導(dǎo)語(yǔ)：如何才能寫(xiě)好一篇工程項(xiàng)目審計(jì)報(bào)告，這就需要搜集整理更多的資料和文獻(xiàn)，歡迎閱讀由公務(wù)員之家整理的十篇范文，供你借鑒。

篇1

關(guān)鍵詞：企業(yè)科技項(xiàng)目；申報(bào)材料；材料撰寫(xiě)；質(zhì)量提高

1 引 言

“十一五”期間國(guó)家財(cái)政科技投入年均增長(zhǎng)20%以上，2010年的國(guó)家財(cái)政科技投入資金已達(dá)到6980億元，研發(fā)經(jīng)費(fèi)與國(guó)內(nèi)生產(chǎn)總值的比例達(dá)到1.8%。在國(guó)家中長(zhǎng)期科學(xué)和技術(shù)發(fā)展規(guī)劃綱要（2006~2020年）中提到“通過(guò)多方面的努力，使我國(guó)全社會(huì)研究開(kāi)發(fā)投入占國(guó)內(nèi)生產(chǎn)總值的比例逐年提高，到2010年達(dá)到2%，預(yù)計(jì)到2020年達(dá)到2.5％以上”。《國(guó)家“十二五”科學(xué)和技術(shù)發(fā)展規(guī)劃》中也明確提出“十二五”時(shí)期科技發(fā)展主要指標(biāo)之一就是在2015年研發(fā)經(jīng)費(fèi)與國(guó)內(nèi)生產(chǎn)總值的比例要達(dá)到2.2%這一硬性指標(biāo)，僅僅按國(guó)際經(jīng)濟(jì)剛剛復(fù)蘇時(shí)期2010年的國(guó)內(nèi)生產(chǎn)總值來(lái)計(jì)算，2015年的國(guó)家財(cái)政科技投入資金則不低于8500億元，隨著世界經(jīng)濟(jì)的回暖，2015年的國(guó)家財(cái)政科技投入資金有望達(dá)到萬(wàn)億元以上。

國(guó)家對(duì)科技創(chuàng)新的重視，并投以數(shù)以千億的財(cái)政資金對(duì)相關(guān)行業(yè)領(lǐng)域企業(yè)的科研項(xiàng)目予以扶持，無(wú)疑給企業(yè)打了一針強(qiáng)心針，極大地鼓舞了企業(yè)進(jìn)行科技創(chuàng)新的決心。但科技項(xiàng)目扶持資金的申請(qǐng)是近幾年才實(shí)施起來(lái)的，各企業(yè)科技管理水平、申報(bào)人員素質(zhì)和所處行業(yè)領(lǐng)域不同，其申報(bào)材料質(zhì)量也不同。有不少企業(yè)雖有較好的項(xiàng)目，但因未理解申報(bào)要求、沒(méi)把握好申報(bào)契機(jī)、申報(bào)材料沒(méi)體現(xiàn)出項(xiàng)目的創(chuàng)新性和優(yōu)勢(shì)、項(xiàng)目技術(shù)水平僅僅處于國(guó)內(nèi)先進(jìn)，且申報(bào)材料撰寫(xiě)的嚴(yán)謹(jǐn)性和邏輯性不足，謬誤之處較多等各種因素，導(dǎo)致無(wú)法得到專(zhuān)家評(píng)委的認(rèn)可，因而紛紛落選。

2 項(xiàng)目申報(bào)應(yīng)注意的事項(xiàng)

2.1 捕捉項(xiàng)目申報(bào)信息，開(kāi)拓信息來(lái)源渠道

2.1.1及時(shí)獲取項(xiàng)目申報(bào)信息需具備的條件

現(xiàn)今的社會(huì)是信息化高度發(fā)展的社會(huì)，以往的戰(zhàn)爭(zhēng)中，“兵馬未動(dòng)，糧草先行”，這是兵家所遵循的規(guī)律，而信息化時(shí)代將更加重視遵循“兵馬未動(dòng)，信息先行”的原則。在項(xiàng)目申報(bào)方面，項(xiàng)目申報(bào)信息的第一時(shí)間獲取有著重要意義。

（1） 先敵了解

先敵了解中的敵是指項(xiàng)目申報(bào)過(guò)程中存在的潛在競(jìng)爭(zhēng)對(duì)手。若你能早于競(jìng)爭(zhēng)對(duì)手獲取信息，將會(huì)極大地提高項(xiàng)目申報(bào)的運(yùn)籌謀劃、計(jì)劃組織、控制協(xié)調(diào)等指揮活動(dòng)的時(shí)效性，從而大大縮短了項(xiàng)目申報(bào)的指揮決策周期。

（2） 先敵發(fā)現(xiàn)

早于競(jìng)爭(zhēng)對(duì)手發(fā)現(xiàn)本企業(yè)的現(xiàn)行不足之處，如：無(wú)《科技查新報(bào)告》、《檢驗(yàn)報(bào)告》、個(gè)別證明材料已經(jīng)過(guò)期或即將過(guò)期需補(bǔ)辦等。因?yàn)闊o(wú)論是《科技查新報(bào)告》、《檢驗(yàn)報(bào)告》還是個(gè)別證明材料需蓋年審章或相關(guān)主管職能部門(mén)出具證明（如環(huán)保、納稅）等，辦理都需要一定的時(shí)間，早發(fā)現(xiàn)便于早解決。

（3） 先敵行動(dòng)

現(xiàn)在大多數(shù)項(xiàng)目申報(bào)的時(shí)間都很短，個(gè)別項(xiàng)目申報(bào)時(shí)間甚至不到一周的時(shí)間。若早于他人獲得該項(xiàng)目的申報(bào)信息，則有利于統(tǒng)籌安排，組織材料進(jìn)行申報(bào)。在充足的時(shí)間下，申報(bào)材料的質(zhì)量也會(huì)遠(yuǎn)遠(yuǎn)高于后期臨時(shí)匯編材料的企業(yè)。

2.1.2項(xiàng)目申報(bào)信息的獲取方式

（1） 歷年來(lái)項(xiàng)目申報(bào)時(shí)間的規(guī)律

有些項(xiàng)目的申報(bào)時(shí)間有著大致規(guī)律的，如每年12月左右進(jìn)行的國(guó)家重點(diǎn)新產(chǎn)品、國(guó)家火炬計(jì)劃、國(guó)家星火計(jì)劃，每年3月和8月左右的民營(yíng)科技企業(yè)認(rèn)定，每年4月或7月左右的高新技術(shù)企業(yè)認(rèn)定和復(fù)審、常年接受申報(bào)的省工程技術(shù)研究開(kāi)發(fā)中心、科技成果鑒定等。這就需要項(xiàng)目申報(bào)管理人員腦海里要有一個(gè)清晰的思路和輪廓，能妥善的做好項(xiàng)目申報(bào)規(guī)劃，未雨綢繆的提前是做好項(xiàng)目申報(bào)基礎(chǔ)工作。

（2） 互聯(lián)網(wǎng)信息

在互聯(lián)網(wǎng)信息發(fā)達(dá)的今天，不論是政府職能部門(mén)也好還是行業(yè)協(xié)會(huì)也好，只要他是一個(gè)正規(guī)部門(mén)，有自己的獨(dú)立網(wǎng)站，那么相關(guān)的項(xiàng)目、獎(jiǎng)項(xiàng)申報(bào)信息都會(huì)在網(wǎng)站上予以通知。若想獲取項(xiàng)目申報(bào)信息最簡(jiǎn)潔的辦法就是去相關(guān)網(wǎng)站瀏覽一下即可。

這一點(diǎn)說(shuō)起來(lái)簡(jiǎn)單，做起來(lái)難。之所以難就在于可申報(bào)的項(xiàng)目繁多、涉及的各級(jí)部門(mén)、行業(yè)協(xié)會(huì)也多，按項(xiàng)目類(lèi)型分有科技、技改、經(jīng)貿(mào)、信息產(chǎn)業(yè)、知識(shí)產(chǎn)權(quán)、節(jié)能、低碳、轉(zhuǎn)型升級(jí)等，而每個(gè)項(xiàng)目又可細(xì)分成若干類(lèi)，例如科技類(lèi)項(xiàng)目又分省、市、縣（區(qū)）產(chǎn)學(xué)研；省、市、縣（區(qū)）科技獎(jiǎng)；省、市、縣（區(qū)）科技專(zhuān)項(xiàng)、工程中心、民營(yíng)科企、重大專(zhuān)項(xiàng)、高新技術(shù)產(chǎn)品、重點(diǎn)新產(chǎn)品、火炬計(jì)劃、創(chuàng)新基金等等。對(duì)于有一定規(guī)模實(shí)力和知名度的企業(yè)來(lái)說(shuō)，這些項(xiàng)目的申報(bào)要隨時(shí)留意國(guó)家科技計(jì)劃項(xiàng)目申報(bào)中心、科技部、國(guó)家發(fā)展改革委、國(guó)家工業(yè)和信息化部、國(guó)家中小企業(yè)信息網(wǎng)、國(guó)家知識(shí)產(chǎn)權(quán)局以及省、市、區(qū)各類(lèi)職能部門(mén)，還有相關(guān)的各類(lèi)行業(yè)協(xié)會(huì)。

有些項(xiàng)目雖然不適合報(bào)國(guó)家級(jí)項(xiàng)目，但省或市乃至區(qū)，以及行業(yè)協(xié)會(huì)的項(xiàng)目在符合條件要求的情況下企業(yè)是可以酌情申報(bào)。雖然國(guó)家級(jí)項(xiàng)目申報(bào)時(shí)，國(guó)家會(huì)讓省、市、區(qū)各級(jí)部門(mén)層層轉(zhuǎn)發(fā)通知，但是由于層層轉(zhuǎn)發(fā)通知，當(dāng)企業(yè)接到通知時(shí)，少則已經(jīng)過(guò)去三天，多則已經(jīng)過(guò)去一周乃至兩周的時(shí)間，留給企業(yè)的時(shí)間就相對(duì)較少。所以建議項(xiàng)目申報(bào)人員在每天的例行工作中，盡量把相關(guān)職能部門(mén)的網(wǎng)站游覽一下。

（3） 人際關(guān)系

做項(xiàng)目申報(bào)人員若有心想做好這個(gè)工作，其實(shí)難度是很大的，除了對(duì)行業(yè)知識(shí)的要求外，還要對(duì)其它的輔助專(zhuān)業(yè)技能要識(shí)，并靈活運(yùn)用，而這些都不難，最難的則是學(xué)做人。做了項(xiàng)目申報(bào)人員，尤其是全能型（各類(lèi)型科技、經(jīng)貿(mào)、技改、知識(shí)產(chǎn)權(quán)、名牌、商標(biāo)等）的項(xiàng)目申報(bào)人員的性格、脾氣尤為重要，因?yàn)閷?duì)內(nèi)他的工作涉及到公司多個(gè)部門(mén)，對(duì)外他接觸著多個(gè)政府職能部門(mén)和行業(yè)協(xié)會(huì)。若是一個(gè)口無(wú)遮攔、性格莽撞的人，往往本職工作沒(méi)做好還得罪了人，搞得大家之間有著隔閡，不利于工作。

想做好這份工作一要管好自己的嘴巴：該說(shuō)的、能說(shuō)的就說(shuō)，不該說(shuō)的、不能說(shuō)的堅(jiān)決不說(shuō)；至于哪些能說(shuō)哪些不能說(shuō)，則要自己心里事先掂量好；二是不能太驕傲：不要以為自己有本事或者在知名大企業(yè)甚至最近取得了什么顯著成績(jī)就傲氣十足，實(shí)不知三人行必有我?guī)?，取得的成?jī)只能代表過(guò)去、只能代表你公司的實(shí)力，并不能代表你自己。

只有與同事、政府職能部門(mén)、行業(yè)協(xié)會(huì)以及同行（僅指項(xiàng)目申報(bào)行業(yè)）和自己交際圈的朋友關(guān)系融洽了，這樣你在與他們交流的同時(shí)才會(huì)學(xué)到不少的東西，得到不少有價(jià)值的信息。當(dāng)你在項(xiàng)目申報(bào)過(guò)程中遇到問(wèn)題請(qǐng)教別人時(shí)，別人才會(huì)熱心指點(diǎn)。

2.2 項(xiàng)目申報(bào)書(shū)及可行性報(bào)告的撰寫(xiě)

2.2.1申報(bào)項(xiàng)目的選題和項(xiàng)目名稱(chēng)

申報(bào)項(xiàng)目的選題是否準(zhǔn)確是申報(bào)工作成功與否的重要因素，也是開(kāi)展項(xiàng)目科研的基礎(chǔ)和關(guān)鍵。要做好項(xiàng)目的選題工作，就要掌握大量的信息，包括科技信息、市場(chǎng)信息、同行科研情況等。在充分明了項(xiàng)目申報(bào)指南后，找到最適宜的項(xiàng)目申報(bào)領(lǐng)域范圍和題材，便可著手組織材料。

項(xiàng)目的名稱(chēng)是項(xiàng)目的重要組成部分，是項(xiàng)目的重要信息點(diǎn)。項(xiàng)目題目出現(xiàn)問(wèn)題，往往對(duì)項(xiàng)目申報(bào)材料乃至整個(gè)項(xiàng)目的研究方向帶來(lái)不小影響。項(xiàng)目名稱(chēng)最能吸引專(zhuān)家和評(píng)委，并能給讀者最簡(jiǎn)明的主題提示。在了解一個(gè)項(xiàng)目大致情況時(shí)，往往都是先看項(xiàng)目名稱(chēng)。項(xiàng)目名稱(chēng)的精妙，在項(xiàng)目可行性報(bào)告等申報(bào)材料中常常起到畫(huà)龍點(diǎn)睛的作用。相反，項(xiàng)目名稱(chēng)如果很差，讓人不知所云，往往會(huì)損失整篇項(xiàng)目申報(bào)材料的信息價(jià)值。

總的來(lái)說(shuō)，項(xiàng)目名稱(chēng)應(yīng)用簡(jiǎn)明、精確的詞語(yǔ)體現(xiàn)出項(xiàng)目的研發(fā)方向或主要內(nèi)容。名稱(chēng)應(yīng)簡(jiǎn)潔，用字一般不宜超過(guò)20個(gè)漢字，切忌用拗口的用語(yǔ)和不大為同行所熟悉的符號(hào)、簡(jiǎn)稱(chēng)、縮寫(xiě)以及商品名稱(chēng)等。

2.2.2可行性報(bào)告撰寫(xiě)的關(guān)鍵點(diǎn)

項(xiàng)目可行性報(bào)告的撰寫(xiě)主要注意五個(gè)方面，項(xiàng)目的可行性、項(xiàng)目的創(chuàng)新性、財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)的分析預(yù)測(cè)、研發(fā)單位及研發(fā)人員的資質(zhì)以及知識(shí)產(chǎn)權(quán)等五個(gè)方面

（1） 項(xiàng)目的可行性

項(xiàng)目是否會(huì)被立項(xiàng)，并獲得財(cái)政資金扶持主要是看項(xiàng)目的實(shí)施可行性和含金量，項(xiàng)目可行性的撰寫(xiě)應(yīng)側(cè)重于國(guó)內(nèi)外背景狀況分析、項(xiàng)目實(shí)施存在的困難及準(zhǔn)備采取的措施以及項(xiàng)目進(jìn)度的合理安排。你要對(duì)項(xiàng)目實(shí)施的國(guó)內(nèi)外背景進(jìn)行分析研究對(duì)比，以及對(duì)可能存在的困難所采取的措施及對(duì)項(xiàng)目進(jìn)度的合理安排。

在日常項(xiàng)目申報(bào)中不少申報(bào)人員會(huì)將項(xiàng)目研發(fā)周期定的太短或者太長(zhǎng)，這是因?yàn)樗麄儧](méi)有掌握好尺度。項(xiàng)目研制周期太短，恐怕你的項(xiàng)目是否立項(xiàng)，以及是否給予財(cái)政扶持，在還沒(méi)有確定時(shí)你的項(xiàng)目就已經(jīng)結(jié)束了，這對(duì)你的申報(bào)工作不利。專(zhuān)家評(píng)委會(huì)認(rèn)為項(xiàng)目既然已經(jīng)結(jié)束了，無(wú)需申報(bào)立項(xiàng)和申請(qǐng)扶持資金了，你的申報(bào)工作也就白費(fèi)。項(xiàng)目研制周期太長(zhǎng)，會(huì)對(duì)項(xiàng)目進(jìn)展的跟蹤和扶持資金使用的監(jiān)控造成難度，一般情況下也很難獲得專(zhuān)家評(píng)委的認(rèn)同。當(dāng)然，特定行業(yè)的研制周期另當(dāng)別論，如：生物制藥等是按階段計(jì)算。

（2） 項(xiàng)目的創(chuàng)新性

無(wú)論什么科研課題必須要有創(chuàng)新性，這是申報(bào)書(shū)最突出的特點(diǎn)。申報(bào)課題的創(chuàng)新都是要求在前人沒(méi)有研究過(guò)的或是在已有的研究基礎(chǔ)上的再創(chuàng)造。研究的結(jié)果應(yīng)該是前人所不曾獲得的方法和結(jié)論，它可以是結(jié)合課題研究實(shí)踐提出的新觀點(diǎn)、新發(fā)現(xiàn)、新設(shè)想、新見(jiàn)解，也可以是通過(guò)研究建立的新理論、新技術(shù)、新方法或開(kāi)拓的新領(lǐng)域，還可以是某個(gè)學(xué)科領(lǐng)域、制度、政策等方面的突破。

針對(duì)創(chuàng)新性可以通過(guò)該項(xiàng)目產(chǎn)品或?qū)嵤┖螅c同行業(yè)類(lèi)似的項(xiàng)目產(chǎn)品或項(xiàng)目進(jìn)行參數(shù)對(duì)比，通過(guò)數(shù)據(jù)對(duì)比結(jié)合文字描述，配以科技查新報(bào)告等材料來(lái)體現(xiàn)出該項(xiàng)目產(chǎn)品或項(xiàng)目的創(chuàng)新性。

建議大家在平時(shí)要留意相關(guān)行業(yè)信息、收集同行的一些數(shù)據(jù)信息，當(dāng)數(shù)據(jù)資源庫(kù)達(dá)到一定程度時(shí)，就不會(huì)為了對(duì)比數(shù)據(jù)而發(fā)愁。在進(jìn)行數(shù)據(jù)對(duì)比時(shí)，要結(jié)合時(shí)下政策環(huán)境，選取對(duì)自己有用的數(shù)據(jù)資源對(duì)比。如選取節(jié)能、降耗、環(huán)保、增效、信息化融合等方面的數(shù)據(jù)進(jìn)行對(duì)比。

（3） 財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)的分析預(yù)測(cè)

申報(bào)材料中財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)情況方面（含項(xiàng)目資金籌措安排）方面，要分析并說(shuō)明公司財(cái)務(wù)狀況良好，研發(fā)資金能及時(shí)到位確保研發(fā)工作的開(kāi)展，同時(shí)在研發(fā)資金投入與效益預(yù)測(cè)方面，其數(shù)據(jù)要經(jīng)得起考驗(yàn)，需平衡好兩者之間的關(guān)系。

例如，某公司報(bào)區(qū)科技計(jì)劃項(xiàng)目時(shí)，研發(fā)周期為一年半，其研發(fā)投入是上年年度銷(xiāo)售額的6成左右。如此高的研發(fā)投入，企業(yè)的日常流動(dòng)資金能滿(mǎn)足其它方面的開(kāi)銷(xiāo)嗎？這是要關(guān)注的首要問(wèn)題。

還有一個(gè)企業(yè)，投入不到千萬(wàn)的項(xiàng)目，其項(xiàng)目結(jié)束當(dāng)年會(huì)有近4億的收益、項(xiàng)目結(jié)束第二年有近7億的收益，收益額度是否過(guò)高或者其收益計(jì)算方式是否有誤，在現(xiàn)今如此高額利潤(rùn)收益的項(xiàng)目，必然會(huì)引起專(zhuān)家評(píng)委的關(guān)注。

（4） 研發(fā)單位及研發(fā)人員的資質(zhì)

新手在申報(bào)項(xiàng)目時(shí)，經(jīng)常對(duì)研發(fā)單位研發(fā)能力的表述不到位。企業(yè)簡(jiǎn)介是對(duì)企業(yè)綜合性的概述，對(duì)企業(yè)研發(fā)資質(zhì)方面的表述不夠全面和清晰，而在項(xiàng)目申報(bào)時(shí)專(zhuān)家評(píng)委不可能對(duì)所有企業(yè)的情況都十分清楚熟悉，只能通過(guò)你文字上的表述來(lái)了解你企業(yè)的研發(fā)能力，所以在對(duì)研發(fā)單位介紹時(shí)，最好重點(diǎn)介紹一下企業(yè)的研發(fā)能力和資質(zhì)。

項(xiàng)目申報(bào)時(shí)項(xiàng)目負(fù)責(zé)人的資質(zhì)也不能忽略。按規(guī)定，項(xiàng)目負(fù)責(zé)人必須是副高以上職稱(chēng)，也就是必須是有高級(jí)以上的職稱(chēng)資質(zhì)，如果疏忽這一點(diǎn)，在項(xiàng)目負(fù)責(zé)人信息欄錄入中級(jí)甚至初級(jí)，那么在專(zhuān)家評(píng)委嚴(yán)格審查下，十有八九會(huì)被刷下來(lái)；如果項(xiàng)目是個(gè)非常好的項(xiàng)目，小小疏忽而落選就真的有些不值得。

（5） 項(xiàng)目的知識(shí)產(chǎn)權(quán)情況

在項(xiàng)目申報(bào)時(shí)一般會(huì)有相關(guān)的預(yù)期成果提供形式和數(shù)量要填寫(xiě)，里面涉及發(fā)明專(zhuān)利、實(shí)用新型專(zhuān)利、外觀專(zhuān)利申請(qǐng)和授權(quán)量，以及新產(chǎn)品、新材料、新裝備、論文著作、技術(shù)標(biāo)準(zhǔn)和新工藝（新方法、新模式）等。在這里通常會(huì)出現(xiàn)一些錯(cuò)誤，如大多數(shù)企業(yè)申報(bào)人員會(huì)將專(zhuān)利、新產(chǎn)品、論文著作、技術(shù)標(biāo)準(zhǔn)和新工藝等數(shù)據(jù)填寫(xiě)的過(guò)大，在申報(bào)項(xiàng)目時(shí)，雖然會(huì)讓專(zhuān)家覺(jué)得項(xiàng)目取得的成果會(huì)很好，這將對(duì)后期的合同書(shū)填寫(xiě)或者驗(yàn)收不利。合同書(shū)填寫(xiě)時(shí)有些系統(tǒng)會(huì)有申報(bào)書(shū)和合同書(shū)內(nèi)容對(duì)比的功能，當(dāng)對(duì)比發(fā)現(xiàn)差距時(shí)系統(tǒng)會(huì)要求你給出合理解釋。在驗(yàn)收時(shí)，專(zhuān)家評(píng)委驗(yàn)收通過(guò)的主要參考依據(jù)為你的專(zhuān)利、新產(chǎn)品、論文著作、技術(shù)標(biāo)準(zhǔn)和新工藝等是否與申報(bào)時(shí)填寫(xiě)數(shù)據(jù)相符。

例如，某單位有一項(xiàng)目納入“863計(jì)劃”，獲得上千萬(wàn)專(zhuān)利資助，現(xiàn)臨近驗(yàn)收時(shí)發(fā)現(xiàn)合同書(shū)中提到該項(xiàng)目相關(guān)申請(qǐng)授權(quán)的專(zhuān)利要達(dá)到上百項(xiàng)，可實(shí)際上相關(guān)專(zhuān)利目前才三十多項(xiàng)。故建議在填寫(xiě)預(yù)期成果提供形式和數(shù)量時(shí)，切忌過(guò)份夸大，一定要本著實(shí)事求是的態(tài)度認(rèn)真評(píng)估。

2.3 項(xiàng)目申請(qǐng)資料的準(zhǔn)備及裝訂

項(xiàng)目申報(bào)工作涉及面廣、所需資料多，不同的項(xiàng)目所需提供的資料大致相同，由于項(xiàng)目的側(cè)重點(diǎn)不同，其附件要求也就不同。項(xiàng)目申報(bào)的材料數(shù)據(jù)大多數(shù)情況下需與公司的研發(fā)、財(cái)務(wù)、營(yíng)銷(xiāo)、人事行政、生產(chǎn)制造、質(zhì)管、環(huán)境管理等部門(mén)協(xié)同配合提供，項(xiàng)目申報(bào)人員如何搭建好這一個(gè)互通有無(wú)的信息溝通橋梁，以及匯總這些資料進(jìn)行排版、裝訂較為關(guān)鍵。

2.3.1可行性報(bào)告的排版

大多數(shù)項(xiàng)目申報(bào)都需提供可行性報(bào)告，或者研制總結(jié)報(bào)告之類(lèi)的文件。這類(lèi)文件是專(zhuān)家評(píng)委審核查看的重點(diǎn)，正常情況下排版布局會(huì)給專(zhuān)家評(píng)委一個(gè)先入為主的印象。排版簡(jiǎn)潔、美觀、字體段落格式統(tǒng)一，可以增加印象，專(zhuān)家評(píng)委有一個(gè)好心情，對(duì)你的項(xiàng)目評(píng)估是有著不可估量的作用。

在可行性報(bào)告等文件中設(shè)有專(zhuān)門(mén)的封面，可顯示企業(yè)重視程度的同時(shí)，也把相關(guān)項(xiàng)目負(fù)責(zé)人、聯(lián)系人、聯(lián)系電話、項(xiàng)目負(fù)責(zé)單位等信息表達(dá)出來(lái)；建立文件目錄及頁(yè)碼，可便于快速查閱相關(guān)內(nèi)容；文件中字體大小、格式和段落統(tǒng)一，有些信息資料是文件撰寫(xiě)者在網(wǎng)站或其他學(xué)術(shù)期刊上摘錄來(lái)的，這些來(lái)自各處的資料往往字體、大小和段落都不統(tǒng)一，會(huì)整體的美觀造成影響。

2.3.2附件證明材料的排版

正常情況下一個(gè)項(xiàng)目允許上傳的文件數(shù)量不超過(guò)15個(gè)，PDF格式的文件大小需小于1.5M。為了將相關(guān)申報(bào)文件要求中提及的文件都上傳，而申報(bào)過(guò)程中提供的專(zhuān)利資料和近幾年的獲獎(jiǎng)證書(shū)較多時(shí)，切忌要將這些資料生成PDF格式文件后上傳。

在生成PDF上傳這些文件前，切忌要給這類(lèi)文件一個(gè)目錄，以便查看。例如：建立一個(gè)20個(gè)專(zhuān)利清單的文件目錄，把目錄連同授權(quán)專(zhuān)利證書(shū)的掃描件一起生成PDF文件。大多數(shù)人往往生成文件后不予以檢查就上傳了，其實(shí)這是錯(cuò)誤的，在生成這類(lèi)PDF文件的同時(shí)，專(zhuān)家評(píng)委往往可看出項(xiàng)目申報(bào)人員的責(zé)任心與素質(zhì)，以此推斷該企業(yè)的重視程度與水平。

目錄往往是用WORD軟件編制的，而掃描件往往也有掃描精度的不同，以及尺寸像素的不同，若直接將他們生成PDF文件，那么打開(kāi)PDF文件閱覽時(shí)，往往目錄與圖像大小不一致，不便于查閱，甚至目錄中的順序與PDF文件中圖片的順序不同。所以，在排版布局生成PDF文件時(shí)除了考慮到最終文件的大小，更應(yīng)考慮如何讓生成PDF文件后，其目錄與圖片的尺寸大小一致，以及目錄中的順序與PDF文件中圖片的順序一致。

2.3.3相關(guān)附件界面的質(zhì)量

這里相關(guān)附件界面的質(zhì)量是指掃描件以及書(shū)面材料中附件的影印質(zhì)量。有些人在掃描或復(fù)印相關(guān)證書(shū)時(shí)，為了趕時(shí)間，往往將證書(shū)連帶封殼一起掃描或復(fù)印。其掃描或復(fù)印出來(lái)的質(zhì)量就大打折扣，整體的清晰度和美感會(huì)受到影響。甚至有些人證書(shū)掃描出來(lái)后根本不旋轉(zhuǎn)就直接上傳，專(zhuān)家評(píng)委網(wǎng)上審核材料時(shí)看起來(lái)得斜扭著腦袋看。己所不欲勿施于人，若你自己都覺(jué)得看起來(lái)不方便，為何不旋轉(zhuǎn)圖片后再上傳。

3 結(jié) 語(yǔ)

現(xiàn)在企業(yè)對(duì)科技項(xiàng)目申報(bào)工作越來(lái)越重視，申報(bào)要求和評(píng)審也越來(lái)越嚴(yán)，要想取得申報(bào)成功，只靠一時(shí)的努力是不夠的，必須注重平時(shí)的積累。在申報(bào)過(guò)程中要事先充分領(lǐng)悟文件精神，并換位思考，以專(zhuān)家評(píng)委的立場(chǎng)角度來(lái)審核文件，這樣有助于發(fā)現(xiàn)問(wèn)題，并解決問(wèn)題。

在實(shí)際工作中，科技項(xiàng)目申報(bào)對(duì)項(xiàng)目申報(bào)人的綜合性要求很高，其知識(shí)面要廣、信息面要全、文件精神的領(lǐng)悟能力要強(qiáng)、內(nèi)外的溝通聯(lián)系要能協(xié)調(diào)處理好，各類(lèi)軟件的操作要熟練，尤其是工作壓力承受能力要強(qiáng)。

要做到這些，除了平時(shí)注重加強(qiáng)信息積累，多和研發(fā)人員聯(lián)系，多與公司內(nèi)部和外部相關(guān)職能部門(mén)溝通外，也要關(guān)注政策的動(dòng)向，并把握住其精髓含義，這樣才有助于及時(shí)了解項(xiàng)目有關(guān)信息，必要時(shí)根據(jù)情況，對(duì)申報(bào)材料作出調(diào)整和補(bǔ)充。

參考文獻(xiàn)

[1] 趙秀珍,楊小玲.科技論文寫(xiě)作教程[M].北京:北京理工大學(xué)出版

社,2005,4.

篇2

關(guān)鍵詞：通信工程；工程審計(jì)；審計(jì)質(zhì)量管理

由于通信網(wǎng)絡(luò)建設(shè)具有全程全網(wǎng)、技術(shù)更新快的特征，決定了通信工程項(xiàng)目具有區(qū)域大、項(xiàng)目多、時(shí)效性強(qiáng)、更新擴(kuò)容頻繁的特點(diǎn)，這給通信工程項(xiàng)目審計(jì)帶來(lái)了難度，也給審計(jì)機(jī)構(gòu)質(zhì)量管理工作提出了要求。如何能夠更好的為通信工程企業(yè)管理提供支撐服務(wù)、規(guī)避風(fēng)險(xiǎn)、節(jié)約資金，如何加強(qiáng)企業(yè)自身的工程審計(jì)質(zhì)量管控和監(jiān)督工作，這對(duì)提高通信工程項(xiàng)目審計(jì)質(zhì)量有著非常重要的意義。

1通信工程項(xiàng)目審計(jì)現(xiàn)狀

通信工程項(xiàng)目審計(jì)要求監(jiān)督、評(píng)價(jià)工程建設(shè)項(xiàng)目的真實(shí)性、合法性、有效性，要在遵守國(guó)家法律法規(guī)等強(qiáng)制性規(guī)定的前提下，結(jié)合通信工程行業(yè)計(jì)價(jià)標(biāo)準(zhǔn)、取費(fèi)辦法和企業(yè)的管理規(guī)范后，形成通信工程項(xiàng)目審計(jì)的理論與方法。近年來(lái)，由于通信行業(yè)的飛速發(fā)展，電信行業(yè)不斷整合調(diào)整，對(duì)通信工程項(xiàng)目審計(jì)人員需求量驟增，而對(duì)比土建類(lèi)審計(jì)人員的從業(yè)數(shù)量，通信審計(jì)專(zhuān)業(yè)人員明顯不足，導(dǎo)致通信工程項(xiàng)目審計(jì)現(xiàn)狀如下：

1.1通信工程項(xiàng)目審計(jì)人員技術(shù)水平不過(guò)關(guān)

施工單位人員對(duì)定額及有關(guān)政策法規(guī)理解不深不透，導(dǎo)致錯(cuò)誤使用定額和錯(cuò)誤記取費(fèi)率；或是故意鉆定額和政策的空子，高套定額和取費(fèi)標(biāo)準(zhǔn)；或是定額中缺項(xiàng)的工程內(nèi)容不依據(jù)有關(guān)規(guī)定辦理，自行定價(jià)；或是由于技術(shù)的進(jìn)步一些工作量已不需要由施工單位來(lái)完成或施工單位沒(méi)有能力完成，而是由設(shè)備廠家來(lái)完成等等，這些都要求審計(jì)人員要有過(guò)硬的技術(shù)水平，熟悉定額、政策調(diào)整文件和甲方出臺(tái)的補(bǔ)充規(guī)定、取費(fèi)標(biāo)準(zhǔn)，能夠甄別竣工結(jié)算取費(fèi)中存在的問(wèn)題，并從技術(shù)上指導(dǎo)施工單位，達(dá)到合理節(jié)約造價(jià)的目的。

1.2通信工程項(xiàng)目審計(jì)人員職業(yè)素養(yǎng)參差不齊

通信工程項(xiàng)目審計(jì)是一門(mén)專(zhuān)業(yè)性、技術(shù)性、知識(shí)性很強(qiáng)的工作，也是一項(xiàng)艱苦細(xì)致的腦力勞動(dòng)。從工程審計(jì)復(fù)查結(jié)果來(lái)看，有些是工程量計(jì)算出錯(cuò)，存在多審、少審、漏審的現(xiàn)象；有些是粗心大意，審計(jì)表格鏈接出錯(cuò)或計(jì)算有誤。審計(jì)結(jié)果的準(zhǔn)確與否，直接影響審計(jì)質(zhì)量和造價(jià)的準(zhǔn)確性，也從側(cè)面反映出項(xiàng)目審計(jì)人員的素質(zhì)水平。

1.3通信工程項(xiàng)目審計(jì)機(jī)構(gòu)管理工作薄弱

從上述兩點(diǎn)問(wèn)題來(lái)看，一些審計(jì)機(jī)構(gòu)缺乏審計(jì)質(zhì)量管控機(jī)制，缺少對(duì)審計(jì)成果文件的復(fù)核監(jiān)督。目前審計(jì)機(jī)構(gòu)對(duì)土建審計(jì)力量較強(qiáng)，相比而言，對(duì)通信工程審計(jì)力量相對(duì)較弱，具備通信工程項(xiàng)目審計(jì)資質(zhì)的中介機(jī)構(gòu)也不多。同時(shí)通信類(lèi)審計(jì)人員相對(duì)較少，審計(jì)任務(wù)較重。市場(chǎng)的供需關(guān)系不平衡也導(dǎo)致了通信工程項(xiàng)目審計(jì)復(fù)核人員缺乏，一些通信審計(jì)中介機(jī)構(gòu)對(duì)審計(jì)質(zhì)量缺乏足夠的重視，致使審計(jì)質(zhì)量低劣，影響了通信工程項(xiàng)目審計(jì)行業(yè)的嚴(yán)肅性和權(quán)威性。

2通信工程項(xiàng)目審計(jì)質(zhì)量背景調(diào)查

案例：關(guān)于×××通信公司2014年度對(duì)中介機(jī)構(gòu)委托審計(jì)項(xiàng)目質(zhì)量檢查情況的通報(bào)為進(jìn)一步規(guī)范委托審計(jì)業(yè)務(wù)，加強(qiáng)對(duì)中介機(jī)構(gòu)的管理，深化落實(shí)中介機(jī)構(gòu)考核機(jī)制，×××通信公司審計(jì)部根據(jù)《關(guān)于開(kāi)展2014年度中介機(jī)構(gòu)考評(píng)及工程委托結(jié)算審計(jì)業(yè)務(wù)質(zhì)量檢查的通知》要求，在2014年先后派出檢查組對(duì)旗下11個(gè)分公司委托工程審計(jì)質(zhì)量進(jìn)行了檢查，并對(duì)服務(wù)于×××通信公司的6家結(jié)算審計(jì)中介機(jī)構(gòu)進(jìn)行了年度綜合考核?，F(xiàn)將年度考核和委托審計(jì)質(zhì)量情況通報(bào)如下：一、委托審計(jì)基本情況2014年，在×××通信公司審計(jì)部的統(tǒng)一組織調(diào)度下，截至12月30日，全部委托工程結(jié)算審計(jì)共計(jì)7111項(xiàng)，審計(jì)金額114444萬(wàn)元，審減金額3841萬(wàn)元，審減率3.36%。二、對(duì)委托審計(jì)業(yè)務(wù)的審計(jì)質(zhì)量檢查情況和考核結(jié)果

（一）考核結(jié)果以審計(jì)質(zhì)量檢查結(jié)果為依據(jù)

權(quán)重為60%。重點(diǎn)考核了中介機(jī)構(gòu)的基本服務(wù)、審計(jì)時(shí)效、審計(jì)質(zhì)量、項(xiàng)目承接、審計(jì)工作流程及報(bào)告、審計(jì)檔案、職業(yè)道德水平和工作配合情況。（此處略去考核排名情況）

（二）對(duì)委托審計(jì)業(yè)務(wù)的審計(jì)質(zhì)量檢查情況

2014年工程項(xiàng)目審計(jì)質(zhì)量檢查工作重點(diǎn)關(guān)注了工程量計(jì)算的準(zhǔn)確性、定額套用及相關(guān)取費(fèi)的合理性，以及是否貫徹執(zhí)行×××通信公司對(duì)甲供物資的審核要求。檢查組抽取委托審計(jì)質(zhì)量檢點(diǎn)選取了181項(xiàng)進(jìn)行了再審計(jì)，審計(jì)金額5237.44萬(wàn)元，再審減金額237.81萬(wàn)元，平均再審減率為1.66%，平均審計(jì)差錯(cuò)率為80.66%。其中A工程項(xiàng)目管理有限公司審計(jì)質(zhì)量較好，再審減率僅為0.74%，差錯(cuò)率控制在66.67%；B造價(jià)咨詢(xún)有限公司審計(jì)檢查中再審減率最高，再審減率為2.96%，差錯(cuò)率為90%。

3通信工程項(xiàng)目審計(jì)質(zhì)量問(wèn)題分析

3.1審計(jì)中介機(jī)構(gòu)未嚴(yán)格履行監(jiān)督職責(zé)，未對(duì)工程材料認(rèn)真核實(shí)，未按規(guī)定計(jì)算工程剩余材料，未督促建設(shè)單位將剩余料退庫(kù)，造成工程造價(jià)不實(shí)。

3.2審計(jì)中介機(jī)構(gòu)存在工程量計(jì)算、定額套用、費(fèi)用計(jì)取不準(zhǔn)確問(wèn)題，導(dǎo)致多計(jì)工程造價(jià)。

3.3審計(jì)中介機(jī)構(gòu)出具的審計(jì)報(bào)告不規(guī)范，不完整。存在缺失“甲供物資審核表”等成果文件內(nèi)容，無(wú)法判斷是否對(duì)工程用料進(jìn)行了審核。

3.4審計(jì)中介機(jī)構(gòu)未按照委托方要求的時(shí)限完成審計(jì)任務(wù)。

3.5審計(jì)中介機(jī)構(gòu)提供的審計(jì)檔案資料不全面，缺少現(xiàn)場(chǎng)抽查記錄或現(xiàn)場(chǎng)抽查記錄過(guò)于簡(jiǎn)單，不能準(zhǔn)確的審核其現(xiàn)場(chǎng)抽查的具體情況，或未按委托方要求達(dá)到一定量的抽查現(xiàn)場(chǎng)比例。

4通信工程項(xiàng)目審計(jì)質(zhì)量管控方案

4.1建立健全的中介機(jī)構(gòu)內(nèi)部管理監(jiān)督制度

審計(jì)中介機(jī)構(gòu)應(yīng)建立有效的內(nèi)部管理監(jiān)督制度，促進(jìn)審計(jì)人員勤奮努力、廉潔自律，維護(hù)工程審計(jì)行業(yè)秩序和道德規(guī)范，防止腐敗行為和不正之風(fēng)的發(fā)生。同時(shí)，加強(qiáng)通信工程項(xiàng)目審計(jì)實(shí)施階段管理，建立有效的溝通反饋機(jī)制，及時(shí)處理審計(jì)業(yè)務(wù)活動(dòng)中存在的問(wèn)題和困難，從公司層面幫忙解決疑難問(wèn)題，減少工程審計(jì)質(zhì)量問(wèn)題的發(fā)生。

4.2定期組織業(yè)務(wù)培訓(xùn)和技術(shù)交流活動(dòng)

審計(jì)中介機(jī)構(gòu)應(yīng)定期組織審計(jì)人員業(yè)務(wù)培訓(xùn)，增進(jìn)審計(jì)人員對(duì)政策法規(guī)、管理制度、定額取費(fèi)等方面的理解，統(tǒng)一審計(jì)程序和審計(jì)規(guī)范標(biāo)準(zhǔn)，增強(qiáng)審計(jì)人員之間的專(zhuān)業(yè)交流，強(qiáng)化提高審計(jì)人員的專(zhuān)業(yè)技術(shù)水平。工作中經(jīng)常見(jiàn)到一些審計(jì)人員拿到項(xiàng)目后，第一件事是聯(lián)系現(xiàn)場(chǎng)審計(jì)工作，去完現(xiàn)場(chǎng)后，在審的過(guò)程中發(fā)現(xiàn)缺少重要資料，或是發(fā)現(xiàn)圖紙和現(xiàn)場(chǎng)不符，再要求施工單位更換圖紙，補(bǔ)充簽證，種種原因?qū)е马?xiàng)目長(zhǎng)期擱置，等到圖紙更替后又需要再次現(xiàn)場(chǎng)審計(jì)，這些審計(jì)人員往往是工作經(jīng)驗(yàn)不足，缺少系統(tǒng)的審計(jì)思維方法培訓(xùn)。加強(qiáng)審計(jì)人員技術(shù)交流可以幫助審計(jì)人員高效、準(zhǔn)確的完成審計(jì)工作，提高自身的執(zhí)業(yè)水平，同時(shí)有效的保障了通信工程項(xiàng)目的審計(jì)質(zhì)量。

4.3運(yùn)用通信審計(jì)軟件取代傳統(tǒng)手工審計(jì)方法

由于通信工程項(xiàng)目數(shù)量多，顆粒度小，單純用傳統(tǒng)的手工方法進(jìn)行審計(jì)，無(wú)法滿(mǎn)足越來(lái)越重的審計(jì)任務(wù)需要，也無(wú)法保證審計(jì)質(zhì)量要求，利用電腦和通信審計(jì)軟件進(jìn)行項(xiàng)目審計(jì)已勢(shì)在必行。選擇市面上正規(guī)的通信類(lèi)審計(jì)軟件，可自動(dòng)生成費(fèi)率參數(shù)、套用定額取值、進(jìn)行材料價(jià)格匯總并生成審前審后對(duì)比表，避免了手工操作容易產(chǎn)生數(shù)據(jù)及表格鏈接錯(cuò)誤的問(wèn)題，保證了通信工程項(xiàng)目審計(jì)質(zhì)量的提高。

4.4建立工程項(xiàng)目審計(jì)質(zhì)量三級(jí)復(fù)核制度

審計(jì)中介機(jī)構(gòu)應(yīng)建立審計(jì)質(zhì)量三級(jí)復(fù)核機(jī)制，對(duì)造價(jià)成果文件應(yīng)嚴(yán)格執(zhí)行三級(jí)復(fù)核制度，即：工程項(xiàng)目審計(jì)人員之間交叉復(fù)核，項(xiàng)目經(jīng)理二次復(fù)核，技術(shù)負(fù)責(zé)人三級(jí)復(fù)核。確保工程審計(jì)報(bào)告的準(zhǔn)確性和規(guī)范性。對(duì)于工程項(xiàng)目審計(jì)人員在審計(jì)過(guò)程中發(fā)現(xiàn)的問(wèn)題，必須及時(shí)反饋到項(xiàng)目經(jīng)理，由項(xiàng)目經(jīng)理與委托單位負(fù)責(zé)人、工程建設(shè)管理人員充分溝通后，再出具工程審計(jì)報(bào)告征求稿。對(duì)于現(xiàn)場(chǎng)審計(jì)工作，簽證單內(nèi)容必須具體，能反映工程的實(shí)際情況，做到有跡可循、有據(jù)可依，并在工程現(xiàn)場(chǎng)做好簽字確認(rèn)工作。在審計(jì)結(jié)果定案，出具正式審計(jì)報(bào)告前，需將審計(jì)報(bào)告連同全部附件內(nèi)容的電子版或掃描件發(fā)給公司技術(shù)負(fù)責(zé)人進(jìn)行再次核準(zhǔn)，復(fù)核通過(guò)后方可出版為正式的工程審計(jì)報(bào)告。為了進(jìn)一步加強(qiáng)質(zhì)量及進(jìn)度管控，應(yīng)保證正常情況下，收到項(xiàng)目委托后1個(gè)工作日內(nèi)上門(mén)取件并核對(duì)資料完整性，在送審資料齊全的情況下，15個(gè)工作日內(nèi)完成工程項(xiàng)目審計(jì)工作，并定期編制上報(bào)工程項(xiàng)目審計(jì)臺(tái)賬、審計(jì)月報(bào)、項(xiàng)目進(jìn)度表及管理建議書(shū)等。

4.5推行事前、事中、事后審計(jì)相結(jié)合

隨著通信工程項(xiàng)目審計(jì)的發(fā)展進(jìn)程，對(duì)審計(jì)工作的細(xì)致化程度要求越來(lái)越高，事后審計(jì)的方式已經(jīng)不能滿(mǎn)足通信工程項(xiàng)目審計(jì)工作的需要，將審計(jì)工作前移、提前介入通信工程建設(shè)管理工作，能夠更有效的提高工程及工程審計(jì)質(zhì)量，及時(shí)有效的預(yù)防經(jīng)濟(jì)風(fēng)險(xiǎn)、促進(jìn)通信工程項(xiàng)目管理、降低建設(shè)成本。事前審計(jì)，關(guān)注工程預(yù)算，將一些不合理的工程造價(jià)從設(shè)計(jì)階段剔除；事中審計(jì)，審計(jì)人員參與到工程初步驗(yàn)收環(huán)節(jié)，重點(diǎn)關(guān)注施工單位是否按設(shè)計(jì)施工，是否存在工作甩項(xiàng)，材料是否按招標(biāo)要求的品牌、數(shù)量采購(gòu)使用，對(duì)工程現(xiàn)場(chǎng)進(jìn)行拍照記錄；事后審計(jì)，工程項(xiàng)目竣工驗(yàn)收?qǐng)?bào)審后，結(jié)合事中審計(jì)現(xiàn)場(chǎng)記錄數(shù)據(jù)進(jìn)行結(jié)算審計(jì)，以達(dá)到提高施工和審計(jì)質(zhì)量，合理控制造價(jià)的目的。

4.6委托單位加強(qiáng)對(duì)中介機(jī)構(gòu)的質(zhì)量考核管理

委托單位應(yīng)對(duì)審計(jì)中介機(jī)構(gòu)審計(jì)的項(xiàng)目進(jìn)行日常考核和監(jiān)督，成立工程審計(jì)質(zhì)量管控小組，實(shí)行審計(jì)中介機(jī)構(gòu)交叉復(fù)核或工程再審計(jì)，按總委托審計(jì)業(yè)務(wù)的5%-10%作為抽審樣本，定期進(jìn)行審計(jì)質(zhì)量結(jié)果檢查，根據(jù)檢查結(jié)果及排名情況安排下一年度的審計(jì)工作量分派比例，以促進(jìn)審計(jì)中介機(jī)構(gòu)強(qiáng)化內(nèi)部質(zhì)量管理?？傊淹ㄐ殴こ添?xiàng)目審計(jì)質(zhì)量管理模式更加合理的運(yùn)用和推廣，我們還要在未來(lái)的工作中通過(guò)實(shí)踐進(jìn)一步優(yōu)化，結(jié)合事前、事中、事后審計(jì)方式的介入，不斷完善通信工程定價(jià)模式，同時(shí)，好的審計(jì)質(zhì)量管理體系離不開(kāi)行業(yè)的監(jiān)管和驗(yàn)證，雙管齊下才能發(fā)揮更大的作用。

參考文獻(xiàn)：

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[2]楊菊.工程結(jié)算中存在的問(wèn)題與對(duì)策分析[J].科技視界，2012（8）.

篇3

一、工程審計(jì)質(zhì)量控制當(dāng)中存在的相關(guān)問(wèn)題

1．工程審計(jì)調(diào)查不夠深入。目前我國(guó)工程審計(jì)在調(diào)查階段投入的精力太少，不能夠深入到工程項(xiàng)目的現(xiàn)場(chǎng)進(jìn)行實(shí)地勘察，或者雖然到了施工現(xiàn)場(chǎng)但只是隨意的查看一下，對(duì)于涉及到工程項(xiàng)目建設(shè)合同的條款、工程項(xiàng)目的概預(yù)算、工程量、工期、建造標(biāo)準(zhǔn)等多采用被審計(jì)單位提供的書(shū)面報(bào)告，缺乏對(duì)施工過(guò)程的直觀判斷和了解，難以保證所獲審計(jì)證據(jù)的真實(shí)性、有效性。審計(jì)人員在制定審計(jì)計(jì)劃時(shí)，單單對(duì)某單個(gè)項(xiàng)目進(jìn)行審計(jì)，忽視了對(duì)工程建設(shè)單位的內(nèi)部控制有效性的檢驗(yàn)，也會(huì)導(dǎo)致工程審計(jì)不能全面的分析因企業(yè)整體內(nèi)部控制失效帶來(lái)的審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)，影響工程審計(jì)的質(zhì)量。

2．工程審在計(jì)組織方面不得力。工程審計(jì)是一項(xiàng)系統(tǒng)性很強(qiáng)的工作，做好審計(jì)工作的組織安排顯得尤為重要。在實(shí)際工作中，不少工程審計(jì)由于缺少合理的調(diào)度，導(dǎo)致審計(jì)工作東一榔頭西一棒子，整個(gè)審計(jì)工作無(wú)法有序進(jìn)行，審計(jì)進(jìn)度和質(zhì)量自然也就無(wú)法得到有效保證。

3．審計(jì)重點(diǎn)不突出。工程審計(jì)工作量大，涉及的審計(jì)內(nèi)容非常多，特別是一些大型的工程項(xiàng)目，但就工程成本就包括人工費(fèi)、材料費(fèi)、機(jī)械使用費(fèi)、其他直接費(fèi)和間接費(fèi)、管理費(fèi)、利潤(rùn)、稅金等等。工程審計(jì)如果忽視了審計(jì)的重要性原則，對(duì)工程項(xiàng)目的各項(xiàng)內(nèi)容眉毛胡子一把抓，就會(huì)導(dǎo)致工程審計(jì)無(wú)法深入下去，雖然涉及的內(nèi)容多卻無(wú)法發(fā)現(xiàn)問(wèn)題，再加上審計(jì)人員精力有效，很難對(duì)施工組織審計(jì)的合理性、驗(yàn)工計(jì)價(jià)的真實(shí)性以及工程收費(fèi)標(biāo)準(zhǔn)等進(jìn)行有效審計(jì)，使得各項(xiàng)審計(jì)程序流于形式，審計(jì)人員疲于應(yīng)付。

4．內(nèi)部審計(jì)監(jiān)督不到位。內(nèi)部審計(jì)監(jiān)督在工程審計(jì)過(guò)程中發(fā)揮著重要作用，一方面完善而有效的內(nèi)部審計(jì)可以為工程審計(jì)提供大量可靠、真實(shí)的數(shù)據(jù)，從而大大減少工程審計(jì)的調(diào)查和整理工作，也有利于發(fā)現(xiàn)需要重點(diǎn)審計(jì)的關(guān)鍵環(huán)節(jié)；另一方面，內(nèi)部審計(jì)貫穿于審計(jì)準(zhǔn)備、審計(jì)實(shí)施和審計(jì)報(bào)告的全過(guò)程，也能夠?qū)こ虒徲?jì)人員進(jìn)行指導(dǎo)和監(jiān)督。當(dāng)前，建筑施工單位對(duì)內(nèi)部審計(jì)的認(rèn)識(shí)不足，內(nèi)部審計(jì)的責(zé)任不明確，各項(xiàng)內(nèi)部審計(jì)制度都沒(méi)有落到實(shí)處，在工程審計(jì)過(guò)程中無(wú)法發(fā)現(xiàn)潛在的問(wèn)題，也無(wú)法給予工程審計(jì)人員足夠的支持和監(jiān)督。

二、加強(qiáng)工程審計(jì)質(zhì)量控制的對(duì)策建議

1．充分做好審計(jì)調(diào)查。審計(jì)調(diào)查是審計(jì)準(zhǔn)備階段的重要工作，審計(jì)人員應(yīng)對(duì)審計(jì)項(xiàng)目的承建單位、建設(shè)單位、施工單位的資質(zhì)、信譽(yù)情況進(jìn)行核查，以從整體上對(duì)被審計(jì)項(xiàng)目的風(fēng)險(xiǎn)有一個(gè)大致的認(rèn)識(shí)。要仔細(xì)審閱審計(jì)建設(shè)單位和施工單位的施工合同，以此為依據(jù)對(duì)工程項(xiàng)目的預(yù)算決算進(jìn)行評(píng)估，尤其是竣工驗(yàn)收的程序和方法。此外，還要到工程現(xiàn)場(chǎng)實(shí)地了解工程物資的價(jià)格、人工成本、設(shè)備費(fèi)用支出，確保獲得可靠、詳實(shí)的一手資料。

2．理順工程審計(jì)的組織管理工作。工程審計(jì)工作要求有一個(gè)詳盡的審計(jì)計(jì)劃，這是做好工程審計(jì)的第一步。在工程審計(jì)目標(biāo)確定的基礎(chǔ)上對(duì)工程審計(jì)任務(wù)目標(biāo)進(jìn)行分解，確定每一階段的主要任務(wù)是什么，各個(gè)階段的時(shí)間安排，每個(gè)階段又需要分解為具體的工作，力求把審計(jì)任務(wù)分解到工作小組或者個(gè)人，從而保證做到目標(biāo)明確、責(zé)任清晰。合理組織工程審計(jì)還可以合理分配審計(jì)人員，工程審計(jì)涉及到財(cái)務(wù)管理、成本核算、工程技術(shù)、物資設(shè)備等多方面的問(wèn)題，工程審計(jì)組織管理活動(dòng)必須根據(jù)工程項(xiàng)目的特點(diǎn)搭配專(zhuān)業(yè)技術(shù)人員和審計(jì)人員，發(fā)揮不同技術(shù)專(zhuān)業(yè)人員的優(yōu)勢(shì)，這對(duì)于提高工程審計(jì)質(zhì)量至關(guān)重要。

3．做好關(guān)鍵點(diǎn)的重點(diǎn)審計(jì)。工程審計(jì)涉及的項(xiàng)目繁多，必須有主有次，重點(diǎn)突出的開(kāi)展審計(jì)活動(dòng)。要做到重點(diǎn)審計(jì)需要從審計(jì)準(zhǔn)備階段入手，在編制審計(jì)計(jì)劃時(shí)就應(yīng)該根據(jù)工程項(xiàng)目的特點(diǎn)確定審計(jì)的重點(diǎn)項(xiàng)目，例如，對(duì)自建工程應(yīng)將財(cái)務(wù)物資的采購(gòu)、驗(yàn)收、領(lǐng)用和核算作為重點(diǎn)。要做的重點(diǎn)審計(jì)還需要從人員配置上給予側(cè)重，對(duì)于審計(jì)程序比較復(fù)雜，或者具有重要性的審計(jì)項(xiàng)目應(yīng)配備足夠的人員參與審計(jì)過(guò)程，必要時(shí)還需要聘請(qǐng)有關(guān)方面的技術(shù)專(zhuān)家進(jìn)行咨詢(xún)。

篇4

論文摘要：文章對(duì)施工企業(yè)實(shí)施內(nèi)部效益審計(jì)的的必要性、審計(jì)內(nèi)容、審計(jì)步驟進(jìn)行了分析。同時(shí)指出，做好施工企業(yè)工程項(xiàng)目的內(nèi)部效益審計(jì)工作，對(duì)維護(hù)企業(yè)利益，避免合同風(fēng)險(xiǎn)、融資風(fēng)險(xiǎn)等，具有重要的意義。

當(dāng)前我國(guó)建筑市場(chǎng)不規(guī)范行為仍然存在，拖欠工程款、墊資施工、陰陽(yáng)合同、肢解單位工程、造價(jià)一次包死的中標(biāo)工程，結(jié)算時(shí)砍一刀等建設(shè)單位的不規(guī)范行為嚴(yán)重影響著建筑市場(chǎng)秩序，給建筑施工企業(yè)的經(jīng)營(yíng)和競(jìng)爭(zhēng)力的提高帶來(lái)較大影響。另一方面，建筑用鋼材、水泥、銅等建筑材料價(jià)格波動(dòng)較大，直接影響了企業(yè)工程成本，尤其是對(duì)造價(jià)一次包死的項(xiàng)目影響更大。一些改制后的施工企業(yè)在管理上與現(xiàn)代企業(yè)制度的要求仍存在差距，粗放型管理的影響還較深；還有一些企業(yè)管理層次較多、管理手段較落后、施工技術(shù)層次較低。

以上這些因素直接造成建筑企業(yè)存在合同管理、投資、融資、墊資、拖欠工程款、施工等多方面的風(fēng)險(xiǎn)，而內(nèi)部審計(jì)是有效控制風(fēng)險(xiǎn)的手段之一。目前我國(guó)很多大型施工企業(yè)都設(shè)置了審計(jì)機(jī)構(gòu)，以更好地為管理服務(wù)。但由于我國(guó)內(nèi)部審計(jì)剛起步，還不是很成熟：(1)內(nèi)審工作在管理和經(jīng)營(yíng)領(lǐng)域深入不夠，多數(shù)停留在差錯(cuò)防弊的一般水平或?qū)用嫔希箤徲?jì)成果利用價(jià)值不大。（2）在審計(jì)方式上，仍然以事后審計(jì)為主，并非是富有建設(shè)性的經(jīng)營(yíng)審計(jì)；審計(jì)手段單一，使內(nèi)部審計(jì)監(jiān)督缺乏有效性；審計(jì)程序簡(jiǎn)單，取證不到位加大了審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。（3）內(nèi)部控制制度執(zhí)行力度欠缺，項(xiàng)目管理規(guī)章制度流于形式，一些企業(yè)管理層沒(méi)有把內(nèi)部控制放在整個(gè)企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理的策略高度來(lái)考慮。

現(xiàn)代內(nèi)部審計(jì)具有經(jīng)濟(jì)監(jiān)督、效益評(píng)價(jià)、決策服務(wù)、間接管理等多方面職能，當(dāng)前施工企業(yè)的內(nèi)部審計(jì)最主要的一項(xiàng)職能就是經(jīng)濟(jì)效益審計(jì)，。

一、實(shí)施內(nèi)部效益審計(jì)的必要性

現(xiàn)階段，許多大型民營(yíng)和國(guó)有施工企業(yè)通常采用的是“三級(jí)管理三級(jí)核算”的組織管理模式，從低到高依次為工程項(xiàng)目經(jīng)理部，工程施工分公司，總承包公司。集團(tuán)公司為利潤(rùn)中心，工程公司為成本費(fèi)用中心，項(xiàng)目經(jīng)理部為責(zé)任成本中心，機(jī)制上按責(zé)權(quán)利效統(tǒng)一原則，形成全方位、多層次、多形式的經(jīng)濟(jì)承包責(zé)任制。其基本考核模式為：項(xiàng)目經(jīng)理部、分公司實(shí)行集體風(fēng)險(xiǎn)抵押承包，即“包實(shí)基數(shù)，確保上交、超額獎(jiǎng)勵(lì)、虧損受罰”。經(jīng)理部實(shí)行“項(xiàng)目總承包合同書(shū)”和“年度經(jīng)濟(jì)承包責(zé)任狀”。分公司按工程項(xiàng)目施工合同工期實(shí)行經(jīng)濟(jì)承包責(zé)任制和“年度經(jīng)濟(jì)承包責(zé)任狀”。項(xiàng)目經(jīng)理和分公司經(jīng)理作為承包代表人、重獎(jiǎng)重罰。其獎(jiǎng)罰標(biāo)準(zhǔn)同整體承包效益和個(gè)人業(yè)績(jī)掛鉤。

為了使責(zé)任制落到實(shí)處，就必須堅(jiān)持實(shí)行效益審計(jì)、成本跟蹤核實(shí)、項(xiàng)目解體終審、責(zé)任制自評(píng)、互評(píng)和縱向、橫向交錯(cuò)考核等辦法，力求承包合理、成果真實(shí)、考核嚴(yán)明、獎(jiǎng)罰兌現(xiàn)。

工程項(xiàng)目的內(nèi)部效益審計(jì)就是施工企業(yè)內(nèi)部通過(guò)制定適應(yīng)項(xiàng)目管理目標(biāo)審計(jì)方案，對(duì)其所屬工程項(xiàng)目實(shí)施的、以促進(jìn)工程項(xiàng)目部完善內(nèi)部管理，幫助項(xiàng)目負(fù)責(zé)人更好地履行經(jīng)營(yíng)受托責(zé)任，提高項(xiàng)目的盈利能力，防范經(jīng)營(yíng)分險(xiǎn)為目的的一種全面的效益審計(jì)形式。它是施工企業(yè)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的再監(jiān)督，是內(nèi)部控制機(jī)制的一個(gè)重要組成部分，其審計(jì)目標(biāo)隨著項(xiàng)目不同階段而異，主要表現(xiàn)在以下幾個(gè)方面：

1.評(píng)價(jià)合同管理的有效性。合同簽訂、履行、變更、終止的真實(shí)性、合法性以及合同對(duì)整個(gè)項(xiàng)目投資的效益性；合同執(zhí)行中的變更管理，審計(jì)項(xiàng)目單位是否掌握和運(yùn)用索賠技術(shù)。

2.評(píng)價(jià)成本管理的有效性。審計(jì)項(xiàng)目單位在施工項(xiàng)目成本的預(yù)測(cè)、計(jì)劃、動(dòng)態(tài)控制、核算和分析是否真實(shí)、完整和有效。

3.評(píng)價(jià)質(zhì)量管理、安全管理、進(jìn)度管理的有效性。

4.評(píng)價(jià)信息管理的有效性。審計(jì)和評(píng)價(jià)項(xiàng)目單位預(yù)算計(jì)劃、物料管理、財(cái)務(wù)系統(tǒng)的信息使用效果。

二、施工企業(yè)內(nèi)部效益審計(jì)內(nèi)容

根據(jù)建設(shè)項(xiàng)目長(zhǎng)期性、階段性的特點(diǎn)，可以把內(nèi)部效益審計(jì)分為三個(gè)階段：即項(xiàng)目投標(biāo)（事前）、施工中（事中）和竣工后（事后）的經(jīng)濟(jì)效益審計(jì)。

1.項(xiàng)目投標(biāo)決策內(nèi)部效益審計(jì)。主要包括：參與標(biāo)前評(píng)審，評(píng)價(jià)承接項(xiàng)目的可行性；參與預(yù)算分割制定，評(píng)價(jià)項(xiàng)目績(jī)效考核指標(biāo)的合理性和實(shí)施的可行性；審查標(biāo)底編制的合規(guī)性和標(biāo)書(shū)制作的完整性，規(guī)避投標(biāo)風(fēng)險(xiǎn)。在實(shí)務(wù)中，審計(jì)部門(mén)對(duì)其單獨(dú)立項(xiàng)審計(jì)情形并不多見(jiàn)。

2.建設(shè)階段內(nèi)部效益審計(jì)，實(shí)質(zhì)上是核實(shí)建設(shè)項(xiàng)目的成本造價(jià)。重點(diǎn)關(guān)注內(nèi)容為：（1）工程量的真實(shí)性審計(jì)，即包括實(shí)體工程量和實(shí)際消耗量的大小，主要是驗(yàn)證其提供資料的真實(shí)程度。（2）材料使用情況的審計(jì)，即施工單位是否真實(shí)采用所列材料的規(guī)格和數(shù)量等情況。（3）對(duì)影響造價(jià)的材料價(jià)格簽證等有無(wú)按施工合同要求辦理。（4）審計(jì)工程質(zhì)量，即其是否按照合同約定采取相應(yīng)的質(zhì)量保證措施。（5）審查建設(shè)項(xiàng)目資金到位情況、建設(shè)單位支付工程款的情況及有無(wú)擠占、挪用、轉(zhuǎn)移現(xiàn)象。（6）通過(guò)審計(jì)，提出合理索賠的可能性，根據(jù)同期施工日志，對(duì)索賠事件的起因和責(zé)任歸屬進(jìn)行劃分，按索賠程序，收集充分適當(dāng)?shù)乃髻r證據(jù)。（7）在建設(shè)項(xiàng)目結(jié)算階段，重點(diǎn)檢查影響項(xiàng)目成本的事項(xiàng)，如材料市場(chǎng)信息價(jià)格的變化、補(bǔ)充合同、工期執(zhí)行和工程質(zhì)量控制情況等。

3.竣工后內(nèi)部經(jīng)濟(jì)效益審計(jì)?？⒐ず髢?nèi)部效益審計(jì)通常是在中介機(jī)構(gòu)出具《建設(shè)項(xiàng)目竣工決算審核報(bào)告》后，在財(cái)務(wù)收支真實(shí)性審計(jì)基礎(chǔ)上對(duì)項(xiàng)目整體績(jī)效目標(biāo)完成情況進(jìn)行總體審核和綜合評(píng)價(jià)。在這個(gè)階段，內(nèi)部效益審計(jì)側(cè)重點(diǎn)是影響最終績(jī)效激勵(lì)兌現(xiàn)的量化指標(biāo)的審核，如項(xiàng)目收入支出的真實(shí)性、完整性的確認(rèn)；項(xiàng)目外債情況及真實(shí)性確認(rèn)，同時(shí)對(duì)項(xiàng)目管理控制目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)情況進(jìn)行項(xiàng)目后評(píng)價(jià)。

在各個(gè)階段，對(duì)項(xiàng)目的整體完成情況進(jìn)行審核分析，特別是對(duì)利潤(rùn)等績(jī)效需考核的目標(biāo)完成情況進(jìn)行審核分析，并依據(jù)效績(jī)考核辦法，出具內(nèi)部效益審計(jì)定量指標(biāo)評(píng)價(jià)報(bào)告；對(duì)工程項(xiàng)目施工管理過(guò)程中工程質(zhì)量、施工進(jìn)度、材料、安全、現(xiàn)場(chǎng)管理等進(jìn)行控制的有效性、完整性進(jìn)行內(nèi)部控制測(cè)試，并出具內(nèi)部控制評(píng)審意見(jiàn)；在財(cái)務(wù)收支真實(shí)性審計(jì)基礎(chǔ)上進(jìn)行產(chǎn)值分析、利潤(rùn)分析、風(fēng)險(xiǎn)分析，出具項(xiàng)目中期控制預(yù)警報(bào)告，以達(dá)到過(guò)程控制，目標(biāo)管理。

三、內(nèi)部效益審計(jì)的具體審計(jì)步驟

內(nèi)部效益審計(jì)實(shí)施過(guò)程就是實(shí)現(xiàn)項(xiàng)目審計(jì)目的的過(guò)程，其實(shí)施主體是總公司層級(jí)的內(nèi)部審計(jì)部門(mén)，傳統(tǒng)的財(cái)務(wù)收支審計(jì)只是項(xiàng)目審計(jì)的一部分，而對(duì)影響工程成本的施工組織方案、材料物資供應(yīng)、施工機(jī)械的配置與調(diào)度、分包工程成本等重要因素的審計(jì)，需要工程技術(shù)、經(jīng)營(yíng)計(jì)劃、物資及審計(jì)部門(mén)本身等多部門(mén)參與。內(nèi)部效益審計(jì)過(guò)程一般為：下達(dá)審計(jì)通知書(shū)，制定審計(jì)方案，組織實(shí)施審計(jì)，編寫(xiě)審計(jì)報(bào)告，交換審計(jì)意見(jiàn)等。

工程項(xiàng)目審計(jì)實(shí)施時(shí)要充分考慮審計(jì)目的對(duì)方案的要求，在編制審計(jì)項(xiàng)目實(shí)施方案時(shí)，要按照《內(nèi)部審計(jì)程序規(guī)范》和《內(nèi)部審計(jì)制度》，制定符合具體審計(jì)目標(biāo)的適當(dāng)?shù)膶徲?jì)程序。

以工程項(xiàng)目建設(shè)階段內(nèi)部效益為例，其主要審計(jì)程序的設(shè)計(jì)是在確定成本費(fèi)用為重要效益指標(biāo)審計(jì)內(nèi)容的基礎(chǔ)上，通過(guò)設(shè)計(jì)查證分析表單，引導(dǎo)內(nèi)部效益審計(jì)方向，并使現(xiàn)場(chǎng)審計(jì)取證表單成為內(nèi)部效益審計(jì)報(bào)告的主要組成內(nèi)容。

1．總體審計(jì)方案中量化績(jī)效指標(biāo)的審計(jì)。以系列查證分析表單為線索，工程項(xiàng)目建設(shè)階段內(nèi)部效益審計(jì)以成本費(fèi)用為重要審計(jì)內(nèi)容，在工程結(jié)算收入較為確定的情況下，主要以分析影響效益的關(guān)鍵因素為重點(diǎn)，對(duì)工程項(xiàng)目施工組織，人、財(cái)、物的供應(yīng)，機(jī)具的配置等等進(jìn)行分析。

2.施工企業(yè)內(nèi)部效益具體審計(jì)程序和審計(jì)表單舉例。以《分包工程成本控制表》為例，審計(jì)表格的設(shè)計(jì)是為了最終反映審計(jì)成果，通過(guò)履行相應(yīng)的審計(jì)程序，對(duì)審計(jì)表格中的數(shù)據(jù)進(jìn)行確認(rèn)。在大量存在分包工程的情況下，重點(diǎn)加強(qiáng)對(duì)分包工程的審計(jì)監(jiān)督，對(duì)人工、材料、機(jī)械等結(jié)算價(jià)格的審查，是內(nèi)部效益審計(jì)重點(diǎn)關(guān)注內(nèi)容和必須履行的審計(jì)程序。通過(guò)選擇或制定審計(jì)所需管理表單，在審計(jì)相關(guān)數(shù)據(jù)基礎(chǔ)上，記錄并分析相關(guān)數(shù)據(jù)。

3.分包工程成本。一是抽查分包工程款撥付單，檢查撥付單的簽發(fā)是否經(jīng)過(guò)授權(quán)批準(zhǔn)，分包工程撥款匯總表是否經(jīng)過(guò)適當(dāng)人員復(fù)核，是否正確及時(shí)入賬。二是抽查分包工程材料發(fā)出及領(lǐng)用的原始憑證，檢查領(lǐng)料單的簽發(fā)是否經(jīng)過(guò)授權(quán)批準(zhǔn)，材料發(fā)出匯總表是否經(jīng)過(guò)適當(dāng)人員復(fù)核，材料單位成本計(jì)價(jià)方法是否適當(dāng)，是否正確及時(shí)入賬。再以《消耗主要材料差價(jià)分析表》為例，材料費(fèi)一般占整個(gè)工程造價(jià)的70%以上，因此對(duì)主要材料的審查就顯得尤為重要。通過(guò)工程預(yù)算與財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)的對(duì)比分析，采用雙因素分析方法，確定分別由價(jià)格和數(shù)量引起的偏差幅度。在價(jià)格審查上，可以通過(guò)查證材料購(gòu)買(mǎi)合同及發(fā)票，詢(xún)問(wèn)對(duì)方單位及對(duì)比市場(chǎng)信息價(jià)等具體的審計(jì)程序，來(lái)發(fā)現(xiàn)材料價(jià)格的真實(shí)性和合理性。在數(shù)量分析上，主要審核材料進(jìn)出庫(kù)的內(nèi)部控制、材料使用有無(wú)浪費(fèi)、材料采購(gòu)數(shù)量有無(wú)超預(yù)算、材料采購(gòu)計(jì)劃合理性。

工程項(xiàng)目建設(shè)階段內(nèi)部效益審計(jì)除了測(cè)試內(nèi)部控制制度完整性、合理性、有效性外，還應(yīng)深入到影響項(xiàng)目業(yè)績(jī)及經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)的每一個(gè)環(huán)節(jié)。在查證被審項(xiàng)目的收支基礎(chǔ)上，對(duì)財(cái)務(wù)管理數(shù)據(jù)加以分析對(duì)比、評(píng)價(jià)其是否節(jié)約，是否有效利用人力、物力和財(cái)力，是否達(dá)到預(yù)定的目標(biāo)和預(yù)期的效果，從中發(fā)現(xiàn)問(wèn)題，提出提高經(jīng)濟(jì)效益的措施，促進(jìn)項(xiàng)目部改善經(jīng)營(yíng)管理。施工企業(yè)內(nèi)部效益審計(jì)中有關(guān)安全、項(xiàng)目質(zhì)量、項(xiàng)目進(jìn)度等管理控制重點(diǎn)的審計(jì)，主要通過(guò)實(shí)施過(guò)程控制測(cè)試實(shí)現(xiàn)。重點(diǎn)是關(guān)鍵控制程序和關(guān)鍵控制目標(biāo)的測(cè)試，其中審計(jì)表單的設(shè)計(jì)應(yīng)與各項(xiàng)管理目標(biāo)一致。

特別需要提出，目前企業(yè)在墊資及甲方拖欠工程款方面風(fēng)險(xiǎn)最大，因此將建設(shè)過(guò)程中的索賠事項(xiàng)作為內(nèi)部效益審計(jì)的關(guān)注內(nèi)容，并制定具體審計(jì)程序，規(guī)范審計(jì)取證工作，是內(nèi)部效益審計(jì)出現(xiàn)的一個(gè)新的內(nèi)容。

四、內(nèi)部效益審計(jì)報(bào)告

內(nèi)部效益審計(jì)報(bào)告及結(jié)果，有賴(lài)于上述審計(jì)程序的有效實(shí)施和獲取充分適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)。其審計(jì)結(jié)果可分為：項(xiàng)目效益評(píng)價(jià)結(jié)果報(bào)告和項(xiàng)目效益風(fēng)險(xiǎn)分析提示報(bào)告。

篇5

    一、高校工程投資項(xiàng)目前期階段審計(jì)內(nèi)容

    (一)工程項(xiàng)目立項(xiàng)決策階段審計(jì)內(nèi)容

    審查投資立項(xiàng)決策程序是否規(guī)范、有效,要重點(diǎn)審查項(xiàng)目建議書(shū)審批、可行性研究報(bào)告審批和初步設(shè)計(jì)審批是否嚴(yán)格遵守審批程序;是否對(duì)項(xiàng)目立項(xiàng)、可行性研究按規(guī)定進(jìn)行了論證,論證依據(jù)是否正確,是否實(shí)事求是;項(xiàng)目建議書(shū)、可行性研究報(bào)告、初步設(shè)計(jì)等有關(guān)文件的編制、審批是否按規(guī)定程序進(jìn)行,是否符合國(guó)家產(chǎn)業(yè)政策及規(guī)定,有無(wú)越權(quán)審批的現(xiàn)象;項(xiàng)目立項(xiàng)、投資計(jì)劃是否按現(xiàn)行分級(jí)管理的規(guī)定具備合法手續(xù)等。 

    (二)工程項(xiàng)目設(shè)計(jì)階段審計(jì)內(nèi)容

    一是設(shè)計(jì)單位選擇合法性、合理性的審計(jì)。審計(jì)是否按相關(guān)法規(guī)選擇設(shè)計(jì)單位,有無(wú)存在弄虛作假、人為干擾的現(xiàn)象發(fā)生;審查設(shè)計(jì)單位的資質(zhì)是否符合項(xiàng)目要求,有無(wú)掛靠、轉(zhuǎn)包現(xiàn)象。二是設(shè)計(jì)基礎(chǔ)資料的審計(jì)。審查有無(wú)經(jīng)批準(zhǔn)的項(xiàng)目建議書(shū)、可行性研究報(bào)告和相關(guān)報(bào)批文件;有無(wú)地質(zhì)勘察技術(shù)資料、環(huán)保、規(guī)劃、消防、抗震、衛(wèi)生等設(shè)計(jì)依據(jù)資料,預(yù)防設(shè)計(jì)質(zhì)量隱患。三是設(shè)計(jì)方案的審計(jì)。審查設(shè)計(jì)規(guī)模、建筑面積是否符合批準(zhǔn)的標(biāo)準(zhǔn);審查設(shè)計(jì)方案是否符合適用性、經(jīng)濟(jì)性和美觀性的要求。四是設(shè)計(jì)圖紙的審計(jì)。審查結(jié)構(gòu)的安全性和可靠性;建筑結(jié)構(gòu)有無(wú)自相矛盾的地方;審查各專(zhuān)業(yè)圖紙的銜接是否合理,各專(zhuān)業(yè)預(yù)埋件、預(yù)留孔有無(wú)錯(cuò)誤;審查給排水、強(qiáng)弱電和其他智能化系統(tǒng)是否合理、齊全;審查圖紙有無(wú)相關(guān)人員的簽字,單位是否蓋章;審查設(shè)計(jì)圖紙的深度是否達(dá)到了各設(shè)計(jì)階段的要求,是否符合國(guó)家和行業(yè)、地方的有關(guān)規(guī)定、技術(shù)規(guī)范的要求;審查圖紙是否符合國(guó)家現(xiàn)行制圖標(biāo)準(zhǔn)和有關(guān)設(shè)計(jì)規(guī)范的要求;審查驗(yàn)證概算、預(yù)算的真實(shí)性。五是設(shè)計(jì)收費(fèi)的審計(jì)。審查合同中規(guī)定的設(shè)計(jì)收費(fèi)是否按相關(guān)法規(guī)計(jì)取,有無(wú)違規(guī)現(xiàn)象的發(fā)生。六是設(shè)計(jì)質(zhì)量保證體系的審計(jì)。審查設(shè)計(jì)單位對(duì)項(xiàng)目的設(shè)計(jì)工作是否有一套保證設(shè)計(jì)質(zhì)量的責(zé)任體系,是否建立了內(nèi)部專(zhuān)業(yè)交底及專(zhuān)業(yè)會(huì)簽制度;審查圖紙是否有負(fù)責(zé)人的校核,單位蓋章是否有被委托單位的簽章。 

    二、高校工程項(xiàng)目招投標(biāo)階段審計(jì)內(nèi)容

    (一)招標(biāo)條件與標(biāo)底審計(jì)招標(biāo)條件的審計(jì)

    主要包括:施工圖紙是否完善;招標(biāo)申請(qǐng)是否已辦理;三通一平等施工條件是否已具備;各項(xiàng)目申批手續(xù)是否齊全等。招標(biāo)標(biāo)底的審計(jì)主要是審計(jì)工程項(xiàng)目標(biāo)底的真實(shí)性,審計(jì)工程項(xiàng)目標(biāo)底是否能準(zhǔn)確地反映社會(huì)平均價(jià)格水平。 

    (二)招標(biāo)投標(biāo)程序合法、合規(guī)性審計(jì)

    主要審計(jì)招標(biāo)公告、投標(biāo)邀請(qǐng)書(shū)、招標(biāo)文件、投標(biāo)文件是否按規(guī)定辦理;審計(jì)招標(biāo)投標(biāo)的有關(guān)文件、資料是否合法、真實(shí);審計(jì)招標(biāo)投標(biāo)當(dāng)事人和其他行政監(jiān)督部門(mén)有關(guān)招標(biāo)投標(biāo)的行為是否符合法律、法規(guī)規(guī)定的權(quán)限、程序;審計(jì)資格預(yù)審、開(kāi)標(biāo)、評(píng)標(biāo)、定標(biāo)過(guò)程是否合法以及是否符合招標(biāo)文件和資格審查文件等規(guī)定;審計(jì)評(píng)標(biāo)委員會(huì)是否由相關(guān)法規(guī)規(guī)定的技術(shù)、經(jīng)濟(jì)專(zhuān)家組成等。 

    (三)投標(biāo)單位資格、資質(zhì)等級(jí)、報(bào)價(jià)、施工方案與質(zhì)量保證措施等情況的審計(jì)

    主要包括:投標(biāo)單位的資質(zhì)等級(jí)是否符合招標(biāo)文件的規(guī)定;投標(biāo)單位的信譽(yù)是否可靠;是否存在排斥其他潛在投標(biāo)人的違規(guī)行為等。投標(biāo)的審計(jì)則主要審計(jì)各投標(biāo)報(bào)價(jià)、工期、施工方案和質(zhì)量保證措施的合理性、真實(shí)性。 

    (四)審計(jì)中標(biāo)結(jié)果的執(zhí)行情況審計(jì)

    合同及其有關(guān)文件是否按招標(biāo)文件及相關(guān)文件執(zhí)行,是否存在中標(biāo)后修改原投標(biāo)內(nèi)容,是否有事后協(xié)定等侵害國(guó)家利益的違規(guī)行為等。 

    三、高校工程投資項(xiàng)目建設(shè)期階段審計(jì)內(nèi)容 

    (一)工程資金籌集與使用審計(jì)內(nèi)容

    工程資金籌集和使用審計(jì)的內(nèi)容主要有:檢查工程資金是否及時(shí)足額到位,使用是否合規(guī),有無(wú)轉(zhuǎn)移、侵占、挪用建設(shè)資金的問(wèn)題;檢查工程資金的各項(xiàng)開(kāi)支標(biāo)準(zhǔn)是否超標(biāo),是否存在浪費(fèi);檢查工程資金的籌集、撥付的情況,有無(wú)因資金原因影響工程工期,內(nèi)容包括資金成本率等。各高校可配備造價(jià)工程師或預(yù)算員,充分發(fā)揮其在投資控制中的作用,對(duì)資金的運(yùn)作進(jìn)行監(jiān)督,每月對(duì)工程的形象進(jìn)度、完成的工作量進(jìn)行工程進(jìn)度款的審核支付,嚴(yán)格控制超預(yù)算支出,進(jìn)而最大限度地減少損失浪費(fèi)。 

    (二)工程承包合同審計(jì)內(nèi)容

    施工合同是工程項(xiàng)目各項(xiàng)費(fèi)用支出的依據(jù),其審計(jì)的內(nèi)容主要包括:工程項(xiàng)目是否已經(jīng)列入年度建設(shè)計(jì)劃,是否根據(jù)國(guó)家規(guī)定的程序和有關(guān)投資計(jì)劃簽定;合同中是否具備工程名稱(chēng)、地點(diǎn)、范圍、內(nèi)容、工程價(jià)款及竣工日期;雙方的權(quán)利、義務(wù)和一般責(zé)任;工程質(zhì)量要求、檢驗(yàn)和驗(yàn)收方法;設(shè)計(jì)變更;竣工條件和結(jié)算方式等內(nèi)容;違約責(zé)任及處置方法等;合同是否注明工程的竣工驗(yàn)收,對(duì)建筑安裝合同進(jìn)行審計(jì)時(shí),還應(yīng)仔細(xì)審查施工方的資質(zhì)證書(shū),批準(zhǔn)開(kāi)工文件和開(kāi)工許可證等。 

    (三)工程施工管理審查內(nèi)容

    施工管理審查的內(nèi)容有:審查項(xiàng)目是否實(shí)行項(xiàng)目法人責(zé)任制,項(xiàng)目法人在項(xiàng)目的策劃、資金籌措、建設(shè)實(shí)施、生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)、償還債務(wù)和資產(chǎn)的保值增值過(guò)程中是否實(shí)現(xiàn)了責(zé)、權(quán)、利的統(tǒng)一;對(duì)實(shí)行資本金制度的項(xiàng)目,審查資本金是否按規(guī)定進(jìn)度和數(shù)額及時(shí)到位,是否按規(guī)定用途使用,有無(wú)弄虛作假,挪用或抽逃資本金問(wèn)題;工程項(xiàng)目有無(wú)隨意擴(kuò)大規(guī)模,提高工程標(biāo)準(zhǔn),突破初步設(shè)計(jì)概算的情況;工程的進(jìn)度是否和設(shè)計(jì)的要求一致,計(jì)劃的工期是否合理;工程質(zhì)量是否經(jīng)過(guò)國(guó)家質(zhì)量檢測(cè)部門(mén)的評(píng)定,是否符合工程的設(shè)計(jì)要求;加強(qiáng)簽證管理,審核簽證的真實(shí)性、合法性和有效性。

    四、高校工程投資項(xiàng)目竣工后審計(jì)內(nèi)容

    (一)工程結(jié)算與工程決算審計(jì)內(nèi)容

    檢查建設(shè)單位是否及時(shí)辦理工程決算,檢查工程價(jià)款結(jié)算與實(shí)際完成投資的真實(shí)性、合法性及工程造價(jià)控制的有效性。根據(jù)竣工圖紙審查工程量的計(jì)算是否符合計(jì)算規(guī)則;分項(xiàng)工程預(yù)算定額套選與定額基價(jià)的換算是否正確;設(shè)備、材料用量是否于與定額含量或設(shè)計(jì)含量一致;材料價(jià)款是否按國(guó)家定價(jià)或市場(chǎng)價(jià)計(jì)取;工程取費(fèi)是否執(zhí)行相應(yīng)公式計(jì)算基數(shù)和費(fèi)率標(biāo)準(zhǔn)。在此基礎(chǔ)上,重點(diǎn)檢查對(duì)工程項(xiàng)目的價(jià)格產(chǎn)生影響的以下事項(xiàng):工程實(shí)施過(guò)程中發(fā)生建筑經(jīng)濟(jì)政策的變化情況;工程材料和設(shè)備價(jià)格的變化情況;設(shè)計(jì)變更、現(xiàn)場(chǎng)簽證和補(bǔ)充合同的內(nèi)容。

    (二)項(xiàng)目財(cái)務(wù)收支核算審計(jì)內(nèi)容

    主要審查財(cái)務(wù)報(bào)表的真實(shí)性,負(fù)責(zé)項(xiàng)目會(huì)計(jì)核算的組織機(jī)構(gòu)是否健全,是否貫徹執(zhí)行國(guó)家法規(guī)和會(huì)計(jì)制度;是否嚴(yán)格按照概算口徑及有關(guān)制度對(duì)建設(shè)成本正確歸集,單位工程成本是否正確,生產(chǎn)費(fèi)用與建設(shè)成本是否混淆;有無(wú)將不合法的費(fèi)用擠入待攤費(fèi)用;是否按照國(guó)家規(guī)定及時(shí)、足額計(jì)提和繳納稅費(fèi);往來(lái)款項(xiàng)是否真實(shí)、合法;建設(shè)項(xiàng)目交付使用產(chǎn)核算是否規(guī)范;有無(wú)“賬外賬”違紀(jì)情況等。

    五、高校工程投資項(xiàng)目全程跟蹤審計(jì)程序

    (一)確定審計(jì)項(xiàng)目

    高校工程投資項(xiàng)目績(jī)效審計(jì)屬非定期審計(jì),其審計(jì)目標(biāo)和現(xiàn)有審計(jì)資源的有限性及我國(guó)現(xiàn)階段審計(jì)工作的中心任務(wù)決定了不可能也沒(méi)有必要對(duì)每一項(xiàng)高校工程投資項(xiàng)目都進(jìn)行審計(jì),因而首先要對(duì)審計(jì)項(xiàng)目進(jìn)行選擇。選擇審計(jì)項(xiàng)目時(shí),可以選擇投資額大、對(duì)高校經(jīng)濟(jì)環(huán)境影響大、群眾關(guān)注度高的實(shí)施項(xiàng)目。

    (二)組織審計(jì)人員

    確定審計(jì)項(xiàng)目之后,要根據(jù)項(xiàng)目的類(lèi)型特點(diǎn),選擇具備相關(guān)審計(jì)經(jīng)驗(yàn)的審計(jì)人員,同時(shí)還需選派具有項(xiàng)目專(zhuān)業(yè)知識(shí)的專(zhuān)業(yè)人士。如有必要,還可外聘相關(guān)專(zhuān)家,包括統(tǒng)計(jì)類(lèi)、工程經(jīng)濟(jì)類(lèi)、環(huán)保類(lèi)專(zhuān)家?guī)椭瓿蓪徲?jì)任務(wù)。確定審計(jì)組成員后,應(yīng)根據(jù)所審計(jì)項(xiàng)目的特點(diǎn)及所屬行業(yè)的特點(diǎn)對(duì)審計(jì)人員進(jìn)行培訓(xùn),學(xué)習(xí)專(zhuān)業(yè)知識(shí)。

    (三)制定審計(jì)方案

    審計(jì)方案是對(duì)整個(gè)審計(jì)工作的預(yù)先規(guī)劃,是檢查審計(jì)工作進(jìn)度和質(zhì)量成果的依據(jù)。審計(jì)方案應(yīng)明確績(jī)效審計(jì)的目標(biāo)要求、重點(diǎn)范圍、人員分工及時(shí)間安排情況。審計(jì)方案設(shè)計(jì)制定合理與否,直接影響到整個(gè)審計(jì)的效率及審計(jì)的風(fēng)險(xiǎn)。因此,審計(jì)方案須充分考慮項(xiàng)目的行業(yè)特點(diǎn)、項(xiàng)目的社會(huì)背景、高校工程項(xiàng)目績(jī)效審計(jì)的目標(biāo)及被審計(jì)單位的內(nèi)部控制制度情況。

    (四)實(shí)施現(xiàn)場(chǎng)審計(jì)

    高校工程投資項(xiàng)目績(jī)效審計(jì)實(shí)施階段包括收集審計(jì)證據(jù)、分析審計(jì)證據(jù)和形成審計(jì)意見(jiàn)三個(gè)主要方面。收集審計(jì)證據(jù)可分為定性法和定量法兩類(lèi),其中定量法中的統(tǒng)計(jì)分析法、定性分析法中的認(rèn)知圖法,在實(shí)施具體審計(jì)時(shí),一定要保證審計(jì)證據(jù)的合理合法及有效性。

篇6

（一） 建設(shè)方與施工方利益沖突的風(fēng)險(xiǎn)。建設(shè)方會(huì)要求較低的建設(shè)成本， 施工方則要求較高的施工利潤(rùn)， 他們就會(huì)對(duì)情況介紹帶有片面性， 對(duì)合同及有關(guān)簽證理解不一，導(dǎo)致審計(jì)方對(duì)問(wèn)題做出錯(cuò)誤判斷和計(jì)算。

（二） 建設(shè)方與施工方利益一致的風(fēng)險(xiǎn)。主要體現(xiàn)在兩個(gè)方面： 一是建設(shè)方通過(guò)施工單位搞假項(xiàng)目， 假結(jié)算， 套取國(guó)家建設(shè)資金， 搞“小錢(qián)柜”， 施工方則收取所謂的管理費(fèi)； 二是雙方有關(guān)人員相互串通， 利用審計(jì)方的信譽(yù)與權(quán)威， 徇私舞弊， 采取多簽證、亂簽證、隱瞞施工情況等手段， 使其非法行為合法化， 這也使得審計(jì)存在著風(fēng)險(xiǎn)。

（三） 建設(shè)項(xiàng)目的敏感性、復(fù)雜性導(dǎo)致的審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。主要體現(xiàn)在： 一是國(guó)家投資建設(shè)項(xiàng)目十分敏感， 是社會(huì)關(guān)注的焦點(diǎn)之一， 審計(jì)人員所受的壓力較大； 二是工程項(xiàng)目投資規(guī)模比較大， 建設(shè)過(guò)程中可變因素多； 三是審計(jì)過(guò)程中涉及的子目、涉及的專(zhuān)業(yè)較廣， 需要進(jìn)行專(zhuān)業(yè)判斷的次數(shù)較多， 審計(jì)結(jié)論的爭(zhēng)議性較大、確定性較差； 四是建設(shè)項(xiàng)目的工期長(zhǎng)， 人、工、料單價(jià)的確定困難等。這種復(fù)雜而又敏感的審計(jì)業(yè)務(wù)特點(diǎn)容易導(dǎo)致審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。

（四） 外部協(xié)調(diào)的風(fēng)險(xiǎn)。外部協(xié)調(diào)包括行業(yè)主管部門(mén)、行業(yè)之間關(guān)系的協(xié)調(diào)以及有關(guān)業(yè)務(wù)單位、業(yè)務(wù)主管部門(mén)之間關(guān)系的協(xié)調(diào)。有些建設(shè)單位看準(zhǔn)目前的造價(jià)咨詢(xún)單位大都掛靠在某個(gè)主管部門(mén)， 各自都有權(quán)力范圍這個(gè)方面， 從而多頭委托造價(jià)審計(jì)，甚至以造價(jià)最低為認(rèn)可條件， 而承接審計(jì)任務(wù)的一方由于得到的資料不一， 業(yè)務(wù)水平不一等原因， 造成審計(jì)結(jié)果不一而存在風(fēng)險(xiǎn)。

（五） 內(nèi)部協(xié)調(diào)的風(fēng)險(xiǎn)。內(nèi)部協(xié)調(diào)包括審計(jì)口徑是否一致， 審計(jì)程序是否統(tǒng)一， 審計(jì)方法是否適當(dāng)， 審計(jì)制度是否健全等。如果兩個(gè)工程的采用的標(biāo)準(zhǔn)不一樣， 必然導(dǎo)致建設(shè)雙方非議； 另外如果經(jīng)辦人員自身存在一定的問(wèn)題，或一時(shí)工作疏忽， 或受上級(jí)干擾、收受賄賂等現(xiàn)象出現(xiàn)，也會(huì)導(dǎo)致某一工程計(jì)價(jià)錯(cuò)誤。

二、工程造價(jià)審計(jì)存在審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的根源

工程造價(jià)審計(jì)與其它審計(jì)存在兩大不同之處： 一是它所面對(duì)的被審計(jì)主體經(jīng)濟(jì)成份的復(fù)雜性。一個(gè)建設(shè)項(xiàng)目同時(shí)針對(duì)的是建設(shè)單位、多個(gè)施工單位和多??中介組織； 二是建設(shè)項(xiàng)目審計(jì)內(nèi)容繁雜， 所涉規(guī)范較多， 專(zhuān)業(yè)廣泛。因此審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)根源主要體現(xiàn)在以下方面：

（一） 工程合同的性質(zhì)認(rèn)定。對(duì)國(guó)家建設(shè)項(xiàng)目工程建設(shè)合同性質(zhì)存在兩種觀點(diǎn)： 一種觀點(diǎn)是國(guó)家建設(shè)項(xiàng)目承發(fā)包本身是一種建筑市場(chǎng)交易行為， 在建設(shè)合同簽訂過(guò)程中，不涉及行政權(quán)力的行使， 建設(shè)合同雙方主體均具有法人地位， 其法律地位是平等的， 因此， 應(yīng)貫徹合同法的相應(yīng)原則， 強(qiáng)調(diào)合同當(dāng)事人的地位平等； 另一種觀點(diǎn)認(rèn)為， 國(guó)家建設(shè)項(xiàng)目使用的多為財(cái)政性資金， 其目的是為了公用基礎(chǔ)、公益性事務(wù)， 審計(jì)部門(mén)具有維護(hù)公共利益、加強(qiáng)財(cái)政支出監(jiān)督等功能， 有權(quán)根據(jù) 《審計(jì)法》及相關(guān)條例的規(guī)定， 對(duì)利用建設(shè)合同損害國(guó)家利益和公共利益的行為予以制止。

（二） 工程價(jià)款認(rèn)定文書(shū)的不同。目前， 對(duì)于工程價(jià)款的出具認(rèn)定文書(shū)很多， 其中主要有審計(jì)部門(mén)的審計(jì)報(bào)告和審計(jì)決定、財(cái)政部門(mén)的評(píng)審報(bào)告、社會(huì)中介造價(jià)咨詢(xún)報(bào)告、司法鑒定機(jī)構(gòu)的司法鑒定報(bào)告。在不同的環(huán)節(jié)采用不同的報(bào)告， 就會(huì)處于一個(gè)混亂無(wú)序的狀態(tài)， 當(dāng)這些文書(shū)出現(xiàn)矛盾時(shí)， 如何認(rèn)定這些文書(shū)， 就會(huì)存在審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。

三、工程造價(jià)審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的防范對(duì)策

（一） 熟悉工程造價(jià)審計(jì)相關(guān)的審計(jì)法規(guī)和建筑法規(guī)，提高審計(jì)執(zhí)法水平， 規(guī)避審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。工程造價(jià)審計(jì)人員必須同時(shí)熟悉工程造價(jià)審計(jì)相關(guān)的審計(jì)法規(guī)和建筑造價(jià)法規(guī)，首先， 爭(zhēng)取地方法規(guī)明確規(guī)定， 將審計(jì)環(huán)節(jié)前置于建設(shè)合同訂立時(shí)， 審計(jì)應(yīng)對(duì)合同條款以及影響價(jià)格變動(dòng)的工程變更協(xié)商條款進(jìn)行審核， 并對(duì)不適宜條款及時(shí)提出審計(jì)糾正建議； 其次， 在短期內(nèi)不能解決地方法規(guī)明確建設(shè)合同審計(jì)環(huán)節(jié)設(shè)置的情況下， 就要求工程造價(jià)審計(jì)人員提高風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)， 要進(jìn)行市場(chǎng)調(diào)查， 嚴(yán)格按審計(jì)準(zhǔn)則操作， 重視審計(jì)調(diào)查證據(jù)收集取證； 第三， 國(guó)家建設(shè)項(xiàng)目設(shè)計(jì)工程結(jié)算和竣工決算調(diào)整的審計(jì)報(bào)告， 應(yīng)當(dāng)同時(shí)做出審計(jì)決定， 而不是只出具審計(jì)報(bào)告書(shū)； 第四， 加大對(duì)社會(huì)中介機(jī)構(gòu)的指導(dǎo)監(jiān)督， 將審核質(zhì)量差的中介機(jī)構(gòu)驅(qū)逐出國(guó)家建設(shè)項(xiàng)目審計(jì)市場(chǎng)。

（二） 建設(shè)高素質(zhì)工程造價(jià)審計(jì)人員隊(duì)伍。審計(jì)人員素質(zhì)的高低直接決定了審計(jì)工作質(zhì)量的高低。建設(shè)高素質(zhì)工程造價(jià)審計(jì)人員隊(duì)伍要通過(guò)以下三個(gè)方面來(lái)實(shí)現(xiàn)： 首先，提高審計(jì)人員政治素質(zhì)， 這可以通過(guò)對(duì)政治理論的學(xué)習(xí)來(lái)實(shí)現(xiàn)； 其次， 提高審計(jì)人員的業(yè)務(wù)素質(zhì)， 要通過(guò)專(zhuān)業(yè)選拔、定期培訓(xùn)、績(jī)效考核等方式來(lái)實(shí)現(xiàn)這個(gè)目標(biāo)； 再次，提高審計(jì)人員的道德素質(zhì)， 可以通過(guò)學(xué)習(xí)先進(jìn)人物光輝事跡和偉大人物的先進(jìn)思想等方式來(lái)提高審計(jì)人員的道德素質(zhì)。

（三） 將風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)貫穿于工程造價(jià)審計(jì)全過(guò)程。開(kāi)展工程造價(jià)審計(jì)，要注重內(nèi)控制度的測(cè)試和風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估，要注重從審計(jì)項(xiàng)目計(jì)劃、人員結(jié)構(gòu)搭配、審計(jì)作業(yè)流程、審計(jì)結(jié)果與處理處罰等各個(gè)方面監(jiān)控管理。審計(jì)人員在進(jìn)行工程造價(jià)審計(jì)時(shí)，頭腦中應(yīng)始終繃緊審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)這根弦，時(shí)刻不忘防范和控制審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)，化解審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。

篇7

Abstract: This paper blends and refines the the "Three E " theory of Value for Money Audit and the project evaluation techniques. This paper refers to the performance evaluation of four major projects from domestic and foreign, designs the 29 "Three E " indicator system of the project value for money audit by the "3E" structural framework, combining with the eight state of the relationship between the"3E" three elements makes overall qualitative assessment based on the quantitative analysis.

關(guān)鍵詞： 工程項(xiàng)目；衡工量值審計(jì)；指標(biāo)系

Key words:project；value for money audits；indicator system

中圖分類(lèi)號(hào)：TU72文獻(xiàn)標(biāo)識(shí)碼：A文章編號(hào)：1006-4311（2011）04-0136-03

0引言

實(shí)施投資體制改革決定以來(lái)，在擴(kuò)大投資決策自的同時(shí)，風(fēng)險(xiǎn)與責(zé)任成為投資主體關(guān)注的焦點(diǎn)，對(duì)復(fù)雜系統(tǒng)下工程項(xiàng)目衡工量值審計(jì)成為必然選擇。如何構(gòu)建一套系統(tǒng)且適合工程項(xiàng)目特征的“三E”指標(biāo)體系與評(píng)價(jià)標(biāo)準(zhǔn)？成為審計(jì)主體與管理當(dāng)局對(duì)工程項(xiàng)目進(jìn)行衡工量值審計(jì)和后評(píng)估的關(guān)鍵環(huán)節(jié)。

作者重點(diǎn)采用比較研究和交叉研究的方法，將項(xiàng)目評(píng)估方法與衡工量值審計(jì)（Value for money audit）“三E”理論進(jìn)行交融，提煉。借鑒國(guó)內(nèi)外主要的四套成熟的工程項(xiàng)目評(píng)價(jià)指標(biāo)體系，按“三E” （Economy、Efficiency、Effectiveness）來(lái)分類(lèi)，借鑒了美國(guó)GAO采用的平衡記分卡（A balanced score card）設(shè)計(jì)評(píng)價(jià)指標(biāo)的理念和分解結(jié)構(gòu)（WBS），利用“三E”三要素的關(guān)聯(lián)關(guān)系具體表現(xiàn)為八種狀態(tài)來(lái)進(jìn)行總體的定性評(píng)價(jià)。

1比較與借鑒

衡工量值審計(jì)理論研究和實(shí)踐中，從其構(gòu)成的“制度系、方法系、指標(biāo)系、信息采集系”比較，研究的重點(diǎn)和難點(diǎn)是評(píng)價(jià)指標(biāo)系研究。對(duì)構(gòu)建適合工程項(xiàng)目特點(diǎn)的衡工量值審計(jì)指標(biāo)體系有借鑒意義指標(biāo)主要有如下四套（表1）。

以上四套工程項(xiàng)目評(píng)價(jià)指標(biāo)體系以定量指標(biāo)為主，定性指標(biāo)為輔，應(yīng)該說(shuō)各有千秋?？傮w特征是政府部門(mén)頒布針對(duì)政府工程與衡工量值審計(jì)所要達(dá)到目標(biāo)有所區(qū)別。衡工量值審計(jì)指標(biāo)重點(diǎn)關(guān)注工程項(xiàng)目的盈利能力與可持續(xù)發(fā)展能力；要求指標(biāo)設(shè)計(jì)簡(jiǎn)潔明了，突出關(guān)鍵性指標(biāo)，指標(biāo)所需數(shù)據(jù)采集從項(xiàng)目投資與運(yùn)營(yíng)的會(huì)計(jì)資料中可以準(zhǔn)確、便捷取得；容易被審計(jì)人員和管理當(dāng)局認(rèn)識(shí)和理解，體現(xiàn)在業(yè)務(wù)過(guò)程中的動(dòng)態(tài)控制，最終實(shí)現(xiàn)提高投資效益的目標(biāo)。通過(guò)比較和借鑒上述四套指標(biāo)，認(rèn)為構(gòu)建衡工量值審計(jì)“三E”定量指標(biāo)是可行的。

2衡工量值審計(jì)之“三E”指標(biāo)系設(shè)計(jì)

1972年美國(guó)GAO的《政府的機(jī)構(gòu)、計(jì)劃項(xiàng)目、活動(dòng)及職責(zé)的審計(jì)準(zhǔn)則》中就確定了 “3E”（Economy、Efficiency、Effectiveness）為績(jī)效審計(jì)（Performance Audit）的核心。不同國(guó)家使用不同的術(shù)語(yǔ)來(lái)表達(dá)，其內(nèi)容也各有側(cè)重，英國(guó)稱(chēng)為“衡工量值審計(jì)”（Value for money audit），香港特別行政區(qū)也稱(chēng)為“衡工量值”審計(jì)，加拿大稱(chēng)為“綜合審計(jì)”（Comprehensive Audit）。

衡工量值審計(jì)核心“3E”是經(jīng)濟(jì)性、效率性、效果性。經(jīng)濟(jì)性（Economy）是研究投入，是實(shí)現(xiàn)有效目標(biāo)，投入的最小化，就是節(jié)約，“花得少”；效率性（Efficiency)是研究投入與產(chǎn)出的比例關(guān)系，在投入一定的前提下，產(chǎn)出是最大化，“花得好”；效果性（Effectiveness)是研究產(chǎn)出，實(shí)際產(chǎn)出比計(jì)劃產(chǎn)出比較綜合效果的最大化，“花得值”，衡工量值審計(jì)“3E”關(guān)系如下（圖1）。

基于衡工量值審計(jì)內(nèi)容三要素內(nèi)涵和關(guān)系的界定，設(shè)計(jì)工程項(xiàng)目“三E”定量指標(biāo)時(shí)，借鑒上述四套評(píng)價(jià)指標(biāo)體系，分別設(shè)計(jì)工程項(xiàng)目經(jīng)濟(jì)性評(píng)價(jià)指標(biāo)、工程項(xiàng)目效率性評(píng)價(jià)指標(biāo)、工程項(xiàng)目效果性評(píng)價(jià)指標(biāo)。該指標(biāo)體系共有一級(jí)指標(biāo)15個(gè)，二級(jí)指標(biāo)14個(gè)，共29個(gè)“三E”定量指標(biāo)，框圖與詳細(xì)說(shuō)明如（圖2）。

2.1 衡工量值審計(jì)之經(jīng)濟(jì)性指標(biāo)

2.1.1 一級(jí)指標(biāo)

①實(shí)際投資變化率＝[（審定竣工決算－批復(fù)概算）/批復(fù)概算]×100％=0

數(shù)據(jù)采集：審定竣工決算來(lái)源于工程竣工決算審計(jì)報(bào)告，批復(fù)概算來(lái)源于工程項(xiàng)目的概算批復(fù)文件中批復(fù)的概算數(shù)。

審計(jì)標(biāo)準(zhǔn)：實(shí)際投資變化率≤0為好，說(shuō)明決算沒(méi)有超概算，投資計(jì)劃控制較好。

②單位建筑面積造價(jià)=審定的單位工程竣工決算造價(jià)/建筑面積

數(shù)據(jù)采集：?jiǎn)挝还こ炭⒐Q算造價(jià)包括簡(jiǎn)易的水電，不包括設(shè)備投資和待攤投資。建筑面積從竣工驗(yàn)收?qǐng)?bào)告中取得。

審計(jì)標(biāo)準(zhǔn)：?jiǎn)挝唤ㄖ娣e造價(jià)≤該地區(qū)同類(lèi)工程單位建筑面積平均價(jià)，如果偏高建議以后加強(qiáng)造價(jià)全過(guò)程控制與跟蹤審計(jì)。

③建設(shè)單位管理費(fèi)用增減率=[（審定建設(shè)單位管理費(fèi)用-建設(shè)單位管理費(fèi)用概算數(shù)）/建設(shè)單位管理費(fèi)用概算數(shù)]×100%

數(shù)據(jù)采集：審定建設(shè)單位管理費(fèi)用來(lái)源于審定的建設(shè)項(xiàng)目概況表，建設(shè)單位管理費(fèi)用概算數(shù)來(lái)源于概算批復(fù)文件。

審計(jì)標(biāo)準(zhǔn)：建設(shè)單位管理費(fèi)用增減率≤0，說(shuō)明建設(shè)單位管理費(fèi)用決算沒(méi)有超概算，建設(shè)單位管理費(fèi)用計(jì)劃控制較好。

④單位工程建安造價(jià)變化率=[（單位工程竣工結(jié)算-單位工程預(yù)算造價(jià)）/單位工程預(yù)算造價(jià)]×100%

數(shù)據(jù)采集：?jiǎn)挝还こ炭⒐そY(jié)算是指審定后的單位工程竣工結(jié)算造價(jià)，單位工程預(yù)算造價(jià)是指批復(fù)預(yù)算。單位工程竣工結(jié)算是單位工程實(shí)際發(fā)生的建筑和安裝工程費(fèi)。

審計(jì)標(biāo)準(zhǔn)：?jiǎn)挝还こ探ò苍靸r(jià)變化率≤0，說(shuō)明建安造價(jià)決算沒(méi)有超預(yù)算，建設(shè)單位管理費(fèi)計(jì)劃控制較好。

2.1.2 二級(jí)指標(biāo)

①設(shè)備投資增減率=[（設(shè)備實(shí)際投資額-設(shè)備投資概算數(shù)）/設(shè)備投資概算數(shù)]×100%

數(shù)據(jù)采集：設(shè)備實(shí)際投資額來(lái)源于工程竣工決算審計(jì)報(bào)告中審定的設(shè)備投資，設(shè)備投資概算數(shù)來(lái)源于概算批復(fù)文件。

審計(jì)標(biāo)準(zhǔn)：設(shè)備投資增減率≤0，說(shuō)明項(xiàng)目投資決算沒(méi)有超概算，設(shè)備投資計(jì)劃控制較好。

②建安工程投資率=（審定建安工程投資/審定竣工決算數(shù)）×100%

數(shù)據(jù)采集：審定建安工程投資和審定竣工決算數(shù)來(lái)源于工程竣工決算審計(jì)報(bào)告。

審計(jì)標(biāo)準(zhǔn)：建安工程投資率≥75%，建安工程投資率為88.72%，說(shuō)明項(xiàng)目建安工程投資占總投資比例基本恰當(dāng)。

③建設(shè)單位管理費(fèi)用率=（審定建設(shè)單位管理費(fèi)/審定項(xiàng)目總投資）×100%

數(shù)據(jù)采集：審定建設(shè)單位管理費(fèi)、審定待攤投資分別來(lái)源于工程竣工決算審計(jì)報(bào)告。

審計(jì)標(biāo)準(zhǔn)：參照財(cái)政部《基本建設(shè)財(cái)務(wù)管理規(guī)定》表2所示。

2.2 衡工量值審計(jì)之效率性指標(biāo)

2.2.1 一級(jí)指標(biāo)

①投資利潤(rùn)率=（年利潤(rùn)總額/總投資）×100%

數(shù)據(jù)采集：計(jì)算投資利潤(rùn)率時(shí)，年利潤(rùn)總額，可選擇評(píng)審年份的利潤(rùn)總額?？偼顿Y的數(shù)據(jù)來(lái)源于工程竣工決算報(bào)表。

審計(jì)標(biāo)準(zhǔn)：項(xiàng)目投資利潤(rùn)率≥行業(yè)平均投資利潤(rùn)率，可行。

②投資利稅率=（年利稅總額/總投資）×100%

數(shù)據(jù)采集：計(jì)算投資利稅率時(shí)，年利稅總額，可選擇評(píng)審年份的利潤(rùn)總額與銷(xiāo)售稅金之和，即：年利稅總額=年利潤(rùn)總額+主營(yíng)業(yè)務(wù)稅金及附加，年利潤(rùn)總額、總投資的數(shù)據(jù)直接引用計(jì)算上一個(gè)指標(biāo)時(shí)的數(shù)據(jù)。

審計(jì)標(biāo)準(zhǔn)：大于或等于行業(yè)平均投資利稅率，可行。

③新增固定資產(chǎn)產(chǎn)值率=（本期新增總產(chǎn)值/本期新增固定資產(chǎn)）×100%

數(shù)據(jù)采集：本期新增總產(chǎn)值即由新增的固定資產(chǎn)帶來(lái)的營(yíng)業(yè)收入，可從新增了固定資產(chǎn)的營(yíng)業(yè)網(wǎng)點(diǎn)的損益表中取得，這是一個(gè)增量數(shù)據(jù)，要用審計(jì)前一年和審計(jì)年度的營(yíng)業(yè)收入的差額。本期新增固定資產(chǎn)這個(gè)數(shù)據(jù)可從工程竣工決算報(bào)表的工程概況表中取得。

審計(jì)標(biāo)準(zhǔn)：與同類(lèi)項(xiàng)目比較，大于同類(lèi)項(xiàng)目新增固定資產(chǎn)產(chǎn)值率為良好。

④靜態(tài)投資回收期=累計(jì)凈現(xiàn)金流量出現(xiàn)正值年份－1＋|上年累計(jì)凈現(xiàn)金流量|/當(dāng)年凈現(xiàn)金流量或建設(shè)項(xiàng)目的投資總額/（建設(shè)項(xiàng)目年利稅總額+折舊）

數(shù)據(jù)采集：總投資的數(shù)據(jù)來(lái)源于工程竣工決算報(bào)表，現(xiàn)金流量有關(guān)數(shù)據(jù)從全部投資現(xiàn)金流量表中取得；年利稅總額可直接引用投資利稅率計(jì)算時(shí)的數(shù)據(jù)，折舊=投資總額×行業(yè)固定資產(chǎn)折舊率。

審計(jì)標(biāo)準(zhǔn)：小于行業(yè)靜態(tài)投資回收期（年），可行。

2.2.2 二級(jí)指標(biāo)

①收入投資彈性=（營(yíng)業(yè)收入增長(zhǎng)率/投資增長(zhǎng)率）×100%

數(shù)據(jù)采集：營(yíng)業(yè)收入增長(zhǎng)率根據(jù)投資前和竣工投產(chǎn)后的《損益表》中營(yíng)業(yè)收入計(jì)算確定。

審計(jì)標(biāo)準(zhǔn)：同類(lèi)比較，大于同類(lèi)項(xiàng)目收入投資彈性為良好。

②動(dòng)態(tài)投資回收期

動(dòng)態(tài)投資回收期=累計(jì)凈現(xiàn)金流量現(xiàn)值出現(xiàn)正值年份－1＋|上年累計(jì)凈現(xiàn)金流量現(xiàn)值|/當(dāng)年凈現(xiàn)金流量現(xiàn)值

數(shù)據(jù)采集：每年的凈現(xiàn)金流量可以從全部投資財(cái)務(wù)現(xiàn)金流量表中取得。

審計(jì)標(biāo)準(zhǔn)：小于行業(yè)動(dòng)態(tài)投資回收期（年），可行。

2.3 衡工量值審計(jì)之效果性指標(biāo)

2.3.1 一級(jí)指標(biāo)

①NPV=∑（CI-CO）t×（1+i）-t

數(shù)據(jù)采集：CI和CO可從項(xiàng)目全部投資財(cái)務(wù)現(xiàn)金流量表中采集，ic為行業(yè)基準(zhǔn)收益率或投資者要求的必要報(bào)酬率

審計(jì)標(biāo)準(zhǔn)：NPV≥0，說(shuō)明項(xiàng)目IRR大于項(xiàng)目行業(yè)基準(zhǔn)收益率，可行。建議NPV用Excel求。

②IRR，∑（CI-CO）t×（1+IRR）-t=0

數(shù)據(jù)采集：CI，CO和t可從項(xiàng)目全部投資財(cái)務(wù)現(xiàn)金流量表中采集。

審計(jì)標(biāo)準(zhǔn)：IRR≥行業(yè)基準(zhǔn)收益率，效果好。

③凈現(xiàn)值率NPVR，NPVR=（NPV/PVI）×100%

NPVR為項(xiàng)目財(cái)務(wù)凈現(xiàn)值率；NPV為項(xiàng)目?jī)衄F(xiàn)值；PVI為項(xiàng)目總投資現(xiàn)值。財(cái)務(wù)凈現(xiàn)值率表示項(xiàng)目單位投資現(xiàn)值能夠獲得凈收益現(xiàn)值的能力。

審計(jì)標(biāo)準(zhǔn)：凈現(xiàn)值率大于零，可行。

④工程計(jì)劃工期率=[竣工工程實(shí)際工期/竣工工程計(jì)劃工期]×100%

數(shù)據(jù)采集：審定建設(shè)項(xiàng)目概況表

審計(jì)標(biāo)準(zhǔn)：工程計(jì)劃工期率≤1，說(shuō)明節(jié)省了工期，工期控制效果良好。

⑤工程合格品率=（被評(píng)為合格的單項(xiàng)工程個(gè)數(shù)/全部驗(yàn)收鑒定的單項(xiàng)工程個(gè)數(shù)）×100%

數(shù)據(jù)采集：工程項(xiàng)目竣工驗(yàn)收?qǐng)?bào)告

審計(jì)標(biāo)準(zhǔn)：工程合格品率等于100%，說(shuō)明質(zhì)量控制效果好。

⑥實(shí)際年?duì)I業(yè)率=（實(shí)際年?duì)I業(yè)額/設(shè)計(jì)年?duì)I業(yè)額）×100%

數(shù)據(jù)采集：實(shí)際年?duì)I業(yè)額可從達(dá)產(chǎn)年度的損益表中取得，設(shè)計(jì)年?duì)I業(yè)額可從批復(fù)的可行性研究報(bào)告中確定。

審計(jì)標(biāo)準(zhǔn)：實(shí)際年?duì)I業(yè)率≥1，可行。

⑦單位建筑面積收入=年平均營(yíng)業(yè)收入/建筑面積

數(shù)據(jù)采集：年平均營(yíng)業(yè)收入可從近3-5年的營(yíng)業(yè)額平均數(shù)表示，從損益表中取得，建筑面積從竣工驗(yàn)收?qǐng)?bào)告中取得。

審計(jì)標(biāo)準(zhǔn)：與同類(lèi)項(xiàng)目比較，大于同類(lèi)項(xiàng)目該方面效果良好。

2.3.2 二級(jí)指標(biāo)

①實(shí)際年業(yè)務(wù)量率=（實(shí)際年業(yè)務(wù)量/設(shè)計(jì)年業(yè)務(wù)量）×100%

審計(jì)標(biāo)準(zhǔn)：大于或等于1，生產(chǎn)進(jìn)度控制效果好。

②單位建筑面積業(yè)務(wù)量=年平均業(yè)務(wù)量/建筑面積

審計(jì)標(biāo)準(zhǔn)：同類(lèi)項(xiàng)目數(shù)據(jù)比較。

③工程優(yōu)良品率=（被評(píng)為優(yōu)良單項(xiàng)工程個(gè)數(shù)/全部驗(yàn)收簽訂單項(xiàng)工程個(gè)數(shù)）×100%

審計(jì)標(biāo)準(zhǔn)：工程優(yōu)良品率100%，說(shuō)明工程質(zhì)量控制效果好。

④實(shí)際達(dá)到能力年限

指項(xiàng)目從建成投產(chǎn)之日起達(dá)到設(shè)計(jì)生產(chǎn)能力（或營(yíng)運(yùn)能力）為止所經(jīng)歷的全部時(shí)間。

審計(jì)標(biāo)準(zhǔn)：實(shí)際達(dá)到能力年限≤0。

⑤項(xiàng)目完工率=[實(shí)際竣工的單位工程個(gè)數(shù)/計(jì)劃單位工程總數(shù)] ×100%

審計(jì)標(biāo)準(zhǔn)：項(xiàng)目完工率100%，說(shuō)明工程整體進(jìn)度控制效果好。

⑥單位投資就業(yè)人數(shù)=新增總就業(yè)人數(shù)（包括本項(xiàng)目和相關(guān)項(xiàng)目）/項(xiàng)目總投資，審計(jì)標(biāo)準(zhǔn)：同類(lèi)比較。

⑦單位投資占用耕地=項(xiàng)目占用耕地面積（畝）/項(xiàng)目總投資（萬(wàn)元），審計(jì)標(biāo)準(zhǔn)：同類(lèi)比較。

⑧客戶(hù)滿(mǎn)意度，此類(lèi)指標(biāo)可以通過(guò)問(wèn)卷調(diào)查獲得，審計(jì)標(biāo)準(zhǔn)：90%。

⑨市場(chǎng)占有率，此指標(biāo)通過(guò)專(zhuān)業(yè)部門(mén)采集，審計(jì)標(biāo)準(zhǔn)：同類(lèi)比較。

3衡工量值審計(jì)之“三E”指標(biāo)總體評(píng)價(jià)

基于衡工量值審計(jì)指標(biāo)系定量分析基礎(chǔ)上對(duì)工程項(xiàng)目總體績(jī)效進(jìn)行定性評(píng)價(jià)，使得審計(jì)人員和管理當(dāng)局能夠通過(guò)衡工量值審計(jì)總體評(píng)價(jià)，規(guī)劃和提出解決問(wèn)題的途徑和思路。經(jīng)濟(jì)性、效率性、效果性三者之間的區(qū)別和聯(lián)系是客觀存在的（齊國(guó)生，2002）。必須在效果性好的前提下分析經(jīng)濟(jì)性、效率性的可行性。從理論上分析，上述29個(gè)一級(jí)和二級(jí)指標(biāo)達(dá)到評(píng)價(jià)標(biāo)準(zhǔn)的為“好”，達(dá)不到評(píng)價(jià)標(biāo)準(zhǔn)的為“差”。將每一個(gè)要素簡(jiǎn)化為好或差兩類(lèi)明顯屬性，用簡(jiǎn)單的數(shù)學(xué)排列組合，可以列示在經(jīng)濟(jì)性、效率性、效果性三要素關(guān)聯(lián)的情況下，三者的關(guān)系有以下八種狀態(tài)（齊國(guó)生，2002）。

表3中的八種狀態(tài)分布，根據(jù)綜合效果性的“好”與“差”基本分為兩類(lèi)：狀態(tài)A、C、E、G，綜合效果性好；余下的B、D、F、H，綜合效果性差。方案A，投資績(jī)效最佳，優(yōu)；方案H，項(xiàng)目總體投資績(jī)效最差，不合格。這些只是簡(jiǎn)單解析和判斷，審計(jì)人員可以結(jié)合具體工程項(xiàng)目進(jìn)行綜合分析和判斷，通過(guò)衡工量值審計(jì)針對(duì)性提出解決問(wèn)題的方法。

4研究結(jié)論與局限性

上述研究，作者借鑒國(guó)內(nèi)外現(xiàn)有工程績(jī)效評(píng)價(jià)指標(biāo)基礎(chǔ)上，依據(jù)衡工量值審計(jì)“3E”核心內(nèi)容，構(gòu)建衡工量值審計(jì)29個(gè)指標(biāo)，其中：經(jīng)濟(jì)性指標(biāo)7個(gè)、效率性指標(biāo)6個(gè)、效果性指標(biāo)16個(gè)。根據(jù)衡工量值審計(jì)“3E”要素關(guān)聯(lián)關(guān)系分布的八種狀態(tài)，對(duì)工程項(xiàng)目衡工量值審計(jì)進(jìn)行總體評(píng)價(jià)，便于管理當(dāng)局與審計(jì)人員找出工程項(xiàng)目績(jī)效低下的根源，針對(duì)性提出解決問(wèn)題的途徑和思路。

論文的局限性在于重點(diǎn)設(shè)計(jì)衡工量值審計(jì)經(jīng)濟(jì)性、效率性、效果性指標(biāo)，沒(méi)有針對(duì)工程項(xiàng)目的環(huán)境性、公平性、恰當(dāng)性、合規(guī)性、可持續(xù)性等方面構(gòu)建績(jī)效評(píng)價(jià)指標(biāo)，以后將進(jìn)一步研究。由于篇幅所限，對(duì)已經(jīng)設(shè)計(jì)并公開(kāi)發(fā)表的指標(biāo)沒(méi)有作更詳細(xì)說(shuō)明和例證，對(duì)文中存在的其他不足之處，希望得到專(zhuān)家學(xué)者的批評(píng)和指正。

參考文獻(xiàn)：

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[4]時(shí)現(xiàn).關(guān)于公共工程投資績(jī)效審計(jì)的思考[J].審計(jì)與經(jīng)濟(jì)研究，2003,（6）：28-30.

篇8

[關(guān)鍵詞]建設(shè)項(xiàng)目；數(shù)智化審計(jì)；應(yīng)用方案

一、引言

工程建設(shè)項(xiàng)目是重資產(chǎn)類(lèi)企業(yè)投資的主要內(nèi)容，建設(shè)項(xiàng)目審計(jì)既是內(nèi)部審計(jì)的重點(diǎn)領(lǐng)域，也是資本市場(chǎng)對(duì)投資進(jìn)行監(jiān)管的重要環(huán)節(jié)。對(duì)于以基礎(chǔ)設(shè)施為主要資產(chǎn)的企業(yè)，如電信運(yùn)營(yíng)企業(yè)，其建設(shè)項(xiàng)目具有數(shù)量多、涉及面廣、管理日常化等特點(diǎn)。傳統(tǒng)的建設(shè)項(xiàng)目審計(jì)一般基于事后審計(jì)、被動(dòng)式審計(jì)，依賴(lài)建設(shè)單位提供的審計(jì)資料，存在審計(jì)效率低下、制約因素多、審計(jì)質(zhì)量不高等弊端。隨著大數(shù)據(jù)和人工智能技術(shù)在生產(chǎn)和管理中的廣泛應(yīng)用，內(nèi)部審計(jì)須堅(jiān)持業(yè)務(wù)創(chuàng)新，摒棄傳統(tǒng)意義上的審計(jì)思維和審計(jì)方式，運(yùn)用數(shù)字化、智能化手段提升審計(jì)效率和質(zhì)量，實(shí)現(xiàn)流程再造，構(gòu)建數(shù)據(jù)驅(qū)動(dòng)、敏捷高效的審計(jì)新模式，這也是建設(shè)項(xiàng)目審計(jì)未來(lái)發(fā)展的必然趨勢(shì)。本文以通信運(yùn)營(yíng)商建設(shè)項(xiàng)目審計(jì)實(shí)踐為例，探討如何構(gòu)建建設(shè)項(xiàng)目數(shù)智化審計(jì)方案。

二、建設(shè)項(xiàng)目審計(jì)特點(diǎn)分析

建設(shè)項(xiàng)目審計(jì)是對(duì)建設(shè)項(xiàng)目實(shí)施全過(guò)程或部分環(huán)節(jié)的真實(shí)性、合法合規(guī)性、效益性進(jìn)行的獨(dú)立監(jiān)督和評(píng)價(jià)活動(dòng)。按審計(jì)所處環(huán)節(jié)一般分為預(yù)算審計(jì)、全過(guò)程跟蹤審計(jì)、工程結(jié)算審計(jì)、竣工決算審計(jì)（如圖1所示），各階段審計(jì)需求依據(jù)企業(yè)建設(shè)項(xiàng)目的性質(zhì)及其管理規(guī)定而定。審計(jì)的內(nèi)容主要包括對(duì)建設(shè)項(xiàng)目投資立項(xiàng)、設(shè)計(jì)管理、采購(gòu)管理、合同管理、工程物資管理、工程管理、工程造價(jià)、竣工驗(yàn)收、財(cái)務(wù)管理、后評(píng)價(jià)等各環(huán)節(jié)的審查和評(píng)價(jià)。項(xiàng)目建設(shè)是投資形成資產(chǎn)的過(guò)程，為加強(qiáng)和完善資產(chǎn)監(jiān)管，國(guó)有企業(yè)一般規(guī)定建設(shè)項(xiàng)目須通過(guò)審計(jì)方可正式竣工。建設(shè)項(xiàng)目審計(jì)與財(cái)務(wù)審計(jì)、經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)、專(zhuān)項(xiàng)審計(jì)等其他審計(jì)類(lèi)型相比，其特點(diǎn)包括以下方面：一是建設(shè)項(xiàng)目審計(jì)已融入項(xiàng)目管理全流程，是其中一個(gè)環(huán)節(jié)；二是對(duì)審計(jì)機(jī)構(gòu)來(lái)說(shuō)，建設(shè)項(xiàng)目審計(jì)是被動(dòng)式審計(jì)，當(dāng)項(xiàng)目流程到達(dá)審計(jì)環(huán)節(jié)時(shí)，由項(xiàng)目發(fā)起者提交審計(jì)申請(qǐng)方可安排審計(jì)；三是審計(jì)結(jié)果作為招標(biāo)控制價(jià)、施工費(fèi)結(jié)算、項(xiàng)目竣工決算的依據(jù)，審計(jì)報(bào)告是建設(shè)項(xiàng)目檔案的一部分?；谏鲜鎏攸c(diǎn)，建設(shè)項(xiàng)目數(shù)智化審計(jì)必須在項(xiàng)目管理流程信息化基礎(chǔ)上，將審計(jì)環(huán)節(jié)嵌入項(xiàng)目管理信息化流程，才可發(fā)揮審計(jì)信息采集自動(dòng)化、信息處理智能化、審計(jì)成果應(yīng)用及時(shí)性等優(yōu)勢(shì)，高效支撐項(xiàng)目建設(shè)投資管理需求。

三、建設(shè)項(xiàng)目審計(jì)信息化基本流程設(shè)計(jì)

建設(shè)項(xiàng)目審計(jì)作為項(xiàng)目建設(shè)總體流程的一部分，當(dāng)項(xiàng)目流程進(jìn)展到應(yīng)提交審計(jì)環(huán)節(jié)時(shí)，方可觸發(fā)審計(jì)。預(yù)算審計(jì)、結(jié)算審計(jì)屬于造價(jià)審計(jì)。一個(gè)項(xiàng)目一般會(huì)有多個(gè)單項(xiàng)工程，根據(jù)合同及施工內(nèi)容性質(zhì)、金額確定是否必須進(jìn)行，可多次報(bào)審，也可能無(wú)須報(bào)審?？⒐Q算審計(jì)對(duì)整個(gè)建設(shè)項(xiàng)目進(jìn)行會(huì)計(jì)核算，只允許報(bào)審一次。全過(guò)程跟蹤審計(jì)是兩種審計(jì)的結(jié)合，主要區(qū)別在于審計(jì)過(guò)程的日常跟蹤審查和評(píng)價(jià)、審計(jì)階段性報(bào)告的多次出具。建設(shè)項(xiàng)目審計(jì)業(yè)務(wù)信息化流程如圖2所示：1.項(xiàng)目報(bào)審。當(dāng)項(xiàng)目流程到達(dá)可報(bào)審環(huán)節(jié)時(shí)，項(xiàng)目管理人員收到項(xiàng)目報(bào)審待辦任務(wù)，打開(kāi)任務(wù)后展示需要填寫(xiě)的項(xiàng)目基本信息及必需的審計(jì)資料。項(xiàng)目基本信息應(yīng)由系統(tǒng)根據(jù)前期信息、所處環(huán)節(jié)自動(dòng)判斷填寫(xiě)，不能自動(dòng)判斷或者可由人工修改的可以在此階段人工填寫(xiě)或選擇，所需審計(jì)資料凡系統(tǒng)前期生成的應(yīng)有鏈接列表，未生成的方可人工上傳資料。對(duì)于可多次進(jìn)行的預(yù)結(jié)算審計(jì)，提交審計(jì)申請(qǐng)時(shí)應(yīng)可以建立多次報(bào)審任務(wù)，但流程將仍處于本環(huán)節(jié)；對(duì)于無(wú)須審計(jì)的項(xiàng)目可填寫(xiě)說(shuō)明，選擇無(wú)須審計(jì)。必需信息均填寫(xiě)完成并經(jīng)審批同意后，提交到項(xiàng)目或地域?qū)?yīng)的審計(jì)管理人員，進(jìn)行資料初審。2.審計(jì)安排。審計(jì)管理人員判定審計(jì)申請(qǐng)符合條件后，根據(jù)內(nèi)部規(guī)定選擇自行審計(jì)或委托外部中介審計(jì)，依據(jù)系統(tǒng)設(shè)定的權(quán)限提交審批或直接派發(fā)至對(duì)應(yīng)的審計(jì)中介。對(duì)于合同約定需要對(duì)單個(gè)項(xiàng)目發(fā)送審計(jì)委托函的情況，此階段由系統(tǒng)自動(dòng)生成電子委托函發(fā)送給對(duì)方,審計(jì)中介可通過(guò)門(mén)戶(hù)網(wǎng)站收到任務(wù)待辦。3.審計(jì)過(guò)程監(jiān)控。審計(jì)實(shí)施過(guò)程一般分為資料審查、現(xiàn)場(chǎng)勘察、定案確認(rèn)三個(gè)環(huán)節(jié)。在此階段多數(shù)需要審計(jì)人員與項(xiàng)目管理人員進(jìn)行多方溝通，必要時(shí)還可啟動(dòng)審計(jì)暫停，審計(jì)過(guò)程監(jiān)控應(yīng)實(shí)現(xiàn)三個(gè)環(huán)節(jié)的進(jìn)展信息互通、審計(jì)暫停申請(qǐng)和審批、補(bǔ)充資料傳遞、審計(jì)時(shí)限超時(shí)預(yù)警提示等功能。4.審計(jì)報(bào)告審核。審計(jì)人員將審計(jì)報(bào)告初稿上傳系統(tǒng)后，提交審計(jì)部門(mén)審核，一般通過(guò)審計(jì)管理人員和部門(mén)領(lǐng)導(dǎo)兩級(jí)審核，并對(duì)本次審計(jì)質(zhì)量考核打分。系統(tǒng)可內(nèi)置審計(jì)報(bào)告模板，將審計(jì)發(fā)現(xiàn)的問(wèn)題作為模板內(nèi)容，并內(nèi)置可選問(wèn)題分級(jí)類(lèi)別，審核通過(guò)的報(bào)告針對(duì)審計(jì)發(fā)現(xiàn)問(wèn)題由審計(jì)管理人員進(jìn)行歸類(lèi)，并納入案例庫(kù)，便于后續(xù)統(tǒng)計(jì)分析。5.審計(jì)問(wèn)題整改跟蹤。對(duì)于需要整改跟蹤的重要審計(jì)問(wèn)題，選擇“整改跟進(jìn)”選項(xiàng)后，審計(jì)問(wèn)題將隨審計(jì)報(bào)告一起發(fā)送給建設(shè)管理部門(mén)和其他配合部門(mén)，問(wèn)題整改完畢后，由建設(shè)管理部門(mén)將整改結(jié)果及相關(guān)證明資料反饋給審計(jì)部門(mén)，形成問(wèn)題整改閉環(huán)，并與審計(jì)報(bào)告一并歸檔。除上述正常流程外，還應(yīng)考慮特殊情況下的審計(jì)報(bào)告調(diào)整，當(dāng)審計(jì)報(bào)告已審批分發(fā)歸檔、后因特殊原因需重新調(diào)整時(shí)，須履行報(bào)告調(diào)整的審批流程，調(diào)整接入點(diǎn)一般應(yīng)在上述流程的“審計(jì)報(bào)告復(fù)核”環(huán)節(jié)。與上述基本流程相匹配，還應(yīng)建立對(duì)應(yīng)的數(shù)據(jù)庫(kù)及數(shù)據(jù)配置功能，如對(duì)中介信息數(shù)據(jù)、審計(jì)管理人員數(shù)據(jù)、審計(jì)資費(fèi)數(shù)據(jù)等進(jìn)行管理，實(shí)現(xiàn)審計(jì)任務(wù)的自動(dòng)分派和審計(jì)費(fèi)用的自動(dòng)核算，并具備審計(jì)區(qū)域配置、審批人員及權(quán)限配置功能。

四、建設(shè)項(xiàng)目審計(jì)數(shù)智化應(yīng)用方案

（一）建設(shè)項(xiàng)目審計(jì)數(shù)智化功能架構(gòu)

建設(shè)項(xiàng)目數(shù)智化審計(jì)建立在工程項(xiàng)目流程各環(huán)節(jié)數(shù)據(jù)采集與分析的基礎(chǔ)上，根據(jù)期望結(jié)果輸出、數(shù)據(jù)來(lái)源確定與各信息系統(tǒng)間的接口開(kāi)發(fā)需求。從建設(shè)項(xiàng)目物資信息、造價(jià)信息、轉(zhuǎn)資信息、合作單位信息等方面設(shè)計(jì)關(guān)聯(lián)信息輸出結(jié)果，從而將物資采購(gòu)管理系統(tǒng)、LIS庫(kù)存系統(tǒng)、合同管理系統(tǒng)、ERP系統(tǒng)等與項(xiàng)目相關(guān)的物資采購(gòu)審批、物資出庫(kù)領(lǐng)用和退庫(kù)信息、合同信息、轉(zhuǎn)資信息等審計(jì)所須數(shù)據(jù)信息，統(tǒng)一接入數(shù)智審計(jì)平臺(tái)，實(shí)現(xiàn)多系統(tǒng)數(shù)據(jù)在審計(jì)系統(tǒng)內(nèi)的共享、交互分析、稽核驗(yàn)證等功能。建設(shè)項(xiàng)目數(shù)智化審計(jì)基于智能工具應(yīng)用及大數(shù)據(jù)分析，從而減少人工判斷誤差、降低審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)、提升管控質(zhì)量，數(shù)智審計(jì)平臺(tái)的功能架構(gòu)如圖3所示。

（二）建設(shè)項(xiàng)目數(shù)智化審計(jì)功能應(yīng)用案例

1.報(bào)審數(shù)據(jù)的系統(tǒng)間稽核與校驗(yàn)。將物資采購(gòu)管理系統(tǒng)、LIS庫(kù)存系統(tǒng)、合同系統(tǒng)、ERP系統(tǒng)與報(bào)審項(xiàng)目相關(guān)的物資采購(gòu)審批信息、物資出入庫(kù)信息、合作單位信息、轉(zhuǎn)資信息統(tǒng)一在審計(jì)系統(tǒng)作業(yè)流程中呈現(xiàn)，同時(shí)引入AI能力，實(shí)現(xiàn)多系統(tǒng)數(shù)據(jù)和報(bào)審數(shù)據(jù)的自動(dòng)比對(duì)、稽核與校驗(yàn)，輸出多單匹配表，以便審計(jì)人員對(duì)異常數(shù)據(jù)進(jìn)行重點(diǎn)核準(zhǔn)。比如，依據(jù)出庫(kù)光纜材料規(guī)格及數(shù)量自動(dòng)核對(duì)結(jié)算表中敷設(shè)各規(guī)格光纜長(zhǎng)度工作量，依據(jù)ERP轉(zhuǎn)資數(shù)量核對(duì)設(shè)備、材料安裝工程量等。2.報(bào)審時(shí)效性監(jiān)控預(yù)警。為解決建設(shè)單位項(xiàng)目經(jīng)理久拖不報(bào)審、歷久難審的被動(dòng)局面，更好地督促建設(shè)單位及時(shí)提交結(jié)算審計(jì)和決算審計(jì)，開(kāi)發(fā)基于項(xiàng)目流程數(shù)據(jù)的“探針式”報(bào)審及時(shí)性預(yù)警功能，即根據(jù)項(xiàng)目前期預(yù)設(shè)的報(bào)審時(shí)間節(jié)點(diǎn)，統(tǒng)計(jì)驗(yàn)收后未及時(shí)提交結(jié)算審計(jì)或決算審計(jì)的項(xiàng)目信息，并對(duì)報(bào)審及時(shí)性進(jìn)行統(tǒng)計(jì)和分析，自動(dòng)提醒項(xiàng)目管理人員及時(shí)報(bào)審，實(shí)現(xiàn)事后審計(jì)向事前預(yù)防、事中控制職能轉(zhuǎn)變。3.結(jié)算標(biāo)準(zhǔn)與定額標(biāo)準(zhǔn)、材料價(jià)格自動(dòng)比對(duì)。在系統(tǒng)內(nèi)建立工信部頒發(fā)的信息通信建設(shè)工程預(yù)算定額標(biāo)準(zhǔn)數(shù)據(jù)庫(kù)，將運(yùn)用通信工程定額的項(xiàng)目與標(biāo)準(zhǔn)定額中的定額編號(hào)、定額名稱(chēng)、人工工日數(shù)量、機(jī)械及儀表使用費(fèi)進(jìn)行自動(dòng)匹配和稽核，提示未采用定額標(biāo)準(zhǔn)的子目。引入“爬蟲(chóng)”技術(shù)，抓取當(dāng)?shù)卦靸r(jià)管理機(jī)構(gòu)在互聯(lián)網(wǎng)上的材料信息價(jià)，建立材料信息庫(kù)，與建設(shè)項(xiàng)目開(kāi)、完工時(shí)間信息匹配出相應(yīng)材料價(jià)格，為項(xiàng)目材料審計(jì)提供結(jié)算標(biāo)準(zhǔn)和依據(jù)。4.基于大數(shù)據(jù)的異常結(jié)算費(fèi)用預(yù)警和分析。按專(zhuān)業(yè)類(lèi)型將同類(lèi)專(zhuān)業(yè)的主要工作內(nèi)容依據(jù)標(biāo)準(zhǔn)定額用工進(jìn)行權(quán)重賦值，并將地域差別、特殊場(chǎng)景一并納入權(quán)重值考慮，審計(jì)人員錄入結(jié)算工程量，逐步積累各年各市同類(lèi)項(xiàng)目結(jié)算數(shù)據(jù)，形成各專(zhuān)業(yè)標(biāo)準(zhǔn)工程量費(fèi)用數(shù)據(jù)庫(kù)，并形成各專(zhuān)業(yè)平均造價(jià)指標(biāo)庫(kù)。審計(jì)時(shí)可輸入報(bào)審工程量，查看本項(xiàng)目單位工程量結(jié)算單價(jià)與造價(jià)庫(kù)比較結(jié)果，也可定期對(duì)全省同類(lèi)項(xiàng)目、不同地市的結(jié)算費(fèi)用單位比值進(jìn)行分析比較，對(duì)異常費(fèi)用自動(dòng)輸出預(yù)警。5.基于NLP和OCR的審計(jì)結(jié)果準(zhǔn)確性一鍵核查。為減少審計(jì)報(bào)告人工審核誤差、提升審核質(zhì)量及效率，在審計(jì)系統(tǒng)中開(kāi)發(fā)基于NLP和OCR的審計(jì)結(jié)果準(zhǔn)確性的一鍵核查按鈕。當(dāng)審計(jì)中介人員審結(jié)并提交報(bào)告及相關(guān)信息后，系統(tǒng)調(diào)用NLP、OCR智能識(shí)別功能，完成項(xiàng)目審計(jì)報(bào)告及附件內(nèi)容的信息識(shí)別、提取和分析，完成審計(jì)報(bào)告、支撐附件、系統(tǒng)頁(yè)面關(guān)鍵數(shù)據(jù)三單匹配稽核和結(jié)果一鍵展示。比如，在結(jié)算審計(jì)流程中，可實(shí)現(xiàn)“審計(jì)報(bào)告”“定案表”“系統(tǒng)頁(yè)面”三個(gè)維度的“送審金額”“審定金額”“審減率”一致性一鍵稽核。6.現(xiàn)場(chǎng)勘察的真實(shí)性、準(zhǔn)確性監(jiān)控。為加強(qiáng)對(duì)審計(jì)中介人員外出勘察工作的監(jiān)督及管理，開(kāi)發(fā)現(xiàn)場(chǎng)勘察軌跡呈現(xiàn)功能，對(duì)勘察照片中的日期、時(shí)間、經(jīng)緯度等信息進(jìn)行分析識(shí)別并展示軌跡。對(duì)進(jìn)行遠(yuǎn)程站點(diǎn)勘察作業(yè)的項(xiàng)目，依靠GIS定位技術(shù)建立偏離算法模型，比對(duì)實(shí)際勘察點(diǎn)與應(yīng)勘察點(diǎn)是否一致。該功能可確保審計(jì)中介人員現(xiàn)場(chǎng)勘察工作的真實(shí)性，杜絕編造虛假勘察數(shù)據(jù)的現(xiàn)象。

五、建設(shè)項(xiàng)目審計(jì)數(shù)智化發(fā)展展望

篇9

關(guān)鍵詞：工程項(xiàng)目；經(jīng)濟(jì)效益：審計(jì)

工程項(xiàng)目經(jīng)濟(jì)效益審計(jì)是通過(guò)運(yùn)用效益審計(jì)的技術(shù)與方法對(duì)國(guó)家用于工程項(xiàng)目公共資金的經(jīng)濟(jì)性、效率性、效益性進(jìn)行綜合分析與評(píng)價(jià)。通過(guò)對(duì)具體工程項(xiàng)目的微觀效益審計(jì)來(lái)達(dá)到促進(jìn)國(guó)家公共資金宏觀決策投資的合理性和使用的高效性。審計(jì)工程項(xiàng)目中，是否執(zhí)行和完成了事業(yè)發(fā)展規(guī)劃和任務(wù)，是否達(dá)到預(yù)期的計(jì)劃目標(biāo)，通過(guò)分析評(píng)價(jià)工程項(xiàng)目的“三性”(即經(jīng)濟(jì)性、效率性、效果性)實(shí)現(xiàn)程度來(lái)發(fā)現(xiàn)問(wèn)題，找出與項(xiàng)目規(guī)劃、立項(xiàng)、論證、概預(yù)算時(shí)的差距，并針對(duì)問(wèn)題提出改進(jìn)建議。

一、工程項(xiàng)目經(jīng)濟(jì)效益審計(jì)中存在的問(wèn)題

對(duì)擬建項(xiàng)目在技術(shù)上是否適用、經(jīng)濟(jì)上是否有利、建設(shè)是否可行進(jìn)行綜合分析和全面科學(xué)論證的工程經(jīng)濟(jì)研究活動(dòng)的可行性論證和決策上，對(duì)編支工程項(xiàng)目意見(jiàn)書(shū)和設(shè)計(jì)，缺乏深入細(xì)致的調(diào)研和民主意識(shí)，其定位不準(zhǔn)，使得在建設(shè)過(guò)程中易出現(xiàn)貪人求全、邊建邊改、建好即改的情況，造成工程投資浪費(fèi)、工程索賠(追索)問(wèn)題時(shí)常出現(xiàn)。

工程效益審計(jì)與財(cái)務(wù)收支審計(jì)相比存在的問(wèn)題效益審計(jì)與財(cái)務(wù)收支審計(jì)之間有一定的聯(lián)系，又有相當(dāng)?shù)牟町?，其中最大的差異在于效益審?jì)不但關(guān)注現(xiàn)時(shí)的成本收益，更關(guān)注未來(lái)潛在的成本收益及其相互關(guān)系。財(cái)務(wù)收支審計(jì)只關(guān)注過(guò)去和現(xiàn)時(shí)的成本收益；效益審計(jì)對(duì)“三性”的評(píng)價(jià)標(biāo)準(zhǔn)受時(shí)間、地域、環(huán)境、行業(yè)及政策的影響更大，沒(méi)有明確的評(píng)價(jià)標(biāo)準(zhǔn)，而財(cái)務(wù)收支審計(jì)有明確的行業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則、財(cái)經(jīng)法規(guī)制度相對(duì)照；財(cái)務(wù)收支審計(jì)依據(jù)所提供的審計(jì)資料就可以得出審計(jì)結(jié)論。

基建部門(mén)的管理職能與監(jiān)督部門(mén)的職能錯(cuò)位。有的基建部門(mén)承擔(dān)著本應(yīng)由監(jiān)督部門(mén)承擔(dān)的事情，而扮演著監(jiān)督的角色。但更多的是監(jiān)督部門(mén)承擔(dān)著本應(yīng)由基建管理部門(mén)承擔(dān)的管理責(zé)任，混淆了基建部門(mén)和監(jiān)督部門(mén)的職能與作用。

二、工程項(xiàng)目經(jīng)濟(jì)效益審計(jì)的原則

(一)客觀、公正原則

在審計(jì)評(píng)價(jià)工程項(xiàng)目效益過(guò)程中，必須堅(jiān)持實(shí)事求是客觀公正的態(tài)度，依據(jù)審計(jì)證據(jù)對(duì)照評(píng)價(jià)標(biāo)準(zhǔn)，對(duì)有關(guān)具體事項(xiàng)進(jìn)行客觀公正的評(píng)價(jià)和估算，確保審計(jì)結(jié)果的公平、公正。

(二)謹(jǐn)慎性原則

對(duì)工程效益審計(jì)必須采取謹(jǐn)慎態(tài)度，盡量不夸大審計(jì)發(fā)現(xiàn)的問(wèn)題，以敘實(shí)性的語(yǔ)言反映審計(jì)中出現(xiàn)的問(wèn)題，對(duì)審計(jì)項(xiàng)目的評(píng)價(jià)指標(biāo)要切實(shí)符合審計(jì)項(xiàng)目，同時(shí)，審計(jì)報(bào)告盡量做到事實(shí)清楚，數(shù)字準(zhǔn)確、可靠，避免用感彩較濃的文字。

(三)前瞻性原則

對(duì)工程項(xiàng)目進(jìn)行分析評(píng)價(jià)時(shí)，應(yīng)堅(jiān)持前瞻性原則。對(duì)項(xiàng)目效益滯后性要有充分的認(rèn)識(shí)，充分估計(jì)未來(lái)發(fā)展的趨勢(shì)，對(duì)其要進(jìn)行全面考察，包括對(duì)短期和長(zhǎng)期效益；直接和間接效益；有形和無(wú)形效益；經(jīng)濟(jì)和社會(huì)效益；總量和結(jié)構(gòu)效益的評(píng)價(jià)。

(四)定量與定性相結(jié)合的原則

在工程效益審計(jì)中，如果能夠根據(jù)評(píng)價(jià)標(biāo)準(zhǔn)運(yùn)用一定的公式，經(jīng)數(shù)字換算能得出定量計(jì)算結(jié)果的，就盡量用定量來(lái)表述。但有的工程項(xiàng)目直接經(jīng)濟(jì)效益不明顯，其外溢的效益如對(duì)生態(tài)環(huán)境的影響等只能經(jīng)過(guò)定性分析，用定性的文字來(lái)描述。因此，在工程效益審計(jì)中必須堅(jiān)持定量與定性相結(jié)合的原則。

三、工程項(xiàng)目經(jīng)濟(jì)效益審計(jì)的對(duì)策

(一)優(yōu)化完善工程效益審計(jì)的環(huán)境建設(shè)

首先，要努力培養(yǎng)和形成自覺(jué)接受監(jiān)督和參與監(jiān)督的良好氛圍；其次，要學(xué)會(huì)共享審計(jì)資源，尊重引進(jìn)社會(huì)上資質(zhì)高、信譽(yù)好、技術(shù)力量強(qiáng)的審計(jì)事務(wù)所或工程造價(jià)咨詢(xún)公司的專(zhuān)業(yè)人員，協(xié)助他們開(kāi)展好效益審計(jì)的監(jiān)督工作。審計(jì)者既要依紀(jì)依法開(kāi)展嚴(yán)格的審計(jì)，確保對(duì)工程項(xiàng)目“三性”分析評(píng)價(jià)的準(zhǔn)確性，也要注意協(xié)調(diào)好基建管理部門(mén)、監(jiān)理公司、外聘審計(jì)事務(wù)所人員、施工單位及各業(yè)務(wù)管理部門(mén)的關(guān)系，協(xié)助做好工程效益審計(jì)的調(diào)查了解工作，努力創(chuàng)造一個(gè)良好的審計(jì)環(huán)境。

(二)建立和完善外部與內(nèi)部效益審計(jì)評(píng)價(jià)體系

對(duì)工程效益審計(jì)的評(píng)價(jià)應(yīng)采取外部評(píng)價(jià)與內(nèi)部評(píng)價(jià)相結(jié)合，及時(shí)完善工程效益審計(jì)的分析評(píng)價(jià)體系。外部評(píng)價(jià)主要由建設(shè)單位主管部門(mén)根據(jù)有關(guān)文件規(guī)定，依據(jù)規(guī)定程序委托國(guó)家審計(jì)機(jī)關(guān)、社會(huì)審計(jì)機(jī)構(gòu)，利用基建單位單體工程的結(jié)算終審權(quán)對(duì)其工程造價(jià)的合理性進(jìn)行評(píng)價(jià)。通過(guò)各單位報(bào)送的審計(jì)資料和審計(jì)報(bào)告分析、評(píng)價(jià)各單位工程管理質(zhì)量。內(nèi)部評(píng)價(jià)主要是由內(nèi)部審計(jì)部門(mén)承擔(dān)，通過(guò)與管理部門(mén)合作，以及造價(jià)跟蹤審計(jì)過(guò)程中審計(jì)人員在施工管理、材料設(shè)備物資采購(gòu)、設(shè)計(jì)變更、施工方案調(diào)整、現(xiàn)場(chǎng)簽證中提出的合理化建議或改進(jìn)方案的落實(shí)情況進(jìn)行復(fù)查或抽查，按成本效益原則分析實(shí)施工程審計(jì)所創(chuàng)造出的效益和效率，有針對(duì)性地提出整改意見(jiàn)。

篇10

隨著企業(yè)改革與發(fā)展的進(jìn)一步深入，基建工程審計(jì)也由過(guò)去的事后審計(jì)向建設(shè)期審計(jì)過(guò)渡，這種將審計(jì)監(jiān)督與適時(shí)參與工程管理相結(jié)合的方式，不僅能使審計(jì)人員及時(shí)了解工程的進(jìn)展情況，參與管理過(guò)程，及時(shí)糾正隱患問(wèn)題，同時(shí)也保證了各項(xiàng)工程費(fèi)用的有效控制，提高了工程投資效益，使工程建設(shè)的管理水平向較高層次發(fā)展。因此，如何更好地開(kāi)展工程建設(shè)期跟蹤審計(jì)，提高審計(jì)質(zhì)量及工程管理水平，已成為審計(jì)人員、管理人員和被審計(jì)單位的共同目標(biāo)。

一、對(duì)審前調(diào)查工作加大力度――找出審計(jì)工作的著重點(diǎn)

審前調(diào)查是確定審計(jì)工作重點(diǎn)內(nèi)容、實(shí)施審計(jì)范圍、選擇審計(jì)方法和步驟、制定審計(jì)實(shí)施方案的必備環(huán)節(jié)，是工程建設(shè)期審計(jì)質(zhì)量的審前控制。要想提高工程建設(shè)期的審計(jì)質(zhì)量，開(kāi)展審前調(diào)查是必不可少的一項(xiàng)工作內(nèi)容。審計(jì)人員應(yīng)首先熟悉建設(shè)項(xiàng)目的初步設(shè)計(jì)材料，了解工程設(shè)計(jì)范圍、建設(shè)規(guī)模、采用的工藝方法、選用的主要工藝設(shè)備、投資概算及主要的技術(shù)經(jīng)濟(jì)指標(biāo)等內(nèi)容，對(duì)所掌握的內(nèi)容尤其是投資概算進(jìn)行認(rèn)真、細(xì)致的分析，找出建設(shè)期審計(jì)的著重點(diǎn)，做到科學(xué)、合理，全面考慮，不帶有隨意性。同時(shí)，應(yīng)收集相關(guān)的審計(jì)法規(guī)文件，強(qiáng)化專(zhuān)業(yè)知識(shí)，采用可行的審計(jì)技能，使審計(jì)工作做到有的放矢。因此，只有把審前調(diào)查作為工程項(xiàng)目實(shí)施階段的一個(gè)重要環(huán)節(jié)認(rèn)真落實(shí)，才能編制出行之有效的審計(jì)實(shí)施方案，確保高質(zhì)量地實(shí)現(xiàn)審計(jì)目標(biāo)。

二、要重視審計(jì)實(shí)施方案的編制

審計(jì)實(shí)施方案是審計(jì)質(zhì)量控制的“源頭”。它是在審前調(diào)查的基礎(chǔ)上形成的第一個(gè)綜合性文檔，通過(guò)統(tǒng)籌計(jì)劃和安排，明確審計(jì)目標(biāo)和細(xì)化審計(jì)內(nèi)容，從根本上規(guī)定了建設(shè)期審計(jì)發(fā)展的方向。審計(jì)實(shí)施方案是實(shí)施審計(jì)和質(zhì)量檢查的標(biāo)準(zhǔn)。依照審計(jì)實(shí)施方案，管理者可以判斷審計(jì)人員怎么審的、結(jié)果怎樣，是否嚴(yán)格執(zhí)行了審計(jì)程序，從而最大限度地減少審計(jì)人員的隨意性。審計(jì)實(shí)施方案是審計(jì)報(bào)告的基礎(chǔ)。審計(jì)評(píng)價(jià)要求審計(jì)組只對(duì)所涉及的審計(jì)事項(xiàng)發(fā)表審計(jì)意見(jiàn)。因此，好的審計(jì)實(shí)施方案是審計(jì)質(zhì)量控制的靈魂，是指導(dǎo)審計(jì)人員現(xiàn)場(chǎng)作業(yè)的“路線圖”，對(duì)審計(jì)起著全面控制的作用。

由于工程建設(shè)期審計(jì)的實(shí)施過(guò)程與工程施工同步進(jìn)行，所以科學(xué)合理地選擇審計(jì)介入的時(shí)機(jī)和內(nèi)容，是高質(zhì)量完成建設(shè)期審計(jì)的關(guān)鍵。因此，在制定審計(jì)實(shí)施方案時(shí)，應(yīng)首先確定審計(jì)跟蹤點(diǎn)。審計(jì)跟蹤點(diǎn)的設(shè)置是建設(shè)期審計(jì)的關(guān)鍵，它直接影響審計(jì)項(xiàng)目的質(zhì)量和效果。審計(jì)實(shí)施方案應(yīng)明確選擇對(duì)工程質(zhì)量、投資、進(jìn)度影響較大及事后不能審計(jì)或事后審計(jì)難度較大的內(nèi)容作為審計(jì)跟蹤點(diǎn)，規(guī)定其作為必審內(nèi)容。審計(jì)跟蹤點(diǎn)應(yīng)細(xì)化，如防腐保溫工程、重要的基礎(chǔ)施工過(guò)程、設(shè)備工藝管線的試壓等，使審計(jì)介入的時(shí)機(jī)和內(nèi)容相對(duì)固定，避免對(duì)施工進(jìn)度造成影響。其次，應(yīng)在審計(jì)實(shí)施方案中明確審計(jì)需參加的施工管理活動(dòng)，目的是掌握工程的整體情況，使審計(jì)工作更有主動(dòng)性。如主要設(shè)備的招標(biāo)、工程設(shè)計(jì)變更的審查、圖紙會(huì)審、工程投資款撥付等，這些活動(dòng)審計(jì)人員必須參加，以及時(shí)了解建設(shè)項(xiàng)目的動(dòng)態(tài)變化，為保證審計(jì)質(zhì)量做好基礎(chǔ)工作。

三、加強(qiáng)審計(jì)實(shí)施過(guò)程的控制

注重內(nèi)部控制審計(jì)技術(shù)、方法的創(chuàng)新 現(xiàn)代企業(yè)都在推行辦公自動(dòng)化，計(jì)算機(jī)技術(shù)的普及推動(dòng)了企業(yè)組織結(jié)構(gòu)和業(yè)務(wù)流程整合，也推進(jìn)了企業(yè)內(nèi)部運(yùn)行途徑與方式以及與外界關(guān)系等眾多領(lǐng)域的根本性變革。因此，內(nèi)部控制審計(jì)的領(lǐng)域應(yīng)拓展到新的組織結(jié)構(gòu)，各個(gè)部門(mén)新的管理責(zé)任的履行，業(yè)務(wù)流程整合合理化，信息交叉?zhèn)鬟f的開(kāi)放性、網(wǎng)絡(luò)化和相應(yīng)的資源優(yōu)化組合等方面。

企業(yè)內(nèi)部控制審計(jì)開(kāi)展風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估，開(kāi)展風(fēng)險(xiǎn)管理、內(nèi)部控制與公司治理的有效性評(píng)估，以及提出改進(jìn)風(fēng)險(xiǎn)管理的審計(jì)意見(jiàn)時(shí)，都離不開(kāi)計(jì)算機(jī)方面的安全知識(shí)和技術(shù)。由于計(jì)算機(jī)技術(shù)的廣泛應(yīng)用，又產(chǎn)生了信息傳遞、處理和存儲(chǔ)的安全性、及時(shí)性、完整性、可靠性等問(wèn)題。為了保證企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)的安全，需要內(nèi)部審計(jì)對(duì)企業(yè)信息系統(tǒng)的安全、及時(shí)和可靠等性能進(jìn)行內(nèi)部控制評(píng)估、檢測(cè)，并提出糾正問(wèn)題、激勵(lì)與推動(dòng)優(yōu)良行為等改進(jìn)管理與技術(shù)的建議。

開(kāi)展內(nèi)部控制審計(jì)也需要借助計(jì)算機(jī)技術(shù)輔助實(shí)施，如組織內(nèi)部控制審計(jì)軟件開(kāi)發(fā)、完善內(nèi)部控制審計(jì)評(píng)價(jià)標(biāo)準(zhǔn)規(guī)范等都勢(shì)在必行。由此可見(jiàn)，我們進(jìn)行內(nèi)部控制審計(jì)的范疇、手段和方法都要跟上企業(yè)的發(fā)展需要，做到與時(shí)俱進(jìn)、適者生存。

四、提高工程建設(shè)期審計(jì)報(bào)告質(zhì)量，完善審計(jì)質(zhì)量控制

審計(jì)報(bào)告是審計(jì)工作的最終“產(chǎn)品”，是實(shí)施審計(jì)后對(duì)被審計(jì)單位工程建設(shè)期投資的真實(shí)、合理、有效發(fā)表審計(jì)意見(jiàn)的書(shū)面文件，是審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的最終載體。工程建設(shè)期審計(jì)報(bào)告的原始材料，主要來(lái)源于審計(jì)實(shí)施過(guò)程中所發(fā)生的每一項(xiàng)具體工作內(nèi)容，也就是審計(jì)人員參與施工過(guò)程管理的審計(jì)工作底稿、現(xiàn)場(chǎng)整改單等對(duì)審計(jì)范圍、內(nèi)容方式和時(shí)間的敘述。審計(jì)報(bào)告應(yīng)以審計(jì)工作底稿為基礎(chǔ)，以審計(jì)證據(jù)為依據(jù)，通過(guò)對(duì)建設(shè)項(xiàng)目的質(zhì)量、進(jìn)度、投資控制體系的健全性、合理性、有效性和實(shí)際控制中的符合性進(jìn)行評(píng)價(jià)，披露項(xiàng)目建設(shè)招投標(biāo)、合同、監(jiān)理、資金使用等方面存在的問(wèn)題，深入挖掘影響效益的原因，提出堵塞漏洞、加強(qiáng)管理、完善內(nèi)控制度、提高投資效益的建議。對(duì)建設(shè)項(xiàng)目的質(zhì)量、進(jìn)度、投資等事項(xiàng)進(jìn)行評(píng)價(jià)，必須依據(jù)有關(guān)法律法規(guī)及公司的規(guī)章制度，評(píng)價(jià)要準(zhǔn)確適度。對(duì)于審計(jì)過(guò)程中未涉及的具體事項(xiàng)，以及標(biāo)準(zhǔn)不明確的事項(xiàng)不應(yīng)進(jìn)行評(píng)價(jià)。審計(jì)報(bào)告措辭要嚴(yán)密，定性要準(zhǔn)確，處理意見(jiàn)要公正、實(shí)事求是。

五、結(jié)語(yǔ)：

總而言之，要想提高工程建設(shè)期的審計(jì)質(zhì)量，必須嚴(yán)格履行審計(jì)程序，搞好審前調(diào)查，制定科學(xué)、合理、有效的審計(jì)方案，采用可行的審計(jì)方法。同時(shí)，應(yīng)完善審計(jì)質(zhì)量控制，明確審計(jì)人員的職責(zé)、權(quán)限，合理分工，避免責(zé)任相互推諉、漏審等情況發(fā)生。此外，在建設(shè)期審計(jì)工作中，要注意區(qū)分管理責(zé)任和審計(jì)責(zé)任，注意規(guī)避審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。

參考文獻(xiàn)：