導(dǎo)語：如何才能寫好一篇會計(jì)人員離職報(bào)告，這就需要搜集整理更多的資料和文獻(xiàn)，歡迎閱讀由公務(wù)員之家整理的十篇范文，供你借鑒。

篇1

浙江省機(jī)動車排氣污染防治是今年省人大常委會的立法計(jì)劃一類項(xiàng)目。環(huán)資委提前介入了解情況，先后赴杭州、寧波等8個(gè)市開展立法調(diào)研和機(jī)動車排氣污染檢測站實(shí)地考察，聽取省級有關(guān)部門的意見建議。收到省政府提請省人大常委會審議的《浙江省機(jī)動車排氣污染防治條例（草案）》（以下簡稱條例草案）后，于9月9日召開全體會議對條例草案進(jìn)行了審議，現(xiàn)將審議意見報(bào)告如下：

機(jī)動車排氣是大氣環(huán)境中氮氧化物、顆粒物的主要來源，是引起城市灰霾現(xiàn)象的主要因素之一。近年來，我省各地機(jī)動車保有量迅速增加，至2013年6月底已達(dá)1338萬輛，全省單位路面機(jī)動車保有量居全國各省之首。機(jī)動車排氣已成為污染大氣環(huán)境、影響城市形象、危害居民身體健康的主要環(huán)境問題?！吨腥A人民共和國大氣污染防治法》和《浙江省大氣污染防治條例》對機(jī)動車排氣污染只作了原則規(guī)定，難以滿足我省機(jī)動車排氣污染防治工作的需要。有必要結(jié)合浙江實(shí)際，制定地方性法規(guī)。

環(huán)資委認(rèn)為，條例草案根據(jù)國家有關(guān)法律、行政法規(guī)的規(guī)定，結(jié)合我省實(shí)際，對機(jī)動車排氣污染檢測、實(shí)行環(huán)保分類標(biāo)志管理等作了一些具體的規(guī)定，主要內(nèi)容可行，建議將條例草案提請省十二屆人大常委會第五次會議審議。同時(shí)，環(huán)資委對條例草案提出以下意見和建議。

一、關(guān)于職能部門的職責(zé)問題。機(jī)動車排氣污染防治涉及政府多個(gè)部門，需要建立有效的統(tǒng)籌協(xié)調(diào)機(jī)制，形成綜合治理的合力。建議條例草案進(jìn)一步明確環(huán)保、公安、交通、質(zhì)檢、工商等部門的義務(wù)和責(zé)任。增加商務(wù)部門在組織合格油品、機(jī)動車強(qiáng)制報(bào)廢行業(yè)管理中的職責(zé)。另外，我省不少市、縣（市）成立了機(jī)動車排氣污染防治監(jiān)督機(jī)構(gòu)，承擔(dān)了機(jī)動車排氣污染監(jiān)管的具體工作。為了明確這些機(jī)構(gòu)的法律地位，建議條例草案第四條中，增加縣級以上人民政府環(huán)境保護(hù)行政主管部門可以委托其所屬的機(jī)動車排氣污染防治監(jiān)督機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)具體監(jiān)管工作的規(guī)定。

二、關(guān)于機(jī)動車環(huán)保分類標(biāo)志管理問題。環(huán)保分類標(biāo)志管理是機(jī)動車排氣污染防治工作的重點(diǎn)，直接關(guān)系到監(jiān)管工作的有效開展。建議條例草案第十三條增加環(huán)保標(biāo)志管理的核心內(nèi)容或總體原則，提出機(jī)動車環(huán)保標(biāo)志管理的指導(dǎo)性意見，明確環(huán)保和公安交通管理部門的主要職責(zé)分工，細(xì)化部門之間的資源共享、信息互通要求。

三、關(guān)于執(zhí)行排放標(biāo)準(zhǔn)問題。據(jù)預(yù)測到2015年，全省機(jī)動車保有量將達(dá)1800萬輛，與此相關(guān)的空氣污染和交通擁堵問題將對我省可持續(xù)發(fā)展構(gòu)成嚴(yán)峻挑戰(zhàn)，有必要實(shí)行更嚴(yán)格的措施，加快淘汰高排放機(jī)動車。建議條例草案增加對在用機(jī)動車制定分階段、逐步加嚴(yán)的排放標(biāo)準(zhǔn)和黃標(biāo)車的認(rèn)定標(biāo)準(zhǔn)等內(nèi)容。

四、關(guān)于對社會公眾進(jìn)行宣傳教育問題。群眾出行方式的選擇和機(jī)動車使用者的駕駛習(xí)慣對機(jī)動車排氣污染有重大影響。建議條例草案增加對社會公眾進(jìn)行宣傳教育的內(nèi)容。即通過多種形式的媒體宣傳和綠色環(huán)保活動，對社會公眾開展機(jī)動車排氣污染防治的法律、法規(guī)和有關(guān)知識的宣傳，倡導(dǎo)綠色出行，并鼓勵(lì)對機(jī)動車違規(guī)排放行為進(jìn)行監(jiān)督和舉報(bào)。

五、關(guān)于對外省牌照車輛的管理問題。條例草案第六條規(guī)定“在本省使用的機(jī)動車應(yīng)當(dāng)符合國家、省規(guī)定的機(jī)動車污染排放標(biāo)準(zhǔn)。”而目前實(shí)際情況是，有大量外省牌照的機(jī)動車在我省境內(nèi)長期使用卻缺少有效監(jiān)管，特別是一些外地載貨汽車、掛車、專業(yè)作業(yè)車，是排氣污染的重點(diǎn)對象。建議條例草案增加對在我省營運(yùn)的外地車輛實(shí)行排氣污染監(jiān)管的內(nèi)容。

六、關(guān)于優(yōu)化城市交通問題。城市的交通狀況與機(jī)動車排放污染物有著密切聯(lián)系，交通堵塞會增加機(jī)動車污染物排放，加劇城市的空氣污染。公交車、輕軌等交通出行方式，運(yùn)輸效率高，總污染排放量小。建議條例草案增加優(yōu)化城市交通的規(guī)劃、建設(shè)、管理，改善道路交通狀況，優(yōu)先發(fā)展公共交通，緩解城市交通壓力等內(nèi)容。

篇2

一、會計(jì)故意性信息失真的原因

（一）利益驅(qū)動和心態(tài)失衡

會計(jì)人員和其他人員一樣，集經(jīng)濟(jì)人和理性人于一身，所以他們本身就具有對利益的追求。在市場經(jīng)濟(jì)的利益原則輻射下，全社會各階層各行業(yè)的成員無不追求自身的利益。因此，私人利益與公共利益的不一致和沖突是不可避免的。這些年來，我們國家一直存在經(jīng)濟(jì)發(fā)展與監(jiān)管不一致的矛盾和權(quán)錢交易的現(xiàn)象，致使社會經(jīng)濟(jì)犯罪呈上升趨勢。這些現(xiàn)象的存在，易使一部分人心理失衡，產(chǎn)生不滿情緒。世界銀行經(jīng)濟(jì)考察團(tuán)在對中國市場進(jìn)行考察的報(bào)告中指出，在一個(gè)習(xí)慣于收入等級制度和收入差距較小的社會，改革帶來的沖擊令人深感不安。實(shí)際收入的提高沒能消除相對地位和收入分配變化日益增加的關(guān)注。確實(shí)，長期生活在這樣的環(huán)境下，難免受拜金主義思想的影響，會計(jì)人員的思想道德意識很容易產(chǎn)生偏差。如此看來，發(fā)生會計(jì)信息故意性失真現(xiàn)象就不足為奇了。

（二）會計(jì)法律不健全

導(dǎo)致我國會計(jì)信息失真的一個(gè)主要原因，就是缺乏健全的會計(jì)法律。到目前為止，我國仍未形成健全的財(cái)務(wù)、會計(jì)、審計(jì)法律法規(guī)體系，許多會計(jì)法律法規(guī)尚未建立，已建立的又不嚴(yán)密，法律法規(guī)之間有許多矛盾。盡管我國“人大”已經(jīng)頒布了許多關(guān)于經(jīng)濟(jì)犯罪的相關(guān)法律，但卻沒有一個(gè)專門針對會計(jì)故意性信息失真的法律。目前規(guī)范我國會計(jì)人員的最高法律是《中華人民共和國會計(jì)法》，由于沒有相應(yīng)的實(shí)施細(xì)則，加之其他相關(guān)的法律法規(guī)不能及時(shí)配套，所以其執(zhí)行效果并不理想。在該法的第六章-法律責(zé)任部分，雖然也規(guī)定了會計(jì)人員違反本法要承擔(dān)的一些后果，但它主要是從行政處分和經(jīng)濟(jì)處罰來規(guī)定的，對涉及刑事責(zé)任的，則按刑法進(jìn)行處理。而當(dāng)前我國的刑法對會計(jì)故意性信息失真尚沒有明確的處罰規(guī)定，所以，就帶來了在處理會計(jì)故意性信息失真時(shí)常出現(xiàn)的有法難依、執(zhí)法難嚴(yán)、違法難究的現(xiàn)象。

（三）會計(jì)管理主體錯(cuò)位

從委托受托理論來看，我國國有企業(yè)實(shí)行的是嚴(yán)格的委托管理，即國家作為委托者將其國有資產(chǎn)委托給廠長、經(jīng)理這些受托者進(jìn)行生產(chǎn)經(jīng)營。委托者（此指廣義的委托者，它包括企業(yè)主管部門及其一些公共管理部門）為了確切知道受托者在其任期內(nèi)是否實(shí)現(xiàn)其預(yù)定目標(biāo)，國有資產(chǎn)是否保值、增值，利稅上繳是否足額及時(shí)，就必須委派一個(gè)和受托者沒有任何經(jīng)濟(jì)利益關(guān)系的第三者-會計(jì)，以對受托者的生產(chǎn)、經(jīng)營、銷售及其利潤分配情況進(jìn)行全方位的反映和監(jiān)督。從委托理論來說，本身就要求會計(jì)是由委托部門派出的。而我國傳統(tǒng)的做法是會計(jì)由受托方聘任，這就決定了會計(jì)人員和所在的企業(yè)有著緊密的利害關(guān)系。在這樣的情形下，要求會計(jì)人員對其所在的單位進(jìn)行監(jiān)督，其效果就可想而知。雖然多少年來，我們都要求會計(jì)人員要遵守職業(yè)道德，依法辦事，但效果并不理想。盡管新老《會計(jì)法》都賦予會計(jì)人員依法監(jiān)督本單位領(lǐng)導(dǎo)的權(quán)利，但真正勇于行使監(jiān)督權(quán)的人并不多。而且在過去這種管理體制下，會計(jì)人員不但不能履行監(jiān)督職能，反而，迫于領(lǐng)導(dǎo)的壓力，還可能充當(dāng)領(lǐng)導(dǎo)犯罪的幫手。

（四）審計(jì)乏力、低效

目前我國建立了“三位一體”的會計(jì)監(jiān)督體系（即單位內(nèi)部監(jiān)督、政府監(jiān)督、注冊會計(jì)師監(jiān)督），要求國有大中型企業(yè)和上市公司的財(cái)務(wù)報(bào)告必須經(jīng)過注冊會計(jì)師的審計(jì)后方為有效，但實(shí)際執(zhí)行效果并不理想。大家熟知的深圳原野、紅光實(shí)業(yè)、瓊民源、東方鍋爐等上市公司，他們都曾利用過虛假信息為個(gè)人和單位謀取經(jīng)濟(jì)利益。據(jù)有關(guān)調(diào)查顯示，有70%以上的社會公眾不信任經(jīng)注冊會計(jì)師審計(jì)過的財(cái)務(wù)報(bào)告。確實(shí)，凡是財(cái)務(wù)會計(jì)出現(xiàn)問題的單位，一般都和審計(jì)（內(nèi)部審計(jì)、外部審計(jì)）不力有關(guān)。雖然我國的大中型企業(yè)都設(shè)置了專門監(jiān)督和審核本部門的專職機(jī)構(gòu)-審計(jì)處（監(jiān)審處），但由于一些單位領(lǐng)導(dǎo)不重視這些部門的工作，甚至認(rèn)為審計(jì)處的工作人員是專門來和他們作對的，因此在人員的配備上及其他方面都或多或少地帶有一些歧視成分，這就難免影響審計(jì)人員工作的積極性。當(dāng)前我國的社會監(jiān)督主要是由注冊會計(jì)師來完成的，但不少注冊會計(jì)師審計(jì)職業(yè)道德意識淡薄，缺乏職業(yè)道德觀念。一些會計(jì)師事務(wù)所受利益驅(qū)使，拉業(yè)務(wù)不擇手段，遷就客戶，縱容客戶，接受客戶賄賂，喪失獨(dú)立公正性。我國許多單位的會計(jì)違法犯罪，主要是通過政府審計(jì)這一渠道來發(fā)現(xiàn)的。這就使得本來是“三位一體”的會計(jì)監(jiān)督體系變成了政府審計(jì)在唱獨(dú)角戲。由于政府審計(jì)部門無法對所有的單位進(jìn)行詳細(xì)審計(jì)，無形中讓一些會計(jì)違法犯罪者鉆了空子。

二、會計(jì)故意性信息失真的防范

（一）充分發(fā)揮思想教育對會計(jì)行為的約束作用

思想教育對防范會計(jì)故意性信息失真的作用可以歸納為以下幾個(gè)方面。（1）思想教育在某種程度上可以替代管理和監(jiān)督活動。思想教育在約束會計(jì)行為方面的最大功能，是對會計(jì)人員在經(jīng)濟(jì)行為和道德傾向方面進(jìn)行長久的規(guī)范和培養(yǎng)，成為會計(jì)人員潛意識的行為規(guī)范和約束。（2）加強(qiáng)思想教育可形成有利于約束會計(jì)人員的社會氛圍和環(huán)境。當(dāng)前我國之所以嚴(yán)重地存在化公為私、貪污、腐化的弊病和假冒偽劣、坑蒙拐騙的行為，實(shí)際上是一些人的市場交易活動在一個(gè)缺乏信任和信譽(yù)，試圖通過損人利己、損公肥私的方式逃脫懲罰而使自己快速致富的心態(tài)中運(yùn)行。會計(jì)人員受此影響，難免道德的天平發(fā)生傾斜。因此，加強(qiáng)對會計(jì)人員的思想意識和道德及其經(jīng)濟(jì)倫理的教育和灌輸是至關(guān)重要的。（3）良好的思想教育有助于會計(jì)人員樹立正確的道德觀念。觀念是客觀事物在人腦里的反映，良好的思想道德氛圍將有助于會計(jì)人員形成正確的人生觀和世界觀，從而使會計(jì)人員以正確的心態(tài)正確地看待周圍發(fā)生的事情，最終減少會計(jì)故意性信息失真的發(fā)生。

（二）將會計(jì)故意性信息失真犯罪列入刑法

思想道德教育對會計(jì)人員的行為雖然具有一定的約束作用，但它畢竟是一種軟約束，其作用如何還必須依被接受者的思想基礎(chǔ)而定，而且不遵守這種軟約束的后果是不確定的。當(dāng)會計(jì)人員行為出現(xiàn)偏差時(shí)，我們不能僅用一般道理說明他們行為的不合理，而是必須使行為者明白他們做出了與規(guī)范行為不同的選擇。所以對會計(jì)人員我們不但要有思想道德的軟約束，還要有法律的硬約束。法律這種硬約束，不考慮被約束者的意愿狀況，不遵守就付出代價(jià)，而且這種代價(jià)是清晰的和強(qiáng)制性的。思想道德教育的作用在于提倡，而法律的作用在于抑制和懲罰。正如前面所述，到目前為止我國“人大”已經(jīng)頒布了許多有關(guān)經(jīng)濟(jì)犯罪方面的法律，但卻沒有一個(gè)專門針對會計(jì)故意性信息失真的法律。所以，多年來我們在對會計(jì)故意性信息失真的處理問題上，一直無法可依，執(zhí)法難嚴(yán)。因此，建議“人大”將會計(jì)故意性信息失真犯罪列入我國的刑法中。

（三）完善內(nèi)部控制制度

綜觀會計(jì)故意性信息失真的各種形態(tài)，雖然手段各種各樣，但有一點(diǎn)是相同的，那就是會計(jì)人員歸屬的單位沒有建立健全的內(nèi)部控制制度，或者雖然建立了內(nèi)部控制制度，但沒有嚴(yán)格地執(zhí)行。因此，要防止會計(jì)故意性信息失真的發(fā)生，就必須加強(qiáng)內(nèi)部管理，健全內(nèi)部控制制度。內(nèi)部控制又叫內(nèi)部牽制，其主要特點(diǎn)是任何個(gè)人或部門不能無約束地以單獨(dú)控制任何一項(xiàng)或一部分業(yè)務(wù)權(quán)力的方式進(jìn)行組織上的責(zé)任分工，該項(xiàng)權(quán)力只能通過發(fā)揮其他個(gè)人或部門的職能進(jìn)行交叉檢查或交叉控制。內(nèi)部控制的方法很多，它包括組織機(jī)構(gòu)控制、授權(quán)批準(zhǔn)控制、會計(jì)系統(tǒng)控制、預(yù)算控制、風(fēng)險(xiǎn)控制、財(cái)產(chǎn)保險(xiǎn)控制、人員素質(zhì)控制、內(nèi)部報(bào)告控制、電子信息系統(tǒng)控制等。在這些方法中，重點(diǎn)要注意以下幾個(gè)方面：（1）組織機(jī)構(gòu)控制，即確定本單位的組織形式，明確相關(guān)的管理職能和報(bào)告關(guān)系，并為每個(gè)組織機(jī)構(gòu)內(nèi)部劃分責(zé)任權(quán)限。（2）授權(quán)批準(zhǔn)控制，即單位的任何一個(gè)人在處理任何一項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)時(shí)必須要得到授權(quán)或批準(zhǔn)。（3）會計(jì)記錄控制，即要求做好建立崗位責(zé)任制、對會計(jì)憑證進(jìn)行編號、進(jìn)行復(fù)式記賬和科學(xué)的憑證傳遞、定期編制總賬、明細(xì)賬和財(cái)務(wù)報(bào)告、建立定額備用金制等項(xiàng)工作。（4）資產(chǎn)保護(hù)控制。一般情況下，現(xiàn)金、銀行存款、其他貨幣資金、有價(jià)證券和存貨等變現(xiàn)能力較強(qiáng)的資產(chǎn)必須限制無關(guān)人員直接接觸。

篇3

第1條為加強(qiáng)財(cái)務(wù)管理，根據(jù)國家有關(guān)法律、法規(guī)及財(cái)務(wù)制度，結(jié)合公司具體情況，制定本制度。

第2條財(cái)務(wù)管理工作必須在加強(qiáng)宏觀控制和微觀搞活的基礎(chǔ)上，嚴(yán)格執(zhí)行財(cái)經(jīng)紀(jì)律，以提高經(jīng)濟(jì)效益，壯大企業(yè)經(jīng)濟(jì)實(shí)力為宗旨。

第3條財(cái)務(wù)管理工作要貫徹“勤儉辦企業(yè)”的方針，勤儉節(jié)約，精打細(xì)算，在企業(yè)經(jīng)營中制止鋪張浪費(fèi)和一切不必要的開支，降低消耗，增加積累。

第4條公司及全資下屬公司、企業(yè)（含51%股權(quán)的全資、內(nèi)聯(lián)企業(yè)）的財(cái)務(wù)工作，都必須執(zhí)行本制度。其他中外合資合作及內(nèi)聯(lián)企業(yè)參照本制度執(zhí)行。

第二節(jié)財(cái)務(wù)機(jī)構(gòu)與會計(jì)人員

第5條公司及下屬獨(dú)立核算的公司、企業(yè)設(shè)置獨(dú)立的財(cái)務(wù)機(jī)構(gòu)。非獨(dú)立核算的單位配備專職財(cái)務(wù)人員。

第6條公司部會計(jì)師。，全國公務(wù)員共同天地

公司設(shè)計(jì)劃財(cái)務(wù)部。計(jì)劃財(cái)務(wù)部設(shè)部長、副部長。

下屬獨(dú)立核算的公司、企業(yè)設(shè)財(cái)務(wù)部。財(cái)務(wù)部設(shè)部長、副部長

計(jì)劃財(cái)務(wù)部及各財(cái)務(wù)部，根據(jù)業(yè)務(wù)工作需要配備必要的會計(jì)人員。

第7條總會計(jì)師協(xié)助總經(jīng)理管理好整個(gè)系統(tǒng)的財(cái)務(wù)會計(jì)工作，對全系統(tǒng)的財(cái)務(wù)會計(jì)工作負(fù)責(zé)。

總會計(jì)師主要職責(zé)如下：

1.執(zhí)行公司章程和股東大會、董事會的決議，主持編制并簽署公司的財(cái)務(wù)計(jì)劃、信貸計(jì)劃和會計(jì)報(bào)表等，落實(shí)完成計(jì)劃的措施，對執(zhí)行中存在的問題提出改進(jìn)措施，指導(dǎo)各項(xiàng)財(cái)務(wù)活動，考核生產(chǎn)經(jīng)營成果，對總經(jīng)理負(fù)責(zé)并報(bào)告工作；

2.審查公司基建、投資、貿(mào)易等發(fā)展項(xiàng)目及重要經(jīng)濟(jì)合同，對可行性報(bào)告提出評估意見；

3.負(fù)責(zé)全系統(tǒng)的資金融通調(diào)拔決策工作，經(jīng)總經(jīng)理或董事會簽署后執(zhí)行。

4.審核下屬公司、企業(yè)投資和效益的計(jì)算方案；

5.編制公司員工工資、獎(jiǎng)金、福利方案和股東分紅派息方案；

6.監(jiān)督全系統(tǒng)的財(cái)務(wù)管理和活動；

7.監(jiān)督全系統(tǒng)的財(cái)務(wù)部門和會計(jì)人員執(zhí)行國家的財(cái)經(jīng)政策、法令、制度和遵守財(cái)經(jīng)紀(jì)律，制止不符合財(cái)經(jīng)法令、不講經(jīng)濟(jì)效益、不執(zhí)行計(jì)劃和違反財(cái)經(jīng)紀(jì)律的事項(xiàng)；

8.對各級財(cái)務(wù)人員的調(diào)動、任免、晉升、獎(jiǎng)懲等提出建議、評定，總經(jīng)理批準(zhǔn)后執(zhí)行；

9.負(fù)責(zé)搞好全系統(tǒng)財(cái)務(wù)人員的培訓(xùn)工，斷提高財(cái)會人員的素質(zhì)和業(yè)務(wù)水平；

10.簽署下屬公司、企業(yè)的100萬元以下貸款擔(dān)保書。

第8條計(jì)劃財(cái)務(wù)部是公司的財(cái)務(wù)主管部門，除做好本部門各項(xiàng)業(yè)務(wù)工作外，負(fù)責(zé)從業(yè)務(wù)上對下屬各級財(cái)務(wù)部門和會計(jì)人員進(jìn)行領(lǐng)導(dǎo)、指導(dǎo)、檢查、監(jiān)督。

第9條計(jì)劃財(cái)務(wù)部部長領(lǐng)導(dǎo)計(jì)劃財(cái)務(wù)部的工作，在總經(jīng)理和總會計(jì)師領(lǐng)導(dǎo)下主持公司的財(cái)務(wù)工作。

計(jì)劃財(cái)務(wù)部部長的主要職責(zé)是：

1.主持計(jì)劃財(cái)務(wù)部的工作，領(lǐng)導(dǎo)財(cái)務(wù)人員實(shí)行崗位責(zé)任制，切實(shí)地完成各項(xiàng)會計(jì)業(yè)務(wù)工作；

2.執(zhí)行總經(jīng)理和總會計(jì)師有關(guān)財(cái)務(wù)工作的決定，控制和降低公司的經(jīng)營成本，審核監(jiān)督資金的動用及經(jīng)營效益，按月、季、年度向總會計(jì)師、總經(jīng)理、董事會提交財(cái)務(wù)分析報(bào)告；

3.籌劃經(jīng)營資金，負(fù)責(zé)公司資金使用計(jì)劃的審批、報(bào)批和銀行借、還款工作；

4.定期或不定期地組織會計(jì)人員對下屬公司、企業(yè)進(jìn)行財(cái)務(wù)檢查，監(jiān)督下屬公司、企業(yè)執(zhí)行財(cái)經(jīng)紀(jì)律和規(guī)章制度；

5.協(xié)助總會計(jì)師編制各種會計(jì)報(bào)表，主持公司的財(cái)產(chǎn)清查工作；

6.參與公司發(fā)新項(xiàng)目、重大投資、重要經(jīng)濟(jì)合同的可行性研究。

第10條計(jì)劃財(cái)務(wù)部副部長協(xié)助部長工作，負(fù)責(zé)公管的財(cái)務(wù)管理工作。

第11條下屬公司、企業(yè)的財(cái)務(wù)部設(shè)部長，在經(jīng)理領(lǐng)導(dǎo)下主持本單位的財(cái)務(wù)工作。財(cái)務(wù)部部長的主要職責(zé)是：

1.主持財(cái)務(wù)部的工作，領(lǐng)導(dǎo)財(cái)會人員完成各項(xiàng)會計(jì)業(yè)務(wù)的工作；

2.制訂財(cái)務(wù)計(jì)劃，搞好會計(jì)核算，及時(shí)、準(zhǔn)確、完整地核算生產(chǎn)經(jīng)營成果，考核計(jì)劃執(zhí)行情況，定期提供數(shù)據(jù)、資料和財(cái)務(wù)分析報(bào)告；

3.參與投資、重大經(jīng)濟(jì)合同的可行性研究；

4.負(fù)責(zé)編制會計(jì)報(bào)表，主持清查財(cái)產(chǎn)；

5.執(zhí)行財(cái)經(jīng)法令、制度、決定，堅(jiān)持原則，增收節(jié)支，提高經(jīng)濟(jì)效益；

6.監(jiān)督、檢查資金使用、費(fèi)用開支及財(cái)產(chǎn)管理，嚴(yán)格審核原始憑證及帳表、單證，杜絕貪污、浪費(fèi)及不合理開支。

第12條財(cái)務(wù)部副部長協(xié)助部長工作，負(fù)責(zé)分管的財(cái)務(wù)工作。

第13條各級財(cái)務(wù)部門都必須建立稽查制度。

出納員不得兼管稽核、會計(jì)檔案保管和收入、費(fèi)用、債權(quán)債務(wù)帳目的登記工作。

第14條財(cái)會人員都要認(rèn)真執(zhí)行崗位責(zé)任制，各司其，互相配合，如實(shí)反映和嚴(yán)格監(jiān)督各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)活動。

記帳、算帳、報(bào)帳必須做到手續(xù)完備，內(nèi)容真實(shí)，數(shù)字準(zhǔn)確，帳目清楚，日清月潔，按期報(bào)帳。

第15條各級領(lǐng)導(dǎo)必須切實(shí)保障財(cái)會人員依法行使職權(quán)和履行職責(zé)。

第16條財(cái)會人員在辦理會計(jì)事務(wù)中，必須堅(jiān)持原則，照章辦事。對于違反財(cái)經(jīng)紀(jì)律和財(cái)務(wù)制度的事項(xiàng)，必須拒絕付款、拒絕報(bào)銷或拒絕執(zhí)行，并及時(shí)向上級財(cái)務(wù)部門報(bào)告。

公司支持財(cái)務(wù)人員堅(jiān)持原則，按財(cái)務(wù)制度辦事。嚴(yán)禁任何人對敢于堅(jiān)持原則的財(cái)會人員進(jìn)行打擊報(bào)復(fù)。公司對敢于堅(jiān)持原則的財(cái)會人員予以表揚(yáng)或獎(jiǎng)勵(lì)。

第17條財(cái)會人員力求穩(wěn)定，不隨便調(diào)動。，全國公務(wù)員共同天地

財(cái)會人員調(diào)動工作或因故離職，必須與接替人員辦理交接手續(xù)，沒有辦清交接手續(xù)的，不得離職，亦不得中斷會計(jì)工作。

被撤銷、合并單位的財(cái)會人員，必須會同有關(guān)人員編制財(cái)立、資金、債權(quán)債務(wù)移交清冊，辦理交接手續(xù)。

篇4

關(guān)鍵詞：會計(jì) 基礎(chǔ) 措施

中圖分類號：F230 文獻(xiàn)標(biāo)識碼：A

文章編號：1004-4914（2013）03-187-02

會計(jì)基礎(chǔ)工作是現(xiàn)代化企業(yè)管理的重要基礎(chǔ)。隨著財(cái)務(wù)工作的難度和強(qiáng)度也逐步增大，按照企業(yè)財(cái)務(wù)工作的發(fā)展思路，結(jié)合企業(yè)實(shí)際情況，進(jìn)一步規(guī)范會計(jì)基礎(chǔ)工作就顯得尤為重要，規(guī)范會計(jì)基礎(chǔ)工作企業(yè)實(shí)現(xiàn)可持續(xù)發(fā)展的有力保障。

一、會計(jì)基礎(chǔ)工作包括的內(nèi)容

會計(jì)基礎(chǔ)工作是對會計(jì)核算和會計(jì)管理服務(wù)的基礎(chǔ)性工作的統(tǒng)稱。它主要包括：對會計(jì)核算依據(jù)的基本要求、對會計(jì)資料的基本要求、對會計(jì)電算化的基本要求、對會計(jì)機(jī)構(gòu)和會計(jì)人員的配備及管理要求、會計(jì)檔案管理要求、會計(jì)監(jiān)督的基本程序和要求、單位內(nèi)部會計(jì)管理制度等等。具體內(nèi)容：

（一）會計(jì)機(jī)構(gòu)和會計(jì)人員

1.會計(jì)機(jī)構(gòu)：會計(jì)機(jī)構(gòu)的設(shè)置應(yīng)與本單位財(cái)務(wù)管理與會計(jì)核算的需求相適應(yīng)，保證單位所涉及的會計(jì)事項(xiàng)都能夠納入會計(jì)核算體系。

2.會計(jì)人員：會計(jì)機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人及會計(jì)人員配備應(yīng)符合集團(tuán)公司規(guī)定任職條件；在崗會計(jì)人員必須取得會計(jì)從業(yè)資格證書；根據(jù)業(yè)務(wù)需要合理設(shè)置會計(jì)崗位且符合內(nèi)部牽制要求，建立各崗位的工作職責(zé)和標(biāo)準(zhǔn)；制定適合本單位業(yè)務(wù)特點(diǎn)和管理要求的內(nèi)部會計(jì)控制制度，并根據(jù)業(yè)務(wù)變化及時(shí)更新；應(yīng)定期對本單位會計(jì)人員進(jìn)行輪崗；出納崗位人員任期原則上不得超過兩年， 最長不得超過三年。

（二）會計(jì)交接

1.會計(jì)人員工作調(diào)動（包括輪換崗）或離職，必須按規(guī)定辦理交接手續(xù)：編制移交清冊；移交清冊應(yīng)列明移交的內(nèi)容，包括但不限于賬表、憑證、印章、有價(jià)證券、發(fā)票、文件及其他會計(jì)資料和物品；系統(tǒng)管理員在交接雙方交接完畢后，撤銷或再分配移接雙方的會計(jì)處理權(quán)限，并作記錄。

2.移交清冊應(yīng)包括崗位名稱、交接日期、交接雙方和監(jiān)交人的職務(wù)及簽名。一般會計(jì)人員交接由單位會計(jì)機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人（會計(jì)主管人員）監(jiān)交；會計(jì)機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人（會計(jì)主管人員）交接，由單位負(fù)責(zé)人或總會計(jì)師負(fù)責(zé)監(jiān)交，必要時(shí)可由上級業(yè)務(wù)主管部門派人會同監(jiān)交。

（三）會計(jì)核算

1.原始憑證：發(fā)票本身應(yīng)合法合規(guī)并加蓋開票單位發(fā)票專用章；原始憑證（自制和外來）應(yīng)要素齊全：憑證名稱、日期和編號、填制單位和填制人、接收單位名稱、經(jīng)濟(jì)內(nèi)容和摘要、經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的數(shù)量和金額、經(jīng)辦人簽名和蓋章；原始憑證不允許有挖、補(bǔ)、刮、擦或字跡不清、內(nèi)容不明情況經(jīng)上級有關(guān)部門批準(zhǔn)的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，應(yīng)當(dāng)將批準(zhǔn)文件作為原始憑證附件；如果批準(zhǔn)文件需要單獨(dú)歸檔的，應(yīng)當(dāng)在憑證上注明批準(zhǔn)機(jī)關(guān)名稱、日期和文件字號；購買物品原始發(fā)票必須有經(jīng)辦人、驗(yàn)收或保管人簽字；凡填有大寫和小寫金額的原始憑證，大寫與小寫金額必須相符；購買實(shí)物的原始憑證，必須有驗(yàn)收證明；支付款項(xiàng)的原始憑證，必須有收款單位或收款人公章和簽字；對于已核銷的票證必須加蓋已核銷章。

2.記賬憑證：記賬憑證的金額、附件張數(shù)與所附原始憑證的金額、張數(shù)應(yīng)完全相符；會計(jì)分錄正確；各項(xiàng)輔助信息準(zhǔn)確齊全；記賬憑證的摘要簡明扼要，能夠反映經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的實(shí)際內(nèi)容；記賬憑證要素要齊全，應(yīng)有審核人簽字、財(cái)務(wù)主管蓋章；涉及貨幣資金的收付憑證必須有“收訖、付訖”章，出納蓋章、經(jīng)辦人簽字；調(diào)賬憑證應(yīng)附調(diào)賬原因的詳細(xì)說明和被調(diào)憑證的復(fù)印件，調(diào)賬后在原憑證上注有“此憑證已在某年某月某日某號憑證作調(diào)整”的說明，同時(shí)應(yīng)由調(diào)賬憑證編制人及原憑證編制人在調(diào)賬說明簽章；會計(jì)憑證的傳遞程序應(yīng)當(dāng)科學(xué)、合理，具體傳遞辦法由各單位業(yè)務(wù)需要自行規(guī)定。但會計(jì)憑證應(yīng)當(dāng)及時(shí)傳遞，不得積壓；記賬憑證的裝訂要整齊、美觀、規(guī)范：憑證封面有年月日、憑證冊號和起止號；憑證側(cè)脊要有年月日、冊號、起止號、卷號；憑證要有財(cái)務(wù)主管和裝訂人蓋章；封面所有數(shù)字戳和蓋章必須清晰、端正。

（四）會計(jì)賬簿

按規(guī)定填寫賬簿使用登記表，內(nèi)容填寫齊全，加蓋公章，貼上印花稅，并按規(guī)定劃線以示注銷；現(xiàn)金、銀行存款及內(nèi)部存款日記賬原則上不準(zhǔn)出現(xiàn)貸方余額；嚴(yán)格執(zhí)行收支兩條線，不得坐支；必須按照規(guī)定及時(shí)對賬，并編制對賬單、銀行余額調(diào)節(jié)表、盤點(diǎn)表等相關(guān)表單，表單內(nèi)容填寫齊全；庫存現(xiàn)金盤點(diǎn)表、現(xiàn)金日記賬與庫存現(xiàn)金相符；采購（生產(chǎn)）、銷售、庫存商品（產(chǎn)品）明細(xì)賬與實(shí)物管理部門實(shí)物臺賬相符，做到賬賬相符、賬表相符、賬實(shí)相符。

（五）會計(jì)檔案

1.每個(gè)會計(jì)期間結(jié)束應(yīng)將信息系統(tǒng)產(chǎn)生的數(shù)據(jù)保存在電子介質(zhì)上，原則上要求每天進(jìn)行備份；備份時(shí)應(yīng)至少備份兩份，存放在不同的地方，備份永久保留。

2.履行檔案借閱、歸檔手續(xù)并做好記錄；保管期滿的會計(jì)檔案，除未結(jié)清的債權(quán)債務(wù)原始憑證和涉及其他未了事項(xiàng)外，按規(guī)定程序銷毀。

3.會計(jì)憑證、賬簿、報(bào)表、財(cái)務(wù)預(yù)算、工作總結(jié)、各種文件資料以及其他重要會計(jì)資料必須存檔保管，歸檔的會計(jì)檔案必須與歸檔清冊數(shù)據(jù)一致。

4.會計(jì)檔案要按規(guī)定整理立卷、編制目錄，按時(shí)歸檔保管，做到安全保密、存放有序、外觀整齊。

5.財(cái)務(wù)會計(jì)報(bào)告：是企業(yè)和其他單位向有關(guān)各方面及國家有關(guān)部門提供財(cái)務(wù)狀況和經(jīng)營成果的書面文件。財(cái)務(wù)會計(jì)報(bào)告的編制應(yīng)當(dāng)符合法定要求。財(cái)務(wù)會計(jì)報(bào)告的編制，包括編制依據(jù)、編制要求、提供對象、提供期限等，是會計(jì)核算工作的重要環(huán)節(jié)。財(cái)務(wù)會計(jì)報(bào)告不僅是一個(gè)單位會計(jì)工作的最終成果，更是一個(gè)單位財(cái)務(wù)狀況和經(jīng)營成果的全面總結(jié)和綜合體現(xiàn)。

6.其他會計(jì)資料：包括其他會計(jì)資料包括會計(jì)人員崗責(zé)任制度、財(cái)務(wù)處理程序制度、內(nèi)部牽制制度、稽核制度、原始記錄管理制度，定額管理制度、計(jì)量驗(yàn)收制度、財(cái)產(chǎn)清查制度、財(cái)務(wù)收支審批制度、成本核算制度、財(cái)務(wù)會計(jì)分析制度等。它們也是會計(jì)資料不可缺少的部分。

二、目前會計(jì)基礎(chǔ)工作存在的問題

（一）會計(jì)人員存在不遵守會計(jì)職業(yè)道德的現(xiàn)象

各企業(yè)核算中成本核算業(yè)務(wù)較多，成本控制與單位的業(yè)績掛鉤，會計(jì)人員難以違背本單位領(lǐng)導(dǎo)意志單獨(dú)進(jìn)行會計(jì)核算，無法真正行使會計(jì)職權(quán)，使會計(jì)人員堅(jiān)持原則的能力弱化，存在不遵守會計(jì)職業(yè)道德的現(xiàn)象。

（二）會計(jì)人員素質(zhì)參差不齊，對企業(yè)會計(jì)基礎(chǔ)規(guī)范的理解各異

每年會計(jì)人員都要參加由會計(jì)繼續(xù)教育培訓(xùn)學(xué)習(xí)，為通過會計(jì)證的年審工作，但有部分財(cái)務(wù)人員認(rèn)為這種為年檢而組織的培訓(xùn)學(xué)習(xí)都是走形式，對會計(jì)知識的更新不能很好的掌握，導(dǎo)致對規(guī)范的理解各異，使會計(jì)基礎(chǔ)工作做的不規(guī)范不扎實(shí)。企業(yè)會計(jì)工作具有很強(qiáng)的政策性和原則性，會計(jì)人員只有認(rèn)真學(xué)習(xí)、全面深刻地理解和掌握相關(guān)的法規(guī)政策和專業(yè)知識，才能做好會計(jì)業(yè)務(wù)處理。同時(shí)要強(qiáng)化會計(jì)人員的其他專業(yè)知識的培訓(xùn)，使會計(jì)人員能夠及時(shí)補(bǔ)充和更新知識，更好地適應(yīng)工作需要。建設(shè)一支具有過硬專業(yè)知識同時(shí)又符合企業(yè)管理需要的綜合性會計(jì)人員隊(duì)伍，才能建設(shè)高質(zhì)量的企業(yè)會計(jì)文化。

（三）企業(yè)會計(jì)基礎(chǔ)工作不規(guī)范，致使會計(jì)基礎(chǔ)工作的內(nèi)容各異

1.原始憑證內(nèi)容不完整。最常見的是部分內(nèi)控表單需填寫的內(nèi)容不完整。如付款審批單中的付款方式、附件張數(shù)、工程項(xiàng)目結(jié)算表中付款事由等內(nèi)容不填寫。

2.如何正確使用會計(jì)科目和正確歸集成本各異。由于目前財(cái)務(wù)系統(tǒng)科目已定義化，財(cái)務(wù)人員對成本費(fèi)用理解不一致，生產(chǎn)部門結(jié)算單上費(fèi)用歸口不明確，導(dǎo)致部分成本費(fèi)用入賬時(shí)科目會造成偏差，對費(fèi)用的歸口可能在信息傳遞中不明確，造成核算不準(zhǔn)確。。

3.經(jīng)濟(jì)合同管理不規(guī)范。財(cái)務(wù)部門對經(jīng)濟(jì)合同的簽定、執(zhí)行與結(jié)算過程監(jiān)管缺失，財(cái)務(wù)人員被動地接受生產(chǎn)部門傳來的結(jié)算單據(jù)，依據(jù)自己對結(jié)算單據(jù)的理解進(jìn)行核算，這種經(jīng)濟(jì)信息傳遞過程中的不準(zhǔn)確、不及時(shí)，導(dǎo)致財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)失真，財(cái)務(wù)核算嚴(yán)重滯后，使出具的財(cái)務(wù)報(bào)表與真實(shí)的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)脫節(jié)。

4.原始憑證更改后，更改處未加蓋開出單位的公章。按會計(jì)規(guī)范規(guī)定，發(fā)現(xiàn)原始憑證有錯(cuò)誤的，應(yīng)當(dāng)由開出單位重開或者更正，更正處應(yīng)當(dāng)加蓋開出單位的公章。但在實(shí)際工作中，常見的有憑證單上附件張數(shù)，與實(shí)際附件張數(shù)不一致，更改后未及時(shí)蓋章取，不利于日后憑證查閱，也可能導(dǎo)致某些人為達(dá)到非法目的而有可乘之機(jī)。

三、企業(yè)會計(jì)基礎(chǔ)工作現(xiàn)狀的原因分析

（一）對會計(jì)基礎(chǔ)工作規(guī)范缺乏足夠的認(rèn)識

會計(jì)基礎(chǔ)工作對生產(chǎn)經(jīng)營管理工作的影響往往是間接的，因此，有些單位負(fù)責(zé)人不重視會計(jì)基礎(chǔ)工作，認(rèn)為財(cái)務(wù)會計(jì)工作就是支付款項(xiàng)中心，不重視會計(jì)人員業(yè)務(wù)學(xué)習(xí)和會計(jì)知識的更新?lián)Q代，這也導(dǎo)致企業(yè)會計(jì)人員對會計(jì)基礎(chǔ)知識缺乏了解，對會計(jì)基礎(chǔ)工作規(guī)范缺乏足夠的認(rèn)識。某些會計(jì)人員總是認(rèn)為只要財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)正確就萬事大吉，忽略了會計(jì)基礎(chǔ)工作。

（二）會計(jì)人員的素質(zhì)參差不齊，缺乏自覺學(xué)習(xí)精神

會計(jì)人員的素質(zhì)包括職業(yè)道德素質(zhì)和業(yè)務(wù)素質(zhì)兩方面，由于會計(jì)人員的學(xué)歷層次參差不齊，雖然有一定的業(yè)務(wù)水平，但長期忽視對新業(yè)務(wù)知識的更新和業(yè)務(wù)法規(guī)的學(xué)習(xí)。此外，部分單位的會計(jì)人員均非會計(jì)專業(yè)畢業(yè)，對會計(jì)工作本身就存在許多不理解，再加上培訓(xùn)學(xué)習(xí)的力度不夠，對會計(jì)基礎(chǔ)工作就習(xí)慣成自然，總是廷續(xù)前任會計(jì)的工作方式，養(yǎng)成一個(gè)不好的習(xí)慣，忽略了會計(jì)基礎(chǔ)工作的重要性。

（三）自我約束、檢查力度不夠

目前有些企業(yè)已效益或經(jīng)濟(jì)利益最大化為企業(yè)經(jīng)營目標(biāo)，因此某些單位的會計(jì)工作有時(shí)處于無人監(jiān)管的境地。造成會計(jì)部門對會計(jì)基礎(chǔ)工作是否規(guī)范、會計(jì)核算工作程序是否符合要求，財(cái)務(wù)會計(jì)制度是否健全沒有引起重視。雖然有一些檢查，但有的是專項(xiàng)檢查，有的是走過場，應(yīng)付了事，缺乏對會計(jì)基礎(chǔ)工作的全面檢查、監(jiān)督和指導(dǎo)。分管監(jiān)督部門及領(lǐng)導(dǎo)慣于從大的違規(guī)違紀(jì)問題看起，對一般事物性的工作不重視，即只重查問題，輕視了某些基礎(chǔ)性工作。

四、如何加強(qiáng)企業(yè)會計(jì)基礎(chǔ)工作的規(guī)范化

（一）認(rèn)真學(xué)習(xí)好《會計(jì)法》和《會計(jì)基礎(chǔ)工作規(guī)范》

熟悉和掌握其中的法律、法規(guī)，制度以及各類規(guī)定，做好依法建賬、準(zhǔn)確報(bào)賬等工作，扎扎實(shí)實(shí)的做好會計(jì)基礎(chǔ)工作。同時(shí)做好宣傳工作，使各級領(lǐng)導(dǎo)充分認(rèn)識到會計(jì)基礎(chǔ)工作的重要性。

（二）抓好各項(xiàng)財(cái)務(wù)規(guī)章制度的貫徹落實(shí)工作

有的單位制定了各種財(cái)務(wù)規(guī)章制度，并隨著經(jīng)濟(jì)內(nèi)容的擴(kuò)大、管理工作的需要而不斷的更新或完善，如資金管理制度、內(nèi)部控制制度、財(cái)務(wù)收支審批制度、財(cái)務(wù)管理等，這些制度的制定也是會計(jì)基礎(chǔ)工作的重要內(nèi)容，從管理的角度對會計(jì)基礎(chǔ)工作做出了明確的要求。加強(qiáng)會計(jì)基礎(chǔ)工作首先就要加強(qiáng)對各項(xiàng)財(cái)務(wù)規(guī)章制度的執(zhí)行力度，把各種財(cái)務(wù)規(guī)章制度落到實(shí)處，嚴(yán)格按照制度做好會計(jì)基礎(chǔ)工作，可以建立必要的檢查和獎(jiǎng)勵(lì)制度，對執(zhí)行情況加以考核。

（三）加強(qiáng)會計(jì)基礎(chǔ)工作監(jiān)督

會計(jì)工作涉及面廣，政策性強(qiáng)，加強(qiáng)會計(jì)監(jiān)督是做好會計(jì)基礎(chǔ)工作的重要保證，單位應(yīng)成立檢查小組，定期對會計(jì)基礎(chǔ)工作進(jìn)行檢查，一方面由上級部門委派審計(jì)部門檢查，另一方面由本單位會計(jì)人員組成，相互檢查、相互學(xué)習(xí)，以不斷提高自身的業(yè)務(wù)水平。充分發(fā)揮內(nèi)部審計(jì)和社會審計(jì)的作用，定期進(jìn)行審計(jì)，檢查財(cái)務(wù)制度的執(zhí)行情況和企業(yè)內(nèi)制制度是否完善及其執(zhí)行情況。

（四）大力提倡會計(jì)人員參與生產(chǎn)過程管理，提高財(cái)會人員的綜合素質(zhì)

會計(jì)基礎(chǔ)工作的范圍是廣泛的，會計(jì)基礎(chǔ)工作在單位經(jīng)濟(jì)發(fā)展和經(jīng)營管理過程中發(fā)揮的作用是重要的，它不僅僅是一個(gè)操作流程，它更是一種知識的積累，是業(yè)務(wù)水平提高的體現(xiàn)，其內(nèi)容會隨著經(jīng)濟(jì)的發(fā)展、時(shí)代的進(jìn)步而不斷的更新和完善，進(jìn)而對會計(jì)人員的素質(zhì)及專業(yè)知識的要求也不斷的提高，是會計(jì)人員永遠(yuǎn)都要學(xué)習(xí)的內(nèi)容。會計(jì)基礎(chǔ)工作規(guī)范化有待會計(jì)人員的共同努力，從一點(diǎn)一滴細(xì)微之處做起，最終實(shí)現(xiàn)整個(gè)經(jīng)濟(jì)活動的有序運(yùn)作，為單位經(jīng)營向生產(chǎn)延伸提供基礎(chǔ)。

五、總結(jié)

規(guī)范會計(jì)基礎(chǔ)工作是提升會計(jì)信息質(zhì)量的關(guān)鍵?；A(chǔ)工作的難點(diǎn)和重點(diǎn)就是財(cái)務(wù)信息復(fù)雜、多變。確保財(cái)務(wù)信息的質(zhì)量，不單純的靠幾個(gè)財(cái)務(wù)工作者來維系，財(cái)務(wù)工作要有精良的理論依據(jù)和強(qiáng)大的科學(xué)管理方法來運(yùn)行。提升會計(jì)信息質(zhì)量，做好會計(jì)基礎(chǔ)工作，也是一個(gè)管理層面的整體提升，對鞏固社會發(fā)展，加快經(jīng)濟(jì)建設(shè)有著深遠(yuǎn)的影響。

參考文獻(xiàn)：

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5.孫春紅.會計(jì)基礎(chǔ)工作不規(guī)范問題表現(xiàn)形式及對策.

篇5

1.1事業(yè)單位管理與財(cái)務(wù)會計(jì)基礎(chǔ)工作的關(guān)系

大部分事業(yè)單位管理層認(rèn)為，財(cái)務(wù)會計(jì)基礎(chǔ)工作是財(cái)務(wù)管理工作內(nèi)在的業(yè)務(wù)，單位管理主要把業(yè)務(wù)管理的組織、流程和效益抓好就足夠了，無視《中華人民共和國會計(jì)法》、《行政事業(yè)單位會計(jì)制度》和《會計(jì)基礎(chǔ)工作規(guī)范》等法律法規(guī)，事業(yè)單位管理者更不了解《會計(jì)法》要求的自身應(yīng)承擔(dān)的行政及經(jīng)濟(jì)責(zé)任即：“單位負(fù)責(zé)人對本單位的會計(jì)工作和會計(jì)資料的真實(shí)性、完整性負(fù)責(zé)”。由此而知單位會計(jì)基礎(chǔ)工作不僅是單位整個(gè)管理工作的重要組成部分，而且為單位自身業(yè)務(wù)發(fā)展提供有力的資金保障、提高物資供應(yīng)和良好經(jīng)濟(jì)環(huán)境的關(guān)鍵所在。

1.2會計(jì)基礎(chǔ)工作是事業(yè)單位正常運(yùn)行和宏觀決策的重要基礎(chǔ)

會計(jì)基礎(chǔ)工作在《會計(jì)法》、《會計(jì)基礎(chǔ)工作規(guī)范》等法律法規(guī)科學(xué)合理指導(dǎo)下，執(zhí)行的重要依據(jù)是單位財(cái)務(wù)預(yù)算、業(yè)務(wù)預(yù)算、資本預(yù)算和籌資預(yù)算，會計(jì)基礎(chǔ)工作是對單位財(cái)務(wù)及非財(cái)務(wù)資源進(jìn)行有效分配、考核、控制和把略的基礎(chǔ)信息來源，也是單位領(lǐng)導(dǎo)層甄別單位正常運(yùn)行的主要基礎(chǔ)信息，為此會計(jì)基礎(chǔ)信息可以實(shí)現(xiàn)單位資金資源狀況的事后核算轉(zhuǎn)為事先預(yù)測、計(jì)劃執(zhí)行轉(zhuǎn)為事中控制、無序管理轉(zhuǎn)為有序管理，進(jìn)一步為決策層提供可信、有效、準(zhǔn)確的財(cái)務(wù)、資本等信息，為下一階段業(yè)務(wù)開展和事業(yè)發(fā)展提供直接的決策依據(jù)。

1.3會計(jì)資金、資產(chǎn)賬務(wù)是事業(yè)單位規(guī)范化管理在組成部分

資金、資產(chǎn)管理既是會計(jì)基礎(chǔ)的重要組成部分，也是反映單位綜合管理水平的關(guān)鍵指標(biāo)，不少管理層領(lǐng)導(dǎo)認(rèn)為制定好業(yè)務(wù)實(shí)施、采購計(jì)劃、招標(biāo)、定標(biāo)，按照預(yù)算把資金支出去，把業(yè)務(wù)任務(wù)高質(zhì)量完成、物資安全購回來，驗(yàn)收或入庫即可，實(shí)際上會計(jì)基礎(chǔ)工作離不開單位領(lǐng)導(dǎo)的重視與支持，更離不開各業(yè)務(wù)部門的協(xié)調(diào)與配合。搞好會計(jì)基礎(chǔ)規(guī)范化建設(shè)，各級領(lǐng)導(dǎo)必須統(tǒng)一思想，提高認(rèn)識，要把會計(jì)基礎(chǔ)工作規(guī)范化建設(shè)作為加強(qiáng)單位規(guī)范化建設(shè)的重要內(nèi)容來對待，常抓不懈。

2會計(jì)基礎(chǔ)工作規(guī)范化的建設(shè)內(nèi)容

2.1會計(jì)從業(yè)人員的規(guī)范化建設(shè)

事業(yè)單位應(yīng)當(dāng)根據(jù)《規(guī)范》的相關(guān)內(nèi)容和本單位制定的內(nèi)部會計(jì)控制制度的相關(guān)規(guī)定對本單位會計(jì)人員的配備進(jìn)行明確的規(guī)范，按要求配備合格的會計(jì)人員，并依據(jù)會計(jì)配置內(nèi)部牽制原則，即會計(jì)人員間的分工應(yīng)當(dāng)建立相互監(jiān)督、相互制約關(guān)系。會計(jì)人員應(yīng)當(dāng)依法履行其基本職責(zé)權(quán)限。會計(jì)人員的基本職責(zé)權(quán)限包括：一是按照國家相關(guān)會計(jì)法律、法規(guī)及事業(yè)單位內(nèi)部會計(jì)制度進(jìn)行會計(jì)核算和會計(jì)監(jiān)督；二是審核原始憑證的合法性，對于弄虛作假的的原始憑證不予接受，并報(bào)告單位負(fù)責(zé)人；三是對于記載不準(zhǔn)確、不完整的原始憑證及時(shí)退回，并要求經(jīng)辦人員按規(guī)定進(jìn)行更正、補(bǔ)充；四是拒絕辦理或者利用職權(quán)糾正違反法律、法規(guī)和國家統(tǒng)一的會計(jì)制度規(guī)定的會計(jì)事項(xiàng)等；五是擬定并完善本單位的內(nèi)部會計(jì)控制制度；六是當(dāng)發(fā)生工作調(diào)動或離職時(shí)應(yīng)當(dāng)按規(guī)定進(jìn)行會計(jì)工作交接；七是按規(guī)定妥善保管會計(jì)檔案；八是對違反《會計(jì)法》和國家統(tǒng)一的會計(jì)制度的行為，應(yīng)及時(shí)向有關(guān)部門進(jìn)行檢舉；九是法律、法規(guī)和國家統(tǒng)一的會計(jì)制度等規(guī)定賦予的其他職責(zé)權(quán)限。依據(jù)《規(guī)范》總則第四條規(guī)定會計(jì)人員的基本管理機(jī)制，為雙層管理機(jī)制，即會計(jì)人員既要接受本級單位領(lǐng)導(dǎo)和管理，還要接受上級單位的檢查、監(jiān)督、指導(dǎo)和培訓(xùn)。

2.2會計(jì)核算的規(guī)范化建設(shè)

會計(jì)核算是會計(jì)工作中記賬、算賬、報(bào)賬的總稱。會計(jì)核算是會計(jì)工作的核心環(huán)節(jié)。會計(jì)核算的內(nèi)容，是一切需要辦理會計(jì)手續(xù)、進(jìn)行會計(jì)核算的事項(xiàng)?？铐?xiàng)的收付、財(cái)產(chǎn)的收發(fā)、債權(quán)債務(wù)的發(fā)生、資金的增減、收入成本利潤的計(jì)算、財(cái)務(wù)成果的核算等都屬于會計(jì)核算的內(nèi)容。款項(xiàng)的收付是一個(gè)單位發(fā)生最頻繁的業(yè)務(wù)，也是一個(gè)單位會計(jì)核算中最容易出問題的環(huán)節(jié)，所以必須要加強(qiáng)對款項(xiàng)收付的規(guī)范，建立健全內(nèi)部控制及管理制度。財(cái)產(chǎn)是一個(gè)單位進(jìn)行業(yè)務(wù)活動的實(shí)物載體，包括辦公用品、機(jī)器設(shè)備等固定資產(chǎn)及原材料、低值易耗品等流動資產(chǎn)，對財(cái)產(chǎn)收發(fā)、增減的規(guī)范可以減少財(cái)產(chǎn)物資的損失，保證資產(chǎn)的安全。一個(gè)單位在經(jīng)營的活動中不可避免的會產(chǎn)生一些債權(quán)債務(wù)，債權(quán)是收取款項(xiàng)的權(quán)利、債務(wù)是償還款項(xiàng)的義務(wù)，債權(quán)債務(wù)的核算涉及到單位與其他單位的利益。如果不能及時(shí)正確的核算債權(quán)債務(wù)可能會損害自身的經(jīng)濟(jì)利益或信譽(yù)。為此會計(jì)核算規(guī)范化應(yīng)該遵守真實(shí)性、可比性、一致性原則，真實(shí)性原則要求會計(jì)核算以實(shí)際發(fā)生的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)為依據(jù)。如果會計(jì)核算不以真實(shí)發(fā)生的業(yè)務(wù)為依據(jù)，會計(jì)基礎(chǔ)信息就會誤導(dǎo)管理層的決策。可比性原則要求會計(jì)核算按照統(tǒng)一的會計(jì)處理方法進(jìn)行，由于事業(yè)單位所處的地域和行業(yè)不同，會計(jì)處理方法可能有很大的差異，不利于單位之間的比較和國家政策的執(zhí)行。一致性原則要求同一單位在不同的會計(jì)期間都采用相同的會計(jì)處理方法。

2.3會計(jì)憑證、會計(jì)賬簿、財(cái)務(wù)報(bào)告的規(guī)范化建設(shè)

2.3.1會計(jì)憑證的規(guī)范化建設(shè)。會計(jì)憑證是記錄經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)、明確經(jīng)濟(jì)責(zé)任的書面證明，也是登記會計(jì)賬簿的依據(jù)，任何業(yè)單位為了保證會計(jì)信息的客觀真實(shí)對每發(fā)生的一筆經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)都要求經(jīng)辦人員填制和取得會計(jì)憑證，記錄經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的具有內(nèi)容，并在憑證上簽名蓋章，以明確經(jīng)濟(jì)責(zé)任。會計(jì)憑證有很多種，按照填制程序和用途可分為原始憑證和記賬憑證。原始憑證是在經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)發(fā)生時(shí)填制或取得的，證明經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)發(fā)生和完成情況，并作為記賬依據(jù)的憑證?！兑?guī)范》對原始憑證的填制做了詳細(xì)的規(guī)定。原始憑證反映的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)必須真實(shí)合法；原始憑證的數(shù)字和內(nèi)容要填寫明確不得遺漏和省略；從外部單位取得的原始憑證必須有單位的簽章，從個(gè)人處取得的原始憑證須有個(gè)人簽字，對外開出的原始憑證需加蓋本單位公章。憑證書寫要規(guī)范、大小寫數(shù)字正確規(guī)范。記賬憑證是為確定經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)應(yīng)借應(yīng)貸的會計(jì)科目和金額而填制的，是登記賬簿的直接依據(jù)。會計(jì)人員應(yīng)該根據(jù)審核無誤的原始憑證填制記賬憑證。記賬憑證的填寫應(yīng)該內(nèi)容完整、編號連續(xù)，有制單人員、記賬人員、稽核人員及單位負(fù)責(zé)人的簽章，涉及到現(xiàn)金收付的業(yè)務(wù)應(yīng)該還有出納人員的簽名或蓋章。對于實(shí)行會計(jì)電算化的單位，機(jī)制記賬憑證應(yīng)該符合記賬憑證的一般要求。

2.3.2會計(jì)賬簿的規(guī)范化建設(shè)?！兑?guī)范》對會計(jì)賬簿的設(shè)置、登記、修改做了規(guī)范。會計(jì)人員根據(jù)法規(guī)制度的規(guī)定，結(jié)合本單位的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)情況設(shè)置會計(jì)賬簿。會計(jì)賬簿可以把大量分散的會計(jì)資料匯集起來生成需要的會計(jì)信息，設(shè)置賬簿是會計(jì)核算的必要手段。會計(jì)人員應(yīng)該根據(jù)審核無誤的記賬憑證登記會計(jì)賬簿，登記會計(jì)賬簿時(shí)應(yīng)當(dāng)按要求把會計(jì)憑證里的一些內(nèi)容都登記到會計(jì)賬簿中，登記完成后在已經(jīng)登記的記賬憑證上簽字或蓋章，并注明已登記的符號，避免重復(fù)入賬。為了保證會計(jì)賬簿所記錄的內(nèi)容真實(shí)完整，應(yīng)當(dāng)定期進(jìn)行對賬。會計(jì)工作中完成的各類會計(jì)賬簿是重要的會計(jì)檔案，必須按照規(guī)定的保管年限進(jìn)行保管，保管期滿后按規(guī)定的程序銷毀。實(shí)行會計(jì)電算化的單位應(yīng)該定期打印總賬和明細(xì)賬，并在發(fā)生收付款業(yè)務(wù)的當(dāng)天打印現(xiàn)金日記賬和銀行存款日記賬，與現(xiàn)金余額核對。

2.3.3財(cái)務(wù)報(bào)告的規(guī)范化。財(cái)務(wù)報(bào)告是反映單位一定時(shí)期財(cái)務(wù)狀況、業(yè)務(wù)成果和現(xiàn)金流量的文件。會計(jì)報(bào)告必須按照規(guī)定的格式和內(nèi)容編制。會計(jì)報(bào)表是反映單位一段時(shí)間經(jīng)濟(jì)活動情況的報(bào)告，所以會計(jì)報(bào)表的數(shù)字必須真實(shí)、正確，與會計(jì)賬簿的內(nèi)容一致。

3會計(jì)基礎(chǔ)工作規(guī)范化建設(shè)的形勢要求

3.1管理環(huán)境的形勢要求

事業(yè)單位管理環(huán)境是會計(jì)工作產(chǎn)生和發(fā)展的土壤，管理環(huán)境的變化不斷推動著會計(jì)理論及會計(jì)實(shí)務(wù)的發(fā)展及變化。首先，由原來的計(jì)劃管理轉(zhuǎn)變?yōu)轭A(yù)算管理體制，原來的計(jì)劃管理體制下的會計(jì)模式已經(jīng)不能適應(yīng)新形勢的要求。隨著預(yù)算內(nèi)容不斷豐富、細(xì)化和精準(zhǔn)化，要求會計(jì)工作提供更加全面的會計(jì)信息。再次，隨著全球經(jīng)濟(jì)一體化的進(jìn)程不斷加快，會計(jì)工作日趨國際化，對會計(jì)信息披露的要求也有了提高，所以需真實(shí)可靠準(zhǔn)確地反映單位財(cái)務(wù)狀況、業(yè)務(wù)成果和現(xiàn)金流量的信息，滿足政府和決策層的需求，是會計(jì)基礎(chǔ)工作新形勢要求。

3.2法律法規(guī)的新要求

要維護(hù)社會秩序正常運(yùn)行，離不開法律體系的監(jiān)督和強(qiáng)制作用，會計(jì)界也不例外。制定會計(jì)準(zhǔn)則，規(guī)范會計(jì)行為是保障國家經(jīng)濟(jì)在正常軌道上發(fā)展的有力措施。為此隨著法規(guī)制度環(huán)境的完善，1999年再次修改《會計(jì)法》，《會計(jì)法》的修訂不僅對會計(jì)基礎(chǔ)工作提出了更高的要求，而且也為會計(jì)人員更好的做好本職工作提供了法律上的指引和保障。

3.3信息系統(tǒng)的形勢要求

篇6

關(guān)鍵詞：SWOT分析法 寧夏 高職 會計(jì)電算化專業(yè)

寧夏地區(qū)屬于我國內(nèi)陸省份，其經(jīng)濟(jì)特點(diǎn)是小企業(yè)眾多，產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)中工業(yè)不發(fā)達(dá)，農(nóng)業(yè)占主體，商業(yè)、服務(wù)業(yè)、建筑和房地產(chǎn)業(yè)比重相對較大。伴隨著西部大開發(fā)戰(zhàn)略的深入實(shí)施，寧夏正在加快經(jīng)濟(jì)跨越式發(fā)展步伐，作為目前高職招生就業(yè)兩旺的會計(jì)電算化專業(yè)，是否能在新的經(jīng)濟(jì)形勢下接受挑戰(zhàn)，是教育工作者必須深思和急需解決的問題。寧夏職業(yè)技術(shù)學(xué)院是寧夏第一家百所示范院校建設(shè)單位，具有引領(lǐng)寧夏高職院校發(fā)展的作用，本文利用SWOT分析法，通過定性說明和定量數(shù)據(jù)列舉，對該校高職會計(jì)電算化專業(yè)進(jìn)行了深入剖析，盡可能尋找不同學(xué)校該專業(yè)的共性特征，抽象出提升該專業(yè)整體發(fā)展水平的具體舉措。

1 SWOT分析法概念

SWOT分析法又稱為態(tài)勢分析法，是由美國哈佛大學(xué)K.J.安德魯斯教授于1971年提出，是一種能客觀準(zhǔn)確地分析和研究一個(gè)單位現(xiàn)實(shí)情況的方法。其四要素為：S-Superiority（優(yōu)勢），W-Weakness（劣勢），O-Opportunity（機(jī)遇），T-Threat（威脅）。其中，S和W是內(nèi)部因素，O和T是外部因素。

最初主要用于商業(yè)領(lǐng)域和行業(yè)分析，后逐漸被應(yīng)用到教育評估和城市設(shè)計(jì)等許多領(lǐng)域的分析與決策過程中。借鑒SWOT分析方法可以幫助高職院校在市場機(jī)制下科學(xué)制定具有競爭力的發(fā)展戰(zhàn)略。

2 寧夏高職會計(jì)電算化專業(yè)的SWOT分析

截至2012年8月，寧夏地區(qū)獨(dú)立設(shè)置的高職高專院校共有8所，其中，開設(shè)會計(jì)電算化專業(yè)或相近專業(yè)（如會計(jì)、會計(jì)與統(tǒng)計(jì)核算、財(cái)務(wù)管理）有5所院校，如表1：

2.1 寧夏高職會計(jì)電算化專業(yè)的優(yōu)勢（S）

2.1.1 招生人數(shù)多

從寧夏各高職院校2012年8月份學(xué)生報(bào)到情況看，每所學(xué)校會計(jì)電算化專業(yè)及相關(guān)專業(yè)的報(bào)到人數(shù)均超過計(jì)劃招生人數(shù)。以在銀川市職教園區(qū)3所高職院校（寧夏職業(yè)技術(shù)學(xué)院、寧夏財(cái)經(jīng)職業(yè)技術(shù)學(xué)院、寧夏工商職業(yè)技術(shù)學(xué)院）為例，實(shí)際錄取人數(shù)均遠(yuǎn)超過計(jì)劃招生人數(shù)的3.42倍、1.24倍、1.69倍。

2.1.2 教師專業(yè)素養(yǎng)高

從事會計(jì)電算化專業(yè)教學(xué)的“雙師型”教師比例大，通常除教師系列職稱外，還考取了助理會計(jì)師、會計(jì)師、高級會計(jì)師等行業(yè)職稱證書；此外，由于會計(jì)電算化專業(yè)本身的特點(diǎn)，老師們普遍具有做事認(rèn)真、一絲不茍的工作態(tài)度，以及責(zé)任心強(qiáng)、對學(xué)生要求比較嚴(yán)格的工作作風(fēng)。

2.1.3 會計(jì)電算化專業(yè)在財(cái)經(jīng)大類專業(yè)里就業(yè)率最高

在麥可思公司的《2010年中國大學(xué)生就業(yè)報(bào)告》中，會計(jì)電算化專業(yè)雖已列入了黃牌專業(yè)（失業(yè)量較大，就業(yè)率持續(xù)走低，且薪資較低），但是它相對于其他財(cái)經(jīng)大類專業(yè)里就業(yè)率最高，是黃牌專業(yè)里的最后一個(gè)專業(yè)，接近于綠牌專業(yè)（薪資、就業(yè)率持續(xù)走高，且失業(yè)量較低），見表2。

2.1.4 校友評價(jià)較高

在麥可思公司的報(bào)告中，“各專業(yè)畢業(yè)生愿意推薦母校的比例”和“各專業(yè)畢業(yè)生對母校的滿意度”兩張圖可以充分說明會計(jì)電算化專業(yè)的校友評價(jià)高，如圖1和圖2。

從圖1可以看出，會計(jì)電算化專業(yè)的畢業(yè)生對母校的滿意度是91%，遠(yuǎn)高于學(xué)校平均滿意度81%，居全校之首；從圖2可以看出，會計(jì)電算化專業(yè)的畢業(yè)生愿意推薦母校的比例是68%，高于學(xué)校平均水平57%，也居全校之首。

2.1.5 人才培養(yǎng)符合社會需求

從調(diào)研和報(bào)告結(jié)果中均可得到，畢業(yè)生的就業(yè)率達(dá)到98%，專業(yè)對口率80%，從這兩點(diǎn)已經(jīng)可以說明會計(jì)電算化專業(yè)的人才培養(yǎng)方案是符合社會需求的。

2.2 寧夏高職會計(jì)電算化專業(yè)的劣勢（W）

2.2.1 實(shí)訓(xùn)條件不完善

由于目前各院校急速擴(kuò)招，而相應(yīng)的實(shí)訓(xùn)條件還未跟進(jìn)，除了電算化實(shí)訓(xùn)室機(jī)位不能滿足需求，軟件種類不足，不能充分滿足實(shí)訓(xùn)教學(xué)的需求。另外，校企合作缺乏政府從政策上、資金上的支持，形成“校熱企冷”的合作局面。

2.2.2 生師比較高，影響教學(xué)質(zhì)量

以寧夏職業(yè)技術(shù)學(xué)院為例，對2007年至2012年的會計(jì)電算化專業(yè)生師比情況進(jìn)行了粗略統(tǒng)計(jì)，目前生師比過高，最高時(shí)可達(dá)91：1，遠(yuǎn)超過高職評估體系的要求的7：1。

2.2.3 師資隊(duì)伍培養(yǎng)斷層，教師急需專業(yè)性繼續(xù)教育培訓(xùn)

在學(xué)生人數(shù)急速增長的情況下，教師人數(shù)不能同比增長，同時(shí)，師資隊(duì)伍培養(yǎng)出現(xiàn)斷層。以寧夏職業(yè)技術(shù)學(xué)院為例，專職教授專業(yè)課教師10人中，50歲以上教師2人，30至50歲以下教師8人，沒有30以下年青教師加入該隊(duì)伍，不能形成“老中青”的層次關(guān)系。另外，由于寧夏本地的高校沒有會計(jì)專業(yè)碩士點(diǎn)，所以很難在本地招聘到應(yīng)屆會計(jì)專業(yè)碩士。

在現(xiàn)階段，會計(jì)行業(yè)正在與國際會計(jì)趨同，行業(yè)準(zhǔn)則變化較快，會計(jì)人員繼續(xù)教育培訓(xùn)需求增多，老師同樣也需要相關(guān)行業(yè)培訓(xùn)，但此類培訓(xùn)機(jī)會不多。

2.2.4 會計(jì)電算化專業(yè)畢業(yè)生離職率高

從報(bào)告中可得知，會計(jì)電算化專業(yè)畢業(yè)生的離職率是51%，高于本校平均離職率37%，同樣也高于全國示范性高校會計(jì)電算化專業(yè)的離職率39%。

2.3 寧夏高職會計(jì)電算化專業(yè)面臨的機(jī)遇（O）

2.3.1 宏觀政策對高職教育的支持

近幾年，國家和教育部門除陸續(xù)出臺《國家中長期教育改革和發(fā)展規(guī)劃綱要（2010-2020年）》和《寧夏中長期教育改革和發(fā)展規(guī)劃綱要（2010-2020年）》等綱領(lǐng)性文件外，在2012年3月，教育部又出臺了《教育部關(guān)于全面提高高等教育質(zhì)量的若干意見》，其中針對高職教育在優(yōu)化學(xué)科專業(yè)和人才培養(yǎng)結(jié)構(gòu)、創(chuàng)新人才培養(yǎng)模式、強(qiáng)化實(shí)踐育人環(huán)節(jié)、健全教育質(zhì)量評估制度等提出了更進(jìn)一步的意見。

2.3.2 地方經(jīng)濟(jì)發(fā)展促使對會計(jì)人員需求增多

“十二五”期間，全區(qū)經(jīng)濟(jì)發(fā)展迅速，行業(yè)、企業(yè)增多，促使對會計(jì)人員需求量增加，同時(shí)，由于寧夏地區(qū)中小企業(yè)多，電算化程度處于發(fā)展階段，會計(jì)電算化專業(yè)學(xué)生就業(yè)空間增加。

2.3.3 相關(guān)部門給予資金支持

由于國家、政府的重視，寧夏地區(qū)各院校的會計(jì)電算化專業(yè)從不同層面得到資金支持，用于專業(yè)建設(shè)。如寧夏財(cái)經(jīng)職業(yè)技術(shù)學(xué)院會計(jì)電算化專業(yè)在2011年得到教育部、財(cái)政部啟動的“高等職業(yè)學(xué)校提升專業(yè)服務(wù)產(chǎn)業(yè)發(fā)展能力”項(xiàng)目的資金支持；寧夏職業(yè)技術(shù)學(xué)院會計(jì)電算化專業(yè)被批準(zhǔn)為院級重點(diǎn)建設(shè)專業(yè)等。

2.3.4 學(xué)生就業(yè)機(jī)會相對公平

由于從事會計(jì)行業(yè)的準(zhǔn)入制度相對規(guī)范，學(xué)生只要通過會計(jì)從業(yè)資格考試，取得會計(jì)從業(yè)資格證，就有資格進(jìn)入該行業(yè)。因此學(xué)生一入校，學(xué)習(xí)目標(biāo)明確，全力以赴備考，近三年，全區(qū)從業(yè)資格證的通過率在30%左右，在校生在畢業(yè)前的通過率為70%左右，學(xué)生學(xué)習(xí)壓力大，動力也大。

2.4 寧夏高職會計(jì)電算化專業(yè)面臨的威脅（T）

2.4.1 寧夏各類院校競爭激烈

院校間的競爭既有普通高校與高職院校競爭，又有高職院校間的競爭。寧夏有兩所普通高校在開設(shè)本科層次和專科層次的會計(jì)電算化專業(yè)，同時(shí)，通過表1可知，5所高職院校均開設(shè)會計(jì)電算化及相近專業(yè)。這些院校普遍存在人才培養(yǎng)目標(biāo)趨同，缺乏特色，課程設(shè)置同質(zhì)性嚴(yán)重，沒有方向的區(qū)別。

2.4.2 已出現(xiàn)會計(jì)人才供過于求的態(tài)勢

以2012年招生計(jì)劃為例，全區(qū)本科與高職?？茖哟喂灿?jì)劃招生1089人。這里還沒有包括中職學(xué)生。而寧夏本地的會計(jì)人才需求市場是有限的，以2011年第四季度寧夏人力資源市場供求關(guān)系數(shù)據(jù)看到，“財(cái)務(wù)＼金融＼審計(jì)”等類的招聘人數(shù)為1196人，而“財(cái)務(wù)＼金融＼審計(jì)”等類的供給人數(shù)為3290人，供過于求已呈明顯局勢。

2.4.3 社會需求出現(xiàn)多元化趨勢

隨著社會信息化程度的不斷提高，對會計(jì)電算化專業(yè)人才的需求也提出了新的要求，純粹的記賬人員需求已經(jīng)很少，隨之而來的財(cái)務(wù)分析、成本分析、資金管理、系統(tǒng)管理等崗位需求增大，會計(jì)、審計(jì)、稅務(wù)咨詢等業(yè)務(wù)需求增大，促使數(shù)字內(nèi)容服務(wù)和信息安全服務(wù)的信息服務(wù)化成為新趨勢。而高職院校的會計(jì)電算化專業(yè)人才培養(yǎng)方案隨之變化速度緩慢。

3 寧夏高職會計(jì)電算化專業(yè)發(fā)展的建議

3.1 明確人才培養(yǎng)目標(biāo)，合理確定就業(yè)核心競爭力

人才培養(yǎng)目標(biāo)是構(gòu)建人才培養(yǎng)體系的指針，寧夏地區(qū)中小企業(yè)多，會計(jì)電算化程度尚處于發(fā)展階段，會計(jì)人才的培養(yǎng)目標(biāo)應(yīng)以“寬崗位口徑，厚技能基礎(chǔ)”，主動契合地區(qū)實(shí)際需要，動態(tài)保持與現(xiàn)代會計(jì)崗位或崗位群所要求的知識、素質(zhì)和能力。這樣，高職會計(jì)電算化專業(yè)畢業(yè)生才能擁有較高的綜合素質(zhì)與較強(qiáng)可持續(xù)發(fā)展能力及職業(yè)拓展能力，從而形成真正意義上“就業(yè)競爭力”。

3.2 政校企三方聯(lián)動，校企合作雙贏

爭取“政府主導(dǎo)、行業(yè)指導(dǎo)、企業(yè)參與”的辦學(xué)機(jī)制，采取一些切實(shí)可行的辦法和措施激勵(lì)企業(yè)與學(xué)校合作，如學(xué)?？梢蕴峁?shí)習(xí)場所，提供細(xì)致的信息服務(wù)，具備豐富的人力資源等，可以形成多元化校企合作模式，形成雙贏局面。學(xué)校除了適應(yīng)企業(yè)的需求，也可以考慮如何引導(dǎo)企業(yè)需求和制造需求。

3.3 人才培養(yǎng)質(zhì)量是專業(yè)發(fā)展的生命線

人才培養(yǎng)質(zhì)量的基礎(chǔ)性指標(biāo)是硬件條件，利用相關(guān)部門給予的資金支持，保證實(shí)訓(xùn)條件具備，充分滿足擴(kuò)招的需要。

人才培養(yǎng)質(zhì)量的保障性指標(biāo)是教師質(zhì)量和課程標(biāo)準(zhǔn)，主管部門及學(xué)校應(yīng)制定出符合高職教育的教師考核、培養(yǎng)制度辦法等適應(yīng)高職教育特點(diǎn)的師資培養(yǎng)體系。建立符合會計(jì)電算化專業(yè)人才培養(yǎng)目標(biāo)的課程標(biāo)準(zhǔn)，目前會計(jì)電算化專業(yè)開設(shè)的課程符合地區(qū)經(jīng)濟(jì)的基本需求。

人才培養(yǎng)質(zhì)量的效果性指標(biāo)是就業(yè)質(zhì)量，從SWOT分析中得知，會計(jì)電算化專業(yè)的畢業(yè)生就業(yè)率高，但離職率高，主要原因是薪酬偏低，究其根本是崗位供給大于需求，這就要求專業(yè)設(shè)置上要有方向性，以符合就業(yè)崗位多元化需求。

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篇7

關(guān)鍵詞：銀行；支付結(jié)算風(fēng)險(xiǎn)；防范措施

作者簡介：何麗瓊（1971―），女，福建福清人， 建設(shè)銀行福建省分行會計(jì)師，研究方向：銀行會計(jì)。

中圖分類號：F830.4文獻(xiàn)標(biāo)識碼：A文章編號：1672-3309（2009）05-0062-03

支付結(jié)算是指單位、個(gè)人在社會經(jīng)濟(jì)活動中使用票據(jù)、信用卡和匯兌、托收承付、委托收款等結(jié)算方式進(jìn)行貨幣給付及其資金清算的行為。支付結(jié)算業(yè)務(wù)是銀行的基本業(yè)務(wù)之一，通過傳統(tǒng)的票據(jù)結(jié)算功能、多樣化的信用支付工具，方便靈活的服務(wù)手段，發(fā)揮著社會經(jīng)濟(jì)活動各項(xiàng)資金清算的中介作用。隨著支付結(jié)算業(yè)務(wù)的迅猛發(fā)展，支付結(jié)算渠道不斷擴(kuò)大，票據(jù)市場化進(jìn)程進(jìn)一步推進(jìn)，支付結(jié)算風(fēng)險(xiǎn)也隨之不斷增加，并直接威脅著銀行、企業(yè)資金的安全和社會經(jīng)濟(jì)的穩(wěn)定與發(fā)展。如何防范支付結(jié)算風(fēng)險(xiǎn)，已成為商業(yè)銀行經(jīng)營管理中的重中之重。

一、支付結(jié)算風(fēng)險(xiǎn)的表現(xiàn)形式

（一）賬戶管理風(fēng)險(xiǎn)

一是結(jié)算賬戶管理風(fēng)險(xiǎn)。單位或個(gè)人在銀行開立結(jié)算賬戶，必須提供有關(guān)證明資料，如營業(yè)執(zhí)照（原件）或上級有關(guān)部門的開戶證明、稅務(wù)登記證、法人代碼證等。但如果個(gè)人用虛假身份證或單位用虛假驗(yàn)資報(bào)告騙取假的營業(yè)執(zhí)照到銀行開立賬戶，并進(jìn)行相關(guān)業(yè)務(wù)的操作，銀行的潛在風(fēng)險(xiǎn)已經(jīng)產(chǎn)生。在實(shí)際工作中，存款人偽造變造開戶證明文件騙取開立銀行結(jié)算賬戶的情況時(shí)有發(fā)生，如有的非法存款人企圖利用銀行結(jié)算賬戶進(jìn)行非法的犯罪活動而冒用合法存款人名義開戶或用虛構(gòu)的單位名稱開戶或用注銷的單位名義開戶；也有的合法單位為達(dá)到規(guī)避現(xiàn)金管理或單位內(nèi)部管理的目的而偽造變造開戶證明文件違規(guī)異地開戶或多頭開戶。而銀行未能認(rèn)真執(zhí)行真實(shí)性審查職責(zé)，對開戶資料審查不嚴(yán)，甚至于為吸引客戶，主動為客戶違規(guī)開立結(jié)算賬戶，從而為支付結(jié)算業(yè)務(wù)埋下了諸多的風(fēng)險(xiǎn)隱患。二是內(nèi)部賬戶管理風(fēng)險(xiǎn)。內(nèi)部賬戶管理不規(guī)范，掛賬事項(xiàng)沒有有效的分類管理，責(zé)任不清，原因不明，對于長期掛賬戶未及時(shí)清理，存在內(nèi)部作案隱患。

（二）貪污詐騙風(fēng)險(xiǎn)

隨著銀行業(yè)務(wù)的日益擴(kuò)大，社會上一些不法分子受利益驅(qū)使，鋌而走險(xiǎn)，利用尖端技術(shù)偽造或變造票據(jù)及印鑒進(jìn)行詐騙，或監(jiān)守自盜或內(nèi)外勾結(jié)偽造會計(jì)憑證盜用資金而產(chǎn)生的風(fēng)險(xiǎn)日趨突出。

（1）犯罪分子偽造變造銀行票據(jù)及結(jié)算憑證、偽造銀行預(yù)留印鑒詐騙盜用資金。犯罪分子或通過涂改、挖補(bǔ)等手段更改出票金額、收款人，或通過防真技術(shù)克隆票據(jù)及結(jié)算憑證或企業(yè)預(yù)留印鑒，騙取銀行和企業(yè)的資金。

（2）內(nèi)部人員貪污挪用資金。部分銀行內(nèi)部會計(jì)人員通過偽造進(jìn)賬單、電子匯劃補(bǔ)充報(bào)單等會計(jì)憑證，憑空捏造收付款人空轉(zhuǎn)賬務(wù)，借暫收暫付科目空掛賬務(wù)盜用資金；有的內(nèi)部人員通過抽單盜款、私制憑證偷蓋印章、涂改憑證日期、延壓單據(jù)等方式貪污挪用銀行及企業(yè)資金；有的利用偽造存單非法吸收賬外存款、內(nèi)外勾結(jié)參與銀行承兌匯票詐騙、虛開存款證實(shí)書和承諾書、參與非法借貸等，騙取并貪污、挪用銀行和客戶資金，事后還通過簽發(fā)假對賬單來隱瞞作案行徑。

(3)犯罪分子騙開銀行承兌匯票、利用假銀行承兌匯票貼現(xiàn)。有的犯罪分子采取編造銀行承兌匯票申請材料、偽造購銷合同和虛構(gòu)擔(dān)保，以及偽造財(cái)務(wù)審計(jì)報(bào)告等手段到銀行辦理銀行承兌匯票，而銀行沒有對單位資質(zhì)、經(jīng)營狀況進(jìn)行審查，也不核實(shí)合同的真?zhèn)尉娃k理承兌，當(dāng)承兌申請人不是交納足額保證金時(shí)，一旦承兌申請人到期不足付款，必將引起銀行墊款的風(fēng)險(xiǎn)。有的貼現(xiàn)、再貼現(xiàn)銀行對票據(jù)所記載的事項(xiàng)審查不嚴(yán)，致使一些背書不連續(xù)、絕對記載事項(xiàng)不全等有瑕疵的票據(jù)流入銀行，從而卷入不必要的票據(jù)糾紛，有的收到克隆的銀行承兌匯票，雖然按規(guī)定查詢查復(fù)，但由于犯罪分子采用高科技手段，仿真程度十分高，隱蔽性越來越強(qiáng)，依靠臨柜人員對票面的審查和一般的書面查詢很難辨別真?zhèn)?，貼現(xiàn)銀行仍有可能蒙受資金損失。

（三）競爭風(fēng)險(xiǎn)

各家金融機(jī)構(gòu)間的競爭日益激烈，各商業(yè)銀行為搶占市場份額或爭市場地位而盲目鋪攤設(shè)點(diǎn)；一線網(wǎng)點(diǎn)任務(wù)重、壓力大，是否完成任務(wù)直接影響個(gè)人收入，在利益的重壓下，往往不能正確處理業(yè)務(wù)拓展與風(fēng)險(xiǎn)防范的關(guān)系，以放棄風(fēng)險(xiǎn)控制為代價(jià)，片面追求存款業(yè)務(wù)發(fā)展，為了完成存款任務(wù)、留住大客戶，面對客戶的無理要求不惜放棄原則，違章操作。在日常經(jīng)營中，片面追求以規(guī)模和數(shù)量擴(kuò)張為特征的業(yè)務(wù)發(fā)展，而疏于管理,從而導(dǎo)致業(yè)務(wù)管理的混亂和風(fēng)險(xiǎn)監(jiān)控的不力，可能因無序競爭而形成嚴(yán)重的經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn)和支付結(jié)算風(fēng)險(xiǎn)。

（四）審核風(fēng)險(xiǎn)

在辦理支付結(jié)算業(yè)務(wù)過程中，臨柜人員對支付憑證記載的要素審查不嚴(yán)、未按規(guī)定流程辦理支付結(jié)算業(yè)務(wù)，以及未嚴(yán)格執(zhí)行先收款后付款“銀行不墊款”的支付原則，均可能形成支付風(fēng)險(xiǎn)?？蛻纛A(yù)留印鑒做為銀行審核客戶辦理各項(xiàng)支付結(jié)算業(yè)務(wù)的支付依據(jù)，核驗(yàn)印鑒真?zhèn)问前芽刂Ц讹L(fēng)險(xiǎn)的重要環(huán)節(jié)，但目前大部分行仍采用傳統(tǒng)的人工折角驗(yàn)印來鑒別印鑒的真?zhèn)?。?dāng)業(yè)務(wù)量較大時(shí)，容易造成部分臨柜人員折角驗(yàn)印流于形式，未嚴(yán)格進(jìn)行雙人驗(yàn)印，起不到應(yīng)有的效果。尤其是遇到犯罪分子利用先進(jìn)電子仿真技術(shù)偽造的足以以假亂真的客戶印鑒來辦理業(yè)務(wù)時(shí)，臨柜人員僅憑肉眼往往難以辨別真假印鑒的細(xì)微差別而形成審核風(fēng)險(xiǎn)。辦理支付結(jié)算業(yè)務(wù)時(shí)，銀行必須按規(guī)定對支付憑證的各項(xiàng)要素如出票日期、收付款單位名稱、賬號、大小寫金額、簽章等項(xiàng)目進(jìn)行審核，如果審核不嚴(yán)，對收款人持有出票不規(guī)范、背書不連續(xù)、不完整、不得更改事項(xiàng)被更改、不得轉(zhuǎn)讓票據(jù)被轉(zhuǎn)讓以及超過提示付款有效期的票據(jù)辦理支付，輕者引起結(jié)算糾紛，重者為不法分子利用，引發(fā)案件。

（五）人員管理及制度執(zhí)行風(fēng)險(xiǎn)

銀行支付結(jié)算風(fēng)險(xiǎn)大多來自人為的因素。一是會計(jì)人員政策水平低，專業(yè)技能差，加之勞動強(qiáng)度過大，導(dǎo)致工作質(zhì)量不高，操作行為不規(guī)范，形成差錯(cuò)、失誤的風(fēng)險(xiǎn)。二是少數(shù)會計(jì)人員職業(yè)道德水準(zhǔn)差，品質(zhì)惡劣，內(nèi)部作案監(jiān)守自盜，造成銀行資金損失的風(fēng)險(xiǎn)。三是會計(jì)人員風(fēng)險(xiǎn)防范意識差，員工間相互盲目信任、互不設(shè)防，對有章不循、違章操作的現(xiàn)象聽之任之，麻痹大意的失職風(fēng)險(xiǎn)。四是制度執(zhí)行不到位，盡管現(xiàn)在銀行的制度建設(shè)相對健全，職責(zé)分工、操作流程都有具體明確的規(guī)定，但有些會計(jì)人員只講關(guān)系、協(xié)作，不講職責(zé)、原則，喪失了對違規(guī)導(dǎo)致風(fēng)險(xiǎn)的起碼警覺，淡漠崗位職責(zé)，甚至發(fā)現(xiàn)違規(guī)現(xiàn)象也無動于衷，使崗位間的監(jiān)督制約名存實(shí)亡，使各項(xiàng)規(guī)章制度形同虛設(shè)，有的會計(jì)人員對領(lǐng)導(dǎo)盲目順從，喪失原則，對經(jīng)營中的違規(guī)違法行為不敢抵制報(bào)告，大大降低了制度的執(zhí)行力。十案十違規(guī)，諸如重要章證保管不善、崗位分工不明確、未嚴(yán)格執(zhí)行崗位輪換制度、柜員操作屏幕未及時(shí)退出、對賬制度執(zhí)行不到位等等都為案件的發(fā)生埋下伏筆。

二、支付結(jié)算風(fēng)險(xiǎn)的防范措施

（一）加強(qiáng)隊(duì)伍建設(shè)，提高會計(jì)人員素質(zhì)

防止支付結(jié)算風(fēng)險(xiǎn)的發(fā)生必須從隊(duì)伍建設(shè)抓起。一是要實(shí)行會計(jì)人員準(zhǔn)入退出機(jī)制，把好會計(jì)人員的任職資格關(guān)；二是要加強(qiáng)會計(jì)人員的業(yè)務(wù)培訓(xùn)，提高業(yè)務(wù)人員的專業(yè)素質(zhì)，提高會計(jì)人員防范風(fēng)險(xiǎn)、識別風(fēng)險(xiǎn)的能力；三是要加強(qiáng)會計(jì)人員的政治學(xué)習(xí)，增強(qiáng)他們的法制觀念和職業(yè)道德觀念，防止內(nèi)部人員作案；四是根據(jù)業(yè)務(wù)發(fā)展和會計(jì)工作的需要，合理充實(shí)會計(jì)人員，保證各項(xiàng)制度的落實(shí)；五是做好員工思想行為排查工作，把好重要崗位的用人關(guān)。

（二）強(qiáng)化賬戶管理，提高風(fēng)險(xiǎn)防范意識，嚴(yán)控資金支付風(fēng)險(xiǎn)

一是加強(qiáng)結(jié)算賬戶的管理。銀行應(yīng)充分利用銀行賬戶管理系統(tǒng)提供的信息查詢等功能，加強(qiáng)對存款人基本信息及已開立賬戶情況等的審查，堅(jiān)決杜絕存款人利用虛假開戶資料騙取開戶情況的發(fā)生。在全面運(yùn)行賬戶管理系統(tǒng)的基礎(chǔ)上，加快網(wǎng)絡(luò)化建設(shè)以實(shí)現(xiàn)與征信系統(tǒng)、工商、公安、稅務(wù)和技術(shù)監(jiān)督部門等系統(tǒng)的聯(lián)網(wǎng)，加強(qiáng)與相關(guān)部門的信息溝通，實(shí)現(xiàn)信息系統(tǒng)互聯(lián)互通，信息資源共享，解決開戶銀行對客戶提供資料真實(shí)性審查困難的問題，及時(shí)了解單位的變化動態(tài)，依靠技術(shù)手段做好賬戶管理工作，防止不法分子利用銀行結(jié)算賬戶進(jìn)行違法犯罪活動。在管理上應(yīng)改變銀行賬戶的審批層級，由銀行后臺部門集中管理賬戶的開立審批，以規(guī)范賬戶開立使用，強(qiáng)化賬戶合規(guī)管理，避免由于一線網(wǎng)點(diǎn)片面追求業(yè)務(wù)發(fā)展，在開戶資料不全或有瑕疵的情況下，違規(guī)為客戶開立賬戶，形成結(jié)算賬戶風(fēng)險(xiǎn)。二是要強(qiáng)化內(nèi)部賬戶管理，嚴(yán)格開戶手續(xù)，加強(qiáng)對內(nèi)部賬戶使用的監(jiān)督檢查、實(shí)時(shí)監(jiān)控及對賬工作，定期對內(nèi)部賬戶進(jìn)行清理，發(fā)現(xiàn)異常要及時(shí)追查，杜絕內(nèi)部人員利用賬戶作案的可能。三是加強(qiáng)不動戶管理，消除不動戶管理風(fēng)險(xiǎn)隱患。商業(yè)銀行應(yīng)按不動戶管理辦法的要求，加強(qiáng)不動戶轉(zhuǎn)入、轉(zhuǎn)出及使用控制，嚴(yán)格不動戶恢復(fù)正常使用的審批手續(xù)，把不動戶管理作為稽核檢查的重點(diǎn)而非盲點(diǎn)。

（三）運(yùn)用科學(xué)技術(shù)，提高防假識假手段

一是運(yùn)用科學(xué)技術(shù)提高銀行票據(jù)的防偽技術(shù)，提高銀行的驗(yàn)票技術(shù)，降低犯罪分子偽造、變造和復(fù)制銀行票據(jù)的可能，加大犯罪成本。二是推廣電子驗(yàn)印系統(tǒng)的運(yùn)用以逐步替代人工肉眼驗(yàn)印的方式，仿真印鑒的出現(xiàn)對現(xiàn)有的人工折角驗(yàn)印方式已構(gòu)成了極大威脅，“魔高一尺道高一丈”，只有運(yùn)用高科技的電子驗(yàn)印系統(tǒng)才能最大限度地防范仿真印鑒帶來的風(fēng)險(xiǎn)。三是加大支付密碼器等科技產(chǎn)品在銀行票據(jù)結(jié)算工作中的應(yīng)用力度，增加支付密碼做為票據(jù)支付的輔助條件。四是銀行間利用網(wǎng)絡(luò)技術(shù)建立票據(jù)查詢系統(tǒng)，共享票據(jù)信息資源，提高票據(jù)查詢效率以防范詐騙案件發(fā)生。

（四）建立健全的內(nèi)部控制及監(jiān)督機(jī)制

建立健全的內(nèi)部控制及監(jiān)督機(jī)制是銀行防范支付結(jié)算風(fēng)險(xiǎn)的重要保證。商業(yè)銀行必須加強(qiáng)內(nèi)控管理，建立相關(guān)的內(nèi)部控制制度，規(guī)范柜面操作，切實(shí)加強(qiáng)風(fēng)險(xiǎn)控制。

建立健全崗位責(zé)任制。營業(yè)機(jī)構(gòu)要建立會計(jì)人員崗位責(zé)任制, 細(xì)化崗位流程，嚴(yán)格崗位分工，強(qiáng)化崗位制約，明確各崗位的工作職責(zé)、內(nèi)容和要求，健全崗位職責(zé)體系，嚴(yán)禁不相容崗位混崗、串崗，對易發(fā)生案件的重要崗位,要實(shí)行定期檢查、崗位輪換、強(qiáng)制休假及離職離崗交接制度。

建立重要事項(xiàng)審批制度。會計(jì)人員辦理重要會計(jì)業(yè)務(wù)，如開銷戶、錯(cuò)賬沖正、賬目調(diào)整、大額支付、自制補(bǔ)制憑證、查復(fù)業(yè)務(wù)、掛賬及臨時(shí)過渡業(yè)務(wù)核算、拒絕付款、可疑支付交易等必須經(jīng)會計(jì)機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人或主管行長審批同意，做出實(shí)時(shí)授權(quán)后才能辦理。

建立重要物品管理制度。對會計(jì)印章、重要空白憑證、有價(jià)單證等要嚴(yán)格執(zhí)行入庫、登記、領(lǐng)用的手續(xù)，對重要物品的領(lǐng)用、保管、發(fā)出、處置建立可追溯的記錄。重要物品要實(shí)行專人管理，非營業(yè)時(shí)間入保險(xiǎn)庫（柜）保管。對重要空白憑證應(yīng)納入表外科目核算,會計(jì)機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人、主管行長和上級行應(yīng)定期不定期對重要空白憑證進(jìn)行查庫，確保賬實(shí)簿相符。建立賬務(wù)核對制度。商業(yè)銀行應(yīng)通過賬賬、賬款、賬實(shí)和賬表的賬務(wù)核對，完成對會計(jì)賬務(wù)處理全過程的監(jiān)督；建立和完善外部對賬制度，由賬務(wù)經(jīng)辦人員以外的人員辦理賬務(wù)核對并經(jīng)指定人員確認(rèn)賬務(wù)核對結(jié)果，加強(qiáng)對賬單的回收管理，及時(shí)核對收回的對賬回單，提高對賬工作的時(shí)效性，對于賬務(wù)核對不一致的，應(yīng)當(dāng)查明原因，并做出相應(yīng)處理。

建立會計(jì)檢查及整改制度。會計(jì)檢查是防范操作風(fēng)險(xiǎn)、及時(shí)發(fā)現(xiàn)問題的有效途徑。商業(yè)銀行應(yīng)加強(qiáng)事后稽核及會計(jì)檢查，充分發(fā)揮會計(jì)檢查工作的監(jiān)督控制作用，根據(jù)銀行內(nèi)控需要制定相應(yīng)的檢查制度，明確檢查范圍、檢查手段、檢查頻率、檢查形式。利用系統(tǒng)資源把非現(xiàn)場監(jiān)督與現(xiàn)場檢查相結(jié)合，加大防范核算、內(nèi)控、操作風(fēng)險(xiǎn)的力度。對檢查中發(fā)現(xiàn)的問題應(yīng)積極組織整改并進(jìn)行相應(yīng)的責(zé)任認(rèn)定，通過嚴(yán)格問責(zé)，提升檢查的震懾力，強(qiáng)化規(guī)章制度執(zhí)行力。

銀行處于市場經(jīng)濟(jì)的核心地位，許多企業(yè)和個(gè)人都需要銀行資金的支持。有的企業(yè)和個(gè)人從正常渠道不能得到銀行資金，就通過非正常渠道貪污、挪用、詐騙銀行資金，且犯罪智能及技術(shù)日益提高，銀行防范支付案件風(fēng)險(xiǎn)的任務(wù)也更加繁重和艱巨。只有加強(qiáng)員工思想教育工作，建立健全各項(xiàng)業(yè)務(wù)及人員管理的規(guī)章制度，進(jìn)一步從體制、流程、科技、日常管理等方面入手強(qiáng)化監(jiān)督制約措施，才能全方位提高銀行防范支付結(jié)算風(fēng)險(xiǎn)的能力。

參考文獻(xiàn)：

［1］ 桑小軍、胡永宏.對國有商業(yè)銀行市場退出引起支付結(jié)算功能弱化的思考[J].金融會計(jì)，2004，（01）.

篇8

為加強(qiáng)公司的規(guī)范化管理，完善各項(xiàng)工作制度，促進(jìn)公司發(fā)展壯大，提高經(jīng)濟(jì)效益，根據(jù)國家有關(guān)法律、法規(guī)及公司章程的規(guī)定，特制訂本管理大綱。

一、公司全體員工必須遵守公司章程，遵守公司的各項(xiàng)規(guī)章制度和決定。

二、公司倡導(dǎo)樹立“一盤棋”思想，禁止任何部門、個(gè)人做有損公司利益、形象、聲譽(yù)或破壞公司發(fā)展的事情。

三、公司通過發(fā)揮全體員工的積極性、創(chuàng)造性和提高全體員工的技術(shù)、管理、經(jīng)營水平，不斷完善公司的經(jīng)營、管理體系，實(shí)行多種形式的責(zé)任制，不斷壯大公司實(shí)力和提高經(jīng)濟(jì)效益。

四、公司提倡全體員工刻苦學(xué)習(xí)科學(xué)技術(shù)和文化知識，為員工提供學(xué)習(xí)、深造的條件和機(jī)會，努力提高員工的整體素質(zhì)和水平，造就一支思想新、作風(fēng)硬、業(yè)務(wù)強(qiáng)、技術(shù)精的員工隊(duì)伍。

五、公司鼓勵(lì)員工積極參與公司的決策和管理，鼓勵(lì)員工發(fā)揮才智，提出合理化建議。

六、公司實(shí)行“崗薪制”的分配制度，為員工提供收入和福利保證，并隨著經(jīng)濟(jì)效益的提高逐步提高員工各方面待遇；公司為員工提供平等的競爭環(huán)境和晉升機(jī)會；公司推行崗位責(zé)任制，實(shí)行考勤、考核制度，評先樹優(yōu)，對做出貢獻(xiàn)者予以表彰、獎(jiǎng)勵(lì)。

七、公司提倡求真務(wù)實(shí)的工作作風(fēng)，提高工作效率；提倡厲行節(jié)約，反對鋪張浪費(fèi)；倡導(dǎo)員工團(tuán)結(jié)互助，同舟共濟(jì)，發(fā)揚(yáng)集體合作和集體創(chuàng)造精神，增強(qiáng)團(tuán)體的凝聚力和向心力。

八、員工必須維護(hù)公司紀(jì)律，對任何違反公司章程和各項(xiàng)規(guī)章制度的行為，都要予以追究。

員工守則

一、遵紀(jì)守法，忠于職守，愛崗敬業(yè)。

二、維護(hù)公司聲譽(yù)，保護(hù)公司利益。

三、服從領(lǐng)導(dǎo)，關(guān)心下屬，團(tuán)結(jié)互助。

四、愛護(hù)公物，勤儉節(jié)約，杜絕浪費(fèi)。

五、不斷學(xué)習(xí)，提高水平，精通業(yè)務(wù)。

六、積極進(jìn)取，勇于開拓，求實(shí)創(chuàng)新。

財(cái)務(wù)管理制度

總則

為加強(qiáng)財(cái)務(wù)管理，根據(jù)國家有關(guān)法律、法規(guī)及建設(shè)局財(cái)務(wù)制度，結(jié)合公司具體情況，制定本制度。

一、財(cái)務(wù)管理工作必須在加強(qiáng)宏觀控制和微觀搞活的基礎(chǔ)上，嚴(yán)格執(zhí)行財(cái)經(jīng)紀(jì)律，以提高經(jīng)濟(jì)效益、壯大企業(yè)經(jīng)濟(jì)實(shí)力為宗旨，財(cái)務(wù)管理工作要貫徹“勤儉辦企業(yè)”的方針，勤儉節(jié)約、精打細(xì)算、在企業(yè)經(jīng)營中制止鋪張浪費(fèi)和一切不必要的開支，降低消耗，增加積累。

財(cái)務(wù)機(jī)構(gòu)與會計(jì)人員

二、公司設(shè)財(cái)務(wù)部，財(cái)務(wù)部主任協(xié)助總經(jīng)理管理好財(cái)務(wù)會計(jì)工作。

三、出納員不得兼管、會計(jì)檔案保管和債權(quán)債務(wù)帳目的登記工作。

四、財(cái)會人員都要認(rèn)真執(zhí)行崗位責(zé)任制，各司其職，互相配合，如實(shí)反映和嚴(yán)格監(jiān)督各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)活動。記帳、算帳、報(bào)帳必須做到手續(xù)完備、內(nèi)容真實(shí)、數(shù)字準(zhǔn)確、帳目清楚、日清月結(jié)、近期報(bào)帳。

五、財(cái)務(wù)人員在辦理會計(jì)事務(wù)中，必須堅(jiān)持原則，照章辦事。對于違反財(cái)經(jīng)紀(jì)律和財(cái)務(wù)制度的事項(xiàng)，必須拒絕付款、拒絕報(bào)銷或拒絕執(zhí)行，并及時(shí)向總經(jīng)理報(bào)告。

六、財(cái)會人員力求穩(wěn)定，不隨便調(diào)動。財(cái)務(wù)人員調(diào)動工作或因故離職，必須與接替人員辦理交接手續(xù)，沒有辦清交接手續(xù)的，不得離職，亦不得中斷會計(jì)工作。移交交接包括移交人經(jīng)管的會計(jì)憑證、報(bào)表、帳目、款項(xiàng)、公章、實(shí)物及未了事項(xiàng)等。移交交接必須由建設(shè)局財(cái)務(wù)科監(jiān)交。

會計(jì)核算原則及科目

七、公司嚴(yán)格執(zhí)行《中華人民共和國會計(jì)法》、《會計(jì)人員職權(quán)條例》、《會計(jì)人員工作規(guī)則》等法律法規(guī)關(guān)于會計(jì)核算一般原則、會計(jì)憑證和帳簿、內(nèi)部審計(jì)和財(cái)產(chǎn)清查、成本清查等事項(xiàng)的規(guī)定。

八、記帳方法采用借貸記帳法。記帳原則采用權(quán)責(zé)發(fā)生制，以人民幣為記帳本位幣。

九、一切會計(jì)憑證、帳簿、報(bào)表中各種文字記錄用中文記載，數(shù)目字用阿拉伯?dāng)?shù)字記載。記載、書寫必須使用鋼筆，不得用鉛筆及圓珠筆書寫。

十、公司以單價(jià)2000元以上、使用年限一年以上的資產(chǎn)為固定資產(chǎn)，分為五大類：

1、房屋及其他建筑物；

2、機(jī)器設(shè)備；

3、電子設(shè)備（如微機(jī)、復(fù)印機(jī)、傳真機(jī)等）；

4、運(yùn)輸工具；

5、其他設(shè)備。

十一、各類固定資產(chǎn)折舊年限為：

1、房屋及建筑物35年；

2、機(jī)器設(shè)備10年；

3、電子設(shè)備、運(yùn)輸工具5年；

4、其他設(shè)備5年。

固定資產(chǎn)以不計(jì)留殘值提取折舊。固定資產(chǎn)提完折舊后仍可繼續(xù)使用的，不再計(jì)提折舊；提前報(bào)廢的固定資產(chǎn)要補(bǔ)提足折舊。

十二、購入的固定資產(chǎn)，以進(jìn)價(jià)加運(yùn)輸、裝卸、包裝、保險(xiǎn)等費(fèi)用作為原則。需安裝的固定資產(chǎn)，還應(yīng)包括安裝費(fèi)用。作為投資的固定資產(chǎn)應(yīng)以投資協(xié)議約定的價(jià)格為原價(jià)。

十三、固定資產(chǎn)必須由財(cái)務(wù)部合同辦公室每年盤點(diǎn)一次，對盤盈、盤虧、報(bào)廢及固定資產(chǎn)的計(jì)價(jià)，必須嚴(yán)格審查，按規(guī)定經(jīng)批準(zhǔn)后，于年度決算時(shí)處理完畢。

1、盤盈的固定資產(chǎn)，以重置完全價(jià)值作為原價(jià)，按新舊的程度估算累計(jì)折舊入帳，原價(jià)累計(jì)折舊后的差額轉(zhuǎn)入公積金。

2、盤虧的固定資產(chǎn)，應(yīng)沖減原價(jià)和累計(jì)折舊，原價(jià)減累計(jì)折舊后的差額作營業(yè)外支出處理。

3、報(bào)廢的固定資產(chǎn)的變價(jià)收入（減除清理費(fèi)用后的凈額）與固定資產(chǎn)凈值的差額，其收益轉(zhuǎn)入公積金，其損失作營業(yè)外支出處理。

4、公司對固定資產(chǎn)的購入、出售、清理、報(bào)廢都要辦理會計(jì)手續(xù)，并設(shè)置固定資產(chǎn)明細(xì)帳進(jìn)行核算。

資金、現(xiàn)金、費(fèi)用管理

十四、財(cái)務(wù)部要加強(qiáng)對資產(chǎn)、資金、現(xiàn)金及費(fèi)用開支的管理，防止損失，杜絕浪費(fèi)，良好運(yùn)用，提高效益。

十五、銀行帳戶必須遵守銀行的規(guī)定開設(shè)和使用。銀行帳戶只供本單位經(jīng)營業(yè)務(wù)收支結(jié)算使用，嚴(yán)禁借帳戶供外單位或個(gè)人使用，嚴(yán)禁為外單位或個(gè)人代收代支、轉(zhuǎn)帳套現(xiàn)。

十六、銀行帳戶的帳號必須保密，非因業(yè)務(wù)需要不準(zhǔn)外泄。

十七、銀行帳戶印鑒的使用實(shí)行分管并用制，即財(cái)務(wù)章由出納保管，法人代表和會計(jì)私章由會計(jì)保管，不準(zhǔn)由一人統(tǒng)一保管使用。印鑒保管人臨時(shí)出差由其委托他人代管。

十八、銀行帳戶往來應(yīng)逐筆登記入帳，不準(zhǔn)多筆匯總高收，也不準(zhǔn)以收抵支記帳。按月與銀行對帳單核對，未達(dá)收支，應(yīng)作出調(diào)節(jié)逐筆調(diào)節(jié)平衡。

十九、根據(jù)已獲批準(zhǔn)簽訂的合同付款，不得改變支付方式和用途；非經(jīng)收款單位書面正式委托并經(jīng)總經(jīng)理批準(zhǔn)，不準(zhǔn)改變收款單位（人）。

二十、庫存現(xiàn)金不得超過限額，不得以白條抵作現(xiàn)金?，F(xiàn)金收支做到日清月結(jié)，確保庫存現(xiàn)金的帳面余款與實(shí)際庫存額相符，銀行存款余款與銀行對帳單相符，現(xiàn)金、銀行日記帳數(shù)額分別與現(xiàn)金、銀行存款總帳數(shù)額相符。

二十一、因公出差、經(jīng)總經(jīng)理批準(zhǔn)借支公款，應(yīng)在回單位后七天內(nèi)交清，不得拖欠。非因公事并經(jīng)總經(jīng)理批準(zhǔn)，任何人不得借支公款。

二十二、嚴(yán)格現(xiàn)金收支管理，除一般零星日常支出外，其余投資、工程支出都必須通過銀行辦理轉(zhuǎn)帳結(jié)算，不得直接兌付現(xiàn)金。

二十三、領(lǐng)用空白支票必須注明限額、日期、用途及使用期限、并報(bào)總經(jīng)理報(bào)批。所有空白支票及作廢支票均必須存放保險(xiǎn)柜內(nèi)，嚴(yán)禁空白支票在使用前先蓋上印章。

二十四、正常的辦公費(fèi)用開支，必須有正式發(fā)票，印章齊全，經(jīng)手人、部門負(fù)責(zé)人簽名，經(jīng)總經(jīng)理批準(zhǔn)后方可報(bào)銷付款。

篇9

【關(guān)鍵詞】內(nèi)部控制；強(qiáng)化；會計(jì)；基礎(chǔ)工作

會計(jì)基礎(chǔ)工作是會計(jì)工作的基本環(huán)節(jié)，也是經(jīng)濟(jì)管理工作的重要基礎(chǔ)，越來越多的企業(yè)日漸認(rèn)識到會計(jì)基礎(chǔ)工作對改善經(jīng)營管理、建立現(xiàn)代化企業(yè)制度的重要作用。國家也高度重視會計(jì)基礎(chǔ)工作，制定了一系列規(guī)章、制度來指導(dǎo)、規(guī)范會計(jì)基礎(chǔ)工作，企業(yè)除了依據(jù)、遵循這些規(guī)章制度，如何進(jìn)一步提高會計(jì)基礎(chǔ)工作呢，筆者從內(nèi)部控制強(qiáng)化會計(jì)基礎(chǔ)工作的角度來進(jìn)行初步的探討。

一、正確認(rèn)識會計(jì)基礎(chǔ)管理工作。

會計(jì)基礎(chǔ)工作是單位會計(jì)管理工作的基本內(nèi)容，是對會計(jì)核算和會計(jì)管理服務(wù)的基礎(chǔ)性工作的統(tǒng)稱。財(cái)政部在《會計(jì)基礎(chǔ)工作規(guī)范》中從會計(jì)機(jī)構(gòu)和會計(jì)人員、會計(jì)核算、會計(jì)監(jiān)督等方面對會計(jì)基礎(chǔ)工作進(jìn)行了詳細(xì)的規(guī)定。其主要內(nèi)容包括：會計(jì)核算依據(jù)的基本要求、會計(jì)資料的基本要求、會計(jì)電算化的基本要求、會計(jì)機(jī)構(gòu)和會計(jì)人員的配備及管理要求、會計(jì)檔案管理要求、會計(jì)監(jiān)督的基本程序和要求、單位內(nèi)部會計(jì)管理制度等。

會計(jì)的基本職能包括會計(jì)核算和會計(jì)監(jiān)督，會計(jì)基礎(chǔ)工作是為了保障會計(jì)的基本職能能夠更好的實(shí)現(xiàn)。因此，會計(jì)基礎(chǔ)工作不僅限于會計(jì)核算方面，而且包含了會計(jì)監(jiān)督職能。從廣泛的意義上講，凡是與會計(jì)工作有直接或間接聯(lián)系的工作，如為了保證賬實(shí)相符所采取的實(shí)物控制等手段，為了完善會計(jì)的監(jiān)督和管理職能而采用的風(fēng)險(xiǎn)評估等措施也應(yīng)納入會計(jì)基礎(chǔ)工作的范疇。在此范疇下的會計(jì)基礎(chǔ)工作不僅是企業(yè)提高會計(jì)核算和財(cái)務(wù)管理的前提條件，還是加強(qiáng)企業(yè)經(jīng)營行為監(jiān)管的重要保證，對提高企業(yè)管理水平意義重大。

在實(shí)際工作過程中開機(jī)基礎(chǔ)工作往往存在不足，其主要原因包括：（1）企業(yè)單位領(lǐng)導(dǎo)不重視會計(jì)基礎(chǔ)工作。在市場競爭日益激烈的背景下，企業(yè)單位領(lǐng)導(dǎo)總是把主要精力放到提高經(jīng)濟(jì)效益、擴(kuò)大企業(yè)市場占有份額上。一些領(lǐng)導(dǎo)認(rèn)為會計(jì)工作做得好不好，最終要落到經(jīng)濟(jì)效益的指標(biāo)上，會計(jì)基礎(chǔ)工作做得好與差，與企業(yè)的經(jīng)濟(jì)效益沒有直接關(guān)系。（2）企業(yè)單位財(cái)務(wù)管理制度有缺陷。一些單位沒有按規(guī)定制定財(cái)務(wù)制度，或者有了制度不落實(shí)，常常為了自身利益的需要和上級主管部門經(jīng)濟(jì)指標(biāo)的壓力，人為地調(diào)整會計(jì)報(bào)表數(shù)據(jù)。（3）會計(jì)監(jiān)督機(jī)制不健全。大多單位的會計(jì)人員實(shí)際上直接受單位正職領(lǐng)導(dǎo)，難以獨(dú)立行使會計(jì)監(jiān)督職能。（4）會計(jì)法制建設(shè)難落實(shí)。一些領(lǐng)導(dǎo)為了某個(gè)部門或個(gè)人的利益指使或強(qiáng)迫會計(jì)弄虛作假等。要正確認(rèn)識會計(jì)基礎(chǔ)工作不足，正如前面分析的一樣，不能局限于從企業(yè)的會計(jì)核算、財(cái)務(wù)管理、財(cái)務(wù)部門等進(jìn)行分析。我國把會計(jì)定義為“是以貨幣為主要計(jì)量單位，反映和監(jiān)督一個(gè)單位經(jīng)濟(jì)活動的一種經(jīng)濟(jì)管理工作”。根據(jù)這一定義，會計(jì)的基礎(chǔ)工作應(yīng)包括單位的全部經(jīng)濟(jì)活動。因此，會計(jì)基礎(chǔ)的薄弱環(huán)節(jié)，不僅體現(xiàn)在日常的會計(jì)核算和財(cái)務(wù)管理工作中，還全面地反映在企業(yè)的全部經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)之中，反映在執(zhí)行這些業(yè)務(wù)的部門和相關(guān)人員中。只有從影響企業(yè)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的所有環(huán)節(jié)和崗位入手，才能全面、準(zhǔn)確、恰當(dāng)?shù)胤从澈捅O(jiān)督企業(yè)的經(jīng)營行為，才能真正夯實(shí)會計(jì)的基礎(chǔ)工作。為此，我們要通過引入內(nèi)部控制系統(tǒng)來真正實(shí)現(xiàn)會計(jì)基礎(chǔ)工作對企業(yè)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的全面反映和監(jiān)督。

二、內(nèi)部控制是完善會計(jì)基礎(chǔ)工作的重要手段

內(nèi)部控制定義：“內(nèi)部控制是企業(yè)為了保證財(cái)產(chǎn)的安全完整，檢查會計(jì)資料的準(zhǔn)確性和可靠性，提高企業(yè)的經(jīng)營效率以及促進(jìn)企業(yè)貫徹既定的經(jīng)營方針?biāo)O(shè)計(jì)的總體規(guī)劃及采用的與總體規(guī)劃相適應(yīng)的一切方法和措施?！边@一概念使內(nèi)部控制擴(kuò)大到企業(yè)內(nèi)部各個(gè)領(lǐng)域，并將內(nèi)部控制劃分為內(nèi)部會計(jì)控制和內(nèi)部管理控制。因此，內(nèi)部控制能夠有效地保證會計(jì)的核算和監(jiān)督職能的實(shí)現(xiàn)，是完善會計(jì)基礎(chǔ)工作的重要手段。

1.內(nèi)部控制的系統(tǒng)性能夠更加全面地保證會計(jì)基礎(chǔ)工作。內(nèi)部控制目標(biāo)不僅涵蓋企業(yè)的會計(jì)系統(tǒng)控制，而且還需要合理保證經(jīng)營的效益性和管理的合法合規(guī)性。要達(dá)到該目標(biāo)，需要涉及到企業(yè)方方面面的活動，涉及到對企業(yè)經(jīng)營全過程的監(jiān)管和核算，這充分保證了會計(jì)基礎(chǔ)工作的系統(tǒng)和全面性。

2.內(nèi)部控制手段的多樣性能夠更加有利于會計(jì)的監(jiān)督工作。傳統(tǒng)的會計(jì)監(jiān)督手段主要以查錯(cuò)防弊為主，即在一定的控制環(huán)境和控制程序下，防止、發(fā)現(xiàn)、糾正會計(jì)系統(tǒng)的差錯(cuò)與舞弊；而內(nèi)部控制己將風(fēng)險(xiǎn)評估作為主要的控制手段，是針對內(nèi)部控制系統(tǒng)的運(yùn)行穩(wěn)定性設(shè)置的，其主要體現(xiàn)在事前控制，以保證會計(jì)的監(jiān)督針對性更強(qiáng)。

3.內(nèi)部控制監(jiān)控對象的廣泛性能更加可靠地加強(qiáng)會計(jì)基礎(chǔ)工作的保護(hù)。企業(yè)的絕大多數(shù)人員從事的工作和業(yè)務(wù)均會在會計(jì)系統(tǒng)中加以反映和核算。由于內(nèi)部控制監(jiān)控的對象范圍涵蓋了企業(yè)的從決策層到執(zhí)行層的全體員工，全體員工共同執(zhí)行全面的內(nèi)部控制體系，這無形中對會計(jì)信息的真實(shí)、準(zhǔn)確起到了極大的保護(hù)作用。

4.內(nèi)部控制信息的有效溝通能夠促進(jìn)會計(jì)信息反映的準(zhǔn)確性。內(nèi)部控制的信息系統(tǒng)不僅處理企業(yè)內(nèi)部所產(chǎn)生的信息，同時(shí)也處理與外界的事項(xiàng)、活動及環(huán)境等有關(guān)的信息。企業(yè)的信息系統(tǒng)絕大多數(shù)均通過會計(jì)系統(tǒng)進(jìn)行處理、加工，高效的信息溝通可以讓會計(jì)系統(tǒng)反映更加準(zhǔn)確，監(jiān)督更加到位。

5.內(nèi)部控制和會計(jì)基礎(chǔ)工作在企業(yè)經(jīng)營管理中可以相互補(bǔ)充、相互促進(jìn)。良好的內(nèi)部控制制度能夠更好地提高會計(jì)基礎(chǔ)工作的質(zhì)量，而高質(zhì)量的會計(jì)控制在內(nèi)部控制系統(tǒng)中的中始終處于核心地位，通過二者的良性互動，可以共同提供企業(yè)的經(jīng)營管理水平。

三、用內(nèi)部控制五要素強(qiáng)化會計(jì)基礎(chǔ)工作

內(nèi)部控制劃分為五種要素，它們分別是控制環(huán)境、風(fēng)險(xiǎn)評估、控制活動、信息與溝通、內(nèi)部監(jiān)督。這五要素也是重新構(gòu)建企業(yè)的會計(jì)基礎(chǔ)工作管理體系的基礎(chǔ)。

1.控制環(huán)境?？刂骗h(huán)境決定了企業(yè)的基調(diào)，為內(nèi)部控制提供了基本規(guī)則和構(gòu)架，是影響企業(yè)員工控制和其它內(nèi)控要素的基礎(chǔ)。包括：企業(yè)決策層的態(tài)度、員工的誠信和勝任能力、管理哲學(xué)和企業(yè)文化、法律法規(guī)等等。（1）企業(yè)負(fù)責(zé)人的高度重視。《會計(jì)法》明確規(guī)定“單位負(fù)責(zé)人對本單位的會計(jì)工作和會計(jì)資料的真實(shí)性、完善性負(fù)責(zé)?！逼髽I(yè)負(fù)責(zé)人的高度重視，既是對企業(yè)會計(jì)基礎(chǔ)負(fù)責(zé)，也是對自己所應(yīng)承擔(dān)的責(zé)任負(fù)責(zé)。（2）提高財(cái)會人員的綜合素質(zhì)。財(cái)會人員自身的綜合素質(zhì)高低，直接影響到會計(jì)工作的質(zhì)量。要提升會計(jì)基礎(chǔ)工作的質(zhì)量，必須重視提高財(cái)會人員的綜合素質(zhì)的培養(yǎng)，除要求每個(gè)財(cái)會人員自學(xué)外，還不斷創(chuàng)造各種學(xué)習(xí)及培訓(xùn)機(jī)會，搭建交流平臺，討論、交流、分析財(cái)會業(yè)務(wù)的處理，以提升企業(yè)會計(jì)整體素質(zhì)。（3）加大宣傳力度，爭取各方理解。會計(jì)基礎(chǔ)工作是單位的一項(xiàng)綜合管理工作，會計(jì)基礎(chǔ)工作規(guī)范化開展的好壞和效果，不是單靠財(cái)會部門和財(cái)會人員就能完成的，需要各方密切配合才能達(dá)到目的。因此，應(yīng)適時(shí)加大宣傳力度，與企業(yè)其他部門密切配合，增強(qiáng)互信，取得理解。（4）建立健全會計(jì)基礎(chǔ)工作的配套制度。加強(qiáng)企業(yè)管理者和會計(jì)人員對《會計(jì)法》、《會計(jì)基礎(chǔ)工作規(guī)范》、《會計(jì)準(zhǔn)則》等知識的學(xué)習(xí)和培訓(xùn)，并結(jié)合企業(yè)的會計(jì)管理特點(diǎn)，制定相應(yīng)的會計(jì)基礎(chǔ)工作目標(biāo)和規(guī)劃，制定會計(jì)基礎(chǔ)工作管理配套制度，以此增強(qiáng)財(cái)會人員的法制觀念，提高財(cái)會人員嚴(yán)格遵守和執(zhí)行新《會計(jì)法》、《會計(jì)準(zhǔn)則》、《會計(jì)通則》及相關(guān)配套制度的自覺性，為做好會計(jì)基礎(chǔ)規(guī)范化工作奠定良好的基礎(chǔ)。

2.風(fēng)險(xiǎn)評估。風(fēng)險(xiǎn)評估主要是企業(yè)管理層識別并采取相應(yīng)行動來管理與控制會計(jì)基礎(chǔ)工作的內(nèi)部或外部風(fēng)險(xiǎn)，包括目標(biāo)設(shè)定、風(fēng)險(xiǎn)識別、風(fēng)險(xiǎn)分析和風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對。會計(jì)基礎(chǔ)工作的風(fēng)險(xiǎn)包括因?yàn)闀?jì)信息誤報(bào)而導(dǎo)致觸犯相關(guān)法律法規(guī)，包括因會計(jì)信息失真導(dǎo)致與股東、債權(quán)人、政府相關(guān)監(jiān)管機(jī)構(gòu)等利益相關(guān)者發(fā)生公共危機(jī)，包括賬實(shí)不符導(dǎo)致企業(yè)資源流失，還包括因會計(jì)基礎(chǔ)工作混亂影響企業(yè)的經(jīng)營管理等等。因此，企業(yè)要樹立風(fēng)險(xiǎn)意識，針對會計(jì)基礎(chǔ)資料管理中的各個(gè)風(fēng)險(xiǎn)控制點(diǎn)，建立有效的風(fēng)險(xiǎn)管理系統(tǒng)，通過風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警、風(fēng)險(xiǎn)識別、風(fēng)險(xiǎn)評估、風(fēng)險(xiǎn)分析、風(fēng)險(xiǎn)報(bào)告等措施，對企業(yè)會計(jì)基礎(chǔ)管理中面臨風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行全面評估、防范和控制。

3.控制活動?？刂苹顒邮菍λ_認(rèn)的風(fēng)險(xiǎn)采取必要的措施，以保證會計(jì)基礎(chǔ)管理目標(biāo)得以實(shí)現(xiàn)的政策和程序。會計(jì)基礎(chǔ)工作的控制活動包括規(guī)范會計(jì)行為、嚴(yán)格審批手續(xù)、落實(shí)崗位職責(zé)、規(guī)范會計(jì)檔案管理、嚴(yán)格執(zhí)行會計(jì)交接程序等。（1）規(guī)范企業(yè)會計(jì)行為，完善會計(jì)日常管理基礎(chǔ)工作的全過程。會計(jì)的日常管理工作瑣碎細(xì)致，它包括設(shè)計(jì)較為科學(xué)、嚴(yán)格的原始憑證，強(qiáng)調(diào)規(guī)范使用原始憑證；完善逐級審核制度，審核手續(xù)齊全；現(xiàn)金管理做到日清月結(jié)；定期不定期組織實(shí)物盤點(diǎn)，做到賬實(shí)相符；及時(shí)清理債權(quán)債務(wù)；嚴(yán)格遵守填制原始憑證和記賬憑證的基本要求；及時(shí)結(jié)清賬務(wù)，做到賬實(shí)相符、賬賬相符、賬表相符等等。（2）合理設(shè)計(jì)會計(jì)崗位，落實(shí)會計(jì)崗位職責(zé)。合理的會計(jì)崗位應(yīng)當(dāng)既保證不相容職務(wù)的相互分離，又不至于給企業(yè)增添更多的成本。實(shí)行會計(jì)人員的崗位責(zé)任制就是針對每個(gè)崗位的會計(jì)人員制定崗位責(zé)任制，讓各個(gè)崗位的會計(jì)認(rèn)真執(zhí)行，并且崗位之間還要相互檢查、相互監(jiān)督。同時(shí)，實(shí)行會計(jì)人員崗位輪換制度，這樣既有利于會計(jì)人員熟悉不同的崗位職能，也有利于防止會計(jì)人員腐敗現(xiàn)象的發(fā)生，從制度上保證會計(jì)人員依法履行職責(zé)。（3）重視會計(jì)交接，嚴(yán)格執(zhí)行交接程序。《會計(jì)法》第41條規(guī)定：“會計(jì)人員調(diào)動工作或者離職，必須與接管人員辦清交接手續(xù)。一般會計(jì)人員辦理交接手續(xù)，由會計(jì)機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人（會計(jì)主管人員）監(jiān)交；會計(jì)機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人（會計(jì)主管人員）辦理交接手續(xù)，由單位負(fù)責(zé)人監(jiān)交，必要時(shí)主管單位可以派人會同監(jiān)交?！弊龊脮?jì)交接工作，可以使會計(jì)工作前后銜接，保證會計(jì)工作連續(xù)進(jìn)行，可以防止因會計(jì)人員的更換出現(xiàn)賬目不清、財(cái)務(wù)混亂等現(xiàn)象，也是分清移交人員和接管人員責(zé)任的有效措施。（4）嚴(yán)格執(zhí)行國家法規(guī)，規(guī)范會計(jì)檔案管理和使用。由于電算化的普及，會計(jì)檔案自然地?cái)U(kuò)大到電子信息檔案。因此，企業(yè)必須嚴(yán)格執(zhí)行《會計(jì)檔案管理辦法》的規(guī)定：“采用電子計(jì)算機(jī)進(jìn)行會計(jì)核算的單位，應(yīng)當(dāng)保存打印出的紙質(zhì)會計(jì)檔案。”同時(shí)，應(yīng)在充分考慮電算化的情況下，做好包括電子信息的會計(jì)檔案的收集、管理與保存、調(diào)閱、移交、銷毀等方面的工作，使會計(jì)檔案得到安全、高效地管理。

4.信息與溝通。為了更好地做好企業(yè)的會計(jì)基礎(chǔ)工作，相關(guān)人員必須識別、捕捉、交流外部和內(nèi)部信息，使員工了解其職責(zé)，保持對會計(jì)信息的充分交流。它包括使相關(guān)人員充分了解自己應(yīng)如何與他人相聯(lián)系，如何及時(shí)傳遞相關(guān)經(jīng)濟(jì)信息，對上級報(bào)告例外情況等。

良好的信息與溝通系統(tǒng)可以使企業(yè)財(cái)務(wù)部門及時(shí)掌握企業(yè)經(jīng)濟(jì)信息的狀況和發(fā)生的問題，及時(shí)進(jìn)行調(diào)整和整改，防范和糾正出現(xiàn)的錯(cuò)誤或不當(dāng)，以保障企業(yè)的會計(jì)基礎(chǔ)信息真實(shí)、完整。這里的相關(guān)人員包括了與會計(jì)信息有關(guān)的所有經(jīng)營管理人員，如存貨的保管人員，銷售一線的業(yè)務(wù)員，生產(chǎn)現(xiàn)場的設(shè)備管理員等等。他們所管理的業(yè)務(wù)信息如不及時(shí)溝通，將不可避免地使相關(guān)信息無效沉淀，進(jìn)而影響會計(jì)信息的真實(shí)反映，嚴(yán)重降低會計(jì)基礎(chǔ)工作的質(zhì)量。

5.內(nèi)部監(jiān)督。會計(jì)基礎(chǔ)工作作為完整獨(dú)立的系統(tǒng)，它是一個(gè)持續(xù)改進(jìn)的動態(tài)過程。會計(jì)基礎(chǔ)工作的執(zhí)行、考核、評判，均需要恰當(dāng)且必不可少的監(jiān)督，并通過監(jiān)督活動在必要時(shí)對其加以修正，以使會計(jì)基礎(chǔ)工作更加完善，更有成效。

監(jiān)督活動可通過日常的、持續(xù)的監(jiān)督活動來完成，也可以通過進(jìn)行個(gè)別的、單獨(dú)的評估來實(shí)現(xiàn)，或兩者相結(jié)合。監(jiān)督活動可以由企業(yè)的主管領(lǐng)導(dǎo)、內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)組織不定期地日常檢查，還可針對薄弱環(huán)節(jié)組織專項(xiàng)檢查小組進(jìn)行專項(xiàng)檢查，也可以委托第三方組織，如上級主管單位的會計(jì)專家組、獨(dú)立審計(jì)的會計(jì)師事務(wù)所等單位形成專門的檢查機(jī)構(gòu)進(jìn)行獨(dú)立的監(jiān)督，以促進(jìn)企業(yè)的會計(jì)基礎(chǔ)工作不斷提高。

會計(jì)基礎(chǔ)工作是企業(yè)經(jīng)濟(jì)管理中一項(xiàng)不可缺少的重要工作，用內(nèi)部控制五要素強(qiáng)化會計(jì)基礎(chǔ)工作，讓企業(yè)在工作中充分重視、根基扎牢、常抓不懈，會計(jì)基礎(chǔ)管理工作就會得到切實(shí)提高，從而不斷提高企業(yè)管理水平，為國家的經(jīng)濟(jì)建設(shè)發(fā)揮應(yīng)有的作用。

參考文獻(xiàn)：

[1]《企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范》

[2]《獨(dú)立審計(jì)具體準(zhǔn)則》

篇10

【關(guān)鍵詞】 農(nóng)村經(jīng)濟(jì)；財(cái)務(wù)管理；對策建議；諸城市

一、當(dāng)前農(nóng)村經(jīng)濟(jì)財(cái)務(wù)管理的現(xiàn)狀

諸城作為農(nóng)村經(jīng)濟(jì)管理的示范城市，在新農(nóng)村經(jīng)濟(jì)的規(guī)范化實(shí)施方面有一定的成績，市政府通過出臺了《關(guān)于加強(qiáng)集體經(jīng)濟(jì)組織建設(shè)強(qiáng)化集體資產(chǎn)管理的指導(dǎo)意見（試行）》、《關(guān)于印發(fā)〈諸城市農(nóng)村集體資產(chǎn)與財(cái)務(wù)管理暫行辦法〉的通知》等文件推動農(nóng)村集體“三資”機(jī)制的實(shí)施，并且通過積極探索實(shí)現(xiàn)了“三資”模式的創(chuàng)新和發(fā)展。在推動農(nóng)村經(jīng)濟(jì)電算化的基礎(chǔ)上與山東用友公司合作，在濰坊市率先開發(fā)了“諸城市農(nóng)村集體‘三資’管理系統(tǒng)”，將該市“農(nóng)村財(cái)務(wù)”、“土地承包”、“土地流轉(zhuǎn)”、“集體資產(chǎn)招投標(biāo)交易”和“農(nóng)民專業(yè)合作社”的工作資料和有關(guān)信息全部納入系統(tǒng)管理。推動農(nóng)村經(jīng)濟(jì)管理的專業(yè)化、規(guī)范化、檔案化。通過這一系統(tǒng)，可以更全面準(zhǔn)確地了解全市經(jīng)濟(jì)狀況，可以更好的控制全市的流動性、非流動性財(cái)產(chǎn)。2012年，該市按照省和濰坊市統(tǒng)一部署，全面開展了農(nóng)村集體經(jīng)濟(jì)組織清產(chǎn)核資工作。通過全面清產(chǎn)核資，為“三資”管理奠定了基礎(chǔ)。

二、農(nóng)村經(jīng)濟(jì)財(cái)務(wù)管理方面存在的不足

雖然在一系列的政策措施指導(dǎo)下，諸城市農(nóng)村集體財(cái)產(chǎn)管理體系進(jìn)一步完善，在一定程度上遏制了不良現(xiàn)象，保證了農(nóng)民的集體利益。但是在具體實(shí)施的過程中仍然存在不少問題，仍需要不斷改善。這些問題主要體現(xiàn)在以下幾個(gè)方面。

1、農(nóng)村集體經(jīng)濟(jì)管理不到位，財(cái)務(wù)管理混亂

農(nóng)村經(jīng)濟(jì)信息量大，較為瑣碎，深入管理困難較大。尤其是個(gè)別較為落后的農(nóng)村實(shí)現(xiàn)財(cái)務(wù)管理的制度化存在一定的難度，農(nóng)村政策落實(shí)需要一定的過程和時(shí)間。當(dāng)前農(nóng)村經(jīng)濟(jì)管理的混亂主要體現(xiàn)在，個(gè)別資源性并未入賬，還存在不少不良資產(chǎn)，大量的呆賬、壞賬、死賬并未得到處理清查，虛增了集體資產(chǎn)。

2、農(nóng)村財(cái)務(wù)管理人員業(yè)務(wù)素質(zhì)不高

農(nóng)村財(cái)務(wù)管理人員的選拔程序較為隨意，多數(shù)工作人員是由村主任選派并沒有什么公開招聘選拔程序，甚至沒有報(bào)與上級審批，這樣財(cái)務(wù)人員的專業(yè)素質(zhì)技能得不到保障，村級財(cái)務(wù)管理達(dá)不到規(guī)范化標(biāo)準(zhǔn)。這些人員往往不是專業(yè)人員，在處理村級賬務(wù)時(shí)困難重重。而且存在身兼數(shù)職的情形。在理論和業(yè)務(wù)方面都存在問題，難以達(dá)到整體范圍內(nèi)的規(guī)范化水平。甚至有些基本流程都不熟悉，甚至對違紀(jì)的單據(jù)進(jìn)行簽字。例如，對于記賬規(guī)則不熟悉，科目記錄賬簿登記混亂，對單據(jù)的使用也不準(zhǔn)確，這些問題導(dǎo)致集體財(cái)產(chǎn)賬實(shí)不符。農(nóng)村財(cái)務(wù)管理人員要求不嚴(yán)格，對集體財(cái)產(chǎn)的歸屬意識不強(qiáng)。另外，這些人員被人情世故干擾，辦事不公正，替當(dāng)權(quán)人員謀取私利的現(xiàn)象時(shí)有發(fā)生，加上村干部離職時(shí)遲遲不辦理交接程序，集體財(cái)產(chǎn)受損現(xiàn)象頗多。賄賂官員的現(xiàn)象也不時(shí)發(fā)生，村干部為了謀取私利不按規(guī)章買賣土地，頻頻引發(fā)群眾上訪事件。

3、農(nóng)村經(jīng)濟(jì)支出不規(guī)范，電算化應(yīng)用有待提高

整體氛圍下農(nóng)村經(jīng)濟(jì)管理電算化雖然逐步實(shí)現(xiàn)，但是仍然有不足。部分地區(qū)電算化應(yīng)用并沒有得到足夠的重視，不少地方電算化應(yīng)用僅僅是應(yīng)付檢查，私下處理賬務(wù)仍然是手工記賬，甚至有些地方仍然是采用簡單的單式記賬法，對村級財(cái)產(chǎn)也隨便處理，這些也都可以歸因于電算化使用不當(dāng)以及會計(jì)檔案不規(guī)范。

三、加強(qiáng)農(nóng)村經(jīng)濟(jì)管理的相關(guān)建議

農(nóng)村經(jīng)濟(jì)的管理問題是最敏感的問題，關(guān)系著農(nóng)村集體經(jīng)濟(jì)秩序的穩(wěn)定，關(guān)系著和諧農(nóng)村的建設(shè)，直接關(guān)系著每一個(gè)農(nóng)民的切身利益。針對農(nóng)村經(jīng)濟(jì)管理存在的問題，必須嚴(yán)肅對待，根據(jù)社會經(jīng)濟(jì)的發(fā)展及時(shí)做出調(diào)整。

1、構(gòu)建相應(yīng)的規(guī)章機(jī)制，規(guī)范農(nóng)村財(cái)務(wù)秩序，規(guī)范農(nóng)村財(cái)務(wù)管理模式

加強(qiáng)對農(nóng)村資產(chǎn)的監(jiān)管力度，強(qiáng)化資產(chǎn)的處置力度。落實(shí)財(cái)務(wù)管理制度，設(shè)立合理規(guī)范的農(nóng)村集體賬簿，注意及時(shí)準(zhǔn)確地清查、核算集體資產(chǎn)，并且制作相應(yīng)的財(cái)務(wù)報(bào)告報(bào)于上級審批。另外嚴(yán)格落實(shí)資金雙代管，將農(nóng)村集體資金交由農(nóng)經(jīng)站管理，在集體資金支出方面加強(qiáng)管理，嚴(yán)格按照流程辦事。資金支出時(shí)要有業(yè)務(wù)經(jīng)手人簽字，村委會審批，再由村級財(cái)務(wù)組進(jìn)行審批審核，最后再由會計(jì)進(jìn)行審核審批，保證集體資金的正確使用，減少集體資產(chǎn)的損失。

2、加強(qiáng)會計(jì)從業(yè)人員隊(duì)伍建設(shè)，提高其理財(cái)能力

規(guī)范會計(jì)機(jī)構(gòu)的設(shè)立，合理安排會計(jì)人員的工作。在選用會計(jì)人員時(shí)按照合理的程序聘用會計(jì)專業(yè)人員，并且接受群眾監(jiān)督，防止村干部任人唯親。還要定期對會計(jì)人員進(jìn)行培訓(xùn)考核，保證會計(jì)人員的工作素質(zhì)。同時(shí)嚴(yán)格規(guī)范工作規(guī)范，提高工作人員的法律意識，重視農(nóng)村經(jīng)濟(jì)的管理工作。

3、落實(shí)農(nóng)村經(jīng)濟(jì)的電算化管理

加強(qiáng)電算化的應(yīng)用，防止賬目管理雜亂無章，嚴(yán)格進(jìn)行賬實(shí)核對，對集體財(cái)產(chǎn)進(jìn)行系統(tǒng)整理，逐步實(shí)現(xiàn)會計(jì)檔案的電子化，實(shí)現(xiàn)規(guī)范化管理，防止個(gè)別謀取私利的現(xiàn)象，杜絕記賬隨意性，減少非生產(chǎn)性的支出，同時(shí)通過電算化和會計(jì)檔案規(guī)范化管理提高工作效率，節(jié)省管理時(shí)間，減少管理投入。

4、落實(shí)財(cái)務(wù)公開和民主理財(cái)制度

要提高民眾的參與程度，樹立民眾的參與意識，村級財(cái)務(wù)小組應(yīng)該制定詳細(xì)的財(cái)務(wù)報(bào)告，定期公開財(cái)務(wù)狀況讓民眾充分了解集體財(cái)產(chǎn)的應(yīng)用及其管理現(xiàn)狀，讓村民真正參與到管理中，實(shí)現(xiàn)民主管理。同時(shí)定期舉行民眾交流會議、聽證會，認(rèn)真聽取民眾的意見。盡量的讓財(cái)務(wù)公開化，讓民眾放心，同時(shí)也起到了約束干部的作用，防止私權(quán)謀利，加強(qiáng)對財(cái)務(wù)管理的監(jiān)督。

5、加強(qiáng)法律約束

提高法律意識，加強(qiáng)法律知識學(xué)習(xí)。按照法律和程序的要求辦事，因地制宜的制定要求，嚴(yán)格打擊違紀(jì)違法行為，杜絕一切不法行為，讓農(nóng)民能夠放心。

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