導(dǎo)語(yǔ)：如何才能寫好一篇物流審計(jì)工作計(jì)劃，這就需要搜集整理更多的資料和文獻(xiàn)，歡迎閱讀由公務(wù)員之家整理的十篇范文，供你借鑒。

篇1

寧夏人口計(jì)生委創(chuàng)新工作機(jī)制 深化流動(dòng)人口計(jì)劃生育服務(wù)管理

 今年以來(lái)，自治區(qū)人口計(jì)生委積極推進(jìn)流動(dòng)人口服務(wù)管理信息化建設(shè)，實(shí)現(xiàn)了寧夏全員流動(dòng)人口服務(wù)管理信息系統(tǒng)與國(guó)家PADIS流動(dòng)人口子系統(tǒng)的對(duì)接和上線應(yīng)用，名列西北五省之首，全區(qū)已有40.18萬(wàn)流動(dòng)人口納入全員人口信息庫(kù)管理。全員流動(dòng)人口入庫(kù)率為96.06%，其中流動(dòng)育齡婦女入庫(kù)率98.96%。通過(guò)月通報(bào)、日常督察、專項(xiàng)檢查等形式，提高了縣、鄉(xiāng)兩級(jí)系統(tǒng)應(yīng)用比例和流動(dòng)人口服務(wù)管理信息網(wǎng)絡(luò)通報(bào)反饋率、接受率，多次受到時(shí)國(guó)家人口計(jì)生委通報(bào)表?yè)P(yáng)。國(guó)家人口計(jì)生委2011年上半年全國(guó)流動(dòng)人口服務(wù)管理“一盤棋”工作進(jìn)展情況通報(bào)數(shù)據(jù)顯示，寧夏區(qū)、市、縣、鄉(xiāng)四級(jí)用戶率率先在全國(guó)實(shí)現(xiàn)100%應(yīng)用，信息協(xié)查的網(wǎng)絡(luò)協(xié)作率均達(dá)到90%以上。

附：國(guó)家人口計(jì)生委辦公廳關(guān)于PADIS流動(dòng)人口子系統(tǒng)應(yīng)用和全員流動(dòng)人口統(tǒng)計(jì)信息工作情況通報(bào)（七）、（十三）、（十四）、（十五），多次給予通報(bào)表?yè)P(yáng)。

篇2

[關(guān)鍵詞]醫(yī)院；內(nèi)部審計(jì)；信息化建設(shè)

[中圖分類號(hào)]F275[文獻(xiàn)標(biāo)識(shí)碼]A[文章編號(hào)]1005-6432（2013）29-0213-02

1前言隨著醫(yī)改工作的陸續(xù)推進(jìn)，醫(yī)院運(yùn)行模式和內(nèi)部運(yùn)行機(jī)制不斷改進(jìn)和完善，各項(xiàng)經(jīng)營(yíng)措施不斷出新，醫(yī)療市場(chǎng)形成前所未有的競(jìng)爭(zhēng)態(tài)勢(shì)。衛(wèi)生部《關(guān)于公立醫(yī)院改革試點(diǎn)的指導(dǎo)意見》中明確指出，公立醫(yī)院要改革內(nèi)部運(yùn)行機(jī)制，建立健全內(nèi)部控制，實(shí)施內(nèi)部和外部審計(jì)制度；加強(qiáng)公立醫(yī)院運(yùn)行監(jiān)管，建立健全公立醫(yī)院財(cái)務(wù)審計(jì)和醫(yī)院院長(zhǎng)經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)制度。由此可見，審計(jì)作為醫(yī)改的一項(xiàng)內(nèi)容，已經(jīng)成為公立醫(yī)院健康有序運(yùn)行的重要保障。

近年來(lái)，醫(yī)院數(shù)字化建設(shè)的力度在不斷加大，HIS、LIS、PACS、電子病歷、手術(shù)麻醉信息系統(tǒng)等陸續(xù)上馬，各項(xiàng)醫(yī)療信息資源庫(kù)的籌建已日趨完善。但作為醫(yī)院的內(nèi)部審計(jì)，在醫(yī)院信息資源的運(yùn)用上還處于弱勢(shì)，如何改善內(nèi)審工作的方法和手段，充分利用信息技術(shù)和數(shù)據(jù)資源，對(duì)醫(yī)院的經(jīng)營(yíng)管理和經(jīng)濟(jì)行為進(jìn)行客觀地鑒證和評(píng)價(jià)，是目前醫(yī)院內(nèi)審人員應(yīng)該思考的問題和努力的方向。

2現(xiàn)階段醫(yī)院內(nèi)部審計(jì)工作存在的問題及工作方法弊端

2.1醫(yī)院內(nèi)審工作的系統(tǒng)性較差

相比較企業(yè)而言，醫(yī)療衛(wèi)生行業(yè)的內(nèi)部審計(jì)工作起步相對(duì)較晚，工作的全面性、規(guī)范性和系統(tǒng)性還存在一定差距。在職能界定上，各個(gè)醫(yī)院的規(guī)定各不相同，衛(wèi)生主管部門沒有統(tǒng)一的管理規(guī)定，所以不同醫(yī)院之間的內(nèi)審范圍和內(nèi)容不盡相同，內(nèi)審的全面性、完整性就難以保證；在制度建設(shè)上，醫(yī)院內(nèi)審的工作制度有《審計(jì)法》和《衛(wèi)生系統(tǒng)內(nèi)部審計(jì)工作規(guī)定》等，但缺少相應(yīng)的內(nèi)審考核制度和規(guī)定，不能形成內(nèi)審工作的閉環(huán)管理系統(tǒng)；在工作程序和工作流程上，醫(yī)院往往根據(jù)本院的實(shí)際情況自行制定，對(duì)于內(nèi)控執(zhí)行不嚴(yán)謹(jǐn)?shù)尼t(yī)院，內(nèi)審工作的規(guī)范性就難以實(shí)現(xiàn)。

2.2醫(yī)院內(nèi)審工作的執(zhí)行力不強(qiáng)

醫(yī)院作為事業(yè)單位，長(zhǎng)期以來(lái)受管理體制的影響，內(nèi)部審計(jì)執(zhí)業(yè)環(huán)境不理想，雖然內(nèi)審工作越來(lái)越得到領(lǐng)導(dǎo)的重視，但實(shí)際執(zhí)行過(guò)程中，仍然會(huì)有部分科室和人員不理解、不配合，內(nèi)審工作存在著一定的困難和障礙，從而導(dǎo)致內(nèi)審人員的惰性思維和推脫行為，能不審的不審，能推遲的推遲。再有醫(yī)院內(nèi)審體系的不規(guī)范、不系統(tǒng)、不完善，也會(huì)導(dǎo)致內(nèi)審環(huán)節(jié)的縮水，從而影響審計(jì)結(jié)果，甚至是流于形式。目前醫(yī)院內(nèi)審人員的素質(zhì)還沒有達(dá)到相應(yīng)的高度，尤其是理論水平、技術(shù)技能和分析鑒別能力與當(dāng)前醫(yī)院經(jīng)營(yíng)管理的要求還不匹配，內(nèi)部審計(jì)的執(zhí)行意愿和執(zhí)行能力達(dá)不到完全統(tǒng)一。

2.3醫(yī)院內(nèi)審工作的效率低、精度差

隨著數(shù)字化醫(yī)院的快速發(fā)展，先進(jìn)的信息技術(shù)已經(jīng)應(yīng)用到醫(yī)院業(yè)務(wù)的各個(gè)環(huán)節(jié)，龐大的醫(yī)院信息資源庫(kù)已經(jīng)形成。但對(duì)于大多數(shù)醫(yī)院內(nèi)部審計(jì)工作而言，目前還沒有很好地運(yùn)用這一平臺(tái)，內(nèi)審工作方法和醫(yī)院的信息化發(fā)展速度還沒有完全銜接。財(cái)務(wù)收支不能隨時(shí)查閱，藥品、物資的流入流出無(wú)法及時(shí)掌握，大型醫(yī)療設(shè)備運(yùn)行與效益情況得不到序時(shí)、準(zhǔn)確地反饋，預(yù)算的執(zhí)行情況依賴于財(cái)務(wù)報(bào)表的數(shù)據(jù)，經(jīng)營(yíng)項(xiàng)目及其經(jīng)濟(jì)行為的審計(jì)大多還是紙質(zhì)材料的傳遞，審計(jì)的滯后性顯而易見。尤其在軟件的應(yīng)用上，目前使用較普遍的還僅僅是基本建設(shè)結(jié)算審核系統(tǒng)，其他醫(yī)療項(xiàng)目的審計(jì)軟件鮮有開發(fā)，內(nèi)部審計(jì)的效率和準(zhǔn)確度沒有技術(shù)保障。

3信息技術(shù)在醫(yī)院內(nèi)部審計(jì)工作中的應(yīng)用設(shè)想

3.1建立醫(yī)院內(nèi)部審計(jì)信息資源平臺(tái)

在目前醫(yī)院數(shù)字化建設(shè)普及的情況下，內(nèi)部審計(jì)應(yīng)該并且極有必要建立信息資源的應(yīng)用平臺(tái)，和全院的HIS、LIS、PACS等系統(tǒng)軟件相銜接，可以序時(shí)地查詢醫(yī)院各項(xiàng)業(yè)務(wù)收支，與預(yù)算進(jìn)行對(duì)比性分析；進(jìn)行藥品、衛(wèi)生耗材、后勤物資等流入流出的規(guī)律性和內(nèi)控審核，督促物資采購(gòu)的科學(xué)性、合理性、有序性；分析獨(dú)立核算醫(yī)療項(xiàng)目的成本耗用和收益情況，對(duì)照論證資料及時(shí)查找差距，實(shí)現(xiàn)項(xiàng)目管理的事中控制；實(shí)時(shí)查詢各業(yè)務(wù)科室的工作量及收費(fèi)情況，分析各個(gè)學(xué)科的業(yè)務(wù)發(fā)展趨勢(shì)，為業(yè)務(wù)科室調(diào)整病種結(jié)構(gòu)和收費(fèi)結(jié)構(gòu)提供相應(yīng)的數(shù)字依據(jù)。

3.2開發(fā)醫(yī)院內(nèi)部審計(jì)專業(yè)應(yīng)用軟件

“工欲善其事，必先利其器”，要想努力做好醫(yī)院內(nèi)部審計(jì)工作，首先要從工作方法和工作手段上進(jìn)行改善。目前醫(yī)院的內(nèi)審應(yīng)用軟件還比較匱乏，除基本建設(shè)工程結(jié)算系統(tǒng)外，其他醫(yī)療項(xiàng)目及經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的審計(jì)還停留在傳統(tǒng)的內(nèi)審工作方法上，與醫(yī)院的信息化發(fā)展程度和經(jīng)營(yíng)管理要求不相匹配，且審計(jì)結(jié)果也缺乏客觀性。為了進(jìn)一步提高醫(yī)院內(nèi)審的效率和精準(zhǔn)度，應(yīng)該考慮陸續(xù)開發(fā)一系列的醫(yī)院內(nèi)部審計(jì)應(yīng)用軟件，比如固定資產(chǎn)管理審核系統(tǒng)、庫(kù)存物資管理審核系統(tǒng)、經(jīng)營(yíng)項(xiàng)目招投標(biāo)管理審核系統(tǒng)、貨幣資金管理審核系統(tǒng)、往來(lái)款項(xiàng)審核系統(tǒng)、后勤托管服務(wù)審核系統(tǒng)等，根據(jù)審計(jì)范圍和內(nèi)容不同，建立相應(yīng)的內(nèi)審模式。例如對(duì)于經(jīng)濟(jì)合同的管理審計(jì)，首先要將合同的重要條款內(nèi)容進(jìn)行錄入，按類別建立經(jīng)濟(jì)合同電子模塊，合同簽署前與法律法規(guī)模塊鏈接，審核經(jīng)濟(jì)合同的合法合規(guī)性，實(shí)現(xiàn)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的事前審計(jì)；合同執(zhí)行過(guò)程中，序時(shí)將業(yè)務(wù)數(shù)據(jù)輸入后與合同質(zhì)量、進(jìn)度、價(jià)格、數(shù)量等進(jìn)行核對(duì)，實(shí)現(xiàn)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的事中控制；竣工結(jié)算階段，點(diǎn)擊合同的重要條款，對(duì)照實(shí)際進(jìn)行業(yè)務(wù)績(jī)效、時(shí)效的綜合評(píng)價(jià)，作為付款結(jié)算的基本依據(jù)。

3.3探討醫(yī)院大型醫(yī)療設(shè)備單機(jī)核算審計(jì)

隨著醫(yī)療服務(wù)能力的不斷提高，醫(yī)院大型醫(yī)療設(shè)備的使用也越來(lái)越多，為了加強(qiáng)醫(yī)院資金投入的績(jī)效管理，提高大型設(shè)備的使用效率，需要進(jìn)行大型醫(yī)療設(shè)備的單機(jī)核算審計(jì)。將審計(jì)信息辦公系統(tǒng)與醫(yī)院HIS、LIS、PACS等對(duì)接的同時(shí)，探討醫(yī)院物流系統(tǒng)在內(nèi)部審計(jì)工作中的延伸應(yīng)用，通過(guò)實(shí)時(shí)查詢、攤銷大型醫(yī)療設(shè)備的收入、支出，階段性核算設(shè)備的運(yùn)行成本，分析單臺(tái)設(shè)備的效益情況，為醫(yī)院的經(jīng)營(yíng)決策提供相應(yīng)的數(shù)據(jù)支持。

3.4建立醫(yī)院內(nèi)部審計(jì)預(yù)警體系

根據(jù)醫(yī)院內(nèi)部審計(jì)工作計(jì)劃，分析提煉篩選不同項(xiàng)目、不同業(yè)務(wù)的相應(yīng)過(guò)程控制指標(biāo)，通過(guò)信息技術(shù)建立醫(yī)院內(nèi)部審計(jì)預(yù)警體系，對(duì)醫(yī)院的經(jīng)營(yíng)項(xiàng)目和日常業(yè)務(wù)實(shí)行臨界點(diǎn)控制、干預(yù)和糾正，促進(jìn)醫(yī)院的健康有序運(yùn)行和發(fā)展。

3.5實(shí)施醫(yī)院內(nèi)部審計(jì)考核機(jī)制

作為醫(yī)院的監(jiān)督、審查、評(píng)價(jià)機(jī)構(gòu)，內(nèi)部審計(jì)在工作中具有獨(dú)立性和客觀性，同時(shí)也存在風(fēng)險(xiǎn)性。審計(jì)過(guò)程是否全面、完整，審計(jì)依據(jù)是否充分，審計(jì)結(jié)論是否準(zhǔn)確，審計(jì)評(píng)價(jià)是否客觀，審計(jì)建議是否科學(xué)得當(dāng)，特殊項(xiàng)目是否實(shí)行了后續(xù)審計(jì)等，這些都需要醫(yī)院的內(nèi)部審計(jì)考核系統(tǒng)來(lái)完成，利用信息技術(shù)對(duì)內(nèi)審工作的科學(xué)性、準(zhǔn)確性、有效性進(jìn)行綜合的鑒證和評(píng)價(jià)，形成醫(yī)院內(nèi)部審計(jì)的完整閉環(huán)管理系統(tǒng)。

參考文獻(xiàn)：

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篇3

一、清潔生產(chǎn)審計(jì)簡(jiǎn)述

清潔生產(chǎn)審計(jì)（CleanerProductionAudit）也稱清潔生產(chǎn)審核，是審計(jì)人員按照一定的程序，對(duì)正在運(yùn)行的生產(chǎn)過(guò)程進(jìn)行系統(tǒng)分析和評(píng)價(jià)的過(guò)程；也是審計(jì)人員通過(guò)對(duì)企業(yè)的具體生產(chǎn)工藝、設(shè)備和操作的診斷，找出能耗高、物耗高、污染重的原因，掌握廢物的種類、數(shù)量以及生產(chǎn)原因的詳盡資料，提出減少有毒和有害物料的使用、產(chǎn)生以及廢物產(chǎn)生的備選方案，經(jīng)過(guò)對(duì)備選方案的技術(shù)經(jīng)濟(jì)及環(huán)境可行性分析，選定可供實(shí)施的清潔生產(chǎn)方案的分析、評(píng)估過(guò)程。

清潔生產(chǎn)審計(jì)是企業(yè)實(shí)施清潔生產(chǎn)的一種主要技術(shù)方法和工具，也是實(shí)施清潔生產(chǎn)的基礎(chǔ)。由于世界各國(guó)對(duì)清潔生產(chǎn)經(jīng)常使用不同的術(shù)語(yǔ)或表述，清潔生產(chǎn)審計(jì)在不同國(guó)家也有著不同的名稱。例如，美國(guó)環(huán)保局最早針對(duì)有害廢物的預(yù)防，建立推行了廢物最小化機(jī)會(huì)評(píng)價(jià)，后來(lái)將這一技術(shù)方法推廣為對(duì)一般污染物開展的污染預(yù)防審計(jì)；聯(lián)合國(guó)環(huán)境署(UNEP/IEO)與聯(lián)合國(guó)工業(yè)發(fā)展組織(UNIDO)將其稱為工業(yè)排放物與廢物審計(jì)。我國(guó)自開展清潔生產(chǎn)工作以來(lái)，清潔生產(chǎn)審計(jì)一直是這項(xiàng)工作的核心內(nèi)容之一。許多清潔生產(chǎn)項(xiàng)目都是首先從清潔生產(chǎn)審計(jì)入手，找出污染和浪費(fèi)的原因，制定相應(yīng)的清潔生產(chǎn)方案。

應(yīng)當(dāng)說(shuō)明的是，清潔生產(chǎn)審計(jì)只是實(shí)施清潔生產(chǎn)的一種主要技術(shù)方法，這種方法能夠?yàn)槠髽I(yè)提供技術(shù)上的便利，但它并不是惟一的方法，對(duì)于一些生產(chǎn)過(guò)程相對(duì)簡(jiǎn)單明了的企業(yè)，清潔生產(chǎn)審計(jì)方法顯得過(guò)于煩瑣，沒有必要。因此，在一般情況下，是否需要進(jìn)行清潔生產(chǎn)審計(jì)由企業(yè)根據(jù)自己的實(shí)際需要決定。但是，對(duì)超標(biāo)排放污染物和排放有毒有害物質(zhì)的企業(yè)，必須實(shí)施強(qiáng)制性的清潔生產(chǎn)審計(jì)。

二、清潔生產(chǎn)審計(jì)的主要內(nèi)容

在產(chǎn)品的整個(gè)生命周期過(guò)程中都存在對(duì)環(huán)境產(chǎn)生負(fù)面影響的因素，因此環(huán)境問題不是僅存在于生產(chǎn)環(huán)節(jié)的終端，而是貫穿于與產(chǎn)品有關(guān)的各個(gè)階段，包括從原料的提取和選擇、產(chǎn)品設(shè)計(jì)、工藝、技術(shù)和設(shè)備的選擇、廢棄物綜合利用、生產(chǎn)過(guò)程的組織管理等各個(gè)環(huán)節(jié)，而這正是清潔生產(chǎn)的理念之一。清潔生產(chǎn)審計(jì)作為推動(dòng)清潔生產(chǎn)的工具，也需要覆蓋產(chǎn)品的生命周期的各個(gè)階段，從生產(chǎn)的準(zhǔn)備過(guò)程開始對(duì)全過(guò)程所使用的原料、生產(chǎn)工藝，以及生產(chǎn)完工的產(chǎn)品使用進(jìn)行全面分析，提出解決問題的方案并付諸實(shí)施，以實(shí)現(xiàn)污染預(yù)防、提高資源利用率的目標(biāo)。清潔生產(chǎn)的主要內(nèi)容可分為三個(gè)主題：

（一）生產(chǎn)過(guò)程中耗用資源的審計(jì)

1、能源審計(jì)。能源利用，特別是燃煤造成的環(huán)境問題越來(lái)越突出，危害人類環(huán)境的酸雨主要是由于燃煤引起的。開發(fā)利用對(duì)環(huán)境危害較小甚至無(wú)害的清潔能源，是可持續(xù)發(fā)展的重要組成部分。能源審計(jì)的內(nèi)容包括：企業(yè)清潔能源的利用情況，企業(yè)開發(fā)降低污染或根絕污染的能源替代技術(shù)情況及其效果，企業(yè)能源的利用效率等。

2、原材料審計(jì)。原材料作為加工的對(duì)象，一方面原材料毒性大小對(duì)生產(chǎn)產(chǎn)品的毒性大小有直接的影響；另一方面原材料耗用數(shù)量與廢物排放數(shù)量呈正比關(guān)系。原材料審計(jì)的內(nèi)容主要是查明企業(yè)是否盡量選用對(duì)環(huán)境無(wú)害的原材料，否則，應(yīng)分析企業(yè)所用的原材料毒性或難降解性；查明產(chǎn)出的產(chǎn)品對(duì)環(huán)境是否有危害及其危害程度；檢查企業(yè)是否采取有效措施回收利用原材料及其回收利用程度。

3、工藝技術(shù)審計(jì)。企業(yè)生產(chǎn)過(guò)程中的工藝技術(shù)水平對(duì)生產(chǎn)過(guò)程產(chǎn)生廢棄物和污染物的狀況有重大影響。企業(yè)采用先進(jìn)技術(shù)，加強(qiáng)生產(chǎn)工藝技術(shù)改造，設(shè)計(jì)合理的工藝流程，不僅可以減少?gòu)U棄物的排放，而且可以將減污任務(wù)分配到生產(chǎn)過(guò)程的各個(gè)環(huán)節(jié)，減少對(duì)環(huán)境的污染，降低減污成本。因此，審計(jì)人員應(yīng)檢查企業(yè)是否不斷進(jìn)行工藝技術(shù)改造，提高原材料利用效率，減少?gòu)U棄物的排放；檢查企業(yè)是否開發(fā)減污工藝流程，注意是否在生產(chǎn)工藝流程的上游進(jìn)行污染控制；評(píng)價(jià)工藝技術(shù)改造的實(shí)際效果。

4、設(shè)備審計(jì)。作為技術(shù)工藝的具體體現(xiàn)，設(shè)備的實(shí)用性及其維護(hù)、保養(yǎng)情況均會(huì)影響生產(chǎn)過(guò)程中廢棄物的產(chǎn)生。因此，清潔生產(chǎn)審計(jì)應(yīng)對(duì)設(shè)備的使用、更新、維護(hù)、保養(yǎng)情況進(jìn)行審查。

（二）清潔產(chǎn)品審計(jì)

清潔產(chǎn)品，包括節(jié)約原材料和能源、少用昂貴和稀缺的原料的產(chǎn)品；利用二次資源作原料的產(chǎn)品；使用過(guò)程中和使用后不含危害人體健康和環(huán)境的產(chǎn)品；易于回收、利用和再生的產(chǎn)品；易處置降解的產(chǎn)品。清潔產(chǎn)品審計(jì)的內(nèi)容包括：檢查企業(yè)清潔產(chǎn)品的設(shè)計(jì)情況，選擇最佳的設(shè)計(jì)方案；產(chǎn)品在生產(chǎn)過(guò)程中是否高效地利用資源；產(chǎn)品在使用過(guò)程中是否對(duì)用戶及其用戶的環(huán)境有不利的影響；產(chǎn)品在廢棄后是否會(huì)使接納它的環(huán)境受害；企業(yè)是否注意回收與利用技術(shù)的開發(fā)，變有害無(wú)用為有益有用；產(chǎn)品的包裝物是否對(duì)環(huán)境有不利的影響，及其包裝物的回收利用情況。

（三）清潔管理審計(jì)

任何管理的缺陷都是產(chǎn)生廢棄物的重要原因。審計(jì)人員應(yīng)檢查清潔生產(chǎn)管理系統(tǒng)的建立健全及其運(yùn)行的科學(xué)性、有效性；檢查清潔生產(chǎn)管理內(nèi)部控制制度的健全性、有效性；核實(shí)清潔生產(chǎn)主要技術(shù)經(jīng)濟(jì)指標(biāo)的完成情況及其影響因素；檢查清潔生產(chǎn)政策和措施的落實(shí)和效果。

三、清潔生產(chǎn)審計(jì)的主要程序和重點(diǎn)

清潔生產(chǎn)審計(jì)作為管理審計(jì)的組成內(nèi)容，主要以企業(yè)為主組織實(shí)施，通常由專家或者企業(yè)技術(shù)人員按照一定的技術(shù)規(guī)程進(jìn)行?？紤]到清潔生產(chǎn)審計(jì)是一項(xiàng)技術(shù)性很強(qiáng)的工作，而且不同行業(yè)所適用的清潔生產(chǎn)審計(jì)方法會(huì)有所不同。根據(jù)國(guó)外清潔生產(chǎn)審計(jì)方法，結(jié)合我國(guó)清潔生產(chǎn)審計(jì)的實(shí)踐，可以將整個(gè)審計(jì)過(guò)程分解為具有可操作性的7個(gè)步驟或階段，即籌劃與組織、預(yù)評(píng)估、評(píng)估、備選方案產(chǎn)生與篩選、方案可行性分析、方案實(shí)施以及持續(xù)清潔生產(chǎn)等7個(gè)階段。

（一）籌劃和組織

籌劃與組織是實(shí)施企業(yè)清潔生產(chǎn)審計(jì)的準(zhǔn)備與策劃階段，這一階段關(guān)系到清潔生產(chǎn)審計(jì)工作的實(shí)施效果。這個(gè)階段的主要工作有三項(xiàng)：一是開展宣傳教育，排除清潔生產(chǎn)審計(jì)的障礙。為使企業(yè)全部人員了解清潔生產(chǎn)審計(jì)工作的意義，需要安排專人負(fù)責(zé)清潔生產(chǎn)的宣傳工作，通過(guò)廠報(bào)、板報(bào)、有關(guān)會(huì)議、印制宣傳材料等方式，組織工段、班、組長(zhǎng)學(xué)習(xí)清潔生產(chǎn)知識(shí)，鼓勵(lì)全廠員工填寫合理化建議表，調(diào)動(dòng)全廠職工開展清潔生產(chǎn)的積極性。二是組建清潔生產(chǎn)審計(jì)小組，推選審計(jì)組長(zhǎng)、選擇審計(jì)組成員、明確審計(jì)任務(wù)。審計(jì)小組的成員數(shù)目根據(jù)企業(yè)的實(shí)際情況來(lái)確定，一般情況下全時(shí)制成員由3到5人組成，應(yīng)具備的條件是：（1）具備企業(yè)清潔生產(chǎn)審計(jì)的知識(shí)或工作經(jīng)驗(yàn)；（2）掌握企業(yè)的生產(chǎn)、工藝、管理等方面的情況以及新技術(shù)信息；（3）熟悉企業(yè)的廢棄物產(chǎn)生、冶理和管理情況以及國(guó)家和地區(qū)環(huán)保法規(guī)和政策等；（4）具有宣傳、組織工作能力和經(jīng)驗(yàn)。三是制定審計(jì)工作計(jì)劃，包括工作目標(biāo)、工作內(nèi)容、進(jìn)度安排、預(yù)期效果等。

（二）預(yù)評(píng)估

預(yù)評(píng)估是清潔生產(chǎn)審計(jì)的初始階段，是發(fā)現(xiàn)問題和解決問題的起點(diǎn)。主要任務(wù)是調(diào)查工藝中最明顯的廢物和廢物流失點(diǎn)；耗能和耗水最多的環(huán)節(jié)和數(shù)量；原料的輸入和產(chǎn)出；物料管理的狀況；生產(chǎn)品、成品率、損失率；設(shè)備的維護(hù)和清洗等。在此基礎(chǔ)上確定審計(jì)重點(diǎn)，制定清潔生產(chǎn)目標(biāo)，初步提出實(shí)施無(wú)/低費(fèi)方案并實(shí)施。同時(shí)對(duì)已發(fā)現(xiàn)的問題可以及時(shí)地提出解決的辦法和措施。

該階段的主要工作有兩項(xiàng)：一是進(jìn)行現(xiàn)場(chǎng)考察?，F(xiàn)場(chǎng)考察的主要內(nèi)容有：廠貌、原料的購(gòu)置和貯存、生產(chǎn)工藝和技術(shù)、設(shè)備的利用與維護(hù)、產(chǎn)品的性質(zhì)與銷售、環(huán)境污染的控制等。二是確定審計(jì)重點(diǎn)。確定審計(jì)重點(diǎn)的原則是：該審計(jì)重點(diǎn)應(yīng)有明顯的經(jīng)濟(jì)效益、環(huán)境效益和社會(huì)效益，具體方法可采用權(quán)重總和法，該法主要依據(jù)各備選審計(jì)重點(diǎn)在各因素中所占的權(quán)重總和來(lái)確定。一般應(yīng)考慮6個(gè)因素：（1）物耗、能耗大的生產(chǎn)單元；（2）污染物產(chǎn)生和排放量較大，超標(biāo)嚴(yán)重的環(huán)節(jié)；（3）生產(chǎn)效率低下，嚴(yán)重影響正常生產(chǎn)的環(huán)節(jié)；（4）易出廢品的環(huán)節(jié)；（5）對(duì)操作人員身體健康影響大的環(huán)節(jié)，及生產(chǎn)工藝落后的老大難部位；（6）事故、維修多的部位，以及難操作且易造成生產(chǎn)波動(dòng)的部位。

（三）評(píng)估

該階段主要是對(duì)已確定的審計(jì)重點(diǎn)進(jìn)行物料、能量、廢物等的輸入、輸出定量測(cè)算，對(duì)生產(chǎn)全過(guò)程(從原材料投入到產(chǎn)品產(chǎn)出)全面進(jìn)行評(píng)估。尋找原材料、產(chǎn)品、生產(chǎn)工藝、生產(chǎn)設(shè)備及其運(yùn)行與維護(hù)管理等方面存在的問題，分析物料、能源損失和污染排放的原因。主要有五項(xiàng)工作：一是準(zhǔn)備審計(jì)重點(diǎn)資料，包括收集資料、編制審計(jì)重點(diǎn)的工藝流程圖、編制單元操作工藝流程圖和功能說(shuō)明表、編制工藝設(shè)備流程圖。二是實(shí)測(cè)輸入輸出物流。三是建立物料平衡。包括進(jìn)行預(yù)平衡測(cè)算、編制物料平衡圖、闡述物料平衡結(jié)果。四是分析廢棄物產(chǎn)生原因。包括原輔料及能源、技術(shù)工藝、設(shè)備、過(guò)程控制、產(chǎn)品、廢棄物、管理、員工。五是提出和實(shí)施無(wú)/低費(fèi)方案。

（四）方案的產(chǎn)生和篩選

本階段的任務(wù)是根據(jù)評(píng)估階段的結(jié)果，對(duì)產(chǎn)生的各種方案進(jìn)行篩選歸類，推薦可實(shí)施的多個(gè)中/高費(fèi)方案，對(duì)前階段無(wú)/低費(fèi)方案的實(shí)施效果進(jìn)行核定和總結(jié)，并繼續(xù)實(shí)施無(wú)/低費(fèi)方案，并編寫清潔生產(chǎn)中期審計(jì)報(bào)告。

（五）可行性分析

在無(wú)/低費(fèi)方案實(shí)施的基礎(chǔ)上，對(duì)推薦的中/高費(fèi)方案進(jìn)行可行性分析，對(duì)篩選出來(lái)的備選方案進(jìn)行技術(shù)、環(huán)境、經(jīng)濟(jì)評(píng)估，并分析對(duì)比各方案的可行性，推薦可供實(shí)施的方案。

需要指出的是，在對(duì)方案進(jìn)行技術(shù)、環(huán)境、方案確定后，對(duì)于一些無(wú)費(fèi)或少費(fèi)、容易實(shí)施的方案，應(yīng)立即付諸實(shí)施。一般情況下，管理類、包裝類方案較易得到實(shí)施，對(duì)于投資大、回收期長(zhǎng)的方案應(yīng)作詳細(xì)的可行性分析。可行性分析主要從以下幾個(gè)方面來(lái)進(jìn)行：一是進(jìn)行市場(chǎng)調(diào)查，包括調(diào)查市場(chǎng)需求、預(yù)測(cè)市場(chǎng)需求、確定方案的技術(shù)途徑。二是進(jìn)行技術(shù)評(píng)估。主要分析其技術(shù)先進(jìn)程度、技術(shù)指標(biāo)、所需要的技術(shù)培訓(xùn)及在本行業(yè)中推廣的價(jià)值等。三是進(jìn)行環(huán)境評(píng)估。主要分析污染物種類和量的變化及可能削減的環(huán)境保護(hù)治理費(fèi)用等。四是進(jìn)行經(jīng)濟(jì)評(píng)估，主要評(píng)估其投資支出、運(yùn)行費(fèi)用、效益、投資渠道、投資分配等。包括清潔生產(chǎn)經(jīng)濟(jì)效益的統(tǒng)計(jì)方法、經(jīng)濟(jì)評(píng)估方法、經(jīng)濟(jì)評(píng)估指標(biāo)及其計(jì)算、經(jīng)濟(jì)評(píng)估準(zhǔn)則。五是推薦可實(shí)施方案。

（六）方案實(shí)施

清潔生產(chǎn)方案的實(shí)施分兩步：第一步是實(shí)施投資費(fèi)用較少或無(wú)投資費(fèi)用、收效明顯、容易實(shí)施的方案。此類方案的實(shí)施應(yīng)貫徹邊審計(jì)邊實(shí)施的原則，它們的實(shí)施不僅有利于使企業(yè)迅速受益，更重要的是有利于提高企業(yè)推行清潔生產(chǎn)的信心。第二步是實(shí)施投資較大，投資期較長(zhǎng)，涉及面較廣的方案。這些方案可能有：改變?cè)稀⒐に嚨姆桨?，更新關(guān)鍵設(shè)備、提高產(chǎn)品檔次的方案、關(guān)鍵車間或工段的搬遷等。實(shí)施這類方案的一般步驟為：一是籌措資金，組織方案實(shí)施。方案實(shí)施的資金來(lái)源可能有：企業(yè)自籌、環(huán)保投資貸款、世行貸款、發(fā)行債券或股票等，應(yīng)對(duì)這些資金的數(shù)量和有效使用時(shí)間作詳細(xì)分析，并據(jù)以列出方案實(shí)施的時(shí)間安排，確定各實(shí)施階段的資金額，明確各實(shí)施階段中企業(yè)內(nèi)的主管部門及其責(zé)任。二是匯總已實(shí)施的無(wú)/低費(fèi)方案的成果。三是驗(yàn)證已實(shí)施的中/高費(fèi)方案的成果。技術(shù)評(píng)價(jià)、環(huán)境評(píng)價(jià)、經(jīng)濟(jì)評(píng)價(jià)、綜合評(píng)價(jià)。四是分析總結(jié)已實(shí)施方案對(duì)企業(yè)的影響，分析方案是否收到了預(yù)期效果和存在的問題，以確定相應(yīng)的解決辦法。匯總環(huán)境效益和經(jīng)濟(jì)效益、對(duì)比各項(xiàng)單位產(chǎn)品指標(biāo)、宣傳清潔生產(chǎn)成果。