場領(lǐng)域中有更加強大的技術(shù)支持，推動了經(jīng)濟發(fā)展和社會的進步。在會計信息化中，體現(xiàn)了我國未來的經(jīng)濟發(fā)展趨勢，技術(shù)決定未來經(jīng)濟發(fā)展走向。只有將會計和信息技術(shù)進行完美的結(jié)合，才能使會計技術(shù)有充分的發(fā)展空間，能不斷的進行創(chuàng)新和變革。

二、會計信息化環(huán)境下對稅收征管的意義

1.促進了稅收征管信息化一體化建設(shè)

近年來，會計信息化在我國企業(yè)內(nèi)部的實際應(yīng)用越來越廣泛，稅收信息化建設(shè)也同樣取得了很大的進步?，F(xiàn)代信息化技術(shù)已經(jīng)在稅收的每個領(lǐng)域充分的體現(xiàn)出來其作用。但是我國傳統(tǒng)的稅收都是由手工進行的，極大限度的影響了我國稅收信息化的建設(shè)。隨著新會計準(zhǔn)則的制度和，我國的會計信息會越來越規(guī)范化，逐漸的進行標(biāo)準(zhǔn)化的體系建設(shè)。信息技術(shù)的快速發(fā)展，會計工作開始越來越復(fù)雜，而稅收部門就是會計工作的監(jiān)督者之一，所以在稅收部門進行信息化建設(shè)，能夠促進我國稅收征管的一體化信息化建設(shè)。同時還要主要對軟件的開發(fā)，這樣才能在實際的應(yīng)用中，利用軟件等相關(guān)的技術(shù)，保證實際工作的順利開展。只有將軟件的開發(fā)和應(yīng)用統(tǒng)一的進行規(guī)劃和管理，才是信息化一體化的關(guān)鍵。

2.提高了稅收征管信息系統(tǒng)數(shù)據(jù)接口的匹配度

會計信息化的稅收征管的工作重點就是要合理的運用信息化技術(shù)，開展稅收征管工作。通過對納稅人的電子會計信息的獲取，才能對其進行實際的數(shù)據(jù)處理和檢查。因此將納稅人的電子會計信息完整的獲取是稅收征管的工作關(guān)鍵。會計信息化的核算軟件的標(biāo)準(zhǔn)化就能直接將這一問題進行解決，所以將會計信息化與稅收征管進行結(jié)合，能夠保證稅收征管的順利進行。但是以前市面上有很多不同類型，不同數(shù)據(jù)結(jié)構(gòu)的會計軟件，這給稅收征管的實際工作帶來了很多的不便。因此在國家標(biāo)準(zhǔn)中明確的規(guī)定其數(shù)據(jù)接口的標(biāo)準(zhǔn)化，嚴(yán)格的規(guī)定了會計核算軟件的數(shù)據(jù)接口要求，為標(biāo)準(zhǔn)使用者理解會計核算的數(shù)據(jù)概念奠定了基礎(chǔ)。雖然我國及時的出臺了相關(guān)的規(guī)定和市場標(biāo)準(zhǔn)，但是我國企業(yè)內(nèi)部的軟件開發(fā)工作沒有與標(biāo)準(zhǔn)的數(shù)據(jù)接口相匹配，這就造成會計信息系統(tǒng)和稅收征管系統(tǒng)兩者不能實現(xiàn)有效的對接，浪費了信息化條件下的資源。只有及時的將相關(guān)的數(shù)據(jù)和軟件進行升級，才能推動我國會計信息化環(huán)境中稅收征管的規(guī)范化的發(fā)展。

3.加強了稅收征管信息系統(tǒng)的數(shù)據(jù)應(yīng)用

會計信息化下的會計系統(tǒng)內(nèi)已經(jīng)有了很多的數(shù)據(jù)信息，并且可以實現(xiàn)及時更新。其數(shù)據(jù)庫實現(xiàn)了網(wǎng)絡(luò)化，企業(yè)內(nèi)部會計信息能夠?qū)崿F(xiàn)共享，企業(yè)的經(jīng)驗運作，財務(wù)核算分析都能直接，客觀的進行分析和研究。這也促使稅收征管系統(tǒng)的升級和開發(fā)，加強了稅收征管信息系統(tǒng)的數(shù)據(jù)應(yīng)用。只有將稅收征管信息系統(tǒng)中的有關(guān)數(shù)據(jù)進行完整的采集，記錄，分析和利用，才能對稅收征管其他方面進行更高層次的要求。首先稅收征管系統(tǒng)要全面的了解企業(yè)生產(chǎn)運用狀況，并且將于生產(chǎn)運相關(guān)的信息和數(shù)據(jù)進行采集和分析，同時數(shù)據(jù)集中處理也會有助于信息共享和高效利用。其次就是要將數(shù)據(jù)集中進行管理，這樣才能更好的進行信息共享，并且可以對信息數(shù)據(jù)進行高效的利用。信息的集中處理能夠使稅收征管有效對會計信息進行全面的監(jiān)控，有計劃的進行數(shù)據(jù)統(tǒng)一，可以較大程度上的減少不必要的投資行為。再有就是要積極的建立數(shù)據(jù)分析系統(tǒng)，這個系統(tǒng)能夠根據(jù)相關(guān)的數(shù)據(jù)分析結(jié)果，進行實際的應(yīng)用，幫助企業(yè)獲取更多的經(jīng)濟利益。

三、稅收業(yè)務(wù)信息系統(tǒng)建設(shè)中存在的問題

1.系統(tǒng)發(fā)展不夠均衡協(xié)調(diào)

稅收征管信息化的建設(shè)是非?？斓?，在外部信息和決策支持系統(tǒng)的應(yīng)用比較落后，這就會造成了稅收征管信息系統(tǒng)發(fā)展的不均衡。兩者之間沒有相互協(xié)調(diào)性的聯(lián)系，使得稅收征管信息化的建設(shè)不能及時的進行應(yīng)用。稅收征管信息化建設(shè)需要融入大量的資金，如果不能充分的運用這個系統(tǒng)，就會造成開發(fā)不當(dāng)，同樣也會極大限度的限制稅收征管信息化系統(tǒng)的發(fā)展。

2.軟件開發(fā)缺乏整體規(guī)劃

在會計信息化環(huán)境下，稅收征管信息系統(tǒng)需要開發(fā)相應(yīng)的軟件，這樣才能通過軟件的實際應(yīng)用，創(chuàng)造相應(yīng)的價值。但是從目前稅收征管系統(tǒng)軟件的開發(fā)現(xiàn)狀來看，不同的軟件都是依托不同的平臺進行開發(fā)，這就會造成軟件開發(fā)缺乏一定的統(tǒng)一性，沒有一個整體性的規(guī)劃。軟件的數(shù)據(jù)信息，數(shù)據(jù)結(jié)構(gòu)，技術(shù)標(biāo)準(zhǔn)都是不一樣的，在開發(fā)的過程中，軟件的數(shù)據(jù)接口也是不完整的。由此看來，軟件的實際應(yīng)用和稅收征管工作之間沒有一個很好的協(xié)調(diào)，使得依靠稅務(wù)制度，對軟件進行長時間的修改，不僅浪費了大量的資金，同時還會耽誤正常的工作。

3.資源整合有待深化會計信息化下的稅收征管的資源整合還有待深化，目前的稅收征管軟件比較注重單個系統(tǒng)的建設(shè)，專業(yè)化的理論知識較多，實際應(yīng)用的知識和資源相對較少，這就會

造成數(shù)據(jù)的集成度不高，很多的工作通過軟件不能進行信息共享，導(dǎo)致信息孤島現(xiàn)象嚴(yán)重。目前在稅收征管實際工作中運用的有20多種軟件，但是這些軟件的開發(fā)者并不相同，造成軟件之間不能進行連接，相互處于獨立的狀態(tài)，很多的信息和數(shù)據(jù)不能進行交換。

四、會計信息化對稅收征管的影響因素分析

1.會計信息化對稅收征管主體的影響

缺少相應(yīng)法律法規(guī)的依據(jù)，企業(yè)信息化建設(shè)的步伐較慢，沒有在會計信息化環(huán)境下充分發(fā)展稅收征管系統(tǒng)。在進行具體的數(shù)據(jù)電子獲取時，會計信息化下的稅收征管工作沒有憑證，無法說明電子信息獲取的合法性，同時也沒有相應(yīng)的電子信息獲取的硬件設(shè)備，使得無法判斷信息的準(zhǔn)確性和真實性。而現(xiàn)有的電子信息獲取方式和及時具有一定的局限性，在稅收征管的過程中，根本不能發(fā)揮出信息獲取的作用。電子信息獲取技術(shù)不是很完善，當(dāng)信息被惡意破壞或者竊取，無法進行數(shù)據(jù)恢復(fù)。隨著社會的發(fā)展，很多的企業(yè)開始認(rèn)識到管理人才的重要性，所以目前社會上對人才的需求一直處于緊缺的狀態(tài)，現(xiàn)在很多的企業(yè)計算機也被普及，很多的企業(yè)開始引進很多的高技術(shù)的軟件，需要大量的人才進行實際操作，可是現(xiàn)如今很多的企業(yè)內(nèi)部人員素質(zhì)不高，對一些具體的軟件操作不是很了解，使得實際工作無法順利開展。在會計信息化下的稅收征管工作對稅務(wù)人員提出了更高的要求。

2.會計信息化對稅收征管客體的影響

企業(yè)利用會計信息化技術(shù)進行財務(wù)數(shù)據(jù)處理時，企業(yè)內(nèi)部核算環(huán)境發(fā)生了很大的改變，參與的會計人員結(jié)構(gòu)發(fā)生改變，主要由會計人員，財務(wù)人員和計算機組成，其核算的過程基本由計算機進行操作。所以會計部門不僅需要利用計算機進行最基本的業(yè)務(wù)操作，同時還需要對企業(yè)的其他工作進行預(yù)測和整理，對今后企業(yè)的發(fā)展趨勢和未來的走向做出數(shù)據(jù)分析和市場預(yù)測。隨著信息化的合理發(fā)展，企業(yè)的會計信息進行實時處理已經(jīng)成為可能，很多的企業(yè)開始利用網(wǎng)絡(luò)終端快速完成相應(yīng)的數(shù)據(jù)處理工作。隨著信息化及時的廣泛應(yīng)用，很多的網(wǎng)絡(luò)技術(shù)被應(yīng)用到會計信息處理中，很大程度上改變了企業(yè)原有的會計工作結(jié)構(gòu)，軟件程序的正確與否決定了會計信息的正確性。所以會計信息系統(tǒng)著重的增加了企業(yè)會計軟件程序的檢查工作，進而保證會計信息處理的準(zhǔn)確性。

3.會計信息化對稅收征管技術(shù)和方法的影響

由于企業(yè)的會計信息需要儲存在計算機中，所以計算機的信息安全問題需要引起企業(yè)管理者的極大重視。在計算機中很多的信息資料容易被篡改，一些不法分子會利用高超的技術(shù)水平對企業(yè)的會計信息進行偷竊和刪除，造成企業(yè)經(jīng)濟的巨大損失。所以會計信息化不僅能夠提高查賬的難度，還會加大計算機安全的系數(shù)。計算機的應(yīng)用也推動企業(yè)人員的基礎(chǔ)水平，需要有更高的工作能力面對會計工作。傳統(tǒng)的會計工作方式是通過手工的形式進行操作，稅收征管過程也是手工的檢查方式。但是在會計信息化環(huán)境中，廣泛的利用計算機技術(shù)，雖說原有的人工方式能夠?qū)嬓畔⑦M行檢查，可是會降低其工作效率，因此通過計算機進行輔助檢查勢在必行。利用計算機會計信息系統(tǒng)能更加有效的進行審查和分析，對數(shù)據(jù)的核算和處理能更加的準(zhǔn)確，減少錯誤的發(fā)生。

五、會計信息化條件下加強稅收征管的對策研究

1.加強會計信息化條件下各項涉稅管理控制制度建設(shè)

首先要加強企業(yè)規(guī)范管理會計信息系統(tǒng)的工作力度，這樣能夠不斷的擴大會計信息化的應(yīng)用范圍，使得會計信息化技術(shù)越來越成熟，在我國市場經(jīng)濟發(fā)展中有更大的影響。同時還需要國家不斷的完善會計財務(wù)的相關(guān)標(biāo)準(zhǔn)，這樣能夠在企業(yè)顳部管理者的協(xié)調(diào)配合下，合理有效的控制企業(yè)會計信息質(zhì)量。再有就是需要稅務(wù)部門對企業(yè)會計部門進行嚴(yán)格的審查和監(jiān)督，也可以通過加大法律宣傳的方式，讓內(nèi)部人員了解會計信息方面的法律知識，并且可以加大其處罰力度，當(dāng)會計信息出現(xiàn)問題時，準(zhǔn)確的追其責(zé)任。還可以通過建立信息化會計操作管理制度的方式，嚴(yán)格的規(guī)定企業(yè)會計人員的具體工作，嚴(yán)格的把控整個會計部門業(yè)務(wù)，一旦發(fā)現(xiàn)問題，及時的進行處理。還可以進行崗位輪換制度，這樣能夠有效的提升會計人員的業(yè)水平，同時也可以減少失誤，還能及時發(fā)現(xiàn)會計舞弊行為，防止違法亂紀(jì)現(xiàn)象的出現(xiàn)。

2.加強稅收信息化建設(shè)

在《稅收征管法》中明確的規(guī)定，國家有義務(wù)，也有責(zé)任有計劃的進行稅收征管現(xiàn)代化建設(shè)，建立健全稅務(wù)機關(guān)等相關(guān)機關(guān)之間的信息共享，實現(xiàn)現(xiàn)代化的稅收征管信息化。為了能夠充分的加強稅收信息化建設(shè)，需要努力的提高稅收征管人員的整體素質(zhì)，在稅務(wù)部門內(nèi)部應(yīng)用技術(shù)不斷更新的狀態(tài)下，內(nèi)部人員能及時學(xué)習(xí)新的知識，快速的掌握其相關(guān)技術(shù)。同時還要及時的加大對會計信息化的開發(fā)和研究，加大對稅收征管工作的投入，合理的應(yīng)用會計信息化技術(shù)，使得在信息處理時，確保業(yè)務(wù)的合法性和正確性。

3.明確會計信息化條件下稅收征管的內(nèi)容和工作步驟

會計信息化下的稅收征管的內(nèi)容要充分的運用計算機技術(shù)，合理的進行日常稅務(wù)管理，還要及時的進行檢查和稽查，這樣才能保證稅收征管的信息真實性和準(zhǔn)確性，有針對的稽查企業(yè)內(nèi)部的監(jiān)管機制。不斷的進行稅務(wù)稽查是稅收征管中的重要組成部分，需要相關(guān)人員嚴(yán)格的把控，不能出現(xiàn)差錯。這種檢查工作是整個稅收征管中的重點和難點，所以需要稅收征管部門著重這方面的工作和審查。同時還要明確會計信息化條件下的稅收征管的工作步驟，嚴(yán)格的做好上級部署的任務(wù)。首先是準(zhǔn)備階段，需要初步的調(diào)查會計信息化水平，大致擬定可行有效地計劃。再有就是進行具體的實施階段，將準(zhǔn)備階段中的每一個要點進行具體的操作和分析，并進行評估，得出結(jié)論。

總而言之，會計是企業(yè)生產(chǎn)的基礎(chǔ)，會計信息化是目前經(jīng)濟發(fā)展的支柱，隨著會計信息化的迅猛發(fā)展，稅收征管也在做出積極的面對，隨之不斷的進步，隨著會計信息化逐漸的普及到企業(yè)中，很多的企業(yè)開始培養(yǎng)和招聘相應(yīng)的技術(shù)性人才，同時專業(yè)性的電子查賬軟件也被廣泛推廣，稅收征管信息化建設(shè)需要緊跟會計信息化建設(shè)的步伐，快速的進行發(fā)展。本文就會計信息化下的稅收征管進行簡要的分析，說明在會計信息化條件下，稅收征管的現(xiàn)狀和存在的問題，同時也提出了相應(yīng)的建議和對策。將會計信息和稅收征管信息相互共享，結(jié)束兩者分離的局面，實現(xiàn)信息化共享和溝通。

作者：曾一曦 單位：渤海大學(xué)管理學(xué)院

參考文獻：

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篇10

征管手段現(xiàn)代化。在美國，大量先進的科技手段被廣泛應(yīng)用于稅收征管中，特別以計算機的普遍使用為顯著標(biāo)志。稅務(wù)部門從20世紀(jì)60年代起大規(guī)模使用計算機進行稅收征管。美國聯(lián)邦、州及地方政府稅務(wù)部門已全面實現(xiàn)計算機管理。美國聯(lián)邦國內(nèi)收入局在全國各地建立了10個稅務(wù)管理計算中心，形成了全國計算機網(wǎng)絡(luò)。每個美國居民年滿18周歲時，必須在社會福利保險局的計算機系統(tǒng)中建立個人社會保險卡和社會安全號碼，以便記錄其社會經(jīng)濟情況。計算機的應(yīng)用使稅收征管發(fā)生了質(zhì)的飛躍，納稅人的納稅申報、納稅核算、稅款征收、催繳欠稅等全由計算機處理，工作效率大幅提高。

美國報稅的申報方式主要是郵寄申報和電子申報。在美國國內(nèi)收入局總部的領(lǐng)導(dǎo)班子中，有一名副局長專職主管信息化建設(shè)工作并兼任首席信息官。美國國內(nèi)收入局設(shè)有兩個專門負(fù)責(zé)信息化建設(shè)的工作部門，一個負(fù)責(zé)業(yè)務(wù)需求，另一個負(fù)責(zé)技術(shù)開發(fā)管理。根據(jù)統(tǒng)計，信息技術(shù)人員占全體人數(shù)的比例由1998年的6.7%上升到2002年的7.75%.在經(jīng)費支出方面，2002年美國國內(nèi)收入局全部經(jīng)費支出90.6億美元，其中信息技術(shù)支出占15.8億美元，信息化建設(shè)經(jīng)費占比高達(dá)17.4%.從1998年～2004年，信息技術(shù)經(jīng)費占總經(jīng)費比例一直在17%～18%.美國的計算機征管網(wǎng)絡(luò)已貫穿于從納稅申報到稅款征收、稅源監(jiān)控、稅收違法處罰等稅收征管的全過程。網(wǎng)絡(luò)還與光電技術(shù)、自動化技術(shù)結(jié)合起來，如使用光電掃描儀加快稅收征管信息的錄入速度等。大量先進科技手段的普遍應(yīng)用，大大提高了稅收征管的效率，提高了稅收征管的質(zhì)量和效益，節(jié)約了大量的稅收成本和社會成本，使稅務(wù)部門對稅源監(jiān)控的能力大大增強，并極大地方便了納稅人，創(chuàng)造了良好的社會效益。

機構(gòu)設(shè)置科學(xué)化。美國國內(nèi)收入局按經(jīng)濟區(qū)域在全國設(shè)立7個大區(qū)，下設(shè)63個稅務(wù)分局，共轄600多個基層分局，并在全國設(shè)立10個征稅服務(wù)中心和1個總部稅務(wù)信息處理中心。機構(gòu)的合理設(shè)置提高了美國稅收征管的效率。

部門之間協(xié)作較好。通過法律化方式，并在廣泛運用現(xiàn)代化征管手段的基礎(chǔ)上，美國形成了較好的部門協(xié)作體系。稅務(wù)部門與銀行、保險公司、各企業(yè)的計算機聯(lián)網(wǎng)。銀行、財產(chǎn)保險等部門必須定期將本身及發(fā)生經(jīng)濟聯(lián)系的納稅人的經(jīng)濟情況如實地傳達(dá)給聯(lián)邦、州、地方稅務(wù)部門。每個企業(yè)必須定期將本企業(yè)經(jīng)濟活動情況及其雇員的工資、薪金收入情況報送給三級政府稅務(wù)部門。任何支付報酬的單位和部門均照此規(guī)定辦理。如有違反，一經(jīng)查實，就會受到稅務(wù)部門的嚴(yán)厲處罰。因此，美國稅務(wù)當(dāng)局能夠較好地監(jiān)控稅源。納稅人偷稅較為困難，偷稅被查出的概率很高，逃稅成本很高。

居民納稅自覺意識高。歷史上，美國公民一直是政府稅收的積極支持者，申報納稅人數(shù)超過90%以上。美國是全世界各國申報納稅比例最高的國家。為了方便納稅人自覺納稅，美國主要采取了如下措施：一是在稅制設(shè)計上鼓勵納稅人自覺納稅。即稅種盡可能少，稅種、稅目、稅率盡可能簡單，稅種設(shè)置遵循誰受益誰負(fù)擔(dān)的原則等。二是在稅收征管中努力為納稅人提供優(yōu)質(zhì)服務(wù)。美國各級政府稅務(wù)部門中均設(shè)有納稅人服務(wù)中心，如紐約州財稅廳納稅人服務(wù)中心有近200名雇員。其中，有60人直接負(fù)責(zé)向個人納稅人提供納稅服務(wù)，40人則向公司提供納稅服務(wù)。

法律制度剛性強。美國對納稅人權(quán)益保護得很到位，對偷稅者的處罰也相當(dāng)嚴(yán)厲。第一，稅務(wù)部門有凍結(jié)、查封違法者銀行存款、財產(chǎn)的權(quán)力，所有補稅均苛以利息并處以罰款；第二，對有意偷逃稅者除按其行為定罪外，還處以10萬美元以下（企業(yè)是50萬美元以下）的罰款或5年以下的徒刑，外加法庭開支。美國是一個崇尚法治的國家，法治觀念深入人心。依法納稅是美國人社會生活的一個重要方面。美國的稅收法律條款非常細(xì)致，對稅收征管中征納雙方的權(quán)利和義務(wù)、具體征管程序、申報、征收、代扣代繳、稅務(wù)、違法處理、復(fù)議、仲裁、免稅等都作了具體明確的規(guī)定，真正做到了有法可依。征稅方（稅務(wù)部門）、納稅人和中介機構(gòu)法律地位平等，其應(yīng)享有的權(quán)利和應(yīng)盡的義務(wù)是對等的，任何一方作出違反法律的行為都要受到嚴(yán)厲的制裁。稅法的規(guī)定能夠得到切實有效的執(zhí)行。同時，美國還非?？粗貓?zhí)法人員的道德標(biāo)準(zhǔn)和正直品德。這確保了執(zhí)法人員在稅收征管過程中能夠嚴(yán)格執(zhí)法，做到有法必依。

稅收征管社會化。美國稅法種類和條文繁多，一般納稅人很難弄明白，所以大部分納稅人委托會計師事務(wù)所等中介機構(gòu)納稅事宜。美國社會中介機構(gòu)有著良好的職業(yè)道德，嚴(yán)格遵照法律辦理業(yè)務(wù)，恪守為客戶保密原則，且收費合理。

因此，美國的稅務(wù)比較普遍。

納稅服務(wù)優(yōu)良。美國官方和民間十分發(fā)達(dá)的納稅服務(wù)系統(tǒng)，也給稅收管理提供了很大的幫助。美國官方除了有稅收征收部門外，還設(shè)有獨立于稅收征收部門的專為納稅人提供幫助的服務(wù)機構(gòu)———納稅人權(quán)益維護辦公室，其在每個州和報稅中心都設(shè)有辦公機構(gòu)，其主要職責(zé)是維護納稅人的權(quán)利和解決納稅人在納稅中的有關(guān)問題，以保證納稅人通過正當(dāng)渠道迅速解決與稅收有關(guān)的問題。美國國內(nèi)收入局每年都提供各種教育和服務(wù)，幫助納稅人理解和完成他們的稅收責(zé)任。美國政府的許多網(wǎng)站都有提供納稅幫助的服務(wù)內(nèi)容。民間的商務(wù)報稅公司更是隨處可見。

在總結(jié)了美國國內(nèi)收入局的上述有效資源后，我們可以發(fā)現(xiàn)，稅務(wù)部門的優(yōu)勢資源必須能夠產(chǎn)生出納稅人需要并愿意為其支付的服務(wù)。

除上述優(yōu)勢資源以外，美國國內(nèi)收入局最值得人們關(guān)注的優(yōu)勢資源是執(zhí)法服務(wù)型稅收征納模式。這也是與我國稅收征管部門最重要的差異。稅收征納過程既是稅務(wù)部門履行稅收征管職責(zé)的過程，同時也是納稅人履行納稅義務(wù)的過程。稅務(wù)部門進行稅收征管的組織形式和分工方式，從征稅主體角度可稱為征管模式，從納稅主體角度可稱為履行納稅義務(wù)的模式?，F(xiàn)階段根據(jù)稅收收入賴以實現(xiàn)的主要手段不同，可以將稅收征納模式分為收入管理型和執(zhí)法服務(wù)型兩種基本類型。

1．收入管理型。在收入管理型模式下，稅務(wù)部門以征收稅款為目標(biāo)，以強制管理作為稅收實現(xiàn)的主要手段，征納雙方在征納活動中居于不平等地位。該模式強調(diào)稅收征納關(guān)系對立性，增強納稅人非遵從行為的風(fēng)險與成本意識。該模式強調(diào)行政手段對履行稅收職能的重要性，往往以行政手段下達(dá)指令性稅收計劃，納稅人處于被監(jiān)督、管理的地位。它最能體現(xiàn)稅收強制性、無償性的特點，適用于社會經(jīng)濟發(fā)展水平比較低，稅收征納雙方對立性強，納稅意識薄弱，稅收法治建設(shè)落后的社會經(jīng)濟環(huán)境。它是自稅收產(chǎn)生以來，在相當(dāng)長的歷史時期各國普遍采用的模式。