【摘要】隨著社會(huì)的不斷前進(jìn)，IT技術(shù)在傳統(tǒng)的會(huì)計(jì)事項(xiàng)處理中的應(yīng)用也越來(lái)越廣泛。給會(huì)計(jì)事項(xiàng)的處理帶來(lái)了很大的沖擊，一方面，由于使用了計(jì)算機(jī)，會(huì)計(jì)數(shù)據(jù)處理的速度加快了，會(huì)計(jì)核算的準(zhǔn)確性和可靠性也有了很大的提高，減少了因疏忽大意及計(jì)算失誤造成的差錯(cuò)；另一方面，由于IT技術(shù)的廣泛應(yīng)用，在IT環(huán)境下會(huì)計(jì)信息系統(tǒng)內(nèi)部控制出現(xiàn)的新問(wèn)題也給企業(yè)的內(nèi)部控制帶來(lái)了許多新的問(wèn)題和挑戰(zhàn)。本文僅就企業(yè)的銷售業(yè)務(wù)這一環(huán)節(jié)為問(wèn)題的核心，探討該環(huán)節(jié)的主要業(yè)務(wù)流程、傳統(tǒng)的內(nèi)部控制設(shè)計(jì)及在IT環(huán)境下的內(nèi)部控制設(shè)計(jì)。

【關(guān)鍵詞】IT環(huán)境銷售業(yè)務(wù)內(nèi)部控制

一、IT環(huán)境下銷售業(yè)務(wù)主要流程分析

銷售是業(yè)務(wù)是企業(yè)經(jīng)營(yíng)貨物的中心，是企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)的實(shí)現(xiàn)過(guò)程。銷售部門在企業(yè)供應(yīng)鏈中處于市場(chǎng)與企業(yè)接口的位置，其主要職能就是為客戶提供產(chǎn)品及其服務(wù)，從而實(shí)現(xiàn)企業(yè)的資源周轉(zhuǎn)并獲取利潤(rùn)為企業(yè)提供生存與發(fā)展的動(dòng)力。

IT環(huán)境下的企業(yè)銷售業(yè)務(wù)主要依靠銷售管理系統(tǒng)來(lái)完成。銷售管理系統(tǒng)是提供對(duì)企業(yè)銷售業(yè)務(wù)全流程的管理，它支持以銷售定單為核心的業(yè)務(wù)模式，支持普通批發(fā)銷售、零售、委托代銷業(yè)務(wù)、直運(yùn)銷售業(yè)務(wù)、分期收款銷售和銷售調(diào)拔等多種類型的銷售業(yè)務(wù)，企業(yè)可根據(jù)自己的實(shí)際需要構(gòu)銷售管理平臺(tái)。同時(shí)因銷售要實(shí)現(xiàn)收款、發(fā)出貨物等相關(guān)聯(lián)業(yè)務(wù)，所以要完成完整的銷售業(yè)務(wù)還需要應(yīng)收款管理系統(tǒng)、庫(kù)存管理系統(tǒng)有存貨核算系統(tǒng)進(jìn)行相關(guān)處理。

一個(gè)完整的普通銷售業(yè)務(wù)所涉及到的主要環(huán)節(jié)應(yīng)該是先在銷售管理系統(tǒng)接受購(gòu)買方的價(jià)格咨詢進(jìn)行銷售報(bào)價(jià)，接到對(duì)方購(gòu)買預(yù)約時(shí)，開出銷售訂購(gòu)單。到了約定的發(fā)貨時(shí)期再由銷售管理系統(tǒng)開出發(fā)貨單，接著本發(fā)貨單傳遞到庫(kù)存管理系統(tǒng)，由庫(kù)存管理系統(tǒng)審核此發(fā)貨單發(fā)貨，已審核過(guò)的發(fā)貨單再接著傳遞到存貨核算系統(tǒng)結(jié)轉(zhuǎn)相關(guān)成本。在銷售管理系統(tǒng)發(fā)貨的同時(shí)要開據(jù)相應(yīng)的銷售發(fā)票，并進(jìn)行發(fā)貨結(jié)算，如果馬上收到購(gòu)買方的款項(xiàng)，可在銷售管理系統(tǒng)中進(jìn)行現(xiàn)結(jié)，否則就應(yīng)到應(yīng)收管理系統(tǒng)中確認(rèn)收入及應(yīng)收款項(xiàng)，并錄入收款單到收款時(shí)核銷收款單生成收款憑證?？捎昧鞒虉D的形式來(lái)描述這一銷售業(yè)務(wù)的各環(huán)節(jié)所處的信息化階段及所要完成的相關(guān)工作，如下圖1所示。

隨著我國(guó)金融體制改革的日益深入，商業(yè)銀行經(jīng)營(yíng)環(huán)境發(fā)生了很大變化，隨之帶來(lái)的經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)明顯增大，銀行會(huì)計(jì)面臨的風(fēng)險(xiǎn)也日趨多樣化、擴(kuò)大化。近幾年的銀行系統(tǒng)案件情況也表明，會(huì)計(jì)內(nèi)部控制仍然存在諸多問(wèn)題和漏洞。如何通過(guò)銀行會(huì)計(jì)內(nèi)控實(shí)現(xiàn)對(duì)會(huì)計(jì)行為的規(guī)范和約束，防范與抵御風(fēng)險(xiǎn)，是商業(yè)銀行會(huì)計(jì)面臨的重要課題。

一、當(dāng)前商業(yè)銀行會(huì)計(jì)內(nèi)部控制存在的問(wèn)題

(一)良好的會(huì)計(jì)內(nèi)部控制環(huán)境尚未形成

1.對(duì)銀行會(huì)計(jì)內(nèi)部控制的重要性認(rèn)識(shí)不足。部分銀行管理人員認(rèn)為內(nèi)部控制就是整章建制，就是各種規(guī)章制度的匯總，就是稽核或管理層的事，與會(huì)計(jì)無(wú)關(guān)或關(guān)系不大，從而對(duì)內(nèi)控在業(yè)務(wù)運(yùn)行過(guò)程中環(huán)環(huán)相扣、監(jiān)督制約的動(dòng)態(tài)機(jī)制認(rèn)識(shí)不夠，對(duì)會(huì)計(jì)的職能作用沒(méi)有充分認(rèn)識(shí)；部分會(huì)計(jì)人員風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)不強(qiáng)，對(duì)崗位之間的相互制約重視程度不夠，甚至認(rèn)為相關(guān)風(fēng)險(xiǎn)控制措施手續(xù)太繁瑣，沒(méi)必要，從而以相互信任代替制度制約。

2.未健全合理高效運(yùn)轉(zhuǎn)的崗位體系。內(nèi)控管理往往存在分工不明、責(zé)任不清、控制低下的情況。在人員安排上，對(duì)會(huì)計(jì)人員的政治思想、業(yè)務(wù)素質(zhì)要求不高，將一些學(xué)歷低、素質(zhì)差的人員調(diào)到會(huì)計(jì)隊(duì)伍中來(lái)，而將一些熟悉業(yè)務(wù)的會(huì)計(jì)人員調(diào)配到信貸等部門，影響了會(huì)計(jì)工作的連續(xù)性和會(huì)計(jì)人員的穩(wěn)定性，阻礙了內(nèi)控制度的有效執(zhí)行。

3.會(huì)計(jì)隊(duì)伍整體素質(zhì)與人員配備難以適應(yīng)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制的需要。會(huì)計(jì)人員業(yè)務(wù)知識(shí)掌握不夠，對(duì)業(yè)務(wù)的風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)了解不透，規(guī)范操作意識(shí)沒(méi)有得到強(qiáng)化；會(huì)計(jì)人員技術(shù)應(yīng)用能力較低，熟悉傳統(tǒng)會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)的人員多，熟悉新業(yè)務(wù)的人員少，熟悉單項(xiàng)業(yè)務(wù)的人員多，熟悉全面業(yè)務(wù)的人員少，熟悉人民幣結(jié)算業(yè)務(wù)的人員多，熟悉外幣結(jié)算業(yè)務(wù)的人員少。

【摘要】目前許多企業(yè)對(duì)內(nèi)部控制的認(rèn)識(shí)還只是局限在制訂內(nèi)部控制制度和內(nèi)部控制結(jié)構(gòu)階段,甚至有些企業(yè)片面認(rèn)為內(nèi)部控制就是內(nèi)部監(jiān)督。因此,有必要對(duì)企業(yè)內(nèi)部控制問(wèn)題進(jìn)一步地探討。

【關(guān)鍵詞】企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)部控制制度

一、企業(yè)建立內(nèi)部控制制度的必要性

企業(yè)內(nèi)部控制制度劃分為內(nèi)部管理控制制度與內(nèi)部財(cái)務(wù)控制制度兩大類。內(nèi)部管理控制制度是指那些對(duì)會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)、會(huì)計(jì)記錄和會(huì)計(jì)報(bào)表的可靠性沒(méi)有直接影響的內(nèi)部控制。內(nèi)部財(cái)務(wù)控制制度是指那些對(duì)會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)、會(huì)計(jì)記錄和會(huì)計(jì)報(bào)表的可靠性有直接影響的內(nèi)部控制。企業(yè)單位制定內(nèi)部控制制度的基本目的在于:保證組織機(jī)構(gòu)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的正常運(yùn)轉(zhuǎn),保護(hù)企業(yè)資產(chǎn)的安全、完整與有效運(yùn)用,提高經(jīng)濟(jì)核算的正確性與可靠性,推動(dòng)與考核企業(yè)單位各項(xiàng)方針、政策的貫徹執(zhí)行,評(píng)價(jià)企業(yè)的經(jīng)濟(jì)效益,提高企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理水平。尤其需要指出的是,企業(yè)財(cái)務(wù)管理系統(tǒng)電算化已經(jīng)普及,但計(jì)算機(jī)信息失控、破壞情況日趨嚴(yán)重,從而造成責(zé)任不明、相互推卸等問(wèn)題,其關(guān)鍵在于計(jì)算機(jī)核算軟件存在著密碼缺乏牽制性,常用的密碼設(shè)置方法已不適應(yīng)電算化會(huì)計(jì)信息系統(tǒng)的管理和發(fā)展,所以財(cái)務(wù)管理電算化應(yīng)提高會(huì)計(jì)信息的保密程度,避免信息泄漏及對(duì)實(shí)體信息破壞。內(nèi)部控制貫穿于企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理活動(dòng)的各個(gè)方面,只要企業(yè)存在經(jīng)濟(jì)活動(dòng)和經(jīng)營(yíng)管理,就需要加強(qiáng)內(nèi)部控制,建立相應(yīng)的內(nèi)部控制制度。

二、內(nèi)部控制制度的主要內(nèi)容

對(duì)會(huì)計(jì)政策和會(huì)計(jì)控制制度,應(yīng)做出書面文字規(guī)定,這樣,不僅有利于企業(yè)有關(guān)人員了解處理日常會(huì)計(jì)事項(xiàng)的政策和方法,也有利于企業(yè)會(huì)計(jì)政策的前后連貫。為此應(yīng)做到:(1)明確規(guī)定處理各種經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的職責(zé)分工和程序方法。企業(yè)要健全和強(qiáng)化內(nèi)部組織機(jī)構(gòu),它是企業(yè)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)進(jìn)行計(jì)劃、指揮和控制的組織基礎(chǔ),其核心問(wèn)題是合理的職責(zé)分工。在一般情況下,處理每項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的全過(guò)程,或者在全過(guò)程的某幾個(gè)重要環(huán)節(jié)都規(guī)定要由兩個(gè)或兩個(gè)以上部門、兩名或兩名以上工作人員分工負(fù)責(zé),起到相互控制的作用。(2)明確資產(chǎn)記錄與保管的分工。規(guī)定管錢、管物、管賬人員的相互制約關(guān)系,旨在保護(hù)資產(chǎn)的安全完整。(3)保證會(huì)計(jì)憑證和會(huì)計(jì)記錄的完整性和正確性。(4)明確規(guī)定建立財(cái)產(chǎn)清查盤點(diǎn)制度。(5)明確規(guī)定計(jì)算機(jī)財(cái)務(wù)管理系統(tǒng)操作權(quán)限和控制方法。

本人由于從事行政單位財(cái)務(wù)工作多年，深知行政單位的財(cái)務(wù)管理是政府對(duì)國(guó)家財(cái)政收入與分配的管理,是行政管理職能得以順利進(jìn)行的重要保證。隨著財(cái)政改革的不斷深入及政府職能形式的不斷轉(zhuǎn)變,行政單位財(cái)務(wù)管理有著許多需要研究的新情況和解決的新問(wèn)題。本文試圖就行政單位財(cái)務(wù)管理與內(nèi)部控制內(nèi)在的有機(jī)聯(lián)系作粗淺探討。

一、內(nèi)部控制與財(cái)務(wù)管理的關(guān)系

內(nèi)部控制的本質(zhì)可以稱之為內(nèi)部控制結(jié)構(gòu),也就是構(gòu)成單位內(nèi)部運(yùn)行規(guī)律要求的各種具有控制特性的管理制度的基本框架。其在單位財(cái)務(wù)管理中的作用主要為:

1.監(jiān)督、檢查、揭示和糾正內(nèi)部任何部門、任何環(huán)節(jié)管理中的違法亂紀(jì)行為,保證國(guó)家方針政策、法律法規(guī)及單位內(nèi)部規(guī)章制度在本單位得到貫徹執(zhí)行。

2.規(guī)范單位會(huì)計(jì)行為,保證會(huì)計(jì)信息的真實(shí)性和準(zhǔn)確性,真實(shí)地反映單位履行行政職能經(jīng)費(fèi)運(yùn)作情況,便于科學(xué)合理地劃分職責(zé)范圍,建立相互協(xié)調(diào)、相互制約機(jī)制,發(fā)揮財(cái)政資金的最大效應(yīng)。

3.有效監(jiān)督和制約財(cái)產(chǎn)物資的采購(gòu)、計(jì)量、驗(yàn)收等各個(gè)環(huán)節(jié),防止并及時(shí)發(fā)現(xiàn)、糾正錯(cuò)誤及舞弊行為,杜絕損失浪費(fèi),有利于保護(hù)國(guó)家資產(chǎn)的安全完整。

摘要：內(nèi)部控制環(huán)境是內(nèi)部控制發(fā)揮作用的基礎(chǔ),人力資源政策則是內(nèi)部控制環(huán)境的基本構(gòu)成要素,人力資源政策的各個(gè)環(huán)節(jié)都會(huì)對(duì)內(nèi)部控制環(huán)境產(chǎn)生影響。一個(gè)系統(tǒng)、科學(xué)的人力資源政策會(huì)促生一個(gè)高效的內(nèi)部控制環(huán)境,從而保障內(nèi)部控制有效運(yùn)行。

關(guān)鍵詞：內(nèi)部控制;內(nèi)部控制環(huán)境;人力資源政策

1人力資源政策及其內(nèi)容

人力資源是指能夠作為生產(chǎn)性要素投入到企業(yè)運(yùn)作與社會(huì)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)中,并創(chuàng)造財(cái)富的人的勞動(dòng)能力,是人的體力和腦力的綜合。人力資源是所有資源中最寶貴的資源,是一個(gè)企業(yè)生存、發(fā)展的原動(dòng)力,是企業(yè)保持核心競(jìng)爭(zhēng)力的重要影響因素。而人力資源開發(fā)與管理的效率如何與人力資源政策的制定與實(shí)施有著非常密切的關(guān)系。人力資源政策是包括人員選聘錄用政策、培訓(xùn)與開發(fā)制度、員工激勵(lì)制度、評(píng)估考核制度、獎(jiǎng)金福利制度、勞動(dòng)關(guān)系政策在內(nèi)的政策和制度群?？茖W(xué)的人力資源政策能夠保證企業(yè)所有成員具有一定水平的勝任能力和職業(yè)道德素養(yǎng),是內(nèi)部控制有效的關(guān)鍵因素之一。

2人力資源政策對(duì)內(nèi)部控制環(huán)境的影響

2.1員工的聘任、辭退和培訓(xùn)對(duì)內(nèi)部控制環(huán)境的影響

內(nèi)部控制的重要性被越來(lái)越多的企業(yè)所重視，他們紛紛趨之若鶩地著手建立自己企業(yè)的內(nèi)部控制系統(tǒng)，但是大多數(shù)人對(duì)內(nèi)部控制都沒(méi)有完整的認(rèn)識(shí)，本文在深入探討內(nèi)部控制基本概念和回顧整理內(nèi)部控制和風(fēng)險(xiǎn)管理相關(guān)文獻(xiàn)的基礎(chǔ)上為人們更清晰認(rèn)識(shí)內(nèi)部控制提供了研究結(jié)果。

內(nèi)部控制基本概念

內(nèi)部控制是指一個(gè)單位為了實(shí)現(xiàn)其經(jīng)營(yíng)目標(biāo)，保護(hù)資產(chǎn)的安全完整，保證會(huì)計(jì)信息資料的正確可靠，確保經(jīng)營(yíng)方針的貫徹執(zhí)行，保證經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的經(jīng)濟(jì)性、效率性和效果性而在單位內(nèi)部采取的自我調(diào)整、約束、規(guī)劃、評(píng)價(jià)和控制的一系列方法、手續(xù)與措施的總稱。

內(nèi)部控制包括控制環(huán)境、風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估、控制活動(dòng)、信息與溝通、監(jiān)控等五個(gè)相互聯(lián)系的要素?？刂骗h(huán)境是基礎(chǔ)，包括治理結(jié)構(gòu)、組織機(jī)構(gòu)設(shè)置與權(quán)責(zé)分配、企業(yè)文化、人力資源政策、內(nèi)部審計(jì)機(jī)制、反舞弊機(jī)制等；風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估是重要環(huán)節(jié)和內(nèi)容，包括目標(biāo)設(shè)定、風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別、風(fēng)險(xiǎn)分析和風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)；控制活動(dòng)是具體方式和載體，包括職責(zé)分工控制、授權(quán)控制、審核批準(zhǔn)控制、預(yù)算控制、財(cái)產(chǎn)保護(hù)控制、會(huì)計(jì)系統(tǒng)控制、內(nèi)部報(bào)告控制等；信息與溝通是重要條件，包括信息的收集機(jī)制及在企業(yè)內(nèi)部和與企業(yè)外部有關(guān)方面的溝通機(jī)制等；監(jiān)測(cè)是重要保證，要進(jìn)行持續(xù)性監(jiān)督檢查，提交檢查報(bào)告并提出改進(jìn)措施。

內(nèi)部控制理論文獻(xiàn)綜述

吳水澎、邵賢弟、陳漢文等人探討了企業(yè)內(nèi)部控制理論的發(fā)展與啟示。作者在研究了內(nèi)部控制理論當(dāng)時(shí)的最新進(jìn)展，即COSO報(bào)告之后，提出該報(bào)告對(duì)構(gòu)建我國(guó)企業(yè)內(nèi)部控制綜合框架的啟發(fā)和借鑒意義體現(xiàn)在五個(gè)方面，即完善企業(yè)的控制環(huán)境、進(jìn)行全面的風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估、設(shè)立良好的控制活動(dòng)、加強(qiáng)信息流動(dòng)與溝通、加強(qiáng)企業(yè)的內(nèi)部監(jiān)督；同時(shí)建議有關(guān)部門和團(tuán)體制定企業(yè)內(nèi)部控制準(zhǔn)則或指南，為企業(yè)內(nèi)部控制建設(shè)提供一個(gè)框架和參考依據(jù)。

摘要：2008年5月，財(cái)政部等五部委制定了《企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范》，自2009年7月1日起在上市公司施行，鼓勵(lì)非上市的大中型企業(yè)執(zhí)行?，F(xiàn)階段，我國(guó)上市公司及大中型企業(yè)的內(nèi)部控制制度存在諸多問(wèn)題，要想在日趨復(fù)雜的環(huán)境中發(fā)展，提高經(jīng)營(yíng)管理水平和風(fēng)險(xiǎn)防范能力，就要結(jié)合《企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范》制定適應(yīng)自身實(shí)際的內(nèi)部控制制度，重點(diǎn)應(yīng)放在加強(qiáng)對(duì)人的控制、提升會(huì)計(jì)管理水平、促進(jìn)內(nèi)部審計(jì)創(chuàng)新、提高風(fēng)險(xiǎn)防范水平等方面。

關(guān)鍵詞：企業(yè)；信息失真；風(fēng)險(xiǎn)防范；內(nèi)部控制

由美國(guó)房地產(chǎn)泡沫過(guò)度膨脹產(chǎn)生的次貸危機(jī)，導(dǎo)致信用衍生產(chǎn)品本金與利率倒置，使金融產(chǎn)品風(fēng)險(xiǎn)在短時(shí)期內(nèi)急劇擴(kuò)大到一定程度后，使整個(gè)價(jià)格體系崩盤而引發(fā)的全球金融危機(jī)。愈演愈烈的金融危機(jī)已經(jīng)嚴(yán)重影響到了全球經(jīng)濟(jì)的健康發(fā)展，從華爾街到全世界，從金融界到實(shí)體經(jīng)濟(jì)，各國(guó)政府都在面臨著嚴(yán)重的經(jīng)濟(jì)危機(jī)，那么。從這一次危機(jī)中我們能夠看到什么?面對(duì)外部世界特別是跨國(guó)公司的激烈競(jìng)爭(zhēng)和全球經(jīng)濟(jì)發(fā)展的變幻莫測(cè)，給中國(guó)企業(yè)的壓力越來(lái)越大，面I臨的挑戰(zhàn)越來(lái)越嚴(yán)峻。因此，如何提高企業(yè)自身競(jìng)爭(zhēng)力，如何以一種更積極的狀態(tài)參與到國(guó)際競(jìng)爭(zhēng)的潮流中去，是我們必須面對(duì)的問(wèn)題。企業(yè)就必須根據(jù)《企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范》要求，加強(qiáng)內(nèi)部控制建設(shè)．建立完善的內(nèi)部控制，才能在復(fù)雜的經(jīng)濟(jì)環(huán)境中有效規(guī)避風(fēng)險(xiǎn)，進(jìn)而得到發(fā)展。

1學(xué)習(xí)《企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范》的體會(huì)

基本規(guī)范共七章五十條，各章分別是：總則、內(nèi)部環(huán)境、風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估、控制活動(dòng)、信息與溝通、內(nèi)部監(jiān)督和附則。通過(guò)學(xué)習(xí)，新《規(guī)范》有以下特點(diǎn)：

1.1科學(xué)界定了內(nèi)部控制的內(nèi)涵，強(qiáng)調(diào)內(nèi)部控制是由企業(yè)董事會(huì)、監(jiān)事會(huì)、經(jīng)理層和全體員工實(shí)施的、旨在實(shí)現(xiàn)控制目標(biāo)的過(guò)程。有利于樹立全面、全員、全過(guò)程控制的理念。

【摘要】公司治理中的內(nèi)部人控制問(wèn)題最早是由青木昌彥在《corporategovernanceintransitionaleconomies》一文中提出的，隨著轉(zhuǎn)型經(jīng)濟(jì)實(shí)踐的不斷深入和理論的發(fā)展，對(duì)內(nèi)部人控制問(wèn)題的產(chǎn)生機(jī)理不斷有新的認(rèn)識(shí)，本文首先對(duì)內(nèi)部人控制問(wèn)題的概念作了規(guī)范的界定，然后運(yùn)用企業(yè)理論中的委托理論、產(chǎn)權(quán)理論、人力資本理論、外部經(jīng)營(yíng)環(huán)境理論和內(nèi)部人控制財(cái)務(wù)理論等五個(gè)方面對(duì)內(nèi)部人控制的產(chǎn)生機(jī)理做了全面的探究和闡發(fā)。

【關(guān)鍵詞】?jī)?nèi)部人控制委托產(chǎn)權(quán)人力資本

在從計(jì)劃經(jīng)濟(jì)體制向社會(huì)主義市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)體制轉(zhuǎn)變、國(guó)有企業(yè)實(shí)現(xiàn)公司制改造的過(guò)程中，內(nèi)部人控制企業(yè)已是一種相當(dāng)普遍的現(xiàn)象，由此導(dǎo)致的“內(nèi)部人控制”失控問(wèn)題已到了非常嚴(yán)重的地步。

一、內(nèi)部人和內(nèi)部人控制——概念的規(guī)范化

（一）、內(nèi)部人概念的外延

內(nèi)部人的概念最早體現(xiàn)在關(guān)于內(nèi)部人控制的定義中，內(nèi)部人控制是指從前的國(guó)有企業(yè)（SOE）的經(jīng)理或工人在企業(yè)公司化的過(guò)程中獲得相當(dāng)大一部分控制權(quán)的現(xiàn)象（青木昌彥，1994）。因此這里的內(nèi)部人主要指的是經(jīng)理（管理人員或經(jīng)營(yíng)者）和工人。但是，這種沿著所有權(quán)與經(jīng)營(yíng)者相分離或最終控制權(quán)和實(shí)際控制權(quán)相分離的思路是有其局限性的。它不利于正確而全面的理解內(nèi)部人控制的作用及其效果。隨著內(nèi)部人控制問(wèn)題在公司治理過(guò)程中的日益彰顯，以及對(duì)內(nèi)部人控制問(wèn)題研究的深入，更加寬泛的內(nèi)部人概念得以提出，內(nèi)部人是指直接參與企業(yè)的戰(zhàn)略決策以及具體的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)決策的各個(gè)行為主體（席酉民，2001）。但是，內(nèi)部人概念的外延一直沒(méi)有得到規(guī)范的分析確認(rèn)，本文將從公司的治理的一般架構(gòu)中定義內(nèi)部人的外延。如下圖，陰影部分即為可能出現(xiàn)的內(nèi)部人。

摘要介紹了ZL47型自力式流量控制閥和ZY47型自力式壓差控制閥的結(jié)構(gòu)和工作原理。分析歸納了自力式流量控制閥與自力式壓差控制閥的適用條件，其中也涉及自力式調(diào)節(jié)閥與電動(dòng)調(diào)節(jié)閥、平衡閥的配合使用問(wèn)題。

1引言

自力式調(diào)節(jié)閥是一個(gè)新的自力式調(diào)節(jié)閥種類。相對(duì)于手動(dòng)調(diào)節(jié)閥，它的優(yōu)點(diǎn)是能夠自動(dòng)調(diào)節(jié)；相對(duì)于電動(dòng)調(diào)節(jié)閥，它的優(yōu)點(diǎn)是不需要外部動(dòng)力。應(yīng)用實(shí)踐證明，在閉式水循環(huán)系統(tǒng)（如熱水供暖系統(tǒng)、空調(diào)冷凍水系統(tǒng)）中，正確使用這種閥門，可以很方便地實(shí)現(xiàn)系統(tǒng)的流量分配；可以實(shí)現(xiàn)系統(tǒng)的動(dòng)態(tài)平衡；可以大大簡(jiǎn)化系統(tǒng)的調(diào)試工作；可以穩(wěn)定泵的工作狀態(tài)等。因此，自力式調(diào)節(jié)閥在供熱空調(diào)工程中有著廣闊的應(yīng)用前景。由于這種閥門在我國(guó)出現(xiàn)時(shí)間不長(zhǎng)，所以對(duì)其適用條件還研究不夠，本文試作一些分析，算作參加對(duì)這個(gè)問(wèn)題的討論。

按照自力式調(diào)節(jié)閥的控制參量可以分為四類：①控制網(wǎng)路中某個(gè)部分的流量；②控制網(wǎng)路中某個(gè)部分的壓差；③控制熱交換裝置的出水溫度；④控制供暖或空調(diào)房間的溫度。本文以前兩種自力式調(diào)節(jié)閥為討論對(duì)象。

2驗(yàn)自力式調(diào)節(jié)閥的結(jié)構(gòu)和工作原理

2．1自力式流量控制閥

摘要：稅務(wù)管理，是企業(yè)經(jīng)濟(jì)資產(chǎn)管理的主要方面，它與企業(yè)經(jīng)營(yíng)趨向、資本、以及資源規(guī)劃等方面均具有密切聯(lián)系?；诖耍疚慕Y(jié)合稅務(wù)管理的相關(guān)理論，著重對(duì)其在企業(yè)運(yùn)營(yíng)中的重要性進(jìn)行探究，以達(dá)到充分發(fā)揮其優(yōu)勢(shì)，實(shí)現(xiàn)企業(yè)經(jīng)營(yíng)結(jié)構(gòu)優(yōu)化配置的目的。

關(guān)鍵詞：稅務(wù)管理；企業(yè)運(yùn)營(yíng)；重要性

隨著我國(guó)經(jīng)濟(jì)發(fā)展趨向逐步創(chuàng)新，企業(yè)資源開發(fā)趨向也正向著最優(yōu)化層面轉(zhuǎn)變，尤其是企業(yè)金融管理中的稅務(wù)管理，更是在企業(yè)經(jīng)營(yíng)過(guò)程中發(fā)揮著基礎(chǔ)性作用。由此，為了充分把握企業(yè)經(jīng)營(yíng)資源規(guī)劃要點(diǎn)，就必須對(duì)其實(shí)際要點(diǎn)進(jìn)行歸納。

一、稅務(wù)管理

稅務(wù)管理，是指企管理者為了實(shí)現(xiàn)經(jīng)營(yíng)利益最大化，企業(yè)結(jié)合我國(guó)經(jīng)濟(jì)調(diào)控管理的相關(guān)理論，做好企業(yè)經(jīng)營(yíng)收益結(jié)構(gòu)調(diào)控的方法。一般來(lái)說(shuō)，企業(yè)稅務(wù)管理包括國(guó)家稅收管理法規(guī)、政策的分析與應(yīng)用，也包括企業(yè)結(jié)合自身業(yè)務(wù)，開展繳稅業(yè)務(wù)體系的規(guī)范化管理兩部分。企業(yè)通過(guò)稅務(wù)管理調(diào)節(jié)，能夠避免企業(yè)經(jīng)營(yíng)期間，由于繳稅結(jié)構(gòu)規(guī)劃不合理出現(xiàn)的資金規(guī)劃漏洞，對(duì)企業(yè)整體或者內(nèi)部員工利益產(chǎn)生影響。隨著我國(guó)市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)發(fā)展程度逐步加深，企業(yè)稅務(wù)管理工作的實(shí)踐作用越來(lái)越突出，它不僅成為企業(yè)金融資本管理的重要分支，也與企業(yè)降低經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)，協(xié)調(diào)效益與資本之間有著密切的關(guān)聯(lián)。

二、稅務(wù)管理在企業(yè)運(yùn)用中的重要性