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自1999年9月外商投資企業(yè)采購國產設備退稅政策出臺，至今已屆滿8年，最早享受到此項優(yōu)惠政策的部分企業(yè)也已超過了文件規(guī)定的5年監(jiān)管期限。作為具有明確導向性的一項進口替代政策，它對促進國內生產設備制造企業(yè)發(fā)展的積極意義毋庸置疑，但從多年的操作與實踐看，采購國產設備退稅管理工作中也還存在著一些問題，并在一定程度上影響了政策的執(zhí)行及其效果。

一、無錫市外商投資企業(yè)購買國產設備退稅的情況與趨勢

國家稅務總局于1999年9月制定了《外商投資企業(yè)采購國產設備退稅管理試行辦法》（以下簡稱《辦法》），規(guī)定對外商投資企業(yè)在投資總額內采購符合條件的國產設備可全額退還國產設備增值稅。按照文件規(guī)定，享受退稅的設備范圍，必須是符合《外商投資產業(yè)指導目錄》（鼓勵類和限制乙類）以及《當前國家重點鼓勵發(fā)展的產業(yè)、產品和技術目錄》的投資項目采購的國產設備，同時，此設備還不能被列入《外商投資項目不予免稅的進口商品目錄》和《國內投資項目不予免稅的進口商品目錄》。因此，當時對設備退稅范圍的控制可以說是相當嚴格的，特別是后一個目錄限制的設備比較多，因而符合退稅條件的設備很少，操作管理也相對較為簡單，容易規(guī)范。其后，《外商投資產業(yè)目錄》分別于**年、**年進行過兩次修訂，享受退稅的投資項目范圍也隨之有了部分調整。

但對外商投資企業(yè)采購國產設備退稅管理工作帶來較大影響和沖擊的還是《財政部、國家稅務總局關于出口貨物退(免)稅若干具體問題的通知》（財稅［**］116號，以下簡稱《通知》）的頒布。該《通知》取消了《國內投資項目不予免稅的進口商品目錄》的限制，使得符合退稅條件的設備范圍擴大，這就極大地提高了外商投資企業(yè)采購國產設備的積極性，有效推動了國內相關行業(yè)的發(fā)展。在這之后，申報退稅的設備數(shù)量迅猛增加，從筆者所在的無錫市情況看，申報設備退稅的企業(yè)**年僅有6戶，而到了**年，就增加到了181戶。

從**年到**年，在短短三年間，全市設備退稅戶次增加了337戶，退稅額增長了19014萬元，增長幅度分別達到了4814.29％和4106.70％，增速是非常驚人的?？梢灶A計，在今后相當長的一段時間內，申報退稅的設備量還將進一步增長。

近年來，隨著門檻的降低和政策熟知度的提高，申報設備退稅的企業(yè)大幅度增長，隨之帶來的是國稅部門退稅審核工作量及審核管理難度的增大。面對這樣的形勢，如何做到準確執(zhí)行設備退稅政策，既確保將國家的優(yōu)惠政策落實到位，使廣大外商投資企業(yè)受益，同時推動國內經濟的發(fā)展；又能切實有效地防范和打擊騙稅行為發(fā)生，避免國家遭受損失，對于基層退稅部門而言，就顯得尤為重要和迫切。

二、目前設備退稅管理中存在的主要問題

根據筆者多年從事設備退稅工作實踐發(fā)現(xiàn)，當前的設備退稅工作中還存在著這樣那樣的一些問題，既有政策層面的，也有操作細節(jié)上的，既有企業(yè)方面造成的，也有來自國稅部門的，既有制度造成的缺陷，也有人為執(zhí)行上的失誤。現(xiàn)從管理角度分析，問題主要體現(xiàn)在以下幾個方面。

1、關于已購免稅進口設備總值的掌握。按照總局文件規(guī)定，核定退稅投資總額＝投資各方的貨幣投資總額－已購免稅進口設備總值。因此，能否準確核定退稅投資總額，關鍵在于能否準確判定已購免稅進口設備總值。我們在實際審核工作中發(fā)現(xiàn)，問題主要集中在兩個方面：（1）企業(yè)申領手冊時填列的累計已進口免稅設備總額是否準確真實。在企業(yè)的申請表上專門有一欄為主管海關核實意見，要求由海關確認蓋章，但我們在實際工作中發(fā)現(xiàn)，該金額一般都由企業(yè)自行填列，海關只是例行蓋章，這就很難判斷該數(shù)據的準確性了。此外，還有個別地區(qū)的海關根本不予蓋章，數(shù)據的準確性就更存在疑問了。（2）企業(yè)在辦理完手冊后新發(fā)生的進口免稅設備由誰負責監(jiān)控和管理。從目前的情況看，這方面的信息獲取還有一定難度，管理部門和管理措施也存在著缺位，這就給退稅投資總額核定工作帶來了一定的困難。

2、取消專用稅票后控管力量變弱。**年6月，國家稅務總局發(fā)出通知，規(guī)定出口企業(yè)從增值稅一般納稅人購進出口貨物不再實行增值稅專用稅票管理。其中，外商投資企業(yè)采購的國產設備，從**年6月1日起，凡屬于從非生產企業(yè)購進的，若退稅單證齊全，可按規(guī)定申請退稅。這就意味著，外商投資企業(yè)既可以從生產企業(yè)采購設備，也可以從流通企業(yè)采購設備，進貨的渠道增多了，企業(yè)的選擇空間也就變大了，但同時，退稅部門的管理難度也相應增加了。設備流轉環(huán)節(jié)的增多，輾轉購入進口設備的可能性就增大了，給騙稅者帶來了可乘之機。要煉就一雙“火眼金睛”，在種類繁多的設備中去甄別國產與進口，對于退稅部門和退稅干部而言絕非易事。

3、已退稅國產設備缺乏科學有效的后續(xù)管理。根據總局文件規(guī)定，對外商投資企業(yè)購進的國產設備，由其主管退稅稅務機關負責監(jiān)管，監(jiān)管期為五年，在其間發(fā)生所有權轉移或出租、再投資行為的，必須補征其已退稅款。這就要求，對于國產設備，基層各退稅部門不能一退了之，而應該充分重視后續(xù)管理，并通過切實有效的手段實現(xiàn)監(jiān)管期內的全程監(jiān)控，這也是一項難度不小的工作。從現(xiàn)有管理情況看，問題主要表現(xiàn)在以下幾個方面：（1）已辦理退稅手續(xù)的設備大都沒有統(tǒng)一的標牌，這就會給今后稅務部門的跟蹤管理帶來很大的難度，特別是對于相同型號的設備，如何做到與退稅審批表一一對應存在較大問題。（2）過程監(jiān)控是一大難題，監(jiān)管期滿后的核查作為對已退稅設備管理的最后一道關口，更是應該引起充分重視。**年，我市首批辦理退稅設備的5年監(jiān)管期已經到期，由于當時申報辦理退稅的設備數(shù)目不多，靠人工篩選檢查工作量不大，矛盾尚不突出。但自**年起政策放寬后，申報退稅的設備量呈幾何級數(shù)增長，由于設備類型、數(shù)目繁多，稅務人員不可能掌握每種設備的性能、用途等，因此監(jiān)管的難度也大幅增加。（3）現(xiàn)有的人工管理模式，使得設備管理的連續(xù)性、完整性難以得到保證，一旦人員出現(xiàn)較大變動，對設備的過程監(jiān)控和管理就有可能會出現(xiàn)斷檔?？傊F(xiàn)有的管理方式已經難以適應實際形勢，建立科學有效的管理模式和管理手段已經成為當前亟待解決的問題。

4、現(xiàn)有的設備退稅政策可操作性不強。總局關于國產設備退稅的文件規(guī)定是比較原則性的，不夠細致，這給實際操作帶來一定的難度，同時可能會導致各地在理解和執(zhí)行上的不一致。例如，對于國產設備的概念僅一句話：“指中華人民共和國境內生產的設備”，而缺少詳細的解釋和說明，這就使得基層退稅部門在遇到實際問題時難以判斷。比如對成套設備中所含進口設備是否要扣除總局文件中未作規(guī)定，江蘇省局于**年對此作出規(guī)定必須扣除，但對成套設備中所含進口設備的標準及扣除金額并未作明確。這些問題都將直接關系到退稅額是否計算準確，影響到國家政策執(zhí)行能否準確到位。

三、加強外商投資企業(yè)采購國產設備退稅管理的思考與建議

隨著符合退稅條件設備量的迅猛增長，進一步優(yōu)化管理方式，提高工作效能，加強設備退稅管理工作的重要性也日益顯現(xiàn)。為此，筆者提出如下建議與對策。

1、進一步加強采購國產設備退稅政策的宣傳、解釋工作。從目前的企業(yè)申報情況看，仍有相當一部分企業(yè)對采購國產設備退稅政策的理解不到位，一是認為只要從國內購買的設備即為國產設備，二是認為只要是國產設備都可享受退稅。這就造成了很多的無用申報、錯誤申報，也加大了退稅管理部門的審核工作量。從提高審核效率，減少無用功的角度出發(fā)，與其開展大量的事后解釋工作，不如加強事前的解釋、宣傳，幫助企業(yè)吃透政策精神，提高自行判斷的能力，將不符合條件的申報消滅在企業(yè)環(huán)節(jié)。鑒于設備退稅政策的特殊性，相關的政策宣傳可穿插在稅法公告會、集中輔導、出口退稅培訓和網上公告咨詢中。同時，在外商投資企業(yè)申領《登記手冊》時，主管退稅部門就應及時向企業(yè)明確有關退稅申報時限、申報程序和申報要求等，輔導有關操作，解讀有關政策，當好企業(yè)的“稅收顧問”，提高企業(yè)辦稅員的素質，確保該項工作的有序進行。

2、加強信息化建設，將設備退稅工作全面納入計算機管理。現(xiàn)有的設備退稅工作從受理、審核到管理基本都是依靠人工完成，臺賬資料等也以紙質的為主，自行設計的電子臺賬等計算機管理方式雖已初具雛形，也給實際工作帶來了一定的便利，但其起點不高，稍嫌粗放，功能上、使用上也還存在著一些不足，不能很好地適應現(xiàn)有的精細化管理要求。為進一步減少人為因素的干擾，并有效提高設備退稅管理工作效率，建議應充分利用現(xiàn)有的信息化技術和網絡，通過研究開發(fā)一套相對比較成熟并貼近工作實際的國產設備退稅管理軟件，將由企業(yè)申報退稅開始到5年監(jiān)管期結束的整個過程全部納入到計算機管理中。關于管理軟件所需設置的功能，有如下初步設想：（1）開發(fā)一個簡潔的企業(yè)申報端，確保審核、管理所需的設備信息能以較為規(guī)范統(tǒng)一的數(shù)據格式報送。（2）要在退稅管理部門內部成立數(shù)據傳輸、處理中心，并搭建統(tǒng)一規(guī)范的管理業(yè)務平臺，通過對各類信息的采集、加工、處理，實現(xiàn)對有關信息的合理運用，并確保各環(huán)節(jié)間的順暢銜接與反饋。（3）對每一臺設備從企業(yè)申報退稅起就開始建檔，并通過逐環(huán)節(jié)加入審核、審批、年度巡查、到期核查等信息，實現(xiàn)全程監(jiān)控。（4）強化數(shù)據處理、統(tǒng)計、查詢功能，實現(xiàn)設備信息的自動比對和到期自動預警，例如，通過對產業(yè)目錄、商品目錄的比對及時判斷設備是否在可退稅范圍；滿一年而未進行年度巡查的設備將自動跳出預警信息等。

3、細化基礎管理工作，有效加強對退稅設備的全程監(jiān)管。

（1）規(guī)范對退稅投資總額的核定。外商投資企業(yè)采購國產設備退稅投資總額是外商投資企業(yè)可享受設備退稅的限額，對退稅投資總額的準確核定是正確執(zhí)行國家政策的前提和基礎，而準確核定的關鍵是對企業(yè)購進免稅進口設備總值的掌握，具體可以從以下兩個方面著手。一是對“已購免稅進口設備總值”的確定，應按外經貿部主管部門出具的《外商投資企業(yè)采購國產設備退稅管理確認書》中注明的“企業(yè)已購進口設備總額”與企業(yè)申請表中海關意見欄注明的“累計已進口免稅設備總額”兩者比較不同者取大的原則，從嚴掌握。二是對企業(yè)在辦理完手冊后發(fā)生的進口免稅設備的確定，應通過加強對企業(yè)的宣傳，督促和要求其主動報送有權外經部門出具的“外商投資企業(yè)設備更新或技術改造進口國內不屬生產同類設備證明”和“進口報關單”，并由主管退稅稅務機關根據“進口報關單”上注明的進口總值據以計算并確定。

（2）對設備實行銘牌管理，為跟蹤管理提供準確依據。判斷企業(yè)申報的設備是否屬于退稅范圍，首要前提是要確定設備的性質、產地。目前，筆者所在退稅部門已經要求企業(yè)要提供設備的照片，并要求照片上必須顯示廠家銘牌，通過將照片存檔，為今后的日常監(jiān)管提供便利。但在實際工作中，我們也發(fā)現(xiàn)了有部分設備屬定制產品，無廠家銘牌。鑒于這種情況，我們認為，對其可由企業(yè)制作固定資產管理標牌，注明設備名稱、規(guī)格型號、生產廠家等，以便稅務部門核實及跟蹤管理。此外，對已批準退稅的設備，企業(yè)也必須制作統(tǒng)一的標牌，列明設備名稱、規(guī)格型號、供貨商、生產廠家、存放地點、已退增值稅、退稅所屬期等，并附著在對應設備較為醒目處；同時應建立詳細臺賬與之一一對應。

（3）進一步加強實地調查力度。主管退稅部門對于申請退稅的設備，應盡可能做到一一入戶核查。通過實地調查，一方面可以核實專用發(fā)票所列設備與實際購入設備是否一致；另一方面可進一步確認所購設備是否為未使用過的設備。特別是在取消專用稅票之后，外商投資企業(yè)可以從流通企業(yè)采購設備，真實的產地僅靠紙質憑證根本無法確認，而即使是從生產企業(yè)購進的也不能保證就是該企業(yè)生產的，也有購進后轉賣的可能，在我們的審核中就曾發(fā)現(xiàn)過類似情況。因此，實地調查更有利于確認設備的真實產地，以便于審核人員及時剔除進口設備，準確計算應退稅額，有效防止騙稅現(xiàn)象的發(fā)生，確保政策的嚴格執(zhí)行。

（4）通過開展對已退稅設備的年度巡查，全面加強后續(xù)管理力度。建議對已退稅的設備至少應每年入戶巡查一次，通過與原始申報材料、存檔照片、設備銘牌等有關資料的一一核對，了解設備的現(xiàn)有狀況，并著重檢查已退稅的國產設備在五年監(jiān)管期內是否發(fā)生了轉讓、贈送等設備所有權轉移行為，是否發(fā)生了出租、再投資行為，對于發(fā)生上述行為的要嚴格按照有關政策規(guī)定予以補稅。

4、上級稅務部門也應對相關問題及時予以明確，以規(guī)范政策執(zhí)行和基層操作。

（1）對成套設備中含有進口部件的扣除問題，應盡快確立統(tǒng)一的執(zhí)行標準。第一，應明確扣除標準。我們在實際審核過程中發(fā)現(xiàn)一些含電動裝置的設備中電器部分往往都是進口件，有些對照稅則目錄屬設備范疇，但其金額占整套設備的比重很少。建議能否由上級部門明確設定一個比例，對超過該比例，并達到固定資產標準的進口設備予以扣除，以便基層在操作過程中有一個尺度標準，避免出現(xiàn)較大偏差。第二，對扣除額的確定應盡快制定統(tǒng)一的執(zhí)行標準。目前，由于缺少明確的規(guī)定，我們采取的辦法是由企業(yè)自行舉證，這就有可能造成企業(yè)間統(tǒng)計、報送的口徑不一致。建議上級退稅部門盡快予以明確。

（2）對已退稅提前報廢設備的處理，建議上級退稅部門要明確批準權限。當然，在規(guī)定正式出臺前，必須要求有關企業(yè)將該設備存放至五年監(jiān)管期滿，待稅務機關核銷后再作處理。