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會計法

各區(qū)、縣（市）人民政府，市政府各部門：

經(jīng)市政府同意，現(xiàn)將《沈陽市〈會計法〉執(zhí)行情況檢查工作方案》印發(fā)給你們，請認真貫徹落實。

沈陽市《會計法》執(zhí)行情況檢查工作方案

根據(jù)《財政部關于開展〈會計法〉執(zhí)行情況檢查的通知》（財會[2001]18號）和《省政府辦公廳關于印發(fā)遼寧省〈會計法〉執(zhí)行情況檢查工作方案的通知》（遼政辦發(fā)[2000]112號）要求，我市將于2001年4月1日至6月30日，在全市范圍內集中開展《會計法》執(zhí)行情況檢查?，F(xiàn)制定檢查工作方案如下：

一、指導思想

以修訂后的《會計法》為指針，通過檢查工作，規(guī)范各單位會計行為，保障會計資料的真實、完整，提高會計信息質量，查處會計工作中的違法違紀行為，增強各單位依法理財、依法辦事的觀念，維護法律的嚴肅性，推進我市國民經(jīng)濟持續(xù)、快速、健康發(fā)展和社會全面進步。

二、組織領導

為加強對此項工作的領導，檢查工作實行聯(lián)席會議制度。聯(lián)席會議由市政府領導同志主持，市財政局、市政府法制辦、市審計局、市監(jiān)察局、市國稅局、市地稅局、市外經(jīng)貿(mào)委、人民銀行沈陽分行營業(yè)管理部和人民保險公司沈陽分公司為成員單位。聯(lián)席會議辦公室設在市財政局，負責組織、指導、協(xié)調全市的《會計法》執(zhí)行情況的檢查工作。各地區(qū)、各部門可根據(jù)實際組建或指定相應檢查工作組織機構，并將聯(lián)系電話報聯(lián)席會議辦公室。

三、工作步驟

此次檢查工作分為單位自查、重點檢查和抽查驗收3個階段進行。

（一）第一階段為單位自查階段（4月份）。全市各級國家機關、社會團體、企業(yè)、事業(yè)單位及其他經(jīng)濟組織都要對照修訂后的《會計法》和全國統(tǒng)一的會計制度，認真檢查本單位2000年度會計工作情況，自查面要達到100%。自查工作結束后，如實填寫《沈陽市〈會計法〉執(zhí)行情況自查表》、《沈陽市〈會計法〉執(zhí)行情況自查匯總表》，連同本單位自查工作總結材料，報主管單位或部門。

（二）第二階段為重點檢查階段（5月份）。由各地區(qū)、各部門負責對所屬基層單位自查情況進行重點檢查，檢查單位數(shù)量不得少于所屬基層單位的30%。

1、重點檢查的范圍

（1）自查工作不認真的單位；（2）會計基礎工作薄弱、管理混亂的單位；（3）未實行年度財務會計報告注冊會計師審計制度的國有企業(yè)；（4）未執(zhí)行財政性資金“收支兩條線”管理的單位；（5）規(guī)模較大的鄉(xiāng)鎮(zhèn)企業(yè)、私營企業(yè)、農(nóng)村集體經(jīng)濟組織；（6）被舉報有各類經(jīng)濟違法行為的單位；（7）主管部門認為需要重點檢查的其他單位。

2、重點檢查的內容

除自查階段的有關內容外，主要檢查其2000年度執(zhí)行《會計法》和國家統(tǒng)一的會計制度的情況（對于重點檢查中發(fā)現(xiàn)的重大違法問題，可追溯至以前年度）。

（1）是否依法設置會計賬簿；

（2）是否存在賬外設賬和私設“小金庫”的行為；

（3）是否根據(jù)實際發(fā)生的經(jīng)濟業(yè)務事項進行會計核算，填制會計憑證，登記會計賬簿，編制財務會計報告；

（4）填制或者取得會計憑證、登記會計賬簿是否符合規(guī)定，財務會計報告的內容、編制程序、簽章要求、報送對象和報送期限是否符合規(guī)定，是否有偽造、變造會計憑證、會計賬簿以及提供虛假財務會計報告的行為；

（5）公司、企業(yè)會計核算是否有違反《會計法》第二十五條、第二十六條規(guī)定的行為

（6）是否按規(guī)定建立并實施內部會計監(jiān)督制度和內部控制制度；

（7）是否按規(guī)定期進行財產(chǎn)清查，會計賬簿記錄與會計憑證、會計報表、實物及款項的實有數(shù)額是否相符，會計賬簿之間相對應的記錄是否相符；

（8）在崗會計人員是否持有會計從業(yè)資格證書（會計證）；

（9）會計機構負責人（會計主管人員）是否符合任職資格；

（10）法律、行政法規(guī)規(guī)定應當設置總會計師的單位是否按規(guī)定設置；

（11）單位負責人履行《會計法》所賦予職責的情況（含是否有授意、指使、強令編造虛假會計資料行為）；

（12）各地區(qū)、各部門認為需要重點檢查的其他情況。

重點檢查后，應當如實填報《會計法執(zhí)行情況重點檢查情況表》，并匯同《沈陽市〈會計法〉執(zhí)行情況自查表》、《沈陽市〈會計法〉執(zhí)行情況自查匯總表》和重點檢查工作總結報聯(lián)席會議辦公室。

（三）第三階段為抽查驗收階段（6月份）。由聯(lián)席會議辦公室選擇部分地區(qū)和部門的所屬基層單位，以向被檢查單位派駐檢查組的方式進行實地檢查。

1、抽查范圍

（1）各地區(qū)、各部門在重點檢查時發(fā)現(xiàn)問題并提出整改意見的單位；（2）自查工作不認真，會計基礎工作薄弱的單位；（3）未實行年度財務會計報告注冊會計師審計制度的國有企業(yè)；（4）注冊會計師對財務會計報告出具保留意見的上市公司；（5）未執(zhí)行財政性資金“收支兩條線”管理的單位；（6）規(guī)模較大的鄉(xiāng)鎮(zhèn)企業(yè)、私營企業(yè)、農(nóng)村集體經(jīng)濟組織；（7）被舉報有各類經(jīng)濟違法行為的單位；（8）欠稅單位或不申報、零申報的納稅單位；（9）聯(lián)席會議辦公室認為需要檢查的其他單位。

2、工作內容

（1）檢查被查單位在2000年度執(zhí)行《會計法》和國家統(tǒng)一的會計制度的情況，對于檢查中發(fā)現(xiàn)的重大違法問題，將根據(jù)需要追溯至以前年度；

（2）依法處理違法違規(guī)的問題及相關責任人；

（3）曝光典型案例；

（4）針對單位自查階段和重點檢查階段所發(fā)現(xiàn)的具有普遍性的問題提出整改措施。

抽查驗收期間，聯(lián)席會議辦公室將邀請市人大、紀檢監(jiān)察部門進行巡檢。

四、政策規(guī)定

在自查階段查出的有關問題，自行糾正后可不予處罰。在重點檢查階段，除責令限期整改、調賬、補稅外，將處理情況報聯(lián)席會議辦公室。在抽查驗收階段，聯(lián)席會議辦公室將按照有關法律、行政法規(guī)和規(guī)章的規(guī)定給予行政處罰，對有關責任人員依法給予行政處分，構成犯罪的移交司法機關依法追究刑事責任。

（一）對查出的違法會計行為，有《會計法》第四十二條所列行為之一的，在責令其限期改正同時，對單位并處3千元以上5萬元以下的罰款；對直接負責的主管人員和其他直接責任人員，處2千元以上2萬元以下的罰款；屬于國家工作人員的，責成其所在單位或者有關單位依法給予行政處分。會計人員有《會計法》第四十二條所列行為之一，情節(jié)嚴重的，由市財政局吊銷其會計從業(yè)資格證書。

（二）有偽造、變造會計憑證、會計賬簿或編制虛假財務會計報告行為，構成犯罪的，依法追究刑事責任；尚不構成犯罪的，由聯(lián)席會議辦公室予以通報，并對單位處5千元以上10萬元以下的罰款；對其直接負責的主管人員和其他直接責任人員，處3千元以上5萬元以下的罰款；屬于國家工作人員的，責成其所在單位或者有關單位依法給予撤職直至開除的行政處分；對其中會計人員，由市財政局吊銷其會計從業(yè)資格證書。

（三）有隱匿或者故意銷毀依法應當保存的會計憑證、會計賬簿、財務會計報告行為，構成犯罪的，依法追究刑事責任；尚不構成犯罪的，由聯(lián)席會議辦公室予以通報，并對單位處5千元以上10萬元以下的罰款；對其直接負責的主管人員和其他直接責任人員，處3千元以上5萬元以下的罰款；屬于國家工作人員的，責成其所在單位或者有關單位依法給予撤職直至開除的行政處分；對其中會計人員，由市財政局吊銷其會計從業(yè)資格證書。

（四）有授意、指使、強令會計機構、會計人員及其他人員偽造、變造或者隱匿、故意銷毀依法應當保存的會計憑證、會計賬簿，編制虛假財務會計報告行為，構成犯罪的，依法追究刑事責任；尚不構成犯罪的，對單位處5千元以上5萬元以下的罰款；屬于國家工作人員的，責成其所在單位或者有關單位依法給予降級、撤職、開除的行政處分。

（五）對重點檢查中查出的各種違法違紀問題，主管部門除責令限期改正外，對有關單位要取消其會計基礎工作規(guī)范化等級達標資格；對有關責任人員依法給予行政處分，構成犯罪的移送司法機關。同時要將處理結果報聯(lián)席會議辦公室，作為抽查驗收階段的檢查候選單位。

（六）對于規(guī)模小、人員少、不具備設立獨立會計機構的企、事業(yè)單位和其他經(jīng)濟組織，主管部門應指導基層單位實行記賬。

五、有關要求

（一）大力做好宣傳發(fā)動工作。各地區(qū)、各部門要認真做好《會計法》執(zhí)行檢查的思想發(fā)動和輿論宣傳工作。要通過各種新聞媒體，廣泛宣傳檢查工作的重要性和必要性。

（二）各地區(qū)、各部門要派出業(yè)務骨干，深入所屬各單位進行自查指導，自查出來的問題要立即整改。要認真審核基層單位報送的自查材料，發(fā)現(xiàn)有弄虛作假、避重就輕的，要進行通報批評，并責令重新自查，同時列為重點檢查對象。

（三）各地區(qū)、各部門要結合實際，精心安排，選好選準重點檢查單位。要建立一支懂業(yè)務、會查賬，具有較多實踐經(jīng)驗的執(zhí)法檢查隊伍，必要時可以委托會計師事務所參與檢查工作，做好檢查隊伍的業(yè)務素質和職業(yè)道德培訓。在檢查中，要嚴格執(zhí)行檢查標準，防止走過場，查處問題要做到事實清楚、定性準確、處理恰當。

（四）各地區(qū)、各部門要針對檢查出的問題，提出加強管理的意見，確立今后開展日常會計監(jiān)督的方向，實現(xiàn)標本兼治。

（五）各級財政部門應保證檢查經(jīng)費并監(jiān)督使用。

（六）市《會計法》執(zhí)行情況檢查工作聯(lián)席會議辦公室舉報電為