摘要近年來，公司合并成為眾多公司擴(kuò)大規(guī)模，實(shí)現(xiàn)增長，提高競爭力的最佳選擇。公司稅務(wù)籌劃在為公司帶來節(jié)稅收益的同時(shí)也蘊(yùn)含著風(fēng)險(xiǎn)，怎樣面對潛在的風(fēng)險(xiǎn)和如何預(yù)防風(fēng)險(xiǎn)的發(fā)生，是企業(yè)需要正視的重要問題。本文就公司合并中的稅務(wù)籌劃及可能發(fā)生的風(fēng)險(xiǎn)和如何防范的問題做了初步的探討。

關(guān)鍵詞公司合并稅務(wù)籌劃法律風(fēng)險(xiǎn)

一、公司合并中的稅務(wù)籌劃分析

(一)公司合并中稅務(wù)籌劃的涵義

關(guān)于公司合并中稅務(wù)籌劃的概念，目前還沒有一個(gè)準(zhǔn)確的定義，通過公司合并的動(dòng)機(jī)和稅務(wù)籌劃的特點(diǎn)，筆者將其歸納為:在現(xiàn)行稅收政策和稅法的許可范圍內(nèi)，合并的雙方公司，在合并時(shí)充分考慮稅法賦予的優(yōu)惠政策及相關(guān)因素，從稅收的角度合理的進(jìn)行事先安排和籌劃，盡可能的節(jié)約納稅成本，減少稅負(fù)，使得實(shí)現(xiàn)公司整體利益的最大化。

(二)公司合并中稅務(wù)籌劃的意義

摘要：隨著高?？衫觅Y源的不斷拓展，涉稅業(yè)務(wù)也隨之增加，稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)控制成為高校內(nèi)部控制的重要組成部分。本文從高校內(nèi)部審計(jì)視角出發(fā)，通過分析高校稅務(wù)管理的主要風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)，探討防范涉稅風(fēng)險(xiǎn)的應(yīng)對策略，以期達(dá)到依法依規(guī)納稅、合理避稅，提高資金使用效益的目的。

關(guān)鍵詞：審計(jì)；高效稅務(wù)；風(fēng)險(xiǎn)控制

高校稅收管理經(jīng)常被高校管理部門忽視，內(nèi)部審計(jì)在業(yè)務(wù)實(shí)踐過程中，經(jīng)常發(fā)現(xiàn)一些因稅收政策解讀不全面、稅收籌劃不合理等引起的審計(jì)關(guān)注事項(xiàng)。總體而言，高校稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)主要是指高校因稅收行為未遵守國家和當(dāng)?shù)赜嘘P(guān)稅收法律法規(guī)而導(dǎo)致利益受損的風(fēng)險(xiǎn)。它主要包括兩方面：一是顯性風(fēng)險(xiǎn)，即納稅行為不符合國家和地方法律規(guī)定，應(yīng)納稅而未納稅或少納稅，從而面臨補(bǔ)稅、罰款、刑事處罰以及聲譽(yù)受損的風(fēng)險(xiǎn)；二是隱性風(fēng)險(xiǎn)，即對稅法及有關(guān)稅收優(yōu)惠政策利用度不夠，形成了不必要稅收負(fù)擔(dān)，對學(xué)校和教職員工的利益造成隱性損害。因此，高校稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)控制應(yīng)該作為高校內(nèi)部控制的一個(gè)重點(diǎn)來抓。

1高校稅務(wù)管理的主要風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)

高校主要涉及個(gè)人所得稅、企業(yè)所得稅、增值稅、房產(chǎn)稅、契稅、印花稅等納稅業(yè)務(wù)。個(gè)人所得稅方面，涉稅風(fēng)險(xiǎn)主要包括：年所得12萬元及兩處和兩處以上取得收入的納稅；以各種名目發(fā)放給本校教師的補(bǔ)貼、獎(jiǎng)金是否按規(guī)定足額代扣代繳個(gè)人所得稅；發(fā)放給外聘教師勞務(wù)費(fèi)是否按規(guī)定代扣代繳個(gè)人所得稅；向職工發(fā)放的各項(xiàng)福利，以及贈(zèng)送給外單位人員禮品是否按規(guī)定代扣代繳個(gè)人所得稅等。所得稅方面，目前《企業(yè)所得稅暫行條例》對于高校所得稅的征繳還沒有明確的、針對性的管理規(guī)定，大多數(shù)都是根據(jù)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)的通知執(zhí)行。在涉稅風(fēng)險(xiǎn)方面，主要是獨(dú)立核算的校辦企業(yè)、投資公司會(huì)計(jì)核算不合理、避稅不合規(guī)、少繳、未及時(shí)繳納所得稅等問題。增值稅方面，主要涉及科研經(jīng)費(fèi)“營改增”稅收政策的變化、稅收項(xiàng)目減免等方面。例如：根據(jù)國家的相關(guān)規(guī)定，可以免征高校的技術(shù)轉(zhuǎn)讓稅、技術(shù)咨詢稅等一些增值稅。增值稅的稅收管理重點(diǎn)在控制隱性風(fēng)險(xiǎn)方面，如何合理利用現(xiàn)有優(yōu)惠政策降低科研成本將成為高校增值稅管控的重點(diǎn)。另外，房產(chǎn)稅、契稅、印花稅在高校的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)中也有所涉及，但業(yè)務(wù)量少、金額相對較低，風(fēng)險(xiǎn)控制相對較容易。今后隨著高校經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的拓展，可能會(huì)成為高校稅務(wù)管理的一個(gè)組成部分。

2高校稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)控制策略

［摘要］稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理作為企業(yè)內(nèi)部控制的重要組成部分對企業(yè)的經(jīng)營決策、戰(zhàn)略規(guī)劃和財(cái)務(wù)實(shí)踐等活動(dòng)起到了至關(guān)重要的作用。受2008年金融危機(jī)的影響，作為世界貿(mào)易經(jīng)濟(jì)晴雨表的航運(yùn)業(yè)直至今日依舊步履維艱。本文圍繞著新時(shí)期下稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理對航運(yùn)企業(yè)的重要影響進(jìn)行了思考，從航運(yùn)企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的內(nèi)容、引發(fā)航運(yùn)企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的原因以及建議與對策這三個(gè)方面出發(fā)，以尋求能夠更好的穩(wěn)定發(fā)展我國航運(yùn)業(yè)的機(jī)會(huì)。

［關(guān)鍵詞］內(nèi)部控制;稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理;航運(yùn)企業(yè)

在世界運(yùn)輸發(fā)展史上，航運(yùn)業(yè)的地位不可動(dòng)搖。其以載運(yùn)量大、運(yùn)價(jià)低廉、航道天然自由等特點(diǎn)對世界貿(mào)易的發(fā)展起到了重要推動(dòng)作用。人類的風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)最初也是出現(xiàn)在海上運(yùn)輸。在早期古希臘人的航海實(shí)踐中，當(dāng)遭遇海難時(shí)，船員們?yōu)榱藴p輕船只載重，往往會(huì)拋棄一部分貨物，其損失由全體受益方來分?jǐn)?，逐漸形成了“一人為大家，大家為一人”的共同海損分?jǐn)傇瓌t。在當(dāng)代社會(huì)，航運(yùn)業(yè)作為世界貿(mào)易活動(dòng)的潤滑劑，所面臨的風(fēng)險(xiǎn)不僅局限在人為可觀的自然災(zāi)害，在作為經(jīng)濟(jì)實(shí)體參與經(jīng)濟(jì)活動(dòng)時(shí)，也會(huì)面臨著諸多“非自然”風(fēng)險(xiǎn)。稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)便是其中重要的風(fēng)險(xiǎn)之一。一般認(rèn)為企業(yè)的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)主要涉及兩個(gè)方面，一個(gè)是企業(yè)自身納稅行為不規(guī)范導(dǎo)致的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，另一個(gè)是企業(yè)無法根據(jù)自身經(jīng)營活動(dòng)來適用符合稅后利潤最大化的稅收政策而引發(fā)的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。完善航運(yùn)企業(yè)的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理，有利于提高航運(yùn)企業(yè)的運(yùn)行效率，合理降低航運(yùn)企業(yè)的稅務(wù)成本，為航運(yùn)業(yè)下一個(gè)周期性的興盛做好充足的準(zhǔn)備。

一、航運(yùn)企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的內(nèi)容

企業(yè)作為市場行為的主體，以追求利潤最大化為最終目標(biāo)，而國家為了籌集提供公共產(chǎn)品所必要的資金以實(shí)現(xiàn)其職能，憑借政治權(quán)利制定稅法，并按照稅法的規(guī)定對企業(yè)進(jìn)行強(qiáng)制、無償?shù)恼鞫?，稅款即為企業(yè)利潤所得的一部分。利潤的流出勢必會(huì)給企業(yè)帶來一定程度的稅痛，為了減少納稅成本，企業(yè)往往會(huì)進(jìn)行稅收籌劃，選擇相應(yīng)的決策方案來規(guī)避稅款。于是在一部分企業(yè)財(cái)務(wù)管理人員的眼里納稅最小化便成了稅收籌劃的目標(biāo)。但實(shí)際上，一味地追求納稅最小化有時(shí)往往暗藏著巨大的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，筆者認(rèn)為企業(yè)的經(jīng)營管理和財(cái)務(wù)決策應(yīng)以稅后利潤最大化為稅收籌劃的目標(biāo)。航運(yùn)企業(yè)作為市場經(jīng)濟(jì)的參與者，在面對激烈的市場競爭和復(fù)雜多變的稅制政策中不可避免的會(huì)遇到潛在的或正在發(fā)生的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，對這些稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行有效的識(shí)別和控制便成了航運(yùn)企業(yè)日常內(nèi)控管理中重要的一個(gè)環(huán)節(jié)。那么航運(yùn)企業(yè)究竟會(huì)面臨哪些稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)呢？針對航運(yùn)業(yè)的特點(diǎn)，有如下的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。（一）根據(jù)航運(yùn)企業(yè)自身經(jīng)營活動(dòng)的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)劃分，有以下幾類風(fēng)險(xiǎn)：1.籌資環(huán)節(jié)面臨的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。航運(yùn)業(yè)是一個(gè)投入巨大，風(fēng)險(xiǎn)較高的行業(yè)，特別是船舶的購置，需要巨大的資金支持。在現(xiàn)金流至上的原則下，大多數(shù)航運(yùn)企業(yè)一般會(huì)選擇使用融資租賃這一籌資方式來獲得對船舶的使用權(quán)。2012年，經(jīng)國務(wù)院批準(zhǔn)，上海市率先開始在交通運(yùn)輸業(yè)和部分現(xiàn)代服務(wù)業(yè)開展了營業(yè)稅改征增值稅。在試點(diǎn)“營改增”中，針對融資租賃業(yè)務(wù)，由于在稅基不變的情況下片面的把稅率從5%提高到17%，再加上出租方難以獲得增值稅專用發(fā)票用于進(jìn)項(xiàng)抵扣、稅負(fù)超過3%部分的即征即退的稅收優(yōu)惠也難以普及，引起了業(yè)內(nèi)一致的口誅筆伐。針對以上問題，2016年，財(cái)政部和國家稅務(wù)總局頒布了財(cái)稅〔2016〕36號(hào)文件，其中將融資性售后回租業(yè)務(wù)重新界定為貸款服務(wù)，適用稅率為6%，降低了出租方的稅負(fù)，但同時(shí)又規(guī)定了承租方不能抵扣進(jìn)項(xiàng)稅，這就使大多數(shù)航運(yùn)企業(yè)在融資租賃業(yè)務(wù)中喪失了一定的節(jié)稅優(yōu)勢，多繳納了稅款。文件中還有兩個(gè)地方值得我們注意：一個(gè)是提供有形動(dòng)產(chǎn)融資售后回租業(yè)務(wù)的納稅人在向承租方收取有形動(dòng)產(chǎn)價(jià)款本金時(shí)，不得開具增值稅專用發(fā)票；另一個(gè)是出租人在確認(rèn)銷售額的時(shí)候，將差額征稅中可以抵扣的部分?jǐn)U大到發(fā)債利息。航運(yùn)企業(yè)稅務(wù)人員忽視了這兩個(gè)方面往往會(huì)造成錯(cuò)收錯(cuò)開增值稅發(fā)票的風(fēng)險(xiǎn)。2.關(guān)聯(lián)交易面臨的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。航運(yùn)業(yè)作為交通運(yùn)輸業(yè)的一大分支，有著資本密集度大、專業(yè)性強(qiáng)、涉及行業(yè)范圍廣等特點(diǎn)，由此航運(yùn)企業(yè)的集團(tuán)化現(xiàn)象尤其明顯。在航運(yùn)企業(yè)的集團(tuán)化發(fā)展過程中，母公司和子公司之間不可避免的會(huì)出現(xiàn)大量的關(guān)聯(lián)交易。通過關(guān)聯(lián)交易，母子公司之間可以進(jìn)行價(jià)格轉(zhuǎn)讓來減少企業(yè)的稅務(wù)負(fù)擔(dān)，從而增強(qiáng)企業(yè)的盈利能力。但是在大量的關(guān)聯(lián)交易中也存在著很大的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。很多航運(yùn)企業(yè)，其母公司和子公司的定位并不清晰，辦公場所、設(shè)施和人員重合，經(jīng)常會(huì)存在“一套班子，兩個(gè)殼子”的現(xiàn)象，母公司承擔(dān)了過多的職能，母子公司之間在會(huì)計(jì)核算上沒有清晰的劃分，費(fèi)用分?jǐn)偛磺宓默F(xiàn)象也出現(xiàn)的較為頻繁，違反了稅法中實(shí)質(zhì)重于形式的原則，經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)稽查核實(shí)后存在補(bǔ)繳稅款的風(fēng)險(xiǎn)。3.合同簽訂的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。由于航運(yùn)市場運(yùn)費(fèi)價(jià)格的波動(dòng)性，航運(yùn)企業(yè)為了保持經(jīng)營收入的穩(wěn)定，會(huì)與業(yè)務(wù)經(jīng)常往來的托運(yùn)客戶簽訂長期運(yùn)輸費(fèi)用保價(jià)合同。由于合同是稅法確認(rèn)企業(yè)收入的重要依據(jù)之一，保價(jià)合同中運(yùn)費(fèi)協(xié)議的約定不當(dāng)或者存在有悖國家稅收法律規(guī)定的條款都會(huì)使航運(yùn)企業(yè)面臨多繳補(bǔ)繳稅款的風(fēng)險(xiǎn)。4.出口退稅環(huán)節(jié)的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。為了支持交通運(yùn)輸業(yè)的發(fā)展，立足于“一帶一路”的國家戰(zhàn)略，國家稅務(wù)總局在2014年2月8號(hào)的《適用增值稅零稅率應(yīng)稅服務(wù)退（免）稅管理辦法》（2014年第11號(hào)）公告中規(guī)范了航運(yùn)企業(yè)出口退稅的流程和范圍。其中規(guī)定，在實(shí)行增值稅退（免）稅辦法的增值稅零稅率應(yīng)稅服務(wù)中，航運(yùn)企業(yè)不得開具增值稅專用發(fā)票。文件同時(shí)要求航運(yùn)企業(yè)在網(wǎng)上申報(bào)出口退稅的流程應(yīng)符合要求，增值稅和出口退稅的申報(bào)表的留抵金額須一致。錯(cuò)開發(fā)票或者申報(bào)應(yīng)稅項(xiàng)目的金額不符合稅法的要求均會(huì)導(dǎo)致風(fēng)險(xiǎn)的發(fā)生。5.海員個(gè)人所得稅的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。海員作為航行在大海上的工作人員，應(yīng)當(dāng)具備相當(dāng)高的職業(yè)素養(yǎng)。國際上目前主要的航運(yùn)國為了穩(wěn)定航海人員隊(duì)伍，都對海員的個(gè)稅有相應(yīng)的優(yōu)惠減免政策。而我國尚未針對海員這一特殊群體出臺(tái)類似的政策，這不利于航海人才的培養(yǎng)，也會(huì)對航運(yùn)企業(yè)帶來代收代付的稅負(fù)問題。(二)航運(yùn)企業(yè)所處的外部社會(huì)環(huán)境可能存在的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)：1.貿(mào)易稅制政策變化的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。世界經(jīng)濟(jì)的發(fā)展一直都處于不斷變化的狀態(tài)，各國為了配合本國經(jīng)濟(jì)的發(fā)展也會(huì)相應(yīng)地改變其稅收政策。今年印度出臺(tái)了一項(xiàng)新政策，要求從2017年1月22日起，所有出口至印度的CIF類貨物運(yùn)費(fèi)在原先的基礎(chǔ)上額外征收4.5%的服務(wù)稅。在2015年，希臘政府被歐盟要求收回給予運(yùn)營商中遠(yuǎn)太平洋在比雷艾夫斯港的稅收優(yōu)惠。航運(yùn)企業(yè)作為全球經(jīng)濟(jì)貿(mào)易的樞紐，不可避免的會(huì)參與到貿(mào)易各國的稅務(wù)活動(dòng)中去。由于各國的稅制差異巨大且變化頻繁，航運(yùn)企業(yè)所面臨的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)也顯得云詭波譎。2.環(huán)境政策變化的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。為了控制航運(yùn)業(yè)能源消耗的排放，在2015年12月舉行的巴黎氣候大會(huì)（COP21）上，外交使團(tuán)提交了對航運(yùn)業(yè)征收燃油稅以減少溫室氣體排放的議案，這和多年前歐盟提出征收航海碳稅的做法如出一轍。議案雖未達(dá)成共識(shí)，但在不久的將來還是具有實(shí)施的可能性，一旦實(shí)施，必將會(huì)增加航運(yùn)企業(yè)的營運(yùn)成本。當(dāng)然航運(yùn)企業(yè)的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)不僅局限于上述的風(fēng)險(xiǎn)，在其他行業(yè)中存在的一般稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，航運(yùn)企業(yè)也會(huì)有所涉及，本文就不再贅述。但凡稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的發(fā)生都會(huì)給航運(yùn)企業(yè)帶來現(xiàn)金的流失和商譽(yù)的減值，那么這些稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)都是如何發(fā)生的呢？

二、引發(fā)航運(yùn)企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的原因

摘要：為了擴(kuò)大市場，國內(nèi)很多工程承包企業(yè)積極響應(yīng)國家“一帶一路”倡議，投身“走出去”行列，在全球市場拓展業(yè)務(wù)，為了幫助這些“走出去”的企業(yè)盡快適應(yīng)競爭環(huán)境，少走彎路，防范稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，本文從稅務(wù)籌劃的最佳階段即跟蹤決策階段敘述了將要面臨的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，從加大人員培養(yǎng)、基本政策搜集與整理、借助專業(yè)和多方力量、與業(yè)主談判稅負(fù)承擔(dān)、獲取稅收優(yōu)惠、利用避稅地搭建股權(quán)結(jié)構(gòu)、合理確定合同簽訂主體、EPC合同拆分等八個(gè)方面講解了需要采取的措施，幫助“走出去”企業(yè)合理進(jìn)行稅收籌劃，降低稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)和稅務(wù)負(fù)擔(dān)。

關(guān)鍵詞：國際工程；稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)；管理

近年來，隨著我國“一帶一路”倡議的提出，“走出去”企業(yè)越來越多，企業(yè)在轉(zhuǎn)型升級(jí)的同時(shí)，加大國際產(chǎn)能合作，作為充分競爭性行業(yè)的工程承包類企業(yè)首當(dāng)其沖成為“走出去”大軍中重要的參與者，他們一方面利用在國內(nèi)擁有的先進(jìn)施工經(jīng)驗(yàn)和技術(shù)，不斷承接EPC、BOT、DB+F等各類大型國際工程，實(shí)現(xiàn)了收入的大額增長，另一方面，卻由于對國外政治、文化、財(cái)稅政策、施工規(guī)范要求的認(rèn)識(shí)不足、謀劃不足，吸取了不少的經(jīng)驗(yàn)和教訓(xùn)，付出了高昂的學(xué)費(fèi)。在日益國際化、全球化經(jīng)營的發(fā)展態(tài)勢下，慘痛的教訓(xùn)讓我們深刻認(rèn)識(shí)到了對外承包工程所面臨的各類風(fēng)險(xiǎn)，尤其是其中的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，如何預(yù)防、控制稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，提早做好整體的稅務(wù)籌劃，成為企業(yè)愈來愈迫切需要解決的問題。

一、風(fēng)險(xiǎn)原因

（一）政策理解不準(zhǔn)確。因文化差異、語言限制等原因，無法充分了解及理解東道國稅收法律規(guī)定及辦理流程等，從而造成不能享受稅收協(xié)定優(yōu)惠，免稅項(xiàng)目未拿到批復(fù)，納稅申報(bào)不合規(guī)等行為，導(dǎo)致遭到稅務(wù)部門處罰，影響企業(yè)納稅信用和國際信譽(yù)。（二）條款依據(jù)不充分。免稅條款文件依據(jù)不足，無法落實(shí)；免稅范圍有限，部分稅種和政府收費(fèi)仍需交納；需要定期更新免稅文件，按時(shí)進(jìn)行納稅申報(bào)、履行代扣代繳義務(wù)；免稅條款需要滿足一定條件才能生效；免稅調(diào)控的適用存在一定限制；免稅所得匯回中國需要補(bǔ)交企業(yè)所得稅。（三）人員能力不足。財(cái)務(wù)人員是否具備應(yīng)有的財(cái)務(wù)、稅務(wù)儲(chǔ)備知識(shí)，了解和熟悉國際稅務(wù)的基本理論，熟悉并掌握項(xiàng)目所在國納稅政策和納稅管理，具備清晰的稅務(wù)籌劃思路和基礎(chǔ)，將直接影響企業(yè)能否順利實(shí)現(xiàn)預(yù)期的盈利、是否承擔(dān)高額稅負(fù)、能否順利進(jìn)入與退出國別市場。由于上述稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)可能會(huì)造成一是納稅行為不符合稅收法律法規(guī)的規(guī)定而產(chǎn)生的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，二是指由于沒有進(jìn)行合理的稅收籌劃而導(dǎo)致多繳納稅款、多承擔(dān)稅負(fù)。

二、應(yīng)對思路

摘要：介紹了稅務(wù)籌劃的基本理論,考察了新企所得稅法實(shí)施之后對我國企業(yè)稅務(wù)籌劃的影響,分析了新企業(yè)所得稅法下稅務(wù)籌劃的風(fēng)險(xiǎn),基于此將風(fēng)險(xiǎn)管理中的風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對理論應(yīng)用于稅務(wù)籌劃方案的設(shè)計(jì)中,提出了稅務(wù)籌劃的風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對措施。

關(guān)鍵詞：新企業(yè)所得稅法;稅務(wù)籌劃;風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對

1新企業(yè)所得稅法下的稅務(wù)籌劃概述

1.1稅務(wù)籌劃涵義及其特點(diǎn)

稅務(wù)籌劃也叫納稅籌劃,學(xué)界對其定義大同小異,代表性較強(qiáng)的是當(dāng)代著名的稅務(wù)籌劃專家蓋地教授的觀點(diǎn):稅務(wù)籌劃是納稅人依據(jù)所涉及的現(xiàn)行稅法(不限一國一地),遵守國際慣例,在遵守稅法、尊重稅法的前提下,運(yùn)用納稅人的權(quán)利,根據(jù)稅法中的“允許”、“不允許”以及“非不允許”的項(xiàng)目、內(nèi)容等,對企業(yè)組建、經(jīng)營、投資、籌資等進(jìn)行旨在減輕稅負(fù)、有利財(cái)務(wù)目標(biāo)實(shí)現(xiàn)的謀劃與對策。

稅務(wù)籌劃具有以下特點(diǎn):(1)非違法性。稅務(wù)籌劃是不違法的甚至是合法的,這點(diǎn)是很有必要強(qiáng)調(diào)的。(2)目的性。稅務(wù)籌劃的目的在于其主體(納稅人)追求目的最大化,主要有兩個(gè)方面:一方面是少繳納稅款,另一方面是獲得資金的時(shí)間價(jià)值。(3)可變性。與稅法有關(guān)的政策法律會(huì)不斷變化,因而依附于政策法律的稅務(wù)籌劃也會(huì)不斷改變。(4)風(fēng)險(xiǎn)性。稅務(wù)政策的可變就會(huì)產(chǎn)生不確定性,即產(chǎn)生風(fēng)險(xiǎn),這也是本文著重探討的。稅務(wù)籌劃的風(fēng)險(xiǎn)要靠風(fēng)險(xiǎn)管理理論去應(yīng)對。

摘要：在當(dāng)今市場經(jīng)濟(jì)的條件下，房地產(chǎn)行業(yè)已成為支撐我國經(jīng)濟(jì)發(fā)展的重要產(chǎn)業(yè)。房地產(chǎn)行業(yè)在房價(jià)持續(xù)上漲，國家對該行業(yè)的調(diào)控日益加強(qiáng)的背景下，如何保持自己的競爭優(yōu)勢，成為當(dāng)前眾多房地產(chǎn)企業(yè)面臨的一大難題。此文從房地產(chǎn)稅務(wù)籌劃的角度探究其面臨的風(fēng)險(xiǎn)，提出了控制房地產(chǎn)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的有效措施。

關(guān)鍵詞：房地產(chǎn)；稅務(wù)籌劃；風(fēng)險(xiǎn)控制

1引言

我國社會(huì)主義市場經(jīng)濟(jì)不斷發(fā)展，經(jīng)濟(jì)實(shí)力的增強(qiáng)，人們對于房屋的需求量增加，房地產(chǎn)現(xiàn)已進(jìn)入了一個(gè)新的階段。稅務(wù)籌劃已處于現(xiàn)代企業(yè)管理工作中的重要位置，是財(cái)務(wù)管理工作的重要內(nèi)容，對房地產(chǎn)企業(yè)的發(fā)展有著至關(guān)重要的作用。但房價(jià)出現(xiàn)了爆炸性和持續(xù)時(shí)間長的增長，稅務(wù)籌劃也存在著較大風(fēng)險(xiǎn)。因此，優(yōu)化資源配置進(jìn)行稅務(wù)籌劃，拉低行業(yè)風(fēng)險(xiǎn)，才是穩(wěn)控房價(jià)的重要途徑。

2找出房地產(chǎn)面臨的稅務(wù)籌劃風(fēng)險(xiǎn)

2.1國家政策風(fēng)險(xiǎn)。房地產(chǎn)行業(yè)的持續(xù)發(fā)熱，很大程度上依賴著政府政策支持。在我國社會(huì)主義市場經(jīng)濟(jì)下，房地產(chǎn)行業(yè)為我國國民經(jīng)濟(jì)消費(fèi)水平有著重要作用，推動(dòng)著經(jīng)濟(jì)的發(fā)展。而房價(jià)的居高不下使得房地產(chǎn)企業(yè)處在整個(gè)市場體系的風(fēng)口浪尖。此時(shí)雖然政府會(huì)根據(jù)國民經(jīng)濟(jì)狀況隨時(shí)對房地產(chǎn)行業(yè)進(jìn)行調(diào)整，但是房地產(chǎn)行業(yè)容易造成對稅務(wù)政策不理解的現(xiàn)象，從而導(dǎo)致違反法律的相關(guān)規(guī)定。2.2房地產(chǎn)行業(yè)運(yùn)營風(fēng)險(xiǎn)。房地產(chǎn)企業(yè)是房地產(chǎn)行業(yè)的重要組成成分，整個(gè)行業(yè)的發(fā)展前景與社會(huì)經(jīng)濟(jì)生產(chǎn)活動(dòng)有著密切關(guān)聯(lián)，如果房地產(chǎn)企業(yè)在運(yùn)營過程中未重視稅務(wù)籌劃的投入，稅務(wù)籌劃政策不合理，就容易讓企業(yè)在經(jīng)濟(jì)發(fā)展上陷入困境，甚至導(dǎo)致嚴(yán)重經(jīng)濟(jì)危機(jī)。員工是企業(yè)經(jīng)營的動(dòng)力，沒有員工就沒有企業(yè)生存的動(dòng)力。員工情況，包括個(gè)人素質(zhì)差異、員工流動(dòng)性等情況，都是可能導(dǎo)致企業(yè)運(yùn)營風(fēng)險(xiǎn)的重要因素。2.3法律風(fēng)險(xiǎn)。我國房地產(chǎn)事業(yè)取得不斷進(jìn)展，關(guān)于房地產(chǎn)事業(yè)稅收籌劃的法律法規(guī)卻未得到同步發(fā)展和健全，在房地產(chǎn)稅務(wù)問題上，房地產(chǎn)事業(yè)的稅務(wù)籌劃工作人員和政府稅務(wù)機(jī)關(guān)的稅務(wù)人員產(chǎn)生了較大的分歧，這些都是由于政府缺乏完善的稅務(wù)籌劃體制機(jī)制對房地產(chǎn)事業(yè)進(jìn)行監(jiān)督和管理。再者我國大部分企業(yè)對稅收籌劃未能全面理解甚至出現(xiàn)偏差，在進(jìn)行實(shí)際操作的時(shí)候容易鉆法律法規(guī)的空子，出現(xiàn)偷稅漏稅的行為，從而在房地產(chǎn)領(lǐng)域產(chǎn)生違法犯罪的風(fēng)險(xiǎn)。

論文關(guān)鍵詞：稅收籌劃；稅收風(fēng)險(xiǎn)；風(fēng)險(xiǎn)防范

論文提要：稅收籌劃是指納稅人在稅法許可的范圍內(nèi)，通過對自身經(jīng)營或投資活動(dòng)的適當(dāng)安排，在不妨礙正常經(jīng)營的前提下，達(dá)到稅負(fù)最小化的目標(biāo)。本文首先介紹了稅收籌劃的概念，以及稅收風(fēng)險(xiǎn)的概念和特征，針對稅收風(fēng)險(xiǎn)提出了防范的措施。

稅收籌劃屬于企業(yè)財(cái)務(wù)管理的范疇，它的目標(biāo)是由企業(yè)財(cái)務(wù)管理的目標(biāo)決定的，即實(shí)現(xiàn)股東財(cái)富最大化或企業(yè)價(jià)值的最大化，因此稅收籌劃應(yīng)遵循成本效益原則。在進(jìn)行稅收籌劃時(shí)，首先要進(jìn)行“成本-效益”分析，合理預(yù)測籌劃成本和籌劃收益。所謂籌劃收益指的是納稅人因稅收籌劃而取得的稅收利益，通常是由于采取稅收籌劃方案而減少的稅收，而籌劃成本指的是因選擇籌劃方案而付出的額外費(fèi)用或放棄其他方案的機(jī)會(huì)成本。

一、稅收籌劃的概念及特征

（一）稅收籌劃的概念。企業(yè)稅收籌劃是納稅人在稅法允許的范圍內(nèi)，從多種納稅方案中進(jìn)行科學(xué)合理的事前選擇和規(guī)劃，利用稅法給予的對自己有利的可能選擇與優(yōu)惠政策，選出合適的稅收方法，從而使本身稅負(fù)得以延緩或減輕的一種行為，從而實(shí)現(xiàn)企業(yè)利潤最大化的一種行為過程。

（二）企業(yè)稅收籌劃的特征

論文摘要：近年來查處大部分稅收大案要案呈現(xiàn)出由其他違規(guī)引發(fā)稅務(wù)違規(guī)或知情人舉報(bào)的現(xiàn)，為了適應(yīng)這種新形勢，企業(yè)應(yīng)樹立納稅遵從意識(shí)，在納稅遵從觀下，重視企業(yè)日常稅務(wù)管理工，有效防范企業(yè)涉灘吃風(fēng)險(xiǎn)象作，

論文關(guān)鍵詞：納稅遵從觀稅收管理建

一、納稅遵從觀的含義及特點(diǎn)

納稅遵從，來源于TaxCompliance的翻譯，是指納稅義務(wù)人遵照稅收法令及稅收政策，向國家正確計(jì)算繳納應(yīng)繳納的各項(xiàng)稅收，并服從稅務(wù)部門及稅務(wù)執(zhí)法人員符合法律規(guī)范的管理的行為。它是納稅人基于對國家稅法價(jià)值的認(rèn)同或自身利益的權(quán)衡而表現(xiàn)出的主動(dòng)服從稅法的程度。關(guān)于納稅遵從的研究20世紀(jì)80年代始于美國，我國在《2002年一2006年中國稅收征飯管理戰(zhàn)略規(guī)劃綱要》中首次正式提出了“納稅遵從”的概念，提出了“如何建立稅務(wù)機(jī)關(guān)和納稅人之間的誠信關(guān)系”這一重要命題，研究如何才能在稅務(wù)機(jī)關(guān)“依法征稅”的同時(shí)，納稅人也能“誠信納稅”，建立起符合“和諧社會(huì)”要義的稅收征納關(guān)系和社會(huì)主義稅收新秩序。

實(shí)現(xiàn)較高的納稅遵從必須基于三個(gè)條件:一是納稅人對國家稅法有一個(gè)全面準(zhǔn)確的了解，對自己的生產(chǎn)經(jīng)營所得以及應(yīng)承擔(dān)的納稅義務(wù)做到心中有數(shù);二是納稅人對稅法的合法性與合理性有正確的認(rèn)識(shí)，納稅人的價(jià)值追求與稅法的價(jià)值目標(biāo)相一致;三是能夠意識(shí)到采取違法、非法等手段偷逃稅款會(huì)給自己帶來很大的納稅風(fēng)險(xiǎn)。納稅遵從觀下企業(yè)稅收管理目標(biāo)是防范企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，具體由發(fā)票管理、涉稅會(huì)計(jì)處理、報(bào)表納稅評(píng)估、納稅申報(bào)等環(huán)節(jié)組成。

二、樹立納稅遵從觀，防范企業(yè)涉稅風(fēng)險(xiǎn)

論文關(guān)鍵詞：納稅遵從觀稅收管理建

論文摘要：近年來查處大部分稅收大案要案呈現(xiàn)出由其他違規(guī)引發(fā)稅務(wù)違規(guī)或知情人舉報(bào)的現(xiàn)，為了適應(yīng)這種新形勢，企業(yè)應(yīng)樹立納稅遵從意識(shí)，在納稅遵從觀下，重視企業(yè)日常稅務(wù)管理工，有效防范企業(yè)涉灘吃風(fēng)險(xiǎn)象作

一、納稅遵從觀的含義及特點(diǎn)

納稅遵從，來源于TaxCompliance的翻譯，是指納稅義務(wù)人遵照稅收法令及稅收政策，向國家正確計(jì)算繳納應(yīng)繳納的各項(xiàng)稅收，并服從稅務(wù)部門及稅務(wù)執(zhí)法人員符合法律規(guī)范的管理的行為。它是納稅人基于對國家稅法價(jià)值的認(rèn)同或自身利益的權(quán)衡而表現(xiàn)出的主動(dòng)服從稅法的程度。關(guān)于納稅遵從的研究20世紀(jì)80年代始于美國，我國在《2002年一2006年中國稅收征飯管理戰(zhàn)略規(guī)劃綱要》中首次正式提出了“納稅遵從”的概念，提出了“如何建立稅務(wù)機(jī)關(guān)和納稅人之間的誠信關(guān)系”這一重要命題，研究如何才能在稅務(wù)機(jī)關(guān)“依法征稅”的同時(shí)，納稅人也能“誠信納稅”，建立起符合“和諧社會(huì)”要義的稅收征納關(guān)系和社會(huì)主義稅收新秩序。

實(shí)現(xiàn)較高的納稅遵從必須基于三個(gè)條件:一是納稅人對國家稅法有一個(gè)全面準(zhǔn)確的了解，對自己的生產(chǎn)經(jīng)營所得以及應(yīng)承擔(dān)的納稅義務(wù)做到心中有數(shù);二是納稅人對稅法的合法性與合理性有正確的認(rèn)識(shí)，納稅人的價(jià)值追求與稅法的價(jià)值目標(biāo)相一致;三是能夠意識(shí)到采取違法、非法等手段偷逃稅款會(huì)給自己帶來很大的納稅風(fēng)險(xiǎn)。納稅遵從觀下企業(yè)稅收管理目標(biāo)是防范企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，具體由發(fā)票管理、涉稅會(huì)計(jì)處理、報(bào)表納稅評(píng)估、納稅申報(bào)等環(huán)節(jié)組成。

二、樹立納稅遵從觀，防范企業(yè)涉稅風(fēng)險(xiǎn)

會(huì)計(jì)畢業(yè)論文

一、撰寫畢業(yè)論文的目的及意義

撰寫畢業(yè)論文是高等學(xué)校學(xué)生在校學(xué)習(xí)期間的最后一個(gè)教學(xué)環(huán)節(jié)，也是培養(yǎng)學(xué)生綜合運(yùn)用所學(xué)理論知識(shí)分析和解決實(shí)際問題能力的重要環(huán)節(jié)之－。

通過撰寫畢業(yè)論文，可培養(yǎng)學(xué)生綜合運(yùn)用經(jīng)濟(jì)管理科學(xué)、財(cái)務(wù)管理理論、會(huì)計(jì)及審計(jì)理論和方法，獨(dú)立分析解決企業(yè)事業(yè)行政單位財(cái)務(wù)管理與會(huì)計(jì)核算問題的初步能力；通過撰寫畢業(yè)論文，可以鞏固和深化所學(xué)專業(yè)理論和相關(guān)學(xué)科知識(shí)；通過撰寫畢業(yè)論文，培養(yǎng)學(xué)生樹立理論聯(lián)系實(shí)際的工作作風(fēng)，培養(yǎng)學(xué)生初步掌握獨(dú)立調(diào)查研究企業(yè)財(cái)務(wù)管理實(shí)際問題的技能，初步掌握解決企業(yè)事業(yè)單位財(cái)務(wù)管理會(huì)計(jì)核算、審計(jì)等方面問題的方法步驟；通過撰寫畢業(yè)論文，檢查學(xué)生對所學(xué)專業(yè)理論知識(shí)理解程度和運(yùn)用能力。

二、撰寫畢業(yè)論文程序

撰寫畢業(yè)論文按以下步驟進(jìn)行：