導(dǎo)語(yǔ)：如何才能寫好一篇學(xué)校審計(jì)報(bào)告，這就需要搜集整理更多的資料和文獻(xiàn)，歡迎閱讀由公務(wù)員之家整理的十篇范文，供你借鑒。

篇1

自從參加工作以來(lái)，我首先在師德上嚴(yán)格要求自己，要做一個(gè)合格的人民教師！認(rèn)真學(xué)習(xí)和領(lǐng)會(huì)黨的精神和“”重要思想，與時(shí)俱進(jìn)，愛崗敬業(yè)，為人師表，熱愛學(xué)生，尊重學(xué)生，爭(zhēng)取讓每個(gè)學(xué)生都能享受到最好的教育，都能有不同程度的發(fā)展。

基于以上認(rèn)識(shí)，我在工作上兢兢業(yè)業(yè)，不敢有絲毫馬虎，備好每一節(jié)課，上好每一堂課，批好每一份作業(yè)，教育好每一個(gè)學(xué)生，努力去做一個(gè)深受學(xué)生尊重和信賴的老師。

一、做一個(gè)科研型教師

教師的從教之日，正是重新學(xué)習(xí)之時(shí)。新時(shí)代要求教師具備的不只是操作技巧，還要有直面新情況、分析新問題、解決新矛盾的本領(lǐng)。在學(xué)校領(lǐng)導(dǎo)的指引下，我積極投身于學(xué)校教科研，被學(xué)校聘為教科員，協(xié)助教科室開展教學(xué)研究工作。在朱玉棣老師的指點(diǎn)下，成功申請(qǐng)了市級(jí)課題《綜合實(shí)踐活動(dòng)設(shè)計(jì)模式的研究》，由我執(zhí)筆撰寫了《中心小學(xué)綜合實(shí)踐活動(dòng)課程方案》，我的活動(dòng)方案《奔向二八》也被選送。20年月，在學(xué)校領(lǐng)導(dǎo)和市教研室傅強(qiáng)老師的指導(dǎo)下，綜合實(shí)踐活動(dòng)課題組研討活動(dòng)在我校順利開展，并取得聽課老師的一致好評(píng)。去年月，我參加了全國(guó)首屆智慧學(xué)術(shù)研討活動(dòng)，論文《大成智慧學(xué)與教育信息化》獲準(zhǔn)大會(huì)交流，并入選學(xué)術(shù)研討會(huì)論文集，現(xiàn)被市智慧研究所聘為研究員，參與了國(guó)家級(jí)課題《智慧學(xué)理論在教育中應(yīng)用研究》方案的撰寫。

二、做一個(gè)富有愛心的教師

愛學(xué)生，就必須善于走進(jìn)學(xué)生的情感世界，就必須把學(xué)生當(dāng)作朋友，去感受他們的喜怒哀樂。愛學(xué)生，要以尊重和依賴為前提，要做做到嚴(yán)中有愛、嚴(yán)中有章、嚴(yán)中有信、嚴(yán)中有度。我經(jīng)常從小處著手，從學(xué)生關(guān)心的事尋求最佳教育時(shí)機(jī)，給學(xué)生春風(fēng)沐浴般的教育。我的工作隨筆《教育，從尊重學(xué)生的個(gè)性開始》《實(shí)施“心情教育”培養(yǎng)健康心理》《一瓶鋼筆水引起的思考》《再富也不能富孩子》在日?qǐng)?bào)《家庭教育》月刊上相繼發(fā)表。其次，我和家長(zhǎng)也積極共同探討教育孩子的方法，使家長(zhǎng)的教育更具理性。我的實(shí)踐《別開生面的家長(zhǎng)會(huì)》在《關(guān)心下一代周報(bào)》上發(fā)表，并在該社當(dāng)年上半年好稿件評(píng)選中獲二等獎(jiǎng)。我的思考《家庭教育中的素質(zhì)教育》在日?qǐng)?bào)《家庭教育》月刊刊登。

三、做一個(gè)理念新的教師

目前，新一輪的基礎(chǔ)教育改革已經(jīng)在市全面推開，在認(rèn)真學(xué)習(xí)新課程理念的基礎(chǔ)上，結(jié)合自己所教的學(xué)科，積極探索有效的教學(xué)方法。在數(shù)學(xué)課上，我把數(shù)學(xué)知識(shí)與學(xué)生的生活相結(jié)合，為學(xué)生創(chuàng)設(shè)一個(gè)富有生活氣息的學(xué)習(xí)情境，同時(shí)注重學(xué)生的探究發(fā)現(xiàn)，引導(dǎo)學(xué)生在學(xué)習(xí)中學(xué)會(huì)合作交流，提高學(xué)習(xí)能力。在信息技術(shù)課上，我一改以往教師演示、學(xué)生模仿的傳統(tǒng)教學(xué)方式，在學(xué)生中開展探究式學(xué)習(xí)，使學(xué)生的知識(shí)來(lái)源不只是老師，更多的是來(lái)自對(duì)書本的理解和與同伴的交流，促使學(xué)生在學(xué)習(xí)中學(xué)會(huì)學(xué)習(xí)。我在實(shí)踐的同時(shí)，也不忘時(shí)刻反思自己的教學(xué)行為。教學(xué)設(shè)計(jì)《展現(xiàn)變化規(guī)律激發(fā)主動(dòng)發(fā)現(xiàn)》在市小學(xué)數(shù)學(xué)教學(xué)案例論文評(píng)比中獲一等獎(jiǎng)，論文《小學(xué)數(shù)學(xué)教學(xué)探例》《“圓柱的認(rèn)識(shí)”教學(xué)案例對(duì)比分析》《中小學(xué)信息技術(shù)課堂教學(xué)初探》《小學(xué)信息技術(shù)文字處理單元教學(xué)設(shè)計(jì)》《論新課程標(biāo)準(zhǔn)下的信息技術(shù)教育》《當(dāng)教學(xué)設(shè)計(jì)面對(duì)新課標(biāo)》相繼發(fā)表。20年月，在市小學(xué)信息技術(shù)教師基本功競(jìng)賽中獲一等獎(jiǎng)。

四、做一個(gè)信息時(shí)代的教師

目前，以計(jì)算機(jī)和互聯(lián)網(wǎng)為代表的信息技術(shù)，正以驚人的速度改變著人們的生存方式和學(xué)習(xí)方式。信息社會(huì)的高度發(fā)展要求教育必須改革以滿足培養(yǎng)面向信息化社會(huì)創(chuàng)新人才的要求，因此，我們教師再也不能滿足于用粉筆來(lái)教學(xué)了，而要把計(jì)算機(jī)和網(wǎng)絡(luò)當(dāng)作新的教學(xué)工具，進(jìn)一步把我們的課堂進(jìn)行延伸！在信息技術(shù)與學(xué)科整合上，在理論上我作了以下探索，論文《信息化環(huán)境下戰(zhàn)爭(zhēng)與和平的教學(xué)設(shè)計(jì)》《“形神兼?zhèn)洹钡恼稀贰缎抡n程：整合，可以更精彩》《信息技術(shù)與小學(xué)社會(huì)學(xué)科整合的實(shí)踐與思考》在國(guó)家級(jí)專業(yè)刊物上發(fā)表，我還積極參與第一、二屆市信息技術(shù)與學(xué)科整合評(píng)優(yōu)課活動(dòng)，均獲三等獎(jiǎng)。第一屆參賽學(xué)科是社會(huì)課，課題是戰(zhàn)爭(zhēng)與和平，第二屆參賽學(xué)科是數(shù)學(xué)課，課題是平面圖形的初步認(rèn)識(shí)。我還參與了學(xué)校網(wǎng)站的建設(shè)，為老師和學(xué)生搭建了一個(gè)網(wǎng)絡(luò)化學(xué)習(xí)的平臺(tái)，為學(xué)校的教育信息化進(jìn)程作出自己的貢獻(xiàn)。因我在這方面所作的努力，20年被評(píng)為市中小學(xué)現(xiàn)代教育技術(shù)應(yīng)用先進(jìn)個(gè)人。

篇2

一、師德方面

身為教師，我深深認(rèn)識(shí)到“為人師表，教書育人”的重要性和艱巨性多年來(lái)，始終具有明確的政治目標(biāo)，較好的品德修養(yǎng)，堅(jiān)持黨的四項(xiàng)基本原則，堅(jiān)持黨的教育方針，認(rèn)真貫徹教書育人的思想，積極實(shí)踐“三個(gè)代表”在工作中，具有高度的責(zé)任心，嚴(yán)謹(jǐn)?shù)墓ぷ髯黠L(fēng)和良好的思想素養(yǎng)，熱愛、關(guān)心全體學(xué)生，對(duì)學(xué)生的教育能夠動(dòng)之以情，曉之以理，幫助學(xué)生樹立正確的人生觀、科學(xué)的世界觀每天堅(jiān)持早到晚歸，嚴(yán)格按照學(xué)校的要求做好各項(xiàng)工作，利用課余時(shí)間轉(zhuǎn)化后進(jìn)學(xué)生，從來(lái)沒有從事過有償家教甘于奉獻(xiàn)，從不計(jì)較個(gè)人得失，絕對(duì)做到個(gè)人利益服從集體利益在學(xué)生心目中，具有較高的威信和較好的教師形象

二、教學(xué)工作

在教學(xué)上，我近幾年一直擔(dān)任小學(xué)數(shù)學(xué)教學(xué)工作在教學(xué)上，本人能認(rèn)真學(xué)習(xí)新課標(biāo)，深入鉆研教材，把握教材內(nèi)容的相互聯(lián)系，挖掘教材的思想性，認(rèn)真上好每一節(jié)課能認(rèn)真批改作業(yè)，做到及時(shí)反饋，及時(shí)鞏固能利用課堂及課間時(shí)間，不失時(shí)機(jī)的做好課后輔導(dǎo)和提優(yōu)補(bǔ)差工作在教育教學(xué)中，不僅加強(qiáng)對(duì)學(xué)生文化知識(shí)的教育，而且切實(shí)加強(qiáng)對(duì)學(xué)生的思想政治教育、道德教育、紀(jì)律教育、法制教育我十分注重自身的“言傳身教”，嚴(yán)格要求自己，“其身正，不令其行；其身不正，雖令不行” 能始終以熱愛學(xué)生為突破口，建立民主平等的師生關(guān)系，形成合作和諧的課堂氣氛做到尊重學(xué)生、愛護(hù)學(xué)生做到以表?yè)P(yáng)為主，保護(hù)學(xué)生的自尊心、自信心能研究學(xué)生的不同情況，因材施教，促使每個(gè)學(xué)生都能健康、快樂、充分的發(fā)展真正做到：一切為了學(xué)生，為了一切學(xué)生，為了學(xué)生的一切

三、班主任工作

四、指導(dǎo)青年教師

近幾年來(lái),我十分重視青年教師的指導(dǎo)工作,關(guān)心他們的成長(zhǎng),承擔(dān)培養(yǎng)青年教師的義務(wù),指導(dǎo)他們的班主任工作,少先隊(duì)工作通過一段時(shí)間的傳、幫、帶,青年教師邵有良老師進(jìn)步很快,各方面有所提高2006--2008年青年教師邵有良老師撰寫的多篇論文都獲得了較好的獎(jiǎng)項(xiàng)，指導(dǎo)他上的課也獲得了一致好評(píng)

五、取得成績(jī)

從教11年，我在較好地完成教學(xué)工作的同時(shí)，還善于進(jìn)行教學(xué)研究，積累教學(xué)經(jīng)驗(yàn)，不斷錘煉自己的教學(xué)基本功

2.“優(yōu)質(zhì)課”評(píng)比2007年3月，我在縣第六期小學(xué)數(shù)學(xué)骨干教師培訓(xùn)班組織的“構(gòu)建有效課堂，體現(xiàn)學(xué)科特色”為主題的實(shí)踐課比賽中榮獲三等獎(jiǎng)；2009年5月，在小學(xué)數(shù)學(xué)骨干教師課堂教學(xué)比賽中，我榮獲三等獎(jiǎng)；2008年12月，我在實(shí)小協(xié)作區(qū)研訓(xùn)活動(dòng)中

上了一節(jié)縣級(jí)公開課，并得到了一致好評(píng)；2008年12月，我在南京市小學(xué)數(shù)學(xué)骨干教師培訓(xùn)班實(shí)踐活動(dòng)期間，開設(shè)了一節(jié)研究性觀摩課，受到在場(chǎng)專家和老師的一致好評(píng)

 

3.撰寫教學(xué)論文2007年和2008年連續(xù)兩篇教學(xué)設(shè)計(jì)獲省三等獎(jiǎng)近幾年來(lái)，我撰寫的多篇論文都在縣論文評(píng)比中獲得了較好的成績(jī)

5.考核評(píng)定2007，2008年我兩次被高淳縣考核委員會(huì)評(píng)定為優(yōu)秀等次

6.教科研活動(dòng)2005年7月被高淳縣教育規(guī)劃課題《針對(duì)小學(xué)生的個(gè)性，有效進(jìn)行數(shù)學(xué)學(xué)習(xí)》聘為課題組組員；2005年2月被高淳縣教育規(guī)劃課題《農(nóng)村小學(xué)家校和諧關(guān)系的研究》聘為課題組組員；2005年7月被江蘇省教育學(xué)會(huì)課題《農(nóng)村小學(xué)家校和諧關(guān)系的研究》聘為課題組組員2008年，我主持的高淳縣教育科學(xué)規(guī)劃第一期個(gè)人課題《新課程理念下小學(xué)數(shù)學(xué)課堂導(dǎo)入技能的策略研究》順利結(jié)題2009年，我主持的高淳縣教育科學(xué)規(guī)劃第二期個(gè)人課題《數(shù)學(xué)猜想在小學(xué)數(shù)學(xué)課堂中的應(yīng)用》也即將結(jié)題

篇3

一、認(rèn)真制定整改方案

以分析檢查報(bào)告為依據(jù)，全處人員圍繞制定、貫徹整改落實(shí)方案，積極建言獻(xiàn)策，努力轉(zhuǎn)變作風(fēng)、改進(jìn)工作,認(rèn)真制定整改落實(shí)方案。整改落實(shí)方案注重可操作性，整改措施目標(biāo)化、具體化，明確責(zé)任、明確措施。對(duì)查擺出來(lái)的突出問題和需要完善的制度，按輕重緩急和難易程度，分別提出整改落實(shí)的目標(biāo)和要求，使整改落實(shí)工作有章可循。在統(tǒng)一認(rèn)識(shí)、深入調(diào)研、分析檢查的基礎(chǔ)上，及時(shí)制定和完善有利于促進(jìn)內(nèi)審工作發(fā)展以及搞好學(xué)校審計(jì)工作的各項(xiàng)措施，把創(chuàng)新內(nèi)審工作,提高內(nèi)審工作效率作為整改落實(shí)的一個(gè)重要內(nèi)容。

整改方案制定后,采取會(huì)議和網(wǎng)上公示的方式向擬參加滿意度測(cè)評(píng)人員通報(bào)，接受大家的監(jiān)督。及時(shí)召開整改階段動(dòng)員會(huì)，安排部署整改工作。“整改提高顯成效”是本階段的主要工作目標(biāo)，做好整改提高工作的動(dòng)員部署，是搞好整改的基礎(chǔ)。

二、解決整改方案中的突出問題

針對(duì)存在的突出問題，我處堅(jiān)持邊整邊改，主要的做法及成效是：

1、繼續(xù)抓好科學(xué)發(fā)展觀的理論學(xué)習(xí)。

組織大家認(rèn)真學(xué)習(xí)科學(xué)發(fā)展觀的重要思想，通過學(xué)習(xí)，大家思想認(rèn)識(shí)有了很大的提高，對(duì)科學(xué)發(fā)展觀的理論體系、科學(xué)內(nèi)涵、精神實(shí)質(zhì)和根本要求等有了更深刻的理解，增強(qiáng)了全處人員貫徹落實(shí)科學(xué)發(fā)展觀的自覺性。

2、更加明確了內(nèi)審工作的目標(biāo)定位。

長(zhǎng)期以來(lái)，學(xué)校內(nèi)審工作一直扮演著“經(jīng)濟(jì)警察”的角色，而忽視了內(nèi)審工作“免疫預(yù)防”的功能。通過這次學(xué)習(xí)，大家結(jié)合學(xué)校內(nèi)審工作的實(shí)際，主動(dòng)將內(nèi)審工作和科學(xué)發(fā)展觀聯(lián)系起來(lái)，認(rèn)為：學(xué)校內(nèi)審工作的靈魂就是要促進(jìn)學(xué)校教學(xué)、科研工作健康安全的科學(xué)發(fā)展，保證學(xué)校經(jīng)濟(jì)的規(guī)范運(yùn)行。為此，必須在工作中將審計(jì)的關(guān)口前移，不僅要發(fā)揮審計(jì)監(jiān)督的作用，更要發(fā)揮審計(jì)“預(yù)防、診斷、治療”的“免疫”功能，將審計(jì)監(jiān)督職能貫穿在學(xué)校各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的事前、事中及事后的全過程。

3、對(duì)內(nèi)審工作的重點(diǎn)工作領(lǐng)域有了進(jìn)一步的認(rèn)識(shí)。

學(xué)校內(nèi)審工作什么是重點(diǎn)，如何突出內(nèi)審工作的重點(diǎn)進(jìn)行審計(jì)是我們一直關(guān)注的問題，通過本次科學(xué)發(fā)展觀的學(xué)習(xí)，我們有了更深刻的認(rèn)識(shí)。大家認(rèn)為：學(xué)校內(nèi)審工作的重點(diǎn)，應(yīng)該與學(xué)校改革和事業(yè)發(fā)展目標(biāo)聯(lián)系起來(lái)，只有這樣，才能真正體現(xiàn)內(nèi)審的監(jiān)督服務(wù)職能，確保學(xué)校各項(xiàng)工作的順利完成。學(xué)?！笆晃濉卑l(fā)展規(guī)劃明確了我校的發(fā)展目標(biāo)，就是要把我校建設(shè)成為“綜合性有特色的教學(xué)研究型大學(xué)”，在這一目標(biāo)中，涉及諸多方面的工作，但重點(diǎn)工作就是要把學(xué)校的教學(xué)、科研搞上去，提升學(xué)校服務(wù)社會(huì)的能力，為社會(huì)經(jīng)濟(jì)服務(wù)。為實(shí)現(xiàn)這一目標(biāo)，就要有一個(gè)良好的經(jīng)濟(jì)運(yùn)行環(huán)境，內(nèi)審工作必須圍繞這一重點(diǎn)，對(duì)教學(xué)科研必須的基礎(chǔ)設(shè)施建設(shè)、重大設(shè)備采購(gòu)、“211工程”建設(shè)等重點(diǎn)項(xiàng)目經(jīng)費(fèi)實(shí)施重點(diǎn)審計(jì)，確保經(jīng)費(fèi)的安全，確保各建設(shè)項(xiàng)目的順利完成。

4、責(zé)任意識(shí)進(jìn)一步加強(qiáng)。

通過學(xué)習(xí)實(shí)踐科學(xué)發(fā)展觀活動(dòng)，責(zé)任意識(shí)得到了進(jìn)一步加強(qiáng)，內(nèi)審工作是學(xué)校工作不可或缺的重要組成部分，我們應(yīng)該清醒地認(rèn)識(shí)到：我們必須要轉(zhuǎn)變審計(jì)理念，要有較強(qiáng)的責(zé)任意識(shí)，要在學(xué)校各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)工作中，主動(dòng)發(fā)揮服務(wù)與監(jiān)督并重的保障作用，在審計(jì)過程中要為被審計(jì)部門、被審計(jì)人員提供必要的服務(wù)和咨詢，通過開展“參與式”的內(nèi)部審計(jì)，體現(xiàn)科學(xué)發(fā)展觀“以人為本”的重要思想，充分發(fā)揮內(nèi)審工作“免疫”功能的作用，促進(jìn)學(xué)校的黨風(fēng)廉政建設(shè)。在審計(jì)工作中堅(jiān)持內(nèi)審工作規(guī)定的獨(dú)立、客觀、公正的要求，重視審計(jì)結(jié)果的落實(shí)，并通過后續(xù)審計(jì)的方式，督促他們盡快改正，使審計(jì)意見和建議落到實(shí)處。

三、今后內(nèi)審工作的努力方向

1、進(jìn)一步解放思想，堅(jiān)持理論學(xué)習(xí)不放松

正確的理論是指導(dǎo)一切工作的明燈，科學(xué)發(fā)展觀是指導(dǎo)我國(guó)今后一段時(shí)間發(fā)展的重要理論，也是指導(dǎo)各項(xiàng)工作的理論武器。今后我們將繼續(xù)堅(jiān)持學(xué)習(xí)實(shí)踐科學(xué)發(fā)展觀，更加深刻地領(lǐng)會(huì)其深?yuàn)W的科學(xué)內(nèi)涵，進(jìn)一步解放思想，并且做到貫徹落實(shí)的方法措施得力，以正確的理論來(lái)指導(dǎo)我們的審計(jì)工作，把我校的審計(jì)工作做得更扎實(shí)。

2、強(qiáng)化咨詢服務(wù)職能，堅(jiān)持為學(xué)校中心工作服務(wù)不放松

學(xué)校內(nèi)審工作必須始終圍繞學(xué)校教學(xué)科研兩個(gè)中心不放松，牢固樹立為教學(xué)科研服務(wù)的意識(shí)，在發(fā)揮“預(yù)防、診斷、治療”相結(jié)合的“免疫”功能的基礎(chǔ)上，發(fā)揮服務(wù)與監(jiān)督并重的保障作用，強(qiáng)調(diào)在審計(jì)過程中要為被審計(jì)部門、被審計(jì)人員提供必要的咨詢服務(wù)，以便確保學(xué)校各項(xiàng)規(guī)章制度的有效執(zhí)行，確保學(xué)校教學(xué)科研任務(wù)的順利完成，保障學(xué)校各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)正常有序的進(jìn)行，確保學(xué)校資金的安全完整。

3、構(gòu)建內(nèi)審工作新模式，堅(jiān)持改革創(chuàng)新不放松

任何一項(xiàng)工作必須隨著其環(huán)境、任務(wù)的變化而變化，學(xué)校內(nèi)審工作也不例外。隨著學(xué)校事業(yè)的發(fā)展，審計(jì)模式必須要改革創(chuàng)新，審計(jì)人員必須要改變觀念，審計(jì)手段和方法必須要現(xiàn)代化。今后我們將通過建立審計(jì)監(jiān)督常規(guī)機(jī)制，科學(xué)配置審計(jì)人員，通過信息化的手段提升審計(jì)效率和質(zhì)量，切實(shí)把握“突出重點(diǎn)”的方針等途徑，構(gòu)建內(nèi)審工作新模式，以便適應(yīng)新形勢(shì)、新情況下的學(xué)校內(nèi)審工作，只有這樣，才能把學(xué)校內(nèi)審工作做得更好，才能真正發(fā)揮學(xué)校內(nèi)審工作服務(wù)監(jiān)督的作用。

篇4

一、高校內(nèi)部審計(jì)外包風(fēng)險(xiǎn)分析

產(chǎn)生風(fēng)險(xiǎn)的因素較多，只有遵循一定的原則。才能構(gòu)建科學(xué)的指標(biāo)體系，這些構(gòu)建指標(biāo)原則包括：科學(xué)性、有效性、整體性、實(shí)用性、定性與定量相結(jié)合?？傮w上，外包風(fēng)險(xiǎn)因素可歸納為三方面，即：企業(yè)或組織方面因素、合同方面因素、外包合作方的因素(見表1)。具體又體現(xiàn)在以下幾個(gè)方面：

(一)審計(jì)目標(biāo)背離風(fēng)險(xiǎn)　審計(jì)項(xiàng)目實(shí)行外包后，外包人員是以完成合同為目標(biāo)進(jìn)行審計(jì)，而不是以幫助發(fā)現(xiàn)問題并提出建議為目標(biāo)的。同時(shí)，審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)大于利得時(shí)，合作伙伴會(huì)采取回避策略，而不是考慮如何幫助企業(yè)規(guī)避風(fēng)險(xiǎn)以實(shí)現(xiàn)企業(yè)或組織目標(biāo)。

(二)競(jìng)爭(zhēng)力下降風(fēng)險(xiǎn)　核心競(jìng)爭(zhēng)力是企業(yè)或組織發(fā)展的動(dòng)力，在審計(jì)項(xiàng)目外包后企業(yè)或組織要想獲得真正有價(jià)值的咨詢服務(wù)，勢(shì)必向合作方泄露部分核心機(jī)密，這樣就會(huì)影響長(zhǎng)遠(yuǎn)的競(jìng)爭(zhēng)優(yōu)勢(shì)。

(三)內(nèi)部審計(jì)職能缺失風(fēng)險(xiǎn)　當(dāng)審計(jì)項(xiàng)目外包達(dá)到一定數(shù)量后。隨著時(shí)間的推移，企業(yè)或組織會(huì)變得越來(lái)越依賴外部合作者，而外部合作者與企業(yè)或組織的談判地位發(fā)生變化，外部審計(jì)索要的傭金會(huì)越來(lái)越高，但服務(wù)水平則可能下降。

(四)合同履行風(fēng)險(xiǎn)　企業(yè)或組織實(shí)行審計(jì)外包，是與外包企業(yè)簽訂合同，目前中介機(jī)構(gòu)魚龍混雜，而且中介機(jī)構(gòu)的專業(yè)人員流動(dòng)性較大，企業(yè)或組織難以掌握外包企業(yè)動(dòng)態(tài)，這可能導(dǎo)致外包方提供的服務(wù)不能達(dá)到預(yù)期目的，從而產(chǎn)生一定的風(fēng)險(xiǎn)。

(五)內(nèi)部審計(jì)外包可能引發(fā)尋租行為　企業(yè)或組織實(shí)行審計(jì)外包，外包方有可能為了自身利益而利用影響力去影響企業(yè)或組織的計(jì)劃、目標(biāo)的制定，從而對(duì)企業(yè)或組織造成傷害。

二、內(nèi)部審計(jì)外包風(fēng)險(xiǎn)管理體系模糊綜合評(píng)價(jià)模型

在內(nèi)部審計(jì)外包風(fēng)險(xiǎn)評(píng)價(jià)中，由于受主客觀條件的約束，企業(yè)或組織的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)很難精確地線性表示，導(dǎo)致對(duì)外包風(fēng)險(xiǎn)評(píng)審不夠準(zhǔn)確，難以向管理層提供公允的建議，從而影響到外包決策。模糊數(shù)學(xué)是用數(shù)學(xué)方法研究和處理客觀存在的模糊現(xiàn)象。是認(rèn)識(shí)模糊現(xiàn)象并使之精確化的實(shí)用工具，借助于模糊數(shù)學(xué)的模糊綜合評(píng)價(jià)法應(yīng)運(yùn)而生。模糊綜合評(píng)價(jià)法把所有因素綜合起來(lái)考察，同時(shí)又通過權(quán)重把各因素的重要程度區(qū)分開來(lái)。因此，模糊數(shù)學(xué)在內(nèi)部審計(jì)外包風(fēng)險(xiǎn)管理中有著廣泛的適用性。由于內(nèi)部審計(jì)外包風(fēng)險(xiǎn)管理評(píng)價(jià)是多因素、多目標(biāo)、多層次的復(fù)雜大系統(tǒng)的計(jì)算工作，可利用層次分析的思想，將全系統(tǒng)產(chǎn)生風(fēng)險(xiǎn)的因素，按某些屬性進(jìn)行分層，由高層到低層，逐層分塊綜合評(píng)價(jià)。

(一)建立評(píng)語(yǔ)等級(jí)向量　將評(píng)價(jià)對(duì)象，即內(nèi)審?fù)獍?xiàng)目風(fēng)險(xiǎn)管理水平由高到低，分四個(gè)評(píng)語(yǔ)等級(jí)進(jìn)行評(píng)價(jià)：

篇5

[關(guān)鍵詞]高血壓；社區(qū)衛(wèi)生服務(wù)；效果評(píng)價(jià)

[中圖分類號(hào)]R197 [文獻(xiàn)標(biāo)識(shí)碼]A doi：10.3969/j.issn.1007-9572.2013.02.009

近年來(lái)，隨著我國(guó)人口老齡化進(jìn)程加速，高血壓作為最常見的慢性病之一，已經(jīng)成為了不可忽視的公共衛(wèi)生問題。社區(qū)衛(wèi)生在高血壓的防治工作中扮演了重要的角色，因?yàn)槠浞?wù)的連續(xù)性、協(xié)調(diào)性，能夠提高患者的用藥依從性，改善其生活方式，從而達(dá)到有效控制患者血壓的目的。然而深圳市寶安區(qū)的社康中心隸屬于醫(yī)院，其社區(qū)衛(wèi)生功能的發(fā)揮受到了管理結(jié)構(gòu)、經(jīng)費(fèi)補(bǔ)償、績(jī)效管理等多方面因素的制約。為此，寶安區(qū)的觀瀾、西鄉(xiāng)街道于2009年6月開展了社康中心運(yùn)行機(jī)制改革，原有的院辦院管的管理模式轉(zhuǎn)變?yōu)楝F(xiàn)在的財(cái)務(wù)獨(dú)立、管理相對(duì)獨(dú)立的社康中心管理體系，制定了以服務(wù)數(shù)量與質(zhì)量為指標(biāo)的績(jī)效考核方案，激勵(lì)醫(yī)務(wù)人員主動(dòng)為社區(qū)高血壓患者提供血壓監(jiān)測(cè)、健康教育等服務(wù)，以期通過高血壓的規(guī)范管理，提高患者用藥依從性，調(diào)整生活方式，進(jìn)而使患者的血壓得到有效控制。為此本研究評(píng)價(jià)社康中心運(yùn)行機(jī)制改革對(duì)高血壓患者的規(guī)范管理和血壓控制的效果。

1.對(duì)象與方法

1.1評(píng)價(jià)研究設(shè)計(jì) 在改革開展以前，寶安區(qū)的社康中心就開展了高血壓的管理工作，對(duì)高血壓患者進(jìn)行隨訪，如發(fā)現(xiàn)新發(fā)病例隨即納入隊(duì)列，因此形成了一個(gè)動(dòng)態(tài)隊(duì)列。研究選擇觀瀾街道作為改革的試點(diǎn)組，條件相似的松崗街道作為對(duì)照組，收集兩組管理隊(duì)列中高血壓患者在改革前后共兩年的血壓監(jiān)測(cè)數(shù)據(jù)，形成了干預(yù)前后非隨機(jī)對(duì)照的回顧性隨訪隊(duì)列研究設(shè)計(jì)。

1.2研究對(duì)象 本研究按社康中心的規(guī)模，從試點(diǎn)組觀瀾街道抽取君子布、牛湖、松元、樟坑徑4個(gè)社康中心，從對(duì)照組松崗街道抽取沙浦圍、山門、水斗、塘下涌、新田、燕川6個(gè)社康中心作為研究對(duì)象。寶安區(qū)的社康中心改革始于2009年6月，本研究分別提取每個(gè)社康中心改革前一年（2008年6月至2009年5月）和改革后一年（2009年6月至2010年5月）的高血壓患者電子病例作為研究數(shù)據(jù)。再將這兩年的數(shù)據(jù)按每半年作為一個(gè)隨訪期，從而形成干預(yù)前后各兩次的縱向隨訪隊(duì)列。

1.3效應(yīng)的測(cè)量和變量選擇

1.3.1效應(yīng)變量的選擇和定義 本研究從社康中心對(duì)高血壓患者的規(guī)范管理及血壓控制兩個(gè)方面評(píng)價(jià)改革措施對(duì)高血壓管理的作用。規(guī)范管理具體指在一個(gè)隨訪期內(nèi)，機(jī)構(gòu)對(duì)患者進(jìn)行規(guī)范管理的總天數(shù)，即在隨訪“暴露”的期間內(nèi)，所開展的規(guī)范管理的天數(shù)。在負(fù)二項(xiàng)回歸中其暴露變量為該患者的總監(jiān)測(cè)天數(shù)。機(jī)構(gòu)對(duì)患者相鄰兩次血壓監(jiān)測(cè)間隔不超過30d即為規(guī)范管理，這兩次血壓監(jiān)測(cè)的間隔時(shí)間算作一次規(guī)范管理的天數(shù)。血壓控制效果指在隨訪的時(shí)間內(nèi)的血壓正常的天數(shù)，在負(fù)二項(xiàng)回歸中其暴露變量為該患者的總監(jiān)測(cè)天數(shù)。本研究假定患者如果在某次監(jiān)測(cè)時(shí)血壓正常，那么該患者的血壓將持續(xù)處于正常水平，直至下一次監(jiān)測(cè)。

1.3.2自變量的選擇和定義 高血壓管理和血壓控制受患者性別、教育、社會(huì)狀況、生活方式、高血壓的類型等多種因素的影響。有研究結(jié)果顯示高血壓患者中，相對(duì)于男性患者，女性患者更容易受到血壓控制措施的影響而更好地控制自己的血壓，教育水平越高的患者對(duì)血壓控制的干預(yù)措施越敏感。戶籍、醫(yī)療保險(xiǎn)及是否與社康中心簽訂契約服務(wù)等因素可能通過經(jīng)濟(jì)水平等影響因子作用于高血壓患者的就醫(yī)行為及血壓控制能力，故也將這些因素作為控制變量納入模型。也有研究指出吸煙、高鹽飲食及飲酒將降低高血壓患者的血壓控制率；高血壓的類型、是否發(fā)生并發(fā)癥、患者的依從性對(duì)社康中心的高血壓規(guī)范管理和控制都可能產(chǎn)生影響。以上各指標(biāo)本應(yīng)納入回歸模型，但是由于本研究的數(shù)據(jù)來(lái)源于社康中心的電子病歷，以上數(shù)據(jù)無(wú)法全部獲得。故本研究選擇了組別、時(shí)間等9個(gè)自變量納入回歸模型，其中控制變量有組別、時(shí)間、組別與時(shí)間的交互項(xiàng)、性別、戶籍、年齡、醫(yī)療保險(xiǎn)、契約服務(wù)和教育。所選擇的變量和定義見表1。

1.4統(tǒng)計(jì)學(xué)方法 本研究采用STATA 11.0進(jìn)行數(shù)據(jù)分析。本研究數(shù)據(jù)的特征為在一定的暴露（隨訪）時(shí)間內(nèi)發(fā)生的血壓正常天數(shù)或規(guī)范管理的天數(shù)，適用泊松回歸。但由于泊松回歸的前提是樣本均值等于方差，鑒于這一前提難以實(shí)現(xiàn)，進(jìn)而采用與泊松回歸原理相近，但對(duì)樣本方差沒有特殊限制的負(fù)二項(xiàng)回歸進(jìn)行雙差法分析（Difference in difference）。

2.結(jié)果

2.1高血壓患者基本特征 試點(diǎn)組和對(duì)照組中高血壓患者的基本特征相差較大，但是基線和終線兩組高血壓患者的基本特征差異較小。本研究共選取1221份高血壓患者的電子病歷，其中對(duì)照組584份，試點(diǎn)組637份。兩組患者在性別、年齡、戶籍、教育、契約服務(wù)及醫(yī)療保險(xiǎn)這些基本情況在基線、終線沒有發(fā)生明顯變化，但是無(wú)論在基線還是終線，對(duì)照組和試點(diǎn)組之間以上屬性都存在較大差異。高血壓患者的基本信息見表2。

2.2試點(diǎn)對(duì)高血壓規(guī)范管理的作用 表3中的規(guī)范管理模型是在控制了性別、戶籍、年齡、有無(wú)醫(yī)療保險(xiǎn)及是否簽訂契約服務(wù)這些變量后，社康中心運(yùn)行機(jī)制改革對(duì)高血壓規(guī)范管理作用的負(fù)二項(xiàng)回歸結(jié)果。結(jié)果表明干預(yù)措施使高血壓規(guī)范管理率提高了0.29倍（P

2.3試點(diǎn)對(duì)高血壓患者血壓控制的作用 表3中的血壓控制模型是在控制了性別、戶籍、年齡、有無(wú)醫(yī)療保險(xiǎn)及是否簽訂契約服務(wù)這些變量后，社康中心運(yùn)行機(jī)制改革對(duì)血壓控制作用的負(fù)二項(xiàng)回歸結(jié)果。結(jié)果表明干預(yù)措施使高血壓患者的血壓控制率提高了0.26倍（P

3.討論

篇6

為適應(yīng)高校改革發(fā)展需要，規(guī)范學(xué)校的財(cái)務(wù)管理和財(cái)務(wù)監(jiān)督，應(yīng)該對(duì)學(xué)校領(lǐng)導(dǎo)干部進(jìn)行任期經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)。

高校近年來(lái)由于招生規(guī)模迅速擴(kuò)大，資金運(yùn)行量劇增，經(jīng)濟(jì)風(fēng)險(xiǎn)也日益增大，特別是高校后勤社會(huì)化，使高校國(guó)有資產(chǎn)向國(guó)有企業(yè)化轉(zhuǎn)型。高校干部涉及經(jīng)濟(jì)和經(jīng)濟(jì)交往日益增多，因此，對(duì)干部的經(jīng)濟(jì)責(zé)任進(jìn)行監(jiān)督變得非常必要。經(jīng)濟(jì)往來(lái)給高校管理者明確了經(jīng)濟(jì)責(zé)任，因而對(duì)高校干部離任經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)就成為一種重要的審計(jì)類型。

筆者現(xiàn)就高校干部離任經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)問題提出以下觀點(diǎn)。

一、高校干部離任經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的對(duì)象

高校干部離任經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的對(duì)象是對(duì)誰(shuí)進(jìn)行審計(jì)，這是最基本的問題。不是每個(gè)與經(jīng)濟(jì)有關(guān)系的干部離任都要進(jìn)行審計(jì)。“離任”就一般情況來(lái)講，有三種類型：一是準(zhǔn)備任用到更高的位置去擔(dān)任領(lǐng)導(dǎo)職務(wù)；二是自然年齡到期；三是要調(diào)離現(xiàn)任的工作崗位。三類審計(jì)不論屬哪一類，都涉及兩個(gè)問題：一是在現(xiàn)任位置離任；二是有經(jīng)濟(jì)責(zé)任。有一定的責(zé)任，就賦予了相應(yīng)的權(quán)力。有經(jīng)濟(jì)權(quán)力就有經(jīng)濟(jì)責(zé)任。對(duì)每個(gè)部門行政正職來(lái)講，不論那些業(yè)務(wù)，他們都有最后決策權(quán)，因此是審計(jì)對(duì)象之一；對(duì)每個(gè)部門行政副職來(lái)講，都有權(quán)力，但不一定都有經(jīng)濟(jì)決策權(quán)，只有有經(jīng)濟(jì)決策權(quán)的副職，才可能有經(jīng)濟(jì)責(zé)任，才屬審計(jì)對(duì)象之一；對(duì)一些經(jīng)濟(jì)部門，如財(cái)務(wù)、產(chǎn)業(yè)、基建等，只要是行政負(fù)責(zé)人，都有經(jīng)濟(jì)責(zé)任，都是審計(jì)對(duì)象之一。概括起來(lái)講，干部離任經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的對(duì)象是每個(gè)部門行政正職、有經(jīng)濟(jì)決策權(quán)的行政副職、平常業(yè)務(wù)以經(jīng)濟(jì)往來(lái)為主的部門行政領(lǐng)導(dǎo)。

二、高校行政領(lǐng)導(dǎo)干部離任經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)程序

對(duì)內(nèi)部審計(jì)而言，干部離任經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的程序在審計(jì)準(zhǔn)備階段、審計(jì)實(shí)施階段的前半部分、審計(jì)終結(jié)階段一般不存在分歧。分歧較大的是形成審計(jì)報(bào)告初稿后是先征求被審計(jì)單位的意見還是先提交本單位主管領(lǐng)導(dǎo)。審計(jì)法第五章第三十七條規(guī)定：“審計(jì)組對(duì)審計(jì)事項(xiàng)實(shí)施審計(jì)后，應(yīng)當(dāng)向?qū)徲?jì)機(jī)關(guān)提交審計(jì)報(bào)告。審計(jì)報(bào)告報(bào)送審計(jì)機(jī)關(guān)前，應(yīng)當(dāng)征求被審計(jì)單位的意見。被審單位應(yīng)當(dāng)自接到審計(jì)報(bào)告之日起十日內(nèi)，將其書面意見交審計(jì)組或?qū)徲?jì)機(jī)關(guān)”。在實(shí)際操作過程中，有些單位根據(jù)離任審計(jì)過程中發(fā)生的具體情況，制定為先報(bào)主管領(lǐng)導(dǎo)，再交有關(guān)部門和被審計(jì)人。按這樣的程序執(zhí)行，可能有利于單位行政領(lǐng)導(dǎo)，但給審計(jì)帶來(lái)了較大風(fēng)險(xiǎn)。至于審計(jì)過程，特別是經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)往來(lái)較多的現(xiàn)代審計(jì)，不可能把每個(gè)事項(xiàng)都準(zhǔn)確審計(jì)到。審計(jì)不到的地方，并不能說(shuō)明被審計(jì)部門就不存在一點(diǎn)問題。被審計(jì)部門也應(yīng)該逐步認(rèn)識(shí)到，審計(jì)報(bào)告“初稿”或者“征求意見稿”，只是審計(jì)組對(duì)所能審計(jì)范圍內(nèi)的結(jié)果性報(bào)告。也可能有這樣的情況：被審計(jì)部門存在的有些問題在本次審計(jì)中沒有被發(fā)現(xiàn)，也可能在審計(jì)“初稿”中提出的問題因被審計(jì)者提供的資料不全，經(jīng)征求意見后，確認(rèn)為合理的，可不在報(bào)告中反映。對(duì)前一種結(jié)果，被審計(jì)者不能因此對(duì)委托審計(jì)的部門或單位主管領(lǐng)導(dǎo)橫加指責(zé)。對(duì)后一種結(jié)果，如果先不征求被審計(jì)者意見，就給審計(jì)帶來(lái)了潛在的風(fēng)險(xiǎn)，這種風(fēng)險(xiǎn)最終將可能給單位行政領(lǐng)導(dǎo)帶來(lái)法律責(zé)任。審計(jì)過程本身就存在風(fēng)險(xiǎn)，風(fēng)險(xiǎn)是不可能避免，但為了減少風(fēng)險(xiǎn)，內(nèi)部審計(jì)在提交審計(jì)報(bào)告“初稿”前，應(yīng)按審計(jì)法對(duì)國(guó)家審計(jì)機(jī)關(guān)審計(jì)程序的要求，先征求

被審計(jì)部門意見，再提交給委托部門或單位主管領(lǐng)導(dǎo)。

三、行政領(lǐng)導(dǎo)干部離任經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)報(bào)告的范圍

行政領(lǐng)導(dǎo)干部離任經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)報(bào)告是否需要審計(jì)意見和建議，這是實(shí)際審計(jì)中較難處理的問題。干部離任經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)報(bào)告不同于一般財(cái)務(wù)收支審計(jì)報(bào)告。離任審計(jì)的前提一般是受托審計(jì)，審計(jì)部門只對(duì)干部在任職期間經(jīng)濟(jì)責(zé)任履行情況作客觀、公正的審查，出具結(jié)果性審計(jì)報(bào)告。但往往有些委托部門或單位主管領(lǐng)導(dǎo)要求審計(jì)部門提出審計(jì)意見和建議。對(duì)于部門行政領(lǐng)導(dǎo)的評(píng)價(jià)，不是審計(jì)部門的職權(quán)范圍，審計(jì)部門也不好作出評(píng)價(jià)性結(jié)論。所以，筆者認(rèn)為行政領(lǐng)導(dǎo)干部離任經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)報(bào)告一般不提出具體審計(jì)意見和建議。對(duì)于單位內(nèi)部企業(yè)化管理部門負(fù)責(zé)人進(jìn)行離任審計(jì)，即使要評(píng)價(jià)其在經(jīng)濟(jì)管理中的業(yè)績(jī)，也應(yīng)當(dāng)采用審查法，將審計(jì)結(jié)果與主管部門的標(biāo)準(zhǔn)和要求相比、與其在任期間經(jīng)濟(jì)目標(biāo)相比、與同行業(yè)公認(rèn)的原則相比。通過相比較，評(píng)價(jià)其在任期間資產(chǎn)保值增值情況、任期目標(biāo)完成程度、在同行業(yè)所處位置，最終達(dá)到審計(jì)報(bào)告能給委托部門和單位主管領(lǐng)導(dǎo)提供聘用被審計(jì)者一個(gè)客觀、公正、實(shí)事求是的依據(jù)性報(bào)告。干部離任經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)過程中，對(duì)內(nèi)部審計(jì)部門來(lái)講，遇到的實(shí)際問題還可能很多，單位主管領(lǐng)導(dǎo)對(duì)內(nèi)部審計(jì)的要求也可能不一致。內(nèi)部審計(jì)要擺好自己的位置，減少審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)，樹立審計(jì)獨(dú)立監(jiān)督、客觀公正的良好形象。

四、高校領(lǐng)導(dǎo)干部離任經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的具體操作

在任期經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)中，如何客觀、準(zhǔn)確、具體地對(duì)領(lǐng)導(dǎo)干部任期內(nèi)經(jīng)濟(jì)事項(xiàng)進(jìn)行評(píng)價(jià)，一直是困擾審計(jì)人員的關(guān)鍵問題，特別是在財(cái)政、財(cái)務(wù)收支的真實(shí)、合法、有效以及內(nèi)控制度的健全、有效等評(píng)價(jià)方面，缺乏一個(gè)較為系統(tǒng)的評(píng)價(jià)體系，沒有量化界定，審計(jì)人員難以操作。針對(duì)這一問題，筆者認(rèn)為：

（一）上級(jí)審計(jì)機(jī)關(guān)應(yīng)加緊制定領(lǐng)導(dǎo)干部經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)具體量化的評(píng)價(jià)指標(biāo)體系，便于審計(jì)人員實(shí)際操作，以利提高審計(jì)質(zhì)量

（二）審計(jì)人員在審計(jì)時(shí)要掌握好以下七個(gè)原則

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關(guān)鍵詞：高校 內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量控制 研究現(xiàn)狀 改進(jìn)措施

內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量控制是指內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)為實(shí)現(xiàn)審計(jì)目標(biāo)，規(guī)范審計(jì)行為，明確審計(jì)責(zé)任，確保內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量符合內(nèi)部審計(jì)準(zhǔn)則的要求而建立和實(shí)施的控制政策和控制程序的總稱，是內(nèi)部審計(jì)機(jī)關(guān)和內(nèi)部審計(jì)人員對(duì)自身活動(dòng)進(jìn)行控制的自律行為。其目的是提高審計(jì)工作水平以及審計(jì)工作效率和效益，內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量控制是保證審計(jì)質(zhì)量的重要途徑。高等教育事業(yè)的發(fā)展對(duì)高校內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量提出了更高的要求，隨著高校內(nèi)部審計(jì)范圍的擴(kuò)大和審計(jì)工作的深入，審計(jì)質(zhì)量控制已成為高校內(nèi)部審計(jì)發(fā)展面臨的一個(gè)重要理論和實(shí)踐問題。

一、內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量控制的研究現(xiàn)狀

（一）內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量控制的國(guó)外研究現(xiàn)狀

國(guó)外多數(shù)學(xué)者認(rèn)為質(zhì)量控制是完善內(nèi)部審計(jì)工作的關(guān)鍵，對(duì)內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量控制的重要性有著比較充分和客觀的認(rèn)識(shí)，有關(guān)內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量控制體系的研究也開展的比較早。國(guó)際內(nèi)部審計(jì)師協(xié)會(huì)在《國(guó)際內(nèi)部審計(jì)專業(yè)實(shí)務(wù)標(biāo)準(zhǔn)》中對(duì)內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量控制的定義做了如下表述：“指基于保證內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量，改善機(jī)構(gòu)的經(jīng)營(yíng)狀況，規(guī)范內(nèi)部審計(jì)行為的目的，對(duì)內(nèi)部審計(jì)工作所涉及的方方面面的內(nèi)容及工作效果進(jìn)行有計(jì)劃的監(jiān)督、協(xié)調(diào)的活動(dòng) ”，并要求審計(jì)主管必須建立并維護(hù)涵蓋內(nèi)部審計(jì)活動(dòng)所有方面的質(zhì)量保證與改進(jìn)程序，且質(zhì)量保證與改進(jìn)程序必須包括內(nèi)部評(píng)估與外部評(píng)估兩個(gè)層面。

（二）內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量控制的國(guó)內(nèi)研究現(xiàn)狀

我國(guó)對(duì)內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量控制問題的研究還處于初級(jí)階段，尚未形成系統(tǒng)的研究成果，理論研究與實(shí)踐之間還存在著某種程度的脫節(jié)。目前國(guó)內(nèi)對(duì)內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量控制已經(jīng)有著規(guī)定性和探討性的研究，2005年5月的《內(nèi)部審計(jì)具體準(zhǔn)則第19號(hào)―內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量控制》中，提出內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量控制的定義、目標(biāo)、考慮因素、主要內(nèi)容等；同年國(guó)家審計(jì)署頒布并在全國(guó)開展實(shí)施了《內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量控制管理辦法》，對(duì)內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量的提高具有深遠(yuǎn)的現(xiàn)實(shí)意義；2009年中國(guó)內(nèi)部審計(jì)協(xié)會(huì)特別針對(duì)高校內(nèi)部審計(jì)工作出具了《內(nèi)部審計(jì)實(shí)務(wù)指南第 4號(hào)―高校內(nèi)部審計(jì)》，明確要求高校內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)應(yīng)注重審計(jì)質(zhì)量控制，定期接受各級(jí)教育行政主管部門、內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)對(duì)所屬高校內(nèi)部審計(jì)工作質(zhì)量評(píng)估。近年來(lái)，學(xué)者們已普遍認(rèn)識(shí)到內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量控制對(duì)高校內(nèi)部審計(jì)的重要性，并且提出構(gòu)建高校內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量控制體系的建議。

二、從目前的研究和實(shí)踐來(lái)看高校內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量控制存在的問題

（一）高校內(nèi)部審計(jì)地位較低，制約了審計(jì)質(zhì)量的控制

國(guó)家審計(jì)和社會(huì)審計(jì)分別有《審計(jì)法》和《注冊(cè)會(huì)計(jì)師法》進(jìn)行規(guī)范，而內(nèi)部審計(jì)的最高法規(guī)是《審計(jì)署關(guān)于內(nèi)部審計(jì)工作的規(guī)定》。目前高等學(xué)校內(nèi)部審計(jì)地位比較低下，機(jī)構(gòu)和人員配置難以保障審計(jì)工作的內(nèi)在需要，制約了審計(jì)質(zhì)量的控制。高校內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量標(biāo)準(zhǔn)不夠明確，內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量控制無(wú)章可循，各個(gè)高校內(nèi)部審計(jì)各行其道，運(yùn)行質(zhì)量狀況參差不齊。

（二）高校內(nèi)審機(jī)構(gòu)的審計(jì)質(zhì)量控制制度不健全

完善有效的內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量控制手段應(yīng)包括內(nèi)部審計(jì)制度約束、內(nèi)部審計(jì)督導(dǎo)復(fù)核、內(nèi)部審計(jì)責(zé)任追究等。目前我國(guó)高校內(nèi)部審計(jì)在這方面普遍存在著一些問題：內(nèi)部審計(jì)制度建設(shè)比較薄弱，某些已經(jīng)建立的制度也形同虛設(shè)；未建立分級(jí)督導(dǎo)復(fù)核制度，或督導(dǎo)復(fù)核具體職責(zé)內(nèi)容不明確；內(nèi)部審計(jì)責(zé)任追究不到位，或者沒有建立責(zé)任追究制度。

（三）高校內(nèi)審人員綜合業(yè)務(wù)能力欠缺，審計(jì)人員知識(shí)結(jié)構(gòu)參差不齊

高校內(nèi)部審計(jì)人員應(yīng)具備必要的學(xué)識(shí)及業(yè)務(wù)能力，熟悉學(xué)校的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)和內(nèi)部控制制度，并不斷通過后續(xù)教育來(lái)保持和提高專業(yè)勝任能力。但目前我國(guó)高校內(nèi)部審計(jì)人員綜合業(yè)務(wù)能力欠缺，部分審計(jì)人員沒有受過系統(tǒng)的專業(yè)訓(xùn)練，多數(shù)內(nèi)部審計(jì)人員只具備財(cái)會(huì)方面或者基本建設(shè)審計(jì)方面的知識(shí)，不能及時(shí)正確識(shí)別和評(píng)估學(xué)校在經(jīng)營(yíng)管理中存在的風(fēng)險(xiǎn)和失誤，直接影響內(nèi)部審計(jì)的質(zhì)量。

三、高校內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量控制的改進(jìn)措施

高校內(nèi)部審計(jì)部門應(yīng)建立內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量控制體系，針對(duì)審計(jì)的關(guān)鍵點(diǎn)進(jìn)行重點(diǎn)有效的控制，實(shí)施全面控制和重點(diǎn)控制相結(jié)合。加強(qiáng)對(duì)審計(jì)過程中重點(diǎn)環(huán)節(jié)的控制是有效提高審計(jì)質(zhì)量的重要方法和途徑。

（一）制定審計(jì)計(jì)劃，搞好審前調(diào)查

高校內(nèi)審部門在編制審計(jì)實(shí)施方案前，要根據(jù)審計(jì)項(xiàng)目的規(guī)模和性質(zhì)，對(duì)被審計(jì)部門或者審計(jì)事項(xiàng)的內(nèi)部控制情況進(jìn)行審前調(diào)查，并根據(jù)校領(lǐng)導(dǎo)的需要對(duì)審計(jì)項(xiàng)目的審計(jì)范圍和重點(diǎn)進(jìn)行確定，對(duì)審計(jì)步驟和方法、審計(jì)時(shí)間安排、審計(jì)分工等的合理性、有效性進(jìn)行審核，做到有的放矢。

（二）嚴(yán)格審計(jì)證據(jù)的質(zhì)量控制，加強(qiáng)重點(diǎn)環(huán)節(jié)的復(fù)核

審計(jì)日記是審計(jì)人員每天實(shí)施審計(jì)過程的書面記錄，審計(jì)記錄對(duì)現(xiàn)場(chǎng)跟蹤審計(jì)的質(zhì)量控制尤為重要，審計(jì)日記要進(jìn)行規(guī)范性管理；審計(jì)取證記錄的內(nèi)容要符合充分性、可靠性和相關(guān)性原則，審計(jì)數(shù)據(jù)必須與事實(shí)相關(guān)聯(lián)，如果審計(jì)證據(jù)不充分，應(yīng)責(zé)成審計(jì)人員進(jìn)一步取證或者再次核實(shí)；審計(jì)工作底稿要有規(guī)范的格式、完整的內(nèi)容及明確的觀點(diǎn)，還要有充分的證據(jù)來(lái)支持審計(jì)結(jié)論，內(nèi)審部門負(fù)責(zé)人要對(duì)重點(diǎn)審計(jì)環(huán)節(jié)進(jìn)行指導(dǎo)和檢查，確保審計(jì)工作底稿的真實(shí)性、完整性。

（三）加強(qiáng)審計(jì)報(bào)告的質(zhì)量控制

審計(jì)報(bào)告是是內(nèi)部審計(jì)活動(dòng)的最終結(jié)果，是內(nèi)部審計(jì)工作和結(jié)果的綜合反映，是體現(xiàn)內(nèi)部審計(jì)成果的主要形式。審計(jì)報(bào)告審計(jì)報(bào)告質(zhì)量控制是整個(gè)審計(jì)質(zhì)量過程控制的重要環(huán)節(jié)。在內(nèi)部審計(jì)結(jié)束階段，審計(jì)組長(zhǎng)要對(duì)審計(jì)取證記錄和數(shù)據(jù)進(jìn)行綜合整理和提煉，出具真實(shí)、合理、恰當(dāng)?shù)膬?nèi)部審計(jì)報(bào)告，并做出內(nèi)部審計(jì)結(jié)論與決定。高校內(nèi)部審計(jì)部門負(fù)責(zé)人應(yīng)對(duì)審計(jì)報(bào)告的結(jié)論和事實(shí)依據(jù)進(jìn)行審查和復(fù)核，確保審計(jì)報(bào)告結(jié)論的真實(shí)性和完整性。

參考文獻(xiàn)：

[1]薛梅.我國(guó)內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量控制初探[D].首都經(jīng)濟(jì)貿(mào)易大學(xué)，2006

篇8

    我國(guó)高校經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)結(jié)果運(yùn)用現(xiàn)狀和存在問題分析

    (一)在這種情況下,各高校結(jié)合自身實(shí)際制訂可行的經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)結(jié)果運(yùn)用制度就顯得非常重要。在被調(diào)查的66所高校中,60.61%的高校制訂了經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)結(jié)果運(yùn)用的相關(guān)制度,尚有34.85%的高校明確回答沒有制訂該制度。經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)聯(lián)席會(huì)議制度是審計(jì)結(jié)果得到良好運(yùn)用的一項(xiàng)重要制度保證,其建立和執(zhí)行情況關(guān)系到高校組織、人事、紀(jì)檢、財(cái)務(wù)、審計(jì)等部門對(duì)審計(jì)結(jié)果運(yùn)用的溝通與協(xié)調(diào)是否充分和有效。調(diào)查發(fā)現(xiàn),66.67%的高校制訂了經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)聯(lián)席會(huì)議制度,6.06%的高校已有該制度的草稿,但尚未正式發(fā)文。關(guān)于聯(lián)席會(huì)議的主要工作職責(zé),在已制訂該制度(含已正式發(fā)文和未正式發(fā)文,下同)的高校中,有75%的高校包含了“監(jiān)督檢查經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)結(jié)果落實(shí)情況”的職責(zé),但只有北京某高校的聯(lián)席會(huì)議具備“交流通報(bào)審計(jì)結(jié)果運(yùn)用情況”的職責(zé),絕大多數(shù)高校沒有重視聯(lián)席會(huì)議對(duì)加強(qiáng)組織、人事、紀(jì)檢、財(cái)務(wù)、審計(jì)等各部門之間關(guān)于審計(jì)結(jié)果運(yùn)用的溝通和反饋?zhàn)饔?。?duì)于聯(lián)席會(huì)議制度的執(zhí)行效果,在已制訂該制度的高校中,認(rèn)為執(zhí)行效果非常好的只有8.33%,認(rèn)為執(zhí)行效果良好的有54.17%,認(rèn)為執(zhí)行效果一般的有33.33%。各相關(guān)部門在審計(jì)結(jié)果運(yùn)用上的協(xié)調(diào)和反饋仍然不到位。僅15.15%的內(nèi)部審計(jì)部門將被審計(jì)領(lǐng)導(dǎo)干部履行經(jīng)濟(jì)責(zé)任情況優(yōu)秀的提請(qǐng)組織人事部門作為正面典型進(jìn)行推廣;僅12.12%的組織人事部門向?qū)徲?jì)部門反饋經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)結(jié)果運(yùn)用情況;僅45.45%的紀(jì)檢監(jiān)察部門對(duì)給予黨紀(jì)、政紀(jì)處分的被審計(jì)領(lǐng)導(dǎo)干部,向?qū)W校黨委和組織人事部門提出干部任用和職務(wù)調(diào)整的建議和意見。而財(cái)務(wù)部門甚少向?qū)徲?jì)部門反饋審計(jì)結(jié)果的運(yùn)用情況。另外,經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)結(jié)果公開也是審計(jì)結(jié)果運(yùn)用的一項(xiàng)重要舉措。調(diào)查發(fā)現(xiàn),18.18%的高校制訂了經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)結(jié)果公開制度,6.06%的高校已有該制度的草稿,72.73%的高校沒有制訂該制度。其中,12.12%的高校沒有制訂該制度,但在實(shí)際工作中有實(shí)施審計(jì)結(jié)果公開。(二)經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)結(jié)果的具體內(nèi)容和報(bào)送對(duì)象分析關(guān)于經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)結(jié)果的具體內(nèi)容,在被調(diào)查的高校中,96.97%的高校包括審計(jì)報(bào)告,46.97%的高校包括管理建議書,42.42%的高校包括審計(jì)結(jié)果報(bào)告,12.12%的高校包括審計(jì)信息和簡(jiǎn)報(bào),還有少數(shù)高校出具審計(jì)結(jié)果落實(shí)書、審計(jì)要情等。其中,審計(jì)報(bào)告的報(bào)送對(duì)象主要包括組織部門、被審計(jì)領(lǐng)導(dǎo)干部和其所在單位、審計(jì)部門主管校領(lǐng)導(dǎo)、被審計(jì)單位主管校領(lǐng)導(dǎo)或主管部門,少數(shù)高校還將審計(jì)報(bào)告報(bào)送紀(jì)檢監(jiān)察部門、學(xué)校相關(guān)職能部門、人事部門。而審計(jì)管理建議書的報(bào)送對(duì)象主要是被審計(jì)領(lǐng)導(dǎo)干部和其所在單位、審計(jì)部門主管校領(lǐng)導(dǎo);審計(jì)結(jié)果報(bào)告、審計(jì)信息和簡(jiǎn)報(bào)的報(bào)送對(duì)象則主要是組織部門和審計(jì)部門主管校領(lǐng)導(dǎo)。目前,法規(guī)制度對(duì)高校經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)結(jié)果運(yùn)用尚未作強(qiáng)制性的規(guī)定,各高校具體如何運(yùn)用、運(yùn)用到什么程度都具有一定的靈活度。而高校內(nèi)部審計(jì)與上級(jí)部門監(jiān)管、外部單位監(jiān)督不同,不具備強(qiáng)制性。在這一環(huán)境下,經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)結(jié)果作為高校內(nèi)部審計(jì)工作的成果,能否得到良好運(yùn)用和落實(shí),就與學(xué)校領(lǐng)導(dǎo)和各有關(guān)部門是否重視內(nèi)部審計(jì)和審計(jì)結(jié)果密切相關(guān)。調(diào)查發(fā)現(xiàn),部分高校仍存在一些部門對(duì)審計(jì)結(jié)果運(yùn)用不夠重視,如財(cái)務(wù)、設(shè)備、人事等相關(guān)職能部門。(三)高校各部門和單位對(duì)經(jīng)濟(jì)審計(jì)結(jié)果運(yùn)用現(xiàn)狀分析基于調(diào)查的可行性,本文重點(diǎn)考察高校內(nèi)部審計(jì)部門、組織人事部門、紀(jì)檢監(jiān)察部門、財(cái)務(wù)部門、被審計(jì)單位和主管部門對(duì)經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)結(jié)果運(yùn)用的現(xiàn)狀。1.內(nèi)部審計(jì)部門運(yùn)用經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)結(jié)果現(xiàn)狀。經(jīng)統(tǒng)計(jì),目前,高校內(nèi)部審計(jì)部門運(yùn)用審計(jì)結(jié)果的主要途徑如表1所示。2.組織、人事部門運(yùn)用經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)結(jié)果現(xiàn)狀。組織、人事部門運(yùn)用經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)結(jié)果的主要途徑有:68.18%的被調(diào)查高校組織人事部門將經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)結(jié)果作為領(lǐng)導(dǎo)干部選拔任用的重要依據(jù);66.67%的高校組織人事部門將審計(jì)結(jié)果和運(yùn)用情況存入領(lǐng)導(dǎo)干部本人檔案;59.09%的高校組織人事部門將審計(jì)結(jié)果作為領(lǐng)導(dǎo)干部年度考核和綜合考評(píng)的重要依據(jù)之一。3.紀(jì)檢、監(jiān)察部門運(yùn)用經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)結(jié)果現(xiàn)狀。有63.64%的被調(diào)查高校紀(jì)檢、監(jiān)察部門對(duì)審計(jì)部門在移送通知書或?qū)徲?jì)報(bào)告中所提及的嚴(yán)重違法違規(guī)的領(lǐng)導(dǎo)干部及相關(guān)責(zé)任人,及時(shí)立案調(diào)查,依照有關(guān)規(guī)定給予黨紀(jì)政紀(jì)處分,追究有關(guān)人員的責(zé)任。而紀(jì)檢監(jiān)察部門采用其他途徑運(yùn)用審計(jì)結(jié)果的高校占被調(diào)查高校的比例均在半數(shù)以下。4.財(cái)務(wù)部門運(yùn)用經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)結(jié)果現(xiàn)狀。統(tǒng)計(jì)數(shù)據(jù)顯示,80.30%的被調(diào)查高校財(cái)務(wù)部門根據(jù)審計(jì)結(jié)果反映的普遍性問題,及時(shí)研究分析,針對(duì)薄弱環(huán)節(jié)完善財(cái)務(wù)和國(guó)有資產(chǎn)管理制度。而財(cái)務(wù)部門采用其他途徑運(yùn)用審計(jì)結(jié)果的高校占被調(diào)查高校的比例均在半數(shù)以下。5.被審計(jì)單位和主管部門運(yùn)用經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)結(jié)果現(xiàn)狀。統(tǒng)計(jì)發(fā)現(xiàn),被審計(jì)單位和主管部門對(duì)經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)結(jié)果的運(yùn)用途徑比較集中,有80.30%的高校被審計(jì)單位針對(duì)審計(jì)報(bào)告中所反映的問題結(jié)合本單位實(shí)施整改,并向?qū)徲?jì)部門提交整改報(bào)告;78.79%的高校被審計(jì)單位主管部門對(duì)審計(jì)結(jié)果中反映的突出問題,制訂相應(yīng)的管理和監(jiān)督措施;65.15%的高校被審計(jì)單位對(duì)審計(jì)報(bào)告提出的問題,在職權(quán)范圍內(nèi)進(jìn)行調(diào)查處理。(四)影響經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)結(jié)果運(yùn)用的主要因素分析對(duì)制度和機(jī)制方面的影響因素,80.30%的被調(diào)查高校審計(jì)部門負(fù)責(zé)人認(rèn)為,“先審后離”原則未真正落實(shí)是影響高校經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)結(jié)果運(yùn)用的重要因素之一;77.27%的被調(diào)查人認(rèn)為,學(xué)校關(guān)于經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)結(jié)果運(yùn)用的制度仍需健全和完善;54.55%的調(diào)查人認(rèn)為,學(xué)校審計(jì)力量不足也是一個(gè)重要影響因素。對(duì)經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)結(jié)果自身方面的因素,80.30%的被調(diào)查人認(rèn)為審計(jì)結(jié)果中關(guān)于經(jīng)濟(jì)責(zé)任的界定難度大;71.21%的被調(diào)查人認(rèn)為審計(jì)結(jié)果中審計(jì)評(píng)價(jià)缺乏科學(xué)統(tǒng)一的標(biāo)準(zhǔn)。

    完善高校經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)結(jié)果運(yùn)用機(jī)制的舉措

    (一)完善制度建設(shè),加大執(zhí)行力度只有健全審計(jì)結(jié)果運(yùn)用相關(guān)制度,完善制度環(huán)境,審計(jì)結(jié)果運(yùn)用才能有據(jù)可依、有章可循。建立健全經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)結(jié)果運(yùn)用工作制度,并加大執(zhí)行力度。進(jìn)一步明確審計(jì)、組織人事、紀(jì)檢監(jiān)察、財(cái)務(wù)、被審計(jì)領(lǐng)導(dǎo)干部及其所在單位等各部門和個(gè)人在運(yùn)用審計(jì)結(jié)果工作中的目標(biāo)、原則、方式、責(zé)任、要求和考核檢查辦法等,推動(dòng)經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)結(jié)果運(yùn)用的制度化、規(guī)范化建設(shè)。(二)建立健全各部門間關(guān)于審計(jì)結(jié)果運(yùn)用的組織協(xié)調(diào)機(jī)制加強(qiáng)紀(jì)檢監(jiān)察、審計(jì)、組織人事等各部門之間的組織協(xié)調(diào)力度。一是要建立健全經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)聯(lián)席會(huì)議制度,細(xì)化其在審計(jì)結(jié)果運(yùn)用方面的職責(zé),如研究制訂有關(guān)經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)結(jié)果運(yùn)用方面的規(guī)章制度,跟蹤檢查、交流通報(bào)各部門審計(jì)結(jié)果運(yùn)用情況和審計(jì)結(jié)論落實(shí)情況,協(xié)調(diào)解決結(jié)果運(yùn)用工作中出現(xiàn)的問題等。二是要明確責(zé)任追究制度,明確各成員單位關(guān)于審計(jì)結(jié)果運(yùn)用情況什么時(shí)候應(yīng)反饋、如何反饋、責(zé)任如何追究等。(三)進(jìn)一步營(yíng)造審計(jì)結(jié)果運(yùn)用的良好環(huán)境只有營(yíng)造高校內(nèi)部重視內(nèi)部審計(jì),認(rèn)可內(nèi)部審計(jì)結(jié)果的良好氛圍,才能提高內(nèi)部審計(jì)結(jié)果運(yùn)用的質(zhì)量,提升內(nèi)部審計(jì)工作的成效。高校內(nèi)部審計(jì)部門需積極主動(dòng)爭(zhēng)取各方的重視。一是要做好宣傳工作,通過各種形式,積極宣傳經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)工作的意義、內(nèi)部審計(jì)的理念,提高被審計(jì)學(xué)校各職能部門對(duì)內(nèi)部審計(jì)“免疫系統(tǒng)”功能的認(rèn)識(shí),增強(qiáng)對(duì)內(nèi)部審計(jì)根本目的是為學(xué)校增加價(jià)值、為各單位提高內(nèi)部管理水平服務(wù)的理解。二是可以把經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)中發(fā)現(xiàn)的履行經(jīng)濟(jì)責(zé)任情況突出的單位和個(gè)人通過一定形式進(jìn)行推廣,營(yíng)造良好的輿論氛圍。(四)建立任中和離任相結(jié)合的監(jiān)督機(jī)制“先審后離”原則未真正落實(shí)是被調(diào)查高校審計(jì)部門負(fù)責(zé)人中認(rèn)為影響審計(jì)結(jié)果運(yùn)用的重要因素。目前,高校“先審后離”的情況仍十分普遍,要提高經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)結(jié)果的運(yùn)用效果,使其真正成為高校組織部門選拔任用干部的重要依據(jù),應(yīng)逐步建立起任中和離任相結(jié)合的審計(jì)監(jiān)督機(jī)制。將審計(jì)監(jiān)督關(guān)口前移,在屆內(nèi)至少進(jìn)行一次經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì),實(shí)現(xiàn)對(duì)領(lǐng)導(dǎo)干部履行經(jīng)濟(jì)責(zé)任情況的實(shí)時(shí)監(jiān)督;又可緩解內(nèi)部審計(jì)部門在領(lǐng)導(dǎo)干部集中換屆時(shí)成批進(jìn)行經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的工作壓力,化整為零,提高審計(jì)工作效率和工作質(zhì)量。(五)注重經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)結(jié)果質(zhì)量的提高審計(jì)結(jié)果的質(zhì)量在很大程度上決定了審計(jì)結(jié)果運(yùn)用的質(zhì)量。高校內(nèi)部審計(jì)部門應(yīng)根據(jù)組織人事部門等審計(jì)結(jié)果使用主體的需要,提高審計(jì)結(jié)果的質(zhì)量,做到重點(diǎn)突出、分析到位、表達(dá)準(zhǔn)確,必要的專業(yè)術(shù)語(yǔ)應(yīng)盡量解釋清楚,并提高審計(jì)效率,做到報(bào)送及時(shí)。應(yīng)建立健全科學(xué)統(tǒng)一的經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)評(píng)價(jià)指標(biāo)體系?？蓮闹贫葘用嬷朴喗?jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)評(píng)價(jià)體系的具體辦法,對(duì)評(píng)價(jià)原則、評(píng)價(jià)程序、評(píng)價(jià)內(nèi)容、評(píng)價(jià)方法和評(píng)價(jià)標(biāo)準(zhǔn)進(jìn)行統(tǒng)一,使評(píng)價(jià)體系既有一定的可操作性,又能體現(xiàn)出一定的區(qū)分度,便于組織人事部門理解和運(yùn)用。同時(shí),在實(shí)際工作中要不斷探索經(jīng)濟(jì)責(zé)任界定的途徑《。規(guī)定》對(duì)被審計(jì)領(lǐng)導(dǎo)干部履行經(jīng)濟(jì)責(zé)任過程中存在問題所應(yīng)當(dāng)承擔(dān)的直接責(zé)任、主管責(zé)任、領(lǐng)導(dǎo)責(zé)任作了新的界定。在實(shí)際操作中應(yīng)吃透《規(guī)定》的精神實(shí)質(zhì),把握在決策和執(zhí)行環(huán)節(jié)上領(lǐng)導(dǎo)干部所應(yīng)當(dāng)承擔(dān)的責(zé)任,分清責(zé)任主體,準(zhǔn)確辨別責(zé)任類別。

篇9

Abstract: Why could the College carry on the reform to the school-operated enterprise system, the remanufacture has what significance and how carries on the remanufacture, this article has carried on the elaboration and the introduction.

關(guān)鍵詞:校辦企業(yè)改制 意義 路徑

key word: School-operated restructuring of enterprise significance way

作者簡(jiǎn)介:王祥 1962年出生于江蘇省鹽城市 現(xiàn)任鹽城師范學(xué)院審計(jì)處副處長(zhǎng)1993年評(píng)為會(huì)計(jì)師 2009年通過高級(jí)審計(jì)師資格考試

江蘇省高校依據(jù)省教科[2002]13號(hào)《關(guān)于江蘇省普通高等學(xué)校企業(yè)體制改革的見》的要求,從2002年開始對(duì)校辦企業(yè)進(jìn)行了改制,由于各種原因部分高校校辦企業(yè)改制工作尚未結(jié)束。為了做好校辦企業(yè)改制工作,本文就校辦企業(yè)改制的意義和改制路徑進(jìn)行了闡述,希望能對(duì)校辦企業(yè)未改制結(jié)束的江蘇有關(guān)高校及其他省市高校起到參考作用。

一、校辦企業(yè)改制的意義

為什么要對(duì)校辦企業(yè)進(jìn)行改制或者說(shuō)校辦企業(yè)改制的意義何在?

1、通過改制,校辦企業(yè)可以成為自主經(jīng)營(yíng),自負(fù)盈虧,自擔(dān)風(fēng)險(xiǎn),“責(zé)、權(quán)、利”相統(tǒng)一的獨(dú)立法人。

2、通過改制,可以促使校辦企業(yè)更加適應(yīng)市場(chǎng)變化,增加經(jīng)營(yíng)靈活性,克服校辦企業(yè)國(guó)有機(jī)制的弊端,增加校辦企業(yè)的活力,調(diào)動(dòng)校辦企業(yè)所有者和經(jīng)營(yíng)者的積極性,提高校辦企業(yè)的經(jīng)濟(jì)效益

3、通過改制,可以建立和完善高校在校辦企業(yè)中的投入和撤出機(jī)制,回避校辦企業(yè)的經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn),在高校與校辦企業(yè)之間建立一道“防火墻”,保證高校和校辦企業(yè)的健康發(fā)展。

二、校辦企業(yè)改制的路徑或者流程

(一)學(xué)校成立校辦企業(yè)改制領(lǐng)導(dǎo)小組。高等學(xué)校根據(jù)教育主管部門和國(guó)有資產(chǎn)管理部門的要求成立校辦企業(yè)改制領(lǐng)導(dǎo)小組,其成員由學(xué)校主要領(lǐng)導(dǎo)、分管領(lǐng)導(dǎo)、校辦產(chǎn)業(yè)管理部門、學(xué)校財(cái)務(wù)處、審計(jì)處、國(guó)有資產(chǎn)管理處、校辦企業(yè)負(fù)責(zé)人組成。在起動(dòng)校辦企業(yè)改制程序前,學(xué)校產(chǎn)業(yè)管理部門、財(cái)務(wù)處和校辦企業(yè)財(cái)務(wù)人員應(yīng)對(duì)校辦企業(yè)的債權(quán)債務(wù)情況進(jìn)行必要的清理,對(duì)有關(guān)賬目作必要調(diào)整,學(xué)校內(nèi)審部門還要對(duì)校辦企業(yè)財(cái)務(wù)狀況進(jìn)行初步的審計(jì)和資產(chǎn)評(píng)估。校辦企業(yè)改制領(lǐng)導(dǎo)機(jī)構(gòu),依據(jù)校辦企業(yè)債權(quán)債務(wù)處理情況及學(xué)校審計(jì)處的初步審計(jì)和資產(chǎn)評(píng)估情況,對(duì)校辦企業(yè)改制進(jìn)行可行論證,在做好市場(chǎng)調(diào)研、摸清校辦企業(yè)家底、綜合考慮校辦企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益的同時(shí)提出初步改制方案,供學(xué)校決策層參考。

(二)委托社會(huì)審計(jì)機(jī)構(gòu)對(duì)校辦企業(yè)進(jìn)行改制審計(jì)。高校校辦企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)小組根據(jù)上級(jí)文件精神及企業(yè)改制需要,應(yīng)委托有資質(zhì)的社會(huì)審計(jì)機(jī)構(gòu)對(duì)校辦企業(yè)進(jìn)行改制審計(jì)。在委托審計(jì)過程中,高校審計(jì)部門應(yīng)代表學(xué)校就有關(guān)審計(jì)事宜同受委托的會(huì)計(jì)師事務(wù)所進(jìn)行協(xié)商,受校長(zhǎng)委托,學(xué)校內(nèi)審計(jì)機(jī)構(gòu)可與會(huì)計(jì)師事務(wù)所簽訂《審計(jì)業(yè)務(wù)約定書》,在受托方的責(zé)任內(nèi)容中應(yīng)明確要求會(huì)計(jì)師事務(wù)所對(duì)校辦企業(yè)的財(cái)務(wù)狀況、經(jīng)營(yíng)效益、債權(quán)債務(wù)情況依據(jù)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的要求進(jìn)行實(shí)事求是的評(píng)價(jià)并提出應(yīng)有的建議。為有利于學(xué)校管理層決策,應(yīng)要求會(huì)計(jì)師事務(wù)所提供詳式審計(jì)報(bào)告而非簡(jiǎn)式審計(jì)報(bào)告。

(三)委托資產(chǎn)評(píng)估機(jī)構(gòu)對(duì)校辦企業(yè)的資產(chǎn)進(jìn)行評(píng)估。根據(jù)校辦企業(yè)改制要求,高校必須委托資產(chǎn)評(píng)估機(jī)構(gòu)對(duì)校辦企業(yè)的資產(chǎn)進(jìn)行評(píng)估。資產(chǎn)評(píng)估機(jī)構(gòu)在對(duì)校辦企業(yè)的資產(chǎn)進(jìn)行現(xiàn)場(chǎng)勘察和資產(chǎn)清查核實(shí)工作后應(yīng)向高校提供《資產(chǎn)評(píng)估報(bào)告書》。為了使評(píng)估工作順利進(jìn)行,高校應(yīng)同評(píng)估機(jī)構(gòu)簽訂《資產(chǎn)評(píng)估約定書》?！凹s定書”條款基本等同于《審計(jì)業(yè)務(wù)約定書》。需要指出的是,一般會(huì)計(jì)師事務(wù)所都同時(shí)設(shè)有評(píng)估機(jī)構(gòu),審計(jì)委托、資產(chǎn)評(píng)估委托可一并進(jìn)行。

(四)高校校辦企業(yè)改制小組根據(jù)審計(jì)報(bào)告和評(píng)估報(bào)告內(nèi)容,討論對(duì)校辦企業(yè)改制事宜及債權(quán)債務(wù)清理的方案。高校校辦企業(yè)由于特殊的管理體制及歷史原因,往來(lái)不清,債務(wù)拖欠時(shí)間較長(zhǎng),領(lǐng)導(dǎo)小組應(yīng)區(qū)別債務(wù)具體情況提出處理意見和落實(shí)清欠措施。往來(lái)清理是一項(xiàng)嚴(yán)肅的工作,必須在分清債務(wù)性質(zhì)前提下,約定清算時(shí)間,落實(shí)責(zé)任到人。

(五)起草改制方案,上報(bào)改制報(bào)告。高校校辦企業(yè)經(jīng)審計(jì)、評(píng)估,并對(duì)往來(lái)和資產(chǎn)清理后,校辦企業(yè)改制領(lǐng)導(dǎo)小組應(yīng)指定有關(guān)人員制訂校辦企業(yè)改制方案,經(jīng)學(xué)校領(lǐng)導(dǎo)同意后,以改制報(bào)告附件的形式連同改制報(bào)告,報(bào)送教育主管部門和財(cái)政廳國(guó)有資產(chǎn)管理部門。改制方案是改制工作的重點(diǎn),內(nèi)容包括1、改制的指導(dǎo)思想、改制的目的和意義2、改制方案應(yīng)將校辦企業(yè)的經(jīng)營(yíng)性資產(chǎn)和非經(jīng)營(yíng)性資產(chǎn)加以區(qū)分,并且取不同的管理形式3、在高校內(nèi)部成立國(guó)有資產(chǎn)經(jīng)營(yíng)公司,代表學(xué)校對(duì)經(jīng)營(yíng)性資產(chǎn)進(jìn)行管理,國(guó)有資產(chǎn)經(jīng)營(yíng)公司不直接從事生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng),只作為學(xué)校代表履行出資人職責(zé),目的是為了保證國(guó)有資產(chǎn)的保值增值。

篇10

【關(guān)鍵詞】教育審計(jì) 質(zhì)量管理 思考

中圖分類號(hào)：C93 文獻(xiàn)標(biāo)識(shí)碼：A 文章編號(hào)：1009―914X（2013）35―331―02

審計(jì)質(zhì)量管理的涵義

審計(jì)質(zhì)量管理是指內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)和人員為保證審計(jì)工作的客觀、公正、有效而采取的一系列制度、措施、方法等，是為完成審計(jì)目標(biāo)而采取的組織、協(xié)調(diào)、溝通、疏導(dǎo)、控制、復(fù)核、督導(dǎo)等活動(dòng)的總和。也是對(duì)審計(jì)計(jì)劃的制定、審計(jì)方案的擬定、實(shí)施現(xiàn)場(chǎng)審計(jì)、審計(jì)報(bào)告的撰寫及后續(xù)審計(jì)各工作流程的質(zhì)量管理。體現(xiàn)了審計(jì)機(jī)構(gòu)和人員審計(jì)工作中遵循規(guī)范符合標(biāo)準(zhǔn)的程度、審計(jì)結(jié)果客觀、公正、準(zhǔn)確的程度及監(jiān)督服務(wù)整體有效和影響力。

加強(qiáng)教育審計(jì)質(zhì)量管理的意義

（一）是完成教育審計(jì)艱巨任務(wù)的需要

改革開放20多年來(lái)，我國(guó)綜合國(guó)力和公共財(cái)政大大增強(qiáng)，國(guó)家對(duì)教育經(jīng)費(fèi)的投入也逐年增加。教育經(jīng)費(fèi)和各類專項(xiàng)資金增長(zhǎng)快，招生人數(shù)增加，基建規(guī)模擴(kuò)大，科研經(jīng)費(fèi)的大量涌入。同時(shí)，隨著人事制度的改革，對(duì)高校經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的要求也越來(lái)越高。如何才能保證國(guó)家財(cái)政撥款合規(guī)合理地使用，提高資金的使用效益。對(duì)審計(jì)項(xiàng)目實(shí)施全過程跟蹤審計(jì)，提高審計(jì)質(zhì)量，防范審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。這是審計(jì)人員的新課題。只有不斷提高審計(jì)質(zhì)量管理水平，才能完成教育審計(jì)的艱巨任務(wù)。

（二）是教育審計(jì)自身不斷發(fā)展和完善的需要

隨著教育事業(yè)的不斷發(fā)展，教育審計(jì)的任務(wù)越來(lái)越重。審計(jì)的重點(diǎn)從查錯(cuò)糾弊轉(zhuǎn)向風(fēng)險(xiǎn)控制；從事后審計(jì)轉(zhuǎn)入事前審計(jì)；從個(gè)體評(píng)價(jià)向預(yù)測(cè)延伸；從微觀指導(dǎo)向宏觀決策發(fā)展；審計(jì)深度從表象向深度拓展。因此，加強(qiáng)教育審計(jì)質(zhì)量管理成為教育審計(jì)自身發(fā)展的需要。

（三）是樹立審計(jì)機(jī)構(gòu)良好形象的需要

審計(jì)質(zhì)量是審計(jì)工作的生命線。高水平的審計(jì)質(zhì)量管理，能夠提高學(xué)校領(lǐng)導(dǎo)層對(duì)審計(jì)工作的關(guān)注度，增強(qiáng)審計(jì)人員在學(xué)校管理過程中的認(rèn)可度和權(quán)威性“有為才能有位”。只有在保證工作質(zhì)量的前提下，內(nèi)審工作才有成果可言，內(nèi)審的監(jiān)督服務(wù)作用才能得到極佳的發(fā)揮。因此，加強(qiáng)內(nèi)審質(zhì)量管理有助于提升內(nèi)審機(jī)構(gòu)的公信度，樹立審計(jì)部門的良好形象。

（四）是提高教育審計(jì)效益的需要

教育審計(jì)與其他工作一樣，是要講究效益。其效益在以較小投入獲得較大的審計(jì)效果，在較短的時(shí)間內(nèi)取得滿意的審計(jì)效果，即具有理想的審計(jì)效率。審計(jì)管理就是以不斷提高審計(jì)效益和效率為目的，但它必須以搞高審計(jì)質(zhì)量管理為前提。

教育審計(jì)質(zhì)量管理的思考

教育審計(jì)質(zhì)量是 “進(jìn)行獨(dú)立監(jiān)督、評(píng)價(jià)行為”的一種結(jié)論性的體現(xiàn)。要對(duì)教育審計(jì)質(zhì)量進(jìn)行有效管理，必須要有與之目標(biāo)、特點(diǎn)相適應(yīng)的組織保障、人員保障、程序保障和督導(dǎo)保障等一系列保障機(jī)制。

（一）教育審計(jì)質(zhì)量管理的組織保障，是指教育審計(jì)的控制環(huán)境和制度基礎(chǔ)。根據(jù)教育部第17號(hào)令《教育系統(tǒng)內(nèi)部審計(jì)工作規(guī)定》要求各高校應(yīng)合理設(shè)置和健全獨(dú)立的內(nèi)審機(jī)構(gòu)。并按照《審計(jì)法》和《審計(jì)署關(guān)于內(nèi)部審計(jì)工作的規(guī)定》接受地方審計(jì)機(jī)關(guān)和主管單位審計(jì)部門的業(yè)務(wù)指導(dǎo)。充分利用和發(fā)揮各級(jí)內(nèi)審協(xié)會(huì)（學(xué)會(huì)）的作用，利用系統(tǒng)協(xié)會(huì)加快內(nèi)審規(guī)范的制定和完善。組織實(shí)施從業(yè)人員資格認(rèn)定和項(xiàng)目質(zhì)量評(píng)價(jià)，建立和完善內(nèi)審檢查委員會(huì)和督導(dǎo)制度。

（二）教育審計(jì)質(zhì)量管理的人員保障，主要是指教育審計(jì)的隊(duì)伍建設(shè)。首先要建立內(nèi)審人員職業(yè)化管理體系。主要是指人員的專業(yè)化和資格化、組織的行業(yè)化和社會(huì)化，行為的法制化和規(guī)范化。其次要強(qiáng)化對(duì)審計(jì)人員職業(yè)道德及審計(jì)責(zé)任的教育。職業(yè)觀念的基本要求是“獨(dú)立、客觀、正真、勤勉”。職業(yè)態(tài)度的基本要求是“職業(yè)謹(jǐn)慎并合理使用職業(yè)判斷”。要使審計(jì)人員時(shí)刻以職業(yè)道德規(guī)范約束自己的行為，牢固地以職業(yè)道德規(guī)范為行為準(zhǔn)則，勇于承擔(dān)相應(yīng)的法律責(zé)任。審計(jì)人員要按國(guó)家規(guī)定進(jìn)行業(yè)務(wù)技能的“補(bǔ)水和充電”，要為審計(jì)人員提供學(xué)歷進(jìn)修和CIA及各類審計(jì)資格考試的機(jī)會(huì)，只有這樣才能促進(jìn)審計(jì)人員努力學(xué)習(xí)，不斷提高審計(jì)隊(duì)伍整體素質(zhì)，掌握新的審計(jì)理論和審計(jì)技術(shù)與方法，從而為全面提高審計(jì)工作質(zhì)量打下堅(jiān)實(shí)的基礎(chǔ)。最后可采用業(yè)務(wù)委派和聘請(qǐng)外部專家?，F(xiàn)在高校的審計(jì)資源主要來(lái)源于會(huì)計(jì)隊(duì)伍和部分工程系列轉(zhuǎn)崗來(lái)的人員，而有法律專業(yè)、計(jì)量學(xué)和計(jì)算機(jī)等專業(yè)背景和高學(xué)歷人才相對(duì)缺少。目前高校審計(jì)理念不斷創(chuàng)新，業(yè)務(wù)不斷拓展，僅僅依靠本身的審計(jì)資源已不能適應(yīng)和滿足高校日益發(fā)展與擴(kuò)大的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)和監(jiān)督服務(wù)的要求。應(yīng)充分利用外部資源，采用合二為一，互補(bǔ)優(yōu)劣的業(yè)務(wù)委派和聘請(qǐng)專家的方法。通過用較少的成本來(lái)達(dá)到更好的效果，共同推進(jìn)教育審計(jì)質(zhì)量管理。

（三）教育審計(jì)質(zhì)量管理的程序保障，是指將要求落實(shí)在審計(jì)準(zhǔn)備、審計(jì)實(shí)施、審計(jì)報(bào)告和后續(xù)審計(jì)的全過程，通過對(duì)各程序質(zhì)量管理與控制，實(shí)現(xiàn)審計(jì)全過程的質(zhì)量管理。

在審計(jì)準(zhǔn)備階段質(zhì)量管理的重點(diǎn)：一要把好審前調(diào)查關(guān)，做到調(diào)查要充分，有針對(duì)性；二要從內(nèi)部控制初評(píng)著手，把好審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)關(guān)；三要把好審計(jì)重點(diǎn)確定關(guān)，提高審計(jì)質(zhì)量。

在審計(jì)實(shí)施階段質(zhì)量管理的重點(diǎn)：及時(shí)編制和調(diào)整審計(jì)方案；確保審計(jì)證據(jù)的充分性、合規(guī)性；明確審計(jì)日記與審計(jì)工作底稿的關(guān)系；保證溝通協(xié)商在審計(jì)全過程中的運(yùn)用。審計(jì)實(shí)施過程中做好各類審計(jì)測(cè)試是審計(jì)質(zhì)量的關(guān)鍵所在，選好樣本，采用符合性測(cè)試、分析性測(cè)試和實(shí)質(zhì)性測(cè)試等不同的方法進(jìn)行實(shí)物盤點(diǎn)、詢征、穿行測(cè)試、會(huì)計(jì)資料核對(duì)及文書資料審閱、會(huì)計(jì)數(shù)據(jù)復(fù)核及比較、分析。同時(shí)為了防止和歸避審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)，在實(shí)施審計(jì)時(shí)，必須使審計(jì)人員能充分理解審計(jì)準(zhǔn)則對(duì)審計(jì)工作底稿的要求，認(rèn)真履行三級(jí)復(fù)核制度使審計(jì)工作底稿規(guī)范化。

在審計(jì)報(bào)告階段質(zhì)量管理的重點(diǎn)：應(yīng)關(guān)注審計(jì)報(bào)告是否確當(dāng)?shù)貙?duì)被審計(jì)單位經(jīng)營(yíng)活動(dòng)和內(nèi)部控制的適當(dāng)性、合法性、有效性進(jìn)行了客觀、公正的揭示與評(píng)價(jià)。審計(jì)報(bào)告是否對(duì)被審計(jì)單位的管理起到一定的作用；是否完成計(jì)劃要求的全部工作；問題是否清淅、定性是否準(zhǔn)確；是否有指導(dǎo)和借鑒的作用；審計(jì)報(bào)告內(nèi)容是否完整。審計(jì)報(bào)告是否按規(guī)定走完復(fù)核督導(dǎo)程序。做到出具的報(bào)告結(jié)構(gòu)嚴(yán)密，層次清楚，邏輯性強(qiáng)，語(yǔ)言簡(jiǎn)明扼要，報(bào)告中反映的數(shù)據(jù)準(zhǔn)確，計(jì)量單位統(tǒng)一、標(biāo)準(zhǔn)。審計(jì)報(bào)告征求意見稿要主動(dòng)征求有關(guān)管理部門和被審計(jì)單位的意見。

（四）教育審計(jì)質(zhì)量管理手段保障，是指為了實(shí)現(xiàn)審計(jì)質(zhì)量管理而采取的制度約束、督導(dǎo)復(fù)核、責(zé)任追究和考核評(píng)價(jià)等相互影響、相互促進(jìn)的多種控制手段。制度約束應(yīng)注重制度、法律的制定與完善、貫徹執(zhí)行和執(zhí)行檢查三個(gè)方面。督導(dǎo)復(fù)核應(yīng)貫穿于審計(jì)項(xiàng)目的全過程，內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人對(duì)督導(dǎo)工作負(fù)主要責(zé)任。項(xiàng)目負(fù)責(zé)人負(fù)責(zé)審計(jì)現(xiàn)場(chǎng)的督導(dǎo)工作。工作中應(yīng)遵照重要性、謹(jǐn)慎性和客觀性原則，通過檢查和督導(dǎo)，促進(jìn)審計(jì)質(zhì)量管理和水平的提高。應(yīng)遵循《內(nèi)部審計(jì)準(zhǔn)則》，做好質(zhì)量檢查和考評(píng)，考核與評(píng)價(jià)應(yīng)包括內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)組織結(jié)構(gòu)的合理程序；內(nèi)部審計(jì)人員履行內(nèi)部審計(jì)準(zhǔn)則的情況；內(nèi)部審計(jì)人員專業(yè)勝任能力；內(nèi)部審計(jì)目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)程度；內(nèi)部審計(jì)人員自我質(zhì)量控制的適當(dāng)性及有效性。

教育審計(jì)質(zhì)量管理是一個(gè)系統(tǒng)工程，優(yōu)秀審計(jì)項(xiàng)目質(zhì)量是多種因素構(gòu)成的，其中包括組織、人員、規(guī)范和方法等因素。只有對(duì)基礎(chǔ)工作，實(shí)體項(xiàng)目，審計(jì)環(huán)節(jié)全方位地實(shí)行質(zhì)量管理，才能產(chǎn)生實(shí)質(zhì)性的效果。

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