導(dǎo)語：如何才能寫好一篇銀行網(wǎng)點負責(zé)人審計報告，這就需要搜集整理更多的資料和文獻，歡迎閱讀由公務(wù)員之家整理的十篇范文，供你借鑒。

篇1

1.強調(diào)內(nèi)部審計不僅僅要保護股東的利益，更要尊重內(nèi)部利益相關(guān)者的利益，以此來喚起被審計者觀念上和情感上的認同，為實施內(nèi)部審計行為奠定基礎(chǔ)。當前商業(yè)銀行業(yè)務(wù)已經(jīng)發(fā)展到高度精密分工階段，其內(nèi)部利益相關(guān)者———主要指經(jīng)營者和普通員工———的人力資本往往具有高度專用性，他們離開了熟悉的工作環(huán)境后并沒有別的謀生之道，換言之，他們在入行之時就將未來的收益抵押給了銀行，成為企業(yè)風(fēng)險的最后承擔(dān)者。盡管股東也是企業(yè)風(fēng)險的重要承擔(dān)者，但他們可以通過資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓的方式將部分甚至全部風(fēng)險讓渡出去，尤其是當企業(yè)成為了上市公司之后。如果忽視了內(nèi)部利益相關(guān)者的利益而去探討內(nèi)部審計，內(nèi)部審計活動將失去必要的群眾基礎(chǔ)。

2.強調(diào)被審計者的全面參與審計活動，而不僅僅是由審計者全面包辦審計全過程?！蔼毩⑿浴焙汀翱陀^性”固然是內(nèi)部審計的基本特征，但只要內(nèi)審人員以還原事實本來面目為出發(fā)點，準確應(yīng)用審計程序和審計技術(shù)，那么就可以說審計結(jié)論是公正和權(quán)威的，那種將被審計者作為“犯罪”嫌疑對象，將審計知識視為不傳之秘的觀點是絕不可取的。此外，盡管審計者的審計能力強于被審計者，但由于未處于業(yè)務(wù)第一線，他們對各類交易本質(zhì)的理解要遜于被審計者。如果僅由審計者單獨完成審計活動，很可能只是從程序到程序、從制度到制度來進行審計，無法真正實現(xiàn)防控風(fēng)險的目的。引入被審計人參與內(nèi)部審計活動與“獨立性”和“客觀性”并不矛盾。

3.強調(diào)內(nèi)部審計要服務(wù)于組織價值創(chuàng)新，而不僅僅是“揭弊”和“震懾”。商業(yè)銀行組織活動和生產(chǎn)要素的價值創(chuàng)造并不都是均勻分布的，有的活動和要素創(chuàng)造的價值多，有的活動和要素創(chuàng)造的價值少。管理者的一項基本任務(wù)就是根據(jù)不同階段要素創(chuàng)造價值能力的大小，及時調(diào)整資源配置，確保將有限的資源投放到組織價值創(chuàng)造最高的活動環(huán)節(jié)中去，盡可能提高組織的邊際產(chǎn)出，增加組織價值。如果不重視對決策合理性進行審計，即使明知資源投入不合理，但因為和制度要求并不沖突，往往也很難追責(zé)。

4.強調(diào)持續(xù)性的自我審計行為，而不僅僅是階段性的即時審計活動。從知識管理的角度看，審計行為可以理解為將被審計者的隱性知識轉(zhuǎn)移給審計者的過程；而審計整改則是將審計者的顯性知識傳導(dǎo)給被審計者的過程，二者構(gòu)成了“審計知識———業(yè)務(wù)知識———增值后的業(yè)務(wù)知識———增值后的審計知識”這樣一個雙閉環(huán)。被審計者在掌握審計知識后，可以此為標尺，對比自己及他人各項行為活動的合理性和合規(guī)性，當出現(xiàn)矛盾沖突時，首先檢查是自身行為存在不當，還是審計知識與實際情況不符。如果是前者，立即分析對整個業(yè)務(wù)流程的影響程度，以及采取整改措施所可能產(chǎn)生的代價；如果是后者，則將差異反饋給審計者，由其判斷是否需要修改審計規(guī)則。

5.強調(diào)審計者是銀行經(jīng)營最重要的參謀，而不僅僅處于監(jiān)督旁觀的位置。從組織價值創(chuàng)造的角度來看，一些生產(chǎn)環(huán)節(jié)一旦不能實現(xiàn)價值的有效增殖,這一階段就必須給予放棄。內(nèi)部審計者的優(yōu)勢在于他們熟悉不同管理者的經(jīng)營方法并可以進行對比，從而提煉出具有共同性的行為規(guī)則和思維觀念，并借助于內(nèi)部審計活動，將這些好的做法和經(jīng)營技巧予以擴散，這對提高銀行轉(zhuǎn)型成功幾率有著十分積極的作用。

二、商業(yè)銀行柔性內(nèi)部審計案例

某商業(yè)銀行董事會決定對轄屬某分行財務(wù)事項進行一次全面審計，審計時限為2011年1月至2013年6月，審計范圍包括分行本部、兩個二級分行，審計內(nèi)容包括但不限于財務(wù)制度建設(shè)、財務(wù)費用分配和管理、網(wǎng)點建設(shè)工作流程等情況。該行內(nèi)審部門接受任務(wù)后，提出了擴散審計知識、增強被審計行持續(xù)自我審計能力、提升組織價值的審計目標。

1.審前準備階段。主要任務(wù)是審計項目立項、組織審計前的調(diào)查、編制審計方案和通知被審計對象。此時審計者較常見的心態(tài)是沖動或畏難，被審計者則是規(guī)避防范或有限度的配合。因此，審計組負責(zé)人在完成了審計師隊伍組建后，即刻率隊到被審計行進行調(diào)研，基本掌握該行日常經(jīng)營、組織架構(gòu)和人員狀況；還就審計方案的編制向被審計者提出咨詢，邀請了該行相關(guān)骨干人員參與了部分審計模塊有效性測試的工作。為方便工作安排，審計組提前三周向被審計分行發(fā)出了審計通知書及資料需求，征求對日程安排的意見。這樣不但減少雙方的心理對抗，而且使審計目標和審計路線更加符合實際業(yè)務(wù)狀況，同時將審計理念以方案編寫的方式轉(zhuǎn)移給了被審計者，有助于該分行在今后的工作中持續(xù)進行自我控制。人際對偶關(guān)系采取了合作中的對立關(guān)系。

2.審計實施工作階段。主要任務(wù)是訪談和溝通，測試內(nèi)控評估的健全性和有效性、計量和帳戶測試、審計取證并形成工作底稿、編制中期審計報告。此時若沒有被審計者的配合，即使審計人員能力再強，也很難進一步開展工作。因此審計者容易產(chǎn)生速戰(zhàn)速決或與被審計者拖延到底心態(tài)，而被審計者則容易產(chǎn)生應(yīng)付厭煩或抵觸對抗心態(tài)。人際對偶關(guān)系應(yīng)采取對立中的合作關(guān)系，審計者不能放棄審計主導(dǎo)地位，更不能為迎合被審計者修改審計規(guī)則和審計方案，轉(zhuǎn)移審計重點。因此，審計組在正式進場后，按照內(nèi)部審計規(guī)程要求，建立了實質(zhì)性測試模型，對財務(wù)費用管理制度等五個方面發(fā)出七十余份審計確認書和咨詢函。在工作過程中，審計人員堅持“溝通是最好的審計武器”原則，及時聽取被審計行負責(zé)人的解釋。例如針對一個網(wǎng)點的選址決策問題，審計人員除了調(diào)閱全部審批流程記錄和制度規(guī)定，還邀請該行部分人員參與到實際審計工作，通過模擬該項決策全過程，運用“心證”的方法，找到了問題產(chǎn)生的原因，同時發(fā)現(xiàn)，原有審計方案缺乏對網(wǎng)點開業(yè)后的分析評價模型，不能全面正確估計網(wǎng)點選址的科學(xué)性，需要在今后的工作中加以補充。

3.審計報告階段。主要任務(wù)是完成審計報告、正式書面征求被審計者的反饋意見、領(lǐng)導(dǎo)審定審計報告、提出審計建議及整改要求。此時審計組已離場，審計事實也基本明確，審計者很容易出現(xiàn)放松或批判的心態(tài)，被審計者則是抵觸和干擾心態(tài)兼而有之。但審計建議必須在被審計者反饋意見的基礎(chǔ)上提出，因為這不僅關(guān)系到建議本身是否符合實際，更關(guān)系到審計雙方雙向知識轉(zhuǎn)移能否得以順利完成。人際對偶關(guān)系應(yīng)采取合作中的對立關(guān)系。因此，審計組主要負責(zé)人在退場前針對發(fā)現(xiàn)的十類三十二個問題，向被審計行分別口頭說明了審計依據(jù)和審計組的判斷，被審計行則對其中二十四個問題提出了不同看法。退場后，審計項目組逐條研究反饋意見，還邀請被審計行經(jīng)辦人員進一步講解具體業(yè)務(wù)知識，最終確定了二十三個問題，在向董事會報送審計報告的同時，向被審計行發(fā)出了整改意見書，就判斷審計發(fā)現(xiàn)的依據(jù)、風(fēng)險暴露程度、整改途徑、今后管理中應(yīng)注意的問題等進行了詳細說明。

4.后續(xù)審計工作階段。主要任務(wù)是聽取被審計單位的整改匯報、制定后續(xù)審計方案和形成后續(xù)審計工作底稿、編寫后續(xù)審計報告、擴散審計與規(guī)范管理。一般情況下，審計雙方心態(tài)都是息事寧人，盡快結(jié)束，以便進入下一階段工作。尤其是被審計者，除非存在重大意見分歧，否則不會再糾纏于某些字眼或細節(jié)。正因為如此，如果雙方都敷衍了事，審計知識擴散就有可能流于形式。因此，項目組再次來到被審計分行，向分行本部及其所轄屬的全部二級分行相關(guān)人員詳細講解了財務(wù)審計的方法、技巧和管理中容易發(fā)生的問題，當場回答了二十個問題，對未能解答的三個問題進行了記錄和深入了解（后發(fā)現(xiàn)是審計人員對具體業(yè)務(wù)情況了解還不深入所致，盡管這不影響最終的審計結(jié)論，但仍對審計模塊庫的參數(shù)進行了微調(diào)，確保今后工作的精確度）。同時，審計組還輔導(dǎo)各二級分行建立了自己的財務(wù)風(fēng)險暴露指標體系、自我審計模塊庫和日常審計程序，確定了預(yù)警閾值，幫助設(shè)立了審計監(jiān)測崗位。人際對偶關(guān)系采取了合作中的對立關(guān)系。

5.成果運用階段。主要任務(wù)是高管層對審計意見和建議的批示、職能部門對審計建議的采納、相關(guān)責(zé)任人的移送處理。審計者的主要任務(wù)就是將結(jié)果及時通知被審計者，使之進一步加深對審計發(fā)現(xiàn)和審計規(guī)則的理解，提高持續(xù)性自我審計的積極性。人際對偶關(guān)系應(yīng)采取合作中的對立關(guān)系。因此，審計組及時將董事會的審閱意見向被審計行做了傳達，并在一年后對該分行進行了回訪，發(fā)現(xiàn)該行財務(wù)管理和經(jīng)營狀況目標明確，脈絡(luò)清晰，制度體系完整，各級領(lǐng)導(dǎo)對決策合規(guī)性和合理性的理解更加到位，有章不行、有據(jù)不依的情況大大改觀，真正實現(xiàn)了從“治病”到“治未病”的轉(zhuǎn)變。

三、提高商業(yè)銀行內(nèi)部審計效率的幾點思考

我國商業(yè)銀行內(nèi)部審計機構(gòu)和審計機制建立時間并不長，不少人對內(nèi)部審計的認識和理解還有偏差，管理層有必要加強以下幾個方面的工作。

1.建立內(nèi)審人員與業(yè)務(wù)人員的定期交流和輪換制度。由于處在銀行經(jīng)營不同環(huán)節(jié)，內(nèi)審人員和業(yè)務(wù)人員所掌握和了解的企業(yè)組織知識各有側(cè)重，有必要建立定期聯(lián)系制度，彼此溝通工作心得，既使使審計人員能夠“接地氣”，又使業(yè)務(wù)人員及時掌握最新審計信息；同時還要建立定期輪換制度，通過審計雙方相互轉(zhuǎn)換角色，在工作中理解和掌握不同知識，融會貫通。只有這樣，才能消除人們對內(nèi)部審計人員素質(zhì)的疑慮。

2.要建立全員審計的理念。從國內(nèi)外眾多企業(yè)發(fā)展歷程看，風(fēng)險控制體系建立已從強調(diào)評估風(fēng)險控制是否滿足組織目標的事后被動反饋，轉(zhuǎn)向強調(diào)根據(jù)組織內(nèi)部目標來主動控制風(fēng)險。這就意味著審計不是一時一地的事，更不是內(nèi)部審計機構(gòu)一家的事，而應(yīng)納入企業(yè)持續(xù)不斷的經(jīng)營行為范疇內(nèi)，由組織全體成員共同完成。審計項目的結(jié)束不應(yīng)表明風(fēng)險控制的結(jié)束，相反，組織各級成員應(yīng)不斷調(diào)整審計戰(zhàn)略，緊密關(guān)注那些高風(fēng)險的領(lǐng)域，以提供更加相關(guān)符合管理需求的準確信息。只有這樣，才能將內(nèi)部審計“形式上的獨立”與“精神上的獨立”有機地結(jié)合起來。

篇2

新公司的業(yè)務(wù)工作計劃【1】

一、200×年度基本目標

本企業(yè)200×年度的銷售目標如下：

1.銷售額目標：銷售部部門年銷售額達萬元以上。

2.利潤目標：200×年度實現(xiàn)利潤達萬元以上。

3.新產(chǎn)品的銷售目標：新產(chǎn)品銷售額達萬元以上。

二、實現(xiàn)目標的基本措施

① 市場營銷部門應(yīng)采取措施，如培訓(xùn)、定期的經(jīng)驗交流等，使所有人員都能精通業(yè)務(wù)，有危機意識并能有效地工作。

② 員工需全力投入工作，使工作向高效率、高收益、高分配的方向發(fā)展，公司將加強業(yè)務(wù)管理。 ③ 為提高運營的效率，公司將大幅下放權(quán)限，使員工能夠自主處理各項事務(wù)。

④ 為達到銷售目標，建立崗位責(zé)任制，實行重賞重罰政策。

① 交易發(fā)生要簽訂合同，彼此應(yīng)遵守合同約定，履行相應(yīng)義務(wù)，保證合同的順利執(zhí)行。

② 公司為促進零售店的銷售，建立銷售管理體制，即將原有購買者的市場轉(zhuǎn)移為銷售者的市場，使本公司能享有控制店、零售店的優(yōu)勢。

⑦ 將主要銷售目標放在零售店方面，培養(yǎng)、指導(dǎo)其促銷方式，借此刺激需求的增長。 ⑧ 定期舉辦聯(lián)誼會，進一步加強與零售商的聯(lián)系。

⑨ 利用客戶調(diào)查卡的管理來規(guī)范零售店銷售實績、需求預(yù)測等的管理工作。

⑩ 除沿襲以往對店所采取的銷售拓展策略外，再以上述的方法作為強化政策，從兩方面著手致力于拓展新的銷售渠道。

檢查與商的關(guān)系，確立具有一貫性的會計制度。

三、市場營銷部門工作計劃

市場營銷部門包括內(nèi)部、外部，具體的銷售工作計劃、措施如下表所示。

市場營銷部門計劃

四、零售商的促銷計劃

(一)新產(chǎn)品的銷售方式

① 將全國有影響力的30家零售商店依照區(qū)域劃分，在各劃分區(qū)域內(nèi)采用新產(chǎn)品的銷售方式，即每人負責(zé)30家左右的店鋪，每周或隔周做一次訪問，借訪問的機會督導(dǎo)、獎勵銷售，并進行調(diào)查、服務(wù)及銷售指導(dǎo)和技術(shù)指導(dǎo)等工作。

② 新產(chǎn)品的庫存量應(yīng)努力維持在零售店有一個月的庫存量、店有二個月的庫存量。

③ 銷售主管及銷售人員的職務(wù)及處理基準應(yīng)明確。

(二)新產(chǎn)品協(xié)作機構(gòu)的設(shè)立與工作

① 為使新產(chǎn)品的銷售方式及所推動的促銷活動得以順利展開，還要以全國各主力零售店為中心，依地區(qū)設(shè)立新產(chǎn)品協(xié)作次級機構(gòu)。

② 新產(chǎn)品協(xié)作機構(gòu)的工作內(nèi)容包括：分發(fā)、寄送相關(guān)雜志;贈送本公司產(chǎn)品的樣品;安裝各地區(qū)協(xié)作店的招牌;分發(fā)商標給市內(nèi)各協(xié)作店;分發(fā)廣告宣傳單;積極支持經(jīng)銷商;舉行講習(xí)會、研討會;增設(shè)年輕人專柜;介紹新產(chǎn)品。

(三)增強零售店員工的責(zé)任意識，加強其銷售意愿，具體實施要點如下。

1.金激勵法

零售店員工每次售出本公司產(chǎn)品時都令其寄送銷售卡，當銷售卡達到15張時，即頒發(fā)獎金給本人以提高其銷售積極性。

2.

① 銷售主管可利用訪問進行教育指導(dǎo)說明，借此提高零售商店店員的銷售技術(shù)及加強其對產(chǎn)品的認識。

② 銷售主管可親自接待顧客，對銷售行為進行示范說明，讓零售商的員工從中獲得直接的指導(dǎo)。 ③ 邀請協(xié)作機構(gòu)員工參加零售店員工的研討會，借此提高其銷售技巧及對產(chǎn)品的認識。

④ 參加研討會的員工通過對其他店員傳授銷售技術(shù)及產(chǎn)品知識、技術(shù)，借此提高大家對銷售的積極性。

五、擴大消費需求計劃

(一)實施廣告宣傳

① 在新產(chǎn)品銷售方式體制確立之前，暫時先以人員的訪問活動為主，把廣告宣傳活動作為未來規(guī)劃活動。

② 對廣告媒體進行研究，達到以最小的費用獲得最大成果的目標，完成廣告宣傳計劃。

③ 為完成以上兩項目標，對廣告、宣傳技術(shù)進行充分的研究。

(二)利用購買調(diào)查卡

① 針對購買調(diào)查卡的回收、調(diào)查方法等進行檢查，借此確實掌握客戶真正的購買動機。

② 利用購買調(diào)查卡的調(diào)查統(tǒng)計、新產(chǎn)品銷售方式體制及客戶調(diào)查卡的管理體制等，切實做好需求的預(yù)測。

六、營業(yè)管理控制

(一)營業(yè)業(yè)績統(tǒng)計

利用各零售店店員所返回的客戶調(diào)查卡，將銷售額的實績統(tǒng)計出來，或者根據(jù)客戶調(diào)查卡進行新產(chǎn)品銷售方式體制及其他的管理。

① 依據(jù)各營業(yè)處、區(qū)域分別統(tǒng)計商店的銷售額。

② 依據(jù)各營業(yè)處分別統(tǒng)計商店以外的銷售額。

③ 另外幾種銷售額統(tǒng)計需以各營業(yè)處為單位進行。

根據(jù)上述統(tǒng)計，觀察并掌握各店的銷售實績和各負責(zé)人員的活動實績，以及各商品種類的銷售實績。

(二)確立及控制營業(yè)預(yù)算

① 確立營業(yè)預(yù)算與經(jīng)費預(yù)算，經(jīng)費預(yù)算需隨營業(yè)實績進行上下調(diào)節(jié)。

② 預(yù)算方面的各種基準、要領(lǐng)等需完善并成為范本，本部門與各事業(yè)部門應(yīng)交換合同。

③ 針對各事業(yè)部門所做的預(yù)算與實際額的統(tǒng)計、比較及分析等確立對策。

④ 事業(yè)部門的經(jīng)理應(yīng)分年、季、月分別制訂部門的營業(yè)方針及計劃，并提交給本部門修改后定案。

新公司的業(yè)務(wù)工作計劃【2】

一、審計工作開展情況

根據(jù)董事會工作安排，按計劃、有步驟的開展各項現(xiàn)場與非現(xiàn)場審計。2014年出具審計報告書 份，其中：業(yè)務(wù)審計報告 份，現(xiàn)場離任審計報告 份，非現(xiàn)場離任審計報告 份，經(jīng)濟責(zé)任審計報告 份。通過審計檢查，規(guī)范了營業(yè)網(wǎng)點的業(yè)務(wù)操作，提高了依法經(jīng)營意識，增強了管理制約機制，從而為業(yè)務(wù)發(fā)展奠定了良好的基礎(chǔ)。其二，為了認真落實干部交流制度，對中層管理人員進行崗位調(diào)整，共進行崗位監(jiān)督交接 次，其中：行長調(diào)整交接 次，支行會計主管調(diào)整交接 次，對交接過程進行了嚴格的監(jiān)督，保證交接手續(xù)齊全、完整，調(diào)整人員及時就位，確保了工作的連續(xù)性。其三，會同相關(guān)部門銷毀做廢銀行卡、做廢印章工作。

二、主要工作內(nèi)容

(一)抓規(guī)章制度建設(shè)，加強基礎(chǔ)管理工作

1、加強制度建設(shè)。按照“商業(yè)銀行內(nèi)部控制指引”的要求，遵循“業(yè)務(wù)發(fā)展，內(nèi)控優(yōu)先，開展工作，制度先行”的工作思路，立足本行經(jīng)營發(fā)展實際，以構(gòu)筑更加堅實穩(wěn)固的風(fēng)險防控體系為工作重點。年初我部對現(xiàn)行規(guī)章制度進行系統(tǒng)化、規(guī)范化的整理，編纂了系統(tǒng)、明晰的制度，便與員工學(xué)習(xí)、使用，以促進各項業(yè)務(wù)標準化、規(guī)范化，確保制度的實效性。本制度匯編匯集了 年度編制的所有制度，共編制 個規(guī)章制度。同時，收集內(nèi)部控制狀況信息，做好內(nèi)控制度建設(shè)。

2、完善處罰辦法。隨著監(jiān)管力度及業(yè)務(wù)發(fā)展的加強，原有的處罰辦法已不適應(yīng)當前業(yè)務(wù)發(fā)展的需求，對原有的處罰辦法進行了修訂，確保各項金融規(guī)章制度的貫徹執(zhí)行，強化內(nèi)部管理，防范金融風(fēng)險，預(yù)防經(jīng)濟案件的發(fā)生。

3、制定員工考核辦法，考核的指導(dǎo)思想是根據(jù)崗位內(nèi)容和員工綜合素質(zhì)，合理進行崗位分工，充分調(diào)動員工的工作積極性和主動性。促進人員管理與合理使用。崗位考核的內(nèi)容主要包括履職情況、工作質(zhì)量及工作態(tài)度三方面，結(jié)合本部門實際情況，對相應(yīng)崗位制定了具體考核內(nèi)容及權(quán)重。采用定性與定量考核相結(jié)合的原則，考核的形式包括：崗位干部員工自評、部門考核小組考評。

(二)搞好業(yè)務(wù)審計工作

審計部按照年初工作計劃，進行了反洗錢等 項業(yè)務(wù)審計。加強了部門及支行的經(jīng)營管理，完善了內(nèi)控監(jiān)督機制，通過審計，提高了業(yè)務(wù)風(fēng)險防控及管理能力。

1、開展了科技信息系統(tǒng)和管理維護審計，對科技信息部進行了現(xiàn)場摸底。通過從總體控制風(fēng)險、研發(fā)風(fēng)險、運行維護風(fēng)險、外包風(fēng)險等四個方面進行檢查，掌握我行科技信息運行現(xiàn)狀，了解我行科技信息的安全及風(fēng)險隱患，對科技信息的內(nèi)控制度建設(shè)進行了檢查，針對存在的問題提出了合理化建議，增強了信息安全控制能力，促進了我行業(yè)務(wù)安全、持續(xù)、穩(wěn)健地運行。

2、做好反洗錢工作，規(guī)避洗錢及監(jiān)管風(fēng)險，提高反洗錢工作的整體水平，分別對網(wǎng)點進行了現(xiàn)場檢查，用時 個工作日，檢查內(nèi)容以反洗錢內(nèi)控制度建設(shè)、賬戶管理、聯(lián)網(wǎng)核查及檔案管理、大額和可疑交易報送為主，通過檢查，職能部室及支行能充分認識到反洗錢工作重要性和必要性，認真履行反洗錢法律義務(wù)，按時組織反洗錢業(yè)務(wù)學(xué)習(xí)，嚴格執(zhí)行反洗錢規(guī)章制度，制度完善、措施有力，反洗錢工作力度不斷加強，但仍存在結(jié)算賬戶使用管理不嚴格、賬戶資料更新不及時、不按規(guī)定范圍進行聯(lián)網(wǎng)核查、可疑交易甄別不細致等情況。

3、做好離任、經(jīng)濟責(zé)任、工作審計工作。

根據(jù)《高級管理人員任職資格管理辦法》有關(guān)規(guī)定，在1月份調(diào)整和交流了 位機關(guān)管理人員，審計部按要求進行了非現(xiàn)場離任審計，出具了 份非現(xiàn)場離任審計報告。在 月份對部門管理人員進行了 次經(jīng)濟責(zé)任審計，并出具了經(jīng)濟責(zé)任審計報告。根據(jù)《高級管理人員任職資格管理辦法》有關(guān)規(guī)定，共利用 個工作日對 人次支行行長進行了現(xiàn)場離任審計，對其在職期間的工作情況做出公正、公平的審計評價。

(三)加強審計信息反饋，嚴格責(zé)任追究

加強橫向信息交流，將審計中存在的問題和風(fēng)險點向相關(guān)管理部門反饋，對薄弱和容易忽視的風(fēng)險環(huán)節(jié)提出審計建議，進而達到使職能管理部門的業(yè)務(wù)督導(dǎo)更具針對性，積極進行整改，填補了部分內(nèi)控真空。對未按要求進行整改或整改不到位的責(zé)任人嚴格按照我行責(zé)任追究制度進行處罰，督促存在問題的支行或部門堅決整改落實到位，達到規(guī)范業(yè)務(wù)、合規(guī)經(jīng)營的目的。

(四)年度報表審計工作

年初我部積極配合會計師事務(wù)所對我行 年財務(wù)成果進行審計認定，順利完成了年度報表審計，會計師事務(wù)所對我行 年的財務(wù)成果進行了正確的評價和認可。

(五)事后監(jiān)督工作情況

篇3

[關(guān)鍵詞]證券公司；內(nèi)部審計；問題；措施

經(jīng)過20余年改革與發(fā)展，中國證券公司已取得全球矚目的成就。據(jù)報道，中國證券業(yè)2006年上半年收入231億元，純利123億元，中國證券業(yè)在近年將會實現(xiàn)盈利，扭轉(zhuǎn)前幾年的虧損局面。但中國的證券業(yè)還處在非常關(guān)鍵的階段，資本市場的發(fā)展任重而道遠。中國證券市場持續(xù)低迷，投資者對資本市場缺乏信心，尚未形成完善的、穩(wěn)定的運營機制。為了維護廣大投資者的利益，監(jiān)管部門應(yīng)重視對證券公司的審計監(jiān)管，而證券公司更要加強內(nèi)部審計，以保證資本市場和市場經(jīng)濟健康與持續(xù)地高效運行。

一、加強證券公司內(nèi)部審計是經(jīng)濟穩(wěn)健發(fā)展的迫切需要

證券公司屬于高風(fēng)險行業(yè)。近幾年，中國證券公司已出現(xiàn)透支挪用資金、法人投資者以個人名義炒股、編報虛假申報材料、出具虛假證明文件等一些違法、違規(guī)行為。2002年以前，我國高風(fēng)險證券公司被處置還屬于個案，2002年8月以后，由于市場低迷，證券公司連續(xù)幾年出現(xiàn)全行業(yè)虧損，多年積累起來的風(fēng)險集中爆發(fā)，因重大違規(guī)行為受到處置的證券公司數(shù)量急劇上升。到2006年7月，不足4年時間就有34家高風(fēng)險證券公司被處置，證券公司面臨行業(yè)建立以來的第一次系統(tǒng)性危機。在證券違法犯罪案件中，證券經(jīng)營機構(gòu)的違法、違規(guī)行為超過半數(shù)，顯示在證券公司取得良好經(jīng)營業(yè)績的同時，自身的內(nèi)部控制有待優(yōu)化。在這樣的背景下，2008年4月23日，國務(wù)院總理簽發(fā)國務(wù)院522、523號令，《證券公司監(jiān)督管理條例》、《證券公司風(fēng)險處置條例》。

21世紀國內(nèi)證券公司正面臨前所未有的發(fā)展機遇，同時在重新“洗牌”中經(jīng)受到嚴峻的挑戰(zhàn)。如何防范和化解風(fēng)險，既是監(jiān)管機構(gòu)必須考慮的問題，也是證券公司不能回避的責(zé)任。《證券公司內(nèi)部控制指引》第133條規(guī)定，“證券公司應(yīng)設(shè)立監(jiān)督檢查部門或崗位，獨立履行合規(guī)檢查、財務(wù)稽核、業(yè)務(wù)稽核、風(fēng)險控制等監(jiān)督檢查職能；負責(zé)提出內(nèi)部控制缺陷的改進建議并敦促有關(guān)責(zé)任單位及時改進?！奔s束、自律作為證券公司獲得良好信譽的前提，也是券商在激烈的市場競爭中穩(wěn)操勝券的法寶。證券公司內(nèi)部審計是對公司經(jīng)營活動全過程進行的監(jiān)督，目的是防范風(fēng)險，糾正違規(guī)，加強內(nèi)部控制，保障證券公司健康發(fā)展。證券公司的內(nèi)部審計部門對于公司的規(guī)范經(jīng)營負有重要責(zé)任，內(nèi)部審計職能的發(fā)揮程度直接影響證券公司的長期生存與穩(wěn)健發(fā)展。因此加強內(nèi)部審計工作已成證券公司當務(wù)之急。

二、我國證券公司內(nèi)部審計現(xiàn)狀與問題

目前，證券公司普遍設(shè)立了內(nèi)部審計部門，但內(nèi)部審計工作現(xiàn)狀與其重要性并不相適應(yīng)，內(nèi)部審計還遠沒發(fā)揮其應(yīng)有作用，體現(xiàn)在以下幾個方面：

(一)審計范圍有限，未覆蓋到各部門、各環(huán)節(jié)。證券公司內(nèi)部審計部門應(yīng)實施全方位審計，但從目前情況來看，審計范圍并沒有覆蓋各部門、各環(huán)節(jié)。例如，有的證券公司只注重對營業(yè)部和分支機構(gòu)業(yè)務(wù)活動的合規(guī)性、合法性的監(jiān)督，而未涉及到對公司總部的重點業(yè)務(wù)部門和職能部門的審計，如投資部、資產(chǎn)管理部、財務(wù)部等。有的證券公司雖然開展了針對這些部門的審計，但在審計實施及出具審計報告時有所顧忌，不能客觀反映真實情況。總體來說，內(nèi)部審計部門代表公司對下屬營業(yè)部的稽核審計工作比較容易開展，對總部其他同級部門或投資部等重要部門實施審計則有一定難度。

(二)內(nèi)部審計重視財務(wù)、淡化管理。證券公司屬于資金密集型行業(yè)，在運轉(zhuǎn)過程中極易發(fā)生各種風(fēng)險，近年以來被處置的高風(fēng)險證券公司數(shù)量之多史無前例。而我國證券公司的內(nèi)部審計大多將主要精力放在財務(wù)數(shù)據(jù)的真實性、合法性的審查及監(jiān)督上，審計的對象主要是會計報表、賬簿、憑證及相關(guān)資料，內(nèi)部審計的職責(zé)集中在“查錯防弊”上，很少對公司管理做出分析、評價和提出管理建議。事實上，證券公司發(fā)生或產(chǎn)生錯誤與舞弊等問題不限于財務(wù)部門，更多的是在經(jīng)營管理過程中，內(nèi)部審計部門的職責(zé)也并不僅限于“查錯防弊”。把審計重點局限于財務(wù)數(shù)據(jù)的真實性上，不利于發(fā)揮內(nèi)部審計部門的作用。

(三)重事后檢查，輕事前、事中控制。內(nèi)部審計部門在事后監(jiān)督檢查，主要是財務(wù)數(shù)據(jù)的檢查方面比較到位，而在事前和事中控制方面所起的作用還遠遠不夠。事后檢查只能發(fā)現(xiàn)已經(jīng)發(fā)生的問題，而如何防微杜漸、亡羊補牢才是問題解決的關(guān)鍵。嚴格來說，制定、執(zhí)行制度并不是內(nèi)部審計部門的主要工作，但內(nèi)部審計人員由于工作的關(guān)系，可以深入基層，掌握第一手的資料，有機會了解內(nèi)部控制方面的薄弱環(huán)節(jié)，針對審計中發(fā)現(xiàn)的問題，可以在制度的制定和執(zhí)行方面提出合理的建議。由于各方面的原因，證券公司內(nèi)部審計重在事后發(fā)現(xiàn)問題，忽視了對可能產(chǎn)生的風(fēng)險或不安全隱患的防范與分析，對于事前、事中控制的關(guān)注遠遠不夠。

(四)內(nèi)部審計技術(shù)落后，審計效率不高。綜合治理后，證券公司規(guī)模不斷擴大，業(yè)務(wù)種類不斷增加，證券公司內(nèi)部審計的工作量也越來越大。而部分證券公司審計手段比較單一，基本上還是采用現(xiàn)場審計方式。證券公司規(guī)模擴大后，高素質(zhì)的內(nèi)部審計人員數(shù)量不足以及財力、物力的限制，使得內(nèi)部審計的廣度和深度都不夠，甚至?xí)绊懙綄徲媹蟾娴募皶r性?，F(xiàn)有審計手段遠不能適應(yīng)業(yè)務(wù)活動的節(jié)奏和風(fēng)險控制的要求，審計效率不高，嚴重制約了內(nèi)部審計監(jiān)督評價和提供增值服務(wù)的作用。

三、影響證券公司內(nèi)部審計工作的制約因素

(一)內(nèi)部審計部門缺少應(yīng)有的獨立性。獨立性是內(nèi)部審計的靈魂，也是內(nèi)部審計工作的必要條件。內(nèi)部審計人員只有具備應(yīng)有的獨立性，才能客觀地實施審計，才能作出公正的、不偏不倚的評價。國際內(nèi)部審計師協(xié)會在《內(nèi)部審計職業(yè)實務(wù)標準》中，對內(nèi)部審計機構(gòu)的組織地位作了明確規(guī)定，核心內(nèi)容有3條：內(nèi)部審計機構(gòu)應(yīng)置于組織內(nèi)部的較高層次，內(nèi)審機構(gòu)的獨立性和權(quán)威性的強弱，主要取決于其隸屬關(guān)系和領(lǐng)導(dǎo)層次的高低，領(lǐng)導(dǎo)層次越高，獨立性和權(quán)威性越高；內(nèi)部審計部門負責(zé)人應(yīng)直接向組織內(nèi)的最高決策層負責(zé)并報告工作，從而保證內(nèi)部審計活動的實施；內(nèi)部審計活動不受其他職能部門或個人的干擾。同時，按照規(guī)定證券公司內(nèi)部審計部門應(yīng)當對董事會負責(zé)，獨立于證券公司其他部門，對公司所有部門、所有環(huán)節(jié)實施監(jiān)督。實際工作中，內(nèi)部審計部門雖然名義上歸董事會領(lǐng)導(dǎo)，與內(nèi)部其他部門處于基本平級的地位，內(nèi)部審計人員的績效考核與晉升等還要受制于公司其他部門。內(nèi)部審計部門獨立性的缺失必然會導(dǎo)致審計范圍受到限制。

(二)對于內(nèi)部審計職能的認識急需深入。國際內(nèi)部審計師協(xié)會重新修訂并已于2002年1月1日起正式實施的《內(nèi)部審計職業(yè)實務(wù)標準》，將內(nèi)部審計定義為：一項為了增加價值和改善運營所進行的獨立的、客觀的確認和咨詢活動。它運用系統(tǒng)化、規(guī)范化的方法來評價和改善組織的風(fēng)險管理、控制及公司治理過程的有效性，幫助組織實現(xiàn)其目標。新定義中突出內(nèi)部審計的“咨詢”、“增加組織的價值”和“改善組織的風(fēng)險管理、控制及公司治理”功能。這種內(nèi)部審計不同于傳統(tǒng)的“監(jiān)督導(dǎo)向型”內(nèi)部審計，而被稱之為“服務(wù)導(dǎo)向型”內(nèi)部審計。從現(xiàn)實來看，證券公司內(nèi)部審計人員多是在實踐中摸索和成長起來的，內(nèi)部審計的理論基礎(chǔ)并不扎實，對于內(nèi)部審計職能的認識不夠全面。在審計過程中，內(nèi)部審計部門往往重監(jiān)督評價，輕控制和服務(wù)。主要審計力量集中在財務(wù)數(shù)據(jù)的事后檢查方面，對于內(nèi)部控制的監(jiān)督評價不夠重視。在為公司經(jīng)營管理提出建議，發(fā)揮服務(wù)職能方面的作用非常有限。

(三)非現(xiàn)場稽核手段應(yīng)用不夠充分。證券公司目前內(nèi)部審計手段還比較落后，基本上采用現(xiàn)場稽核方式。綜合治理完成后，證券公司數(shù)量減少，規(guī)模擴大，營業(yè)網(wǎng)點不斷增加，證券公司內(nèi)部審計的工作量越來越大，傳統(tǒng)審計手段已經(jīng)不能滿足新形勢的要求。近年來，證券公司逐漸建立了集中的交易監(jiān)控系統(tǒng)和集中的財務(wù)監(jiān)控系統(tǒng)，通過將交易監(jiān)控和財務(wù)監(jiān)控連通運作，實現(xiàn)了交易數(shù)據(jù)和財務(wù)數(shù)據(jù)的互相核對。環(huán)境的改變?yōu)榉乾F(xiàn)場稽核審計的實施提供了便利的條件，非現(xiàn)場稽核手段應(yīng)用不充分影響了內(nèi)部審計的效率和效果。非現(xiàn)場稽核成為了證券公司在現(xiàn)階段的一項重要而迫切的研究課題。

(四)內(nèi)部審計人員素質(zhì)較低，復(fù)合型人才匱乏。目前，我國大部分證券公司還沒有建立完善的準入標準和考核機制，內(nèi)部審計人員的崗位要求不明確，難以保證內(nèi)部審計隊伍的素質(zhì)。內(nèi)部審計是一項政策性強、涉及面廣的工作，內(nèi)部審計人員不僅要通曉財會知識、審計理論、法律知識，還必須掌握電腦知識，并具有較強的綜合分析能力及文字表達能力。當前相當一部分內(nèi)部審計工作人員缺乏必要的電腦知識，業(yè)務(wù)知識面較窄，加上日常工作相當繁忙，缺乏專業(yè)培訓(xùn)，專業(yè)能力下降，不適應(yīng)新形勢下內(nèi)部審計工作任務(wù)要求的需要。內(nèi)部審計人員素質(zhì)不高，缺乏復(fù)合型人才，影響了內(nèi)部審計作用的有效發(fā)揮。

四、改進我國證券公司內(nèi)部審計工作的若干措施

(一)提高內(nèi)部審計機構(gòu)的獨立性。內(nèi)部審計機構(gòu)只有獨立于其他職能部門，并在證券公司內(nèi)部位于比較高的層次，才能確保內(nèi)部審計意見、結(jié)論和建議的公正、客觀、權(quán)威和有效，真正發(fā)揮公司最高決策層的參謀和助手作用。為保證證券公司內(nèi)部審計的獨立性，不僅是名義上，實質(zhì)上內(nèi)部審計機構(gòu)也要置于董事會或監(jiān)事會領(lǐng)導(dǎo)下，內(nèi)部審計機構(gòu)應(yīng)當直接對董事會或監(jiān)事會負責(zé)并報告工作。內(nèi)部審計機構(gòu)負責(zé)人任免，內(nèi)部審計機構(gòu)和人員的評價與考核，要直接由董事會或監(jiān)會事決定。內(nèi)部審計機構(gòu)的年度審計工作項目計劃、人員計劃及財務(wù)預(yù)算要提交最高管理層和董事會備案。內(nèi)部審計機構(gòu)每年一次或在必要時多次向最高管理層和董事會提交工作報告。

(二)全面發(fā)揮內(nèi)部審計職能與權(quán)威性。內(nèi)部審計作為證券公司治理結(jié)構(gòu)中監(jiān)督、反饋系統(tǒng)的核心，客觀上要求內(nèi)部審計為公司提供一種獨立、客觀的監(jiān)督、評價和咨詢活動，其目的是增加組織的價值和改善組織的經(jīng)營。如果內(nèi)部審計仍局限于傳統(tǒng)的財務(wù)審計，就無法滿足這個要求。因此，內(nèi)部審計的工作重點必須從傳統(tǒng)的“查錯防弊”轉(zhuǎn)向為公司內(nèi)部的管理、決策及效益服務(wù)。內(nèi)部審計的職責(zé)應(yīng)從審查和監(jiān)督向評價與咨詢方面拓展，其作業(yè)范圍不應(yīng)當局限于財務(wù)領(lǐng)域，而應(yīng)擴展到公司經(jīng)營管理的各個方面。

(三)充分利用非現(xiàn)場稽核審計手段。限于現(xiàn)場審計的成本、人力等方面的制約，現(xiàn)場審計和檢查的頻率不可能很高，一般一年一次或者更長，這種頻率目前無法滿足風(fēng)險管理的要求。隨著證券公司各項業(yè)務(wù)電子化、網(wǎng)絡(luò)化程度提高，內(nèi)部審計部門可以通過采集被審計單位柜臺系統(tǒng)、財務(wù)系統(tǒng)、日常監(jiān)控系統(tǒng)以及被審計單位歷年審計的歷史數(shù)據(jù)等信息，借助內(nèi)部網(wǎng)絡(luò)查詢、篩選、記錄、分析等，對被審單位實施非現(xiàn)場稽核審計。覆蓋全面的公司內(nèi)部網(wǎng)絡(luò)，可為有效地利用信息技術(shù)手段對證券公司營業(yè)部開展非現(xiàn)場稽核審計創(chuàng)造條件。

利用信息系統(tǒng)手段可以在以下幾方面進行非現(xiàn)場稽核。首先，可以利用各種監(jiān)控系統(tǒng)作為現(xiàn)場審計的輔助手段。在實施審計之前，可以利用公司內(nèi)部網(wǎng)絡(luò)，對于被審計單位的情況進行事先分析，確定審計重點，這將大大節(jié)約現(xiàn)場審計的時間，提高內(nèi)部審計的效率。其次，可以利用內(nèi)部網(wǎng)絡(luò)以及各監(jiān)控系統(tǒng)進行專項稽核審計，對于業(yè)務(wù)和財務(wù)的一些專項檢查，不必親自到現(xiàn)場審計，通過各內(nèi)部系統(tǒng)就可以得到所需的數(shù)據(jù)和資料。另外，根據(jù)內(nèi)部審計需要，一切可以在非現(xiàn)場審計的數(shù)據(jù)和非數(shù)據(jù)信息都可以根據(jù)需要納入非現(xiàn)場審計系統(tǒng)。

(四)建設(shè)德能兼優(yōu)的高素質(zhì)內(nèi)部審計隊伍。首先，要制訂內(nèi)部審計人員任職資格標準。內(nèi)部審計人員在思想上，要有很強的敬業(yè)精神，恪守客觀、公正、廉潔的原則；在專業(yè)上，要有扎實的基本功，熟悉證券知識和公司開展的各項業(yè)務(wù)操作流程，掌握金融法規(guī)政策及公司內(nèi)部規(guī)章制度，熟練運用電腦的基本技能。在能力上，要有敏銳的觀察力、判斷力和文字表達能力，同時還要有良好的溝通能力，以便于跟公司各部門及分支機構(gòu)進行交流與合作。其次，要改善內(nèi)部審計人員結(jié)構(gòu)。由于內(nèi)部審計領(lǐng)域的擴展和審計層次的提升，原來單純的財務(wù)人員結(jié)構(gòu)已不能適應(yīng)內(nèi)部審計工作的需要。內(nèi)部審計部門不僅需要財務(wù)會計專門人才，也需要具備經(jīng)濟學(xué)、管理學(xué)知識的專門人才。因此，必須要配備實踐經(jīng)驗豐富、業(yè)務(wù)水平較高的企業(yè)管理、經(jīng)濟法律、信息技術(shù)等方面的專業(yè)技術(shù)人員，建立一支知識結(jié)構(gòu)多元化的內(nèi)部審計隊伍。再次，還要加強對內(nèi)部審計人員的后續(xù)培訓(xùn)工作，使內(nèi)部審計人員及時更新知識，掌握新的技能和方法。重視和加強包括會計、審計在內(nèi)的各相關(guān)專業(yè)知識的培訓(xùn)，使內(nèi)部審計人員具有較為廣博、堅實的專業(yè)知識基礎(chǔ)，其能適應(yīng)和處理不同類型業(yè)務(wù)及復(fù)雜問題，從而為決策者提供更多更好的意見與建議。為實施非現(xiàn)場稽核以及遠程審計的需要，尤其要加強審計人員計算機知識與技能培訓(xùn)，全面提高審計人員計算機審計水平，培養(yǎng)一支具有一定的業(yè)務(wù)審計水平，又掌握計算機審計等技術(shù)的復(fù)合型審計人才隊伍。

參考文獻：

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[3]李學(xué)柔內(nèi)部審計轉(zhuǎn)型淺析[J]，財會通訊，2007，(5)

篇4

第二條、中國證券監(jiān)督管理委員會（以下簡稱“中國證監(jiān)會”）依照法律、法規(guī)及本準則的規(guī)定，對證券投資基金（以下簡稱“基金”）信息披露義務(wù)人的基金信息披露行為進行監(jiān)督管理。

第三條、基金管理人、基金托管人、發(fā)行協(xié)調(diào)人、基金發(fā)起人、上市推薦人等基金信息披露義務(wù)人，應(yīng)當按照本準則的要求披露基金信息，保證公開披露文件的內(nèi)容沒有虛假、嚴重誤導(dǎo)性陳述或重大遺漏，并對所披露的基金信息的合法性、真實性、完整性負連帶責(zé)任。

第四條、必須公開披露的基金信息包括：

（一）招募說明書；

（二）上市公告書；

（三）定期報告；

（四）臨時報告；

（五）法律、行政法規(guī)以及中國證監(jiān)會規(guī)定應(yīng)予披露的其他信息。

第五條、公開披露基金信息涉及財務(wù)會計、法律等事項的，應(yīng)當根據(jù)有關(guān)規(guī)定由具有從事證券業(yè)務(wù)資格的會計師事務(wù)所、律師事務(wù)所等專業(yè)機構(gòu)審查驗證，并出具書面意見。相關(guān)專業(yè)機構(gòu)及其人員應(yīng)當保證其所出具文件的內(nèi)容沒有虛假、嚴重誤導(dǎo)性陳述或者重大遺漏，并對此承擔(dān)連帶責(zé)任。

第六條、公開披露基金信息的數(shù)字應(yīng)當采用阿拉伯數(shù)字，貨幣單位應(yīng)為人民幣元。

第七條、公開披露基金信息中不得登載任何個人、機構(gòu)或企業(yè)的祝賀性、恭維性或推薦性的題字、用語及任何廣告、宣傳性用語。

第八條、公開披露基金信息時不得有下列行為：

（一）就基金業(yè)績進行預(yù)測；

（二）保證獲利、保證分擔(dān)虧損或承諾最低收益；

（三）通過促銷方式，勸誘、利誘投資人購買基金；

（四）詆毀同行；

（五）刊登任何虛假或欺詐內(nèi)容；

（六）中國證監(jiān)會禁止的其他行為。

第九條、招募說明書

基金發(fā)行前，發(fā)行協(xié)調(diào)人應(yīng)協(xié)助基金發(fā)起人根據(jù)《暫行辦法》及其實施準則第三號《證券投資基金招募說明書的內(nèi)容與格式》編制并公告招募說明書。

發(fā)行協(xié)調(diào)人同時還需就基金發(fā)行具體事宜編制并公布發(fā)行公告。

第十條、上市公告書

（一）封閉式基金獲準在證券交易所上市交易時，基金管理人應(yīng)當編制基金上市公告書，并由基金管理人與基金托管人在上市交易日前兩個工作日內(nèi)刊登在中國證監(jiān)會指定的全國性報刊上，同時一式二份分別報送中國證監(jiān)會和上市的證券交易所備案。

（二）基金上市公告書的內(nèi)容與格式應(yīng)當符合本準則《上市公告書的內(nèi)容與格式》的規(guī)定。

上市公告書中載有財務(wù)會計資料的，其報告期間終止日距上市交易日不得超過30日。

第十一條、定期報告

（一）定期報告包括年度報告、中期報告、投資組合公告、基金資產(chǎn)凈值公告、公開說明書（適用于開放式基金）。

（二）基金管理人應(yīng)當在每個基金會計年度結(jié)束后90日內(nèi)編制完成年度報告，并刊登在中國證監(jiān)會指定的全國性報刊上，同時一式五份分別報送中國證監(jiān)會和基金上市的證券交易所備案。

基金年度報告的格式與內(nèi)容應(yīng)當符合本準則《年度報告的內(nèi)容與格式》的規(guī)定，其中財務(wù)報告應(yīng)當經(jīng)過審計。

（三）基金管理人應(yīng)當于每個會計年度的前6個月結(jié)束后60日內(nèi)編制完成中期報告，并刊登在中國證監(jiān)會指定的全國性報刊上，同時一式五份分別報送中國證監(jiān)會和基金上市的證券交易所備案。

中期報告的內(nèi)容與格式應(yīng)當符合本準則《中期報告的內(nèi)容與格式》的規(guī)定。

（四）投資組合公告每季公布一次，應(yīng)披露基金投資組合分類比例，及基金投資按市值計算的前十名股票明細。

公告截止日后15個工作日內(nèi)，基金管理人應(yīng)編制完投資組合公告，經(jīng)基金托管人復(fù)核后予以公告，同時分別報送中國證監(jiān)會和基金上市的證券交易所備案。

基金投資組合公告的內(nèi)容與格式應(yīng)當符合本準則《基金投資組合公告的內(nèi)容與格式》的規(guī)定。

（五）封閉式基金資產(chǎn)凈值至少每周公告一次?；鸸芾砣藨?yīng)于每次公告截止日后第1個工作日計算并公告基金資產(chǎn)凈值及每一基金單位資產(chǎn)凈值，同時分別報送中國證監(jiān)會和上市的證券交易所備案。

基金管理人在計算基金資產(chǎn)凈值時，基金所持股票應(yīng)當按照公告截止日當日平均價計算。

（六）開放式基金成立后，基金管理人應(yīng)于每6個月結(jié)束后的30日內(nèi)編制并公告公開說明書。公開說明書公告截止日為每6個月的最后一日。

（七）除特殊情況外，年度報告以外的定期報告毋需經(jīng)會計師事務(wù)所審計。

第十二條、臨時報告

基金發(fā)生重大事件，有關(guān)信息披露義務(wù)人應(yīng)當于第一時間報告中國證監(jiān)會及基金上市的證券交易所，并編制臨時報告書，經(jīng)上市的證券交易所核準后予以公告，同時報中國證監(jiān)會。

重大事件是指可能對基金持有人權(quán)益及基金單位的交易價格產(chǎn)生重大影響的事件，包括下列情況：

（一）基金持有人大會決議；

（二）基金管理人或基金托管人變更；

（三）基金管理人的董事長、總經(jīng)理、基金托管部的總經(jīng)理變動；

（四）基金管理人的董事一年內(nèi)變更超過50％；

（五）基金管理人或基金托管部主要業(yè)務(wù)人員一年內(nèi)變更超過30％；

（六）基金管理人或基金托管人受到重大處罰；

（七）重大訴訟、仲裁事項；

（八）基金提前終止；

（九）其他重要事項。

第十三條、澄清公告與說明

（一）在任何公共傳播媒介中出現(xiàn)的或者在市場上流傳的消息可能對基金價格產(chǎn)生誤導(dǎo)性影響或引起較大波動時，相關(guān)的信息披露義務(wù)人知悉后應(yīng)當立即對該消息進行公開澄清，并將有關(guān)情況立即報送中國證監(jiān)會和基金上市交易的證券交易所。

（二）有關(guān)基金信息公布后，中國證監(jiān)會可要求基金信息披露義務(wù)人對公告內(nèi)容作進一步公開說明。

第十四條、信息事務(wù)管理

（一）基金管理人、基金托管人應(yīng)當指定專人負責(zé)信息管理事務(wù)。

（二）基金托管人須對基金管理人編制的定期報告中有關(guān)內(nèi)容進行復(fù)核，并就此向基金管理人出具書面文件。

（三）基金管理人除應(yīng)當遵照本準則的各項規(guī)定公開披露信息外，還應(yīng)遵守基金上市的證券交易所關(guān)于信息披露的規(guī)定。如基金上市的證券交易所的有關(guān)規(guī)定與本準則相沖突時，應(yīng)依據(jù)本準則辦理。

（四）基金管理人應(yīng)自行選擇中國證監(jiān)會指定的全國性報刊披露信息，所選擇的報刊在一個基金會計年度內(nèi)不得更換。

（五）基金管理人除在中國證監(jiān)會指定的全國性報刊上披露信息外，還可以根據(jù)需要在其他報刊上披露信息，但應(yīng)當保證：

1.指定報刊不晚于非指定報刊披露信息；

2.在不同報刊上披露同一信息的內(nèi)容一致。

（六）基金托管人向新聞媒體披露與基金有關(guān)的信息以前應(yīng)當報告中國證監(jiān)會。

（七）上市公告書、年度報告、中期報告在編制完成后，應(yīng)放置于基金管理人所在地、基金托管人所在地、上市交易的證券交易所、有關(guān)銷售機構(gòu)及其網(wǎng)點，供公眾查閱。

（八）凡在上半年設(shè)立的基金，其該次中期報告可不編制；凡在下半年設(shè)立的基金，自其設(shè)立日起至年度末不足2個月的，其該次年度報告可不編制；凡自設(shè)立日起至季度末不足2個月的基金，其該次投資組合公告可不編制。

本款所稱設(shè)立日系指基金按照有關(guān)規(guī)定募足法定份額之日。

第十五條、凡違反本準則的個人與機構(gòu)，除法律、行政法規(guī)另有規(guī)定外，按本規(guī)定進行處罰。

（一）信息披露義務(wù)人違反本規(guī)定，由中國證監(jiān)會責(zé)令改正，并可視情節(jié)輕重，單處或并處警告、罰款。

對違反本規(guī)定行為負有直接責(zé)任的主管人員和其他直接責(zé)任人員，可視情節(jié)輕重，單處或并處警告、罰款、暫停或撤銷其從事基金相關(guān)業(yè)務(wù)的資格；構(gòu)成犯罪的，依法追究刑事責(zé)任。

（二）會計師事務(wù)所、律師事務(wù)所違反本規(guī)定，出具的文件有虛假、嚴重誤導(dǎo)性內(nèi)容或者有重大遺漏的，根據(jù)不同情況，單處或并處警告、罰款；情節(jié)嚴重的，暫停或撤銷其從事證券業(yè)務(wù)的資格。

對前款所列行為負有直接責(zé)任的注冊會計師、律師，給予警告或罰款；情節(jié)嚴重的，暫?；虺蜂N其從事證券業(yè)務(wù)的資格。構(gòu)成犯罪的，依法追究其刑事責(zé)任。

第十六條、本準則自公布之日起施行。

附件一：上市公告書的內(nèi)容與格式（試行）

一、緒言

在緒言中必須載明以下文字：

XX基金上市公告書是依據(jù)《證券投資基金管理暫行辦法》和《證券交易所證券投資基金上市規(guī)則》的規(guī)定編制，本基金管理人及基金托管人愿就本公告書所載資料的真實性、準確性和完整性負連帶責(zé)任。

證券交易所對XX基金上市及有關(guān)事項的審核，均不構(gòu)成對本公告內(nèi)容的任何保證。如果投資者欲購買XX基金，應(yīng)詳細閱讀X年X月X日刊登在XX報的招募說明書和本上市公告書。

二、概要

本節(jié)應(yīng)列示上市公告書中的主要內(nèi)容，包括：

基金簡稱

基金交易代碼

基金單位總份額

本次上市流通份額

上市時間

上市交易所

基金管理人

基金托管人

上市推薦人

三、基金概況

（一）基金設(shè)立的主要內(nèi)容，包括：

基金設(shè)立批準機構(gòu)和批準文號

基金成立日期

基金類型

基金存續(xù)期

發(fā)起人名稱、法人代表、注冊資本

發(fā)起人注冊地址及聯(lián)系電話、聯(lián)系人

（二）基金發(fā)行的主要內(nèi)容，包括：

基金單位發(fā)行總份額

每份基金單位面值

發(fā)行價格

發(fā)行日期

持有人數(shù)

登記結(jié)算機構(gòu)

發(fā)起人持有份額

發(fā)行情況簡介

（三）基金上市的主要內(nèi)容，包括：

上市核準文號

上市日期

本次上市流通份額

發(fā)起人認購部分的流通規(guī)定

四、基金持有人結(jié)構(gòu)及基金前十名持有人

應(yīng)分別列示各發(fā)起人和社會公眾持有的基金份額及占總份額的比例，同時還需列示基金前十名持有人的名稱、持有份額、占總份額的比例及基金持有人總數(shù)等。

五、基金管理人、托管人簡介

（一）基金管理人簡介

法定名稱

法定代表人

總經(jīng)理

注冊資本

注冊地址

成立批準文號

工商登記注冊的法人營業(yè)執(zhí)照文號

股東

內(nèi)部組織結(jié)構(gòu)及職能

人員情況

信息管理負責(zé)人及咨詢電話

基金管理業(yè)務(wù)情況簡介

（二）基金托管人簡介

法定名稱

法定代表人

注冊地址

注冊資本

托管部負責(zé)人

托管部人員情況

信息管理負責(zé)人及咨詢電話

托管業(yè)務(wù)情況簡介

六、基金投資策略和投資組合

（一）基金投資策略

（二）公告日前倒數(shù)第二個工作日當日的投資組合

七、基金契約摘要

（一）投資目標、投資范圍、投資決策、投資組合和投資限制

（二）基金資產(chǎn)估值

（三）基金費用與稅收

（四）基金會計與審計

（五）基金的信息披露

（六）基金契約存放地和投資者取得基金契約的方式

八、基金運作情況

（一）基金管理人報告

（二）基金托管人報告

九、財務(wù)狀況（截止至公告日前兩個工作日）

十、重要事項揭示

本節(jié)列示基金發(fā)行后發(fā)生的對基金持有人有較大影響的重要事項。

十一、備查文件目錄

附件二：年度報告的內(nèi)容與格式（試行）

一、基金簡介

（一）簡要介紹基金發(fā)起設(shè)立及上市情況并列示以下事項：基金簡稱、基金交易代碼、基金單位總份額、基金類型、基金存續(xù)期、上市的證券交易所等。

（二）列示基金管理人的法定名稱、注冊地址、辦公地址、郵政編碼、法定代表人、總經(jīng)理；負責(zé)信息管理事務(wù)人員的姓名、聯(lián)系地址、電話、傳真。

（三）列示基金托管人的法定名稱、注冊地址、辦公地址、郵政編碼、法定代表人、托管部負責(zé)人；負責(zé)信息管理事務(wù)人員的姓名、聯(lián)系地址、電話、傳真。

（四）列示基金所聘請的會計師事務(wù)所的法定名稱、注冊地址、辦公地址、法定代表人、經(jīng)辦注冊會計師。

（五）列示基金所聘請的律師事務(wù)所（如有）的法定名稱、注冊地址、辦公地址、法定代表人、經(jīng)辦律師。

二、基金管理人報告

（一）應(yīng)聲明其在報告期內(nèi)，是否存在損害基金持有人利益的行為，是否嚴格遵守了《暫行辦法》及其各項實施準則、基金契約和其他有關(guān)法規(guī)的規(guī)定，是否勤勉盡責(zé)地為基金持有人謀求利益。

（二）應(yīng)結(jié)合宏觀經(jīng)濟情況及證券市場情況，簡要說明報告期內(nèi)基金投資策略。

（三）可對宏觀經(jīng)濟形勢、證券市場大勢及行業(yè)走勢等進行展望，但不得對報告期后的基金業(yè)績及具體證券的走勢進行預(yù)測。

三、托管人報告

（一）應(yīng)聲明其在報告期內(nèi)，是否存在任何損害基金持有人利益的行為，是否嚴格遵守了《暫行辦法》及其各項實施準則、基金契約和其他有關(guān)法規(guī)的規(guī)定，完全盡職盡責(zé)地履行了應(yīng)盡的義務(wù)。

（二）應(yīng)說明在報告期內(nèi)基金管理人在投資運作、基金資產(chǎn)凈值及每份基金單位資產(chǎn)凈值的計算等問題上，是否存在任何損害基金持有人利益的行為，是否嚴格遵守了《暫行辦法》及其各項實施準則、基金契約和其他有關(guān)法規(guī)的規(guī)定。

（三）應(yīng)對基金管理人在本年度內(nèi)所編制的與托管人有關(guān)的基金披露信息是否合法、真實、完整作出說明。

四、基金年度財務(wù)報告

（一）審計報告

應(yīng)采用中國注冊會計師協(xié)會規(guī)定的審計報告格式，就財務(wù)報告的合法性、公允性及會計處理方法的一貫性發(fā)表審計意見，同時判定其是否符合基金契約的規(guī)定。

（二）基金會計報告書

資產(chǎn)負債報告書

必須分別披露下列事項期初數(shù)、期末數(shù)：

1.股票投資？？成本

2.債券投資？？成本

3.其他投資？？成本

4.股票投資？？估值增值

5.債券投資？？估值增值

6.其他投資？？估值增值

7.現(xiàn)金

8.銀行存款

9.應(yīng)收股利

10.應(yīng)收利息

11.應(yīng)收帳款（如應(yīng)收股票清算款）

12.其他應(yīng)收款項

13.基金資產(chǎn)總值

14.應(yīng)付基金管理費

15.應(yīng)付基金托管費

16.應(yīng)付收益

17.應(yīng)付帳款（如應(yīng)付購買股票清算款）

18.應(yīng)付傭金

19.其他應(yīng)付款項

20.負債總額

21.基金單位總額

22.未分配凈收益

23.未實現(xiàn)估值增值

24.基金資產(chǎn)凈值

25.基金單位發(fā)行總份額

26.每份基金單位資產(chǎn)凈值

收益及分配報告書

必須分別披露下列事項本期數(shù)及上期數(shù)：

1.在除息日確認的股息收入

2.債券利息收入

3.分別列示股票、債券及其它資產(chǎn)的買賣價差收入

4.其他收入（如結(jié)息日確認的銀行存款利息收入、發(fā)行費節(jié)余、發(fā)行時申購資金凍結(jié)利息等）

5.基金管理費

6.基金托管費

7.應(yīng)由基金承擔(dān)的其他費用

8.基金凈收益

9.上年未分配凈收益

10.本期已分配收益

11.期末未分配凈收益

（三）會計報告書附注

報表帳項注釋應(yīng)列出以下事項：

1.主要會計政策

（1）基金資產(chǎn)的估值方法，包括上市證券、非上市證券、其他各種資產(chǎn)的估值方法。

（2）股息收入、債券利息收入及其他收入的確認政策

（3）證券交易的成本計價方法

（4）稅項

（5）其他為處理決定基金運作及基金財務(wù)狀況的重大事項而采取的會計政策

（6）基金的收益分配政策

（7）上述會計政策有任何變動，必須披露變更的情況、變更的原因，并充分披露其對財務(wù)狀況、經(jīng)營成果及基金運作的影響。

篇5

關(guān)鍵詞：信息收費 管控 模式優(yōu)化

中圖分類號：F233 文獻標識碼：A

文章編號：1004-4914（2014）03-110-03

一、引言

醫(yī)療收費管理是醫(yī)院財務(wù)管理的重要內(nèi)容。在行政事業(yè)單位內(nèi)控制度剛剛試行之際，比照新制度，發(fā)現(xiàn)新問題是財務(wù)工作者的職責(zé)所在。同時，經(jīng)調(diào)研，我們發(fā)現(xiàn)相當一部分醫(yī)院的醫(yī)療收費管理缺乏科學(xué)的管理體系，未能有效地實現(xiàn)日常管理和信息化有機地結(jié)合，而且由于收費崗位和現(xiàn)金相關(guān)性較強，也是醫(yī)院發(fā)生舞弊和貪污的高發(fā)崗位所在。如：中國醫(yī)科院腫瘤醫(yī)院住院部主任石某在1996年至2000年四年間采取重復(fù)做賬，虛報冒領(lǐng)的手段，以及財務(wù)收費系統(tǒng)缺乏足夠的控制程序的漏洞，貪污公款1098余萬元。哈爾濱醫(yī)科大學(xué)附屬第二醫(yī)院住院處出納員王某2003年至2005年三年間利用向財務(wù)報賬，無人復(fù)核記賬憑證和票據(jù)、結(jié)賬周期長等漏洞，串改結(jié)算票據(jù)來套取現(xiàn)金，共貪污970余萬元。因此，在理論和實踐中科學(xué)地對內(nèi)部控制體系和信息化進行有效地融合優(yōu)化，從多層次多維度對部分醫(yī)院收費的信息化管理水平進行引領(lǐng)和示范，能夠減少或消除人為操縱因素，確保經(jīng)濟管理的安全有序。

本課題涉及的研究方法：文獻追蹤法、抽樣法、調(diào)查訪談方法、實地查驗法。

二、文獻回顧、理論分析

1.國外內(nèi)控體系的形成。安然事件發(fā)生后，美國國會于2002年7月頒布了《薩班斯―奧克斯利法案》，接著又建立了COSO內(nèi)部控制框架體系，對證券法欺詐訴訟的時效期限以及公司主要管理者的法律責(zé)任、高管收入和外部審計的監(jiān)管、信息披露制度等事項的監(jiān)管都進行了強化。對于公司規(guī)范治理結(jié)構(gòu)、完善內(nèi)控環(huán)境、取信于投資大眾和防范風(fēng)險發(fā)揮著重要作用。

2.我國內(nèi)部控制規(guī)定的變化。1996年財政部關(guān)于印發(fā)《會計基礎(chǔ)工作規(guī)范》中有“會計工作崗位，可以一人一崗、一人多崗或者一崗多人。但出納人員不得兼管稽核、會計檔案和收入、費用、債權(quán)債務(wù)賬目的登記工作”，“各單位應(yīng)當建立會計人員崗位責(zé)任任制?！薄案鲉挝粦?yīng)當建立內(nèi)部牽制制度?！薄兑?guī)范》從崗位管理角度，明確崗位的責(zé)任，并進行內(nèi)部牽制，這或許是我國內(nèi)部控制的雛形。

1999年中華人民共和國主席令24號《中華人民共和國會計法》中有“各單位應(yīng)當建立、健全本單位內(nèi)部會計監(jiān)督制度。單位內(nèi)部會計會計監(jiān)督制度應(yīng)當符合下列要求：（一）記賬人員與經(jīng)濟業(yè)務(wù)事項和會計事項的審批人員、經(jīng)辦人員、財物保管人員的職責(zé)權(quán)限應(yīng)當明確，并相互分離、相互制約；（二）重大對外投資、資立處置、資金調(diào)度和其他重要經(jīng)濟業(yè)務(wù)事項的決策和執(zhí)行的相互監(jiān)督、相互制約程式序應(yīng)當明確；（三）財產(chǎn)清查的范圍、期限和組織程序應(yīng)當明確；（四）對會計資料定期進行內(nèi)部審計的辦法和程序應(yīng)當明確?！薄稌嫹ā芬試覐娭萍s束力的形式，對內(nèi)控的內(nèi)容進行明確，確保經(jīng)濟的合規(guī)運行。內(nèi)控從部門的規(guī)范上升到國家法律層面，規(guī)格層級提升了?？梢姡瑑?nèi)控在社會經(jīng)濟運行的重要意義和作用被充分地認可和實施中得以體現(xiàn)。

2008年財政部、證監(jiān)會、審計署、銀監(jiān)會、保監(jiān)會聯(lián)合了《企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范》。2010年，財政部會同證監(jiān)會審計署、銀監(jiān)會保監(jiān)會又了《企業(yè)內(nèi)部控制應(yīng)用指引第1號――組織架構(gòu)》等18項應(yīng)用指引、《企業(yè)內(nèi)部控制評價指引》和《企業(yè)內(nèi)部控制審計指引》。規(guī)范和指引的，表明我國形成了完備的內(nèi)部控制規(guī)范體系，內(nèi)控體系在經(jīng)濟社會全面風(fēng)險管理中發(fā)揮著不可替代的作用。也是我國立足國情，借鑒國際，趨同國際的又一成功典范。也將為確立我國的市場經(jīng)濟地位，增強了我國的企業(yè)的國際競爭力作出應(yīng)有的貢獻。

2012年財政部了《行政事業(yè)單位內(nèi)部控制規(guī)范（試行）》，并于2014年1月1日開始在全國各級行政事業(yè)單位中正式實施。我國的內(nèi)部控制制度發(fā)展脈絡(luò)，由單項業(yè)務(wù)到局部專業(yè)，再到全面風(fēng)險管理，再細分為企業(yè)和行政事業(yè)兩個部分。內(nèi)部控制規(guī)范作為一種制度，是全面、科學(xué)、系統(tǒng)、規(guī)范地參與經(jīng)濟活動管理體系的一個重要組成部分。

行政事業(yè)單位的內(nèi)控制度是指單位為實現(xiàn)控制目標，通過制定制度、實施和執(zhí)行程序，對經(jīng)濟活動的風(fēng)險進行防范和管控。從靜態(tài)上講，內(nèi)部控制是單位為履行職能、實現(xiàn)總體目標而建立的保障系統(tǒng)，該系統(tǒng)由內(nèi)部控制環(huán)境、風(fēng)險評估、控制活動、信息與溝通和內(nèi)部監(jiān)督等要素組成，并體現(xiàn)為與行政、管理、財務(wù)和會計系統(tǒng)融為一體的組織管理結(jié)構(gòu)、政策、程序和措施；從動態(tài)上講，內(nèi)部控制是單位為履行職能、實現(xiàn)目標而應(yīng)對風(fēng)險的自我約束和規(guī)范過程。

醫(yī)療行業(yè)作為一個特殊行業(yè)，除了主要具有公益性的特點外，還具有一定的盈利性。國家現(xiàn)階段，不能為全民提供免費的醫(yī)療保健，而且為醫(yī)院提供的財政資金有限。醫(yī)院要生存和發(fā)展，就得靠收取患者費用來維持運行和發(fā)展壯大。醫(yī)療行業(yè)自身提供公共醫(yī)療服務(wù)和公共醫(yī)療產(chǎn)品，也具有經(jīng)營性的特點，因此醫(yī)院具有一定的企業(yè)特性。而內(nèi)控規(guī)范不是具有強制約束力的法規(guī)性文件，我們課題組經(jīng)討論認為，醫(yī)療行業(yè)在具體執(zhí)行和操作時可根據(jù)行業(yè)的特點，部分參照企業(yè)內(nèi)部控制規(guī)范的相關(guān)條款（比如內(nèi)控目標可引入發(fā)展戰(zhàn)略，內(nèi)控的原則適當參照成本效益的原則等）。恰當?shù)剡\用和執(zhí)行國家相關(guān)規(guī)定，是我們會計人員應(yīng)具有的職業(yè)素養(yǎng)。同時，我們也迫切地需要財政部門構(gòu)建和出臺符合醫(yī)療行業(yè)特點的“醫(yī)療行業(yè)內(nèi)部控制規(guī)范”。

企業(yè)內(nèi)部控制規(guī)范和行政事業(yè)內(nèi)部控制規(guī)范以及會計信息化是財政部2014年工作的重點。今年1月6日財政部《企業(yè)會計息化工作規(guī)范》已開始實施。內(nèi)控設(shè)計運行的有效性很重要的一方面是通過信息化建設(shè)來實現(xiàn)，只有內(nèi)控過程和內(nèi)控規(guī)則融入會計信息化，才能科學(xué)地固化流程，防止差錯和舞弊現(xiàn)象的發(fā)生，確保經(jīng)濟管理活動規(guī)范運行。

三、黑龍江省地市級醫(yī)院信息化收費的管理現(xiàn)狀

筆者所在的課題組成員按照設(shè)定相關(guān)內(nèi)容及指標，選取黑龍江省五家市級醫(yī)院并對其信息化收費管理情況進行調(diào)研。調(diào)研期間只針對設(shè)定指標及內(nèi)容進行記錄，不對具體業(yè)務(wù)內(nèi)容發(fā)表看法。但可根據(jù)樣本管理層的需求提供結(jié)題后已發(fā)表的成果。

調(diào)研結(jié)束后召開課題研討會對選取樣本的內(nèi)控情況分四個方面進行討論，編制了評價報告。

1.總體評價。醫(yī)療收費的管理涉及醫(yī)療收入、應(yīng)收款項、貨幣資金三方面的管理。通過對省內(nèi)的哈爾濱兩家、大慶兩家、牡丹江一家共五家醫(yī)院信息化收費的應(yīng)用和管理調(diào)研得出結(jié)論：信息化收費的應(yīng)用和管理水平能夠滿足日常開展業(yè)務(wù)和財務(wù)管理的需要，但管理的優(yōu)劣差異較大，存在著不同程度的管理風(fēng)險。

2.效果分析。五家醫(yī)院都實現(xiàn)了歸口管理，財務(wù)部門對醫(yī)療收費業(yè)務(wù)進行統(tǒng)管，但醫(yī)院根據(jù)規(guī)模和業(yè)務(wù)量的大小，有的直接歸財務(wù)部，有的單設(shè)醫(yī)療收費部門管理。單設(shè)部門的負責(zé)人存在著為非財務(wù)人員的情況，在職責(zé)不明晰時，出了問題有雙方推諉責(zé)任的現(xiàn)象，使工作的開展出現(xiàn)不應(yīng)有的混亂。以往的經(jīng)歷中，都存在著不同程度的攜款潛逃、利用票據(jù)舞弊、挪用公款、貪污等現(xiàn)象，給工作造成不應(yīng)有的損失。

3.缺陷分析。內(nèi)控缺陷是指內(nèi)部控制過程中存在欠缺和不完備的地方。五家醫(yī)院內(nèi)控缺陷主要表現(xiàn)形式為以下幾個方面：（1）組織架構(gòu)不科學(xué)。四家收費員對核算員，核算員對會計；三家核算員是由門診和住院班長兼職，并且核算員兼出納員。（2）人員資格不完備。五家醫(yī)院都存在沒有會計證等相應(yīng)資質(zhì)的人員從事財務(wù)崗的情況，三家醫(yī)院只有一名會計人員符合要求，而且后續(xù)教育不能得到保證。（3）文化教育缺乏。五家醫(yī)院中有四家沒有部門文化的內(nèi)容，不能保證對部門員工的經(jīng)常性的思想文化教育。（4）管理制度不齊全。只有一家醫(yī)院有一項醫(yī)療收費制度。其他各家都不完備。（5）票據(jù)的管控未有效。票據(jù)管理的購買都實現(xiàn)了財務(wù)部門統(tǒng)管，設(shè)置了專職人員，但使用過程監(jiān)控不到位，沒有實現(xiàn)票據(jù)購、發(fā)、用的程序化管理。（6）預(yù)算管控未發(fā)揮。財務(wù)部門建立的收入預(yù)算細化度不夠，并且沒有定期對實際收入和預(yù)算收入進行比對的情況。（7）程序功能不嚴密。主要存在門診收費系統(tǒng)沒有對現(xiàn)金適時監(jiān)控的功能、醫(yī)療保險網(wǎng)和醫(yī)院HIS網(wǎng)沒有實現(xiàn)聯(lián)網(wǎng)、住院登記模塊和住院收費系統(tǒng)的押金收取功能不能互相制約。（8）內(nèi)部審計形同虛設(shè)。五家醫(yī)院只有兩家對醫(yī)療收費管理進行了年度審計，并出具了審計報告。（9）外部監(jiān)督不及時。財政部門和審計部門有三家醫(yī)院三年以上沒有進行年度審計和檢查，或者存在檢查走過場的現(xiàn)象。

4.對策建議。應(yīng)對上述內(nèi)控缺陷的原則主要體現(xiàn)在要合法合規(guī)，全履蓋和適應(yīng)性三個方面。（1）重建科學(xué)合理的組織架構(gòu)。會計核算員、出納員、票據(jù)管理員、會計等專職化體現(xiàn)不相容職務(wù)相分離的原則。（2）配備符合資格和能力的人員。會計核算員、出納員、票據(jù)管理員要有相應(yīng)的學(xué)歷、資格和能力要求，并且要持有會計證及其通過年檢。（3）文化價值觀要確立。部門要形成自己的文化價價值觀如理念、文明守則、崗位規(guī)章等對員工完善的管理制度。根據(jù)部門的特點從業(yè)務(wù)和日常管理兩個方面進行制定，主要包括醫(yī)療收入、現(xiàn)金、預(yù)收款、應(yīng)收款、退費、票據(jù)等以及部門管理制度。（5）票據(jù)管理要程序化。在醫(yī)療（門診、住院）收費信息系統(tǒng)中，分別“嵌”入票據(jù)的管理程序，對票據(jù)的登記、發(fā)放、使用實現(xiàn)程序化管理，并實現(xiàn)適時監(jiān)控和管理。（6）收入預(yù)算要編制。要分門診和住院分核算單元編制收入預(yù)算，并定期對收入的實際數(shù)和預(yù)算數(shù)進行比對。（7）嚴密程序功能。通過設(shè)計規(guī)范的表單“全部收費員現(xiàn)金統(tǒng)計表”融入門診收費系統(tǒng)，根據(jù)選定的任意時段統(tǒng)計收費員現(xiàn)金存量情況；實現(xiàn)醫(yī)保網(wǎng)和醫(yī)院HIS系統(tǒng)的聯(lián)網(wǎng)，保證賬務(wù)的準確性；建立住院登記結(jié)算系統(tǒng)，使住院登記模塊并入住院收費系統(tǒng)，以保障押金的收取制衡和安全性。（8）發(fā)揮內(nèi)部審計的作用。內(nèi)部審計部門要分月、季、年對收費的財務(wù)管理性況進行審計。（9）外部監(jiān)督常態(tài)化。財政和審計部門要按年對醫(yī)院的財務(wù)管理情況進行檢查和監(jiān)督。

四、醫(yī)院信息收費管控的優(yōu)化

1.收費管理體制。即確立收費管理的組織架構(gòu)。這里針對較大規(guī)模的醫(yī)院，以大慶市人民醫(yī)院為例作為優(yōu)化后的試點，單設(shè)收費管理部門的組織架構(gòu)示意圖。

主任直接對所有管理人員進行管理，管理人員分為業(yè)務(wù)管理人員和日常管理人員，業(yè)務(wù)管理人員有會計、出納、票據(jù)管理員，日常管理人員為門診和住院收費班長。兩類管理人員直接對收費員進行管理，彼此互相聯(lián)系又相互牽接，體現(xiàn)內(nèi)控的不相容管理相分離的原則。不論是單設(shè)管理部門還是歸財務(wù)部統(tǒng)一管理，業(yè)務(wù)管理崗位的設(shè)置要避免同一崗位既管錢又管賬又經(jīng)手審核票據(jù)，否則便會出現(xiàn)漏洞，給貪念的人造成可逞之機。因此所涉及收費的業(yè)務(wù)管理人員分設(shè)會計崗、出納崗、票據(jù)管理崗是十分必要的。同時，要求各崗位人員不準任意替崗和串崗從事業(yè)務(wù)，特別是不能替代收費員從事業(yè)務(wù)活動。

2.人力資源政策。（1）人員的錄用符合一定的標準，即不同的工作崗位應(yīng)具備不同的資格和能力。如財務(wù)人員應(yīng)具有財經(jīng)院校的學(xué)歷、會計證、職稱及工作經(jīng)歷和能力：收費人員應(yīng)具有高中以上學(xué)歷、熟練掌握計算機的應(yīng)用、具有一定的與人溝通能力等。（2）建立定期輪崗的管理制度，部門內(nèi)部會計、出納、票據(jù)人員要按年輪崗，門診和住院的班長也要按年輪崗，門診和住院的收費員內(nèi)部要按日輪崗。一是能使大家熟悉不同的業(yè)務(wù)，增加業(yè)務(wù)的適應(yīng)能力和多面性；二是可以在輪崗的過程中發(fā)現(xiàn)工作中存在的問題，歸避輪崗人員作弊的可能。不斷提高收費人員的素質(zhì)，加強新錄入員的院情教育和崗位職責(zé)的培訓(xùn)。所有的環(huán)節(jié)業(yè)務(wù)都由人來操作和執(zhí)行，愛崗敬業(yè)，加強收費人員及管理者職業(yè)道德觀念和職業(yè)自律意識，積極組織對收費人員的培訓(xùn)，加強守法意識和誠信意識。財務(wù)人員應(yīng)當使用正式工，收費員有正式工和臨時工，其中臨時工應(yīng)當簽定合同并且合同內(nèi)應(yīng)有擔(dān)保條款。擔(dān)保人員承擔(dān)所擔(dān)保收費員在醫(yī)院工作期間發(fā)生的，因過失等行為給醫(yī)院造成損失的連帶賠償責(zé)任。以確保醫(yī)院規(guī)避管理風(fēng)險。人力部門和收費部門的共同招錄收費人員，并在使用中有辭退權(quán)。（3）績效工資管控?？刹捎冒垂ぷ髁堪l(fā)工績效的辦法，具體辦法為設(shè)定考核標準，按月進行考核，并且考核得分和業(yè)務(wù)量化指標相結(jié)合，即：每名收費員的月績效={[（績效總額*60%）/總的票據(jù)量]*收費員的當月票據(jù)量+[（績效總額的*40%）/當月現(xiàn)金總量]*收費員當月的現(xiàn)金量]}*（考核得分/100）。這樣可以充分調(diào)動收費員的工作積極性，在工作中主動為患者服務(wù)，從能保質(zhì)保量地完成工作任務(wù)。

3.文化建設(shè)。文化建設(shè)體現(xiàn)著人的精神內(nèi)涵，并主導(dǎo)著人的意識和行為，并通過職業(yè)道德和價值取向來表現(xiàn)的。主要為組織倡導(dǎo)、遵紀守法、愛崗敬業(yè)、誠實守信、積極進取、團結(jié)協(xié)作等。我們制定部門的服務(wù)理念和服務(wù)公約及部門員工守則，明確工作中的標準、規(guī)則及做事方向，什么應(yīng)該做，什么不可以做，如何做，做到什么程度，從而使各項工作有序地進行。（1）服務(wù)理念：情系患者，服務(wù)醫(yī)療，文明守紀，誠信互助。（2）服務(wù)公約：儀表端正，文明禮貌。態(tài)度和藹，熱情周到。精通業(yè)務(wù)，準確高效。解答咨詢，面帶微笑。環(huán)境優(yōu)美，愛幼尊老。（3）科室員工守則。對員工的日常行為從總的原則、工作秩序、儀表儀容、日常工作規(guī)范、職工考勤、其他幾個方面進行要求。以期對部門員工的行為從多角度加以明確和約束，從而營造一個和諧有序的工作環(huán)境和氛圍。

4.管理制度。員工在日常業(yè)務(wù)處理時有遵循的標準和規(guī)則。制度制定得全面、合規(guī)、適應(yīng)是非常重要的。我們組織人員參考多家的規(guī)章，并經(jīng)多次討論，力求最優(yōu)。希望能夠給醫(yī)療收費的信息化管理提供有益的東西，當然囿于我們課題小組的水平以及采集樣本的數(shù)量和代表性程度，存在著一定的非合理性。

具體包括：醫(yī)療收入的管理制度、現(xiàn)金網(wǎng)點監(jiān)督檢查制度、銀行上門收款業(yè)務(wù)銜接的管理制度、醫(yī)療預(yù)收款的管理制度、醫(yī)療應(yīng)收款的管理制度、醫(yī)療退費的管理制度、醫(yī)療欠費費的管理制度、票據(jù)的管理制度、醫(yī)療收費預(yù)防意外的管理制度。

5.崗位職責(zé)。細化相關(guān)收費崗位的職責(zé)，并作具體明晰的描述，分主任、會計、出納、票據(jù)管理員、門診收費班長、門診收費員、住院收費班長、住院收費班長、查費員。做到不相容崗位分離和并進行合理和適當?shù)氖跈?quán)審批。在具體工作中，通過考試等形式要求各崗人員熟記知曉自已是干什么的，如何干以及工作的標準與界限。

業(yè)務(wù)流程管控。我們根據(jù)部門及各崗位的特點設(shè)計財務(wù)管理權(quán)力運行流程圖，使各崗人員按相應(yīng)的崗位職責(zé)和規(guī)定的權(quán)限處理日常業(yè)務(wù)。具體包括：科室、主任、會計、出納、班長等財務(wù)管理運行流程圖。

主任、會計、出納員、票據(jù)管理員、收費班長是收費管理中的重點崗位和關(guān)鍵人員。主任采取召開會議、定期走訪、要求及時匯報、業(yè)務(wù)審批等辦法進行管控；若主任存在重大事項如現(xiàn)金和賬務(wù)未經(jīng)院領(lǐng)導(dǎo)審批的挪用和處理，其他人員包括收費員有直接向院領(lǐng)導(dǎo)或上級部門舉報的權(quán)力。

6.信息化技術(shù)的運用。醫(yī)院的信息化收費包括門診收費系統(tǒng)和住院收費系統(tǒng)。程序設(shè)計管控和程序應(yīng)用管控。我們程序設(shè)計時要選好軟件開發(fā)人員或開發(fā)商。同時，本單位要有懂信息化應(yīng)用和財務(wù)管理的人員介入其中，提出的功能需求要科學(xué)、嚴密、合理、全面，并在程序試運行和應(yīng)用中，根據(jù)具體存在的問題，同開發(fā)人員協(xié)商合理的解決辦法。在過往實際工作中也有利用程序設(shè)計的漏洞，進行舞弊或貪污的情形，涉及人員多，危害程度大。這也是很多單位在具體工作中容易忽視或重視不夠的。程序應(yīng)用時，首先加強權(quán)限的管控。和收費有關(guān)的人員應(yīng)嚴格根據(jù)職責(zé)和層級分工具有相應(yīng)的功能和權(quán)限。和收費相關(guān)人員的功能和權(quán)限實行審批制，相應(yīng)人員填制規(guī)范的審批單，經(jīng)有關(guān)人員批準后由權(quán)限管理員給予授權(quán)。

7.其他。（1）票據(jù)管理要程序化。一是要實現(xiàn)崗位專職化，設(shè)票據(jù)管理員；二是要日常管理網(wǎng)絡(luò)化，票據(jù)的購入、登記、發(fā)出、使用通過管理模塊“嵌入”收費系統(tǒng)，對票據(jù)的使用進行全程監(jiān)控。票據(jù)管理員從財政部門購入票據(jù)的按號段錄入程序，收費員按領(lǐng)用票據(jù)加以確認后方可使用。同時，票據(jù)進行鋼印號管理，收費員在使用時，票據(jù)號適時打在收據(jù)上，收據(jù)上的號碼和機打號碼應(yīng)當一致。（2）收入預(yù)算管控。編制科學(xué)合理的收入預(yù)算，按月、季、年對收入進行分析和比對，判別有無異常，發(fā)現(xiàn)問題，及時查找原因，并做出處理，以保證其對收費管理的約束和監(jiān)督。（3）發(fā)揮內(nèi)部審計的監(jiān)督作用。內(nèi)部審計對財務(wù)管理包括收費管理要定期進行檢查，針對存在的問題限期整改，并對后續(xù)的整改結(jié)果進行評估，不符合要求的，再整改和再評估，以保證和監(jiān)督內(nèi)控建立和實施的有效性。（4）外部監(jiān)督常態(tài)化。政府的財政部門、審計部門以及紀檢、監(jiān)察部門應(yīng)當單獨或聯(lián)合按年分階段對所轄單位進行檢查和監(jiān)督，并對內(nèi)控缺陷加以分析，提供審查建議和處理意見，督促整改。

五、結(jié)語

經(jīng)濟全球化、信息化深入到社會生活的每一個層面，全面控制經(jīng)濟活動的風(fēng)險，識別、分析、應(yīng)對經(jīng)濟風(fēng)險點是經(jīng)濟生活的重要方面。有效運用內(nèi)部控制方法，構(gòu)建內(nèi)控管理的原則和方法“嵌入”信息系統(tǒng)的內(nèi)控信息體系，從而發(fā)揮內(nèi)控信息體系應(yīng)有的作用。并且，我們在經(jīng)濟活動中不應(yīng)局限于內(nèi)控體系的抗風(fēng)險作用，還要在工作中創(chuàng)新工作內(nèi)容以及掌握世界經(jīng)濟形勢，國家的產(chǎn)業(yè)政策（如作為衛(wèi)生財務(wù)人員要掌握醫(yī)療衛(wèi)生體制改革、醫(yī)保政策、醫(yī)藥監(jiān)管制度等），并恰當?shù)胤治龊瓦\用，及時調(diào)整發(fā)展戰(zhàn)略，以抵御其中可能存在的風(fēng)險。

[基金項目：黑龍江省會計學(xué)會：醫(yī)院信息化收費管控模式優(yōu)化的研究（[2014]1-73）]

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