審計工作專業(yè)性很強，審計人員只有具備相應的專業(yè)知識和技能才能勝任其職責，保證審計任務的順利完成。審計工作風險性較高，審計人員必須具備良好的專業(yè)判斷能力并加以合理運用，才能有效降低審計風險。審計專業(yè)判斷，充分體現(xiàn)了審計人員面對復雜審計事項和不確定審計環(huán)境作出合理認識、評價、預測和決策的能力，是審計人員品質、才華、專業(yè)經(jīng)驗積累的結果。審計專業(yè)判斷貫穿于審計工作過程的始終，合理運用專業(yè)判斷能有效提高工作效率，保證審計質量，實現(xiàn)審計目標，并促進審計環(huán)境的改善和審計隊伍整體素質的提高。審計專業(yè)判斷運用功效與審計獨立性、重要崗位準入制度、審計隊伍整合協(xié)同能力、審計人員工作毅力和工作作風等因素密切相關。

一、審計專業(yè)判斷的涵義及其特征

審計專業(yè)判斷是審計人員為了實現(xiàn)審計目標，依據(jù)審計法律法規(guī)的規(guī)定和有關標準，在審計實踐和感性認識的基礎上，根據(jù)自己的專業(yè)知識和經(jīng)驗對客觀審計對象和主觀審計行為作出的合理的專業(yè)認定、評價和決策。它是審計人員能力、意識、經(jīng)驗、道德等主觀要素的有機統(tǒng)一和外在表現(xiàn)。它具有如下特征；

1、審計專業(yè)判斷是一種專業(yè)勝任能力。

《國家審計基本準則》第八條規(guī)定，承辦審計業(yè)務的審計人員應當具備調查研究、綜合分析、專業(yè)判斷和文字表達能力。良好的專業(yè)判斷能力是審計人員職業(yè)關注、專業(yè)修養(yǎng)、技術能力集中體現(xiàn)出來的對審計線索的敏感意識和發(fā)現(xiàn)能力，能幫助審計人員迅速引起職業(yè)警覺，作出準確的判斷并直接切入審計重點、難點、疑點，選擇恰當?shù)膶徲嫹椒?，敏銳地捕捉相關信息，及時發(fā)現(xiàn)潛在風險，提高審計工作效率。審計專業(yè)判新具有指導性特征。

2、審計專業(yè)判斷是一種專業(yè)思維活動。

摘要：隨著資本市場發(fā)展和完善，財務報表使用者要使自身利益最大化，對財務報表可靠性要求更高，這提高了對注冊會計審計質量要求。審計質量是審計工作水平的高低程度，直接影響審計目標的實現(xiàn)。其影響因素眾多，本文考慮審計任期對審計質量的影響，并對已有文獻進行整理和總結，以期更加了解二者之間關系。

關鍵詞：審計質量；審計任期；專業(yè)勝任能力；獨立性

一、引言

審計質量是審計人員有能力發(fā)現(xiàn)并且能夠報告被審計單位存在重大錯報的聯(lián)合概率。其中，是否有能力發(fā)現(xiàn)被審計單位的錯報受注冊會計師專業(yè)勝任能力影響，能否揭示錯報則取決于其獨立性。審計任期通過影響審計人員專業(yè)勝任能力和獨立性，進而影響審計質量。審計任期較短時，專業(yè)勝任能力是影響審計質量的主要因素；而審計任期較長時，獨立性則成為主要因素。本文考慮審計任期對審計質量影響，并將已有文獻進行整理和歸納。

二、審計任期對審計質量影響

從個人角度考慮，審計任期是指簽字注冊會計師為同一家上市公司連續(xù)提供審計服務的年限；從組織角度考慮，審計任期是指會計師事務所為同一家上市公司連續(xù)提供審計服務的累計年限。對審計任期影響審計質量的研究中，兩種界定都有考慮；研究結論可以分為三種：隨連續(xù)審計年限增加，審計師對被審計單位環(huán)境、業(yè)務內容、被審計單位所在行業(yè)風險等更加了解，專業(yè)勝任能力增強，審計質量提高；連續(xù)審計年限過長，獨立性越低從而損害審計質量；此外，還有一種結論認為二者不是單向相關關系，而是過短或過長的連續(xù)審計年限都會降低審計質量，審計年限在一定范圍內時審計質量較高。

【摘要】隨著CPA（注冊會計師）非審計服務的拓展，其拓展領域以及拓展中影響審計獨立性的因素備受關注。文章分析了非審計業(yè)務拓展中影響審計獨立性的因素，并提出正確處理CPA非審計服務拓展和審計獨立性關系的一系列對策。

【關鍵詞】CPA；非審計服務；獨立性

非審計服務在飛速發(fā)展，從傳統(tǒng)的會計、審計向電子商務認證、信息系統(tǒng)認證、績效評價認證、管理咨詢等方面進一步拓展。CPA非審計服務的拓展在帶來了巨大收益的同時對審計獨立性也產(chǎn)生了一定的影響。因而引發(fā)了關于非審計服務拓展中影響審計獨立性因素的探討。

一、非審計服務和審計獨立性

（一）非審計服務

非審計服務，是相對于審計服務而言的，是會計師事務所向客戶提供并收取一定費用的除審計服務以外的多種服務的總稱。

審計準則體系的四個特點

(一)完整構建了準則框架體系

執(zhí)業(yè)準則體系包括鑒證業(yè)務準則、相關服務準則和量控制準則三大部分。質量控制準則是注冊會計師執(zhí)各類業(yè)務均應當執(zhí)行的，而鑒證業(yè)務準則和相關服務則是按照注冊會計師所從事業(yè)務是否具有鑒證職能、否需要提出鑒證結論加以區(qū)分的。其中，鑒證業(yè)務準又分為審計準則、審閱準則和其他鑒證業(yè)務準則三類。里的審計準則用來規(guī)范注冊會計師執(zhí)行歷史財務信息審計業(yè)務，要求注冊會計師綜合使用審計方法，對財務報表獲取合理程度的保證；審閱業(yè)務準則用來規(guī)范注冊會計師執(zhí)行歷史財務信息審閱業(yè)務，要求注冊會計師主要使用詢問和分析程序，對財務報表獲取有限程度的保證；其他鑒證業(yè)務準則用來規(guī)范注冊會計師執(zhí)行除歷史財務信息審計和審閱以外的非歷史財務信息的鑒證業(yè)務。在準則框架體系中，審計準則無疑是其核心內容和重點所在。因此，按照審計過程、業(yè)務性質和規(guī)范的內容，又將審計準則劃分為一般原則與責任，風險評估與風險應對，審計證據(jù)，利用其他主體的工作，審計結論與報告，以及特殊目的、特殊業(yè)務、特殊領域等六小類。

可見，準則框架體系層次分明，內容全面，既規(guī)范了審計等具有鑒證職能的業(yè)務，又規(guī)范了代編財務信息、對財務信息執(zhí)行商定程序等不具有鑒證職能的業(yè)務，涵蓋了注冊會計師業(yè)務領域的各個主要環(huán)節(jié)和主要方面，能夠滿足注冊會計師業(yè)務多元化的需求，滿足社會公眾和相關監(jiān)管部門的基本需求。

(二)全面滲透了風險審計理念

注冊會計師的審計方法或者說審計模式總是隨著社會經(jīng)濟的發(fā)展、社會需求的變化和被審計單位及其環(huán)境的改變而不斷改變的。原有審計準則總體上是建立在傳統(tǒng)審計風險模式基礎上的。傳統(tǒng)審計模式的主要缺陷就在于注冊會計師重視被審計單位的內部環(huán)境但忽視其所處外部環(huán)境，重視被審計單位的控制風險但忽視其固有風險，而事實上，我國注冊會計師目前面臨的情形卻是被審計單位及其所處環(huán)境的日趨復雜。被審計單位的性質，被審計單位對會計政策的選擇和運用，被審計單位的目標、戰(zhàn)略以及相關經(jīng)營風險，被審計單位財務業(yè)績的衡量和評價壓力，以及被審計單位內部控制的健全與否等等，都會對注冊會計師審計質量產(chǎn)生重大影響。被審計單位所處的外部環(huán)境包括行業(yè)狀況、法律環(huán)境與監(jiān)管環(huán)境以及其他外部因素，同樣會對注冊會計師審計質量產(chǎn)生重大影響。在復雜環(huán)境下或被審計單位內部控制不健全時，如果繼續(xù)采用傳統(tǒng)審計模式，局限于控制測試和實質性測試，把審計的主要資源集中在具體交易事項和余額細節(jié)測試上，極易引發(fā)審計風險。

[摘要]非審計業(yè)務是否會對審計獨立性產(chǎn)生影響一直是學術界爭論的一個焦點問題，本文從形式獨立、審計風險增加等方面進行分析，認為非審計業(yè)務將會對獨立性產(chǎn)生的影響，應做必要的規(guī)范。

[關鍵詞]非審計業(yè)務獨立性影響

一、非審計業(yè)務的發(fā)展

所謂非審計業(yè)務，就是指在職審計人員向客戶提供的除審計之外的其他各種服務，包括：向被審計客戶提供管理咨詢服務、記賬、稅務咨詢、內部審計業(yè)務等。20世紀60年代，隨著經(jīng)濟的發(fā)展以及資本市場的蓬勃壯大，會計信息日益成為公司、普通大眾的“日常消費品”，以至到70年代，形成“訴訟爆炸”的局面。為了盡量避免法律訴訟，各大會計師事務所只能逐步開拓新興的低風險業(yè)務市場，如稅務服務、管理咨詢等。根據(jù)《今日會計》2000年的統(tǒng)計，國際性及全國性事務所的審計鑒證服務、稅務服務及管理顧問收入的比重分別為35%、21%和44%。非審計業(yè)務收入已超越傳統(tǒng)審計業(yè)務，并成為會計公司整體收入的重要來源。目前，國內會計師事務所雖然大多也開展了非審計業(yè)務，但業(yè)務類型比較狹窄，收入的主要來源仍是傳統(tǒng)的會計報表審計業(yè)務,非審計業(yè)務僅占業(yè)務收入總額的17%左右，這恐怕也是非審計業(yè)務沒有引起足夠重視的原因。但從注冊會計師行業(yè)的發(fā)展歷史來看，非審計業(yè)務的發(fā)展是一種必然趨勢?？梢灶A見，隨著我國全面開放會計審計市場，境外執(zhí)業(yè)機構的進入，我國審計市場競爭將會日益激烈，必將同時促進非審計業(yè)務市場的發(fā)展。非審計業(yè)務的發(fā)展同時帶來一個不容回避的問題，即向同一客戶提供審計業(yè)務和非審計業(yè)務是否會對審計獨立性產(chǎn)生影響呢?

二、非審計業(yè)務對獨立性的影響

根據(jù)IFAC的定義:“所謂實質上的獨立性，是指注冊會計師在發(fā)表意見時不應屈從于持反對意見利益集團或人士的影響和壓力,其專業(yè)判斷不受影響，公正執(zhí)業(yè)，保持客觀和專業(yè)懷疑。所謂形式上的獨立性，是指會計師事務所避免出現(xiàn)這樣重大的情形，使得擁有充分信息的理性第三方推斷其公正性、客觀性或專業(yè)懷疑受到損害”。這就要求注冊會計師在執(zhí)行審計業(yè)務時，不僅要保持實質上的獨立，而且要保持形式上的獨立。

一、引言

由于我國政府審計機關開展自身績效管理的理論和實務還處于起步和探索階段，相比于西方發(fā)達國家來說，我國相關的法律制度體系尚不完備，指標評價體系等也尚未建立，績效評估經(jīng)驗與做法尚存在欠缺。同時我國地區(qū)間經(jīng)濟發(fā)展不平衡，地方審計機關的審計績效存在差異，本文以2007—2013年我國30個省份的地方審計機關為樣本，利用美國GAO和中國審計署中“人均審計成果”來衡量地方審計績效，從審計人員人均發(fā)現(xiàn)問題金額績效、審計人員人均處理問題金額績效兩個維度去界定地方審計機關績效，并實證檢驗審計環(huán)境、財政狀況和財政透明度等因素對審計績效的影響，對我國地方審計機關的審計績效研究進行有效補充。

二、文獻綜述

從2003年刮起“審計風暴”以來，國家審計受到廣泛地關注，國家審計的地位日益突顯。劉笑霞和李明輝[1]認為政府審計的獨立、客觀、專業(yè)，使其成為現(xiàn)代國家治理體系的一個重要組成。李鳳雛等[2]從公共受托責任和政府績效管理兩個層面闡釋審計在推動完善國家治理的理論依據(jù)。江蘇省審計學會課題組[3]基于國家審計的重要作用，從公共受托責任角度認為政府應該向公眾負責，完善政府的責任，政府應該深入開展績效管理。劉均剛等[4]認為審計機關開展績效管理既是作為政府部門順應行政體制改革的外部要求，也是在新的經(jīng)濟社會發(fā)展條件下化解各種挑戰(zhàn)和矛盾的內在需要及出路。王秀明和項榮[5]認為應對我國審計績效評價盡快制定長遠規(guī)劃，建立具體到分項目、分行業(yè)、分層次的多種績效評價指標體系。本文主要對審計機關審計績效影響因素的實證研究進行文獻綜述。制度環(huán)境、政府間競爭（張鼎祖，2015）、財政狀況、市場化進程（林斌，2014）、財政分權、區(qū)域經(jīng)濟發(fā)展（王琳，2015）等審計機關外部因素對審計績效產(chǎn)生影響。張鼎祖和劉愛東[6]選取制度環(huán)境和地方政府間競爭因素研究，發(fā)現(xiàn)制度環(huán)境與地方審計機關純技術效率呈反向相關關系，地方政府間競爭降低地方審計機關的效率，同時制度環(huán)境對國家審計治理功效發(fā)揮具有顯著的替代效應。林斌和劉瑾[7]對市場化程度、財政狀況和審計人員數(shù)量進行實證研究，結果表明這三個因素對審計機關發(fā)現(xiàn)問題、審計整改及建議采納績效產(chǎn)生不同程度的影響，尤其是市場化程度越高的地區(qū)，審計機關審計發(fā)現(xiàn)問題、審計整改及審計建議采納績效越好。吳勛和王琳[8]從國家審計的三個功能角度出發(fā)，發(fā)現(xiàn)財政分權顯著影響國家審計抵御功能和預防功能，區(qū)域經(jīng)濟發(fā)展顯著影響國家審計揭示功能和預防功能。審計體制、審計獨立性（許百軍，2008）、審計人員素質（馬曙光，2007；尚朝燕，2011）、審計處理處罰情況（湯小莉，2016）等審計機關內部因素對審計績效也產(chǎn)生影響。許百軍[9]基于審計制度效率視角，從審計監(jiān)督制度的法律規(guī)定與審計管理體制、審計獨立性、審計能力與審計的謹慎態(tài)度和透明度四個因素對我國審計制度效率進行比較因素的理論分析，并對完善我國的審計環(huán)境和提高審計績效提出相關的政策建議。尚兆燕[10]通過實地調查發(fā)現(xiàn)，國家審計人員受年齡、經(jīng)驗、職務、教育背景等多種因素的影響，對同一問題的判斷不一致，從而影響到審計的判斷績效。程瑩[11]從審計人員的專業(yè)勝任能力、被審計單位對各項規(guī)章制度的遵從度、審計人員的工資待遇以及審計人員對其審計業(yè)績考核的重視程度四個方面，建立地方審計機關審計長收益模型，研究對審計質量的影響。湯小莉和馮均科[12]發(fā)現(xiàn)審計處理處罰決定及其落實情況、移送處理及其落實情況依次成為影響地方審計機關績效的主要因素，并發(fā)現(xiàn)區(qū)位因素也會影響地方審計機關審計質量。張川和婁祝坤[13]研究發(fā)現(xiàn)上一年度的審計處理處罰金額的落實率、審計工作報告的采用率與下一年度的審計工作成果顯著正相關，并對審計成果的影響更大。喻采平[14]對31個地方審計機關進行實證研究發(fā)現(xiàn)，審計的任務強度、執(zhí)行力度及處罰力度與政府審計效率成正相關關系，審計信息披露力度對政府審計效率的影響不顯著。以往學者對影響地方審計機關審計績效的因素進行實證研究較多，但偏重于對地方審計機關審計質量和審計執(zhí)行效率的研究。本文借鑒中美兩國最高審計機關衡量審計績效的相關指標，通過人均審計成果重新界定了地方審計機關的審計績效，在此基礎上實證檢驗審計環(huán)境、財政狀況和財政透明度等因素對審計績效的影響。

三、理論分析與假設

（一）審計環(huán)境與審計績效。審計環(huán)境是指一切與審計活動有關的宏觀和微觀、主觀和客觀等外部因素的總和，包括政治環(huán)境、經(jīng)濟環(huán)境、法制環(huán)境、社會環(huán)境等因素，有學者指出政治、經(jīng)濟、文化、法律等環(huán)境因素對政府審計質量的影響是未來政府審計研究的方向，審計環(huán)境影響審計的一切方面，決定著審計的目標、方法和效果等。鄭小榮和何瑞鏵[15]從政治、經(jīng)濟、社會、法律和國際環(huán)境五個角度實證研究發(fā)現(xiàn)政府審計結果報告的公開意愿受審計環(huán)境的影響。地方審計機關是國家審計機關的地方組織，地方審計機關審計績效的高低在一定程度上受其所處的審計制度環(huán)境的影響。Meloetal.[16]研究政治環(huán)境對巴西州審計機關審計績效的影響，發(fā)現(xiàn)政治環(huán)境越穩(wěn)定、政治競爭越大，越有利于巴西州審計機關發(fā)揮作用，越能提高巴西州審計機關的績效。趙彩霞等[17]實證研究發(fā)現(xiàn)政府績效審計水平受地方經(jīng)濟發(fā)展水平、法律環(huán)境、區(qū)域因素以及財政支出規(guī)模的影響，審計制度環(huán)境成為地區(qū)間績效審計水平差異的重要因素?！稇椃ā泛汀秾徲嫹ā穼ξ覈鴮徲嫏C關的職責進行了明確規(guī)定，實行地方審計機關對本級人民政府和上一級審計機關負責的雙重領導體制。不同的政治、經(jīng)濟、文化、社會和法制環(huán)境可能影響地方審計機關職能的發(fā)揮，審計制度環(huán)境較好的地區(qū)對地方審計機關績效有更高的要求，對政府審計更加重視，對各種違法違規(guī)行為有更大的問責和追責力度，從而有利于地方審計機關審計監(jiān)督職能的發(fā)揮和地方審計機關審計績效的提高。以往相關文獻利用地區(qū)間的市場化進程來衡量地區(qū)間的審計制度環(huán)境，本研究利用樊綱的市場化指數(shù)來衡量地區(qū)間的審計環(huán)境。其指數(shù)是一個包含了政府與市場關系、產(chǎn)品市場發(fā)育程度、要素市場發(fā)育程度、市場中介組織發(fā)育程度和法律法制環(huán)境等因素的綜合性指標，可以在一定程度上衡量地方審計機關所處的審計環(huán)境。因此，本文的地方審計機關所處審計環(huán)境以樊綱的市場化指數(shù)來衡量，并提出假設1。假設1：審計環(huán)境越完善的地區(qū)，審計人員人均發(fā)現(xiàn)問題金額績效和審計人員人均處理問題金額績效都越好。（二）財政狀況和審計績效。財政狀況是影響地方審計機關審計績效的重要因素。我國地域遼闊，地區(qū)間經(jīng)濟發(fā)展不均衡，在很大程度上影響了地方審計機關的審計績效。在財政狀況良好的地區(qū)，地方政府拿出更多的財政資金來支持審計機關的工作，審計機關出具高質量的審計報告和建議來改善地方政府的行政管理，提高審計機關的審計績效。財政狀況較差的地區(qū)，審計機關人員更加依賴地方政府的財政撥款，甚至無法出具中肯的審計報告和審計建議，可能會影響到地方政府的經(jīng)濟決策。財政狀況影響地方政府的審計需求，也會影響審計處理處罰的執(zhí)行效率，從而影響審計的整改效果。本文利用財政赤字率來衡量區(qū)域政府間的財政狀況（即財政赤字率水平低，說明財政狀況好；財政赤字率水平高，說明財政狀況差），可以度量地方政府支出水平和財政能力。區(qū)域間政府不同的財政狀況對審計人均發(fā)現(xiàn)問題金額績效、審計人均處理問題金額績效的影響可能不同。財政狀況較差的地區(qū)，地方審計機關的經(jīng)費保障較弱，并且審計機關工作可能受地方政府干預，地方政府相關違法違規(guī)的問題不能得到足夠的揭示，同時，地方審計機關缺乏足夠的資金來整改違法違規(guī)問題，審計機關不能準確地出具審計報告，進而影響到地方政府的經(jīng)濟決策和民生決策。綜上所述，對上述兩者之間的關系提出如下假設。假設2：財政狀況越好的地區(qū)，審計人均發(fā)現(xiàn)問題金額績效、審計人均處理問題金額績效越好；反之，越差。（三）財政透明度與審計績效。公開透明是當前財政改革的重要任務，作為一項重要原則已寫入我國的《預算法》中。財政透明度是現(xiàn)代國家治理機制最為顯著的特征，是檢驗和評價我國財政改革進程的重要尺度。2007年以來，上海財經(jīng)大學公共政策研究中心每年公布一份我國省級財政透明度評估報告，可以看出我國省級政府的財政透明度逐年提高，但財政透明度的整體水平依然較低。財政透明度的提升，有利于提高財政資金的配置效率，改善政府治理，抑制地區(qū)官員腐敗。提升省級政府財政透明度，敦促省級政府進行積極的政府信息公開，使政府行為受到來自各方的約束和監(jiān)督，這樣就有利于實現(xiàn)政府的良治和善治。本文從財政透明度角度，研究財政透明度在提高地方審計機關審計績效方面的積極作用，并提出如下假設。假設3：財政透明度越高的地區(qū)，審計人均發(fā)現(xiàn)問題金額績效、審計人均處理問題金額績效越好；反之，越差。

摘要：目前影響企業(yè)財務報表審計質量的因素有很多，例如：有來自于會計師事務所、社會環(huán)境、企業(yè)內部等不同方面的影響。而企業(yè)內部控制的完善、有效實施將盡可能減少企業(yè)管理層出現(xiàn)的盈余操縱行為，對提高企業(yè)的會計信息質量，為社會公眾提供真實、可靠、值得信賴的財務報告有著重要的影響。另外，內部控制的有效性將為審計師進行審計判斷、審計取證等產(chǎn)生重要影響，從而對審計質量產(chǎn)生影響。本文將就內部控制審計的有效性對財務報表質量的提升進行研究。

關鍵詞：內部控制；審計財務報表；審計質量影響；探究

近年來，隨著我國社會主義市場經(jīng)濟的快速發(fā)展，為證券市場的發(fā)展與創(chuàng)新奠定了良好的外部環(huán)境，同時，我國證券市場的穩(wěn)定發(fā)展也離不開會計師事務所的審計服務。因此，我國的注冊會計師審計成為社會經(jīng)濟監(jiān)督體系中重要的組成部分。但是，由于環(huán)境的復雜性和各種因素的影響，很多審計失敗的案例頻繁出現(xiàn)，例如：勝景山河、紫鑫藥業(yè)、新大地、綠大地、萬福生科等，這些審計失敗的案例在社會上造成了巨大的影響，為我國的資本市場帶來了巨大的損失。根據(jù)目前我國證監(jiān)會、財政部、審計署對會計師事務所和注冊會計師出具的處罰公告中可以看出：目前我國很多上市公司的年報審計中仍存在很多問題，對于理論界、實務界、企業(yè)的投資者而言，最關心的就是審計的質量，也就由此而產(chǎn)生了對審計報告可靠性的質疑。隨著內部控制理論在上市公司中的廣泛應用，很多上市公司的治理水平得到了提升，公司經(jīng)營活動的全過程也得到了有效監(jiān)控，并對財務報表的編制產(chǎn)生了重要影響。因此，加強內部控制審計的有效性將對財務報表審計產(chǎn)生重要影響。

一、加強內部控制審計,提升財務報表審計質量的有效策略

內部控制審計作為一種新型的審計方向，在我國還處于初級發(fā)展階段，其成熟與發(fā)展還需要經(jīng)過很長一段時間的完善。

(一)實現(xiàn)從自愿到強制的實施

【摘要】文章首先分析了扶貧政策跟蹤審計的特點，對政策跟蹤審計研究作了簡要回顧，然后通過選取脫貧率等變量建立回歸分析模型，研究南寧市政策跟蹤審計對扶貧資金績效的影響，得出扶貧審計對脫貧率有顯著正相關影響的結論，最后提出了專用扶貧資金、盤活閑置資金、加強項目考核、產(chǎn)業(yè)多元發(fā)展、統(tǒng)籌服務激勵等建議。

【關鍵詞】扶貧政策跟蹤審計；資金績效；影響

黨的十八大以后，中央推行精準扶貧重大政策，加大對貧困地區(qū)的支持力度。與此同時，審計署大力開展政策跟蹤審計，監(jiān)督各級政府的政策落實情況。政策跟蹤審計是為了保障黨和政府制定的政策有效落實，審計機關對政策執(zhí)行主體的政策執(zhí)行情況所進行的審計。本文以南寧市為例，研究扶貧政策跟蹤審計對扶貧資金績效的影響。

一、扶貧政策跟蹤審計的特點

（一）持續(xù)性。傳統(tǒng)企業(yè)審計是在企業(yè)公布會計年度報告后進行審計或者年中的一些事項委托會計師事務所進行審計，大部分屬于事后審計和一次性審計。而政策跟蹤審計是對某個政策的貫徹落實情況進行審計、發(fā)現(xiàn)問題后要求執(zhí)行者整改、整改后繼續(xù)審計的持續(xù)過程。（二）治理性。傳統(tǒng)審計發(fā)揮的主要是監(jiān)督職能，對相關責任人起督促威懾作用。政策跟蹤審計收集政策執(zhí)行結果的相關信息，反饋給政策制定者，利于其決策的合理性和科學性。政策執(zhí)行審計也能發(fā)現(xiàn)政策本身的問題，對政策的優(yōu)化給出建議，直接服務于國家治理。（三）多類性。政策跟蹤審計是一個審計體系，包括項目審計、經(jīng)濟責任審計、重大工程建設審計、財政收支審計等。由于一項政策涉及的相關方和相關事項非常多，只有多類別的審計，才能應對政策的復雜性。

二、研究回顧

摘要：大數(shù)據(jù)和云計算技術的發(fā)展，深刻影響了傳統(tǒng)的審計工作。大數(shù)據(jù)為審計工作提供了新的數(shù)據(jù)儲存和分析方式，云計算專注于為審計工作提供新型的IT處理方案?？偟膩碚f，大數(shù)據(jù)與云計算之間存在著相輔相成的關系，兩者共同促進了審計工作的新發(fā)展。主要體現(xiàn)在完善審計方式、強化審計結果運用、推進相關關系證據(jù)的運用等多個方面，審計部門要積極應對這一新局面，不斷完善發(fā)展戰(zhàn)略和數(shù)據(jù)處理平臺的建設。

關鍵詞：大數(shù)據(jù)；云計算；審計工作

大數(shù)據(jù)、云計算技術隨著互聯(lián)網(wǎng)技術的進步與發(fā)展逐漸趨于成熟，大幅度提高了審計工作水平與標準，使得審計工作在新時代要以新的發(fā)展理念為指導，實施創(chuàng)新驅動發(fā)展戰(zhàn)略，不斷增強審計工作的實效。在引入審計工作的同時，不斷拓展審計工作的覆蓋面。審計工作涉及到人民群眾的切身利益，相關部門應當認識到技術基礎的變化，加快探索新型審計方式，依托于先進的技術力量，不斷提升審計工作的水平。

一、大數(shù)據(jù)與云計算技術的內涵及內在聯(lián)系

（一）大數(shù)據(jù)的涵義

大數(shù)據(jù)指的是，在信息時代所產(chǎn)生的海量數(shù)據(jù)以及與海量數(shù)據(jù)相關的技術創(chuàng)新。大數(shù)據(jù)技術能夠在短時間內完成海量數(shù)據(jù)的分析，為決策者提供可靠的參考信息。具體說來，大數(shù)據(jù)具有以下特征：1.數(shù)據(jù)處理能力空前強大。在信息化時代，數(shù)據(jù)分析的基礎不再單單依靠整體抽樣。進入19世紀以后，人們的各種工作面臨著爆炸式的增長，抽樣分析是一種不得已的做法。隨著計算機技術的發(fā)展，人們的數(shù)據(jù)處理能力更強，可以不再依賴于數(shù)據(jù)抽樣。2.數(shù)據(jù)處理效率更高。在大數(shù)據(jù)時代，更為注重的是分析數(shù)據(jù)的效率。在數(shù)據(jù)爆炸式增長的背景下，數(shù)據(jù)的種類更為復雜，數(shù)量更是無法想象。當擁有了大數(shù)據(jù)技術，就不再需要圍繞著一個現(xiàn)象深究，就可以掌握事物的整體發(fā)展規(guī)律，能夠幫助人們認識到事物的全貌和內在規(guī)律。3.大數(shù)據(jù)更為注重探究事物之間的聯(lián)系。在前信息化時代，人們面臨的信息不多，采取整體抽樣的方法可以幫助人們尋求一個事物的內部因果關系?，F(xiàn)在信息化時代，人們可以清楚地看到事物之間的相互關系，增強人們對社會發(fā)展方向的預測性。

一、審計質量的涵義概述

企業(yè)經(jīng)營中，其審計工作的優(yōu)質程度主要是以審計質量如何而言。審計質量可從廣義和狹義上去分，前者指的是審計工作的總體質量，主要指管理工作與業(yè)務工作相結合而言的；后者則側重于指審計項目質量。此外，審計質量也可分為過程質量和結果質量。前者較為注重的是整個審計的流程，其中，主要包括了從審計開始前的一系列工作至審計結束后的各環(huán)節(jié)的審計質量；后者則是指最后得出的審計報告的質量如何。二者呈現(xiàn)相互依賴的關系，也就是指，其審計結果是依賴于審計過程的，而質量結果如何又反映了質量過程如何。只有將審計質量涵義進行全面界定，并且深入理解，才有利于找出影響審計質量的不利因素，并采取措施解決，從而提高審計質量，促進審計事業(yè)的發(fā)展。

二、影響企業(yè)審計質量原因分析

1.內部審計獨立性不強

企業(yè)審計質量與企業(yè)內部審計工作有關。獨立性作為企業(yè)內部審計工作的基礎和靈魂，對于保證審計質量來說是一種有效途徑。但是，當前我國大多企業(yè)內部審計獨立性并不強，主要體現(xiàn)在：（1）審計人員對于內部審計職能認識不清。實質上，內部審計職能的工作不單單是查問題、找毛病，而內部審計監(jiān)督、服務、管理等職能也是審計工作的重要部分，如果對職能認識不清，會嚴重限制審計工作的開展；（2）審計人員思想松懈，缺乏競爭力。由于審計機構可以獨享審計權，故不用擔心競爭對手和業(yè)務來源，這樣就容易致使審計人員養(yǎng)成松懈，懶于去提升競爭力的心態(tài)，然后把心思放在只負責完成工作任務之上；（3）沒有充分認識到潛在風險。審計人員在對于耗時間、耗費的具體項目并不愿意深查，而是錯誤注重了搶時間、求數(shù)量之上。這樣避重就輕的工作狀況顯然是對于質量控制還打不到重視。

2.審計對違法違規(guī)現(xiàn)象處理不嚴