摘要：近年來，隨著小康社會的全面落實建成，我國經(jīng)濟在快速增長。經(jīng)濟的發(fā)展離不開企業(yè)市場，財稅管理企業(yè)是較為重要的組成部分，不僅在企業(yè)資產(chǎn)和資金的流動管理中起到了十分關(guān)鍵的作用，對企業(yè)的發(fā)展也有著重要的影響作用。本文分析了企業(yè)財稅管理的重要意義，就其管理現(xiàn)狀的問題進行了研究討論。

關(guān)鍵詞：財稅管理；企業(yè)發(fā)展；現(xiàn)狀問題

財稅管理是企業(yè)投資決策，控制資金流動的管理活動的總稱，財稅管理為企業(yè)加強了投資成本的控制、制訂財務(wù)合理的目標(biāo)以及規(guī)范企業(yè)的生產(chǎn)活動，更好地掌握企業(yè)資金的運作方向，為企業(yè)帶來了更多的經(jīng)濟收益。因此，解決現(xiàn)階段企業(yè)財稅管理的問題，是提高企業(yè)合法性、有效性和規(guī)范性的重要途徑；在推動企業(yè)市場經(jīng)濟的發(fā)展和提高企業(yè)核心競爭力中有著至關(guān)重要的意義。

一、企業(yè)財稅管理的重要意義

財稅管理是企業(yè)在組織、處理資金流動和資產(chǎn)流動中產(chǎn)生的一系列財稅關(guān)系的經(jīng)濟管理工作，是企業(yè)系統(tǒng)的重要組成部分。財稅管理是企業(yè)中資金和稅務(wù)問題的形成、投資、消耗等問題的統(tǒng)一管理機制，主要是對資金和稅務(wù)進行有組織的計劃、核算和監(jiān)督工作，為企業(yè)帶來更好的發(fā)展而存在著。隨著我國經(jīng)濟體制的不斷完善和發(fā)展，財稅管理作為企業(yè)的核心管理機制，在追求企業(yè)經(jīng)濟效益的最大化中，有著舉足輕重的話語權(quán)。也就是說，一個企業(yè)想要在市場競爭極強的今天，在其行業(yè)領(lǐng)域中謀求發(fā)展、站穩(wěn)腳跟，就必須要重視財稅管理帶給企業(yè)的重要意義，加強企業(yè)財稅管理力度，建立健全的企業(yè)財稅機制以適應(yīng)現(xiàn)代社會主義經(jīng)濟體制的發(fā)展。

二、新時期企業(yè)財稅管理現(xiàn)狀

【摘要】企業(yè)財稅管理作為企業(yè)管理的一個重要組成部分對企業(yè)的整個機制有著重要的影響，我國稅收方面的政策在很大程度上影響著企業(yè)財稅改革的方向，現(xiàn)在很多企業(yè)在管理方面存在著一些問題，特別是在財稅管理環(huán)節(jié)，更加應(yīng)該注重管理水平的信息化。我國中央企業(yè)在開展具體的財稅工作時仍會按照傳統(tǒng)的方式進行，但這種管理思維已很難滿足現(xiàn)代化的需求，因此企業(yè)要加強對其的學(xué)習(xí)和研究，在具體的實踐中運用不同的模式，并對其應(yīng)用效果進行分析，來檢驗新模式適用性。

【關(guān)鍵詞】財稅管理；信息化；現(xiàn)狀；應(yīng)用效果

企業(yè)在經(jīng)營的過程中需要特別注意財稅環(huán)節(jié)，因為稅收管理對企業(yè)的每個環(huán)節(jié)都有重要的影響。目前，我國稅收政策受到諸多因素的影響，加上國內(nèi)各種經(jīng)濟因素的制約，使得企業(yè)在進行財稅管理時面臨著巨大的風(fēng)險，為此就要求企業(yè)相關(guān)部門做好應(yīng)對準(zhǔn)備，通過完善財稅管理的各個環(huán)節(jié)來防止問題的發(fā)生。財稅管理從業(yè)人員必須具備專業(yè)知識，同時需要嚴格按照相關(guān)的政策來規(guī)劃整個管理工作，從而保證公司的整個財稅工作能夠符合法律的要求。

一、財稅管理現(xiàn)狀

1、財稅風(fēng)險較大

企業(yè)的財稅管理人員需要按照財稅政策規(guī)定的操作細則來完成相關(guān)的納稅工作，而且在管理的過程中還需要多個部門的配合，但是現(xiàn)在許多企業(yè)的財稅工作因外部環(huán)境的影響而導(dǎo)致風(fēng)險的加大，這些風(fēng)險出現(xiàn)的原因體現(xiàn)在多個方面，而國家財稅管理體系的改革就是其中一個最重要的原因。要知道改革會對所頒布的政策帶來很大的影響，同時由于很多財稅政策在運行的過程中缺乏專業(yè)的解釋，因此很多財稅工作人員在操作的過程中會受到一定的影響。而且監(jiān)管力度的不同也會對企業(yè)的財稅風(fēng)險造成不同程度的影響，這些都是現(xiàn)代企業(yè)特別是央企在改革過程中需要解決的問題。

摘要：文章分析了境外工程承包項目的稅務(wù)風(fēng)險，包括境外稅制環(huán)境差異風(fēng)險、常設(shè)機構(gòu)不合理風(fēng)險、合同拆分涉稅風(fēng)險、企業(yè)自身稅務(wù)管控風(fēng)險；在此基礎(chǔ)上提出了妥善應(yīng)對境外稅收環(huán)境差異、科學(xué)建立良好的稅務(wù)管理組織機構(gòu)、加大項目合同稅務(wù)風(fēng)險考量與管理力度、強化企業(yè)自身稅務(wù)管控等一系列境外工程承包項目稅務(wù)風(fēng)險的應(yīng)對措施。

關(guān)鍵詞：境外工程承包項目；稅務(wù)風(fēng)險；稅務(wù)管理

受信息不對稱、機會主義傾向及有限理性決策的影響，境外工程承包項目中存在多種稅務(wù)風(fēng)險。如果不能有效、及時防控這些稅務(wù)風(fēng)險，就會直接導(dǎo)致境外工程承包項目的經(jīng)濟收益受損，也易引發(fā)企業(yè)被滯留在項目所在國、遭受項目所在國法律制裁等嚴重后果?？梢哉f，強化境外工程承包項目稅務(wù)風(fēng)險的應(yīng)對管理具有重大的現(xiàn)實意義，需深入探究相應(yīng)策略。

1稅務(wù)風(fēng)險概述

當(dāng)前，可以將稅務(wù)風(fēng)險劃分為稅款負擔(dān)風(fēng)險、稅收違法風(fēng)險、信譽損失風(fēng)險等。其中，稅款負擔(dān)風(fēng)險會加重企業(yè)承擔(dān)的稅款負擔(dān)，降低項目收益；稅收違法風(fēng)險會增加企業(yè)所需繳納的稅款與罰金，還會面臨刑事處罰風(fēng)險；信譽損失風(fēng)險會降低企業(yè)社會征信，影響企業(yè)融資貸款或經(jīng)營業(yè)績[1]。

2境外工程承包項目的稅務(wù)風(fēng)險

摘要：隨著我國經(jīng)濟的發(fā)展，企業(yè)競爭壓力也越來越大，民營企業(yè)需要面對的風(fēng)險因素隨之增多，傳統(tǒng)財務(wù)管理模式逐漸無法滿足企業(yè)發(fā)展的需要。如何促進企業(yè)業(yè)財稅管理的深度融合，加速財務(wù)轉(zhuǎn)型升級成為民營企業(yè)面臨的主要問題。因此，本文針對業(yè)財稅融合背景下民營企業(yè)財務(wù)管理策略展開探討，并提出合理的改善建議。

關(guān)鍵詞：財務(wù)管理；業(yè)財稅融合；企業(yè)財務(wù)；管理策略

面對復(fù)雜多變的市場環(huán)境，民營企業(yè)要想求生存，謀發(fā)展，就要做好企業(yè)財務(wù)管理工作，并保持良好的財務(wù)狀況。國內(nèi)民營企業(yè)普遍處于負債經(jīng)營狀態(tài)，需要利用外部資金解決自身的資金問題，通常以舉新債償舊債的方式，保持現(xiàn)金流的良性循環(huán)，利用財務(wù)杠桿來擴大生產(chǎn)規(guī)模，增強競爭優(yōu)勢。在這種情況下，若企業(yè)財務(wù)管理出現(xiàn)問題，就會導(dǎo)致財務(wù)風(fēng)險爆發(fā)，使企業(yè)遭受嚴重經(jīng)濟損失，難以取得預(yù)期收益。同時也會造成信用評級下降，企業(yè)可能無法舉新債，面臨資金鏈斷裂，無力償還到期債務(wù)的局面。因此，為實現(xiàn)企業(yè)可持續(xù)發(fā)展，民營企業(yè)必須要與時俱進，改革財務(wù)管理模式，提升業(yè)財稅管理水平，從而規(guī)避各類風(fēng)險。

一、業(yè)財稅融合的本質(zhì)與應(yīng)用優(yōu)勢

（一）業(yè)財稅融合的本質(zhì)

業(yè)財稅融合中，“業(yè)”是指企業(yè)所經(jīng)營的業(yè)務(wù)，如生產(chǎn)、貿(mào)易、服務(wù)、銷售等業(yè)務(wù)；“財”則是指企業(yè)的財務(wù)，包括財務(wù)管理、資金管理、預(yù)算管理等；“稅”則包括稅務(wù)籌劃、發(fā)票管理、稅款申報與繳納等。[1]所謂的業(yè)財稅融合，本質(zhì)上來講，就是打破業(yè)務(wù)、財稅固有的職能壁壘，構(gòu)建起一套“業(yè)財稅一體化”的管理模式，使業(yè)務(wù)、財務(wù)、稅務(wù)深度融合，從而充分發(fā)揮企業(yè)資源價值，使企業(yè)保持最佳營收。[2]21世紀(jì)是信息時代，企業(yè)經(jīng)濟活動中產(chǎn)生的數(shù)據(jù)量越來越大，傳統(tǒng)記賬、報賬方式已無法滿足需求，更多的企業(yè)已在嘗試基于更加智能的財稅管理系統(tǒng)，革新業(yè)財稅管理機制，進行業(yè)財稅的融合。業(yè)財稅融合將成為激發(fā)企業(yè)價值創(chuàng)造的新引擎，降低企業(yè)運行風(fēng)險，助推企業(yè)戰(zhàn)略的執(zhí)行。

摘要：隨著經(jīng)濟與科技的不斷發(fā)展，國家的興衰也和科技發(fā)展更多的關(guān)聯(lián)起來。由此，國家開始出臺關(guān)于高新技術(shù)發(fā)展方面的相關(guān)政策，經(jīng)濟體制方面也在積極地轉(zhuǎn)變粗放型經(jīng)濟發(fā)展模式。只有重視高新技術(shù)，支持高新技術(shù)企業(yè)的發(fā)展，才能夠促進我國經(jīng)濟市場的持續(xù)發(fā)展，賦予我國經(jīng)濟更強的生命力與發(fā)展動力。我國政府為了促進高新技術(shù)企業(yè)的發(fā)展，提高企業(yè)的市場競爭力，在很多方面都實行了優(yōu)惠支持的政策，其中最有效且最明顯的就是稅收優(yōu)惠政策。稅收優(yōu)惠政策的實行能夠有效提升高新技術(shù)企業(yè)的競爭力，同時還能夠促進我國高新技術(shù)整體的發(fā)展，推動我國市場經(jīng)濟的持續(xù)發(fā)展。稅收優(yōu)惠不僅能夠促進企業(yè)的發(fā)展，同時還能夠起到調(diào)節(jié)市場、優(yōu)化經(jīng)濟市場配置的功能。但就目前的情況來看，很多高新技術(shù)企業(yè)在利用稅收優(yōu)惠政策時因各種條件的限制，導(dǎo)致經(jīng)營管理出現(xiàn)了一系列財稅風(fēng)險，對此，企業(yè)應(yīng)該加強管理人員財務(wù)風(fēng)險管理的意識，同時提高財務(wù)管理人員的業(yè)務(wù)能力，完善企業(yè)財務(wù)風(fēng)險管理體系，促進企業(yè)的發(fā)展。文章從高新技術(shù)企業(yè)稅收優(yōu)惠政策角度出發(fā)，進行中財稅風(fēng)險概述、高新技術(shù)企業(yè)稅收優(yōu)惠政策利用中財稅風(fēng)險問題的探析以及分析高新技術(shù)企業(yè)稅收優(yōu)惠政策中涉及到的利用中財稅風(fēng)險的控制策略，希望相關(guān)內(nèi)容能夠為企業(yè)發(fā)展提供借鑒。

關(guān)鍵詞：高新技術(shù)企業(yè)；稅收優(yōu)惠政策；財稅風(fēng)險；控制策略

隨著我國經(jīng)濟發(fā)展形勢的不斷變化與發(fā)展，國家逐漸重視高新技術(shù)產(chǎn)業(yè)的發(fā)展，完善了相關(guān)的產(chǎn)業(yè)政策與法規(guī)，同時也在稅收及其他方面給予了支持。與其他產(chǎn)業(yè)相比，高新技術(shù)企業(yè)在經(jīng)營的過程中承擔(dān)的稅收壓力較小，這主要得益于國家政府的優(yōu)惠稅收政策。從細節(jié)角度來看，我國當(dāng)前實行的高新技術(shù)企業(yè)稅收優(yōu)惠政策存在較多的限制條件，同時也具有較高的復(fù)雜性，導(dǎo)致企業(yè)在稅收計算以及管理過程中容易出現(xiàn)各類問題，進而造成嚴重的稅收風(fēng)險，影響企業(yè)正常的經(jīng)營與發(fā)展。因此，高新技術(shù)企業(yè)應(yīng)該立足于自身的實際情況，不斷完善稅收管理體系，提高財務(wù)管理人員的防范意識，采取合理的措施規(guī)避稅收風(fēng)險，實現(xiàn)企業(yè)的持續(xù)發(fā)展。

一、高新技術(shù)企業(yè)稅收優(yōu)惠政策利用中財稅風(fēng)險概述

（一）高新技術(shù)企業(yè)的定義

根據(jù)《國家重點支持的高新技術(shù)領(lǐng)域》規(guī)定，高新技術(shù)企業(yè)應(yīng)是規(guī)定領(lǐng)域中開展研究與技術(shù)成果轉(zhuǎn)化并能夠形成核心自主知識產(chǎn)權(quán)的經(jīng)營活動主體，從性質(zhì)上來看，高新技術(shù)企業(yè)屬于知識密集、技術(shù)密集的經(jīng)濟實體。我國制定的高新技術(shù)企業(yè)認定政策本身是一項引導(dǎo)政策，其目的就是促進企業(yè)與產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)的調(diào)整，引導(dǎo)企業(yè)實現(xiàn)自主創(chuàng)新，提高企業(yè)的科技創(chuàng)新能力。除此之外，高新技術(shù)企業(yè)的認證還能夠體現(xiàn)出企業(yè)良好的品牌形象，說明企業(yè)具有良好的發(fā)展前景與經(jīng)營管理水平，同時其作為國家重點支持發(fā)展的企業(yè)，也具有較強的成長性。我國高新技術(shù)產(chǎn)業(yè)同時還能夠獲得稅收優(yōu)惠的政策，能降低企業(yè)發(fā)展的壓力，提高企業(yè)的市場競爭力。

近年來，我國針對建筑業(yè)制定了一系列會計制度與稅收政策，通過營改增手段有效提高了企業(yè)稅收環(huán)節(jié)的工作效率與質(zhì)量，促進我國稅收制度乃至整個經(jīng)濟體系的結(jié)構(gòu)性改革。建筑業(yè)會計制度與稅收政策的變化使得我國建筑業(yè)的發(fā)展更加成熟，但從實際應(yīng)用現(xiàn)狀來看，我國建筑業(yè)財務(wù)管理仍有充足的改進空間，由何廣濤編寫、中國財政經(jīng)濟出版社于 2020 年出版的《建筑業(yè)增值稅管理與會計實務(wù)（第 2 版）》一書，詳細解讀建筑業(yè)的有關(guān)稅收政策，為企業(yè)會計制度以及增值稅政策的施行提供了重要參考，此外，作者還探討了對于稅收制度改革的相關(guān)思考，詳細介紹建筑企業(yè)稅會處理的實務(wù)以及需要解決的問題。

本書共包括八個章節(jié)，第一章簡單介紹建筑行業(yè)的特點及經(jīng)營流程，全面分析建筑業(yè)會計制度。第二章闡述增值稅基本原理，解析建筑業(yè)的增值稅政策，并詳細論述企業(yè)進項稅額以及發(fā)票管理。第三章介紹建筑業(yè)增值稅管理的新思維，從價稅分離、空間管理和時間管理三個維度進行構(gòu)建。第四章介紹建筑企業(yè)收入成本確認，簡單介紹現(xiàn)行會計制度下如何處理建造合同，并詳細分析三種成本確認模式。第五章通過分析建筑業(yè)企業(yè)增值稅會計處理規(guī)定以及企業(yè)賬務(wù)處理流程，對增值稅會計處理的三個關(guān)鍵作出解答。第六章與第七章分別介紹項目部和公司總部的稅會處理，介紹稅制轉(zhuǎn)換、合同成本與收入、費用類進項、資產(chǎn)類進項、工程質(zhì)保金等業(yè)務(wù)的稅會處理相關(guān)內(nèi)容。第八章為特殊業(yè)務(wù)的稅會處理，包括以物抵債、PPP 模式、EPC 模式、園林綠化等業(yè)務(wù)，并闡述我國稅率調(diào)整的稅會處理。

營改增后，新的稅收制度、會計制度與建筑企業(yè)的經(jīng)營管理并未完全適應(yīng)，且建筑企業(yè)的工程項目涉及范圍較廣、工程周期較長，導(dǎo)致諸多建筑企業(yè)的稅務(wù)管理存在問題，主要表現(xiàn)在以下兩個方面：第一，建筑業(yè)的稅務(wù)管理難以規(guī)范化，建筑企業(yè)承包的工程項目卻可能遍布全國各地，不同地方的相關(guān)政策制度都有所區(qū)別，導(dǎo)致企業(yè)對于工程項目的財會稅收管理較為混亂，難以采取統(tǒng)一標(biāo)準(zhǔn)，且建筑工程項目工作人員多為臨時組建，業(yè)務(wù)水平有限，極易在項目財稅管理過程中發(fā)生失誤，從而引發(fā)稅務(wù)風(fēng)險。第二，建筑企業(yè)的增值稅管理較為復(fù)雜，由于工程項目周期較長，各項稅額的匯報與繳納工作量較為龐大，且各項目的管理難以統(tǒng)一，導(dǎo)致企業(yè)會計核算準(zhǔn)確率受到影響。入增值稅時代后，建筑企業(yè)若想獲得更好的經(jīng)濟效益，優(yōu)化其會計制度與增值稅管理尤為關(guān)鍵，具體可從以下三個方面入手。第一，建筑企業(yè)應(yīng)提升財稅工作人員的業(yè)務(wù)能力，明細權(quán)責(zé)。

增值稅會計核算是建筑企業(yè)財務(wù)管理的關(guān)鍵，企業(yè)應(yīng)加強對于財會人員工作能力的培訓(xùn)，提升其增值稅會計核算能力，并清楚劃分工作人員的具體權(quán)責(zé)，避免因項目過多以或者各項稅額核算的大量工作導(dǎo)致稅務(wù)管理出現(xiàn)混亂，財務(wù)人員增值稅會計核算能力的提高可以有效增強企業(yè)稅收核算精確率，降低企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險。第二，建筑企業(yè)應(yīng)明確增值稅核算內(nèi)容以及繳納義務(wù)，并做好發(fā)票管理工作。增值稅的核算內(nèi)容極為復(fù)雜，很容易發(fā)生失誤，建筑企業(yè)應(yīng)明確劃分核算內(nèi)容，使財務(wù)人員的核算內(nèi)容更加清晰，同時建筑企業(yè)也應(yīng)增強對于增值稅稅額與收入確認的相關(guān)決策，通過稅收抵減等方式提高企業(yè)經(jīng)濟效益。第三，建筑企業(yè)可以簡化其財稅申報與核算的管理環(huán)節(jié)，提高工作效率。建筑企業(yè)的財稅管理涉及多個項目，核算內(nèi)容相對較多，因此企業(yè)可通過合并報稅、日常核算等方式加強增值稅會計處理效率，稅額無誤后及時向上回報，同時企業(yè)增值稅繳納需經(jīng)過層層核算，在明確其職責(zé)的基礎(chǔ)上，稅務(wù)管理人員的核算與繳納應(yīng)更加及時，減少因環(huán)節(jié)過多導(dǎo)致的失誤。進入增值稅時代后，建筑企業(yè)的稅務(wù)管理以及會計核算就備受重視，因科目繁多、賬目復(fù)雜導(dǎo)致企業(yè)增值稅會計處理易發(fā)生失誤，因此，企業(yè)增值稅管理的優(yōu)化十分重要，能夠有效提高企業(yè)核算精準(zhǔn)性。在《建筑業(yè)增值稅管理與會計實務(wù)（第 2 版）》一書的指導(dǎo)下，我國建筑業(yè)會計制度與增值稅政策的優(yōu)化建議將更加實用，可為建筑企業(yè)的發(fā)展提供重要幫助。

作者：張延泰 單位：河南工業(yè)職業(yè)技術(shù)學(xué)院

近年來，我國針對建筑行業(yè)的經(jīng)營管理制定了諸多財稅政策，為建筑行業(yè)的經(jīng)濟發(fā)展提供了穩(wěn)定公平的環(huán)境，在實際應(yīng)用中，建筑施工企業(yè)更加關(guān)注財稅的實務(wù)操作，而企業(yè)財稅實務(wù)細則對于企業(yè)發(fā)展具有重要作用，在此基礎(chǔ)上，由劉昕編寫、人民郵電出版社出版的《建筑施工企業(yè)會計與稅務(wù)實務(wù)操作全書》一書，詳細闡述建筑施工企業(yè)的財稅實務(wù)，分析建筑企業(yè)的施工環(huán)節(jié)、企業(yè)利潤與應(yīng)稅的核算，引入企業(yè)財稅實務(wù)處理的經(jīng)典案例，為建筑施工企業(yè)的財稅管理以及實務(wù)操作提供了有效指導(dǎo)。

本書共包括十一個章節(jié)。第一章介紹建筑施工企業(yè)的財會基本知識，涉及建筑企業(yè)相關(guān)財稅法規(guī)以及企業(yè)財稅基本知識，并闡述建筑施工企業(yè)的基本特點、經(jīng)營流程與模式。第二章與第三章介紹合同簽訂環(huán)節(jié)的財稅實務(wù)，詳細梳理建筑企業(yè)合同簽訂時的涉稅操作，并解說建造合同的稅務(wù)處理。第四章為征地拆遷環(huán)節(jié)的財稅實務(wù)，解釋土地拆遷以及征收時涉及的稅務(wù)處理、稅收優(yōu)惠以及工程會計處理問題。第五章與第六章介紹采銷、工程款收取、企業(yè)財產(chǎn)和勞務(wù)使用環(huán)節(jié)的財稅實務(wù)，涉及增值稅、資源稅、勞務(wù)用工應(yīng)稅等多種稅目，并詳述相關(guān)稅務(wù)政策、涉稅處理、會計核算等。第七章為企業(yè)利潤核算，包括利潤計算、營業(yè)收支以及政府補助等多項內(nèi)容。第八章介紹建筑企業(yè)的財務(wù)報表，資產(chǎn)負債表、利潤表以及現(xiàn)金流表的編制與說明是本章重點內(nèi)容。第九章與第十章介紹企業(yè)重組清算或合并時的財稅實務(wù)。第十一章介紹建筑企業(yè)所得稅的基本政策及其實踐。建筑企業(yè)的財務(wù)管理涉及工程造價管理、工程價款結(jié)算與應(yīng)稅繳納，由于工程項目施工周期較長、涉及面較廣，因此財稅管理工作相對復(fù)雜，需要經(jīng)過多個環(huán)節(jié)財務(wù)問題的核算、分析以及審驗才能完成，使得建筑企業(yè)進行財務(wù)決策、風(fēng)險管控等經(jīng)濟管理活動面臨諸多困難，為了提升建筑企業(yè)的財務(wù)管理水平，實現(xiàn)經(jīng)濟利益較大化，企業(yè)尤為重視會計與稅收管理的優(yōu)化，采取有效措施加強財稅實務(wù)操作水平，提高建筑企業(yè)財務(wù)管理水平與經(jīng)濟效益。

建筑施工企業(yè)的財稅管理中存在諸多問題，導(dǎo)致企業(yè)面臨一定財務(wù)風(fēng)險，具體主要體現(xiàn)在以下三個方面：第一，建筑企業(yè)尚未意識到財務(wù)管理的重要性，很多建筑企業(yè)的財務(wù)管理工作僅限于財稅方面的實務(wù)操作，不重視企業(yè)財務(wù)報表的分析與預(yù)測，導(dǎo)致財務(wù)管理流于表面，對于企業(yè)經(jīng)濟效益的提升未產(chǎn)生實際作用。第二，建筑施工企業(yè)未重視稅務(wù)風(fēng)險預(yù)警，企業(yè)稅務(wù)工作人員的工作效率較低，同時未能及時防范可能存在的稅務(wù)風(fēng)險，導(dǎo)致企業(yè)經(jīng)濟利益受損。第三，建筑施工企業(yè)的會計核算工作并未完善，會計與稅務(wù)實務(wù)操作涉及面極為廣泛，很多建筑企業(yè)不重視核算工作，導(dǎo)致財務(wù)風(fēng)險大幅增加。以上問題導(dǎo)致我國建筑施工企業(yè)的財務(wù)管理水平亟需優(yōu)化，通過有效措施改善企業(yè)財務(wù)管理狀況，優(yōu)化財稅實務(wù)執(zhí)行力度，是今后建筑施工企業(yè)管理的重要工作。第一，建筑施工企業(yè)應(yīng)健全自身財務(wù)體系。企業(yè)財務(wù)體系是其進行財務(wù)管理的基礎(chǔ)，根據(jù)當(dāng)前財稅政策與相關(guān)法律條例，企業(yè)應(yīng)制定完善的財務(wù)體系以滿足其工作需求。通過企業(yè)現(xiàn)有財務(wù)稅收信息以及法律政策的約束，企業(yè)財務(wù)管理與工作人員的行為準(zhǔn)則將更加規(guī)范化，這對企業(yè)的長遠發(fā)展具有重要意義。第二，建筑施工企業(yè)應(yīng)提升財務(wù)工作人員水平并加以監(jiān)督管理。企業(yè)會計人員的工作能力與行為會直接影響企業(yè)財務(wù)工作效率與質(zhì)量，建筑施工企業(yè)應(yīng)加強對稅務(wù)工作人員的培訓(xùn)，通過提升企業(yè)財務(wù)人員的工作水平維護企業(yè)財務(wù)管理工作，嚴格按照會計與稅務(wù)實務(wù)細則完成工作，以此提高企業(yè)財務(wù)管理水平，降低企業(yè)財務(wù)風(fēng)險。第三，建筑施工企業(yè)應(yīng)做好財務(wù)風(fēng)險預(yù)警與防范工作。

受建筑施工特性影響，建筑企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營可能會面臨諸多風(fēng)險，為了防范決策失誤所帶來的可能后果，建筑施工企業(yè)應(yīng)更加重視財務(wù)風(fēng)險預(yù)警工作。總之，建筑施工企業(yè)的財務(wù)管理對其長遠發(fā)展尤為關(guān)鍵，企業(yè)會計與稅務(wù)實務(wù)操作是其財務(wù)管理水平的重要保障，在《建筑施工企業(yè)會計與稅務(wù)實務(wù)操作全書》一書指導(dǎo)下，建筑施工企業(yè)可采取有效措施優(yōu)化其會計與稅收實務(wù)操作，從而提高企業(yè)財務(wù)管理水平與經(jīng)濟效益。

作者：牛越 單位：天津商業(yè)大學(xué)會計學(xué)院

摘要:我國稅收一直是當(dāng)前我國社會主義財政收入的主要來源,是推進國家各項公共基礎(chǔ)設(shè)施建設(shè)的主要資金力量,也是當(dāng)前國家宏觀調(diào)控經(jīng)濟的重要手段,對于國民經(jīng)濟穩(wěn)定健康發(fā)展、社會和諧穩(wěn)定都起到了至關(guān)重要的促進作用。當(dāng)前,我國正在加強對于財稅人員工作的監(jiān)督管理與控制,完善了財稅人員工作的機制,并且隨著財稅人員管理模式的改革也在不斷深化。但是,當(dāng)前我國的財稅管理工作仍然出現(xiàn)一定問題與不足。現(xiàn)本文將重點針對這些問題進行分析,研究其相應(yīng)改革措施,提出一些相關(guān)建議和措施,以供參考。

關(guān)鍵詞:財政稅收；國民經(jīng)濟；問題；深化改革

我國作為一個發(fā)展中國家,其社會主義經(jīng)濟雖然還處于高速增長的時期,但是其經(jīng)濟基礎(chǔ)起點低。因此,我國的經(jīng)濟實力較發(fā)達國家相對薄弱,加上目前我們的國民對各種建設(shè)資金的需求量較大,國家財政的主要收入來源之一的財稅壓力更大?，F(xiàn)階段,我國財稅工作的成果遠遠超過了上世紀(jì)的財稅工作成果,但仍然具有較大的進步空間。

一、關(guān)于財政稅收

當(dāng)前市場經(jīng)濟環(huán)境中存在一些不確定因素，為適應(yīng)新形勢下的這種變化，需要進一步改革稅收工作。一方面,可以通過優(yōu)化財政支出的體系,使得財政支出的體系更規(guī)范合理,提高了稅收利益的使用率,更好地投入到基礎(chǔ)建設(shè)中,提高了人民的服務(wù)質(zhì)量。另一方面,我國的經(jīng)濟體制正在進行轉(zhuǎn)變的重大關(guān)鍵階段,傳統(tǒng)的稅收政策和體系已經(jīng)很難適應(yīng)當(dāng)前的需求,亟待逐步發(fā)展轉(zhuǎn)變。同時,從目前的情況來看,國內(nèi)財政差異是明顯的,但利益分配與管理工作嚴重失衡,財政預(yù)算中非常關(guān)鍵的支出必須端正,稅收的實際使用程度和財政預(yù)算水平必須充分結(jié)合這個時代的特點和實際情況,深化財稅體制改革。

二、當(dāng)前財政稅收深化改革的意義

摘要：經(jīng)濟社會和城市化的不斷發(fā)展，促使施工單位的發(fā)展機遇與挑戰(zhàn)并存，一方面推動了工程建筑行業(yè)的發(fā)展，工程的數(shù)量和規(guī)模在持續(xù)增加，另一方面給施工單位財稅工作的實施提出了更高的要求，財稅工作更復(fù)雜，涉及到的稅種和涉稅事項更加多樣化。為有效的提高施工單位的經(jīng)濟效益，其逐漸的強化了稅務(wù)意識，越來越重視稅務(wù)籌劃工作的實施，以期通過科學(xué)的籌劃，起到降低稅務(wù)負擔(dān)、科學(xué)避稅的目的。營改增是我國實施的一項重要稅收改革，相關(guān)工作的推進和實施，必然會對施工單位稅務(wù)管理、稅收籌劃等工作的實施造成影響。本文主要就造成的影響、營改增下提高施工單位稅務(wù)工作的對策和措施進行簡要分析，希望對減低營改增造成的負面影響，充分的享受稅收政策的福利，推進施工單位的持續(xù)健康發(fā)展有所啟示。

關(guān)鍵詞：營改增；施工單位；稅務(wù)

新時期，在推進施工單位持續(xù)健康發(fā)展的過程中，逐漸的強化了稅務(wù)意識，越來越重視稅務(wù)籌劃工作的實施，以期通過科學(xué)的籌劃，起到降低稅務(wù)負擔(dān)、科學(xué)避稅的目的。2016我國開展實施了“營改增”稅務(wù)政策，相關(guān)工作的推進和實施一定程度上對施工單位的稅務(wù)管理、稅收籌劃等產(chǎn)生了影響，促使稅務(wù)管理、稅收籌劃工作發(fā)生了一定的變化。相關(guān)單位和人員需要對此有基本的了解和把握，對財稅工作實施進一步的完善和優(yōu)化，通過票據(jù)管理、核算管理、信息化管理等方面管理工作的實施，提高施工單位稅務(wù)工作的效率和質(zhì)量，降低營改增造成的負面影響，充分的享受稅收政策的福利?！凹坠┎摹敝饕傅氖墙ㄖ髽I(yè)提供工程服務(wù)時，由建筑單位自行采購材料?！盃I改增”對這類施工企業(yè)的影響比較大，企業(yè)既要保證材料采購的規(guī)范性，關(guān)注材料價格，也需要強化稅務(wù)意識。

一、營改增背景下施工單位稅務(wù)工作的現(xiàn)狀

隨著工程建筑行業(yè)的不斷發(fā)展，施工單位在快速發(fā)展的同時，也面臨著更激烈的市場和行業(yè)競爭環(huán)境，很多施工單位的盈利空間都在縮小。為走出發(fā)展的困境，越來越重視施工技術(shù)和工藝的提高，強調(diào)做好一系列內(nèi)部監(jiān)督和管理控制工作。在不斷發(fā)展中，工程的數(shù)量和規(guī)模在持續(xù)增加，給施工單位財稅工作的實施提出了更高的要求，施工單位的財稅工作更復(fù)雜，涉及到的稅種和涉稅事項更加多樣化。而且，經(jīng)濟社會的不斷發(fā)展也推動著我國的政策調(diào)整和稅務(wù)改革，國家的征稅范圍、征稅對象、征收標(biāo)準(zhǔn)、征收方式等不同程度的發(fā)生著變化，要求施工單位根據(jù)現(xiàn)實工作的需要，不斷的完善和優(yōu)化財稅工作。通過科學(xué)的稅收籌劃、規(guī)范化的納稅行為及準(zhǔn)確的把握各項財稅政策，有效的降低施工單位的稅務(wù)負擔(dān)，規(guī)避不規(guī)范稅收行為，增加施工單位的收益和持續(xù)競爭力。在這一過程中，“營改增”政策的實施發(fā)揮了重要的作用。營改增是我國實施的一項重要稅收改革，強調(diào)在財稅管理工作開展中取消營業(yè)稅，相關(guān)應(yīng)稅項目改收增值稅?！盃I改增”政策的實施一定程度上有助于優(yōu)化和完善我國的財稅體制，在減少重復(fù)征稅、優(yōu)化市場秩序、降低企業(yè)稅負、深化供給側(cè)結(jié)構(gòu)性改革等方面均發(fā)揮了積極的作用，有助于創(chuàng)造更加公平、中性的稅收環(huán)境。相關(guān)工作的推進和實施一定程度上還會對施工單位的稅務(wù)管理、稅收籌劃等產(chǎn)生影響，促使稅務(wù)管理、稅收籌劃工作發(fā)生了一定的變化，如改善了施工單位需要不斷繳費的情況、降低施工單位的稅務(wù)成本。相關(guān)單位和人員需要對此有基本的了解和把握，準(zhǔn)確把握“營改增”政策實施帶來的機遇和挑戰(zhàn)，對財稅工作實施進一步的完善和優(yōu)化，提高施工單位稅務(wù)工作的效率和質(zhì)量，降低營改增造成的負面影響，充分的享受稅收政策的福利和便利，推進施工單位的持續(xù)發(fā)展。

二、營改增對施工單位稅務(wù)工作的影響

第一章總則

第一條為進一步推動全區(qū)經(jīng)濟建設(shè)和社會事業(yè)發(fā)展，夯實財稅基礎(chǔ)，充分調(diào)動各單位協(xié)稅護稅的積極性，促進全區(qū)財稅可持續(xù)增長和財稅任務(wù)全面完成，特制定本管理考核辦法。

第二條本辦法適用于高科技園、管理局、各街道、協(xié)稅護稅管理工作。

第二章協(xié)稅護稅機構(gòu)

第三條各街道（鄉(xiāng)、園、局）須成立協(xié)稅護稅領(lǐng)導(dǎo)小組，單位行政主要負責(zé)人為組長，分管經(jīng)濟工作的副職為副組長，領(lǐng)導(dǎo)小組下設(shè)辦公室，由經(jīng)濟辦主任兼任辦公室主任，負責(zé)協(xié)稅護稅日常事務(wù)工作。

第四條協(xié)稅護稅管理辦公室主要職責(zé)：負責(zé)稅源戶和閑置樓宇房產(chǎn)臺帳的建立和日常數(shù)據(jù)維護、更新、分析及報送等；負責(zé)配合稅務(wù)、工商部門開展專項行動以及法律法規(guī)宣傳等；負責(zé)開展協(xié)稅護稅其他日常事務(wù)工作等。