穩(wěn)步發(fā)展創(chuàng)新觀念--淺論電器物流運(yùn)作體會

改革開放的市場經(jīng)濟(jì)中，零售業(yè)連鎖發(fā)展在短短十年之內(nèi)，特別是電器連鎖企業(yè)，經(jīng)歷了質(zhì)的變革，贏得了意外的成績與收獲。未及慶祝，脫穎而出的電器連鎖企業(yè)之間便開始了新一輪戰(zhàn)役，正當(dāng)與不正當(dāng)?shù)臓I銷策略使廣大消費(fèi)群體倍受嬌寵，顧客已經(jīng)真正成為了‘上帝’，現(xiàn)今消費(fèi)者對商家的要求已經(jīng)不只是單純的價(jià)格與質(zhì)量的滿足，隨著人們觀念的轉(zhuǎn)變，買一個(gè)燈泡要求送貨上門并不奇怪。于是，企業(yè)內(nèi)部物流必須承擔(dān)零售配送的任務(wù)，那么我們企業(yè)內(nèi)部的物流到底扮演著什么樣的角色，其發(fā)揮的作用與達(dá)到的目的又是怎樣的一種結(jié)果？通過觀察與揣摩，大致歸納了企業(yè)內(nèi)部物流運(yùn)作的利弊之處。

個(gè)人觀點(diǎn)，家用電器零售連鎖企業(yè)內(nèi)部物流平臺，應(yīng)在保障貨物儲運(yùn)、信息受理、終端服務(wù)的基礎(chǔ)上充分利用自身作用，為企業(yè)贏得更多的利潤。其要求的結(jié)果則是，在國內(nèi)現(xiàn)有專業(yè)的第三方物流企業(yè)，還不能提供高效率、低成本的綜合物流服務(wù)之前，完成企業(yè)的自我物流服務(wù)。企業(yè)內(nèi)部物流的產(chǎn)生有著很多的必然因素，家用電器零售連鎖企業(yè)物流的產(chǎn)生則是為了更好的服務(wù)與顧客，從而提升企業(yè)形象以獲得消費(fèi)者的支持，歸根結(jié)底，是在用服務(wù)贏得更多的消費(fèi)群體。目的明確了，毋需置疑，電器物流企業(yè)的服務(wù)是關(guān)鍵，當(dāng)然這里所謂的服務(wù)并非單純的通過與顧客接觸的終端服務(wù)才能實(shí)現(xiàn)的，它需要所有參與者的協(xié)助與責(zé)任，例如一件包裝完整，產(chǎn)品卻出現(xiàn)殘次的電器送至顧客，終端服務(wù)人員的態(tài)度再誠懇，之后的補(bǔ)救措施再及時(shí)，也不能消除此事在顧客心中留下的印象，縱你有理由千萬個(gè)，也不是所有的顧客都能夠耐心的理會。也就是說，這里所指的服務(wù)不僅僅是一種行為，而要成為所有參與電器物流企業(yè)人員的一種根深蒂固的意識。

既然明確了物流平臺產(chǎn)生的目的，那么在完成企業(yè)賦予我們使命的同時(shí)我們應(yīng)該注意的又是什么呢？成本的節(jié)約很重要。在上述中提到了一點(diǎn)“在國內(nèi)現(xiàn)有專業(yè)的第三方物流企業(yè)，還不能提供高效率、低成本的綜合物流服務(wù)之前，完成企業(yè)的自我物流服務(wù)?！逼鋵?shí)這句話闡明了企業(yè)內(nèi)部物流弊端的關(guān)鍵所在，企業(yè)內(nèi)部物流的產(chǎn)生并不符合先進(jìn)生產(chǎn)力發(fā)展的要求。當(dāng)然，因國內(nèi)現(xiàn)有的專業(yè)物流企業(yè)無法提供高效率低成本的綜合物流服務(wù)，也是促生企業(yè)內(nèi)部物流的因素之一。那么既然迫于企業(yè)連鎖發(fā)展的需要，產(chǎn)生了內(nèi)部物流平臺，如果成本高于現(xiàn)有的專業(yè)物流企業(yè)，它就基本失去了存在的意義。作為零售企業(yè)，首當(dāng)其沖的應(yīng)是以銷量贏取更多的利潤，其重點(diǎn)則是銷售，若內(nèi)部物流成本過高，難免成為負(fù)擔(dān)，既違背了產(chǎn)生企業(yè)內(nèi)部物流的原則，縱使銷量再大，賣出去的也只是一個(gè)企業(yè)成本的控制能力而已。既如此，如何有效的做好物流費(fèi)用的控制，才是企業(yè)內(nèi)部物流何去何從的重要決策。小陳老師工作室版權(quán)所有

誠然，目的明確與成本的控制并不代表電器物流可以走向成熟，我們離不開的是信息化建設(shè)，需要的是人才，更需要樹立新的經(jīng)營機(jī)制和經(jīng)營模式，我們完全可以利用集團(tuán)自身的現(xiàn)有資源，積極的向社會開放，可與專業(yè)的物流公司進(jìn)行合作，在保障集團(tuán)主業(yè)發(fā)展的基礎(chǔ)上，進(jìn)行內(nèi)部物流向第三方物流發(fā)展的轉(zhuǎn)型，這將是一場類似‘換血’的變革，應(yīng)廣泛向社會招聘新型人才，引進(jìn)國際物流觀念，在國內(nèi)的3PL企業(yè)還有待成熟之際，爭取早日提高改善電器物流環(huán)境，使之成為具有競爭力的物流企業(yè)。

第一章總則

第一條(目的和依據(jù))

為了促使企業(yè)建立科學(xué)的內(nèi)部管理制度，改善經(jīng)營管理，提高經(jīng)濟(jì)效益，根據(jù)《中華人民共和國審計(jì)法》及其他有關(guān)法律、法規(guī)的規(guī)定，結(jié)合本市實(shí)際，制定本規(guī)定。

第二條(定義)

本規(guī)定所稱的企業(yè)內(nèi)部審計(jì)制度，是指企業(yè)運(yùn)用審計(jì)方法，客觀反映和監(jiān)督本企業(yè)以及所屬經(jīng)濟(jì)實(shí)體的財(cái)務(wù)收支狀況以及與財(cái)務(wù)收支有關(guān)的經(jīng)濟(jì)活動，為提高企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益、維護(hù)企業(yè)合法利益服務(wù)的內(nèi)部管理程序和規(guī)則。

第三條(適用范圍)

第一條

為了促使企業(yè)建立科學(xué)的內(nèi)部管理制度，改善經(jīng)營管理，提高經(jīng)濟(jì)效益，根據(jù)《中華人民共和國審計(jì)法》及其他有關(guān)法律、法規(guī)的規(guī)定，結(jié)合本市實(shí)際，制定本規(guī)定。

第二條(定義)

本規(guī)定所稱的企業(yè)內(nèi)部審計(jì)制度，是指企業(yè)運(yùn)用審計(jì)方法，客觀反映和監(jiān)督本企業(yè)以及所屬經(jīng)濟(jì)實(shí)體的財(cái)務(wù)收支狀況以及與財(cái)務(wù)收支有關(guān)的經(jīng)濟(jì)活動，為提高企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益、維護(hù)企業(yè)合法利益服務(wù)的內(nèi)部管理程序和規(guī)則。

第三條(適用范圍)

本市的國有企業(yè)和國有資產(chǎn)占控股地位或者主導(dǎo)地位的企業(yè)，應(yīng)當(dāng)建立內(nèi)部審計(jì)制度，其他企業(yè)可以根據(jù)需要建立內(nèi)部審計(jì)制度。

一、企業(yè)內(nèi)部沖突的性質(zhì)

企業(yè)內(nèi)部關(guān)系的調(diào)整與完善并不是一帆風(fēng)順的，是一個(gè)充滿矛盾的過程，一個(gè)健全優(yōu)良的內(nèi)部關(guān)系的建立可以說是一個(gè)歷經(jīng)無數(shù)內(nèi)部沖突的過程。即使人們在企業(yè)中的根本性目標(biāo)是一致的，但它并不意味著企業(yè)內(nèi)部各部門之間，各成員之間具體的目標(biāo)與利益的一致，所以，矛盾與沖突就是不可避免的。

關(guān)于沖突的認(rèn)識，有三種不同的觀點(diǎn)：

（1）傳統(tǒng)的沖突觀點(diǎn)，認(rèn)為沖突是有害的，會給組織造成不利影響。傳統(tǒng)意義上的沖突一般都對抗性、競爭性的，總是以一方勝利、一方失敗而告終，甚至往往會出現(xiàn)兩敗俱傷的結(jié)果，因此企業(yè)中出現(xiàn)沖突究竟不是什么好事。持有這種看法的人往往過分強(qiáng)調(diào)社會或組織的完整性和穩(wěn)定性。（2）沖突的人際關(guān)系觀點(diǎn)，認(rèn)為沖突是任何組織無法避免的自然現(xiàn)象，不一定給組織帶來不利的影響，而且有可能成為有利于組織工作的積極動力。每當(dāng)企業(yè)遇到變革或轉(zhuǎn)型的時(shí)候，就難免有代表不同利益的群體之間的沖突，這樣的沖突無法避免，而且它是組織發(fā)展的必經(jīng)階段。（3）沖突的互動作用觀點(diǎn)，強(qiáng)調(diào)管理者要鼓勵(lì)有益的沖突，認(rèn)為融洽、和平、安寧、合作的組織容易對變革和革新的需要表現(xiàn)為靜止、冷漠和遲鈍，一定水平的有益沖突會使組織保持旺盛的生命力，善于自我批評和不斷革新，它將促進(jìn)組織的創(chuàng)新與進(jìn)步。

二、企業(yè)內(nèi)部沖突產(chǎn)生的原因

一般來說，企業(yè)內(nèi)部產(chǎn)生沖突的原因包括以下幾方面內(nèi)容：

一、小額貸款公司內(nèi)部審計(jì)必要性分析

（一）小額貸款公司的產(chǎn)生和發(fā)展

1．小額貸款公司的產(chǎn)生。小額貸款公司作為一種民間金融組織的創(chuàng)新，產(chǎn)生于20世紀(jì)六七十年代；自從默罕默德•尤努斯在孟加拉國創(chuàng)辦了孟加拉農(nóng)業(yè)銀行試驗(yàn)分行，小額信貸模式開始逐步形成。［1］我國的小額信貸在20個(gè)世紀(jì)的80年代就已經(jīng)出現(xiàn)了，但由于這些小額貸款主要是政策性扶貧性質(zhì)，沒有實(shí)現(xiàn)真正的自主經(jīng)營；加之政府當(dāng)時(shí)嚴(yán)格控制金融業(yè)，使這些小額貸款公司無法取得合法身份，致使其中大多中途夭折。

2．小額貸款公司的發(fā)展。2005年，中國人民銀行決定在四川、貴州、山西、陜西和內(nèi)蒙古五個(gè)?。▍^(qū)）開展民間小額信貸試點(diǎn)工作，提出在有條件的地方，可以探索建立由自然人或企業(yè)發(fā)起的小額貸款組織。同年12月，在曾經(jīng)的金融中心、票號故里———山西省平遙縣，第一批小額貸款公司“晉源泰”和“日升隆”正式掛牌成立。其后幾年，銀監(jiān)會和央行相關(guān)文件，引導(dǎo)各類資本到農(nóng)村地區(qū)投資設(shè)立新型農(nóng)村金融機(jī)構(gòu)，尤其是2010年3月24日召開的國務(wù)院常務(wù)會議提出，鼓勵(lì)和引導(dǎo)民間資本興辦金融機(jī)構(gòu)，這意味著民間金融組織有望取得合法地位。在政策的引領(lǐng)下，山西小額貸款公司發(fā)展尤為迅速。據(jù)人民銀行太原中心支行調(diào)查，截至2010年12月31日，山西省共有小額貸款公司288家，注冊資本156．26億元。288家小額貸款公司2010年實(shí)現(xiàn)利潤為3．2億元，貸款余額為82．8億元，不良貸款比率2．54％，對“三農(nóng)”和小微企業(yè)貸款余額為58．33億元，占全部貸款余額的66．5％；成為“三農(nóng)”和微小企業(yè)獲取資金的強(qiáng)有力的補(bǔ)充。

（二）小額貸款公司內(nèi)部審計(jì)目標(biāo)和意義

1．小額貸款公司內(nèi)部審計(jì)的涵義及目標(biāo)。國際內(nèi)部審計(jì)師協(xié)會（2001年）修訂本指出內(nèi)部審計(jì)是一種獨(dú)立、客觀的保證工作與咨詢活動，它的目的是為機(jī)構(gòu)增加價(jià)值并提高機(jī)構(gòu)的運(yùn)作效率。鑒于此，本文認(rèn)為小額貸款公司內(nèi)部審計(jì)是小額貸款公司為實(shí)現(xiàn)經(jīng)營目標(biāo)，由專職機(jī)構(gòu)和人員實(shí)施的，采取系統(tǒng)化、規(guī)范化的方法來對風(fēng)險(xiǎn)管理、控制及治理程序進(jìn)行評價(jià)以確保經(jīng)營活動順利進(jìn)行的保證和咨詢活動。小額貸款公司的總體目標(biāo)是增加企業(yè)價(jià)值、提高運(yùn)作效率，具體目標(biāo)可以分為減少信息不對稱成本，防范經(jīng)營者的道德逆向選擇；保證和提高財(cái)務(wù)信息披露的透明度；強(qiáng)化內(nèi)部控制有效性；提高風(fēng)險(xiǎn)防范意識等等。

摘要：企業(yè)內(nèi)部審計(jì)和企業(yè)內(nèi)部控制及其相互關(guān)系，長久以來都是國內(nèi)外學(xué)者研究的重要課題，而在現(xiàn)代企業(yè)中，伴隨著科技迅猛發(fā)展，這兩者之間的關(guān)系是否會產(chǎn)生變化？本文通過對企業(yè)內(nèi)審，企業(yè)內(nèi)控概念的辨析、發(fā)展歷史的概述，討論了兩者對企業(yè)正常運(yùn)營的重要性以及相互間的關(guān)系，并通過分析，向企業(yè)管理層提出了改善企業(yè)內(nèi)審內(nèi)控的合理化建議。

關(guān)鍵詞：內(nèi)部審計(jì)；內(nèi)部控制；現(xiàn)代企業(yè)；相關(guān)性

現(xiàn)代企業(yè)經(jīng)濟(jì)迅猛發(fā)展和企業(yè)經(jīng)營規(guī)模的不斷擴(kuò)張既從正面促進(jìn)著企業(yè)會計(jì)、審計(jì)業(yè)務(wù)的發(fā)展，也同時(shí)要求著傳統(tǒng)的內(nèi)部審計(jì)、內(nèi)部控制必須進(jìn)行改革以適應(yīng)不斷變化的新環(huán)境，隨著近年來國家對企業(yè)財(cái)務(wù)狀況加大監(jiān)督力度，提高對企業(yè)內(nèi)部控制監(jiān)管的重視程度，企業(yè)的審計(jì)和內(nèi)控工作變得愈發(fā)重要，那么企業(yè)內(nèi)審與企業(yè)內(nèi)控之間是否存在某種關(guān)系呢？

一、現(xiàn)代企業(yè)內(nèi)部審計(jì)簡述

（一）企業(yè)內(nèi)部審計(jì)的定義

根據(jù)《中國內(nèi)部審計(jì)準(zhǔn)則第1101———內(nèi)部審計(jì)基本準(zhǔn)則》規(guī)定，我國的內(nèi)部審計(jì)即一種獨(dú)立客觀的確認(rèn)和咨詢活動，其通過運(yùn)用系統(tǒng)的方法來審查和評價(jià)組織（企業(yè)，政府機(jī)關(guān)等）的業(yè)務(wù)活動，內(nèi)部控制的風(fēng)險(xiǎn)管理的適當(dāng)性和有用性，促進(jìn)組織完善治理，增加價(jià)值和目標(biāo)。傳統(tǒng)意義上的企業(yè)內(nèi)部審計(jì)指企業(yè)通過建立內(nèi)審部門，對企業(yè)日常會計(jì)工作、經(jīng)營工作進(jìn)行監(jiān)督和檢查的一種獨(dú)立客觀的監(jiān)督和評價(jià)活動。其目的在于保證企業(yè)財(cái)務(wù)管理在符合法律的前提下，高效、穩(wěn)定地運(yùn)行。伴隨著市場經(jīng)濟(jì)的不斷發(fā)展，步入大數(shù)據(jù)時(shí)代以來，企業(yè)內(nèi)部審計(jì)的功能也不再受到局限，除了傳統(tǒng)意義上對財(cái)務(wù)活動的監(jiān)督檢查，還可以對企業(yè)的內(nèi)部控制制度，乃至于對整個(gè)企業(yè)運(yùn)營管理制度進(jìn)行客觀的監(jiān)督，對企業(yè)管理者進(jìn)行決策提供幫助，更好地開展相應(yīng)管理工作。

1公司層面控制

首先是關(guān)于公司層面的控制，根據(jù)證券交易委員會（SEC）頒布的關(guān)于上市公司薩奧法案404條款遵循的解釋性指引《管理層針對財(cái)務(wù)報(bào)告內(nèi)部控制的報(bào)告》【FileNo.S7-24-06】,以及美國上市公司會計(jì)監(jiān)督委員會（PCAOB）審計(jì)準(zhǔn)則第5號的定義，公司層面控制是指那些對于公司的真?zhèn)€內(nèi)控體系具有廣泛影響的控制，管理層在識別和評估某一財(cái)務(wù)報(bào)告要素的相關(guān)風(fēng)險(xiǎn)和控制時(shí)，必須要考慮公司層面控制，同時(shí)，必須考慮公司層面控制的性質(zhì)以及它們?nèi)绾斡绊懾?cái)務(wù)報(bào)告。相關(guān)的公司層面管理要素主要包括：道德準(zhǔn)則建立傳達(dá)、人力資源管理以及控制自我評估。

1.1道德準(zhǔn)則建立傳達(dá)缺乏道德規(guī)范的約束，可能導(dǎo)致誠信風(fēng)險(xiǎn)，如管理層舞弊、員工舞弊、違法行為和非授權(quán)行為，或者其他任何可能導(dǎo)致公司在市場上聲譽(yù)損失的事件。薩奧法案的頒布對上市公司誠信問題的監(jiān)管模式及行業(yè)發(fā)展提出了更進(jìn)一步的要求。

管理層應(yīng)向員工傳達(dá)職業(yè)道德規(guī)范，并且必須不折不扣地執(zhí)行；員工應(yīng)該知曉和理解這些規(guī)定；管理層應(yīng)該在言談和行動中表現(xiàn)出對職業(yè)道德規(guī)范一絲不茍的遵循。

確定合理的績效目標(biāo)，特別是短期目標(biāo)；工資和績效目標(biāo)實(shí)現(xiàn)的掛鉤程度是合理的；提倡和鼓勵(lì)對職業(yè)道德規(guī)范的遵循，對優(yōu)秀者予以獎(jiǎng)勵(lì)；針對違反政策和道德標(biāo)準(zhǔn)的情況采取適當(dāng)?shù)拇胧?/p>

1.2人力資源管理在此方面，很多公司缺乏科學(xué)合理的人員招聘方法和流程，招聘過程未遵循人員招聘政策和流程要求，導(dǎo)致招聘到不合格的員工；公司不能了解員工信息和人力資源狀況，導(dǎo)致工作延續(xù)性受到影響；重要崗位人員流失，導(dǎo)致人員不足，影響工作；員工工作表現(xiàn)和職業(yè)發(fā)展上的問題未得到足夠反饋，從而影響其工作質(zhì)量的提高等等。因此，在薩奧法案下，管理層要制定和實(shí)施有效的人力資源政策，引導(dǎo)員工達(dá)到公司期望的職業(yè)道德水平和勝任能力。人力資源管理涉及員工聘用、培訓(xùn)、評價(jià)、晉升、考核、薪酬等活動。

企業(yè)

內(nèi)部控制作為現(xiàn)代管理制度的重要組成部分，是現(xiàn)代企業(yè)管理的重要手段。筆者愿就“內(nèi)部控制及其內(nèi)部審計(jì)”這一課題，與審計(jì)同仁展開探討，以資共勉。

一、企業(yè)應(yīng)加強(qiáng)內(nèi)部控制的建設(shè)

從近幾年的審計(jì)實(shí)踐看，有相當(dāng)多的企業(yè)在建立健全內(nèi)部控制方面并沒有引起足夠的重視，從而出現(xiàn)了會計(jì)信息失真、漏交稅金、私設(shè)“小金庫”、決策失誤、造成國有資產(chǎn)流失等問題。筆者認(rèn)為，企業(yè)建立健全內(nèi)部控制制度已迫在眉睫。

（一）企業(yè)內(nèi)部控制存在的薄弱環(huán)節(jié)

——控制環(huán)境建設(shè)薄弱。控制環(huán)境是內(nèi)部控制的基礎(chǔ)，控制環(huán)境的好壞直接影響到企業(yè)內(nèi)部控制的貫徹執(zhí)行和企業(yè)經(jīng)營目標(biāo)及整體戰(zhàn)略目標(biāo)能否實(shí)現(xiàn)。企業(yè)負(fù)責(zé)人往往比較重視某些基本的內(nèi)部控制操作，但是疏于內(nèi)部控制制度建設(shè)；重視產(chǎn)供銷環(huán)節(jié)的程序控制，忽視內(nèi)部控制結(jié)構(gòu)的整體協(xié)調(diào)；重視對實(shí)物的控制，忽視對行為者的控制。另外，組織機(jī)構(gòu)設(shè)置不合理。當(dāng)前大多數(shù)企業(yè)除了法人結(jié)構(gòu)形備而不實(shí)之外，普遍存在機(jī)構(gòu)臃腫、管理層次多、工作效率低的問題。而且在機(jī)構(gòu)設(shè)置中，比較重視縱向間的權(quán)利和義務(wù)關(guān)系，而對橫向間的協(xié)調(diào)缺乏足夠重視，導(dǎo)致同級部門之間缺乏必要的交流，信息溝通不靈敏，協(xié)調(diào)性差。

一、企業(yè)規(guī)章制度的法律效力及產(chǎn)生效力的必要條件

（一）企業(yè)規(guī)章制度的法律效力

《最高人民法院關(guān)于審理勞動爭議案件適用法律若干問題的解釋》第十九條規(guī)定：用人單位根據(jù)《勞動法》第四條之規(guī)定，通過民主程序制定的規(guī)章制度，不違反國家法律、行政法規(guī)及政策規(guī)定，并已向勞動者公示的，可以作為人民法院審理勞動爭議案件的依據(jù)。這條規(guī)定實(shí)際上賦予合法的企業(yè)規(guī)章制度以類似于法律的效力。

同時(shí)，《中華人民共和國勞動法》及勞動部相關(guān)規(guī)章都對企業(yè)的規(guī)章制度賦予類似的效力。如：《勞動法》第二十五條第二項(xiàng)規(guī)定“嚴(yán)重違反勞動紀(jì)律和用人單位規(guī)章制度的”企業(yè)可以隨時(shí)解除勞動合同；勞動部《關(guān)于貫徹執(zhí)行＜中華人民共和國勞動法＞若干問題的意見》第87條規(guī)定:勞動法第二十五條第（三）項(xiàng)中的“重大損害”，應(yīng)由企業(yè)內(nèi)部規(guī)章來規(guī)定。”

（二）企業(yè)規(guī)章制度生效的必要條件

但并非企業(yè)制定的所有規(guī)章都能產(chǎn)生上述效力。根據(jù)上述最高法院的司法解釋，有效的企業(yè)規(guī)章必須具備三個(gè)條件：

內(nèi)部控制制度不僅符合法律要求，更有助于完善現(xiàn)代企業(yè)制度，提升公司管理水平，有效實(shí)現(xiàn)風(fēng)險(xiǎn)控制由“事后處理”向“事前防范”的轉(zhuǎn)變。本文擬就我國石油企業(yè)如何建立有效的內(nèi)部控制展開探討。

內(nèi)部控制是現(xiàn)代企業(yè)管理的重要組成部分，也是企業(yè)經(jīng)營活動得以順利進(jìn)行的基礎(chǔ)。隨著經(jīng)濟(jì)全球化戰(zhàn)略的加快，市場競爭將日趨激烈，企業(yè)要增強(qiáng)其核心競爭力，提高經(jīng)濟(jì)效益，勢必要強(qiáng)化內(nèi)部控制。就石油企業(yè)而言，各級經(jīng)營者必須認(rèn)識到做好內(nèi)部控制工作的重要意義，明確內(nèi)部控制工作建立的基本要求和重點(diǎn)，進(jìn)而結(jié)合企業(yè)實(shí)際情況，建立完善企業(yè)內(nèi)部控制制度，規(guī)范企業(yè)管理行為，促進(jìn)企業(yè)持續(xù)有效發(fā)展。

一、我國石油企業(yè)內(nèi)部控制的現(xiàn)狀

我國石油企業(yè)大部分結(jié)合本單位實(shí)際，分別建立起不同層面的內(nèi)部控制制度。但也有部分單位領(lǐng)導(dǎo)對內(nèi)控工作的意義認(rèn)識不清、重視程度不夠，這是內(nèi)控工作順利開展的瓶頸；還有個(gè)別單位存在走過場、形式化的傾向，采取敷衍應(yīng)付的態(tài)度等。這些現(xiàn)象和問題說明，目前我國石油企業(yè)內(nèi)部控制的工作尚需鞏固和完善。

（一）存在對內(nèi)部控制的認(rèn)識誤區(qū)

在實(shí)際運(yùn)作中，一方面有些企業(yè)的負(fù)責(zé)人根本不重視內(nèi)部控制制度的建設(shè)和管理，有的甚至根本沒有建立有效的內(nèi)部控制制度，已經(jīng)建立內(nèi)部控制制度的也不能有效實(shí)施；另一方面部分領(lǐng)導(dǎo)和企業(yè)員工對內(nèi)部控制的認(rèn)識陷入誤區(qū)，他們有的認(rèn)為內(nèi)部控制就是內(nèi)部監(jiān)督，把內(nèi)部控制看作是一堆堆的手冊、各種文件和制度；有的企業(yè)把內(nèi)部成本控制、內(nèi)部資產(chǎn)安全控制等視為控制；有的企業(yè)甚至對內(nèi)部控制的認(rèn)識還未理性化，由此導(dǎo)致企業(yè)資產(chǎn)流失等現(xiàn)象的頻繁產(chǎn)生。