導(dǎo)語：如何才能寫好一篇財(cái)務(wù)制度建議書，這就需要搜集整理更多的資料和文獻(xiàn)，歡迎閱讀由公務(wù)員之家整理的十篇范文，供你借鑒。

篇1

(一)缺乏先進(jìn)的資金管理理念

由于地勘單位的資金不是固定在一個(gè)部分的，它的分布比較散，涉及各個(gè)區(qū)域，有的設(shè)備出現(xiàn)問題了需要修理，有的設(shè)備更換也需要資金?，F(xiàn)在部分地勘單位對資金的管理不是很到位，體現(xiàn)在很多方面，首先是資金管理理念不夠先進(jìn)，缺乏科學(xué)現(xiàn)代的管理理念;其次對資產(chǎn)的管理缺乏規(guī)律性，不能做到定期清理核對資金;再次對于已經(jīng)倒閉的實(shí)體店未能及時(shí)進(jìn)行處理

(二)舉債規(guī)模較大，負(fù)債結(jié)構(gòu)不合理

從公認(rèn)的標(biāo)準(zhǔn)來看，流動負(fù)債和長期負(fù)債的比例分別占負(fù)債總額的50%左右，而地勘單位負(fù)債比例偏大。債務(wù)具有利息支出抵稅效應(yīng)和財(cái)務(wù)杠桿收益的作用，不合理的負(fù)債結(jié)構(gòu)勢必影響收益。

(三)對于預(yù)算的管理沒有形成制度，比較隨意

由于地勘單位存在編制限制，財(cái)務(wù)人員不夠用，很多財(cái)務(wù)人員做了多份員工的工作，導(dǎo)致時(shí)間緊任務(wù)重的情況出現(xiàn)，所以經(jīng)常會出現(xiàn)預(yù)算人員不夠，預(yù)算也存在比較多的問題。再加上財(cái)務(wù)工作本省的保密性，其他部門很少介入財(cái)務(wù)的工作，他們之間聯(lián)系和溝通都不夠充分，在進(jìn)行預(yù)算的時(shí)候就會出現(xiàn)項(xiàng)目不清晰的問題，對預(yù)算工作缺乏監(jiān)督，沒有監(jiān)督的工作就容易出現(xiàn)問題。

(四)工作人員缺乏風(fēng)險(xiǎn)意識

地勘單位每年的工作量都很大，但是長期以來都是受制于傳統(tǒng)的體制，經(jīng)營方式也比較封閉，雖然承包了大量項(xiàng)目，但是缺乏市場競爭意識，工作的重點(diǎn)放在產(chǎn)值上而不是效益上，所以往往都是高投資，低回報(bào)，無效益。如此缺乏風(fēng)險(xiǎn)意識，不懂得參與市場競爭，長此以往，勢必要被市場所淘汰。

(五)籌資方式單調(diào)，資金來源渠道狹窄

目前，地勘單位最普遍的籌資方式就是國家撥款、銀行借款、企業(yè)內(nèi)部積累和商業(yè)信用等，連融資租賃、聯(lián)營這種比較老化的籌資方式也較少見更談不上發(fā)行債券和股票。在籌資渠道上，地勘單位最常用的籌資渠道除了國家財(cái)政資金、銀行信貸資金、企業(yè)自留資金外，偶爾會借用一點(diǎn)其他企業(yè)資金和職工資金，很少吸收其他方面的外生現(xiàn)金流量。

(六)合同管理中的問題

合同管理工作是地勘工程項(xiàng)目管理工作的重點(diǎn)和核心，工程項(xiàng)目合同直接關(guān)系著工程的進(jìn)度、預(yù)算、質(zhì)量等。目前，我國的地勘行業(yè)正處于由傳統(tǒng)向現(xiàn)代市場積極方向轉(zhuǎn)型升級的關(guān)鍵階段，在這一時(shí)期，合同管理在項(xiàng)目管理中的重要性進(jìn)一步提升。通過調(diào)查我們對當(dāng)?shù)乜惫こ添?xiàng)目合同管理中出現(xiàn)的問題進(jìn)行概括，如下：1、合同內(nèi)容不清晰并存在一定的缺陷;2、對合同重視程度不夠，管理不當(dāng)。

二、地勘單位財(cái)務(wù)管理域風(fēng)險(xiǎn)控制的一些措施建議

(一)提高資產(chǎn)管理的理念

資產(chǎn)分為有形資產(chǎn)和無形資產(chǎn)，不管是哪種資產(chǎn)，對其管理首先都要提升管理理念，放棄先前粗放式的管理理念，采用現(xiàn)代式的管理理念。首先將資產(chǎn)管理落實(shí)到人，權(quán)責(zé)分明，一旦出現(xiàn)了問題就可以快速找到管理人，對癥下藥，解決問題，這樣就提高了管理效率;其次要定期對賬，這樣可以提早發(fā)現(xiàn)問題，提早解決。

(二)加強(qiáng)債權(quán)債務(wù)的管理

及時(shí)清理債權(quán)債務(wù)，是解決地勘單位經(jīng)營流動資金緊缺的重要措施。應(yīng)建立債權(quán)債務(wù)評價(jià)和分析系統(tǒng)，適時(shí)了解控制債權(quán)債務(wù)的變化情況，并定期與對方進(jìn)行核對，制定完善的收款辦法或措施，嚴(yán)格控制賬齡、賬額，對死賬、呆賬，要在取得確鑿證據(jù)后，及時(shí)進(jìn)行妥善的會計(jì)處理。

(三)重視預(yù)算管理

形成預(yù)算管理的制度，定期實(shí)施預(yù)算，提高財(cái)務(wù)部門和其他相關(guān)部門的聯(lián)系，不要把預(yù)算部門鼓勵(lì)起來，這會嚴(yán)重降低他們的工作效率。在執(zhí)行預(yù)算的時(shí)候，要及時(shí)調(diào)整方案，跟進(jìn)項(xiàng)目，出現(xiàn)問題及時(shí)更正，通過和其他部門聯(lián)系，隨時(shí)關(guān)注資金動向，做好更改預(yù)算的準(zhǔn)備，做到有備無患。

(四)提高風(fēng)險(xiǎn)防范意識

任何一個(gè)企業(yè)的發(fā)展都會存在風(fēng)險(xiǎn)，地勘單位更是如此，礦產(chǎn)開發(fā)、地質(zhì)勘探都會存在風(fēng)險(xiǎn)，所以要更加注意。在實(shí)際的經(jīng)營中，管理者要提高防范風(fēng)險(xiǎn)的能力，爭取把存在的問題考慮清楚，將風(fēng)險(xiǎn)扼殺在搖籃里。此外一旦出現(xiàn)了風(fēng)險(xiǎn)也要能夠迅速及時(shí)地提出應(yīng)對的策略，快速高效的解決風(fēng)險(xiǎn)，將損失降到最低。此外，出現(xiàn)了問題不要推卸責(zé)任，將關(guān)注點(diǎn)放到解決問題上。

(五)加強(qiáng)合同管理

1、地勘企業(yè)在簽訂工程項(xiàng)目合同時(shí)，一定要確保合同的規(guī)范性與科學(xué)性。實(shí)際工作中可以從以下幾方面進(jìn)行：1)簽訂之前要充分審核合同的條款，尤其是關(guān)于項(xiàng)目造價(jià)與定價(jià)的條款;2)要簽訂具有法律效力的合同，以便于再出現(xiàn)合同糾紛時(shí)能夠運(yùn)用法律武器來保護(hù)企業(yè)的利益。

2、增強(qiáng)對合同執(zhí)行過程的監(jiān)督管理。簽訂合同之后，在合同執(zhí)行的過程中，企業(yè)也應(yīng)該設(shè)置專人監(jiān)督管理合同的執(zhí)行情況，對于違反合同內(nèi)容的操作要嚴(yán)厲制止，確保合同良好、有效的履行。

(六)做好會計(jì)的培訓(xùn)工作，提高財(cái)務(wù)人員整體水平

定期組織對財(cái)務(wù)人員的培訓(xùn)，培訓(xùn)的內(nèi)容要做好充分的準(zhǔn)備，培訓(xùn)人員的選擇也要慎重，選取專業(yè)性強(qiáng)，工作經(jīng)驗(yàn)豐富的人員主持培訓(xùn)，爭取每一次培訓(xùn)，財(cái)務(wù)人員都能從中學(xué)習(xí)到一定的知識，對未來的工作有所幫助。會計(jì)的工作不僅是報(bào)賬，還要做好管理，對財(cái)務(wù)人員培訓(xùn)的目的之一就是提升他們的管理水平，向管理會計(jì)方向發(fā)展，這樣他們才能全面掌握單位的財(cái)務(wù)現(xiàn)狀，預(yù)測未來的發(fā)展形勢，能夠?yàn)閱挝坏陌l(fā)展提供有力的科學(xué)的決策。

篇2

［關(guān)鍵詞］基建財(cái)務(wù)問題對策檔案管理

企業(yè)要想建設(shè)成為一個(gè)高質(zhì)量、高速度、低造價(jià)并且合理分配和使用人力、物力、財(cái)力。就必須利用基建財(cái)務(wù)對工程建設(shè)計(jì)劃執(zhí)行過程中所體現(xiàn)的資金動向進(jìn)行科學(xué)的、嚴(yán)格的核算和監(jiān)督，為制定基建計(jì)劃情況提供必要的資料，以便不斷地改善經(jīng)營管理工作，充分挖掘內(nèi)部潛力。因此，加強(qiáng)基建財(cái)務(wù)管理十分必要。

一、基建財(cái)務(wù)定義

所謂基建財(cái)務(wù)，主要是指負(fù)責(zé)與在建工程相關(guān)工作的財(cái)務(wù)。它具體包括項(xiàng)目的可行性研究、編制項(xiàng)目概算、工程預(yù)決算、從項(xiàng)目建設(shè)到項(xiàng)目竣工結(jié)束的財(cái)務(wù)決算全過程。主要工作包括：(1)管理基建工程款項(xiàng)的撥入，支付和結(jié)算；(2)編制基建報(bào)表制度；(3)參與基建項(xiàng)目預(yù)算，內(nèi)控，核算，驗(yàn)收，合同簽訂，決算；(4)制定基建財(cái)務(wù)制度；(5)監(jiān)督基建工程合同的執(zhí)行；(6)其他有關(guān)基建財(cái)務(wù)事項(xiàng)。如：對基建業(yè)務(wù)中的材料、設(shè)備采購、存貨、各項(xiàng)財(cái)產(chǎn)物資及時(shí)做好原始記錄，及時(shí)掌握工程進(jìn)度，定期進(jìn)行財(cái)產(chǎn)清查。

二、企業(yè)基建業(yè)財(cái)務(wù)管理存在的問題

1.會計(jì)制度在實(shí)施中的問題。1996年1月1日起執(zhí)行的《國有建設(shè)單位會計(jì)制度》規(guī)定，凡是符合規(guī)定條件，并報(bào)經(jīng)主管財(cái)政機(jī)關(guān)審核批準(zhǔn)，建設(shè)單位財(cái)務(wù)會計(jì)與生產(chǎn)企業(yè)財(cái)務(wù)會計(jì)已經(jīng)合并的，不再執(zhí)行本制度，應(yīng)執(zhí)行相應(yīng)的企業(yè)會計(jì)制度。分行業(yè)會計(jì)制度對基建業(yè)務(wù)核算只設(shè)置“在建工程”一個(gè)科目，該科目“編制說明”定義“本科目應(yīng)按工程項(xiàng)目和外購工程物資設(shè)置明細(xì)賬”，對其中核算內(nèi)容繁雜的“待攤投資”如何設(shè)置明細(xì)科目和確定分?jǐn)偡椒ㄎ刺峒埃瑢旌显谝黄鸬耐两üこ坛杀驹诿骷?xì)項(xiàng)目中如何分配也未提及。

2.管理制度不全。現(xiàn)行管理制度不能適應(yīng)基本建設(shè)投資主體多元化的要求，實(shí)踐中可操作性差。有些制度明顯落后于基本建設(shè)發(fā)展要求，但是在新的制度尚未出臺前、舊的制度又不適應(yīng)的情況下，基建財(cái)務(wù)管理也經(jīng)常出現(xiàn)無章可依的被動局面。尤其是對違反基本建設(shè)財(cái)務(wù)管理制度行為的相關(guān)文件，處罰規(guī)定不具體，難以掌握處罰的尺度。

3.組織機(jī)構(gòu)人員素質(zhì)的問題?，F(xiàn)在很多企業(yè)的基建財(cái)務(wù)管理工作基本都分散在計(jì)劃部、組織部、財(cái)務(wù)部等幾個(gè)部門，基建業(yè)務(wù)會計(jì)核算作為單項(xiàng)業(yè)務(wù)并入財(cái)務(wù)部門，分散的管理模式不利于對項(xiàng)目全過程進(jìn)行監(jiān)督和控制。長期以來，有些企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)認(rèn)為基建財(cái)務(wù)是臨時(shí)的，專職基建會計(jì)人員無關(guān)緊要，或者由其他財(cái)會人員兼職基建會計(jì)。臨時(shí)的基建財(cái)會人員即使對正常基建業(yè)務(wù)記賬處理能夠勝任，也無法處理“待攤投資”的攤銷、工程成本的結(jié)轉(zhuǎn)、竣工財(cái)務(wù)決算等難度較大的業(yè)務(wù)，更談不上對項(xiàng)目的可行性研究、分析、投資估算和財(cái)務(wù)測算方面的內(nèi)容。

4．可行性研究分析不足。項(xiàng)目建議書和可行性研究報(bào)告的編制常常由于片面領(lǐng)會文件的精神，受到相關(guān)行業(yè)部門的限制。

三、企業(yè)基建財(cái)務(wù)管理對策研究

1.科學(xué)建立基建財(cái)務(wù)制度。會計(jì)科目的設(shè)置是基建財(cái)務(wù)的基礎(chǔ)，一個(gè)合理的構(gòu)架更利于項(xiàng)目的管理。工程技術(shù)部門負(fù)責(zé)工程施工，而財(cái)務(wù)部門則反映單項(xiàng)工程的資金價(jià)值，會計(jì)科目、單項(xiàng)工程輔助核算應(yīng)按工程概算設(shè)置。進(jìn)行一一對應(yīng)，相匹配。這樣才能準(zhǔn)確地核算單項(xiàng)工程成本，才能區(qū)別哪些是概算外工程。為工程竣工結(jié)算提供全面而準(zhǔn)確的依據(jù)。避免超計(jì)劃、超預(yù)算。建立健全基建業(yè)務(wù)內(nèi)部財(cái)務(wù)管理制度，財(cái)務(wù)人員依據(jù)各項(xiàng)制度深入到工程管理中。

2.強(qiáng)化企業(yè)基建財(cái)務(wù)的管理。要結(jié)合各個(gè)區(qū)域特點(diǎn)，完善財(cái)務(wù)統(tǒng)一管理制度，深化財(cái)務(wù)管理體制改革。對重點(diǎn)項(xiàng)目在組建時(shí)就要積極比較分析建設(shè)資金的統(tǒng)一管理、統(tǒng)一機(jī)構(gòu)人員、統(tǒng)一財(cái)務(wù)管理制度、統(tǒng)一財(cái)務(wù)結(jié)算和竣工決算。由此形成對企業(yè)資金安全運(yùn)行的統(tǒng)一制約機(jī)制，從而規(guī)范資金管理，促進(jìn)資金安全。

3．做好項(xiàng)目的建檔意識。要做好工程文件、資料的建檔工作為項(xiàng)目可行性研究供完整的技術(shù)數(shù)據(jù)。首先應(yīng)從合同簽訂抓起。這樣工程項(xiàng)目的工程文件、資料收集、立卷、歸檔；其次，通過合同進(jìn)行了分解，加強(qiáng)工程各參與單位完成此工作的責(zé)任感，做到各負(fù)其責(zé)，也為文件、資料的超前控制奠定了法律基礎(chǔ)；再次，加強(qiáng)全程跟蹤控制，加強(qiáng)督導(dǎo)。從項(xiàng)目的建議書、可行性研究開始就應(yīng)對檔案資料進(jìn)行跟蹤、收集和監(jiān)督，對具體文件、具體資料形成的單位和有關(guān)人員進(jìn)行跟蹤和督促，確保文件收集過程的完整性；最后，努力完善、健全早期建筑的文件資料和收集歸檔。

篇3

一、財(cái)務(wù)制度的變遷

財(cái)務(wù)制度被定義為規(guī)范企業(yè)同各方面經(jīng)濟(jì)關(guān)系的法律、法規(guī)、準(zhǔn)則以及辦法的總稱,對企業(yè)投資具有直接而顯著的影響。財(cái)務(wù)制度變遷指的是在種種技術(shù)的和社會的約束條件下財(cái)務(wù)制度的替代、轉(zhuǎn)換與交易過程。從深層次上講,財(cái)務(wù)制度變遷就是與財(cái)務(wù)活動有關(guān)的各利益主體利益格局的重新調(diào)整,利益主體包括到政府、投資者、債權(quán)人、勞動者、原材料供應(yīng)商、銷售商等,這些利益的調(diào)整也就是對投資格局的重設(shè)。

(一)改革歷程

我國財(cái)務(wù)制度的重大改革主要有:1992年至1993年相繼頒布了《企業(yè)會計(jì)準(zhǔn)則》和《企業(yè)財(cái)務(wù)通則》;2000年頒布了各行業(yè)統(tǒng)一的《企業(yè)會計(jì)制度》;2006年財(cái)政部了新的企業(yè)會計(jì)準(zhǔn)則和新審計(jì)準(zhǔn)則,同年頒發(fā)新《企業(yè)財(cái)務(wù)通則》,并于2007年開始執(zhí)行,極大的推動了我國財(cái)務(wù)制度的規(guī)范化進(jìn)程。

(二)仍然存在的問題

首先,新會計(jì)準(zhǔn)則強(qiáng)化了為投資者和社會公眾提供決策有用會計(jì)信息的新理念,實(shí)現(xiàn)了與國際會計(jì)慣例的(實(shí)質(zhì)性)趨同,首次構(gòu)建了比較完整的有機(jī)統(tǒng)一體系。但是仍然有很多值得研究的問題:作為準(zhǔn)則實(shí)施外部環(huán)境的相關(guān)法規(guī),例如《公司法》、《稅法》、《證券法》、監(jiān)管方面的法規(guī)等如何與準(zhǔn)則協(xié)調(diào)的問題;公允價(jià)值的操作問題,既需要對公允價(jià)值計(jì)量的理論、程序、參數(shù)等方面進(jìn)行開發(fā),也需要從業(yè)人員具備較高的理論水平和實(shí)踐水平;國有企業(yè)和特殊實(shí)體如何采用新準(zhǔn)則問題,對于國有企業(yè)是否符合根據(jù)信息做出決策這一新準(zhǔn)則的基本假定依然存在疑問,信息有用性存在質(zhì)疑,因此新準(zhǔn)則的條款在推行過程仍然可能存在較大變動。

其次,新《企業(yè)財(cái)務(wù)通則》后,合理地界定了政府財(cái)政管理的邊界,對投資者與經(jīng)營者的財(cái)務(wù)行為進(jìn)行了有力規(guī)范,為企業(yè)公平競爭創(chuàng)造良好的政策環(huán)境打下了良好的基礎(chǔ)。但是新《通則》的實(shí)施,涉及的取消職工福利費(fèi)制度、企業(yè)國有土地使用、研發(fā)準(zhǔn)備金提取、財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)控制等規(guī)定,也必將對企業(yè)產(chǎn)生影響。

新審計(jì)準(zhǔn)則也為前兩項(xiàng)財(cái)務(wù)制度的實(shí)施起到了保駕護(hù)航的作用。但我國目前還沒有完全具備執(zhí)行新的風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)準(zhǔn)則的前提和條件,倉促上陣的審計(jì)準(zhǔn)則在實(shí)踐中也必然遇到困難。

綜合來看,三項(xiàng)新制度的實(shí)施必將在一定程度上造成企業(yè)價(jià)值重估,對企業(yè)收入、費(fèi)用、利潤等會計(jì)要素產(chǎn)生較大影響,從而影響企業(yè)投資行為。這種影響是一把雙刃劍,增加公司財(cái)務(wù)決策自由度的同時(shí),也大大提高了財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。

(三)特點(diǎn)分析

雖然中國財(cái)務(wù)制度已經(jīng)發(fā)生了根本性的變革,變革后的財(cái)務(wù)制度仍將隨著各種環(huán)境因素的變化,繼續(xù)進(jìn)行調(diào)整、變化。財(cái)務(wù)信息網(wǎng)絡(luò)化是一個(gè)必然趨勢,不僅能有效改進(jìn)財(cái)務(wù)管理的具體方法和手段,而且對財(cái)務(wù)管理思想也產(chǎn)生了重大沖擊;金融市場的深化,各種新金融工具曾出不窮,一方面擴(kuò)大了財(cái)務(wù)對象的范圍,另一方面,這些衍生性金融商品的成本、收益、風(fēng)險(xiǎn)等的確認(rèn)、計(jì)量及風(fēng)險(xiǎn)控制已經(jīng)大大超越了原有財(cái)務(wù)人員的想象,既可能給企業(yè)帶來巨額投資收益,也可能因控制或處理不當(dāng)給企業(yè)帶來巨額投資虧損,使企業(yè)陷入險(xiǎn)境。中國經(jīng)濟(jì)正在逐步匯入世界經(jīng)濟(jì)一體化的潮流,財(cái)務(wù)制度作為一種規(guī)范企業(yè)財(cái)務(wù)活動的原則和規(guī)范,如何提高我國企業(yè)的國際市場競爭力也是亟待解決的問題。因此,財(cái)務(wù)制度的老化現(xiàn)象是制度運(yùn)行的一般規(guī)律。這一規(guī)律要求在選擇財(cái)務(wù)制度時(shí),要自覺地根據(jù)客觀情況的變化,對制度進(jìn)行修改、補(bǔ)充或更新替代。

二、項(xiàng)目評估與審核政策的變動

項(xiàng)目評估,是指利用系統(tǒng)原理、規(guī)模經(jīng)濟(jì)理論、投資優(yōu)化原理、風(fēng)險(xiǎn)不確定性原理等對投資項(xiàng)目進(jìn)行全面評價(jià),使資金投入產(chǎn)生最大產(chǎn)出的活動。項(xiàng)目審核,是按照國家規(guī)定對基本建設(shè)項(xiàng)目等進(jìn)行的審查與核準(zhǔn)。從宏觀角度看,投資項(xiàng)目評估與審核政策影響著全社會的資源配置,最終對一國經(jīng)濟(jì)增長的速度和質(zhì)量產(chǎn)生影響;從微觀角度看,投資項(xiàng)目評估與審核政策對項(xiàng)目成敗起著把關(guān)的作用,會對企業(yè)經(jīng)濟(jì)資源的分配產(chǎn)生影響。因此,項(xiàng)目評估政策合理與否會對企業(yè)投資產(chǎn)生重要影響。

(一)改革歷程

主要經(jīng)歷了如下重要階段:改革試點(diǎn)期(1979-1983年),項(xiàng)目經(jīng)理負(fù)責(zé)制、項(xiàng)目開工報(bào)告制度、國內(nèi)投資項(xiàng)目建議書和可行性研究報(bào)告制度逐步建立起來;擴(kuò)大改革期(1984-1987年),全面推進(jìn)分權(quán)化、引進(jìn)市場機(jī)制和加強(qiáng)投資責(zé)任約束機(jī)制改革,開始對大中型項(xiàng)目的可行性研究報(bào)告和初步設(shè)計(jì)報(bào)告引入技術(shù)咨詢評估制度;改革推進(jìn)期(1988-1991年),系統(tǒng)提出中國投資體制改革的基本任務(wù)和措施,參照FIDIC條款建立具有中國特色的建設(shè)監(jiān)理制度;全面改革期(1992-2002年),提出“用項(xiàng)目登記備案制度代替行政審批制”,對“三大類”(公益性、基礎(chǔ)性和競爭性項(xiàng)目)的投資和管理體制進(jìn)行改革,開始全面引入市場競爭機(jī)制;改革深化期(2003年- ),逐步建立起一套投資領(lǐng)域最全面、系統(tǒng)、權(quán)威的改革方案,并開始著手建立責(zé)任追究、信用監(jiān)督、失信懲戒等制度。

(二)仍然存在的問題

從其發(fā)展歷程看,我國對投資項(xiàng)目的管理始終沒有突破性的進(jìn)展,亂拍板、超概算、拖工期現(xiàn)象依然屢見不鮮;條塊分割,橫向溝通阻礙重重;流程不科學(xué),項(xiàng)目問題反應(yīng)緩慢;專業(yè)工程管理人員缺乏且素質(zhì)尚待提高;信息化體系建設(shè)還不完善等。反映在投資項(xiàng)目的決策上,受限于集中統(tǒng)一的決策體制,決策的經(jīng)濟(jì)性要求與決策的非經(jīng)濟(jì)性考慮的矛盾、決策權(quán)限與決策風(fēng)險(xiǎn)不對稱的矛盾造成了問題重重,例如政策形成虛設(shè)、人浮于事、推諉扯皮等現(xiàn)象的屢禁不止,極大的影響了投資效率和積極性。

(三)特點(diǎn)分析

深析上述問題,根本原因在于企業(yè)投資對項(xiàng)目評估體制變遷具有路徑依賴性。如何建立投資活動完整規(guī)范的評價(jià)體系,如何考察項(xiàng)目評價(jià)中人的因素的作用,如何建立動態(tài)評價(jià)的觀念及其系統(tǒng),嚴(yán)把項(xiàng)目審核管理的“事前、事中、事后”三關(guān),強(qiáng)化項(xiàng)目跟蹤監(jiān)督,合理控制投資等問題有待進(jìn)一步研究和探索。

篇4

【關(guān)鍵詞】 高?；?財(cái)務(wù)細(xì)化管理;投資效益

針對當(dāng)前高?；窘ㄔO(shè)的發(fā)展,強(qiáng)調(diào)高校財(cái)務(wù)實(shí)行整體精細(xì)化管理勢在必行,尤其是細(xì)化基建財(cái)務(wù)管理,使學(xué)校的基建投資收到更好的經(jīng)濟(jì)效益,有利于降低基建工程成本,提高包括人力資源、物質(zhì)資源、金融資源、信息資源等利用率,有利于提高執(zhí)行效率,解決目前高?；ㄘ?cái)務(wù)普遍存在的規(guī)章制度執(zhí)行力薄弱、執(zhí)行不到位的問題。

一、細(xì)化管理,健全基建財(cái)務(wù)管理制度,明確會計(jì)工作職責(zé)

精細(xì)化管理首先要靠科學(xué)的制度來規(guī)范。高校領(lǐng)導(dǎo)要高度重視基建財(cái)務(wù)管理工作,強(qiáng)化分管校長的基建財(cái)務(wù)管理意識,對基建工程財(cái)務(wù)控制負(fù)主要責(zé)任,有責(zé)任和有義務(wù)監(jiān)督建立健全學(xué)?；ㄘ?cái)務(wù)管理制度。

(一)建立健全高?；ㄘ?cái)務(wù)管理機(jī)構(gòu)

建立健全高?；ㄘ?cái)務(wù)管理機(jī)構(gòu),加強(qiáng)基建財(cái)務(wù)隊(duì)伍建設(shè),是執(zhí)行基建財(cái)務(wù)制度的基礎(chǔ)。高校應(yīng)根據(jù)工作需要設(shè)置單獨(dú)的基建財(cái)務(wù)管理機(jī)構(gòu)或在財(cái)務(wù)機(jī)構(gòu)中指定專人負(fù)責(zé)基建財(cái)務(wù)工作,嚴(yán)格按國家有關(guān)基建財(cái)務(wù)制度進(jìn)行設(shè)賬和財(cái)務(wù)核算,并保持機(jī)構(gòu)、人員的相對穩(wěn)定。應(yīng)選擇專業(yè)知識豐富、責(zé)任心強(qiáng)的基建財(cái)務(wù)人員,負(fù)責(zé)基建財(cái)務(wù)管理和會計(jì)核算工作,定期組織他們參加基建專業(yè)和財(cái)務(wù)專業(yè)培訓(xùn),逐步推動基建管理信息化進(jìn)程,更新管理手段,不斷提高基建財(cái)務(wù)人員的素質(zhì),使他們適應(yīng)新形勢下高?；ㄘ?cái)務(wù)管理的需要。

(二)加強(qiáng)高?；ㄘ?cái)務(wù)內(nèi)部控制

重視高校基建內(nèi)部財(cái)務(wù)控制的檢查與評價(jià),建立一套完整的高?；ㄘ?cái)務(wù)內(nèi)部監(jiān)督體系,是執(zhí)行基建財(cái)務(wù)制度的保證。學(xué)校要設(shè)置獨(dú)立的內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)或配備相關(guān)專業(yè)內(nèi)審人員定期檢查基建項(xiàng)目執(zhí)行情況,及時(shí)發(fā)現(xiàn)內(nèi)部財(cái)務(wù)控制的漏洞,直接向校領(lǐng)導(dǎo)報(bào)告工作。內(nèi)部審計(jì)應(yīng)側(cè)重于基建資金使用的合理性、合規(guī)性和效益性以及工程項(xiàng)目結(jié)算值的準(zhǔn)確性、合法性。內(nèi)部審計(jì)的監(jiān)督檢查屬于內(nèi)部評價(jià),應(yīng)聘請中介機(jī)構(gòu)或相關(guān)專業(yè)人員進(jìn)行監(jiān)督,保證整個(gè)工程項(xiàng)目內(nèi)部財(cái)務(wù)控制體系的合法運(yùn)行,不斷完善內(nèi)部財(cái)務(wù)控制目標(biāo),使基建財(cái)務(wù)制度得以有效執(zhí)行。

(三)明確高?；〞?jì)工作職責(zé)

要制定詳細(xì)的會計(jì)工作職責(zé),以使基建財(cái)務(wù)工作人員有具體詳細(xì)的工作指導(dǎo)?；〞?jì)應(yīng)認(rèn)真貫徹執(zhí)行國家有關(guān)基本建設(shè)的法律、法規(guī)和方針、政策。負(fù)責(zé)有關(guān)基本建設(shè)的撥款、材料物資管理與核算、費(fèi)用開支、工程成本核算工作;負(fù)責(zé)學(xué)?；窘ㄔO(shè)年度預(yù)算和各項(xiàng)收支計(jì)劃的編制上報(bào)工作;負(fù)責(zé)學(xué)?；窘ㄔO(shè)投資的收入與支出核算與管理工作;做好基本建設(shè)各項(xiàng)材料物資的定期與不定期的清查盤點(diǎn)工作;負(fù)責(zé)基本建設(shè)工程預(yù)決算的審查工作,參與基建竣工驗(yàn)收,參與各項(xiàng)隱蔽工程和重點(diǎn)部位工程量的驗(yàn)收或測算工作;負(fù)責(zé)學(xué)校基本建設(shè)各種往來款項(xiàng)的清理與核算工作;負(fù)責(zé)基本建設(shè)各類會計(jì)報(bào)表和年終決算的編報(bào)工作;負(fù)責(zé)基本建設(shè)資金的有關(guān)憑證、賬簿、表冊等會計(jì)檔案的保管和歸檔工作,并做好會計(jì)信息分析工作,及時(shí)向有關(guān)部門和上級領(lǐng)導(dǎo)提供真實(shí)、可靠的基建會計(jì)信息。

二、細(xì)化管理,注重基建項(xiàng)目全過程控制

基建財(cái)務(wù)實(shí)行精細(xì)化管理強(qiáng)調(diào)實(shí)行基建項(xiàng)目全過程的控制,充分發(fā)揮基建財(cái)務(wù)管理職能。工程項(xiàng)目的內(nèi)部財(cái)務(wù)控制是實(shí)現(xiàn)財(cái)務(wù)管理的重要手段,包括項(xiàng)目決策控制、勘測設(shè)計(jì)與概預(yù)算控制、招投標(biāo)與合同控制、施工過程控制、竣工驗(yàn)收與決算控制等五個(gè)環(huán)節(jié),貫穿于項(xiàng)目建設(shè)的全過程。

(一)做好基建前期準(zhǔn)備工作,嚴(yán)格基建審批程序

按現(xiàn)行制度規(guī)定,基建項(xiàng)目的審批程序是:首先應(yīng)有經(jīng)批準(zhǔn)的項(xiàng)目建議書;然后編制可行性研究報(bào)告,該報(bào)告呈報(bào)給有權(quán)批準(zhǔn)的政府部門批準(zhǔn),建設(shè)單位再委托設(shè)計(jì)部門編制初擴(kuò)設(shè)計(jì)任務(wù)書,再報(bào)政府管理部門批準(zhǔn),由設(shè)計(jì)部門編制施工設(shè)計(jì)圖,申請開工報(bào)告,由上級批準(zhǔn)后,基建前期程序完成,才能進(jìn)行項(xiàng)目建設(shè)實(shí)施階段?；ㄘ?cái)務(wù)部門必須掌握這一程序中各個(gè)批準(zhǔn)文件及明細(xì)附表,所有基建經(jīng)濟(jì)活動要有批準(zhǔn)文件與合同。

(二)重視基建材料采購和工程款支付控制

財(cái)務(wù)部門在辦理支付工程及材料款時(shí),根據(jù)不同情況,應(yīng)掌握以下幾個(gè)原則:一是按基建部門和財(cái)務(wù)部門協(xié)商并經(jīng)學(xué)校領(lǐng)導(dǎo)批準(zhǔn)的資金計(jì)劃付款;二是按施工或材料供應(yīng)合同簽訂的條款和價(jià)款支付各種款項(xiàng);三是按照監(jiān)理部門、跟蹤審計(jì)部門審核和甲方有關(guān)管理部門復(fù)核會簽過的工程進(jìn)度資料付款。

基建財(cái)務(wù)部門應(yīng)充分發(fā)揮會計(jì)的監(jiān)督職能,對每一項(xiàng)每一筆工程、材料款的支付,都要對照合同認(rèn)真仔細(xì)審核,監(jiān)督每一筆資金按規(guī)定用途使用。如工程價(jià)款要堅(jiān)持按工程進(jìn)度支付的原則,工程價(jià)款結(jié)算的內(nèi)容要與年度計(jì)劃和設(shè)計(jì)文件相符,工程質(zhì)量要符合設(shè)計(jì)要求等;支付設(shè)備、材料款要堅(jiān)持錢貨兩清的原則,要根據(jù)合同規(guī)定的條款、現(xiàn)場管理人員簽收證明和實(shí)際到貨的品種、規(guī)格、數(shù)量相符等進(jìn)行審核無誤后辦理付款。高?；ㄘ?cái)務(wù)人員必須樹立起高度的工作責(zé)任心,經(jīng)常深入施工現(xiàn)場實(shí)際調(diào)查、了解、核實(shí)工程進(jìn)度和設(shè)備、材料到貨的實(shí)際情況,有效地控制工程項(xiàng)目建設(shè)資金的支付比例,以防止工程、設(shè)備、材料款超付現(xiàn)象發(fā)生。特別是要將最后批準(zhǔn)確認(rèn)的基建投資計(jì)劃作為基建財(cái)務(wù)籌資、使用資金、會計(jì)核算的依據(jù),如沒有合法的基建投資計(jì)劃,基建財(cái)務(wù)部門要進(jìn)行監(jiān)督,督促有關(guān)部門盡快報(bào)批計(jì)劃;如確沒有正式計(jì)劃,則應(yīng)停止支付基建款項(xiàng),不能先斬后奏。

(三)做好工程竣工決算工作

基建工程竣工后,要求施工單位及時(shí)進(jìn)行結(jié)算,進(jìn)行結(jié)算的單位均應(yīng)為合同簽約的施工單位,本地施工單位結(jié)算發(fā)票上應(yīng)加蓋與合同簽約施工單位名稱相符的財(cái)務(wù)專用章?；?xiàng)目竣工財(cái)務(wù)決算是正確核定新增固定資產(chǎn)價(jià)值、反映竣工項(xiàng)目建設(shè)成果的文件,是辦理固定資產(chǎn)交付使用手續(xù)的依據(jù)。編制時(shí)應(yīng)認(rèn)真執(zhí)行有關(guān)的財(cái)務(wù)核算辦法,嚴(yán)肅財(cái)經(jīng)紀(jì)律,實(shí)事求是地編制基建項(xiàng)目竣工財(cái)務(wù)決算,做到編報(bào)及時(shí)、數(shù)字準(zhǔn)確、內(nèi)容完整。學(xué)校財(cái)務(wù)處、審計(jì)處、基建處、資產(chǎn)處應(yīng)加強(qiáng)對基建項(xiàng)目竣工財(cái)務(wù)決算的組織領(lǐng)導(dǎo),組織專門人員,及時(shí)編制竣工財(cái)務(wù)決算。設(shè)計(jì)、施工、監(jiān)理等單位應(yīng)積極配合建設(shè)單位做好竣工財(cái)務(wù)決算編制工作,基建財(cái)務(wù)人員只有嚴(yán)格按照基建法規(guī)和基建財(cái)務(wù)規(guī)章制度辦事,加強(qiáng)監(jiān)督管理,才能杜絕基建管理上的混亂現(xiàn)象,在督促基建有關(guān)部門按章辦事的同時(shí),進(jìn)一步提高基建會計(jì)核算質(zhì)量,規(guī)范基建財(cái)務(wù)管理的各項(xiàng)程序,使高校的基建投資實(shí)現(xiàn)效益最大化。

三、細(xì)化管理,著重抓好基建資金流轉(zhuǎn)過程

(一)細(xì)化資金管理環(huán)節(jié),合理使用資金

基建財(cái)務(wù)部門主要負(fù)責(zé)各工程項(xiàng)目資金的管理和監(jiān)督工作,但在基建計(jì)劃管理中首先要制定好年度基建資金計(jì)劃。財(cái)務(wù)部門應(yīng)根據(jù)學(xué)校的財(cái)力情況及資本運(yùn)作情況,對計(jì)劃部門所制定的年度基建計(jì)劃提出合理化建議。在計(jì)劃部門下達(dá)基建資金計(jì)劃后,應(yīng)維護(hù)計(jì)劃的嚴(yán)肅性,嚴(yán)格執(zhí)行計(jì)劃,對基建計(jì)劃在實(shí)際執(zhí)行過程中出現(xiàn)的問題,應(yīng)根據(jù)實(shí)際情況,及時(shí)建議計(jì)劃部門調(diào)整、追加,或減少投資計(jì)劃。為全面了解基建項(xiàng)目的建設(shè)和工程進(jìn)度情況,高?；ㄘ?cái)務(wù)人員在平時(shí)的工作中應(yīng)重點(diǎn)掌握以下內(nèi)容:

1.了解和掌握建設(shè)項(xiàng)目概算投資額或工程項(xiàng)目合同投資總額;

2.各建設(shè)項(xiàng)目到計(jì)劃年度累計(jì)完成投資總額;

3.各建設(shè)項(xiàng)目每月工程進(jìn)度和資金支出進(jìn)度是否相符;

4.單位結(jié)余資金的數(shù)量構(gòu)成情況,本年可利用數(shù)額;

5.自籌資金安排的項(xiàng)目資金來源是否到位,是否合理可行;

6.工程建設(shè)的其他條件是否具備。

加強(qiáng)高?；ㄙY金的監(jiān)督和管理,投資控制是核心,合理的投資應(yīng)力求做到所投資項(xiàng)目平面布局合理,使用功能完備,防止投資無計(jì)劃、開支無控制、質(zhì)量不達(dá)標(biāo)、工期無保證的現(xiàn)象發(fā)生。

(二)完善基建財(cái)務(wù)的基礎(chǔ)工作,認(rèn)真做好日常核算工作

加強(qiáng)基建財(cái)務(wù)各項(xiàng)基礎(chǔ)工作管理,做好日常核算工作,高效、有序地組織資金核算工作,按工作任務(wù)的輕重緩急,妥善處理各項(xiàng)工作,充分調(diào)動與發(fā)揮基建財(cái)務(wù)各崗位工作人員的積極性。在日?；ㄘ?cái)務(wù)核算工作中,首先要把好記賬前的審核關(guān)。對審核中發(fā)現(xiàn)的問題及時(shí)通知有關(guān)人員進(jìn)行糾正,做到有問題處理在記賬之前?，F(xiàn)金管理做到日清月結(jié),定期獲取銀行對賬單,每月編制銀行存款余額調(diào)節(jié)表,確保賬簿反映情況的及時(shí)與完整,并及時(shí)、準(zhǔn)確地向有關(guān)部門提供所需要的基建會計(jì)信息。

總之,高?；ㄘ?cái)務(wù)實(shí)行精細(xì)化管理是一項(xiàng)繁重而又富有挑戰(zhàn)性的工作,在實(shí)踐工作中還需要基建財(cái)務(wù)工作者進(jìn)一步地研究和探討。高?；ㄘ?cái)務(wù)實(shí)行精細(xì)化管理,基建財(cái)務(wù)人員要以細(xì)為起點(diǎn),求真務(wù)實(shí)、腳踏實(shí)地、精益求精,對基建財(cái)務(wù)的每一個(gè)崗位、每一項(xiàng)具體業(yè)務(wù),都建立起與之相適應(yīng)的工作流程和業(yè)務(wù)規(guī)范,并在實(shí)際工作中抓貫徹、抓落實(shí)。

【參考文獻(xiàn)】

篇5

關(guān)鍵詞 醫(yī)院 財(cái)務(wù)管理 內(nèi)部審計(jì)

一、醫(yī)院財(cái)務(wù)管理與內(nèi)部審計(jì)的關(guān)系

醫(yī)院財(cái)務(wù)管理是指醫(yī)院組織財(cái)務(wù)活動、處理財(cái)務(wù)關(guān)系所采取的一系列制度、程序和措施；醫(yī)院內(nèi)部審計(jì)是指對醫(yī)院各項(xiàng)業(yè)務(wù)進(jìn)行客觀評價(jià)，審查各項(xiàng)業(yè)務(wù)是否符合相關(guān)標(biāo)準(zhǔn)、程序，并提出改進(jìn)建議的一項(xiàng)綜合性工作。醫(yī)院財(cái)務(wù)管理與內(nèi)部審計(jì)雖然在工作程序、工作重點(diǎn)上有所不同，但是由于兩者的最終目的均是為了促進(jìn)醫(yī)院健康持續(xù)發(fā)展，提高醫(yī)院經(jīng)濟(jì)效益，所以使得兩者存在著必然聯(lián)系。具體表現(xiàn)在以下三個(gè)方面：

（一）工作內(nèi)容均是監(jiān)督醫(yī)院經(jīng)營管理活動

對于醫(yī)院而言，財(cái)務(wù)管理是一項(xiàng)重要的工作，其除了能夠如實(shí)反映出醫(yī)院以往發(fā)生的各類經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)之外，還能對這些經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的合理性、合法性進(jìn)行監(jiān)督，看其是否與醫(yī)院的經(jīng)營軌跡相偏離、是否與內(nèi)控制度的規(guī)定要求相符合。醫(yī)院的內(nèi)部審計(jì)同樣是以相關(guān)的法律規(guī)定和內(nèi)控制度為依據(jù)，以會計(jì)資料為基礎(chǔ)，對醫(yī)院會計(jì)資料中所反映出來的各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的合理性及合法性進(jìn)行檢查。從本質(zhì)的角度講，醫(yī)院的內(nèi)部審計(jì)工作是對財(cái)務(wù)管理工作的再監(jiān)督，對財(cái)務(wù)部門已經(jīng)確定的內(nèi)容進(jìn)行再次確認(rèn)。

（二）工作目的均是改善醫(yī)院經(jīng)營管理

財(cái)務(wù)管理主要是借助相關(guān)財(cái)務(wù)制度和內(nèi)部控制制度的落實(shí)，對醫(yī)院發(fā)生的經(jīng)濟(jì)活動進(jìn)行監(jiān)督、核算，當(dāng)發(fā)現(xiàn)某項(xiàng)經(jīng)濟(jì)活動中存在問題時(shí)，則要及時(shí)向醫(yī)院領(lǐng)導(dǎo)匯報(bào)，并針對問題的原因，提出合理有效的改進(jìn)意見，確保經(jīng)濟(jì)活動的有序進(jìn)行，減輕醫(yī)院的經(jīng)濟(jì)損失。醫(yī)院的內(nèi)部審計(jì)人員在開展審計(jì)工作時(shí)，主要是通過對各部門內(nèi)控制度、管理制度的執(zhí)行情況的審計(jì)，檢查制度的建設(shè)及落實(shí)情況，并對審計(jì)過程中發(fā)現(xiàn)的管理薄弱環(huán)節(jié)，向醫(yī)院領(lǐng)導(dǎo)出具審計(jì)報(bào)告，提出改進(jìn)建議和意見，由此才能夠使醫(yī)院的管理水平得以提升，有利于經(jīng)濟(jì)效益的提高。具體而言，醫(yī)院的財(cái)務(wù)管理是監(jiān)督，而內(nèi)部審計(jì)則是再監(jiān)督，兩者均具有監(jiān)管職能，是醫(yī)院不可或缺的重要組成部分，它們的存在可以為醫(yī)院的穩(wěn)定、持續(xù)發(fā)展提供強(qiáng)有力的保障。

（三）工作依據(jù)均是會計(jì)信息

會計(jì)核算是財(cái)務(wù)管理的基礎(chǔ)性工作，其核算信息是對醫(yī)院一切經(jīng)濟(jì)活動的綜合反映。財(cái)務(wù)部門在嚴(yán)格執(zhí)行會計(jì)準(zhǔn)則的前提下，通過對各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的發(fā)生和結(jié)果進(jìn)行連續(xù)記錄，并生成財(cái)務(wù)報(bào)表，能夠?yàn)榉治鲠t(yī)院財(cái)務(wù)狀況，評價(jià)醫(yī)院經(jīng)營成果提供可靠依據(jù)。與此同時(shí)，會計(jì)信息的真實(shí)性、完整性也是內(nèi)部審計(jì)工作的重點(diǎn)，從而有效杜絕財(cái)務(wù)會計(jì)工作出現(xiàn)違法亂紀(jì)行為。

二、加強(qiáng)醫(yī)院財(cái)務(wù)管理和內(nèi)部審計(jì)工作的措施建議

（一）健全財(cái)務(wù)管理體系

醫(yī)院應(yīng)不斷完善財(cái)務(wù)管理體系，突出財(cái)務(wù)管理重點(diǎn)。具體措施為：首先，加強(qiáng)預(yù)算管理。在每一年的年初時(shí)，財(cái)務(wù)部門可以按照醫(yī)院當(dāng)年的發(fā)展規(guī)劃，遵循以收定支、收支平衡的原則，并在確保能夠略有結(jié)余的前提下，由財(cái)務(wù)部門負(fù)責(zé)牽頭，其他各部門積極參與配合，編制合理可行的年度預(yù)算，報(bào)送上級主管部門審批后落實(shí)執(zhí)行。需要特別注意的是，醫(yī)院的各項(xiàng)支出均必須嚴(yán)格按照預(yù)算執(zhí)行，在未經(jīng)審批的前提下，不得超出預(yù)算。其次，加強(qiáng)收入管理。財(cái)務(wù)部門全權(quán)負(fù)責(zé)醫(yī)院各項(xiàng)收入的統(tǒng)一核算及管理，并對各項(xiàng)收入的實(shí)際情況進(jìn)行核查。除財(cái)務(wù)部門外的所有部門及人員均不得收取任何款項(xiàng)，也不可私設(shè)小金庫及賬外賬。同時(shí)，應(yīng)設(shè)立票據(jù)登記簿，對各項(xiàng)收入進(jìn)行詳細(xì)記錄。此外，要定期對原始憑證進(jìn)行核對，并由專人負(fù)責(zé)審批，審批合格后要做好歸檔和保存。再次，加強(qiáng)支出管理。醫(yī)院的各項(xiàng)支出均必須與國家現(xiàn)行的財(cái)經(jīng)法規(guī)制度要求相符，并對支出進(jìn)行全過程的控制與審核，非正常支出堅(jiān)決不予報(bào)銷。最后，加強(qiáng)資金管理。進(jìn)一步貫徹落實(shí)與現(xiàn)金管理有關(guān)的規(guī)定要求，醫(yī)院的各項(xiàng)收入均必須及時(shí)存入到銀行。財(cái)務(wù)主管可采取定期和不定期相結(jié)合的方式，對現(xiàn)金庫存進(jìn)行抽查、核對。支票與印鑒不得由同一名財(cái)務(wù)人員管理，也不得多頭開設(shè)賬產(chǎn)。

（二）重視基建項(xiàng)目內(nèi)部審計(jì)

隨著患者對醫(yī)療服務(wù)質(zhì)量要求的不斷提高，醫(yī)院需要積極開展基建項(xiàng)目，才能為提高醫(yī)療服務(wù)質(zhì)量提供物質(zhì)支撐。為此，應(yīng)當(dāng)加大對醫(yī)院基建項(xiàng)目的內(nèi)審力度，這樣不但能夠使醫(yī)院的運(yùn)營成本有所降低，而且還能有效提升資金的使用效率，更為重要的是可對基建項(xiàng)目的程序進(jìn)行規(guī)范。首先，可將基建項(xiàng)目中與職權(quán)有關(guān)的事項(xiàng)作為審核重點(diǎn)。例如，項(xiàng)目建議書、預(yù)算編制、授權(quán)手續(xù)、決策等等。其次，要加大對基建項(xiàng)目建設(shè)資金的籌措及管理的審核力度，這是因?yàn)樵摥h(huán)節(jié)與醫(yī)院的財(cái)務(wù)管理工作有著密切的關(guān)聯(lián)，是財(cái)務(wù)管理比較容易疏漏的區(qū)域。所以，應(yīng)當(dāng)在項(xiàng)目前期對資金來源、籌措渠道進(jìn)行審核，并對項(xiàng)目預(yù)付款、進(jìn)度款、結(jié)算款等進(jìn)行層層把關(guān)，避免資金流失的問題發(fā)生，確保醫(yī)院資產(chǎn)的安全性。

（三）加大財(cái)務(wù)審計(jì)力度

醫(yī)院可以通過設(shè)立內(nèi)部審計(jì)部門，并配備數(shù)量足夠、業(yè)務(wù)過硬的專職審計(jì)人員，以現(xiàn)行的財(cái)經(jīng)法律、相關(guān)財(cái)務(wù)制度等作為主要依據(jù)，開展內(nèi)部審計(jì)。為進(jìn)一步提升醫(yī)院內(nèi)部審計(jì)的工作效率和質(zhì)量，醫(yī)院應(yīng)當(dāng)編制合理、可行的內(nèi)部審計(jì)計(jì)劃，并在計(jì)劃中對審計(jì)的重點(diǎn)內(nèi)容加以明確，然后在不影響其他各部門正常工作的前提下，合理安排審計(jì)時(shí)間。同時(shí)，應(yīng)當(dāng)將財(cái)務(wù)管理與內(nèi)部審計(jì)有機(jī)地結(jié)合到一起，發(fā)揮出內(nèi)部審計(jì)的監(jiān)督作用，并針對財(cái)務(wù)管理的特點(diǎn)及其傾向性，將如下內(nèi)容確定為財(cái)務(wù)審計(jì)重點(diǎn)，具體包括財(cái)務(wù)收支、預(yù)算執(zhí)行、固定資產(chǎn)投資、內(nèi)控制度、效益工資分配、藥品購銷等等。通過對醫(yī)院的財(cái)務(wù)進(jìn)行審計(jì)，可以發(fā)現(xiàn)財(cái)務(wù)管理工作及各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)活動中存在的問題與不足之處，據(jù)此可進(jìn)行改進(jìn)和完善，這樣不但能夠有效提升醫(yī)院的財(cái)務(wù)管理水平，而且還能為醫(yī)院帶來一定的經(jīng)濟(jì)效益。

（四）加快內(nèi)部審計(jì)戰(zhàn)略轉(zhuǎn)型

從目前的總體情況上看，審計(jì)僅在事后監(jiān)督中發(fā)揮著重要作用，換言之，當(dāng)前的審計(jì)具有一定的局限性。由于醫(yī)院對內(nèi)審的要求不斷提高，所以應(yīng)當(dāng)加快內(nèi)部審計(jì)的戰(zhàn)略轉(zhuǎn)型，通過擴(kuò)大審計(jì)范圍，為醫(yī)院內(nèi)部經(jīng)濟(jì)管理工作及外部經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的開展提供支撐。首先，應(yīng)對現(xiàn)有的審計(jì)目標(biāo)進(jìn)行轉(zhuǎn)型，使其從原本的發(fā)現(xiàn)型、復(fù)合型，向預(yù)防型和增值型方向轉(zhuǎn)變。其次，審計(jì)角色應(yīng)從過去的監(jiān)查型，向咨詢、決策型轉(zhuǎn)變。再次，在審計(jì)內(nèi)容上應(yīng)當(dāng)增加管理和效益審計(jì)，審計(jì)手段也應(yīng)與增加的內(nèi)容相適應(yīng)，并合理運(yùn)用計(jì)算機(jī)輔助審計(jì)。最后，審計(jì)方式要一改傳統(tǒng)的事后審計(jì)，向全過程審計(jì)轉(zhuǎn)型，即事前、事中、事后相結(jié)合的審計(jì)。通過上述轉(zhuǎn)型，能夠使醫(yī)院的內(nèi)部審計(jì)更加規(guī)范化、標(biāo)準(zhǔn)化，有利于審計(jì)質(zhì)量的提升。

三、結(jié)論

醫(yī)院應(yīng)充分發(fā)揮財(cái)務(wù)管理和內(nèi)部審計(jì)的作用，通過構(gòu)建完善的財(cái)務(wù)管理體系，突出內(nèi)部審計(jì)工作重點(diǎn)，進(jìn)而強(qiáng)化對醫(yī)院資金的有效控制，杜絕違法亂紀(jì)行為，降低各類風(fēng)險(xiǎn)，切實(shí)保障醫(yī)院各項(xiàng)醫(yī)療服務(wù)順利進(jìn)行。醫(yī)院要轉(zhuǎn)變財(cái)務(wù)管理與內(nèi)部審計(jì)工作相互獨(dú)立的觀念，將財(cái)務(wù)作為內(nèi)部審計(jì)的重點(diǎn)，同時(shí)也將內(nèi)部審計(jì)作為提高財(cái)務(wù)管理水平的重要手段，從而充分發(fā)揮出各自的職能作用。

（作者單位為甘孜藏族自治州衛(wèi)生學(xué)校附屬醫(yī)院）

參考文獻(xiàn)

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篇6

【關(guān)鍵詞】 高校基建;財(cái)務(wù)控制;問題;對策

近些年來,隨著我國高等學(xué)校改革的不斷深入,高校出現(xiàn)了基建熱潮, 基建投資規(guī)模迅速擴(kuò)大。但是,高校的快速擴(kuò)張和負(fù)債辦學(xué)機(jī)制的引入,在為高校帶來發(fā)展的同時(shí)也帶來了風(fēng)險(xiǎn)。而且,隨著我國高?；ü芾淼膬?nèi)外部環(huán)境日益復(fù)雜,預(yù)防基建職務(wù)犯罪日益顯示出其迫切性。高?；殑?wù)犯罪的原因復(fù)雜,但從已發(fā)生的腐敗案來看,高?；ü芾頇?quán)向高校傾斜僅是腐敗高發(fā)的誘因,缺乏必要的與這種管理權(quán)下移相適應(yīng)的內(nèi)部控制制度,是高?；ǜ瘮「甙l(fā)的根本原因?；ㄘ?cái)務(wù)內(nèi)部控制是做好整個(gè)基建工作的重要環(huán)節(jié)和有效手段之一,是高校基建內(nèi)部控制的重要組成部分。所以,高校需要提高自身的綜合競爭實(shí)力以及預(yù)防基建職務(wù)犯罪,加強(qiáng)基建財(cái)務(wù)內(nèi)部控制是其重要的管理工具和手段之一。

一、高?；ㄘ?cái)務(wù)內(nèi)部控制目前存在的一些問題

由于當(dāng)前高校財(cái)務(wù)制度尚不完善、單位對基建財(cái)務(wù)管理工作認(rèn)識不足等客觀原因,高?；ㄘ?cái)務(wù)內(nèi)部控制存在一些薄弱環(huán)節(jié)和問題,主要表現(xiàn)為:

(1)基建財(cái)務(wù)管理體制還沒有完全理順,財(cái)務(wù)制度設(shè)計(jì)還不完善,一些高校基建財(cái)務(wù)尚未完全納入其學(xué)校整個(gè)財(cái)務(wù)管理體系中,給高校財(cái)務(wù)直接監(jiān)控基建投資帶來一定的困難。

(2)高校內(nèi)部基建、財(cái)務(wù)、資產(chǎn)管理等部門協(xié)調(diào)不足,影響了基建財(cái)務(wù)內(nèi)部控制的效率。

(3)基建財(cái)務(wù)管理基礎(chǔ)和管理手段薄弱,對基建全過程難以實(shí)施有效控制。

(4)基建財(cái)務(wù)人員個(gè)人素質(zhì)和業(yè)務(wù)水平亟待提高,隊(duì)伍建設(shè)有待加強(qiáng)。

目前高?；ㄘ?cái)務(wù)內(nèi)部控制存在這些問題的原因主要在于:高?；ㄘ?cái)務(wù)管理體制不順,約束機(jī)制不健全;基本建設(shè)項(xiàng)目內(nèi)部財(cái)務(wù)控制不健全;基建工程和財(cái)務(wù)復(fù)合型人才匱乏等。所以,針對這些問題,筆者提出了一些加強(qiáng)高?；ㄘ?cái)務(wù)內(nèi)部控制工作的對策,為完善高校基建內(nèi)部控制提供一些參考。

二、加強(qiáng)高?；ㄘ?cái)務(wù)內(nèi)部控制的一些對策

(一)強(qiáng)化高校領(lǐng)導(dǎo)的基建財(cái)務(wù)管理意識,提高基建財(cái)務(wù)人員的業(yè)務(wù)水平

目前,高校領(lǐng)導(dǎo)常常未能充分認(rèn)識到基建財(cái)務(wù)人員參與學(xué)校資金管理的重要性,認(rèn)為進(jìn)行基建投資主要靠抓好基建部門的管理工作,基建財(cái)務(wù)人員只管照章辦事,按合同規(guī)定付款即可?；ㄘ?cái)務(wù)人員缺少參與單位財(cái)務(wù)分析、研究及預(yù)測的機(jī)會,未能參與項(xiàng)目決策、招標(biāo)、施工、竣工驗(yàn)收與決算控制和監(jiān)督檢查,對于違反項(xiàng)目決策程序、合同不合理變更、隨意挪用基建資金等不合理現(xiàn)象財(cái)務(wù)監(jiān)督實(shí)施不力。所以,高校領(lǐng)導(dǎo)有責(zé)任和義務(wù)去建立健全基建財(cái)務(wù)管理制度(如:資產(chǎn)管理制度、工程合同管理制度、工程變更審批制度、工程價(jià)款結(jié)算制度、成本核算制度、供材采購管理制度、費(fèi)用報(bào)銷制度、基建財(cái)務(wù)會計(jì)人員崗位職責(zé)制度、重大財(cái)務(wù)事項(xiàng)報(bào)告制度等),特別是當(dāng)前高校基建處速發(fā)展時(shí)期,更應(yīng)強(qiáng)化基建財(cái)務(wù)內(nèi)部控制和自身責(zé)任意識,將基建財(cái)務(wù)內(nèi)部控制工作作為基建內(nèi)部控制的重要環(huán)節(jié)落到實(shí)處。

要做好基建財(cái)務(wù)內(nèi)部控制工作,基建財(cái)務(wù)人員的素質(zhì)、業(yè)務(wù)水平的不斷提高是關(guān)鍵。高校財(cái)務(wù)管理部門應(yīng)不斷多渠道、多形式地加強(qiáng)其基建財(cái)務(wù)人員的專業(yè)知識培訓(xùn),不斷提高其業(yè)務(wù)和管理水平,這不僅包括更新觀念、吸收新知識、改善知識結(jié)構(gòu)、掌握財(cái)會專業(yè)知識,還應(yīng)了解建筑施工等專業(yè)知識、基建項(xiàng)目建設(shè)一般程序、招投標(biāo)、概(預(yù))算等相關(guān)知識以及相關(guān)的法律法規(guī)知識,逐步推動基建財(cái)務(wù)管理信息化進(jìn)程,提高工作效率,使基建財(cái)務(wù)人員適應(yīng)新形勢下基建財(cái)務(wù)管理的需要。

(二)將基建財(cái)務(wù)內(nèi)部控制覆蓋基建項(xiàng)目的全過程,充分發(fā)揮其財(cái)務(wù)管理職能

高?；ㄘ?cái)務(wù)人員在基建項(xiàng)目過程中,要做到事前參與預(yù)測和決策、事中注重控制和管理、事后有分析和評價(jià)。基建工程項(xiàng)目的財(cái)務(wù)內(nèi)部控制是實(shí)現(xiàn)基建財(cái)務(wù)管理的重要手段,包括項(xiàng)目決策控制、項(xiàng)目設(shè)計(jì)與概預(yù)算控制、招投標(biāo)與合同控制、施工過程控制、竣工驗(yàn)收和決算控制等五個(gè)環(huán)節(jié),貫穿了項(xiàng)目建設(shè)的全過程。

1.項(xiàng)目決策控制環(huán)節(jié):基建財(cái)務(wù)人員要對項(xiàng)目建議書中的財(cái)務(wù)分析和預(yù)測結(jié)論的可靠性進(jìn)行分析,并給出具體的書面意見,并參與項(xiàng)目決策的全過程,會簽相關(guān)決策決議。

2.項(xiàng)目設(shè)計(jì)與概預(yù)算控制環(huán)節(jié):基建財(cái)務(wù)人員應(yīng)對項(xiàng)目設(shè)計(jì)中的施工圖預(yù)算進(jìn)行審核,其審核內(nèi)容包括項(xiàng)目工程量的準(zhǔn)確性、定額套用的正確性、費(fèi)用計(jì)取和匯總的合理性。

3.招投標(biāo)與合同控制環(huán)節(jié):該環(huán)節(jié)包括招標(biāo)、投標(biāo)、開標(biāo)、定標(biāo)和合同管理等階段,基建財(cái)務(wù)人員都應(yīng)參與其中,這樣既有利于基建財(cái)務(wù)人員了解項(xiàng)目施工隊(duì)伍的人力、物力和財(cái)力情況,了解工程的特點(diǎn)、工期、預(yù)算價(jià)格、承包方式,而且對于結(jié)算辦法以及與財(cái)務(wù)有關(guān)的條款,還可以從財(cái)會角度提出合理建議。

4. 施工工程控制環(huán)節(jié):該環(huán)節(jié)包括工程項(xiàng)目施工合同的執(zhí)行、施工款的撥付、工程質(zhì)量管理、工程進(jìn)度控制、施工費(fèi)用管理等內(nèi)容,基建財(cái)務(wù)人員應(yīng)參與施工的全過程監(jiān)管,制定合理的資金使用計(jì)劃,并在關(guān)鍵點(diǎn)重點(diǎn)控制。

5.竣工驗(yàn)收與決算控制環(huán)節(jié):基建財(cái)務(wù)人員應(yīng)及時(shí)開展各項(xiàng)清理工作,審核竣工決算書,編制竣工決算初稿,報(bào)請決算審計(jì),參與分析概算、預(yù)算執(zhí)行情況及差異分析,并對項(xiàng)目進(jìn)行成本效益分析。

(三)把握基建財(cái)務(wù)內(nèi)部控制的關(guān)鍵點(diǎn),健全崗位責(zé)任制

高校應(yīng)當(dāng)根據(jù)基建項(xiàng)目的特點(diǎn),找準(zhǔn)基建內(nèi)部控制的關(guān)鍵控制點(diǎn)。確定關(guān)鍵控制點(diǎn)需要緊密圍繞工程項(xiàng)目內(nèi)部會計(jì)控制的中心環(huán)節(jié),并向周圍業(yè)務(wù)流程擴(kuò)展。關(guān)鍵控制點(diǎn)的設(shè)置要合理、易行、有實(shí)效,控制點(diǎn)過多則讓基建財(cái)務(wù)內(nèi)部控制失去靈活性,容易挫傷基建財(cái)務(wù)人員的積極性,而過少則會影響基建財(cái)務(wù)內(nèi)部控制目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)。所以要準(zhǔn)確把握基建項(xiàng)目內(nèi)部財(cái)務(wù)控制,需從以下四個(gè)關(guān)鍵點(diǎn)來控制:

1.工程項(xiàng)目上:基建財(cái)務(wù)人員必須首先對工程項(xiàng)目的合法、合理性進(jìn)行認(rèn)定,審核工程項(xiàng)目是否具有完備、合法的審批手續(xù),工程預(yù)算、概算且工程項(xiàng)目的資金來源要合法。

2.工程實(shí)施上:基建財(cái)務(wù)人員對工程項(xiàng)目實(shí)施過程的規(guī)范性要進(jìn)行監(jiān)督。一是建設(shè)合同必須通過招標(biāo)確定;二是對工程項(xiàng)目要進(jìn)行隨時(shí)監(jiān)督。

3.工程記錄上:基建財(cái)務(wù)人員對工程建設(shè)的事項(xiàng)要及時(shí)記錄。 項(xiàng)目負(fù)責(zé)人要及時(shí)定期向財(cái)務(wù)人員提供工程進(jìn)展報(bào)告和資金預(yù)測報(bào)告。

4.工程成本上:基建財(cái)務(wù)人員應(yīng)正確核算工程成本,嚴(yán)格按預(yù)算控制支出水平。一是及時(shí)準(zhǔn)確記錄工程進(jìn)度、材料、設(shè)備等投資情況;二是在建工程是否及時(shí)結(jié)轉(zhuǎn)為交付使用資產(chǎn);三是變更項(xiàng)目內(nèi)容是否得到必要的批準(zhǔn);四是實(shí)行建設(shè)期審計(jì);五是定期復(fù)核工程進(jìn)度及質(zhì)量等級;六是對可計(jì)入固定資產(chǎn)原值的借款費(fèi)用進(jìn)行及時(shí)核對。

(四)加強(qiáng)會計(jì)核算,規(guī)范資金撥付和賬務(wù)處理程序

高校基建財(cái)務(wù)應(yīng)并入校級財(cái)務(wù)中,在基建財(cái)務(wù)中完整設(shè)立會計(jì)科目及明細(xì)賬,科目明細(xì)級數(shù)設(shè)置應(yīng)以滿足會計(jì)核算的需要為原則,過細(xì)過粗均不宜。高?；〞?jì)科目應(yīng)按三級明細(xì)科目設(shè)置,即一級對應(yīng)總賬科目,二級對應(yīng)工程項(xiàng)目名稱,三級對應(yīng)項(xiàng)目的承建單位名稱。在高?；〞?jì)核算中,除開設(shè)了銀行輔助賬戶后需設(shè)“銀行存款”科目外,還需設(shè)置如下一些基本科目:“建安工程投資”、“庫存材料”、“預(yù)付工程款”、“預(yù)付備料款”、“待攤投資”、“設(shè)備投資”、“應(yīng)收賬款”、“應(yīng)付賬款”、“應(yīng)付工程款”、 “應(yīng)付器材款”、“其他應(yīng)收款”、“其他應(yīng)付款”、“基建撥款”和“交付使用資產(chǎn)”等科目。

嚴(yán)格規(guī)范資金的撥付程序:1.工程款支付基本程序?yàn)?施工方申請監(jiān)理工程師審核簽字跟蹤審計(jì)工程師審核簽字甲方代表審核簽字基建處工程科長審批基建處分管工程的處領(lǐng)導(dǎo)審批財(cái)務(wù)處分管基建的處領(lǐng)導(dǎo)審批審計(jì)處領(lǐng)導(dǎo)審批(規(guī)定限額以上資金)分管基建的校領(lǐng)導(dǎo)審批(規(guī)定限額以上資金)基建財(cái)務(wù)部門付款反饋信息;2.材料款和設(shè)備款支付基本程序?yàn)?材料和設(shè)備供應(yīng)商申請監(jiān)理工程師審核簽字跟蹤審計(jì)工程師審核簽字材料員審核簽字基建處材料科長審批基建處分管材料的處領(lǐng)導(dǎo)審批財(cái)務(wù)處分管基建的處領(lǐng)導(dǎo)審批審計(jì)處處領(lǐng)導(dǎo)審批(規(guī)定限額以上資金)分管基建的校領(lǐng)導(dǎo)審批(規(guī)定限額以上資金)基建財(cái)務(wù)部門付款反饋信息。

同時(shí),要在工程項(xiàng)目初期、中期和后期三個(gè)環(huán)節(jié)規(guī)范好基建工程項(xiàng)目的賬務(wù)處理程序,特別是對于項(xiàng)目的賬務(wù)后期結(jié)算要重點(diǎn)進(jìn)行規(guī)范。如對已經(jīng)完工并達(dá)到“預(yù)定可使用狀態(tài)”的資產(chǎn),要及時(shí)辦理估價(jià)入賬手續(xù)。估價(jià)入賬不能根據(jù)“建安工程投資“和”待攤投資“兩部分,而應(yīng)根據(jù)工程合同的建造價(jià)值加合同變更價(jià)以及自營工程發(fā)生的物資成本、借款利息、人工成本等對項(xiàng)目完工工程進(jìn)行賬務(wù)結(jié)轉(zhuǎn)。基建財(cái)務(wù)人員要對已估價(jià)入賬的資產(chǎn)進(jìn)行必要的調(diào)價(jià):達(dá)到“預(yù)定可使用狀態(tài)”的在建工程,如果在完工年度內(nèi)沒有辦理決算手續(xù)的,一旦辦理了決算手續(xù)后,須按照實(shí)際成本調(diào)整原來的暫估價(jià)值。

(五)加強(qiáng)建設(shè)項(xiàng)目財(cái)務(wù)信息管理,建立信息反饋制度

高校應(yīng)指定人員負(fù)責(zé)財(cái)務(wù)信息收集、整理工作,利用會計(jì)電算化的手段,真實(shí)、準(zhǔn)確、完整、及時(shí)地向上級主管部門、主管領(lǐng)導(dǎo)報(bào)送財(cái)務(wù)信息資料。報(bào)送的財(cái)務(wù)信息資料主要包括反映資金到位和使用情況的月報(bào)、年報(bào),項(xiàng)目竣工財(cái)務(wù)決算,項(xiàng)目竣工后的投資效益分析報(bào)告及其他相關(guān)的資料。同時(shí),要加強(qiáng)學(xué)校財(cái)務(wù)、基建、資產(chǎn)及審計(jì)等管理部門的溝通,及時(shí)反饋相關(guān)財(cái)務(wù)信息,使得各方及時(shí)掌握情況,確保順利完成項(xiàng)目任務(wù)。高?；ㄌ幵诎才畔乱荒甓然ㄓ?jì)劃時(shí),應(yīng)根據(jù)學(xué)校財(cái)務(wù)部門提供的資金可供量和內(nèi)部調(diào)劑的可能,編制年度計(jì)劃,并及時(shí)報(bào)送學(xué)校財(cái)務(wù)處。各建設(shè)工程項(xiàng)目在開工之前,基建處應(yīng)向財(cái)務(wù)處提交工程施工合同、投標(biāo)函書、開工許可證及與支付工程前期費(fèi)用有關(guān)的全部合同,以便作為未來辦理各項(xiàng)資金支付的依據(jù)。

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篇7

關(guān)鍵詞 集中核算 會計(jì)監(jiān)督 作用

各地實(shí)行會計(jì)集中核算以來，通過會計(jì)核算中心的努力探索，在發(fā)揮會計(jì)監(jiān)督作用方面成效顯著。因?yàn)橐皇菚?jì)人員能獨(dú)立于單位履行監(jiān)督職能；二是實(shí)現(xiàn)了事前監(jiān)督，從源頭扼制了財(cái)務(wù)違規(guī)行為的發(fā)生；三是體現(xiàn)了“集中”的優(yōu)勢，一有制度出臺，都能及時(shí)、全面實(shí)行。但是在實(shí)際工作中還有許多困難制約著會計(jì)監(jiān)督作用的充分發(fā)揮，而且新情況新問題也不斷出現(xiàn)，會計(jì)核算中心在履行會計(jì)監(jiān)督職責(zé)的同時(shí)還需兼顧公平、倡導(dǎo)服務(wù)。本文擬就如何充分發(fā)揮會計(jì)集中核算的會計(jì)監(jiān)督作用，提幾點(diǎn)建議。

一、統(tǒng)一標(biāo)準(zhǔn)，健全會計(jì)監(jiān)督制度

會計(jì)核算中心最能全方位、第一時(shí)間地實(shí)施會計(jì)監(jiān)督，只要有一套切實(shí)可行、統(tǒng)一的經(jīng)費(fèi)支出標(biāo)準(zhǔn)作為依據(jù)。而現(xiàn)今，很多財(cái)務(wù)行為仍然沒有相應(yīng)的制度來規(guī)范；有的規(guī)定不明確；有的現(xiàn)行的標(biāo)準(zhǔn)與實(shí)際有較大差距而操作性不強(qiáng)。這就急需出臺一套切實(shí)可行，細(xì)化、統(tǒng)一的支出標(biāo)準(zhǔn)并經(jīng)常更新（要細(xì)化到具體費(fèi)用支出，如辦公費(fèi)、郵電費(fèi)、公務(wù)用車運(yùn)行維護(hù)費(fèi)、差旅費(fèi)、會議費(fèi)、公務(wù)接待費(fèi)、項(xiàng)目經(jīng)費(fèi)的使用等），再借助會計(jì)集中核算自身的優(yōu)勢，相信全面、嚴(yán)格地履行好會計(jì)監(jiān)督是沒有問題的。會計(jì)核算中心也可以通過積極收集、總結(jié)日常會計(jì)監(jiān)督中遇到的熱點(diǎn)、難點(diǎn)問題，及時(shí)向主管單位財(cái)政部門或通過財(cái)政部門向政府報(bào)告，在不違反上級有關(guān)制度、文件規(guī)定的前提下，及時(shí)制定適合本地區(qū)、本部門的經(jīng)費(fèi)支出標(biāo)準(zhǔn)。

二、上下聯(lián)動，構(gòu)筑會計(jì)監(jiān)督體系

很多地方都是在縣（市、區(qū)）設(shè)置會計(jì)核算中心進(jìn)行會計(jì)集中核算，而其上一級政府沒有實(shí)行會計(jì)集中核算，因此，沒有一個(gè)統(tǒng)一的主管機(jī)構(gòu)進(jìn)行業(yè)務(wù)指導(dǎo)，而各縣（市、區(qū)）在處理業(yè)務(wù)時(shí)也相對比較封閉，難于進(jìn)行業(yè)務(wù)交流，不利于形成合力。這就需要為會計(jì)集中核算建立一個(gè)信息溝通、資源共享的平臺，使會計(jì)集中核算的工作，向上，可以請示咨詢、匯總問題；橫向，各縣（市、區(qū)）可以就具體問題及時(shí)溝通，統(tǒng)一監(jiān)督口徑。而在縣（市、區(qū)）內(nèi)部，會計(jì)核算中心要經(jīng)常同財(cái)政部門各科室及其他財(cái)經(jīng)紀(jì)律監(jiān)督部門進(jìn)行溝通，如核算中心應(yīng)積極為財(cái)政服務(wù)，及時(shí)向財(cái)政提供準(zhǔn)確的會計(jì)信息，如提供預(yù)算定額數(shù)據(jù)，有助于合理的預(yù)算安排；對項(xiàng)目資金實(shí)施跟蹤落實(shí)，有助于實(shí)施財(cái)政監(jiān)督檢查。財(cái)政也應(yīng)為核算中心的會計(jì)監(jiān)督提供便利，如細(xì)化預(yù)算支出口徑，實(shí)施更合理科學(xué)的預(yù)算安排；政府采購中心應(yīng)及時(shí)公布政府采購目錄，根據(jù)核算中心提供的數(shù)據(jù)，及時(shí)修正、擴(kuò)大政府采購范圍等。

三、內(nèi)外結(jié)合，營造會計(jì)監(jiān)督氛圍

1.在會計(jì)核算中心內(nèi)部，工作人員的職業(yè)操守和業(yè)務(wù)水平尤其重要，這關(guān)系到能否實(shí)施有效的會計(jì)監(jiān)督。（1）要加強(qiáng)他們職業(yè)道德和敬業(yè)精神的宣傳教育和監(jiān)督檢查，增強(qiáng)會計(jì)監(jiān)督的力量；（2）在具體業(yè)務(wù)方面，針對財(cái)會工作操作性、政策性強(qiáng)，知識更新快的特點(diǎn)，應(yīng)定期組織業(yè)務(wù)探討和有關(guān)財(cái)經(jīng)法規(guī)的學(xué)習(xí)；（3）加強(qiáng)工作崗位建設(shè)，通過健全的崗位設(shè)置和工作職責(zé)的制定，并采取定期輪崗，使各崗位會計(jì)人員既能較好地分工協(xié)作又能相互制約；（4）可使用否定報(bào)備制度（碰到認(rèn)為違反財(cái)務(wù)規(guī)定不予受理的或相關(guān)規(guī)定比較模糊不好把握的應(yīng)填寫否定報(bào)備單提交集體研究）和內(nèi)部稽查制度（即成立內(nèi)部稽查小組，定期抽查各核算小組的會計(jì)資料）相結(jié)合的辦法，確保各崗位會計(jì)人員能依法、準(zhǔn)確、公正地處理每一筆報(bào)賬業(yè)務(wù)。

2.在同核算單位關(guān)系的處理上，應(yīng)利用核算中心的資源優(yōu)勢加強(qiáng)對核算單位報(bào)賬會計(jì)的業(yè)務(wù)培訓(xùn)，使其能把好報(bào)銷業(yè)務(wù)審核的第一關(guān)；加強(qiáng)對單位領(lǐng)導(dǎo)財(cái)務(wù)知識和財(cái)經(jīng)紀(jì)律的宣傳，使其認(rèn)識到單位負(fù)責(zé)人是財(cái)務(wù)第一責(zé)任人，應(yīng)當(dāng)保證本單位會計(jì)資料的真實(shí)、完整。核算中心可以通過組織報(bào)賬會計(jì)培訓(xùn)、座談，發(fā)出財(cái)務(wù)建議書，利用對單位備用金、固定資產(chǎn)進(jìn)行盤點(diǎn)等機(jī)會深入各單位進(jìn)行溝通交流，了解單位的業(yè)務(wù)特點(diǎn)，掌握其經(jīng)濟(jì)活動的真實(shí)性，更好地進(jìn)行會計(jì)監(jiān)督，也能促使各單位自覺加強(qiáng)內(nèi)控制度建設(shè)。

四、及時(shí)公正，完善會計(jì)監(jiān)督機(jī)制

篇8

[關(guān)鍵詞]組織　持續(xù)改進(jìn)　財(cái)務(wù)質(zhì)量管理

ISO9001：2000質(zhì)量管理

“ISO9000系列”標(biāo)準(zhǔn)是國際上通用的質(zhì)量管理標(biāo)準(zhǔn)體系，是品質(zhì)管理和品質(zhì)保證的國際標(biāo)準(zhǔn)，是經(jīng)濟(jì)發(fā)達(dá)國家質(zhì)量管理實(shí)踐經(jīng)驗(yàn)的科學(xué)總結(jié)，具有通用性和指導(dǎo)性。ISO9001：2000(GB/T19001：2000)質(zhì)量管理體系(下稱體系)是“ISO9000系列”標(biāo)準(zhǔn)之一。建立ISO9001質(zhì)量管理體系的過程，實(shí)際上是確立一套組織內(nèi)部運(yùn)作的管理規(guī)則體系的過程。它能實(shí)現(xiàn)組織的系統(tǒng)化管理，優(yōu)化和改善組織的內(nèi)外部工作環(huán)境；建立自我監(jiān)督、評價(jià)和自我改善的管理機(jī)制，能使組織內(nèi)部各層次人員職責(zé)明確，提高人員綜合素質(zhì)；能夠提高組織的管理效率，增強(qiáng)管理層決策效能。下面就以我院為例，具體闡述如何以體系為標(biāo)準(zhǔn)構(gòu)建財(cái)務(wù)質(zhì)量管理體系。

一、用體系構(gòu)建財(cái)務(wù)質(zhì)量管理體系的原因

(一)缺乏以顧客為中心的服務(wù)意識。財(cái)務(wù)人員面對學(xué)生或家長收取學(xué)雜費(fèi)時(shí)經(jīng)常出現(xiàn)態(tài)度生硬現(xiàn)象；對外支付各種款項(xiàng)時(shí)常以超出規(guī)定報(bào)銷時(shí)間為由為難對方：教職工報(bào)銷差旅費(fèi)、實(shí)習(xí)材料費(fèi)時(shí)常以票據(jù)開據(jù)不合規(guī)或粘貼不標(biāo)準(zhǔn)為由拒絕支付。在工作中缺乏服務(wù)意識、必要的服務(wù)熱情和耐心，雖沒有違反會計(jì)法規(guī)，但日積月累，嚴(yán)重影響了財(cái)務(wù)處在學(xué)院教職工中的形象。

(二)品質(zhì)管理體系欠缺，會計(jì)信息及服務(wù)質(zhì)量無法提升。多年以來財(cái)務(wù)處一直按照會計(jì)法規(guī)的基本要求完成財(cái)務(wù)資金收付、會計(jì)憑證的制作和會計(jì)核算等工作。對于會計(jì)憑證能否制作的更加整潔規(guī)范、會計(jì)核算能否更加及時(shí)高效，會計(jì)檔案管理能否更加符合實(shí)際等問題沒有深入分析和探討。針對不同時(shí)期財(cái)務(wù)管理現(xiàn)狀出臺制度比較單一，沒有形成整套的綜合管理體系，財(cái)務(wù)工作質(zhì)量無法得到有效提升。

二、構(gòu)建財(cái)務(wù)質(zhì)量管理體系應(yīng)遵循八項(xiàng)管理原則

(一)以顧客為關(guān)注的焦點(diǎn)。讓顧客滿意是一種管理理念。準(zhǔn)確的識別并不斷滿足顧客需要，通過對顧客滿意度的測量來獲取顧客對財(cái)務(wù)工作的感受，最終提高財(cái)務(wù)工作質(zhì)量。

(二)領(lǐng)導(dǎo)作用。領(lǐng)導(dǎo)是一個(gè)組織的中樞，組織質(zhì)量如何，根本在于領(lǐng)導(dǎo)者。財(cái)務(wù)管理工作的領(lǐng)導(dǎo)者應(yīng)將財(cái)務(wù)工作目標(biāo)、工作方向和內(nèi)外部環(huán)境進(jìn)行協(xié)調(diào)統(tǒng)一，為財(cái)務(wù)工作人員實(shí)現(xiàn)財(cái)務(wù)工作目標(biāo)創(chuàng)造一個(gè)有利的環(huán)境。

(三)全員參與。體系認(rèn)證不是管理者個(gè)人的事情，是每個(gè)員工共同參與的活動。讓各層次員工擁有自己做主并承擔(dān)解決問題的能力，創(chuàng)造機(jī)會提高員工綜合工作技能。讓員工能實(shí)現(xiàn)自己的目標(biāo)，這樣才能實(shí)現(xiàn)組織的目標(biāo)。

(四)過程方法。過程方法即組織內(nèi)諸過程的系統(tǒng)應(yīng)用，如“PDCA”循環(huán)方法即：計(jì)劃(PLAN)、執(zhí)行(D0)、檢查(CHECK)、改進(jìn)(ACTION)，它適合于系統(tǒng)的每一個(gè)過程，是財(cái)務(wù)質(zhì)量管理體系構(gòu)建過程中的基本方法，它能有效降低偏差、避免失誤、縮短循環(huán)時(shí)間。

(五)管理和系統(tǒng)方法。將質(zhì)量管理體系作為一個(gè)系統(tǒng)進(jìn)行管理。系統(tǒng)方法和過程方法均以過程為基礎(chǔ)，都要求對各個(gè)過程之間的相互作用進(jìn)行識別和管理。但系統(tǒng)方法著眼于整個(gè)系統(tǒng)和實(shí)現(xiàn)總體目標(biāo)；過程方法著眼于過程的控制，對組織的每個(gè)過程進(jìn)行連續(xù)控制。運(yùn)用系統(tǒng)的方法構(gòu)建財(cái)務(wù)質(zhì)量管理體系能進(jìn)一步執(zhí)行相關(guān)會計(jì)法規(guī)，讓每一項(xiàng)制度能有機(jī)的運(yùn)用到財(cái)務(wù)管理工作中來。

(六)持續(xù)改進(jìn)。沒有最好，只有更好。會計(jì)法規(guī)在變，內(nèi)外部環(huán)境在變，顧客的需求也在變。讓持續(xù)改進(jìn)成為財(cái)務(wù)管理工作的一項(xiàng)制度，目的在于不斷提高其工作質(zhì)量。

(七)基于事實(shí)的決策方法。有效決策的前提是對信息的充分分析，任何脫離實(shí)際工作環(huán)境(如國家政策、會計(jì)法規(guī)等)所作的決策都是與目標(biāo)背道而馳。

(八)與供方互利的關(guān)系。在財(cái)務(wù)質(zhì)量管理體系中，供方主要指學(xué)院資產(chǎn)的供應(yīng)方及取得外部憑證的開具方等。財(cái)務(wù)處支持并協(xié)調(diào)相關(guān)部門處理好與供方的關(guān)系，能夠創(chuàng)造一個(gè)公開的溝通渠道，建立長期合作機(jī)制，利于減少資產(chǎn)質(zhì)量風(fēng)險(xiǎn)和票據(jù)規(guī)范性風(fēng)險(xiǎn)等。

三、財(cái)務(wù)質(zhì)量管理體系的主要內(nèi)容闡述

(一)體系中的“顧客”指財(cái)務(wù)管理工作的服務(wù)對象。包括學(xué)生、教職員工和各級管理人員；學(xué)院各部門、財(cái)政部門及審計(jì)部門等。

(二)體系中的“產(chǎn)品”指財(cái)務(wù)管理工作過程和結(jié)果。如為各層次人員提供的會計(jì)服務(wù)；政府采購的申報(bào)、符合性審核、會計(jì)核算等過程；記賬憑證、會計(jì)報(bào)表等數(shù)據(jù)資料。

(三)體系中的“組織”指上級財(cái)政及行政主管部門、學(xué)院各管理部門、教學(xué)系部、學(xué)生社團(tuán)等。

(四)《質(zhì)量管理手冊》和《程序文件》是財(cái)務(wù)管理體系構(gòu)建的兩個(gè)主要文件。其中《質(zhì)量管理手冊》主要闡述學(xué)院財(cái)務(wù)管理工作的目標(biāo)和方針：《程序文件》是指財(cái)務(wù)管理工作所依據(jù)的各項(xiàng)財(cái)務(wù)管理制度，如國家版布的《會計(jì)法》和《事業(yè)單位財(cái)務(wù)規(guī)則》等法規(guī)；學(xué)院制定的《固定資產(chǎn)管理辦法》、《財(cái)務(wù)報(bào)銷實(shí)施細(xì)則》等規(guī)定；財(cái)務(wù)工作過程的各項(xiàng)技術(shù)規(guī)范和標(biāo)準(zhǔn)；財(cái)務(wù)工作所使用的統(tǒng)一格式的表格，如采購審批表、固定資產(chǎn)增資表、支票領(lǐng)取單等。

(五)內(nèi)審員和外審員是對體系建立的全過程進(jìn)行評審的人員。財(cái)務(wù)處內(nèi)審員負(fù)責(zé)審核編寫人員擬定的《質(zhì)量管理手冊》和《程序文件》；外審員負(fù)責(zé)對整個(gè)財(cái)務(wù)管理工作進(jìn)行外部監(jiān)督和評審。

四、構(gòu)建財(cái)務(wù)質(zhì)量管理體系的過程

(一)調(diào)查分析當(dāng)前的財(cái)務(wù)管理工作現(xiàn)狀，發(fā)現(xiàn)問題

體系的構(gòu)建認(rèn)證過程其實(shí)就是針對財(cái)務(wù)管理工作出現(xiàn)的問題進(jìn)行整改的過程。通過在學(xué)院內(nèi)部發(fā)放調(diào)查問卷、建議書等方式收集外部意見；通過財(cái)務(wù)工作人員在會計(jì)法規(guī)的要求下提出財(cái)務(wù)制度等的修改性建議來收集內(nèi)部意見。將內(nèi)外部意見歸納分析后據(jù)以發(fā)現(xiàn)財(cái)務(wù)管理工作存在的共性問題。

(二)對各層次員工有側(cè)重的進(jìn)行體系標(biāo)準(zhǔn)培訓(xùn)

體系實(shí)施的關(guān)鍵是培訓(xùn)和溝通。體系的認(rèn)證必須要求財(cái)務(wù)工作人員全員參與，對體系認(rèn)證中起不同作用的人員要有針對性的進(jìn)行培訓(xùn)，以達(dá)到體系標(biāo)準(zhǔn)要求的能力。財(cái)務(wù)處質(zhì)量管理體系認(rèn)證的編寫人員應(yīng)準(zhǔn)確理解和掌握標(biāo)準(zhǔn)的內(nèi)涵，具備一定的管理經(jīng)驗(yàn)和文字水平；財(cái)務(wù)處內(nèi)審員不僅要理解標(biāo)準(zhǔn)更要應(yīng)用標(biāo)準(zhǔn)進(jìn)行內(nèi)部評審，找出編寫人員在執(zhí)行體系文件的編寫過程中是否符合會計(jì)法規(guī)的要求，是否符合體系標(biāo)準(zhǔn)的要求；其他財(cái)務(wù)工作人員應(yīng)結(jié)合本職工作，理解并準(zhǔn)確闡述崗位的職責(zé)。在實(shí)施階段，所有程序執(zhí)行人員都要收集記錄以證明：規(guī)定的做到了，做到的符合規(guī)定。

(三)對財(cái)務(wù)質(zhì)量管理體系進(jìn)行整體設(shè)計(jì)，調(diào)整和優(yōu)化組織結(jié)構(gòu)。合理配置資源

首先要進(jìn)行崗位設(shè)置。根據(jù)會計(jì)法規(guī)的要求，結(jié)合學(xué)院財(cái)務(wù)工作分布在市區(qū)多處辦公的現(xiàn)狀，共設(shè)置十二個(gè)工作崗位(四個(gè)校區(qū)，其中現(xiàn)場出納人員四名)，進(jìn)一步明晰和確定了各崗位工作人員的職責(zé)權(quán)限。其次要進(jìn)行工作分工。根據(jù)內(nèi)部牽制原則，結(jié)合崗位工作量的大小及關(guān)聯(lián)性的強(qiáng)弱進(jìn)行工作分工。制定輪崗制度，規(guī)定每個(gè)會計(jì)年度對不同的崗位進(jìn)行調(diào)整，以利于員工會計(jì)工作能力的綜合提高。經(jīng)重新調(diào)整后，各崗位工作配合更加密切，工作量相對均衡，工作積極性明顯提高。

(四)編寫《質(zhì)量管理手冊》和《程序文件》

1　編寫《質(zhì)量管理手冊》。手冊是高級別的文件，要求列出你對財(cái)務(wù)管理工作的總體要求和工作要點(diǎn)(做什么，為什么做，如何做，即“2W1H”)，明確財(cái)務(wù)管理工作的方針。對財(cái)務(wù)處工作結(jié)構(gòu)和執(zhí)行制度進(jìn)行統(tǒng)一不是我們進(jìn)行體系認(rèn)證的目的，而只是一種手段，目的是通過體系的建立，提高整體財(cái)務(wù)管理水平。因此，體系文件必須結(jié)合學(xué)院財(cái)務(wù)處多校區(qū)財(cái)務(wù)管理的復(fù)雜程度和會計(jì)人員能力素質(zhì)等綜合考慮。

2　縮寫《程序文件》。程序文件是對質(zhì)量手冊的支持，包括財(cái)務(wù)管理制度和作業(yè)指導(dǎo)文件。根據(jù)會計(jì)法規(guī)要求并結(jié)合學(xué)院財(cái)務(wù)工作特點(diǎn)，對財(cái)務(wù)管理工作的每項(xiàng)內(nèi)容盡量以文件的方式予以規(guī)定，形成《程序文件》。對擬的新財(cái)務(wù)規(guī)定，按照“PDCA”要求，由工作人員起草、財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人審核、分管院領(lǐng)導(dǎo)批準(zhǔn)后報(bào)院長辦公會討論通過，并以學(xué)院文件方式實(shí)施；對正在執(zhí)行的財(cái)務(wù)制度，經(jīng)梳理、整理后重新修訂，也要按“PDCA”要求實(shí)施；對于作業(yè)指導(dǎo)文件，即財(cái)務(wù)處各崗位技術(shù)規(guī)范及操作規(guī)程的同樣要按“PDCA”要求執(zhí)行，因?qū)儇?cái)務(wù)處內(nèi)部工作規(guī)范，只要經(jīng)財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人審核通過就可實(shí)施。

(五)體系建立后的試運(yùn)行

體系建立后將體系文件發(fā)至各崗位學(xué)習(xí)并執(zhí)行。在執(zhí)行的過程中，由財(cái)務(wù)處內(nèi)審員對體系運(yùn)行的有效性和相關(guān)性做內(nèi)部評審，并邀請學(xué)院體系認(rèn)證小組、紀(jì)檢部門等進(jìn)行外部監(jiān)督。如在三個(gè)月內(nèi)未發(fā)現(xiàn)不合格事項(xiàng)，就可以請外審員進(jìn)行外部評審，找出不合格事項(xiàng)，補(bǔ)充完善。

(六)體系的改進(jìn)完善

經(jīng)內(nèi)審員和外審員內(nèi)外部質(zhì)量審核和管理評審，對體系業(yè)績的監(jiān)視和測量、過程的監(jiān)視和測量及產(chǎn)品的監(jiān)視和測量，財(cái)務(wù)質(zhì)量管理體系認(rèn)證獲得通過。體系的運(yùn)作基本符合《質(zhì)量管理手冊》的要求，各工作崗位認(rèn)真按照《程序文件》的要求執(zhí)行。財(cái)務(wù)處內(nèi)審員要在規(guī)定的時(shí)間內(nèi)(通常為一年)對體系重新進(jìn)行內(nèi)部評審，并邀請外審員監(jiān)督評審，以不斷完善財(cái)務(wù)管理，提高工作質(zhì)量。

五、財(cái)務(wù)質(zhì)量管理體系構(gòu)建后的效果

財(cái)務(wù)處用ISO90001：2000質(zhì)量管理標(biāo)準(zhǔn)構(gòu)建財(cái)務(wù)質(zhì)量管理體系以來，財(cái)務(wù)管理工作更加規(guī)范、高效，會計(jì)信息質(zhì)量穩(wěn)步提高；財(cái)務(wù)工作人員因定期參加業(yè)務(wù)培訓(xùn)和職業(yè)道德學(xué)習(xí)并實(shí)行輪崗制度，業(yè)務(wù)能力和服務(wù)水平得到了明顯提升；因引進(jìn)了網(wǎng)絡(luò)版的財(cái)務(wù)管理軟件進(jìn)行賬務(wù)處理，記賬憑證的制作更加規(guī)范、賬簿記錄更加清晰、預(yù)決算編制更加科學(xué)，學(xué)院的財(cái)務(wù)管理工作因此受到了主管局和審計(jì)部門的高度評價(jià)并作為標(biāo)兵單位在局系統(tǒng)進(jìn)行經(jīng)驗(yàn)推廣。

主要參考文獻(xiàn)：

篇9

關(guān)鍵詞：企業(yè)稅務(wù);稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn);防范對策

1. 企業(yè)稅務(wù)及稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)

1.1 企業(yè)稅務(wù)

稅收是國家為了滿足社會公共需要，憑借公權(quán)力，通過法律標(biāo)準(zhǔn)程序參與國民分配，無償并強(qiáng)制性地區(qū)的財(cái)政收入的一種方式，稅收被用來進(jìn)行我國經(jīng)濟(jì)、社會、軍事等各項(xiàng)事業(yè)建設(shè)，是國家實(shí)現(xiàn)其職能的重要基礎(chǔ)。因此，企業(yè)向國家納稅，也是企業(yè)實(shí)現(xiàn)其社會職能的途徑。企業(yè)向國家繳納稅款的數(shù)額是由企業(yè)各項(xiàng)經(jīng)營手段和所獲取的利潤決定的，因此，企業(yè)稅務(wù)應(yīng)該針對企業(yè)所承擔(dān)的稅負(fù)進(jìn)行籌劃，根據(jù)國家法律和法規(guī)，對企業(yè)的投資和經(jīng)營等一系列活動進(jìn)行調(diào)整，制定最優(yōu)的財(cái)務(wù)操作方案，減輕企業(yè)稅負(fù)，以此提高企業(yè)的利潤。

1.2 企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)

企業(yè)在進(jìn)行稅務(wù)管理的過程中，需要根據(jù)企業(yè)經(jīng)營的實(shí)際情況以及國家和地方相關(guān)的法律和法規(guī)進(jìn)行系統(tǒng)地財(cái)務(wù)管理，以此盡量減少稅負(fù)。但是，企業(yè)的稅務(wù)管理是一項(xiàng)動態(tài)性的工作，是以企業(yè)運(yùn)營為基礎(chǔ)的。在實(shí)際的管理工作過程中，企業(yè)如果沒能夠有效利用稅收優(yōu)惠法規(guī)，就可能造成額外的稅務(wù)負(fù)擔(dān);企業(yè)也有可能因?yàn)閷Χ愂辗ㄒ?guī)的理解不利而導(dǎo)致交稅行為方面的缺失，因此遭到國家稅務(wù)部門的調(diào)查，需要交納罰金等額外的稅收支出，這些都是企業(yè)在稅務(wù)管理工作中可能承擔(dān)的風(fēng)險(xiǎn)。除了額外的稅務(wù)負(fù)擔(dān)之外，企業(yè)還可能承受的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)是企業(yè)由于內(nèi)部控制和對稅收優(yōu)惠的利用力度弱，導(dǎo)致企業(yè)應(yīng)得的經(jīng)濟(jì)利益減小等。企業(yè)的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的總體表現(xiàn)是企業(yè)在納稅的過程中沒有能夠保證自身的經(jīng)濟(jì)利益。

1.3 探討企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的必要性

市場經(jīng)濟(jì)的飛速發(fā)展和全球化經(jīng)濟(jì)局勢的形成，使我國企業(yè)擁有了更加廣闊的發(fā)展市場，與此同時(shí)，企業(yè)需要繳納的稅費(fèi)類型也開始增多，也就是說，隨著市場的擴(kuò)展和企業(yè)自身盈利能力的提升，企業(yè)有必要通過更加多樣化的稅務(wù)管理辦法以實(shí)現(xiàn)企業(yè)減免自身稅負(fù)的目的，在這個(gè)過程中，企業(yè)很可能由于對稅務(wù)管理處理不當(dāng)而產(chǎn)生稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。企業(yè)的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)對企業(yè)造成的損失可大可小，在企業(yè)面臨嚴(yán)重的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的時(shí)候，企業(yè)所要繳納的稅收罰款數(shù)額可能超過所要繳納的稅款本身，更有甚者，企業(yè)可能因?yàn)橛|犯了國家的相應(yīng)法律而必須承擔(dān)責(zé)任。因此，我們有必要對企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行探討，以保證企業(yè)在新的市場環(huán)境下能夠合理規(guī)避稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，保證自身盈利和企業(yè)運(yùn)營安全。

2. 企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的成因

2.1 企業(yè)經(jīng)營者的風(fēng)險(xiǎn)意識

企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)產(chǎn)生的原因主要有多種，除企業(yè)故意進(jìn)行偷稅、漏稅等違法行為的原因外企業(yè)在內(nèi)部經(jīng)濟(jì)結(jié)構(gòu)調(diào)整過程中由于企業(yè)法人在稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)存有的安全意識較低所導(dǎo)致的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)是最為常見的。為了適應(yīng)市場環(huán)境的發(fā)展需要，企業(yè)在實(shí)際運(yùn)營過程中要不斷調(diào)整內(nèi)部經(jīng)濟(jì)結(jié)構(gòu)，可能涉及股權(quán)的變更或者與其他公司合作實(shí)現(xiàn)產(chǎn)品交易或其他類型的貿(mào)易交易等，企業(yè)需要在進(jìn)行經(jīng)濟(jì)結(jié)構(gòu)調(diào)整之前針對可能產(chǎn)生的稅收進(jìn)行規(guī)避。但是，很多企業(yè)以自身發(fā)展為先，忽視了可能造成額外稅收的細(xì)節(jié)而沒有及時(shí)繳納稅款，例如，將企業(yè)所生產(chǎn)的產(chǎn)品或所采購的貨物交由子公司或合作公司代銷，企業(yè)法人在執(zhí)行這一經(jīng)濟(jì)行為決定的同時(shí)必須考慮到子公司的股權(quán)成分或合作公司的銷售資格，如果子公司的股權(quán)成分中有大部分比例不屬于集團(tuán)公司，則可以默認(rèn)子公司的銷售行為是“視同銷售”的，集團(tuán)公司需要為這樣的銷售行為另付一筆增值稅。有很多企業(yè)為了迅速實(shí)現(xiàn)自身利益而忽視了這些小細(xì)節(jié)，結(jié)果導(dǎo)致額外稅款的產(chǎn)生，或者使公司直接陷入了違法的困境。因此說，企業(yè)法人的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)意識低，是最容易造成企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)問題的原因之一。

2.2 企業(yè)財(cái)務(wù)管理出現(xiàn)問題

企業(yè)的財(cái)務(wù)管理是直接關(guān)系到企業(yè)稅務(wù)問題的內(nèi)部管理系統(tǒng)，企業(yè)財(cái)務(wù)管理不僅關(guān)系到企業(yè)的整體資金運(yùn)營，也直接決定了企業(yè)需要為哪些經(jīng)濟(jì)活動交稅，可以說，稅務(wù)管理工作是企業(yè)財(cái)務(wù)管理的主要內(nèi)容之一。但是，目前大多數(shù)企業(yè)都將財(cái)務(wù)管理的重點(diǎn)放在企業(yè)成本核算和企業(yè)財(cái)務(wù)制度的建設(shè)上，以此進(jìn)一步減少企業(yè)生產(chǎn)和運(yùn)營的成本投入，然而在財(cái)務(wù)管理的過程中，會出現(xiàn)很多違背國家稅收法律和法規(guī)的行為。例如，個(gè)別企業(yè)將外勤和銷售人員在工作過程中產(chǎn)生的資金投入，即企業(yè)在運(yùn)營過程中產(chǎn)生的一部分經(jīng)營成本，以車船票和餐飲收據(jù)的方式抵消，這實(shí)際上是逃稅行為，但企業(yè)的財(cái)務(wù)管理并未對此進(jìn)行相應(yīng)的規(guī)定，也缺乏制約制度。由此導(dǎo)致的稅務(wù)問題可能使企業(yè)蒙受巨大的稅收罰款損失，企業(yè)的財(cái)務(wù)管理不能有效規(guī)避此類問題，使得企業(yè)承受了更高的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。

2.3 企業(yè)管理效力問題

企業(yè)的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)規(guī)避是企業(yè)稅務(wù)管理工作的一部分，而企業(yè)稅務(wù)管理的實(shí)際效力又由企業(yè)管理整體的效力決定。在管理效力不高的企業(yè)，由于管理者疏于對可能的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)采取管理措施，可能導(dǎo)致額外的稅負(fù);另外，管理效力不高的企業(yè)也無法對稅法變更、稅務(wù)政策變更對企業(yè)的影響，出口退稅率調(diào)整對企業(yè)未來營利預(yù)期的影響進(jìn)行明細(xì)的分析并提交報(bào)告。因此，企業(yè)稅務(wù)管理不能及時(shí)對企業(yè)稅務(wù)問題進(jìn)行調(diào)整，從而導(dǎo)致了嚴(yán)重的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。例如，以進(jìn)出口貿(mào)易為主要盈利方式的企業(yè)，必須時(shí)刻注意進(jìn)出口稅率的調(diào)整，并同時(shí)對企業(yè)可能存在的稅務(wù)問題進(jìn)行詳細(xì)的分析，根據(jù)進(jìn)出口稅率的調(diào)整預(yù)測企業(yè)當(dāng)下或者未來一段時(shí)間內(nèi)的稅款數(shù)額。這些工作必須由企業(yè)管理部門去完成，而企業(yè)管理部門中負(fù)責(zé)此類工作的員工如不能及時(shí)、有效地對此進(jìn)行詳盡報(bào)告，則企業(yè)可能要為進(jìn)出口的貨物付額外的稅款，從而導(dǎo)致企業(yè)利潤下降。

2.4 會計(jì)核算問題

在企業(yè)的財(cái)務(wù)管理中，會計(jì)核算是直接影響財(cái)務(wù)管理行為的工作，而會計(jì)核算也為企業(yè)“應(yīng)繳納多少稅款”作出了解答，因此可以說，會計(jì)信息的真實(shí)性與準(zhǔn)確性，決定了企業(yè)稅務(wù)管理工作的有效性。但是，目前我國大多數(shù)企業(yè)的會計(jì)核算關(guān)注點(diǎn)都在怎樣有效統(tǒng)計(jì)企業(yè)成本以及企業(yè)利潤的分配上，而且由于會計(jì)準(zhǔn)則的約束以及會計(jì)工作人員自身的能力原因，會計(jì)信息的質(zhì)量存在一個(gè)比較嚴(yán)重的問題，即會計(jì)信息不能完全反映企業(yè)經(jīng)營的全貌，因此企業(yè)經(jīng)營者和管理者也很難從會計(jì)核算報(bào)表中分析出企業(yè)經(jīng)營中隱藏的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。據(jù)統(tǒng)計(jì)，國家歷次稅務(wù)審查中都存在漏稅問題，其中由于會計(jì)信息不準(zhǔn)確、申報(bào)不實(shí)導(dǎo)致的漏稅現(xiàn)象多達(dá)15%，這些企業(yè)都為自身的漏稅問題付出了沉重的代價(jià)，可見，企業(yè)會計(jì)核算中出現(xiàn)的問題，尤其是會計(jì)信息的質(zhì)量問題，是導(dǎo)致企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的主要原因。

3. 企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的防范措施

3.1 提高企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)防范意識

企業(yè)經(jīng)營者或企業(yè)法人有必要提高對稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的防范意識，除了仔細(xì)學(xué)習(xí)我國稅務(wù)法律并將稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)規(guī)避作為企業(yè)運(yùn)營的重要策略之外，企業(yè)經(jīng)營者還應(yīng)該根據(jù)企業(yè)經(jīng)營本身的特點(diǎn)去分析企業(yè)可能面臨的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)類型并采取相應(yīng)的防范措施。企業(yè)經(jīng)營者應(yīng)該確定稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)規(guī)避的重點(diǎn)，這是準(zhǔn)確識別和評估企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的必要前提，也是企業(yè)經(jīng)營者提高稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)防范意識的基礎(chǔ)。不同的經(jīng)營者對稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)持有不同態(tài)度，這與企業(yè)經(jīng)營類型和企業(yè)對稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的承受能力相關(guān)。企業(yè)經(jīng)營者有必要確定自身對稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的偏好類型，大體來講，企業(yè)對稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的偏好類型分為風(fēng)險(xiǎn)偏好型和風(fēng)險(xiǎn)厭惡型兩種，根據(jù)風(fēng)險(xiǎn)偏好類型采取不同的防范措施是十分必要的。例如，A企業(yè)是稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)偏好型的企業(yè)，即企業(yè)經(jīng)營者重視稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的規(guī)避，在企業(yè)經(jīng)營的過程中出臺很多應(yīng)對稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的對策，其中包含了分析相應(yīng)稅法的細(xì)節(jié)等，則企業(yè)管理者應(yīng)重視在稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)規(guī)避活動中，由于對稅法理解偏差而產(chǎn)生的未按照稅法規(guī)定按時(shí)、足額繳納稅款所產(chǎn)生的違法行為，這樣，企業(yè)就能夠大量減少稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn);B企業(yè)是風(fēng)險(xiǎn)厭惡型的企業(yè)，即企業(yè)經(jīng)營者在實(shí)際企業(yè)實(shí)際運(yùn)營過程中很少展開稅收籌劃工作，根據(jù)稅法要求的繳納基本的稅款，B企業(yè)的經(jīng)營者由于缺乏與稅務(wù)局工作人員的交流，對很多新的稅收政策并不了解，過多地選擇了繳納罰款而避免不必要的麻煩，由此帶來大量額外的稅負(fù)，則B企業(yè)的經(jīng)營者應(yīng)該重視對稅法相應(yīng)的內(nèi)容進(jìn)行了解并加強(qiáng)與稅務(wù)機(jī)關(guān)的溝通?？傊髽I(yè)經(jīng)營者需要對企業(yè)自身的經(jīng)營特點(diǎn)以及風(fēng)格有明確的了解，只有這樣，才能使風(fēng)險(xiǎn)意識提高對稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)規(guī)避的指導(dǎo)性更強(qiáng)。

3.2 完善企業(yè)管理制度

企業(yè)內(nèi)部的財(cái)務(wù)制度和內(nèi)部控制制度對于企業(yè)財(cái)務(wù)核算以及企業(yè)正常運(yùn)轉(zhuǎn)意義重大，企業(yè)應(yīng)嚴(yán)格按照國家相關(guān)法律法規(guī)的要求，對企業(yè)內(nèi)部現(xiàn)有的財(cái)務(wù)制度和內(nèi)部控制制度進(jìn)行重新審核，必要時(shí)可借助中介結(jié)構(gòu)對制度進(jìn)行重新評估，對制度中不全面、不合理之處及時(shí)加以補(bǔ)充、修正;同時(shí)，要建立并完善企業(yè)內(nèi)部的溝通制度，這也是企業(yè)內(nèi)部控制制度中的重要一環(huán);結(jié)合企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)評分制度的結(jié)論來看，如果企業(yè)的財(cái)務(wù)制度和內(nèi)部控制制度得分過低，表明繼續(xù)使用原有制度將會給企業(yè)帶來巨大的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，這時(shí)應(yīng)考慮重新設(shè)計(jì)財(cái)務(wù)制度和內(nèi)部控制制度，以滿足企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)防范以及企業(yè)制度的要求;考慮到企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的特殊性以及涉稅事項(xiàng)對于企業(yè)的重要性，企業(yè)的內(nèi)部稅務(wù)審計(jì)應(yīng)獨(dú)立于企業(yè)其他的內(nèi)部審計(jì)活動，即將其作為一項(xiàng)單獨(dú)的工作開展;企業(yè)的內(nèi)部稅務(wù)審計(jì)可以采取定期或不定期兩種方式進(jìn)行，在進(jìn)行時(shí)可以借鑒納稅檢查的方式對企業(yè)的涉稅情況進(jìn)行全面檢查，找出稅務(wù)問題，防范稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn);企業(yè)應(yīng)建立內(nèi)部稅務(wù)審計(jì)的報(bào)告制度，在進(jìn)行定期或不定期的稅務(wù)審計(jì)后，應(yīng)形成審計(jì)報(bào)告和稅務(wù)管理建議書，及時(shí)呈遞給相關(guān)部門。

3.3 提高企業(yè)管理效力

對稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行規(guī)避是我國大多數(shù)企業(yè)在運(yùn)營過程中都十分重視的問題，也有不少企業(yè)經(jīng)營者和管理者對稅務(wù)管理采取了必要的措施，很多企業(yè)也針對稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)規(guī)避建立了相應(yīng)的制度，但企業(yè)仍不可避免地要為稅務(wù)問題承擔(dān)風(fēng)險(xiǎn)，說到底，企業(yè)對稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的規(guī)避能力，實(shí)際上是由企業(yè)的管理效力決定的，但企業(yè)管理效力不足，卻是我國大多數(shù)企業(yè)運(yùn)營中的短板。因此，提高企業(yè)管理效力是規(guī)避企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的有效措施之一。建議企業(yè)從以下兩個(gè)方面進(jìn)行改革以提高管理效力：使用現(xiàn)代稅務(wù)管理軟件、對管理本身實(shí)施監(jiān)督措施。某大型旅游產(chǎn)業(yè)集團(tuán)公司因業(yè)務(wù)繁多，外勤導(dǎo)游更換頻繁，企業(yè)稅務(wù)管理無法及時(shí)處理稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)層決定使用某信息軟件技術(shù)有限公司設(shè)計(jì)的稅務(wù)管理軟件，將企業(yè)各部門的財(cái)務(wù)流動集中管理，在軟件平臺上，企業(yè)實(shí)現(xiàn)了財(cái)稅管理、投資管理、市場風(fēng)險(xiǎn)預(yù)測等多種企業(yè)管理工作，有效地解決了稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)問題;某大型軟件生產(chǎn)公司的稅務(wù)管理工作十分繁重，企業(yè)管理者常因?yàn)楣芾硎杪┒蛊髽I(yè)面臨稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，為了解決這一問題，企業(yè)管理者號召全企業(yè)成員，尤其是生產(chǎn)和銷售工作人員集體學(xué)習(xí)稅務(wù)相關(guān)的法律，將企業(yè)運(yùn)營各個(gè)環(huán)節(jié)可能產(chǎn)生的稅費(fèi)進(jìn)行詳細(xì)的區(qū)分，通過企業(yè)員工的稅務(wù)分析，企業(yè)管理者很快找到了管理疏漏，有效避免了稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。由此可見，企業(yè)能夠通過信息技術(shù)的應(yīng)用和管理監(jiān)督的行為使企業(yè)管理效力有所提高。

3.4 提高會計(jì)信息的質(zhì)量

會計(jì)核算的結(jié)果是企業(yè)經(jīng)營者判斷企業(yè)應(yīng)繳納哪些稅款的基礎(chǔ)，因此，由于會計(jì)核算問題導(dǎo)致的企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，應(yīng)通過提高會計(jì)信息質(zhì)量的方式來加以規(guī)避。提高會計(jì)信息質(zhì)量的要點(diǎn)有二：提高會計(jì)工作人員的職業(yè)能力、改善會計(jì)工作的效力。在提高會計(jì)工作人員的能力方面，企業(yè)可以通過人力資源儲備和職業(yè)培訓(xùn)來完成。例如，某大型集團(tuán)公司根據(jù)會計(jì)信息內(nèi)容的需要設(shè)定會計(jì)部門的各個(gè)職位，重新界定崗位說明書，并且通過獵頭招聘的方式網(wǎng)羅會計(jì)“骨干”，并且對已上崗的人員的知識水平及知識結(jié)構(gòu)層次進(jìn)行全面的調(diào)查，通過實(shí)際操作考核的方式發(fā)現(xiàn)其中的漏洞，針對性地進(jìn)行培訓(xùn)，經(jīng)過一段時(shí)間的努力之后，集團(tuán)公司會計(jì)報(bào)表中顯示出可以由流動資產(chǎn)轉(zhuǎn)為固定資產(chǎn)的生產(chǎn)成本，從而使公司的增值稅有所減少。在改善會計(jì)工作效力方面，企業(yè)可以通過信息技術(shù)的引入，使會計(jì)信息質(zhì)量得以提高，建議企業(yè)在會計(jì)工作中引入電子技術(shù)，可以有效提高信息處理效率;擁有多個(gè)分公司的企業(yè)應(yīng)在各公司的財(cái)務(wù)部門應(yīng)積極推廣電算技術(shù)，簡化會計(jì)核算流程，減少工作量，使工作重點(diǎn)集中于預(yù)測、控制和分析環(huán)節(jié)，以使企業(yè)各分公司的發(fā)展同步。另外，企業(yè)還在涉及會計(jì)工作的各個(gè)部門配置都計(jì)算機(jī)和信息處理系統(tǒng)，綜合地使用企業(yè)ERP，使會計(jì)部門能夠準(zhǔn)確并快速獲取各部門的經(jīng)濟(jì)信息，同時(shí)使企業(yè)管理者在決策過程中能夠快速獲得所需要的會計(jì)信息，能夠稅務(wù)問題處理方面進(jìn)行妥善的決策。

4. 企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)防范對企業(yè)運(yùn)營的意義

4.1 通過稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)防范挽回經(jīng)濟(jì)損失

積極進(jìn)行稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)防范 ，有利于企業(yè)規(guī)避稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)及時(shí)發(fā)現(xiàn)企業(yè)稅收管理中存在的問題，有利于加強(qiáng)企業(yè)管理，合理、合法降低企業(yè)稅負(fù)，在為企業(yè)節(jié)省稅收的同時(shí)也為企業(yè)帶來真正最大的經(jīng)濟(jì)效益;實(shí)施企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)防范 ，可以避免發(fā)生不必要的經(jīng)濟(jì)損失經(jīng)常對企業(yè)進(jìn)行稅務(wù)審計(jì)，進(jìn)行納稅風(fēng)險(xiǎn)控制，能夠讓企業(yè)依法納稅，避免受到稅務(wù)機(jī)關(guān)的經(jīng)濟(jì)處罰。

4.2 通過稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)防范實(shí)現(xiàn)企業(yè)的社會職能

企業(yè)經(jīng)營實(shí)際上是經(jīng)濟(jì)組織履行其社會責(zé)任的過程，企業(yè)所負(fù)有的社會責(zé)任包括三個(gè)方面：以企業(yè)的信用形象來展示我國經(jīng)濟(jì)發(fā)展的健康程度;以企業(yè)經(jīng)營為企業(yè)員工職業(yè)發(fā)展提供平臺;在經(jīng)營的過程中建設(shè)和諧的經(jīng)濟(jì)管理。通過稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)防范，可以有效降低或避免企業(yè)納稅風(fēng)險(xiǎn)，維護(hù)納稅信用;稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)可能帶來公司管理層的變動和人員受損，引發(fā)公司和相關(guān)責(zé)任人的刑事責(zé)任通過稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)控制，降低稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，可以減少相關(guān)管理人員的錯(cuò)誤，減小或消除稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)給管理層帶來的影響，進(jìn)而保證公司的結(jié)構(gòu)穩(wěn)定，保證員工不丟飯碗;實(shí)施稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)防范，還有助于營造良好的稅企關(guān)系，創(chuàng)造和諧的征納稅關(guān)系。

結(jié)語

綜上所述，企業(yè)稅務(wù)問題可能導(dǎo)致企業(yè)盈利受損，嚴(yán)重者還可能導(dǎo)致企業(yè)資金運(yùn)轉(zhuǎn)不靈或者使企業(yè)法人承受法律責(zé)任，進(jìn)而導(dǎo)致企業(yè)運(yùn)營失敗。在新的市場環(huán)境下，企業(yè)有必要規(guī)避稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，以保證自身的發(fā)展。導(dǎo)致企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的因素有很多，除了企業(yè)經(jīng)營者故意忽視國家法律的強(qiáng)制力而產(chǎn)生的逃稅和漏稅等違法行為之外，最可能導(dǎo)致企業(yè)蒙受稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的原因在于企業(yè)經(jīng)營者的管理意識薄弱、企業(yè)管理制度不完善、企業(yè)管理效力不足以及會計(jì)核算問題。因此，企業(yè)要對稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)有所防范，就必須提高風(fēng)險(xiǎn)意識，并且通過企業(yè)財(cái)務(wù)管理制度的完善以及管理效力的提升保證稅務(wù)管理工作的效果;另外，提高會計(jì)信息質(zhì)量以如實(shí)反映企業(yè)經(jīng)營的細(xì)節(jié)也是十分必要的。相信通過這些稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)規(guī)避措施的應(yīng)用，企業(yè)一定能夠在自身利益達(dá)成的基礎(chǔ)上實(shí)現(xiàn)其應(yīng)盡的社會職責(zé)。

參考文獻(xiàn)：

[1]張麗.企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)及其防范對策[J].財(cái)經(jīng)界，2014（3）：110-112

篇10

關(guān)鍵詞：農(nóng)業(yè)；專項(xiàng)資金；管理

近年來，隨著政府對農(nóng)業(yè)方面投資的逐步增大，項(xiàng)目資金管理中出現(xiàn)的問題也日益突出，因此如何用好，管好農(nóng)業(yè)專項(xiàng)資金有著非常重要的意義。由于農(nóng)業(yè)專項(xiàng)資金點(diǎn)多面廣、政策性強(qiáng)，要使其最大限度地發(fā)揮效益、把錢用在刀刃上，還要在資金管理上下功夫。

一、存在的問題

(一)立項(xiàng)及前期準(zhǔn)備工作中存在的問題

有些單位領(lǐng)導(dǎo)不根據(jù)本地區(qū)本單位實(shí)際情況，急于申報(bào)項(xiàng)目，爭取資金。立項(xiàng)缺乏可行性研究或者可行性研究流于形式，決策不當(dāng)，盲目上馬，可能導(dǎo)致項(xiàng)目建成后不能發(fā)揮應(yīng)有的效益，或直接導(dǎo)致項(xiàng)目失敗，造成國有資源的浪費(fèi)和國家資金的損失。

(二)管理不到位，財(cái)務(wù)制度不健全

有些單位負(fù)責(zé)人只重視資金的爭取，卻忽視了資金管理，職責(zé)不清，分工不明，管理混亂，監(jiān)管缺失。

(三)會計(jì)核算不嚴(yán)格，會計(jì)科目設(shè)置不合理，記錄不完整，財(cái)務(wù)支出不規(guī)范，存在違法違規(guī)現(xiàn)象

主要有：改變專項(xiàng)資金用途，配套資金無法到位。將原有資產(chǎn)頂替項(xiàng)目資產(chǎn)，“拆西墻補(bǔ)東墻”；有的甚至用復(fù)印件作賬，有的原始單據(jù)也不完整，缺乏竣工決算驗(yàn)收等重要環(huán)節(jié)。

(四)擅自改變專項(xiàng)資金用途，?？畈荒軐Ｓ?/p>

將農(nóng)業(yè)專項(xiàng)資金挪作他用，有的用來購置辦公用品或其他設(shè)備，有的用來彌補(bǔ)公用經(jīng)費(fèi)的不足，有的甚至謊報(bào)用途，虛開發(fā)票套取資金。

(五)招投標(biāo)違規(guī)

在項(xiàng)目實(shí)施過程中，不少單位存在應(yīng)招投標(biāo)而沒有招投標(biāo)或虛假招標(biāo)等問題。有的單位招投標(biāo)只是走過場，內(nèi)定好一家單位后，再找兩家作陪襯；有的屬于政府采購范圍內(nèi)的設(shè)備、材料，卻被故意分散成幾批，而達(dá)不到政府采購標(biāo)準(zhǔn)，從而達(dá)到采購質(zhì)次價(jià)高的商品，滿足“中飽私囊”的目的。

(六)不能及時(shí)編制項(xiàng)目竣工決算

每個(gè)項(xiàng)目竣工時(shí)必須經(jīng)過驗(yàn)收和審計(jì)，有些單位拖延驗(yàn)收時(shí)間或草草驗(yàn)收，請審計(jì)工作部門審計(jì)時(shí)，有時(shí)甚至不到現(xiàn)場，僅根據(jù)賬面數(shù)做出審計(jì)報(bào)告，起不到應(yīng)有的監(jiān)督作用。

二、加強(qiáng)農(nóng)業(yè)專項(xiàng)資金財(cái)務(wù)管理的對策

要管好用好農(nóng)業(yè)專項(xiàng)資金，規(guī)范財(cái)務(wù)管理，最大限度地發(fā)揮財(cái)政資金的經(jīng)濟(jì)效益和社會效益，要從以下幾個(gè)方面著手：

(一)單位負(fù)責(zé)人要增強(qiáng)項(xiàng)目管理意識，增強(qiáng)資金在各個(gè)環(huán)節(jié)的監(jiān)管，實(shí)現(xiàn)?？顚Ｓ?/p>

加強(qiáng)項(xiàng)目資金的使用效果，嚴(yán)格按照項(xiàng)目批復(fù)分配使用專項(xiàng)資金。制定項(xiàng)目資金管理辦法，健全財(cái)務(wù)管理制度，提高農(nóng)業(yè)專項(xiàng)資金的使用效率。要結(jié)合本單位的實(shí)際情況，制定切實(shí)可行的管理辦法，并具體落實(shí)到各個(gè)環(huán)節(jié)和崗位，對可能出現(xiàn)的差錯(cuò)、漏洞嚴(yán)防死守，防患于未然。

(二)及時(shí)組織項(xiàng)目單位開展相關(guān)財(cái)務(wù)管理知識的培訓(xùn)，加強(qiáng)業(yè)務(wù)學(xué)習(xí)

使項(xiàng)目負(fù)責(zé)人和有關(guān)財(cái)務(wù)人員明確各自職責(zé)，提高對項(xiàng)目重要性的認(rèn)識，樹立依法理財(cái)?shù)挠^念和意識，使基層會計(jì)人員解決對會計(jì)科目運(yùn)用不準(zhǔn)、核算不規(guī)范的問題，使項(xiàng)目資金做到專戶、專賬、專人管理，杜絕擠占挪用專項(xiàng)資金。

(三)項(xiàng)目單位在項(xiàng)目立項(xiàng)之前應(yīng)進(jìn)行嚴(yán)密的可行性研究論證

首先提出項(xiàng)目建議書，列出項(xiàng)目的目的、初步設(shè)想、生產(chǎn)規(guī)模、市場需求以及項(xiàng)目投資的經(jīng)濟(jì)和社會效益的初步估計(jì)等。然后開展可行性研究并編制可行性研究報(bào)告，包括項(xiàng)目概況、市場預(yù)測、項(xiàng)目配套、環(huán)境保護(hù)、項(xiàng)目進(jìn)度安排和招投標(biāo)等。項(xiàng)目單位在委托中介機(jī)構(gòu)時(shí)必須是集體決策，招投標(biāo)方案合理合規(guī)，招投標(biāo)過程應(yīng)公開、公平、公正。項(xiàng)目決策的各個(gè)重要環(huán)節(jié)都應(yīng)當(dāng)保留有完整而規(guī)范的書面記錄，并經(jīng)相關(guān)參與人員確認(rèn)和簽字，作為日后查閱與責(zé)任判定的依據(jù)。項(xiàng)目決策改變，必須按規(guī)定程序執(zhí)行，任何人不得單獨(dú)決策或擅自改變決策。

(四)項(xiàng)目單位的招標(biāo)控制除了自營項(xiàng)目、小型項(xiàng)目及政府規(guī)定

可不招標(biāo)的情形外，所有項(xiàng)目均應(yīng)由投標(biāo)方式擇優(yōu)確定。招標(biāo)單位應(yīng)當(dāng)依法有效組織招標(biāo)的開標(biāo)、評標(biāo)、與定標(biāo)，并積極主動地接受有關(guān)部門的監(jiān)督和檢查。在招標(biāo)的各個(gè)環(huán)節(jié)，所有參與各知情的人員均負(fù)有保密責(zé)任，不得泄漏，一旦出現(xiàn)泄漏，要按照有關(guān)規(guī)定追究有關(guān)責(zé)任人的法律責(zé)任。

(五)項(xiàng)目的驗(yàn)收項(xiàng)目竣工后，項(xiàng)目單位應(yīng)當(dāng)及時(shí)組織

相關(guān)部門進(jìn)行竣工驗(yàn)收，會計(jì)人員就應(yīng)及時(shí)開展各項(xiàng)清理工作，主要包括各類會計(jì)資料的歸集整理、賬務(wù)處理、財(cái)產(chǎn)物資的盤點(diǎn)核實(shí)及債權(quán)債務(wù)的清償?shù)?。?yàn)收合格的項(xiàng)目，會計(jì)人員應(yīng)建立交付使用財(cái)產(chǎn)明細(xì)表，并轉(zhuǎn)增固定資產(chǎn)，未經(jīng)驗(yàn)收合格的項(xiàng)目不得交付使用。

(六)完善會計(jì)監(jiān)督體系，加大監(jiān)管力度

首先要從單位內(nèi)部控制制度著手，發(fā)揮相互監(jiān)督、相互制約的作用，財(cái)務(wù)人員應(yīng)充分行使監(jiān)督管理職責(zé)。單位應(yīng)當(dāng)設(shè)置內(nèi)部審計(jì)部門，并確保工作的獨(dú)立性，負(fù)責(zé)對項(xiàng)目實(shí)施各個(gè)環(huán)節(jié)的監(jiān)督檢查，發(fā)現(xiàn)問題應(yīng)當(dāng)及時(shí)向單位領(lǐng)導(dǎo)班子報(bào)告，促使及時(shí)整改。另外，財(cái)政和、審計(jì)要充分發(fā)揮外部監(jiān)督的作用，通過定期不定期的檢查，及時(shí)通報(bào)單位存在的問題，挖掘業(yè)務(wù)深層隱蔽的問題，并對專項(xiàng)資金使用的效果作出評價(jià)，加強(qiáng)監(jiān)督。

參考文獻(xiàn)：