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一、基層人民銀行開展內(nèi)部績效審計的必要性

第一，績效審計是完善各級人民銀行審計體系、對現(xiàn)有審計方式的有效補充。在現(xiàn)有內(nèi)審方式上：全面審計、離任審計、專項審計、后續(xù)審計，業(yè)務(wù)核查等，當(dāng)前又重點發(fā)展了履職審計，但這些僅局限于合規(guī)性和合法性的鑒定?？冃徲嬚菑脑u判工作績效的角度，定期或不定期地對單位、部門或崗位的工作業(yè)績和效能進行鑒證，做出客觀評價，提出相關(guān)建議，并將業(yè)務(wù)風(fēng)險防控作為評價監(jiān)督的重點，把風(fēng)險防控的關(guān)口前移到業(yè)績評價中，從而增強內(nèi)審的監(jiān)督控制和服務(wù)功能。

第二，績效審計是對人民銀行離任審計的有效補充。雖然過去幾年各級內(nèi)審部門開展了大量的領(lǐng)導(dǎo)干部離任審計工作，取得了比較明顯的監(jiān)督成效，但“先離任、后審計”造成了監(jiān)督的滯后性，影響了審計效果?？冃徲嬁梢远ㄆ诨虿欢ㄆ诘貙挝灰话咽只虿块T負(fù)責(zé)人進行鑒證、評價，將關(guān)口前移，加大對領(lǐng)導(dǎo)干部履行業(yè)務(wù)職責(zé)情況的審計力度，促進人民銀行干部監(jiān)督工作的開展，全面提高人民銀行履行各項職責(zé)的能力。

第三，績效審計是適應(yīng)績效考核，提高工作效率的有效途徑。為確保有效履行人民銀行職責(zé)，人民銀行正在實施績效考核辦法，上級行對下級行、上級行專業(yè)部門對下級行的專業(yè)部門進行考核，并且與工資、獎懲掛鉤。實行基層人民銀行內(nèi)部績效審計，可以較為準(zhǔn)確地對各單位、部門乃至每個人的工作業(yè)績、工作效率和工作效果做出評價。

第四，績效審計是履行干部監(jiān)督的重要手段。目前選拔人民銀行領(lǐng)導(dǎo)干部基本是實行民主測評、筆試、面試為主的選拔任用機制，缺少對應(yīng)聘者工作業(yè)績和效率的考核認(rèn)定環(huán)節(jié)?？冃徲嬀褪窃趯徲媰?nèi)容上圍繞工作業(yè)績、工作效率和工作效果對領(lǐng)導(dǎo)干部的工作績效優(yōu)劣進行重點檢查和綜合評價，從而為干部隊伍的正確調(diào)配使用提供依據(jù)，進一步完備考察考核干部體系的內(nèi)容，有利于提高中央銀行選拔任用干部的水平。

二、現(xiàn)階段基層人民銀行開展內(nèi)部績效審計存在的問題

第一，思想觀念難轉(zhuǎn)變。在人民銀行內(nèi)部，尤其是基層行對績效審計知之甚少，內(nèi)審人員由于長期從事合規(guī)性審計，在開展績效審計時難免存在思維定式，習(xí)慣于查錯糾弊，不能跳出就事論事的傳統(tǒng)審計思維模式的束縛。

第二，審計效果難體現(xiàn)。由于內(nèi)審部門直接服從和服務(wù)于本行行長，因此從事績效審計的廣度和深度主要取決于行長的開明程度或某種需要，使得審計的實際效果存在著很大的不確定性，加之目前內(nèi)部審計結(jié)論和處理決定還沒有作為考核、評價與使用干部的重要參考依據(jù)，與被審計對象的任免獎懲相關(guān)度較低，這也使得審計效果大打折扣。

第三，評價標(biāo)準(zhǔn)難確定。評價標(biāo)準(zhǔn)是內(nèi)審人員衡量、評價審計對象績效的標(biāo)準(zhǔn)和尺度，是做出內(nèi)部審計結(jié)論和處理決定的重要依據(jù)。但目前人行總行尚未制定出臺人民銀行統(tǒng)一的績效審計準(zhǔn)則和操作規(guī)程，使得內(nèi)審人員在開展每一個審計項目時，都必須與被審計對象進行充分的溝通協(xié)商，尋求公認(rèn)的評價標(biāo)準(zhǔn)，這極大地影響了審計的效率和效果。

第四，人員素質(zhì)難匹配。開展績效審計，要求內(nèi)審人員“識宏觀、善分析”，不僅懂財務(wù)、審計業(yè)務(wù)，而且要熟悉法律法規(guī)、工程技術(shù)、經(jīng)濟決策和行政管理等多方面的知識，這對內(nèi)審人員的素質(zhì)提出了很高要求。但從現(xiàn)狀看，基層人民銀行現(xiàn)有審計人員基本上認(rèn)識問題和分析問題的能力還比較差。

第五，理論準(zhǔn)備不充分。目前人民銀行開展績效審計尚處于“摸著石頭過河”階段，大多數(shù)內(nèi)審人員還沒有績效審計的感性認(rèn)識，更談不上進行實證研究，特別是對開展績效審計的方法、審計過程中的質(zhì)量控制以及審計報告的撰寫等缺乏研究學(xué)習(xí)。

三、人民銀行開展內(nèi)部績效審計的對策

第一，明確審計目標(biāo)，把握審計方向。明確審計目標(biāo)是開展績效審計工作的基礎(chǔ)，也是控制審計質(zhì)量的源頭，是整個審計工作中的第一道工序?？冃徲嬍菍徲媽ο罄觅Y源的“經(jīng)濟性”、“效率性”和“效果性”進行的綜合評價，主要目標(biāo)有：一是促進審計對象建立健全內(nèi)部控制制度、加強管理，實現(xiàn)從管理中要效益；二是發(fā)現(xiàn)薄弱環(huán)節(jié)，預(yù)防業(yè)務(wù)風(fēng)險，杜絕重大業(yè)務(wù)差錯；三是實現(xiàn)部門人財物資源的優(yōu)化配置；四是理順業(yè)務(wù)流程，提高工作效率。

第二，加強創(chuàng)新，完善績效審計程序。完善內(nèi)審程序，嚴(yán)格按程序辦事，是績效審計工作實踐中一個十分重要的問題，在現(xiàn)場和非現(xiàn)場審計程序和審計過程中要加強以下幾方面工作：一是準(zhǔn)確掌握審計資源，根據(jù)審計隊伍中的知識結(jié)構(gòu)、實踐經(jīng)驗和業(yè)務(wù)能力進行資源合理配置；二是務(wù)必做好審計前期的調(diào)查研究工作，明確和把握審計對象有哪些業(yè)務(wù)特點和工作流程，哪些內(nèi)容和項目是重點，期望達(dá)到的目標(biāo)是什么；三是建立審計對象檔案，實時掌握被審計對象的有關(guān)情況，建立數(shù)據(jù)庫，并做好對數(shù)據(jù)的分析與預(yù)見，避免審計的隨意性；四是創(chuàng)建可行的滾動式審計工作流程，根據(jù)審計的進展情況和審計中發(fā)現(xiàn)的新情況、新內(nèi)容對評價指標(biāo)進行適當(dāng)修正調(diào)整，使之更加完善全面，實現(xiàn)審計工作的循環(huán)滾動管理。

第三，編制周密可行的審計方案。開展任何形式的審計項目，編制周密的審計方案是必不可少的?？冃徲嬇c以往的領(lǐng)導(dǎo)干部履職離任審計有所不同的是，編制績效審計方案時，要根據(jù)被審計部門的實際情況設(shè)置科學(xué)合理的績效審計評價指標(biāo)體系和評價標(biāo)準(zhǔn)，用以指導(dǎo)整個現(xiàn)場審計的實施。

績效審計是一項涉及面廣、內(nèi)容繁雜的系統(tǒng)工程。積極圍繞基層人民銀行的工作特性去評判實現(xiàn)的手段和方式是否經(jīng)濟、有效，當(dāng)前還面臨不少困難。在今后的工作努力過程中，通過嚴(yán)格的績效審計，加大力度，細(xì)化工作程序，同時審計人員應(yīng)該針對審計中發(fā)現(xiàn)的不足和缺陷及時反映給相關(guān)部門和領(lǐng)導(dǎo)，并提出改進建議，充分發(fā)揮績效審計的監(jiān)督功能。