同志們

一、提高認(rèn)識(shí)。進(jìn)一步增強(qiáng)做好國(guó)庫(kù)集中收付制度改革工作的責(zé)任感和緊迫感

實(shí)施財(cái)政國(guó)庫(kù)集中收付制度。國(guó)庫(kù)集中收付制度改革勢(shì)在必行。目前，進(jìn)一步深化財(cái)政體制改革、加快建立適合社會(huì)主義市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)發(fā)展公共財(cái)政體系的需要。從上級(jí)要求看。中央各部委和國(guó)家機(jī)關(guān)均已全面實(shí)行了國(guó)庫(kù)集中收付制度。截至2006年末，14個(gè)市及葫蘆島、康平等30多個(gè)縣區(qū)也都已實(shí)行了財(cái)政國(guó)庫(kù)集中收付制度。根據(jù)省財(cái)政廳今年6月27日召開的全省財(cái)政國(guó)庫(kù)工作會(huì)議要求，各縣區(qū)在年內(nèi)必須全面實(shí)現(xiàn)財(cái)政部提出的橫向到邊、縱向到底”要求目標(biāo)。從我縣實(shí)際情況看，雖然在這方面我已經(jīng)先走了一步，取得了一些成效，但與上級(jí)要求還有一定差距，還有許多不盡完善的地方。因此，必須進(jìn)一步統(tǒng)一思想，充分認(rèn)識(shí)財(cái)政國(guó)庫(kù)集中收付制度改革工作的重大意義，積極采取有效措施，切實(shí)把這項(xiàng)工作做的更完善、更規(guī)范。

第一。建立社會(huì)主義市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)條件下公共財(cái)政管理體制的重要內(nèi)容。為逐步建立與社會(huì)主義經(jīng)濟(jì)發(fā)展相適應(yīng)的公共財(cái)政管理體制，進(jìn)行國(guó)庫(kù)集中收付制度改革。2001年3月，國(guó)務(wù)院批準(zhǔn)下發(fā)了財(cái)政國(guó)庫(kù)管理體制改革方案》明確提出了建立以國(guó)庫(kù)單一帳戶為基礎(chǔ)、資金繳撥以國(guó)庫(kù)集中收付制度為主要形式的財(cái)政國(guó)庫(kù)管理制度。由于國(guó)庫(kù)集中收付制度貫穿于公共財(cái)政管理全過程，不僅可以通過監(jiān)督財(cái)政資金注入和流出各個(gè)公共機(jī)構(gòu)的各個(gè)環(huán)節(jié)來(lái)控制預(yù)算執(zhí)行過程，而且也可以為預(yù)算編制和制定各項(xiàng)財(cái)政政策提供準(zhǔn)確依據(jù)。因此，國(guó)庫(kù)集中收付制度改革是預(yù)算執(zhí)行的根本性制度，也是建立科學(xué)規(guī)范的部門預(yù)算編制和財(cái)政監(jiān)督的重要保證。

第二。提高財(cái)政財(cái)務(wù)管理科學(xué)化、法制化程度的有效手段。國(guó)庫(kù)集中收付制度要求財(cái)政收繳方式和支出去向及支付方式必須建立在法制的基礎(chǔ)上，進(jìn)行國(guó)庫(kù)集中收付制度改革。并合理界定征收機(jī)關(guān)、財(cái)政部門、預(yù)算單位和銀行的各自職責(zé)范圍，實(shí)行科學(xué)規(guī)范管理。從財(cái)政部門內(nèi)部看，實(shí)行預(yù)算編制、執(zhí)行、監(jiān)督相對(duì)分開，一場(chǎng)內(nèi)部的自我革命；從各部門之間的關(guān)系看，財(cái)政部門、預(yù)算單位、銀行在財(cái)政資金運(yùn)行的全過程中，都分別持有統(tǒng)一規(guī)范的可以相互核對(duì)的收支帳冊(cè)，從而使預(yù)算執(zhí)行更加規(guī)范透明；從預(yù)算單位看，做為預(yù)算執(zhí)行的主體，國(guó)庫(kù)集中收付制度要求預(yù)算單位必須加強(qiáng)財(cái)務(wù)管理，科學(xué)、準(zhǔn)確、細(xì)致地編制部門預(yù)算和用款計(jì)劃，并按規(guī)范程序收繳和使用財(cái)政資金，從而使財(cái)務(wù)管理和單位業(yè)務(wù)開展實(shí)現(xiàn)了有機(jī)結(jié)合。

第三。提高財(cái)政資金運(yùn)行效益、降低財(cái)政籌資成本的可靠保證。實(shí)行國(guó)庫(kù)集中收付制度后，進(jìn)行國(guó)庫(kù)集中收付制度改革。全部財(cái)政性資金在發(fā)生實(shí)際支付行為前，都集中存放在國(guó)庫(kù)單一帳戶體系內(nèi)，這有利于財(cái)政部門加強(qiáng)對(duì)財(cái)政資金的統(tǒng)一調(diào)度和管理。同時(shí)，由于預(yù)算單位未使用的資金都保存在國(guó)庫(kù)單一帳戶，財(cái)政部門可以依法對(duì)結(jié)余的國(guó)庫(kù)資金進(jìn)行資本運(yùn)作，不僅可以有效降低財(cái)政籌資成本，而且可以使國(guó)庫(kù)資金得到增值，從而增加財(cái)政收入。

一、集中核算與集中收付的聯(lián)系與區(qū)別

（一）集中核算與集中收付的相同之處是：

1.兩者都能形成單一賬戶，把資金直接支付給商品供應(yīng)商和勞務(wù)提供者。

2.兩者都以統(tǒng)管政府財(cái)政性收支為前提，都是為加強(qiáng)財(cái)政性收支全過程的控制，改變監(jiān)控手段，控制關(guān)口前移。

3.兩者都以所有的財(cái)政性資金集中收付為目標(biāo)，有利于形成財(cái)政內(nèi)控機(jī)制。

4.兩者都面臨相同的法律問題。目前國(guó)內(nèi)法律不支持剝奪單位核算權(quán)，同樣亦不支持剝奪單位財(cái)務(wù)管理權(quán)有機(jī)構(gòu)的出納自主權(quán)。

編者按：本文主要從國(guó)庫(kù)集中收付內(nèi)控制度構(gòu)建的基礎(chǔ)工作；國(guó)庫(kù)集中收付內(nèi)控制度構(gòu)建的三大要點(diǎn)進(jìn)行論述。其中，主要包括：明確要加強(qiáng)財(cái)政資金管理,避免資金安全問題發(fā)生、加強(qiáng)政治思想教育,提高個(gè)人道德修為、統(tǒng)一思想,提高認(rèn)識(shí),確保財(cái)政資金安全作為國(guó)庫(kù)基礎(chǔ)管理工作的重中之重、細(xì)化崗位職責(zé),明確崗位分工、嚴(yán)格堅(jiān)持不相容崗位相互分離的原則、為保證各項(xiàng)工作的延續(xù)性,必須實(shí)行AB崗位制度、在遵循前兩條原則的前提下,精心設(shè)置崗位,細(xì)化崗位職責(zé)、加強(qiáng)內(nèi)部督查督辦力度,嚴(yán)格實(shí)行行政過錯(cuò)過失責(zé)任追究、實(shí)現(xiàn)國(guó)庫(kù)工作信息化,加強(qiáng)網(wǎng)絡(luò)及密碼建設(shè)等。具體請(qǐng)?jiān)斠姟?/p>

摘要:隨著幾起全國(guó)財(cái)政資金大案的爆發(fā),構(gòu)建國(guó)庫(kù)集中收付內(nèi)控制度迫在眉睫,這是財(cái)政國(guó)庫(kù)集中收付制度改革以來(lái)面臨的又一大課題,這對(duì)財(cái)政資金的管理有著深遠(yuǎn)的意義,本文就內(nèi)控制度的構(gòu)建的基礎(chǔ)、重要性和要點(diǎn)進(jìn)行了綜合的闡述。

2008年12月底,湖北潛江市國(guó)庫(kù)集中收付中心支付科副科長(zhǎng)樊紅分兩次將財(cái)政資金580萬(wàn)元轉(zhuǎn)移到武漢,并偕同情夫潛逃,釀成了自全國(guó)成立國(guó)庫(kù)集中收付中心以來(lái)最大的挪用、盜竊國(guó)庫(kù)資金案,造成了極大的負(fù)面影響。公安機(jī)關(guān)在一個(gè)月的時(shí)間內(nèi)將樊紅緝拿歸案。作為一名國(guó)庫(kù)集中收付局的工作人員,在了解樊紅作案的動(dòng)機(jī)和過程后,認(rèn)為導(dǎo)致案件發(fā)生的除了內(nèi)在的個(gè)人素質(zhì)和道德品質(zhì)問題,外部的國(guó)庫(kù)集中收付內(nèi)控制度缺失卻是最大的誘因。2006年財(cái)政部就下發(fā)了財(cái)庫(kù)71號(hào)文《財(cái)政部關(guān)于切實(shí)加強(qiáng)地方財(cái)政資金安全管理的通知》,明確要加強(qiáng)財(cái)政資金管理,避免資金安全問題發(fā)生,重點(diǎn)就是要構(gòu)建財(cái)政資金內(nèi)控制度,減少財(cái)政資金支付過程中的漏洞。

一、國(guó)庫(kù)集中收付內(nèi)控制度構(gòu)建的基礎(chǔ)工作

(一)加強(qiáng)政治思想教育,提高個(gè)人道德修為。上述案件中的樊紅社會(huì)關(guān)系復(fù)雜,交友不慎,置國(guó)家利益于不顧,被個(gè)人私利沖昏了頭腦,對(duì)不起黨和國(guó)家的培養(yǎng),究其根本就是政治素質(zhì)不過關(guān),道德品質(zhì)敗壞,缺少自我約束的能力。在國(guó)庫(kù)管理工作中,地方各級(jí)財(cái)政部門不僅要把好用人關(guān),更要加強(qiáng)對(duì)財(cái)政資金管理崗位人員的素質(zhì)教育和日常管理,提高崗位人員職業(yè)道德水平和拒腐防變能力,注重加強(qiáng)隊(duì)伍建設(shè)和對(duì)干部的教育培養(yǎng)促進(jìn)干部隊(duì)伍廉政勤政建設(shè)。加強(qiáng)政治思想教育,不是一蹴而就的,要潛移默化,循序漸進(jìn),真正踐行為人民服務(wù)的宗旨,把為共產(chǎn)主義奮斗終生的信仰扎根到靈魂深處。作為業(yè)務(wù)部門,學(xué)習(xí)教育決不能流于形式,這是搞好一切工作的前提,也是遵守一切制度的基礎(chǔ)。

(二)統(tǒng)一思想,提高認(rèn)識(shí),確保財(cái)政資金安全作為國(guó)庫(kù)基礎(chǔ)管理工作的重中之重。樊紅作為支付科副科長(zhǎng),從打印憑證到審核到蓋章到轉(zhuǎn)款全部一手完成,并且在年底繁忙的資金支付期間十分容易的請(qǐng)假,沒有辦理任何交接手續(xù),這說(shuō)明什么?除了制度的不健全,領(lǐng)導(dǎo)也沒有充分重視資金安全的重要性,從上到下思想上十分松懈,認(rèn)識(shí)也不到位,才使樊紅之輩有了可乘之機(jī),所以要將搞好財(cái)政資金安全問題貫穿國(guó)庫(kù)管理工作始終,做到防微杜漸,常抓不懈。

一、指導(dǎo)思想和基本原則

（一）認(rèn)真貫徹落實(shí)國(guó)家和省、市關(guān)于財(cái)政國(guó)庫(kù)管理制度改革的精神，指導(dǎo)思想。以科學(xué)發(fā)展觀為指導(dǎo)。依照社會(huì)主義市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)體制下公共財(cái)政發(fā)展的要求，建立和完善現(xiàn)代國(guó)庫(kù)管理制度，進(jìn)一步加強(qiáng)財(cái)政管理監(jiān)督，提高資金使用效益，更好地發(fā)揮財(cái)政在宏觀調(diào)控中的作用。

（二）基本原則。

不改變預(yù)算單位資金使用權(quán)，1主體不變。實(shí)行財(cái)政國(guó)庫(kù)集中收付制度改革。不改變預(yù)算執(zhí)行主體，不改變會(huì)計(jì)責(zé)任主體，確保實(shí)行“五權(quán)不變”即資金所有權(quán)、使用權(quán)不變，財(cái)務(wù)管理自主權(quán)不變，單位的資金籌措渠道不變，債權(quán)、債務(wù)主體不變，單位的經(jīng)濟(jì)責(zé)任不變。

使各項(xiàng)財(cái)政資金的支付按規(guī)范的順序在財(cái)政國(guó)庫(kù)單一賬戶體系內(nèi)運(yùn)作，2規(guī)范操作。合理確定縣財(cái)政部門、預(yù)算單位、人民銀行國(guó)庫(kù)和金融機(jī)構(gòu)的管理職責(zé)。做到預(yù)算有依據(jù)，執(zhí)行有監(jiān)督，管理有制度，平安有保障。

使預(yù)算單位用款更加及時(shí)和便利。提高財(cái)政支出的透明度，3便利透明。減少資金申請(qǐng)和撥付環(huán)節(jié)。實(shí)現(xiàn)對(duì)財(cái)政資金支出活動(dòng)全過程的有效監(jiān)管。

2005年，在市局黨委的正確領(lǐng)導(dǎo)下，在上級(jí)主管部門的支持下，公務(wù)員之家，全國(guó)公務(wù)員公同的天地中心以“三個(gè)代表”的重要思想為指導(dǎo)，認(rèn)真貫徹省、市財(cái)政工作會(huì)議精神，開拓創(chuàng)新，勤奮工作，圓滿完成了局黨委交辦的各項(xiàng)工作任務(wù)?，F(xiàn)將一年來(lái)的工作情況總結(jié)如下：

一、加強(qiáng)學(xué)習(xí)，努力提高干部隊(duì)伍整體素質(zhì)

中心正處于改革的關(guān)鍵時(shí)期，因此建設(shè)一支政治思想過硬、業(yè)務(wù)技術(shù)水平高的干部隊(duì)伍顯得尤為重要。一是加強(qiáng)政治理論學(xué)習(xí)，在市局的精心組織下，中心支部積極參加保持共產(chǎn)黨員先進(jìn)性教育活動(dòng)，嚴(yán)格按照學(xué)習(xí)要求記好筆記、寫好心得體會(huì)、搞好民主測(cè)評(píng)，認(rèn)真做好每個(gè)階段的總結(jié)。并將學(xué)習(xí)教育活動(dòng)落實(shí)到具體實(shí)踐中，確保教育活動(dòng)取得實(shí)效，不走過場(chǎng)。二是加強(qiáng)會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)知識(shí)的學(xué)習(xí)與培訓(xùn)，特別是國(guó)庫(kù)改革的新知識(shí)、新政策、新制度，著力提高業(yè)務(wù)素質(zhì)，適應(yīng)新形勢(shì)下工作的需要。三是學(xué)習(xí)先進(jìn)人物事跡，激勵(lì)轉(zhuǎn)變工作作風(fēng)，切實(shí)提高服務(wù)質(zhì)量。四是圍繞市局提出的爭(zhēng)創(chuàng)“四型”財(cái)政，結(jié)合市局開展的政風(fēng)行風(fēng)評(píng)議工作，樹立財(cái)政干部形象。國(guó)庫(kù)收付中心是一個(gè)綜合職能部門，是財(cái)政部門對(duì)外的一個(gè)重要窗口，與外界有廣泛的接觸，一言一行都代表著財(cái)政部門的形象。因此，我們通過開展創(chuàng)“四型”財(cái)政活動(dòng)，積極搞好政風(fēng)行風(fēng)評(píng)議工作，努力轉(zhuǎn)變工作作風(fēng)，提高服務(wù)質(zhì)量，推行服務(wù)承諾和文明用語(yǔ)，強(qiáng)化愛崗敬業(yè)精神，努力塑造業(yè)務(wù)精湛、明禮誠(chéng)信、遵紀(jì)守法、道德高尚的財(cái)政干部隊(duì)伍。

二、立足本職，抓好日常預(yù)算管理工作

中心是收入和支出的綜合反映部門，日常業(yè)務(wù)十分繁重，而且對(duì)數(shù)據(jù)核算和分析的要求很高。因此，一年來(lái)，中心全體同志按照年初工作規(guī)劃，勤奮工作，認(rèn)真努力，積極做好日常各項(xiàng)預(yù)算管理工作。一是認(rèn)真完成了2004年度財(cái)政總決算編制工作,決算是國(guó)民經(jīng)濟(jì)發(fā)展和預(yù)算執(zhí)行結(jié)果的最終體現(xiàn)，主要反映一年來(lái)的財(cái)政收支全貌，政策性強(qiáng)，涉及面廣，是一項(xiàng)復(fù)雜的數(shù)字工程。在時(shí)間緊，任務(wù)重的巨大壓力下，我們?nèi)w同志主動(dòng)放棄了節(jié)假日的休息，自覺加班加點(diǎn)，不言苦，不言累，不計(jì)報(bào)酬，發(fā)揚(yáng)了崇高的奉獻(xiàn)精神，終于在規(guī)定的時(shí)間內(nèi)完成了各項(xiàng)決算編報(bào)工作，并及時(shí)上報(bào)到上級(jí)匯審，確保了時(shí)間和質(zhì)量。二是定期搞好財(cái)政收支日?qǐng)?bào)、旬報(bào)和月報(bào)工作，細(xì)化收支分析，及時(shí)準(zhǔn)確地為領(lǐng)導(dǎo)決策提供真實(shí)可信的數(shù)字依據(jù)。三是合理擬定和調(diào)度財(cái)政性資金，確保了干部教師工資的按時(shí)足額發(fā)放，確保了各項(xiàng)重點(diǎn)支出的需要，并且保證每個(gè)月都在15日前工資直達(dá)個(gè)人賬戶。四是加大人員管理力度，規(guī)范人員變動(dòng)手續(xù)和程序，實(shí)施動(dòng)態(tài)的跟蹤管理，有效地提高了人員變動(dòng)的信息和準(zhǔn)度。五是完善直接支付制度，對(duì)全市各行政事業(yè)單位的人員工資、工程支出和購(gòu)置費(fèi)等實(shí)行了直接支付，其他資金實(shí)行了授權(quán)支付，完善了國(guó)庫(kù)集中收付制度，全年直接支付金額達(dá)6億元。

三、強(qiáng)化職能，搞好協(xié)調(diào)服務(wù)和宣傳工作

國(guó)庫(kù)集中收付制度的實(shí)行增加了財(cái)政宏觀調(diào)控能力，如何結(jié)合會(huì)計(jì)委派制集中核算的業(yè)務(wù)特點(diǎn)，使會(huì)計(jì)核算中心的賬務(wù)處理方法科學(xué)化、規(guī)范化成為關(guān)鍵。公務(wù)員之家，全國(guó)公務(wù)員公同的天地

一、本級(jí)財(cái)政部門統(tǒng)一調(diào)度會(huì)計(jì)核算中心資金的賬務(wù)處理

本級(jí)財(cái)政國(guó)庫(kù)管理部門根據(jù)財(cái)政資金的儲(chǔ)備情況調(diào)用會(huì)計(jì)核算中心（某些地方稱“會(huì)計(jì)工作站”）“基本戶”銀行存款，需出具合法的批件和收款收據(jù)。會(huì)計(jì)核算中心建立獨(dú)立的核算體系，真實(shí)記錄與本級(jí)財(cái)政國(guó)庫(kù)管理部門發(fā)生的資金往來(lái)，單位的銀行存款數(shù)額則不發(fā)生變動(dòng)。

調(diào)出時(shí)，

借：暫付款——財(cái)政國(guó)庫(kù)部門——明細(xì)科目（行政單位）

其他應(yīng)收款——財(cái)政國(guó)庫(kù)部門——明細(xì)科目（事業(yè)單位）

摘要:本文緊緊圍繞新《預(yù)算法》關(guān)于進(jìn)一步加強(qiáng)國(guó)庫(kù)集中收付管理的總體要求，深入探究了商業(yè)銀行國(guó)庫(kù)集中收付運(yùn)行的現(xiàn)狀，回顧總結(jié)了自推行集中收付以來(lái)取得的成效，全面剖析了當(dāng)前商業(yè)銀行在國(guó)庫(kù)集中收付運(yùn)行管理過程中存在的問題，結(jié)合現(xiàn)行制度安排和業(yè)務(wù)工作實(shí)際，提出了相關(guān)對(duì)策建議。

關(guān)鍵詞:商業(yè)銀行;集中收付;對(duì)策建議

2001年，《國(guó)務(wù)院辦公廳關(guān)于財(cái)政國(guó)庫(kù)管理制度改革方案有關(guān)問題的通知》(國(guó)辦函〔2001〕18號(hào))明確規(guī)定了“建立以國(guó)庫(kù)單一賬戶為基礎(chǔ)、資金繳撥以國(guó)庫(kù)集中收付為主要形式的財(cái)政國(guó)庫(kù)管理制度”。因受限于當(dāng)時(shí)的支付條件等因素，我國(guó)引用了“國(guó)庫(kù)單一賬戶體系”的概念，并采取了由商業(yè)銀行國(guó)庫(kù)集中收付業(yè)務(wù)為主的過渡模式。但隨著財(cái)政國(guó)庫(kù)管理制度改革的不斷深化與業(yè)務(wù)創(chuàng)新工作的不斷發(fā)展，商業(yè)銀行國(guó)庫(kù)集中收付業(yè)務(wù)所存在的問題也日益凸顯，這與新《預(yù)算法》加強(qiáng)國(guó)庫(kù)集中收付管理有關(guān)要求明顯不相適應(yīng)。

一、國(guó)庫(kù)集中收付業(yè)務(wù)運(yùn)行現(xiàn)狀

(一)賬戶體系構(gòu)造。國(guó)庫(kù)單一賬戶體系由財(cái)政國(guó)庫(kù)基本存款戶、財(cái)政部門零余額賬戶、預(yù)算單位零余額賬戶、預(yù)算外資金財(cái)政專戶和特設(shè)專戶五類賬戶構(gòu)成。其中，財(cái)政國(guó)庫(kù)基本存款戶作為國(guó)庫(kù)單一賬戶由財(cái)政部門在人民銀行國(guó)庫(kù)部門開設(shè)，零余額賬戶和各類財(cái)政專戶及特設(shè)專戶等均由財(cái)政部門在商業(yè)銀行開設(shè)，并以此作為政府全部財(cái)政性資金納入國(guó)庫(kù)單一賬戶體系進(jìn)行核算、反映和管理。(二)業(yè)務(wù)流程設(shè)計(jì)。國(guó)庫(kù)集中收付主要包括財(cái)政性資金(稅收收入、非稅收入)的收繳和集中支付(直接支付、授權(quán)支付)。其中，稅收收繳主要通過電子繳庫(kù)橫向聯(lián)網(wǎng)系統(tǒng)(TIPS)由納稅人發(fā)起納稅申請(qǐng)，稅務(wù)機(jī)關(guān)、國(guó)庫(kù)部門審核校驗(yàn)無(wú)誤后發(fā)送電子稅票至納稅人開戶行，隨后將稅款從納稅人賬戶劃繳至國(guó)庫(kù)單一賬戶。非稅收入是由繳款人憑繳款書將款項(xiàng)繳入開設(shè)在銀行的匯繳專戶，再由財(cái)政部門定期繳入國(guó)庫(kù)。直接支付是指由財(cái)政部門在支出控制額度內(nèi)向銀行發(fā)出支付指令，銀行通過零余額賬戶墊付資金給商品和服務(wù)供應(yīng)商，隨后與國(guó)庫(kù)單一賬戶進(jìn)行資金清算。而授權(quán)支付是指由預(yù)算單位在支出控制額度內(nèi)向銀行發(fā)出支付指令，銀行先墊付資金給商品和服務(wù)供應(yīng)商，隨后與國(guó)庫(kù)單一賬戶進(jìn)行清算。(三)改革初步成效。長(zhǎng)期以來(lái)，該模式對(duì)推動(dòng)國(guó)庫(kù)體系的建設(shè)、提高財(cái)政資金的運(yùn)行效能發(fā)揮了積極的作用，國(guó)庫(kù)集中收付改革也已取得了階段性成果。至目前，全國(guó)各縣級(jí)以上預(yù)算單位及有條件的鄉(xiāng)鎮(zhèn)預(yù)算單位基本實(shí)現(xiàn)了國(guó)庫(kù)集中收付制度。改革實(shí)踐近二十年來(lái)，國(guó)庫(kù)集中收付業(yè)務(wù)管理也不斷趨于規(guī)范化，極大地解決了以往財(cái)政資金分散存放與層層沉淀的問題，大大降低了資金的運(yùn)行成本、強(qiáng)化了預(yù)算執(zhí)行的嚴(yán)肅性，提高了資金的運(yùn)作效率。此外，集中收付的全面實(shí)施，也在一定程度上遏制了腐敗現(xiàn)象的發(fā)生，推進(jìn)了陽(yáng)光財(cái)政建設(shè)，提升了政府的公共調(diào)控能力和服務(wù)水平。

二、商業(yè)銀行國(guó)庫(kù)集中收付過程中需引以重視或值得關(guān)注的幾個(gè)問題

編者按：本文主要從集中核算與集中收付的聯(lián)系與區(qū)別；單純的集中收付模式與轉(zhuǎn)換的集中收付模式比較；集中核算向國(guó)庫(kù)集中收付的轉(zhuǎn)換；建議——幾種可供選擇的方案進(jìn)行論述。其中，主要包括：集中核算與集中收付的相同之處、集中核算與集中收付的不同之處、集中核算與集中收付的聯(lián)系與轉(zhuǎn)換、單純的集中收付由于會(huì)計(jì)在單位，形式上給單位會(huì)計(jì)主體未變的感覺、轉(zhuǎn)換的集中收付由于建立的基礎(chǔ)不同，必須對(duì)原有運(yùn)行方式進(jìn)行改造、有利于充分運(yùn)用現(xiàn)代生產(chǎn)力發(fā)展成果，避免重復(fù)勞動(dòng)，提高辦事效率、所有實(shí)行國(guó)庫(kù)集中支付改革的財(cái)政機(jī)關(guān)實(shí)行內(nèi)部集中核算，保證對(duì)外推行時(shí)運(yùn)行流暢、省、省會(huì)城市和大城市，本級(jí)采取單純的集中支付形式、對(duì)縣及基本支出占到本級(jí)支出70%以上的地級(jí)市，推行轉(zhuǎn)換的集中收付等，具體請(qǐng)?jiān)斠姟?/p>

一、集中核算與集中收付的聯(lián)系與區(qū)別

（一）集中核算與集中收付的相同之處是：

1.兩者都能形成單一賬戶，把資金直接支付給商品供應(yīng)商和勞務(wù)提供者。

2.兩者都以統(tǒng)管政府財(cái)政性收支為前提，都是為加強(qiáng)財(cái)政性收支全過程的控制，改變監(jiān)控手段，控制關(guān)口前移。

3.兩者都以所有的財(cái)政性資金集中收付為目標(biāo)，有利于形成財(cái)政內(nèi)控機(jī)制。

各位領(lǐng)導(dǎo)、同志們：

大家上午好！

今天，李典鎮(zhèn)財(cái)政國(guó)庫(kù)集中收付中心掛牌成立了。首先，請(qǐng)?jiān)试S我代表*區(qū)財(cái)政局對(duì)中心的成立表示熱烈祝賀！并借此機(jī)會(huì)對(duì)揚(yáng)州市局和其他相關(guān)方面多年來(lái)對(duì)我區(qū)財(cái)政工作給予的關(guān)心、支持和幫助，表示衷心感謝！

我區(qū)從20*年起全面實(shí)施了區(qū)級(jí)財(cái)政國(guó)庫(kù)集中收付制度改革，為加強(qiáng)財(cái)政資金規(guī)范化、科學(xué)化、精細(xì)化管理構(gòu)建了平臺(tái)。根據(jù)各級(jí)關(guān)于全面推進(jìn)鄉(xiāng)鎮(zhèn)財(cái)政國(guó)庫(kù)集中收付制度改革要求，我們結(jié)合*實(shí)際，遵循積極穩(wěn)妥的原則，近期選擇李典鎮(zhèn)、瓜洲鎮(zhèn)、揚(yáng)廟鎮(zhèn)、公道鎮(zhèn)4家先行鄉(xiāng)鎮(zhèn)財(cái)政國(guó)庫(kù)集中收付制度改革試點(diǎn)。

實(shí)行鄉(xiāng)鎮(zhèn)財(cái)政國(guó)庫(kù)集中收付制度改革，有利于統(tǒng)一財(cái)力運(yùn)作、資金調(diào)度，提高財(cái)政資金使用效率；有利于強(qiáng)化財(cái)政預(yù)算執(zhí)行，規(guī)范預(yù)算單位財(cái)政收支行為；有利于進(jìn)一步健全財(cái)政監(jiān)督機(jī)制，實(shí)現(xiàn)全程實(shí)時(shí)監(jiān)督。全區(qū)各鎮(zhèn)財(cái)政部門要進(jìn)一步統(tǒng)一思想，充分認(rèn)識(shí)實(shí)行財(cái)政國(guó)庫(kù)集中收付制度改革的重要性，切實(shí)增強(qiáng)責(zé)任感和使命感，積極主動(dòng)地推進(jìn)鄉(xiāng)鎮(zhèn)財(cái)政國(guó)庫(kù)集中收付制度改革工作。

鄉(xiāng)鎮(zhèn)財(cái)政國(guó)庫(kù)集中收付制度改革政策性強(qiáng)、涉及面廣、工作量大，專業(yè)要求較高，各鄉(xiāng)鎮(zhèn)財(cái)政部門必須認(rèn)真貫徹落實(shí)區(qū)委區(qū)政府的決策部署，精心籌劃、周密安排、規(guī)范運(yùn)作，確保財(cái)政國(guó)庫(kù)集中收付制度改革工作取得實(shí)效。

根據(jù)省財(cái)政廳的統(tǒng)一部署，我市從2001年5月開始對(duì)行政事業(yè)單位經(jīng)費(fèi)實(shí)行了財(cái)政統(tǒng)管，實(shí)行集中核算制。具體做法是在財(cái)政局成立會(huì)計(jì)核算中心，公務(wù)員之家，全國(guó)公務(wù)員公同的天地在行政事業(yè)單位資金所有權(quán)、使用權(quán)、財(cái)務(wù)自主權(quán)不變的前提下取消單位的銀行賬戶、會(huì)計(jì)和出納，對(duì)各單位集中辦理資金支付、會(huì)計(jì)核算并實(shí)施會(huì)計(jì)監(jiān)督。這種管理辦法相對(duì)于以前實(shí)行的把財(cái)政資金撥付到各單位的銀行賬戶，實(shí)行分散支付、分別核算的辦法有了很大的進(jìn)步。一方面，財(cái)政資金從國(guó)庫(kù)撥出到支付給供應(yīng)商或用款人，整個(gè)過程都在財(cái)政部門的監(jiān)督之下完成，保證了財(cái)政資金的安全和效率；另一方面，提高了會(huì)計(jì)核算質(zhì)量，保證了財(cái)政對(duì)各單位會(huì)計(jì)資料和會(huì)計(jì)信息的準(zhǔn)確把握，有利于提高預(yù)算管理和財(cái)務(wù)管理水平。隨著我國(guó)市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的不斷發(fā)展和財(cái)政體制改革的不斷深化，這種管理辦法相對(duì)于目前國(guó)際上通行的國(guó)庫(kù)集中收付制度，還有許多不完善的地方。我們必須運(yùn)用科學(xué)的發(fā)展觀，正確認(rèn)識(shí)和處理會(huì)計(jì)集中核算制和國(guó)庫(kù)集中收付制二者的關(guān)系，努力促進(jìn)會(huì)計(jì)集中核算制向國(guó)庫(kù)集中支付制的轉(zhuǎn)軌。

一、國(guó)庫(kù)集中收付制與會(huì)計(jì)集中核算制的比較

國(guó)庫(kù)集中收付制是指財(cái)政部門對(duì)財(cái)政資金在國(guó)庫(kù)單一賬戶體系的基礎(chǔ)上，資金繳撥以國(guó)庫(kù)集中收付為主要形式的財(cái)政國(guó)庫(kù)管理制度和辦法。國(guó)庫(kù)集中收付的實(shí)質(zhì)就是以資金集中管理為核心，即所有財(cái)政收直接繳入國(guó)庫(kù)或財(cái)政專戶，所有的財(cái)政支出通過國(guó)庫(kù)單一賬戶體系支付到商品和勞務(wù)供應(yīng)商或收款人賬戶。財(cái)政國(guó)庫(kù)集中收付制度是適應(yīng)社會(huì)主義市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)體制下建立公共財(cái)政體系的需要，從西方財(cái)政管理經(jīng)驗(yàn)中借鑒而來(lái)的一種財(cái)政資金科學(xué)管理模式，是我國(guó)目前財(cái)政資金管理制度改革的主要方向。

我們現(xiàn)在實(shí)行的會(huì)計(jì)集中核算制度是為了加強(qiáng)會(huì)計(jì)核算，強(qiáng)化財(cái)政管理與監(jiān)督，在總結(jié)實(shí)踐經(jīng)驗(yàn)的基礎(chǔ)上，從會(huì)計(jì)委派制中深化而來(lái)的一種會(huì)計(jì)管理模式。其具體做法是財(cái)政部門成立核算中心，在行政事業(yè)單位資金所有權(quán)、使用權(quán)、財(cái)務(wù)自主權(quán)不變的前提下取消單位的銀行賬戶、會(huì)計(jì)和出納，通過會(huì)計(jì)委托記賬，對(duì)單位集中辦理資金支付、會(huì)計(jì)核算并實(shí)行會(huì)計(jì)監(jiān)督，是融資金支付、會(huì)計(jì)核算、監(jiān)督、服務(wù)于一體的會(huì)計(jì)委派制改革形式。會(huì)計(jì)集中核算制的實(shí)質(zhì)在于以會(huì)計(jì)集中為核心，以會(huì)計(jì)人員管理體制改革為最初目的，從而引起政府和行政事業(yè)單位會(huì)計(jì)工作的一系列改革。

財(cái)政國(guó)庫(kù)集中收付制度與會(huì)計(jì)集中核算制度屬于兩種不同的改革模式，兩者之間既有一定的區(qū)別，也有一定的聯(lián)系。

（一）財(cái)政國(guó)庫(kù)集中收付制度與會(huì)計(jì)集中核算制度的聯(lián)系主要體現(xiàn)在五個(gè)方面