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第一條為了規(guī)范審計(jì)復(fù)核工作，強(qiáng)化審計(jì)機(jī)關(guān)內(nèi)部控制，嚴(yán)格依法審計(jì)，保證審計(jì)工作質(zhì)量，根據(jù)《中華人民共和國(guó)審計(jì)法》、《中華人民共和國(guó)國(guó)家審計(jì)基本準(zhǔn)則》、《審計(jì)機(jī)關(guān)審計(jì)復(fù)核準(zhǔn)則》，結(jié)合我區(qū)審計(jì)工作實(shí)際，制定本復(fù)核工作制度。

第二條本復(fù)核工作制度所稱的審計(jì)復(fù)核，是指審計(jì)機(jī)關(guān)內(nèi)部的復(fù)核機(jī)構(gòu)或者復(fù)核人員依法對(duì)審計(jì)意見(jiàn)書(shū)、審計(jì)決定書(shū)、審計(jì)建議書(shū)、移送處理書(shū)以及所附審計(jì)報(bào)告等材料進(jìn)行審核，并提出復(fù)核意見(jiàn)的行為。

第三條復(fù)核機(jī)構(gòu)暫掛靠在綜合科，并由專職的復(fù)核人員負(fù)責(zé)。

第四條審計(jì)機(jī)關(guān)實(shí)行審計(jì)組、審計(jì)組所在業(yè)務(wù)科和復(fù)核人員三級(jí)審計(jì)復(fù)核制。審計(jì)組組長(zhǎng)對(duì)組員的審計(jì)工作底稿、證據(jù)進(jìn)行復(fù)核；審計(jì)業(yè)務(wù)科長(zhǎng)對(duì)審計(jì)方案、審計(jì)報(bào)告、代擬的審計(jì)意見(jiàn)書(shū)、審計(jì)決定書(shū)、審計(jì)建議書(shū)、移送處理書(shū)及所附審計(jì)報(bào)告等材料進(jìn)行復(fù)核；復(fù)核人員在審計(jì)業(yè)務(wù)科復(fù)核的基礎(chǔ)上對(duì)上述材料進(jìn)行復(fù)核。

第五條審計(jì)機(jī)關(guān)對(duì)審計(jì)事項(xiàng)的決策實(shí)行審計(jì)業(yè)務(wù)會(huì)議審定和分管局長(zhǎng)分工負(fù)責(zé)的審定制度，審計(jì)業(yè)務(wù)會(huì)議按《南關(guān)區(qū)審計(jì)局審計(jì)業(yè)務(wù)會(huì)議制度》執(zhí)行。

第六條審計(jì)報(bào)告的復(fù)核內(nèi)容：

㈠是否按照審計(jì)方案確定的審計(jì)范圍和審計(jì)目標(biāo)實(shí)施審計(jì)；審計(jì)工作是否符合相關(guān)的審計(jì)準(zhǔn)則，是否達(dá)到審計(jì)目的。

㈡與審計(jì)事項(xiàng)有關(guān)的事實(shí)是否清楚；對(duì)產(chǎn)生問(wèn)題的時(shí)間、地點(diǎn)、手段、責(zé)任人和最終結(jié)果是否全面反映，揭示問(wèn)題是否完整，有無(wú)倚重倚輕的情況。

㈢收集的證據(jù)是否具有客觀性、相關(guān)性、充分性、合法性；審計(jì)報(bào)告中列舉的事實(shí)、評(píng)價(jià)是否有充分的證據(jù)。

㈣適用的法律、法規(guī)、規(guī)章和具有普遍約束力的決定、命令是否正確。

㈤對(duì)違反國(guó)家規(guī)定的財(cái)政、財(cái)務(wù)收支行為的定性是否準(zhǔn)確。

㈥審計(jì)事項(xiàng)的評(píng)價(jià)是否恰當(dāng)；審計(jì)評(píng)價(jià)是否超出審計(jì)職責(zé)范圍，事實(shí)依據(jù)是否充分，是否符合法律、法規(guī)、政策和規(guī)定。

㈦提出的處理處罰意見(jiàn)和建議是否適當(dāng)；有無(wú)應(yīng)當(dāng)作出審計(jì)處理處罰決定而沒(méi)有作出處理處罰決定的問(wèn)題，有無(wú)違反“三個(gè)有利于”原則的問(wèn)題。

㈧審計(jì)程序是否符合規(guī)定。

㈨其他需要復(fù)核的事項(xiàng)。

第七條審計(jì)意見(jiàn)書(shū)、審計(jì)決定書(shū)的復(fù)核內(nèi)容

㈠代擬的審計(jì)意見(jiàn)書(shū)、審計(jì)決定書(shū)是否與審計(jì)業(yè)務(wù)會(huì)議審定的審計(jì)報(bào)告的內(nèi)容一致。

㈡處理處罰引用的法律、法規(guī)是否適當(dāng)。

㈢對(duì)符合審計(jì)聽(tīng)證條件的，被審計(jì)單位要求舉行聽(tīng)證的，是否已經(jīng)組織聽(tīng)證。

㈣對(duì)審計(jì)意見(jiàn)書(shū)、審計(jì)決定書(shū)的結(jié)構(gòu)是否符合規(guī)定，文字表達(dá)是否簡(jiǎn)練適當(dāng)。

第八條綜合性報(bào)告的復(fù)核內(nèi)容：

㈠形成報(bào)告的依據(jù)是否充分。

㈡報(bào)告的結(jié)構(gòu)是否合理。

㈢報(bào)告的主題是否準(zhǔn)確。

㈣報(bào)告的重點(diǎn)是否突出。

㈤報(bào)告的數(shù)字是否準(zhǔn)確，內(nèi)容是否具有宏觀性，個(gè)別問(wèn)題與普遍問(wèn)題表述是否恰當(dāng)，是否符合國(guó)家法律法規(guī)和政策。

㈥審計(jì)建議是否具體、有可操作性。

㈦文字是否簡(jiǎn)練，報(bào)告角度是否適當(dāng)。

第九條審計(jì)報(bào)告應(yīng)當(dāng)經(jīng)審計(jì)組集體討論，并由審計(jì)組長(zhǎng)定稿。

第十條審計(jì)業(yè)務(wù)科的負(fù)責(zé)人應(yīng)當(dāng)對(duì)本復(fù)核工作制度規(guī)定的復(fù)核內(nèi)容進(jìn)行全面復(fù)核，作出書(shū)面記錄，對(duì)復(fù)核認(rèn)定需要審計(jì)組糾正的問(wèn)題，通知審計(jì)組糾正，待審計(jì)組糾正或者作出說(shuō)明后對(duì)復(fù)核事項(xiàng)作出評(píng)價(jià)、填寫(xiě)審計(jì)復(fù)核意見(jiàn)表。審計(jì)復(fù)核意見(jiàn)表應(yīng)載明下列內(nèi)容：

㈠按照本復(fù)核工作制度規(guī)定應(yīng)當(dāng)復(fù)核的內(nèi)容逐項(xiàng)作出復(fù)核評(píng)價(jià)。

㈡復(fù)核過(guò)程指出的問(wèn)題和糾正結(jié)果。

㈢復(fù)核人員認(rèn)為有問(wèn)題，但審計(jì)組沒(méi)有糾正或提出不同意見(jiàn)，應(yīng)提請(qǐng)局長(zhǎng)或分管局長(zhǎng)審議裁定。

第十一條審計(jì)業(yè)務(wù)科在完成復(fù)核工作后，應(yīng)當(dāng)提交復(fù)核人員復(fù)核，并向復(fù)核人員提交下列復(fù)核材料：

㈠審計(jì)組的項(xiàng)目審計(jì)報(bào)告（審計(jì)報(bào)告征求意見(jiàn)稿和修改后的審計(jì)報(bào)告）、審計(jì)意見(jiàn)書(shū)、審計(jì)決定書(shū)、審計(jì)建議書(shū)、移送處理書(shū)。

㈡審計(jì)方案、審計(jì)工作底稿及審計(jì)證據(jù)。

㈢被審計(jì)單位對(duì)審計(jì)報(bào)告的書(shū)面意見(jiàn)。

㈣審計(jì)組對(duì)被審計(jì)單位意見(jiàn)的說(shuō)明或修改意見(jiàn)。

㈤審計(jì)組所在部門(mén)對(duì)審計(jì)報(bào)告的審核意見(jiàn)。

㈥審計(jì)定性、處理、處罰適用的法律、法規(guī)、規(guī)章。

㈦復(fù)核人員要求提交的其他相關(guān)材料。

第十二條對(duì)復(fù)核人員要求有關(guān)業(yè)務(wù)科、審計(jì)組提交的有關(guān)資料，有關(guān)業(yè)務(wù)科、審計(jì)組不得拒絕。

第十三條復(fù)核人員應(yīng)在收到復(fù)核材料之日起七個(gè)工作日內(nèi)對(duì)本復(fù)核工作制度規(guī)定的復(fù)核內(nèi)容進(jìn)行復(fù)核，對(duì)復(fù)核工作作出記錄。對(duì)復(fù)核發(fā)現(xiàn)的主要事實(shí)不清，證據(jù)不充分的，應(yīng)當(dāng)將全部復(fù)核材料退還業(yè)務(wù)科并通知限期補(bǔ)證；復(fù)核發(fā)現(xiàn)的其他問(wèn)題，認(rèn)為應(yīng)當(dāng)建議審計(jì)業(yè)務(wù)科糾正的，應(yīng)當(dāng)通知業(yè)務(wù)科進(jìn)行糾正。

復(fù)核期間的節(jié)假日不包括在復(fù)核時(shí)間內(nèi)，退回業(yè)務(wù)科糾正和補(bǔ)證的，以補(bǔ)證和糾正后返回復(fù)核人員的時(shí)間為準(zhǔn)。

第十四條復(fù)核人員有權(quán)要求業(yè)務(wù)科、審計(jì)組糾正審計(jì)復(fù)核發(fā)現(xiàn)的問(wèn)題，有關(guān)審計(jì)業(yè)務(wù)科、審計(jì)組應(yīng)當(dāng)按照要求進(jìn)行糾正，對(duì)問(wèn)題有異議，不同意糾正的，應(yīng)當(dāng)作出書(shū)面說(shuō)明，報(bào)送局領(lǐng)導(dǎo)裁定。

第十五條復(fù)核人員復(fù)核后，應(yīng)當(dāng)提出復(fù)核意見(jiàn)，出具復(fù)核意見(jiàn)書(shū)。復(fù)核意見(jiàn)書(shū)應(yīng)當(dāng)包括下列要素：

㈠標(biāo)題。

㈡主送機(jī)構(gòu)（審計(jì)組所在部門(mén)）。

㈢復(fù)核意見(jiàn)，對(duì)本復(fù)核工作制度規(guī)定的復(fù)核內(nèi)容作出評(píng)價(jià)。

㈣復(fù)核人員簽名。

㈤提出復(fù)核意見(jiàn)的日期。

第十六條復(fù)核工作結(jié)束后，復(fù)核人員應(yīng)當(dāng)將復(fù)核意見(jiàn)書(shū)連同復(fù)核材料退還審計(jì)組所在部門(mén)，審計(jì)組所在部門(mén)認(rèn)為復(fù)核意見(jiàn)正確的，應(yīng)當(dāng)修改審計(jì)意見(jiàn)書(shū)、審計(jì)決定書(shū)、審計(jì)建議書(shū)、移送處理書(shū)，連同復(fù)核意見(jiàn)書(shū)一并提交審計(jì)業(yè)務(wù)會(huì)議審定。

審計(jì)組所在部門(mén)對(duì)復(fù)核意見(jiàn)如有異議，應(yīng)當(dāng)報(bào)請(qǐng)審計(jì)機(jī)關(guān)主要領(lǐng)導(dǎo)或提交審計(jì)業(yè)務(wù)會(huì)議審定。

第十七條復(fù)核意見(jiàn)書(shū)、審計(jì)業(yè)務(wù)會(huì)議紀(jì)要應(yīng)當(dāng)連同其他審計(jì)材料一并歸入審計(jì)業(yè)務(wù)檔案。

復(fù)核人員應(yīng)當(dāng)及時(shí)把復(fù)核工作中帶普遍性的問(wèn)題，有針對(duì)性地向局領(lǐng)導(dǎo)提出改進(jìn)審計(jì)行政執(zhí)法工作的建議。

第十八條本復(fù)核工作制度自公布之日起實(shí)施。