導(dǎo)語：如何才能寫好一篇預(yù)算業(yè)務(wù)管理制度，這就需要搜集整理更多的資料和文獻(xiàn)，歡迎閱讀由公務(wù)員之家整理的十篇范文，供你借鑒。

篇1

行政單位預(yù)算業(yè)務(wù)管理規(guī)定

一、行政單位預(yù)算(財務(wù)收支計劃)編制

1.行政單位應(yīng)按照財政部門規(guī)定的編制要求、程序、預(yù)算報表格式(見附表)編制年度預(yù)算(包括預(yù)算說明)，并按規(guī)定的報送時間經(jīng)主管部門審核匯總后報同級財政部門(一級預(yù)算單位直接報送財政部門)。同時，單位要按財政部財綜字[1997]8號文件的規(guī)定填報預(yù)算外資金(如行政性收費、基金等)收支計劃。

2.行政單位預(yù)算由收入預(yù)算和支出預(yù)算組成。收入預(yù)算包括財政撥款收入、由財政專戶撥付的預(yù)算外資金收入以及經(jīng)財政部門核定由單位留用的預(yù)算外資金收入和其他收入等項內(nèi)容;支出預(yù)算包括經(jīng)常性支出、專項支出和自籌基本建設(shè)支出等項內(nèi)容，經(jīng)常性支出包括：基本工資、補助工資、其他工資、職工福利費、社會保障費、公務(wù)費、設(shè)備購置費、修繕費、業(yè)務(wù)費和其他支出等項目，專項支出按支出用途分別編列到有關(guān)項目。

自籌基本建設(shè)支出，即行政單位經(jīng)批準(zhǔn)用財政撥款收入以外的資金安排自籌基本建設(shè)發(fā)生的支出，行政單位自籌資金安排基本建設(shè)，應(yīng)先落實資金來源，并按審批權(quán)限，報經(jīng)有關(guān)部門列入基本建設(shè)計劃。

3.行政單位在編制預(yù)算時，應(yīng)按規(guī)定合理劃分不同類型的收入，將應(yīng)列入預(yù)算的各項收入(其他收入按節(jié)級科目分項填列，見表三)全部列入預(yù)算，不得遺漏(沒有收入數(shù)額的項目可以空置)。

按規(guī)定應(yīng)上繳財政預(yù)算的罰沒收入和行政性收費(包括基金)收入，應(yīng)及時足額上繳財政預(yù)算，不得列入單位收入預(yù)算，用于各項支出;按規(guī)定暫未納入財政預(yù)算管理的預(yù)算外資金收入，應(yīng)按規(guī)定進(jìn)行處理，除經(jīng)批準(zhǔn)由單位留用的外，應(yīng)及時足額上繳財政專戶，實行收支兩條線管理。繳入財政專戶的預(yù)算外資金，不能作為單位收入，直接列入收入預(yù)算。由財政專戶撥付給單位的預(yù)算外資金收入，應(yīng)作為單位收入，列入收入預(yù)算;其他收入，包括非獨立核算后勤機構(gòu)取得的各項收入以及其他服務(wù)性收入等，應(yīng)列入單位收入預(yù)算，用于本單位的支出。

單位應(yīng)按照統(tǒng)籌兼顧、確保重點的原則安排各項支出，即在保證人員支出和開展公務(wù)活動必不可少的開支的前提下，安排其他各項支出。自籌基本建設(shè)支出應(yīng)在保證正常工作支出需要，保證正常預(yù)算收支平衡的基礎(chǔ)上統(tǒng)籌安排，并報主管部門和財政部門核批。核定的自籌基本建設(shè)資金納入基本建設(shè)財務(wù)管理。

專項資金安排的支出，應(yīng)有詳細(xì)的說明。

二、行政單位預(yù)算的核批

1.財政部門在收到經(jīng)主管部門審核匯總(或一級預(yù)算單位)報送的行政單位預(yù)算后，應(yīng)進(jìn)行審核，對符合預(yù)算編制要求的，應(yīng)在規(guī)定的期限內(nèi)予以批復(fù)。對有主管部門的行政單位預(yù)算，財政部門一般只核批到主管部門，具備條件的，也可以核批到具體單位。

2.財政部門在批復(fù)行政單位預(yù)算時，應(yīng)按照收支統(tǒng)一管理，定額、定項撥款，超支不補，結(jié)余留用的預(yù)算管理辦法，統(tǒng)一核定行政單位各項收入和支出預(yù)算。

對收入預(yù)算，應(yīng)明確核定財政撥款收入、由財政專戶撥付的預(yù)算外資金收入以及核準(zhǔn)留用的預(yù)算外資金收入和其他收入等各項收入指標(biāo)。

對支出預(yù)算，要統(tǒng)籌兼顧、確保重點，在核定經(jīng)常性支出、專項支出和自籌基本建設(shè)支出等分類支出數(shù)額情況下，必要時應(yīng)核定到工資、補助工資、公務(wù)費、設(shè)備購置費、修繕費、業(yè)務(wù)費等重點支出項目。

3.財政部門在核定行政單位預(yù)算時，財政撥款標(biāo)準(zhǔn)應(yīng)根據(jù)以保證行政單位基本工作任務(wù)需要，結(jié)合國家財力可能確定。

單位預(yù)算外資金收入，應(yīng)根據(jù)收支統(tǒng)管的要求，與財政預(yù)算撥款收入一并核定，統(tǒng)一下達(dá)。其數(shù)額應(yīng)根據(jù)行政單位財政收支狀況，納入財政專戶的預(yù)算外資金及按規(guī)定實行結(jié)余上繳專戶或按規(guī)定比例留用不繳財政專戶的預(yù)算外資金數(shù)額確定。

財政撥款收入和預(yù)算外資金收入必須指定用途的，財政部門在核批行政單位收支預(yù)算時，應(yīng)予以明確。

三、預(yù)算執(zhí)行

行政單位預(yù)算經(jīng)財政部門和主管部門核批以后，即成為預(yù)算執(zhí)行的依據(jù)。行政單位應(yīng)加強預(yù)算執(zhí)行的管理工作。

1.行政單位要加強收入管理工作。取得的各項收入要及時入帳，不得坐支。按規(guī)定應(yīng)上繳財政預(yù)算的要及時足額上繳;應(yīng)上繳財政專戶的預(yù)算外資金要及時足額繳入財政專戶，不能直接作為單位收入。主管部門和財政部門對行政單位應(yīng)繳未繳財政預(yù)算或財政專戶的資金要督促催繳。

2.行政單位在預(yù)算執(zhí)行中要嚴(yán)格控制各項支出。各項支出要嚴(yán)格執(zhí)行國家有關(guān)財務(wù)規(guī)章規(guī)定的開支范圍和開支標(biāo)準(zhǔn)，不得隨意改變資金用途和支出規(guī)模。財政撥款收入預(yù)算外資金收入有指定用途的，應(yīng)按規(guī)定的支出項目開支。

四、預(yù)算調(diào)整

經(jīng)財政部門和主管部門正式批復(fù)的行政單位預(yù)算，行政單位不得隨意調(diào)整。在執(zhí)行過程中，確因出現(xiàn)特殊情況，需要調(diào)整預(yù)算時，應(yīng)按照以下規(guī)定進(jìn)行處理：

1.行政單位在預(yù)算執(zhí)行過程中，國家對財政撥款收入和從財政專戶核撥的預(yù)算外資金收入一般不予調(diào)整。但因為上級下達(dá)的工作任務(wù)有較大調(diào)整，或者根據(jù)國家有關(guān)政策增加或減少支出，對預(yù)算執(zhí)行影響較大時，行政單位可以報請主管部門和財政部門調(diào)整預(yù)算。

2.行政單位的其他各項收入預(yù)算需要調(diào)整時，可根據(jù)收支平衡的原則自行調(diào)整收支預(yù)算，但必須報送主管部門和財政部門備案。

3.收入預(yù)算調(diào)整后，要相應(yīng)調(diào)增或者調(diào)減支出預(yù)算。

五、預(yù)算報表格式

根據(jù)以上規(guī)定，隨文附發(fā)《中央級行政單位預(yù)算表》格式。地方行政單位的預(yù)算報表格式，由地方財政部門參照該預(yù)算報表格式制定布置。單位預(yù)算外資金收支計劃表按財政部財綜字[1997]8號通知要求，一并填報。

篇2

關(guān)鍵詞：預(yù)算部門；財務(wù)管理；內(nèi)控制

分析當(dāng)前的企業(yè)預(yù)算部門發(fā)展情況，發(fā)現(xiàn)其在財務(wù)管理中的作用十分突出，只要積極的構(gòu)建完善的內(nèi)控制度，才能更好的對預(yù)算財務(wù)部門管理實行整體監(jiān)督，嚴(yán)格的規(guī)范財務(wù)行為。企業(yè)預(yù)算部門應(yīng)該格外關(guān)注財務(wù)管理中的內(nèi)控制度，并且依照企業(yè)預(yù)算部門的管理特點和具體的需求，制定出相對科學(xué)的內(nèi)控制度，以此維護(hù)內(nèi)控制度的全面實行。通過明確企業(yè)預(yù)算部門財務(wù)管理的內(nèi)控實際，可以有針對性的實行目標(biāo)-目標(biāo)成本預(yù)算管理模式，這種模式的運用過程，需要強化內(nèi)部控制的自我評價及內(nèi)部審計，適當(dāng)?shù)耐晟葡嚓P(guān)部門的預(yù)算控制，促使內(nèi)控制度可以充分的顯現(xiàn)出科學(xué)性及可行性。

一、完善預(yù)算部門財務(wù)管理內(nèi)部控制的重要意義

隨著市場經(jīng)濟(jì)的持續(xù)發(fā)展，預(yù)算部門財務(wù)管理內(nèi)控制度的完善重要性逐漸凸顯出來。此項制度設(shè)立的意義就是對資金的使用效益起到良好的監(jiān)督和制約作用，同時也為了實現(xiàn)企業(yè)既定的目標(biāo)。預(yù)算部門發(fā)揮出的作用非常顯著，是市場經(jīng)濟(jì)中每一個部門支撐的動力，更是社會發(fā)展的重要力量。受到全球經(jīng)濟(jì)一體化的影響，對財務(wù)管理內(nèi)部控制工作提出了更高的要求，只有嚴(yán)格的貫徹好相關(guān)的政策，才能及時的緩解財政預(yù)算部門的工作壓力，這將可以維護(hù)財務(wù)信息的準(zhǔn)確性，確保企業(yè)資產(chǎn)的安全可靠，提升資金的整體使用效率。財務(wù)管理內(nèi)部控制制度主要是指企業(yè)自身為了更好的提升資產(chǎn)的管理效率，并且確保資產(chǎn)信息更加完善，體現(xiàn)出真實性和可靠性，維護(hù)資金的安全，達(dá)到支出成本最小化，取得最優(yōu)的社會效益。內(nèi)部控制制度的建設(shè)已經(jīng)成為了現(xiàn)代化管理的新趨勢，作為一種客觀的經(jīng)濟(jì)規(guī)律有待探索。內(nèi)控制度屬于預(yù)算部門財務(wù)管理中非常重要的組成部分，始終占據(jù)著重要的地位，同時在其不斷完善并趨向成熟的過程中，內(nèi)控制度發(fā)揮出的影響力巨大，影響到企業(yè)的利益收成，關(guān)系到企業(yè)的興衰成敗。

二、積極踐行目標(biāo)-目標(biāo)成本預(yù)算管理模式

針對較小規(guī)模的企業(yè)，或者是處于成立初期的企業(yè)，應(yīng)該積極的踐行目標(biāo)利潤-目標(biāo)成本預(yù)算管理模式，這樣的預(yù)算管理模式在具體運用的過程中，能夠規(guī)范企業(yè)的起步點，并且嚴(yán)格的依照統(tǒng)一類別的企業(yè)資產(chǎn)回報率及收入等指標(biāo)，確定出相應(yīng)的經(jīng)營部門和二級單位中的具體利潤目標(biāo)。在實際執(zhí)行的過程中，應(yīng)該積極的從具有針對性的方面著手。

1.了解管理模式的指導(dǎo)性作用

通過科學(xué)的完善預(yù)算部門的財務(wù)管理內(nèi)控制度，能夠及時的明確相關(guān)目標(biāo)-目標(biāo)成本的預(yù)算管理價值，這將有助于提升預(yù)算部門的財務(wù)管理內(nèi)控制度執(zhí)行效果，并且積極的發(fā)揮出相關(guān)制度體系構(gòu)建的影響力，由此可見，將目標(biāo)-目標(biāo)成本預(yù)算管理模式擺在指導(dǎo)性地位很關(guān)鍵。

2.核實財務(wù)管理中的具體經(jīng)濟(jì)指標(biāo)

通過不斷的完善預(yù)算部門的財務(wù)管理內(nèi)控制度，還應(yīng)該積極的關(guān)注財務(wù)管理中的每一項具體的經(jīng)濟(jì)指標(biāo)，這將推動著內(nèi)控制度的建立和完善。從這個層面上分析，只有嚴(yán)格的依照統(tǒng)一核定之后的各個企業(yè)資產(chǎn)回報率等相關(guān)聯(lián)的指標(biāo)，才可以確保預(yù)算部門中的財務(wù)管理內(nèi)控制度積極的發(fā)揮出本身的實效性。

3.強化預(yù)算部門財務(wù)管理內(nèi)部控制的監(jiān)管

應(yīng)該積極的關(guān)注對預(yù)算部門的財務(wù)管理實際監(jiān)督，這是內(nèi)控制度建立的根本落腳點，更是其主要的內(nèi)容之一。通過明確預(yù)算部門的財務(wù)管理作用，可以促使內(nèi)控制度的優(yōu)勢充分的展現(xiàn)出來。落實好相應(yīng)的監(jiān)督管理工作，是構(gòu)建并執(zhí)行內(nèi)控制度的關(guān)鍵舉措。

三、加強內(nèi)部控制的自我評價及內(nèi)部審計

完善的內(nèi)控規(guī)范體系還是需要企業(yè)實現(xiàn)對內(nèi)部控制的自我評價，同時在經(jīng)過了內(nèi)部的審計機構(gòu)進(jìn)行核驗之后，嚴(yán)格的規(guī)范出企業(yè)董事會及相關(guān)管理層的具體責(zé)任，由此更好的發(fā)揮出內(nèi)部控制的有效性。只有內(nèi)部控制更加合理的構(gòu)建，才能在財務(wù)管理的過程中發(fā)揮出應(yīng)有的效用，同時也能配合審計部門的工作，適當(dāng)?shù)慕⑵鹂茖W(xué)化的內(nèi)部審核制度，這樣才可以及時的核實相關(guān)的債務(wù)債權(quán)。

1.提升內(nèi)部控制自我評價能力

在預(yù)算部門中，財務(wù)管理內(nèi)部控制制度在不斷完善的階段，應(yīng)該重視自我評價的過程，同時還應(yīng)該積極的關(guān)注內(nèi)部控制制度的嚴(yán)格實行，不斷的滿足當(dāng)代社會對于內(nèi)控制度提出了具體標(biāo)準(zhǔn)。預(yù)算部門財務(wù)管理內(nèi)控制度應(yīng)該不斷的提升自我評價能力，并且格外關(guān)注自我評價指標(biāo)的提升。

2.強化內(nèi)部審計的力度

重視內(nèi)部審計的重要性，并且明確其具體的地位。這將有助于預(yù)算部門財務(wù)管理內(nèi)控制度的不斷完善，適當(dāng)?shù)膶︻A(yù)算部門財務(wù)管理工作的實效性及時的作出相關(guān)的評價。加大內(nèi)部審計的力度，能夠逐步的完善預(yù)算部門財務(wù)管理內(nèi)控制度，并且更好的發(fā)展內(nèi)控制度的實效性。

3.合理評估自我評價及內(nèi)部審計

重視自我評價和內(nèi)部審計的重要性，同時密切的關(guān)注當(dāng)前預(yù)算部門財務(wù)管理內(nèi)部控制制度的制定情況，適當(dāng)?shù)耐晟葡鄳?yīng)的細(xì)節(jié)部分，重視將自我評價和內(nèi)部審計結(jié)果的評估過程，確保可以讓內(nèi)控制度的相關(guān)體系逐步完善，通過趨向于成熟的階段，滿足當(dāng)前企業(yè)中預(yù)算部門財務(wù)管理的具體要求。

四、落實相關(guān)部門的預(yù)算控制

篇3

【關(guān)鍵詞】小型企業(yè) 內(nèi)部控制 財務(wù)管理 建設(shè)

自2009年7月1日起《企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范》及其配套指引陸續(xù)在我國上市企業(yè)和大中型企業(yè)廣泛施行后，財政部于近期又了《小型企業(yè)內(nèi)部控制規(guī)范（征求意見稿）》（財辦會〔2016〕12號），正式對小型企業(yè)內(nèi)部控制體系構(gòu)建公開征求意見，究竟小企業(yè)如何做好財務(wù)管理制度的建設(shè)？本文就從財務(wù)管理體系建設(shè)的流程和內(nèi)容兩方面來探討。

一、建立健全企業(yè)財務(wù)管理制度的背景和必要性

（一）國家法律法規(guī)的通知和要求

一是根據(jù)財會[2008]7號文的通知要求[4]，上市公司自2009年7月1日起開始施行《企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范》，鼓勵非上市的大中型企業(yè)執(zhí)行。

二是財會[2010]11號文[5]：財政部會同證監(jiān)會、審計署、銀監(jiān)會、保監(jiān)會制定了《企業(yè)內(nèi)部控制應(yīng)用指引第1號――組織架構(gòu)》等18項應(yīng)用指引、《企業(yè)內(nèi)部控制評價指引》和《企業(yè)內(nèi)部控制審計指引》（以下簡稱企業(yè)內(nèi)部控制配套指引），要求自2011年1月1日起在境內(nèi)外同時上市的公司施行，自2012年1月1日起在上海證券交易所、深圳證券交易所主板上市公司施行；在此基礎(chǔ)上，擇機在中小板和創(chuàng)業(yè)板上市公司施行。鼓勵非上市大中型企業(yè)提前執(zhí)行。

三是根據(jù)財政部關(guān)于征求《小型企業(yè)內(nèi)部控制規(guī)范（征求意見稿）》意見的通知[財辦會〔2016〕12號文][6]，為大力支持小型企業(yè)發(fā)展，保障廣大小型企業(yè)持續(xù)運營，促進(jìn)國民經(jīng)濟(jì)健康發(fā)展，財政部研究起草了《小型企業(yè)內(nèi)部控制規(guī)范（征求意見稿）》，向各省、自治區(qū)、直轄市、計劃單列市財政廳（局）等單位，以及企業(yè)內(nèi)部控制標(biāo)準(zhǔn)委員會委員和咨詢專家征求意見，要求結(jié)合本地區(qū)（部門）小型企業(yè)實際情況提出修改意見和建議。

（二）企業(yè)經(jīng)營管理的需要

盡管我國現(xiàn)在有《會計法》、《會計基礎(chǔ)工作規(guī)范》和《企業(yè)會計準(zhǔn)則》等法律法規(guī)對企業(yè)財務(wù)管理工作做出了一些規(guī)定，但這些法律法規(guī)多側(cè)重于規(guī)范企業(yè)基礎(chǔ)會計核算工作，并不能有效的防范可能面臨的財務(wù)管理上的風(fēng)險，且目前我國小企業(yè)面臨的突出問題如責(zé)權(quán)不清、不相容職務(wù)沒有清晰劃分、崗位輪換機制的實施也比較困難，導(dǎo)致財務(wù)核算也存在多處不規(guī)范的地方，這就要求小企業(yè)必須建立規(guī)范化的制度、標(biāo)準(zhǔn)化的流程，確保企業(yè)財務(wù)管理工作的順利開展，能與時俱進(jìn)的進(jìn)行創(chuàng)新和調(diào)整。

二、建立健全企業(yè)財務(wù)管理制度的流程

對于如何建立健全適合企業(yè)的財務(wù)管理制度，目前并沒有標(biāo)準(zhǔn)的流程和方法，在開始實行內(nèi)控規(guī)范的上市公司和大中型企業(yè)，多數(shù)委托風(fēng)險管理咨詢公司或者會計師事務(wù)所提供內(nèi)控建設(shè)服務(wù)，小型企業(yè)如也采用委托的方式，必將導(dǎo)致實施成本高的問題。通過多方面的學(xué)習(xí)和經(jīng)驗積累，筆者總結(jié)了建立健全財務(wù)管理制度需要進(jìn)行的如下六個步驟[1][2]：

（一）重大風(fēng)險識別與評估

識別財務(wù)業(yè)務(wù)活動方面可能對公司層面產(chǎn)生影響的重大風(fēng)險，多采用問卷調(diào)查的方法，根據(jù)調(diào)查結(jié)果建立風(fēng)險數(shù)據(jù)庫，評估重大風(fēng)險發(fā)生的可能性和影響的重要性，對風(fēng)險進(jìn)行排序。

（二）全面梳理財務(wù)業(yè)務(wù)控制框架

通過訪談、審閱現(xiàn)行的管理制度，整理搭建企業(yè)財務(wù)制度框架。

（三）梳理財務(wù)范圍內(nèi)關(guān)鍵業(yè)務(wù)流程

編制會計核算、資金管理、預(yù)算管理、成本費用管理等業(yè)務(wù)流程體系文件。

（四）對財務(wù)流程層面可能存在的風(fēng)險進(jìn)行評估

結(jié)合流程體系，挖掘財務(wù)具體的業(yè)務(wù)風(fēng)險，對財務(wù)業(yè)務(wù)流程的風(fēng)險進(jìn)行評估。

（五）通過制度匹配與控制評價

評價并優(yōu)化財務(wù)活動關(guān)鍵控制點，評價現(xiàn)行的財務(wù)管理制度，并對制度進(jìn)行修訂。

（六）定期組織開展財務(wù)制度評價活動

通過評價活動，及時發(fā)現(xiàn)制度存在的缺陷，不斷的進(jìn)行優(yōu)化。

三、小企業(yè)財務(wù)管理制度包含的內(nèi)容

健全的財務(wù)管理制度，應(yīng)能覆蓋企業(yè)所有的財務(wù)活動，防范可能對企業(yè)財務(wù)報告產(chǎn)生重大影響的風(fēng)險，而流程又是內(nèi)部控制與全面風(fēng)險管理的基礎(chǔ)，因此，小型企業(yè)根據(jù)其性質(zhì)和經(jīng)營業(yè)務(wù)，制定的財務(wù)管理制度至少應(yīng)當(dāng)包含以下幾項或全部業(yè)務(wù)流程[1][2][3]：基本財務(wù)管理、資金管理、預(yù)算管理、成本管理、財務(wù)報告和財務(wù)分析。

（一）基本財務(wù)管理

企業(yè)應(yīng)以制度化的形式保證財務(wù)管理工作貫穿于經(jīng)營管理的全過程，建立健全內(nèi)部財務(wù)管理制度，夯實財務(wù)管理基礎(chǔ)工作?；矩攧?wù)管理類制度主要是為了規(guī)范企業(yè)的財務(wù)行為，加強企業(yè)的財務(wù)管理和會計核算工作，維護(hù)各方利益主體的合法權(quán)益，適應(yīng)企業(yè)戰(zhàn)略發(fā)展的需要，根據(jù)《中華人民共和國會計法》及國家統(tǒng)一的企業(yè)會計準(zhǔn)則等財經(jīng)法規(guī)，結(jié)合企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營特點和管理要求來制定的，它至少應(yīng)當(dāng)包財務(wù)管理的體制、各部門各崗位的職責(zé)權(quán)限、財務(wù)管理的基礎(chǔ)工作、預(yù)算管理、資金的籌集和管理、資產(chǎn)和負(fù)債管理、收入和成本費用管理、利潤及利潤分配管理、財務(wù)會計報告與財務(wù)評價、會計檔案管理和企業(yè)清算管理等內(nèi)容。

（二）資金管理

資金管理在企業(yè)財務(wù)管理中占有重要的地位，加強貨幣資金的內(nèi)部控制和管理，可以保證貨幣資金的安全，提高資金的使用效益，制訂資金類管理制度的依據(jù)有《中華人民共和國會計法》、《現(xiàn)金管理暫行條例》和《支付結(jié)算辦法》等法律法規(guī)，企業(yè)同時需結(jié)合自身的實際來考慮。資金管理主要包含資金收支管理、資金計劃管理兩方面，資金收支管理覆蓋資金審批流程管理、貨幣資金管理（現(xiàn)金、銀行存款和其他貨幣資金）、票據(jù)和印章管理等，資金計劃管理主要規(guī)范資金計劃的編制、審批、執(zhí)行和分析管理工作。

（三）預(yù)算管理

建立科學(xué)、高效、有序的預(yù)算管理體系，可以加強企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營計劃管理，進(jìn)一步完善責(zé)任機制和考核機制，促進(jìn)企業(yè)實現(xiàn)經(jīng)營目標(biāo)和發(fā)展戰(zhàn)略。通常制定全面預(yù)算管理體系的依據(jù)主要是《公司章程》及企業(yè)的實際情況。全面預(yù)算，是指企業(yè)對一定期間經(jīng)營活動、投資活動、財務(wù)活動等作出的預(yù)算安排，全面預(yù)算管理體系又可進(jìn)一步分為以下三部分：業(yè)務(wù)預(yù)算，業(yè)務(wù)預(yù)算作為全面預(yù)算的有機組成部分，制定相關(guān)管理制度應(yīng)考慮業(yè)務(wù)預(yù)算包含的業(yè)務(wù)范圍、編制的流程和采用的方法。投資和籌資預(yù)算（小型企業(yè)如涉及），籌資預(yù)算是指企業(yè)在預(yù)算期內(nèi)需要新借入的長短期借款、經(jīng)批準(zhǔn)發(fā)行的債券、股票及對原有借款、債券的還本付息、股票的股利支付等所編制的預(yù)算，其主要依據(jù)公司有關(guān)資金需求決策資料、期初借款余額及利率等編制；投資預(yù)算是指企業(yè)為了實現(xiàn)發(fā)展戰(zhàn)略，獲取更大的投資回報，針對企業(yè)長期投資決策編制的資本支出計劃，包括但不限于固定資產(chǎn)投資預(yù)算、權(quán)益性資本投資預(yù)算和股票等交易性金融資產(chǎn)投資預(yù)算等。財務(wù)預(yù)算，是指反映企業(yè)預(yù)算期內(nèi)現(xiàn)金收支、經(jīng)營成果和財務(wù)狀況的各項預(yù)算，主要包括現(xiàn)金預(yù)算、預(yù)計利潤表和預(yù)計資產(chǎn)負(fù)債表。

（四）成本管理

成本管理應(yīng)當(dāng)加強成本核算和成本管控兩項基礎(chǔ)工作，包含成本的基本內(nèi)容、成本核算方法和成本分配方法的確定，以及成本預(yù)測、決策、控制、分析和考核過程的管理，成本管理制度需要結(jié)合企業(yè)生產(chǎn)工藝、產(chǎn)品特點、成本控制的目標(biāo)和所能采取的管理措施等方面綜合考慮制定，規(guī)范的成本管理流程應(yīng)能提高成本核算的及時性和準(zhǔn)確性，有效降低產(chǎn)品生產(chǎn)成本。

（五）財務(wù)報告和財務(wù)分析

財務(wù)報告，是指反映企業(yè)某一特定日期財務(wù)狀況和某一會計期間經(jīng)營成果、現(xiàn)金流量的文件，財務(wù)報告和財務(wù)分析制度主要內(nèi)容包括財務(wù)報告的編制流程、財務(wù)報告分析的工作流程和內(nèi)容兩方面。因小型企業(yè)多數(shù)不涉及合并財務(wù)報告的業(yè)務(wù)，財務(wù)報告的編制流程較為簡單。財務(wù)分析制度依據(jù)企業(yè)管理和決策需求，可以對財務(wù)評價主要指標(biāo)、財務(wù)分析方法等內(nèi)容做出規(guī)定。

四、結(jié)束語

總體而言，小企業(yè)業(yè)務(wù)流程單一，機構(gòu)和人員配置簡單，只要能應(yīng)用系統(tǒng)的流程和方法，以國家的法律法規(guī)和內(nèi)控規(guī)范為依據(jù)，結(jié)合企業(yè)的實際情況，構(gòu)建自身的財務(wù)管理內(nèi)部控制體系實際并復(fù)雜，但由于大部分小企業(yè)不重視管理，對風(fēng)險管理以及內(nèi)部控制的認(rèn)識不足，整體內(nèi)控環(huán)境薄弱，內(nèi)控建設(shè)還是存在一定的困難和阻力，小型企業(yè)在進(jìn)行內(nèi)部控制體系建設(shè)前，還需多進(jìn)行內(nèi)控基本知識的宣貫。

參考文獻(xiàn)

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篇4

【關(guān)鍵詞】 全面預(yù)算 管理體系 精細(xì)化

精細(xì)化管理是現(xiàn)代企業(yè)普遍采納的一種先進(jìn)的管理理念，它的內(nèi)涵“精確預(yù)算、責(zé)職明確、貫徹執(zhí)行、有效監(jiān)督”，結(jié)合國資企業(yè)的現(xiàn)狀，精細(xì)化管理是提升企業(yè)管理水平的必然選擇，目前，精細(xì)化管理的理念正在各行各業(yè)中廣泛應(yīng)用，在探索提升企業(yè)管理水平、提高企業(yè)核心競爭力中發(fā)揮越來越重要的作用，不同企業(yè)都在不斷完善符合本企業(yè)發(fā)展精細(xì)化管理模式，作為國資企業(yè)的一員，在參于企業(yè)精細(xì)化管理制度的制訂及實施過程中，深有感觸。

精細(xì)化管理一般來說應(yīng)具備三個條件:一是要建立現(xiàn)代企業(yè)管理制度,做到?jīng)Q策科學(xué)化、精細(xì)化；二是要為企業(yè)定位，擬定經(jīng)營和發(fā)展目標(biāo)；三是以人為本，充分挖掘企業(yè)一切資源，實施激勵措施，激發(fā)干部員工參與的積極性和主動性。實行精細(xì)化管理應(yīng)具備的三個條件其核心就是實行全面預(yù)算管理。全面預(yù)算管理是對企業(yè)內(nèi)部各部門、各單位的財務(wù)和非財務(wù)資源進(jìn)行分配、考核和控制，以現(xiàn)金流為核心，按照實現(xiàn)企業(yè)價值最大化等財務(wù)目標(biāo)的要求，對資金籌集、資產(chǎn)營運、成本控制、收益分配、重組清算等管理活動，建立全面具體的管理制度，精細(xì)地組織預(yù)算編制、報告、執(zhí)行、調(diào)整與控制工作，建立相應(yīng)機構(gòu)，配備工作人員，細(xì)化職責(zé)權(quán)限，加強內(nèi)部協(xié)調(diào)，強化執(zhí)行監(jiān)督,實現(xiàn)企業(yè)的既定經(jīng)營發(fā)展目標(biāo)。因此實行全面預(yù)算管理必須提升精細(xì)化管理水平。本文從以下從四個方面論述全面預(yù)算管理在企業(yè)精細(xì)化管理中的核心地位：

1. 預(yù)算管理的科學(xué)性是企業(yè)實行精細(xì)化管理的前提

預(yù)算管理的科學(xué)性體現(xiàn)在以下四個方面：一是預(yù)算編制堅持效益優(yōu)先原則，實行總量平衡，堅持積極穩(wěn)健原則，確保以收定支， 堅持權(quán)責(zé)對等原則，確保切實可行。二是預(yù)算管理采用自上而下，自下而上，上下結(jié)合的編制程序。三是全面預(yù)算管理內(nèi)容以營業(yè)收入、成本費用和現(xiàn)金流量為重點。四是全面預(yù)算管理必須做到五個結(jié)合：與現(xiàn)金收支兩條線管理相結(jié)合；與深化目標(biāo)成本管理相結(jié)合；與落實各項管理制度相結(jié)合；與經(jīng)營者和職工的經(jīng)濟(jì)利益相結(jié)合；與公司發(fā)展戰(zhàn)略、目標(biāo)與國家宏觀經(jīng)濟(jì)形勢和政策相結(jié)合。因此全面預(yù)算管理的科學(xué)性是充分應(yīng)用了精細(xì)化管理的三個條件，從而決定了是精細(xì)化管理的前提。

2. 全面預(yù)算的執(zhí)行過程是精細(xì)化管理的有效方法

集團(tuán)公司的全面預(yù)算，必然具體細(xì)化到母公司和子公司的各項預(yù)算內(nèi)容、預(yù)算目標(biāo)和具體化措施上。在預(yù)算執(zhí)行過程中，集團(tuán)公司及時組織預(yù)算資金的收入到位，嚴(yán)格控制預(yù)算資金的支付。對于預(yù)算內(nèi)、外的資金撥付，按照授權(quán)審批程序和財務(wù)管理制度執(zhí)行，對規(guī)定限額資金的支付實行集團(tuán)公司財務(wù)負(fù)責(zé)人聯(lián)簽制度；為保證預(yù)算執(zhí)行的嚴(yán)肅性，每月報告各項指標(biāo)的執(zhí)行情況，對未能完成月度計劃的單位，分析原因，落實措施，確保年度財務(wù)目標(biāo)的實現(xiàn)。集團(tuán)公司財務(wù)部門利用各公司上報的財務(wù)報表監(jiān)控預(yù)算執(zhí)行情況，及時提供預(yù)算執(zhí)行進(jìn)度、執(zhí)行差異與信息，使偏差在可控制的合理范圍之內(nèi)；年中，集團(tuán)公司內(nèi)審工作小組對各公司上半年的預(yù)算指標(biāo)完成情況進(jìn)行檢查分析，預(yù)測下半年的指標(biāo)完成情況，存在差距及時修正；年末，由集團(tuán)公司領(lǐng)導(dǎo)擔(dān)任負(fù)責(zé)人的考核小組對各家企業(yè)的預(yù)算執(zhí)行情況和其他經(jīng)營業(yè)績進(jìn)行檢查考核，完成情況與其收入掛鉤，整個預(yù)算執(zhí)行過程就是精細(xì)化管理的具體方法。

3. 通過全面預(yù)算管理、深化和完善企業(yè)內(nèi)控制度建設(shè)是實現(xiàn)細(xì)化管理的重要手段。

企業(yè)內(nèi)部控制制度是實現(xiàn)全面預(yù)算管理的條件，反過來又不斷深化和完善企業(yè)的內(nèi)控制度，使企業(yè)的精細(xì)化管理越精越細(xì)。企業(yè)內(nèi)部控制是由企業(yè)董事會、監(jiān)事會、經(jīng)理層和全體員工實施的，旨在實現(xiàn)控制目標(biāo)的過程，是保證國有資本經(jīng)營管理信息暢通，加強企業(yè)資金的管理，確保資金安全完整、正常運轉(zhuǎn)與合理使用，減少和避免損失的產(chǎn)生，實現(xiàn)國有資本保值增值的目標(biāo)。集團(tuán)公司作為出資者需結(jié)合公司業(yè)務(wù)特性與企業(yè)戰(zhàn)略目標(biāo)，制定符合公司發(fā)展的、完整的、統(tǒng)一的企業(yè)內(nèi)控管理制度，企業(yè)應(yīng)建立完整的組織及崗位責(zé)任制，明確劃分企業(yè)最高管理層、部門管理層、基層業(yè)務(wù)人員以及各個部門的職責(zé)權(quán)限；完善財務(wù)管理制度，明確完整的作業(yè)程序規(guī)定，并有效運作，建立完善合同管理制度、內(nèi)部審計管理制度、資產(chǎn)資金管理制度、成本費用管理制度、報表編報管理辦法、預(yù)算管理實施辦法，并明確檔案保管、交接、存檔制度等等。

企業(yè)內(nèi)控制度涵蓋了公司經(jīng)營活動中所有環(huán)節(jié)，作為公司管控規(guī)范，在內(nèi)控制度中要求所有業(yè)務(wù)一切都必須有規(guī)范的操作流程與工作標(biāo)準(zhǔn)，并應(yīng)具備相應(yīng)的風(fēng)險評估機制，針對經(jīng)營活動中的不同風(fēng)險特點，建立一套業(yè)務(wù)管理、風(fēng)險管理、財務(wù)管理三合一的管理控制平臺，完善事前防范，事中控制，和事后監(jiān)督的控制體系。通過企業(yè)內(nèi)控特管理使企業(yè)精細(xì)化管理得到了深化，實現(xiàn)集團(tuán)公司與所屬企業(yè)之間進(jìn)行有效的溝通，確保公司發(fā)展規(guī)范、透明、健康。

4. 全面預(yù)算管理的監(jiān)督與考核是實現(xiàn)精細(xì)化管理的保障

企業(yè)的各項管理制度關(guān)鍵在于貫徹和執(zhí)行，內(nèi)部考核的考核與監(jiān)督體系是最終實現(xiàn)精細(xì)化目標(biāo)的重要保障。

考核制度的建立，目的在于讓每一項管理制度目標(biāo)清晰明確，責(zé)任到人、到崗，通過考核對其執(zhí)行情況做到有獎有罰。

內(nèi)部監(jiān)督制度建立，必須有一整套執(zhí)行手段，對其在執(zhí)行過程中起著關(guān)鍵作用，它關(guān)系到管理制度能否按目標(biāo)計劃實施，一整套完善有效的監(jiān)督機制能否在制度實行過程中，及時、準(zhǔn)確的掌握其執(zhí)行情況。

企業(yè)的預(yù)算管理，制度管理需要在每個員工加以貫徹落實，但由于理解深度不同，在執(zhí)行力方面往入會出現(xiàn)偏差，以至達(dá)到效果會有所不同，所以相應(yīng)的考核制度是把每個員工、每個崗位的責(zé)任目標(biāo)明確化，并通過建立相應(yīng)的監(jiān)督制度，保障精細(xì)化管理所制定的各項制度落實，能全過程監(jiān)督保障企業(yè)各項經(jīng)濟(jì)目標(biāo)、管理目標(biāo)的實現(xiàn)。

篇5

（一）國庫單一賬戶的體系化設(shè)計，導(dǎo)致大量財政資金游離于國庫之外。國庫單一賬戶體系不僅包括財政部門在人民銀行國庫開立的國庫單一賬戶，而且還包括財政部門在商業(yè)銀行開立的預(yù)算外資金財政專戶和特殊過渡性專戶等財政專戶。由于國庫單一賬戶的體系化設(shè)計，再加之開設(shè)財政專戶的“門檻”較低，導(dǎo)致各級財政部門在商業(yè)銀行開設(shè)了大量的財政專戶，也使大量的政府預(yù)算資金通過設(shè)立在商業(yè)銀行的財政專戶流入和流出。在有的地區(qū)，各類財政專戶的資金余額與同級國庫庫存余額大體相當(dāng)，形成了“第二國庫”，這不僅偏離了改革的方向，也有悖于財政國庫管理制度試點改革的初衷。大量財政資金游離于國庫之外，一方面導(dǎo)致人民銀行國庫無法對財政專戶內(nèi)的政府預(yù)算資金收支活動的合法性、真實性和準(zhǔn)確性進(jìn)行有效地審核和把關(guān)，加大了國庫對政府預(yù)算資金收支活動的監(jiān)管難度。另一方面也導(dǎo)致財政收支信息反饋遲緩，影響財政部門對財政資金的有效管理和全面監(jiān)督。同時，大量財政資金存放于商業(yè)銀行，也為權(quán)利尋租、挪用財政資金提供了空間和便利條件。

（二）商業(yè)銀行國庫集中支付業(yè)務(wù)的制度安排，弱化了國庫對庫款支撥的監(jiān)督職能。《國家金庫條例》規(guī)定，國庫負(fù)責(zé)辦理國家預(yù)算支出的撥付，并監(jiān)督財政庫款的支撥。但自財政國庫管理制度試點改革以來，國庫集中支付成為政府預(yù)算支出的主要形式，即由國庫集中支付業(yè)務(wù)銀行先行墊付財政部門和預(yù)算單位以財政直接支付和財政授權(quán)支付方式所撥付的政府預(yù)算支出資金，在當(dāng)日營業(yè)終了前匯總當(dāng)日支出總金額并與同級財政在國庫設(shè)立的國庫單一賬戶進(jìn)行資金清算。在商業(yè)銀行國庫集中支付業(yè)務(wù)的模式下，由于財政部門和預(yù)算單位以財政直接支付和財政授權(quán)支付方式撥付的每一筆預(yù)算支出業(yè)務(wù)均由國庫集中支付業(yè)務(wù)銀行先行辦理，因此國庫無法對這些政府預(yù)算支出進(jìn)行逐筆實時的事前審核與監(jiān)督，最終導(dǎo)致國庫監(jiān)督庫款支撥這一法定監(jiān)管職能被嚴(yán)重削弱。

（三）非稅收入繳庫環(huán)節(jié)過多，導(dǎo)致非稅收入無法直接繳庫。非稅收入是政府財政收入的一個重要組成部分。2012年全國非稅收入入庫1.7萬億1，占全國公共財政收入14.2%；其中，地方級非稅收入入庫1.4萬億，占地方公共財政收入的22.5%。目前只有個別非稅收入可以直接繳入國庫，絕大多數(shù)非稅收入因受非稅收入管理方式不統(tǒng)一、執(zhí)收部門多元化以及非稅收入收繳業(yè)務(wù)系統(tǒng)功能不完善等因素影響還無法實現(xiàn)直達(dá)入庫。當(dāng)前非稅收入的收繳方式主要有兩種。一種方式是征收單位開具繳款書并收款，定期繳入財政部門在商業(yè)銀行開立的非稅收入財政專戶或財政匯繳專戶內(nèi)，財政部門定期匯總填制一般繳款書，通過非稅收入銀行繳入國庫；另一種方式是征收單位開具繳款書并將繳款書交給繳款義務(wù)人，繳款義務(wù)人按規(guī)定數(shù)額和時限將款項繳入財政部門在商業(yè)銀行開立的非稅收入財政專戶或財政匯繳專戶內(nèi)，財政部門定期匯總填制一般繳款書，通過非稅收入銀行繳入國庫。通過上述兩種方式收繳非稅收入，其入庫環(huán)節(jié)較多，非稅收入在商業(yè)銀行滯留時間較長，入庫速度緩慢，資金使用效率較低。

（四）缺少統(tǒng)一的監(jiān)督管理制度，影響了地方國庫集中支付業(yè)務(wù)的有效監(jiān)管。雖然，中國人民銀行和財政部共同制定了《中央單位財政國庫管理制度改革試點資金支付管理辦法》和《中央單位財政國庫管理制度改革試點資金銀行支付清算辦法》，但是缺少全國統(tǒng)一的國庫集中支付業(yè)務(wù)管理制度，各地區(qū)自行制定的財政國庫管理制度試點改革方案或制度辦法的內(nèi)容又不盡相同，因此相關(guān)部門只能對本級國庫集中支付業(yè)務(wù)進(jìn)行監(jiān)督管理，無法對轄內(nèi)其它地區(qū)的國庫集中支付業(yè)務(wù)進(jìn)行監(jiān)督管理，從而導(dǎo)致個別地區(qū)的錯誤做法得不到及時糾正。如：在有的地區(qū)，財政部門在辦理財政資金撥付時，雖然以國庫集中支付形式辦理，但卻先將資金從國庫劃入當(dāng)?shù)刎斦块T的國庫集中收付中心（會計核算中心），再由國庫集中收付中心（會計核算中心）通過國庫集中支付業(yè)務(wù)行以財政直接支付或財政授權(quán)支付形式將資金撥往商品和勞務(wù)的供應(yīng)者或用款單位。這不僅增加了庫款支撥的環(huán)節(jié)，也背離了財政支出從國庫直達(dá)商品和勞務(wù)的供應(yīng)者或用款單位的改革目標(biāo)。

二、對策建議

（一）改革國庫單一賬戶的體系化設(shè)計，建立起真正意義上的國庫單一賬戶。將現(xiàn)行的國庫單一賬戶體系改為國庫單一賬戶，即各級財政部門的國庫單一賬戶要開立在同級國庫；取消各級財政部門在商業(yè)銀行開立的各類財政專戶，將所有財政性資金全部納入國庫單一賬戶管理。人民銀行和財政部可在全國范圍內(nèi)開展財政專戶的專項清理工作，將各級財政部門存儲在商業(yè)銀行財政專戶內(nèi)的財政性資金全部繳入國庫單一賬戶；對確需保留的財政專戶，應(yīng)以法律或國務(wù)院公文的形式予以明確，并將需要保留的財政專戶開立在同級國庫，以此來確保國庫對政府預(yù)算執(zhí)行進(jìn)行全面和有效的監(jiān)管。同時還應(yīng)加強相關(guān)監(jiān)督管理的體制和機制建設(shè)，實行責(zé)任追究和行政問責(zé)制，對違規(guī)在商業(yè)銀行開立財政專戶的，應(yīng)對相關(guān)責(zé)任部門和相關(guān)責(zé)任人進(jìn)行嚴(yán)肅處理。

（二）人民銀行國庫直接辦理國庫集中支付業(yè)務(wù)，強化國庫對庫款支撥的監(jiān)管職能。改革現(xiàn)行商業(yè)銀行國庫集中支付業(yè)務(wù)的模式，實行人民銀行國庫直接辦理國庫集中支付業(yè)務(wù)的模式。財政部門和預(yù)算單位在人民銀行國庫開立財政部門零余額賬戶和預(yù)算單位零余額賬戶，人民銀行國庫直接辦理財政部門和預(yù)算單位以財政直接支付和財政授權(quán)支付方式撥付的每一筆資金，進(jìn)而實現(xiàn)國庫對每一筆政府預(yù)算支出的有效審核和監(jiān)督，以此來確保國庫監(jiān)督庫款支撥款這一法定監(jiān)管職責(zé)的有效行使。對于沒有設(shè)立人民銀行分支機構(gòu)的地區(qū)，其國庫集中支付業(yè)務(wù)可由人民銀行的相關(guān)分支機構(gòu)委托當(dāng)?shù)氐纳虡I(yè)銀行辦理。

（三）加強非稅收入收繳管理，實現(xiàn)非稅收入直達(dá)入庫。統(tǒng)一非稅收入管理方式，對非稅收入全部實行預(yù)算管理，并全部繳入國庫單一賬戶。整合非稅收入執(zhí)收部門，對于稅務(wù)機關(guān)能夠代收的非稅收入，可以委托其代收；對于稅務(wù)機關(guān)不能代收的非稅收入，可成立專門的非稅收入執(zhí)收部門或者是保留少數(shù)幾個部門負(fù)責(zé)非稅收入的執(zhí)收工作。相關(guān)部門可研究制定全國統(tǒng)一的非稅收入收繳管理系統(tǒng)業(yè)務(wù)需求和接口技術(shù)標(biāo)準(zhǔn)，開發(fā)出具有完備功能的非稅收入收繳管理系統(tǒng)軟件，實現(xiàn)非稅收入票證管理使用信息和非稅收入收繳數(shù)據(jù)信息以及資金入庫信息在各相關(guān)部門之間共享。相關(guān)部門可共同研究制定非稅收入收繳管理辦法，最大限度的簡化非稅收入收繳環(huán)節(jié)，規(guī)范非稅收入執(zhí)收部門銀行結(jié)算賬戶的管理與使用，制定出科學(xué)的非稅收入收繳業(yè)務(wù)流程，實行由非稅收入執(zhí)收部門開票、繳款義務(wù)人通過非稅收入銀行網(wǎng)點直接將款項繳入國庫的非稅收入收繳模式，實現(xiàn)非稅收入直達(dá)入庫。

篇6

一、財政國庫管理制度改革的必要性

隨著社會主義市場經(jīng)濟(jì)的發(fā)展，現(xiàn)行財政資金運作方式已越來越不適應(yīng)構(gòu)建公共財政體制的要求，主要體現(xiàn)在：財政資金活動透明度不高，不利于對其實施有效監(jiān)管；財政收支信息反饋遲緩，難以及時為預(yù)算編制、執(zhí)行分析和宏觀調(diào)控提供準(zhǔn)確依據(jù)；在預(yù)算單位重復(fù)、分散設(shè)置的賬戶上滯留了大量財政資金，造成資金浪費，影響資金使用效率；財政資金使用缺乏有效監(jiān)督，截留、擠占、挪用等問題時有發(fā)生，甚至出現(xiàn)腐敗現(xiàn)象。因此，必須加快現(xiàn)行財政國庫管理制度改革。

二、財政國庫管理制度改革的指導(dǎo)思想和原則

我省財政國庫管理制度改革的指導(dǎo)思想是：為進(jìn)一步加強財政收支監(jiān)督，提高預(yù)算執(zhí)行水平，根據(jù)國家有關(guān)法規(guī)政策，按照社會主義市場經(jīng)濟(jì)體制下公共財政的發(fā)展要求，結(jié)合我省實際，逐步建立和完善以國庫單一賬戶體系為基礎(chǔ)、資金繳撥以國庫集中收付為主要形式的財政國庫管理制度，更好地發(fā)揮財政在宏觀調(diào)控中的作用。根據(jù)上述指導(dǎo)思想，我省財政國庫管理制度改革遵循以下原則：

（一）“一結(jié)合、三不變”。實行財政國庫集中支付與會計集中核算相結(jié)合，不改變預(yù)算單位資金使用權(quán)限，不改變預(yù)算單位財務(wù)管理權(quán)限，不改變預(yù)算單位會計核算權(quán)限。

（二）明確職責(zé)，規(guī)范操作。合理確定財政部門、征收單位、預(yù)算單位、中國人民銀行國庫和銀行的管理職責(zé)，所有財政性收支都按規(guī)范的程序在國庫單一賬戶體系內(nèi)運作。

（三）統(tǒng)籌規(guī)劃，分步實施。整體設(shè)計改革方案，有計劃、分步驟地推進(jìn)改革，不斷擴大改革的范圍和內(nèi)容，逐步實現(xiàn)改革目標(biāo)。

（四）強化監(jiān)督，提高效率。增強財政收支活動的透明度，將收入繳庫和支出撥付的全過程都置于有效的監(jiān)管之下。減少資金撥付環(huán)節(jié)，使預(yù)算單位的用款更加及時便利。

三、財政國庫管理制度改革的主要內(nèi)容

我省財政國庫管理制度改革的總體框架為：建立國庫單一賬戶體系，所有財政資金都納入國庫單一賬戶體系管理，收入直接繳入國庫或財政專戶，支出通過國庫單一賬戶體系支付到商品和勞務(wù)供應(yīng)者或用款單位。

（一）建立國庫單一賬戶體系。

1財政部門在同級中國人民銀行分支行開設(shè)國庫單一賬戶，用于記錄、核算、反映財政預(yù)算內(nèi)資金和納入財政預(yù)算管理的政府性基金（以下統(tǒng)稱預(yù)算資金）的收入和支出活動，并用于與財政部門在商業(yè)銀行開設(shè)的零余額賬戶的支付清算。

2財政部門在商業(yè)銀行開設(shè)財政專戶（包括政府非稅收入?yún)R繳專戶和預(yù)算外資金財政專戶），政府非稅收入?yún)R繳專戶用于非稅收入?yún)R繳結(jié)算、向國庫單一賬戶和預(yù)算外資金財政專戶繳款，預(yù)算外資金財政專戶用于與零余額賬戶的支付清算。

3財政部門在商業(yè)銀行開設(shè)零余額賬戶，用于財政直接支付，并與國庫單一賬戶、預(yù)算外資金財政專戶進(jìn)行支付清算。

4財政部門在商業(yè)銀行為預(yù)算單位開設(shè)零余額賬戶，用于財政授權(quán)支付，并與國庫單一賬戶、預(yù)算外資金財政專戶進(jìn)行支付清算。

5在管理上有特殊要求的財政性資金，經(jīng)同級人民政府或財政部門批準(zhǔn)，由財政部門開設(shè)特設(shè)專戶進(jìn)行管理。

上述賬戶和專戶要與財政部門及其支付執(zhí)行機構(gòu)、中國人民銀行國庫部門和預(yù)算單位的會計核算保持一致，相互核對有關(guān)賬務(wù)記錄，逐步實現(xiàn)由國庫單一賬戶核算所有財政性資金的收入和支出，并通過在商業(yè)銀行開設(shè)的零余額賬戶處理日常支付和清算業(yè)務(wù)。

（二）建立分月用款計劃制度。

分月用款計劃是支出預(yù)算的執(zhí)行計劃，由預(yù)算單位依據(jù)批準(zhǔn)的年度部門預(yù)算（預(yù)算執(zhí)行控制數(shù)），按照支出預(yù)算執(zhí)行進(jìn)度分資金性質(zhì)編制。經(jīng)財政部門批復(fù)的用款計劃是辦理各項財政資金支付的依據(jù)。

預(yù)算單位應(yīng)于每月中旬前將次月的用款計劃報財政部門，經(jīng)批準(zhǔn)后執(zhí)行?；鶎宇A(yù)算單位分月用款計劃需逐級上報，由一級預(yù)算單位審核后報財政部門審批。

（三）規(guī)范收入收繳程序。

1收入類型。財政收入按政府收入分類標(biāo)準(zhǔn)進(jìn)行分類。

2收繳方式。財政收入的收繳分為直接繳庫和集中匯繳。

3收繳程序。

（1）直接繳庫程序。直接繳庫的稅收收入，由納稅人或稅務(wù)人提出納稅申報，經(jīng)征收機關(guān)審核無誤后，由納稅人通過開戶銀行將稅款繳入國庫單一賬戶。直接繳庫的非稅收入，比照上述程序繳入國庫單一賬戶。

（2）集中匯繳程序。小額零散稅收收入，由征收機關(guān)于收繳收入的當(dāng)日匯總繳入國庫單一賬戶；直接繳庫以外的非稅收入，由征收機關(guān)通過政府非稅收入?yún)R繳專戶繳入國庫單一賬戶或預(yù)算外資金財政專戶。

4規(guī)范收入退庫管理。涉及從國庫退庫的，依照法律、行政法規(guī)有關(guān)國庫管理的規(guī)定執(zhí)行。

（四）規(guī)范支出撥付程序。

1支出類型。按照政府支出分類標(biāo)準(zhǔn)，財政支出總體上分為購買性支出和轉(zhuǎn)移性支出。根據(jù)支付管理的需要，具體分為：

（1）工資支出，指預(yù)算單位的工資性支出。

（2）購買支出，指預(yù)算單位除工資支出、零星支出之外購買服務(wù)、貨物、工程項目等支出。

（3）零星支出，指預(yù)算單位購買支出中的日常小額部分，除《政府采購品目分類表》所列品目以外的支出，或列入《政府采購品目分類表》的品目，但未達(dá)到規(guī)定數(shù)額的支出。

（4）轉(zhuǎn)移支出，指撥付給預(yù)算單位或下級財政部門，未指明具體用途的支出。

2支付方式。按照不同的支付主體，對不同類型支出分別實行財政直接支付和財政授權(quán)支付。

（1）財政直接支付。由財政部門開具支付令，通過國庫單一賬戶體系，直接將財政資金支付到收款人或用款單位賬戶。實行財政直接支付的支出包括：工資支出、工程采購支出、物品和服務(wù)采購支出，以及適宜實行財政直接支付的其他支出。

（2）財政授權(quán)支付。預(yù)算單位根據(jù)財政授權(quán)，自行開具支付令，通過國庫單一賬戶體系將資金支付到收款人賬戶。實行財政授權(quán)支付的支出為未納入財政直接支付管理的購買支出和零星支出。

財政直接支付和財政授權(quán)支付的具體支出項目，在財政部門制定的具體實施辦法中列出。

3支付程序。

（1）財政直接支付程序。預(yù)算單位依據(jù)批復(fù)的用款計劃，在財政直接支付額度內(nèi)向財政國庫支付執(zhí)行機構(gòu)提出支付申請；財政國庫支付執(zhí)行機構(gòu)根據(jù)批復(fù)的用款計劃及相關(guān)要求對支付申請審核無誤后，向銀行發(fā)出支付令，并通知人民銀行國庫部門；銀行從財政零余額賬戶向收款人付款后，與國庫單一賬戶、預(yù)算外資金財政專戶進(jìn)行清算。

工資性支付涉及的各預(yù)算單位人員編制、工資標(biāo)準(zhǔn)、開支數(shù)額等，分別由編制部門、人事部門和財政部門核定。

（2）財政授權(quán)支付程序。財政國庫支付執(zhí)行機構(gòu)依據(jù)批準(zhǔn)的預(yù)算單位分月用款計劃生成授權(quán)支付（清算）額度清單，并在執(zhí)行月份開始前通知人民銀行國庫部門和銀行；預(yù)算單位依據(jù)批復(fù)的用款計劃，在授權(quán)支付額度內(nèi)向銀行開具支付令；銀行通過預(yù)算單位零余額賬戶向收款人付款或向預(yù)算單位支付現(xiàn)金后，與國庫單一賬戶、預(yù)算外資金財政專戶清算。

四、改革的配套措施

建立現(xiàn)代財政國庫管理制度，是一項十分復(fù)雜的系統(tǒng)工程。為保證改革的順利進(jìn)行，必須做好制度性和操作性的基礎(chǔ)工作。

（一）深化預(yù)算編制改革。在全面推行部門預(yù)算制度的基礎(chǔ)上，進(jìn)一步細(xì)化預(yù)算編制，使所有財政資金的收付建立在明晰的預(yù)算基礎(chǔ)上，為順利實施國庫集中收付制度創(chuàng)造條件。

（二）制定配套制度辦法。制定財政國庫集中支付管理辦法、會計核算辦法、銀行清算辦法等一系列制度辦法，為改革的順利實施提供制度保障。

（三）建立現(xiàn)代化的財政管理信息系統(tǒng)和銀行支付清算系統(tǒng)。主要包括：預(yù)算編制管理信息系統(tǒng)和預(yù)算執(zhí)行管理信息系統(tǒng)，保證財政資金的撥付符合預(yù)算安排和支出進(jìn)度要求；財政收入管理信息系統(tǒng)，監(jiān)控稅收和非稅收入征收入庫情況；國庫現(xiàn)金管理信息系統(tǒng)，及時反映國庫收支和平衡狀況；國庫收支總分類賬系統(tǒng)，做到所有收支賬目在一個系統(tǒng)中反映；銀行支付清算系統(tǒng)，加快財政資金撥付的到賬時間，提高資金支付清算的效率。通過建立現(xiàn)代化的財政管理信息系統(tǒng)和銀行支付清算系統(tǒng)，為改革的順利實施提供現(xiàn)代化的技術(shù)支撐。

（四）創(chuàng)新和完善會計核算中心運行機制。充分發(fā)揮財政國庫集中支付和會計集中核算的各自優(yōu)勢，各級會計核算中心承擔(dān)財政國庫支付執(zhí)行機構(gòu)職能，具體辦理財政直接支付和財政授權(quán)支付業(yè)務(wù)，利用現(xiàn)有操作平臺和預(yù)算執(zhí)行管理信息系統(tǒng)網(wǎng)絡(luò)，實現(xiàn)財政國庫集中支付信息和會計核算信息的共享。

省級機關(guān)會計核算中心對已納入會計集中核算的省級預(yù)算單位，通過預(yù)算執(zhí)行管理信息系統(tǒng)網(wǎng)絡(luò)平臺歸集、整理預(yù)算單位的會計核算信息，與支付信息核對，并保留原始憑證“見單審核”的監(jiān)督措施，以保證會計信息的真實性和完整性，滿足對省級預(yù)算單位財務(wù)監(jiān)管的需要。預(yù)算單位使用統(tǒng)一的會計核算軟件進(jìn)行會計核算，規(guī)模小、會計力量不足的預(yù)算單位，可以委托會計核算中心繼續(xù)會計核算工作。

（五）完善監(jiān)督制約機制。加強對財政資金使用的監(jiān)督，建立健全財政國庫支付執(zhí)行機構(gòu)的內(nèi)部監(jiān)督制約制度，定期對財政國庫支付執(zhí)行機構(gòu)的相關(guān)業(yè)務(wù)進(jìn)行內(nèi)部審計。中國人民銀行要加強對財政支付清算業(yè)務(wù)的商業(yè)銀行的監(jiān)控，充分發(fā)揮中央銀行對商業(yè)銀行辦理財政支付清算業(yè)務(wù)的監(jiān)管作用。審計部門要結(jié)合現(xiàn)代財政國庫管理制度的建立，進(jìn)一步加強對預(yù)算執(zhí)行情況的年度審計檢查，促進(jìn)預(yù)算執(zhí)行部門和單位依法履行職責(zé)，確保財政資金安全運行。

五、財政國庫管理制度改革的實施步驟和要求

按照財政國庫管理制度改革的總體規(guī)劃和目標(biāo)，我省改革的實施步驟為：

*年內(nèi)省級100家集中核算單位，結(jié)合會計集中核算的實際，實行財政國庫集中支付；年起基層預(yù)算單位逐步推行財政國庫集中支付。同時，要在總結(jié)改

革經(jīng)驗的基礎(chǔ)上向市縣推進(jìn)。爭取“十一五”期間在全省建立和完善以國庫單一賬戶體系為基礎(chǔ)、資金繳撥以國庫集中收付為主要形式的現(xiàn)代財政國庫管理制度。

為確保財政國庫管理制度改革順利進(jìn)行，應(yīng)重點抓好以下五個方面的工作:

（一）加強組織領(lǐng)導(dǎo)。財政國庫管理制度改革涉及面廣，政策性強，情況復(fù)雜。搞好這項改革，對加強財政管理監(jiān)督，提高資金使用效益，從源頭上防治腐敗，具有重要意義。要統(tǒng)一思想，提高認(rèn)識，高度重視，切實加強組織領(lǐng)導(dǎo)。各級財政部門、人民銀行要精心籌劃，周密安排，加大力度，形成合力，促進(jìn)改革的順利進(jìn)行。

（二）規(guī)范財政性資金賬戶管理。財政國庫管理制度改革的核心問題是建立健全國庫單一賬戶體系。圍繞建立新的賬戶體系，要進(jìn)一步清理預(yù)算單位銀行賬戶，建立健全預(yù)算單位銀行開戶財政審批和備案制度，財政部門、人民銀行要加強對財政資金的集中統(tǒng)一管理。

（三）擇優(yōu)確定銀行。銀行原則上應(yīng)當(dāng)通過招投標(biāo)方式確定，選擇服務(wù)優(yōu)良、實力雄厚、設(shè)施健全、運行安全、支付網(wǎng)絡(luò)系統(tǒng)發(fā)達(dá)的商業(yè)銀行財政支付清算業(yè)務(wù)。各主管部門應(yīng)在財政部門確定的銀行中，選擇一家銀行作為本部門各預(yù)算單位零余額賬戶的開戶銀行，并按照就近、方便的原則在其所屬分支機構(gòu)內(nèi)開戶。

篇7

摘 要 隨著市場經(jīng)濟(jì)不斷的發(fā)展，全面預(yù)算管理制度作為提升企業(yè)核心競爭力、加強企業(yè)管理以及企業(yè)內(nèi)部控制的重要的方式，在企業(yè)經(jīng)營管理中得到了非常廣泛的應(yīng)用，其能夠很好的優(yōu)化市場經(jīng)濟(jì)下的資源配置，并且對于投資管理有一定的規(guī)范，可以有效的提升企業(yè)投資的經(jīng)濟(jì)收益，有利于企業(yè)的發(fā)展。在國有控股企業(yè)實施全面預(yù)算管理制度可以加強企業(yè)的發(fā)展，以下就主要的對國有控股企業(yè)全面預(yù)算管理制度做研究分析。

關(guān)鍵詞 國有控股企業(yè) 全面預(yù)算管理 制度分析

全面預(yù)算管理主要就是以現(xiàn)金的流量為主，對于企業(yè)的經(jīng)營活動、籌資活動以及投資活動中的內(nèi)部各部門的財務(wù)以及非財務(wù)資源預(yù)先的進(jìn)行規(guī)劃和預(yù)算，對于活動的執(zhí)行過程和結(jié)果進(jìn)行相應(yīng)的控制和考評，從而達(dá)到協(xié)調(diào)企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營活動的目的，完成企業(yè)經(jīng)營目的的一系列的管理的活動。以下就對全面預(yù)算管理制度在國有控股企業(yè)中的應(yīng)用做分析介紹。

一、全面預(yù)算管理制度體系

國有控股企業(yè)的全面預(yù)算管理制度體系主要的包含以下六個方面：預(yù)算組織制度、預(yù)算指標(biāo)體系、預(yù)算編制程序與方法體系、預(yù)算控制與調(diào)整制度、預(yù)算報告制度以及預(yù)算考評制度。

（一）預(yù)算組織制度

國有資產(chǎn)管理的相關(guān)部門應(yīng)該履行出資人職責(zé)的企業(yè)，應(yīng)該由相關(guān)的國有資產(chǎn)管理部門成立相應(yīng)的預(yù)算管理委員會，并且要根據(jù)企業(yè)發(fā)展的戰(zhàn)略以及實際的情況來之制定預(yù)算管理的方案，各個企業(yè)也應(yīng)該成立相應(yīng)的預(yù)算管理機構(gòu)，并且可以要求企業(yè)的法人代表對企業(yè)的預(yù)算目標(biāo)最終的實現(xiàn)負(fù)責(zé)。若是企業(yè)已經(jīng)進(jìn)行了改革，應(yīng)該明確各個人員在企業(yè)中的權(quán)限和責(zé)任，做到各司其職，分頭做好預(yù)算組織工作。

（二）預(yù)算指標(biāo)體系

預(yù)算指標(biāo)體系主要的是從國有的投資者的角度上出發(fā)，主要的是對于國有企業(yè)一種外部的考核，在企業(yè)進(jìn)行相應(yīng)的內(nèi)部預(yù)算考核的時候，要結(jié)合企業(yè)的具體的情況，對于預(yù)算考核的指標(biāo)進(jìn)行適當(dāng)?shù)恼{(diào)整，以便于準(zhǔn)確的體現(xiàn)出企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營的狀況，使相應(yīng)的評價結(jié)果更加的具有科學(xué)性。

（三）預(yù)算編制程序與方法體系

預(yù)算編制體系主要的是提高預(yù)算編著的工作的效率，規(guī)范了編制的工作的標(biāo)準(zhǔn)，使其更加的科學(xué)合理，減少了預(yù)算編制和預(yù)算指標(biāo)的隨意性。預(yù)算編制程序的相關(guān)的流程為：下達(dá)目標(biāo)、編制上報、審查平衡、審議批準(zhǔn)、下達(dá)執(zhí)行五個步驟來實施。預(yù)算編制方法體系主要的是可以根據(jù)不同的預(yù)算的項目，可以采用不同的編制的方法，其主要的包含了固定預(yù)算、概率運算以及彈性運算等方法。其中固定預(yù)算主要的是根據(jù)預(yù)算中正?？蓪崿F(xiàn)的某一業(yè)務(wù)量水平編制的預(yù)算，其一般會適用于固定費用或者是數(shù)額比較穩(wěn)定的預(yù)算項目；概率預(yù)算主要是因為需要估計的業(yè)務(wù)或者是項目發(fā)生各種的變化的概率，通常情況下會應(yīng)用在比較難進(jìn)行推測變動的預(yù)算項目；彈性運算主要的是指按照預(yù)算期內(nèi)可以預(yù)見的多種業(yè)務(wù)水平所編制的能夠適用不同的業(yè)務(wù)量的預(yù)算方法。在選擇預(yù)算編程和方法的時候，應(yīng)該根據(jù)企業(yè)的具體的情況來進(jìn)行科學(xué)合理的選擇，保障其能夠?qū)嶋H的進(jìn)行操作。

（四）預(yù)算控制與調(diào)整制度

預(yù)算控制是企業(yè)內(nèi)部控制主要的手段，其為企業(yè)實施內(nèi)部的控制提供了全方面的管理的平臺，更夠很好的明確企業(yè)內(nèi)部人員的職責(zé)和權(quán)限。預(yù)算的控制具有很多的特點，其可以通過對目標(biāo)的分解來明確企業(yè)內(nèi)部各個預(yù)算單位的目標(biāo)和責(zé)任，可以強化企業(yè)內(nèi)部預(yù)算的監(jiān)控和考核，達(dá)到全面控制的目的。預(yù)算的調(diào)整主要的是指當(dāng)市場的需求以及內(nèi)部的資源等企業(yè)內(nèi)部的環(huán)境發(fā)生重大變化的時候，原來的預(yù)算已經(jīng)不能夠適應(yīng)企業(yè)當(dāng)前發(fā)展的需求為進(jìn)行修改，在其修改的過程中應(yīng)該嚴(yán)格的按照相應(yīng)的規(guī)范進(jìn)行調(diào)整。

（五）預(yù)算報告制度

良好全面的預(yù)算報告制度應(yīng)該遵循以下的基本原則：內(nèi)容的系統(tǒng)性、報告的及時性以及資料的相關(guān)性等，具體的可以分為基本報告和特別報告兩大類?；緢蟾嬷饕氖嵌ㄆ诰巿蟮?，以預(yù)算責(zé)任單位的正常經(jīng)營狀況和結(jié)果為對象的預(yù)算反饋的報告；特別報告主要的是指非定期編報的，針對預(yù)算責(zé)任的單位在預(yù)算執(zhí)行的過程中的特別事項所做的反饋的報告。

（六）預(yù)算考評制度

預(yù)算考評的核心主要的是注重過程的監(jiān)控、預(yù)警以及經(jīng)營狀況的分析，考評的原則主要的是以預(yù)算的指標(biāo)作為核心，構(gòu)建預(yù)算的考評體系；以責(zé)任的部門為對象，自我評價和其他評價相結(jié)合；還應(yīng)該強調(diào)標(biāo)桿的作用；要正確區(qū)分經(jīng)營業(yè)績和管理的業(yè)績；另外還應(yīng)該將評價的結(jié)果作為獎勵和懲罰的重要的依據(jù)。

二、國有控股企業(yè)全面預(yù)算管理制度的實踐發(fā)展

全面預(yù)算管理是企業(yè)內(nèi)部管理控制的主要的方法，其在企業(yè)發(fā)展中起著非常重要的作用，我國國有控股企業(yè)全面預(yù)算管理制度，是隨著我國改革開放和市場經(jīng)濟(jì)體系來建立的，企業(yè)管理的目標(biāo)主要的是目標(biāo)由計劃經(jīng)濟(jì)時期的完成品種和產(chǎn)量逐步轉(zhuǎn)移到追求經(jīng)濟(jì)的效益最大化，其在企業(yè)的經(jīng)營發(fā)展中占有非常重要的地位。全面預(yù)算管理制度的有效的實施對于企業(yè)管理的理念、風(fēng)險的控制以及資源的配置等方面有著非常重要的作用，主要的做法是：首先是在組織管理方面，應(yīng)該設(shè)置風(fēng)險管理、審計核算、投資以及人力資源等管理部門，提升相應(yīng)的決策水平。其次是預(yù)算編制方面，主要的是要以提升企業(yè)的價值為核心，將戰(zhàn)略規(guī)劃的年目標(biāo)進(jìn)行仔細(xì)的劃分，可以分為財務(wù)計劃和經(jīng)營計劃，各個部門都要按照相關(guān)的要求實施。第三是財務(wù)管理方面，要嚴(yán)格的審核超出預(yù)算的資金的配置，使資金的投入可以取得較高的經(jīng)濟(jì)回報，促進(jìn)企業(yè)的發(fā)展。第四績效評價的方面，每一季度都應(yīng)該進(jìn)行預(yù)算目標(biāo)的核算，保障目標(biāo)能夠?qū)崿F(xiàn)。

三、總結(jié)

全面預(yù)算管理制度在國有控股企業(yè)中的應(yīng)用，可以保障企業(yè)戰(zhàn)略目標(biāo)的有效的實現(xiàn)，并且可以增強企業(yè)員工經(jīng)營的責(zé)任以及效益的觀念，可以規(guī)范企業(yè)的管理，使企業(yè)的目標(biāo)實現(xiàn)得到有效的控制，并且有效的控制了企業(yè)財務(wù)的風(fēng)險，提升了企業(yè)的經(jīng)濟(jì)效益。

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篇8

一、江西省煙草公司企業(yè)會計制度設(shè)計的歷史沿革

1.江西省公司企業(yè)會計制度設(shè)計萌芽階段(1984～1993年)。

江西省煙草專賣局(公司)組建于1984年1月,實行統(tǒng)一領(lǐng)導(dǎo)、垂直管理、專賣專營的管理體制。成立時下轄南昌、贛南2個卷煙廠、11個地市局(公司)和86個縣局(公司),主要擔(dān)負(fù)煙草專賣管理,煙葉、卷煙生產(chǎn)經(jīng)營。在會計核算上,工業(yè)企業(yè)實行財政部制定的《國營工業(yè)企業(yè)會計制度》,商業(yè)企業(yè)實行《商業(yè)企業(yè)會計制度》,在記賬方法上,分別采用“借貸法”和“增減法”,同時執(zhí)行《中國煙草總公司系統(tǒng)統(tǒng)一會計制度》。

2.江西省公司企業(yè)會計制度設(shè)計發(fā)展階段(1994～2003年)。

1993年7月,全省煙草行業(yè)統(tǒng)一執(zhí)行財政部1992年頒發(fā)的《企業(yè)財務(wù)通則》、《企業(yè)會計準(zhǔn)則》和《工業(yè)?商品流通企業(yè)財務(wù)、會計制度》,停止執(zhí)行總公司制定的會計制度和財務(wù)管理辦法,從1993年起,江西省煙草公司依據(jù)《企業(yè)財務(wù)通則》、《企業(yè)會計準(zhǔn)則》和《商品流通企業(yè)會計制度》等國家會計法律法規(guī),逐步建立各類財務(wù)會計規(guī)章制度。一是制定省公司機關(guān)內(nèi)部會計核算、會計電算化管理、財務(wù)和資產(chǎn)管理制度,如《江西省煙草公司本級內(nèi)部有關(guān)事項處理辦法》、《江西省煙草公司本級會計核算管理辦法》、《江西省煙草系統(tǒng)會計電算化內(nèi)部管理制度》等。二是制定了全省系統(tǒng)會計和資產(chǎn)管理制度,如《江西省煙草系統(tǒng)會計委派實施辦法(試行)》、《江西省煙草系統(tǒng)財務(wù)會計報表及數(shù)據(jù)信息工作考核評比辦法》,江西省煙草公司企業(yè)會計制度設(shè)計取得了發(fā)展。

3.江西省公司企業(yè)會計制度設(shè)計成熟階段(2004～至今)。

2004年1月,江西省煙草公司各縣公司均撤銷了縣級公司法人資格;同年10月,根據(jù)國家局(總公司)行業(yè)管理體制改革部署,省級公司工業(yè)與商業(yè)管理體制分設(shè)。分設(shè)后,江西省煙草專賣局(公司)仍實行“一套機構(gòu)、兩塊牌子”,領(lǐng)導(dǎo)和管理所屬煙草專賣局(市公司)。主要負(fù)責(zé)組織煙葉生產(chǎn)經(jīng)營,卷煙銷售及網(wǎng)絡(luò)建設(shè),專賣管理及執(zhí)法監(jiān)督。2006年底,江西省煙草專賣局(公司)順利完成理順資產(chǎn)關(guān)系、建立母子公司體制的改革,省公司全面退出卷煙、煙葉經(jīng)營,建立了總公司、省公司、市公司三級母子公司體制。隨著行業(yè)管理體制的理順和產(chǎn)權(quán)關(guān)系的建立,行業(yè)管理職能從行政管理向行政管理與資產(chǎn)管理并重轉(zhuǎn)變,為適應(yīng)縣級公司法人撤消、以市級公司為經(jīng)營主體的母子公司體制對會計管理和財務(wù)管理工作的要求,財務(wù)處從加強基礎(chǔ)管理工作入手,努力轉(zhuǎn)變工作職能,不斷修訂和完善相關(guān)財務(wù)會計制度,提升財務(wù)監(jiān)管水平。

一是加強對基層會計管理工作的指導(dǎo)。2004年,各縣公司撤銷縣級公司法人資格后,更名為營銷中心。為了規(guī)范營銷中心的財務(wù)核算流程,加強各市公司對營銷中心的財務(wù)監(jiān)管,保證營銷中心的財產(chǎn)安全,制訂《營銷中心財務(wù)管理制度(試行)》。該制度規(guī)定營銷中心會計崗位設(shè)置及資產(chǎn)管理職責(zé),財務(wù)核算內(nèi)容及有關(guān)要求,卷煙購銷存管理與核算,煙葉購銷存管理和核算,煙葉生產(chǎn)物資購銷存管理及營銷中心資產(chǎn)管理。

二是加強對子公司的財務(wù)會計管理和考核工作。首先,為提高會計信息質(zhì)量,加強會計信息工作管理,對《江西省煙草專賣局(公司)系統(tǒng)會計報表及數(shù)據(jù)信息考核辦法》進(jìn)行重新修訂,以適應(yīng)新形勢下經(jīng)營管理對會計信息的要求。重新修訂下發(fā)了《江西省煙草專賣局(公司)系統(tǒng)會計委派辦法》,對委派會計人員的任職條件、委派程序等作了較為詳細(xì)的規(guī)定,進(jìn)一步規(guī)范了用人機制、明確了委派會計人員的職責(zé),并指導(dǎo)各單位結(jié)合實際制定本單位會計委派辦法,逐步對縣級營銷中心的會計主管實行會計委派。其次,制定《江西省煙草專賣局(,全面實施統(tǒng)一會計核算制度。最后,加強物流成本費用管理,編制并施行《江西省煙草商業(yè)企業(yè)卷煙物流費用管理辦法和核算規(guī)程細(xì)則》。該細(xì)則規(guī)范卷煙物流費用管理和核算,進(jìn)一步挖潛降耗,降低費用,促進(jìn)營銷網(wǎng)絡(luò)建設(shè),提高企業(yè)管理水平。

三是不斷完善預(yù)算管理制度,提升預(yù)算管理水平。江西省煙草公司在2001積極引進(jìn)預(yù)算管理理念,2002年積極推行預(yù)算管理,并制定了《江西省煙草系統(tǒng)預(yù)算管理委員會工作職責(zé)》和《江西省煙草專賣局(公司)本級預(yù)算管理制度》,要求各單位成立預(yù)算管理委員會,設(shè)立辦公室,并制定相關(guān)制度和編制上報簡單預(yù)算表格。在2006年委托了用友公司開發(fā)預(yù)算管理軟件,借助信息平臺實現(xiàn)預(yù)算的硬約束。2007年,省公司對各市公司2007年的預(yù)算進(jìn)行了批復(fù),但仍未納入考核。2008年對各單位的預(yù)算進(jìn)行嚴(yán)格的審核、批復(fù),并將執(zhí)行預(yù)算完成情況納入了企業(yè)業(yè)績評價體系進(jìn)行考核;并制訂《江西省煙草公司預(yù)算管理辦法》,要求各子公司可結(jié)合企業(yè)管理的實際和預(yù)算管理的要求,制訂具體的實施細(xì)則?！督魇煵莨绢A(yù)算管理辦法》包括總則、組織機構(gòu)、預(yù)算管理范圍和內(nèi)容、預(yù)算編制和審批、預(yù)算調(diào)整、預(yù)算控制與監(jiān)督、預(yù)算考評與激勵和附則八部分。江西省煙草公司通過完善預(yù)算管理制度,規(guī)范預(yù)算管理程序,把預(yù)算管理作為加強企業(yè)內(nèi)部管理和實施內(nèi)部控制的主線,不斷提高預(yù)算管理水平。

二、企業(yè)會計制度設(shè)計的內(nèi)容

會計制度設(shè)計是以會計準(zhǔn)則為依據(jù),運用系統(tǒng)的技術(shù)和方法,把企業(yè)的會計組織機構(gòu)、會計核算報告和會計業(yè)務(wù)處理程序加以規(guī)范化、文件化,以便據(jù)此指導(dǎo)和處理會計工作的過程。會計制度設(shè)計包括以下基本內(nèi)容:會計組織及會計人員的設(shè)計、會計資料設(shè)計、會計業(yè)務(wù)處理程序的設(shè)計和規(guī)章制度設(shè)計。

會計組織及會計人員的設(shè)計,主要是設(shè)計處在總會計師、財會負(fù)責(zé)人領(lǐng)導(dǎo)下,由若干專業(yè)組及會計崗位、會計人員組成的組織體系。會計資料設(shè)計是會計制度的核心,包括會計科目、會計憑證、會計賬簿、財務(wù)會計報告設(shè)計四個部分。會計業(yè)務(wù)處理程序的設(shè)計主要是指按照企業(yè)經(jīng)營業(yè)務(wù)循環(huán)特點,將企業(yè)處理某一類經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的工作程序和先后順序劃歸為同一循環(huán),再對不同循環(huán)的會計處理進(jìn)行設(shè)計。

對企業(yè)來講,會計科目設(shè)計、會計憑證傳遞、會計工作程序直接影響到企業(yè)會計信息的完整、準(zhǔn)確及會計工作的運行質(zhì)量,是必須要關(guān)注的問題。江西省煙草公司非常重視會計基礎(chǔ)工作,根據(jù)財政部制定的《會計基礎(chǔ)工作規(guī)范》,2004年制定了《江西省煙草專賣局關(guān)于進(jìn)一步規(guī)范會計基礎(chǔ)工作的意見》,對會計憑證、會計賬簿、會計報表和會計檔案等工作提出了指導(dǎo)性意見,統(tǒng)一全省原始憑證的規(guī)格、內(nèi)容,統(tǒng)一使用用友軟件專用記賬憑證,規(guī)定了會計憑證的粘貼和裝訂方法,統(tǒng)一會計憑證檔案盒和會計賬簿的規(guī)格,并要求各子公司加強會計檔案管理和內(nèi)部會計管理制度。

三、江西省煙草公司企業(yè)會計制度設(shè)計案例的啟示

設(shè)計適應(yīng)單位管理需要的會計制度是建立現(xiàn)代企業(yè)制度的一個重要條件,江西省煙草公司作為一個現(xiàn)代的集團(tuán)公司,其企業(yè)會計制度設(shè)計案例可給我們帶來如下啟示:

1.企業(yè)會計制度是依據(jù)國家會計法律法規(guī)來設(shè)計的。國家層次的會計法律法規(guī)有《會計法》、《企業(yè)會計準(zhǔn)則》、《企業(yè)財務(wù)通則》,任何企業(yè)設(shè)計企業(yè)會計制度都要以這些法律法規(guī)為依據(jù),不能與其相違背和抵觸。但因為這些法律法規(guī)不可能涉及所有行業(yè)、所有基層單位會計制度所包含的具體要求和具體內(nèi)容,要想使國家統(tǒng)一的會計制度得到落實和貫徹,各基層單位很有必要設(shè)計符合統(tǒng)一會計制度需要的企業(yè)會計制度。只有這樣,才能使企業(yè)會計制度滿足國家宏觀調(diào)控的需要,滿足有關(guān)各方了解單位財務(wù)狀況和經(jīng)營成果的需要,滿足單位內(nèi)部經(jīng)營管理需要。因此各個企業(yè)不僅需要理解和執(zhí)行統(tǒng)一的會計制度,而且需要結(jié)合各自的具體情況,“量體裁衣”,能夠設(shè)計各具特色的會計制度。

2.企業(yè)會計制度是根據(jù)企業(yè)的組織機構(gòu)形式和管理需要而設(shè)計的。企業(yè)的組織機構(gòu)形式不同,管理需要不同,所設(shè)計的會計制度也不盡相同。經(jīng)營規(guī)模大、業(yè)務(wù)種類、分支機構(gòu)多的企業(yè),其所涉及的內(nèi)部控制制度、業(yè)務(wù)流程管理制度及會計崗位職責(zé)等會計制度設(shè)計必定更加復(fù)雜和詳細(xì)。江西省煙草公司理順產(chǎn)權(quán)關(guān)系后,省公司的職能轉(zhuǎn)變?yōu)楣芾砗捅O(jiān)督,市公司為市場經(jīng)營主體,為加強對子公司的管理,省公司制訂了一系列的會計管理制度,如統(tǒng)一會計核算制度,重新修訂了會計委派制,加強了對子公司資產(chǎn)管理和費用控制。

3.企業(yè)會計制度設(shè)計是一個不斷完善和改進(jìn)的過程。企業(yè)會計制度制訂后,并非是一成不變的,而是可以根據(jù)外部經(jīng)濟(jì)和法律環(huán)境及企業(yè)自身發(fā)展的需要,不斷修訂和完善。江西省公司省外出差住宿費2002年制訂的標(biāo)準(zhǔn)為200元/人/天,考慮到物價上漲因素,2008年調(diào)高到300元/人/天。江西省煙草公司于2002年就制訂了省公司本級的預(yù)算管理制度和預(yù)算管理委員會工作職責(zé),考慮到實行全面預(yù)算和全員預(yù)算的條件不是很成熟,僅要求各市公司制訂自己的預(yù)算管理制度,直到2008年當(dāng)領(lǐng)導(dǎo)和職工的預(yù)算意識有了增強后,才制訂了整個集團(tuán)的預(yù)算管理制度。為保證會計科目設(shè)計的質(zhì)量,會計科目設(shè)計后是可進(jìn)行修訂和調(diào)整的,通過修訂使會計科目體系更趨于嚴(yán)密和完善。為適應(yīng)縣公司法人撤銷后,以市公司為市場營銷主體的新的管理模式和運行機制對會計核算的要求,江西省煙草公司于2005年8月印發(fā)了《江西省煙草專賣局(公司)系統(tǒng)統(tǒng)一會計核算管理制度》,統(tǒng)一了全省的會計科目、核算口徑及操作流程,全面推行U8管理軟件及WEB財務(wù)系統(tǒng),進(jìn)一步提高了會計信息的相關(guān)性和可比性。中國煙草總公司從2008年起在全行業(yè)實施統(tǒng)一會計核算軟件,分批實施,江西省煙草公司系統(tǒng)將于2009年實施總公司的會計核算軟件,采用總公司統(tǒng)一會計科目。

篇9

財政國庫管理制度改革是一項涉及整個財政管理的基礎(chǔ)性改革，貫穿于財政預(yù)算執(zhí)行的全過程，是預(yù)算執(zhí)行制度的創(chuàng)新?！皣鴰臁辈粏问侵竾医饚?，更重要的是指財政代表政府控制預(yù)算執(zhí)行，保管政府資產(chǎn)和負(fù)債的一系列管理職能。就是運用國家的經(jīng)濟(jì)政策，具體組織財政預(yù)算收支執(zhí)行，實現(xiàn)收支總量任務(wù)，在保證財政預(yù)算支出的前提下，通過對財政資金的沉淀進(jìn)行資本運作來提高財政資金的使用效益，國庫管理制度被稱為“國庫集中收付制度”，也被稱為“國庫單一賬戶制度”。

從基層財政國庫改革試點的系統(tǒng)設(shè)置流程不難看出，推行國庫集中收付的核心，就是要建立國庫單一賬戶體系，全部取消預(yù)算單位原有的收支過渡賬戶，目的是讓所有的財政性收入直接繳入國庫單一賬戶，所有的財政性支出均由國庫單一賬戶直接支付到商品或勞務(wù)提供者，資金實現(xiàn)“收入直繳，支出直付”，改革的重點是賬戶體系。其必要性有三：

(一)原體制下賬戶的設(shè)置比較雜亂

雖然這幾年通過實行會計委派制、會計集中核算、收支兩條線等形式的改革，進(jìn)行了有益的探索和實踐，取得了一定的實效，并積累了一定的經(jīng)驗，但仍不適應(yīng)社會主義市場經(jīng)濟(jì)體制下公共財政的發(fā)展要求。一方面各征收機關(guān)及收費部門，都自行設(shè)立了為數(shù)眾多的收入過渡戶收繳收入；另一方面，預(yù)算單位也都在各商業(yè)銀行設(shè)置賬戶接受財政撥款，并從這些賬戶上進(jìn)行開支活動，這種資金分散收付的局面，造成大量資金沉淀在征收機關(guān)和預(yù)算單位，政府實際可調(diào)控的資金很少，直接削弱了政府的宏觀調(diào)控能力。

(二)財政性資金難以嚴(yán)格監(jiān)督

在收入收繳過程中，除了少數(shù)單位按規(guī)定將資金就地繳入國庫外，絕大多數(shù)都通過收入過渡戶收繳資金，還有的要按上下隸屬關(guān)系層層匯繳后再由主管部門上繳國庫，而主管部門通過收入過渡戶截留收費資金的現(xiàn)象仍然存在，有部分預(yù)算外資金在各征收單位賬外循環(huán)。這種財政性資金脫離財政監(jiān)督的模式，必然導(dǎo)致財政收支信息的嚴(yán)重失實，不能為預(yù)算編制、預(yù)算執(zhí)行和政府宏觀調(diào)控提供真實的數(shù)據(jù)，而預(yù)算外資金掌握在征收部門手中，如果不按公共財政原則支出，財政部門是很難發(fā)現(xiàn)的。

(三)在資金撥付過程中容易形成漏洞

過去是在年度預(yù)算批復(fù)后，財政部門就按月或按進(jìn)度向預(yù)算單位撥付資金，雖然實行會計集中核算，財政監(jiān)督有所增強，大部分項目資金也能?？顚Ｓ茫珜鶎宇A(yù)算單位的層層轉(zhuǎn)撥容易造成資金的中途時間損耗，也很容易改變資金的本來用途，直接降低財政資金的使用效率，為非法截留、擠占挪用資金甚至誘發(fā)腐敗提供便利條件。

所以改革現(xiàn)行的財政國庫管理制度，建立和完善以國庫單一賬戶體系為基礎(chǔ)、資金繳撥以國庫集中收付為主要形式的財政國庫管理制度，是新形勢下加強預(yù)算管理的需要，也是建立社會主義市場經(jīng)濟(jì)條件下公共財政框架的必然要求。

二、財政國庫管理制度改革的效果分析

進(jìn)行財政國庫管理制度改革，建立和完善以國庫單一賬戶為基礎(chǔ)的國庫集中收付制度，是對傳統(tǒng)預(yù)算制度的根本性變革，也是對財政收支管理的一次創(chuàng)新。這項改革關(guān)系到各級財政預(yù)算執(zhí)行能否規(guī)范，同時也必將帶來財政部門和各預(yù)算單位理財觀念和理財方式的更新。那么，財政國庫改革后究竟會給我們帶來什么樣的變化呢？

一是實行國庫集中收付后，改變了過去多頭開戶為國庫單一賬戶，將以前的資金分散收付轉(zhuǎn)變?yōu)閲鴰旒惺崭叮y(tǒng)籌了預(yù)算內(nèi)外財力，逐步實現(xiàn)預(yù)算內(nèi)外資金在收支過程中的合理配比，促進(jìn)了預(yù)算編制的統(tǒng)一，規(guī)范了預(yù)算收支執(zhí)行，強化了財政部門和預(yù)算單位依法理財?shù)挠^念。

二是實行國庫集中收付后，各項財政收入直達(dá)國庫或財政專戶，支出直接支付到商品或勞務(wù)供應(yīng)者，實現(xiàn)直接支付，改變了以前收入層層匯集、支出層層轉(zhuǎn)撥、收支資金流經(jīng)環(huán)節(jié)多的局面，強化了預(yù)算執(zhí)行中的財政監(jiān)管職能。

三是實行國庫集中收付后，所有財政性收支均在國庫單一賬戶體系內(nèi)運行，改變過去資金分散存放在單位管理為國庫集中管理，有利于政府對資金的統(tǒng)一調(diào)度，增強了政府預(yù)算執(zhí)行的可控性。同時，財政部門與預(yù)算單位之間通過現(xiàn)代化的電子技術(shù)傳遞信息，克服了以往財政性資金運行信息遲緩、透明度不高的弊端，新的國庫集中收付系統(tǒng)流程為財政收支提供了及時、真實、可靠的反饋信息，為預(yù)算編制和政府的宏觀經(jīng)濟(jì)調(diào)控提供相對準(zhǔn)確的決策依據(jù)。四是實行國庫集中收付后，財政部門內(nèi)部實行了預(yù)算編制、執(zhí)行和監(jiān)督職能的分工，財政與預(yù)算單位之間實行出納與會計分開，從根本上改變了預(yù)算資金的管理方式和預(yù)算執(zhí)行方式，使預(yù)算監(jiān)督變事后監(jiān)督為事前、事中監(jiān)督，有利于從源頭上控制腐敗現(xiàn)象的發(fā)生，從這一層面講，實行國庫集中收付制度是加強財政監(jiān)督管理行之有效的手段。

三、改革進(jìn)程中需重視和加強的工作

隨著支付業(yè)務(wù)量的逐步增加和支付范圍的擴大，國庫集中收付在操作過程中也漸漸凸現(xiàn)出其不容忽視的一面，這也正是我們今后工作應(yīng)該努力的方向。

(一)加強對財政國庫管理制度改革的政策宣傳和業(yè)務(wù)流程培訓(xùn)是基礎(chǔ)

公共財政框架下的財政國庫制度改革是一項龐大的系統(tǒng)工程，改革的覆蓋面廣、工作量大，對操作人員的業(yè)務(wù)素質(zhì)、微機熟練程度要求高，是一項全新的業(yè)務(wù)，整個工程涉及到基層預(yù)算單位、主管部門、財政部門、銀行、人民銀行、收款人等多個單位或個人，而自推行這項改革以來，從上到下缺乏系統(tǒng)的、規(guī)范的、專業(yè)的培訓(xùn)，特別是在基層財政，下設(shè)二、三級單位或基層站（所），管理預(yù)算職能延伸面寬、收入支出、往來款項、代扣代繳資金業(yè)務(wù)頻繁的部門，在國庫集中收付這個絕對程序化的系統(tǒng)中，對操作中遇到的實際問題茫然無措，沒有可以借鑒的完整模式。同時，新的國庫收付制度從根本上打破了單位過去現(xiàn)金收支的隨意性，使單位用錢與過去相比顯得“不方便”，對改革帶來的這種規(guī)范化要求短時期內(nèi)不適應(yīng)，特別是現(xiàn)在正處于改革的過渡期，銀行、財政、單位等各環(huán)節(jié)的業(yè)務(wù)銜接還不是十分到位，軟件也處于逐步完善階段，再加上預(yù)算單位不理解改革而產(chǎn)生的抵觸情緒，不免引起部分單位的反感。那么，作為占改革主導(dǎo)地位的財政部門，能夠有組織、有計劃地對整個國庫系統(tǒng)業(yè)務(wù)人員及預(yù)算單位業(yè)務(wù)人員進(jìn)行進(jìn)一步培訓(xùn)顯得十分重要。一是從政策宣傳、營造輿論氛圍出發(fā)，改變單位負(fù)責(zé)人和財務(wù)人員的認(rèn)識觀念，使之從傳統(tǒng)的模式中蛻變出來，能夠理解并接納改革所帶來的業(yè)務(wù)變化；二是對系統(tǒng)業(yè)務(wù)操作流程進(jìn)行指導(dǎo)，搞好跟蹤服務(wù)，使經(jīng)辦人員能熟練地掌握系統(tǒng)軟件，發(fā)現(xiàn)問題及時解決，使之盡快在改革的大環(huán)境中進(jìn)入角色，為國庫集中收付的順利推進(jìn)奠定人才和技術(shù)的基礎(chǔ)。

(二)細(xì)化預(yù)算編制，全面推行內(nèi)容完整、項目明細(xì)、定額科學(xué)、程序規(guī)范的部門預(yù)算是關(guān)鍵

國庫集中收付制度是預(yù)算執(zhí)行的過程，預(yù)算執(zhí)行必須以科學(xué)規(guī)范的預(yù)算編制為基礎(chǔ)。基層財政經(jīng)濟(jì)基礎(chǔ)薄弱，地方自有財力有限，預(yù)算單位之間因職能、人員、財力等因素的差異，所列支的范圍和標(biāo)準(zhǔn)也不盡相同，那么在具體操作中就應(yīng)該遵循定項目、定額度、定標(biāo)準(zhǔn)的編制要求，最大限度地平衡單位之間的人均支出水平，真正體現(xiàn)出公開、公平、公正的原則。在預(yù)算計劃執(zhí)行中，國庫集中支付系統(tǒng)要求嚴(yán)格按部門預(yù)算為依據(jù)，只有部門預(yù)算細(xì)化到每筆支出項目，單位才能按月報出相對準(zhǔn)確的用款計劃，財政才有按部門預(yù)算編制審定計劃的可行性，最終達(dá)到預(yù)算編制與預(yù)算執(zhí)行相吻合。

(三)科學(xué)編制財政預(yù)算，剛化預(yù)算執(zhí)行是保證

篇10

［論文摘 要］ 本文選取某鐵路施工企業(yè)作為研究對象，分析其財務(wù)管理模式，重新設(shè)計其財務(wù)組織結(jié)構(gòu)，對其財務(wù)管理模式進(jìn)行創(chuàng)新，提高了企業(yè)的財務(wù)管理水平，增強了企業(yè)核心競爭力。 

 

本文所研究的某鐵路施工企業(yè)成立于20世紀(jì)90年代初期，它由最初的單一普通工程公司發(fā)展成為以經(jīng)營房地產(chǎn)、施工材料物流和施工管理為主的施工企業(yè)。隨著企業(yè)經(jīng)營規(guī)模不斷擴大，其財務(wù)管理模式經(jīng)歷了數(shù)次變革。目前企業(yè)財務(wù)管理的內(nèi)容和方式都比較簡單，財務(wù)部門沒有有效行使融資與投資決策、成本控制等職能，已經(jīng)不能適應(yīng)企業(yè)快速的發(fā)展，嚴(yán)重影響和制約了企業(yè)的發(fā)展壯大。本文借助企業(yè)財務(wù)管理模式的變革，對某鐵路施工企業(yè)的財務(wù)管理模式進(jìn)行創(chuàng)新，以改善企業(yè)管理，提高企業(yè)運營的穩(wěn)定性，增強企業(yè)競爭力。 

 

1當(dāng)前某鐵路施工企業(yè)的財務(wù)管理模式 

 

某鐵路施工企業(yè)成立于20世紀(jì)90年代初期，伴隨著企業(yè)規(guī)模的不斷壯大，其組織機構(gòu)模式也歷經(jīng)了數(shù)次的變革，目前企業(yè)及其下屬的二、三級單位都是獨立的財務(wù)實體，都設(shè)有獨立的財務(wù)核算機構(gòu)，都有獨立的賬套，這樣多的會計實體和賬套大大地增加了財務(wù)工作的復(fù)雜程度和財務(wù)管理成本，降低了財務(wù)管理效率，削弱了財務(wù)的監(jiān)督控制職能和決策支持職能。 

 

2某鐵路施工企業(yè)財務(wù)管理模式的創(chuàng)新設(shè)計 

 

2.1 基本思路 

由于財務(wù)管理模式創(chuàng)新設(shè)計的面較廣，工程浩大，創(chuàng)新的失敗率較高，所以，從計劃、調(diào)研、設(shè)計到實施等各個階段都要非常認(rèn)真地構(gòu)想和籌劃。任何一個階段的一個小的疏忽都有可能造成整個創(chuàng)新工作的失敗。一般來說，財務(wù)管理模式再造大致經(jīng)過以下幾個程序：財務(wù)管理模式創(chuàng)新的準(zhǔn)備、財務(wù)管理模式創(chuàng)新調(diào)研及發(fā)現(xiàn)、財務(wù)流程創(chuàng)新設(shè)計、財務(wù)管理模式創(chuàng)新的實施效果分析等。 

2.2 設(shè)計目的 

某鐵路施工企業(yè)組建初期，管理分工不夠細(xì)致，專業(yè)化的管理也不到位，施工企業(yè)內(nèi)部財務(wù)分立的狀況比較普遍。隨著施工企業(yè)的發(fā)展，資產(chǎn)重組、行業(yè)聯(lián)合、跨行業(yè)經(jīng)營等企業(yè)擴張行為的實現(xiàn)，原有的管理模式和財務(wù)分立制度顯現(xiàn)出明顯的弊端：對財務(wù)管理職能的認(rèn)識不夠，財務(wù)的職能僅限于財務(wù)核算及資金調(diào)撥等事務(wù)性工作，而稅務(wù)籌劃、財務(wù)計劃與監(jiān)控、決策支持等職能則相對弱化，較少參與公司的資源配置和戰(zhàn)略規(guī)劃，財務(wù)管理應(yīng)有職能的發(fā)揮受到限制，難以支持企業(yè)的戰(zhàn)略發(fā)展。 

2.3設(shè)計思路 

2.3.1 設(shè)立資金結(jié)算中心 

某鐵路企業(yè)財務(wù)創(chuàng)新的設(shè)計方案是成立施工企業(yè)資金結(jié)算中心，財務(wù)管理實行集中統(tǒng)一的集權(quán)管理模式，增強企業(yè)財務(wù)管理職能，負(fù)責(zé)管理和監(jiān)督整個企業(yè)的資產(chǎn)運營情況，對整個企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營全過程進(jìn)行控制，負(fù)責(zé)企業(yè)資金的籌措和調(diào)度管理，負(fù)責(zé)對公司的經(jīng)營狀況進(jìn)行監(jiān)控，負(fù)責(zé)制定企業(yè)財務(wù)經(jīng)營政策等。資金結(jié)算中心按其基本職能劃分為5個部室：財務(wù)核算業(yè)務(wù)部、成本費用控制業(yè)務(wù)部、資產(chǎn)管理業(yè)務(wù)部、財務(wù)信息系統(tǒng)業(yè)務(wù)部和預(yù)算管理業(yè)務(wù)部。 

2.3.2實行會計委派制 

所屬各子公司的財務(wù)機構(gòu)和人員由企業(yè)資金結(jié)算中心集中統(tǒng)一領(lǐng)導(dǎo)，各子公司的財務(wù)機構(gòu)為資金結(jié)算中心的派出機構(gòu)，負(fù)責(zé)本級單位財務(wù)運行機制的全面落實和運作，保證與母公司職能的銜接和統(tǒng)一。 

2.3.3集中財務(wù)核算 

企業(yè)資金結(jié)算中心設(shè)立一個總賬套，各下屬單位在企業(yè)的賬套內(nèi)分別設(shè)立其各自的子賬套，分別核算成本，計算盈虧。這樣做，一方面實現(xiàn)了企業(yè)財務(wù)管理和會計核算方法的一致性和規(guī)范性，有效地避免了原體制下有些基層單位各自為政，確保了核算的真實性。另一方面，通過資金結(jié)算中心實行的標(biāo)準(zhǔn)化核算，對下屬各單位的經(jīng)營情況實行有效的實時監(jiān)控。 

3某鐵路施工企業(yè)財務(wù)管理模式創(chuàng)新的保障措施 

 

3.1 從嚴(yán)管理 

從嚴(yán)管理就是要從源頭上體現(xiàn)從嚴(yán)管理的要求，從嚴(yán)管理的源頭就是全面預(yù)算。要把全面預(yù)算管理作為從嚴(yán)管理的根本措施抓細(xì)抓實。全面預(yù)算是以各業(yè)務(wù)預(yù)算為基礎(chǔ)構(gòu)建而成的預(yù)算體系，各業(yè)務(wù)預(yù)算水平的高低決定了全面預(yù)算水平的高低。要提高全面預(yù)算水平，首先要深化專業(yè)預(yù)算管理，提高各業(yè)務(wù)預(yù)算水平。為此，各業(yè)務(wù)預(yù)算責(zé)任單位要切實加強預(yù)算管理，提高預(yù)算的準(zhǔn)確性，為決策提供參考。同時公司按經(jīng)濟(jì)責(zé)任制考核辦法加強對預(yù)算編報及時性和準(zhǔn)確性的考核，以促進(jìn)全面預(yù)算執(zhí)行水平的提高。 

3.2 搞好投資創(chuàng)新 

我國傳統(tǒng)意義上的公司投資離不開增加資金投入、直接購建生產(chǎn)設(shè)施、生產(chǎn)經(jīng)營產(chǎn)品。而隨著國際競爭的加劇，很多國內(nèi)企業(yè)都積極進(jìn)行投資創(chuàng)新，通過收購兼并同行業(yè)或相近行業(yè)的企業(yè)來實現(xiàn)投資戰(zhàn)略的目標(biāo)。但某鐵路施工企業(yè)正處于行業(yè)環(huán)境不景氣導(dǎo)致的虧損時期，所以相應(yīng)的投資活動比較有限，主要集中于風(fēng)險較小的原料貿(mào)易投資。不過，目前某鐵路施工企業(yè)自身盈利不佳，且由于行業(yè)不景氣，導(dǎo)致出現(xiàn)虧損，因此在投資時特別謹(jǐn)慎，必須要獲得董事會和出資者的批準(zhǔn)，而且盡可能不在風(fēng)險較大的非相關(guān)行業(yè)進(jìn)行投資，目前以集中精力控制虧損、將原料貿(mào)易投資做好為主，這也正是某鐵路施工企業(yè)結(jié)合自身特點進(jìn)行投資創(chuàng)新的表現(xiàn)。 

3.3 嚴(yán)格客戶財務(wù)控制 

從預(yù)測分析入手，采取事前嚴(yán)格控制、事中全面監(jiān)督、事后兌現(xiàn)獎懲的辦法，和其他部門密切配合，努力降本增效。積極參與采購定價，做好采購物資的數(shù)量和質(zhì)量審查，千方百計降低采購成本；努力加強貨款管理，銷售環(huán)節(jié)嚴(yán)格執(zhí)行款到發(fā)貨，對以前遺留的、欠款時間較長的應(yīng)收賬款，采取追款，盡可能減少損失；采購環(huán)節(jié)需要預(yù)付款的，對有關(guān)客戶的資信情況，充分進(jìn)行實地了解并做出較為客觀的評價，減少風(fēng)險；進(jìn)一步健全審批制度，采取歸口管理的辦法，落實責(zé)任，嚴(yán)格控制經(jīng)營環(huán)節(jié)的各項費用開支。 

3.4 健全財務(wù)管理制度 

某鐵路施工企業(yè)原財務(wù)管理制度于2005年制定，早已不適應(yīng)新的管理要求。公司2010年重新修訂了財務(wù)管理制度，包括現(xiàn)金管理制度、貨款管理制度、固定資產(chǎn)管理制度、差旅費報銷制度、通訊費管理辦法、車輛管理辦法等。這些制度在工作中全面執(zhí)行，有令必行從此成為一種習(xí)慣，“制度第一、總經(jīng)理第二”在公司成為一種企業(yè)文化，特別是新的差旅費報銷制度和通訊費管理辦法，根據(jù)工作需要，改變原來實報實銷的做法，大大降低費用開支，杜絕奢侈浪費現(xiàn)象。 

總之，企業(yè)只有持續(xù)不斷地進(jìn)行財務(wù)管理模式創(chuàng)新，才能有效提高公司的生產(chǎn)經(jīng)營效益，從而保證預(yù)期目標(biāo)的實現(xiàn)。 

 

主要參考文獻(xiàn) 

 

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［2］張紅云．信息時代的業(yè)務(wù)流程重組——兼論會計業(yè)務(wù)流程的更新［j］．廣東經(jīng)濟(jì)管理學(xué)院學(xué)報，2004，19（6）：65－69． 

［3］林祥友．宏微觀視角下的會計信息流程再造［j］．財會月刊：會計版，2005（3）：13－14．