導(dǎo)語：如何才能寫好一篇企業(yè)風(fēng)險評估報告，這就需要搜集整理更多的資料和文獻，歡迎閱讀由公務(wù)員之家整理的十篇范文，供你借鑒。

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關(guān)鍵詞：注冊會計師　風(fēng)險評估　風(fēng)險管理　內(nèi)部控制

一、引言

2010年美國公眾公司會計監(jiān)督委員會(Public Company Accounting Oversight Board，PCAOB)通過了新的審計準(zhǔn)則(審計準(zhǔn)則第8號至第15號)，以規(guī)范審計師對審計風(fēng)險的評估和反應(yīng)。目的是監(jiān)督公眾公司的審計師編制信息量大、公允和獨立的審計報告，以保護投資者利益并增進公眾利益。在PCAOB此次行動之前，不斷有人發(fā)出強烈的信息，讓審計職業(yè)人員在風(fēng)險管理中扮演更積極的角色。而且PCAOB早在兩年前就已經(jīng)提出了實施具體風(fēng)險評估準(zhǔn)則的信息，這些準(zhǔn)則旨在解決從最初計劃到結(jié)果評估的審計過程問題。這些新準(zhǔn)則是在審計促進成熟風(fēng)險評估中非常重要的一步，可以把審計師未能發(fā)現(xiàn)的重大錯報事故風(fēng)險降到最小。PCAOB執(zhí)行主席丹尼爾?格爾澤爾說一旦這些標(biāo)準(zhǔn)被采用，在審計財務(wù)申明中發(fā)現(xiàn)，適當(dāng)計劃以及實施審計以解決這些風(fēng)險問題以增強投資者的信息是非常重要的。這些審計標(biāo)準(zhǔn)包括：審計風(fēng)險、審計計劃、審計參與監(jiān)督、計劃執(zhí)行審計中的思考、重大錯報事故的確認與評估、審計師對重大錯報事故的回應(yīng)、評估審計結(jié)果以及審計證據(jù)。它們貫穿了從初始計劃階段到審計結(jié)果評估的整個審計流程。PCAOB主席丹尼爾?高澤(DanielL，Goelzer)說：這些新準(zhǔn)則的出臺意味著在促進精密的審計風(fēng)險評估與將審計人員未能發(fā)現(xiàn)重大誤報的風(fēng)險降至最低方面邁出了重要一步。識別風(fēng)險，并通過正確地審計計劃和開展審計活動來應(yīng)對風(fēng)險，對于提升投資者對經(jīng)審計財務(wù)報表的信心是至關(guān)重要的。

二、風(fēng)險評估、企業(yè)風(fēng)險管理與審計風(fēng)險

(一)注冊會計師風(fēng)險評估　風(fēng)險導(dǎo)向?qū)徲嫷暮诵氖菍徲嬶L(fēng)險，任何審計業(yè)務(wù)都必須將審計風(fēng)險控制在可接受的風(fēng)險水平內(nèi)。因此風(fēng)險導(dǎo)向?qū)徲嬕笞詴嫀熂訌妼Ρ粚徲媶挝患捌洵h(huán)境的了解，在審計的所有階段都要實施風(fēng)險評估程序，并將識別和的評估的風(fēng)險與實施的審計程序掛鉤，而且要求針對重大的各類交易、賬戶余額和列報實施實質(zhì)性程序，可以說風(fēng)險評估程序是風(fēng)險導(dǎo)向?qū)徲嬆Ｊ铰鋵嵉綄徲嫻ぷ鞯暮诵沫h(huán)節(jié)，風(fēng)險導(dǎo)向?qū)徲嬒聦徲嬶L(fēng)險模型如下：審計風(fēng)險=重大錯報風(fēng)險×檢查風(fēng)險。審計風(fēng)險是指財務(wù)報表存在重大錯報而注冊會計師發(fā)表不恰當(dāng)審計意見的可能性。重大錯報風(fēng)險是指財務(wù)報表在審計錢存在重大錯報的可能性，檢查風(fēng)險是指某一認定存在錯報，該錯報單獨或連同其他錯報是重大的，但注冊會計師未能發(fā)現(xiàn)這種錯報的可能性。注冊會計師合理設(shè)計審計程序的性質(zhì)、時間和范圍，并有效執(zhí)行審計程序，以控制檢查風(fēng)險。注冊會計師采取以下方法展開審計工作：(1)注冊會計師應(yīng)當(dāng)針對財務(wù)報表層次的重大錯報風(fēng)險置頂總體應(yīng)對措施；(2)注冊會計師應(yīng)當(dāng)針對認定層次的重大錯報風(fēng)險設(shè)計和實施進一步審計程序，包括測試控制的執(zhí)行有效性以及實施實質(zhì)性程序；(3)注冊會計師應(yīng)當(dāng)評價風(fēng)險評估的結(jié)果是否適當(dāng)，并確定是否已經(jīng)獲取充分、適當(dāng)?shù)膶徲嬜C據(jù)；(4)注冊會計師應(yīng)當(dāng)將實施關(guān)鍵的程序形成審計工作記錄。我們發(fā)現(xiàn)，注冊會計師以針對評估的財務(wù)報表層次重大錯報風(fēng)險為起點，確定總體應(yīng)對措施，并有針對評估的認定層次重大錯報風(fēng)險設(shè)計和實施進一步審計程序，以將審計風(fēng)險控制在可接受的低水平。風(fēng)險導(dǎo)向的核心是審計風(fēng)險，控制審計風(fēng)險的關(guān)鍵是風(fēng)險評估程序，另一方面，企業(yè)必須準(zhǔn)確地評價和有效地管理各項與企業(yè)成功息息相關(guān)的風(fēng)險。管理層不但需要準(zhǔn)確地了解各項業(yè)務(wù)風(fēng)險以及不良控制的后果，并且能夠根據(jù)所確認風(fēng)險的殘余影響的輕重程度分配資源和關(guān)注程度。所以注冊會計師的風(fēng)險評估將有利于企業(yè)的風(fēng)險管理。

(二)企業(yè)的風(fēng)險管理　每個企業(yè)在經(jīng)營中存在各種風(fēng)險，而我們這里討論的企業(yè)風(fēng)險管理中的風(fēng)險概念與金融市場的風(fēng)險概念有所不同，當(dāng)然金融風(fēng)險也是企業(yè)(特別是金融類企業(yè))面臨的風(fēng)險之一，企業(yè)風(fēng)險就是企業(yè)面臨的可能導(dǎo)致企業(yè)虧損的各種不確定性事件，降低企業(yè)的價值。所以風(fēng)險管理需要做的就是盡量避免這種不確定性事件的發(fā)生，或者是降低不確定性事件發(fā)生后對企業(yè)造成的損失。企業(yè)風(fēng)險管理包括四個環(huán)節(jié)：風(fēng)險識別、風(fēng)險評估、風(fēng)險應(yīng)對、風(fēng)險監(jiān)察。第一，風(fēng)險識別是指盡力識別可能對企業(yè)取得成功產(chǎn)生影響的風(fēng)險，包括整個業(yè)務(wù)面臨的較大的風(fēng)險，以及與每個項目或較小的業(yè)務(wù)單位關(guān)系的風(fēng)險，識別潛在風(fēng)險可以認識到企業(yè)面臨的各種風(fēng)險類型，而且風(fēng)險識別程序應(yīng)該在企業(yè)內(nèi)的多個層級得以執(zhí)行，這與注冊會計師的風(fēng)險評估貫徹于整個審計過程一樣。第二，風(fēng)險評估是在識別了各種風(fēng)險后，對風(fēng)險的的性質(zhì)、風(fēng)險的類型、風(fēng)險的發(fā)生頻率等進行評價，這種評價最主要分為兩方面，一個是影響，另一個是可能性，企業(yè)可能還會采用敏感性分析或者決策樹等方法對風(fēng)險的性質(zhì)進行全面的認識。這與注冊會計師的風(fēng)險評估相似，不過更加具體、全面。第三，風(fēng)險應(yīng)對是指對上述評估的風(fēng)險采取相應(yīng)的措施，以避免該風(fēng)險對企業(yè)產(chǎn)生的損失，風(fēng)險應(yīng)對的策略包括風(fēng)險降低(如分散投資，就是一種降低風(fēng)險的措施)，風(fēng)險消除(使得該風(fēng)險事件發(fā)生的概率降低為零)，風(fēng)險轉(zhuǎn)移(將風(fēng)險的后果采用保險、合同等方式轉(zhuǎn)移出企業(yè))，風(fēng)險保留(定期風(fēng)險復(fù)核、控制風(fēng)險情境)。第四，風(fēng)險監(jiān)察是指企業(yè)監(jiān)測目標(biāo)的實現(xiàn)過程，關(guān)注新的風(fēng)險和相關(guān)損失，企業(yè)需要對風(fēng)險進行監(jiān)察，并在需要時不斷作出調(diào)整。風(fēng)險檢查者定期檢查正在發(fā)生的虧損，以了解他們的控制建議得以實施，并設(shè)計過程來改善風(fēng)險管理的過程，制定一項戰(zhàn)略來應(yīng)對出現(xiàn)的新風(fēng)險。

(三)風(fēng)險評估與經(jīng)營風(fēng)險、審計風(fēng)險　企業(yè)的風(fēng)險識別是風(fēng)險管理的第一步，是指對企業(yè)面臨的，以及潛在的風(fēng)險加以判斷、歸類和鑒定風(fēng)險性質(zhì)的過程。企業(yè)的風(fēng)險一般可以分為兩類：系統(tǒng)風(fēng)險和非系統(tǒng)風(fēng)險。系統(tǒng)風(fēng)險是由公司之外的各種因素引起的，如戰(zhàn)爭、經(jīng)濟衰退、通貨膨脹、高利率等與政治、經(jīng)濟和社會相聯(lián)系的風(fēng)險，是不能通過多元化投資而分散的，因此又稱作不可分散風(fēng)險或市場風(fēng)險。非系統(tǒng)風(fēng)險也被稱作可分散風(fēng)險，它是由公司本身的商業(yè)活動和財務(wù)活動帶來的，如企業(yè)的管理水平、研究與開發(fā)、消費者需求的改變、市場營銷風(fēng)險以及法律訴訟等，其可以通過多元化投資組合而分散，是公司特有的風(fēng)險。而現(xiàn)代風(fēng)險導(dǎo)向?qū)徲媽L(fēng)險評估、風(fēng)險應(yīng)對與審計程序聯(lián)系起來，這就使得注冊會計師審計不僅僅是出具審計報告的鑒證業(yè)務(wù)，也可以起到促進企業(yè)風(fēng)險管理的作用，注冊會計師審計過程中必須進行風(fēng)險評估，風(fēng)險評估的過程是為了能夠獲得盡可能準(zhǔn)確的財務(wù)報表重大錯報風(fēng)險信息，以控制審計風(fēng)險，企業(yè)風(fēng)險管理的過程是為了控制企業(yè)經(jīng)營風(fēng)險，從審計風(fēng)險與企業(yè)經(jīng)營風(fēng)險的關(guān)系，我們發(fā)現(xiàn)：其一，風(fēng)險評估是指評估被審計單位風(fēng)險，評估的過程是企業(yè)風(fēng)險管理中的一個環(huán)節(jié)，所以在性質(zhì)上他們具有相似性。其二，風(fēng)險評估的程序包括：了

解被審計單位及其環(huán)境、了解被審計單位的內(nèi)部控制等，而風(fēng)險管理也需要進行這些工作，方法包括：觀察、檢查、分析程序，穿行測試等。風(fēng)險評估。其三，風(fēng)險評估的目的相同：對于注冊會計師而言，風(fēng)險評估的目的是為了了解被評估的財務(wù)報表重大錯報風(fēng)險，并且制定風(fēng)險應(yīng)對措施，有效地實施審計程序；對于企業(yè)而言，風(fēng)險評估的目的是為了控制企業(yè)的風(fēng)險點，防止企業(yè)出現(xiàn)虧損的不利情況而實現(xiàn)企業(yè)價值增值。風(fēng)險評估使企業(yè)考慮潛在事項如何影響目標(biāo)的實現(xiàn)。管理當(dāng)局應(yīng)從兩個角度對事項進行評估：可能性和嚴重程度，并且通常采用定性和定量相結(jié)合的方法。在不要求定量化的地方，或者在定量評估所需的可靠數(shù)據(jù)無法取得或獲取和分析數(shù)據(jù)不具有成本效益時，管理者通常采用定性評估技術(shù)。定量技術(shù)精確度更高，通常應(yīng)用在更加復(fù)雜的活動中，以對定性技術(shù)進行補充。評估風(fēng)險時既要考慮固有風(fēng)險，也要考慮剩余風(fēng)險。固有風(fēng)險是管理當(dāng)局沒有采取任何措施來改變風(fēng)險的可能性或影響的情況下，一個企業(yè)所面臨的風(fēng)險。剩余風(fēng)險是在管理當(dāng)局應(yīng)對風(fēng)險后所殘余的風(fēng)險。審計中注冊會計師更多關(guān)注的是審計風(fēng)險以及企業(yè)的經(jīng)營風(fēng)險，但是對于企業(yè)其他風(fēng)險管理(如制度風(fēng)險管理、法律風(fēng)險管理)考慮不足，當(dāng)然這是注冊會計師收益成本分析后的結(jié)果，但是注冊會計師必須區(qū)分企業(yè)經(jīng)營風(fēng)險與審計風(fēng)險，經(jīng)營風(fēng)險是指實現(xiàn)不了經(jīng)營目標(biāo)和戰(zhàn)略的可能性，經(jīng)營失敗是經(jīng)營風(fēng)險的擴大化，指企業(yè)由于經(jīng)濟或經(jīng)濟條件的變化而無法滿足投資者的預(yù)期，經(jīng)營失敗的極端情況是申請破產(chǎn)。誠然企業(yè)經(jīng)營失敗可能使得注冊會計師面臨審計訴訟，經(jīng)營風(fēng)險與審計風(fēng)險有一定的相關(guān)性，但風(fēng)險導(dǎo)向的核心是審計風(fēng)險，而不是企業(yè)的經(jīng)營風(fēng)險。

三、注冊會計師風(fēng)險評估與企業(yè)風(fēng)險管理關(guān)系

(一)二者時間發(fā)展順序　環(huán)境變化促使越來越多的企業(yè)實施全面風(fēng)險管理，也促進了風(fēng)險導(dǎo)向?qū)徲嫷陌l(fā)展：從20世紀(jì)90年代開始，隨著新的科技技術(shù)和經(jīng)濟全球化帶來企業(yè)組織結(jié)構(gòu)虛擬化、集約化、專業(yè)化及扁平化等新的商業(yè)特征，許多跨國公司開始實施全面風(fēng)險管理方法，一些國際咨詢公司和會計師事務(wù)所也開始運用這一概念并將其同咨詢或?qū)徲嫎I(yè)務(wù)相結(jié)合。全面風(fēng)險管理體系正在隨著企業(yè)治理的完善而越發(fā)受到重視，風(fēng)險管理的概念逐步引入到我國的企業(yè)中，使得我國企業(yè)的風(fēng)險管理工作納入了公司治理的范圍。2004年9月，COSO了《企業(yè)風(fēng)險管理框架》。該框架是在《內(nèi)部控制――整體框架》報告的基礎(chǔ)上，結(jié)合《薩班斯――奧克斯法案》在報告方面的要求，明確提出企業(yè)風(fēng)險管理是由企業(yè)董事會、管理層和其他員工共同參與，應(yīng)用于企業(yè)戰(zhàn)略制定，以及企業(yè)內(nèi)部各層次和部門，用于識別可能對企業(yè)造成影響的事項，管理風(fēng)險為企業(yè)目標(biāo)的實現(xiàn)提供合理保證。同時該框架還指出：企業(yè)風(fēng)險管理框架由內(nèi)部環(huán)境、目標(biāo)制定、事項識別、風(fēng)險評估、風(fēng)險反應(yīng)、控制活動、信息和溝通、監(jiān)控八個相互關(guān)聯(lián)的要素構(gòu)成。這也奠定了企業(yè)風(fēng)險管理系統(tǒng)的組織模式。風(fēng)險導(dǎo)向?qū)徲嫷陌l(fā)展也與全面的風(fēng)險管理系統(tǒng)構(gòu)建同步，2003年10月，國際會計師聯(lián)合會下屬的國際審計準(zhǔn)則委員會了三個新的國際審計風(fēng)險準(zhǔn)則，并從2004年12月15日或之后開始的期間財務(wù)報表審計起執(zhí)行這三個新準(zhǔn)則。2004年10月，中國注冊會計師協(xié)會根據(jù)國際審計準(zhǔn)則的最新發(fā)展，對已修訂的四個新審計風(fēng)險準(zhǔn)則在全國范圍內(nèi)征求意見，并且于2007年1月1日開始實施。風(fēng)險導(dǎo)向?qū)徲嬕呀?jīng)深入了我國審計的實際工作，為審計業(yè)務(wù)的展開提供了指引。

(二)二者業(yè)務(wù)性質(zhì)相互影響　全面風(fēng)險管理為現(xiàn)代風(fēng)險導(dǎo)向?qū)徲嬶L(fēng)險評估提供了更好的基礎(chǔ)為了評估客戶是否有效地監(jiān)督和控制了其戰(zhàn)略風(fēng)險及其他經(jīng)營風(fēng)險，注冊會計師必須識別、收集和處理大量與客戶經(jīng)營活動相關(guān)的證據(jù)。當(dāng)企業(yè)沒有實施全面風(fēng)險管理時，收集這些證據(jù)即使在理論上是可行的，但為此付出的成本對注冊會計師而言也常常是不經(jīng)濟的。注冊會計師的風(fēng)險評估程序?qū)ζ髽I(yè)風(fēng)險管理有以下益處：(1)了解企業(yè)的外部環(huán)境風(fēng)險以及內(nèi)部控制成為風(fēng)險評估的重要組成部分，注冊會計師也將公司內(nèi)部控制的有效性作為風(fēng)險應(yīng)對的考慮因素。所以注冊會計師關(guān)于企業(yè)內(nèi)部控制的評價將為企業(yè)的風(fēng)險管理提供建議。(2)注冊會計師在實施控制測試與實質(zhì)性測試時，會將交易的內(nèi)部控制目標(biāo)與關(guān)鍵內(nèi)部控制聯(lián)系起來，然后將測試的結(jié)果與風(fēng)險評估的結(jié)果進行對比，這將有助于公司相關(guān)交易所涉及人員在業(yè)務(wù)流程中履行好自己的職責(zé)，注冊會計師審計可以起到監(jiān)督作用，發(fā)現(xiàn)企業(yè)內(nèi)部控制的風(fēng)險點。企業(yè)風(fēng)險管理對注冊會計師的風(fēng)險評估有以下益處：第一，企業(yè)風(fēng)險管理的完善性與企業(yè)內(nèi)部控制系統(tǒng)有著很強的相關(guān)性，所以如果企業(yè)建立了一整套風(fēng)險管理的體系，那么注冊會計師的風(fēng)險評估程序就會減少程序，因為風(fēng)險評估在整個審計過程中的驗證過程都是可靠的。第二，企業(yè)風(fēng)險管理的方式與注冊會計師風(fēng)險評估。企業(yè)全員參與風(fēng)險管理，從整個企業(yè)組合的角度實施風(fēng)險管理，增強了企業(yè)風(fēng)險管理的有效性，注冊會計師能夠在更大程度上信賴企業(yè)的全面風(fēng)險管理，實施風(fēng)險評估。第三，企業(yè)風(fēng)險管理系統(tǒng)的完善性越不好，注冊會計師所涉及的這部分程序設(shè)計需要越謹慎，而風(fēng)險評估程序后提出建議的邊際貢獻越高，這二者之間的交互作用就在于風(fēng)險評估程序是對風(fēng)險管理的一種再監(jiān)察。

(三)二者存在的不同　當(dāng)然二者存在著以下區(qū)別：注冊會計師風(fēng)險評估更多是對內(nèi)部控制有效性的評估，這種評估是因為審計的效率所決定的，而企業(yè)的風(fēng)險管理需要覆蓋企業(yè)的整體層面和各個業(yè)務(wù)流程，所以我們注冊會計師的風(fēng)險評估結(jié)果對于企業(yè)而言是一種參考，注冊會計師的風(fēng)險評估只是對內(nèi)部控制水平高低的一個評價，這并不能完全說明企業(yè)風(fēng)險管理的有效性。注冊會計師可以通過對企業(yè)內(nèi)部控制系統(tǒng)有效性評價來評估客戶監(jiān)督和控制其戰(zhàn)略風(fēng)險及其他經(jīng)營風(fēng)險的情況，如果僅僅是審計過程，注冊會計師不需要提出風(fēng)險管理改進建議，他們評估的財務(wù)報表重大錯報風(fēng)險只是為了控制檢查風(fēng)險，進而控制審計風(fēng)險。所以注冊會計師審計過程的風(fēng)險評估與企業(yè)風(fēng)險管理過程中的風(fēng)險評估目的相似，但企業(yè)風(fēng)險管理的目的和注冊會計師的風(fēng)險評估還是存在不同。

四、企業(yè)風(fēng)險管理及風(fēng)險評估路徑

(一)風(fēng)險評估報告與企業(yè)風(fēng)險管理　(圖1)呈現(xiàn)了風(fēng)險導(dǎo)向?qū)徲嫷目蚣?，風(fēng)險導(dǎo)向?qū)徲嬜畲蟮囊c就在于實施基本審計程序前的風(fēng)險評估。而且后來的審計程序結(jié)果會不斷檢驗風(fēng)險評估的結(jié)果，不斷地修正與調(diào)險估計水平，在整個審計過程中都需要進行風(fēng)險評估過程，所以注冊會計師可以在審計完成后形成風(fēng)險評估的最終結(jié)果，形成風(fēng)險評估報告，以評價內(nèi)部控制的有效性及風(fēng)險管理控制的水平。該報告可能涉及內(nèi)部環(huán)境、企業(yè)風(fēng)險評估、風(fēng)險反應(yīng)、控制活動、信息和溝通、監(jiān)控等要素，對企業(yè)內(nèi)部控制的測試結(jié)果進行一個總結(jié)性陳述，形成風(fēng)險評估報告。風(fēng)險評估報告作為風(fēng)險導(dǎo)向?qū)徲嬰A段性成果在審計完成后反饋給被審計客戶，以幫助被審計客戶進一步完善內(nèi)部控制水平，但我們必須意識到：風(fēng)險評估報告不是審計報告的子報告，風(fēng)險評估報告僅僅為被審計單位進一步提高內(nèi)部控制水平而用，而非鑒證報告，注冊會計師不需要提供保證。

(二)風(fēng)險評估報告與信息系統(tǒng)風(fēng)險管理　注冊會計師評價內(nèi)部控制有效性的要求里就包括了評價信息系統(tǒng)的有效性，所以注

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關(guān)鍵詞：資產(chǎn)評估風(fēng)險；風(fēng)險防范措施；財務(wù)管理；立法風(fēng)險；管理風(fēng)險；執(zhí)業(yè)風(fēng)險 文獻標(biāo)識碼：A

中圖分類號：F33 文章編號：1009-2374（2016）12-0193-03 DOI：10.13535/ki.11-4406/n.2016.12.092

1 資產(chǎn)評估風(fēng)險的定義、特征和類型

1.1 資產(chǎn)評估風(fēng)險的定義

資產(chǎn)評估相關(guān)單位或相關(guān)個人由于進行資產(chǎn)評估而帶來利益損失的可能性。這種損失造成的原因可能是由于評估價值區(qū)間與客觀價值的偏離或者是評估主體出現(xiàn)了行為失誤造成的，而且極其容易引發(fā)利益受損者對評估機構(gòu)以及評估機構(gòu)的評估人員進行民事甚至是刑事訴訟，要求其承擔(dān)責(zé)任，賠償損失。這其中又有廣義風(fēng)險和狹義風(fēng)險之分，那種強調(diào)風(fēng)險表現(xiàn)不確定性的屬于狹義風(fēng)險；而那種強調(diào)風(fēng)險表現(xiàn)為損失的不確定性的屬于廣義風(fēng)險。廣義風(fēng)險的結(jié)果可能帶來損失，可能從中獲利，也可能沒有利益損害與利益收獲。

1.2 資產(chǎn)評估風(fēng)險的特征

1.2.1 客觀必然性。資產(chǎn)評估工作具備規(guī)范市場秩序，提高市場交易的積極作用，但其也存在一定風(fēng)險，所以資產(chǎn)評估風(fēng)險具有客觀必然性。

1.2.2 未知不確定性。資產(chǎn)評估風(fēng)險具有客觀必然性，而且其什么時間什么地點發(fā)生，發(fā)生什么類型以及發(fā)生多大程度的風(fēng)險都是未知的，所以其具備未知不確定性。

1.2.3 潛在性。資產(chǎn)評估風(fēng)險的存在是一種客觀事實，如果當(dāng)事人的利益沒有遭受損失則相安無事，一旦當(dāng)事人的利益損失達到了當(dāng)事人不能容忍的地步的時候，潛在的可能性風(fēng)險就變成了事實風(fēng)險，所以資產(chǎn)評估風(fēng)險具備潛在性。

1.2.4 階段性。一旦資產(chǎn)評估工作對當(dāng)事人造成了利益損害，而且被當(dāng)事人進行了法律訴訟，這種潛在風(fēng)險就變成了事實風(fēng)險，也就是說前階段還是潛在的風(fēng)險，后階段就可能爆發(fā)為事實風(fēng)險，所以說資產(chǎn)評估風(fēng)險具備階段性。

1.3 資產(chǎn)評估風(fēng)險的類型

1.3.1 立法風(fēng)險。由于人的意識要受到現(xiàn)實條件的制約，所以相關(guān)部門在制定跟資產(chǎn)評估相關(guān)的法律法規(guī)的時候往往受到當(dāng)時的歷史局限，經(jīng)過多少年后，如果資產(chǎn)評估的立法不能夠及時更新與時俱進，那么就很可能會給一些不法分子帶來鉆法律空子的可能，之前確立的法律法規(guī)很可能因為不能適用于目前的實際情況而給資產(chǎn)評估工作帶來一些風(fēng)險。

1.3.2 管理風(fēng)險。管理風(fēng)險主要是指主管資產(chǎn)評估行業(yè)的行政部門在對資產(chǎn)評估工作進行管理過程中可能產(chǎn)生的風(fēng)險。這其中有兩點要特殊說明：一是目前我們國家資產(chǎn)評估管理的行政主管部門還沒有統(tǒng)一，不僅由財政部門主管，還由林業(yè)、房產(chǎn)管理、農(nóng)業(yè)等部門主管，主管部門過多，造成資產(chǎn)評估工作很難形成統(tǒng)一標(biāo)準(zhǔn)；二是我們國家目前的資產(chǎn)評估管理職能主要有兩個，分別是規(guī)劃職能和控制職能。對于法律法規(guī)的制定和行業(yè)發(fā)展的規(guī)劃等都屬于是規(guī)劃職能范圍內(nèi)的。而像對資產(chǎn)評估機構(gòu)和資產(chǎn)評估人員進行資格認證、制定執(zhí)業(yè)標(biāo)準(zhǔn)以及進行國際協(xié)調(diào)等都屬于是控制職能范圍內(nèi)的。在我們國家，關(guān)于資產(chǎn)評估管理風(fēng)險的具體表現(xiàn)主要是：由于評估的主管部門眾多，各部門之間存在一些政策上的沖突甚至是矛盾，所以各部門在進行職業(yè)標(biāo)準(zhǔn)制定以及其他方面的管理工作的時候，很難形成統(tǒng)一的標(biāo)準(zhǔn)，進而對資產(chǎn)評估工作的正常有序開展產(chǎn)生

影響。

1.3.3 執(zhí)業(yè)風(fēng)險。執(zhí)業(yè)風(fēng)險是資產(chǎn)評估風(fēng)險中最常見的一種風(fēng)險，由于現(xiàn)在我國資產(chǎn)評估機構(gòu)眾多，資產(chǎn)評估人員數(shù)量龐大，但是資產(chǎn)評估人員的素質(zhì)水平參差不齊，很多人的執(zhí)業(yè)水平都達不到專業(yè)標(biāo)準(zhǔn)，如果評估人員的水平不夠，在進行資產(chǎn)評估的過程中就容易給評估當(dāng)事人帶來一些不利的影響甚至是一些經(jīng)濟上的損失，那么當(dāng)事人就會對評估機構(gòu)以及評估人員進行法律訴訟，評估機構(gòu)就要承擔(dān)參與訴訟的花銷以及敗訴后給當(dāng)事人的損失補償，這就是資產(chǎn)評估的執(zhí)業(yè)風(fēng)險。

1.3.4 結(jié)果使用風(fēng)險。資產(chǎn)評估結(jié)果使用風(fēng)險主要是因為當(dāng)事人對于資產(chǎn)評估報告書以及資產(chǎn)評估結(jié)果的使用不當(dāng)而帶來的一些風(fēng)險。常見的表現(xiàn)有三種情況：一是評估當(dāng)事人錯誤地使用了已經(jīng)過期的資產(chǎn)評估報告書和資產(chǎn)評估結(jié)果；二是當(dāng)事人沒有遵循資產(chǎn)評估報告書上所注明的評估目的來使用資產(chǎn)評估報告書和資產(chǎn)評估結(jié)果；三是當(dāng)事人在使用資產(chǎn)評估報告書和評估結(jié)果的過程中對于評估期過去之后的一些事項而引起資產(chǎn)評估價值發(fā)生變化沒有考慮到。

2 資產(chǎn)評估風(fēng)險防范面臨的問題

2.1 評估人員總體素質(zhì)水平較低

長期以來，我國一直都在實行注冊資產(chǎn)評估師的考試制度來進行評估師的選拔。近年來，我國又開始采用注冊資產(chǎn)評估師的分類分級制度來對評估師隊伍進行專業(yè)劃分。目前已經(jīng)有建筑評估師、土地評估師、機器設(shè)備評估師等具體的分類，發(fā)揮了每個評估師的專業(yè)特長。而分級則是根據(jù)注冊資產(chǎn)評估師的執(zhí)業(yè)年限和工作經(jīng)驗把資產(chǎn)評估師分為初級、中級和高級三個等級，等級越高的評估師其評估經(jīng)驗越豐富，評估水平越高，評估質(zhì)量越好。但是由于我國市場混亂，資產(chǎn)評估師考試制度以及資產(chǎn)評估師的分類分級制度實施過程中出現(xiàn)了很多問題，很多組織或個人在考試之前泄題給考生，評估師的分級制度審核也不夠嚴格，加之國內(nèi)的資產(chǎn)評估起步較晚，所以跟發(fā)達國家相比，我國資產(chǎn)評估機構(gòu)的評估人員素質(zhì)水平參差不齊，真正有水平的高級評估師很少，評估師隊伍整體的素質(zhì)水平不高。

2.2 缺乏完善的法律法規(guī)

從我國發(fā)生過的眾多評估糾紛案件中可以看出，我國目前的法律法規(guī)在資產(chǎn)評估方面極其不完善，缺乏全面的法律支撐。已有的《國有資產(chǎn)評估管理辦法》存在諸多方面的缺陷，《中華人民共和國注冊資產(chǎn)評估師法》還未形成可以全面規(guī)范資產(chǎn)評估執(zhí)業(yè)準(zhǔn)則和道德準(zhǔn)則的作用。所以，由于我國缺乏完善的法律法規(guī)進而導(dǎo)致資產(chǎn)評估糾紛頻發(fā)，而且糾紛處理缺乏統(tǒng)一的法律依據(jù)，常常引發(fā)訴訟雙方的不滿。而且有很多不法分子鉆法律的空子，市場上經(jīng)常出現(xiàn)虛假評估現(xiàn)象。

2.3 相關(guān)管理體制不健全

目前我國的資產(chǎn)評估市場比較混亂，評估行業(yè)問題百出，矛盾重重，跟我國的管理體制不健全有很大的關(guān)系，眾多行政主管部門各持各法，沒有達成一致，造成管理風(fēng)險頻發(fā)。而且由于管理體制不健全，評估人員經(jīng)常不按照既定程序進行評估操作，導(dǎo)致評估風(fēng)險頻發(fā)，還有很多機構(gòu)急功近利，為了搶占市場份額經(jīng)常承攬諸多超出機構(gòu)本身評估能力范圍之內(nèi)的業(yè)務(wù)，所以就會經(jīng)常出現(xiàn)很多不科學(xué)、不合理的評估結(jié)果，久而久之就會給機構(gòu)的名聲帶來極大的損害，這都跟我國普遍存在的相關(guān)管理體制不健全有關(guān)。

2.4 監(jiān)督制度不完善

我國資產(chǎn)評估起步晚，相關(guān)的管理制度尚不健全，相關(guān)的監(jiān)督機制更是不夠完善，由于行政主管部門眾多，經(jīng)常出現(xiàn)各部門之間相互推諉、相互扯皮的情況，不但沒有起到良好的監(jiān)管作用，反而降低了對評估行業(yè)的監(jiān)督力度，而且評估行業(yè)的新聞曝光率低，社會監(jiān)督氛圍差，行業(yè)內(nèi)部存在很多不正當(dāng)競爭現(xiàn)象，而且由于缺乏有效監(jiān)督，很多評估人員都粗心大意甚至是違背道德進行虛假評估，不對評估質(zhì)量負責(zé)，導(dǎo)致評估行業(yè)的口碑下降，十分不利于評估行業(yè)的健康長遠發(fā)展。

2.5 評估報告不規(guī)范

現(xiàn)實生活中存在評估結(jié)果使用風(fēng)險，主要是由于資產(chǎn)評估報告表述不恰當(dāng)而引起當(dāng)事人誤會，進而引發(fā)評估機構(gòu)與當(dāng)事人之間的糾紛，評估報告隨意不規(guī)范，很多地方闡述得不夠清晰，經(jīng)常給當(dāng)事人造成麻煩甚至是損失，所以常常引起當(dāng)事人的不滿甚至對評估機構(gòu)或者是評估師進行法律訴訟，評估機構(gòu)和評估師也常常因此在訴訟過程中敗訴，所以必須要嚴格規(guī)范資產(chǎn)評估報告，做到嚴格規(guī)范、清晰明了。

3 加強資產(chǎn)評估風(fēng)險防范的對策

3.1 加強對評估人員的培訓(xùn)，提高評估人員素質(zhì)水平

現(xiàn)代社會的發(fā)展進步，“人”的作用至關(guān)重要。資產(chǎn)評估工作本身是一項專業(yè)性很強且容不得半點馬虎的工作，所以要求評估人員必須要具備很高的政治思想素養(yǎng)、專業(yè)的評估水平以及嚴謹負責(zé)的工作態(tài)度，而且要經(jīng)常學(xué)習(xí)，與時俱進。必須要加強評估隊伍的素質(zhì)水平建設(shè)，加強對評估人員的素質(zhì)培訓(xùn)，培訓(xùn)他們專業(yè)的評估知識和業(yè)務(wù)技能，并且要培養(yǎng)其學(xué)習(xí)能力和創(chuàng)新發(fā)展能力，提高其法律意識，加強其誠實守信愛崗敬業(yè)的道德教育，使資產(chǎn)評估人員都能夠成為綜合素質(zhì)很強的應(yīng)用型人才，降低資產(chǎn)評估的執(zhí)業(yè)風(fēng)險。

3.2 完善相關(guān)的法律法規(guī)

資產(chǎn)評估工作是一項十分嚴肅的涉及到評估當(dāng)事人切身利益的事情，所以必須要對其進行規(guī)范化、法制化，使資產(chǎn)評估工作真正做到有法可依，引導(dǎo)評估行業(yè)健康長遠發(fā)展，不讓非法分子渾水摸魚，與此同時，必須要對資產(chǎn)評估的責(zé)任做出明確法律界定。積極捍衛(wèi)評估結(jié)論的法律效果與權(quán)威性，嚴厲打擊不法分子或是失范者的違規(guī)行為，讓那些破壞評估行業(yè)制度的不法分子承擔(dān)相應(yīng)的法律責(zé)任，通過法律法規(guī)的嚴格要求，凈化資產(chǎn)評估行業(yè)的發(fā)展環(huán)境，降低資產(chǎn)評估的立法

風(fēng)險。

3.3 完善相關(guān)的管理體制

要加強資產(chǎn)評估工作的規(guī)范化管理，形成行業(yè)自律。首先要統(tǒng)一資產(chǎn)評估機構(gòu)的行政主管部門，實行統(tǒng)一的管理辦法，為資產(chǎn)評估行業(yè)打造一個規(guī)范的外部環(huán)境；其次要盡快建立嚴格的執(zhí)業(yè)準(zhǔn)入與退出機制，嚴格規(guī)范評估機構(gòu)的出資人資格以及評估人員的執(zhí)業(yè)資格；最后要形成公平公正的獎懲制度，加強行業(yè)考核，嚴格把關(guān)執(zhí)業(yè)質(zhì)量，保證評估的正確性，降低資產(chǎn)評估的執(zhí)業(yè)和管理風(fēng)險。

3.4 完善相關(guān)的監(jiān)督制度

監(jiān)督是任何行業(yè)長遠發(fā)展都必不可少的保障。對于評估行業(yè)而言，要想保證評估結(jié)論的安全可靠就必須要形成一套行之有效的監(jiān)督機制，加強對評估機構(gòu)以及評估人員的監(jiān)督，防止其評估失真。這種監(jiān)督必須要由政府與社會共同完成，結(jié)合相關(guān)的法律法規(guī)，完善相關(guān)的技術(shù)監(jiān)督手段，建立起一套完善有效的資產(chǎn)評估監(jiān)督體系，盡快理清政府、社會、行業(yè)機構(gòu)以及評估師之間的關(guān)系，明確各自的職責(zé)權(quán)限，做到監(jiān)督到位，科學(xué)有效，降低資產(chǎn)評估的執(zhí)業(yè)和管理風(fēng)險。（下轉(zhuǎn)130頁）（上接194頁）

3.5 完善評估報告，加強自我保護

資產(chǎn)評估機構(gòu)必須要吸取教訓(xùn)，要想減少糾紛或者是盡量保證自身在與機構(gòu)進行法律訴訟過程處于有利地位，資產(chǎn)評估機構(gòu)就必須要加強對評估報告的規(guī)范，積極完善資產(chǎn)評估報告的格式與內(nèi)容，做到嚴格規(guī)范、內(nèi)容嚴謹、語言表述精煉準(zhǔn)確，大力提高評估人員嚴謹?shù)脑u估意識和專業(yè)的評估水平，這才不容易引起執(zhí)業(yè)風(fēng)險與結(jié)果使用風(fēng)險的發(fā)生，起到自我保護的作用。

4 結(jié)語

世界范圍內(nèi)資產(chǎn)風(fēng)險評估的發(fā)展已經(jīng)成為一種流行趨勢，它對于促進企業(yè)資產(chǎn)擴大的作用日益突出，但是其本身的各個環(huán)節(jié)都存在著一定的風(fēng)險性，所以必須要加強對其風(fēng)險識別、預(yù)防，極力降低資產(chǎn)評估風(fēng)險的風(fēng)險系數(shù)。目前，我國政府跟企業(yè)都已經(jīng)認識到了資產(chǎn)評估的重要意義，都在積極完善資產(chǎn)風(fēng)險評估制度，所以，相信我們國家的資產(chǎn)評估工作會開展得越來越好。

參考文獻

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篇3

從狹義上來講，財務(wù)風(fēng)險是指企業(yè)在發(fā)展建設(shè)過程中因籌資問題帶來的發(fā)展風(fēng)險；從廣義上來說，財務(wù)風(fēng)險是企業(yè)在發(fā)展建設(shè)過程中因多種原因難以預(yù)測或者很難控制的發(fā)展因素，該發(fā)展因素將對企業(yè)的財務(wù)狀況產(chǎn)生較多不確定的發(fā)展因素，導(dǎo)致企業(yè)承受較大的成本損失。

財務(wù)風(fēng)險具有客觀存在性、與投資者相關(guān)聯(lián)、與負債經(jīng)營互相影響、不確定性以及與匯率變動有直接關(guān)系等特征，以上特征均直接決定了財務(wù)風(fēng)險的實際危害。

在企業(yè)的發(fā)展建設(shè)過程中，財務(wù)風(fēng)險是必然存在的，無論是煤炭企業(yè)還是其他企業(yè)的發(fā)展過程中均存在財務(wù)風(fēng)險。財務(wù)風(fēng)險存在于企業(yè)的發(fā)展過程中主要的意義表現(xiàn)在：第一，企業(yè)財務(wù)機制一旦出現(xiàn)問題將會產(chǎn)生財務(wù)風(fēng)險，因此，企業(yè)必須對財務(wù)風(fēng)險進行有效管控，減少實際發(fā)展過程中財務(wù)風(fēng)險的危害；第二，財務(wù)風(fēng)險必然存在于企業(yè)的發(fā)展過程中，任何企業(yè)不可能追求零風(fēng)險，因此必須加強管理和控制。

2 煤炭企業(yè)財務(wù)風(fēng)險管理存在的問題

煤炭企業(yè)財務(wù)風(fēng)險管理中主要的問題有：第一，財務(wù)風(fēng)險意識淡薄或者不正確。在實際發(fā)展建設(shè)過程中，企業(yè)的財務(wù)風(fēng)險是客觀存在的，任何企業(yè)的發(fā)展建設(shè)不可能不存在財務(wù)風(fēng)險。但是，部分企業(yè)對財務(wù)風(fēng)險的認識不正確，他們片面地以為可以徹底清除企業(yè)中的財務(wù)風(fēng)險；部分企業(yè)對財務(wù)風(fēng)險管理和控制工作的重要性認識不足，不僅缺乏財務(wù)管理意識，不正確的財務(wù)管理方式也在一定程度上阻礙了企業(yè)財務(wù)管理水平的提升；第二，財務(wù)管理投資不科學(xué)，企業(yè)存在較大的風(fēng)險；第三，企業(yè)財務(wù)管理過程中資本結(jié)構(gòu)不合理，負債資金比例較高；第四，企業(yè)財務(wù)管理系統(tǒng)很難滿足不同環(huán)境喜愛財務(wù)管理工作的實際需求。

3 控制財務(wù)風(fēng)險，全面提高煤炭企業(yè)管理控制水平的措施

控制財務(wù)風(fēng)險，全面提高煤炭企業(yè)管控水平要求企業(yè)從貨幣資金運營風(fēng)險的控制、擔(dān)保風(fēng)險的控制、債權(quán)債務(wù)充足風(fēng)險的控制以及資產(chǎn)處置的風(fēng)險控制等方面出發(fā)，不斷強化煤炭企業(yè)風(fēng)險管控水平。

3.1 貨幣資金運營的風(fēng)險管控措施 貨幣資金運用風(fēng)險控制要求企業(yè)從以下兩方面著手：第一，強化結(jié)構(gòu)性存款風(fēng)險控制。企業(yè)要結(jié)合實際發(fā)展?fàn)顩r，在明確結(jié)構(gòu)性存款的意向之后，應(yīng)該在第一時間內(nèi)將結(jié)構(gòu)性存款的相關(guān)事項與有關(guān)部門匯報；煤炭企業(yè)還應(yīng)該對結(jié)構(gòu)性存款風(fēng)險進行深入研究，對可能出現(xiàn)的風(fēng)險進行分析和評價，力求形成精準(zhǔn)度較高的評估報告；第二，煤炭企業(yè)還應(yīng)該注重委托貸款及其他短期投資風(fēng)險業(yè)務(wù)風(fēng)險控制。首先，煤炭企業(yè)相關(guān)部門應(yīng)該確定運營資金的實際使用方向，將貨幣資金可能使用的項目上報；相關(guān)部門應(yīng)該集合煤炭企業(yè)發(fā)展的實際狀況，制定可行性較高的調(diào)研報告；煤炭企業(yè)應(yīng)該對承擔(dān)事項進行分析和研討，對可能存在的風(fēng)險進行分析，并采取有效預(yù)防措施。

3.2 擔(dān)保風(fēng)險的管控措施 擔(dān)保風(fēng)險的管控是提高煤炭企業(yè)風(fēng)險管控水平的重要手段。第一，煤炭企業(yè)應(yīng)該及時申請擔(dān)保的項目，并制定擔(dān)保項目的限制條件；擔(dān)保項目負責(zé)人必須滿足借款和貸款的要求，無論是借款還是貸款都應(yīng)該符合國家法律規(guī)范要求；第二，煤炭企業(yè)還應(yīng)該結(jié)合自身的經(jīng)濟實力和發(fā)展基礎(chǔ)，預(yù)測可能出現(xiàn)風(fēng)險的項目，并采取有效應(yīng)對措施；第三，煤炭企業(yè)應(yīng)該對擔(dān)保單位的經(jīng)營、擔(dān)保業(yè)務(wù)和貸款狀況進行審核；第四，煤炭企業(yè)的法律部門和相關(guān)崗位負責(zé)任人應(yīng)該對擔(dān)保項目的合同、對應(yīng)的主合同等進行審核，為全面提高煤炭企業(yè)財務(wù)風(fēng)險管控水平打下堅實的基礎(chǔ)。

3.3 債權(quán)債務(wù)重組風(fēng)險管控措施 首先，煤炭企業(yè)應(yīng)該向財務(wù)風(fēng)險控制部門提交債權(quán)債務(wù)重組事項；其次，財務(wù)風(fēng)險管控部門應(yīng)該對煤炭企業(yè)的財務(wù)風(fēng)險進行準(zhǔn)確地評估，制定評估報告，并以此作為后期決策的依據(jù)；最后，債權(quán)債務(wù)重組風(fēng)險管控還要求煤炭企業(yè)準(zhǔn)確記錄所有的借款條款明細，并對該數(shù)據(jù)進行相關(guān)處理，進而提高企業(yè)的財務(wù)風(fēng)險管控水平。

3.4 資產(chǎn)處置風(fēng)險的管控措施 首先，煤炭企業(yè)應(yīng)該向保管部門提出風(fēng)險管控申請，表明申請的原因和后期處理意見，并上交審核文件；其次，煤炭企業(yè)資產(chǎn)管理部門應(yīng)該高度重視財務(wù)風(fēng)險文件的審查工作，相關(guān)部門不僅要深入現(xiàn)場了解實際狀況，還應(yīng)該將上報的項目進行審批；再次，煤炭企業(yè)財務(wù)風(fēng)險管控部門還應(yīng)該對項目進行風(fēng)險評估，編制風(fēng)險評估報告，作為后期的決策依據(jù)；最后，煤炭企業(yè)財務(wù)風(fēng)險管控部門還應(yīng)該履行相關(guān)的責(zé)任追究制度，進一步完善資產(chǎn)處置風(fēng)險管控制度。

篇4

【關(guān)鍵詞】安全風(fēng)險；安全措施；風(fēng)險評估報告

1.前言

建筑業(yè)是危險性較大的行業(yè)之一，安全生產(chǎn)管理的任務(wù)十分艱巨，安全生產(chǎn)不僅關(guān)系到廣大群眾的根本利益，也關(guān)系到企業(yè)的形象，還關(guān)系到國家和民族的形象，甚至影響著社會的穩(wěn)定和發(fā)展。黨的十六屆五中全會確立了“安全生產(chǎn)”的指導(dǎo)原則，我國“十一五”發(fā)展規(guī)劃中首次提出了“安全發(fā)展”的新理念。所有這些表明，安全生產(chǎn)已成為生產(chǎn)經(jīng)營活動的基本保障，更是當(dāng)前建筑工程行業(yè)管理的首要目標(biāo)。

風(fēng)險評估的目的是為了全面了解建設(shè)安全的總體安全狀況，并明確掌握系統(tǒng)中各資產(chǎn)的風(fēng)險級別或風(fēng)險值，從而為工程安全管理措施的制定提供參考。因此可以說風(fēng)險評估是建立安全管理體系（ISMS）的基礎(chǔ)，也是前期必要的工作。風(fēng)險評估包括兩個過程：風(fēng)險分析和風(fēng)險評價[1][2]。風(fēng)險分析是指系統(tǒng)化地識別風(fēng)險來源和風(fēng)險類型，風(fēng)險評價是指按給出的風(fēng)險標(biāo)準(zhǔn)估算風(fēng)險水平，確定風(fēng)險嚴重性。

2.風(fēng)險評估模型與方法

風(fēng)險評估安全要素主要包括資產(chǎn)、脆弱性、安全風(fēng)險、安全措施、安全需求、殘余風(fēng)險。在風(fēng)險評估的過程中要對以上方面的安全要素進行識別、分析。

2.1 資產(chǎn)識別與賦值

一個組織的信息系統(tǒng)是由各種資產(chǎn)組成，資產(chǎn)的自身價值與衍生價值決定信息系統(tǒng)的總體價值。資產(chǎn)的安全程度直接反映信息系統(tǒng)的安全水平。因此資產(chǎn)的價值是風(fēng)險評估的對象。

本文的風(fēng)險評估方法將資產(chǎn)主要分為硬件資產(chǎn)、軟件資產(chǎn)、文檔與數(shù)據(jù)、人力資源、信息服務(wù)等[1][2]。建設(shè)工程的資產(chǎn)主要體現(xiàn)在建筑產(chǎn)品、施工人員、施工機械等。

風(fēng)險評估的第一步是界定ISMS的范圍，并盡可能識別該范圍內(nèi)對業(yè)務(wù)過程有價值的所有事物。

資產(chǎn)識別與賦值階段主要評價要素為{資產(chǎn)名稱、責(zé)任人、范圍描述、機密性值C、完整性值I、可用性值A(chǔ)、QC、QI、QA}。QC、QI、QA分別為保密性，完整性，可用性的權(quán)重，QC=C / （C+I+A），QI、QA類似。

2.2 識別重要資產(chǎn)

信息系統(tǒng)內(nèi)部的資產(chǎn)很多，但決定工程安全水平的關(guān)鍵資產(chǎn)是相對有限的，在風(fēng)險評估中可以根據(jù)資產(chǎn)的機密性、完整性和可用性這三個安全屬性來確定資產(chǎn)的價值。

通常，根據(jù)實際經(jīng)驗，三個安全屬性中最高的一個對最終的資產(chǎn)價值影響最大。換而言之，整體安全屬性的賦值并不隨著三個屬性值的增加而線性增加，較高的屬性值具有較大的權(quán)重。

在風(fēng)險評估方法中使用下面的公式來計算資產(chǎn)價值：

資產(chǎn)價值=10×Round{Log2[（2C+2I+2A）/3]}

其中，C代表機密性賦值；I代表完整性賦值；A代表可用性賦值；Round{}表示四舍五入。

從上述表達式可以發(fā)現(xiàn)：三個屬性值每相差一，則影響相差兩倍，以此來體現(xiàn)最高安全屬性的決定性作用。在實際評估中，常常選擇資產(chǎn)價值大于25的為重要資產(chǎn)。

2.3 威脅與脆弱性分析

識別并評價資產(chǎn)后，應(yīng)識別每個資產(chǎn)可能面臨的威脅。在識別威脅時，應(yīng)該根據(jù)資產(chǎn)目前所處的環(huán)境條件和以前的記錄情況來判斷。需要注意的是，一項資產(chǎn)可能面臨多個威脅，而一個威脅也可能對不同的資產(chǎn)造成影響。

識別威脅的關(guān)鍵在于確認引發(fā)威脅的人或事物，即所謂的威脅源或威脅。建筑企業(yè)的威脅源主要是四個方面：人的不安全行為，物的不安全因素、環(huán)境的不安全因素、管理的不安全因素。

識別資產(chǎn)面臨的威脅后，還應(yīng)根據(jù)經(jīng)驗或相關(guān)的統(tǒng)計數(shù)據(jù)來判斷威脅發(fā)生的頻率或概率。評估威脅可能性時有兩個關(guān)鍵因素需要考慮：威脅動機和威脅能力。威脅源的能力和動機可以用極低、低、中等、高、很高（1、2、3、4、5）這五級來衡量。脆弱性，即可被威脅利用的弱點，識別主要以資產(chǎn)為核心，從技術(shù)和管理兩個方面進行。在評估中可以分為五個等級：幾乎無（1）、輕微（2）、一般（3）、嚴重（4）、非常嚴重（5）。在風(fēng)險評估中，現(xiàn)有安全措施的識別也是一項重要工作，因為它也是決定資產(chǎn)安全等級的一個重要因素。我們要在分析安全措施效力的基礎(chǔ)上，確定威脅利用脆弱性的實際可能性。

2.4 綜合風(fēng)險值

資產(chǎn)的綜合風(fēng)險值是以量化的形式來衡量資產(chǎn)的安全水平。在計算風(fēng)險值時，以威脅最主要影響資產(chǎn)C、I、A三安全屬性所對應(yīng)的系數(shù)QC、QI、QA為權(quán)重。計算方法為：

威脅的風(fēng)險值（RT）=威脅的影響值（I）×威脅發(fā)生的可能性（P）；

2.5 風(fēng)險處理

通過前面的過程，我們得到資產(chǎn)的綜合風(fēng)險值，根據(jù)組織的實際情況，和管理層溝通后劃定臨界值來確定被評估的風(fēng)險結(jié)果是可接收還是不可接收的。

對于不可接收的風(fēng)險按風(fēng)險數(shù)值排序或通過區(qū)間劃分的方法將風(fēng)險劃分為不同的優(yōu)先等級，對于風(fēng)險級別高的資產(chǎn)應(yīng)優(yōu)先分配資源進行保護。

對于不可接收的風(fēng)險處理方法有四種[3]：

1）風(fēng)險回避，組織可以選擇放棄某些業(yè)務(wù)或資產(chǎn)，以規(guī)避風(fēng)險。是以一定的方式中斷風(fēng)險源，使其不發(fā)生或不再發(fā)展，從而避免可能產(chǎn)生的潛在損失。例如投標(biāo)中出現(xiàn)明顯錯誤或漏洞，一旦中標(biāo)損失巨大，可以選擇放棄中標(biāo)的原則，可能會損失投標(biāo)保證金，但可避免更大的損失。

2） 降低風(fēng)險：實施有效控制，將風(fēng)險降低到可接收的程度，實際上就是設(shè)法減少威脅發(fā)生的可能性和帶來的影響，途徑包括：

a.減少威脅：例如降低物的不安全因素和人的不安全因素。

b.減少脆弱性：例如，通過安全教育和意識培訓(xùn)，強化員工的安全意識等。

c.降低影響：例如災(zāi)難計劃，把風(fēng)險造成的損失降到最低。

d.監(jiān)測意外事件、響應(yīng)，并恢復(fù)：例如應(yīng)急計劃和預(yù)防計劃，及時發(fā)現(xiàn)出現(xiàn)的問題。

3）轉(zhuǎn)移風(fēng)險：將風(fēng)險全部或者部分轉(zhuǎn)移到其他責(zé)任方，是建筑行業(yè)風(fēng)險管理中廣泛采用的一項對策，例如，工程保險和合同轉(zhuǎn)移是風(fēng)險轉(zhuǎn)移的主要方式。

4）風(fēng)險自留： 適用于別無選擇、期望損失不嚴重、損失可準(zhǔn)確預(yù)測、企業(yè)有短期內(nèi)承受最大潛在損失的能力、機會成本很大、內(nèi)部服務(wù)優(yōu)良的風(fēng)險。

選擇風(fēng)險處理方式，要根據(jù)組織運營的具體業(yè)務(wù)環(huán)境與條件來決定，總的原則就是控制措施要與特定的業(yè)務(wù)要求匹配。最佳實踐是將合適的技術(shù)、恰當(dāng)?shù)娘L(fēng)險消減策略，以及管理規(guī)范有機結(jié)合起來，這樣才能達到較好的效果。

通過風(fēng)險處理后，并不能絕對消除風(fēng)險，仍然存在殘余風(fēng)險：

殘余風(fēng)險Rr =原有的風(fēng)險Ro-控制R

目標(biāo)：殘余風(fēng)險Rr≤可接收的風(fēng)險Rt，力求將殘余風(fēng)險保持在可接受的范圍內(nèi)，對殘余風(fēng)險進行有效控制并定期評審。

主要評估兩方面：不可接受風(fēng)險處理計劃表，主要評價要素為{資產(chǎn)名稱、責(zé)任人、威脅、脆弱點、已有控制措施、風(fēng)險處理方式、優(yōu)先處理等級、風(fēng)險處理措施、處理人員、完成日期}；殘余風(fēng)險評估表，主要評價要素為{資產(chǎn)名稱、責(zé)任人、威脅、脆弱點、已有控制措施、增加的控制措施、殘余威脅發(fā)生可能性、殘余威脅影響程度、殘余風(fēng)險值}。

2.6 風(fēng)險評估報告

在風(fēng)險評估結(jié)束后，經(jīng)過全面分析研究，應(yīng)提交詳細的《安全風(fēng)險評估報告》，報告應(yīng)該包括[4]：

1） 概述，包括評估目的、方法、過程等。

2） 各種評估過程文檔，包括重要資產(chǎn)清單、安全威脅和脆弱性清單、現(xiàn)有控制措施的評估等級，最終的風(fēng)險評價等級、殘余風(fēng)險處理等。

3）推薦安全措施建議。

3.結(jié)論

目前仍有相當(dāng)一部分施工現(xiàn)場存在各種安全隱患，安全事故層出不群，不僅給人們帶來劇痛的傷亡和財產(chǎn)損失，還給社會帶來不穩(wěn)定的因素。風(fēng)險評估是工程安全領(lǐng)域中的一個重要分支，涉及到計算機科學(xué)、管理學(xué)、建筑工程安全技術(shù)與管理等諸多學(xué)科，本文的評估方法綜合運用了定性、定量的手段來確定建設(shè)工程中各個安全要素，最終衡量出建設(shè)工程的安全狀況與水平，為建立安全管理體系ISMS提供基礎(chǔ)，對建設(shè)工程的風(fēng)險評估具有一定的借鑒意義。

參考文獻：

[1]ISO/IEC 17799：2000 Information Technology-Code of Practice for Information Security Management.

[2]BS7799-2：2002.Information Security Management-Specification for Information Security Management Systems.

篇5

目前農(nóng)村信用社對信貸風(fēng)險的控制有著一套標(biāo)準(zhǔn)和規(guī)范的流程與政策，具體到每一筆貸款的管理流程，可以劃分為如下幾個先后順序的分項工作流程：

第一是客戶經(jīng)理營銷?？蛻艚?jīng)理根據(jù)農(nóng)村信用社的貸款總體要求和業(yè)務(wù)分工，對不同區(qū)域和不同行業(yè)的客戶情況進行全面掌握和分析，在分析的基礎(chǔ)上開拓市場且開發(fā)新的客戶資源，營銷本農(nóng)村信用社的產(chǎn)品，并且對客戶資源進行必要的整合與管理。

第二是風(fēng)險評估。按照農(nóng)村信用社的風(fēng)險評估方法，農(nóng)村信用社風(fēng)險評估部門將利用農(nóng)村信用社自身的風(fēng)險評估體系對客戶經(jīng)理開發(fā)的貸款客戶進行全面評估，評估貸款客戶的還款能力和還款意愿，評估此項貸款的客戶風(fēng)險、市場風(fēng)險、行業(yè)風(fēng)險和交易風(fēng)險等因素。

第三是確定方案。根據(jù)對貸款客戶的綜合評估結(jié)果，農(nóng)村信用社風(fēng)險評估部門將確定是否對其進行貸款、貸款的額度、貸款的年限和貸款的償還方案。

第四是貸款審批。根據(jù)風(fēng)險評估部門對每項貸款和評估報告和確定的貸款方案，具有貸款審批權(quán)限的機構(gòu)或管理人員對貸款進行審批，依據(jù)農(nóng)村信用社關(guān)于信貸業(yè)務(wù)的有關(guān)規(guī)定和管理人員的相關(guān)從業(yè)經(jīng)驗來最終確定是否發(fā)放貸款、是否同意已確定貸款方案等事項。

第五是放貸。一項貸款最終通過貸款審批，農(nóng)村信用社相關(guān)部門會按照審批通過的貸款確定方案來進行放款，同時收集此項貸款的全部數(shù)據(jù)和產(chǎn)生資料，從而形成客戶信息和貸款信息庫。

第六是貸后監(jiān)控。根據(jù)貸款既定方案中的貸后管理方案，由農(nóng)村信用社貸后監(jiān)控部門對每一項貸款進行及時且有效的貸后監(jiān)控，建立貸款預(yù)警體系，用于識別每一項貸款有可能出現(xiàn)的風(fēng)險。

第七是貸后管理。貸后管理主要是貸后管理部門對每一項貸款進行貸后處理工作，包括資金保全工作、對出現(xiàn)風(fēng)險和問題的貸款進行及時處理、對無法回收的貸款進行及時的計提準(zhǔn)備金。

二、農(nóng)村信用社控制信貸風(fēng)險的對策

（一）構(gòu)建科學(xué)的信貸風(fēng)險控制文化我國農(nóng)村信用社的發(fā)展時間還較短，其信貸風(fēng)險控制文化制度體系不夠健全，管理不夠規(guī)范，具有濃重的“計劃經(jīng)濟”氣息，這就必須從以下方面構(gòu)建管理科學(xué)且制度健全的信貸風(fēng)險控制文化：第一，農(nóng)村信用社要從整體企業(yè)文化入手來構(gòu)建完善的信貸風(fēng)險控制文化。整體企業(yè)文化是對企業(yè)發(fā)展方向和員工努力方向的引導(dǎo)，農(nóng)村信用社要將信貸風(fēng)險控制文化不斷滲透到企業(yè)文化的氛圍，通過企業(yè)文化對員工工作標(biāo)準(zhǔn)和工作態(tài)度的引導(dǎo)作用，倡導(dǎo)員工重視信貸風(fēng)險控制文化的學(xué)習(xí)和應(yīng)用，從上而下推動風(fēng)險控制文化在農(nóng)村信用社整體文化中的核心地位。第二，農(nóng)村信用社要將信貸風(fēng)險控制指標(biāo)納入到員工績效考核體系中?，F(xiàn)在農(nóng)村信用社的績效考核指標(biāo)體系多數(shù)只重視貸款的前期營銷過程，忽視后期的貸款風(fēng)險評估、控制和管理過程。在這種績效考核體系下，客戶經(jīng)理往往只重視貸款客戶的數(shù)量和貸款的規(guī)模，忽視貸款的風(fēng)險水平。農(nóng)村信用社要將信貸風(fēng)險控制指標(biāo)納入到整體的員工績效考核體系中，作為員工績效考核體系的一個重要組成部分，引導(dǎo)全體員工尤其是客戶經(jīng)理對風(fēng)險控制的重視程度。

（二）構(gòu)建按行業(yè)分類的信貸業(yè)務(wù)風(fēng)險評估體系根據(jù)《巴塞爾新資本協(xié)議》中的內(nèi)部評級法，國內(nèi)眾多農(nóng)村信用社根據(jù)自身實際情況建立各自的指標(biāo)體系，他們現(xiàn)有的信貸風(fēng)險評估體系主要包括企業(yè)償債能力、企業(yè)盈利能力、企業(yè)營運能力等方面的指標(biāo)，無法對不同行業(yè)間企業(yè)的巨大差別進行區(qū)分，因此難以滿足實際需求。筆者認為，農(nóng)村信用社應(yīng)該構(gòu)建按行業(yè)分類的信貸業(yè)務(wù)風(fēng)險評估體系，該指標(biāo)體系包括財務(wù)類指標(biāo)和非財務(wù)類指標(biāo)：財務(wù)類指標(biāo)包括企業(yè)償債能力、企業(yè)運營能力和企業(yè)盈利能力：非財務(wù)類指標(biāo)包括企業(yè)所在行業(yè)的前景指標(biāo)、所在行業(yè)的發(fā)展現(xiàn)狀指標(biāo)、企業(yè)社會關(guān)系指標(biāo)、企業(yè)所處的行業(yè)地位指標(biāo)、企業(yè)信用記錄指標(biāo)、主要經(jīng)營者行業(yè)經(jīng)驗指標(biāo)、擔(dān)保質(zhì)押指標(biāo)、企業(yè)管理水平指標(biāo)等。

（三）構(gòu)建全方位的信貸風(fēng)險控制體系首先，要構(gòu)建全方位的信貸風(fēng)險預(yù)警體系。農(nóng)村信用社要建立完善的風(fēng)險評估指標(biāo)量化體系，根據(jù)統(tǒng)一的信用評級標(biāo)準(zhǔn)來對相關(guān)借款人進行篩選，從源頭入手防范和化解信貸風(fēng)險的發(fā)生；農(nóng)村信用社還要做好貸款的后期監(jiān)控工作，在發(fā)放貸款后要定期或不定期地核查借款人的財務(wù)報表，或者對借款人的信用問題進行定期審查，及時了解和掌握借款人的經(jīng)營管理狀況。其次，深入推進組織架構(gòu)改革。農(nóng)村信用社各分社要繼續(xù)深化組織架構(gòu)改革，逐步構(gòu)建分工合理、職責(zé)明確、相互制衡且報告關(guān)系清晰的組織架構(gòu)；推進信貸審批垂直管理和稽核垂直體制改革，調(diào)險管理及內(nèi)控合規(guī)與法律事務(wù)管理架構(gòu)，優(yōu)化運營支持保障體系、網(wǎng)點布局和分社組織架構(gòu)，提高內(nèi)部運作效率，為業(yè)務(wù)快速發(fā)展奠定堅實基礎(chǔ)。再次，采用不同方法和模型監(jiān)控不同類別的市場風(fēng)險。農(nóng)村信用社要通過敞口分析、情景分析、敏感性分析等手段對各業(yè)務(wù)中的市場風(fēng)險開展風(fēng)險識別、計量和監(jiān)控管理。最后，大力推進內(nèi)控與操作風(fēng)險項目。農(nóng)村信用社可以通過聘請專業(yè)咨詢機構(gòu)開展內(nèi)控與操作風(fēng)險咨詢項目，梳理業(yè)務(wù)和管理流程，識別內(nèi)控缺陷或薄弱環(huán)節(jié)并進行整改，最終建立起內(nèi)部控制風(fēng)險自我評估的方法、流程和機制

三、小結(jié)

篇6

內(nèi)部審計作為企業(yè)內(nèi)部監(jiān)督體系中的一個重要機制，如何融入風(fēng)險管理，發(fā)揮自身的特殊作用，為企業(yè)快速健康發(fā)展保駕護航，面臨著新的挑戰(zhàn)。新的形勢要求內(nèi)部審計監(jiān)督范圍要從財務(wù)收支、經(jīng)濟責(zé)任、經(jīng)營效益等傳統(tǒng)領(lǐng)域向風(fēng)險管理領(lǐng)域拓展；審計內(nèi)容要從檢查企業(yè)經(jīng)營財務(wù)活動的真實性、合規(guī)性、效益性向企業(yè)風(fēng)險管理價延伸；審計工作方式要由事后審計向事中審計、事前審計轉(zhuǎn)變。要求內(nèi)部審計不僅盡到監(jiān)督職責(zé)更要發(fā)揮評價職能。

一、物流貿(mào)易風(fēng)險管理審計的內(nèi)涵

物流貿(mào)易風(fēng)險管理審計是以企業(yè)全面風(fēng)險管理為導(dǎo)向，通過審查、分析、評價企業(yè)物流貿(mào)易風(fēng)險管理制度和內(nèi)部控制制度的建全性及執(zhí)行的有效性，著力揭示企業(yè)內(nèi)部控制制度存在的缺陷、無效控制及可能產(chǎn)生的風(fēng)險損失，并針對缺陷和無效控制措施提出審計建議，促使企業(yè)不斷完善風(fēng)險管理控制制度和內(nèi)部控制措施，從而避免或減少風(fēng)險損失。

物流貿(mào)易風(fēng)險管理審計是用“第三只眼睛”對企業(yè)物流貿(mào)易風(fēng)險管理活動進行獨立的監(jiān)督評價，它不直接參與風(fēng)險辨識、風(fēng)險評估、風(fēng)險控制等管理活動，以保證審計監(jiān)督評價行為的客觀公正。

物流貿(mào)易風(fēng)險管理審計以企業(yè)風(fēng)險管理制度和內(nèi)部控制制度的建全性和有效性為內(nèi)容，著重審查制度體系、重要方面和關(guān)鍵控制環(huán)節(jié)是否健全完整或存在重大缺陷，評價各種控制措施落實情況及是否有效。

物流貿(mào)易風(fēng)險管理審計的時點：以事前審計、事中審計為主，事后審計為輔。

物流貿(mào)易風(fēng)險管理審計主要是發(fā)揮內(nèi)部審計的評價職能，向風(fēng)險管理組織提出風(fēng)險管理和內(nèi)部控制活動存在的問題和整改建議，促使其不斷完善風(fēng)險管理制度和內(nèi)部控制措施，防患于未然，審計效應(yīng)潛在于未來。

二、開展物流貿(mào)易風(fēng)險管理審計的做法

物流貿(mào)易風(fēng)險管理審計。是企業(yè)十分關(guān)注的重大風(fēng)險管理領(lǐng)域。針對物流貿(mào)易業(yè)務(wù)流程的風(fēng)險控制進行事中審計，有利于防范和控制企業(yè)經(jīng)營中的現(xiàn)實風(fēng)險，也有利于發(fā)揮內(nèi)部審計的服務(wù)職能。

1.建立物流貿(mào)易風(fēng)險管理審計機制

建立物流貿(mào)易風(fēng)險管理審計機制是有效實施審計的重要前提和保證。

(1) 明確內(nèi)部審計部門在企業(yè)風(fēng)險管理中的地位

確立內(nèi)部審計部門在風(fēng)險管理和內(nèi)部控制管理中獨立行使審計監(jiān)督權(quán)。并在設(shè)立“物流貿(mào)易風(fēng)險審計評估小組”，履行相關(guān)職責(zé)。

(2) 把物流貿(mào)易風(fēng)險管理審計列入年度審計計劃

對風(fēng)險管理審計的范圍、審計重點、審計項目及工作要求均納入《公司審計工作指導(dǎo)意見》和《公司審計項目計劃》，經(jīng)董事會批準(zhǔn)后實施。

(3) 落實風(fēng)險管理審計責(zé)任主體

集團公司主管審計工作的總會計師負責(zé)對物流貿(mào)易風(fēng)險管理審計工作的督導(dǎo)；審計部門負責(zé)物流貿(mào)易風(fēng)險管理審計項目的組織實施。年初將物流貿(mào)易風(fēng)險管理審計項目落實到的審計組長和主審，并規(guī)定完成限期和質(zhì)量標(biāo)準(zhǔn)，確保物流貿(mào)易風(fēng)險管理審計目標(biāo)任務(wù)的落實。

(4) 實施風(fēng)險管理審計培訓(xùn)

一是通過聽專家講座、參加專業(yè)培訓(xùn)班了解掌握物流貿(mào)易風(fēng)險管理和內(nèi)部控制管理的基本知識；二是組織審計人員就風(fēng)險管理審計的難點進行研討，不斷培養(yǎng)和提高審計人員風(fēng)險管理審計的業(yè)務(wù)素質(zhì)。

(5) 采取內(nèi)外結(jié)合的工作方式

為了保證物流貿(mào)易風(fēng)險管理審計的質(zhì)量，彌補內(nèi)部審計專業(yè)能力的不足，對內(nèi)部控制年度評價和投資項目后評價等重大審計項目采取內(nèi)部審計與社會中介機構(gòu)相結(jié)合的工作方式。即內(nèi)部審計部門作為責(zé)任主體，負責(zé)制定審計評價方案，組織報告質(zhì)量評審，提出利用評價成果的整改意見，并向董事會專項報告工作情況；聘請社會中介機構(gòu)作為審計評價主體，負責(zé)按照內(nèi)部審計的要求，獨立進行審計評價。

(6) 落實審計問題整改制度

對風(fēng)險管理審計中揭示的問題和整改建議，嚴格按照《開灤集團公司審計問題整改的規(guī)定》，由審計部門出具《審計意見書》下達被審計單位限期進行整改，被審計單位按照規(guī)定的整改責(zé)任進行落實，并將整改結(jié)果報告集團公司，審計部門組織核實或復(fù)審，確保風(fēng)險管理審計的效果。

2.物流貿(mào)易風(fēng)險管理審計的形式

物流貿(mào)易風(fēng)險管理實行跟蹤審計。即：以季度為審計時段，采取實時跟蹤的方式進行監(jiān)督檢查。

3.開展風(fēng)險管理審計的具體做法

物流貿(mào)易風(fēng)險管理審計采取序時跟蹤審查，按季度出具階段性審計報告。審計過程中，重點抓了以下關(guān)鍵環(huán)節(jié)：

(1) 參與貿(mào)易客戶信用評估。審計組會同被審計單位相關(guān)部門，對貿(mào)易客戶的資質(zhì)、信用、資產(chǎn)、經(jīng)營狀況、關(guān)聯(lián)企業(yè)等基本情況及動態(tài)定期進行調(diào)查咨詢，向被審計單位決策層提出信用、風(fēng)險評估報告，作為貿(mào)易客戶準(zhǔn)入或退出的決策依據(jù)。

(2) 參與買賣合同會審。審計組會同被審計單位紀(jì)檢、財務(wù)、法律、業(yè)務(wù)主管部門對重大買賣合同的經(jīng)濟性、可行性、嚴密性、合法性進行會審，防范合同風(fēng)險。

(3) 測試采購與付款內(nèi)控制度的執(zhí)行情況。審查分級授權(quán)是否合理；審查驗證購銷業(yè)務(wù)的授權(quán)批準(zhǔn)手續(xù)，是否存在未經(jīng)批準(zhǔn)或越權(quán)審批等違規(guī)行為。

(4) 審查抵押擔(dān)保及其變動情況。為貿(mào)易客戶墊付周轉(zhuǎn)資金的，在合同中約定貿(mào)易客戶實行有效資產(chǎn)抵押，并為其關(guān)聯(lián)公司提供責(zé)任擔(dān)保。對貿(mào)易客戶抵押擔(dān)保手續(xù)的合法性、抵押資產(chǎn)的數(shù)量與質(zhì)量及其變更進行動態(tài)審查。

(5) 審查分析應(yīng)收應(yīng)付款項。應(yīng)收應(yīng)付款項是物流貿(mào)易的核心風(fēng)險源，必須隨時關(guān)注。要對照合同約定的結(jié)算方式、結(jié)算期限逐筆審查，有無惡意拖欠、貿(mào)易糾紛事項；有無開票結(jié)算不及時的情況；有無為逃避考核轉(zhuǎn)移應(yīng)收帳款的情況。

(6) 審查分析物流貿(mào)易經(jīng)營成果。通過對比分析的方法審查貿(mào)易收入利潤率、資金利潤率等效益指標(biāo)，科學(xué)判斷經(jīng)營成果的合理性。

篇7

如何通過法律手段解決涉電糾紛以維護供電企業(yè)的合法權(quán)益，是供電企業(yè)法律工作者的出發(fā)點和落腳點。但是事后救濟不如事中控制，事中控制不如事前防范，如果能夠提前防范法律風(fēng)險，防患于未然，就可以起到事半功倍的效果。筆者結(jié)合近幾年從事法律工作的經(jīng)驗，就供電企業(yè)事先防范法律風(fēng)險問題進行了幾點思考：

一是加強法律內(nèi)控制度建設(shè)。有效的法律風(fēng)險防范機制應(yīng)當(dāng)建立適合企業(yè)實際的法律風(fēng)險管理制度和流程，使其滲透到企業(yè)管理的各個方面。首先是搭建制度平臺，細化涉及企業(yè)法律事務(wù)管理、合同管理、企業(yè)招投標(biāo)管理、訴訟項目管理等企業(yè)法律規(guī)章制度，完善操作流程，使企業(yè)風(fēng)險控制管理在制度上得到充分保障；然后要堅持用制度管人、管權(quán)、管事、管企業(yè)，并積極宣傳包括企業(yè)風(fēng)險管理及控制的政策在內(nèi)的各方面法律風(fēng)險控制舉措，確保各流程控制點的全面到位，把企業(yè)的一切經(jīng)營活動都納入法律化軌道，從源頭上杜絕和減少法律風(fēng)險。比如國家電網(wǎng)公司推行統(tǒng)一合同文本，就可以極大地避免合同類風(fēng)險的發(fā)生。

二是建立風(fēng)險預(yù)警機制。堅持全程監(jiān)控、全程管理、全員參與、整體把握的原則，對重大經(jīng)營決策提前進行合法性和法律可行性研究，建立重大決策法律論證制度，保證企業(yè)重大舉措的風(fēng)險控制；強化事前預(yù)警意識和防范措施，從研究和發(fā)現(xiàn)法律風(fēng)險的成因入手，盡早識別和消除風(fēng)險根源，規(guī)避事前法律風(fēng)險，杜絕簡單的事后補救。比如供電企業(yè)在電網(wǎng)建設(shè)過程中需要協(xié)調(diào)多方關(guān)系，只要涉及跨越居民房屋、砍伐林木等就可能產(chǎn)生糾紛，在提前判定可能出現(xiàn)的法律風(fēng)險后，供電企業(yè)就可以在電網(wǎng)項目開工前，爭取在當(dāng)?shù)卣虼逦瘯闹鞒窒?，與每戶居民簽訂協(xié)議，在協(xié)議上列明賠償標(biāo)準(zhǔn)等有關(guān)條款，避免居民以未經(jīng)本人同意或不知情為理由與供電企業(yè)產(chǎn)生糾紛。若無法實現(xiàn)與每戶居民達成一致意見，在與村委會或其他代表多方意見的單位簽訂協(xié)議時，就增加“已與所有用戶進行溝通”等條款，避免因條款規(guī)定不明承擔(dān)責(zé)任。

三是建立法律風(fēng)險分析評估制度。定期對可能出現(xiàn)的法律風(fēng)險進行調(diào)查分析，注重信息化管理，積極運用法律風(fēng)險控制系統(tǒng)，提高科學(xué)化管理水平。對各類法律風(fēng)險進行評分和排序，劃分風(fēng)險高中低等級，提出化解和規(guī)避法律風(fēng)險管理的有效措施，實現(xiàn)法律風(fēng)險的最小化。針對不同級別的法律風(fēng)險，重點從風(fēng)險預(yù)警和防范入手，逐步變事后法律補救為事前法律風(fēng)險防范和事中法律控制；對每一項工作和每一個項目，在正式開始實施之前，都要全方位地開展法律風(fēng)險評估，根據(jù)評估報告，采取得力措施防范法律風(fēng)險，確保每項業(yè)務(wù)流程、每項決策程序都符合法律規(guī)定。

四是強化協(xié)同監(jiān)督和問責(zé)考核。以科學(xué)高效的監(jiān)督體系，切實規(guī)范組織行為和員工行為，及時糾正可能出現(xiàn)的偏差和失誤，督促指導(dǎo)問題整改，確保依法辦事、依法經(jīng)營。比如電網(wǎng)建設(shè)項目在開工前應(yīng)該辦理規(guī)劃許可證、施工許可證等相關(guān)手續(xù)，供電企業(yè)應(yīng)該及時安排部門、人員檢查施工單位的各項手續(xù)是否齊全。嚴格獎懲措施，真正做到有功必獎、有錯必糾，對應(yīng)該預(yù)見而沒有預(yù)見以及預(yù)見到而沒有采取措施的法律風(fēng)險，直接追究有關(guān)人員的責(zé)任，對主動采取措施防范法律風(fēng)險并取得成效的，要及時予以獎勵，從而調(diào)動企業(yè)員工事先防范法律風(fēng)險的積極性。

篇8

1.1有效風(fēng)險管理特征

總結(jié)國內(nèi)外風(fēng)險管理標(biāo)準(zhǔn)的核心內(nèi)涵和先進企業(yè)的實踐經(jīng)驗，有效的風(fēng)險管理應(yīng)滿足以下基本特征：①有共同的風(fēng)險語言，并有統(tǒng)一的政策和標(biāo)準(zhǔn)指導(dǎo)ERM實施；②整個組織的風(fēng)險管理責(zé)任經(jīng)過系統(tǒng)設(shè)置，并合理分配到每個員工；③有合適的組織、人員、流程、方法，及時預(yù)警識別、評估和應(yīng)對風(fēng)險；④有完整的ERM保障機制，實現(xiàn)ERM的動態(tài)運轉(zhuǎn)和持續(xù)提升；⑤所有的風(fēng)險都經(jīng)系統(tǒng)性分析，始終在企業(yè)的風(fēng)險承受范圍內(nèi)實現(xiàn)最優(yōu)化管理；⑥對重大風(fēng)險制定了針對性的應(yīng)對策略及控制方案，并因風(fēng)險變化而及時調(diào)整；⑦ERM融入的日常業(yè)務(wù)及管理流程中，流程的效率和效果得到統(tǒng)一；⑧在關(guān)注風(fēng)險負面影響的同時，充分利用風(fēng)險的積極作用；⑨為實現(xiàn)經(jīng)營目標(biāo)而將對風(fēng)險和回報的分析貫穿于具體決策的全過程；⑩風(fēng)險事件的發(fā)生得到及時、有效處理，最大程度減輕企業(yè)價值損失；風(fēng)險管理文化成為企業(yè)文化的一部分，并得到全體成員的自覺維護；風(fēng)險管理成效作為組織績效考核的重要組成。

1.2國內(nèi)核電企業(yè)全面風(fēng)險管理水平

國內(nèi)外主要的ERM標(biāo)準(zhǔn)雖然在形式、內(nèi)容和側(cè)重點上有所差異，但其管理的主要目標(biāo)趨向統(tǒng)一，管理的實質(zhì)趨同。管理只能借鑒，而不能完全復(fù)制?；?ldquo;核”和“電”的行業(yè)特性，我國核電行業(yè)ERM探索了符合自身的風(fēng)險管理道路。中國廣核集團在2006年就啟動了全面風(fēng)險管理工作，建立了較完備的ERM體系，并且通過信息化手段較好地落實了ERM工作。中國核工業(yè)集團公司的全面風(fēng)險管理工作始于2007年，核電成員單位作為第一批試點，經(jīng)過幾年的實踐和累積，有了一些發(fā)展，例如：中核三門核電有限公司的風(fēng)險管理信息已經(jīng)能夠反映持續(xù)管理的效果，并在與業(yè)務(wù)深度融合方面頗有成績；中核海南核電有限公司的風(fēng)險管理結(jié)合核安全質(zhì)保領(lǐng)域，借鑒經(jīng)驗反饋做法，已能做到用信息化手段跟蹤部分風(fēng)險?？傮w上，核電企業(yè)的全面風(fēng)險管理工作取得長足進步的同時，仍然在風(fēng)險評估基礎(chǔ)、風(fēng)險管理組織運轉(zhuǎn)、風(fēng)險管理工作標(biāo)準(zhǔn)、風(fēng)險的整合管理、重大風(fēng)險的系統(tǒng)管理、風(fēng)險管理技術(shù)應(yīng)用、風(fēng)險管理人才等方面存在普遍問題。

2核電企業(yè)的全面風(fēng)險管理分析

以下基于秦山地區(qū)的核電企業(yè)的全面風(fēng)險管理工作具體情況，從企業(yè)整體層面介紹全面風(fēng)險管理開展的主要工作，總結(jié)經(jīng)驗和體會。

2.1建立風(fēng)險管理體系，規(guī)劃風(fēng)險管理框架

2008年，中國核工業(yè)集團公司開展風(fēng)險管理試點；2009年，當(dāng)時的秦山核電有限公司、核電秦山聯(lián)營有限公司、秦山第三核電有限公司分別完成了風(fēng)險管理體系建設(shè)和全面風(fēng)險評估；2010~2011年，完成風(fēng)險評估后，繼續(xù)開展重大風(fēng)險監(jiān)控以及專項評估、風(fēng)險解決方案落實、風(fēng)險管理監(jiān)督檢查等工作。對于風(fēng)險管理，不能僅僅只了解企業(yè)的風(fēng)險管理發(fā)展情況，如果能夠針對行業(yè)和企業(yè)情況，有針對性地建立風(fēng)險管理規(guī)劃，并籌劃企業(yè)未來幾個月或者幾年中的成長步驟，效果會更好；同時，在設(shè)計企業(yè)自身的風(fēng)險管理規(guī)劃時，一定要讓企業(yè)的最高管理者參與進來，并承擔(dān)領(lǐng)導(dǎo)責(zé)任，否則ERM就不可能發(fā)揮作用。

2.2風(fēng)險分級管理，持續(xù)進行監(jiān)控

風(fēng)險分級管理有利于管理資源的合理分配。對于風(fēng)險級別為高的風(fēng)險，各責(zé)任部門制定了風(fēng)險解決方案和相應(yīng)的執(zhí)行計劃，落實風(fēng)險的管控措施。2006~2011年，秦山核電有限公司、核電秦山聯(lián)營有限公司、秦山第三核電有限公司對外部環(huán)境的反應(yīng)得當(dāng)，較好地控制了重大風(fēng)險事件的發(fā)生。2011年，在日本福島核電站事故發(fā)生后，秦山核電有限公司內(nèi)部進行風(fēng)險排查，對照福島事故發(fā)生原因，分析風(fēng)險點和應(yīng)對措施，新增中風(fēng)險5項，分別為水淹風(fēng)險、氫爆風(fēng)險、放射性釋放風(fēng)險、外部突發(fā)事件輿情應(yīng)對不足、停止核電新項目審批等。2011年，核電秦山聯(lián)營有限公司的擴建項目相關(guān)工作陸續(xù)進入尾聲，相關(guān)業(yè)務(wù)階段發(fā)生變化，導(dǎo)致業(yè)務(wù)流程或風(fēng)險源變動，所有變動對風(fēng)險的影響均為風(fēng)險等級降低，因此，只剩下“投資總額超出概算”這個高風(fēng)險。2011年，秦山第三核電有限公司各處室在落實總經(jīng)理部對風(fēng)險管理成果“管用、有效、解決實際問題”期望的基礎(chǔ)上，制定重大（重要）風(fēng)險解決方案，并對財務(wù)領(lǐng)域風(fēng)險進行專項評估，風(fēng)險相關(guān)行動項錄入系統(tǒng)進行跟蹤。

2.3關(guān)注重大風(fēng)險，合理分配資源

重大風(fēng)險一般包括評估出的高風(fēng)險；目前雖受控，但一旦發(fā)生影響程度極高的風(fēng)險（如核安全環(huán)保風(fēng)險）和管理改進迫切的風(fēng)險，一般由專業(yè)人員、管理層從公司整體戰(zhàn)略角度、風(fēng)險偏好程度和風(fēng)險的本質(zhì)特征等方面考慮，最終確定重大風(fēng)險。從秦山地區(qū)的3家企業(yè)—秦山核電有限公司、核電秦山聯(lián)營有限公司、秦山第三核電有限公司對全面風(fēng)險管理工作的實踐以及高中低風(fēng)險的評估結(jié)果來看：公司風(fēng)險偏好是保守還是積極、各業(yè)務(wù)保障資源是否充分、管理層管理的側(cè)重點不同、企業(yè)面臨的環(huán)境政策的不同以及運營電廠與在建電廠不同的特點，這些因素會直接反映到重大風(fēng)險的數(shù)量以及內(nèi)容的不同，管理層通常會按照確定的公司級別重大風(fēng)險合理的分配管理資源。

2.4重視風(fēng)險評估，合理制定方法

風(fēng)險評估方法是評估思路的體現(xiàn)。風(fēng)險評估的方法很多，定性方法可采用問卷調(diào)查、集體討論、訪談、專家咨詢、情景分析、政策分析、行業(yè)標(biāo)桿比較、調(diào)查研究等，定量方法可采用統(tǒng)計推論(如集中趨勢法)、計算機模擬(如蒙特卡羅分析法)、失效模式與影響分析、事件樹分析等。具體工作中，常將定性與定量方法相結(jié)合。評估成果有風(fēng)險列表、風(fēng)險圖譜、重大風(fēng)險模型以及風(fēng)險事件案例庫等。2012年，中核核電運行管理有限公司（簡稱中核運行）實施了實體化運作后的第一次全面風(fēng)險評估，由于中核運行的前身即為秦山地區(qū)的3家核電企業(yè)：秦山核電有限公司、核電秦山聯(lián)營有限公司和秦山第三核電有限公司，所以其風(fēng)險管理工作是具有延續(xù)性的，但在風(fēng)險評估時，充分考慮了作為一家整合不久還處于改革過渡期的企業(yè)的實際工作情況和特點，設(shè)計的評估方法與以往進行了改進。首先，基于目前公司五年規(guī)劃等工作尚未完成，風(fēng)險辨識的起點為業(yè)務(wù)部門職能和目標(biāo)出發(fā)識別風(fēng)險，保證風(fēng)險的不遺漏；風(fēng)險分析階段，增加了關(guān)鍵因素、風(fēng)險屬性分析，同時對于影響類型進行了進一步劃分，有利于風(fēng)險改進措施的制定，對于風(fēng)險評價更加客觀；風(fēng)險評價階段，增加管理改進迫切性這個評價維度，因目前處于流程再造時期，很多基礎(chǔ)工作都需要設(shè)計和開展，因此，在沿用以前可能性和影響程度2個維度上，增加改進迫切性，使資源合理分配?？偟膩碚f，改善后的方法更適用現(xiàn)狀，同時更側(cè)重后續(xù)的管控。

2.5結(jié)合實際情況，做好風(fēng)險分析

根據(jù)評估結(jié)果，中核運行將風(fēng)險分為7類：戰(zhàn)略、運營、市場、財務(wù)、法律、核安全環(huán)保和工程建設(shè)風(fēng)險。戰(zhàn)略風(fēng)險中，戰(zhàn)略管理風(fēng)險和改革風(fēng)險等級升高。運營風(fēng)險中，與生產(chǎn)相關(guān)的風(fēng)險，關(guān)系到機組的安全經(jīng)濟穩(wěn)定運行，還應(yīng)予以持續(xù)關(guān)注；其他與公司經(jīng)營相關(guān)的風(fēng)險等級升高，關(guān)注度增加，例如，人力資源風(fēng)險、穩(wěn)定風(fēng)險、文件體系建設(shè)風(fēng)險、流程管理風(fēng)險和社會輿情風(fēng)險等。市場風(fēng)險中，除競爭風(fēng)險、行業(yè)風(fēng)險外，原來識別的主要風(fēng)險點由于權(quán)責(zé)分離已轉(zhuǎn)移至秦山地區(qū)的業(yè)主公司或有了不同的內(nèi)涵。財務(wù)風(fēng)險中，需給予特別關(guān)注且影響程度較高的風(fēng)險為資產(chǎn)管理、預(yù)算管理風(fēng)險。法律風(fēng)險中，應(yīng)特別關(guān)注合同風(fēng)險和合規(guī)風(fēng)險，同時，勞資合同轉(zhuǎn)換的過程中，個體法律糾紛和訴訟事件也應(yīng)給以特別關(guān)注。核安全環(huán)保風(fēng)險的變化不大，原有控制體系發(fā)揮作用有效。需關(guān)注的是由于福島核事故的影響，以及安全整改措施的落實，其中會新增部分風(fēng)險點，同時風(fēng)險源的識別因素會增加。工程建設(shè)風(fēng)險外部因素風(fēng)險源影響較大，風(fēng)險的控制措施較為被動。

除此之外，對于具體的風(fēng)險分析，在風(fēng)險源、關(guān)鍵成因、現(xiàn)有控制措施以及風(fēng)險事件方面還會有以下變化：（1）由于公司轉(zhuǎn)入實體化運作，與原有模式的過渡銜接時間較短，流程多需要重新建立，因此風(fēng)險源分析多指向設(shè)計缺陷。（2）改革作為重大事項，其過渡期的固有風(fēng)險，例如：流程效率、職工薪酬、職業(yè)通道、員工思想等，使目前諸多風(fēng)險的關(guān)鍵成因指向決策機制。（3）改革中未知因素增多，現(xiàn)有控制措施偏緊，管控政策收緊，例如預(yù)算下達與執(zhí)行、授權(quán)體系、人動等決策偏保守型控制。（4）改革中，風(fēng)險不可控程度增加，帶來諸多新增風(fēng)險，風(fēng)險事件發(fā)生增多。

3建議

針對核電企業(yè)現(xiàn)狀，對下階段全面風(fēng)險管理工作提出以下建議：（1）適時開展企業(yè)戰(zhàn)略的專項風(fēng)險管理，強調(diào)對外部宏觀環(huán)境風(fēng)險的敏感性并及時調(diào)險應(yīng)對。核電企業(yè)距離市場并不遙遠，而外部宏觀政策環(huán)境對于核電企業(yè)的影響也非常大，風(fēng)險管理部門應(yīng)關(guān)注外部宏觀環(huán)境的變化，學(xué)會對風(fēng)險的面對和管理。（2）在制度中明確必須進行風(fēng)險評估的工作。包括“三重一大”、高風(fēng)險業(yè)務(wù)、重大改革以及重大海外投資并購等，需要通過制度明確附有專項風(fēng)險評估報告以及風(fēng)險管理職能部門出具的程序性合規(guī)審核結(jié)論。善于運用風(fēng)險的計量和量化分析，執(zhí)行風(fēng)險集中、分層和分類管理。（3）推進風(fēng)險管理的信息化建設(shè)。信息化是風(fēng)險管理與日常經(jīng)營管理能夠深度結(jié)合的重要手段，應(yīng)該利用信息化手段將風(fēng)險管理固化于業(yè)務(wù)流程，并與日常經(jīng)營管理融為一體，同時建立完善的風(fēng)險預(yù)警指標(biāo)系統(tǒng)以及重大風(fēng)險備有應(yīng)急預(yù)案，從戰(zhàn)略決策層面到具體業(yè)務(wù)層面都嚴格執(zhí)行風(fēng)險管理流程。（4）風(fēng)險管理信息的再利用。應(yīng)該充分利用工作例會的渠道，建立適時風(fēng)險分析、提示、報告和通報機制，確保與重大風(fēng)險管控相關(guān)的報告能及時直接送達企業(yè)最高決策層和經(jīng)營層。

4結(jié)束語

篇9

【關(guān)鍵詞】 煤炭企業(yè)； 內(nèi)部控制； 風(fēng)險評估； 指標(biāo)體系

一、煤炭企業(yè)內(nèi)部控制風(fēng)險評估指標(biāo)體系的建立

煤炭企業(yè)的內(nèi)部控制風(fēng)險評估指標(biāo)體系設(shè)計應(yīng)遵循以下原則：

一是科學(xué)性和系統(tǒng)性相結(jié)合的原則。任何指標(biāo)體系都應(yīng)該建立在一定的理論基礎(chǔ)之上，科學(xué)性和系統(tǒng)性是制定指標(biāo)體系的基本原則。二是全面性和代表性相結(jié)合的原則。指標(biāo)體系應(yīng)具有一定的全面性，能全面反映煤炭企業(yè)內(nèi)部控制現(xiàn)狀，但也要采用有代表性的指標(biāo)，避免主次不分。三是可操作性與可延續(xù)性相結(jié)合的原則。選取的指標(biāo)不僅要具有可操作性，而且具有在時間和內(nèi)容上的延續(xù)性。四是定性和定量相結(jié)合的原則。該指標(biāo)體系不能全是定性指標(biāo)或定量指標(biāo)，這樣都不能夠客觀評價煤炭企業(yè)內(nèi)部控制水平，而應(yīng)該兩者相結(jié)合起來。

筆者基于評價指標(biāo)體系設(shè)計原則和方法，結(jié)合煤炭企業(yè)自身的特點，借鑒《2010年煤炭行業(yè)風(fēng)險評估報告》、2008年9月21日中國煤炭學(xué)會經(jīng)濟管理專業(yè)委員會在山東威海舉辦的第九屆中國煤炭經(jīng)濟管理論壇（論壇的主題是“企業(yè)全面風(fēng)險管理與控制”）、煤炭行業(yè)內(nèi)部控制風(fēng)險評估現(xiàn)狀及影響因素，提出了煤炭行業(yè)內(nèi)部控制風(fēng)險評估指標(biāo)體系。如表1所示。

二、基于AHP法風(fēng)險評估指標(biāo)的評估方法

本文對于定性指標(biāo)，采用調(diào)查問卷形式調(diào)查實證分析的對象，根據(jù)其相應(yīng)高管對此問卷的回答來確定相應(yīng)風(fēng)險發(fā)生的可能性及其影響程度。對于定量指標(biāo)，本論文采用沃爾評分法，結(jié)合風(fēng)險評估的相關(guān)計算及綜合評估來衡量煤炭企業(yè)內(nèi)部控制風(fēng)險，煤炭企業(yè)內(nèi)部控制風(fēng)險評估中三級風(fēng)險、二級風(fēng)險和企業(yè)加權(quán)平均風(fēng)險值的計算公式如下：

內(nèi)部控制風(fēng)險因素三級指標(biāo)加權(quán)平均風(fēng)險值=∑（風(fēng)險子因素各項分數(shù)×各對應(yīng)子因素權(quán)重） 公式1

內(nèi)部控制風(fēng)險因素二級指標(biāo)加權(quán)平均風(fēng)險值=∑（風(fēng)險母因素各項分數(shù)×各對應(yīng)的母因素權(quán)重）公式2

煤炭企業(yè)內(nèi)部控制風(fēng)險因素綜合風(fēng)險值=∑（風(fēng)險類別各項分數(shù)×各對應(yīng)的風(fēng)險類別權(quán)重）公式3

用AHP法對指標(biāo)進行量化的具體步驟如下：

（一）構(gòu)建兩兩比較判斷矩陣

從層次結(jié)構(gòu)模型（遞階層次結(jié)構(gòu)圖）的第2層開始，對于從屬于（或影響）上一層每個因素的同一層諸因素，用成對比較法和1―9比較尺度構(gòu)造成對比矩陣，直到最下層。

其中，元素滿足：

bij>0（i，j=1，2，…，n）；bii=1（i=1，2，…n）；bji=1/bij（i≠j；i，j=1，2，…，n）

（二）針對某一個標(biāo)準(zhǔn)，計算各備選元素的權(quán)重

目前，關(guān)于判斷矩陣權(quán)重計算的方法有兩種，即和積法和方根法。采用這兩種方法計算最大特征值和特征向量，從而求出相應(yīng)層次的排序權(quán)重。

（三）進行一致性檢驗

通過判斷矩陣可以計算針對某一準(zhǔn)則層各元素的相對權(quán)重；然后進行一致性檢驗。雖然在構(gòu)造判斷矩陣A時并不要求判斷具有一致性，但判斷偏離一致性過大也是不允許的，因此進行一致性檢驗是很有必要的。

三、實證分析

以某煤炭集團為例，對其內(nèi)部控制進行風(fēng)險評估，文中對該公司內(nèi)控風(fēng)險的定性指標(biāo)結(jié)果采用專家打分法獲得，即向?qū)＜野l(fā)放調(diào)查問卷表，匯總專家打分的結(jié)果所獲得。對財務(wù)風(fēng)險中各指標(biāo)權(quán)重通過AHP方法計算得出；然后通過沃爾評分法計算相應(yīng)指標(biāo)的標(biāo)準(zhǔn)評分。根據(jù)表1指標(biāo)體系，該公司內(nèi)部控制風(fēng)險評估綜合測算如表2所示。

經(jīng)過定性和定量綜合分析后，該公司內(nèi)部控制風(fēng)險程度值是1.69，屬于低度風(fēng)險，其中外部風(fēng)險占綜合風(fēng)險值的15%，內(nèi)部風(fēng)險為85%，說明隨著煤炭行業(yè)的逐步市場化，該公司的內(nèi)部風(fēng)險增大，值得企業(yè)關(guān)注。其中這九個風(fēng)險中宏觀經(jīng)濟風(fēng)險占外部風(fēng)險值（1.97）的47%，行業(yè)政策風(fēng)險占外部風(fēng)險的32%，市場風(fēng)險為17%，自然災(zāi)害風(fēng)險為4%，人力資源風(fēng)險占內(nèi)部風(fēng)險值（1.66）的10%、安全生產(chǎn)風(fēng)險為57%、財務(wù)風(fēng)險為3%、研發(fā)風(fēng)險為18%、營銷風(fēng)險為12%。圖1反映了二級指標(biāo)風(fēng)險因素占相應(yīng)一級指標(biāo)因素的綜合風(fēng)險比例。

通過上述內(nèi)控風(fēng)險評估結(jié)果，筆者分析到該公司存在如下需要控制的風(fēng)險：

一是該公司宏觀經(jīng)濟風(fēng)險占外部風(fēng)險值（1.97）的47%。目前全球經(jīng)濟格局仍處于重構(gòu)階段，宏觀經(jīng)濟環(huán)境存在許多的不確定因素，公司應(yīng)該把它作為一個關(guān)鍵控制點加以管理。二是該公司的行業(yè)政策風(fēng)險表現(xiàn)得比較突出，此風(fēng)險占其相應(yīng)一級指標(biāo)綜合風(fēng)險值的比例為32%，其中資源整合風(fēng)險71.5%，資源稅改革風(fēng)險19%，環(huán)境保護政策風(fēng)險6.3%，煤炭出口政策3.2%。因此，該集團領(lǐng)導(dǎo)層要高度重視行業(yè)政策風(fēng)險，找到問題的癥結(jié)，從而采取強有力的措施。三是該公司安全生產(chǎn)風(fēng)險中人員的安全意識權(quán)重高達61.4%，這充分體現(xiàn)了人的安全意識在安全生產(chǎn)中的作用；安全信息化水平權(quán)重26.8%，這意味著在人員安全意識加強的前提下，該集團必須提高自身的安全信息化水平。四是在內(nèi)部風(fēng)險中，該公司研發(fā)風(fēng)險占其相應(yīng)的一級指標(biāo)綜合風(fēng)險值的比例為18%，其中研發(fā)經(jīng)費的合理規(guī)劃對此數(shù)值的影響程度為7.8%，研發(fā)人員專業(yè)勝任力為47.5%，研發(fā)設(shè)備匹配度為12.6%，研發(fā)信息的及時性為32.1%。五是該公司市場風(fēng)險占綜合風(fēng)險值的比例為17%，其中海外煤炭生產(chǎn)商加入對此數(shù)值的影響程度為2.8%，煤炭運輸風(fēng)險為9.8%，煤炭資源風(fēng)險為63.6%，下游行業(yè)需煤波動風(fēng)險為23.8%。六是在內(nèi)部風(fēng)險中，雖然財務(wù)風(fēng)險（公司2010年的年報還沒有披露，所以以上數(shù)據(jù)都來源于2009年的年報）比重較?。?%），但其中也有值得該公司關(guān)注的風(fēng)險，盈利能力為對此數(shù)值的影響程度竟達到78.2%，經(jīng)營增長狀況為5.2%，收益分配風(fēng)險為1.1%，債務(wù)償還能力為11.2%，籌資風(fēng)險為4.3%，該公司應(yīng)該高度重視其盈利能力，把握住公司的資本運作，不斷提高主營業(yè)務(wù)利潤率、資本保值增值率，從而更加完善公司的財務(wù)控制。

此外，該公司的人力資源管理因素中人才聘、解機制因素對此風(fēng)險因素的影響程度為38.6%；其次是激勵與約束機制為33.8%，該公司應(yīng)及時關(guān)注這兩大因素。

結(jié) 語

煤炭企業(yè)內(nèi)部控制風(fēng)險評估首先需要根據(jù)指標(biāo)體系設(shè)計的原則，建立相應(yīng)的風(fēng)險評估指標(biāo)體系；然后采用AHP方法構(gòu)建風(fēng)險評估數(shù)學(xué)模型；最后運用該模型對內(nèi)部控制風(fēng)險評估進行分析。煤炭企業(yè)可依據(jù)此分析判斷其自身面臨的重大風(fēng)險，從而針對相應(yīng)的重大風(fēng)險建立有效的控制活動。

【參考文獻】

［1］ 張修鋒.上市公司內(nèi)部控制的風(fēng)險評估研究［D］.天津：天津財經(jīng)大學(xué)，2009.

篇10

【關(guān)鍵詞】保險公司 全面風(fēng)險管理

一、全面風(fēng)險管理的概念與特點

首先創(chuàng)新性，全面風(fēng)險管理作為企業(yè)的管理方式之一，促進風(fēng)險、資本、價值的平衡，為企業(yè)決策提供參考依據(jù)，為企業(yè)創(chuàng)造更大價值。其次，全方位。全面風(fēng)險管理的內(nèi)容不僅包括狹義的風(fēng)險，還包括廣義的風(fēng)險，其側(cè)重于損失與獲利的組合。再次，全過程。全面風(fēng)險管理融入企業(yè)經(jīng)營管理的各個環(huán)節(jié)，實現(xiàn)企業(yè)風(fēng)險的整合管理。最后，綜合性。全面風(fēng)險管理要求企業(yè)每個員工均對企業(yè)風(fēng)險管理政策、理念形成統(tǒng)一的認識，因為風(fēng)險管理不再是單純哪個部門的性，其通過綜合性的管理方法實現(xiàn)定量分析與定性分析的結(jié)合。

二、保險公司全面風(fēng)險管理存在的問題

（一）組織架構(gòu)不健全

由全面風(fēng)險管理的概念及特點可知，其貫穿于保險公司的各個部門與業(yè)務(wù)條件線，因此要保證全面風(fēng)險管理的有效性，就必須以健全的組織架構(gòu)為基礎(chǔ)。但實際上，很多保險公司在推行全面風(fēng)險管理模式時，很少建立專業(yè)的風(fēng)險管理委員會，尤其是基層保險公司，即使總公司建立了風(fēng)險管理委員會，基層公司也未正式運轉(zhuǎn)；公司管理人員對全面風(fēng)險管理工作的重視度不夠，導(dǎo)致全面風(fēng)險管理流于形式；或者對普通崗位員工的教育跟不上，導(dǎo)致其未充分理解全面風(fēng)險管理的重要性與現(xiàn)實意義，使得全面風(fēng)險管理的有效性大打折扣，對基層保險公司的風(fēng)險管理效果產(chǎn)生直接影響。

（二）職能部門定位不明確

很多保險公事，尤其是基層保險公司，各職能部門的定位十分模糊，相應(yīng)的工作制度、業(yè)務(wù)流程等也需要進一步梳理，未理順基層保險公司風(fēng)險管理工作制度、業(yè)務(wù)流程，那就談不上有效的全面風(fēng)險管理。盡管各管理條線、管理崗位認為自己也參與了風(fēng)險管理，沒有必要設(shè)置專門的風(fēng)險管理部門，但其實工作制度、業(yè)務(wù)流程的科學(xué)性與合理性恰恰是風(fēng)險管理職能部門定位準(zhǔn)確性、管理條件分工合理性的直接體現(xiàn)。

（三）缺少有效的信息渠道支持

全面風(fēng)險管理工作需要對公司各方面的信息進行整合，然后做深入加工與處理，從信息對各類風(fēng)險進行識別與評估，及時控制風(fēng)險。但現(xiàn)在我國大部分基層保險公司還未建立風(fēng)險管理信息系統(tǒng)，無法準(zhǔn)確、及時、全面的收集各方面信息。

（四）人才匱乏

只有各個部門、各個業(yè)務(wù)條線對自身在運營過程中存在的各類風(fēng)險進行準(zhǔn)確識別與評估，才能保證全面風(fēng)險管理的有效性，因此要求風(fēng)險管理人員必須具備較高的專業(yè)水平。比如條線操作風(fēng)險的評估需要業(yè)務(wù)操作能力強的專業(yè)人員來完成，而市場風(fēng)險評估則要求對資本市場非常了解，而保險負債評估、風(fēng)險大小的度量等要求具有較高精算專業(yè)能力的技術(shù)人員來進行。現(xiàn)階段，我國保險公司全面風(fēng)險管理還剛剛起步，風(fēng)險管理人才也十分匱乏，尤其是基層保險公司，風(fēng)險管理技術(shù)水平相對較低。

三、提高保險公司全面風(fēng)險管理有效性的策略

（一）建立健全全面風(fēng)險管理組織架構(gòu)

首先各公司要設(shè)置專門的風(fēng)險管理行員會，專職負責(zé)公司的風(fēng)險管理工作，對公司風(fēng)險管理體系運行的有效性進行監(jiān)督，并參與公司風(fēng)險管理目標(biāo)、基本政策、工作制度的審議，基于專業(yè)的角度提出合理性建議。其次，設(shè)置風(fēng)險管理綜合協(xié)調(diào)機構(gòu)，該部門主要職責(zé)即制定風(fēng)險管理政策、工作制度等，并對相關(guān)部門風(fēng)險管理工作進行指導(dǎo)。再次，風(fēng)險管理機構(gòu)要對公司運營過程中存在的各類風(fēng)險進行準(zhǔn)確評估，并撰寫風(fēng)險評估報告。最后，各管理條線、基層公司等要設(shè)置專門的風(fēng)險管理崗位，與總公司的風(fēng)險管理工作互相配合，而各管理條線、基層公司的主要負責(zé)人則為風(fēng)險管理的主要責(zé)任人。

（二）建立多維度風(fēng)險管理機制

首先各基層保險公司是風(fēng)險控制與化解的第一戰(zhàn)線，因此要求各其嚴格遵守總公司的各項規(guī)章制度，以總公司風(fēng)險管理制度框架為參照，制定與自身實際情況相符的內(nèi)控制度與風(fēng)險控制制度；日常工作中做好風(fēng)險的管理、識別、評估、防范與化解。其次，公司內(nèi)部相關(guān)職能部門為風(fēng)險管理的第二道防線，包括財務(wù)、業(yè)務(wù)管理、信息技術(shù)等，同樣要制定管理條線的內(nèi)控制度與風(fēng)險管理制度，日常工作中對基層保險公司執(zhí)行其內(nèi)控制度的情況進行監(jiān)督，及時識別、評估、監(jiān)控本條線的風(fēng)險。再次，風(fēng)險管理部門要認真履行風(fēng)險管理職責(zé)，制定出與公司實際情況相符的規(guī)章制度與管理政策，對基層保險公司、相關(guān)職能部門執(zhí)行規(guī)章制度的情況進行監(jiān)督；向管理層提交評估報告，督促各職能部門對規(guī)章制度做進一步完善。最后內(nèi)部審計部門是全面風(fēng)險管理的最后一道防線，通過現(xiàn)場或非現(xiàn)場審計對上述各職能部門建設(shè)、執(zhí)行內(nèi)控制度的情況進行監(jiān)控，保證各職能部門將自身風(fēng)險管理、風(fēng)險控制的作用充分發(fā)揮出來。

（三）建立全面風(fēng)險管理信息系統(tǒng)

要明確定義出各指標(biāo)的公式，并規(guī)定出取數(shù)口徑。其次，資訊管理部門要做好系統(tǒng)開發(fā)與維護工作，利用計算機系統(tǒng)對各指標(biāo)值進行定期計算。再次，相關(guān)職能部門要結(jié)合自身的實際需要對每期計算的指標(biāo)值進行分析，全面監(jiān)控公司的運行情況。比如審計部門分析指標(biāo)的異常情況，針對異常險種進行檢查，提高審計的針對性；而精算部門則可以結(jié)合指標(biāo)情況對各險種的賠付率情況進行監(jiān)控，對公司的運行情況、計劃執(zhí)行情況等進行分析，控制保險風(fēng)險。

（四）打造高素質(zhì)的風(fēng)險管理師隊伍

人力資源是企業(yè)發(fā)展之根本，保險公司也要加強風(fēng)險管理師隊伍的培養(yǎng)與壯大，以滿足企業(yè)進行風(fēng)險管理的實際需求?，F(xiàn)在社會上有不同的風(fēng)險管理師資質(zhì)認證機構(gòu)，比如注冊風(fēng)險管理師、金融風(fēng)險管理等，只不過通過認證的難度比較大。保險公司培養(yǎng)風(fēng)險管理師，可以在企業(yè)建立風(fēng)險管理體系初期發(fā)揮重要作用，比如風(fēng)險管理人才的培訓(xùn)、風(fēng)險管理文化的建設(shè)等，還可以為企業(yè)設(shè)計適用性、針對性強的風(fēng)險管理方案等。

參考文獻

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