導(dǎo)語(yǔ)：獨(dú)家原創(chuàng):企業(yè)項(xiàng)目財(cái)務(wù)管理學(xué)習(xí)材料一文來(lái)源于網(wǎng)友上傳，不代表本站觀點(diǎn)，若需要原創(chuàng)文章可咨詢客服老師，歡迎參考。

尊敬的各位領(lǐng)導(dǎo)，各位同事：

大家好！

今天非常榮幸能夠站在這里，和大家一起探討有關(guān)項(xiàng)目財(cái)務(wù)管理的問(wèn)題。時(shí)間倉(cāng)促，準(zhǔn)備不夠充分，希望大家海涵。在過(guò)程中，希望能和大家一同進(jìn)步。

回歸正題，今天主要有三個(gè)方面要探討：項(xiàng)目財(cái)務(wù)管理的重要性，財(cái)務(wù)控制預(yù)算以及如何防止財(cái)務(wù)漏洞?，F(xiàn)在來(lái)看第一個(gè)方面：

一、項(xiàng)目財(cái)務(wù)管理的重要性

總體來(lái)說(shuō)，財(cái)務(wù)管理作為一種管理活動(dòng),是企業(yè)管理的重要組成部分。財(cái)務(wù)管理主要運(yùn)用價(jià)值形式，對(duì)企業(yè)資本活動(dòng)實(shí)施管理，并通過(guò)價(jià)值形式這個(gè)紐帶，把企業(yè)客觀管理工作有機(jī)地協(xié)調(diào)起來(lái)，從財(cái)務(wù)的角度，保證企業(yè)管理目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)。所以，財(cái)務(wù)管理不僅是企業(yè)管理中一個(gè)獨(dú)立方面，而且也是一項(xiàng)綜合性的管理工作，是企業(yè)管理的核心。我們接下來(lái)從目標(biāo)、資本運(yùn)作、內(nèi)容三個(gè)方面來(lái)分析財(cái)務(wù)管理的重要性。

(一)從企業(yè)管理目標(biāo)分析財(cái)務(wù)管理的重要性

伴隨著市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)體制的改革，國(guó)家對(duì)企業(yè)放權(quán)，將企業(yè)推向市場(chǎng)，企業(yè)必須自主籌資、自主經(jīng)營(yíng)、自負(fù)盈虧、自我發(fā)展并自我積累，企業(yè)是盈利性組織，其出發(fā)點(diǎn)與歸宿是獲利。企業(yè)一旦成立，就會(huì)面臨著競(jìng)爭(zhēng)，并始終處于生存和倒閉、發(fā)展和萎縮的矛盾之中。企業(yè)必須生存下去才可能獲利，只有不斷發(fā)展才能求得生存。因此，企業(yè)管理的目標(biāo)為生存、發(fā)展和獲利。

企業(yè)生存的“土壤”是市場(chǎng)，企業(yè)在市場(chǎng)中生存下去的基本條件之一是以收抵支，企業(yè)一方面付出貨幣，從市場(chǎng)上取得所需的資源，另一方面，提供市場(chǎng)需要的商品或服務(wù)，從市場(chǎng)上換回貨幣，企業(yè)從市場(chǎng)上獲得的貨幣至少要等于付出的貨幣，以便企業(yè)能繼續(xù)經(jīng)營(yíng)，企業(yè)必須不斷創(chuàng)新，提高產(chǎn)品服務(wù)質(zhì)量，不斷降低成本，減少貨幣流出，否則，企業(yè)將難以生存下去，這就需要企業(yè)財(cái)務(wù)管理合理組織現(xiàn)金流入和現(xiàn)金流出，使現(xiàn)金流量流暢，企業(yè)才能生存下去。威脅企業(yè)生存的第二個(gè)因素是不能清償?shù)狡趥鶆?wù)，它是企業(yè)終止的直接原因，債務(wù)是企業(yè)籌集資金的另一個(gè)主要途徑之一，由于負(fù)債利率是固定的，負(fù)債是有到期期限的，如果債務(wù)到期，而企業(yè)沒(méi)有足夠的資金償還債務(wù)，則企業(yè)將面臨著破產(chǎn)的境地，財(cái)務(wù)管理必須合理安排借款期限，分散借款的到期時(shí)間，合理安排流動(dòng)資產(chǎn)與長(zhǎng)期資產(chǎn)的比例，保證企業(yè)資產(chǎn)的流動(dòng)性與收益性，保證企業(yè)生存和長(zhǎng)期的穩(wěn)定性。

企業(yè)是在發(fā)展中求得生存的，企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)如“逆水行舟”，不進(jìn)則退，在科技不斷進(jìn)步的現(xiàn)代經(jīng)濟(jì)中，產(chǎn)品不斷更新?lián)Q代，企業(yè)必須不斷推出更好、更新、更受顧客歡迎的產(chǎn)品，才能在市場(chǎng)中立足。在競(jìng)爭(zhēng)激烈的市場(chǎng)上，一個(gè)企業(yè)如不能發(fā)展，不能提高產(chǎn)品和服務(wù)的質(zhì)量，不能擴(kuò)大自己的市場(chǎng)份額，就會(huì)被市場(chǎng)淘汰。企業(yè)的發(fā)展表現(xiàn)為擴(kuò)大產(chǎn)品銷售數(shù)量和銷售收入。而要擴(kuò)大收入，就必須提高產(chǎn)品質(zhì)量，不斷更新設(shè)備、技術(shù)和工藝，并不斷提高員工素質(zhì)，這就要投入更多、更好的物質(zhì)資源、人力資源，并改進(jìn)技術(shù)和管理，而這一些目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)都仰仗于企業(yè)資金，這就需要財(cái)務(wù)上適時(shí)適量地去籌集企業(yè)發(fā)展所需資金，企業(yè)的擴(kuò)大規(guī)模才能得以實(shí)現(xiàn)。

企業(yè)必須獲利，才有生存的價(jià)值，企業(yè)的最終目的是盈利。在市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)條件下，籌集的資金都是有代價(jià)的，只有合理使用資金，使投入資金所獲取的報(bào)酬大于籌集資金所付出的代價(jià)，企業(yè)才有利可圖。

(二)從資本運(yùn)作管理看財(cái)務(wù)管理的重要性

在商品經(jīng)濟(jì)條件下，社會(huì)產(chǎn)品是使用價(jià)值和價(jià)值的有機(jī)統(tǒng)一，企業(yè)的再生產(chǎn)過(guò)程一方面是使用價(jià)值的生產(chǎn)和交換過(guò)程，另一方面是價(jià)值的形成和實(shí)現(xiàn)過(guò)程。企業(yè)再生產(chǎn)過(guò)程中，勞動(dòng)者將生產(chǎn)中消耗掉的生產(chǎn)資料的價(jià)值轉(zhuǎn)移到產(chǎn)品中去，并創(chuàng)造出新的價(jià)值，通過(guò)實(shí)物商品的出售，使轉(zhuǎn)移價(jià)值和新創(chuàng)造的價(jià)值得以實(shí)現(xiàn)，實(shí)物商品不斷運(yùn)動(dòng)，實(shí)物商品的價(jià)值形態(tài)也不斷發(fā)生變化，由一種形態(tài)轉(zhuǎn)化為另一種形態(tài)。周而復(fù)始，不斷循環(huán)，形成了資本運(yùn)動(dòng)，資本運(yùn)動(dòng)反映企業(yè)再生產(chǎn)過(guò)程的價(jià)值方面，是企業(yè)客觀存在的，一個(gè)企業(yè)經(jīng)營(yíng)的所有方面，都需要通過(guò)資金的形式來(lái)反映，因而作為財(cái)務(wù)管理的核心資本運(yùn)作管理就成為企業(yè)管理的核心。資本運(yùn)作是通過(guò)一系列的財(cái)務(wù)活動(dòng)來(lái)實(shí)現(xiàn)的，包括資金籌集、資金運(yùn)用、收益分配。

資金籌集，是企業(yè)為了滿足投資和用資的需要，籌措和集中資本的過(guò)程，無(wú)論是新建企業(yè)還是經(jīng)營(yíng)中的企業(yè)，都需要一定數(shù)量的資金，資本取得是企業(yè)得以生存和發(fā)展的前提條件，對(duì)任何企業(yè)都重要。由于生產(chǎn)的無(wú)限性和資金的稀缺性之間的矛盾客觀存在，企業(yè)籌集資金有其客觀必然性，現(xiàn)代企業(yè)商品生產(chǎn)是社會(huì)化的大生產(chǎn)，企業(yè)作為一個(gè)有生命力的機(jī)體，必須進(jìn)行自我擴(kuò)充和自我發(fā)展，生產(chǎn)更多更好的產(chǎn)品滿足社會(huì)需要，而企業(yè)規(guī)模的擴(kuò)大是以一定的投入為前提的，但另一方面，相對(duì)于無(wú)限發(fā)展的生產(chǎn)而言，企業(yè)的資本總是有限的。為了協(xié)調(diào)生產(chǎn)的無(wú)限性和資金的有限性之間的矛盾，企業(yè)必須廣泛開展籌資活動(dòng)，籌集企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)所需要的資金，并且加強(qiáng)籌資管理，合理確定資金需要量，控制資金投放的時(shí)間，正確選擇籌資渠道和籌資方式，努力降低資金成本，合理安排資金結(jié)構(gòu)，適當(dāng)運(yùn)用負(fù)債經(jīng)營(yíng)，正確運(yùn)用財(cái)務(wù)杠桿效應(yīng)，以取得籌資的最佳效應(yīng)。

企業(yè)取得的資金總是要付出一定代價(jià)的，所以應(yīng)將取得的資金投資出去。企業(yè)在日常生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)過(guò)程中，會(huì)發(fā)生一系列經(jīng)營(yíng)性的資本收付，企業(yè)要采購(gòu)材料和商品，以便從事生產(chǎn)和銷售活動(dòng)，企業(yè)要支付員工和其他營(yíng)業(yè)費(fèi)用，要購(gòu)置設(shè)備和廠房；企業(yè)在投資過(guò)程中，必須認(rèn)真安排投資規(guī)模，確定投資方向，選擇投資方式，合理確定投資結(jié)構(gòu)，保持各項(xiàng)資金的比例適當(dāng)，使資金流轉(zhuǎn)順暢，提高投資效益，降低投資風(fēng)險(xiǎn)，只有資金運(yùn)用效益提高了，才能實(shí)現(xiàn)整個(gè)企業(yè)效益最大化。

(三)從財(cái)務(wù)管理的內(nèi)容看財(cái)務(wù)管理的重要性

財(cái)務(wù)管理的內(nèi)容主要有籌資管理、投資管理和分配管理三個(gè)方面。

第一，資金(資本)運(yùn)動(dòng)的管理是現(xiàn)代企業(yè)管理的中心。因?yàn)樨?cái)務(wù)管理是以貨幣為統(tǒng)一計(jì)量尺度，對(duì)企業(yè)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的整體及其各個(gè)環(huán)節(jié)實(shí)施管理，其管理成效的好壞，將直接關(guān)系到企業(yè)的總體效益的優(yōu)劣。

第二，資金(資本)運(yùn)動(dòng)管理的意義。因?yàn)槠髽I(yè)的資金周轉(zhuǎn)是否順暢、合理、有效，是影響企業(yè)是否生存、發(fā)展的根本條件。

在現(xiàn)代企業(yè)制度下，企業(yè)的成功以至于生存在很大程度上取決于它過(guò)去和現(xiàn)在的財(cái)務(wù)管理制度。財(cái)務(wù)管理不僅與資產(chǎn)的獲得及合理使用的決策有關(guān)，而且與企業(yè)的生產(chǎn)、銷售、管理發(fā)生直接關(guān)系。財(cái)務(wù)管理作為企業(yè)管理的一部分，其目標(biāo)取決于企業(yè)的總目標(biāo)，同時(shí)受財(cái)務(wù)管理自身特點(diǎn)的制約。企業(yè)作為營(yíng)利性組織，其目標(biāo)就是要實(shí)現(xiàn)企業(yè)的生存、發(fā)展和獲利，要求財(cái)務(wù)管理要完成籌措資金，并有效地投放和使用資金的任務(wù)。公司的目標(biāo)是追求利潤(rùn)最大化，也就是稅后收益最大化。但現(xiàn)代公司里，所有權(quán)和控制權(quán)分離往往導(dǎo)致了管理者和股東之間的潛在矛盾，兩者目標(biāo)不一致，使管理者往往為了自己的利益最大化而工作。財(cái)務(wù)管理就需要充分發(fā)揮財(cái)務(wù)管理監(jiān)督、控制和激勵(lì)的作用，從而實(shí)現(xiàn)股東利益最大化目標(biāo)。

二、財(cái)務(wù)控制預(yù)算

首先，我們要明確其定義：預(yù)算控制模式是企業(yè)對(duì)未來(lái)經(jīng)營(yíng)規(guī)劃控制的總體安排，是一種重要的企業(yè)內(nèi)部管理工具。適合企業(yè)發(fā)展的預(yù)算控制模式能有效幫助管理者進(jìn)行經(jīng)營(yíng)規(guī)劃、過(guò)程控制、業(yè)績(jī)?cè)u(píng)價(jià)和員工激勵(lì)，因而成為企業(yè)財(cái)務(wù)管理的核心內(nèi)容之一。企業(yè)財(cái)務(wù)預(yù)算控制模式的制訂是在認(rèn)真分析企業(yè)外部環(huán)境和內(nèi)部結(jié)構(gòu)的基礎(chǔ)上，有效地組織和利用企業(yè)內(nèi)部的各種資源和能力，為實(shí)現(xiàn)企業(yè)全局目標(biāo)而確立的指導(dǎo)整個(gè)企業(yè)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的總謀略和總方針。因此，如何正確選擇企業(yè)財(cái)務(wù)預(yù)算控制模式的研究不但具有理論價(jià)值，而且也具有實(shí)用價(jià)值。在回顧預(yù)算管理理論等相關(guān)研究歷程基礎(chǔ)上，對(duì)企業(yè)預(yù)算管理理論和企業(yè)財(cái)務(wù)模式選擇研究?jī)H僅是一種探索，試圖在預(yù)算理論、委托——理論和控制理論的指導(dǎo)下，探索性將預(yù)算指標(biāo)松緊度與預(yù)算控制模式聯(lián)系、企業(yè)集團(tuán)類型和預(yù)算控制模式聯(lián)系及財(cái)務(wù)戰(zhàn)略目標(biāo)與預(yù)算控制模式相聯(lián)系，并對(duì)相應(yīng)的預(yù)算控制的優(yōu)缺點(diǎn)及各種類型預(yù)算控制模式適用性進(jìn)行理論分析，提出改進(jìn)的建議，然后舉出我國(guó)有代表性的企業(yè)預(yù)算控制模式的案例進(jìn)行分析論證，從而分析了我國(guó)預(yù)算控制模式運(yùn)用中存在的問(wèn)題及改進(jìn)措施。首先從預(yù)算控制模式的理論入手，從理論上闡述預(yù)算控制模式對(duì)企業(yè)財(cái)務(wù)管理的作用，并闡述預(yù)算控制模式是以預(yù)算理論、控制理論和委托——理論作為理論基礎(chǔ)，其次利用不同的劃分方法將預(yù)算控制模式劃分為三大類：一是緊控制模式和松控制模式，主要講述是預(yù)算控制目標(biāo)的松緊度的設(shè)定既是給出員工的奮斗目標(biāo)，也是考核其業(yè)績(jī)的主要依據(jù)，預(yù)算指標(biāo)顯示剛性特點(diǎn)：二是集權(quán)控制模式、分權(quán)控制模式和折中預(yù)算控制模式，主要闡述是對(duì)于企業(yè)集團(tuán)發(fā)展而言，其發(fā)展戰(zhàn)略的關(guān)鍵在于解決以下兩大問(wèn)題：①公司戰(zhàn)略定位及各子公司的經(jīng)營(yíng)戰(zhàn)略與中長(zhǎng)期規(guī)劃；②集團(tuán)管理控制模式，它是通過(guò)組織調(diào)整、權(quán)力配置來(lái)管理和協(xié)調(diào)集團(tuán)內(nèi)部業(yè)務(wù)關(guān)系，以保持集團(tuán)整體經(jīng)營(yíng)戰(zhàn)略的實(shí)施，并保證其整體收益最大化；三是財(cái)務(wù)目標(biāo)預(yù)算控制模式，主要闡述的是企業(yè)根據(jù)自己的長(zhǎng)期戰(zhàn)略目標(biāo)和短期經(jīng)營(yíng)目標(biāo)，通過(guò)編制預(yù)算來(lái)保證決策所不確定的方案在實(shí)際中得到貫徹和執(zhí)行。最后在對(duì)預(yù)算管理模式理論分析的基礎(chǔ)上，提出了企業(yè)預(yù)算管理模式選擇的方式、方法。

對(duì)于預(yù)算控制方法上，我個(gè)人最為推崇北京工商局的方法，他們的方法相比現(xiàn)行預(yù)算控制方法更具有科學(xué)性與可操作性，那么下面，我將對(duì)其做簡(jiǎn)要的介紹和分析。

我們首先要明白，市場(chǎng)與企業(yè)是資源配置的兩種可相互替代的手段，企業(yè)存在的前提就是企業(yè)內(nèi)部的組織成本低于市場(chǎng)交易成本。對(duì)企業(yè)組織成本而言，大量的因素對(duì)其產(chǎn)生影響，而通過(guò)對(duì)西方企業(yè)所走過(guò)的歷程的分析，我們發(fā)現(xiàn)，企業(yè)管理會(huì)計(jì)系統(tǒng)的設(shè)計(jì)與利用，對(duì)降低企業(yè)組織成本起著至關(guān)重要的作用，而預(yù)算管理則是這一系統(tǒng)設(shè)計(jì)的核心。預(yù)算管理搞的好不好是檢驗(yàn)管理科學(xué)化的重要標(biāo)志之一。如果說(shuō)網(wǎng)絡(luò)化匯總報(bào)表的實(shí)現(xiàn)為集中式管理提供了基礎(chǔ)，那么紅盾網(wǎng)的成功建設(shè)又使北京市工商行政管理局的預(yù)算監(jiān)控有了質(zhì)的飛躍，從而真正的實(shí)現(xiàn)了集中式管理。

北京工商局實(shí)際預(yù)算的執(zhí)行工作中，常用的預(yù)算控制方法主要有下述五種，我就以下各種預(yù)算控制方法做簡(jiǎn)要的介紹并闡述其在傳統(tǒng)環(huán)境下的弊端或不足及在網(wǎng)絡(luò)環(huán)境下的解決方案和優(yōu)勢(shì)。

(一)反饋式控制方法。

1、方法簡(jiǎn)介

反饋式控制方法是根據(jù)對(duì)同一目標(biāo)進(jìn)行二次控制的原理，建立的一種預(yù)算控制方法。如建立支出先審批后支用的制度，就是一種典型的反饋式控制方法。其核心是規(guī)定一切支出在發(fā)生前必須先審批后使用，審批的金額與實(shí)際使用的金額必須相符，通過(guò)使用前的審批和使用后的核對(duì)，達(dá)到反饋的目的。反饋式控制是一種高效的事前和事后相結(jié)合的控制方法，通過(guò)規(guī)范的事前審批和事后審核，嚴(yán)格控制預(yù)算。這種方法一般是用于應(yīng)用大額資金或應(yīng)用資金時(shí)易產(chǎn)生差錯(cuò)時(shí)，進(jìn)行的一種非常嚴(yán)格的監(jiān)控方式。

2、在傳統(tǒng)環(huán)境下的弊端

在傳統(tǒng)單機(jī)及財(cái)務(wù)局域網(wǎng)的環(huán)境下，它涉及部門較多，而各部門之間沒(méi)有一個(gè)貫通的網(wǎng)絡(luò)連接，無(wú)法及時(shí)的反饋信息，造成了操作上的難度，于是，傳統(tǒng)環(huán)境下幾乎無(wú)法應(yīng)用。即使使用通常也只針對(duì)非常大額，決策時(shí)間上較寬裕的費(fèi)用支出。

3、在網(wǎng)絡(luò)環(huán)境下的解決方案

解決方案的說(shuō)明

（1）下級(jí)單位在發(fā)生支出前填制申請(qǐng)書通過(guò)網(wǎng)絡(luò)上傳給上級(jí)單位；

（2）上級(jí)單位根據(jù)預(yù)先編制好的預(yù)算文件與申請(qǐng)文件進(jìn)行對(duì)比；

（3）上級(jí)單位根據(jù)對(duì)比情況或?qū)嶋H情況決定授權(quán)額度；

（4）下級(jí)單位根據(jù)授權(quán)的額度予以實(shí)際執(zhí)行；

（5）下級(jí)單位將實(shí)際執(zhí)行的情況再予以反饋。

（6）上級(jí)單位通過(guò)使用前的審批和使用后的核對(duì)，達(dá)到反饋及監(jiān)控的目的。

4、網(wǎng)絡(luò)化反饋式預(yù)算控制的優(yōu)勢(shì)

用友NC軟件與LotusDomino開發(fā)的辦公自動(dòng)化系統(tǒng)可以很好地整合，實(shí)現(xiàn)反饋式預(yù)算控制的要求。北京市工商局可以在不影響下級(jí)單位工作的前提下，通過(guò)“紅盾網(wǎng)”連接到下級(jí)單位的工作站上，查看其賬務(wù)處理的全部過(guò)程，及時(shí)獲取有效信息、發(fā)現(xiàn)下級(jí)單位在預(yù)算執(zhí)行、財(cái)務(wù)管理中存在的問(wèn)題并及時(shí)解決，充分發(fā)揮上級(jí)單位財(cái)務(wù)監(jiān)控的職能。另外，上級(jí)單位還可以跳過(guò)二級(jí)單位直接對(duì)連在“紅盾網(wǎng)”上的各個(gè)三級(jí)單位進(jìn)行監(jiān)控，減少了不必要的管理環(huán)節(jié)，實(shí)現(xiàn)了對(duì)下級(jí)單位的垂直管理，有效的提高了工作效率，節(jié)約資源。

(二)滾動(dòng)式預(yù)算控制法

1、方法簡(jiǎn)介

行政事業(yè)單位可以通過(guò)建立滾動(dòng)式預(yù)算控制模型，對(duì)確定的收支預(yù)算實(shí)施控制。滾動(dòng)預(yù)算控制模型，是在執(zhí)行預(yù)算目標(biāo)的基礎(chǔ)上，每一段時(shí)期從年度預(yù)算目標(biāo)中減去已過(guò)去這段時(shí)期的預(yù)算額，同時(shí)根據(jù)所余時(shí)期數(shù)，計(jì)算取得下一段時(shí)期預(yù)算執(zhí)行數(shù)，這樣不斷地更新年度預(yù)算，使之成為滾動(dòng)預(yù)算，利用這種預(yù)算的控制模型，可以對(duì)預(yù)算實(shí)施有效控制。實(shí)踐證明這種滾動(dòng)式預(yù)算目標(biāo)具體，信息量大、操作性強(qiáng)、方便實(shí)用，是一種十分有效的預(yù)算控制方法。

2、在傳統(tǒng)環(huán)境下的弊端

此種方法在傳統(tǒng)環(huán)境下應(yīng)用較多，但是在實(shí)際應(yīng)用中，它存在不完善之處：首先，滾動(dòng)的周期較長(zhǎng)：一般下級(jí)單位不多，數(shù)據(jù)量不大的系統(tǒng)可以作到一月滾動(dòng)一次，而系統(tǒng)較大，下級(jí)單位數(shù)目眾多，級(jí)次繁雜時(shí)，一個(gè)月收集一次數(shù)據(jù)，就不具現(xiàn)實(shí)意義；其次，存在較長(zhǎng)的時(shí)滯：在單機(jī)環(huán)境下，上級(jí)單位必須首先收集資料，再對(duì)應(yīng)相減，這一過(guò)程頗為耗時(shí)，特別是在上級(jí)單位擁有較多的下級(jí)單位，并且在級(jí)次多，關(guān)系錯(cuò)綜復(fù)雜的情況下尤其如此。而會(huì)計(jì)資料具有較大的實(shí)效性，如果耗時(shí)過(guò)多，會(huì)最終造成數(shù)據(jù)的失效。最后，下級(jí)單位的抵制情緒，容易造成下級(jí)單位的不配合，致使整個(gè)系統(tǒng)不能順利進(jìn)行。

3、解決方案流程說(shuō)明

（1）下級(jí)單位執(zhí)行預(yù)算；

（2）系統(tǒng)自動(dòng)將下級(jí)單位執(zhí)行預(yù)算的情況上傳到上級(jí)；

（3）系統(tǒng)自動(dòng)將下級(jí)單位的已編制好的年度預(yù)算目標(biāo)中減去已過(guò)去這段時(shí)期的預(yù)算額；

（4）系統(tǒng)自動(dòng)得出后段時(shí)期所余預(yù)算；

（5）下級(jí)單位根據(jù)以上數(shù)據(jù)對(duì)下級(jí)單位進(jìn)行監(jiān)控。

4、網(wǎng)絡(luò)化滾動(dòng)預(yù)算控制的優(yōu)勢(shì)

用友NC軟件在北京工商局的使用實(shí)現(xiàn)了滾動(dòng)預(yù)算控制的動(dòng)態(tài)管理，使之成為真正意義上的滾動(dòng)管理。表2列示的是市局在實(shí)施滾動(dòng)式預(yù)算控制式?？疾斓膱?bào)表之一。在此要說(shuō)明的是在單機(jī)或局域網(wǎng)環(huán)境下，此表也是預(yù)算控制必不可少的一部分。然而在網(wǎng)絡(luò)環(huán)境下，此表的功能有了質(zhì)的變化：它可根據(jù)需要定義預(yù)算分析摸板；迅速、動(dòng)態(tài)、獲取信息；及時(shí)、準(zhǔn)確提供信息，做到了真正意義上的滾動(dòng)式控制。

具體而言，網(wǎng)絡(luò)環(huán)境下的優(yōu)勢(shì)主要體現(xiàn)在以下幾個(gè)方面：

首先，在網(wǎng)絡(luò)環(huán)境中的應(yīng)用突破了單機(jī)或局域網(wǎng)環(huán)境下的數(shù)量的限制，無(wú)論下級(jí)單位數(shù)目如何眾多，級(jí)次如何繁雜，網(wǎng)絡(luò)均能準(zhǔn)確迅速的得到所須數(shù)據(jù)；

其次，在網(wǎng)絡(luò)環(huán)境中的應(yīng)用還突破了單機(jī)或局域網(wǎng)環(huán)境下的時(shí)間的限制，時(shí)滯現(xiàn)象蕩然無(wú)存；

再次，網(wǎng)絡(luò)實(shí)現(xiàn)后也不必?fù)?dān)心下級(jí)單位的抵制情緒的情況；

最后，網(wǎng)絡(luò)的應(yīng)用最終使原來(lái)的靜態(tài)預(yù)算為動(dòng)態(tài)預(yù)算，成為真正的意義上的動(dòng)態(tài)預(yù)算。

北京工商局實(shí)際預(yù)算的執(zhí)行工作中，常用的預(yù)算控制方法主要有下述五種，以下分別就各種預(yù)算控制方法做簡(jiǎn)要的介紹并闡述其在傳統(tǒng)環(huán)境下的弊端或不足及在網(wǎng)絡(luò)環(huán)境下的解決方案和優(yōu)勢(shì)

(三)預(yù)算指標(biāo)包干控制法。

1、方法簡(jiǎn)介

實(shí)際工作中經(jīng)常使用的包干方法有：（1）專項(xiàng)指標(biāo)包干，如對(duì)會(huì)議費(fèi)，汽車使用費(fèi)的包干、限額使用；（2）切塊資金包干，將業(yè)務(wù)資金切塊給部門，實(shí)行“總額控制、分塊使用、超支不補(bǔ)、節(jié)余統(tǒng)籌安排”的控制方法，促使業(yè)務(wù)部門對(duì)所包資金作到通盤考慮、統(tǒng)籌安排、合理使用；（3）專款跟蹤包干，對(duì)指定用途的專項(xiàng)經(jīng)費(fèi)，實(shí)行“按項(xiàng)報(bào)批、?？顚Ｓ谩为?dú)核算、追蹤問(wèn)效”的控制方法，保證作到?？顚Ｓ?，促進(jìn)事業(yè)的發(fā)展；預(yù)算指標(biāo)包干控制法，具有形式靈活、操作簡(jiǎn)單、易于接受、收效明顯等優(yōu)點(diǎn)，是目前廣泛使用的預(yù)算控制方法。

2、在傳統(tǒng)環(huán)境下的弊端

在傳統(tǒng)的單機(jī)或局域網(wǎng)的環(huán)境下，由于缺乏有效的控制技術(shù)，當(dāng)預(yù)算包干指標(biāo)無(wú)法完成時(shí)，可能會(huì)出現(xiàn)責(zé)任人人為調(diào)節(jié)的偏差，尤其在出現(xiàn)在出現(xiàn)限額指標(biāo)用不完的情況下，為避免上繳節(jié)余的指標(biāo)，會(huì)想出種種理由，設(shè)法將包干指標(biāo)用光。同樣在控制乏術(shù)時(shí)，也可能出現(xiàn)由于某種目的，在包干指標(biāo)范圍內(nèi)不合理調(diào)整使用結(jié)構(gòu)的現(xiàn)象。在網(wǎng)絡(luò)化環(huán)境下，便可大大避免這種現(xiàn)象。由于上級(jí)單位可隨時(shí)監(jiān)控下級(jí)單位的整個(gè)賬務(wù)過(guò)程，使之人為調(diào)節(jié)偏差的可能性大大降低，而在限額指標(biāo)用不完的情況下，會(huì)及時(shí)引起上級(jí)主管部門的注意，密切注意其是否發(fā)生了不合理的支出，更加嚴(yán)格的監(jiān)控其財(cái)務(wù)狀況。

3、解決方案流程說(shuō)明

（1）下級(jí)單位執(zhí)行預(yù)算；

（2）系統(tǒng)自動(dòng)將執(zhí)行情況與預(yù)算情況進(jìn)行對(duì)比；

（3）下級(jí)單位領(lǐng)導(dǎo)實(shí)施監(jiān)控預(yù)算執(zhí)行情況；

（4）系統(tǒng)自動(dòng)將下級(jí)單位執(zhí)行預(yù)算的情況上傳到上級(jí)；

（5）上級(jí)單位根據(jù)以上數(shù)據(jù)對(duì)下級(jí)單位進(jìn)行監(jiān)控。

4、網(wǎng)絡(luò)化預(yù)算指標(biāo)控制法的優(yōu)勢(shì)

在網(wǎng)絡(luò)化環(huán)境下，由于上級(jí)單位可隨時(shí)監(jiān)控下級(jí)單位的整個(gè)賬務(wù)過(guò)程，使之人為調(diào)節(jié)偏差的可能性大大降低，而在限額指標(biāo)用不完的情況下，會(huì)及時(shí)引起上級(jí)主管部門的注意，密切注意其是否發(fā)生了不合理的支出，更加嚴(yán)格的監(jiān)控其財(cái)務(wù)狀況。表3即是市局在實(shí)施預(yù)算指標(biāo)控制時(shí)常統(tǒng)計(jì)的報(bào)表之一，在網(wǎng)絡(luò)環(huán)境下此表的編制更加及時(shí)、方便、準(zhǔn)確、動(dòng)態(tài)。

(四)預(yù)算指標(biāo)調(diào)劑控制法

1、方法簡(jiǎn)介

由于行政事業(yè)單位任務(wù)經(jīng)常發(fā)生變化，在制訂預(yù)算目標(biāo)時(shí)，不可能預(yù)測(cè)未來(lái)，即使進(jìn)行了規(guī)范的事前預(yù)測(cè)，也無(wú)法保證其準(zhǔn)確性。在支出預(yù)算目標(biāo)中，一般都設(shè)有預(yù)備金指標(biāo)，預(yù)算指標(biāo)調(diào)劑控制法就是在發(fā)生特殊支出時(shí)，先用有關(guān)控制項(xiàng)目之間的余額調(diào)劑來(lái)解決，不足時(shí)再動(dòng)用預(yù)備金解決。有時(shí)，對(duì)臨時(shí)增加的支出，還需要通過(guò)追加預(yù)算的辦法來(lái)解決。預(yù)算指標(biāo)調(diào)劑控制法，是預(yù)算控制中不可缺少的重要控制方法。這種方法的應(yīng)用使預(yù)算控制更具靈活性，更合理。

2、在傳統(tǒng)環(huán)境下的弊端

弊端主要表現(xiàn)在：在傳統(tǒng)環(huán)境下，易利用人為調(diào)整預(yù)算的機(jī)會(huì)，非法授權(quán)；另外，在傳統(tǒng)環(huán)境下，還可能發(fā)生由于時(shí)滯，而貽誤戰(zhàn)機(jī)；

3.解決方案流程說(shuō)明

（1）下級(jí)單位實(shí)際執(zhí)行中遇到特殊支出填制追加計(jì)劃申請(qǐng)書；

（2）上級(jí)單位根據(jù)下級(jí)申報(bào)的追加申請(qǐng)書調(diào)節(jié)預(yù)算項(xiàng)目間的余額進(jìn)行調(diào)劑；

（3）在項(xiàng)目間余額調(diào)劑無(wú)法滿足實(shí)際需要時(shí)，系統(tǒng)自動(dòng)調(diào)劑預(yù)備金余額；

（4）根據(jù)調(diào)劑情況予以授權(quán)；

（5）下級(jí)單位根據(jù)授權(quán)情況具體執(zhí)行預(yù)算。

4、網(wǎng)絡(luò)化預(yù)算指標(biāo)調(diào)劑控制法的優(yōu)勢(shì)

網(wǎng)絡(luò)環(huán)境下此種方法的應(yīng)用，更能發(fā)揮其特有的作用，而又不失監(jiān)控的力度。它大大減少了人為調(diào)節(jié)的漏洞，還具有準(zhǔn)確、迅速?zèng)Q策的優(yōu)勢(shì)，足以應(yīng)付突發(fā)的緊急情況。

(五)偏差分析控制法。

1、方法簡(jiǎn)介

偏差分析控制法是通過(guò)對(duì)實(shí)際執(zhí)行數(shù)同控制目標(biāo)進(jìn)行比較，發(fā)現(xiàn)偏差并找出偏差原因的一種方法。預(yù)算編制和實(shí)施實(shí)際上是對(duì)預(yù)期的財(cái)務(wù)經(jīng)營(yíng)狀況的一個(gè)全面的估價(jià)，但這樣的一種預(yù)期畢竟是一種靜態(tài)的過(guò)程。在實(shí)際經(jīng)營(yíng)過(guò)程中，會(huì)發(fā)生各種各樣的情況。為了能夠達(dá)到控制的目的，則需要對(duì)預(yù)算執(zhí)行實(shí)際狀況不斷地同原預(yù)算進(jìn)行比較，分析差異，監(jiān)督預(yù)算執(zhí)行狀況。

2、在傳統(tǒng)環(huán)境下的弊端

在傳統(tǒng)環(huán)境下，雖然也可以實(shí)現(xiàn)偏差分析控制法的執(zhí)行，但其存在種種弊端：

首先，在傳統(tǒng)環(huán)境下使用偏差分析控制，受到其固有的限制，頻率上大大降低，使用效果大大降低；

其次，同樣受到傳統(tǒng)環(huán)境的固有限制，準(zhǔn)確性上也不能保證；

最后，在傳統(tǒng)環(huán)境下，只能作到靜態(tài)的偏差分析控制。

3、解決方案流程說(shuō)明

（1）下級(jí)單位執(zhí)行預(yù)算；

（2）系統(tǒng)自動(dòng)將下級(jí)單位執(zhí)行預(yù)算的情況上傳到上級(jí)；

（3）系統(tǒng)自動(dòng)將執(zhí)行情況與預(yù)先編制好的預(yù)算指標(biāo)進(jìn)行對(duì)比；

（5）輸出各類對(duì)比分析表；

（6）上級(jí)單位根據(jù)分析表對(duì)下級(jí)單位進(jìn)行分析控制。

4、網(wǎng)絡(luò)化偏差分析法的優(yōu)勢(shì)

在北京市工商局依靠了先進(jìn)網(wǎng)絡(luò)財(cái)務(wù)軟件系統(tǒng)（用友NC軟件），通過(guò)專門的財(cái)務(wù)預(yù)算執(zhí)行分析，可以隨時(shí)隨地提供各類分析報(bào)告，不受空間和時(shí)間的限制，并且大大減輕了工作量，提高了靈活性，同時(shí)還可以提供各種在傳統(tǒng)環(huán)境下由于工作量和時(shí)間等因素的限制無(wú)法提供的各類報(bào)表，滿足領(lǐng)導(dǎo)決策的需要。下表5為實(shí)施偏差式預(yù)算控制時(shí)產(chǎn)生的一批報(bào)表之一。同以上幾張表一樣，在單機(jī)或局域網(wǎng)環(huán)境下同樣可以得到，但網(wǎng)絡(luò)環(huán)境下，不論從時(shí)效上，從準(zhǔn)確性上，或是從內(nèi)容上，都發(fā)生了質(zhì)的飛躍。

事實(shí)上，以上幾種預(yù)算控制方式適用與于大部分行政事業(yè)單位，但常常沒(méi)有得到很好的利用，其中管理水平的高低及領(lǐng)導(dǎo)層的管理思想想一個(gè)單位管理水平再高，領(lǐng)導(dǎo)再重視本單位的管理，如果沒(méi)有暢通、瞬時(shí)的信息通道，他的管理也只能是滯后的、不效率的。是原因之一，但硬件設(shè)備（指網(wǎng)絡(luò)化建設(shè)）的不完善也是一個(gè)不容忽視的問(wèn)題。試而北京工商行政管理局在實(shí)施網(wǎng)絡(luò)化建設(shè)上的成功經(jīng)驗(yàn)無(wú)疑是值得我們學(xué)習(xí)的，而網(wǎng)絡(luò)化建設(shè)后，網(wǎng)絡(luò)化財(cái)務(wù)的成功實(shí)施更是我們借鑒的意義之所在。

三、如何防止財(cái)務(wù)漏洞

在我們深入探討這個(gè)問(wèn)題之前，請(qǐng)首先卡那幾個(gè)財(cái)務(wù)漏洞方面的例子。

例子一：據(jù)《深圳晶報(bào)》報(bào)道，深圳市一名街道辦的報(bào)賬會(huì)計(jì)張某在9年之內(nèi)，竟然從中貪污公款1700多萬(wàn)元！2003年10月至2007年7月，張某在任職沙頭街道辦事處報(bào)賬員期間，在費(fèi)用報(bào)銷單經(jīng)領(lǐng)導(dǎo)審批簽字后，通過(guò)私自添加、涂改報(bào)銷單上大小寫金額、報(bào)賬內(nèi)容等方式多報(bào)費(fèi)用；或以水電費(fèi)等小額的假報(bào)銷單給領(lǐng)導(dǎo)審批后，涂改為其他費(fèi)用支出報(bào)銷。然后從本單位的備用金中提取現(xiàn)金，或者以虛開支票的方式轉(zhuǎn)賬到其他公司套現(xiàn)，將多報(bào)銷所得現(xiàn)金據(jù)為己有。

例子二：《北京晚報(bào)》消息：原任朝陽(yáng)區(qū)勞動(dòng)和社會(huì)保障局勞動(dòng)工資科科員的李建國(guó)被控貪污數(shù)額高達(dá)687萬(wàn)元。李建國(guó)在法庭上說(shuō)，自己無(wú)休止的貪欲和單位財(cái)務(wù)管理的漏洞使他利用職務(wù)之便，采用收款未入賬、少付款多記賬和少記年末結(jié)轉(zhuǎn)金額及多提現(xiàn)少記賬和提現(xiàn)未入賬等手段，非法占有本單位公款。

例子三：供職于浙江某省級(jí)國(guó)有進(jìn)出口公司的陳福成在小小的報(bào)銷單上做文章，5年時(shí)間里，瘋狂作案200余次，靠報(bào)銷將75萬(wàn)余元公款占為己有。因?yàn)樨?cái)務(wù)報(bào)銷制度存在不少漏洞，只憑領(lǐng)導(dǎo)簽字就可報(bào)銷，而領(lǐng)導(dǎo)審核又不仔細(xì)。于是，在報(bào)銷時(shí)，他故意不填報(bào)銷的金額，待公司領(lǐng)導(dǎo)審核并在報(bào)銷單上簽字后，他將一些買來(lái)或討來(lái)的空白發(fā)票，有的甚至是假發(fā)票上填上所需金額，將這些發(fā)票粘于報(bào)銷單背面，然后在報(bào)銷單正面填好大小寫金額，到公司財(cái)務(wù)報(bào)銷。

如果我們對(duì)以上三個(gè)例子進(jìn)行分析，不難發(fā)現(xiàn)它們存在的若干共性：1.當(dāng)事人職位級(jí)別不高，與近年來(lái)落馬的高官巨貪不同，他們并沒(méi)有用公權(quán)力“變現(xiàn)”的權(quán)力資本；2.三家單位都是采用傳統(tǒng)的手工報(bào)銷，領(lǐng)導(dǎo)難以實(shí)現(xiàn)實(shí)時(shí)的財(cái)務(wù)監(jiān)管，造成貪污行為屢屢發(fā)生而長(zhǎng)期不被發(fā)覺(jué)，促使當(dāng)事人金錢欲望不斷膨脹；3.財(cái)務(wù)預(yù)算缺乏管理和控制，使巨額的預(yù)算外支付輕而易舉地流入私囊；4.財(cái)務(wù)報(bào)銷制度不健全或執(zhí)行不到位，造成有空子可鉆，客觀上為貪污行為創(chuàng)造了便利條件。僅僅通過(guò)模仿領(lǐng)導(dǎo)簽字、修改報(bào)銷金額、偽造報(bào)銷單據(jù)等“沒(méi)有技術(shù)含量”的低級(jí)的方式就可以貪污得逞，而當(dāng)事人竟然長(zhǎng)期逍遙法外，著實(shí)令人深思。

面對(duì)這樣的例子，我們應(yīng)該想到:對(duì)貪污行為嚴(yán)懲不貸是“事后”補(bǔ)救，其實(shí)做好財(cái)務(wù)管理的“事前”防范才是封堵財(cái)務(wù)漏洞的關(guān)鍵，避免造成內(nèi)部財(cái)產(chǎn)的大量流失。完善內(nèi)部財(cái)務(wù)制度，推進(jìn)財(cái)務(wù)信息化建設(shè)，對(duì)抑制貪污行為可以起到事半功倍的效果。深圳福田區(qū)審計(jì)局局長(zhǎng)黃勇認(rèn)為，街道辦事處報(bào)賬員巨貪案件暴露了報(bào)銷程序上不完善的問(wèn)題，自此事件后，福田區(qū)專門將從前需要手寫的報(bào)賬單，全部更換為用電腦輸入，避免財(cái)務(wù)人員人工改寫賬目，所有數(shù)據(jù)也都在電腦里保存下來(lái)便于監(jiān)管，此舉是加強(qiáng)財(cái)務(wù)內(nèi)控的必然，合理應(yīng)用信息化技術(shù)可彌補(bǔ)之前存在的財(cái)務(wù)管理漏洞。

國(guó)內(nèi)企事業(yè)單位的財(cái)務(wù)信息化建設(shè)已經(jīng)刻不容緩，而其中相對(duì)成熟的網(wǎng)上費(fèi)用報(bào)銷模式已在國(guó)內(nèi)外得到大力的推廣和應(yīng)用。網(wǎng)上報(bào)銷是區(qū)別于傳統(tǒng)手工報(bào)銷的一種費(fèi)用報(bào)銷模式，具有審批流程標(biāo)準(zhǔn)化、報(bào)銷過(guò)程透明化、資金監(jiān)管實(shí)時(shí)化、預(yù)算控制精準(zhǔn)化等特點(diǎn)，已成為企事業(yè)單位推進(jìn)財(cái)務(wù)信息化時(shí)必然選擇，例如中興通訊、萬(wàn)科、一汽豐田等知名企業(yè)先后實(shí)施了安財(cái)網(wǎng)上報(bào)銷系統(tǒng)，并在企業(yè)日常運(yùn)營(yíng)中發(fā)揮積極作用。

據(jù)我了解，安財(cái)網(wǎng)上報(bào)銷系統(tǒng)可以根據(jù)企業(yè)需要設(shè)計(jì)多種審批流程并在費(fèi)用報(bào)銷過(guò)程貫徹執(zhí)行，通過(guò)梳理或重建企業(yè)財(cái)務(wù)管理流程，實(shí)現(xiàn)對(duì)資金支出的有力控制；報(bào)銷過(guò)程中，員工、領(lǐng)導(dǎo)、財(cái)務(wù)人員均可以透明、清晰地了解到任一報(bào)銷單據(jù)的流程運(yùn)轉(zhuǎn)情況，系統(tǒng)自動(dòng)記錄相關(guān)人員的操作痕跡，杜絕了傳統(tǒng)報(bào)銷中可能出現(xiàn)的模仿領(lǐng)導(dǎo)簽字、篡改報(bào)銷金額和費(fèi)用用途等行為的發(fā)生；系統(tǒng)可對(duì)項(xiàng)目、部門及人員的費(fèi)用支出進(jìn)行實(shí)時(shí)的統(tǒng)計(jì)匯總，并以報(bào)表或圖表形式呈現(xiàn)，領(lǐng)導(dǎo)能實(shí)時(shí)、全面掌控內(nèi)部資金使用狀況，并根據(jù)充分、準(zhǔn)確的數(shù)據(jù)作出運(yùn)營(yíng)決斷；通過(guò)剛性或彈性的控制方式實(shí)現(xiàn)對(duì)預(yù)算的精準(zhǔn)管理，當(dāng)費(fèi)用報(bào)銷單提交時(shí)，如果報(bào)銷費(fèi)用的金額或用途超出預(yù)算范圍，系統(tǒng)就會(huì)自動(dòng)提醒或禁止提單，這樣可使每一項(xiàng)資金的投入得到有力保障，隨意篡改報(bào)銷憑證以期占用公款的行為將不復(fù)存在。

目前，很多大中型企事業(yè)單位已意識(shí)到實(shí)施網(wǎng)上費(fèi)用報(bào)銷是實(shí)現(xiàn)內(nèi)部財(cái)務(wù)內(nèi)控管理有效途徑，并將其做為信息化建設(shè)的重要組成部分。通過(guò)實(shí)施網(wǎng)上報(bào)銷系統(tǒng)，對(duì)財(cái)務(wù)支出進(jìn)行明細(xì)化管理，再輔以嚴(yán)格限制的預(yù)算約束，將有效封堵財(cái)務(wù)管理中漏洞，可在源頭上抑制正如深圳街道辦對(duì)帳會(huì)計(jì)員“九年貪千萬(wàn)”這類貪污案件的發(fā)生。

關(guān)于財(cái)務(wù)管理的問(wèn)題，我們今天就探討到這里了，非常感謝各位領(lǐng)導(dǎo)的光臨，各位同事的支持。希望這一次探討能夠?qū)Υ蠹矣兴鶐椭尨蠹叶极@得提高。

謝謝大家！