摘要：稅收策劃的目標(biāo)是實(shí)現(xiàn)企業(yè)利益的最大化。稅收策劃是在法律法規(guī)允許并鼓勵(lì)的范圍內(nèi)，通過對(duì)融資、投資、經(jīng)營(yíng)活動(dòng)等的事先籌劃和安排，對(duì)多種納稅方案進(jìn)行最優(yōu)化的一系列行為，稅收籌劃是企業(yè)合理合法的行為，是國(guó)家法律所允許的，更是企業(yè)財(cái)務(wù)管理的一項(xiàng)重要內(nèi)容。為實(shí)現(xiàn)企業(yè)利益的最大化，稅收策劃必須貫穿于企業(yè)運(yùn)作的各個(gè)階段。

關(guān)鍵詞：稅收策劃；財(cái)務(wù)管理；企業(yè)利益最大化

策劃是指人們?yōu)榱诉_(dá)成某種特定的目標(biāo)，借助一定的科學(xué)方法所進(jìn)行的創(chuàng)造性構(gòu)思及運(yùn)作方案設(shè)計(jì)。凡有決策和計(jì)劃的領(lǐng)域都有策劃。南宋辛棄疾在《議練民兵守淮疏》中說(shuō)：“事不前定不可以應(yīng)猝，兵不預(yù)謀不可以制勝，”他把策劃定義為做事之前的深思熟慮。

企業(yè)的稅收策劃是以企業(yè)發(fā)展的全局出發(fā)，為減輕企業(yè)的總體稅收負(fù)擔(dān)，增加企業(yè)的稅后利潤(rùn)而做出的一種戰(zhàn)略性的策劃活動(dòng)，它是現(xiàn)代企業(yè)財(cái)務(wù)戰(zhàn)略的重要構(gòu)成部分。稅收策劃是一項(xiàng)系統(tǒng)工程，貫穿于企業(yè)的設(shè)立到經(jīng)營(yíng)理財(cái)?shù)娜^程。稅收策劃是提升企業(yè)整體價(jià)值的重要途徑，也是提高企業(yè)財(cái)務(wù)管理水平的重要?jiǎng)恿?。一個(gè)企業(yè)如果沒有良好的稅收策劃就不能有效安排稅收事宜，也談不上有效的財(cái)務(wù)管理，更無(wú)法達(dá)到理想的企業(yè)財(cái)務(wù)目標(biāo)，對(duì)于追求價(jià)值最大化的企業(yè)來(lái)說(shuō)，如何在稅法許可的情況下實(shí)現(xiàn)稅負(fù)最低、最適宜，也就成為企業(yè)稅收策劃的重心所在。

稅收籌劃是指納稅人為了實(shí)現(xiàn)企業(yè)價(jià)值最大化或者股東權(quán)益最大化，在法律法規(guī)允許并鼓勵(lì)的范圍內(nèi)，通過對(duì)融資、投資、經(jīng)營(yíng)活動(dòng)等的事先籌劃和安排，對(duì)多種納稅方案進(jìn)行最優(yōu)化選擇的一系列行為。稅收籌劃是企業(yè)合理合法的行為，是國(guó)家法律所鼓勵(lì)的，更是企業(yè)財(cái)務(wù)管理的一項(xiàng)重要內(nèi)容。稅收籌劃的實(shí)質(zhì)就是在國(guó)家法律法規(guī)允許的范圍內(nèi)，實(shí)現(xiàn)節(jié)稅的目的。為實(shí)現(xiàn)企業(yè)利益的最大化，稅收策劃必須貫穿于企業(yè)運(yùn)作的各個(gè)階段。

1稅收策劃貫穿于企業(yè)機(jī)構(gòu)的設(shè)置過程

企業(yè)的經(jīng)營(yíng)活動(dòng)從始至終都涉及到稅收,企業(yè)的稅收籌劃不僅僅是一種節(jié)稅行為,也是企業(yè)財(cái)務(wù)管理的一個(gè)重要組成部分,企業(yè)都是以追求企業(yè)價(jià)值最大化為目標(biāo)的,就是追求效益,而通過稅收籌劃能夠使企業(yè)合法節(jié)約稅款支出,使企業(yè)獲得財(cái)務(wù)效益,因此,稅收籌劃方案都是圍繞企業(yè)的財(cái)務(wù)管理目標(biāo)來(lái)展開的,在稅收籌劃過程中考慮稅收成本降低的同時(shí),也要考慮綜合成本,將稅收籌劃融合進(jìn)財(cái)務(wù)管理的各個(gè)環(huán)節(jié)之中,互相配合實(shí)現(xiàn)企業(yè)價(jià)值最大化。

一、企業(yè)財(cái)務(wù)管理與稅收籌劃的關(guān)系

稅收籌劃作為企業(yè)財(cái)務(wù)管理的重要組成部分,在企業(yè)的生存和發(fā)展中日益受到重視。企業(yè)財(cái)務(wù)管理與稅收籌劃是相互聯(lián)系、相互影響的。

首先,財(cái)務(wù)管理中的各種決策都是同稅收問題密切相關(guān)的,通過稅收籌劃可以使企業(yè)合法節(jié)約稅款支出,為企業(yè)獲得財(cái)務(wù)效益,提高資金利潤(rùn)率,使整個(gè)企業(yè)的經(jīng)營(yíng)、投資行為合理、合法、經(jīng)營(yíng)活動(dòng)良性循環(huán),從而提高經(jīng)營(yíng)管理水平和企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益。

其次,稅收籌劃的任何一種應(yīng)用,都是同企業(yè)的財(cái)務(wù)管理密切相關(guān)的,通過財(cái)務(wù)策劃,可以充分進(jìn)行稅收籌劃的可行性分析、收益預(yù)測(cè)以及成本認(rèn)定。稅收籌劃方案的認(rèn)定是以企業(yè)的財(cái)務(wù)管理為基礎(chǔ)的,通過財(cái)務(wù)管理手段,才能預(yù)計(jì)不同的納稅方案,如果運(yùn)用手段不當(dāng),那么就可能會(huì)導(dǎo)致稅收籌劃方案的失敗。而且,稅收籌劃方案單單做出來(lái)是不行的,還需要有效的執(zhí)行,這就需要財(cái)務(wù)控制,如果納稅人的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)情況發(fā)生變化或者稅收政策出現(xiàn)調(diào)整,企業(yè)都必須運(yùn)用財(cái)務(wù)手段對(duì)稅收籌劃方案做出調(diào)整。因此,稅收籌劃方案的有效執(zhí)行是離不開企業(yè)的財(cái)務(wù)管理的。

二、企業(yè)財(cái)務(wù)管理進(jìn)行稅收籌劃需注意的問題

摘要：稅收策劃的目標(biāo)是實(shí)現(xiàn)企業(yè)利益的最大化。稅收策劃是在法律法規(guī)允許并鼓勵(lì)的范圍內(nèi)，通過對(duì)融資、投資、經(jīng)營(yíng)活動(dòng)等的事先籌劃和安排，對(duì)多種納稅方案進(jìn)行最優(yōu)化的一系列行為，稅收籌劃是企業(yè)合理合法的行為，是國(guó)家法律所允許的，更是企業(yè)財(cái)務(wù)管理的一項(xiàng)重要內(nèi)容。為實(shí)現(xiàn)企業(yè)利益的最大化，稅收策劃必須貫穿于企業(yè)運(yùn)作的各個(gè)階段。

關(guān)鍵詞：稅收策劃；財(cái)務(wù)管理；企業(yè)利益最大化

策劃是指人們?yōu)榱诉_(dá)成某種特定的目標(biāo)，借助一定的科學(xué)方法所進(jìn)行的創(chuàng)造性構(gòu)思及運(yùn)作方案設(shè)計(jì)。凡有決策和計(jì)劃的領(lǐng)域都有策劃。南宋辛棄疾在《議練民兵守淮疏》中說(shuō)：“事不前定不可以應(yīng)猝，兵不預(yù)謀不可以制勝，”他把策劃定義為做事之前的深思熟慮。

企業(yè)的稅收策劃是以企業(yè)發(fā)展的全局出發(fā)，為減輕企業(yè)的總體稅收負(fù)擔(dān)，增加企業(yè)的稅后利潤(rùn)而做出的一種戰(zhàn)略性的策劃活動(dòng)，它是現(xiàn)代企業(yè)財(cái)務(wù)戰(zhàn)略的重要構(gòu)成部分。稅收策劃是一項(xiàng)系統(tǒng)工程，貫穿于企業(yè)的設(shè)立到經(jīng)營(yíng)理財(cái)?shù)娜^程。稅收策劃是提升企業(yè)整體價(jià)值的重要途徑，也是提高企業(yè)財(cái)務(wù)管理水平的重要?jiǎng)恿?。一個(gè)企業(yè)如果沒有良好的稅收策劃就不能有效安排稅收事宜，也談不上有效的財(cái)務(wù)管理，更無(wú)法達(dá)到理想的企業(yè)財(cái)務(wù)目標(biāo)，對(duì)于追求價(jià)值最大化的企業(yè)來(lái)說(shuō)，如何在稅法許可的情況下實(shí)現(xiàn)稅負(fù)最低、最適宜，也就成為企業(yè)稅收策劃的重心所在。

稅收籌劃是指納稅人為了實(shí)現(xiàn)企業(yè)價(jià)值最大化或者股東權(quán)益最大化，在法律法規(guī)允許并鼓勵(lì)的范圍內(nèi)，通過對(duì)融資、投資、經(jīng)營(yíng)活動(dòng)等的事先籌劃和安排，對(duì)多種納稅方案進(jìn)行最優(yōu)化選擇的一系列行為。稅收籌劃是企業(yè)合理合法的行為，是國(guó)家法律所鼓勵(lì)的，更是企業(yè)財(cái)務(wù)管理的一項(xiàng)重要內(nèi)容。稅收籌劃的實(shí)質(zhì)就是在國(guó)家法律法規(guī)允許的范圍內(nèi)，實(shí)現(xiàn)節(jié)稅的目的。為實(shí)現(xiàn)企業(yè)利益的最大化，稅收策劃必須貫穿于企業(yè)運(yùn)作的各個(gè)階段。

1稅收策劃貫穿于企業(yè)機(jī)構(gòu)的設(shè)置過程

摘要：稅收策劃的目標(biāo)是實(shí)現(xiàn)企業(yè)利益的最大化。稅收策劃是在法律法規(guī)允許并鼓勵(lì)的范圍內(nèi)，通過對(duì)融資、投資、經(jīng)營(yíng)活動(dòng)等的事先籌劃和安排，對(duì)多種納稅方案進(jìn)行最優(yōu)化的一系列行為，稅收籌劃是企業(yè)合理合法的行為，是國(guó)家法律所允許的，更是企業(yè)財(cái)務(wù)管理的一項(xiàng)重要內(nèi)容。為實(shí)現(xiàn)企業(yè)利益的最大化，稅收策劃必須貫穿于企業(yè)運(yùn)作的各個(gè)階段。

關(guān)鍵詞：稅收策劃；財(cái)務(wù)管理；企業(yè)利益最大化

策劃是指人們?yōu)榱诉_(dá)成某種特定的目標(biāo)，借助一定的科學(xué)方法所進(jìn)行的創(chuàng)造性構(gòu)思及運(yùn)作方案設(shè)計(jì)。凡有決策和計(jì)劃的領(lǐng)域都有策劃。南宋辛棄疾在《議練民兵守淮疏》中說(shuō)：“事不前定不可以應(yīng)猝，兵不預(yù)謀不可以制勝，”他把策劃定義為做事之前的深思熟慮。

企業(yè)的稅收策劃是以企業(yè)發(fā)展的全局出發(fā)，為減輕企業(yè)的總體稅收負(fù)擔(dān)，增加企業(yè)的稅后利潤(rùn)而做出的一種戰(zhàn)略性的策劃活動(dòng)，它是現(xiàn)代企業(yè)財(cái)務(wù)戰(zhàn)略的重要構(gòu)成部分。稅收策劃是一項(xiàng)系統(tǒng)工程，貫穿于企業(yè)的設(shè)立到經(jīng)營(yíng)理財(cái)?shù)娜^程。稅收策劃是提升企業(yè)整體價(jià)值的重要途徑，也是提高企業(yè)財(cái)務(wù)管理水平的重要?jiǎng)恿ΑＲ粋€(gè)企業(yè)如果沒有良好的稅收策劃就不能有效安排稅收事宜，也談不上有效的財(cái)務(wù)管理，更無(wú)法達(dá)到理想的企業(yè)財(cái)務(wù)目標(biāo)，對(duì)于追求價(jià)值最大化的企業(yè)來(lái)說(shuō)，如何在稅法許可的情況下實(shí)現(xiàn)稅負(fù)最低、最適宜，也就成為企業(yè)稅收策劃的重心所在。

稅收籌劃是指納稅人為了實(shí)現(xiàn)企業(yè)價(jià)值最大化或者股東權(quán)益最大化，在法律法規(guī)允許并鼓勵(lì)的范圍內(nèi)，通過對(duì)融資、投資、經(jīng)營(yíng)活動(dòng)等的事先籌劃和安排，對(duì)多種納稅方案進(jìn)行最優(yōu)化選擇的一系列行為。稅收籌劃是企業(yè)合理合法的行為，是國(guó)家法律所鼓勵(lì)的，更是企業(yè)財(cái)務(wù)管理的一項(xiàng)重要內(nèi)容。稅收籌劃的實(shí)質(zhì)就是在國(guó)家法律法規(guī)允許的范圍內(nèi)，實(shí)現(xiàn)節(jié)稅的目的。為實(shí)現(xiàn)企業(yè)利益的最大化，稅收策劃必須貫穿于企業(yè)運(yùn)作的各個(gè)階段。

1稅收策劃貫穿于企業(yè)機(jī)構(gòu)的設(shè)置過程

摘要：論述了稅收籌劃在現(xiàn)代企業(yè)籌資決策中的重要意義及籌資決策中進(jìn)行稅收籌劃的基本原則和方法，為在企業(yè)財(cái)務(wù)管理中稅收籌劃的運(yùn)用提供了一定的參考意見。

關(guān)鍵詞：財(cái)務(wù)管理目標(biāo)；籌資決策；稅收籌劃

財(cái)務(wù)管理是現(xiàn)代企業(yè)管理系統(tǒng)中的價(jià)值管理系統(tǒng)的子系統(tǒng)，它通過企業(yè)投資、籌資活動(dòng)的財(cái)務(wù)決策和資產(chǎn)、成本費(fèi)用、收益分配的管理，以實(shí)現(xiàn)“企業(yè)價(jià)值最大化”的管理目標(biāo)。稅收的征收無(wú)疑增加了企業(yè)負(fù)擔(dān)，減少了企業(yè)的既得利益，因此，企業(yè)通過合法的途徑進(jìn)行稅收籌劃，以期達(dá)到整體稅后利潤(rùn)最大化，已成為企業(yè)財(cái)務(wù)管理的出發(fā)點(diǎn)。

籌資管理是財(cái)務(wù)管理的重要組成部分，對(duì)于一個(gè)企業(yè)來(lái)講，企業(yè)經(jīng)營(yíng)所需的資金，無(wú)論從何種渠道取得，都存在一定的資金成本，而企業(yè)籌資的目標(biāo)是在滿足自身資金需要的基礎(chǔ)上，通過選擇適當(dāng)?shù)那?、方式，取得資金，以實(shí)現(xiàn)最低資金成本和財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)最低的最佳資本結(jié)構(gòu)。由于不同的籌資渠道稅收規(guī)定不相同，其稅后資金成本和風(fēng)險(xiǎn)也不一樣，因此有必要對(duì)籌資決策中的稅收籌劃進(jìn)行研究。

1籌資決策中稅收籌劃應(yīng)服從于企業(yè)財(cái)務(wù)管理目標(biāo)——企業(yè)價(jià)值最大化

稅收籌劃一般是通過降低稅收成本和延遲納稅兩種基本方法來(lái)實(shí)現(xiàn)稅收支出的節(jié)約，取得“節(jié)稅”的收益，而選擇低稅負(fù)的納稅方案又包括稅收負(fù)擔(dān)的規(guī)進(jìn)和稅收負(fù)擔(dān)由高向低的轉(zhuǎn)換。因此，企業(yè)籌劃獲取節(jié)稅利益的途徑主要有企業(yè)稅收負(fù)擔(dān)的規(guī)避、企業(yè)稅收負(fù)擔(dān)從高向低的轉(zhuǎn)換和企業(yè)納稅期的滯延等三種。

政策性稅收籌劃是指特大型企業(yè)集團(tuán)在不違背稅收立法精神的前提下，與國(guó)家政府中的稅務(wù)、財(cái)政等部門進(jìn)行協(xié)商，試圖改變現(xiàn)有對(duì)企業(yè)或行業(yè)不適用的稅收制度，以實(shí)現(xiàn)企業(yè)利潤(rùn)最大化的理財(cái)方法。從制度經(jīng)濟(jì)學(xué)角度看，這種籌劃實(shí)質(zhì)上是一種稅收制度籌劃的創(chuàng)新活動(dòng)。特大型企業(yè)集團(tuán)發(fā)現(xiàn)現(xiàn)行稅收制度的非均衡，從而產(chǎn)生的稅收制度創(chuàng)新需求，政府根據(jù)這一制度需求對(duì)稅收制度的供給進(jìn)行調(diào)整，以實(shí)現(xiàn)稅收制度均衡。政策性稅收籌劃是一種新的更有效率的稅收制度來(lái)改進(jìn)、替代另一種稅收制度的過程。這一基本論斷是本文從新制度經(jīng)濟(jì)學(xué)的視角來(lái)透視政策性稅收籌劃的基本依據(jù)。

政策性稅收籌劃起點(diǎn)

根據(jù)新制度經(jīng)濟(jì)學(xué)的基本理論，稅收制度的非均衡可理解為稅收博弈的參與人對(duì)現(xiàn)行稅制不滿意狀態(tài)，從供求關(guān)系看，是指制度供給與制度需求不一致的一種狀態(tài)。政策性稅收籌劃實(shí)際上就是對(duì)稅收制度非均衡的一種反應(yīng)。法律和政策在實(shí)施中出現(xiàn)結(jié)果上的不平等，壓抑了行業(yè)生產(chǎn)的積極性，勢(shì)必會(huì)影響到該經(jīng)濟(jì)主體的利益，導(dǎo)致其在競(jìng)爭(zhēng)中處于劣勢(shì)，失去同其他同類企業(yè)競(jìng)爭(zhēng)的公平性，從而導(dǎo)致效率損失。稅收制度的非均衡必然意味著現(xiàn)行稅制安排的凈收益小于可供選擇稅制安排的凈收益，而基于行業(yè)特殊性的對(duì)原有稅法與稅收政策的修正和部分的改進(jìn)，正體現(xiàn)了稅收制度由非均衡到均衡的運(yùn)動(dòng)，由于這種改進(jìn)符合公平與合理的稅收原則，國(guó)家的利益不但不會(huì)減少，反而會(huì)因?yàn)樾袠I(yè)生產(chǎn)積極性的提高將大幅度增加，形成稅收制度創(chuàng)新的潛在收益，導(dǎo)致新的潛在制度需求，從而構(gòu)成政策性稅收籌劃的邏輯起點(diǎn)。

政策性稅收籌劃的邏輯路徑

政策性稅收籌劃的過程是稅收制度由非均衡走向均衡的過程。稅收制度的非均衡表明了潛在收益的存在，而這種潛在收益在現(xiàn)存制度中是無(wú)法獲取的。只有通過改變?cè)械亩愂罩贫劝才?，選擇和建立一種新的均衡基礎(chǔ)上的制度安排才能獲得潛在收益。稅收制度由非均衡到均衡的軌跡就是政策性稅收籌劃的邏輯路徑。

這一邏輯路徑的主要思想是，現(xiàn)行稅收制度的非均衡是政策性稅收籌劃的出發(fā)點(diǎn)，政府和稅務(wù)部門應(yīng)在此基礎(chǔ)上，充分考慮納稅人對(duì)稅制的接受程度，不斷地調(diào)整稅收制度供給以滿足稅收制度需求，從而實(shí)現(xiàn)稅收制度由非均衡到均衡的運(yùn)動(dòng)。

摘要：隨著我國(guó)經(jīng)濟(jì)的發(fā)展，社會(huì)的進(jìn)步，工業(yè)地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)的相關(guān)問題也漸漸引起了人們的重視，對(duì)于房地產(chǎn)行業(yè)來(lái)說(shuō)，其具有資金密集的特征，因此在財(cái)務(wù)管理與稅務(wù)策劃方面存在著一定的難度，只有對(duì)這些問題進(jìn)行解決，才能夠真正地詮釋稅務(wù)策劃的價(jià)值，發(fā)揮財(cái)務(wù)管理的作用。據(jù)此，本文對(duì)相關(guān)問題進(jìn)行分析，希望能夠?qū)ΜF(xiàn)實(shí)有所幫助。

關(guān)鍵詞：企業(yè);財(cái)務(wù)管理;稅務(wù)策劃;發(fā)展

隨著我國(guó)社會(huì)的進(jìn)步，房地產(chǎn)行業(yè)的發(fā)展態(tài)勢(shì)較為明顯，二者相輔相成，形成了良性循環(huán)。正因?yàn)槲覈?guó)經(jīng)濟(jì)水平得到了提升，房地產(chǎn)行業(yè)才具備了發(fā)展空間，與此同時(shí)，房地產(chǎn)行業(yè)的發(fā)展也間接帶動(dòng)了我國(guó)經(jīng)濟(jì)的持續(xù)發(fā)展，可以說(shuō)，如果能夠保證我國(guó)房地產(chǎn)行業(yè)發(fā)展的穩(wěn)定性，那么無(wú)論是房地產(chǎn)行業(yè)還是國(guó)家經(jīng)濟(jì)都可以達(dá)成雙贏的局面。然而，從現(xiàn)實(shí)情況來(lái)看，作為資金密集型行業(yè)的代表，房地產(chǎn)行業(yè)不可避免地存在著融資難度較大、財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)較高的特點(diǎn)，尤其是在近幾年地產(chǎn)行業(yè)數(shù)量持續(xù)增長(zhǎng)的背景下，對(duì)這些問題進(jìn)行解決已經(jīng)具備一定的迫切性。工業(yè)地產(chǎn)是房地產(chǎn)行業(yè)中的重要部分，在市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)環(huán)境較為復(fù)雜、激烈的情況下，想要合理進(jìn)行發(fā)展，就必須實(shí)施科學(xué)的稅負(fù)策劃，提高自身的財(cái)務(wù)管理水平，在提升資金利用效率的基礎(chǔ)上降低企業(yè)管理成本。

1工業(yè)地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)財(cái)務(wù)管理與稅務(wù)策劃的聯(lián)系

想要對(duì)整體問題進(jìn)行分析，就必須在一定程度上明確基礎(chǔ)問題。從企業(yè)角度來(lái)看，無(wú)論是財(cái)務(wù)管理工作還是稅務(wù)策劃工作都十分重要，十分必要，同時(shí)，兩種工作還存在著相輔相成的關(guān)系，因?yàn)樨?cái)務(wù)管理包括稅務(wù)策劃，稅務(wù)策劃隸屬于財(cái)務(wù)管理，在工業(yè)地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)中，財(cái)務(wù)管理與稅務(wù)策劃可以說(shuō)是相輔相成、不可分割。想要明確工業(yè)地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)的財(cái)務(wù)管理水平，就必須通過稅務(wù)籌劃進(jìn)行具體的判斷，在現(xiàn)實(shí)情況中實(shí)施稅務(wù)策劃能盡最大努力減少稅收支出。另外，對(duì)于工業(yè)地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)來(lái)說(shuō)，其所隸屬的房地產(chǎn)行業(yè)存在著較為鮮明的特點(diǎn)，其中主要的特點(diǎn)就是資金流動(dòng)十分密集，在這樣的情況下，有必要實(shí)施稅務(wù)籌劃，促進(jìn)企業(yè)發(fā)展，提升企業(yè)財(cái)務(wù)管理水平。在執(zhí)行過程中，稅務(wù)策劃必須要完全的按照稅法規(guī)定的要求進(jìn)行實(shí)施，相關(guān)人員應(yīng)根據(jù)工業(yè)地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)的實(shí)際財(cái)務(wù)管理情況完善稅收策劃的整體標(biāo)準(zhǔn)，降低企業(yè)的稅收支出，間接提升企業(yè)的利潤(rùn)，另外，如果能夠?qū){稅時(shí)間進(jìn)行推遲，也可以較好地促進(jìn)企業(yè)的發(fā)展，提升企業(yè)的財(cái)務(wù)管理工作水平，對(duì)先進(jìn)的管理思想進(jìn)行落實(shí)。另外，工業(yè)地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)在財(cái)務(wù)管理過程中最重要的就是融資，將這些工作完全地融入企業(yè)財(cái)務(wù)管理環(huán)節(jié)中能提升企業(yè)效益，因此，工業(yè)地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)相關(guān)領(lǐng)導(dǎo)應(yīng)充分重視財(cái)務(wù)管理、稅務(wù)策劃的問題。

2企業(yè)普遍存在的財(cái)務(wù)管理、稅務(wù)策劃問題

市場(chǎng)調(diào)研報(bào)告

市場(chǎng)調(diào)研報(bào)告

[編者按：隨著市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)體制的不斷健全和發(fā)展，市場(chǎng)化運(yùn)作方式越來(lái)越多被各類行業(yè)及組織所引用。2005年4月20日，××地稅局策劃了“北京市地方稅務(wù)局與北京××農(nóng)業(yè)股份有限公司結(jié)成稅收宣傳戰(zhàn)略伙伴簽約儀式”的宣傳活動(dòng)，強(qiáng)強(qiáng)聯(lián)合，通過企業(yè)以產(chǎn)品包裝、抽獎(jiǎng)等多種途徑將稅法大范圍地傳遞到消費(fèi)者手中，宣傳效果明顯，同時(shí)稅務(wù)部門還節(jié)省宣傳經(jīng)費(fèi)20余萬(wàn)元。本文結(jié)合此次活動(dòng)的運(yùn)作過程，從理論、實(shí)踐等不同角度探討了稅收宣傳工作市場(chǎng)化運(yùn)作的可行性和實(shí)效性，針對(duì)尚存在的不足，對(duì)稅收宣傳市場(chǎng)好運(yùn)作的長(zhǎng)遠(yuǎn)發(fā)展展開思考，值得借鑒。供大家參考。]

黨的十四大第一次明確提出，我國(guó)經(jīng)濟(jì)體制改革的目標(biāo)是建立社會(huì)主義市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)體制。如今，經(jīng)過幾年的實(shí)踐和理論探索，社會(huì)主義市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)體制已初具規(guī)模，隨之而來(lái)的市場(chǎng)化運(yùn)作方式也成為各類組織在市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)環(huán)境中生存、發(fā)展的首選。2005年4月20日，由北京市地稅局、××地稅局和××農(nóng)業(yè)股份有限公司共同主辦的“北京市地方稅務(wù)局與北京××農(nóng)業(yè)股份有限公司結(jié)成稅收宣傳戰(zhàn)略伙伴簽約儀式”順利舉行，地稅部門宣傳工作成功引入市場(chǎng)化運(yùn)作機(jī)制，實(shí)現(xiàn)了稅收宣傳方式、載體的創(chuàng)新。

一、市場(chǎng)化運(yùn)作的概念與發(fā)展趨勢(shì)（一）概念

隨著社會(huì)主義市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)體制的不斷健全與完善，“市場(chǎng)化運(yùn)作”一詞被越來(lái)越多的學(xué)者所“青睞”，市場(chǎng)化運(yùn)作方式也被各行各業(yè)所運(yùn)用，然而，什么是“市場(chǎng)化運(yùn)作”，如何進(jìn)行市場(chǎng)化運(yùn)作卻因各種行業(yè)情況迥異而使其概念莫衷一是。有的學(xué)者認(rèn)為，市場(chǎng)化運(yùn)作就是按照市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的發(fā)展規(guī)律，實(shí)現(xiàn)企業(yè)經(jīng)濟(jì)利益最大化；有的學(xué)者認(rèn)為，市場(chǎng)化運(yùn)作就是整合各類“可為我用”的資源，實(shí)現(xiàn)經(jīng)濟(jì)效益與社會(huì)效益相統(tǒng)一；還有學(xué)者認(rèn)為，市場(chǎng)化運(yùn)作是對(duì)實(shí)施主體從外至內(nèi)的優(yōu)化與完善。

摘要：新時(shí)期發(fā)展的“營(yíng)改增”環(huán)境背景下，房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)的稅率發(fā)生改變，要想在“營(yíng)改增”的環(huán)境中贏來(lái)更多發(fā)展機(jī)遇，就應(yīng)該積極采用納稅策劃的方式，將納稅策劃融入自身的經(jīng)營(yíng)管理的各項(xiàng)工作，采用和自身相適應(yīng)的納稅策劃的策略，爭(zhēng)取到更多的優(yōu)惠政策，彰顯出納稅策劃在自身經(jīng)營(yíng)管理中的優(yōu)勢(shì)，為房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)的后續(xù)發(fā)展提供基礎(chǔ)保障。

關(guān)鍵詞：納稅策劃；房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)；經(jīng)營(yíng)管理；應(yīng)用

近幾年我國(guó)在供給側(cè)結(jié)構(gòu)改革中房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)作為重點(diǎn)的產(chǎn)業(yè)，調(diào)控政策開始收縮，市場(chǎng)發(fā)展速度減慢，在激烈競(jìng)爭(zhēng)的市場(chǎng)環(huán)境中要想提升自身競(jìng)爭(zhēng)實(shí)力，就應(yīng)在經(jīng)營(yíng)管理期間開展納稅策劃工作，精細(xì)化實(shí)現(xiàn)管理的目的，降低納稅成本提升自身的經(jīng)濟(jì)效益。

一、房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)的納稅策劃分析

房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)在新時(shí)期的背景下，納稅策劃的內(nèi)容主要為：首先，子公司設(shè)立期間的工作。房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)在自身的納稅策劃期間應(yīng)結(jié)合市場(chǎng)宏觀經(jīng)濟(jì)特點(diǎn)、自身的財(cái)務(wù)管理情況、經(jīng)營(yíng)管理發(fā)展目的、規(guī)劃決策方案等，開展相關(guān)的納稅策劃工作，設(shè)立子公司，子公司和母公司之間共同承擔(dān)稅負(fù)，如果在于其階段之內(nèi)分公司不能盈利，就可以選擇總公司的形式，如果在短時(shí)間之內(nèi)子公司可以盈利，就可以選擇子母公司的形式，這樣可以節(jié)約納稅的成本。其次，取得土地的經(jīng)營(yíng)管理階段，企業(yè)一般會(huì)采用合作開發(fā)形式、資產(chǎn)收購(gòu)形式等開展工作，很容易導(dǎo)致稅收成本增加，甚至直接制約整個(gè)項(xiàng)目的開發(fā)建設(shè)。而在開展納稅策劃工作之后，就可以利用資產(chǎn)收購(gòu)手段、股權(quán)收購(gòu)手段等全面剖析項(xiàng)目開發(fā)的內(nèi)容，節(jié)約納稅成本的同時(shí)提升自身的效益。最后，具體的開發(fā)建設(shè)、銷售的經(jīng)營(yíng)管理期間，房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)開展納稅策劃工作，可采用臨界點(diǎn)的形式，增加扣除項(xiàng)目金額或者是進(jìn)行費(fèi)用的轉(zhuǎn)移，以此節(jié)約納稅的成本。例如：經(jīng)營(yíng)管理期間納稅策劃中選擇采用增加扣除項(xiàng)目金額的方式，可通過精裝修的形式，起到一定的扣除項(xiàng)目放大效應(yīng)。在使用費(fèi)用轉(zhuǎn)移方式期間，企業(yè)自身可代收費(fèi)用，也可開發(fā)間接性的項(xiàng)目增加費(fèi)用，在增加開發(fā)成本口徑的情況下，起到節(jié)約納稅成本的作用。［1］

二、納稅策劃在房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理中應(yīng)用的價(jià)值

【摘要】納稅策劃是指企業(yè)在經(jīng)營(yíng)、投資、理財(cái)活動(dòng)中充分考慮稅收因素,通過對(duì)各種決策中不同納稅方案經(jīng)濟(jì)效益的測(cè)算和綜合衡量,全面地對(duì)上述企業(yè)活動(dòng)做事前的籌劃和安排,以盡可能地節(jié)約納稅成本.而政府對(duì)企業(yè)指令是政府出于整個(gè)社會(huì)體系的統(tǒng)籌考慮,而對(duì)企業(yè)下的行政指令,有時(shí)往往成為企業(yè),特別是私營(yíng)企業(yè)得很大的負(fù)擔(dān).但企業(yè)只要轉(zhuǎn)換思維,合理利用國(guó)家相關(guān)稅收政策,就能做出很好的稅收籌劃,為企業(yè)的經(jīng)營(yíng)節(jié)省很大的成本.變負(fù)擔(dān)為推動(dòng)企業(yè)發(fā)展的動(dòng)力。

【關(guān)鍵詞】納稅策劃企業(yè)

為了減輕稅負(fù)，企業(yè)的管理者們可謂絞盡腦汁，有的甚至不惜以身試法，采取做幾套賬、少列收入、多列成本、虛開增值稅發(fā)票等等手段。其實(shí)只要認(rèn)真研究稅法，進(jìn)行充分、有效的納稅策劃，在不違法的前提下也可以少納稅。

一、納稅籌劃

納稅策劃是納稅人通過非違法的避稅方法和合法的節(jié)稅方法以及稅負(fù)轉(zhuǎn)嫁方法達(dá)到盡可能減少納稅的行為。納稅籌劃形成較為完整的理論與實(shí)務(wù)體系的標(biāo)志應(yīng)該是1959年歐洲成立的稅務(wù)聯(lián)合會(huì)，其成員遍布美、法、德、意等22個(gè)國(guó)家，由從事稅務(wù)咨詢的專業(yè)人士和團(tuán)體組成，明確提出以稅務(wù)咨詢?yōu)橹行拈_展稅務(wù)服務(wù)，而納稅籌劃就是其服務(wù)的主要內(nèi)容。

納稅籌劃應(yīng)包括三個(gè)內(nèi)容：一是采用合法的手段進(jìn)行的節(jié)稅籌劃，換句話說(shuō)這是將節(jié)稅與納稅籌劃等同的觀點(diǎn)；二是采用非違法的手段進(jìn)行的避稅籌劃，將納稅籌劃外延延伸到各種類型的少繳稅、不繳稅的行為，甚至將逃稅策劃、欠稅策劃都包括在納稅籌劃的概念中；三是采用經(jīng)濟(jì)手段，特別是價(jià)格手段進(jìn)行的稅收轉(zhuǎn)嫁籌劃。納稅籌劃是指納稅人在國(guó)家現(xiàn)行稅法及相關(guān)法規(guī)允許的范圍內(nèi)，依據(jù)稅法中的“允許”、“不允許”以及“非不允許”的項(xiàng)目和內(nèi)容等，采用一切合法和不違法的手段，通過對(duì)企業(yè)籌資、投資、經(jīng)營(yíng)等活動(dòng)涉稅事項(xiàng)的安排，以實(shí)現(xiàn)納稅人財(cái)富最大化和涉稅風(fēng)險(xiǎn)最小化的財(cái)務(wù)管理活動(dòng)。納稅籌劃的核心是規(guī)范納稅，最終目標(biāo)是既不多繳稅，也不少繳稅。